企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

一．行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理概論：行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、主要任務(wù)和基本原則；實(shí)施行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的原則。

二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財(cái)政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項(xiàng)目的管理。

三．國(guó)有資產(chǎn)和負(fù)債管理：國(guó)有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負(fù)債的概念及管理要求；應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶資金的管理。

四．財(cái)務(wù)清算和財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)清算的原因和分類；清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)和變現(xiàn)；財(cái)務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財(cái)務(wù)決算的編制和審批。

五．財(cái)務(wù)分析：財(cái)務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

第二部分公司財(cái)務(wù)管理

一．財(cái)務(wù)估價(jià)：貨幣的時(shí)間價(jià)值及計(jì)算；債券的概念、價(jià)值及必要報(bào)酬率；股票的概念及價(jià)值計(jì)算；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。

二．投資管理：投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本方法；投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)；固定資產(chǎn)投資決策；投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)處置

三．流動(dòng)資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標(biāo)及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型及擴(kuò)展。

四．籌資管理：資金需求量的預(yù)測(cè)；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負(fù)債籌資的主要形式；營(yíng)運(yùn)資金政策的選擇。

五．股利政策：利潤(rùn)的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃。

第三部分審計(jì)

一．基本概念：審計(jì)的概念和種類；審計(jì)的職能和目標(biāo)；審計(jì)的方法和程序；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍；審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿；審計(jì)職業(yè)規(guī)范和審計(jì)責(zé)任。

二．內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素；內(nèi)部控制測(cè)試；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；管理建議書。

三．企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)；長(zhǎng)期投資審計(jì)；固定資產(chǎn)審計(jì)；無形和遞延資產(chǎn)審計(jì)；流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)；所有者權(quán)益審計(jì)；收入、費(fèi)用及利潤(rùn)審計(jì)。

四．審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告的基本類型；審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則；審計(jì)報(bào)告的編制；期后事項(xiàng)；特殊目的審計(jì)。

五．內(nèi)部審計(jì)：適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；舞弊的發(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。

第四部分統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)

一．集中趨勢(shì)和離散趨勢(shì)：集中趨勢(shì)的測(cè)度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級(jí)差、平均差、方差和標(biāo)準(zhǔn)差。

二．概率和概率分布：概率的基本概念及計(jì)算；離散型和連續(xù)型隨機(jī)變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機(jī)變量的概率分布；正態(tài)分布。

第2篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計(jì)方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測(cè)試等。而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，需要采用公允價(jià)值測(cè)試資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評(píng)估并無很大區(qū)別。這樣，就使評(píng)估與審計(jì)結(jié)下不解之緣。如何在實(shí)際操作中處理好評(píng)估與審計(jì)的關(guān)系，直接影響到評(píng)估和審計(jì)的效率與質(zhì)量。筆者根據(jù)數(shù)次評(píng)估同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的實(shí)踐。認(rèn)為評(píng)估與審計(jì)存在著分工協(xié)作、在業(yè)務(wù)報(bào)告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)相互包含與容納的涵義。

一、資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)穿插操作中出現(xiàn)的問題

當(dāng)企業(yè)委托同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)時(shí)，這一“同時(shí)”往往不是從同一起點(diǎn)日期開始平行進(jìn)行的。但資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)，往往需要在同一時(shí)點(diǎn)對(duì)同一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)與審計(jì)調(diào)整。而當(dāng)所得出的“評(píng)估價(jià)值”與“審計(jì)核實(shí)數(shù)”(以下簡(jiǎn)稱“審定數(shù)”)不相一致而形成“撞車”時(shí)，會(huì)使委托單位無所適從。

資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都需要對(duì)債權(quán)、債務(wù)實(shí)有數(shù)額進(jìn)行認(rèn)定，但兩者認(rèn)定的結(jié)果往往不相一致。資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都需要確定各類實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，但兩者認(rèn)定的結(jié)果也往往不相一致。例如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南用了很長(zhǎng)篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時(shí)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評(píng)估確定固定資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)自有一套方法。審計(jì)中用補(bǔ)提折舊或沖回已提折舊的方法核實(shí)固定資產(chǎn)凈值，用計(jì)提減值準(zhǔn)備來沖減實(shí)物資產(chǎn)賬面價(jià)值，但實(shí)際上這樣做并不能真正反映實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價(jià)。實(shí)物資產(chǎn)的盤盈等價(jià)值的確定，審計(jì)中的方法也不如資產(chǎn)評(píng)估中的方法可靠。

因此，資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)需要協(xié)作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長(zhǎng)，從而得到比較理想的效果。

二、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)同時(shí)進(jìn)行時(shí)協(xié)作與分工的總原則

1、協(xié)調(diào)時(shí)點(diǎn)

審計(jì)的報(bào)表截止日與資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日宜采用同一時(shí)點(diǎn)，這樣，被審計(jì)、評(píng)估單位某日的資產(chǎn)與負(fù)債可以成為審計(jì)與評(píng)估統(tǒng)一的對(duì)象，便于進(jìn)行協(xié)作。

2、數(shù)據(jù)銜接

無論是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用審計(jì)結(jié)果，還是審計(jì)報(bào)告使用資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，都必須妥善處理數(shù)據(jù)的銜接問題。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)以審計(jì)的“終點(diǎn)”為評(píng)估的“起點(diǎn)”，即在已得出的“審定數(shù)”基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估：而審計(jì)則應(yīng)以評(píng)估的“終點(diǎn)”作為審計(jì)的“起點(diǎn)”，即在已得出的評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)。出具報(bào)告時(shí)，如評(píng)估人員不認(rèn)同審計(jì)結(jié)果，可以在評(píng)估過程中調(diào)整；如審計(jì)人員不認(rèn)同評(píng)估結(jié)果，可在審計(jì)過程中調(diào)整。但評(píng)估人員與審計(jì)人員在進(jìn)行這樣的調(diào)整時(shí)，都應(yīng)當(dāng)慎重。

3、分工協(xié)作

當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)的整體價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、債券投資、待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項(xiàng)目，以及全部負(fù)債等由審計(jì)負(fù)責(zé)查驗(yàn)核實(shí)其具體數(shù)額，如無特殊情況存在，應(yīng)包容審計(jì)的結(jié)果。

固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，股票投資等權(quán)益性資產(chǎn)，應(yīng)由審計(jì)查驗(yàn)核實(shí)數(shù)量或原始成本(賬面價(jià)值)，其實(shí)際價(jià)值的確定則由評(píng)估負(fù)責(zé)。審計(jì)時(shí)應(yīng)充分考慮與包容評(píng)估結(jié)果。實(shí)物資產(chǎn)及有價(jià)證券中凡是清理盤點(diǎn)時(shí)數(shù)量減少或已無實(shí)物形態(tài)的，均應(yīng)在審計(jì)中予以減值處理。

當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)分別由兩家中介機(jī)構(gòu)承辦時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可在審計(jì)時(shí)派員參加審計(jì)過程，其中如果評(píng)估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)分別派員，聯(lián)合確認(rèn)所評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

三、具體操作

(一)實(shí)物資產(chǎn)的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估

1、審計(jì)實(shí)物資產(chǎn)的主要工作是進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。盤盈及賬外的實(shí)物資產(chǎn)，可評(píng)估作價(jià)計(jì)入資產(chǎn)。

2、折舊項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，均不作補(bǔ)提或沖回的審計(jì)處理，累計(jì)折舊額(重置價(jià)值與評(píng)估價(jià)值的差額)的最終認(rèn)定也應(yīng)由評(píng)估完成。

3、在建工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，有實(shí)物形態(tài)的，或按成本繼續(xù)保留余額，或轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，實(shí)物交由評(píng)估最后確定價(jià)值：無實(shí)物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營(yíng)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益的，審計(jì)時(shí)應(yīng)報(bào)批核銷，不作評(píng)估。

4、存貨的成本差異、進(jìn)銷差價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備等調(diào)整賬戶，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備賬戶，審計(jì)時(shí)般將其作為一個(gè)總賬科目，其金額轉(zhuǎn)入相關(guān)被調(diào)整科目。企業(yè)還在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶可不作變動(dòng)，留待資產(chǎn)評(píng)估時(shí)再根據(jù)存貨估價(jià)作適當(dāng)調(diào)整。

5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購(gòu)”、“物資采購(gòu)”項(xiàng)目，審計(jì)時(shí)如發(fā)現(xiàn)已逾期但供貨方并未實(shí)際發(fā)貨，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。

固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目可參照在建工程的方法進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估。

(二)無形資產(chǎn)，股權(quán)投資的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估

1、如果無形資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利還存在，應(yīng)列入評(píng)估；如果相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利已不存在，則應(yīng)在審計(jì)中核銷。

2、股票投資、債券投資以及其他股權(quán)投資審計(jì)時(shí)，應(yīng)實(shí)際盤點(diǎn)實(shí)有股數(shù)并與賬面記錄核對(duì)，如發(fā)生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調(diào)整投資額并列入審計(jì)盈虧，爾后轉(zhuǎn)入評(píng)估。

當(dāng)這些投資的價(jià)值確定需要利用所投資單位的審計(jì)報(bào)告，甚至需要對(duì)所投資單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，評(píng)估可以使用審計(jì)的結(jié)果。對(duì)于上市的股票、債券，則應(yīng)按證券市場(chǎng)價(jià)格通過評(píng)估確定，也可以通過審計(jì)與評(píng)估的雙方機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

(三)債權(quán)、債務(wù)的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估

債權(quán)、債務(wù)的審計(jì)評(píng)估，除債券投資外，均應(yīng)由審計(jì)負(fù)責(zé)實(shí)施。

四、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告的相關(guān)揭示

在資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)使用雙方的工作結(jié)果時(shí)必須在審計(jì)報(bào)告與評(píng)估報(bào)告中作明確揭示：

(1)在審計(jì)先于資產(chǎn)評(píng)估前進(jìn)行時(shí)，審計(jì)報(bào)告可在說明段作類似如下內(nèi)容的說明：“本次審計(jì)采用了先審計(jì)后評(píng)估的方法，本報(bào)告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的審定數(shù)，是以實(shí)地盤存數(shù)與賬面成本價(jià)為基礎(chǔ)得出；無形資產(chǎn)、股權(quán)投資則以清查核對(duì)后的賬面價(jià)值計(jì)算。上述資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將由資產(chǎn)評(píng)估確定”。而后完成的評(píng)估報(bào)告中可在計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法段作類似如下內(nèi)容的說明：“應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金、長(zhǎng)短期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負(fù)債各項(xiàng)目、資本公積外的所有者權(quán)益各項(xiàng)目……的評(píng)估價(jià)值，除有特殊情況的個(gè)別子細(xì)目以外，均以同一基準(zhǔn)日的審定數(shù)為準(zhǔn)”。

(2)在資產(chǎn)評(píng)估先于審計(jì)進(jìn)行前時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)作這樣的說明：“在我們實(shí)施審計(jì)程序的同時(shí)，委托方還委托××資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)(或本所)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)……進(jìn)行了評(píng)估，本報(bào)告披露的上述資產(chǎn)的價(jià)值，均采用了評(píng)估報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)”。

五、存在的問題

第3篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

大學(xué)生通過實(shí)習(xí)才能認(rèn)知社會(huì)中的優(yōu)勝劣汰，培養(yǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，才能在實(shí)習(xí)中了解用人單位的需求和要求。下面是小編給大家整理的事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告參考范文，僅供參閱!

