財務制度執(zhí)行問題精選(九篇)

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第1篇：財務制度執(zhí)行問題范文

2012年3月17日山東大學青島校區(qū)建設奠基儀式的舉行，是山東省高等教育發(fā)展的一件大事，標志著山東大學的建設與發(fā)展進入了一個新的歷史階段。借鑒美國加州大學的辦學模式， 探索中國特色的加州大學辦學模式，創(chuàng)建有濟南、威海、青島三個校區(qū)的山東大學系統(tǒng)，是山大的辦學管理方向。但是加州大學的各個分校之間是彼此獨立的，它采取了事業(yè)部組織結構，運用“集中決策，分權管理”的管理方式，而山東大學的幾個校區(qū)都是在山大的統(tǒng)一管理下，對各自的學科進行布局，因此山東大學又不同于加州大學，是山大特色的加州模式。

根據我校的辦學目標、校區(qū)功能定位、辦學特色、師生規(guī)模、年度資金流量和財力狀況，山東大學實行 “統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體制，堅持“五個統(tǒng)一”，也就是統(tǒng)一的預算，統(tǒng)一的經濟分配政策，統(tǒng)一的財務管理制度，統(tǒng)一的會計核算，統(tǒng)一的會計人員管理。因此，借鑒國內外多校區(qū)財務管理理論文獻和實際管理經驗，對我校一校多區(qū)的財務管理體制、青島校區(qū)基本建設財務管理和核算、基建財務和高校新會計制度的銜接等問題進行探討和研究具有重大的現實意義。

一、厘清我校財務管理目標

對我國擁有多校區(qū)的高校而言，由于校區(qū)的分散、規(guī)模的擴大以及人員的增加，學校無論采用什么管理模式（基本分為“條塊結合以條為主”、“條塊結合以塊為主”和“混合制”三種），目前都面臨校區(qū)融合、資源配置、辦學成本和辦學質量等各方面的挑戰(zhàn)，所以如何完善機制、創(chuàng)新管理、拓展多渠道籌融資，把學校的人、財、物進行優(yōu)化配置，達到辦學效益最大化，是多校區(qū)高校管理需要解決的首要問題。而財務管理在高校管理中又占有著極其重要的地位，是學校各項事業(yè)發(fā)展的基本保障，是對學校各類資源有效整合的關鍵環(huán)節(jié)，是學校各方利益關系統(tǒng)一協(xié)調的重要因素。“凡事預則立，不預則廢” ，因此厘清符合學校辦學總目標、又適合學校發(fā)展現況的財務管理目標，是我校多校區(qū)財務管理的“重中之重”，它直接關系到學校的可持續(xù)發(fā)展。

從我國高校財務管理的實際來看，目前以“核算型”“報賬型”為主的財務工作模式嚴重滯后于高校改革，而且與市場經濟發(fā)展的要求嚴重不相適應，這也是造成了很多高校的財務管理工作始終處于被動地位的根本原因。主要表現在：一是財務工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調服務職能，而忽視了管理職能；只重視財務會計的核算職能，忽略了管理會計的控制職能，因此普遍存在重核算、輕管理，重部門項目預算和項目控制，輕籌資、投資和經濟效益分析現象，財務管理體制落后于高校發(fā)展，形成了市場經濟體制下高校財務工作的作用和地位反而有所削弱的反?，F象。二是財務管理目標不明確。當高校財務人員局限在記帳、算帳、報帳等事務性工作時，財務管理目標就是把錢用好，高校缺乏應用“經營型”財務管理的環(huán)境和土壤，忽視理財成本，因而造成了現在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企業(yè)財務管理目標是“效益最大化”，它又難以引入高校財務管理中。高校財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對于在市場經濟體制下辦學，高校財務管理“應該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財務管理也是低層次的。三是財務人員管理意識薄弱，財務管理觀念陳舊?！八枷霙Q定行動，創(chuàng)新來自觀念”，由于一些財務人員受傳統(tǒng)思維的影響，財務管理觀念陳舊，對國家財政法規(guī)制度的執(zhí)行教條化，高校內部的一些財務管理制度又與實際相脫離，導致了財會工作面臨的壓力和矛盾增加，財務管理難以全面地深入地推進。

隨著我國社會主義市場經濟地位的確立，高等學校已成為面向社會自主辦學的法人實體，一個依靠財政撥款、學費收入、銀行貸款、社會捐贈、企業(yè)合作等多渠道籌措教育經費的格局正在形成。多校區(qū)大學辦學規(guī)模不斷擴張，教育成本不斷增長，資金來源多渠道，資金運用多元化，財務工作已由核算型向管理型轉變，加強財務管理越來越重要，因此，在我校的辦學總目標指引下，通過加強預算管理、籌資投資管理、分配管理、完善內部控制和核算體系，不斷優(yōu)化資源配置，拓展融資渠道，擴大經費收入，降低辦學成本，提高辦學效率應該是我校長期的財務管理目標。

二、適合我校青島校區(qū)的財務管理體制

體制的構建必須以相應的制度規(guī)范為基礎，而運行機制是在某種體制條件下的運行機理和制衡系統(tǒng)。可見體制、機制、制度三者既有區(qū)別又有聯(lián)系。本文將高校管理體制定義為：在國家財經制度和辦學方針的指導下，高校對其各類財務活動進行組織管理的制度和方法的總稱，其核心是調節(jié)各方面經濟利益，其內容包括機構設置、財務人員的配備和責、權、利的劃分和內部財務制度安排和執(zhí)行。

根據“統(tǒng)分結合，優(yōu)勢互補，各具特色，一體發(fā)展”的戰(zhàn)略原則，我校實行黨委領導下的校長負責制，采用“以條為主，條塊結合”的集權制的管理模式，堅持統(tǒng)一領導、統(tǒng)一機構、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一財務和統(tǒng)一規(guī)劃，對各校區(qū)實行各職能部門的“延伸管理”，新創(chuàng)建的山東大學系統(tǒng)除了在合作辦學方面進行制度創(chuàng)新、在行政權和學術權分離方面進行探索外，基本沿用原來的管理模式。學校管理模式決定了學校宜采用什么樣的財務管理體制，我校實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體制，這樣就保證了學校的“財力集中”，也兼顧到各二級單位的“財權下放”，并且作到了財務部對各項資金的“統(tǒng)一核算”。

（一）青島校區(qū)財務部門機構設置和人員配備

考慮到近期要執(zhí)行的高校新會計制度，實行基建財務和事業(yè)財務合并核算，青島校區(qū)財務應成立單獨科室，業(yè)務上其基建財務從屬于基建財務科，其事業(yè)財務屬于會計服務中心，其機構設置見圖1。

加強基建財務隊伍建設，提高基建財務人員的整體素質，為青島校區(qū)配備專門的財務會計人員，嚴格按國家有關基建財務制度進行設賬、建賬和財務核算，并保持機構、人員的相對穩(wěn)定。選擇具備一定的財經和基建方面的專業(yè)知識、責任心強的財務人員，并定期組織他們參加基建專業(yè)和財務專業(yè)培訓和學習，使其能熟悉基建的相關法規(guī)和程序、熟悉經濟合同法和招標法、熟練掌握工程建設合同的商務條款，逐步推動基建管理信息化進程，不斷更新管理手段，使他們能滿足多校區(qū)辦學形式下基建財務管理工作的需要。

（二）青島校區(qū)財務核算體系

青島校區(qū)財務部門作為校財務部職能的延伸，經費的收支和資金的運轉不獨立核算，所需經費由學校發(fā)文下達，按照總預算額度控制經費支出，充分利用了網絡會計的功能，與校本部使用同一套財務軟件系統(tǒng)，同樣的會計科目，在原有的各校區(qū)核算系統(tǒng)下，實行憑證分校區(qū)的單獨編號，辦理各項會計業(yè)務，核算辦學成本，單獨保管記賬憑證及明細賬。中心校區(qū)憑單為A**，千佛山校區(qū)為B**、趵突泉校區(qū)為C**、基建財務（含青島校區(qū)基建財務）為D**、青島校區(qū)（事業(yè)財務）為E**。青島校區(qū)和校本部借助于互聯(lián)網，使財務管理及會計信息集成在財務部統(tǒng)一的網絡平臺上，實現校區(qū)間會計信息資源共享，動態(tài)互通，兩地都可實時了解會計信息。

（三）青島校區(qū)融投資體制

融投資也就是平時說的“開源節(jié)流”，顧名思義就是：開辟源頭減少流失，“開源”與“節(jié)流”是一個問題的兩個方面，“源”是收入，“流”是支出，開源是增效的途徑，節(jié)流是增效的措施，二者是辨證的統(tǒng)一體，總體以“量入為出，收支平衡”作為總原則，從項目管理學講，也就是，在項目建設期，開源表現為擴大項目融資渠道，保證項目能夠籌集足夠的建設資金；節(jié)流是控制融資成本、建設成本，最節(jié)省地實現項目的必要功能。在項目經營期，開源表現為增加項目經營收入，節(jié)流就是控制項目經營成本。增收和節(jié)支筆者認為二者同等重要，都不可偏廢。青島校區(qū)利用制度上的創(chuàng)新優(yōu)勢，嘗試拓展與企業(yè)合作辦學、與政府共建、銀行貸款、社會捐贈、股份合作、自籌投資等多種融資渠道辦學。

（四）加強辦學成本控制

由于青島校區(qū)是新建校區(qū)，在管理上有一定的優(yōu)勢和特點，更容易采用新管理辦法，結合高校新會計制度改革，采用借貸記賬法，除實行預算控制，按預算開支有關經費外，引入“大學需要經營”理念，把經營理念、成本意識、效率觀念貫穿于青島校區(qū)建設的始終，計算教育成本，進行效益分析，進而采取措施降低投資和運行成本，提高辦學效益和效率。這包括與企業(yè)合作辦學院的教育成本核算，也包括青島校區(qū)基礎設施、公共設施等工程成本的核算。

