審計制度體系建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：審計制度體系建設(shè)范文

一、世界有關(guān)國家和地區(qū)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本模式

(一)美國－日本內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　美國內(nèi)控體系建設(shè)模式可以概括為“立法管制、評價嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)明確、措施配套”，被認(rèn)為是內(nèi)控監(jiān)管最為嚴(yán)格的國家，其內(nèi)部控制體系建設(shè)一直處于全球領(lǐng)先水平，具備了較為成熟的組織模式和運(yùn)作機(jī)制。

一是明確了以保證財務(wù)報告真實可靠為核心目標(biāo)的內(nèi)控體系建設(shè)基本思路。在20世紀(jì)近百年的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制逐漸由傳統(tǒng)的人員牽制、實物牽制、簿記牽制等內(nèi)部牽制制度發(fā)展成為以保證財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營效率效果以及合法合規(guī)為目標(biāo)的全面、全員、全過程的內(nèi)部控制制度體系。美國內(nèi)部控制制度體系建設(shè)在兼顧上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，本著服務(wù)資本市場的原則，始終圍繞財務(wù)報告內(nèi)部控制這一核心目標(biāo)，確保企業(yè)提供財務(wù)報告的真實性、可靠性，維護(hù)投資者和社會公眾的利益。

二是建立了標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計評價機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)運(yùn)作的內(nèi)控制度體系建設(shè)組織模式。美國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會等5家專業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立COSO委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，了被國際社會廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架，指導(dǎo)企業(yè)建立和自我評估內(nèi)部控制制度；上市公司會計監(jiān)管委員會司職內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)的制定，明確了注冊會計師對內(nèi)部控制有效性的審計計劃和實施評價方法。通過標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計評價機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，為整個內(nèi)控制度體系建設(shè)提供科學(xué)、高效的組織保障。

三是形成了以政府立法為保障、市場監(jiān)管為重點、企業(yè)實施為基礎(chǔ)、中介評價為支撐的內(nèi)控制度體系建設(shè)運(yùn)作機(jī)制。朗訊、安然、世通等一系列重大財務(wù)舞弊和會計造假案，反映出企業(yè)在風(fēng)險管理、內(nèi)控機(jī)制方面缺乏必要的法律保證，由此導(dǎo)致美國國會2002年7月制定關(guān)于公司治理和會計改革的《薩班斯法案》，要求在美上市公司對財務(wù)報告過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評價，對涉及公司風(fēng)險控制中的重大弱點作出評估并對外報告。在法律保障下，美國證券監(jiān)管委員會得以出臺或修訂一系列資本市場監(jiān)管規(guī)則，旨在規(guī)范上市公司內(nèi)部控制有效性評價及披露行為，維護(hù)資本市場秩序。在美上市公司建立健全內(nèi)部控制制度的同時，必須遵循法律和市場監(jiān)管要求，實施管理層自我評估和注冊會計師審計評價制度。法律管制、市場約束、內(nèi)部實施和外部評價構(gòu)成了內(nèi)控體系建設(shè)有效運(yùn)作的“四大法寶”。

日本內(nèi)控制度體系建設(shè)與美國有眾多相似之處。以財務(wù)報告內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)的核心目標(biāo)；由專門機(jī)構(gòu)(會計審計委員會內(nèi)部控制分會)負(fù)責(zé)同時制定控制標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)；通過立法(《金融工具交易法》)保障內(nèi)控體系的實施，要求上市公司自2008年4月1日起建立管理層自我評估制度與注冊會計師審計評價制度。相對美國《薩班斯法案》，日本政府立法僅要求注冊會計師對管理層自我評估報告進(jìn)行審計，不需對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨立審計。

(二)加拿大－中國香港內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　加拿大內(nèi)部控制體系建設(shè)模式的特點是“強(qiáng)調(diào)自律，注重自評；標(biāo)準(zhǔn)明確，體系科學(xué)”，是全球較早制定控制標(biāo)準(zhǔn)的國家之一。1995年，加拿大COCO委員會《控制指南》，成為繼美國《內(nèi)部控制整體框架》之后較早被國際認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。與美國和日本內(nèi)控制度體系建設(shè)模式有所不同，加拿大內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律和市場監(jiān)管，弱化內(nèi)控立法管制；注重控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，弱化評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；強(qiáng)化內(nèi)控自我評估和披露制度建設(shè)，弱化注冊會計師審計評價制度建設(shè)。中國香港內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織模式和運(yùn)行機(jī)制與加拿大模式極為相似。中國香港會計師公會2005年制定本地區(qū)的控制標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制和風(fēng)險管理基本框架》，并在有關(guān)市場監(jiān)管規(guī)則中要求上市公司必須于當(dāng)年同時建立管理層自我評估和披露制度。相比之下，中國香港在控制標(biāo)準(zhǔn)和評價制度銜接時間的充分性方面不如加拿大。

(三)新加坡內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　新加坡內(nèi)控制度體系建設(shè)的特點是“監(jiān)管規(guī)則和評估制度先行，控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后”。新加坡財政部2005年6月《公司治理準(zhǔn)則2005》，自2007年開始在上市公司推行內(nèi)控自我評估制度；但其國內(nèi)尚未有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)實施內(nèi)控自我評價的基礎(chǔ)和依據(jù)。

二、世界有關(guān)國家和地區(qū)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的啟示

(一)保證財務(wù)報告真實可靠是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)　無論是內(nèi)部控制理論發(fā)展脈絡(luò)，還是內(nèi)控體系建設(shè)在一個國家的具體實踐，均圍繞財務(wù)報告的內(nèi)部控制展開。內(nèi)部控制是扎根于企業(yè)的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財務(wù)報告的形式影響投資者和社會公眾的決策。以財務(wù)報告為中心設(shè)計內(nèi)部控制制度體系有利于從企業(yè)價值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業(yè)務(wù)、流程和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而從根本上遏制企業(yè)風(fēng)險弱化、會計信息失真和資本市場失靈現(xiàn)象，有利于充分發(fā)揮會計在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能。

(二)控制標(biāo)準(zhǔn)與評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重點　美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)與評價標(biāo)準(zhǔn)相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。實踐表明，缺少行之有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)往往是導(dǎo)致內(nèi)控有效性評價流于形式的重要原因。

(三)內(nèi)控立法是內(nèi)控制度體系建設(shè)的發(fā)展方向　內(nèi)控法制建設(shè)是資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的堅強(qiáng)后盾，是明確企業(yè)內(nèi)控法律責(zé)任、規(guī)范管理層行為、防范財務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的有力武器，是推動內(nèi)控評價制度得以順利實施的重要保障。從各國內(nèi)控制度體系建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢來看，內(nèi)控立法已成為一個國家深化內(nèi)控體系建設(shè)的重要手段和必要途徑。

(四)內(nèi)控立法應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，做到考慮周全、未雨綢繆　美國《薩班斯法案》自出臺以來，數(shù)度延期執(zhí)行并一再豁免，近期又在考慮修訂完善，顯示出內(nèi)控法律尚存在不成熟之處。借鑒美國、日本內(nèi)

控立法的經(jīng)驗教訓(xùn)，內(nèi)控法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)早作準(zhǔn)備，重點研究三個問題：一是資本市場的承受能力，避免內(nèi)控立法設(shè)置的進(jìn)入壁壘過高而降低本國資本市場的國際競爭力；二是企業(yè)的執(zhí)行成本問題，避免內(nèi)控立法要求過嚴(yán)導(dǎo)致企業(yè)支付過高的成本；三是內(nèi)控法律的執(zhí)行時間問題，從美國和日本的內(nèi)控法制建設(shè)模式來看，通常在控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)具備一定基礎(chǔ)后，留給企業(yè)2－3年的過渡期，再強(qiáng)制執(zhí)行法律管制要求。

