財務制度管理流程及辦法精選(九篇)

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第1篇：財務制度管理流程及辦法范文

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財務制度建設不健全。目前，高等學校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結構都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務管理理念造成學校不重視內(nèi)部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務行為得不到具體的內(nèi)部財務制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內(nèi)部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內(nèi)部財務管理漏洞，教學科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務管理尚未建立相應的財務制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導致高校經(jīng)費受不同部門相關法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。導致高校內(nèi)部財務制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財務制度建設不適應。高等學校內(nèi)部財務制度建設的適應性包括適應外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務制度進行改進，使學校內(nèi)部財務制度適應市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務制度畢竟是為學校內(nèi)部財務管理服務的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務制度建設不僅要適應外部環(huán)境的變化，更應充分考慮學校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財務制度建設不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。

二、高校內(nèi)部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協(xié)調(diào)、財權配置和管理要素三方面關系。

（一）高校內(nèi)部財務制度建設過程中的組織協(xié)調(diào)關系

高校內(nèi)部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務部門的參與，單純財務部門制定的內(nèi)部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業(yè)務部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務活動的規(guī)律、業(yè)務活動過程，共同分析國家相關法規(guī)政策、具體業(yè)務活動過程的財務行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應就形成的內(nèi)部財務制度擬訂稿與相關業(yè)務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

（二）高校內(nèi)部財務制度建設過程中的財權配置關系

財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經(jīng)濟責任，構建清晰的財權與事權相統(tǒng)一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內(nèi)部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，明確學校職能部門和教學科研單位各項經(jīng)濟責任，以及職責履行所對應的職權；第三，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規(guī)范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權的合理配置，包括業(yè)務流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財權順利運行，實現(xiàn)學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財務制度建設過程中的管理要素關系

高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導，體現(xiàn)為學校財務管理體制。高校內(nèi)部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確財務管理主體、財務管理對象、財務管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財務制度建設的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設過程進行制度建設。

1、全面整理和分析國家相關管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預算系列管理辦法、內(nèi)涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業(yè)務部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規(guī)范財務行為、理順財務關系，為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內(nèi)部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務制度建設必須依靠業(yè)務部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學校現(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內(nèi)部財務制度適應學校財務管理需要，適應學校教學科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構建學校內(nèi)部財務制度建設理論體系框架，為內(nèi)部財務制度建設奠定整體性基礎。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關法規(guī)政策和學校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務管理內(nèi)容整理和構建學校內(nèi)部財務制度建設體系整體架構。

第一部分：基本財務管理制度。包括高?；窘ㄔO財務管理制度和高校事業(yè)財務管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務管理制度三個方面。

第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經(jīng)領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設計，其中經(jīng)濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業(yè)結余管理制度等方面。

第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設項目和進度，為內(nèi)部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現(xiàn)有財務規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內(nèi)外部財務環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內(nèi)部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內(nèi)部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第2篇：財務制度管理流程及辦法范文

[關鍵詞]新財務制度；醫(yī)院；預算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新改革和新醫(yī)院財務制度的實施，醫(yī)院預算管理工作成為醫(yī)院財務管理工作的重點內(nèi)容，對醫(yī)院的健康發(fā)展具有一定的影響。因此，必須做好預算管理工作，加強內(nèi)部控制管理，提升醫(yī)院在醫(yī)療市場中的核心競爭能力。

1 新醫(yī)院財務制度對醫(yī)院預算管理的要求

第一，新醫(yī)院財務制度明確了全面預算的要求，醫(yī)院必須將全部的收入支出納入預算管理，并將收支預算落實到醫(yī)院內(nèi)部各部門，全面反映整體的收支活動情況，體現(xiàn)了預算的廣泛性和嚴肅性，規(guī)范了醫(yī)院整體的運營活動。

第二，新醫(yī)院財務制度完善了預算管理辦法，醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法，突出了公立醫(yī)院的公益性特點，對醫(yī)院經(jīng)濟目標和內(nèi)部控制的實現(xiàn)具有重要作用，有利于提高醫(yī)院的運行效率。

第三，新醫(yī)院財務制度明確規(guī)定了預算流程，醫(yī)院要建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程規(guī)定，保證醫(yī)院預算管理得以有序開展。

2 目前醫(yī)院預算管理中普遍存在的問題

第一，缺乏完善的預算管理體系，各級人員預算意識薄弱。醫(yī)院領導對預算管理不夠重視，其他部門沒有樹立良好的預算意識，沒有與財務部門進行很好的合作。而財務部門也只是單純地完成預算編制工作，沒有能夠?qū)︻A算執(zhí)行進行全程監(jiān)督，影響了醫(yī)院預算管理。

第二，預算管理執(zhí)行力度不足，編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)沒有能夠嚴格執(zhí)行到位，造成預算執(zhí)行差異率偏大，主要表現(xiàn)在以下幾方面。①預算編制不準確，各部門積極性和主動性不夠，也沒有能夠完全采取零基預算的編制方法，導致預算編制缺乏準確性、合理性和實用性。②政策性因素的頻繁調(diào)整，在很大程度上影響了預算編制的準確性，如近年來職工基本工資標準提高、養(yǎng)老金繳費標準和繳費比例的不斷調(diào)整，以及政府臨時規(guī)定的績效考核工資發(fā)放等各種不確定政策因素，都給預算編制帶來困難。③臨時追加項目未經(jīng)審批，臨時采購的醫(yī)療設備、信息軟件系統(tǒng)、房屋維修等超預算調(diào)整的情況沒有進行必要和嚴謹?shù)膶徟?，預算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學和行之有效的預算管理考核措施和機制。

第三，缺乏完善的信息系統(tǒng)支撐，目前大多數(shù)醫(yī)院還未使用預算管理信息系統(tǒng)，還停留在傳統(tǒng)的靠財務部門手工統(tǒng)計分析的階段，影響了預算分析的質(zhì)量和及時性，醫(yī)院領導、財務部門及其他職能部門無法及時掌握各部門的預算執(zhí)行情況。完善預算管理工作，需要現(xiàn)代化信息技術的有力支持 。

3 加強醫(yī)院預算管理的有效措施

筆者作為一家三級綜合醫(yī)院的財務管理人員，為探索如何加強醫(yī)院預算管理，針對目前醫(yī)院預算管理中普遍存在的問題，基于新醫(yī)院財務制度要求，提出以下改進措施。

3.1 建立完善的預算管理機制

成立醫(yī)院預算管理小組，由院長擔任組長，同時由財務、醫(yī)務、審計與后勤等職能部門的負責人擔任小組成員，充分發(fā)揮出預算管理職能，確保預算管理和信息的合理性。建立由院部領導集體決策、財務部門具體落實、各職能部門歸口負責的預算管理工作機制。醫(yī)院領導班子為醫(yī)院預算的最高決策機構，以院長辦公會的形式審議各級預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。財務部門具體負責預算的匯總編制、總結分析、執(zhí)行考核等日常工作。各歸口職能部門負責對本部門預算的編制、執(zhí)行、分析、整改，對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。各醫(yī)療部門根據(jù)本科室年度計劃，組織編制本科室的預算，對本科室預算執(zhí)行進行控制。

3.2 提高預算意管理水平

①由財務部門擬定預算管理制度，出臺精細化并符合醫(yī)院實際情況的預算管理辦法，使各級人員有章可循。②由財務部門召集各職能部門召開預算培訓會、協(xié)調(diào)會，加大宣傳力度，讓各級人員意識到預算管理的重要性，要求各部門積極配合，共同做好預算編制工作。培訓預算管理辦法時重點培訓預算的編制方法，要求大家充分使用零基預算方法，以此提高醫(yī)院預算管理水平。

3.3 有效利用預算管理信息系統(tǒng)

醫(yī)院應使用預算管理信息系統(tǒng)，預算管理系統(tǒng)要和財務軟件、物資管理軟件等對接，實現(xiàn)信息共享，使醫(yī)院財務、各預算執(zhí)行科室實時掌握預算執(zhí)行情況和預算目標的差異，及時糾正預算執(zhí)行偏差。

4 加強預算各環(huán)節(jié)管理

4.1 準確編制預算

年度預算由收入預算和支出預算組成，堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的編制原則，實行“零基預算”的編制方法，按照“上下結合、分類編制、逐級匯總”的程序進行。年初，院部根據(jù)醫(yī)院年度工作目標，下達年度預算控制目標；臨床醫(yī)技部門根據(jù)上年度科室完成情況，結合本年度發(fā)展計劃，編報本年度門診住院工作量及醫(yī)療收入等預算；各職能部門根據(jù)本部門歸口的支出項目將本年度支出預算報送財務部門；財務部門根據(jù)工作量預算編制收入預算，并匯總審核編制支出預算，形成醫(yī)院財務預算草案。

4.2 嚴格控制審批環(huán)節(jié)

財務部門將預算草案提交院長辦公會審議，審議通過后報市衛(wèi)計委審核，審核后報市財政局。

第3篇：財務制度管理流程及辦法范文

關鍵字：預算管控 費用管理 會計信息化

紐約泛歐交易所在2010年7月的報告里有這樣一段話：2010年上半年，中國成為全球IPO（首次公開募股）最活躍的國家，取代美國和巴西，位列第一。在通往IPO的道路上，中國企業(yè)普遍面臨著管理上的諸多挑戰(zhàn)：財務管理能力如何提升？信息系統(tǒng)如何支撐企業(yè)戰(zhàn)略的落地，成為提升管理效率的有力工具？

