車輛購置稅征收管理辦法精選(九篇)

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第1篇：車輛購置稅征收管理辦法范文

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣政府有關(guān)部門：

車輛稅收是地方稅收的重要稅源之一。近年來，稅務(wù)部門結(jié)合本縣實(shí)際，不斷探索新的征管方式，在加強(qiáng)車輛稅收征管、組織收入方面做了大量工作，取得了一定的成效。但從目前征收情況看，車輛稅收的征收管理工作仍然比較薄弱，主要表現(xiàn)在：對小稅種的征管不夠重視，管理比較粗放；一些部門沿襲原有的控管手段，不適應(yīng)對迅速增長的個人車輛稅收加強(qiáng)征管的需要；對加強(qiáng)部門間配合不夠重視或存在畏難情緒。為進(jìn)一步提高我縣車輛稅收的征管效率和質(zhì)量，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收征管工作提出如下要求：

一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)管理。車輛稅收雖然收入規(guī)模小，征收難度大，但在調(diào)節(jié)收入分配、增強(qiáng)納稅人依法納稅意識、增加地方財政收入、促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)形成公平稅負(fù)的市場競爭環(huán)境等方面具有積極作用。各相關(guān)部門一定要提高認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)車輛稅收的基礎(chǔ)征管工作，查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，深入挖掘增收潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，在現(xiàn)有職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，堵塞稅收流失漏洞，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，不斷提高車輛稅收征管質(zhì)量和水平。

二、廣泛發(fā)動宣傳，切實(shí)增強(qiáng)依法繳納車輛稅收意識。稅務(wù)部門和各協(xié)稅單位要充分考慮車輛稅收納稅人的特點(diǎn)，采用靈活有效的宣傳形式，有針對性地加強(qiáng)車輛稅收相關(guān)法律法規(guī)宣傳，使依法繳納車輛稅收意識深入人心。各相關(guān)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，積極主動地為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境

三、建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)車輛稅收管理數(shù)據(jù)庫信息共享。地稅、*交警、財政、交通、國稅等相關(guān)部門要積極配合，明確職責(zé)，建立資料傳遞和信息共享機(jī)制，提高車輛管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時性、準(zhǔn)確性，為依法征稅提供可靠翔實(shí)資料。

四、建立車輛稅收聯(lián)席會議制度，確保車輛稅收征管取得新成效。加強(qiáng)車輛稅收征管是涉及政府多個部門的一項(xiàng)綜合性工作。為使該項(xiàng)工作扎實(shí)開展，縣政府決定建立車輛稅收征管聯(lián)席會議制度，定期研究解決車輛稅收征管中出現(xiàn)的具體問題。各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)溝通，緊密協(xié)作，各司其職，確保車輛稅收征管工作取得新的成效。具體分工如下：

國稅局：國稅局是車輛購置稅的征收單位，車輛購置稅征收環(huán)節(jié)是實(shí)施車輛稅收“一條龍”管理的控制環(huán)節(jié)，國稅局在做好車輛購置稅收工作的同時，要為前后環(huán)節(jié)做好相關(guān)信息采集和傳遞工作。建立車輛購置稅繳納信息和車輛登記注冊信息定期交換制度，將信息交換給地方稅務(wù)局。

地稅局：地稅局是車輛使用稅的征收單位，要定期反饋車輛使用稅的征收情況，主動加強(qiáng)與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯(lián)系。

*局（交警大隊）：交警大隊是協(xié)助國稅、地稅機(jī)關(guān)做好車輛購置稅、車船使用稅征管工作的重點(diǎn)單位。在辦理車輛登記手續(xù)時，必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時要審核其繳納的稅收與實(shí)際噸位是否相符，車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收，要憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。要建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協(xié)助國稅、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。

交通局：在辦理和年審《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》時，要憑地稅局開具證明進(jìn)行年審，并定期（按季）反饋辦理《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》信息。

農(nóng)機(jī)局：按季提供農(nóng)業(yè)運(yùn)輸車輛（不含拖拉機(jī)）注冊掛牌登記信息，協(xié)助國、地稅機(jī)關(guān)開展有關(guān)農(nóng)用運(yùn)輸車輛稅收政策的宣傳，在辦理車輛登記手續(xù)時，必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時審核車主是否按規(guī)定繳納了車船和車輛稅收，憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進(jìn)行年審。建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協(xié)助國、地稅機(jī)關(guān)做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。

財政局：及時提供縣直行政事業(yè)單位車輛購置、變更等信息，協(xié)調(diào)車船稅征收中遇到的問題。

第2篇：車輛購置稅征收管理辦法范文

關(guān)鍵詞：環(huán)保型汽車　燃油稅 環(huán)境稅

一、環(huán)保型汽車發(fā)展迅速

最近，豐田汽車正在與通用汽車展開談判，商討雙方位于美國加利福尼亞的合資工廠生產(chǎn)普銳斯混合動力車事宜。此舉意味著，普銳斯即將在美國首次實(shí)現(xiàn)本地生產(chǎn)。而豐田、通用兩大跨國汽車巨頭聯(lián)手生產(chǎn)混合動力車，顯然更具有戰(zhàn)略意義。兩大汽車巨頭結(jié)盟的一個大背景是，國際市場石油價格暴漲使混合動力車前景更為看好。從某種意義上說，混合動力所代表的已經(jīng)不再僅僅是一項(xiàng)環(huán)保節(jié)能技術(shù)，而是一個戰(zhàn)略方向。事實(shí)上，豐田于1999年推出的油電混合動力汽車普銳斯，自推出以后即大受好評，獲獎無數(shù)。到2008年4月為止已達(dá)到了全球銷量100萬輛的驚人數(shù)字，并且近兩年的增長速度令人瞠目結(jié)舌，對于一款新概念的環(huán)保型汽車，這個成績超出了許多專家的預(yù)料?；旌蟿恿ζ囀钱?dāng)下所有環(huán)保型汽車品種中最為市場化的一種，由于2004年以來國際油價的飛漲，環(huán)保壓力的不斷增強(qiáng)，再加上已經(jīng)推出了成熟的車型，混合動力汽車大受歡迎，在美國加州甚至掀起了購買狂潮?？梢灶A(yù)料，油價的上升以及環(huán)保壓力的增強(qiáng)都是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，排放小、污染少、節(jié)約能源的各種類型的環(huán)保汽車將漸漸大行其道。

