建設(shè)工程債權(quán)制度精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

一、 建設(shè)工程保證金的種類及法律含義

梳理我國現(xiàn)行法律、政策規(guī)定和歸納工程實(shí)務(wù)中的一般做法，我國現(xiàn)行工程建設(shè)中的保證金種類主要有如下三種：

1、投標(biāo)保證金

針對(duì)《招標(biāo)投標(biāo)法》出臺(tái)后招投標(biāo)實(shí)務(wù)中的具體情況，我國一系列國家政策細(xì)化規(guī)定了投標(biāo)保證金制度，且招投標(biāo)實(shí)務(wù)中也廣泛運(yùn)用了投標(biāo)保證金制度。《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第27條規(guī)定：“招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提交投標(biāo)擔(dān)保。投標(biāo)擔(dān)?？梢圆捎猛稑?biāo)保函或者投標(biāo)保證金的方式。投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件要求的方式和金額，將投標(biāo)保函或者投標(biāo)保證金隨投標(biāo)文件提交招標(biāo)人。”《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》第25條規(guī)定：“招標(biāo)文件中應(yīng)當(dāng)明確投標(biāo)保證金金額?！薄豆こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》第37條規(guī)定：“招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提供投標(biāo)保證金。……投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件要求的方式和金額，將投標(biāo)保證金隨投標(biāo)文件提交給招標(biāo)人。投標(biāo)人不按招標(biāo)文件要求提供投標(biāo)保證金的，該投標(biāo)文件將被拒絕，作廢標(biāo)處理。”國務(wù)院行政法規(guī)《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》（征求意見稿）第19條規(guī)定：“招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金。投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)保證金，否則應(yīng)當(dāng)作廢標(biāo)處理?！?/p>

綜上，可以認(rèn)為我國已經(jīng)確立了投標(biāo)保證金的法律制度。根據(jù)招投標(biāo)實(shí)務(wù)情況來看，投標(biāo)保證金主要是投標(biāo)人在參與投標(biāo)時(shí)按招標(biāo)文件的要求向招標(biāo)人提交的一筆資金款項(xiàng)。設(shè)置該制度的目的是為了在招投標(biāo)階段對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行制約，以防止其中標(biāo)后的不誠信行為（比如不簽合同）給招標(biāo)人造成損失、從而在一定程度上保障招標(biāo)人的權(quán)利。投標(biāo)保證金主要存在于招投標(biāo)階段，定標(biāo)后，沒有中標(biāo)的投標(biāo)人提交的投標(biāo)保證金，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)返還。

2、履約保證金

《招標(biāo)投標(biāo)法》第46條規(guī)定：“招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交。”第60條規(guī)定：“中標(biāo)人不履行與招標(biāo)人訂立的合同的，履約保證金不予退還，給招標(biāo)人造成的損失超過履約保證金數(shù)額的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)超過部分予以賠償；沒有提交履約保證金的，應(yīng)當(dāng)對(duì)招標(biāo)人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任?！蓖ǔ＃鲜鰞蓷l法律規(guī)定被普遍認(rèn)為是我國確立了履約保證金的法律制度。

根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定和工程實(shí)務(wù)中的做法，履約保證金主要是在簽定合同后投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求向招標(biāo)人提交的一筆款項(xiàng)。目的是為了在施工過程中對(duì)承包人進(jìn)行制約，以彌補(bǔ)其違約行為給發(fā)包人造成的損失。履約保證金主要存在于合同履行階段（工程實(shí)務(wù)中一般自合同簽定后至竣工驗(yàn)收合格之日止）。

3、質(zhì)量保證（保修）金（簡稱“質(zhì)保金”）

根據(jù)《建筑工程質(zhì)量保證金管理辦法》的規(guī)定，質(zhì)保金是發(fā)、承包人在合同中約定扣留工程款中的一部分資金，以確保承包人在工程缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)工程質(zhì)量缺陷予以修復(fù)的一筆款項(xiàng)。此筆款項(xiàng)一般存在于工程竣工驗(yàn)收合格之日起至合同約定的缺陷責(zé)任期屆滿或者質(zhì)保金返還期限屆至之日。

根據(jù)以上法律性規(guī)定可以總結(jié)建設(shè)工程保證金的法律含義為，建設(shè)工程保證金是指為確立合同雙方的權(quán)利義務(wù)，在建設(shè)工程的不同階段（招投標(biāo)期間、工程施工建設(shè)期間、工程缺陷責(zé)任（合同約定）期間），特定義務(wù)主體（投標(biāo)人、承包人、保修義務(wù)人）向特定權(quán)利主體（招標(biāo)人、發(fā)包人、保修權(quán)利人）所提交的具有特定性質(zhì)和目的的金錢之債，收取建設(shè)工程保證金一方為債權(quán)人，交納建設(shè)工程保證金一方為債務(wù)人。以上三種類型的工程保證金，其法律性質(zhì)有所不同，在不同階段有不同的處理規(guī)則。工程實(shí)務(wù)中，這三者一般有個(gè)轉(zhuǎn)化過程，投標(biāo)人在招投標(biāo)階段交納了投標(biāo)保證金并中標(biāo)后，其投標(biāo)保證金一般轉(zhuǎn)化為履約保證金或其一部分；工程竣工驗(yàn)收合格后，履約保證金或其一部分一般轉(zhuǎn)化為質(zhì)保金。工程實(shí)務(wù)中，隨著保證金性質(zhì)的轉(zhuǎn)化，也產(chǎn)生過一些法律上的糾紛。

二、建設(shè)工程保證金的法律性質(zhì)

《擔(dān)保法》第2條規(guī)定：“在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，債權(quán)人需要以擔(dān)保方式保障其債權(quán)實(shí)現(xiàn)的，可以依照本法規(guī)定設(shè)定擔(dān)保。本法規(guī)定的擔(dān)保方式為保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。”同法第63條規(guī)定：“本法所稱質(zhì)押，是指債務(wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償?！薄段餀?quán)法》第208條也規(guī)定：“為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)出質(zhì)給債權(quán)人占有的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先受償?！?/p>

根據(jù)上述二法的規(guī)定，我們可以對(duì)建設(shè)工程保證金的法律性質(zhì)作一點(diǎn)探析：建設(shè)工程合同屬于特殊的承攬合同，而建設(shè)工程保證金之債是為擔(dān)保建設(shè)工程合同的履行而在特定的債權(quán)人和債務(wù)人之間確立的一種法律關(guān)系，建設(shè)工程保證金的法律性質(zhì)可以看作是擔(dān)保之債中質(zhì)權(quán)的質(zhì)物。理由是：

第一，建設(shè)工程保證金的目的是擔(dān)保建設(shè)工程合同的履行。在招投標(biāo)階段，投標(biāo)保證金是為了擔(dān)保投標(biāo)人在招投標(biāo)期間履行招標(biāo)文件規(guī)定的義務(wù)、并在中標(biāo)后與招標(biāo)人簽定合同、確立雙方在建設(shè)工程合同中的權(quán)利義務(wù)；履約保證金是為了擔(dān)保承包人在工程施工建設(shè)過程中履行其合同根本義務(wù)（質(zhì)量、工期、安全）；質(zhì)保金是為了擔(dān)保保修義務(wù)人合同（保修協(xié)議書）約定的保修責(zé)任的落實(shí)。因此，建設(shè)工程保證金制度的確立是發(fā)軔于工程建設(shè)擔(dān)保的初衷，其具有擔(dān)保性質(zhì)。

第二，建設(shè)工程保證金的用途是特定的。工程實(shí)務(wù)中，投標(biāo)保證金是用于特定的招投標(biāo)程序，比如成都市發(fā)改委、成都市建委就針對(duì)投標(biāo)保證金發(fā)出了《關(guān)于成都市國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)保證金實(shí)行集中監(jiān)管的通知》（成發(fā)改項(xiàng)目[2009]1045號(hào)）該文件要求對(duì)投標(biāo)保證金實(shí)行集中監(jiān)管、專戶管理。文件要求招標(biāo)人在招標(biāo)文件中須明確投標(biāo)保證金專用賬戶的開戶銀行、賬號(hào)、戶名，并在第9條明確規(guī)定：“投標(biāo)保證金不得挪作他用”。同樣，根據(jù)履約保證金和質(zhì)保金的法律含義，其用途也特定為擔(dān)保建設(shè)工程合同的履行（質(zhì)量、工期、安全）和工程缺陷的修復(fù)。工程實(shí)務(wù)中，履約保證金和質(zhì)保金一般也實(shí)行專戶管理、專款專用。例如：《四川省人民政府關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的意見》（川府發(fā)[2007]14號(hào)）第20條規(guī)定：“投標(biāo)保證金、履約保證金必須通過投標(biāo)人或中標(biāo)人的基本賬戶以銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納或退還。”

第三，建設(shè)工程保證金之債只能根據(jù)工程建設(shè)的不同階段存在于特定的權(quán)利義務(wù)主體之間，已如前述，在此不贅。

第四，建設(shè)工程保證金之債保障的權(quán)利主體（對(duì)象）是特定的。即根據(jù)前述工程建設(shè)不同階段所具體確定的權(quán)利人。

第五，建設(shè)工程保證金之債的標(biāo)的物是特定的，即具體確定的一筆資金款項(xiàng)。從法律性質(zhì)上講，建設(shè)工程保證金屬于物權(quán)中的動(dòng)產(chǎn)物權(quán)。

第六，建設(shè)工程保證金一般由特定義務(wù)人交付給特定權(quán)利人并由其占有、保管，在特定義務(wù)人不履行義務(wù)（如中標(biāo)后不簽合同，施工中質(zhì)量不合格、不履行保修義務(wù)）時(shí)，由特定權(quán)利人對(duì)保證金進(jìn)行法律上的處分（如沒收投標(biāo)保證金，扣除履約保證金、扣劃質(zhì)保金）。

綜上，工程實(shí)務(wù)中，建設(shè)工程保證金具有目的特定、用途特定、階段特定、權(quán)利主體（保障對(duì)象）特定、標(biāo)的物特定、占有特定等特征。

《最高人民法院關(guān)于適用擔(dān)保法若干問題的解釋》第85條規(guī)定：“債務(wù)人將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化后，移交債權(quán)人占有作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以以該金錢優(yōu)先受償。”根據(jù)該司法解釋的規(guī)定并結(jié)合建設(shè)工程保證金的上述特征，建設(shè)工程保證金的法律關(guān)系可以看作是特定債務(wù)人以特定的金錢對(duì)合同履行進(jìn)行擔(dān)保的一種質(zhì)押行為，建設(shè)工程保證金的法律性質(zhì)是一種金錢質(zhì)權(quán)標(biāo)的物。

三、建設(shè)工程保證金實(shí)務(wù)案例分析

實(shí)務(wù)中，筆者曾遇到過一例建設(shè)工程保證金糾紛案例，現(xiàn)結(jié)合上述法律規(guī)定簡單進(jìn)行分析、探討。該案的大體情況是某施工單位中標(biāo)承包某工程項(xiàng)目，并按招標(biāo)文件向招標(biāo)人提交了48萬元的履約保證金。在施工過程中，承包人項(xiàng)目部由于資金緊張，遂以項(xiàng)目部名義向民間借款37萬元用于購買工程建設(shè)所需的材料和支付工程施工中產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用。但項(xiàng)目部過了借款合同約定的還款期限仍未向債權(quán)人償付該筆民間借款，債權(quán)人遂向法院起訴要求承包人償還借款，并申請(qǐng)保全了承包人向業(yè)主提交的履約保證金。法院審理過程中，作出裁定保全了承包人交納在業(yè)主方的履約保證金。后經(jīng)法院生效判決責(zé)令承包人償還此筆款項(xiàng)，承包人過了生效法律文書規(guī)定的期限仍未償還，于是，債權(quán)人向法院申請(qǐng)執(zhí)行，法院從業(yè)主方強(qiáng)制扣劃了承包人交納的履約保證金。承包人對(duì)此提出執(zhí)行異議，但法院沒有采納承包人的意見，本案現(xiàn)已執(zhí)行完畢。

本案的判決是正確的，但是對(duì)于法院在執(zhí)行程序中強(qiáng)制執(zhí)行承包人交納給業(yè)主的履約保證金，本人認(rèn)為該做法值得商榷。根據(jù)前述分析，案中的履約保證金是承包人為擔(dān)保建設(shè)工程施工合同的履行而按招標(biāo)文件向業(yè)主方提交的一筆資金款項(xiàng)。其目的是擔(dān)保合同的履行（主要是質(zhì)量、工期、安全），履約保證金的用途是在承包人違約時(shí)由業(yè)主方進(jìn)行法律處分，而不是由合同外的第三人來主張權(quán)利，該履約保證金擔(dān)保的權(quán)利對(duì)象是業(yè)主，而不是擔(dān)保承包人的債務(wù)人（擔(dān)保債務(wù)人的機(jī)制屬于“承包商付款擔(dān)保”的范疇），雖然該筆款項(xiàng)從法律權(quán)屬的角度而言屬于承包人所有，但其已特定化為業(yè)主所占有。根據(jù)法律的規(guī)定，該履約保證金的收取和交納行為屬于承包人與業(yè)主設(shè)定權(quán)利的行為，該行為屬于擔(dān)保方式的質(zhì)押行為，該履約保證金的法律性質(zhì)為金錢質(zhì)權(quán)的標(biāo)的物。

