高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 審計(jì) 現(xiàn)狀 建議

高新技術(shù)企業(yè)是未來市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主力軍，因而國(guó)家鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)這類企業(yè)的發(fā)展提供政策上的優(yōu)惠。例如高新技術(shù)企業(yè)可以享受所得稅、房產(chǎn)稅、土地稅等稅費(fèi)的優(yōu)惠。地方政府還會(huì)給予他們一定的資金補(bǔ)貼。這些政策可以有效地減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)等研發(fā)活動(dòng)的積極性。然而在高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)外部審計(jì)工作都存在一些問題。接下來本文將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行討論。

一、高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)工作現(xiàn)狀

由于高新技術(shù)企業(yè)能夠獲得國(guó)家誘人的扶植政策，因此許多企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。其中存在許多問題，甚至包括虛假的高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定問題。在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定過程中，審計(jì)工作到底存在哪些方面的困難？

（一）技術(shù)領(lǐng)域難認(rèn)定

審計(jì)人員很難認(rèn)定企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的技術(shù)領(lǐng)域。因?yàn)閷徲?jì)人員不可能樣樣精通。他們只是財(cái)務(wù)方面的專家，對(duì)于技術(shù)領(lǐng)域他們就是外行了。讓在技術(shù)領(lǐng)域外行的人去認(rèn)定技術(shù)領(lǐng)域，明顯屬于強(qiáng)人所難。再加上受利益的驅(qū)使，高新技術(shù)申報(bào)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)常常幫助企業(yè)對(duì)申報(bào)材料中涉及的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行過度包裝。這種行為讓人懷疑這類輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)提出的專業(yè)意見的可靠性，無形當(dāng)中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）收入難認(rèn)定

大部分進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)設(shè)置不規(guī)范。有的企業(yè)沒有設(shè)置明細(xì)賬，有的企業(yè)雖然有明細(xì)賬，但與其申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品不匹配。而且，銷售發(fā)票開具也不夠規(guī)范。例如企業(yè)在開具自己的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)票時(shí)填寫的名稱往往與其申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入表中PS 項(xiàng)目名稱不統(tǒng)一。企業(yè)提供的輔助臺(tái)賬，也無法與PS項(xiàng)目收入一一對(duì)應(yīng)。這些不規(guī)范因素都加大了審計(jì)人員判定企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)是否匹配的難度。最終導(dǎo)致了企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入確認(rèn)的難度。

（三）研究開發(fā)費(fèi)用核算方法不統(tǒng)一

企業(yè)在核算研究開發(fā)費(fèi)用的過程中受主觀因素的影響很難做到客觀化。而審計(jì)人員受客觀條件的限制，很難確定企業(yè)的高新技術(shù)是處于研究階段還是開發(fā)階段。同樣審計(jì)人員也很難確定企業(yè)資本化標(biāo)準(zhǔn)及研發(fā)費(fèi)用資本化后攤銷期限。

（四）研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)不深入

許多申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)在管理上缺乏規(guī)范性。在研發(fā)活動(dòng)方面同樣缺乏規(guī)范性。首先缺乏對(duì)研發(fā)的內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不完善。其次，相關(guān)記錄不完整。最后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)活動(dòng)的了解也不夠?qū)I(yè)、不夠深入。企業(yè)財(cái)務(wù)人員僅僅核算研發(fā)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，投入的比例是否符合規(guī)定。審計(jì)人員對(duì)研發(fā)活動(dòng)的審計(jì)也往往停留在表面例如形式上是否規(guī)范。對(duì)于數(shù)據(jù)背后的內(nèi)容如費(fèi)用的真實(shí)性、完整性，審計(jì)人員往往淺嘗輒止。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制措施及建議

高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)工作中出現(xiàn)的這些問題給高新技術(shù)企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。接下來本文就高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)工作當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制給予以下幾點(diǎn)建議：

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

審計(jì)工作要做好，企業(yè)首先在思想上要重視。只有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的職能，為審計(jì)工作的開展提供各類保障，才能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，才能有效地防范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高企業(yè)審計(jì)部門人員的職業(yè)素質(zhì)

審計(jì)工作對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的要求都很高。不僅要求審計(jì)人員有過硬的專業(yè)技術(shù)，還要求審計(jì)人員能遇事冷靜，能有面對(duì)困難，不放棄的精神。因此，為了提高審計(jì)工作的成效，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，確保他們能夠勝任這些工作。同時(shí)企業(yè)為了調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，可以在一定程度對(duì)審計(jì)人員提供保障。例如保證工作人員的合法權(quán)益，適當(dāng)提高福利待遇，工作優(yōu)秀者給予升遷考慮，改善工作硬件設(shè)施等。

（三）引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)輔助技術(shù)和先進(jìn)的理論方法

電算化和網(wǎng)絡(luò)化是時(shí)展的趨勢(shì)。電腦的普及、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為人類社會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)提供了便捷的方式。在審計(jì)工作當(dāng)中，如果使用電腦、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)輔助審計(jì)工作，這將大大提高審計(jì)工作的效率和確定性。因此，企業(yè)應(yīng)大力開發(fā)電腦、互聯(lián)網(wǎng)與審計(jì)工作的完美結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)根據(jù)這一新的形勢(shì)，進(jìn)行一些改變。例如在思想上，適當(dāng)?shù)馗淖儌鹘y(tǒng)的審計(jì)觀念，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理論。在行動(dòng)中，擴(kuò)大實(shí)際審計(jì)的規(guī)模，充分利用得出的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出有建設(shè)性的寶貴意見。

（四）審計(jì)人員提高工作效率

審計(jì)人員不應(yīng)固守成規(guī)，應(yīng)不斷拓寬審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法。例如在審計(jì)人員人工費(fèi)時(shí)，不關(guān)要看工資單，還要與相關(guān)人員座談、查閱他們的履歷表以此來確認(rèn)他們是否是研發(fā)人員。在審計(jì)人員參與研發(fā)活動(dòng)的時(shí)間時(shí)，可以檢查他們的研發(fā)活動(dòng)記錄表。通過這種方式來核實(shí)研發(fā)活動(dòng)時(shí)間。在審計(jì)研發(fā)材料時(shí)，審計(jì)人員除不是只有核實(shí)領(lǐng)料單一種方式。審計(jì)人員還可以采取其他更為有效地方式。審計(jì)人員可以先了解某研發(fā)領(lǐng)用材料可用于哪些產(chǎn)品的生產(chǎn)，然后了解該企業(yè)這種產(chǎn)品的產(chǎn)量，對(duì)比其理論單耗與實(shí)際單耗是否一致來核實(shí)賬面領(lǐng)用數(shù)量的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來，國(guó)家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國(guó)家不遺余力實(shí)行減稅、降息，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。

1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1高新企業(yè)的概念

我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時(shí)構(gòu)成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)，在中國(guó)境內(nèi)(除港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)滿一年的居民企業(yè)。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

站在企業(yè)的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)著重在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)里面臨的無法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所重視的，特別是由于稅收耗費(fèi)造成的無法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險(xiǎn)與常見的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加，但是企業(yè)損失會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在于日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)活動(dòng)和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動(dòng)不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。

2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲(chǔ)備

現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財(cái)務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時(shí)企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)稅部門，但是缺少對(duì)于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財(cái)務(wù)部的資金財(cái)稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計(jì)算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報(bào)表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無法及時(shí)更新相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

對(duì)于高科技公司來說，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險(xiǎn)意識(shí)。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)算可以看到，在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然只存在于表面，從而對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對(duì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和管理存在局部性，不夠全面，對(duì)于其可能會(huì)造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問題，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

2.3企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)要素的涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時(shí)作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不能夠點(diǎn)明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項(xiàng)目的管制到其產(chǎn)生的費(fèi)用的核算與整理的全面、合理的計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用受到其核算流程復(fù)雜、審批時(shí)限過長(zhǎng)等限制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對(duì)其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計(jì)劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽陨聿]有創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可能會(huì)導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險(xiǎn)的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也沒有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，致使企業(yè)無法對(duì)自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計(jì)部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評(píng)估其將會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，這可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門在工作時(shí)常常會(huì)大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)生重大稅務(wù)問題時(shí)方才生效。

3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

3.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲(chǔ)備的重點(diǎn)取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對(duì)涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會(huì)因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時(shí)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可通過在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過程中擬定激勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。

