財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 新財(cái)務(wù)制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是這項(xiàng)系統(tǒng)工程的核心內(nèi)容。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施以后，面對(duì)新的形勢(shì)、新的特點(diǎn)、新的任務(wù)，如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是擺在醫(yī)院管理工作者面前的一道嶄新課題。本人通過對(duì)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的理解，結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際，試對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題談些粗淺看法，不當(dāng)之處敬請(qǐng)批評(píng)指正。

一、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的特點(diǎn)和要求所決定的

新制度與原制度相比，固然有適用范圍等許多方面的變化，但最突出的變化是制度更加規(guī)范和完善，尤其是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高的要求。新制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的表述方面，增添了許多明確的約束性內(nèi)容。比如“第五條”提出的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，就新增加了“完善內(nèi)部控制機(jī)制”、“實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制”等內(nèi)容。新制度進(jìn)一步完善了醫(yī)院預(yù)算管理、收支結(jié)余管理、成本管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告和分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督等體系，把醫(yī)院不同層面、不同角度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過一系列財(cái)務(wù)報(bào)表展示出來。凡此種種都表明，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不是該不該搞、想不想搞的問題，而是必須要搞、必須搞好的問題。只有這樣，才能適應(yīng)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的新要求，才能把新制度落到實(shí)處。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是新形勢(shì)下醫(yī)院生存和發(fā)展的必然選擇

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院作為醫(yī)療事業(yè)單位，同社會(huì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)一樣，參與市場(chǎng)調(diào)節(jié)資源配置。依照市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律，醫(yī)療機(jī)構(gòu)是勞動(dòng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者，勞動(dòng)產(chǎn)品要進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行交換，患者可以從多個(gè)方面選擇醫(yī)療衛(wèi)生單位提供的服務(wù)產(chǎn)品，購(gòu)買醫(yī)務(wù)人員的勞動(dòng)。這說明醫(yī)療機(jī)構(gòu)不論何種性質(zhì)，都是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。但是從另一個(gè)角度來說，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度明確提出了醫(yī)療事業(yè)單位的公益性職能。新制度“第四條”明確指出，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要“正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。”而原制度該條表述為“以社會(huì)效益為主的原則下講求經(jīng)濟(jì)效益?！蔽覈?guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的性質(zhì)決定了醫(yī)療衛(wèi)生部門必須以社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則，以最小的勞動(dòng)成本，創(chuàng)造出更好的勞動(dòng)產(chǎn)品，盡可能多地為人民提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，發(fā)揮社會(huì)效益。在這樣的形勢(shì)下，醫(yī)院要生存和發(fā)展，就必須在堅(jiān)持社會(huì)效益第一原則下，加強(qiáng)內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過挖掘潛力，優(yōu)化服務(wù)，更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以取得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建立現(xiàn)代醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的核心部分

建立現(xiàn)代醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的重要意義自不必贅言。但在現(xiàn)代規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有著極其重要的地位，是醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的核心，規(guī)范著醫(yī)院的治理。但現(xiàn)實(shí)的情況是，許多醫(yī)院沒有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為建立現(xiàn)代醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的核心重視起來，內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱。有些醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但缺乏科學(xué)性、實(shí)用性和可操作性，實(shí)際運(yùn)作過程中難以達(dá)到預(yù)計(jì)效果；有的不是單獨(dú)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，往往是包含在其他制度之中，由此造成工作中處理問題隨意性強(qiáng)，不單是有章不循，多數(shù)是無章可循，使得醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)流于形式。因此可以說，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)到了刻不容緩的地步。

二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等許多方面。這就需要醫(yī)院上下統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，尤其是醫(yī)院管理層要克服內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是限制權(quán)力的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，先從管理層取得突破，在此基礎(chǔ)上，要組織精兵強(qiáng)將，按照新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的要求，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，側(cè)重點(diǎn)在于規(guī)范和完善，宜細(xì)不宜粗，哪些是該做的，哪些是不該做的，該做的做到什么程度，都要使管理制度的人和執(zhí)行制度的人能夠清楚明白，大家都按條文辦事，違反了條文，自有配套的獎(jiǎng)懲辦法。體系完備了，可操作性就強(qiáng)，就有利于落實(shí)和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

（二）找準(zhǔn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)廣泛覆蓋醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，涵蓋各個(gè)部門和崗位，這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本點(diǎn)。但要注意區(qū)別輕重主次，不能重次輕主，不能平均控制。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，總有一些重要方面和重要環(huán)節(jié)，存在控制風(fēng)險(xiǎn)。有些節(jié)點(diǎn)影響面廣、作用大，對(duì)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有至關(guān)重要影響。在預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、藥品及庫存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、債權(quán)和債務(wù)等方面的一些關(guān)鍵點(diǎn)位，甚至容易出現(xiàn)不易控制的問題。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就需要把這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)位找出來，按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，制定出有針對(duì)性的控制措施和辦法。同時(shí)還要注意體現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的相互牽制、相互制約，相關(guān)人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確責(zé)任和權(quán)限，并強(qiáng)化審核監(jiān)督，重要業(yè)務(wù)實(shí)行多方位監(jiān)管，禁止單獨(dú)處理整個(gè)業(yè)務(wù)過程。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高制度執(zhí)行力

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一旦建立，就要嚴(yán)格執(zhí)行，落實(shí)到位，任何人都不能凌駕于制度之上。只有這樣，才能提高運(yùn)營(yíng)效率，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。必須建立相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以監(jiān)督和促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮最大化作用?？梢詮闹贫鹊慕∪浴⒂行浴f(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)性等方面對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。要完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，成立和健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)存在的缺陷和發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向醫(yī)院管理層提出報(bào)告，以采取有效措施加以改進(jìn)和解決。建立制度實(shí)施績(jī)效檔案，評(píng)價(jià)和考核結(jié)果，要與年終評(píng)比、績(jī)效分配掛鉤。通過加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高制度的權(quán)威性，提高執(zhí)行力。

（四）加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的選拔使用，保證制度執(zhí)行的有效性

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵崗位人員，是制度執(zhí)行的重要因素。其素質(zhì)高低與能力強(qiáng)弱，其認(rèn)知度、執(zhí)行力高低，都會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生直接而深刻的影響。因此，必須做好關(guān)鍵崗位人員的選拔使用，確保相關(guān)人員有端正的品行和勝任崗位工作的能力。財(cái)務(wù)工作是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織和實(shí)施部門，可以說，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，財(cái)務(wù)人員具有特殊的地位和作用，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔使用尤為重要。當(dāng)然，對(duì)于高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，僅限于選拔還不夠，還要注意加強(qiáng)其職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，這也是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平重要前提。

