公司內(nèi)部控制制度精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部控制制度范文

關鍵詞：集團公司；內(nèi)部控制；重要性；問題；措施

中圖分類號：F272.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0037-02

一、加強集團公司內(nèi)部控制的重要性

（一）加強集團公司內(nèi)部控制對提高集團公司的經(jīng)營管理水平有著重要作用

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，國外商品及資本不斷融入中國市場，集團公司所面臨的市場競爭日趨激烈，與此同時，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等政策的實施也要求集團公司加快規(guī)模的擴大，不斷進行技術創(chuàng)新，這些因素為企業(yè)帶來挑戰(zhàn)的同時也創(chuàng)造了機遇，集團公司要想加快企業(yè)規(guī)模的擴大、實現(xiàn)技術的創(chuàng)新，在復雜的市場環(huán)境中抓住機遇，就必須通過加強企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的核心競爭力來實現(xiàn)，加快集團公司內(nèi)部控制就是提高集團公司管理水平的重要手段。集團公司的內(nèi)部控制就是集團公司通過對其所屬企業(yè)進行管理控制以加強集團公司經(jīng)營管理的一種管理方式，它是保證集團企業(yè)相關政策在其所屬公司中貫徹、實施的重要保障，同時也是提高集團公司所屬企業(yè)管理水平進而提高集團公司管理水平的重要手段。

（二）加強集團公司內(nèi)部控制是保障集團公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段

加強集團公司內(nèi)部控制不僅是滿足集團公司發(fā)展訴求，加快集團公司經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。集團公司通過進行內(nèi)部控制管理，對其所屬企業(yè)進行定位和職責劃分，實現(xiàn)集團資源的優(yōu)化配置，加強集團整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和管理；同時對集團的經(jīng)營目標、內(nèi)部經(jīng)營活動以及財務進行組織、考核、調(diào)節(jié)和管理，不僅能提高企業(yè)財務報告的真實性和可靠性，為企業(yè)的各項業(yè)務活動提供指導同時還能有效地規(guī)避企業(yè)的投資風險，加快企業(yè)經(jīng)營效率的提高，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、集團公司內(nèi)部控制中存在的問題

盡管集團公司在進行內(nèi)部控制的過程中取得了一定的成績，但仍然存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方向：

（一）集團公司對內(nèi)部控制的認識不夠

集團及其所屬公司對內(nèi)部控制的認識不夠是集團公司內(nèi)部控制中存在的主要問題之一。集團中的部分領導單純地將內(nèi)部控制的建設理解為制定各種規(guī)章制度的建設以及成本控制的過程，從而忽視了內(nèi)部控制中對集團及其所屬企業(yè)各項業(yè)務活動進行考核、進行風險評估和監(jiān)督制約的重要性。集團及其所屬企業(yè)的部分員工片面地認為內(nèi)部控制是集團領導的事，與自己沒有多大關系，沒有認識到內(nèi)部控制是對集團及其所屬企業(yè)各級、各部門員工的一種自我約束、自我監(jiān)督和防范風險發(fā)生的內(nèi)部控制機制。正是因為對內(nèi)部控制的認識不夠，內(nèi)部控制機制的建立和完善頻頻受阻，內(nèi)部控制的實施效果不盡如人意，這些問題都為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

（二）集團公司內(nèi)部控制環(huán)境尚不完善

科學合理的內(nèi)部控制環(huán)境是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎，集團公司也是如此。對集團公司來說，其內(nèi)部控制的重點是要做好集團公司權(quán)利的劃分，換而言之就是掌握集權(quán)和分權(quán)的關系，保證權(quán)力的正確劃分，以便內(nèi)部控制的正常實施。但在集團公司的實際運營過程中，由于各成員公司性質(zhì)以及財會制度等因素的不一致，集團公司實際的營運情況也各不相同，因而難以實現(xiàn)集團公司組織結(jié)構(gòu)模式的統(tǒng)一，因而在其營運過程中，經(jīng)常出現(xiàn)與市場規(guī)律不相適應的營運模式，公司組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)責劃分不明確等都是其突出表現(xiàn)。這些問題不僅造成集團公司內(nèi)部控制環(huán)境的不穩(wěn)定，同時也在一定程度上阻礙了集團經(jīng)濟建設的發(fā)展。

（三）集團公司內(nèi)部控制缺少風險控制機制

集團公司的特點之一就是規(guī)模較大，層次較多，且經(jīng)營范圍具有多樣性。這些特點能夠為集團帶來豐厚經(jīng)濟效益的同時，也決定了集團公司面臨著比一般企業(yè)更多的風險。為此，集團公司必須建立一套完善的風險控制機制，加強集團預防和應對風險的能力。但在中國，大部分集團公司都處于政府的保護之下，不僅風險意識薄弱，同時應對風險的能力也比較弱，甚至有部分集團公司仍未建立風險控制機制，這使得集團公司的發(fā)展實施處于遭遇風險的邊緣。

（四）集團公司內(nèi)部會計控制尚不完善

內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，對集團公司內(nèi)部控制機制的健全和完善有著重要作用。內(nèi)部會計控制由集團的計劃和主要或直接與保障集團資產(chǎn)和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，主要包括資產(chǎn)保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規(guī)劃等方面，它是保障集團經(jīng)濟業(yè)務及相關工作貫徹落實的重要手段。但在現(xiàn)實中，由于集團對其所屬公司財務政策及制度的設計和制定得不合理，致使集團的財務管理權(quán)力過渡分割，不僅削弱了集團公司對資金的集中調(diào)配能力，導致集團各成員公司各自為政，同時也導致集團無法對其所屬公司進行有效的財務管理和規(guī)劃，嚴重影響了集團公司的整體發(fā)展。

三、加強集團公司內(nèi)部控制的措施

加強集團公司內(nèi)部控制是提高集團公司管理水平，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的重要工具，同時也是市場經(jīng)濟發(fā)展要求的大勢所趨。隨著集團公司規(guī)模的擴大，集團公司必須加強內(nèi)部控制體系的建立，為此，就必須做好以下幾個方面的工作：

（一）集團管理層要加強認識，加快企業(yè)文化的建設

企業(yè)文化不僅企業(yè)的無形資產(chǎn)，同時應是推動企業(yè)內(nèi)部控制實施的隱性力量。集團公司要加強內(nèi)部控制，集團管理層必須首先做出改變，通過理論學習提高對內(nèi)部控制的認識，從整體著眼，將內(nèi)部控由傳統(tǒng)的財務管理轉(zhuǎn)向?qū)φ麄€集團的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中去，為正確領導集團的發(fā)展奠定理論基礎。同時，集團管理層還要積極發(fā)揮自身的帶頭作用，加強對內(nèi)部控制相關知識的宣傳和教育，全面提高集團全體員工對內(nèi)部控制的認知，從而提高內(nèi)部控制在集團內(nèi)部的地位。此外，集團管理層還要重視集團全體員工對內(nèi)部控制的執(zhí)行和實施所起到的作用，提高員工在內(nèi)部控制中的參與率，為內(nèi)部控制在集團及其所屬企業(yè)內(nèi)的正常有序?qū)嵤┐蚝没A。

（二）加強集團公司組織結(jié)構(gòu)的完善，明確集團董事會的地位

完善集團公司組織結(jié)構(gòu)是保證集團內(nèi)部控制環(huán)境穩(wěn)定、有序的主要手段之一。因集團公司組織結(jié)構(gòu)的不完善，集團公司中股東大會、董事會以及經(jīng)理層重疊尤為突出，針對這一情況，集團公司就必須明確董事會在集團公司管理結(jié)構(gòu)中所處的地位，強化董事會的主導權(quán)，保證董事會的有效性、獨立性和公正性。為此，集團公司可以通過公開招聘的形式，面向社會大眾進行集團執(zhí)行董事的招聘；同時還要成立審計委員會、預算管理委員會以及風險控制委員會等下設機構(gòu)，在對董事會正確行駛其職責進行監(jiān)督的同時對集團所屬企業(yè)的各項業(yè)務活動及其執(zhí)行環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，創(chuàng)建和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，切實貫徹落實董事會的各項決策，保證內(nèi)部控制體系功效的發(fā)揮。

（三）加強集團公司風險控制機制的建立

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加強，市場競爭也愈演愈烈，集團公司所面臨的挑戰(zhàn)和風險也逐漸增加，如何才能更好的預警風險、規(guī)避風險、應對風險是集團公司必須考慮的問題，加快集團風險控制機制的建立成為集團公司應對風險的必要手段。在建立風險控制機制的過程中，集團公司必須首先建立風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)風險，以便集團能夠及時防范和規(guī)避風險；同時，還要強化集團審計部門的作用，加強對各種潛在風險的統(tǒng)計和分析，保證企業(yè)能更好地規(guī)避風險；此外，集團公司還要制定一系列的應對風險的措施和應急機制，提高集團公司應對風險的能力，使集團陷入風險中也能化險為夷。

（四）建立健全集團公司內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通是集團公司對其所屬企業(yè)實行有效控制的保障。建立健全集團公司內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)不僅有利于集團信息的共享，提高集團內(nèi)部控制的運行效率，還能幫助集團更快、更好、更全面地掌握其所屬企業(yè)的各項經(jīng)營活動及管理活動的信息，有利于集團針對各成員公司的實際情況制定相應的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，降低各成員公司因性質(zhì)、財會制度等因素而造成集團公司在財務控制上控制不足所造成的影響。集團公司內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的建立必須包含對各成員公司經(jīng)營、管理信息的交流和反饋渠道，方便集團收集各成員公司的經(jīng)營管理信息以及集團政策的上傳下達，同時方便成員公司向集團總部反饋內(nèi)部控制中存在的問題，以便集團能夠及時對成員公司進行指導，促進集團逐漸向集約化管理方向轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制不僅是市場經(jīng)濟的客觀要求，同時也是企業(yè)發(fā)展的需要，集團公司要想加強其內(nèi)部控制，就必須正視內(nèi)部控制中存在的問題，提高對內(nèi)部控制的認識和重視，不斷完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)件和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，為集團公司內(nèi)部控制工作的有序進行打好基礎。

參考文獻：

[1] 李偉.探討集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（1）.

第2篇：公司內(nèi)部控制制度范文

［關鍵詞］ 保險公司；內(nèi)部控制；風險

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024

［中圖分類號］ F840.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02

1 引 言

總的來說，保險公司的內(nèi)部控制主要是指公司內(nèi)部各個級別的機構(gòu)和員工根據(jù)自己的職務和責任采取一定的措施有效地防范公司經(jīng)營中遇到的各類風險，保障公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與目標一致的機制。保險公司的內(nèi)部控制基本上按照國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。同時結(jié)合保險公司自身的業(yè)務特點，其主要的控制活動涵蓋承保、銷售、理賠、投資、會計核算等各個方面。隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展與整合，保險業(yè)與資本市場的結(jié)合日益緊密，廣大保險公司面臨的風險呈現(xiàn)出復雜性、特殊性的特征。從行業(yè)特點來說，保險公司所面臨的風險不僅與意外事故、自然災害相關，同時也逐漸開始受到宏觀經(jīng)濟政策和投資環(huán)境的影響。很多時候，保險公司面臨的風險不是立刻可見的，而是需要經(jīng)過一段時間的潛伏期才能將其發(fā)現(xiàn)，這類風險的持續(xù)時間較長，影響面也較為廣泛。一般來說，內(nèi)部控制是保險公司防范、識別風險的一項有效措施，是整個風險控制的基礎。然而，客觀來看，我國保險公司的內(nèi)部控制制度還亟待完善，并沒有能夠完全發(fā)揮內(nèi)部控制風險防范的作用。鑒于此，保險公司如何增強自身對于風險的識別與控制能力已成為新時期保險公司內(nèi)部控制建設中的重中之重。我國《保險公司內(nèi)部控制基本準則》的頒布，為廣大保險公司的內(nèi)部控制制度建設提供了方向性的指引，對于保險公司完善內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平有著重要意義。

2 我國保險公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題

2.1 我國保險公司自身缺乏建立有效內(nèi)部控制制度的動力

回顧我國保險行業(yè)的發(fā)展歷程，不難看出在內(nèi)部控制制度的建設道路上，來自公司外部的推動力量要遠遠大于公司內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度的主觀意愿。這樣的情形不難理解，客觀來說，要完善保險公司內(nèi)部控制相關制度不是僅僅依靠保險公司自身就能順利完成的，更多的要取決于國家關于公司內(nèi)部控制整體政策的頒布和執(zhí)行進度，以及整個經(jīng)濟環(huán)境對于公司治理結(jié)構(gòu)的影響。隨著金融行業(yè)在我國的快速崛起，越來越多的人們意識到內(nèi)部控制是金融企業(yè)穩(wěn)定運行的前提和保障，對于面臨風險種類較為繁多的保險公司來說更是如此。然而，在我國保險公司內(nèi)部控制制度的建設歷程中，我們發(fā)現(xiàn)最為明顯的推動力來自國家監(jiān)管部門的督促，來自國際資本市場的監(jiān)管壓力。雖然，這些外部因素都幫助我國保險公司不斷審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，查缺補漏，在一定程度上提高了公司的內(nèi)部控制管理水平，但是仍然無法掩蓋保險公司自身在內(nèi)部控制制度建設上原動力的缺乏。不少保險公司對于內(nèi)部控制建設的要求僅僅還停留在能否順利通過檢查的層面，并沒有從根本上重視起內(nèi)部控制在公司實際經(jīng)營中所能發(fā)揮的重要作用。