三、我國內(nèi)部控制體系建設(shè)概況和建議

(一)我國內(nèi)控體系建設(shè)概況　我國內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀(jì)九十年代開始起步，目前已初步形成一套具有中國特色的內(nèi)控體系雛形。一是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)根基扎實，但標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一。首先，內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險，會計控制標(biāo)準(zhǔn)必須向全面的業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。其次，有關(guān)監(jiān)管部門制定的控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，執(zhí)行存在一定難度。國內(nèi)有關(guān)監(jiān)管部門在出臺內(nèi)控監(jiān)管評價規(guī)則的同時，原則性地提出了針對上市公司、中央企業(yè)、商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、壽險公司等特定企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但未具體化到操作層面。對于一些具有多重身份的企業(yè)，如上市央企、上市國有商業(yè)銀行等，在執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)管評價規(guī)則時，需要同時滿足不同身份的控制標(biāo)準(zhǔn)要求，這既增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，又大大提高了監(jiān)管成本。二是內(nèi)部控制評價制度建設(shè)開始起步，相關(guān)配套措施有待完善。近年來，審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及滬深證券交易所等從行業(yè)監(jiān)管角度對加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求，陸續(xù)特定行業(yè)內(nèi)部控制評價辦法。在過去一段時間內(nèi)，中國證監(jiān)會和滬深交易所借鑒國外尤其是美國的做法，開始推動國內(nèi)上市公司實行內(nèi)部控制自我評估制度和注冊會計師審計自我評估報告制度。但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估時無所適從，也導(dǎo)致注冊會計師在進(jìn)行內(nèi)控審計評價時難以人手。

(二)我國內(nèi)控體系建設(shè)的建議　基于我國內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國外內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗，結(jié)合我國企業(yè)、會計師事務(wù)所的客觀需要，提出以下幾點建議：

第一，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國外成熟的內(nèi)控體系建設(shè)模式都有一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的、科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系作為基礎(chǔ)和支撐。我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)應(yīng)總結(jié)提煉現(xiàn)有成果，學(xué)習(xí)借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，盡快出臺統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決目前行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。拓展和改進(jìn)內(nèi)部會汁控制標(biāo)準(zhǔn)，吸收國際尤其是美國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)理念，形成一套既符合中國企業(yè)實際，又與國際控制標(biāo)準(zhǔn)趨同的公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)各部門問的協(xié)調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識，逐步形成以公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，特殊控制標(biāo)準(zhǔn)為補(bǔ)充，行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評價為保障的運(yùn)作良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)模式。

第2篇：審計制度體系建設(shè)范文

正略鈞策曾服務(wù)一家在美國納斯達(dá)克上市的國內(nèi)A公司，主要內(nèi)容就是針對其內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部測試與評估，使之優(yōu)化和提升，筆者在這一過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：

一、對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足。

在某些企業(yè)，內(nèi)控體系建設(shè)似乎只是審計（財務(wù)）部門的事，而其他部門參與程度不夠。企業(yè)整體對內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性、有益性缺乏認(rèn)識，認(rèn)為只是應(yīng)付外部審計，滿足資本市場監(jiān)管部門的要求，與企業(yè)的運(yùn)營無關(guān)。

對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足，勢必造成內(nèi)控體系與實際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章，企業(yè)運(yùn)營存在很大風(fēng)險。

A公司前兩年收購了一家公司B，由于治理關(guān)系沒有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實際的控制力，B公司由于管理層的認(rèn)識問題，遲遲不推行內(nèi)控體系建設(shè)，為了能夠通過外部審計，A公司審計部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內(nèi)控制度、流程等。

二、內(nèi)控體系建設(shè)實用性不足。

由于內(nèi)控體系建設(shè)外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)多為會計師事務(wù)所，其控制活動基本出發(fā)點為財務(wù)角度，無法與公司戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)特點、客戶需求等相結(jié)合。

首先，會計師事務(wù)所秉承謹(jǐn)慎原則，對公司存在的風(fēng)險進(jìn)行評估時多過于嚴(yán)格，從根本上造成對風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大，降低了企業(yè)運(yùn)營的效率，同時對執(zhí)行人員的積極性產(chǎn)生不利影響，下屬企業(yè)、部門和員工多有抱怨，認(rèn)為公司對其缺乏信任。

其次，內(nèi)控體系建設(shè)多從財務(wù)監(jiān)控、審計角度出發(fā)，缺乏與公司業(yè)務(wù)的結(jié)合，忽略了財務(wù)職能為業(yè)務(wù)服務(wù)的功能。

A公司就出現(xiàn)這樣的問題，由于客戶多為農(nóng)村商戶，普遍不使用網(wǎng)絡(luò)，甚至大部分沒有傳真機(jī)等必要辦公工具，其建立的內(nèi)控流程卻硬性規(guī)定客戶訂貨需要書面簽字確認(rèn)的訂貨單，對電話訂貨卻沒有相應(yīng)流程支持和監(jiān)控手段，不僅使業(yè)務(wù)部門感到十分不便，同時還忽略了訂貨流程中最大可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)。

三、內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)遵循的其他管理體系融合度不足，甚至有較大沖突。

上市企業(yè)多是運(yùn)營多年的優(yōu)秀企業(yè)，建立很多的管理體系，ISO9000，ISO14000，ERP，績效考核體系，質(zhì)健安環(huán)體系等，內(nèi)控體系建設(shè)如何與在公司運(yùn)行多年的企業(yè)管理體系相融合，是一個很有挑戰(zhàn)的問題。

A公司內(nèi)控體系建設(shè)也存在這樣的問題，A公司在內(nèi)控體系建設(shè)的當(dāng)年同時在推行ERP流程優(yōu)化項目，而兩項目沒有進(jìn)行很好的融合，造成內(nèi)控流程與ERP流程相沖突，公司不僅需要重新系統(tǒng)建立內(nèi)控流程，同時也需要對ERP流程中不符合內(nèi)控要求的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修改，可謂“費時、費力、費錢”。

那么如何正確的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)呢？筆者認(rèn)為，除了按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，還必須做到：

一、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略，正確評價企業(yè)風(fēng)險；由于我國企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期，企業(yè)戰(zhàn)略多為擴(kuò)張型，不能錯誤評價企業(yè)風(fēng)險，從而“因噎廢食”，窒礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點、客戶需求相結(jié)合；要充分結(jié)合企業(yè)特點，在內(nèi)控體系建設(shè)的大原則下，“量身度造”。

三、必須兼顧企業(yè)運(yùn)行效率；風(fēng)險控制與企業(yè)運(yùn)行效率必須兼顧，否則造成企業(yè)效率下降，也是對投資者的“傷害”。

四、必須加強(qiáng)與企業(yè)其他管理體系的融合。

第3篇：審計制度體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；會計；內(nèi)部控制體系；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0258-02

電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系對于加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營過程的財務(wù)管理、經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避、監(jiān)督控制會計核算、會計管理等方面具有重要作用。然而，當(dāng)前電力企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在著一定的問題，影響了內(nèi)部控制體系作用的正常發(fā)揮，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制、會計管理等方面產(chǎn)生了影響。筆者根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀及其中的不足之處，提出了一些見解，希望對加強(qiáng)電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)具有一定的參考作用。

一、電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

1.會計內(nèi)部控制體系制度不健全

當(dāng)前，電力企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)控制制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不夠健全，很多規(guī)章制度比較比較零散，條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒有人往認(rèn)真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。

2.會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較差，內(nèi)部控制效果不佳

由于電力企業(yè)對于內(nèi)控制度執(zhí)行比較隨意放任，部分制度設(shè)計不夠完善，在現(xiàn)實中的可操縱性相對較差，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。另外有些比較完善嚴(yán)密的內(nèi)控制度，由于相關(guān)職員的不重視也導(dǎo)致這種題目的存在，使其規(guī)定的流程成為形式，失往了其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計既是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的一個主要內(nèi)容。由于企業(yè)內(nèi)部審計部分缺乏相對獨立性，使得內(nèi)部審計部分形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)視作用，而包括政府監(jiān)視和社會監(jiān)視在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系也未能形成有效的協(xié)力，監(jiān)視力度不夠，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

