企業(yè)完善制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；新會計準則

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會計控制制度體系。這套體系已成為有關(guān)部門、會計師事務(wù)所和單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。但幾年來的實踐證明，我國目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會計準則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當前亟待解決的一個課題。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財政部針對當前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進了質(zhì)次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴重

由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會計人員素質(zhì)有限

一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。

二、 會計準則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”是當前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產(chǎn)生的某個或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應(yīng)地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據(jù)會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”這一目標，內(nèi)部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風(fēng)險增大。首先，新準則規(guī)定下的會計科目、賬務(wù)處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內(nèi)熟悉及掌握新會計準則，并做出適當?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風(fēng)險。其次，關(guān)于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風(fēng)險。因此，按照我國“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。

會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風(fēng)險，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時，會計人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。另外，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務(wù)報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，引入外界有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務(wù)報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第四，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

第五，強化風(fēng)險意識。對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險管理的需求；戰(zhàn)略實施階段，風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險的積極管理是進行內(nèi)部控制的大勢所趨。我國當前的內(nèi)部會計控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項目分別制定的，對風(fēng)險評估、風(fēng)險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進一步強化對風(fēng)險因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

另外，還應(yīng)完善內(nèi)部會計控制評價體系。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部會計控制的有效性進行科學(xué)評價，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會計控制實踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。

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第2篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

一、“雙師型”教師隊伍現(xiàn)狀

1、數(shù)量嚴重不足：根據(jù)教育部人才培養(yǎng)工作的評估要求，高職院校“雙師型”教師的比例應(yīng)占專任教師的50%以上，占專業(yè)課和專業(yè)基礎(chǔ)課教師的70%以上。目前，高職院校的師資引進渠道包括吸收高校畢業(yè)生直接任教、其他高校調(diào)入、科研機構(gòu)調(diào)入、企業(yè)調(diào)入等。湖南省調(diào)查顯示（下表），從學(xué)校到學(xué)校的教師占65%以上，從企業(yè)或科研機構(gòu)調(diào)入的教師比例很小，要達到人才培養(yǎng)工作的目標相差甚遠。

目前湖北省還沒發(fā)現(xiàn)這方面的全面調(diào)查數(shù)據(jù)，就本校而論，專任教師180人中，具有雙師素質(zhì)者僅29人。近幾年新進教師77人，只有5人是從企業(yè)調(diào)入，占新進教師的6.49%，其他全部是應(yīng)屆高校畢業(yè)生，要達到雙師素質(zhì)，還需要一個長期的培訓(xùn)過程。

2、質(zhì)量不高：即使是從企業(yè)調(diào)入的教師，還有一部份在企業(yè)從事的是產(chǎn)品設(shè)計、結(jié)構(gòu)設(shè)計等與生產(chǎn)不直接相關(guān)的工作，要他們指導(dǎo)學(xué)生實踐也不行，因為他們有的只是設(shè)計經(jīng)驗，自己本身也從沒動過手做生產(chǎn)工作。而職業(yè)學(xué)校培養(yǎng)的學(xué)生要求是從事生產(chǎn)一線的技術(shù)工人，要能動手做產(chǎn)品，顯然這部份教師雖然具有“雙師型”教師資格，卻不具備“雙師型”教師的實際能力。如我校新從企業(yè)調(diào)入的5名教師，有3名是搞機械設(shè)計的，對機械加工、模具生產(chǎn)、數(shù)控編程與操作都不熟悉，不能直接指導(dǎo)學(xué)生實踐；2名是電子技術(shù)教師，還可以動手指導(dǎo)一下，真正意義上的“雙師型”教師只占企業(yè)調(diào)入教師的40%。

二、“雙師型”教師隊伍建設(shè)的途徑

職業(yè)學(xué)校培養(yǎng)“雙師型”教師可由二個方面著手：一是對具有理論知識的教師進行實踐能力培養(yǎng)；二是對具有實踐能力的技師進行理論知識培養(yǎng)，使他們達到“雙師型”或“雙師素質(zhì)”的要求。

教師企業(yè)實踐。在實踐中獲得的經(jīng)驗，才是真正的實踐能力。從近幾年我們組織學(xué)生參加數(shù)控大賽的培訓(xùn)可以看出，經(jīng)過長期實踐操作訓(xùn)練的學(xué)生，最后的動手能力和加工經(jīng)驗比老師們都強。因此，教師獲得實踐經(jīng)驗的唯一途徑是到企業(yè)去做產(chǎn)品加工。近幾年國家組織了不少骨干教師培訓(xùn)，我校每年都派出了老師參加，但收效甚微，因為承擔(dān)培訓(xùn)任務(wù)的是一些本科高校，只能講理論知識，沒有實踐條件，與企業(yè)的實際生產(chǎn)要求相差甚遠。

實踐教師理論進修。企業(yè)的能工巧匠、技術(shù)能手實踐經(jīng)驗豐富，但一般學(xué)歷都不高，要達到教學(xué)要求必須經(jīng)過理論學(xué)習(xí)，要調(diào)入學(xué)校也必須達到規(guī)定的學(xué)歷要求。這就要求其本人有學(xué)習(xí)要求，并且單位能提供理論進修的機會和政策，這條途徑需要政策的調(diào)整與引導(dǎo)。

三、教師企業(yè)實踐的問題

目前各學(xué)校對“雙師型”教師的培養(yǎng)重點放在提高理論教師的實踐能力上，讓教師到企業(yè)進行實踐活動，這是提高學(xué)?！半p師型”教師比例的重要途徑，但在實行中遇到以下問題：

企業(yè)不熱心。教師到企業(yè)實踐，要占用企業(yè)的人力、設(shè)備資源進行學(xué)習(xí)，參與產(chǎn)品加工還可能會產(chǎn)生廢品，給企業(yè)造成損失。所以很少有企業(yè)愿意接收教師到企業(yè)實踐，即使去了，也不愿意讓老師們動手操作機床做產(chǎn)品。因此，必須有讓企業(yè)在教師實踐中有利可圖的政策或機制，才能達到讓教師在企業(yè)真正實踐的目標。

教師沒動力。在沒有形成對“雙師型”教師有明確優(yōu)厚待遇的情況下，教師們不愿意離開講臺去企業(yè)做臟、累的活計。因為：1）、缺乏激勵機制，教師們鍛煉了實踐技能也不會增加收入，反而回校后要從事實踐教學(xué)，相比在講臺上肯定要臟、要累；2）、一般在本市范圍內(nèi)不一定能找到合適的企業(yè)，可能要到其他城市，長時間離家也是很多人不愿意的；3）、到企業(yè)去了要向工人師傅學(xué)習(xí)，有些人覺得拉不下架子，放不開面子。

