內(nèi)控體系建設(shè)的重要性精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

摘 要：本文主要通過(guò)對(duì)摩檢所內(nèi)部控制體系建立過(guò)程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，

>> 完善基層央行內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度執(zhí)行力建設(shè)的思考 關(guān)于完善農(nóng)經(jīng)體系建設(shè)的幾點(diǎn)思考 上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)和完善 關(guān)于完善基層院檢委會(huì)工作機(jī)制的思考 關(guān)于在企業(yè)實(shí)施開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)績(jī)效體系的構(gòu)建思考 推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考 中國(guó)石油內(nèi)控體系建設(shè)的思考 對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善動(dòng)物防疫體系的思考 基于內(nèi)控的供電所“安風(fēng)”體系建設(shè)探析 公司內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善 企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善 論高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善 關(guān)于農(nóng)信社財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)思考 關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考 關(guān)于完善地方政府投融資體系建設(shè)途徑的思考 關(guān)于完善長(zhǎng)沙市院前急救體系建設(shè)的思考 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：中國(guó) > 管理 > 關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考 關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考 雜志之家、寫(xiě)作服務(wù)和雜志訂閱支持對(duì)公帳戶付款！安全又可靠！ document.write("作者： 樊艷琴")

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內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，其實(shí)質(zhì)是單位內(nèi)部的一種管理制度，是監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理的一種機(jī)制。 （二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制是內(nèi)部的約束機(jī)制，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組織加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)控的需要，主要目標(biāo)是：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)。（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果：即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。（3）在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（4）為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。 （三）內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。（3）控制活動(dòng)； （4）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。 三、內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題分析 （一）對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足 在摩檢所進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)初期，大多數(shù)員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性和益處缺乏認(rèn)識(shí)，存在消極應(yīng)付的心理。認(rèn)為建立內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)的工作職責(zé)，是滿足各監(jiān)管部門(mén)及上級(jí)部門(mén)的要求，與摩檢所的各項(xiàng)實(shí)際工作無(wú)關(guān)，產(chǎn)生這些認(rèn)識(shí)的原因分析如下：（1）進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)方面的內(nèi)容宣貫、培訓(xùn)不足，導(dǎo)致部分人員不了解內(nèi)控體系的實(shí)質(zhì)，更意識(shí)不到內(nèi)控的重要性。（2）摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)采取自身建設(shè)方式，存在很大難度。從技術(shù)角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建單靠企業(yè)自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供技術(shù)支持，進(jìn)行大量調(diào)研考察，并積極與全所員工的緊密配合來(lái)完成。而且，從業(yè)務(wù)流程的梳理和查找缺陷的方面來(lái)看，咨詢公司能以第三方公正的角度看待單位存在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，以避免部門(mén)之間因利益關(guān)系而回避存在的問(wèn)題。（3）在摩檢所推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，因無(wú)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，自行建立難度較大，各部門(mén)甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內(nèi)控建設(shè)中走了不少?gòu)澛?。但是通過(guò)相關(guān)人員的刻苦學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)控知識(shí)，各部門(mén)之間的多次溝通和學(xué)習(xí)，最終完成了內(nèi)部控制體系建設(shè)各個(gè)階段的工作任務(wù)，編制完成了摩檢所的《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告》《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》，建立了摩檢所內(nèi)部控制體系模型。 （二）對(duì)效率與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系把握不夠 任何一個(gè)企業(yè)都要有自己的制度，這些制度是指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展日常工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)之前，制度所重點(diǎn)解決的是規(guī)范與效率的問(wèn)題，要通過(guò)制度去規(guī)范員工日常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優(yōu)化，不斷追求創(chuàng)造效率最大化的結(jié)果。而內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的是怎樣在高效率的工作方式之下去防范風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)怎樣實(shí)現(xiàn)效率與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，內(nèi)部控制體系的建立是基于制度建設(shè)，又高于制度建設(shè)的。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生。防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。制定具有可操作性的控制措施應(yīng)考慮：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。各部門(mén)應(yīng)本著對(duì)摩檢所負(fù)責(zé)的態(tài)度、對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)的態(tài)度、對(duì)所轄業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真查找業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、分析關(guān)鍵控制點(diǎn)即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，形成摩檢所風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定級(jí)，區(qū)分什么是一般風(fēng)險(xiǎn)，什么是重大風(fēng)險(xiǎn)，什么時(shí)候犧牲效率來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，什么時(shí)候?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)效率而去承受風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)控體系在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的最終目的。 （三）對(duì)習(xí)慣與規(guī)范的關(guān)系把握不夠 企業(yè)日常工作除了按照制度規(guī)范來(lái)運(yùn)行之外，企業(yè)的內(nèi)部通常還存在著一些工作習(xí)慣，這些習(xí)慣就像是一種無(wú)形的制度，規(guī)范著每一個(gè)人的行為，習(xí)慣有些是好的做法，有些則是低效率、與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相悖的原則。而對(duì)于內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，最重要的就是流程，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要在內(nèi)部控制體系的流程中進(jìn)行，而原有的習(xí)慣要么上升為規(guī)范，要么令行禁止，一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系只有流程，沒(méi)有習(xí)慣。在摩檢所進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)梳理業(yè)務(wù)流程時(shí)，存在部分部門(mén)對(duì)習(xí)慣和規(guī)范的關(guān)系把握不夠，在制定業(yè)務(wù)流程時(shí)，把不規(guī)范的習(xí)慣當(dāng)作規(guī)范流程來(lái)制定的情況。因此，下一步進(jìn)行完善內(nèi)控體系時(shí)，為了更全面深入的對(duì)流程進(jìn)行梳理，摒棄不規(guī)范的工作習(xí)慣，需要抽調(diào)對(duì)摩檢所業(yè)務(wù)熟悉，有一定工作經(jīng)驗(yàn)的人去完成該項(xiàng)工作。只有足夠?qū)I(yè)務(wù)流程熟練的人員，才能深入了解各部門(mén)工作的相關(guān)性，才能更細(xì)致進(jìn)行流程梳理，區(qū)別不規(guī)范的習(xí)慣，建立更具有可操作性、更適合摩檢所發(fā)展的內(nèi)控體系。 （四）對(duì)制衡與分權(quán)的關(guān)系把握不夠 內(nèi)控機(jī)制的主要原則就是不相容的職責(zé)分離，也就是說(shuō)企業(yè)員工不可以負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有部分，員工在工作的過(guò)程中要由其他人進(jìn)行監(jiān)督，這就是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理。簡(jiǎn)單地說(shuō)，內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)實(shí)際上就是一個(gè)制衡與分權(quán)的問(wèn)題。一是分權(quán)，企業(yè)沒(méi)有分權(quán)就不能做到不相容職責(zé)的分離，過(guò)分集權(quán)，一人多崗，這是風(fēng)險(xiǎn)管理所制止的行為，而內(nèi)控體系所要解決的是怎樣科學(xué)、合理地進(jìn)行分權(quán)，使權(quán)力的分配達(dá)到效率與風(fēng)險(xiǎn)的平衡統(tǒng)一。其次是制衡，在設(shè)計(jì)分權(quán)的同時(shí)必須要考慮權(quán)力間的相互制衡，沒(méi)有制衡就沒(méi)有監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督事實(shí)上又形成了一人獨(dú)權(quán)。這個(gè)問(wèn)題在摩檢所尤為突出，因單位規(guī)模小，一人多崗的現(xiàn)象較多，兼顧成本效益的原則，如何將制衡與分權(quán)的關(guān)系做到最好，也是今后在完善內(nèi)控體系需要考慮的問(wèn)題。 四、進(jìn)一步完善內(nèi)控體系建設(shè)的主要策略 （一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí) 首先，要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不是單獨(dú)哪個(gè)部門(mén)的事情，而是涉及單位內(nèi)部方方面面、上上下下的大工程，可以說(shuō)，摩檢所的一切管理工作，都要從建立健全的內(nèi)部控制入手，每一個(gè)部門(mén)都有內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任。其次，內(nèi)部控制（上接第27頁(yè)）的建設(shè)不僅僅是管理層的職責(zé)，而是摩檢所領(lǐng)導(dǎo)、中層、全體員工共同參與實(shí)施的結(jié)果，每個(gè)管理者及員工都有各自的內(nèi)控職責(zé)，每一個(gè)管理者及員工都應(yīng)該從自身所處的崗位出發(fā)，對(duì)本崗位所涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，不斷追求效率和利益的最大化。 （二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境 良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境是建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要前提。內(nèi)控的內(nèi)涵就是協(xié)作與監(jiān)督，任何的業(yè)務(wù)流程都不能由一個(gè)人來(lái)完成，所以團(tuán)隊(duì)精神就成為內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要前提。建立內(nèi)部控制的宣傳及文化，將企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，大力宣傳內(nèi)部控制制度，為內(nèi)控制度的實(shí)施和完善營(yíng)造良好的文化氛圍。要使員工意識(shí)到，摩檢所的所有的業(yè)務(wù)流程都是由內(nèi)部控制體系進(jìn)行控制的，是強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)責(zé)任與義務(wù)、強(qiáng)調(diào)合作與監(jiān)督的，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全所范圍內(nèi)有效執(zhí)行。 （三）提高員工素質(zhì)，培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)與技能 規(guī)范的內(nèi)部控制，涉及摩檢所經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，要確保內(nèi)部控制在摩檢所更有效執(zhí)行，是需要摩檢所全體員工共同參與的，需要每一名員工將內(nèi)部控制落實(shí)到日常的工作之中。所以，全力培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)，定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，使全體人員在思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，掌握內(nèi)部控制的基本知識(shí)，樹(shù)立內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制制度融入日常的工作之中，是為摩檢所培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能、具有戰(zhàn)略眼光的專(zhuān)業(yè)人才的基本需要。 （四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí) 任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，為了提高內(nèi)部控制體系建立的規(guī)范性，必須強(qiáng)化員工整體風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力，從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。因此，要積極組織系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力培訓(xùn)，通過(guò)相關(guān)課程的講述以及員工在工作過(guò)程中的實(shí)踐鍛煉，逐步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理能力，不斷發(fā)現(xiàn)隱藏在摩檢所發(fā)展活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，辨別風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)可能給摩檢所帶來(lái)的影響，對(duì)于能夠影響摩檢所發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取消除措施。 （五）摒棄壞習(xí)慣，規(guī)范新流程 當(dāng)前，所有企業(yè)都是習(xí)慣與流程并存的狀況，企業(yè)有很多不好的習(xí)慣是需要摒棄，而好的習(xí)慣是需要總結(jié)固化為制度流程的。摩檢所在進(jìn)一步完善內(nèi)控體系時(shí)，以將內(nèi)控管理手冊(cè)、管理手冊(cè)、程序文件、質(zhì)量手冊(cè)等各種管理體系進(jìn)行深度融合為目的，形成“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”局面，并逐步將制度、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行融合，對(duì)摩檢所所有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)不適合的流程進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)良好的習(xí)慣以流程的形式予以保留，尋找適應(yīng)摩檢所的、真正具有實(shí)效的新規(guī)范。 （六）建立審計(jì)體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控 內(nèi)部審計(jì)體系是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的一個(gè)重要保證。有效的審計(jì)體系是以第三方的角度來(lái)審視企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。為確保摩檢所內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，摩檢所需委托專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，以此達(dá)到建立和完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)體系的目的。 （七）正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系 內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。通過(guò)對(duì)幾百家實(shí)施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運(yùn)行成本、市場(chǎng)反應(yīng)的系統(tǒng)研究，發(fā)現(xiàn)相對(duì)嚴(yán)格的制度實(shí)際上增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，過(guò)分嚴(yán)厲的制度會(huì)束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立摩檢所內(nèi)部控制體系時(shí)，在符合規(guī)則的前提下，要堅(jiān)持有利于摩檢所良性發(fā)展的原則。 五、總結(jié) 內(nèi)部控制是涉及摩檢所各個(gè)經(jīng)營(yíng)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各個(gè)崗位的，它不只是管理層、會(huì)計(jì)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)可以完善的，更不是內(nèi)控人員做一套流程方案或者評(píng)估一下可以完成的。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應(yīng)實(shí)施的各種管理活動(dòng)，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋所內(nèi)全部業(yè)務(wù)和運(yùn)作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行職責(zé)，才是真正建立完善有效的內(nèi)部控制體系。建立、健全完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于提高摩檢所管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的作用，摩檢所只有在不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，讓“做好內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范是每一位員工的責(zé)任”的理念深入人心，讓每位職工都能清楚地知道摩檢所賦予自己的權(quán)力與責(zé)任，并為實(shí)現(xiàn)摩檢所的總目標(biāo)而認(rèn)真履行自己的職責(zé)，不斷學(xué)習(xí)、不斷總結(jié)，不斷完善，不斷進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，才能使其更好地為摩檢所的發(fā)展服務(wù)。 作者簡(jiǎn)介：樊艷琴（1977―），女，陜西西安人，現(xiàn)為中國(guó)兵器裝備集團(tuán)摩托車(chē)檢測(cè)技術(shù)研究所財(cái)務(wù)部主任助理。

