小公司的財務制度精選(九篇)

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第1篇：小公司的財務制度范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)集團；財權(quán)；配置；財務體制

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）6-0067-02

1 企業(yè)集團的組織形式與利益相關(guān)者的矛盾及協(xié)調(diào)

企業(yè)集團是由若干獨立的法人實體構(gòu)成,但因各個法人實體處在集團公司的整體控制下,它們實際不擁有獨立法人的全部財權(quán)。要從整個企業(yè)集團的角度來考查利益相關(guān)者。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度中,可把企業(yè)集團的主要利益相關(guān)者劃分為內(nèi)部人與外部人。在企業(yè)集團內(nèi)部,有企業(yè)集團的內(nèi)部員工,包括管理層與普通員工；在企業(yè)集團外部,有集團母公司的股東、集團子公司的少數(shù)股東、集團母公司和子公司的債權(quán)人。實現(xiàn)企業(yè)集團的財務目標要從企業(yè)集團母公司的股東利益出發(fā),集團子公司財務要服從母公司股東利益最大化的目標。

企業(yè)集團利益相關(guān)者存在的矛盾：一是企業(yè)外部的出資者之間的矛盾,即股東與債權(quán)人之間的矛盾及母公司與子公司中小股東之間的矛盾；二是企業(yè)出資人與企業(yè)經(jīng)理層之間的矛盾。這兩種矛盾在不同地區(qū)、不同時間可能上升為企業(yè)集團的主要矛盾。在亞洲國家前者為主要矛盾,在歐美后者為主要矛盾。這和各國不同的資本市場發(fā)育程度、公司治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等因素相關(guān)。企業(yè)的財務管理者在制定企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略時必須注意協(xié)調(diào)以上矛盾,以實現(xiàn)企業(yè)集團各利益相關(guān)者的滿意值為理財目標。否則,我國企業(yè)集團的主要矛盾體現(xiàn)為出資者之間的矛盾,集團母公司侵犯上市公司中小股東利益,過度負債侵犯債權(quán)人利益的狀況尤為普遍。

2 財權(quán)的合理配置是企業(yè)集團財務體制優(yōu)勢的立足點

從交易費用角度看,獨立企業(yè)通過股權(quán)關(guān)系或契約關(guān)系結(jié)合成企業(yè)集團是要通過集團的規(guī)模效應帶來交易費用的節(jié)約。企業(yè)集團內(nèi)的邊際費用最初低于市場交易費用；隨著操作數(shù)量的增加、帶來交易數(shù)量的增加和集團規(guī)模的增大,企業(yè)集團交易邊際費用迅速上升。企業(yè)集團財務體制的優(yōu)勢能夠減少交易費用：一是企業(yè)集團內(nèi)部競爭、允許內(nèi)部收購的政策使企業(yè)集團能夠建立強大的內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司網(wǎng)絡,就其規(guī)模和在行業(yè)中涉及的廣度勝過小型企業(yè)。這種管理協(xié)同體制的能力使集團成為有效競爭者。二是集團內(nèi)部的緊密聯(lián)系對于訂立有效的財務契約有利。成員企業(yè)可依靠核心金融機構(gòu)籌集營運資本和長期投資資本。金融機構(gòu)也能容易監(jiān)督和約束企業(yè)集團管理層。企業(yè)集團的劣勢也可能使交易費用增加：一是除非所有的成員公司增長速度相當,不然企業(yè)集團的內(nèi)部運行會出現(xiàn)不穩(wěn)定。其原因是實力雄厚的成員公司可向弱小公司提供補貼。二是企業(yè)集團的內(nèi)部交易價格一般高于外部競爭者,企業(yè)集團內(nèi)部難以引入市場約束機制。

2.1 合理配置財權(quán)有利于協(xié)調(diào)企業(yè)集團利益相關(guān)者之間的矛盾

企業(yè)集團的利益相關(guān)者,包括管理層與普通員工；在外部有集團母公司的股東、集團子公司的股東、集團母公司和子公司的債權(quán)人。協(xié)調(diào)它們之間矛盾,要通過權(quán)利的約束與制衡實現(xiàn),在各個利益集團之間合理配置財權(quán)。企業(yè)集團并不完全是大股東、母公司股東的企業(yè),而是各利益集團多邊契約的總和,解決各方利益沖突的辦法是財權(quán)的優(yōu)化配置,通過權(quán)力的約束與制衡來避免侵犯其他主體利益的發(fā)生。

(1)出資者之間的矛盾,股東與債權(quán)人之間的矛盾,因企業(yè)集團的規(guī)模和復雜性,信息不對稱的現(xiàn)象較為嚴重,外部債權(quán)人的利益一般不能得到較好的保障,企業(yè)集團內(nèi)部存在錯綜復雜的擔保與資產(chǎn)流動,集團外部的債權(quán)人,在對集團內(nèi)某一企業(yè)貸款時不能全面了解內(nèi)部信息,所以有必要在債務契約外賦予外部債權(quán)人更多的財權(quán)。在我們國家因法律的關(guān)系,還不具備一些有利條件,把債權(quán)人引入企業(yè)集團核心企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)中是一種有效的選擇。目前,企業(yè)集團母公司與上市公司中小股東的矛盾尖銳,主要原因在于中小股東還不具備原始產(chǎn)權(quán)主體應有的財權(quán),財權(quán)在大、小股東之間的配置還不平衡,股東大會因大股東的超強控制而流于形式,中小股東成了“沉默的羔羊”,所以,要通過制度創(chuàng)新給中小股東配置更多的財權(quán)。

(2)出資者與經(jīng)理層之間的矛盾。一般表現(xiàn)為內(nèi)部人控制,企業(yè)集團的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為普遍,解決這一矛盾的方法是削弱子公司法人產(chǎn)權(quán)主體的財權(quán),把投資權(quán)、融資權(quán)等財權(quán)收歸母公司,或采用董事和會計人員委派制方法。

2.2 合理配置財權(quán)對協(xié)調(diào)集團母子公司之間的矛盾有利

集團公司內(nèi)部各企業(yè)間的矛盾有母子公司的矛盾與子公司之間的矛盾。母子公司間配置財權(quán)的方式。一是集權(quán)制,財權(quán)高度集中于母公司,子公司只享少部分財權(quán),集團母公司一般下達生產(chǎn)經(jīng)營任務,并以直接方式控制子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動。子公司像母公司的直屬單位或分公司。集權(quán)制對于指揮和安排統(tǒng)一的財務政策有利,可降低行政管理成本,對統(tǒng)調(diào)劑集團資金,保證資金投入。它的缺點是子公司經(jīng)營者沒有積極性,子公司的靈活性和創(chuàng)造性缺乏。二是分權(quán)制。子公司擁有財權(quán),母公司對子公司進行間接管理。子公司擁有較高的積極性,決策快捷。但指揮和協(xié)調(diào)較難,子公司由于追求自身利益而損害公司整體利益,不能有效約束經(jīng)營者,導致子公司內(nèi)部人控制發(fā)生問題。三是集權(quán)與分權(quán)結(jié)合方式。單純的集權(quán),導致財務體制僵化,子公司的積極性不高；單純的分權(quán),造成子公司及經(jīng)營者單純追求經(jīng)濟利益,侵蝕集團整體利益。而集權(quán)與分權(quán)的有機結(jié)合可充分發(fā)揮母公司財務調(diào)控的職能,調(diào)動子公司的積極性和創(chuàng)造性,能有效控制經(jīng)營者及子公司的風險。適當?shù)募瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合能克服過度分權(quán)與集權(quán)的缺點,發(fā)揮優(yōu)勢,這是多數(shù)企業(yè)集團財務體制應選擇的模式。選擇任何方式,應按企業(yè)集團具體情況,若企業(yè)集團是通過控股關(guān)系緊密結(jié)合,應該采用集權(quán)制,若是通過松散的契約結(jié)合,適合采用分權(quán)制,若集團結(jié)合的方式介于二者之間應采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式。

2.3 合理配置財權(quán)有助于協(xié)調(diào)子公司之間的矛盾

企業(yè)集團內(nèi)實力雄厚的成員公司向弱小公司提供補貼剝奪了前者的部分財權(quán),這要求接受補貼的成員公司能從長遠的角度為企業(yè)集團的整體利益服務。企業(yè)集團內(nèi)的金融機構(gòu)為集團其他公司提供資金支持也要分析其他公司的財務狀況,不能因是本集團而降低風險控制,所以,應給予集團內(nèi)部金融機構(gòu)貸款決策權(quán)。企業(yè)集團要使競爭者的產(chǎn)品成本更低或質(zhì)量更好時也只從集團成員中購買物資,不然就難以在企業(yè)集團契約中引入市場約束機制,同時還保持內(nèi)部協(xié)同效應、規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟的優(yōu)勢。

3 構(gòu)建我國企業(yè)集團財務體制的路徑選擇

3.1 合理設計企業(yè)集團財務制度

完善企業(yè)集團財務體制的核心問題是怎樣分配利益相關(guān)者之間的財權(quán),母子公司之間的財權(quán)及子公司之間的財權(quán)。企業(yè)集團財務制度是規(guī)范財務行為,調(diào)整財務關(guān)系,明確內(nèi)部各財務主體、職能部門及相關(guān)利益組織和個體責權(quán)的主要規(guī)則。一般包括集團財務機構(gòu)與會計機構(gòu)的設置,母子公司財務職能部門及財會人員的財權(quán)與責任,投融資、收益分配及財務預決算等基本財務制度。企業(yè)集團的財務制度,把集團對利益相關(guān)者、母子公司及子公司之間的財權(quán)配置方式用制度形式予以保障,并通過確定責任的方式進行實施。

3.2 債權(quán)人參與集團公司治理

企業(yè)集團債權(quán)人與中小企業(yè)相比,其利益易于遭到侵害：企業(yè)集團為維持規(guī)模生產(chǎn)和擴張,需要很多的資金支持,這使企業(yè)集團的資產(chǎn)負債率一般都比中小企業(yè)高,財務風險也大。債權(quán)人給予集團內(nèi)各個企業(yè)貸款時,不能從整個企業(yè)集團的角度評估貸款風險,它控制風險的手段,因企業(yè)集團內(nèi)部情況的復雜而作用不大。

企業(yè)集團經(jīng)理層比股東更有動機侵害債權(quán)人利益,經(jīng)理人盲目發(fā)展企業(yè)的沖動使其大規(guī)模舉債。在企業(yè)集團出現(xiàn)生存危機而無力償債時,會使銀行等債權(quán)人利益受到損害。我國商業(yè)銀行并不具備成為企業(yè)股東的條件,而是通過債權(quán)人身份參加企業(yè)的公司治理,如主要債權(quán)人進入董事會,設立債權(quán)人董事等。債權(quán)人對公司經(jīng)營活動享有知情權(quán),對可能損害其利益的董事會決議享有表決權(quán),這樣可使債權(quán)人從“外部人”轉(zhuǎn)為“內(nèi)部人”,進行主動監(jiān)督,在與股東、經(jīng)營者進行溝通和共同決策以保護債權(quán)人利益。

3.3 推動企業(yè)集團整體上市

集團母公司通常不直接上市,而是把它的部分資產(chǎn)分拆上市,主要是母公司整體資產(chǎn)大多不夠上市條件,母公司承擔了不為資本市場接受的企業(yè)辦社會職能等負擔。而分拆上市可使母公司作為上市公司的大股東。母公司以整個企業(yè)集團價值最大化為目標,而上市公司要求自身利益的最大化。在二者目標沖突時,母公司就可能利用其控股股東的身份操縱股東大會,不顧上市公司利益而實現(xiàn)為集團整體利益服務之目的。中小股東因持股數(shù)額較少,且分散,不具備保護利益的財權(quán)而受到損害。出現(xiàn)了公司資產(chǎn)不完整,產(chǎn)、供、銷體系不自主,關(guān)聯(lián)交易嚴重,控股股東損害上市公司利益的現(xiàn)象。因此,應推動有條件的企業(yè)集團整體上市。

參考文獻：

［1］ 文芳.企業(yè)財務決策能力及其層級分析［J］.財會月刊(綜合版),2005(3).

