財務(wù)前沿問題研究精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)前沿問題研究范文

一、實時驅(qū)動型公司的涵義

所謂實時驅(qū)動型公司，就是能充分利用實時信息的公司。這類公司運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息實時報告系統(tǒng)軟件，從桌面財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)財務(wù)，改變信息的傳遞方式，最敏銳、最及時、最準(zhǔn)確地反映公司的財務(wù)狀況，使實時的信息成為整合整個公司經(jīng)營過程的驅(qū)動力量，增強(qiáng)公司的決策、控制和預(yù)警的能力。實時驅(qū)動型公司通過建立虛擬、整合、實時的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)獲得競爭優(yōu)勢：“虛擬”意味著供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)的所有元素不一定都存在于公司之內(nèi)；“整合”是指實時驅(qū)動型公司內(nèi)的每個系統(tǒng)、客戶和合作者是通過實時驅(qū)動信息技術(shù)基礎(chǔ)連接在一起并相互溝通的；“實時”是要立即、同步地滿足顧客需求；“供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)”把上述三個元素恰當(dāng)?shù)亟M合在一起，解決客戶問題。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，首先，實時驅(qū)動型公司必須改變使用信息的方式。公司的信息系統(tǒng)應(yīng)是一個活躍的價值激發(fā)器，能夠及時地將信息分配給組織內(nèi)最需要信息的部門，而不是把信息看作儲存在數(shù)據(jù)庫中等待被挖掘的被動資源，更不是被主人吝嗇地收藏起來的財寶。公司內(nèi)從實時信息分配系統(tǒng)中接受信息的人越多，為公司創(chuàng)造價值的有技能、有知識的雇員也就會越多。其次，實時驅(qū)動型公司必須保持出眾的競爭靈活性，以便在全球經(jīng)濟(jì)中提高其市場份額，鞏固其地位。保持競爭靈活性，需要更多的技巧和經(jīng)驗；保持抓住新機(jī)會的能力，需要持續(xù)不斷的努力。第三，實時驅(qū)動型公司將其核心競爭力體現(xiàn)在客戶、合作者的層面上，通過建立對客戶、合作者十分有利的關(guān)系，實時驅(qū)動型公司經(jīng)常被認(rèn)為是“客戶的企業(yè)”——和客戶希望的一樣。

二、成為實時驅(qū)動型公司的路徑

1．信息技術(shù)（IT）的升級。上市公司轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r驅(qū)動型公司，這種轉(zhuǎn)變表現(xiàn)為公司行為的變化，但技術(shù)在很大程度上決定了轉(zhuǎn)變的成功與否。當(dāng)然，公司的文化也必須轉(zhuǎn)變，但是如果沒有先進(jìn)的IT則無法實現(xiàn)從上市公司到實時驅(qū)動型公司的轉(zhuǎn)變。IT是上市公司轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r驅(qū)動型公司的首要驅(qū)動力。占有和使用實時信息是實時驅(qū)動型公司制勝的優(yōu)勢所在。如果信息技術(shù)是適合某項工作采用的技術(shù)，它將是獲得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵因素。

在尋求IT解決方式之前，應(yīng)首先考慮公司想要達(dá)到的結(jié)果。只有當(dāng)公司有堅定的目標(biāo)時，公司才有可能利用IT實現(xiàn)這一目標(biāo)。而且這種轉(zhuǎn)變必須完全與上市公司的戰(zhàn)略相一致，盡可能貼近顧客，推行一種新的應(yīng)用程序并使它與其他信息資源整合。具體方法是：從公司內(nèi)外聘請各個領(lǐng)域的專家，召集討論會，廣泛征集意見，從信息和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人到銷售信息交流的負(fù)責(zé)人，從IT行業(yè)的資深專家到熟悉顧客群的精明老練的營銷員，充分利用他們的專業(yè)知識和特長，對公司做出客觀的評價和建議，這是邁向真正轉(zhuǎn)變的第一步；然后，對那些評價和建議做出辨證的分析，進(jìn)而形成一系列最終的公司目標(biāo)，確定IT升級的需要，再選擇機(jī)器，在公司力所能及的范圍內(nèi)實現(xiàn)目標(biāo)。

2．管理意外。實時驅(qū)動型公司的基礎(chǔ)信息技術(shù)將所有知識的原始信息整合為一個共享信息系統(tǒng)，這些原始信息原本分散在公司未連接的主機(jī)、數(shù)據(jù)庫、客戶和服務(wù)隊列中。將信息由被動的要求或回復(fù)形式轉(zhuǎn)化為主動的“公布或預(yù)訂”模式，實時驅(qū)動型公司向每一個員工提供全面、實時、連續(xù)升級、為客戶設(shè)計的信息，使每位員工的工作集中于價值創(chuàng)造。實時驅(qū)動型公司基礎(chǔ)設(shè)施能重復(fù)地喚起員工對重大事項的注意力直到他們對此做出反應(yīng)，提醒員工處理特殊案例，而把日常煩瑣的事務(wù)留給計算機(jī)，這就是管理意外。

要解決管理意外的問題，需要考慮技術(shù)中的兩個關(guān)鍵因素：一是必須準(zhǔn)確、自動地捕捉意外。如果自動化部分只處理非常基本的事務(wù)，意外就會過多。而自動化越先進(jìn)，意外管理就越有效。二是自動化的程序必須能夠得到所需要的數(shù)據(jù)來決定意外情況。如果沒有實時信息，管理意外的收益將大打折扣。

3．?dāng)[脫繁重的數(shù)據(jù)游戲。實時驅(qū)動系統(tǒng)從公司各個角落收集實時、高度集中的信息，從多種多樣的分析應(yīng)用中把它們提煉出來，發(fā)送到員工桌面上作為一個多用途的工具，將員工從數(shù)據(jù)堆里解脫出來。此外，通過一個公司接口，這個系統(tǒng)可以將內(nèi)部信息和有價值的外部信息整合在一起，對項目和決策產(chǎn)生重大影響。

4．采用開放網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在封閉系統(tǒng)中，如“供應(yīng)鏈”、“聯(lián)合體”等，存在著欺詐、偷懶、追求安逸等弊端，而開放系統(tǒng)則有更多的機(jī)會。互聯(lián)網(wǎng)是一個開放系統(tǒng)，當(dāng)今商業(yè)社會也是開放系統(tǒng)。實時驅(qū)動技術(shù)基礎(chǔ)使封閉的私人計算機(jī)系統(tǒng)變得開放，并使其能夠交談、教學(xué)以及互相學(xué)習(xí)。雖然開放系統(tǒng)對猛烈的競爭風(fēng)暴沒有什么有效的防衛(wèi)措施，但它為所有想?yún)⑴c競爭的人鋪平了道路。

5．運(yùn)用集成財務(wù)管理信息系統(tǒng)。上市公司財務(wù)管理的對象是上市公司的資金流，是對資金計劃、籌措和使用的有效管理。上市公司的運(yùn)營效果和效率最終是通過財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)出來的，因此，上市公司財務(wù)危機(jī)實時預(yù)警的結(jié)果也必然通過財務(wù)指標(biāo)來反映。要使財務(wù)預(yù)警真正做到全面、實時、準(zhǔn)確，必須具備三個條件：①上市公司運(yùn)作的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)必須與財務(wù)系統(tǒng)緊密相關(guān)；②上市公司運(yùn)作的所有業(yè)務(wù)的過程狀態(tài)都必須實時、準(zhǔn)確地反映到財務(wù)系統(tǒng)中；③財務(wù)結(jié)果必須盡快反饋給上市公司各級管理者，使其能夠迅速決策，改善業(yè)務(wù)和管理，提高績效。

傳統(tǒng)的財務(wù)會計和財務(wù)管理方法，無法真正滿足上述條件。筆者認(rèn)為，由桌面財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)財務(wù)的最佳途徑是運(yùn)用集成財務(wù)管理信息系統(tǒng)，因為該系統(tǒng)具有以下五個特點：①集成性：財務(wù)和上市公司的設(shè)計、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是完全集成的，業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化運(yùn)作，如企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）中的財務(wù)管理模塊與其他模塊都有相應(yīng)的接口，能夠相互集成，而且財務(wù)管理始終是ERP核心的模塊和功能，財務(wù)管理將實現(xiàn)與上市公司外部的相關(guān)環(huán)節(jié)的集成。②共享性：所有的原始數(shù)據(jù)都是一次錄入，多處共享。③實時性：每一個作業(yè)都會實時反映，每一項控制都會實時得到結(jié)果，每一份報表都會實時生成，每一個決策都會實時做出。④精確性：每一次作業(yè)是準(zhǔn)確的、可量化的，流程不能隨意改動，同樣的數(shù)據(jù)就會產(chǎn)生完全一樣的報表。⑤面向流程性：強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制，使財務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對業(yè)務(wù)活動的成本控制。

6．崇尚誠信事實文化。實時驅(qū)動型公司需要一種使公司完全沉浸在誠信事實的文化氛圍。公司高層必須努力使員工相信，困難的事實經(jīng)過一段時間比圓滑的搪塞更具價值。例如CEO必須表明，嘗試一些創(chuàng)新的事物失敗了，也比忠于陳腐的現(xiàn)狀強(qiáng)。事實上，實時驅(qū)動型公司意味著批評浪潮的結(jié)束。問題絕不是“這是誰的過失”，而是“我們能從中學(xué)到什么”。實時驅(qū)動型反饋機(jī)制的實時本性使得從失敗中學(xué)習(xí)不僅更迅速而且負(fù)面影響較少。當(dāng)公司誤入歧途時，高層管理人員就可警覺到什么地方錯了，并立即改正，同時學(xué)習(xí)并把教訓(xùn)傳授給公司里的其他人。

三、實時驅(qū)動型公司的擴(kuò)展：互聯(lián)網(wǎng)

成功使用互聯(lián)網(wǎng)的關(guān)鍵是將互聯(lián)網(wǎng)看作實時驅(qū)動型公司的擴(kuò)展，而不是一個附加品。最好的辦法是為公司的產(chǎn)品和服務(wù)提供一個廣泛、動態(tài)的信息平臺（引擎），為客戶了解公司的產(chǎn)品和服務(wù)提供一種方便的途徑，而不僅僅是建一個網(wǎng)站。引擎不僅僅是一個站點，它可以靈活地將多個程序、信息來源和系統(tǒng)整合在一起，或有條理地展示出來，這就是實時驅(qū)動型公司開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)的方式。互聯(lián)網(wǎng)本身并不能使公司更具競爭力，因為一個基于互聯(lián)網(wǎng)的銷售渠道并不一定是低成本的，而且并不能自動地使公司更具盈利性，關(guān)鍵在于公司必須努力使互聯(lián)網(wǎng)為自己服務(wù)，使其變得便宜和高效。

互聯(lián)網(wǎng)和移動信息設(shè)備相結(jié)合的關(guān)鍵在于可以為客戶“隨時隨地”服務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)使得公司可以擴(kuò)展客戶和商業(yè)合作伙伴的范圍，并將他們納入公司的事件流程中。如果某一上市公司是實時驅(qū)動的，并且通過引擎設(shè)備向外界展示，它就可以成為一家電子商務(wù)公司，因為它已經(jīng)完成了必要的核心信息技術(shù)的轉(zhuǎn)變，可以在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下最大限度地開發(fā)、展示公司優(yōu)勢。

四、實時驅(qū)動型公司的知識管理：扁平化結(jié)構(gòu)和學(xué)習(xí)型組織

第2篇：財務(wù)前沿問題研究范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題研究；應(yīng)對策略

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)工作管理不當(dāng)