混合動力風(fēng)暴同樣也吹襲了中國，多家國內(nèi)汽車企業(yè)都展示過自主研發(fā)或合作研發(fā)的混合動力車型，在奧運(yùn)會的時候?qū)囘\(yùn)營，今年下半年將推向市場?；旌蟿恿ζ囘€只是環(huán)保型汽車中的一種，在以后的幾年或幾十年間，更多的例如燃料電池，或氫能源汽車也會陸續(xù)推出。由于環(huán)保型汽車的環(huán)保和節(jié)能效應(yīng)，在汽車行業(yè)所占的比重會越來越大。我國政府已經(jīng)認(rèn)識到這個趨勢，國家發(fā)展改革委員會(以下簡稱“發(fā)改委”)于2004年6月1日頒布實(shí)施了《汽車發(fā)展產(chǎn)業(yè)政策》，對汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做了規(guī)劃：提出要培育以私人消費(fèi)為主的汽車市場，積極發(fā)展汽車貿(mào)易，推動汽車消費(fèi)。同時對汽車產(chǎn)業(yè)在能源、環(huán)保等方面做出了規(guī)定，提出鼓勵使用節(jié)能環(huán)保型小排量汽車；積極開展電動、混合動力汽車的研究，重點(diǎn)發(fā)展混合動力汽車及轎車柴油化技術(shù)；鼓勵包括乙醇、天然氣、氫等新燃料及相關(guān)汽車的研究生產(chǎn)；逐步制定汽車燃油經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。2005年，總理在全國建設(shè)節(jié)約型社會電視電話會議上發(fā)表講話指出，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的歷史階段，要注重運(yùn)用價格、財稅、金融手段促進(jìn)資源的節(jié)約和有效利用，加快建設(shè)節(jié)約型社會的步伐，要取消一切不合理的限制低油耗、小排量、低排放汽車使用和運(yùn)營的規(guī)定。2006年，國家發(fā)改委、建設(shè)部、公安部、財政部、監(jiān)察部、環(huán)?？偩秩涨奥?lián)合了《關(guān)于鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車的意見》，就鼓勵發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車提出了六點(diǎn)重要意見。

除了制定宏觀的導(dǎo)向政策外，我國政府還應(yīng)該及早制定推廣環(huán)保型汽車的具體措施。其中，通過稅收調(diào)控使消費(fèi)者更加傾向于購買環(huán)保型汽車是比較通用的做法，西方主要國家的經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。

二、國外汽車稅收特點(diǎn)

國外針對汽車的稅收分為三個環(huán)節(jié)：購置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)。

汽車購買階段的稅費(fèi)是車主為獲得新車合法擁有權(quán)所必須支付的費(fèi)用，包括增值稅、消費(fèi)稅、購置稅、注冊稅等。汽車購置階段稅費(fèi)對汽車需求影響最大，因此大部分國家都通過調(diào)整汽車購買階段的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來達(dá)到鼓勵汽車工業(yè)發(fā)展的目的，美日和歐洲主要國家的購車稅收，水平最低的是美國，有的州不收購置稅，最多的州也僅收6％；歐洲購車只收增值稅，40年代日本汽車消費(fèi)稅曾經(jīng)高達(dá)1 00％，1997年已經(jīng)下降為5％。國外在汽車購買階段稅費(fèi)設(shè)置的一個共同特點(diǎn)是普遍把汽車與其它商品同等看待，征收相同的稅種，采用相同稅率標(biāo)準(zhǔn)。

汽車擁有階段的稅費(fèi)是車主只要還擁有汽車，無論使用與否都必須按月或年繳納的費(fèi)用，如汽車稅。對汽車擁有階段稅費(fèi)的征收，最初更多是出于對車輛日常管理業(yè)務(wù)費(fèi)用的需要，目前許多國家利用這一杠桿來達(dá)到鼓勵省油、清潔汽車的保有。

汽車使用階段的稅費(fèi)是車主在使用汽車時要付出的費(fèi)用，如燃油稅等。國外汽車稅收的重頭在燃油稅。征收燃油稅，國外已經(jīng)有很長的歷史了。歐洲各國政府征收燃油稅的主要目的有兩點(diǎn)：一是為了籌集資金來修路；另一個原因是為了公平稅賦。在今天看來，燃油稅又在發(fā)揮著另外一個作用，那就是促進(jìn)環(huán)保和節(jié)能。由于燃油稅涉及到各國政府的財政收入，所以歐盟各成員國的具體執(zhí)行情況千差萬別。英國是歐盟征收燃油稅的冠軍，歐盟各國的燃油稅率普遍在200％以上，也即燃油稅占整個油價的70％―80％，而我國目前的汽油的價格大約是歐洲平均水平的1／3，甚至更低。日本的燃油稅率相對于歐洲要低一些，大約是120％。雖然日本燃油稅率比歐洲低，但是由于道路資源緊張，交通環(huán)境根本不允許其推廣車身較大的大排量車，所以在日本小排量車非常暢銷。國外汽車使用階段的稅費(fèi)是汽車稅費(fèi)的主要構(gòu)成部分，約占汽車全壽命稅費(fèi)總額的45―70％，就更加凸現(xiàn)了燃油稅的作用。

三、我國稅收調(diào)控的方向

與上述國外的稅收情況不同，我國的比例正好是倒過來的，在車輛購置階段所交的稅款所占比例很大，由于這樣的稅收政策，雖然油價在不斷上漲，仍然有很多購車者通常只考慮購買的一次成本，所以很難起到靠稅收來調(diào)節(jié)消費(fèi)和使用的效果。因此，通過對汽車稅收的調(diào)整，來鼓勵消費(fèi)者購買節(jié)能環(huán)保型汽車是一個迫在眉睫的問題。

在汽車生產(chǎn)流通過程中征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等。流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)是稅基廣，易轉(zhuǎn)嫁，課稅普遍，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)簡便有效，便于國家加強(qiáng)微觀調(diào)節(jié)和宏觀控制。促進(jìn)汽車節(jié)能的稅收政策應(yīng)把握以下兩個原則：第一，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)原則。稅收政策應(yīng)使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向節(jié)約能源的方向調(diào)整，并引導(dǎo)節(jié)能型汽車的消費(fèi)，形成合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)。第二，促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則。促進(jìn)節(jié)能的稅收政策，不能以抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為代價，必須使汽車產(chǎn)業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。尤其是要對汽車節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)等予以稅收和財政上的支持。

在所有關(guān)于汽車行業(yè)的稅種中，消費(fèi)稅是最重要的一種?，F(xiàn)行消費(fèi)稅制在2006年已經(jīng)有過調(diào)整，明確了對發(fā)展小排量汽車的支持，而對大排量汽車，則制定了較高的稅率。這個政策調(diào)整的作用是巨大的。未來則可以考慮進(jìn)一步按排量細(xì)分稅率，并適度擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，對公用交通工具的消費(fèi)稅要

