企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。

第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門(mén)。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱(chēng)為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；

（三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；

（五）向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（四）指導(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（三）指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第四十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第2篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

見(jiàn)》和市區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管工作的實(shí)施方案》的要求，現(xiàn)制定永清路街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管如下實(shí)施方案。

一、目的意義

社區(qū)“三資”是發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)居民群眾共同富裕的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著全區(qū)加快城市化進(jìn)程，社區(qū)居委會(huì)資源得到盤(pán)活、資產(chǎn)得到壯大、資金日益雄厚，“三資”間的流動(dòng)轉(zhuǎn)換不斷加大

加快。加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管，對(duì)于規(guī)范基層權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化源頭防治腐敗、維護(hù)改革發(fā)展穩(wěn)定大局具有十分重要的意義。

二、工作任務(wù)

2012年轄區(qū)的三個(gè)“村改居”社區(qū)、曉翁企業(yè)公司和八個(gè)城市社區(qū)將全面開(kāi)展社區(qū)“三資”監(jiān)管工作，摸清各社區(qū)“三資”情況，夯實(shí)社區(qū)“三資”監(jiān)管工作基礎(chǔ)。大致分為清產(chǎn)核資、公開(kāi)家底、規(guī)范

監(jiān)管三個(gè)步驟進(jìn)行。

（一）清產(chǎn)核資，摸清家底

社區(qū)“三資”監(jiān)管的范圍：全區(qū)所有社區(qū)和改制、未改制企業(yè)中的集體資金、資產(chǎn)、資源。具體內(nèi)容如下：

社區(qū)集體資金，包括社區(qū)原有積累、取得發(fā)包及上交收入、經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、投資收入、征用土地補(bǔ)償收入、集體資產(chǎn)變賣(mài)收入、上級(jí)撥入資金收入、借入資金收入、捐贈(zèng)收入、其他收入等所形成

的貨幣資金及有價(jià)證券。

社區(qū)集體資產(chǎn)，包括社區(qū)所有或以投資、經(jīng)營(yíng)和勞動(dòng)積累所形成的各類(lèi)固定資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)股權(quán)及無(wú)形資產(chǎn)等，包括建筑物、機(jī)械設(shè)備、電力設(shè)施、交通通訊工具、道路、設(shè)施、應(yīng)收款、債權(quán)債

務(wù)、長(zhǎng)短期投資、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；包括社區(qū)投資興辦的集體所有制工業(yè)、商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等其他形式的集體企業(yè)；以及收益形成的集體資產(chǎn)和參與改制社區(qū)、企業(yè)的集體資產(chǎn)；因各種經(jīng)

濟(jì)行為而產(chǎn)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同。

社區(qū)集體資源，包括依法屬于集體所有的土地（含宅基地）、林地、山嶺、灘涂、水面和荒地等各類(lèi)自然資源。

依法屬社區(qū)所有的其他“三資”。

1、宣傳發(fā)動(dòng)

街道辦事處召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)，下發(fā)區(qū)委區(qū)政府關(guān)于加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管的意見(jiàn)文件，成立社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由街道分管領(lǐng)導(dǎo)、街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心成員、社區(qū)“兩委”成員、

社區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、社區(qū)民主理財(cái)小組成員、社區(qū)居民代表組成的社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作小組，統(tǒng)一開(kāi)展工作。街道召開(kāi)由各社區(qū)書(shū)記、主任、工作人員、黨員、居民代表參加的清產(chǎn)核資工作動(dòng)員會(huì)

。各社區(qū)要利用標(biāo)語(yǔ)、宣傳欄、電子顯示屏、公開(kāi)信等形式，向全體社區(qū)干部居民宣傳政策，為社區(qū)“三資”監(jiān)管、規(guī)范化管理和順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論氛圍。

2、制定工作計(jì)劃

街道辦事處制定工作程序，組織協(xié)調(diào)政府采購(gòu)中標(biāo)會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師事務(wù)所參與“村改居”社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作。設(shè)計(jì)社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資登記表，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好清產(chǎn)核資的各項(xiàng)準(zhǔn)

備工作。街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心與社區(qū)簽訂區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管委托服務(wù)協(xié)議書(shū)。

3、組織全面清理

在區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組的組織指導(dǎo)下，街道清產(chǎn)核資工作小組全面領(lǐng)導(dǎo)所轄社區(qū)開(kāi)展“三資”清產(chǎn)核資工作，填寫(xiě)統(tǒng)一印制的社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資登記表，“村改居”社區(qū)采取街道為主，委

托會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師事務(wù)所介入，社區(qū)配合、居民參與的方式；城市社區(qū)采取街道組織、社區(qū)為主、居民參與的方式進(jìn)行。各社區(qū)清產(chǎn)核資工作方案由社區(qū)民主理財(cái)小組審核通過(guò)，上報(bào)街道社區(qū)“

三資”監(jiān)管服務(wù)中心。工作方案內(nèi)容如下：

一是社區(qū)資金管理?！按甯木印鄙鐓^(qū)由街道社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作小組協(xié)調(diào)組織會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師事務(wù)所，社區(qū)參與商談工作方案和價(jià)格以確定哪個(gè)事務(wù)所參與；城市社區(qū)由街道社區(qū)“三資”

清產(chǎn)核資工作小組、街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心負(fù)責(zé)，對(duì)各城市社區(qū)的資金情況組織自查核實(shí)，并與資產(chǎn)資源普查情況一并進(jìn)行公告公示。

二是社區(qū)資產(chǎn)管理。對(duì)社區(qū)的所有資產(chǎn)，包括各類(lèi)發(fā)（承）包、租賃、出讓合同等進(jìn)行全面清查、評(píng)估、盤(pán)點(diǎn)；通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的清查核實(shí)，將原已拆除、損毀、變賣(mài)的資產(chǎn)經(jīng)社區(qū)“兩委”會(huì)及民主理財(cái)小

組討論通過(guò)并表決簽字，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)；對(duì)有關(guān)單位捐贈(zèng)未入賬或盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn)一律按現(xiàn)行價(jià)評(píng)估入賬，做到賬實(shí)相符；對(duì)各類(lèi)發(fā)包、租賃、出讓等合同，查看價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)相符，是否

按合同價(jià)如期如實(shí)結(jié)賬，拖欠的是否辦理欠款手續(xù)及是否入賬。

三是核查認(rèn)定債權(quán)、債務(wù)，評(píng)估集體資產(chǎn)、資源。對(duì)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)查明是否有因種種原因造成的死賬呆賬；是否有人利用職權(quán)將集體資產(chǎn)、資源私自長(zhǎng)期占用；資源承包應(yīng)按承包名稱(chēng)核準(zhǔn)登記造冊(cè)。

4、界定資產(chǎn)權(quán)屬

對(duì)產(chǎn)權(quán)不清、存在糾紛的資產(chǎn)資源，要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策的規(guī)定，實(shí)事求是地做出權(quán)屬界定。

5、開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估

根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)集體所有的無(wú)原始憑證的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)；對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)中賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值重估并進(jìn)行賬務(wù)處理。

6、開(kāi)展合同清理

對(duì)現(xiàn)在仍在執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行清理，查清合同期限、金額、履行情況；對(duì)合同進(jìn)行規(guī)范，對(duì)違反政策法規(guī)和顯失公平的承包合同，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)法定程序予以變更、撤銷(xiāo)或解除。

7、核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值

對(duì)有賬無(wú)物、有物無(wú)賬等資產(chǎn)，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，重新核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際占用量，確定集體資產(chǎn)的價(jià)值總額。

8、實(shí)行產(chǎn)權(quán)登記

依法對(duì)集體所有的資產(chǎn)、資源進(jìn)行所有權(quán)歸屬登記，并取得所有權(quán)證書(shū)。

9、調(diào)整會(huì)計(jì)賬目

街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心根據(jù)社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，給社區(qū)下達(dá)《限期整改通知書(shū)》，責(zé)令社區(qū)限期整改，并按規(guī)定進(jìn)行賬目調(diào)整和問(wèn)題處理，做到賬實(shí)相符。

10、建立明細(xì)臺(tái)賬

對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行登記、造冊(cè)、歸檔，全區(qū)所有獨(dú)立核算的社區(qū)的資金、資產(chǎn)、資源和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，都要建立明細(xì)臺(tái)賬和檔案，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，將資產(chǎn)增減和合同變動(dòng)情況及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行登記并歸檔，

定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

11、檢查核定

街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心對(duì)各社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資情況的上報(bào)資料進(jìn)行檢查核定，做到賬實(shí)相符。

12、公示公告

各社區(qū)要通過(guò)召開(kāi)黨員和居民代表會(huì)議公布、在居務(wù)公開(kāi)欄張貼、電子屏滾動(dòng)播出、印制公示手冊(cè)發(fā)放入戶(hù)等多種方式將經(jīng)街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心核實(shí)的“三資”情況進(jìn)行公示，向居民

征求意見(jiàn)，公示時(shí)間不得少于7天。對(duì)公示期間居民提出異議的公示內(nèi)容，要重新履行登記核實(shí)程序；對(duì)經(jīng)公示結(jié)果無(wú)異議的，按規(guī)定要求由社區(qū)向街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心進(jìn)行資金、資產(chǎn)、資源

資料移交，街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心全面接管社區(qū)“三資”監(jiān)管工作。

13、移交工作

移交工作由街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心組織辦理移交手續(xù)，移交內(nèi)容包括：社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資公示報(bào)告，社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告或?qū)彶閳?bào)告，社區(qū)“三資”情況匯總資料，各類(lèi)固定資

產(chǎn)登記卡片、電子臺(tái)賬、各類(lèi)土地、廠房租賃合同（協(xié)議），經(jīng)濟(jì)合同等檔案資料。

（二）陽(yáng)光運(yùn)作，公開(kāi)家底

因地制宜采取多種形式，全面公開(kāi)社區(qū)“三資”核查過(guò)程、底數(shù)和運(yùn)作情況，確保群眾知情，接受群眾監(jiān)督。

1、核查過(guò)程公開(kāi)

資產(chǎn)清查、資產(chǎn)估價(jià)與價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)價(jià)值核實(shí)、合同清理以及清產(chǎn)核資后賬目調(diào)整、明細(xì)臺(tái)賬等清產(chǎn)核資的每個(gè)環(huán)節(jié)，都要及時(shí)通過(guò)社區(qū)公開(kāi)欄等載體公開(kāi)相關(guān)數(shù)據(jù)和情況。

2、資產(chǎn)底數(shù)公開(kāi)

社區(qū)集體資金數(shù)量及資產(chǎn)資源的存量、種類(lèi)、價(jià)值、分布和使用等情況，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的承包方、承包期限、承包金額、合同履行等情況，應(yīng)在清產(chǎn)核資完成后向全體集體所有權(quán)人公開(kāi)。

3、核算結(jié)果公開(kāi)

街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心應(yīng)于次月10日前在社區(qū)居務(wù)公開(kāi)欄張貼公示上月的“三資”監(jiān)管工作情況，每年2月10日前公開(kāi)上一年度社區(qū)“三資”盤(pán)查的詳細(xì)情況。

4、多種形式公開(kāi)

社區(qū)“三資”監(jiān)管工作和清產(chǎn)核資工作的過(guò)程、結(jié)果等“三資”管理狀況要通過(guò)居務(wù)公開(kāi)欄、廣播電視、電腦觸摸屏、電子顯示屏滾動(dòng)播出、網(wǎng)絡(luò)、居民代表會(huì)議等形式進(jìn)行公開(kāi)，公開(kāi)時(shí)間不少于30天

；社區(qū)要編制社區(qū)“三資”公開(kāi)手冊(cè)，向居民印發(fā)公開(kāi)。

（三）健全機(jī)制，規(guī)范監(jiān)管

構(gòu)建社區(qū)“三資”監(jiān)管平臺(tái)，完善監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)管措施，促進(jìn)社區(qū)“三資”管理工作規(guī)范有序運(yùn)行。

1、健全“三資”監(jiān)管機(jī)構(gòu)

(1)街道成立社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各社區(qū)“三資”監(jiān)管工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查，每季度檢查一次工作進(jìn)展情況。

(2)加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心建設(shè)。社區(qū)財(cái)務(wù)委托中心并入社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心，同時(shí)規(guī)范社區(qū)報(bào)賬員任職條件，提高社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)工作水平。

(3)加強(qiáng)社區(qū)工程招投標(biāo)管理。全區(qū)建立統(tǒng)一的建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦公室，按照《區(qū)社區(qū)建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》對(duì)社區(qū)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一招投標(biāo)管理，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)工程發(fā)包過(guò)程的監(jiān)督，推進(jìn)社

區(qū)“三資”和工程建設(shè)的規(guī)范管理。

2、規(guī)范“三資”管理

全面清查登記后的集體資金、資產(chǎn)和資源，由社區(qū)居委會(huì)與街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心按規(guī)定程序簽訂委托協(xié)議書(shū)，納入街道“三資”監(jiān)管服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管制度

建設(shè)，建立《社區(qū)“三資”監(jiān)督管理規(guī)定》《社區(qū)建設(shè)工程招投標(biāo)管理辦法》、《社區(qū)財(cái)務(wù)檢查及審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》、《社區(qū)“三資”規(guī)范管理考核辦法》等制度規(guī)定。認(rèn)真落實(shí)社區(qū)集體資金管理制度，

實(shí)施社區(qū)財(cái)務(wù)預(yù)決算制度，明確資金管理崗位責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收入管理和票據(jù)管理；加強(qiáng)對(duì)社區(qū)集體收入、資金來(lái)源的管理，防止集體收入資金“體外循環(huán)”，從源頭上杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生；社

區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金、土地出讓金、轉(zhuǎn)移支付資金以及扶貧資金要及時(shí)入賬核算，嚴(yán)格管理使用；健全財(cái)務(wù)支出審批程序。認(rèn)真落實(shí)社區(qū)集體資產(chǎn)管理制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查和評(píng)估，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，實(shí)行

動(dòng)態(tài)管理；規(guī)范資產(chǎn)承包、出租、出讓?zhuān)瑥?qiáng)化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保集體資產(chǎn)保值增值。認(rèn)真落實(shí)社區(qū)集體資源管理制度，集體資源開(kāi)發(fā)處置要引入市場(chǎng)機(jī)制，承包、租賃應(yīng)當(dāng)采取公開(kāi)協(xié)商和招標(biāo)投標(biāo)，并實(shí)

行合同管理；集體建設(shè)用地收益嚴(yán)格實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、專(zhuān)賬管理、專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。

3、強(qiáng)化監(jiān)督檢查

（1）進(jìn)行檢查驗(yàn)收。對(duì)社區(qū)已經(jīng)公示確認(rèn)的社區(qū)“三資”情況，報(bào)街道領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核，并逐級(jí)匯總上報(bào)。辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心按照本方案組織對(duì)各社區(qū)各階段的工作進(jìn)行檢查，對(duì)檢查

出的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)，限期整改到位。

（2）加強(qiáng)日常檢查。社區(qū)“三資”和建設(shè)工程招投標(biāo)管理等業(yè)務(wù)主管部門(mén)和辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心，每月組織開(kāi)展一次檢查通報(bào)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)令其限期整改。

（3）加強(qiáng)公開(kāi)督查。街道每月20日前要組織對(duì)公示情況進(jìn)行檢查，確保社區(qū)“三資”真公開(kāi)、全公開(kāi)。

（4）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。按照《社區(qū)財(cái)務(wù)檢查及審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》規(guī)定，由區(qū)審計(jì)部門(mén)牽頭組織，通過(guò)委托中介機(jī)構(gòu)、街道內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與等有效形式，每年定期對(duì)社區(qū)“三資”管理經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)

督，審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)公開(kāi)，并在街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務(wù)中心備案，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要限期抓好整改落實(shí)。

（5）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)。運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，打造社區(qū)“三資”網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)區(qū)、街、居三級(jí)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系，為實(shí)現(xiàn)科技防腐奠定基礎(chǔ)。使社區(qū)“三資”監(jiān)管工作通過(guò)網(wǎng)絡(luò)媒體在社會(huì)得到全面

展示，做到公開(kāi)、透明、陽(yáng)光運(yùn)作。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)管能為街道和社區(qū)全面實(shí)現(xiàn)辦公現(xiàn)代化、辦公自動(dòng)化、辦公信息化和辦公無(wú)紙化，從而實(shí)現(xiàn)人員及經(jīng)費(fèi)的節(jié)約。

4、健全居民民主監(jiān)督

（1）建立健全社區(qū)居民代表會(huì)議制度，制定社區(qū)居民代表會(huì)議議事規(guī)則，明確議事程序、范圍等內(nèi)容。處置社區(qū)“三資”管理重大事項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)提交相應(yīng)的社區(qū)居民代表會(huì)議集體討論決定。

（2）推行居民民主評(píng)議制度。每年組織社區(qū)“兩委”干部、民主理財(cái)小組成員、社區(qū)報(bào)賬員，就“三資”管理、監(jiān)督等重大社區(qū)財(cái)務(wù)工作向黨員、居民代表述職，接受評(píng)議，評(píng)議結(jié)果與被評(píng)議對(duì)象的報(bào)

酬、年度考核等掛鉤。

三、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。實(shí)行街道黨政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。街道黨工委和辦事處要細(xì)化責(zé)任目標(biāo)，完善工作流程，建立監(jiān)管平臺(tái)，抓好工作落實(shí)。黨工委書(shū)記是社區(qū)“三資”監(jiān)管工作第一責(zé)任人、辦事處

主任是主要責(zé)任人，切實(shí)負(fù)起主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，認(rèn)真組織實(shí)施，抓好具體落實(shí)。街道紀(jì)工委書(shū)記要積極協(xié)助黨工委研究、部署、協(xié)調(diào)、督查，促進(jìn)落實(shí)。

