財政內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財政內(nèi)控制度建設(shè)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政；內(nèi)部控制制度
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政屬于我國財政體系當(dāng)中的基層組織，其在推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)范財政資金運(yùn)用以及提升資金使用效率等相關(guān)方面具備著不可替代的作用。而內(nèi)部控制則屬于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政予以管理的主要方式，涉及控制與協(xié)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各類財政經(jīng)濟(jì)活動等，以此來確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)水平的日益提升，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政活動存在的風(fēng)險逐漸升高，所以我們就十分有必要增強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的內(nèi)部控制，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)更快更好的發(fā)展。
1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的問題
1．1內(nèi)部控制制度不完善
近年來，政府向地方上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位加大了財政投入，針對三農(nóng)問題這方面的專項撥款也在進(jìn)一步加大，而針對財政資金的內(nèi)部控制制度卻沒有進(jìn)一步完善。一方面一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所雖然說要按內(nèi)部控制制度執(zhí)行，但是大多只是將制度內(nèi)容懸于墻上，沒有真正執(zhí)行之一制度，將制度流于形式。另一方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的內(nèi)部控制在其施行過程中沒有與之相應(yīng)的措施，使得該制度的實際執(zhí)行力大打折扣，內(nèi)部控制因為不能被徹底執(zhí)行而對資金的使用以及產(chǎn)生的效用帶來了不利影響。
1．2人員配置不合理
目前，我國的基層財政管理工作改善正在有條不紊的進(jìn)行中，而有效加強(qiáng)基層財政管理工作推進(jìn)的核心便是相關(guān)的財政管理人員。但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作環(huán)境相對較差，薪資待遇等方面也相對較低，也造成了高素質(zhì)人才緊缺的現(xiàn)象。年齡結(jié)構(gòu)嚴(yán)重老化、人員流動更加頻繁，事權(quán)明顯增加，這也間接進(jìn)一步造成了人員配置的不合理。
1．3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的財政人員綜合素質(zhì)不高
面對電算化的信息時代，不斷更新的法規(guī)制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所財務(wù)人員的能力素質(zhì)普遍不高，缺乏培訓(xùn)教育，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財會人員崗位變換頻繁，沒有一定的財會專業(yè)知識，會計科目使用不當(dāng)，資金分類不清，專項資金監(jiān)管不力，憑證審核不嚴(yán)，賬表不符、檔案管理不規(guī)范等會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的現(xiàn)象屢見不鮮。
2加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
2．1健全財政內(nèi)部控制制度
為了能夠讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效的實現(xiàn)科學(xué)管理，需增強(qiáng)對財政內(nèi)部控制制度的落實，并將重點放在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作上。資金屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，更是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步與發(fā)展的基礎(chǔ)，建立與完善內(nèi)部控制制度能夠確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在對內(nèi)部控制制度予以建設(shè)的過程中需做到以下幾點：其一，完善和財政內(nèi)部控制有關(guān)的法律法規(guī)及制度，以此來明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在預(yù)算方面存在的問題，并采取增強(qiáng)監(jiān)督力度的方式來確保內(nèi)部控制能夠得到有效的實施。其二，增強(qiáng)基層預(yù)算審理力度。財政部門需掌握好鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算的具體狀況，并對預(yù)算申請予以嚴(yán)格的審批，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算在執(zhí)行方面的實際情況，促進(jìn)預(yù)算管理效率的提升。其三，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門需和其它相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合。增強(qiáng)內(nèi)部控制在執(zhí)行方面的有效性。如采取對審計部門進(jìn)行監(jiān)督的方式，解決內(nèi)部控制涉及到的問題，以此來促進(jìn)財政管理能力與資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的增強(qiáng)。
2．2科學(xué)配置職能崗位
就財政內(nèi)部控制而言，需將內(nèi)部控制貫穿于整個財政工作中，合理的對崗位進(jìn)行設(shè)置，并確保相關(guān)工作人員能夠勝任這一崗位。因此，在對崗位進(jìn)行設(shè)置的過程中，需做到分工合理，讓職員分管好自身的相關(guān)業(yè)務(wù)范圍，并和其他人相互牽制，實現(xiàn)人賬分離，防止一人包辦的情況出現(xiàn)，增強(qiáng)制度建設(shè)將看風(fēng)使舵的情況扼殺在搖籃里。針對現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中的人員配置不合理，部分工作強(qiáng)度大的部門工作人員較少，以及一人多崗的問題，需向當(dāng)?shù)厝耸鹿芾砭诌M(jìn)行申報，通過科學(xué)有效的政策來讓財政人員實現(xiàn)跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)流動，并對財政進(jìn)行合并，讓資源能夠得到共享。
2．3加強(qiáng)財政管理人員的管理水平
財政管理人員在管理方面所具備的能力和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制在執(zhí)行方面的效果緊密相關(guān)。因此，具有高素質(zhì)與高技術(shù)的財政管理隊伍可以保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的有效實施，并促進(jìn)內(nèi)部控制科學(xué)性的提升，所以財政管理人員在管理方面的能力就內(nèi)部控制而言，極其重要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在錄用工作人員的過程中，需秉承德才兼?zhèn)湟约肮焦幕驹瓌t，采取公開招聘的方式來對人才進(jìn)行篩選。其次，增強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)與繼續(xù)教育強(qiáng)度，確保其專業(yè)能力可以緊跟時展的潮流。重視對相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，利用增強(qiáng)獎懲力度的方式來確保內(nèi)部控制制度的有效實施。
第2篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設(shè)；問題；對策
我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應(yīng)該結(jié)合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的合理完善。
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析
(一)內(nèi)控制度健全性不足
我國目前屬于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不存在嚴(yán)格的機(jī)制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則。這就導(dǎo)致了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理改革上無法適應(yīng)目前日益復(fù)雜的社會環(huán)境，導(dǎo)致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。
(二)內(nèi)控意識薄弱
在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機(jī)制建設(shè)，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)最基本認(rèn)識的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。從本質(zhì)上講，這是因為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為單位的主要職責(zé)就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴(yán)重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)還將對內(nèi)控制度的認(rèn)識局限于財務(wù)管理和審計上，實際上內(nèi)控制度建設(shè)就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強(qiáng)化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關(guān)業(yè)務(wù)控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。
(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失
內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當(dāng)嚴(yán)重的問題。由于內(nèi)控制度建設(shè)的不利而導(dǎo)致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進(jìn)而不能及時解決問題，更不能把握時機(jī)發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設(shè)的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴(yán)重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴(yán)重?fù)p失。所以說，由于內(nèi)控制度建設(shè)不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正常控制。
(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差