4.企業(yè)職員對內(nèi)控制度不熟悉，降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

由于部分職員對內(nèi)控制度缺乏足夠熟悉，職員素質(zhì)也有待進(jìn)步。加上當(dāng)前電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重要性熟悉不足，以為內(nèi)控制度可有可無，以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，這導(dǎo)致了內(nèi)控制度的執(zhí)行者對內(nèi)控制度比較淡漠，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象。

二、完善電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

1.建立健全的會計內(nèi)部控制體系

（1）完善內(nèi)部控制制度

行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系不應(yīng)是一成不變的，而是能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。內(nèi)部會計控制機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系，只有以良好的治理機(jī)制為條件，內(nèi)部會計控制制度才會產(chǎn)生良好的效果。內(nèi)部會計控制應(yīng)與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)相一致。行之有效的內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，即自始自終參與業(yè)務(wù)活動的管理與控制，要建立從事前、事中到事后的全程控制機(jī)制，將風(fēng)險控制和企業(yè)信用管理置于重要地位。

因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度要針對新增加的業(yè)務(wù)門類不斷進(jìn)行改進(jìn)、充實和完善。企業(yè)的內(nèi)部控制體系只有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展需要不斷持續(xù)改進(jìn)，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，得到業(yè)務(wù)人員的歡迎。

（2）健全內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系

健全內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系，首先必須做好以下三方面：其一，財務(wù)部門和內(nèi)外部監(jiān)督部門聯(lián)合共建，實行事前審計、監(jiān)察全程監(jiān)控，財務(wù)總體把關(guān)、績效評估。其二，依靠經(jīng)濟(jì)手段與法律相結(jié)合，做到依法辦企、依法管理、科學(xué)決策。其三，依靠機(jī)關(guān)與基層管理相結(jié)合，充分調(diào)動機(jī)關(guān)和基層兩個積極性，形成互動。

2.嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

（1）嚴(yán)格落實好各項內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部會計控制制度涉及整個企業(yè)各個環(huán)節(jié)。在制度建設(shè)中，對現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評估修訂、補(bǔ)充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實到人，一個崗位一個職責(zé)，一個職責(zé)一套制度，不放過一個風(fēng)險點，不疏漏一個隱患點，避免業(yè)務(wù)上的失范和管理上的失控。

另外，必須強(qiáng)化重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，重點是做好三個方面的控制：其一，會計核算控制，包括對會計核算業(yè)務(wù)流程、程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會計法規(guī)政策的要求。其二，會計核算，具體業(yè)務(wù)的控制，是指在辦理具體會計核算業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求。其三，財務(wù)收支控制，財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)?？梢约訌?qiáng)對授權(quán)批準(zhǔn)控制，實行“一支筆”審批制度。還可以進(jìn)行職權(quán)分離，指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離等。

（2）規(guī)范內(nèi)部控制體系的運(yùn)行

為了規(guī)范內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，必須實行電力企業(yè)財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。通過強(qiáng)化財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度，來加強(qiáng)電力企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作?，F(xiàn)階段，為實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，電力企業(yè)正在實施全面推行全面預(yù)算管理。因此，電力企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，健全電力企業(yè)內(nèi)控制度體系，在審批程序中規(guī)定財務(wù)支出應(yīng)按照科學(xué)合理的電網(wǎng)工程、大修技改及管理費用方面的管理制度規(guī)定進(jìn)行審批；在簽字組合中規(guī)范每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)電網(wǎng)工程、大修技改及管理費用方面的管理制度規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限完成簽名；同時還應(yīng)規(guī)定財務(wù)人員只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，財務(wù)人員拒絕執(zhí)行。這樣，對于控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性定能起到積極的保障作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制審計監(jiān)督

（1）建立健全的電力企業(yè)內(nèi)部審計制度

健全電力企業(yè)內(nèi)部審計制度，實施對會計工作的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是在單位會計機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計人員對會計工作實施再檢查、再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證電力企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。在強(qiáng)化內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與會計機(jī)構(gòu)相互獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施審計的再監(jiān)督作用。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部會計控制制度的檢查和考核

無論制度多么完備，在沒有有效檢查、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，對于嚴(yán)格執(zhí)行制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。為了構(gòu)建有效的內(nèi)部管理體系，必須與企業(yè)的人力資源管理有機(jī)結(jié)合，建立相關(guān)的獎懲制度。對員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況定期進(jìn)行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行力。

4.堅持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)

再好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終要靠人來執(zhí)行，因此構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)重視人的因素，要突出以人為本，把思想教育放在首位，要夯實全體員工的思想基礎(chǔ)，消除各種引發(fā)案件的主觀動機(jī)。通過加強(qiáng)對企業(yè)的員工進(jìn)行宣傳、引導(dǎo)和灌輸，使大家正確認(rèn)識企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性和重要性，走出認(rèn)識上的誤區(qū)。

另外，由于會計人員承擔(dān)的社會責(zé)任較重大，而會計中的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾。因而，可以采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)，促使其發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對會計信息虛假的會計人員，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，罰金由個人收入或由職業(yè)協(xié)會風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴(yán)重的按刑法論處等。

第4篇：審計制度體系建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 125

[中圖分類號] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0226- 01

0 引 言

近年來，我國高等教育迅速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，辦學(xué)形式更加多元化，特別是資金籌措方面更加靈活，對高校內(nèi)部控制管理也提出了新的更高要求。進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，提高高校內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理工作尤其是財務(wù)管理的規(guī)范化，已經(jīng)成為高校管理工作的重點內(nèi)容，這也是高校適應(yīng)教育體制改革的基本要求。

1 高校內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)分析

高校內(nèi)部控制主要是由高校內(nèi)部的教職工參與，通過制定一系列的內(nèi)部控制制度、程序、措施和方法，對高校業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的有效管控，其實質(zhì)就是在高校內(nèi)部建立可以實現(xiàn)自我約束、自我監(jiān)督、自我檢查、自我調(diào)整的內(nèi)部管理系統(tǒng)。高校內(nèi)部控制管理的目標(biāo)主要有以下幾點：

（1）規(guī)范高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動開展。重點是通過內(nèi)部控制管理制度體系，保證各項經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)管理工作符合法律法規(guī)以及財經(jīng)紀(jì)律，并進(jìn)一步提高資金管理水平。（2）確保高校資產(chǎn)的安全可靠。依靠健全完善的內(nèi)部控制管理體系，來保證高校資產(chǎn)安全完整，同時促進(jìn)提升各項資產(chǎn)的使用效率，保障高校教學(xué)工作的有序開展。（3）提升高校內(nèi)部管理績效水平。也就是通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，理順高校內(nèi)部管理體系，進(jìn)而促進(jìn)提高的教學(xué)以及科研工作水平。

2 高校內(nèi)部控制管理中存在的問題

（1）內(nèi)部控制管理制度不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系的框架，但有的高校對內(nèi)部控制管理重視不足，在制度建設(shè)上涵蓋范圍不夠廣，對有些重點工作的約束指導(dǎo)力度不夠，造成了管理工作開展中容易出現(xiàn)各種問題。（2）內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度不夠。突出表現(xiàn)為很多內(nèi)部控制管理制度流于形式，得不到強(qiáng)有力的執(zhí)行。主要原因在于制度的可操作性不強(qiáng)和缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，致使內(nèi)部控制的實施效果不佳。（3）對風(fēng)險的控制管理不到位。在高校內(nèi)部管理中，同樣也存在著風(fēng)險，但不少高校對此重視不足，內(nèi)部風(fēng)險識別和評估工作未能及時有效開展，很容易造成管理過程中出現(xiàn)各種風(fēng)險問題。