二十世紀九十年代以來，隨著我國集團公司的形成和發(fā)展，企業(yè)的財務預算管理能力逐步發(fā)展起來，中石油、中石化、中外運等若干個成功案例也逐漸涌現(xiàn)出來。但是，現(xiàn)階段絕大部分企業(yè)預算仍然主要為手工的線下操作模式，并未在執(zhí)行過程中得到有效的監(jiān)控。在國內(nèi)外市場競爭日趨激烈的經(jīng)濟形勢下，開源節(jié)流并且優(yōu)化配置企業(yè)的有限資源，以合理投入獲取最大利益產(chǎn)出，促進戰(zhàn)略目標如期達成，方能保障企業(yè)快速發(fā)展。

傳統(tǒng)費用管理及預算控制過程存在的問題

傳統(tǒng)的預算管控會因為各種人為因素造成公司財務制度無法得到有效執(zhí)行，同時，在預算執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)費用發(fā)生超出預算的情況。另外，由于傳統(tǒng)財務工作多表現(xiàn)為基礎勞動密集型的工作，大量重復工作導致財務人員總是人浮于事，嚴重影響工作效率。

1. 企業(yè)財務數(shù)據(jù)無法及時獲取和共享。

通常企業(yè)內(nèi)與財務相關的軟件僅僅在有限的人員內(nèi)使用，并未得到實時更新及共享，使得企業(yè)管理層無法及時獲取相關經(jīng)營數(shù)據(jù)。由于財務數(shù)據(jù)和業(yè)務發(fā)生數(shù)據(jù)的時間差，常常導致費用發(fā)生一段時間后，待財務做賬時，才發(fā)現(xiàn)預算已經(jīng)嚴重超支。

在企業(yè)領導審核費用的過程中，并未有實時的預算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)提供審批支持，也是導致預算控制力不強的原因。

2. 企業(yè)財務制度形同虛設。

企業(yè)財務制度體現(xiàn)在兩方面，一種為日常財務管理制度，主要表現(xiàn)為差旅、福利相關方面；另一種與日常運營相關，為預算管理制度，主要表現(xiàn)為公司預算執(zhí)行監(jiān)控以及項目預算的管控方面；由于制度都是紙面上的文字，在費用審核過程中受人為操作影響較大，常常導致不符合財務制度的費用被審批。

3. 手工作業(yè)效率低下，出錯率高。

傳統(tǒng)財務工作范疇有很多在進行重復的工作，比如憑證的處理，報銷支付等，浪費大量人力處理基礎工作。

在傳統(tǒng)費用管理及預算控制過程中，還會出現(xiàn)很多問題影響企業(yè)日常工作，見表1。

表1 傳統(tǒng)費用管理及預算控制存在的問題

如何提升企業(yè)費用管理及預算控制能力

由于企業(yè)費用管理及預算控制能力是企業(yè)管理能力提升的重點，企業(yè)對各業(yè)務部門日常財務管控都可以從合理的費用支出和財務預算過程控制開始?；谝陨蠁栴}的存在，不難發(fā)現(xiàn)問題的核心是由于企業(yè)內(nèi)信息孤立、經(jīng)營數(shù)據(jù)未得到及時更新及共享所致。由此看來，一套穩(wěn)定、開放、安全的信息系統(tǒng)是解決以上問題的關鍵所在。

會計信息化對企業(yè)費用管理及預算控制工作的支撐

企業(yè)費用管理及預算控制系統(tǒng)的建設前提是基于Internet的系統(tǒng)，讓員工在任意地點都可以進行費用報銷、隨時監(jiān)控報銷過程；讓領導隨時隨地可以審批，在審批過程中及時對預算執(zhí)行過程進行審批輔助支持，并監(jiān)控費用開支是否符合公司財務制度；能夠自動生成記賬憑證，并與網(wǎng)銀實時同步，減少財務手工操作帶來錯誤并降低財務支付風險，見圖1。

1. 系統(tǒng)建設原則。

由于該系統(tǒng)中包含企業(yè)日常經(jīng)營數(shù)據(jù)，于是對系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性提出了較高要求。保證企業(yè)在各種環(huán)境下的數(shù)據(jù)準確率，以及突況下的數(shù)據(jù)還原機制。安全性方面需要通過登錄安全驗證以及數(shù)據(jù)安全性做雙重保護。

同時，由于避免信息孤島的存在，通常情況下需要與企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺中的基礎數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，也會涉及與企業(yè)外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸，比如網(wǎng)銀等。因此，對系統(tǒng)的開放性有較高的要求。

2. 費用管理及預算控制。

預算編制、審核、變更。

系統(tǒng)提供預算編制功能，作為預算控制的基礎依據(jù)，同時需要滿足企業(yè)預算執(zhí)行過程常常碰到的問題，比如滾動預算、彈性預算等；預算審核過程中經(jīng)常出現(xiàn)多個審批人由于不同意見反復修改的問題以及歷史數(shù)據(jù)參考的要求，可以通過線上與線下結合的方式共同完成。

費用報銷申請及控制。

報銷發(fā)起節(jié)點是財務制度控制的源頭，此時需要細化費用類型，并結合不同的費用中心、成本中心、收入中心等不同中心的考核辦法進行控制，某些固定費用類型只允許在預算內(nèi)申請，某些費用類型可分為預算內(nèi)和預算外的費用審核流程。

為了方便員工報銷，在報銷申請時，可提供信用卡刷卡記錄導入接口，同時可降低相關違規(guī)費用風險。

費用審核及控制。

在審核過程中，系統(tǒng)需要給領導審批提示，比如：是否超過當前人員報銷標準？是否違反財務制度？是否超當期預算等等；同樣，預算控制方式也與不同中心的考核方式不同而不同。在超預算審批時，能夠?qū)崿F(xiàn)實時預警，告知審批人相關風險。

財務核算。

在財務核算階段作為輔助核算工具，提供自動化憑證處理，并及時與網(wǎng)銀進行支付數(shù)據(jù)傳輸，大大減少財務手工工作量。

3. 經(jīng)營決策分析。

在費用管理及預算控制系統(tǒng)中，企業(yè)核心人員需要知道預算執(zhí)行情況、費用發(fā)生分析等。

預算執(zhí)行情況：顯示各中心的年度總預算、期間預算、已執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行中數(shù)據(jù)、剩余預算等；

費用發(fā)生分析：顯示各中心當期以及歷史發(fā)生費用總和及明細，可按照個人、費用類型、項目等不同維護進行統(tǒng)計分析；

費用管理及預算控制系統(tǒng)給企業(yè)帶來的價值

第4篇：財務制度管理流程及辦法范文

當前監(jiān)獄財務制度執(zhí)行中存在的主要問題

（一）缺乏規(guī)范的預算管理基礎

我國監(jiān)獄系統(tǒng)當前的預算管理制度尚不健全，現(xiàn)行粗放式的預算管理模式難以適應社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政基本框架的要求，直接導致了監(jiān)獄經(jīng)費資金的短缺或過量，加大了財務執(zhí)行過程中的難度，難以發(fā)揮預算管理應有的控制支出功能。

（二）經(jīng)費支出界限難以確定

監(jiān)獄獨特的同時承擔社會責任和經(jīng)濟責任的定位，造成監(jiān)獄系統(tǒng)的經(jīng)費支出名目繁多，涉及面很廣，由于存在大量的政策性強制支出，帶來專項經(jīng)費與經(jīng)常性經(jīng)費之間、專項經(jīng)費內(nèi)部各項明細費用以及經(jīng)常性經(jīng)費內(nèi)部各項明細費用界限難以確認，極大的增加了財務制度的執(zhí)行難度。如在經(jīng)常性費用項目中，監(jiān)獄警察的獄內(nèi)偵查費用、罪犯特情費用等是計入監(jiān)獄警察經(jīng)費的公務費還是獄政業(yè)務費，就難以界定，經(jīng)費支出界限難以確定就勢必會影響監(jiān)獄各項費用支出的真實性和可靠性，無形中也加大了財務制度執(zhí)行的困難。

（三）監(jiān)獄特殊人員費用開支難以處理

監(jiān)獄是執(zhí)行刑罰的特殊政府機構，為了對犯罪分子形成威懾以便更好地對其進行改造，需要長期駐有武警、檢察院工作人員等，這些人員的費用是一筆不小的開支，但是在現(xiàn)有的監(jiān)獄財務制度中，并沒有對這些長期駐守人員的水電氣等公用經(jīng)費進行明確規(guī)定，以致常駐人員的補助經(jīng)費不足等現(xiàn)象時有發(fā)生。類似的難以進行會計確認和賬務處理的經(jīng)費支出普遍存在，也增加了財務制度執(zhí)行的難度。

