財務(wù)制度及執(zhí)行情況精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制預(yù)算管理全面性制衡性

【中圖分類號】G647.5F234

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》的相繼，內(nèi)部控制建設(shè)成為高校的一項重要任務(wù)。內(nèi)部控制的核心是風險控制，控制的對象是單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟活動。預(yù)算控制是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定的控制方法，是銜接所有經(jīng)濟活動的紐帶，同時預(yù)算管理又是高校的一項經(jīng)濟活動，是《預(yù)算法》和《高等學校財務(wù)制度》要求的高校財務(wù)管理方法。高校在進行內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，應(yīng)對預(yù)算管理流程進行重點梳理，建立關(guān)鍵的控制措施。

一、高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

高校作為財政預(yù)算撥款單位及政府教育部門下屬的事業(yè)單位，其預(yù)算是教育部門預(yù)算的組成部分，由高校財務(wù)部門按照財政總預(yù)算要求的內(nèi)容和格式進行編制。根據(jù)《高等學校財務(wù)制度》的規(guī)定，高校預(yù)算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財務(wù)部門提出預(yù)算建議方案，經(jīng)高校領(lǐng)導班子集體審議通過后，上報主管部門，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門，高校根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。這種預(yù)算管理是財政部門和主管部門對高校的管理控制方法，對高校來說是一種外部管理機制。

近年來，隨著辦學規(guī)模的擴大及資金需求的增加，高校也在嘗試內(nèi)部預(yù)算管理的控制方法。財務(wù)部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，按照各職能部門上報的預(yù)算數(shù)，一般運用大切塊的模式，以上年度的預(yù)算實際完成數(shù)據(jù)為基數(shù)，采用“基數(shù)+增量”的預(yù)算編制方法進行平衡調(diào)整，形成內(nèi)部預(yù)算，經(jīng)高校決策層審定批準后執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過程中控制及執(zhí)行情況的分析均由財務(wù)部門完成。因為預(yù)算批復(fù)時間已到當年三月，內(nèi)部預(yù)算編制時間倉促，這種預(yù)算管理方法一方面造成年初沒有內(nèi)部預(yù)算，一方面造成預(yù)算內(nèi)容不全不細，預(yù)算金額與實際資金需求差距較大，從而造成預(yù)算約束力較弱，執(zhí)行過程中頻繁調(diào)整預(yù)算等現(xiàn)象。同時因為預(yù)算管理中沒有執(zhí)行進度控制程序、績效評價程序及監(jiān)督考核程序，極易造成項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高、提供服務(wù)效果不好等問題。

二、內(nèi)部控制對高校預(yù)算管理的要求

內(nèi)部控制更加強調(diào)單位的自主管理，是一種內(nèi)部管理機制。內(nèi)部控制的全面性原則要求與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的全部人員參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實施，要對經(jīng)濟活動涉及的各種業(yè)務(wù)和事項及經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程進行全面、全過程的控制。內(nèi)部控制的制衡性原則要求單位內(nèi)部各部門的職責分工、業(yè)務(wù)流程要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

預(yù)算管理作為高校各項經(jīng)濟活動的核心業(yè)務(wù)，是內(nèi)部控制重要性原則要求應(yīng)當重點關(guān)注的經(jīng)濟活動，預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行、決算及評價等每一個過程都是關(guān)鍵的風險控制點，同時預(yù)算管理作為各項經(jīng)濟活動的控制方法，預(yù)算管理流程涉及高校內(nèi)部各職能部門及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項。因此，高校在進行預(yù)算管理的流程梳理及預(yù)算管理制度的建設(shè)和實施方面，要貫徹內(nèi)部控制的全面性和制衡性原則，在預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)運用內(nèi)部控制的不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制等控制方法，達到相互制約、相互監(jiān)督的要求。

三、內(nèi)部控制環(huán)境下高校預(yù)算管理的改進

高校應(yīng)當借助內(nèi)部控制建設(shè)的契機，結(jié)合《預(yù)算法》及《高等學校財務(wù)制度》對預(yù)算管理的要求，對預(yù)算管理流程設(shè)定、預(yù)算整體規(guī)劃、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行控制、決算分析評價等方面進行全面改進，通過規(guī)范的預(yù)算管理控制來促進高校其他經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

（一）在預(yù)算管理流程設(shè)定方面

首先，在機構(gòu)設(shè)置上，根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)的需要及預(yù)算管理的重要性，高校應(yīng)當設(shè)立一個獨立的綜合管理部門，主要負責高校的內(nèi)部管理，具體職責包括三個方面，一是中長期發(fā)展規(guī)劃及年度事業(yè)發(fā)展目標的制定；二是經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程的梳理、經(jīng)濟活動風險評估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核；三是預(yù)算的整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)、預(yù)算的編制和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核、預(yù)算績效目標的制定和評價。其次，在職責分配上，高校的最高決策層負責預(yù)算的審定和批準，綜合管理部門的職責如前文所述，財務(wù)部門負責預(yù)算的執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行情況報告的編制，各職能部門和教學單位負責本部門的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及執(zhí)行情況分析，并為其它相關(guān)部門提供預(yù)算管理所需基礎(chǔ)資料。最后，在流程設(shè)定上，預(yù)算編制環(huán)節(jié)要設(shè)定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過協(xié)調(diào)會議的機制，預(yù)算調(diào)整要有協(xié)調(diào)會議制度及審定批準程序，預(yù)算執(zhí)行情況分析及考核要定期進行。

（二）在預(yù)算整體規(guī)劃方面

首先，預(yù)算要以高校的中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標為根據(jù)，最好能制定三到五年的中長期滾動預(yù)算，每年依據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況及滾動預(yù)算編制本年度預(yù)算，同時再編制下一個三到五年的中長期滾動預(yù)算。重大項目要經(jīng)過校內(nèi)外專家及最高決策層的嚴格論證才能立項，中小型項目也要進行內(nèi)部評審，符合中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標的項目才能納入預(yù)算范圍。其次，要依據(jù)各項收入及支出的標準來編制預(yù)算，上級部門有標準的要按要求執(zhí)行，比如學費收費標準、工資支出標準、獎助學金支出標準、差旅費支出標準等，沒有具體標準的高校要根據(jù)相關(guān)政策制定合理合規(guī)的標準。再次，預(yù)算內(nèi)容既要全面化又要精細化，收入預(yù)算既要包含財政撥款收入、學費住宿費收入，也要包含科研收入、經(jīng)營收入等內(nèi)容，支出預(yù)算既要包含保持學校運行的各種基本支出，也要包含基建項目支出、增加資產(chǎn)的資本性支出、債務(wù)支出等內(nèi)容。各職能部門和教學單位編制的預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算是本部門根據(jù)高?？傮w目標開展的各項具體業(yè)務(wù)及要達到的目標，財務(wù)預(yù)算是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算制定的資金需求計劃。業(yè)務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的支撐，業(yè)務(wù)預(yù)算要保證全面精細，財務(wù)預(yù)算才能做到全面精細。最后，在預(yù)算編制時間上，最好能在年度結(jié)束前兩到三個月著手進行下一年度的預(yù)算編制工作，先進行預(yù)算編制所需基礎(chǔ)資料的收集及本年度執(zhí)行情況的預(yù)測，再根據(jù)基礎(chǔ)資料及預(yù)測完成情況編制下一年度預(yù)算，年末根據(jù)實際完成情況進行適當調(diào)整，就可進行審定批準程序，確保年初開始就有可以執(zhí)行控制的預(yù)算。

（三）在預(yù)算編制方法方面

首先，財政撥款收入要按照資金用途編制支出預(yù)算，專項資金收入只能用于專項支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預(yù)算。其次，不同業(yè)務(wù)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)運用不同的預(yù)算編制方法，學費收入、學生的獎助學金支出、工資支出等可以用數(shù)量增減變動法，學費收入、學生的獎助學金支出根據(jù)學生人數(shù)的增減變動及學費標準、獎助學金標準來預(yù)算，工資支出根據(jù)教職工人數(shù)的增減變動、職稱職務(wù)人數(shù)變動及工資標準來預(yù)算。保持學校運行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價格增減變動法，即保持數(shù)量穩(wěn)定、只考慮價格的變動因素。一年內(nèi)可以完成的小型維修項目、資產(chǎn)增加預(yù)算使用零基預(yù)算法?；椖俊⒖缒甓鹊捻椖恳磳嵤┲芷诰幹茲L動預(yù)算，并按工程進度編制進度預(yù)算。