就基礎(chǔ)工作方面來說，事業(yè)單位在管理方面還存在著較多的問題，例如，缺乏具體的經(jīng)費使用標(biāo)準(zhǔn)，單位在日常發(fā)展中，并沒有根據(jù)不同用途的經(jīng)費制定相應(yīng)的使用標(biāo)準(zhǔn)，費用支出無章可循。其次，對票據(jù)管理以及原始單據(jù)處理缺乏規(guī)范性，對于事業(yè)單位來說，票據(jù)是審計部門在審核單位經(jīng)費支出的重要憑證，但在實際的生活中，單位并未形成對票據(jù)、原始單據(jù)的規(guī)范化處理，打白條、發(fā)票缺失等現(xiàn)象普遍存在。同時，很多事業(yè)單位并沒有做到科學(xué)利用財務(wù)分析報表，充分發(fā)揮報表對于決策的支撐作用。

2.會計核算存在問題

在會計核算方面，事業(yè)單位主要存在著以下幾個方面的問題，首先，固定資產(chǎn)核算缺乏科學(xué)性，其次，原始憑證缺乏準(zhǔn)確性及真實性，甚至還存在著事業(yè)單位以各種手段隱瞞收入，導(dǎo)致會計信息失真、財務(wù)賬目混亂等問題。

3.缺乏科學(xué)的預(yù)算管理

很多事業(yè)單位都沒有真正認(rèn)識到預(yù)算管理的重要作用，缺乏預(yù)算管理意識，在財務(wù)工作中，預(yù)算編制僅僅流于表面，預(yù)算并未得到真正的實行，預(yù)算目標(biāo)無法實現(xiàn)。同時，缺乏強(qiáng)有力的A算監(jiān)督，事業(yè)單位之所以進(jìn)行預(yù)算管理，主要是為了保證各項資金的合理使用，盡可能的避免資金浪費、濫用情況，但在進(jìn)行預(yù)算管理時，單位往往都只將獲得更多的財政資金作為預(yù)算的重要目標(biāo)，而忽視了預(yù)算管理對于各項資金是否按照原計劃，預(yù)算監(jiān)督缺失。

4.缺乏有效的資產(chǎn)管理

對于大多數(shù)的事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)管理機(jī)制都缺乏一定的合理性，單位在發(fā)展過程中使用了大量的發(fā)展資金，購買了大量的資產(chǎn)，但資產(chǎn)管理機(jī)制并未做好后期的統(tǒng)計工作，更未做到對資產(chǎn)增量及資產(chǎn)存量關(guān)系的準(zhǔn)確核算。同時，單位在日常運(yùn)行中固定資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)利用率低，資產(chǎn)浪費情況嚴(yán)重。

5.缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理

缺乏完善的財務(wù)控制制度，再加上單位管理者忽視財務(wù)風(fēng)險，他們大多認(rèn)為只要單位有充足的資金就不會遇到財務(wù)的風(fēng)險問題，事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防方面嚴(yán)重不足。同時，單位存在著財務(wù)決策風(fēng)險，盡管單位多由政府提供運(yùn)營資金，但單位在發(fā)展的過程中仍然會因為管理者的決策問題面臨風(fēng)險。

二、解決事業(yè)單位財務(wù)管理問題的相關(guān)策略

1.強(qiáng)化單位的預(yù)算管理工作

為了進(jìn)一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理能力，強(qiáng)化單位的預(yù)算管理工作，首先，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人員以及財務(wù)人員需要正確認(rèn)識預(yù)算管理工作，準(zhǔn)備把握其重要性。同時，為了加強(qiáng)單位各部門員工對預(yù)算管理工作的配合度，單位可以對績效系統(tǒng)范圍進(jìn)行拓展，將預(yù)算管理的執(zhí)行、考核、編制工作都納入其中，保證資金的高效利用。同時，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，應(yīng)該要重點關(guān)注預(yù)算的水平，盡可能的保證其真實性、準(zhǔn)確性，在后期的執(zhí)行過程中，還可以引入崗位責(zé)任制度以及激勵機(jī)制，以這種的方式來保證資金的正常有效運(yùn)行。

2.提高單位的內(nèi)部審計水平

根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，可以積極引入更為先進(jìn)地現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒到y(tǒng)，以更科學(xué)、更嚴(yán)密的方法來保證審計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性。強(qiáng)化對員工的素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高員工的專業(yè)能力和對問題的應(yīng)對能力，盡可能做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題，做到損失的最小化。增加對員工考核的依據(jù)，加強(qiáng)實時審計與離任審計的聯(lián)系，保證管理績效審計的有效性。同時，事業(yè)單位應(yīng)該積極參與到市場競爭之中，在充分發(fā)揮自身的社會職能的同時，以激烈、殘酷的市場競爭來促進(jìn)自身的發(fā)展，降低對政府部門的依賴性。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作

充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以更為先進(jìn)的方法對資產(chǎn)進(jìn)行管理，實現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確，并根據(jù)單位資產(chǎn)的實際情況，參考其他單位優(yōu)秀的資產(chǎn)管理經(jīng)驗，對單位現(xiàn)有的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，定期定點的對資產(chǎn)進(jìn)行檢查核實，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問題，及時解決問題。例如，單位在購買大額資金的資產(chǎn)時，應(yīng)該先組織單位的相關(guān)專業(yè)人員對這一項目的可行性進(jìn)行分析、研究。同時，為了提高資產(chǎn)的利用率，單位可以讓預(yù)算管理加入到資產(chǎn)優(yōu)化配置之中，加強(qiáng)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的聯(lián)系，科學(xué)制定單位的資產(chǎn)購買計劃，并做好對資產(chǎn)利用率的核查工作，提高資產(chǎn)利用率，避免資產(chǎn)浪費。

4.構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理制度

面對新的市場環(huán)境，事業(yè)單位需要面臨的風(fēng)險也大大增加，因此，為了更好地適應(yīng)市場變化，增加事業(yè)單位的市場競爭力，單位應(yīng)該優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理工作，以先進(jìn)的理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建更為科學(xué)的財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理水平。

5.構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)

為了加強(qiáng)事業(yè)單位對風(fēng)險的應(yīng)對能力，單位管理層應(yīng)該注重提高相關(guān)財務(wù)人員以及管理人員的風(fēng)險防范意識，提高其風(fēng)險管理和應(yīng)對能力。事業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，在必要情況下聘請外來專家，為自身量身打造一套合理科學(xué)的風(fēng)險管理目標(biāo)，并分析風(fēng)險因素制定出多樣的風(fēng)險處理方案，提升單位對于風(fēng)險的應(yīng)對能力，盡可能的避免財務(wù)風(fēng)險，將其危害降至最低。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，實現(xiàn)財務(wù)人員權(quán)責(zé)的明確，并規(guī)范財務(wù)管理流程，以科學(xué)的財務(wù)業(yè)務(wù)審批程序來加強(qiáng)對財務(wù)活動的管理工作，并以相關(guān)的審計部門，對會計信息進(jìn)行定期的檢查。除此以外，可根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)狀，制定相關(guān)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，將風(fēng)險管理這一項目歸入到財務(wù)管理范疇之中，將風(fēng)險管理的責(zé)任準(zhǔn)確的落實到單位的各個部門、各個員工神圣，完善風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，提高單位對風(fēng)險的預(yù)警能力，爭取財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的第一時間就發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

三、結(jié)語

面對日趨激烈的市場競爭，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面，以收支為主要基礎(chǔ)，提高其對財務(wù)管理的力度，以先進(jìn)的理念、不斷創(chuàng)新的管理方法，來提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平與能力，使其財務(wù)管理向更合理、更科學(xué)的方向發(fā)展。簡言之，事業(yè)單位的協(xié)調(diào)發(fā)展離不開科學(xué)的財務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫海濤.事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計， 2016（6）：101-102.

第3篇：財務(wù)前沿問題研究范文

財務(wù)會計管理在企業(yè)管理工作中占有很重要的位置，是企業(yè)管理工作的重點和核心，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。它在企業(yè)的管理決策、資源配置、企業(yè)資金調(diào)度中都有著重要的作用。能為企業(yè)財務(wù)會計管理的加強(qiáng)提供科學(xué)的信息，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。隨著社會經(jīng)濟(jì)日益加快的發(fā)展步伐，社會環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)面臨著更大的考驗。所以，采取措施來加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計管理己成必然。

一、 當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的一些問題

當(dāng)前，我國的企業(yè)財務(wù)會計管理中還存在著不少問題，導(dǎo)致了企業(yè)管理中的一些問題發(fā)生，這值得我們關(guān)注和重視。

(一) 管理者對財務(wù)會計管理重要性認(rèn)識不足

目前我國大部分的企業(yè)都對財務(wù)會計管理認(rèn)識不足，并沒有對其形成足夠的重視，甚至都沒有把財務(wù)會計管理納入到企業(yè)管理制度中。對財務(wù)會計管理的認(rèn)識不夠，使得其在企業(yè)的管理中沒有發(fā)揮出應(yīng)該有的作用。

(二) 企業(yè)財務(wù)會計管理制度不健全

企業(yè)財務(wù)會計管理工作能否做好，很大程度上取決于企業(yè)的財務(wù)會計管理制度是否健全。不健全的財務(wù)會計管理制度，使得在一些問題的處理上還是得依靠領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗，這樣導(dǎo)致主觀性過強(qiáng)，容易出現(xiàn)不該有的失誤，企業(yè)財務(wù)會計管理的工作難度也會増大?，F(xiàn)有的法律法規(guī)，比如《會計法》雖然從法律上給予了會計人員一定的保護(hù)，但由于會計人員生存環(huán)境、晉級升職和福利待遇都與企業(yè)的生存發(fā)展緊密地聯(lián)系在一起，當(dāng)遇到國家與企業(yè)利益發(fā)生此消彼長的業(yè)務(wù)處理時，就有可能更傾向于維護(hù)企業(yè)利益的做法，或是置身于“頂?shù)米≌静蛔。镜米№敳蛔　钡膶擂尉置妗?/p>

(三) 企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督不力

大部分的企業(yè)其財務(wù)會計的監(jiān)督力度都不夠，無論在外部監(jiān)督還是在內(nèi)部監(jiān)督上都沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。財務(wù)會計的內(nèi)部監(jiān)督是通過決策者的意圖來監(jiān)督，而不是準(zhǔn)照會計法規(guī)來監(jiān)督。企業(yè)的財務(wù)會計監(jiān)督顯得形式化而缺乏相互制約、相互監(jiān)督，導(dǎo)致假賬、營私舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生。

(四) 企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)的財務(wù)管理人員的素質(zhì)好壞，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理工作能否做好。目前財務(wù)會計管理人員綜合素養(yǎng)普遍偏低，無證上崗或不具備相應(yīng)會計技術(shù)資格而上崗的現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏專業(yè)的財務(wù)會計管理技能，沒有達(dá)到應(yīng)有的水平，進(jìn)而影響了企業(yè)財務(wù)會計管理工作的效率。

二、 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計管理的建議

(一) 提高企業(yè)管理者對財務(wù)會計管理重要性的認(rèn)識

對于企業(yè)而言，對財務(wù)會計管理工作在企業(yè)管理中的重要作用一定要有深刻的認(rèn)知。首先，企業(yè)要對財務(wù)會計管理的作用有正確的認(rèn)識，充分發(fā)揮財務(wù)會計管理的指導(dǎo)作用。其次，財務(wù)會計管理人員要不斷地更新會計財務(wù)管理理念，尤其是要引起企業(yè)管理者的重視，從而滿足企業(yè)財務(wù)會計管理工作的需要，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二) 建立健全的企業(yè)財務(wù)會計管理制度

