公司內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘 要 建筑企業(yè)集團公司普遍存在內(nèi)控制制度不夠健全，且執(zhí)行效果不理想等現(xiàn)象，本文分析了建筑企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀，敘述了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，并對多項建設(shè)措施進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 集團公司 內(nèi)控制度

一、前言

若一個企業(yè)的內(nèi)控制度不完善，不僅不利于企業(yè)自身的發(fā)展，也會影響到企業(yè)在行業(yè)競爭過程中的長足生存。由于國家近年來對房地產(chǎn)的大力調(diào)控，也促使建筑公司收到更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這要求建筑企業(yè)切實強化其內(nèi)控管理措施，建立健全限制機制，保持內(nèi)部經(jīng)濟運作的規(guī)整性，才能保證工程的責(zé)任指標(biāo)如期實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、建筑公司內(nèi)控狀況

內(nèi)控制度現(xiàn)階段尚未充分發(fā)揮出作用，企業(yè)內(nèi)部存在著比較嚴(yán)重的會計數(shù)據(jù)造假、施工及管理支出不當(dāng)、資金使用不規(guī)整等情況。從建筑企業(yè)的內(nèi)控制度方面來找原因：（1）企業(yè)尚未建立起完善合理的內(nèi)控制度，且無法做到很好的執(zhí)行[1]。目前大多數(shù)建筑企業(yè)都沒有足夠重視建立其內(nèi)控體制，導(dǎo)致體制內(nèi)容不盡合理。例如會計職位的人員安排以及職位本身設(shè)計不合理，過多業(yè)務(wù)相互交叉，顯得過于雜亂，有些企業(yè)過分注重“能者多勞”這一說法，讓會計工作者一人做多人的工作，沒有將職責(zé)劃分明確，會計工作的前期審核、中期復(fù)核及后期監(jiān)督程序形同虛設(shè)。（2）大多數(shù)建筑企業(yè)尚未設(shè)立審計職位，審計工作沒有受到足夠的支持，往往不循章法，內(nèi)控制度流于形式。（3）企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的績效考核制度不合理。我國的大部分建筑企業(yè)都盲目追求上繳款額，追求經(jīng)濟利潤，缺少對企業(yè)內(nèi)部綜合指標(biāo)的統(tǒng)計。甚至部分分公司領(lǐng)導(dǎo)為追求政績，叫財會人員制作假的財務(wù)數(shù)據(jù)。（4）主管層設(shè)立不科學(xué)的考核指標(biāo)。因為領(lǐng)導(dǎo)的在任績效任務(wù)完成程度息息相關(guān)，有些領(lǐng)導(dǎo)就會通過制作虛假的會計報表來完成上級指定的指標(biāo)。（5） 會計工作者缺乏專業(yè)素質(zhì)。會計人員數(shù)量激增，但專業(yè)素質(zhì)卻沒有與之相應(yīng)，一些素質(zhì)低下者混入會計行業(yè)，這部分人員不了解相關(guān)的制度、法規(guī)和法律，甚至只會一味討好領(lǐng)導(dǎo)，造成企業(yè)內(nèi)部得不到應(yīng)有的控制，管理力度微弱，會計數(shù)據(jù)不可靠，資金運作不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r嚴(yán)重[2]。

三、內(nèi)控制度主要內(nèi)容

1.控制企業(yè)組織機構(gòu)

組織機構(gòu)的內(nèi)部控制的意思是企業(yè)在設(shè)立其不同的機構(gòu)時，將控制能力融入其中，使得組織機構(gòu)自然就用于預(yù)防和保護(hù)功能。作為集團公司，必須對下屬建筑企業(yè)進(jìn)行下列方面的監(jiān)督：（1）集團公司監(jiān)督企業(yè)機構(gòu)組成的科學(xué)合理性。在設(shè)立企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的時候，不僅要考慮到企業(yè)日常工作的需求， 也要顧及內(nèi)控制度的需求，努力使所設(shè)機構(gòu)精簡而完整。（2）監(jiān)督企業(yè)明確合理地進(jìn)行分工。一個科學(xué)的組織機構(gòu)中不可缺少合理的分工制度。一項業(yè)務(wù)需要數(shù)個獨立部門分別進(jìn)行完成， 不可以僅由單個人員或部門一己承擔(dān)。例如建筑項目的分包工作，由經(jīng)營管理機構(gòu)跟外包管理機構(gòu)簽署分包合同文件；專項施工機構(gòu)安排外包人員的實際施工； 質(zhì)監(jiān)機構(gòu)專門負(fù)責(zé)核查外包隊伍和人員的作業(yè)質(zhì)量及施工安全；勞動機構(gòu)負(fù)責(zé)核算外包過程所的費用， 項目經(jīng)理予以批準(zhǔn)， 最后由財務(wù)機構(gòu)結(jié)款。這一系列程序表現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個職能部門各司其職，促進(jìn)工作井然有序地進(jìn)行。（3）監(jiān)督企業(yè)貫徹崗位責(zé)任制度。經(jīng)濟方面的責(zé)任制無疑是核心，確定單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)層及各崗位部門的職責(zé)，不論某個細(xì)節(jié)產(chǎn)生問題，都可以追究到具體責(zé)任。根據(jù)企業(yè)中的實際狀況，設(shè)立業(yè)務(wù)線上的各種責(zé)任制， 如安全管理、設(shè)備管理、質(zhì)量管理、產(chǎn)銷管理。（4）員工素質(zhì)的提升。一切內(nèi)控制度的執(zhí)行都離不開人。員工素質(zhì)嚴(yán)重影響著內(nèi)控制度的實施效果。所謂的控制員工素質(zhì)， 包括員工的入選、培訓(xùn)和作業(yè)管理，要針對每個員工的不同特點采取不同的管理辦法[3]。

2.控制分離職務(wù)

對于那些互相不相容的崗位，集團公司一定要實施分離性控制管理。需要實施分離控制的職務(wù)有：（1）同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)和執(zhí)行職務(wù)必須明確分工。某項具體業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)部門跟操作部門必須進(jìn)行分離，例如，如果沒有審批程序，物料采購部門就變成本人批準(zhǔn)本人采購，如此操作，就很難實際控制好所購物料的價格和質(zhì)量。（2）同一項具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行部門和審查部門必須明確分工。例如一個企業(yè)的出納跟其稽核部門必須分離，稽核部門才能真正核查出納的工作。（3）同一項具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行部門和記錄部門必須要進(jìn)行明確分工。例如在企業(yè)物料的購買過程中，采購部門與記帳部門要實際分離，可以有效的控制采購物資的審核公正性。（4）財物的保管部門記錄部門要明確分工。管帳務(wù)的部門不管物品、管資金的部門不管帳目，彼此之間相互制約。若出納和會計都由同一人擔(dān)任，容易滋生財務(wù)漏洞。

3.控制部門專業(yè)管理

集團公司可以按照企業(yè)各個部門的專有的職責(zé)權(quán)限， 設(shè)置專業(yè)部門的有針對性的不同章程，培養(yǎng)有專業(yè)素養(yǎng)的管理控制。（1）控制預(yù)算決算。企業(yè)需設(shè)置內(nèi)部復(fù)核體制，復(fù)查工程的數(shù)量、計算、價款、等各個項目，避免出現(xiàn)少算、錯算、漏算等情況，并設(shè)定好完善的索賠機制，確保工程項目的賬目結(jié)算不會有損失。（2）控制項目合同。建筑企業(yè)需要建立一個健全的內(nèi)部項目合同程序機制，每個部門都要按照機制，上交預(yù)測研究資料， 以此為根據(jù)，算出項目合同的準(zhǔn)確標(biāo)的管理數(shù)，與此同時，還需要財務(wù)和法務(wù)等崗位工作人員提出各自的意見，絕對不能讓一個經(jīng)理個人拍板， 這樣將會有可能讓企業(yè)收到巨大的經(jīng)濟損失[4]。（3）控制工程成本。一項工程的成本費用跟很部門相關(guān)，每個職能部門都要根據(jù)本部門專業(yè)，設(shè)定出合理的控制機制。例如，物資管理崗位部門對物資的價款和質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制；入庫部門做好驗收工作，逐項檢驗物資的質(zhì)量和數(shù)量。勞動崗位嚴(yán)格控制工程的用人數(shù)量及工資。動力職位嚴(yán)格控制工程所需配置的科學(xué)性、努力提高機械設(shè)備的利用效率以及降低機械使用成本。管理職位嚴(yán)格控制工程開支以及廢舊物料的變現(xiàn)收入。（4）其他控制點。諸如質(zhì)量、安全、工期等都應(yīng)有相應(yīng)的控制點，以保證工程施工的順利進(jìn)行。