首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導(dǎo)的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務(wù)。最后所導(dǎo)致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達(dá)成共識，權(quán)威性不足[1]。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議
針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督方面建設(shè)的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產(chǎn)生正面效應(yīng)，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對策。
(一)完善內(nèi)控制度
對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)而言，目前的當(dāng)務(wù)之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設(shè)制度，并同時完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準(zhǔn)則以及國內(nèi)社會上企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益)與相關(guān)主管機(jī)構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也應(yīng)該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應(yīng)絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控責(zé)任追究制度，進(jìn)而強(qiáng)化法律對事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)謹(jǐn)性。
(二)強(qiáng)化內(nèi)控意識
內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的強(qiáng)化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該負(fù)起責(zé)任，做到表率作用，強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建設(shè)真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設(shè)的全面落實。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時，將責(zé)任風(fēng)險與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)掛鉤，強(qiáng)化管理層的履責(zé)意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團(tuán)結(jié)主動維護(hù)改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達(dá)到主動建設(shè)內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。
(三)建立于基于內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報告制度
所謂內(nèi)部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務(wù)部門來說，資金的利用情況、資金的運(yùn)營管理狀況都是內(nèi)部報告制度需要負(fù)責(zé)的部分。內(nèi)部報告制度能夠促進(jìn)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層作出與單位本身戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決策，它也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。
(四)建設(shè)以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計制度
內(nèi)審監(jiān)督制約機(jī)制的加強(qiáng)也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級管理層履行其應(yīng)該擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，真正達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部各個層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設(shè)立具有內(nèi)部審計監(jiān)督功能的預(yù)算委員會，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)狀況。其次，要做到對內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應(yīng)該與時俱進(jìn)，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計技術(shù)的革新，順應(yīng)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。
三、總結(jié)
從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經(jīng)驗到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實際國情，做到對內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊帆.財政透明度視角下的政府部門內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].商業(yè)會計,2014(13)：56-58.
[2]張學(xué)華.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015(26)：39-39.
第3篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究
目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析
（一）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用
1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。
2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動。
（二）機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析
事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事I單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：
首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強(qiáng)市場競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護(hù)社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處
（一）內(nèi)控制度的不合理性比較明顯
目前，我國處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)?；诖耍聵I(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。
（二）缺乏高度的內(nèi)控觀念
事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無關(guān)緊要的做法。
由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務(wù)管理和審計中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。
（三）內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足
1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無關(guān)緊要。
2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨立性嚴(yán)重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。
三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議
（一）建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度
在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。
以此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。
（二）形成高度的內(nèi)部控制觀念
內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。
此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛
能，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。
（三）加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計體制
在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督功能。
1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關(guān)的內(nèi)部審計監(jiān)督的預(yù)算委員會，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實性。
2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動了內(nèi)部審計技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進(jìn)而實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。
（四）形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報告機(jī)制
事業(yè)單位內(nèi)部報告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財務(wù)部門來說，資金的使用情況、運(yùn)營管理情況等方面都是內(nèi)部報告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同r也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個內(nèi)審監(jiān)督報告機(jī)制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動力。
四、結(jié)束語
綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動中帶來廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時要不斷與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]文科.內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016 （05）：152-154.
[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015 （06）：132-133.
