科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

吳國(guó)華副主任：審計(jì)報(bào)告指出，2097種基本藥物集中采購(gòu)價(jià)比原自行采購(gòu)價(jià)格高3.65倍，集中采購(gòu)優(yōu)越性在哪里？說(shuō)明體制機(jī)制上有問(wèn)題，需要深入研究，健全制度，切實(shí)解決此類(lèi)問(wèn)題。另外，建筑領(lǐng)域違法轉(zhuǎn)包分包，層層分包，層層截留，最后偷工減料，所有的質(zhì)量問(wèn)題統(tǒng)統(tǒng)出在這里，必須完善現(xiàn)有規(guī)定，明確違法轉(zhuǎn)分包的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大對(duì)違規(guī)招投標(biāo)行為的處罰力度，實(shí)施公共建筑物的終身質(zhì)量追究制度。

黃新艷委員：科研經(jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題在年年的審計(jì)報(bào)告中都有提及。如何有效解決存在的問(wèn)題，加強(qiáng)管理，我提幾點(diǎn)意見(jiàn)：第一，對(duì)重大科研項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)管理。一方面由職能部門(mén)進(jìn)行管控，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)支出。另一方面，制定更加科學(xué)合理的科技經(jīng)費(fèi)管理制度，明確支出范圍，加強(qiáng)審批監(jiān)督。第二，對(duì)重大科研項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化和信息化管理，這可以起到規(guī)范項(xiàng)目支出的作用，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)經(jīng)費(fèi)使用管理。第三，不要將重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)直接劃到承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，而是由第三方進(jìn)行管理和監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范合理使用。

人大要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的支持力度

盛頌恩委員：審計(jì)報(bào)告有勇氣，體現(xiàn)社會(huì)的進(jìn)步。人大應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的支持，建議省人大對(duì)審計(jì)報(bào)告里披露的一些典型問(wèn)題或嚴(yán)重問(wèn)題責(zé)令責(zé)任部門(mén)向省人大匯報(bào)，對(duì)典型的問(wèn)題要給部門(mén)壓力。大量基本藥物集中采購(gòu)價(jià)竟然是原自行采購(gòu)價(jià)的3.65倍，嚴(yán)重?fù)p害廣大人民群眾利益；在現(xiàn)有規(guī)則下建筑企業(yè)不圍標(biāo)串標(biāo)很難，變成全社會(huì)的現(xiàn)象，這些事情要重視，要專(zhuān)題研究解決。

對(duì)審計(jì)結(jié)果要跟蹤監(jiān)督

陳永昊委員：對(duì)審計(jì)工作提三點(diǎn)意見(jiàn)：一是高度重視審計(jì)工作及其整改落實(shí)工作，不然會(huì)降低財(cái)政資金使用績(jī)效，也降低政府的公信力，同時(shí)也產(chǎn)生不公平。二是審計(jì)結(jié)果出來(lái)以后，要跟蹤監(jiān)督，跟蹤落實(shí)整改。特別要跟蹤落實(shí)那些對(duì)全局有影響的問(wèn)題，從體制機(jī)制上去解決。三是列入對(duì)單位和主要負(fù)責(zé)人的考核。

吳桂英委員：具體提幾點(diǎn)意見(jiàn)：一是對(duì)共性問(wèn)題，建議審計(jì)部門(mén)能夠一抓到底，緊盯不放，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題真正整改到位，防止被審計(jì)單位產(chǎn)生“法不責(zé)眾”、“無(wú)所謂”的心態(tài)。二是報(bào)告中提到的一些個(gè)性問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。三是對(duì)集中采購(gòu)的問(wèn)題下面反映比較大，集中采購(gòu)價(jià)格高于分散采購(gòu)價(jià)格的現(xiàn)象不少部門(mén)都存在，應(yīng)當(dāng)引起重視，建議負(fù)責(zé)政府集中采購(gòu)的相關(guān)部門(mén)，做好專(zhuān)題研究，解決實(shí)踐中存在的問(wèn)題。

切實(shí)減少政府部門(mén)不必要的開(kāi)支

第2篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。文章分析研究高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門(mén)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類(lèi)科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門(mén)作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)每一分錢(qián)都是納稅人的錢(qián)，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專(zhuān)業(yè)針對(duì)性

科研經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書(shū)）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門(mén)。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一

審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)?？蒲腥藛T認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷(xiāo)與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷(xiāo)汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車(chē)票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限

科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專(zhuān)用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車(chē)，還是開(kāi)車(chē)，或者租車(chē)與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后

由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高校科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專(zhuān)業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)校科研管理相關(guān)部門(mén)建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；

（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；

（3）應(yīng)該用于某類(lèi)型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買(mǎi)辦公用品的名義購(gòu)買(mǎi)其他物品，以購(gòu)買(mǎi)辦公家具的名義購(gòu)買(mǎi)自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式

科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門(mén)擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢(xún)收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算評(píng)審書(shū)、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)

高?？蒲许?xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)———信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類(lèi)信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門(mén)可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。

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第3篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 高校；科研；審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 007

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）02- 0010- 02

近年來(lái)，一方面，國(guó)家對(duì)高校科研財(cái)政投入大幅增加，高校已經(jīng)成為科技創(chuàng)新的重要基地，高?？蒲腥藛T為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化創(chuàng)新的貢獻(xiàn)度越來(lái)越高。另一方面，高?？蒲谢顒?dòng)失范行為多樣，高校科研人員挪用、貪污、騙取科研經(jīng)費(fèi)案件時(shí)有發(fā)生，其中有科研人員法律意識(shí)薄弱的主觀原因，也有高校內(nèi)部監(jiān)控不規(guī)范的客觀原因。新形勢(shì)下，如何加強(qiáng)內(nèi)部科研審計(jì)監(jiān)督，最小化委托人與人之間的目標(biāo)偏離，進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨槌蔀閷W(xué)界和教育管理部門(mén)關(guān)注的熱點(diǎn)議題。