（五）轉(zhuǎn)變成本觀念，加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的投入

多年來，在醫(yī)院公立體制的現(xiàn)狀下，行政主管部門對(duì)醫(yī)院管理層的考核，基本側(cè)重于其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益情況，醫(yī)院管理層滿足于內(nèi)部管理落后的現(xiàn)狀，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受到了很大制約。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度畢竟是一項(xiàng)規(guī)范的內(nèi)部管理制度，維持其正常運(yùn)行，自然需要付出一定的運(yùn)營(yíng)成本。而這些運(yùn)營(yíng)成本，短時(shí)間只看見投入，看不到產(chǎn)出。而新的醫(yī)療設(shè)備，新的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目等等，往往可以立竿見影，可以迅速出成果、見效益。所以在資金投放上，一些醫(yī)院只看眼前，不看長(zhǎng)遠(yuǎn)，寧多投些看得見、摸得著的硬件項(xiàng)目，而對(duì)制度建設(shè)、文化建設(shè)等軟件目標(biāo)，放的比較滯后。殊不知軟件目標(biāo)投資雖然是隱性的，但通過規(guī)范管理取得的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、持久的。當(dāng)前，醫(yī)院管理已經(jīng)步入了電子信息時(shí)代，會(huì)計(jì)的電算化管理、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的計(jì)算機(jī)化，不僅提高了工作效率，并且減少了人為因素對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的影響，堵塞了漏洞，極大提高了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平，更好地促進(jìn)了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，所以要加大對(duì)這方面的投入。除此之外，維護(hù)制度，也牽涉一定的人力和物力，這些投入或許都是前所未有的?？傊?，醫(yī)院管理層要真正轉(zhuǎn)變觀念，加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的投入，以適當(dāng)投入博取相應(yīng)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李偉，楊百川等《2013年度會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)教材》（上冊(cè)）企業(yè)內(nèi)部控制講解2012年3月

第2篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

摘要：本文簡(jiǎn)析了在新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)的國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大背景之下，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在問題的一些看法并提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠和相關(guān)的醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)人員一起探討。

關(guān)鍵詞 ：新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院內(nèi)部控制；制度完善

一、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的必要性

1.加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制是不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和不斷提

高的人民群眾生活水平壓力之下的必然選擇國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高了人民群眾的生活水平，人民群眾對(duì)于生存發(fā)展的需求也不斷增加，對(duì)于醫(yī)療方面的質(zhì)量要求也大大提高。在這種社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，醫(yī)院身在其中無法不受影響。醫(yī)療事業(yè)單位和一般事業(yè)單位不同，其運(yùn)營(yíng)發(fā)展稍有不慎都會(huì)引起人民群眾的嚴(yán)重不滿甚至社會(huì)動(dòng)蕩，因此能否適應(yīng)好不斷變化的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，會(huì)影響到醫(yī)院的生存和發(fā)展。

2.新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之下要求醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境

新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度擴(kuò)大了應(yīng)用范圍，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用也較過去的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度更加靈活了。為了協(xié)調(diào)好新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高醫(yī)院管理的水平，必然要完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。

3.醫(yī)院實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)需要完善的內(nèi)部控制制度的幫助

我們要堅(jiān)持公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，大力開展便民惠民服務(wù)，逐步建立維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)的公立醫(yī)院運(yùn)行新機(jī)制。因此醫(yī)院更要優(yōu)化內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題

1.醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識(shí)不足

多數(shù)醫(yī)院的管理者和負(fù)責(zé)人一般來自臨床和教學(xué)崗位，本身具有豐富過硬的醫(yī)學(xué)水平但由于缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，因此只重視醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不夠。雖然醫(yī)院也制定了各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不嚴(yán)、貫徹不力、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)困難。有的醫(yī)院將醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與醫(yī)院業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制混為一談甚至把建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系與提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高，審計(jì)制度不健全

據(jù)了解，目前不少醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作人員很多并不是會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，缺乏正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，工作能力不強(qiáng)，素質(zhì)參差不齊，達(dá)不到醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。內(nèi)部審計(jì)制度多流于形式并沒有全程參與到大型項(xiàng)目的決策和醫(yī)院各項(xiàng)投資、籌資活動(dòng)的監(jiān)管中，沒有起到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不夠完善，部門設(shè)置精細(xì)化程度不高，崗位分工相互分離、制約和監(jiān)督機(jī)制不健全。

3.醫(yī)院內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是貫穿醫(yī)院整體的，因此分類出了許多的管理部門來各司其職。但這樣就會(huì)使醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)變得復(fù)雜，而目前醫(yī)院內(nèi)部都普遍存在信息系統(tǒng)不完善的問題，部門結(jié)構(gòu)多而雜的情況下信息流通不及時(shí)不暢通，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制管理實(shí)施困難，醫(yī)院無法確實(shí)地掌握到各方面的運(yùn)營(yíng)情況，監(jiān)督工作也無法落實(shí)到全面。信息系統(tǒng)不完善同時(shí)還使醫(yī)院決策的制定缺乏有力的科學(xué)的信息依據(jù)。

三、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

1.強(qiáng)化對(duì)建立醫(yī)院財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)

（1）醫(yī)院的高層管理人員要深刻意識(shí)到目前醫(yī)院的財(cái)會(huì)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)急速發(fā)展變化的我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的發(fā)展，要看到醫(yī)院現(xiàn)存的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度上的不足，要認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制度制度的重要性。

（2）醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來約束。醫(yī)院的發(fā)展關(guān)系億萬人民的健康，關(guān)系到千家萬戶的幸福，是重大的民生問題。若醫(yī)院不顧社會(huì)責(zé)任，采取非法的運(yùn)營(yíng)方式增加收支結(jié)余，將會(huì)對(duì)社會(huì)帶來極大的危害。因此要建立健全強(qiáng)效有力的內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展行為，保證醫(yī)院的一切運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都是符合國(guó)家相關(guān)法律政策規(guī)定的。

（3）加大內(nèi)部控制制度的宣傳力度，全面提高醫(yī)院人員的內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)醫(yī)院全體人員的內(nèi)部控制的配合度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境。