2．2 內(nèi)部控制制度建設進度明顯落后于業(yè)務發(fā)展需要，內(nèi)部控制體系尚不健全

保險公司的內(nèi)部控制體系基本上沿用國際上通用的COSO內(nèi)部控制框架，分為控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5項要素。這5項要素相互滲透，共同作用于保險公司日常業(yè)務活動的各個方面。大多數(shù)的保險公司沒有將內(nèi)部控制的五要素完全落實，對于制度的制定過程還缺乏仔細的論證，沒有將內(nèi)部控制的影響面覆蓋到所有層級的部門和職位。不少公司僅僅將內(nèi)部控制的重點放在控制活動上，對于其他要素涉及較少。對于一些中小型的保險公司來說，由于財力人力資源有限，難以保障內(nèi)部控制制度的落實，在有的公司甚至一個人負責多項不兼容的工作，連最起碼的內(nèi)部牽制都難以做到，更不用說其他內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)了。隨著保險公司業(yè)務的不斷拓展，內(nèi)部控制暴露出的問題也越來越多，如果保險公司不能及時更新內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制制度就無法滿足保險業(yè)務的發(fā)展需求，從長遠來看，會在很大程度上制約保險公司的發(fā)展。

2.3 缺乏切實有效的問責制度，責任追究僅僅流于形式

我國的保險公司絕大多數(shù)都缺乏對于業(yè)務操作失誤的有效問責制度，責任追究往往流于形式。為使保險公司內(nèi)部控制制度能夠得到保障和落實，必須盡快建立起有效的問責制度，并且嚴格執(zhí)行。對于內(nèi)部控制制度中有明確要求卻沒有執(zhí)行的，要追究未執(zhí)行人的相關責任；對于在制度中明確要求，而在實際工作中卻沒有要求員工要嚴格執(zhí)行的，要追究相關管理者的責任；對于由于疏忽導致的檢查疏漏，要追究監(jiān)督檢查者的責任；對于存在相關問題和缺陷但是沒有及時處理的，要追究領導者的責任。通過以上措施，提高各個級別、各個崗位員工的工作責任心，同時，對自身的權(quán)利和責任有一個更為清晰的認識和理解。在對各種違規(guī)、不盡職行為的處理上，要嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行，充分發(fā)揮問責制的作用，切實保障內(nèi)部控制制度的有效運行。

3 優(yōu)化保險公司內(nèi)部控制制度的相關建議

3.1 重視內(nèi)部控制理念的建立，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的公司治理文化是內(nèi)部控制得以實施和發(fā)展的前提。為了能讓廣大保險從業(yè)人員理解并且接受內(nèi)部控制制度的相關理念，公司應該通過加強內(nèi)部控制制度文化建設向員工普及內(nèi)部控制工作的先進理念，將內(nèi)部控制對于崗位職責與各個業(yè)務環(huán)節(jié)的要求向大家傳達。積極開展與內(nèi)部控制相關的學習和培訓，單位領導層必須以身作則。讓員工們在實際工作中逐漸意識到內(nèi)部控制對于公司以及自身價值創(chuàng)造的貢獻，建立起維護內(nèi)部控制的意識，提高員工的工作責任心和成就感，從而營造出良好的內(nèi)部控制文化。

3.2 提升保險公司風險應對能力，建立健全風險評估體系

風險評估作為COSO五要素中的重要組成部分，在瞬息萬變的金融市場中，應該得到保險公司更多的重視。從實際工作來看，保險公司加強對風險的評估工作，是完善公司內(nèi)部控制的主要途徑。建立健全風險評估體系，不僅有助于保險公司提高自身風險管理能力，同時也能幫助公司進行有效的風險監(jiān)測和預警。鑒于此，保險公司需要在日常工作中對風險進行分類與評級，將等級較高的非常規(guī)性風險作為重點監(jiān)控目標。同時，要在公司的內(nèi)部控制基本準則中明確規(guī)定，對于在日常經(jīng)營管理中所遇到的風險要進行系統(tǒng)的識別和分析，根據(jù)分析評估結(jié)果，采取科學合理的內(nèi)部控制措施并予以執(zhí)行。最終，通過將風險評估體系的建立與完善，達到增強保險公司風險抵御能力，提升內(nèi)部控制管理水平的目的

3.3 合理進行授權(quán)，加強權(quán)力監(jiān)督管理

保險公司的內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行需要合理的授權(quán)，以及對于權(quán)力的監(jiān)督。首先，在公司總部以及各個分公司內(nèi)部建立起獨立的、擁有一定權(quán)力的內(nèi)部稽查審計部門。通過引進具有相關專業(yè)勝任能力的人才，以及對現(xiàn)有的員工進行針對性培訓，建立起一支專業(yè)高效的團隊，經(jīng)常在公司內(nèi)部開展檢查活動，將不規(guī)范業(yè)務操作的可能性降低到最小。另外，在保險公司內(nèi)部進行合理的分級授權(quán)。具體來說，就是按照考核標準，根據(jù)業(yè)務需求將各分支機構(gòu)分成若干級別，給予其一定的經(jīng)營管理權(quán)，既提高了工作的效率，有保證了有效的內(nèi)部牽制。最后，對于重要崗位要實行人員輪崗制度。對于像出納、理賠、業(yè)務信息管理等崗位，實行輪崗制，在工作滿一定時間后就進行調(diào)換，以防止在重要崗位上出現(xiàn)舞弊等嚴重危害公司利益的行為。

4 結(jié) 語

內(nèi)部控制制度建設對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著不可取代的積極影響。加強保險企業(yè)的內(nèi)部控制建設，不論是從防范和規(guī)避金融風險的角度，還是從轉(zhuǎn)變我國保險公司傳統(tǒng)經(jīng)營理念，深化保險體制改革的角度來看，都將帶來可喜的成果。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，廣大人民群眾對于保險的需求與日俱增，我國保險業(yè)將迎來自身發(fā)展的又一歷史機遇。鑒于此，我們需要進一步提升內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范保險行業(yè)的經(jīng)營運作方式，將現(xiàn)代風險理論引入我國的保險事業(yè)，提高我國保險公司應對風險的能力，從而從整體上提高我國保險行業(yè)的經(jīng)營管理水平和服務質(zhì)量，為我國金融事業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。

主要參考文獻

［1］晉曉琴.全面提升我國保險公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險公司內(nèi)部控制基本準則》［J］．商業(yè)會計，2011（12）.

第3篇：公司內(nèi)部控制制度范文

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效益、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位決策層、管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內(nèi)部財務管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),也是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。集團公司應在充分認識的基礎上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡,搞好資金流、物資流、信息流的控制與管理,防范和減少財務風險,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。概括起來,主要有以下幾方面:

一、要理順財會組織結(jié)構(gòu)，為財務監(jiān)管做好組織準備

目前，有許多企業(yè)將財務機構(gòu)與會計機構(gòu)合并設置在一起。盡管這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應的，但是隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的財務活動發(fā)生了深刻變化，特別是集團公司，資產(chǎn)規(guī)模擴大、管理跨度增寬、資本鏈條加長、籌資渠道多樣、籌資方式靈活，財務與會計職責功能劃分的要求越來越明顯。因此，財務機構(gòu)與會計機構(gòu)分設就顯得尤為必要。

財會機構(gòu)應在集團公司總會計師（財務總監(jiān)）的領導下開展工作。財務部門可分設財務處和會計處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設專業(yè)科。

財務處的主要工作包括:(1)財務分析與財務管理;(2)預算的編制、考核;(3)資本運作;(4)投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理;(5)利潤分配等。

會計處的主要工作包括:(1)按照會計準則、會計制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進行會計核算，填制會計憑證，編制會計報表;(2)根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部管理報表;(3)負責納稅計算、申報;(4)辦理日常報銷等。

財務處與會計處分設，可使各部門明確工作目標和職責，分別把關。既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關職責之間的相互制約。

二、應制定嚴密的內(nèi)部牽制制度，為財務監(jiān)管提供制度保障

新《會計法》明確規(guī)定，各單位應當建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這為制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團公司下屬的分支機構(gòu)較多，要加強對其財務監(jiān)控就必須制定并實行嚴密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進一步統(tǒng)一企業(yè)會計行為、控制長短期經(jīng)營風險、提高會計信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標，找到控制點，要注重相互牽制。有效的內(nèi)控制度能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，同時還要設立補救措施。

三、要強化全面預算的機制，為財務監(jiān)管提供檢驗標準和考核依據(jù)

通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。預算管理的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，預算管理是財務部門牽頭,涉及全集團綜合的、全面的管理。財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時期的預算管理模式是不同的。

企業(yè)在發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營風險，存在許多不確定因素，資本投入大，盈利水平低，應采用以資本為起點的預算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，企業(yè)對市場把握能力和企業(yè)信譽不斷提高，開拓市場成為企業(yè)的工作重點，因此，企業(yè)發(fā)展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式。處于成熟期的企業(yè)市場占有率不斷提高，市場份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風險相對較低，壓力主要來自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點的預算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預算管理模式。當企業(yè)經(jīng)營處于衰退期時，一方面,企業(yè)的銷售開始下降，大量的應收賬款需要收回；另一方面,新的經(jīng)營投資項目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時宜采用以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式。

集團企業(yè)應根據(jù)所屬分支機構(gòu)的專業(yè)特點、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經(jīng)營活動進行跟蹤，并隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。

四、要增強防范財務風險的意識

經(jīng)營中的風險無處不在,許多企業(yè)的衰退都是源于財務風險的控制不當。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強風險預警和識別,及時評估、預防、控制和分散財務風險,在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求化解財務風險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

五、要完善考評和獎懲機制

企業(yè)應在全面經(jīng)濟核算的基礎上建立完善的評價考核指標體系,并在科學合理的績效評價的基礎上,建立全面的獎懲機制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財務管理與控制制度的貫徹實施,應該設立專門機構(gòu)或指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動態(tài)監(jiān)控機制,將業(yè)績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執(zhí)行部門,作為企業(yè)機構(gòu)調(diào)整及內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

第4篇：公司內(nèi)部控制制度范文

摘要在公司制企業(yè)中，公司治理和內(nèi)部控制有高度相關性，二者相輔相成，密不可分。本文從公司治理的角度出發(fā)，分析了我國公司制企業(yè)的內(nèi)部控制存在的缺陷和漏洞，并對如何完善內(nèi)部控制提出建議和措施。

關鍵詞公司治理內(nèi)部控制措施

一般而言公司治理分為狹義的公司治是和廣義的公司治理一般而言公司治理分為狹義的公司治理和廣義的公司治理。狹義的公司治理是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制，主要是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層等組成的用來約束和管理經(jīng)營者行為控制制度；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關者（股東、債權(quán)人、供應者、雇員等）之間的利益關系。關于內(nèi)部控制，目前得到學術界廣泛認同的是美國的COSO在1992年對內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程?！?/p>

一、公司治理與內(nèi)部控制的關系

現(xiàn)代企業(yè)管理中，公司治理很重要。金融危機使人們越發(fā)關注公司治理。而公司治理，關鍵在于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是管理者為達成目標所設立的規(guī)則及程序，緊密聯(lián)系著公司治理。公司治理是所有者監(jiān)督和制衡經(jīng)營者的一種機制，公司治理理結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)所有者利益最大化，一方面，避免所有者利益被經(jīng)營者損害，另一方面承擔相應的社會責任。為保證經(jīng)營效果、效率及可信度高的財務報告，董事會、管理層及員工共同實現(xiàn)內(nèi)部控制過程。企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是為實現(xiàn)經(jīng)營目標，控制企業(yè)全部交易、事項而存在于內(nèi)部的控制體系和制度安排。

二、我國內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，普遍虛設股東大會

目前，我國大多數(shù)企業(yè)“一股獨大”現(xiàn)象普遍存在，上市公司被控投股東操控，股東大會中小股東參加的不多，自身意愿無法表達，而使股東大會的積極作用不能正常發(fā)揮。并且，我國股份公司存在嚴重的職位重疊，普遍是董事長兼總經(jīng)理，在國有企業(yè)改制的公司中這一現(xiàn)象尤其明顯。公司決策執(zhí)行質(zhì)量受混淆的責任和權(quán)利嚴重影響，從而使經(jīng)營風險加大，且可提供監(jiān)督、考核經(jīng)理機制的經(jīng)營者市場仍未形成，失常的經(jīng)營者機制無法發(fā)揮市場約束作用。

