全面預(yù)算管理體系的建立精選(九篇)

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第1篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

一、全面預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的含義和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理主要說的是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的與業(yè)務(wù)存續(xù)等有關(guān)的資金投入、運(yùn)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)支出狀況等的調(diào)節(jié)管理以及規(guī)章條列的制定。該項(xiàng)管理活動(dòng)關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，與每一個(gè)環(huán)節(jié)都有關(guān)，具有全局性的調(diào)控與領(lǐng)導(dǎo)力。

全面預(yù)算管理具有全面性、協(xié)調(diào)性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。表現(xiàn)為全過程全方位的預(yù)算管理。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控說的是負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的人員利用各種不同的手段，通過不同的渠道控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，或者是盡量降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，以避免利益損失的發(fā)生或者是減少利益損失。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控制有四個(gè)最基本的方式，它們分別是：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)回避、損失調(diào)制與風(fēng)險(xiǎn)保留。

二、利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)的可行性

全面預(yù)算管理是一種兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，是能把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、激勵(lì)機(jī)制等關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法。

1.全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致

想要保證企業(yè)計(jì)劃方案的正常實(shí)施，就必須做到。第一，按照當(dāng)下企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)章條列的規(guī)定，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)總是為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化。第二，預(yù)算管理工作本來就具備預(yù)估、調(diào)控的功能，該項(xiàng)體系的形成為公司發(fā)展提供優(yōu)良的資源調(diào)配方案，促進(jìn)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系

全面預(yù)算管理必須依托于市場(chǎng)預(yù)測(cè)，這種市場(chǎng)導(dǎo)向性決定了全面預(yù)算管理是反風(fēng)險(xiǎn)的，而且這種防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的體系在千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)世界中能夠做到以變化控制變化。所以，我們能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理看作是調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)內(nèi)部體制。

三、利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性

經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，將全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)的結(jié)合在一起不僅能保住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，還可以有力的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

1.通過預(yù)算能夠明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力

企業(yè)預(yù)算的進(jìn)行，需要通過“戰(zhàn)略計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)期望、預(yù)算”這幾個(gè)步驟，如果不這樣，那么最后確定下來的預(yù)算方案就會(huì)與實(shí)際想脫離，缺乏客觀可行性。為了保證風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控各個(gè)層面與各個(gè)環(huán)節(jié)之間的完美銜接，管理者需要從不一樣的調(diào)控視角出發(fā)確定調(diào)控方法。

全面預(yù)算管理在一個(gè)層面上市要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)做一個(gè)數(shù)據(jù)性的詳細(xì)分析，這項(xiàng)工作的好處是可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的阻擋因素進(jìn)行提早預(yù)防。

2.通過預(yù)算能夠有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)和具體責(zé)任人

公司內(nèi)部可以以書面的形式將各個(gè)負(fù)責(zé)人，各個(gè)管理部門以及生產(chǎn)部門之間的領(lǐng)導(dǎo)與服從關(guān)系，互相支配配合關(guān)系明確下來。預(yù)算劃分的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)過程中各個(gè)生產(chǎn)部門責(zé)任與義務(wù)的明確劃分。

3.通過預(yù)算考評(píng)制度能夠有效激勵(lì)員工控制風(fēng)險(xiǎn)

將全面的預(yù)算管理與績(jī)效管理科學(xué)地聯(lián)系在一起，能夠?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)各個(gè)支部以及每一個(gè)工作人員的考評(píng)提供一個(gè)有效科學(xué)的參考標(biāo)準(zhǔn)。將經(jīng)營(yíng)狀況的考評(píng)以及每一個(gè)工作者和公司之間義務(wù)與權(quán)力相互統(tǒng)一結(jié)合，能夠最大程度地調(diào)動(dòng)公司員工的工作熱情和創(chuàng)新精神。

四、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、預(yù)算的編制、控制及評(píng)價(jià)

1.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織體系

實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須要有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算編制

在預(yù)算方案的制定中，預(yù)算措施的挑選對(duì)預(yù)算方案的有效性起著巨大的影響。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控導(dǎo)向下的預(yù)算方案制定措施，一般有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法及作業(yè)預(yù)算法等。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算控制

預(yù)算調(diào)控是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的關(guān)鍵部分，企業(yè)預(yù)算控制體系包含三個(gè)要素

（1）預(yù)算執(zhí)行控制。在全面預(yù)算編制好并且下發(fā)以后，公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該以此作為標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)管理層都要遵循預(yù)算條列。

（2）預(yù)算調(diào)整控制。該體系主要是應(yīng)對(duì)那些不可抗因素引起的無法實(shí)施的預(yù)算條列進(jìn)行有效調(diào)整。

（3）預(yù)算反饋控制。其實(shí)就是對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行者的工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的體系。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算評(píng)價(jià)

預(yù)算評(píng)價(jià)在全面預(yù)算管理循環(huán)中，處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要涉及到兩個(gè)方面：

（1）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的預(yù)算評(píng)價(jià)作用。公司確定預(yù)算目標(biāo)以后，該項(xiàng)目標(biāo)就是公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵部分。

（2）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的預(yù)算差異研究。既往的差異研究是在成本、獲得等指標(biāo)上來進(jìn)行的，不具備風(fēng)險(xiǎn)等其他關(guān)鍵性運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的研究，所以預(yù)算差異的反饋信息總是存在誤差。通過風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算過程中差異分析，可更全面的反饋預(yù)算執(zhí)行過程中的信息。

五、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益加快，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)將更為嚴(yán)峻。在高度信息化的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。本文對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及全面預(yù)算管理進(jìn)行了研究，分析了風(fēng)險(xiǎn)控制與全面預(yù)算管理相結(jié)合的可行性與必要性，總結(jié)出了如何構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。得出以下結(jié)論：

（1）由于全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致，并且全面預(yù)算管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)具有可行性。

（2）全面預(yù)算管理能夠明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，通過預(yù)算能夠有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)和具體責(zé)任人，預(yù)算考評(píng)制度能夠有效激勵(lì)員工控制風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行狀態(tài)，因此利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)具有必要性。

第2篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算 事業(yè)單位 體系構(gòu)建

一、事業(yè)單位全面管理概述

1.預(yù)算和全面預(yù)算的概念

預(yù)算起初是在企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理所出現(xiàn)的概念,具體是指依據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展目標(biāo),對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配、各類資金的投放和取得等所有資金活動(dòng)所做出的統(tǒng)籌規(guī)劃,目的在于通過有計(jì)劃的規(guī)劃對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。而全面預(yù)算管理內(nèi)涵的在于,以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ),將所有的企業(yè)活動(dòng)圍繞企業(yè)利潤(rùn)展開,并在此過程中逐步建立起全面預(yù)算管理體系,從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠科學(xué)合理的進(jìn)行。

2.事業(yè)單位全面預(yù)算的概念

預(yù)算的概念后來被沿用到了事業(yè)單位,其性質(zhì)和作用的發(fā)揮跟企業(yè)中的預(yù)算管理在本質(zhì)上沒有太大的區(qū)別。而事業(yè)單位的全面預(yù)算管理就是指以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ),從事業(yè)單位在財(cái)務(wù)上的收入支出、資金的運(yùn)作以及公共產(chǎn)品以及服務(wù)數(shù)量等方面,對(duì)事業(yè)單位中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所做出的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

二、當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

1.各部門各活動(dòng)之間缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)

事業(yè)單位在預(yù)算上一般都是由下級(jí)各部進(jìn)行整理向申報(bào),然后再由上級(jí)審核后根據(jù)各級(jí)在財(cái)務(wù)上的差異進(jìn)行具體的預(yù)算調(diào)整,這兩個(gè)過程之間是需要相互結(jié)合的,同時(shí)還要關(guān)注每個(gè)部門之間的相互協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,讓所有的單位工作人員都可以參與到財(cái)務(wù)的預(yù)算編制過程中來。但是目前在很多的事業(yè)單位都只是簡(jiǎn)單的將資金分配給每個(gè)部門,在本部門中進(jìn)行簡(jiǎn)單預(yù)算,而不去考慮每個(gè)部門之間的聯(lián)系,以及單位在整體上的協(xié)調(diào)性,從而使單位所分配的資金在整體的預(yù)算過程中的分配跟整個(gè)工作系統(tǒng)不能很好的融合,資源也沒有實(shí)現(xiàn)合理的配置,因此就會(huì)破壞全面預(yù)算在整體上的作用和效果。

2.沒有實(shí)時(shí)的監(jiān)控和分析

事業(yè)單位全面預(yù)算并不是一個(gè)只要將預(yù)算的內(nèi)容制定下來就可以結(jié)束了,還必須要對(duì)所制定出的預(yù)算在執(zhí)行的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)控,便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算過程中所出現(xiàn)的問題,從而實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,真正發(fā)揮出預(yù)算該有的作用。但是實(shí)際上在很多事業(yè)單位在制定預(yù)算之后,就忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程中具體情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控的分析,這樣往往制定的預(yù)算比較的完善,但是在實(shí)際的過程中會(huì)出現(xiàn)一定的問題,由于沒有得到及時(shí)的解決,再加上也沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析,從而影響了單位預(yù)算實(shí)際效果發(fā)揮。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.全面預(yù)算的編制

(1)全面預(yù)算管理的編制模式

事業(yè)單位的預(yù)算管理模式,可以比照企業(yè)全面預(yù)算采用的以成本費(fèi)用為中心的預(yù)算管理模式,對(duì)單位的各項(xiàng)支出進(jìn)行事前、事中和事后的管理。

(2)事業(yè)單位全面預(yù)算的編制步驟

首先是要建立預(yù)算編審班子。建立以法人代表為主、由財(cái)會(huì)部門參加的預(yù)算編審班子。預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé),以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成;其次,編制收入預(yù)算。明確具體的收入項(xiàng)目、征收標(biāo)準(zhǔn),確定具體的收入征收部門和責(zé)任人。由具體征收部門和責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,按照規(guī)定的要求,編制出最基本的具體征收部門和責(zé)任人的收入預(yù)算。財(cái)務(wù)部門對(duì)收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總,要將通過挖掘潛力盡可能實(shí)現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。在預(yù)算編制與審核過程中,要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時(shí)要保證本年度總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);第三,編制支出預(yù)算。人員經(jīng)費(fèi)按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的公用經(jīng)費(fèi)按照財(cái)政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制。

2.事業(yè)單位全面預(yù)算的執(zhí)行

(1)分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。各單位的預(yù)算編審班子對(duì)經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算要進(jìn)行分解,層層落實(shí)到具體的科室和個(gè)人,不得留有未落實(shí)的預(yù)算。

(2)非財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款的收入管理。單位的非財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款的收入要按照有關(guān)規(guī)定,實(shí)行財(cái)政專戶管理。單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶,然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計(jì)劃,結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥入單位支出戶,財(cái)政撥款和財(cái)政專戶撥款二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。

(3)及時(shí)、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各單位要按照財(cái)政部門的要求,認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)表及相關(guān)報(bào)表,認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。對(duì)照本年度的總體目標(biāo),分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,采取措施。