（四）固定資產(chǎn)的確認標準脫離實際

我國現(xiàn)行的監(jiān)獄財務管理制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖不足規(guī)定標準，但使用年限在一年上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理”。按照現(xiàn)有的規(guī)定，實際工作中的很多資產(chǎn)，即使是使用了一年以上的物品，都是難以進行正確的會計處理的，如按照相關規(guī)定，監(jiān)獄自行采購的圖書是視作監(jiān)獄固定資產(chǎn)的，但是如果丟失了一本使用年限超過一年的圖書，因其單位價值達不到規(guī)定標準，同時又非大批物資，是無法按照固定資產(chǎn)的流程進行處理的，但是積少成多，類似的情況多次發(fā)生同樣造成國有資產(chǎn)的流失。

加強監(jiān)獄財務制度執(zhí)行的幾點建議

（一）強化預算管理

與普通的企業(yè)類似，監(jiān)獄的財務預算是監(jiān)獄依據(jù)其職責以及工作任務的具體需要編制的年度財務收支計劃，能夠全面的反映出監(jiān)獄的年度工作計劃與目標，能有效地指導監(jiān)獄的各項財務活動。提升監(jiān)獄的財務制度執(zhí)行，就要真正強化監(jiān)獄的預算管理，并從預算的編制工作著手進行預算全流程的監(jiān)督，堅持重點與一般相結合的管理模式，最大化的發(fā)揮預算經(jīng)費的效益，也能直接促進監(jiān)獄更好的承擔起應有的社會責任。

（二）加強對財務經(jīng)費的分類管理

監(jiān)獄系統(tǒng)現(xiàn)行的財務制度對各類經(jīng)費的劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)資金混用、錯用的不規(guī)范現(xiàn)象，直接造成財務制度執(zhí)行過程中難度加大。以監(jiān)獄目前對固定資產(chǎn)的管理為例，其對固定資產(chǎn)的確認標準已經(jīng)難以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，造成實際管理中難以把握，容易導致國有資產(chǎn)的流失。因此，監(jiān)獄系統(tǒng)要分類管理各類資金資產(chǎn)，劃定可行、適度、合理合法的經(jīng)費支出界限，尤其是專項經(jīng)費與經(jīng)常性經(jīng)費的區(qū)分，前者主要區(qū)分設施維修費用、技術裝備費用以及各明細科目，后者主要區(qū)分罪犯改造經(jīng)費與監(jiān)獄執(zhí)法經(jīng)費等。在各項經(jīng)費分類管理的情況下要首先保證監(jiān)獄經(jīng)費的使用。同時對一些管理方式已經(jīng)落后或者不適應監(jiān)獄自身實際的某些經(jīng)費管理辦法，要及時做出相應的調(diào)整，減輕監(jiān)獄財務人員在制度執(zhí)行中的困難。

（三）加強財務內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財務制度的目標化、具體化程度直接關乎財務制度執(zhí)行的力度，因此監(jiān)獄系統(tǒng)要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督機制，建立起適應時展要求的內(nèi)部稽核制度。各層級、各部門之間應當有明確的職責劃分和任務分工，既要做到高效運作、相互協(xié)作，又要保證各部門之間能夠相互制衡監(jiān)督，防止監(jiān)督缺失帶來的違紀腐敗。此外，加強會計監(jiān)督的一個重要內(nèi)容就是保證會計信息的真實完整性，也是切實做好內(nèi)部控制監(jiān)督的基礎性工作。

（四）加強會計人才體系建設

第5篇：財務制度管理流程及辦法范文

關鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費；科研經(jīng)費管理

近年來，醫(yī)學研究投入不斷增加，科研經(jīng)費來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]。科研經(jīng)費管理是醫(yī)院科研管理的重要環(huán)節(jié)并在整個醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的地位，如何進一步規(guī)范科研經(jīng)費使用和管理是各大醫(yī)院的重要工作。本文總結了醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的主要問題，并結合某三甲兒童醫(yī)院的實際情況，科研部門聯(lián)合財務部門引進信息化管理系統(tǒng)以解決管理過程中的問題，并對其效果進行討論。

1醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的主要問題

1.1預算編制不合理，難以控制其準確度 科學合理的制定預算是項目正常開展的第一步，如何保證預算編制合理成為項目組及管理部門的一大難題。在編制預算時往往只有項目負責人或項目組成員參與，科研部或財務部并未參與，造成預算評審評估不夠嚴肅、專業(yè)[2]。項目負責人對其研究的內(nèi)容了如指掌，但對預算編制遵循哪些專項經(jīng)費管理辦法和財務管理的規(guī)章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預算的意識，編制出的預算簡單、籠統(tǒng)、缺乏科學依據(jù)，最終可能導致項目經(jīng)費高比例的結余或嚴重不足，從而影響項目的完成或經(jīng)費使用效率[4]。

當前，我國有關部門出臺相關項目經(jīng)費管理辦法及編制預算說明，如上海市科學技術委員會于2013年11月的《關于印發(fā)的通知》滬財教[2013]67號文件，其中附件要求項目組編制時細化經(jīng)費預算并準確編制預算內(nèi)容。但實際編制預算過程中，項目負責人和項目組成員未按照相關項目經(jīng)費管理辦法及編制預算說明的要求合理編制預算。由于專業(yè)的限制，以及科研項目的不確定性，給編制準確科研項目帶來了較大的困難，會導致出現(xiàn)經(jīng)費預算內(nèi)容與預算科目不符以及超出相關規(guī)定的費用標準，造成項目經(jīng)費執(zhí)行差、財務審計不過關等問題[5]。

1.2科研經(jīng)費使用不規(guī)范，缺乏監(jiān)督反饋機制 由于醫(yī)院科研項目管理大多實行"項目負責人制"，項目負責人負責項目的立項、經(jīng)費使用、項目驗收、財務審計等的管理[5]。據(jù)了解，目前，仍有部分研究人員認為科研經(jīng)費是自己爭取得到的，其所有權歸項目組所有[6]。一般醫(yī)院為鼓勵醫(yī)務人員開展科研工作，某些類別的項目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項目組自由分配，其中還有科研人員認為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產(chǎn)[7]。這些都會造成科研經(jīng)費使用不規(guī)范，比較隨意。如現(xiàn)金業(yè)務支出占的比例較高，專家咨詢費、研究生勞務費、以勞務支出的調(diào)研及病例收集費等等，甚至包含了個人的市內(nèi)交通費、招待費等。

當然，科研部門、財務部門和項目負責人之間缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，也會造成一部分項目實際支出與經(jīng)費預算不相符，造成科研經(jīng)費使用不規(guī)范，給科研項目驗收和審計工作帶來很大的麻煩[8]。現(xiàn)階段，科研部門缺乏對經(jīng)費使用情況的跟蹤與有效管理，財務部門缺乏對科研進展情況的整體把握，所做的只是簡單的會計報銷工作，難以形成對科研經(jīng)費使用的有效監(jiān)督。

1.3科研經(jīng)費核算不規(guī)范，結題不結賬現(xiàn)象嚴重 舊的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》對科研會計核算未作明確規(guī)定，從而造成醫(yī)院科研經(jīng)費會計核算口徑不一，有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算，有些醫(yī)院放在"基金"中核算，還有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫(yī)院會計制度》正式施行，雖然新的《醫(yī)院會計制度》新增了"科教項目收入"科目，并在"科教項目收入"科目下設了"科研項目收入、教學項目收入"兩個明細科目，在一定程度上統(tǒng)一了會計核算口徑，提高核算準確性[7]。走訪某三級醫(yī)院得知，科研經(jīng)費的明細核算是按照項目負責人設置，再細化至項目本身，做到科研經(jīng)費"?？顚Ｓ?，單獨核算"。但是，實際核算時不規(guī)范且過于簡單，不能細化到科研經(jīng)費支出所涉及到的設備、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作交流、會議費、勞務費、間接經(jīng)費等，導致經(jīng)費決算時各項收入歸口不明晰，無法通過財務信息對科研經(jīng)費收支結構的合理性做出評價，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出中存在的問題[9]。

一直以來科研項目結題，但卻沒有按規(guī)定結賬，"結題不結賬"造成了大量科研經(jīng)費結余。有些醫(yī)院對科研結余經(jīng)費的處理態(tài)度較為寬松，一是可能由課題研究負責人決定剩余經(jīng)費的用途；二是作為醫(yī)院科研基金的一部分，被繼續(xù)用于醫(yī)院的科研活動[10]。也有些醫(yī)院管理部門對結題管理不夠重視，一是財務部門因為沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，對科研項目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財務部門對于科研經(jīng)費的使用只是按照常規(guī)進行支出報銷，可能在科研項目已經(jīng)結題，財務賬面仍有余額，形成科研經(jīng)費結余[11]。大多數(shù)課題都存在課題結題后不及時結轉(zhuǎn)剩余經(jīng)費的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關的研究費用支出，也有一些項目負責人是研究生導師，課題雖然結題，但由于需要經(jīng)費繼續(xù)研究生帶教，為保證賬面有足夠的經(jīng)費，故而不急于經(jīng)費的結轉(zhuǎn)[9]。結題不結賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到清理，結余資金未能進行分配，使得有限的資金和固定資產(chǎn)不能發(fā)揮應有的作用[7]。