（二）加強(qiáng)調(diào)研，破解難題。各有關(guān)部門(mén)要深入實(shí)際，及時(shí)研究社區(qū)“三資”監(jiān)管的新情況、解決新問(wèn)題，增強(qiáng)工作的預(yù)見(jiàn)性、針對(duì)性和主動(dòng)性；要加強(qiáng)指導(dǎo)，妥善調(diào)處產(chǎn)權(quán)糾紛，正確處理國(guó)家和集體

的利益關(guān)系，正確處理加強(qiáng)社區(qū)“三資”監(jiān)管與維護(hù)群眾民益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。街道黨工委和辦事處認(rèn)真組織所轄社區(qū)自查自糾，抓住薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化工作措施，實(shí)事求是解決各種難題和歷史遺

留問(wèn)題。

第3篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

深入調(diào)查全面摸底

在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)改革改制和規(guī)范化建設(shè)工作之初，工作組遇到諸多困難和問(wèn)題，首先是原有企業(yè)數(shù)量龐大,著手慢。

截至2005年6月底，學(xué)校共有各類(lèi)投資或相關(guān)企業(yè)480余家，其中已關(guān)停、歇業(yè)企業(yè)47家。478家企業(yè)中：企業(yè)集團(tuán)150家；后勤集團(tuán)20家；科技園205家；新宇集團(tuán)7家；院系企業(yè)55家；學(xué)校對(duì)外投資及其他企業(yè)43家（含杭嘉湖技術(shù)開(kāi)發(fā)公司）。480家企業(yè)中，與浙江大學(xué)有資產(chǎn)關(guān)系的公司447家，總注冊(cè)資本金46.7億元，浙江大學(xué)所占股份額為6.9億元。其中學(xué)校直接投資的企業(yè)103家，浙江大學(xué)所占股份額為3.4億元。集體企業(yè)及杭嘉湖公司等與浙江大學(xué)沒(méi)有資產(chǎn)關(guān)系但有管理關(guān)系的公司33家，總注冊(cè)資本金4605萬(wàn)元。

企業(yè)數(shù)量多，各項(xiàng)報(bào)批和組織實(shí)施花費(fèi)時(shí)間很長(zhǎng)。清產(chǎn)核資的立項(xiàng)、培訓(xùn)、實(shí)施、核實(shí)剛結(jié)束，但報(bào)批后再審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估，才進(jìn)入改制申報(bào)程序。另外，部分股權(quán)退出，資產(chǎn)處置難。關(guān)于冠名權(quán)的處理也是個(gè)問(wèn)題，處理不當(dāng)易留后遺癥。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)周密安排

成立領(lǐng)導(dǎo)小組、制定有效方案

2005年11月30日，學(xué)校發(fā)文成立了浙江大學(xué)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)，統(tǒng)一規(guī)劃和領(lǐng)導(dǎo)本校的產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)，并以《浙江大學(xué)投資控股有限公司組建方案》的形式制定了本校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)實(shí)施方案，該方案對(duì)組建學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的規(guī)范管理、規(guī)范企業(yè)冠用校名行為、企業(yè)人事管理等都提出了切實(shí)可行的實(shí)施辦法。該方案已經(jīng)教育部批準(zhǔn)，正在實(shí)施中。

成立經(jīng)營(yíng)公司

浙江大學(xué)于2005年7月下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步改革校辦企業(yè)投資管理體制的通知》（浙大發(fā)產(chǎn)業(yè)［2005］3號(hào)），將浙江大學(xué)作為投資主體（除出版社和建筑設(shè)計(jì)院）的102家企業(yè)及企業(yè)股權(quán)分別無(wú)償劃轉(zhuǎn)到浙江大學(xué)企業(yè)集團(tuán)控股有限公司、浙江大學(xué)科技園發(fā)展有限公司、浙江大學(xué)后勤投資控股總公司、浙江大學(xué)新宇物業(yè)發(fā)展有限公司4家企業(yè)。經(jīng)上述劃轉(zhuǎn)后，浙江大學(xué)形成以上述4家企業(yè)為核心的四大集團(tuán)。

2005年9月，教育部批復(fù)同意組建浙江大學(xué)投資控股有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)浙大控股），即浙江大學(xué)國(guó)有獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。浙大控股成立后，與浙江大學(xué)簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，浙大控股按帳面值協(xié)議受讓浙江大學(xué)持有4家企業(yè)的股權(quán)。浙大控股公司注冊(cè)資本為1.5億元。

通過(guò)以上產(chǎn)業(yè)管理模式的變革，浙江大學(xué)產(chǎn)業(yè)管理已從單純行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)管理：浙江大學(xué)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)作為浙江大學(xué)投資控股有限公司的出資方代表，行使股東權(quán)利；浙江大學(xué)投資控股有限公司作為學(xué)校獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng);浙大控股下屬四個(gè)集團(tuán)作為浙大控股的全資子公司分別承擔(dān)各自的資產(chǎn)保值增值任務(wù)；每個(gè)集團(tuán)以投資收益等多種方式對(duì)下屬子企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理。

全資企業(yè)清產(chǎn)核資

浙江大學(xué)制定了全資企業(yè)改制計(jì)劃：準(zhǔn)備關(guān)停注銷(xiāo)一批企業(yè)，股權(quán)置換一批企業(yè)，轉(zhuǎn)制重組一批企業(yè)。關(guān)停注銷(xiāo)的企業(yè)正在辦理稅務(wù)審計(jì)等手續(xù)，股權(quán)置換（主要是股權(quán)退出）正在辦理評(píng)估報(bào)批等手續(xù)。同時(shí)，為了搞好改制，摸清家底，真實(shí)完整地反映企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和企業(yè)改制提供依據(jù)，學(xué)校于2006年初向教育部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委提出清產(chǎn)核資的立項(xiàng)申請(qǐng)。已經(jīng)教育部、國(guó)資委批復(fù)同意。2006年3月學(xué)校發(fā)出《關(guān)于對(duì)我校所投資企業(yè)占有和使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的通知》(浙大經(jīng)資委［2006］2號(hào))，確定浙江大學(xué)投資控股有限公司下屬浙江大學(xué)企業(yè)集團(tuán)控股有限公司（已改名為浙江浙大圓正集團(tuán)有限公司）、浙江大學(xué)后勤投資控股總公司、浙江大學(xué)新宇物業(yè)發(fā)展有限公司、浙江大學(xué)科技園發(fā)展有限公司及其投資或管理的獨(dú)資、控股、有實(shí)際控制權(quán)的參股企業(yè)和全民所有制企業(yè)共計(jì)51家進(jìn)行清產(chǎn)核資。清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為2005年12月30日。聘請(qǐng)了浙江萬(wàn)邦會(huì)計(jì)師事務(wù)所、浙江正一會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，對(duì)上述企業(yè)進(jìn)行帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定，并寫(xiě)出《企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》。目前清產(chǎn)核資報(bào)告已上報(bào)教育部等有關(guān)部門(mén)確認(rèn)。

截至5月底，該校已關(guān)停企業(yè)69家，正在辦理關(guān)停手續(xù)的企業(yè)38家。已改制企業(yè)24家，正在辦理改制手續(xù)的企業(yè)19家。

規(guī)范管理冠用校名

浙江大學(xué)企業(yè)中現(xiàn)有冠名“浙江大學(xué)”的全資企業(yè)67家，有限責(zé)任公司76家，集體企業(yè)24家。冠名“浙大”的企業(yè)206家。由于校名冠名權(quán)涉及到歷史遺留問(wèn)題和一些法律問(wèn)題，所以學(xué)校制定了兩步走的清理計(jì)劃：一是除控股公司、集團(tuán)和個(gè)別企業(yè)外一律不再冠用“浙江大學(xué)”全稱(chēng)，擬改為浙江“浙大”，杭州“浙大”作為過(guò)渡，此項(xiàng)工作在本年內(nèi)完成。二是冠用浙江“浙大”、杭州“浙大”的企業(yè)，應(yīng)在浙大名稱(chēng)后跟隨企業(yè)字號(hào)并盡量縮短過(guò)渡期，盡快取消浙大冠名。2006年2月20日浙大控股發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展企業(yè)冠用校名整頓工作的通知》（浙大控股發(fā)［2006］01號(hào)），各集團(tuán)正按照文件要求開(kāi)展工作。

至2006年5月底已更名的企業(yè)18家，正在辦理更名手續(xù)的企業(yè)37家，承諾下半年更名的企業(yè)43家。

穩(wěn)妥處理企業(yè)人事關(guān)系

浙大控股公司所屬產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)共有職工7583人。浙大控股公司成立后，原學(xué)校人事處管理的企業(yè)人事工作將逐步轉(zhuǎn)由控股公司歸口統(tǒng)一管理：

企業(yè)工作的學(xué)校事業(yè)編制人員，保留事業(yè)編制，學(xué)校負(fù)責(zé)檔案工資的管理；企業(yè)工作的參加企業(yè)性質(zhì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，其人事檔案主要是委托校外人才服務(wù)機(jī)構(gòu)；控股公司單獨(dú)組建產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)委，負(fù)責(zé)控股公司所屬產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)審與推薦工作。

改制進(jìn)展順利企業(yè)面貌一新

經(jīng)過(guò)一番風(fēng)雨，浙江大學(xué)校企改制取得了明顯的成效。為企業(yè)規(guī)范發(fā)展注入了生機(jī)和活力,浙大網(wǎng)新集團(tuán)和浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)儀器有限公司等重點(diǎn)企業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的良好勢(shì)頭。

浙大網(wǎng)新集團(tuán)是依托浙江大學(xué)應(yīng)用學(xué)科綜合優(yōu)勢(shì)，以“高端定位、服務(wù)主導(dǎo)、國(guó)際路線”為競(jìng)爭(zhēng)策略而重組的高科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及IT業(yè)務(wù)，機(jī)電工程總承包和企業(yè)投資并購(gòu)等。

截至2005年底網(wǎng)新集團(tuán)及成員企業(yè)年合同總額近100億元，年銷(xiāo)售收入接近60億元（含境外銷(xiāo)售收入）。成立五年來(lái)上繳稅收共計(jì)約8億元。集團(tuán)旗下有兩家上市公司：網(wǎng)新科技（上海證交所 600797）是中國(guó)深滬 300 統(tǒng)一指數(shù)和上證50指數(shù)的樣本企業(yè)；網(wǎng)新蘭德（香港聯(lián)交所 8106）是香港聯(lián)交所創(chuàng)業(yè)板的電信績(jī)優(yōu)四強(qiáng)企業(yè)之一。2005年度浙大網(wǎng)新列中國(guó)電子百?gòu)?qiáng)企業(yè)第 43位，中國(guó)軟件百?gòu)?qiáng)企業(yè)第 6 位（浙江第1名）。浙大網(wǎng)新是美國(guó)道富銀行、Intel、Microsoft、IBM、Sisco、Dell、Oracle、Siemens、GRAF-WULFF、NOKIA、NEC、M.K、3COM、富士電機(jī)、聯(lián)想、華為等國(guó)內(nèi)外著名企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴或重要業(yè)務(wù)伙伴。

第4篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公交改制重組會(huì)計(jì)

國(guó)有企業(yè)改制、重組是指根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的要求,將國(guó)有企業(yè)改制、重組為有限責(zé)任公司（包括國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司）、股份有限公司以及股份合作制等形式，建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)公司制度。資產(chǎn)重組是指通過(guò)不同國(guó)有企業(yè)法人主體的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、出資人所有權(quán)及債權(quán)人債權(quán)進(jìn)行符合資本最大增值目的的相互調(diào)整與改變,對(duì)實(shí)業(yè)資本、金融資本、產(chǎn)權(quán)資本和無(wú)形資本的重新組合。對(duì)于國(guó)有公交企業(yè)的改制重組來(lái)說(shuō)，不但要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的改造，相關(guān)工作流程也要遵照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的制度、法規(guī)要求。在改制、重組中，財(cái)務(wù)處置處于關(guān)鍵步驟、重中之重的地位，不但涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、評(píng)估、財(cái)務(wù)重處理，也涉及企業(yè)人員安置、歷史遺留問(wèn)題的處理等問(wèn)題。

一、國(guó)有公交企業(yè)改制流程

根據(jù)《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企〔2002〕313號(hào)）以及國(guó)有企業(yè)改制、重組相關(guān)法規(guī)要求，國(guó)有企業(yè)的改制必須經(jīng)過(guò)產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置等一系列程序。國(guó)有公交企業(yè)的改制、重組也不例外，必須遵照這些規(guī)定。

1、可行性方案論證

首先要進(jìn)行改制可行性方案論證或前期論證，方可行性方案的主要內(nèi)容為：企業(yè)現(xiàn)狀，改制的宗旨，股權(quán)構(gòu)成（股權(quán)結(jié)構(gòu)），改制后的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，措施以及改制的具體實(shí)施步驟以及改制預(yù)案等。可行性方案要經(jīng)過(guò)公司內(nèi)部論證、決策以及征求律師、會(huì)計(jì)等中介機(jī)構(gòu)、職工意見(jiàn)后，向主管公司遞交申請(qǐng)報(bào)告和可行性方案后，經(jīng)主管公司同意后報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

2、產(chǎn)權(quán)界定

從本質(zhì)上說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根基是整個(gè)法律與經(jīng)濟(jì)制度，特別是其中與產(chǎn)權(quán)的界定、交換、與保護(hù)直接相關(guān)的制度。產(chǎn)權(quán)界定，系指國(guó)家依法劃分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類(lèi)產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財(cái)產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定是企業(yè)改制、重組中面臨的首要問(wèn)題，它直接關(guān)系到國(guó)家、合資方、集體和個(gè)人的利益。通過(guò)查閱賬簿、原始憑證以及到工商查檔等方法，了解企業(yè)的全面、詳細(xì)的歷史狀況，確定企業(yè)資產(chǎn)的來(lái)源與形成，確定投資人對(duì)企業(yè)投入的現(xiàn)金、銀行存款或?qū)嵨锏荣Y本。同時(shí)，對(duì)于存在產(chǎn)權(quán)不清，存在糾紛的事項(xiàng)，要報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)定。

3、清產(chǎn)核資

清產(chǎn)核資是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。企業(yè)清產(chǎn)核資的目的是真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，為科學(xué)評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。企業(yè)清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估和相關(guān)帳務(wù)銜接工作

國(guó)有企業(yè)改制，必須由直接持有該國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請(qǐng)具備資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。凡改制為非國(guó)有的企業(yè)，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)。并且，改制企業(yè)應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),對(duì)核損后的存量資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)核準(zhǔn)或者備案，確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值量。此外，土地使用權(quán)的評(píng)估須由具有土地評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行。按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定，企業(yè)改制中的財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估范圍及結(jié)果都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公示。

5、改制方案指定、審批

在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，企業(yè)改制還必須制定《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》?！镀髽I(yè)改制方案》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)和人員的基本情況、擬改革方式、債權(quán)債務(wù)的情況、人員安置要求、所需享受政策及改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》應(yīng)先提交企業(yè)決策層通過(guò)，有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)；國(guó)有獨(dú)資公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)；《職工安置方案》提交職工（代表）大會(huì)通過(guò)；《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》最后報(bào)主管部門(mén)或者國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)。另外，《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》等信息都應(yīng)該向職工公示。

二、國(guó)有公交企業(yè)改制、重組中的相關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)處置

國(guó)有公交企業(yè)改制、重組，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)處置貫穿于整個(gè)改制過(guò)程始終，如線路經(jīng)營(yíng)權(quán)、職工住宅、站場(chǎng)、政府技改資金補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)處理、職工安置、遺留事故費(fèi)用等資產(chǎn)與財(cái)務(wù)處理，是公交企業(yè)改制、重組的核心問(wèn)題。

1、線路經(jīng)營(yíng)權(quán)的處置

公交企業(yè)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于政府資源，企業(yè)一般沒(méi)有所有權(quán)，只有使用權(quán)。在公交企業(yè)改制、重組過(guò)程中，這部分資產(chǎn)的處置比較特殊。首先是線路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬問(wèn)題，特別是對(duì)引入外部投資者的改制、重組模式，由于企業(yè)沒(méi)有所有權(quán)，并且政府可以根據(jù)公共管理需要隨時(shí)可以收回線路經(jīng)營(yíng)權(quán)，這就造成了這部分資產(chǎn)的權(quán)屬不清晰。在合資談判中，這部資產(chǎn)的處理就常常是合資雙方爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)認(rèn)為這部分資產(chǎn)應(yīng)該在合資中作價(jià)，不能由合資雙方無(wú)償使用，而另一方認(rèn)為，既然所有權(quán)都不在企業(yè)，收益得不到保障，這部分資產(chǎn)不應(yīng)該作價(jià)。鑒于線路經(jīng)營(yíng)權(quán)客觀存在的權(quán)屬不清問(wèn)題，筆者建議可以采取線路經(jīng)營(yíng)權(quán)不作價(jià)入股，由改制、重組后的新公司向原公交企業(yè)的投資方承租的租賃模式來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。其次是資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題，由于公交要執(zhí)行政府的公益事業(yè)職能，公交實(shí)行的是低票價(jià)，政府補(bǔ)貼的運(yùn)營(yíng)模式，若按無(wú)形資產(chǎn)收益法評(píng)估，線路經(jīng)營(yíng)權(quán)價(jià)值評(píng)估結(jié)果可能為負(fù)值，但這個(gè)結(jié)果這很難為公交企業(yè)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)所接受。由于票價(jià)政策的調(diào)整與政府補(bǔ)貼的多少，在時(shí)間跨度上存在著很大的不確定性，從而對(duì)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)的收益很難準(zhǔn)確測(cè)定，筆者建議按照重置成本法評(píng)估者部分資產(chǎn)的收益。