1 高校內(nèi)部科研審計(jì)現(xiàn)狀

高校內(nèi)部科研審計(jì)雖然得到了大幅度推進(jìn)，但是仍然存在不深入、不科學(xué)、不規(guī)范的現(xiàn)象。目前，大部分高校在內(nèi)部科研審計(jì)類(lèi)型上更多的是從事科研經(jīng)費(fèi)決算審簽，這類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，必須由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審簽后方能上報(bào)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)決算，內(nèi)部審計(jì)是被動(dòng)參與審計(jì)；在內(nèi)部科研審計(jì)內(nèi)容上，更多的是偏向于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的相關(guān)性、合理性關(guān)注不多，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)涉及不夠；在內(nèi)部審計(jì)時(shí)點(diǎn)上，多屬于事后審計(jì)，事前審計(jì)、事中審計(jì)參與不多，對(duì)項(xiàng)目的申報(bào)、預(yù)算編制與調(diào)整、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督不力，更缺乏對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)；在審計(jì)手段上，多以人工審計(jì)為主，審計(jì)手段落后，審計(jì)信息系統(tǒng)不完善；在內(nèi)部科研審計(jì)程序方面不夠十分規(guī)范，不能?chē)?yán)格按照規(guī)定程序全面做好審計(jì)的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)工作，尤其是后續(xù)審計(jì)乏力，出現(xiàn)屢審屢犯、屢犯屢審的現(xiàn)象。

2 高校內(nèi)部科研審計(jì)的難點(diǎn)所在

2.1 固有觀念存在，制約內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮

人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新是高校的4大功能，其中科學(xué)研究與其他3項(xiàng)功能相互依存、相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充，并且在一定程度上，科研水平、課題規(guī)模和經(jīng)費(fèi)總額是判斷高校綜合實(shí)力和社會(huì)影響力的一個(gè)核心標(biāo)志，更是影響高校排名和生源質(zhì)量的重要因素之一。因此大部分高校采取相對(duì)寬松的科研管理辦法，給予課題負(fù)責(zé)人相當(dāng)大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和支配權(quán)，鼓勵(lì)教師用更多的時(shí)間和精力爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)從事科學(xué)研究，久而久之，部分科研人員在頭腦中也形成了科研經(jīng)費(fèi)尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)就是個(gè)人的收入，如何支配科研經(jīng)費(fèi)完全由自己隨意決定的固有觀念。并且，科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)比較多的老師，大多是學(xué)術(shù)水平比較高、在學(xué)校話語(yǔ)權(quán)比較大的知名學(xué)者和教授，他們的言論也影響著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)中的形象，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既要有促進(jìn)科研上水平、上規(guī)模的政治意識(shí)，又要有維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的業(yè)務(wù)觀念，當(dāng)兩者發(fā)生沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員往往難以做出正確取舍，只能在服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)及科研法規(guī)和尋求知名學(xué)者與教授認(rèn)同中進(jìn)行博弈選擇，這不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范科研管理工作中的應(yīng)有作用。

2.2 管理制度多元化，影響內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

科研項(xiàng)目按其來(lái)源渠道不同大致可以分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目和自選科研項(xiàng)目3類(lèi)。科研經(jīng)費(fèi)既有國(guó)家各部委和省、市（廳）下達(dá)，也有社會(huì)資金資助，還有個(gè)人自籌，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化在促進(jìn)科技創(chuàng)新能力的同時(shí)，也容易出現(xiàn)管理?xiàng)l塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)體系不科學(xué)的弊端，另外，不同主管部門(mén)的相關(guān)政策更新不及時(shí)或者修訂不同步，影響著內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)，制約著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正確、及時(shí)評(píng)價(jià)學(xué)校科研行為及科研管理工作的合法性、合規(guī)性和效益性等。

2.3 相關(guān)部門(mén)的耦合不力，提高了內(nèi)部審計(jì)的成本

高校的科研管理工作是一項(xiàng)政策性、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，主要由科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和科研人員所在院系及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等共同完成，這些部門(mén)的耦合力度直接關(guān)系著科研管理的規(guī)范化程度。大部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于專(zhuān)業(yè)背景所限，對(duì)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和科研管理規(guī)定理解不夠透徹，更多精力放在科研申請(qǐng)、研究和結(jié)題上，而院系和科研管理部門(mén)，更多地追求科研量的增加和科研成果的轉(zhuǎn)化，不希望因?yàn)楣芾磉^(guò)嚴(yán)而影響教師從事科研的積極性[1]。財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，但實(shí)際工作中，更多的是關(guān)注票據(jù)的合法性與合規(guī)性的審核[2]，監(jiān)察部門(mén)由于工作性質(zhì)限制，很少主動(dòng)參與科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)控監(jiān)督。各個(gè)部門(mén)的關(guān)注重點(diǎn)不同，而且部門(mén)之間溝通機(jī)制不健全、耦合力度不夠，提高了審計(jì)監(jiān)督工作的難度和成本，本可以在編制預(yù)算階段及課題研究過(guò)程中解決的問(wèn)題、本應(yīng)該由其他管理部門(mén)解釋的問(wèn)題最后都需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核、解釋、溝通，大大提高了內(nèi)部科研審計(jì)的工作成本。

2.4 人力資源不足，制約著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果

“打鐵還需自身硬”，高?？蒲袑徲?jì)是一種特殊的審計(jì)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，要求審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)化和復(fù)合化的基本素質(zhì)，從事科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)不僅要懂財(cái)務(wù)、審計(jì)等財(cái)經(jīng)知識(shí)，還要懂管理、經(jīng)營(yíng)、合同和工程等內(nèi)容，同時(shí)，更應(yīng)該了解科研活動(dòng)的基本規(guī)律。但現(xiàn)實(shí)情況是大部分高校內(nèi)部審計(jì)力量不足的矛盾非常突出，并且知識(shí)結(jié)構(gòu)也不合理，大部分是只具有財(cái)務(wù)背景的人員，缺乏對(duì)課題申請(qǐng)、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)的使用、外協(xié)合作和績(jī)效評(píng)估等專(zhuān)業(yè)內(nèi)容的深入了解，并且他們還要承擔(dān)繁重的工程審計(jì)任務(wù)，可以說(shuō)審計(jì)人員的數(shù)量和能力都不能完全滿足科研審計(jì)的需要，制約著內(nèi)部科研審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