要想建立健全的企業(yè)財務(wù)會計管理制度，主要應(yīng)該從以下幾個方面入手：首先，企業(yè)應(yīng)該要不斷地完善財務(wù)部門的內(nèi)部崗位的管理制度，對崗位工作有著明確的分工，這樣就能促進(jìn)財務(wù)會計管理工作正常展開；其次，企業(yè)要完善獎罰機(jī)制，通過好的獎勵激勵體制來提高員工的工作熱情，為企業(yè)發(fā)展做出共享；最后，企業(yè)還應(yīng)該有著完善的職工考核和選拔的制度，只有職工的發(fā)展有著廣闊的空間，才能留住那些高級財務(wù)會計管理人才，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的人才支撐。

(三) 強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)會計的監(jiān)督力度

企業(yè)的財務(wù)會計管理中的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)該有監(jiān)督和控制的機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)會計的監(jiān)督力度尤其的重要?？梢詮囊韵聨追矫孀龀龈倪M(jìn)：第一，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、記賬、會計事項審批等相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，并且使之相互制約、相互分離；第二，加大對資金調(diào)度、資產(chǎn)處置、對外投資等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策與執(zhí)行的監(jiān)督力度，制定相互制約程序；第三，對財產(chǎn)清查的組織程序、期限和范圍，在充分明確的條件上加強(qiáng)監(jiān)督。另外，企業(yè)最好還能夠建立起良好的內(nèi)部審計制度，從而有效監(jiān)督財務(wù)收入支出的真實有效合法。

(四) 提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

想提高企業(yè)財務(wù)會計管理的質(zhì)量，要從提高財務(wù)會計管理人員綜合素質(zhì)做起。一方面，要大力招納優(yōu)秀的財務(wù)會計管理人員，提高企業(yè)的財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量和水平。另一方面，企業(yè)對現(xiàn)有的財務(wù)會計管理人員要有良好的培訓(xùn)，不斷去提高他們的財務(wù)會計管理專業(yè)技能水平，注重這些人員綜合素質(zhì)的提高，從而使財務(wù)會計管理人員不斷完善自己，突破自己，有一個最佳的狀態(tài)去投入工作，進(jìn)而推動企業(yè)快速發(fā)展。

三、總結(jié)

第4篇：財務(wù)前沿問題研究范文

關(guān)鍵詞：準(zhǔn)公益型 事業(yè)單位 公平 財務(wù)管理目標(biāo)

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-072-02

對于準(zhǔn)公益性事業(yè)單位來講，其資金來源兼具公益性和收益性，情況復(fù)雜，財務(wù)管理理論和實踐過程中都呈現(xiàn)出許多亟待解決的問題。目前許多關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)管理的研究主要集中在事業(yè)單位財務(wù)管理呈現(xiàn)的問題及其解決措施的研究，大多數(shù)結(jié)論認(rèn)為事業(yè)單位預(yù)算管理不科學(xué)、財務(wù)人員素質(zhì)低下、內(nèi)部控制管理不嚴(yán)等問題導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)不明確、效率低下等問題。誠然，由于缺乏有效的考核手段以及事業(yè)單位承載的社會管理和服務(wù)功能，事業(yè)單位財務(wù)管理存在諸多問題，但是這些問題不僅僅是因為財務(wù)管理人員素質(zhì)低下和財務(wù)管理內(nèi)部控制不嚴(yán)等問題可以解釋的。同時，許多研究沒有將事業(yè)單位進(jìn)行分類研究，導(dǎo)致得出的結(jié)論籠統(tǒng)，缺乏實際指導(dǎo)意義。筆者認(rèn)為，要切實解決事業(yè)單位財務(wù)管理過程中存在的問題，就要結(jié)合不同業(yè)務(wù)類型事業(yè)單位的特點，進(jìn)行深入的理論分析和實踐總結(jié)，準(zhǔn)確定位不同類型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)和實現(xiàn)路徑，指導(dǎo)事業(yè)單位財務(wù)管理實踐，促進(jìn)實現(xiàn)事業(yè)單位承載的社會功能。

一、不同業(yè)務(wù)類型事業(yè)單位的財務(wù)管理關(guān)注點

根據(jù)國家公務(wù)員網(wǎng)對事業(yè)單位（Institutional Organization）的定義，事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。事業(yè)單位與企業(yè)法人相比較，具有如下特征：一是從事業(yè)務(wù)的公益性。一般來講，事業(yè)單位不直接創(chuàng)造物質(zhì)財富，對需收費的勞務(wù)或產(chǎn)品通常按成本要求補(bǔ)償。二是投入資本的非營利性。事業(yè)單位的資金一般由中央或地方的財政部門提供，其提供的資金不要求投資回報。三是會計業(yè)務(wù)具有特殊性。事業(yè)單位不具有企業(yè)會計意義上的所有者權(quán)益，一般不存在出售、轉(zhuǎn)讓等問題，資金使用要遵守資金提供者所制定的規(guī)定。

經(jīng)過長期的發(fā)展和變革，按其從事業(yè)務(wù)的盈利性和資金來源角度看，我國的事業(yè)單位可分為準(zhǔn)政府型事業(yè)單位、準(zhǔn)公益型事業(yè)單位和經(jīng)營型事業(yè)單位等三種類型。準(zhǔn)政府型事業(yè)單位具有純公益性質(zhì)，其資金來源于財政，一般屬于全額撥款的預(yù)算管理單位，如基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生防疫等單位。這類型事業(yè)單位在資金使用時，主要關(guān)注財政資金的使用的合法性、合規(guī)性和資金使用效益。準(zhǔn)公益型事業(yè)單位既有公益性，也有一定的經(jīng)營行為，資金來源形式較為多樣化，既有財政資金，也有社會資金，屬于財政差額撥款管理的預(yù)算管理單位，如高等教育、醫(yī)療保健、廣電等單位。這類型的事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中，既要關(guān)注資金使用的合法性、合規(guī)性和資金的使用效益，也要關(guān)注資本的保值增值和盈利。純經(jīng)營型事業(yè)單位具有和企業(yè)一樣的性質(zhì)，在發(fā)展中形成了較為穩(wěn)定的經(jīng)營業(yè)務(wù)和收入，資金來源于自身提供的產(chǎn)品、技術(shù)和勞務(wù)服務(wù)。這類事業(yè)單位已逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)性質(zhì)，其財務(wù)管理的關(guān)注點和財務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)一樣。

準(zhǔn)政府型事業(yè)單位全部資金來源為中央和地方政府財政部門提供的財政資金，在資金的管理使用過程中主要是遵守資金提供者制定的相關(guān)規(guī)定，其會計核算和財務(wù)管理的目標(biāo)科簡單歸結(jié)為社會效益最大化，同時按照要求使用資金，不發(fā)生挪用、擠占、貪污等行為。純經(jīng)營型事業(yè)單位與企業(yè)具有一樣的業(yè)務(wù)性質(zhì)，其財務(wù)管理目標(biāo)也與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)一致，本文不再進(jìn)行討論。準(zhǔn)公益型事業(yè)單位資金來源既有中央和地方政府提供的財政資金，也有社會資金和自身經(jīng)營積累的資金，這一類型的單位經(jīng)營業(yè)務(wù)也很復(fù)雜，因此，本文研究事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)，主要將研究對象限定為準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的財務(wù)管理的目標(biāo)問題。

二、準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)提出

準(zhǔn)公益型事業(yè)單位資金來源形式呈現(xiàn)多樣化，按其資金來源的性質(zhì)可將其歸結(jié)為兩類，一是不要求資金回報的財政性資金，二是要求資金報酬率的非財政資金，而事業(yè)單位的公益性又決定了這部分非財政資金不能像其他社會資本一樣按照完全的盈利性目標(biāo)來要求資本回報率，而只是在發(fā)揮事業(yè)單位公益性的條件下，合理取得一定的資本回報。兩種不同性質(zhì)的資金存在于同一個單位，在財務(wù)管理過程中，簡單化定位準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)是不合適，我們須根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、資金性質(zhì)來定位準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的財務(wù)管理目標(biāo)。

1.社會效益最大化或企業(yè)價值最大化均不適合作為準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)。充分利用資源，為社會提供更多的服務(wù)，更好地為實現(xiàn)社會公益性目標(biāo)，是社會賦予準(zhǔn)公益型事業(yè)單位的責(zé)任。對于財政資金部分的管理而言，其目標(biāo)在于管好、用好資金，通過財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)決算和財務(wù)監(jiān)督等方式規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，規(guī)避財政資金的使用風(fēng)險，防止擠占、挪用、貪污財政資金等不法行為的發(fā)生，同時提高財務(wù)資源的使用效益，獲取最大程度的社會效益。但是否社會效益最大化可以成為準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)呢？我們可作進(jìn)一步分析：隨著社會的進(jìn)步，人民群眾對事業(yè)單位提供的公共服務(wù)產(chǎn)品需求越來越旺盛，國家有限的財力投入難以滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化生活的需求。如果我們固步自封，仍由國家對公共服務(wù)進(jìn)行全額投入，將極大損害人民群眾的根本利益，引入非財政資金投入事業(yè)單位提供具有公益性的產(chǎn)品和服務(wù)，利國利民。非財政資金追逐收益是其本性，如果我們將準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)定位為社會效益最大化，勢必打擊這部分資金的積極性，難以達(dá)到利用社會資金增加公益性產(chǎn)品和服務(wù)的目的。因此，社會效益最大化是準(zhǔn)公益型事業(yè)單位管理的最終目標(biāo)，而不是其財務(wù)管理的目標(biāo)。

為了向社會提供更多的具有社會公益性的產(chǎn)品和服務(wù)，準(zhǔn)公益性事業(yè)單位積極開拓籌資新渠道，面向社會籌集資金，同時也利用這部分非財政資金進(jìn)行一些債券、股權(quán)等形式的投資，獲取收益以有更多資金用于為人民群眾提供公益性產(chǎn)品和服務(wù)。準(zhǔn)公益型事業(yè)單位在對非財政資金進(jìn)行財務(wù)管理時，要求以較低的籌資風(fēng)險和較少的籌資成本取得較多的資金，并嘗試以較小的風(fēng)險獲得較大的投資收益。同樣的問題，是否單位價值最大化可以成為準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)呢？我們可作進(jìn)一步分析：事業(yè)單位籌集社會資金，將非財政資金進(jìn)行投資并獲取一定收益的目的是有更多的資金用于實現(xiàn)社會公益性的目標(biāo)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險是事業(yè)單位所持本金的首要目標(biāo)，將財務(wù)資源用于投資高風(fēng)險、高回報的項目不利于有效實現(xiàn)事業(yè)單位本金的保值。另一方面，一些準(zhǔn)公益型事業(yè)單位從事的業(yè)務(wù)具有一定的國家壟斷性質(zhì)，如果事業(yè)單位利用自身資源提供社會服務(wù)時，將提供的產(chǎn)品和服務(wù)定價過高，勢必將損害人民的利益，這嚴(yán)重違背了國家設(shè)立事業(yè)單位的宗旨。因此，單位價值最大化也不能作為準(zhǔn)公益性事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)。