2.嚴(yán)格控制醫(yī)院的預(yù)算管理及資金收支

（1）預(yù)算工作貫穿醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過程的始終，在日常工作中必須嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算收支的控制和管理。在堅(jiān)持“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上建立和明確各預(yù)算相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。設(shè)立由院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)科組織實(shí)施，相關(guān)臨床科室和部門共同參與并分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

（2）嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院一切有關(guān)的票據(jù)和憑證的開出和驗(yàn)收、歸檔工作，優(yōu)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，明確財(cái)務(wù)管理分工和權(quán)責(zé)，設(shè)立專門崗位來互相制約和監(jiān)督，保證出現(xiàn)問題可以找到相關(guān)責(zé)任人。相關(guān)醫(yī)護(hù)人員的資薪、福利等要定期審核嚴(yán)查，杜絕醫(yī)護(hù)人員私自收取患者錢財(cái)?shù)那闆r。

（3）醫(yī)院的一切資產(chǎn)的管理都要由專業(yè)的人員專門的組織部門進(jìn)行管理，詳細(xì)記錄醫(yī)院的每一筆收入和支出，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)計(jì)劃要經(jīng)過專業(yè)的財(cái)會(huì)預(yù)算編制制定，支出費(fèi)用時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容嚴(yán)禁無關(guān)人員插手。一切的財(cái)務(wù)資料都要完整真實(shí)進(jìn)行保存，一切的財(cái)務(wù)收支工作都要按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行，建立健全收退費(fèi)管理制度，嚴(yán)抓收退費(fèi)問題。

3.全面提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行等工作都離不開醫(yī)務(wù)人員的參與，因此要不斷加強(qiáng)對(duì)醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療服務(wù)水平和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育，在對(duì)醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行聘用時(shí)，嚴(yán)抓人員的專業(yè)技術(shù)資格問題，必須持證上崗，同時(shí)要做好在職前的各項(xiàng)培訓(xùn)工作，特別是法律和道德培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語

面對(duì)新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，我國(guó)公立醫(yī)院的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系受到了極大的挑戰(zhàn)和沖擊，創(chuàng)新完善醫(yī)院的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了必然要求。要繼續(xù)深化國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，使我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)更上一層樓，醫(yī)院在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中不被打敗，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏薇.建立和健全醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性和措施探析.[J]商業(yè)文化，2011(04)．

[2]許冰.優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素解讀.[J]衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2011(03).

第3篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。整個(gè)管理體系包括管理的內(nèi)容、目標(biāo)以及管理方法。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。從宏觀層面來書，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個(gè)方面。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。資本在市場(chǎng)的運(yùn)作過程中，會(huì)面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)

管理的目標(biāo)是管理內(nèi)容的方向，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到的實(shí)際作用。在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性；第二，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的合法性；第三，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的作用的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實(shí)際中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)較大波動(dòng)背景下的企業(yè)發(fā)展實(shí)用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展需求，筆者認(rèn)為在實(shí)際中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中計(jì)劃職能的體現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)場(chǎng)的控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實(shí)際中，要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從多個(gè)層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。第三，內(nèi)部審計(jì)控制。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理控制的重要方法，也是財(cái)務(wù)自我評(píng)價(jià)的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理水平的認(rèn)識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的具體建設(shè)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，合法性。合法形式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中沒有過多的資金、人員進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求進(jìn)行制度建設(shè)。第三，可行性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。第四，健全性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行等幾個(gè)過程。在準(zhǔn)備階段，要確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，明確制度建立的目標(biāo)；設(shè)計(jì)階段是對(duì)各個(gè)制度方案進(jìn)行規(guī)劃、比較的過程，最終實(shí)現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對(duì)完整的內(nèi)控管理制度進(jìn)行可行性與有效性的驗(yàn)證。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

第4篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

國(guó)庫集中支付制度是將所有的財(cái)政資金通過一個(gè)固定賬戶實(shí)現(xiàn)收支，這個(gè)固定賬戶由各個(gè)用款單位依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提出收支申請(qǐng)，財(cái)政統(tǒng)一結(jié)算管理，用通俗的語言來描述，就是“機(jī)關(guān)點(diǎn)菜，政府買單”。高校內(nèi)部控制是指為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，防止舞弊和預(yù)防腐敗，通過一系列控制方法、條例、措施、程序來管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高管理效率和效果。我國(guó)國(guó)庫集中支付改革執(zhí)行十多年來，由于涉及面廣、改革中出現(xiàn)了諸多問題有待改善，例如：資金支付方式存在風(fēng)險(xiǎn)、資金支付效率低、集中支付系統(tǒng)功能不完善等制約了國(guó)庫集中支付制度的運(yùn)用和發(fā)展，因此，有必要加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫集中支付的內(nèi)部控制。具體是對(duì)高校內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部活動(dòng)、監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行管理和控制，從而降低財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，確保高校各項(xiàng)活動(dòng)正常有序開展。

二、國(guó)庫集中支付制度下內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)內(nèi)部環(huán)境控制問題

高校內(nèi)部環(huán)境的好壞會(huì)直接影響職工的控制意識(shí)，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的成效。自高校實(shí)行了國(guó)庫集中支付制度以后，部分高層管理者及教職工認(rèn)為不再需要進(jìn)行內(nèi)部控制，通過國(guó)庫集中方式，財(cái)政部門及預(yù)算單位能有效掌控資金風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到資金使用、銀行結(jié)算、財(cái)務(wù)入賬全過程的監(jiān)控。事實(shí)上，高校如果沒有依托國(guó)庫集中支付制度這種方式進(jìn)行內(nèi)部控制，很容易使高校不能按照完整的控制流程去實(shí)行國(guó)庫集中支付制度。另外，高校內(nèi)部沒有建立完善健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法順利開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明確，沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

