財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深入，由此所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸滋生出來(lái)，嚴(yán)重遏制了企業(yè)的進(jìn)一步生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)今社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論依據(jù)入手，簡(jiǎn)明闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范辦法，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展以此建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

關(guān)鍵詞 防范 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

前言：目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，主要包括資金的籌集、資金的投入、資金的使用、資金的回收等環(huán)節(jié)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與預(yù)防，已成為當(dāng)前企業(yè)面臨的重要話(huà)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀與成因

（一）財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制水平較低

在許多企業(yè)發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部員工的收支不能有效管理，一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)跳出了財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督范圍，比如在有人員出外勤時(shí)，一些部門(mén)或人員利用職務(wù)之便擅自報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用，隨意利用企業(yè)費(fèi)用挪作他用，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益收入囊中，而這些在無(wú)形中就增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)成本，這些都是企業(yè)內(nèi)部控制不健全，沒(méi)有制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)制度和處理辦法造成的。

（二）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部關(guān)系混亂

在我國(guó)企業(yè)中，大多數(shù)的關(guān)系是在于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的關(guān)系和，企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間的關(guān)系，而這就導(dǎo)致了企業(yè)中的資金利用和分配不明確，資金管理混亂的情況，這就造成資金使用率低，資金利用率低，同時(shí)也造成了資金的安全性、完整性無(wú)法保障，在企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等一系列產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)不緊密，造成一部分資產(chǎn)損失嚴(yán)重，在前期進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)不進(jìn)行前期調(diào)研，盲目投資，造成資金的大量損失，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不健全

主要表現(xiàn)為某些企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)情況監(jiān)管不嚴(yán)格，不符合內(nèi)控要求，在財(cái)務(wù)制度上要求不清晰，例如現(xiàn)金銀行帳沒(méi)有做到日清月結(jié)，導(dǎo)致有些資金去向不明，或被截留，或被另作他用。人員來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)沒(méi)有資金的去向和流向，只有白條。會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)制單審核均為一人，出現(xiàn)自己審核自己的情況，這對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上也會(huì)出現(xiàn)很大風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的措施

（一）建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該依據(jù)本企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理辦法細(xì)則,確定企業(yè)財(cái)務(wù)人員的具體職責(zé)、權(quán)限劃分、具體工作范圍,如能確立到具體的明細(xì)分工為最佳,從小到大，從粗略到明細(xì)保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有條不紊的實(shí)行,保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支有法可依、有章可循、規(guī)范有序。

（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理體制

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷增大,人員比例不斷增加，企業(yè)的開(kāi)支費(fèi)用雖然每年都在增加,但企業(yè)發(fā)展與費(fèi)用明顯短缺的弊端并沒(méi)有得到有效調(diào)解,有時(shí)甚至日益加劇,在當(dāng)前情況下,建立企業(yè)的預(yù)算管理體制是十分必要的。企業(yè)應(yīng)在的“以收定支，收支平衡”的財(cái)務(wù)管理體制框架下,積極研究創(chuàng)立和企業(yè)發(fā)展情況相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理體制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制既要堅(jiān)定財(cái)務(wù)走以收定支的發(fā)展道路,又要達(dá)到收支平衡，不超出預(yù)算、以提高質(zhì)量為目標(biāo),以提高企業(yè)最大化利潤(rùn)為目標(biāo)，是要在企業(yè)建立健全財(cái)經(jīng)規(guī)章制度、明確企業(yè)內(nèi)各部門(mén)權(quán)責(zé)關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)之上,根據(jù)各權(quán)限劃分的原則和明確分工,分別由各相關(guān)管理部門(mén)管理企業(yè)預(yù)算。

（三）制定企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入和庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款管理制度

企業(yè)在實(shí)行經(jīng)營(yíng)收費(fèi)項(xiàng)目上應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家物價(jià)及有關(guān)稅務(wù)部門(mén)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),確保在收入過(guò)程中嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)記錄的要求做到真實(shí)性、及時(shí)性、合法性。所得全部收入應(yīng)及時(shí)在當(dāng)月計(jì)算利潤(rùn)和應(yīng)納稅額，各相關(guān)人員不得截留、挪用、滯留,所有合同、協(xié)議內(nèi)容、相關(guān)資料文本內(nèi)容、程序流程要符合規(guī)定,所有的收入項(xiàng)目必須按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，使用正規(guī)發(fā)票、收據(jù)和其他具有法律效力的票據(jù)。企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立健全的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款管理制度,嚴(yán)格按照內(nèi)控要求做到日清月結(jié),不得由一人辦理現(xiàn)金及銀行存款管理的全部流程。對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)、保存管理業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,依據(jù)具體情況,定期核定庫(kù)存現(xiàn)金限額,避免大額資金的停留。另企業(yè)必須設(shè)立現(xiàn)金專(zhuān)用保險(xiǎn)柜，專(zhuān)門(mén)有負(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行存款的專(zhuān)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金及相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)的存放，還應(yīng)做到每日對(duì)保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金金額和票據(jù)數(shù)量、內(nèi)容做到心中有數(shù)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

最近幾年,在企業(yè)規(guī)模和國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)控要求的影響下,企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作任務(wù)繁重和人員數(shù)量業(yè)務(wù)能力素質(zhì)明顯不足的現(xiàn)狀日顯突出,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力重視不足。為了節(jié)約人員開(kāi)支成本，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法做到會(huì)計(jì)、出納、和各相關(guān)財(cái)務(wù)崗位專(zhuān)職專(zhuān)人,通常只有一人或幾人擔(dān)任同一職務(wù)。因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要性，如有條件應(yīng)專(zhuān)職專(zhuān)人，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，堅(jiān)決杜絕不懂財(cái)務(wù)的人員充當(dāng)財(cái)務(wù)角色慢慢學(xué)習(xí)，當(dāng)審計(jì)部門(mén)突擊檢查時(shí)不會(huì)出現(xiàn)不可避免的問(wèn)題，因此，無(wú)論是專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員還是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要性，不定期的對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行抽查培訓(xùn)，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（五）建立績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)提高資金使用率

企業(yè)應(yīng)把的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)與預(yù)算管理有效地結(jié)合,在財(cái)務(wù)上設(shè)立有效地指標(biāo)管理體系,認(rèn)真制定績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)指標(biāo),對(duì)于企業(yè)中有重點(diǎn)特色的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)設(shè)立獎(jiǎng)金，給企業(yè)的財(cái)務(wù)收入帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益,年終對(duì)企業(yè)有特殊貢獻(xiàn)的個(gè)人或部門(mén)集體也應(yīng)給予績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，這樣無(wú)論從企業(yè)收入還是企業(yè)人力資源都得到了良好的發(fā)展從而達(dá)到提高資金使用效率的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,在當(dāng)今飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，早已成為企業(yè)管理的重要組成部分。因此，努力構(gòu)造建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的投入力，益成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 成本