第2篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 內(nèi)控 構(gòu)建 廉潔 國(guó)企

反腐倡廉建設(shè)是我們黨高度重視、常抓不懈的一項(xiàng)重要工作，構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)是我們追求的目標(biāo)。當(dāng)前，隨著電力企業(yè)股份制改革、電力市場(chǎng)化改革步伐不斷推進(jìn)，同時(shí)燃料市場(chǎng)也呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的不規(guī)則現(xiàn)象，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)控體系建設(shè)正是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少舞弊行為發(fā)生的有力保障，所以在這個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷史關(guān)鍵時(shí)期，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國(guó)企是當(dāng)前的重要任務(wù)之一。

本文基于發(fā)電企業(yè)近年來(lái)內(nèi)控體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、有效構(gòu)建廉潔國(guó)企進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

一、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)構(gòu)建廉潔國(guó)企業(yè)的意義

（一）內(nèi)部控制的發(fā)展及發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)情況

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)施的程序和對(duì)策，還應(yīng)保證識(shí)別阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取預(yù)防措施。它應(yīng)管理的需要而產(chǎn)生，隨管理的發(fā)展而發(fā)展。2006年6月，國(guó)資委制定了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起著非常重要的指導(dǎo)意義。此外，財(cái)政部分別于2008年5月、2010年4月先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的設(shè)計(jì)模型。

2012年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)決定在主板上市公司分類(lèi)分批推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。自2012年起所有主板上市公司包括國(guó)有控股上市公司都應(yīng)著手開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，并在披露公司年報(bào)的同時(shí)，披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。這些規(guī)定的出臺(tái)有力提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，同時(shí)對(duì)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了有效監(jiān)督，推進(jìn)廉潔國(guó)企建設(shè)。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)很多發(fā)電企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的探索，吸取國(guó)內(nèi)外研究專(zhuān)家的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)綱要，以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，以《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》指導(dǎo)企業(yè)管理層針對(duì)現(xiàn)狀開(kāi)展自我評(píng)價(jià)工作，并接受第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估、審計(jì)，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)梳理、測(cè)量評(píng)估，發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控缺陷，并著力加以整改，內(nèi)部控制工作取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)構(gòu)建廉潔國(guó)有企業(yè)的意義

縱觀社會(huì)上眾多腐敗案件，幾乎都會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，如貪污、挪用公款、私設(shè)或私分“小金庫(kù)”等等。這些問(wèn)題的產(chǎn)生，一部分由于部分領(lǐng)導(dǎo)干部思想上的腐化墮落，從更深的層次上看，我們可以看到企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)部控制水平的低下，舞弊行為高發(fā)，直接導(dǎo)致企業(yè)的巨大損失。由于內(nèi)部控制薄弱，讓“有心人”鉆了空子。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，在制度上保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、人員的廉政安全，是企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)強(qiáng)有力的一個(gè)手段，也就是構(gòu)建廉潔國(guó)企的重要措施。

國(guó)內(nèi)外實(shí)踐證明，加強(qiáng)內(nèi)控、建立有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于約束管理者行為、遏制腐敗、構(gòu)建廉潔國(guó)企業(yè)，有重要的實(shí)際意義：

第一，保障企業(yè)所有資產(chǎn)的完整和安全，以防國(guó)有資產(chǎn)流失，同時(shí)也保障所有股東的權(quán)益；第二，有利于降低管理人員舞弊行為的發(fā)生；第三，保障財(cái)務(wù)相關(guān)信息和業(yè)務(wù)管理資料的完整性以及真實(shí)性；第四，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，從而保障人員的廉政安全，為構(gòu)建廉潔企業(yè)打好基礎(chǔ)；第五，有效控制企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)，起到“防火墻”的作用。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

雖然發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上取得了不錯(cuò)的成績(jī)，但仍然存在一些問(wèn)題，有待下階段進(jìn)一步加以改進(jìn)，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

主要表現(xiàn)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，人員力量配備比較薄弱。按照內(nèi)控體系建設(shè)的相關(guān)要求，企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)之下，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)審查、監(jiān)督內(nèi)控體系的實(shí)施情況與自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控審計(jì)與其他事宜進(jìn)行協(xié)調(diào)。然而目前上市公司很少設(shè)立獨(dú)立、專(zhuān)人的審計(jì)委員會(huì)，來(lái)獨(dú)立開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督業(yè)務(wù)。一般做法是將內(nèi)控審計(jì)委員會(huì)跟紀(jì)委監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公；人員構(gòu)成也身兼數(shù)職，專(zhuān)業(yè)知識(shí)仍然比較缺乏，更缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性，不能發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)實(shí)質(zhì)作用。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，執(zhí)行不到位