分級減免，而對相對污染較小的柴油車實(shí)行消費(fèi)稅優(yōu)惠。而對于混合動力型汽車及其他的環(huán)保型汽車，則可以考慮完全免除消費(fèi)稅等鼓勵政策。

至于受到廣泛關(guān)注，早已應(yīng)該實(shí)行卻遲遲未能開始征收的燃油稅，則受到油價國際油價迅猛抬升的原因不得不一拖再拖。開征燃油稅有助于優(yōu)化汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)，小排量、低油耗的車型，將會更受歡迎。作為一種明確鼓勵發(fā)展環(huán)保型汽車的稅種，燃油稅應(yīng)該盡快開征。

海南是我國進(jìn)行燃油附加費(fèi)改革的試點(diǎn)省份。根據(jù)海南省政府頒布的《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)機(jī)動車輛燃油附加費(fèi)征收管理辦法》，從1994年1月1日起，海南在全國率先實(shí)行了公路規(guī)費(fèi)征收模式改革，將原來的公路養(yǎng)路費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)和公路運(yùn)輸管理費(fèi)“四費(fèi)合一”，統(tǒng)一收取為燃油附加費(fèi)。1996年8月23日，海南省通過了《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)機(jī)動車輛燃油附加費(fèi)征收管理?xiàng)l例》，將燃油附加費(fèi)征收管理的有關(guān)規(guī)定，由地方政府規(guī)章上升為法律效力更高的地方性法規(guī)。海南成為我國第一個燃油附加費(fèi)改革的省份。海南省交通廳有關(guān)人士表示。在燃油附加費(fèi)征收管理?xiàng)l例實(shí)施之后，海南的公路收費(fèi)成本和行政執(zhí)法成本得到有效縮減。一個具體的例子就是，海南一個省的征稽系統(tǒng)也僅有56名工作人員，而年收費(fèi)金額卻近10億，征收成本之低在全國無人可比。改革13年，海南的燃油附加費(fèi)累計征收已經(jīng)超過70.07億元，年均遞增約15.5％，這極大地支持了海南公路建設(shè)的快速發(fā)展，為海南的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到巨大的推動作用?！昂Ｄ夏Ｊ健钡某晒Τ浞肿C明了燃油稅改革在中國的可行性。

除此之外，目前汽車行業(yè)的稅收政策仍然不夠完善。包括以下幾個問題(一)征稅覆蓋面狹小，稅、費(fèi)界限模糊(二)消費(fèi)稅存在結(jié)構(gòu)性問題(三)稅目繁雜，不能突顯導(dǎo)向作用。此外，在同等條件下油耗費(fèi)在低收入家庭的支出中所占的比例將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高收入階層，造成在稅負(fù)轉(zhuǎn)移的過程中主要受益者可能為中上收入階層，對低收入者而言顯然不利。因此，對現(xiàn)行消費(fèi)稅加以整改，因“車”制宜的出臺汽車環(huán)境稅是十分必要的。

第3篇：車輛購置稅征收管理辦法范文

一、組織收入提前過半，聚財職能充分發(fā)揮

今年以來，我們早動手、早安排，分析研究全縣經(jīng)濟(jì)形勢，及時合理落實(shí)稅收計劃，進(jìn)一步強(qiáng)化征收措施，始終做到堅持組織收入原則不動搖和市局提出的“八項(xiàng)征管措施”不動搖。截止6月25日，全局累計組織各項(xiàng)稅收收入10149萬元，同比增長116.35%，增加絕對額5458萬元,占市局年度考核計劃12178萬元的83.83%，超進(jìn)度34個百分點(diǎn)，提前實(shí)現(xiàn)了時間任務(wù)雙過半。其中，完成增值稅8805萬元，占年度考核計劃的88.18％，同比增長127.34%，絕對額增加4932萬元；完成消費(fèi)稅3萬元,占年度考核計劃的100%，同比增長200%,絕對額增加2萬元；完成企業(yè)所得稅337萬元，占年度考核計劃的50.75%，同比減少15.54％，絕對額減少62萬元；完成個人所得稅165萬元，占年度考核計劃的47.41％，同比減少23.67％，絕對額減少52萬元；完成車輛購置稅839萬元，占考核計劃的71.22％。

從上半年組織收入情況看，今年我縣組織收入呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：一是煤焦行業(yè)稅收增幅大，累計入庫7544萬元，同比增長188.82%，增加絕對額4932萬元。一方面受國際國內(nèi)市場需求的影響，煤焦價格持續(xù)高位運(yùn)行，為煤焦行業(yè)增值稅增長奠定了基礎(chǔ)；另一方面，我局大力實(shí)施“煤焦行業(yè)增值稅納稅評估”和“煤焦行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣”創(chuàng)新項(xiàng)目工程，有力促進(jìn)了煤焦行業(yè)增值稅的大幅增長。二是車輛購置稅收入形勢看好，上半年車購稅入庫超計劃近12個百分點(diǎn)。

如果沒有特殊的政策變化，今年我縣組織收入形勢總體看好，但仍然存在一定的困難和問題：一是清理陳欠難度大。近年來，我縣加大清欠力度，一些經(jīng)過努力可以清回的欠稅大部分都已清理完畢。截止6月25日，我縣陳欠余額為195萬元，且欠稅比較集中，分布在全縣9個企業(yè)，其中裕民焦煤有限公司和新建水泥廠兩戶企業(yè)的欠稅占到總欠稅的75％。裕民焦煤有限公司生產(chǎn)經(jīng)營不正常，時斷時續(xù)；新建水泥二廠*年以來一直未進(jìn)行生產(chǎn)，今年縣政府確定關(guān)閉該企業(yè)，更增加了陳欠清理難度。二是個人儲蓄存款稅率下調(diào)，導(dǎo)致個人所得稅(利息稅)降幅較大。三是受物價上漲以及*年全縣紅棗絕收的影響，居民消費(fèi)水平下降，商業(yè)稅收比上年減少186萬元，減少幅度為13.7％。

困難雖然存在，但在今后的組織工作，我們將中竭盡全力，迎難而上，挖潛堵漏，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，全面完成*年組織收入任務(wù)。

二、執(zhí)法系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行，依法治稅穩(wěn)步推進(jìn)

