工業(yè)企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收財(cái)政 服務(wù) 非公企業(yè)

非公企業(yè)是指歸我國內(nèi)地公民私人所有或歸外商、港澳臺商所有的經(jīng)濟(jì)成份占主導(dǎo)或相對主導(dǎo)地位的企業(yè)。非公企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要增長點(diǎn)，為人們的生活生產(chǎn)了大量的物質(zhì)以及勞務(wù)產(chǎn)品，在滿足人民需要方面發(fā)揮了重要作用，不僅增加了社會資本，為國家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業(yè)，為社會穩(wěn)定作出了貢獻(xiàn)。除此之外，非公經(jīng)濟(jì)還促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級，加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了市場經(jīng)濟(jì)的建立。我國非公企業(yè)眾多，它們共同形成了一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)鏈，構(gòu)建了一個(gè)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益系統(tǒng)，對促進(jìn)我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長發(fā)揮著不可替代的作用。

一、目前我國非公企業(yè)發(fā)展主要面臨的問題

（一）缺乏先進(jìn)的技術(shù)和管理理論。

由于受各種經(jīng)濟(jì)條件的約束，非公企業(yè)在科技研發(fā)方面投入低，再加上缺乏專業(yè)化的科技創(chuàng)新人才，導(dǎo)致企業(yè)的自主創(chuàng)新能力較低，產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)展緩慢。和發(fā)達(dá)國家相比，技術(shù)相差甚遠(yuǎn)，大多數(shù)的非公企業(yè)并沒有真正掌握自主的知識產(chǎn)權(quán)，缺乏核心的技術(shù)力量。部分企業(yè)依然采用家族粗放式管理經(jīng)營形式，管理理念落后，這些都嚴(yán)重阻礙了我國非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）缺乏競爭力

目前，我國很多的非公企業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，大部分的非公企業(yè)都是加工型的企業(yè)，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發(fā)的企業(yè)相比，它的產(chǎn)業(yè)鏈流通期較短，所創(chuàng)造的價(jià)值不高。而且其處于產(chǎn)業(yè)鏈高端的企業(yè)和項(xiàng)目過少，難以發(fā)動(dòng)品牌效應(yīng)，缺乏競爭力。

二、運(yùn)用稅收政策促進(jìn)非公企業(yè)發(fā)展

（一）積極推進(jìn)非公企業(yè)集聚化發(fā)展

堅(jiān)持貫徹國家在發(fā)展非公企業(yè)的所得稅和營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策和其它配套措施積極引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長和集聚發(fā)展。在此過程中，主要依靠產(chǎn)業(yè)區(qū)域性建設(shè)，以合購、兼并、合營等形式使非公企業(yè)集聚發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的具體情況，積極引導(dǎo)企業(yè)開發(fā)一些符合自身發(fā)展特色，并且具有較高的技術(shù)含量、強(qiáng)大的發(fā)展前景、良好的經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目。還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的材料、和高效的能源等，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。

（二）促進(jìn)企業(yè)工藝優(yōu)化升級和創(chuàng)新技術(shù)

努力貫徹國家促進(jìn)節(jié)能減排等稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)非公企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)注重節(jié)能減排，保護(hù)人類賴以生存的環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)積極開發(fā)高新技術(shù)，降低產(chǎn)品的污染力度，進(jìn)而從這些高新低污染的產(chǎn)品中享受低稅率和稅收優(yōu)惠。這就需要非公企業(yè)做到以下兩點(diǎn)：

加快改造傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)非公企業(yè)技術(shù)，積極引進(jìn)節(jié)水、節(jié)能、節(jié)材的新工藝進(jìn)行包裝印刷、產(chǎn)品加工、建筑建材以及其他農(nóng)副產(chǎn)品的加工，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝，延伸資源轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)鏈，加快生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品質(zhì)量。

不斷引進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和農(nóng)機(jī)、汽車零部件裝備制造業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，并支持非公企業(yè)圍繞這些產(chǎn)業(yè)開發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品和自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，大力培育一批技術(shù)成熟、專業(yè)性高、服務(wù)完善的非公企業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。

（三）提高非公企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量

首先，要改變落后的企業(yè)管理理念即傳統(tǒng)的家族粗放式管理方式，重新樹立起現(xiàn)代化的管理思路，認(rèn)真落實(shí)質(zhì)量、財(cái)務(wù)、成本、營銷、人力資源等各層次的管理。

其次，努力學(xué)習(xí)相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)，例如相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及企業(yè)管理的規(guī)章制度，自覺依照法律的規(guī)定誠信經(jīng)營，從而建立良好的信譽(yù)，獲得人民大眾的肯定。

再者，完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對企業(yè)成本的核算，尤其是對采購，庫存、定價(jià)和拓展市場等方面的成本核算，并及時(shí)向上級部門反映相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的可信度。

最后，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)工作，財(cái)務(wù)部門在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也應(yīng)該履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，依法納稅，合法經(jīng)營，并充分理解和享受稅收政策的公益性。

（四）拓寬非公企業(yè)的融資途徑

國家可以利用商業(yè)銀行等商業(yè)機(jī)構(gòu)資金雄厚的特點(diǎn)，積極引導(dǎo)他們給非公企業(yè)提供一些融資服務(wù)。例如，根據(jù)各非公企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為他們提品信貸服務(wù)，幫助部分非公企業(yè)渡過融資的難關(guān)，提高產(chǎn)品競爭力。同時(shí)，完善配套的非公企業(yè)融資擔(dān)保系統(tǒng)，例如，可以成立一個(gè)非公企業(yè)信用擔(dān)保基金會，通過這個(gè)基金會積累資本、提高企業(yè)競爭力，進(jìn)而增強(qiáng)非公企業(yè)的融資能力。此外，還可以成立具有獨(dú)立法人資格的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，利用這個(gè)機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)其他中小企業(yè)聯(lián)合組建互助合作型的擔(dān)保團(tuán)體，從而拓寬了非公企業(yè)的融資渠道，加強(qiáng)了中小型企業(yè)的擔(dān)保力度。

三、結(jié)束語

總之，非公經(jīng)濟(jì)企業(yè)在繁榮城鄉(xiāng)市場、方便群眾生活、有效擴(kuò)大就業(yè)、提高居民收入、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。因此，在今后的社會發(fā)展過程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)努力促進(jìn)我國非公企業(yè)的發(fā)展，早日實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。

參考文獻(xiàn)：

[1]張榕明.非公有制企業(yè)稅負(fù)應(yīng)減輕[J].經(jīng)營管理者，2007

[2]朱向榮，嚴(yán)德軍，封春海.加強(qiáng)與完善對非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征管的對策及建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2007

[3]張沁.促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策[J].財(cái)會研究，2007

第2篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政；企業(yè)自主創(chuàng)新；稅收政策選擇

    稅收政策選擇的有效性是對企業(yè)自主創(chuàng)新促進(jìn)的重點(diǎn)。公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇，要轉(zhuǎn)變政府觀念，從根本上著力于營造企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策環(huán)境，推進(jìn)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供專門服務(wù)的市場體系建設(shè)；有效改進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的具體稅收激勵(lì)政策，優(yōu)化稅收激勵(lì)政策手段，強(qiáng)化企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的管理，對企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的執(zhí)行效果有所提高。

1.我國現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策存在的問題

1.1設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性

我國現(xiàn)行的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉促出臺，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性?規(guī)范性和指導(dǎo)性。現(xiàn)行優(yōu)惠政策還存在著有關(guān)條款措辭含混?政策彈性較大的問題，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)中有關(guān)“技術(shù)密集?知識密集項(xiàng)目”?“先進(jìn)技術(shù)”等規(guī)定，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法，內(nèi)容雜散且不明確，加大了稅收法規(guī)的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。政策規(guī)定散且亂，缺乏內(nèi)在協(xié)調(diào)，存在顧此失彼的現(xiàn)象。這樣使得稅收優(yōu)惠效應(yīng)大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優(yōu)惠政策的發(fā)揮。

1.2企業(yè)自主創(chuàng)新的進(jìn)程被現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅所制約

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，存在對資本品重復(fù)征稅問題，影響了企業(yè)投資的積極性。增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，而高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)是無形資產(chǎn)和開發(fā)過程中的人力資本投入比較大，可抵扣項(xiàng)目比較少，如引進(jìn)和購買專有或者專利技術(shù)的支出?人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入，嚴(yán)重制約了該類企業(yè)的發(fā)展，降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國際競爭力。

1.3內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)所得稅改革前遺留的問題所影響的

    當(dāng)前，內(nèi)資企業(yè)?外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”的企業(yè)所得稅法草案剛剛審議，為內(nèi)資企業(yè)能和外資企業(yè)同臺競技提供了較好的契機(jī)，但從企業(yè)所得稅改革方案的通過到滲透到具體執(zhí)行需要一段時(shí)間過渡。如根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后五年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

1.4“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新

我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對某一性質(zhì)的企業(yè)?某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，為了加快其技術(shù)創(chuàng)新的步伐，給予特殊的稅收優(yōu)惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優(yōu)惠政策局限和弱化了在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用，表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”?“行業(yè)特惠”?“企業(yè)規(guī)模特惠”。

2.公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇

2.1政府觀念的轉(zhuǎn)變

2.1.1對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路進(jìn)行轉(zhuǎn)變，把急功近利為了增長而增長的短期行為徹底根除。企業(yè)創(chuàng)新是對經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)的關(guān)鍵要按照中央的要求進(jìn)行實(shí)施，新興工業(yè)化道路，要丟棄簡單的投資規(guī)模擴(kuò)大的粗放式經(jīng)濟(jì)增長模式，經(jīng)濟(jì)增長模式要對技術(shù)進(jìn)步有牢固的依靠的集約式。

2.1.2市場換技術(shù)，合資方式對技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)作為技術(shù)進(jìn)步的思想要進(jìn)行堅(jiān)決的克服。不可能有真正的先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)，不允許的不僅是外國政府，就算是外國企業(yè)也不可能把自己真正的先進(jìn)技術(shù)拿來進(jìn)行合資。要對盲目數(shù)量型外資的引進(jìn)，外資引進(jìn)越多越好的觀念進(jìn)行拋棄，要把從技術(shù)先進(jìn)上對外資進(jìn)行引進(jìn)作為重點(diǎn)，必須走自主創(chuàng)新的道路，才能從制造業(yè)大國、大省轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞓I(yè)強(qiáng)國、強(qiáng)省有所實(shí)現(xiàn)，才能對技術(shù)上被別人限制造成的億萬國人替外國""打工""僅賺得微薄的加工費(fèi)還經(jīng)常遭到""反傾銷調(diào)查""的局面有所改變。

2.1.3要有自主創(chuàng)新的的緊迫感，克服坐等企業(yè)自主創(chuàng)新，以為企業(yè)自主創(chuàng)新投入大，風(fēng)險(xiǎn)大，現(xiàn)在沒有實(shí)力進(jìn)行自主創(chuàng)新，要等到未來經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加強(qiáng)大了再來搞自主創(chuàng)新的消極思想.自主創(chuàng)新是全方位的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高時(shí)可以搞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)同樣可以搞.大企業(yè)可以搞，小企業(yè)也可以搞，而且很多企業(yè)都是依靠自主創(chuàng)新從小企業(yè)成長為大企業(yè)的，60%的專利技術(shù)也是由小企業(yè)創(chuàng)造的.