2.準(zhǔn)公益性事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)：考慮利益相關(guān)者利益，提高社會效益的前提下追求單位的經(jīng)濟(jì)效益。準(zhǔn)公益型事業(yè)單位涉及的利益相關(guān)者群體有政府、單位員工、非財政資金投資者、單位提供的產(chǎn)品和服務(wù)的受益者及其他相關(guān)人員等，由于資金來源的復(fù)雜性和提品和服務(wù)的公益性，每一個群體對他而言都是十分重要的。根據(jù)前述分析，社會效益最大化是準(zhǔn)公益型事業(yè)單位管理的最終目標(biāo)，要實現(xiàn)該目標(biāo)，在財務(wù)管理過程中必須兼顧各利益相關(guān)者的利益，讓財政資金合理合法合規(guī)使用，讓非財政資金獲取合理收益，讓員工勞有所得，讓單位提品和服務(wù)的目標(biāo)客戶真正感受到公益性，才能實現(xiàn)準(zhǔn)公益型事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。因此，準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)可定位為：在各種法律、法規(guī)的約束下，兼顧利益相關(guān)者利益，合理追求自身的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)社會效益最大化。

三、準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)路徑

準(zhǔn)公益型事業(yè)單位財務(wù)管理的目標(biāo)就是要兼顧利益相關(guān)者利益，合理追求自身的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)社會效益最大化的管理目標(biāo)。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，我們須從單位財務(wù)資源分配、財務(wù)決策制定、員工收入分配及財務(wù)公開等方面入手，讓利益相關(guān)者感知到公平、公正，促使財務(wù)管理目標(biāo)和單位管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.科學(xué)編制單位的收支預(yù)算，公平、合理分配財務(wù)資源。充分發(fā)揮預(yù)算工作統(tǒng)籌作用，讓非財政資金的資本保持合理的收益，調(diào)動資本積極參與到提供準(zhǔn)公益性產(chǎn)品和服務(wù)中來；充分發(fā)揮預(yù)算的控制和監(jiān)督反饋作用，限制非財政資金資本獲取超額收益的沖動，確保準(zhǔn)公益型事業(yè)單位提供的產(chǎn)品和勞務(wù)的準(zhǔn)公益性，同時通過預(yù)算控制和監(jiān)督，確保財政資金的合理、合法、合規(guī)以及按規(guī)定用途使用，防止財政資金被擠占、挪用和貪污等不法行為的發(fā)生。

2.確保有與利益相關(guān)者權(quán)利相對等的公平?jīng)Q策權(quán)。利益相關(guān)者要實現(xiàn)和維護(hù)自身利益，要能夠有暢通的渠道影響或參與到關(guān)乎自身利益的重大財經(jīng)決策和財務(wù)政策的制定過程中，并且能運(yùn)用有效的手段監(jiān)督政策的執(zhí)行。例如，在高等學(xué)校財務(wù)決策的制定過程中，教職工和學(xué)生能夠通過教代會、財經(jīng)委員會等機(jī)構(gòu)參與或影響財經(jīng)政策的制定，表達(dá)自己的訴求，并能通過教代會等機(jī)構(gòu)監(jiān)督財經(jīng)政策的執(zhí)行過程及執(zhí)行力度，保護(hù)自身權(quán)益。

3.科學(xué)制定員工收入分配方案，使員工感知公平，感覺到自己的報酬與自己對單位的貢獻(xiàn)（包括自己的投入）對等。薪酬的“公平性”是員工對自身價值的一種內(nèi)心感受，它會通過個人對組織績效產(chǎn)生影響。準(zhǔn)公益型事業(yè)單位員工的薪酬設(shè)計遠(yuǎn)復(fù)雜于企業(yè)，如果他們對自己的薪酬產(chǎn)生不公平感，就會通過自己行為的調(diào)整（例如，減少自己對工作的投入，甚至產(chǎn)生離職傾向）來實現(xiàn)公平。對于準(zhǔn)公益型事業(yè)單位而言，公平的薪酬制度就是能體現(xiàn)透明性、競爭性、激勵性，統(tǒng)籌考慮各類型人員對組織目標(biāo)的貢獻(xiàn)度，建立公正的和科學(xué)薪酬考核體系，而不能偏向任何一個群體。比如，在學(xué)校的薪酬體系設(shè)計中，應(yīng)根據(jù)員工對單位的貢獻(xiàn)、工作量的大小來設(shè)計收入分配體系，不能偏向行政、后勤、科研和教學(xué)的任何一方，讓員工感覺被公平對待。所以，管理層在制訂薪酬制度時，要充分地與員工進(jìn)行溝通，增強(qiáng)其對企業(yè)薪酬的信任感和公平感。

4.推行單位事務(wù)公開和財務(wù)公開制度，保障利益相關(guān)者的公平知情權(quán)。準(zhǔn)公益型事業(yè)單位提品和服務(wù)的公益性，實行民主管理、接受民眾監(jiān)督，既有利于制約單位的行為，又有利于提高財務(wù)資源的使用績效，提高單位的社會服務(wù)能力。推行單位事務(wù)公開，就是要積極推行對預(yù)、決算，重大財務(wù)收支，重要財務(wù)事項和職工績效考評制度等單位重大事項的公開，能有效制止準(zhǔn)公益型事業(yè)單位資本的逐利沖動，促進(jìn)單位決策的科學(xué)化，激發(fā)利益相關(guān)者參與單位管理的熱情，促進(jìn)利益相關(guān)者與單位的溝通，激發(fā)職工的工作熱情，讓單位的發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)能夠落到實處。

通過推行財務(wù)公開制度，讓利益相關(guān)者充分行使自己的知情權(quán)、民主管理權(quán)和民主監(jiān)督權(quán)，有利于準(zhǔn)公益型事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)行為，有效使用財政資金；有利于合理實現(xiàn)非財政資金的收益，提高資金使用效益；有利于促進(jìn)財務(wù)決策的科學(xué)化。更重要的是，通過財務(wù)公開，群眾監(jiān)督制約機(jī)制就能落實到位，準(zhǔn)公益型事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工就能強(qiáng)化職責(zé)意識，更努力實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，提供公益性產(chǎn)品和服務(wù)，最終實現(xiàn)社會效益最大化。

[課題支持：本文系南充市“十二五”社科規(guī)劃課題《績效、社會公平與上市公司高管薪酬激勵機(jī)制構(gòu)建研究》、川北醫(yī)學(xué)院青年基金項目《股東總回報與員工薪酬關(guān)系實證研究》的階段性成果]

參考文獻(xiàn)：

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[3] 尹平.基于“三公”經(jīng)費公開的會計、審計問題探究[J].財會之友，2012（3）

（作者單位：1.四川大學(xué)商學(xué)院 四川成都 610065；2.川北醫(yī)學(xué)院審計處 四川南充 637000）

第5篇：財務(wù)前沿問題研究范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)成本 內(nèi)部控制 預(yù)算管理

一、企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制的重要性

作為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，財務(wù)成本控制不僅有助于全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平、科學(xué)有效地降低成本，而且可以提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。建立健全財務(wù)控制體系，制定規(guī)范的控制手段控制方法，提升財務(wù)系統(tǒng)人員專業(yè)能力，促進(jìn)整個企業(yè)的財務(wù)成本管控意識。通過對企業(yè)成本的分析，識別出風(fēng)險點及降低成本的因素，通過有效的管控手段，降低成本。

二、企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和實用性

企業(yè)的預(yù)算管理僅僅關(guān)注于生產(chǎn)經(jīng)營階段，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預(yù)算觀念，忽略了完整財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建立和完善；其次，沒有相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度來對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，從而無法衡量預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果，使得企業(yè)預(yù)算流于形式；再次，對預(yù)算執(zhí)行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調(diào)動員工的積極性。

（二）企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制相對比較落后

目前很多的企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部設(shè)置了自己的財務(wù)管理制度，但是在現(xiàn)實的工作中，實施運(yùn)用起來還是存在一些問題的，還會存在執(zhí)行方面并沒有完全到位，種種問題的出現(xiàn)就證實了對于已經(jīng)制定好了的規(guī)定和現(xiàn)實中的實際運(yùn)作情況不符的情況，例如日常經(jīng)費的使用情況，雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的預(yù)算，但是在執(zhí)行中，往往都會存在剛性費用難以控制，彈性費用控制不住的情況。

（三）會計系統(tǒng)失效

會計系統(tǒng)指的是企業(yè)能夠在匯總、分類、記錄以及保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、報告企業(yè)的交易情況等多方面建立的方法，那么作為企業(yè)更應(yīng)該重視財務(wù)的工作，也就是說，內(nèi)部會計控制是一項很重要的管理手段，會計系統(tǒng)失效主要的表現(xiàn)在于首先是企業(yè)對于內(nèi)部的成員、企業(yè)會計的成本核算并沒有形成有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致某些會計人員在操作時對于財務(wù)處理的狀況不真實、支出不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)的資金利用率低下，嚴(yán)重造成成本浪費等現(xiàn)象，然后是會計的監(jiān)督乏力，企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的宏觀約束機(jī)制和調(diào)控手段。

三、解決的對策

（一）要建立審計機(jī)構(gòu)和人員的激勵機(jī)制

使審計人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動審計人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，另一方面，建立一套科學(xué)可行的財務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控制度的自我評價制度化，對企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設(shè)立具有相對獨立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價，評價各級管理部門是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關(guān)制度漏洞，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效的問題。

（二）要對成本的控制理念進(jìn)行改革，建立有效的財務(wù)成本控制機(jī)制

也就是說整個的財務(wù)成本控制是關(guān)系到整個企業(yè)的戰(zhàn)略部署規(guī)劃的，那么建立有效的財務(wù)成本控制機(jī)制就是幫助規(guī)范企業(yè)整個的經(jīng)濟(jì)有秩序進(jìn)行的原則和基礎(chǔ)，然而，在針對目前的企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)控的現(xiàn)狀來看，對財務(wù)成本的控制核心理念繼續(xù)改革又是做好財務(wù)工作的前提，也就形成了只要對財務(wù)控制理念進(jìn)行改革，企業(yè)的采購進(jìn)價、項目成本、信息處理成本等多方面涉及到企業(yè)的資金成本都會得到有效的規(guī)范。但是，僅改變控制理念還是單方面的，也還不夠，還需要創(chuàng)新并完善財務(wù)成本的控制機(jī)制，切實落實財務(wù)成本控制的責(zé)任和目標(biāo)，并建立相應(yīng)的共享平臺，及時公布相應(yīng)的信息，有效控制企業(yè)的成本。因此，在進(jìn)行制度建立上要主次分明、輕重緩急、持續(xù)改進(jìn)。

（三）只有不斷加大力度才能有效地控制系統(tǒng)失效

執(zhí)行力就是幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的基本前提，通過相關(guān)的數(shù)據(jù)表明，在多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部對于建立好的內(nèi)控制度本身是沒有大的問題，但是卻在實際的工作中產(chǎn)生了沒有預(yù)料到的后果，也就是說其中的最主要的因素是在于制定好的相關(guān)制度并沒有得到很好的落實與執(zhí)行，對發(fā)現(xiàn)的漏洞和難題沒有進(jìn)行有效地分析和控制，沒有建立內(nèi)部控制自我完善的良好機(jī)制。因此，就需要專業(yè)人員在執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)控制度時必須要嚴(yán)格地遵守，不能流行于形式，只做表面的功夫。

四、結(jié)束語

通過以上闡述可以看出，現(xiàn)在由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，市場份額的競爭在愈演愈烈，那么企業(yè)財務(wù)成本內(nèi)部控制是幫助企業(yè)在市場上占有一席之地的重要組成部分，提高認(rèn)識和更新思想觀念是重要的轉(zhuǎn)變前提，只有這樣，才能及時地掌握市場上競爭的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，以便及時地掌握經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)管理的相關(guān)發(fā)展趨勢，這樣才能幫助企業(yè)跟上時展的步伐。所以，本文是根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)中在財務(wù)成本內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和探討，并且給予了相應(yīng)的解決方案，以此來期待和希望能夠?qū)ζ髽I(yè)在財務(wù)管理方面的同行提供借鑒，然而財務(wù)成本內(nèi)部控制相關(guān)的現(xiàn)狀和問題能夠得到徹底的解決還是需要一定的過程的，任重而道遠(yuǎn)，需要全體的財務(wù)專業(yè)人員共同付出努力。

參考文獻(xiàn)

[1]吳元東.淺談中等職業(yè)院校的財務(wù)成本控制[J].商業(yè)會計，2009（03）.