四、教師企業(yè)實踐的管理與建議

要真正使教師的企業(yè)實踐落到實處，必須建立起一套行之有效的管理制度，達到以下效果：1）、讓真正的“雙師型”教師相對非雙師型教師職稱晉升優(yōu)先、課時收入高、獎金分配多，在經(jīng)濟收入上給予鼓勵；2）、考核制度要嚴，讓一些想混個“雙師型”資格的人混不到。教師在企業(yè)實踐回校時要通過操作技能考試，達到中、高級工的要求才算合格，否則實踐期間的工資收入要扣發(fā)，同時不認定實踐經(jīng)歷，不認可“雙師型”教師資格；3）、建立學(xué)校與企業(yè)雙考核制度，學(xué)校認可企業(yè)對教師實踐期間的考核，對在企業(yè)實踐期間不遵守企業(yè)規(guī)章制度、工作時、被企業(yè)退回學(xué)校的予以待崗半年的處罰，重新到企業(yè)實踐合格后才能返校上崗；4）、專業(yè)教師45歲以下的必須取得“雙師型”教師資格，否則職稱降一級聘用；5）、教育管理部門出臺政策，對職業(yè)學(xué)校教師資格證的取得不僅僅考核普通話、教育學(xué)、教育心理學(xué)等內(nèi)容，還要考核其實踐水平，先取得相關(guān)職業(yè)技術(shù)資格，才能取得教師資格；6）、改革人事制度，對具有優(yōu)秀實踐能力的技術(shù)能手降低聘用門檻，不一定要非要本科以上學(xué)歷，可以先予以錄用，享受正式職工的一切待遇，在工作中提高學(xué)歷，待學(xué)歷達標后再轉(zhuǎn)正式編制。

第3篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計制度；會計信息；監(jiān)督；崗位輪換

企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟和財務(wù)等方面的有效管控，為企業(yè)會計核算、監(jiān)督及相應(yīng)管理工作提供重要依據(jù)。當前我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)，這對企業(yè)會計工作帶來了嚴竣的考驗。為了能夠更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)需要建立適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部會計制度，提高企業(yè)會計信息的真實性、準確性、及時性，大幅度提升企業(yè)資金利用率，確保企業(yè)資金的安全，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的必要性

在當前經(jīng)濟全球化發(fā)展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質(zhì)的提升，特別是電子商務(wù)的出現(xiàn)，金融交易方式發(fā)生了較大的變化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)需要擁有健全的、能夠應(yīng)對內(nèi)外部變化的會計制度，否則會對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利的影響。在當前我國企業(yè)發(fā)展過程中，會計信息失真現(xiàn)象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質(zhì)等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業(yè)需要針對自身的特點建立一套與其相符的會計制度，并進一步完善人才選拔機制，全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會計制度作用的發(fā)揮，需要避免企業(yè)內(nèi)部工作職能不同員工之間出現(xiàn)串通作弊的現(xiàn)象，因此在企業(yè)會計制度中，需要對不相干的職位進行分離處理，這樣企業(yè)各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業(yè)核心競爭力的提升。同時企業(yè)還要確保行使控制職能人員的素質(zhì)與崗位的要求相符，從而為內(nèi)部會計制度作用的發(fā)揮提供必要的條件。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度，使業(yè)務(wù)制度與財務(wù)制度相互催進、相互監(jiān)督，這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢，有效提升企業(yè)的市場競爭力。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的方法

（一）轉(zhuǎn)變會計觀念

為了能夠更好的落實財經(jīng)法規(guī)的改革，需要深入學(xué)習(xí)理解新制度，因此要求企業(yè)會計人員要及時轉(zhuǎn)變觀念，加快推進企業(yè)財務(wù)管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的前瞻性。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進行規(guī)范化管理，針對企業(yè)的發(fā)展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質(zhì)，在保證會計信息真實性的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)自身的會計制度，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計事務(wù)的有效管理。

（二）創(chuàng)建有利的環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)過程中，企業(yè)需要不斷對自己的環(huán)境進行調(diào)整，從而為內(nèi)部會計制度建設(shè)創(chuàng)建一個有利的環(huán)境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監(jiān)督以及相互配合的原則。建立良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機制，以此來提高會計人員的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能。實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效管控，實行全面預(yù)算管理，以此來強化對資金和成本的預(yù)算重審，全面提高預(yù)算管理水平，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，進一步建立健全風(fēng)險預(yù)警、評估和報告制度，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的全面防控。在企業(yè)不斷改善內(nèi)部環(huán)境的同時，還要注意與良好的外部環(huán)境有效銜接，以此來推進企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)進程。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計制度

企業(yè)在完善內(nèi)部會計制度過程中，需要與企業(yè)自身的實際情況有效結(jié)合，可以適當?shù)膮⒄蘸徒梃b成功的經(jīng)驗，制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部會計制度。同時還要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作崗位進行規(guī)范設(shè)置，明確每個財務(wù)崗位的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)還要體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展特性，并針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行分析，確保企業(yè)會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)時，還要對企業(yè)各個部門進行綜合考慮，以督促企業(yè)全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進企業(yè)的更快更好發(fā)展。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立多層次的會計結(jié)構(gòu)，形成規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部、外部監(jiān)督機制，共同監(jiān)督企業(yè)會計工作。一方面分別設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)以及會計機構(gòu)，各部門人員明確職責(zé)、相互制約，避免會計監(jiān)督遭到人為干擾，進而杜絕財務(wù)信息造假的情況；另一方面通過會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和其他獨立的第三方，對企業(yè)會計工作進行客觀、公正、全面的審計監(jiān)督。

（五）建立并完善崗位輪換制

由于會計部門作為企業(yè)內(nèi)部一個較為特殊的部門，因此企業(yè)要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務(wù)人員進行崗位輪換，以此來預(yù)防財務(wù)人員任職期間一些錯誤發(fā)生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務(wù)人員在換崗位過程中都需要對賬目進行一次全面核實，可以有效的預(yù)防徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在定期換崗的基礎(chǔ)上加入不定期換崗制，可以對財務(wù)人員起到警示作用，規(guī)避其工作行為，減少違規(guī)事件發(fā)生的機率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業(yè)內(nèi)經(jīng)手財務(wù)的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業(yè)會計工作能夠更好的滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，更好的發(fā)揮出會計的重要職能，進一步對企業(yè)內(nèi)部管理工作進行完善。

三、結(jié)束語

隨著企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)外部環(huán)境的越來越復(fù)雜，企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應(yīng)性、科學(xué)性、效益性和內(nèi)部控制等作為會計內(nèi)部制度建設(shè)所需要遵循的原則，為會計制度建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，進一步做好會計制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善，從而推動企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]回建國.企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)問題探討[J].菏澤學(xué)院學(xué)報，2013（08）.