2、政府技改資金補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)處理

國(guó)有公交企業(yè)的改制、重組有的模式是引入外部投資者參與合資，財(cái)政資金的處置也是合資雙方談判的焦點(diǎn)。由于財(cái)政資金屬于政府公益投入，它的主要形包括支持企業(yè)運(yùn)營(yíng)的收入性補(bǔ)貼和對(duì)企業(yè)的資本性投入。前者包括各類(lèi)形式的成本收入補(bǔ)貼，如燃油補(bǔ)貼、成人月票補(bǔ)貼、學(xué)生月票補(bǔ)貼、免費(fèi)人群乘車(chē)補(bǔ)貼等，對(duì)于這部分資金按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，反映在報(bào)表年度損益上，一般而言，合資雙方對(duì)此沒(méi)有爭(zhēng)議。后者包括各種資本性投入，例如車(chē)輛技改補(bǔ)貼、車(chē)輛更新補(bǔ)貼、站場(chǎng)建設(shè)資金補(bǔ)貼等，由于是國(guó)有資本性投入，且企業(yè)本身承擔(dān)了公益事業(yè)職能，這部分資金是由國(guó)有投資者獨(dú)享，還是由投資雙方共享，在合資公司成立談判的時(shí)候，合資雙方應(yīng)達(dá)成一致。若等公司已經(jīng)正式成立后，雙方再來(lái)處理這個(gè)問(wèn)題，通常難度會(huì)較大。

3、員工安置

與其他行業(yè)的國(guó)有企業(yè)改制、重組一樣，國(guó)有公交企業(yè)的改制、重組中，職工安置也是核心問(wèn)題，其改制成本一般包括職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、長(zhǎng)病假和精神病及因工致殘等特殊人員費(fèi)用、企業(yè)離退休職工費(fèi)用、職工遺屬贍養(yǎng)等費(fèi)用。

按照《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》及其相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在改制時(shí)應(yīng)支付解除勞動(dòng)合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這部分費(fèi)用可從可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。其中涉及的財(cái)務(wù)問(wèn)題主要是支付方式、標(biāo)準(zhǔn)確定和資金來(lái)源。企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，所在地縣級(jí)以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照原勞動(dòng)部印發(fā)的《違反和解除勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》(勞部發(fā)〔1994〕481號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照省級(jí)人民政府確定的繳費(fèi)比例執(zhí)行。當(dāng)然對(duì)于離退休職工改制成本的財(cái)務(wù)安排還不明確，一是標(biāo)準(zhǔn)如何確定，即對(duì)已經(jīng)離退休職工應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些項(xiàng)目，醫(yī)療費(fèi)等非固定支出如何預(yù)測(cè)，余命如何估計(jì)等問(wèn)題還沒(méi)有一致認(rèn)識(shí)。二是費(fèi)用能否在改制中一次性從凈資產(chǎn)中計(jì)提也沒(méi)有明確規(guī)定。對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，可以不降低離退休職工實(shí)際收入水平為基本原則，借鑒人壽保險(xiǎn)計(jì)算方法確定。對(duì)于第二個(gè)問(wèn)題，要考慮改制后由誰(shuí)承接離退休職工并繼續(xù)支付。如果由改制企業(yè)承接，則需要從凈資產(chǎn)中計(jì)提，可使責(zé)任清晰，避免改制后企業(yè)凈資產(chǎn)還承擔(dān)隱性負(fù)債；如果由母體企業(yè)承接，可以不計(jì)提，并入母體企業(yè)的離退休職工，仍表現(xiàn)為一項(xiàng)隱性負(fù)債；如果由第三方承接，如信托、基金、保險(xiǎn)等理財(cái)機(jī)構(gòu)，則需要從凈資產(chǎn)中計(jì)提并建立一個(gè)規(guī)定特殊用途的償債基金。離退休社會(huì)化管理是趨勢(shì)，計(jì)提離退休基金可使改制各方財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明確。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)人員應(yīng)清理安置，其安置費(fèi)用也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算。

4、職工住宅、站場(chǎng)等房產(chǎn)與土地是的處理

有些國(guó)有公交企業(yè)擁有一些歷史存量資產(chǎn)，如職工租住的住宅、宿舍，和其他單位混用的站場(chǎng)、土地等資產(chǎn)。對(duì)于這些資產(chǎn)的處理，首先應(yīng)進(jìn)行確權(quán)，然后設(shè)計(jì)處置方案，處置方案既要符合改制、重組各方的利益，有利于新公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，也要符合法規(guī)的規(guī)定和實(shí)際情況，在改制談判中這也是一個(gè)重點(diǎn)、難點(diǎn)。這些資產(chǎn)的處置方式有多種方式，例如資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)租、委托經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、租賃等。

5、改制重組后的賬務(wù)調(diào)整

公司改制重組經(jīng)批準(zhǔn)后，新公司在建賬基準(zhǔn)日要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。首先應(yīng)確立建賬基準(zhǔn)日，建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，實(shí)際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)評(píng)估的審計(jì)報(bào)告、須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告為基礎(chǔ)，通過(guò)評(píng)估調(diào)整（即資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估價(jià)值，與資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日的賬面價(jià)值的差額調(diào)整以及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置意見(jiàn)）和會(huì)計(jì)調(diào)整（即資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日與會(huì)計(jì)建賬基準(zhǔn)日之間的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整）后的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)作為建賬依據(jù)。具體工作主要包括：期間損益調(diào)整、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整、會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整等。這些會(huì)計(jì)處理應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)有企業(yè)改制相關(guān)法規(guī)要求進(jìn)行。

6、其他賬務(wù)處理、歷史遺留問(wèn)題的處理

國(guó)有公交企業(yè)的改制、重組有其行業(yè)特性。車(chē)輛使用權(quán)、線路經(jīng)營(yíng)權(quán)、土地房產(chǎn)、站場(chǎng)、職工住宅、職工安置等系列資產(chǎn)和財(cái)務(wù)處理既涉及到國(guó)有資產(chǎn)的保全，也涉及到職工的利益，合資方的利益。本文在遵循國(guó)家有關(guān)國(guó)有企業(yè)改制法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)有公交企業(yè)的改制流程、改制方案、資產(chǎn)處置、賬務(wù)處理等方面進(jìn)行了探討。

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第5篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

作為鞍山地方金融機(jī)構(gòu)中最活躍的一支，成立于1988年的鞍山證券在過(guò)去的20年中輝煌過(guò)也瘋狂過(guò)。在1996年到2000年中國(guó)券商的日子比較好過(guò)的時(shí)候，鞍山證券自營(yíng)業(yè)務(wù)如日中天，其上海、深圳、天津和沈陽(yáng)的營(yíng)業(yè)部均大大擴(kuò)張，一時(shí)風(fēng)頭占盡。鞍山證券一些高管人員也由此身價(jià)大漲，成了圈子里讓人側(cè)目的大人物。

可惜這一切只是表象。甚至在當(dāng)時(shí)，巨大的赤字早已使這家公司失去了僅靠正常經(jīng)營(yíng)翻身的可能。此后，至遲到2001年春，在各種重組、救振方案未果之后，證券業(yè)內(nèi)人士多數(shù)已經(jīng)對(duì)鞍山證券回生無(wú)望心中了然。

剩下的需要回答的問(wèn)題是怎么讓這家公司死去。當(dāng)然，觀察者還希望在對(duì)這家死去的公司的解剖中理解昨天，透視明天。

“亂套了，沒(méi)法救了”

2000年底，對(duì)于挽救鞍山證券的成本，央行預(yù)期的上限是15億元。清產(chǎn)核資后，發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

2000年底到2001年初之際，鞍山證券失去了最后一個(gè)生存的機(jī)會(huì)。

當(dāng)時(shí)正是證券公司增資擴(kuò)股的，中國(guó)人民銀行（下稱(chēng)央行）也有心清理一些在1997年銀證脫鉤過(guò)程中未完成脫鉤的證券公司――這些證券公司之所以未能真正完成脫鉤，主要是因?yàn)檫^(guò)去債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重――原則是能救則救，整頓后，再移交中國(guó)證監(jiān)會(huì)。通過(guò)人民銀行逾十億元再貸款補(bǔ)充資本金，江西證券（2001年7月獲準(zhǔn)更名為世紀(jì)證券，以原江西省證券公司為殼，在吸收合并部分信托投資公司證券資產(chǎn)的基礎(chǔ)上組建）、汕頭證券（2001年7月獲準(zhǔn)更名為中關(guān)村證券），都在此期間得以重生。

對(duì)于挽救鞍山證券的成本，央行預(yù)期的上限是15億元。清產(chǎn)核資后，發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠?！爱?dāng)時(shí)（他們）來(lái)鞍山證券，發(fā)現(xiàn)實(shí)在是不行。幾乎每個(gè)營(yíng)業(yè)部都挪用了保證金。違規(guī)操作太嚴(yán)重，亂套了，沒(méi)法救了。”一位不愿透露姓名的原鞍山證券中層經(jīng)理告訴記者。

2001年3月，央行決定，原定注資挽救計(jì)劃取消，并要求當(dāng)月底以前，鞍山證券的所有“資產(chǎn)”須就近并入直屬的營(yíng)業(yè)部。

此一決定已將鞍山證券的命運(yùn)確定無(wú)疑。在此前后，鞍山證券從高層到中層紛紛棄船逃生。關(guān)閉已成定局，問(wèn)題只是何時(shí)。

今年3月以來(lái)，鞍山證券已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，難以?xún)陡陡呦?jīng)出現(xiàn)原承諾年利率3.15％的高息債券按照2.77％兌付的情況。中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為鞍山證券已經(jīng)接近風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的臨界點(diǎn)。7月中旬，證監(jiān)會(huì)制定了鞍山證券風(fēng)險(xiǎn)處置方案，8月2日在京召開(kāi)了處置工作會(huì)議，8月9日即了撤消鞍山證券公司的通知。

1988年成立的鞍山證券，就此成為中國(guó)第一家被撤消的證券公司。此時(shí)，上距央行放棄挽救鞍山證券，又是一年半。

8月9日，鞍山市召開(kāi)了局級(jí)以上干部會(huì)議，市長(zhǎng)張杰輝和市委書(shū)記胡曉華通報(bào)了鞍山證券的現(xiàn)況：挪用股民保證金10.18億元；截至今年5月底，所有者權(quán)益為負(fù)1.7億元，大量居民高息債券尚未兌付。

目前，在鞍山證券開(kāi)戶(hù)的投資者有26萬(wàn)余戶(hù)，而持有鞍山證券所發(fā)債券的投資者則有12.6萬(wàn)余戶(hù)。

高息債券病根

高息債券發(fā)行者不止鞍山證券一家。在其進(jìn)入清算之際，同城的鞍山市財(cái)政局下屬的五環(huán)證券還在發(fā)行類(lèi)似的高息債券

中國(guó)人民銀行指派的清算組已經(jīng)進(jìn)駐鞍山證券及其鐵西、站前等營(yíng)業(yè)部。行使公司法定代表人職權(quán)的，是清算組組長(zhǎng)、中國(guó)人民銀行沈陽(yáng)分行行長(zhǎng)宋興國(guó)。遼寧省政府也成立了化解地方金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組。公告之后，清算組一直在進(jìn)行債券登記工作。

記者在現(xiàn)場(chǎng)看到，投資者拿著鞍山證券發(fā)行的高息債券轉(zhuǎn)讓單――這種債券到鞍山證券撤消之前都一直在發(fā)行――到指定的營(yíng)業(yè)部登記之后，可以得到一張清算組蓋章的回執(zhí)單，證明他們是該債券的所有者。兌付的時(shí)間則要等候通知。記者看到的高息債券轉(zhuǎn)讓單承諾的利率不等：2001年10月30日發(fā)行的一年期利率是3.15％，11月9日發(fā)行的是3％，2002年1月22日發(fā)行的又是3.15％。單據(jù)上只有鞍山證券的蓋章。上面標(biāo)注了持有人的權(quán)利：“有價(jià)憑證，可掛失；可辦理抵押借款；可領(lǐng)取本息。”

老百姓手中持有債券的總額是多少？誰(shuí)來(lái)埋單？這些問(wèn)題只有在清算組逐筆登記核實(shí)，摸清底數(shù)后才有可能有準(zhǔn)確答案。鞍山市局級(jí)干部會(huì)議提及高息居民債券時(shí)稱(chēng)鞍山證券嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，造成“大量資產(chǎn)損失”而未能確指具體金額。另?yè)?jù)說(shuō)，償付辦法將“另行請(qǐng)示國(guó)務(wù)院”。不過(guò)，基本的思路已然確定，自然人債務(wù)的合法本金和合法利息將依法予以?xún)敻丁６^合法利息，指的是人民銀行規(guī)定的利率標(biāo)準(zhǔn)，鞍山證券承諾的超出此一利率的高息部分不在償付范圍之內(nèi)。目前，一年期儲(chǔ)蓄存款利息為1.98％。

至于鞍山證券挪用的超過(guò)10億元股民保證金，將由中國(guó)人民銀行再貸款先墊支。有說(shuō)法稱(chēng)，未來(lái)可能由目前托管鞍山證券全部13個(gè)證券營(yíng)業(yè)部的中國(guó)民族證券支付這10個(gè)億，以作為收購(gòu)這些營(yíng)業(yè)部的代價(jià)。

在妥善解決個(gè)人債務(wù)后，鞍山證券將依法宣告破產(chǎn)。

高息債券發(fā)行者不止鞍山證券一家。在其進(jìn)入清算之際，同城的鞍山市財(cái)政局下屬的五環(huán)證券還在發(fā)行類(lèi)似的高息債券，年利率為2.77％。五環(huán)證券尚未出現(xiàn)兌付問(wèn)題，還能夠按照以前承諾的高息兌付。但是，鞍山市市長(zhǎng)助理、鞍山市金融辦主任胡守章告訴《財(cái)經(jīng)》，“五環(huán)證券的問(wèn)題我們很清楚。”五環(huán)證券早年通過(guò)發(fā)行高息債券融資，在武漢國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng)拆出資金，受到損失。五環(huán)證券最高發(fā)債余額達(dá)到22.7億元，現(xiàn)在是14.5億元，這幾年的目標(biāo)是每年壓縮20％?！拔覀儨?zhǔn)備向財(cái)政部借錢(qián)來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。”胡守章說(shuō)。

在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站（csrc.省略）上，可以查到“中國(guó)證券公司名錄”。截止日期為2001年6月15日的名錄上，101家證券公司中，并未有五環(huán)證券的名字。在該表上，鞍山證券被列入“未規(guī)范”一類(lèi)?！敦?cái)經(jīng)》發(fā)稿前從中國(guó)證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管部獲得了一張最新的124家證券公司名錄，五環(huán)證券與鞍山證券均不在其中。

失陷國(guó)債回購(gòu)

鞍山市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告顯示，鞍山證券自報(bào)1997年利潤(rùn)總額為2615萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)利潤(rùn)為虧損19071萬(wàn)；自報(bào)1997年度所有者權(quán)益總額40236萬(wàn)，經(jīng)審認(rèn)確認(rèn)為負(fù)11614萬(wàn)，實(shí)際已資不抵債

鞍山證券不是一家無(wú)足輕重的小證券公司。

自1996年8月以來(lái)，鞍山證券交易額排名一直在全國(guó)券商前20名之列；1997年證券交易量達(dá)到222億元，債券交易額17億元，名列全國(guó)證券業(yè)643家會(huì)員單位第16位；1998年3月更躍居第12名，并以60多億元總資產(chǎn)居于全國(guó)券商第7名。

事實(shí)上，彼時(shí)的鞍山證券已是外強(qiáng)中干。

1997年人民銀行下發(fā)了《關(guān)于中國(guó)人民銀行各級(jí)分行與其投資入股的證券公司脫鉤問(wèn)題的通知》，要求證券公司與原主辦單位人民銀行各級(jí)分行脫鉤。1998年，國(guó)家審計(jì)署對(duì)當(dāng)時(shí)的86家證券公司進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，幾家問(wèn)題嚴(yán)重的公司情況上報(bào)國(guó)務(wù)院，并被重點(diǎn)調(diào)查，鞍山證券是被調(diào)查的重點(diǎn)之一。

鞍山市審計(jì)局是鞍山證券審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行者。其報(bào)告給出的結(jié)論非常嚴(yán)厲：“（鞍山證券）所提供的部分會(huì)計(jì)資料未能真實(shí)地反映年度財(cái)務(wù)收支情況，財(cái)務(wù)收支有違紀(jì)違規(guī)行為。”

據(jù)審計(jì)報(bào)告顯示，鞍山證券自報(bào)1997年利潤(rùn)總額為2615萬(wàn)元，審計(jì)確認(rèn)利潤(rùn)為虧損19071萬(wàn)元；自報(bào)1997年度所有者權(quán)益總額40236萬(wàn)元，經(jīng)審認(rèn)確認(rèn)為負(fù)11614萬(wàn)元，實(shí)際已資不抵債。

失陷于國(guó)債回購(gòu)交易市場(chǎng)是鞍山證券巨額虧損的來(lái)源之一。

90年代初，由于資金有限，鞍山證券從鞍山市人民銀行借用資金，從武漢證券交易中心購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，回到鞍山把國(guó)債賣(mài)給老百姓，再用老百姓的錢(qián)去購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，如此循環(huán)運(yùn)作。據(jù)一位鞍山證券的元老透露，最早從市人民銀行借2000萬(wàn)元，最高時(shí)達(dá)到8000萬(wàn)元，資金占用了一兩年。后國(guó)家要求人民銀行將拆借資金限期收回，為此鞍山市人民銀行還單獨(dú)批準(zhǔn)鞍山證券向老百姓發(fā)行5000萬(wàn)元左右的債券，以?xún)斶€人民銀行的拆借資金。