2實踐與對策

針對各個醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀結合某三甲兒童醫(yī)院現(xiàn)狀存在的問題，該醫(yī)院科研部門聯(lián)合財務部門及信息部門引進科研管理系統(tǒng)（簡稱電子報銷系統(tǒng)）解決該醫(yī)院的科研經(jīng)費管理過程中存在的問題，以規(guī)范科研經(jīng)費報銷、實時動態(tài)監(jiān)測為目的，加強科研經(jīng)費管理，提高科研項目驗收和財務審計的通過率，使得科研經(jīng)費充分利用并發(fā)揮最大的作用。

2.1加強科研部門與財務部門的交流，合理編制經(jīng)費預算和及時結題結賬 經(jīng)了解，引進電子報銷系統(tǒng)前，科研部門和財務部門對科研經(jīng)費管理的全部過程進行仔細的整理，包括預算編制、科研經(jīng)費的報銷、驗收與審計等的過程整理。科研部門致力于科研經(jīng)費的管理，通過與財務部門的多次交流，財務部門不僅僅可以參與到科研項目經(jīng)費預算的編制，也可以及時的了解項目的相關信息，并及時反饋項目經(jīng)費的使用是否規(guī)范。

從項目申請開始，項目負責人及項目組成員首先編制經(jīng)費預算，科研部門依照相關項目經(jīng)費的管理辦法及預算編制說明反饋預算調(diào)整意見至項目負責人，修改后交至財務部審核是否符合相關規(guī)定，例如：《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》（財行[2013]516號）、《上海市市級機關培訓費管理辦法》（滬財行[2014]35號）、《上海市市級機關差旅費管理辦法》（滬財行[2014]9號）、《上海市市級機關會議費管理辦法》（滬財行[2014]14號）等?？紤]到科研活動的不確定性，留有彈性空間的預算也是有必要的。經(jīng)費預算就可以由固定性預算與非固定性預算組成。這樣，經(jīng)費執(zhí)行過程中，原先未預計到的支出就可計人不可預見費。項目立項后，批復的預算經(jīng)費錄入電子報銷系統(tǒng)，暫不可更改。一旦預算需要更改，根據(jù)經(jīng)費管理辦法的要求，可在一定范圍調(diào)整預算，科研部門和財務部門經(jīng)討論并上交醫(yī)院院務會討論，通過后方可調(diào)整預算，電子報銷系統(tǒng)提供修改預算的功能，確定最終經(jīng)費預算。因此，醫(yī)院科研部門、財務部門、項目負責人不但要做好本職能范圍內(nèi)的工作，還要加強聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費的編制預算管理工作[12]。

科研部門掌握各個項目的研究進展，通過電子報銷系統(tǒng)，可提示即將結題的全部科研項目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項目負責人盡快使用全部經(jīng)費，也可以將列表發(fā)給財務部門相關人員，在結題后做好結賬工作。在過去很長的一段時間里，某三家兒童醫(yī)院財務存在結題不結賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫(yī)院科研人員的科研經(jīng)費仍存在醫(yī)院財務賬目中等。為了更好地做好結題及時結賬的工作，必須加強科研部門和財務部門的聯(lián)絡，按照醫(yī)院財務制度嚴格執(zhí)行。

2.2規(guī)范科研經(jīng)費報銷流程，完善科研經(jīng)費管理辦法 某三甲兒童醫(yī)院首次結合信息管理系統(tǒng)進行科研經(jīng)費報銷，實現(xiàn)報銷登記、報銷審核均在系統(tǒng)進行，突破原有財務審核流程，形成一套具有某醫(yī)院院科研和財務管理特色的科研經(jīng)費報銷流程。

新的科研經(jīng)費報銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規(guī)范使用科研管理系統(tǒng)。它也成為了整個科研經(jīng)費報銷流程最重要的一個環(huán)節(jié)。

新的科研經(jīng)費報銷流程在每一個環(huán)節(jié)都是由上至下，若有一處審核出現(xiàn)問題，必須重新報銷。嚴格按照新的科研經(jīng)費報銷流程執(zhí)行有利于科研人員提升科研經(jīng)費管理思維，有利于科研管理人員加強科研經(jīng)費管理、提高工作效率，有利于財務管理人員加強財務審核管理，提高報銷一次成功率。

但是，目前該醫(yī)院現(xiàn)行的是原有的科研經(jīng)費管理辦法，已不能適應當前的科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，不能滿足現(xiàn)有的需求。該醫(yī)院之前推行科研項目經(jīng)費實行?？顚Ｓ门c項目負責人制原則，以《科研經(jīng)費使用手冊》為報銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財務部門對支出報銷的簽字和審核，缺乏電子報銷系統(tǒng)與《科研經(jīng)費使用手冊》結合的具有規(guī)范性的報銷流程規(guī)定。當然，醫(yī)院要針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關規(guī)定并結合醫(yī)院實際情況完善科研經(jīng)費管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經(jīng)費管理辦法，才能使醫(yī)院的科研經(jīng)費管理有法可依、有章可循[6]。從長遠的角度上，規(guī)范報銷流程、是非常有必要的，對推動科研經(jīng)費管理、實踐科研經(jīng)費管理，有非常重要的意義。

2.3規(guī)范使用科研經(jīng)費，建立動態(tài)監(jiān)管機制 在科研部門、財務部門和課題組（負責人）之間建立電子報銷系統(tǒng)，科研部門錄入項目經(jīng)費預算，財務部門添加新增到款經(jīng)費，科研部門及時將到款經(jīng)費一一對應到項目中?？蒲胁块T首先可審查支出報銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報銷系統(tǒng)隨時查看預算經(jīng)費的實時使用情況，對于已出現(xiàn)的或可能出現(xiàn)的問題，積極采取相應的措施；財務部門可以通過最終環(huán)節(jié)的審核，嚴格遵照財務制度，把控報銷質(zhì)量，若報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題財務部門具有一票否決權，退回重新報銷。項目負責人或項目組成員可以通過查詢在系統(tǒng)上查看某一項目科研經(jīng)費使用情況和結余情況，做到心中有數(shù)。既然動態(tài)監(jiān)管是本系統(tǒng)最有特色的，從科研經(jīng)費開始使用到結題，無論是科研人員還是科研和財務部門，此系統(tǒng)可以使科研經(jīng)費的管理更加科學化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財務人員的工作量，加強課題負責人的科學使用科研經(jīng)費意識，有利于提高科研經(jīng)費的使用效率，有利于控制科研經(jīng)費的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財務部門為一體的動態(tài)監(jiān)管機制是該醫(yī)院科研經(jīng)費管理的趨勢所向。動態(tài)監(jiān)管機制主要分為兩個部分，使用經(jīng)費監(jiān)管和結題審計監(jiān)管部分。第一部分是使用經(jīng)費監(jiān)管，就是對科研經(jīng)費使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預算范圍開支經(jīng)費，也不得提前預支經(jīng)費，不得支出科目與預算科目不符。經(jīng)了解系統(tǒng)可以做到百分之百保證項目負責人合理使用經(jīng)費。第二部分是結題審計監(jiān)管，就是項目經(jīng)費決算及經(jīng)費使用進度的監(jiān)管。科研人員可查詢支出明細，財務管理人員可直接提供經(jīng)費決算表，以便用于項目年度考核、中期考核、財務驗收、財務審計等情況。在整個經(jīng)費使用過程中，有效的動態(tài)實時監(jiān)管可以查找系統(tǒng)自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯并及時更正，可以查找出科研人員報銷時遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財務的所有需求。

3討論

伴隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展、醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院科研經(jīng)費管理的模式逐步專業(yè)化和精細化，對醫(yī)院科研經(jīng)費的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫(yī)院首次引進電子報銷系統(tǒng)，系統(tǒng)運行良好、效果顯著，獲得項目負責人、科研部門人員和財務部門人員的一致好評。該系統(tǒng)可以督導項目負責人科學的管理科研經(jīng)費，項目負責人可以實時了解經(jīng)費使用進度，通過項目序時進度調(diào)整經(jīng)費使用進度，也可幫助其順利通過財務驗收及審計等上級檢查。該系統(tǒng)也可以協(xié)助科研部門和財務部門進行科研經(jīng)費管理，科研部門和財務部門可以動態(tài)監(jiān)管經(jīng)費使用情況和項目進展情況，可提醒項目組調(diào)整經(jīng)費使用進度和項目結題做好驗收工作。

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第6篇：財務制度管理流程及辦法范文

關鍵詞：高等學校 資產(chǎn)管理 財務管理

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）03-105-02

一、引言

國有資產(chǎn)管理是高等學校重要的基礎工作，關系到學校的改革發(fā)展及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。近幾年來，高等學校十分重視學校的國有資產(chǎn)管理工作，取得了很大成效，確保了這幾年我國高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展。在肯定成績的同時也應看到，高等學校的資產(chǎn)管理工作還遠非盡善盡美，還有很多工作要做。特別是與學校財務工作密切相關的幾個問題還比較突出，已經(jīng)到了必須解決的時候。本文就這幾個突出問題進行深入剖析，并給出筆者的建議。