[2]金瑩.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的研究[J].經(jīng)管空間，2014（10）.

第4篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

今年以來，我們貫徹落實中央《實施綱要》和全省反腐倡廉制度建設(shè)電視電話會議精神，突出重點，強化領(lǐng)導(dǎo)，扎實開展制度建設(shè)推進年活動，深入推進全縣黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，切實把制度建設(shè)工作擺上重要位置

建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系的主要目標之一，是建立起反腐倡廉的制度體系。根據(jù)中央《實施綱要》、省委《具體意見》和市委《實施辦法》，在經(jīng)過充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，今年初我們起草并以縣委文件出臺了《關(guān)于建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系的實施意見》，提出近期具體、中期原則、長期宏觀的我縣反腐倡廉制度體系框架。作為紀檢監(jiān)察機關(guān)，我們積極發(fā)揮組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查的職能，著力推進制度建設(shè)向縱深發(fā)展。

一是成立工作班子專門抓。為扎實開展反腐倡廉制度建設(shè)推進年活動，我們成立了由一名副書記和一名常委負責(zé)，辦公室牽頭，有關(guān)室參加的制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。并根據(jù)省市統(tǒng)一要求，專門下發(fā)了《____年反腐倡廉制度建設(shè)工作實施方案》，明確今年制度建設(shè)的目標任務(wù)、實施步驟，做到有計劃，按步驟推進制度建設(shè)工作。

二是分解目標任務(wù)具體抓。制定了《縣級機關(guān)貫徹落實縣委〈實施意見〉任務(wù)分解表》，將縣委《實施意見》中提出的制度建設(shè)進行細劃，任務(wù)逐項分解到縣級機關(guān)部門，明確主辦單位和協(xié)辦單位；將制度建設(shè)工作作為對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門紀檢監(jiān)察工作年度目標考核的一項重要內(nèi)容，采取部門自報項目和縣紀委交辦項目相結(jié)合的方式，確定重點部門制度建設(shè)的具體任務(wù)，增強了部門制度建設(shè)工作的針對性。通過分解任務(wù)、加強考核，形成了縣委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、紀委協(xié)調(diào)指導(dǎo)、部門各負其責(zé)，上下齊抓共管的反腐倡廉制度建設(shè)工作格局。

三是認真清理文件啟動抓。我們組織專人對____年以來縣委、縣政府、縣“兩辦”和縣紀委、監(jiān)察局出臺的反腐倡廉規(guī)范性文件進行清理，登記造冊。同時，要求各鎮(zhèn)、各部門對本單位出臺的反腐倡廉制度進行梳理、登記。在清理的基礎(chǔ)上，逐一提出意見。已經(jīng)過時的進行廢止；還適應(yīng)形勢的進行修改完善。

二、突出重點，努力提高反腐倡廉制度建設(shè)的水平

去年，我們結(jié)合貫徹落實《實施綱要》，對全縣反腐倡廉制度建設(shè)情況進行了認真的調(diào)研。今年，根據(jù)省市“制度建設(shè)推進年”的要求，我們結(jié)合實際，按照“靠實、管用、真抓”的原則，突出從三個方面抓制度的制定完善，努力提高反腐倡廉制度建設(shè)的水平。

首先，抓重點，規(guī)范權(quán)力運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。腐敗就是對公共權(quán)力的濫用，防治腐敗最根本的措施就是對權(quán)力運行設(shè)置規(guī)則。根據(jù)這個指導(dǎo)思想，我們一方面注意抓好領(lǐng)導(dǎo)班子議事、決策這方面的制度建設(shè)，推進黨委議事決策的科學(xué)化、民主化。新一屆縣紀委常委會產(chǎn)生以后，率先出臺了《縣紀委常委會議事規(guī)則》，對常委會議事范圍、議事程序、議事要求、議事紀律等進行了規(guī)范。并將《規(guī)則》印發(fā)各鎮(zhèn)、各部門，接受社會的監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，我們認真對鎮(zhèn)、部門黨委議事、決策的情況進行了深入調(diào)研，指導(dǎo)望直港、范水兩個鎮(zhèn)認真制定了黨委議事規(guī)則，建議縣委將××鎮(zhèn)的《黨委議事規(guī)則》向全縣進行了轉(zhuǎn)發(fā)，要求全縣各鎮(zhèn)、各部門積極加強自身建設(shè)，建立完善議事規(guī)則，約束黨委議事、決策的各個環(huán)節(jié)，切實提高民主決策和科學(xué)決策水平。另一方面，注重抓好領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為的規(guī)范。相繼起草了《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項報告制度實施辦法》、《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部勤廉公示實施辦法》等一批制度、規(guī)定，經(jīng)縣委常委會討論下發(fā)。同時，各鎮(zhèn)、各部門也高度重視制度建設(shè)，不少單位結(jié)合實際，就規(guī)范黨員干部的行為制定了有針對性的制度、規(guī)定。

其次，抓熱點，解決群眾關(guān)注的突出問題。從群眾反映強烈的熱點難點問題入手，圍繞糾正損害群眾利益的不正之風(fēng)，健全各項制度，是我們今年抓制度建設(shè)的又一個重點。先后出臺了三項制度。一是針對群眾反映少數(shù)黨政機關(guān)、事業(yè)單位借開會、培訓(xùn)、考察之名用公款組織干部職工外出旅游的問題，我們及時研究出臺了《關(guān)于嚴禁用公款外出旅游的若干規(guī)定》。提出了三項禁止性和八條程序性規(guī)定，對哪些嚴格禁止的，哪些是必須報告批準的作了明確的界限。同時，對領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、紀檢監(jiān)察組織職責(zé)和違規(guī)處理辦法等也都提出了具體規(guī)定。二是針對企業(yè)反映的企業(yè)年檢（審）程序復(fù)雜、時間較長、收費較高的問題，研究出臺了《全縣“列統(tǒng)”企業(yè)進行集中聯(lián)合年檢（審）制度》。該制度對企業(yè)集中聯(lián)合年檢（審）的原則、對象、部門、時間、地點、企業(yè)需申報的材料，收費項目、標準等均作了詳細、具體的規(guī)定。今年共有xx個部門集中參與了對xxx個企業(yè)的集中聯(lián)合年檢（審），深受企業(yè)好評。有不少企業(yè)負責(zé)人評價集中聯(lián)合年檢（審）制度的實施，融洽了政府部門和企業(yè)的關(guān)系，減少了麻煩，辦事環(huán)境寬松，收費標準適中。三是根據(jù)我縣城鎮(zhèn)化建設(shè)進程中房地產(chǎn)開發(fā)存在的問題，出臺了進一步優(yōu)化房地產(chǎn)市場的五項制度。對在縣城規(guī)劃區(qū)內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)推行收費扎口管理制、涉企執(zhí)法檢查報備制、行政處罰備案制、聯(lián)合監(jiān)管制和優(yōu)質(zhì)服務(wù)責(zé)任制。這些制度的出臺強化了對房地產(chǎn)開發(fā)項目規(guī)劃設(shè)計、工程質(zhì)量、施工質(zhì)量等日常監(jiān)管，既維護了開發(fā)企業(yè)的利益，又使群眾的利益得到切實的保障。

