稅務局內控機制建設精選(九篇)

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第1篇：稅務局內控機制建設范文

【關鍵詞】 養(yǎng)老保險；基金管理；基金籌資；投資收益

一、河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金管理狀況

1.養(yǎng)老保險基金的管理政策

20世紀90年代，我國初步建立了城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度。1997年國務院頒布的《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，明確在全國范圍內推行“統(tǒng)賬結合”模式的社會養(yǎng)老保險制度，并設立基本養(yǎng)老保險基金。1998年河南省財政廳、省勞動廳、中國人民銀行河南分行、省地方稅務局聯(lián)合的《河南省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定》，明確規(guī)定企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理，以及基金的來源、支出和監(jiān)管等問題。1999年，國務院《社會保險費暫行征繳條例》頒布，明確基金征管中的會計責任、程序、核算和監(jiān)督工作；同年財政部等部門頒布的《社會保險基金會計制度》《社會保險基金財務制度》，規(guī)范了基金收支過程、會計核算的具體內容。

進入21世紀后，進一步加大養(yǎng)老保險基金管理的改革力度，其內容涉及基金預算、投資等。主要包括：2007年，《河南省社會保險基金管理規(guī)定》，明確養(yǎng)老保險基金實行財政專戶管理，不得擠占挪用；2010年，《國務院關于社會保障基金預算的建議》，規(guī)定在全國范圍內建立社會保險基金預算制度；2012年，《財政部關于加強和規(guī)范社會保障基金財政專戶管理有關問題的通知》，明確專戶歸口管理后的職責劃分問題；2015年，《國務院關于印發(fā)基本養(yǎng)老保險基金投資管理辦法的通知》，明確基本養(yǎng)老保險基金投資模式、運營主體、投資的范圍及規(guī)則；2016年，《河南省關于進一步加強城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險工作的意見》，明確提出將養(yǎng)老保險基金的征繳作為管理的重要環(huán)節(jié)，擴大征繳面，加大征繳力度，創(chuàng)新征繳方式，提高征繳率，優(yōu)化參保人員的年齡結構，保障退休人員擁有穩(wěn)定的收入來源。

2.養(yǎng)老保險基金的管理機構

（1）人力資源與社會保障部門。人力資源與社會保障部門是養(yǎng)老保險管理的行政主管部門，河南省為人力資源與社會保障廳（簡稱人社廳）。人社廳內設養(yǎng)老保險處，主要負責為全省擬定養(yǎng)老保險基金管理辦法、養(yǎng)老保險基金預測預警制度、信息系統(tǒng)建設與維護完善職工離退休政策等。各省轄市縣人社局及鄉(xiāng)鎮(zhèn)城區(qū)社保中心，按照省人社廳規(guī)章制度進行內部業(yè)務操作、設立外部服務窗口。

（2）社會保險經辦部門。社會保險經辦部門主要負責核實用人單位及個人繳費基數(shù)與繳費額、養(yǎng)老保險待遇核算及其他日常管理。河南省為社會保障局（簡稱社保局），社保局作為全省社會保險經辦機構的主管部門，內設養(yǎng)老保險征繳處、待遇處、基金管理處和稽核處等。各省轄市縣社會養(yǎng)老保險中心，內設基金管理科、基金征收科和基金稽核科等。

（3）地方稅務部門。自2017年1月起，河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險繳費改由地方稅務機關進行征管，用人單位按照規(guī)定期限自行向地方稅務部門繳費，職工個人按照《社會保險法》規(guī)定由用人單位代扣代繳。單位及個人采取多元化的繳費方式，如通過辦稅服務廳、自動辦稅終端、銀行批量扣費等途徑。

（4）財政部門。河南省財政廳內設社會保障處，主要編制養(yǎng)老保險預算，審核復批人社部門及經辦機構的決算；監(jiān)督省級養(yǎng)老保險基金收支情況，對養(yǎng)老保險基金使用情況追蹤及監(jiān)督；與省人社廳等相關部門編制省級養(yǎng)老保險決算，并審核匯總各省轄市社會保險基金預算決算草案；向社會保險經辦機構撥付經費等。

（5）審計部門。地方各級審計部門作為養(yǎng)老保險基金監(jiān)督管理部門，有權對人社、社會保險經辦、財政等部門使用及管理養(yǎng)老保險基金的情況進行定期監(jiān)督檢查。河南省審計廳及各省轄市縣審計局內設社會保障審計處（科、股），主要負責審計人社部門等有關預算決算執(zhí)行情況，以及省（市）地方稅務系統(tǒng)征收社會保險費情況等。