(二)內(nèi)部活動(dòng)控制問題

高校實(shí)行國(guó)庫集中支付后，將用款計(jì)劃分為授權(quán)支付和直接支付兩種方式進(jìn)行申請(qǐng)和使用，然后通過銀行將零余額賬戶與國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行清算。如果預(yù)算單位本年資金未用完，財(cái)政部門會(huì)酌情縮減下年經(jīng)費(fèi)，因此造成高校在年末通過大量報(bào)銷方式來濫用結(jié)余資金，或通過改變財(cái)政資金用途，違規(guī)劃轉(zhuǎn)財(cái)政資金；或?qū)⒔Y(jié)余經(jīng)費(fèi)大量劃撥到代扣款專戶中；或于年末提前支付下年待發(fā)生的支出。高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)下達(dá)與國(guó)庫集中支付額度撥付存在一個(gè)時(shí)間差。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)通常在項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生后才下達(dá)，而高校往往在經(jīng)費(fèi)指標(biāo)未到位的情況下，先用自有資金墊付相關(guān)支出，忽略了項(xiàng)目資金不到位的可能性，造成已經(jīng)墊付的資金存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在高校內(nèi)部的預(yù)算管理中，通常預(yù)算編制人員會(huì)根據(jù)往年預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)來申報(bào)下年的預(yù)算，這樣就容易使預(yù)算與實(shí)際情況存在偏差。在資金實(shí)際使用過程中，國(guó)庫集中支付人員有可能與預(yù)算編制人員不是同一人，經(jīng)濟(jì)分類、資金來源、會(huì)計(jì)科目等沒有完全按照預(yù)算設(shè)定的類別來支付，使得支付、核算不能與預(yù)算管理同步，無法嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行存在偏差。

(三)監(jiān)督檢查控制問題

我國(guó)大部分高校對(duì)內(nèi)部控制的重視意識(shí)不強(qiáng)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往通過教育局、財(cái)政局、審計(jì)局、紀(jì)檢等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查，使得內(nèi)部控制流于形式，無法根據(jù)單位自身情況主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。另外，內(nèi)部審計(jì)主要是事后監(jiān)督，政府審計(jì)采取定期或不定期抽查方式，存在一定的隨機(jī)性，監(jiān)督作用和力度非常有限。由于發(fā)生的問題既成事實(shí)，對(duì)高校只能采取罰款、通報(bào)等整改措施處理，無法實(shí)時(shí)監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)督檢查效果不是很理想。

三、加強(qiáng)國(guó)庫集中支付制度下高校內(nèi)部控制的建議

為解決國(guó)庫集中支付制度下高校內(nèi)部控制存在的問題，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，可以從如下方面采取措施：

1.建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制

嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制、授權(quán)批準(zhǔn)制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約監(jiān)督，實(shí)行權(quán)責(zé)分離，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任，這樣能使每個(gè)部門、每個(gè)人都認(rèn)真對(duì)待工作。內(nèi)部牽制強(qiáng)調(diào)分權(quán)制衡，差錯(cuò)防弊。例如：設(shè)立《財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任手冊(cè)》，明確每人的分工及權(quán)限，制單、審核、記賬相互牽制，工資與核算相互牽制，收支實(shí)行兩條線等等。

2.以財(cái)務(wù)控制為核心，控制程序內(nèi)置于業(yè)務(wù)流程之中

高校通過定期梳理業(yè)務(wù)流程，查找問題及原因，通過細(xì)則優(yōu)化來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控。要使所有內(nèi)部控制程序都鑲嵌在具體的業(yè)務(wù)流程中，而不是游離與現(xiàn)有業(yè)務(wù)之外。例如：政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)錄入員按照中標(biāo)通知登記中標(biāo)商品信息，包括付款比例。制單人如果按100%比例付款并提交，采購(gòu)中心審核后退回，提示“未按合同比例付款”，制單人可查詢付款比例，詢證合同或備案，核對(duì)無誤后重新支付。將這種實(shí)時(shí)反饋嵌置于支付系統(tǒng)中，能便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，使復(fù)雜的問題簡(jiǎn)單化。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性

預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否關(guān)系到高校整個(gè)預(yù)算管理工作的正確開展，預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門的工作，而是全員的工作，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一個(gè)非常龐大和系統(tǒng)繁復(fù)的過程，各部門要針對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、指標(biāo)特性、是否政府采購(gòu)、資金性質(zhì)逐一部署，歸類至部門、項(xiàng)目甚至個(gè)人。預(yù)算要做到細(xì)致，事無巨細(xì)，盡可能保證與實(shí)際一致，將常用項(xiàng)目建立歷年執(zhí)行情況評(píng)估體系，為后期的項(xiàng)目預(yù)算編制提供指導(dǎo)。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)盡可能分解到最小，保證每筆資金的支出都有明確、詳細(xì)和合理的解釋。

4.完善內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制

第5篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 存在的問題 解決方案

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點(diǎn)與要求，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認(rèn)識(shí)不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務(wù)收入上，重視醫(yī)療、護(hù)理質(zhì)量，輕視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與加強(qiáng)。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財(cái)務(wù)部門分管，無法保證其獨(dú)立性，從而導(dǎo)致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

針對(duì)存在的問題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認(rèn)識(shí)。醫(yī)院管理者要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，將內(nèi)審人員從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員中分離出來。內(nèi)審部門應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于其他部門。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運(yùn)營(yíng)高效，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第6篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；物資采購(gòu)；監(jiān)督與控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 032

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2015）05- 0062- 02

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)就是一種保障自我完善、內(nèi)部調(diào)控機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，用國(guó)家的一些財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)法規(guī)等手段推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)得以健康發(fā)展。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督醫(yī)院使其合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)，還要管理醫(yī)院的現(xiàn)狀，使其提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，只有科學(xué)有效合理地把控好內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督和管理，才能更好地發(fā)揮審計(jì)的作用，更好地推動(dòng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需提前介入物資采購(gòu)

1.1 審計(jì)人員提前介入的必要性

審計(jì)工作需要做到3個(gè)提前：位置提前、時(shí)間提前和工作提前，實(shí)行事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的全過程審計(jì)，這樣就需要審計(jì)工作提前介入到費(fèi)用支出的一些活動(dòng)中，以確保醫(yī)院資金的安全合理的使用。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，這就要求審計(jì)人員具有較高的個(gè)人素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)。在此前提下審計(jì)人員還需提前了解醫(yī)藥需求和使用情況以及以往采購(gòu)情況，制定出一個(gè)準(zhǔn)確清晰的物資采購(gòu)流程，進(jìn)一步規(guī)范和監(jiān)督采購(gòu)人員的采購(gòu)行為；審計(jì)人員也需要參與了解醫(yī)院的醫(yī)療器械以及設(shè)備采購(gòu)的招標(biāo)比價(jià)以及后期的安裝、使用、維護(hù)修理的費(fèi)用活動(dòng)。審計(jì)人員還應(yīng)該更好地參與到招標(biāo)的準(zhǔn)備工作中并對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行監(jiān)督，從招標(biāo)方案的制訂開始，審計(jì)人員就應(yīng)該貫徹、加強(qiáng)整個(gè)招標(biāo)活動(dòng)過程中的監(jiān)督和控制，以及評(píng)標(biāo)結(jié)束后，需對(duì)中標(biāo)方進(jìn)行再次審查，以確保其供應(yīng)藥品的相關(guān)資質(zhì)。這種前期控制，可以有效地避免一些劣質(zhì)供應(yīng)商進(jìn)入藥品市場(chǎng)。