3.事業(yè)單位全面預(yù)算的調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過程中需要增加支出或者減少收入,就應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。嚴(yán)格支出審批執(zhí)行程序,嚴(yán)格劃分公私界線,加強(qiáng)對(duì)專用資金的管理和監(jiān)督,按規(guī)定“?？顚Ｓ谩?專項(xiàng)列報(bào)。整個(gè)預(yù)算的過程如果沒有一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制是難以得到保證的,因此,必須建立一個(gè)強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制,來保證整個(gè)預(yù)算過程的實(shí)現(xiàn),做到事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查核證。

綜上所述,事業(yè)單位的全面預(yù)算工作由于所涉及的環(huán)節(jié)和內(nèi)容較多,因此并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過程,需要上至領(lǐng)導(dǎo)者下至所有的單位員工,都要積極的參與到單位全面預(yù)算的過程中來,在加強(qiáng)預(yù)算管理和細(xì)化預(yù)算編制的同時(shí),建立和完善預(yù)算管理制度,形成一套適應(yīng)事業(yè)單位需要和社會(huì)發(fā)展要求的全面預(yù)算管理模式和運(yùn)行機(jī)制。

參考文獻(xiàn):

[1]凌 嵐:對(duì)深化我國(guó)預(yù)算制度改革的幾點(diǎn)建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2005,(39)

第3篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

一、企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略

（一）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的內(nèi)在聯(lián)系 具體為：（1）企業(yè)戰(zhàn)略為全面預(yù)算提供依據(jù)和基礎(chǔ)，為全面預(yù)算指明方向。戰(zhàn)略著眼于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是對(duì)企業(yè)未來的總體規(guī)劃，而全面預(yù)算管理作為一種面向未來的活動(dòng)，以企業(yè)戰(zhàn)略為依據(jù)和總綱是應(yīng)有之義。（2）全面預(yù)算管理是貫徹和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略思想的重要手段。企業(yè)戰(zhàn)略本身只是打造關(guān)乎企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的全局性、總括性的行動(dòng)綱領(lǐng)，而行動(dòng)綱領(lǐng)的落實(shí)則需要仰仗全面預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)?？梢哉f，全面預(yù)算不僅體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，更是讓企業(yè)戰(zhàn)略得以細(xì)化、能夠付諸操作的有效形式。（3）全面預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略具有調(diào)整和修正作用。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的循環(huán)，預(yù)期不確定、具體操作困難是其突出特點(diǎn)，通過預(yù)算的編制及執(zhí)行，可以發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)變化與企業(yè)戰(zhàn)略之間、企業(yè)現(xiàn)有能力與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略愿望之間的矛盾，從而尋求相關(guān)對(duì)策，推進(jìn)戰(zhàn)略改進(jìn)或調(diào)整。

（二）基于戰(zhàn)略的企業(yè)全面預(yù)算管理意義 全面預(yù)算管理現(xiàn)已成為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理模式，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效工具。一方面，全面預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施中扮演重要角色，企業(yè)戰(zhàn)略離不開全面預(yù)算支撐，否則就會(huì)成為“紙上談兵”的空洞戰(zhàn)略；另一方面，全面預(yù)算必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，否則就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理要想更好地發(fā)揮作用，必須樹立戰(zhàn)略觀，遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，在預(yù)算體系中充分反映企業(yè)的戰(zhàn)略內(nèi)容。從當(dāng)前企業(yè)管理實(shí)踐看，不少企業(yè)的管理者對(duì)于預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略之間的內(nèi)在聯(lián)系認(rèn)識(shí)不清，預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)成為一種普遍現(xiàn)象，管理層多關(guān)注短期經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)和具體預(yù)算指標(biāo)的完成情況，而對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況則很少予以關(guān)注。

二、基于戰(zhàn)略的企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

第4篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

近年來，隨著我國(guó)煤炭市場(chǎng)的不斷變化，很多煤炭企業(yè)之間通過資源整合而形成了一大批大型的煤炭企業(yè)集團(tuán)。例如，2009年山西、河南等地就形成了大批的煤炭企業(yè)集團(tuán)，每個(gè)集團(tuán)企業(yè)中擁有數(shù)十家煤礦、子公司等，下屬單位數(shù)量的增加不僅增加了煤炭企業(yè)的管理難度，更對(duì)煤炭集團(tuán)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出了更高的要求，還對(duì)煤炭企業(yè)的管理水平的提升提出了新的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展步伐的加快，我國(guó)煤炭市場(chǎng)逐漸與國(guó)際煤炭市場(chǎng)接軌，迫于國(guó)際化和資本運(yùn)作需求的影響，建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅是預(yù)防煤炭企業(yè)的個(gè)別經(jīng)營(yíng)管理人員貪污浪費(fèi)、防止國(guó)有資產(chǎn)的流失、有效幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防止煤炭企業(yè)粉飾企業(yè)會(huì)計(jì)信息及報(bào)表的重要手段，更是提升煤炭企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要訴求。

二、全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

（一）全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)一致

全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)最終統(tǒng)一于煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。在煤炭企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、管理目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)趨于一致。全面預(yù)算管理將企業(yè)的各種信息流、資金流、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行了有機(jī)地整合，并建立了明確的責(zé)權(quán)分配體系，使煤炭企業(yè)中有限的資源得以優(yōu)化和配置。企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)為企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展方向、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了準(zhǔn)確地把握，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)則是對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行落實(shí)、監(jiān)督。

（二）全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制環(huán)境之間的關(guān)系

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理者的思想認(rèn)識(shí)、管理者的經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)格與偏好、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)架、企業(yè)管理者的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與職業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)人力資源的管理政策與實(shí)踐等。因此，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行，也影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善?？梢?，煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的環(huán)境歸于統(tǒng)一，主要是依賴煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（三）全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系

隨著煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，煤炭企業(yè)所面臨的環(huán)境日趨復(fù)雜，很多小煤礦在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來。面對(duì)不斷激增的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有通過有效的全面預(yù)算管理、完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和運(yùn)行來有效的防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過全面預(yù)算的制定，企業(yè)能夠進(jìn)一步提升預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、有效性，從而在進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行的過程中，科學(xué)、合理、有效地幫助企業(yè)規(guī)避各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)預(yù)算的分析、調(diào)整，大大降低了企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，全面預(yù)算管理將有效地幫助企業(yè)合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）全面預(yù)算管理與控制活動(dòng)的關(guān)系

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)主要是針對(duì)企業(yè)已經(jīng)制定的預(yù)算管理規(guī)劃、方針、政策、程序、安排的執(zhí)行活動(dòng)。在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)被納入到一個(gè)有機(jī)的整體框架中，在全面預(yù)算管理體系的依托下對(duì)具體存在的問題進(jìn)行分析，并針對(duì)問題制定出具體的解決方案。面對(duì)企業(yè)面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，一系列有效的內(nèi)部控制措施將煤炭企業(yè)中潛在的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

（五）企業(yè)全面預(yù)算管理與信息溝通之間的關(guān)系

有效的信息溝通是將煤炭企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通、交流，避免信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生。良好的信息溝通與交流能夠幫助企業(yè)的管理層分辨、鑒別、利用企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（六）全面預(yù)算管理與內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行過程的跟蹤監(jiān)督，主要是為了敦促企業(yè)能夠按照預(yù)算的目標(biāo)執(zhí)行。預(yù)算的反饋、分析環(huán)節(jié)，實(shí)際上是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核是對(duì)內(nèi)部控制的更有效監(jiān)督。

三、全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化

（一）優(yōu)化煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責(zé)任主體是誰？誰來具體執(zhí)行？誰來監(jiān)督執(zhí)行情況？誰來組織執(zhí)行”等問題的保障。因此，煤炭企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及行業(yè)特點(diǎn)，在精簡(jiǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價(jià)值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導(dǎo)，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制的優(yōu)化奠定制度基礎(chǔ)

為了更好地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度體系，這就要求企業(yè)必須依據(jù)我國(guó)相關(guān)的規(guī)范要求，認(rèn)真思考在當(dāng)前的環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的新框架，并結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際情況建立完善的、科學(xué)的、全面的、立體化的內(nèi)部控制制度體系，為全面預(yù)算的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行固化

企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)一方面需要將內(nèi)部控制的思想、方法融入運(yùn)營(yíng)新系統(tǒng)中，應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制；另一方面要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立內(nèi)部控制信息平臺(tái)，以便能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行全面的集成、迅速的提升及對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的在線監(jiān)控、對(duì)內(nèi)部控制過程的科學(xué)診斷。因此，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進(jìn)行信息化管理的平臺(tái)與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺(tái)。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴(kuò)展性、先進(jìn)性的基本特點(diǎn)。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運(yùn)行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為內(nèi)部控制的優(yōu)化掃清障礙

這就要求企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，再結(jié)合本企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)模式的情況，全面地、系統(tǒng)地收集有關(guān)信息，準(zhǔn)確地識(shí)別企業(yè)內(nèi)部、外部存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便企業(yè)能夠及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制與防范。另外，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制的反舞弊機(jī)制，進(jìn)一步在企業(yè)內(nèi)部員工中明確懲防并舉、重在預(yù)防的基本原則。

第5篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，它反映了衛(wèi)生事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的規(guī)模和方向，是醫(yī)院控制支出的工具，在把預(yù)算計(jì)劃變成現(xiàn)實(shí)的過程中，以全面編制醫(yī)院預(yù)算為核心，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和管理，是構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系的關(guān)鍵。

1 醫(yī)院預(yù)算管理的內(nèi)涵

1.1 醫(yī)院預(yù)算編制程序：預(yù)算編制是預(yù)算管理的開始，其程序概括起來有“兩上兩下”，即醫(yī)院提出預(yù)算建議數(shù)，財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，醫(yī)院依據(jù)預(yù)算控制數(shù)編報(bào)正式預(yù)算，財(cái)政部門報(bào)人大后正式批復(fù)預(yù)算。

1.2 醫(yī)院預(yù)算內(nèi)涵：醫(yī)院提出的預(yù)算主要包括醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算包括醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等；醫(yī)療財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)收支總表等，從而形成一個(gè)完整預(yù)算管理體系。由于財(cái)政預(yù)算管理體制的改革，醫(yī)院據(jù)以編制“大收入”和“大支出”的預(yù)算，目前“大收入”是指醫(yī)院編報(bào)“財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助收入”和“事業(yè)收入”兩大部份，按照收支平衡的原則，醫(yī)院再編制“大支出”。

2 醫(yī)院預(yù)算編制管理存在的的問題

2.1 對(duì)預(yù)算管理重視不夠：不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，醫(yī)院缺乏相關(guān)的預(yù)算法規(guī)和管理制度，缺乏必要的監(jiān)督、考核機(jī)制，每年預(yù)算執(zhí)行情況沒有部門對(duì)各醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效評(píng)估，促進(jìn)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制，預(yù)算管理沒有嚴(yán)肅性和權(quán)威性；大多數(shù)醫(yī)院將著眼點(diǎn)放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系，沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系；沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機(jī)結(jié)合，預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