3 加強(qiáng)高校內(nèi)部科研審計(jì)對(duì)策建議

3.1 加大宣傳力度，營(yíng)造內(nèi)部科研審計(jì)輿論氛圍

高?？蒲蓄I(lǐng)域的不規(guī)范行為已經(jīng)引起了政府的高度關(guān)注，教育部和財(cái)政部先后下發(fā)了《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見(jiàn)》和《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見(jiàn)》3個(gè)文件，從頂層設(shè)計(jì)的角度對(duì)規(guī)范高校科研管理工作做出具體規(guī)定，明確要求開(kāi)展內(nèi)部科研審計(jì)工作。各高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以此為契機(jī)，配合科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)加大科研審計(jì)宣傳力度，強(qiáng)化科研審計(jì)文化建設(shè)、充分利用校園網(wǎng)絡(luò)、校報(bào)、校園廣播等媒體，通過(guò)專(zhuān)題報(bào)道、問(wèn)題解答等形式，使學(xué)校全體科研人員和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)共識(shí)、凝聚價(jià)值取向，充分認(rèn)識(shí)做好該項(xiàng)工作對(duì)促進(jìn)單位科學(xué)發(fā)展的重要意義。尤其是要改變科研人員固有的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，使他們明確不管是縱向科研經(jīng)費(fèi)或是橫向科研經(jīng)費(fèi)都必須納入學(xué)校統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和合同要求合理使用，從而形成科研人員自覺(jué)遵循學(xué)術(shù)規(guī)范和科學(xué)倫理、嚴(yán)格遵守師德規(guī)范、主動(dòng)支持配合內(nèi)部科研審計(jì)工作的良好局面。

3.2 完善制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部科研審計(jì)行為

合理規(guī)范、科學(xué)有效的制度是深入推進(jìn)高校內(nèi)部科研審計(jì)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。高校應(yīng)根據(jù)最新科研管理制度，建立和完善本?？蒲袑徲?jì)管理制度，明確科研審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容，統(tǒng)一科研管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全部科研項(xiàng)目實(shí)行抽查審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)重大科研項(xiàng)目的執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用、科研人員從業(yè)行為的監(jiān)督，有計(jì)劃地開(kāi)展科研項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的申報(bào)、合作（外協(xié)）項(xiàng)目的把關(guān)、項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)的調(diào)整、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收、科研成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性和合理性等，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期或不定期檢查單位內(nèi)部科研管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，確保監(jiān)督活動(dòng)貫穿于項(xiàng)目管理的全過(guò)程[3]，及時(shí)預(yù)警科研管理風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議。同時(shí)要嚴(yán)格審計(jì)程序、規(guī)范審計(jì)行為，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告公開(kāi)、整改情況公開(kāi)、處理結(jié)果公開(kāi)，對(duì)重視程度不夠、制度不健全、出現(xiàn)重大失誤的院系及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要視情節(jié)輕重給予不同程度的處罰，對(duì)整改有力、科研管理規(guī)范的單位給予一定的物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)。

3.3 建立部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同推動(dòng)內(nèi)部科研審計(jì)工作

進(jìn)一步強(qiáng)化高校黨委對(duì)重大科研項(xiàng)目和重大科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管責(zé)任，明確校長(zhǎng)的法人代表責(zé)任，細(xì)化審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、科研及國(guó)有資產(chǎn)管理等部門(mén)職責(zé)權(quán)限，確立規(guī)范科研行為、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、維護(hù)科研秩序促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展的共同價(jià)值目標(biāo)，建立相關(guān)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高不同部門(mén)的耦合程度和配合力度，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)監(jiān)督管理信息數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理監(jiān)督各子系統(tǒng)之間的相互協(xié)調(diào)、相互滲透[4]，形成事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督制約和服務(wù)體系，共同推動(dòng)內(nèi)部科研審計(jì)工作。

3.4 優(yōu)化人力資源建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)刻不容緩，高校必須結(jié)合自身實(shí)際情況，建立健全審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入制度和任職資格管理制度，逐步探索建立審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化制度，不斷拓寬審計(jì)人員后繼教育渠道，提升審計(jì)人員素質(zhì)和工作效率，推動(dòng)科研管理人員與審計(jì)人員的輪崗交流工作，使審計(jì)人員全面了解科研管理的基本內(nèi)容，掌握科研工作的基本規(guī)律。必要時(shí)，高校可以以更加開(kāi)放的姿態(tài)，打破“擁有”思維，推廣“可用”理念[5]，合理利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)等組織的綜合力量，根據(jù)科研審計(jì)項(xiàng)目，組建虛擬審計(jì)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮“租用”人才的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和技術(shù)工作經(jīng)驗(yàn)的不同優(yōu)勢(shì)，加大審計(jì)信息化建設(shè)力度，優(yōu)化審計(jì)手段，不斷提高內(nèi)部科研審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。

總之，加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范高?？蒲行袨?，是當(dāng)前高校必須做好的一項(xiàng)重要任務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于維護(hù)高?？蒲兄刃颉I(yíng)造良好科研氛圍、調(diào)動(dòng)和保護(hù)科研人員的積極性具有重要促進(jìn)作用，也是規(guī)范高?？蒲行袨榈挠行緩街?。高校內(nèi)部科研審計(jì)有自身的特點(diǎn)和難度，必須從實(shí)際情況出發(fā)，制定切實(shí)措施，深入推進(jìn)內(nèi)部科研審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。