第4篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
2012年11月，財政部制定實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》，這對于行政事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，提高管理決策水平具有十分重要的意義。目前行政事業(yè)單位控制度的制定和實施存在一些普遍內(nèi)問題，制度建設(shè)不夠完善，制度實施環(huán)境差，單位工作人員對于內(nèi)控制度缺乏深刻的認(rèn)識和了解，實施內(nèi)控制度的人員素質(zhì)參差不齊。在這種形勢下，本文對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的含義及實施意義進(jìn)行了闡述，分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問題，并就完善和改進(jìn)內(nèi)控制度提出了一系列建議和對策。
【關(guān)鍵詞】
行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；探討
0 引言
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實可靠，保護(hù)經(jīng)營管理資金安全，提高經(jīng)營管理的效率而采取的有效措施。近年來內(nèi)控制度的制定和實施，日益受到各級政府以及社會各界的廣泛關(guān)注，無論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，對于內(nèi)部控制都十分重視。而行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制定是否得當(dāng)，實施是否有效，直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效益。
1 內(nèi)控制度的發(fā)展歷史及意義
內(nèi)部控制制度是隨著管理的需要和控制制度深化而發(fā)展起來的，大概經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、會計和管理控制、控制要素階段和內(nèi)部控制整體框架四個階段。1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)控制度提出了要求。而對我國來說，內(nèi)控制度比較側(cè)重于企業(yè)，并且與會計報表一樣要由社會中介機(jī)構(gòu)對其內(nèi)控制度進(jìn)行審計，提出意見和建議。與企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位由于會計核算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對簡單，資金基本來源于財政，所以對單位內(nèi)控制度的制定和施行還不夠深入，存在很多問題。
為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財政部制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。實行內(nèi)控制度能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。一套設(shè)計科學(xué)、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系對提升行政事業(yè)單位管理水平具有重要意義。
2 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀及存在的問題
2.1 內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。
財政部在2012年11月29日，頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，旨在讓各級行政事業(yè)單位通過學(xué)習(xí)，明確行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的詳細(xì)要求，以內(nèi)控制度嚴(yán)格要求單位的各項經(jīng)濟(jì)流程，發(fā)揮內(nèi)控制度提高行政事業(yè)單位管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)的目的。但是很多行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度的認(rèn)識不夠，內(nèi)控制度制定不夠完善，很多單位沒有制定專門、詳細(xì)的內(nèi)控制度，只是在財務(wù)管理等相關(guān)制度中提出內(nèi)部控制的概念和要求，這樣就不能提高工作人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。
2.2 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，缺乏內(nèi)控意識
內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)成一個組織的內(nèi)部控制范圍，反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等。良好的內(nèi)控意識是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保證。目前很多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人都不太了解和重視單位的內(nèi)部控制制度，有些甚至認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金來源于財政預(yù)算的安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算取得資金并使用便可。還有的認(rèn)為行政事業(yè)單位的財務(wù)核算平時有財政部門、稅務(wù)部門、單位會計核算中心把關(guān)，其他部門及人員沒有必要實行內(nèi)部控制，這樣就使得內(nèi)部控制被很多部門及人員忽視，造成很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后，內(nèi)部控制實行缺乏力度，發(fā)揮不了應(yīng)有的積極作用。
2.3 國有資產(chǎn)管理混亂，家底不清
國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要對象之一，在單位財務(wù)管理中處于核心地位。目前由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏有效的落實，國有資產(chǎn)管理方面制度不完善，重視不夠，造成很多單位存在帳外資產(chǎn)，有帳無實，資產(chǎn)管理混亂。單位內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變更、處置缺少相應(yīng)的手續(xù)，資產(chǎn)盤點清查制度也不能有效執(zhí)行等問題造成了家底不清，單位到底有多少國有資產(chǎn)不明確，對國有資產(chǎn)實施內(nèi)部控制迫在眉睫。
2.4 涉及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)參差不齊
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，新會計準(zhǔn)則的頒布和實施，我國會計準(zhǔn)則也在逐漸與國際接軌，這無疑是對財會人員提出了更高的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除要取得會計從業(yè)證外要具有會計師專業(yè)技術(shù)資格或從事3年以上會計工作經(jīng)歷。然而，目前有些行政事業(yè)單位的財務(wù)人員由并不具備會計從業(yè)資格的人員擔(dān)任，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也沒有達(dá)到會計法的規(guī)定，他們的財務(wù)知識不完善，對于什么是內(nèi)部控制制度，如何監(jiān)督和實行內(nèi)部控制制度更是知之甚少。如此一來，很多行政事業(yè)單位尤其是基層單位就不能很好的適應(yīng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的新要求，其內(nèi)控制度也不能很好的執(zhí)行，取得的效果就可想而知了。
3 完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度對策和建議
3.1 建立科學(xué)合理的內(nèi)部牽制和稽核制度
單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財務(wù)管理、會計核算、資產(chǎn)管理等相關(guān)崗位，明確職責(zé)。通過完善內(nèi)部控制制度，保證各項會計核算資料真實、準(zhǔn)確、合法、完整，使得各事項經(jīng)辦人員間形成相互牽制機(jī)制，經(jīng)辦、審核、監(jiān)督分開。保證資金安全，提高財政資金的使用效率，保證國有資產(chǎn)的保值增值。