（二）內(nèi)部控制混亂無序，“內(nèi)部人控制”嚴重

企業(yè)工作各方面受公司治理結(jié)構(gòu)科學規(guī)范與否影響。目前，我國大多企業(yè)仍未建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，未能有效監(jiān)控經(jīng)營者行為，從而無法有效牽制公司內(nèi)部人員，使實施內(nèi)部控制受影響。我國上市公司增加的年度審計內(nèi)部控制內(nèi)容只提交報告而不公開披露，降低了公司管理者的外界壓力，從而無法有效制衡內(nèi)部控制。與此同時，企業(yè)剩余控制權(quán)由不具有或具有小額股權(quán)的內(nèi)部人依法掌控。為獲得自身利益最大化，股東利益被管理者犧牲，為此造成一定程度的實際利潤以其他形式變?yōu)楦吖芾碚叩氖杖?，記入企業(yè)成本。

（三）內(nèi)部控制目標過于簡單，范圍過窄

我國內(nèi)部控制的研究范圍往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關注合規(guī)經(jīng)營目標，而很少關注經(jīng)營效率目標，其目標僅僅局限于查錯防弊、會計資料的合法和保證業(yè)務的有效進行，而并沒有把戰(zhàn)略性考慮、營運的效率和效果等包含在內(nèi)。內(nèi)部控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務審計時提高審計效率，其范圍更多的是放在對企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制上，很少把對高層管理人員的控制納入整個控制系統(tǒng)。

（四）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏執(zhí)行的依據(jù)和標準

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度殘缺不全或不夠合理，使企業(yè)有關人員在實際執(zhí)行業(yè)務和業(yè)務監(jiān)督過程中缺乏必要的依據(jù)和標準，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏必要的內(nèi)部控制標準和相關的內(nèi)部控制制度，控制存在于各管理人員零星的活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制標準進行內(nèi)部管理，內(nèi)部管理受個人主觀因素影響過多；二是部門間聯(lián)系業(yè)務流程混亂，造成部門間的業(yè)務配合不協(xié)調(diào)和遲滯，信息交流不通暢；三是崗位設置和人員配置不當、業(yè)務交叉過雜、職責不明，權(quán)利、義務和責任不對等。

三、公司治理下內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善

（一）加強監(jiān)事會的獨立監(jiān)督作用

將監(jiān)事會做實，從公司治理機制設計上為內(nèi)部控制制度的實施保駕護航，內(nèi)部控制框架的五要素之一是監(jiān)督與糾偏，在控制環(huán)境這一要素中，也要建立與內(nèi)控相應的監(jiān)督機構(gòu)。

在以董事會為核心的內(nèi)部控制框架中，董事會下設的包括審計委員會在內(nèi)的專業(yè)委員會的建立以及經(jīng)理層下屬的審計部，在對內(nèi)部控制制度運行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監(jiān)事會對處于內(nèi)部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會功能的強化，基本思路是在監(jiān)事會成員中引入利益相關者，并做好獨立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)。

（二）完善公司治理下的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及運行機構(gòu)

基于公司治理設計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，實行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度，建立所有者層次和經(jīng)營者層次內(nèi)部控制組織。所有者層次內(nèi)部控制組織代表所有者利益。向股東會委派財務董事、財務監(jiān)事或財務總監(jiān)，主要債務人列席董事會，董事會中建立財務委員會、審計委員會或內(nèi)部控制委員會、設立獨立董事等。建立財務委員會作為投資中的核心組織，對財務負責人實施制衡，提高財務決策科學性；建立的審計委員會與經(jīng)營者獨立，同時要確立審計委員會與內(nèi)部審計經(jīng)理之間的信息溝通與制約關系，避免或減少信息不對稱。經(jīng)營者層次內(nèi)部控制組織主要為經(jīng)營者控制資金流、物流、信息流服務，為履行其經(jīng)營管理責任而發(fā)揮作用。公司存在各類弱勢群體，在公司在控制設計和財務組織結(jié)構(gòu)設計時需要考慮如何維護弱勢群體的權(quán)益。獨立董事或外部董事代表弱勢群體的利益，對大股東或內(nèi)部人形成制衡。

（三）強化基于公司治理機制的財務預算管理制度

一個健全的企業(yè)財務預算制度實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的良好表現(xiàn)，而財務預算管理的實施也將促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

預算委員會應該把工作的重點放在確定預算目標、業(yè)績評價和激勵機制建立方面，注意預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃間的銜接關系，提高預算編制和控制過程的效率與效果。預算委員會常設機構(gòu)應該設在財務部門，具體負責預算編制、分析和實施控制。

在建立和完善一級預算之外，對于一些重要部門和項目預算應該建立二級預算。預算反饋機制應該與企業(yè)的具體組織結(jié)構(gòu)和預算執(zhí)行方式相適應，并通過有效的激勵機制和評價機制來保證企業(yè)的長期價值和競爭優(yōu)勢的預算目標的完整實現(xiàn)。

（四）建立有效的激勵與約束機制

無論是內(nèi)部控制還是公司治理結(jié)構(gòu)都非常重視激勵與約束機制。要使公司的內(nèi)部組織、崗位及至整體的行為及其他結(jié)果始終保持與公司的目標一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法：一是科學的業(yè)績評價體系。科學的業(yè)績評價體素是激勵與約束機制的基礎，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進行獎懲。二是科學的目標管理。組織全體員工分別參加有關工作目標的制定，并將公司目標層層分解，落實到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實現(xiàn)公司的目標。

四、結(jié)束語

公司治理和內(nèi)部控制相輔相成，密不可分，又都關系到一個企業(yè)的生存和發(fā)展。從公司治理的角度來完善內(nèi)部控制，能夠促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，化解營運風險，提高工作效率，從而促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。雖然，我國很多公司都已意識到內(nèi)部控制在公司治理中有著非常重要的意義，也設立了相關的部門，建立了較完善的制度，但是執(zhí)行力不強是我國公司治理面臨很大的問題。要發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計在公司治理中的作用，須明確各個部門領導的責任和職權(quán)范圍，建立有效的激勵機制和制衡機制，使以上提到的內(nèi)部控制機制建立能夠真正落到實處，最終達到完善公司治理結(jié)果，實現(xiàn)公司價值的目的，保障公司在全球市場經(jīng)濟中健康、穩(wěn)定的發(fā)展

參考文獻：

第5篇：公司內(nèi)部控制制度范文

1證券公司內(nèi)部控制基本理論

1.1證券公司內(nèi)部控制的概念及原則

（一）證券公司內(nèi)部控制的概念

COSO報告將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)管理人員設計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職員實施的一種過程。此定義較為寬泛，具有很強的綜合性，廣泛包括了適用于所有企業(yè)的多個項目。從此定義出發(fā)，可以得出財務報告控制、合法合規(guī)控制、營業(yè)單位控制、業(yè)務控制等定義，也可具體到時點上靜態(tài)地定義內(nèi)部控制的有效性。而內(nèi)部控制與目標的一般聯(lián)系為特定目標、特定業(yè)務的內(nèi)部控制定義的推斷提供了基礎。

（二）證券公司內(nèi)部控制的原則

證券市場是以高風險、高收益為顯著特征的市場，證券公司作為證券市場的重要中介機構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復雜的諸多風險。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴密和有效。

（1）健全性原則

內(nèi)部控制應當做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋證券公司的所有業(yè)務、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動應成為證券公司日常經(jīng)營的內(nèi)在組成部分。

（2）合理性原則

內(nèi)部控制應當符合國家有關法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關規(guī)定，與證券公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、風險狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

（3）制衡性原則

證券公司部門和崗位的設置應當權(quán)責分明、相互牽制，應確保存在適當?shù)穆殑辗蛛x、分派的職責不相沖突；前臺業(yè)務運作與后臺管理支持適當分離;對有潛在利益沖突的領域應予以辨認，努力減少并認真監(jiān)控。

（4）獨立性原則

承擔內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應當獨立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當?shù)挠绊慬1]。

（5）及時性原則

證券公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財務、營業(yè)、符合性的資料以及與決策相關的外部市場事項、狀況方面的信息[2]。已確認的內(nèi)部控制缺陷應及時向適當層次的管理人員報告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應立即向高級管理人員和董事會報告[3]。

1.2證券公司內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制的控制要素是指實施內(nèi)部控制必須予以考慮的因素。內(nèi)部控制的形成，有賴于各控制要素的有機結(jié)合，內(nèi)部控制的有效性，又取決于各控制要素自身的合適性以及各控制要素之間有機結(jié)合的狀況和效果.本文認為，證券公司內(nèi)部控制分為以下五個相互關聯(lián)的要素，各要素貫穿在證券公司的內(nèi)部控制過程之中。

（1）控制環(huán)境

證券公司的控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，是整個內(nèi)部控制體系的根基[4]?？刂骗h(huán)境不僅影響證券公司的目標制定、業(yè)務活動的組織和對風險的識別、評估和反應，還影響控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設計和執(zhí)行。

（2）風險識別與評估

所謂風險，是指對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標可能產(chǎn)生負面影響的不確定性因素。風險識別與評估是指及時辨別影響證券公司目標實現(xiàn)的各類風險，運用恰當?shù)氖侄卧u估風險可能帶來的損失并采取應對策略的過程。風險識別與評估是證券公司內(nèi)部控制體系中的樞紐性因素，起著承上啟下的作用。不僅使內(nèi)部控制的總體目標得到分解和細化，而且使后續(xù)的控制措施和監(jiān)督評價對象得到明確。

（3）控制措施

控制措施是保證證券公司的目標得到正確執(zhí)行的相關政策和程序[5]，存在于證券公司的各部分、各個層面和各個部門。內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，最終需要相關的控制措施來完成，而其他內(nèi)部控制要素也都共同指向并作用于控制措施要素，使控制措施成為證券公司內(nèi)部控制體系的核心要素。

（4）信息和溝通

信息和溝通是指來自于公司內(nèi)部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認和傳遞，以保證公司的員工能夠執(zhí)行各自的職責。有效的溝通包括證券公司內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關的信息與證券公司外部相關方的有效溝通和交換，如客戶、監(jiān)管部門和股東等。信息和溝通連接了內(nèi)部控制體系的其他要素，是有效實施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行與公司目標的實現(xiàn)。

（5）監(jiān)控與評價

內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、能夠隨時適應新情況等，內(nèi)部控制就必須受到監(jiān)督與評價。證券公司一般通過兩種方式對內(nèi)部控制進行監(jiān)控——內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部評價，以對內(nèi)部控制起到修正作用，是對內(nèi)控活動的再控制。內(nèi)部監(jiān)督主要體現(xiàn)為內(nèi)部審計、合規(guī)檢查和風險控制。其本身既是證券公司內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制各要素執(zhí)行情況的主要力量。監(jiān)督方式下要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查。內(nèi)部評價主要體現(xiàn)為控制的自我評估，即證券公司不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制進行評估。內(nèi)部監(jiān)督與評價應遵循的原則主要有責任明確原則、獨立履職原則、持續(xù)評估原則和改正跟進原則。

1.3證券公司內(nèi)部控制的主體及責任

證券公司內(nèi)部控制是一個有機的系統(tǒng)，覆蓋證券公司業(yè)務經(jīng)營活動的各個節(jié)和公司的各個層面。因此，從內(nèi)部控制的客體來看，企業(yè)內(nèi)的人、財、物、時間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對象。內(nèi)部控制的客體最終表現(xiàn)為企業(yè)的資產(chǎn)運動、物資運動和各業(yè)務活動信息處理過程，亦即整個組織的活動[6]。與之相對，證券公司內(nèi)部控制的主體是“人”。由于在公司組織結(jié)構(gòu)中，不同的人處于不同的層級，所以內(nèi)部控制的主體也分層級且不同層級的主體承擔不同的責任。我們認為，證券公司內(nèi)部控制的主體和層級，是由“董事會—管理層—職員”構(gòu)成的縱向系統(tǒng)。

（1）董事會

在證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會位于最頂端，承擔內(nèi)部控制的最終職責，對于確保公司有足夠發(fā)現(xiàn)和防止違法行為的監(jiān)督和報告制度負有一般義務。董事會批準公司內(nèi)部控制的策略和政策，并對整體方案及內(nèi)部控制效果進行評估和監(jiān)督；了解證券公司的運營風險，確定可接受的風險水平，確保高級管理人員采取必要步驟辯認、監(jiān)控和控制風險；批準組織結(jié)構(gòu)；確保高級管理人員時刻監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性[7]。它對管理層的控制構(gòu)成了整個內(nèi)部控制的第一級控制，即治理控制。

（2）管理層

管理層對證券公司內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行負責[8]。高級管理人員有責任實施經(jīng)董事會批準的戰(zhàn)略，制定適當?shù)膬?nèi)部控制政策，監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。高級管理人員必須確保證券公司的所有業(yè)務領域都遵循了建立的政策和程序[9]。

（3）職員

這是證券公司內(nèi)部控制具體指令的執(zhí)行主體。一般以業(yè)務部門為單位，通過設置的不同崗位和職責，進行不同的業(yè)務活動和行為，其權(quán)利和義務也受到不同的限制和約束。各級職員需要了解其在內(nèi)部控制過程中的角色，充分地參與到內(nèi)部控制過程當中。

