財務運營分析報告精選(九篇)

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第1篇：財務運營分析報告范文

    一、財務分析報告的內(nèi)容與格式

    1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

    2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

    此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

    3、財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

    第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

    第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

    第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

    第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

    第五部分建議段。即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

    二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

    （一）積累素材，為撰寫報告做好準備

    1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

    2、關(guān)注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

    3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

    4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

    5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。

第2篇：財務運營分析報告范文

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務分析在企業(yè)決策中顯示出越來越重要的作用。本文在分析了財務分析存在問題的基礎上，探討了財務分析在企業(yè)決策中的應用策略，希望能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供理論方面的支持。

關(guān)鍵詞：

財務分析；企業(yè)決策；企業(yè)管理

財務分析作為企業(yè)實現(xiàn)業(yè)績考核和業(yè)績評價的重要方法，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的意義。科學的財務分析方法能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行過程中存在的問題，并及時出臺解決辦法予以解決，從而幫助企業(yè)的決策層對企業(yè)發(fā)展做出規(guī)劃和決策，最終提高企業(yè)的管理水平。財務分析報告是對企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的綜合反映，能夠有效提高企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益。

一、財務分析存在的問題

(一)對財務分析的認識不足

目前，我國許多企業(yè)還沒有認識到財務分析在企業(yè)決策中的重要性，財務分析工作不能發(fā)揮應有的作用。一些企業(yè)的財務人員對業(yè)務的了解程度不足，又沒有通過培訓和學習提高工作能力，使得財務分析工作陷入非常被動的局面。財務分析的目的是財務人員根據(jù)自己的經(jīng)驗和敏感性來評價財務活動的合理性，企業(yè)決策層可以根據(jù)分析報告來提高決策的科學性。但是，目前很多企業(yè)的財務分析報告僅僅對財務數(shù)據(jù)進行簡單的加工和計算，對數(shù)據(jù)的深入分析程度不夠，也不能實現(xiàn)對財務、銷售、采購等部門信息的有效融合，造成了財務分析活動的系統(tǒng)性較差。

(二)財務分析的方法相對落后

在企業(yè)經(jīng)營領域逐步多元化的背景下，企業(yè)的管理活動也日益變的細化，傳統(tǒng)的財務分析方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)決策和管理的需要。比如使用傳統(tǒng)的杜邦分析法對企業(yè)的資產(chǎn)利潤率進行計算，由于凈利潤中的非經(jīng)常性損益并不是日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，因此不能對企業(yè)的正常經(jīng)營活動進行反應。其次，財務分析人員對用戶的層次性認識不足，往往忽視了企業(yè)各部門數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，從而使財務分析工作流于形式，不能起到應有的作用。

二、財務分析在企業(yè)決策中的應用要點

(一)健全財務分析制度

企業(yè)應不斷健全財務分析制度和工作流程，使財務分析人員能夠積極的參與到公司的管理和決策活動中，為企業(yè)的財務分析活動營造一個良好的氛圍，使得財務分析活動更具系統(tǒng)性和連貫性。加強財務分析與企業(yè)經(jīng)營決策之間的聯(lián)系，必須加強企業(yè)的制度和流程建設，從而增強企業(yè)各部門之間的溝通和聯(lián)系。高質(zhì)量的財務分析報告能幫助企業(yè)規(guī)避運營風險，從而為企業(yè)的管理層提供科學的決策依據(jù)。

(二)了解分析數(shù)據(jù)需求

不同的分析報告使用者對數(shù)據(jù)需求的質(zhì)量和目的有所不同，因此只有充分了解用戶對數(shù)據(jù)的需求，才能有的放矢，提高財務分析報告的質(zhì)量。例如，提供給企業(yè)決策層的報告應具有一定的專業(yè)性，并在關(guān)鍵性問題方面使用數(shù)據(jù)予以支持。而提供給普通大眾的分析報告則應該簡單易懂，使普通大眾能夠一目了然，并保證披露事項具有一定的完整性。倘若是同時提供給不同的信息使用者，則應把握分析報告的層次性，以滿足不同用戶的需要。此外，財務分析報告編撰者應在撰寫之前與使用者進行交流和溝通，并形成清晰的寫作思路和框架，從而形成一份高質(zhì)量的分析報告，達到財務分析的真正目的。

(三)更新財務分析方法

財務分析人員應理順財務分析的思路，并使財務分析報告保持完整性。財務分析報告不但應當發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而且要深入分析問題出現(xiàn)的原因，并提出解決問題的辦法，真正達到為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持的作用。在一個會計期間內(nèi)，如果企業(yè)存在重要事件，例如企業(yè)合并或改變經(jīng)營內(nèi)容等，財務分析人員應將變更數(shù)據(jù)進行調(diào)整，使企財務報告的數(shù)據(jù)具有一定可比性。財務分析人員應熟練掌握差額、因素、指標等多種分析方法，并針對不同的內(nèi)容選擇科學合理的分析方法，充分展現(xiàn)財務分析對企業(yè)管理者的影響力。財務分析人員應采用重要性和全面性并重的原則對財務數(shù)據(jù)進行分析并撰寫報告，應在注重全面性的基礎上對企業(yè)的現(xiàn)金流量表、利潤表等重要指標進行揭示。此外，財務分析人員應全面了解我國的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，并以此判斷企業(yè)所處的經(jīng)濟形勢和所處的市場位置，從而對企業(yè)做出科學的決策。財務分析報告撰寫者應保持一定的謹慎性，對財務分析報告中的每個字眼進行仔細斟酌，以免對報告的使用者造成誤導。財務分析報告在仔細檢查之后，如果行文流暢并且語句通順精煉，又具有一定的全面性和時效性，則可以供使用者傳閱和使用。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務分析在企業(yè)決策中的作用日漸凸顯。我國財務分析存在對財務分析認識不足、財務分析方法落后等問題，財務部門應在了解分析數(shù)據(jù)需求、更新財務分析方法等方面努力，逐步健全財務分析管理體系，使財務分析對企業(yè)決策的作用得到充分發(fā)揮。

參考文獻：

[1]李煥.財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016(12).

[2]毛婧.財務分析在中小企業(yè)中的應用研究[J].石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)，2013(04).

[3]董建紅.淺談財務分析在企業(yè)管理中的作用[J].當代經(jīng)濟，2011(18).