第6篇：財務(wù)前沿問題研究范文

 

一、引言

 

大學(xué)教育的使命是文化的傳授、專業(yè)教學(xué)、進(jìn)行科學(xué)研究和培養(yǎng)未來的科學(xué)研究人員(奧爾特加·加賽特，2001)。要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識和能力，就需要推進(jìn)高校的教育教學(xué)改革，而研究性教學(xué)是高校教學(xué)改革的趨勢，是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新意識、能力的重要途徑。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計學(xué)專業(yè)也得到長足的發(fā)展，正所謂“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要”。然而在會計學(xué)本科人才培養(yǎng)中，存在著專業(yè)培養(yǎng)方案雷同、課程體系設(shè)置相近問題。近幾年來，隨著會計本科教學(xué)改革的深入，各高校已經(jīng)逐漸意識到在會計學(xué)本科人才培養(yǎng)中存在的問題——過多偏重于會計實務(wù)的教學(xué)，缺乏系統(tǒng)的理論知識傳授，各高校紛紛采取措施來增加會計理論課程的開設(shè)。據(jù)筆者不完全統(tǒng)計，70%左右設(shè)有會計學(xué)專業(yè)的本科高?，F(xiàn)在已經(jīng)開設(shè)了會計理論課程，但課程名稱并不統(tǒng)一，大致可歸納為三類名稱：第一類稱為會計理論，第二類稱為會計理論專題，第三類稱為會計理論基礎(chǔ)。盡管名稱不統(tǒng)一，但是其教學(xué)內(nèi)容有共同之處，那就是都涉及會計基本理論的講授。根據(jù)筆者近幾年的跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在開設(shè)會計理論課程的高校中，有些教師仍然像會計實務(wù)課程一樣，采用較為傳統(tǒng)的教學(xué)方式，因此我們可以探索新的教學(xué)方法，以研究性課程的形式來開展教學(xué)活動。

 

二、會計理論研究性課程的性質(zhì)和教學(xué)目標(biāo)

 

(一)會計理論研究性課程的性質(zhì)

 

會計理論課程主要是面向高年級會計學(xué)本科專業(yè)學(xué)生開設(shè)，重點介紹會計理論的發(fā)展歷史、會計理論研究方法、財務(wù)會計概念框架、會計準(zhǔn)則理論、會計要素確認(rèn)與計量、財務(wù)報告理論、會計前沿理論、管理會計理論等內(nèi)容，旨在培養(yǎng)學(xué)生較為扎實的理論功底和探索研究方法，為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)、畢業(yè)論文寫作以及升學(xué)深造打下扎實的理論基礎(chǔ)。它一般設(shè)置為選修課，也有高校設(shè)置為必修課。通常一周安排2—3課時。

 

(二)會計理論研究性課程教學(xué)目標(biāo)設(shè)置

 

對本科生而言，學(xué)習(xí)專業(yè)知識不但要知其然，還要知其所以然，學(xué)習(xí)會計理論有助于其對會計實務(wù)的理解、分析，并對會計實務(wù)進(jìn)行合理的預(yù)測，從而加深對會計實務(wù)的掌握，因此開設(shè)會計理論研究性課程不但能向?qū)W生傳授專業(yè)基礎(chǔ)理論知識，而且能夠培養(yǎng)和訓(xùn)練學(xué)生邏輯思維能力和科學(xué)研究能力。根據(jù)這一思路，可將本課程教學(xué)目標(biāo)設(shè)置為以下幾方面：

 

1.幫助學(xué)生系統(tǒng)掌握會計基本理論知識，鞏固已學(xué)會計實務(wù)知識。學(xué)生前期所學(xué)的專業(yè)課程大多數(shù)是實務(wù)性課程，包括會計基礎(chǔ)、中級財務(wù)會計、成本會計等，通過會計理論研究性課程的學(xué)習(xí)，能夠使得學(xué)生學(xué)習(xí)到系統(tǒng)的會計基本理論，引導(dǎo)學(xué)生分析問題、解決問題，先實務(wù)后理論，先簡后難，不斷拓展實務(wù)的范圍，啟發(fā)學(xué)生探究在其他可能情況下該如何處理類似問題，總結(jié)提升理論知識，使學(xué)生具有更高的應(yīng)用會計基本知識的能力和處理現(xiàn)實會計實務(wù)的能力。亨德里克森(1992)指出，會計理論是一套邏輯嚴(yán)密的原則，能夠使實務(wù)工作者、投資者和債務(wù)人、經(jīng)理和學(xué)生更好地理解當(dāng)前的會計實務(wù)，提供評估當(dāng)前會計實務(wù)的概念框架，指導(dǎo)新的實務(wù)和程序的建立?？梢姇嬂碚搶τ谔嵘龑W(xué)生專業(yè)理論素養(yǎng)有著重要的作用。

 

2.訓(xùn)練學(xué)生文獻(xiàn)資料的搜集和幫助學(xué)生掌握科學(xué)的會計研究方法。在會計理論研究性課程的設(shè)計上，可以圍繞某一理論專題進(jìn)行課堂研討。由教師布置研討專題內(nèi)容，再由學(xué)生搜集和整理文獻(xiàn)資料，利用課堂時間由學(xué)生來展示其研究成果或觀點并展開討論，在課堂討論中，教師可以結(jié)合文獻(xiàn)資料向?qū)W生介紹會計的主要研究方法，比如規(guī)范研究方法、實證研究方法，使得學(xué)生在掌握文獻(xiàn)資料搜集方法的同時了解會計研究方法，這為今后學(xué)生進(jìn)一步深造或畢業(yè)論文的寫作打下一定的研究基礎(chǔ)。

 

3.提升學(xué)生邏輯思辨能力和實務(wù)處理能力。會計理論課程的內(nèi)容之間邏輯性是非常強(qiáng)的，比如財務(wù)會計概念框架理論就是一個理論較為嚴(yán)密的邏輯體系。通過本課程的學(xué)習(xí)能夠培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)密的邏輯思維能力，使得理論與實務(wù)之間有了一個聯(lián)系的橋梁，據(jù)筆者多年觀察發(fā)現(xiàn)，在學(xué)生學(xué)習(xí)會計理論課程后，分析問題、解決問題的思路變得清晰了，特別是遇到較為新穎的業(yè)務(wù)，學(xué)生能夠運(yùn)用一定的理論來進(jìn)行解答。學(xué)生參加研究生入學(xué)考試，其專業(yè)課程成績也會有較大幅度的提高。

 

三、會計理論研究性課程的教學(xué)內(nèi)容和教材選取

 

(一)會計理論研究性課程的教學(xué)內(nèi)容

 

會計理論的內(nèi)涵有狹義和廣義之分。狹義的會計理論主要是指財務(wù)會計理論，廣義的會計理論包括財務(wù)會計理論、審計理論、管理會計理論。作為研究性課程的教學(xué)，筆者根據(jù)多年的教學(xué)實踐，可將會計理論按照內(nèi)容劃分為會計基本理論、會計應(yīng)用理論和會計理論前沿三個部分。

 

1.會計基本理論。這部分主要是圍繞財務(wù)會計概念框架體系的內(nèi)容，包括會計目標(biāo)的內(nèi)涵及主要觀點、會計要素的確認(rèn)與計量、會計信息質(zhì)量特征、財務(wù)會計概念框架(CF)內(nèi)涵及國際比較。這部分內(nèi)容是會計理論的主體內(nèi)容，也是比較重要的內(nèi)容。

 

2.會計應(yīng)用理論。這部分主要是有關(guān)會計準(zhǔn)則理論的內(nèi)容，包括會計準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景和歷史淵源、各國會計準(zhǔn)則的制定、會計準(zhǔn)則的制定導(dǎo)向問題、高質(zhì)量會計準(zhǔn)則的評定標(biāo)準(zhǔn)問題。這部分內(nèi)容與現(xiàn)在的會計準(zhǔn)則國際趨同與協(xié)調(diào)密切相關(guān)，也是各國規(guī)范會計實務(wù)的主要依據(jù)，與當(dāng)前實際聯(lián)系緊密。

 

3.會計理論前沿研究。這部分內(nèi)容主要是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展涌現(xiàn)出的新的會計問題和熱點問題，會計理論需要對其做出解釋，比如會計行為理論、社會責(zé)任會計、人力資源會計、碳會計等，這一部分內(nèi)容可以根據(jù)教學(xué)需要作一定靈活的安排，也可以學(xué)術(shù)報告的形式來開展教學(xué)與研究。

 

(二)會計理論研究性課程的教材選取

 

教材作為高等學(xué)校教學(xué)的一個重要參考，為學(xué)生的專業(yè)學(xué)習(xí)提供必要的依據(jù)，尤其對本科生來講，選擇合適的教材對他們的專業(yè)學(xué)習(xí)會有很大的幫助。綜觀國內(nèi)高校會計本科會計理論課程的教材，下面選擇以下幾本有影響力的著作：

 

1.《會計理論》，葛家澍、杜興強(qiáng)著，復(fù)旦大學(xué)出版社。該著作較早地引進(jìn)了西方會計理論，并且注重結(jié)合中國會計的實際和作者自身的觀點來撰寫，創(chuàng)新發(fā)展了我國的會計理論，是一本會計理論的經(jīng)典著作，其主要內(nèi)容如上頁表1所示。

 

2.《會計理論》，湯云為、錢逢勝著，上海財經(jīng)大學(xué)出版社。該著作引用、吸收了美國亨德里克森《會計理論》的研究成果，依照西方會計理論內(nèi)容和結(jié)構(gòu)撰寫，側(cè)重于財務(wù)會計理論，其主要內(nèi)容如表2所示。

 

3.《會計理論》(第四版)，魏明海、龔凱頌編著，東北財經(jīng)大學(xué)出版社。該著作按照財務(wù)會計理論、成本控制理論和管理會計理論三部分進(jìn)行撰寫，其特點是內(nèi)容由淺入深，教材內(nèi)容隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠做到及時更新。其主要內(nèi)容如表3所示。

 

根據(jù)對三部教材的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的會計理論相關(guān)著作既存在相同或相近的內(nèi)容，也存在不同之處，作為研究性課程，我們在選擇教材時可以根據(jù)教學(xué)的需要，選擇其中一部作為教材，其他相關(guān)著作作為教學(xué)參考，博采眾長，使得學(xué)生既能掌握會計基本理論，又能關(guān)注當(dāng)前理論前沿的動態(tài)和中國特色會計理論的發(fā)展。

 

四、會計理論研究性課程的教學(xué)方法

 

會計理論是對會計實踐的一種理性認(rèn)識，它來源于實踐，又指導(dǎo)實踐，會計理論與實踐相互作用，并不斷發(fā)展。鑒于在講授會計理論時，學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)完了會計基礎(chǔ)、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計等實務(wù)性課程，因此在講授會計理論課程時要突出其理論性與研究性，一方面要系統(tǒng)介紹會計基礎(chǔ)理論，另一方面又不能拘泥于現(xiàn)有的會計實務(wù)，筆者認(rèn)為可以通過綜合運(yùn)用以下幾種研究性教學(xué)方法，倡導(dǎo)啟發(fā)式、探究式的學(xué)習(xí)方式來提升課程教學(xué)的效果。