2.養(yǎng)老保險基金的管理現(xiàn)狀

（1）養(yǎng)老保險覆蓋范圍。近年來，河南省出臺多項規(guī)章制度，逐步擴大城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險（以下簡稱養(yǎng)老保險）的覆蓋范圍。2006-2015年河南省城鎮(zhèn)職工年末參保人數(shù)，由863.78萬人增至1508.71萬人，增長74.66%。河南省自2007年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險實行省級統(tǒng)籌之后，參保人數(shù)不斷上升，擴面工作取得了顯著的成效。但2015年在職職工參保人數(shù)同比下降0.87%，增速放緩，擴面工作進入瓶頸期。見表1：

（2）養(yǎng)老保險待遇水平。養(yǎng)老保險待遇水平的高低可反映一個地區(qū)養(yǎng)老保險基金可持續(xù)發(fā)展的指標。2006年以來，河南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保U待遇水平連續(xù)上調11次，至2015年平均養(yǎng)老金水平達到2671元/月，同比增加245元，增長率為15.55%。2015年離退休人數(shù)同比增長17.45萬人，增長率為5.09%。面對河南省離退休人數(shù)的不斷增長及養(yǎng)老金水平的提高，河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金支出壓力逐漸增大。見表2：

（3）養(yǎng)老保險基金收支。2006-2015年河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金總收入為5939.5億元，從235.4億元增至1027.1億元，年均增長率為16.96%；基金總支出為5129.1億元，從190.1億元增至961.0億元，年均增長率為17.59%；滾存結余997.5億元，年均增長率為16.27%，累計結余同比增長率逐年下降。2015年累計結余基金可支付月數(shù)為12.4個月。見表3：

（4）養(yǎng)老保險基金投資。按照河南省現(xiàn)行規(guī)定，社會保險基金除用于支付社會保險待遇的部分，其余部分可以由財政部門根據(jù)勞動與社會保障部門提出的意見，在雙方經過科學研討之后，由財政部門購買國家發(fā)行的債券或轉作定期存款存于銀行。因此，河南省的大部分養(yǎng)老保險基金存入銀行或購買國債，一方面養(yǎng)老保險基金存于銀行的實際收益受利率、通貨膨脹及居民消費價格指數(shù)的影響；另一方面，國家并沒有發(fā)行有關養(yǎng)老保險的特種債券，基金投資債券只是購買一般性政府債券。2016年河南省政府一般債券票面3.10%，專項債券2.92%，其購買債券所得收益較低。

二、河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金管理的問題分析

1.籌資增長較為困難

養(yǎng)老保險基金的征繳環(huán)節(jié)是否順暢關系到養(yǎng)老保險制度運行狀況的好壞，是養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的前提條件。河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金的籌資困難主要表現(xiàn)在：

（1）擴面工作開展不夠到位。部分地方政府為發(fā)展經濟、吸引資金對入駐本地區(qū)有影響力且經濟實力強的企業(yè)給予多種優(yōu)惠政策，對企業(yè)逃費行為采用寬松的懲罰措施。社會保險經辦機構人員少，很難組織專職人員長期定期宣傳普及養(yǎng)老保險常識，政策宣傳力度小、途徑少，未參保個人不了解政策的具體內容，或因目光短淺只想當前利益而選擇不參保。很多自由職業(yè)者、靈活從業(yè)人員即使想參保，也不了解相關政策及參保渠道。

（2）企業(yè)申報繳費情況不實。有的企業(yè)為達到少繳費的目的，故意不與勞動者簽訂用工合同，或在繳費時故意漏報或少報人數(shù)。核算企業(yè)繳費總額是以其工資年報為依據(jù)，但部分企業(yè)在辦理繳費手續(xù)時通常通過少申報工資總額來降低繳費基數(shù)，以減少繳費金額。2012年審計署對河南省養(yǎng)老保險基金審計中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)存在著少繳社會保險費的問題，如中國南方航空公司河南分公司少繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費高達8197.09萬元。

（3）隱性挪用基金時有發(fā)生。河南省近年來加大了對社會保險基金的監(jiān)督審查力度，違規(guī)非法使用基金的情況得到一定的遏制，但隱性挪用基金的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，如地方政府使用基金進行非法投資或抵債。2014年，河南省審計廳公布的基本養(yǎng)老保險基金征繳、使用和管理的審計結果顯示，全省有3903.33萬元的擠占、挪用基金尚未追回，有5232萬元資產不能及時變現(xiàn)導致基金收入損失。