2.2 預(yù)算編制的計(jì)劃與實(shí)際脫離：目前各醫(yī)院預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)人員在上年基數(shù)情況下編制，與醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃脫鉤，與各科室溝通較少，缺乏操作性。特別是由于醫(yī)院各級(jí)之間存在不對(duì)稱信息，預(yù)算執(zhí)行者為了本位利益，在參與編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬而制造松弛預(yù)算，以虛增業(yè)績(jī)，獲取更多的激勵(lì)性報(bào)酬。

2.3 預(yù)算編制信息化管理較差：醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況并沒有實(shí)行信息化，各級(jí)各部門對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況不了解，沒有預(yù)見性，很多醫(yī)院對(duì)突發(fā)性或臨時(shí)性的事項(xiàng)缺乏預(yù)算，如突發(fā)公共事件的支出、對(duì)外交流、援外醫(yī)療服務(wù)等。

2.4 預(yù)算編制方法單一：在收入預(yù)算的編制上有的醫(yī)院?jiǎn)渭儾捎没鶖?shù)法，在上年預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)上，順加一定的增長(zhǎng)速度作為本年度的財(cái)務(wù)收入預(yù)算，既不真實(shí)又不可靠。還有些醫(yī)院預(yù)算編制人員為圖省事，在正式編制預(yù)算前缺乏基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，沒有總結(jié)、分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，缺乏掌握財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)及有關(guān)資料的變化情況，結(jié)果無法在找出影響本期預(yù)算的各種因素的條件下，盲目進(jìn)行預(yù)算的編制。

2.5 預(yù)算編制流于形式：目前財(cái)政預(yù)算已由“養(yǎng)人”變?yōu)椤梆B(yǎng)事”，即財(cái)政對(duì)醫(yī)院撥款從過去的人員撥款改為項(xiàng)目撥款，在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于中小型醫(yī)院新技術(shù)項(xiàng)目的開展較差，衛(wèi)生資源的更新較慢，所以對(duì)中小型醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性較差，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算編制流于形式，直接制約了醫(yī)院的良性發(fā)展。

3 預(yù)算編制管理工作的原則

3.1 建立全面預(yù)算的管理理念：衛(wèi)生部部長(zhǎng)高強(qiáng)在2006年全國(guó)衛(wèi)生工作會(huì)議上講話（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）指出，醫(yī)院改革要“努力實(shí)現(xiàn)從規(guī)模外延粗放型向質(zhì)量?jī)?nèi)涵效率型轉(zhuǎn)變”。這個(gè)“內(nèi)涵”，就是要提高醫(yī)療質(zhì)量，利用現(xiàn)有的人力物力發(fā)揮更高的效率，以達(dá)到控制病人的醫(yī)療費(fèi)用的目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須發(fā)揮預(yù)算管理的計(jì)劃、監(jiān)督、執(zhí)行的綜合功能。只有通過全面預(yù)算管理，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)理念，明確奮斗目標(biāo)，激發(fā)預(yù)算管理的動(dòng)力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)能力；通過全面預(yù)算管理，還有助于指導(dǎo)和協(xié)助衛(wèi)生監(jiān)管部門評(píng)價(jià)和確定方案、費(fèi)率和價(jià)格，確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)所要求達(dá)到的經(jīng)營(yíng)效果，因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都應(yīng)通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院的未來發(fā)展，提高衛(wèi)生資源利用效率。

3.2 堅(jiān)持預(yù)算管理的目標(biāo)考核制度：衛(wèi)生主管部門或其他職能部門應(yīng)將各醫(yī)院每年的預(yù)算情況納入目標(biāo)管理進(jìn)行考核，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行得較好的單位予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度較弱的予以懲誡，加強(qiáng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制管理工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視力度，從而促進(jìn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行力度的準(zhǔn)確性。

3.3 堅(jiān)持預(yù)算編制的政策導(dǎo)向：以國(guó)家對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助政策和醫(yī)院預(yù)算管理辦法為政策導(dǎo)向，正確掌握國(guó)家財(cái)政對(duì)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)政政策趨勢(shì)，嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于衛(wèi)生事業(yè)補(bǔ)助政策的意見的通知》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定精神，按照國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理方法，定項(xiàng)補(bǔ)助內(nèi)容作為編制財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算的政策依據(jù)和基本前提條件，加強(qiáng)各單位預(yù)算編制的統(tǒng)一性，保證醫(yī)院預(yù)算編制口徑的一致性。

3.4 堅(jiān)持全員參與，共同管理的原則：控制醫(yī)療成本，降低醫(yī)療消耗，必須有全院職工共同參與，把財(cái)務(wù)支出計(jì)劃控制在各個(gè)科室，才能采取措施，厲行節(jié)約，精打細(xì)算，反對(duì)和制止浪費(fèi)，使有限的衛(wèi)生資源發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算參謀部門主要有財(cái)務(wù)部門、人事部門等，其職能是：（1）財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；（2）財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提供預(yù)算資料，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)告；（3）人事部門負(fù)責(zé)預(yù)算評(píng)價(jià)和報(bào)酬計(jì)劃；（4）提供專業(yè)性協(xié)助、督導(dǎo)；（5）提出預(yù)算改進(jìn)建議。

3.5 全面考慮影響預(yù)算編制的各類因素：由于現(xiàn)行醫(yī)療改革制度的影響，在編制收支時(shí)應(yīng)全面考慮各類影響因素。以收入預(yù)算為例，現(xiàn)行的衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變動(dòng)較大，國(guó)家為緩解群眾看病貴的問題，大幅降低藥品加成率，由原來的38%下降到15%；衛(wèi)生部為堅(jiān)持醫(yī)院的公益性，提出不準(zhǔn)出租科室，不準(zhǔn)承包科室，不準(zhǔn)開單提成，不準(zhǔn)業(yè)務(wù)收入與職工資金掛鉤；限制特需病房的開設(shè)規(guī)模，限制進(jìn)口藥品和貴重藥品的使用。這些政策的變動(dòng)，都會(huì)影響醫(yī)院的收入。在支出預(yù)算方面，要客觀分析開支范圍的擴(kuò)大和開支標(biāo)準(zhǔn)的提高趨勢(shì)，如職工工資的調(diào)整，社會(huì)保障交費(fèi)比例的提高，商品價(jià)格的漲價(jià)，職工福利待遇的提高等，將會(huì)影響支出預(yù)算，要加以適當(dāng)調(diào)整，保證支出預(yù)算的合理性。

3.6 堅(jiān)持統(tǒng)一編制口徑：結(jié)合醫(yī)院工作計(jì)劃，醫(yī)院收入預(yù)算編制的基本前提是醫(yī)院的工作計(jì)劃，必須結(jié)合工作計(jì)劃在收入預(yù)算的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。在確定醫(yī)院工作計(jì)劃的前提下，由醫(yī)院預(yù)算管理部門牽頭，結(jié)合醫(yī)院總目標(biāo)和分目標(biāo)，將分目標(biāo)下發(fā)到各有關(guān)部門，然后由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門采用綜合適用基數(shù)法、因素分析法、定額法編制單位收入預(yù)算，醫(yī)院預(yù)算管理部門綜合評(píng)定后按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行匯總。這樣使單位預(yù)算切合實(shí)際，利于操作，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在單位財(cái)務(wù)管理中的積極作用。

4 預(yù)算編制的基本方法和構(gòu)建全面預(yù)算應(yīng)考慮的因素

4.1 預(yù)算編制的基本方法：彈性預(yù)算法、動(dòng)態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等。

4.1.1 變動(dòng)預(yù)算：這是一種相對(duì)簡(jiǎn)單快捷的方式，需在去年預(yù)算基礎(chǔ)上增加或減少一定百分比。這種方式的問題是舊的預(yù)算中的問題總是得不到修正，我們必須摒棄“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法。例如，即使一個(gè)部門不再發(fā)揮作用，它的預(yù)算也不會(huì)有所改變。

4.1.2 零基預(yù)算：在這種方式下，每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都好像是新的一樣，都必須優(yōu)先考慮證明其可行性，每個(gè)項(xiàng)目都從零建起。零基預(yù)算強(qiáng)調(diào)一切從零開始，摒棄支出中不合理部分，能促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。編制這種預(yù)算，要耗費(fèi)大量時(shí)間，而且它還需要高層管理者的參與。

4.2 構(gòu)建全面預(yù)算管理體系應(yīng)考慮的因素

4.2.1 崗位編制預(yù)算：以各科室年度門診量和病床住院數(shù)工作計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，具體指標(biāo)編制方法如下：（1）床位數(shù)，（2）

病床使用日數(shù)，（3）門診人次，（4）職工人數(shù)。

4.2.2 收入預(yù)算編制：收入預(yù)算由財(cái)政補(bǔ)助收入和醫(yī)院業(yè)務(wù)收入兩部分組成，醫(yī)院業(yè)務(wù)收入主要包括門診收入、住院收入、檢查收入三部分。門診收入和住院收入按年度計(jì)劃工作量和平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)編制，具體編制指標(biāo)如下：（1）門診收入，（2）住院收入，（3）制劑收入和其他收入。制劑收入和其他收入預(yù)算數(shù)可以根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行水平，參照預(yù)算年度可能發(fā)生的變化因素而定。（4）藥品收入：藥品收入分為門診藥品收入、住院藥品收入。在門診、住院藥品收入中，又可分為西藥收入、中成藥收入和中草藥收入。其預(yù)算的編制方法，可分別比照門診收入、住院收入預(yù)算的編制方法。

以上指標(biāo)擬定后應(yīng)先把收入指標(biāo)通過層層分解，下達(dá)給各個(gè)有收入的臨床科室，鼓勵(lì)他們拓寬服務(wù)渠道，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大醫(yī)療市場(chǎng)份額，保證醫(yī)院整體收入指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.2.3 支出預(yù)算編制：在上一年支出的基礎(chǔ)上結(jié)合本年工作要點(diǎn)，下達(dá)支出預(yù)算指標(biāo)到科室及職能部門，具體支出由固定成本和變動(dòng)成本構(gòu)成，固定成本由人員支出、日常公用支出構(gòu)成，變動(dòng)成本由各科室開展的新技術(shù)、新項(xiàng)目而定。具體編制指標(biāo)如下：（1）工資：工資預(yù)算根據(jù)全年平均職工人數(shù)和每一職工年平均工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。（2）補(bǔ)助工資：補(bǔ)助工資包括臨時(shí)工資、衛(wèi)生津貼、糧貼、交通補(bǔ)貼等。（3）職工福利費(fèi)：職工福利費(fèi)包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。（4）離退休人員費(fèi)用。（5）公務(wù)費(fèi)：公務(wù)費(fèi)包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等。（6）藥品費(fèi)：藥品費(fèi)可根據(jù)藥品收入預(yù)算數(shù)剔出藥品進(jìn)銷差價(jià)后編制。（7）原材料：原材料預(yù)算根據(jù)上年原材料占制劑收入的比例，結(jié)合本年具體情況而定。（8）衛(wèi)生材料：衛(wèi)生材料包括血、氧氣費(fèi)、化驗(yàn)材料、敷料等。其預(yù)算數(shù)可根據(jù)上年各類材料占相應(yīng)收入的比例，適當(dāng)考慮物價(jià)變動(dòng)因素確定。（9）其他材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用 可比照公務(wù)費(fèi)的方法編制。（10）一般修購(gòu)費(fèi)：一般修購(gòu)費(fèi)預(yù)算按業(yè)務(wù)收入預(yù)算的一定比例計(jì)算求得。（11）大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)：大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)按醫(yī)院的大型設(shè)備原值×國(guó)家規(guī)定的提取比例計(jì)算。