由此可見，業(yè)主對(duì)承包人所享有的是擔(dān)保物權(quán)，案中的債權(quán)人對(duì)承包人享有的是普通債權(quán)。根據(jù)物權(quán)優(yōu)于債權(quán)的一般原理，案中債權(quán)人的債權(quán)不能對(duì)抗業(yè)主對(duì)履約保證金的擔(dān)保物權(quán)。《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》第13條規(guī)定：“查封、扣押、凍結(jié)擔(dān)保物權(quán)人占有的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，一般應(yīng)當(dāng)指定該擔(dān)保物權(quán)人作為保管人；該財(cái)產(chǎn)由人民法院保管的，質(zhì)權(quán)、留置權(quán)不因轉(zhuǎn)移占有而消滅?！备鶕?jù)該條規(guī)定，法院凍結(jié)案中履約保證金的裁定并不能消滅履約保證金的質(zhì)權(quán)效力。同時(shí)，該司法解釋第26條規(guī)定：“被執(zhí)行人就已經(jīng)查封、扣押、凍結(jié)的財(cái)產(chǎn)所作的移轉(zhuǎn)、設(shè)定權(quán)利負(fù)擔(dān)或者其他有礙執(zhí)行的行為，不得對(duì)抗申請(qǐng)執(zhí)行人?！痹摋l司法解釋說明了被執(zhí)行人（案中承包人）在該履約保證金未被法院凍結(jié)前與業(yè)主方設(shè)定權(quán)利的行為（以履約保證金形式設(shè)定質(zhì)押行為）可以對(duì)抗申請(qǐng)執(zhí)行人（案中普通債權(quán)人）。所以，本案根據(jù)承包人的執(zhí)行異議和司法解釋的規(guī)定，法院應(yīng)該不執(zhí)行案中履約保證金。本人認(rèn)為法院在案中承包人向其提出執(zhí)行異議后，仍然強(qiáng)制執(zhí)行履約保證金的行為有侵犯業(yè)主（案外人）擔(dān)保物權(quán)的嫌疑，似值得商榷。

第2篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

    江蘇省泗陽縣八集建筑站于1986年至1997年期間在原泗陽縣橡膠廠挖窨溝、搞維修、建職工宿舍樓、建部分廠房等，但均未訂立書面合同，泗陽縣八集建筑站負(fù)責(zé)人石學(xué)永以泗陽縣八集建筑站名義領(lǐng)取了大部分款額。2001年1月，石學(xué)永開具了8.27萬元發(fā)票到泗陽縣橡膠廠結(jié)帳，因雙方賬目不清，泗陽縣橡膠廠未予入賬。

    2001年4月，泗陽縣橡膠廠進(jìn)入破產(chǎn)程序，從該廠賬面反映，八集建筑站尚欠泗陽縣橡膠廠12萬余元應(yīng)收款。八集建筑站以一般債權(quán)人身份在法定期限內(nèi)向泗陽縣橡膠廠破產(chǎn)清算組申報(bào)了債權(quán)，泗陽縣橡膠廠破產(chǎn)清算組審查認(rèn)定申報(bào)的債權(quán)為一般債權(quán)，泗陽縣八集建筑站對(duì)此未提出異議。

    2001年9月7日泗陽縣橡膠廠召開了第一次債權(quán)人會(huì)議，石學(xué)永以施工員身份作為八集建筑站代表參加了債權(quán)人會(huì)議。債權(quán)人會(huì)議審查認(rèn)定八集建筑站的債權(quán)為一般債權(quán)，石學(xué)永對(duì)此債權(quán)性質(zhì)的認(rèn)定未提出異議。債權(quán)人會(huì)議上，債權(quán)人一致通過了破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，我院依法裁定確認(rèn)了該分配方案，石學(xué)永對(duì)此分配方案未提出異議。泗陽縣八集建筑站在法定期間內(nèi)對(duì)債權(quán)性質(zhì)的認(rèn)定及財(cái)產(chǎn)分配方案未提出異議。按該財(cái)產(chǎn)分配方案，第一順序清償率只有1.37%，第二、第三順序清率為0.按照該分配方案，在泗陽且橡膠廠第一清償順序清償不足的情況下，八集建筑站債權(quán)作為一般破產(chǎn)債權(quán)清償率只能為零。

    在后期財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)中，銀行放棄大部分優(yōu)先受償款，勞動(dòng)部門核銷部分養(yǎng)老金，法院載執(zhí)行債權(quán)回收的款項(xiàng)等只增加了第一順序受償率，這樣第一順序清償率也實(shí)際不足80%.

    石學(xué)永提出申訴，主張泗陽縣八集建筑站對(duì)泗陽縣橡膠廠的債權(quán)屬建筑工程款，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于第一清償順序受償。

    [裁判要點(diǎn)]：

    法院經(jīng)審查認(rèn)為，泗陽縣八集建筑站對(duì)泗陽縣橡膠廠的債權(quán)，一是不具有建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)，二是債權(quán)經(jīng)破產(chǎn)程序處理已消滅，石學(xué)永關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的主張得不到支持。

    [評(píng)析]：

    一、承包人對(duì)《合同法》施行以前的建設(shè)工程價(jià)款不具有優(yōu)先受償權(quán)

    《中華人民共和國合同法》第二百八十六條規(guī)定，發(fā)包人未按照約定支付價(jià)款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價(jià)款。發(fā)包人逾期不支付的，除按照建設(shè)工程的性質(zhì)不宜折價(jià)、拍賣的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價(jià)，也可以申請(qǐng)人民法院將該工程依法拍賣。建設(shè)工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償。本條規(guī)定了承包人建設(shè)工程款優(yōu)先受償權(quán)。2002年6月20日最高人民法院公布了對(duì)上海市高級(jí)人民法院《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的批復(fù)》（法釋<2002>16號(hào)），對(duì)人民法院適用《中華人民共和國合同法》第二百八十六條規(guī)定的有關(guān)建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的若干問題作了解釋。

    《合同法》自1999年10月1日起施行，關(guān)于承包人建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)的規(guī)定是一項(xiàng)新的法律制度?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋（一）》（法釋<1999>19號(hào)）第一條規(guī)定，合同法實(shí)施以后成立的合同發(fā)生糾紛起訴到人民法院的，適用合同法的規(guī)定；合同法實(shí)施以前成立的合同發(fā)生糾紛起訴到人民法院的，除本解釋另有規(guī)定的以外，適用當(dāng)時(shí)的法律規(guī)定，當(dāng)時(shí)沒有法律規(guī)定的，可以適用合同法的有關(guān)規(guī)定。依據(jù)此規(guī)定，《合同法》規(guī)定的承包人建筑工程款優(yōu)先受償權(quán)制度以及法釋（2002）16號(hào)批復(fù)可否適用合同法施行以前建設(shè)工程取決于“當(dāng)時(shí)的法律規(guī)定”。合同法施行以前有關(guān)建設(shè)工程價(jià)款的法律規(guī)定包括原《經(jīng)濟(jì)合同法》和《建筑安裝工程承包合同條例》（1983年8月8日國務(wù)院）。該條例第十三條“發(fā)包方的責(zé)任”中第（五）項(xiàng)規(guī)定，不按合同規(guī)定撥付工程款，按銀行有關(guān)逾期付款辦法或“工程價(jià)款結(jié)算方法”的有關(guān)規(guī)定處理。這一規(guī)定與合同法規(guī)定的承包人的優(yōu)先受償權(quán)制度并沒有共同之處，但畢竟是國家在合同法實(shí)施以前對(duì)發(fā)包人拖欠工程價(jià)款的法律規(guī)定。按《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋（一）》（法釋<1999>19號(hào)）第一條規(guī)定，合同法第二百八十六條規(guī)定的承包人的優(yōu)先受償權(quán)制度不應(yīng)當(dāng)適用于合同法施行以前拖欠工程價(jià)款的情形。

    從物權(quán)法原理看，承包人建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)具有物權(quán)性質(zhì)，根據(jù)“物權(quán)法定”原則，合同法施行以前法律未規(guī)定承包人這種權(quán)利，承包人就不能享有這一權(quán)利。

    綜合以上兩方面，承包人對(duì)《合同法》施行以前的建設(shè)工程價(jià)款不具有優(yōu)先受償權(quán)。泗陽縣八集建筑站對(duì)泗陽縣橡膠廠建筑等業(yè)務(wù)均發(fā)生于合同法施行之前，八集建筑站對(duì)相關(guān)價(jià)款不具有優(yōu)先受償權(quán)。

    二、債權(quán)經(jīng)過企業(yè)破產(chǎn)程序處理已消滅

    經(jīng)過了法律規(guī)定的程序，必然產(chǎn)生確定的法律后果，如法律未規(guī)定相關(guān)程序?qū)σ呀?jīng)過的程序后果進(jìn)行救濟(jì)，那么，已經(jīng)過法律程序的法律后果就不能改變，即使有關(guān)法律后果從一定角度看，不完全符合一般情況下的正義要求。

    《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十五條規(guī)定債權(quán)人會(huì)議有審查確認(rèn)債權(quán)性質(zhì)及討論通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處理和分配方案的職權(quán)。第十六條規(guī)定，債權(quán)人會(huì)議的決議，對(duì)于全體債權(quán)人均有約束力。債權(quán)人認(rèn)為債權(quán)人會(huì)議的決議違反法律規(guī)定的，可以在債權(quán)人會(huì)議作出決議后七日內(nèi)提請(qǐng)人民法院裁定。在債權(quán)人會(huì)議上，八集建筑站有權(quán)對(duì)債權(quán)人會(huì)議認(rèn)定自己債權(quán)性質(zhì)為一般債權(quán)提出異議，但并未提出。未提出異議的本身表明，或者是認(rèn)為自己債權(quán)就是一般債權(quán)，或者是認(rèn)為自己債權(quán)具有優(yōu)先權(quán)，但放棄權(quán)利，也可能是因故意或過失怠于行使權(quán)利。債權(quán)人會(huì)議關(guān)于其債權(quán)性質(zhì)的認(rèn)定即產(chǎn)生法律效力，除債權(quán)人會(huì)議，其他任何個(gè)人或組織都不能改變。即使法院也不能變更，因?yàn)榘思ㄖ炯笆瘜W(xué)永未對(duì)債權(quán)人會(huì)議的認(rèn)定提出異議。債權(quán)人會(huì)議討論和通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處理和分配方案時(shí)，八集建筑站及石學(xué)永也未提出異議。如果八集建筑站認(rèn)為債權(quán)人會(huì)議違反法律規(guī)定，有權(quán)在債權(quán)人會(huì)議作出決議后七日內(nèi)提請(qǐng)人民法院裁定。但八集建筑站未在法定期限內(nèi)提請(qǐng)法院裁定。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處理和分配方案即具有法律效力。按財(cái)產(chǎn)處理和分配方案，破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配完畢，第一順序只能部分清償，第二、三順序清償率為零。

    破產(chǎn)程序是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的概括執(zhí)行程序，在此程序中企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配完畢，破產(chǎn)程序終結(jié)。經(jīng)過泗陽縣橡膠廠破產(chǎn)程序，八集建筑站主張的債權(quán)雖然清償率為零，但債權(quán)已消滅。法律未規(guī)定對(duì)此程序救濟(jì)的司法程序。石學(xué)永對(duì)此程序經(jīng)過所產(chǎn)生的法律后果提出異議，已無司法救濟(jì)途徑，人民法院依法不應(yīng)再作處理。