3 高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)研究

（1）完善內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)。在內(nèi)部控制管理制度體系的設(shè)計方面，應(yīng)該遵循實際、突出重點，按照內(nèi)部控制管理規(guī)范以及國家相關(guān)法律、法規(guī)等，對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行細(xì)化量化。在制度體系的建設(shè)過程中，應(yīng)該注意確保能夠涵蓋高校所有的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)活動的全過程、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位。同時對內(nèi)部控制管理的重點，特別是各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。（2）加強(qiáng)對具體業(yè)務(wù)活動的控制管理。在內(nèi)部控制管理工作的開展過程中，應(yīng)該將重點業(yè)務(wù)作為內(nèi)部管控的核心。在高校資金業(yè)務(wù)的控制管理方面，應(yīng)該嚴(yán)格落實不相容職務(wù)分離原則，體現(xiàn)權(quán)限等級和職責(zé)分離，做到審核與記賬分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險監(jiān)控分離，形成崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制。同時，還應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險管控意識，加強(qiáng)關(guān)鍵資金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和重點崗位的監(jiān)控，進(jìn)一步規(guī)范賬戶管理、核算制度及操作規(guī)程，嚴(yán)禁在資金管理方面操作風(fēng)險和違規(guī)行為。對于各種異常資金變動，建立有效的預(yù)警和處理機(jī)制。在高校的會計內(nèi)部控制方面，應(yīng)該重點加強(qiáng)會計工作的統(tǒng)一管理，加強(qiáng)對各種設(shè)置賬外賬、亂用會計科目、虛假會計數(shù)據(jù)的規(guī)范處理，確保會計制度和會計操作規(guī)程得到全面執(zhí)行，同時還應(yīng)積極運(yùn)用信息化技術(shù)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制管理，以確保財務(wù)會計信息的真實、完整。（3）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的力度。完善高校內(nèi)部控制管理體系，確保各項內(nèi)部控制管理制度得到有效執(zhí)行，關(guān)鍵還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理力度。一方面，高校管理部門應(yīng)當(dāng)高度重視外部監(jiān)督，對于教育、財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門以及會計事務(wù)所等外部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險，應(yīng)該及時制定內(nèi)部控制管理整改措施，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性。另一方面，應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的自我完善功能。在內(nèi)部審計工作的重點上，應(yīng)該拓寬內(nèi)部審計范圍，強(qiáng)化預(yù)算管理審計，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，嚴(yán)格落實審計整改和責(zé)任追究，以促進(jìn)提高資金使用效益，加強(qiáng)風(fēng)險防控，確保資金資產(chǎn)安全。

4 結(jié) 語

加強(qiáng)高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，應(yīng)該在做好完善內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力等基本工作基礎(chǔ)上，進(jìn)一步結(jié)合高校實際，突出內(nèi)部控制重點，加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面管控，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，促進(jìn)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

主要參考文獻(xiàn)

[1]高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問題及對策[J].會計之友，2013（21）：126-128.

第5篇：審計制度體系建設(shè)范文

一、強(qiáng)化黨性教育，嚴(yán)格執(zhí)行黨的紀(jì)律

組織局機(jī)關(guān)全體黨員干部認(rèn)真學(xué)習(xí)、嚴(yán)格遵守、自覺維護(hù)，對照規(guī)定的八項義務(wù)和六項基本條件，增強(qiáng)黨員意識，做合格黨員。進(jìn)一步強(qiáng)化隊伍作風(fēng)建設(shè)。深入開展政治紀(jì)律教育，用鐵的紀(jì)律打造審計鐵軍。嚴(yán)格遵守各項廉政紀(jì)律，嚴(yán)格依法履行審計職責(zé)，把紀(jì)律作為“高壓線”，時刻自律自省自警，自覺接受各方面的監(jiān)督。各業(yè)務(wù)科要切實加強(qiáng)紀(jì)律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處違紀(jì)行為，促進(jìn)審計人員廉潔奉公。

二、嚴(yán)格落實“八項規(guī)定”

認(rèn)真貫徹落實“八項規(guī)定”要求，根據(jù)《市審計局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)的意見》和貫徹落實《八項規(guī)定》的具體辦法，切實加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，保證各項要求落到實處。領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，率先垂范，帶頭密切聯(lián)系群眾，反對形式主義，，切實改進(jìn)調(diào)查研究和會風(fēng)文風(fēng)。要厲行勤儉節(jié)約，制止奢侈浪費，嚴(yán)禁公款大吃大喝、公款旅游。審計系統(tǒng)干部公務(wù)出差，不許超標(biāo)準(zhǔn)食宿，不許陪餐，不許收送禮品。不許用公款安排游覽和娛樂健身活動。市局紀(jì)檢組將對貫徹落實“八項規(guī)定”情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三、強(qiáng)化措施，深化廉政風(fēng)險防控工作

各業(yè)務(wù)科要多措并舉，著力發(fā)揮教育的基礎(chǔ)作用、監(jiān)督的制約作用、制度的保障作用，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一是有效開展反腐倡廉教育。引導(dǎo)干部職工牢固樹立正確的世界觀、權(quán)力觀、事業(yè)觀，切實踐行審計人員核心價值觀。深入開展理想信念和宗旨教育、黨性黨風(fēng)黨紀(jì)教育和廉政法規(guī)教育，切實加強(qiáng)政治品質(zhì)和道德品行教育、示范教育、警示教育和崗位廉政教育。

二是繼續(xù)深化廉政風(fēng)險防控工作。進(jìn)一步完善機(jī)制，實施對審計業(yè)務(wù)全程和所有職能崗位的全面覆蓋和風(fēng)險預(yù)警;要進(jìn)一步突出工作重點，實現(xiàn)對審計監(jiān)督權(quán)和人財物管理權(quán)運(yùn)行重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位風(fēng)險的有效防控;要結(jié)合實際不斷創(chuàng)新方式方法，探索運(yùn)行科技手段防控廉政風(fēng)險的方式和途徑;并建立廉政風(fēng)險防控風(fēng)險工作效果評估和定期檢查考核制度。

三是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約監(jiān)督。嚴(yán)格履行職責(zé)，做到權(quán)力授予有據(jù)、行使有規(guī)、監(jiān)督有效。要建立完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制。要認(rèn)真落實黨內(nèi)監(jiān)督條例，嚴(yán)格執(zhí)行民主集中制，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，要建立審計機(jī)關(guān)中層干部廉政檔案，任職談話、誡勉、函詢等制度，深化重點審計項目廉政檢查;加強(qiáng)對“三重一大”事項的監(jiān)督檢查;大力推進(jìn)黨務(wù)公開和政務(wù)公開，擴(kuò)大審計信息和審計結(jié)果公開。

四是推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)。不斷完善反腐倡廉體系，以規(guī)范審計監(jiān)督權(quán)和人財物管理權(quán)為核心，及時健全完善務(wù)實、有效可行的制度規(guī)范，將反腐倡廉要求融入審計業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部管理制度之中，確保權(quán)力運(yùn)行的重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位有章可循，全程規(guī)范。

四、扎實推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)

認(rèn)真總結(jié)五年來懲防體系建設(shè)的經(jīng)驗做法，及時制定本級貫徹落實《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2014-2017年工作規(guī)劃》實施辦法，并認(rèn)真組織實施。要切實履行好審計監(jiān)督職責(zé)，努力完成懲防體系建設(shè)中的各項任務(wù)。

五、建立舉報機(jī)制，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為

進(jìn)一步建立和完善舉報機(jī)制，暢通舉報渠道。要高度重視和認(rèn)真對待社會和媒體、網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)督，出現(xiàn)情況及時上報，及早采取措施妥善處置.對群眾反映審計機(jī)關(guān)和審計干部的問題要及時處理，有具體線索的要認(rèn)真核實，對實名舉報要限期辦理，違紀(jì)政紀(jì)的要嚴(yán)肅查處。