第三，抓弱點，推進農(nóng)村基層制度建設(shè)的突破。今年，我們針對農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政制度建設(shè)這個薄弱環(huán)節(jié)。強化基層的制度建設(shè)，著力對村級組織民主管理監(jiān)督，村級資產(chǎn)資源資產(chǎn)管理、村干部作風(fēng)建設(shè)等方面進行規(guī)范。一是完善村干部管理制度。在全縣村干部中開展爭當勤政廉政村干部活動的同時，重點出臺了村干部《勤廉雙述》的規(guī)定。對勤廉雙述的實施對象、內(nèi)容、組織程序、實施方法等進行了明確規(guī)定。為充分發(fā)揮村干部在農(nóng)村三個文明建設(shè)中的作用提供了保證。建立村干部離任審計和工作移交制度。規(guī)定村干部任期屆滿或離任時必須審計，村民委員會換屆工作結(jié)束或村干部離職必須將集體財務(wù)帳目、固定資產(chǎn)、工作檔案等進行移交。二是完善集體資產(chǎn)資源管理制度。和縣委農(nóng)工辦一起對全縣農(nóng)村集體資產(chǎn)資源管理、發(fā)包情況進行了認真調(diào)查，根據(jù)存在的問題，借鑒廣洋湖的做法，對農(nóng)村集體所有的土地、水面、耕地、圩堤等集體資產(chǎn)資源的對外承包實行統(tǒng)一程序、統(tǒng)一招標公告、統(tǒng)一資金管理等“十統(tǒng)一”管理，規(guī)范了承發(fā)包行為。三是完善村務(wù)公開制度。我們堅持把完善村務(wù)公開各項制度作為基層民主管理的一項重要舉措。先后出臺了《村民代表會議制度》、《村務(wù)公開責(zé)任追究制度》、《村級財務(wù)公開民主理財制度》、《對村干部實施民主評議制度》、《村務(wù)公開民主管理驗收評估標準》等一系列與村務(wù)公開密切相關(guān)的制度、規(guī)定，不斷拓展和規(guī)范了村務(wù)公開的內(nèi)容、時間、程序和方式，為全面提升村民自治水平提供了保證。

三、強化督查，確保制度建設(shè)落到實處

我們堅持把落實制度擺在與建立制度同等重要的位置來抓，強化學(xué)習(xí)宣傳，加大督促檢查力度，嚴格責(zé)任追究。

_、加強制度學(xué)習(xí)宣傳。學(xué)習(xí)、了解制度是執(zhí)行制度的前提，我們把近年來縣委、縣政府、縣紀委、監(jiān)察局及兩辦出臺的各項制度，通過xx門戶網(wǎng)站、政務(wù)公開網(wǎng)、《xx日訊》等新聞媒體及時向群眾公開，讓廣大黨員干部和群眾熟悉制度內(nèi)容，增強制度觀念?？h財政局把本單位xxx多平方米的經(jīng)營性房屋率先在全縣進行公開招標租賃，取得了較好的經(jīng)濟效益和社會效益，我們對該局的這一舉措以文件形式進行轉(zhuǎn)發(fā)，促進了全縣行政事業(yè)單位經(jīng)營性房屋租賃的規(guī)范操作。今年x月份，我們專門利用一期《xx日訊》“xxxx”專版，選擇了x家單位結(jié)合自身行業(yè)特點在制度建設(shè)方面好的做法及經(jīng)驗進行了刊登，供其他單位學(xué)習(xí)借鑒。對全縣各單位制度建設(shè)情況，我們正在以縣紀委文件專門編發(fā)通報。年底，我們還將對近年來縣級層面出臺的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉方面的制度、規(guī)定進行匯編成冊，印發(fā)至各基層單位。

_、加強監(jiān)督檢查。我們把制度建設(shè)納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核范圍和各單位紀委（紀檢組）年度目標管理考核的內(nèi)容，堅持定期、不定期對各單位進行催辦和督辦。結(jié)合召開專題民主生活會，我們要求各級領(lǐng)導(dǎo)班子把貫徹執(zhí)行反腐倡廉制度情況作為自我檢查對照的一項重點內(nèi)容。_月中下旬，由縣紀委常委帶隊，成立x個小組，分別對全縣xx個鎮(zhèn)和xx個部門貫徹落實縣委《實施意見》和《任務(wù)分解表》，重點是制度建設(shè)工作規(guī)劃、制度梳理和今年出臺的反腐倡廉制度制定、完善情況開展監(jiān)督檢查。x月中旬，召開了全縣反腐倡廉制度建設(shè)工作會議。對各鎮(zhèn)、各部門在制度建設(shè)中的經(jīng)驗進行及時總結(jié)，以督辦通知等形式對制度建設(shè)工作中存在的問題和不足進行了認真排查。對重點部門制度建設(shè)，我們定期進行跟蹤督查。xx月底，我們還將組織縣重點部門主要負責(zé)同志進行“一崗雙責(zé)”匯報。

第5篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:我國企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

企業(yè)要高效、有序開展內(nèi)部控制管理就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度作為基礎(chǔ)保障，因此，加強內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的總體發(fā)展趨勢，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的重要標志，同時還是市場競爭中企業(yè)走向全球化和一體化的產(chǎn)物。

另外，內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)實施內(nèi)部控制的必然選擇，而且對會計信息質(zhì)量的保證，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，資本市場的有效運行，投資者合法權(quán)益的保護等方面都有著重要的意義。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我約束和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著舉足輕重的作用。因此企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對企業(yè)的管理、經(jīng)營乃至發(fā)展等方面都有著極其重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的基本原則

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。其制定過程應(yīng)遵循以下基本原則：一要起到既有防錯防弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用；二要起到事前預(yù)防和能在事中或事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用；三要在認真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣；四要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