據(jù)悉，當(dāng)時(shí)，鞍山證券認(rèn)為發(fā)行居民債券和做國(guó)債回購(gòu)是一回事，不發(fā)債怎么能有資金來(lái)開(kāi)展國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)呢？老百姓也非常愿意購(gòu)買(mǎi)這種高息債券，他們認(rèn)為鞍山證券是國(guó)有的，相信其能按時(shí)付息，并不清楚亦不關(guān)心資金的去向，發(fā)債憑證大多是鞍山證券自己印的，也有部分采用鞍山市人民銀行統(tǒng)一印制的憑證。多年來(lái)，除鞍山證券外，鞍山還有數(shù)家金融機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)債。

在武漢證券交易中心，鞍山證券是資金融出方，將在本地發(fā)債募集的資金，通過(guò)交易市場(chǎng)拆借給其他會(huì)員，從中賺取利差，有時(shí)高達(dá)百分之二三十，一般是與拆借方簽訂一年期或者時(shí)間更長(zhǎng)的合同。1993年，鞍山證券立山分公司因國(guó)債回購(gòu)“做得好”，鞍山市人民銀行讓該公司“介紹經(jīng)驗(yàn)”，之后還下文讓其獨(dú)立行使職權(quán)，鞍山證券的國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)自此更大規(guī)模地發(fā)展起來(lái)，1993～1994年國(guó)債回購(gòu)規(guī)模比較大。1995年，隨著國(guó)債拆借市場(chǎng)出現(xiàn)大量買(mǎi)空賣(mài)空交易，拆借方無(wú)力償還的情況，國(guó)務(wù)院于8月下文關(guān)閉國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng)。鞍山證券像許多金融機(jī)構(gòu)一樣繼續(xù)進(jìn)行求生沖刺，而鞍山證券的代辦機(jī)構(gòu)繼續(xù)違規(guī)操作。據(jù)鞍山市監(jiān)察局和紀(jì)委所做的《關(guān)于遼寧省鞍山證券公司經(jīng)營(yíng)債券等問(wèn)題的調(diào)查報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《調(diào)查報(bào)告》），截至1996年11月，鞍山證券本部做了5.8億元國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)，其中場(chǎng)內(nèi)交易2.5億元，場(chǎng)外交易3.3億元；鞍山證券的代辦機(jī)構(gòu)做了1.8億元國(guó)債回購(gòu)，均為場(chǎng)外交易。

據(jù)上述審計(jì)報(bào)告披露，截至1997年底，鞍山證券場(chǎng)外交易涉案或資金超過(guò)2億元，資金拆入方無(wú)力償還的有8000多萬(wàn)元。前任總經(jīng)理陳力亦因公司損失，而于2000年11月受記過(guò)處分，此處分發(fā)生在他離職四年之后。

地方金融泡沫：制造者與受害者

鞍山證券的問(wèn)題遠(yuǎn)不止于國(guó)債回購(gòu)。其百孔千瘡的財(cái)務(wù)狀況，其實(shí)折射了上世紀(jì)90年代當(dāng)?shù)亟鹑诘幕靵y狀況。

追蹤鞍山證券巨額虧空的來(lái)源，又可看到當(dāng)?shù)亟鹑诨靵y曾如何發(fā)揮作用。

20世紀(jì)90年代初，經(jīng)鞍山市人民銀行和有關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)，鞍山市一些企、事業(yè)單位曾組建了一種“金融代辦機(jī)構(gòu)”。受金融準(zhǔn)入所限，這類(lèi)代辦機(jī)構(gòu)大量掛靠在鞍山證券名下。1991～1993年間，鞍證名下有10家代辦機(jī)構(gòu)，如鞍山一工的靈山代辦處、鞍山市三產(chǎn)公司長(zhǎng)大代辦處等。主辦單位出資、出人、出場(chǎng)地，鞍山證券與這些機(jī)構(gòu)簽訂代辦協(xié)議，鞍山證券發(fā)行債券。

當(dāng)時(shí)鞍山證券還成立了立山、海城、岫巖、臺(tái)安四家分公司，除立山分公司外，其他三家都是當(dāng)?shù)厝嗣胥y行出面設(shè)立，自負(fù)盈虧，自行管理。金融機(jī)構(gòu)也加入到代辦隊(duì)伍中。1995年5月2日，中國(guó)工商銀行海城支行又成立了一家掛靠在鞍證名下的“中國(guó)人民銀行鞍山分行鞍山證券公司海城分公司工行經(jīng)營(yíng)處”，并委托給個(gè)人承包。這家經(jīng)營(yíng)處較為短命，僅存在了四個(gè)月?！墩{(diào)查報(bào)告》顯示，該機(jī)構(gòu)在四個(gè)月中即吸收居民存款14220萬(wàn)元，做了大量違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)，有3946萬(wàn)元未能收回。

代辦機(jī)構(gòu)成群，失控違規(guī)幾乎是必然的后果。鞍山證券曾經(jīng)向代辦機(jī)構(gòu)派人監(jiān)督檢查，但是無(wú)法看到原始賬目。代辦機(jī)構(gòu)甚至能背著鞍山證券發(fā)行高息居民債券。直到1997年1月，鞍山證券與各代辦機(jī)構(gòu)終止協(xié)議，按照中國(guó)人民銀行的指示，代辦機(jī)構(gòu)全部撤消，由鞍山證券接收所有的債權(quán)債務(wù)。鞍證的賬目上并入行債券總額14.7億元。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告，這14.7億元發(fā)行債券中，真正上交給鞍山證券的只有63513萬(wàn)元，代辦機(jī)構(gòu)自營(yíng)投資占用1億元，拆出資金占用24625萬(wàn)元，投資設(shè)立代辦點(diǎn)的主辦單位還占用12680萬(wàn)元，其中因經(jīng)營(yíng)虧損而無(wú)力償還者近億元。

鞍山企業(yè)債泡沫的破裂，也為鞍山證券造成重創(chuàng)。鞍山企業(yè)債發(fā)放最初由遼寧省計(jì)委統(tǒng)一掌握額度，后鞍山市計(jì)委亦獲得審批權(quán)。此后，鞍山市人民銀行也得以單獨(dú)審批發(fā)行不超過(guò)一年的短期融資券，用于補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金不足。80年代末以來(lái)，鞍山企業(yè)債發(fā)行規(guī)模中，一家企業(yè)的發(fā)行規(guī)模從100萬(wàn)～2000萬(wàn)元不等，發(fā)行期限一般是一至三年。從1990年至1996年，總共發(fā)行30多筆，至1996年底余額達(dá)到21億。然而，多數(shù)債務(wù)無(wú)法收回。

鞍山市計(jì)委副主任樓榮秀說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)之后，1997年鞍山市政府和人民銀行、計(jì)委以及發(fā)行機(jī)構(gòu)共同成立了債券辦，清理兩債問(wèn)題（純企業(yè)債和融資券，因多次轉(zhuǎn)發(fā)混在一起，簡(jiǎn)稱(chēng)兩債），1997年之后就沒(méi)有新發(fā)企業(yè)債。

由于鞍山市政府每年編入預(yù)算的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)金只有3000萬(wàn)～5000萬(wàn)元，大量債務(wù)還要靠銀行、證券公司來(lái)共同承擔(dān)。所以，雖然企業(yè)債的發(fā)行經(jīng)過(guò)正式審批，并不屬于違規(guī)經(jīng)營(yíng)，但鞍山證券作為承銷(xiāo)商也難逃厄運(yùn)。從1990年8月到1996年10月，鞍山證券和鞍山證券海城分公司33家企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債。首發(fā)金額為27430萬(wàn)元，其中經(jīng)遼寧省人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的11家，經(jīng)鞍山市人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的22家，只有三家（發(fā)債1660萬(wàn)）能收回，大部分企業(yè)處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)。作為承銷(xiāo)商，鞍山證券既而采取滾動(dòng)發(fā)行的辦法，代付企業(yè)債本息。到1999年中尚有余額4.1億元。

飲鴆止渴不誤奢華

這些年來(lái)一直靠半違規(guī)發(fā)債引鳩止渴的鞍山證券，其管理層出手豪闊，甚至在比較奢華的證券業(yè)界也頗引人注目

如果在真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，僅上述內(nèi)在與外在的深重負(fù)擔(dān)，早可使鞍山證券走向終結(jié)。但特殊國(guó)情提供了特殊的機(jī)會(huì)。鞍證除了靠挪用客戶(hù)資金等違規(guī)手段維持生計(jì)，還有一種特殊的金融手段――發(fā)債。

早在1995年，中央就統(tǒng)一收緊了發(fā)債的口子，鞍山證券一類(lèi)的小型金融機(jī)構(gòu)極難拿到正式的發(fā)債額度。但鞍山證券為了生存，一直在堅(jiān)持以本公司的名義發(fā)放債券，并得到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的首肯或是默許。據(jù)記者了解，鞍山證券在當(dāng)?shù)匕l(fā)債多為一年期，每年發(fā)新還舊。據(jù)《調(diào)查報(bào)告》，至1999年5月，不算4.1億元的企業(yè)債，鞍山證券的居民債券余額約為20億元。

債市輸血使鞍山證券獲得喘息之機(jī)。1996年至1997年的大牛市中，鞍山證券自營(yíng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)不俗，據(jù)稱(chēng)也有相當(dāng)利潤(rùn)斬獲。當(dāng)時(shí)鞍山證券曾有一種設(shè)想，通過(guò)發(fā)債及改善經(jīng)營(yíng)擺脫困境，在五到八年內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金的正循環(huán)。

當(dāng)然，無(wú)論從哪個(gè)角度看，這種設(shè)想都只是飲鴆止渴時(shí)的一種自欺欺人。不獨(dú)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和外部環(huán)境已經(jīng)不可能使鞍證創(chuàng)造出任何奇跡，國(guó)有券商的特殊約束機(jī)制也只能加速情況惡化。鞍山證券一直出手豪闊，甚至在比較奢華的證券業(yè)界也頗令人稱(chēng)奇，就從一個(gè)方面證明了這種體制性無(wú)奈。

1997年，鞍山證券全部債務(wù)顯性化，該公司卻在各地投資大建營(yíng)業(yè)部。在上海，鞍山證券投資3000萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)上海證券交易所所在的證券大廈19樓1300平方米，建成“上?？偛俊?。在深圳，鞍山證券建成6000平方米的“深圳總部”。鞍山證券天津營(yíng)業(yè)部建設(shè)的投資為5000萬(wàn)元，該營(yíng)業(yè)部是當(dāng)時(shí)天津規(guī)模最大、環(huán)境最好的營(yíng)業(yè)部。其沈陽(yáng)總部建設(shè)的投資更是近億元，面積達(dá)到1.2萬(wàn)平方米。1997年4月27日，位于鞍山鐵西區(qū)的鐵西營(yíng)業(yè)部開(kāi)業(yè)，該營(yíng)業(yè)部總營(yíng)業(yè)面積1.3萬(wàn)平方米，號(hào)稱(chēng)亞洲之最。據(jù)稱(chēng)，僅建此營(yíng)業(yè)部即耗資近億元。

鞍山證券建營(yíng)業(yè)部所用的資金，主要來(lái)源于客戶(hù)保證金及發(fā)債集資。截至1997年12月底，鞍山證券挪用客戶(hù)保證金7896萬(wàn)元，其中擴(kuò)大營(yíng)業(yè)部用于固定資產(chǎn)裝修的就有5612萬(wàn)元。1997年，鞍山證券自身的債券余額約為27億元。

脫鉤之名與實(shí)

對(duì)于鞍山證券來(lái)說(shuō)，從1998年開(kāi)始，就進(jìn)入了一個(gè)模糊的“兩不管”階段。雖然證監(jiān)會(huì)及央行均致力于消解問(wèn)題，但作為最難解決的少數(shù)證券公司之一，鞍山證券問(wèn)題的解決被一直拖到了今天

鞍山證券成立于1988年，是最早成立的證券公司之一。20世紀(jì)80年代末、90年代初，在中國(guó)證券業(yè)的起步階段，中國(guó)人民銀行總行和省級(jí)分行有權(quán)批準(zhǔn)成立證券公司，很多省市的人民銀行、財(cái)政局或財(cái)政廳都一窩蜂地成立了證券公司，而初始資金非常少，有的是主管部門(mén)出資，有的是向主管部門(mén)借款，資金不過(guò)幾百萬(wàn)元。到1996年底，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的證券公司有94家，其中由中國(guó)人民銀行分行控股的有43家。

鞍山證券由中國(guó)人民銀行遼寧省分行批準(zhǔn)成立，隸屬于中國(guó)人民銀行鞍山市分行（現(xiàn)在稱(chēng)為中國(guó)人民銀行鞍山市中心支行）。鞍山證券的總部辦公室就在鞍山市人民銀行大樓的六層和七層，其三層的營(yíng)業(yè)部與人民銀行大樓是聯(lián)體的，1994年鞍山市人民銀行建這個(gè)大樓時(shí)，鞍山證券還出資近千萬(wàn)。據(jù)鞍山證券的元老說(shuō)，當(dāng)時(shí)鞍山證券就相當(dāng)于市人民銀行的一個(gè)部門(mén)，和其他部門(mén)一樣向人民銀行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，也參加行長(zhǎng)辦公會(huì)。

鞍山證券有兩任總經(jīng)理陳力和王寶連來(lái)自原鞍山市人民銀行金融管理處。

鞍山證券的工商登記資料顯示，鞍山證券成立于1988年5月4日，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。但實(shí)際上，據(jù)鞍證前總經(jīng)理陳力介紹，鞍山證券早期的資金來(lái)自于鞍山市人民銀行員工的內(nèi)部集資，集資額為13.8萬(wàn)元，鞍山市人民銀行墊付了幾百萬(wàn)元。

在成立之后的近10年時(shí)間里，當(dāng)?shù)氐娜嗣胥y行一直擔(dān)任著鞍山證券的所有者、經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)管者三位一體的角色。這也是這段時(shí)間人民銀行各級(jí)分行與所辦的證券公司之間關(guān)系的一個(gè)縮影。

1997年中國(guó)人民銀行下發(fā)了《關(guān)于中國(guó)人民銀行各級(jí)分行與其投資入股的證券公司脫鉤問(wèn)題的通知》，要求證券公司與各級(jí)分行脫鉤。隨后，從1997年11月起，證券公司的監(jiān)管職責(zé)由央行非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管司移交到中國(guó)證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部。當(dāng)時(shí)的央行非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管司司長(zhǎng)亦轉(zhuǎn)任中國(guó)證監(jiān)會(huì)機(jī)構(gòu)部主任一職。

1998年10月，鞍山證券“在清產(chǎn)核資基礎(chǔ)上”，與鞍山人民銀行就人、財(cái)、物等進(jìn)行了清算；鞍山市人民銀行前任行長(zhǎng)于文波更告訴《財(cái)經(jīng)》，甚至在更早前，鞍山證券就已將鞍山市人民銀行的個(gè)人出資和墊付資金退還，完成了“脫鉤”。

但是，鞍山證券資產(chǎn)質(zhì)量之差，其時(shí)已為審計(jì)報(bào)告所揭明。當(dāng)時(shí)情形與鞍山證券相似的證券公司亦頗有其人，對(duì)于這類(lèi)證券公司，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的態(tài)度是不予接收。

一位當(dāng)時(shí)參與交接的前監(jiān)管官員告訴記者，1998年6月中國(guó)人民銀行與中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式交接之時(shí)，還有20多家證券公司因債務(wù)比較重。證監(jiān)會(huì)則堅(jiān)持要脫鉤清楚了以后才接收。因?yàn)楫?dāng)時(shí)中央的脫鉤文件說(shuō)的很清楚：“誰(shuí)審批誰(shuí)監(jiān)管、誰(shuí)發(fā)債誰(shuí)還錢(qián)、誰(shuí)擔(dān)保誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)家的孩子誰(shuí)抱走?！彼f(shuō)的這些精神，見(jiàn)諸1999年中辦發(fā)1號(hào)文《中央黨政機(jī)關(guān)金融類(lèi)企業(yè)脫鉤的總體處理意見(jiàn)和具體實(shí)施方案》。證監(jiān)會(huì)的主張亦頗有根據(jù)。

他說(shuō)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，證券公司的監(jiān)管職能雖然由央行轉(zhuǎn)到了證監(jiān)會(huì)，但央行作為主辦單位、股東、原行政主管部門(mén)，又具備處理的手段，對(duì)交接到證監(jiān)會(huì)的證券公司應(yīng)該處理好債務(wù)問(wèn)題再交接?！八援?dāng)時(shí)就有20幾家一直沒(méi)有接。”他又說(shuō)，20多家公司一直在被慢慢消化，“到今天剩下的都是難啃的骨頭了”。到2000年底，最后剩下最難辦的七家，鞍山證券正是其中之一。

對(duì)于鞍山證券來(lái)說(shuō)，從1998年開(kāi)始，就進(jìn)入了一個(gè)模糊的“兩不管”階段。雖然證監(jiān)會(huì)及央行均致力于消解問(wèn)題，但作為最難解決的少數(shù)證券公司之一，鞍山證券問(wèn)題的解決被一直拖到了今天。在近四年間，鞍山證券發(fā)行高息債券仍未停止，反而成為茍延殘喘的理由。

出路似有還無(wú)

2000年底，在與華誠(chéng)重組及運(yùn)作華融集團(tuán)計(jì)劃均告失敗之后，王寶連正式離開(kāi)鞍山證券

就在央行1997年下發(fā)脫鉤通知前后，央行還同步組織各級(jí)人民銀行著手對(duì)所屬證券公司進(jìn)行改制。全國(guó)多數(shù)同類(lèi)地市級(jí)證券公司均在此過(guò)程中，通過(guò)增資擴(kuò)股和股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?cè)為資本金一億元的有限責(zé)任公司。然而，鞍山證券因資產(chǎn)質(zhì)量過(guò)差，難以很快獲得此類(lèi)機(jī)會(huì)。此后，因監(jiān)管體制的變遷，鞍山證券事實(shí)上成為“所有者缺位”的國(guó)有券商。