1.當(dāng)前民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 管理不到位，制度不健全

當(dāng)前， 大部分民營(yíng)醫(yī)院里現(xiàn)在的管理僅僅停留在簡(jiǎn)單的初級(jí)的財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理上。不少醫(yī)院管理者認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)部只是為員工報(bào)報(bào)銷(xiāo)、發(fā)發(fā)工資而已，有的民營(yíng)醫(yī)院連財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)都沒(méi)設(shè)立。有的即使有財(cái)務(wù)部，大都采用手工記賬，沒(méi)有使用電腦記賬，有的民營(yíng)醫(yī)院只有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，沒(méi)有建立賬簿、賬冊(cè)，沒(méi)有真正意義上的核算和監(jiān)督。還有的醫(yī)院經(jīng)費(fèi)管理漏洞較多，有章不循、有法不依、責(zé)任不清的問(wèn)題比較突出，加之缺乏行之有效地管理手段和措施，造成了經(jīng)費(fèi)物資流失、浪費(fèi)嚴(yán)重的后果。

    醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度包括日常的財(cái)務(wù)工作制度、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算制度等方面的制度。一些民營(yíng)醫(yī)院沒(méi)有制定基本的財(cái)務(wù)制度或是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，醫(yī)院出現(xiàn)人員職責(zé)不清、業(yè)務(wù)核算不規(guī)范等現(xiàn)象。醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度不健全，將會(huì)嚴(yán)重影響醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。

1.2. 隊(duì)伍建設(shè)落后，信息化程度不高

醫(yī)院財(cái)務(wù)工作是醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的重要管理部門(mén)，如何能夠更好的發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)管理作用，重要的在于醫(yī)療財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。近幾年從醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)情況看，整體素質(zhì)偏低。主要表現(xiàn)在管理觀念與創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng);理論基礎(chǔ)薄弱，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，工作質(zhì)量和效率不高等。在各類(lèi)醫(yī)院普遍存在財(cái)務(wù)人員缺乏，在業(yè)務(wù)工作成倍增長(zhǎng)、工作量大的情況下，人才流失嚴(yán)重，補(bǔ)充來(lái)源不足，人少事多問(wèn)題一直困擾著醫(yī)院的財(cái)務(wù)建設(shè)發(fā)展。

民營(yíng)醫(yī)院和公立醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)的是服務(wù)、是療效、是品牌，圍繞醫(yī)療服務(wù)配套的信息化系統(tǒng)也不容忽視。當(dāng)前，民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理信息化滯后，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化認(rèn)識(shí)方面明顯不足，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)出發(fā)，制定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理總體規(guī)劃。

1.3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，崗位設(shè)置不合理

大部分民營(yíng)醫(yī)院規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員一般只有一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，而出納大都是兼職的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)的登記工作，出納一般只負(fù)責(zé)做好醫(yī)院里現(xiàn)金收付、銀行收付日記賬登記工作，并向會(huì)計(jì)報(bào)賬，而編制憑證、記賬、復(fù)核工作均由會(huì)計(jì)實(shí)施。記賬、復(fù)核工作由會(huì)計(jì)同一個(gè)人完成，有時(shí)難免會(huì)出錯(cuò)，長(zhǎng)時(shí)間容易造成財(cái)務(wù)管理上的混亂。

2.提高民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

2.1．規(guī)范和完善民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)外管理

完善的財(cái)務(wù)管理制度，是確保民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)范的前提條件。有關(guān)職能部門(mén)根據(jù)當(dāng)前民營(yíng)醫(yī)院運(yùn)行實(shí)際情況，制定和修改有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。因民營(yíng)醫(yī)院是“自籌資金，自收自支”的單位，和公辦醫(yī)院還是有一定區(qū)別的，財(cái)務(wù)上不像公辦醫(yī)院和財(cái)政聯(lián)系得那么緊密[1]。所以，一定要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)的審計(jì)管理，相關(guān)監(jiān)督部門(mén)要認(rèn)真做好民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)年檢工作，對(duì)于那些財(cái)務(wù)管理混亂，未建立賬簿進(jìn)行核算、有資不抵債現(xiàn)象、向患者牟取暴利民營(yíng)醫(yī)院，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，并取消其辦醫(yī)院資格，一定時(shí)期內(nèi)不得再開(kāi)辦醫(yī)院。

與此同時(shí)，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理機(jī)制， 健全注重醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)狀況和綜合效益的分析指標(biāo)，建立合理的組織收入， 控制支出， 降低病人費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)管理模式。財(cái)務(wù)管理人員必須在新的理念基礎(chǔ)上履行參與、控制和服務(wù)職能， 認(rèn)真抓好收入、成本、成本分配、經(jīng)營(yíng)成果和人才要素。充分發(fā)揮專(zhuān)家、設(shè)備和技術(shù)等優(yōu)勢(shì)， 吸引患者就醫(yī)， 搶占市場(chǎng)份額， 在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中打造自己的品牌。

2.2增強(qiáng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，有計(jì)劃有步驟的加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的信息化能力建設(shè)，在醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算、庫(kù)房管理以及往來(lái)管理等方面盡量使用電腦軟件，讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員從日常繁雜的財(cái)務(wù)核算中解脫出來(lái)，更多的去分析會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)了解醫(yī)院資產(chǎn)運(yùn)行狀況，對(duì)醫(yī)院運(yùn)行提供建議，以進(jìn)一步提高資金營(yíng)運(yùn)效率，提升醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)醫(yī)院又好有快的發(fā)展[2]。

    醫(yī)院業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要過(guò)程， 既是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)， 也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效果。通過(guò)運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)， 財(cái)務(wù)學(xué)，數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)方法， 對(duì)醫(yī)院及各科室一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的醫(yī)療狀況、運(yùn)營(yíng)效益等業(yè)績(jī)進(jìn)行定量與定性的考核、分析， 做出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要統(tǒng)一和樹(shù)立“目標(biāo)—效益”意識(shí)， 并將其貫穿于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理全過(guò)程， 以分層次、分工、分人的成本責(zé)任制為基本保證， 明確責(zé)任界限范圍， 做到各負(fù)其職、各盡其責(zé)。醫(yī)院成本核算，首先要制定行之有效的科室成本。核算辦法， 包括建立健全成本核算制度、成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡(luò); 建立成本責(zé)任考核體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系， 規(guī)范核算收入、費(fèi)用項(xiàng)目， 從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本的規(guī)范化管理。

2.3控制成本，科學(xué)定崗。樹(shù)立以病人為中心， 一切為了病人滿(mǎn)意的意識(shí)， 提供優(yōu)質(zhì)、高效和廉價(jià)的服務(wù)， 以全面滿(mǎn)足病人的各種需求。因此， 醫(yī)院在管理及營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中必須樹(shù)立質(zhì)量營(yíng)銷(xiāo)觀、效益營(yíng)銷(xiāo)觀。效益營(yíng)銷(xiāo)觀要求醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中要不斷降低成本， 節(jié)約費(fèi)用， 以盡可能少的人力、物力和財(cái)力， 取得盡可能好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為此， 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理必須在整個(gè)醫(yī)療服務(wù)過(guò)程和每個(gè)環(huán)節(jié)中貫徹效益性原則， 科學(xué)制定營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃， 嚴(yán)密實(shí)施各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)任務(wù)， 確保各部門(mén)、各崗位有效完成醫(yī)院的總體營(yíng)銷(xiāo)任務(wù)。

參考文獻(xiàn)