［2］ 納鵬杰.企業(yè)集團財務體制論［J］.云南財貿(mào)學院學報,2000(4).

第2篇：小公司的財務制度范文

對有的企業(yè)來說，最恐怖的往往不是經(jīng)營風險和市場風險，而是加強監(jiān)管而帶來的政策風險。

截至目前，戴爾公司由于未能準時提交2006財年第二季度和第三季度的財報，而連續(xù)受到納斯達克的摘牌警告。戴爾此前稱，由于股票交易所對公司財報的要求極其苛刻，戴爾很難滿足。

對于夢寐以求要在納斯達克上市的中國公司來說，戴爾的抱怨頗有點“飽漢不知餓漢饑”的味道。然而，作為全球PC業(yè)巨頭，戴爾的苦惱一點也不孤單。在它之前，赫茲公司（Hertz）、Redhat Linux、玩具反斗城、Kinder Moran等已紛紛做出了退市的決定。

這不是一個偶然現(xiàn)象。從2001年到2004年，在納斯達克上市的公司總數(shù)，已從鼎盛時期的5000家減少為3400家。

盡管如此，當美國最大的醫(yī)院運營集團HCA寧肯斥巨資210億美元也要把自己重新拉回成一個私營企業(yè)時，還是不禁要讓人們震驚：難道上市交易比讓自己虧損還要更加恐怖嗎？

這真是一群令人難以理解的“瘋子”。然而，這恰恰也是問題的矛盾所在。即使在中國，搜狐公司CEO張朝陽也曾經(jīng)在一個博客聚會上抱怨：“早知今日，真不該去納斯達克上市！”

張朝陽的苦惱當然不僅僅是費用問題。對于現(xiàn)在的搜狐來說，盡管發(fā)現(xiàn)了公司存在弊病和更具“錢”途的領(lǐng)域，但如果進行變革，則意味著要承受股價大幅波動的風險，換一個企業(yè)可能承受得起，搜狐公司卻未必能夠。

此時的張朝陽羨慕的企業(yè)中，就包括華為這樣的沒有上市、卻很好地解決了股權(quán)問題的企業(yè)。即使放眼世界，上市也并并非成功的必然選擇，家族企業(yè)們往往不喜上市，而多種多樣的員工股票和期權(quán)計劃也解決了員工的凝聚力問題，在現(xiàn)代金融制度下，只有在持續(xù)需要大量資金支持的行業(yè)和企業(yè)中，將公司公眾化才是必須之選，此外，都可以考慮其他的選擇。

逃離納斯達克的事件給我們敲響了一個警種，那就是――過于嚴格的政府監(jiān)管可能會拖垮企業(yè)。

這句話不是危言聳聽。2006年7月15日，當薩班斯-奧克斯利法案在美國實行后，上市公司們對美國政府過于嚴格的監(jiān)管叫苦不迭。2月3日，惠普公司宣布從納斯達克撤市，該公司對外解釋說，撤出納斯達克是為了降低“兩地上市”所帶來的交易成本和管理負擔。而HCA公司則更加直接地說，自己退市只是想生存下去。

如果想更生動地了解這一法案給上市公司帶來的痛苦，就聽聽曾任美國國際集團（AIG）董事長兼首席執(zhí)行官的Greenberg說的話，“如果真的要嚴格執(zhí)行薩班斯法案的話，像通用電氣這樣的公司要提交給政府的報告可能得用卡車來裝了?！?/p>

第3篇：小公司的財務制度范文

生長于浙江諸暨的黃建烽,有著諸暨人特有的商業(yè)頭腦和行事作風,為人低調(diào)務實,做事果敢高效。出身于貿(mào)易世家的黃建烽傳承了家族遺留下來的商業(yè)基因,而多年的國企領(lǐng)導崗位經(jīng)歷讓黃建烽通達各種商業(yè)技巧,于2002年獨資經(jīng)營的浙江省諸暨市進出口有限公司,在黃建烽的帶領(lǐng)下以超常規(guī)的發(fā)展速度迅速地在當?shù)刭Q(mào)易行業(yè)中崛起,經(jīng)過短短5年的發(fā)展,已成為一家總資產(chǎn)超億元的工貿(mào)結(jié)合的國際貿(mào)易企業(yè),專業(yè)從事襪子、面料、輕工機械以及電子類為主要產(chǎn)品的進出口貿(mào)易,產(chǎn)品遠銷亞歐美等30多個國家和地區(qū)。2006年進出口總額達到5300萬美元,2007年進出口總額達到5600萬美元,并且襪子的出口量連年在全國貿(mào)易類企業(yè)中名列前茅。

20年的國內(nèi)貿(mào)易成長

黃建烽家族世居諸暨,幾代從事貿(mào)易行業(yè),以誠信好善著稱,在諸暨貿(mào)易界享有盛名。早在三四十年代,黃建烽的父親就在老字號里從學徒做起,開始繼承祖輩的貿(mào)易事業(yè),而黃建烽繼承家族事業(yè)的時間是1978年,正值高中畢業(yè)的黃建烽投入到了貿(mào)易行業(yè)中,在農(nóng)機公司做一名普通的職員。

初入職場的黃建烽工作充滿著激情,在農(nóng)機公司樣樣都干。清貨、裝卸等體力活錘煉了黃建烽一副好身板,收款和做明細帳的財務工作鍛煉了黃建烽了敏感的商業(yè)意識。黃建烽在小職員的崗位上一干就是五年,出色的財務知識和踏實肯干的工作作風得到了公司上下的肯定。1983年黃建烽作為單位重點培養(yǎng)對象推薦進入紹興成人大學,參加當時浙江省為培養(yǎng)物資系統(tǒng)人才特別舉辦的班級學習,三年的學習讓黃建烽脫胎換骨,學成后黃建烽拒絕了多個條件優(yōu)越的單位,毅然回到諸暨當一個新辦的農(nóng)機供應站經(jīng)理,此時的黃建烽無論在知識積累還是從商經(jīng)驗上都有很大提升,勤奮苦干的他帶領(lǐng)十幾個人艱苦創(chuàng)業(yè),將農(nóng)機供應站帶成為諸暨物資開發(fā)總公司,并幫助一大批諸暨當?shù)氐男」境砷L壯大。從1987年到1998年,黃建烽的事業(yè)發(fā)展到了一個新高度,從事國內(nèi)物資貿(mào)易的經(jīng)歷讓黃建烽更加精于商道。有人說黃建烽天生就是做貿(mào)易的料,但黃建烽自己知道,要做好貿(mào)易其實是要付出很多艱辛和汗水。良好的業(yè)績讓諸暨市物資開發(fā)總公司成為整個物資系統(tǒng)發(fā)展最快的公司。黃建烽的十年耕耘樹立了物資公司的品牌和聲譽,到1990年,黃建烽已經(jīng)成為諸暨市物資開發(fā)總公司的總經(jīng)理兼黨支部書記。

但國企改制將黃建烽推到風口浪尖,國營性質(zhì)的物資公司要改成民營性質(zhì),必須有人來接盤,黃建烽作為總經(jīng)理,本應理所當然地將公司買下,但是為了不搶其他50多位同事的飯碗,他毅然放棄了付出多年青春和情感的公司,重新開始了自主創(chuàng)業(yè)的道路。

近10年的國際貿(mào)易練達

離開自己一手經(jīng)營壯大的企業(yè),從以前的國企干部到現(xiàn)在的私營企業(yè)主,身份的轉(zhuǎn)變并沒有讓黃建烽在心理上產(chǎn)生多大落差。此時他專心于企業(yè)的經(jīng)營,他知道重新開始或者更能證明自己的價值,黃建烽首先從長絲等紡織品原材料和紗線廠開始起步,后來又開始自己建廠生產(chǎn)襪子,此時世界襪子生產(chǎn)的中心在諸暨大唐興起,敏銳的商業(yè)眼光讓黃建烽意識到進出口的大機遇已經(jīng)來臨,為此他把公司重心轉(zhuǎn)向了進出口貿(mào)易行業(yè),并于2002年開始接手浙江省諸暨市進出口有限公司。

黃建烽最喜歡講的就是:做生意就是交朋友,辦企業(yè)要考慮社會性。

浙江省諸暨市進出口有限公司的發(fā)展就是從中小企業(yè)進出口開始做起的,諸暨市有很多企業(yè),如源盛、慶楓等,都是從很小的企業(yè)起步,浙江省諸暨市進出口有限公司對它們在業(yè)務指導、資金融通等多方面給予了大力的幫助。這些工廠都在很短的時間內(nèi)成為年產(chǎn)值超千萬的企業(yè)。黃建烽的浙江省諸暨市進出口有限公司猶如“孵化器”一般,為諸暨市的外貿(mào)發(fā)展培養(yǎng)了大批的企業(yè)和人才。

多年的進出口生意讓黃建烽如魚得水,而黃建烽對進出口的業(yè)務基本理解就是要講誠信,因為和外國人打交道,價格上是分厘必爭,但一旦簽定下單合同,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎上對方一般都能按時付款。長期的合作讓黃建烽交了很多朋友,很多外商贊賞黃建烽的膽識和風度,而與沃爾瑪?shù)暮献髯岦S建烽規(guī)范了企業(yè)的管理。黃建烽的進出口公司經(jīng)過短短5年的發(fā)展,在當?shù)氐馁Q(mào)易行業(yè)創(chuàng)造了一個小小的奇跡,從最初幾百萬的營業(yè)額在三四年間翻了10倍,一年為國家繳納稅金300萬元,黃建烽在國內(nèi)的下一步發(fā)展是啟動內(nèi)銷,然后開始品牌和直營店的經(jīng)營,用5年左右的時間做成全國連鎖。

全球化的貿(mào)易拓展

對于公司現(xiàn)在取得的成就,黃建烽顯得很淡然,進出口行業(yè)的發(fā)展在近幾年是黃金期,但大多數(shù)公司由于各種資源約束,規(guī)模難以進一步的發(fā)展,國內(nèi)的貿(mào)易公司又受到配額影響,加上人民幣升值帶來的負面影響,進出口公司的發(fā)展也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。而對于這些挑戰(zhàn),黃建烽則是有自己的獨到見解,未雨綢繆,站在全球化競爭的高度,主動走出去,將貿(mào)易領(lǐng)域深入到了世界各地。

