納稅申報(bào)管理制度精選(九篇)

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第1篇：納稅申報(bào)管理制度范文

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時(shí)，重點(diǎn)簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會計(jì)知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點(diǎn)稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。

第2篇：納稅申報(bào)管理制度范文

關(guān)鍵字：兩制度推進(jìn)地稅發(fā)展

一、主要措施和作法

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高認(rèn)識，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能

為了使每位干部職工理解《稅收管理員制度》和《稅源管理制度》，我局從去年3月份起多次組織召開稅收管理員培訓(xùn)班，參訓(xùn)人員達(dá)到420余人次，基本上每位稅收管理員參加了三次培訓(xùn)，另外還特邀請了市局領(lǐng)導(dǎo)將稅收管理員工作手冊的填寫以及納稅評估的操作方法面對面授課，同時(shí)還將《稅收管理員制度》、《稅源管理制度》、《稅收管理員考核辦法》、《納稅評估辦法》印制成《稅收管理員手冊》200余冊供大家學(xué)習(xí)，讓每個(gè)干部職工真正地理解“兩制度”的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，并注重“干與學(xué)”相結(jié)合，全面提高稅收管理員工作技能及綜合素質(zhì)，為“兩制度”的落實(shí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）配套制度建設(shè)，規(guī)范管理行為，完善征管機(jī)制

根據(jù)“兩制度”的要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，分別制定和完善了《咸安區(qū)地稅局稅收管理員制度》、《咸安區(qū)地稅局稅收管理員考核辦法》、《納稅評估操作辦法》、《稅源管理辦法》、《重點(diǎn)稅源管理制度》以及稅收管理員的“六項(xiàng)制度”，使稅收管理員清楚地知道自己該做什么，怎樣做，更明白自己的權(quán)利及義務(wù)，以達(dá)到外促征管內(nèi)促廉的目的。另外，我們還建立了稅收管理員的公開制度，將稅收管理員的相片、姓名、工作職責(zé)、服務(wù)范圍等在辦稅場所及服務(wù)大廳進(jìn)行公開；以及個(gè)體稅收稅負(fù)核定制度；欠稅公告制度；注銷戶、停歇業(yè)戶、非正常戶、個(gè)體稅負(fù)調(diào)整戶的公示制度。通過制定和完善各種制度，規(guī)范了稅收管理行為，完善了征管機(jī)制。

（三）界定機(jī)構(gòu)職能，明確工作職責(zé)

為了更一步明確稅收征管崗位職責(zé)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范執(zhí)法行為，提高工作效率。我局將基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化重組，明確基層分局以“綜合管理、辦稅服務(wù)、稅源管理、檢查督辦”四大類型設(shè)置辦公室、辦稅服務(wù)廳、稅源管理股、行政督辦股。稅源管理股按照行業(yè)劃分為企業(yè)稅收管理崗、個(gè)體稅收管理崗、集貿(mào)市場管理崗、重點(diǎn)行業(yè)稅收管理崗，并明確各個(gè)股室及各個(gè)崗位的工作職責(zé)，企業(yè)稅收管理崗位及重點(diǎn)行業(yè)稅收管理崗位，我們實(shí)行競爭上崗和定期輪崗制，實(shí)現(xiàn)了人員與崗位的最佳匹配。同時(shí)將稅收管理員的工作職責(zé)明確為稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、申報(bào)管理、征收管理、稅源管理、日常檢查、納稅評估、納稅服務(wù)、征管資料管理等，做到分工明確，各行其事、各盡其責(zé)。

（四）以稅收管理員制度加強(qiáng)稅源管理

稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度，是加強(qiáng)稅源管理確保稅收收入的有較措施，我局是從以下幾方面貫徹落實(shí)的。

1、加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，實(shí)施稅源源泉控管

稅務(wù)登記管理是稅源管理的重要環(huán)節(jié)，也是最難管的一個(gè)環(huán)節(jié)，在進(jìn)行戶籍登記時(shí)，我們要求各分局組織力量對轄區(qū)內(nèi)納稅人進(jìn)行全面摸底登記，使稅收管理員清楚地知道轄區(qū)每戶納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)情況、稅源動(dòng)態(tài)情況，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。同時(shí)，注重部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)與工商、國稅、房產(chǎn)、土管、交通等部門的信息登記交換情況，實(shí)行信息資源共享，形成“社會綜合治稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)”，增強(qiáng)管理實(shí)效，實(shí)現(xiàn)了稅源在源泉上得到了監(jiān)控。今年我局通過各部門的信息共享，核查出漏征漏管戶46戶，補(bǔ)辦稅務(wù)登記證46套，補(bǔ)繳稅款3900元。

2、實(shí)行巡查巡管，尋找稅源漏洞

我局根據(jù)戶籍巡查制度的規(guī)定，統(tǒng)一建立巡查日志，列出需要巡查監(jiān)控的內(nèi)容和項(xiàng)目，要求稅收管理員每月有針對性地在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次數(shù)不低于兩次，并且有詳細(xì)的巡查記錄，以巡查巡管及時(shí)地了解、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)票使用情況，停歇業(yè)、注銷戶、減免稅戶、末達(dá)到起征點(diǎn)戶及新開業(yè)戶的情況，實(shí)行稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。今年上半年通過巡查巡管，共巡查出假停歇業(yè)36戶，假注銷戶6戶，不符合減免稅戶13戶，申報(bào)未達(dá)到起征點(diǎn)而實(shí)際達(dá)到的有42戶，已開業(yè)而未辦理稅務(wù)登記證的有56戶，并按照《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。

3、開展納稅約談，深化納稅評估

年初，我局為了彌補(bǔ)稅收征管上的空白，要求各分局成立納稅評估專班，由分管業(yè)務(wù)的局長負(fù)責(zé)，從分局內(nèi)部精選數(shù)名業(yè)務(wù)技能比較好、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、工作態(tài)度認(rèn)真的稅收管理員組成。并認(rèn)真研究分析納稅評估管理辦法及各種稅收稽查案件，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定《納稅評估操作辦法》，并對電源水電公司、信用聯(lián)社等45家企業(yè)開展約談、進(jìn)行納稅評估，共評估入庫稅款400多萬元。我們根據(jù)企業(yè)的稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率，銷售額增長幅度與應(yīng)納稅額增長幅度對比、零（負(fù)）申報(bào)次數(shù)、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動(dòng)情況、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率等一一進(jìn)行對比，確定相關(guān)指標(biāo)，然后按照行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果，采取綜合評估，確保納稅評估質(zhì)量。

另外，我們準(zhǔn)備進(jìn)一步拓展納稅評估體系，在資歷上由老手帶新手；在業(yè)務(wù)素質(zhì)上以能手帶差手；在技術(shù)上從手工操作發(fā)展到征管軟件及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息；在崗責(zé)體系上建立健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，強(qiáng)化評估考核；在評估范圍上從企業(yè)行業(yè)深入到建安、個(gè)體、集貿(mào)市場等各個(gè)行業(yè)及各個(gè)稅種。從而形成人人會開展、個(gè)個(gè)會評估的局面。通過納稅評估，有效地對納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入地控管，發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為及時(shí)糾正；進(jìn)一步提高納稅人的依法納稅意識和納稅申報(bào)質(zhì)量；更淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系，有較地制止了納稅人被稽查處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

4、加強(qiáng)稅源分析，挖掘稅收空檔

稅收管理員根據(jù)月初收集的稅收基礎(chǔ)信息及上月的巡查情況，對轄區(qū)內(nèi)的固定稅源、流動(dòng)稅源、潛在稅源、預(yù)期和發(fā)展稅源從稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)到稅種管理環(huán)節(jié)，從行業(yè)變化到重點(diǎn)稅源變化進(jìn)行科學(xué)的評估分析，分析稅收與經(jīng)濟(jì)總量之間關(guān)系、具體納稅人收入指標(biāo)與相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間關(guān)系、當(dāng)前稅收動(dòng)態(tài)與上月稅收情況等進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過各項(xiàng)分析來確定稅源的主流及挖掘隱藏的稅源，并撰寫出稅源分析材料，從中找出征收重點(diǎn)，做到有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有步驟地完成每月的各項(xiàng)工作任務(wù)。

5、加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)稅源的管理

根據(jù)稅源管理辦法的要求，制定重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)管理制度，借etax征管軟件建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫，按照稅源的多少實(shí)行分級監(jiān)控，凡是年納稅額在100萬元以上的稅源戶報(bào)省局監(jiān)控；凡年納稅額在30萬元以上的稅源戶報(bào)市局監(jiān)控；凡年納稅額在5萬元的稅源戶由區(qū)局負(fù)責(zé)監(jiān)控。在餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)稅收一體化行業(yè)除了以票控稅外，稅收管理員每月不低于兩次對其納稅戶的經(jīng)營情況、納稅情況及進(jìn)銷貨、成本、利潤等進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測、評估，通過重點(diǎn)監(jiān)控管理來及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正、處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，來促進(jìn)納稅申報(bào)的真實(shí)性。對納稅意識淡薄、納稅申報(bào)不及時(shí)、隱蔽性強(qiáng)、流動(dòng)性比較大的納稅戶進(jìn)行重點(diǎn)管理，跟蹤監(jiān)控其經(jīng)營、納稅情況，確保其稅款及時(shí)足額地入庫。

6、實(shí)行行業(yè)管理，責(zé)任到人。為了便于管理，我們根據(jù)我區(qū)的實(shí)際情況，對所有的稅源分為企業(yè)組，個(gè)體組，市場組，建安組，車輛組，實(shí)行分行業(yè)管理。對稅收管理員明確監(jiān)控任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)，使稅收管理員知道自己該干什么，怎么干，干到什么程度，同時(shí)各分局與各稅收管理員簽訂了目標(biāo)責(zé)任狀，確定其任務(wù)和責(zé)任，按照制度的規(guī)定月月進(jìn)行考核評估，并與當(dāng)月的獎(jiǎng)金掛鉤，通過考核評估來調(diào)動(dòng)稅收管理員的積極性和能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了稅源管理質(zhì)量和工作效率的提高。

（五）加強(qiáng)考核機(jī)制，提高工作效能

工作成績的好壞在評比和考核中得出結(jié)論。我們根據(jù)《咸安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員考核辦法》及《咸安區(qū)地方稅務(wù)局稅收管理員工作考核評分表》的要求，每月按照稅收管理員工作手冊填寫的情況及各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況，認(rèn)真地進(jìn)行綜合考核，考核的結(jié)果同稅收管理員的經(jīng)濟(jì)利益、能級管理和評先評優(yōu)掛鉤，并且每個(gè)月及時(shí)地進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，使稅收管理員制度做到“工作范圍清、工作內(nèi)容清、工作職責(zé)清、工作獎(jiǎng)懲措施清”。到目前為止我局共有8人未按規(guī)定落實(shí)稅收管理員制度受到懲罰，懲罰金額共計(jì)400元，6人能出眾地完成稅收管理員工作而得到300元的獎(jiǎng)勵(lì)。從根本上解決了“干與不干一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣、干多干少一個(gè)樣”的問題。