第3篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

代位權(quán)的行使范圍

根據(jù)我國《合同法》規(guī)定的精髓，代位權(quán)的行使范圍應(yīng)以債權(quán)人的債權(quán)為限，行使客體為債務(wù)人的債權(quán)。設(shè)立代位權(quán)的目的是為了保全債權(quán)人的債權(quán)，因此“如果債務(wù)人的一個(gè)債權(quán)即可滿足債權(quán)人的權(quán)利行使時(shí)，債務(wù)人就不能對(duì)債務(wù)人的其他債權(quán)再予限制；但如果債務(wù)人一個(gè)債權(quán)的數(shù)額即超過他所負(fù)有的債務(wù)時(shí)，此時(shí)債權(quán)人不須將債務(wù)人的整個(gè)債權(quán)進(jìn)行分割，以其全部作為代位權(quán)的行使客體。”一般而言，次債務(wù)人向債權(quán)人清償完畢后，三者之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)即已消滅。在實(shí)踐中，當(dāng)債權(quán)人以自己的債權(quán)數(shù)額為限代位行使債務(wù)人的債權(quán)時(shí)，不必然引起三者之間實(shí)體債務(wù)關(guān)系的全部消滅，因債權(quán)人的債權(quán)和債務(wù)人的債權(quán)數(shù)額不同，引發(fā)不同的處理后果。

關(guān)于債權(quán)人的債權(quán)和債務(wù)人的債權(quán)的數(shù)額對(duì)比問題，債權(quán)人在提起代位權(quán)之訴時(shí)可先不予考慮，他也不可能完全考慮到，因?yàn)閭鶛?quán)人不可能完全清楚各方的債權(quán)數(shù)額，應(yīng)直接以自己的債權(quán)為限提訟。在債權(quán)人提訟之后，法院將首先就該債權(quán)是否合法確定進(jìn)行審理，同時(shí)需要審查代位權(quán)的條件是否具備。一旦符合，法院再具體審查債權(quán)人的債權(quán)數(shù)額和債務(wù)人的債權(quán)數(shù)額，然后判決代位權(quán)給付，即使兩者債權(quán)數(shù)額不相同，法院也可以判決次債務(wù)人在二者債權(quán)相應(yīng)的范圍內(nèi)對(duì)債權(quán)人予以清償，剩余部分?jǐn)?shù)額在判決書內(nèi)予以寫明。當(dāng)債權(quán)人的債權(quán)大于債務(wù)人的債權(quán)時(shí)，法院可直接判決次債務(wù)人在自己所負(fù)債務(wù)的范圍內(nèi)完全清償債權(quán)人，債權(quán)人的剩余部分?jǐn)?shù)額在判決書中予以列明，債權(quán)人可就剩余部分再行債務(wù)人。但是當(dāng)債權(quán)人的債權(quán)數(shù)額小于債務(wù)人的債權(quán)數(shù)額時(shí)，債權(quán)人以自己的債權(quán)數(shù)額次債務(wù)人，法院對(duì)債務(wù)人與次債務(wù)人之間的債權(quán)進(jìn)行審查確定是否侵犯了債權(quán)人自主處分自己權(quán)利的權(quán)利。于是債務(wù)人在訴訟中可以提出相應(yīng)的抗辯予以救濟(jì)，一旦債務(wù)人對(duì)超出自己債務(wù)部分提起抗辯，則這一部分就不能產(chǎn)生任何訴訟法律后果。如果債務(wù)人不提出異議，法院即有權(quán)對(duì)債務(wù)人和次債務(wù)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系予以審查確認(rèn)，但是判決代為給付的數(shù)額是在兩個(gè)債權(quán)相應(yīng)的范圍內(nèi)，剩余債務(wù)人的部分債權(quán)數(shù)額在判決書中予以列明。這樣不但給予債務(wù)人處分自己權(quán)利的權(quán)利，若不抗辯，法院也確定了債務(wù)人與次債務(wù)人剩余部分的債權(quán)，避免債務(wù)人就超出的部分另行次債務(wù)人。

具體到建設(shè)工程施工合同而言，實(shí)際施工人可以就承包人未支付的全部款項(xiàng)向發(fā)包人提起代位權(quán)訴訟，法院在具體的審理過程中，具體確定實(shí)際施工人的債權(quán)和承包人對(duì)發(fā)包人享有的債權(quán)，然后在兩個(gè)債權(quán)相應(yīng)的范圍內(nèi)，發(fā)包人予以支付，也就是說發(fā)包人只在自己欠付的工程款范圍內(nèi)對(duì)實(shí)際施工人承擔(dān)責(zé)任，承包人若對(duì)這兩個(gè)債權(quán)的確定有異議，可以在訴訟的過程中予以提起抗辯。

實(shí)際施工人能否代位行使建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)

承包人建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)是指在建設(shè)工程所有者未按照約定并在催告的合理期限內(nèi)沒有支付工程價(jià)款時(shí)，承包人可以將該工程與發(fā)包人協(xié)議折價(jià)或者申請(qǐng)法院拍賣，由此得到的價(jià)款，承包人享有優(yōu)先受償權(quán)。承包人基于其與發(fā)包人簽訂的承包合同，對(duì)工程進(jìn)行施工后產(chǎn)生的合同價(jià)款才能向發(fā)包人主張優(yōu)先受償權(quán)。而分包人和發(fā)包人沒有簽訂合同，不能直接要求發(fā)包人支付工程價(jià)款，分包人即便要行使代位權(quán)，代位行使的也只是自己對(duì)承包人的一種債權(quán)，并不是真正的工程價(jià)款請(qǐng)求權(quán)。且工程是一個(gè)統(tǒng)一的整體，不能分割，而分包人可能有許多個(gè)，若每個(gè)分包人僅就自己的那小部分債權(quán)對(duì)整個(gè)工程行使優(yōu)先受償權(quán)，人為地將工程進(jìn)行分割，將嚴(yán)重?fù)p害整個(gè)工程的所有權(quán)。因此，分包人沒有權(quán)利主張建筑工程折價(jià)或拍賣后優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。而司法解釋卻規(guī)定實(shí)際施工人可以直接發(fā)包人主張工程價(jià)款，以法律規(guī)定明確賦予二者之間與被的法律關(guān)系，這是不是說實(shí)際施工人享有對(duì)發(fā)包人建設(shè)工程的優(yōu)先受償權(quán)呢？結(jié)果是否定的。實(shí)際施工人與承包人之間簽訂的合同是無效的合同，實(shí)際施工人向違法發(fā)包人請(qǐng)求支付的款項(xiàng)也并不是工程價(jià)款，而是折價(jià)補(bǔ)償?shù)膫鶛?quán)，只是補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)參照合同約定的工程價(jià)款計(jì)算。實(shí)際施工人向發(fā)包人代位行使的也是這項(xiàng)債權(quán)，而非真正的工程價(jià)款請(qǐng)求權(quán)，故實(shí)際施工人對(duì)建設(shè)工程不享有優(yōu)先受償權(quán)。

另外，實(shí)際施工人也無法通過代位權(quán)制度而謀求代位行使承包人的建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)。建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)作為一種法定權(quán)利，排除在我國代位權(quán)行使的客體之外。因?yàn)閷?duì)于債務(wù)人在第三人手中的財(cái)產(chǎn)，由于該財(cái)產(chǎn)為債務(wù)人所有，因此，債權(quán)人完全可以通過強(qiáng)制執(zhí)行而沒有必要對(duì)其行使代位權(quán)，否則徒增訴累及訴訟成本。

第4篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營 多元權(quán)益沖突 一體保護(hù)

【中圖分類號(hào)】DF417 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

近年來，在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，商品房的開發(fā)、建設(shè)、融資、銷售等不同參與主體對(duì)同一標(biāo)的房屋主張權(quán)利而引發(fā)權(quán)益沖突的訴訟案件和案件明顯增多。為解決這些糾紛，最高人民法院針對(duì)現(xiàn)行立法的不足，制定了相關(guān)司法解釋，為實(shí)踐中此類案件的判決和糾紛的處理提供了明確的法律依據(jù)，一定程度上起到定紛止?fàn)幍淖饔谩Ｒ话銇碚f，通過增設(shè)法律規(guī)范和加強(qiáng)司法審判，會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中參與主體的相關(guān)行為起到一定的規(guī)范引導(dǎo)作用，從而減少房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中多元主體權(quán)益沖突的發(fā)生，但實(shí)際上，這類沖突并未因此減少。究其原因，筆者認(rèn)為，這不僅需要從法律制度規(guī)范本身尋找答案，也要對(duì)引起權(quán)利沖突的行為層面進(jìn)行深入分析，從而找到破解難題之道。

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中存在的多元權(quán)益沖突

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營具有投資額大、資金占用周期長、涉及法律關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為中心，通常有被拆遷人、貸款銀行、建設(shè)工程承包人、購房者等多元主體參與其中。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為完成征地拆遷、用地取得、工程建設(shè)、商品房銷售、前期物業(yè)管理等多個(gè)階段的工作，常常與被拆遷人、貸款銀行、建設(shè)工程承包人、購房者、承租人等多元權(quán)益主體建立合同關(guān)系。

基于合同約定或法律規(guī)定，這些合同主體往往針對(duì)同一建筑物產(chǎn)生的不同權(quán)利。例如，被拆遷人基于與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)訂立的拆遷安置協(xié)議，享有對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)的特定房屋的安置權(quán)。貸款人（通常有銀行、小額貸款公司等）基于與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)訂立的借款抵押合同，享有對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)的在建工程抵押權(quán)。建設(shè)工程承包人基于與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂的《建設(shè)工程承包合同》或《以房抵頂工程款合同》，對(duì)其所建工程依法享有的工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)或抵頂房屋的請(qǐng)求權(quán)。依購房人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂的《商品房買賣/預(yù)售合同》，購房人依法享有對(duì)合同標(biāo)的商品房的請(qǐng)求權(quán)，或在交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后，依法享有取得合同標(biāo)的商品房的優(yōu)先權(quán)。貸款人或擔(dān)保人（通常為置業(yè)擔(dān)保公司）基于按揭貸款《擔(dān)保合同》或《反擔(dān)保合同》，享有對(duì)抵押標(biāo)的商品房的優(yōu)先受償權(quán)。這些不同主體的權(quán)利一般情況下并不必然產(chǎn)生沖突，但是在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就同一標(biāo)的商品房作出上述兩項(xiàng)及以上交易安排時(shí)，權(quán)利沖突就會(huì)發(fā)生。實(shí)踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就同一標(biāo)的商品房先抵后賣，一房二賣或多賣，以及因拖欠工程款，在抵押權(quán)人、購房人、工程承包人之間發(fā)生多元權(quán)益沖突的現(xiàn)象并不少見。將特定化的安置房屋再出售或頂賬，將建成的車庫先租后賣、或抵頂工程款等也時(shí)有發(fā)生，這些情況下，都會(huì)產(chǎn)生多元權(quán)益沖突。

多元權(quán)益沖突的民商法解決途徑及不足

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就同一標(biāo)的商品房作出的前述兩項(xiàng)及以上交易安排時(shí)，所引發(fā)的權(quán)利沖突，現(xiàn)有民商法主要有兩個(gè)解決途徑：一是通過立法直接規(guī)定某些權(quán)利屬于優(yōu)先權(quán)，從而使相關(guān)權(quán)利人，在發(fā)生權(quán)利沖突時(shí)，具有就標(biāo)的商品房優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。包括：第一，在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)工程的發(fā)包人逾期支付工程款，經(jīng)催告在合理期限內(nèi)仍不支付的，承包人依據(jù)我國《合同法》第二百八十六條規(guī)定，享有就其承建的工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。第二，在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以在建工程抵押融資貸款，則貸款銀行有權(quán)依據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》第三十三條和《物權(quán)法》第一百七十九條規(guī)定，以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。依上述法律規(guī)定，在商品房銷售（包括預(yù)售）過程中，購房人按揭貸款以房抵押，作為抵押權(quán)人的貸款銀行或置業(yè)擔(dān)保公司在購房人未履行償還借款義務(wù)或承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，同樣享有對(duì)抵押房產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。

二是通過立法和司法解釋，規(guī)定在發(fā)生權(quán)利沖突時(shí)不同權(quán)利的優(yōu)先順序。第一，我國《物權(quán)法》針對(duì)以同一房屋向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押發(fā)生權(quán)利沖突的情形，在第一百九十九條規(guī)定了“抵押權(quán)已登記先于未登記；均未登記的按債權(quán)比例受償”處理規(guī)則。通過立法，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就一房多抵情況下的沖突解決提供了法律依據(jù)。第二，最高法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件[2003]7號(hào)司法解釋，針對(duì)拆遷人將作為補(bǔ)償安置的房屋另行出賣給第三人的情形，規(guī)定被拆遷人具有優(yōu)先于買受人取得安置房屋的權(quán)利。這一解釋性規(guī)定，有利于被拆遷人與買受人之間的權(quán)利沖突的解決。第三，為解決建筑工程承包人與抵押權(quán)人及商品房買受人之間就同一標(biāo)的商品房之間的權(quán)利沖突，最高法院通過《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》規(guī)定，建筑工程的承包人依《合同法》第二百八十六條享有的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)，但該優(yōu)先受償權(quán)在消費(fèi)者交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后，不得對(duì)抗買受人。通過《批復(fù)》的形式，為這一特定情況下不同主體的權(quán)利，確立了優(yōu)先順序。