1998年末，尋求出路的鞍山證券準(zhǔn)備與原紡織部旗下的華誠(chéng)集團(tuán)通過(guò)重組求生。1999年1月，鞍山證券在北京成立了北京華融投資管理有限公司（下稱(chēng)華融投資），辦公地點(diǎn)設(shè)在華誠(chéng)大廈。華融投資門(mén)口還特地放置了一座從鞍山運(yùn)來(lái)的黑色玉牛，據(jù)說(shuō)價(jià)值600萬(wàn)元。

因?yàn)榘吧阶C券在北京設(shè)立營(yíng)業(yè)部的申請(qǐng)一直未被證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，北京華融投資管理有限公司實(shí)際成為鞍山證券北京投資的總部，當(dāng)時(shí)的鞍山證券總經(jīng)理王寶連也從鞍山遷至北京。據(jù)說(shuō)，新成立的華融投資主要業(yè)務(wù)就是股票自營(yíng)。

對(duì)于這一段時(shí)間的鞍山證券，一位鞍山證券中層經(jīng)理如此作評(píng)：“1998年鞍證和人民銀行名義上脫鉤，但證監(jiān)會(huì)不接收，鞍證成了沒(méi)人管的機(jī)構(gòu)，更是胡亂花錢(qián)！”據(jù)說(shuō)，當(dāng)時(shí)每周二、五是報(bào)銷(xiāo)日，華融投資財(cái)務(wù)部每次都擠滿了從鞍山趕來(lái)報(bào)銷(xiāo)的人，報(bào)銷(xiāo)什么的都有，一次三五萬(wàn)元的根本不算稀奇，“真是用花錢(qián)如流水來(lái)形容都不為過(guò)。”

華誠(chéng)與鞍山證券的重組幾乎就要成功。當(dāng)時(shí)華誠(chéng)的財(cái)務(wù)狀況不佳，鞍山證券多次慷慨解囊，為其債務(wù)提供轉(zhuǎn)貸。2000年7月是華誠(chéng)和鞍山證券重組的蜜月期，華誠(chéng)內(nèi)部曾發(fā)文宣布王寶連為華誠(chéng)集團(tuán)總裁，但這一任命最后在上報(bào)國(guó)務(wù)院大型企業(yè)工委時(shí)始終沒(méi)有獲得批準(zhǔn)。待到當(dāng)年9、10月間，兩公司合并重組之舉已不了了之。

事實(shí)證明，這是鞍山證券尋找出路的最后一次機(jī)會(huì)。數(shù)月之后，央行對(duì)1997年脫鉤未盡的數(shù)家證券公司進(jìn)行清產(chǎn)核資，發(fā)現(xiàn)鞍山證券非十?dāng)?shù)億元資金所能挽救，于是注定了鞍山證券的關(guān)閉命運(yùn)。

但是，細(xì)查北京華融投資管理有限公司及相關(guān)公司的工商注冊(cè)資料，可以找到自華融成立起，及與華誠(chéng)重組同時(shí)乃至以后，華融及相關(guān)公司有過(guò)一系列股權(quán)和資產(chǎn)運(yùn)作，似乎存在著一條由當(dāng)時(shí)鞍山證券總經(jīng)理王寶連主持下的另一條出路。

華融投資成立于1999年1月，法定代表人為王寶連，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元。出資方為：天津市泰門(mén)投資咨詢(xún)有限公司（現(xiàn)金100萬(wàn)元，實(shí)物出資900萬(wàn)元） ，鞍山市正佳置業(yè)房屋開(kāi)發(fā)有限公司（實(shí)物出資1000萬(wàn)元），以及大連萬(wàn)信投資發(fā)展有限公司和鞍山市通達(dá)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有限責(zé)任公司、鞍山市騰鰲特區(qū)正興實(shí)業(yè)公司、鞍山市富華典當(dāng)有限公司、鞍山正元投資咨詢(xún)有限公司，均以?xún)r(jià)值600萬(wàn)元的實(shí)物資產(chǎn)出資。其中，大連萬(wàn)信的法定代表人亦為王寶連，而鞍山正興實(shí)業(yè)公司的法定代表人為鞍證后來(lái)的總經(jīng)理湯濤。

1999年上半年，鞍山正元投資咨詢(xún)有限公司已將所持華融投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給天津市泰門(mén)投資咨詢(xún)有限公司，后者占32％的股權(quán)，股東實(shí)物出資全部變更為現(xiàn)金出資。

2000年中，華融投資更名為華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司，該公司還控股5家公司，持有北京中財(cái)華融投資咨詢(xún)有限公司、北京華融世紀(jì)科技有限公司、北京華融信達(dá)經(jīng)貿(mào)有限公司80％股份，后三家公司的注冊(cè)資本均為100萬(wàn)元，法定代表人均是王寶連。另持有深圳市世通投資發(fā)展有限公司75％股權(quán)，該公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定代表人是華融投資大股東天津泰門(mén)的法定代表人謝安峰。華融經(jīng)貿(mào)還持有上海華振投資發(fā)展有限公司51％股權(quán)，后者注冊(cè)資本為4800萬(wàn)元。華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司及五家控股公司注冊(cè)資本總和為1.21億元，共同組建華融經(jīng)貿(mào)集團(tuán)。

華融投資更名為華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司之后，2000年10月，又重新組建了北京華融投資管理有限公司（下稱(chēng)新華融投資），注冊(cè)資本3000萬(wàn)元，法定代表人是鞍山證券前任副總經(jīng)理裴力。華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司出資2400萬(wàn)元，天津市泰門(mén)投資咨詢(xún)有限公司出資600萬(wàn)元，而天津泰門(mén)的法定代表人此時(shí)已變更為裴力。

2000年秋冬之季，王寶連離開(kāi)華誠(chéng)集團(tuán)。2001年8月，新華融投資召開(kāi)股東會(huì)議，同意將華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）的股份以原價(jià)轉(zhuǎn)讓給王寶連和謝安峰，其中王付2000萬(wàn)元，謝付400萬(wàn)元；天津市泰門(mén)投資咨詢(xún)有限公司出資的600萬(wàn)元原價(jià)轉(zhuǎn)讓給謝安峰，同時(shí)免去裴力、湯濤等人的董事會(huì)成員職務(wù)，由王寶連任擔(dān)任公司法定代表人，謝安峰任監(jiān)事。至此，股權(quán)轉(zhuǎn)至個(gè)人名下。

數(shù)月之后，2001年12月，股權(quán)又發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)和鯇氝B將2000萬(wàn)股金中的1600萬(wàn)轉(zhuǎn)讓給新股東中國(guó)康利投資有限公司（下稱(chēng)中國(guó)康利），王寶連剩余的400萬(wàn)和謝安峰的1000萬(wàn)股金又轉(zhuǎn)回到華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司。至今，中國(guó)康利占53.33％股份，華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司占46.67％的股份。華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司董事長(zhǎng)也由王寶連換成李革（1996年9月～1999年10月任鞍山證券法律部主任，1999年11月～2000年10月任華誠(chéng)集團(tuán)法律部主任）。

不過(guò)，王寶連顯然并沒(méi)有離場(chǎng)。中國(guó)康利的董事長(zhǎng)正是王寶連，總經(jīng)理是宮魯巖（2000年底擔(dān)任鞍山證券董事長(zhǎng)）。2001年7月6日，中國(guó)康利將注冊(cè)資本變更為1億元。股東依次為：上海征信投資有限公司出資4000萬(wàn)元，遼寧國(guó)鼎投資管理有限公司出資3000萬(wàn)元，華融文化傳播有限公司出資2000萬(wàn)元，華誠(chéng)投資管理有限公司出資1000萬(wàn)元。其中，大股東上海征信的法人代表為當(dāng)年的鞍證上海營(yíng)業(yè)部經(jīng)理顧維慶，其人現(xiàn)因涉嫌挪用公款正在被鞍山市人民檢察院調(diào)查。

2002年3月14日，中國(guó)康利投資有限公司名稱(chēng)變更為中國(guó)康利集團(tuán)有限公司。

根據(jù)2001年年檢報(bào)告，華融經(jīng)貿(mào)（集團(tuán)）有限公司凈資產(chǎn)總額為5233.97萬(wàn)元，負(fù)債總額8136.02萬(wàn)元。

以上資產(chǎn)及股權(quán)的轉(zhuǎn)手迅捷頻繁，令人眼花繚亂。但有識(shí)者告訴《財(cái)經(jīng)》：鞍山證券在銀證脫鉤后，原來(lái)大股東的股權(quán)轉(zhuǎn)給了鞍山的一些“空殼公司”。在與華誠(chéng)重組徹底無(wú)望后，2000年下半年，王寶連就積極運(yùn)作，想把北京華融投資管理有限公司升格為集團(tuán)，通過(guò)一系列運(yùn)作控股鞍山證券。計(jì)劃尚在進(jìn)行當(dāng)中，工商登記等手續(xù)都沒(méi)有辦完，終被人民銀行2001年3月對(duì)鞍山證券的清產(chǎn)核資完全打亂。知情人說(shuō)，“央行在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)重之后，命令一切活動(dòng)都停下來(lái)，所有人都回到鞍山?！?/p>

2000年底，在與華誠(chéng)重組及運(yùn)作華融集團(tuán)計(jì)劃均告失敗之后，王寶連正式離開(kāi)鞍山證券。王寶連現(xiàn)居北京東二環(huán)內(nèi)一處豪宅。細(xì)心的門(mén)衛(wèi)數(shù)過(guò)，他有三輛名車(chē)。

第6篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

按照新《公司法》的規(guī)定，注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定驗(yàn)資業(yè)務(wù)沒(méi)有了（除個(gè)別行業(yè)外）。根據(jù)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》的規(guī)定，從今年開(kāi)始，企業(yè)的年度報(bào)告年檢制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度，企業(yè)通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報(bào)送企業(yè)年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。今年10月1日起，寧波市全市范圍開(kāi)始實(shí)施企業(yè)年度報(bào)告公示制度，其中，余姚、寧海、鎮(zhèn)海三地將于8月中下旬起先行試點(diǎn)。按照此規(guī)定，我市今年3月1日起停止了對(duì)企業(yè)的年檢。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)法定業(yè)務(wù)沒(méi)有了。

工商制度的改革導(dǎo)致了本行業(yè)的重大變故，但是對(duì)本行業(yè)未必不是一次洗牌的好機(jī)會(huì)。與其面臨淘汰、倒閉，不如借此契機(jī)，整合資源，搞好行業(yè)整頓，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境。對(duì)于那些只追求收入，違反獨(dú)立審計(jì)規(guī)則和程序，忽視職業(yè)道德，為客戶(hù)出具虛假偽證的，堅(jiān)決予以嚴(yán)懲。努力改變CPA行業(yè)整體形象，提高事務(wù)所整體素質(zhì)，使CPA能真正代表獨(dú)立、客觀、公正，成為一種可靠、可信賴(lài)的標(biāo)志。適者生存，去掉不良之風(fēng)，重?fù)Q美好。

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的轉(zhuǎn)型，總體來(lái)講就是要向做精做專(zhuān)做細(xì)方面發(fā)展，根據(jù)本所的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)及從業(yè)人員的特點(diǎn)去分析、研究適合本所的發(fā)展領(lǐng)域，進(jìn)行深層次的研究、學(xué)習(xí)，不斷積累相關(guān)信息和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)各種渠道對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行不斷的培訓(xùn)學(xué)習(xí)提高，形成特定領(lǐng)域的領(lǐng)先水平。比如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的整體輔導(dǎo)（即從項(xiàng)目的立項(xiàng)、賬戶(hù)調(diào)整的輔導(dǎo)、審計(jì)報(bào)告的出具、整體材料的整理準(zhǔn)備，均由事務(wù)所提供統(tǒng)服務(wù)）、政府項(xiàng)目的審計(jì)（績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)、財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、土地成本審計(jì)等）、管理咨詢(xún)類(lèi)業(yè)務(wù)等。

高新技術(shù)企業(yè)、政府項(xiàng)目等審計(jì)通常要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有審計(jì)資質(zhì)的限制，而管理咨詢(xún)類(lèi)業(yè)務(wù)是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都可以努力的方向。如何在管理咨詢(xún)類(lèi)業(yè)務(wù)領(lǐng)域形成核心競(jìng)爭(zhēng)力是會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠渡過(guò)“寒冬”成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。如何開(kāi)展有效的管理咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵在于：

1.利用現(xiàn)有客戶(hù)資源發(fā)掘管理咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)。客戶(hù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最有價(jià)值的資源，我們可以從客戶(hù)資源中挖掘出他們存在哪些潛在的需求。比如我們可以通過(guò)及時(shí)的了解國(guó)家相關(guān)政策的調(diào)整或者變化，然后站在客戶(hù)的角度去思考這些政策的變化將影響企業(yè)哪些方面的變革，要積極主動(dòng)地去想客戶(hù)所想。意識(shí)到既有客戶(hù)有可能的需求或者服務(wù)時(shí)，適時(shí)得將有關(guān)信息傳遞給可能需要的客戶(hù)，借機(jī)發(fā)現(xiàn)并挖掘新的商機(jī)。

2.提供切實(shí)可行的管理咨詢(xún)建議。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)了客戶(hù)有需求時(shí)，要與客戶(hù)進(jìn)行有效的溝通，以爭(zhēng)取為他們提供服務(wù)的機(jī)會(huì)。我們要從他們的需求入手，進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查分析，然后提出切實(shí)可行的具體的解決方案，幫助指導(dǎo)他們實(shí)施方案，以實(shí)現(xiàn)他們的咨詢(xún)目標(biāo)。

3.與客戶(hù)做有效的溝通。有效的溝通有時(shí)候可以達(dá)到事半功倍的效果。因?yàn)楣芾碜稍?xún)服務(wù)是個(gè)買(mǎi)方市場(chǎng)，我們要響應(yīng)客戶(hù)的需求，所以我們必須要以正確的態(tài)度與客戶(hù)進(jìn)行交流，要謙虛、自信，也要可以接受客戶(hù)的質(zhì)疑。我們要擅于傾聽(tīng)，也要擅于專(zhuān)業(yè)的表達(dá)，向客戶(hù)展示我們的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，要有氣場(chǎng)。通過(guò)雙方不斷的有效的溝通，我們可以確切的了解客戶(hù)的需求，以及我們可以提供的增值服務(wù)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，同時(shí)也可以增進(jìn)客戶(hù)對(duì)我們管理咨詢(xún)服務(wù)的了解、認(rèn)可、信任。

4.與我們的客戶(hù)共同成長(zhǎng)。對(duì)待我們的客戶(hù)要一視同仁，不可以因?yàn)閷?duì)方現(xiàn)在目前狀態(tài)下的規(guī)模甚小而不屑，要與他們共同成長(zhǎng)。若我們的客戶(hù)處在設(shè)立階段，那么我們可以幫助他們辦理一些工商稅務(wù)方面的事務(wù)，并為他們提供記賬、財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)等服務(wù);若我們的客戶(hù)已正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)了，我們可以為他們提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等服務(wù)業(yè)務(wù);若我們的客戶(hù)無(wú)意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)了，我們還可以為他們提供清算、清產(chǎn)核資、工商稅務(wù)注銷(xiāo)等服務(wù)業(yè)務(wù)。若我們的客戶(hù)規(guī)模不斷壯大，想要兼并其他企業(yè)了，那我們可以為他們提供盡職調(diào)等服務(wù)業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所向來(lái)是以人為本的，如果沒(méi)有優(yōu)秀的、專(zhuān)業(yè)的從業(yè)人員何來(lái)開(kāi)展有效的管理咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)，形成強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力？所以我們必須在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部形成良好的工作氛圍，發(fā)揮全體從業(yè)人員的主觀能動(dòng)性，令他們能夠有效的利用已掌握的客戶(hù)信息、具有挖掘商機(jī)的意識(shí)與動(dòng)力，利用執(zhí)業(yè)的時(shí)機(jī)積極拓展或者延伸業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

1.建立激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于新拓展或延伸的項(xiàng)目增加的收費(fèi)要按照一定的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)。派出優(yōu)秀的CPA系統(tǒng)的學(xué)習(xí)管理咨詢(xún)的理論和實(shí)務(wù)。

3.事務(wù)所股東制度改革。使優(yōu)秀的CPA人人都有機(jī)會(huì)成為股東，提高積極性。

第7篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

基本準(zhǔn)則開(kāi)創(chuàng)“雙軌制”先河

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：您對(duì)2014年底出臺(tái)的政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿怎么看?