（六）強(qiáng)化事后監(jiān)督，抓好檢查督辦

檢查與督辦的目的是更好地完成工作。為了更好地把稅收管理員工作落到實(shí)處，我局成立以局長為組長，分管局長為副組長，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，每季度對各分局稅收管理員制度的落實(shí)情況及考核情況進(jìn)行檢查督辦，對考核工作不兌現(xiàn)，工作落實(shí)步驟慢，不完善，不規(guī)范的分局進(jìn)行通報(bào)批評，并且采取相應(yīng)的處罰。各分局對稅收管理員的考核情況每月書面報(bào)送給區(qū)局，區(qū)局將納入個(gè)人檔案，年終作為評先評優(yōu)的依據(jù)。

二、取得的成效

（一）逐步解決了過去那種“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題。由于以前管理職能交叉，致使在收入任務(wù)分解落實(shí)上成難題，出問題，部門之間容易相互推諉。實(shí)行“兩個(gè)制度”后，明確了稅收管理員的工作職責(zé)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分戶到人，任務(wù)到人、責(zé)任到人，對納稅人的動(dòng)態(tài)管理和整體評價(jià)有了直接的責(zé)任人，有效地解決了責(zé)、權(quán)歸屬問題，保證了征管責(zé)任的層層落實(shí)。另外，稅收管理員的觀念得到了根本改變，樹立了“責(zé)任大、管理細(xì)、要求嚴(yán)”的日常稅收征管思路，消滅了各部門管理區(qū)域之間“空白地帶、交叉地帶”，減少了工作中的扯皮現(xiàn)象，提高了工作效率，稅收管理員工作責(zé)任感明顯增強(qiáng)。稅收收入穩(wěn)步增長，今年我區(qū)稅費(fèi)1億2仟萬能夠如期如數(shù)地過半，是我局貫徹落實(shí)“兩制度”的最好體現(xiàn)。

（二）征管質(zhì)量和效率明顯提高。推行“兩個(gè)制度”后，由于責(zé)任到人，稅收管理員下戶巡查次數(shù)也逐步增加，能及時(shí)準(zhǔn)確掌握納稅戶和稅源的增減變動(dòng)情況，從而減少漏征漏管現(xiàn)象。另外，稅收管理員在巡查時(shí)大力宣傳稅收法律法規(guī)等稅收知識，增強(qiáng)了納稅人依法納稅的自覺性和自行申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性，使稅收征管“六率”得到了大幅度提高，“兩制度”實(shí)施以來，我局的征管“六率”在原來的基礎(chǔ)上提高了8％-17％，征管“六率”分別為：登記率100％，申報(bào)率95％，入庫率100％，滯納金加收率65％，處罰率71％，欠稅增減率－15％。另一方面促使稅收管理員及時(shí)收集、整理、錄入日常稅收管理過程中產(chǎn)生和形成的各種征管資料，確保了征管資料的全面、完整、規(guī)范。目前我局的征管資料基本實(shí)現(xiàn)了電子化，能在征管etax系統(tǒng)中查找到每戶納稅人的征管資料。

第3篇：納稅申報(bào)管理制度范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ；納稅申報(bào)；誠信納稅

中圖分類號：F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）17－0078－02

按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有5種。從目前我國個(gè)人取得收入和個(gè)人所得稅征收管理情況看，需要個(gè)人辦理納稅申報(bào)的主要是“年所得12萬元以上的”情形。由于“年所得12萬元以上的”情形相對于其他幾種情形的人數(shù)較多，因此，從2006年開始實(shí)行的年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報(bào)制度受到了廣泛關(guān)注，也正是如此，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度也就非常重要和必要。

一、實(shí)行個(gè)人所得稅納稅人自行納稅申報(bào)制度的意義

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人的納稅意識和監(jiān)督稅款使用意識

實(shí)行個(gè)人所得稅納稅人自行納稅申報(bào)制度，有利于推進(jìn)財(cái)政決策民主化、法制化的進(jìn)程。在代扣代繳制度下，納稅人得到的實(shí)際收入往往都是稅后收入，很多人并不清楚自己繳了多少稅，是否如實(shí)繳納了稅款，也無需了解稅收政策與制度的變化，只是被動(dòng)地接受了被扣稅款的事實(shí)。實(shí)行自行納稅申報(bào)制度，使納稅人實(shí)際上參與了稅收管理活動(dòng)，按照我國目前的納稅申報(bào)表填列辦法，納稅人要清楚地填寫稅前收入、已繳稅款等項(xiàng)目，這就需要納稅人進(jìn)行稅前收入計(jì)算或向扣繳義務(wù)人索要完稅憑證等工作。通過對稅收管理活動(dòng)的參與，納稅人既了解了稅法、稅收政策，清楚地知曉了納稅給自己帶來的利益變化，也更加關(guān)心和重視稅法、稅收政策的變化，關(guān)心和監(jiān)督稅款使用的去向，形成對政府政策選擇及行為的約束。稅收政策與政府行為的科學(xué)化、合理化、法制化，反過來又會促進(jìn)納稅人對稅收工作的理解、關(guān)心、支持，使納稅人的納稅意識普遍得以增強(qiáng)。

（二）有利于促進(jìn)社會和諧

我國目前居民貧富差距有擴(kuò)大的趨勢，在部分人中也出現(xiàn)了“仇富”的不正常心態(tài)。通過自行納稅申報(bào)，能夠使更多的人了解高收入者在獲得高收入、占有更多社會資源的同時(shí)，也繳納了相對較多的稅款，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和社會福利水平的提高作出了更多的貢獻(xiàn)。自行納稅申報(bào)的實(shí)行也使政府能夠清楚地了解當(dāng)前社會各階層的收入狀況、收入來源、收入渠道、收入規(guī)模，從而有利于對高收入者的納稅狀況進(jìn)行監(jiān)控，有利于制定更加科學(xué)合理的稅收調(diào)控政策、稅收制度和征收管理辦法，進(jìn)而有利于促進(jìn)收入和社會財(cái)富的公平分配。同時(shí)，自行納稅申報(bào)也會使這部分納稅人更加關(guān)心政府的政策和行為，推動(dòng)政府科學(xué)決策、科學(xué)管理、科學(xué)服務(wù)水平的提高，從而促進(jìn)和諧社會的建設(shè)。

（三）有利于推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革的進(jìn)程

眾所周知，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制是分類所得稅制，其改革的方向是實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制。個(gè)人所得稅的綜合課征相對于分類課征具有更強(qiáng)的公平收入分配功能，面對目前居民收入差距的不斷擴(kuò)大，盡快實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制也是促進(jìn)收入公平分配的迫切需要。但是，綜合課征制下的稅款確定與繳納采取的是申報(bào)納稅制度，而在我國目前的稅收環(huán)境下，全面的自行納稅申報(bào)顯然是難以有效進(jìn)行的，自然綜合課征制也難以取得很好的效果。目前，在一部分納稅人中實(shí)行自行納稅申報(bào)，一個(gè)非常重要的作用就是增強(qiáng)納稅人自行納稅申報(bào)的意識和水平.充分掌握納稅人的收入信息，積累處理納稅申報(bào)的工作經(jīng)驗(yàn).為未來綜合與分類相結(jié)合所得稅制下的綜合課征所要求的自行納稅申報(bào)提供管理經(jīng)驗(yàn)、奠定管理基礎(chǔ)。

二、影響納稅人自行納稅申報(bào)的主要問題

（一）納稅人主動(dòng)申報(bào)意識不強(qiáng)

雖然2005年12月國務(wù)院頒布的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要進(jìn)行納稅申報(bào)，但由于納稅人普遍存在著納稅意識較弱，亦缺乏學(xué)習(xí)和了解稅法的主動(dòng)性，以及在過去個(gè)人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴，人們對自行申報(bào)缺乏正確的認(rèn)識?；虿恢雷约盒枰M(jìn)行申報(bào)，或不清楚如何進(jìn)行申報(bào)，甚至有相當(dāng)一部分人將自行納稅申報(bào)誤解為再繳一次稅，為此，影響了申報(bào)的順利進(jìn)行。由于認(rèn)識的不足，在過去的一年中，大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)做出相應(yīng)準(zhǔn)備，對全年收入沒有做詳細(xì)的記錄，或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣，對于收入項(xiàng)目單一、集中，或多為大額收入，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人，就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對較為容易；而對于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散，每次（項(xiàng)）收入額相對較小，且多為現(xiàn)金收入的納稅人，準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實(shí)行代扣代繳制度的情況下，有時(shí)扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳了應(yīng)納稅款，但并沒有給納稅人開具扣稅憑證，納稅人在申報(bào)時(shí)，由于不清楚已納稅額，也不會還原計(jì)算收入額，而這時(shí)再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度，特別是一些異地支付和一次易，還可能根本無法取得扣稅憑證，這樣就都影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

（二）缺乏暢通的信息來源渠道

由于歷史和交易習(xí)慣等原因，在社會經(jīng)濟(jì)生活中仍然存在著大量的現(xiàn)金交易，個(gè)人現(xiàn)金往來和收入極多，而且我國的現(xiàn)金管理制度相對松弛，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅征管上存在相當(dāng)大的困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)狀況真實(shí)準(zhǔn)確的信息資料，征管成本高但效果不佳。特別是在對高收入者的征管實(shí)踐中，由于其收入來源往往多形式、多渠道，具有分散性和隱蔽性，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在目前的體制下由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，對高收入人群更容易產(chǎn)生征管漏洞和檢查死角。不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控各種涉稅交易和個(gè)人的實(shí)際收入來源。

（三）個(gè)稅申報(bào)的激勵(lì)機(jī)制和懲罰機(jī)制不健全

我國對依法自覺、主動(dòng)、如實(shí)的納稅申報(bào)者缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施。具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，職工繳納的個(gè)人所得稅與與其在今后的養(yǎng)老、教育、醫(yī)療、住房等方面沒有關(guān)系，納稅人難以體會到稅收所應(yīng)當(dāng)帶來的社會福利，從而制約了納稅人申報(bào)納稅的積極性和主動(dòng)性。第二，缺乏合理的退稅、免稅政策。由于我國個(gè)人所得稅采用的是分類稅制模式，在代扣代繳稅款時(shí)已經(jīng)作了費(fèi)用扣除，按應(yīng)納稅所得額納稅，所以，在年底自行納稅申報(bào)時(shí)，納稅人只有補(bǔ)稅的選擇，沒有退稅的可能，積極性必然受到影響。

我國現(xiàn)行稅收罰則的處罰偏輕和罰款數(shù)量規(guī)定上的彈性， 加上執(zhí)罰人員的主觀隨意性和人治因素的存在， 使納稅人的不遵從成本微乎其微， 從目前我國個(gè)人所得稅自行申報(bào)的實(shí)際執(zhí)行情況來看，一些沒有完全履行納稅義務(wù)的個(gè)人也沒有受到相應(yīng)的處罰，這必然會影響納稅人主動(dòng)申報(bào)的積極性，從而削弱了自行申報(bào)制度的執(zhí)行力。