上述規(guī)定，一方面，為房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中多元權(quán)益沖突的解決提供了法律依據(jù)，有利于這些沖突的解決。但另一方面，上述沖突解決規(guī)范仍存在以下兩點(diǎn)不足：一是這些民商法規(guī)范自身尚存在一定漏洞，對(duì)購房人主體權(quán)益保護(hù)有余，而對(duì)其他主體權(quán)益關(guān)注不足。其一，最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》關(guān)于購房人優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，沒有區(qū)分購房人購買此房是首套房還是投資購房，也沒有對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為逃避抵押債務(wù)和工程款債務(wù)而惡意出售或虛假出售商品房等情形作出限制，更沒有對(duì)民間借貸中名為商品房買賣實(shí)為借貸擔(dān)保等作出甄別性規(guī)定，只是籠統(tǒng)規(guī)定消費(fèi)者交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后，即獲得相對(duì)于抵押權(quán)人和工程承包人的優(yōu)先權(quán)更為優(yōu)先的權(quán)利。這樣的規(guī)范，顯然對(duì)購房人的權(quán)益保護(hù)有余，卻對(duì)享有抵押權(quán)的貸款人、擔(dān)保人以及享有工程優(yōu)先權(quán)的承包人其合法權(quán)益關(guān)注不足。該司法解釋關(guān)于購房人優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，既然基于人權(quán)保障優(yōu)先的司法理念作出，就應(yīng)將購房人的優(yōu)先權(quán)限定在滿足購房人生存需要的范圍，而不應(yīng)擴(kuò)大到投資購房的范圍，更應(yīng)將虛假售房等情形在優(yōu)先保護(hù)范圍中排除。在同一標(biāo)的商品房被購房人優(yōu)先取得后，按照現(xiàn)行的民商法規(guī)定，其他后序的抵押權(quán)和工程承包人優(yōu)先權(quán)等原本享有更高保障的權(quán)利，均因失去特定責(zé)任財(cái)產(chǎn)保障而被明顯弱化，幾乎與普通債權(quán)無異。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避債務(wù)未能得到有效法律限制的情況下，這些權(quán)利即使得到訴訟支持，也會(huì)因難以發(fā)現(xiàn)債務(wù)人可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，其權(quán)利難得到最終實(shí)現(xiàn)。這些司法解釋漏洞影響了法律的正當(dāng)性。

其二，最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》關(guān)于建設(shè)工程承包人優(yōu)先受償工程價(jià)款范圍的規(guī)定，將材料款等實(shí)際支出的費(fèi)用與承包人為建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)支付的工作人員報(bào)酬同樣列入優(yōu)先受償權(quán)的工程價(jià)款范圍，其法理依據(jù)也不夠充分。將承包人為建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)支付的工作人員報(bào)酬解釋為人權(quán)保障的需要已屬于擴(kuò)充性解釋，而將材料款等實(shí)際支出的費(fèi)用列入優(yōu)先受償權(quán)的工程價(jià)款范圍解釋為系債權(quán)物權(quán)化的結(jié)果，也必然引起相關(guān)權(quán)利的不平衡問題。既表現(xiàn)在物權(quán)化的債權(quán)與人權(quán)保障處于同一優(yōu)先受償順序的不平衡，也表現(xiàn)在承包人的材料款等實(shí)際支出與發(fā)包人購入材料形成的債權(quán)之間的不平衡。由此可見，上述規(guī)范未能很好體現(xiàn)保護(hù)生存權(quán)的司法理念和同類債權(quán)平等保護(hù)的法律原則，難以體現(xiàn)正義的法律價(jià)值。

其三，依最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》規(guī)定，承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)，承包人就該商品房享有的工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)不得對(duì)抗已交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后買受人，但在按揭貸款購房的情況下，會(huì)出現(xiàn)交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后買受人取得商品房的權(quán)利優(yōu)先于承包人的優(yōu)先受償權(quán)，而按揭貸款購房中的房屋抵押權(quán)人，在抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)條件成就時(shí)，可就購房人的抵押房屋優(yōu)先受償。這樣實(shí)際上，產(chǎn)生了《批復(fù)》規(guī)定的“承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)”相反的法律后果，出現(xiàn)了權(quán)利順序循環(huán)的漏洞。

其四，最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》，關(guān)于建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)期限的規(guī)定，沒有考慮到承包人與發(fā)包人之間關(guān)于工程款支付爭議多發(fā)生在工程竣工后的工程款結(jié)算階段，結(jié)算期常超過六個(gè)月的實(shí)際，僅規(guī)定承包人行使優(yōu)先權(quán)期限為六個(gè)月，自建設(shè)工程實(shí)際竣工之日或者合同約定的竣工之日起計(jì)算。工程承包人法定的優(yōu)先權(quán)很容易落空，不僅其合理性堪虞，實(shí)踐中也被廣為詬病。

二是對(duì)沖突責(zé)任人缺乏有效規(guī)制，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)其失信行為進(jìn)行過程規(guī)制和從源遏制。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中的多元權(quán)益沖突，系房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就同一標(biāo)的商品房作出兩項(xiàng)以上交易安排引起的。前述的沖突解決規(guī)范，解決了多元主體之間的權(quán)利沖突，但沖突的惡意（至少是非善意）始作俑者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)卻置身其外?，F(xiàn)行民商法基于合同自由和鼓勵(lì)交易的原則理念，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)先抵后賣、一物二賣、先賣后頂?shù)刃袨槌秩萑膛c承認(rèn)的態(tài)度，民商法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)惡意拖欠工程款、騙貸和虛假買賣等行為的法律后果主要系賠償責(zé)任，加上民商法無經(jīng)濟(jì)法所具有的過程規(guī)制和從源遏制等法律手段，決定了民商法對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的上述失信行為缺乏有效規(guī)制。這正是現(xiàn)階段房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中的多元權(quán)益沖突頻發(fā)的主要原因之一。由于缺乏有效的法律約束，實(shí)踐中，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一部分在建工程抵押貸款用于本項(xiàng)目外的投資，要求承包人墊資施工，通過假按揭騙貸和先抵后買、一房多賣等方式獲取超額收入，并將售房資金存入個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)為他用，卻惡意拖欠工程款和貸款不付，引發(fā)了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)和農(nóng)民工群體討薪的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

多元權(quán)益沖突解決的經(jīng)濟(jì)法思考

如前所述，以民商法的角度來尋求減少房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中的多元權(quán)益沖突的發(fā)生以及沖突中多元民商事權(quán)益的一體保護(hù)，已無多少法律空間。然而，以經(jīng)濟(jì)法的視角，通過改進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目資金管理法律制度，強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任等途徑，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的失信行為的過程規(guī)制和從源遏制，卻可以找到破解難題之路。

第一，改進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目資金管理法律制度，強(qiáng)化項(xiàng)目資金的收支使用管控?，F(xiàn)行《房地產(chǎn)管理法》和《城市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營管理?xiàng)l例》主要通過建立法定資本金制度，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的資金管理，其不僅規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)設(shè)立時(shí)其注冊(cè)資本應(yīng)符合國務(wù)院規(guī)定，而且要求注冊(cè)資本占投資總額的比例不得低于20%。但這一法律制度無法規(guī)制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將項(xiàng)目貸款挪作他用及轉(zhuǎn)移售房資金逃避支付工程款和償還抵押貸款的行為。若增設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目資金收支使用管理法律制度，實(shí)行項(xiàng)目資金專戶管理，規(guī)定每個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目必須在項(xiàng)目所在地金融機(jī)構(gòu)開立唯一的專用賬戶，項(xiàng)目的自有資金、融資和售房收入必須存入項(xiàng)目專戶，專戶資金在支付本項(xiàng)目土地出讓金、工程款及配套等項(xiàng)目必要費(fèi)用后，經(jīng)監(jiān)管部門的審查同意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才可自行支配使用。這樣，即使發(fā)生前述的多元權(quán)益沖突，且按照民商法的處理規(guī)范，一方主體優(yōu)先權(quán)實(shí)現(xiàn)后，一般情況下，后續(xù)主體權(quán)利仍有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的專戶資金作為受償?shù)呢?zé)任財(cái)產(chǎn)保障，有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中的權(quán)利沖突處理的多元權(quán)益一體化保護(hù)。建立并實(shí)施這一法律制度后，貸款人的抵押貸款優(yōu)先受償權(quán)和建設(shè)工程承包人的工程價(jià)款的優(yōu)先權(quán)就不至于因標(biāo)的商品房被購房人優(yōu)先取得，且難以發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的償債責(zé)任財(cái)產(chǎn)而落空。既可以減少銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，也可以減少拖欠農(nóng)民工工資引發(fā)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，建立房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目資金收支使用管理法律制度，不僅有利于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中的權(quán)利沖突處理的多元權(quán)益一體化保護(hù)，而且符合《房地產(chǎn)管理法》加強(qiáng)對(duì)城市房地產(chǎn)管理的基本要求，與保障房地產(chǎn)權(quán)利人合法權(quán)益的立法目的相契合，更能夠發(fā)揮依法維護(hù)房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序和促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展的作用。故建議將建立房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目資金收支使用管理法律制度納入《房地產(chǎn)管理法》修改計(jì)劃內(nèi)容，適時(shí)進(jìn)行修法。

第二，建立與項(xiàng)目資金收支使用管理法律制度相配套的法律制度，提高項(xiàng)目資金專戶管理的有效性。設(shè)立房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目資金收支使用管理法律制度，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)是專項(xiàng)帳戶資金的收支使用監(jiān)管。為達(dá)到阻止房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將項(xiàng)目自有資金和貸款挪作他用及轉(zhuǎn)移售房資金逃避支付工程款和償還抵押貸款的監(jiān)管目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中的權(quán)利沖突處理的多元權(quán)益一體化保護(hù)，需要建立和完善與項(xiàng)目資金收支使用管理法律制度相配套的法律制度。

其一，建立與完善專項(xiàng)帳戶資金收支使用監(jiān)管責(zé)任主體法律制度。首先，應(yīng)當(dāng)依法確定專項(xiàng)帳戶資金收支使用監(jiān)管責(zé)任主體?？紤]到現(xiàn)行的房地產(chǎn)開發(fā)管理體制，應(yīng)明確由建設(shè)主管部門承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，包括對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自有項(xiàng)目資金和融資信貸資金的存入及支出監(jiān)管。同時(shí)規(guī)定負(fù)責(zé)商品房預(yù)現(xiàn)售管理的房產(chǎn)部門對(duì)售房收入存入專項(xiàng)帳戶承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。其次，依法明確專項(xiàng)帳戶資金收支使用監(jiān)管職責(zé)及工作程序，細(xì)化規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請(qǐng)支付時(shí)的監(jiān)管審核工作標(biāo)準(zhǔn)。為解決支付工程款金額的標(biāo)準(zhǔn)審核難題，可以中標(biāo)價(jià)格為依據(jù)，參考預(yù)算和工程進(jìn)度進(jìn)行審定。再次，通過完善《房地產(chǎn)管理法》和相關(guān)法律法規(guī)和司法解釋，明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)及人員的未盡監(jiān)管職責(zé)的法律后果，細(xì)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)及人員的未盡監(jiān)管職責(zé)的行政法律責(zé)任和刑事責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任追究的可操作性，強(qiáng)化法律的硬約束。

其二，建立與完善房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營特定交易登記備案法律制度。為提高項(xiàng)目資金專戶管理的有效性，需要在現(xiàn)有在建工程和商品房抵押登記和商品房銷售網(wǎng)簽備案登記等制度基礎(chǔ)上，將抵押信貸合同簽訂和履行登記、工程款支付登記、售房款支付登記納入登記備案范圍，并依法規(guī)定不履行登記的法律后果。如規(guī)定簽訂商品房合同后購房人不作合同網(wǎng)簽和售房款專戶支付登記的，喪失取得合同標(biāo)的商品房的優(yōu)先權(quán)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)挪用項(xiàng)目資金和利用虛假銷售逃避建設(shè)工程優(yōu)先權(quán)和信貸抵押優(yōu)先權(quán)行為的有效規(guī)制。規(guī)定工程款（包括代付農(nóng)民工工資）支付備案登記，既可提高承包人法定優(yōu)先權(quán)適用的可操作性，也有利于區(qū)分拖欠農(nóng)民工工資的責(zé)任。

第5篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

金融信用是社會(huì)信用的重要組成部分，加強(qiáng)金融信用制度建設(shè)，既是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急，也是改善金融環(huán)境的關(guān)鍵之舉。目前，我縣正在著力打造"信用"，要營造我縣良好的信用環(huán)境，必須加強(qiáng)金融信用制度建設(shè)。為此，就加強(qiáng)金融信用制度建設(shè)提出以下實(shí)施意見：