4.財務(wù)會計方面的控制

所謂會計控制，指的是集團公司及下屬企業(yè)的會計機構(gòu)要為以保證公司財產(chǎn)安全、會計數(shù)據(jù)真實可靠為目的，從而設(shè)定的會計控制體制。主要包括：（1）設(shè)定好嚴(yán)密的憑證體制。一方面，對任何原始性憑證都要實施非常嚴(yán)格的審核制度，審查憑證的精確度、完背度及合法性。對一切不合規(guī)定的憑證都要進(jìn)行退回。另一方面，審查一切記賬憑證時，要著重審查憑證是否嚴(yán)格按照規(guī)定順序來進(jìn)行編號， 附件內(nèi)容是否完整，記錄信息是否準(zhǔn)確，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)在入賬時保持準(zhǔn)確、合法及科學(xué)合理。還有一點，就是設(shè)定科學(xué)可行的憑證傳遞章程，各崗位都必須根據(jù)章程要求，在要求時間內(nèi)完成傳遞，保證每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都可以得到準(zhǔn)確的反映與及時的核算。（2）設(shè)定嚴(yán)明的會計及其他業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄章程。會計信息記錄的章程一定要有一個非常嚴(yán)明的要求，包括填寫憑證、記錄賬簿、制作報表等整個過程都需要科學(xué)的設(shè)計，并以書面形式明確告知。其他方面的各項業(yè)務(wù)在做相關(guān)記錄時，必須要有齊全的會計核算信息資料，在此條件下進(jìn)行設(shè)定，保證業(yè)務(wù)的情況記錄能夠及時有效。（3）設(shè)定嚴(yán)明的復(fù)審機制。對已制作完畢的記錄做好核對工作，不失為一個管理記錄的有效方法[5]。復(fù)審不僅包含了對各種原始憑證的審核，還包括對賬目憑證的審核，會計總報表跟總賬目和明細(xì)賬目之間的審核，總體賬目跟明細(xì)賬目之間的審核等方面。通過對這些具體項目的仔細(xì)核對，可以及時的發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

參考文獻(xiàn)：

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[3]何曉敏.進(jìn)一步加強與改善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的思考.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011（06）：19.

第2篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:上市公司 內(nèi)控制度 意義

經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)的改組,上市,使得越來越多的企業(yè),公司意識到內(nèi)部控制制度的重要性。許多企業(yè),特別是上市公司不惜花大量財力建立內(nèi)控制度.但由于缺少一定的方法和措施,致使內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查,使內(nèi)部控制流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。對此,國家相關(guān)部門先后了關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的政策.特別是2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》后,根據(jù)證監(jiān)會相關(guān)要求,部分上市公司已率先作為試點進(jìn)行了內(nèi)部控制建設(shè)和完善工作。

由于這是第一次進(jìn)行內(nèi)控建設(shè),對于如何執(zhí)行內(nèi)控控制規(guī)范體系、如何理解相關(guān)法律法規(guī)成為各上市公司在內(nèi)控建設(shè)中的難題。經(jīng)過部分上市公司的一段時間的實踐,在2012年財政部針對此疑問又了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號的通知》,對實施過程中內(nèi)部控制規(guī)范體系與其他公司治理體系的關(guān)系、各規(guī)范文件的強制性與指導(dǎo)性關(guān)系、實施范圍、成本與效益性原則及其他技術(shù)性問題進(jìn)行了解釋。

但總體上來看,各個上市公司對內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中仍存在各種亟待解決的問題。尤其是對內(nèi)部控制體系規(guī)范流程的建立,與其他管理體系的協(xié)調(diào)發(fā)展都在影響著上市公司內(nèi)部控制制定的制定.并因此影響到我國資本市場信息的質(zhì)量,投資者的權(quán)益.因此,對上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究刻不容緩。

1、上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范建設(shè)的意義

1.1 上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論意義

通過解讀宏觀政策,建立內(nèi)控制度規(guī)范可以為完善我國上市公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供理論依據(jù)。內(nèi)部控制是上市公司經(jīng)營發(fā)展的基本規(guī)矩,上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作,都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。上市公司的一切活動,都基于內(nèi)部控制。研究內(nèi)部控制如何將上市公司各種要素和資源整合在一起,并將其有機組合和協(xié)調(diào),做到人盡其才,物盡其用,從而有力地推動我國上市公司健康、持續(xù)地發(fā)展。為內(nèi)部控制體系建設(shè)的規(guī)范性提供了參考。

1.2 上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實際意義

1.2.1 建立內(nèi)部控制規(guī)范體系的流程,減少上市公司的經(jīng)營風(fēng)險

在傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系之上,深入挖掘其內(nèi)部控制的不完善,突破管理難題,研究提出規(guī)范體系的模式,使得內(nèi)部控制成為上市公司真正的一道防火墻. 通過實施,使之具有過濾功能和免疫能力,從而有效地抵御各種風(fēng)險,使我國上市公司巍然立于不敗之地。

1.2.2 發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范體系中常見問題,促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分。通過對上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究,發(fā)現(xiàn)一些在內(nèi)部控制規(guī)范體系中不可避免存在的一些常見問題,并針對此進(jìn)一步研究,并提出解決問題的方案,為上市公司提供可參考性意見.一個健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系,實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。根據(jù)我國國情和上市公司的實際經(jīng)營狀況,建立適合的公司內(nèi)部控制制度是十分必要的,這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,也是企業(yè)國際化的需要。

1.2.3 規(guī)范上市公司經(jīng)濟行為,提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資本市場的有效運行

建立符合自身特點的內(nèi)部控制規(guī)范體系,控制不良行為,保障了信息披露的正確性,投資人的利益,進(jìn)而保護(hù)資本市場的有效運行。

2、上市公司內(nèi)容控制制度規(guī)范建設(shè)主要研究的問題

上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個系統(tǒng)工程,涉及公司各種管理內(nèi)容和公司的具體運作問題較多。在研究中如何應(yīng)結(jié)合公司實際情況建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,綜合內(nèi)部各個管理體系,使之協(xié)調(diào)運作。具體研究內(nèi)容如下

(1)根據(jù)上市公司內(nèi)部控制制度建立的案例,并進(jìn)行分析研究,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度普遍存在的問題,進(jìn)行分析研研究建立符合企業(yè)自身實際情況內(nèi)部控制規(guī)范體系。對于中國的大多數(shù)上市公司而言,內(nèi)部控制更像是一個價格不菲的花瓶.上市公司紛紛付出成本進(jìn)行內(nèi)控體系、流程和規(guī)則搭建,主要是為了應(yīng)付各種嚴(yán)查和突發(fā)事件,對外讓股東們心里感到踏實.但真正能把內(nèi)控做到形具而又根據(jù)自身情況不拘于形的上市公司不多。

(2)解讀五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》文件,促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范化。自從五部委頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》后,各個上市公司對其內(nèi)容并未深入研讀.上市公司內(nèi)控制度研究正是從該文件基本指引點出發(fā),結(jié)合上市公司實際案例,充分理解文件,提出內(nèi)部控制規(guī)范體系的合理框架。

(3)調(diào)研上市公司內(nèi)部控制制度的運行模式,提出內(nèi)部控制規(guī)范體系的框架,建立內(nèi)部控制規(guī)范體系的流程,建立內(nèi)部控制規(guī)范體系中常見問題,為上市公司提供內(nèi)控建設(shè)的參考意見。

(4)探索上市公司內(nèi)部控制制度與公司內(nèi)部其他管理制度之協(xié)調(diào)發(fā)展的機制。內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理,與其他管理體系相輔相成、密不可分,是企業(yè)管理的重要組成部分。怎樣將內(nèi)部控制的要求融入企業(yè)管理體系中,形成內(nèi)部控制的長效機制,使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù),是本課題研究的重要創(chuàng)新之點。

第3篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著單位對內(nèi)強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來。隨著社會主義市場經(jīng)濟深入