二、幾個突出問題

問題一：財務工作與資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。在高校的內(nèi)部管理職能部門之間，業(yè)務上關聯(lián)度最高的恐怕就是財務處與資產(chǎn)處了。在辦理業(yè)務的流程上就是上下游關系，比如固定資產(chǎn)采購業(yè)務，財務處下達了預算指標后，資產(chǎn)處負責辦理采購手續(xù)，采購完畢后在資產(chǎn)處辦理固定資a報增手續(xù)，再到財務處辦理報銷手續(xù)。整個流程基本上是在這兩個部門之間走完?？梢娯攧仗幣c資產(chǎn)處業(yè)務的關聯(lián)度有多高。但是如果兩個部門之間的步調(diào)不一致，問題就來了，互相扯皮推諉，埋怨指責，嚴重影響辦事的效率和效果。因此，為了避免這種情況，很多高校干脆就把財務處與資產(chǎn)處合二為一，成立了財務與國有資產(chǎn)管理處（比如中山大學、暨南大學等），減少不必要的行政成本，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，效果立竿見影。比較普遍的現(xiàn)象恰好是很多高校的財務處與資產(chǎn)處工作關系并不順暢，甚至還產(chǎn)生很多問題，造成了財務工作與資產(chǎn)管理工作脫節(jié)。

問題二：價值管理與實物管理相脫節(jié)。高校的國有資產(chǎn)除了有它的實物形態(tài)（當然無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)），還有它的價值形態(tài)。高校的國有資產(chǎn)實物形態(tài)和價值形態(tài)類似于一枚硬幣的正反兩面。常見的分工是財務處負責高校國有資產(chǎn)的價值管理，資產(chǎn)處負責實物資產(chǎn)的管理，二者各行其是。這樣往往就會造成財務系統(tǒng)上的資產(chǎn)數(shù)與資產(chǎn)系統(tǒng)上的數(shù)字不相符。在財務系統(tǒng)上的國有資產(chǎn)是它的價值形態(tài)，按照會計科目的分類包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等；資產(chǎn)系統(tǒng)上的國有資產(chǎn)一般只包括固定資產(chǎn)，按照《高等學校財務制度》的分類，高等學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。很多高校的資產(chǎn)系統(tǒng)上的國有資產(chǎn)除了這六類以外沒有其他類型的資產(chǎn)。即便如此，財務系統(tǒng)上的固定資產(chǎn)金額與資產(chǎn)系統(tǒng)上的固定資產(chǎn)金額也難以一一對應。這種國有資產(chǎn)的價值管理與實物管理相脫節(jié)現(xiàn)象在很多高校都不同程度地存在。

問題三：重有形資產(chǎn)管理輕無形資產(chǎn)管理。無論是財務系統(tǒng)還是資產(chǎn)系統(tǒng)對無形資產(chǎn)的確認很不一致?！陡叩葘W校財務制度》第四十六條規(guī)定：“無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產(chǎn)權利?！蹦壳?，很多高校都沒有對無形資產(chǎn)進行確認入賬，主要是高等學校對無形資產(chǎn)計量的依據(jù)不足，難以進行評估入賬。由于歷史原因，有些高校干脆就不確認無形資產(chǎn)。這與《高等學校財務制度》的要求是相悖的。在高等學校中普遍存在的問題是學校比較重視有形資產(chǎn)的管理，而對無形資產(chǎn)不太重視，實際上造成了資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)總量被嚴重低估。

問題四：資產(chǎn)清查后賬務調(diào)整比較隨意。《高等學校財務制度》第四十四條“高等學校應當對固定資產(chǎn)定期或者不定期地進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按照規(guī)定處理。”近幾年來，很多高等學校也進行了大規(guī)模的資產(chǎn)清查，審計部門進行的專項檢查也要求高等學校要進行徹底的資產(chǎn)清查。清查的結果出來以后就要按照制度規(guī)定進行賬務調(diào)整。這本屬于一項正常的業(yè)務處理，但是一些高校的調(diào)賬很隨意，每年在財務決算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡時就任意對固定資產(chǎn)賬目進行調(diào)整，比如對圖書、家具的調(diào)整就比較頻繁，并且調(diào)整的金額很大。這種為了平衡賬表而作的賬務調(diào)整既不嚴謹，也不嚴肅。

問題五：固定資產(chǎn)折舊難以落到實處?！陡叩葘W校財務制度》第四十三條：“高等學校應當對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。省級財政部門可以會同主管部門制定計提折舊的具體辦法?！笨梢?，《高等學校財務制度》要求對固定資產(chǎn)是要計提折舊的，除了文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等以外，固定資產(chǎn)都要計提折舊。但是需要計提折舊的固定資產(chǎn)按照什么折舊年限和折舊率來計算折舊額呢？在《高等學校財務制度》中并沒有明確規(guī)定。到目前為止，教育部和各省財政部門也沒有專門對高等學校固定資產(chǎn)折舊問題專門下發(fā)文件。無形資產(chǎn)的攤銷也存在類似情況。固定資產(chǎn)不計提折舊（或無形資產(chǎn)不進行攤銷），最終的結果就會導致高等學校的財務報表中資產(chǎn)價值被高估。

三、原因剖析

存在上述問題的原因是多方面的，既有管理體制的問題，也有政策制度缺失的問題。筆者認為，高等學校自身能夠解決的還是學校內(nèi)部的管理體制問題，政策制度缺失的問題只能是由行政主管部門來解決。實際上，財務管理與資產(chǎn)管理是一對孿生兄弟，如果人為地把他們的職能進行分割，必然會導致行政成本和協(xié)調(diào)成本增加，造成內(nèi)耗。一些學校現(xiàn)有的機構設置還是按照十幾年前的制度設計的，目前已經(jīng)不能滿足高等學?，F(xiàn)實的資產(chǎn)管理要求。財政部張少春副部長曾指出：“資金管理是價值形態(tài)的管理，資產(chǎn)管理是實物形態(tài)的管理，財政管理和財務管理中，歷來都包括資產(chǎn)管理的內(nèi)容?！?/p>

《教育部直屬高等學校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（教財[2012]6號）第八條規(guī)定：“高校應建立健全國有資產(chǎn)管理機構，履行高校國有資產(chǎn)管理職責?！必斦款C布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）第四條指出：“事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理活動，應當堅持資產(chǎn)管理與預算管理相結合的原則，推行實物費用定額制度，促進事業(yè)資產(chǎn)整合與共享共用，實現(xiàn)資產(chǎn)管理和預算管理的緊密統(tǒng)一；應當堅持所有權和使用權相分離的原則；應當堅持資產(chǎn)管理與財務管理、實物管理與價值管理相結合的原則?！边@是第一次對高校資產(chǎn)管理與財務管理相結合提供了法規(guī)依據(jù)?！妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十條規(guī)定：“事業(yè)單位應當對實物資產(chǎn)進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對本單位專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。”

從一系列的政策規(guī)定來看，高校資產(chǎn)管理與財務管理相結合已然是一種趨勢。并且高等學校既要重視資產(chǎn)的價值管理也要重視資產(chǎn)的實物管理；既要重視有形資產(chǎn)的管理也要重視無形資產(chǎn)的管理。從高等學校自身出發(fā)，把財務處的職能和資產(chǎn)處的職能合在一起，后面的問題就迎刃而解了。對于確定固定資產(chǎn)折舊年限、折舊率等問題應由行政主管部門盡快出臺相關規(guī)定。

四、幾點建議

1.為了減少行政與溝通成本，提高工作效率，建議高校應盡可能將財務處與資產(chǎn)處整合在一起?！督逃恐睂俑叩葘W校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（教財[2012]6號）第八條規(guī)定：“高校應建立健全國有資產(chǎn)管理機構，履行高校國有資產(chǎn)管理職責?！爆F(xiàn)在很多高校把財務處與資產(chǎn)處合并調(diào)整為財務與國有資產(chǎn)管理處，還有的高校行“大部制”，如中國礦業(yè)大學成立了財務部，包括了原來的財務處、資產(chǎn)處和招標辦等職能部門。應該說這是一種高等學校管理體制和機制的創(chuàng)新，很多問題在這樣的體制下會比較容易解決，這也更有利于高校財務管理與資產(chǎn)管理的深度結合。

2.建立和完善高校資產(chǎn)管理與財務管理相結合的信息化網(wǎng)絡管理系統(tǒng)?！妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第四十五條規(guī)定：“事業(yè)單位應當按照國有資產(chǎn)管理信息化的要求，及時將資產(chǎn)變動信息錄入管理信息系統(tǒng)，對本單位資產(chǎn)實行動態(tài)管理，并在此基礎上做好國有資產(chǎn)統(tǒng)計和信息報告工作?！钡谒氖邨l規(guī)定：“各級財政部門、主管部門應當充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和資產(chǎn)信息報告，全面、動態(tài)地掌握事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有、使用狀況，建立和完善資產(chǎn)與預算有效結合的激勵和約束機制?！碑斍暗那闆r是，很多學校的財務系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)是相互獨立的，無法互聯(lián)互通，導致兩個系統(tǒng)的信息不能共享。這與高校國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)實需求還有相當距離。