2.1.4樹立只有民營經(jīng)濟(jì)才是自主創(chuàng)新的真正主體，才有自主創(chuàng)新的永恒動(dòng)力的思想，把民營經(jīng)濟(jì)作為自主創(chuàng)新的真正主體來培養(yǎng).改革開放近30年的經(jīng)濟(jì)增長奇跡可以說是民營經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的.而且如果沒有政府政策管制，沒有民營經(jīng)濟(jì)不能從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng).因此，要拋棄政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長、國有經(jīng)濟(jì)控制國民經(jīng)濟(jì)命脈的思想，樹立市場主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長、民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)支柱的思想.

2.2對企業(yè)自主創(chuàng)新的微觀稅收政策環(huán)境進(jìn)行營造

2.2.1對自主創(chuàng)新的企業(yè)主體進(jìn)行營造

第一，把國有企業(yè)塑造成自主創(chuàng)新的企業(yè)主體。由于相對于民營企業(yè)而言，國有企業(yè)總體上缺乏自主創(chuàng)新的動(dòng)力。為此必須繼續(xù)大力推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組，加快國有經(jīng)濟(jì)退出不需要政策壟斷的行業(yè)，為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新空間；第二，把民營企業(yè)塑造成自主創(chuàng)新的企業(yè)主體。強(qiáng)化對自主創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊侵犯知識產(chǎn)權(quán)的行為。嚴(yán)厲打擊商業(yè)賄賂等不正當(dāng)競爭行為。強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)、社會保障等方面的國家法律、政府政策法規(guī)在民營企業(yè)的執(zhí)行，有效根除部分民營企業(yè)依靠不履行國家法律、政府政策法規(guī)規(guī)定的法定責(zé)任來謀生存現(xiàn)象。迫使所有民營企業(yè)都只能依靠自主創(chuàng)新而不是非法經(jīng)營來謀發(fā)展。

2.2.2推進(jìn)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供專門服務(wù)的市場體系建設(shè)

第一，加快建設(shè)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供融資服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資本市場，激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金公司的發(fā)展，建立為中小科技企業(yè)上市融資的證券市場；第二，加快建設(shè)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供人力資源服務(wù)的人才市場、為企業(yè)自主創(chuàng)新提供服務(wù)的各種技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)、技術(shù)評估機(jī)構(gòu)以及技術(shù)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)等中介市場，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供高效率的市場服務(wù)平臺。

參考資料：

第3篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè) 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 管理控制

當(dāng)前形勢下工業(yè)企業(yè)面臨著空前的挑戰(zhàn)，一方面要增加生產(chǎn)銷售的產(chǎn)值，另一方面又要節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，如何重視納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的機(jī)制。本文將對目前工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策。

一、當(dāng)前企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）企業(yè)的納稅意識不正確

目前許多企業(yè)缺乏科學(xué)的納稅意識，甚至許多企業(yè)納稅的目的是為了不違反法律法規(guī)，對稅金繳納實(shí)行應(yīng)繳盡繳、或者能繳盡繳的方法，而并不知道，也未深入研究納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。比如某些稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵(lì)某一行業(yè)的發(fā)展而制定的，符合優(yōu)惠政策的企業(yè)也并沒有積極的參與并享受到這些優(yōu)惠的政策；此外，還有一些企業(yè)雖然能做到依法納稅，但是缺乏依法節(jié)稅的意識，以節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，增加企業(yè)流動(dòng)資金，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)得以正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)觀念較為薄弱

納稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)刻刻存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，其危害性極大。企業(yè)由于對稅法的法規(guī)條文不夠熟悉，從而導(dǎo)致企業(yè)過多的向國家繳納稅款增加企業(yè)的成本費(fèi)用，或者應(yīng)該繳納的費(fèi)用沒有及時(shí)繳納，導(dǎo)致企業(yè)的偷稅漏稅。無論哪一種情況發(fā)生都不利于企業(yè)的長期發(fā)展。其次，工業(yè)企業(yè)的各級工作人員，包括管理層缺乏對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。目前我國多數(shù)企業(yè)多存在上述情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有建立，風(fēng)險(xiǎn)管理處于一片空白的狀況。

（三）企業(yè)辦稅人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)及道德素質(zhì)息息相關(guān)。當(dāng)企業(yè)辦稅人員具有較為扎實(shí)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，熟悉企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，熟練掌握稅務(wù)相關(guān)法律政策，能夠正確處理財(cái)務(wù)以及納稅的相關(guān)事宜，就能極大的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)人員不能熟練掌握辦稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，沒有對稅法及稅收政策深入的了解，就會使得工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、工業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制具體措施

（一）企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的納稅意識

企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的納稅意識要認(rèn)識到工業(yè)企業(yè)納稅是自己的義務(wù)，同時(shí)也是自己的權(quán)利。當(dāng)國家出臺相關(guān)優(yōu)惠稅收政策的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)積極的參與并盡力的享受。明白國家制定這項(xiàng)優(yōu)惠政策的出發(fā)點(diǎn)，從而依法節(jié)稅，最大限度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。作為煙草生產(chǎn)企業(yè)，每年面臨著巨大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是近年來國家增加對煙草行業(yè)的稅收以來，企業(yè)一方面積極向國家納稅，以履行自己納稅的義務(wù)，另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營需要、設(shè)備引進(jìn)、技術(shù)改造等因素，造成資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)壓力加大，如果企業(yè)延遲繳納稅金，會面臨著繳納滯納金的問題。那么企業(yè)可根據(jù)國家稅收政策，及時(shí)申請延期繳納，在稅務(wù)局備案從而減少了滯納金，也節(jié)約了公司成本實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)稅。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理有著深厚的管理理論基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)。其管理目的是減少涉稅行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)的最終目標(biāo)是一致的，即為盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅負(fù)成本。企業(yè)在加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先明確納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，即防范、規(guī)避或化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在確定目標(biāo)后，就開始著手收集企業(yè)近些年的財(cái)務(wù)資料和納稅資料，對納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和測算，并將這個(gè)測算擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門，并且根據(jù)企業(yè)管理層的對風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度，制定企業(yè)可以接受的納稅風(fēng)險(xiǎn)方案，并有效實(shí)施納稅方案，在這個(gè)方案實(shí)施以后，定期跟蹤觀察該納稅風(fēng)險(xiǎn)方案實(shí)施效果，并及時(shí)將其效果進(jìn)行記錄，以便該風(fēng)險(xiǎn)下次出現(xiàn)時(shí)能夠借鑒。此外，企業(yè)還可加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作，如與稅務(wù)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師事務(wù)所等，他們具有專業(yè)化、實(shí)務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，能夠?qū)Χ悇?wù)政策有比較到位的把握，尤其在稅務(wù)政策頻繁變動(dòng)的時(shí)候，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提出的建議能夠很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，幫助和鼓勵(lì)他們積極學(xué)習(xí)稅法的相關(guān)法律規(guī)定和辦稅的相關(guān)流程，使他們對稅務(wù)的相關(guān)工作熟練掌握。同時(shí)，對他們加強(qiáng)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，既不能偷稅漏稅，又不能不予審核過多的繳稅。對于企業(yè)而言，一方面積極引進(jìn)相關(guān)專業(yè)的人才，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大不斷增設(shè)辦稅人員的崗位；另一方面，定期開展稅務(wù)工作講座，增加辦稅人員對本公司涉稅業(yè)務(wù)熟練掌握程度，并對最新的稅收政策進(jìn)行宣講使得企業(yè)的辦稅人員對企業(yè)所涉各個(gè)稅種、課稅對象、稅率等全面掌握，并請其他公司的辦稅人員介紹他們的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升辦稅人員的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和判斷，合理籌劃稅收，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：科技進(jìn)步，科學(xué)研究與試驗(yàn)發(fā)展，稅收政策

世界各國的實(shí)踐證明，稅收政策是政府介入科技研發(fā)的重要手段，對科技進(jìn)步具有重要影響。第一，稅收政策對科技研發(fā)具有導(dǎo)向作用。政府可以結(jié)合一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和科技政策，制定相應(yīng)的稅收政策，引導(dǎo)資源向政府扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的領(lǐng)域流動(dòng)。第二，稅收優(yōu)惠有利于降低研發(fā)活動(dòng)的成本和風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)活動(dòng)尤其是高新技術(shù)的研究與開發(fā)，投資金額大，研發(fā)周期長，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。國家可以制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，將一部分應(yīng)征收的稅收收入讓渡給納稅人，增加企業(yè)研發(fā)資金。這相當(dāng)于降低了企業(yè)自身的研發(fā)成本，起到有效化解研發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的作用。第三，稅收優(yōu)惠有利于科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。先進(jìn)的科技成果要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，必須與工藝過程和生產(chǎn)實(shí)踐相結(jié)合。國家可以運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)采用新工藝、新技術(shù)；鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)和高等院校將科技成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)科技成果在生產(chǎn)領(lǐng)域的推廣和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)科技成果市場化、產(chǎn)業(yè)化。

一、我國現(xiàn)行科技稅收政策分析

(一)科技稅收政策的基本分析

我國有關(guān)科技方面的稅收優(yōu)惠政策分布在研究與開發(fā)、應(yīng)用和轉(zhuǎn)讓等諸多環(huán)節(jié)。從稅種上看，涉及到營業(yè)稅、增值稅、關(guān)稅、印花稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等；從優(yōu)惠方式上看，包括減免稅(額式減免，率式減免)、優(yōu)惠退稅(即征即退、先征后返、出口退稅)、納稅扣除、加速折舊和稅收抵免等。

1．對研究與開發(fā)的稅收優(yōu)惠。主要體現(xiàn)在關(guān)稅、增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的優(yōu)惠上，優(yōu)惠方式主要有減免稅、納稅扣除和加速折舊等。

對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的(除國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品外)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