事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告參考范文【1】

一、實(shí)習(xí)目的

通過實(shí)習(xí)過程中對(duì)審計(jì)的相關(guān)軟件的使用，了解審計(jì)業(yè)務(wù)的主要流程，以及每個(gè)步驟需要的程序，以達(dá)到熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，并能進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)問題的處理。理論聯(lián)系實(shí)踐，對(duì)所學(xué)內(nèi)容融會(huì)貫通，為日后的工作打下一些基礎(chǔ)。

二、實(shí)習(xí)要求

要求能通過實(shí)習(xí)，對(duì)于軟件能較為熟練地運(yùn)用，能系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦颉＞唧w的實(shí)習(xí)要求如下列示：

熟悉軟件使用流程;

做好查賬前的準(zhǔn)備工作;

生成未審報(bào)表;

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序做人員分工;

審計(jì)人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進(jìn)行審計(jì)工作;

生成正式的工作底稿。

三、實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)的內(nèi)容便是依據(jù)實(shí)習(xí)要求中的具體流程操作。我們首先是聽老師講述了軟件使用的相關(guān)流程，然后聽教學(xué)錄音文件對(duì)軟件的使用中會(huì)出現(xiàn)的問題有了了解。這些準(zhǔn)備工作完畢后，我們才開始實(shí)用軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)處理。具體的操作內(nèi)容列示如下：

1、熟悉軟件使用流程

熟知軟件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十個(gè)步驟左右，我們本次實(shí)習(xí)主要練習(xí)其中的六個(gè)步驟。因而實(shí)習(xí)中實(shí)際用到的流程如下：

做好查賬前的準(zhǔn)備工作→生成未審報(bào)表→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序做人員分工→審計(jì)人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進(jìn)行審計(jì)工作→生成正式的工作底稿

2、做好查賬前的準(zhǔn)備工作

首先點(diǎn)擊【建立審計(jì)項(xiàng)目】按鈕，選擇需要登錄的被審單位賬套。然后按照流程圖所示，逐步進(jìn)行如下操作：

(1)設(shè)置查賬期間

在“查前準(zhǔn)備”主界面中點(diǎn)擊“設(shè)置查賬期間”按鈕

(2)行業(yè)科目對(duì)照

在“查前準(zhǔn)備”主界面中點(diǎn)擊“行業(yè)科目對(duì)照”按鈕。具體操作如下：

選擇對(duì)照年度2010→選擇對(duì)應(yīng)的行業(yè)→點(diǎn)擊“第1步、1級(jí)對(duì)照”→點(diǎn)擊“第二步對(duì)照校驗(yàn)”→選擇對(duì)照年度2008→點(diǎn)擊“點(diǎn)擊第二步對(duì)照校驗(yàn)”→點(diǎn)擊“明細(xì)對(duì)照”

(3)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及測(cè)試

在“查前準(zhǔn)備”主界面中點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及測(cè)試”按鈕。具體操作如下：

賬戶平衡校驗(yàn)→損益類科目沖銷校驗(yàn)→年度間科目結(jié)轉(zhuǎn)校驗(yàn)→憑證校驗(yàn)及紅字對(duì)沖檢查→歷年科目設(shè)置連續(xù)性校驗(yàn)

至此，查賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)束，開始進(jìn)行下一步——生成未審報(bào)表。

3、生成未審報(bào)表

在審計(jì)工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業(yè)報(bào)表】，在報(bào)表生成及分析生成窗口中，生成未審報(bào)表。

4、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在本階段主要包括兩個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查和編輯風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿。具體操作如下所示：

(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，我們可以根據(jù)每個(gè)調(diào)查階段生成不同階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的調(diào)查底稿。在每個(gè)階段的底稿中我們只需要按照所需要到內(nèi)容填寫，或者選擇就可以了。

(2)編輯風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿

首先第一步我們選取此次項(xiàng)目中所參與的人員以及他們各自負(fù)責(zé)的科目。點(diǎn)擊第二步來選擇每個(gè)科目我們執(zhí)行那些工作.在對(duì)每一個(gè)科目進(jìn)行完實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的選擇后只要執(zhí)行第三步，初始化底稿就會(huì)自動(dòng)的過渡到審計(jì)工作記錄中。

5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序做人員分工

系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿可以任意選擇，在生成工作底稿之前，先進(jìn)行抽憑，賬齡分析等。因?yàn)椋旱赘迥０逯惺怯腥?shù)公式的，如果不做好之前的準(zhǔn)備工作會(huì)取不到數(shù)。

(1)選擇人員及負(fù)責(zé)底稿

審計(jì)工作記錄主界面中，單擊【審計(jì)工作記錄】上的【工作底稿】按鈕，彈出操作界面。首先、點(diǎn)擊“選擇人員及底稿”進(jìn)入。在這里首先在左上角選擇人員，然后將這個(gè)人員所需要負(fù)責(zé)的底稿從左邊選到右邊。

點(diǎn)擊確認(rèn)以后，繼續(xù)點(diǎn)擊“選擇人員及底稿”按鈕，進(jìn)行其他人員分工。

(2)選擇實(shí)質(zhì)性執(zhí)行程序

選擇某個(gè)科目底稿點(diǎn)擊“第二步，選擇執(zhí)行程序”，來進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的選擇。

(3)批量生成各人員初始底稿

設(shè)置完實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序后,點(diǎn)擊“第三步，生成初始化底稿”，這樣就批量生成了各人員的初始底稿，初始底稿生成在“審計(jì)工作記錄”中的”工作底稿”中。

6、審計(jì)人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進(jìn)行審計(jì)工作

(1)基本查賬

明細(xì)賬查詢：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱即可對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)賬查詢。

銀行詢證函的生成：點(diǎn)擊財(cái)務(wù)審計(jì)中的“科目匯總查詢”來打開科目匯總表。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目，點(diǎn)擊“函證”;單擊【生成多張函證】后，出現(xiàn)操作界面。

查賬中進(jìn)行抽憑：在打開的明細(xì)賬界面中，點(diǎn)擊界面上的抽憑按鈕，即可對(duì)該筆憑證進(jìn)行抽憑。

自由抽憑和批量抽憑

自由抽查：在上圖中點(diǎn)擊【自由抽查】功能，彈出操作界面

批量抽查：在上圖中點(diǎn)擊【批量抽查】功能，可以對(duì)憑證進(jìn)行批量抽查。

查賬中生成截止測(cè)試：生成截止測(cè)試可在打開的明細(xì)賬界面中進(jìn)行生成。點(diǎn)擊界面中的“截止測(cè)試”按鈕，選擇生成方式進(jìn)行生成。

(2)賬齡綜合分析

此功能可分析往來科目核算中的下級(jí)往來明細(xì)或輔助核算往來單位明細(xì)、重分類調(diào)整分錄的自動(dòng)生成、查詢。

進(jìn)行賬齡分析

往來詢證函的生成

在賬齡分析結(jié)果界面中，首先選中要生成函證的往來單位，可多選，然后點(diǎn)擊上面的“函證”按鈕，在審計(jì)工作記錄--函證管理中查看。

生成重分類調(diào)整分錄

單擊【重分類】中的【批量生產(chǎn)所有科目的重分類調(diào)整分錄】。

設(shè)置關(guān)聯(lián)方單位

單擊【分析流程】中的【關(guān)聯(lián)方包含單位設(shè)置(支持導(dǎo)入Excel關(guān)聯(lián)單位清單)】。

生成替代測(cè)試

單擊【替代測(cè)試】按鈕，來生成替代測(cè)試表。

(3)調(diào)整分錄錄入

單擊【審計(jì)工作記錄】上的【調(diào)整分錄】，彈出操作界面。

調(diào)整分錄清單窗口，點(diǎn)擊【新增】按鈕，進(jìn)入審計(jì)調(diào)整分錄輸入窗口。

選擇分類標(biāo)志：【調(diào)整】、【重分類】、【未調(diào)整】、【年初調(diào)整】、【年初重分類】。

輸入調(diào)整分錄明細(xì)內(nèi)容、科目代碼，選擇對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表項(xiàng)目或?qū)?yīng)損益表項(xiàng)目。

點(diǎn)擊【保存】按鈕，設(shè)置好的分錄清單將顯示審計(jì)調(diào)整分錄窗口中。

7、生成正式的工作底稿

(1)批量生成底稿

在審計(jì)工作記錄的“工作底稿”界面中，點(diǎn)擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。

(2)二次編輯底稿

首先，在審計(jì)工作記錄中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相應(yīng)的底稿，直接雙擊打開底稿，比如我們?cè)谙聢DExcel底稿中有一個(gè)查賬按鈕，我們可以通過查賬來找到我們所需要的內(nèi)容加到底稿中