1、全面運(yùn)行執(zhí)法管理系統(tǒng)。一是抓好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，于一月份組織全體執(zhí)法人員進(jìn)行了為期兩天《稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核管理辦法》和《申辯調(diào)整規(guī)程》及《考核指標(biāo)簡介》學(xué)習(xí)培訓(xùn)，之后派人分別參加了市局組織的三期操作培訓(xùn)。二是抓好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核追究，嚴(yán)格執(zhí)行一月一通報、一季一評比的制度，按月對過錯責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，并取消執(zhí)法過錯人員參加優(yōu)秀管理員評比的資格。上半年共計追究執(zhí)法過錯13人次，經(jīng)濟(jì)懲誡64元。與此同時，組織相關(guān)人員對過錯指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真分析，查找過錯原因，有效促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提高。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督管理。嚴(yán)格執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件管理辦法》，對規(guī)范性文件全部由綜合業(yè)務(wù)股會簽把關(guān)。全面實(shí)行辦稅公開，將稅收執(zhí)法的全過程置于納稅人的監(jiān)督之下，推進(jìn)稅收執(zhí)法的進(jìn)一步規(guī)范。

3、深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作。針對小型生產(chǎn)企業(yè)和加油站企業(yè)管理難度大、管理薄弱的狀況，制定出臺了《關(guān)于加強(qiáng)加油站管理工作的意見》。在業(yè)戶自報、管理單位調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，縣局綜合股測算了各企業(yè)的月最低應(yīng)納稅額。其中，對小規(guī)模加油站企業(yè)，月入庫稅款不達(dá)縣局測算最低數(shù)且符合查定征收條件的，實(shí)行查定征收并處以罰款；對一般納稅人加油站企業(yè)，稅控裝置損壞擅自更換主板或帳務(wù)核算不健全的，從四月份起停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時按不低于小規(guī)模納稅人查定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳稅款和處以罰款，并按適用稅率征收稅款。為了增強(qiáng)工作責(zé)任心和主動性，我們還制定了《加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理考核辦法》，對管理不到位的單位和個人按照稅收執(zhí)法責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，同時將加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理納入年度目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格的考核兌現(xiàn)。

4、認(rèn)真組織開展稅收宣傳月活動。于3月31號進(jìn)行了稅收宣傳月活動啟動儀式，在電影院門前設(shè)立了稅收宣傳咨詢點(diǎn)，發(fā)放宣傳資料5000份，懸掛宣傳橫幅3條，出動宣傳車一次，解答納稅咨詢200人次。同時，在四月份上報稅收宣傳短信20條、稅收征文10篇，在磧口旅游區(qū)設(shè)立了以“稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生”為宣傳內(nèi)容大型廣告牌1個，并和*四中學(xué)聯(lián)系，組織120名同學(xué)參加了全省青少年稅網(wǎng)知識競賽活動。同時，認(rèn)真做好信息和通訊報道工作，四月份在省級報刊發(fā)表2條、市級3條、市局簡報1條，為依法治稅創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

三、創(chuàng)新項(xiàng)目全面實(shí)施，稅收管理進(jìn)一步規(guī)范

通過創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)施和稅收管理的加強(qiáng)，上半年，全局綜合申報率、入庫率、滯納金加收率等征管質(zhì)量指標(biāo)一直保持100％，稅收征管質(zhì)量和效率得到進(jìn)一步提高。

1、切實(shí)抓好所得管理。一是抓好新企業(yè)所得稅法的貫徹落實(shí)工作。一月份在*電視臺進(jìn)行了為期一周的企業(yè)所得稅法宣傳，春節(jié)之后組織全局人員進(jìn)行了為期一周的集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并進(jìn)行了模擬考試。三月份，又邀請省真誠稅務(wù)師事務(wù)所講師對全縣涉及所得稅的企業(yè)法人和財務(wù)人員進(jìn)行了為期兩天的集中培訓(xùn)，參訓(xùn)企業(yè)130余戶，參訓(xùn)人員240人，為新法實(shí)施奠定了良好的基礎(chǔ)。二是全面實(shí)施所得稅分類管理。所得稅分類管理是我局確定的一項(xiàng)創(chuàng)新項(xiàng)目。以貫徹新法為契機(jī)，根據(jù)省局《企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見》，針對全縣企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，把全縣所得稅管戶根據(jù)不同行業(yè)劃分為三類，實(shí)施有針對性的管理。其中，信用系統(tǒng)管戶為一類，生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)為二類，新辦企業(yè)及農(nóng)村合作社為三類。在每一類中又根據(jù)信用等級劃分為A、B、C、D四類。對A類納稅人實(shí)行定期巡查、日常檢查與定期巡查相結(jié)合的管理辦法；對B、C、D類納稅人實(shí)行不定期巡查，并進(jìn)行全年至少一次納稅評估；對連續(xù)虧損的企業(yè)，在實(shí)施納稅評估的同時，強(qiáng)化日常管理和檢查。同時對生產(chǎn)不穩(wěn)定、賬務(wù)不健全、核算不規(guī)范的32戶企業(yè)今年實(shí)行核定征收所得稅的管理辦法。在分類管理過程中，*同濟(jì)保潔有限公司因不配合工作，我局依法對其銀行帳戶實(shí)施凍結(jié)，促使該戶主動到我局說明情況，接受管理。目前，我局所得稅分類管理工作正在有條不紊的進(jìn)行。三是切實(shí)加強(qiáng)所得稅匯算清繳和日常管理，對全縣112戶企業(yè)所得稅納稅戶逐戶填報了《微利企業(yè)鑒定表》和《享受優(yōu)惠政策鑒定表》，縣局綜合股建立健全了《企業(yè)所得稅管戶臺帳》《企業(yè)所得稅經(jīng)營狀況登記冊》等五種臺帳。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。一是加強(qiáng)一般納稅人認(rèn)定管理，對達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定及時辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，上半年，共有6計新認(rèn)定一般納稅人5戶。二是實(shí)施“增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣管理”創(chuàng)新項(xiàng)目工程。近年來，我縣企業(yè)設(shè)備更新較快，造成了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣過程中固定資產(chǎn)與零配件難以劃分的問題。為此，我們今年首先對*黃家溝煤礦在生產(chǎn)過程中所用材料、配件、工具設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等購入物品進(jìn)行了分類，結(jié)合《增值稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于固定資產(chǎn)及準(zhǔn)予抵扣的相關(guān)規(guī)定，與企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員就一些生產(chǎn)設(shè)備是否屬于可抵扣范圍進(jìn)行了研究探討，取得了一致的看法。目前，我縣企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目目錄正在逐項(xiàng)編制之中，預(yù)計將在7月中旬全部完成，屆時將在全縣79戶一般納稅人中全部推行抵扣項(xiàng)目備案制度。三是強(qiáng)化納稅評估，“煤焦行業(yè)納稅評估”創(chuàng)新項(xiàng)目工程全面鋪開。根據(jù)我縣實(shí)際情況，對煤焦行業(yè)主要采用電費(fèi)成本模型、工資成本模型對企業(yè)銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行測算，分戶確定稅負(fù)率預(yù)警值，對稅負(fù)低于預(yù)警值的納稅人深入實(shí)地進(jìn)行檢查，并與企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行約談，深入查找稅負(fù)低的原因。上半年，共對雙圪桶、三興、新民煤焦等13戶煤礦進(jìn)行了納稅評估，補(bǔ)繳稅款362萬元。