（4）內(nèi)部審計師

證券公司必須設立內(nèi)部審計部門，如一般公司的稽核部等。審計部門通常測試業(yè)務部門的行為和控制環(huán)境以確定包括其是否符合公司的內(nèi)部政策程序和外部的法律、財務會計和報告要求在內(nèi)的事項，評估控制系統(tǒng)的效率和資源分配情況。審計發(fā)現(xiàn)的信息有助于高級管理人員評估制度和完善政策程序的設計以補足缺陷[10]。內(nèi)部審計部門應直接向董事會(或其審計委員會)和高級管理人員報告。

（5）外部審計師

外部審計師不是證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，不對證券公司內(nèi)部控制負任何責任。但是外部審計師通過審計活動，包括針對內(nèi)部控制與管理人員進討論和提出改進建議，對證券公司內(nèi)部控制的質(zhì)量有著重要影響?？梢?，證券公司的內(nèi)部控制是董事會、高級管理人員和所有職其中董事會負有指導和督察的最終責任，管理層負有設計、執(zhí)行和檢查的全面的直接責任，內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的檢查評價方面負有專職責任，其他所有職員負有其職責范圍內(nèi)的具體責任，所有人員負有反饋信息的義務和責任。不同層級的控制主體通過履行不同的責任最終實現(xiàn)有效的控制效果。

2平安證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

2.1平安證券公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

平安證券6月30日投資報告，針對財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會28日聯(lián)合了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，認為它的對資本市場的短期影響十分有限。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制包括五個基本內(nèi)容，即企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務報告與管理信息的真實可靠與完整、資產(chǎn)的安全與完整，以及遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求五項內(nèi)容，內(nèi)部控制過程包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五個方面。

平安證券表示，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實施，有利于企業(yè)完善公司治理，正確貫徹實施發(fā)展戰(zhàn)略，提高經(jīng)營管理水平，并提高企業(yè)財務報告與管理信息的真實性、可靠性與完整性，保障資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)。對上市公司而言，這些因素都有利于改善上市公司經(jīng)營與管理水平，提高上市公司質(zhì)量，因此長遠來看，對資本市場是利好。

但是平安證券指出，由于，第一，企業(yè)內(nèi)部控制只是一個軟性制度規(guī)范，約束力不強；第二，企業(yè)內(nèi)控制度建設與內(nèi)控水平的提高是一個長期的、漸進的過程，這一過程預計相當漫長，短期難有顯效；第三，在國內(nèi)，即使是約束力較強的法律制度，在執(zhí)行層面也存在很大的問題，難以真正得到有效實施。因此，平安證券認為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實施，對資本市場的短期影響十分有限，對其利好影響不能給予過高期望。

2.1.1平安證券公司內(nèi)部控制基本情況

（一）公司內(nèi)部機構(gòu)設置

（1）公司治理結(jié)構(gòu)

2008上半年，公司盡管建立了公司治理結(jié)構(gòu)，但相關法人治理制度未能有效執(zhí)行，公司發(fā)生了大股東資金占用等違規(guī)行為。相關違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強了公司治理結(jié)構(gòu)的建設工作。目前，公司建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層分權(quán)制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，“三會一層”運作基本規(guī)范，召集、召開程序符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《公司章程》及相關《議事規(guī)則》的規(guī)定。董事會下設戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會、提名委員會四個專門委員會，公司制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》，股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則符合相關的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。

（2）組織結(jié)構(gòu)

公司為有效地計劃、協(xié)調(diào)和控制•營活動，已合理地確定了組織單位的形式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務相分離的原則，比較科學地劃分了每個組織單位內(nèi)部的責任權(quán)限，形成相互制衡機制。同時，公司吸取了違規(guī)擔保、大股東占用等違規(guī)行為發(fā)生的教訓，加強了公司與控股股東之間的“五獨立”。目前，公司還指定了專門的人員具體負責內(nèi)部的稽核，保證相關會計控制制度的貫徹實施。

（3）內(nèi)部審計

公司審計部直接對審計委員會負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會，董事會任免，并配備了3名專職審計人員，對公司所有經(jīng)營管理、財務狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進行內(nèi)部審計，對其經(jīng)濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。

（4）人力資源政策與實務

公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務。

（二）控制活動

公司主要經(jīng)營活動都有必要的控制政策和程序。管理層在預算、利潤和其他財務和經(jīng)營業(yè)績都制定了較為清晰的目標，公司內(nèi)部對這些目標都有清晰的記錄和溝通，并且對其加以監(jiān)控。財務部門建立了適當?shù)谋Ｗo措施較合理地保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)；較合理地保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。2008年度，受國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化的影響，棉紡織行業(yè)受到了巨大的沖擊，公司因銷售收入減少、毛利率降低、費用增加等因素的影響，出現(xiàn)了虧損。為保證經(jīng)營活動的正常實施，公司建立了相關的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。尤其是在大股東資金占用違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強了控制程序的執(zhí)行力度，具體情況如下：

（1）交易授權(quán)控制

明確了授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等相關內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。

（2）責任分工控制

明確設置分工和職責權(quán)限，貫徹不相容職務相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。

（3）憑證與記錄控制

合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關記錄（如：員工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應的分錄獨立比較。

（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制

嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，以使各種財產(chǎn)安全完整。

（5）獨立稽查控制

公司專門設立內(nèi)審機構(gòu)，對貨幣資金、有價證券、憑證和賬簿記錄、物資采購、消耗定額、付款、工資管理、委托加工材料、賬實相符的真實性、準確性、手續(xù)的完備程度進行審查、考核。

（6）系統(tǒng)控制

公司已制定了較為嚴格的電子信息系統(tǒng)控制制度，在電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管等方面做了較多的工作。

（三）對控制的監(jiān)督

大股東占用資金違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強對各項內(nèi)部控制進行評價，建立各種機制使相關人員在履行正常崗位職責時，能夠獲得內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)；公司還通過外部溝通來證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。公司管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門和監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運行中產(chǎn)生的偏差。

2.1.2平安證券公司經(jīng)營范圍

1991年8月，平安保險公司證券業(yè)務部在深圳成立，1995年10月，經(jīng)中國人民銀行批準，平安證券有限責任公司正式成立，公司注冊所在地為北京市，公司總部設在深圳，公司資本金為18億元人民幣，平安保險集團完全控股。1.5億增加至10億兀人民幣;2005年7月，再由10億增加至13億元人民幣。多年來，平安證券憑借中國平安的良好品牌和背景優(yōu)勢，從區(qū)域性證券機構(gòu)成長為全國性綜合類券商。“品質(zhì)優(yōu)先、利潤導向、遵紀守法、重在執(zhí)行”，是公司堅持的經(jīng)營方針。“?？蛻糍Y金安全，讓客戶資產(chǎn)增值”，是公司一貫堅持的服務理念。公司高度重視客戶資產(chǎn)的安全和完整，堅持將“誠以待人，信以立身”作為公司長期經(jīng)營的基點，通過為客戶提供全面和個性化服務來體現(xiàn)公司的服務宗旨。公司堅持合規(guī)經(jīng)營，穩(wěn)健發(fā)展，近年來，雖然我國股市持續(xù)調(diào)整，證券行業(yè)面臨前所未有的經(jīng)營危機，但公司各項業(yè)務仍然保持了健康平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢。平安證券總公司的經(jīng)營范圍包括證券買賣、還本付息、分紅派息、證券代保管和鑒證、登記開戶、證券自營買賣、證券的承銷和上市推薦、資產(chǎn)管理、發(fā)起設立證券投資基金和公司其他業(yè)務等。a投資銀行業(yè)務b經(jīng)紀業(yè)務c證券研究咨詢業(yè)務d資產(chǎn)管理業(yè)務。平安證券公司具有公司由董事會、監(jiān)事會組成，董事會下設審計委員會、戰(zhàn)略與計劃委員會、委托理財投資委員會、投資決策委員會和風險管理委員會等決策機構(gòu)。公司實行董事會領導下的總經(jīng)理負責制。公司設有投資銀行總部、經(jīng)紀業(yè)務管理部、資產(chǎn)管理部、衍生產(chǎn)品部、等業(yè)務部門；設有證券研究所、信息技術部等兩個業(yè)務及技術支持部門；設有行政部、財務企劃部、北京代表處等職能部門。在全國主要經(jīng)濟中心城市設有22家證券營業(yè)部及2家證券服務部；在北京、上海、深圳設有投資銀行業(yè)務部。

2.1.3平安證券公司內(nèi)部控制的目標和原則

（一）平安證券公司內(nèi)部控制的目標

平安證券內(nèi)部管理的總體目標應是建立決策科學、運營規(guī)范、管理高效和發(fā)展持續(xù)健康的管理體系，維護公司的財務穩(wěn)健，提高公司的市場地位和經(jīng)營效益。

具體目標包括:

第一條：為了指導證券投資基金管理公司（以下簡稱“公司”）加強內(nèi)部控制，促進公司誠信、合法、有效經(jīng)營，保障基金持有人利益，依據(jù)有關法律法規(guī)，制定本指導意見。

第二條：公司內(nèi)部控制是指公司為防范和化解風險，保證經(jīng)營運作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。

第三條：公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門業(yè)務規(guī)章等部分組成。公司內(nèi)部控制大綱是對公司章程規(guī)定的內(nèi)控原則的細化和展開，是各項基本管理制度的綱要和總攬，內(nèi)部控制大綱應當明確內(nèi)控目標、內(nèi)控原則、控制環(huán)境、內(nèi)控措施等內(nèi)容。

第四條：公司董事會對公司建立內(nèi)部控制系統(tǒng)和維持其有效性承擔最終責任，公司經(jīng)營層對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。

第五條：控制環(huán)境構(gòu)成公司內(nèi)部控制的基礎，控制環(huán)境包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。

第六條：公司的組織結(jié)構(gòu)應當體現(xiàn)職責明確、相互制約的原則，各部門有明確的授權(quán)分工，操作相互獨立。公司應當建立決策科學、運營規(guī)范、管理高效的運行機制，包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴謹?shù)臉I(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。

第七條：公司應當建立科學嚴密的風險評估體系，對公司內(nèi)外部風險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風險。

第八條：公司應當建立有效的內(nèi)部監(jiān)控制度，設置督察員和獨立的監(jiān)察稽核部門，對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度落實。公司應當定期評價內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)市場環(huán)境、新的金融工具、新的技術應用和新的法律法規(guī)等情況，適時改進。

（二）平安證券公司內(nèi)部管理的原則

證券市場是以高風險、高收益為顯著特征的市場，證券公司作為證券市場的重要中介機構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復雜的諸多風險。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴密和有效。

（1）健全性原則

內(nèi)部控制應當做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一;覆蓋證券公司的所有業(yè)務、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動應成為證券公司日常經(jīng)營的內(nèi)在組成部分。

（2）合理性原則

制應當符合國家有關法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關規(guī)定，與證券公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、風險狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

（3）制衡性原則

公司部門和崗位的設置應當權(quán)責分明、相互牽制，應確保存在適當?shù)穆殑辗蛛x、分派的職責不相沖突;前臺業(yè)務運作與后臺管理支持適當分離;對有潛在利益沖突的領域應予以辨認，努力減少并認真監(jiān)控。

（4）獨立性原則

承擔內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應當獨立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當?shù)挠绊憽?/p>

（5）及時性原則

公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財務、營業(yè)、符合性的資料以及與決策相關的外部市場事項、狀況方面的信息。已確認的內(nèi)部控制缺陷應及時向適當層次的管理人員報告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應立即向高級管理人員和董事會報告。

2.2公司內(nèi)部控制存在的問題

由于公司成立初期經(jīng)營不夠規(guī)范，內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)控機制制度不健全，在利益驅(qū)動下盲目投資，違規(guī)經(jīng)營，加之市場持續(xù)低迷，公司自營和委托理財業(yè)務出現(xiàn)公司自營和委托理財業(yè)務等問題，使公司遭受重大損失。在2003年，公司調(diào)整了領導班子，新的經(jīng)營班子上任后，狠抓歷史遺留問題的整改和清理，強化風險控制和合規(guī)經(jīng)營，公司逐步走上了良性發(fā)展的道路，內(nèi)部控制方面也取得了明顯的成效。2006年經(jīng)過增資擴股、完成重組后，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)更為優(yōu)化和多元化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進一步得到改善，符合證券業(yè)發(fā)展的總體方向。根據(jù)《公司法》、《指引》等要求建立了公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本架構(gòu)，通過公司章程對法人治理結(jié)構(gòu)的各部分職能予以明確，制定了相關的決策程序和管理議事規(guī)則。在董事會之外設立了專門的風險防范委員會和審計委員會，先后成立稽核總部、風險控制總部，強化風險控制和財務監(jiān)督，防范經(jīng)營風險。逐步制定完善功部控制制度，構(gòu)筑了三道業(yè)務監(jiān)控防線;對分甲支機構(gòu)財務、電腦經(jīng)理實行委派制，強化垂直管理;按照“收支兩條線、以收定支，，的原則，加強財務收支管理。實現(xiàn)了客戶證券的集中交易、集中清算。將分散的營業(yè)部柜臺交易系統(tǒng)在總部集中，實現(xiàn)集中的業(yè)務處理和數(shù)據(jù)管理;對資金實行集中結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)撥，將有關風險降低在最低限度。