(3)底稿表頭批量變更

在任何Excel界面中，點(diǎn)擊左上角的工具按鈕中的第二個(gè)“批量復(fù)核人簽名及變量變更”，可以對(duì)表頭的信息進(jìn)行批量的變更，如單位、日期、編制人復(fù)核人等。

四、實(shí)習(xí)心得

在實(shí)習(xí)中，我們跟隨著老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程。整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成要經(jīng)過很復(fù)雜的程序。我們是會(huì)計(jì)專業(yè)，專業(yè)所涉及到的軟件很多，而且技術(shù)性的軟件總是更新很快。在開始接觸中普審計(jì)軟件時(shí)，我覺得特別難，那么多復(fù)雜的操作，似乎很難記得清楚。可是我漸漸發(fā)現(xiàn)，只要對(duì)理論知識(shí)比較清楚，理解起來還是很快的。也許不僅僅是審計(jì)學(xué)，其他的專業(yè)課程也是一樣，只要明白了本質(zhì)的東西，便容易觸類旁通了。

記得我在剛接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)時(shí)，總是一頭霧水。我總是覺得困惑，似乎找不到什么規(guī)律可循。但學(xué)習(xí)，又豈能是完全無規(guī)律可尋呢?而如今，兩年過去了，專業(yè)帶來的壓力和不便也已經(jīng)逐漸減弱，我也漸漸明白了財(cái)經(jīng)類的課程，其實(shí)也是和那些文學(xué)類、理工類的課程一樣，是有一定的潛在規(guī)律的。那便是，找出它的本質(zhì)，找出線索以及核心。在學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)課程時(shí)，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點(diǎn)，便是容易理解了。而事實(shí)上，我正是這樣做的。而實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)過程也是依賴于對(duì)于理論知識(shí)的掌握。也許教育的本質(zhì)，不在于僅僅學(xué)會(huì)一門知識(shí)，會(huì)使用一門軟件，而更重要的是，我們從中學(xué)到的理解能力和判斷能力。只要我們能夠擁有這樣的學(xué)習(xí)能力，我想，即使科學(xué)技術(shù)更新的速度如何迅捷，我們也能憑借這樣的觸類旁通的能力去適應(yīng)社會(huì)日新月異的改變。

另外，審計(jì)的內(nèi)容也在不斷地完善中，要想不斷地理解掌握變化的知識(shí)，也是需要毅力和勤奮的。我們還有很長(zhǎng)的路要走。

事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告參考范文【3】

一、實(shí)習(xí)目的：

通過本次實(shí)習(xí)使我能夠從理論高度上升到實(shí)踐高度，更好的實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的結(jié)合，為我以后的工作和學(xué)習(xí)奠定初步的知識(shí)。

為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，心中無限感概，這次的實(shí)習(xí)讓我受益良多，在整個(gè)過程中，我不僅接觸到公司的整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，包括下級(jí)財(cái)務(wù)部門和上級(jí)財(cái)務(wù)部門的交流，還讓我把專業(yè)理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐結(jié)合過程的同時(shí)更學(xué)會(huì)了與人交際的各種技能。通過同事們的協(xié)助，更重要的是自己的努力讓我這次實(shí)習(xí)成果顯著，當(dāng)然，除了成功的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐過程中所得到的“教訓(xùn)”也是一筆寶貴的財(cái)富。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

1月初，我進(jìn)入了_X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行審計(jì)助理的實(shí)習(xí)。雖然我學(xué)的是財(cái)務(wù)管理專業(yè)，但是也學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)，而進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)也對(duì)我將來的就業(yè)大有幫助。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業(yè)務(wù)的高峰期，對(duì)工作人員的需求十分急切，因而這時(shí)候他們通常都愿意接納較大量的應(yīng)屆畢業(yè)生作為實(shí)習(xí)生來補(bǔ)充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應(yīng)屆畢業(yè)生與會(huì)計(jì)師事務(wù)所各取所需，達(dá)到雙贏的效果。而我正是在這個(gè)時(shí)候來到事務(wù)所學(xué)習(xí)，增加工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)更為自己未來的就業(yè)打上基墊。因?yàn)樵谧?cè)會(huì)計(jì)師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。

(一)實(shí)習(xí)單位基本情況介紹：

(二)業(yè)務(wù)范圍：(每個(gè)單位情況不同)

1審計(jì)業(yè)務(wù)

包括驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資本;年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);基建項(xiàng)目預(yù)(決)算審計(jì);經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);合并、分立、清算審計(jì);財(cái)務(wù)專項(xiàng)調(diào)查等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì);上市公司年報(bào)審計(jì)、IPO審計(jì)。

2司法會(huì)計(jì)鑒證業(yè)務(wù)

包括刑事、民事及行政案件中涉及各類財(cái)務(wù)資料的司法鑒證。

3資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)

包括單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、整體資產(chǎn)評(píng)估;兼并、聯(lián)營(yíng)、解散、破產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估;融資租賃、抵押、轉(zhuǎn)讓及拍賣資產(chǎn)評(píng)估;房地產(chǎn)及土地評(píng)估;無形資產(chǎn)評(píng)估;其他資產(chǎn)評(píng)估。

4基本建設(shè)概預(yù)算審計(jì)

包括基本建設(shè)預(yù)算審計(jì)、建安工程竣工結(jié)算審計(jì)及基本建設(shè)總投資審計(jì)等。

5房地產(chǎn)估價(jià)業(yè)務(wù)

所有房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)評(píng)估咨詢業(yè)務(wù)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)。包括為企業(yè)整體資產(chǎn)中的房地產(chǎn)估價(jià)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓估價(jià)、房地產(chǎn)抵押估價(jià)、房地產(chǎn)拍賣估價(jià)、房地產(chǎn)處置估價(jià)、房地產(chǎn)糾紛估價(jià)、房地產(chǎn)租賃估價(jià)、房地產(chǎn)保險(xiǎn)估價(jià)、房地產(chǎn)分割和合并估價(jià)、征地和房屋動(dòng)拆遷估價(jià)，以及房地產(chǎn)與房地產(chǎn)法規(guī)咨詢服務(wù)。6稅務(wù)業(yè)務(wù)

包括代辦稅務(wù)清算及納稅申報(bào);審核稅款繳納及清算;擔(dān)任稅務(wù)顧問;其他稅務(wù)事項(xiàng)。

7管理咨詢業(yè)務(wù)

擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問;受托設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度;企業(yè)改制財(cái)務(wù)顧問;制作可行性研究報(bào)告及商業(yè)計(jì)劃書;其他管理咨詢業(yè)務(wù);公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或?qū)徍恕?/p>

(三)實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù)：

1、了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)。

2、分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員完成各類業(yè)務(wù)。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

(四)現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：

我主要是參閱審計(jì)工作底稿，從中學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí);而后整理工作底稿，更深入的了解審計(jì)工作以及各個(gè)科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對(duì)審計(jì)工作有了一定的了解之后，我實(shí)際的接觸了審計(jì)工作，參與了幾個(gè)單位的實(shí)際審計(jì)工作。以下是我在工作中對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

1、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識(shí)

審計(jì)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。

進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)是被審計(jì)單位的年度報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、以及必要的憑證等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)以上信息的審計(jì)形成審計(jì)意見，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的內(nèi)容主要是報(bào)表數(shù)與總賬，總賬與明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬與憑證的一致，以及賬實(shí)的一致，還包括對(duì)會(huì)計(jì)政策和各項(xiàng)稅收政策的執(zhí)行情況。

2、對(duì)審計(jì)報(bào)告的初步認(rèn)識(shí)

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告可以分為:標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：標(biāo)題;收件人;引言段;管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段;審計(jì)意見段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;會(huì)計(jì)事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報(bào)告日期等九項(xiàng)。

此外還存在對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告。特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義是指：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分，合同的遵守情況，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)。其審計(jì)報(bào)告主要有四種：對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括按照計(jì)稅基礎(chǔ)、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分包括特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計(jì)單位合同中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條款的遵守情況發(fā)表審計(jì)意見。例如，對(duì)貸款合同遵守情況發(fā)表審計(jì)意見;對(duì)專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計(jì)意見。簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表則是指依據(jù)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、審計(jì)工作底稿的構(gòu)成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)審計(jì)，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要的檔案資料。

審計(jì)工作底稿作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)為審計(jì)報(bào)告提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠C明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是重要的審計(jì)檔案。

審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重要事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。

資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，是報(bào)表可信的保證，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。主要對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，包括報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對(duì)。根據(jù)報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對(duì)填制科目抽測(cè)表。

在實(shí)習(xí)期間，我所參與的審計(jì)報(bào)告基本都是比較規(guī)范的單位，審計(jì)工作不是很復(fù)雜，做底稿一般比較順利，出具報(bào)告及審計(jì)過的報(bào)表和報(bào)表附注按照模版都很好出，但在審計(jì)工作中，一定要仔細(xì)認(rèn)真。

三、實(shí)習(xí)心得

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的

業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。所以不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個(gè)感悟是實(shí)踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識(shí)都是我們實(shí)踐的基礎(chǔ)，有許多知識(shí)不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而且書本的知識(shí)都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們?cè)趯?shí)踐中去理解，去總結(jié)。

第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會(huì)了怎么樣更好的去對(duì)人對(duì)事，進(jìn)一步了解會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。

在當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日趨快速，各個(gè)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在快速增長(zhǎng)，這就使得社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員有了更高的重視和更嚴(yán)格的要求，我們作為即將步入社會(huì)的未來的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了滿足和順應(yīng)社會(huì)的要求，增強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，更應(yīng)該增強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)操作能力和會(huì)計(jì)道德素質(zhì)。而最直接的途徑就是參加實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)中，我們可以使我們?cè)谡n堂上學(xué)到的知識(shí)得到印證，加深印象，熟悉流程，發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)錯(cuò)誤。

通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)構(gòu)成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時(shí)，作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員，在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊(cè)，也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細(xì)賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬，錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序，步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。