一、提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，建立良好的金融信用制度是建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有力保證，是加大金融支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展力度的重要保障，也是有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基本條件。近年來，我縣金融信用環(huán)境有所改善，但沒有根本好轉(zhuǎn)，企業(yè)、個(gè)人信用失范和逃廢銀行債務(wù)的問題仍比較突出，這既不利于金融穩(wěn)健運(yùn)行，也不利于加大金融對(duì)經(jīng)濟(jì)的支持力度，更不利于招商引資。為此，各金融機(jī)構(gòu)要高度重視，把金融信用制度建設(shè)擺上議事日程，各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要重視支持轄區(qū)金融信用制度建設(shè)，在縣"信用"建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，明確指導(dǎo)思想，研究制定落實(shí)各項(xiàng)切實(shí)可行的有力措施和行動(dòng)方案，同時(shí)要處理好加強(qiáng)金融信用制度建設(shè)與增加信貸投入、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。為了切實(shí)加強(qiáng)金融信用制度建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立縣金融信用制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)金融信用制度建設(shè)的實(shí)施。

二、開展宣傳教育，培育社會(huì)信用意識(shí)

人無信不立，縣無信則亂。良好的金融信用對(duì)一個(gè)地區(qū)、一個(gè)企業(yè)和個(gè)人而言，就是資本和財(cái)富。失信勢(shì)必導(dǎo)致銀企關(guān)系緊張，融資渠道變窄，生產(chǎn)經(jīng)營資金匱乏。因此，要利用各種渠道，加大宣傳力度，著力在全社會(huì)培育社會(huì)信用意識(shí)。

（一）通過報(bào)紙、廣播、電視等新聞媒體，加大金融信用宣傳教育力度，正面宣傳，反面曝光，使誠實(shí)守信成為崇高的社會(huì)美德，讓不良信用行為受到社會(huì)輿論的鞭撻和譴責(zé)，使"守信光榮，失信可恥"的信用理念成為社會(huì)各界普遍遵守的道德規(guī)范。

（二）由金融部門聯(lián)合向企業(yè)發(fā)送金融信用倡議書，建誠信銀行，交誠信企業(yè)。引導(dǎo)企業(yè)誠實(shí)守信和牢固樹立借債必還的觀念，合法有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

三、選好活動(dòng)載體，營造誠實(shí)守信氛圍

正本清源，加強(qiáng)引導(dǎo)，在全社會(huì)倡導(dǎo)誠實(shí)守信的良好風(fēng)尚，是改善我縣金融信用環(huán)境的重要一環(huán)。開展"信用建設(shè)工程"是引導(dǎo)樹立誠實(shí)守信的社會(huì)風(fēng)尚，構(gòu)建以政府信用為先導(dǎo)、企業(yè)信用為重點(diǎn)、個(gè)人信用為基礎(chǔ)的社會(huì)信用體系的重要手段。

（一）構(gòu)建"信用建設(shè)工程"框架。一是大力開展以"金融誠信企業(yè)"評(píng)定為重點(diǎn)的"企業(yè)信用工程"活動(dòng)；二是開展信用農(nóng)戶、信用村、信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)"三位"一體的"農(nóng)村信用工程"活動(dòng)；三是建立"信用建設(shè)工程"激勵(lì)機(jī)制，使誠實(shí)守信者真正得到實(shí)惠。

（二）開展"企業(yè)信用工程"建設(shè)。開展一年一度的"金融誠信企業(yè)"考核評(píng)定活動(dòng)，將"金融誠信企業(yè)"與"重合同、守信用"單位考核命名和"縣優(yōu)勢(shì)企業(yè)"、"優(yōu)秀廠長（經(jīng)理）"評(píng)選活動(dòng)掛鉤，將"金融誠信企業(yè)"列為考核和評(píng)選的基本條件。金融部門要積極配合，及時(shí)向有關(guān)部門提供"金融誠信企業(yè)"名單，作為考核評(píng)選的依據(jù)。

（三）組織實(shí)施"農(nóng)村信用工程"。分三個(gè)序列進(jìn)行：一是信用農(nóng)戶體系。農(nóng)戶信用評(píng)定等級(jí)分為優(yōu)秀、較好、一般三個(gè)檔次，努力營造守信氛圍；二是信用村體系。信用村是信用農(nóng)戶評(píng)定層次和效果的提升；三是信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)體系。信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)是創(chuàng)建"農(nóng)村信用工程"的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是創(chuàng)建"農(nóng)村信用工程"的更高層次。"農(nóng)村信用工程"建設(shè)涉及千家萬戶，是一個(gè)系統(tǒng)工程，情況相對(duì)復(fù)雜，農(nóng)村信用社要及時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府匯報(bào)，取得支持。

（四）建立"信用建設(shè)工程"激勵(lì)機(jī)制。一是國有商業(yè)銀行支行要積極與上級(jí)行溝通，探討適合我縣中小企業(yè)特點(diǎn)的授信制度，合理確定有市場(chǎng)、有效益、有信用的中小企業(yè)的授信額度。二是農(nóng)村信用社對(duì)"信用農(nóng)戶"、"信用村"和"信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)"，要賦予相應(yīng)的優(yōu)惠政策，特別是"信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)"，要進(jìn)一步擴(kuò)大小額農(nóng)貸信用貸款的額度，真正體現(xiàn)"信用"的價(jià)值，推動(dòng)"農(nóng)村信用工程"的穩(wěn)步開展。三是各金融機(jī)構(gòu)必須建立貸款營銷的約束激勵(lì)機(jī)制，制定科學(xué)合理的貸款發(fā)放回收綜合考核辦法，鼓勵(lì)信貸人員在提高貸款質(zhì)量的前提下，積極發(fā)展新客戶，增加新貸款。

四、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，整治信用失范行為

抑濁才能揚(yáng)清，只有對(duì)不守信用行為進(jìn)行打擊，才能有效整治金融信用環(huán)境，才能起到標(biāo)本兼治的作用。

（一）建立整治金融信用失范行為的有效機(jī)制。首先要加強(qiáng)金融各部門間配合、溝通和聯(lián)系制度，定期進(jìn)行溝通聯(lián)系。其次是要建立金融信用失范的約束懲罰制度。根據(jù)《縣制裁企業(yè)逃廢金融財(cái)政債務(wù)行為實(shí)施辦法》，對(duì)惡意逃廢銀行財(cái)政債務(wù)的企業(yè)，進(jìn)行嚴(yán)厲的聯(lián)合制裁，停止向其法人代表或其他主要負(fù)責(zé)人提供個(gè)人金融服務(wù)，并協(xié)同有關(guān)部門采取追究措施，迫使清償銀行財(cái)政債務(wù)。

（二）加強(qiáng)銀法溝通，加大案件執(zhí)行力度。建立銀行與政法部門一年一次溝通例會(huì)制度，研究解決年度案件訴訟和執(zhí)行過程中存在的問題，力求突破一批執(zhí)行難的積案，爭取執(zhí)行率達(dá)到60%以上。

（三）認(rèn)真實(shí)施銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)。為有效發(fā)揮該系統(tǒng)的服務(wù)、監(jiān)督、監(jiān)控作用，各金融機(jī)構(gòu)要高度重視，認(rèn)真組織實(shí)施，充分利用好該系統(tǒng)的咨詢和風(fēng)險(xiǎn)提示的功能，切實(shí)做好信貸風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

爭取通過三年時(shí)間的努力，切實(shí)改善我縣的金融信用環(huán)境，重塑信用形象。到2005年，轄區(qū)金融不良貸款率爭取控制在10%以下，各金融機(jī)構(gòu)全部扭虧為盈，經(jīng)濟(jì)金融健康持續(xù)發(fā)展。

縣制裁企業(yè)逃廢金融財(cái)政債務(wù)行為實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為了有效防范和打擊逃廢金融財(cái)政債務(wù)行為，維護(hù)金融財(cái)政債權(quán)，正確地認(rèn)定和制裁企業(yè)逃廢金融財(cái)政債務(wù)行為，增強(qiáng)企業(yè)償還金融財(cái)政債務(wù)的自覺性，依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于在國有中小企業(yè)和集體企業(yè)改制過程中加強(qiáng)金融債權(quán)管理的通知》（國發(fā)明電〔1998〕4號(hào)）、中國人民銀行《關(guān)于加強(qiáng)金融債權(quán)管理，建立防范和制裁逃廢金融債務(wù)行為制度的通知》（銀發(fā)[1999]10號(hào)）、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行關(guān)于企業(yè)逃廢金融債務(wù)有關(guān)情況報(bào)告的通知》（[2001]27號(hào)）和中國人民銀行、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理局《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)<國務(wù)院關(guān)于在國有中小企業(yè)和集體企業(yè)改制過程中加強(qiáng)金融債權(quán)管理的通知>的通知》（銀發(fā)〔1998〕578號(hào)）以及上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于縣金融財(cái)政債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位（以下簡稱成員單位）。

第二章組織機(jī)構(gòu)

第三條縣金融財(cái)政債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組）為組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，下設(shè)金融財(cái)政債權(quán)管理辦公室（以下簡稱債權(quán)管理辦公室），負(fù)責(zé)日常工作。

債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，每季召開一次。

第四條債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)：

（一）聽取債權(quán)管理辦公室受理成員單位制裁逃廢債企業(yè)的議案情況和議案調(diào)查報(bào)告；

（二）對(duì)議案和債權(quán)管理辦公室提出的議案調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核；

（三）領(lǐng)導(dǎo)小組成員進(jìn)行投票表決，作出決定，形成金融財(cái)政債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議制裁逃廢債企業(yè)決議；

（四）聽取各成員單位制裁逃廢債企業(yè)的情況反饋，研究下一步對(duì)策。

第五條債權(quán)管理辦公室的工作職責(zé)：

（一）受理成員單位制裁逃廢債企業(yè)的議案，并對(duì)成員單位制裁逃廢債企業(yè)的議案進(jìn)行調(diào)查；

（二）形成書面的議案調(diào)查報(bào)告，向債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告；

（三）執(zhí)行債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議決議，制作《逃廢債企業(yè)名單》，送達(dá)成員單位執(zhí)行制裁，并通報(bào)政府及政府有關(guān)部門；

（四）統(tǒng)一指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查同業(yè)聯(lián)合制裁的落實(shí)和執(zhí)行情況。

第三章逃廢金融財(cái)政債務(wù)行為的認(rèn)定

第六條逃廢金融財(cái)政債務(wù)是指企業(yè)（集團(tuán)）違反國家法律、政策規(guī)定，采取各種形式，致使金融機(jī)構(gòu)貸款和財(cái)政周轉(zhuǎn)金、農(nóng)村合作基金會(huì)借款等債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)的行為。借款企業(yè)（集團(tuán)）有下列情形之一者，均屬逃廢債行為：

（一）具有還本付息能力，但故意拖欠貸款利息（含為享受政策而故意拖欠利息）和故意不歸還到期貸款的；

（二）借承包、租賃、分立、合資、聯(lián)營、兼并、破產(chǎn)、股份制改造等途徑剝離有效資產(chǎn)，逃避銀行財(cái)政信貸監(jiān)督，故意懸空金融財(cái)政債務(wù)，企圖達(dá)到逃廢債目的的；

（三）通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，造成貸款沉淀的；

關(guān)聯(lián)交易是指交易的一方當(dāng)事人對(duì)另一方當(dāng)事人享有事實(shí)上的控制權(quán)或雙方擁有一致的經(jīng)濟(jì)利益，并且此交易是無償?shù)幕蛎黠@偏離市場(chǎng)重置價(jià)值的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為。

（四）變更法人實(shí)體或企業(yè)名稱，脫殼原企業(yè)懸債的；

（五）將企業(yè)資產(chǎn)拍賣、出售，不償還金融財(cái)政機(jī)構(gòu)債務(wù)的；

（六）因集團(tuán)行政領(lǐng)導(dǎo)決策，整個(gè)集團(tuán)大部分相關(guān)企業(yè)實(shí)施違規(guī)改制或逃避金融財(cái)政債務(wù)的；

（七）多頭開戶，套取信用，逃避銀行監(jiān)督，無故拖欠銀行財(cái)政貸款本息的；

（八）企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)由有嚴(yán)重逃、廢、賴、騙貸行為和其他經(jīng)濟(jì)詐騙行為且前次不良記錄不滿五年的人擔(dān)任的；

（九）有支付能力而拒不執(zhí)行人民法院生效判決、裁定，繼續(xù)拖欠貸款本息的；

（十）擔(dān)保單位不履行約定的擔(dān)保責(zé)任的；

（十一）其他逃廢金融財(cái)政債務(wù)的行為。

有以上逃廢債行為之一，及第（二）（三）（四）款所列關(guān)聯(lián)企業(yè)、轉(zhuǎn)制后成立的新企業(yè)，經(jīng)成員單位認(rèn)定，報(bào)債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議確認(rèn)的，列為逃廢債企業(yè)。