三、建立高效的與高校新會計制度相適應的基建財務運行機制

（一）青島校區(qū)基建財務管理和核算

近年來，我校為提升辦學層次，擴大招生規(guī)模，改善辦學條件，建設了新校區(qū)、新設施，隨著我校基本建設規(guī)模的空前擴大，我校教育事業(yè)也得到了跨越式發(fā)展。我校在政府追加投入的同時，利用銀行貸款及吸收社會力量等方式，加大基本建設的資金投入。作為基建會計人員應積極參與項目全過程的管理工作，有效地使用建設資金，堵塞漏洞，控制建設成本，強化會計核算的管理職能，發(fā)揮會計內部控制職能，最大限度地提高資金效益。在日常工作中，我校出現了基本建設項目變更缺乏論證，隨意性大，存在邊設計、邊施工、邊修改“三邊”現象，造成建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算“三超”問題，使投入的資金得不到應有的效果。筆者將從基建財務的例行管理和例外管理入手作以下探討。

1、基建財務以例行管理為先，作好基建財務核算工作，發(fā)揮財務會計職能

（1）規(guī)范基建財務會計核算

目前高?；ǖ臅嫼怂阒饕罁斦款C發(fā)的《基本建設財務管理規(guī)定》、《國有建設單位會計制度》及補充規(guī)定，基建會計要主動了解項目建設進程，將建賬、記賬、會計核算、項目核算和工程緊密銜接，保證賬務處理規(guī)范化。

（2）作好各類合同管理

基建項目的管理就是廣義上的合同管理，合同管理貫穿于整個項目的全過程，因此所有合同條文應符合國家法律、法規(guī)，凡簽定的各類合同應在基建部門和財務部門統(tǒng)一編號，分別留存，各自建檔?；〞嬕罁贤⑴_帳，登記合同單位、合同編號、簽訂單位名稱、簽訂時間、合同金額、付款方式，以便付款時予以審核、監(jiān)督，在付款時要登記支付日期、憑證號、支付金額、發(fā)票數，以便更好地控制支付，以及往來款核對，避免超支付款。

（3）及時進行工程竣工決算

工程竣工后，應要求施工單位及時進行竣工結算，進行結算的單位和所蓋單位公章均為合同簽約的施工單位。對項目大、變更多、甲供材品種復雜的工程，要嚴格進行校對和審核，督促審計部門委托社會中介機構進行竣工造價審計。

2、基建財務以例外管理為主，控制基建工程成本，發(fā)揮管理會計職能

我?；ㄘ攧者\行規(guī)模持續(xù)增長，隨著青島校區(qū)建設的啟動，各項經濟業(yè)務會呈現高度集中性和復雜性，各項工程建設法規(guī)和財務制度也在不斷改革和創(chuàng)新，財務部門會長期處于壓力大、強度高的超負荷工作狀態(tài)。如果還是一味地堅持按常規(guī)管事、抓常規(guī)事項，不分輕重緩急，面面俱到，勢必管不住抓不起。倡導例外管理，就是在新形勢下基建財務工作面臨的新情況新問題，主抓重點，力抓主要矛盾，抓大不放小，這既體現了管理創(chuàng)新理念，也符合會計核算原則中的“重要性原則”。

（1）從源頭管理入手

工程造價控制的關鍵在于施工前的投資決策階段，而整個項目投資的規(guī)模、效益等對高校今后的發(fā)展又有著更深遠的影響，因此為了保證投資決策的科學、合理，對于投入較大的投資項目，都要先進行可行性研究，包括項目的投資規(guī)模、資金來源、項目效益、投資風險等都要事先進行科學論證，并以論證結果作為決策的依據。財務人員應該參與項目的投資決策，在資金來源、資金成本、資金結構、資金效益等方面進行分析，從財務角度保證項目立項經濟合理。

（2）履行工程全過程控制管理

基建財務工作要從管理會計角度出發(fā)，加強基建部門和財務部門的協(xié)調，充分發(fā)揮管理職能。工程項目的內部財務控制是實現財務管理的重要手段，包括項目決策控制、勘測設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環(huán)節(jié)，貫穿于項目建設的全過程。凡在基建財務立項的建設項目，必須申報有計劃，論證有報告，設計有圖紙，資金有來源，開支有預算，高?；〞嫼怂阒挥信c基建工程全過程環(huán)環(huán)相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把關”，基建財務管理職能才能得以發(fā)揮。

（3）資金使用審批前移

高校普遍存在基建項目變更隨意性大的現象，“多頭領導”、項目變更缺乏論證、先施工后變更，財務監(jiān)督失位，造成基建財務管理被動，因此必須加強工程變更管理，申請變更的項目必須先確定資金預算，才能進行設計、施工，使資金使用審批前移，增加基建資金的可控性，提高資金使用效益。

（二）事業(yè)財務合并核算的會計實務

現行高校會計核算采用收付實現制，并且國家對高等學校的基本建設投資的會計核算不執(zhí)行本制度。這使得基建資金單獨核算，學校財務會計只核算教育事業(yè)經濟活動，高校內部形成兩個會計主體。而任何一個主體都不能反映會計主體的整體經濟活動，違背了會計主體原則。教育體制的改革使基建的投資大部分需要學校自籌資金，教育經費的主體與基建經費的主體分別核算會造成高校資產賬實不符。尤其是高?；椖拷陙碇饕繉W校貸款解決，貸款本金及利息由學校財務償還而沒有完全體現在學校財務報表上，學校負債狀況不實，基建項目成本核算不準確。會計核算對負債及潛在財務風險沒有充分體現出來，不能全面反映高校的財務狀況。

2009年的《高等學校會計制度》（征求意見稿），標志著我國高校會計制度的成熟核算制，它更加揭示出高校會計制度的本質及其規(guī)律，使高校會計核算更全面、更真實，就此也結束了基建賬游離于財務賬之外的歷史，基建賬納入高?！按筚~”后，資產負債表的數據一目了然，給相關部門提供的報表數據更接近真實情況，基本解決了原來在合并事業(yè)財務、基建財務報表后造成的高校資產狀況、負債狀況失真的問題，更好地反映了高校的會計信息。

1、基建賬納入“大賬”

在基建賬納入“大賬”之前，必須對原來各個基建科目進行歸集整理、合并，同時對基建賬的應收、應付款項進行清理列表，便于實行新會計制度時合并建賬。

2、基建財務與事業(yè)財務核算的合并

為了達到基建財務與事業(yè)財務核算的合并，《高等學校會計制度》（征求意見稿）增加設置了新的會計科目和修改了報表內容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等學校經發(fā)展規(guī)劃部門批準而進行的建造、改建、擴建固定資產等工程及設備購置所發(fā)生的建設成本。本科目下設置“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉出投資”等明細科目，進行明細核算。本科目的期末余額，反映高等學校尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際成本。主要賬務處理如下：

（1）根據建筑安裝工程價款結算賬單

與施工企業(yè)結算工程價款時，按高等學校應承付的工程價款，借記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），按預付工程款余額，貸記“預付賬款”科目，按其差額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）以基本建設項目資金購入設備，按構成設備成本的金額

借記“基建工程”科目（設備投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（3）基建工程發(fā)生的有關待攤間接費用

先在“待攤投資”科目明細科目中予以歸集；基建工程完工交付使用時，按照合理的分配方法，攤入相關工程項目成本和在安裝設備成本。借記“基建工程”科目（待攤投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應交稅費”、“長期借款”等科目。

（4）購買工程用材料

借記“存貨”（庫存物資）科目，貸記“銀行存款”等科目；工程領用材料時，借記“其他應收款”、“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），貸記“存貨”科目（庫存物資明細）。

（5）基建工程完工交付使用

對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應分攤的待攤投資，借記“固定資產”科目，貸記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資——××工程）、“基建工程（待攤投資）”、“基建工程（設備投資——在安裝設備）”、“基建工程（設備投資——不需安裝設備）。

總之，實現把山東大學建設成“山大特色、中國一流、世界水平”的高水平研究型大學的總目標，與學校的財務管理的可持續(xù)發(fā)展有著極其重要的關系，加強財務管理體制的創(chuàng)新和完善也是一個持續(xù)的系統(tǒng)工程，我們要不斷地探索和修正，做到人盡其才，地盡其利，物盡其用，創(chuàng)立一條中國高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大學之“責”，達大學之“實”?！凹{天下之賢才，任社會之資源，辦特色之大學”，只有不斷地推進我校在中國教育事業(yè)中的跨越式可持續(xù)性發(fā)展，才能再創(chuàng)山東大學的第三次輝煌。

參考文獻：

[1]徐孝民，許家瑞，郭鵬，李善民.高等學校多校區(qū)財務管理模式研究[M].中山大學出版社，2008.