 

(一)案例導(dǎo)入式教學(xué)方法

 

在每一章節(jié)講授理論之前，給出簡短的案例來引導(dǎo)、啟發(fā)學(xué)生。例如通過安然事件，引出高質(zhì)量會計準(zhǔn)則問題。這種教學(xué)方式一方面可以使得學(xué)生以問題導(dǎo)向來學(xué)習(xí)理論知識，另一方面也使得學(xué)生有更為廣泛的知識面。

 

(二)合作互動式教學(xué)方式

 

現(xiàn)代教學(xué)不應(yīng)該是教師一個人講到底的單項信息傳遞，而應(yīng)是師生間、學(xué)生間的雙向交流與多向交流活動。教師可以提前布置需要討論的專題，由班級學(xué)生自由組合成若干研討小組，利用課余時間查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料，歸納總結(jié)凝練成為研討小組的觀點，到課堂上進(jìn)行講解、展示。例如在講授會計準(zhǔn)則國際比較這一專題內(nèi)容時，筆者就把授課班級分成10個小組，每一小組負(fù)責(zé)某一國家會計準(zhǔn)則制定情況資料的搜集，然后制作成PPT在課堂上進(jìn)行演示，教師在他們講解的基礎(chǔ)上對不正確的地方給予糾正，接著再進(jìn)行國際比較分析，這樣使得學(xué)生對世界主要發(fā)達(dá)國家和我國的會計準(zhǔn)則制定都有一個較為深入的了解，同時對會計準(zhǔn)則的國際趨同與協(xié)調(diào)也會有更深的理解。合作互動式的教學(xué)達(dá)到了師生互動、合作學(xué)習(xí)、共享學(xué)習(xí)成果的效果。

 

(三)名作名篇評析課堂

 

教師先向?qū)W生介紹精品力作或?qū)I(yè)權(quán)威期刊最新的名作名篇，比如《經(jīng)濟(jì)研究》《管理世界》《會計研究》等雜志上發(fā)表的會計類論文，由學(xué)生事先進(jìn)行仔細(xì)閱讀，并且撰寫讀書筆記，教師再利用課堂時間為學(xué)生進(jìn)行一定的評析，主要圍繞論文的選題、論點以及論證方法等幾方面展開，這樣使得學(xué)生對會計論文有一個比較直觀的感性認(rèn)識，同時也使學(xué)生了解到了最新的理論前沿動態(tài)和創(chuàng)新觀點，拓展了學(xué)生的知識視野，為今后學(xué)生的論文寫作打下良好的基礎(chǔ)。

 

五、結(jié)語

 

會計理論課程以研究性課程形式來進(jìn)行教學(xué)是一次嘗試，也是一個逐步探索的過程，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會計實務(wù)的變化，其教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等方面會有所變化，因此我們在其課程教學(xué)中應(yīng)該綜合運(yùn)用多種教學(xué)方法和手段，更加注重會計基本理論和基本方法的傳授，讓學(xué)生掌握扎實的理論基礎(chǔ)，舉一反三，從而提升學(xué)生創(chuàng)新能力，實現(xiàn)創(chuàng)新性人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

第7篇：財務(wù)前沿問題研究范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；人才培養(yǎng)

中圖分類號：G642 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

自1998年被教育部列入《普通高校本科專業(yè)目錄與專業(yè)介紹》以來，財務(wù)管理專業(yè)取得了飛速發(fā)展。高校專業(yè)排名數(shù)據(jù)顯示，2011年全國高校共開設(shè)財務(wù)管理專業(yè)點315個，到了2013年，開設(shè)財務(wù)管理專業(yè)的院校更是高達(dá)443所。

財務(wù)管理專業(yè)的社會需求量大，需要的辦學(xué)條件要求簡單，辦學(xué)的成本也相對低廉，因此，財務(wù)管理專業(yè)在很多高校應(yīng)運(yùn)而生。眾多高校也結(jié)合自身特點，專業(yè)特色和師資力量，形成了各具特色的人才培養(yǎng)模式，為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展培養(yǎng)了大量的優(yōu)秀財務(wù)人員。然而，由于辦學(xué)時間短，經(jīng)驗不足，財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展也面臨著很多問題：例如專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)不夠清晰，課程設(shè)置不夠合理，人才培養(yǎng)模式?jīng)]有跟上經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化速度等，這些問題值得我們進(jìn)一步去探討和研究。

目前，我國財務(wù)管理人才的培養(yǎng)中，遇到的問題可以歸納為以下幾個方面：

1.培養(yǎng)理念滯后

現(xiàn)階段國內(nèi)多數(shù)高校對學(xué)生的培養(yǎng)仍以專業(yè)知識的灌輸為主，財務(wù)管理專業(yè)也不例外。大多數(shù)高校對財務(wù)管理專業(yè)的培養(yǎng)仍然停留在理論知識的傳授上，對于學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)則明顯不足。財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的是實用型人才，對于學(xué)生解決實際問題的能力要求很高，因此，我們應(yīng)該變更傳統(tǒng)觀念，側(cè)重對學(xué)生解決問題的能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

2.專業(yè)定位模糊

由于本科財務(wù)管理專業(yè)開設(shè)時間短、經(jīng)驗不足、財務(wù)管理專業(yè)人才缺乏，導(dǎo)致財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)定位不清晰。

在培養(yǎng)目標(biāo)和專業(yè)定位方面，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，即使是財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生，也有很大比例難以從實質(zhì)上區(qū)分財務(wù)管理和會計專業(yè)的不同（黃虹等，2007）。陸正飛（1999）比較了財務(wù)管理專業(yè)與會計學(xué)專業(yè)、金融學(xué)專業(yè)的差異，發(fā)現(xiàn)差異并不明顯。

在就業(yè)方面，黃虹等（2007）采用調(diào)查數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，盡管人們普遍看好財務(wù)管理專業(yè)的畢業(yè)生，但市場對財務(wù)管理和會計專業(yè)的畢業(yè)生無明顯區(qū)分，認(rèn)可度有時甚至不如會計專業(yè)，直接導(dǎo)致財務(wù)管理專業(yè)在學(xué)生和家長群體中的受歡迎程度明顯低于會計學(xué)和金融學(xué)專業(yè)。葛文雷等（2007）發(fā)現(xiàn)，實際中最好的財務(wù)管理人才往往來源于會計專業(yè)，而非財務(wù)管理專業(yè)，這無疑說明了財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與目標(biāo)還存在很大差距。

3.課程內(nèi)容交叉重復(fù)

財務(wù)管理與會計學(xué)、金融學(xué)互相交叉延伸，在課程設(shè)計、研究范式、培養(yǎng)機(jī)制、執(zhí)業(yè)模式和就業(yè)去向等方面互相融合重疊。多數(shù)高校針對財務(wù)管理專業(yè)開設(shè)的課程，與會計學(xué)和金融學(xué)的課程幾乎沒有差別，甚至合班上課。這也是導(dǎo)致很多財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生都無法從實質(zhì)上區(qū)分財務(wù)管理專業(yè)和會計專業(yè)的重要原因。要改變財務(wù)管理專業(yè)面臨的尷尬處境，突破財務(wù)管理專業(yè)目前的瓶頸，需要構(gòu)建財務(wù)管理專業(yè)獨有的課程體系，將專業(yè)課程分成不同類型、不同層次，如將財務(wù)管理核心課程分為初級、中級和高級或者分為學(xué)科基礎(chǔ)課、專業(yè)選修課和專業(yè)必修課等，根據(jù)學(xué)生的年級和興趣循序漸進(jìn)地進(jìn)行學(xué)習(xí)（陸正飛，1999；劉淑蓮，2005）。

解決方案

鑒于以上分析，本文認(rèn)為，為了加強(qiáng)財務(wù)管理的人才培養(yǎng)，我們可以從以下方面進(jìn)行改進(jìn)：

（一）更新培養(yǎng)理念、構(gòu)建前沿的專業(yè)課程體系

針對財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)，應(yīng)從傳統(tǒng)的灌輸知識為主轉(zhuǎn)變?yōu)楸M可能地發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，加強(qiáng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力以及面對復(fù)雜問題的應(yīng)變能力的培養(yǎng)上來。隨著人們的消費、理財理念等快速從“大眾化”向“個性化”“多元化”發(fā)展，對財務(wù)管理專業(yè)人才的要求也更加嚴(yán)苛，以前“一刀切”和“填鴨式”的教育模式已不再能夠滿足人們的靈活要求。因此，Σ莆窆芾磣ㄒ等瞬諾吶嘌也必須轉(zhuǎn)變思想，更新培養(yǎng)理念，構(gòu)建科學(xué)的前沿的專業(yè)課程體系，突出財務(wù)管理專業(yè)的特色。

（二）改進(jìn)教學(xué)方法、培養(yǎng)解決實際問題的能力

要培養(yǎng)出一流的財務(wù)管理人才，需要一流的專業(yè)課程體系相配套，更需要科學(xué)的教學(xué)方法相輔助。財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的是實用型人才，因此，對學(xué)生解決實際問題的能力的培養(yǎng)是關(guān)鍵。因此，高校的教學(xué)方法應(yīng)從傳統(tǒng)的理論教學(xué)中“跳”出來，理論聯(lián)系實際，注重實踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和活學(xué)活用的能力。

（三）改革考核機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的人才質(zhì)量評價體系

為縮小與世界一流大學(xué)的差距，目前，國家對于高校傳統(tǒng)的考核機(jī)制進(jìn)行了長足有效的改革。2015年11月，國務(wù)院印發(fā)了關(guān)于推進(jìn)“雙一流”――世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)的總體方案，改變了過去“211工程”和“985工程”等對高校的評價體系這，這也為財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展也帶來了新的契機(jī)。通過此次改革，構(gòu)建一個科學(xué)的人才質(zhì)量評價體系，對于提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，無疑具有重要的意義。

結(jié)論

綜上所述，盡管我國的財務(wù)管理人才培養(yǎng)已經(jīng)取得了很大的成績，但在培養(yǎng)理念、課程體系設(shè)計、專業(yè)定位和教學(xué)方式以及人才質(zhì)量評價體系等方面仍然存在不足。更新培養(yǎng)理念、找準(zhǔn)專業(yè)定位、采用更為合理的課程設(shè)計，改進(jìn)人才評價體系，將有利于提升人才培養(yǎng)的效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃虹，章惠，張征，朱惠軍.財務(wù)管理與會計本科畢業(yè)生的就業(yè)狀況比較與分析――以上海市為例[J].生產(chǎn)力研究，2007，14：140-142.

[3]劉淑蓮.關(guān)于財務(wù)管理專業(yè)課程構(gòu)建與實施幾個問題[J].會計研究，2005，12：36-41.