對于產(chǎn)品加工,特別是襪子生產(chǎn),由于國內(nèi)人力成本和相關(guān)資料的不斷上升,產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移已成為趨勢,而其他加工企業(yè)大都將產(chǎn)業(yè)加工轉(zhuǎn)移到中國的中西部地區(qū)。而黃建烽則是放眼國外,將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到東南亞地區(qū),在今后幾年黃建烽的設想是在越南或者印尼建立加工基地,將襪子生產(chǎn)與當?shù)刭Y源結(jié)構(gòu)配套,同時將純訂單加工的OEM模式轉(zhuǎn)換為品牌經(jīng)營,并在襪子領(lǐng)域的運動襪這個細分市場中尋求新的增長點,打造自己的襪子品牌成為黃建烽的一個夢想,而在泰國、印尼投資資源行業(yè),開發(fā)礦山成為其海外投資的重要舉措。泰國只是黃建烽海外拓展的第一站,第二站是在印尼投資漁業(yè),從事遠洋捕撈,黃建烽將與可靠的合作伙伴在印尼組建合資公司,將產(chǎn)業(yè)觸角延伸到漁業(yè)。東南亞是黃建烽海外拓展的基礎,而黃建烽更遠大的投資是遠赴非洲,在尼日利亞、剛果和其他非洲國家投資基礎性產(chǎn)業(yè)。

第4篇：小公司的財務制度范文

一、非壽險公司所得稅稅制

非壽險公司所得稅通常由中央一級的政府征收，地方政府通常不設所得稅（美國、加拿大等國除外）。政府通常像對一般類型的公司那樣對非壽險公司征收所得稅。各國的所得稅稅制各有特點，其主要內(nèi)容如下：

1.納稅人

一般將公司劃分為居民公司和非居民公司。居民公司要就其來源于境內(nèi)外的全部所得納稅，非居民公司只需就其來源于境內(nèi)的所得納稅。當然也有例外，如法國不論是否居民公司，只需就其來源于法國境內(nèi)的所得納稅。

2.計稅基數(shù)

計稅基數(shù)為凈所得，即收入減去扣減項目后的差額。保費收入、投資收益（包括股息、利息等）和已實現(xiàn)的資本收益是主要的收入來源。此外還有租金收入、特許權(quán)使用費、勞務收入等。費用（開辦費、管理費用、營業(yè)費用、并購費用等）、傭金、給付金和準備金（大部分國家允許準備金全額扣除，但也有的只允許按比例扣除，如泰國）是主要的扣減項目。此外還包括已付賠款、已申報但未支付賠款、捐贈支出、損失扣除、折舊，長期資產(chǎn)減值、債券溢價攤銷等項目。也有些國家允許把一般意外事故和巨災準備金作為扣減項目（如德國、日本、荷蘭、西班牙、韓國和瑞士）。各國對扣減項目的認定及其內(nèi)容規(guī)定和處理有一定的差異，對收入項目的認定也有一些不同。有些國家對相互保險公司免征所得稅。有些國家（如法國、新西蘭、西班牙和英國）對相互保險公司或其某些險種給予比其他公司更優(yōu)惠的待遇。有些國家對小型公司有稅收優(yōu)惠（如英國、美國）。

3.稅率

非壽險公司所得稅稅率與其他公司（包括壽險保險公司）一致，采用單一稅率或累進稅率，通常在30％—40％。

4.幾個典型國家所得稅征收情況

（1）美國

美國的公司所得稅，可分為聯(lián)邦公司所得稅和州、地方公司所得稅。聯(lián)邦公司所得稅就美國公司來自全球的所得按8級超額累進稅率征稅。各州公司所得稅的稅率，或?qū)嵭斜壤惵?，最?2％，最低2.35％；或?qū)嵭欣圻M稅率，最高10.5％，最低1％。地方政府的公司所得稅均為比例稅率，一般為1％—2％：個別為9.5％。

股份制公司根據(jù)承保業(yè)務收入（保費收入-保單取得成本-未滿期保費的增加額-未付損失的增加額-所有已付賠款）和投資收益（投資收入-投資費用）按一般公司所得稅稅率納稅。凈收入在75，000美元以下的相互公司享受免稅；大型的相互公司，稅負將選毛保費（凈保費收入-保單持有人紅利+投資收益）的1％或僅對投資收益按一般公司納稅這兩者中數(shù)額較大的一個。

（2）加拿大

在加拿大，不獨立核算不能申請為子公司，所以加拿大沒有非獨立核算的子公司。公司所得稅以公司、子公司分別作為獨立納稅人。

所得稅分為聯(lián)邦所得稅和省級所得稅兩部分。聯(lián)邦所得稅為38％，但在一個省內(nèi)取得的所得，稅率可降低10％；其控制的私人公司還可享受一個額外扣減（小扣除），即對年應稅所得在20萬元以下的部分，在征收聯(lián)邦所得稅時稅率下降16％。所有省和地方都可以對轄區(qū)內(nèi)的常設機構(gòu)所分攤的所得征收所得稅。省和地方征收的所得稅不扣減聯(lián)邦所得稅。稅率從9.2％到17.0％不等。

加拿大允許提存巨災準備金，其中核保險準備金以扣除再保險保費收入和手續(xù)費支出后的保費收入余額為基礎，按100％的比例提取，地震保險準備金按不含再保險業(yè)務的保費收入余額的75％提取。

（3）英國

外國保險公司在英國的分支機構(gòu)按與居民公司同樣的稅率就來源于英國的所得繳納公司所得稅。保險公司稅率通常為30％（2000年）：對小型公司即年利潤不超過30萬英鎊的保險公司適用20％的稅率。如果公司利潤在30萬～150萬英鎊之間，則存在一個邊際減免，即對最初的30萬英鎊按20％的稅率征稅，30萬～150萬英鎊之間按30％的稅率征稅。如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，上述小公司被理解為小公司自身加上其關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)英國政府提交議會的新預算法案，從2000年4月1日起，年利潤不及1萬英鎊的，稅率為10％。

在英國可以提取巨災準備金，通常每年提取的額度為凈承保保費的某一百分比。如財產(chǎn)保險為3％，損失保險為3％，海上和航空保險為6％，核保險為75％，非比例再保險為11％。提取的巨災準備金最高可達前五年凈承保保費的某一百分比。上述幾個險種的最高額度分別為20％，20％，40％，600％，75％。

（4）法國

法國保險公司的所得稅稅率為33.33％，相互保險公司可以享有稅收優(yōu)惠，如相互健康友愛社適用24％的稅率。

在法國也可以提取巨災準備金，可提取的額度為保費的某一百分比。如冰雹保險為保費的200％，災害和航天保險為保費的300％，核保險和第三者污染保險為保費的500％，信用保險為保費的134％等。而且巨災準備金允許一個附加額度，最大限額為每項業(yè)務承保利潤的75％。但要求巨災準備金在10年內(nèi)必須結(jié)轉(zhuǎn)到收入中。

二、壽險公司所得稅稅制

政府通常對壽險公司的某些凈收入征稅，征稅方式與對一般公司的征稅大體相同，但通常有稅收傾斜。以往某些國家只以保險的投資收入為計稅基數(shù)，現(xiàn)在的趨勢是把全部收入（即投資收入和保費收入）作為計稅基數(shù)。由于保費的支付期和索賠的給付期在時間上存在差異，因而確定保險公司的利潤額就比較困難。

納稅所得計稅基數(shù)通常是投資收入和保費收入的總和，并從該總和中扣除保單準備金的年增加額、收購費用和管理費用、所支付的保單紅利、以及所支付的分出保費收入等。政府也可能允許其他扣減，對于虧損結(jié)轉(zhuǎn)和國內(nèi)與國外分支機構(gòu)的收入都有特殊的規(guī)定。

1.美國

人壽保險公司根據(jù)1984年赤字削減法案（DE-FRA）繳納聯(lián)邦所得稅，該法由修訂1959年的稅法而來。此次修訂，使人壽保險公司的聯(lián)邦所得稅與其他行業(yè)比較接近，只是在應稅收入的上不同于其他行業(yè)和非壽險公司。此外，該法出于計稅目的還規(guī)范了責任準備金的計提方法。

（1）納稅人的界定。在一個納稅年度內(nèi)，（1）人壽保險公司，其業(yè)務的一半以上必須來源于人壽保險、年金保險或?qū)θ藟郾ｋU公司風險的再保險。另外，保險公司的總準備金中必須有50％以上作為人壽保險、未滿期保費準備金及未決賠款準備金用于不可撤消的人壽保險、意外或健康保險保單。只有滿足了上述條件，才能將其稱為稅收意義上的人壽保險公司。（2）國內(nèi)稅務署將一些互助團體以及其他相似的福利機構(gòu)定為免稅的保險公司。（3）由一些不滿足上述兩項規(guī)定的保險企業(yè)組成的公司，由于稅收的原因，仍可稱其為保險公司。為了在稅收方面得到人壽保險公司的待遇，保險公司不僅要滿足國內(nèi)稅務署對人壽保險公司的界定，其經(jīng)營的產(chǎn)品也必須滿足國內(nèi)稅務署對人壽保險產(chǎn)品的界定。比如調(diào)整后的兩全保單和后逝即付死亡保險保單就不作為稅收意義上的壽險產(chǎn)品。

（2）壽險公司應稅收入（Life insurance company taxable income，LICT1）的確定

總收入的構(gòu)成：

保險及年金產(chǎn)品保費（扣除退保保費）；

投資收益：包括利息、股利、分紅及租金。

資本利得：包括出售股票、債券及不動產(chǎn)投資的所得。

一些特定準備金的減少：包括人壽保單準備金，保證續(xù)保及不可解除的意外及健康保險保單，未滿期保費及未決賠款，對保單及年金產(chǎn)品的累積分紅，團體保險中的某些應急準備金。

其他收入：包括從管理服務中得到的收入，顧問收入與一些非保險營運收入。

總收入包括預收保費，不含延付及未收保費?？偸杖朐谙铝星闆r下也應做調(diào)整：（a）以現(xiàn)金以外的方式支付保單紅利；（b）由于一些原因，發(fā)生了保單解約或用于購買補充保險。所有的股份公司及相互公司都可將保單紅利從總收入中減去。股份壽險公司，通常只出售較小部分的分紅保單，因此對保單紅利可無限制扣減：相反，相互壽險公司，其多數(shù)人壽產(chǎn)品均為分紅保單，因此對保單紅利實行有限制的扣減。

扣減項目。包括死亡給付；壽險準備金增加：分出保費；保單紅利；非免稅利息支出；展業(yè)費用；已收紅利扣減。

（3）小型保險公司稅收減免。美國為了鼓勵小的，對于資產(chǎn)少于5億美元的小型人壽保險公司給予稅收優(yōu)惠，允許在應稅收入的基礎上進行一定的扣減。

（4）美國對被視為美國分公司匯回的收入要課稅。相互人壽保險公司以及那些產(chǎn)品類似相互人壽保險公司的股份保險公司，或者在加拿大或墨西哥有分公司的股份人壽保險公司，只要其能區(qū)分出分公司所得，就允許將其從總公司的所得中扣減。

2.加拿大

加拿大對壽險與非壽險公司稅制的一般規(guī)定大體相同，對人壽保險公司應稅收入的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在以下方面：即加拿大的人壽保險公司的應稅所得僅限于來源于國內(nèi)的所得，而對于另外的公司來說，其應稅所得應為來源于全球的所得，但其在外國的納稅額可實行抵扣。

（1）公司所得構(gòu)成

（1）保費收入；（2）全部投資所得；（3）其他所得；（4）資本所得；（5）出售特定的債務所得

（2）可從總所得中扣除的項目

（1）死亡保險金以及另外的保險金和保險費用；（2）特定保險準備金的增加，（3）保單紅利；（4）經(jīng)營損失及資本損失；（5）一定的再保險支付；（6）費用扣除；（7）支付或預付的利息；（8）加拿大債券銷售損失及溢價攤消；（9）資本成本抵免；（10）出售特定債務損失；（11）折舊扣除；（12）損失結(jié)轉(zhuǎn)。