3.要對高校資產(chǎn)管理進行建章立制。高校資產(chǎn)管理是一個十分龐雜的系統(tǒng)，要管好這個系統(tǒng)必須要建章立制。從資產(chǎn)的采購、驗收（入庫與竣工）、使用（含有償使用）、盤點、處置到報廢等環(huán)節(jié)，都要用制度管起來?！陡叩葘W校財務制度》第五十一條規(guī)定：“高等學校應當按照國家有關規(guī)定，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)管理，按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率?！薄妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》也對此作了相關的規(guī)定。

4.狠抓內(nèi)部控制建設。高等學校的資產(chǎn)管理是高校內(nèi)部控制建設的重要領域?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四十條規(guī)定：“單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用?！钡谒氖臈l規(guī)定：“單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控?！备叩葘W校的內(nèi)部控制建設特別強調(diào)對資產(chǎn)要實施歸口管理，要明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任，建立資產(chǎn)臺賬，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理?？梢哉f，如果高等學校的內(nèi)部控制做好了，就可以為學校規(guī)避很多風險。

五、結束語

高等學校的資產(chǎn)管理是一個技術含量很高的工作，也是一個非常龐大的系統(tǒng)。單靠某一個部門很難把這個大系統(tǒng)管理好。學校管理層應以戰(zhàn)略的眼光統(tǒng)籌謀劃，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事，把財務管理與資產(chǎn)管理融合在一起，強化制度管理和內(nèi)部控制，通過信息化平臺把資產(chǎn)管理工作做好。

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（作者單位：華南師范大學財務處 廣東廣州 510635）

第7篇：財務制度管理流程及辦法范文

我國高等教育在短期內(nèi)實現(xiàn)了快速規(guī)模化發(fā)展，高校的經(jīng)費來源更加多元化，經(jīng)費支出內(nèi)容更加復雜化，涉及不同學科、不同專業(yè)、不同院部、不同群體的發(fā)展和利益保障。在從外延發(fā)展向內(nèi)涵發(fā)展的轉(zhuǎn)變期內(nèi)，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學生迫切需要提高教學質(zhì)量，后發(fā)學科迫切需要增加房產(chǎn)、設備、人才引進等投入以及優(yōu)勢學科需要繼續(xù)做大做強的多重需求。按有無限定用途來分，學校經(jīng)費主要分為限定用途（項目）經(jīng)費（包括財政專項撥款、科研專項收入、專項捐贈等）和無限定用途經(jīng)費（包括財政定額撥款、學生收費、學校資產(chǎn)經(jīng)營收入、利息收入等）。無限定用途經(jīng)費是學校校級層面的可自由支配財力，它首先需要滿足保證學校基本運轉(zhuǎn)的現(xiàn)有人員工資、水電消耗、醫(yī)療衛(wèi)生、安保物業(yè)、學生獎貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學科建設、人才引進等項目支出方面。在后4%時代，高校財政性教育經(jīng)費投入將進入一個相對穩(wěn)定時期，政府、社會、學校等將更加關注經(jīng)費的有效使用，關注教育質(zhì)量的提升。在此情況下，現(xiàn)有利益博弈格局對優(yōu)化學校內(nèi)部現(xiàn)有支出結構、加強內(nèi)涵建設投入產(chǎn)生了更強的挑戰(zhàn)。因此，面對新的形勢，財政專項投入政策的調(diào)整、學校零基預算編制方法的采用、學?？冃ьA算的實施等迫在眉睫。

二、高?，F(xiàn)有內(nèi)外債務負擔對學?？沙掷m(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn)

在高等教育外延發(fā)展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務負擔，部分高校還存在嚴重的挪用科研等項目暫時結余資金的問題。高校內(nèi)外債務的形成為學校發(fā)展提供了資金支持，促進了學校發(fā)展，但同時也給高校帶來了巨大的債務利息支出和財務風險?！笆晃濉逼陂g，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺了一系列相關化債政策，一方面從新增基建項目審批角度嚴格控制高校新增貸款；另一方面從部門預算管理角度要求高校制定化債財務計劃，從學費及住宿費中拿出規(guī)定比例資金用于還本付息或經(jīng)批準的新建基建項目投入。同時，隨著高校債務問題的日益嚴重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調(diào)整，銀校合作方的銀行逐漸加強了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價能力和空間，喪失了新債還舊債的運作空間，部分高?；?qū)⒊霈F(xiàn)貸款本息支付壓力及內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)停滯的風險。高?，F(xiàn)有內(nèi)外債務負擔對高校財務可持續(xù)發(fā)展能力提出了新的挑戰(zhàn)。隨著高校發(fā)展規(guī)模和財政性教育經(jīng)費投入的相對穩(wěn)定，債務問題將日益嚴重。

三、高?，F(xiàn)有資產(chǎn)利用狀況對學校資產(chǎn)管理的挑戰(zhàn)

自高等教育的擴招和新校區(qū)建設以來，經(jīng)過十多年的硬件投入建設，特別是在基建貸款投入和專項經(jīng)費投入的推動下，高校土地、房產(chǎn)、家具、儀器設備等固定資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量已上了一個新的臺階，很多高校固定資產(chǎn)規(guī)模都從當初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產(chǎn)內(nèi)部配置結構失衡、共享度低、責任成本考核機制缺乏以及財務管理、價值管理、預算管理與固定資產(chǎn)管理脫節(jié)等系列原因?qū)е铝恕叭巳藫屬Y源，人人不關心資源”的不合理局面，導致學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)使用率低，進而造成學校每年需要大量教育經(jīng)費投入到固定資產(chǎn)的更新、維護等方面，反過來又進一步加劇了校內(nèi)對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時期，對國有資產(chǎn)管理提出了新的調(diào)整，需要高校財務管理拓展管理范圍和內(nèi)容，要像管理資金一樣管理資產(chǎn)，將資產(chǎn)管理納入財務管理范疇，財務管理不能單純停留在資產(chǎn)的經(jīng)費支出審核、價值核算和總賬控制方面。

四、高校財務管理應對挑戰(zhàn)的整體框架性改進策略

全面了解學校財務工作的內(nèi)外部環(huán)境狀況以及面臨的挑戰(zhàn)，是在新的以內(nèi)涵發(fā)展、均衡發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展為背景的學校發(fā)展戰(zhàn)略下的財務工作必須面對的，也是新時期學校財務管理工作創(chuàng)新變革的動力。高校需要從明確財務發(fā)展戰(zhàn)略、夯實會計核算基礎、轉(zhuǎn)變預算管理辦法、創(chuàng)新財務組織建設、優(yōu)化財務治理結構、完善財務制度建設和強化財務綜合信息化建設七個方面全方位改進財務管理。

（一）明確財務發(fā)展戰(zhàn)略

后4%時代，高等教育財政性經(jīng)費投入將進入一個相對穩(wěn)定時期，用好管好教育經(jīng)費將更加重要。未來較長時期內(nèi)，硬件建設和軟件建設、優(yōu)勢學科和后發(fā)學科、教學和科研、學科發(fā)展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結構性矛盾將長期存在，體現(xiàn)在財務上即年度預算平衡和長期預算平衡問題、經(jīng)費分配和有效使用問題。前者需要從戰(zhàn)略層面確定學校財政政策和財務管理體制，后者需要從戰(zhàn)術層面確定具體措施，而兩者都需要學校明確財務發(fā)展戰(zhàn)略。因此，高校財務管理應樹立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思路，在充分分析學校發(fā)展的機遇和威脅、優(yōu)勢和劣勢的基礎上，強化學校發(fā)展規(guī)劃和財務戰(zhàn)略的相互支撐。在充分分析和預測學校未來一段時期內(nèi)的經(jīng)費籌集和經(jīng)費支出需求后，高校應站在“大財務”的頂層，確定學?？沙掷m(xù)發(fā)展財務戰(zhàn)略，克服當前學校財務管理的短期化弊端。

（二）夯實會計核算基礎

會計核算是學校財務工作的重要組成，也是財務管理的基礎，會計核算的及時性、規(guī)范化、科學化和精細化將大大提升財務信息質(zhì)量，提高財務服務效率和效果，增強財務監(jiān)督和財務分析能力，保障教育經(jīng)費有效使用。為此，應從以下四個方面夯實會計核算基礎工作，提高會計核算效率和質(zhì)量。首先，夯實會計原始憑證要素，嚴格會計原始憑證要素齊全；其次，根據(jù)學校經(jīng)濟發(fā)展和內(nèi)部管理需求，改進項目設置和科目設置，在滿足財政預決算管理和專項經(jīng)費管理要求下，根據(jù)學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制，優(yōu)化項目設置和科目設置；再次，按照新頒布的《事業(yè)單位會計制度》和《高等學校財務制度》，統(tǒng)一會計核算主體，改會計委派為集中核算，增強成本費用核算和歸集，在會計核算中心的統(tǒng)一領導、統(tǒng)一核算下，提高會計核算信息的全面性；最后，改進會計核算服務和監(jiān)督手段，推行網(wǎng)上預約報賬、網(wǎng)銀支付和公務卡，提高會計核算服務效率和會計監(jiān)督力度。