（四）在預(yù)算執(zhí)行控制方面

首先，各職能部門要按批準的預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門要嚴格進行控制，預(yù)算調(diào)整經(jīng)過批準后才能執(zhí)行。其次，財務(wù)部門在預(yù)算控制過程中應(yīng)按授權(quán)審批制度、政府采購制度、發(fā)票管理辦法等進行經(jīng)濟活動合法合規(guī)性審查，并依照國庫集中支付制度、公務(wù)卡結(jié)算制度進行資金管控。最后，要以現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)行的高校會計核算系統(tǒng)中已有按預(yù)算項目核算的控制功能，不足點是需要專人增加預(yù)算項目并按項目預(yù)算金額手動輸入到會計核算系統(tǒng)中。預(yù)算管理信息系統(tǒng)一方面要解決現(xiàn)行會計核算系統(tǒng)的不足點，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)直接導入會計核算系統(tǒng)的功能，一方面要增加按部門進行預(yù)算執(zhí)行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門推送預(yù)算執(zhí)行情況的功能，直至擴展到按高校各種基礎(chǔ)資料進行預(yù)算編制的功能及高校所有經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制功能。

（五）在決算分析評價方面

首先，綜合管理部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制及預(yù)算管理的要求制定預(yù)算績效評價標準、考核標準及獎懲制度。其次，財務(wù)部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，年底編制決算報告；各職能部門和教學單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，重點是預(yù)算執(zhí)行進度分析及全年完成情況預(yù)測，年底編制全年預(yù)算執(zhí)行情況分析，重點是分析預(yù)算差異原因。最后，綜合管理部門要根據(jù)評價標準及考核標準進行預(yù)算績效評價及考核，依據(jù)評價及考核結(jié)果按獎懲制度對部門或個人進行獎勵或懲罰。

四、結(jié)束語

在對預(yù)算管理改進的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)對收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等其他經(jīng)濟活動的流程進行重新梳理，制定相應(yīng)的管理制度，建設(shè)適合自身的內(nèi)部控制體系并實施，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

主要參考文獻：

[1]財會[2012]21號財政部，關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2012.11.29.

[2]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J]，會計研究，2013（1）：57-62.

[3]李現(xiàn)宗，畢治軍，顏敏.高校預(yù)算管理轉(zhuǎn)型研究[J]，會計研究，2012（12）：68-73.

第2篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

中小學校財務(wù)管理自查報告(1) 為了嚴格貫徹執(zhí)行國家農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的政策，加強學校財務(wù)管理、提高學校公用經(jīng)費的使用效益，根據(jù)忠教計〔20xx〕34號文件精神，我校組織人員對學校公用經(jīng)費的使用情況、學校財務(wù)制度的執(zhí)行情況進行了認真的自查，對存在的問題進行了及時的糾正?，F(xiàn)將自查情況報告如下:

一、學校成立了財務(wù)自查領(lǐng)導小組

學校按照忠教計〔20xx〕34號文件精神，成立了學校財務(wù)自查領(lǐng)導小組，其中XXX校長任組長，XX副主任任副組長，XXX、XXX、XXX等為成員，對學校20xx年的財務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行情況、一免一補工作和學校財務(wù)相關(guān)工作進行自查。

二、學校公用經(jīng)費的預(yù)算編制及執(zhí)行情況

1、自查小組通過對20xx年財務(wù)預(yù)算情況和目前截止至2xxx年12月支出情況進行了對比(見統(tǒng)計表)，一致認為，學校高度重視預(yù)算編制工作，財務(wù)支出以預(yù)算為依據(jù)，學校在公用經(jīng)費的支出上嚴格堅持使用的范圍和方式，對學校的培訓費、辦公費、印刷費、水費、電費等日常公用支出加強了管理。

2、學校沒有在公用經(jīng)費中編列教職工津補貼和超標準列支業(yè)務(wù)招待費。20xx年，在公用經(jīng)費中，學校沒有以任何一種名目向教職員工發(fā)放獎金和津補貼，學校嚴格控制了招待費，來人來客一般情況下由分管領(lǐng)導陪同，按照最低標準列支。

三、學校財務(wù)制度及執(zhí)行情況

1、學校制定和完善了財經(jīng)制度，強化了財務(wù)工作。

學校的財務(wù)工作自查中，學?？倓?wù)處完善了原始憑證簽審制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部牽制制度、會計出納工作崗位責任制等十項財務(wù)管理制度，并張貼上墻，時時提醒;財務(wù)工作中嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃，編制學校的財務(wù)預(yù)算、決算及財務(wù)報表，做到內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準確，報表及時;同時建立了學校各項經(jīng)審制度，做到帳目清楚，帳據(jù)相實;科學管理學校財務(wù)檔案，建立、建全會計與出納間的牽制制度，做到日清月結(jié)。

2、加強了財務(wù)管理，規(guī)范教育經(jīng)費的使用程序。

嚴格執(zhí)行收費政策，杜絕學區(qū)內(nèi)各村小及班級亂收費。本年度，學校利用公示欄等多種形式，公開收費項目、公開收費標準， 嚴格執(zhí)行縣物價局、縣教委制定的收費政策及標準，學生所有費用全部由班主任收取后到總務(wù)處結(jié)算，杜絕了亂收費現(xiàn)象。

在資金使用上，學校嚴格執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)制度改革有關(guān)規(guī)定，堅持預(yù)算管理，嚴格使用程序，學校維修實行集體研究，上報教委審批后實施,發(fā)票的報銷嚴格實行審批制度，堅持一支筆、一本賬，對不符合規(guī)定的票據(jù)一律拒付，對違反財經(jīng)紀律的行為予以堅決的抵制。無白條入賬及私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。

四、認真開展了學生一免一補工作

我校20xx年春季享受一免一補的學生是395人，免教材計13825元，補生活費人數(shù)是45人，補助金額為5400元;秋季享受兩免一補的人數(shù)是400人，免教材14000元，以上?？罟灿嬛С?7825元。我校完全按照縣財政及教委的精神對享受一免一補的貧困生進行全面核實，并在善廣場上、村委及學校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實到最貧困的學生手中，切實讓貧困學生享受到國家的惠民政策。

中小學校財務(wù)管理自查報告(2) 根據(jù)市教育局《關(guān)于對全市中小學財產(chǎn)物資管理工作進行評估的通知》〔淄教計字(20xx)29號〕和縣教育局《關(guān)于召開全縣中小學財產(chǎn)物資管理工作會議的通知》(高教函發(fā)(20xx)25號)精神，為嚴肅財經(jīng)紀律，加強學校財務(wù)管理，提高教育經(jīng)費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務(wù)管理工作進行了認真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

1，財務(wù)管理制度建設(shè)情況：我校財務(wù)管理制度健全，制定了健全的固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報廢等工作程序作了明確的規(guī)定。建有《報賬員管理制度》《現(xiàn)金管理制度》《財務(wù)管理制度》等制度，并做到制度上墻。

2，財會隊伍管理情況：學校配有財務(wù)辦公室一間，配有兼職財務(wù)人員2人，設(shè)立報賬員崗位，由鎮(zhèn)教育辦公室財務(wù)中心統(tǒng)一管理。財務(wù)人員具有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)和較強業(yè)務(wù)能力，能按照有關(guān)財經(jīng)規(guī)定記賬，經(jīng)費使用合理，平時報表準確、及時，數(shù)據(jù)真實。

3，會計核算中心建立和運行的模式及學校的事權(quán)、財權(quán)如何劃分：財務(wù)辦公室配備了必要的計算機、打印機等設(shè)備，且能夠正常使用，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)實行數(shù)字化管理;數(shù)據(jù)準確，入賬及時;校長執(zhí)行一支筆對教育局及學校負責。