1.2 加強(qiáng)物資采購(gòu)合同審計(jì)的重要性

審計(jì)人員不僅要參與到招標(biāo)過程中，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制，還要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同全過程的審計(jì)。簽訂者必須具有相應(yīng)資質(zhì)，所簽合同中所有條款都必須要符合中國(guó)法律法規(guī)等，所有內(nèi)容條款需完整無遺漏，文字意思表述真實(shí)清晰不含糊，不違反法律或者社會(huì)公共利益，以及合同簽訂程序的準(zhǔn)確性和合法性。如審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容不完整有遺漏，應(yīng)該及時(shí)提出，監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行修改，確保合同順利及時(shí)履行。藥品及醫(yī)療器械設(shè)備等價(jià)格方面，審計(jì)人員應(yīng)該秉承貨比三家的審計(jì)原則，因?yàn)槲镔Y采購(gòu)合同審查的重點(diǎn)就是價(jià)格審計(jì)，在價(jià)格從優(yōu)的前提下要確保藥品的質(zhì)量，確保市場(chǎng)的公平公正合理，維護(hù)醫(yī)療行業(yè)的合法權(quán)益。

2 強(qiáng)化物資采購(gòu)過程中的審計(jì)工作

2.1 對(duì)合同及發(fā)票管理的審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)該統(tǒng)一對(duì)供應(yīng)商所提供的供貨發(fā)票、 運(yùn)費(fèi)單據(jù)、 驗(yàn)收單等做好管理，審查其真實(shí)性，并核對(duì)采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格的準(zhǔn)確性以及與票據(jù)、收據(jù)上數(shù)量是否一致，并確保其與合同上的一致性。另外審計(jì)人員應(yīng)該將所有的合同進(jìn)行分類管理，這樣可以清晰及時(shí)地檢查合同是否被及時(shí)正確地履行。更應(yīng)該做好藥品等進(jìn)入市場(chǎng)后的質(zhì)量跟蹤工作，通過藥品的質(zhì)量以及之前檢測(cè)所獲取的信息作為依據(jù)，以確定價(jià)格或其浮動(dòng)的合理性和準(zhǔn)確性。

2.2 對(duì)合同執(zhí)行情況的階段性審計(jì)

醫(yī)院審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)合作的藥品供應(yīng)商進(jìn)行審查，應(yīng)對(duì)審查內(nèi)容進(jìn)行登記，如供應(yīng)商對(duì)合同的執(zhí)行情況，固定時(shí)間內(nèi)履行合同的次數(shù)，提供藥品的次數(shù)、數(shù)量，有沒有在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供貨品，每次提供貨品的合格率，以及價(jià)格的浮動(dòng)程度，供應(yīng)商的服務(wù)和售后態(tài)度等。特別要重點(diǎn)檢查每次所提供的藥品或醫(yī)療器械有沒有達(dá)到醫(yī)學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)重視對(duì)履行合同中出現(xiàn)的違約情況所造成的糾紛處理方面的審計(jì)。審計(jì)人員可以通過質(zhì)檢單對(duì)已經(jīng)入庫的相關(guān)藥品進(jìn)行檢查，以防止由于一些審計(jì)人員的自身原因或者專業(yè)知識(shí)不足所導(dǎo)致的遺漏的不合格藥品進(jìn)入市場(chǎng)，危害人們的健康。對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真記錄并要求采購(gòu)人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)改正，對(duì)其進(jìn)行批評(píng)防止其再犯同樣的錯(cuò)誤。審計(jì)人員應(yīng)以文字形式對(duì)不按規(guī)定履行合同的供應(yīng)商進(jìn)行反饋，并對(duì)其進(jìn)行處罰。

3 強(qiáng)化醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效方法

3.1 加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員需要具備一定的專業(yè)知識(shí)，如相關(guān)法律法規(guī)以及合同法的一些知識(shí)，還應(yīng)該具有審查的專業(yè)技能和熟練的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要有較強(qiáng)的分析判斷能力和良好的洞察市場(chǎng)能力。在此基礎(chǔ)上，審查人員還應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)的需求不斷充實(shí)自己，這樣才能做好審計(jì)工作，才能更好地監(jiān)督和管理醫(yī)院的物資采購(gòu)。審計(jì)人員還需要通過一些學(xué)習(xí)不斷更新自己的知識(shí)面，拓展自己的視野，對(duì)醫(yī)療行業(yè)以及市場(chǎng)有一個(gè)比較前瞻的認(rèn)識(shí)和了解。這樣不僅可以提高自身素質(zhì)，還能對(duì)醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展起到很大作用。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督和控制

審計(jì)工作既要貫徹在整個(gè)采購(gòu)過程中，又要突出其審點(diǎn)。采購(gòu)過程中要進(jìn)行職務(wù)劃分，審計(jì)人員更應(yīng)該各司其職，做好自己份內(nèi)工作，對(duì)于需要的藥品，相關(guān)部門需要提前做好書面計(jì)劃書以及實(shí)施方案和預(yù)算等，以及后期的倉儲(chǔ)放置工作的部署，訂貨要有完整合理有效的書面合同，并應(yīng)該符合法律法規(guī)等，合同中應(yīng)該詳細(xì)包括采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量以及供應(yīng)商等，藥品到達(dá)之后在審計(jì)人員的監(jiān)督下質(zhì)檢員應(yīng)該承擔(dān)起相應(yīng)的質(zhì)檢責(zé)任進(jìn)行藥品的檢測(cè)和驗(yàn)收工作，確保接收的藥品的質(zhì)量和可用性。

4 結(jié) 語

總之，隨著醫(yī)療體系的不斷改革，審計(jì)工作的作用和重要性越來越突出，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督和管理可以有效降低由物資采購(gòu)不當(dāng)所帶來的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院得以健康發(fā)展，為醫(yī)療事業(yè)做出貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]馬紅蓮.淺談醫(yī)院物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)[J].山西科技，2014，29（2）：114-

115.