廈門(mén)大學(xué)副教授李建發(fā)：一是明確提出政府會(huì)計(jì)的體系要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)組成。原來(lái)，預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一直區(qū)分不清晰，現(xiàn)在明確了這個(gè)體系的內(nèi)容是一個(gè)突破。下一步應(yīng)該在這兩個(gè)體系比較完善、成熟的情況下，從強(qiáng)化政府財(cái)務(wù)責(zé)任，提高政府績(jī)效和對(duì)政府考核評(píng)價(jià)的需要出發(fā)，引入政府成本會(huì)計(jì)。

二是明確提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，這也符合大部分國(guó)家政府會(huì)計(jì)和政府預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)的情況。

三是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)要素重新做了定義，比較符合現(xiàn)在國(guó)際上的政府會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于下一步編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)說(shuō)，提供了很好的基礎(chǔ)。

四是明確提出財(cái)務(wù)報(bào)告跟預(yù)算決算報(bào)告的目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)比較符合編制一般財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。

五是針對(duì)政府會(huì)計(jì)計(jì)量方法，提出了歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。但公允價(jià)值和現(xiàn)值的實(shí)施要更加謹(jǐn)慎，因?yàn)槭褂眠@兩種方法，會(huì)給地方政府粉飾財(cái)報(bào)留下空間，比如地方債的確認(rèn)。當(dāng)然，對(duì)公允價(jià)值和現(xiàn)值的使用進(jìn)行限定，可能更有利于下一步規(guī)范政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。

六是整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容有了比較大的突破。當(dāng)然，還應(yīng)規(guī)定政府管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行承諾，承諾財(cái)務(wù)報(bào)告的運(yùn)行情況、存在問(wèn)題及改進(jìn)措施等信息都沒(méi)有隱瞞。還應(yīng)對(duì)此推出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，這樣整個(gè)報(bào)表體系就比較完善了。

下一步可以推出政府會(huì)計(jì)概念，在與基本準(zhǔn)則更好協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，定義概念的內(nèi)涵、外延及其細(xì)分。比如資產(chǎn)的定義，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，更多需要考慮的是提供公共服務(wù)的潛能。再如負(fù)債，要考慮到現(xiàn)實(shí)負(fù)債、潛在負(fù)債、或有負(fù)債等各種情況。

中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院總會(huì)計(jì)師徐元元：這次的征求意見(jiàn)稿的創(chuàng)新不少。一是建立了我國(guó)政府會(huì)計(jì)體系和核算基礎(chǔ)，明確政府會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)構(gòu)成，完善以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府會(huì)計(jì)，增加了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。政府預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)確完整反映政府預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等預(yù)算執(zhí)行信息，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)全面準(zhǔn)確反映政府的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息。適度分離政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)、政府財(cái)務(wù)報(bào)告與決算報(bào)告功能，全面、清晰反映政府財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，為開(kāi)展政府信用評(píng)級(jí)、加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、改進(jìn)政府績(jī)效監(jiān)督考核、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等提供支持，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)管理水平、提高財(cái)政經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展水平。

二是政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，形成科學(xué)可行的“雙基礎(chǔ)制”。這在政府會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐上是一個(gè)創(chuàng)舉。

三是征求意見(jiàn)稿還拓展了會(huì)計(jì)要素的內(nèi)涵，嚴(yán)格界定了政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素、政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素，明確規(guī)定了有關(guān)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。

中國(guó)人民大學(xué)教授趙西卜：簡(jiǎn)單地說(shuō)，政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的突出創(chuàng)新主要體現(xiàn)在4個(gè)方面。

一是將原來(lái)由財(cái)政總會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)分別規(guī)范、各項(xiàng)制度多達(dá)20多個(gè)的格局轉(zhuǎn)變?yōu)橛烧畷?huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)范。

二是建立了包括政府預(yù)算會(huì)計(jì)和政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩大內(nèi)容的政府會(huì)計(jì)體系。

三是在提供收付實(shí)現(xiàn)制為主的政府預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告基礎(chǔ)上，同時(shí)提供以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅要反映預(yù)算執(zhí)行情況，而且反映政府財(cái)務(wù)狀況。

四是充分吸收近年來(lái)財(cái)政體制和預(yù)算管理改革的成果，建立了預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余概念，借鑒國(guó)際政府會(huì)計(jì)的成功做法，建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)概念，為加強(qiáng)政府債務(wù)管理、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、為財(cái)政經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展及做出決策提供依據(jù)。

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉永澤：總的來(lái)看，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)離我國(guó)實(shí)際越來(lái)越近，也更加具體了。尤其是“雙軌并行”是一個(gè)創(chuàng)新，它是指以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)體系同時(shí)運(yùn)行。這樣，在原來(lái)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)里，形成兩套體系，而不是另搞一套。這既貼近了我國(guó)實(shí)際，又節(jié)省了人力物力。

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：作為一套從無(wú)到有的準(zhǔn)則體系的基礎(chǔ)，基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的出臺(tái)經(jīng)歷了怎樣的歷程?

趙西卜：政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿出臺(tái)是我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段的重要標(biāo)志。

早在1998年各項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革時(shí)期，我國(guó)就開(kāi)始研究討論如何建立政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問(wèn)題。從那時(shí)起，財(cái)政部多方組織專(zhuān)家學(xué)者開(kāi)始研究政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨著政府財(cái)務(wù)信息透明化需求不斷增加，專(zhuān)家學(xué)者參與公共部門(mén)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程不斷深入。

財(cái)政部科研所研究員石英華：基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的出臺(tái)確實(shí)經(jīng)歷了長(zhǎng)期的醞釀和準(zhǔn)備。2014年，財(cái)政部會(huì)計(jì)司牽頭，在征求專(zhuān)家意見(jiàn)并和部?jī)?nèi)相關(guān)司局討論之后，又征求各地方財(cái)政部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，于2014年底公開(kāi)向社會(huì)征求意見(jiàn)。正是由于會(huì)計(jì)司在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，此次征求意見(jiàn)稿的制訂比較科學(xué)，也比較全面地涵蓋了基本要素。

基本準(zhǔn)則意義重大

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的出臺(tái)有哪些重要意義?

中國(guó)海洋大學(xué)教授姜宏青：基本準(zhǔn)則按照會(huì)計(jì)邏輯以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架為規(guī)范依據(jù)，制定了有關(guān)政府會(huì)計(jì)的基本準(zhǔn)則，其意義體現(xiàn)在5個(gè)方面。

一是實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)相互獨(dú)立又合作互補(bǔ)的信息框架，相比原有的預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)是個(gè)突破。新準(zhǔn)則將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離，形成兩個(gè)相互獨(dú)立又內(nèi)容相聯(lián)系的信息系統(tǒng)，改變了過(guò)去單一的信息體系，對(duì)于更全面地提供財(cái)政資金管理的信息和政府掌管資源的運(yùn)營(yíng)信息具有重要作用。

二是明確了政府會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)報(bào)告等基本理論，構(gòu)建了較為完整的政府會(huì)計(jì)基本理論體系。按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念框架理論體系，全面梳理我國(guó)政府會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，初步構(gòu)建了我國(guó)政府會(huì)計(jì)基本理論體系。

三是分別規(guī)范了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的要素，實(shí)現(xiàn)了二元結(jié)構(gòu)的信息框架，在滿足政府會(huì)計(jì)信息多元化需求方面進(jìn)行了有益探索。在政府會(huì)計(jì)整體框架內(nèi)，分別設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)要素，不僅是兼顧不同利益相關(guān)者的信息需求，而且是在現(xiàn)代技術(shù)條件下對(duì)會(huì)計(jì)理論做出新探索。

四是新準(zhǔn)則兼顧了會(huì)計(jì)觀念轉(zhuǎn)變和目前實(shí)行的可行性，特別是在編制權(quán)責(zé)發(fā)生制財(cái)務(wù)報(bào)告方面具有指導(dǎo)意義。對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)仍然實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，一方面，保障制度變革時(shí)期信息的穩(wěn)定性;另一方面，通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用，可以全面反映政府受托責(zé)任的履行情況，利于評(píng)價(jià)政府績(jī)效。同時(shí)，兩類(lèi)信息的對(duì)比可以從不同側(cè)面反映政府財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果。

五是借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)概念框架，針對(duì)政府組織管理特征和會(huì)計(jì)目標(biāo)制定的新準(zhǔn)則，在實(shí)現(xiàn)不同組織之間會(huì)計(jì)信息的可比性方面有現(xiàn)實(shí)意義。政府組織和企業(yè)組織、非營(yíng)利組織一樣屬于社會(huì)組織的一部分，同樣面對(duì)參與市場(chǎng)交易和提供社會(huì)公共產(chǎn)品，因此，對(duì)不同組織相同事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該具備可比性，以便于在更為廣泛的意義上評(píng)價(jià)組織的運(yùn)營(yíng)能力，更利于宏觀意義上的經(jīng)濟(jì)信息分析。

趙西卜：其實(shí)最重要的一點(diǎn)，就是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的“雙軌制”模式，不僅可以按照預(yù)算口徑提供預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)信息，還可以同時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況影響的信息，比如資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用信息等。

收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)信息與權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)信息“各司其職”，從不同角度提供有助于報(bào)告讀者了解政府預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)狀況的信息。這對(duì)于全面了解政府財(cái)務(wù)信息具有重要意義。

盡快推行政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)體系的并行，在實(shí)踐中要解決哪些障礙?

石英華：包括政府預(yù)算會(huì)計(jì)和政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩大內(nèi)容的政府會(huì)計(jì)體系，不僅要反映預(yù)算執(zhí)行情況，還要反映政府財(cái)務(wù)狀況。預(yù)算會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)預(yù)算資金的收支情況，生成以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)政府的運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況，生成以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

為此，雙軌運(yùn)行是非常有必要的。在對(duì)預(yù)算資金收支情況管理的同時(shí)，要做好政府運(yùn)營(yíng)情況的管理，體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比，這是需要收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會(huì)計(jì)和權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)共同執(zhí)行的。

但在實(shí)際運(yùn)行中可能會(huì)出現(xiàn)兩套數(shù)字，這需要做好解釋工作。對(duì)應(yīng)數(shù)字要解釋關(guān)系，告訴大家差異是哪些，為什么會(huì)出現(xiàn)這些數(shù)字的差異。此外，由于行政事業(yè)單位對(duì)于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)不熟悉，需要進(jìn)行培訓(xùn)，而財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)也需要更新，要運(yùn)行兩套系統(tǒng)。

趙西卜：首先要解決的是政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)體系的銜接問(wèn)題。

一是將所有業(yè)務(wù)按照應(yīng)有的權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的反映進(jìn)行歸類(lèi)，比如可以歸類(lèi)為：屬于預(yù)算收入，同時(shí)也是收入的業(yè)務(wù)，如國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等;屬于預(yù)算收入，同時(shí)也是負(fù)債的業(yè)務(wù)，如債務(wù)收入等;屬于預(yù)算支出，同時(shí)也是費(fèi)用的業(yè)務(wù)，如一般公共服務(wù)支出等;屬于預(yù)算支出，同時(shí)形成資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，如設(shè)備購(gòu)置支出，投資等;屬于費(fèi)用但不屬預(yù)算支出的業(yè)務(wù)，如折舊、攤銷(xiāo)等;屬于收入但不屬于預(yù)算收入的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收的收入等;屬于費(fèi)用但不屬于支出業(yè)務(wù)，如未來(lái)養(yǎng)老金支付等。

二是建立預(yù)算報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的勾稽關(guān)系說(shuō)明表，將預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告之間的勾稽關(guān)系通過(guò)特定表格予以反映，以便于報(bào)告使用者閱讀和理解。

姜宏青：雙軌制的優(yōu)勢(shì)在于可以全面反映現(xiàn)金流量和資源存量信息，全面反映債務(wù)存量信息，反映政府組織當(dāng)年運(yùn)營(yíng)和持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力，利于政府利用信息進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理，利于評(píng)價(jià)組織績(jī)效和政府報(bào)告受托責(zé)任。

實(shí)際中需要解決的問(wèn)題在于，一是轉(zhuǎn)變觀念，財(cái)政管理人員對(duì)預(yù)算收支信息的搜集與利用已經(jīng)形成定式，轉(zhuǎn)變有關(guān)政府會(huì)計(jì)信息的搜集、轉(zhuǎn)換、披露和利用的觀念非常重要，是首先要解決的問(wèn)題;二是需要有完善有效的信息系統(tǒng)，能夠兼容不同會(huì)計(jì)基礎(chǔ)所形成的會(huì)計(jì)信息;三是應(yīng)強(qiáng)化政府會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，培訓(xùn)與考核工作應(yīng)該跟進(jìn)。

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：在制度設(shè)計(jì)方面，考慮到我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，如何更快更好地推行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系?

劉永澤：需要同時(shí)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及具體準(zhǔn)則體系。這相當(dāng)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)。最好準(zhǔn)則和制度兩者并行，這對(duì)于政府會(huì)計(jì)體系的建立更有好處。我們還需要規(guī)范很多內(nèi)容，如資產(chǎn)、負(fù)債如何確認(rèn)?尤其是在政府會(huì)計(jì)中有很多復(fù)雜的問(wèn)題，如社保等是否算負(fù)債?地方債更是大問(wèn)題。這都需要很多具體準(zhǔn)則進(jìn)行配合，還需要做很多工作。

事實(shí)上，政府的財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)該有3張表。一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是家底，一張是原來(lái)的收支表，即預(yù)算會(huì)計(jì)的，類(lèi)似于企業(yè)的現(xiàn)金流量表。這主要說(shuō)明一年中現(xiàn)金流入和流出，用到哪里去了，花到哪里去了。

還有一張表是行政成本表，而非利潤(rùn)表，因?yàn)闊o(wú)需考慮收入和費(fèi)用的配比關(guān)系。這張表和政府會(huì)計(jì)也非常吻合，將來(lái)的政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該包括行政成本表。

石英華：制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度很有必要。由于準(zhǔn)則和制度的特點(diǎn)不同，制度確定性強(qiáng)、操作性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員可以直接依據(jù)制度進(jìn)行核算，編制報(bào)表。而基本準(zhǔn)則是整體性的基本原則，一個(gè)概念框架，在實(shí)務(wù)中需要依靠財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷才能運(yùn)用到實(shí)際工作中。制度相對(duì)更容易操作。

姜宏青：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確實(shí)非常有必要。僅僅有基本準(zhǔn)則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不同事項(xiàng)的具體準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度都必須隨即跟進(jìn)。這既能健全和完善政府會(huì)計(jì)規(guī)范體系，又能盡快和高效地指導(dǎo)政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，保障會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要部分。

徐元元：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定應(yīng)主要考慮到維護(hù)政府財(cái)務(wù)安全，對(duì)公共資源的使用過(guò)程加以約束，反映財(cái)政資金的來(lái)龍去脈，加強(qiáng)財(cái)政資金的事前、事中及支付的控制和監(jiān)督，防范貪污舞弊，保障公共財(cái)政資金的安全。

同時(shí)反映公共部門(mén)績(jī)效管理的要求，政府會(huì)計(jì)向“管理會(huì)計(jì)”過(guò)渡，在促進(jìn)健全的公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理的基礎(chǔ)上，確保管理者對(duì)受托人的資源使用行為進(jìn)行有效監(jiān)管，保障政府受托人履行績(jī)效性行為責(zé)任，有效提高對(duì)受托資源的管理效率。

還要承擔(dān)信息公開(kāi)的角色，通過(guò)對(duì)政府履行受托責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，從而使得對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告成為政府和委托人交流的渠道，為委托人提供各種決策提供信息，幫助政府履行對(duì)外的報(bào)告受托責(zé)任。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)張琦：目前，現(xiàn)有的行政單位和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度都在逐步修訂并推行，但主要側(cè)重于預(yù)算管理?？紤]到未來(lái)，結(jié)合政府財(cái)務(wù)報(bào)告的改革方案，就需要建立能反映資產(chǎn)負(fù)債信息的內(nèi)容，這非常需要與政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度同步進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的研究。

趙西卜：無(wú)論是政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則，都會(huì)對(duì)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、報(bào)告和披露問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，目的都是為了對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理做出統(tǒng)一規(guī)定。

這是因?yàn)檎?cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)政府各項(xiàng)業(yè)務(wù)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度進(jìn)行的反映，不僅涉及財(cái)政總會(huì)計(jì)，也涉及行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，為確保政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可比、一致，需要對(duì)不同單位同一事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理作出統(tǒng)一規(guī)定，減少甚至禁止方法選擇。

而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在政府主體范圍內(nèi)屬于新增內(nèi)容，需要做出詳細(xì)規(guī)定以便會(huì)計(jì)人員操作。政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)盡管有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以參考，但政府會(huì)計(jì)目標(biāo)與企業(yè)不同，難以直接照搬企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，需要結(jié)合政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)在企業(yè)會(huì)計(jì)方法上做出恰當(dāng)調(diào)整，而這些調(diào)整必須通過(guò)統(tǒng)一的規(guī)范得以實(shí)現(xiàn)。

另外，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和政府預(yù)算會(huì)計(jì)作為政府會(huì)計(jì)的兩大并存內(nèi)容，是相同業(yè)務(wù)在預(yù)算會(huì)計(jì)角度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度的不同反映。兩者之間存在一定的勾稽關(guān)系，為確保政府預(yù)算會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，便于政府會(huì)計(jì)報(bào)告使用者閱讀和理解政府會(huì)計(jì)信息，應(yīng)該采用適當(dāng)?shù)姆绞浇⒄A(yù)算會(huì)計(jì)信息和政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核對(duì)機(jī)制，這一內(nèi)容應(yīng)該采用適當(dāng)方式加以規(guī)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)能讓政府編出資產(chǎn)負(fù)債表

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：在您看來(lái)，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)如何設(shè)計(jì)呢?