3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在對(duì)完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所提升。企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是十分重要的，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定了這個(gè)企業(yè)的意識(shí)氛圍。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄會(huì)導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。設(shè)立問責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵(lì)制度與績(jī)效考核，企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度需要依照考評(píng)結(jié)果。根據(jù)制定的獎(jiǎng)罰制度用來調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的。

3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素

高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動(dòng)，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點(diǎn)使得高新技術(shù)企業(yè)會(huì)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)狀況受到影響。所以，要想對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對(duì)前期工作采取合理的措施、健全項(xiàng)目后期的監(jiān)管工作來達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的目的，以此來管理研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)不僅需要通過加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費(fèi)用核算的體系，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。

3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)字化

依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)是否需要一個(gè)中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點(diǎn)的條件還是具備的，這時(shí)需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對(duì)數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過渡。最終實(shí)現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個(gè)企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項(xiàng)目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點(diǎn)旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊(duì)中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊(duì)伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點(diǎn)也是不一樣的。對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點(diǎn)更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前，首先，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)評(píng)估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對(duì)企業(yè)的影響程度與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級(jí)對(duì)應(yīng)從高到低的順序分類評(píng)級(jí)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，這都是有利的。

3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計(jì)部門，審計(jì)部必須定期評(píng)估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制。審計(jì)部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，著重于管理對(duì)企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計(jì)部門需要對(duì)修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測(cè)試。

4結(jié)論

國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，落實(shí)國(guó)家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］謝秀玲．高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略研究［J］．納稅，2019，13(23):42．

［2］羅海霞．企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別分析———以高新技術(shù)企業(yè)為例［J］．商界論道，2020(4):181－183.

第3篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

（一）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)

按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，每年要向科技部門提交自查表;要向稅務(wù)局提交減免稅備案資料和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料；每月要向統(tǒng)計(jì)局填報(bào)高新企業(yè)統(tǒng)計(jì)表。企業(yè)如果在提供資料前不仔細(xì)核對(duì)，同一財(cái)務(wù)指標(biāo)如營(yíng)收收入相互不一致或者故意提供虛假資料則可能被科技部門、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局要求進(jìn)行情況說明。

（二）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)審的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后每隔三年要接受高新復(fù)審，高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審仍需要重新提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料，如果研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重的指標(biāo)和毛利率指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求。高新技術(shù)企業(yè)資格證書將被取消，企業(yè)就不能享有稅收優(yōu)惠政策。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)

1.不遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有相當(dāng)一部分是由于收入費(fèi)用核算不準(zhǔn)確造成的。而收入費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門人員責(zé)任不強(qiáng)或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低。一些企業(yè)為了節(jié)約成本，廉價(jià)招聘不具備會(huì)計(jì)資格的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)核算，以至于企業(yè)每次被稅務(wù)部門作為納稅檢查的重點(diǎn)對(duì)像。

2.研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，減免稅條件發(fā)生變化的，不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的條件包括研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。一些企業(yè)將屬于研發(fā)過程的部分費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用，造成低估研發(fā)費(fèi)用，一些企業(yè)將不屬于研發(fā)過程的部分費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用，這兩種方式都會(huì)造成研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理，都有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，則不能享受減免優(yōu)惠。

3.毛利率不合理。高新技術(shù)產(chǎn)品毛利率一般較高，但是由于企業(yè)核算不準(zhǔn)確使得處于成長(zhǎng)期和繁榮期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏低，而處于衰退期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏高。所以企業(yè)要注意分析毛利率不合理的具體原因，以免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，企業(yè)就不能享受減免優(yōu)惠。

二、如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理

（一）加強(qiáng)后續(xù)管理

1.成立專門的企劃部門負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)高新認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，保證每年都滿足認(rèn)定條件;另外企劃部也要負(fù)責(zé)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用制度化的跟蹤和落實(shí)。企業(yè)在日常管理中就按有關(guān)高新認(rèn)定的要求做，以防患于未然。

2.在提交復(fù)核復(fù)審資料的前，企劃部應(yīng)該仔細(xì)的比對(duì)往年的備案資料，除了有合理理由外企業(yè)不能隨意調(diào)整已經(jīng)備案的資料，如果必須調(diào)整已經(jīng)備案的資料，企業(yè)應(yīng)在未進(jìn)行備案的年度進(jìn)行調(diào)整，保證復(fù)審提交的資料與往年備案的資料在數(shù)據(jù)上保持一致。企劃部在提交復(fù)核復(fù)審資料前要由財(cái)務(wù)主管審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理二次審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)最后把關(guān)。3.最后企劃部對(duì)提交的資料（如研發(fā)費(fèi)需要合同、協(xié)議、成果報(bào)告、鑒定意見書）要建立臺(tái)帳進(jìn)行專門的歸檔和保管。另外企劃部在工作中遇到了困難，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)溝通尋找解決問題的辦法，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與自查

企業(yè)要注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，要做好稅務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)自查，為企業(yè)合理納稅提供保障，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，在日常工作中，企業(yè)應(yīng)該做好會(huì)計(jì)核算，定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)與自查，如果發(fā)現(xiàn)問題要立即查明原因并改正。對(duì)于在高新技術(shù)申報(bào)過程中，企業(yè)可聘請(qǐng)稅務(wù)專家來公司進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)或申報(bào)，也可聘請(qǐng)精通稅務(wù)的專業(yè)律師長(zhǎng)駐公司提供稅務(wù)咨詢或顧問服務(wù)。對(duì)于專題復(fù)審復(fù)核報(bào)告，企業(yè)可采用專項(xiàng)審計(jì)等方式，也可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)稅務(wù)審計(jì)。

（三）建立業(yè)務(wù)能力過硬，責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊(duì)伍

企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展離不開人才，同樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要做好也離不開專業(yè)人才。企業(yè)管理層要重視高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理人才，因此企業(yè)要吸收和挽留高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理人才，企業(yè)要給予他們優(yōu)越的工作環(huán)境、好的激勵(lì)機(jī)制和及時(shí)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓他們能感覺到作為企業(yè)的一員應(yīng)該為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價(jià)值。

（四）提高核算的準(zhǔn)確性

第4篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；財(cái)物要素；企業(yè)研發(fā)；預(yù)算控制

一、引言

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。另外，企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，可執(zhí)行15%（認(rèn)定前25%）的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個(gè)點(diǎn)，稅額減少40%。同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型、提升企業(yè)品牌形象、提高企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值、提高企業(yè)資本價(jià)值。

根據(jù)國(guó)家《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]

172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）規(guī)定， “企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集”，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，應(yīng)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用下設(shè)專項(xiàng)專帳，并且要將研發(fā)費(fèi)用列出名細(xì)帳，臺(tái)帳并列入財(cái)務(wù)帳套中，做到報(bào)表，帳本與憑證的一致性。同時(shí)，《國(guó)稅總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法的通知》中也明文規(guī)定，對(duì)于企業(yè)沒有研發(fā)費(fèi)用單列，沒有設(shè)立研發(fā)帳戶，或是企業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分不分離的，研發(fā)費(fèi)用完全是從生產(chǎn)費(fèi)用剝離出來的企業(yè)，不能對(duì)研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確、合理、分科目的核算與安排的，劃分應(yīng)用科目不清楚的，不能認(rèn)定，若以認(rèn)定通過的不得實(shí)行加計(jì)扣除，并取消資格。

從高新認(rèn)定與審查的相關(guān)文件與政策可以看出，國(guó)家是重視研發(fā)法投入，同時(shí)也在積極的鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)的投入，并能享受一定的優(yōu)惠政策，但是要求企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用核算更加的合法、合理、精細(xì)化、規(guī)范化，能科學(xué)的歸集與整理研發(fā)費(fèi)用，并絕對(duì)要與生產(chǎn)費(fèi)用相分離。當(dāng)然，同時(shí)也要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、高新認(rèn)定辦法、財(cái)政文件、加計(jì)扣除等的不同要求。

綜上闡明了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的重要性，并指出了研發(fā)費(fèi)用歸集的重要性，那么如何真實(shí)、有效、完整、合法的核算出研發(fā)費(fèi)用并能及時(shí)有效的監(jiān)控與管理？對(duì)高新認(rèn)定企業(yè)或是復(fù)審企業(yè)都致關(guān)重要。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定為三年，三年后仍要復(fù)審，這期間財(cái)政、國(guó)地稅等部門還要聯(lián)合審查，抽查高新技術(shù)的各個(gè)要素的完成情況，研發(fā)費(fèi)用的專帳實(shí)施情況，要做到有證可依，有帳可查，帳則清楚，科目精細(xì)，一目了然。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用審計(jì)的問題