[2]陳鵬勇.挑戰(zhàn)與出路：高校異地辦學的發(fā)展之路[J].教育與經濟，2009（4）

第2篇：財務制度執(zhí)行問題范文

醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制中的問題

(一)風險意識不足

在財務管理方面，醫(yī)藥企業(yè)普遍存在著風險意識薄弱的問題，甚至有些醫(yī)藥企業(yè)對風險的概念知之甚少，這使得企業(yè)的財務會計制度鮮少涉及風險防范的內容。在上述醫(yī)藥企業(yè)所面臨的內部、外部風險中，應收賬款風險的主要成因是藥品銷售商的違約行為，由于應收賬款占據了醫(yī)藥企業(yè)銷售收入的很大一部分，影響著企業(yè)的整條資金鏈，如果醫(yī)藥企業(yè)不及時處理超過賬齡的應收賬款，不僅會增加壞賬產生的可能性，業(yè)會嚴重阻礙醫(yī)藥企業(yè)的經營發(fā)展。在此，以我國某醫(yī)藥企業(yè)A舉例說明，2015年年末A企業(yè)未就某項金額為1500萬的應收賬款與B民營醫(yī)院對賬，相關手續(xù)也沒有進行完善;2016年年初，B醫(yī)院由于經營不善被C國有醫(yī)院整合，由于前述應收賬款的手續(xù)不健全，C醫(yī)院對此產生疑慮，表示要對其真實性進行進一步驗證，如此一來，A醫(yī)藥企業(yè)的收賬風險大大增加，甚至可能會嚴重影響公司的財務狀況。

(二)醫(yī)藥購銷業(yè)務控制難度大

醫(yī)藥購銷活動作為推動醫(yī)藥企業(yè)經營、發(fā)展的重點內容和關鍵環(huán)節(jié)，具有控制難度大、影響范圍廣的特點，而目前我國的醫(yī)藥企業(yè)普遍 缺少風險預警機制，想要通過自身控制來降低經營管理風險的愿望很難實現。我國醫(yī)藥行業(yè)的銷售市場相對狹窄，主要的銷售市場僅有OTC藥店、醫(yī)藥公司、醫(yī)藥機構等，但是各個銷售市場均制定了不同的推銷、采購、配送規(guī)則，這些規(guī)則都是建立在各個銷售市場的不同實際經營情況的基礎上，具有多元性和復雜性，給醫(yī)藥企業(yè)的運行管理造成了不可避免的困難。

(三)成本控制不到位

目前，大多數醫(yī)藥企業(yè)的成本控制能力較弱，這是由于企業(yè)對行業(yè)、市場以及自身需求的不明確造成的，企業(yè)應當根據實際情況適時地調整所采用的成本核算方法，而實際上，不在少數的醫(yī)藥企業(yè)仍然在應用較為落后的資產折舊方法、存貨方法、成本核算方法等。就成本核算方式而言，絕大多數醫(yī)藥企業(yè)使用的還是傳統(tǒng)的總成本核算方式，而非服務成本費用核算、科室全成本費用核算，對高效的、現代化的核算方法(例如作業(yè)成本核算方法等)的了解更是少之又少，這使得企業(yè)對成本的制約和控制能力大打折扣。醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制

醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內部控制的完善建議

(一)增強風險管理意識，提高風險管理水平

醫(yī)藥企業(yè)必須加強風險意識，要對企業(yè)所面臨的各項風險進行透徹的分析，并根據分析結果出具風險評估報告，并經由理事會、監(jiān)事會、董事會認真審議、核查;管理層要組織相關人員定期或不定期地檢查資金、應收賬款、應付賬款的往來賬目并作出相關處理。

(二)完善內部控制體系，加快各方體制建設

醫(yī)藥企業(yè)內部控制機制的完善和風險管理的要求是并存的，所以企業(yè)必須盡快建立健全內部控制體系。具體途徑如下：第一，建設完善的內部治理結構。醫(yī)藥企業(yè)必須依照現代企業(yè)制度，真正實現經營權、所有權的分離，將風險控制、公司治理、內部控制有機地結合起來，使企業(yè)的風險管理貫穿于內部控制全過程，不斷防范“內部人控制”、規(guī)范控股股東行為，同時完善監(jiān)事會機制、董事會機制、股東大會機制，夯實激勵約束機制、績效評價機制和信息披露機制，協(xié)調各個利益相關者的關系，從而實現完善醫(yī)藥企業(yè)內部治理結構的目的。

第二，建設規(guī)范的內部控制制度。醫(yī)藥企業(yè)應該充分結合自身情況，同時遵循《企業(yè)會計準則》、《稅法》、《會計法》等法律法規(guī)，健全財務核算控制體系，該舉主要是為了強化企業(yè)的財務監(jiān)督功能、預算管理功能以及各項授權審批制度，使企業(yè)的內部控制作用于各個經營環(huán)節(jié)，最大限度地對各種風險進行防范。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)要致力于規(guī)范會計核算和財務管理工作，實現監(jiān)督的公正性、客觀性和獨立性，進而建立以專項管理為補充、以績效考核為保證、以成本控制為中心、以經營目標為導向的全面預算管理體系。第三，整合人力資源管理。人力資源不僅是醫(yī)藥企業(yè)內部控制工作中的主體，也是內部控制的控制對象。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須強化以人為本的經營管理理念，加強對人力資源的管理和控制，積極開發(fā)、挖掘人力資源潛能，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，建立健全激勵獎懲機制，用以約束員工遵循財務會計管理和內部控制的要求、目標行事，發(fā)揮、培育團隊精神，不斷提高整個團隊的凝聚力。

(三)樹立成本意識，加強成本控制

醫(yī)藥行業(yè)必須加快樹立成本意識的步伐，隨著科學技術的不斷發(fā)展，制藥的技術和水平也得到了大幅度的提升，自然地制藥成本也與日俱增，面對激烈的市場競爭，醫(yī)藥企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，樹立成本意識勢在必行。醫(yī)藥企業(yè)必須將成本管理上升到戰(zhàn)略高度，加強對日常成本的控制能力，最大程度地避免浪費，對各項資源進行循環(huán)利用。針對采購成本而言，企業(yè)要成立產品成本信息庫，用來加強對制藥成本的控制和管理，充分了解、掌握供應商資源，選擇質優(yōu)價廉的原材料。此外，醫(yī)藥企業(yè)必須引進現代化的成本核算方法，在加強自身成本管理的同時，積極適應國內外的市場要求。

(四)推進信息化建設，適應現代化發(fā)展

在信息時代，醫(yī)藥企業(yè)必須對管理方式展開更深層次的探索與研究，在確保企業(yè)產品質量、資產安全的同時，最大程度地減少經營風險。推進企業(yè)財務會計管理與內部控制的信息化建設，是醫(yī)藥企業(yè)適應時代要求的必然選擇，具體做法可參考如下建議：一是建立統(tǒng)一的信息平臺。醫(yī)藥企業(yè)可以在企業(yè)范圍內采用統(tǒng)一的財務管理軟件，企業(yè)上上下下的所有財務事項只能通過該系統(tǒng)來變更，這樣既避免了人工操作的低效和弊端，也規(guī)范了整個公司的財務管理;二是規(guī)范財務系統(tǒng)的應用程序。

為防止數據丟失，除了排除系統(tǒng)運行問題之外，醫(yī)藥企業(yè)還要不斷地完善數據庫管理，使其具備完整的機房準入規(guī)定、詳細的系統(tǒng)操作指南、嚴格的系統(tǒng)操作審批流程、科學合理的錯誤應急處理辦法等，同時也不能忽略輔的系統(tǒng)操作登記臺賬、機房準入規(guī)定等;三是增強權利約束與監(jiān)督。為減少徇私舞弊行為，必須建立一套針對操作人員的監(jiān)督約束機制，可以通過劃分不同模塊的方式來進行人員職能分工，或是通過設置財務管理系統(tǒng)權限來實現;四是注意安全管理。醫(yī)藥企業(yè)必須對財務管理系統(tǒng)進行加密措施，嚴格設置各級別權限，定期對系統(tǒng)進行殺毒和數據備份;同時設置獨立的、線下的設備存儲空間，用于保護設備安全。

 

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第3篇：財務制度執(zhí)行問題范文

關鍵詞：財務工作 執(zhí)行力 問題對策

一、財務工作執(zhí)行力存在的問題

在財務工作中，一般公司普遍存在的執(zhí)行力問題包括：（1）財務制度缺乏或者已經過時不適用；（2）財務制度照葫蘆畫瓢，缺乏針對性和可操作性；（3）財務制度像花瓶擺設，有制度不執(zhí)行；（4）財務資金支出審批不完整，會計核算不規(guī)范；（5）預算執(zhí)行不到位，挪列預算項目或超預算情況時有發(fā)生；（6）領導下達的財務工作指令不明確或工作分工不合理；（7）業(yè)務人員不理解財務工作，對財務工作的支持力度不夠；（8）某些財務人員工作缺乏積極性，“拖延癥”明顯，影響了財務數據的準確性與時效性；（9）財務工作過程缺少監(jiān)督，發(fā)生錯漏舞弊的情況不能及時糾正等。

二、財務工作執(zhí)行不到位的原因分析

（一）財務制度的不完善影響財務工作的落實。（1）財務制度缺失、制定不及時或者不能有效發(fā)文，造成財務工作沒有制度可以遵循。主要原因是財務部門對財務制度不重視，沒有根據公司的發(fā)展需要制定相關的制度，而是習慣于我行我素，想到什么就做什么，無章可循。（2）財務制度不符合公司的實際情況，主要原因是財務部門對制度的制定把握不夠，理解不透徹，沒有具體問題具體分析，不能實時調整跟進，導致執(zhí)行積極性不高，使制度流于形式，決策成為“水中月，鏡中花”，可能還會給公司管理、發(fā)展帶來不利影響。

（二）人員素質影響財務工作的執(zhí)行力。（1）高層管理人員對財務工作地位不認同，缺乏全局觀念，財務部門負責人不能合理制定財務工作規(guī)劃，不能有效開展財務工作。（2）財務人員學習能力不強，整體素質有待提高；責任心不夠，且沒有勝任本職工作的能力，以至于不能高質量地完成工作。（3）其他部門的人員不配合財務部門的工作，沒有團隊意識，財務工作無從開展。