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第4篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，盡管教育部與財(cái)政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)），教育部與財(cái)政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2007〕1號(hào)）中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實(shí)際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本?，F(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，造成財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒(méi)有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人錯(cuò)誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的私人經(jīng)費(fèi)，財(cái)會(huì)人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)也相對(duì)較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，很多項(xiàng)目下達(dá)單位制作的結(jié)題報(bào)告中確實(shí)有經(jīng)費(fèi)使用情況欄目，并委托項(xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財(cái)務(wù)公章，但是從以往來(lái)看，由于本校管理及上級(jí)監(jiān)控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核流于形式，因此，一般情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人都會(huì)簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)具體承辦人員也會(huì)不假思索地加蓋財(cái)務(wù)公章。同時(shí)，由于絕大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在填寫(xiě)項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，自己不懂也不咨詢(xún)有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和科研成本，加之上級(jí)審核時(shí)只重視科研項(xiàng)目的可行與否，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)上簽字蓋章，項(xiàng)目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項(xiàng)，但無(wú)一個(gè)環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費(fèi)總額分?jǐn)偟綆讉€(gè)成本項(xiàng)目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒(méi)有達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的不合理問(wèn)題。山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露：一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開(kāi)支僅四成，其他的都被作為管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目到審計(jì)時(shí)開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)中，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%，而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開(kāi)支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開(kāi)支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。

（四）科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費(fèi)是特殊的專(zhuān)項(xiàng)資金，需要科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)通力合作。但在實(shí)際工作中，科研部門(mén)一般只重視每年?duì)幦〉搅硕嗌夙?xiàng)目及其級(jí)別上有無(wú)突破、到位經(jīng)費(fèi)的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況，將經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財(cái)務(wù)部門(mén)。而財(cái)務(wù)部門(mén)只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，未及時(shí)向科研部門(mén)反饋經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，缺乏部門(mén)之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，國(guó)家有關(guān)部門(mén)，確定了科研經(jīng)費(fèi)支出范圍。允許將設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)、其它支出等計(jì)入科研成本。但在高校成本核算實(shí)際上是核算科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用是否用完。主要原因：一是對(duì)一些間接費(fèi)用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場(chǎng)所、圖書(shū)資料、房屋、人員工資、獎(jiǎng)金等并未納入科研成本。二是國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出”。一些單位為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費(fèi)中提成用作科研人員獎(jiǎng)勵(lì)支出。按規(guī)定，人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費(fèi)科目中據(jù)實(shí)列支。人員費(fèi)必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎(jiǎng)勵(lì)等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的電腦等固定資產(chǎn)故意開(kāi)成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)和入賬，但是在項(xiàng)目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無(wú)償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價(jià)值管理難 相對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)而言，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的無(wú)形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財(cái)務(wù)制度中沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)?？蒲胁块T(mén)雖然對(duì)專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒(méi)有制訂出具體價(jià)值管理。

（八）經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計(jì)署對(duì)教育部等中央部屬18所高校2003年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，至2003年末13所高校有1.73萬(wàn)個(gè)項(xiàng)目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項(xiàng)目上。

（九）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一大特點(diǎn)。在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門(mén)依賴(lài)財(cái)務(wù)部門(mén)最后審核；審計(jì)部門(mén)在國(guó)家未制定科研審計(jì)管理辦法，學(xué)校也未要求審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的情況下，審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度 科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。一是基本制度。對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)教育部與財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)）、教育部與財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2007〕1號(hào)）、《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)要立足推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強(qiáng)調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費(fèi)支出管理定》，根據(jù)科研項(xiàng)目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書(shū)中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱(chēng)、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費(fèi)。三是制定《科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法》，國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費(fèi)資助制度。科研經(jīng)費(fèi)資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競(jìng)爭(zhēng)”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請(qǐng)人的優(yōu)勢(shì)上，選擇優(yōu)等的申請(qǐng)者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理定》，對(duì)每個(gè)科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)都要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門(mén)要事前參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、對(duì)重大科研項(xiàng)目和大額科研經(jīng)費(fèi)的支出要事中進(jìn)行會(huì)審，事后則要對(duì)所有科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項(xiàng)目支出范圍 對(duì)來(lái)源不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理，確定不同的支出范圍。如校級(jí)（包括無(wú)經(jīng)費(fèi)資助的縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目）科研項(xiàng)目的支出范圍可以明確為：差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、郵寄費(fèi)、查詢(xún)費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、論證費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、紙張文具費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金及招待費(fèi)?？v向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出范圍是在校級(jí)科研項(xiàng)目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開(kāi)支如下費(fèi)用：會(huì)務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)及一定比例的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車(chē)費(fèi)等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購(gòu)置的必要性和真實(shí)性。對(duì)橫向科研項(xiàng)目的支出范圍，在原則上包括校級(jí)科研項(xiàng)目和縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的所有支出項(xiàng)目的同時(shí)，還可以明確將科研與生產(chǎn)過(guò)程中消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、房屋折舊或使用費(fèi)、專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研人員費(fèi)等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費(fèi)的支出比例 項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等無(wú)疑是科研經(jīng)費(fèi)的一部分，但必須確定一個(gè)合理的支出水平。對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)可按照項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒(méi)有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆?jì)入課題成本，在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車(chē)費(fèi)、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的支出比例合理，將有限的經(jīng)費(fèi)真正用到項(xiàng)目過(guò)程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、專(zhuān)款專(zhuān)用。其次，科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對(duì)漫天要價(jià)，也要反對(duì)低報(bào)預(yù)算，以提高申報(bào)成功率的砝碼。重點(diǎn)是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示?？紤]到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專(zhuān)業(yè)性，學(xué)?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)?？蒲胁块T(mén)要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，財(cái)務(wù)部門(mén)必須在經(jīng)費(fèi)使用前明確各類(lèi)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國(guó)家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)歸項(xiàng)目依托單位，必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶(hù)進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)， 應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對(duì)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專(zhuān)人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對(duì)科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)部門(mén)配合 科研部門(mén)在主管項(xiàng)目的同時(shí)協(xié)助配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)的管理工作；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。

（七）加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)為主管，資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門(mén)將科研課題名稱(chēng)、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中；課題負(fù)責(zé)人通過(guò)密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門(mén)應(yīng)通過(guò)各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)。