2.給付壓力日趨明顯

養(yǎng)老保險基金最終的目的是按時、足額給予退休人員養(yǎng)老金，保證其退休后擁有穩(wěn)定的生活來源。但目前河南省養(yǎng)老保險基金給付存在一定的問題，導致支付壓力明顯增加。

（1）基金支出增長迅猛。河南省在養(yǎng)老保險基金收入增速下降的同時，基金支出反而呈快速增長態(tài)勢。2006-2015年，河南省養(yǎng)老保險基金支出由190.1億元增至961.0億元，年均增幅19.72%，其原因是退休人員和待遇水平的快速增長。如2015年離退休人員為359.75萬人，同比增長5.62%，高于同期繳費人員的增幅；待遇水平從2006年的1.09萬元/年增至2015年3.20萬元/年，年均增長11.33%，以致部分省轄市縣基金收支矛盾突出。

（2）基金結余分布不均。從全省情況來看，盡管養(yǎng)老保險基金滾存結余規(guī)模較大，2015年養(yǎng)老保險基金結余達999.5億元，但分布不均衡，而是主要集中在省本級和鄭州市統(tǒng)籌地區(qū)，當期收支結余占全省的72%，滾存結余約占全省的69%。而部分老工業(yè)基地城市結余較少，部分省轄市扣除財政補貼后基金當期收支缺口逐年增大，開封、新鄉(xiāng)、安陽、洛陽等省轄市已經依靠暫借省級統(tǒng)籌基金開始確保發(fā)放。

（3）給付過程監(jiān)督不力。河南省每年領取養(yǎng)老金的人數(shù)眾多，基金支出規(guī)模大，而社會保險經辦機構沒有對退休人員采取有限的追蹤手段，加之社會保險機構經辦人員少、經費保障不足、信息系統(tǒng)建設不完備、內控制度不健全等問題，導致社會化發(fā)放養(yǎng)老金中部分人員冒名頂替騙取養(yǎng)老金、領取雙份養(yǎng)老金等問題的發(fā)生。

（4）違規(guī)辦理退休手續(xù)。河南省在企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革初期，一大批企業(yè)因經營管理不善導致經濟效益下滑或破產，政府出于維護地方穩(wěn)定的，對還沒有達到退休年齡的職工辦理退休手續(xù)，可以享受養(yǎng)老保險待遇。違規(guī)提前退休是養(yǎng)老保險基金支出管理中存在的重大問題，在職繳費職工人數(shù)、基金收入規(guī)模減少，而基金支出卻在不斷增長的前提下，導致了養(yǎng)老保險基金償付能力的削弱或是無力償付的情況。

3.投資收益效果較差

養(yǎng)老保險基金通過一定的投資運營，實現(xiàn)其保值增值的內在要求。但在通貨膨脹、人口老齡化等復雜的經濟社會環(huán)境下，提高基金總體購買能力，河南省對養(yǎng)老保險基金在投資運營方面還存一定的困難或問題。

（1）基金統(tǒng)籌層次較低。2007年，河南省規(guī)定養(yǎng)老保險基金實行省級統(tǒng)籌，但在實際的操作過程中河南省B老保險基金仍然集中在各省轄市，基金分散難以形成規(guī)模效應而進行大規(guī)模投資。且分散的基金導致基金管理成本高、效率低，如果社會保險部門及經辦機構內部控制制度不健全，基金被挪用、占有的風險很大。

（2）投資渠道較為單一。河南省企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金的結余部分沒有交由全國社會保障基金理事會進行運營，而是存入銀行和購買國債，按銀行和國債利息收取收益，滿足了基金安全性的要求。由于銀行與國債是管制利率，與市場利率有著較大的利差，使得基本養(yǎng)老保險基金收益嚴重低于市場投資利率，其中一部分收益轉移給了銀行和國家財政。

三、強化河南省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金管理的對策

1.加強基金籌資力度

河南省養(yǎng)老保險基金的征繳工作能否順利完成，關系著職工退休后的基本生活，更關系著河南省的經濟發(fā)展，因而基金的征繳要“開源”，通過多種渠道增加基金的籌資規(guī)模。