4，學校收入管理情況：學校收入主要是財政撥款及事業(yè)收入，嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，嚴格杜絕小金庫及賬外賬等違規(guī)行為，書雜費收入由教務(wù)處核對義務(wù)教育及免費補助情況，報賬員按照教導處核對的人數(shù)及有關(guān)規(guī)定收取各種費用，收取完畢后全額上繳財政部門。

5，學校支出管理情況：學校支出嚴格按照審批制度，購買執(zhí)行先審批后辦理的制度，報銷環(huán)節(jié)要求各部門分管領(lǐng)導簽字核準，各項支出要據(jù)實列支。嚴格執(zhí)行政府采購制度，重大事項須通過全體行政會通過，嚴格執(zhí)行一支筆審批制度。堅持做到了量入為出，以收定支，略有節(jié)余。

6，學校資產(chǎn)管理情況：學校設(shè)立了專門的固定資產(chǎn)管理人員，建立健全資產(chǎn)的購置、驗收、保管等內(nèi)部制度，建立學校固定資產(chǎn)管理臺帳，定期組織資產(chǎn)清查并及時和主辦會計對賬，報廢及毀損的固定資產(chǎn)及時上報。嚴格管理資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)有學校固定資產(chǎn)對外出租、出借的情況，安全防護措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

第3篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

【關(guān)鍵詞】基層醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng) 內(nèi)部審計 思考

2010年，財政部、衛(wèi)生部修訂印發(fā)了《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》，制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》（以下通稱“新財務(wù)會計制度”）。新財務(wù)會計制度的實施，有利于推動醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)全面加強預(yù)算管理，嚴格醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理，強化預(yù)算約束和成本控制；有利于加強政府相關(guān)部門對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管。會計核算模式的變化帶來了醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)管理上的變化，審計環(huán)境也相應(yīng)有了較大改變，審計監(jiān)督的重點和方式方法也應(yīng)適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)經(jīng)營管理的變化而有所調(diào)整。

一、新財務(wù)會計制度的創(chuàng)新

1.明確了公立醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的公益定位。新醫(yī)改要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的功能向基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。明確了其職能是以維護社區(qū)居民健康為中心，提供疾病預(yù)防等公共衛(wèi)生服務(wù)、一般常見病及多發(fā)病的初級診療服務(wù)、慢性病管理和健康服務(wù)。對于醫(yī)院的功能定位主要是對危急重癥和疑難病癥的診療、醫(yī)學教育和科研、指導和培訓基層衛(wèi)生人員等。新財務(wù)會計制度順應(yīng)新醫(yī)改的要求，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的預(yù)算管理、會計核算和財政補償渠道等方面作了較大的改變，提倡實施收支兩條線、國庫集中支付、財務(wù)集中管理等管理新模式。對于醫(yī)院的財政補助主要是大型設(shè)備配置、人員經(jīng)費補償以及在專項經(jīng)費投入等方面給予的資金投入。

2.提出了強化預(yù)算管理的職責。新財務(wù)會計制度規(guī)定了醫(yī)院實行“核定收支，定額補助，超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法。基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助，超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法。兩者均以預(yù)算管理為核心，強化了預(yù)算約束。新財務(wù)會計制度要求實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，對單位預(yù)算編制程序、收支核定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核等方面均作了具體規(guī)定，并強調(diào)不得編制赤字預(yù)算。同時政府加強了對財政資金使用的監(jiān)督力度。

3.重新對收入和支出進行了科學分類。新財務(wù)會計制度要求收入按來源、支出按用途劃分的原則。來源分類清晰，支出分類明確，并對醫(yī)院收支管理提出了加強成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的內(nèi)容，進一步明確成本核算的原則、對象及成本歸集和分攤方式，并提出將成本控制目標與預(yù)算執(zhí)行情況作為績效考核的重要內(nèi)容。對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的會計核算，突出了基層衛(wèi)生機構(gòu)的公共服務(wù)職能和財政補償性特點。在會計核算中清晰地反映了各種補償資金的渠道，強化了收支兩條線的核算體系，規(guī)范了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的各項收支核算。

4.完善了資產(chǎn)分類管理體系。以往在固定資產(chǎn)管理方面缺乏分級歸口管理方面的規(guī)定，按固定資產(chǎn)原值記賬再按照賬面價值的一定比率提取修購基金，容易造成固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)的虛增，致使醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)資產(chǎn)信息不實。新財務(wù)會計制度借鑒了《企業(yè)會計準則》關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定，對資本性支出均衡分期分攤到成本中去，真實地反映單位的資產(chǎn)價值和財務(wù)狀況。新財務(wù)會計制度新增或細化了一些會計科目，如壞賬準備、庫存物資、固定資產(chǎn)折舊、在建工程、短期投資等，并要求建立健全資產(chǎn)管理制度，保證資產(chǎn)的安全與完整，有利于管理者對“家產(chǎn)”有了更為清晰的了解。

二、實施新財務(wù)會計制度需要關(guān)注的問題

1.預(yù)算的編制、執(zhí)行與分析。目前大多數(shù)基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)并不重視編制預(yù)算，“不編”或“隨意編”是常有的事情。主管部門對預(yù)算的審批不重視、不嚴格，“不審”或“走過場審”也是常有的事。為改變目前這種情況，各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會，負責單位預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。此項工作應(yīng)由本單位的負責人負責，財務(wù)部門具體組織實施，院辦、人事部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門共同參與，由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行。各部門之間的分工協(xié)作要有效地兼顧到預(yù)算的各個方面。預(yù)算的編制既要考慮國家和區(qū)縣有關(guān)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展與改革的方針政策，又要著眼于社會效益和經(jīng)濟效益，還要兼顧一些優(yōu)先發(fā)展的項目。

2.內(nèi)控制度的建立健全與有效執(zhí)行。內(nèi)控制度是保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序進行，堵塞管理漏洞，保證會計資料的真實、準確，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，提高財務(wù)管理水平的有力保證。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理在實際工作中存在諸多問題，因財務(wù)制度不完善，管理松弛而導致內(nèi)部控制工作薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真，私設(shè)小金庫、利用職務(wù)之便貪污受賄等現(xiàn)象時有發(fā)生。我們在日常審計中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對加強內(nèi)控制度建設(shè)的重要性不以為然，很多單位沒有一套真正的醫(yī)院財務(wù)管理制度，一些單位至多僅僅涉及報銷和費用審批方面的管理。

因此，完善內(nèi)部控制制度應(yīng)引起各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的重視，同時有效執(zhí)行更是重中之重。建立健全內(nèi)部控制制度，重點在于明確財務(wù)管理崗位責任制，關(guān)鍵崗位相互制約，重要經(jīng)濟事項不能由一個部門或一個人辦理該經(jīng)濟事項全過程。加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點和控制方法上設(shè)置完善的制度規(guī)定并有效執(zhí)行。

3.資產(chǎn)管理實行多層次的崗位責任制。資產(chǎn)管理涉及面廣、金額大、情況復(fù)雜。很多醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在實際工作中往往重采購輕管理，重投入輕效益，資產(chǎn)管理制度不完善，管理人員素質(zhì)不高，管理水平低下，導致在藥品及醫(yī)用耗材采購上出現(xiàn)私下里收受回扣好處，資產(chǎn)損失浪費，甚至轉(zhuǎn)移倒賣單位資產(chǎn)等現(xiàn)象。因此，各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)加強資產(chǎn)管理，單位重要或重大采購項目應(yīng)多方詢價、集體決策、報批報備；應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責任制，加強對資產(chǎn)采購、使用、報廢等環(huán)節(jié)控制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限。對固定資產(chǎn)報廢、調(diào)出，應(yīng)組織有關(guān)技術(shù)鑒定，報相關(guān)管理部門審查批準后才能處置；應(yīng)建立區(qū)域性物資采購平臺，營造統(tǒng)一、競爭、有序的物資采購環(huán)境。建立規(guī)范的采購機制可以規(guī)范采購行為，降低采購成本，保障藥品和醫(yī)療器械安全、有效節(jié)約資金，防止貪污受賄。