印花稅制度規(guī)定，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)是合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，僅就合同所載的報(bào)酬計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)所得稅制度規(guī)定，從2006年1月1日起，對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納人國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年。實(shí)際上，這項(xiàng)優(yōu)惠政策是通過加計(jì)扣除的辦法，讓渡所得稅收人，降低企業(yè)研發(fā)成本和風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)活動(dòng)有極大的激勵(lì)作用。同時(shí)規(guī)定，對企業(yè)2006年1月1日以后新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)人成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊。這樣，就加大了企業(yè)前期費(fèi)用扣除額，使前期納稅額少、后期納稅額多，起到遞延納稅的作用，相當(dāng)于為企業(yè)提供了一筆無息貸款。

個(gè)人所得稅法規(guī)定，對個(gè)人取得的省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

另外，為鼓勵(lì)社會各界對研發(fā)活動(dòng)的支持，對內(nèi)資企業(yè)、單位通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助支出，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對個(gè)人將其所得(不含偶然所得和其他所得)用于非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的科技經(jīng)費(fèi)資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除；不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2．對高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。高科技企業(yè)既是科技成果的研發(fā)者，也是科技成果的應(yīng)用者。在技術(shù)研發(fā)階段，與其他研發(fā)者一樣，享受上述稅收優(yōu)惠政策。在科技成果應(yīng)用階段，還可以享受應(yīng)用階段的稅收優(yōu)惠待遇。這一階段的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠上，優(yōu)惠方式有優(yōu)惠退稅、納稅扣除、減免稅、優(yōu)惠稅率和稅收抵免等。

增值稅制度規(guī)定，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。為鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品出口，增強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)品的國際競爭力，對高新技術(shù)產(chǎn)品出口實(shí)行零稅率政策。

企業(yè)所得稅制度規(guī)定：(1)符合規(guī)定條件的軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。(2)對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年。(3)自2006年1月1日起，在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。獲利年度是指投產(chǎn)經(jīng)營后第一個(gè)獲得利潤的納稅年度；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)(5年)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為獲利年度。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定：(1)在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定之日所屬的納稅年度起，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目(即主導(dǎo)產(chǎn)品屬于科技部制定的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且當(dāng)年主導(dǎo)產(chǎn)品銷售收入超過企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入的50％)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅(如兩免三減半)期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅；減半后的稅率低于10％的，應(yīng)按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅。另外，為鼓勵(lì)外國投資者將其從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款。但再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

另外，為支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。

3．對科技成果轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠。主要體現(xiàn)在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠上，優(yōu)惠方式主要是減免稅。

營業(yè)稅制度規(guī)定，對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅制度規(guī)定，對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。對企業(yè)和其他事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅；其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

(二)科技稅收政策有待于進(jìn)一步完善

毫無疑問，我國現(xiàn)行的科技稅收政策，對科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了巨大的促進(jìn)作用。但是，也存在不完善之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．稅收法律級次偏低?，F(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策，大多是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式頒布實(shí)施的，與稅收法律相比，級次較低。同時(shí)，由于稅收優(yōu)惠規(guī)定比較零散，有些政策還有優(yōu)惠時(shí)間限定，且經(jīng)常變動(dòng)，缺乏系統(tǒng)性、完整性和穩(wěn)定性，影響了稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果。

2．稅收優(yōu)惠存在區(qū)域限定。企業(yè)所得稅減免和優(yōu)惠稅率主要側(cè)重于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受這種優(yōu)惠，而區(qū)外企業(yè)一般享受不到。即使是區(qū)內(nèi)企業(yè)，還區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，分別適用不同的稅收優(yōu)惠待遇。對于外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，不論設(shè)立在境內(nèi)哪個(gè)區(qū)域，都享受所得稅優(yōu)惠待遇。這樣，在區(qū)內(nèi)企業(yè)與區(qū)外企業(yè)之間、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間，存在稅負(fù)不公平的問題，在一定程度上影響了企業(yè)的科技研發(fā)和科技成果在全國范圍內(nèi)的推廣與應(yīng)用。

3．稅收優(yōu)惠政策尚未完全到位。從研究與開發(fā)環(huán)節(jié)看，其執(zhí)行主體主要是企業(yè)，應(yīng)加大對企業(yè)的扶持力度。而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠形式主要是技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、研發(fā)所需設(shè)備加速折舊等，其他優(yōu)惠方式的運(yùn)用欠缺，尤其是“生產(chǎn)型”增值稅的施行，使得企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的負(fù)擔(dān)依然較重。從科技成果應(yīng)用階段看，稅收優(yōu)惠政策缺乏普遍性。從科技成果轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)看，個(gè)人所得稅優(yōu)惠措施缺失，不利于調(diào)動(dòng)個(gè)人科技研發(fā)的積極性。

二、完善科技稅收政策的基本思路

(一)完善科技稅收政策應(yīng)遵循的原則

1．以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合。稅收優(yōu)惠必須體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，與國家科技發(fā)展計(jì)劃保持一致，優(yōu)先鼓勵(lì)科技水平高，可迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，并能使生產(chǎn)效率顯著提高的高新技術(shù)企業(yè)和科研項(xiàng)目的發(fā)展。為促進(jìn)科技進(jìn)步，實(shí)施區(qū)域科技稅收優(yōu)惠政策，以帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展是必要的。但從長遠(yuǎn)看，應(yīng)突破區(qū)域限制，突出產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)予以稅收支持，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

2．以重點(diǎn)項(xiàng)目為主，重點(diǎn)支持與普遍支持相結(jié)合。一方面，按照國家科技發(fā)展戰(zhàn)略，確定重點(diǎn)扶持對象，加大稅收支持力度；另一方面，牢固確立企業(yè)科技研發(fā)的主體地位。目前，大中型工業(yè)企業(yè)已經(jīng)成為科技研發(fā)的主體，研發(fā)投入增長快速，但自主創(chuàng)新能力建設(shè)仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，大力推進(jìn)大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新能力建設(shè)，大幅度提升國民經(jīng)濟(jì)骨干企業(yè)的核心競爭力是“十一五”時(shí)期面臨的十分緊迫的任務(wù)。為完成這一任務(wù)，稅收應(yīng)當(dāng)有所作為。

3．以間接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠與直接優(yōu)惠相結(jié)合。我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策大多采取的是直接優(yōu)惠方式，通過減免稅、優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率等來減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。采用這種優(yōu)惠方式，政策透明度高，也便于征納雙方操作，但容易產(chǎn)生漏洞，造成稅收流失。同時(shí)，這種優(yōu)惠一般是屬于事后優(yōu)惠，對于投資多、風(fēng)險(xiǎn)大的研發(fā)活動(dòng)而言，作用不十分顯著。我國對企業(yè)科技研發(fā)也采取了間接優(yōu)惠方式，如加計(jì)扣除、加速折舊等，促進(jìn)了企業(yè)的研發(fā)投人。但是，優(yōu)惠的稅種、優(yōu)惠的方式仍需進(jìn)一步拓展。

(二)完善科技稅收政策的建議

1．以法律形式確立科技稅收政策。支持科技進(jìn)步、保證科技領(lǐng)先地位是我國的一項(xiàng)長期任務(wù)。國家應(yīng)以法律形式確立科技稅收政策，提升稅收法律級次。在立法時(shí)，一方面，應(yīng)對現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策作適當(dāng)調(diào)整，以法律的形式確定下來，繼續(xù)執(zhí)行；另一方面，應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、科技政策和稅制改革方向，制定一些新的有利于科技進(jìn)步的稅收法規(guī)，加大對科技發(fā)展的支持力度。

2．?dāng)U大增值稅抵扣范圍。在全國范圍內(nèi)尚未實(shí)行消費(fèi)型增值稅之前，對增值稅抵扣范圍可作如下調(diào)整：(1)允許工業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備所支付的增值稅金從銷項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)研發(fā)成本。(2)在全國范圍內(nèi)，對裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等產(chǎn)業(yè)，允許抵扣新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含增值稅金，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)技術(shù)改造和設(shè)備更新的能力，提高市場競爭力。

3．?dāng)U大優(yōu)惠退稅范圍。對于高新技術(shù)企業(yè)和應(yīng)用高新技術(shù)成果生產(chǎn)的新產(chǎn)品，可以比照軟件開發(fā)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠辦法，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行即征即退或先征后返一定數(shù)額增值稅的政策。這樣，一方面，可以增加企業(yè)技術(shù)研發(fā)資金；另一方面，可以激勵(lì)企業(yè)積極采用新的科技成果，將科技成果快速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

4．允許工業(yè)企業(yè)提取研究與開發(fā)基金。可以借鑒韓國的做法，允許工業(yè)企業(yè)按銷售收入的一定比例提取研究與開發(fā)基金，在企業(yè)所得稅前扣除，以解決有些企業(yè)有技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用高新技術(shù)的愿望而無資金支撐的問題。在具體實(shí)施時(shí)，為避免與實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)重復(fù)扣除，可以規(guī)定：企業(yè)將提取的研究與開發(fā)基金用于技術(shù)研發(fā)，因其在計(jì)提年度已在稅前扣除，所以，實(shí)際用作技術(shù)開發(fā)費(fèi)的部分不再在研發(fā)當(dāng)年的稅前扣除，但可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)(包括使用的基金)實(shí)際發(fā)生額的50％加計(jì)扣除。

5．在較大范圍內(nèi)實(shí)行加速折舊或攤銷辦法。按照國家規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對工業(yè)企業(yè)使用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行等級劃分，適當(dāng)縮短折舊年限，或者采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊；對其無形資產(chǎn)實(shí)施加速攤銷，使高科技企業(yè)盡快收回成本，增加科技投入。

6．對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行同一稅收優(yōu)惠待遇。突破區(qū)域和內(nèi)外資企業(yè)的限定，對全國范圍內(nèi)所有的企業(yè)，不論設(shè)立哪個(gè)區(qū)域，也不論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要是高新技術(shù)企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，一律實(shí)行同一稅收優(yōu)惠政策。在調(diào)整時(shí)，建議統(tǒng)一實(shí)行“兩免三減半”和15％優(yōu)惠稅率的政策。此外，在工資費(fèi)用扣除上，對內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

第5篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

根據(jù)縣委、縣政府的安排，我受局長同志委托，代表縣國家稅務(wù)局在會上發(fā)言。下面，我就國稅系統(tǒng)對全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初步認(rèn)識和國稅部門如何支持全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，向領(lǐng)導(dǎo)和同志們作一個(gè)簡要的匯報(bào)。

一、充分認(rèn)識發(fā)展我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)的重要性和緊迫性

經(jīng)濟(jì)決定稅收，沒有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收就是無源之水，無本之木。經(jīng)濟(jì)建設(shè)是黨和政府執(zhí)政為民的第一要?jiǎng)?wù)，而工業(yè)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的核心。工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的重要標(biāo)志，因此，推進(jìn)我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，是振興經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)發(fā)展的必然選擇。我們要把國稅工作放到我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局中去衡量，放在我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局去謀劃，真正以服務(wù)企業(yè)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為己任，充分發(fā)揮稅收杠桿的職能作用，從國稅的角度盡最大程度支持全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