隨著電力市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，對(duì)于火力發(fā)電企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、成本控制、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面提出了更高的要求，企業(yè)必須針對(duì)性的完善內(nèi)部控制制度。新環(huán)保法、新安全生產(chǎn)法今年開(kāi)始實(shí)施，也對(duì)火力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各方面提出了新的要求，企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，都需要我們不斷完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)于很多發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制制度只是停留在書(shū)面上，部分工作人員在內(nèi)控制度執(zhí)行意識(shí)缺乏，執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，仍存在人為打破制度規(guī)定的情況，不規(guī)范事件仍有不同程度地發(fā)生，制度體系的權(quán)力制衡作用也得不到正常發(fā)揮，造成企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大。

（三）內(nèi)部控制涉及范圍不全面，缺少整體性

只注重經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)，而忽略了安全生產(chǎn)和節(jié)能降耗對(duì)于火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性。火力發(fā)電企業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其包含人身傷害、設(shè)備損壞、全廠停電、非計(jì)劃停運(yùn)、環(huán)保事故等。所以，針對(duì)火力發(fā)電企業(yè)而言，確保機(jī)組能夠可靠、安全運(yùn)行是十分重要的工作，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而從目前國(guó)內(nèi)大型發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設(shè)總體情況來(lái)看，因?yàn)闇y(cè)量、評(píng)估人員大部分由財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員組成，他們對(duì)發(fā)電企業(yè)的行業(yè)特殊性了解不夠深入，所以，他們注重的上市公司內(nèi)控缺陷主要是內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控制度、投資者關(guān)系、信息披露、溝通培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理等方面，披露的問(wèn)題也主要是上市公司的財(cái)務(wù)缺陷、重大缺陷產(chǎn)生的市場(chǎng)反應(yīng)、企業(yè)內(nèi)控缺陷設(shè)計(jì)、治理特征等方面，而對(duì)于火力發(fā)電企業(yè)的安全生產(chǎn)和節(jié)能降耗方面關(guān)注度不夠，而這恰恰是直接影響發(fā)電企業(yè)的總發(fā)電量和發(fā)電成本，也即企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。因此，現(xiàn)行的內(nèi)控測(cè)評(píng)范圍、覆蓋范圍不夠全面，缺少整體性。

（四） 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式

作為企業(yè)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、危機(jī)公關(guān)的重要性正逐漸被企業(yè)所意識(shí)到，然而另一方面，為了追求表面上的高速增長(zhǎng)、效益提升，重結(jié)果而忽略過(guò)程，這其中必然隱藏著眾多隱患，而形式化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程使得管理層無(wú)法估測(cè)可能的內(nèi)控危機(jī)，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、經(jīng)銷(xiāo)、融資、貸款等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中很有可能被人為鉆空子。

三、發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制構(gòu)建廉潔國(guó)企的措施

綜上所述，如何加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制是構(gòu)建和促進(jìn)廉潔國(guó)企業(yè)建設(shè)的重要保障。我們認(rèn)為，工作重心之一是建立健全內(nèi)控體系、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、借助信息化管理平臺(tái)、加強(qiáng)培訓(xùn)增強(qiáng)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)一步深化廉潔國(guó)企建設(shè)。

（一） 建立健全內(nèi)控體系，保證體系的完整性

國(guó)內(nèi)很多國(guó)有火力發(fā)電企業(yè)引入全面質(zhì)量管理體系較早，一部分還是全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)，全面質(zhì)量管理基礎(chǔ)較好，質(zhì)安健環(huán)、能源、計(jì)量管理體系運(yùn)行良好，有著多年的標(biāo)準(zhǔn)化、體系管理經(jīng)驗(yàn)，員工有著較好的標(biāo)準(zhǔn)化良好行為，但是對(duì)于以經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制為目的的內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)間不長(zhǎng)。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生很大變化，企業(yè)對(duì)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面要求不斷提高，需要我們“兩手抓”，既抓全面質(zhì)量管理，又抓內(nèi)控體系建設(shè)，以此來(lái)構(gòu)建廉潔國(guó)企。

首先在原有的標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上進(jìn)行重新梳理。通過(guò)梳理，廢除與現(xiàn)有管理不適應(yīng)的制度、標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，特別是隨著電力市場(chǎng)化改革的不斷推進(jìn)，新環(huán)保法、新安全生產(chǎn)法的實(shí)施，增訂或修訂在財(cái)務(wù)管理方面、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)方面、環(huán)保預(yù)控、安全預(yù)控方面制度。再次在梳理工作階段性結(jié)束后，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)范圍的指引，重新確定業(yè)務(wù)流程清單，找到關(guān)鍵點(diǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，細(xì)化內(nèi)控細(xì)則，建立一套適宜的、完整的內(nèi)部控制體系。

（二） 借助信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

目前，筆者所在國(guó)有發(fā)電企業(yè)正在組織實(shí)施ERP系統(tǒng)。在系統(tǒng)上線之前，對(duì)各管理流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，力爭(zhēng)使各個(gè)業(yè)務(wù)流程由散落的“點(diǎn)”連接為全面、系統(tǒng)的“線”，固化全部業(yè)務(wù)審批流程。發(fā)電企業(yè)根據(jù)自己制定的內(nèi)部控制思路與ERP供應(yīng)商進(jìn)行充分溝通，根據(jù)《內(nèi)控手冊(cè)》的內(nèi)容，明確哪些內(nèi)部控制功能在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)線上加以實(shí)現(xiàn)，而哪些仍需要傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式在線下進(jìn)行，企業(yè)在引進(jìn)ERP先進(jìn)信息管理系統(tǒng)提升內(nèi)控效率的同時(shí)，也延續(xù)了較好的傳統(tǒng)內(nèi)部控制程序，使整個(gè)內(nèi)控體系符合全面性原則，內(nèi)控覆蓋范圍不留死角，同時(shí)在ERP系統(tǒng)的初期建設(shè)過(guò)程中，員工管理觀念得以更新，內(nèi)部控制意識(shí)得以加強(qiáng)，為建立良好、科學(xué)的內(nèi)控體系打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)一步深化了廉潔國(guó)企建設(shè)。

（三） 抓住生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要業(yè)務(wù)流程，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

售電和收款、物資采購(gòu)和付款、外包服務(wù)項(xiàng)目從立項(xiàng)到付款、燃料采購(gòu)、廢舊物資處置、粉煤灰等輔助產(chǎn)品出售等都是火力發(fā)電企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。因此，首先緊緊抓住發(fā)電企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，加強(qiáng)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的控制，制訂權(quán)力相互制衡的審批流程，同時(shí)加強(qiáng)檢查監(jiān)督。其次對(duì)關(guān)聯(lián)方交易加強(qiáng)監(jiān)督，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的業(yè)務(wù)往來(lái)、經(jīng)濟(jì)核算以及不相容職務(wù)崗位是否分離，企業(yè)的制度體系、決策等是否具有獨(dú)立性。把握以上兩點(diǎn)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)控體系有效運(yùn)行

通過(guò)加強(qiáng)自我評(píng)估和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：1.設(shè)置內(nèi)控自我測(cè)評(píng)系統(tǒng)

為確保自我測(cè)評(píng)取得成效，在各部門(mén)及下屬企業(yè)設(shè)置專(zhuān)兼職的內(nèi)控測(cè)評(píng)人員，內(nèi)控測(cè)評(píng)人員所在單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控人員工作成果進(jìn)行審核，并設(shè)置獨(dú)立內(nèi)控測(cè)評(píng)質(zhì)量監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督下屬企業(yè)的內(nèi)控測(cè)評(píng)工作開(kāi)展，每年組織實(shí)施獨(dú)立監(jiān)督，以保證內(nèi)控結(jié)果真實(shí)客觀。只有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估、加強(qiáng)內(nèi)控才能減少或者避免不必要的損失，同時(shí)也避免人為鉆空子情況發(fā)生，起到較好地構(gòu)建廉潔國(guó)企的作用。