第3篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要汪務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門(mén)相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿(mǎn)足不同需求實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿(mǎn)足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求必須對(duì)原先單純滿(mǎn)足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的相對(duì)而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專(zhuān)業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性;另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊段有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門(mén)的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的參與單純財(cái)務(wù)部制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程洪同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性則務(wù)部門(mén)要敢于堅(jiān)持原則充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門(mén)以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門(mén)間的配置。

3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素團(tuán)。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員;客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制腔制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制嘰

1.全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門(mén)預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過(guò)建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類(lèi)整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等技照部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等技照部門(mén)預(yù)算支出功能分類(lèi)可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等技照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門(mén)、科研院所、后勤保障部門(mén)等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容技照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門(mén)預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書(shū))管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。(5)對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分:經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)和支出功能分類(lèi)進(jìn)行設(shè)計(jì)其中經(jīng)濟(jì)分類(lèi)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷(xiāo)票據(jù)管理等勸能分類(lèi)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貨勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。

5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為牽頭部門(mén)、相關(guān)部門(mén)參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門(mén)內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽(tīng)取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門(mén)則務(wù)部門(mén)分別與不同業(yè)務(wù)部門(mén)就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補(bǔ)充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過(guò)。

四、總語(yǔ)

第4篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)管理；體制改革

高校的財(cái)務(wù)管理是高校各項(xiàng)工作得以順利開(kāi)展的基石和保障。高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一是在貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的前提下，正確處理好學(xué)校事業(yè)發(fā)展的需要與國(guó)家總體發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系，為學(xué)校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供資金保證。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大化，經(jīng)費(fèi)的來(lái)源也發(fā)生變革，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政撥款為主，多渠道籌集資金的格局。如何按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，加快高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制的改革已經(jīng)迫在眉睫，本文就加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制的改革談些粗淺認(rèn)識(shí)。

財(cái)務(wù)管理體制是財(cái)務(wù)管理工作的核心，要積極為實(shí)現(xiàn)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。根據(jù)現(xiàn)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學(xué)校可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制。然而這兩種模式或者受自身體制限制，或者在實(shí)際工作中還存在一些具體問(wèn)題，都不能完全滿(mǎn)足新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）制度體系建設(shè)較為落后

財(cái)會(huì)制度上的落后是制約高校教學(xué)以及其他方面發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。盡管高校財(cái)務(wù)管理制度經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)和發(fā)展，已經(jīng)日趨完善，但隨著高校結(jié)構(gòu)的調(diào)整和體制改革的深化，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度也暴露出一些問(wèn)題，而制度上的漏洞會(huì)導(dǎo)致管理上存在弊端，從而妨礙學(xué)校其他工作的開(kāi)展。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的高校，財(cái)權(quán)集中，沒(méi)有充分地授權(quán)和適當(dāng)?shù)胤謾?quán)，學(xué)校下屬院系雖然承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，但并不實(shí)際享有相應(yīng)的權(quán)力和利益。而實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制的高校，放權(quán)的同時(shí)卻沒(méi)有明確部門(mén)或院系所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，各院系享有充分的財(cái)權(quán)卻不用承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)管理體系及監(jiān)管系統(tǒng)不健全

高校財(cái)務(wù)制度包括：?jiǎn)挝活A(yù)算管理、收支管理、結(jié)余及其分配、專(zhuān)用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)清算、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督和附則。但是如果高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不夠健全、領(lǐng)導(dǎo)決策缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性、業(yè)務(wù)操作和管理上缺乏應(yīng)有的控制流程，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加、高校資產(chǎn)流失等情況的發(fā)生。

（三）高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理。且目前部分高校還停留在消極、被動(dòng)的核算型、報(bào)賬型的財(cái)務(wù)管理模式上。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)職能弱化，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。

除了上述具體問(wèn)題需通過(guò)體制改革來(lái)解決外，目前高校事業(yè)的發(fā)展和變化也需要我們對(duì)財(cái)務(wù)管理體制作出相應(yīng)改革。為了使高校財(cái)務(wù)管理工作真正適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，做到高校財(cái)務(wù)管理體制改革與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革同步發(fā)展，并切實(shí)解決目前高校財(cái)務(wù)管理中存在的諸多問(wèn)題，筆者認(rèn)為，在高校財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)的內(nèi)容上須作進(jìn)一步的深化改革。具體的改革思路是：

（一）建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度的制定是構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制必不可少的重要內(nèi)容。建立健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是提高管理水平和避免財(cái)務(wù)工作失誤的有效途徑。高校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確分級(jí)管理，分步建立不同層次的財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)工作內(nèi)容貫穿高校財(cái)務(wù)工作的全過(guò)程?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定“符合條件的高等學(xué)校，應(yīng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作?！必?cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的形成，得益于各項(xiàng)制度的規(guī)范、約束和塑造。制度建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的高低，很大程度上取決于包括校內(nèi)財(cái)務(wù)制度建設(shè)在內(nèi)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作做得是否扎實(shí)、完善。

（二）合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)處的管理職能

高校的財(cái)務(wù)管理是學(xué)校資金流動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系所行使的直接管理，它包括對(duì)資金的核定、籌集、運(yùn)用、收回、分配。高等學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是財(cái)務(wù)管理體制的一個(gè)重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置又必須與所實(shí)行的財(cái)務(wù)管理體制相適應(yīng)，要有利于加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作管理。

根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)處作為高校校級(jí)唯一的財(cái)經(jīng)管理職能部門(mén)，應(yīng)在校（院）長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)工作。除此之外，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的高校財(cái)務(wù)管理體制，并設(shè)置“一處三中心”的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即以財(cái)務(wù)處為中心，下設(shè)財(cái)務(wù)管理中心、會(huì)計(jì)核算中心、資金結(jié)算中心，全面負(fù)責(zé)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)。

（三）抓好財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

隨著高校改革和財(cái)務(wù)管理水平的提高，對(duì)高校財(cái)會(huì)人員提出了更高的素質(zhì)要求，這不僅需要財(cái)務(wù)人員有較高的政治素質(zhì)，而且還需要有較高的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，所以提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)是高校財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。

1.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)。高校財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參加政治理論學(xué)習(xí)，提高自身政治素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)，提高財(cái)會(huì)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)法紀(jì)的自覺(jué)性，樹(shù)立主人翁精神，調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員參與管理和核算的積極性和創(chuàng)造性。

2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)和人員管理，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，會(huì)計(jì)工作逐步與國(guó)際接軌，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)更新很快，且財(cái)務(wù)工作手段日益現(xiàn)代化，這就要求財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深對(duì)新會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)理解。具體應(yīng)采取如下措施：（1）按 1998年財(cái)政部頒發(fā)的 《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求，加強(qiáng)后續(xù)教育和會(huì)計(jì)培訓(xùn)，滿(mǎn)足知識(shí)更新需要。（2）實(shí)施定期輪崗制度，擴(kuò)大知識(shí)面，提高全面工作的能力，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。（3）定期對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)。考評(píng)結(jié)果作為會(huì)計(jì)人員升遷、留任、降職及職稱(chēng)、工資、獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃愛(ài)湘.論新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理.經(jīng)濟(jì)師，2004.5

[2]關(guān)于高等院校財(cái)務(wù)收支與管理中存在的問(wèn)題及審計(jì)建議，2004.11

第5篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題及對(duì)策

一、存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理的制度不健全

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的制度不健全主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:

1.專(zhuān)項(xiàng)資金的管理。一是把關(guān)不嚴(yán),供應(yīng)范圍過(guò)寬。由于財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位在核撥專(zhuān)項(xiàng)資金前,項(xiàng)目缺乏必要的論證,使資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié),從而在各級(jí)財(cái)政的預(yù)算、決算中幾乎所有的支出科目都列有專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi),使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性,缺少“度”的限定。二是資金分配存在嚴(yán)重的隨意性?！皶?huì)哭的孩子多吃奶”的情況帶有普遍性,在一定程度上影響了分稅制財(cái)政體制的施行，同時(shí)也給擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金以可乘之機(jī)。

2.往來(lái)款項(xiàng)的管理。據(jù)調(diào)查,現(xiàn)在行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)的賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)的50%以上,而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現(xiàn)在：采購(gòu)財(cái)產(chǎn)物資商品的預(yù)付貨款因不及時(shí)清算或貸款擔(dān)保硬性扣回形成呆壞賬;單位購(gòu)車(chē)、買(mǎi)設(shè)備或其他物品,匯給商家的錢(qián)多,購(gòu)物金額少,因結(jié)算不及時(shí),產(chǎn)生債務(wù)糾紛,無(wú)法收回形成呆賬;個(gè)別單位違規(guī)為其他單位或個(gè)人提供貸款擔(dān)保,由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項(xiàng)扣回,單位求償未果形成呆賬,而直接責(zé)任人得不到相應(yīng)的懲罰。

3.年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。突出表現(xiàn)在單位財(cái)務(wù)沒(méi)有及時(shí)清理結(jié)算,往來(lái)款項(xiàng)往往由于跨年度,導(dǎo)致責(zé)任不清,形成呆賬壞賬。

(二)預(yù)算執(zhí)行方面缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性

1.有的預(yù)算單位在資金使用中,支出控制不嚴(yán),超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,超標(biāo)購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)、公款旅游、公款吃喝、公款進(jìn)行高檔消費(fèi),致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)輛燃修費(fèi)居高不下,嚴(yán)重影響了政府部門(mén)的公眾形象。

2.有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中,基本支出和項(xiàng)目支出界定不清,用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足,用于維持日常公用支出,沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用。

3.有的預(yù)算單位在專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中,沒(méi)有樹(shù)立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)理念,重?fù)芸疃p管理,重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果,對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效地監(jiān)督和考核。

（三）資產(chǎn)管理有漏洞

財(cái)產(chǎn)物資處理不及時(shí)結(jié)算形成呆壞賬。有的單位把閑置的設(shè)備物資作價(jià)劃給企業(yè)、其他單位，或把庫(kù)存物資以賒銷(xiāo)形式出售，事后不及時(shí)清理、結(jié)算，長(zhǎng)期掛在應(yīng)收款賬戶(hù)上，日久形成呆賬。資金使用計(jì)劃性不強(qiáng)，費(fèi)用開(kāi)支不透明。資金使用隨意，未制定計(jì)劃、消耗定額等。

二、對(duì)策和建議

（一）健全體制，從源頭上堵塞漏洞

1.實(shí)行分類(lèi)管理。目前，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在財(cái)政資金中占有一定比例，涉及項(xiàng)目較多，必須實(shí)行“分類(lèi)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，統(tǒng)一決算”的管理模式。分類(lèi)管理，即根據(jù)專(zhuān)業(yè)資金的不同性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)不同類(lèi)別，采取不同的管理辦法。

2.嚴(yán)格履行借款合同并重申不準(zhǔn)職工借支的規(guī)定。今后行政事業(yè)單位之間，一般不應(yīng)發(fā)生借款業(yè)務(wù)，特殊情況需要借款的，應(yīng)履行借款合同，依法借貸。同時(shí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)重申不準(zhǔn)職工借用公款。

3.明確預(yù)算外資金的性質(zhì)，徹底打破兩權(quán)不變的格局。國(guó)務(wù)院《決策》已明確指出：“預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，不是部門(mén)和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理?！边@充分揭示了預(yù)算外資金的性質(zhì)，是一種依托國(guó)家政權(quán)、以政府為分配主體的財(cái)政性資金，突破了過(guò)去“兩權(quán)”不變的格局，重新把所有權(quán)歸還國(guó)家，管理權(quán)歸還財(cái)政。這就使擴(kuò)大財(cái)政收入規(guī)模，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力成為可能。

4.逐步實(shí)行票款分離制度，從源頭上堵塞漏洞，防范腐敗。實(shí)行票款分離制度，就是實(shí)行“立項(xiàng)、收費(fèi)、支出、稽查”諸權(quán)分離機(jī)制，執(zhí)法單位有權(quán)開(kāi)票，無(wú)權(quán)收費(fèi)，開(kāi)票多少與其正常經(jīng)費(fèi)不相掛鉤。行政事業(yè)單位應(yīng)繳款項(xiàng)及非財(cái)政撥付取得的各項(xiàng)資金，必須嚴(yán)格按規(guī)定上繳，實(shí)行“票款分離”、“收支兩條線(xiàn)”管理，使其統(tǒng)一納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，統(tǒng)籌安排。

（二）建章立制，嚴(yán)格執(zhí)行

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。一是綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等。二是單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車(chē)輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

2.強(qiáng)化開(kāi)支計(jì)劃性，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。首先確保人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，其次保證必要的辦公經(jīng)費(fèi)需要，然后再按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開(kāi)支。計(jì)劃制定后，還必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松，保證計(jì)劃的有效性。

3.嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。第一，建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批制度。第二，制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)程序。第三，統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第四，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的事前監(jiān)督。第五，健全單位財(cái)產(chǎn)物資的管理。

4.對(duì)原始票據(jù)報(bào)銷(xiāo)傳遞程序的管理。一是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)手人、科室負(fù)責(zé)人先審核簽字，說(shuō)明此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生；二是由分管各單位經(jīng)手人根據(jù)要求填好報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)人就原始憑證是否符合財(cái)務(wù)制度，是否符合開(kāi)支范圍等進(jìn)行審核。

5.對(duì)原始票據(jù)的源頭管理。一是要逐步完善管理制度，明確有關(guān)部門(mén)的職責(zé)范圍；二是對(duì)確需使用普通票據(jù)的單位、個(gè)體組織備查；三是有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)盡其職，加大執(zhí)法力度，對(duì)原始票據(jù)實(shí)行稽查制度。

6.規(guī)范年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。為保證單位進(jìn)行清理結(jié)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，年終清理結(jié)算和結(jié)賬應(yīng)做到：（1）單位內(nèi)部必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)物管理制度，責(zé)任到人，建立健全賬簿記錄，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的建檔立制工作。（2）嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，于年終結(jié)賬前，對(duì)單位的各種暫存、暫付、借入、借出的往來(lái)款項(xiàng)，需嚴(yán)格按照“嚴(yán)格控制、及時(shí)清理”的原則，分類(lèi)清理。同時(shí)，將應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，責(zé)任到人

1.改革資金的分配方式，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

2.開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，提高經(jīng)費(fèi)管理水平。

3.加大對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清理力度。

4.查處應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理中的不正之風(fēng)和違規(guī)行為。