從工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對緩慢，工業(yè)發(fā)展乏力是制約地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。2006年上半年全縣GDP23.46億元，國稅收入占GDP比重為3.06％，國稅收入對經(jīng)濟(jì)增長的彈性系數(shù)為1.51，工業(yè)增值稅稅負(fù)為4.22％，商業(yè)增值稅稅負(fù)為0.92％。國稅收入宏觀稅負(fù)徘徊在2％至3％之間，大大低于全市平均數(shù)，同時(shí)也低于三峽庫區(qū)平均數(shù)。2000年至2005年國稅收入增幅是：16.19％、11.58％、18.5％、27.18％、7.76％、10.26％，國稅收入增幅呈現(xiàn)下降態(tài)勢。我縣國稅收入的稅基主要來源于工業(yè)企業(yè)，工業(yè)沒有大的發(fā)展，工業(yè)化程度不高，我縣國稅稅收收入宏觀稅負(fù)始終難以提升。大力發(fā)展我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)，已經(jīng)刻不容緩。

二、我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)狀況分析

（一）從分項(xiàng)目來看。1—7月，全縣由國稅部門征管的工業(yè)企業(yè)入庫稅收為5757.47萬元，占全局稅收收入8294萬元的69.42％；資源型工業(yè)企業(yè)稅收收入完成3017.41萬元，占全縣工業(yè)企業(yè)稅收總收入5757.47萬元的52.4％，這說明我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是依靠資源型工業(yè)支撐。

（二）從重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)來看。全縣國稅年納稅額在100萬元以上的7戶重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)(包括1000萬元以上的2戶)，1—7月累計(jì)入庫稅收收入為4660萬元，同比增長17％，增收678萬元，占全縣國稅收入征收額的56％。但盡管如此，7戶重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)的稅收增幅低于全縣稅收增幅8.63個(gè)百分點(diǎn)，整體增長不理想，部分重點(diǎn)企業(yè)增幅不大，部分重點(diǎn)企業(yè)大幅下滑。

（三）從全縣工業(yè)結(jié)構(gòu)來看。2000年-2006年工業(yè)增值稅稅負(fù)為：2000年為6.05，2001年為5.92，2002年為7.49，2003年為6.00，2004年為6.14，2005年為4.43，2006年上半年為4.22％。我縣工業(yè)高附加值的企業(yè)較少，而以天然氣和原煤為主的資源性企業(yè)所占比重較大，所以工業(yè)增值稅稅負(fù)不高，

（四）從重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)來看。我縣重點(diǎn)工業(yè)骨干行業(yè)有啤酒、煉焦，天然氣開采、原煤開采、原煤洗選、供電6個(gè)行業(yè)。2006年1月至7月入庫啤酒增值稅653萬元，消費(fèi)稅809萬元；天然氣開采增值稅1903.02萬元；原煤開采增值稅431萬元，原煤洗選增值稅230萬元，供電業(yè)增值稅381萬元。其中啤酒、天然氣、煤炭3大支柱產(chǎn)業(yè)入庫稅收占全局稅收總收入的48.54％?？梢钥闯?，我縣稅源結(jié)構(gòu)單一，尤其是工業(yè)產(chǎn)業(yè)中制造業(yè)薄弱，更少有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這是嚴(yán)重影響我縣工業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。:

三、真抓實(shí)干，推動(dòng)我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展

我們必須十分清楚認(rèn)識到，只有加快發(fā)展工業(yè)經(jīng)濟(jì)，只有努力提高工業(yè)增加值在GDP中所占的比重，才能促進(jìn)稅收的大幅度增長，進(jìn)一步壯大我縣財(cái)力，實(shí)現(xiàn)我縣經(jīng)濟(jì)總量的穩(wěn)定增長，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)。因此，在學(xué)習(xí)認(rèn)真貫徹落實(shí)好市委二屆九次全會、縣委十一屆九次全會和書記和鴻舉市長視察時(shí)的重要講話精神的同時(shí)，我局必須將抓好如下幾方面的工作：

(一)解放思想，為全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供思想保障。牢固樹立起工業(yè)立縣、工業(yè)強(qiáng)縣、工業(yè)富縣的理念。針對我縣相對封閉的、傳統(tǒng)的、小富即安的落后觀念，尤其是針對影響和制約全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出問題，在思想觀念、思維方式上圍繞解決“兩種意識”、克服“兩種情緒”，努力培育“自強(qiáng)不息，開拓開放”的人文精神，下真功夫、花大力氣切實(shí)解決好干部職工的思想解放的問題和觀念更新的問題，這是在國稅局落實(shí)好我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的前提，更是加快我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“十一五”全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的重要思想保障。

(二)加強(qiáng)稅源培管，為全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供財(cái)力保障。一是切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。梯次推進(jìn)對稅源進(jìn)行“面”的把握、“線”的剖析和稅源“點(diǎn)”的挖掘，實(shí)現(xiàn)對稅源全方位，多層次的分析、評估和監(jiān)控。二是強(qiáng)化招商引資，吸引稅源。通過項(xiàng)目招商、定向招商、網(wǎng)絡(luò)招商、以外引外等多種方法，引進(jìn)資金和項(xiàng)目。三是加強(qiáng)政策引導(dǎo)和協(xié)調(diào)服務(wù)，培植稅源。把握各種產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的不同特點(diǎn)和具體情況，在產(chǎn)業(yè)政策的制訂、項(xiàng)目和產(chǎn)品的選擇、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級上進(jìn)行政策引導(dǎo)和協(xié)調(diào)服務(wù)作用。四是加大對現(xiàn)有企業(yè)盤活稅源。用改革的手段，充分利用有形的和無形的資產(chǎn)，調(diào)控更多的外來資本和生產(chǎn)要素，實(shí)行資產(chǎn)重組。

第6篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；調(diào)整；稅收政策；影響路徑

中圖分類號：F207 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2013）02-0059-02

一、稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的必要性及其定位

（一）稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的必要性

雖然各國對干預(yù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的態(tài)度不同，甚至有些國家（如美國）被宣稱為沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，但事實(shí)上各國實(shí)施的許多稅收政策和其他政策客觀上起到了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)的作用，因此，可以說產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策是廣泛地存在于各個(gè)國家的。究其原因，是因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策的實(shí)施不僅具備可能性，而且有其必要性。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策的必要性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

1.市場失靈的存在，需要產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策加以彌補(bǔ)。在完全競爭的市場中，價(jià)格機(jī)制將會使資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，但完全競爭現(xiàn)實(shí)中很難（或不可能）實(shí)現(xiàn)，因此，在這種情況下，就會出現(xiàn)市場配置的低效率狀態(tài)，即市場失靈。

2.趕超戰(zhàn)略的實(shí)施，需要產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策加以促進(jìn)。趕超戰(zhàn)略一般是針對后起國而言的，其致力于在較短的時(shí)期里取得盡可能高的增長，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展，達(dá)到趕超先行國的目的。出于這種需要，后起國政府的介入就成為必要，而稅收政策是政府實(shí)施趕超戰(zhàn)略的重要手段。后起國政府可以通過一定的稅收手段達(dá)到選擇主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步、改變資源在產(chǎn)業(yè)間的分布等目的，以加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。日本就是采取趕超戰(zhàn)略的一個(gè)典型例子。日本在二戰(zhàn)后采取了包括特別折舊、稅收豁免、準(zhǔn)備金制度等大量的稅收政策以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的跨越式轉(zhuǎn)變，其隨后的經(jīng)濟(jì)快速成長被許多人認(rèn)為是政府實(shí)施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策的成果。

（二）稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的定位

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策的實(shí)施手段很多，但可以大致歸集為兩類：直接干預(yù)手段和間接引導(dǎo)手段，以直接干預(yù)手段為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策被稱為直接干預(yù)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，以間接引導(dǎo)手段為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策被稱為間接引導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策。很明顯，稅收政策屬于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策手段中的間接干預(yù)手段，其通過對市場因素的改變，間接影響市場主體行為，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高度化和合理化。以我國應(yīng)對2008年全球金融危機(jī)的沖擊為例，其推出了規(guī)?？涨暗慕?jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，其中較大部分屬直接干預(yù)性質(zhì)，總體來看，取得了明顯的效果，我國經(jīng)濟(jì)加快實(shí)現(xiàn)了復(fù)蘇，但是這并沒有解決我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的難題。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在后金融危機(jī)階段，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要稅收政策這一間接干預(yù)手段發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況的現(xiàn)狀分析及存在的主要問題

（一）從三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的比例關(guān)系看，產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

1.產(chǎn)值結(jié)構(gòu)不合理。在三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)中，我國的第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重偏高，而第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值偏低。從圖1可以明顯看出我國三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值構(gòu)成自改革開放后的變化趨勢。第二產(chǎn)業(yè)一直保持三次產(chǎn)業(yè)中的最大比重，近年來還有上升的趨勢，幾乎占我國產(chǎn)值的一半左右；第三產(chǎn)業(yè)雖然取得了一定程度的提高，但值得注意的是，一方面相對于發(fā)達(dá)國家而言，這一比重還是處于比較低的水平，另一方面，這一比重的提高幅度是緩慢的，近幾年第三產(chǎn)業(yè)比重水平在徘徊，甚至出現(xiàn)下降。

表1反映了其他國家的產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)比較情況，在2005年前后，發(fā)達(dá)國家第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重一般在2%以下，第二產(chǎn)業(yè)的比重一般在30%上下，第三產(chǎn)業(yè)一般為70%左右。即使是一些發(fā)展中國家，第三產(chǎn)業(yè)比重也達(dá)50%左右。而我國即使到2008年第一產(chǎn)業(yè)比重仍達(dá)11.3%，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重為48.6%，而第三產(chǎn)業(yè)只有40.1%，與國外相比差距明顯。

2.就業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。在就業(yè)結(jié)構(gòu)中，主要是第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重過大，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重相對較小。從圖2可以明顯看出自改革開放后我國勞動(dòng)力構(gòu)成的變化趨勢，第一產(chǎn)業(yè)仍為勞動(dòng)力最積聚的地方，第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)的比重在穩(wěn)步提高，但這一提高趨勢仍不明顯，還有待進(jìn)一步提高。