（三）轉(zhuǎn)變預算管理辦法

預算管理是高校財務管理的核心和關鍵，具有經(jīng)費配置計劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經(jīng)費的重要作用。為提升學校部門預算與學校綜合預算的協(xié)調(diào)性、增強學校預算自主性、可持續(xù)性和透明性，充分發(fā)揮預算在學校整體發(fā)展過程的財務保障、財務導向和財務控制作用，高校在預算管理上應做到如下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，轉(zhuǎn)變預算管理理念，將學校發(fā)展戰(zhàn)略、學校發(fā)展特點以及學校可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃貫徹到年度預算管理理念中。第二，創(chuàng)新預算編制方法，將年度預算編制向中期預算編制發(fā)展，實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算一體化，克服單純編制年度預算的短期行為。第三，調(diào)整預算經(jīng)費分配重點，調(diào)整預算經(jīng)費分配結構，將經(jīng)費配置重心轉(zhuǎn)向內(nèi)涵建設、質(zhì)量提升方面，在預算編制時應將增量經(jīng)費切實向人才隊伍建設、學科建設、實驗室建設、教學實踐等環(huán)節(jié)投入，逐步壓縮“三公經(jīng)費”與行政管理等方面的支出比重。第四，強化預算執(zhí)行的剛性，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，加大審計、監(jiān)察在學校預算執(zhí)行過程中的跟蹤審計力度，彌補財務審核著重關注會計事項手續(xù)完備、票據(jù)合法的缺陷，更加注重預算執(zhí)行的真實性、效率性和效益性。第五，加強預算執(zhí)行的財務考核和分析力度，拓展財務決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學期和月度財務預算執(zhí)行分析報告體系，逐步提高專項經(jīng)費執(zhí)行效果分析力度，加大學校經(jīng)費支出中的經(jīng)濟事項和功能事項的考核力度。第六，實現(xiàn)專項經(jīng)費預算的全過程管理，將專項經(jīng)費預算納入學校綜合預算統(tǒng)籌考慮。專項經(jīng)費具有政策性強、?？顚Ｓ?、專項申報、規(guī)定時間內(nèi)必須完成等特點，這些特點使其與學校部門預算和學校綜合預算、執(zhí)行預算相脫節(jié)、相分離。為此，高校應根據(jù)專項經(jīng)費申報使用規(guī)定，從學校全局發(fā)展的角度，以學校財務為主導，全面主導專項經(jīng)費的申報、使用和考核，改變專項經(jīng)費部門化的現(xiàn)狀。

（四）創(chuàng)新財務組織建設

為更好地發(fā)揮財務組織的財務核算、財務監(jiān)督、財務決策職能，高校首先應完善財務組織機構設置，按照財務與會計職能的差異，根據(jù)財務與會計的“二元”理論，優(yōu)化財務管理和會計核算之間的職能關系。其次，進一步充實和整合學校財務組織機構內(nèi)的預算管理、價稅管理、國資管理等科室建設，不斷拓展財務管理的廣度和深度，適應高校財務從核算型財務向管理型財務、經(jīng)營型財務發(fā)展的需求。再次，進一步改革會計核算中的會計委派制為集中直接核算制，充分利用校園網(wǎng)絡和會計核算信息化手段，成立會計核算中心，統(tǒng)一全校會計核算工作。最后，應進一步充實財會人員配備，提高財務人員業(yè)務素質(zhì)，建立以崗位責任制為基礎的職稱、職務“兩條腿”成長成才制度，加強職業(yè)道德建設和黨風廉政建設，提高廣大財會人員的服務效率和服務質(zhì)量。

（五）優(yōu)化財務治理結構

學校財務工作不僅僅是技術工作，更是一項政治工作，每年經(jīng)費預算的內(nèi)部討價還價式博弈就是最好的佐證。完善財務治理結構和內(nèi)部經(jīng)濟責任制，優(yōu)化學校財務事項的決策、執(zhí)行、監(jiān)督內(nèi)部控制制度，建立財權與事權的合理配置，實現(xiàn)學校整體利益最大化。高校首先應進一步強化校長負責制，明確在黨委領導下校長對全校財經(jīng)工作負總責的體制機制。其次，全面及時深入推行總會計師制度，建立以總會計師為領導的財經(jīng)小組集體討論制度，為校長、校長辦公會和黨委常委會最終決策提供決策依據(jù)。最后，進一步明確和強化學校經(jīng)濟事項的統(tǒng)一領導和集中管理制度，所有涉及經(jīng)濟事項必須預先經(jīng)過學校財務部門的統(tǒng)一審核，嚴格按照財務部門、總會計師、校長、校長辦公會和黨委常委會的議事流程，嚴禁跨流程辦理。

（六）完善財務制度建設

新的《高等學校財務制度》已頒布實施，在促進和保障高校財務管理上臺階上，大學內(nèi)部建立體系化、標準化、科學化、精細化、自主性和及時性的內(nèi)部財務制度顯得重要和緊迫。從制度建設原則上看，高校財務制度建設應堅持以國家有關教育財政法規(guī)制度和政策為依據(jù)，在充分貫徹國家有關政策制度的基礎上，從學校自身發(fā)展實際出發(fā)，堅持財務制度建設與學校業(yè)務活動的聯(lián)動，保證財務制度建設符合學校發(fā)展需求、符合學校內(nèi)部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設體系上看，高校應結合學校財務管理內(nèi)容和高等學校財務制度，在充分分析學校財務管理內(nèi)容的基礎上，從縱橫兩個角度體系化規(guī)劃制度建設框架?？v向上要從財務制度建設、財務操作規(guī)程建設和財務服務指南建設等層次由粗向細、由頂層到具體；橫向上要從基本財務管理體制、基礎財務管理制度、財務組織制度、預算管理制度、內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理制度、債權債務管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)費支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細化。從制度建設過程上看，高校成立由財務部門牽頭的制度建設小組，通過財務部門與業(yè)務部門的緊密配合，在全面整理國家相關管理制度和學?，F(xiàn)有內(nèi)部財務制度及相關制度的基礎上，根據(jù)學校財務管理需求和未來發(fā)展需要，通過分析對比，發(fā)現(xiàn)差距，擬定學校財務制度建設體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補的具體內(nèi)容，明確內(nèi)部分工。

（七）強化財務綜合信息化建設

第8篇：財務制度管理流程及辦法范文

內(nèi)部控制是醫(yī)院保護其資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實可靠，確保其經(jīng)驗方針的貫徹執(zhí)行而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法措施。內(nèi)部控制的目標在于實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

根據(jù)新《醫(yī)院財務制度》，醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括會計控制和財務監(jiān)督。新制度對醫(yī)院的內(nèi)部控制分類的要求更加細化，強調(diào)預算管理、成本管理和收入支出管理，順應了醫(yī)改對醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，強化了財務監(jiān)督的重要性，規(guī)定醫(yī)院應建立健全財務監(jiān)督制度，接受政府部門的監(jiān)督，確保財務活動的順利進行。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制相關制度不健全　雖然一些醫(yī)院建立了內(nèi)部會計控制制度，但卻鮮有有效實施，猶如空文；相當一部分醫(yī)院在內(nèi)部控制管理上注重經(jīng)驗管理，過度強調(diào)靈活性，忽視內(nèi)部控制相關流程。隨著市場化和現(xiàn)代信息技術的不斷發(fā)展，以及新醫(yī)改方案的逐步實施，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境在逐漸發(fā)生變化。然而，醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)部控制制度和規(guī)范很難在短時間做出相應補充和調(diào)整，內(nèi)部控制制度跟不上醫(yī)院總體發(fā)展的要求，一些地方出現(xiàn)了脫節(jié)和紕漏。目前，適應新環(huán)境的醫(yī)院內(nèi)部控制制度亟待完善。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制缺少有力的環(huán)境保障　醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境保障是指對醫(yī)院內(nèi)部控制的實施起到促進作用的環(huán)境因素。基于我國醫(yī)院這類事業(yè)單位的特殊性，其在崗位設置上存在諸多不合理的地方，一些崗位設置重疊，相關權利責任分工模糊，影響內(nèi)部部門間的交流和協(xié)調(diào)，信息流通不暢，甚至導致內(nèi)部矛盾。部分管理人員自身專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏現(xiàn)代管理知識，往往不嚴格按照內(nèi)部控制相關流程辦事，嚴重影響內(nèi)部控制的效果。

（三）醫(yī)院內(nèi)部控制意識薄弱　一些醫(yī)院管理者習慣于傳統(tǒng)的行政指揮和管理，對內(nèi)部控制相關知識缺乏基本了解。相關內(nèi)部控制工作人員缺乏內(nèi)部控制意識，忽視其重要性和嚴肅性，會計人員的水平和執(zhí)行人員的職業(yè)素養(yǎng)差異很大，嚴重影響了內(nèi)部控制的實施。在醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)中，一些會計人員沒有相應的職稱和資格，專業(yè)素質(zhì)較低，對醫(yī)院的內(nèi)部控制流程不夠了解，忽視相關法律法規(guī)，違背會計信息真實性原則，出現(xiàn)一些造假舞弊行為，嚴重破壞內(nèi)部控制制度。