3.澳大利亞

在舊法規(guī)下，人壽保險公司稅收十分復雜。壽險業(yè)務被劃分為四類，分別適用不同的收入費用確認和不同的稅率（如傷殘保險適用一般公司的稅率，年金、健康保險適用較低的稅率）。某些類業(yè)務既有稅收豁免的成分，又有被課以不同稅率的成分，應稅收入要采用幾種不同的方法。根據(jù)新規(guī)定，人壽保險公司在稅收待遇上向其他類似實體靠攏。人壽保險公司和友愛社的稅基被擴大了，現(xiàn)在公司的基金管理，直接承保，即付年金及其他人壽業(yè)務所賺利潤都要納稅。風險業(yè)務同財產(chǎn)保險公司一樣，以相同的稅基納稅。為了與其他年老退休實體的稅率保持一致，人壽保險公司開展的年老退休業(yè)務活動將被課以15％的所得稅稅率。人壽保險公司除了享有稅收豁免以外的其他收入適用一般公司30％的新稅率（2001年起）。對于再保險業(yè)務，分入公司只將分入保費的10％列入稅基進行征稅，因此該部分實際稅率只有3％。

三、對完善我國保險公司所得稅稅制的借鑒意義

從長遠來看，保險與稅收存在著相互促進的關(guān)系。但是在一段時間內(nèi)，保險與稅收存在著矛盾。如果國家若為了增加稅收，提高稅率，就會抑制保險業(yè)的發(fā)展；反之，如果為了刺激保險需求和促進保險業(yè)的發(fā)展，可能會降低稅率、出臺稅收優(yōu)惠政策，但這樣會在短期內(nèi)減少稅收收入。我國保險公司所得稅稅收制度受到保險業(yè)發(fā)展水平以及相關(guān)稅收制度和政策不足的制約，存在一些問題。借鑒國外的保險稅收制度，我們可以從以下幾個方面進行調(diào)整和改進。

1.合理確定稅基。根據(jù)現(xiàn)行保險財務制度，我國保險公司的應納稅所得額是通過下述指標和算式而得：

應納稅所得額=利潤總額稅收調(diào)整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=承保利潤+投資收益+利息收入+買入返售證券收入+其他收入+匯兌收益-利息支出-賣出回購證券支出-保戶利差支出-其他支出

承保利潤=保險業(yè)務收入-保險業(yè)務支出-準備金提轉(zhuǎn)差

但是受現(xiàn)有精算水平的制約，我國保險公司各項準備金的提取并不十分精確，在一定程度上扭曲了利潤并導致稅金計算的不真實。我們可以借鑒國外的做法，進一步明確收入項日和扣除項目，從而使所得稅稅基更合理。

第5篇：小公司的財務制度范文

【關(guān)鍵詞】作業(yè)成本法香港成本結(jié)構(gòu)

一、作業(yè)成本法的發(fā)展背景

經(jīng)濟的快速發(fā)展，離不開兩個重要因素。一個是先進的制造技術(shù)的應用，另一個是先進的管理理念的推廣和實施。本文所討論的作業(yè)成本法是成本控制方面的又一新領(lǐng)域。許多學者都對作業(yè)成本法進行了理論研究和實證考察（Staubus,1971；1987a;1987b；Johnson，1988；Kaplan,1994等）。

技術(shù)上的變化使許多公司的生產(chǎn)制造環(huán)境發(fā)生了顯著的改變，使用大量機器和由計算機控制的儀器設備，使得生產(chǎn)制造過程的自動化程度不斷提高，從而減少了從事直接生產(chǎn)的人工。而許多早期的會計系統(tǒng)主要是為人工成本的計量和報告而設計的，已不適用于自動化生產(chǎn)的要求。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)，將過高地估計高產(chǎn)量、低復雜度產(chǎn)品的成本，過低地估計低產(chǎn)量、高復雜度產(chǎn)品的成本，無法準確地知道每一種產(chǎn)品的毛利，在競爭激烈的環(huán)境中難以立足。此外，隨著經(jīng)營復雜性的增加，產(chǎn)品、服務的多樣化也隨之增加，要求更為精確地定量資源消耗，產(chǎn)品組合、定價和其他決策也都需要更為準確的成本信息。1987年哈佛商學院的RoberKaplan和RobinCooper兩位教授所進行的研究使作業(yè)成本法贏得了廣泛的重視。作業(yè)成本法在精確成本信息、改善經(jīng)營過程、為資源決策和產(chǎn)品定價及組合決策提供完善的信息方面都受到了廣泛的關(guān)注。目前，世界上許多先進的公司已經(jīng)實施作業(yè)成本法以改善原有的會計系統(tǒng)，增強企業(yè)競爭力。

文獻中所調(diào)查的公司分為以下幾種類型：①先進的國際制造企業(yè)；②會計師事務所的顧客；③專業(yè)會計軟件公司的顧客。選擇先進的制造企業(yè)是因為該行業(yè)里的企業(yè)被認為是高度自動化的，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢條件，其行業(yè)的產(chǎn)值增長在國民生產(chǎn)總值增長中占有很重要的比重，也最能代表一國經(jīng)濟發(fā)展水平的先進程度。后兩者的選擇主要從作業(yè)成本法的傳播渠道入手，從專業(yè)的軟件公司中購買有關(guān)作業(yè)成本法軟件的顧客，以及要求會計師事務所提供作業(yè)成本法服務的客戶不但對作業(yè)成本法有所需求，并有進一步實施的行動。他們是了解作業(yè)成本法實施情況的最好窗口。

2、調(diào)查的反饋率、發(fā)放對象及調(diào)查方法

高的反饋率說明分析結(jié)果是具有代表性的，但一個國家的統(tǒng)計分析并不一定適用于其它國家或其它行業(yè)。

調(diào)查表的發(fā)放對象大多是財務總監(jiān)、財務主管，或者常務經(jīng)理（工廠經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、材料經(jīng)理、設計工程師、制造工程師、市場營銷經(jīng)理）。這些人熟悉公司日常的經(jīng)營運作和財務制度，又有一定的教育背景，比一般員工更具備了解作業(yè)成本法的能力，且具有實施一定決策的權(quán)力。

調(diào)查的方法主要包括郵寄問卷調(diào)查、面對面采訪以及電話采訪。當前實證研究主要采用實地調(diào)查方法（fieldstudy），針對有限的研究對象，采用郵寄調(diào)查方法可以從研究對象的橫截面上提供深入的分析，且收集資料的成本較低。面對面采訪或電話采訪相對郵寄問卷調(diào)查具有更高的反饋率和言語上細致的溝通，更有利于找出問題的關(guān)鍵所在。

3、調(diào)查的反饋類型

對作業(yè)成本法調(diào)查的反饋類型有如下幾種情況：

通過對反應者具體的分類，一方面可以調(diào)查作業(yè)成本法作為一項新知識傳播的情況，另一方面可以更進一步重點調(diào)查作業(yè)成本法作為一項管理技術(shù)應用的情況，在同樣擁有作業(yè)成本法知識的前提下，通過實施作業(yè)成本法和未實施作業(yè)成本法的公司在成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會計系統(tǒng)、產(chǎn)品的多樣性、競爭環(huán)境等特征方面的對比，來分析作業(yè)成本法的實施和哪些因素有關(guān)。

盡管作業(yè)成本法在學術(shù)界很早就出現(xiàn)，作業(yè)成本法的知識也越來越被人熟知，但其實際應用并不廣泛。Armitage和Nicholson（1993）比較了加拿大企業(yè)和其他國家企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，實施作業(yè)成本法的企業(yè)比例較?。杭幽么鬄?4％（1992），英國為6％（1990），美國在1991年為11％，1993年顯著增加到36％。同樣的，Teoh和Schoch（1993）發(fā)現(xiàn)作業(yè)成本法的使用率較低，澳大利亞為17％、馬來西亞為13％。Inners和Mitchell（1995a）的最近調(diào)查顯示被調(diào)查的英國公司有20％采用作業(yè)成本法。

4、分析數(shù)據(jù)的方法

在問卷的設計上有幾種類型，一種是問題回答型的，例如“您認為哪些因素決定了您的公司使用作業(yè)成本法”，還有一種是直接列出可能的答案，讓被調(diào)查者選擇，還可能讓每個選項帶有權(quán)重，評價其重要性的大小。問題的內(nèi)容首先涉及被調(diào)查者的信息和被調(diào)查者公司的有關(guān)情況，接下來是對作業(yè)成本法知識掌握情況的了解，大多不會直接詢問被調(diào)查者“您是否了解作業(yè)成本法”這樣的是非題，而是就作業(yè)成本法一些常識性的知識詢問被調(diào)查者，以測試作業(yè)成本法真正被了解的程度。至于考察哪些因素影響作業(yè)成本法的實施，主要通過比較實施作業(yè)成本法和未實施作業(yè)成本法企業(yè)的數(shù)據(jù)（公司的人數(shù)、生產(chǎn)線的數(shù)量），作相應的統(tǒng)計分析，檢驗其差異的顯著性來判斷該因素是否是實施和未實施作業(yè)成本法公司的明顯區(qū)別之一。關(guān)于實施者對作業(yè)成本法的滿意程度，主要通過一套評分辦法對比使用前和使用后的滿意程度來對樣本數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。

5、文獻中的主要結(jié)論

（1）實施作業(yè)成本法和不實施作業(yè)成本法的原因

在擁有作業(yè)成本法知識的反饋者中，實施作業(yè)成本法的原因主要有：①現(xiàn)存成本信息不準確；②面臨相對較激烈的競爭環(huán)境，例如與日劇增的自動化生產(chǎn)；③目前缺少制定決策的信息，如非財務信息；④目前面臨資源分配的問題。

不實施作業(yè)成本法的原因主要有：①作業(yè)成本法太復雜太耗時；②目前的會計系統(tǒng)還夠用；③采用作業(yè)成本法的收益不確定；④缺少經(jīng)驗；⑤員工不熟悉或不愿意使用作業(yè)成本法；③管理決策或過程中的不便；⑦高昂的實施費用；⑧選擇成本動因有困難；⑨目前缺乏先進的計算機技術(shù)來降低開發(fā)作業(yè)成本法和跟蹤作業(yè)活動的費用；⑩人力資源的缺乏和過高的培訓費用。

（2）使用作業(yè)成本法的公司的特征

作業(yè)成本法的使用和公司的一些因素有關(guān)，如公司的成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會計體系、成本的多樣性和競爭環(huán)境。

A、成本結(jié)構(gòu)

對作業(yè)成本法關(guān)注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產(chǎn)品上去，通過增加成本庫，更多地基于作業(yè)而非產(chǎn)品成本，采用一種使用面更廣的成本動因。引進作業(yè)成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結(jié)構(gòu)上的變化（制造費用的增加，Cooper和Kaplan，1988）?；谶@種假設，采用作業(yè)成本法的公司都具有一個很顯著的特征，即制造費用相對價值附加成本（直接人工十制造費用）很高。

B、現(xiàn)行的會計系統(tǒng)

引進新的會計計算方法的價值依靠現(xiàn)行的會計系統(tǒng)。有關(guān)作業(yè)成本法的文獻認為傳統(tǒng)的會計計算方法使用的成本庫和成本動因有限（詳見Cooper,1988b）。而作業(yè)成本法增加了成本庫（作業(yè)）和成本動因。管理層在考慮實施作業(yè)成本法時，通常會考慮是將作業(yè)成本法作為一個獨立的系統(tǒng)還是將該系統(tǒng)和現(xiàn)行的會計系統(tǒng)融合（Cooper,1990，1991）。YvonneP.Shanaban（1997）認為做上述決定時應考慮到兩個因素，一個是改變現(xiàn)行的會計系統(tǒng)的有效途徑，另一個是開發(fā)和現(xiàn)行系統(tǒng)融合的軟件成本。