第3篇：財務運營分析報告范文

（一）財務分析報告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告。

1.綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務分析表及經(jīng)營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業(yè)的重大財務決提供科學依據(jù)。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務計劃各項指標的對比分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據(jù)。

（2）全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。

綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2.專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結(jié)經(jīng)驗，引起領導和業(yè)務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內(nèi)容很多，比如關(guān)于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關(guān)系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。

3.簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況并預測今后發(fā)展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

（二）財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種。

1.定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。

2.不定期財務分析報告

不定期分析報告，是從企業(yè)財務管理和業(yè)務經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

二、撰寫財務分析報告應重視的的問題

一般而言，企業(yè)應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據(jù)需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準備工作

1.搜集資料

搜集資料是一個調(diào)查過程，深入全面的調(diào)查是進行科學分析的前提。但調(diào)查要有目的地進行。分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財務分析內(nèi)容要點，經(jīng)常搜集積累有關(guān)資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規(guī)性文件；（2）歷年財務報告的歷年財務分析報告；（3）各類報紙、雜志公布有關(guān)資料；（4）統(tǒng)計資料或年度財務計劃。

2.整理核實資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據(jù)分析的內(nèi)容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應該指出，搜集資料和整理核實資料不是截然分離的兩個階段，一般可以邊搜集邊核實整理，相互交叉進行。但切忌臨近撰寫分析報告才搜集資料，應把這項工作貫穿在日常進行，這樣才能搜集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價值的資料，在進行分析時就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財務分析報告的標題

標題是對財務分析報告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務分析報告的內(nèi)容不同，其標題也就沒有統(tǒng)一標準和固定模式，應根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務分析報告”，“資產(chǎn)使用效率分析報告”等都是較合適的標題。財務分析報告一旦擬定了標題，就應圍繞它利用所搜集的資料進行分析并撰寫報告。

（三）財務分析報告的結(jié)構(gòu)

結(jié)構(gòu)是指分析報告如何分段而又構(gòu)成一個整體的問題。一般根據(jù)報告所反映的內(nèi)容可以多種多樣。綜合財力分析報告的結(jié)構(gòu)大致如下：

1.標題。標題應簡明扼要，準確反映報告的主題思想。

2.基本情況。首先應注明財務分析報告的分析期，即報告的范圍段。其次，應對企業(yè)分析期內(nèi)經(jīng)營狀況做簡要說明，對企業(yè)計劃執(zhí)行情況和各項經(jīng)濟指標完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業(yè)經(jīng)營的基本面貌。

3.各項財務指標的完成情況和分析。這是分析報告的主要部分。一般要對企業(yè)的盈虧額、營業(yè)收入額、成本費用水平、資產(chǎn)運營情況及償債能力等項目的實際指標與其各項計劃指標進行對比分析，與上年同期各項指標進行對比分析，與歷史同期最好水平進行對比分析，也可與同行業(yè)其他企業(yè)進行簡要的對比分析。要采用絕對數(shù)與相對數(shù)指標相結(jié)合的方法，分析各項經(jīng)濟指標已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經(jīng)驗，存在問題。總之，要做到有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

有時為使財務分析報告清晰明了，應編制財務分析表，即根據(jù)分析的目的，將會計報表及有關(guān)經(jīng)濟資料，經(jīng)過科學再分類、再組合，適當補充資料，配以分析計算項目，采用表格，簡明扼要地表達資料各項目間的內(nèi)在聯(lián)系。它能清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費用明細表、流動資金分析表等。

4.建議和要求。財務分析應根據(jù)企業(yè)的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的成績和經(jīng)驗，應加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，應提出一些切實可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內(nèi)容，能使綜合財務分析報告條理清晰，結(jié)構(gòu)嚴密。

簡要分析報告的結(jié)構(gòu)與上述綜合分析報告的結(jié)構(gòu)大體一致，只是內(nèi)容較綜合分析報告要簡明扼要些。專題分析報告一般一事一議，其結(jié)構(gòu)可靈活多樣。

（四）財務分析報告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要進入編制財務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞標題并按報告的結(jié)構(gòu)進行。特別是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當?shù)姆治龇椒?，起草綜合分析報告。

（五）財務分析報告的修改和審定

第4篇：財務運營分析報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務分析；管理水平

1我國醫(yī)院財務分析報告的現(xiàn)狀

醫(yī)院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據(jù)來自財務報表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數(shù)據(jù)，來進行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務分析應該是利用醫(yī)院的財務報表及會計、醫(yī)療器械的統(tǒng)計、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟信息資料，對醫(yī)院資金運行結(jié)果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財務分析是對醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。論文百事通形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經(jīng)營者對醫(yī)院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài)，更重要的應該是預測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上，醫(yī)院也是國民經(jīng)濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務量、業(yè)務收入持續(xù)增長，與我國GDP保持近10%的高增長率、消費升級不無關(guān)系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關(guān)政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫(yī)療保健服務大有益處。

2醫(yī)院財務分析報告的功能

我國的醫(yī)院財務分析報告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務報告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財務報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務戰(zhàn)略、醫(yī)院財務比率、醫(yī)院財務效益等方面闡述醫(yī)院財務報告分析的過程。這與醫(yī)院領導層重視醫(yī)院的財務分析相關(guān)，醫(yī)院的財務工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門，醫(yī)院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關(guān)職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。

傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財務行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財務分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果進行分析。同時要根據(jù)當?shù)卣畬ο嚓P(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關(guān)的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務的資金情況。醫(yī)院管理層的財務決策對醫(yī)院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進行分析。醫(yī)院的流動資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標既是醫(yī)院的經(jīng)濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理[3]。

財務分析是指以財務報表為依據(jù)和起點，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經(jīng)營成果、財務狀況及其變動。醫(yī)院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。

醫(yī)院財務分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務完成情況，同時加強醫(yī)療業(yè)務的提高、醫(yī)療服務內(nèi)容的加強、醫(yī)院經(jīng)濟指標的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動成本率、新技術(shù)與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務活動、財務收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標順利實現(xiàn)的前提[4]。

3完善醫(yī)院財務報告分析體系的措施

醫(yī)院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結(jié)果。因素分析是根據(jù)分析指標和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

我國醫(yī)院財務報告分析主要是指標分析，基本財務指標是主要是根據(jù)會計報表為依據(jù)，通過比率分析達到分析報表的目的。醫(yī)院的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些違法投機者有機可乘。這些違法者沒有道德的良心，他們利用醫(yī)院報表分析的不完善，操縱利潤，濫用交易手段，雖然可以使虧損的醫(yī)院變得利潤豐富。但是，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種缺少誠信的醫(yī)療經(jīng)營一定會付出沉重的代價?，F(xiàn)行《醫(yī)院財務制度》對于規(guī)范醫(yī)院會計核算、加強醫(yī)院管理起到了積極作用。但隨著會計信息的復雜化，醫(yī)院要利用注冊會計師的審計報告對醫(yī)院財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師在審計報告中，應對被審計醫(yī)院的會計報表的編制是否符合《醫(yī)院會計準則》及國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表日的財務狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。發(fā)表意見。根據(jù)審計結(jié)論，注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。新晨

結(jié)語

醫(yī)院的財務分析報告要為醫(yī)院的發(fā)展和建設負責，作為縣級醫(yī)院，要以人為本，為全縣人民的身體健康負責，又要為醫(yī)院的提高和發(fā)展負責。使醫(yī)院在市場經(jīng)濟的過程中得到發(fā)展壯大，更好的為人民的身體健康服務。

參考文獻

[1]況景勤.醫(yī)院財務分析誤區(qū)和缺陷分析[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2008，2：52.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財務分析[J].科學大眾?科學教育，2009，4：133.