2.健全機(jī)構(gòu)，規(guī)范法人治理，完善內(nèi)部審計(jì)體系

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，積極進(jìn)行組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專(zhuān)門(mén)的工作組織，設(shè)立內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審崗位，保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。通過(guò)各層面的重視與實(shí)施，實(shí)現(xiàn)全面、全職控制企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各活動(dòng)。其次，發(fā)電企業(yè)積極地規(guī)范自身的法人治理機(jī)構(gòu)，明確各部門(mén)的職責(zé)，同時(shí)根據(jù)《內(nèi)控手冊(cè)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)每年至少對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、健全和有效性發(fā)表一次獨(dú)立意見(jiàn)并形成報(bào)告。最后，制定符合要求的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容和審計(jì)的工作程序，為內(nèi)審工作提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，以便更好、更有效地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)的合理性保證了國(guó)有企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)資產(chǎn)的安全。通過(guò)協(xié)調(diào)和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)國(guó)企規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)企不同階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)進(jìn)一步通過(guò)責(zé)權(quán)均等、權(quán)力制衡等手段，深化了廉潔國(guó)企建設(shè)。筆者所在國(guó)企自實(shí)行內(nèi)控體系建設(shè)以來(lái)，雖然中間仍然存在著一些問(wèn)題，但大大提升了國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性。因此，火力發(fā)電企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)中，持續(xù)通過(guò)建立健全內(nèi)控體系、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、提升信息化管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控人員的培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等手段，一定能使也必然會(huì)使我們的內(nèi)控體系更加科學(xué)、合理、全面，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展，為構(gòu)建廉潔國(guó)企保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

一、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要性

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為企業(yè)構(gòu)建了一個(gè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架，各類(lèi)企業(yè)應(yīng)該致力于在生產(chǎn)和管理的各環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)管理和規(guī)范管理，努力建設(shè)符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1.內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)強(qiáng)化管理的客觀要求。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)從實(shí)際出發(fā)制定了一系列內(nèi)部控制制度，但仍然存在著“重生產(chǎn)輕管理”的現(xiàn)象，所以建立健全內(nèi)部控制體系是加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范運(yùn)作，提高企業(yè)效益，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求。

2.內(nèi)部控制體系建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。目前我國(guó)企業(yè)的管理制度整體缺乏規(guī)范體系，與建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求有一定差距。建立完善的內(nèi)部控制體系，建全統(tǒng)一規(guī)范、權(quán)力制衡的激勵(lì)與約束機(jī)制，將有效推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

3.內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效途徑。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，特別是受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求越來(lái)越迫切。建立完善的內(nèi)部控制體系，能從各個(gè)環(huán)節(jié)做到事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后處理，有效增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)管理可以說(shuō)是有章可循、有規(guī)可依。但是也必須看到，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)取得的成績(jī)是初步的、階段性的，還存在一些不容忽視的問(wèn)題，需盡快加以整改。

1.對(duì)內(nèi)部體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)較為片面。雖然企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)各種媒體以及培訓(xùn)宣傳了內(nèi)控的重要性，但是部分員工仍然將之視為管理者的責(zé)任范圍，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)可度不夠高；在內(nèi)部控制操作時(shí)員工往往誤以為內(nèi)控就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。這些片面認(rèn)識(shí)在一定程度上妨礙了內(nèi)控制度的順利建設(shè)及貫徹執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制方法體系不夠完善， 業(yè)務(wù)流程不盡合理。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)， 其合理、有效性直接決定著控制目的的實(shí)現(xiàn)。許多企業(yè)內(nèi)部控制方法體系還不完善：一是崗位設(shè)置不合理，二是流程控制體系不完善。這些缺陷使內(nèi)部控制都流于形式。

3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠。企業(yè)執(zhí)行效果不理想主要變現(xiàn)為：只注重制度制定，缺乏執(zhí)行力度；部分業(yè)務(wù)操作未留下實(shí)施證據(jù)，或證據(jù)不規(guī)范，使內(nèi)控的執(zhí)行缺乏依據(jù)；有些企業(yè)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，考核結(jié)果只是搞形式，走過(guò)場(chǎng)。

4.信息流通不暢，缺少交流溝通。良好的信息溝通能確保組織中的每個(gè)成員都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)，否則員工就不能了解自己在控制制度中所扮演的角色、怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，其結(jié)果就造成出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉、指責(zé)，制造不必要的矛盾，最終給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

企業(yè)要以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全以“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督”五大組成部分構(gòu)成的企業(yè)內(nèi)部控制體系，查找設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在的問(wèn)題，不斷強(qiáng)化、提升管理水平。

1.持續(xù)改善內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，是一個(gè)不斷完善，不斷優(yōu)化，不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的過(guò)程，要努力提高公司管理者和員工的內(nèi)控意識(shí)，建立科學(xué)高效的內(nèi)控制度權(quán)責(zé)體系，從而持續(xù)改善內(nèi)控環(huán)境。

（1）提高管理者和員工的內(nèi)控執(zhí)行意識(shí)。要加大宣傳貫徹力度， 引導(dǎo)各級(jí)管理層以科學(xué)的發(fā)展觀高度重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)控意識(shí)等的教育和培訓(xùn)。高效的內(nèi)控機(jī)制必須依靠各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和全力支持，依靠全員參與和全面監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與企業(yè)整體管理的有機(jī)結(jié)合。

（2）建立科學(xué)高效的內(nèi)控制度權(quán)責(zé)體系。科學(xué)高效的權(quán)責(zé)體系對(duì)提升內(nèi)控水平至關(guān)重要，要重視各種不相容崗位的職責(zé)分離，制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度發(fā)展目標(biāo)，建立年度和任期、短期和長(zhǎng)期配（下轉(zhuǎn)第49頁(yè)）（上接第45頁(yè)）套的考核機(jī)制，還要避免在執(zhí)行過(guò)程中過(guò)于追求短期效應(yīng)，只顧眼前，不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)，遏制造假的動(dòng)機(jī)和沖動(dòng)，使內(nèi)部控制落到實(shí)處。

2.提高內(nèi)控制度建設(shè)的有效性。在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)突出關(guān)鍵控制點(diǎn)，掌握控制和效率的問(wèn)題，注重提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。

（1）合理簡(jiǎn)化流程，突出關(guān)鍵控制點(diǎn)。為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的快速變化，應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化流程和控制環(huán)節(jié)，以突出重點(diǎn)，提高工作效率，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)可以通過(guò)IT系統(tǒng)進(jìn)行固化和強(qiáng)化。

（2）提高內(nèi)控評(píng)估的有效性。企業(yè)要建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高內(nèi)控評(píng)估的有效性，使內(nèi)控管理真正有效的融合到公司各個(gè)層面和每個(gè)具體運(yùn)作流程。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建立的系統(tǒng)性和嚴(yán)密性。企業(yè)應(yīng)推行集中管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理，改進(jìn)控制方法和手段，做到標(biāo)準(zhǔn)與原則、規(guī)范與嚴(yán)密的統(tǒng)一。

（1）構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)內(nèi)控體系。以財(cái)務(wù)管理為中心的內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將各部門(mén)和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各部門(mén)、各崗位均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

（2）建立具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)部控制體系。企業(yè)在建立各項(xiàng)內(nèi)部控制制度時(shí)，在內(nèi)容上要規(guī)范，操作上要程序化，既要體現(xiàn)共性和個(gè)性的差別，又要明確各控制環(huán)節(jié)的操作步驟，才能使內(nèi)控的執(zhí)行切實(shí)到位。

4.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)施內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，應(yīng)組成以財(cái)務(wù)、人事部門(mén)為首的內(nèi)部控制小組，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核，并嚴(yán)格實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

5.暢通的信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的效率。企業(yè)要建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，最高管理層應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息，其次應(yīng)當(dāng)有一個(gè)自下而上報(bào)告重大信息的有效途徑。暢通的信息渠道可以使企業(yè)查找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

第4篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 有效實(shí)施 企業(yè)發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

本文從世界發(fā)展大事和部委相關(guān)文件要求兩個(gè)方面，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控人才培訓(xùn)的重要性和緊迫性，并對(duì)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制師崗位培訓(xùn)工作提出了相關(guān)建議。加強(qiáng)理論研究與教材開(kāi)發(fā)、課程開(kāi)發(fā)；建立高水平的師資團(tuán)隊(duì)和建立配套的激勵(lì)機(jī)制。