第6篇：審計制度體系建設(shè)范文

    2009 年8 月27 日《人民武裝警察法》的頒布實施填補(bǔ)了武警部隊執(zhí)行任務(wù)方面的法律空白,對完善軍事法規(guī)體系、對武警部隊依法、有效履行職責(zé)具有重大的指導(dǎo)作用和現(xiàn)實意義。武警審計法制屬于武警部隊法制體系的重要組成部分,在這樣的大背景下,也要求其進(jìn)一步加強(qiáng)武警審計法制建設(shè)。2007 年新修訂的《中國審計條例》實施,作為武警審計工作的范本和基本法,需要依照執(zhí)行。但同時,也該看到武警部隊的特殊性,比如四個警種部隊的歸編使各自的經(jīng)費管理形式又有不同,因此要以《軍隊審計條例》為依據(jù),結(jié)合武警部隊的實際制定,在軍隊審計法制體系的框架中制定出相應(yīng)的、適應(yīng)武警審計工作需要的武警審計法制體系。

    二、武警審計法制建設(shè)存在的主要問題

    (一)武警審計立法相對滯后

    軍隊近十年重新修改制定了80 多部法規(guī)文件,全面覆蓋了審計監(jiān)督的各層面。而武警部隊現(xiàn)行的法規(guī)體系不健全,武警部隊到現(xiàn)在也僅有十幾部法規(guī)文件在執(zhí)行;覆蓋范圍小,對有償服務(wù)單位審計、社會化保障審計、票據(jù)使用管理審計,傷亡保險和醫(yī)療保險審計,至今還沒有明確的審計準(zhǔn)則,只能依據(jù)審計工作制度來進(jìn)行,而無法依據(jù)專項審計準(zhǔn)則來審計。還有些審計工作急需的規(guī)章制度沒有及時有效的提供,相關(guān)的規(guī)程、規(guī)范等制度沒有及時跟上;有的內(nèi)容不夠完整,標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,結(jié)構(gòu)不夠合理。武警審計立法相對于軍隊審計立法滯后,審計法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和完整性,導(dǎo)致在工作中軍隊和武警部隊的審計法規(guī)只能交叉使用。

    (二)武警審計執(zhí)法力度不強(qiáng)

    獨立性是審計工作的靈魂,也是審計存在和發(fā)展的基石。武警審計作為軍事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項重要制度安排,其獨立性的高低直接影響武警審計職能和作用的發(fā)揮。審計形式和實質(zhì)的不獨立性制約審計執(zhí)法。從審計體制來看,一是部分單位沒有獨立的審計機(jī)構(gòu),僅僅依賴幾名兼職審計人員來開展審計,其依法監(jiān)督效果要大打折扣。在審計實質(zhì)不獨立的情況下,依法審計極易讓位于領(lǐng)導(dǎo)意志。另外,武警審計作為一種更高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,其經(jīng)濟(jì)不獨立使得審計部門在實際的審計業(yè)務(wù)開展過程中不可避免的和被監(jiān)督單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,從而產(chǎn)生審計執(zhí)法不嚴(yán)的情況。審計人員不具備專業(yè)素質(zhì)也使得審計工作本身就不具有法律依據(jù)。有的審計人員專業(yè)知識功底薄弱,既不具備豐富的經(jīng)驗,也不能熟練地應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)。審計方法運(yùn)用不當(dāng)或方法單一,抓不住審計重點,找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域,審計查得不深不透。也有審計人員的法制意識不強(qiáng),在實際工作中,當(dāng)審計結(jié)果與單位利益發(fā)生沖突時,審計人員或受自身利益的驅(qū)動,法制意識淡薄造成審計執(zhí)法不嚴(yán)。

    三、加強(qiáng)武警審計法制建設(shè)的途徑

    (一)加強(qiáng)武警審計法規(guī)制度體系建設(shè)

    一是武警審計立法有待拓展。關(guān)注武警部隊自身特點拓展立法。軍隊近十年重新修定了80多部法規(guī)文件,全面覆蓋了軍隊審計各個層面。武警部隊至今僅有十幾部法規(guī)文件執(zhí)行,審計法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和完整性,立法相對滯后,導(dǎo)致在審計工作中大多套用軍隊審計法規(guī),或軍隊和武警審計法規(guī)交叉使用。遵循武警審計法規(guī)供需平衡拓展立法?，F(xiàn)行武警審計法規(guī)體系中存在供求失衡的現(xiàn)象,有些審計工作急需的規(guī)章制度沒有及時有效的提供,相關(guān)的規(guī)程、規(guī)范等制度沒有及時跟上;有的內(nèi)容不完整,標(biāo)準(zhǔn)不明確,結(jié)構(gòu)不合理?！秾徲嫻ぷ髦贫取穼徲嬋藛T只規(guī)定在政治、思想和業(yè)務(wù)知識方面的內(nèi)容,對審計人員來源、培訓(xùn)制度未作出明確規(guī)定,導(dǎo)致武警部隊多年來審計人才缺乏,跟進(jìn)武警部隊建設(shè)步伐拓展立法。近年來,武警部隊經(jīng)費物資供應(yīng)保障方式及經(jīng)濟(jì)活動的組織形式都發(fā)生了很大的變化,部隊生活大多依賴市場,而市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),審計順利進(jìn)行更需武警審計立法的跟進(jìn)保障。社會化保障、票據(jù)使用管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考評、審計風(fēng)險、財經(jīng)軟件審計、信息化建設(shè)等都是改革中出現(xiàn)的審計新領(lǐng)域,審計立法則需隨之拓展。

    二是武警審計執(zhí)法有待強(qiáng)化。在既定非獨立武警審計體制的局限下,武警審計執(zhí)法很大程度上取決于武警審計人員的素質(zhì)。當(dāng)前,審計工作的突出矛盾是審計資源稀缺與審計任務(wù)繁重之間的矛盾。武警部隊審計人員編制少或沒有編制,從事審計工作的人員往往是因部隊臨時需要抽調(diào)不具備審計資格的非專業(yè)人員,這些人員往往專業(yè)知識功底薄弱,既不具備豐富的經(jīng)驗,又不能熟練地應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù),審計執(zhí)行難免偏離法律規(guī)范。此外,審計人員法制意識也制約著審計執(zhí)法。在實際工作中,當(dāng)審計結(jié)果與單位利益發(fā)生沖突時,審計人員或受自身利益的驅(qū)動,或受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響,違背審計人員應(yīng)堅持的原則,為“飯碗”而工作,為提升而做假,法制意識淡薄造成審計執(zhí)法不嚴(yán)。

    (二)立法執(zhí)法雙管齊下,推進(jìn)武警審計法制建設(shè)

    一是完善武警審計法規(guī)制度體系。審計法規(guī)制度體系建設(shè)是審計法制建設(shè)的主要內(nèi)容,也是一項系統(tǒng)工程。武警審計法規(guī)制度體系建設(shè)需要納入武警審計長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn),并建立審計法規(guī)制度動態(tài)管理機(jī)制。首先,遵循審計工作發(fā)展的基本規(guī)律,對照新《解放軍審計條例》和解放軍審計署新頒布的法規(guī)制度,結(jié)合武警部隊實際以及武警審計工作取得的成功經(jīng)驗,對現(xiàn)有的武警審計法規(guī)制度進(jìn)行全面分析和清理,制定出武警審計法規(guī)制度體系建設(shè)規(guī)劃;其次,按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點、著眼發(fā)展、急用先建的原則健全審計管理、質(zhì)量控制等制度,再逐步建立起統(tǒng)一完整,全面配套,合理實用,體現(xiàn)武警審計工作特點的審計法規(guī)制度體系,最終形成門類齊全,層次分明、相互銜接和協(xié)調(diào)配套的武警審計法規(guī)制度體系,為武警審計工作提供完善的法規(guī)制度保障,真正實現(xiàn)有法可依;最后,要建立對武警審計法規(guī)制度體系的動態(tài)管理機(jī)制。審計法規(guī)制度不可能是一成不變的,要通過對每項審計法規(guī)制度實施情況的跟蹤檢查,結(jié)合審計環(huán)境、審計方式和軍隊審計法規(guī)制度等方面的發(fā)展變化,進(jìn)行不斷的補(bǔ)充、修訂和完善,保持武警審計法規(guī)制度體系的科學(xué)性。