第四章制裁措施

第七條對(duì)債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議，確認(rèn)有逃廢金融財(cái)政債務(wù)行為的企業(yè)（集團(tuán)），依法進(jìn)行制裁。制裁可以采取以下措施：

（一）限期糾正。對(duì)逃廢債企業(yè)，首先由債權(quán)管理辦公室向逃廢債企業(yè)發(fā)出限期糾正通知書，期限一般10至20天。在限期糾正期滿后，仍不糾正的，由債權(quán)管理辦公室向轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門發(fā)出聯(lián)合制裁通告；

（二）同業(yè)聯(lián)合制裁。各成員單位接到債權(quán)管理辦公室聯(lián)合制裁通告后，實(shí)行同業(yè)聯(lián)合制裁，直至其糾正逃廢債行為。聯(lián)合制裁的措施有：

（1）對(duì)有關(guān)聯(lián)的借款主體一律停止發(fā)放新貸款，及時(shí)催收到期貸款；

（2）一般存款開戶行收回全部貸款后，立即結(jié)清賬戶并將資金劃入基本存款帳戶；

（3）停止授信；

（4）控制現(xiàn)金支出。除《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條中的前七則規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍外，一律不得辦理現(xiàn)金支出；

（5）停止辦理對(duì)外支付結(jié)算；

（6）停止辦理貸款卡年檢以及為新設(shè)立的企業(yè)開立賬戶

（7）停止向其法人代表或其他主要負(fù)責(zé)人提供個(gè)人金融服務(wù)。

（8）請(qǐng)求政府協(xié)調(diào)，爭取工商、財(cái)政、公安、稅務(wù)等部門的支持。建議工商部門暫緩或不通過年檢；財(cái)政部門不予資金支持，相關(guān)款項(xiàng)緩撥停撥；公安部門停批負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員出國出境手續(xù)；稅務(wù)部門不辦理稅務(wù)登記，不為其發(fā)售發(fā)票等。

（三）向社會(huì)公開曝光。對(duì)逃廢債嚴(yán)重、經(jīng)聯(lián)合制裁仍拒不糾正的逃廢債企業(yè)，依法向社會(huì)公開暴光。

第五章制裁逃廢債企業(yè)的處理程序

第八條議案的提出。提出議案的權(quán)利人為成員單位，議案一事一議，即每一議案只針對(duì)一名制裁對(duì)象。

第九條提出議案應(yīng)載明下列內(nèi)容：

（一）提出議案的金融財(cái)政機(jī)構(gòu)的名稱、法人代表人或主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；

（二）擬制裁企業(yè)的名稱、地址、企業(yè)性質(zhì)、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；

（三）企業(yè)逃廢債的形式、事實(shí)和有效證據(jù)；

（四）擬采取的制裁的方式；

（五）擬采取制裁的期限；

（六）議案提出人認(rèn)為必要的其他事項(xiàng)。

第十條議案的受理。債權(quán)管理辦公室收到議案后，首先對(duì)其進(jìn)行形式審查，對(duì)不具備前述要件者，應(yīng)及時(shí)通知議案提出人補(bǔ)充完善。除前款規(guī)定外，議案自債權(quán)管理辦公室收到之日起即為受理。

第十一條議案的調(diào)查。議案受理后，債權(quán)管理辦公室對(duì)議案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查。對(duì)議案的調(diào)查原則上采取書面調(diào)查方式。但債權(quán)管理辦公室認(rèn)為有必要時(shí)，可向有關(guān)組織和部門調(diào)查情況，聽取議案提出人和有關(guān)部門的具體意見。調(diào)查結(jié)束后，債權(quán)管理辦公室向債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議做出書面報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被調(diào)查的企業(yè)的基本情況；

（二）經(jīng)調(diào)查核實(shí)的逃廢債事實(shí)；

（三）提出按法律及政策規(guī)定應(yīng)當(dāng)或不應(yīng)當(dāng)給予制裁、給予何種制裁、制裁期限或提請(qǐng)地方政府處理、移交司法機(jī)關(guān)處理的建議，以及提出上述建議的依據(jù)。

第十二條議案的審核。債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議對(duì)議案和債權(quán)管理辦公室提出的報(bào)告進(jìn)行審核。審查內(nèi)容包括：

（一）逃廢債事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，確鑿；

（二）調(diào)查是否充分；

（三）適用法律政策是否準(zhǔn)確；

（四）制裁形式和幅度是否恰當(dāng)。

第十三條議案的處理決定。議案由債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議舉手表決決定。債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議根據(jù)審查和表決結(jié)果，分別作出如下決定：

（一）確有逃廢債行為應(yīng)受到制裁的，根據(jù)情節(jié)和具體情況做出制裁決定，將其列入逃廢債企業(yè)名單；

（二）情節(jié)輕微，依照法律政策可以不予制裁的，做出不予制裁決定；

（三）逃廢債事實(shí)不能成立的，不予制裁。

第十四條對(duì)經(jīng)債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議決議制裁的逃廢債企業(yè)，由債權(quán)管理辦公室制作《逃廢債企業(yè)名單》，送達(dá)成員單位執(zhí)行制裁，并通報(bào)縣政府及政府有關(guān)部門。《逃廢債企業(yè)名單》應(yīng)載明以下事項(xiàng)：

（一）逃廢債企業(yè)名稱、地址，企業(yè)性質(zhì)、法人代表人或主要負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)；

（二）逃廢債事實(shí)及證據(jù)；

（三）制裁方式、依據(jù)及期限；

（四）做出制裁決定的債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議名稱、及決定日期。

第六章監(jiān)督檢查和責(zé)任

第十五條各成員單位應(yīng)及時(shí)、認(rèn)真地審查借款人的逃廢債行為，并對(duì)提交債權(quán)管理領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議的事實(shí)部分的認(rèn)定承擔(dān)法律責(zé)任。

第十六條對(duì)在聯(lián)合制裁中，擅自取消制裁或未按規(guī)定執(zhí)行的成員單位及其分支機(jī)構(gòu)，將在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并限期糾正。

第6篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

1簡述基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容

項(xiàng)目開工前期財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目首先對(duì)其的可行性進(jìn)行研究，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)所做的決策進(jìn)行研究，對(duì)建設(shè)工程中的資金來源及其概算進(jìn)行審計(jì)，最后在招標(biāo)、投標(biāo)和合同確認(rèn)的過程中也進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期，進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計(jì)部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。建設(shè)工程完工后，財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進(jìn)行審計(jì)，讓項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)執(zhí)行更有效。

2基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中存在的問題

2.1基本建設(shè)工程在招標(biāo)投標(biāo)期間不規(guī)范在基本建設(shè)工程在存在著一些問題，特別是投標(biāo)期間有些政府部門為了讓自己的施工隊(duì)伍中標(biāo)，就非法操控其內(nèi)部施工單位中標(biāo)，也有建設(shè)方因?yàn)楹褪┕挝淮嬖诶婊蛘咂渌P(guān)系時(shí)，將投標(biāo)的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標(biāo)。此外，一些基建單位的項(xiàng)目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)沒有經(jīng)過招標(biāo)就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)于施工企業(yè)的公平競爭非常不利，達(dá)不到施工質(zhì)量的要求，以至于施工成本得不到有效降低。

2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項(xiàng)目以后，一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊(duì)或者承包個(gè)體，被分包轉(zhuǎn)包出去的項(xiàng)目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會(huì)重新被轉(zhuǎn)包，一而再，再而三，最后進(jìn)行承擔(dān)施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章，進(jìn)行偷工減料或者使用次等的材料充當(dāng)好的，這樣一來，工程質(zhì)量會(huì)存在嚴(yán)重的隱患。

2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范編制過程中，一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國家工程建設(shè)規(guī)定進(jìn)行編制和辦理結(jié)算，工程造價(jià)上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象，使得工程的造價(jià)不真實(shí)，工程質(zhì)量得不到保障。再者，施工單位不按規(guī)定進(jìn)行工程預(yù)算結(jié)算，在編制的時(shí)候沒有具體化、細(xì)致化，加之沒有進(jìn)行認(rèn)真審核。過高的估算價(jià)格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

3基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)審計(jì)的有效控制措施

3.1明確項(xiàng)目費(fèi)用財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)核算。利用財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，查看財(cái)務(wù)收支有沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算。（2）資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要審查基本建設(shè)項(xiàng)目中的各項(xiàng)資金來源是不是屬于正當(dāng)使用，有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口，在建設(shè)施工期能不能及時(shí)到位，在工程后期，投資有沒有保證，存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。（3）資金使用。一個(gè)建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范，在開支方面有沒有擴(kuò)大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費(fèi)等問題都需要財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行審查。（4）債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚，施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行審查。（5）憑證賬簿。財(cái)務(wù)審計(jì)要審查相關(guān)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表以及憑證是不是真實(shí)的、有沒有缺損的地方，記錄的合不合規(guī)范。

3.2財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行在建設(shè)項(xiàng)目階段實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目階段需要有關(guān)部門進(jìn)行密切的配合以展開研究調(diào)查，收集好相關(guān)的信息對(duì)建筑施工的環(huán)境進(jìn)行分析，通過合理的科學(xué)論證，提出對(duì)建設(shè)項(xiàng)目也已進(jìn)行選擇的有效建議，在此過程中，要把握好三個(gè)重要的環(huán)節(jié)：第一，建設(shè)項(xiàng)目要符合社會(huì)的需求和發(fā)展前景；第二，項(xiàng)目設(shè)計(jì)的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀，給出合理的建議；第三，建設(shè)項(xiàng)目中有可能存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)的方面建議要切合實(shí)際。

3.3財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行在建筑工程施工階段施工階段的財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機(jī)制，保證施工階段管理的合理化，制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費(fèi)。這個(gè)階段要進(jìn)行審查的內(nèi)容比較多，要做好這一時(shí)期的工作首先要嚴(yán)格控制好建設(shè)項(xiàng)目中的質(zhì)量落實(shí)政策，注意不合格的建筑材料流入施工場(chǎng)地，注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進(jìn)行施工操作，其次，及時(shí)審查建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)施工進(jìn)度嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位。

3.4財(cái)務(wù)審計(jì)是工程結(jié)算階段的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目是審計(jì)階段的最后一個(gè)部分，屬于事后控制，其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個(gè)工程從開工到完工到底需要多少資金，這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭論的焦點(diǎn)。在這個(gè)階段，工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計(jì)人員必須要認(rèn)真分析和思考的，因此必須要從實(shí)際情況出發(fā)，摸清楚其具體情況，把企業(yè)的落實(shí)規(guī)范情況和審計(jì)制度有效結(jié)合，做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作，把我號(hào)審計(jì)過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，為全面控制基本建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)做好準(zhǔn)備，提供良好的建設(shè)條件。

3.5切實(shí)提高工程內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平建設(shè)工程中的基本建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)其自身的特點(diǎn)要求相關(guān)的審計(jì)人員有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，這也是做好以上幾個(gè)方面工作的重要條件之一。要達(dá)到這一個(gè)要求，就要從兩個(gè)方面開始著手：其一，對(duì)現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識(shí)，對(duì)國家的法律法規(guī)有一定的了解；其二，在財(cái)務(wù)審計(jì)的隊(duì)伍中增加一些對(duì)工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時(shí)候可以聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，以便工作的開展，切實(shí)提高工程建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

[論文摘要]物權(quán)與債權(quán)的區(qū)分，是大陸法系中重要的財(cái)產(chǎn)權(quán)利制度的，依照通說，物權(quán)為靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)支配權(quán)，債權(quán)為動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)權(quán)。兩者的結(jié)合或者銜接，構(gòu)成了民法財(cái)產(chǎn)權(quán)利體系的基礎(chǔ)，但是物權(quán)債權(quán)二元結(jié)構(gòu)在現(xiàn)代社會(huì)也受到了許多的挑戰(zhàn)，物權(quán)債權(quán)二元結(jié)構(gòu)解決不了物權(quán)債權(quán)相融合生的問題，也適應(yīng)不了新的財(cái)產(chǎn)類型的體系化要求。我們應(yīng)該在保持物權(quán)與債權(quán)區(qū)分的基礎(chǔ)上，建構(gòu)開放式的財(cái)產(chǎn)權(quán)體系。