相對而言，我國現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念引入較晚，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)化水平不高，主要存在以下問題：

(一)法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

現(xiàn)階段我國企業(yè)從治理結(jié)構(gòu)上按照《公司法》的要求，設(shè)置了股東會、董事會和監(jiān)事會和經(jīng)營層等治理結(jié)構(gòu)，但實際工作中，董事會和監(jiān)事會的作用并未得到充分發(fā)揮，尚處于“有名無實”、“虛無縹緲”的狀態(tài)。雖然我國的企業(yè)均實行了股份制改革，但目前在大多數(shù)企業(yè)中仍存在董事長兼任總經(jīng)理等職務(wù)，其權(quán)力難以得到有效的監(jiān)督，臨駕于內(nèi)部控制之上。很多企業(yè)都是以股份公司為外殼，并沒有明確劃分董事會、監(jiān)事會及審計委員會等管理職能部門的責(zé)任和權(quán)限，沒有從根本上實行科學(xué)的法人治理制度。

(二)對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識

改革開放以來，在黨“以經(jīng)濟建設(shè)為中心”的領(lǐng)導(dǎo)下，很多企業(yè)都十分重視經(jīng)濟效益。認為企業(yè)內(nèi)部控制不能迅速地為企業(yè)產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益，其間接的經(jīng)濟效益也需要很長時間積累才能得以體現(xiàn)，此外，內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施在起步階段需要投入大量的人力財力，所以很少有企業(yè)肯在內(nèi)部控制上開功夫，大多數(shù)企業(yè)都從眼前利益出發(fā)，把主要的精力花在產(chǎn)品的生產(chǎn)上和銷售上，對于內(nèi)部控制這個重要的控制環(huán)節(jié)抱“無所謂”的態(tài)度，甚至連有些企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗也被慢慢淡化。一般來說，我國企業(yè)目前對內(nèi)部控制的認識主要有兩種：一是習(xí)慣了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，或者滿足于目前企業(yè)的發(fā)展；二是能夠認識內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，但是在制度建設(shè)過程中過于片面強調(diào)組織結(jié)構(gòu)的重要性，而對于控制方式卻沒有特別提出。不論是第一種認識還是第二種認識，都不利于內(nèi)部控制建設(shè)的改革和創(chuàng)新，都不利于內(nèi)部控制制度功能的有效發(fā)揮。

四、加強我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

從全球金融危機爆發(fā)以來，為全面推進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、加強宏觀調(diào)控、完善包括企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)的各項制度建設(shè)，全面提升我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展能力、抗風(fēng)險能力和競爭力提升到了新的高度。

(一)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，保持審計部門的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

為了讓董事會、監(jiān)事會和審計委員會發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以確保監(jiān)督的有效性。我國目前有的中小企業(yè)沒有獨立的審計部門，這就談不上保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，有些企業(yè)設(shè)有審計部門，但是在實際工作中，內(nèi)審工作一般也不會達到理想的效果。因此我國企業(yè)應(yīng)該按照《基本規(guī)范》以及五部委的《配套指引》，在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，然后再在董事會下設(shè)審計委員會，而審計部是審計委員會的常設(shè)機構(gòu)，對董事會負責(zé)，接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，以確保審計部門的獨立性。

加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實施企業(yè)內(nèi)部審計，是監(jiān)管方式變革的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的確立，有利于公司治理層更好地履行監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任，防范管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，完善公司內(nèi)部治理機制。通過內(nèi)部控制審計，公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的質(zhì)量、審計委員會對內(nèi)部控制的信心、公司防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的能力得到提升。因此企業(yè)要加強對內(nèi)部審計重要性的認識，以推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用。

(二)從內(nèi)部管理流程改進內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項十分龐大的系統(tǒng)工程，在制定、評估、運用等方面都需要花費很多資金，增加成本的投入。因此想要降低企業(yè)成本，做到內(nèi)控的有效控制，需要企業(yè)對控制方法進行適當?shù)母倪M和創(chuàng)新，以提高內(nèi)控效率。目前，我國已經(jīng)從粗放型發(fā)展道路走向了集約型發(fā)展道路，因此企業(yè)管理也應(yīng)該走資源集約化、經(jīng)營專業(yè)化、組織構(gòu)架扁平化的道路，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，精簡組織機構(gòu)，各種風(fēng)險才能夠集中控制。

工作中，要從人員行為控制和資金運用方面來確定企業(yè)的管理流程，落實貫徹內(nèi)部牽制與不相容崗位分離原則，細化每一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及相關(guān)工作人員的各種要求，以不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)束語

實踐結(jié)果證明，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對企業(yè)的發(fā)展有極其重要意義。

參考文獻：

[1]我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的若干思考[J].工業(yè)審計與會計,2010,(05)

第6篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展離不開法律制度的約束引導(dǎo)，企業(yè)對外經(jīng)濟聯(lián)系日趨密集的今天，企業(yè)與外部關(guān)系以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)系也變得更為復(fù)雜化，依賴于原有的人治模式解決企業(yè)發(fā)展中遇到的困境，特別是解決企業(yè)相關(guān)法律問題時變得舉步維艱。當前社會主義市場經(jīng)濟與法治經(jīng)濟環(huán)境下，作為政府調(diào)控經(jīng)濟運行以及引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展主要途徑的法律手段越來越受到青睞；以平等主體身份參與市場經(jīng)濟的企業(yè)，其內(nèi)部以及外部關(guān)系的調(diào)整也無時不受到法律規(guī)范的調(diào)整，特別是應(yīng)用在調(diào)整和規(guī)范企業(yè)間關(guān)系以及其內(nèi)部勞動、財務(wù)管理、關(guān)系等領(lǐng)域的合民商法律相關(guān)知識使用頻率更高。在這種形式下，企業(yè)法務(wù)制度的建設(shè)完善對于克服企業(yè)發(fā)展與管理瓶頸更顯得極為迫切。