（1）積極開展擴面工作。河南省人口眾多、勞動力資源豐富，進城務工人員數(shù)量多，參保潛力巨大。針對這部分人群，社會保險部門要做好政策宣傳工作，讓進城務工人員能夠清楚自己享有的權利。各省轄市要將擴面專項工作作為工作的重點，嚴格貫徹執(zhí)行人社部門全民參保計劃。力爭將民營企業(yè)、社會組織、勞務派遣公司、各類進城務工的農民工、靈活就業(yè)人員及個體工商戶等作為擴面的重點，監(jiān)督和鼓勵參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。（2）提高實際征繳費率。長期以來，河南省征繳費率一直在75%左右徘徊，征繳費率最低的省轄市為67%。因而各管理部門應聯(lián)合進行監(jiān)管，嚴格核實繳費基數(shù)和繳費人數(shù)。各市縣社會養(yǎng)老保險中心應提高監(jiān)控能力，改進養(yǎng)老保險基數(shù)的申報制度，并準確識別故意漏繳及少報工資總額等行為；各級勞動監(jiān)察、審計部門及銀行應積極配合社會保險經辦機構的工作，準確核實參保企業(yè)的繳費基數(shù)及人數(shù)，對偷逃繳費行為嚴格依法懲處。

（3）加大強制執(zhí)行力度。雖然我國的《社會保險法》明確規(guī)定了對欠費逃費企業(yè)的懲罰措施，但河南省各級社會養(yǎng)老保險管理中心卻并沒有設立獨立的行政處罰部門，需要層層上報到人社部門進行審批，人民法院才能強制執(zhí)行。在這一過程中耗費了大量的時間，效率極低。因此，社會保險征繳部門在提高自身征繳能力的同時，也應出臺相關的法律制度來保證社保經辦機構與相關部門的協(xié)調溝通，以提高征繳效率與水平。

2.規(guī)范基金給付過程

（1）嚴格審查退休年齡。盡管國家已經出臺了嚴禁提前退休的規(guī)定，但河南省的一些地區(qū)提前辦理退休的做法仍屢禁不止。提前退休使在職勞動人數(shù)減少，縮短職工繳費年限，減少養(yǎng)老保險基金的收入，增加養(yǎng)老金領取的人數(shù)及年限，這一增一減使得養(yǎng)老保險基金陷入了更艱難的困境。因此，應嚴格審查領取養(yǎng)老金退休人員的工齡、出生年月、參加工作時間等內容，在不侵犯個人名譽及隱私的情況下建立公示制度，以接受社會及職工監(jiān)督。

（2）完善待遇調整機制。2006年以來，河南省企業(yè)職工退休金連續(xù)上調，其幅度高于職工工資增長率，增加了基本養(yǎng)老保險基金的支付壓力。養(yǎng)老金待遇提高水平既要考慮到退休職工的生活需要和訴求，也要充分考慮河南省經濟社會的發(fā)展水平及養(yǎng)老保險基金的償付能力。按照社會保障的協(xié)調性要求，應減少養(yǎng)老待遇調整的隨意性和人為性，要逐步建立與人均GDP、物價、工資或收入水平等指標聯(lián)動，制定更加科學、透明的待遇調整機制。

（3）建設專業(yè)經辦隊伍。河南省在擴大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度覆蓋面的同時，應充分考慮經辦機構的工作人數(shù)與參保人數(shù)、管理基金數(shù)量、信息技術化水平等因素，根據(jù)實際情況進行人員編制調整。完善人員配置機制，根據(jù)基金支付管理環(huán)節(jié)配置經辦人員，如增加審核職工退休年齡等環(huán)節(jié)的工作人員，以減輕其超負荷的工作量。同時，適當減少其他工作相對簡單環(huán)節(jié)的人員，以提高經辦效率，達到基金支付的標準化和專業(yè)化。

3.健全基金投資制度

（1）實行多元戰(zhàn)略投資。河南省養(yǎng)老保險基金結余大部分存入銀行，小部分用于購買國債，短期看存入銀行無風險，但中長期看也有較大的風險，特別是銀行利率受嚴重通貨膨脹的影響。因而長期看，投資低流動性、高收益率的資產及公共項目，可實現(xiàn)其低風險條件下的高收益率。如投資地鐵、高速公路等國家重大工程項目，這既可獲得較高且穩(wěn)定的投資收益，且又能使養(yǎng)老保險基金成為河南省經濟建O所重要、長期、可靠、穩(wěn)定的投資。

（2）建立風險防控機制。面對復雜的經濟金融環(huán)境及投資過程中人為操作的不確定性風險，有必要建立風險防控措施保證養(yǎng)老保險基金的安全?；鸬氖芡腥思巴泄軝C構、投資機構都應經過嚴格的資格審查、擇優(yōu)選擇，以降低風險發(fā)生的概率；管理部門應建立內部監(jiān)控制度和問責機制，嚴懲違規(guī)運營、等行為；完善信息公開制度，保證參保人能夠及時便捷地獲取投資的相關信息，并對投資管理部門予以監(jiān)督。

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