一、內(nèi)部控制漏洞導(dǎo)致企業(yè)損失

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提升管理水平、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值；并提出企業(yè)應(yīng)尋求將內(nèi)控的流程、制度落地到各種信息系統(tǒng)中，從而減少在內(nèi)控執(zhí)行中的人 為干擾。完善而有力的內(nèi)部監(jiān)督可以保障內(nèi)部控制得到良好的實(shí)施，并在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷、繼而不斷改善內(nèi)控體系，并為外部監(jiān)管提供有力的支撐，是內(nèi)控體系中不可或缺的部分。這才是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者非常重視的一個(gè)原因。作為企業(yè)內(nèi)部控制師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，董鳳莉的專(zhuān)題發(fā)言涉及三個(gè)方面：（1）企業(yè)進(jìn)入全面內(nèi)部控制的時(shí)代；（2）內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)與發(fā)展趨勢(shì)；（3）企業(yè)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目。提高企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)起主要關(guān)鍵是人才，當(dāng)前如何解決企業(yè)內(nèi)控規(guī)范管理體系存在一些障礙，主要原因是企業(yè)內(nèi)控嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才，不明確內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)內(nèi)控信息化滯后等。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)成本效益不匹配的原因有多種：一是片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的合規(guī)性，忽略了推動(dòng)管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)；二是企業(yè)內(nèi)控體系的制定主體和執(zhí)行主體不明確；三是從監(jiān)管角度定義的內(nèi)控概念從政府、社會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)看似具有較切實(shí)的意義，可以評(píng)判企業(yè)的會(huì)計(jì)控制與合規(guī)性控制；但從企業(yè)的角度看，內(nèi)控概念包括的內(nèi)容不全面，忽略生產(chǎn)控制和管理控制的內(nèi)容。

二、企業(yè)對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷

1、內(nèi)部控制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。目前企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部重大缺陷，應(yīng)當(dāng)有企業(yè)董事會(huì)人員給予最終認(rèn)定，及時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制采取應(yīng)對(duì)策略，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。針對(duì)比較嚴(yán)重缺陷和一般缺陷，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該及時(shí)采取措施與避免發(fā)生更為嚴(yán)重的損失。對(duì)于因內(nèi)部控制缺陷造成經(jīng)濟(jì)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任。提高內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)責(zé)任人組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性，同時(shí)建立日常管理工作及實(shí)施，并將其工作直接向頂級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)可以組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

2、實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)普遍感到缺乏內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才。為了更好地推動(dòng)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才培訓(xùn)工作，實(shí)施人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略和促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，規(guī)范發(fā)展的高度，闡述了人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備對(duì)企業(yè)發(fā)展、國(guó)家進(jìn)步和員工福祉的重要意義，它從世界發(fā)展大事和部委相關(guān)文件要求兩個(gè)方面，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控人才培訓(xùn)的重要性和緊迫性，并對(duì)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制師崗位培訓(xùn)工作提出了相關(guān)建議。加強(qiáng)理論研究與教材開(kāi)發(fā)、課程開(kāi)發(fā)；建立高水平的師資團(tuán)隊(duì)和建立配套的激勵(lì)機(jī)制。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，我國(guó)企業(yè)的改革發(fā)展面臨著嚴(yán)重和極為錯(cuò)中復(fù)雜的外部環(huán)境影響，及其推動(dòng)著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大和經(jīng)營(yíng)壓力，迫切要求企業(yè)強(qiáng)基固本，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提升資源配置效率起著重要保障作用。建立完善管理提升活動(dòng)的重要任務(wù)成為提升企業(yè)內(nèi)部控制體系重點(diǎn)，健全企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，同時(shí)成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)；設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或確定牽頭部門(mén)，配備專(zhuān)職 工作人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)相分離的原則，提高內(nèi)部審計(jì)或相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

2、企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，更需要人才體系的支撐，希望內(nèi)部控制師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目能為安防企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。所以說(shuō)，制度要和人結(jié)合才能形成這種機(jī)制，但是光有機(jī)制，如果沒(méi)有良好的文化，沒(méi)有外部環(huán)境也不行。作為組織推動(dòng)者，本身也有自身提高素質(zhì)，提高認(rèn)識(shí)的一個(gè)過(guò)程。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)傳授，具體業(yè)務(wù)流程 中，從業(yè)務(wù)的談判、簽約到執(zhí)行的過(guò)程中，每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及到的相關(guān)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，態(tài)度上主動(dòng)愿意接受公司內(nèi)控的制約，防范風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行力較好。

四、結(jié)尾

目前企業(yè)所存在的各項(xiàng)問(wèn)題，切實(shí)依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，從內(nèi)部控制的各個(gè)要素入手，全面建立起適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

（作者單位：林正琴，西華師范大學(xué)計(jì)財(cái)處；黃萬(wàn)年，重慶水務(wù)集團(tuán)股份有限公司審計(jì)部）

注釋?zhuān)?/p>

董鳳莉.關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新的思考[J]；黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)；20 12（2）19.

第5篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

（1）對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)有待提高。從傳統(tǒng)管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)型時(shí)期，醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性普遍缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用；醫(yī)院各相關(guān)部門(mén)也缺乏認(rèn)識(shí)，互相協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)不足。（2）組織結(jié)構(gòu)不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在很大程度上依賴于各管理部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合。但是目前有些醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定不清晰，沒(méi)有形成科學(xué)、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。例如某些醫(yī)院對(duì)合同管理沒(méi)有統(tǒng)一的歸口管理部門(mén)，造成在合同事項(xiàng)管理上的推諉、扯皮。（3）內(nèi)部控制體系建設(shè)未完善。由于行業(yè)及歷史的局限，大部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制正在逐步完善，處于探索階段，未形成科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控框架和體系。

2.授權(quán)審批制度不合理

授權(quán)審批是醫(yī)院根據(jù)一般授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（1）一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)；特別授權(quán)是指醫(yī)院在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。有些醫(yī)院對(duì)一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清，出于謹(jǐn)慎考慮，下級(jí)往往將一般授權(quán)項(xiàng)目作為特殊授權(quán)項(xiàng)目，交由上級(jí)決定，使上級(jí)“眉毛胡子一把抓”，決策重點(diǎn)不突出，效率低下。（2）實(shí)質(zhì)性審核不足。對(duì)重大決策事先未進(jìn)行有針對(duì)性的討論和書(shū)面審核，就由所有中高層會(huì)簽，甚至有些簽字人員對(duì)事項(xiàng)本身也不了解，還認(rèn)為這種審批即使事后追責(zé)也會(huì)“法不責(zé)眾”，造成審批形式到位而實(shí)質(zhì)性審核不足。（3）審批次序不合理。正確的審批程序應(yīng)由相關(guān)職能部門(mén)審核后，再由領(lǐng)導(dǎo)按層級(jí)順序由低到高審批，而有些醫(yī)院對(duì)審批次序規(guī)定不明確或不合理，出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)再交由低層人員審核的情況。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)控不到位

資產(chǎn)是指醫(yī)院占有、使用、在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在家底不清、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)、效率低下等問(wèn)題，加大了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)造成醫(yī)院資產(chǎn)的流失。造成這些現(xiàn)象的根本原因在于針對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。

4.內(nèi)控管理手段不科學(xué)

在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中，許多醫(yī)院還是采取傳統(tǒng)的手工或半手工的管理手段，對(duì)信息系統(tǒng)的利用不夠，造成核對(duì)困難，監(jiān)控不力，管理效率低下。

二、完善醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)

財(cái)政部2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，既是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)文件，也是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的理論依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)以此為契機(jī)，將內(nèi)部控制基本原理與醫(yī)院實(shí)際工作相結(jié)合，梳理工作流程，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，保障醫(yī)院資金合法、合理使用，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。以我院為例，近年來(lái)在一些審計(jì)檢查中暴露出一些問(wèn)題，分析其中的原因，總體都可歸為內(nèi)控流程不夠合理，內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控管理力度不夠。對(duì)此，醫(yī)院成立了審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審計(jì)問(wèn)題的整改與督改，并以此為契機(jī)，完善了內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化了管理力度，取得了較好效果。

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵

醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要醫(yī)院內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，這離不開(kāi)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控體系建設(shè)，往往會(huì)流于形式，有了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)控體系建設(shè)才能真正發(fā)揮作用。

2.通過(guò)流程再造，形成制衡機(jī)制，“未病先防”

所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面互相制約、相互監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)聯(lián)合各相關(guān)科室，認(rèn)真分析引起審計(jì)問(wèn)題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，抓住醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，實(shí)施流程再造，將制衡機(jī)制嵌入醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)各環(huán)節(jié)中，提高內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。（1）梳理醫(yī)院內(nèi)控流程，調(diào)整部分科室職責(zé)。我院借專(zhuān)項(xiàng)整改落實(shí)工作之機(jī)，梳理了部分內(nèi)部審批流程。例如，醫(yī)院成立了試劑采購(gòu)中心，將過(guò)去多頭采購(gòu)變?yōu)榻y(tǒng)一由試劑采購(gòu)中心進(jìn)行采購(gòu)。再如，過(guò)去合同簽訂由不同的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)，為落實(shí)管理關(guān)口前移，醫(yī)院決定所有經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，統(tǒng)一由改革與績(jī)效管理辦公室負(fù)責(zé)。通過(guò)這兩個(gè)部門(mén)的職責(zé)調(diào)整，修改了業(yè)務(wù)流程，形成了制衡，完善了內(nèi)控制度。（2）針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。通過(guò)認(rèn)真分析近年來(lái)出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，找出了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，并修訂了一系列規(guī)章制度。例如醫(yī)院針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理存在的一些問(wèn)題，重新修訂并下發(fā)了《科研經(jīng)費(fèi)管理使用規(guī)定》《科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)試劑管理制度》《科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)通用物資管理制度》，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。