第7篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指，公司的整體結(jié)構(gòu)不合理，在經(jīng)營(yíng)過程中內(nèi)部出現(xiàn)不確定因素，從而影響到企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況在原有的軌道上發(fā)生偏離。從實(shí)際上來說企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，但是我們可以通過某種手段，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。我國(guó)的電力企業(yè)也一樣，隨著企業(yè)的改革，電力企業(yè)管理體制也逐步向市場(chǎng)化深入，企業(yè)有了廣闊的發(fā)展空間，因此電力企業(yè)在管理中更要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、導(dǎo)致電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

但是生活中使用的電，價(jià)格是由國(guó)家控制的，因此電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益離不開國(guó)家的政策。如果國(guó)家制定的居民用電價(jià)格過高，則會(huì)導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，使群眾生活非常不便利；而國(guó)家制定的用電價(jià)格過低，又會(huì)導(dǎo)致國(guó)家電力企業(yè)發(fā)展空間受到限制。如果電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)下降，就沒有資金支持企業(yè)的發(fā)展，也就無法保證電企在工作中的安全和高效。因此國(guó)家的政策對(duì)于電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的主導(dǎo)因素。

隨著社會(huì)的發(fā)展，科技水平日益發(fā)達(dá)，電器隨處可見，不僅是公司、住戶、校園等，工廠是國(guó)家用電量最大的單位，目前我國(guó)越來越多的工廠企業(yè)逐步發(fā)展起來，都對(duì)電有很大的需求，所以導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)有的電力企業(yè)已經(jīng)無法滿足國(guó)家居民和企業(yè)的用電需求，那么如果想要有更好的電力發(fā)展，我國(guó)電企就要加大對(duì)企業(yè)的投資，但是不斷地投入就可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

電企的發(fā)展還會(huì)在一定程度上受到自然因素的影響，例如：暴風(fēng)雨、泥石流、雪災(zāi)、地震等自然災(zāi)害，都會(huì)破壞到電力企業(yè)的設(shè)備，這樣會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失，人們?cè)斐韶?cái)產(chǎn)和生命危險(xiǎn)，電力設(shè)施的破壞，對(duì)于電力企業(yè)來說損失十分慘重，這種設(shè)備的維修也會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)，這就需要電力企業(yè)對(duì)于設(shè)備的質(zhì)量有更高的需求，也加大了企業(yè)對(duì)于財(cái)政的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

電力企業(yè)想要良好的發(fā)展，減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，就要合理分配企業(yè)中的管理體系，在保證企業(yè)正常發(fā)展的情況下，進(jìn)行多種業(yè)務(wù)的發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的提高，利用合理的管理手段有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)家在一定程度上主導(dǎo)者電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)應(yīng)該在聽從國(guó)家政策安排的情況下，發(fā)展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)。電力企業(yè)中很大一部分資金是對(duì)于電網(wǎng)建設(shè)的投入，因此這就關(guān)系到企業(yè)在發(fā)展中固定資產(chǎn)的多少，固定資產(chǎn)多的情況下，企業(yè)沒有投入資金，技術(shù)相對(duì)就比較落后，這樣也無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。因此電力企業(yè)在建設(shè)初期就要做好資金分配，一邊在后期發(fā)展過程中降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管和控制，尋找出最正確的管理方式，有效的使企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，做好各個(gè)方面投資的初期規(guī)劃，并且按照規(guī)劃合理分配資金的使用，最終有效的控制財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

電力企業(yè)想要預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，就要做好會(huì)計(jì)人員的管理。各個(gè)企業(yè)中，會(huì)計(jì)是最直接的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理人員，同時(shí)也無視企業(yè)資金投入和活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，包括各種資金使用方向最先了解到的人員，會(huì)計(jì)反饋信息的質(zhì)量，嚴(yán)重影響到企業(yè)高管的決策，虛假的信息會(huì)導(dǎo)致企業(yè)高層管理人員最終的決策偏離企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的軌道，造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在電力企業(yè)中會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于降低電企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了至關(guān)重要的作用。因此電力企業(yè)首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。首先在對(duì)于會(huì)計(jì)人員選擇方面就要相比其他員工更加嚴(yán)格，這樣選擇出來的會(huì)計(jì)人員才能有較高的素質(zhì)，并且在錄用之后加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使其專業(yè)水平過關(guān)，保證對(duì)企業(yè)資金的負(fù)責(zé)，有利于電力企業(yè)的逐步發(fā)展。

電力企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也要提高對(duì)于會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的重視，擺脫曾經(jīng)留下的習(xí)慣，對(duì)于財(cái)務(wù)信息高層管理人員僅僅靠感覺，靠員工匯報(bào)。管理者的不重視，也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

企業(yè)的資金投入和支出，不僅僅和會(huì)計(jì)部門有關(guān)系，還關(guān)系到對(duì)外營(yíng)銷部門，需要電力企業(yè)對(duì)于電費(fèi)的回收和用電的營(yíng)銷展開積極有效的管理措施。會(huì)計(jì)人員要保證電費(fèi)的有效回收，現(xiàn)在電力企業(yè)會(huì)出現(xiàn)很多拖欠電費(fèi)的問題，因此企業(yè)要加大管理力度，盡量的回收這些拖欠的電費(fèi)，堅(jiān)決遵守國(guó)家立法，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化。這樣才能保證電企長(zhǎng)久的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，每個(gè)企業(yè)中都是存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理化管理是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)重關(guān)系到我國(guó)電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)其中經(jīng)濟(jì)效益的提高有很大的影響。因此電力企業(yè)更需要對(duì)財(cái)務(wù)部門做好嚴(yán)格的管理，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在客觀上排除各種導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。所以國(guó)家的電力企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)部門不斷完善，才能使整體的財(cái)務(wù)水平走向更高的層次，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]段元蘭.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014

第8篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)存問題；解決策略

我國(guó)行政事業(yè)單位承擔(dān)著貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)政策的重任，其財(cái)政撥款是其主要的資金來源渠道，因此財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。財(cái)政體制改革以后，會(huì)計(jì)核算中心的建立有效提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，然而因諸多因素影響，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實(shí)問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

1、財(cái)務(wù)管理履行職能較差。我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較深，財(cái)務(wù)管理上的影響也始終未能消除。許多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等職能不清，職責(zé)不明，針對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理仍然是粗放型管理，財(cái)務(wù)制度也有待完善。許多單位財(cái)務(wù)管理無法有效發(fā)揮作用，仍然是領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)掌控資金，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)記賬、算賬和報(bào)賬的傳統(tǒng)工作模式。