（三）監(jiān)督、考核、獎懲機制不明確。（1）財務工作缺乏有效的監(jiān)督機制或者監(jiān)督力度不足，出現錯誤與舞弊的責任追究不明確或者不合理。（2）財務部門的考核機制與獎懲制度沒有和績效掛鉤，對工作的優(yōu)劣不能做出準確評價，員工的付出與收獲不成正比，執(zhí)行動力銳減。

（四）公司執(zhí)行意識較差，執(zhí)行文化缺失。（1）高層管理人員的帶頭作用不足，在落實財務制度等方面不能起到表率作用，公司沒有形成良好的執(zhí)行文化與工作氛圍。（2）公司人員普遍存在“小富則安”的思想，安于現狀、容易滿足，猶如逆水行舟，不進則退，工作積極性普遍不高。

三、提高財務工作執(zhí)行力的對策

針對上述問題，筆者結合多年的財務工作經驗，提出以下對策：

（一）健全完善財務制度和流程，嚴格貫徹落實。財務制度是財務工作執(zhí)行力的基礎。有了財務制度，一切財務工作才能有法可依，有序開展。健全的財務制度和流程是對財務管理工作的全面理解，是財務人員行使管理職能的重要依據，是督促各業(yè)務部門執(zhí)行公司財務管理政策，提高公司核心競爭力的有力法寶。

1.制定財務制度和流程，確保執(zhí)行依據。筆者所在財務部門（以下簡稱“計財部”）根據公司所處發(fā)展階段及時制定相關財務制度和流程，至今共制定出《全面預算管理辦法》《會計科目設置和核算指引》《財務報告管理流程》《資金支付管理制度》等十余種財務制度和流程。通過制定科學高效的財務制度和流程，財務工作才有了嚴謹的工作程序和正確的工作方法。

（1）計財部制定的《全面預算管理辦法》，屬于能把公司所有的關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法，而且已經成為公司不可或缺的重要管理模式，它通過對業(yè)務資源與財務資源進行分配、控制、考核，為公司經營管理與價值增長提供決策支持。為細化流程、實行精細化的預算管理，除了制定預算管理辦法，計財部還制定了《全面預算編制指引》，在指引中設計預算管理表格，明確一系列預算申報、審核、上報與考核等流程，使得預算工作的開展更加順利，各種預算指標執(zhí)行到位，有效解決了上述預算執(zhí)行不規(guī)范的問題。

（2）計財部制定的《會計科目設置和核算指引》規(guī)定了集團的科目核算體系以及具體科目核算內容，為規(guī)范經濟業(yè)務的賬務處理、提高會計信息質量打下良好基礎，而與之相聯(lián)系的《財務報告管理流程》更是涵蓋了會計核算基礎、月末結賬、管理報告和會計檔案保管四部分內容，貫穿于企業(yè)經營的始終，為財務報告工作提供完整指引。

2.加強財務制度的可操作性。所謂可操作性，是指財務制度的制定要符合實際，切勿照搬他人。制度應具體細致，有可行性，財務部門易于把握和操作，不能太過量化，標準太高太嚴格，否則制度執(zhí)行的成本會加大。隨著公司的發(fā)展變化，已制定的制度還要進行不斷的修改與完善，使之與公司相適應才有執(zhí)行下去的可能性。例如，計財部制定了《資金支付管理制度》，全面列出了公司所有的支付業(yè)務，考慮到各個管理層的分管要求，資金支出授權限額與審核程序具體又合理，可執(zhí)行度高，而且隨著公司業(yè)務的變化與管理層的變動，近幾年修改與完善達4次。

3.加大財務制度宣傳力度，制度透明化。如果財務制度宣傳不到位，領導層和員工不了解這項制度，就不理解為什么這樣做，更不可能按制度的要求去做，工作程序低效無改變，進而影響執(zhí)行力效果。因此，財務制度在發(fā)文前，必須與相關部門負責人、公司領導溝通，并通過上會得到一致的認同。發(fā)文后，還應組織全集團內財務人員進行宣貫學習，并通過財務人員向業(yè)務部門人員解釋并宣傳，使相關員工領會制度精神，熟悉制度內容，牢固樹立嚴格按照財務制度辦事的觀念，養(yǎng)成自覺執(zhí)行財務制度的習慣，達到制度透明化及執(zhí)行通暢的目的。

（二）加強財務隊伍建設，建立監(jiān)督考核機制。

1.打造工作能力較強、素質較高的年輕財務隊伍。年輕財務人員的加入，可以增強財務工作的執(zhí)行力。財務知識的更新速度相當快，會計準則、制度與各種財稅知識每年都在不斷更新變化，如果不及時更新專業(yè)知識，很難保證正確貫徹執(zhí)行新的會計準則、制度，對經濟事項做出正確的會計處理。年輕財務人員通過不斷學習積累，博學篤志，積極參加注會、職稱等各種類型的考試，在考試中取得進步，可以帶來部門人員整體素質的提升，并能夠出色完成領導安排的各項財務工作。

2.設置科學的財務崗位與用人機制。計財部的每一個工作崗位都有明確的工作崗位職責說明書，并且把合適的人用在合適的財務崗位上，建立完善的用人機制，用人識才，知人善用，對部門重要崗位先從內部財務人員中提拔，增強財務人員的歸屬感，這對規(guī)范工作程序、強化辦事效率，以及提高大家工作的自覺性和執(zhí)行力都能起到積極的促進作用。

3.端正財務工作態(tài)度，增強責任心。執(zhí)行力的提升需要我們摒棄惰性，面對任何財務工作都把執(zhí)行變?yōu)樽园l(fā)自覺的行動。勝在執(zhí)行力，贏在責任心，端正財務人員的工作態(tài)度，加強其責任心，才能有完美的財務工作執(zhí)行力。

4.建立監(jiān)督與績效考核機制。計財部對財務人員進行崗位職責、能力、品德等方面的績效考核，通過考核獎優(yōu)罰劣，可以起到鞭策、促進的作用。計財部通過實行財務負責人委任制，以及不定期的財務大檢查與一年一次的財務負責人考核工作，落實財務負責人的獎懲機制，明確財務負責人的工作職責，對他們的工作優(yōu)劣做出客觀公正的評價，促使集團公司各項財務工作執(zhí)行到位。

（三）公司內部營造良好的執(zhí)行力氛圍。

1.努力建設執(zhí)行型文化。公司可通過舉辦“我心中的企業(yè)精神”等各種演講比賽以及開展中層人員競聘選拔考試、舉辦各類管理人員培訓等，在其中融入執(zhí)行力的話題，強化執(zhí)行力概念，營造執(zhí)行型的文化理念，所形成的文化氛圍和價值導向是一種精神激勵，能夠調動與激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，把人的潛在智慧誘發(fā)出來，使員工的能力得到全面發(fā)展，增強公司的整體執(zhí)行力。

2.領導層應積極執(zhí)行財務部門做出的決策。《論語》中說道：“其身正，不令而行；其身不正，雖令不從”。當管理者自身端正，作出表率時，不用下命令，被管理者也會跟著行動起來。領導層信任財務人員，并充分理解財務部門做出的決策，主動執(zhí)行，做好財務政策執(zhí)行的典范，為財務政策的順利執(zhí)行錦上添花，才能給財務人員以工作信心與執(zhí)行決心。

3.增強與其他部門的聯(lián)系。財務部門與其他部門需要相互理解，和諧的關系和良好的溝通能夠加強部門間的凝聚力，有助于財務各項決策的有效執(zhí)行，進而促進公司健康長遠發(fā)展。

4.發(fā)揮財務工作執(zhí)行力的價值創(chuàng)造能力。財務部門負責人應認識到執(zhí)行力的重要意義，優(yōu)秀的財務工作執(zhí)行力可以轉化為高質量的價值成果。財務部門參與公司的經營決策，通過預算管理、資金集中管理等創(chuàng)新管理方法為公司創(chuàng)造價值，通過建立兼顧效率與風險的制度與流程實現財務與業(yè)務的結合，完善內控，降低風險，保證公司平穩(wěn)有序的發(fā)展。

四、結束Z

“冰凍三尺非一日之寒，滴水石穿非一日之功”，在財務工作執(zhí)行力方面，每個公司都不能盡善盡美。鑒于執(zhí)行力在財務工作中扮演的重要角色，今后在工作中要努力提高對執(zhí)行力的認識，各負其責，各盡其職，不斷提升財務執(zhí)行力，使財務工作水平更上一層樓，為公司的平穩(wěn)發(fā)展創(chuàng)造價值。S

參考文獻：

第4篇：財務制度執(zhí)行問題范文

關鍵詞：新醫(yī)院財務制度 財務管理 影響

醫(yī)院財務管理是醫(yī)院管理中的一個極其重要的組成部分，在醫(yī)院經濟活動中處于核心地位。新《醫(yī)院財務制度》的實施，是我國醫(yī)療制度改革發(fā)展的結果，對加強醫(yī)院的財務管理工作，提高醫(yī)院的社會效益和經濟效益，增強醫(yī)院的生命力和凝聚力等有重大意義。現就新《醫(yī)院財務制度》對現代醫(yī)院財務管理的影響和對策做如下分析。

一、新《醫(yī)院財務制度》對醫(yī)院財務管理的影響和對策

（一）健全各項財務規(guī)章制度，加強經濟核算和監(jiān)督

醫(yī)院應該依據新《醫(yī)院財務制度》的要求，建立健全各項財務管理制度，使內部控制機制得到完善，從而保證醫(yī)院各項經濟活動有法可依、有章可循，醫(yī)院各財務管理人員照章辦事，進而實現醫(yī)院的規(guī)范化管理。醫(yī)院提高資金使用效率的重要舉措是加強醫(yī)院的嚴格審批和經濟核算制度。堅持“一支筆”的審批制度，嚴格按照規(guī)定的用途合理使用醫(yī)院資金，對提高資金的使用效率、保證資金運用的最佳效果有積極的推動作用。醫(yī)院財務部門是各項財務規(guī)章制度的執(zhí)行部門，應嚴格把關，杜絕各種不合理的開支，在保證重點建設項目資金需求的前提下，有效保證醫(yī)院各項日常工作的順利展開。