[論文關(guān)鍵詞]物權(quán)與債權(quán)二元結(jié)構(gòu)；物權(quán)債權(quán)化；債權(quán)物權(quán)化

一、理論上物權(quán)與債權(quán)的區(qū)分

（一）物權(quán)和債權(quán)與物相關(guān)的程度不同

作為支配權(quán)的物權(quán)，權(quán)利人可以通過對(duì)物的直接支配來實(shí)現(xiàn)其利益，而請(qǐng)求權(quán)只能借助他人的意志建立與物之間的聯(lián)系，因而不能直接實(shí)現(xiàn)對(duì)物的控制強(qiáng)調(diào)物權(quán)對(duì)于物的直接支配性。一方面，表明權(quán)利人的意志對(duì)于物的直接控制程度，從權(quán)利人對(duì)物的支配角度確實(shí)深刻揭示了物權(quán)支配性的特點(diǎn)。另一方面，強(qiáng)調(diào)物權(quán)對(duì)于物的直接支配性，有助于維護(hù)交易當(dāng)事人的權(quán)利。在交易中，出賣人在買受人交付貨款之前是不輕易地將出賣標(biāo)的物交付給對(duì)方的。因?yàn)榻灰讓?shí)踐中人們都懂得一個(gè)樸素的道理。即交付標(biāo)的物就意味著已經(jīng)讓渡了對(duì)物的支配的權(quán)利。自己利益的實(shí)現(xiàn)只能建立在買受人履行了其義務(wù)的基礎(chǔ)上，這實(shí)際上就是支配權(quán)與請(qǐng)求權(quán)的轉(zhuǎn)換。

（二）物權(quán)和債權(quán)在創(chuàng)設(shè)方式上不同

物權(quán)的創(chuàng)設(shè)包括基于法律行為和非基于法律行為兩種。在基于法律行為尤其是基于合同創(chuàng)設(shè)物權(quán)時(shí)，依照我國現(xiàn)行法的規(guī)定，除了在當(dāng)事人之間存在生效的合同行為以外，還必須有交付標(biāo)的物或者辦理登記手續(xù)的公示行為，才能導(dǎo)致物權(quán)的變動(dòng)。但作為請(qǐng)求權(quán)的債權(quán)，只需要當(dāng)事人之間存在生效的合同行為，就可創(chuàng)設(shè)債權(quán)。也就是說，僅有債權(quán)合同不能導(dǎo)致物權(quán)變動(dòng)，但沒有發(fā)生物權(quán)變動(dòng)本身并不能否認(rèn)債權(quán)合同的有效成立。

（三）物權(quán)和債權(quán)在行使方式上存在重大差異

支配權(quán)是權(quán)利人以自己的意志對(duì)物行使權(quán)利，不需要以他人的意志為中介，也不需要他人從事積極的協(xié)助行為，所以支配權(quán)人的義務(wù)人負(fù)擔(dān)的是消極的不作為義務(wù)。請(qǐng)求權(quán)則必須以相對(duì)人的意志作為中介，其實(shí)現(xiàn)需要他人的積極協(xié)助行為，如果相對(duì)人未按照請(qǐng)求權(quán)人的意志積極實(shí)現(xiàn)某行為，請(qǐng)求權(quán)人的利益就無法實(shí)現(xiàn)。

（四）物權(quán)和債權(quán)在救濟(jì)途徑上存在重大差異

傳統(tǒng)民法上存在專門保護(hù)物權(quán)的物權(quán)請(qǐng)求權(quán)制度，物權(quán)請(qǐng)求權(quán)只能適用于具有支配性的物權(quán)，物權(quán)請(qǐng)求權(quán)是為了恢復(fù)和保障物權(quán)人對(duì)物的圓滿支配的狀態(tài)而設(shè)立的。在行使物權(quán)請(qǐng)求權(quán)的情況下，權(quán)利人只需證明自己的物權(quán)遭受了侵害或者妨害即可，而無需證明有實(shí)際的損害后果發(fā)生，也無需證明侵害是否具有過錯(cuò)。

（五）物權(quán)和債權(quán)在權(quán)利期限上的差異

債權(quán)性質(zhì)上為有期限的權(quán)利，法律上不允許存在無期限限制的債權(quán)。一切債權(quán)，無論為任意債權(quán)或法定債權(quán)均有其存續(xù)期限。該期限可以是當(dāng)事人約定的期限，也可以是時(shí)效期限及其它法定期限。期限屆滿，債權(quán)即消滅或失去法律的保護(hù)。物權(quán)中的所有權(quán)則為無期限的權(quán)利，只要所有物存在所有權(quán)就存在。所有物轉(zhuǎn)讓時(shí)，原所有人喪失所有權(quán)，受讓人獲得所有權(quán)；所有人死亡時(shí)，其所有權(quán)作為遺產(chǎn)移轉(zhuǎn)于繼承人。只有所有物本身消滅時(shí)，所有權(quán)才歸于消滅。此即通常所說的所有權(quán)的永恒性。

二、物權(quán)與債權(quán)區(qū)分的相對(duì)性

物權(quán)與債權(quán)的區(qū)分在理論上是明晰的，在立法上也得到了明確的體現(xiàn)。然而，由于現(xiàn)實(shí)生活的復(fù)雜性，物權(quán)與債權(quán)的區(qū)分是相對(duì)的并非絕對(duì)的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了特定領(lǐng)域的債權(quán)物權(quán)化與物權(quán)債權(quán)化。

（一）特定領(lǐng)域的債權(quán)之物權(quán)化

隨著社會(huì)現(xiàn)象的日新月異，法律為了強(qiáng)化保護(hù)一些特殊債權(quán)，賦予了這些債權(quán)某些物權(quán)的效力，使這些債權(quán)具有物權(quán)化的傾向，主要表現(xiàn)在：

1.租賃權(quán)的物權(quán)化

租賃權(quán)的物權(quán)化主要表現(xiàn)在以下幾方面，租賃期限的長期化，我國《合同法》第214條規(guī)定租賃期限最長不得超過20年；“買賣不破租賃”，承租人的租賃權(quán)具有不因標(biāo)的物的轉(zhuǎn)讓或抵押權(quán)的實(shí)行而被破除的效力，使得租賃權(quán)具有了對(duì)抗第三人的效力。

2.優(yōu)先購買權(quán)的確認(rèn)

優(yōu)先購買權(quán)主要適用于共有中的共有人，承租人、承典人也可以享有優(yōu)先購買權(quán)，即在某一共有人出賣其共有物時(shí)其他共有人在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)；出租人在出賣租賃物時(shí)，承租人在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)；承典人在同等條件下有優(yōu)先購買權(quán)。這些優(yōu)先權(quán)不同于債權(quán)，具有物權(quán)的優(yōu)先效力。

3.共有中的分管協(xié)議

分管協(xié)議是指共有人間約定某個(gè)或各自分別占有共有物的特定部分，并對(duì)該部分進(jìn)行管理的合同。共有人可以通過相互之間的債的約定，就共有財(cái)產(chǎn)的特定部分進(jìn)行分別使用、收益或者管理。

4.承包人建設(shè)工程價(jià)款的優(yōu)先權(quán)

我國《合同法》規(guī)定，承包人為建設(shè)工程支付的報(bào)酬材料等實(shí)際支出的費(fèi)用而享有優(yōu)先權(quán)，這種優(yōu)先權(quán)優(yōu)先于其他民事主體的債權(quán)，也優(yōu)先于其他民事主體在建設(shè)工程上沒定的抵押權(quán)，就建設(shè)工程拍賣、變賣所得價(jià)款優(yōu)先受償，從而使承包人的債權(quán)具有物權(quán)的對(duì)抗和優(yōu)先于第三人的效力。這一規(guī)定被稱為“法定抵押權(quán)”。

（二）特定領(lǐng)域的物權(quán)之債權(quán)化

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了達(dá)到對(duì)稀缺的物質(zhì)資源和物權(quán)被充分利用，也出現(xiàn)了物權(quán)債權(quán)化的發(fā)展趨勢(shì)，主要表現(xiàn)在：

1.我國也存在登記對(duì)抗主義制度

在采行登記對(duì)抗主義的制度下（如日本），因未登記而不具備對(duì)抗要件的物權(quán)沒有排他性和對(duì)抗力，與債權(quán)幾乎沒有實(shí)質(zhì)的差異。我國《物權(quán)法》規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的變動(dòng)除法律有特別外，經(jīng)登記發(fā)生效力，未登記不發(fā)生效力；動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的變動(dòng)除法律另有規(guī)定外自交付時(shí)發(fā)生效力，對(duì)于船舶、飛行器、機(jī)動(dòng)車等重要交通工具的物權(quán)變動(dòng)，除遵守動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)的交付主義原則外，非經(jīng)登記，不得對(duì)抗第三人。我國《物權(quán)法》還否定了《擔(dān)保法》中抵押權(quán)生效的“強(qiáng)制登記主義”，規(guī)定了某些抵押權(quán)自抵押合同生效而設(shè)立，未經(jīng)登記，只是不得對(duì)抗善意第三人?？梢娫谖覈泊嬖诘怯泴?duì)抗主義制度，未登記而不具備對(duì)抗要件的物權(quán)沒有排他性和對(duì)抗力，實(shí)現(xiàn)上也與債權(quán)一樣。

2.善意取得制度對(duì)物權(quán)效力的影響

第三人善意取得制度的普遍承認(rèn)，在相當(dāng)程度上阻滯了物權(quán)請(qǐng)求權(quán)的效力。我國《物權(quán)法》規(guī)定了動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的善意取得、抵押權(quán)的善意取得等。在法律上規(guī)定善意取得制度，物權(quán)的對(duì)抗效力、追及效力即被阻斷，原物權(quán)請(qǐng)求權(quán)將無奈地蛻變?yōu)閷?duì)無權(quán)處分人的債權(quán)請(qǐng)求權(quán)，這樣也更利于維護(hù)交易安全。

3.某些特殊物權(quán)本身性質(zhì)

還有些立法例上所規(guī)定的某些物權(quán)，其物權(quán)性本身甚為稀薄，與債權(quán)并無實(shí)質(zhì)差異。另外物權(quán)的類別也在隨著社會(huì)的發(fā)展與現(xiàn)實(shí)生活的需求而發(fā)生變化，傳統(tǒng)民法上存在的一些舊型物權(quán)逐漸退出物權(quán)法域而歸入債法調(diào)整。如某些國家法律上規(guī)定的用益權(quán)、法定抵押權(quán)、法定質(zhì)權(quán)等物權(quán)類型已經(jīng)歸入債法中。

4.物權(quán)的證券化

主要表現(xiàn)在不動(dòng)產(chǎn)的證券化上，即將不動(dòng)產(chǎn)上的財(cái)產(chǎn)權(quán)變成證券形態(tài)，由直接支配的物權(quán)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w債權(quán)特征證券形態(tài)，使原來流動(dòng)性不強(qiáng)的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性較強(qiáng)的證券。由此提高了對(duì)物的利用效率。

5.所有權(quán)的期限化

通過有期共享購買定式合同產(chǎn)生的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)形式。賦予購買人在事先確定的期限排他性地使用特定不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)能，通常由許多人長期或短期相繼和輪換使用同一不動(dòng)產(chǎn)，且這種權(quán)利可以在生前或死后轉(zhuǎn)讓。如在我國一些旅游度假地已經(jīng)出現(xiàn)了固定期限所有別墅的現(xiàn)象，在這個(gè)固定期限擁有別墅的所有權(quán)，這就是所謂的所有權(quán)的期限化這種現(xiàn)象產(chǎn)生能使現(xiàn)代社會(huì)相對(duì)稀缺的資源更有效地利用，是一種物權(quán)債權(quán)化。

第8篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

【關(guān)鍵詞】破產(chǎn)管理人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

新《破產(chǎn)法》實(shí)施以來，隨著我國全面深化改革的不斷推進(jìn)和中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整，有部分企業(yè)因不能適應(yīng)市場(chǎng)化的浪潮或因行業(yè)周期性的原因?qū)е缕飘a(chǎn)，一方面為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來了審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)，另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)還可擔(dān)任破產(chǎn)管理人，拓寬了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)范圍，但相比律師、破產(chǎn)清算公司人員而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在處理破產(chǎn)法律事務(wù)方面，明顯經(jīng)驗(yàn)不足，業(yè)務(wù)略顯得有些生疏。近年來，筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任了近十個(gè)破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)管理人，擁有了擔(dān)任破產(chǎn)管理人并處理事務(wù)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，筆者根據(jù)自身實(shí)踐，對(duì)如何做好破產(chǎn)管理人進(jìn)行了思考和總結(jié)。

一、破產(chǎn)管理人必須熟悉和掌握《破產(chǎn)法》及相關(guān)法律法規(guī)