2、財(cái)政資金使用效率較低。我國(guó)行政事業(yè)單位承擔(dān)著政府行政職責(zé)，因此無法實(shí)現(xiàn)完全市場(chǎng)化管理，導(dǎo)致部門預(yù)算有失規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用不夠合作，費(fèi)用支出沒有計(jì)劃定額或者未能有效執(zhí)行。而財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理上大都為事后進(jìn)行核算，事前預(yù)測(cè)以及使用控制嚴(yán)重不足，相關(guān)經(jīng)費(fèi)考核也大都流于表面，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率較低。

3、單位內(nèi)部控制制度欠缺。許多單位還未形成完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)、出納職責(zé)不清，工作交叉，管理混亂，未能形成監(jiān)督機(jī)制；會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠合理，兼崗現(xiàn)象普遍存在，許多無法相容的職務(wù)沒有分離，出現(xiàn)出納兼管記賬，現(xiàn)金兼管檔案等情況；部分單位財(cái)會(huì)人員在權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益面前毫無原則，只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖工作，違規(guī)操作違法執(zhí)行等情況時(shí)有發(fā)生；針對(duì)財(cái)會(huì)管理缺乏有效地監(jiān)督考核體系，造成財(cái)務(wù)人員壓力小、責(zé)任心差；部分單位在物資管理上存在漏洞，針對(duì)資金支出、報(bào)銷憑證審核等也管理不嚴(yán)。

4、經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不足。做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算是關(guān)鍵，其相關(guān)財(cái)務(wù)收支都應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。然而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中因各種因素影響，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不精確，預(yù)算內(nèi)容不周全，無法體現(xiàn)單位財(cái)務(wù)收支整體狀況以及目前的工作重點(diǎn)內(nèi)容。的全貌和體現(xiàn)事業(yè) 單位的工作重點(diǎn)；在經(jīng)費(fèi)使用方面也無法有效控制，領(lǐng)導(dǎo)簽字立即予以報(bào)銷，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行較差。

5、年終財(cái)務(wù)結(jié)算決算混亂。事業(yè)單位的年終財(cái)務(wù)結(jié)算決算是在整個(gè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要對(duì)上年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行清理結(jié)賬，編制上報(bào)年度決算報(bào)表，確保真實(shí)、準(zhǔn)確而完整地總結(jié)當(dāng)年整體工作。然而實(shí)際工作當(dāng)中，部分單位財(cái)務(wù)清理結(jié)算不夠及時(shí)，存在許多跨年的往來賬目款項(xiàng)，責(zé)任不清管理混亂，造成許多呆賬壞賬以及歷史問題出現(xiàn)。

6、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。有些單位的財(cái)務(wù)人員未受過專業(yè)教育，業(yè)務(wù)能力差，綜合素質(zhì)不高，無法有效履行財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)，實(shí)際工作中只是盲目根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示工作，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也無法從會(huì)計(jì)記錄里加以體現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象較多，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量帶來許多不良影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的解決策略

1、提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓領(lǐng)導(dǎo)職工加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，明確部門工作職責(zé)，實(shí)際工作中要落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，與部門負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，設(shè)立獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)調(diào)動(dòng)職工的工作熱情和積極性，把財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度切實(shí)落實(shí)到位，讓單位全體人員都參與到內(nèi)部控制工作中來。

2、提升財(cái)政資金利用效益。單位要對(duì)預(yù)算編制及其批復(fù)進(jìn)行細(xì)化管理，形成完備的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算編制管理，從而規(guī)范預(yù)算工作，形成科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體制，從而在根本上保證預(yù)算的有效執(zhí)行；要對(duì)專項(xiàng)資金做好嚴(yán)格管理，切實(shí)實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ煤蛯ｍ?xiàng)管理的要求；要嚴(yán)重審計(jì)原始憑證，不符合要求的堅(jiān)決不予報(bào)賬；嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)程序進(jìn)行權(quán)限審批，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立要求。

3、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先要形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)相關(guān)部門的職責(zé)范圍、性質(zhì)、權(quán)限給予規(guī)范，科學(xué)進(jìn)行工作分工，落實(shí)崗位責(zé)任原則。把單位內(nèi)無法相容的職責(zé)崗位明確分離，做到職責(zé)明確，管理科學(xué)。通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，規(guī)范和約束會(huì)計(jì)核算工作真正做到真實(shí)、有效、合理，相關(guān)職能部門間要形成制約監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)政資金的安全、完整和有效使用。其次，要形成內(nèi)部核查制度。保證單位資金收入的合法與完整，相關(guān)職能部門的項(xiàng)目支出科學(xué)效益，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)合理，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)落實(shí)情況等。

4、完善預(yù)算開支控制制度。要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行開支控制，具體而言，針對(duì)崗位分工控制方面，要堅(jiān)決把無法相容崗位分離開來；針對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，要嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限范圍，對(duì)于重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)要做好集體審批；針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面，根據(jù)單位實(shí)際制定相關(guān)責(zé)任制度；針對(duì)財(cái)產(chǎn)清查控制方面，開展定期盤點(diǎn)保證資產(chǎn)的安全完整等；針對(duì)內(nèi)部報(bào)告控制方面，要求能夠整體體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；針對(duì)電子信息技術(shù)控制方面，要求有效利用現(xiàn)代技術(shù)手段，避免人為失誤；此外，要求內(nèi)部審計(jì)部門還要做好審計(jì)評(píng)價(jià)，查找問題改進(jìn)策略。

5、規(guī)范單位年終決算報(bào)表。要切實(shí)保證單位年終清理結(jié)算以及財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)規(guī)范完整，首先要在嚴(yán)格單位內(nèi)部的財(cái)物管理制度，明確相關(guān)責(zé)任，認(rèn)真記錄賬簿，建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案。其次要嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行工作，在年終結(jié)賬以前要針對(duì)各類往來賬目款項(xiàng)做好分類清理工作，并做好分類處理，確保年度決算報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確。

6、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低直接決定了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的好壞，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)前提。因此，行政事業(yè)單位必須結(jié)合單位實(shí)際情況，不斷組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，深入開展業(yè)務(wù)交流，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，提高溝通協(xié)調(diào)能力，處理財(cái)務(wù)管理事務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

總之，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是關(guān)系到財(cái)務(wù)資金能否安全有效、財(cái)務(wù)核算能否切實(shí)有效、財(cái)政目標(biāo)能否真正現(xiàn)實(shí)的重要保證，也是有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題，不斷總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)新形勢(shì)，逐步探索出符合我國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的又好又快發(fā)展。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛珍.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國(guó)外資，2011（02）.