    二是健全武警審計執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制。一方面,建立審計執(zhí)法內(nèi)外部制約機(jī)制。審計執(zhí)法內(nèi)部制約主要是落實審計項目三級復(fù)核制度,要明確審計人員、審計組、審計組所在部門的復(fù)核分工,審計人員主要側(cè)重于審計證據(jù)、審計工作底稿的合規(guī)合法,保證審計項目查深審?fù)?審計組側(cè)重于對審計報告的審核,對審計報告中涉及的問題,事實的表述、定性和法律法規(guī)依據(jù)進(jìn)行復(fù)核;審計組所在部門則是對審計全過程進(jìn)行復(fù)核,包括審計程序是否合法,審計方案是否得到全面執(zhí)行,審計工作底稿的編制是否合規(guī),審計證據(jù)是否相關(guān)、合法、充分,問題的定性、處理依據(jù)是否正確,審計評價是否恰當(dāng)?shù)?。外部制約可以通過審計執(zhí)法公示制度實現(xiàn)。另一方面,落實責(zé)任追究制度。明確審計人員、審計組長、審計部門的責(zé)任,實行執(zhí)法過錯責(zé)任追究。落實審計組長負(fù)責(zé)制,審計組長對項目質(zhì)量全面負(fù)責(zé),對不負(fù)責(zé)、弄虛作假的,要進(jìn)行必要的處理處罰,審計部門對審計質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。對不依法審計,不執(zhí)行審計準(zhǔn)則、規(guī)范的行為,堅決予以整改。建立健全以審計執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理和質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制,強(qiáng)化對武警審計執(zhí)法的監(jiān)督管理。

第7篇：審計制度體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控審計；城中村改造；運(yùn)用

隨著中國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步進(jìn)入了新常態(tài)模式，城鎮(zhèn)化建設(shè)也到了如火如荼的地步。全國各地城鎮(zhèn)化都在高速發(fā)展，城中村改造也成為了各級政府的一項重點工作。然而隨著城中村改造的步伐加速，我們經(jīng)常在各種媒體上看到城中村改造過程中出現(xiàn)的極端事件，暴力拆遷事件層出不窮，違規(guī)拆遷屢見不鮮，自焚乃至以命抗拆的現(xiàn)象時有發(fā)生，這就聚焦了一個全社會關(guān)注的問題――城中村改造的規(guī)范運(yùn)作問題。

一、城中村改造中的問題及分析

在城中村改造中存在的主要問題有加蓋、賠償不能達(dá)成一致、違法拆遷、揚(yáng)塵、安全事故、質(zhì)量問題、延期交房、回遷安置問題等，造成上訪頻次高，群訪社會負(fù)面影響大，究其原因，主要有以下幾點：

1.城中村改造主體文化理念存在著業(yè)績觀、形象觀的問題，沒有將百姓利益放在首位。

2.城中村改造過程中運(yùn)營不規(guī)范，拆遷評估監(jiān)管不力，拆遷安置程序混亂，監(jiān)督公示不到位，造成了各種違法拆遷等負(fù)面社會現(xiàn)象的發(fā)生，以至于百姓利益受損。

3.城中村改造中管理體系不健全，管理制度和業(yè)務(wù)流程不全，內(nèi)部控制等管理工具缺失，是造成城中村改造出現(xiàn)問題的主要成因。

4.城中村改造過程中的監(jiān)督控制缺失，缺乏第三方的監(jiān)督，相關(guān)信息渠不暢通也是造成上訪的原因。

二、如何解決城中村改造的問題

如何規(guī)范城中村改造業(yè)務(wù)？如何解決在城中村改造過程中出現(xiàn)的突出問題？內(nèi)部控制審計就提到日程上來。

1.開展城中村改造內(nèi)部控制體系建設(shè)

在城中村改造過程中，由于涉及面廣，涉及部門多，各業(yè)務(wù)流程接口以及相關(guān)政策都存在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問題，因此規(guī)范城中村改造工作，搭建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，通過對內(nèi)部控制體系的審計，促進(jìn)整個城中村管理體系的提升就成為規(guī)范城改業(yè)務(wù)的關(guān)鍵。

（1）內(nèi)控體系建設(shè)基礎(chǔ)階段

組織架構(gòu)上設(shè)立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組與內(nèi)控推進(jìn)工作小組直接對內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)，保證了內(nèi)部審計的獨立性。通過編發(fā)《內(nèi)部控制審計制度》等相關(guān)內(nèi)控管理制度，賦予內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組人員開展城中村改造內(nèi)部控制體系建設(shè)及開展內(nèi)控審計的權(quán)力。

內(nèi)控推進(jìn)工作小組通過開展城中村改造過程中各部門以及城改工作小組的權(quán)責(zé)界定、做好各部門管理制度、城改業(yè)務(wù)流程的梳理工作，理順單位內(nèi)部層級之間、部門之間的權(quán)責(zé)；實現(xiàn)制度無遺缺、無重復(fù)。

（2）內(nèi)控體系建設(shè)搭建階段

針對單位在城中村改造過程中宅基地審核、動遷評估、收房拆除、財務(wù)審核、接待等各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對措施的制定，對城中村改造過程中各業(yè)務(wù)的全流程風(fēng)險進(jìn)行定性定量，建立有效的防控措施。

（3）體系推廣實施階段

對城改內(nèi)控體系進(jìn)行測試、改進(jìn)和推廣實施，通過測試改進(jìn)使城改內(nèi)控體系緊貼城改業(yè)務(wù)實際，達(dá)到可操作、能執(zhí)行的目的，通過推廣實施使城改內(nèi)控體系融入日常經(jīng)營管理活動。

（4）評價與持續(xù)優(yōu)化階段

針對已運(yùn)行的城改內(nèi)控體系，進(jìn)行自我評價和持續(xù)優(yōu)化。通過實施該階段工作實現(xiàn)對風(fēng)險的動態(tài)管理，對內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化、對城改內(nèi)控運(yùn)行的跟蹤督導(dǎo)，保證城中村改造內(nèi)控體系落地。

2.如何在城中村改造過程中運(yùn)用內(nèi)控審計

在開展內(nèi)部控制審計時應(yīng)遵循有效性、全面審慎性、獨立性原則，在實施城改內(nèi)控審計過程中對被審計部門內(nèi)控制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性進(jìn)行測試與評價。

（1）明確城改內(nèi)部控制審計范圍及重點內(nèi)容

城改內(nèi)控審計范圍主要包括了城中村改造的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息及溝通、監(jiān)督五個方面，同時重點關(guān)注宅基地審核、動遷評估、收房拆除、財務(wù)審核、接待主要業(yè)務(wù)流程，使得審計內(nèi)容貫穿于主要的經(jīng)營活動中。

①城中村改造的控制環(huán)境包括了城改的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、城改理念、文化等。重點審計方向是城改治理結(jié)構(gòu)是否完善、“三重一大”決策制度是否落實、政策宣傳及宅基地審核等業(yè)務(wù)小組崗位職責(zé)是否明確；人力資源結(jié)構(gòu)是否合理、引進(jìn)開發(fā)與使用退出環(huán)節(jié)機(jī)制是否健全；城改過程中的社會責(zé)任是否履行，包括工程建設(shè)安全生產(chǎn)、安置房質(zhì)量控制、治污減霾措施是否得當(dāng)；城改中是否以陽光拆遷、法制拆遷、和諧拆遷為主題文化開展相關(guān)工作。