另外，財(cái)務(wù)，審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作，面對(duì)那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶，厭倦，以致于錯(cuò)漏百出，而愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)。必須調(diào)整好心態(tài)，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。對(duì)于這次實(shí)習(xí)，同樣存在著一些不足之處。一是實(shí)習(xí)時(shí)間短，兩個(gè)多月的時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二，參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等，沒有涉及規(guī)模較大，業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三，對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘，以至于在實(shí)踐過程中時(shí)常不知如何解決。

對(duì)于以上問題，還需要在今后有機(jī)會(huì)的實(shí)習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決?？傊@幾個(gè)月的實(shí)習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告參考范文【2】

實(shí)習(xí)已經(jīng)過去將近一個(gè)月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開學(xué)得交實(shí)踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，呵呵^^身為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，同時(shí)又對(duì)審計(jì)懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，嘗試去感受審計(jì)工作的甜酸苦辣。

正式實(shí)習(xí)的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點(diǎn)的公交路線，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了。誰知道實(shí)習(xí)的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后，問了在車站維持秩序的保安和好幾個(gè)路人都沒有一個(gè)人知道我工作的那棟大廈在哪里。我著急了，怎么可以在實(shí)習(xí)的第一天出現(xiàn)這種意外呢?于是我見到保安人員就攔截，終于我碰到的第二個(gè)保安知道大廈的所在，朝他指著的方向望去才發(fā)現(xiàn)那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔跑下最后在上班時(shí)間的前五分鐘到達(dá)了辦公室。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯(cuò)”。“空”指的是偌大的辦公室卻沒幾個(gè)辦公人員;“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡(jiǎn)單的景象卻深刻的反映出了審計(jì)工作的最本質(zhì)的特點(diǎn)：忙。辦公室里工作的職員少是因?yàn)榇蟛糠值膯T工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計(jì)報(bào)告的工作底稿。審計(jì)工作的大部分就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告構(gòu)成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個(gè)任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作也分很多種，最普遍的當(dāng)然是年度審計(jì)啦，除此之外還有勞保金的審計(jì)，離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實(shí)底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計(jì)計(jì)劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。

由于前三項(xiàng)的內(nèi)容都相似，所以對(duì)我來說價(jià)值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計(jì)的部分了。這部分是審計(jì)工作的精髓，凝聚了審計(jì)工作的過程。審定了的科目都匯集與此，每個(gè)科目都由具體審計(jì)計(jì)劃，審定表，抽查表組成。后來我從上司口中得知并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有審定的必要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財(cái)務(wù)報(bào)表上的年初數(shù);未審定數(shù)，就是我們核對(duì)了被審計(jì)單位的明細(xì)賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額;已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數(shù)是和被審計(jì)單位提供給我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題了。除了核對(duì)明細(xì)賬和總賬外，審計(jì)人員還需要從被審計(jì)單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項(xiàng)工作的過程就記錄在抽查表上。如果財(cái)務(wù)報(bào)表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個(gè)科目就沒有抽查的必要了。

大概看懂了一點(diǎn)審計(jì)工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實(shí)這是一個(gè)重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個(gè)機(jī)會(huì)努力吸取知識(shí)，找出不懂的地方抓緊時(shí)間請(qǐng)教上司，卻也感到其樂無窮。畢竟理論與實(shí)踐是有著差別的，有時(shí)候甚至存在鴻溝。而實(shí)習(xí)的一個(gè)重要目的是感受這些鴻溝并對(duì)此作出應(yīng)有的思考。

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。

第二個(gè)感悟是實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林-立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來謀求生存。

隨著時(shí)間的流逝，實(shí)習(xí)生日漸增多，由于我是第一個(gè)進(jìn)公司的實(shí)習(xí)生，學(xué)習(xí)東西比他們?cè)?，工作也完成得不錯(cuò)，負(fù)責(zé)管理實(shí)習(xí)生的職員就把教導(dǎo)后進(jìn)實(shí)習(xí)生整理審計(jì)工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力量大，在大家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領(lǐng)了一個(gè)又一個(gè)桌面。這時(shí)實(shí)習(xí)生的管理員就教我如何對(duì)已經(jīng)整理過的底稿進(jìn)行歸檔、裝訂、貼條、保存。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了。當(dāng)哪個(gè)實(shí)習(xí)生沒有工作問我有什么可以幫忙的時(shí)候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識(shí)告訴她們。因?yàn)槠渌麑?shí)習(xí)生對(duì)前輩們都有畏懼感，同時(shí)覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時(shí)候就會(huì)選擇首先向我詢問;又因?yàn)楣芾韱T在實(shí)習(xí)生中與我溝通得最好，所以有什么任務(wù)都會(huì)交給我去做。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數(shù)的就是我了，從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，而幫助其他實(shí)習(xí)生解決一些工作上的問題也需要時(shí)間，我無法在短時(shí)間里完成交與的任務(wù)。

所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實(shí)習(xí)生，讓每個(gè)人都有充足的工作。再后來，實(shí)習(xí)生的數(shù)量繼續(xù)增多，中間就會(huì)出現(xiàn)一些溝通方面的問題。實(shí)習(xí)生中碰到諸如此類的問題時(shí)她們也會(huì)告訴我，希望我能夠從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時(shí)也能保持與實(shí)習(xí)生非常良好的關(guān)系。

其實(shí)在實(shí)習(xí)之前我就給這個(gè)實(shí)習(xí)定了一個(gè)目標(biāo)：感受審計(jì)工作。我不刻意要求能學(xué)到很多的審計(jì)知識(shí)，能獨(dú)立的完成審計(jì)的業(yè)務(wù)，這些對(duì)于一個(gè)實(shí)習(xí)生來說也不現(xiàn)實(shí)。我只希望能感受審計(jì)人的生活，體會(huì)事務(wù)所工作的氛圍，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結(jié)果是我得到遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對(duì)審計(jì)這個(gè)行業(yè)的理解，而是實(shí)習(xí)帶給我的成就感，讓一直帶點(diǎn)自卑情結(jié)的我明白到自己的能力。進(jìn)入大學(xué)以后在參加的活動(dòng)中我都扮演著一個(gè)teammate的角色。而實(shí)習(xí)中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實(shí)習(xí)生里的leader的角色，從教導(dǎo)工作，分配任務(wù)到調(diào)解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實(shí)習(xí)生們對(duì)我的信任讓我更認(rèn)真細(xì)致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。實(shí)習(xí)期間和大家一起工作，一起成長(zhǎng)我感到由衷的喜悅。

到了最后，我都舍不得離開實(shí)習(xí)的崗位了，還有幾個(gè)實(shí)習(xí)生叫我不要走，我深切的感受到短短一個(gè)月里大家結(jié)下的深厚的情誼。很慶幸自己得到了這個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，一個(gè)讓我更自信的去面對(duì)即將到殘酷的“賣身”期的經(jīng)歷。

事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告參考范文

一、實(shí)習(xí)目的：

通過本次實(shí)習(xí)使我能夠從理論高度上升到實(shí)踐高度，更好的實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的結(jié)合，為我以后的工作和學(xué)習(xí)奠定初步的知識(shí)。

為期一個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，心中無限感概，這次的實(shí)習(xí)讓我受益良多，在整個(gè)過程中，我不僅接觸到公司的整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，包括下級(jí)財(cái)務(wù)部門和上級(jí)財(cái)務(wù)部門的交流，還讓我把專業(yè)理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐結(jié)合過程的同時(shí)更學(xué)會(huì)了與人交際的各種技能。通過同事們的協(xié)助，更重要的是自己的努力讓我這次實(shí)習(xí)成果顯著，當(dāng)然，除了成功的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐過程中所得到的“教訓(xùn)”也是一筆寶貴的財(cái)富。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

1月初，我進(jìn)入了_X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行審計(jì)助理的實(shí)習(xí)。雖然我學(xué)的是財(cái)務(wù)管理專業(yè)，但是也學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)，而進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)也對(duì)我將來的就業(yè)大有幫助。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業(yè)務(wù)的高峰期，對(duì)工作人員的需求十分急切，因而這時(shí)候他們通常都愿意接納較大量的應(yīng)屆畢業(yè)生作為實(shí)習(xí)生來補(bǔ)充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應(yīng)屆畢業(yè)生與會(huì)計(jì)師事務(wù)所各取所需，達(dá)到雙贏的效果。而我正是在這個(gè)時(shí)候來到事務(wù)所學(xué)習(xí)，增加工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)更為自己未來的就業(yè)打上基墊。因?yàn)樵谧?cè)會(huì)計(jì)師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。

(一)實(shí)習(xí)單位基本情況介紹：

(二)業(yè)務(wù)范圍：(每個(gè)單位情況不同)

1審計(jì)業(yè)務(wù)

包括驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資本;年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);基建項(xiàng)目預(yù)(決)算審計(jì);經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);合并、分立、清算審計(jì);財(cái)務(wù)專項(xiàng)調(diào)查等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì);上市公司年報(bào)審計(jì)、IPO審計(jì)。

2司法會(huì)計(jì)鑒證業(yè)務(wù)

包括刑事、民事及行政案件中涉及各類財(cái)務(wù)資料的司法鑒證。

3資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)

包括單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、整體資產(chǎn)評(píng)估;兼并、聯(lián)營(yíng)、解散、破產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估;融資租賃、抵押、轉(zhuǎn)讓及拍賣資產(chǎn)評(píng)估;房地產(chǎn)及土地評(píng)估;無形資產(chǎn)評(píng)估;其他資產(chǎn)評(píng)估。

4基本建設(shè)概預(yù)算審計(jì)

包括基本建設(shè)預(yù)算審計(jì)、建安工程竣工結(jié)算審計(jì)及基本建設(shè)總投資審計(jì)等。

5房地產(chǎn)估價(jià)業(yè)務(wù)

所有房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)評(píng)估咨詢業(yè)務(wù)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)。包括為企業(yè)整體資產(chǎn)中的房地產(chǎn)估價(jià)、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓估價(jià)、房地產(chǎn)抵押估價(jià)、房地產(chǎn)拍賣估價(jià)、房地產(chǎn)處置估價(jià)、房地產(chǎn)糾紛估價(jià)、房地產(chǎn)租賃估價(jià)、房地產(chǎn)保險(xiǎn)估價(jià)、房地產(chǎn)分割和合并估價(jià)、征地和房屋動(dòng)拆遷估價(jià)，以及房地產(chǎn)與房地產(chǎn)法規(guī)咨詢服務(wù)。6稅務(wù)業(yè)務(wù)