但是，目前公司內(nèi)部控制建設還存在著諸多不足。

（一）不重視內(nèi)部控制環(huán)境

（1）在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制建設。部分領導認識和理解上還存在偏差，仍然過度看重外延擴張，業(yè)務拓展和短期經(jīng)濟利益，而被動迎合內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設。在法人治理結(jié)構(gòu)上還不夠完善。由于處理歷史遺留問題等特殊原因，董事長長期兼任總經(jīng)理，沒有引進獨立董事，長期沒有監(jiān)事長，監(jiān)事會制度形同虛設等問題有待加強。

（2）在激勵與約束機制上還不合理，激勵手段單一，目標過于短期化，約束機制缺乏必要的獨立性。

（二）對內(nèi)控認識不足

目前改革中普遍重視經(jīng)濟權(quán)利的下放，然而，卻淡漠了經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關重要的控制機制，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。

（四）對內(nèi)控缺乏正確的認識和評估

有一部分企業(yè)對內(nèi)控工作很重視,但卻走了另一個極端,認為內(nèi)控即是管理或者說可以代替管理,這是混淆了內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的概念。經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過程對企業(yè)加以管理。這個過程由組織的某一單位或部門進行,或由若干個單位或部門共同進行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部份,與經(jīng)營結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上,它使經(jīng)營達到預期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。內(nèi)部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。

（五）公司證券內(nèi)控體系不完善

而從有效性來看，許多證券公司不盡如意，沒有真實、有效地執(zhí)行已經(jīng)設計好的內(nèi)部控制體系。例如股東大會、董事會、監(jiān)事會的會議記錄、表決方式、會議程序及決議等內(nèi)容嚴重不全，已有的部分會議決議缺少會議程序及記錄，有的會議僅有會議記錄，缺少會議決議，資料不完整。許多證券公司的內(nèi)部控制制度僅是擺設，是為了應付監(jiān)管部門的檢查，或者用來約束普通員工，而對于公司高級管理層毫無約束力。證券公司內(nèi)部控制有效性失效已成為困擾我國券商的普遍性問題。

（1）在內(nèi)部控制制度運行的有效程度上明顯不理想。如一些可能影響公司的重大決策沒有按既定的決策程序進行運作;雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，還是不能及時發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為?；瞬块T與風險控制部門的職能發(fā)揮不夠。由于人員配備少、力量薄弱、監(jiān)控手段落后，大多只進行事后稽核審計等常規(guī)性的工作，不能及時發(fā)現(xiàn)風險，預警風險。同時，稽核與風控部門只是對經(jīng)紀業(yè)務進行監(jiān)控，而對公司的其它業(yè)務基本沒做要求，使得其無法對公司整體的內(nèi)部控制健全性和有效性進行評價

（2）在資金使用上缺少有效的資金管理監(jiān)督和績效評價制度，沒有對各業(yè)務部門資金使用、成本與效益進行有效考核，操作人員超權(quán)限使用資金而得不到有效控制，使得證券公司資產(chǎn)使用效率較低，資金流失嚴重。

（3）對重要業(yè)務的風險評價和實時檢測的管理技術落后。對風險的認識和管理大多停留在經(jīng)驗判斷、定性分析的粗放管理階段，缺乏有效的風險控制工具和掌握風險控制技術的人才，風險管理技術和人才成為風險管理的瓶頸。

（六）內(nèi)部控制的不合理性

合理的內(nèi)部控制實施起來未必有效，但不合理的內(nèi)部控制則必然無效。由于我國證券公司在內(nèi)部控制方面存在諸多不合理性，內(nèi)部控制的有效性缺乏也就成為了必然結(jié)果。因此，證券公司內(nèi)控制度條文看似很嚴密，但是在一個總體不合理的大背景下，法律法規(guī)和內(nèi)部制度的執(zhí)行沒有充分保障，證券公司從控制環(huán)境、業(yè)務控制、資金管理控制、會計系統(tǒng)控制到內(nèi)部審計控制都存在或多或少的問題，而內(nèi)部控制體系是一個完整的系統(tǒng)。系統(tǒng)論告訴我們系統(tǒng)是一個整體，系統(tǒng)間的各要素是相互作用和相互影響的，要保證一個系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)，要求各個要素都要在各自的位置發(fā)揮作用。一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題必然導致整個系統(tǒng)的無效甚至崩潰。證券公司的內(nèi)部控制若要有效地發(fā)揮其應有的作用，就要保證在各個環(huán)節(jié)上控制存在的合理性，這里所說的合理不僅包括了內(nèi)容上的合理，也包括了執(zhí)行上的合理。只有在一個合理的內(nèi)部控制體系下，證券公司內(nèi)部控制的合規(guī)性才能夠真正體現(xiàn)出來。

3完善平安證券公司內(nèi)部控制的對策

3.1進一步完善對證券公司內(nèi)部控制環(huán)境

（一）加強董事會建設，強調(diào)董事會的內(nèi)控責任

加強董事會領導下的專門委員會的建設，成立風險管理委員會、審計委員會、薪酬和提名委員會，明確各專門委員會在證券公司內(nèi)部控制中的職責并制定相應的工作細則。

應通過公司股東會在公司章程中確定對董事在公司工作時間的要求，使董事能夠加深對公司的了解程度，切實做到盡職履責，為董事會的科學決策打下良好基礎。進一步加強監(jiān)事會建設，強化監(jiān)事會的監(jiān)督加強監(jiān)事會的獨立性。鑒于監(jiān)事會屬于監(jiān)督機構(gòu)，應完全獨立地行使監(jiān)督權(quán)而不應受控股股東的干預。加強監(jiān)事會的組織建設。監(jiān)事會應有必要的工作機構(gòu)和專職工作人員，具備履行檢查監(jiān)督職責的必要條件，能夠正常行使對公司的日常檢查監(jiān)督權(quán)。此外，公司還應提供監(jiān)事會履行職責的經(jīng)費支持。強化監(jiān)事會職權(quán)。應按照新《公司法》的規(guī)定在《公司章程》中強化監(jiān)事會的職權(quán)，并制定有效的操作細則。監(jiān)事會不僅要進行事后監(jiān)督，更應進行事前和事中監(jiān)督一即計劃、決策時的監(jiān)督。監(jiān)事會有權(quán)隨時調(diào)查公司的財務狀況，審查賬冊文件，并有權(quán)要求董事會向其提供有關情況，從而深入了解和掌握公司和董事會及經(jīng)理層有關人員的動態(tài)。

（二）鼓勵證券公司建立長期激勵機制，實旅有效的人力資源政策

鼓勵證券公司根據(jù)自身的實際需要，通過市場選擇的方式確定公司高管人員，調(diào)整公司報酬結(jié)構(gòu)，借鑒國際經(jīng)驗，采取薪酬激勵、剩余索取權(quán)激勵和榮譽激勵相結(jié)合的激勵機制。同時建立一套成熟的制度保證，使高級管理人員的進入和退出給公司管理帶來的沖擊降到最低限度，減少公司高管人員進退成本，營造一種能上能下的聘用機制。

推行公司高管人員持股和獎金延期支付等中長期激勵機制。公司高齡人員持股可以使其能夠參與公司剩余收益的分配，將其個人利益與公司利益緊密聯(lián)系，有效提高對公司高管人員的激勵效果，鼓勵其為企業(yè)創(chuàng)造剩余價值。如何實施股權(quán)激勵則可以參考上市公司的一些做法，如在公司改制時直接或間接持有發(fā)起人股、通過管理層收購持有公司法人股或是公司提取獎勵基金后購買公司股權(quán)進行獎勵等;獎金延期支付可以降低公司高管人員對短期利益和局部利益的追求，提高公司高管人員的經(jīng)營理性，保證公司的長期、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。此外，證券公司可以實施技術序列的晉升計劃。為有專業(yè)特長的人才提供除行政晉升外其他的晉升機會，引導員工積極規(guī)劃自己的職業(yè)生涯，培育員工的職業(yè)自豪感與成就感，滿足員工“尊重和自我實現(xiàn)的需要”。這一計劃的實施也有助于形成尊重人才的企業(yè)文化，重視員工職業(yè)技能的培訓，使員工的個人進步和公司的成長發(fā)展形成相互促進的良性循環(huán)。

法治理結(jié)構(gòu)的完善是證券公司內(nèi)控機制的基礎。證券公司法人治理結(jié)構(gòu)包括科學的決策程序與議事規(guī)則,高效、嚴謹?shù)臉I(yè)務運作系統(tǒng),健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng),以及有效的激勵約束機制。當前，證券公司應嚴格按照《證券法》、《證券公司管理辦法》等的規(guī)定，建立嚴格意義上的相互制衡的董事會、監(jiān)事會和股東大會，實施嚴格意義的總經(jīng)理責任制。既要避免一股獨大，又要避免內(nèi)部人控制。

3.2完善證券公司內(nèi)控機制

（一）業(yè)務控制

（1）建立業(yè)務風險預警指標體系，強化風險管理的預警作用。證券公司應按業(yè)務分別設立承銷業(yè)務預警指標體系、委托理財業(yè)務預警指標體系、經(jīng)紀業(yè)務預警指標體系、自營業(yè)務預警指標體系和創(chuàng)新業(yè)務預警指標體系。承銷業(yè)務的預警指標體系應包括：承銷股票、債券的收益率指標、包銷有價證券的資金占用指標、收購兼并傭金指標等；委托理財預警指標體系包括：資金收益率、跌價損失率、現(xiàn)金留存比率等；自營業(yè)務預警指標體系包括股票占用資金比率、債券占用資金比率、自營跌價損失比率等；經(jīng)紀業(yè)務的預警指標應包括傭金變動幅度、投資者下降比率等。

（2）董事會應在章程和股東大會授權(quán)的范圍內(nèi)有效地行使經(jīng)營決策權(quán)。重大機構(gòu)設置活動、對外擔保、投資活動及經(jīng)營活動，由有關部門進行擬投資項目的可行性研究，估算投資項目報酬與風險，報告總經(jīng)理、董事會及股東大會，履行相應的批準手續(xù)后實施。重大經(jīng)紀業(yè)務、資金借貸和大額現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、營業(yè)部的設置必須經(jīng)總經(jīng)理或董事會核準。根據(jù)公司內(nèi)部管理機構(gòu)設置，進行層層分解落實，在年度中進行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果總結(jié)成績，糾正問題，達到集中控制的目的。同時，為了防范和管理證券經(jīng)濟業(yè)務中存在的諸多風險，根據(jù)交易特點及服務的各個環(huán)節(jié)制定相關防防范措施，避免差錯事故的發(fā)生；而且在此基礎上完善相關保密制度，事先明確各方的權(quán)利與義務，防止新的電子交易方式風險。

（3）制定統(tǒng)一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、投資者資金的存取程序及授權(quán)審批制度，對投資者的開戶資料制定統(tǒng)一保管制度；實行證券交易法人集中清算制度，嚴格資金的及時清算和股份的交割手續(xù)，防止侵害投資者權(quán)益的行為發(fā)生。

（二）資金控制

資金的管理控制是貫穿于證券公司各個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當中的，是內(nèi)部控制的重中之重。根據(jù)資金管理的這一特性，平安證券公司管理層應根據(jù)資金的流向?qū)訉訉徟?，嚴格資金業(yè)務的授權(quán)審批制度，強化重大資金投向的集體決策制度，凡對外開辦的每一筆資金業(yè)務都要按業(yè)務授權(quán)進行審核批準，對特別授權(quán)的資金業(yè)務要經(jīng)過特別批準；建立資金管理績效評價制度，于年末考核各責任單位資金循環(huán)的成本與效益，實施嚴格的獎懲制度。

（三）會計系統(tǒng)控制

一個有效的會計系統(tǒng)能夠及時準確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，并為企業(yè)內(nèi)部管理及外部投資提供真實可靠的管理和決策信息。因此證券公司應按照《會計法》、《證券公司會計制度》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，做到：

（1）健全和完善公司財務管理結(jié)構(gòu)體系，界定股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理及各財務部門在財務管理方面的職責和權(quán)限。