表2反映了其他國家產(chǎn)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)的比較情況，在2005年前后，發(fā)達(dá)國家第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重一般在5%以下，而第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人數(shù)比重都在65%以上；相對發(fā)達(dá)的發(fā)展中國家第一產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人員比重一般在20%左右或以下，而第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)多數(shù)國家在50%以上。而我國在2005年第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重達(dá)45%，而第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重只有31.4%，即使到2008年，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重仍高達(dá)40%，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)比重只有33.2%。

3.產(chǎn)需矛盾突出，低水平生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩與高附加值的產(chǎn)品短缺并存。我國主要工業(yè)品中，有80%以上的產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用不足或嚴(yán)重不足，同時(shí)每年還要花大量外匯進(jìn)口國內(nèi)短缺產(chǎn)品。我國是鋼鐵大國，粗鋼和鋼材生產(chǎn)能力已分別達(dá)5.7億噸和6.8億多噸，生產(chǎn)能力只利用了85%，同時(shí)又要大量進(jìn)口鋼材，國內(nèi)不能生產(chǎn)而市場又急需的高附加值鋼材品種。我國也是世界紡織品生產(chǎn)大國和出口大國，但每年還要大量進(jìn)口高檔面料。造成了我國當(dāng)前的結(jié)構(gòu)性需求不足，制約著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)效益不高，勞動(dòng)力素質(zhì)有待提高

我國工業(yè)技術(shù)水平低，多數(shù)產(chǎn)品單耗高、浪費(fèi)大，資源利用率低，環(huán)境污染嚴(yán)重。我國能源綜合利用率僅為32%左右，比國外先進(jìn)水平低10多個(gè)百分點(diǎn)；每萬元國民生產(chǎn)總值能耗比發(fā)達(dá)國家高4倍多，主要產(chǎn)品單位能耗比發(fā)達(dá)國家高出30%～90%；工業(yè)排放的污染物超過發(fā)達(dá)國家的10倍以上。我國的勞動(dòng)生產(chǎn)率水平較低，并且勞動(dòng)力缺乏與社會所需知識和技能的專業(yè)素質(zhì)。

三、加快我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策建議

（一）支持和提升農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策

隨著建立公共財(cái)政基本框架改革的不斷向縱深推進(jìn)，以及我國進(jìn)入全面推進(jìn)小康社會的關(guān)鍵時(shí)期，對我國支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策提出了新的要求。因此，我們必須轉(zhuǎn)變支農(nóng)方式，充分利用稅收政策，支持和提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，增強(qiáng)我國農(nóng)業(yè)的國際競爭力。

1.通過更深層次的稅收優(yōu)惠大力扶持我國農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。在我國當(dāng)前國情下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對于農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、農(nóng)民收入水平的提高以及新農(nóng)村建設(shè)都具有重要的戰(zhàn)略意義，必須進(jìn)一步提高針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策包括低利率貸款、低稅率，更重要的是要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的技術(shù)升級、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

2.為工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)創(chuàng)造暢通的稅收渠道，保障農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人力度。

（二）支持工業(yè)戰(zhàn)略性改組、優(yōu)化與升級的稅收政策

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化以及技術(shù)進(jìn)步的快速發(fā)展，應(yīng)該充分發(fā)揮各項(xiàng)財(cái)稅政策的作用，以市場為導(dǎo)向，以企業(yè)為主體，以技術(shù)進(jìn)步為支撐，依靠現(xiàn)有基礎(chǔ)，有進(jìn)有退，進(jìn)一步發(fā)揮勞動(dòng)密型產(chǎn)業(yè)的比較優(yōu)勢，積極發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，形成新的比較優(yōu)勢，大力支持工業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，努力提高工業(yè)的整體素質(zhì)和競爭力。

1.增加傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的財(cái)政投人，推動(dòng)工業(yè)戰(zhàn)略化改組、優(yōu)化與升級。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在我國仍然具有廣闊的市場，仍然是我國綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要支柱。因此，依靠現(xiàn)有的工業(yè)基礎(chǔ)，增加對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)改造的投人支持，就成為財(cái)政支持工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的重要內(nèi)容。首先，通過財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠、銀行信貸等手段，帶動(dòng)企業(yè)增加科研投人，提高企業(yè)科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力，并積極鼓勵(lì)企業(yè)采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)，提高工業(yè)企業(yè)的工藝技術(shù)和裝備水平。

2.積極支持發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提供技術(shù)支持。

3.綜合運(yùn)用稅收手段，有進(jìn)有退地促進(jìn)國有企業(yè)改革與重組。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府要對我國規(guī)模龐大的國有企業(yè)全部予以支持，既不符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也是財(cái)力達(dá)不到的，因此，政府必須有進(jìn)有退，有所為有所不為。

（三）加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

第三產(chǎn)業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位，但目前我國的第三產(chǎn)業(yè)比重還偏低，吸收就業(yè)的能力還有待進(jìn)一步提高。因此綜合利用各項(xiàng)稅收政策，加快第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)化第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成為今后我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容。

1.增加基礎(chǔ)設(shè)施投人，為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境。通過財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等政策引導(dǎo)私營部門、外國企業(yè)參與基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)，引導(dǎo)形成以企業(yè)為主，全社會、多渠道的科技投人新體系。抓住關(guān)鍵領(lǐng)域，搶占高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)制高點(diǎn)，并通過完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，引導(dǎo)社會資金投向技術(shù)高、有市場需求、有經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重大項(xiàng)目。

2.支持服務(wù)業(yè)擴(kuò)大總量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、拓寬服務(wù)領(lǐng)域。目前，我國第三產(chǎn)業(yè)仍舊以服務(wù)業(yè)為主，使服務(wù)業(yè)在總量增長中促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在結(jié)構(gòu)優(yōu)化中實(shí)現(xiàn)總量增長，是加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要途徑。以稅收優(yōu)惠或減免為主要政策手段，以市場化、產(chǎn)業(yè)化和社會化為發(fā)展方向，引導(dǎo)帶動(dòng)私人、企業(yè)等社會資金投入到服務(wù)業(yè)，增加現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投人，促進(jìn)對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的改造，并有效地拓寬服務(wù)的領(lǐng)域，進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)的服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

一、**縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況

**縣位于豫皖交界處，居穎水中游，境內(nèi)5條省道縱橫交錯(cuò)，漯阜鐵路、南洛高速橫貫東西，沙河航運(yùn)通江達(dá)海，占地利之優(yōu)勢，得交通之便利，享物產(chǎn)之薈萃，是周口市的東大門，也是豫東南和皖西北交流的重要門戶和物資集散地。全縣轄22個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦事處），總?cè)丝?23萬人，總面積1080平方公里。

近年來，我縣加快走新型工業(yè)化道路，以中部崛起為契機(jī)，結(jié)合“工業(yè)強(qiáng)縣”戰(zhàn)略，推進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。目前，全縣工業(yè)企業(yè)總數(shù)達(dá)741家，其中，規(guī)模以上企業(yè)104家，超億元的企業(yè)6家，納稅額百萬元以上的企業(yè)36家，納稅額50萬元以上的企業(yè)76家。主要工業(yè)產(chǎn)業(yè)有食品飲料、聚脂網(wǎng)業(yè)、輕工紡織、機(jī)械制造、皮革皮件、農(nóng)產(chǎn)品加工六大體系。工業(yè)園區(qū)建設(shè)初具規(guī)模，沙南、沙北產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)規(guī)劃面積10.38平方公里，已完成4平方公里，已入住企業(yè)46家，投產(chǎn)38家。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，逐漸形成一些全國聞名的專業(yè)鎮(zhèn)，如付井鎮(zhèn)被譽(yù)為“中國糖果第一鎮(zhèn)”、“中國食品生產(chǎn)基地”，北城被譽(yù)為“中國造紙網(wǎng)生產(chǎn)基地”、“中國造紙網(wǎng)研發(fā)中心”，蓮池鄉(xiāng)被譽(yù)為“中國礦山機(jī)械配件生產(chǎn)基地”。

我縣工業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目建設(shè)集聚了財(cái)力，匯聚了人氣，帶來了商機(jī)，迅速帶動(dòng)城市建設(shè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。**縣生產(chǎn)總值達(dá)到108.4億元，按可比價(jià)格計(jì)算比增長12.8%，增長幅度高于全市0.8個(gè)百分點(diǎn)，增幅居全市第3位，其中第一產(chǎn)業(yè)增加值29.7億，同比增長4.3%，第二產(chǎn)業(yè)增加值42.7億元，增長12.8%，第三產(chǎn)業(yè)增加值36億元，增長19%。三產(chǎn)比例為27.8：39.2：33，二、三產(chǎn)業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)的比重72.2%。

二、從**縣宏觀稅負(fù)、稅源結(jié)構(gòu)及稅收完成情況看產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

宏觀稅負(fù)又稱宏觀稅率，是指一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）國家稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）的比重。宏觀稅負(fù)通常可分為大、中、小三個(gè)口徑。小口徑的宏觀稅負(fù)是指稅收收入占gdp的比重；中口徑的宏觀稅負(fù)則為財(cái)政收入占gdp的比重，這里的財(cái)政收入是指包括稅收收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入；大口徑的宏觀稅負(fù)，指的是政府收入占gdp的比重，其中政府收入不僅包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，還包括了預(yù)算外收入，以及各級政府及其部門收取的沒有納入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外管理的制度外收入等收入。由于政府收入資料難以全面掌握，僅從中小口徑來了解分析**縣的宏觀稅負(fù)情況。

（一）宏觀稅負(fù)與稅收構(gòu)成情況**縣全口徑財(cái)政收入占gdp比重為2.506%，比增長了0.236個(gè)百分點(diǎn)（見表1）。地稅組織收入占gdp比重（以下簡稱地稅宏觀稅負(fù)）由的0.78%上升到的0.88%，上升了0.1個(gè)百分點(diǎn)。從**縣來看，gdp結(jié)構(gòu)與地方稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異，gdp由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，第一產(chǎn)業(yè)不產(chǎn)生稅收，而地方稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)。，**縣地方稅收宏觀稅負(fù)為0.9%，其中二產(chǎn)為0.69%，比上年減少0.38個(gè)百分點(diǎn)；三產(chǎn)為1.39%，比上年增加0.76個(gè)百分點(diǎn)。增減因素：二產(chǎn)業(yè)減收主要是落實(shí)國家結(jié)構(gòu)性減稅政策，三產(chǎn)業(yè)增收是稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征管措施。

（二）gdp與稅收－，**縣國內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）從54.45億元增至108.387億元，增幅分別為18.83%、16.44%、26.56%、13.5%、12.95%，從增幅看由最高到最低，主要受國際金融危機(jī)因素影響。地稅收入從3186萬元增至9572萬元，增幅分別為6.54%、21.25%、53.30%、51.6%、21.10%。稅收收入每年增幅均高于gdp。該縣－稅收與gdp彈性系數(shù)分別為0.34、1.29、2.01、1.82、1.99，而全國達(dá)到1.5，全省達(dá)到1.26，這說明**縣稅收彈性系數(shù)不合理，并逐年增高。