二、企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)的途徑

第一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層充分提高認識，明確法務(wù)制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，積極出臺相關(guān)政策，將企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度，引導(dǎo)企業(yè)員工整體法律意識提升；第二完善企業(yè)法務(wù)部門職能建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，業(yè)務(wù)部門共同配合企業(yè)法務(wù)工作的組織模式，建立健全事前法律風(fēng)險防范為主，事后救濟為輔的工作機制；第三企業(yè)定期開展合同審核管理、法律事務(wù)調(diào)研、員工法律培訓(xùn)以及企業(yè)行為法律風(fēng)險評估等科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)法務(wù)工作制度，進一步明確量化企業(yè)法務(wù)部門工作職責(zé)、具體工作流程限等；第四提高企業(yè)法務(wù)專員工資待遇，拓寬培養(yǎng)渠道，注重法務(wù)專員隊伍建設(shè)，努力培養(yǎng)一支理論水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的企業(yè)法務(wù)工作團隊。同時，國家有關(guān)部門積極出善我國法務(wù)制度相關(guān)政策與立法，在法律層面賦予企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)的必要性，針對企業(yè)法務(wù)專員職稱積極出臺相應(yīng)政策，明確企業(yè)法務(wù)專員地位與工作職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)行為；企業(yè)注冊地主管政府部門積極建立企業(yè)法律風(fēng)險防范獎勵機制，通過組織所轄企業(yè)開展法律風(fēng)險預(yù)防和企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)評比等活動，針對法務(wù)制度建設(shè)突出的企業(yè)與個人予以獎勵，對法務(wù)制度缺失或不規(guī)范企業(yè)予以通報批評，并進行適當經(jīng)濟處罰；通過組織企業(yè)定期經(jīng)驗交流，促進所轄企業(yè)法務(wù)制建設(shè)落到實處。

三、結(jié)語

第7篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

一、目標

通過完成制度建設(shè)工作，實現(xiàn)集團公司制度管理的標準化，加強制度的執(zhí)行與落地，提高制度建設(shè)水平。

二、范圍

集團公司各機關(guān)職能部門、管理處、子公司

三、制度建設(shè)、修編時間

20**年8-10月

四、成立制度建設(shè)委員會

主任：z

副主任：z

成員：z

五、制度建設(shè)工作現(xiàn)狀介紹

集團公司已建立起安全生產(chǎn)標準化體系，按照有關(guān)標準和規(guī)定，完成了《安全生產(chǎn)管理制度匯編》。該匯編中制度的編制運用了國家標準結(jié)構(gòu)格式，即國標體（T1.1格式），并在內(nèi)容上實現(xiàn)了標準化、程序化。集團公司原有的管理制度大都沿用著傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)格式，即章節(jié)條，格式上與國標體不統(tǒng)一。

六、實施步驟

1. 確定制度范圍、種類、數(shù)量、職責(zé)歸口（8月中旬）

各部門相關(guān)人員確認制度范圍、種類、數(shù)量、職責(zé)歸口，填寫“管理制度清單”，詳細規(guī)定每個制度的名稱、編號、起草人、負責(zé)人等信息，方便溝通，一目了然。

2. 組織召開制度建設(shè)啟動大會（8月下旬）

組織召開制度建設(shè)啟動大會（具體時間另行通知），公司領(lǐng)導(dǎo)做動員講話，各部門、子公司統(tǒng)一思想，積極配合，全員參與，穩(wěn)步推進制度建設(shè)工作。

3. 組織培訓(xùn)（8月下旬）

參照國標體的規(guī)范格式，組織對制度編制方法的培訓(xùn)。各部門、子公司選派不少于兩個人參加培訓(xùn)。

4. 實施文件修編（8月下旬-10月上旬）

各部門相關(guān)管理人員，經(jīng)集中培訓(xùn)后，按照要求對本部門歸口管理制度進行修編，并經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)初審。

5. 匯總整理，制度建設(shè)委員會會審（10月上旬-中旬）

企業(yè)管理處組織制度建設(shè)委員會成員進行會審，重點針對新增、內(nèi)容變動較大的制度，各部門根據(jù)會審結(jié)果實施改進，進一步完善制度文件。

6. 組織召開制度文件、實施大會（10月中下旬）

制度文件修編完善后，企業(yè)管理處將制度匯編成冊，同時組織召開制度文件、實施大會，制度體系文件令。制度文件實施后，各部門及時組織宣貫培訓(xùn)。

七、工作要求

1.各部門要高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，充分認識開展制度建設(shè)工作的重要性，積極完成各項工作任務(wù)。

2.管理處自行編制的制度，于公司制度匯編后，按照要求修訂完善，年底前完成。

3.子公司參照方案實施步驟開展本公司制度建設(shè)工作。

第8篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；制度建設(shè)；對策；研究

規(guī)章制度建設(shè)指企業(yè)圍繞建章立治所進行的一系列活動，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理沒有科學(xué)、全面、完善的規(guī)章制度，沒有覆蓋全面的管理措施，就會造成生產(chǎn)管理職責(zé)不明確，執(zhí)行者就會變得無所適從、相互推諉、相互扯皮、導(dǎo)致生產(chǎn)過程控制出現(xiàn)許多變數(shù)。

當前企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)中存在的主要問題及對策研究：

一、規(guī)章制度的設(shè)計

制度框架體系距離科學(xué)合理尚有差距。部分企業(yè)的制度框架體系是通過借鑒上級單位或兄弟單位的制度框架體系建立，這種拿來主義快捷，但如果不切實際盲目照搬照抄，不僅使制度建設(shè)缺乏本單位的文化傳統(tǒng)和企業(yè)特色，而且使制度建設(shè)更多地流于形式，脫離實際。我國絕大多數(shù)企業(yè)目前規(guī)章制度設(shè)計程序是由各個職能部門自行制定管理體制。

對策研究：需要企業(yè)管理者、部門負責(zé)人及執(zhí)行著代表成立規(guī)章制度規(guī)劃小組，設(shè)計、制定企業(yè)規(guī)章制度框架體系。對上，要符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，符合行業(yè)規(guī)范要求，符合上級公司的章程、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化；對外，要不拘一格，充分借鑒和吸納國內(nèi)外、同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的先進理念和管理精華；對內(nèi)，要結(jié)合企業(yè)自身改革發(fā)展需要，延續(xù)本單位文化傳統(tǒng)和行為習(xí)慣，適合企業(yè)經(jīng)營管理需要。

二、規(guī)章制度的制定

規(guī)章制度先天存在缺陷，缺乏可操作性。有些規(guī)章制度已經(jīng)執(zhí)行很多年，內(nèi)容出現(xiàn)滯后，跟不上形勢發(fā)展，又不及時修訂和完善，導(dǎo)致可操作性和實用性不強，逐漸陷入生搬硬套、機械操作模式，影響了管理人員靈活性、積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。很多企業(yè)在制度建設(shè)方面沒少下功夫，制定的制度也很多，也建立了縱向貫通、橫向配套的制度體系，但在企業(yè)實際管理中并沒有完全發(fā)揮出作用，主要原因就是不少制度規(guī)定程序復(fù)雜，缺乏可操作性。