5.依法確認(rèn)壞賬損失并及時(shí)核銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)要堅(jiān)持對(duì)歷史負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)的態(tài)度，完善對(duì)壞賬損失的審批處理程序。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

一是在財(cái)務(wù)隊(duì)伍中普及法律知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法律責(zé)任；二是加強(qiáng)思想和職業(yè)道德教育；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平；四是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化；五是加強(qiáng)培訓(xùn)，抓好繼續(xù)教育；六是建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

第6篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

一、財(cái)務(wù)控制的概念

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)法規(guī)為準(zhǔn)繩、財(cái)務(wù)制度為主體、財(cái)務(wù)計(jì)劃為目標(biāo)的指導(dǎo)和約束企業(yè)資金財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。而現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員按照一定的規(guī)則和方法，確保企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并涉及到資金的預(yù)算、控制與管理活動(dòng)，是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)控制制度不健全

由于大部分中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)不相分離，從而導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度不完善。大多中小企業(yè)沒(méi)有建立完整的內(nèi)部控制度體系，不能為財(cái)務(wù)控制營(yíng)造良好的控制環(huán)境。具體表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)控制控制目標(biāo)不明確，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行流程制度，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估；崗位設(shè)置職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，信息傳遞與溝通不暢；缺乏日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人缺乏控制意識(shí)和責(zé)任心。

2.資產(chǎn)管理不當(dāng)

財(cái)務(wù)控制制度的不健全導(dǎo)致中小企業(yè)資產(chǎn)管理不當(dāng)，資產(chǎn)管理的混亂使得中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確把握資金的運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)控制失效。資產(chǎn)管理不當(dāng)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①忽視對(duì)現(xiàn)金流量的管理。不少中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金使用缺乏合理的計(jì)劃，現(xiàn)金金使用較為混亂。盲目購(gòu)置原材料過(guò)度生產(chǎn)，管理疏忽造成資金被挪用，使成企業(yè)在急需現(xiàn)金時(shí)面臨財(cái)務(wù)困境，從而造成資金的使用率較低，甚至企業(yè)的資金鏈斷裂。②應(yīng)收賬款控制不力。中小企業(yè)通常為了擴(kuò)大銷(xiāo)售而降低信用標(biāo)準(zhǔn)，且缺乏合理的信用條件和收賬政策，往往導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收不力，形成呆賬和壞賬。③實(shí)物資產(chǎn)管理相對(duì)薄弱。企業(yè)各部門(mén)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理缺乏責(zé)任意識(shí)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)保管不善。實(shí)物資產(chǎn)的丟失、損壞不能責(zé)任到人，也沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，從而造成實(shí)物資產(chǎn)使用效益不高，流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

3.成本控制不全面

大多數(shù)中小企業(yè)管理層成本控制觀念較為落后，有些中小企業(yè)雖然能在思想上認(rèn)識(shí)到成本控制的重要性，但卻沒(méi)有找到進(jìn)行成本控制的切入點(diǎn)，缺乏成本控制的全局觀念，只是在經(jīng)營(yíng)的某一環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)成本控制，而該環(huán)節(jié)成本的控制結(jié)果卻可能造成其他環(huán)節(jié)成本的浪費(fèi)。 成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，然而落后的成本控制觀念和片面的成本控制方法，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本控制不力，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)控制駐足不前和財(cái)務(wù)管理水平難以提升。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制對(duì)策

1.建立健全科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制制度

中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)信息的完整性與真實(shí)性的要求越來(lái)越高，這就使得中小企業(yè)建立健全良好的財(cái)務(wù)控制制度的任務(wù)迫在眉睫。首先，要建立起行之有效、相互制約的組織管理機(jī)構(gòu)，要組建起一個(gè)由高素質(zhì)、高效率的財(cái)務(wù)工作人員組成的規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，這是中小企業(yè)建立和健全科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)控制制度的建立健全可按照以下步驟執(zhí)行：第一步，要制定合理的財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行責(zé)任落實(shí)到個(gè)人制度；第二步，做好事前控制、事中控制與事后控制三者之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，把誤差控制在一定范圍之內(nèi)；第三步，做好信息的統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、反饋問(wèn)題，以便隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。

2.加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)控制

企業(yè)資產(chǎn)控制是財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制主要包括：①加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算控制.現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)該采用收付實(shí)現(xiàn)制的原則，以收定支，采用零基預(yù)算的編制方法，并且參照上期數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算管理，最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。②加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制。

首先，會(huì)計(jì)人員要保證應(yīng)收賬款核算準(zhǔn)確，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，保存好業(yè)務(wù)原始單據(jù)。其次，根據(jù)客戶(hù)的資信程度，采用相應(yīng)的信用政策。最后，要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析。③加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的控制。加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的保管，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、材料的收發(fā)等都要及時(shí)入賬，現(xiàn)金要做到每日一結(jié)，以防止被私自挪用；企業(yè)的存貨盤(pán)點(diǎn)應(yīng)采用永續(xù)盤(pán)存制，隨時(shí)反映存貨收、發(fā)、存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的丟失或損毀。會(huì)計(jì)檔案要嚴(yán)格保管，防止查無(wú)對(duì)賬的情況發(fā)生。

第7篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

1存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)管理不健全。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的形成上，不按時(shí)入帳；對(duì)已變賣(mài)、損壞、丟失、報(bào)廢的資產(chǎn)未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理；對(duì)固定資產(chǎn)的正常使用過(guò)程中，不按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或計(jì)提不足造成貶值損失。如：南辛店某村會(huì)計(jì)在兩委不知情的情況下將本村小學(xué)私自抵押給本村村民，違反了固定資產(chǎn)管理制度，造成不良影響。

2出現(xiàn)以上問(wèn)題的主要原因

（1）村組干部政策法規(guī)水平低。使黨的農(nóng)村政策和相關(guān)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)打了折扣。

（2）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不力,存在漏洞。一些村沒(méi)有完整的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,有的村組雖然制定了有關(guān)制度,但在實(shí)際上卻未執(zhí)行,形同虛設(shè)。

（3）非生產(chǎn)性開(kāi)支較多。目前，在農(nóng)村集體生產(chǎn)項(xiàng)目少，公益性項(xiàng)目多，費(fèi)用開(kāi)支變形增大。如:新農(nóng)村建設(shè)檢查多，免不了出現(xiàn)接待事宜，執(zhí)行零招待既不客觀也不現(xiàn)實(shí)。

（4）很大一部分村報(bào)賬員年齡偏大，待遇低。大多數(shù)每月僅領(lǐng)取130元左右，有的村經(jīng)濟(jì)條件差還不能及時(shí)發(fā)放，造成了報(bào)賬員積極性不高，沒(méi)有責(zé)任感。

（5）機(jī)制不順，監(jiān)管不力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心一套人馬幾塊牌子，中心主任由經(jīng)管站長(zhǎng)兼任，既是管理者又是監(jiān)督者，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)管不能并舉，成效不明顯。