四是抓好“金稅工程”運(yùn)行和“三小票”的數(shù)據(jù)采集、比對審核工作，嚴(yán)格責(zé)任考核，獎懲兌現(xiàn)，1至5月份，存根聯(lián)采集率和一般納稅人檔案采集率均達(dá)100％，抵扣聯(lián)重號率為零，三小票數(shù)據(jù)采集率達(dá)100％。

3、切實(shí)提升信息化應(yīng)用水平。一是堅持以發(fā)揮信息化對加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作和建立互動機(jī)制的依托作用，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高。上半年，組織業(yè)務(wù)能手對征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面進(jìn)行了清理檢查，對增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的問題，逐戶、逐條、逐項(xiàng)進(jìn)行了原因分析和數(shù)據(jù)修改，共清理修改數(shù)據(jù)16500條，同時在新辦戶管理中加大數(shù)據(jù)錄入核對審核力度，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量，強(qiáng)化了稅源控管。二是在全縣統(tǒng)一推行個體戶電腦定稅辦法，個體戶從業(yè)人員、經(jīng)營面積等各項(xiàng)數(shù)據(jù)于6月20日全部采集完畢，目前錄入工作接近尾聲。

4、大力加強(qiáng)內(nèi)部行政管理。堅持用制度管人、按制度辦事、靠制度行政，上半年修訂機(jī)關(guān)工作制度12項(xiàng)。堅持量入為出，加強(qiáng)財務(wù)管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、創(chuàng)新項(xiàng)目等重點(diǎn)工作給予財力上優(yōu)先保障，對吃喝招待等支出大力壓縮，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)收支平衡。認(rèn)真落實(shí)政府采購辦法，切實(shí)加強(qiáng)“三代手續(xù)費(fèi)”的管理和使用，推動了財務(wù)管理的規(guī)范化。同時，大力開展平安型、和諧型、節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，加強(qiáng)車輛管理、油料管理和辦公用品管理，努力做到事務(wù)管理既要為機(jī)關(guān)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障，又要節(jié)約經(jīng)費(fèi)，把好鋼用在刀刃上。

四、納稅服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化，和諧征納關(guān)系建設(shè)取得實(shí)效

圍繞“兩個減負(fù)”，對納稅人報送的涉稅資料進(jìn)行了部分清理和簡并，對辦稅手續(xù)和辦稅流程進(jìn)行了進(jìn)一步簡化和優(yōu)化，提高了辦稅效率，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。針對辦稅廳申報期擁擠的問題，實(shí)行了征期分期申報的辦法。同時，于5月份邀請納稅人代表20名，召開稅企座談會1期，并向社會各界發(fā)放征求意見表500份，收回462份，收回納稅人和社會各界的意見和建議141條，將同類建議歸納后實(shí)際共13條，縣局采納有價值的建議3條，即：公開縣局領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)號碼、在辦稅廳張貼車購稅納稅申報表填寫指南，增加開票窗口開票人員。對納稅人提議較多的要求取消銷貨證明單的建議，因不符合政策規(guī)定，我們進(jìn)行了細(xì)致的解釋，取得了廣大納稅人的理解。為了進(jìn)一步提升服務(wù)層次，我們一方面認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠稅收政策，免費(fèi)辦理下崗失業(yè)人員稅務(wù)登記2戶；對農(nóng)民出售初級農(nóng)產(chǎn)品免稅開具銷售發(fā)票，免稅25萬元，同時對納稅申報表、發(fā)票使用明細(xì)表等25種報稅資料免費(fèi)提供納稅人使用；另一方面結(jié)合我縣實(shí)際，對今年投產(chǎn)達(dá)效的“雙百雙千”項(xiàng)目和“兩區(qū)”項(xiàng)目，全面實(shí)行納稅跟蹤服務(wù)，提高了服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)了征納關(guān)系，被授予“人民滿意單位”稱號。

五、工作作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，隊伍建設(shè)全面加強(qiáng)

1、深入學(xué)習(xí)貫徹*大精神。把學(xué)習(xí)貫徹*大精神作為今年首要政治任務(wù)，制定了政治理論學(xué)習(xí)制度和專門的*大學(xué)習(xí)計劃，上半年以支部為單位進(jìn)行集中學(xué)習(xí)討論11次，努力把全局干部職工的思想統(tǒng)一到*大精神上來，統(tǒng)一到推動國稅工作科學(xué)發(fā)展上來。與此同時，把*大精神的學(xué)習(xí)與黨性教育相結(jié)合，在5月底6月初組織全體黨員赴南京雨花臺舉行了重溫入黨誓詞暨抗震救災(zāi)捐款儀式，使廣大黨員的黨性觀念進(jìn)一步增強(qiáng)，思想覺悟進(jìn)一步提高，在特殊黨費(fèi)的繳納和抗震救災(zāi)捐款中，廣大黨員干部積極主動，表現(xiàn)出無私的黨性情懷，并有兩名黨員在此之外分別另行愛心捐款1000元、2000元。

2、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。把提高領(lǐng)導(dǎo)國稅工作科學(xué)發(fā)展的執(zhí)政水平作為領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的核心內(nèi)容，要求全體班子成員按照市局要求堅持做到“五個模范”，即勤于學(xué)習(xí)的模范、努力工作的模范、加強(qiáng)修養(yǎng)的模范、維護(hù)團(tuán)結(jié)的模范和廉潔自律的模范，樹立良好的個人形象，切實(shí)提高執(zhí)政水平和駕馭全局的能力。同時，在工作中堅決貫徹民主集中制原則，認(rèn)真落實(shí)黨組議事規(guī)則和決策程序，進(jìn)一步增強(qiáng)決策的科學(xué)化，發(fā)揮了班子的整體功能和“龍頭”作用。