發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，企業(yè)為了在市場競爭中求得生存、發(fā)展，加強內(nèi)部控制，建立有效、完善的內(nèi)部控制制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要目標(biāo)。

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。公司治理通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。

從公司治理角度來看內(nèi)部控制制度，可以將其分為兩個層次：第一個層次是經(jīng)營者對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，第二個層次是所有者對經(jīng)營者本身實施的監(jiān)控。相比較而言，第一個層次上的內(nèi)部控制制度比較容易建立，也比較健全有效，這是因為在這個層次上內(nèi)部控制可以通過公司內(nèi)部各個部門、各個崗位的職責(zé)授權(quán)與職務(wù)劃分的內(nèi)部牽制和相互制衡得以有效執(zhí)行，并受到審計委員會、內(nèi)部審計部門的事前、事中監(jiān)督及注冊會計師內(nèi)部控制審核的事后監(jiān)督。而第二個層次的內(nèi)部控制制度往往難以有效執(zhí)行，這是因為這一層次的控制對象是公司的董事以及高級經(jīng)理階層，涉及到公司法人治理結(jié)構(gòu)的是否有效。而且，內(nèi)部控制在這一層次的漏洞對公司造成的損害比第一層次上的漏洞對公司造成的損害要大得多。因此，這一層次上內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題是我們關(guān)注的重點。而且，只有健全的公司治理結(jié)構(gòu)才能有效彌補這方面的問題。公司治理所要解決的問題是通過契約關(guān)系的制度安排來確保委托人的權(quán)益不被侵害，是通過制衡來實現(xiàn)對管理者的約束與激勵，以最大限度地滿足股東和利益相關(guān)者的權(quán)益。

因此，從公司治理角度出發(fā)，應(yīng)將內(nèi)部控制研究置于公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，把內(nèi)部控制看做是公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，從制度上促進(jìn)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)的良性互動發(fā)展。

二、從公司治理角度分析我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

首先，治理機制缺失無法保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在我國，公司法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在的問題，主要表現(xiàn)在股東大會、董事會和監(jiān)事會等核心機構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營者行為得不到監(jiān)控，并由此導(dǎo)致了公司內(nèi)部人員之間無法形成有效的牽制，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實施和健全。股東大會是公司內(nèi)部治理的重要組成部分，它的決定直接影響到董事會和監(jiān)事會。但國家在對國有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過程中，仍然存在行政干預(yù)的現(xiàn)象，使多數(shù)公司并沒有真正形成科學(xué)的公司治理機制。這常導(dǎo)致股東大會無法正常發(fā)揮功能。

其次，治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致風(fēng)險分析不足。現(xiàn)代企業(yè)治理大多是以風(fēng)險為導(dǎo)向的，因此建立完善的風(fēng)險管理體系顯得十分必要。全面風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會，管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動之中，用于識別那些可能企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。因此，風(fēng)險導(dǎo)向型的企業(yè)管理機制必須要建立健全內(nèi)部控制制度。

再次，激勵與約束機制的不健全使得委托問題嚴(yán)重。在我國大多數(shù)的股份公司都存在股權(quán)較為分散的問題。在分散股權(quán)的條件下，產(chǎn)生了經(jīng)理人作為人其利益與股東利益即委托人的利益不一致的問題。

正是由于委托問題的產(chǎn)生，使得現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，處理好董事會（決策層）和經(jīng)理班子（執(zhí)行層）和次級執(zhí)行層（各部門、單位）這個層次的委托關(guān)系。

最后，缺乏公司治理的企業(yè)文化使內(nèi)部審計不受重視。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠外部監(jiān)督，很少有企業(yè)依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)有效監(jiān)督。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

那么，內(nèi)部審計究竟能給公司治理帶來怎么效用呢？內(nèi)部審計是一種獨立客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理，控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?？梢?，內(nèi)部審計在改進(jìn)風(fēng)險管理，完善治理結(jié)構(gòu)及加強內(nèi)部控制等方面都發(fā)揮著重要的作用。

三、從公司治理角度加強企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系在于：公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的環(huán)境和前提；兩者的目標(biāo)是一致的；完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。因此，應(yīng)該從公司治理角度來加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（1）完善治理機構(gòu)和控制環(huán)境建設(shè)

由于公司治理的核心是建立股東大會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理層之間相互制衡關(guān)系，而其中建立健全董事會功能是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。因為董事會連接著所有者和經(jīng)營者，是內(nèi)部控制的最高層次，因此必須做到董事會與總經(jīng)理分設(shè)、增加董事會中外部董事的比重，減少內(nèi)部人和大股東控制。

（2）實施全面的風(fēng)險管理和防舞弊機制

風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的有機組成部分，加強內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險的有效途徑。內(nèi)部控制旨在風(fēng)險管理，也是公司治理的主要導(dǎo)向，它對風(fēng)險管理起著重要作用。風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低的程度。

（3）建立有效的激勵和約束機制

首先，要建立科學(xué)的業(yè)績評價體系?？茖W(xué)的業(yè)績評價體系是激勵與約束機制的基礎(chǔ)，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評價后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進(jìn)行獎懲。

其次，是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參與有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實到每個員工，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現(xiàn)公司的目標(biāo).再配合相應(yīng)的監(jiān)督機制。通過日常對經(jīng)濟活動有關(guān)具體內(nèi)容的監(jiān)督，實施對股東會、監(jiān)事會和經(jīng)理層職權(quán)履行情況的監(jiān)督。

第4篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對國有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國有資產(chǎn)購置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對國有資產(chǎn)的運營進(jìn)行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產(chǎn)的運營安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進(jìn)而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國內(nèi)起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致、獨斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識

加強領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認(rèn)同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機制。在企業(yè)內(nèi)部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質(zhì)激勵，通過科學(xué)合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價值認(rèn)同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務(wù)控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運行風(fēng)險，建立健全完善的風(fēng)險評估機制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險預(yù)警管理委員會，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運行風(fēng)險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機制。嚴(yán)格的監(jiān)督機制是內(nèi)控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進(jìn)內(nèi)控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機制，全面促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高，實現(xiàn)個人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評機制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻(xiàn)等因素，對企業(yè)員工進(jìn)行定期考評與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進(jìn)一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳達(dá)明.國有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

第5篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：壽險公司；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及建議

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年5月2日

一、前言

壽險公司預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件是制定完善的內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行。目前，各家壽險公司在不同程度上都制定了內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)控制度的實施，在一定程度上促進(jìn)了業(yè)務(wù)的發(fā)展，對經(jīng)營風(fēng)險也起到了一定的抵御作用。但在具體實踐中，由于一些商業(yè)壽險公司未能將內(nèi)控制度建設(shè)作為經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，壽險公司在內(nèi)控建設(shè)方面還存在對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識不到位、制度建設(shè)滯后、制度執(zhí)行不到位等問題，這些問題的存在對壽險公司的持續(xù)健康發(fā)展造成了一定的影響，損害了保險業(yè)在公眾中的形象。壽險公司必須采取有效措施，如通過增強員工的內(nèi)控意識、完善內(nèi)控制度建設(shè)、落實管理層在內(nèi)控建設(shè)中的責(zé)任等措施促進(jìn)壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不全面。在對內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)識中，主要有三種：一是把內(nèi)部控制看作是內(nèi)控制度的制定，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是一本本手冊和有關(guān)文件，主觀上認(rèn)為這樣就可以進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理；二是認(rèn)為只要對某個部門、企業(yè)運行的某個或者某幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，就達(dá)到了內(nèi)部控制的要求，這樣的制度缺少整體性和系統(tǒng)性，是比較分散的；三是認(rèn)為內(nèi)部控制管理的對象只是基層的工作人員，而高層的管理人員不受其約束，忽略了對管理層和關(guān)鍵的工作崗位員工進(jìn)行管理和監(jiān)督的必要性。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控缺失。在實際工作中，內(nèi)部控制還存在著許多漏洞，許多公司內(nèi)部控制沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關(guān)鍵控制點處在控制無效狀態(tài)。近幾年，在保險公司查處的案件中有相當(dāng)部分是公司員工或營銷人員利用公司內(nèi)控的漏洞進(jìn)行的侵害公司財產(chǎn)的案件，如公司員工利用單證和印章管理的漏洞制作假保單進(jìn)行非法承?；蛟p騙活動，營銷員利用填寫假的客戶委托書辦理保全或者賠款，私自給客戶辦理退保，嚴(yán)重的還會私吞退回的保金或理賠金。一些公司的財務(wù)管理制度尚不健全，手續(xù)費、傭金的支出還不夠規(guī)范。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