C、產(chǎn)品的多樣性

產(chǎn)品的多樣性是引起傳統(tǒng)會計系統(tǒng)在計算產(chǎn)品成本時發(fā)生成本信息扭曲的原因之一。產(chǎn)品的多樣性包括：產(chǎn)品產(chǎn)量的多樣性，規(guī)模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用作業(yè)成本法的公司往往產(chǎn)品多樣性程度較高。值得一提的是，沒有使用作業(yè)成本法的公司其定制化的產(chǎn)品多于采用作業(yè)成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產(chǎn)品通常意味著產(chǎn)品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產(chǎn)品通常會增加開發(fā)新的會計系統(tǒng)的成本，會計成本的重要性通常被定制化的程度所決定。

D、競爭環(huán)境

Cooper和Kaplan（1991，pp372）對作業(yè)成本法使用的情況進行了描述：如果現(xiàn)行的會計系統(tǒng)是在測量成本高、競爭弱、產(chǎn)品的多樣性低的背景下設計的，那么當測量成本變低、競爭變得激烈、產(chǎn)品的多樣性增加時，實施作業(yè)成本法是可行且有利的。

由于經(jīng)濟環(huán)境越來越動蕩，競爭越來越激烈，相對于作業(yè)成本法而言，傳統(tǒng)會計增加了由失誤造成的成本，因而改善現(xiàn)行的會計系統(tǒng)顯得十分重要。

E、公司的規(guī)模

有很多資料表明公司的規(guī)模是區(qū)別使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法的公司一個重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強大的溝通渠道和完善的基礎設施，且對信息的需求更為強烈，所以他們比小公司對作業(yè)成本法更感興趣。

（3）作業(yè)成本法的預期收益和實施中的問題

實施作業(yè)成本法可能帶來的收益有：提供更為精確的產(chǎn)品成本；為定價策略提供相應的成本信息；加強對成本有效的管理和控制；堅持改善市場營銷策略；提高產(chǎn)品的盈利性；確?？蓸俗R的成本動因；產(chǎn)品盈利性的有效分析；改善成本控制；提供準確的業(yè)績指標。

與此同時，在實施作業(yè)成本法的過程中，可能會出現(xiàn)一些問題：成本動因的標識；成本和成本動因間因果關(guān)系準確性的把握；實施作業(yè)成本法的成本；和現(xiàn)存會計系統(tǒng)的融合；向高層推銷作業(yè)成本法的思想中遇到的阻力；如何獲得低層員工的支持。

（4）實施作業(yè)成本法的公司對作業(yè)成本法的滿意程度

全世界有一部分公司已經(jīng)開始使用作業(yè)成本法來改善他們舊的會計系統(tǒng)，究竟作業(yè)成本法能否帶來預期的效果。1987年Howelletal在由IMA和CAM－I主持的研究課題中，就實施作業(yè)成本法之后公司對產(chǎn)品成本和業(yè)績衡量的滿意程度進行了研究，其研究結(jié)果如下：

①所有的被調(diào)查人員報告，實施作業(yè)成本法至少改善了會計管理系統(tǒng)的一個領(lǐng)域，同時也報道了在業(yè)績衡量系統(tǒng)上的重要突破。

第6篇：小公司的財務制度范文

   經(jīng)理工作總結(jié)

  時光荏苒20xx*年很快就要過去了回首過去一年內(nèi)心不禁感慨萬千……時間如梭轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度之坎回首望雖沒有轟轟烈烈戰(zhàn)果但也算經(jīng)歷了一段不平凡考驗和磨礪

  財務工作二十余年也寫了近二十份年終總結(jié)按說我們每個追求進步人免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點這也對自己一種鞭策吧

  作為**集團子公司**公司財務部柯萊公司關(guān)鍵部門之一對內(nèi)財務管理水平要求應不斷提升對外要應對稅務、審計及財政等機關(guān)各項檢查、掌握稅收政策及合理應用在這一年里全體財務部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了財務部綜合工作能力相比20xx年又邁進了一步回顧即將過去這一年在公司領(lǐng)導及部門經(jīng)理正確領(lǐng)導下我們工作著重于公司經(jīng)營方針、宗旨和效益目標上緊緊圍繞重點展開工作緊跟公司各項工作部署在核算、管理方面做了應盡責任為了總結(jié)經(jīng)驗發(fā)揚成績克服不足現(xiàn)將20xx年工作做如下簡要回顧和總結(jié)

  今年工作可以分以下三個方面

  一、費用成本方面管理

  規(guī)范了庫存材料核算管理嚴格控制材料庫存合理儲備減少資金占用建立了材料領(lǐng)用制度改變了原來不論否需要、不論那個部門使用、也不論購進數(shù)量多少都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算模糊成本

  2. 在原來基礎上細劃了成本費用管理加強了運輸費用項目管理分門別類計算每輛車實際消耗費用項目真實反映每一輛車當期運輸成本為運輸車輛績效管理提供參考依據(jù)

  二、 會計基礎工作

  （1） 認真執(zhí)行《會計法》進一步對財務人員加強財務基礎工作指導規(guī)范記賬憑證編制嚴格對原始憑證合理性進行審核強化會計檔案管理等對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類月底將共同費用進行分攤結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益

  （2） 國家財政部門對柯萊公司財務等級評定還第一次我們在無任何前期準備前提下突然接受檢查但長寧區(qū)財政局還對柯萊公司財務基礎管理工作給予了肯定給柯萊公司財務等級分數(shù)也評定組有史以來評給最高分一家公司

  （3） 按規(guī)定時間編制本公司及集團公司需要各種類型財務報表及時申報各項稅金在集團公司年中審計、年終預審及財政稅務檢查中積極配合相關(guān)人員工作

  三、 財務核算與管理工作

  （1） 按公司要求對分公司以及營業(yè)點收入、成本進行監(jiān)督、審核制定相應財務制度統(tǒng)一核算口徑日常工作中及時溝通、密切聯(lián)系并注意對們工作提出些指導性意見與各分公司、營業(yè)點核算部門建立了良好合作關(guān)系

  （2） 正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅及時、足額地繳納稅款積極配合稅務部門使用新稅收申報軟件及時發(fā)現(xiàn)違背稅務法規(guī)問題并予以改正保持與稅務部門溝通與聯(lián)系取得們支持與指導

  （3） 在緊張工作之余加強團隊建設,打造一個業(yè)務全面工作熱情高漲團隊作為一個管理者對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“充分發(fā)揮們主觀能動性及工作積極性提高團隊整體素質(zhì)樹立起開拓創(chuàng)新、務實高效部門新形象

  （4） 作為基層管理者我充分認識到自己既一個管理者更一個執(zhí)行者要想帶好一個團隊除了熟悉業(yè)務外還需要負責具體工作及業(yè)務首先要以身作則這樣才能保證在人員偏緊情況下大家都能夠主動承擔工作

  新一年意味著新起點、新機遇、新挑戰(zhàn)我們決心再接再厲更上一層樓20xx年我們將向財務精細化管理進軍精細化財務管理需要“確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財務管理手段”等這樣就足以對公司財務管理做精做細要以“細”為起點做到細致入微對每一崗位、部門每一項具體業(yè)務都建立起一套相應成本歸集并將財務管理觸角延伸到公司各個經(jīng)營領(lǐng)域通過行使財務監(jiān)督職能拓展財務管理與服務職能實現(xiàn)財務管理“零”死角挖掘財務活動潛在價值雖然精細化財務管理件極為復雜事情其實正所謂“天下難事始于易天下大事始于細”。

  經(jīng)理工作總結(jié)

  時間如流水，很快10年也過去了，回顧x年，以下是我在擔任銷售經(jīng)理這一年的總結(jié)：

  一、銷售業(yè)績回顧及分析：

  (一)業(yè)績回顧：

  1、開拓了新合作客戶近三十個(具體數(shù)據(jù)見相關(guān)部門統(tǒng)計)。

  2、8~12月份銷售回款超過了之前3~8月的同期回款業(yè)績。(具體數(shù)據(jù)見相關(guān)部門統(tǒng)計)

  3、市場遺留問題基本解決。市場肌體已逐漸恢復健康，有了進一步拓展和提升的基矗

  (二)業(yè)績分析：

  1、促成業(yè)績的正面因素：

  ①調(diào)整營銷思路，對市場費用進行承包，降低新客戶的合作資金門檻。雖然曾一度被人背后譏笑，但“有效就是硬道理”!我公司的思路是促成業(yè)績的重要因素之一。

  ②加強了銷售人員工作的過程管理，工作實效有所提升。

  ③用提高提成比例和開發(fā)新客戶給予額外獎勵的“經(jīng)濟激勵”手法，形成了“重獎之下必有勇夫”的積極心態(tài)，也是促成業(yè)績的重要因素之一。

  ④對于市場遺留問題的解決，依據(jù)“輕重緩急”程序，采用“堅持公司利益原則，以有效依據(jù)處理”的指導思路，從而使問題的解決未成觸份公司的利益。

  2、存在的負面因素：

  ①銷售人員對公司的指示精神理解不夠，客戶定位不夠穩(wěn)定，沒有嚴格按照終端思路開拓客戶，部分客戶選擇方面存在一定失誤!

  ②銷售人員的心態(tài)以及公司存在薪資制度，均存在“急功近利”狀況。銷售人員更多的只想有錢回到公司帳上，卻沒有更多的考慮客戶是否適合公司的合作定位以及長久發(fā)展。

  ③客戶選擇公司產(chǎn)品時更多考慮的是折扣低價，所以很多未將鋪底鋪入終端賣場，甚至根本無終端意識，直接將公司的終端品牌變成毫無優(yōu)勢的流通產(chǎn)品。

  ④大多數(shù)商的“等”“靠”“要”觀念存在，但公司的產(chǎn)品價格降到底價，已無更多利潤支持市常

  ⑤公司的品牌定位終端，但包裝缺乏視覺優(yōu)勢，宣傳促銷贈品不夠新穎豐富，對產(chǎn)品的宣傳、銷售的拉動力不大。

  ⑥暫時缺乏品牌入市的拉動策略，不能促成品牌的熱銷。

  ⑦銷售人員不能切實推行公司指導思路，至今未建立起典范式的品牌樣板市常。

  ⑧銷售人員缺乏統(tǒng)一的營銷培訓，觀念、思路、方法和工作執(zhí)行力無統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，往往擅長市場開拓而不擅長市場維護和提升。

  二、費用投入的回顧和分析：

  (一)費用回顧：

  1、營銷政策調(diào)整后，市場費用得以控制，公司的盈利能力穩(wěn)定，8~12月相比3~8月同期利潤額增加。(具體數(shù)據(jù)見相關(guān)部門的統(tǒng)計)

  2、人員費用的固定風險降低，基本扼制了人力資源的虧損，8~12月相比3~8月周期人力成本降低，剩余價值提升。(具體數(shù)據(jù)見相關(guān)部門的統(tǒng)計)