3、加強(qiáng)隊伍建設(shè)。在評優(yōu)評先方面堅持注重實(shí)績、群眾公認(rèn)的原則，今年將工作表現(xiàn)突出的李軍同志推選為全縣財稅先進(jìn)工作者，榮獲縣政府獎勵3000元，并推選該同志被縣勞動競賽委員會記二等功，努力在全局營造出一種學(xué)先進(jìn)、比奉獻(xiàn)、爭先創(chuàng)優(yōu)、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。與此同時，進(jìn)一步加大了干部教育培訓(xùn)力度，1至6份共計舉辦各類培訓(xùn)8期。為了切實(shí)加強(qiáng)隊伍管理，上半年由人事教育股牽頭，制定對局機(jī)關(guān)和基層單位的考核考勤辦法，保證了正常的工作秩序，提高了行政效率。

4、加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作。堅持以思想政治工作和為干部職工辦實(shí)事、辦好事相結(jié)合，上半年實(shí)施了宿舍區(qū)大院漏水維修工程、茶爐及煙囪維修工程，林家坪分局房屋漏水及大院塌陷維修工程，三交分局鍋爐更新、辦公房及辦公大院圍墻粉刷工程，局機(jī)關(guān)大樓及辦公室清洗工程，著力為干部職工創(chuàng)造良好的工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境。同時，繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，深入推進(jìn)精神文明創(chuàng)建，今年舉辦了“迎三八文體比賽”活動和“迎七一、學(xué)、創(chuàng)稅收”知識競賽活動，豐富了職工文化生活，激發(fā)了工作活力。

5、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出的位置，專門召開了黨內(nèi)廉政建設(shè)會議，與各單位簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書。以強(qiáng)化“兩權(quán)監(jiān)督”和堅持新舊“三項(xiàng)制度”為重點(diǎn)，進(jìn)一步加大從源頭上防治腐敗的力度，對工程項(xiàng)目的實(shí)施、涉稅案件的查處，由縣局監(jiān)察室全程參與，努力使干部不犯錯、不違法，從根本上保護(hù)干部、愛護(hù)干部，促進(jìn)干部的健康成長。

第4篇：車輛購置稅征收管理辦法范文

回顧過去的一年，我們主要做了如下幾項(xiàng)工作：

一、以執(zhí)法監(jiān)督和整治稅收秩序?yàn)橹攸c(diǎn)，不斷深化法治稅務(wù)建設(shè)。對內(nèi)抓制度建設(shè)與執(zhí)法監(jiān)督，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為，對外強(qiáng)化稅務(wù)稽查和稅法宣傳，深入整頓稅收秩序。規(guī)范企業(yè)所得稅減免稅管理，下放企業(yè)所得稅減免稅及稅前扣除審批權(quán)限，加強(qiáng)取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理，規(guī)范了新會計制度與企業(yè)所得稅法規(guī)差異調(diào)整方法及臺帳和匯總合并納稅企業(yè)的管理。開展稅收票證使用管理和稅款繳庫情況、出口退（免）稅情況等檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，成效明顯。做好稅收執(zhí)法檢查和結(jié)果跟蹤處理工作，全省不少市局已經(jīng)逐步形成了各具特色的日常執(zhí)法檢查制度。進(jìn)一步落實(shí)稅收規(guī)范性文件會簽管理辦法。做好重大稅務(wù)案件審理工作，審理質(zhì)量有了新提高。開展對房地產(chǎn)、金融、電信企業(yè)的專項(xiàng)檢查。狠抓大要案查處工作，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票行為，順利完成雷霆一號專案和利劍二號專案的查案任務(wù)?；椴块T共檢查22615戶企業(yè)，發(fā)現(xiàn)有問題的企業(yè)6971戶，查補(bǔ)稅款、罰款、滯納金共15.16億元。積極創(chuàng)新形式，拓寬渠道，大力開展稅法宣傳，高度重視稅法咨詢，著力推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)，取得了明顯社會效果。此外，茂名地區(qū)稅收征管秩序后續(xù)整治及內(nèi)部整改工作也取得階段性成效。

二、以科學(xué)化、精細(xì)化管理為主線，全面強(qiáng)化稅收征管。扎實(shí)推進(jìn)納稅評估，認(rèn)真落實(shí)稅收管理員制度，大力強(qiáng)化各稅種管理，稅源管理有效加強(qiáng)。加強(qiáng)戶籍管理，全面換發(fā)稅務(wù)登記證，共換發(fā)107萬戶。進(jìn)一步規(guī)范對計算機(jī)開具發(fā)票的管理，建立健全發(fā)票管理新機(jī)制。在全國率先完成了省內(nèi)稅控收款機(jī)供應(yīng)商供貨資格及選型招標(biāo)工作。采取欠稅公告等法律手段，大力清理欠稅，共清繳以前年度欠稅18.8億元。推行稅收會計集中核算，全省已有9個市推廣應(yīng)用電子繳稅入庫系統(tǒng)，稅款監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。全面加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。嚴(yán)格按規(guī)定將年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人，全省共清理認(rèn)定了1.1萬戶一般納稅人。強(qiáng)化“四小票”抵扣憑證管理，加強(qiáng)對用票企業(yè)的實(shí)地核查，重點(diǎn)開展對農(nóng)產(chǎn)品收購加工、廢舊物資行業(yè)以及零申報的一般納稅人企業(yè)等的納稅評估。完成11.1萬戶一般納稅人“一機(jī)多票”系統(tǒng)的推廣應(yīng)用。加強(qiáng)增值稅一般納稅人申報“一窗式”管理，實(shí)現(xiàn)“一窗式”票表稅比對。增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)保持高質(zhì)量的運(yùn)行態(tài)勢，對增值稅重要數(shù)據(jù)的分析和利用得到加強(qiáng)。認(rèn)真落實(shí)消費(fèi)稅政策調(diào)整，積極做好民政福利企業(yè)政策調(diào)整的試點(diǎn)工作。認(rèn)真實(shí)施車輛購置稅征收管理辦法，落實(shí)車輛稅收“一條龍”管理措施，利用車輛信息對摩托車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評估和重點(diǎn)檢查。創(chuàng)新企業(yè)所得稅管理思路，建立了納稅人自行申報、自核自繳的匯繳新機(jī)制。加強(qiáng)匯算清繳后的納稅評估和日常檢查，提高了匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)重點(diǎn)稅源監(jiān)控及大企業(yè)管理，全力做好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評估和稅務(wù)審計，進(jìn)一步加大反避稅工作力度，外商投資企業(yè)盈利面達(dá)54.85%，比2005年上升3.59%。認(rèn)真落實(shí)調(diào)整部分出口商品退稅率等政策，切實(shí)加強(qiáng)征、退稅銜接，加大評估分析和檢查力度，提高預(yù)警監(jiān)控能力，強(qiáng)化了出口退（免）稅管理。