（二）實行全面的預算管理

預算是指醫(yī)院按照國家的有關規(guī)定，依據醫(yī)院發(fā)展計劃與目標編制的年度財務收支計劃。新《醫(yī)院財務制度》規(guī)定，國家對醫(yī)院實行的預算管理辦法為：“核定收支、超收上繳、定項補助、結余按規(guī)定使用”，并要求醫(yī)院實行全面的預算管理，建立健全預算管理制度，保證醫(yī)院財務管理工作的順利進行。

1、規(guī)范預算編制與審核

新《醫(yī)院財務制度》要求醫(yī)院所有收支全部納入預算管理，收支預算的原則是以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點。全面加工分析以前年度的預算執(zhí)行情況，并對醫(yī)院一定時期的內外部環(huán)境的影響做綜合考慮，從而對預算編制進行科學的定量與定性預測，而不是簡單的上報和下達。新《醫(yī)院財務制度》下，“零基預算”是醫(yī)院預算編制的基礎，預算編制細化到臨床部門和具體項目，保證其完整性和嚴肅性。同時，新《醫(yī)院財務制度》重點強調預算編制方法的實用性，比如，可滾動預算醫(yī)療收入、藥品收支、材料耗費等預算項目，定額預算辦公經費等相對固定的項目，零基預算基建項目等專項費用，從而保持預算編制的靈活性和現實性，并得到切實貫徹執(zhí)行。

新《醫(yī)院財務制度》規(guī)定醫(yī)院預算必須具有嚴格的審批權限和規(guī)范的審批程序。醫(yī)院決策機構審議通過預算草案后，主管部門要認真審核，財政部門加以批復，所有流程完成后預算才能生效執(zhí)行。在執(zhí)行預算的過程中，不能隨意調整預算項目的支出，如需追加預算，需要經過法定審批和對年初總預算和與預算執(zhí)行情況分析報告進行相應調整。

2、強化預算執(zhí)行力度

新《醫(yī)院財務制度》要求經批復的預算方案得到嚴格的執(zhí)行，可以層層分解預算，并落實到具體責任單位或個人。執(zhí)行預算的過程中，定期對執(zhí)行情況和預算額度進行對比，及時發(fā)現二者的偏差并分析原因，采取相應的措施，從而順利實現預算整體目標。一是各級預算單位均利用共享的網絡資源建立預算管理預警系統(tǒng)，指派負責人專職管理，及時對預算項目的執(zhí)行情況進行監(jiān)控；二是財政部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，并同各基層預算單位和職能部門討論預算差異，在工作中不斷改進；三是統(tǒng)一采購藥品、設備、衛(wèi)生材料、基建工程等，并在統(tǒng)一庫房中集中管理。同時，為降低醫(yī)院自有資金的流動性風險，醫(yī)院應嚴格執(zhí)行招投標程序，財務部門直接支付醫(yī)院其他合同款項；四是將預算執(zhí)行結果和部門的成本、績效考核結合起起來，促使預算主體的權利、義務明確化。

（三）加強對醫(yī)院財務管理人員的培養(yǎng)

隨著市場經濟的不斷發(fā)展和我國經濟的迅速騰飛，社會對財務人員也有了越來越高的要求。財務人員不再是只負責發(fā)工資和記賬等，而是要切實參與到醫(yī)院的管理工作中，因此，醫(yī)院應加強對財務人員的培養(yǎng)。首先要在招聘階段嚴格選拔人才，保證高素質的財務人員進入醫(yī)院；其次要在日常工作之外督促財務人員進行再教育，積極參加各種學習和培訓，保證財會專業(yè)知識的及時更新，在完善自身的同時更好地參與到醫(yī)院的管理工作中去。

二、新《醫(yī)院財務制度》在醫(yī)院財務管理中的局限性

醫(yī)院業(yè)務活動紛繁復雜，新《醫(yī)院財務制度》并不能為醫(yī)院解決所有問題，也存在著一定的局限性。一方面體現在科室成本數據的可比性上。醫(yī)院科室的劃分較復雜，形成的科室成本數據就可能存在可比性差的弊端，因此醫(yī)院財務管理人員應綜合分析和利用科室成本數據。另一方面體現在科教業(yè)務投入數據的完整性上。醫(yī)院實際業(yè)務多種多樣，新《醫(yī)院財務制度》只對醫(yī)院的科教投入的一些收入來源做了明確規(guī)定，卻忽視了醫(yī)院自有資金投入和其他來源的資金投入。因此，必須對相關數據歸集整理后才能掌握醫(yī)院科教收支核算的整體狀況。

醫(yī)院財務制度改革順應新醫(yī)改和財政管理體制改革發(fā)展的要求而產生和發(fā)展，在實施過程中切實有效地解決了當前醫(yī)院財務管理中存在的各種突出問題，極大地促進了醫(yī)院財務管理工作的發(fā)展。同時，也對醫(yī)院財務管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有在新《醫(yī)院財務制度》的指導下不斷完善財務管理，才能有效防范財務風險的發(fā)生，從而確保醫(yī)院健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉紹波.新舊（醫(yī)院財務制度)的比較研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,201l;3

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第5篇：財務制度執(zhí)行問題范文

摘 要 新的《事業(yè)單位財務規(guī)則》對事業(yè)單位財務管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點和要求入手，指出當前財務制度建設中存在的主要問題，并從四個方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財務制度建設的意見建議。

關鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財務制度

一、引言

事業(yè)單位一直以來擔負著為社會提供公益服務的重要職責，是我國社會主義現代化建設的重要力量。近年來隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問題逐步暴露出來，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢下，如何適應新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質量，提升公共服務效能就成為了當前事業(yè)單位改革的重點內容。就其財務制度而言，長期以來，事業(yè)單位主要依據1997年《事業(yè)單位財務規(guī)則》以及相關法規(guī)的要求進行管理，但舊的規(guī)則已經難以適應新的形勢要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財務規(guī)則》在國務院的批準下正式開始實施。如何在新的規(guī)則框架內構建滿足事業(yè)單位需要的財務制度就成為當前財務管理工作的重點內容。

二、新規(guī)則下事業(yè)單位財務制度建設面臨的新要求

隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和各項社會事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經不能完全適應改革和發(fā)展的需要，在財務預算、國庫集中收付制度等方面已經與實際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實施的迫切性。與傳統(tǒng)的財務規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應當前事業(yè)單位的工作實際，提高工作效益，同時也對事業(yè)單位財務制度提出了新的要求。

（一）突出了財務監(jiān)督的重要作用

隨著事業(yè)單位面臨形勢日趨復雜化和社會各界對反腐倡廉工作的重視，提高單位財務監(jiān)督工作地位已經成為了財務管理制度建設的重要方面。一是監(jiān)督過程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結合、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的結合等等，體現了新規(guī)則下對財務監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設方面，要求加強內部控制制度建設，健全內部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財務信息披露制度的建立，進而使財務監(jiān)督更加公開化、透明化、陽光化；三是監(jiān)督地位的獨立性。實現監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責，降低其他方面因素的影響。

（二）突出了預算管理等相關制度的建立

新規(guī)則對財務制度的相關內容進行了進一步明確和要求。一是對預算管理制度，突出了其嚴肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算，預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調整。這就要求事業(yè)單位必須重視財務預算管理工作，提高財務制度的規(guī)范性；二是充實了績效管理的內容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績效管理的有效做法，引入了績效管理的內容，從而更加直觀科學地衡量單位財務管理質量；三是引入風險控制機制。要求單位管理者必須樹立風險意識，能夠及時發(fā)現、處理可能出現的財務風險，降低對事業(yè)單位財務工作的影響，實現資金效益的最大化。

（三）突出了科學化、精細化管理的要求

事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務的重要載體，實現財務管理工作的科學化、精細化能夠最大限度地促進公共資源科學、合理、高效的使用，降低浪費。新規(guī)則在這一方面也給予了重點強調，如在對固定資產的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產管理制度，加強和規(guī)范資產配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動資產方面，則要求健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項等方面工作的管理。

三、當前事業(yè)單位財務制度建設中存在的主要問題

（一）觀念陳舊難以適應新規(guī)則的要求

新的財務規(guī)則對事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標準，要求轉變以往粗放式、開放式的財務管理思想，樹立成本控制、績效管理等新觀念。但從現實的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹立。對精細化節(jié)約化管理模式的認識不到位，在財務制度建設中還有著大、粗、疏的問題，沒有樹立成本意識、風險意識，影響了工作整體效益；二是對財務監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對財務監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財務監(jiān)督淪為了走過場的形式主義，難以發(fā)揮應有的作用。

（二）預算管理難以在單位有效執(zhí)行

預算管理是新時期事業(yè)單位財務制度建設的重要內容，但不少事業(yè)單位對預算管理工作的重視程度不高，相關制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒有樹立預算管理的觀念，資金使用的計劃性不強，對財務風險的認識還不到位；二是預算編制不嚴格，規(guī)范性、實用性、準確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預算執(zhí)行不嚴格，開支的隨意性大，特別是對于日常資金的使用相當隨便；四是預算考核走過場。對部門能否按照預算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒有設定嚴格的獎懲標準，導致了惡性循環(huán)。

（三）資產管理依然是財務管理的難點

資產管理一直以來就是事業(yè)單位財務管理工作的重點和難點，特別是對于固定資產的管理，由于其流動性強、自然消耗難以評估，因此，常常出現管理混亂等問題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產登記管理等制度，但從實際來看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關的制度約束，投資審批流程不科學，投資評估監(jiān)管不嚴格，使得財務風險不斷加大。