三、完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的具體建議

在我國，一部分納稅人自行納稅申報(bào)還屬于一種新的具有探索性、積累經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的工作，從目前個(gè)人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看，對年所得12萬元以上的納稅人實(shí)行自行申報(bào)制度具有一定的超前性，在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下，個(gè)人所得稅自行申報(bào)過程中出現(xiàn)一些問題是難以避免的，而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)全部解決，需要在今后的納稅申報(bào)中不斷積累經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)調(diào)整、逐步完善。

（一）在全社會形成依法納稅申報(bào)、依法納稅的氛圍

近年來，稅務(wù)部門十分重視稅法宣傳工作，各類媒體也不斷地對稅法知識、稅制改革等問題進(jìn)行重點(diǎn)的宣傳與報(bào)道，依法納稅的觀念與意識已經(jīng)逐漸在社會公眾中形成。目前主要是有相當(dāng)一部分人對納稅事宜、自行納稅申報(bào)事宜不了解或重視程度、關(guān)注程度不夠。稅法宣傳的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)針對這種情況，采取多種形式，面向公眾建立納稅申報(bào)告知和善意提醒機(jī)制。通過廣泛告知和有針對性地善意提醒，逐步增強(qiáng)全體社會成員的納稅意識，為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的實(shí)行提供良好的社會環(huán)境。

（二）完善納稅服務(wù)體系，為納稅申報(bào)奠定良好的基礎(chǔ)

根據(jù)我國目前的情況，筆者建議，結(jié)合納稅申報(bào)中遇到的難點(diǎn)和主要問題，諸如如何解決納稅人缺乏必要的年度收入記錄、如何有效地進(jìn)行全面提醒、如何解決納稅人無法獲取扣繳稅款憑證、如何幫助納稅人準(zhǔn)確計(jì)算“年所得”、如何界定家庭收入的歸屬、如何推動(dòng)有效的稅務(wù)、如何真正消除納稅人的一些不當(dāng)疑慮、如何讓納稅人知曉主動(dòng)納稅申報(bào)對其是有利的等一系列問題，有針對性地做好納稅服務(wù)，解決制度中存在的納稅人“難為”問題，使納稅人愉快、順利、便捷、高效地完成納稅申報(bào)。

（三）強(qiáng)化相關(guān)部門和單位在涉稅事務(wù)中的法律義務(wù)和責(zé)任

從目前的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施稅收征管的“瓶頸”在于相關(guān)部門沒有與稅務(wù)部門形成很好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，沒有承擔(dān)起在涉稅事務(wù)中的相關(guān)義務(wù)與責(zé)任，沒有及時(shí)順暢地向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞涉稅信息。無論是稅款征收，還是納稅人自行納稅申報(bào)，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)更加準(zhǔn)確地了解和掌握納稅人的涉稅信息。因此，在建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)之間個(gè)人信息傳遞共享機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)通過法律明確規(guī)定政府各部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢，增強(qiáng)納稅監(jiān)督與稅務(wù)管理的針對性、及時(shí)性，以利于實(shí)現(xiàn)和強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)自動(dòng)核查納稅人申報(bào)情況。同時(shí)，通過法律的形式強(qiáng)化這些部門和單位在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)的協(xié)稅、護(hù)稅義務(wù)與責(zé)任，形成促使納稅人如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的社會管理機(jī)制。

第4篇：納稅申報(bào)管理制度范文

（一）法律激勵(lì)機(jī)制法律激勵(lì)一般是指國家運(yùn)用法律手段對行為人的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行合理配置，通過對法律激勵(lì)利益進(jìn)行差異化設(shè)定，能動(dòng)地誘導(dǎo)行為人實(shí)施法律鼓勵(lì)或者支持的某類行為的法律規(guī)則的統(tǒng)稱。法律激勵(lì)是法律功能的重要組成部分，也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具和手段。法律激勵(lì)屬于法律的正向，其強(qiáng)調(diào)法律應(yīng)有助于實(shí)現(xiàn)社會體系的良性運(yùn)作，促進(jìn)社會關(guān)系的協(xié)調(diào)與穩(wěn)定。[2]法律激勵(lì)要求各類行為應(yīng)具有合法性，其實(shí)現(xiàn)途徑要求主要采用授權(quán)型或授益型規(guī)范對行為主體的激勵(lì)利益進(jìn)行合理誘導(dǎo)，同時(shí)，輔之以相應(yīng)的懲罰模式，側(cè)重于強(qiáng)調(diào)法的正向激勵(lì)效應(yīng)，適當(dāng)限制法的負(fù)向激勵(lì)效應(yīng)。重視法律的激勵(lì)，合乎理性經(jīng)濟(jì)人追求守法成本最小化和守法收益最大化的思維偏好定勢，符合現(xiàn)代法治以人為本的理念，契合尊重與保障人權(quán)的基本精神。

（二）法律激勵(lì)視野下的納稅申報(bào)制度納稅申報(bào)作為稅收征管工作的核心流程，對于保證國家財(cái)政收入，防止國家稅收利益流失具有重要意義。提升納稅申報(bào)的效率與質(zhì)量一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收實(shí)務(wù)中關(guān)注的焦點(diǎn)。筆者認(rèn)為，推行納稅申報(bào)法律激勵(lì)制度，運(yùn)用法律激勵(lì)機(jī)制重新設(shè)定納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管工作中的角色，合理配置納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)中的權(quán)利與義務(wù)是提升納稅申報(bào)效率與質(zhì)量的有效途徑。法律激勵(lì)視野下的納稅申報(bào)制度可以理解為是以納稅人為核心，依據(jù)稅法的規(guī)定，運(yùn)用稅法激勵(lì)措施，引導(dǎo)與促進(jìn)納稅人主動(dòng)履行納稅申報(bào)行為，或者賦予其正面性納稅感[3]的一種激勵(lì)性申報(bào)機(jī)制。通過此種機(jī)制，一方面，能夠促進(jìn)納稅人依法主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)，提高稅收自愿遵從度；另一方面，有助于提升申報(bào)工作的質(zhì)量和效率，保證國家的稅收利益。同時(shí)，這也是尊重和保證納稅人主人翁地位的積極體現(xiàn)。

二、中國納稅申報(bào)法律激勵(lì)制度的短板

（一）納稅申報(bào)規(guī)則缺少法律激勵(lì)條文《稅收征收管理法》第25-27條和《實(shí)施細(xì)則》第30-37條對納稅申報(bào)制度進(jìn)行了原則性的規(guī)定，《個(gè)人所得稅法》第36條規(guī)定了納稅申報(bào)的具體事項(xiàng)。從條文內(nèi)容本身來看，除了《實(shí)施細(xì)則》第23條規(guī)定了納稅人具有申請減免稅的權(quán)利以及《稅收征收管理法》第27條和《實(shí)施細(xì)則》第37條規(guī)定納稅人具有申請延期申報(bào)的權(quán)利外，其他條文均為義務(wù)型的規(guī)定。由于義務(wù)型條文在實(shí)踐中缺乏激勵(lì)因子和激勵(lì)效果，納稅人對于法律規(guī)定的稅收義務(wù)只能被動(dòng)遵從，沒有自由選擇的余地。因此，我國現(xiàn)有的關(guān)于納稅申報(bào)的法律條文，不利于調(diào)動(dòng)納稅人納稅申報(bào)的主觀能動(dòng)性，同時(shí)，也不利于培養(yǎng)和提升納稅人的稅收遵從意識。雖然2009年國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》中，明確了納稅人享有的十四項(xiàng)權(quán)利，但因其效力等級僅為規(guī)范性文件，法律激勵(lì)效應(yīng)明顯不足，因而鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)進(jìn)行申報(bào)的激勵(lì)效果較低。

（二）稅收課征模式缺少法律激勵(lì)誘因稅收課征模式主要包括分類制①、綜合制②以及分類制與綜合制相結(jié)合③三種形式。[4]我國目前個(gè)人所得稅的稅收課征模式主要采用的是分類制框架，[5]而此類模式的弊端非常明顯。區(qū)分所得的來源，適用不同稅率，不能充分體現(xiàn)稅負(fù)公平的基本思想。例如，對于相同的收入總額，收入形式單一的納稅人負(fù)擔(dān)的稅負(fù)要遠(yuǎn)重于收入形式多元化的納稅人負(fù)擔(dān)的稅負(fù)，違背量能課稅原則的精神實(shí)質(zhì)。同時(shí)，在實(shí)踐中，還極易導(dǎo)致某些收入形式單一的納稅人為減少納稅數(shù)額而通過采取偽造收入來源的方式進(jìn)行逃稅和避稅。分類制為主的稅收課征模式因缺少法律激勵(lì)誘導(dǎo)因子，一方面，不利于調(diào)動(dòng)納稅人（尤其是那些收入形式單一的納稅人）進(jìn)行納稅申報(bào)的積極性和主動(dòng)性，另一方面，還大大提升了此類群體嘗試逃避納稅申報(bào)的機(jī)率，進(jìn)而形成稅法上所謂的“偏離效應(yīng)”④，最終在實(shí)踐中誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

（三）納稅申報(bào)表現(xiàn)缺少法律激勵(lì)措施促使納稅人自主、自覺、誠信地進(jìn)行納稅申報(bào)是建立和健全納稅申報(bào)制度的主要目的之一。每個(gè)納稅人都依法誠信地進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅申報(bào)制度得以推行的前提。但是，在現(xiàn)實(shí)中，作為謀求經(jīng)濟(jì)利益最大化的理性經(jīng)濟(jì)人，并非都會自覺和主動(dòng)地進(jìn)行納稅申報(bào)，而這對于那些始終依法自覺地堅(jiān)持進(jìn)行申報(bào)的納稅人來說，無疑是莫大的不公。由于我國目前缺失專門針對依法進(jìn)行申報(bào)的納稅人的法律激勵(lì)手段和措施，因此，在稅收實(shí)踐中，不僅不能保證納稅人在將來會繼續(xù)選擇堅(jiān)持納稅申報(bào)，反而可能導(dǎo)致“漣漪效應(yīng)”⑤的加劇，誘使他們步入逃稅者或避稅者的后塵，進(jìn)而對國家的稅收利益造成更大的損害。由此，推進(jìn)納稅申報(bào)制度的改革，創(chuàng)造公平的納稅申報(bào)環(huán)境，賦予依法履行納稅申報(bào)義務(wù)的納稅人適當(dāng)?shù)姆杉?lì)利益就顯得十分必要。

（四）納稅申報(bào)方式缺少法律激勵(lì)效應(yīng)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第30規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。⑥盡管《稅收征收管理法》第26條規(guī)定了申報(bào)的具體方式，但是《實(shí)施細(xì)則》卻對申報(bào)方式的選擇予以嚴(yán)格限制，必須“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”才可以采用郵寄、數(shù)據(jù)電文等方式進(jìn)行申報(bào)。從某種意義講，這在客觀上幾乎剝奪了納稅人對申報(bào)方式的選擇權(quán)。通常情況下，納稅申報(bào)方式的簡易與否會直接影響納稅人的申報(bào)意愿。簡便、快捷、高效的申報(bào)方式有助于激發(fā)納稅人的申報(bào)意愿，反之，繁瑣、復(fù)雜、低效的申報(bào)方式則會極大的打擊納稅人的申報(bào)熱情。同時(shí)，在申報(bào)方式選擇權(quán)受限的情況下，還會極大的淡化納稅人的自主選擇效應(yīng)⑦，作為理性且經(jīng)濟(jì)的納稅人通常會考慮自己的納稅申報(bào)成本與收益，如果申報(bào)成本高于其預(yù)期收益，納稅人會轉(zhuǎn)而放棄申報(bào)或采用其他稅收規(guī)避手段。