（四）內(nèi)部審計獨立性不夠或職能定位不清，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用　醫(yī)院內(nèi)部審計是對醫(yī)院自身相關財務行為進行獨立評價的活動，是確保醫(yī)院內(nèi)部控制有效進行的關鍵，對于監(jiān)督醫(yī)院財務會計活動的合法性和有效性，確保醫(yī)院會計信息的真實性有著積極的意義。目前，我國一些醫(yī)院領導不夠重視對內(nèi)部相關財務會計活動的審計，一些審計業(yè)務也為對醫(yī)院財務業(yè)務的事后審計，鮮有事前和事中審計；審計工作流于形式，審計結果無法為醫(yī)院發(fā)展提供參考性建議，為決策者提供有用信息；審計發(fā)現(xiàn)的問題也不被重視，建議不被采納，問題也得不到真正解決。審計部門缺乏獨立性，無法對異常情況進行追查，不能發(fā)揮審計應用的監(jiān)督、防護和評價職能。一些醫(yī)院沒有獨立的審計部門，或者審計部門將職能定位在價格談判上，無法全方位對醫(yī)院財務會計行為發(fā)揮監(jiān)督職能。

（五）缺乏有效的風險評估和管理機制 隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，醫(yī)院經(jīng)營活動的不確定性越來越大。目前，大多醫(yī)院疏于財務風險管理，一些風險防范流于表面，沒有真正落實。一些重大投資，如購置大量醫(yī)療設備，擴大醫(yī)院規(guī)模等重要決策，財務人員很難參與到投資決策過程，往往導致醫(yī)療設備在多科室重復購置，部分醫(yī)療設備長期閑置，資金被長期占用，造成財務風險。一些醫(yī)院沿用醫(yī)療體制改革前的藥品管理辦法，隨著競爭的激烈和業(yè)務范圍受限，加上國家補貼的減少，使得一些藥品產(chǎn)生積壓和浪費，嚴重影響醫(yī)院效益，造成經(jīng)營風險?？梢?，醫(yī)院對其在經(jīng)營中所面臨的風險評估不夠全面到位，內(nèi)部控制風險評估機制不健全，缺乏有效的風險評估和管理機制。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制水平提高對策

（一）加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系建設　具體如下：

（1）建立嚴格的醫(yī)院收費管理制度，確保收、退費嚴格按流程操作。醫(yī)療收費管理責任體系就是為了規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療收費，提高醫(yī)院收入的準確性、真實性，保護醫(yī)院財產(chǎn)安全，確保有關醫(yī)療收費的政策法規(guī)和規(guī)章制度在醫(yī)院的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的管理辦法、措施，是內(nèi)部控制中收入控制的重要內(nèi)容。真正左右醫(yī)療收費準確性的主體是一線醫(yī)務人員，一線醫(yī)務人員的醫(yī)療行為是控制醫(yī)療收費準確性的關鍵控制點。收費行為對應醫(yī)療行為，涉及所有醫(yī)護人員，各級人員各司其職、層層把關，才能確保收費無差錯。醫(yī)院應當建立醫(yī)療收費管理責任體系，明確每個收費環(huán)節(jié)的執(zhí)行主體應履行的職能及應承擔的責任，通過有效的考核、評價體制，讓職工重視醫(yī)療收費管理，規(guī)范醫(yī)療收費行為。

（2）建立嚴格的物資管理制度。醫(yī)院應嚴格執(zhí)行藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資請購、審核、采購、驗貨、付款程序，確保不相容崗位責任相互分離。

（3）建立良好的投資管理制度。大型基建投資、固定資產(chǎn)投資如醫(yī)療設備等的購置，由財務部門進行可行性論證分析，避免投資風險，同時強調(diào)效益分析和保管使用，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。

第9篇：財務制度管理流程及辦法范文

縣社保局內(nèi)部控制檢查評估工作自查報告

市社保處：

根據(jù)省社保局《養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構內(nèi)部控制檢查評估工作的通知》（湘社險函71號）文件精神，按照組織機構、業(yè)務運行、基金財務、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督等五個方面的具體要求，我局不斷細化內(nèi)容，一一對比，詳細進行了自查，具體情況報告如下：

一、組織機構控制

一是在進一步建立健全隊伍管理各項規(guī)章制度的基礎上，機構職能職責、內(nèi)設機構、人員編制等方面進行了規(guī)范，明確業(yè)務經(jīng)辦、基金財務、信息系統(tǒng)等內(nèi)部控制活動全過程的崗位設置及其職責范圍。

二是各個股室之間的內(nèi)部控制職責明確、業(yè)務信息傳遞、反饋、監(jiān)控流程規(guī)范。各項待遇支付時，首先業(yè)務審核、分管領導復核，主要領導簽字，做到了各個環(huán)節(jié)互相監(jiān)督制約。

三是多年來，通過思想政治教育、黨風廉政教育、業(yè)務培訓、學歷培訓、規(guī)范業(yè)務流程、優(yōu)化崗位設置等措施，切實加強了社保經(jīng)辦隊伍尤其是領導班子的思想、作風和業(yè)務建設，有力地促進了領導班子及經(jīng)辦人員整體素質(zhì)和管理水平的提高。

二、業(yè)務運行控制

一是社會保險登記、變更、注銷、年檢、養(yǎng)老保險待遇審核、待遇計算、基數(shù)核定、基數(shù)增減核定、補繳、繳費基數(shù)修改管理、欠費數(shù)據(jù)庫管理、帳戶管理、基金收入記賬與對賬管理、領取待遇資格認定、待遇支付、系統(tǒng)口令管理、系統(tǒng)軟件維護管理、信息網(wǎng)絡安全管理、數(shù)據(jù)庫安全管理，稽核監(jiān)督等主要崗位做到了各崗位之間分工明確，各負其責，相互制約。

二是積極推行政務公開，在我局“社保信息網(wǎng)”及公告欄上公開社保局服務工作內(nèi)容和職責，辦事依據(jù)、辦事流程圖、收費項目及標準、辦理各項業(yè)務需提交的主要資料、違規(guī)違紀的投訴、追究辦法及咨詢電話等公諸社會，提高辦事的透明度。

三、各種人事、文書、業(yè)務、財務檔案及時留存、歸檔保管，做到建檔有規(guī)定、調(diào)檔有制度。原始檔案、資料由專人管理，單位或個人查閱檔案，須持介紹信或相應的證明。

三、基金財務控制

一是嚴格執(zhí)行《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》和收支兩條線的管理規(guī)定，分別設立財政專戶、支出戶，地稅征收的養(yǎng)老保險費及時撥付財政專戶，按月申請資金及時撥付到支出戶，確保足額發(fā)放。對存入銀行的沉淀或當期基金，按其存期照人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計算，所得利息并入了基金。

二是嚴格按照《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》等有關規(guī)定，真實準確地核算和反映基金的收入、支出和結余。

三是基金的預算管理嚴格按《社會保險基金財務制度》規(guī)定的內(nèi)容、方法和程序編制、審批、執(zhí)行，在分析本年度預算執(zhí)行情況及測算下年度基金收支情況的基礎上，編制基金下年度收、支預算，做到了認真、科學、合理。

四是基金的決算報表由財政部、勞動保障部統(tǒng)一設計、統(tǒng)一布置，我們根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的報表格式、時間和要求編制年度決算報表，認真填制、審核，確保有關數(shù)據(jù)一致。

五是按照管理權限、分級審核的原則，設立了原始資料審核、出納、記帳、憑證審核、登帳、會計資料歸檔、會計負責人等財務崗位。

四、信息系統(tǒng)控制

開展網(wǎng)絡技術信息安全檢查，及時整改隱患。一是對本單位信息系統(tǒng)的帳戶、口令等進行了一次專門的清理檢查，并及時將軟件更新和升級，消除安全隱患。二是對全局計算機按型號、出廠編號、生產(chǎn)日期重新統(tǒng)計備案，對所有接入局域網(wǎng)的設備進行了全面安全檢查，對發(fā)現(xiàn)有操作系統(tǒng)存在漏洞、防毒軟件配置不到位的計算機進行全面升級，確保網(wǎng)絡安全。三是規(guī)范信息的采集、審核和流程，嚴格信息審核，確保所信息內(nèi)容的準確性和真實性。

四是嚴格禁止辦公內(nèi)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)相連，為了防止人為的或其它意外事件發(fā)生，使致信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)丟失，采取了異地備份等有效的措施，保證了各項基礎信息的安全。

五、內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督

目前我局稽核審計配備2名專職稽核人員，每年按照市局任務要求及社會保險稽核審計程序，編制稽審工作計劃，對享受待遇人員組織實施稽核，通過查閱社會保險個人帳戶手冊、單位參保人員花名冊、繳費基數(shù)核定表、核實參保時間、繳費年限等情況，核查職工個人檔案和待遇資格條件證明原件，核實享受待遇標準，并不定期對各項業(yè)務進行抽查，及時反饋主要領導及上級業(yè)務主管部門。

雖然我局經(jīng)辦流程及程序根據(jù)《社會保險經(jīng)辦機構內(nèi)部控制暫行辦法》及相關文件規(guī)定建立和制定，但有些環(huán)節(jié)還是存在管理上的漏洞和制度缺陷。

六、整改意見或建議

一是優(yōu)化隊伍結構，推進機關效能建設。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想政治建設，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風，全面提升經(jīng)辦隊伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構建學習型、服務型單位。