（四）財務監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高

許多事業(yè)單位的財務監(jiān)督工作形同虛設，形式主義嚴重。一方面，內部監(jiān)督機制不健全，工作人員往往既是財務人員也擔負著監(jiān)管職能，不相容職務沒有有效分離，難以實現監(jiān)管；而內部審計人員由于獨立性意識不強，評判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財務信息披露不及時、不準確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關部門受到人力、精力的制約，對資金管理不能做到全面實時，影響了監(jiān)管的質量。

四、加強事業(yè)單位財務制度建設應采取的主要措施

（一）提高對事業(yè)單位財務制度建設的認識

在提高事業(yè)單位觀念認識方面要突出做好以下幾個方面的工作。一是端正加強財務制度建設的思想。單位領導要站在對黨和人民事業(yè)負責的高度，正確認識建立健全財務制度的積極作用，克服重會計核算、輕財務管理的思想；所屬部門和人員要自覺接受財務管理制度的約束，密切與財務部門的配合，提高單位財務管理效益；二是加強對財務人員的管理。在財務人員的選拔、使用、培訓方面，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財務人員工作的獨立性，不干涉、影響其履行職責，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹立科學的財務制度觀念，認真學習新規(guī)則的具體內容，適應新形勢的要求，改變傳統(tǒng)的不適應現實環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財務管理機制。

（二）加大事業(yè)單位預算制度執(zhí)行力度

加大對預算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財務制度建設的重點。一是要健全預算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對預算編制的認識，采取科學的編制方法，尤其要注意對預算編制數據準確性、科學性的把握，確保預算方案的準確可行，為單位資金使用提供可靠依據；二是嚴肅預算執(zhí)行計劃。在預算執(zhí)行階段，要提高認識，加強管理，防止隨意改變預算計劃的做法，特別是在專項資金的使用以及財政定額補助資金的使用方面要堅持專款專用，防止出現挪用、擠占等問題；三是完善預算評估體系。建立健全預算評估體系，及時對能夠按照預算編制使用的部門和個人給予表彰，對隨意改變預算方案的人員及時進行糾正和處理，嚴肅預算管理制度，為單位營造規(guī)范的財務制度環(huán)境。

（三）健全事業(yè)單位資產管理體系

要重點加強對固定資產的管理，提高國有資產的利用率。一是切實做好職責分離，固定資產賬目由財務部門負責，固定資產實物由資產管理部門負責，兩部門相互配合，協(xié)同管理。在重大國有資產的購置環(huán)節(jié)，設置國有資產管理審批制度，減少盲目、重復購置資產，提高國有資產的使用效率。二是加強固定資產的日常管理，制定合理的固定資產日常管理流程，明確固定資產管理的環(huán)節(jié)和內容。做好固定資產購置、使用、清查盤點和處置工作，重點應放在對固定資產的清查盤點上。三是完善固定資產核算制度，確定合理的固定資產核算方法，使固定資產賬面價值能夠比較真實地反映其實際價值，并可以根據自身狀況，選擇合理的固定資產折舊方法。

（四）完善事業(yè)單位財務監(jiān)督機制

一方面要健全單位內部監(jiān)管。切實發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，避免出現形式主義的問題，特別是在財務管理流程上注重監(jiān)管工作的全過程管理，突出財務監(jiān)督人員工作的獨立性和公正性。另一方面，強化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財政部門以及社會相關機構對單位的監(jiān)督檢察，及時公布單位財務信息，用外部力量凈化單位財務管理環(huán)境，構建科學規(guī)范的財務制度體系。

參考文獻：

[1]李剛.行政事業(yè)單位才管理中存在的問題及對策淺探.甘肅林業(yè).2012（1）.

第6篇：財務制度執(zhí)行問題范文

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經濟環(huán)境越來越復雜，教育經費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經費支出規(guī)模和結構都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現有的法律法規(guī)和政策，高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，教學科研活動中的許多經濟業(yè)務管理尚未建立相應的財務制度加以規(guī)范和控制，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2、內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道，導致高校經費受不同部門相關法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。導致高校內部財務制度執(zhí)行難，易出現執(zhí)行偏差等問題。

3、內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環(huán)境的變化，更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。

4、內部財務制度建設不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經費監(jiān)管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。

二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協(xié)調、財權配置和管理要素三方面關系。

（一）高校內部財務制度建設過程中的組織協(xié)調關系

高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業(yè)務部門積極溝通、協(xié)調，充分了解業(yè)務活動的規(guī)律、業(yè)務活動過程，共同分析國家相關法規(guī)政策、具體業(yè)務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業(yè)務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

（二）高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系

財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任，構建清晰的財權與事權相統(tǒng)一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，明確學校職能部門和教學科研單位各項經濟責任，以及職責履行所對應的職權；第三，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規(guī)范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權的合理配置，包括業(yè)務流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內部財權順利運行，實現學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系

高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導，體現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確財務管理主體、財務管理對象、財務管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現制度以及內含政策在學校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設過程進行制度建設。

1、全面整理和分析國家相關管理法律法規(guī)和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業(yè)務部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現學校在執(zhí)行相關法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規(guī)范財務行為、理順財務關系，為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出，其中公用經費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等；按照經費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業(yè)務部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現學?，F行各項經濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要，適應學校教學科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執(zhí)行的國家相關法規(guī)政策和學校內部經濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分：基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業(yè)財務管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務管理制度三個方面。

第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計，其中經濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業(yè)結余管理制度等方面。

第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。

第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現有內部財務制度成果，尋找差距，發(fā)現漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學?，F有財務規(guī)章制度，能及時根據學校內外部財務環(huán)境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第7篇：財務制度執(zhí)行問題范文

關鍵詞：高校財務風險；財務制度；風險控制

一、引言

A職業(yè)高校是河南省的一所特色的公立職業(yè)院校。隨著高等教育的迅速發(fā)展，學校的規(guī)模迅速擴大，資金的投入和支出的規(guī)模越來越大，校企合作、社會培訓、校辦產業(yè)、基礎建設等資金運作項目越來越多，財務問題也越來越復雜，財務風險也隨之凸現出來。財務風險產生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業(yè)高校為例進行分析，研究探討高校財務風險產生的制度原因并從制度層面尋找風險控制的對策。

二、目前高校財務制度存在的問題分析

行政事業(yè)單位的財務管理制度是根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等有關法律、法規(guī)規(guī)定，并結合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業(yè)單位的財務制度應嚴謹、合法、科學、健全并能夠嚴格執(zhí)行。A職業(yè)高校在這些方面執(zhí)行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責權利分離

事業(yè)單位的財務制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執(zhí)行的過程中出現了責任、權利、利益不統(tǒng)一的問題。責任在相互推諉中銷聲匿跡，權力在不完善的制度掩蓋下分解變質，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務工作中出現問題，由于缺乏制度的依據導致追責困難，最終不了了之。A職業(yè)高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領導到來后狀況有所好轉，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區(qū)的建設過程中存在巨大的浪費無人負責、工程質量差、重復施工嚴重；責任明顯的事情如設備丟失、資產被盜等也會被歸為集體責任，甚至在制度內尋找免責的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責、權、利三者失衡是目前財務制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。

（二）崗位責任制形同虛設

在目前的高校制度中，國家是產權的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經濟責任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關人員的責任”。A職業(yè)技術學院的各部門也制定了相應的崗位責任制度，財務部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務部門存在這種問題，在全校范圍內普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應負責任的人員并不一致。這種情況縱容了職務懶政和變相腐敗。A職業(yè)技術學院的經濟責任制度缺乏實施的切實可行性。責任制實施的根本保障是要有相應的問責制來保證實施，而問責制更要有具體的部門或者職務責任人來實施，而這正是A職業(yè)技術學院所缺少的，沒有可行的問責制，沒有問責的實施部門和監(jiān)督制度，造成經濟責任制形同虛設。A職業(yè)技術學院也設立了財務處、國有資產管理處、紀委、審計處等部門，但是責任劃分不清晰、權責不明確，監(jiān)督不到位，甚至因部門的眾多給予責任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責任認定困難、責任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務管理的阻礙。實際中發(fā)現，多數無效的制度都存在一個共性，就是個人責任可以變相的認定為集體決策責任和制度局限性責任，集體承擔責任相當于學校承擔責任，進而引申為政府承擔責任，久而久之，就便形成了無效的制度環(huán)境。

（三）國家規(guī)章制度執(zhí)行不到位

A職業(yè)高校在財務運作過程中國家的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，如《高等學校總會計師管理辦法》第二條規(guī)定“高等學校設置總會計師崗位。A職業(yè)學院就沒有設置總會計師?？倳嫀煘閷W校副校級行政領導成員”?？倳嫀煹脑O置具有很大的必要性，因為一般學校財務處處長要比校級領導低一級，這樣在制定財務決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領導很少是財務專業(yè)出身，很難對財務制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設置總會計師可以使財務部門最高領導更多的在財務工作中擁有話語權?？倳嫀熢趯π＜夘I導的財務監(jiān)督中作用更強。A職業(yè)院校雖是大專類院校，但招生規(guī)模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學校。因此，設置總會計師很有必要。具體財務規(guī)范執(zhí)行的過程中也存在一些不符合規(guī)定的情況，比如在處理學生退費問題中有時存在坐支現象。授權審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現象仍然存在，甚至個別時候還存在現金收付工作會計一個人承擔，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風險便由此產生。