（一）研發(fā)費(fèi)用的核算與安排與實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目不相符。研發(fā)活動(dòng)也就是研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)立，應(yīng)是早于研發(fā)費(fèi)用的核算的，因?yàn)橹挥许?xiàng)目的設(shè)立后，才會(huì)有研發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，而大多數(shù)的企業(yè)基于各自的原因，或是重視不夠，或是項(xiàng)目安排的沖突等問題，為了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定而設(shè)立了研發(fā)活動(dòng)，往往是一種形式，企業(yè)的財(cái)務(wù)與企業(yè)的研發(fā)中心不能有效的結(jié)合與統(tǒng)一，研發(fā)中心依技術(shù)與市場(chǎng)需要而設(shè)定的研發(fā)項(xiàng)目，而財(cái)務(wù)卻是以當(dāng)年可能或是已經(jīng)產(chǎn)生的銷售額結(jié)合本身的專利技術(shù)為基礎(chǔ)來預(yù)算或是劃分研發(fā)費(fèi)用，從而設(shè)定研發(fā)項(xiàng)目。

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與實(shí)際研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的過程不統(tǒng)一。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求列入管理費(fèi)用，所以一般企業(yè)應(yīng)在管理費(fèi)用下設(shè)研發(fā)費(fèi)用，設(shè)置二級(jí)科目“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”。這樣的分類年底再來回顧這個(gè)項(xiàng)目就可以清楚的看到本年發(fā)生的總費(fèi)用是多少，各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用是多少，各個(gè)項(xiàng)目下的材料 、人工、動(dòng)力、檢測(cè)等費(fèi)用的具體發(fā)生額等情況，可以合理的計(jì)算出項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化程度與投資收益的多少。但是很多企業(yè)不能區(qū)分研發(fā)過程中費(fèi)用支出與成本支生，而是采用一籃子的方法，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用核算不明確，科目核算不精準(zhǔn)。

（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的數(shù)額與企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不相同。高新技術(shù)認(rèn)定通過享受稅收的優(yōu)惠政策，而研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定依據(jù)依據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)部的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）而定的。當(dāng)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的認(rèn)定時(shí)，依據(jù)的是國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）， 雖然兩者的認(rèn)定與劃分研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)前提是相同的，可是適用的情況又是不同的，不能混為一談，二者研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定口徑不一致，但是最終的原則并不沖突。

（四）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算與控制制度不完善。研發(fā)費(fèi)用的產(chǎn)生是研發(fā)活動(dòng)的過程中，但是高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)也會(huì)在每個(gè)項(xiàng)目設(shè)立前，針對(duì)研發(fā)費(fèi)用做出預(yù)算。預(yù)算出材料、人工、設(shè)備、檢測(cè)等費(fèi)用，但是在實(shí)際發(fā)生過程中，卻沒有一個(gè)預(yù)算方案、監(jiān)控制度來管理與完善費(fèi)用的支出，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)的備案書，與企業(yè)結(jié)題后的驗(yàn)收書，在財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際支出方面相差過大。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

由于有限責(zé)任公司按照原賬面凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算，因此將外商投資企業(yè)整體變更為外商投資股份有限公司通常是外商投資企業(yè)進(jìn)行股份制改造的首選方案。但這其中也涉及了大量的法律、財(cái)務(wù)等方面的問題。通過閱讀已成功登錄創(chuàng)業(yè)板的外商投資企業(yè)的情況，本文擬結(jié)合相關(guān)理論探討外商投資企業(yè)IPO時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。

法律方面

外商投資企業(yè)由于其外資背景，在股份制改革以及申請(qǐng)創(chuàng)業(yè)板IPO時(shí)，相對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，需要遵循的法律法規(guī)較多。

股份公司設(shè)立

現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)公司法》(以下簡(jiǎn)稱“《公司法》”)對(duì)股份有限公司的設(shè)立作了一般性的規(guī)定，明確了各項(xiàng)要求。但是針對(duì)外商投資企業(yè)有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司井未作是否必須連續(xù)盈利的要求。其實(shí)，1995年1月10日原對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部施行的《關(guān)于設(shè)立外商投資股份有限公司若干問題的暫行規(guī)定》(對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部令第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《暫行規(guī)定》”)卻對(duì)此有明確規(guī)定。該規(guī)定第十五條載明：“已設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)，如申請(qǐng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜?，?yīng)有最近連續(xù)三年的盈利記錄，”這也表明，外商投資企業(yè)除了遵守《公司法》等普通法的規(guī)定外，還應(yīng)遵守行業(yè)主管部門的特法的規(guī)定。在現(xiàn)有商務(wù)部末對(duì)暫行規(guī)定進(jìn)行修訂前，連續(xù)三年盈利的要求仍應(yīng)遵循。

然而，在實(shí)際工作中外商投資企業(yè)是否必須在滿足連續(xù)三年盈利的前提下才能股改呢?在外商投資企業(yè)國(guó)民化待遇的情況下，各地為了加快本地企業(yè)資本化的進(jìn)程，也可以在滿足內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)業(yè)板IPO條件的前提下，通過向商務(wù)部門備案(如承諾或保證)的形式通過股份制改革的審批。

關(guān)于股份制改革的審批部門和權(quán)限問題，根據(jù)商務(wù)部要求，簡(jiǎn)要提示如下：注冊(cè)資本折合1億美元以下的鼓勵(lì)類，允許類及注冊(cè)資本折合5000萬(wàn)美元以下限制類的(公司轉(zhuǎn)制按照評(píng)估后的凈資產(chǎn)計(jì)算)企業(yè)(含增資)、變更由省級(jí)商務(wù)部門審核。企業(yè)可以直接向已授權(quán)商務(wù)部門申請(qǐng)即可。超出上述范圍的，則由省級(jí)商務(wù)部門上報(bào)商務(wù)部審核。實(shí)際上，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于下放外商投資審批權(quán)限有關(guān)問題的通知》(商資發(fā)[2010]209號(hào))規(guī)定，從2010年6月10日開始，對(duì)于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、允許類總投資3億美元和限制類總投資5000萬(wàn)美元(以下簡(jiǎn)稱“限額”)以下的外商投資企業(yè)的設(shè)立及其變更事項(xiàng)，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、副省級(jí)城市(包括哈爾濱、長(zhǎng)春、沈陽(yáng)、濟(jì)南、南京、杭州、廣州、武漢、成都、西安)商務(wù)主管部門及國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“地方審批機(jī)關(guān)”)負(fù)責(zé)審批和管理。其中外商投資股份有限公司的限額按注冊(cè)資本計(jì)，改制為外商投資股份有限公司的限額按評(píng)估后的凈資產(chǎn)值計(jì)，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的限額按并購(gòu)交易額計(jì)。這也是對(duì)原來規(guī)定辦法的修正與補(bǔ)充，企業(yè)需要關(guān)注商務(wù)部的最新要求，以免因工作反復(fù)導(dǎo)致延誤股改工作。

另外，隨著公司組織形式的發(fā)展，近幾年來有限合伙企業(yè)成為國(guó)外(境外)比較流行的組織形式。它也是可以作為暫行規(guī)定中“外國(guó)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人”的一個(gè)組成部分。只有外資股東持有股份公司注冊(cè)資本的25％以上并且股份的經(jīng)營(yíng)范圍符合外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)政策即可。當(dāng)然需要滿足股份公司的注冊(cè)資本最低限額為3000萬(wàn)元的法定要求。

對(duì)賭協(xié)議處理

一般而言，對(duì)賭協(xié)議就是投資方和融資方在達(dá)成投融資協(xié)議時(shí)，對(duì)于未來不確定的情況進(jìn)行一種約定，比如對(duì)公司未來的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、具體的上市時(shí)間等等，國(guó)際企業(yè)對(duì)國(guó)企業(yè)的投資中，對(duì)賭協(xié)議已經(jīng)被廣泛采納。在創(chuàng)業(yè)型企業(yè)投資、成熟型企業(yè)投資中，也有對(duì)賭協(xié)議成功應(yīng)用的案例，最終企業(yè)也取得了不錯(cuò)的業(yè)績(jī)，這說明如果條款設(shè)計(jì)得當(dāng)，對(duì)賭協(xié)議可以有效保護(hù)雙方權(quán)益。但是由于中小企業(yè)融資難，在引進(jìn)外部投資者時(shí)，可能被迫簽訂較高風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)賭協(xié)議。比如近幾年來蒙牛乳業(yè)、太子奶等企業(yè)因?qū)€協(xié)議的簽訂，導(dǎo)致原股東失去了部分股權(quán)或者喪失了巨額利益。