4.成本核算管理應(yīng)成為醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理的重要內(nèi)容。以往基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)缺乏成本核算的意識，少計成本、漏計成本或直接沖減成本，成本核算較為混亂。新財務(wù)會計制度提出要加強成本管理，明確了成本核算的原則和成本分攤方法，目的是為了加強成本核算，提高資金使用效率。一是，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)成立成本管理小組。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的準確性和及時性，確定成本考核指標，并監(jiān)督成本目標的實現(xiàn)情況。二是，細化成本核算，以科室、診次和床日為核算對象，對于重要項目及費用應(yīng)單獨核算，單獨反映，力爭將可控成本控制在合理的范圍內(nèi)。三是，實施全成本核算，完整反映基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)全成本情況。財務(wù)部門應(yīng)定期編制成本分析報告，及時分析實際成本變動情況，做好成本分析與預(yù)測。四是，加強財務(wù)審批控制，控制不必要的成本費用開支。要建立嚴格的資金授權(quán)審批制度，加強支出申請、審批、支付等環(huán)節(jié)控制管理，嚴格費用開支范圍及費用開支項目，防止資金浪費。

三、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)督的重點

1.監(jiān)督與評價預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要對預(yù)算編制及執(zhí)行情況、預(yù)算支出編制及執(zhí)行情況、會計報表反映三方面進行審查。對預(yù)算編制是否遵循了量入為出，收支平衡的原則，是否存在未經(jīng)法定程序隨意調(diào)整的現(xiàn)象。審查單位的收入是否全部納入預(yù)算，是否存在擴大收費范圍，提高收費標準的現(xiàn)象。審查支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧，保證重點的原則，有無擴大支出項目和支出范圍的現(xiàn)象。對會計報表內(nèi)容填列是否完整、準確；數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確，與賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否真實、客觀地反映醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的收支情況。

2.重點對單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況進行審計。執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是：是否建立議事決策機制；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位設(shè)置、人員配置是否合理；相互監(jiān)督、稽核制度是否設(shè)置到位；收入與支出、資產(chǎn)管理的制度及其業(yè)務(wù)流程設(shè)置是否完整、到位；審核、審批授權(quán)是否恰當；基建項目立項、招投標、竣工決算是否符合規(guī)定；是否建立了內(nèi)部監(jiān)督機制；對內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行力進行評價等等。

內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上述關(guān)鍵控制崗位的制度，審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，對單位內(nèi)部控制體系的健全性、合理性、有效性進行評價，反映醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)經(jīng)濟運行中存在的問題和疏漏，督促單位進行改進，促進醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟運行的健康有序的發(fā)展。

3.加強對資產(chǎn)管理的審計，特別是對大型設(shè)備購置和使用效益以及醫(yī)用耗材方面的審計。固定資產(chǎn)審計主要是從崗位責任制的設(shè)定及人員配置、資產(chǎn)的取得、日常管理、保養(yǎng)和維護以及資產(chǎn)的處置等幾個方面進行審查。一方面要審查是否建立健全物資采購制度包括預(yù)算、供應(yīng)商選擇、采購、招投標、驗收入庫、付款等業(yè)務(wù)，是否明確不相容職責分離。對于大型設(shè)備和醫(yī)用耗材的管理是否執(zhí)行請購與審批職責分離，詢價與確定供應(yīng)商分離，授權(quán)審批程序建立與審批、驗收入庫與領(lǐng)用、存儲與保管的限制等。另一方面審查是否建立健全資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，審查固定資產(chǎn)的賬卡物三者是否一致，對固定資產(chǎn)的購入、保養(yǎng)維護、處置環(huán)節(jié)是否設(shè)置規(guī)范的流程和制度，大型設(shè)備及大額耗材是否定期盤點。資產(chǎn)的處置與報廢是否按照國家和市區(qū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，審批程序是否規(guī)范。此外，應(yīng)采用計算機輔助審計手段對單位固定資產(chǎn)實行全面審計，資產(chǎn)審查率要達到100%，以便真實反映單位的資產(chǎn)實際存在情況。

4.對財政補償機制建立后政府投入資金的重點審計。隨著政府對各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的投入越來越大，財政補助資金在其經(jīng)濟運行中所占比重也越來越大；相應(yīng)的這部分資金的使用將成為財政、審計監(jiān)督的主要內(nèi)容。對財政資金的撥付程序管理、資金使用經(jīng)濟效益和社會效益方面都應(yīng)予以更多關(guān)注。因此，內(nèi)審機構(gòu)對資金審查的重點要逐步轉(zhuǎn)移到財政資金的使用情況上來，并對其使用情況予以監(jiān)督和評價。

5.加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)，增強審計監(jiān)督的力度。新財務(wù)會計制度的實施時間不長，各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)管理都處在探索階段。內(nèi)審機構(gòu)為適應(yīng)新財務(wù)會計制度的變化，應(yīng)及時調(diào)整審計監(jiān)督方向，加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)，提高審計質(zhì)量，為新財務(wù)會計制度的順利進行提供咨詢和監(jiān)督。此外，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部審計可以借鑒中國注冊會計師協(xié)會2011年制定印發(fā)的《醫(yī)院財務(wù)報表審計指引》，用于指導實務(wù)工作。

（作者為會計師、審計師）

參考文獻

第4篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上報銷；醫(yī)院；財務(wù)系統(tǒng)；成本控制；預(yù)算管理；財務(wù)審核；傳統(tǒng)報銷

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）01-0119-02

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，財政部和衛(wèi)生部聯(lián)合下發(fā)了新的《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社[2010]306號），該制度自2012年1月1日起在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。新制度要求強化成本控制，實施績效考評，對完善內(nèi)部控制機制提出了更高的要求。新制度實施一年以來，醫(yī)院財務(wù)體系不斷完善，信息化建設(shè)不斷增強。但目前，大部分醫(yī)院的財務(wù)報銷系統(tǒng)尚未實現(xiàn)信息化，財務(wù)報銷仍采用以紙化報銷單為介質(zhì)的傳統(tǒng)手工報銷模式。隨著醫(yī)院收支規(guī)模日趨繁雜龐大，傳統(tǒng)的見面報銷方式因受到人員、場所等客觀因素制約，占用時間長、消耗精力大，已成為提高財務(wù)工作效率的一大瓶頸。在網(wǎng)絡(luò)時代的大背景下，網(wǎng)上報銷作為實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的重要環(huán)節(jié)，已在許多信息化水平較高的企業(yè)廣泛應(yīng)用，實行網(wǎng)上報銷可以減輕醫(yī)務(wù)人員的行政事務(wù)性工作的強度，完善內(nèi)部控制，在預(yù)算管理和成本控制方面發(fā)揮重要作用。

一、傳統(tǒng)報銷模式的弊端

傳統(tǒng)的手工報銷以紙化報銷單為介質(zhì)，員工每次報銷，需填寫紙質(zhì)單據(jù)并找各級領(lǐng)導簽字，最終將單據(jù)提交到財務(wù)部門進行審核記賬。這種傳統(tǒng)的報銷模式存在一定缺陷：

（一）單據(jù)簽批效率低

一般來說，一項開支流程需要經(jīng)過預(yù)算提案、預(yù)算審批、開支前借款、開支后審批、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都要面對排隊輪候。以青島市婦女兒童醫(yī)院為例，該院是一所綜合性的三級甲等醫(yī)院，全院職工1100多人，設(shè)有42個臨床科室，年門診量100萬人次。醫(yī)務(wù)人員在繁忙的工作中，還要為報銷單簽字在各級領(lǐng)導的辦公室奔走，經(jīng)常會因為找不到簽批人不能得到及時處理，浪費了大量寶貴時間，嚴重影響了報銷的進度；而各級簽批人每天需要耗費大量的時間和精力用于報銷簽批，不能專心于更重要的管理工作。有效工作時間的浪費直接導致組織運營成本的增加。

（二）財務(wù)審核風險較大

傳統(tǒng)報銷流程下，提錯流程、漏簽字的單據(jù)時有發(fā)生，領(lǐng)導首先要審核單據(jù)是否屬于自己的權(quán)限范圍，財務(wù)部門要檢查審批流程是否完備，過多地忙碌于機械檢查，弱化了管理職能；而在網(wǎng)上報銷流程控制下，系統(tǒng)通過預(yù)設(shè)，會自動進行審批流程判斷，審批人不需要將精力過多地投入在流程檢查上。另外，費用預(yù)算的執(zhí)行進度由于在傳統(tǒng)模式下無法直接控制，需要人工對照是否超預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行情況的透明性差，造成人為隨意活動的空間。