二、建議及對(duì)策

（1）理順管理機(jī)制，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作面廣量大，政策性強(qiáng)，各級(jí)黨委、政府高度重視建立健全有權(quán)威的工作機(jī)構(gòu)，確定農(nóng)經(jīng)執(zhí)法主體地位。抓好“三個(gè)理順”，首先理順管理體制,實(shí)行“一條鞭”管理。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)經(jīng)人員由縣級(jí)主管部門(mén)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核。其次理順機(jī)構(gòu),加大管理力度。在以經(jīng)管站為主體的管理下，形成分工明確、責(zé)任到人的新局面。其三理順編制和經(jīng)費(fèi),把經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的工資待遇，穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。

（2）加大培訓(xùn)力度，強(qiáng)化政策法規(guī)意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)村干部、財(cái)務(wù)人員、民主理財(cái)小組成員的政策法規(guī)及財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，每年至少一次的常規(guī)培訓(xùn)，另外對(duì)業(yè)務(wù)不熟的農(nóng)村干部進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，提高他們的政策水平和業(yè)務(wù)技能，使村主要干部從思想上認(rèn)識(shí)到違法違紀(jì)行為后果的嚴(yán)重性，促使其嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，使農(nóng)村各項(xiàng)工作步入正軌。

第8篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展的現(xiàn)狀及房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

伴隨著改革開(kāi)放的深入和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深化，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)取得了快速的發(fā)展，已經(jīng)成為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)家民生工程和人民群眾物質(zhì)需求的提供者、保障者，并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，伴隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放，很多民營(yíng)資本相繼進(jìn)入地產(chǎn)市場(chǎng)，很大程度上帶動(dòng)了房地產(chǎn)行業(yè)新一輪的發(fā)展、投資和建設(shè)熱潮。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2005年上半年我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)投資達(dá)到6193億元，而當(dāng)年我國(guó)社會(huì)總投資為32895億元，房地產(chǎn)行業(yè)所占的比重為18.8%。這意味著，房地產(chǎn)市場(chǎng)的活躍和深度發(fā)展已經(jīng)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一股重要力量。在房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)起云涌的發(fā)展浪潮中，房地產(chǎn)企業(yè)起到了主導(dǎo)性的作用。受益于我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的火熱，很多房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，如著名的萬(wàn)科集團(tuán)、恒大集團(tuán)、碧桂園集團(tuán)等。這些房地產(chǎn)企業(yè)的崛起和發(fā)展加速了房地產(chǎn)市場(chǎng)的升級(jí)和變革，給撲朔迷離的市場(chǎng)形勢(shì)帶來(lái)了更多的不確定性。

在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題常常成為企業(yè)格外關(guān)注的話(huà)題。這是因?yàn)椋?cái)務(wù)狀況是房地產(chǎn)企業(yè)安身立命的根本，也是企業(yè)能否立足于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心要素，歷來(lái)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理者和投資人的重視。從我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的情況看，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然存在不少的問(wèn)題。這其中，既包含制度性的體系、體制和機(jī)構(gòu)問(wèn)題，也有人力資源、財(cái)務(wù)涉外的問(wèn)題，還有財(cái)務(wù)理念、內(nèi)部控制的問(wèn)題……總之，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題多多，不一而足。面對(duì)新時(shí)期房地產(chǎn)市場(chǎng)的急速變化和深刻動(dòng)蕩，各個(gè)企業(yè)都在千方百計(jì)地針對(duì)市場(chǎng)情況制定戰(zhàn)略決策，以促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而財(cái)務(wù)管理是眾多企業(yè)極為關(guān)心的問(wèn)題，因此尤為引人注目。能否切實(shí)理解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題所在，找出解決問(wèn)題的辦法和策略，一定程度上關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)今后的生存和發(fā)展，應(yīng)該受到廣大房地產(chǎn)企業(yè)的高度重視。

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

在錯(cuò)綜復(fù)雜的房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)下，我國(guó)廣大的房地產(chǎn)企業(yè)如何面對(duì)挑戰(zhàn)，找出財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題所在，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重要議題。從目前的實(shí)際情況分析，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要存在如下問(wèn)題。

·企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)觀念落后，缺乏科學(xué)管理的理念

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，主要是依賴(lài)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的工作。因此，財(cái)務(wù)人員的觀念、意識(shí)和理念，直接影響到日常企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。是否具備現(xiàn)代化市場(chǎng)特征的財(cái)務(wù)操作、辦理和管理理念，是否具備科學(xué)化的財(cái)務(wù)運(yùn)行和問(wèn)責(zé)觀念，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。從目前我國(guó)很多地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)研情況看，大部分企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)觀念仍然很落后，缺乏科學(xué)管理和流程操作的必要程序，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的混亂，影響了企業(yè)內(nèi)部管理的有序、協(xié)調(diào)。比如，很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員不熟悉財(cái)務(wù)辦理的流程，不了解或沒(méi)有掌握財(cái)務(wù)處理的規(guī)范，造成了財(cái)務(wù)程序的混雜，影響了財(cái)務(wù)工作的效率，給企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了很多不必要的麻煩。

同時(shí)，很多財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)、交流和彼此扶持不夠，造成了各組織機(jī)構(gòu)之間存在不同類(lèi)型的矛盾，影響了機(jī)構(gòu)間的合作和協(xié)助。由于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部涉及的財(cái)務(wù)狀況較為繁雜，企業(yè)設(shè)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)通常情況下分為不同的枝干，也就是不同的小組、組織。這些小組、組織各自承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)不同，一旦出現(xiàn)某一個(gè)組織負(fù)擔(dān)財(cái)務(wù)工作義務(wù)時(shí)，就可能出現(xiàn)推諉卸責(zé)、彼此埋怨的情況，給財(cái)務(wù)工作的整體進(jìn)展造成了阻礙。所以，在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部，協(xié)調(diào)、處理好各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)組織間的責(zé)任與義務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)宣傳、教育和培訓(xùn)，提升員工的財(cái)務(wù)責(zé)任意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必然的選擇，也是提升企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力的有效路徑。

·房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)機(jī)制不夠完善

企業(yè)的管理和正常運(yùn)行，必須要依靠一系列科學(xué)、合理、民主化的管理制度作為約束。失去制度保障的企業(yè)，管理水平很難有質(zhì)的提升。沒(méi)有制度約束的企業(yè)，也不可能處理好內(nèi)部的事務(wù)，更不可能取得跨越式的發(fā)展。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，這些理論同樣適用。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，必須要依賴(lài)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理制度、體制的保障。所以，分析當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題，是找出財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)的一個(gè)有效方法?，F(xiàn)在，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)都加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，并建立了一些財(cái)務(wù)制度和體制。但是從現(xiàn)實(shí)的情況看，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著諸如多頭開(kāi)戶(hù)、資金分散、企業(yè)財(cái)權(quán)分割、私自設(shè)立小金庫(kù)、帳外資金循環(huán)等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在，都有著深刻的制度背景，都離不開(kāi)體制不健全的影響。