由于諸多原因，對(duì)賭協(xié)議尚未成為我國(guó)資本市場(chǎng)中廣泛存在的一個(gè)融資方式，也沒有相關(guān)制度去規(guī)范對(duì)賭協(xié)議。對(duì)賭協(xié)議的存在，在一定程度上可能造成企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營(yíng)的重大變動(dòng)，進(jìn)而影響投資者利益。故此擬上市企業(yè)一般被建議先清理對(duì)賭協(xié)議后再申請(qǐng)IPO，如果企業(yè)堅(jiān)持不予清理，則仍需披露對(duì)賭協(xié)議的重要條款，以提示投資者。

紅籌架構(gòu)改變

隨著境外資本市場(chǎng)監(jiān)管力量的加強(qiáng)以及境內(nèi)股市的日漸開放和成熟，越來越多的紅籌架構(gòu)公司正在考慮轉(zhuǎn)到境內(nèi)上市。鑒于原紅籌架構(gòu)殊目的公司的存在導(dǎo)致不能直接在境內(nèi)上市，企業(yè)需要將境外控制轉(zhuǎn)制為境內(nèi)控制才能啟動(dòng)境內(nèi)上市，

不管是通過股權(quán)并購(gòu)、資產(chǎn)并購(gòu)或者是協(xié)議控制等方式搭建的紅籌架構(gòu)，要想滿足境內(nèi)IPO的要求，核心要求是境內(nèi)的主體合法并具備資產(chǎn)獨(dú)立性。故此對(duì)于股權(quán)并購(gòu)方式，并不會(huì)形成實(shí)質(zhì)上的障礙；對(duì)于資產(chǎn)并購(gòu)方式，境內(nèi)企業(yè)需要重新購(gòu)回境外資產(chǎn)；對(duì)于協(xié)議控制方式，一般通過解除原相關(guān)協(xié)議即可。在完成上述工作后，紅籌架構(gòu)轉(zhuǎn)回境內(nèi)完畢時(shí)，還需要注銷境外上市主體的工作。需要提及的是。不管如何處理原紅籌架構(gòu)，境內(nèi)上市主體要想保留外商投資企業(yè)的法律身份，外資一定要滿足25％以上的股權(quán)。

財(cái)務(wù)方面

期權(quán)費(fèi)用

在企業(yè)實(shí)務(wù)中，部分外商投資企業(yè)在股改前后，為了吸引人才加盟，可能會(huì)推出股權(quán)或期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的方式。其中職工股權(quán)相對(duì)容易處理，而股票期權(quán)等則屬于股份支付的典型代表，需要遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》進(jìn)行賬務(wù)處理和信息披露。當(dāng)然這也包括由其他股東所代持的股份。股份代持除牽涉到股東人數(shù)之外，也影響到股東權(quán)益。如果企業(yè)予以隱瞞該事項(xiàng)，則屬于主觀上性質(zhì)惡劣，客觀上也導(dǎo)致不能真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。隨著部分上市公司股權(quán)糾紛的報(bào)道，近兩年來股份支付也成為審核的重點(diǎn)，企業(yè)需要慎重運(yùn)用股份支付這一工具。

關(guān)聯(lián)交易

正如對(duì)資企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的重視程度。外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方及其交易也是被審核的重點(diǎn)之一，這主要是源于關(guān)聯(lián)交易很可能成為利益輸送的重要渠道，形成發(fā)行人獨(dú)立性不夠的局面。客觀講，外商投資企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，為了有效開拓市場(chǎng)和發(fā)展經(jīng)營(yíng)，在融資困難的情況下，可以通過控股股東拆借資金、采購(gòu)和銷售等手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)，這也是無可厚非的。是企業(yè)除了需要按照要求詳盡披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易外，應(yīng)逐步減少對(duì)關(guān)聯(lián)

方的依賴，以真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性和完整性。

另外，在實(shí)際工作中，部分外商投資企業(yè)可能通過“過橋公司”的方式，將關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化，雖然該交易形式上不屬于關(guān)聯(lián)方，但如果遵照實(shí)質(zhì)重于形式的原則追查，仍屬于關(guān)聯(lián)交易，需要按照關(guān)聯(lián)交易的原則披露，并在今后經(jīng)營(yíng)過程中規(guī)避類似事項(xiàng)的發(fā)生。

稅收問題

外資企業(yè)在股改時(shí)，由于凈資產(chǎn)折股或股息分紅，根據(jù)原有股東身份不同，一般有三種情況：(1)若是自然人股東，企業(yè)需要代扣代繳個(gè)人所得稅20％。如果企業(yè)能夠取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的同意，也可以暫緩交納，詩(shī)日后適時(shí)補(bǔ)交，但一般股東被要求出具相應(yīng)的承諾書；(2)如果是境內(nèi)的法人股東，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不需繳納企業(yè)所得稅。因此無需代扣代繳企業(yè)所得稅；(3)若是境外的法人股東。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]81號(hào))等規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年1月1日以后形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)時(shí)，同意按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅，由被投資企業(yè)代扣代繳。非居民企業(yè)股東需要享受稅收優(yōu)惠協(xié)定待遇的，依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定辦理。

但是《內(nèi)地和香港特行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條規(guī)定：如果受益所有人直接用友25％以上的資本，稅率則為5％。需要說明的是此處的25％指在過去連續(xù)12個(gè)月內(nèi)連續(xù)計(jì)算的持股比例。在其他情況下為股息總額的10％。

因此在股改及股息分配過程中，外資企業(yè)需要準(zhǔn)確把握代扣代繳的稅率。防止因適用稅率不當(dāng)造成偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

高新認(rèn)定

2011年9月28日，浙江貝因美科工貿(mào)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“貝因美”。股票代碼002570)公告稱，收到杭州市濱江區(qū)國(guó)家稅務(wù)局的通知，由于不符高新技術(shù)企業(yè)資格條件，需補(bǔ)繳2008年和2009年稅款5892.7萬(wàn)元。審計(jì)署的認(rèn)定顯示：2008年申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，前三年實(shí)際投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重僅為0.65％；且申報(bào)的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)。貝因美的“偽高新”案例又一次將高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定推到風(fēng)口浪尖上。

不可否認(rèn)，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定不但鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，為公司的持續(xù)發(fā)展培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，而且直接因享受所得稅優(yōu)惠而間接增加了公司的盈利能力。但是企業(yè)不能僅僅為了爭(zhēng)取所得稅優(yōu)惠稅率而造假，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理王作指引》，高新技術(shù)企業(yè)資格為三年，企業(yè)可以在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。另外對(duì)于被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在五年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

在2008年底科技部門、財(cái)政部門和稅務(wù)部門等開始聯(lián)合評(píng)審高新技術(shù)企業(yè)三年之后，2011年起開始全面復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)資格，相信相關(guān)部門一定會(huì)以嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的。作為擬上市企業(yè)，外資企業(yè)應(yīng)以高新技術(shù)企業(yè)的要求為標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，客觀地申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)審和復(fù)審。不能因?yàn)樗枚悆?yōu)惠這一項(xiàng)目鋌而走險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)誠(chéng)信的喪失，客觀上也會(huì)引發(fā)IPO項(xiàng)目的失敗。

公司治理

股權(quán)結(jié)構(gòu)

從公司治理機(jī)制而言，股權(quán)結(jié)構(gòu)合理才能形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。關(guān)于這一點(diǎn)，外商投資企業(yè)一般非常重視公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，這對(duì)于促進(jìn)公司的規(guī)范管理和業(yè)績(jī)成長(zhǎng)有著積極的意義。根據(jù)《關(guān)于上市公司設(shè)計(jì)外商投資有關(guān)問題的若干意見》(外經(jīng)貿(mào)資發(fā)[2001]538號(hào))以及《公司法》要求，外商投資股份有限公司上市發(fā)行股票后外資比例不得低于25％。如果低于25％的，則面臨被迫繳外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書并辦理有關(guān)變更手續(xù)。25％作為外資企業(yè)的硬杠杠，外商投資企業(yè)在股改中需要嚴(yán)格遵循，

此外，需要注意股東人數(shù)的控制。根據(jù)《公司法》要求，追溯至股東的最上層，如果實(shí)際人數(shù)超過了200入，不滿足創(chuàng)業(yè)板IPO的審核要求。企業(yè)需要在股東之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或回購(gòu)，而且不得以股東代持的方式規(guī)避該問題。