（五）納稅申報(bào)服務(wù)缺少正向激勵(lì)土壤傳統(tǒng)的稅務(wù)執(zhí)法理念強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)稅收課征工作中的主導(dǎo)地位，納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的命令或者決定只能被動(dòng)地予以遵從。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)“官本位”思想的影響在一定區(qū)域范圍內(nèi)仍然存在，現(xiàn)實(shí)生活中，不少納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在一定程度的畏懼感。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的這種緊張關(guān)系，在相當(dāng)大的程度上遏制了納稅人的自愿遵從，導(dǎo)致“反向激勵(lì)”效應(yīng)的強(qiáng)化，最終，反而進(jìn)一步加劇或激化了兩者之間的征納矛盾。多年來，這種不和諧的征納關(guān)系極大地阻礙了納稅申報(bào)質(zhì)量的提升，造成國家稅收利益的大量流失?！叭绻悇?wù)機(jī)關(guān)真的想要實(shí)現(xiàn)減少避稅、提高納稅人自愿遵從的目標(biāo)，就應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的高壓強(qiáng)制策略。納稅人更加樂于接受和回應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極的、提供幫組型的行政方式”。

三、域外納稅申報(bào)法律激勵(lì)制度的經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）重視制度激勵(lì)，創(chuàng)新申報(bào)激勵(lì)模式在激勵(lì)納稅人積極與主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的措施中，日本采取的最有成效的法律激勵(lì)策略為推行藍(lán)色申報(bào)制度。藍(lán)色申報(bào)制度是依據(jù)稅法規(guī)定，符合一定條件的納稅人經(jīng)所在地稅務(wù)署長批準(zhǔn)，可以采用藍(lán)色申報(bào)表繳納稅款的一項(xiàng)制度，使用藍(lán)色申報(bào)表的納稅義務(wù)人可以享受到比普通納稅義務(wù)人更多的稅收優(yōu)待[7]。例如，對于個(gè)人納稅人，給共享生活費(fèi)用的家庭成員支付的工資可作為費(fèi)用扣除，此外，其還可享受10萬日元或65萬日元的特別扣除政策。[8]適用藍(lán)色申報(bào)制度的納稅人須符合會計(jì)賬簿健全、依法記載、準(zhǔn)確核算等法定條件。而財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人則只能使用“白色”申報(bào)表，其將接受嚴(yán)厲的稅收征管措施，并且不能享受稅收優(yōu)待。需指出的是，獲得藍(lán)色申報(bào)表的納稅人并非表征其可以永久的享受稅收優(yōu)待，一旦其稍有懈怠，財(cái)務(wù)會計(jì)管理出現(xiàn)紕漏，經(jīng)查證屬實(shí)的，將被剝奪使用藍(lán)色申報(bào)表的資格。日本采用藍(lán)色申報(bào)表這種法律激勵(lì)策略，不僅有助于促進(jìn)納稅人積極完善自的身財(cái)務(wù)會計(jì)制度，調(diào)動(dòng)納稅人依法進(jìn)行納稅申報(bào)的意愿，而且也有利于保證國家的稅收利益和財(cái)政收入。為鼓勵(lì)納稅人積極進(jìn)行納稅申報(bào)和依法按時(shí)繳稅，美國首創(chuàng)性得推出了個(gè)稅信用值制度。該制度規(guī)定，凡是按照稅法規(guī)定期限進(jìn)行納稅的納稅人，政府每年會定期向納稅人寄送一份個(gè)稅信用值登記表格，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)累計(jì)記錄納稅人的個(gè)人所得稅信用值。例如，如果納稅人的個(gè)稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領(lǐng)1000多美元的補(bǔ)助金；納稅人因故殘廢，那么納稅人的配偶和孩子分別可每月領(lǐng)取700美元。

（二）強(qiáng)調(diào)權(quán)利激勵(lì)，保障納稅主體權(quán)利在納稅人進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，新加坡允許納稅人根據(jù)個(gè)人情況申請個(gè)人所得稅回扣。印度的個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)式的綜合課稅制，起征點(diǎn)高，此種征稅方式不僅照顧了低收入者的利益，而且得到了大多數(shù)納稅人的認(rèn)可。美國政府允許納稅人自由選擇通過免費(fèi)申報(bào)或免費(fèi)申報(bào)可填寫表格以及稅務(wù)專家、稅務(wù)軟件上網(wǎng)或寄出紙張表格申請納稅延期。同時(shí)，美國將退免優(yōu)惠直接存入納稅人的銀行賬戶，極大地減輕了納稅人的退稅負(fù)擔(dān)。美國通過以上措施的推行，有效地的調(diào)動(dòng)了本國納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的熱情，既降低了納稅人的納稅申報(bào)成本，又提升了稅收征管工作的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)職能與管理職能的雙贏。此外，英國對提早進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人賦予獲得額外獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)利。例如，如果納稅人在當(dāng)期9月以前（英國稅法規(guī)定申報(bào)截止時(shí)間是納稅年度之后的1月31日）提交申報(bào)表，可以獲得由稅務(wù)機(jī)關(guān)而不是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的額外獎(jiǎng)勵(lì)。[10]以上措施對于促進(jìn)納稅人積極自愿地進(jìn)行納稅申報(bào)產(chǎn)生了極大的激勵(lì)效應(yīng)。

（三）推動(dòng)服務(wù)激勵(lì)，轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)理念澳大利亞對個(gè)人所得稅實(shí)行自核自繳的申報(bào)制度，為保證該申報(bào)制度的有效實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了一系列服務(wù)納稅人的激勵(lì)措施。首先，建立全國統(tǒng)一的稅號登記制度。納稅人只需提供自己的稅號即可在澳大利亞的每個(gè)城市進(jìn)行納稅申報(bào)，不必考慮自身的居住地，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得拒絕接受其申報(bào)。同時(shí)，納稅人也可選擇利用稅號在網(wǎng)上直接進(jìn)行申報(bào)。其次，推行限時(shí)承諾辦事制度。對稅務(wù)登記、咨詢解答、納稅申報(bào)表的處理等事項(xiàng)都限定了辦結(jié)時(shí)間，如果沒有及時(shí)回復(fù)，納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出質(zhì)問。例如，納稅人到稅務(wù)局登門咨詢，要求在其抵達(dá)后10分鐘內(nèi)給予接待，高峰期延長至15分鐘。[11]此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期走訪納稅人，聽取納稅人對稅務(wù)工作的意見和建議，以有效地協(xié)調(diào)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的征納關(guān)系。此外，為方便納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，降低納稅人的申報(bào)成本，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量和效率，法國府積極推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)制度，其規(guī)定，“選擇在網(wǎng)上報(bào)稅的所有納稅人將享有較長的報(bào)稅時(shí)間，根據(jù)所居住的省份的不同，報(bào)稅期限可延長10到24天的時(shí)間?！?/p>

四、中國納稅申報(bào)法律激勵(lì)制度的具體完善路徑

（一）制定多類型的納稅申報(bào)法律激勵(lì)條文依據(jù)胡元聰教授的研究成果，我國法律激勵(lì)的種類，從微觀層面具體可以劃分為八種類型：即賦予權(quán)利型激勵(lì)、減免義務(wù)型激勵(lì)、減免責(zé)任務(wù)激勵(lì)、增加收益型激勵(lì)、減少成本型激勵(lì)、特殊資格型激勵(lì)、特殊待遇型激勵(lì)、特殊榮譽(yù)型激勵(lì)。[12]實(shí)踐證明，激勵(lì)利益的合理配置，能夠有效地對經(jīng)濟(jì)人的行為進(jìn)行誘導(dǎo)，促進(jìn)行為人積極從事國家鼓勵(lì)的市場行為。賦予權(quán)利型、增加收益型、減少成本型的法律激勵(lì)條文在內(nèi)容上帶有強(qiáng)烈的利益驅(qū)動(dòng)因子，符合納稅人逐利的行為偏好，能夠極大的調(diào)動(dòng)納稅人主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的積極性。因此，立法機(jī)關(guān)在修訂《稅收征收管理法》等相關(guān)稅法文本時(shí)，首先，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的懲罰式立法理念，樹立全新的激勵(lì)式立法價(jià)值取向，積極擴(kuò)充增加收益型、減少成本型、賦予權(quán)利型的納稅申報(bào)法律激勵(lì)條文。例如，“納稅人有權(quán)拒執(zhí)行絕稅務(wù)機(jī)關(guān)違反法定程序的處罰決定”、“納稅人舉報(bào)他人隱瞞收入的申報(bào)行為，查證屬實(shí)，有權(quán)申請獎(jiǎng)勵(lì)”、“納稅人自查發(fā)現(xiàn)漏報(bào)收入的，可以申請修正申報(bào)”、“納稅人有獲得優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)的權(quán)利”等等。其次，還應(yīng)結(jié)合實(shí)踐需要適當(dāng)增加特殊資格型、減免義務(wù)型、減免責(zé)任型的法律激勵(lì)條文，積極提高納稅申報(bào)法律激勵(lì)條文的比重。例如，“納稅人主動(dòng)進(jìn)行納稅修正申報(bào)，可以免于相應(yīng)的稅收處罰”、“符合一定信用等級要求的納稅人，在兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查”等。最后，為防止納稅人濫用納稅申報(bào)激勵(lì)權(quán)利，還應(yīng)制定相應(yīng)的稅法懲罰性條文，以鞭策納稅人依法行使稅法激勵(lì)權(quán)利。

（二）推進(jìn)稅收課征模式由分類制向綜合制轉(zhuǎn)型我國以分類稅制為主的課征模式在實(shí)踐中阻礙了納稅申報(bào)制度的發(fā)展，降低了納稅申報(bào)的質(zhì)量和效率，因此，加快推進(jìn)我國稅收課征模式的轉(zhuǎn)型與改革刻不容緩。目前，可供選擇的模式主要包括兩類，即綜合稅制和混合稅制。筆者認(rèn)為，混合稅制較為適合我國目前的稅收實(shí)踐現(xiàn)狀。綜合稅制其實(shí)是一種最為理想的稅收課征模式，但由于其對實(shí)施國“硬件”和“軟件”條件的要求較高，不僅需要實(shí)施過具備完善的征收管理制度，而且要求實(shí)施國的納稅人具有極高的綜合素質(zhì)，而這兩方面恰巧又是我國稅法制度的薄弱環(huán)節(jié)。因此，就此點(diǎn)而言，我國采取綜合稅制的時(shí)機(jī)尚不成熟。由于混合稅制是分類稅制為基礎(chǔ)建立的，而我國分類稅制的個(gè)人所得稅經(jīng)過多年的實(shí)施，已經(jīng)積累了許多有益的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為稅制改革奠定了必要的條件。例如，自行申報(bào)制度的推廣、納稅人個(gè)人檔案的完善、電子信息納稅服務(wù)的發(fā)展、政府對稅制改革的重視等。在實(shí)踐中，混合稅制既有助于避免和克服分類稅制造成的稅負(fù)不公現(xiàn)象，緩和和平衡納稅人之間的矛盾。同時(shí)，由于公平性得到了維護(hù)和保證，且具有利益激勵(lì)因子，又有助于鼓勵(lì)納稅人依法誠信地進(jìn)行納稅申報(bào)。總體來看，混合稅制較為符合我國目前的稅收征管現(xiàn)狀。因此，我國應(yīng)采取漸進(jìn)式的改革模式，按照由分類稅制混合稅制綜合稅制的思路穩(wěn)步地推進(jìn)稅收課征模式的轉(zhuǎn)型。