（三）費用控制管理滯后

在傳統(tǒng)的報銷模式下，費用預(yù)算執(zhí)行情況以手工統(tǒng)計為主，統(tǒng)計工作繁重，且數(shù)據(jù)精確性低；因數(shù)據(jù)統(tǒng)計遲滯，無法進行實時管理，不能反映資金流動的實際狀況，直接影響高層決策。另外，員工報銷的數(shù)據(jù)可以廣泛應(yīng)用于資金管理、決策分析等諸多財務(wù)管理領(lǐng)域，在傳統(tǒng)的報銷方式下，這些數(shù)據(jù)分散于紙面的單據(jù)中，不便于查詢匯總及歷年數(shù)據(jù)的分析比較，損失了大量的信息資源。

綜上可見，傳統(tǒng)的報銷模式不能很好地按照新的《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定推進全面預(yù)算管理及財務(wù)風險的預(yù)警管理。

二、網(wǎng)上報銷模式的優(yōu)勢

網(wǎng)上報銷采用單據(jù)填寫網(wǎng)絡(luò)化，業(yè)務(wù)審批網(wǎng)絡(luò)化，財務(wù)審核網(wǎng)絡(luò)化，并通過與財務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)網(wǎng)銀等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，形成了一套開放式的財務(wù)管理流程。在網(wǎng)上報銷模式下，員工可以在任何時間、從任何地點提交財務(wù)報銷申請，領(lǐng)導可用數(shù)字簽名的方式在任何時間、任何地點進行業(yè)務(wù)審批，財務(wù)部門對原始憑證審核無誤后，自動生成記賬憑證，并可以通過網(wǎng)上銀行進行支付，并同時生成報表，供管理層通過系統(tǒng)實時監(jiān)控費用執(zhí)行情況。網(wǎng)上報銷模式較傳統(tǒng)報銷模式主要有以下兩大優(yōu)勢：

（一）提高工作效率

1.在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)下，通過系統(tǒng)流程再造和完整的報銷表格設(shè)計，協(xié)助和規(guī)范員工填寫報銷單據(jù)，提高報銷信息采集的速度與質(zhì)量。

2.報銷單據(jù)提交后會自動通過郵件或短信的方式向后續(xù)審批節(jié)點發(fā)起通知，各級主管可以自主決定簽批處理時間，在任何時間集中進行網(wǎng)上簽批。

3.網(wǎng)絡(luò)報銷自動實現(xiàn)原始憑證向記賬憑證的轉(zhuǎn)換，大大減少財務(wù)記賬工作量及差錯率，降低財務(wù)人員不增值的作業(yè)時間，提高財務(wù)工作效率。

（二）完善內(nèi)部控制

通過將財務(wù)管理制度“硬化”到網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中按照制度規(guī)定預(yù)設(shè)報銷標準，使經(jīng)費預(yù)算從業(yè)務(wù)發(fā)生時就得到控制，實時統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，超出預(yù)算自動提醒，提供動態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)警機制，使各級領(lǐng)導和部門隨時了解監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，真正實現(xiàn)全程實時費用動態(tài)監(jiān)管。

三、傳統(tǒng)報銷流程與網(wǎng)上報銷流程對比

網(wǎng)上報銷模式相對于傳統(tǒng)報銷模式，基本流程大體一致，但每個環(huán)節(jié)的工作處理方式存在不同（見表1）。

（一）數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)的時點不同

在傳統(tǒng)報銷模式下，在會計記賬時，該項支出才進入信息系統(tǒng)；而網(wǎng)上報銷模式下，經(jīng)辦人填制報銷單時就將數(shù)據(jù)錄入信息系統(tǒng)。

（二）紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn)不同

在傳統(tǒng)報銷模式下，紙質(zhì)單據(jù)會隨著經(jīng)辦人提交至各級審批人，最后到達財務(wù)部門；而網(wǎng)上報銷模式下，由于審批人對開支事項負責，財務(wù)部門對票據(jù)的形式負責，因此經(jīng)審批人在網(wǎng)上就開支事項的合理、合規(guī)性進行審批后，經(jīng)辦人可直接將填制好報銷單提至財務(wù)部門進行單據(jù)的形式審核。

（三）付款方式不同

傳統(tǒng)報銷模式下，采用現(xiàn)金或支票的方式；而網(wǎng)上報銷模式下，可以利用網(wǎng)上銀行，支付更便捷。

總之，網(wǎng)上報銷能夠極大地提高醫(yī)院的財務(wù)核算效率，符合精細管理的理念，推動財務(wù)管理向經(jīng)營理財型、管理核算型轉(zhuǎn)變。但在具體實施中，特別需要注意以下兩點：第一，需要高級管理層的決策支持。網(wǎng)上報銷是信息化建設(shè)的一部分，需要大量的人力物力投入以及各個部門的摩擦配合，且短期內(nèi)人們未必適應(yīng)新的工作流程，為了長遠發(fā)展，需要高管的積極推進。第二，特別需要注意安全性。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)處理的是企業(yè)財務(wù)機密數(shù)據(jù)，領(lǐng)導的簽字審批意味著公司資金支付，對于安全的要求級別非常高。因此，在財務(wù)信息化的路上，需要完善的工作還有很多。

參考文獻

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[2] 鄭莉.財務(wù)信息化及網(wǎng)上報銷帶來的財務(wù)變革[J].西部財會，2012，（4）：33-35.

第5篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

務(wù)管理是一個單位管理工作的中心，正所謂“當家必理財”。要真正做好財務(wù)管理工作，僅靠制訂一些制度，以及常規(guī)性檢查，是不夠的。駟馬山管理處每年組織獨立核算單位開展財務(wù)互審工作。由管理處監(jiān)察審計室牽頭，組織各獨立核算單位財務(wù)人員相互進行財務(wù)互審。審計的內(nèi)容包括：各單位財務(wù)基礎(chǔ)工作（如賬簿的設(shè)置、會計科目的運用等）、財務(wù)制度執(zhí)行情況（如財務(wù)審批程序、管理處預(yù)算執(zhí)行情況、管理處內(nèi)部財務(wù)管理制度執(zhí)行情況等）、財務(wù)成果狀況（如單位年度經(jīng)營財務(wù)狀況、債權(quán)、債務(wù)狀況、資金使用情況等）。通過開展財務(wù)互審，一方面促進了財務(wù)會計人員增強工作責任心，講究職業(yè)操守，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面能及時發(fā)現(xiàn)、糾正財務(wù)管理方面的問題，從而使會計核算工作更加規(guī)范，財務(wù)管理工作更加到位，促進了單位經(jīng)濟良性發(fā)展。

二、開展專項資金審計，保證?？顚Ｓ?，有效保障了水利工程的建設(shè)與管理

安徽省駟馬山引江工程，于1969年動工建設(shè)，負責皖蘇兩省四個市九個縣的防汛抗旱工作。目前工程老化，防汛抗旱任務(wù)艱巨，每年國家投入相當一部分資金用于工程管理及防汛抗旱。這部分款項實行?？顚Ｓ?。管理處每年開展專項審計，對每一筆專項資金的取得、管理、使用進行審計，確保各單位科學、正確、合理、規(guī)范使用專項資金，保證工程正常運行。所以，駟馬山工程開機成功率保持在100%，為保障駟馬山灌區(qū)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、促進灌區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、保持灌區(qū)人民生活穩(wěn)定做出了巨大的貢獻。

三、開展抽樣審計，進一步加強了對各單位經(jīng)營活動的監(jiān)督，促進各單位不斷加強自我約束、自我完善，為各單位提高工作效率和效益，發(fā)揮了十分重要的作用

管理處每年都要隨機安排一至兩個單位，對其進行內(nèi)部審計。通過這項工作的開展，一是能及時發(fā)現(xiàn)一些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，便于領(lǐng)導即時作出決策；二是能及時發(fā)現(xiàn)管理制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)，便于及時糾正，防患于未然；三是對單位負責、對單位的人負責，不僅促進單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，避免給單位造成損失，而且避免單位工作人員尤其是領(lǐng)導干部鑄成大錯。