第5篇：財務運營分析報告范文

一、財務運營分析主要指標體系內(nèi)容

做好財務運營分析的日常工作，首要任務是建立一套完整的指標跟蹤體系。各個企業(yè)可根據(jù)其實際情況，選取相對應的關(guān)鍵業(yè)績指標（KPI）。整車制造企業(yè)一般會將邊際貢獻率、結(jié)構(gòu)成本率、庫存周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性現(xiàn)金流列作其關(guān)鍵業(yè)績指標。這五大指標的設置貫穿了企業(yè)三大報表的主要信息，能夠?qū)Q策層了解企業(yè)現(xiàn)有情況起到指導性的作用。具體關(guān)鍵業(yè)績指標的內(nèi)容包括：

1.邊際貢獻率

整車制造企業(yè)的關(guān)鍵收入，大多源于整車銷售。而各個產(chǎn)品線的車型、或同一產(chǎn)品線不同配置的整車，其盈利能力也是有所區(qū)別的。決策層更想了解的是產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)中，哪些產(chǎn)品的市場接受度更高、單車邊際貢獻更高，與企業(yè)整體銷售預測的偏差有多大。

通?^企業(yè)的邊際貢獻率，再結(jié)合波士頓矩陣分析法，有助于明確企業(yè)不同產(chǎn)品的發(fā)展戰(zhàn)略。對于“現(xiàn)金牛”產(chǎn)品，主要是用來分攤企業(yè)的固定結(jié)構(gòu)成本（主要指固定制造費用、固定人工成本）；而明星產(chǎn)品，由于單車邊際貢獻較高，通過提升該產(chǎn)品的銷量，可以有助于提升整個企業(yè)的盈利性；至于問號產(chǎn)品和瘦狗產(chǎn)品，將是決策層須持續(xù)關(guān)注的產(chǎn)品，也是后續(xù)產(chǎn)品戰(zhàn)略調(diào)整的重點方向。

通過對邊際貢獻和凈銷售收入的分析，還可以確保企業(yè)的邊際貢獻率指標的完成，這是企業(yè)整體盈利能力的保證。與此同時，在整車制造企業(yè)中，降低成本也是相輔相成的重要工作，會對邊際貢獻率指標產(chǎn)生重大影響。

2.結(jié)構(gòu)成本率

企業(yè)的常規(guī)結(jié)構(gòu)成本為人員費用、折舊、攤銷、三項費用（制造費用、管理費用、營銷費用）、財務費用及其他。在日常的運營分析工作中，主要關(guān)注的是三項費用。對于結(jié)構(gòu)成本率的指標，應呈逐年下降趨勢。整車制造企業(yè)該指標的合理區(qū)間，應在15%～20%之間。

一般整車制造企業(yè)最為關(guān)心的指標為單車制造費用，該費用雖不列入單車邊際貢獻進行測算，但是該數(shù)據(jù)卻是計算單車毛利的重要組成部分，對該項費用的控制尤為重要。日常財務運營分析中，會對制造費用中的變動成本、半變動成本和固定成本進行拆解，分析使用進度。另外，還需要從制造人工、能源等維度，分析各項制造費用的合理性，從而達到有效控制單車制造費用的目的。

管理費用主要包含的是管理部門的費用，其中與員工規(guī)模相關(guān)的班車、食堂、綠化、保潔等年度費用，是控制的重點。而營銷費用，主要與企業(yè)的營銷策略有關(guān)，如果處于打造品牌知名度和新產(chǎn)品上市預熱階段，企業(yè)會投入較多的廣告宣傳費用，致力于增加影響力。這兩項費用，大多以單車和人均的維度來分析其發(fā)展趨勢是否合理。同時，營銷費用也可和商務政策結(jié)合，作為整車企業(yè)商務成本，共同分析其發(fā)展趨勢是否合理。

整車制造企業(yè)秉承的是降本增效理念（CDEU），財務人員需從控制結(jié)構(gòu)成本、材料成本出發(fā)，為營銷團隊推薦更為優(yōu)化的銷售結(jié)構(gòu)配置。從財務角度，為決策層提供更好的建議，用以提升企業(yè)的盈利能力。

3.庫存周轉(zhuǎn)率

整車制造企業(yè)最為關(guān)心的另一大課題就是庫存，存貨在資產(chǎn)負債表上雖然反映的是企業(yè)的資產(chǎn)，但如果不能有效周轉(zhuǎn)，將會對企業(yè)的資金、經(jīng)營效益產(chǎn)生重大的影響，因此合理控制庫存是決策層最為關(guān)心的問題。

財務人員會以不同的時間跨度來分析整車庫存情況，結(jié)合企業(yè)物流部門的信息，對造成這些庫存的原因進行分析，由企業(yè)營銷部門落實庫存消化措施及改進方案。

4.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率指標是一個綜合性很強的指標，從經(jīng)營者使用會計信息的角度看，該指標反應了過去一年的綜合管理水平，主要用于集團對下屬企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績評價，對于經(jīng)營者制定經(jīng)營決策具有重要意義。整車制造企業(yè)，由于處于一個不斷進行產(chǎn)品研發(fā)到投產(chǎn)的循環(huán)過程中，融資的主要渠道多為自籌，因此負債率相對較高。企業(yè)對凈資產(chǎn)收益率的最低要求是不能低于銀行利率，而處于整車制造行業(yè)，該指標一般處于比較穩(wěn)定的表現(xiàn)，財務人員通常從企業(yè)整體運營出發(fā)，月度跟蹤該指標的表現(xiàn)，如出現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率低的情況，說明企業(yè)的綜合水平出現(xiàn)了問題，需要向決策層提出預警。

5.經(jīng)營性現(xiàn)金流

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”狀況的動態(tài)報表。而會計口徑的現(xiàn)金流量表較為冗長，不便于決策層直觀地看懂這張至關(guān)重要的財務報表。因此財務人員應從實際角度出發(fā)，編制一張較為簡單易懂的管理口徑現(xiàn)金流量表，其中經(jīng)營現(xiàn)金流是整車制造企業(yè)關(guān)注的重點。

財務人員應整合企業(yè)應收賬款應付賬款的賬期匹配情況，結(jié)合產(chǎn)品產(chǎn)能項目的進度，考慮企業(yè)的付現(xiàn)成本，盤活資金頭寸。由于整車制造企業(yè)的運營資金較為龐大，需要適時對現(xiàn)金流量進行預測，以確定企業(yè)是否有融資需求和短期借款的可能性。

二、目前整車制造企業(yè)在財務運營分析中存在的問題

以上各項財務運營分析的關(guān)鍵指標，在工作中起到了非常重要的指導作用，但是如果單純追求表面化的數(shù)據(jù)整合，會使財務運營分析變得狹隘與教條，失去了其在企業(yè)決策中的參考作用。目前，整車制造企業(yè)在財務運營分析中還存在以下幾個方面的問題：

1.財務人員素質(zhì)不過關(guān)

財務人員由于對整車制造企業(yè)的研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等重要環(huán)節(jié)不熟悉，對財務分析本身的認識太片面，僅僅滿足于計算加工若干個財務數(shù)據(jù)或指標，未對企業(yè)的整個運營情況進行深入地分析與剖析。

2.財務運營分析方法還有待改進

財務管理人員沒有建立一個良好的整車制造企業(yè)財務運營體系或財務指標的構(gòu)建缺乏內(nèi)在邏輯性，所設立的關(guān)鍵運營指標無法體現(xiàn)企業(yè)當前存在的問題，決策層無法從日常的運營報告中獲得有效的信息。

3.財務運營分析信息化程度不夠

整車制造企業(yè)的財務人員承擔了較為繁雜的日常工作，就以測算邊際貢獻情況而言，需要拆分成按車型平臺、銷售區(qū)域、同比與環(huán)比、預算與預測情況等，各維度的對標及差異分析，其數(shù)據(jù)的涵蓋面非常廣，對企業(yè)的基礎電算化、數(shù)據(jù)化構(gòu)建提出了挑戰(zhàn)。

三、提升整車制造企業(yè)財務運營分析能力的對策建議

1.提升財務人員素質(zhì)