（三）構(gòu)建統(tǒng)一的納稅信用法律激勵(lì)評級系統(tǒng)2013年7月，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《納稅信用等級評定管理試行辦法》（以下簡稱“辦法”），其對信用評定標(biāo)準(zhǔn)、參考內(nèi)容、激勵(lì)方式、監(jiān)控措施、評定程序、評定組織等進(jìn)行了原則性規(guī)定。《辦法》的出臺為構(gòu)建全國統(tǒng)一的納稅信用法律激勵(lì)評級系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)，但是我們也應(yīng)看到《辦法》中存在的如下問題：首先，僅為部門性規(guī)范文件，法律效力層級低，缺乏法律執(zhí)行效力；其次，《稅收征收管理法》中尚未明確納稅信用等級評定的法律地位，僅《實(shí)施細(xì)則》原則性的規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人的納稅信譽(yù)等級評定工作。一方面，納稅信用評級缺乏實(shí)質(zhì)的法律依據(jù)，另一方面，未能體現(xiàn)稅法激勵(lì)利益，缺乏法律激勵(lì)效應(yīng)。最后，《辦法》中部分具體性條文規(guī)定的內(nèi)容過于概括和抽象，在實(shí)踐中缺乏可操作性。針對以上問題，筆者認(rèn)為，可從以下三個(gè)方面著手進(jìn)行改進(jìn)：首先，應(yīng)推進(jìn)《稅收征收管理法》的修訂，在總則中確立納稅信用等級評定的法律地位，明確納稅信用的法律激勵(lì)利益，增強(qiáng)納稅信用評級系統(tǒng)的權(quán)威性，同時(shí)，應(yīng)出臺配套的操作細(xì)則，提高納稅信用評級制度的操作性和執(zhí)行性。其次，應(yīng)進(jìn)一步加大納稅申報(bào)的法律激勵(lì)力度。具體來講，一方面，應(yīng)提高納稅申報(bào)考核值的比重，對于納稅信用等級為A類的納稅人，應(yīng)明確其可以享受一定程度的稅收減免利益。另一方面，應(yīng)建立聯(lián)動(dòng)的法律激勵(lì)機(jī)制，借鑒美國個(gè)人所得稅累計(jì)信用值制度，將納稅信用等級評分按照科學(xué)的方法進(jìn)行累計(jì)折算，并且與納稅人的醫(yī)療保險(xiǎn)、社會保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利銜接或掛鉤。例如，納稅信用評分累計(jì)滿足某一標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在達(dá)到一定年齡階段后，每月可在享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)、社會保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利的基礎(chǔ)上得到一筆額外的補(bǔ)助費(fèi)用。最后，應(yīng)建立和強(qiáng)化反向激勵(lì)機(jī)制，對納稅信用等級處于B、C、D類的納稅人，制定階梯式的懲戒機(jī)制，增加其失信成本，以保證納稅信用評級制度產(chǎn)生積極地促進(jìn)或消極約束的法律后果，促使納稅人依法誠信納稅，矯正“漣漪效應(yīng)”所帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

（四）賦予納稅人自由選擇納稅申報(bào)方式的權(quán)利納稅申報(bào)方式的選擇權(quán)是納稅人權(quán)利體系的重要內(nèi)容。賦予納稅人自由選擇納稅申報(bào)方式的權(quán)利，是尊重和保證納稅人基本權(quán)利的直接體現(xiàn)，符合憲法中人民理論的實(shí)質(zhì)要求。國家權(quán)力應(yīng)當(dāng)定位為實(shí)現(xiàn)公民權(quán)利的手段[14]，而不應(yīng)成為阻礙公民權(quán)利實(shí)現(xiàn)的束縛。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力自然也不能成為抹殺納稅人充分行使基本權(quán)利的畔腳石。就現(xiàn)階段而言，首先，應(yīng)對《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行修正，糾正“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”才能選擇郵寄、數(shù)據(jù)電文等申報(bào)方式的規(guī)定，為納稅人被限制的申報(bào)方式選擇權(quán)“解禁”，充分發(fā)揮稅法激勵(lì)措施的“自主選擇效應(yīng)”。美國、英國、意大利、澳大利亞、法國等發(fā)達(dá)國家都允許納稅人根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇納稅申報(bào)方式。其次，應(yīng)積極借鑒西方國家納稅申報(bào)方式的改革經(jīng)驗(yàn)，加快全國電子納稅申報(bào)系統(tǒng)的建立，鼓勵(lì)納稅人通過網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報(bào)，充分發(fā)揮稅法激勵(lì)措施的“微觀激勵(lì)效應(yīng)”⑧。同時(shí)，為鼓勵(lì)納稅人充分利用電子系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，促進(jìn)納稅成本的降低以及征稅效率的提升，對于積極進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，可在普通申報(bào)期的基礎(chǔ)上獲得申請延長申報(bào)期間的權(quán)利。最后，還應(yīng)推進(jìn)稅務(wù)申報(bào)制度的改革與完善，鼓勵(lì)納稅人聘請專業(yè)的稅務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)，促進(jìn)自行納稅申報(bào)制度的良性發(fā)展。

第5篇：納稅申報(bào)管理制度范文

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)制度發(fā)展對策

發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手,并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場，以此推動(dòng)稅務(wù)的發(fā)展。

一、深化經(jīng)濟(jì)體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間。現(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競爭日趨激烈的市場機(jī)制，在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務(wù)予以滿足。由于國家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來，因而稅收負(fù)擔(dān)的高低將會成為企業(yè)經(jīng)營管理者非常關(guān)注的問題。而企業(yè)的經(jīng)營管理者不可能花費(fèi)大量的時(shí)間來研究稅法，于是便會產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

二、深化稅收征管改革，嚴(yán)格依法治稅

1.積極推行以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點(diǎn)稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強(qiáng)化查帳征收和納稅申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)激發(fā)社會對稅務(wù)的市場需求。

2.嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度。各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對稅務(wù)違法行為的查處力度，對構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)依法嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識到稅法的威懾力，增強(qiáng)納稅自覺性。只有全社會法律意識增強(qiáng)，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進(jìn)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)納稅意識和意識

一方面，要通過各種形式進(jìn)行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強(qiáng)其納稅自覺性。另一方面，要進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認(rèn)識稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強(qiáng)意識。

四、健全制度，加強(qiáng)管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度。現(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等；完善注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理工作。對稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把省級注冊稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時(shí)，組建注冊稅務(wù)師協(xié)會，制定自律制度，加強(qiáng)行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機(jī)構(gòu)的脫鉤改制工作,使機(jī)構(gòu)盡快向獨(dú)立的、自負(fù)盈虧的市場主體轉(zhuǎn)化,以充分體現(xiàn)社會中介組織的客觀性、公正性、獨(dú)立性。加強(qiáng)對本地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

五、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強(qiáng)從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進(jìn)高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展高層次的服務(wù)項(xiàng)目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國家應(yīng)適當(dāng)規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊稅務(wù)師一定的查賬鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請減稅免稅或申請退稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的查賬鑒證書；

2.企業(yè)申請延期納稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的理由鑒證書;

3.企業(yè)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財(cái)務(wù)核算情況的查賬鑒證書;

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)具的有關(guān)扣除項(xiàng)目情況的查賬鑒證書;

5.企業(yè)辦理所得稅年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃書。

這樣，既有利于保證納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，有效防止稅收流失:又有利于促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮稅務(wù)中介組織應(yīng)有的作用。

作為稅收征管的中間環(huán)節(jié)，稅務(wù)發(fā)揮了積極的作用，我國加入WTO后，稅務(wù)將會快速發(fā)展，稅務(wù)服務(wù)領(lǐng)域?qū)貙?，服?wù)的項(xiàng)目和質(zhì)量也會越來越高，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下的新的稅收制度及相配套的征管改革體系，也需要稅務(wù)加快發(fā)展。但目前，我國的稅務(wù)業(yè)尚處在發(fā)展的起始階段或初級階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)秩序的完善和社會服務(wù)業(yè)分工的細(xì)化，將會得到不斷的發(fā)展、壯大、充實(shí)、完善。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心:稅務(wù)實(shí)務(wù).中國稅務(wù)出版社

[2]山東省注冊稅務(wù)師管理中心:稅務(wù)知識講座.2003年

第6篇：納稅申報(bào)管理制度范文

【摘要】鑒于對納稅人納稅申報(bào)內(nèi)容的評估關(guān)系重大，筆者從納稅評估概述展開討論，考察“納稅評估”工作在國外開展的現(xiàn)狀，分析國外成功經(jīng)驗(yàn)和國內(nèi)實(shí)踐的不足之處，對如何優(yōu)化我國納稅評估工作提出了建議。

稅收是國家財(cái)政最主要的來源，然而，由于納稅人“經(jīng)濟(jì)人”的性質(zhì)，納稅人常常會出現(xiàn)對稅收不遵從的行為。為此，國家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息化支持下，實(shí)施對所轄稅源的全方位、全過程的監(jiān)控，及時(shí)、全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的情況，對納稅人申報(bào)情況進(jìn)行評估；除對納稅申報(bào)直接相關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)賬本、報(bào)表以及憑證等資料審核評估外，還要加強(qiáng)對與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的真實(shí)性審核，逐步建立由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理的納稅評估系統(tǒng)；進(jìn)一步要求掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評估模型，盡早形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系。北京市地稅局在2003年全系統(tǒng)年度工作會議上明確把“樹立一流觀念，積極開展納稅評估工作”作為工作重點(diǎn)，并與北京SPSS公司展開合作，把數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法引入到納稅評估工作中，期望運(yùn)用SPSS軟件建立完整規(guī)范的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上提出一整套成熟、科學(xué)的納稅評估統(tǒng)計(jì)分析解決方案。然而，就全國范圍而言，我國至今尚未形成統(tǒng)一的、高度信息化的納稅評估體系。因此，對納稅評估問題進(jìn)行研究，對完善我國的納稅工作仍具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、納稅評估概述

納稅評估又稱審核評稅、稅收評估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及日常掌握的各種稅收征管資料和信息，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策，對納稅人在一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合估量和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤和異常情況的管理活動(dòng)。納稅評估是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管體系的有機(jī)組成部分。隨著以“納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收和重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式的確立，納稅評估逐步成為稅收征管過程的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，具有不可替代的作用。

（一）納稅評估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的紐帶

新的征管模式是以信息化為基礎(chǔ)，通過提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力和水平來保證稅款征收與稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)運(yùn)行。在新的征管模式下，納稅評估通過對申報(bào)資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，把稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地結(jié)合起來。