4.2.4 政府采購(gòu)預(yù)算編制：（1）政府采購(gòu)適應(yīng)范圍：政府采購(gòu)適應(yīng)范圍，是指使用財(cái)政性資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)。財(cái)政性資金既包括預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，也包括行政事業(yè)收入，以政府信譽(yù)或者財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的借貸以及屬于所有的其他資金，換句話說，醫(yī)院用一切資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)均應(yīng)列入政府采購(gòu)范疇。但不少醫(yī)院管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為，只有用財(cái)政撥款資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)，才能進(jìn)入政府采購(gòu)程序。這種把資金來源停留在財(cái)政撥付資金上的做法客觀縮小了政府采購(gòu)的范圍。（2）政府采購(gòu)組織形式：政府采購(gòu)組織形式分為政府集中采購(gòu)、部門集中采購(gòu)和分散采購(gòu)。政府集中采購(gòu)是指采購(gòu)單位納入政府集中采購(gòu)目錄中的通用采購(gòu)項(xiàng)目以及超過采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的其他采購(gòu)項(xiàng)目，然后委托依法設(shè)定的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的采購(gòu)活動(dòng)。集中采購(gòu)是指衛(wèi)生主管部門統(tǒng)一實(shí)施的本部門、本系統(tǒng)有特殊要求的采購(gòu)活動(dòng)，如藥品和醫(yī)療設(shè)備等。分散采購(gòu)也稱自行采購(gòu)，是指由采購(gòu)單位組織實(shí)施的政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以及限額標(biāo)準(zhǔn)以下采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)活動(dòng)。醫(yī)院的藥品、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)就屬于集中采購(gòu)的形式。（3）政府集中采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)：政府采購(gòu)預(yù)算的漏編，不但會(huì)造成采購(gòu)計(jì)劃難以實(shí)施，而且違法采購(gòu)還要受到行政的處罰和經(jīng)濟(jì)上的罰款。政府集中采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)通常由政府委托財(cái)政部門制定，共分三大類：貨物類、工程類、服務(wù)類。有的雖然沒有列入政府集中采購(gòu)項(xiàng)目，但單價(jià)或批量達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)，也要納入政府集中采購(gòu)。（4）編制政府采購(gòu)預(yù)算：采購(gòu)預(yù)算應(yīng)分為政府集中采購(gòu)、部門采購(gòu)、分散采購(gòu)三部分，每部分要注明品名、規(guī)格、型號(hào)、單位、單價(jià)和金額，報(bào)送上級(jí)衛(wèi)生行政部門審查同意后轉(zhuǎn)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。編制政府采購(gòu)預(yù)算，要注意與醫(yī)院整體預(yù)算相銜接，不能超過整體預(yù)算中相關(guān)支出計(jì)劃額數(shù)。（5）基本建設(shè)預(yù)算。（6）項(xiàng)目預(yù)算：各部門應(yīng)先對(duì)將開展的新技術(shù)新項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益綜合考查評(píng)定據(jù)以編制項(xiàng)目預(yù)算。

5 開展全面預(yù)算管理工作的長(zhǎng)期性和艱巨性

5.1 預(yù)算不等于預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書面形式的；預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。因此，醫(yī)院全面預(yù)算既是由醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入、結(jié)余、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是醫(yī)院的整體“作戰(zhàn)方案”，還是到期（年終）獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)和約束制度的核心。

5.2 完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制：對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核是促進(jìn)預(yù)算管理不斷進(jìn)步，保證預(yù)算執(zhí)行的有效手段。完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制包括兩方面，一方面預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)地從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì)策，必要時(shí)可調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案；另一方面要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)指標(biāo)等方面進(jìn)行考核與評(píng)估，從中找出差距，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算管理水平，同時(shí)也對(duì)今后的預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)審批提供依據(jù)。預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)注意選擇適合的考核與評(píng)價(jià)方法，注意定量評(píng)價(jià)結(jié)合定性評(píng)價(jià)。

5.3 嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度：通過預(yù)算審批，使全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度規(guī)則、各類目標(biāo)要求對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、每一個(gè)部門、每一個(gè)職工產(chǎn)生約束力，在這種約束力的影響下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為、管理行為以及職工的個(gè)人行為的規(guī)范也勢(shì)必會(huì)相應(yīng)形成，這樣全面預(yù)算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理中得到體現(xiàn)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準(zhǔn)繩，從而提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核。

第6篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

[關(guān)鍵詞]鐵路貨車維修；全面預(yù)算管理；控制體系

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.45.085

鐵路貨車維修在貨運(yùn)系統(tǒng)中的地位是服務(wù)性的，是鐵路運(yùn)輸設(shè)備狀態(tài)的支撐，是運(yùn)能充分發(fā)揮的一個(gè)重要保障。然而，在現(xiàn)行的貨車檢修中沒有充分考慮當(dāng)前車輛技術(shù)裝備不斷改善，新技術(shù)、新工藝、新材料不斷地應(yīng)用的新形勢(shì)，仍按檢修規(guī)程對(duì)車輛中根本不存在問題的零部件進(jìn)行頻繁的重復(fù)性和浪費(fèi)性修理，導(dǎo)致“過剩修”大量存在。另外，隨著新型提速貨車的發(fā)展，提速轉(zhuǎn)向架、新型空氣制動(dòng)系統(tǒng)、車號(hào)自動(dòng)識(shí)別標(biāo)簽的大量裝車運(yùn)用，使維修任務(wù)的壓力仍然很大，使車輛的檢修質(zhì)量低、經(jīng)濟(jì)性差。

全面預(yù)算管理是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，通過對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人員的整合，明確、適度的分權(quán)和授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的綜合管理系統(tǒng)。針對(duì)我國(guó)鐵路貨運(yùn)檢修的發(fā)展現(xiàn)狀，將全面預(yù)算管理應(yīng)用于鐵路貨車檢修制度中，對(duì)于改進(jìn)我國(guó)鐵路貨車檢修制度，優(yōu)化貨車檢修有著極其重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

1 構(gòu)建鐵路貨車維修全面預(yù)算管理控制體系的必要性

現(xiàn)代企業(yè)前面預(yù)算管理是以“制定公司長(zhǎng)期總體戰(zhàn)略制定公司中長(zhǎng)期計(jì)劃制定公司年度預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行控制績(jī)效考核進(jìn)入下一預(yù)算周期”的模式推動(dòng)公司完成既定戰(zhàn)略目標(biāo)，并進(jìn)入下一周期的管理，是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理的有效工具。

1.1 鐵路貨車維修的特征

鐵路貨車企業(yè)作為國(guó)有大型企業(yè)，貨車檢修的目的就是為運(yùn)輸提供更多技術(shù)狀態(tài)良好的車輛，或者說使定檢到期和發(fā)生較大故障的車輛得到及時(shí)檢修。因此，鐵路貨車生產(chǎn)檢修布局應(yīng)該充分考慮貨運(yùn)量的大小、裝卸車數(shù)量，才能達(dá)到為貨物運(yùn)輸內(nèi)涵挖潛、擴(kuò)大再生產(chǎn)的目的。與此同時(shí)，車輛技術(shù)狀態(tài)的提高也給檢修提出了新的要求。因此，貨車檢修應(yīng)堅(jiān)持技術(shù)進(jìn)步原則，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸效率的提高。堅(jiān)持在貨車檢修生產(chǎn)布局調(diào)整中，既要保證安全，又要提高效率。當(dāng)前，我國(guó)鐵路車輛系統(tǒng)也提出了優(yōu)化檢修資源配置，實(shí)施專業(yè)化、集中修的要求，在貨車檢修生產(chǎn)組織布局調(diào)整的力度和進(jìn)度上，都應(yīng)與鐵路整體的改革進(jìn)程相協(xié)調(diào)。這些鐵路貨車維修的特征決定了構(gòu)建全面預(yù)算管理控制體系非常必要。

1.2 鐵路貨車維修全面預(yù)算管理的必要性

鐵路貨車維修推行全面預(yù)算管理作為鐵路企業(yè)管控財(cái)務(wù)管理模式的重要管理手段和工具，也體現(xiàn)了國(guó)家政策和企業(yè)自身發(fā)展的需要。全面預(yù)算管理是處于變革階段的鐵路企業(yè)管控財(cái)務(wù)管理模式的客觀要求，面對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)，鐵路企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵在于能夠抓住機(jī)遇，通過全面預(yù)算的編制和平衡，鐵路貨車維修能夠?qū)λ鶕碛械母鞣N資源進(jìn)行最優(yōu)的組合與配置，避免浪費(fèi)資源和使用低效；通過對(duì)實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，能為經(jīng)營(yíng)層提供有效的監(jiān)控手段。預(yù)算管理本來就是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，全面預(yù)算能促進(jìn)鐵路企業(yè)站段車間各監(jiān)管單位和部門目標(biāo)明確、相互理解和行動(dòng)一致；預(yù)算也為監(jiān)管單位、執(zhí)行部門甚至個(gè)人的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具和指南。

2 鐵路貨車維修全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算編制方法與實(shí)際情況脫節(jié)

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的規(guī)律來預(yù)測(cè)未來一年的貨車維修狀況尤其是各項(xiàng)費(fèi)用支出的方法是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部最喜歡用的編制方法，其操作簡(jiǎn)便、省時(shí)省力，但是忽略了預(yù)算編制本身的目的不是為了編制而編制，而是通過編制預(yù)算來分配貨車維修有限的資源，而簡(jiǎn)單預(yù)算往往脫離了公司實(shí)際情況，存在很多問題。首先，由于這種編制方法考慮的方面很少，只是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的一定幅度的增加或者減少，但任何貨車維修都無法不受環(huán)境變化的干擾來進(jìn)行維修管理，因此不充分考慮環(huán)境因素給貨車維修帶來的挑戰(zhàn)與不確定性就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況相互脫離，失去了編制預(yù)算本身的目的與意義。比如，物料成本，由于段修車入段時(shí)技術(shù)狀態(tài)差異太大，造成車輛段單位時(shí)間段內(nèi)所耗費(fèi)的物料成本有很大的隨機(jī)性，很難準(zhǔn)確的把握。其次，此方法在編制的時(shí)候認(rèn)為過去的即是合理的而忽略了隨著科技的發(fā)展以及貨車維修管理能力的提升，很多在過去看來是合理的支出會(huì)變得不那么必要，應(yīng)該是減少甚至剔除的。由此可見，簡(jiǎn)便的編制方法由于帶有強(qiáng)烈的主觀色彩，考慮并不全面，無法成為省力高效的預(yù)算編制工具。