財務運營分析要求財務分析人員必須具備較強的大局觀和綜合評估的素質(zhì)。

首先，要充分了解整車制造企業(yè)所處的外部環(huán)境。比如企業(yè)的目標市場、市場容量、市場份額占比、主要競爭對手產(chǎn)品的市場表現(xiàn)等，與營銷息息相關(guān)的數(shù)據(jù)。其次，要熟悉整車制造企業(yè)整個研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等重要環(huán)節(jié)。只有對整車制造工藝流程有充分的認知，才便于財務人員更好地在數(shù)據(jù)分析上提供更有效的判斷。最后，要有相當?shù)膶I(yè)敏感度，知道如何多維度地剖析問題，找出指標數(shù)據(jù)背后的原因，才是分析的意義。

因此，應通過各種措施提升財務人?T的綜合素質(zhì)。包括開展財務部門內(nèi)部的培訓，由整車制造企業(yè)的資深財務管理人員進行帶教。財務運營分析中最為重要的基礎，就是要對企業(yè)重要環(huán)節(jié)中的業(yè)務特性充分地了解，所以財務人員在日常工作中要與相關(guān)的部門加強聯(lián)系，有助提升財務分析人員的綜合素質(zhì)。

2.改進財務運營分析方法

建立良好的整車制造企業(yè)財務運營體系，并根據(jù)整車制造企業(yè)的實際發(fā)展情況和未來發(fā)展趨勢不斷改進。

一套良好的財務運營體系可以體現(xiàn)企業(yè)日常運營中的基本情況和發(fā)展趨勢，反映出已取得的成果和亟待解決的問題，最重要的是可以幫助決策層做好事前、事中控制。要體現(xiàn)財務分析的前瞻性，及時調(diào)整符合企業(yè)不同發(fā)展階段的財務運營體系，并對重點關(guān)注指標作專項分析。在運營分析報告的格式上，要盡量使財務分析報告簡明扼要、重點突出，易于領導理解。

第6篇：財務運營分析報告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務分析；管理；控制

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）15-0125-02

隨著市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的各種不確定因素日益凸顯，企業(yè)的運營風險也隨之加劇，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢在必行。而防范企業(yè)運營風險，財務分析則是不可缺少的重要手段。科學完善的財務分析體系對完善企業(yè)的內(nèi)部管理與控制具有十分重要的作用。

1 財務分析概述

財務分析是以會計核算、財務報表和其他相關(guān)資料作為分析數(shù)據(jù)基礎，通過不同的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)的資金的籌集、使用、效益回收、利益分配等經(jīng)濟活動的運營能力、償債能力以及盈利能力等狀況進行科學、合理的分析與評價。企業(yè)的財務分析為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者以及企業(yè)職工等關(guān)心企業(yè)運營狀況的團體或個人來了解企業(yè)的運營狀況，為預測企業(yè)未來的發(fā)展做出正確決策提供準確、翔實的具有參考價值的財務信息。

企業(yè)財務分析不應僅限于對財務數(shù)據(jù)的分析，還應穿越傳統(tǒng)的財務分析，結(jié)合業(yè)務經(jīng)營實質(zhì)，對企業(yè)的財務狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量、償債能力、投資報酬回收、企業(yè)增長能力等內(nèi)容進行全方位的分析。

1.1 企業(yè)財務狀況分析

企業(yè)財務狀況是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的最直接表現(xiàn)。企業(yè)的財務狀況反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收益、生產(chǎn)規(guī)模、資金使用情況，以及企業(yè)運行穩(wěn)定程度等。因此，做好企業(yè)財務狀況分析就顯得十分重要。一般企業(yè)的財務狀況內(nèi)容包括：企業(yè)資金的使用效率、資產(chǎn)的使用效率以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)等。

1.2 企業(yè)盈利能力分析

企業(yè)盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為在一定時期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低。企業(yè)的盈利能力直接反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好壞，是企業(yè)發(fā)展的重要指標。對企業(yè)盈利能力進行有效分析，對企業(yè)未來的發(fā)展起著指引作用。企業(yè)盈利能力指標一般包括這幾個方面：主要業(yè)務的利潤率、企業(yè)營業(yè)利潤率、產(chǎn)品銷售利潤率等。

1.3 企業(yè)現(xiàn)金流量分析

企業(yè)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。進行現(xiàn)金流量分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利能力與償還債務能力提供參考分析數(shù)據(jù)。常用的現(xiàn)金流量指標包括企業(yè)的現(xiàn)金銷售比率、現(xiàn)金投資比率、現(xiàn)金回收比率等。

1.4 企業(yè)償債能力分析

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期與短期債務的能力。企業(yè)償債能力好壞是反映企業(yè)的經(jīng)營能力和企業(yè)財務狀況的重要指標。企業(yè)的償債能力一般分為短期債務償還能力和長期債務償還能力。

1.5 企業(yè)投資報酬回收分析

企業(yè)投資報酬回收是指企業(yè)在投資活動中能夠獲得的效益回報，投資報酬分析的指標一般有股東權(quán)益回報率、企業(yè)總資產(chǎn)回報率、企業(yè)資本金回報率等。

1.6 企業(yè)增長能力分析

企業(yè)增長能力，也稱企業(yè)的成長性，它是企業(yè)通過發(fā)展自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷擴大積累而形成的一種企業(yè)發(fā)展?jié)撃?。企業(yè)能否健康發(fā)展的因素很復雜，包括外部經(jīng)營環(huán)境，也包含企業(yè)內(nèi)在管理、企業(yè)人力、物力資源等。企業(yè)增長能力分析指標主要包括股東權(quán)益增長率、收益增長率、銷售增長率、資產(chǎn)增長率等。

2 財務分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其既有的經(jīng)營目標，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證企業(yè)財務信息的正確性，確保企業(yè)經(jīng)營方針的有效執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效果性，而對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進行有效的控制和監(jiān)督，它是企業(yè)的一種自我約束、自我調(diào)整、自我檢查的自我監(jiān)管系統(tǒng)。而要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理與控制的要求與目標，就必須對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、資金流動、投資活動等各方面的活動信息進行詳細的了解。因此，完善的企業(yè)財務分析對企業(yè)的內(nèi)部管理與控制發(fā)揮著重要作用。

2.2 財務分析與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)財務分析對信息的真實性要求非常高，只有擁有真實可靠的企業(yè)經(jīng)營信息，才能使企業(yè)財務分析的效果真實可靠。而完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效的保證企業(yè)財務信息來源的真實性和可靠性，進而能夠有效的增強企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。而從另一方面來說，企業(yè)的財務分析對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的財務分析報告是企業(yè)領導層和相關(guān)財務信息使用者開展企業(yè)投資、融資、運營等經(jīng)營活動的必備品。企業(yè)完整的財務分析報告提供給相關(guān)使用者最及時、最詳細的企業(yè)資產(chǎn)狀況、負債狀況、財務風險等財務狀況，為企業(yè)項目投資者提供作出判斷的依據(jù)。同時，財務分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務問題、經(jīng)營問題和管理問題。企業(yè)的決策者和相關(guān)部門的負責人可以針對財務分析報告所披露的企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種問題，深究問題存在原因，查找過程管理與控制漏洞，及時采取措施解決問題，完善企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度，防范經(jīng)營風險。

3 財務分析在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

3.1 為內(nèi)部控制提供相關(guān)的財務數(shù)據(jù)