（2）制定完善的財務會計制度。

（3）在崗位分工的基礎上明確各個會計崗位的職責，確保會計資料的真實和可靠。

（4）建立有效的內(nèi)部稽核制度。

（5）配備合格的會計人員。

（6）加強會計部門與其他部門的交流與溝通。

3.3督促證券公司保證信息溝通與反饋的通暢

（1）督促證券公司提商信息致?lián)目煽啃耘c時效性

由于證券行業(yè)高度的“信息化”，使得證券公司各個層次管理人員和員工都需要運用信息來確認、評估和應對風險，以便更好地進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)公司目標。這一內(nèi)在要求使信息的可靠性和時效性變得至關重要。要實現(xiàn)這一目標，證券公司首先應當建立公司層面的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對相關信息進行獲取、維護和分發(fā)。其次，應當在數(shù)據(jù)的整合方面制定清晰的戰(zhàn)略計劃，明確職責并定期對信息質(zhì)量進行評估。

（2）督促證券公司統(tǒng)一管理信息

督促證券公司建立一個高效的內(nèi)部信息管理平臺作為內(nèi)部交流渠道，對公司內(nèi)的各種信息進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)公司組織中橫向與縱向信息交流的通暢。在橫向上，使公司各部門能夠熟悉相互間的業(yè)務和職能，便于各部門間的交流和監(jiān)督，提高總體的調(diào)整與協(xié)調(diào)能力;在縱向上，應保證工作指令的下達和業(yè)務信息的反饋不因經(jīng)營層次的存在而滯后，保證公司能夠及時、正確的決策，實現(xiàn)風險的防范和有效控制。

（3）督促證券公司加強與外部的溝通

良好的外部溝通有助于證券公司了解面臨的環(huán)境和風險，更好地遵循相關法律和監(jiān)管要求。督促證券公司采取如定期座談、報告和咨詢等許多方式，加強與股東、監(jiān)管機構(gòu)、外部審計單位和其他外部利益相關者的溝通等。

結(jié)論

我國證券交易公司，雖然經(jīng)過了幾十年來年的發(fā)展，但是在公司內(nèi)部控制管理的過程中，由于工作人員的普遍職業(yè)水平不高、再加上不公平競爭、內(nèi)部管理混亂等問題相繼出現(xiàn)，不僅自身行為準則及其他專業(yè)標準中所規(guī)范的內(nèi)部管理程序執(zhí)行不到位，而且有的沿襲既有的模式，這樣執(zhí)行對內(nèi)部管理的方向感和目的性不強，且工作具有很大的隨意性，從而加大了證券公司內(nèi)部管理的問題。

本文以平安證券公司為研究對象，闡述該公司內(nèi)部管理的現(xiàn)狀并分析執(zhí)行內(nèi)部管理中存在的問題，通過分析，得出以下結(jié)論：

第一，在完善證券公司內(nèi)部控制環(huán)境方面，提出了加強董事會建設，制定部門具體控制措施；運用各種激勵機制，實施有效的人力資源政策和培育內(nèi)控優(yōu)先的公司文化的建議。

第二，在完善對公司業(yè)務控制，資金控制，會計系統(tǒng)控制等方面，提出了完善證券公司內(nèi)部控制機制。

第三，在完善公司內(nèi)部信息的共同與反饋方面，提出了以確保信息能夠準確的、以合適的形式，詳略得當?shù)乇恍枰祟愋畔⒌娜藛T所獲悉，從而對整個證券公司內(nèi)部管理的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理的質(zhì)量。

參考文獻

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第6篇：公司內(nèi)部控制制度范文

關鍵詞：公路企業(yè)；會計內(nèi)部控制；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、健全內(nèi)部會計管理制度

(一)加強預算管理

要建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財務管理體系，及必須成立全面預算管理的機構(gòu)。讓整個企業(yè)從高層到基層的每為人員樹立預算意識，建立科學合理的預算模型，通過加大對資金的預算，改變企業(yè)業(yè)務、施工、收支預算等各個環(huán)節(jié)脫節(jié)的現(xiàn)狀，提升資金使用率。

(二)規(guī)范會計處理程序及會計政策

為確保會計資料的真實性，應當根據(jù)《公路工程管理單位財務制度》及相關的會計政策，結(jié)合單位實際情況，構(gòu)思出一套將其經(jīng)濟業(yè)務事項加以確認、計量、記錄和匯總的程序和政策。并要求會計人員熟悉其工作流程，制定真實的會計記錄和財務報表。

(三)內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核是根據(jù)會計機構(gòu)的崗位設置由稽核人員進行的事前審核和事后復核。內(nèi)部稽核主要是對原始憑證審核、記賬憑證審核、會計賬薄審核、會計報表審核等會計事項的審核。

1.原始憑證審核：原始憑證的內(nèi)容是否齊全；是否有涂改和偽造；記載的數(shù)量、金額是否正確；購買實物的原始憑證是否有驗收和證明；支付款項的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據(jù)。

2.記賬憑證審核：記賬憑證的內(nèi)容是否齊全；是否連續(xù)編號；除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其它記賬憑證是否附有原始憑證，記載金額是否相符等。

3.會計賬簿審核：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿的設置與國家統(tǒng)一的會計制度是否相符；各種賬薄記錄是否與相關的記賬憑證相符；總賬、明細賬、日記賬之間的勾稽關系是否正確；各種明細賬是否按時登記與控制賬戶核對是否相符。

4.會計報表審核：會計報表的種類和格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和單位內(nèi)部賬表設置制度的要求；是否以登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他相關資料為依據(jù)來編制，數(shù)據(jù)是否真實，計算是否準確，內(nèi)容是否完整；會計報表項目與會計報表之間的勾稽關系是否正確；報表附注及其說明是否符合規(guī)定，與會計報表是否保持一致。

(四)加強內(nèi)部控制的評估和審核

公路企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作主要以公司內(nèi)部控制度和工作程序為依據(jù)，緊緊圍繞對內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素對內(nèi)部控制設計和運行情況進行的全面評價。這致使各個部門合理分工，確定各崗位的職責和權(quán)限，從崗位和分工上互相牽制，對各崗位資金業(yè)務實行交叉復核，業(yè)務人員定期內(nèi)部輪崗，確保個部門之間相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，形成規(guī)范的內(nèi)部制衡機制。在建立崗位考核制度，明確財政業(yè)務的安全性、規(guī)范性等要求的同時，按月稽核收支憑證、復核銀行存款賬單、審核會計報表，檢查內(nèi)控制度實施情況。

二、公路企業(yè)財務控制制度

(一)實行會計委派制

實行會計委派制，企業(yè)總部對各項目的會計人員直接進行統(tǒng)一管理，其人事關系留在企業(yè)總部，會計部門成為和項目部沒有任何經(jīng)濟利益關系的獨立部門，確保其客觀、公正、獨立的立場。所以，樹立對會計委派制的正確認識，明確委派人員的性質(zhì)，讓委派的人員進行輪崗，才能讓在公路企業(yè)有著重要意義的會計委派制更具生命力。

(二)設立企業(yè)內(nèi)部銀行

在企業(yè)內(nèi)設置內(nèi)部銀行，有利于融通資金。在企業(yè)內(nèi)部，各單位可以把暫時多余的資金存入內(nèi)部銀行，銀行內(nèi)部通過引入信貸機制，實施資金的有償使用，運用利息杠桿進行調(diào)節(jié)，可以減少對外貸款，節(jié)省了對外貸款利息同時也扭轉(zhuǎn)了以往資金使用不均的局面，讓企業(yè)的資金流動更暢通，提高資金使用效率。

在企業(yè)內(nèi)設置內(nèi)部銀行，同時也有利于內(nèi)部結(jié)算。對于企業(yè)材料、機械，人工以及各種費用的支出，采用統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部支付手段，及時準確地進行核算。

設立企業(yè)內(nèi)部銀行，能吸納企業(yè)的閑散資金，減少資金占用，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，提高了資金的使用效率。

(三)財務支出控制制度

作為公路財務管理部門在支出控制方面，應當根據(jù)支出類型分別控制。明確相關機構(gòu)人員的職責權(quán)限和對工程投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤和工程發(fā)承包、施工、驗收等過程的舞弊行為。

三、提高財務人員素質(zhì)

內(nèi)部會計控制是由人制定的，也需要靠人去執(zhí)行和完善，人既是其主體，也是其客體，所以必須加強對人力資源的管理和控制，讓會計人員通過職業(yè)道德評價來強化職業(yè)道德建設。一是要對會計人員德、能、才等綜合素質(zhì)進行全面的考察，確保人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、多方位的加強會計人員培訓，提高政治和業(yè)務素質(zhì)；三是加強職業(yè)道德教育，讓員工自覺遵守和執(zhí)行會計內(nèi)控制度。

四、結(jié)語

通過建立和完善各種內(nèi)部會計控制制度，并切實落實，將促使公路企業(yè)強化內(nèi)部管理，使公路企業(yè)走向一個新的里程！

參考文獻：

[1]張媛.試析公路施工企業(yè)成本費用內(nèi)部會計控制[J].價值工程,2010,29(21):5.

[2]王燕.基于公路企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度方法的探索[J].企報,2010(09):115-116

第7篇：公司內(nèi)部控制制度范文

關鍵詞：內(nèi)部控制；公司理財；作用

一、引言：內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵

內(nèi)控制度是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資金的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法措施和程序。內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，是企業(yè)理財?shù)幕A，它是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)完整、安全，確保有關法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。實踐證明，得控則強、失控則弱、無控則亂。恰當?shù)剡\用內(nèi)部控制，有利於企業(yè)改善經(jīng)營活動，提高工作效率及經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵因素之一。

二、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要作用

1、統(tǒng)馭企業(yè)內(nèi)部管理

在一個企業(yè)中，雖有不同的作業(yè)單位，但要達到經(jīng)營目標，必須全面配合，以發(fā)揮整體團隊作用。內(nèi)部控制正是基於這種指導思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度、規(guī)定及有關資訊、報告等作為基本依據(jù)，以實現(xiàn)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

2、制約與激勵作用

內(nèi)部控制著眼於各項業(yè)務的執(zhí)行是否符合企業(yè)以及既定的規(guī)范標準，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，達到預期效果。由此可見，內(nèi)部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用，嚴密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。

3、促進各項工作順利進行

內(nèi)部控制要重視制度設計、控制原則的應用，了解業(yè)務部門的實際工作動態(tài)，及時發(fā)揮控制的影響力，使之揚長避短，如期達到管理目標。建立有效的內(nèi)部控制度可以防止損失浪費，充分利用資源，促進企業(yè)有效經(jīng)營，激發(fā)員工工作熱情，創(chuàng)造良性理財環(huán)境，規(guī)范理財，提高效益?？芍^得控則強、失控則弱、無控則亂。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制度保護會計信息質(zhì)量。完善公司理財和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益，保證資本市場有效運行有著非常意義。

三、當前公司理財存在的問題

1、內(nèi)控制度不健全，不規(guī)范

目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理；也由于企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范管理，管理程序往往受人員素質(zhì)、主觀意念的制約，事后評價多，前瞻性差，我國許多國有企業(yè)不重視內(nèi)控制度的建設，企業(yè)領導作為國企的代表，他不是系統(tǒng)的積極去建設內(nèi)控制度而是一個人喜好來進行，主觀性大，缺乏系統(tǒng)性，經(jīng)常是亡羊補牢，造成內(nèi)控制度系統(tǒng)性差，直接形成內(nèi)控的不健全。

2、制度執(zhí)行不得力造成損失與浪費

我國大型企業(yè)大多是計劃經(jīng)濟時代改制得來，職能管理部門人員素質(zhì)參差不齊，經(jīng)常由于人的因素使得制度卡殼，落實不到位。更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何。遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。如中航油新加坡公司，因從事石油期貨投資造成5.54億美元的巨額虧損。再好的內(nèi)控制度不執(zhí)行，只能是放在抽屜里，掛在墻上的紙面介質(zhì)。中航油新加坡的總經(jīng)理陳久霖在公司內(nèi)一手遮天，一切內(nèi)控制度在他眼里都是廢紙一張，內(nèi)控制度只是用來應付投資者和監(jiān)管者。此外，資金支出無預算，或雖有預算但執(zhí)行不嚴。

3、信息流轉(zhuǎn)不暢

由于計劃審批不嚴，內(nèi)控環(huán)節(jié)失控，價格信息滯后，審批制度錯位，多種因素引起的企業(yè)采購成本高。直接導致了企業(yè)固定資產(chǎn)購置成本高，導致折舊費用踞高不下，銷售環(huán)節(jié)人為控制因素多，銷售費用高，其中廣告宣傳費及業(yè)務招待費尤甚。給企業(yè)高效理財帶來了一定的難度。

4、內(nèi)控環(huán)境還不適應高質(zhì)量內(nèi)控的要求

內(nèi)控理財環(huán)境差，矛盾集中在財務財務部門，由于企業(yè)人事干預，致使內(nèi)控機構(gòu)獨立性差，有些管理層次管理知識層次不一，特別是行業(yè)知識、金融知識、法律知識、信息技術知識，及其文化素質(zhì)影響對內(nèi)控制度理解偏差，即得利益思想嚴重直接影響了內(nèi)控環(huán)境的建設。在這種環(huán)境下堅持原則依賴于財務部門，財務部門經(jīng)常是樹敵太多自身難保。