對策研究：一是制定制度應(yīng)盡量簡潔明了，通俗易懂，做到內(nèi)容清晰，含義明確，可操作性強，要讓大家看得懂，也能夠方便執(zhí)行。二是制定制度一定要全員參與，要讓當事人參與制度編寫，大家討論，群策群力，要尋求制度合法、合理、合情的均衡點，這是制度全面執(zhí)行的基礎(chǔ)保證。三是制度建設(shè)必須要優(yōu)化管理流程，減少辦事層次，提高工作效率，降低各項成本。要使制度流程簡捷、科學(xué)、有效，不要有冗余的過程，將復(fù)雜的問題簡單化。

三、規(guī)章制度的執(zhí)行

有的企業(yè)制定了程序性規(guī)范管理規(guī)章制度，但缺乏適用性監(jiān)督控制管理制定的支撐和保障，使規(guī)章制度在執(zhí)行、評估過程和約束措施中存在重制訂輕執(zhí)行、重責(zé)任輕權(quán)利、重約束輕處罰的現(xiàn)象。沒有形成有效的執(zhí)行文化。有的規(guī)章制度需要多個部門共同制定，協(xié)同執(zhí)行，但往往是一個部門制定，其他部門會審，由于個別部門領(lǐng)導(dǎo)工作繁忙，對送來會審規(guī)章制度未認真審閱，對具體內(nèi)容沒有查閱和研究。

對策研究：企業(yè)制度就是企業(yè)的、企業(yè)的法律。制度執(zhí)行力是制度建設(shè)的核心，必須要堅決培養(yǎng)有章可循、有章必依、執(zhí)行必嚴、違章必究的企業(yè)管理習(xí)慣。企業(yè)建立的制度，對下屬各個單位和廣大干部員工個人都具有約束力，必須要維護其絕對的權(quán)威性。

四、規(guī)章制度的宣傳教育和監(jiān)督管理

企業(yè)規(guī)章制度管理的價值在于落實，沒有嚴格執(zhí)行的制度只能稱之為“制度文件”。執(zhí)行者對制度內(nèi)容的理解和認同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。在實際工作中，很多企業(yè)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)對規(guī)章制度內(nèi)容有充分的理解。只管埋頭制定、傳達，下發(fā)之后就不聞不問，沒對所涉及的各個基層單位和員工有進行及時、有效宣貫。對規(guī)章制度的宣貫、落實、檢查工作沒有形成制度化和長期化。

對策研究：要加強宣傳教育，要及時將規(guī)章制度宣傳下去，讓員工明白為什么要推出這項制度，有什么好處，目的和意義在哪里。只有讓大家真正明白了、理解了、認同了、才會真正自覺地遵守執(zhí)行。實行企業(yè)管理者責(zé)任制，在規(guī)章制度面前人人平等，無論是誰，只要違反了制度，都必須接受相應(yīng)的處罰。

五、規(guī)章制度的完善

部分企業(yè)制度建設(shè)沒有形成動態(tài)管理機制，十幾年“墨守成規(guī)”地堅守著一套規(guī)章制度、一種行業(yè)標準，未能隨著國家有關(guān)政策的改變而及時修訂，未能隨著企業(yè)發(fā)展變化及時完善和改進，使制度建設(shè)明顯滯后于企業(yè)管理需求的步伐，不僅增加了企業(yè)的管理成本，導(dǎo)致效益的損失，而且還影響職工積極性和主動性的發(fā)揮，進而制約企業(yè)的發(fā)展。

對策研究： 首先，規(guī)章制度制定后，要暢通反饋渠道，制度制定部門要及時整理匯總各種意見和建議，可在一年征詢一次意見，進行一次評估，據(jù)情對規(guī)章制度進行修訂，促進規(guī)章制度不斷完善，保持過程管理的穩(wěn)定。其次，要把國家法律法規(guī)對企業(yè)的要求，內(nèi)化為企業(yè)的規(guī)章制度1.建立企業(yè)創(chuàng)新管理機制，開放式地吸納外部先進管理理念；2.規(guī)范各項規(guī)章制度立、改、廢等工作流程；3.健全統(tǒng)一有效、全面覆蓋、內(nèi)容明確的規(guī)章制度體系；通過規(guī)章制度的力量來管人、管權(quán)、管事，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

六、結(jié)論

規(guī)章制度建設(shè)是科學(xué)管理的起步、是企業(yè)興衰成敗的生命線，是一個循序漸進、不斷優(yōu)化、持續(xù)改進的過程。規(guī)章制度的推行要與管理念、管文化、抓意識相互融合。“欲木之長，必先固其根本；欲流之遠，必先溯其源泉”，企業(yè)要根據(jù)自身特點，開拓管理思路、創(chuàng)新管理模式、規(guī)范管理行為，在生產(chǎn)、經(jīng)營、質(zhì)量、技術(shù)、人力資源管理等方面制定精準、規(guī)范的規(guī)章制度，促進企業(yè)的決策與響應(yīng)速度的提高、促進企業(yè)管理質(zhì)量和效率的提升、促進企業(yè)綜合素質(zhì)和競爭能力提高，才能更好地保障企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻：

[1]李勇軍.企業(yè)戰(zhàn)略管理淺議[J].科技信息（學(xué)術(shù)研究），2007，27.

[2]畢睿罡.企業(yè)戰(zhàn)略管理淺談[J].創(chuàng)新科技，2010，05.

第9篇：企業(yè)完善制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設(shè) 研究

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展和城市化建設(shè)進程的不斷加快，建筑施工企業(yè)的發(fā)展可謂突飛猛進。作為當前企業(yè)管理的一項重要武器，企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)自我約束機制的建立與完善發(fā)揮著非常重要的作用。

一、建筑施工企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，建筑施工企業(yè)內(nèi)容控制制度建設(shè)的意義表現(xiàn)的越來越明顯。

第一，建筑施工企業(yè)可以通過加強企業(yè)內(nèi)部控制的方式對具體的經(jīng)營行為進行規(guī)范。在當前競爭日益激烈的市場經(jīng)濟條件下，建筑施工企業(yè)為實現(xiàn)其施工管理的經(jīng)濟效益目標，不惜采用一些不正當甚至違法亂紀的手段，這對建筑企業(yè)市場的正常經(jīng)營秩序造成了嚴重的影響。在建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，建筑施工企業(yè)監(jiān)管人員可對建筑施工過程中的每一個具體作業(yè)環(huán)境和流程進行監(jiān)督和管理，并且能夠第一時間發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營實踐中存在的問題，因此為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

第二，通過企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實，可以有效地防范各種生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。從建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過實踐來看，整個運行過程中時刻面臨著多樣化的風(fēng)險，如何正確有效地應(yīng)對這些風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，即企業(yè)內(nèi)部控制是加強風(fēng)險預(yù)測與控制的一種非常重要的手段。實踐證明，完善可靠的企業(yè)內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，對于強化企業(yè)管理弱項具有至關(guān)重要的作用。