第8篇：財務(wù)前沿問題研究范文

關(guān)鍵詞:數(shù)據(jù)包絡(luò)分析;商業(yè)銀行;銀行效率;計量分析

中圖分類號:F830文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)13-0048-02

引言

銀行效率是衡量銀行業(yè)經(jīng)營情況及其功能作用發(fā)揮程度的重要指標(biāo),它能充分體現(xiàn)銀行業(yè)的市場競爭能力、投入產(chǎn)出能力、和可持續(xù)發(fā)展能力的綜合反映。隨著金融業(yè)的逐步對外開放,中國商業(yè)銀行要適應(yīng)新條件下的競效率有沒有變化,怎樣進(jìn)一步提高效率?這些都是亟待探討的問題。

關(guān)于銀行效率研究的方法,最早用財務(wù)指標(biāo)來計量,銀行財務(wù)指標(biāo)可以直接反映其經(jīng)營效果的好壞,例如:資本收益率,托賓的q值(市場價格減重置成本)等。但是,財務(wù)指標(biāo)法因不能反映銀行的整體績效、指標(biāo)選取的隨意性及共線性和相關(guān)性等問題,而被國外研究銀行效率的學(xué)者所放棄。所以,現(xiàn)在銀行效率主要采用的方法是前沿效率法。而前沿效率法又分為參數(shù)分析和非參數(shù)分析兩種,其中非參數(shù)分析法包括:數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)和自由可置殼(FDH)。參數(shù)分析法常用的有:隨機(jī)前沿方法(SFA)自由分布法(DFA)和厚邊界方法(TFA)三種,本文采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法,利用投入產(chǎn)出型DEA對中國2006―2008年九家商業(yè)銀行的效率值進(jìn)行測算。

一、模型介紹

設(shè)有n個決策單元(Decision Making Units 簡稱DMU,在本文為九家商業(yè)銀行),每個決策單元有m種類型的輸入和s種輸出。本文采用的BC2模型進(jìn)行分析?？紤]具有非阿基米德無窮小的BC2模型的對偶規(guī)劃:

(DIE)min[θ-ε(eTS-+eTS+)]Xjλj+S-≤θXj0Yjλj+S+≥Yj0λj≥0,j=1,…,nS-≥0,S+≥0

其中,θ表示該決策單元DMUj0的有效值(即投入相對于產(chǎn)出的有效利用程度),ε>0是一個非阿基米德無窮小量。Xj和Yj分別為DMUj的投入和產(chǎn)出要素集合,Xj0和Yj0分別表示DMUj0的投入和產(chǎn)出向量。λj為相對于DMUj0重新構(gòu)造一個有效組合DMU中第j個決策單元DMUj的組合比例,S-,S+為松弛變量。

二、DEA實證分析

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的核心問題就是投入產(chǎn)出變量的選取,在輸入與輸出指標(biāo)變量的選取上,國內(nèi)外相關(guān)研究多采用三種方法:生產(chǎn)法(production approach)、中介法(intermediate approach)及資產(chǎn)法(asset approach)?？紤]到商業(yè)銀行為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè),本文采取生產(chǎn)法與中介法相結(jié)合的方式對輸入和輸出變量指標(biāo)進(jìn)行選擇,選擇中國銀行、建設(shè)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、興業(yè)銀行、交通銀行、民生銀行、招商銀行、華夏銀行九家商業(yè)銀行為決策單元,選擇初始投入變量為:員工人數(shù)、固定資產(chǎn)凈值、總資產(chǎn)、利息支出、存款。初始產(chǎn)出變量為:稅前利潤、利潤總額、利息收入、凈利潤、貸款。曹陽農(nóng)、史本山(2006)證明了,如果DMU的輸入或輸出變量存在著相關(guān)性,會大大影響DEA效率測度結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。所以,本文將初選的投入產(chǎn)出變量做面板分析,把高度相關(guān)變量剔除,以達(dá)到DMU個數(shù)必須是輸入輸出變量數(shù)目之和的兩倍以上的要求。上述變量數(shù)據(jù)均來自國泰安數(shù)據(jù)庫,其中各銀行員工及機(jī)構(gòu)數(shù)來自各年的中國金融年鑒。

經(jīng)過eviews6.0軟件面板分析,機(jī)構(gòu)與員工人數(shù)(0.99)、固定資產(chǎn)與總資產(chǎn)(0.89)、利息支出與存款(0.98)、利息收入與貸款(0.93)、利潤總額、稅前利潤與凈利潤(0.97)均存在嚴(yán)重的自相關(guān),(括號內(nèi)是可決系數(shù)R2,R2越接近1,說明變量越有自相關(guān)性)。所以,投入選擇員工人數(shù)、固定資產(chǎn)凈值、利息支出;產(chǎn)出選擇稅前利潤總額和貸款。

經(jīng)過上述分析,我們確定投入變量為員工人數(shù)、固定資產(chǎn)凈值、利息支出,產(chǎn)出選擇稅前利潤總額和貸款。

用deap軟件得到的結(jié)果(如下表):

三、結(jié)果分析

國有商業(yè)銀行里中國銀行、建設(shè)銀行的經(jīng)營效率較高,建設(shè)銀行在2006―2008年都位于效率前沿面上,中國銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行均有一年達(dá)到了最佳配置效率。但是農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營效率在三年里效率最低,主要是員工人數(shù)與營業(yè)費用過高,可能與其未進(jìn)行股份制改革有關(guān)。股份制商業(yè)銀行中,招商銀行、民生銀行在三年里一直位于效率前沿面上,而興業(yè)銀行在2006年由于利潤過低導(dǎo)致效率不高,交通銀行在2006、2007年也是因為營業(yè)費用與員工人數(shù)過多以致效率較低。在對銀行規(guī)模效率的分析中,國有商業(yè)銀行大多存在規(guī)模效率遞減的情況,而股份制商業(yè)銀行在有可能出現(xiàn)規(guī)模效率遞減、遞增、不變的情況,但是由于三年中,股份制商業(yè)銀行接近一半是處于效率最優(yōu)的情況?？偟膩碚f,股份制商業(yè)銀行在規(guī)模效率上優(yōu)于國有商業(yè)銀行。從2006―2008年這三年的銀行效率值來看,每一年都是股份制商業(yè)銀行處于優(yōu)勢,基本每年的前沿面都是由股份制商業(yè)銀行與建設(shè)銀行建立的。而且國有商業(yè)銀行普遍存在員工冗余現(xiàn)象,同時股份制商業(yè)隱含因為資產(chǎn)、利潤的限制,有的效率較低。

結(jié)論及建議

本文以2006―2008年間中國九家商業(yè)銀行為樣本,利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法衡量中國銀行的總效率、純技術(shù)效率和規(guī)模效率,并使用銀行差額變數(shù)分析,對如何提升銀行效率進(jìn)行討論。

1.中國銀行業(yè)整體效率在三年間有所改善。國有商業(yè)銀行最大不足是員工人數(shù)過多,經(jīng)營費用過高,這可能是由于舊的歷史遺留問題造成的,但同時從分析中也可以看到,經(jīng)過股份制改造的國有商業(yè)銀行的經(jīng)營效率已經(jīng)和股份制商業(yè)銀行相接近,可以認(rèn)為股份制改造是提高國有商業(yè)銀行的一個非常有效的方法;股份制商業(yè)銀行在效率分析中顯得非常有效,每年的強(qiáng)勢效率單位都是股份制商業(yè)銀行,同時從BCC模型的規(guī)模效率分析,絕大多數(shù)的股份制商業(yè)銀行是規(guī)模效率遞增的,這說明如果股份制商業(yè)銀行隨著投入增加效率會獲得提高。

2.股份制商業(yè)銀行注重資金的投入。股份制商業(yè)銀行相對國有銀行的效率是有優(yōu)勢的,基本都處于規(guī)模報酬遞增或不變狀態(tài)。所以提高要素投入會產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì);同時,制約股份制商業(yè)銀行效率的主要因素就是資金的不足,因此加大資金投入時股份制商業(yè)銀行提高經(jīng)營效率的有效辦法。

參考文獻(xiàn):

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[4]Smith, P., Model misspecification in data development analysis[J]. Annals of Operations Research,1997:233-252.

第9篇：財務(wù)前沿問題研究范文

Abstract： In this paper， we aim to study the effect of financial constraints and agency costs on firm R&D efficiency. We use the China's industrial listed companies which disclosed R&D expenses in 2004 ～ 2012 as the sample， and then by the method of stochastic frontier analysis draw the following conclusions： there is a significantly positive financial constraints effect on R&D efficiency； the correlation between agency costs and R&D efficiency is significantly negative； financial constraints have an effect that easing the negative effect of agency costs on firm R&D efficiency. In addition， the empirical results also show that the R&D of state-owned enterprises is less efficient than non-state-owned enterprises， and firm R&D did not have scale effect as the R&D intensity increasing.

關(guān)鍵詞： 研發(fā)效率；融資約束；成本；隨機(jī)前沿分析

Key words： R&D efficiency；financial constraints；agency costs；stochastic frontier analysis

中圖分類號：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）08-0201-03

1 問題提出

早在20世紀(jì)30年代，經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特（1934）就在《經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論》一書中闡述了創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)增長的巨大作用。對照我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實踐，在經(jīng)過“劉易斯轉(zhuǎn)折點”并且“人口紅利”逐步消失的情況下，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本出路是把經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變到提高全要素生產(chǎn)率，特別是與技術(shù)進(jìn)步有關(guān)的生產(chǎn)率的軌道上來（蔡昉，2013）。

然而對于企業(yè)而言，研發(fā)創(chuàng)新活動具有公共性、外溢性、高風(fēng)險性等特點，其私人收益遠(yuǎn)小于社會收益。同時研發(fā)對資金具有長期依賴，企業(yè)對于新技術(shù)或新產(chǎn)品的保密要求使得企業(yè)與資金供應(yīng)者之間的信息不對稱加重，導(dǎo)致在完全競爭市場中企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動面臨融資約束問題（Hall & Lerner，2009），且按照一般理論，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的融資約束問題（Titman & Weesels，1988）更為嚴(yán)重。但現(xiàn)實情況并非像理論預(yù)期的那樣。以新藥市場為例，大型制藥公司的市場份額從1980年代的75%下降到近年來的35%，與此同時，小型生物制藥公司的市場份額則從23%上升到65%（Munos，2009）。此外，結(jié)合我國實際情況來看，我國約 66 %的發(fā)明專利、74 %以上的技術(shù)創(chuàng)新及82 %以上的新產(chǎn)品開發(fā)都是由小企業(yè)完成的（李士萍，2006）。

另一方面，由于在現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)管理者可能從自身利益出發(fā)進(jìn)行投資決策，而企業(yè)研發(fā)投入屬于高度不確定性、無形性且信息嚴(yán)重不對稱的投資活動，因而這類投資存在嚴(yán)重的問題（Kumar & Langberg，2009）。企業(yè)管理者可以通過很多方式從研發(fā)投資中謀取私利或選擇次優(yōu)投資決策，例如管理者可以故意提高研發(fā)預(yù)算或者抽取研發(fā)中間產(chǎn)出的收益。已有研究表明，企業(yè)研發(fā)投資與信息不對稱存在正相關(guān)關(guān)系，而且投資備受矚目的研發(fā)項目（例如開發(fā)治療癌癥或艾滋病藥物）可以提高企業(yè)CEO的社會知名度（Aboody & Lev，2000）。那么，企業(yè)面臨的融資約束與沖突是否會對企業(yè)研發(fā)效率產(chǎn)生影響？如果存在影響，它們又是如何影響企業(yè)研發(fā)效率的呢？這些問題正是本文關(guān)注的重點。

目前，大部分國內(nèi)外研究都集中在融資約束與企業(yè)研發(fā)投資的關(guān)系（王東，2007；解維敏，方紅星，2011；Hyytinen & Toivanen，2005；Czarnitzki & Hottenrott，2011），而關(guān)于融資約束與企業(yè)研發(fā)效率的研究并不多見。有鑒于此，本文選取我國工業(yè)上市公司2004～2012年的數(shù)據(jù)，采用隨機(jī)前沿模型，就融資約束、成本對企業(yè)研發(fā)效率的影響進(jìn)行實證研究。