2.2 預(yù)算執(zhí)行的力度不夠

鐵路貨車企業(yè)的發(fā)展在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)大環(huán)境下，受到很多因素的影響。就鐵路貨車企業(yè)而言，外部環(huán)境包括國(guó)家政策的變化狀況、行業(yè)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)力等，而內(nèi)部環(huán)境包括站段車間的管理效率、管理力度等。如果這些內(nèi)外環(huán)境的變化是當(dāng)初編制預(yù)算的時(shí)候未預(yù)料到的，那么就會(huì)形成預(yù)算差異。鐵路貨車維修的預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控主要是以分析考核部通過搜集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來從大面上分析差異存在的原因，但是由于核算維度的限制，其自身有局限性，導(dǎo)致分析結(jié)果片面，此時(shí)就需要預(yù)算歸口部門解釋原因，但基本上都是強(qiáng)調(diào)客觀的不可抗力，而不愿意從自身來分析預(yù)算偏離原因，并且各部門相互推諉，而分析考核部則由于缺乏第一手資料，無法客觀評(píng)價(jià)其解釋理由的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致監(jiān)督失效，預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)。

2.3 預(yù)算考核體系不完善

鐵路貨車維修在年終時(shí)會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，并根據(jù)評(píng)判結(jié)果進(jìn)行嘉獎(jiǎng)與懲罰。但是由于標(biāo)準(zhǔn)并不明確，且每年的標(biāo)準(zhǔn)都是核心管理層經(jīng)過討論而制定的，導(dǎo)致站段車間各預(yù)算責(zé)任單位的負(fù)責(zé)人在年終考核的時(shí)候都極力強(qiáng)調(diào)客觀的不利因素，無視主觀的有利因素，而管理層中的各分管領(lǐng)導(dǎo)也都以自己部門的利益出發(fā)爭(zhēng)取績(jī)效獎(jiǎng)金。過多的個(gè)人情感的摻雜使得考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏公平性、一貫性，就會(huì)導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制的缺失，使得考核體系名存實(shí)亡，沒有調(diào)動(dòng)起員工對(duì)于鐵路貨車維修的積極性，也就不會(huì)有確保預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的動(dòng)力，從而影響鐵路企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3 構(gòu)建鐵路貨車維修全面預(yù)算管理控制體系的路徑

3.1 構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算的適用編制方法

全面預(yù)算編制工作的起點(diǎn)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的貨車運(yùn)行預(yù)算，即市場(chǎng)，也就是一切圍繞市場(chǎng)轉(zhuǎn)，而最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果體現(xiàn)在預(yù)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表上。

不同行業(yè)、不同企業(yè)以及處于不同發(fā)展階段的統(tǒng)一企業(yè)，編制預(yù)算時(shí)往往會(huì)選擇不同的方法。比如，鐵路貨車維修對(duì)于設(shè)備備件、原材料的價(jià)格依賴性很強(qiáng)，因此，應(yīng)選擇以采購(gòu)為起點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系。這種預(yù)算管理模式的切入點(diǎn)不是企業(yè)利潤(rùn)，也不是現(xiàn)金，而是采購(gòu)環(huán)節(jié)。這樣作為維修的管理制度，要對(duì)維修車輛進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，維修車輛的多少?zèng)Q定于能采購(gòu)多少設(shè)備備件，既不能使庫(kù)存積壓也不能為了減少備件庫(kù)存而影響維修進(jìn)度，其預(yù)算的整個(gè)起點(diǎn)最后回歸到來年能正常維修多少車輛、什么型號(hào)等，這樣的預(yù)測(cè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行一定有較大的影響。而一套成功的預(yù)算，需要各部門通力合作、各種信息和資源充分共享，特別是站段要深入到車間、班組，考慮細(xì)節(jié)問題，真正做到橫向到邊、縱向到底，這樣通過選擇合適的方法，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，我們編制的預(yù)算才能夠算是真正意義上的全面預(yù)算。

3.2 強(qiáng)化鐵路貨車維修全面預(yù)算的審批

全面預(yù)算本身就是一個(gè)需要經(jīng)過多輪平衡的過程，這些都是在預(yù)算編制和審批之間的博弈過程，也就是預(yù)算審核部門與具體編制部門的一個(gè)討價(jià)還價(jià)的過程，經(jīng)過公司決策層通過總經(jīng)理辦公等形式審查全面預(yù)算與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性后，全面預(yù)算經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)執(zhí)行。

鐵路貨車維修的全面預(yù)算審批和計(jì)劃往往同步進(jìn)行，計(jì)劃和預(yù)算的編制過程是息息相關(guān)的，甚至是同步的，審批下達(dá)時(shí)的各項(xiàng)主要指標(biāo)是完全相同的，從而避免以前預(yù)算和計(jì)劃兩張皮，各下各的文件，都說自己是權(quán)威的，經(jīng)過公司審批的。這樣可以使計(jì)劃與預(yù)算具有同樣的權(quán)威性。全面預(yù)算審批下達(dá)以后，站段盡管沒有資產(chǎn)投資決策權(quán)，但負(fù)責(zé)將企業(yè)下達(dá)給站段的各項(xiàng)預(yù)算層層分解，并最終落實(shí)到車間、班組及個(gè)人，并對(duì)本站段的成本、費(fèi)用及收入負(fù)責(zé)，并最終對(duì)利潤(rùn)預(yù)算負(fù)責(zé)。另外，關(guān)鍵要詳細(xì)制定主要設(shè)備檢修指標(biāo)，比如，機(jī)務(wù)段、車輛段、輔修段工作量及費(fèi)用支出等。

3.3 建立健全鐵路貨車維修全面預(yù)算執(zhí)行與控制體系

首先是對(duì)于業(yè)務(wù)預(yù)算的控制。對(duì)于日常預(yù)算執(zhí)行過程，嚴(yán)格執(zhí)行維修采購(gòu)、成本、費(fèi)用等預(yù)算。站段車間每月5日前將計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)，并對(duì)執(zhí)行中的異常情況進(jìn)行分析、查明原因，制定出應(yīng)對(duì)措施和解決方案。站段車間各監(jiān)管單位作為鐵路企業(yè)的成本中心和利潤(rùn)中心，必須嚴(yán)格執(zhí)行根據(jù)年度預(yù)算分解的編制的月度維修計(jì)劃，進(jìn)一步分解備件成本和費(fèi)用預(yù)算等指標(biāo)；采購(gòu)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算中的采購(gòu)單價(jià)預(yù)算，從而保證預(yù)算執(zhí)行單位的維修費(fèi)用可控；各職能部門嚴(yán)格按照預(yù)算控制費(fèi)用，堅(jiān)決杜絕預(yù)算外支出。

其次是對(duì)于全面預(yù)算的執(zhí)行與控制。全面預(yù)算的關(guān)鍵是資金收支預(yù)算，鐵路貨車維修應(yīng)建立規(guī)范的審批流程，包括：預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超月度預(yù)算不超年度預(yù)算事項(xiàng)、超年度預(yù)算事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)都建立相應(yīng)的審批流程加以控制和執(zhí)行；確保鐵路企業(yè)的采購(gòu)、項(xiàng)目資金的支付，建立資金預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，運(yùn)用先進(jìn)的CBS現(xiàn)金支付平臺(tái)，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心能夠?qū)λ斜O(jiān)管單位的資金支付進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。全面預(yù)算的控制還在于對(duì)于資本預(yù)算的控制，對(duì)于資本預(yù)算的控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事前控制，取得立項(xiàng)和審批手續(xù)，結(jié)合鐵路貨車維修規(guī)劃，做好投資預(yù)算；資本預(yù)算的執(zhí)行階段應(yīng)重視審核投資資金的支出，做好統(tǒng)籌安排，控制資金成本和費(fèi)用，避免投資資金支出超預(yù)算；由于項(xiàng)目建設(shè)投資周期長(zhǎng)，結(jié)合市場(chǎng)變化，資本預(yù)算事后控制也要引起足夠重視。

最后是站段車間各監(jiān)管單位對(duì)預(yù)算的控制。預(yù)算執(zhí)行單位往往都是處于生產(chǎn)維修第一線，在預(yù)算執(zhí)行的事前、事中和事后都有相應(yīng)的措施對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。關(guān)鍵在于事中控制，主要是對(duì)采購(gòu)、成本、費(fèi)用和資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算，由預(yù)算執(zhí)行按照鐵路企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行審批控制。根據(jù)貨車維修業(yè)務(wù)特點(diǎn)，本期預(yù)算執(zhí)行控制對(duì)于全年預(yù)算執(zhí)行會(huì)有較大影響，尤其是年度預(yù)算分解不均衡時(shí)，每一階段預(yù)算控制的效果，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行都有一定影響，實(shí)際執(zhí)行中應(yīng)按月、按季、按半年、按年進(jìn)行當(dāng)期和累計(jì)執(zhí)行情況的綜合控制。預(yù)算控制是鐵路企業(yè)內(nèi)控體系監(jiān)控的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的重要保障。

3.4 加強(qiáng)鐵路貨車維修全面預(yù)算管理的分析

全面預(yù)算中其他財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算均由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部分別在財(cái)務(wù)分析報(bào)告和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表信息與其他非財(cái)務(wù)資料，通過科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，避免影響預(yù)算執(zhí)行與控制的效果，從而能夠保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部門客觀、公正、公平地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。也可以運(yùn)用分析數(shù)據(jù)的結(jié)果，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對(duì)于后期的預(yù)算執(zhí)行，也有一定的指導(dǎo)意義。

預(yù)算分析是評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行狀況、衡量監(jiān)管單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果的重要依據(jù)；是后期各預(yù)算執(zhí)行單位挖掘潛力、改進(jìn)工作、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段；是合理實(shí)施經(jīng)營(yíng)決策的重要步驟之一，鐵路貨車維修在此方面的工作尚待進(jìn)一步完善和提高，鐵路企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)“戰(zhàn)略―計(jì)劃―預(yù)算―績(jī)效”項(xiàng)目，利用信息化手段和科學(xué)的預(yù)算分析方法，結(jié)合先進(jìn)的預(yù)算分析指標(biāo)體系，與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析、相關(guān)宏觀分析結(jié)合起來，一定能拿出統(tǒng)一的可以信息共享分析數(shù)據(jù)，并保證通過系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行情況分析及時(shí)的傳達(dá)到鐵路企業(yè)決策層和站段車間等各預(yù)算執(zhí)行單位。