首先，重制度、輕落實。有了制度，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴(yán)密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。以單證管理為例，雖然已經(jīng)制定了單證管理的相關(guān)制度，但是在稽查的過程中仍然檢查到在基層機構(gòu)中存在著隨意印制使用、擅自銷毀、不能妥善保管甚至丟失業(yè)務(wù)單證等現(xiàn)象。

其次，執(zhí)行打折、變通執(zhí)行。一些壽險公司建立了較完善的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行中往往逐級衰減，越是到了基層公司對制度執(zhí)行的意識越差，變通執(zhí)行、甚至有制度不執(zhí)行的情況時有發(fā)生，輕則變通列支費用、費用超支，重則挪用保費、違規(guī)承保，損害公司利益，嚴(yán)重影響了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

最后，責(zé)任追究不力、違規(guī)成本小。許多公司對日常和專項檢查出的問題在對責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究時往往是大事化小、小事化了，違規(guī)成本小于違規(guī)收益，責(zé)任人受不到應(yīng)有的處罰，不能通過公司內(nèi)部獎罰機制引導(dǎo)員工尤其是基層經(jīng)營管理人員遵章守紀(jì)、依法合規(guī)經(jīng)營。

三、加強壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)

（一）加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握和正確認(rèn)識內(nèi)部控制。針對對內(nèi)部控制的片面認(rèn)識，公司應(yīng)重視對內(nèi)部控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將公司內(nèi)部控制知識普及到各管理層級和全體員工。使公司全體員工都明白內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程；是由企業(yè)中各個層級的人員共同實施的，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任；內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）完善制度建設(shè)，堵塞管理漏洞。首先，持續(xù)的建立完善內(nèi)控制度。公司應(yīng)充分結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點、市場定位和現(xiàn)有的經(jīng)驗，探索出適合本公司的內(nèi)部控制管理機制，嚴(yán)格防止內(nèi)部控制中存在漏洞，切實做到有章可依。其次，完善崗位的責(zé)任落實制度。制定清晰明確的責(zé)任制度，尤其對于關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位要做到加強控制，要把各個機構(gòu)和相關(guān)人員的工作職能有機地聯(lián)系并明確出來，起到分離和互相制約的作用，同時進(jìn)行必要的監(jiān)管。

在完善內(nèi)控制度時應(yīng)堅持以下原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點；二是重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷；三是制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整；五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（三）明確責(zé)任，落實責(zé)任追究制度。公司持續(xù)高效運營的前提條件是建立健全的內(nèi)控機制，同時也是公司高層工作人員的基本職責(zé)。事實證明，公司的內(nèi)控有效性水平在極大的程度上取決于管理層對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度。在壽險公司的內(nèi)部管理控制中，要把管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任放在重要的位置，這樣就使壽險公司抓住了內(nèi)控建設(shè)的命脈。因此，要保障壽險公司的內(nèi)控建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行，就要明確管理層的責(zé)任，提高管理層對建立和維護(hù)公司內(nèi)部控制的重視程度。

四、小結(jié)

綜上所述，壽險公司的內(nèi)部控制在整個公司的運轉(zhuǎn)過程中起著很重要的作用，因此針對在內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，并且提出有效的解決措施是極有意義的。壽險公司還可以通過充分發(fā)揮公司內(nèi)審的作用，強化公司內(nèi)部的相互監(jiān)督等來加強壽險公司的內(nèi)部控制，以保障壽險業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]孫麗娟.我國壽險公司內(nèi)部控制問題探討.大觀周刊，2012.17.

第6篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘要本文首先對企業(yè)集團內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，然后介紹了企業(yè)集團內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)而提出了有效建立企業(yè)集團內(nèi)部控制的措施，希望對提高企業(yè)集團內(nèi)部控制的有效性有所幫助。

關(guān)鍵詞企業(yè)集團內(nèi)部控制有效性

一、企業(yè)集團內(nèi)部控制概述

企業(yè)集團內(nèi)部控制的目的是實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，使集團公司的資產(chǎn)更加安全完整，保證集團公司財務(wù)報告和相關(guān)信息的真實完整，落實集團總部的各項制度和文件、提高企業(yè)集團的經(jīng)營管理效果和效率，并且在企業(yè)集團各個分、子公司之間以及各個部門之間采取的相互牽制、約束、協(xié)調(diào)、調(diào)整和控制等的一系列舉措和手段。加強集團公司的經(jīng)營管理提高競爭能力需要集團公司內(nèi)部控制建設(shè)，建立集團公司內(nèi)控制度有利于提高集團公司的經(jīng)營管理水平，有利于提高其競爭能力和經(jīng)濟效益，進(jìn)而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。集團公司內(nèi)部控制不同于單個企業(yè)，集團公司的內(nèi)控是由控股母公司對各個分、子公司實施的一種控制，母公司通過資本控制、金融控制、人員控制、財務(wù)控制等來實現(xiàn)對分、子公司的控制。

二、企業(yè)集團內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)集團對內(nèi)部控制的認(rèn)知不深刻。企業(yè)集團要想使內(nèi)控制度在其內(nèi)部充分發(fā)揮有效作用，首先應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制在集團內(nèi)部的認(rèn)知度，如果內(nèi)控的認(rèn)知度較低或者重視不夠，會影響到內(nèi)部控制在集團內(nèi)部實施的效果。目前，企業(yè)集團的許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控可有可無，這這種陳舊、惰性的認(rèn)知勢必會阻礙企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施。

（二）企業(yè)集團內(nèi)部環(huán)境不完善。合理、科學(xué)的建立內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)集團內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)，在這方面應(yīng)當(dāng)把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，規(guī)范好集權(quán)和分權(quán)內(nèi)控制度的建立會更加順利。由于各個企業(yè)集團的組織形式、經(jīng)營模式和規(guī)模等等不盡相同，因此各個企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)也不能完全一樣。目前仍有許多企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、合理，不僅損害了集團公司整體的利益，也不利于內(nèi)部控制在集團內(nèi)部有效實施。

（三）有效控制集團風(fēng)險的系統(tǒng)缺失。由于企業(yè)集團層次多、經(jīng)營范圍廣的特點，因此，其面臨的內(nèi)外部風(fēng)險自然就多，所有，建立一套有效防控集團風(fēng)險的體系是很有必要的。眼下，許多企業(yè)集團是國有企業(yè)，由于長期受計劃經(jīng)濟影響，造成這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識不高，沒有分析、識別和防控風(fēng)險的經(jīng)驗，大多數(shù)企業(yè)集團沒有建立風(fēng)險防范系統(tǒng)和預(yù)警機制，有些集團公司雖建立了但是存在的問題較多，不能有效的防范和控制風(fēng)險。

（四）內(nèi)部會計控制不健全。內(nèi)部會計控制是企業(yè)集團內(nèi)控制度中的重要一個環(huán)節(jié)，它要求各業(yè)務(wù)部門采用財務(wù)協(xié)同效應(yīng)來創(chuàng)造企業(yè)集團的價值。然而，很多企業(yè)集團對內(nèi)部會計控制重視不夠，造成財務(wù)信息不實，企業(yè)集團財務(wù)合并報表失真等等。當(dāng)上市的子公司出現(xiàn)財務(wù)危機和經(jīng)營危機時，有的企業(yè)集團公司又違規(guī)為上市的子公司作巨額的擔(dān)保，騙取銀行的信用。我國企業(yè)集團的母公司大多是國有獨資公司，所有權(quán)與經(jīng)營全分離，監(jiān)管不力，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失效，損害出資人和企業(yè)利益。

三、企業(yè)集團有效建立內(nèi)控制度的措施

（一）重視企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)集團經(jīng)營管理者的認(rèn)識。集團公司經(jīng)營管理者對內(nèi)控認(rèn)識的程度，管理水平和經(jīng)營措施等等都影響著集團公司的內(nèi)部建設(shè)。因此，集團公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部的認(rèn)識，在日益激烈的市場環(huán)境中，集團公司要加強內(nèi)部管理，建立一套切實可行的內(nèi)控制度勢在必然。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)更新思想觀念，站在集團總部的高度，將內(nèi)部控制度由傳統(tǒng)的財務(wù)控制轉(zhuǎn)向整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中去。