第三，通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實，可以有效地提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，可將建筑施工企業(yè)自身的財務(wù)部門、施工技術(shù)部門以及質(zhì)檢部門有效地結(jié)合起來，彼此之間可以相互促進和監(jiān)督，對于提高各部門之間的有效合作，充分發(fā)揮企業(yè)自身的整體優(yōu)勢，具有非常重要的作用。同時，將其企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落實，可以有效地激發(fā)員工工作積極性和主動性，對企業(yè)和諧環(huán)境的構(gòu)建具有舉足輕重的作用。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中主要的問題

從實踐來看，雖然建筑施工企業(yè)規(guī)模不斷壯大的同時，施工技術(shù)水平也有了很大的提高，但是我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中還存在著很多的問題。

（一）內(nèi)部控制制度有待進一步健全和完善

目前來看，國內(nèi)大部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠健全，因為現(xiàn)有的制度難以涉及到企業(yè)中所有人員和部門，也沒有很好地滲透到建筑施工企業(yè)中的具體業(yè)務(wù)操作領(lǐng)域之中。比如，企業(yè)票據(jù)和印章的分管機制以及企業(yè)會計人員之間的分工制衡機制都沒有建立健全?？上攵?，以此為基礎(chǔ)所編制成的記賬憑證、財務(wù)報表以及登記賬簿和財務(wù)分析等，都缺乏說明力，甚至沒有任何的利用價值。

（二）資金管理與預(yù)算機制不夠合理

據(jù)調(diào)查顯示，當前國內(nèi)多數(shù)建筑施工企業(yè)自身還沒有建立相對比較科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系，對于具體的企業(yè)內(nèi)部管理事項很難做到事前、事中以及事后的全程監(jiān)督與管理。一般而言，預(yù)算機制的編制會涉及到很多的部門，比如設(shè)計、統(tǒng)計、生產(chǎn)以及研發(fā)等部門，彼此之間要形成合力方可編制一套比較全面有效的預(yù)算機制。但現(xiàn)實中并非如此，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制工作主要依賴于財務(wù)部門，由于僅靠該部門很難涉及到更廣泛的領(lǐng)域，根本沒有辦法了解整個企業(yè)的全部現(xiàn)實狀況。實踐中，雖然很多施工企業(yè)針對報銷審批制度制定相關(guān)的配套機制，但實施效果上來看并不明顯。究其原因，主要是因為這些制度制定的時間相對比較早，在日新月異的市場經(jīng)濟環(huán)境下已經(jīng)難以適應(yīng)客觀發(fā)展需求，比如報銷制度中的差旅費補助規(guī)定，明顯就是傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的產(chǎn)物。

（三）重要性認識深度和重視程度不夠

建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度制度落實人員的素質(zhì)普遍較低，而且缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)存在著一定的差異性。如果建筑施工企業(yè)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)水平存在著缺陷，則其內(nèi)部信息資料的質(zhì)量將難以得到有效的保證。據(jù)調(diào)查顯示，當前很多建筑施工企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想教育往往跟不上發(fā)展的要求，甚至有些工作人員連最基本的會計業(yè)務(wù)技能也沒有掌握好就開始工作，以致于錯誤百出，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施帶來了巨大的壓力；實踐中還存在著個別企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)本身對會計制度和業(yè)務(wù)一竅不通，但仍然獨斷專行，全憑自己的主觀意識去判斷問題，因此成為企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善的最大桎梏。

三、加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善的有效策略

基于以上對當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)實踐中存在的主要問題分析，筆者認為要使之進一步健全和完善，就必須認真做好以下幾個方面的工作。

第一，加強思想重視，建立健全內(nèi)部控制機制、審計管理。對于建筑施工企業(yè)而言，企業(yè)應(yīng)當立足于實際，建立一套具有預(yù)防功能、科學(xué)完善的監(jiān)管制度，并使之更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。在建筑施工企業(yè)實際運行過程中，通過該套監(jiān)管機制可以及時地發(fā)現(xiàn)和分析問題，并在此基礎(chǔ)上及時做出有效的應(yīng)對策略。對于企業(yè)而言，其工程項目建設(shè)本身實際上就是一個動態(tài)的系統(tǒng)，在此過程中只有充分地掌握主動權(quán)，才能及時找到解決問題的方法。此外，還要不斷加強建筑企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督管理，作為一個相對比較獨立經(jīng)濟監(jiān)管職能部門，筆者建議審計應(yīng)當直接參與到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，這樣更有利于監(jiān)督管理。同時，還要加強事后監(jiān)督管理，在企業(yè)會計部門中設(shè)立一個專門的崗位，將監(jiān)督過程中所得到的信息進行匯總、分析，然后及時地反饋到財務(wù)管理部門。

第二，加強企業(yè)風(fēng)險管理，提高職能部門管理效率。對于建筑企業(yè)而言，企業(yè)應(yīng)當重視風(fēng)險評估管理工作，尤其要加強對重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，加強企業(yè)財務(wù)核算與資金籌集管理。建筑企業(yè)應(yīng)當進一步加強機械設(shè)備、施工材料的采購管理，并在此基礎(chǔ)上建立一套科學(xué)完善的機制，專門負責(zé)材料的周轉(zhuǎn)、建材的采購、驗收入庫以及出庫消耗和固定資產(chǎn)管理等問題，對企業(yè)中的各項設(shè)備進行統(tǒng)一的調(diào)配、管理，從而提高其使用效率。

第三，加強企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。對于建筑企業(yè)而言，筆者認為應(yīng)當進一步強化企業(yè)的人力資源管理，并根據(jù)企業(yè)的實際狀況確定一套科學(xué)完善的管理機制，通過股東會、董事會以及監(jiān)事會與經(jīng)理層的設(shè)置，建立一套互相制約、相互協(xié)調(diào)的運轉(zhuǎn)機制。企業(yè)應(yīng)當與技術(shù)管理人員簽訂一份長期的勞動合同，以免因人員頻繁變動而造成人才的大量流失。同時，還建議建立一套完善的考核管理機制，并以此來激發(fā)企業(yè)員工的積極性與創(chuàng)造潛能。此外，企業(yè)還要不斷地提高信息化管理水平，建立一個信息管理與應(yīng)用平臺，從而進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度；建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，引入辦公自動化管理設(shè)備，對企業(yè)進行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一經(jīng)營，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理活動的一體化。

四、結(jié)語

本文主要對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性、存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一些建設(shè)性建議，但建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善工作依然任重而道遠。

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