（二）納稅評估也是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)

納稅評估是對納稅人履行納稅義務(wù)狀況的評價(jià)。經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，為稅務(wù)稽查指引方向，使稅務(wù)稽查工作目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出。

（三）納稅評估為納稅信用等級管理制度提供全面可靠的信息來源

根據(jù)納稅評估結(jié)果，可以為高誠信等級納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)；對低誠信等級納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高其辦稅能力；對有意偷漏稅者移送稽查，嚴(yán)格依法處理。由此形成良好的體制激勵(lì)，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

（四）納稅評估是提高稅源監(jiān)控能力和水平的有效措施

稅源監(jiān)控是稅收管理的核心，是防止稅款流失的基本途徑。稅源監(jiān)控的能力體現(xiàn)了稅收征管能力。以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)的納稅評估能夠?qū)Χ愒催M(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常納稅行為并及時(shí)做出相應(yīng)的處理。具體而言，納稅評估可以發(fā)揮以下作用：1.納稅評估能夠充分體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)職能。通過納稅評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的問題，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量，而且可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問題。2.納稅評估可以有效地防止虛假的納稅申報(bào)。通過納稅評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握比較充分的信息，從而可以對納稅申報(bào)進(jìn)行比較全面的監(jiān)控。

二、國外納稅評估現(xiàn)狀

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，在許多國家和地區(qū)得到了廣泛應(yīng)用。目前，新加坡、英國等國家在稅收征管中專門進(jìn)行納稅評估管理；而美國、澳大利亞、德國則有一套科學(xué)嚴(yán)密的審核評稅體系，負(fù)責(zé)收集、分析、處理納稅人的有關(guān)資料。下面筆者分別介紹納稅評估現(xiàn)狀比較典型的國家的制度。

（一）美國的納稅評估信息化程度高，大量采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、篩選和處理

美國國稅局下屬各級檢查部負(fù)責(zé)納稅申報(bào)資料準(zhǔn)確性、真實(shí)性的評判工作，力求評估工作的嚴(yán)密性和科學(xué)性。首先由西弗利亞州的計(jì)算中心自動(dòng)對申報(bào)資料進(jìn)行分類；然后通過篩選過程核實(shí)納稅人是否正確估算其稅款。具體有5種常用方法，分別是：1.判別函數(shù)系統(tǒng)(DIF)，此為計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的模型系統(tǒng)，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析選出最可能有不遵從行為的納稅人；2.納 稅人遵從測度程序(TCMP)，即通過數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法給出判別函數(shù)系統(tǒng)的參數(shù)估計(jì)值；3.資料完善程序。通過此程序檢查出申報(bào)表填寫、計(jì)算的錯(cuò)誤，并通知納稅人國稅局重新計(jì)算后的應(yīng)納稅額；4.信息匹配程序，該程序通過和銀行、勞工委員會的相關(guān)資料與納稅申報(bào)表進(jìn)行對比，檢查遺漏和不正確的項(xiàng)目；5.特殊審計(jì)程序。國稅局運(yùn)用了由計(jì)算機(jī)和定期改變的手工選擇標(biāo)準(zhǔn)而設(shè)計(jì)的很多特殊審計(jì)程序，比如退稅額、所申報(bào)扣除額、調(diào)整后的毛收入。其中TCMP采取統(tǒng)計(jì)抽樣選取申報(bào)表，對申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行分析，其結(jié)果是DIF的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。DIF是由包括納稅申報(bào)表信息的成百上千變量的復(fù)雜計(jì)算機(jī)程序所組成的，美國國稅局對所有納稅申報(bào)表打分，先由計(jì)算機(jī)篩選出10%的高DIF分?jǐn)?shù)的申報(bào)表，評定員根據(jù)申報(bào)資料的解釋決定是否放過這些申報(bào)表，然后書面通知該納稅人被選為稽查對象。美國國稅局計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)的模型及參數(shù)經(jīng)常調(diào)整，因而很難從幾個(gè)指標(biāo)中判別出哪些納稅人易成為檢查對象，納稅人很難弄虛作假，保證評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

（二）新加坡是典型的實(shí)行專門納稅評估制度的國家

新加坡稅務(wù)局的納稅評估部門包括稅務(wù)處理部、公司服務(wù)部、納稅人審計(jì)部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門之間有明確、細(xì)致的分工。新加坡的納稅評估分為兩種類型：1.對當(dāng)年的納稅申報(bào)情況進(jìn)行評估，由納稅人服務(wù)部和公司服務(wù)部負(fù)責(zé)；2.對以往年度的評估或納稅人有異議的評估進(jìn)行復(fù)評，由納稅人審計(jì)部負(fù)責(zé)。在新加坡的納稅評估中，如果發(fā)現(xiàn)納稅人違法，一般都會先給予其主動(dòng)坦白的機(jī)會。如納稅人不配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將違法行為定性為主動(dòng)事故并追究其刑事責(zé)任。

新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估的依據(jù)是納稅人納稅申報(bào)時(shí)提供的資料和評估人員通過其他渠道收集的相關(guān)信息。新加坡法律規(guī)定，稅務(wù)局有權(quán)向納稅人調(diào)查，納稅人必須無條件配合，社會各界也有配合稅務(wù)局調(diào)查的義務(wù)。明確、有力的法律依據(jù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取所需信息提供了有力支持。收集信息之后，納稅評估部門將對已收集的信息進(jìn)行分析處理，以評估納稅人的納稅情況。評估中使用的方法主要是核對法和財(cái)務(wù)分析法。核對法是比較常用的方法，即評估人員依據(jù)掌握的信息，以函件或面談的形式，對納稅人的納稅申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行核對。使用核對法的一個(gè)依據(jù)是：納稅人可能隱匿收入，但通常會據(jù)實(shí)列支，因此可以通過支出核查出其關(guān)聯(lián)方可能隱藏的收入。在采用財(cái)務(wù)分析法時(shí)，評估人員首先取得各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，再找出財(cái)務(wù)偏離標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人并進(jìn)行調(diào)查。

（三）澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核，效率提高的同時(shí)也增大了風(fēng)險(xiǎn)，因此必須對納稅人的資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是納稅風(fēng)險(xiǎn)評估

主要有以下過程：1.首先將納稅人的信息進(jìn)行收集、整理。信息來源分為內(nèi)、外兩部分。外部信息主要是稅務(wù)人員甄別后的舉報(bào)，銀行、海關(guān)、移民局、證券市場信息以及外部商用數(shù)據(jù)庫；內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務(wù)當(dāng)局的數(shù)據(jù)信息庫，包括納稅人申報(bào)資料、歷史評估資料和審計(jì)資料等。這些信息全部錄入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，供評估人員調(diào)用。2.對信息進(jìn)行分析。澳大利亞國稅局的納稅評估人員將采集的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，然后由評估人員根據(jù)個(gè)人分析和經(jīng)驗(yàn)修正，得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。3.對納稅風(fēng)險(xiǎn)的判定與對策。把納稅人（企業(yè)）按風(fēng)險(xiǎn)大小分級，實(shí)行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要采用自我管理、自行評估策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人的管理具有強(qiáng)制性，通常采用納稅審計(jì)和移送法辦的措施。

澳大利亞國稅局在評估結(jié)果確定后會以面談、電話或信函方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會，以達(dá)到節(jié)約時(shí)間、增加政府執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意，則進(jìn)入實(shí)地審計(jì)程序，并將結(jié)果和納稅評估資料錄入數(shù)據(jù)庫。

三、借鑒與啟示

雖然以上這些國家的制度各具特色，但是如果加以比較和分析，就可以發(fā)現(xiàn)一些共同點(diǎn)，其中有不少成功經(jīng)驗(yàn)是我國可以借鑒的。

（一）重視納稅評估體系的建立和健全，尤其是相應(yīng)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

簡明合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置是效率的前提和保證。即便不設(shè)立專門的納稅評估部門，也要從健全職能設(shè)置入手，對納稅評估體系中各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、分工等問題做出明確的規(guī)定，以克服我國稅務(wù)管理中長期存在的“等制度、等方案”，缺乏“主動(dòng)管理”意識的積弊。新加坡納稅評估的有效實(shí)施就得益于其機(jī)構(gòu)設(shè)置。

（二）有效的納稅評估必須以信息化為基礎(chǔ)

無論是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的評估還是由納稅人自己進(jìn)行評估，都要收集、傳送、分析、處理大量的信息。處理如此之多的信息，沒有信息化的技術(shù)手段是難以保證效率的。以上幾個(gè)國家的評估體系都以電子信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，其他先進(jìn)國家的情況也大致相同。而我國稅收征管信息化程度較低，雖然“金稅工程”基本完成了涉稅信息的搜集與整理工作，但并未形成與海關(guān)、銀行聯(lián)網(wǎng)的完善的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)后期分析和處理方法與技術(shù)落后，使大量信息閑置浪費(fèi)。因此，建立高效、科學(xué)、先進(jìn)的電子信息系統(tǒng)是當(dāng)前納稅評估的當(dāng)務(wù)之急。

（三）注重納稅評估人員的素質(zhì)

在實(shí)際工作中，1.應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作；2.堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；⒅贫然?，使評估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐、精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法。加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、信息化相關(guān)知識進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評估人員的素質(zhì)。在這一點(diǎn)上，澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)值得參考。為了使納稅評估人員熟練掌握新的制度和新的信息系統(tǒng)，澳大利亞國稅局專門加強(qiáng)了人員培訓(xùn)，取得了良好的效果。

（四）完善社會信用體系

第7篇：納稅申報(bào)管理制度范文

（一）稅源管理薄弱是導(dǎo)致我國稅收流失的主要原因

以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的征管模式的確立，實(shí)現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但這要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段，納稅人必須有較強(qiáng)的納稅意識，各有關(guān)部門必須有較強(qiáng)有力的協(xié)稅護(hù)稅監(jiān)督制約機(jī)制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)相當(dāng)一部分人員只能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)坐等納稅人上門申報(bào)，忙于將納稅人的申報(bào)材料輸入計(jì)算機(jī)，忙于把納稅人申報(bào)的稅款收繳入庫，不能主動(dòng)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，開展經(jīng)常性、專項(xiàng)性的稅源戶調(diào)查，對納稅人的基本情況、經(jīng)營狀況、涉稅信息缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的掌握。與此同時(shí)，在納稅人征管檔案資料不全不實(shí)的基礎(chǔ)上，忽視人的主觀能動(dòng)性，過分依賴計(jì)算機(jī)，企圖以電腦代替管理，結(jié)果計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，使計(jì)算機(jī)未能充分發(fā)揮作用?；橄盗械闹攸c(diǎn)稽查職能目前又主要放在對稅務(wù)案件和稅務(wù)違章行為的查處上，對稅源戶的日?；槿蔽唬又鐣O(jiān)控網(wǎng)絡(luò)又尚未完全建立，因而，稅源監(jiān)控措施十分有限，稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點(diǎn)）、無證經(jīng)營、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現(xiàn)，稅收流失的問題相當(dāng)普遍。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴(yán)重的是個(gè)人所得稅，其有效征收只達(dá)到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務(wù)的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個(gè)人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強(qiáng)稅源管理所致