（二）加強組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，進(jìn)一步的明確董事會地位。合理設(shè)置集團公司的組織結(jié)構(gòu)能夠改變集團公司單一股權(quán)結(jié)構(gòu)的狀況。針對集團公司中股東大會、董事會、經(jīng)理層等重疊的情況，需要建立一個有效、獨立、公正的董事會，明確董事會在集團企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中具有主導(dǎo)地位。保證獨立董事的獨立地位，避免流于形式?？梢悦嫦蛏鐣_聘任執(zhí)行董事，使董事會公正的履行職責(zé)，成立審計委員會，預(yù)算管理委員會，風(fēng)險管理委員等專業(yè)機構(gòu)，對集團公司各個分子公司和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，合理保證董事會的決議能夠公平、有效的得到落實。

（三）建立并不斷完善集團公司的風(fēng)險預(yù)警機制。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，外部市場環(huán)境變化莫測，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，集團公司面臨著各種風(fēng)險，這些不確定性的風(fēng)險客觀的影響著集團公司的發(fā)展。如何應(yīng)對各種風(fēng)險是集團公司應(yīng)當(dāng)考慮的問題，因此集團公司應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險預(yù)警機制，及時的發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險，對各種潛在的風(fēng)險分析原因，特別是審計部門應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險及時的向上級回報并提出應(yīng)對措施。集團公司應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險對公司的影響程度，采取相應(yīng)的應(yīng)對風(fēng)險的具體措施來合理的應(yīng)對風(fēng)險，使集團公司總體效益最大化。

（四）建立并不斷完善集團公司內(nèi)部信息溝通體系。建立并不斷完善集團公司內(nèi)部信息溝通體系有利于提高內(nèi)控制度運行的效率和效果，有利于集團公司快速的獲取所需要的信息，進(jìn)行適時有效的溝通，為集團公司的內(nèi)控制度建設(shè)并實施做好鋪墊。集團公司應(yīng)當(dāng)建立包括集團內(nèi)部各個分子公司之間重要生產(chǎn)經(jīng)營、管理活動的信息溝通系統(tǒng)，進(jìn)行集約化的管理，開展集成化、智能化、價值化以及網(wǎng)路化的管理新模式，使集團公司內(nèi)外部各個分子公司和各個部分之間實現(xiàn)有效的溝通，信息順利傳遞。此外，集團公司還應(yīng)當(dāng)建立一條暢通的反饋信息的渠道，以便對內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題能及時的反饋到集團公司，及時的采取相應(yīng)的完善措施。

綜述所述，企業(yè)集團內(nèi)部控制建設(shè)是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)各內(nèi)部各職能部門共同參與完成。所以，企業(yè)集團的內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)顧全大局，妥善進(jìn)行，可以成立領(lǐng)導(dǎo)小組或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的設(shè)計、實施等日常工作。由企業(yè)的監(jiān)事會、審計部門對關(guān)鍵控制程序和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。此外，為確保企業(yè)集團內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，企業(yè)還應(yīng)建立約束激勵機制、績效考核機制，并且認(rèn)真貫徹落實。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控制度;國有資產(chǎn)安全;意義;問題;完善內(nèi)控制度是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營目標(biāo),實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值,保護(hù)會計信息的真實,保證經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)有效而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度包括企業(yè)內(nèi)部各個管理部門因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。建立健全內(nèi)控制度,對于提高國有企業(yè)經(jīng)營管理水平,實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,促進(jìn)國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)控制度對國有資產(chǎn)安全的意義

(一)內(nèi)控制度是國有資產(chǎn)保值的基本保障

內(nèi)控制度對國有資產(chǎn)的購置、使用和維護(hù)均有嚴(yán)格的要求。首先,內(nèi)控制度要求在購置前遵循公開、公正、公平的原則做好相關(guān)的評估工作,即公開擬購置設(shè)備的用途、用量、規(guī)格、采購渠道、供應(yīng)商、所需資金等;公正對待有供貨資格的供應(yīng)商;營造供應(yīng)商在同一平臺平等競爭的公平氛圍。其次,內(nèi)控制度要求在購置中從不同角度對國有資產(chǎn)的購置全程進(jìn)行監(jiān)督,并及時做好國有資產(chǎn)的評估工作。再次,內(nèi)控制度要求按照“誰使用,誰負(fù)責(zé)”的原則,落實責(zé)任追究機制,對公物私用、閑置浪費等違規(guī)使用國有資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)厲處罰。最后,內(nèi)控制度對國有資產(chǎn)的處置也有嚴(yán)格要求,即國有資產(chǎn)的處置要經(jīng)過內(nèi)控組織的相關(guān)人員核實并報領(lǐng)導(dǎo)審批,對擅自處置導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的情況要依法追究經(jīng)濟或法律責(zé)任。

(二)內(nèi)控制度是國有資產(chǎn)運營的基本保障

從實施主體來看,內(nèi)控制度由國有企業(yè)的利益相關(guān)人來執(zhí)行,即政府、股東、員工、債權(quán)人通過有效的公司治理結(jié)構(gòu),依據(jù)相關(guān)的制度規(guī)范,履行義務(wù),行使權(quán)利,使國有資產(chǎn)運營在相互聯(lián)系、相互制約的利益相關(guān)人的監(jiān)督下得以進(jìn)行。從實施過程來看,內(nèi)控制度對與國有資產(chǎn)運營相關(guān)的投資、對外擔(dān)保、收購或出售資產(chǎn)等行為,在時間、金額、數(shù)量等方面進(jìn)行量化和細(xì)化,落實責(zé)任,嚴(yán)格考核,保證了國有資產(chǎn)在運營中的安全。

(三)內(nèi)控制度是國有資產(chǎn)增值的基本保障

內(nèi)控制度是企業(yè)運行以及發(fā)展過程中行之有效的管理制度,內(nèi)控制度的制定和落實是企業(yè)利益最大化目標(biāo)實現(xiàn)的制度保證。例如,從國外來看,世界頭號零售企業(yè)沃爾瑪在全球擁有4150多家分店,但其內(nèi)控制度的建立和完善使這個龐大企業(yè)秩序井然,取得了巨大的成功;從國內(nèi)來看,徐州礦務(wù)集團有限公司近年來不斷強化內(nèi)部控制,增強企業(yè)核算、理財、增盈能力,使這個年產(chǎn)煤炭2000余萬噸的特大型工業(yè)企業(yè)取得了較快發(fā)展。這都是內(nèi)控制度發(fā)揮功能的例證。因而,內(nèi)控制度也是國有資產(chǎn)增值的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的問題

(一)管理層的認(rèn)識不足

國有企業(yè)管理層認(rèn)識不足表現(xiàn)在:首先,對內(nèi)控制度的重視程度不夠,沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度是加強企業(yè)管理的系統(tǒng)工具,沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展的強大推動作用,從而對建立健全內(nèi)控制度沒有主動性。其次,把內(nèi)控制度看作是相互牽制、控制的制度和普通工具,導(dǎo)致各種制度相互脫節(jié),各自為政,不利于企業(yè)和諧有序地運行。再次,把內(nèi)部控制和獨斷專行混為一談,導(dǎo)致權(quán)力過分集中,變企業(yè)內(nèi)部各單元之間的制度控制為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的集中控制。

(二)控制環(huán)境不夠完善

內(nèi)控制度功能的發(fā)揮,有賴于企業(yè)所處的宏微觀環(huán)境。內(nèi)控制度的宏觀環(huán)境指對企業(yè)有重大影響的各種宏觀因素,如經(jīng)濟體制、法律制度、文化傳統(tǒng)等;微觀環(huán)境指企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控產(chǎn)生影響的各種因素,如組織形式、機構(gòu)設(shè)置、管理方式等。我國大多數(shù)國有企業(yè)改制以后,雖然在形式上建立現(xiàn)代企業(yè)制度,但在實質(zhì)上沒有起到內(nèi)部制約的作用,從而導(dǎo)致會計信息失真、專權(quán)獨斷、等現(xiàn)象出現(xiàn),使得內(nèi)控制度不能有效運行。

(三)內(nèi)控制度建設(shè)滯后

一些國有企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性,比如,內(nèi)控制度中自我規(guī)范、自我約束不夠;內(nèi)控制度偏重以補救為主的事后控制,缺少貫穿始終的過程控制;內(nèi)控制度側(cè)重于錢物等有形資源的控制,對人力資源、信息資源的控制不夠重視。