  (二)費用分析：

  1、正面因素：

  ①公司提出市場費用承包政策之后，最大限度防止了費用陷阱，費用超支現(xiàn)象得以控制。

  ②公司調(diào)整并制定了銷售人員新的待遇方案，公司的固定風險降低了，人員的競爭意識和挑戰(zhàn)性加強。

  2、負面因素：

  ①營銷部沒有數(shù)據(jù)統(tǒng)計的支持，對費用的控制較為盲目。

  ②市場支持費用和人員費用報銷等，營銷部存在“知情難，無審批”的歧形現(xiàn)象，管理無法加強。

  ③個別人員管理觀念陳舊、保守，不能主動遵從層級化管理，因此整個管理缺乏科學的流程。

  ④老板“一筆簽”的現(xiàn)象依然存在。

  三、營銷團隊的建設回顧及分析：

  (一)團隊建設業(yè)績回顧：

  1、銷售人員的“放牧式”現(xiàn)員心理壓力和工作危機感，從而使得銷售人員的主動性不斷增強?！熬影菜嘉！钡男睦砝诠ぷ髂軇有院凸ぷ鲗嵭У奶嵘?。

  2、負面因素分析：

  ①公司內(nèi)部的輔助管理配合不到位，團隊管理實效降低。

  ②公司部份管理人員管理意識保守，團隊管理實效降低。

  ③銷售人員長期適應了“放任式”的管理，從觀念上、心理上和行為上有一定適應期去接受較為實效的管理。

  ④部分人存在“老油條”觀念，有一定優(yōu)越感，因此對于公司加強管理有“和稀泥”的想法存在。

  ⑤部分人心存不軌，希望鉆公司管理的漏洞。所以希望公司管理的漏洞一直存在，甚至增加。

  ⑥人性特點的普遍反映：被管理者希望公司管理的能見度、透明度一致較低。因此對能見度逐漸增強的管理有一定抵觸心理。

  ⑦公司管理高層調(diào)整，久經(jīng)事故的銷售人員見風使舵，左右逢緣，趁機蒙混過關(guān)，不遵從公司的管理，重新回到“放任狀態(tài)”。

  ⑧誰都想做好人，缺乏主動做“惡人”的管理人員，管理原則不能堅持，等于一紙空文。

  四、內(nèi)部管理運作的回顧及分析：

  (一)運作回顧：

  1、基本解決了不按客戶定單發(fā)貨的現(xiàn)象。

  2、公司制定工衣，并規(guī)定著裝時間，公司人員有了較統(tǒng)一的形象。

  3、文員工作有了一定分工，工作程序、方法和責任逐步明確。

  4、制定并實施了新的行政管理制度，逐步規(guī)范了員工行為，出勤等管理一視同仁，趨于規(guī)范化。

  5、客戶檔案基本建立。

  6、周一和周六有開例會，工作有了積極明確的氛圍。

  (二)存在的負面因素分析：

  1、部門協(xié)作性不強，都喜歡圍著老板轉(zhuǎn)，喜歡把老板推到“工作前線”。一方面不能形成管理層面;另一方面促成了“一筆簽”現(xiàn)象，并讓老板處于被動境界。停留于小公司的思想、觀念、模式和行為，是阻礙公司科學化管理進程的最大障礙。

  2、客戶管理能力較弱，有待進一步的能力提高和完善。

  五、存在的主要問題：

  1、銷售管理無數(shù)據(jù)：

  一份正規(guī)地年度工作總報告，應該用數(shù)據(jù)來說話，可是……真正的銷售管理必須包含兩部份內(nèi)容：一、銷售回款的管理;二、銷售費用的管理。從而成為真正的經(jīng)營。管理需要數(shù)據(jù)支持，就相當于打靶需要有望遠鏡幫助看靶心一樣。每次放槍，都應當檢查果，以便于不斷調(diào)整而盡量達到最高目標準確度。而公司現(xiàn)時的銷售管理，就等于閉著

  眼睛瞎放槍，只知道靶子的方向在哪里，至于每一槍的果，只能憑著經(jīng)驗去判斷，去調(diào)整射擊位置。所以目標的命中率可想而知!所以我認為，正確地管理應當是每半個月，財務部門應當向銷售部門提供詳盡的數(shù)據(jù)，幫助銷售管理的判斷和調(diào)整，以達到最高管理實效!

  2、管理無層級：

  公司的員工常掛到嘴邊的一句“我要請示老板……”。本意沒錯，老板才是最終決策者!但是我認為老板花錢雇用我們，最少應當有三個目的：一、為公司創(chuàng)造剩余價值;二、為公司解決問題;三、幫老板分解、承擔責任。所以應當是員工主動幫老板分析問題，解決問題，把老板“藏到幕后”。否則的話，做好人做惡人的都是老板!——例如，某客戶要申請某項支持，若公司給予了支持，客戶會認為“老板不錯”!若由于其他原因公司未給支持，客戶自然會認為“老板太精了”!正確在做法，我認為是永遠讓老板是“好人”，時刻維護老板的正面形象。

  身為公司的管理人員，是判斷和處理一般問題的責任人，是幫老板做事的。如果大事小事都讓老板判斷和處理，那就等于是老板在做事!既然老板自己在做事，多請些文員就行了，哪需要那么多經(jīng)理呀、老總呀!另外老板“一筆簽”絕對正確!——正確的前提在于各級管理人員有責任幫助老板判斷，確保老板每一筆都簽得正確!

  而且，從管理的角度來分析公司的管理?！禔管理模式》一直強調(diào)管理的層級和跨度(事實上，無論任何組織或群體，成功的管理構(gòu)都是呈“A”形狀)。管理的扁

  平化，適合小的組織。當組織不斷壯大之后，人的精力和能力很難再直接適應不斷膨脹的管理層和面，如果可以的話，各朝帝王都完全沒必要設那么多部門，養(yǎng)那么多大臣!就相當于，如果公司大事小事都是老板處理，相信老板一天48個小時都不夠用!老板雇用管理人員就等于養(yǎng)著一群光拿錢不做事的“閑人”，——老板不是在做生意做企業(yè)，而是在做“慈善事業(yè)”!

  我一直的觀點，公司的管理應當是一條自動化地生產(chǎn)線，老板就只是掌握開關(guān)的自動化操作員。當然，“生產(chǎn)線”要真正實現(xiàn)自動化，對每一個“部件”的品質(zhì)要求都比較高，我想作為操作員(老板)來講，最擔心的還是“部件”的品質(zhì)!——因為“部件”品質(zhì)不穩(wěn)定，一方面操作員心理壓力和警惕性會加大，比較累。第二方面操作員會時常扮演更換“部件”的“機械維修工”;第三方面，生產(chǎn)

  出的“產(chǎn)品”很難達到“預期品質(zhì)”;第四方面，品質(zhì)不穩(wěn)定的如果是“重要部件”，有可能會毀掉整條“生產(chǎn)線”!

  3、管理無流程：

  生產(chǎn)洗發(fā)水，需要配料——攪拌——灌裝的基本流程。在配料一定的情況下，攪拌的過程決定了洗發(fā)水的品質(zhì)!管理也一樣，中間的管理流程直接影響著管理的果。倘若省去中間流程，把配料直接裝進洗發(fā)水瓶，就等于把原料變成垃圾，最多也只能算是半成品洗發(fā)水，并沒有達到預期的果，或者說果的品質(zhì)沒有達到最佳!

  當然，以上是從果方面來分析。如果從過程來分析，就會出現(xiàn)有些事大家都在做，有些事沒有人去做!有些人忙得實效低下，有些人卻閑得無所事事!簡單地舉例，某份文件傳真過來，文員不知道該給誰處理或者先給誰處理后給誰處理?唯一的辦法，上面注明給誰就交給誰!果，幾乎全部是由老板去處理!(直接從配料到灌裝環(huán)節(jié))

  六、完善管理的建議：

  無論什么樣的觀點，無論什么樣的管理，無論什么樣的人來建設和推行管理，必須從根本上解決公司存在的三大現(xiàn)象問題：

  1、執(zhí)行力太差的問題：

  無論什么樣的管理，不執(zhí)行或執(zhí)行不到位，不是一紙空文就是達不到預期效果，永遠還是原地踏步!

  2、責任不與職權(quán)、利益掛鉤

  的問題：

  有權(quán)有錢卻沒有責任，誰都可以亂弄!搞出了問題拍拍屁股就可以走人!打工的，誰都可以走，唯獨老板走不了，所以最終遺留的問題只能老板自己負責!而且，任何員工要是都不用為自己享有的利益相應的負責任，都抱以“無產(chǎn)階級思想”，說不定哪天還可以“殺富濟貧”呢!

  3、做事有始無終的問題：

  《超級成功學》里有這樣一句話：成功者永不放棄，放棄者永不成功!做事有始無終，如何能成功?

  經(jīng)理工作總結(jié)

  年終總結(jié)的寫作思路

  1、你都做了哪些事，簡明扼要;

  2、這些事情中有哪些需要用你個人的技巧去解決，或需要你個人的腦子去解決，讓領(lǐng)導看到你是用心用腦在任務，即使沒有問題，你也要寫出遇到有難度的問題，然后通過你的努力解決了，沒有給公司帶來負擔或者帶來哪些效益;

  3、通過的任務，你對崗位和任務的認識;

  4、今后的任務你還要提高哪些能力或者需要再補充哪方面的知識，并已開始著手去做，去學了;

  5、上司喜歡自動自發(fā)的人，而不是推一推動一下的人。所以，沒有分派到你的任務但是你分內(nèi)的任務，你要先有做的準備。

  酒店經(jīng)理年終總結(jié)范文

  ****年已悄然謝幕，****酒店在這一年也發(fā)生重大的突破與轉(zhuǎn)變，作為飯店中的普通一員，在平穩(wěn)中感受變化、在變化中感受創(chuàng)新、在創(chuàng)新中感受發(fā)展，在發(fā)展中感受壓力，這一年對于我和我所在的行政部都有不可磨滅的記憶與不可復制的意義，在日常管制任務、企業(yè)文化建設、人力資源、質(zhì)量檢查、保安及外協(xié)等各項任務中收獲頗多，其中所經(jīng)歷和完成的每一項任務都成為今后得以進步的動力，并為XX年的任務奠定良好基礎，今天在這里對個人和行政部的任務進行簡略總結(jié)，并向各位領(lǐng)導和同事匯報一下XX年任務思路，希望各位給予指正。

  一、****年任務總結(jié)

  回顧**年全年任務，可謂得失兼具，做為飯店的股東及監(jiān)理會成員，我所從事的任務和擔負的責任也使自己的責任感與使用感日益增強，在進入酒店開展任務之前，我對這一行業(yè)可以說是了解很少，在到酒店后短短半年時間內(nèi)，在各位領(lǐng)導和同事的幫助與協(xié)助下，我自己和部門任務都取得長足進步，當然在這半年時間內(nèi)也發(fā)生了不少問題，但這也正為我的任務和個人成長提供足以依托的經(jīng)驗與資本，對個人與部門任務進行總結(jié)與分析，特把XX年任務總結(jié)如下：

  1、任務成績描述

  ⑴在半年中部門任務取得明顯進步，在規(guī)范化管制和制度化建設上取得重要成績;

  ⑵外協(xié)任務取得重要突破，為酒店打造良好外部經(jīng)營環(huán)境奠定基礎;

  ⑶人力資源任務取得進展，從人員選聘、員工培訓到人力資源科學管制與調(diào)配上取得重要進展;

  ⑷質(zhì)檢任務取得進展，質(zhì)量檢查體系已基本建立;

  ⑸行政部任務為飯店整體任務運營提供基礎性支持，與各部門聯(lián)系緊密，為飯店發(fā)展共同努力。

  2、任務失誤總結(jié)

  ⑴時間短在部門內(nèi)部管制中還存在有些不規(guī)范的地方，使任務整體效果受到一些影響;