劉永澤：整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是圍繞著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要素如何計(jì)量展開(kāi)的，政府會(huì)計(jì)也應(yīng)該以綜合財(cái)務(wù)報(bào)告為核心設(shè)計(jì)這套制度。

先把報(bào)表里的要素確定下來(lái)，然后確定每個(gè)要素的涵義、核算的范圍和內(nèi)容，一直延伸到賬戶(hù)的設(shè)計(jì)、科目的設(shè)置、科目表以及每個(gè)科目的核算內(nèi)容，就相當(dāng)于建立了一個(gè)政府會(huì)計(jì)賬套。最后，落實(shí)到復(fù)式記賬的原理上，做出一整套的賬簿體系。

將來(lái)，凡是有余額的賬目，都需要記入資產(chǎn)負(fù)債表，這樣才能保證報(bào)表的平衡和科學(xué)性。

另外，目前基本準(zhǔn)則中只包括了政府部門(mén)的會(huì)計(jì)核算。事業(yè)單位，比如醫(yī)院和學(xué)校以及基金單位等，雖然不是完全的政府部門(mén)，但如果使用的也是公用資金，將來(lái)也應(yīng)該被包括在政府會(huì)計(jì)體系中。它們也應(yīng)該編制報(bào)表，向社會(huì)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。這就跟我們行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范里的范圍差不多，即只要使用公共資金的都需要受到監(jiān)督。

而通過(guò)深交委的內(nèi)控推行實(shí)踐，我認(rèn)為目前這套政府的賬戶(hù)體系即預(yù)算會(huì)計(jì)體系，還不能滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，比如現(xiàn)在預(yù)算項(xiàng)目的分類(lèi)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分類(lèi)就不同。這需要兩個(gè)體系的對(duì)接。

比如現(xiàn)在基本沒(méi)有確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，只體現(xiàn)了收支。沒(méi)有資產(chǎn)和負(fù)債的概念，也沒(méi)有相應(yīng)的體系。要編資產(chǎn)負(fù)債表，就要從原始憑證和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)等基礎(chǔ)開(kāi)始。比如有的政府名下的大樓和土地，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)確定等復(fù)雜問(wèn)題，使用十來(lái)年了也沒(méi)有確認(rèn)為資產(chǎn)，依然停留在“在建工程”科目中。所以，要推行政府會(huì)計(jì)體系，就要從原始基礎(chǔ)上開(kāi)始做。

分類(lèi)的問(wèn)題也很重要，比如收入和支出的分類(lèi)。現(xiàn)在的分類(lèi)太粗，就象很多人反映的一樣，政府財(cái)報(bào)看不清楚，很多收入和支出沒(méi)有相應(yīng)的賬戶(hù)來(lái)計(jì)量。那就要先從基礎(chǔ)入手。

一要從最原始的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)開(kāi)始動(dòng)手，二要分類(lèi)更細(xì)致。不過(guò)，做過(guò)內(nèi)控制度建設(shè)的單位會(huì)好些，因?yàn)閺墓芾淼慕嵌纫呀?jīng)把原來(lái)的預(yù)算項(xiàng)目分解得很細(xì)了。

所以，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的推行可以以?xún)?nèi)控為基礎(chǔ)。

最起碼，要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度讓我國(guó)的政府部門(mén)能夠編制出資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)。

趙西卜：我也認(rèn)為出臺(tái)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，至少應(yīng)該在資產(chǎn)分類(lèi)、內(nèi)容及其計(jì)價(jià)，負(fù)債范圍、分類(lèi)及其內(nèi)容與計(jì)價(jià)，凈資產(chǎn)分類(lèi)及其內(nèi)容，收入分類(lèi)、構(gòu)成及其計(jì)價(jià)，費(fèi)用分類(lèi)、構(gòu)成及其確認(rèn)計(jì)量，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與政府預(yù)算會(huì)計(jì)信息的調(diào)節(jié)內(nèi)容與方法等方面下功夫。

石英華：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都是政府會(huì)計(jì)規(guī)范，上連預(yù)算法和會(huì)計(jì)法，下連各單位各部門(mén)的財(cái)務(wù)管理制度。如果要全面完善政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，需要把它放在一個(gè)整體的制度框架內(nèi)研究改革和制定，避免片面性和制度的不連貫性。

張琦：我想可以像2001年那樣，以企業(yè)會(huì)計(jì)制度的形式出來(lái)。因?yàn)闇?zhǔn)則體系出臺(tái)是一個(gè)長(zhǎng)期系統(tǒng)的過(guò)程，這不太現(xiàn)實(shí)，也不利于我們盡快推行，同步出臺(tái)一個(gè)實(shí)操性更強(qiáng)的制度去配合準(zhǔn)則的研究和制定，是很必要的。

在內(nèi)容方面，可以規(guī)范政府會(huì)計(jì)核算中需要的大部分科目，也可以對(duì)普通的業(yè)務(wù)如何處理做出說(shuō)明。當(dāng)然，制度不會(huì)是百分百地覆蓋到每一筆業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@需要一套全面的準(zhǔn)則體系。

在這個(gè)制度推行之后，起碼可以編制出資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)了。配合現(xiàn)有的預(yù)算會(huì)計(jì)制度，相信能夠較快地出臺(tái)一個(gè)偏向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范制度。

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：怎樣設(shè)計(jì)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的框架，更適合我國(guó)國(guó)情和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)?

徐元元：在制定政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的路徑中，需要充分考慮我國(guó)的社會(huì)政治環(huán)境、改革起點(diǎn)、改革目標(biāo)。

政府會(huì)計(jì)改革不可能一蹴而就，為此需要明確政府會(huì)計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)和近期目標(biāo)。長(zhǎng)期目標(biāo)引導(dǎo)政府會(huì)計(jì)改革的最終方向，而近期目標(biāo)是兼顧了當(dāng)前的現(xiàn)狀和循序漸進(jìn)的改進(jìn)進(jìn)程而制定的。

我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的長(zhǎng)期目標(biāo)應(yīng)該是履行公共受托責(zé)任和滿足決策有用性需求，實(shí)現(xiàn)資源約束下的可持續(xù)發(fā)展。近期目標(biāo)可以設(shè)定為兩階段：第一階段，在當(dāng)前預(yù)算會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與預(yù)算會(huì)計(jì)信息并重，既反映預(yù)算收支的合規(guī)性，又能適當(dāng)反映政府財(cái)務(wù)狀況和績(jī)效管理水平;第二階段，隨著政府會(huì)計(jì)改革進(jìn)程的推進(jìn)和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的改進(jìn)，擴(kuò)大政府會(huì)計(jì)所提供信息的深度和廣度，提升成本信息和績(jī)效信息的含量，達(dá)到對(duì)于預(yù)算收支、政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行績(jī)效、持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的充分和綜合反映。

石英華：目前，很多國(guó)家都有政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告公開(kāi)制度，我國(guó)需要從兩個(gè)方面來(lái)完善。

一是法律方面，公開(kāi)的信息必須是權(quán)威的審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)審計(jì)過(guò)的，信息公允性有保障，信息真實(shí)可靠。

二是會(huì)計(jì)信息要有可比性，從橫向和縱向都要有可比性。這需要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上下功夫。

具體準(zhǔn)則“面世”有先后

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司的2015年工作要點(diǎn)，2015年將開(kāi)展政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的制定，請(qǐng)問(wèn)哪些具體準(zhǔn)則更應(yīng)第一批出臺(tái)?

劉永澤：從具體準(zhǔn)則來(lái)看，資產(chǎn)和負(fù)債這兩個(gè)準(zhǔn)則是最重要的。最主要的還是資產(chǎn)負(fù)債表，要摸清家底。現(xiàn)在最需要的是具體制度，先做起來(lái)，成熟了可以變成準(zhǔn)則?，F(xiàn)在還是缺乏實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)。

張琦：基本準(zhǔn)則出來(lái)之后，幾個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體準(zhǔn)則肯定要配合，資產(chǎn)、負(fù)債、成本以及政府財(cái)務(wù)報(bào)告和預(yù)算報(bào)告這幾個(gè)準(zhǔn)則是要出來(lái)的，因?yàn)檫@幾個(gè)準(zhǔn)則可以覆蓋政府部門(mén)大部分的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

徐元元：具體準(zhǔn)則是政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的主要構(gòu)成部分，借鑒國(guó)際上不同政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，可以將具體準(zhǔn)則分為財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)要素類(lèi)準(zhǔn)則和特殊業(yè)務(wù)類(lèi)準(zhǔn)則三類(lèi)。

財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)準(zhǔn)則規(guī)定政府財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、模式、核算基礎(chǔ)、內(nèi)容和附注等。會(huì)計(jì)要素類(lèi)準(zhǔn)則主要是對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量的披露做出具體規(guī)定，包括資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)準(zhǔn)則等。

特殊業(yè)務(wù)類(lèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是對(duì)政府某些特殊業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告做出規(guī)定，包括衍生金融工具、風(fēng)險(xiǎn)與債務(wù)減值準(zhǔn)備、政府融資租賃等準(zhǔn)則。

另外，政府會(huì)計(jì)還需要特別關(guān)注的是預(yù)算信息和基金信息的提供。鑒于預(yù)算信息的重要性及其與財(cái)務(wù)信息的本質(zhì)區(qū)別，我國(guó)需要以準(zhǔn)則形式對(duì)預(yù)算信息進(jìn)行單獨(dú)規(guī)范，并對(duì)協(xié)調(diào)預(yù)算信息與財(cái)務(wù)信息之間差異的方法進(jìn)行界定。

當(dāng)然，不同政府基金涉及的計(jì)量焦點(diǎn)和會(huì)計(jì)要素可能不同，我國(guó)在對(duì)基金進(jìn)行規(guī)范時(shí)，需要根據(jù)基金設(shè)置的目的和會(huì)計(jì)核算主體、報(bào)告主體的界定來(lái)明確政府不同基金的核算和報(bào)告。

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：您對(duì)資產(chǎn)具體準(zhǔn)則的制定有何看法?

劉永澤：有關(guān)資產(chǎn)的具體準(zhǔn)則確實(shí)很重要。比如，土地的計(jì)量就涉及到使用公允價(jià)值計(jì)量還是歷史成本。而摸清家底，一要確定數(shù)量，二要評(píng)估計(jì)價(jià)。政府部門(mén)就好一點(diǎn)。

而自然資源的計(jì)價(jià)肯定是要做的，這是比較難的。其中，企業(yè)資產(chǎn)如何分類(lèi)，有沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)，都需要考慮。計(jì)價(jià)基礎(chǔ)也需要深入地研究。

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)是可以計(jì)量的，是一種經(jīng)濟(jì)資源，能給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流入。

那么，政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量條件是否會(huì)不同，這都需要深入探索。我覺(jué)得可以先分步進(jìn)行，讓政府部門(mén)包括事業(yè)單位的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告先行，報(bào)告出來(lái)之后，建立一個(gè)匯總制度。匯總所管部門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債表，再加計(jì)本級(jí)的政府資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)，就基本上可以得出政府一級(jí)的資產(chǎn)負(fù)債情況。

從實(shí)施角度來(lái)看，先在政府部門(mén)實(shí)施，理論研究可以同時(shí)進(jìn)行，但實(shí)施層面還需要成熟。

張琦：基本準(zhǔn)則最重要的是把最迫切最需要解決的問(wèn)題反映出來(lái)。而具體準(zhǔn)則可以漸次推出，或者在我國(guó)實(shí)踐中完善之后再推出。

目前，在基本準(zhǔn)則中，固定資產(chǎn)折舊的方法是直線法，而不是像企業(yè)準(zhǔn)則那樣有多種方法的選擇。自然，折舊方式是越完善越好，但也要看現(xiàn)在有沒(méi)有相關(guān)迫切的需求。目前，很多單位都沒(méi)有提折舊，在大家都沒(méi)有接受折舊觀點(diǎn)的時(shí)候，就使用復(fù)雜的折舊方法沒(méi)有太大的意義。其實(shí)，目前最大的資產(chǎn)問(wèn)題是存量資產(chǎn)和增量資產(chǎn)之間的關(guān)系。比如，如果現(xiàn)在提折舊，已經(jīng)使用過(guò)的舊資產(chǎn)怎么提、怎么追溯調(diào)整，新增的資產(chǎn)怎么提，這是更頭疼的問(wèn)題。

對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)準(zhǔn)則的制定，應(yīng)該先做清產(chǎn)核資，全面摸底之后再向前推進(jìn)。其實(shí)，現(xiàn)在財(cái)政部出的政府會(huì)計(jì)財(cái)報(bào)改革方案還是比較務(wù)實(shí)的，一方面準(zhǔn)則要制定和設(shè)計(jì)，另一方面在準(zhǔn)則出臺(tái)之前，通過(guò)制度去解決一些比較關(guān)鍵和重要的問(wèn)題。

趙西卜：政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿所規(guī)范的內(nèi)容和方法是框架性原則，并未涉及如何提及折舊、是否需要進(jìn)行減值計(jì)提等具體問(wèn)題。但從財(cái)務(wù)報(bào)告需要報(bào)告收入、費(fèi)用等信息的基本要求看，資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)攤銷(xiāo)以及是否需要進(jìn)行減值計(jì)提的內(nèi)容是不可回避的。相信未來(lái)時(shí)期制定與基本準(zhǔn)則相配套的具體準(zhǔn)則時(shí)會(huì)有詳細(xì)的規(guī)范出臺(tái)。

在這方面不能完全借用企業(yè)會(huì)計(jì)的做法，主要原因是政府目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)并不相同，會(huì)計(jì)方法的引用必須與主體目標(biāo)相結(jié)合。

比如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，政府對(duì)于那些可能出售或變現(xiàn)的資產(chǎn)是需要計(jì)提折舊的，一方面可以反映政府運(yùn)行耗費(fèi)，另一方面能夠提供資產(chǎn)價(jià)值，為政府資產(chǎn)價(jià)值管理提供基礎(chǔ)。而對(duì)于那些不需要變現(xiàn)或無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)，進(jìn)行折舊計(jì)提并無(wú)太大意義。這類(lèi)資產(chǎn)在管理上需要提供的是資產(chǎn)的服務(wù)潛能，可能更需要非財(cái)務(wù)指標(biāo)信息加以判斷。

因此，未來(lái)制定相關(guān)的具體規(guī)定時(shí)需要對(duì)不同資產(chǎn)目的和不同性質(zhì)的資產(chǎn)做出不同的規(guī)定。

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：您對(duì)負(fù)債具體準(zhǔn)則的制定有何看法?

李建發(fā)：負(fù)債準(zhǔn)則確實(shí)比較難。難在政府跟國(guó)有企業(yè)之間沒(méi)有分清職責(zé)和界限，比如政府常常通過(guò)融資平臺(tái)或者國(guó)有企業(yè)發(fā)債，那職責(zé)就沒(méi)法分清楚?，F(xiàn)在人們對(duì)負(fù)債的認(rèn)識(shí)也有很大偏差，都只看到現(xiàn)實(shí)債務(wù)，對(duì)潛在的、或有的債務(wù)都沒(méi)有概念。這些方面都對(duì)負(fù)債準(zhǔn)則的制定有較大阻礙。

姜宏青：應(yīng)該專(zhuān)門(mén)建立地方政府債務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)于專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目的長(zhǎng)期債務(wù)專(zhuān)設(shè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行全面核算和披露。

多措并舉推行更合國(guó)情

《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度如何推行，更能適合我國(guó)國(guó)情，也更能為今后政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善奠定好基礎(chǔ)?

李建發(fā)：一是全面考慮哪些主體的財(cái)務(wù)活動(dòng)要納入到政府會(huì)計(jì)。比如代政府融資的融資平臺(tái)，算企業(yè)還是行政單位。所以，首先要區(qū)分清楚納入的主體。

二是對(duì)政府的資產(chǎn)、負(fù)債、收入等內(nèi)容要界定清楚，否則內(nèi)容就不完整。這兩方面都很重要，基本上可以很好地構(gòu)建起政府會(huì)計(jì)體系。

而政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要推行，最好是自下而上，比如從縣級(jí)開(kāi)始，逐步到地市和省一級(jí)。因?yàn)檎?cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)在基層，摸清基層的情況才能做好這一工作?？梢韵葟男姓聵I(yè)單位開(kāi)始推行。在推行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，一定要進(jìn)行清產(chǎn)核資，摸清政府的家底。

當(dāng)然，這不僅僅是會(huì)計(jì)界自己的事。這是一個(gè)制度的重大改革，需要方方面面的共同努力。特別是地方自行發(fā)債后，如果沒(méi)有健全的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。

劉永澤：一是建立好內(nèi)控制度。從實(shí)踐中來(lái)看，內(nèi)控制度建設(shè)起來(lái)的行政部門(mén)，能更容易地推行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。這是因?yàn)閮?nèi)控與政府會(huì)計(jì)關(guān)系很密切，通過(guò)細(xì)致的流程設(shè)計(jì)可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二是需要清產(chǎn)核資。這就涉及到評(píng)估的問(wèn)題了?？峙乱幸惶着涮椎脑u(píng)估制度。比如自然資源的定價(jià)、無(wú)形資產(chǎn)的定價(jià)等，都需要清產(chǎn)核資，進(jìn)行評(píng)估，否則資產(chǎn)的價(jià)值無(wú)法確定。三是人員培訓(xùn)，因?yàn)楝F(xiàn)在的行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)還達(dá)不到相關(guān)要求。

另外，要像企業(yè)一樣，年終必須有報(bào)表編制出來(lái)。需要建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制，或者是引入審計(jì)制度。否則無(wú)法落實(shí)。在審計(jì)方面，是引入社會(huì)審計(jì)，還是國(guó)家審計(jì)，也需要思考。

而且，要能推行下去，必須要有制度的規(guī)定。有了制度，各部門(mén)才會(huì)積極主動(dòng)地奠定基礎(chǔ)，才能向下推行。這需要多部門(mén)建立聯(lián)席機(jī)制才能強(qiáng)有力地推行下去。

石英華：這要從兩方面入手。

一是要做好頂層設(shè)計(jì)，由于行政事業(yè)單位各有各的情況，差異大，較為復(fù)雜，因此準(zhǔn)則和制度要設(shè)計(jì)好。

二是要選取試點(diǎn)，做好試行試編，先在財(cái)政管理和財(cái)會(huì)基礎(chǔ)好的地方和部門(mén)試運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋、解決，再大范圍推廣。

徐元元：我也認(rèn)為可以在部分城市試點(diǎn)，并逐步推廣。在現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，暫按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和相關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，編制出反映一級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，逐步按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行核算和編制報(bào)告。