3.將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)中

第6篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；困境；應(yīng)對(duì)策略

隨著醫(yī)院改革的不斷深入，內(nèi)部控制在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中起著核心作用，醫(yī)院的管理體制、補(bǔ)償機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制的變革已成為醫(yī)院將來(lái)一段時(shí)間內(nèi)重點(diǎn)改革的方向，為進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)院政事分開(kāi)、管辦分開(kāi)、醫(yī)藥分開(kāi)、營(yíng)利性與非營(yíng)利性分開(kāi)的改革，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員的積極性與主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的改革目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)是全面提升醫(yī)院管理和醫(yī)院改革是否取得成功的重要保證。作者結(jié)合內(nèi)控建設(shè)體系建設(shè)中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的困境與應(yīng)對(duì)策略。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的困境

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺失，組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》于2014年1月1日正式實(shí)施，部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范認(rèn)識(shí)不到位、準(zhǔn)備不充分，特別是醫(yī)院管理層沒(méi)有足夠重視內(nèi)部控制建設(shè)，沒(méi)有為內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)員工內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)不充分、不深入。目前，普遍醫(yī)院存在內(nèi)部控制建設(shè)推廣實(shí)施難度大，內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)普遍認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作，沒(méi)有形成職能部門(mén)之間的內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在內(nèi)部控制建設(shè)體系中，存在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，科室設(shè)置不科學(xué)，內(nèi)部控制不具體等情況。據(jù)調(diào)查，目前部分公立醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)，沒(méi)有明確內(nèi)部控制的職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，各職能科室之間沒(méi)有形成有效的制衡機(jī)制，醫(yī)院部分職能科室形同虛設(shè)，職責(zé)不清，業(yè)務(wù)重疊，缺乏科學(xué)決策，出現(xiàn)崗位職責(zé)交叉或缺失，對(duì)工作常出現(xiàn)推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

（二）崗位職責(zé)不清，工作未形成合力

據(jù)調(diào)查，部分三級(jí)醫(yī)院，現(xiàn)還未設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位，醫(yī)院管理層只注重醫(yī)療業(yè)務(wù)管理輕經(jīng)濟(jì)管理，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平難以提升，管理效能低下。每當(dāng)某項(xiàng)工作難以推進(jìn)時(shí)，通常采用增加職能科室來(lái)解決問(wèn)題，不注重職能科室之間的制衡與聯(lián)動(dòng)，經(jīng)濟(jì)管理工作一直處于被動(dòng)局面。目前，部分醫(yī)院還存在：雖設(shè)內(nèi)部審計(jì)科，但內(nèi)部審計(jì)科管理層級(jí)屬于財(cái)務(wù)部的下級(jí)，由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；任用沒(méi)有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或能力的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)債人，科內(nèi)財(cái)務(wù)崗位混亂，沒(méi)有形成崗位制衡與監(jiān)督；雖設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位，但總會(huì)計(jì)師只是財(cái)務(wù)部下屬的一個(gè)副職職位，沒(méi)有進(jìn)入醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子；總會(huì)計(jì)師的聘用沒(méi)有按總會(huì)計(jì)師任職條例任用，不充分考慮總會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任能力，例如：聘任主任醫(yī)師、副主任護(hù)理師、經(jīng)濟(jì)師、審計(jì)師、統(tǒng)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)方向的人員擔(dān)任總會(huì)計(jì)師職位；科室設(shè)置不科學(xué)，如增設(shè)立與財(cái)務(wù)科相平級(jí)別的經(jīng)濟(jì)管理科、財(cái)務(wù)分析科、成本核算科等，造成應(yīng)歸口管理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未進(jìn)行歸口管理，財(cái)務(wù)管理工作協(xié)調(diào)難度大，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)孤立，各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)未形成共享，常發(fā)生工作推諉扯皮，職責(zé)不清，財(cái)務(wù)管理效能低。

（三）重醫(yī)療業(yè)務(wù)輕運(yùn)營(yíng)管理，內(nèi)部控制管理意識(shí)淡漠

醫(yī)院管理層成員因全部是醫(yī)療業(yè)務(wù)專(zhuān)家，經(jīng)濟(jì)管理理念沒(méi)有樹(shù)立。任用管理人員時(shí)，只注重任用醫(yī)療業(yè)務(wù)型專(zhuān)家，不注重經(jīng)濟(jì)管理型人才的任用，經(jīng)濟(jì)管理工作難以適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的需求。內(nèi)部控制體系建設(shè)需全院?jiǎn)T工參與的系統(tǒng)工程，如果醫(yī)院管理層沒(méi)有深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，沒(méi)有為醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造好的內(nèi)控環(huán)境，是不可能建成有效的內(nèi)部控制體系，沒(méi)有醫(yī)院管理層的推動(dòng)，內(nèi)控制度不可能有效的實(shí)施，在完美的內(nèi)部控制制度也只能成為“鏡中花，水中月”，內(nèi)部控制制度不可能落地，不可能全面實(shí)施。

（四）醫(yī)院管理制度孤立，未形成聯(lián)動(dòng)與制衡

管理制度孤立，沒(méi)有把內(nèi)部控制制度嵌入醫(yī)院的管理制度中，各部門(mén)之間的管理制度沒(méi)有形成制衡與聯(lián)動(dòng)， 如：采購(gòu)部門(mén)全程負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)、銀行印章管理混亂、收入審核及票據(jù)管理未形成制衡、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未執(zhí)行集體決策、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期未進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)等，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作混亂。

（五）不注重核心崗位人員的職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任能力培養(yǎng)

部分醫(yī)院不注重財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師等核心崗位的人員隊(duì)伍培養(yǎng)，核心崗位人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度不大，管理技能不強(qiáng)，管理理念未樹(shù)立。據(jù)調(diào)查，部分醫(yī)院任用核心崗位人員不充分考慮職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任能力，隨意性大，管理崗位輪轉(zhuǎn)中出現(xiàn)問(wèn)題，護(hù)理部主任輪轉(zhuǎn)任財(cái)務(wù)科主任，醫(yī)務(wù)科主任輪轉(zhuǎn)任審計(jì)科主任等。

（六）內(nèi)部控制建設(shè)，不結(jié)合實(shí)際

內(nèi)部控制活動(dòng)與醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)沒(méi)有緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制制度孤立，內(nèi)部控制制度沒(méi)有嵌入運(yùn)營(yíng)管理的流程，制定內(nèi)部控制制度前沒(méi)有認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，內(nèi)部制控活動(dòng)與醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)相互分離，制定內(nèi)部控制制度不結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，內(nèi)部控制度空洞，造成內(nèi)部控制度難以貫徹實(shí)施，形不成內(nèi)部控制的制衡與聯(lián)動(dòng)。

（七）內(nèi)部控制監(jiān)督管理缺失，沒(méi)有內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)與創(chuàng)新機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制不健全，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及紀(jì)委部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督管理缺失，流于形式。對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未進(jìn)行監(jiān)督檢查，不能向醫(yī)院管理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)與創(chuàng)新。

（八）內(nèi)部控制沒(méi)有和醫(yī)院績(jī)效管理掛鉤，缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制

醫(yī)院管理制度基本沒(méi)有進(jìn)行年度考評(píng)，部分醫(yī)院就算有考評(píng)，但考評(píng)結(jié)果沒(méi)有與績(jī)效管理掛鉤，醫(yī)院內(nèi)部控制制度也如此。據(jù)調(diào)查，許多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，基本上只是用于應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查而制定，是被動(dòng)的控制而控制，內(nèi)控建設(shè)沒(méi)有對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的梳理，關(guān)鍵的控制點(diǎn)、控制環(huán)節(jié)未得到控制。內(nèi)部控制目標(biāo)沒(méi)有和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)、績(jī)效管理目標(biāo)相結(jié)合，績(jī)效管理的激勵(lì)作用沒(méi)有發(fā)揮，這也是醫(yī)院內(nèi)控管理難以推進(jìn)的一個(gè)重要因素。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)對(duì)策略