②城中村改造的風(fēng)險評估主要包括識別和分析影響城改目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險、對城中村改造業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估、及時調(diào)險應(yīng)對策略，建立城中村改造風(fēng)險管理體系。重點審計城改各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中風(fēng)險是否被準(zhǔn)確識別并制定相應(yīng)應(yīng)對策略。

第8篇：審計制度體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；內(nèi)部控制

概括地說，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括財務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；運(yùn)營和程序的效率和效果；資產(chǎn)的安全；以及對法律、法規(guī)、政策、流程及合同的遵循情況。近年來在行風(fēng)建設(shè)、依法治企和國家不斷加大監(jiān)管力度等社會大環(huán)境的影響下，縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展和完善迅速，為完成內(nèi)控目標(biāo)而設(shè)立的內(nèi)部控制體系構(gòu)建基本完成，但仍然存在內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，制度不夠健全，企業(yè)日常管理漏洞頻見，錯誤和舞弊時有發(fā)生等不足，再加上內(nèi)部控制的目標(biāo)的具體內(nèi)容和外部環(huán)境不斷處于變換中，所以，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建將是一項長期動態(tài)的工作，這一工作體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風(fēng)格、管理目標(biāo)及管理能力?？h級供電企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建主要要注重以下幾方面。

一、以人文本構(gòu)建縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

任何體系的構(gòu)建離不開人的因素，這一點是毋庸置疑的 ，縣級供電企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建設(shè)涉及到公司業(yè)務(wù)的各個方面和層次當(dāng)然更離不開人的因素。首先，要全員參與構(gòu)建縣級供電企業(yè)的內(nèi)控體系內(nèi)部控制的范疇包括人力、物力、財力和時間等，也就是說縣級供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)都是內(nèi)部控制的內(nèi)容，這樣廣的內(nèi)控范圍如果沒有全員的參與收效不會好，或者即使收效可觀，必然還會存在缺陷和漏洞，所以構(gòu)建內(nèi)控體系的第一步就是要構(gòu)建一張以縣級供電企業(yè)全部人力資源作為支持的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，并且要對所有人員進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控教育和培訓(xùn)；其次，要充分發(fā)揮企業(yè)管理層在內(nèi)部控制體系中的作用，一個好的管理層第一應(yīng)是設(shè)計師，在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中起到領(lǐng)航的作用。第二應(yīng)是牧師，不斷地布道，使員工真正樹立內(nèi)控意識，把員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)結(jié)合起來。作為企業(yè)管理層要有一種居安思危，如履薄冰的危機(jī)意識，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建才能成功；最后，縣級供電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，光有全員參與的基礎(chǔ)和管理層正確引導(dǎo)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要設(shè)立一個內(nèi)控管理者部門，目前，縣級供電企業(yè)都已普遍成立專門的內(nèi)部控制管理部門或在已有部門中成立具有此類職能的專門機(jī)構(gòu)或管理專責(zé)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施及日常運(yùn)轉(zhuǎn)，這些機(jī)構(gòu)和人員必須具備內(nèi)部控制與風(fēng)險管理專業(yè)知識能力；具備確保內(nèi)部控制體系長效運(yùn)轉(zhuǎn)的資源配備；具備監(jiān)督與評價內(nèi)部控制體系工作的權(quán)利，并能夠?qū)ζ髽I(yè)職能部門的工作有直接接觸和監(jiān)督檢查的權(quán)力；還要能能定期和不定期向董事會及下屬的審計委員會或管理層報告工作。

二、充分利用信息化手段構(gòu)建縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

當(dāng)今是信息化時代，整個社會信息化的高度發(fā)展，促使縣級供電企業(yè)必須運(yùn)用信息化管理手段來提升縣級供電企業(yè)的管理水平，而內(nèi)部控制正是基于企業(yè)的管理水平之上，當(dāng)然也更離不開信息化管理，當(dāng)前，全國的縣級供電企業(yè)信息化水平普遍都比較高，需要做的只是腳踏實地的在內(nèi)控體系建設(shè)中逐步推進(jìn)和完善信息化管理，推動和提高縣級供電企業(yè)的內(nèi)控管理水平.首先，在內(nèi)控體系構(gòu)建中，縣級供電企業(yè)要充分利用信息化手段，保證內(nèi)控體系構(gòu)建的一體化，規(guī)范化及決策正確化；其次，在內(nèi)控體系構(gòu)建中運(yùn)用信息化手段，能使縣級供電企業(yè)在內(nèi)控構(gòu)建中部門結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，聯(lián)系更加緊密，信息傳遞更及時更有效；最后，要充分利用信息化手段分析收集呈報所有與縣級供電企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建相關(guān)的信息，利用信息化手段篩選甄別和公司內(nèi)控體系構(gòu)建的中遇到的各種問題并提出最優(yōu)的解決方案。

三、以內(nèi)部環(huán)境建設(shè)作為縣級供電企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的保障

縣級供電企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部環(huán)境包括誠信與道德價值觀、組織架構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)、管理理念、社會責(zé)任、企業(yè)文化、風(fēng)險管理策略、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。縣級供電行業(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，必須要全面遵守國家安全生產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程的規(guī)定，要追求人、機(jī)、環(huán)境、管理等要素優(yōu)化配置，達(dá)到行為規(guī)范、設(shè)備先進(jìn)、環(huán)境可靠、管理精細(xì)、安全高效的管理目標(biāo)。建設(shè)供電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，首先要做到的是，科學(xué)經(jīng)營，追求經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的做大和諧統(tǒng)一，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值；其次是按照國家電網(wǎng)公司的統(tǒng)一部署，因地制宜做好縣級供電企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)，一個和的企業(yè)文化氛圍能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的隨著生產(chǎn)經(jīng)營的變化不斷完善；最后，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)離不開強(qiáng)化人力資源管理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，只有員工素質(zhì)不斷提高，人力資源潛能發(fā)揮出來了并且組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，團(tuán)隊意識提高了，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建才有保障。

第9篇：審計制度體系建設(shè)范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照構(gòu)建和諧社會和建設(shè)社會主義新農(nóng)村的要求，以改善農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)條件、完善農(nóng)村衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)功能和提高農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)能力為核心，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)為重點，村衛(wèi)生室建設(shè)為基礎(chǔ)，建立健全縣、鄉(xiāng)、村三級農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，從整體上為提高農(nóng)民的健康水平提供保障條件。

二、建設(shè)原則

省級為主、地方配套；整合資源、填平補(bǔ)齊；完善功能、滿足需求；統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范建設(shè)；統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施。

三、建設(shè)目標(biāo)

從*—2011年，用5年時間，建設(shè)1230所標(biāo)準(zhǔn)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和10000個標(biāo)準(zhǔn)化村衛(wèi)生室，基本建立起與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度相適應(yīng)，設(shè)施較齊全、專業(yè)素質(zhì)較高、運(yùn)轉(zhuǎn)有效，初步滿足農(nóng)民群眾人人享有基本衛(wèi)生保健服務(wù)需求的農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系。

四、建設(shè)內(nèi)容

一是以改善就醫(yī)條件為目標(biāo)，改擴(kuò)建業(yè)務(wù)用房；二是以提高診療技術(shù)為目標(biāo)，添置與更新設(shè)備。

五、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)用房和設(shè)備添置更新按照《安徽省農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》填平補(bǔ)齊，業(yè)務(wù)用房建設(shè)造價按每平方米600元控制，設(shè)備添置更新按平均每所20萬元左右控制。