出臺(tái)相關(guān)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，完善報(bào)告體系，以便于指導(dǎo)實(shí)際工作。

張琦：聯(lián)席機(jī)制很重要。比如折舊的問(wèn)題，會(huì)計(jì)部門(mén)只能優(yōu)化會(huì)計(jì)規(guī)則，實(shí)際中涉及到很多部門(mén)。如果會(huì)計(jì)制度規(guī)定要計(jì)提折舊，資產(chǎn)管理部門(mén)就要配合進(jìn)行資產(chǎn)的管理。這需要一個(gè)跨部門(mén)的機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在我國(guó)遠(yuǎn)還沒(méi)有達(dá)到這個(gè)地步，需要幾個(gè)部門(mén)建立一個(gè)聯(lián)席機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)。

除了聯(lián)席機(jī)制和試點(diǎn)，前期還需要拿出一個(gè)簡(jiǎn)易的方案來(lái)，一步步推進(jìn)。在目前的實(shí)踐中，最需要考慮的是與預(yù)算會(huì)計(jì)體系的銜接問(wèn)題。

第8篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

一.基礎(chǔ)建設(shè)

200*年是我校各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開(kāi)展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級(jí)部門(mén)的指示精神，結(jié)合我校實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開(kāi)展。堅(jiān)持"完善自我，提高認(rèn)識(shí)"的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。 3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員xxxx（均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生），加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)*資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。

二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我校每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察*赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。

2.與南京大學(xué)、華南理工大學(xué)、河南大學(xué)等省內(nèi)外高校相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。

3.加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開(kāi)發(fā)表專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高校后勤管理社會(huì)化改革的深入，我校后勤集*已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集*每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外校經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本校實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)校的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。

四.參與校辦產(chǎn)業(yè)改革

"科教興國(guó)"和"發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于校辦企業(yè)的利益和學(xué)校的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會(huì)為了個(gè)人利益或小*體利益而致學(xué)校利益于不顧，很難保證學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。面對(duì)這一現(xiàn)狀，我們會(huì)同財(cái)務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了校辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對(duì)校辦每個(gè)企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)校的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

五.參與各項(xiàng)招投標(biāo)工程及政府采購(gòu)

隨著學(xué)校改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)校工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)校物資采購(gòu)工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則。對(duì)物資采購(gòu)工作，審計(jì)處自始至終全過(guò)程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來(lái)共參與招投標(biāo)項(xiàng)目及物資采購(gòu)項(xiàng)目11xxxx項(xiàng)，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同5xxxx份，涉及金額近千萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約資金13xxxx萬(wàn)元，規(guī)范了學(xué)校物資采購(gòu)行為，維護(hù)了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。

六.具體審計(jì)工作

認(rèn)真貫徹落實(shí)"三個(gè)代表"重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計(jì)署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)"的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入的開(kāi)展。 2.開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查4項(xiàng)，提出合理化建議2xxxx條，查處應(yīng)交未交學(xué)校資金共計(jì)16xxxx元（其中家電公司107.xxxx元；機(jī)械廠29.9xxxx元；印刷廠16.2xxxx元；文體用品公司8.2xxxx元），現(xiàn)基本已全部追回。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度。一年來(lái)我們開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，既澄清了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)又為企業(yè)和學(xué)校提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,為校領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。

4.基建審計(jì)：隨著我校辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難，以我校自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問(wèn)題，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目34xxxx項(xiàng)，審計(jì)金額500xxxx萬(wàn)元，審減金額16xxxx萬(wàn)元。為學(xué)校挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)校合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。

5.科研工作是高校發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來(lái)我們開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審簽11項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。

6.全面開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)全校教職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。開(kāi)展住宅樓工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)25項(xiàng)，糾正不合理費(fèi)用支出xxxx多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實(shí)維護(hù)了廣大教職工的利益，開(kāi)展專(zhuān)案審計(jì)1項(xiàng),糾正違紀(jì)資金1xxxx萬(wàn)元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國(guó)法，受到了全校教職工的好評(píng)。

7.積極開(kāi)展對(duì)外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高校合作，繼續(xù)保持與兄弟院校的友好往來(lái),共與兄弟院校合作開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目2項(xiàng),既查清了問(wèn)題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。樹(shù)立了我校形象，提高了我校知名度。

七.工作體會(huì)

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作。現(xiàn)在我們審計(jì)處共有專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員xxxx，其中高級(jí)會(huì)計(jì)*xxxx，高級(jí)審計(jì)*xxxx，會(huì)計(jì)*和工程*xxxx，今年又新引進(jìn)應(yīng)屆本科畢業(yè)生xxxx。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開(kāi)展，為我校審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.內(nèi)審要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合學(xué)校實(shí)際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

第9篇：企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告范文

一、倡導(dǎo)綠色會(huì)計(jì)核算，建立全方位環(huán)保體系

中國(guó)要構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的和諧社會(huì)，急需綠色會(huì)計(jì)核算與綠色審計(jì)監(jiān)督(簡(jiǎn)稱(chēng)綠色核算監(jiān)督)。在中國(guó)實(shí)施綠色核算監(jiān)督，是實(shí)行綠色循環(huán)經(jīng)濟(jì)的體系保障，是構(gòu)建全方位環(huán)保體系的重要組成部分。只有進(jìn)行節(jié)能降耗的綠色核算，提高資源利用率，實(shí)施真實(shí)綠色財(cái)富的綠色審計(jì)監(jiān)督，才能防止資源耗竭、環(huán)境污染，實(shí)現(xiàn)綠色GDP增長(zhǎng)，才能確保我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)核算戰(zhàn)略的實(shí)施。綠色核算監(jiān)督是以經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧為目的而發(fā)展起來(lái)的一種全新的經(jīng)濟(jì)核算監(jiān)督，是一種循環(huán)經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)和自然環(huán)境清潔生產(chǎn)有機(jī)結(jié)合的良性循環(huán)發(fā)展核算監(jiān)督，是人類(lèi)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。綠色核算監(jiān)督內(nèi)涵廣博，包括綠色統(tǒng)計(jì)、綠色GDP、綠色會(huì)計(jì)、綠色審計(jì)、綠色融資、綠色資本、綠色稅收……等核算監(jiān)督。綠色核算監(jiān)督已成為現(xiàn)今國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展理論研究的主流。中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社劉麗君社長(zhǎng)在《肩負(fù)媒體職責(zé)　倡導(dǎo)綠色核算》中指出，綠色GDP核算呼喚催生了我國(guó)綠色會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，已在我國(guó)刮起了一股綠色會(huì)計(jì)風(fēng)?！吨袊?guó)總會(huì)計(jì)師》雜志作為中國(guó)一級(jí)財(cái)會(huì)類(lèi)雜志，肩負(fù)媒體的光榮職責(zé)，早在2003年創(chuàng)刊第一期就推出了關(guān)于綠色會(huì)計(jì)的文章，介紹我國(guó)綠色GDP核算和綠色會(huì)計(jì)核算理念；倡議媒體進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)綠色GDP核算和綠色會(huì)計(jì)的宣傳；普及綠色經(jīng)濟(jì)知識(shí)；報(bào)道綠色核算和綠色會(huì)計(jì)的學(xué)術(shù)成果；探索綠色核算和綠色會(huì)計(jì)的發(fā)展方略。為綠色核算和綠色會(huì)計(jì)創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境，提升全社會(huì)對(duì)綠色GDP核算和綠色會(huì)計(jì)的認(rèn)同，推動(dòng)中國(guó)綠色會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

二、自然資本核算觀

自然資本是認(rèn)識(shí)環(huán)境和環(huán)境環(huán)保的一個(gè)新視角，環(huán)境是一種具有很大價(jià)值的資產(chǎn)，保護(hù)環(huán)境就是保護(hù)自然資本。將自然資本計(jì)價(jià)明確納入資源環(huán)境與綠色核算體系中是綠色核算監(jiān)督的重點(diǎn)與難點(diǎn)。把自然資本納入資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)核算體系的觀點(diǎn)，首先來(lái)自《中國(guó)21世紀(jì)議程》中的“自然資本”和環(huán)境是自然資本來(lái)源的觀點(diǎn)。世界銀行于1995年首次引用了“自然資本”概念，公布了“擴(kuò)展的財(cái)富”指標(biāo)，并以此作為衡量全球或區(qū)域發(fā)展的新指標(biāo)。擴(kuò)展的財(cái)富中包含了自然資本、生產(chǎn)資本、人力資本、社會(huì)資本四大要素。而由資源、生命系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)構(gòu)成的自然資本的涵義共有三層意思：第一層是自然界給人類(lèi)提供的可供開(kāi)發(fā)利用的各種自然資源；第二層是由動(dòng)植物、微生物構(gòu)成的生命系統(tǒng)；第三層是自然資源和生命系統(tǒng)構(gòu)成的能夠給人類(lèi)和全部生命系統(tǒng)提供服務(wù)的生態(tài)系統(tǒng)。因此，自然資本核算觀也就是概括了為支持生命系統(tǒng)的生態(tài)系統(tǒng)的總和的綠色核算觀，也就說(shuō)自然資本是有價(jià)值的，要把自然資本納入資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算觀。

三、“零排放”綠色GDP核算法

現(xiàn)行的GDP核算體系只反映了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正面效應(yīng)，沒(méi)有考慮環(huán)境污染和生態(tài)破壞導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，因而無(wú)法真實(shí)地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)及社會(huì)財(cái)富積累。該體系還助長(zhǎng)了一些地區(qū)為追求GDP增長(zhǎng)而破壞環(huán)境、過(guò)度使用自然資源的行為，并從根本上動(dòng)搖了全社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。為克服傳統(tǒng)GDP核算體系的缺陷，應(yīng)對(duì)目前日益嚴(yán)峻的資源與環(huán)境挑戰(zhàn)，利用全新的綠色GDP核算體系替代傳統(tǒng)GDP核算體系已經(jīng)逐步成為一種共識(shí)。在中科院首席科學(xué)家牛文元教授綠色GDP扣減核算法的基礎(chǔ)上，環(huán)保專(zhuān)家鐘定勝提出了運(yùn)用“可持續(xù)、效用衡量、橫向可比、數(shù)據(jù)采集”四大原則進(jìn)行社會(huì)總效用衡量的“零排放”綠色GDP核算法，備受人們關(guān)注。該方法針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)中每個(gè)可能造成環(huán)境生態(tài)損害的環(huán)節(jié)都采取了虛擬環(huán)境修復(fù)措施進(jìn)行彌補(bǔ)，因此它核算的是凈社會(huì)總效用的增加情況。由于引入了社會(huì)平均治理費(fèi)用來(lái)計(jì)算虛擬環(huán)境修復(fù)部門(mén)的修復(fù)費(fèi)用計(jì)量核算，因此，這個(gè)核算方法不僅操作上簡(jiǎn)便易行，而且數(shù)值核算上相當(dāng)穩(wěn)定，基本滿足數(shù)據(jù)可獲得性原則和橫向可比性原則，同時(shí)它又能從整體上較為準(zhǔn)確地反映全社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利的真實(shí)產(chǎn)出狀況，可稱(chēng)謂真實(shí)可信的“零排放”綠色GDP核算法。

四、宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)

宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)是以國(guó)家為核算主體，利用會(huì)計(jì)核算的原理與環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算的結(jié)果，對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資源與環(huán)境的影響(使用、消耗)進(jìn)行貨幣(輔以實(shí)物)核算。中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系耿建新教授與宏亮博士從宏觀環(huán)境會(huì)計(jì)概念出發(fā)提出自然資源耗減估價(jià)方法進(jìn)行案例分析，使入耳目一新。他們用自然資產(chǎn)的價(jià)值，使用未來(lái)凈收入的現(xiàn)值估價(jià)的現(xiàn)值法、使用者成本補(bǔ)償視同資源耗減的使用者成本法、自然資產(chǎn)的租金凈價(jià)格法、推導(dǎo)出全新自然資源耗減的估價(jià)公式。把此公式運(yùn)用于煤炭行業(yè)的上市公司“河南神火煤電股份有限公司”(簡(jiǎn)稱(chēng)“神火股份”)及石油天然所行業(yè)上市公司“遼河金馬油田股份有限公司”(簡(jiǎn)稱(chēng)“遼河油田”)，具體的資源耗減估價(jià)之中，這種對(duì)自然資源耗減估值方法的適用性與可行性進(jìn)行探索性的實(shí)證研究在我國(guó)尚屬首例。

五、森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

多年來(lái)森林資源的長(zhǎng)期無(wú)償使用亂砍濫伐造成森林銳減，生態(tài)失衡水土流失，物種減少洪水泛濫引人關(guān)注。實(shí)行森林資源資產(chǎn)化管理，進(jìn)行森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算，是適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求；是深化林業(yè)內(nèi)部改革的必然趨勢(shì)；是林業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提條件?！吧仲Y產(chǎn)管理”的實(shí)質(zhì)就是實(shí)行森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理，是細(xì)化林業(yè)分類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理體制、理順林業(yè)產(chǎn)權(quán)管理制

度、適應(yīng)中國(guó)“國(guó)情”的對(duì)森林實(shí)行的科學(xué)管理。四川省林業(yè)廳財(cái)務(wù)處退休干部陶仁川的《森林資產(chǎn)會(huì)計(jì)》觀點(diǎn)鮮明務(wù)實(shí)，是對(duì)森林資產(chǎn)“公允價(jià)值”核算方法的重大突破，使森林資源資產(chǎn)化管理成為可能?！耙杂摴来龠M(jìn)核算”的方法(即：市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)值核算)，解決了森林綠色會(huì)計(jì)核算計(jì)量難題。其核心是以產(chǎn)權(quán)單位(即國(guó)有、非國(guó)有林業(yè)企事業(yè))的森林資產(chǎn)，經(jīng)首次評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值量(即清產(chǎn)核資)，以后按森林的自然生長(zhǎng)規(guī)律(即生長(zhǎng)率)來(lái)計(jì)算增值額，該方法無(wú)論理論上、具體操作方法上都有了根本性突破。

六、綠色會(huì)計(jì)應(yīng)用

隨著現(xiàn)代工業(yè)的迅猛發(fā)展，公司在追求自身利益最大化的同時(shí)，不考慮自然資源的優(yōu)化利用和自然環(huán)境的承受能力，致使人類(lèi)的生存環(huán)境日益惡化，空氣污染日趨嚴(yán)重，自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，全球氣候遭到改變，將直接危及整個(gè)人類(lèi)社會(huì)生存。對(duì)環(huán)境問(wèn)題的關(guān)注必將引起了會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一次綠色革命。通過(guò)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)在公司環(huán)境管理中的應(yīng)用分析，將環(huán)境活動(dòng)納入公司會(huì)計(jì)核算體系，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上利用會(huì)計(jì)手段來(lái)計(jì)量、反映和控制社會(huì)環(huán)境資源，披露公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響及公司環(huán)境責(zé)任的履行情況已成為大勢(shì)所趨。南開(kāi)大學(xué)環(huán)境與社會(huì)發(fā)展研究中心郝冀認(rèn)為，綠色會(huì)計(jì)核算應(yīng)用能達(dá)到此目的：實(shí)現(xiàn)環(huán)境投資核算可以幫助其降低經(jīng)營(yíng)成本，避免未來(lái)的環(huán)境負(fù)債，提升公司綠色產(chǎn)品商譽(yù)，增加企業(yè)綠色利潤(rùn)及社會(huì)環(huán)境效益。綠色會(huì)計(jì)應(yīng)用是一門(mén)綜合性很強(qiáng)的邊緣學(xué)科，它所反映和控制的對(duì)象極其復(fù)雜，它的間接對(duì)象是環(huán)境資源的物流運(yùn)動(dòng)，即從環(huán)境資源的形成、獲取，到環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)創(chuàng)新的整個(gè)過(guò)程；它的直接對(duì)象是環(huán)境資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，即環(huán)境資源價(jià)值、環(huán)境資源的耗費(fèi)、環(huán)境資源損失、環(huán)境資源成本、環(huán)境資源的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)收入、綠色收入和綠色利潤(rùn)等。

七、綠色核算研究倡議

“綠色”是生命之色，“綠色”是人類(lèi)生命力的象征，“綠色”是21世紀(jì)信息知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的代表色，“綠色”以生態(tài)及環(huán)境的代名詞深入人心，向一切舊傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)觀念發(fā)起了綠色文明挑戰(zhàn)。為全面加強(qiáng)中國(guó)綠色核算與監(jiān)督課題研究，特提出綠色核算研究倡議。

1．倡議在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)環(huán)境專(zhuān)業(yè)委員學(xué)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下成立“環(huán)境會(huì)計(jì)研究課題組”，率先組織熱心于綠色核算與監(jiān)督研究的專(zhuān)家學(xué)者，與環(huán)保專(zhuān)家密切合作，共同攜手開(kāi)創(chuàng)中國(guó)綠色核算研究新局面。

2．倡議樹(shù)立綠色GDP科學(xué)發(fā)展觀，積極為會(huì)計(jì)法及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改工作建言獻(xiàn)策，建議增加綠色會(huì)計(jì)及綠色審計(jì)內(nèi)容。

3．倡議開(kāi)展中國(guó)綠色核算與監(jiān)督信息電算化研究。為嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境評(píng)價(jià)法，開(kāi)展企業(yè)IS014000環(huán)境認(rèn)證、綠色會(huì)計(jì)核算、綠色審計(jì)監(jiān)督工作服務(wù)，爭(zhēng)做構(gòu)建中國(guó)和諧社會(huì)的促進(jìn)派。

4．開(kāi)展企業(yè)環(huán)境報(bào)告披露制度研究。將爭(zhēng)創(chuàng)資源低消耗、污染零排放的綠色企業(yè)的綠色核算調(diào)研列為首要研究課題；