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎(chǔ)上，2001年繼續(xù)呈良好增長勢頭。如2001年前九個(gè)月就累計(jì)完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為：“稅收收入的高速增長除了經(jīng)濟(jì)增長的因素外，主要來自于加強(qiáng)征管轉(zhuǎn)化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強(qiáng)征管，堵塞漏洞”。

加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，主要表現(xiàn)在稅源控管上。全國稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)典型——青島市國稅局在總結(jié)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”通過加強(qiáng)管理、實(shí)現(xiàn)稅收增收的經(jīng)驗(yàn)時(shí)指出，“抓大不放小，實(shí)施分類管理”，通過專人負(fù)責(zé)或駐廠員管理，及時(shí)掌握納稅人的動(dòng)態(tài)經(jīng)營信息，對企業(yè)的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時(shí)通過貼近式管理，寓服務(wù)于管理之中，結(jié)合納稅人的實(shí)際需要，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是實(shí)現(xiàn)稅收增收的關(guān)鍵。國家稅務(wù)總局在總結(jié)近幾年我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)稅收增幅成效顯著時(shí)指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領(lǐng)域稅收增收的關(guān)鍵所在。也正是因?yàn)槿绱?，國家稅?wù)總局才強(qiáng)調(diào)指出：依法治稅，責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo)，主要靠基層；通過強(qiáng)化稅源監(jiān)控，推動(dòng)征管改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)指出：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理應(yīng)采取的對策

加強(qiáng)稅源管理需要在機(jī)制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務(wù)部門必須要做好如下工作：

（一）加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的配合，促進(jìn)納稅人依法辦理稅務(wù)登記

解決實(shí)際管理工作中許多企業(yè)和個(gè)人在辦理工商登記后，不辦理稅務(wù)登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以致工商登記的戶數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)登記戶數(shù)的弊病，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的配合，即稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務(wù)登記的，就責(zé)令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并沒收非法所得或處以罰款。有關(guān)工商行政管理部門在此項(xiàng)工作中應(yīng)履行的職責(zé)，在這次新出臺的《征管法》中已有明確的規(guī)定，督促納稅人依法辦理稅務(wù)登記的成效如何，關(guān)鍵在稅務(wù)部門。一些地方推行“工商稅務(wù)聯(lián)合發(fā)證”的辦法，效果不錯(cuò)，值得借鑒。

（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問題

實(shí)行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業(yè)化分工后，在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題，不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人經(jīng)營規(guī)模和類型的不同，在“申報(bào)納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。另外，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)在“集中征收、重點(diǎn)稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設(shè)專司稅源戶管理的機(jī)構(gòu)，以切實(shí)加強(qiáng)稅源管理的做法，事實(shí)上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對傳統(tǒng)專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應(yīng)了實(shí)際需要，而且是對新的征管模式的完善。因此稅務(wù)部門必須切實(shí)抓好分類管理，以加大對稅源管理的力度，把弱化的管理再強(qiáng)化起來。

（三）建立稅源戶管理責(zé)任制度和目標(biāo)考核制度

稅源管理責(zé)任到人，誰管理，誰負(fù)責(zé)到底。為加強(qiáng)對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務(wù)部門可專門設(shè)置由三人左右組成的清查小組實(shí)施該項(xiàng)工作。同時(shí)為確保責(zé)任人制度的落實(shí)，必須強(qiáng)化目標(biāo)考核制度，建立一套嚴(yán)密的目標(biāo)考核指標(biāo)體系，包括：(1)稅務(wù)登記準(zhǔn)確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報(bào)率；(3)征期入庫率；(4)催收催報(bào)率；(5)發(fā)票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強(qiáng)制執(zhí)行率；(8)舉報(bào)案件查結(jié)率；(9)查補(bǔ)入庫率；(10)撤消（復(fù)議）率。對考核成績突出的個(gè)人，給予獎(jiǎng)勵(lì)，對不達(dá)標(biāo)的，從嚴(yán)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）進(jìn)一步加大對稅源戶的稽查力度

轉(zhuǎn)變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日常稽查范圍，把工作做在平時(shí)。堅(jiān)持管稅與管票結(jié)合，通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識，對連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)，又確實(shí)難以查找的非正常戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查。同時(shí)加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機(jī)關(guān)懲處，絕不能以補(bǔ)代罰或以罰代刑，嚴(yán)控稅源流失。

（五）建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機(jī)制，完善協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實(shí)際工作中，應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合及國、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作，對具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。同時(shí)，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵(lì)廣大公民積極舉報(bào)，在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

（六）抓好納稅申報(bào)管理，推行“納稅信譽(yù)等級”辦法

加強(qiáng)納稅申報(bào)工作，首先要簡化納稅申報(bào)手續(xù)。浙江紹興等地實(shí)行軟盤申報(bào)、PC卡

申報(bào)等方式值得借鑒。這類方式最大的優(yōu)點(diǎn)是取消了原來納稅申報(bào)中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應(yīng)提高辦稅員操作技術(shù)和軟件性能。其次要采取各種納稅申報(bào)方式，即要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能，開辟利用電話申報(bào)、因特網(wǎng)電子郵件申報(bào)和郵寄申報(bào)等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩(wěn)定各種辦稅程序，即對涉及到納稅人辦理的各種事項(xiàng)，無論是何種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動(dòng)。對每年進(jìn)行的稅務(wù)登記驗(yàn)證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當(dāng)年的某個(gè)月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實(shí)施中盡可能簡化手續(xù)，減少辦稅人的來回奔波。

積極推行“納稅人信譽(yù)等級”辦法，即根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報(bào)表，同時(shí)開辟三種不同的納稅通道。在此基礎(chǔ)上采取三條保證措施：一是強(qiáng)化依法納稅的責(zé)任，解決納稅人不報(bào)、逾期申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的問題。對申報(bào)違章的，必須依法給予處罰。二是強(qiáng)化納稅申報(bào)的審核，解決納稅申報(bào)質(zhì)量不高的問題。對納稅申報(bào)表填寫不全、數(shù)字邏輯關(guān)系不符的，必須要求納稅人重新填報(bào)；對申報(bào)無收入的，必須進(jìn)行動(dòng)態(tài)稽核。三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。凡通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的申報(bào)表不符合稅法要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)又未對其進(jìn)行處罰的，不僅對納稅人進(jìn)行處罰，還要追究稅務(wù)機(jī)關(guān)原審核人的責(zé)任。

（七）規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè)，進(jìn)一步完善稅源管理的手段和方法

1.加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務(wù)登記資料管理系統(tǒng)（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發(fā)票購領(lǐng)、使用、查尋系統(tǒng)，電子申報(bào)納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等，為利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準(zhǔn)確的依據(jù)。

2.抓好發(fā)票的管理，推行“以票管稅”的辦法?，F(xiàn)在的稅務(wù)部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上，而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發(fā)票的行為，進(jìn)行偷稅。為了防止稅款流失，實(shí)施稅收源泉控制，應(yīng)推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報(bào)銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報(bào)銷憑證向稅務(wù)部門舉報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，舉報(bào)人可享受開具金額一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.實(shí)行稅源調(diào)查制度，最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟(jì)”。稅源調(diào)查可以由各個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按街道、路段、片區(qū)設(shè)置調(diào)查員，監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟(jì)”，并對其進(jìn)行相應(yīng)的處理。同時(shí)開展稅源預(yù)測分析，推行納稅評審機(jī)制。通過對企業(yè)的納稅申報(bào)資料和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測、分析、評審，對重大疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查，確保稅源清楚、準(zhǔn)確，稅款及時(shí)、足額入庫。

4.建立企業(yè)法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號作為統(tǒng)一識別碼，輸入計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)其發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以自動(dòng)識別并向有關(guān)部門提供相應(yīng)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此及時(shí)處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內(nèi)，可以對其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員進(jìn)行相同的監(jiān)督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營，逃避納稅。

5.逐步推廣使用稅控裝置，加強(qiáng)稅收監(jiān)控。從國外許多國家加強(qiáng)稅收征管的經(jīng)驗(yàn)看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據(jù)悉，長沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時(shí)，新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。

6.加強(qiáng)對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機(jī)構(gòu)多頭開戶的情況嚴(yán)重，有的開戶多達(dá)幾十人。稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，通過其在金融機(jī)構(gòu)所開立的賬戶加強(qiáng)對其進(jìn)行控管。以前，有的稅務(wù)部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實(shí)施的《征管法》對金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。

7.嚴(yán)格執(zhí)行新《征管法》有關(guān)從嚴(yán)控制延期納稅、確保國家稅收優(yōu)先、企業(yè)重組繳稅辦法等規(guī)定。即：“納稅人因重大自然災(zāi)害等不可抗力或者有國務(wù)院規(guī)定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省，自治區(qū)，直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個(gè)月”；“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于先普通債權(quán)；權(quán)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得”。“納稅人有合并分立以及其他重組情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任”。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定，及時(shí)掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業(yè)拒絕履行納稅義務(wù)，重組后的企業(yè)拒絕承擔(dān)前企業(yè)欠繳的稅款。至于納稅人應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)，新《征管法》已有明確規(guī)定，這里的關(guān)鍵是稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮好執(zhí)法主體作用。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：納稅申報(bào)管理制度范文

一、電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管的現(xiàn)狀

上世紀(jì)90年代初期，電子商務(wù)進(jìn)入了我國經(jīng)濟(jì)市場并迅速發(fā)展，改變了我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2011年，中國網(wǎng)民數(shù)量達(dá)到5.36億，相比2010年同期增加了3000萬人；2010年網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)交易額高達(dá)104.5億元，相比2010年上漲75.6%。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對電子商務(wù)的理解越來越深刻，從我國電商第一家“淘寶”企業(yè)來看，2013年“雙十一”僅是淘寶公司宣傳的一個(gè)活動(dòng)，在“雙十一”活動(dòng)的三天內(nèi)，淘寶交易額便達(dá)到了359個(gè)億。這也證明了電子商務(wù)環(huán)境下的交易貿(mào)易在逐漸擴(kuò)大。

我國的電子商務(wù)還屬于發(fā)展中階段，因此，在此時(shí)對電子商務(wù)的稅收征管作出調(diào)整比較有利。稅收征管政策需要針對電子商務(wù)的獨(dú)有特點(diǎn)。

二、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管存在的問題

1.電子商務(wù)模式稅收法律不明確

傳統(tǒng)的商務(wù)模式中，稅收法定原則強(qiáng)調(diào)征稅主體、納稅人、征稅對象、征稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等必須進(jìn)行法律上的規(guī)定。但是，電子商務(wù)模式中，對此的法律規(guī)定不夠明確，沒有對此進(jìn)行詳細(xì)的說明。因此，電子商務(wù)模式對稅收法律具有一定的影響性，甚至違背了稅收法律的原則。

2.與傳統(tǒng)商務(wù)之間稅收不公平

稅收公平是指在相同的經(jīng)濟(jì)情況下，不同的納稅人或納稅企業(yè)需要承擔(dān)相同的稅負(fù)，不同經(jīng)濟(jì)情況下承擔(dān)不同的稅負(fù)，這是傳統(tǒng)商務(wù)稅收公平的原則。