（三）財(cái)政收入與稅收－，**縣財(cái)政一般預(yù)算收入從9723萬元增至27169萬元，地稅縣級收入從2526萬元增長到9572萬元，國稅縣級收入從1678萬元增長到6272萬元。從每年全縣一般預(yù)算收入構(gòu)成看，地稅收入部分占財(cái)政一般預(yù)算收入比重從25.98%上升到35.23%，國稅收入部分占財(cái)政一般預(yù)算收入比重從上升到23.09%，在整個(gè)財(cái)政收入中，地稅收入年均高于國稅收入地方留成部分，占**財(cái)政收入的三分之一以上，是**縣財(cái)政收入的主要來源。

（四）稅種結(jié)構(gòu)稅種結(jié)構(gòu)是收入來源的直接反映，分析稅種能夠看出各行業(yè)對稅種的貢獻(xiàn)情況，從稅種構(gòu)成看（表5），**縣地方稅收以營業(yè)稅和個(gè)人所得稅為主題稅種，二者占據(jù)了該縣稅收收入的絕大多數(shù)，二者的增減直接沖擊**稅收收入的局勢。從表5反映情況看，營業(yè)稅是保持恒定增長的主題稅種，起到了帶動(dòng)該縣收入增長并支撐收入大局的作用，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、土地增值稅的高速增長很大程度上依賴于該縣后房地產(chǎn)業(yè)的火爆、固定資產(chǎn)投資的居高不下及兩大工業(yè)園區(qū)的快速崛起；這四個(gè)稅種特別是在至增長較快，主要得益于中央實(shí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。在金融危機(jī)下，通過擴(kuò)大內(nèi)需支撐經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)向好發(fā)展，加快了地稅收入增長。

（五）行業(yè)稅收情況截止底，在地稅部門登記管理的納稅人為5100戶，其中工業(yè)企業(yè)210家，建筑房地產(chǎn)業(yè)27家，餐飲服務(wù)業(yè)286家，交通運(yùn)輸業(yè)8家，從行業(yè)看，稅收增收主要靠建筑房地產(chǎn)業(yè)、郵電通訊、食品工業(yè)、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)；化工、棉紡織、機(jī)械和造紙網(wǎng)四個(gè)產(chǎn)業(yè)，由于多數(shù)企業(yè)為近年新辦，企業(yè)所得稅歸國稅征收，從至納稅情況看，提供的地方稅收較少，對地方稅收貢獻(xiàn)較少。

綜上所述：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅收收入，稅收收入反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。以**6年來（-，下同）經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)可以看出，一是依托全社會固定資產(chǎn)投資和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的拉動(dòng)，第二產(chǎn)業(yè)增加值突出，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速；二是經(jīng)濟(jì)增長與稅收具有協(xié)調(diào)性。從地稅稅收構(gòu)成情況、gdp與稅收和財(cái)政收入與稅收結(jié)構(gòu)看，第一產(chǎn)業(yè)未產(chǎn)生稅收收入，第二、三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)水平均呈上升趨勢，第三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)年年高于第二產(chǎn)業(yè)；地稅增幅年年高于gdp，地稅占財(cái)政收入逐年提高；三是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)。一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，都是由當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定的。發(fā)達(dá)國家第一、二、三產(chǎn)業(yè)的大體比例為10％、20％、70％，二三產(chǎn)業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)比重達(dá)到90%，而**縣三產(chǎn)比例為27.8：39.2：33，二、三產(chǎn)業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)的比重72.2%。雖然二、三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐漸成為**縣稅收收入的主要來源，但與發(fā)達(dá)國家相比還存在一定差距。

從**縣地方經(jīng)濟(jì)稅收收入數(shù)據(jù)看當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在問題：一是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理。在產(chǎn)業(yè)稅收比重上，表現(xiàn)為第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)比重不協(xié)調(diào)，第二產(chǎn)業(yè)中的傳統(tǒng)制造業(yè)化工、機(jī)械、造紙網(wǎng)和棉紡織所占地稅收入數(shù)額雖逐年提高，但占全縣地方稅收比重不足10%，第三產(chǎn)業(yè)中建筑房地產(chǎn)業(yè)（含政府工程項(xiàng)目）稅收所占比重則高達(dá)60%以上。二是稅源結(jié)構(gòu)不盡合理，表現(xiàn)為骨干核心企業(yè)數(shù)量少、貢獻(xiàn)率低。全縣工業(yè)企業(yè)總數(shù)達(dá)741家，地稅登記管理的工業(yè)企業(yè)210家。其中，規(guī)模以上企業(yè)104家，產(chǎn)值超億元的企業(yè)6家，繳納國、地稅百萬元以上的企業(yè)36家，納稅額50萬元以上的企業(yè)76家。從行業(yè)看，食品工業(yè)對地方稅收貢獻(xiàn)較大，并呈逐年增高態(tài)勢，從的290萬元上升到的918萬元，占全縣地稅收入10%以上。造紙網(wǎng)和棉紡織業(yè)對地稅收入也逐年提高，而其它傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提升緩慢。從企業(yè)規(guī)模來看，中小企業(yè)多，稅源分散，對外部環(huán)境依存性強(qiáng)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，使地方財(cái)稅收入缺乏核心支撐，并且給稅收征管帶來很大困難。三是財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長，影響經(jīng)濟(jì)和社會持續(xù)發(fā)展能力。

三、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的目標(biāo)方向

不同區(qū)域，不同時(shí)期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級目標(biāo)是不同的。當(dāng)前我國加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的方向是努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，由主要依靠投資出口拉動(dòng)向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)轉(zhuǎn)變；由主要依靠第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)向依靠第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動(dòng)轉(zhuǎn)變；由主要依靠增加物質(zhì)能耗向主要依靠科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)調(diào)整方向，河南省委經(jīng)濟(jì)工作會議對今年經(jīng)濟(jì)工作提出了明確要求：著力推進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展，更加注重提出經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益，更加注重推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，更加注重推進(jìn)改革開放、機(jī)制創(chuàng)新和自主創(chuàng)新，更加注重改善民生、保持社會和諧穩(wěn)定，更加注重國際國內(nèi)兩個(gè)市場、兩種資源，努力保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長和跨越式發(fā)展基本態(tài)勢。

就**而言，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向上，第一產(chǎn)業(yè)應(yīng)以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)優(yōu)質(zhì)小麥種植和畜牧業(yè)為基礎(chǔ)，發(fā)展高效農(nóng)業(yè)、特色農(nóng)業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、精準(zhǔn)農(nóng)業(yè)、循環(huán)農(nóng)業(yè)等，建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展體系，做優(yōu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；第二產(chǎn)業(yè)要以“沙南、沙北兩大工業(yè)園區(qū)”為載體，以節(jié)能減排為突破口，加快紡織、食品、機(jī)械、造紙網(wǎng)為主的特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，做大做強(qiáng)規(guī)模企業(yè)，堅(jiān)持走科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好、資源消耗低、環(huán)境污染少的新型工業(yè)化道路；第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)積極利用縣域鐵路、港口、高速公路優(yōu)勢，以物流業(yè)和專業(yè)市場為載體，積極引進(jìn)外資，加快發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，建立礦山機(jī)械、造紙網(wǎng)、農(nóng)副產(chǎn)品等專業(yè)批發(fā)市場，擴(kuò)大專業(yè)市場規(guī)模，提升餐飲、住宿等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)檔次，以現(xiàn)代貿(mào)易帶動(dòng)工業(yè)和服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

四、我國促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的現(xiàn)行稅收政策

近年來，我國積極發(fā)揮稅收政策的杠桿作用，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和自主創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。

（一）直接減免。對開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，2年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年收入在30萬元以下的，可在5年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，以及從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅，可以免征、減征企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）稅收抵免。凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

（三）稅前扣除。具備條件的軟件開發(fā)企業(yè)發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年的應(yīng)稅所得。內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年年度應(yīng)稅所得中扣除。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

（四）加速折舊。在我國，可以享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍包括：促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備。用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊，具體來說，單位價(jià)值在30萬元以下的，允許一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；單位價(jià)值在30萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（五）其他促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的優(yōu)惠政策。我國沒有專門的環(huán)境稅，關(guān)于保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收政策主要分散在諸稅種之中，大體上可以分為兩類：一是激勵(lì)保護(hù)生態(tài)環(huán)境的活動(dòng)，主要是在增值稅和企業(yè)所得稅中有利于環(huán)境保護(hù)和資源回收利用的一些減免稅優(yōu)惠政策。比如，在新企業(yè)所得稅法的有關(guān)條款里，就對企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，規(guī)定可以享受一定比例的稅收抵免。二是對破壞生態(tài)環(huán)境和開采資源的行為征稅，主要是目前實(shí)施的消費(fèi)稅和資源稅。

（六）其他促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。目前，我國有關(guān)服務(wù)業(yè)的稅收政策大多分散在各稅種的補(bǔ)充規(guī)定之中。比如，為了支持現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，對物流企業(yè)技術(shù)改造中購置的國產(chǎn)設(shè)備給予投資抵免。為了培育促進(jìn)會展業(yè)的發(fā)展，以展覽館、會展中心專門用作會展活動(dòng)的房產(chǎn)減免房產(chǎn)稅，對舉辦展覽活動(dòng)向參展者收取的價(jià)款在扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額按服務(wù)業(yè)一業(yè)征收營業(yè)稅。:

（七）結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)惠政策。拉動(dòng)投資增長的稅收調(diào)節(jié)政策，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)轉(zhuǎn)型，對增值稅一般納稅人購進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅款允許抵扣；對小規(guī)模納稅人征收率由工業(yè)6%、商業(yè)4%，統(tǒng)一降到3%；對農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)免征企業(yè)所得稅；對12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的稅收調(diào)節(jié)政策，將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由13%提高到17%；2010年國家又對小型微利企業(yè)所得稅，實(shí)行了減半征收。為應(yīng)對金融危機(jī)，緩解出口下滑的稅收調(diào)節(jié)政策，對紡織品、服裝、玩具、橡膠制品、林產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等產(chǎn)品提高出口退稅率。為擴(kuò)大內(nèi)需，提升消費(fèi)能力，提高工薪所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，暫停征收儲蓄存款利息個(gè)人所得稅，促進(jìn)居民可支配收入增加。為促進(jìn)房地產(chǎn)回暖的稅收調(diào)解政策，對個(gè)人首次購買90平米以下普通住房的契稅稅率下調(diào)至1%，對個(gè)人銷售或購買普通住房暫免征收印花稅和土地使用稅等有關(guān)政策。