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不健全，還表現(xiàn)為企業(yè)資金支付、調(diào)動(dòng)和運(yùn)行的混亂，導(dǎo)致企業(yè)高層和管理者無(wú)法掌握資金流通的真正情況，無(wú)法為企業(yè)下一步的整體決策作出參考。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督、審核和審批機(jī)制的不完善，也存在于眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中。倘若企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制不完善，那么財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和可靠性就會(huì)受到質(zhì)疑，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量也會(huì)大打折扣。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，給財(cái)務(wù)管理的透明、民主帶來(lái)了嚴(yán)重的阻礙，一定程度上影響了員工的工作積極性，也影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略決策科學(xué)化水平。所以，綜合我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展大勢(shì)，必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度、體制的問(wèn)題作出深刻的反省和思考，并針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題、困難制定相應(yīng)的解決對(duì)策，并堅(jiān)決的予以貫徹執(zhí)行。只有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度健全了，財(cái)務(wù)監(jiān)督、審核機(jī)制完善了，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)、透明和民主。換言之，建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，運(yùn)用更為積極、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，才能為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的后續(xù)力量。

·企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，獎(jiǎng)懲體系不健全

激勵(lì)與約束，就是企業(yè)管理中獎(jiǎng)懲機(jī)制的具象化分解，也反映了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理的整體趨勢(shì)。也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，僅僅依靠道德約束、制度保障還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、相關(guān)制度建設(shè)和人才培養(yǎng)的同時(shí)，應(yīng)該重視對(duì)獎(jiǎng)懲體制的設(shè)計(jì)和完善。企業(yè)要本著對(duì)員工負(fù)責(zé)、為企業(yè)謀劃的態(tài)度，堅(jiān)決執(zhí)行激勵(lì)與約束的制度規(guī)范，用“兩手抓，兩手都要硬”的工作理念指導(dǎo)獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)工作。在我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)中，很多企業(yè)不知獎(jiǎng)懲機(jī)制為何物，不了解獎(jiǎng)懲機(jī)制的運(yùn)行規(guī)律和好處，自然也就忽略了對(duì)獎(jiǎng)懲體系的建設(shè)和布局。從房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，這些現(xiàn)象都是應(yīng)該徹底杜絕的。要想房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量，就必須引入、應(yīng)用獎(jiǎng)懲機(jī)制，建立健全科學(xué)化的激勵(lì)與約束體系。所以，房地產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全的問(wèn)題，是應(yīng)該引起足夠警示的。

如，很多房地產(chǎn)企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善，造成了財(cái)務(wù)主管權(quán)力過(guò)大的情況，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理科學(xué)化是一個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)主管的業(yè)務(wù)工作范圍往往不納入到績(jī)效考核的范疇，所以給獎(jiǎng)懲的考察、運(yùn)用帶來(lái)困難。諸如此類(lèi)，不少房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，都一定程度上存在著績(jī)效考核不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)、激勵(lì)約束不明確的問(wèn)題，這些問(wèn)題是阻礙財(cái)務(wù)管理的“毒瘤”和“定時(shí)炸彈”，如果不進(jìn)行適時(shí)的“清除”，后果將很難預(yù)料。另外，有些房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，設(shè)計(jì)和建設(shè)了“所謂”的激勵(lì)體制、懲罰體制和考核體制，但是由于執(zhí)行不力、處罰不嚴(yán)，還是使得這些看似嚴(yán)密的制度體系難以真正貫徹和落實(shí)。所以，企業(yè)中既存在獎(jiǎng)懲體制不健全的問(wèn)題，也有執(zhí)行落實(shí)不徹底的問(wèn)題。如何深入剖析問(wèn)題的根源，找到根除問(wèn)題的思路和對(duì)策，恐怕是廣大房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須思考的問(wèn)題。

·企業(yè)投資活動(dòng)方向盲目，流動(dòng)資金管理不科學(xué)

縱觀我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)，大部分房地產(chǎn)企業(yè)以民營(yíng)企業(yè)為主，而在房地產(chǎn)主力軍的民營(yíng)企業(yè)中，管理者和領(lǐng)導(dǎo)層的管理智慧、知識(shí)技能水平將直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量高低。而現(xiàn)實(shí)的狀況則是，大部分房地產(chǎn)企業(yè)管理者不具備科學(xué)的管理思路，忽略了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的存在，一定程度上給企業(yè)的財(cái)務(wù)投資造成了困難。比如，很多房地產(chǎn)企業(yè)的投資活動(dòng)較為盲目，往往只考慮回報(bào)成果，而忽視了其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素。另外，很多房地產(chǎn)企業(yè)追求多元化經(jīng)營(yíng)，力圖擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍和版圖，提升企業(yè)市場(chǎng)占有率。其出發(fā)點(diǎn)雖然是值得鼓勵(lì)的，但是在多元化戰(zhàn)略布局的進(jìn)程中，不少企業(yè)陷入了資金鏈條斷裂、技術(shù)人才匱乏、資源調(diào)配不合理和市場(chǎng)開(kāi)拓不力的窘境。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，不得不說(shuō)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題。簡(jiǎn)言之，房地產(chǎn)企業(yè)過(guò)度追求虛榮性、浮華的多元化經(jīng)營(yíng)，換來(lái)的必然是市場(chǎng)分散風(fēng)險(xiǎn)的增大。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律告訴我們，跨區(qū)域、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果失去了內(nèi)部財(cái)務(wù)科學(xué)化管理的支撐，失去了正確戰(zhàn)略決策的保障，其結(jié)果往往殊難預(yù)料。

其次，很多房地產(chǎn)企業(yè)不重視流動(dòng)資金的管理，忽視了“現(xiàn)金流”的重要性，這給企業(yè)的財(cái)務(wù)科學(xué)化管理帶來(lái)不小的壓力。在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，現(xiàn)金流的重要性是不言而喻的。李嘉誠(chéng)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，企業(yè)成功的秘訣就是“現(xiàn)金為王”，這也進(jìn)一步說(shuō)明了企業(yè)運(yùn)行中流動(dòng)資金的重要性。毫不避諱的說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的需求是很大的，倘若失去了可供企業(yè)調(diào)配、使用的大量流動(dòng)資金，那么企業(yè)的運(yùn)營(yíng)就會(huì)立刻受到影響?，F(xiàn)今，很多房地產(chǎn)企業(yè)不重視流動(dòng)資金的管理，缺乏對(duì)流動(dòng)資金長(zhǎng)期、中期和短期的規(guī)劃、布局，缺乏現(xiàn)金儲(chǔ)備的意識(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金波動(dòng)較大，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了很多不確定因素。另外，很多的房地產(chǎn)企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)，采取所謂的多元化經(jīng)營(yíng)，會(huì)進(jìn)一步壓縮現(xiàn)金流空間，使企業(yè)的資金鏈條運(yùn)行出現(xiàn)困難，帶來(lái)難以想象的結(jié)果。同時(shí)，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)和對(duì)外的資金管理不善，造成了資金的呆滯甚至流失，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不小的壓力。如果再出現(xiàn)存貨積壓、不良資產(chǎn)掛賬的情況，那么企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)就必然受到嚴(yán)重的影響。上述的這些問(wèn)題都是客觀存在的，都是需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者深刻警醒的。如果不解決好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，那么房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展就必須受到?jīng)_擊，這一點(diǎn)廣大企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)清楚。