另外,企業(yè)的經(jīng)營活動是永不停止的,在企業(yè)的發(fā)展過程中會不斷出現(xiàn)新的問題,因此,內(nèi)部控制不應(yīng)該是僵化的、一成不變的規(guī)定,而是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的動態(tài)過程。特別是信息化程度的提高,電子商務(wù)、會計電算化等新的經(jīng)濟形式的普及,對企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)也提出了更高更新的要求。

(四)內(nèi)控制度執(zhí)行不力

強大的執(zhí)行力是一項制度發(fā)揮效力的關(guān)鍵。按要求嚴(yán)格實施內(nèi)控制度,在實施過程中嚴(yán)格考核評價,才能保證內(nèi)控制度的有效性。但受到中國傳統(tǒng)文化氛圍的影響,再加上部分管理人員素質(zhì)有待提高,在一些國有企業(yè)里內(nèi)控制度行同虛設(shè),不能有效的落實。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的健全與完善

(一)優(yōu)化內(nèi)控制度實施的環(huán)境

內(nèi)控制度效力的發(fā)揮有賴于良好的環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境優(yōu)化,需要從以下幾個方面入手:

1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。工業(yè)企業(yè)大多管理鏈條過長,嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的運行效率。因此,工業(yè)企業(yè)必須明晰職位層次順序,暢通信息溝通渠道,建立有利于控制、協(xié)調(diào)與合作的組織結(jié)構(gòu)。

2.優(yōu)化企業(yè)激勵約束機制。首先,形成能者上、庸者下的用人機制,在企業(yè)內(nèi)部營造努力干工作、積極創(chuàng)事業(yè)的氛圍;其次,也要重視物質(zhì)激勵,通過合理、有效的分配制度激發(fā)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的熱情。

3.優(yōu)化企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化是影響內(nèi)控制度發(fā)揮效力的軟環(huán)境。企業(yè)文化環(huán)境的優(yōu)化主要在于培養(yǎng)全體員工共同的價值觀,形成員工對企業(yè)的價值認(rèn)同,從而自覺遵守并維護(hù)內(nèi)控制度,提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

(二)建立并完善企業(yè)的內(nèi)控制度

按照工業(yè)企業(yè)的特點,內(nèi)控制度應(yīng)該包括安全管理制度、財務(wù)會計控制制度、投融資制度、計劃管理制度、生產(chǎn)管理制度、質(zhì)量管理制度、供應(yīng)管理制度、銷售管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎罰制度等?？傮w來說,企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善應(yīng)該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效應(yīng)性原則。合法性原則是指國有企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。全面性原則是指國有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋各個主體,約束企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動,滲透到企業(yè)運行的各個流程。重要性原則是指國有企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施。有效性原則是指企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,及時糾正和處理內(nèi)控制度實施過程中的問題,為內(nèi)控制度目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。制衡性原則是指國有企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求,確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性。適應(yīng)性原則是指國有企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。成本效益原則是指內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下,權(quán)衡制度實施的成本與效益,爭取以合理的成本實現(xiàn)有效的控制。

(三)建立暢通、有效的信息交流系統(tǒng)

暢通、有效的信息交流系統(tǒng)是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的保障。企業(yè)的信息交流系統(tǒng)要包括內(nèi)部信息和外部信息的管理制度,確保信息能夠及時準(zhǔn)確傳遞,確保各部門及時了解企業(yè)及其子公司的經(jīng)營和風(fēng)險狀況,確保各類風(fēng)險隱患得到妥善處理。工業(yè)企業(yè)受自然資源空間分布狀況的影響,距離相對較遠(yuǎn),因此要建立以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐的管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)信息采集、傳輸、加工、處理的透明、高效、安全和可靠。

(四)重視風(fēng)險評估機制的建立

在市場經(jīng)濟條件下,每個企業(yè)都要面對各種風(fēng)險,國有企業(yè)也應(yīng)該在建立內(nèi)控制度時,對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)、外部風(fēng)險進(jìn)行分析,建立相應(yīng)的風(fēng)險評估和控制機制。煤炭作為重要的能源物資,對宏觀經(jīng)濟狀況、上下游行業(yè)形勢、安全生產(chǎn)形勢均較為敏感,因此,工業(yè)企業(yè)應(yīng)該成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等方面專業(yè)人員參加的風(fēng)險管理委員會,共同分析企業(yè)擁有的機會和面臨的挑戰(zhàn),形成風(fēng)險識別、管理和控制的制度規(guī)范。

(五)強化監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行必須置于檢查嚴(yán)格的監(jiān)督之下。監(jiān)督機制首先包括對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評估,如企業(yè)是否有項目決算審計制度、主要領(lǐng)導(dǎo)的離任是否實施責(zé)任審計,重大投資、擔(dān)保、抵押、關(guān)聯(lián)交易是否建立審核會簽制度以及是否有對企業(yè)重要物資、設(shè)備、原材料定期盤點和不定期的抽查制度,對公司現(xiàn)金、銀行賬戶的抽查制度等。監(jiān)督機制還包括對內(nèi)控制度執(zhí)行不力或被違反時的處理措施。企業(yè)要發(fā)揮好效能監(jiān)督和審計的職能,使內(nèi)控制度得以執(zhí)行,并不斷改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[R].財會[2008]7號.

第8篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

內(nèi)部控制是指在一個單位內(nèi)部，為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤，保證會計資料的真實完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括必要的制度和措施，旨在為實現(xiàn)該組織的某種目標(biāo)而提供合理保障。內(nèi)部控制的目標(biāo)：一是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；二是維護(hù)資產(chǎn)安全；三是保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；四是提高經(jīng)營效率和效果，五是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。五十四所從2012年開始按照集團公司要求，探索建立和完善內(nèi)控體系，規(guī)范管理制度，要通過持續(xù)優(yōu)化，使內(nèi)控制度趨于結(jié)構(gòu)更加合理，執(zhí)行更加有效，并從風(fēng)險控制角度出發(fā)，優(yōu)化梳理，去繁就簡，逐步健全內(nèi)控制度體系。

加強頂層設(shè)計、形成上下一致、各有特色的內(nèi)控模式。根據(jù)全所管理框架，將內(nèi)控制度體系框架設(shè)計為：橫向劃分成多個子體系，覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，縱向劃分為基本制度、管理辦法和操作細(xì)則三個層級，覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點，落實所有關(guān)鍵控制點的責(zé)任崗位。其中，基本制度是內(nèi)控制度體系的第一層級文件，是制定管理辦法層級、操作細(xì)則層級文件的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理辦法是內(nèi)控制度體系的第二層級文件，是依據(jù)基本制度建立的管理文件，是基本制度的細(xì)化和展開。操作細(xì)則是內(nèi)控制度體系的第三層級文件，是依據(jù)管理辦法編制的，指導(dǎo)具體操作的制度文件，由文字描述、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)控活動列表組成。各所屬單位按照所里的統(tǒng)一部署，建立本單位的內(nèi)控制度體系，總體要求上與所里保持一致。

整體設(shè)計、全面梳理、整版。制度建設(shè)打破部門界限，由制度體系管理部門按體系要求統(tǒng)一組織梳理，改變各部門各自出臺制度的“政出多門”的管理習(xí)慣。從內(nèi)控整體角度系統(tǒng)梳理、分析、整合原有各項管理制度，對制度文件統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一發(fā)文，規(guī)范同類同質(zhì)業(yè)務(wù)流程，避免產(chǎn)生涉及同類業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在銜接不暢、有歧義等問題。

專職管理、克服“短板”效應(yīng)的內(nèi)控職能。設(shè)置內(nèi)控制度的專職管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一涉及制度框架，組織起草、、貫徹、檢查、修訂內(nèi)控制度。專職管理加快了推進(jìn)內(nèi)控制度體系化的步伐，避免了業(yè)務(wù)部門獨立制定制度、獨立解釋制度的“球員兼任裁判”現(xiàn)象，同時便于推行風(fēng)險管理理念、復(fù)制經(jīng)驗、克服“短板”效應(yīng)。

把握好制度建設(shè)的思路和原則。繼承性，在制度建設(shè)的過程中，不是推倒重來，而是在原有基礎(chǔ)上整合完善，同時將原來好的做法沉淀下來，加以發(fā)揚。