內(nèi)部審計(jì)

第6篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用；企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算問題；研發(fā)費(fèi)用核算策略

為了保持高新技術(shù)企業(yè)的良好競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造企業(yè)社會(huì)價(jià)值，并且推動(dòng)我國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)除了要在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方面作出努力，還要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的可持續(xù)發(fā)展性。通過節(jié)約成本、新產(chǎn)品開發(fā)、降低企業(yè)稅率等方式，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。同時(shí)，通過改善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中存在的不足，加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算存在的問題

（一）缺乏有效的預(yù)算管理體系。部分高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)預(yù)算的投入成本過高，在前期沒有充分調(diào)研市場(chǎng)，缺乏有效的數(shù)據(jù)支撐，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算的控制，使研發(fā)的投入資金遠(yuǎn)高于實(shí)際所需的資金，會(huì)使產(chǎn)品收益相對(duì)減少。因此，高新技術(shù)企業(yè)的管理人員要重視預(yù)算管理的工作，前期對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)研，并采取科學(xué)、合理的方式，進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制。在項(xiàng)目研發(fā)時(shí)，需要全程對(duì)預(yù)算的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，方便在項(xiàng)目研發(fā)過程中，靈活地調(diào)整工作。其次，在一些高新技術(shù)研發(fā)的過程中，企業(yè)會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的反響，設(shè)計(jì)一些與產(chǎn)品相關(guān)的衍生品，衍生品設(shè)計(jì)和制作費(fèi)用都會(huì)劃撥為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際上衍生品并不應(yīng)用于高新技術(shù)產(chǎn)品，因此不能劃入研發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以將其劃入公司產(chǎn)品的制作費(fèi)用中。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算主要包含研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，以及研發(fā)所使用材料的消耗費(fèi)用。其中人工勞務(wù)費(fèi)用的核算工作，可以通過企業(yè)的人力資源部門與之進(jìn)行有效整合，研發(fā)使用的材料消耗費(fèi)用需要通過費(fèi)用核算制度進(jìn)行控制，避免研發(fā)資金的浪費(fèi)。

（二）沒有明確研發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容。首先，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的工作人員，在實(shí)際研發(fā)過程中沒有對(duì)預(yù)算資金使用情況進(jìn)行全面整理，也沒有對(duì)研發(fā)發(fā)費(fèi)用的等級(jí)進(jìn)行劃分歸類。其次，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)，重大項(xiàng)目可以需要持續(xù)幾年的時(shí)間，許多企業(yè)只將項(xiàng)目開發(fā)期間的支出作為項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算，忽略了前期的開發(fā)研究成本，進(jìn)而影響了整體核算內(nèi)容，企業(yè)需要單獨(dú)對(duì)這些研發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行分離。最后，國(guó)家政策是支持并鼓勵(lì)高新企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)的研發(fā)，但是有些高新企業(yè)沒有將新的研發(fā)項(xiàng)目與其它已經(jīng)穩(wěn)定生產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)上的分離，導(dǎo)致部分企業(yè)無法享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。

（三）研發(fā)項(xiàng)目缺乏客觀決策。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)時(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的決策缺乏客觀判斷，有些企業(yè)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)通過主觀判斷來作出重大決策，或者有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，只追求個(gè)人利益，不顧及企業(yè)的長(zhǎng)久利益，不進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，使高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)過程中遭受重大損失。

二、高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用中應(yīng)注意的問題

（一）研發(fā)費(fèi)用要與向政府部門進(jìn)行申報(bào)的資料一致，并且按照相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按照項(xiàng)目單獨(dú)成立，建立起相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用核算制度。高新技術(shù)企業(yè)，需要在清繳費(fèi)用時(shí)，向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)所涉及的費(fèi)用明細(xì)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)要按季度向相關(guān)園區(qū)管理部門，報(bào)送企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，一定要與之前申報(bào)的項(xiàng)目保持一致。對(duì)于跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算時(shí)，要結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算以及項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，平衡研發(fā)費(fèi)用。

（三）高新技術(shù)企業(yè)中涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的項(xiàng)目，是不能劃分為項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)的，屬于無形資產(chǎn)。對(duì)于復(fù)雜的研發(fā)項(xiàng)目通過拆分，設(shè)置更加精細(xì)化的賬目，但是需要列舉合理的分?jǐn)傄罁?jù)。

（四）研發(fā)經(jīng)費(fèi)必須是用于項(xiàng)目開發(fā)所需的原材料等相關(guān)費(fèi)用的支出、項(xiàng)目試驗(yàn)用品，以及無法列入固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具和設(shè)備的檢修、維護(hù)費(fèi)用也可以列入原材料相關(guān)費(fèi)用的支出中，研發(fā)項(xiàng)目所用的建筑物則可以列入相關(guān)折舊費(fèi)用。

（五）高新技術(shù)企業(yè)從事研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)工作人員全年的工資薪金、五險(xiǎn)一金，要加入項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)中，同時(shí)還要保證相關(guān)工作人員的在職天數(shù)要在183天以上。

（六）項(xiàng)目研發(fā)產(chǎn)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用包括對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)；高新企業(yè)用于項(xiàng)目研發(fā)使用的軟件、專利以及非專利技術(shù)等費(fèi)用的支出，需要列入無形資產(chǎn)科目中作為分?jǐn)傄罁?jù)；研發(fā)項(xiàng)目中需要委托其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行的活動(dòng)，費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的百分之八十，需要計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，便于日后劃分、統(tǒng)計(jì)。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算的解決策略

（一）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)部門溝通。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的核算就是對(duì)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算、記錄、報(bào)告。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)的員工以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算中，都有各自的分工財(cái)務(wù)部需要與進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)的工作人員加強(qiáng)溝通，及時(shí)了解研發(fā)過程中預(yù)算的使用情況，并且要保障資金的及時(shí)支出，以防耽誤研發(fā)進(jìn)度，財(cái)務(wù)人員還要幫助科研人員判斷費(fèi)用的使用是否合理，同時(shí)研發(fā)人員可以協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，企業(yè)內(nèi)部要互通有無，提高研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用核算的獨(dú)立性、合理性。在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要將研發(fā)支出劃分為費(fèi)用型和資本型。企業(yè)是否能獲取研發(fā)項(xiàng)目的批文，是判斷研發(fā)費(fèi)用支出是否為資本型的標(biāo)準(zhǔn)之一。為了提升企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立核算，這樣能保障成本核算的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，還能夠享受國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠活動(dòng)，同時(shí)更好地對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的管理，因此企業(yè)要重視各項(xiàng)目費(fèi)用的單獨(dú)核算。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，成本類的科目可以設(shè)立研發(fā)支出-費(fèi)用化支出的核算，通過結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)的方式，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算進(jìn)行分級(jí)設(shè)置，同時(shí)設(shè)立工作人員人工勞務(wù)費(fèi)、材料使用費(fèi)、折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)等費(fèi)用設(shè)下級(jí)科目，便于之后的統(tǒng)計(jì)工作。財(cái)務(wù)人員要對(duì)每筆費(fèi)用分項(xiàng)目核算，對(duì)于專屬的研發(fā)費(fèi)要單獨(dú)進(jìn)行核算，對(duì)于產(chǎn)生公共費(fèi)用統(tǒng)計(jì)后再進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于不同的費(fèi)用科目需要提供不同的分?jǐn)傄罁?jù)。由于產(chǎn)品研發(fā)過程中有不同的階段，相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上會(huì)對(duì)應(yīng)管理費(fèi)、銷售費(fèi)、制造費(fèi)，或者生產(chǎn)成本的費(fèi)用，針對(duì)長(zhǎng)期以來研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用常?；煜那闆r，建議將上述費(fèi)用產(chǎn)生的科目設(shè)置相應(yīng)的費(fèi)用明細(xì)，期末時(shí)，再將成本類下費(fèi)用化支出的研發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目，這樣就能直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)階段所產(chǎn)生給的研發(fā)費(fèi)用，其中資本型的研發(fā)費(fèi)用，在沒有形成實(shí)際資產(chǎn)前都相當(dāng)于在“建大樓”，需要進(jìn)行投入。財(cái)務(wù)人員清晰地統(tǒng)計(jì)出研發(fā)項(xiàng)目具體的費(fèi)用劃分，可以滿足不同科目統(tǒng)計(jì)的需求，從而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算的精細(xì)度。