總結(jié)和展望

房地產(chǎn)行業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)民生和基礎(chǔ)建設(shè)的重要力量，其發(fā)展歷來(lái)受到社會(huì)各界的關(guān)注。尤其是作為處于“風(fēng)口浪尖”的眾多房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何調(diào)整管理思維，實(shí)施科學(xué)化管理戰(zhàn)略，不僅是企業(yè)生存發(fā)展的大問(wèn)題，也是關(guān)系我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的大問(wèn)題。所以，要重視房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的分析和解讀，要找到問(wèn)題存在的根源和本因，為接下來(lái)制定科學(xué)、有序的解決對(duì)策、措施提供依據(jù)。

第9篇：財(cái)務(wù)制度不健全的表現(xiàn)范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的需求逐步的提高，特別是在高速公路方面。高速公路是最主要的基礎(chǔ)性設(shè)施，高速公路對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動(dòng)是非常明顯的。目前我國(guó)在高速公路建設(shè)方面，采用的主要是貸款修路的模式。通過(guò)這種模式，我國(guó)近些年在高速公路建設(shè)方面取得了很大的成績(jī)。一個(gè)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平直接決定當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)水平，自從改革開(kāi)放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的發(fā)展，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的需求也在不斷的提高。

隨著我國(guó)高速公路取得了高速的發(fā)展，但是在高速發(fā)展的過(guò)程中還是存在了一些問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題將對(duì)其進(jìn)行總結(jié)，并提出相對(duì)應(yīng)的建議和對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）融資結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

目前我國(guó)的高速公路建設(shè)主要是通過(guò)政府投資、貸款和融資的方式進(jìn)行的，高速公路作為基礎(chǔ)設(shè)施，投資資金非常大，而且回款的周期也非常長(zhǎng)。在這些大量的投資中，除了一部分是政府投資，其他的都是通過(guò)銀行貸款或者民間資本融資，所以高速公路還本息的壓力是非常大的。目前高速公路公司大部分的收入是收取過(guò)路費(fèi)，高速公路公司不僅要還銀行的本金和利息，還有對(duì)高速公路進(jìn)行維護(hù)、養(yǎng)護(hù)，所以高速公路的負(fù)擔(dān)是非常大的。而隨著高速公路的不斷建設(shè)，高速公路公司就陷入到了新賬還舊賬的惡性循環(huán)中，這就會(huì)使高速公路公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)逐步的加大，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外當(dāng)前高速公路公司還面臨政策性的風(fēng)險(xiǎn)，收入不穩(wěn)定也增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些單位由于無(wú)法及時(shí)獲得銀行信貸，導(dǎo)致了工程款無(wú)法及時(shí)支付，由于施工單位所墊支的工程款，進(jìn)而容易造成企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)困難。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

高速公路公司財(cái)務(wù)管理存在的另一重要的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全，首先表現(xiàn)為財(cái)務(wù)制度設(shè)置不健全，執(zhí)行力度十分不夠。首先讓我們來(lái)看其財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全的表現(xiàn)。一是在會(huì)計(jì)賬目的設(shè)置上，很多的地方并不是按照規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行財(cái)務(wù)收支方面的核算，而是采用簡(jiǎn)單的一本流水賬的方式來(lái)記賬，主要是使用增減的方法來(lái)記賬；還有些高速公路公司在記賬的時(shí)候是不區(qū)分資金來(lái)源的性質(zhì)，也不列明細(xì)的科目的，這樣就使得自己的賬目成為了一本糊涂賬；另外，目前高速公路財(cái)務(wù)部門(mén)的工作重點(diǎn)不在是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，轉(zhuǎn)變成為了以籌集資金為重點(diǎn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用被弱化。特別是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，由于會(huì)計(jì)人員迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

（三）高速公路建設(shè)公司財(cái)務(wù)不公開(kāi)

當(dāng)前在我國(guó)高速公路建設(shè)公司中，財(cái)務(wù)公開(kāi)不透明現(xiàn)象十分嚴(yán)重，財(cái)務(wù)不公開(kāi)在是目前我國(guó)高速公路公司都存在的問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)不公開(kāi)，導(dǎo)致公司的真是的運(yùn)營(yíng)情況不能公布，高速公路公司內(nèi)部存在的問(wèn)題也就不能及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)。財(cái)務(wù)公開(kāi)是規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的途徑，只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開(kāi)，公司才能真正的正視財(cái)務(wù)管理，從而及時(shí)的處理存在的問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）合理融資結(jié)構(gòu)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高速公路建設(shè)是基礎(chǔ)設(shè)施，國(guó)家和地方政府要加大對(duì)高速公路建設(shè)的投入。在美國(guó)高速公路的建設(shè)中，聯(lián)邦政府投資約18%，建設(shè)各地州政府投資約為77%，剩余的通過(guò)貸款和融資的方式，這樣高速公路公司就能減輕很大的壓力。所以在未來(lái)的高速公路建設(shè)中，國(guó)家和地方政府要加大對(duì)高速公路的投資，減少貸款和融資的規(guī)模。統(tǒng)貸統(tǒng)還收支兩條線(xiàn)的政策，通過(guò)一定地區(qū)內(nèi)的高速公路化零為整，通過(guò)把效益高的高速公路通行費(fèi)收入補(bǔ)貼到效益較差的高速公路項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)區(qū)域范圍內(nèi)高速公路平衡還貸優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，規(guī)模經(jīng)營(yíng)和滾動(dòng)發(fā)展的良性循環(huán)局面。在資金管理方面，針對(duì)資金的機(jī)構(gòu)管理，首先要正確處理負(fù)債融資與權(quán)益融資之間的關(guān)系，在負(fù)債融資中，要處理好經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與還本付息的平衡，高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)各不相同，并沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)，因此，這就需要高速公路企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和特點(diǎn)，以保證公司償債能力為前提下，盡可能降低資本成本，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。

（二）健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的管理工程，只有不斷的完善各個(gè)點(diǎn)的管理，才能真正的健全財(cái)務(wù)管理。在工作中，可以設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門(mén)，這些部門(mén)要獨(dú)立于公司運(yùn)行?？梢酝ㄟ^(guò)在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，并安排專(zhuān)業(yè)知識(shí)扎實(shí)工作責(zé)任心強(qiáng)的人員擔(dān)任，并納入程序化規(guī)范化管理，并需要將監(jiān)督結(jié)果及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行反饋，出臺(tái)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化單項(xiàng)考核條款。明確企業(yè)員工業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，針對(duì)年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核。可是實(shí)施上級(jí)主管部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)委托審核，也可以以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理，并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核，離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（三）公開(kāi)財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)公開(kāi)是未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)公開(kāi)不僅可以讓民眾了解高速公路公司真正的運(yùn)營(yíng)情況，還能讓公司認(rèn)真的對(duì)待財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的基石，只有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行不斷的管理和規(guī)劃，才能使公司健康的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，所以要通過(guò)財(cái)務(wù)公開(kāi)不斷的提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，從而使公司避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

本文首先對(duì)目前我國(guó)高速公路在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，然后根據(jù)存在的問(wèn)題提出了合理融資結(jié)構(gòu)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制和財(cái)務(wù)公開(kāi)建議和對(duì)策。財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，要保證我國(guó)高速公路可持續(xù)發(fā)展，就必須要提高財(cái)務(wù)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]簡(jiǎn)文紅，王莉.高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用[J]. 商業(yè)文化（下半月）. 2011（10）