  ⑵注重任務質(zhì)量與效率，強調(diào)嚴格管制，對員工生活關(guān)注度不夠，今后任務中會再加強與員工的溝通，保證更好地達到任務要求;

  ⑶培訓任務缺乏系統(tǒng)性，在XX年注意改進;

  3、個人優(yōu)勢分析

  ⑴具有較強的親和力，具備一定的管制基礎，樂于承受任務壓力，并能較快地適應任務環(huán)境;

  ⑵具有較強的學習能力，可以在較短時間內(nèi)對新的知識融會貫通，并運用于實際任務中;

  ⑶具有協(xié)調(diào)控制能力、擅長溝通，對管制任務把控能力較強;

  ⑷任務細致性較強，善于從細節(jié)處開展任務，對任務大有進益;

  4、個人劣勢分析

  ⑴因為從事酒店業(yè)時間較短，可能在專業(yè)性上會有所缺乏;

  ⑵對自身性格所具有缺點的控制與把握應進一步提升，應加任務中加強優(yōu)勢發(fā)揮，盡量規(guī)避劣勢，完善自身任務行為。

  二、****年任務計劃

  展望充滿挑戰(zhàn)的****年，有許多計劃正待我們一一去實施實現(xiàn)，所以在09年開端之時，有必要對任務進行一個全面的設計與規(guī)劃，在此特將部門計劃向各位進行通報，以期大家對我的計劃進行建議與修正，并在計劃執(zhí)行過程中得到各位的指導與幫助。

  1、總體任務計劃描述

  一個基本原則：以飯店經(jīng)營發(fā)展為基本原則，一切任務圍繞這一原則逐步開展。

  兩項重要任務：人力資源管制任務的提升與外協(xié)任務的有效開展;

  三個核心環(huán)節(jié)：培訓任務與經(jīng)營管制任務緊密結(jié)合、適崗人員的招聘與選拔、安全任務的穩(wěn)步提升;

  2、****年具體任務計劃

  ⑴明確自身職責，樹立任務形象，為酒店發(fā)展奉獻心力。做為酒店股東和監(jiān)理會成員之一，我對酒店的感情與所擔負的責任已不僅僅是做為一個行政部負責人所應盡到的職責，在****年我和我所在部門將嚴格按照酒店領(lǐng)導要求、將每項任務落實到最細之處，協(xié)助總經(jīng)理開展落實每一項政策措施，在酒店取得良好業(yè)績同時也使自身得到長足進步。

  ⑵人力資源管制任務：****年行政部將把人員的招聘與培養(yǎng)做為重要的人力資源管制任務之一，從建立人才引進渠道、擴充人員上升空間、形成人員良性競爭，達到良好考核機制幾方面開展任務，使人力資源管制任務體系化，最終在酒店內(nèi)部形成一支具有競爭力的員工隊伍。

  ⑶培訓任務：良好的培訓任務是酒店經(jīng)營得以順利進行的重要保障，在****年我將建立起完善的培訓體系，從員工入職培訓、專業(yè)培訓、日常培訓及管制者培訓幾方面入手，把培訓任務形成有層次、結(jié)構(gòu)全面的培訓層級，培訓體系將涵蓋酒店各個區(qū)域及各個方面，并把培訓任務與質(zhì)檢任務有效結(jié)合，以訓我所需、訓我所將需為主要原則，把培訓任務建設成為企業(yè)文化重要的組成部分，通過培訓為酒店經(jīng)營奠定良好基礎。

  ⑷質(zhì)檢任務形成體系，建立嚴格可行性標準，達到更佳任務效果。在****年質(zhì)檢任務要建立完善的體系，形成酒店質(zhì)檢和部門質(zhì)檢聯(lián)動的任務方式，質(zhì)檢任務從原則上要嚴、不僅嚴于檢查更要嚴于反饋，不以處罰為目標，而是要把質(zhì)檢結(jié)果與員工培訓及部門考核緊密結(jié)合，形成真實有效的質(zhì)檢任務環(huán)，達到更好的任務效果，同時每月形成一份可行性質(zhì)檢反饋分析上報酒店，為酒店改善經(jīng)營管制任務提供依據(jù)。

  ⑸外協(xié)任務在原有外聯(lián)基礎上， “開發(fā)新朋友，不忘老朋友” 與新領(lǐng)導積極溝通，在飯店領(lǐng)導的支持下，利用一切社會關(guān)系和資源，及時處理和協(xié)調(diào)各種情況，使外聯(lián)效果和外聯(lián)費用都優(yōu)于往年，保證了飯店的正常經(jīng)營秩序。

第7篇：小公司的財務制度范文

節(jié)能服務市場潛力無限

節(jié)能，在當前加快建設節(jié)約型社會中具有重要而緊迫的意義。它既是建設節(jié)約型社會的重點工作之一，也是緩解當前能源供應緊張壓力的重要手段。

在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，節(jié)能早已作為一種產(chǎn)業(yè)被開發(fā)，而開發(fā)的市場主體則是眾多的節(jié)能服務公司。這是一種以營利為目的的專業(yè)化企業(yè)，公司的一切節(jié)能服務都以市場化方式來運作。自20世紀70 年代中期石油危機之后，發(fā)達國家就逐步形成了這種節(jié)能服務的市場化機制，俗稱“合同能源管理”。其基本運作模式是：專業(yè)節(jié)能服務公司與能源用戶簽訂節(jié)能項目合同，由節(jié)能服務公司提供項目投資、設計、施工、監(jiān)測和管理等專業(yè)化、一條龍服務，能源用戶利用項目實施后的節(jié)能效益支付服務費用及設備改造成本。也就是說，原本由能源用戶進行的節(jié)能改造工程可以外包給節(jié)能公司承擔，能源用戶坐享節(jié)能改造和技術(shù)進步成果；節(jié)能公司把“節(jié)能”當作有利可圖的投資，靠實施節(jié)能項目和開拓節(jié)能市場不斷發(fā)展。雙方在節(jié)能中分享利潤的同時，客觀上也提升了全社會的節(jié)能降耗水平。目前，美國、加拿大等國家的節(jié)能服務已經(jīng)成為一項新興產(chǎn)業(yè)。

與國外發(fā)達國家相比，我國的節(jié)能服務還處于初級發(fā)展階段。不過，中國當前正在掀起的聲勢浩大的節(jié)能降耗行動卻為節(jié)能服務市場帶來了巨大的商機。2006 年8月23日, 國務院的《國務院關(guān)于加強節(jié)能工作的決定》, 將“合同能源管理”確定為節(jié)能領(lǐng)域重點推廣模式，這預示著中國節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)化步伐即將加速。今年4 月10 日，國家發(fā)改委再次了《能源發(fā)展“十一五”規(guī)劃》，明確提出了今后5 年我國能源發(fā)展的戰(zhàn)略、目標和開局，其中規(guī)劃將“節(jié)能和環(huán)?！绷袨橹匾囊豁?，要求“十一五”期間年均節(jié)能率達到4.4%，同時對能源行業(yè)、主要耗能產(chǎn)品和耗能設備的降耗指標等都提出了具體的要求⋯⋯節(jié)能目標明確、任務艱巨，意味著許多節(jié)能工程都要陸續(xù)上馬，而這無疑將為節(jié)能服務市場帶來巨大的商機。

中外企業(yè)爭食節(jié)能服務“蛋糕”

面對節(jié)能服務這塊“大蛋糕”，嗅覺靈敏的國外節(jié)能服務公司開始紛紛涌入中國，企圖在這一快速發(fā)展的市場上分一杯羹。一時間，節(jié)能服務市場硝煙滾滾，中外企業(yè)開始在這一領(lǐng)域展開激烈的競爭。

最近，ABB 公司在百年慶典上宣布，“未來，在增效節(jié)能領(lǐng)域，希望中國成為ABB 最大的市場?！蹦壳?，ABB 正在對廣東進行增效節(jié)能方面的培訓，之后，其將與電力、化工、建筑材料、鋼鐵、紡織、紙漿和造紙這六大行業(yè)進行合作，提升這些行業(yè)的能源使用效率。

西門子很早也即其合作伙伴對節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)的融資模式進行有益的探索，同時也為中國政府提出的“合同能源管理”機制提供支持。

而在ABB 和西門子之前，較早進入中國節(jié)能市場的國外品牌還有美國的英福特、英國的保瓦博士(POWERBOSS)、荷蘭的飛利浦等等；隨后，美國霍尼韋爾、日本日立等公司也開始強勢進入中國的節(jié)能市場。

面對外資節(jié)能巨頭來勢洶洶的勢頭，國內(nèi)的節(jié)能公司毫不示弱，開始與外資企業(yè)展開積極的爭奪。據(jù)中國節(jié)能協(xié)會統(tǒng)計，我國本土的節(jié)能服務公司近年來發(fā)展迅速，已經(jīng)從2002 年的不到10家增長到目前的近200 家。就當前來看，這些企業(yè)大多活躍在建筑領(lǐng)域，如貴州的匯通華城、杭州的華電能源等，在工業(yè)領(lǐng)域也涌現(xiàn)出了一批頗具競爭力的節(jié)能服務公司如北京神霧、東營勝動等。此外，在交通領(lǐng)域和其它相關(guān)服務領(lǐng)域，節(jié)能服務公司也取得了良好的進展。而在這些節(jié)能企業(yè)中，主要以中小型的民營企業(yè)為主。事實上，相對于其它行業(yè)，國內(nèi)節(jié)能民營企業(yè)的創(chuàng)新能力與世界先進水平差距不是特別大，這為國內(nèi)節(jié)能民營企業(yè)后來居上提供了可能性，也成為國內(nèi)民營企業(yè)頻打創(chuàng)新牌的內(nèi)在動力。然而，民企在節(jié)能服務市場這種“一枝獨秀”的狀況自國家“十一五”規(guī)劃提出節(jié)能20% 的約束性指標之后開始逐漸發(fā)生變化，國有企業(yè)甚至是央字號國企，如中國集裝箱集團公司等也開始紛紛躋身節(jié)能服務市場，與眾多的外資企業(yè)和民營企業(yè)展開激烈的競爭。對此，業(yè)內(nèi)專家已經(jīng)指出，受國內(nèi)節(jié)能商機的吸引，今后中外節(jié)能服務公司在這一領(lǐng)域的競爭將會愈演愈烈。

發(fā)展障礙仍在

對于節(jié)能服務行業(yè)的發(fā)展前景，有專家認為，隨著競爭的日益激烈，國外知名節(jié)能服務公司的大規(guī)模進駐，節(jié)能服務行業(yè)必然面臨著洗牌，一部分有實力的公司會越做越強，發(fā)展自身品牌，部分小公司則會被國外公司吞掉，甚至被淘汰出局。此外，還有部分業(yè)內(nèi)人士認為，如果國外的節(jié)能服務公司帶著巨額資金大規(guī)模地進入中國的節(jié)能市場，在有關(guān)城市及區(qū)域的冷熱規(guī)劃和城市的節(jié)能降耗方面，尤其是涉及到區(qū)域供冷、供熱等事關(guān)城市、企業(yè)能源需求的生命線項目，我們就會過分地依賴國外企業(yè)的資金與技術(shù)，這不僅僅是經(jīng)濟發(fā)展的問題，更是個能源戰(zhàn)略問題。因此，他們呼吁國家盡快成立能源機構(gòu)，結(jié)束目前能源管理分散的局面，以解決目前在節(jié)能降耗方面多頭管理的問題。