三、以綜合征管軟件上線為標(biāo)志，努力提高信息化建設(shè)水平。把全面推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件作為信息化工作的重中之重，努力抓緊抓好。在推廣過程中，修訂涉稅文書523份，制定了稅收征管業(yè)務(wù)崗責(zé)體系和征管業(yè)務(wù)操作規(guī)程，完成省級集中平臺基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，成功開發(fā)應(yīng)用23項(xiàng)基于CTAIS的外掛軟件，做好電子申報、電話報稅、稅銀庫聯(lián)網(wǎng)等功能的外部接口改造工作。推廣工作歷經(jīng)啟動準(zhǔn)備、完善實(shí)施和分批上線三個階段，全省國稅系統(tǒng)CTAIS上線取得圓滿成功，成功實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)省級大集中，達(dá)到了社會、納稅人、黨政和國稅系統(tǒng)內(nèi)部“四個滿意”，為我省國稅信息化建設(shè)科學(xué)發(fā)展奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時，我們認(rèn)真貫徹落實(shí)全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)會議精神，按照一體化建設(shè)的要求，繼續(xù)做好“三大系統(tǒng)”整合應(yīng)用。開展數(shù)據(jù)監(jiān)控預(yù)警和跟蹤分析，加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，科學(xué)指導(dǎo)稅收征管和組織收入工作。加強(qiáng)運(yùn)維體系建設(shè)，認(rèn)真抓好安全防范，確保了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

四、以建設(shè)效能機(jī)關(guān)為目標(biāo)，科學(xué)規(guī)范內(nèi)部管理。推進(jìn)行政管理改革，內(nèi)部管理進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、制度化、公開化。強(qiáng)化預(yù)算管理，按照向基層、征管、貧困地區(qū)傾斜的原則分配經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮資金保障作用。強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督管理，對珠海等7個市開展內(nèi)部財務(wù)審計，委托中介機(jī)構(gòu)對51個建設(shè)單位基建工程進(jìn)行竣工決算審計，送審金額40507萬元，審核金額35189萬元，審減金額5318萬元，審減率達(dá)14%。強(qiáng)化基本建設(shè)管理和資產(chǎn)管理，積極實(shí)施政府收支分類、國庫集中支付、收支兩條線等改革，依法規(guī)范政府采購。規(guī)范公文運(yùn)作，實(shí)施公文差錯通報制度，舉辦公文展覽，加強(qiáng)會議管理，推進(jìn)視頻會議制度建設(shè)和管理，辦文、辦會質(zhì)效有了新提高。求真務(wù)實(shí)，大力開展調(diào)查研究，調(diào)研及科研成果豐碩，機(jī)關(guān)作風(fēng)有了新轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)信息工作，充分發(fā)揮了服務(wù)科學(xué)決策的作用。加大督促檢查力度，開展專項(xiàng)督查，保障了上級決策的貫徹落實(shí)。制定了全省國稅系統(tǒng)政務(wù)公開管理制度，扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)政務(wù)公開。深化后勤管理，加強(qiáng)安全工作，深入開展節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，機(jī)關(guān)服務(wù)水平不斷提高。

第5篇：車輛購置稅征收管理辦法范文

一、公立高校涉稅管理存在的主要問題

（一）稅務(wù)管理得不到應(yīng)有重視。長期以來，高校的主要收入來源是財政撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)等非稅收入，相比企業(yè)，高校涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其總業(yè)務(wù)中占比少，也不是稅務(wù)管理部門認(rèn)為的主要稅源單位，除個人所得稅外，其他涉稅事項(xiàng)得不到應(yīng)有的關(guān)注和重視。

（二）會計人員缺乏全面系統(tǒng)的稅法知識。因高校涉稅業(yè)務(wù)得到不到應(yīng)有的關(guān)注和重視，會計人員得不到專門的稅法培訓(xùn)，稅法理論知識和涉稅管理能力不足，特別欠缺主動關(guān)注、掌握和應(yīng)用新稅法的意識。實(shí)際上隨著高校參與市場經(jīng)濟(jì)活動增加，高校涉稅業(yè)務(wù)面廣量大，需要會計人員具備系統(tǒng)扎實(shí)的稅法理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

（三）票據(jù)使用不規(guī)范。在以票監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動、以票管理稅收模式下，票據(jù)是經(jīng)濟(jì)活動的合法憑證，也是會計核算的原始憑證，是稅收征管部門計稅征稅、稅務(wù)評估和稽查的主要依據(jù)之一。高校從事非稅和涉稅雙重業(yè)務(wù)，既使需要使用非稅財政票據(jù)，也需要使用稅務(wù)發(fā)票，因財務(wù)人員對資金來源或收入的性質(zhì)認(rèn)識不清，容易造成票據(jù)使用不規(guī)范。

（四）成本分擔(dān)難以清晰劃分。高校利用教學(xué)科研人員、房屋、設(shè)備、場所為市場提供服務(wù)，按稅法規(guī)定應(yīng)該劃分非稅業(yè)務(wù)支出與應(yīng)稅業(yè)務(wù)成本，但因高校依收付實(shí)現(xiàn)制核算支出而不是按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算各項(xiàng)成本，即使按收入比例法分配非稅收入成本與應(yīng)稅收入成本，也難以依稅法做到收入與成本費(fèi)用在時間與范圍上配比，難以按一般計稅方法準(zhǔn)確確認(rèn)計稅依據(jù)和計稅基數(shù)。

二、公立高校涉稅業(yè)務(wù)

（一）流轉(zhuǎn)稅涉稅業(yè)務(wù)。2016年營業(yè)稅改征增值稅稅后，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，高校主要涉及增值稅及其附加稅和關(guān)稅。增值稅是對單位銷售貨物和服務(wù)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的增值額征收的一種稅，高校應(yīng)繳增值稅業(yè)務(wù)主要有銷售貨物和服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。銷售貨物主要有銷售自產(chǎn)的實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品等；銷售服務(wù)，即指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等生活服務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)主要有轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)等。另外，高校對外租賃資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅。繳納增值稅同時計繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。關(guān)稅是國家海關(guān)對進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅，學(xué)校進(jìn)口教學(xué)科研用儀器設(shè)備涉及關(guān)稅，通常在學(xué)校招標(biāo)采購時由設(shè)備供應(yīng)商辦理關(guān)稅減免，學(xué)校不直接涉及該業(yè)務(wù)。

（二）企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照我國法律、行政法規(guī)在我國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。高校是依法成立的事業(yè)單位，應(yīng)為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，高校應(yīng)認(rèn)真分析學(xué)校各項(xiàng)收入，并從學(xué)校各項(xiàng)支出中分析允許扣除各項(xiàng)成本費(fèi)用，計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