第6篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

（一）部分高校對財務(wù)預(yù)算管理重要性認識不足

部分高校對財務(wù)預(yù)算管理必要性認識不足，認為財務(wù)收支預(yù)算至少簡單的將收入和支出類別進行編制，沒有將財務(wù)預(yù)算與學校的發(fā)展目標、重大工程等工作結(jié)合起來，往往事到臨頭才籌措經(jīng)費，擠占和挪用其他專項經(jīng)費的情況時有發(fā)生。

（二）預(yù)算編制缺乏民主協(xié)商和科學決策

多數(shù)高校在財務(wù)預(yù)算的編制時往往由財務(wù)處根據(jù)往年財務(wù)預(yù)決算的經(jīng)驗編制，預(yù)算編制信息公開透明度低，缺乏各職能部門和教學單位的深度參與，而學校各部門經(jīng)費在申報時也不經(jīng)過細致的計算，充分的研究和論證，申報數(shù)額隨意性較大，從而導致財務(wù)部門難以全面詳細掌握各方面對資金的實際需求，在預(yù)算編制時存在漏洞和缺陷，為后期預(yù)算執(zhí)行埋下了較多隱患。

（三）預(yù)算缺乏有效控制，權(quán)威性不足

高校中普遍存在著“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”的現(xiàn)象。高校預(yù)算一旦下達各職能部門和教學單位后，學校財務(wù)處基本處于放任各單位自由開支的狀態(tài)，缺乏經(jīng)費使用過程的精細化和動態(tài)實時管理，沒有強有力的制度和措施來實現(xiàn)經(jīng)費的有序開支和合理開支，經(jīng)常出現(xiàn)年底突擊花錢等現(xiàn)象。此外，有些部門和教學單位由于年初預(yù)算編制時未進行科學的評估論證，在預(yù)算執(zhí)行中沒有經(jīng)過嚴格的審批程序就進行調(diào)整、追加或補充預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，致使預(yù)算的效用大打折扣，權(quán)威性難以保證。

（四）預(yù)算編制中收入支出組成與新財務(wù)制度不匹配

新《高等學校財務(wù)制度》對高校的收入支出類會計科目進行了調(diào)整和重新分類，如高等學校收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等，支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出。新《高等學校財務(wù)制度》要求對高等學校所有財務(wù)支出進行全面、規(guī)范的管理，同時更強調(diào)經(jīng)費預(yù)算的精細化管理。部分高校在編制預(yù)算時仍沿用原有的收入支出組成，預(yù)算收支的范圍不全面，未能將附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入、經(jīng)營支出、其他支出等納入高校財務(wù)預(yù)算體系，從而出現(xiàn)預(yù)算資金管理漏洞。

二、完善高校財務(wù)預(yù)算資金管理的主要對策

（一）樹立科學的財務(wù)預(yù)算管理觀念，完善高校財務(wù)治理結(jié)構(gòu)

財務(wù)預(yù)算管理能夠保障高校各項工作的正常開展和資金合理有效使用，能夠優(yōu)化高校的資源配置和人員的工作分配，提高資金的利用率。因此，高校應(yīng)自上而下的重視預(yù)算管理工作，各級領(lǐng)導自覺地監(jiān)督預(yù)算合理編制、按計劃使用資金。當前，高校財務(wù)工作普遍實行校長負責制，財務(wù)處在校長領(lǐng)導下統(tǒng)一管理學校的各項財務(wù)工作。這種管理架構(gòu)已很難適應(yīng)當前高校多元化的內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和縱橫交錯的會計核算內(nèi)容，必須建立和完善適應(yīng)新《高等學校財務(wù)制度》要求的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出完善教育經(jīng)費監(jiān)管機構(gòu)職能，在高等學校試行設(shè)立總會計師職務(wù)，提升經(jīng)費使用和資產(chǎn)管理專業(yè)化水平。高校應(yīng)積極加快推進設(shè)立總會計師，優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，選任既懂得教育科研規(guī)律，又精通財務(wù)管理的人員擔任總會計師，輔佐校長全面管理學校的財務(wù)工作。

（二）科學合理編制預(yù)算

編制出科學合理的財務(wù)預(yù)算不僅能保障財務(wù)預(yù)算得以順利執(zhí)行，而且有利于財務(wù)控制工作的實施。財務(wù)預(yù)算資金編制時應(yīng)充分征求與收入支出有關(guān)的所有單位的意見和建議，共同參與編制預(yù)算。預(yù)算編制時一方面要在充分考察歷年經(jīng)費收入支出情況的基礎(chǔ)，結(jié)合當年學校和部門工作計劃，做好經(jīng)費收支的科學預(yù)測，在預(yù)算編制時留有一定的余地；同時還應(yīng)采取零基預(yù)算編制方法，使所編制的預(yù)算更符合當前的實際情況。預(yù)算編制的項目要更精細化，標明各項目具體用途，明確各類費用支出的比例范圍，提高資金使用的效率。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行的考核體系

預(yù)算執(zhí)行過程中，高校各職能部門和教學單位應(yīng)嚴格按照預(yù)算開展經(jīng)濟活動。學校建立健全公正合理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門績效結(jié)合的考核制度，對于嚴格執(zhí)行預(yù)算和資金使用效率高的部門及其領(lǐng)導給予表彰和物質(zhì)獎勵，并在下一年度預(yù)算資金分配給予優(yōu)先安排，對于預(yù)算執(zhí)行不力的部門及其領(lǐng)導給予相應(yīng)的懲罰，如降低下一年度預(yù)算資金分配額度等。考核體系還須關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算編制相適應(yīng)，是否嚴格按確定的使用時段有序使用。

（四）進一步加強財務(wù)預(yù)算資金的監(jiān)控

建立健全預(yù)算資金管理的監(jiān)控體系，強化預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算等全過程的監(jiān)管。建議學校根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《高等學校財務(wù)制度》及有關(guān)規(guī)定制定學校本級財務(wù)預(yù)算管理辦法，預(yù)算的編制嚴格按照管理辦法執(zhí)行，按照積極穩(wěn)妥、綜合預(yù)算、保證重點和勤儉節(jié)約的原則進行自上而下、自下而上的編制，編制完成后應(yīng)經(jīng)總會計師和校長審查后提交校長辦公會議及黨委會議審議，審議通過后由財務(wù)處向各單位（部門）下達正式預(yù)算。實行“一支筆”審批制度，由各部門主要行政負責人全權(quán)負責本單位（部門）各項預(yù)算支出的審批。建立超預(yù)算預(yù)警機制，定期通報各部門經(jīng)費使用情況，對超限額使用經(jīng)費的項目要進行充分的論證，嚴格審批。進一步加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，將所有經(jīng)費收支的詳情納入信息管理系統(tǒng)，建立預(yù)算執(zhí)行對外查詢系統(tǒng)，便于學校財務(wù)處和各部門及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。學校審計部門還應(yīng)定期、不定期對學校預(yù)算收支項目、預(yù)決算報告、財經(jīng)紀律執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

三、結(jié)語

第7篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

一、貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）及國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作,提高資金使用效益。

二、加強和規(guī)范街道所屬行政、事業(yè)單位的收支兩條線及非稅收入的管理，依法建帳，獨立核算。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報帳制度，作為“報銷單位”管理。

三、遵守國家財經(jīng)紀律，執(zhí)行各項財務(wù)制度。監(jiān)督所轄單位及部門的財務(wù)收支狀況，強化會計核算及監(jiān)督職能。

四、協(xié)助所轄單位及部門制定收支預(yù)算，分期編報、匯總預(yù)算收支執(zhí)行情況，分析資金運營狀況，提出改善建議。

五、按《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定處理會計帳務(wù)，記載應(yīng)及時、清晰、準確，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符。

六、認真審核原始憑證及所附資料，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時匯報并按規(guī)定處理，確保會計資料的真實完整。