系統(tǒng)性，即內(nèi)控制度必須涵蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。制度出臺前做到系統(tǒng)規(guī)劃，既重視制度系統(tǒng)本身的規(guī)律，又注意各特定業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)，既構(gòu)建企業(yè)層級的管理制度，又為各單位建立相應(yīng)的操作細(xì)則預(yù)留空間。

合規(guī)性，必須符合國家法律法規(guī)的要求，滿足政府、監(jiān)管機構(gòu)和行業(yè)的管理要求。結(jié)合企業(yè)特點、管理發(fā)展趨勢量身定制。

第9篇：公司內(nèi)控制度建設(shè)范文

（一）評價信息技術(shù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行程度

建立完善的信息技術(shù)內(nèi)控制度并高效執(zhí)行，以保障信息應(yīng)用系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行和安全風(fēng)險的有效防范，是內(nèi)控制度建設(shè)的意義所在。評價被審計單位內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的經(jīng)濟性、效率性和效果性，可從以下幾方面入手。

1.人民銀行信息安全管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作和系統(tǒng)運行的需要，明確要求基層人民銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)實際情況，制定《機房人員出入管理制度》、《計算機機房運行管理制度》、《機房安全管理制度》、《網(wǎng)絡(luò)安全運行制度》、《重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行管理制度》等內(nèi)控制度。審計人員在明確基層央行應(yīng)建立的信息技術(shù)內(nèi)控制度數(shù)量的前提下，調(diào)查了解被審計單位建立的信息技術(shù)內(nèi)控制度數(shù)量，由此得出內(nèi)控制度健全率（內(nèi)控制度健全率=已建立的內(nèi)控制度數(shù)/應(yīng)建立的內(nèi)控制度數(shù)×100%）。內(nèi)控制度健全率<100%,反映出被審計單位存在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的制度真空，內(nèi)控制度健全率>100%,則反映出被審計單位存在制度冗余，此兩種情況的出現(xiàn)表明被審計單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面均未實現(xiàn)經(jīng)濟性的預(yù)期目標(biāo)。

2.信息技術(shù)內(nèi)控制度建設(shè)的目的，不是為了“滿足審計和檢查需要”或“上級行要求”，而是要充分發(fā)揮內(nèi)控制度的約束和監(jiān)督作用，防范系統(tǒng)風(fēng)險及操作風(fēng)險，指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作規(guī)范開展以保障應(yīng)用系統(tǒng)的安全平穩(wěn)運行。通過審閱被審計單位提供的檔案資料，審計人員應(yīng)分析并判斷被審計單位對于各項內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，并將有效執(zhí)行的內(nèi)控制度數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計，計算得出內(nèi)控制度的執(zhí)行率（內(nèi)控制度執(zhí)行率=有效執(zhí)行的內(nèi)控制度數(shù)/已建立的內(nèi)控制度數(shù)×100%）。若制度執(zhí)行率<100%,表示被審計單位雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但并未有效執(zhí)行，存在制度建設(shè)和制度執(zhí)行的不對等，無法實現(xiàn)以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，反映出被審計單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面未實現(xiàn)效率性的預(yù)期目標(biāo)。3.防范信息系統(tǒng)安全風(fēng)險和操作風(fēng)險是基層人民銀行信息技術(shù)內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的，評價內(nèi)控制度建設(shè)的效果性，可以通過加權(quán)風(fēng)險控制率指標(biāo)來衡量。按照業(yè)務(wù)種類及系統(tǒng)類型對風(fēng)險操作進(jìn)行分類劃分，并根據(jù)風(fēng)險所造成的危害程度賦予相應(yīng)的權(quán)重，經(jīng)過加權(quán)計算即可得出風(fēng)險加權(quán)控制率。審計人員通過加權(quán)風(fēng)險控制率指標(biāo)可以直觀地評價被審計單位內(nèi)控制度建設(shè)的效果性。加權(quán)風(fēng)險控制率指標(biāo)越高（趨于100%），反映被審計單位信息技術(shù)內(nèi)控制度建設(shè)的效果性越接近預(yù)期效果，實現(xiàn)了風(fēng)險控制的績效目標(biāo)，相反則反映出被審計單位信息技術(shù)內(nèi)控制度建設(shè)的效果性不佳，未實現(xiàn)績效目標(biāo)。

（二）評價信息技術(shù)組織人員配備及管理情況

科學(xué)合理的組織人員管理是保障信息技術(shù)工作有序開展的重要條件，同時也是發(fā)揮人力資源效率最大化的基礎(chǔ)?？冃徲嬛袘?yīng)引入對被審計單位組織人員管理的審計評價，通過對被審計單位人員的崗位設(shè)置、人員分工、績效考核、人員培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗提拔等內(nèi)容的審計，評價被審計單位在組織人員管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性。1.通過崗位設(shè)置的完整率指標(biāo)及崗位人員勝任率指標(biāo)評價組織人員管理的經(jīng)濟性。審計人員在信息技術(shù)績效審計過程中應(yīng)全面掌握被審計單位的人員基本情況及崗位設(shè)置情況，將被審計單位設(shè)置的崗位與規(guī)章要求設(shè)置的崗位進(jìn)行對比，計算得出崗位設(shè)置完整率指標(biāo)（現(xiàn)有崗位數(shù)量/應(yīng)設(shè)崗位數(shù)量×100%）。通過向各崗位工作人員本人及服務(wù)對象進(jìn)行問卷調(diào)查，統(tǒng)計工作人員勝任崗位工作的情況，得出崗位人員勝任率指標(biāo)（勝任崗位人員數(shù)/接受調(diào)查崗位人員數(shù)×100%）。將崗位設(shè)置完整率與崗位人員勝任率加權(quán)合并為組織人員管理經(jīng)濟率指標(biāo)（崗位設(shè)置完整率×50%+崗位人員勝任率×50%），來評價被審計單位組織人員管理的經(jīng)濟性。2.以被審計單位人員分工的平衡性評價組織人員管理的效率性。合理分配工作任務(wù)，能夠發(fā)揮每一名工作人員的積極性和創(chuàng)造性，挖掘工作人員的潛在能力，不斷提升整體的工作效率。在以往的信息技術(shù)審計中，通過現(xiàn)場檢查和問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大量的工作任務(wù)往往集中在少部分人的身上，工作任務(wù)分配不平衡，整體工作效率較低。假設(shè)被審計單位科技人員有N名工作人員，則理想狀態(tài)下每人的工作量應(yīng)為部門工作總量的1/N×100%,審計工作中通過對科技部門負(fù)責(zé)人和所有工作人員開展調(diào)查，可以掌握每名員工的工作量占比情況，若個體工作量相對于部門工作總量的占比均趨于1/N×100%，則反映出該部門分工平衡，人員管理效率較高，若少數(shù)人員工作量占比過高而其他人員工作量占比過低，則表示被審計部門分工不平衡，人員管理效率較低。3.以崗位考核、轉(zhuǎn)崗提拔情況綜合評價組織人員管理的效果性。在信息技術(shù)績效審計中，審計人員往往忽視被審計單位工作人員崗位考核和轉(zhuǎn)崗提拔情況的綜合評價。如果崗位考核的優(yōu)秀結(jié)果過于集中在少數(shù)人，客觀上反映出被審計單位存在工作人員不能勝任工作崗位，或工作任務(wù)分配不均等情況，沒有實現(xiàn)組織人員管理的預(yù)期效果。作為一個需要不斷引入新技術(shù)、更新成員的特殊部門，通過統(tǒng)計審計期內(nèi)被審計單位的人員崗位流動和干部提拔情況，能夠分析和比較科技部門在全行人才培養(yǎng)和轉(zhuǎn)崗提拔方面的占比和排名，從而對被審計單位信息技術(shù)組織人員管理的效果性做合理的評價。

二、信息技術(shù)績效審計的指標(biāo)