村衛(wèi)生室業(yè)務(wù)用房和設(shè)備添置更新，按照《安徽省農(nóng)村村衛(wèi)生室建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》建設(shè)。業(yè)務(wù)用房建設(shè)造價按每平方米500元控制，設(shè)備添置更新按平均每所6000元控制。

《安徽省農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》、《安徽省農(nóng)村村衛(wèi)生室建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)》另行印發(fā)。

六、投資規(guī)模

*—2011年，總投資12億元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室業(yè)務(wù)用房建設(shè)、設(shè)備購置與更新。按國家標(biāo)準(zhǔn)，投資3.6億元，改擴(kuò)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)用房60萬平方米；投資2.8億元，添置和更新1230所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院診療設(shè)備；投資5億元，改擴(kuò)建村衛(wèi)生室業(yè)務(wù)用房100萬平方米；投資0.6億元，添置和更新10000個村衛(wèi)生室診療設(shè)備。

七、經(jīng)費來源

總投資12億元，其中：由省發(fā)展改革委、省衛(wèi)生廳爭取中央投資3.5億元（含*年國家已下達(dá)國債資金1億元）;省、市、縣三級政府分擔(dān)8.5億元，省級按80%比例承擔(dān)6.8億元，市、縣財政按20%比例承擔(dān)1.7億元，省級5年應(yīng)承擔(dān)的資金按平均每年1.36億元進(jìn)行籌集，具體為：省發(fā)展改革委省統(tǒng)籌投資每年安排4000萬元，省財政每年安排專項資金9600萬元，市、縣應(yīng)承擔(dān)的資金，按省下達(dá)的年度投資計劃和配套比例，由市、縣財政安排落實。

八、分年計劃安排

在分年度計劃安排上，一是優(yōu)先安排中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院；二是優(yōu)先安排鄉(xiāng)、村行政區(qū)劃調(diào)整完成縣和新型農(nóng)村合作醫(yī)療實施縣；三是優(yōu)先安排實施鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)一體化管理的縣；四是優(yōu)先安排艾滋病、血吸蟲病、結(jié)核病集中的鄉(xiāng)、村衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。*—2009年每年計劃安排建設(shè)300所，2010年計劃安排建設(shè)200所,2011年計劃安排建設(shè)130所。

村衛(wèi)生室。*年試點建設(shè)1000所，*—2010年每年計劃安排建設(shè)2500所，2011年計劃安排建設(shè)1500所。

九、項目建設(shè)與管理

（一）制定建設(shè)規(guī)劃。根據(jù)全省農(nóng)村衛(wèi)生發(fā)展實際，研究制定符合省情的農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃制定的程序是：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院：根據(jù)行政區(qū)劃調(diào)整以后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)，按照1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)有1所政府舉辦的衛(wèi)生院，在已經(jīng)調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填平補(bǔ)齊建設(shè)，由省將*—2011年建設(shè)規(guī)劃規(guī)模和年度建設(shè)計劃下達(dá)到各縣（市、區(qū)）。

村衛(wèi)生室：按照1個建制村建設(shè)1所標(biāo)準(zhǔn)化的公益性村衛(wèi)生室的總體考慮，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地不再設(shè)衛(wèi)生室（工作職能由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院承擔(dān)），結(jié)合各縣（市、區(qū)）行政區(qū)劃調(diào)整后的行政村數(shù)、人口數(shù)以及鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)一體化管理的實施情況，將*—2011年計劃建設(shè)控制數(shù)下達(dá)到各縣（市、區(qū)），由縣（市、區(qū)）結(jié)合自身實際提出*—2011年分年度建設(shè)計劃，經(jīng)所在市審核后，報省發(fā)展改革、衛(wèi)生、財政部門統(tǒng)籌制定全省建設(shè)規(guī)劃和年度建設(shè)計劃。

（二）項目建設(shè)與管理模式。項目堅持以縣為主，實行“六統(tǒng)一”，即統(tǒng)一規(guī)劃立項，統(tǒng)一計劃下達(dá)，統(tǒng)一勘探設(shè)計，統(tǒng)一招標(biāo)監(jiān)理，統(tǒng)一資金管理，統(tǒng)一驗收和預(yù)算審計。項目建設(shè)實行縣（市、區(qū)）衛(wèi)生部門法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制。

對村衛(wèi)生室進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計，提供幾套適應(yīng)不同區(qū)域、地形和地質(zhì)條件需要的標(biāo)準(zhǔn)圖紙，供各縣村衛(wèi)生室選擇；在項目建設(shè)上，以縣為單位進(jìn)行集中打捆分包招標(biāo)，引入合格有資質(zhì)的施工隊伍，以降低建設(shè)費用，保證施工質(zhì)量。

（三）運(yùn)行體制與管理模式。實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室一體化管理模式。政府投資新建的村衛(wèi)生室所有權(quán)歸政府舉辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從有資質(zhì)的鄉(xiāng)村醫(yī)生中招聘從業(yè)人員，村衛(wèi)生室實行獨立核算，自負(fù)盈虧，財政根據(jù)其所承擔(dān)的公共服務(wù)適當(dāng)予以補(bǔ)助，逐步建立鄉(xiāng)、村衛(wèi)生服務(wù)運(yùn)行管理體制和日常運(yùn)行經(jīng)費保障機(jī)制。

十、保障措施

（一）建立協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。在省民生工程協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立由省發(fā)展改革委、省衛(wèi)生廳、省財政廳等部門負(fù)責(zé)同志參加的聯(lián)席會議制度，協(xié)調(diào)研究和解決問題，總結(jié)、交流工作經(jīng)驗，部署階段性工作重點和任務(wù)，制定下一步工作計劃。

（二）明確職責(zé)分工。市、縣政府是項目實施的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本區(qū)域項目實施的組織領(lǐng)導(dǎo)、審定建設(shè)規(guī)劃、以及配套資金、建設(shè)用地的落實和其他優(yōu)惠政策等。市、縣發(fā)展改革、衛(wèi)生、財政部門負(fù)責(zé)項目實施日常工作，具體負(fù)責(zé)項目立項審批、編制上報建設(shè)規(guī)劃和年度投資計劃、勘探設(shè)計、招標(biāo)管理、施工監(jiān)理、項目督查、資金使用、統(tǒng)計報表上報、竣工驗收、決算審計、檔案管理等工作。市、縣（市、區(qū)）建設(shè)、國土、審計、監(jiān)察等部門根據(jù)各自職能履行職責(zé)并予以配合。鄉(xiāng)、村負(fù)責(zé)建設(shè)用地劃撥的落實和施工環(huán)境的保證。

省發(fā)展改革委、衛(wèi)生廳、財政廳等部門按照省政府要求和職能分工各負(fù)其責(zé)。

省發(fā)展改革委負(fù)責(zé)牽頭組織制定鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)方案、編制建設(shè)規(guī)劃，下達(dá)年度投資計劃，并協(xié)調(diào)項目啟動與建設(shè)過程中出現(xiàn)的困難與問題以及項目建成后的評估評價工作。

省衛(wèi)生廳負(fù)責(zé)牽頭組織項目的實施和建設(shè)、統(tǒng)計報表上報以及制度建設(shè)、項目建成后的運(yùn)營管理和驗收工作；會同省發(fā)展改革委制定鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)方案、編制建設(shè)規(guī)劃以及下達(dá)年度投資計劃。

省財政廳負(fù)責(zé)安排落實省級財政資金和建設(shè)資金管理，督促市、縣財政部門落實配套資金。

（三）制定優(yōu)惠政策。

一是制定出臺在建設(shè)用地、建設(shè)費用減免等方面的優(yōu)惠政策，以保障農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)民生工程順利推進(jìn)；二是制定農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項目管理和資金管理辦法，以保障項目建設(shè)質(zhì)量和資金安全。

（四）建立項目公示與督查制度。