五、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收政策建議

當(dāng)前，我國實(shí)施由中央與地方按照稅種和比例進(jìn)行分成的財(cái)稅體制。為加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在保持中央稅收入增長的同時(shí)，需要不斷研究促進(jìn)地方級稅收收入和地方財(cái)政收入的增長路徑及稅收政策建議：

（一）運(yùn)用稅收政策，加快笫一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。目前，我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)具、種子等，從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)都實(shí)行減免稅政策，但真正獲利的是廠家和經(jīng)銷商，農(nóng)民并沒有真正得到實(shí)惠。建議對農(nóng)資企業(yè)的增值稅和其他有關(guān)稅種不再實(shí)行減免，按規(guī)定稅率進(jìn)行征稅。與此同時(shí)，對增加的部分稅收按種糧農(nóng)民土地面積，通過種糧補(bǔ)貼方式直接補(bǔ)貼給糧農(nóng)，有利促進(jìn)笫一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定健康快速發(fā)展。

（二）優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級。積極利用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。加快發(fā)展引導(dǎo)第二產(chǎn)業(yè)向科技型企業(yè)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)扶持資源消耗少、環(huán)境污染輕、技術(shù)含量高、附加值大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。進(jìn)一步促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，以**縣為例，通過加快實(shí)施沙南、沙北產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和工業(yè)園區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)造紙網(wǎng)業(yè)、機(jī)械、食品、紡織等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向集約化、品牌化發(fā)展，優(yōu)化工業(yè)布局，實(shí)行產(chǎn)業(yè)梯級轉(zhuǎn)移，引導(dǎo)中小型企業(yè)從農(nóng)村向工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移。抓住傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的“龍頭”企業(yè)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，鼓勵(lì)在國內(nèi)同行業(yè)占有優(yōu)勢地位，發(fā)展前景廣闊的“專、精、特、新”型加工貿(mào)易型企業(yè)，積極創(chuàng)建自主品牌，扶持具備較大規(guī)模、較高知名度的企業(yè)積極申報(bào)馳名商標(biāo)和創(chuàng)造名牌產(chǎn)品，力求實(shí)現(xiàn)支柱產(chǎn)業(yè)高端化，新興產(chǎn)業(yè)規(guī)?；０l(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、開發(fā)綠色能源，降低第二產(chǎn)業(yè)的能耗強(qiáng)度和碳排放強(qiáng)度，促進(jìn)生物能、太陽能、風(fēng)能、水能等新興產(chǎn)業(yè)開發(fā)利用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)增長模式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。政府部門整合出臺優(yōu)惠政策措施，加大第三產(chǎn)業(yè)扶持力度，加快推進(jìn)交通運(yùn)輸、現(xiàn)代物流和文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。充分利用區(qū)域鐵路、港口、高速公路三大區(qū)位優(yōu)勢，在發(fā)展客運(yùn)、貨運(yùn)業(yè)同時(shí)，發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)和城鄉(xiāng)商品配送業(yè)，增加營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)物流業(yè)稅收。鼓勵(lì)興辦文化企業(yè)如印刷、音像、傳媒廣告、藝術(shù)團(tuán)體、健身娛樂等文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)，給予較具有吸引力的財(cái)稅優(yōu)惠政策支持，如采取貼息、補(bǔ)助等方式，支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。以**為例，可以進(jìn)一步引進(jìn)外部資金或投資，加快規(guī)劃建設(shè)礦山機(jī)械、造紙網(wǎng)、紡織品、食品等工業(yè)品專業(yè)批發(fā)市場。同時(shí)，地稅部門應(yīng)大力培育地方主體稅種，支持引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)，強(qiáng)化對餐飲、零售、貿(mào)易等行業(yè)的培育和扶持，厚植地方稅源，擴(kuò)大稅基。

（四）調(diào)整、“綠化”現(xiàn)行稅收制度。“稅制綠化”是許多國家稅制改革的一種嘗試。所謂“環(huán)境稅”并不一定是一個(gè)稅種的名稱，它可以是單獨(dú)的“排污稅”、“汽油稅”等新興稅種，也可以是內(nèi)含在消費(fèi)稅、增值稅等傳統(tǒng)稅種中的各個(gè)稅目，還可以是一種企業(yè)所得稅中鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、廢物循環(huán)利用、節(jié)能節(jié)水節(jié)電的條款，因其反映了環(huán)保理念而得名。因此，今后我國要在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，加大調(diào)整力度，逐步構(gòu)建適合我國國情的環(huán)境稅體系。在消費(fèi)稅方面，拓寬消費(fèi)稅征收范圍，如將資源消耗品、高污染產(chǎn)品納入其中。在資源稅方面，適當(dāng)考慮擴(kuò)大征稅范圍，如將水資源、森林等非礦藏資源也列入征稅范圍。此外，在增值稅和所得稅方面，也都可以有所作為。當(dāng)然，如果條件具備，可以考慮開征有利于保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的新稅種。政府要制定低碳經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策，刺激和引導(dǎo)企業(yè)增加對低碳技術(shù)的研究和開發(fā)投入。盡快實(shí)現(xiàn)低碳制度創(chuàng)新，對不利于環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源的企業(yè)和消費(fèi)者征收資源稅、生態(tài)稅、垃圾稅等，用于生態(tài)補(bǔ)償和生態(tài)建設(shè)。在房地產(chǎn)稅收政策方面，將房地產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、土地出讓金等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。

（五）加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。在我國，相對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)能夠享受到的稅收優(yōu)惠較少。因此，國家可以考慮把一些稅收優(yōu)惠措施擴(kuò)大到鼓勵(lì)發(fā)展的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)（新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、高端制造、信息網(wǎng)絡(luò)、新能源汽車、物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用），營業(yè)稅稅率調(diào)低到3%，降低中小服務(wù)性企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。另一方面，針對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中中小企業(yè)較多的實(shí)際，可以通過稅收政策扶持，促進(jìn)中小企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，或者引導(dǎo)某些中小企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

第8篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

一、我國環(huán)境稅體系構(gòu)建方案的不同觀點(diǎn)

由于環(huán)境稅收屬于交叉學(xué)科，環(huán)境稅體系的構(gòu)建涉及到環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、法律等多個(gè)學(xué)科，因此，關(guān)于我國環(huán)境稅體系的構(gòu)建方案，學(xué)者們提出了不同的主張，可以概括為以下幾種：

1.李摯萍教授在《經(jīng)濟(jì)法的生態(tài)化》一書中，將環(huán)境稅收分為四大類：

(1)對直接排放到環(huán)境中的污染物征收的稅收，即排污稅，具體包括污水稅、噪聲稅、垃圾稅、二氧化硫稅和廢物稅等。(2)對產(chǎn)生環(huán)境影響的商品和服務(wù)征收的稅收，包括能源稅、煤炭稅、汽車稅、化肥稅、農(nóng)藥稅、一次性用具稅等。(3)資源稅，指對開發(fā)和利用自然資源所征收的稅，包括石油稅、煤炭稅、有色金屬稅、水資源稅、鹽稅等。(4)廣義的環(huán)境稅還包括稅款減免和稅收差別。

2.有學(xué)者認(rèn)為我國環(huán)境稅體系由三部分構(gòu)成，如在《建立和完善我國生態(tài)環(huán)境稅收體系》一文中，車君將環(huán)境稅分為以下三種：

(1)以污染物排放量為標(biāo)準(zhǔn)的直接稅，即排污稅，這種稅跟污染物的排放量直接相關(guān)，因此對經(jīng)濟(jì)主體的排污行為產(chǎn)生比較重大的影響，但是它對污染的預(yù)防作用較小。（2)對商品或服務(wù)的間接課稅，即產(chǎn)品或原料稅。當(dāng)對污染物的排放無法直接測算時(shí)，可以作為排污稅替代的一種稅收形式。產(chǎn)品稅可以對產(chǎn)品中所包含的有害物質(zhì)課征，如碳稅、一氧化碳稅；也可以對每單位產(chǎn)品課征。由于產(chǎn)品稅對環(huán)境保護(hù)作用是間接的，因此只有當(dāng)產(chǎn)品和污染物排放之間存在直接、穩(wěn)定的關(guān)系時(shí)，才能有效地發(fā)揮產(chǎn)品稅的作用。(3)稅收優(yōu)惠，包括稅收激勵(lì)和稅式支出。它是指政府對一些有利于環(huán)保的行為或環(huán)保設(shè)施給予稅收減免。

還有學(xué)者認(rèn)為，我國環(huán)境稅體系應(yīng)由下列幾部分構(gòu)成：①環(huán)境保護(hù)稅，具體稅種應(yīng)包括：產(chǎn)品污染稅，主要是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的有害環(huán)境的產(chǎn)品征收的一種稅；排污稅，主要是對工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中排放的污染物及其工業(yè)垃圾征收的一種稅；空氣污染稅，是對企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者的工業(yè)鍋爐及其他各種設(shè)備在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象征收的一種稅；噪音稅，是對企事業(yè)單位及其他生產(chǎn)經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中造成的噪音污染征收的一種稅。②燃油稅。③資源稅。

3.王金南等人提出了四種環(huán)境稅方案，即獨(dú)立型環(huán)境稅方案、融入型環(huán)境稅方案、稅費(fèi)共存方案和環(huán)境稅式支出方案。

（1）獨(dú)立型環(huán)境稅方案，指運(yùn)用改費(fèi)為稅、開征新稅的方法，設(shè)立獨(dú)立的環(huán)境稅稅種，以構(gòu)建我國的環(huán)境稅體系，包括一般環(huán)境稅、直接污染稅和污染產(chǎn)品稅。（2）融入型環(huán)境稅方案，指不設(shè)立獨(dú)立的環(huán)境稅稅種，通過對現(xiàn)有部分稅種的改革和完善，再加上環(huán)境收費(fèi)的配合而起到保護(hù)環(huán)境的作用。在該方案中，王金南等人還提出了對現(xiàn)行消費(fèi)稅、資源稅等稅種的改革措施。（3）稅費(fèi)共存方案。該方案認(rèn)為，我國環(huán)境稅體系應(yīng)由兩部分構(gòu)成，即環(huán)境收費(fèi)和環(huán)境稅，通過環(huán)境稅和環(huán)境收費(fèi)的共同作用來影響污染者的生產(chǎn)和消費(fèi)行為。（4）環(huán)境稅式支出方案，是指除了設(shè)立獨(dú)立的環(huán)境稅種或在相關(guān)稅種的基本構(gòu)成中作出規(guī)定外，通過稅制的一些優(yōu)惠規(guī)定以促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的進(jìn)行，如增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中的稅收減免、加速折舊等規(guī)定。