包括代辦稅務(wù)清算及納稅申報(bào);審核稅款繳納及清算;擔(dān)任稅務(wù)顧問;其他稅務(wù)事項(xiàng)。

7管理咨詢業(yè)務(wù)

擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問;受托設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度;企業(yè)改制財(cái)務(wù)顧問;制作可行性研究報(bào)告及商業(yè)計(jì)劃書;其他管理咨詢業(yè)務(wù);公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或?qū)徍恕?/p>

(三)實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù)：

1、了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)。

2、分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員完成各類業(yè)務(wù)。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

(四)現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：

我主要是參閱審計(jì)工作底稿，從中學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí);而后整理工作底稿，更深入的了解審計(jì)工作以及各個(gè)科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對(duì)審計(jì)工作有了一定的了解之后，我實(shí)際的接觸了審計(jì)工作，參與了幾個(gè)單位的實(shí)際審計(jì)工作。以下是我在工作中對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

1、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識(shí)

審計(jì)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。

進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)是被審計(jì)單位的年度報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、以及必要的憑證等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)以上信息的審計(jì)形成審計(jì)意見，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的內(nèi)容主要是報(bào)表數(shù)與總賬，總賬與明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬與憑證的一致，以及賬實(shí)的一致，還包括對(duì)會(huì)計(jì)政策和各項(xiàng)稅收政策的執(zhí)行情況。

2、對(duì)審計(jì)報(bào)告的初步認(rèn)識(shí)

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告可以分為:標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：標(biāo)題;收件人;引言段;管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段;審計(jì)意見段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;會(huì)計(jì)事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報(bào)告日期等九項(xiàng)。

此外還存在對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告。特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義是指：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分，合同的遵守情況，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)。其審計(jì)報(bào)告主要有四種：對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括按照計(jì)稅基礎(chǔ)、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分包括特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計(jì)單位合同中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條款的遵守情況發(fā)表審計(jì)意見。例如，對(duì)貸款合同遵守情況發(fā)表審計(jì)意見;對(duì)專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計(jì)意見。簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表則是指依據(jù)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、審計(jì)工作底稿的構(gòu)成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)審計(jì)，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要的檔案資料。

審計(jì)工作底稿作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)為審計(jì)報(bào)告提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠C明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是重要的審計(jì)檔案。

審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重要事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。

資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，是報(bào)表可信的保證，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。主要對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，包括報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對(duì)。根據(jù)報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對(duì)填制科目抽測(cè)表。

在實(shí)習(xí)期間，我所參與的審計(jì)報(bào)告基本都是比較規(guī)范的單位，審計(jì)工作不是很復(fù)雜，做底稿一般比較順利，出具報(bào)告及審計(jì)過的報(bào)表和報(bào)表附注按照模版都很好出，但在審計(jì)工作中，一定要仔細(xì)認(rèn)真。

三、實(shí)習(xí)心得

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的

業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。所以不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個(gè)感悟是實(shí)踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識(shí)都是我們實(shí)踐的基礎(chǔ)，有許多知識(shí)不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而且書本的知識(shí)都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們?cè)趯?shí)踐中去理解，去總結(jié)。

第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會(huì)了怎么樣更好的去對(duì)人對(duì)事，進(jìn)一步了解會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。

在當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日趨快速，各個(gè)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在快速增長(zhǎng)，這就使得社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員有了更高的重視和更嚴(yán)格的要求，我們作為即將步入社會(huì)的未來的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了滿足和順應(yīng)社會(huì)的要求，增強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，更應(yīng)該增強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)操作能力和會(huì)計(jì)道德素質(zhì)。而最直接的途徑就是參加實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)中，我們可以使我們?cè)谡n堂上學(xué)到的知識(shí)得到印證，加深印象，熟悉流程，發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)錯(cuò)誤。

通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)構(gòu)成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時(shí)，作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員，在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊(cè)，也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細(xì)賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬，錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序，步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。

第4篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

1、年檢報(bào)告書;

2、企業(yè)指定的代表或者委托人的證明;

3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本;

4、經(jīng)營(yíng)范圍中有屬于企業(yè)登記前置行政許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，加蓋企業(yè)印章的相關(guān)許可證件、批準(zhǔn)文件的復(fù)印件;

5、國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他材料。

第5篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

論文摘要：本文從具體審計(jì)實(shí)務(wù)的角度分析影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的特征，識(shí)別可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)跡象，概括持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，著重從審計(jì)程序結(jié)合案例進(jìn)行分析，并提出影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè)或慣例。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)下，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)是假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來（通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月）會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)的作用和影響

持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)相關(guān)利益各方最為關(guān)心的問題。當(dāng)企業(yè)不擬或不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用清算基礎(chǔ)等編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中對(duì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大因素進(jìn)行充分的披露，相關(guān)利益人就可以早日采取措施，避免或者減少重大損失。

但是從我國(guó)目前公司治理情況來看，管理層仍然缺乏披露企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)機(jī)，甚至還出現(xiàn)過惡意掩蓋公司無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的案例。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)之一就是評(píng)價(jià)企業(yè)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表合理性，也就是說只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用一定的方法對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)之后，才能判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的合理性。從另一個(gè)方面說，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)實(shí)務(wù)分析

2004年3月19日，珠海鑫光集團(tuán)股份有限公司（股票簡(jiǎn)稱：ST鑫光）股票終止上市公告稱“因公司調(diào)整后，經(jīng)審計(jì)的2003年半年度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示為虧損，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法(修訂)》的規(guī)定，深交所決定本公司股票自2004年3月19日起終止上市”。

而在此前的2003年8月25日，ST鑫光2003年半年度報(bào)告經(jīng)利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)并出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告稱,ST鑫光已連續(xù)3年虧損,截至2003年6月30日公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)已完全停止；會(huì)計(jì)報(bào)表列示股東權(quán)益為-1.39億元；無力支付到期的巨額債務(wù)。因此，ST鑫光的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在一定的不確定性。

下面，我們結(jié)合ST鑫光2003年半年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)分析，以審計(jì)評(píng)價(jià)該企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

（一）根據(jù)判斷跡象確立審計(jì)目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ST鑫光2003年半年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作時(shí)，主要是對(duì)其2003年6月30日的財(cái)務(wù)狀況和2003年度上半年的經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表審計(jì)意見，但是在初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)ST鑫光存在以下可能無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象：

1、財(cái)務(wù)方面

（1）ST鑫光期末貨幣資金為2020萬元（其中：其他貨幣資金2000萬元已質(zhì)押），可以動(dòng)用的資金其實(shí)只有20萬元，逾期借款為9024萬元，根本無力償還已到期借款。

（2）ST鑫光連續(xù)兩年虧損，累計(jì)虧損額高達(dá)76076萬元，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力明顯喪失。

（3）ST鑫光資產(chǎn)總計(jì)37516萬元負(fù)債合計(jì)49403萬元，資產(chǎn)負(fù)債率畸高，隨時(shí)可能引發(fā)債務(wù)危機(jī)。

2、經(jīng)營(yíng)方面

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)停止，但是企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)及重組業(yè)務(wù)尚未開始。

（2）由于不再經(jīng)營(yíng)主業(yè)，基本失去主要市場(chǎng)及主要銷售網(wǎng)絡(luò)。

（3）存貨期末余額為零，表明將上期存貨400萬元處理后，企業(yè)已經(jīng)沒有支撐再生產(chǎn)的原材料。

3、其他方面

（1）大量的未決訴訟及抵押擔(dān)保事項(xiàng)，隨時(shí)有可能被要求承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，或被處以大額的違約金。

（2）企業(yè)已經(jīng)停工、停產(chǎn)，無法通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)償還債務(wù)，約束性支出難以為繼。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)ST鑫光存在上述種種跡象時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)就應(yīng)該主要集中在ST鑫光是否能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面，將確定ST鑫光持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否需作調(diào)整及財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分等作為主要的審計(jì)目標(biāo)。

（二）具體審計(jì)方法

1、檢查ST鑫光管理層內(nèi)部決策文件，包括董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、決議等文件，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保、法律訴訟事項(xiàng)；

2、結(jié)合ST鑫光交易憑證的檢查，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易及無法解釋原因的異常交易，合理懷疑企業(yè)的報(bào)表粉飾行為對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響；

3、檢查ST鑫光的擔(dān)保文書及相關(guān)的法律資料，對(duì)企業(yè)的律師發(fā)出函詢證，已證實(shí)企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)、債權(quán)人的法律訴訟事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響；

4、觀察ST鑫光的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)注其主營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)盈利能力的貢獻(xiàn)，關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展空間對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響；

5、函證ST鑫光期末大額往來款項(xiàng)、票據(jù)等，證實(shí)大額往來款項(xiàng)、票據(jù)的可收回性，關(guān)注應(yīng)收賬款、票據(jù)的可收回狀況對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響；

6、審閱ST鑫光子公司及其他投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，證實(shí)子公司的經(jīng)營(yíng)狀況及各種投資款項(xiàng)減值狀況對(duì)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響；

7、收集近年財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度、廣視野的對(duì)比分析，關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)分析指標(biāo)的匹配程度，對(duì)異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，查找相關(guān)數(shù)據(jù)與預(yù)期差異的深層次原因，分析未預(yù)期差異對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。

（三）審計(jì)步驟

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下步驟對(duì)ST鑫光持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)：

1、初步了解ST鑫光的基本情況

由于ST鑫光2002年度審計(jì)報(bào)告也是由利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，事務(wù)所對(duì)其出具有保留意見的審計(jì)報(bào)告，表示ST鑫光的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，在2003年度在公司基本面尚未發(fā)生重大改變時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)將持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審核作為審計(jì)重點(diǎn)。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)跡象了解了ST鑫光的基本情況后，進(jìn)一步加劇了對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的憂慮，所以在編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要對(duì)ST鑫光持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