會計核算中心作為單位財務(wù)核算的主要部門，對各項支出合規(guī)性和合理性的審核，對單位資產(chǎn)和財務(wù)管理的安全，合理進(jìn)行審核，對單位內(nèi)部財務(wù)管理制度以及重大經(jīng)濟(jì)事項的開展和執(zhí)行情況進(jìn)行審核，嚴(yán)格執(zhí)行稽核制度。
3.2 完善國有資產(chǎn)管理內(nèi)控制度
行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理國有資產(chǎn)，制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號登記，按照單項資產(chǎn)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人以及運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等詳細(xì)要求。各個單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的維修計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，消除安全隱患。各單位還應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年年底進(jìn)行一次全面清查盤點，對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。目前行政事業(yè)單位對資產(chǎn)處置也日益重視，各單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)單位和人員學(xué)習(xí)資產(chǎn)處置的相關(guān)要求，嚴(yán)格按照要求程序進(jìn)行資產(chǎn)處置，對處置過程進(jìn)行監(jiān)督，尤其關(guān)注資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和定價，及時將處置收入上繳國庫收繳專戶，防范國有資產(chǎn)的流失。
3.3 加強(qiáng)項目管理內(nèi)部控制
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以制度的形式，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的詳細(xì)工作流程，明確有關(guān)部門職責(zé)權(quán)限，做到可研編制與做出決策，編制概預(yù)算與審核、項目實施與工程款支付、項目竣工決算編制與項目資金審計等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化基本建設(shè)項目監(jiān)控，確保基本建設(shè)項目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。應(yīng)當(dāng)組織項目規(guī)劃，工程施工、財務(wù)人員以及監(jiān)審部門參與到可研報告論證與評審中來，做出決策的過程應(yīng)當(dāng)有專人進(jìn)行書面記錄。項目實施單位的負(fù)責(zé)人以及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人都應(yīng)當(dāng)參與項目決策，不得由領(lǐng)導(dǎo)單獨決策或者改變集體的意見。
基本建設(shè)項目完工后，應(yīng)當(dāng)及時組織項目竣工驗收，編制項目竣工決算并提交上一級部門審核、驗收。工程項目驗收合格后，應(yīng)及時編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用的各項手續(xù)。最后還要收集、整理、完善基本建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的基本建設(shè)項目檔案，對建設(shè)項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和投資效益進(jìn)行考核，以此作為各個單位年終績效考核和日后責(zé)任追究的依據(jù)。
3.4 加強(qiáng)資金安全使用內(nèi)部控制
應(yīng)該清理年代久遠(yuǎn)或者不適應(yīng)當(dāng)前具體情況的內(nèi)部財務(wù)管理制度，組織相關(guān)部門和人員修改制定新的內(nèi)部財務(wù)管理制度。定期組織相關(guān)單位召開預(yù)算執(zhí)行督導(dǎo)會議，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理。加強(qiáng)國有資金使用效率，嚴(yán)格規(guī)范各項資金的收支條件、使用程序和審批權(quán)限。對取得的經(jīng)營收入應(yīng)該及時入賬，杜絕“小金庫“的產(chǎn)生。辦理資金收入業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，由多人辦理貨幣資金的全過程業(yè)務(wù)，將辦理資金業(yè)務(wù)的印章和票據(jù)分別保管。
4 結(jié)語
綜上所述，行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識到實行內(nèi)控制度的意義，制定完善的內(nèi)控制度，并嚴(yán)抓內(nèi)控制度在各個流程、各個部門的實行，定期對內(nèi)控制度的實施效果進(jìn)行評估，通過實施內(nèi)控制度普遍提升部門管理水平，提高公共服務(wù)效率。
【參考文獻(xiàn)】
[1《內(nèi)部控制理論與實務(wù)》[M] 北京交通大學(xué)出版社 2010.9
[2《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》[M] 立信會計出版社 2013.3
第5篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制過程；風(fēng)險評估
內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分。事業(yè)單位作為我國的非盈利組織，在社會中扮演著政府和市場之間的重要角色。為規(guī)范行政事業(yè)內(nèi)部控制，2012年11月，財政部從2012年開始頒布了若干規(guī)范。旨在在事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度問責(zé)機(jī)制。因此，完善內(nèi)控制度成為事業(yè)單位在改革過程中的重要目標(biāo)。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是事業(yè)單位越來越需要關(guān)注的問題，2010年年末，財政部在其工作報告中首次提出要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，如何改變我國事業(yè)單位相對較弱的內(nèi)控制度建設(shè)也成為財政部乃至國務(wù)院非常關(guān)注的問題。因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度研究具有重大的現(xiàn)實意義。從目前的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)控制度受單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足、單位領(lǐng)導(dǎo)理論學(xué)習(xí)不夠、單位人員編制等問題的限制，沒有得到好的建立。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析
（一）缺乏必要的風(fēng)險評估過程
對風(fēng)險的識別和研判是單位內(nèi)控制度的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)控制度建設(shè)的根本依據(jù)。但從目前事業(yè)單位的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)往往是上級考核推動，很多單位在內(nèi)控制度建設(shè)時往往是起手就干，而對內(nèi)控制度建設(shè)之前的風(fēng)險評估沒有足夠的重視。這就使單位在下一步工作中缺乏指導(dǎo)思想，不能提出針對性的工作方案。
（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理
很多事業(yè)單位內(nèi)控制度全責(zé)劃分不夠明確，特別是在財務(wù)會計制度建立中，沒有給財會人員足夠的話語權(quán)。很大數(shù)量的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的認(rèn)識還停留在計劃經(jīng)濟(jì)時代，認(rèn)為財務(wù)工作只是簡單的賬務(wù)處理，忽略了財務(wù)工作的監(jiān)督和管理分析職能。造成財務(wù)部門編制有限，甚至出現(xiàn)會計出納一人兼職的局面。內(nèi)部控制設(shè)置不合理主要表現(xiàn)在以下方面：
1、不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)，是指一人身兼多職可能造成的道德風(fēng)險，造成無法避免的錯誤或舞弊行為。在實際操作中，應(yīng)將部分崗位執(zhí)行和授權(quán)進(jìn)行分離，增加復(fù)合流程，將操作風(fēng)險和道德風(fēng)險降至最低。但很多事業(yè)單位崗位設(shè)置及流程設(shè)定并不合理，經(jīng)常會出現(xiàn)全責(zé)不清，一人多崗的情況，如很多單位并沒有將經(jīng)辦、記錄、執(zhí)行授權(quán)職能分開，甚至出現(xiàn)會計出納由一人兼任的情況。