（三）優(yōu)化核算分類項(xiàng)目管理。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以根據(jù)自己的優(yōu)勢(shì)，建立信息化財(cái)務(wù)管理軟件，并配備核算功能，通過精密的公式保證費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。另外設(shè)置核算項(xiàng)目要以研發(fā)為營(yíng)的支出為重點(diǎn)，強(qiáng)化核查效果，保證資金使用的真實(shí)性，為項(xiàng)目管理人員掌握支出情況保留依據(jù)，讓項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用得到更優(yōu)化的配置，推進(jìn)項(xiàng)目的健康發(fā)展。同時(shí)，按照規(guī)定分項(xiàng)目核算，可以得出項(xiàng)目的具體支出情況，更好地進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的規(guī)劃。

第7篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

第一條為促進(jìn)和保障杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱高新區(qū)）的建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范高新區(qū)管理，保護(hù)高新區(qū)組織、個(gè)人的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本條例。

第二條本條例所稱高新區(qū)是指以發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為目的，由杭州市人民政府（以下簡(jiǎn)稱市政府）根據(jù)國(guó)務(wù)院批復(fù)，以及杭州市城市總體規(guī)劃和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃劃定，并統(tǒng)一管理的區(qū)域。

第三條本條例適用于在高新區(qū)從事與本條例相關(guān)活動(dòng)的組織和個(gè)人。

第四條市政府按照省市共管、以市為主的原則，設(shè)立杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱高新區(qū)管委會(huì)），負(fù)責(zé)對(duì)高新區(qū)實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃和管理。

第五條高新區(qū)的發(fā)展目標(biāo)是建設(shè)成為科技創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、文化創(chuàng)新的示范區(qū)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、科技成果孵化和輻射、創(chuàng)新人才培養(yǎng)集聚基地。

第六條高新區(qū)重點(diǎn)發(fā)展電子信息、光機(jī)電一體化、生物醫(yī)藥、新材料、新能源等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及其他智力密集型產(chǎn)業(yè)。高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)科技資源和市場(chǎng)需要，制定產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，指導(dǎo)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

第七條高新區(qū)的組織和個(gè)人可以依法享受國(guó)家、*省以及杭州市促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策。

第二章市場(chǎng)主體

第八條任何組織和個(gè)人都可以依法在高新區(qū)投資、興辦企業(yè)或者設(shè)立機(jī)構(gòu)。在高新區(qū)設(shè)立企業(yè)，辦理工商登記時(shí)，除法律、法規(guī)限制經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目外，工商行政管理部門對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍不作具體核定。

第九條以高新技術(shù)成果作價(jià)出資占企業(yè)注冊(cè)資本的比例，可以由出資各方約定。但以國(guó)有資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定辦理。

第十條高新區(qū)的企業(yè)和其他市場(chǎng)主體，可以實(shí)行股份期權(quán)、利潤(rùn)分享、年薪制和技術(shù)、管理以及其他智力要素參與權(quán)益分配的制度。

第十一條高新區(qū)應(yīng)當(dāng)建立和完善社會(huì)中介服務(wù)體系，為組織和個(gè)人的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)提供中介服務(wù)。

第十二條鼓勵(lì)具有執(zhí)業(yè)資格的境內(nèi)外組織和個(gè)人在高新區(qū)依法設(shè)立中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)政策。

第十三條鼓勵(lì)企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等其他社會(huì)組織和個(gè)人在高新區(qū)興辦孵化器。經(jīng)認(rèn)定的科技企業(yè)孵化器享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)政策。

第三章促進(jìn)與保障

第十四條高新區(qū)管委會(huì)負(fù)責(zé)高新技術(shù)企業(yè)各類科技項(xiàng)目的申報(bào)及初審工作。國(guó)家、省高新技術(shù)項(xiàng)目，由高新區(qū)管委會(huì)按規(guī)定向省有關(guān)部門申報(bào)立項(xiàng)。

第十五條經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在高新區(qū)辦理稅務(wù)登記，享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)政策。

第十六條鼓勵(lì)在高新區(qū)設(shè)立人才、技術(shù)產(chǎn)品、技術(shù)產(chǎn)權(quán)以及其他生產(chǎn)要素市場(chǎng)，促進(jìn)人才、技術(shù)、資本以及其他生產(chǎn)要素有序流動(dòng)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)政策。

第十七條高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)每年從其財(cái)政支出中安排不低于百分之十五的比例設(shè)立產(chǎn)業(yè)扶持資金，用于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和中小企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)等。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事高新技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)的中小企業(yè)都可以申請(qǐng)資金支持。

第十八條高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)信用評(píng)價(jià)、服務(wù)和管理體系。對(duì)信用記錄良好的企業(yè)，在信用擔(dān)保、產(chǎn)業(yè)扶持等方面給予支持。

第十九條鼓勵(lì)在高新區(qū)依法設(shè)立信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供以融資擔(dān)保為主的信用擔(dān)保。高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立健全信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。

第二十條鼓勵(lì)境內(nèi)外投資主體在高新區(qū)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，從事風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)。

第二十一條風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)可以運(yùn)用全額資本金進(jìn)行投資。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在高新區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行投資，可以按照規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)政策。

第二十二條風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)可以通過企業(yè)購(gòu)并、股權(quán)回購(gòu)、證券市場(chǎng)上市以及其他方式，回收其風(fēng)險(xiǎn)投資。

第二十三條高新區(qū)應(yīng)當(dāng)建立和完善鼓勵(lì)人才創(chuàng)新創(chuàng)造的分配機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

第二十四條鼓勵(lì)境內(nèi)外各類人才來高新區(qū)從事咨詢、科研和技術(shù)合作、投資創(chuàng)業(yè)和其他專業(yè)服務(wù)，并為其工作、生活提供便利條件。對(duì)以不改變戶籍形式來高新區(qū)工作和創(chuàng)業(yè)的人才，經(jīng)市有關(guān)部門同意，可享受本地人才同等待遇。

第二十五條鼓勵(lì)留學(xué)歸國(guó)人員和境外高層次人才來高新區(qū)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，并予以資助。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)為其出入境、購(gòu)房以及子女入學(xué)提供便利。

第二十六條高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的指導(dǎo)和服務(wù)，提高組織和個(gè)人形成、運(yùn)用、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的能力。

第二十七條禁止在高新區(qū)生產(chǎn)、復(fù)制、銷售和使用盜版的軟件和電子出版物。

第二十八條鼓勵(lì)高新區(qū)內(nèi)的企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員進(jìn)行專利申請(qǐng)、商標(biāo)注冊(cè)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記、集成電路布圖設(shè)計(jì)登記和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的制定，并予以資助。

第二十九條鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的職務(wù)發(fā)明者、設(shè)計(jì)者、作者和主要實(shí)施者給予與其實(shí)際貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)膱?bào)酬。

第三十條網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)營(yíng)者對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)采取保護(hù)措施。未經(jīng)權(quán)利人許可，任何組織和個(gè)人不得有下列行為：

（一）利用網(wǎng)絡(luò)傳播他人享有著作權(quán)的作品營(yíng)利；

（二）利用網(wǎng)絡(luò)公開或者改編他人享有著作權(quán)的作品；

（三）利用網(wǎng)絡(luò)侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的其他行為。

第三十一條高新區(qū)的組織和個(gè)人的商業(yè)秘密受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得以任何方式侵犯他人的商業(yè)秘密。企業(yè)與員工可以在勞動(dòng)合同或者保密合同中約定競(jìng)業(yè)限制條款，也可以訂立專門的競(jìng)業(yè)限制合同。

第三十二條鼓勵(lì)高新區(qū)的組織和個(gè)人在境外進(jìn)行投資、融資、經(jīng)營(yíng)、研發(fā)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人才的交流與合作。

第四章管理與服務(wù)

第三十三條高新區(qū)應(yīng)當(dāng)按照創(chuàng)新、精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、高效的原則，建立有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的行政管理體制和運(yùn)行機(jī)制。

第三十四條高新區(qū)管委會(huì)依法行使下列職權(quán)：

（一）編制高新區(qū)發(fā)展總體規(guī)劃，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（二）制訂高新區(qū)內(nèi)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施并組織實(shí)施；

（三）審核報(bào)批高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，負(fù)責(zé)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的考核；

（四）負(fù)責(zé)高新區(qū)的規(guī)劃、建設(shè)、土地、房產(chǎn)和城市管理等有關(guān)工作；

（五）負(fù)責(zé)高新區(qū)財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、勞動(dòng)和社會(huì)保障、人事、科技、環(huán)境保護(hù)、國(guó)有資產(chǎn)管理和社會(huì)事務(wù)等有關(guān)工作；