經(jīng)過詢問管理層和實(shí)地觀察生產(chǎn)情況，發(fā)現(xiàn)ST鑫光在2003年度原有的稀土的生產(chǎn)、進(jìn)出口貿(mào)易等主營(yíng)業(yè)務(wù)已停止；經(jīng)過查詢董事會(huì)決議及企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)停產(chǎn)后缺乏基本的目標(biāo)和戰(zhàn)略定位；經(jīng)過貸款卡查詢及法律文書審閱，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)、股權(quán)由于債務(wù)的原因已被抵押或凍結(jié)；通過審閱企業(yè)當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?nèi)匀缓懿?，依靠非?jīng)常性損益勉強(qiáng)盈利等。

通過上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定為ST鑫光是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，并計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

3、實(shí)施溝通及評(píng)價(jià)程序

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與ST鑫光管理層進(jìn)行充分溝通，管理層確認(rèn)了上述與企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的不利事項(xiàng)，并表達(dá)了企業(yè)擬通過實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)重組，剝離劣質(zhì)資產(chǎn)，注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，實(shí)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，使企業(yè)走出困境的改善措施。4、審閱并評(píng)估擬采取的改善措施

由于ST鑫光管理層披露擬進(jìn)行資產(chǎn)重組以改善上述狀況，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)一步審閱ST鑫光的重組計(jì)劃。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得ST鑫光的資產(chǎn)重組意向書得知其大股東擬通過資產(chǎn)重組的方式保殼，但是相關(guān)的重組計(jì)劃仍處于設(shè)想階段，未真正實(shí)施，是否具有可行性及實(shí)施成功與否具有很大的不確定性。

（四）實(shí)施的專門審計(jì)程序

上述審計(jì)步驟是建立在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的情況比較了解的基礎(chǔ)上。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的基本情況不甚了解，或者企業(yè)不愿主動(dòng)明確面臨的經(jīng)營(yíng)困境以及企業(yè)的改善措施貌似有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要實(shí)施專門的審計(jì)程序收集證據(jù)。

1、審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)了解，初露端倪。通過調(diào)查、了解發(fā)現(xiàn)ST鑫光長(zhǎng)期存在主業(yè)不突出、主營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮以及巨額的債務(wù)等問題，致使公司年年虧損；公司原本的主業(yè)因新材料被司法拍賣，公司不得不對(duì)稀土生產(chǎn)計(jì)劃做出調(diào)整。

上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本面全面惡化，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑。

2、異常財(cái)務(wù)指標(biāo)紅色預(yù)警，發(fā)現(xiàn)病因。通過計(jì)算ST鑫光各種重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生負(fù)數(shù)，負(fù)債比率超過100%，企業(yè)已經(jīng)資不抵債、經(jīng)營(yíng)發(fā)生巨額虧損、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低、資產(chǎn)報(bào)酬率為負(fù)數(shù)、凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量為負(fù)值。

上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的逐步惡化，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑。

3、復(fù)核期后事項(xiàng)，持續(xù)深入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核期后事項(xiàng)時(shí)關(guān)注到ST鑫光與公司實(shí)際控制人簽定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》。

這一可能導(dǎo)致ST鑫光主營(yíng)業(yè)務(wù)全面停止的事項(xiàng)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑。

4、復(fù)核借款或債務(wù)合同的履行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解ST鑫光2002年9月為珠江光電1128萬元貸款提供的擔(dān)保將于2003年9月到期，但是根據(jù)公司目前的財(cái)務(wù)狀況，擔(dān)保到期后履約能力具有很大的不確定性。

5、閱讀股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理會(huì)議的相關(guān)文件。ST鑫光處置所投資公司50%的股權(quán)，但是僅產(chǎn)生投資收益約20萬元人民幣，不能緩解公司目前的債務(wù)壓力。

6、向律師函證相關(guān)訴訟事項(xiàng)。ST鑫光涉及到的重大訴訟事項(xiàng)5件，涉訟總額近5000萬元，企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債總額高達(dá)1.6億元，一些不可撤銷的擔(dān)保事項(xiàng)形成實(shí)際損失可能性較大，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有很大的不確定性。

7、向關(guān)聯(lián)方或第三方確認(rèn)對(duì)被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)支持的安排或承諾。ST鑫光與其大股東簽署了《償債合同》，其大股東將3294萬元的資產(chǎn)注入，但尚未從根本上改變公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮的問題；ST鑫光通過與關(guān)聯(lián)方債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)快速扭虧，由于相關(guān)債務(wù)重組事項(xiàng)的公允性及是否符合謹(jǐn)慎原則尚待有關(guān)部門確認(rèn)，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍具有很大的不確定性。

8、評(píng)估被審計(jì)單位履行客戶訂單的能力。由于ST鑫光未從根本上改變本公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮的問題，企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，主營(yíng)業(yè)務(wù)被迫出售，難以履行客戶的訂單，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大的不確定性。

（五）實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

通過上述審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然發(fā)現(xiàn)ST鑫光存在可能不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況，但是在最終對(duì)其管理層提出的針對(duì)危機(jī)改善措施評(píng)估前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能得出ST鑫光無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：

1、取得并復(fù)核ST鑫光的資產(chǎn)重組計(jì)劃。通過復(fù)核ST鑫光的重組計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知企業(yè)擬進(jìn)行資產(chǎn)重組計(jì)劃以緩解經(jīng)營(yíng)壓力，但是上述計(jì)劃尚屬構(gòu)想，并未具體實(shí)施，公司巨額訴訟風(fēng)險(xiǎn)仍未化解，公司連續(xù)兩年虧損，下一報(bào)告期經(jīng)營(yíng)成果能否有較大改善，存在一定的不確定性，其仍具有退市風(fēng)險(xiǎn)。

2、取得并復(fù)核ST鑫光資產(chǎn)處置計(jì)劃。公司擬將現(xiàn)有資產(chǎn)用以償債、變賣、剝離以恢復(fù)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，但是公司的實(shí)物資產(chǎn)、股權(quán)由于債務(wù)的原因已被抵押或凍結(jié)，實(shí)施處置計(jì)劃成功與否涉及到很多現(xiàn)實(shí)的復(fù)雜問題，而企業(yè)尚未對(duì)上述問題的制定更具體、更具說服力的解決措施。

3、復(fù)核其他應(yīng)對(duì)計(jì)劃和緩解措施的效果。通過生產(chǎn)場(chǎng)地的現(xiàn)場(chǎng)觀察，公司原主營(yíng)貿(mào)易業(yè)務(wù)已完全停止，未來盈利狀況不容樂觀；通過向工商部門函證資產(chǎn)的抵押情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)中的房屋及配套專項(xiàng)設(shè)備、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)均已被作為債務(wù)抵押；通過對(duì)企業(yè)的律師進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在大額未決訴訟；通過查看董事會(huì)的文件記錄，發(fā)現(xiàn)大股東的財(cái)務(wù)支持（重組）協(xié)議仍未簽訂；通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)函證，發(fā)現(xiàn)公司的巨額債務(wù)無力償還等。因此，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在較大的不確定性。

（六）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不利的跡象時(shí)，不管被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理與披露如何公允、全面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也絕對(duì)不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，至少要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用人注意不可驗(yàn)證和不可控制的事項(xiàng)。如果不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的公司堅(jiān)持采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具更嚴(yán)厲的審計(jì)意見。

在本例中，在充分考慮上述已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)以后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為ST鑫光在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是未來持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，要求ST鑫光在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露，ST鑫光根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議已作充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，即肯定了ST鑫光的會(huì)計(jì)處理與披露，只是通過增加審計(jì)報(bào)告的信息量表明自己的疑慮和預(yù)測(cè)。

第6篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞　非持續(xù)經(jīng)營(yíng)　審計(jì)判斷　審計(jì)失敗對(duì)策

一、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)判斷

（一）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)涵

最新頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》從審計(jì)的實(shí)務(wù)操作上對(duì)企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)作了詳細(xì)指導(dǎo)，如準(zhǔn)則第三條指出“本準(zhǔn)則所稱持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)持續(xù)下去，不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)”。在筆者看來，這實(shí)際上是對(duì)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)作的一般性界定，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》指南的解釋，“可預(yù)見的將來”一般不超過十二個(gè)月。

（二）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的表現(xiàn)形式

準(zhǔn)確判斷企業(yè)是否存在“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大不確定性”對(duì)審計(jì)報(bào)告形成意義重大。非持續(xù)經(jīng)營(yíng)只是“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大不確定性”的一個(gè)否定方面，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師搜集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷的基礎(chǔ)，有必要對(duì)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的表現(xiàn)形式加以分析。一般意義上，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的外在表現(xiàn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化、財(cái)務(wù)危機(jī)的形成。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化可能由以下幾個(gè)因素引起，宏觀經(jīng)濟(jì)政策、金融市場(chǎng)波動(dòng)、技術(shù)更新?lián)Q代、法律環(huán)境變更、客戶違約以及供應(yīng)商與監(jiān)管機(jī)構(gòu)突然退出。無論上述哪個(gè)因素，最終都能在財(cái)務(wù)中反映出來。因此，對(duì)企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)判斷主要從財(cái)務(wù)方面切入。

（三）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)判斷基礎(chǔ)

“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大不確定性”審計(jì)報(bào)告的形成一般包括審計(jì)目標(biāo)的制訂，分析可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或情況，計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估，進(jìn)一步審計(jì)程序，最后得出審計(jì)結(jié)論與報(bào)告這六個(gè)步驟，其中每個(gè)步驟都涵蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)判斷，即對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大不確定性的懷疑。

財(cái)務(wù)危機(jī)作為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的最終體現(xiàn)，從審計(jì)的需要出發(fā)，作出合理的審計(jì)判斷，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析，確定反映在財(cái)務(wù)層面的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大不確定性”，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和非持續(xù)經(jīng)營(yíng)之間作出準(zhǔn)確的判斷。

二、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)失敗成因分析

審計(jì)失敗一般是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。建立在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上的審計(jì)失敗可能來自于審計(jì)判斷的失誤，也可能來自其他原因，追根究底是制度不健全的產(chǎn)物。下面主要從制度建設(shè)、審計(jì)主客體三方面加以分析。