2 實證設(shè)計

2.1 融資約束與成本的度量 根據(jù)以往國內(nèi)外學(xué)者的研究，融資約束（FC）的度量方法主要分為兩大類：一是單變量融資約束指標(biāo)（如股利支付率、公司規(guī)模、利息保障倍數(shù)等）；二是多變量融資約束指數(shù)，即由多個與融資約束程度相關(guān)的變量綜合而成。本文借鑒Lamont， Polk & Saa-Requejo（2001）的方法，采用二元Logistic模型構(gòu)建KZ指數(shù)對融資約束進(jìn)行度量。具體做法如下：

首先，選取利息保障倍數(shù)（ICR）作為樣本預(yù)分組指標(biāo)（Guariglia， 1999），對每年的樣本觀察值按照利息保障倍數(shù)從大到小排序，分別選取前33%的觀察值作為低融資約束組、后33%的觀察值作為高融資約束組，其中低融資約束組取值為y=0，高融資約束組取值為y=1，并以這兩組樣本作為Logistic回歸樣本。

其次，參照Lamont等（2001）、李焰和張寧（2008）等相關(guān)文獻(xiàn)，綜合考慮可以反映上巿公司規(guī)模、盈利能力、現(xiàn)金能力、發(fā)展能力等多方面因素的財務(wù)指標(biāo)以及數(shù)據(jù)可獲取性，本文采用股利支付率（Div）、公司規(guī)模（Size）、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（CF）、現(xiàn)金存量（CS）、財務(wù)松弛（Slack）、資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、營業(yè)收入增長率（SG）總共7個指標(biāo)作為Logistic回歸的解釋變量。具體模型如下：

log{[p（y=1）]/[1-p（y=1）]}=k0+k1Div+k2Size+k3CF+k4CS+k5Slack+k6Lev+k7SG+u （1）

根據(jù)式（1）估計的系數(shù)k計算融資約束指數(shù)（FC1），其中

FC1=k1Div+k2Size+k3CF+k4CS+k5Slack+k6Lev+k7SG （2）

對于成本的度量，本文借鑒Chae & Kim（2009）的方法，采用自由現(xiàn)金流量/總資產(chǎn)（AC1）作為變量。而自由現(xiàn)金流量的計算，本文采用通常的算法（羅斯等，2007），即自由現(xiàn)金流量=息稅前利潤-息稅前利潤所得稅+折舊與攤銷-營運(yùn)資本凈支出-資本性支出。此外，本文還采用了自由現(xiàn)金流量/主營業(yè)務(wù)收入（AC2）作為替代變量，以確保實證結(jié)果的穩(wěn)健性。

2.2 模型構(gòu)建與變量說明 目前，效率前沿方法是測度研發(fā)效率的一類主流方法，主要包括數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）和隨機(jī)前沿分析（SFA）。鑒于企業(yè)研發(fā)屬于知識生產(chǎn)過程（Brown & Svenson，1998），學(xué)者們對研發(fā)過程的各個階段都有一定的共識，故本文認(rèn)為描述研發(fā)過程的生產(chǎn)前沿函數(shù)一般不會出現(xiàn)誤設(shè)的問題， SFA通過計量方法對前沿生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行估計與推斷，不僅可以測算每個個體的技術(shù)效率，而且可以同時考察多個影響因素對個體效率及其差異的具體效應(yīng)。因此本文采用Battese & Coelli（1995）提出的可融入多個影響因素的SFA模型研究融資約束和成本對企業(yè)研發(fā)效率的影響。具體模型構(gòu)建如下：

ln（Patentsit）=b0+b1ln（Exit） +b2ln（Emit）+vit-uit （3）

uit=δ0+Controls+δZits+ωit （4）

其中，下標(biāo)i、t分別表示企業(yè)個體和時期。在式（3）中，Patentsit為企業(yè)專利申請數(shù)或?qū)＠跈?quán)數(shù)，代表企業(yè)的研發(fā)產(chǎn)出；Exit，Emit分別為研發(fā)經(jīng)費和研發(fā)技術(shù)人員，代表企業(yè)的研發(fā)投入；v為隨機(jī)誤差項且符合正態(tài)分布，u（>0）為非效率項且符合半正態(tài)分布，而效率值由e-u計算得到。在式（4）中Controls表示控制變量，本文選取了是否屬于國有控股（SO）、研發(fā)強(qiáng)度（RDS）作為控制變量，Zits是本文主要關(guān)注的相關(guān)變量，即融資約束（FC）和成本（AC）。另外需要說明的是，由于企業(yè)研發(fā)活動相對于企業(yè)研發(fā)融資有一定滯后期，因此本文的融資約束指數(shù)是取上一期的數(shù)據(jù)。

由于涉及的變量相對較多，本文將相關(guān)的變量說明總結(jié)在表1中。

2.3 樣本數(shù)據(jù)篩選及描述性統(tǒng)計 本文采用的數(shù)據(jù)為我國工業(yè)上市公司2004～2012年的數(shù)據(jù)。本文劃分工業(yè)行業(yè)的參照標(biāo)準(zhǔn)為國家統(tǒng)計局出臺的三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定，即《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2011）。企業(yè)研發(fā)投入數(shù)據(jù)主要來源于上市公司年報中披露的數(shù)據(jù)，其中研發(fā)經(jīng)費數(shù)據(jù)通過在年報中查找“研發(fā)費用”、“研發(fā)支出”、“研究開發(fā)支出”、“研究與開發(fā)費用”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”得到，研發(fā)人員則是年報中查找“技術(shù)人員”或“研發(fā)及相關(guān)人員”得到。而企業(yè)專利信息是通過從中國知識產(chǎn)權(quán)局“專利檢索與服務(wù)系統(tǒng)”中通過輸入上市公司的名稱查詢得到。需要說明的是，為了方便數(shù)據(jù)處理中的對數(shù)取值，由于部分上市公司有研發(fā)投入信息的披露，但查找到的專利申請數(shù)為0時，本文則將其設(shè)置為0.5，而查找到的專利授權(quán)數(shù)為0時，如果專利申請數(shù)不為0，則專利授權(quán)數(shù)設(shè)置為0.5，如果專利申請數(shù)為0，則專利授權(quán)數(shù)設(shè)置為0.1。其余數(shù)據(jù)主要來源于國泰安（GTA）數(shù)據(jù)庫和聚源（ILDATA）數(shù)據(jù)庫，部分?jǐn)?shù)據(jù)來自上市公司年報。最后得到2004～2012年1052家企業(yè)的非平衡面板數(shù)據(jù)，總共2721個樣本觀測值，此外，主要變量的描述性統(tǒng)計在表2中給出。

3 實證結(jié)果分析

本文采用軟件SPSS17.0對融資約束指數(shù)FC1進(jìn)行測算，式（1）的Logistic回歸結(jié)果在表3給出。Cox & Snell R2值和Nagelkerke R2值分別達(dá)到0.45和0.60，Hosmer-Lemeshow檢驗卡方值為20.605，p值為0.008，說明回歸的擬合程度較高。而且解釋變量中除了現(xiàn)金存量CS以外，其余變量的系數(shù)都顯著不為零。另外，模型預(yù)測準(zhǔn)確性相對較高，達(dá)到83%（見表4）。因此根據(jù)式（2），融資約束指數(shù)FC1計算表達(dá)式如下：

FC1=-0.005Div-0.094Size+10.545CF+1.273CS+

5.304Slack-7.667Lev-0.214SG （5）

接下來，本文采用軟件Frontier4.1進(jìn)行隨機(jī)前沿分析，首先，就控制變量而言，當(dāng)研發(fā)產(chǎn)出變量為專利申請數(shù)時，是否屬于國有控股企業(yè)（SO）和研發(fā)強(qiáng)度（RDS）的系數(shù)都顯著為正①，而當(dāng)研發(fā)產(chǎn)出變量為專利授權(quán)數(shù)時，它們的系數(shù)均為正數(shù)，但均不顯著。這也在一定程度上說明國有控股企業(yè)的研發(fā)效率低于非國有控股企業(yè)，和以往大多數(shù)研究的結(jié)果一致，而研發(fā)強(qiáng)度的系數(shù)為正說明我國上市公司的研發(fā)活動并未出現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。

從表5來看，分別以專利申請數(shù)和專利授權(quán)數(shù)為研發(fā)產(chǎn)出變量的分析結(jié)果中，融資約束指數(shù)（FC1）的系數(shù)分別在0.01水平上顯著為負(fù)，且系數(shù)大小分別在-0.12和-0.20左右，說明融資約束對企業(yè)研發(fā)效率有顯著的正向作用，而且對以專利授權(quán)數(shù)為產(chǎn)出變量的研發(fā)效率的正向影響更加明顯。這也從一定程度上反映當(dāng)企業(yè)面臨融資約束時，企業(yè)更加傾向于投資具有專利產(chǎn)出保障的研發(fā)項目，此時融資約束高的企業(yè)的研發(fā)效率反而更高。而成本變量（AC1和AC2）的系數(shù)都是在0.01水平上顯著為正，同樣，系數(shù)的大小也出現(xiàn)了以專利授權(quán)數(shù)為產(chǎn)出變量的效率絕對值大于以專利申請數(shù)為產(chǎn)出變量的效率絕對值。說明企業(yè)的成本會對企業(yè)研發(fā)投資效率有負(fù)向影響。

考慮到企業(yè)融資約束和成本的共同作用，本文在隨機(jī)前沿模型中加入了交互項，即FC1×AC1、FC1×AC2，結(jié)果是它們的系數(shù)都顯著為負(fù)。這說明企業(yè)的融資約束可以緩解企業(yè)成本對企業(yè)研發(fā)效率的負(fù)向作用，即高融資約束企業(yè)外部融資成本相對較高，企業(yè)研發(fā)投資更加傾向于內(nèi)部融資，甚至是股權(quán)融資（Müller & Zimmermann，2009），而在這種情況下企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金在一定程度上減少，進(jìn)而由問題引起的無效研發(fā)投資也會減少。在高融資約束企業(yè)中內(nèi)部融資和外部融資成本差異不大，企業(yè)融資相對較容易，此時企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)金也較為充裕，管理層在進(jìn)行研發(fā)投資活動時容易從中謀取私利（Aboody & Lev，2000）。

4 結(jié)論與啟示

本文以2004～2012年我國工業(yè)上市公司已披露研發(fā)費用的企業(yè)為樣本，采用隨機(jī)前沿分析方法（SFA），分析融資約束和成本對企業(yè)研發(fā)效率的影響，得出以下結(jié)論：

①企業(yè)融資約束對企業(yè)研發(fā)效率有顯著的正向影響，面臨融資約束問題的企業(yè)對研發(fā)投資更加謹(jǐn)慎，而且它們更加傾向于投資具有專利產(chǎn)出保障的研發(fā)項目；

②企業(yè)的成本與企業(yè)研發(fā)效率有顯著的負(fù)向關(guān)系，管理層在考慮企業(yè)研發(fā)投資時并非完全基于企業(yè)的未來發(fā)展需要；

③企業(yè)的融資約束可以緩解成本對企業(yè)研發(fā)效率的負(fù)向作用。此外，本文的實證結(jié)果還表明國有控股企業(yè)的研發(fā)效率低于非國有控股企業(yè)的研發(fā)效率，而且企業(yè)研發(fā)并沒有隨著研發(fā)強(qiáng)度的提高而產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。

注釋：

①注意在式（3）中，非負(fù)效率項前面有一個負(fù)號，因此影響因素的系數(shù)為負(fù)，表示對企業(yè)研發(fā)效率有正向影響，反之則相反.下文亦同.

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