第9篇：財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文

一、新財(cái)會(huì)制度頒布和高校內(nèi)部審計(jì)職能調(diào)整同步在進(jìn)行

在新財(cái)會(huì)制度頒布同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)職能也在調(diào)整。早期高校內(nèi)部審計(jì)職能定位是根據(jù)2004年4月13日教育部的第17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。根據(jù)這個(gè)規(guī)定，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)，合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。其目的是促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高教育資金的使用效益。這個(gè)規(guī)定將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的職能，定位為對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2014年1月1日起施行的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”職能改為“確認(rèn)和咨詢”?！按_認(rèn)”是通過監(jiān)督檢查，對(duì)被審計(jì)的事項(xiàng)予以鑒證，在此基礎(chǔ)上提出評(píng)價(jià)意見和建議；而相對(duì)于“監(jiān)督”所體現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)糾弊的功能，“咨詢”更體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)功能，是對(duì)評(píng)價(jià)的進(jìn)一步發(fā)展。結(jié)合《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職能的新定位，高校新《財(cái)務(wù)制度》、新《會(huì)計(jì)制度》的實(shí)行將對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求。

二、根據(jù)新高校財(cái)會(huì)制度的重點(diǎn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行及決算的關(guān)鍵要素進(jìn)行審計(jì)

新《財(cái)務(wù)制度》對(duì)預(yù)算編制的依據(jù)、原則、程序和預(yù)算調(diào)整等提出了更加具體的要求。因此，高校內(nèi)部審計(jì)工作中預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從以收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行的審查和評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算全過程管理的確認(rèn)，或稱之為預(yù)算管理審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等過程進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。

新《財(cái)務(wù)制度》增加了決算的有關(guān)規(guī)定。相應(yīng)的，高校年度決算編制的業(yè)務(wù)規(guī)程，也應(yīng)當(dāng)成為預(yù)算執(zhí)行及決算審計(jì)的重點(diǎn)。

三、按照新高校財(cái)會(huì)制度的精神，引入高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計(jì)

高校的財(cái)務(wù)支出表現(xiàn)為各種成本費(fèi)用。新《財(cái)務(wù)制度》增加了成本費(fèi)用管理一章，明確提出高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理，體現(xiàn)了我國(guó)財(cái)政管理對(duì)績(jī)效管理的日益重視。財(cái)務(wù)制度是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，也是高校內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)。高校開展內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計(jì)，是高校內(nèi)審工作中進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要方式。

高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計(jì)的重點(diǎn)是高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)和歸集機(jī)制。新《會(huì)計(jì)制度》將事業(yè)支出拆分為教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，以明晰地反映了高校支出結(jié)構(gòu)。高校對(duì)于各種費(fèi)用的核對(duì)和歸集，尤其是對(duì)于不能直接歸集的費(fèi)用進(jìn)行的分?jǐn)?，是?nèi)部成本費(fèi)用管理審計(jì)“確認(rèn)”的一個(gè)重點(diǎn)。內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計(jì)的另一重點(diǎn)是新高校財(cái)會(huì)制度引入的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊和無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷，根據(jù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用方向確認(rèn)教育、科研、行政管理、后勤保障、經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)的成本，是內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計(jì)的重要內(nèi)容，也是內(nèi)審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、規(guī)范性和完整性的審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表是高校會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)收入和支出的集中反映。根據(jù)新《會(huì)計(jì)制度》，高校財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。按照新《會(huì)計(jì)制度》的改革重點(diǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)應(yīng)包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的新舊銜接，重點(diǎn)是新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規(guī)范性，重點(diǎn)是由財(cái)政補(bǔ)助收入支持的各項(xiàng)支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行正確的明細(xì)核算。（3）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。（4）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊和無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷的執(zhí)行情況。（5）基建投資業(yè)務(wù)并賬的執(zhí)行情況。（6）對(duì)校內(nèi)獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的合并情況。

五、根據(jù)新《財(cái)務(wù)制度》關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制審計(jì)

近年來，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)理念逐步從企業(yè)滲透到教育系統(tǒng)。而當(dāng)前高校資金來源和支出項(xiàng)目日益多元化，校企合作、境內(nèi)外聯(lián)合辦學(xué)日益增多，高校內(nèi)部管理上的問題促使這個(gè)問題提上日程。新《財(cái)務(wù)制度》專門增加“財(cái)務(wù)監(jiān)督”一章，提出高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露等監(jiān)督制度。高校財(cái)務(wù)管理是對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)要素的管理，高校內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行“確認(rèn)”、提供“咨詢”，推動(dòng)高校的財(cái)務(wù)管理制度不斷完善。

高校內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)以資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)。早期高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要是房產(chǎn)和設(shè)備管理內(nèi)部控制，審計(jì)的重點(diǎn)是資產(chǎn)的取得和驗(yàn)收、日常管理、處置和經(jīng)費(fèi)開支情況。新《財(cái)務(wù)制度》要求高校嚴(yán)格控制對(duì)外投資，規(guī)范對(duì)外投資、出租、出借資產(chǎn)的行為；提出投資收益及出租、出借收入應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。隨著新《財(cái)務(wù)制度》的出臺(tái)，高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)，將側(cè)重于資產(chǎn)的投資收益、社會(huì)服務(wù)收益的管理規(guī)范性。資產(chǎn)管理將成為內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)之一。

高校內(nèi)部控制審計(jì)的另一重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)所指的“財(cái)務(wù)管理活動(dòng)”，包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。在實(shí)踐中，多數(shù)高校的內(nèi)審工作均開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)于學(xué)校資金、預(yù)算、收入、支出、分配業(yè)務(wù)，關(guān)注比較充分。而投資、籌資業(yè)務(wù)，伴隨著近年來高校資金來源的多元化，正在逐步進(jìn)入內(nèi)審工作的視野。新《財(cái)務(wù)制度》的頒布促使投資、籌資業(yè)務(wù)成為內(nèi)審工作的重點(diǎn)。對(duì)投資活動(dòng)的監(jiān)督，應(yīng)納入資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)；對(duì)籌資活動(dòng)的監(jiān)督，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾?。新《?cái)務(wù)制度》將高校負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)程度作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容之一，對(duì)高校負(fù)債情況的審計(jì)無疑是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容。