企業(yè)的內(nèi)部控制按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)的內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)運營的各個部門和環(huán)節(jié)，重點要從企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)增長能力等方面進行風險防范和控制。而這些能力指標可以通過量化的財務分析指標來清晰表現(xiàn)，即是說，可以通過財務分析指標數(shù)據(jù)來評估企業(yè)內(nèi)部控制效果。而企業(yè)的內(nèi)部控制就是在財務分析數(shù)據(jù)的基礎上，通過優(yōu)化各個內(nèi)部流程節(jié)點的風險控制和效率管理，有效降低企業(yè)的投資成本或生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金的使用能力，提升企業(yè)的利潤回報率。企業(yè)財務分析對內(nèi)部控制的影響指標主要包括以下幾個方面：

（1）企業(yè)銷售利潤率。

企業(yè)銷售利潤率是有效衡量企業(yè)收益水平的一種盈利能力指標。企業(yè)的銷售利潤率可以反映企業(yè)整體的銷售成績。企業(yè)的銷售利潤率越高，證明企業(yè)在控制成本上的成效越高，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境就越好。計算公式為：銷售利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%。

（2）企業(yè)資產(chǎn)利潤率。

企業(yè)資產(chǎn)利潤率又稱資產(chǎn)報酬率，是指企業(yè)在一定時間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤與同時期資產(chǎn)平均占有額的比率。它是反映企業(yè)資產(chǎn)盈利能力的重要指標。企業(yè)資產(chǎn)利潤率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)盈利能力越強。計算公式：資產(chǎn)利潤率（總資產(chǎn)報酬率）=利潤總額/資產(chǎn)總額平均余額×100%。

（3）企業(yè)成本利潤率。

企業(yè)成本利潤率是指企業(yè)所得的凈利潤與企業(yè)成本消耗之間的比率，它可以有效反映企業(yè)節(jié)省成本所帶來的利潤增長。企業(yè)的成本利潤指標越高，表明企業(yè)為取得的利潤付出成本就越小，成本控制得好，盈利能力強。計算公式：成本利潤率=利潤/成本費用×100%。

（4）企業(yè)凈資產(chǎn)增長率。

企業(yè)凈資產(chǎn)增長率是指企業(yè)本期凈資產(chǎn)增長額與上期凈資產(chǎn)額的比率。企業(yè)凈資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)的發(fā)展其前景越好，企業(yè)凈資產(chǎn)的增長情況就越好。計算公式：凈資產(chǎn)增長率=（期末凈資產(chǎn)―期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)）×100%。

（5）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率。

企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)的凈利潤與平均股東權(quán)益的比率。它是衡量現(xiàn)代企業(yè)特別是上市公司盈利能力的重要指標。凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)投資帶來的收益越高。計算公式：凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/所有者權(quán)益×100%。

（6）企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，企業(yè)的凈收入額與企業(yè)的平均資產(chǎn)總額的比率。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，企業(yè)的資產(chǎn)創(chuàng)收能力就越高，對企業(yè)的內(nèi)部控制的效用就越高。計算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額×100%。

3.2 財務分析對企業(yè)內(nèi)部控制效果的定量評價

過去的企業(yè)內(nèi)部控制分析主要是定性分析，缺少詳細、準確的數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，缺少有效的定量分析來滿足內(nèi)部控制分析的完整性。而財務分析詳實、準確的企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析正好可以彌補企業(yè)內(nèi)部控制在定量分析上的缺陷。財務分析的客觀性、科學性、全面性和準確性等特點，可以將企業(yè)財務分析的各項指標細化到企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制效果評價更加具有說服力。企業(yè)的內(nèi)部控制效果評價如果能夠發(fā)揮其既有作用，那么就能有效改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。因此，要保證現(xiàn)代企業(yè)的良好運營，就必須將企業(yè)的財務分析與內(nèi)部控制系統(tǒng)有效結(jié)合起來，用財務分析的各項指標對企業(yè)的內(nèi)部控制效果進行定量評價。

3.3 建立新型財務分析體系，全方位促進企業(yè)內(nèi)部控制制度完善

財務分析對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著十分重要的作用。但是，當前我國不少企業(yè)的財務分析工作大多還僅是分析企業(yè)的基本財務指標，缺乏橫向的、縱向的財務信息指標的比較和分析。這樣過于單一的財務分析報告，不能全面地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，難以全面支撐企業(yè)決策，達不到促進企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善和發(fā)展的要求，制約了財務分析在內(nèi)部管理和控制中的全面應用。

因此，企業(yè)需要突破傳統(tǒng)的財務分析框架，跳出財務看財務，把財務分析的觸角前移，延伸到業(yè)務決策源頭、業(yè)務經(jīng)營過程中，再結(jié)合業(yè)務經(jīng)營結(jié)果，建立囊括企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果的全新的財務分析體系，從而更緊密的與企業(yè)經(jīng)營活動全流程的內(nèi)部控制相結(jié)合，全方位支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，為企業(yè)快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

4 結(jié)語

綜上所述，財務分析對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著十分積極的作用。而隨著近幾年市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制建設也隨之得到快速發(fā)展，相應地，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展也給財務分析提出了許多新的要求。因此，現(xiàn)代企業(yè)應該緊跟現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展趨勢，積極拓寬企業(yè)財務管理范圍，積極建設企業(yè)財務分析體系，充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的積極作用，共同促進企業(yè)財務分析與內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展與進步，逐步提升企業(yè)財務分析報告質(zhì)量，使其成為企業(yè)投資決策的重要依據(jù)和參考，促進企業(yè)投資和內(nèi)部控制工作的順利開展，進而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。

參考文獻

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第7篇：財務運營分析報告范文

2016年12月14日?政部的管理會計應用指引第801號（征求意見稿）――企業(yè)管理會計報告指引對企業(yè)內(nèi)部管理會計報告做了明確指引；國家衛(wèi)計委《2015年衛(wèi)生計生財務工作要點》中要求：加強財務信息化建設，提高財務數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)分析和結(jié)果利用，做好決策支持服務。公立醫(yī)院改革對公立醫(yī)院內(nèi)部精細化管理提出了更高要求，傳統(tǒng)的醫(yī)院財務會計報告已經(jīng)很難滿足內(nèi)部的管理和決策需要，構(gòu)建醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告體系則越來越迫切。

一、醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告的職能和特點

管理會計的職能包括：預測、決策、規(guī)劃、控制和考核評價等五個方面。管理會計報告主要為單位內(nèi)部管理和決策提供所需要的相關(guān)性信息，包括用于生產(chǎn)經(jīng)營決策的作業(yè)成本信息、變動成本信息、機會成本信息等，用于投資決策的現(xiàn)金流量信息，用于控制的預算信息，用于考核控制結(jié)果的業(yè)績評價信息等。這些信息構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部管理報告的核心內(nèi)容。醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告的職能也可概括為五方面，即管理決策、經(jīng)營預測、成本控制、績效評價和戰(zhàn)略規(guī)劃等。醫(yī)院管理會計報告包括以下特點：

（一）提供相對及時和靈活的相關(guān)性信息

2014年10月的全球醫(yī)院管理會計原則將“提供相關(guān)性信息”作為管理會計四大原則之一，即“幫助組織籌劃和收集制定戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)術(shù)所需要的各類信息”。與財務會計報告相比，醫(yī)院管理會計報告屬于內(nèi)部報告，主要是為醫(yī)院內(nèi)部管理層和決策層提供有用的資料和信息；時效上相對及時，形式上相對靈活，項目設置和展現(xiàn)方式上可以不受醫(yī)院財務會計制度的嚴格約束，可根據(jù)內(nèi)部管理需要進行編制和調(diào)整。