（一）審計(jì)失敗的制度原因

制度建設(shè)必然滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，經(jīng)濟(jì)交易類型變得越來越復(fù)雜，而準(zhǔn)則和制度不可能將一切事物都考慮進(jìn)去。在這種情況下，企業(yè)就會(huì)創(chuàng)造性地運(yùn)用或規(guī)避制度準(zhǔn)則，從而到達(dá)粉飾報(bào)表的目的。在2011年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》頒布之前，企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)并沒有納入或者很少納入審計(jì)過程，這種制度自身建設(shè)的缺陷往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。

同時(shí)我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后。一般企業(yè)根據(jù)某種需要，付費(fèi)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并形成審計(jì)報(bào)告?？上攵@種企業(yè)花錢聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的制度，不可避免受企業(yè)管理者控制。會(huì)計(jì)事務(wù)所的日常費(fèi)用維持靠取得并持續(xù)取得企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)得以生存，一旦會(huì)計(jì)事務(wù)所出具不利于企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，可能直接影響到會(huì)計(jì)事務(wù)所的生計(jì)。會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從自身經(jīng)濟(jì)利益考慮，完全可能為上市公司提供一切合法的與違法的服務(wù)，這是情理之中的事情?？梢姡谶@一制度下，即使出臺(tái)了相關(guān)法律，也較難發(fā)揮作用。

對(duì)于當(dāng)?shù)刎?cái)政支柱的大企業(yè)，在遇到非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，當(dāng)?shù)卣跋嚓P(guān)主管部門極有可能利用權(quán)力，給企業(yè)大開綠燈。站在政府角度，公司一旦上市，既可以鞏固地方財(cái)政支柱，又可以提升當(dāng)?shù)刂?，同時(shí)也是政府的一項(xiàng)政績(jī)。會(huì)計(jì)事務(wù)所在接受這些企業(yè)的審計(jì)邀請(qǐng)時(shí)，基本處于被動(dòng)狀態(tài)，完全按照政府和企業(yè)的要求“制作”審計(jì)報(bào)告，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)把會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作變相為政府和企業(yè)的附庸，造成嚴(yán)重的審計(jì)錯(cuò)位現(xiàn)象。

（二）審計(jì)主體自身的原因

審計(jì)主體主要是指會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的前提。然而在審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力的影響都可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性喪失。具體來說，主要表現(xiàn)被審計(jì)單位委托會(huì)計(jì)事務(wù)所購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取利益而不得不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員主觀上對(duì)被審單位相當(dāng)信賴、放松警惕；鑒證小組的成員在實(shí)質(zhì)上或形式上與被審計(jì)單位有人員往來或其他利益關(guān)系。這些因素必然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受損。

在復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受自身利益和社會(huì)壓力的影響，出現(xiàn)隨便簽字蓋章，出具虛假審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)道德屬于自律范圍，在審計(jì)利益與非審計(jì)利益的博弈過程中，作為理性的“經(jīng)濟(jì)人”，當(dāng)非審計(jì)利益大于審計(jì)利益的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)職業(yè)道德缺失的行為。

（三）審計(jì)客體的原因

審計(jì)客體主要是指被審計(jì)單位。當(dāng)今社會(huì)廣泛存在的會(huì)計(jì)舞弊、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其真正原因不單單是會(huì)計(jì)人員職業(yè)水平低下，也并非某一負(fù)責(zé)監(jiān)管的政府部門沒有盡責(zé)，而應(yīng)當(dāng)歸咎于現(xiàn)行的公司治理結(jié)構(gòu)。在我國(guó)，董事長(zhǎng)與往往既是“委托人”又是“審計(jì)對(duì)象”，不僅使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控與管理形同虛設(shè)，也是造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與造假的最大原因。其后果必然是，委托人希望得到的是一份能滿足其要求的審計(jì)報(bào)告。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于經(jīng)濟(jì)上的關(guān)系很難對(duì)其實(shí)際情況做出真實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，并出具相應(yīng)的保留意見。

三、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)失敗應(yīng)對(duì)策略

評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷質(zhì)量最為明顯的指標(biāo)是所作判斷的準(zhǔn)確度，但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，許多審計(jì)判斷中并不存在客觀的、可計(jì)量的外部標(biāo)準(zhǔn)來衡量其結(jié)論的準(zhǔn)確性，在這種情況下，多個(gè)審計(jì)人員的意見一致性是用于評(píng)價(jià)某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷質(zhì)量的最常用的標(biāo)準(zhǔn)。因此堅(jiān)持意見一致性原則至關(guān)重要，這不僅關(guān)系到審計(jì)判斷結(jié)論的正確與否，還關(guān)系到報(bào)表使用者對(duì)審計(jì)意見的信心以及審計(jì)職業(yè)的生存和發(fā)展。如何提高持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)質(zhì)量，筆者給出以下建議：

（一）加快會(huì)計(jì)制度建設(shè)的步伐

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，經(jīng)濟(jì)交易類型變得越來越復(fù)雜，在實(shí)踐中產(chǎn)生了大量新的不確定風(fēng)險(xiǎn)，而準(zhǔn)則制度制定受當(dāng)時(shí)情況限制并未納入考慮范圍。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)重視對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)的把握，密切注視實(shí)務(wù)的發(fā)展，并借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加速會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則建設(shè)的步伐，盡快出臺(tái)新的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。當(dāng)然構(gòu)建一套非常完美的制度體系也是不現(xiàn)實(shí)的，唯一能解決的就是縮短制度建設(shè)周期，從實(shí)踐上解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度建設(shè)滯后于實(shí)務(wù)的問題。

同時(shí)，通過制度強(qiáng)化會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)行情況的監(jiān)管是防止事務(wù)所的質(zhì)量控制流于形式的不可或缺因素。為了防止事務(wù)所的質(zhì)量控制流于形式，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)加大監(jiān)督力度，定期或不定期地對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重舞弊的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，要嚴(yán)厲處罰并終身禁入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。如有必要，可以在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立執(zhí)業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信檔案和事務(wù)所評(píng)級(jí)機(jī)制，進(jìn)一步改善目前以清理整頓、年度檢查為主的監(jiān)管模式。

（二）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)　增強(qiáng)對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制的監(jiān)管

我國(guó)現(xiàn)行的職業(yè)道德規(guī)范只有《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》。但該準(zhǔn)則只是職業(yè)道德準(zhǔn)則體系的總綱，是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)責(zé)任的一般要求和基本規(guī)范，還需要有具體的操作規(guī)范。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，要充分關(guān)注被審計(jì)單位下列各種跡象，如：無法償還到期債務(wù)、資不抵債、瀕臨破產(chǎn)；主要財(cái)務(wù)指標(biāo)惡化；累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大。上述這些跡象通常表現(xiàn)為表外信息，一旦由隱形轉(zhuǎn)為顯形，將會(huì)扭曲財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀表述。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師只注重表內(nèi)信息的審計(jì)，忽視對(duì)表外信息的關(guān)注，則極有可能發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。在審計(jì)中當(dāng)懷疑被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，現(xiàn)行的職業(yè)道德規(guī)范體系需要盡快進(jìn)行完善，提高職業(yè)道德規(guī)范的可操作性。除此之外，審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，充分考慮在可預(yù)見的將來企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的可能性。

（三）強(qiáng)化被審計(jì)單位管理層的法律責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦業(yè)務(wù)的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或出于故意未按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出具合格報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定程序，確立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在司法實(shí)踐中的地位，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和責(zé)任保險(xiǎn)等方式，提高對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保護(hù)，有效保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)能力。此外，盡量避免原來法律法規(guī)中模糊性的描述語言，明確舞弊的標(biāo)準(zhǔn)、處罰的依據(jù)等，不斷完善責(zé)任追究機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，如果會(huì)計(jì)舞弊行為給公司造成財(cái)產(chǎn)損失甚至導(dǎo)致公司破產(chǎn)，要依法追究經(jīng)理人員的責(zé)任，并實(shí)行嚴(yán)格的經(jīng)理市場(chǎng)禁入制度。所以，必須盡快通過完善有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的法律法規(guī)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的鑒定機(jī)構(gòu)，成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專家鑒定委員會(huì)，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定程序，確立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在司法實(shí)踐中的地位，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和責(zé)任保險(xiǎn)等方式，提高對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保護(hù)，有效保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)能力。

（作者單位：武漢長(zhǎng)江工商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]路云峰.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)定價(jià)[D].暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2009．

第7篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 項(xiàng)目管理

審計(jì)工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營(yíng)管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長(zhǎng)、施工場(chǎng)所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。

工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對(duì)其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。

3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。

項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對(duì)項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場(chǎng)組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（ 2） 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證。通過管理審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營(yíng)能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對(duì)于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計(jì)。

前期管理審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場(chǎng)的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對(duì)項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對(duì)施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對(duì)預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計(jì)。

工程施工過程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。

中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對(duì)突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測(cè)算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場(chǎng)的情況，是否存在糾紛，分析退場(chǎng)原因，核實(shí)退場(chǎng)損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對(duì)物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價(jià)確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價(jià)測(cè)算依據(jù)及測(cè)算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對(duì)比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計(jì)。

后期審計(jì)也稱之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評(píng)價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。

5 開展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。

審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對(duì)需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開展工作。審計(jì)小組進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)召開審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對(duì)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)包括： 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。

審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工報(bào)表、各類和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對(duì)被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫好審計(jì)日記。

5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見和結(jié)論，必須對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計(jì)目的及要求編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，編寫的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見。

被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的問題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對(duì)有異議事項(xiàng)的說明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書。

公司審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對(duì)作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書； 對(duì)移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書。

5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問題。

6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。

長(zhǎng)期以來，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的日常管理的了解，對(duì)項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對(duì)項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況了解得不夠全面，提出來的審計(jì)意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專業(yè)知識(shí)和技巧。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計(jì)。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對(duì)策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7. 2 加強(qiáng)施工過程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目施工過程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。

項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對(duì)項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語。