5、資產(chǎn)管理不嚴格，理財信息失真

理財信息失真。會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務不實等等。

6、風險評估不足、意識薄弱

企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等。在諸多風險中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，往往出現(xiàn)盲目擴張等風險。

四、企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制做好理財工作的思路

1、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

企業(yè)建立內(nèi)部控制的原則主要有：相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程序定位原則、成本效益原則、層次效益原則等。通過貫徹這些原則，企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

2、改進內(nèi)部控制對策探討

(1)規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強財務治理。建立健全企業(yè)集團母公司和子公司財務控制制度。明確股東大會、董事會、經(jīng)營者(包括子公司的經(jīng)營者)、財務經(jīng)理、財務部門各自的管理職權(quán)、管理責任、管理目標、管理內(nèi)容與管理體系等；以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，以保證企業(yè)集團的財務管理的連續(xù)性；對企業(yè)整體財務戰(zhàn)略進行定位，保證公司的戰(zhàn)略規(guī)則與決策目標能夠為各層級財務管理組織或理財主體有效貫徹執(zhí)行。

(2)財務控制要以人為本。財務控制一定要和文化控制相結(jié)合，才能達到事半功倍的效果。在企業(yè)集團的財務控制中，要樹立現(xiàn)代財務意識和理念，統(tǒng)一企業(yè)的價值取向，建立規(guī)范的財務控制體制，從而走上持續(xù)做大做強的道路。

(3)財務控制要長期制度化。無論企業(yè)財務控制采用集權(quán)，還是分權(quán)，或是集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的體制，在企業(yè)財務控制制度優(yōu)化中都需要一個長期博弈過程，變短期的企業(yè)行為為長期的企業(yè)行為。這種制度化旨在營造一個長期的行為環(huán)境，在這個環(huán)境中，沖突的因素雖然存在，但合作與協(xié)調(diào)的可能性越大，財務政策運行的過程中就越有可能不發(fā)生與目標的偏差，財務失真的頻率與幅度就會大大降低，從而可以進一步提高企業(yè)行為的效率。

(4)加強內(nèi)部控制對風險的識別與防范。逐步建立以風險管理為核心的內(nèi)部控制體系。在制定目標時，要針對不同的目標分析其相應的風險，并根據(jù)對實現(xiàn)企業(yè)目標的潛在影響來確認風險，從固有風險和殘存風險的角度進行風險評估，對規(guī)避、減少、共擔和接受等風險反應方案，企業(yè)管理者應比較不同方案的潛在影響，在企業(yè)風險容忍度范圍內(nèi)的假設下考慮風險反應方案的選擇。

五、結(jié)論

2008年、2010年，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部門聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會[2008]7號)、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制是一個動態(tài)的發(fā)展過程，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程與各個方面，為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。

參考文獻：

[1]李明輝：論內(nèi)部公司治理與內(nèi)部控制[J]，廣西會計，2002(11).

第8篇：公司內(nèi)部控制制度范文

節(jié)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀并對其存在的問題進行了分析；最后提出了S公司銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的改進方案。

關鍵詞：S公司銷售與收款內(nèi)部控制制度設計

S公司的母公司河北進功實業(yè)集團有限公司成立于2004年6月12日，現(xiàn)擁有邢臺進功化工有限公司、邢臺進功建材有限公司、邢臺亞欣貿(mào)易有限公司、S公司等下屬企業(yè)。擁有員工

400多人，其中專業(yè)工程技術人員和管理人員50余名，且已建立完整的質(zhì)量管理體系。其產(chǎn)品主要用于建筑、裝飾、裝修用材，運銷北京、天津、西安、太原等地，產(chǎn)品供不應求。

2004年10月份榮獲“河北省第七屆消費者信得過產(chǎn)品”稱號。S公司主要生產(chǎn)飼料和乙醇。年產(chǎn)飼料2.7萬噸,乙醇3萬噸,擁有職工200余人。

一、S公司現(xiàn)行銷售作業(yè)流程所涉及的主要業(yè)務活動

1、銷售部門根據(jù)客戶要求編制銷售訂單

購買者提出訂貨要求—>接受訂單后報銷售主管審核—>簽字蓋章,編制產(chǎn)品銷售訂單—>再報請銷售主管審核、銷售經(jīng)理審核—>最終簽發(fā)產(chǎn)品銷售通知單

2、倉庫部門根據(jù)產(chǎn)品銷售發(fā)貨單發(fā)貨

銷售助理根據(jù)產(chǎn)品銷售通知單編制產(chǎn)品銷售發(fā)貨單—>送到倉庫部門—>發(fā)貨出庫

3、財務部部門開具銷售發(fā)票

銷售助理將發(fā)貨單送交銷售部經(jīng)理審核—>編制開具發(fā)票申請書并由銷售部經(jīng)理審批—>財務部門開具產(chǎn)品的銷售發(fā)票—>財務部門登記發(fā)票信息—>--將發(fā)票聯(lián)交給銷售助理。

4、審核銷售發(fā)票是否記錄正確

銷售助理依據(jù)銷售發(fā)貨單登記產(chǎn)品的銷售日報表、財務部門的會計人員檢查銷售發(fā)票的編號是否連續(xù)、編制相應的記賬憑證—>登記銷售總賬、定期檢查銷售明細賬與銷售總

賬是否一致在客戶信用檔案中要詳細登記以下資料：客戶的基本情況信息、信用歷史記錄及相關交易信息、客戶的市場占有率等等。S公司信用管理部門根據(jù)客戶檔案將客戶分類

，并給與不同的銷售政策。對客戶信用進行動態(tài)管理，每年至少對其復查一次，出現(xiàn)大的變動要及時進行調(diào)整，調(diào)整結(jié)果要經(jīng)公司授權(quán)審批人批準。 對于信用狀況惡化的客

戶，原則上可以采取如下對策：要求客戶提供擔保人和連帶擔保人：增加信用保證金;交易合同取得公正;減少供貨量或?qū)嵭邪l(fā)貨限制；接受代為償債和代物償債，有擔保人的向擔

保人追債，有抵押物擔保的接受抵押物還債。 --!>

（三）S公司銷售與收款環(huán)節(jié)關鍵控制點的再設計

1、組織發(fā)貨控制

S公司發(fā)貨部門要嚴格按照銷售發(fā)貨單中所列示的產(chǎn)品出庫時間、送貨方式、發(fā)貨品種、型號以及商品數(shù)量組織發(fā)貨，還要明確倉庫管理人員的崗位職責以保證發(fā)貨的安全性

。故作如下控制設計：①倉儲部門根據(jù)審批后的銷售發(fā)貨單組織備貨、發(fā)貨，發(fā)貨后按實填寫實發(fā)數(shù)，并蓋章注明“已發(fā)貨”，以免重復發(fā)貨，且裝貨后要及時記錄庫存臺帳；②

要保證發(fā)貨行為的執(zhí)行者受到其他獨立職員的監(jiān)督，有專人對銷售發(fā)貨單與發(fā)貨實物進行檢查核對，并填寫出庫單；③倉庫員必須要求承運人在銷售發(fā)貨單上簽名，并向承運人取

得相關運輸憑證，然后及時交送財務部；④倉儲部門、物流公司、會計部門要定期對帳；

2、銷售發(fā)票的控制

為避免S公司財務部部門開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)風險，故作如下控制設計：①開具銷售發(fā)票應由S公司財務部門制定專人負責開具；②開票人員必須以客戶的購貨合同和銷售

業(yè)助理開出的銷售發(fā)貨單、出庫單為依據(jù)；③應依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票；④獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；⑤將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷

售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較；⑥財務部定期對銷售發(fā)票開具進行檢查。

3、銷售賬務登記控制

為完善S公司的銷售賬務登記控制，應從以下幾個方面入手：①編制銷售記賬憑證時要有證明產(chǎn)品已經(jīng)銷售的運輸部門的運輸發(fā)票和銷售部門制定的銷售發(fā)貨單為原始憑證。

②S公司財務部門要設立專職人員審核已經(jīng)開具的產(chǎn)品銷售發(fā)票上的貨款、稅款和總賬、明細賬上登記的金額是否一致。④S公司財務部門要設立專職人員審核應收賬款的明細賬同

總賬是否賬賬相符。⑤S公司應定期與客戶對所銷售的產(chǎn)品進行核對并給對方客戶寄送對賬單，若發(fā)現(xiàn)異常情況應及時向會計主管報告。

（四）S公司銷售與收款環(huán)節(jié)監(jiān)控方面的再設計加強內(nèi)部核查監(jiān)督，設置審計部門或設立一名獨立的審計人員，由內(nèi)部審計人員核查銷售與收款業(yè)務的處理和記錄。核查內(nèi)容

主要包括：一是檢查銷售與收款業(yè)務相關工作崗位的設置中是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務的混崗現(xiàn)象。二是檢查銷售與收款業(yè)務是否是按照公司制定的相關授權(quán)批準制度進

行的。三是檢查客戶的信用管理情況，重點檢查信用政策制定的是否合理以及銷售過程中對相關規(guī)章制度的執(zhí)行情況。四是檢查銷售與發(fā)貨的內(nèi)部控制，重點檢查銷售發(fā)票的連續(xù)

性、計價和計算的正確性、及所附原始憑證的真實性；檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入核對；檢查銷售發(fā)票的數(shù)量與發(fā)運憑證的數(shù)量是否一致；檢查保管的未開票

發(fā)運憑證，確定是否包括所有應開票的發(fā)運憑證。五是檢查應收賬款管理是否到位，重點檢查銷售收入會計人員是否及時登賬，是否進行了應收賬款的催收，壞賬核銷比率及方法

是否恰當。（作者單位：河北金融學院會計系）

參考文獻：

［1］ 楊有紅、徐心怡 試論銷售收款內(nèi)部控制制度的構(gòu)建北京工商大學學報 2007年第1期

［2］ 張新玲 銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度設計科技資訊 2007年第6期

［3］ 財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款 2008年

［4］ 褚成兵企業(yè)銷售過程的內(nèi)部控制風險分析及其設計現(xiàn)代農(nóng)業(yè)會計

［5］ 吳俊 企業(yè)銷售結(jié)算內(nèi)部控制與收款環(huán)節(jié)流程再造財會通訊 2009年

二、S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）在控制環(huán)境方面存在的問題

S公司大部分員工對企業(yè)內(nèi)部控制的了解很少，內(nèi)部控制意識淡薄，而對內(nèi)部控制稍微有點了解的員工只是認為內(nèi)部控制就是公司制定的有關規(guī)章、制度。此外，S公司只注重

對員工的制度約束和獎懲措施的制定，不注重對員工道德層面的精神鼓勵，缺乏道德指導方面行為準則的制定。

（二）在風險管理方面存在的問題

1、從其組織結(jié)構(gòu)中可以發(fā)現(xiàn)S公司沒有自己的信用管理部門，沒有建立完善的風險管理機制。S公司的做法是把信用賒銷的權(quán)力授權(quán)給了銷售部門。銷售部門的銷售人員在審

核賒銷客戶的賒銷額度時主要是根據(jù)客戶購買產(chǎn)品熟練的多少以及銷售人員自己與客戶的個人關系的好壞確定給客戶的賒銷額度的大小。這樣做的后果就給S公司日后回收所欠貨款

帶來了很大的風險。

2.不相容職務未分離

S公司出于節(jié)省成本的考慮銷售部門的工作人員大部分是一人身兼數(shù)職，接受客戶產(chǎn)品訂單的人員和審核賒銷客戶信用的人員往往是一人兼任；財務部門開具產(chǎn)品銷售發(fā)票的

人員與進行產(chǎn)品銷售發(fā)票審核的人員也是一人兼任；在倉庫部門的產(chǎn)品出庫的環(huán)節(jié)，沒有設置相應的審核崗位，無人監(jiān)督發(fā)貨環(huán)節(jié)。發(fā)貨執(zhí)行者與檢查者、出庫單填制者為同一個

人，沒有獨立的第三個人進行監(jiān)督，使得其控制政策形同虛設，未能防止貨物被擅自運出倉庫。

3、銷售發(fā)票的開具缺乏嚴格控制

開具銷售發(fā)票時，S公司財務部門只是根據(jù)銷售部經(jīng)理審批過的銷售發(fā)貨單就開具產(chǎn)品銷售發(fā)票，缺乏與產(chǎn)品銷售訂單和倉庫部門的產(chǎn)品出庫單互相核對，這樣做的結(jié)果可能

會導致部分銷售收入賬不及時或不準確，也可能會導致產(chǎn)品銷售發(fā)票上的商品銷售數(shù)量與倉庫部門的產(chǎn)品出庫數(shù)量不相符或者重復開具產(chǎn)片銷售發(fā)票的情況出現(xiàn)。

（三）在監(jiān)控方面存在的問題

銷售與收款環(huán)節(jié)控制制度的最后一個重要環(huán)節(jié)就是制定相應的監(jiān)督檢查制度。沒有有效的監(jiān)督檢查制度，再完善的銷售與收款流程也必將流于形式。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范