2、授權(quán)審批控制。按照一般授權(quán)和特別授權(quán)的相關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)該在內(nèi)控制度設(shè)定時明確事項的審批流程，一般事項應(yīng)由執(zhí)行人員經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批授權(quán)執(zhí)行，特殊事項應(yīng)建立多層審批流程，重大事項須經(jīng)過單位黨委上會決定。然而，部分單位并未建立層層審批的流程，不能根據(jù)具體事項的特殊性設(shè)置差異化的審批流程。多數(shù)事業(yè)單位即使建立了完善的審批流程，但流程往往流于形式，或者未建立審批者的問責(zé)機(jī)制，審批人雖然經(jīng)過了審批但未履行相應(yīng)的審批義務(wù)。
3、績效考評控制?？冃Э荚u控制要求事業(yè)單位建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對本單位各個職能部門及具體崗位進(jìn)行科學(xué)合理的評估，并將考評結(jié)果作為員工薪酬評定，職級晉升的重要依據(jù)。只有建立了完善的考核體制，才能有效支撐內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，督促內(nèi)控流程的各個環(huán)節(jié)各司其職，使內(nèi)控流程有效的發(fā)揮作用。但目前我國事業(yè)單位沿襲了機(jī)關(guān)作風(fēng)，在薪酬確定時差異化不夠，在職級晉升時論資排輩，客觀上造成了內(nèi)控制度的混亂。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展策略
（一）建立良好的控制活動
內(nèi)控制度活動是內(nèi)控制度建設(shè)的直接表現(xiàn)，事業(yè)單位以風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合己確定的風(fēng)險應(yīng)對策略而設(shè)計和執(zhí)行的各種控制政策和程序。在內(nèi)部控制活動具體執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)找到主要矛盾，并提出針對性的方法，具體有以下幾種措施：
1、嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離控制。嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置工作崗位，明確權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格分割不可相容的職位設(shè)置，形成相互約束，相互制衡的權(quán)利模式，將權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子。具體來講，事業(yè)單位不相容職務(wù)主要包括授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行者分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)留痕人員分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與事后檢查的分離。
2、建立授權(quán)審批控制。事業(yè)單位在完善崗位設(shè)置后，應(yīng)明確所有崗位授權(quán)審批權(quán)限，所有業(yè)務(wù)都在已完成的崗位及崗位權(quán)限下執(zhí)行，各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)活動都應(yīng)納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，并建立授權(quán)審批的責(zé)任追究機(jī)制，絕不讓簽字流于形式。
3、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作。會計制度是企業(yè)經(jīng)營活動的重要參考，也是進(jìn)行審計活動評估單位人員廉潔自律的重要手段。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財務(wù)會計和審計制度強(qiáng)化單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，使會計人員適應(yīng)新時期對財會人員的更高要求；約束會計人員的崗位職責(zé)，并建立會計人員的定期輪崗機(jī)制，避免出現(xiàn)“一本帳記十年的現(xiàn)象”。
4、完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。資產(chǎn)是企業(yè)和事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的根本資源，事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國家所有，事業(yè)單位對單位資產(chǎn)的有效保護(hù)事關(guān)國有資產(chǎn)保護(hù)。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度重視資產(chǎn)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行制度。限制經(jīng)辦人員對資產(chǎn)的直接接觸：在建立了資產(chǎn)登記、保全制度的同時，嚴(yán)格執(zhí)行倉庫管理出入庫制度，嚴(yán)格限制除庫管人員外對資產(chǎn)的過多接觸。事業(yè)單位資產(chǎn)的增減、出庫入庫應(yīng)該實行嚴(yán)格的制度，并加強(qiáng)實物與會計的賬實相符，實行財會人員和庫管人員定期檢查制度，形成財務(wù)部門和后勤部門的相互制約。
（二）強(qiáng)化和發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用
監(jiān)督體系包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立公正、客觀、嚴(yán)格的內(nèi)外部監(jiān)督體系。在做好內(nèi)部審計的同時，可聘請外部單位對事業(yè)單位的制度執(zhí)行、財務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計。內(nèi)部審計對完善事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠發(fā)揮很大的促進(jìn)作用，貫穿于單位一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個角落，能夠讓單位人員在執(zhí)行制度時形成有效的警示機(jī)制，并能夠在外部監(jiān)督時與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)密切溝通，使外部監(jiān)督更加有效。因此，事業(yè)單位應(yīng)建立類似于企業(yè)監(jiān)事會的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并發(fā)揮單位紀(jì)律檢查委員會的機(jī)制，將黨對單位的監(jiān)督發(fā)揮出來。具體來講，事業(yè)單位應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計制度，并使其得以有效執(zhí)行；合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并充分確保內(nèi)部監(jiān)督人員的獨立性和權(quán)威性；配備具有專業(yè)能力的審計人員，提高內(nèi)部監(jiān)督的專業(yè)性；加強(qiáng)本單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的解決能力。同時，還要積極發(fā)揮外部監(jiān)管部門的作用，首先提高主動性，提高認(rèn)識，做到對外部監(jiān)督高度配合，其次是建立問責(zé)機(jī)制，對外部監(jiān)督提出的問題限時整改，在整改時決不能敷衍了事。
（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高員工綜合素質(zhì)
員工是內(nèi)部控制制度的建立者和實施者，更是內(nèi)部控制制度的約束對象，所以單位人員的素質(zhì)高低直接決定了內(nèi)控制度的成敗。因此，工作人員不但應(yīng)該建立誠實守信的職業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)擁有很強(qiáng)的工作能力，特別是黨員還要有更高的思想覺悟，發(fā)揮模范帶頭最用。特別是財務(wù)人員必須要配備政治素養(yǎng)堅定，業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員擔(dān)任。事業(yè)單位首先屬于國家，受黨的領(lǐng)導(dǎo)，為人民服務(wù)，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，能夠更好的發(fā)揮事業(yè)單位的公益性作用，對我國具有重大的現(xiàn)實意義。