七、按時出具符合規(guī)定的財務(wù)會計報告并報送有關(guān)部門和單位，提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第8篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化和完善，為了合理有效利用醫(yī)院的各項資源，使醫(yī)院的經(jīng)濟資源和資金使用效率得到顯著提高，充分保證醫(yī)院的正常發(fā)展,必須進一步規(guī)范和加強醫(yī)院的經(jīng)濟管理和財務(wù)管理秩序。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代的管理工具，競相被各企業(yè)紛紛運用，醫(yī)院也受益其中，其作用也愈發(fā)明顯；同時新《醫(yī)院財務(wù)制度》的落實與實施，也給醫(yī)院提出了科學化、精細化全面預(yù)算管理的新要求。

關(guān)鍵詞：

全面預(yù)算管理；醫(yī)院；醫(yī)院財務(wù)制度

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括決策、分析、實施、評估等一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，全員參與、覆蓋了企業(yè)全部的經(jīng)濟管理活動、涉及所有的業(yè)務(wù)類型，成為企業(yè)戰(zhàn)略管控的理想手段，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的催化劑。根據(jù)新《醫(yī)院財務(wù)制度》醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)包括全面預(yù)算管理的內(nèi)容，包括現(xiàn)金流量預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。醫(yī)院實行全面預(yù)算管理有其內(nèi)在的必要性：

（1）全面預(yù)算管理有利于醫(yī)院實現(xiàn)總體目標，通過全面預(yù)算對醫(yī)院戰(zhàn)略進行量化考核并促進各項目標的實施。

（2）通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院在特定發(fā)展階段的經(jīng)濟活動，實現(xiàn)對階段性目標的把握。

（3）通過預(yù)算管理把各項指標分解到各歸口部門，有利于確定相關(guān)責任科室的工作目標及發(fā)展方向。

（4）輔助財務(wù)核算部門實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)控及測算。

（5）通過預(yù)算考核激勵員工的工作積極性，推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制的日益發(fā)展與完善，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的管理工具，但對公立醫(yī)院而言，全面預(yù)算管理的運用起步較晚，尚未進行深入的研究與實踐，大部分公立醫(yī)院的管理觀念仍處于傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理。然而，隨著醫(yī)療體制改革的深化與完善，公立醫(yī)院的籌資渠道已不單是通過財政撥款，已逐步向通過融資租賃、銀行貸款等融資方式轉(zhuǎn)變；經(jīng)營模式也在向醫(yī)療集團、醫(yī)院重組等多樣化的方式轉(zhuǎn)變。這無疑將對醫(yī)院財務(wù)核算管理的規(guī)范性提出了更加嚴格的要求及考驗，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已無法適應(yīng)醫(yī)院管理及發(fā)展的要求，只有通過科學化、精細化的全面預(yù)算管理，才能滿足現(xiàn)代醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，平衡公立醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟效益。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理的措施

1.完善組織體系。醫(yī)院應(yīng)建立責任清晰、架構(gòu)完善的全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，即預(yù)算編制委員會、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口部門。預(yù)算管理組織架構(gòu)及其責任，醫(yī)院預(yù)算實行預(yù)算管理辦公室主辦，設(shè)備委員會與專項改造工程詳審委員會審查，預(yù)算管理委員會審議，院長辦公會審批的組織決策架構(gòu)。預(yù)算管理委員會制定預(yù)算管理政策、制度，制定目標，預(yù)算管理辦公室負責提供預(yù)算編制資料和相關(guān)數(shù)據(jù)，組織協(xié)調(diào)工作，編制年度全面預(yù)算，經(jīng)審批后，下達預(yù)算指標；負責預(yù)算管理執(zhí)行過程的把控和監(jiān)督工作，負責對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、考核工作，制定預(yù)算管理考評獎懲機制；向預(yù)算管理委員會定期匯報預(yù)算管理工作。預(yù)算管理部門主要職能是根據(jù)“各歸口部門歸口管理”的原則，將具體預(yù)算指標落實到實際工作中，實現(xiàn)基礎(chǔ)管理與預(yù)算管理的統(tǒng)一結(jié)合，為預(yù)算管理所需要的相關(guān)信息提供及時反饋，為預(yù)算編制及考核提供基礎(chǔ)輔助數(shù)據(jù)。

2.明確、統(tǒng)一編制原則。醫(yī)院全面預(yù)算管理編制應(yīng)該進行明確、統(tǒng)一，以“量入為出，收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”為原則，以“先急后緩，先重后輕，勤儉辦院”為理念，既考慮臨床需要和職工收入、職工福利的合理增長，又兼顧投資保證重點。如根據(jù)年度醫(yī)院發(fā)展計劃和收入增減因素測算編制收入預(yù)算，以保證醫(yī)院可持續(xù)性發(fā)展。下面筆者列舉收入預(yù)算和支出預(yù)算進行簡要說明：收入預(yù)算是整個醫(yī)院預(yù)算的核心，由預(yù)算管理委員會根據(jù)年度預(yù)算發(fā)展方向及醫(yī)院總體規(guī)模擬定總收入。預(yù)算管理辦公室再根據(jù)各種因素變動對收入的影響加以調(diào)整，如醫(yī)改政策因素、人口導入、市場需求、醫(yī)院結(jié)構(gòu)調(diào)整、臨床科室新技術(shù)新項目的開展等。同時結(jié)合上傳下達的醫(yī)療、藥占比對各收入指標進行分解，并下達到各相關(guān)臨床科室，進一步對收入與支出費用的配比進行合理規(guī)劃和控制。醫(yī)院的支出預(yù)算，我們按職能科室的職責范圍進行歸口管理，如人員經(jīng)費預(yù)算歸人事部管理，專業(yè)設(shè)備購置、維修保養(yǎng)和衛(wèi)生材料采購預(yù)算歸設(shè)備工程部管理,交通運輸、基建維修、通用設(shè)備保養(yǎng)和水電消耗歸后勤保障部管理，科研、教學、職工培訓歸口科教處管理等。各職能科室圍繞醫(yī)院年度工作計劃、根據(jù)本科室工作需要編制預(yù)算。對于收入性支出采用回歸分析法，例如藥品及衛(wèi)生材料支出，可根據(jù)其收支比例進行支出預(yù)算分析。對于醫(yī)院支出人員經(jīng)費和商品服務(wù)支出，如辦公、電話、交通費等，根據(jù)以前年度消耗數(shù)、預(yù)算年度的目標業(yè)務(wù)量和人員基本情況進行預(yù)算，確定預(yù)算年度的參數(shù)及指標。

3.預(yù)算編制方式。《醫(yī)院會計制度》規(guī)定：“醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算為主,據(jù)需要和可能擇優(yōu)安排,滾動預(yù)算，增量預(yù)算為輔的方法編制預(yù)算?！?/p>

（1）預(yù)算編制采用“三全”模式。有一種錯誤的觀點認為預(yù)算編制是單純的財務(wù)行為，應(yīng)由單位財務(wù)主管部門負責編制。其實醫(yī)院預(yù)算管理的根源是各種日常業(yè)務(wù)、藥品采購、物資材料及科研等項目的開展和全院的基本建設(shè)項目等，而以上內(nèi)容并非是由單純的財務(wù)部門決定和權(quán)衡的，財務(wù)主管部門在預(yù)算編制中主要是從財務(wù)分析的角度為各業(yè)務(wù)部門預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的方法，并對各種來源的預(yù)算項目進行歸納匯總和分析。因而也是全面預(yù)算管理“三全”模式的具體體現(xiàn)，即全員、全過程和全部資金活動。所以，醫(yī)院各職能部門在編制預(yù)算中應(yīng)當明確各自的角色和履行的職責。

（2）預(yù)算編制的依據(jù)要客觀且充分。在具體的預(yù)算編制過程中，每一個收支項目的數(shù)字指標應(yīng)依據(jù)詳細確實的材料，總結(jié)規(guī)律，通過嚴密的計算及合理預(yù)測，不得任意編造。取數(shù)要科學統(tǒng)一，按照歸口管理和各部門的管理職能，分配預(yù)算數(shù)的編制，比如培訓費分：醫(yī)、護、教三部門編制；預(yù)算執(zhí)行數(shù)，堅持以“誰簽字誰負責，誰承擔，支出與收入匹配”原則。