（二）服務于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策

醫(yī)院財務會計報告的目的是服務于政府管理和決策，是服務與醫(yī)院外部相關(guān)者決策的信息。醫(yī)院管理會計則是服務于醫(yī)院內(nèi)部管理和決策的信息，側(cè)重點在于針對醫(yī)院內(nèi)部運營管理各個方面進行實時反饋和分析，以便向醫(yī)院各級管理人員提供有關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃、成本控制或科室運營方面的信息資料，從而為管理和決策服務。

（三）面向醫(yī)院經(jīng)營管理的未來

醫(yī)院財務報告主要是反映過去的歷史信息，管理會計報告不僅要反映、分析過去，而且要利用歷史資料來預測前景、參與決策、規(guī)劃未來、控制和考評醫(yī)院的一切運營活動。醫(yī)院管理會計報告面向未來的作用時效是擺在第一位的，而分析過去是為了更好的指導未來和控制現(xiàn)在。

（四）兼顧醫(yī)院不同層面、不同主體的管理和決策需要

醫(yī)院財務會計報告旨在反映醫(yī)院整體的財務狀況，醫(yī)院管理會計報告則要以醫(yī)院內(nèi)部各層級責任單位為會計主體，如醫(yī)院層、職能部門層、臨床科室層等等，應根據(jù)不同層次的使用者進行針對性不同的、詳略不同的設計。面向院領導層的管理會計報告屬于戰(zhàn)略層或決策層管理會計報告，需要關(guān)注醫(yī)院整體的運行情況，具有戰(zhàn)略性和前瞻性，指出存在的運行問題和需要改進的管理環(huán)節(jié)，作為決策依據(jù)；面向職能部門層的管理會計報告屬于經(jīng)營層管理會計報告，需要關(guān)注不同職能部門對不同管理環(huán)節(jié)或管理對象的關(guān)注情況，如面向醫(yī)務部門的管理會計報告需要著重醫(yī)療運行情況、醫(yī)生工作效率、醫(yī)療質(zhì)量反饋等等信息；而面向臨床科室層的管理會計報告屬于業(yè)務層管理會計報告，需將具體科室的業(yè)務運行情況、醫(yī)生護士工作情況以及科室存在的問題和需要改進的方向給予明確的說明。

二、醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告體系與內(nèi)容

本文按照管理會計報告的內(nèi)容和分析維度搭建醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告體系，主要從財務效率、資產(chǎn)效率、患者分析和科室運營四個維度。

（一）財務效率報告體系

財務效率報告體系反映醫(yī)療機構(gòu)各層級（全院、各類科室和具體臨床科室）的財務效率和效益情況。雖然公立醫(yī)院屬于非盈利組織，以“公益性”為目標，但保證國有資產(chǎn)的保值增值，保持合理的抗財務風險能力以及良好的償債能力都要求公立醫(yī)院在保障醫(yī)療安全和質(zhì)量的前提下財務效率和效益。財務效率報告體系應基于財務會計報表和科室成本核算報表的基礎信息和數(shù)據(jù)，基礎指標應包括：醫(yī)療業(yè)務收入、醫(yī)療業(yè)務成本、邊際貢獻、總資產(chǎn)、總負債等等，分析指標應包括：資產(chǎn)負債率、流動比例、成本率、邊際貢獻率等等。

（二）資源效率報告體系

資源效率報告反應各類資源的配置和使用效率情況，也反映醫(yī)療資源投入和產(chǎn)出的關(guān)系。廣義的資源應該涵蓋人員、場地和設備等等內(nèi)容。在醫(yī)療資源稀缺的情況下，提高各類資源的使用效率，加強資產(chǎn)的優(yōu)化配置和利用是醫(yī)療機構(gòu)首先需要解決的問題。醫(yī)療機構(gòu)的資源效率報告體系應該分別從人力資源效率、房屋資源效率、醫(yī)療設備資源效率三個角度進行分析和報告。人力資源效率分析指標應包括：人均醫(yī)療業(yè)務收入、人均結(jié)余、人均檢查人次、每醫(yī)生負擔出院人次、每醫(yī)生手術(shù)量、每醫(yī)生門診量、每護士負擔床日等等；房屋資源效率分析指標應包括：單位面積結(jié)余、每床邊際貢獻、人均占用房屋面積、醫(yī)療用房占比等等；醫(yī)療設備資源效率分析指標應包括：醫(yī)療設備投資回報率、每萬元設備檢查人次、每萬元設備檢查收入等等。

（三）患者分析報告體系

患者分析報告從患者角度反映患者費用情況、患者來源和患者付費類型結(jié)構(gòu)等等，衛(wèi)生主管部門和未來醫(yī)療改革都對降低病人費用做出明確要求，這就要求醫(yī)院層和科室層時刻監(jiān)控患者費用水平和藥品比例、衛(wèi)生材料比例等等指標，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題?；颊邅碓矗ū臼?、外市或本省、外省等）是判斷學科或醫(yī)生專家個人影響力的重要依據(jù)?；颊吒顿M類型（自費、醫(yī)保、公費醫(yī)療等）結(jié)構(gòu)的分析有助于醫(yī)院針對不同付費類型患者進行不同的費用管理和控制方法。

（四）科室運營報告體系

科室運營報告體系反應科室的運行效率、收治疾病的難易程度等情況，為臨床科室的業(yè)務管理和分析提供實時的準確的數(shù)據(jù)反饋，科室運營報告分析指標??包括床位使用率、平均住院日、周轉(zhuǎn)天數(shù)、三四級手術(shù)比例、CMI值、收治病種結(jié)構(gòu)等等。

三、醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告的建議

（一）充分利用財務和非財務信息

與傳統(tǒng)的財務會計報告不同，管理會計報告由于其職能和應用范圍的不同，其傳遞的信息不僅包括財務信息也應包括非財務信息，從而實現(xiàn)更全面的管理視角，才能提出更深入的管理決策建議。醫(yī)院管理會計報告應該包括床位使用率、平均住院日、CMI值、手術(shù)分級等等非財務指標和信息。同時管理會計報告還應包括內(nèi)部和外部信息，尤其是同行平均水平、最佳水平，以及競爭對手信息，從而為內(nèi)部管理提供標桿，為決策提供判斷依據(jù)。

（二）事前預測、事中控制與事后反饋相結(jié)合

傳統(tǒng)的財務會計報告屬于事后反應，存在一定程度的滯后性；管理會計報告的職能要求其將事前預測、事中控制和事后反饋相結(jié)合。醫(yī)療機構(gòu)管理會計報告通過戰(zhàn)略規(guī)劃報告、全面預算報告等部分為單位提供了定量和定性的事前預測，并通過實時的、動態(tài)的專項資產(chǎn)或業(yè)務分析報告及時發(fā)現(xiàn)問題并反饋改正從而達到事中動態(tài)管理和控制；最后通過總體的運營情況分析為醫(yī)院整體或個別科室提供事后反饋和評價。