（一）推行總會(huì)計(jì)師制度，為營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造條件

內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境只能由醫(yī)院管理層營(yíng)造。醫(yī)改實(shí)施方案明確提出：“三級(jí)醫(yī)院必需設(shè)立總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可參照?qǐng)?zhí)行”。這足以說(shuō)明國(guó)家衛(wèi)計(jì)委對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的高度重視，要提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作，必須有一定經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)能力的經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)家進(jìn)入院領(lǐng)導(dǎo)幫子，只有這樣才能全面推進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的科學(xué)化、精細(xì)化。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施也如此，各科室之間的協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)、制衡更多的需要管理層的引領(lǐng)與推動(dòng)。醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施的基礎(chǔ)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)幫子在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵性的作用，良好的內(nèi)部控制環(huán)境更多的是要總會(huì)計(jì)師來(lái)引領(lǐng)與推動(dòng)，醫(yī)院只有建立總會(huì)計(jì)師制度，總會(huì)計(jì)師進(jìn)入醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子，參與內(nèi)部控制制度的制定與審批，從專(zhuān)業(yè)的層面向院班子會(huì)匯報(bào)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性與重要性，只有院領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)識(shí)到位，才能全面打造良好的內(nèi)部制度環(huán)境。

（二）梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，首先應(yīng)對(duì)全院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的梳理，明確業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)，確立醫(yī)院的內(nèi)部控制目標(biāo)，在梳理業(yè)務(wù)流程時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：重要業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，對(duì)醫(yī)院“三重一大”事項(xiàng)的集體決策、出納崗位、收費(fèi)崗位、采購(gòu)崗位、固定資產(chǎn)管理崗位、在建工程管理崗位、票據(jù)管理崗位、退費(fèi)管理崗位、藥品與物資管理崗位、財(cái)務(wù)審核崗位、病人預(yù)交款核銷(xiāo)崗位、合同管理崗位、預(yù)算管理崗位的業(yè)務(wù)活動(dòng)加以控制，確保不相容職務(wù)相互分離、相互監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)控的“制衡”作用。

（三）系統(tǒng)分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)全面進(jìn)行梳理分析，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制環(huán)節(jié)，并加以控制。例如：出納崗位的資金支付與審核環(huán)節(jié)，物資采購(gòu)的詢價(jià)與確定供應(yīng)商環(huán)節(jié)、請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)、付款申請(qǐng)與付款執(zhí)行環(huán)節(jié)，重要與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策聯(lián)簽制度執(zhí)行環(huán)節(jié)，退費(fèi)崗位的退款執(zhí)行與審批環(huán)節(jié)，在建工程的預(yù)算與決算環(huán)節(jié)，票據(jù)的領(lǐng)用與核銷(xiāo)環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)，資金支付的審核環(huán)節(jié)，合同的歸檔管理環(huán)節(jié)、預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)等。

（四）對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排序，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

醫(yī)院的內(nèi)部控制管理部門(mén)，應(yīng)在所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并按輕重緩急的原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，結(jié)合醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的承受能力及成本效應(yīng)原則，選擇確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)接受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。例如：成立預(yù)算管理委員會(huì)、內(nèi)部控制管理委員會(huì)等經(jīng)濟(jì)管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)重要與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行集體決策；預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)算的考核分離控制；出納崗位配置保險(xiǎn)柜；不能由出納一人辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程；票據(jù)的領(lǐng)用與核銷(xiāo)不能同一個(gè)人；對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行套期保值；物資請(qǐng)購(gòu)與審批必須由兩個(gè)部門(mén)完成；貴重的醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行投保，對(duì)待處理財(cái)產(chǎn)不在進(jìn)行投保等措施。

（五）建立健全醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度

醫(yī)院的管理制度是內(nèi)部控制的具體化、是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有把內(nèi)部控制制度嵌入醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度，才能全面推動(dòng)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)，所以醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度建設(shè)，必須結(jié)合內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，充分考慮內(nèi)部控制的可行性，所以在制定醫(yī)院各項(xiàng)管理制度時(shí)，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行全面分析，制定醫(yī)院確實(shí)可行的管理制度，并把內(nèi)部控制的“制衡性”嵌入醫(yī)院的管理制度中，在業(yè)務(wù)管理工作中，據(jù)保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)，又使醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)相互監(jiān)督、相互制約，達(dá)到全面提升醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理。

（六）合理設(shè)置管理崗位，提升醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效能

崗位設(shè)置是內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心，只有合理設(shè)置崗位，才能保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的“制衡”，才能提高工作效率，所以醫(yī)院必須對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理，結(jié)合內(nèi)部控制的原則與方法，科學(xué)合理設(shè)置醫(yī)院崗位，嚴(yán)防機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊、交叉或缺失，造成各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。

（七）建立內(nèi)部控制的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及紀(jì)委部門(mén)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)定期與不定期的監(jiān)督審計(jì)力度，并及時(shí)向醫(yī)院管理層提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以管控，并把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與醫(yī)院的績(jī)效考評(píng)掛鉤，激勵(lì)員工在內(nèi)部控制建設(shè)中的積極性與主動(dòng)性，達(dá)到全面推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考

醫(yī)院內(nèi)部控制體系是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的核心體系，是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。只有建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，才能全面提升醫(yī)院的管理水平，才能保障醫(yī)院財(cái)經(jīng)秩序。內(nèi)部控制機(jī)制是把“權(quán)力”關(guān)進(jìn)制度的“籠子”，內(nèi)部控制是預(yù)防的免疫系統(tǒng)，通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)形成不敢腐、不能腐、不易腐的內(nèi)控機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部“制衡”、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、歸口管理等措施，能有效防范醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合文章對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的困境與應(yīng)對(duì)策略的分析，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好內(nèi)部控制的宣傳培訓(xùn)，抓好重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化各科室的協(xié)調(diào)配合，全力推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)，提升醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理效能，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

文?I標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導(dǎo)致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制審計(jì)作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標(biāo)，落實(shí)內(nèi)部控制體系的企業(yè)內(nèi)在機(jī)制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存發(fā)展，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)成為必然。內(nèi)部審計(jì)自上世紀(jì)80年代開(kāi)始，進(jìn)入了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全新內(nèi)審領(lǐng)域，其基于企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告確定審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分析滲透到審計(jì)的整個(gè)流程中。將風(fēng)險(xiǎn)概念融入審計(jì)中，加速了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)已經(jīng)得到西方發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運(yùn)用，相比較而言我國(guó)企業(yè)在這方面的建設(shè)依然處于探索階段。我國(guó)企業(yè)雖然已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到管控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計(jì)，并沒(méi)有針對(duì)性的存在一套行之有效的內(nèi)控審計(jì)體系，同時(shí)，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)控審計(jì)的研究也沒(méi)有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合相關(guān)的具體實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一套科學(xué)完整的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價(jià)值，同時(shí)也能夠推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

2內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的發(fā)展歷程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為近幾年新發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，已經(jīng)引起了西方發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍重視，并在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐當(dāng)中得到廣泛應(yīng)用。與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)理論體系和審計(jì)方法也得到了理論界和實(shí)務(wù)界的高度重視，引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)展開(kāi)了更為深入的探討與研究。

二十世紀(jì)九十年代，IIA公布的“基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的新定義”以及“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則新框架”中著重突出了內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法以達(dá)到完善公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升的最終目標(biāo)。隨后，其又多次對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的具體內(nèi)容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，這在一定程度上也奠定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審基礎(chǔ)，使得其成為了審計(jì)發(fā)展的總體趨勢(shì)。

我國(guó)的內(nèi)部控制體系相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，起步略晚。王光遠(yuǎn)于1994年首次在《論管理審計(jì)概念》中建議中國(guó)審計(jì)的發(fā)展模式應(yīng)該轉(zhuǎn)變向以管制為導(dǎo)向的審計(jì)，之后，在相關(guān)文章中具體講述了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)具體發(fā)展模式，同時(shí)，也介紹了內(nèi)部審計(jì)通過(guò)什么途徑達(dá)到抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2008年，我國(guó)五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出了對(duì)作為內(nèi)部控制要素之一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體要求，隨后也在18個(gè)與內(nèi)部控制相關(guān)的應(yīng)用指南中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。這也可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國(guó)企業(yè)先后實(shí)行了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，但身為中國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的未來(lái)趨勢(shì)的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長(zhǎng)與完善。

3關(guān)于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的相關(guān)構(gòu)想

綜上，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，我國(guó)企業(yè)逐步開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構(gòu)建一個(gè)合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系？在我國(guó)還缺乏深入的探討和研究。筆者認(rèn)為，這個(gè)問(wèn)題的本質(zhì)涵蓋了如下兩層含義：一是應(yīng)該構(gòu)建什么樣的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)模式，即回答以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系包含哪些內(nèi)容；二是如何構(gòu)建并持續(xù)完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)體系的作用，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值。