（一）業(yè)務(wù)信息類系統(tǒng)績效審計

評價業(yè)務(wù)信息類系統(tǒng)建設(shè)的成本控制。在業(yè)務(wù)信息類系統(tǒng)建設(shè)階段，要查看項目成本是否得到有效控制，是否存在超預(yù)算情況，并分析其原因。根據(jù)成本支出情況，計算成本使用的效率。主要績效審計指標(biāo)為：資金節(jié)約率（資金是否有節(jié)約，節(jié)約資金/項目總投入資金）、成本降低率（計劃成本-實際成本支出/計劃成本支出）、實際超支額占原預(yù)算總額的比例（超支額/預(yù)算總額）。評價業(yè)務(wù)信息類系統(tǒng)的生命周期。將實際使用年限與計劃使用年限進(jìn)行比較，檢查評價是否存在使用周期過短情況。查看正在使用和已停用的信息化項目，分析已停用項目的使用年限和停用原因表1風(fēng)險加權(quán)控制率指標(biāo)計算表序號i風(fēng)險操作數(shù)量R(i)業(yè)務(wù)操作總量S(i)權(quán)重W(i)加權(quán)風(fēng)險控制率指標(biāo)1-ii=1ΣW(i)×R(i)/S(i)觀察思考（業(yè)務(wù)發(fā)展變化、項目自身功能缺陷），從而評價項目的使用周期長短。主要績效審計指標(biāo)為：實際使用年限與計劃使用年限之比（實際使用年限/計劃使用年限）、停用項目占所有自建項目之比（停用項目數(shù)量/所有自建項目數(shù)量）。評價業(yè)務(wù)信息類系統(tǒng)的資源利用率。將系統(tǒng)實際使用范圍和計劃相比較，評價是否存在系統(tǒng)功能、資源閑置情況；通過查看系統(tǒng)的各項使用功能，與計劃功能相比較，通過比較評價系統(tǒng)功能的完整性。主要績效審計指標(biāo)為：實際功能占計劃功能比例（實際使用功能/計劃功能）、功能有效使用率（分四個級次：經(jīng)常、一般、較少、未使用）。評價業(yè)務(wù)信息類系統(tǒng)的維護(hù)成本。通過調(diào)查掌握系統(tǒng)的后期維護(hù)情況，評價是否存在后期維護(hù)成本偏高、不經(jīng)濟情況。一是檢查項目維護(hù)的成本支出，通過與項目建設(shè)成本相比較，判斷維護(hù)成本高低；二是通過詢問科技人員維護(hù)工作量，計算每月或每年維護(hù)該系統(tǒng)花費的工作量［小時/月（年）］，從而評價維護(hù)工作量的大小。主要績效審計指標(biāo)為：項目維護(hù)成本占項目建設(shè)成本之比（維護(hù)支出/項目建設(shè)成本）、系統(tǒng)維護(hù)工作量占科技人員工作時間（月均維護(hù)時間/月工作時間）。

（二）計算機基礎(chǔ)設(shè)施績效審計

1.機房績效審計指標(biāo)

（1）機房建設(shè)績效審計指標(biāo)

衡量科技機房的建設(shè)是否符合當(dāng)前的業(yè)務(wù)需要，應(yīng)從“必須在機房內(nèi)運行的設(shè)備數(shù)量”著手，計算出合理的機房容積，再根據(jù)機房高度計算出機房面積。其中機房高度應(yīng)在2-3米間，過高則浪費空間、增大機房空調(diào)負(fù)荷浪費電力，過低則不易擺放服務(wù)器機柜等設(shè)備、不易散熱，同樣造成浪費。機房建設(shè)費用的測算，則應(yīng)通過評估招標(biāo)文件來進(jìn)行測定。隨著人民銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集中化程度不斷加強，省會以下地市中支的系統(tǒng)維護(hù)業(yè)務(wù)目前正顯現(xiàn)萎縮態(tài)勢，地市中支機房一般按C類標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，足以滿足目前及今后一個時期的業(yè)務(wù)需要。

（2）機房電子設(shè)備績效審計指標(biāo)

機房電子設(shè)備數(shù)量對機房建設(shè)的考核。設(shè)R=必須在機房內(nèi)運行的設(shè)備數(shù)量/實際運行在機房內(nèi)的設(shè)備數(shù)量。當(dāng)R>1時，機房建設(shè)不能滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)需要；當(dāng)R<1時，機房建設(shè)存在浪費。機房電子設(shè)備可分為網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、服務(wù)器和輔助維護(hù)設(shè)備（如UPS電源和空調(diào)、新風(fēng)系統(tǒng)和機房監(jiān)控系統(tǒng)）。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備方面，地市中支的系統(tǒng)維護(hù)業(yè)務(wù)逐步上移到省會及以上機構(gòu)，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對網(wǎng)絡(luò)的依賴性卻大大提高。審計中，應(yīng)評價地市中支對機房網(wǎng)絡(luò)設(shè)備以及辦公大樓綜合布線的投入能否滿足當(dāng)前以及今后一個時期的業(yè)務(wù)系統(tǒng)對于網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膸捫枨蠛筒婚g斷安全運行的保障要求。服務(wù)器設(shè)備方面，目前主要包括入侵檢測系統(tǒng)、防病毒系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)等安全監(jiān)測系統(tǒng)和ABS、TBS的業(yè)務(wù)系統(tǒng)等一些重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)兩大類型。審計中主要關(guān)注服務(wù)器各項參數(shù)設(shè)置的合規(guī)性，服務(wù)器運行狀況，業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)管理情況等內(nèi)容，參考各類設(shè)備的維護(hù)制度，制定相應(yīng)績效考核內(nèi)容，通過統(tǒng)計人員支出、服務(wù)器運行頻率、系統(tǒng)差錯率等參數(shù)，評價服務(wù)器設(shè)備工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性。安全監(jiān)測系統(tǒng)主要用于保護(hù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部數(shù)據(jù)及其他系統(tǒng)的安全運行，應(yīng)屬于輔系統(tǒng)。對安全監(jiān)測系統(tǒng)的績效審計，主要看安全監(jiān)測系統(tǒng)所占用的系統(tǒng)資源和保護(hù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全運行的時間，如果安全監(jiān)測系統(tǒng)所占用的系統(tǒng)資源過高，則其對業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行反而造成影響，要扣除相應(yīng)的績效值。其績效審計值=安全系數(shù)-購買成本*權(quán)重-系統(tǒng)占用*權(quán)重。2.網(wǎng)絡(luò)建設(shè)績效審計指標(biāo)衡量網(wǎng)絡(luò)建設(shè)績效的主要指標(biāo)有：網(wǎng)絡(luò)線路連通性風(fēng)險（一般采用2條不同服務(wù)商的主干線，設(shè)A服務(wù)商的風(fēng)險率為Ra、B服務(wù)商的風(fēng)險率為Rb，則2條主干線的風(fēng)險率為“1-（1-Ra（1-Rb））”，其值在0-1之間。風(fēng)險率越低，則表示出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連通性風(fēng)險的可能性越低。網(wǎng)絡(luò)帶寬績效審計，網(wǎng)絡(luò)帶寬是否滿足業(yè)務(wù)需要，是指即使在業(yè)務(wù)高峰的情況下，網(wǎng)絡(luò)帶寬仍略大于業(yè)務(wù)流量，不至于出現(xiàn)數(shù)據(jù)包擁堵。測算此數(shù)值，應(yīng)統(tǒng)計所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)需求。因2條主干線是各自獨立的，所以不能分擔(dān)網(wǎng)絡(luò)需求，故每條主干線的網(wǎng)絡(luò)帶寬應(yīng)為業(yè)務(wù)需要帶寬之和。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備績效審計，其中網(wǎng)絡(luò)設(shè)備包括核心路由器、核心交換機和樓層交換機，以及辦公樓布線、辦公室信息點、辦公室交換機等。核心路由器、核心交換機從數(shù)量上來說必須有主備機兩套，還應(yīng)從性能上對其進(jìn)行績效審計，即路由器處理能力的審計，可通過調(diào)閱路由器運行日志或觀測路由器運行狀態(tài)來得出相關(guān)數(shù)據(jù)，一般要檢測兩個指標(biāo)：一是日常路由器負(fù)載應(yīng)在5%-10%之間。二是路由器峰值負(fù)載不得高于80%。對樓層交換機的績效審計則應(yīng)從性能和數(shù)量兩方面考慮，樓層交換機個數(shù)應(yīng)為樓層放置點的（1+20%）倍，或至少保留2個備用樓層交換機。樓層交換機接口應(yīng)為樓層信息點的（1+20%）倍，但不建議超過24個，如該樓層確實信息點較多（超過20個），可考慮使用再次接入小型交換機來解決。

（三）IT項目采購和外包服務(wù)績效指標(biāo)探索