第8篇：小公司的財務制度范文

這儼然是一個充滿“風險”的行當。

18年前，在中國與世界銀行合作實施的《中國節(jié)能促進項目》支持下，合同能源管理登陸中國。

18年過去了，在應當成年的時刻，中國的合同能源管理產(chǎn)業(yè)依然處在一個蹣跚學步的尷尬年齡。

這與人們原本的預期相去甚遠。

發(fā)軔于上世紀70年代的美國的合同能源管理，目前是全球最為流行的節(jié)能減排模式。其模式具體來講，就是由節(jié)能服務公司投入人才、技術(shù)、設備免費為客戶進行節(jié)能改造，雙方分享節(jié)能效益。節(jié)能服務公司、客戶能夠在一個綠色環(huán)保的目標下實現(xiàn)雙贏，是該模式的最大亮點。

理論上，合同能源管理產(chǎn)業(yè)與中國的綠色經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃在對接上不會存在任何“排斥”反應。但現(xiàn)實遠非看上去那么美好。

2010年4月，國家發(fā)展和改革委員會（下稱“國家發(fā)改委”）聯(lián)合財政部、中國人民銀行、國家稅務總局頒布《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》。隨后，財政部、國家發(fā)改委等聯(lián)合印發(fā)了《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》。

在一系列政策推動下，各地節(jié)能服務公司如雨后春筍般冒出來。截至目前，在國家發(fā)改委備案的節(jié)能服務公司總數(shù)已達到3210家，合同能源管理的春天似乎已經(jīng)到來。

然而這個幾乎被所有人看好的“雙贏”生意，卻沒有獲得預期的高速成長，大量從事合同能源管理的節(jié)能服務公司步履蹣跚、處境被動，這種局面或許是世界銀行當初始料不及的。

“從其模式本身來看，毫無疑問頗具吸引力，合同能源的商機顯然已經(jīng)被意識到，而問題就出在具體的實施層面?！睆B門大學能源經(jīng)濟研究中心主任林伯強分析稱。

一個好消息是，國家已決定為合同能源管理產(chǎn)業(yè)真正迎來春天而注入強心劑。

7月中旬，國務院常務會議特別提到“要發(fā)展壯大合同能源管理等節(jié)能環(huán)保服務業(yè)”。

合同能源管理產(chǎn)業(yè)能否抓住此次機遇，真正迎來自己的春天？

誠信危機

在采訪的過程中，記者聽到最多的一個詞便是“風險”。其中誠信風險最為關(guān)鍵?！皬恼麄€行業(yè)發(fā)展來看，誠信風險是困擾節(jié)能服務企業(yè)的難題，決定著企業(yè)甚至行業(yè)的生死存亡?！北本┦拙勰茉纯萍及l(fā)展有限公司節(jié)能項目經(jīng)理李賀蘭分析稱。

合同能源管理模式?jīng)Q定了對于節(jié)能服務公司而言，在前期會做大量的投入，只有客戶節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益才能參與分成，收回投資取得利潤。節(jié)能項目存在技術(shù)種類多、范圍廣、周期長、節(jié)能效果認定分歧等多種因素，節(jié)能公司和用能單位容易產(chǎn)生糾紛，導致拖延、克扣甚至拒絕回款等現(xiàn)象發(fā)生。

李賀蘭所在的公司主要依托綠色照明節(jié)能、電機變頻節(jié)能、余熱余壓利用三種技術(shù)進行節(jié)能服務。

合同能源管理最關(guān)鍵的是合同?！懊恳粋€項目，我們都是從商務洽談開始，挖掘客戶的需求，獲得客戶認可以后，免費為客戶提供整套節(jié)能服務方案，包括能源審計、項目設計、設備采購、人員培訓，由節(jié)能公司承擔技術(shù)風險和資金投入風險。但項目運作一段時間，節(jié)能效益逐漸顯現(xiàn)后，企業(yè)發(fā)現(xiàn)與節(jié)能服務公司合作不如干脆去買設備，于是風險就出現(xiàn)了，這樣的行為需要靠合同規(guī)范?！崩钫f。

雖然已經(jīng)有多年的從業(yè)經(jīng)驗且所在的公司也還未曾遭遇過誠信問題，但李賀蘭每次簽訂合同前總是忐忑不安，在法律顧問等協(xié)助下，仔細分析每一處可能存在的風險點?！坝行┣闆r不可控，過去沒遇到風險不代表未來沒有，甚至客戶公司出現(xiàn)的人事調(diào)整都會是潛在風險?！崩钫f。

李的警惕不無道理。幾年前的一樁典型的案例早已成為業(yè)內(nèi)的風險警示樣本。2008年6月，廣東華拿東方能源有限公司與云南曲靖遠東水泥廠簽訂節(jié)能服務合同。雙方約定前者幫助后者遠東水泥進行節(jié)能設備改造，改造后節(jié)省下來的電費雙方五五分成。合同為期十年，當年配套安裝了節(jié)能設備。隨后雙方共同認定，使用了節(jié)能設備后高溫風機耗電量比改造前降低了近25%，節(jié)能效果明顯。但是此后的三年里廣東華拿東方能源有限公司只有被喊去維修設備的情況，而無坐下來評分節(jié)能蛋糕的時刻，最終雙方對簿公堂。

一個更為悲觀的例子來自吉林，某節(jié)能公司為整條街道進行節(jié)能照明改造。改造完成后，節(jié)能服務公司在主張節(jié)能效益分享時得到的答復是，要錢沒有，拆走你們的燈，但是必須恢復街道的原狀。最后這家節(jié)能企業(yè)因此破產(chǎn)倒閉。

對于這樣的案例，林柏強有自己的看法：“風險不僅僅存在于節(jié)能服務公司，對客戶來說同樣也具有風險。即使什么錢都不用掏，更換掉現(xiàn)有設備已經(jīng)算是一筆不小的成本，而如果不行，恢復原狀還是成本。這種風險促使其必須找到可靠的節(jié)能服務公司，對于小型節(jié)能公司同樣存在信任危機?！?/p>

面對彼此的不信任和不可控的未知風險，不少節(jié)能服務公司，開始將業(yè)務重心由節(jié)能效益分享轉(zhuǎn)為銷售節(jié)能設備?！百u設備也不完全是壞事，客戶一次性付清設備費用，有利于我們資金周轉(zhuǎn)，進行后續(xù)項目的運作。另外也不再考慮客戶的盈利能力和回款問題?！崩钯R蘭說。

連鎖反應

合同能源管理的難題遠不僅僅體現(xiàn)在誠信方面。

合同能源管理的商業(yè)模式，決定了節(jié)能服務公司需要提前墊付資金。項目運作之初，節(jié)能公司需先期提供啟動資金、設備及安裝調(diào)試。絕大多數(shù)節(jié)能服務公司都是中小型企業(yè)，一旦簽約項目增多，公司墊付資金量就會增大，而節(jié)能服務的投資收益回報時間通常較長，很容易造成企業(yè)現(xiàn)金流的中斷。

解決資金就必須考慮融資，而身為中小企業(yè)的節(jié)能服務公司大多尚處于發(fā)展初期，存在注冊資本較小、財務制度不規(guī)范等問題，在銀行貸款審核過程中信用評級較低，且缺少土地、廠房等接受程度高的抵押品，因此無法獲得大規(guī)模的信貸資金。

“貸款也是一個誠信問題。合同能源管理項目回款是銀行貸款的主要還款來源之一，一旦拖欠或拒付，將給商業(yè)銀行貸款帶來巨大的償債風險?？陀^上回款風險已經(jīng)成為商業(yè)銀行介入合同能源管理項目的最大風險之一。這也決定了合同能源服務企業(yè)難以獲得貸款?！苯ㄔO銀行研究部蔣清海說。

中小型節(jié)能服務公司缺錢受到了政府的重視。國家發(fā)改委三年前就出臺財政獎勵、稅收減免等一系列支持政策，并明確了政策執(zhí)行的具體細則，但落實情況并不盡如人意。去年財政部為2339家備案節(jié)能服務公司安排財政獎勵資金17億元，但實際進行節(jié)能獎勵申報的節(jié)能公司不足200家，支出財政獎勵僅3.12億，大量資金富余。

一邊是嗷嗷待哺的中小節(jié)能服務企業(yè)，一邊是大量富余的獎勵基金。業(yè)內(nèi)認為，造成優(yōu)惠政策落實不到位的原因有多方面的，包括財政、稅收政策宣傳不夠，節(jié)能服務公司不清楚優(yōu)惠政策的存在和具體內(nèi)容；補貼申報涉及知識面廣、程序復雜；項目節(jié)能效果可測性差，難以達到補貼標準等。其中最為關(guān)鍵的是，2010年與獎勵政策一同還出臺了《合同能源管理技術(shù)通則》。這條被業(yè)內(nèi)稱為合同能源管理領(lǐng)域的首個國家標準的頒布實施，史無前例地規(guī)定了節(jié)能效益分享型、節(jié)能量保證型、能源費用托管型等三種主要類型的合同能源管理參考合同文本。

國家標準主推“節(jié)能效益分享型”，并將其直接與財政補貼政策掛鉤。而那些放棄“效益分享型”模式賣設備的節(jié)能服務公司已經(jīng)不再屬于合同能源管理業(yè)務范疇，無法拿到財政部補貼。

難題待解

合同能源管理發(fā)展至今，該如何繼續(xù)推進？雖然中國有世界最大的節(jié)能投資市場，政府也出臺了一系列扶持政策并一再強調(diào)發(fā)展合同能源管理的重要性，但在原國家發(fā)改委、世界銀行、GEF中國節(jié)能促進項目辦公室執(zhí)行主任王樹茂看來，認識、誠信、融資問題阻礙了合同能源管理的推廣。這位曾經(jīng)將合同管理機制從美國引入中國的專家表示不能盲目樂觀。而他最為關(guān)注的是認識問題?！盎谀茉蠢速M的‘慣性’，一些企業(yè)往往有‘浪費無罪’的誤區(qū)。國內(nèi)很多企業(yè)高管對節(jié)能減排的重要性和緊迫性的認識還有待提高。同時，政府應該下達具體的指標，通過相關(guān)機構(gòu)對企業(yè)節(jié)能減排潛力進行分析，企業(yè)要向政府承諾節(jié)能減排的目標。否則，很多節(jié)能項目很難得到實施?！蓖鯓涿治龇Q。

如何解決誠信問題，專家和從業(yè)者有不同的看法?！罢绻氚l(fā)展合同能源管理，對行業(yè)的政策扶持上需要提供擔保。如果政府機構(gòu)出面擔保，無論對于節(jié)能服務公司還是節(jié)能客戶，甚至是提供項目貸款的銀行，誠信問題馬上就會解決，但是政府要承擔一定的風險?！绷职貜姺治龇Q。

而在李賀蘭看來，誠信問題并不只是在節(jié)能行業(yè)存在，在任何行業(yè)，小公司的誠信都會受到質(zhì)疑。中小型節(jié)能公司在發(fā)展初期不受信任也很正常，隨著業(yè)務量和經(jīng)營實力的增加，節(jié)能服務公司的誠信不是問題。但他最擔心的還是簽訂合同后，客戶的不誠信。

對于節(jié)能服務企業(yè)普遍存在的融資難問題，王樹茂和林柏強意見一致。他同樣認為，節(jié)能服務企業(yè)沒有財產(chǎn)抵押，銀行不會提供貸款。政府應該鼓勵金融機構(gòu)對節(jié)能項目提供融資幫助。同時由政府來提供擔保，承擔70%以上風險，剩下30%風險銀行承擔，風險降低銀行就會更樂意去為企業(yè)提供節(jié)能減排項目的貸款。