三、財務風險控制的制度性策略

（一）完善A職業(yè)技術學院的財務管理體制

基于目前的高校的領導管理體制，在學校的管理中，政府主管部門應該作為代表參與管理。學校應該設立董事會，相關主管部門應該作為董事會的成員存在，參與學校的財務管理和決策制定，對經濟財務活動進行監(jiān)管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現代大學制度。董事會是學校經濟方面的最高決策機構，體現學校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應該包括與高校相關的各種利益共同體和學校及財務的主管領導，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應該直接處于董事會的領導下。為提高財務工作的專業(yè)化程度和保證財務工作的獨立性，積極響應國家號召設置總會計師崗位，完善財務運行制度。合理設置財務機構，以學校的實際情況為依據，重新劃分財務處的科室組成，如將A職業(yè)技術學院原來的會計科、綜合科、預算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預算科和一卡通中心，職責更加明確，業(yè)務交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業(yè)技術學院的財務預算和財務收支制度

建立預算目標責任分解體系，將財務預算的目標進行分解，把責任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責任人，各責任人依據目標進行管理并以承擔責任目標的完成情況作為責任人的獎懲依據。改變長期以來使用的增量法預算，根據不同的情況采用不同的預算方法，如成本法、定額法、滾動預算、績效預算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節(jié)流，提高資金利用率。完善學校的收入管理制度建設，對籌資機制和規(guī)章制度進行完善。學校所有收入必須全部納入財務處的核算，杜絕小金庫、坐支等現象，并嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的財務制度。為提高財務處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學雜費（A學院職業(yè)技能鑒定非常普遍，每個學生都至少有一個職業(yè)技能證書）、一卡通業(yè)務等分類處理。強化支出預算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產采購必須嚴格執(zhí)行政府規(guī)定。加強財務分析，提高資金的利用效率，采用效率優(yōu)先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業(yè)院校資產和負債制度

健全固定資產管理制度，制定合理的固定資產標準，制定合理的固定資產管理辦法，嚴格控制資產的報廢，定期進行固定資產的盤查，發(fā)現問題及時處理，不留疑問。充分利用現代網絡信息技術設立資源共享平臺，對學校的全部資產登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產管理平臺為基礎加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調配資源，提高資源利用率，避免資產的重復購置。加強對無形資產的管理?？刂瀑J款規(guī)模，對學校的償債能力進行嚴格的測算，制定風險預警體系，根據學校債務情況進行風險預警，以便及時控制和化解債務風險。

（四）完善A職業(yè)技術學院的財務監(jiān)督制度

財務預算管理是高校財務管理的重點，A職業(yè)技術學院應加強財務預算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)督，保證預算科學、合理并且能夠嚴格的貫徹執(zhí)行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應進行必要的考核。對重大決策失誤與執(zhí)行不力應建立必要的問責制度，避免無法追究責任、無人承擔責任的情況發(fā)生。推行校內財務公開制度。通過擴大民主監(jiān)督的渠道來提高教代會的監(jiān)督作用。

四、結語

綜上所述，制度層面的不健全和執(zhí)行力的不足是高校財務風險問題產生的重要原因，在多數的高校中都存在，對于A職業(yè)院校來說表現的更為突出，從責權利和崗位責任的劃分及制度執(zhí)行是重要的制度方面因素，控制高校的財務風險，在制度方面可以從完善財務管理體制、完善財務預算和收支制度、完善資產負債制度、完善財務監(jiān)督管理制度四個方面來進行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業(yè)技術學院財務處

參考文獻：

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[6]劉彥春.高校財務管理的問題及對策研究[J].經貿實踐，2016（13）.

第8篇：財務制度執(zhí)行問題范文

新三板上市公司是我國經濟發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況，其財務制度的規(guī)范化和財務風險的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運行，從而對國民經濟造成影響，因此加強其財務制度的規(guī)范化和財務風險的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點、加強財務制度規(guī)范的重要性以及存在的問題、財務制度建設的途徑、財務風險防范重要性及防范財務風險的途徑幾個方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進行財務制度規(guī)范和風險防范。

關鍵詞：

新三板；財務制度；風險控制

一、新三板上市公司的概念及特點

“新三板”市場原指中關村科技園區(qū)非上市股份有限公司進入代辦股份系統(tǒng)進行轉讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉讓系統(tǒng)內的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經成為全國非上市公司進行股權交易的平臺，更加側重于中小企業(yè)。新三板有利于對中小企業(yè)進行園區(qū)和政府補貼，促進政府對中小企業(yè)進行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進行股份轉讓，從而使得股權流動性增強，促進中小企業(yè)在新三板上進行財富的保值和增值，促進中小企業(yè)的長足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對來說競爭力較強，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準入條件相對較低，財務門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財務制度的規(guī)范化，并加強風險控制的意識。另一方面，新三板面對的投資群體主要是機構投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財務風險，保障投資者利益。

二、加強財務制度規(guī)范的重要性以及存在的問題

（一）企業(yè)的財務制度是企業(yè)進行內部控制、監(jiān)督和會計核算的基本行為準則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學、合理、適用的財務制度十分重要。

1.對財務制度的規(guī)范有利于促進新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對企業(yè)自身生產要素進行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對企業(yè)的生產經營環(huán)境充分了解，把握全面動態(tài)的情況，完善的財務制度有利于促進企業(yè)的管理進一步深化和細化，通過對會計信息質量的提升和內容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進財務流程的完善，建立有效的內部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財務管理制度有利于加強監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產經營的效率，建立起內部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對經營活動的數據進行分析，加強企業(yè)監(jiān)管，促進管理制度的進一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財務制度規(guī)范化建設上存在的問題

1.財務制度設計仍需科學化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對較小，對于財務制度以及企業(yè)管理缺乏經驗，因此在進行財務制度的制定方面缺乏科學性。企業(yè)將生產經營放在工作的首位固然無可厚非，但企業(yè)對于財務制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內部控制制度缺乏重視，因此在進行財務制度的制定時忽略了這些內容。一個科學有效的財務制度需要針對企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內容進行綜合考慮，最終設計出一套適合企業(yè)發(fā)展的財務制度，而目前新三板上市企業(yè)在對財務的制度設計上沒有進行上述全面的考核，設計出的財務制度缺乏良好的運行性和操作性，從而導致財務制度不夠完整科學，難以施行財務內控制度，難以發(fā)揮財務制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進行財務制度設計時缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績效評價體系，才能夠有效調動員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒有建立起與財務制度執(zhí)行力相關的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務制度執(zhí)行狀況也沒有做相應規(guī)定。這就使得一旦出現財務管理制度落實不到位的問題，難以找到相關的責任人，也無法進行相關的獎懲。這樣就使得企業(yè)的財務制度執(zhí)行時缺乏相關的監(jiān)控和責任制度，需要進一步改進。

（3）企業(yè)在進行財務制度設計時忽視了企業(yè)的無形資產，缺乏整體性和全面性。這樣導致員工才能、管理者的才能、技術、團隊協(xié)作等無形資產難以有效利用和控制，無法充分發(fā)揮財務制度的效果。

2.企業(yè)的財務核算有待進一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財務核算體系。由于對會計核算的重視度不足，績效體系不夠健全，相關的財務基礎制度欠缺，導致企業(yè)的財務信息質量不高，缺乏準確性，信息的真實性有待核驗，監(jiān)督檢查工作也有待加強。

(2)財務監(jiān)管制度有待進一步推行，目前企業(yè)的內部控制制度和財務監(jiān)督系統(tǒng)沒有建立起來，導致財務監(jiān)督工作無法實現責任制，沒有章法，需要進一步加強，促進企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財務管理專業(yè)人員相對匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門進行財務管理的專業(yè)人才相對較少，加之現有財務人員業(yè)務能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓，甚至還出現了兼職的情況，或者沒有從業(yè)證書等，財務管理人員的整體綜合素質有待進一步提高，學習能力和創(chuàng)新意識也需要進一步提升。

三、新三板上市公司財務制度建設的途徑

（一）建立科學高效的財務制度

新三板上市公司的管理層要充分認識到科學的財務制度對于企業(yè)科學發(fā)展的重要性，要對財務制度的設計與制度提高重視，在進行制度制定時要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，對企業(yè)自身的規(guī)模、主營業(yè)務、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內容進行調研，充分討論并結合自身的實際進行制度的建設，使得財務制度的制定更加科學化。并且在財務制度制定好后要加強執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財務制度，建立起與財務制度執(zhí)行力相關的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務制度執(zhí)行狀況做出相關規(guī)定，在財務制度的執(zhí)行時要做到責任明確，這樣就可以促進企業(yè)在財務制度運行當中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績效評價體系就減少了財務制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財務核算制度

企業(yè)首先應重視會計核算制度的建立，不斷完善績效評價體系，加強財務基礎的建設，提高企業(yè)的財務信息質量，對財務信息的準確性要進行進一步檢驗，保證信息真實有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內部控制制度和財務監(jiān)督系統(tǒng)，明確責任，責任到人，使得財務制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質的財務管理人員

1.要提高對財務管理人員的重視程度，提高財務人員的任命和準入門檻，要求具備相關的資質，優(yōu)化從業(yè)人員的知識結構，注重培養(yǎng)復合型人才。

2.要加強財務人員的培訓工作，做好員工的培訓計劃、會計師考前輔導，并做好從業(yè)資格證和會計電算化的培訓，使得在崗人員都具有相關資質，提升整體財務人員技術職稱水平，注重對學歷高人才的引入，同時對現有員工進行職業(yè)教育，提升整體財務人員的綜合素質。同時，要對培訓課程進行創(chuàng)新，采用多媒體教學和網絡教學等新興模式，提升培訓教育的效率。