3.5 加強(qiáng)鐵路貨車維修全面預(yù)算與績(jī)效考核

預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的預(yù)算考核規(guī)定，結(jié)合鐵路貨車維修績(jī)效考核，合理、到位的預(yù)算考核能夠與績(jī)效考核相輔相成。預(yù)算考核的結(jié)果與站段車間各預(yù)算執(zhí)行單位薪酬、獎(jiǎng)懲等進(jìn)行掛鉤，這樣就可以直接作為績(jī)效考核的依據(jù)。預(yù)算考核遵循客觀、公平、公正、合理和獎(jiǎng)罰并存的原則。這與績(jī)效考核在鐵路企業(yè)管理中的作用不同，也不可能把不同類型單位按同一考核標(biāo)準(zhǔn)，要依據(jù)各部門預(yù)算目標(biāo)完成情況，真正用制度管事。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的考核，重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行過程是否可控，執(zhí)行結(jié)果是否偏離預(yù)算目標(biāo)較多，如果始終是可控的，執(zhí)行結(jié)果可以作為預(yù)算考核的依據(jù)，績(jī)效考核部門拿這樣的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，可以直接用于考核，無須再做繁雜的考核數(shù)據(jù)。

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)及其工作機(jī)構(gòu)，要根據(jù)需要定期、不定期組織對(duì)站段車間各監(jiān)管單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，這一塊工作根據(jù)職責(zé)劃分在鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部，他們可以利用全面預(yù)算的目標(biāo)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告與站段車間各監(jiān)管單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，從而作為鐵路企業(yè)組織績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。全面預(yù)算提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有利于考核，內(nèi)部控制也得到了加強(qiáng)，也使計(jì)劃管理與預(yù)算管理能夠有機(jī)的結(jié)合起來，有助于節(jié)約資源，真正實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)貨車維修內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息的共享。

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第7篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

質(zhì)量評(píng)估工作在工程建設(shè)施工過程中一直居于重要地位然而在實(shí)際執(zhí)行和操作過程中,由于各種因素的限制和影響建筑質(zhì)量評(píng)估工作的過程和成果仍存在著一^問題對(duì)工程建設(shè)總體任務(wù)的圓滿完成極為不利。

①質(zhì)量評(píng)估主體通常是施工單位本身或者其內(nèi)部管理及技術(shù)人員參考性不強(qiáng)。對(duì)工程實(shí)施質(zhì)量評(píng)定主要包含保障性資料、對(duì)分布工程或者分項(xiàng)工程開展質(zhì)量評(píng)定后成果的匯總以及觀感內(nèi)容三大部分?工m設(shè)實(shí)際中通常是首先對(duì)分項(xiàng)工程的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定其區(qū)別在于施工工序的不同,需要填寫的質(zhì)量自評(píng)表中分項(xiàng)內(nèi)容多達(dá)幾十或者上百項(xiàng)填寫過程中對(duì)于不規(guī)范施工、偷工繊4以及工序不當(dāng)?shù)惹闆r是能免則免甚至存在施工完成后統(tǒng)-編造等驗(yàn),##價(jià)值微乎其微。

②質(zhì)量評(píng)估仍以人力統(tǒng)計(jì)為主。質(zhì)量評(píng)定的相關(guān)表格需在施工過程中根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況逐步統(tǒng)計(jì)和填寫周期長(zhǎng)并且要求填表人員具有高度的責(zé)任心確保填表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和客觀性。然而實(shí)際情況是填表人員與施工單位之間所特有的利益共通的關(guān)系使得其在漫長(zhǎng)、復(fù)雜的填表工作中受主觀因素影響過多擋自或者搬意將填報(bào)信息改動(dòng)以滿足上制質(zhì)置審査的標(biāo)準(zhǔn)。

2.建筑工雖量雜的信息化建設(shè)

對(duì)建筑工程的質(zhì)量評(píng)估進(jìn)行信息化建設(shè)就是將現(xiàn)代化的信息技術(shù)應(yīng)用到質(zhì)量評(píng)估領(lǐng)域建設(shè)專門的質(zhì)量評(píng)估系統(tǒng)在系統(tǒng)中對(duì)質(zhì)量評(píng)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)等在系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一iS?在工程建設(shè)過程中僅對(duì)基礎(chǔ)性的施工情況加以簡(jiǎn)單記錄后輸入系統(tǒng)內(nèi),由系統(tǒng)按照預(yù)設(shè)程序和統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析與評(píng)定進(jìn)而由系駿質(zhì)翻Sf艮告。

2.1工程建頗麵古信息化系統(tǒng)

質(zhì)量評(píng)估的信息化系統(tǒng)是將原有的雕體系和內(nèi)容以信息化系統(tǒng)的手段來實(shí)現(xiàn)將評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)在系統(tǒng)中預(yù)存。比如對(duì)施工中原材料(鋼筋、水泥、砂石等和砼等建筑材料的有關(guān)試驗(yàn)數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)進(jìn)行專業(yè)化的復(fù)雜分析和計(jì)算還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的延展和預(yù)測(cè)。在勞據(jù)輸入程序中還可以對(duì)某具體項(xiàng)的數(shù)據(jù)允許范圍進(jìn)行設(shè)定,當(dāng)輸入超出預(yù)設(shè)范圍時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示輸入不成功提高基礎(chǔ)評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外該系統(tǒng)擁有卓越的計(jì)算和分析功能遵照國(guó)家及行業(yè)內(nèi)的技術(shù)規(guī)范及要求建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)更新,保障評(píng)估方法和過程的先進(jìn)性同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)施定期管理和封存為后續(xù)各個(gè)環(huán)爺?shù)臋z測(cè)和評(píng)估提供必要參考。

①數(shù)據(jù)中心。該層級(jí)的主要功用麵過現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量檢測(cè)系統(tǒng)搜集施工質(zhì)量各項(xiàng)檢測(cè)內(nèi)容的量化數(shù)據(jù)以及相關(guān)設(shè)備機(jī)具運(yùn)轉(zhuǎn)的情況莊要組成部分是核心數(shù)庫(kù)和通信層。通信層與施工現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量麵系繊通,并題場(chǎng)翻到的質(zhì)量不良的信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù),但其只有分析和評(píng)估的能力卩沒有對(duì)質(zhì)量實(shí)施管理管理和控制的功能?，F(xiàn)配電線路施工代價(jià)及成本的降低。在勘査工作的開展過程中，相關(guān)工作人員要對(duì)配電線路中的平距高差、轉(zhuǎn)角測(cè)量等技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行關(guān)注還有記錄好各項(xiàng)測(cè)邏激據(jù)。同時(shí)技術(shù)交底工作也必須要麵以保圖的準(zhǔn)確性。

2.2増加架空施工技術(shù)的應(yīng)用力度

在進(jìn)行架線施工中,因?yàn)闀?huì)受到各種氣候及地形地貌的影響這就要求施工人員應(yīng)該結(jié)合實(shí)際來選擇出科學(xué)合理的施工技術(shù)。在配電線路的施工中天氣及地形地貌等因素對(duì)于施工的影響非常大影響著施工過程的安全性。因此,一旦在配電線路施工中遇到天氣等因素的影響架空線路施工技術(shù)的使用就至關(guān)重要。架空線路施工技術(shù)的應(yīng)用,可以有效保障整個(gè)配電線路施工的便捷、高效?這就要求相關(guān)的技術(shù)人員在施工之前必須要對(duì)天氣、地形地貌等各種因素進(jìn)行詳細(xì)分析并根據(jù)分析結(jié)果不斷對(duì)施工過釀纖化。配電線路施工是在相關(guān)施工技術(shù)的支持下進(jìn)行的連有外界因素影響時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)架空線路施工技術(shù)的應(yīng)用，保障整個(gè)配電線路施IQE常、高效的開展。

2.3優(yōu)化排水技術(shù)隨桿塔施工技術(shù)

在配電線路施工過程中桿塔的建設(shè)是重要的施工技術(shù)同時(shí)不僅可以影響施工進(jìn)度還可以直接影響施工質(zhì)量。因此在進(jìn)行桿塔建設(shè)時(shí),首先要滿足配電施工線路的要求熥著在施工過程中桿塔建設(shè)的應(yīng)用,可以有效避免下沉以及變形的問題其次在進(jìn)行塔角施工時(shí)要確保桿塔正面以及側(cè)面的完整性這樣可以確?；鶞?zhǔn)面的完整同時(shí)騰低響和破壞的穩(wěn)定性。此外在配電線路施工過程中還要注1冰以及防水工作爾水會(huì)直接影響和破壞配電線路施工闥此要改進(jìn)防水技術(shù)通過在必要的位置開挖排水溝提高排水力度同時(shí)還要_維護(hù)排水設(shè)施肪止由于雨水的沖刷造成破壞這樣才可以提高施工效率保證工作質(zhì)量。

3.結(jié)語

隨著我國(guó)社飾經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)工程也在快速進(jìn)行，但是在配電線路建設(shè)過程中，由于施工工序多，施工復(fù)雜，還存在諸多的問題，極大的影響了施工質(zhì)量以及施工進(jìn)度。因此，提高配電線路施工工管理技術(shù)工作十分必要，不僅要做好現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督管理工作，嚴(yán)格審查施工圖紙及施工方案，還要不斷提升施工技術(shù)，做好防護(hù)荼，提升施工效率和施工質(zhì)量，捉進(jìn)供電企業(yè)不斷發(fā)展。

第8篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

1．在我國(guó)許多企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理體系作用的缺失

在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算管理體系作用的企業(yè)并不多見，在實(shí)際工作中企業(yè)預(yù)算管理水平低下常表現(xiàn)為：

(1)缺乏全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，以及體制不健全：許多企業(yè)沒有專門和機(jī)構(gòu)人員規(guī)劃、制定、實(shí)施、控制企業(yè)的全面預(yù)算管理。(2)預(yù)算管理的覆蓋范圍還不全面：如企業(yè)中有的項(xiàng)目投資就沒有編預(yù)算，僅憑簡(jiǎn)單的估算就確定投資金額，缺乏科學(xué)合理的投資預(yù)算方案。(3)預(yù)算考核工作做的不全面：如有的企業(yè)收入預(yù)算和項(xiàng)目投資預(yù)算，都沒有進(jìn)行預(yù)算考核。(4)預(yù)算考核不嚴(yán)格：即使在有預(yù)算考核的項(xiàng)目中普遍也存在不嚴(yán)格，不精確的情況，考核過程中人為干擾考核的情況時(shí)有發(fā)生，最終使許多考核工作流于形式。(5)預(yù)算指標(biāo)制定的準(zhǔn)確性有時(shí)難以保證：企業(yè)制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，往往依據(jù)的是歷史的數(shù)據(jù)和資料，由于企業(yè)的情況是經(jīng)常變化的，而且歷史的數(shù)據(jù)和資料本身的科學(xué)性，合理性和準(zhǔn)確性也難以保證，這導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)制定不準(zhǔn)，而對(duì)新的項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)，又人為主觀臆斷的成分較多，這也會(huì)使預(yù)算指標(biāo)不準(zhǔn)。而預(yù)算指標(biāo)的不準(zhǔn)確，又使企業(yè)在考核部門業(yè)績(jī)時(shí)，對(duì)部門的積極性帶來負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成不利因素。