4.實行嚴格的預(yù)算審批流程。預(yù)算草案上報后，由預(yù)算管理辦公室匯總和上年執(zhí)行情況進行分析對比，與各部門協(xié)商修改，再上報預(yù)算委員會討論，在對擬定的預(yù)算方案進行審批時，應(yīng)當著重考慮預(yù)算編制的內(nèi)容、運用合理的編制方法，目標一致，內(nèi)容完整，方法原則正確，既考慮各科室實際情況又兼顧醫(yī)院經(jīng)濟利益，對擬定的預(yù)算方案進行綜合評測，決定是否予以批準及實施。

5.監(jiān)控跟蹤預(yù)算執(zhí)行過程。在預(yù)算任務(wù)下達后，便成為全院經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行遵循的基本準則，在具體的執(zhí)行和實施過程中應(yīng)做到合理控制和信息的及時反饋，保證預(yù)算的落實與調(diào)整。對專用設(shè)備、一般設(shè)備、物資采購和大型工程項目的建設(shè)，經(jīng)過完善的審批程序后，應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室應(yīng)當每月將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況通過醫(yī)院OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)反饋給各責任中心負責人，使其能及時了解預(yù)算進度，做到事中控制，同時有季度預(yù)算分析報告，如若發(fā)生特殊事項則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)院務(wù)辦公會審議通過。

6.建立健全嚴格的預(yù)算調(diào)整機制。在預(yù)算管理實施過程中，考慮醫(yī)院的運營過程中復(fù)雜的內(nèi)外因素，對預(yù)算的調(diào)整、修正是一種客觀需要。但是，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴格的審批上報程序，預(yù)算的執(zhí)行確定程序是剛性的，同樣預(yù)算調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保證預(yù)算管理的權(quán)威性及真實性。年度預(yù)算調(diào)整不可以零星分散，必須科學規(guī)范，如每年10月份召開預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整會議，預(yù)算委員會根據(jù)當前年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)和客觀需求作預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整和修改。如政策變化、經(jīng)營目標調(diào)整、市場競爭形式及預(yù)算執(zhí)行中價量超過原預(yù)算等因素。年度預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)與財務(wù)決算相一致，保持預(yù)算與會計核算的一致性，避免出現(xiàn)預(yù)算與會計核算“兩張皮”。

7.善于利用預(yù)算分析與信息反饋。在醫(yī)院預(yù)算管理實施運行過程中，建立全院信息跟蹤反饋系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控。及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。預(yù)算管理辦公室編制預(yù)算分析報告，反映預(yù)算進度，分析預(yù)算偏差，找出原因，及時反饋各責任中心和預(yù)算委員會，作為預(yù)算調(diào)整和下一步?jīng)Q策的依據(jù)。預(yù)算分析也是預(yù)算評估和績效考核的重要依據(jù)。此過程需要注意：

（1）統(tǒng)一部門分類。預(yù)算中部門分類要與其他業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)統(tǒng)一，部門間核算數(shù)據(jù)才能有效的參考和分析，成本分攤、成本計算分析才能客觀、合理、準確。

（2）統(tǒng)一計算口徑。預(yù)算涉及的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)采集時間點要統(tǒng)一，考核辦與財務(wù)部門統(tǒng)一對應(yīng)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果才有可比性。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理工具，涉及內(nèi)容廣泛且存在差異，只可借鑒，不可復(fù)制。醫(yī)院管理者只有正確認識和嚴格實施全面預(yù)算管理，結(jié)合醫(yī)院行業(yè)特點和實際經(jīng)營狀況，才能借此量化醫(yī)院的規(guī)劃和目標，明確醫(yī)院各個責任部門及員工的行為標準和努力方向，有效降本增效，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟行為，促進各科室之間的協(xié)作關(guān)系，促進醫(yī)院管理水平的提升，從而保證醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]黃文.新醫(yī)院財務(wù)制度下的全面預(yù)算管理探討[J].中國現(xiàn)代醫(yī)生,2012(22)

第9篇：財務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

一、開展農(nóng)村經(jīng)濟審計所取得的實效。

1　有利于整治農(nóng)村財務(wù)混亂，推進農(nóng)村財務(wù)公開。農(nóng)村審計就是對被審村的財經(jīng)法紀的遵守和執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對審計出來的亂賬、錯賬、不入賬等采取邊審計邊整改的方法進行處理，并對不合格的財務(wù)人員建議予以撤換，同是為了防止前審后亂，督促該村制定完善財務(wù)制度，加強村財務(wù)監(jiān)督小組的監(jiān)督力度，從而理順了財務(wù)關(guān)系，整治了村財務(wù)的混亂，也為農(nóng)村財務(wù)的公開和規(guī)范化管理打下了堅實的基礎(chǔ)。特別是對違法違紀問題的處理，來清除某些村財務(wù)不敢公開、假公開的障礙。

2　有效地化解當?shù)馗扇好埽龠M農(nóng)村社會的穩(wěn)定。農(nóng)村財務(wù)清理不全，不徹底，是農(nóng)村財務(wù)混亂的癥結(jié)所在，農(nóng)村財務(wù)問題成了農(nóng)村工作的敏感問題，影響了當?shù)攸h群、干群關(guān)系。農(nóng)村審計以行政執(zhí)法者的身份介入到農(nóng)村經(jīng)濟活動中，以法律為準繩，以客觀事實為依據(jù)，對被審計村的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動作出中肯的評價，對審計出來的問題作出正確的處理意見，從而給群眾以明白。特別是審計人員在審計過程中結(jié)合群眾反映的問題，進行重點審計，查清事實，對有問題的村干部作出處理意見，建議有關(guān)部門給予黨紀政紀處分或涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)，對清白的村干部以事實向群眾說明，消除群眾的種種懷疑，從而使干群矛盾得以化解。同時通過農(nóng)村審計，有利于增強廣大干部群眾的民主意識，完善民主議事制度，從而在制度上保障農(nóng)村黨群、干群關(guān)系，化解干部矛盾，促進農(nóng)村社會的穩(wěn)定。

二、農(nóng)村審計存在的問題

1　調(diào)查取證難。在農(nóng)村審計過程中，由于村級組織檔案管理的不健全，特別是在審計中涉及到年份較遠的歷史舊賬，導致一些與審計相關(guān)資料的丟失，從而無法對問題進行取證；另一方面由于農(nóng)村審計的缺乏必要的權(quán)威，在走訪群眾中有的避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當事人特別是一些村干部由于涉及到個人利害拒絕提供相關(guān)資料，從而為農(nóng)村審計工作帶來了一定的難度。

2　審計決定和處理意見難以執(zhí)行。審計結(jié)束后，農(nóng)村審計機構(gòu)對審計事項作出評價，出具意見書，并對有關(guān)問題作出客觀公正的處理決定、意見和建議，但是到了處理階段，相關(guān)部門則由于礙于情面，敷衍了事，大事化小，小事化了，很多問題不了了之，使整個農(nóng)村審計無實質(zhì)性可言，給農(nóng)村審計工作涂了一層陰影。另外農(nóng)村審計由于缺乏必要的法律權(quán)威，往往只停留于查清事實，出具審計意見書，很難對被審村的審計決定意見的執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查，同時存在著有些非黨員村干部，雖在審計中發(fā)現(xiàn)了他們有違紀現(xiàn)象，但又夠不上刑事處分，行政上也無法處理他們的尷尬局面，而這些違紀行為往往是群眾反映最強烈的。這無疑是農(nóng)村審計的薄弱環(huán)節(jié)，導致農(nóng)村審計走過場等不良現(xiàn)象，損害了農(nóng)村審計在群眾中的形象，勢必破壞農(nóng)村審計的權(quán)威。

三、農(nóng)村審計建議

1　強化農(nóng)村審計宣傳力度。由于學習不夠，審計宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對審計的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認識，因此，要特別注意利用電視、報紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機會，大力宣傳審計法規(guī)、審計方法、審計程序和審計成果。不斷擴大審計影響，提高人們的審計意識，增加對審計的理解和支持，排除對審計的阻力和干擾，保證審計的順利實施。