3.增加稅收征管成本

稅收效率是指利用稅收能夠?qū)ι鐣慕?jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也能夠使影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素降低，并且將稅收工作的成本降低。因此，概括來講，稅收效率是在稅收工作中進(jìn)行成本節(jié)約，減少額外支出的產(chǎn)生，從而促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.電子商務(wù)環(huán)境下納稅申報(bào)制度不完善

稅收法中規(guī)定，納稅人需要在確定的申報(bào)時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申請表、財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)報(bào)告資料等。這對于傳統(tǒng)商務(wù)模式來說，讓企業(yè)納稅人十分清楚納稅的時(shí)間與額度，但對于電子商務(wù)的無紙化特點(diǎn)，納稅單位不進(jìn)行紙質(zhì)記錄，而是將交易進(jìn)行電子或網(wǎng)頁形式進(jìn)行保存，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)具體交易額，這對納稅申報(bào)具有一定的影響，納稅申報(bào)制度在電子商務(wù)環(huán)境下無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

5.電子商務(wù)環(huán)境下納稅評估、審核、服務(wù)制度不完善

（1）對納稅評估、審核制度的影響

納稅評估是指納稅人或納稅企業(yè)在納稅過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人或納稅企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理。納稅過程中，納稅機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)納稅人在申報(bào)納稅或上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中不完整或有遺漏等不符合納稅法規(guī)定的地方予以處理。但電子商務(wù)的交易過程中，納稅申請和財(cái)務(wù)報(bào)表都不符合納稅征管法的相關(guān)規(guī)定，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作帶來了一定的難度。納稅評估和審核制度是為了防止納稅人虛假納稅和虛報(bào)納稅情況的一種管理方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對電子商務(wù)環(huán)境下的特殊交易情況，很難掌控交易活動(dòng)涉及范圍及資金運(yùn)轉(zhuǎn)方向。傳統(tǒng)的商務(wù)模式中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人的信息獲取，建立信息反饋，但是針對電子商務(wù)模式是在互聯(lián)網(wǎng)中進(jìn)行，納稅評估很難掌握相關(guān)信息，做不到如實(shí)反饋，不能將稅收和審核結(jié)果通過納稅評估反饋到相關(guān)環(huán)節(jié)，使納稅評估未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

（2）對納稅服務(wù)的影響

納稅服務(wù)是指納稅機(jī)關(guān)在針對納稅對象依法履行納稅職責(zé)義務(wù)的一種服務(wù)，為納稅人提供全面、規(guī)范、便捷的納稅相關(guān)服務(wù)。納稅服務(wù)也包括納稅咨詢、申報(bào)流程掌握和稅后事項(xiàng)，相對個(gè)性化的服務(wù)為納稅人帶來了一定的方便。電子商務(wù)環(huán)境下，納稅服務(wù)很難開展，大多數(shù)電子商務(wù)企業(yè)和納稅人對納稅意識不強(qiáng)，甚至認(rèn)為電子商務(wù)環(huán)境下的貿(mào)易往來不需要納稅，也對稅收宣傳和納稅咨詢等方面的需求不大。

三、電子商務(wù)環(huán)境下完善稅收征管的對策

1.構(gòu)建并完善電子商務(wù)稅收相關(guān)法律體系

構(gòu)建相應(yīng)的電子商務(wù)稅收法律體系，確定電子商務(wù)稅收法律的基本原則。電子商務(wù)稅收法律需要以現(xiàn)行稅收實(shí)體法為基礎(chǔ)，進(jìn)而補(bǔ)充一些適用于電子商務(wù)環(huán)境下的法律條款，對原有稅收政策進(jìn)行概念補(bǔ)充完善，使之能夠運(yùn)用于電子商務(wù)環(huán)境中。新的電子商務(wù)稅收法律體系中應(yīng)該明確電子商務(wù)的銷售額與營業(yè)額如何具體繳稅，包括納稅時(shí)間、地點(diǎn)等。

2.保障電子商務(wù)稅收公平原則

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要保證電子商務(wù)活動(dòng)所承受的稅收負(fù)擔(dān)與實(shí)際的經(jīng)營水平相當(dāng)，保證每個(gè)電子商務(wù)納稅人的稅負(fù)平衡[2]。電子商務(wù)的稅收公平有兩方面：橫向公平需要對經(jīng)營利潤相當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)相同；縱向公平是相同行業(yè)的電子商務(wù)納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)相同。

3.提高稅收效率、降低稅收成本

電子商務(wù)的稅收效率，需要將稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)部門，如工商行政部門、海關(guān)、審計(jì)部門等進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，將傳統(tǒng)商務(wù)模式在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅登記形式，轉(zhuǎn)變到互聯(lián)網(wǎng)中，使電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)對納稅企業(yè)進(jìn)行日常稅務(wù)管理、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上咨詢等，并通過互聯(lián)網(wǎng)與各大銀行的相連，針對電子商務(wù)的交易特點(diǎn)，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)在網(wǎng)上進(jìn)行稅收宣傳和咨詢等服務(wù)，提高電子商務(wù)的稅收效率，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收成本。

4.建立電子商務(wù)納稅申報(bào)以及扣繳制度

電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)該在交易過程中通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)，將納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料通過互聯(lián)網(wǎng)傳送到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后進(jìn)行納稅申報(bào)。針對電子商務(wù)的特殊性，納稅機(jī)關(guān)應(yīng)該積極建立起互聯(lián)網(wǎng)模式，為納稅人提供方便的同時(shí)，也提高了稅收部門的工作效率，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對電子商務(wù)企業(yè)做好信息保密工作。

扣繳制度需要建立在電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)繳稅登記的相關(guān)資料明確的基礎(chǔ)之上，例如，電子商務(wù)企業(yè)需要到工商部門進(jìn)行登記，并提供繳稅人證件和相關(guān)信息進(jìn)行申請繳稅辦理業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的《申請從事電子商務(wù)活動(dòng)稅務(wù)登記報(bào)告書》中，十分明確的列出相關(guān)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對相關(guān)信息的填寫進(jìn)行監(jiān)督并審查，在申請后五個(gè)工作日對納稅人出示審核結(jié)果。提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)工作的效率。

5.完善電子商務(wù)稅收法律的評估、審核及服務(wù)制度

電子商務(wù)下的評估制度需要以電子賬薄和電子憑證為基礎(chǔ)，因此，在制定相關(guān)法律文件中，應(yīng)該規(guī)范電子商務(wù)企業(yè)在工作中認(rèn)真做好電子賬薄與電子憑證。

第9篇：納稅申報(bào)管理制度范文

稅收征管模式，是稅收管理的宏觀組織形式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。稅收征管模式的轉(zhuǎn)換貫穿稅收征收管理改革的主線，是稅收整改管理的關(guān)鍵所在。建國以來，雖然取得了一定成果，但仍沒有建立起一種能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的全新稅收征管模式。1996年，國稅總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式。實(shí)踐證明，這種模式是可行的,但是，現(xiàn)行稅收征管模式在具體運(yùn)行中出現(xiàn)了許多不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題普遍存在

現(xiàn)行稅收征收管理工作中，有些地方片面理解、強(qiáng)調(diào)“集中征收”和“重點(diǎn)稽查”，導(dǎo)致征收、管理和稅務(wù)稽查之間職責(zé)不清、銜接不緊甚至有時(shí)脫節(jié)等矛盾日益突出。出現(xiàn)了重征收輕管理、重稽查輕管理的的問題，使稅收管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生“真空”現(xiàn)象。

（二）辦稅環(huán)節(jié)多，工作效率低，納稅人滿意度不高。

從納稅服務(wù)的需求來看，納稅人已經(jīng)不僅僅滿足一張笑臉、一杯水、一把椅子等表面上的服務(wù)，而是更加注重服務(wù)效率、質(zhì)量的提高等深層次內(nèi)容。由于長期的工作積累和傳統(tǒng)的職責(zé)分工，辦稅方面形成了多個(gè)“多對一”現(xiàn)象，納稅人辦理業(yè)務(wù)需要多頭跑、許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報(bào)批審核，多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽批一個(gè)字等現(xiàn)象，既不利于納稅人滿意度的提高，又增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量。

（三）制約不夠、監(jiān)督不力

在實(shí)際稅收工作中，稅收執(zhí)法權(quán)仍過于集中，自由裁量權(quán)的彈性仍然過大，科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督、制約、激勵(lì)機(jī)制未能有效的建立起來，一些管理制度難以或不能及時(shí)執(zhí)行到位，不可避免的帶來稅收執(zhí)法的隨意性。

二、完善征管機(jī)制、強(qiáng)化稅收征管的措施

現(xiàn)行征管模式在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題，原因是多方面的。黨的十六屆三中全會明確提出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，這就是“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革”。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，適應(yīng)信息技術(shù)對征管工作的要求，筆者認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)該按照“信息化加專業(yè)化”的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。

（一）完善現(xiàn)行的稅收征管模式

新的征管模式應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理的主動(dòng)性，體現(xiàn)涉稅信息的基礎(chǔ)作用，體現(xiàn)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與配合，體現(xiàn)加強(qiáng)對稅源的有效，體現(xiàn)有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的輔助作用等要求。在集中征收和重點(diǎn)稽查的同時(shí)，強(qiáng)化對對稅源的監(jiān)控管理，提高征管質(zhì)量和效率。

（二）構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管運(yùn)行新機(jī)制

一是按照信息化發(fā)展和稅收征管規(guī)律的要求，按照新的征管流程，科學(xué)界定各機(jī)構(gòu)的職能，不斷提高管理的專業(yè)化程度。二是按照新的征管流程重組征管機(jī)構(gòu)，實(shí)行扁平化管理。在重塑業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)的同時(shí)，按照“對外有利于方便納稅人、對內(nèi)有利于加強(qiáng)征管、強(qiáng)化監(jiān)督”的原則，對征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，三是引入過程控制理論，開發(fā)流程控制系統(tǒng)，確保新流程高效運(yùn)行。

（三）加快稅收征管信息化進(jìn)程

推進(jìn)征管改革必須以信息技術(shù)的深化應(yīng)用為依托。要以信息技術(shù)的應(yīng)用為重點(diǎn)，以一體化建設(shè)為主線，提升信息的集中度和共享度；提高網(wǎng)上數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，利用信息技術(shù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化對納稅人的管理和監(jiān)控；要加快征管信息一體化的進(jìn)程，為系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)暢通運(yùn)行提供通道；要加快與有關(guān)部門的橫向聯(lián)網(wǎng)步伐，擴(kuò)大信息情報(bào)交換的范圍，逐步實(shí)現(xiàn)社會涉稅信息資源共享。

（四）加大稅務(wù)稽查打擊力度

近年來，稅務(wù)稽查取得了長足的進(jìn)步，但也存在一定的不足，為此，一是建立一級稅務(wù)稽查體系。實(shí)現(xiàn)一級稽查權(quán)和適度集中管理，提高執(zhí)法規(guī)范度，減少執(zhí)法阻力。二是轉(zhuǎn)變稽查職能。由稽查原來的收入型向打擊型轉(zhuǎn)變，更好地支持征管體系整體效能的發(fā)揮。