2．企業(yè)實(shí)施信息化的全面預(yù)算管理的必要性

一個(gè)企業(yè)特別是大中型企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，操作人員眾多，生產(chǎn)崗位的情況復(fù)雜，企業(yè)的外部環(huán)境經(jīng)常變化，國(guó)內(nèi)外原材料市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)更是每天都在波動(dòng)。如果沒有全面預(yù)算管理這一戰(zhàn)略性舉措，企業(yè)就不能在正確預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化配置企業(yè)資源來適應(yīng)市場(chǎng)的變化，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效持續(xù)發(fā)展。

但企業(yè)中全面預(yù)算管理往往效果不理想，如上所述企業(yè)中全面預(yù)算管理存在著諸多問題，其關(guān)鍵原因之一，就是企業(yè)對(duì)信息資源的管理滯后，導(dǎo)致大量預(yù)算管理信息不能及時(shí)處理，信息傳遞速度緩慢，信息資源不能共享，也無法對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的資金進(jìn)行及時(shí)跟蹤、控制，對(duì)預(yù)算的分析無法全面及時(shí)地進(jìn)行，預(yù)算偏差不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)節(jié)和糾正。企業(yè)在實(shí)施ERP項(xiàng)目中，及時(shí)推行信息化的全面預(yù)算管理，為解決全面預(yù)算管理中的這些“瓶頸”問題創(chuàng)造了客觀條件，在ERP系統(tǒng)平臺(tái)上，企業(yè)可以構(gòu)建新的信息化的全面預(yù)算管理體系，并制定新的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略，對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)和監(jiān)控點(diǎn)，重新進(jìn)行規(guī)劃、管理、控制。從而極大地發(fā)揮信息化的全面預(yù)算管理體系的作用。

3．構(gòu)建信息化的全面預(yù)管理體系的條件

(1)實(shí)現(xiàn)信息化全面預(yù)算管理，要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，堅(jiān)持正確的戰(zhàn)略導(dǎo)向，這是構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)和依據(jù)。(2)企業(yè)信息化建設(shè)的成功，如ERP項(xiàng)目的實(shí)施，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)信息化全面預(yù)算管理的技術(shù)保障和基礎(chǔ)，只有實(shí)現(xiàn)了信息流對(duì)資金流、物流的協(xié)調(diào)控制，才有真正意義上的信息化的全面預(yù)算管理。(3)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、全面，歷史資料應(yīng)盡可能齊全。(4)要建立一個(gè)專門的高效的預(yù)算管理組織職能機(jī)構(gòu)和一套行之有效的科學(xué)管理制度。(5)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須帶頭遵守預(yù)算管理的各項(xiàng)制度，不搞特殊，不亂開口子，減少人為干擾，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)，保證企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算的落實(shí)。

4．在科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)之下，制定企業(yè)的信息化全面預(yù)算管理體系戰(zhàn)略目標(biāo)

推行信息化的全面預(yù)算管理體系戰(zhàn)略，首先要轉(zhuǎn)變那種認(rèn)為企業(yè)過去沒有信息化全面預(yù)算管理，企業(yè)也照樣發(fā)展的錯(cuò)誤觀念。許多企業(yè)正是因?yàn)闆]有信息化的全面預(yù)算管理，使預(yù)算預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，控制不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)存在著固定資產(chǎn)投資超資、流動(dòng)資產(chǎn)超儲(chǔ)、損失浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，錯(cuò)過了很多發(fā)展的機(jī)會(huì)，削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)企業(yè)中，信息化的企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，一般為以下幾個(gè)方面：

(1)在科學(xué)正確的發(fā)展觀指導(dǎo)下，優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)支出，追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)建立信息化的科學(xué)合理的確實(shí)可行的預(yù)算規(guī)劃、編制，控制、分析、考核體系。

(3)為各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)設(shè)定科學(xué)、合理、先進(jìn)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工身上，通過全面標(biāo)準(zhǔn)的提高和完善，優(yōu)化公司目標(biāo)管理，提高全公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(4)建立和完善以流程和預(yù)算為基礎(chǔ)的績(jī)效考核體系，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。

(5)通過公司預(yù)算管理工作的信息化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、提高員工素質(zhì)，創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化，提升企業(yè)形象。

5．在ERP系統(tǒng)平臺(tái)上，構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理體系

(1)構(gòu)建和企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的全面預(yù)算管理模型。全面預(yù)算管理是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系，關(guān)系比較復(fù)雜，構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理體系，首先是要規(guī)劃好建立在跚系統(tǒng)平臺(tái)上的預(yù)算管理模型。預(yù)算管理模型必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等和預(yù)算管理體系密切相關(guān)的子系統(tǒng)相匹配，并結(jié)合企業(yè)自身的情況，在對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行深入調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用業(yè)務(wù)流程重組等先進(jìn)的理論和方法來設(shè)計(jì)信息化的全面預(yù)算管理模型。預(yù)算管理信息系統(tǒng)劃分為兩部分：第一部分是全面預(yù)算管理編制系統(tǒng)，重在期初預(yù)算的編制及定期預(yù)算數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)調(diào)整；第二部分是全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)，重在預(yù)算指標(biāo)體系的考核、預(yù)算數(shù)據(jù)的監(jiān)控、經(jīng)理查詢等內(nèi)容，目的是配合預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算管理中的具體工作進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理和控制。

(2)構(gòu)建信息化的全面預(yù)算編制系統(tǒng)。企業(yè)ERP中的預(yù)算編制系統(tǒng)是建立在預(yù)算管理模型基礎(chǔ)之上的，是一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的系統(tǒng)，企業(yè)主要在每年期末編制第二年預(yù)算時(shí)使用?？煞譃榻?jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、生產(chǎn)單位成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等；投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、擴(kuò)建、改造及修理等；財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。

(3)構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)。用計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面預(yù)算管理，不單單體現(xiàn)在預(yù)算的編制中，更重要的是對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制和管理，它包括：責(zé)任中心考核體系的建立與管理、預(yù)算指標(biāo)體系的控制與調(diào)整、預(yù)算對(duì)比與分析、經(jīng)理查詢等幾個(gè)部分，在ERP中構(gòu)建全面預(yù)算管理體系要特別突出ERP對(duì)信息處理量大，處理速度快和數(shù)據(jù)集中處理的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)面向企業(yè)運(yùn)作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)一體化，取消手工單據(jù)和手工報(bào)表的編制和傳遞，在業(yè)務(wù)處理同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，工作重點(diǎn)由簡(jiǎn)單的記錄、統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)向預(yù)測(cè)、監(jiān)控、分析等管理方面，真正實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和業(yè)務(wù)流程的集成統(tǒng)

(4)建立對(duì)信息化的全面預(yù)算管理體系負(fù)責(zé)的專職部門。在ERP系統(tǒng)中要使預(yù)算管理體系能發(fā)揮其作用，還要對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職能部門進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，建立新的全面預(yù)算管理體系負(fù)責(zé)的專職部門，賦予相應(yīng)權(quán)力并實(shí)施新的預(yù)算管理制度。其步驟如下：

①增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，由各法人代表、各部主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組成，由總裁擔(dān)任主任。②實(shí)行與會(huì)計(jì)“集中核算”模式相適應(yīng)的“集中預(yù)算”的企業(yè)預(yù)算管理模式，并由指定的財(cái)務(wù)系統(tǒng)某一職能部門具體統(tǒng)一管理。

6．建設(shè)信息化的全面預(yù)算管理體系實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

在建設(shè)信息化的全面預(yù)算管理體系時(shí)，要達(dá)到既定的效果，應(yīng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：

(1)全面預(yù)算管理要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合；企業(yè)全面預(yù)算管理要服從于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并且是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障體系。

(2)全面預(yù)算管理要突出重點(diǎn)：全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)全過程管理，但不能不分主次，要對(duì)影響企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)過程實(shí)行重點(diǎn)管理。

(3)遵循先易后難，分步實(shí)施的原則：許多企業(yè)由于員工和管理者的觀念和素質(zhì)有待改變和提高，基礎(chǔ)資料不全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程復(fù)雜，信息量大，因此，信息化的全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施必須先從容易做的開始，循序漸進(jìn)不斷完善。

(4)堅(jiān)持全過程控制的原則：對(duì)在企業(yè)實(shí)施了ERP以后，為進(jìn)行全過程控制提供了條件和可能，要加強(qiáng)事前和事中控制的力度，將控制的重點(diǎn)前移，以達(dá)到更加主動(dòng)控制預(yù)算資金的效果。

(5)堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則：努力做到責(zé)任明晰，權(quán)、責(zé)對(duì)等，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)罰分明。

(6)堅(jiān)持客觀真實(shí)的原則：對(duì)預(yù)算指標(biāo)定得不準(zhǔn)，或者因外部原因造成原來預(yù)定的指標(biāo)無法完成時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整糾正，使全面預(yù)算管理體系更加科學(xué)合理。

第9篇：全面預(yù)算管理體系的建立范文

預(yù)算管理是指企業(yè)在既定目標(biāo)下對(duì)未來銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出等有關(guān)方面的具體系統(tǒng)計(jì)劃，以有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制及考核等重要功能。但我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)施過程中，普遍存在未取得預(yù)期效果的問題。這些問題主要包括：預(yù)算管理與成本控制相分離、由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不科學(xué)、缺乏彈性、預(yù)算管理形式化、虛位化。[網(wǎng)--一站在手，寫作無憂！]

成本一預(yù)算管理新模式基本框架的構(gòu)建

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵挖掘

全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分，經(jīng)營(yíng)預(yù)算又是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)、具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算，主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，這些預(yù)算以實(shí)物量和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。從而可知，成本與費(fèi)用的管理是經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理中的主要內(nèi)容，是預(yù)算管理體系與成本控制體系相互聯(lián)系和促進(jìn)的關(guān)鍵性紐帶。根據(jù)這種內(nèi)在的關(guān)聯(lián)，筆者認(rèn)為，應(yīng)建立起一種使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和預(yù)算管理指標(biāo)的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系。

（二）成本—預(yù)算管理新模式的基本框架

1.建立一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷循環(huán)能不斷優(yōu)化成本控制與預(yù)算管理指標(biāo)的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系，克服由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的“預(yù)算松弛”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的控制、約束、激勵(lì)功能。為了減少“預(yù)算松弛”、提高預(yù)算指標(biāo)的有效性，規(guī)避由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇問題。美國(guó)學(xué)者韋茨曼（weitzman）在前蘇聯(lián)激勵(lì)制度基礎(chǔ)上提出了“激勵(lì)模型”，但這一模型實(shí)用性較差。之后，國(guó)內(nèi)學(xué)者提出的“聯(lián)合確定基數(shù)法”具有較強(qiáng)的實(shí)用性?！奥?lián)合確定基數(shù)法”將基數(shù)納入委托人與人之間的博弈程序，促使人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力和盤托出，因?yàn)橹挥羞@樣所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)才是最高。該方法在一些企業(yè)實(shí)施后取得了明顯的效果，應(yīng)該說“聯(lián)合確定基數(shù)法”在解決“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”方面有較強(qiáng)的實(shí)用性。因此，本文借鑒“聯(lián)合確定基數(shù)法”，將其應(yīng)用在預(yù)算管理體系中。