（三）與信息系統(tǒng)相結(jié)合

管理會計報告的數(shù)據(jù)應基于大量的醫(yī)院財務會計、成本核算和醫(yī)療運行數(shù)據(jù)，為了保證管理會計報告的及時準確，這就要求管理會計報告與醫(yī)院HIS系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)緊密銜接，要求醫(yī)院的信息系統(tǒng)能夠提供及時、準確的財務和非財務信息，信息系統(tǒng)的支撐是提高管理會計報告效率和效果的重要保障。有條件的大型綜合性醫(yī)院應逐步形成財務業(yè)務一體化，建成醫(yī)院資源規(guī)劃系統(tǒng)（HRP），并通過管理會計報表和報告經(jīng)HRP產(chǎn)生的大量財務和非財務數(shù)據(jù)進行分類整合、分析，從而形成各層管理主體決策的支持信息。

第8篇：財務運營分析報告范文

關(guān)鍵詞：子公司；財務；轉(zhuǎn)型；措施

一、子公司財務職能轉(zhuǎn)型的必要性

子公司財務相對于集團公司財務簡單了許多，在涉及合并報表、資金管控、投資管理等方面的業(yè)務不是很多，更多的在于財務內(nèi)部核算和管理方面，做為子公司的財務負責人既要做好與集團總部的聯(lián)系，又要處理好與本公司總經(jīng)理和其他業(yè)務部門的協(xié)調(diào)工作。在與其他子公司的財務負責人溝通中，經(jīng)常聽到大家抱怨財務部門在公司中的地位大不如前，從領導的重視程度到財務人員的收入水平逐年下降，這不得不引起了我們子公司財務負責人的深思。

究其原因，我總結(jié)了三點：一是子公司財務相對比較簡單，對公司影響大的事項基本上都由集團公司財務來負責，日常的工作主要是執(zhí)行集團總部的要求；二是隨著企業(yè)信息化的發(fā)展應用，傳統(tǒng)的以會計核算為主的工作被信息化系統(tǒng)（特別是ERP系統(tǒng)）所替代，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的提取速度和多口徑渠道使得管理層能夠?qū)崟r掌握公司的運營情況，不再停留于每月末等到財務結(jié)賬后取得，管理層對財務數(shù)據(jù)的依賴性減少；三是隨著管理精細化的要求，管理層希望得到更為及時、客觀、準確的經(jīng)營決策分析，而財務在這方面提供的數(shù)據(jù)分析往往不能達到管理層的要求，有些財務數(shù)據(jù)的分析只是停留于賬面數(shù)據(jù)的分析，未能反映公司經(jīng)營的實際情況，甚至在分析中未能剔除不可比因素等原因，使得財務分析的效果變得更為糟糕。

長此以往，管理層對財務的認識會逐漸發(fā)生變化，對財務的重視程度也會降低，自然也會有我們財務人員所發(fā)出的抱怨。認識到問題的所在，我們子公司財務人員應從以下幾個方面積極采取措施加以應對，盡快進行財務職能的轉(zhuǎn)型，以適應經(jīng)營管理形勢的變化，重新找回財務的價值定位。

二、子公司財務職能轉(zhuǎn)型的具體措施

（一）加強思想觀念的轉(zhuǎn)變

我們子公司的財務負責人一定要認識到信息化發(fā)展對財務所帶來的重大影響。認識到傳統(tǒng)的財務核算工作在財務工作中所占的比重隨著信息化的推進和應用已逐年下降。盡管在許多情況下，財務人員不得不大量采用工作表為基礎的財務系統(tǒng)進行并表、預算、報告和分析，但是財務部門的工作實際上無法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。特別是隨著管理精細化的發(fā)展要求，管理層需要財務提供的不僅僅是賬面數(shù)字所反映的分析報告，更希望財務在對經(jīng)營過程的預警和控制、企業(yè)經(jīng)營狀況變化的原因、監(jiān)督落實經(jīng)營方案等方面提供支持和幫助。作為財務人員應積極適應這種變化，不能只是低頭拉車不抬頭看路，那樣的路只會越走越窄。在認識到信息化給財務工作所帶來的效率的提升和工作的便捷的同時，也要充分利用信息化工具對數(shù)據(jù)進行分類加工分析，形成對管理層有用的財務分析報告。

（二）加強與總部和管理層的溝通

集團總部財務是企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃的制定者，在財務的專業(yè)技術(shù)性方面具有很大的資源和優(yōu)勢，又引領著本企業(yè)財務發(fā)展的方向，加強與集團總部財務的溝通，可以明確企業(yè)財務發(fā)展的要求，又能借勢解決完成日常工作中的疑難問題，一些工作中的變革創(chuàng)新也能夠得到集團總部的支持和幫助。加強是管理層的溝通，可以了解和掌握管理層在企業(yè)經(jīng)營過程中的需求和對財務的要求，有助于財務人員開拓工作思維，并集中財務資源有針對性地解決實際問題，以此來規(guī)劃安排財務的工作內(nèi)容。

（三）加強財務人員的培訓，提高學習能力

一方面要加強財務人員在專業(yè)知識領域的培訓學習，除每年參加會計人員的繼續(xù)教育學習外，要特別組織安排財務人員在管理會計知識方面的學習，并要將學到的知識應用到工作中去。例如在做財務分析時，要靈活運用各種因素分析公式，結(jié)合企業(yè)實際情況來做出正確的分析報告，反映經(jīng)營情況變化的原因。在分析過程中，一定要注意因素分析公式的適用范圍。例如在產(chǎn)品盈利分析中，書本上的公式往往是在每個產(chǎn)品都盈利的狀況下設定的，而在實際工作中，面對虧損的產(chǎn)品我們就不能簡單的套搬公式了，不然得出的結(jié)論肯定是錯誤的。每個分析模版都需要經(jīng)過多次的修改和不斷的更新才能形成適合自身企業(yè)的要求，才能更好地為管理層提供有力的支持。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能還需要我們財務人員根據(jù)管理的需要設立其他指標去跟蹤和反映業(yè)務運營狀況，這方面就需要我們具備創(chuàng)新能力。

另外一方面財務人員還需要對其他管理領域進行學習。由于財務是整個企業(yè)經(jīng)營信息和結(jié)果的匯總，如果財務人員對包括生產(chǎn)、營銷、物流等方面的知識缺乏了解，就不能發(fā)現(xiàn)和識別這些數(shù)據(jù)背后的問題。加強財務人員的培訓和學習，也為財務人員的職業(yè)生涯的發(fā)展提供了幫助。

（四）要以預算管理為主線，積極參與業(yè)務管理

“成為業(yè)務的最佳合作伙伴”是財務人員職能轉(zhuǎn)型升級中的重要目標，因此，如何打通財務與業(yè)務的連接，是一個重要的環(huán)節(jié)。財務人員可以預算管理為切入點、積極加強與各業(yè)務部門的溝通聯(lián)系，熟悉業(yè)務工作流程、發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的具體問題，為業(yè)務提供支持和幫助。從我的實際工作來看，往往我們主動地與業(yè)務接近，為業(yè)務提供支持和幫助，反過來從業(yè)務方面我們會得到更多的生產(chǎn)、市場信息，從而了解業(yè)務的需求，我們的財務分析內(nèi)容也會更貼合業(yè)務，財務分析會更有價值，業(yè)務對財務的依賴性也會在日常工作中加強，一些大的業(yè)務決策和執(zhí)行也會征求財務的意見和建議，形成良性的互動。