（六）負(fù)責(zé)高新區(qū)基本建設(shè)、技術(shù)改造和利用外資等投資項(xiàng)目的審批或?qū)徍藞?bào)批；

（七）負(fù)責(zé)高新區(qū)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和其他涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（八）協(xié)調(diào)、管理有關(guān)部門設(shè)在高新區(qū)的派出機(jī)構(gòu)的工作；

（九）市政府授予的或者部門委托的其他職權(quán)。

第三十五條市政府有關(guān)部門和高新區(qū)所在地的人民政府應(yīng)當(dāng)為在高新區(qū)從事創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的組織和個(gè)人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為高新區(qū)建設(shè)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

第三十六條行政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民的原則，公開行政審批事項(xiàng)，為企業(yè)和其他市場(chǎng)主體提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。

第三十七條行政機(jī)關(guān)除法律、行政法規(guī)規(guī)定的以外，不得對(duì)高新區(qū)企業(yè)進(jìn)行任何行政性收費(fèi)。

第三十八條高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目信息、中介服務(wù)信息、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息等公共信息庫(kù)，及時(shí)公開政務(wù)信息和服務(wù)信息。

第三十九條高新區(qū)管委會(huì)應(yīng)當(dāng)按照杭州市城市總體規(guī)劃，對(duì)高新區(qū)的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃。高新區(qū)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目選址、規(guī)劃管理、設(shè)計(jì)審批、施工許可及招投標(biāo)等建設(shè)工程管理事項(xiàng)均由高新區(qū)管委會(huì)統(tǒng)一管理。高新區(qū)的規(guī)劃編制和建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)。

第四十條高新技術(shù)企業(yè)的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目、利用外資和直接為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)服務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目，由高新區(qū)管委會(huì)統(tǒng)一審批或?qū)徍藞?bào)批。

第四十一條鼓勵(lì)在高新區(qū)投資建設(shè)市政基礎(chǔ)設(shè)施、信息基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共設(shè)施。

第四十二條高新區(qū)的土地開發(fā)，應(yīng)當(dāng)服從高新區(qū)建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃。高新區(qū)管委會(huì)依法受理規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)的有關(guān)土地管理工作。

第四十三條市政府有關(guān)部門和高新區(qū)所在地的人民政府應(yīng)當(dāng)采取措施，對(duì)高新區(qū)內(nèi)的道路交通、市容環(huán)境和垃圾、污水、噪聲以及其他危害環(huán)境的因素進(jìn)行治理。

第五章法律責(zé)任

第四十四條行政機(jī)關(guān)及其工作人員有下列情形之一的，上級(jí)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)追究直接責(zé)任人員和主要負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）企業(yè)的合法權(quán)益因有關(guān)行政機(jī)關(guān)及其工作人員沒有依法履行職責(zé)而受到侵害的；

（二）企業(yè)依照本條例的規(guī)定應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，因有關(guān)行政機(jī)關(guān)及其工作人員沒有依法辦理而未能享有的。

第四十五條行政機(jī)關(guān)及其工作人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法追究直接責(zé)任人和主要負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究責(zé)任人的刑事責(zé)任：

（一）侵犯高新區(qū)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人的合法權(quán)益的；

（二）或者超越法定職權(quán)進(jìn)行審批的；

（三）利用職權(quán)，非法牟取利益的。

第六章附則

第8篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:研發(fā)費(fèi)用;規(guī)定;企業(yè)

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)29-0026-02

為了貫徹實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006―2020年)》(國(guó)發(fā)[2005]44號(hào)),加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理,推進(jìn)并規(guī)范有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行,促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新,國(guó)家先后出臺(tái)了一系列文件,分別從財(cái)務(wù)管理、稅前加計(jì)扣除以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等角度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了進(jìn)一步規(guī)定。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第三十八條規(guī)定,企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi),可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措,據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。2007年9月,財(cái)政部了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企[2007]194號(hào)),該意見作為《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的重要配套性規(guī)范,明確了研發(fā)費(fèi)用的具體構(gòu)成,從財(cái)務(wù)管理的角度,對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了具體的指導(dǎo)性規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。2008年12月,國(guó)家稅務(wù)總局了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)),從稅前扣除的角度,對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了細(xì)致的規(guī)定,為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)提供了統(tǒng)一全面的政策依據(jù)。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,要落實(shí)此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,首先應(yīng)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。測(cè)度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi),并經(jīng)符合相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。2008年4月,科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)[2008]172號(hào))。2008年7月,三部門聯(lián)合了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)[2008]362號(hào)),從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的角度,對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了詳細(xì)的規(guī)定。

上述關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集的各種規(guī)定,既存在著相似之處,又有著顯著的差異,下面從四個(gè)方面進(jìn)行比較分析。

一、適用的企業(yè)范圍比較

財(cái)企[2007]194號(hào)適用于各類企業(yè),實(shí)行企業(yè)化管理的科研事業(yè)單位參照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)稅發(fā)[2008]116中研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。非居民企業(yè)、核定征收所得稅的企業(yè),以及財(cái)務(wù)核算不健全不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),都不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

國(guó)科發(fā)[2008]362號(hào)適用于進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的各類企業(yè)。

二、研發(fā)活動(dòng)范圍比較

財(cái)企[2007]194號(hào)所指企業(yè)研發(fā)費(fèi)用(即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”),是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)及國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)所指研發(fā)費(fèi)用,除滿足上述財(cái)務(wù)核算確認(rèn)的條件外,企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)還必須符合兩大目錄及其子目錄內(nèi)容:(1)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國(guó)科發(fā)[2008]172號(hào));(2)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》(2007年度第6號(hào)公告)。

三、研發(fā)人員構(gòu)成比較

財(cái)企[2007]194號(hào)所指研發(fā)人員,指從事研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。

國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)所指研發(fā)人員,指在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的全體工作人員,不包括外聘人員。實(shí)踐操作中,某些省市直接將其定義為國(guó)科發(fā)[2008]362號(hào)中所指研發(fā)人員中的在職人員,某些省市則做了更加嚴(yán)格的限定,有研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的,將“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”限定于研發(fā)專門機(jī)構(gòu)從事研發(fā)活動(dòng)的人員,沒有研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的,是指課題組人員,并且除研發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人外,為研發(fā)項(xiàng)目提供直接服務(wù)的管理人員和其他人員都不在此范疇之列。

國(guó)科發(fā)[2008]362號(hào)所指研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。在統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員人數(shù)時(shí),對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員,全年必須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

四、研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成要素比較

財(cái)企[2007]194號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)、國(guó)科發(fā)[2008]362號(hào)文件分別從各自角度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成要素進(jìn)行了界定,具體比較分析如下:

企業(yè)所得稅允許加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用中,不包括會(huì)計(jì)上應(yīng)記入研究開發(fā)費(fèi)用的如下費(fèi)用:(1)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)等職工薪酬。(2)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(3)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(4)非專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),以及非專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用?！皩ｉT用于”的含義是,企業(yè)有研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的,是指研發(fā)專門機(jī)構(gòu)管理的儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)等,因?yàn)檫@些儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)是專門用于研發(fā)的。這里的“專門用于”不能理解為“專門”為本項(xiàng)目或本課題的研發(fā)。在研發(fā)活動(dòng)中,如果要用到生產(chǎn)部門的檢測(cè)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)等,這些檢測(cè)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)、工藝技術(shù)的攤銷費(fèi),即使根據(jù)財(cái)企[2007]194號(hào)文攤?cè)氲窖邪l(fā)項(xiàng)目,被列入研發(fā)費(fèi)用,也不可以加計(jì)扣除。(5)房屋的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)。(6)知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、費(fèi)。(7)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。(8)法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目,如《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定:“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！?/p>

在財(cái)務(wù)核算上未明確但企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除上已明確的研究開發(fā)費(fèi)用包括:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi);勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算,并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研究開發(fā)費(fèi)用,不包括會(huì)計(jì)上應(yīng)記入研究開發(fā)費(fèi)用的如下費(fèi)用:(1)在職研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)等職工薪酬;(2)委托外部個(gè)人發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;(3)委托外部研發(fā)費(fèi)用的20%部分,按照規(guī)定,只能將委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額;(4)為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等,超過研究開發(fā)總費(fèi)用的90%的部分。