（作者單位：新疆阿勒泰地區(qū)國土資源局）
參考文獻(xiàn)：
[1] 財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〔2012〕21號.2012年11月
第6篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)
當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于市場化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)及其財會工作的特點
（一）鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點
一是從產(chǎn)品來看，作為運(yùn)輸企業(yè)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他運(yùn)輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運(yùn)輸過程的完成也就是銷售的實現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運(yùn)輸企業(yè)大都是以運(yùn)送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨立企業(yè)，例如，汽車運(yùn)輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機(jī)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨立的企業(yè)，也不一定要求每個企業(yè)都擁有自己的專用機(jī)場。而在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運(yùn)輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點，即：運(yùn)輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動；管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達(dá)，體現(xiàn)了嚴(yán)格的組織紀(jì)律性。正是在這種模式下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會組織的協(xié)作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自2013年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。
（二）鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計的特點
一是由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發(fā)站核算制，取得的運(yùn)輸進(jìn)款（客運(yùn)及行包收入、貨運(yùn)收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司）實際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價進(jìn)行清算，作為運(yùn)輸支出的補(bǔ)償，也作為鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司的營業(yè)收入，與其實際支出配比計算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級之間頻繁的業(yè)務(wù)往來，在核算資金流動上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報告期軋差結(jié)果確定，核算時上下級同時記賬，編制合并報表時抵銷。三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）、運(yùn)輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）是企業(yè)法人，運(yùn)輸站段是非法人單位。
二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)
2008年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團(tuán)）公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點單位，要求于2009年7月1日期全面實施。2012年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機(jī)關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和要求，按照先試點再全面推開的原則，分類分步推進(jìn)，從2013年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。2013年，全面啟動鐵路局和專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長辦公會批準(zhǔn)后，于2013年6月30日前報鐵路總公司備案。2013年下半年，鐵路局在車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個單位進(jìn)行試點建設(shè)。2014年，試點單位實施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報鐵路總公司備案。2015年，鐵路局全面實施內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價并向鐵道總公司報送評價報告。2016年，鐵路總公司聘請中介機(jī)構(gòu)對鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計。2017年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實施內(nèi)部控制體系。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
（一）鐵路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展緩慢
2008年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見，并選取了部分單位進(jìn)行試點，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時間表推進(jìn)，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局）并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會計控制制度也是一樣。
（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估等方面不盡人意
一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認(rèn)識誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制等同看待，安排財務(wù)部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)長期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會計制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險評估方面，長期的計劃經(jīng)濟(jì)模式和相對地封閉運(yùn)行，形成了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在風(fēng)險管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險管理，在財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等經(jīng)營風(fēng)險管理方面意識淡薄，與鐵路企業(yè)落實市場主體地位，實施市場化運(yùn)作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風(fēng)險評估機(jī)制不健全，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機(jī)聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財會管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時取得的問題，對財務(wù)預(yù)測等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計部門、紀(jì)檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對社會反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個別部門的監(jiān)督活動不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過時，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動不適應(yīng)。