第5篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)高等教育改革的不斷深入，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益豐富，高校財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范，但較發(fā)展趨勢(shì)而言，反顯滯后和薄弱，或多或少呈現(xiàn)出一些問(wèn)題。如何規(guī)避和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，責(zé)任主體不僅是高校財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起監(jiān)督檢查、保駕護(hù)航作用的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用也不可小覷。

高校內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督型審計(jì)，也是管理型審計(jì)，其作用是不斷促進(jìn)和加強(qiáng)各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，健全和改善內(nèi)部控制制度，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，保障資產(chǎn)的安全完整，為高校的經(jīng)濟(jì)命脈把關(guān)，為校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著各方面條件日趨成熟，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)度和重視度逐步提高，內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用日趨顯要，具體如下：

一、監(jiān)督控制程序和政策的落實(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全與實(shí)施

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，對(duì)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是十分關(guān)鍵的。高校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校的實(shí)際情況，制定一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。目前高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施還是存在一定的問(wèn)題，比如，范圍不夠全面，內(nèi)容不夠合理；制度的建立流于形式，沒(méi)有真正執(zhí)行到位；沒(méi)有形成有效性的監(jiān)控氛圍。以上現(xiàn)象均不同程度的造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清、教育資源浪費(fèi)或資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施和運(yùn)行起著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善，執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計(jì)需要開(kāi)展和加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制制度的審計(jì)，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實(shí)施是否到位，并通過(guò)深入分析、評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的管理與執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算有效進(jìn)行

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是高校根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和年度任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。大多數(shù)高校目前財(cái)務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長(zhǎng)法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際不符。有的高校對(duì)預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)追加時(shí)有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，往往導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全過(guò)程參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、科學(xué)性做出系統(tǒng)的全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。這既有利于財(cái)務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進(jìn)行的有效性。審計(jì)部門(mén)首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級(jí)編制，審計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容有無(wú)充分依據(jù)，預(yù)算項(xiàng)目合理與否，有無(wú)重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測(cè)算是否合理可靠。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的控制，跟蹤檢查具體項(xiàng)目的執(zhí)行情況。對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實(shí)原因。對(duì)遠(yuǎn)低于預(yù)算數(shù)的支出項(xiàng)目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

三、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益

科研課題的數(shù)量與經(jīng)費(fèi)額度是高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要標(biāo)志，是高校對(duì)科研人員或者教師工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要指標(biāo)，也是高校收入來(lái)源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，越來(lái)越重視科研活動(dòng)的開(kāi)展。近幾年高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額較以往均有大幅度的增長(zhǎng)。但許多高校只重視資金的來(lái)源，而忽略了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費(fèi)的使用上，有的高校沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家和高校的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個(gè)人或家庭生活開(kāi)支列為科研費(fèi)用，用與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)套取科研經(jīng)費(fèi)，虛列領(lǐng)款清單開(kāi)支大量勞務(wù)費(fèi)，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒(méi)有及時(shí)結(jié)賬等等。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，對(duì)科研項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行全面審計(jì)，結(jié)合本校實(shí)際情況，有選擇、有重點(diǎn)地組織科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，特別對(duì)國(guó)家投入較大的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目、國(guó)家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度是否健全，科研項(xiàng)目的合同管理是否規(guī)范，學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)等部門(mén)及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費(fèi)或配套經(jīng)費(fèi)不到位、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計(jì)報(bào)告要如實(shí)揭示科研項(xiàng)目在資金管理使用方面存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設(shè)。

四、提高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

近年來(lái)高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對(duì)資金的缺口，高校僅靠財(cái)政撥款往往難以滿足需要，開(kāi)始依賴(lài)于銀行信貸。作為高校資金重要來(lái)源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財(cái)政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時(shí)間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項(xiàng)債務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費(fèi)緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。

隨著的理財(cái)環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，高校管理者面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問(wèn)題。高校應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確保高校具有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應(yīng)明確自己相關(guān)的作用與職責(zé)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管控程序的有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的效果，幫助校領(lǐng)導(dǎo)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可通過(guò)對(duì)學(xué)校整體負(fù)債承受程度、貸款的償還能力進(jìn)行分析性審計(jì)，提出合理化審計(jì)建議，以幫助學(xué)校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。

五、促進(jìn)和加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整

目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、購(gòu)入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在賬實(shí)不符、有賬無(wú)物和有物無(wú)賬等情況，報(bào)廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報(bào)廢核銷(xiāo)手續(xù)，教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低耗品采購(gòu)分散，庫(kù)存管理缺乏科學(xué)性。

高校應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查與分析，提出合理的改進(jìn)意見(jiàn)，及時(shí)查缺堵漏，制止不合理事項(xiàng)的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門(mén)可通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，從審計(jì)基本的復(fù)核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進(jìn)改善固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)及時(shí)提出對(duì)策和措施，通過(guò)檢查改進(jìn)措施的落實(shí)情況，促進(jìn)提高資產(chǎn)管理水平，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。

高校內(nèi)審部門(mén)的主要作用不僅限于監(jiān)督功能，更重要的是管理職能。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)執(zhí)行審計(jì)的符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，提供恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)被審計(jì)單位人員更好地履行相應(yīng)崗位的職責(zé)。審計(jì)部門(mén)是學(xué)校管理職能部門(mén)之一，審計(jì)人員應(yīng)站在學(xué)校和校長(zhǎng)的立場(chǎng)上，提供客觀公正的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用至關(guān)重要，高校的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)督檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題實(shí)事求是的進(jìn)行揭示和查處，并提出改進(jìn)措施，監(jiān)督被審計(jì)者進(jìn)行整改和落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理職能，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，為高校的持續(xù)健康快速發(fā)展提供有力保障。

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[2]歐.高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì). 2011（12）

[3]張記元.當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2010（5）

[4]李賢增.對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作若干問(wèn)題的思考[J].新學(xué)術(shù).2007（1）

第6篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定典型問(wèn)題的通報(bào)》,對(duì)涉及的單位和個(gè)人給予了處理。對(duì)于項(xiàng)目承擔(dān)單位促進(jìn)科技專(zhuān)項(xiàng)資金的規(guī)范管理,確保專(zhuān)款專(zhuān)用,起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費(fèi)管理主要存在以下問(wèn)題:

(一)內(nèi)部控制薄弱,專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管缺失

專(zhuān)項(xiàng)資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用,并需要單獨(dú)核算,同時(shí)接受有關(guān)部門(mén)的檢查、監(jiān)督。部分項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對(duì)科技專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)

對(duì)于一些隨意改變支出用途資金,沒(méi)有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對(duì)弱化,導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益低下。有的單位專(zhuān)項(xiàng)資金的支出沒(méi)有有效的控制和監(jiān)督手段,各項(xiàng)費(fèi)用基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),經(jīng)辦人員沒(méi)有控制意識(shí),這在預(yù)算不夠細(xì)化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無(wú)法界定,如購(gòu)買(mǎi)筆記本電腦等,既可以用于個(gè)人生活,也可用于科研項(xiàng)目,為科技人員在日常工作提供便利。

(三)科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范,違規(guī)使用

財(cái)務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金活動(dòng)的事前和事中控制作用沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。財(cái)務(wù)人員只是簡(jiǎn)單的事后的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)。有的單位沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)資金使用的詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算和結(jié)算,對(duì)于各科室上報(bào)的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金支出,更多地只從數(shù)字上簡(jiǎn)單匯總,用于應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的要求,而沒(méi)有從財(cái)務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況的綜合評(píng)價(jià),以及對(duì)相關(guān)同類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定,如果能夠通過(guò)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金支出控制,并且對(duì)資金使用結(jié)余或者超支的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析的話,更有利于專(zhuān)項(xiàng)資金的有效使用。(四)項(xiàng)目資金違規(guī)外撥2014年,國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》,明確規(guī)定“科研人員和項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項(xiàng)目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過(guò)編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi),不得通過(guò)虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開(kāi)支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi),不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查”。部分單位存在將項(xiàng)目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)。部分單位科研項(xiàng)目重視立項(xiàng),輕項(xiàng)目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費(fèi)的撥付過(guò)程中,截留經(jīng)費(fèi)用或作抵扣其他支出。有的單位虛報(bào)項(xiàng)目套取財(cái)政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金,有的將專(zhuān)項(xiàng)資金存放在外單位,隱匿財(cái)政資金,逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督。

二、科技專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計(jì)單位為了獲取專(zhuān)項(xiàng)資金或使專(zhuān)項(xiàng)資金順利通過(guò)相關(guān)部門(mén)的驗(yàn)收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn),我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

(一)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

在承接專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)前,要客觀、全面地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況,而且要了解與項(xiàng)目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)、項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)以及與政府部門(mén)簽訂的項(xiàng)目實(shí)施合同書(shū)等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項(xiàng)目資金的管理辦法,從而對(duì)申報(bào)或驗(yàn)收項(xiàng)目有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施合同中獲取對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo),制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)一步確定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的重要性,在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中不斷地修訂完善審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)要求的各項(xiàng)指標(biāo),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。由于項(xiàng)目資金審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間可能不一致,對(duì)于需要考核某個(gè)項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)、營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí),需要對(duì)企業(yè)的該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分割,對(duì)期間費(fèi)用以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅等按合理方法進(jìn)行分配,這往往就需要依賴(lài)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,對(duì)被審計(jì)單位的分配方法是否合理做出綜合評(píng)價(jià)。在專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中往往涉及很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,如哪些費(fèi)用開(kāi)支可以在專(zhuān)項(xiàng)資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒(méi)有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴(kuò)大專(zhuān)項(xiàng)資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等,違背了專(zhuān)款專(zhuān)用原則,也無(wú)形中造成了“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備是否真正用于科研項(xiàng)目,由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí),審計(jì)人員缺乏與科研專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)效溝通機(jī)制,對(duì)一些專(zhuān)業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無(wú)法準(zhǔn)確做出判斷。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的同時(shí),借助社會(huì)上科研機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家的力量增強(qiáng)審計(jì)的能力,彌補(bǔ)自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度和強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核,規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、材料采購(gòu)、出入庫(kù)管理等方面的流程,切實(shí)保障財(cái)政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。

(二)提高執(zhí)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入,造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。所有的審計(jì)程序、審計(jì)方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力,加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺(jué)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可低估的作用。始終保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,避免來(lái)自方方面面的干預(yù),是保證專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。在做好以上重點(diǎn)工作的同時(shí),還要注意把握兩點(diǎn):一是對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意;二是要與律師建立長(zhǎng)久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗(yàn),以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),履行必要的審計(jì)程序才有可能形成正確的審計(jì)結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告,對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

(三)購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)

第7篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

隨著我國(guó)對(duì)科技投入的不斷加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的不斷增加，使得科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理問(wèn)題也備受關(guān)注。目前，由于我國(guó)科研項(xiàng)目管理的相關(guān)法律法規(guī)過(guò)于粗放，造成科研經(jīng)費(fèi)管理寬松，經(jīng)費(fèi)舞弊的操作空間很大，客觀上對(duì)政府監(jiān)管工作的開(kāi)展造成了一定困難?，F(xiàn)今國(guó)內(nèi)尚無(wú)學(xué)者利用進(jìn)化博弈的方法對(duì)政府監(jiān)管部門(mén)和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之間相互博弈策略進(jìn)行分析，而靜態(tài)博弈模型在市場(chǎng)參與者非完全理性的現(xiàn)實(shí)中有很大的局限性。針對(duì)此，本文擬從進(jìn)化博弈理論出發(fā)，建立科技項(xiàng)目財(cái)政資金使用方（科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）和政府監(jiān)管部門(mén)經(jīng)費(fèi)舞弊及治理的博弈模型，對(duì)雙方動(dòng)態(tài)進(jìn)化策略進(jìn)行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果提出一些治理及防范科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊使用經(jīng)費(fèi)的措施。

二、研究假設(shè)