2.建立不斷優(yōu)化的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系，必須突破成本控制體系與預(yù)算管理體系相割裂的局限。通過分析預(yù)算管理的一般框架發(fā)現(xiàn)，正是由于“預(yù)算松弛”的原因，企業(yè)總部在編制預(yù)算時(shí)，往往采用控制理論中的“黑箱控制方法”，將下屬單位的成本管理過程視為“黑箱”過程，企業(yè)總部通過激勵(lì)機(jī)制來激勵(lì)下級(jí)單位控制成本而對(duì)其成本管理過程本身并不特別關(guān)注?！奥?lián)合確定基數(shù)法”也體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，只是“聯(lián)合確定基數(shù)法”企圖建立一種激勵(lì)機(jī)制能夠使預(yù)算逼近其真實(shí)情況。筆者認(rèn)為，可以通過突破“黑箱控制方法”的局限，進(jìn)而突破將成本管理體系與預(yù)算管理體系割裂開來的局限。

3.建立基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。為避免“預(yù)算松弛”、“黑箱控制方法”及“成本控制與預(yù)算管理相分裂”等弊端，本文通過運(yùn)用組織管理理論中的矩陣型結(jié)構(gòu)模式，建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及基層作業(yè)單位三個(gè)縱向?qū)哟?、以成本管理及以預(yù)算管理為橫向項(xiàng)目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種具有管理創(chuàng)新特征的新模式，一方面能通過三個(gè)縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄?xiàng)目組在激勵(lì)機(jī)制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理攻關(guān)研究并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過預(yù)算管理項(xiàng)目組與成本管理項(xiàng)目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。

二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的成本控制體系構(gòu)建

為驗(yàn)證理論體系的可行性，本文首先運(yùn)用了科學(xué)試驗(yàn)的方法對(duì)二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位構(gòu)建科學(xué)成本控制體系進(jìn)行了試點(diǎn)研究。第一步，選定中國(guó)石化長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司下屬具有代表性的二級(jí)單位油港管理處作為試點(diǎn)單位，其業(yè)務(wù)范疇主要包括原油購(gòu)進(jìn)和成品油輸出，具體作業(yè)包括：缷載、輸送、輔助材料生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等，屬于典型的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，是獨(dú)立的成本與利潤(rùn)中心。因此，試點(diǎn)具有推廣價(jià)值。第二步，對(duì)其作業(yè)方法及成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，尋求“成本黑洞”，確定攻關(guān)的主要方向。最后，通過科學(xué)試驗(yàn)和規(guī)范分析建立和完善成本控制指標(biāo)，具體包括裝缷原油的渣油單耗、煤?jiǎn)魏?、各環(huán)節(jié)電單耗、原油剩余率等指標(biāo)。再按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸管的原則，根據(jù)崗位責(zé)任制及下達(dá)的預(yù)算管理指標(biāo)，將成本控制計(jì)劃與指標(biāo)逐級(jí)、逐項(xiàng)分解為可操作、可控制的指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任個(gè)人。以此來加強(qiáng)對(duì)成本的分析與監(jiān)督，從而構(gòu)建全面科學(xué)的成本控制體系。

（一）基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式設(shè)計(jì)

為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)，形成一種隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷循環(huán)，能夠不斷改進(jìn)和優(yōu)化成本控制和管理指標(biāo)的成本—預(yù)算科學(xué)管理體系的研究目標(biāo)，本文設(shè)計(jì)了二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式（見圖1）。

從該運(yùn)行模式可以看出，成本控制體系、預(yù)算管理體系及建立在這兩大體系基礎(chǔ)之上的績(jī)效考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲體系，這三大體系相互之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以及運(yùn)行模式特點(diǎn)如下：

1.從構(gòu)建程序上體現(xiàn)了成本控制體系的先期建立為預(yù)算管理體系和績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系的建立奠定基礎(chǔ)，只有依照成本控制體系、預(yù)算管理體系、績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系的先后順序建立起三大體系，后面兩大體系的建立才具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)、富有科學(xué)性。

2.三大體系之間既體現(xiàn)了雙向信息流關(guān)系，又體現(xiàn)了正向控制和反饋控制的原理和作用。成本控制體系為預(yù)算管理體系提供必需的信息，后者又反向?yàn)榍罢咛峁┛刂菩畔⒉⑹┘臃答伩刂屏?。成本控制體系與預(yù)算管理體系同時(shí)為績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系提供信息支撐，績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系又同時(shí)反向?yàn)榍懊鎯纱篌w系提供控制信息并施加反饋控制作用力。

3.三大體系之間體現(xiàn)了隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的循環(huán)實(shí)現(xiàn)不斷促進(jìn)、逐步優(yōu)化的長(zhǎng)效機(jī)制。前一循環(huán)的實(shí)際成本控制指標(biāo)被預(yù)算管理體系與績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲體系所吸收，并被反映在本次循環(huán)對(duì)成本控制體系的要求之中，在績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲體系的激勵(lì)作用下，又促進(jìn)了二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位降低成本的積極性，從而能進(jìn)一步在本次循環(huán)中優(yōu)化成本控制指標(biāo)。如此不斷循環(huán)優(yōu)化，從而逐步健全和完善基于成本控制體系的預(yù)算管理模式。

由此可見，此二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式能有效建立起一種使預(yù)算管理與成本控制相互促進(jìn)，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)能不斷改進(jìn)和優(yōu)化兩類指標(biāo)的研究目標(biāo)。

（二）新預(yù)算管理模式的制度設(shè)計(jì)與實(shí)施

根據(jù)試驗(yàn)結(jié)果及企業(yè)具體情況，本文科學(xué)地制訂了二級(jí)單位的成本控制體系、預(yù)算管理體系、績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系的相關(guān)制度，并將其付諸實(shí)施。通過實(shí)踐檢驗(yàn)與完善，筆者認(rèn)為，基于成本控制體系的預(yù)算管理模式具有結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、循序漸進(jìn)、激勵(lì)相容、相得益彰等特征，是一種行之有效的全面管理系統(tǒng)。在制度設(shè)計(jì)與實(shí)施中應(yīng)從如下幾個(gè)方面把握住要點(diǎn)：

1.預(yù)算指標(biāo)的編制主要是以成本控制指標(biāo)為基礎(chǔ)的，應(yīng)避免一味地脫離實(shí)際地追求預(yù)算指標(biāo)的降低。否則將會(huì)給作業(yè)基層造成過大的壓力，并使預(yù)算指標(biāo)落空，反而達(dá)不到成本控制的目的。

2.預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況可作為績(jī)效評(píng)估的重要標(biāo)準(zhǔn)，但不可將此作為唯一的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，否則將促使“預(yù)算松馳”現(xiàn)象的發(fā)生，造成無效成本損失。

3.績(jī)效考評(píng)及獎(jiǎng)懲體系是連接成本控制與預(yù)算管理的紐帶，充當(dāng)體系良性循環(huán)發(fā)展的原動(dòng)力。因此，健全績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系尤為重要。在實(shí)踐中，通過組建績(jī)效考評(píng)委員會(huì)、建立目標(biāo)責(zé)任制及個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)抵押機(jī)制、設(shè)定科學(xué)的指標(biāo)獎(jiǎng)懲權(quán)重系數(shù)等策略在公司內(nèi)部形成了較為完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲體系。

4.該模式是成本控制體系、預(yù)算管理體系、績(jī)效考評(píng)體系三個(gè)體系相互交叉融合的系統(tǒng)。因此，企業(yè)必須對(duì)三個(gè)體系分別進(jìn)行詳盡分析并尋求兩兩間的相互關(guān)聯(lián)從而編制具體的實(shí)施細(xì)則。此外，基于成本控制的預(yù)算管理模式涉及企業(yè)的全方位、全過程和全體人員，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道建設(shè)，強(qiáng)調(diào)全員參與的管理模式。

基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式及效果評(píng)價(jià)

（一）基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式特點(diǎn)

在建立和健全了二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式的基礎(chǔ)上，筆者進(jìn)一步設(shè)計(jì)了整個(gè)企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式。該模式除具有二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位基于成本控制體系的預(yù)算管理模式的特點(diǎn)外，還具有如下顯著特征：

1.體現(xiàn)了多層次管理體系的特點(diǎn)。整個(gè)企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理模式既體現(xiàn)了對(duì)總部各專業(yè)職能部門起到成本控制和預(yù)算管理的作用，又體現(xiàn)了對(duì)下屬各二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的成本控制體系和預(yù)算管理體系的指導(dǎo)與調(diào)控作用。

2.體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)不同的下屬二級(jí)單位集權(quán)與分權(quán)程度的調(diào)控。長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司作為中國(guó)石化剝離出來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)，下屬單位數(shù)量較多。因此，根據(jù)各個(gè)二級(jí)單位的具體情況，采用了以事業(yè)部制為主的分權(quán)管理模式。為了有力地推行科學(xué)的成本管理和預(yù)算管理，在成本控制體系和預(yù)算管理體系中又采取了具有集權(quán)特點(diǎn)的矩陣管理模式。，

3.企業(yè)總部全面預(yù)算管理委員會(huì)在整個(gè)企業(yè)的基于成本控制體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式中既起到?jīng)Q策和全面指導(dǎo)預(yù)算管理的作用，又起到引導(dǎo)和協(xié)調(diào)成本控制體系的作用。因此，必須強(qiáng)化該委員會(huì)的職能和權(quán)限，而不應(yīng)象以往那樣將其視為虛設(shè)的機(jī)構(gòu)。

（二）基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的效果評(píng)價(jià)

基于成本控制體系的預(yù)算管理模式在長(zhǎng)嶺煉油化工有限公司進(jìn)行的實(shí)踐與改善應(yīng)用過程中，發(fā)揮了其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和作用，獲得了較為滿意的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。這些效果主要體現(xiàn)在：

1.預(yù)算編制從傳統(tǒng)的從上而下的“去年數(shù)字增量法”轉(zhuǎn)變?yōu)橐猿杀究刂茷橹骶€的“自上而下、自下而上、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制程序。實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制與管理。

2.預(yù)算執(zhí)行由著重落實(shí)預(yù)算制度向提高預(yù)算控制和約束力的轉(zhuǎn)變。單位內(nèi)部加強(qiáng)了生產(chǎn)職能部門與財(cái)務(wù)部門的合作，使成本控制與預(yù)算管理融為一體，相互促進(jìn)。一方面增加了預(yù)算的科學(xué)性、可行性；另一方面加強(qiáng)了成本控制指標(biāo)的激勵(lì)性與約束力。另外，還促進(jìn)績(jī)效考核體系的有效實(shí)施與完善。

3.預(yù)算控制由被動(dòng)控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制和自我控制。財(cái)務(wù)部門能從日常繁瑣的收支業(yè)務(wù)中解脫出來，投入更多精力進(jìn)行成本控制指標(biāo)的審核與預(yù)算指標(biāo)的分解，并能加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方位、全過程的控制。另外，預(yù)算考核也從原來的結(jié)果考核向按月預(yù)考核、年度考核轉(zhuǎn)變。這些都確保了成本控制及預(yù)算目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。