3.1內(nèi)控審計(jì)體系的基本要素和主要內(nèi)容

筆者認(rèn)為要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)模式，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建一個(gè)合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系，該體系的基本內(nèi)容應(yīng)涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念下內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)并與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象相對(duì)應(yīng)。筆者參考了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論方面現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合個(gè)人在實(shí)務(wù)中的一些體會(huì)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架體系內(nèi)容應(yīng)至少包含以下5個(gè)基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)要素、人員要素。涉及的具體內(nèi)容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計(jì)工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略定位即制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)工作實(shí)施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標(biāo)即確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的范圍、對(duì)象、職能、方式，關(guān)鍵在于基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程由對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行檢測(cè)和流程變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)有流進(jìn)行程檢測(cè)主要是分析現(xiàn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體流程及其運(yùn)行中存在哪些問(wèn)題；而流程變革則在流程檢測(cè)的基礎(chǔ)上說(shuō)明哪些審計(jì)業(yè)務(wù)流程需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化及升級(jí)。

組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)由對(duì)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)和組織結(jié)構(gòu)變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)主要是分析先行的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行中存在哪些問(wèn)題；組織結(jié)構(gòu)變革則主要說(shuō)明審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的哪些部分需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

技術(shù)要素：技術(shù)要素由技術(shù)檢測(cè)和技術(shù)變革兩個(gè)部分構(gòu)成。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行檢測(cè)主要是分析企業(yè)目前采用的審計(jì)方法及其中存在的重大問(wèn)題；技術(shù)變革則主要說(shuō)明哪些審計(jì)技術(shù)需要變革及怎樣實(shí)現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對(duì)現(xiàn)有的人員構(gòu)成進(jìn)行檢測(cè)和人員變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)有人員的構(gòu)成進(jìn)行檢測(cè)主要是分析目前的人員構(gòu)成情況及其存在的問(wèn)題；人員變革則主要說(shuō)明審哪些人員需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過(guò)具體的業(yè)務(wù)流程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，業(yè)務(wù)流程的變革是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)鍵。首先，它進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是業(yè)務(wù)流程得以實(shí)施的具體環(huán)境和保障。其次，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的變革，就得具備相應(yīng)的人員和技術(shù)?？傊w系中的5個(gè)基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)若干經(jīng)驗(yàn)體會(huì)

3.2.1預(yù)先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，正確把握審計(jì)方向

以往的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)常會(huì)存在由于缺乏對(duì)審前的調(diào)查而出現(xiàn)較大盲目性的問(wèn)題，事實(shí)上企業(yè)首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為基礎(chǔ)，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。這就需要廣泛征求意見(jiàn)，收集相關(guān)信息，通過(guò)各種途徑預(yù)先識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)的范圍，在識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)后，分析形成?風(fēng)險(xiǎn)的原因，并制定具有針對(duì)性的審計(jì)工作計(jì)劃和具體方案，這樣才能正確把握審計(jì)的方向，合理有效利用審計(jì)資源。

3.2.2重新梳理審計(jì)流程，縱向厘清審計(jì)思路

根據(jù)制定的內(nèi)部審計(jì)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計(jì)工作實(shí)施的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，把握審計(jì)思路?？梢酝ㄟ^(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作并實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系相適應(yīng)的一套內(nèi)控審計(jì)管理制度。其中應(yīng)包括具體的實(shí)施章程、相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作，使得審計(jì)人員熟悉并掌握具體的審計(jì)操作流程，從而順利開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計(jì)效率

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化進(jìn)程加快，信息系統(tǒng)的運(yùn)用促進(jìn)了審計(jì)行業(yè)與具體技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)操作的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，迫切需要企業(yè)完善相關(guān)的技術(shù)支撐，通過(guò)信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)工作效率，如實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、持續(xù)化；通過(guò)信息系統(tǒng)的運(yùn)用還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的智能分析并通過(guò)事前建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的由事中和事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變。信息系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)一些非審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)方法的強(qiáng)化，從而提高具體的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)效率，縮短審計(jì)時(shí)間，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序，嚴(yán)格確保程序到位

審計(jì)程序是否細(xì)化詳盡，在很大程度上會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)的效果。以往的審計(jì)程序往往存在可操作性差，隨意性大等問(wèn)題，為了使審計(jì)程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應(yīng)該詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計(jì)抽樣的數(shù)量、審計(jì)樣本名稱等等，同時(shí)，在具體審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中要詳細(xì)地記錄實(shí)施過(guò)程、抽取樣本情況以及相關(guān)的結(jié)論，以增強(qiáng)審計(jì)程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計(jì)人員隨意操作的可能性，明確相關(guān)責(zé)任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達(dá)成審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的一個(gè)重要制約因素就是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)判斷。在選取內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該制定較高的準(zhǔn)入條件和嚴(yán)格的選拔程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備一定的學(xué)歷、工齡，并在某專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域有著豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)企業(yè)要注重對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，如制定定期的培訓(xùn)及考核、跟組學(xué)習(xí)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等；總之，以人為本，合理使用人力資源，全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的條件之一。

第8篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

一、基本情況

我縣聯(lián)社非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這些制度的有效執(zhí)行對(duì)提高信用社的管理水平和各階段發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。但是從內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看，目前的各項(xiàng)管理制度還沒(méi)有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導(dǎo)致了職能部門(mén)之間管理界面不清晰、管理責(zé)任不到位；下級(jí)單位對(duì)上級(jí)多頭匯報(bào)、多頭請(qǐng)示；同級(jí)業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉，工作標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。這些問(wèn)題和矛盾的存在，制約著信用社整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高，與信用社的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也不相適應(yīng)，所以，需要我們對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。

二、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照國(guó)務(wù)院國(guó)資委的要求，立足改革發(fā)展全局，堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計(jì)”的原則，以戰(zhàn)略為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為紐帶，以內(nèi)控為手段，以制度為保障，以文化為支撐。對(duì)現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，力求促進(jìn)各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，建立一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，全面提升我縣聯(lián)社的管理水平以及有效防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、總體目標(biāo)

按照內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)思想和原則，我縣聯(lián)社內(nèi)控建設(shè)的總體目標(biāo)是：爭(zhēng)取通過(guò)三年時(shí)間的努力，以內(nèi)部控制為主線，依據(jù)公司業(yè)務(wù)分類(lèi)，通過(guò)梳理、整合、優(yōu)化管理流程，打破部門(mén)業(yè)務(wù)界限，強(qiáng)化橫向協(xié)同合作，明晰管理權(quán)限和責(zé)任，解決原有制度間的交叉、重復(fù)和沖突，彌補(bǔ)制度缺陷和管理缺失，促進(jìn)整體管理效能的不斷提高和發(fā)揮。基本建立和諧的內(nèi)部環(huán)境、規(guī)范高效的業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)明晰的治理結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)潔適用的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并以此為基礎(chǔ)，初步建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，為實(shí)現(xiàn)信用社的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍，為信用社未來(lái)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、工作思路及實(shí)施方案

2012年—2014年我縣農(nóng)村信用社企業(yè)管理與內(nèi)控管理工作的思路是：根據(jù)聯(lián)社總體工作部署，緊緊圍繞聯(lián)社工作目標(biāo)，持續(xù)深化制度建設(shè)，推進(jìn)崗位標(biāo)準(zhǔn)化，夯實(shí)基礎(chǔ)管理，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控，提高管理控制能力，繼通過(guò)加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，不斷實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化、管理的新進(jìn)步。具體的實(shí)施方案如下：

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一是要聯(lián)社加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，以身作則嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，采用相應(yīng)的管理政策與措施來(lái)保證內(nèi)部控制制度的認(rèn)真執(zhí)行及科學(xué)評(píng)價(jià)等。

二是要執(zhí)行內(nèi)部控制的中層管理人員和廣大員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)識(shí)到各自工作崗位的重要性及對(duì)整個(gè)控制與管理的意義；提高各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，具備較強(qiáng)的工作責(zé)任心與誠(chéng)實(shí)的態(tài)度。

三是要建立與聯(lián)社性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)等策略。

（二）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制

建立對(duì)信用社項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

（1）相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（3）業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

（4）責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是聯(lián)社管理控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在聯(lián)社建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過(guò)程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解聯(lián)社內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理等，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)和監(jiān)督。

（四）提升內(nèi)控執(zhí)行力

第9篇：內(nèi)控體系建設(shè)的重要性范文

我國(guó)目前還處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段, 市場(chǎng)規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財(cái)務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門(mén)遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí), 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購(gòu)、記錄、計(jì)量、入庫(kù)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來(lái)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營(yíng)造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車(chē)輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時(shí)，要注意細(xì)化部門(mén)預(yù)算，建立科學(xué)的部門(mén)預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力和計(jì)劃能力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤(pán)存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時(shí)間段來(lái)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)存制，同時(shí)對(duì)最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)時(shí)，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個(gè)月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，建立起控制部門(mén)、資金使用單位、主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。

（四）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時(shí)，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營(yíng)狀況瞬息萬(wàn)變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時(shí)采集不同來(lái)源、不同層次、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，將原來(lái)事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動(dòng)態(tài)在線控制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全過(guò)程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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