在科技項(xiàng)目資金使用及監(jiān)管過(guò)程中存在兩個(gè)基本當(dāng)事人：科技項(xiàng)目資金使用方（科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）和科技項(xiàng)目資金監(jiān)管方。他們可選擇兩個(gè)純戰(zhàn)略，即科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可能“舞弊”，也可能依法“遵規(guī)”；監(jiān)管方可以選擇“嚴(yán)格監(jiān)管”，也可以選擇“監(jiān)管失范”。若將R和I分別定義為科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和監(jiān)管方可選擇的戰(zhàn)略集合，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和監(jiān)管方第i個(gè)純戰(zhàn)（i=1，2）用Ri和Ii來(lái)表示，則R={R1，R2}={舞弊，遵規(guī)}，I={I1，I2}={嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管失范}。同時(shí)本文作如下假設(shè)：

假設(shè)1：在某個(gè)項(xiàng)目中科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的科研經(jīng)費(fèi)為Y。使用者舞弊非法所得為a，a∈[0，Y]，實(shí)施經(jīng)費(fèi)舞弊行為過(guò)程中所付出的物質(zhì)耗費(fèi)成本為c1（幾乎為零）

假設(shè)2：如果監(jiān)管方發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有經(jīng)費(fèi)舞弊行為，則給予一定的懲罰，假設(shè)懲罰的法定成本為c2（包括停止撥款、追回款項(xiàng)、終止項(xiàng)目、通報(bào)批評(píng)、行政處分以及刑事責(zé)任等）。即如果經(jīng)費(fèi)使用者有舞弊所得為a，一旦被發(fā)現(xiàn)，則不僅要追回舞弊所得a，同時(shí)還須承受法定成本c2

假設(shè)3：如果科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有舞弊行為，監(jiān)管方也實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管且能查處，嚴(yán)格監(jiān)管成本c3（c3>0），那么c3

根據(jù)上述前提可以得出博弈雙方收益矩陣，如表1所示：

三、科技項(xiàng)目資金監(jiān)管與使用雙方規(guī)制遵從的靜態(tài)博弈分析

分析博弈收益矩陣表可看出：靜態(tài)博弈過(guò)程中，若監(jiān)管方遵從規(guī)制，按照法規(guī)選擇嚴(yán)格監(jiān)管I1時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R2是最優(yōu)戰(zhàn)略；若監(jiān)管方選擇I2，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)會(huì)選擇R1；而若科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R1時(shí)，監(jiān)管方選擇I1是最優(yōu)戰(zhàn)略；若科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R2，監(jiān)管方會(huì)選擇I2。由于雙方會(huì)一直循環(huán)的選擇最優(yōu)戰(zhàn)略，占優(yōu)戰(zhàn)略在這個(gè)博弈中并不存在，根據(jù)納什均衡存在性定理，所以本博弈中存在一個(gè)混合戰(zhàn)略納什均衡。

假設(shè)監(jiān)管方選擇嚴(yán)格監(jiān)管的概率用n表示，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇舞弊的概率用m表示，則監(jiān)管方的混合戰(zhàn)略為N=（n，1-n），科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的混合戰(zhàn)略為M=（m，1-m），那么，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的收益期望值E（n）為：

E（n）=m（a+c2-c3）+（1-m）（-c3）（1）

監(jiān)管方不監(jiān)管的收益期望值E（1-n）為：

E（1-n）=m（-a）+（1-m）×0（2）

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的收益期望值E（m）為：

E（m）=n（-c1-c2）+（1-n）（a-c1）（3）

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)遵規(guī)的收益期望值E（1-m）為：

E（1-m）=n×0+（1-n）×0（4）

不管科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)如何選擇戰(zhàn)略，在納什均衡前提下監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管或監(jiān)管失范的收益期望值是相同的；類(lèi)似地，不管監(jiān)管方如何選擇戰(zhàn)略，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊或遵規(guī)的收益期望值也是相同的。如果用（n*，m*）表示納什均衡時(shí)的混合戰(zhàn)略，那么可得到下列等式：

E（n*）=E（1-n*） E（m*）=（1-m*）（5）

計(jì)算可得n*=（a-c1）/（a+c2），m*=c3/（2a+c2）。

通過(guò)分析，如果m>m*，監(jiān)管方就應(yīng)選擇嚴(yán)格監(jiān)管，即m=1；如果mn*，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)就應(yīng)該選擇合規(guī)，即n=0；如果n

四、項(xiàng)目財(cái)政資金監(jiān)管與使用雙方遵從規(guī)制的進(jìn)化博弈分析

進(jìn)化博弈的參與者并不具有完全理性，甚至理性程度較低，類(lèi)似于生物的進(jìn)化，他們?cè)诓┺闹胁粩嗤ㄟ^(guò)學(xué)習(xí)，重復(fù)調(diào)整戰(zhàn)略選擇，從而逐漸找到一個(gè)更好的戰(zhàn)略。在生物進(jìn)化論的復(fù)制動(dòng)態(tài)機(jī)制中，一種適應(yīng)度更高的新策略會(huì)逐漸被越來(lái)越多的參與者采用，而適應(yīng)度更低的策略就被逐漸淘汰，這種參與者的動(dòng)態(tài)調(diào)整可以用生物進(jìn)化中的復(fù)制動(dòng)態(tài)機(jī)制來(lái)模擬。假設(shè)群體中采用策略k的比例為n，選擇策略k能得到的收益為ek，群體的平均支付為e，這種動(dòng)態(tài)調(diào)整過(guò)程用動(dòng)態(tài)微分方程表示就是：

在這里，監(jiān)管方群體中采用“嚴(yán)格監(jiān)管”的比例可以用監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率n表示，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)群體中采用舞弊的比例可以用科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)“舞弊”的概率m表示，因此監(jiān)管和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙方采用兩種策略得到的期望收益與第二部分相同，同時(shí)這里所做的模型假設(shè)也與前面靜態(tài)博弈分析假設(shè)相同，在此不再贅述。

那么，監(jiān)管方群體的平均期望值E（I）為：

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)群體的平均期望值E（R）為：

若將動(dòng)態(tài)微分方程應(yīng)用在監(jiān)管和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙方，則可以得到監(jiān)管方群體采用嚴(yán)格監(jiān)管比例n的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