（三）財產(chǎn)稅涉稅業(yè)務(wù)。財產(chǎn)稅涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、車船稅、印花稅和車輛購置稅，除車輛購置稅外高校非經(jīng)營用資產(chǎn)按稅法規(guī)定可以免征相關(guān)財產(chǎn)稅，高校應(yīng)規(guī)范管理學(xué)校資產(chǎn)，理清學(xué)校資產(chǎn)用途，分析學(xué)校資產(chǎn)使用性質(zhì)，涉及對外經(jīng)營的資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)劃申報繳納相關(guān)稅款。

（四）代扣代繳稅款業(yè)務(wù)。學(xué)校代扣代繳稅款主要涉及個人所得稅，也是高校主要的涉稅業(yè)務(wù)，學(xué)校不但代扣代繳學(xué)校教職工的工資薪金所得、內(nèi)部籌資利息股息紅利所得個人所得稅，還要代扣代繳學(xué)校請進(jìn)來的校外專家講座講課翻譯審稿等勞務(wù)費(fèi)、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)的個人所得稅，高校教師被社會列為高收入人群，因教學(xué)科研工作需要也常常聘請校外專家，代扣代繳個人所得稅業(yè)務(wù)量大，是高校主要的涉稅管理業(yè)務(wù)。

三、公立高校涉稅業(yè)務(wù)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

理解稅收優(yōu)惠首先需要明確“不征稅”和“稅收優(yōu)惠”兩個概念。不征稅是指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有被納入征稅范圍，比如公立高校取得的財政撥款；按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取在籍學(xué)生學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)考試報名費(fèi)收入，該收入納入財政預(yù)算管理且開具財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；各黨派、共青團(tuán)、工會收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)等，這些因非經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入按稅法規(guī)定屬不征稅范圍?！岸愂諆?yōu)惠”是稅收特別措施，是根據(jù)稅法宏觀調(diào)控職能將某些納入征稅范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)免征、減征、出口退稅、稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等以減輕納稅人負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠措施。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國家對高校創(chuàng)新創(chuàng)造服務(wù)社會的要求，高校的經(jīng)營活動越來越普遍廣泛，應(yīng)稅業(yè)務(wù)越來越多，其中許多經(jīng)濟(jì)活動是國家鼓勵并給予稅收優(yōu)惠的，本文討論的稅收優(yōu)惠政策是指這部分應(yīng)稅業(yè)務(wù)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（一）流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。高校很少涉及消費(fèi)稅和關(guān)稅兩種流轉(zhuǎn)稅，在此不作闡述。2016年5月開始全面實(shí)施營改增后，高校涉及的流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2013]106號）及相關(guān)文件規(guī)定，高?！盃I改增”之前享受營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策，按規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。對高校免征增值稅的收入有：（1） 學(xué)校食堂為師生提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。（2）公立高校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入，該收入進(jìn)入學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財政專戶管理，同時由學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。（3）經(jīng)省級科技主管部門認(rèn)定且到稅務(wù)主管部門備案的高校提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款開在同一張發(fā)票上。（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)（不含廣告服務(wù)）、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)（不含桑拿、氧吧服務(wù)）取得的收入。出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定高校下列收入免稅或暫免征收企業(yè)所得稅：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。（2）除企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)。（4）國債利息收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。（5）高校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。（6）公立高校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅。（7）公立高等職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)（不含廣告服務(wù)）、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)（不含桑拿、氧吧服務(wù)）取得的收入免征企業(yè)所得稅。

（三）其他稅種稅收優(yōu)惠政策。高校自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對高校經(jīng)批準(zhǔn)征用的教育用地，免征耕地占用稅；高校承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。

（四）個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）、《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定，對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金，免征個人所得稅；高校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅，取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅；職工的差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、獨(dú)生子女補(bǔ)貼免征個人所得稅；達(dá)到離休退休年齡但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡，享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的高級專家，其在延長離休退休期間單位按國家有關(guān)規(guī)定向其統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；對個人因與學(xué)校解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；個人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，暫免征收個人人所得稅；個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅；生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個人所得稅；稿酬所得適用20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。學(xué)校根據(jù)教學(xué)科研工作需要聘請外籍人員，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)認(rèn)定合理的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練?M、子女教育費(fèi)等暫免征收個人所得稅。

四、公立高校涉稅風(fēng)險控制

稅務(wù)風(fēng)險包括未按規(guī)定計繳稅款造成罰款和未按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策造成的損失，高校應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)管理，控制稅務(wù)風(fēng)險。

（一）依法辦理稅務(wù)登記和相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定工作。高校應(yīng)依《稅收征管法》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。按增值稅征收管理法，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請確認(rèn)本校為增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，以便正確申報繳納增值稅。依《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]13號）規(guī)定辦理非營利組織的認(rèn)定手續(xù)，向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

（二）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)或備案。減免稅稅收優(yōu)惠分核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅，核準(zhǔn)類優(yōu)惠是指符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可享受稅收優(yōu)惠政策。備案類優(yōu)惠是指符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，才能享受稅收優(yōu)惠政策。高校應(yīng)依據(jù)《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)局公告2015年第43號）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報減免稅稅收優(yōu)惠的核準(zhǔn)或備案，依法享受稅收優(yōu)惠政策。

（三）依法選擇合理的納稅方式，降低稅務(wù)管理成本。“營改增”后，高校成為增值稅納稅人，增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅，應(yīng)繳增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅應(yīng)稅銷售額×適用稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為銷售應(yīng)稅業(yè)務(wù)而發(fā)生的購進(jìn)貨物或服務(wù)而發(fā)生的增值稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額必須符合抵扣條件；小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)繳增值稅額=不含稅銷售額×增值稅征收率。若采用一般計稅方法，高校須分別核算非稅業(yè)務(wù)與應(yīng)稅業(yè)務(wù)采購貨物或服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但高校往往難以及時清晰核算應(yīng)稅業(yè)務(wù)與非稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的采購活動，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額難以確認(rèn)，造成高校采用一般計稅方法計繳增值稅難度大，為降低稅收征管成本提高效率，高校可依法申請采取簡易計稅方法計繳增值稅。同樣原理，可依法申請采用核定征收方式計繳企業(yè)所得稅。

（四）區(qū)別收入性質(zhì)，正確使用票據(jù)。高校使用的票據(jù)有財政機(jī)關(guān)監(jiān)制（印制）的行政事業(yè)收據(jù)、行政事業(yè)單位往來票據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，高校應(yīng)分清收入是不征稅收入、免稅收入還是應(yīng)稅收入，選擇開具不同的票據(jù)，享受稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動，在開具增值稅發(fā)票時稅率選項(xiàng)選擇“免稅”，以確保應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。