新《破產(chǎn)法》（自2007年6月1日實(shí)施）與舊《破產(chǎn)法》有著顯著的一些主要差異，擔(dān)任破產(chǎn)管理人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，由于法律知識(shí)相對(duì)而言較弱，因此必須用心學(xué)習(xí)和掌握些主要差異，這些主要差異包括：適用范圍不同；破產(chǎn)條件不同；引入了破產(chǎn)管理人制度；引入了破產(chǎn)重整程序等等。

一是新《破產(chǎn)法》適用于所有的企業(yè)法人，而舊《破產(chǎn)法》只適用于全民所有制企業(yè)。

二是舊《破產(chǎn)法》的破產(chǎn)條件是“企業(yè)因經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，依照本法規(guī)定宣告破產(chǎn)”；新《破產(chǎn)法》的破產(chǎn)條件是：“企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)?！?/p>

三是舊《破產(chǎn)法》處理破產(chǎn)企業(yè)日常事務(wù)的機(jī)構(gòu)為清算組，清算組成員由人民法院從企業(yè)上級(jí)主管部門、政府財(cái)政部門等有關(guān)部門和專業(yè)人員中指定；而新《破產(chǎn)法》則引入了破產(chǎn)管理人制度，管理人可以由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成的清算組或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任，但從實(shí)踐情況來看，一般都由律師所、會(huì)師所或清算所等中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。

四是新《破產(chǎn)法》引入了破產(chǎn)重整程序，破產(chǎn)重整程序主要規(guī)定了重整的提出、草案起草、草案內(nèi)容以及有效通過條件等內(nèi)容。

此外，作為擔(dān)任破產(chǎn)管理人的事務(wù)所工作人員，還應(yīng)當(dāng)了解和掌握與破產(chǎn)管理人相關(guān)的司法解釋或規(guī)定，如《最高人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件指定管理人的規(guī)定》、《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》、最高人民法院《關(guān)于適用若干問題的規(guī)定（一）、（二）、（三）》等等。

二、做好與債務(wù)人、股東和債權(quán)人以及法院的溝通、協(xié)調(diào)工作

債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí)，債務(wù)人的管理層及其股東，可能會(huì)有抵觸情緒；而債務(wù)人申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí)，債權(quán)人往往又有抵觸情緒。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任管理人時(shí)，要注意分辨其中的微妙關(guān)系，處理好與管理層、股東、債務(wù)人、債權(quán)人的關(guān)系。此外，所有的破產(chǎn)管理工作的開展，都離不開法院和主審法官的支持和指導(dǎo)，因此需要與主審法官保持暢通的溝通渠道，對(duì)一些容易引起矛盾甚至可能激化的事情，一定要請(qǐng)主審法官來協(xié)調(diào)，我們要保留足夠的耐心，否則，會(huì)激化矛盾或引起不必要的麻煩。

筆者擔(dān)任破產(chǎn)管理人時(shí)，就遇到類似事件。某房地產(chǎn)企業(yè)因開發(fā)的專業(yè)市場(chǎng)（門面）適銷不對(duì)路導(dǎo)致資金鏈斷裂而被債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)，其股東抵觸情緒非常大，加上其是海外華人且因借款給原企業(yè)股東而被動(dòng)接盤成為股東，他不停的上訪、煽動(dòng)其他債權(quán)人給政府施壓、請(qǐng)北京媒體“曝光”所謂的破產(chǎn)黑幕等等，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)拒不向管理人移交資料和資產(chǎn)等等，給破產(chǎn)管理工作帶來巨大的壓力。面對(duì)如此壓力，筆者作為管理人，并沒有驚慌，一方面，積極與股東和其管理層進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，另一方面，及時(shí)將股東的情況反饋給主審法官和當(dāng)?shù)卣?，?jīng)過主審法官和當(dāng)?shù)卣臏贤ê蛥f(xié)調(diào)，最終，該公司向管理人移交了印章、財(cái)產(chǎn)和相關(guān)資料，使破產(chǎn)管理工作走上了正常程序。

三、做好債權(quán)的核實(shí)、認(rèn)定工作

管理人的主要工作之一是對(duì)申報(bào)的債權(quán)進(jìn)行審查，并編制債權(quán)表。但如何進(jìn)行審查呢？新《破產(chǎn)法》及相關(guān)司法解釋并無明確操作細(xì)則。從筆者的經(jīng)驗(yàn)來看，做好債權(quán)的核實(shí)、認(rèn)定工作需從以下幾個(gè)方面著手：

一是統(tǒng)一債權(quán)申報(bào)表格式及提供資料要求。債權(quán)申報(bào)表要將本金和孳息債權(quán)、其他債權(quán)分開；債權(quán)人申報(bào)時(shí)，一定要注意提請(qǐng)債權(quán)人將債權(quán)總額、已付多少、未付多少在債權(quán)發(fā)生情況中說明明，以便于債權(quán)的核實(shí)；提供的資料則主要包括個(gè)人身份證明、單位的營業(yè)執(zhí)照（或相關(guān)證明）、授權(quán)委托書及被授權(quán)人身份C明，以及債權(quán)成立的相關(guān)資料等等。

二是盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)輕車熟路，但對(duì)債權(quán)的核實(shí)認(rèn)定不建議采用審計(jì)方式來確定，因?yàn)榇蠖鄶?shù)破產(chǎn)企業(yè)會(huì)存在大量的未入賬負(fù)債，且其中的關(guān)系較為復(fù)雜，稍有差池，會(huì)引起債權(quán)人情緒激動(dòng)。因此，從筆者及其他機(jī)構(gòu)的交流經(jīng)驗(yàn)來看，建議采用讓請(qǐng)債務(wù)人的股東或管理層與債權(quán)人相互核對(duì)的方式來核實(shí)、認(rèn)定債權(quán)，即債務(wù)人與債權(quán)人核對(duì)一致的債權(quán)，在沒有相反證據(jù)的情況下即可認(rèn)可該項(xiàng)債權(quán)。

三是關(guān)注法律法規(guī)對(duì)破產(chǎn)債權(quán)認(rèn)定的一些特殊規(guī)定。如附利息的債權(quán)自破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)起停止計(jì)息；對(duì)未約定利息或約定高息的債權(quán)，要按照《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》來認(rèn)定利息；違約金不作為破產(chǎn)債權(quán)，定金不再適用定金罰則；債權(quán)人參加破產(chǎn)程序所支出的費(fèi)用、超過訴訟時(shí)效的債權(quán)、債務(wù)人開辦單位對(duì)債務(wù)人未收取的管理費(fèi)、承包費(fèi)不作為破產(chǎn)債權(quán)等等。

四是僅有相關(guān)收據(jù)或合同原件，但無法提供合法身份證明的，包括個(gè)人身份證，法定代表人授權(quán)委托書、有效的營業(yè)執(zhí)照等，不能認(rèn)定為債權(quán)。

五是申報(bào)的債權(quán)應(yīng)是公司債權(quán)，法定代表人的個(gè)人債務(wù)不能認(rèn)定為破產(chǎn)債權(quán)。筆者在實(shí)例中就遇到有多個(gè)債權(quán)人跑來申報(bào)其破產(chǎn)企業(yè)的法定代表人債權(quán)，有些借條（據(jù)）還在借款人處寫明了公司名稱（但未加蓋公章），但如若沒加蓋破產(chǎn)企業(yè)印章，不能認(rèn)定為破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)。

四、對(duì)建筑工程等具有優(yōu)先權(quán)的認(rèn)定要慎之又慎

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)而言，其破產(chǎn)時(shí)，除抵押、質(zhì)押權(quán)之外，往往還涉及“建筑工程優(yōu)先權(quán)”和“購買商品房的優(yōu)先權(quán)”。最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》（法釋（2002）16號(hào)）就對(duì)前述兩項(xiàng)優(yōu)先權(quán)做了明確規(guī)定：

一是建筑工程的承包人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)。

二是消費(fèi)者交付購買商品房的全部或者大部分款項(xiàng)后，承包人就該商品房享有的工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)不得對(duì)抗買受人。

三是建筑工程價(jià)款包括承包人為建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)支付的工作人員報(bào)酬、材料款等實(shí)際支出的費(fèi)用，不包括承包人因發(fā)包人違約所造成的損失。

四是建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為六個(gè)月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定的竣工之日起計(jì)算。

在實(shí)際審查債權(quán)過程中，管理人應(yīng)當(dāng)注意：①相關(guān)權(quán)利人是否書面放棄了優(yōu)先受償權(quán)（這種情況在以在建工程抵押向銀行貸款案例中常見）；②對(duì)部分超過行使優(yōu)先權(quán)期限的債權(quán)人，建議通過訴訟方式來確認(rèn)其優(yōu)先權(quán)，從實(shí)例來看，盡管超過了優(yōu)先權(quán)的行使期限，但一般只要提訟，法院一般會(huì)判決認(rèn)可其優(yōu)先權(quán)；③建筑工程優(yōu)先權(quán)行使范圍只限其地上地下建筑部分，不應(yīng)當(dāng)包括土地使用權(quán)的價(jià)值；④商品房主要是指普通住房，不包括門面、車庫等投資類商業(yè)用房。

五、做好債權(quán)人會(huì)議核查債權(quán)的相關(guān)工作

債權(quán)人會(huì)議的主要職責(zé)之一是核查債權(quán)，并核實(shí)其有無抵押擔(dān)保等優(yōu)先權(quán)，但如何核查，新《破產(chǎn)法》及相關(guān)司法解釋并無明確操作細(xì)則。在實(shí)際操作中，有的破產(chǎn)管理人讓每個(gè)債權(quán)人對(duì)其他債權(quán)進(jìn)行逐筆打“√”確認(rèn)，但效果不好，因?yàn)榇蠖鄶?shù)債權(quán)人都會(huì)只認(rèn)自己的，其他的基本不認(rèn)，所以，此種方式是行不通的。因此，筆者建議在債權(quán)人會(huì)議上核查債權(quán)時(shí)，可先做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，對(duì)債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)初審后有審減的，最好是能和對(duì)方溝通一下，爭取達(dá)成一致意見。在債權(quán)人會(huì)議召開時(shí)，可先由管理人將審查后的債權(quán)表公布，讓各債權(quán)人核查債權(quán)，債權(quán)人對(duì)管理人公布的債權(quán)（包括自身的債權(quán)和其他債權(quán)人的債權(quán)）有異議的，管理人可要求其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（一般是債權(quán)人會(huì)議召開后15日內(nèi)）提供有效證據(jù)，證據(jù)充分的，管理人認(rèn)可其債權(quán)；管理人認(rèn)為其證據(jù)不足的，駁回異議，駁回異后，異議債權(quán)人仍不服的，可通過向人民法院的方式解決。在債權(quán)人均無異議或有異議而不在規(guī)定期限內(nèi)的，管理人制作債權(quán)表，提請(qǐng)人民法院裁定債權(quán)。

另外，對(duì)申請(qǐng)破產(chǎn)抵押權(quán)的，應(yīng)提請(qǐng)債權(quán)人在債權(quán)申報(bào)階段書面提出，并在第一次債權(quán)人會(huì)議上由債權(quán)人會(huì)議進(jìn)行核查，核查確認(rèn)后進(jìn)行抵銷。

六、要確保破產(chǎn)程序一定要合法、合規(guī)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為破產(chǎn)管理人，基于職業(yè)慣例，往往注重實(shí)質(zhì)，而不重視形式（程序），可能會(huì)使破產(chǎn)管理程序存在未按規(guī)定操作的風(fēng)險(xiǎn)。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擔(dān)任破產(chǎn)管理人時(shí)，一定要注重破產(chǎn)程序。如破產(chǎn)文書的制作必須按最高人民法院《關(guān)于印發(fā)《管理人破產(chǎn)程序工作文書樣式（試行）》的通知》來制作；債權(quán)人會(huì)議召開日期提前15天通知；聘用工作人員需書面向法院請(qǐng)示；處置資產(chǎn)需經(jīng)債權(quán)人會(huì)議討論；債權(quán)人會(huì)議的決議要由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上通過（重整程序等除外）等等。

以上六個(gè)方面是筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人過程中容易遇到的困惑或棘手問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任破產(chǎn)管理人過程中還會(huì)遇到很多其他非財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)的問題，這就需要我們會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員，多學(xué)習(xí)和多實(shí)踐，多熟悉破產(chǎn)程序、法規(guī)，增強(qiáng)自身溝通協(xié)調(diào)能力，盡自己的最大力量維護(hù)廣大債權(quán)人、破產(chǎn)企業(yè)股東和員工的利益。

參考文獻(xiàn)

[1]魏莉.企業(yè)破產(chǎn)管理的研究探討《文摘版：經(jīng)濟(jì)管理》2015，2月02卷.

第9篇：建設(shè)工程債權(quán)制度范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。

一、評(píng)審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況。基本建設(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計(jì)

核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評(píng)價(jià)投資效果

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計(jì)的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。