王金南等人提出的這四種方案并非是完全獨(dú)立的，它們可以相互組合進(jìn)而形成新的方案。

4.李慧玲在《環(huán)境稅費(fèi)法律制度研究》這本書中提到，我國環(huán)境稅體系的框架有三部分構(gòu)成：

（1）獨(dú)立的環(huán)境稅稅種。在獨(dú)立的環(huán)境稅稅種中可分為兩類，一類是環(huán)境保護(hù)目的稅，另一類是環(huán)境收入稅。環(huán)境保護(hù)目的稅是以保護(hù)環(huán)境為目的而開征的稅，屬于刺激性的稅收，可以包括排污稅、污染產(chǎn)品稅和資源稅，其中排污稅下又分設(shè)成好幾種稅種，如二氧化硫稅、二氧化碳稅、水污染稅等；環(huán)境收入稅是以籌集環(huán)境保護(hù)資金為目的而征收的稅，也可以稱為一般環(huán)境稅，是一種財(cái)政性稅收。（2）環(huán)境收費(fèi)。李慧玲認(rèn)為在我國，由于一定的經(jīng)濟(jì)及環(huán)境條件，仍然應(yīng)建立一種稅費(fèi)并存的環(huán)境稅收體系，環(huán)境收費(fèi)包括在一定范圍內(nèi)的排污收費(fèi)、資源收費(fèi)。（3）環(huán)境稅式支出政策。該點(diǎn)內(nèi)容與王金南等人提出的觀點(diǎn)大致相同，不再贅述。

筆者比較上述學(xué)者的觀點(diǎn)，認(rèn)為在環(huán)境稅收體系的構(gòu)建方案上，并沒有太大分歧，只是由于對其廣義、狹義理解的層次不同，以及環(huán)境稅體系構(gòu)建的階段的不同，因而會有不完全相同的結(jié)果。以上這些學(xué)者的觀點(diǎn)對我國環(huán)境稅體系的構(gòu)建都有一定的借鑒意義。

二、我國環(huán)境稅體系構(gòu)建方案的初步設(shè)想

我國目前的稅制中尚缺乏直接針對環(huán)境污染和生態(tài)破壞所征收的獨(dú)立環(huán)境稅稅種，只有部分與生態(tài)環(huán)境保護(hù)間接相關(guān)的稅種和稅收政策。筆者認(rèn)為，通過開征環(huán)境稅和完善其他與環(huán)境相關(guān)的稅種、稅收政策，可以構(gòu)建起我國環(huán)境稅收制度的基本架構(gòu)。因此，我國未來的環(huán)境稅體系將包括環(huán)境稅、其他與環(huán)境相關(guān)的稅種和其他環(huán)境稅收政策三個(gè)部分。

1.環(huán)境稅是指對廢氣、廢水、固體廢棄物、噪音等各種污染物排放或?qū)Χ趸寂欧耪魇盏膶ｉT稅種，包括污染排放稅和碳稅。其中，開征污染排放稅主要是對排污收費(fèi)的費(fèi)改稅問題，鑒于我國的國情，筆者建議在污染排放稅的開征初期進(jìn)行排污收費(fèi)的部分改革，即可以在部分地區(qū)選擇部分主要污染物稅目進(jìn)行改革試點(diǎn)，以獲取相關(guān)的改革經(jīng)驗(yàn)；在全國范圍推行時(shí)則應(yīng)全面改革，徹底廢除排污收費(fèi)制度。

2.與環(huán)境相關(guān)的稅種是指雖然能起到一定的環(huán)境保護(hù)作用，但開征目的并不限于環(huán)境保護(hù)的一些稅種，如消費(fèi)稅、資源稅。

3.與環(huán)境相關(guān)的稅收政策主要是指增值稅、企業(yè)所得稅這些開征目的并不與環(huán)境保護(hù)相聯(lián)系，但通過一些與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠或稅收懲罰措施，能夠?qū)Νh(huán)境保護(hù)發(fā)揮一定作用的稅種。

這三者之間并不是一個(gè)相互替代的關(guān)系，而是相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充，共同作為一個(gè)體系發(fā)揮環(huán)境保護(hù)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李摯萍.經(jīng)濟(jì)法的生態(tài)化，2003

[2]車君.建立和完善我國生態(tài)環(huán)境稅收體系，2004

[3]王金南.環(huán)境稅收政策及其實(shí)施戰(zhàn)略，2006

第9篇：工業(yè)企業(yè)稅收政策范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)重組　稅收籌劃

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃，又稱納稅籌劃、稅務(wù)規(guī)劃等，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過財(cái)務(wù)、經(jīng)營、投融資等涉稅事項(xiàng)的安排或選擇，對納稅義務(wù)做出規(guī)劃。

稅收籌劃既是經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，也是管理學(xué)和法學(xué)范疇。經(jīng)濟(jì)學(xué)是一種選擇的科學(xué)，其假設(shè)提前是資源的稀缺性。稅收是政府配置資源的重要工具，它對稀缺的資源配置會產(chǎn)生明顯影響，納稅人在納稅中通過尋求有效資源配置的政策條件，選擇收稅政策，是經(jīng)濟(jì)學(xué)基本規(guī)律的應(yīng)有之意，是符合經(jīng)濟(jì)學(xué)基本要求的；稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理中，開征稅收籌劃，可以降低稅收成本，增加企業(yè)收益；稅收籌劃是一種納稅的法律行為，在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，是符合法律要求的。

二、企業(yè)重組概述

企業(yè)重組，是對企業(yè)的資金、資產(chǎn)、勞動(dòng)力、技術(shù)、管理等要素進(jìn)行重新配置，構(gòu)建新的生產(chǎn)經(jīng)營模式，使企業(yè)在變化中保持競爭優(yōu)勢的過程。企業(yè)重組貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)階段。

廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權(quán)、資產(chǎn)、負(fù)債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置。狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、負(fù)債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

企業(yè)是各種生產(chǎn)要素的有機(jī)組合。企業(yè)的功能在于把各種各樣的生產(chǎn)要素進(jìn)行最佳組合，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和利用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的市場需求和生產(chǎn)要素是不斷變化的，特別是在科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)、經(jīng)濟(jì)日益全球化、市場競爭加劇的情況下,企業(yè)生存的內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)趨于加快，企業(yè)要在這種變動(dòng)的環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，就必須不斷地及時(shí)進(jìn)行競爭力要素再組合，企業(yè)重組就是要素再組合的一種手段。在市場競爭中，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展最有意義的是建立在企業(yè)核心競爭力基礎(chǔ)之上的持久的競爭優(yōu)勢。企業(yè)的競爭優(yōu)勢是企業(yè)盈利能力的根本保證，沒有競爭力的企業(yè)連基本的生存都得不到保證，更談不上發(fā)展。所以，通過企業(yè)內(nèi)部各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管理組織的重新組合以及通過從企業(yè)外部獲得企業(yè)發(fā)展所需要的各種資源和專長，培育和發(fā)展企業(yè)的核心競爭力，是企業(yè)重組的最終目的。

三、企業(yè)重組的納稅策略與方法

企業(yè)通過合并、分立等方式進(jìn)行重組，是在經(jīng)營過程中的重大決策。企業(yè)重組雖然有各種不同的原因或目標(biāo)選擇，但是稅收政策是必須考慮的重要因素或選擇目標(biāo)。其中，稅收政策分為重組的長期目標(biāo)選擇和重組過程中的目標(biāo)選擇。企業(yè)重組的長期稅收政策目標(biāo)選擇，主要是考慮增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅的有關(guān)政策的選擇問題。在企業(yè)重組過程中的稅收政策選擇，主要是指通過何種方式進(jìn)行重組而對稅收政策的選擇。

1.企業(yè)合并長期稅收政策目標(biāo)的選擇

(1)企業(yè)合并對增值稅長期政策目標(biāo)的選擇。①如果經(jīng)測算稅負(fù)，將原有小規(guī)模納稅人改為一般納稅人更有利，除通過健全會計(jì)核算制度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)外，也可以通過企業(yè)合并的辦法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。其中，經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的商業(yè)小規(guī)模納稅人，通過一定形式合并為一般納稅人，一般可以享受“計(jì)稅差價(jià)減稅”利益。②如果集團(tuán)內(nèi)部有的子公司用購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)屬于增值稅規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品的，且長期存在抵扣不完的進(jìn)項(xiàng)稅，長期有較大留抵稅額，一般是由于“計(jì)稅差價(jià)減稅”政策原因所導(dǎo)致，可以考慮將該企業(yè)與其他納稅較多的企業(yè)進(jìn)行合并。

(2)企業(yè)合并對企業(yè)所得稅長期政策目標(biāo)的選擇。對于集團(tuán)公司而言，如果所屬企業(yè)有比較多的虧損，可以考慮通過合并的方式，將虧損企業(yè)與盈利企業(yè)按法律程序進(jìn)行合并，實(shí)現(xiàn)遞延繳納企業(yè)所得稅的目的，同時(shí)這也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。這種合并必須符合財(cái)稅[2009]59號文第五條、第六條規(guī)定的相關(guān)條件，其中，條件之一是“具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！备鶕?jù)該規(guī)定，這種合并至少具備以下三個(gè)條件：①必須以合理的商業(yè)目的為前提，以企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略為考量；②不以已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)作為合并的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；③必須是實(shí)質(zhì)性的企業(yè)合并。

2.企業(yè)分立長期稅收政策目標(biāo)的選擇

(1)企業(yè)分立對企業(yè)所得稅長期政策目標(biāo)的選擇。某些大企業(yè)通過分立，縮小企業(yè)規(guī)模，可以降低適用稅率。

(2)企業(yè)分立對增值稅長期政策目標(biāo)的選擇。①除生產(chǎn)貨物同時(shí)提高建筑業(yè)務(wù)的可以分別核算分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)外，增值稅一般納稅人在有混合銷售業(yè)務(wù)且其中營業(yè)稅業(yè)務(wù)比重較大的情況下，可以通過將營業(yè)稅業(yè)務(wù)分立出來，按規(guī)定的條件和法律程序成立獨(dú)立的法人企業(yè)，分別繳納增值稅和營業(yè)稅，可以明顯降低稅負(fù)。②工業(yè)企業(yè)一般納稅人自行收購廢舊物資作材料的，通過將收購業(yè)務(wù)分立為獨(dú)立的法人企業(yè)，可獲得增值稅返還，降低稅負(fù)。③一般納稅人的企業(yè)以自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品作材料生產(chǎn)產(chǎn)品的，通過將農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)務(wù)獨(dú)立出去，變自產(chǎn)為購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可增加抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，降低稅負(fù)。