四、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考
（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體
一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個職能部門。二是隨著市場化運(yùn)作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進(jìn)速度。
（二）樹立風(fēng)險防范意識，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制
內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險管理理念，樹立安全風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并重的意識，更加重視在市場條件下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制，并將風(fēng)險的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對能力。
（三）統(tǒng)籌考慮制度設(shè)計，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性
制度不在于多，也不在于篇幅長，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補(bǔ)充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯位和管理缺位問題，增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計時也要注意激勵考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項活動有章可循。
（四）整合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享
以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時傳輸為切入點，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護(hù)等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運(yùn)行。
（五）強(qiáng)化內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評價機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
參考文獻(xiàn)
[1]胡玄能主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
第7篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位會計；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策
會計內(nèi)部控制制度是指一個單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計真實、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它的產(chǎn)生是隨著組織的形成而產(chǎn)生的，貫穿了各個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
一、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（1）內(nèi)控意識相對淡薄。目前，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大都不太了解也不夠重視單位的內(nèi)部控制制度，有些認(rèn)為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以至于出現(xiàn)財政經(jīng)費支出失控的現(xiàn)象。（2）內(nèi)控制度不完善。內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，或者簡單地以財政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循，只能憑個人經(jīng)驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴(yán)格執(zhí)行，對內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。（3）資產(chǎn)不實，家底不清。資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。目前，由于行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理制度缺乏有效地落實，造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財產(chǎn)盤點制度未能嚴(yán)格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。
二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的措施與對策
（1）切實增強(qiáng)內(nèi)控意識。按照《會計法》和《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級會計管理機(jī)關(guān)即財政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班，使他們在了解把握會計內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。（2）夯實會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實施效果。因此，要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ)，還必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會計系統(tǒng)的控制作用。（3）完善部門預(yù)算管理。在實行既有的部門預(yù)算、零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，適當(dāng)引入績效預(yù)算模式。部門預(yù)算的各項收支必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)編制，按類、款、項、目進(jìn)行細(xì)化，分門別類地在預(yù)算中單獨編制，并要詳細(xì)說明預(yù)算金額和支出標(biāo)準(zhǔn)。同時，對經(jīng)費性支出實行定員定額制度。對于專項經(jīng)費，要根據(jù)單位發(fā)展需要和財力可能，分輕重緩急予以適當(dāng)分配。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按制度執(zhí)行，避免主觀隨意性。預(yù)算單位要增強(qiáng)法制意識，嚴(yán)格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發(fā)生。特別要強(qiáng)調(diào)的是，部門預(yù)算一旦經(jīng)過財政部門審批，即具有法律效力。（4）健全內(nèi)控制度體系。行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。目前，財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位，但實際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點，也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等，實際上對行政單位的適用性是比較差的。（5）加大內(nèi)控考核力度。內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果的好壞，除了制度要具科學(xué)性、合規(guī)性外，另一個因素就是制度是否被認(rèn)真執(zhí)行，這與單位的考核辦法和考核內(nèi)容有關(guān)。
總之，內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。
參 考 文 獻(xiàn)
第8篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
按照財政部門關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的部署要求，我所高度重視，及時召開動員部署會議，明確內(nèi)控目標(biāo)、落實責(zé)任，加大宣傳培訓(xùn)，內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行初見成效。下面將我所2016年以來內(nèi)部控制工作總結(jié)如下。