（五）改變財務崗位的設置

子公司的財務部門除設立會計核算崗位外，還應加強管理會計崗位的設立，如成本費用管理、預算分析管理、內(nèi)部審計管理崗位等等，并制定各管理崗位相應的工作和考核標準，提升這些崗位人員的素質(zhì)要求和工作待遇。使財務部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用，財務的的分析報告更具管理決策價值。

三、財務職能轉(zhuǎn)型中不同組織的作用

盡管財務在職能轉(zhuǎn)型中會面臨很多具體的壓力和問題，轉(zhuǎn)型過程也是一個痛苦的經(jīng)歷，但為了我們子公司的財務工作能夠適應經(jīng)營管理環(huán)境的變化，提升財務在企業(yè)管理和價值鏈環(huán)節(jié)中的價值，更好地促進企業(yè)發(fā)展。子公司的財務負責人要勇于面對挑戰(zhàn)，敢擔責任，帶領財務團隊以積極的工作態(tài)度和嚴謹創(chuàng)新的工作作風，不斷進取，積極轉(zhuǎn)型，建立卓越績效的財務組織，不斷提升財務的價值。

其實，子公司財務職能的轉(zhuǎn)型不僅僅是子公司財務人員的轉(zhuǎn)型，也是包括集團總部財務戰(zhàn)略和管理層對子公司財務從認識和定位的轉(zhuǎn)型，到底子公司財務在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到怎樣的作用，未來財務人員職責的重新定位也是總部財務戰(zhàn)略和管理層需要引導和幫助的。（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團有限公司）

參考文獻：

[1] Dr.Martin Fahy/文祝小芳/譯《財務轉(zhuǎn)型》，新理財，2006（6）

第9篇：財務運營分析報告范文

財務分析就是指企業(yè)以財務會計核算結(jié)果以及報表等相關(guān)資料作為基礎數(shù)據(jù)，通過采用專門的分析方法，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的籌資、投資、經(jīng)營活動進行的分析，重點明確企業(yè)的盈利、償債以及營運能力，作為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人評價分析企業(yè)、預測企業(yè)發(fā)展狀況以及做出管理決策的依據(jù)。

1.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供依據(jù)

通過系統(tǒng)全面的財務分析，企業(yè)經(jīng)營管理部門可以準確的認識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中所存在的一系列問題，將財務分析結(jié)果作為依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營管理方法與決策進行調(diào)整優(yōu)化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.為企業(yè)投資者提供參考

企業(yè)的投資者對于企業(yè)的規(guī)模擴大與戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展的預測，主要是透過財務分析結(jié)果進行判斷。通過財務分析，企業(yè)的投資者可以清楚的了解企業(yè)的整體運營狀況、盈利能力，并分析投資企業(yè)存在的風險，進而作出投資決策。

3.為債權(quán)人提供相關(guān)信息

對企業(yè)的財務狀況進行分析，并出具相關(guān)的分析報告說明，可以讓企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)的償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況進行整體的判斷與把握，并對債務資金數(shù)額、償還期限進行決策，這在一定程度上也有助于企業(yè)的籌資活動開展。

4.為其他相關(guān)群體提供財務數(shù)據(jù)

企業(yè)的主管部門、供應商、客戶出于管理或者是自身利益的需求，同樣需要準確的了解企業(yè)的財務狀況，財務分析則是這些群體獲取企業(yè)財務狀況數(shù)據(jù)信息的主要渠道。

二、當前企業(yè)在財務分析方面存在的問題

1.財務分析指標的運用不合理

當前一些企業(yè)在財務分析管理上存在的突出問題就是財務分析指標體系不合理，主要是以資產(chǎn)負債表以及利潤表作為重點對財務狀況以及成果進行評價，但如果沒有相應的現(xiàn)金流量分析信息，在財務分析過程中就容易出現(xiàn)利潤虛增、虛減以及操縱經(jīng)營業(yè)績等違規(guī)行為，也難以準確的反映企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營成果。

2.財務分析對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務能力不足

進行企業(yè)財務分析的重要目的之一就是通過財務分析作為基礎與導向，對企業(yè)的權(quán)衡收益風險、實施戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供決策支持。但是，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)未能有效的利用財務分析成果，這一方面與企業(yè)管理部門對于財務分析管理應用重視不足有關(guān)，另一方面則是由于財務分析報告中主要側(cè)重于對過去經(jīng)營狀況的反映，對于財務預算、決策分析以及財務資源配置的重視不足，導致財務分析報告對于企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)劃與控制的信息支持不足。

3.財務分析的信息化水平相對較低

當前企業(yè)在財務管理工作中雖然基本上已經(jīng)實現(xiàn)了信息的管理，但是財務分析方面的信息化應用水平卻相對較低，數(shù)據(jù)庫的整合不全面、數(shù)據(jù)挖掘、分析能力不足，造成了財務分析信息化的實施困難。將財務分析流程整體信息化，提高企業(yè)的財務數(shù)據(jù)分析能力，已經(jīng)成為企業(yè)財務分析工作改革完善的重要方面。

三、企業(yè)財務分析應用完善策略

1.建立科學合理的財務分析指標體系

對于企業(yè)的財務分析指標體系的選取，應該重點在選擇能全面反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運管理能力以及發(fā)展能力財務分析指標。對于短期償債能力指標，應該主要采用流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債率作為評價指標。對于長期償債能力則應該采用資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務率進行分析。對于盈利能力分析，則應該盡可能的選擇銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等進行分析。對于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，則可以通過應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進行分析。

2.提高財務報表分析水平，強化對于財務分析報表的應用

首先應該解決財務報表中數(shù)據(jù)高度綜合性與信息明晰性不強的問題，除了選取常規(guī)的財務分析指標外，還應該將財務報表附注作為重要內(nèi)容。通過在附注中采取增設非財務指標，解決資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等信息反映不全面的問題。在財務分析中，還應通過提供企業(yè)的公允價值、披露企業(yè)未來信息以及增加人力資源報告評價等作為附注，并增加對于企業(yè)的行業(yè)因素、資產(chǎn)并購、債務擔保等重大事項的分析結(jié)果，依據(jù)對財務數(shù)據(jù)與附注的統(tǒng)籌分析，為企業(yè)的經(jīng)營管理部門以及財務分析數(shù)據(jù)使用者提供準確、全面的財務分析數(shù)據(jù)，確保管理決策的科學合理。

3.提高信息化技術(shù)在財務分析中的應用

財務分析應引入信息化技術(shù)，結(jié)合企業(yè)的財務業(yè)務一體化信息化系統(tǒng)的建設，不斷完善企業(yè)內(nèi)部各個部門的業(yè)務模塊數(shù)據(jù)庫，重點完善財務信息數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)庫挖掘、數(shù)據(jù)模型建立等幾方面的應用，通過采用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，在企業(yè)的盈利分析、投資、融資、管理決策以及客戶分析等方面，形成準確全面的財務分析報告，提高財務分析報告的時效性與準確性。

4.強化財務分析體系中的對于風險的分析防范能力

財務風險問題貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在財務分析體系中運用相應的指標進行財務風險預警，可以有效提高企業(yè)的財務風險防范控制能力。重點是償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、發(fā)展能力指標、現(xiàn)金流量指標等內(nèi)容。此外，還應該對企業(yè)財務報表附注中的重大事項進行預警分析，依靠關(guān)鍵的預警指標、嚴格的管控標準，提高企業(yè)的財務風險分析預警能力。

四、結(jié)語