第9篇：高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文

（一）構(gòu)建“研發(fā)費(fèi)用”為一級(jí)會(huì)計(jì)科目的核算體系

現(xiàn)行企業(yè)中，絕大部分企業(yè)都將研發(fā)費(fèi)用設(shè)在管理費(fèi)用之下，由于集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用有限，如果研發(fā)費(fèi)用多了就會(huì)導(dǎo)致管理費(fèi)用過多，進(jìn)而突破集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)因此對(duì)企業(yè)加大重視程度，這些限制使得將研發(fā)費(fèi)用作為管理費(fèi)用的二級(jí)科目就有些不合適了。最好的解決辦法就是將研發(fā)費(fèi)用設(shè)置一級(jí)科目，采用類的費(fèi)用核算方法計(jì)算二級(jí)科目，將研發(fā)項(xiàng)目作為三級(jí)科目設(shè)置的基礎(chǔ)，通過這樣的改革措施可使研發(fā)費(fèi)用核算體系更加科學(xué)化，所有的研發(fā)費(fèi)用也能適時(shí)結(jié)平，無論是對(duì)會(huì)計(jì)核算還是企業(yè)受益都是大有裨益的。這樣的核算機(jī)制也同時(shí)歸集了項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，給日后的核算工作帶來了很大的便捷。

（二）構(gòu)建規(guī)范的“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬

從本質(zhì)上講，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和新訂的《辦法》之間存在著很大的不同，特別是口徑也有很多不同。站在專業(yè)的角度來說，企業(yè)將研發(fā)費(fèi)用作為一級(jí)會(huì)計(jì)科目也有很大的困難。這時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該將注意力重點(diǎn)放在建立輔助賬上，建立的時(shí)候力求以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，做到規(guī)范化、合理化、清晰化。

（三）“研發(fā)費(fèi)用”一級(jí)核算與輔助賬相結(jié)合

如果企業(yè)通過以上兩種方法都不能將研發(fā)費(fèi)用合理的歸集，這時(shí)就可以嘗試將兩種方法進(jìn)行結(jié)合，重點(diǎn)注意研發(fā)費(fèi)用的合理性。

二、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集中應(yīng)注意的問題

根據(jù)國(guó)科發(fā)火（〔2008〕362號(hào)）[4]，企業(yè)需要?dú)w集包括直接投入的費(fèi)用、參與人員的工資、設(shè)備折舊費(fèi)用這些直接的費(fèi)用，同時(shí)也需要對(duì)那些包括無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期攤銷費(fèi)用、調(diào)整裝備的費(fèi)用、關(guān)于設(shè)計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用、外部開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等在內(nèi)的間接費(fèi)用進(jìn)行歸集。歸集時(shí)要特別注意以下幾個(gè)問題：直接投入：指的是為購(gòu)買與項(xiàng)目研究開發(fā)直接相關(guān)的產(chǎn)品投入，也可以是為制造項(xiàng)目試驗(yàn)品、模型、樣本或者對(duì)項(xiàng)目成果進(jìn)行檢測(cè)等所進(jìn)行的各項(xiàng)花費(fèi)。裝備調(diào)試費(fèi)：計(jì)算時(shí)要扣除由批量生產(chǎn)所產(chǎn)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)用：也可以包括那些以書本費(fèi)、翻譯費(fèi)為代表的直接相關(guān)費(fèi)用。其他費(fèi)用：其他費(fèi)用的總值要小于總研究費(fèi)用的10%，其他費(fèi)用也可以包括維護(hù)專利的費(fèi)用，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。委外費(fèi)用：計(jì)算時(shí)要根據(jù)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的80%，經(jīng)過申請(qǐng)，委托方亦可進(jìn)行加計(jì)扣除操作。折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：折舊也可以包括研究開發(fā)項(xiàng)目的再用建筑物。無形資產(chǎn)攤銷：其內(nèi)容包括以專利或非專利為代表的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)。人員人工：所謂的人員人工指的就是在職天數(shù)不小于183天的從事研究開發(fā)活動(dòng)的人員（除兼職人員）的一整年的薪金。要想更好地維持企業(yè)的高新資質(zhì)，就需要做好研發(fā)費(fèi)用的歸集工作。那些來年要進(jìn)行高新復(fù)審的企業(yè)需要做好充分的準(zhǔn)備工作，提前進(jìn)行規(guī)整（包括研發(fā)項(xiàng)目以及費(fèi)用的歸集）以提高通過高新復(fù)審的可能性。

三、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中應(yīng)注意的重點(diǎn)問題

（一）與已申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)在匯算清繳時(shí)提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表，這是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函（[2009][5]第203號(hào)）文件的公告執(zhí)行的。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,在2008年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的單位在2008年、2009年、2010年已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)送了研究開發(fā)費(fèi)用的相關(guān)資料。企業(yè)在對(duì)高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的復(fù)審調(diào)整時(shí)，應(yīng)該注意此前提交的申報(bào)數(shù)據(jù)，否則會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的稽核綜部門會(huì)對(duì)出現(xiàn)異常的高新技術(shù)企業(yè)深入核查，對(duì)于之前已經(jīng)加計(jì)扣除的企業(yè)不能自行調(diào)整，重復(fù)扣除應(yīng)繳稅款，所以，高新技術(shù)企業(yè)調(diào)整扣除的空間十分有限，應(yīng)謹(jǐn)慎操作。企業(yè)每月都需要向稅務(wù)局報(bào)送上月的稅務(wù)資料，高新企業(yè)也不例外，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際操作中，不僅月月申報(bào)，而且還有季報(bào)和年報(bào)，對(duì)于報(bào)送的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，生產(chǎn)總值還有研究開發(fā)費(fèi)用都需要先備案審查通過后，企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，所以，企業(yè)自行調(diào)整不能背離已經(jīng)上報(bào)備案的數(shù)據(jù)資料。

（二）研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等

要素統(tǒng)籌考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性十分緊密，不是簡(jiǎn)單的一個(gè)數(shù)據(jù)的調(diào)整，在企業(yè)內(nèi)部復(fù)查調(diào)整研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)關(guān)注整體數(shù)據(jù)的平衡性，注意財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的攤銷需要在無形資產(chǎn)科目下調(diào)整。此外，對(duì)于數(shù)額巨大的大型項(xiàng)目，應(yīng)該分成小項(xiàng)體現(xiàn)，明細(xì)清晰，分拆得當(dāng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作，不能簡(jiǎn)單的平均分配。

（三）跨期研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的問題

企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目通常都包括兩種：當(dāng)年完結(jié)的和跨年度的，跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。研發(fā)項(xiàng)目的建成期限一般都不可能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度完成，所以就存在對(duì)當(dāng)年完成的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和跨年度的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。而研發(fā)費(fèi)用在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)需要重點(diǎn)研讀預(yù)算報(bào)告和驗(yàn)收單，爭(zhēng)取做到最優(yōu)合理攤銷，避免后期調(diào)整，消耗財(cái)力和人力。

四、企業(yè)復(fù)審中加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用管理的對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的過程管理

過程管理不僅是企業(yè)生產(chǎn)過程的管理，它貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和職能部門，財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用管理是重中之重。研發(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始就應(yīng)該進(jìn)入嚴(yán)格的監(jiān)控管理，各部門之間應(yīng)該積極配合，對(duì)于各項(xiàng)目的實(shí)施，分工合作，相互協(xié)調(diào)，跟進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管，共同促進(jìn)新項(xiàng)目的完結(jié)，這是企業(yè)凝聚力的表現(xiàn)。例如，對(duì)于項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)部門應(yīng)該以月為單位，組織公司的其他部門進(jìn)行集體匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)修正，團(tuán)隊(duì)的力量能夠更有效的促成項(xiàng)目的完成。通過集體研究的方式，不僅可以讓公司的各個(gè)部門都參與到項(xiàng)目的建設(shè)中來，而且可以相互監(jiān)督，增強(qiáng)了企業(yè)文化的人文效果，使員工更了解企業(yè)的發(fā)展歷程。

（二）及時(shí)詳盡地披露研發(fā)費(fèi)用

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的專項(xiàng)披露，做到有效的內(nèi)部控制，讓需要了解企業(yè)信息的人員通過及時(shí)的報(bào)告披露得到企業(yè)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是披露會(huì)計(jì)信息的有效載體，項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可以在附注中詳盡披露。如果對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的情況非常了解，也可以描述相關(guān)領(lǐng)域的研況，以及其他企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)狀。

（三）外部中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審查