——銷售與收款（試行）》規(guī)定：“單位應建立對銷售與收款環(huán)節(jié)控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期的進行檢查。”，而S公司沒有設置獨

立的監(jiān)督檢查機構(gòu)，也沒有設置專門的監(jiān)督檢查崗位，S公司僅在銷售部門設立了一名財務內(nèi)勤人員，財務部門缺乏對銷售業(yè)務的審核工作，缺乏監(jiān)督機制。

二、解決S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控管理中存在問題的對策

為了解決S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控管理中存在的問題，下面對S公司銷售與收款環(huán)節(jié)中應關注的控制點做一下重新設計，以達到使S公司銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度更加

科學有效，并防止內(nèi)部舞弊案件的發(fā)生的目的。

（一）S公司銷售與收款環(huán)節(jié)控制環(huán)境方面的再設計

1、設立信用管理部門

S公司應該設立信用管理部門并制定該部門相關的規(guī)章制度及崗位職責。S公司應將由銷售部門的銷售主管進行客戶審批的責職拿出來放到設立的信用管理部門中去，使對客戶

的審批能夠獨立于銷售部門和財務部門。在公司的組織架構(gòu)上信用管理部門直接受公司高層管理者控制，才能確保信用風險管理部門工作人員的職能的得到正確行使以規(guī)避銷售與

收款環(huán)節(jié)的各種風險。

2、嚴格職責分工，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務分離的問題

針對發(fā)現(xiàn)的問題可做如下調(diào)整：接受客戶訂單和審核客戶信用的人員進行的分離，分別由銷售部與信用管理部門負責；開具的產(chǎn)品銷售發(fā)票的工作由財務部門的會計人員負責

，財務部門的會計主管負責對產(chǎn)品銷售發(fā)票的審核，產(chǎn)品銷售發(fā)票的審核工作也可以由總經(jīng)理助理承擔；應收賬款的總賬和明細賬的登記由財務部門的會計人員來做，財務部門的

會計主管或總經(jīng)理助理負責產(chǎn)品銷售發(fā)票的審核；在倉庫部門產(chǎn)品發(fā)貨環(huán)節(jié)中，銷售部門制定的銷售發(fā)貨通知單可由倉庫部門的主管檢查，倉庫員負責而發(fā)貨，出庫單的填制則由

另一人負責。

第9篇：公司內(nèi)部控制制度范文

【關鍵詞】 住房公積金;內(nèi)控制度

一、確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念

住房公積金管理部門內(nèi)部控制的主要目標是有效地控制和化解風險,確保各項業(yè)務的健康發(fā)展。為實現(xiàn)這一目標,需確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念,采取一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)作用的控制程序、措施和辦法,提高管理質(zhì)量,保證資金安全。

1. 在內(nèi)控體系上要整體覆蓋、無縫銜接和全方位防控。(1)全體職工都是管理者、監(jiān)督者和責任者;(2)以人為本,制度管人、機制管事;(3)人控、機控、制度控為一體,自控、互控、監(jiān)控為防線;(4)全面貫徹痕跡化管理、全過程控制。

2.在內(nèi)控原則上要將嚴肅性、即時性、公平性相結(jié)合,注重科學性和實效性。

3.在內(nèi)控教育上要強化風險防范意識,消除自滿心理、僥幸心理、抵觸心理、功利心理和隨意心理。

4. 在內(nèi)控設計上要實施由被動型管理向主動型管理轉(zhuǎn)換。由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換;由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換;由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換;由階段性防治向長效機制轉(zhuǎn)換。

二、充分發(fā)揮相關崗位的職能作用

任何風險的產(chǎn)生,都與人的因素有關,而預防和化解風險,也離不開人,只有全體員工都了解內(nèi)部控制的重要性,都熟悉崗位工作的職責要求,牢固樹立內(nèi)部控制、風險防范的經(jīng)營理念,才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

1.高層管理人員的職能。住房公積金管理部門高層管理人員在內(nèi)部控制中承擔著重要責任:一方面要引導員工樹立風險防范意識和法律意識,培養(yǎng)員工遵紀守法,按章辦事的自覺性;另一方面自身要有較高的誠信度和穩(wěn)健的經(jīng)營思想及道德價值觀。

2.財務人員的職能。財務人員道德水準和業(yè)務水平的高低,是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強弱的關鍵,這就要求財務人員不但要有過硬的業(yè)務能力,遵紀守法,客觀公正。

3.內(nèi)部審計人員的職能。在內(nèi)部控制中,審計人員具有極其重要而特殊的地位,住房公積金管理部門應當賦予內(nèi)部審計人員追查異常情況的權(quán)力,使其對內(nèi)部控制有效性作出獨立評價。

三、建立規(guī)范的管理制度體系

建立一個規(guī)范化、透明化,覆蓋全面、行之有效的管理制度體系,是各項管理活動按照程序嚴格進行的基礎,是完成內(nèi)控管理體系上“制度治”目標的前提和保證。

1.建立內(nèi)控管理全面覆蓋制度。使每一項管理活動都有明確的制度依據(jù),針對每個崗位、每個流程都有明確的制度規(guī)定,包括財務、統(tǒng)計、崗位責任、貸款責任追究、信息系統(tǒng)管理、風險控制、檔案管理、審計考核獎罰等。

2.建立痕跡化管理制度,建立公積金業(yè)務運行過程的記錄制度。保存計算機信息、往來票據(jù)、檔案資料等一系列過程的證據(jù),做到有跡可尋,有據(jù)可查。

3.建立可持續(xù)改進的管理控制制度。實行各部門定期自查、互查和審計跟蹤調(diào)查,以實現(xiàn)風險的事前防范和改進措施的跟蹤驗證。

四、健全完善的內(nèi)部運行機制

在當前業(yè)務和管理半徑快速發(fā)展的時期,住房公積金管理部門采用管營分離的模式來強化內(nèi)部控制管理,這是比較適合當前業(yè)務發(fā)展,有效防范風險,保證資金安全的管理模式。

1.建立權(quán)責明晰的扁平組織框架。(1)建立行政領導層,負責行政領導、政策實施、運籌策劃、全面管理,為法定責任主體;(2)建立職能管理層,為實施承上啟下、業(yè)務指導、專業(yè)管理的運作主體,在權(quán)限范圍內(nèi)行使政策、管理和協(xié)調(diào)的職能;(3)建立運營操作層,建立窗口柜面,行使日常業(yè)務職能,是直接面向職工群眾服務的主體,在權(quán)限范圍內(nèi)負責直接受理、辦理報批、協(xié)助操作等基礎性事務;(4)建立金融配套層,這是中心的外延層,主要由受委托銀行按照中心委托業(yè)務合同辦理相關的配套服務,通過理順與金融配套層的關系,有效防范外延機構(gòu)的委托風險和操作風險。

2.建立通暢的風險報告渠道。建立扁平化的組織架構(gòu)基礎,使管理層和運營層共同對行政領導層負責,形成信息傳遞的快速通道,從而有效防止信息層層上報的低效失真或逐級遞減的現(xiàn)象。職能部門檢查、內(nèi)審部門專項審計與月度分析會、資金平衡會、受托銀行例會等多種信息渠道相結(jié)合,使行政領導層全方位掌握動態(tài)信息,在內(nèi)控管理體系上進行“人治”。

3.建立交叉驗證的管理體系。住房公積金管理的安全保護區(qū)是在管理層和運營層上建立交叉驗證、相互制衡的機制,以采取“條”、“塊”分屬管理和“條塊”交叉驗證相結(jié)合的方式來消化和防范風險。(1)從“條”線上控制風險。主要是在業(yè)務管理中如歸集、貸款等條線上履行業(yè)務指導、管理和檢查的職能;(2)從“塊”上控制風險。主要側(cè)重于運營層和金融配套層行使控制前臺一線的業(yè)務受理和操作職能; (3)內(nèi)控監(jiān)管部門和審計部門根據(jù)“條、塊”信息數(shù)據(jù),實施交叉驗證。通過這種相互制衡的機制:一方面為行政領導層及時發(fā)現(xiàn)問題、迅速進行決策提供了參考;另一方面通過“條塊”結(jié)合,為內(nèi)控管理覆蓋業(yè)務的每個角落奠定了體制性的基礎。

4.建立有效的內(nèi)部控制管理聯(lián)防機制。(1)建立部門目標責任制、明確崗位職責;(2)窗口前臺設立復核崗位,中心設審計部門,專司內(nèi)控監(jiān)督;(3)梳理風險點、掌握控制要點;(4)完善教育培訓和考核獎罰機制。

5.建立高科技手段的內(nèi)控管理機制。(1)積極推進數(shù)據(jù)集中和應用系統(tǒng)整合,加強安全管理和運行管理,確保信息系統(tǒng)平穩(wěn)運行。充分利用先進的信息技術,實現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎上的深層次數(shù)據(jù)應用,由簡單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識性信息的轉(zhuǎn)變,在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風險點輔助決策信息;(2)積極穩(wěn)妥開展網(wǎng)上業(yè)務、手機等移動設備的信息服務,創(chuàng)新和完善住房公積金信息化服務體系,加快中心管理與決策信息化,支持以繳存人為中心的業(yè)務創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,大力推進風險管理系統(tǒng)的研究開發(fā),不斷提高管理水平;(3)積極利用和推進個人征信系統(tǒng)建設,充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會信息系統(tǒng)的資源,從個人貸款業(yè)務起步,逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務工作;(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌,對業(yè)務、財務和銀行進行交叉驗證的系統(tǒng),實時反映業(yè)務

流、信息流和資金流,使三流合一,在內(nèi)控管理體系上實現(xiàn)“機制”。

五、建立全面規(guī)范的制約控制活動

1.人員素質(zhì)控制。人是內(nèi)部控制制度的主體,各種控制措施都需要具有相應素質(zhì)的人員來執(zhí)行,如果人員素質(zhì)不符合要求,控制措施就會失效。要按照自律、激勵與控制原則,強化人員素質(zhì)和行為準則。

2.組織控制。是對組織機構(gòu)設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務分離、組織機構(gòu)設置和適當?shù)臋?quán)責劃分。住房公積金管理部門在建立內(nèi)部控制制度時,首先,應確定哪些崗位和職務是不相容的,不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”。其次,要要根據(jù)不相容職務分離原則和業(yè)務特點明確規(guī)定各部門和崗位的職責權(quán)限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機制。

3.業(yè)務程序控制。是指住房公積金管理部門內(nèi)部為保證各項公積金業(yè)務按一定的程序有效運行而規(guī)定的業(yè)務處理過程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序,它是組織控制的具體實現(xiàn)形式。業(yè)務程序控制的具體措施是將每一項業(yè)務程序都劃分為相互銜接的六個業(yè)務環(huán)節(jié),即授權(quán)、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核。

4.信息質(zhì)量控制。是指采用一定的方法,保證所反映的經(jīng)濟活動信息的全面、及時、公允和可靠。會計信息是其中最主要的信息,能夠及時準確地反映住房公積金業(yè)務活動,保障住房公積金管理部門資產(chǎn)完整,并為內(nèi)部管理及外部監(jiān)管提供真實可靠的管理和決策信息。其具體控制內(nèi)容包括:健全和完善財務管理結(jié)構(gòu)體系,界定財務管理方面的職責和權(quán)限,制定完善的財務會計制度;建立一套完善的會計科目表;建立嚴格的原始記錄和憑證連續(xù)編號制度;建立定期盤點、對賬制度,建立會計內(nèi)部稽核制度;建立定期的會計分析制度等。

5.資產(chǎn)保護控制。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用,這在內(nèi)部控制目標中已反映出來。資產(chǎn)保護控制措施包括:嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才可接觸資產(chǎn);對資產(chǎn)定期進行盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較;對會計記錄要妥善保護,嚴格限制接近會計記錄的人員;對某些重要資料要留有后備記錄;對于各類紙質(zhì)檔案包括各種會議記錄與決議、貸款資料、憑證賬冊以及各類法規(guī)、文件等進行分類管理,完善檔案管理和交接制度;對于電子數(shù)據(jù),要采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合的方式,確保數(shù)據(jù)安全完善。

6.信息技術控制。完善住房公積金業(yè)務信息系統(tǒng),提升信息化層次,盡可能地減少和消除人為操作因素,提高公積金業(yè)務的安全性和效率性。如在信息系統(tǒng)中對貸款業(yè)務貸前、貸中、貸后的全程跟蹤管理,嚴控貸款風險;會計核算系統(tǒng)全面實現(xiàn)電算化,使住房公積金管理部門能夠?qū)芾聿考胺种行牡臅嫼怂愎ぷ鬟M行時時監(jiān)控,降低財務風險。

7.內(nèi)部審計控制。是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分,是對內(nèi)部控制制度中其他各項控制的再控制。根據(jù)現(xiàn)代控制論的原理,各項控制是否得到有效執(zhí)行,必須靠信息反饋裝置來檢驗,通過反饋裝置將執(zhí)行情況及時反饋到控制中心,以便及時修正,保證實現(xiàn)控制目標。

六、強化安全監(jiān)督機制