對(duì)于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計(jì)建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

第8篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》

對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)核算做出新規(guī)定

最近，人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部聯(lián)合《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》，其中對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算做出了規(guī)定。根據(jù)《辦法》，職業(yè)年金計(jì)劃終止時(shí)，人與受托人應(yīng)當(dāng)共同組織清算組對(duì)職業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算。清算費(fèi)用可從職業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)中列支。人、受托人、托管人、投資管理人應(yīng)當(dāng)配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)年金計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，并按要求提交審計(jì)報(bào)告。

財(cái)政部就公共基礎(chǔ)設(shè)施準(zhǔn)則

征求意見

最近，財(cái)政部《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)――公共基礎(chǔ)設(shè)施（征求意見稿）》?！墩髑笠庖姼濉穼?duì)于公共基礎(chǔ)設(shè)施確立了“誰負(fù)責(zé)管理維護(hù)、誰入賬”的原則，即政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)按規(guī)定由其直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施。公共基礎(chǔ)設(shè)施由多個(gè)政府會(huì)計(jì)主體共同管理的，應(yīng)當(dāng)由對(duì)該資產(chǎn)維護(hù)管理負(fù)有主要責(zé)任的政府會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施分多個(gè)組成部分由不同政府會(huì)計(jì)主體分別管理的，應(yīng)當(dāng)由各個(gè)政府會(huì)計(jì)主體分別對(duì)其負(fù)有直接維護(hù)管理責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施的相應(yīng)部分進(jìn)行確認(rèn)?！墩髑笠庖姼濉愤€就公共基礎(chǔ)設(shè)施的折舊、存量公共基礎(chǔ)設(shè)施的初始入賬等操作給出了“參考答案”。

財(cái)政部就碳排放權(quán)交易會(huì)計(jì)處理

征求意見

最近，財(cái)政部了《碳排放權(quán)交易試c有關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》。《征求意見稿》旨在全面規(guī)范重點(diǎn)排放企業(yè)有關(guān)碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理，涵蓋了從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)的日常核算，到財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的列示?！墩髑笠庖姼濉分饕?個(gè)部分內(nèi)容：一是對(duì)碳排放權(quán)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債設(shè)置了會(huì)計(jì)科目。二是根據(jù)重點(diǎn)排放企業(yè)不同的日常業(yè)務(wù)規(guī)定了相應(yīng)的賬務(wù)處理。三是明確了重點(diǎn)排放企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列示和披露要求。

財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

通用分類標(biāo)準(zhǔn)

第9篇：企業(yè)清算審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 效益審計(jì) 經(jīng)驗(yàn)探討

最近幾年來，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)越來越受到關(guān)注，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)早已成為西方國(guó)家審計(jì)的主流，但在我國(guó)，目前還處于初級(jí)發(fā)展階段。2006年6月1日生效的新修訂后的《審計(jì)法》增加了一條, 作為第二十五條：“審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人, 在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況, 進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”這一條從法律上明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)開始進(jìn)入我國(guó)審計(jì)的主流。本人在某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作多年，對(duì)如何在企業(yè)內(nèi)部開展好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有以下幾點(diǎn)看法，在此愿提出來與各位同仁共同探討、學(xué)習(xí)。

一、我國(guó)企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)面臨的困境

早在19世紀(jì)的英國(guó)，內(nèi)部審計(jì)就已誕生, 但經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)直到20世紀(jì)40年代才發(fā)展起來。當(dāng)時(shí)資本主義經(jīng)濟(jì)經(jīng)過200多年的自由競(jìng)爭(zhēng)階段，財(cái)務(wù)上形成了一整套成熟有效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在制度上大大減少了財(cái)務(wù)舞弊的可能性，相應(yīng)地，財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作自然急劇萎縮，再加上50年代開始全球統(tǒng)一市場(chǎng)的逐漸形成，資本主義制度下企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，促使企業(yè)不得不重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理以提高效益，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)得到迅速發(fā)展，逐漸形成了今天的局面。

但在我國(guó)，由于我國(guó)改革開放的時(shí)間并不長(zhǎng)，只有不到30年時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史就更短了，直到1985年8月，國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求縣級(jí)以上政府部門和大中型企業(yè)組織應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。80年代中后期至今，我國(guó)相當(dāng)大一部分企業(yè)仍然是國(guó)有企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)歷了一個(gè)逐漸規(guī)范的漫長(zhǎng)時(shí)期，因此內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)一直放在規(guī)范財(cái)務(wù)、防止違法亂紀(jì)行為上，簡(jiǎn)而言之，審計(jì)的重點(diǎn)在是否真實(shí)、合法上，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性進(jìn)行審查與分析，它按照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有針對(duì)性地提出措施和建議，促使被審計(jì)單位改善管理，提高效益。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)逐漸由評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法性轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益效率性，從而要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的審計(jì)模式向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方向過渡，但由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)上的缺陷，以及長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)審計(jì)帶來的思維慣性，同時(shí)，受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境條件的局限，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育不被重視，缺乏類似政府審計(jì)部門接受的正規(guī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以上種種原因，使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行效益審計(jì)還處于摸索階段，實(shí)踐中存在不少問題。

從編制上看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不合理。西方國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)其他任何部門均不負(fù)責(zé)，獨(dú)立性很強(qiáng)。而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，獨(dú)立性差，甚至財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人可以兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門的具體業(yè)務(wù)也往往是臨時(shí)指定，在我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部，甚至戲稱審計(jì)部門為“有關(guān)部門”。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)探討

目前理論界普遍認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就是對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性是指獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出所消耗的資源最少，表示投入成本的最小化程度；是在產(chǎn)出一定的情況下，不同投入成本的比較，反映投入成本的變化方向和程度以及經(jīng)濟(jì)資源的節(jié)約和利用程度。效率性是指在既定的投入水平下使產(chǎn)出水平最大化或在既定的產(chǎn)出水平下使投入水平最小化，是提供的商品、勞務(wù)或其他成果與其耗費(fèi)的資源之間的關(guān)系，是投入產(chǎn)出之比。嚴(yán)格來講，效率形式投入量變動(dòng)與產(chǎn)出量變動(dòng)之比，綜合反映了投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的效率，綜合反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理、有效的程度。效果性是在投入水平既定的前提下，產(chǎn)出水平是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，反映了企業(yè)的項(xiàng)目、計(jì)劃或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的關(guān)系，在投入保持不變的前提下，產(chǎn)出與產(chǎn)出的比較反映產(chǎn)出達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度。

我國(guó)企業(yè)普遍重視效果性指標(biāo)，例如產(chǎn)值增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率都是反映效果性的指標(biāo)，幾乎每個(gè)單位年終總結(jié)都會(huì)提到，但從本人在企業(yè)內(nèi)審部門長(zhǎng)期工作的經(jīng)驗(yàn)來看，效率性指標(biāo)容易被忽視。效率性指標(biāo)用的比較多的是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。流動(dòng)比率代表企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的綜合能力，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率越低，則意味著企業(yè)短期償債能力不強(qiáng)，但如果比率過高，說明企業(yè)短期資金的利用效率較差。一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，流動(dòng)比率在2：1比較適當(dāng)。近幾年來，企業(yè)界越來越傾向于用現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率指標(biāo)代替流動(dòng)比率指標(biāo)?，F(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債，比起流動(dòng)比率，這一指標(biāo)更能反映出企業(yè)的短期償債能力。速動(dòng)比率代表企業(yè)以速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的綜合能力，速動(dòng)比率通常以（流動(dòng)資產(chǎn)一存貨）÷流動(dòng)負(fù)債表示，速動(dòng)資產(chǎn)是指從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除變現(xiàn)速度最慢的存貨等資產(chǎn)后，可以直接用于償還流動(dòng)負(fù)債的那部分流動(dòng)資產(chǎn)。由此可見，速動(dòng)比率更能表現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的即期償債能力。一般經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率在1：1比較適當(dāng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)近十年來已經(jīng)進(jìn)入了過剩經(jīng)濟(jì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅僅體現(xiàn)在效益上，也體現(xiàn)在效率上，每年都有一些效益良好的企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問題而陷入困境。海爾集團(tuán)總裁張瑞敏曾經(jīng)形象地說：“以前的競(jìng)爭(zhēng)是大魚吃小魚，現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)是快魚吃慢魚”。所以，這幾個(gè)效率性指標(biāo)應(yīng)該引起企業(yè)重視。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)探討

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難度大，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)上：

首先，與財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告相比，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)報(bào)告偏重于合理性，而財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告偏重于合法性。一般來說，合理性比合法性更難以把握，尤其是在當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)制度還有待完善的階段，合理性就更難以掌握。而且，從實(shí)際工作中來看，從事經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)人員要具有較高的專業(yè)水平才能指出是否合理的原因。例如，本人曾經(jīng)對(duì)本單位下屬的建筑單位進(jìn)行過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，暗盈或暗虧問題是很多單位審計(jì)人員審核帳目時(shí)都會(huì)遇到的，帳面上已經(jīng)明確反映的損益結(jié)果不一定完全符合事實(shí)，需要審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整。在建筑企業(yè)內(nèi)，暗盈通常是少盤存未完工程成本；多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本；多攤銷資產(chǎn)性待攤費(fèi)用；多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費(fèi)用以及福利費(fèi)等基金性費(fèi)用等；或是收人或收益未人帳，以及當(dāng)期應(yīng)實(shí)現(xiàn)而未實(shí)現(xiàn)，有充分依據(jù)并能定量計(jì)算，可在后期或末期滯后實(shí)現(xiàn)的調(diào)概索賠收人等。暗虧一般是多計(jì)收入少列成本，表現(xiàn)在未完工程超前計(jì)價(jià);虛盤未完工程成本、壞帳損失和待處理財(cái)產(chǎn)損失掛帳；少轉(zhuǎn)材料成本；以及少提或少攤有關(guān)費(fèi)用等；或者應(yīng)提未提、應(yīng)攤末攤有關(guān)費(fèi)用，以及分包工程成本滯后清算等。能否準(zhǔn)確調(diào)整帳目，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是極大的考驗(yàn)。