一、工作成效
強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。按照區(qū)財政局、區(qū)住建局關(guān)于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有關(guān)要求，建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，切實加強(qiáng)對內(nèi)部控制規(guī)范實施的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保了內(nèi)控規(guī)范的實施到位。強(qiáng)化對干部職工的宣傳教育，組織學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作的重要意義、程序管理和具體內(nèi)容，營造了貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的良好氛圍。
狠抓制度建設(shè)。在堅持內(nèi)控制度要全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性等原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善了我所內(nèi)部控制制度，使之成為符合實際、行之有效的一套內(nèi)控制度，大大提高了管理服務(wù)水平及風(fēng)險防范能力。如：實行預(yù)算管理制度，逐步提高預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束；實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期盤點，賬實相符；實行合同歸口管理，規(guī)范了合同簽訂與監(jiān)督履行；按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)報告；對單位的支出嚴(yán)格按照審批、審核、支付、核算的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；加強(qiáng)信息化建設(shè)，基本實現(xiàn)了單位的經(jīng)濟(jì)活動與內(nèi)控流程的信息化等等。
從嚴(yán)規(guī)范管理。結(jié)合我所實際制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相關(guān)管理制度，將“三公經(jīng)費”政府采購、 固定資產(chǎn)、建設(shè)項目、預(yù)算決算和財務(wù)收支等各項需內(nèi)控的項目歸類整理，并對風(fēng)險點高的財政專項資金實施的重點崗位制定嚴(yán)格的風(fēng)險防控責(zé)任制度和操作規(guī)程，并具體細(xì)化到責(zé)任人，確保內(nèi)控工作有崗有責(zé)有人抓。
強(qiáng)化協(xié)調(diào)聯(lián)動。建立了向上與區(qū)財政等部門上下級之間、不同部門不同崗位之間、各種管理服務(wù)活動之間良好的溝通環(huán)境和條件的聯(lián)動協(xié)調(diào)工作機(jī)制，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的信息與溝通的需求。并定期召開協(xié)調(diào)聯(lián)系會議，研究解決具體實施過程中出現(xiàn)的問題和下一步內(nèi)控工作部署。同時，節(jié)開支陪財源。嚴(yán)控“三公經(jīng)費”和沒有必要的開支，對園林車輛進(jìn)行嚴(yán)格管理。
二、存在問題與建議
第9篇：財政內(nèi)控制度建設(shè)范文
一、2021年1季度主要工作概述
2021年第一季度主要做的工作有服務(wù)行政事業(yè)單位做決算及審計、企業(yè)年檢審計、投標(biāo)做標(biāo)書等工作。
二、項目收支情況
2021年1季度開展業(yè)務(wù)及收入統(tǒng)計表
序號
項目名稱
協(xié)議金額
是否開票
到賬情況
28000
是
已到賬
預(yù)計20000
否
否
預(yù)計30000
否
否
35000
是
已到賬
30000
是
已到賬
1300
是
已到賬
2000
是
已到賬
1800
是
已到賬
2000
否
150,100
費用上年度已收29800
已收6000
費用上年度已收16000元
小計
51800
三、業(yè)務(wù)具體開展情況介紹
（一）***決算及審計
***在年前給咱們付了6000元，剩余2000元在審計完成后付款。前面也說了由于單位財務(wù)人員想讓別人知道她做決算請別人幫忙，所以每次都是讓咱們用晚上和周末的時間加班給做。期間也是反復(fù)修改了七八次才通過，后期就是等決算數(shù)據(jù)不再變化后，把審計報告給一出。
（二）省政務(wù)中心項目
***項目主要是協(xié)助單位做2020年全年的賬務(wù)及年終決算，項目與2021年2月19日正式去單位對接，一直到2021年3月30日，基本算是完成了80%。中間不斷的反復(fù)給調(diào)賬、調(diào)報表七八次，多次周末加班晚上加班，主要是由于財政決算的口徑不停的變，我們就要不停的調(diào)整，再還有單位的將零余額賬戶的資金轉(zhuǎn)到自己實有資金賬戶，但是沒有使用完，形成結(jié)余，財政的要求就是基本支出不能有結(jié)余，但是單位實際情況就是有結(jié)余。最后只能將賬表一致的報表再進(jìn)行調(diào)整，將結(jié)余都列為支出，先把報表報出，但是與實際的賬不符，現(xiàn)在留的20%的任務(wù)就是完了再去給調(diào)整賬務(wù)。
（三）***的項目。
***的項目主要是給做企業(yè)、事業(yè)兩套賬的年終決算；企業(yè)賬的年報審計；財政云的建賬。
截止3月底完成了決算和審計工作，建賬將在后期進(jìn)行，***今年決算相對能順利一些就是由于去年決算也是咱們做的，咱們對單位的情況比較熟悉，上下年的數(shù)據(jù)斜街也比較容易，去年第一次做也是問題特別多，周末和晚上加了好多次班把單位的數(shù)據(jù)都捋順了，所以今年相對就能順利一些。
（四）***資產(chǎn)年報
根據(jù)***的工作需要，按照《政府會計制度》規(guī)定，將***2020年新購固定資產(chǎn)錄入系統(tǒng)、計提折舊，然后給做單位本級及匯總的資產(chǎn)年報工作，***資產(chǎn)年報的費用在2020年已經(jīng)收入財務(wù)公司。
（五）***內(nèi)控
為了做好內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)單位的要求我們組織專業(yè)的老師對***的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了內(nèi)控培訓(xùn)。通過前期多次去消防救援支隊的溝通和聯(lián)系，與單位的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門進(jìn)行溝通搜集內(nèi)控建設(shè)相關(guān)資料。
內(nèi)控建設(shè)項目一般都是周期比較長，截止三月底已經(jīng)給單位出了固定資產(chǎn)管理辦法、預(yù)算績效管理辦法及整個內(nèi)控的框架體系。本來這個我們是想著自己做的，但是感覺我們的水平還是達(dá)不到，為了能服務(wù)好客戶，做出有高質(zhì)量的內(nèi)控制度，我們還是請了一位經(jīng)驗豐富的老師跟我們一起做內(nèi)控。在這期間我們部門人員也是配合業(yè)務(wù)老師整理內(nèi)控框架，不斷給提供素材，協(xié)助做一些基礎(chǔ)工作，同時復(fù)核老師做的制度，確保交出去的資料準(zhǔn)確無誤。
（六）企業(yè)審計
在同事們的介紹下承接了一些企業(yè)的招投標(biāo)及年檢審計，這些審計共同特點就是費用很低，要求還特別多，要的還特別急，所以為了達(dá)到客戶的滿意，我們努力不斷的提高工作效率，服務(wù)好客戶，盡可能滿足客戶要求。
四、日常工作
（一）主動聯(lián)系企事業(yè)單位拓展業(yè)務(wù)，對接集團(tuán)同事們介紹的審計及檢查項目。
（二）記錄好外聘人員及集團(tuán)公司人員參與項目的考勤，項目結(jié)束后做好參與項目人員的勞務(wù)費。
（三）做標(biāo)書，第一季度做了**資產(chǎn)清查的標(biāo)書、**入圍的標(biāo)書，雖然這兩個標(biāo)都沒有中，但是讓我們得到了鍛煉，學(xué)到了很多，提高了我們做標(biāo)書的質(zhì)量和效率。
（四）每天關(guān)注政府采購網(wǎng)
（五）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情
五、二季度工作計劃
第一、完成***的調(diào)賬、審計。
第二、完成***的內(nèi)審。
第三、完成****的績效評價。
第四、完成***預(yù)算網(wǎng)上公開檢查項目（簡述項目變化情況）。
第五、完成茶業(yè)商會的審計及年檢。
第六、完成***的美麗鄉(xiāng)村建設(shè)績效評價項目。
第七、完成***的內(nèi)控制度建設(shè)項目。
第八、爭取跟***加強(qiáng)聯(lián)系，能承接單位的內(nèi)控制度建設(shè)項目。
第九、拜訪客戶，拓展業(yè)務(wù)，努力做承接一些審計及檢查業(yè)務(wù)。