四、防范財務風險的重要性及財務風險的特征

財務風險是指企業(yè)在進行財務活動中所面臨的由于不確定和難以預測等因素所造成的風險，財務風險導致企業(yè)的盈利目標低于預期。第一，企業(yè)的財務風險具有全面性，風險會貫穿于整個財務管理的全過程，包括企業(yè)融資、投資、資金運用、資金的利潤分配等多個方面，因此企業(yè)財務風險的控制關系到企業(yè)的整個生產活動。第二，企業(yè)財務風險具有不可控性，企業(yè)對于財務風險的影響具有很大的不可控性，財務風險的爆發(fā)也對企業(yè)的生產經營帶來不可控性。第三，有效控制財務風險有利于企業(yè)利潤最大化，由于風險與收益是并存的，即高風險高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財務風險，就能夠更好地提升收益比例。第四，財務風險具有不可抗性，財務風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉移的，無論企業(yè)管理者是否愿意承擔，風險都依然存在，必須要接受并以相應的措施有效防范風險。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個階段，有效防范財務風險十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財務風險，導致企業(yè)經濟利益難以符合預期，從而使得企業(yè)風險越來越大，甚至會有破產的風險，因此，新三板上市公司規(guī)范財務風險十分重要，關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，促進企業(yè)實現利益的最大化，完成企業(yè)經營利潤目標。

五、新三板上市公司防范財務風險的途徑

（一）提高財務決策的穩(wěn)定性和科學性

新三板上市企業(yè)管理層對于財務的決策直接關系到整個公司資金的基本結構，財務決策失誤會影響公司的經營狀況，在進行財務決策時要充分考慮公司的狀況，要進行科學的定量分析和定性分析，運用科學的手段制定出不同的預案，在發(fā)生不同情況時應采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進行融資時，要通過科學手段對資金需求量進行計算和核對，并結合資金的成本以及資金的回報率進行對比，明確各種融資方式對企業(yè)財務風險高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對較高，又要保證財務風險相對較低。

（二）加強對企業(yè)投資風險的控制

投資項目的目的是取得預期收益，但當投資不能達到預期收益時便會出現投資風險。企業(yè)投資主要包括生產項目投資、金融投資等，在進行投資時如果出現虧損就會降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進行投資時應對投資對象、相應風險以及投資回報率進行詳細調研，看是否符合企業(yè)的盈利目標，在項目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進行投資決策時要充分考慮風險報酬比例，以最小的經濟損失博取最大的利潤收益，企業(yè)管理者要綜合利潤水平、風險程度，在風險收益中取一個平衡的組合進行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤，又能夠降低風險、促進企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風險監(jiān)控體系

1.要對企業(yè)的現金流進行監(jiān)管，保證現金的流動性，要保證企業(yè)在生產經營的過程中有充足的現金流，防范企業(yè)的財務風險。企業(yè)要建立相關短期資金的風險監(jiān)控機制，通過對現金流分析，全面反映出現金流動情況，當企業(yè)生產活動的現金流量小于利潤時，監(jiān)控系統(tǒng)就應提醒企業(yè)進行風險監(jiān)控，重點針對應收和應付款項以及存貨進行監(jiān)控。并通過監(jiān)控體系對未來現金收支的狀況進行預測。

2.企業(yè)要對長期財務指標進行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財務風險的重要來源，對企業(yè)的總資產報酬率、成本費用、流動比率、速動比率、資產負債率等指標進行監(jiān)控，從而科學合理地評價企業(yè)的償債能力、經濟效益、盈利能力以及發(fā)展狀況，當指標出現異常時，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進行預警和提示，促進管理者進行及時監(jiān)控和管理，做到對企業(yè)生產運營的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財務風險，提升新三板上市公司的資產周轉率、盈利能力，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財務制度規(guī)范化建設和加強財務風險防范關系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學高效的財務制度、規(guī)范財務核算制度、建立一支高素質的財務管理人員隊伍才能有效加強財務制度建設，提高財務決策的穩(wěn)定性和科學性、建立企業(yè)風險監(jiān)控體系，這樣才能加強財務風險的防范，從而促進新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：財務制度執(zhí)行問題范文

[關鍵詞]新財務制度；醫(yī)院；預算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新改革和新醫(yī)院財務制度的實施，醫(yī)院預算管理工作成為醫(yī)院財務管理工作的重點內容，對醫(yī)院的健康發(fā)展具有一定的影響。因此，必須做好預算管理工作，加強內部控制管理，提升醫(yī)院在醫(yī)療市場中的核心競爭能力。

1 新醫(yī)院財務制度對醫(yī)院預算管理的要求

第一，新醫(yī)院財務制度明確了全面預算的要求，醫(yī)院必須將全部的收入支出納入預算管理，并將收支預算落實到醫(yī)院內部各部門，全面反映整體的收支活動情況，體現了預算的廣泛性和嚴肅性，規(guī)范了醫(yī)院整體的運營活動。

第二，新醫(yī)院財務制度完善了預算管理辦法，醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法，突出了公立醫(yī)院的公益性特點，對醫(yī)院經濟目標和內部控制的實現具有重要作用，有利于提高醫(yī)院的運行效率。

第三，新醫(yī)院財務制度明確規(guī)定了預算流程，醫(yī)院要建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程規(guī)定，保證醫(yī)院預算管理得以有序開展。

2 目前醫(yī)院預算管理中普遍存在的問題

第一，缺乏完善的預算管理體系，各級人員預算意識薄弱。醫(yī)院領導對預算管理不夠重視，其他部門沒有樹立良好的預算意識，沒有與財務部門進行很好的合作。而財務部門也只是單純地完成預算編制工作，沒有能夠對預算執(zhí)行進行全程監(jiān)督，影響了醫(yī)院預算管理。

第二，預算管理執(zhí)行力度不足，編制、審批、執(zhí)行、調整等各環(huán)節(jié)沒有能夠嚴格執(zhí)行到位，造成預算執(zhí)行差異率偏大，主要表現在以下幾方面。①預算編制不準確，各部門積極性和主動性不夠，也沒有能夠完全采取零基預算的編制方法，導致預算編制缺乏準確性、合理性和實用性。②政策性因素的頻繁調整，在很大程度上影響了預算編制的準確性，如近年來職工基本工資標準提高、養(yǎng)老金繳費標準和繳費比例的不斷調整，以及政府臨時規(guī)定的績效考核工資發(fā)放等各種不確定政策因素，都給預算編制帶來困難。③臨時追加項目未經審批，臨時采購的醫(yī)療設備、信息軟件系統(tǒng)、房屋維修等超預算調整的情況沒有進行必要和嚴謹的審批，預算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學和行之有效的預算管理考核措施和機制。

第三，缺乏完善的信息系統(tǒng)支撐，目前大多數醫(yī)院還未使用預算管理信息系統(tǒng)，還停留在傳統(tǒng)的靠財務部門手工統(tǒng)計分析的階段，影響了預算分析的質量和及時性，醫(yī)院領導、財務部門及其他職能部門無法及時掌握各部門的預算執(zhí)行情況。完善預算管理工作，需要現代化信息技術的有力支持 。

3 加強醫(yī)院預算管理的有效措施

筆者作為一家三級綜合醫(yī)院的財務管理人員，為探索如何加強醫(yī)院預算管理，針對目前醫(yī)院預算管理中普遍存在的問題，基于新醫(yī)院財務制度要求，提出以下改進措施。

3.1 建立完善的預算管理機制

成立醫(yī)院預算管理小組，由院長擔任組長，同時由財務、醫(yī)務、審計與后勤等職能部門的負責人擔任小組成員，充分發(fā)揮出預算管理職能，確保預算管理和信息的合理性。建立由院部領導集體決策、財務部門具體落實、各職能部門歸口負責的預算管理工作機制。醫(yī)院領導班子為醫(yī)院預算的最高決策機構，以院長辦公會的形式審議各級預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。財務部門具體負責預算的匯總編制、總結分析、執(zhí)行考核等日常工作。各歸口職能部門負責對本部門預算的編制、執(zhí)行、分析、整改，對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。各醫(yī)療部門根據本科室年度計劃，組織編制本科室的預算，對本科室預算執(zhí)行進行控制。

3.2 提高預算意管理水平

①由財務部門擬定預算管理制度，出臺精細化并符合醫(yī)院實際情況的預算管理辦法，使各級人員有章可循。②由財務部門召集各職能部門召開預算培訓會、協(xié)調會，加大宣傳力度，讓各級人員意識到預算管理的重要性，要求各部門積極配合，共同做好預算編制工作。培訓預算管理辦法時重點培訓預算的編制方法，要求大家充分使用零基預算方法，以此提高醫(yī)院預算管理水平。

3.3 有效利用預算管理信息系統(tǒng)

醫(yī)院應使用預算管理信息系統(tǒng)，預算管理系統(tǒng)要和財務軟件、物資管理軟件等對接，實現信息共享，使醫(yī)院財務、各預算執(zhí)行科室實時掌握預算執(zhí)行情況和預算目標的差異，及時糾正預算執(zhí)行偏差。

4 加強預算各環(huán)節(jié)管理

4.1 準確編制預算

年度預算由收入預算和支出預算組成，堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的編制原則，實行“零基預算”的編制方法，按照“上下結合、分類編制、逐級匯總”的程序進行。年初，院部根據醫(yī)院年度工作目標，下達年度預算控制目標；臨床醫(yī)技部門根據上年度科室完成情況，結合本年度發(fā)展計劃，編報本年度門診住院工作量及醫(yī)療收入等預算；各職能部門根據本部門歸口的支出項目將本年度支出預算報送財務部門；財務部門根據工作量預算編制收入預算，并匯總審核編制支出預算，形成醫(yī)院財務預算草案。

4.2 嚴格控制審批環(huán)節(jié)

財務部門將預算草案提交院長辦公會審議，審議通過后報市衛(wèi)計委審核，審核后報市財政局。