同樣得到科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)采用舞弊戰(zhàn)略比例m的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

因此，可以得到以下推斷：

（1）監(jiān)管方適當(dāng)提高法定的懲罰成本有助于降低舞弊比例。監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率都是法定懲罰成本的減函數(shù)。一旦被發(fā)現(xiàn)舞弊，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)不僅要退回舞弊所得經(jīng)費(fèi)，還要承受額外的法定成本c2，而舞弊的法定懲罰成本越高，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)就越不會(huì)舞弊，這也是符合現(xiàn)實(shí)情況的。對(duì)于監(jiān)管方來(lái)說(shuō)，一方面隨著法定懲罰成本的上升，舞弊概率會(huì)減小，因此會(huì)逐漸疏于嚴(yán)格監(jiān)管；另一方面較低的法定成本促使科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)出現(xiàn)僥幸心理而趨向舞弊，舞弊概率上升，就會(huì)促使監(jiān)管人員嚴(yán)格監(jiān)管的概率也提高。

（2）監(jiān)管方降低監(jiān)管成本與提高監(jiān)管水平可降低舞弊比例?？蒲许?xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率隨著監(jiān)管方監(jiān)管成本的降低而降低。這是因?yàn)樵降偷谋O(jiān)管成本和越方便的監(jiān)管方式顯然會(huì)使得監(jiān)管人員更便于嚴(yán)格監(jiān)管，而科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在雙方博弈中會(huì)考慮到監(jiān)管方的這種心理，舞弊概率會(huì)減小。另外，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率隨著科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊耗費(fèi)物質(zhì)成本的升高而降低，而這個(gè)模型假設(shè)中舞弊成本幾乎為零，這與實(shí)際情況也相符，這里就不做分析。

（3）科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)偏好小額經(jīng)費(fèi)舞弊。監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊非法所得呈正相關(guān)，即舞弊非法所得越大，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的可能性就越高；并且科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率與其舞弊非法所得呈負(fù)相關(guān)，即舞弊非法所得經(jīng)費(fèi)數(shù)額越大，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)越不敢舞弊。由于監(jiān)管方和舞弊所得額兩個(gè)方面的影響，想要舞弊的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以較小的金額舞弊的可能性增大。這原因一方面可能是科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)覺(jué)得大額的經(jīng)費(fèi)舞弊很容易被監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)和處罰；另一方面也可能是認(rèn)為監(jiān)管人員考慮到工作效率和監(jiān)管成本的問(wèn)題會(huì)有選擇的忽略小額舞弊經(jīng)費(fèi)。

（4）改善科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)規(guī)制遵從是個(gè)緩慢過(guò)程。當(dāng)監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率較高時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)出于為了回避風(fēng)險(xiǎn)的，其舞弊的概率m*會(huì)較低。而監(jiān)管方在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊的事件減少之后，會(huì)逐漸松懈或者適當(dāng)降低對(duì)科研項(xiàng)目資金的監(jiān)管概率，即n*降低；當(dāng)n*降低時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)又會(huì)提高舞弊的概率m*。即提高科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)遵規(guī)度是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整而且十分緩慢的過(guò)程，非一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)，通過(guò)復(fù)制動(dòng)態(tài)策略的分析，可以得出這樣的結(jié)論：保持監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率n>n*，可以使得m盡量維持在較低的水平，盡可能降低科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的舞弊概率。

五、科技項(xiàng)目財(cái)政資金舞弊治理對(duì)策

（1）降低監(jiān)管方的監(jiān)管成本，改進(jìn)與創(chuàng)新監(jiān)管手段，使監(jiān)管更為方便靈活，能以更小成本提高監(jiān)管方的監(jiān)管比例。這樣對(duì)于理性的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)而言，如果舞弊越多，金額越大，那么被發(fā)現(xiàn)的概率就越高，從而迫使他們遵守相應(yīng)的法規(guī)，減少經(jīng)費(fèi)舞弊案件的發(fā)生。

（2）強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)，加大經(jīng)費(fèi)舞弊的懲罰力度。修訂和完善有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用的法律法規(guī)，從制度上防止和治理利用科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管漏洞來(lái)非法牟利的團(tuán)隊(duì)。在法律層面上確立科研資金來(lái)源及運(yùn)用的原則及管理架構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)等。加大對(duì)科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊使用科研經(jīng)費(fèi)的懲罰力度，使其懼怕因違反法律法規(guī)而承擔(dān)的高額風(fēng)險(xiǎn)和罰款，從而降低舞弊發(fā)生的概率，減少?lài)?guó)家財(cái)政資金流失。

（3）建立內(nèi)外監(jiān)管相互制衡的監(jiān)督管理體系。開(kāi)展科研機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)的廉政共建活動(dòng)，積極探討和創(chuàng)新內(nèi)外監(jiān)管方式方法，例如檢察機(jī)關(guān)或公正機(jī)關(guān)可全程監(jiān)督科研院所重大科研項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程。同時(shí)可適時(shí)引入公共參與機(jī)制，資金使用方按有關(guān)規(guī)定定期公告重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，披露經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)，還可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告，媒體和社會(huì)公眾可以隨時(shí)監(jiān)督和提出異議，消除了各市場(chǎng)主體的信息不對(duì)稱(chēng)。從而形成內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介部門(mén)、紀(jì)檢司法及社會(huì)輿論的外部監(jiān)督相結(jié)合并且能相互制約的監(jiān)督體系。

（4）完善科研項(xiàng)目合規(guī)性?xún)?nèi)控制度設(shè)計(jì)，規(guī)范內(nèi)部責(zé)任范圍和實(shí)行問(wèn)責(zé)制，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。首先增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制制度。特別需要注重建立健全單位資金內(nèi)部控制，明確資金崗位職責(zé)分工和收付審批權(quán)限，保證科研經(jīng)費(fèi)的合理合法使用，同時(shí)對(duì)出現(xiàn)濫用和挪用科研經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的課題負(fù)責(zé)人和崗位負(fù)責(zé)人加大問(wèn)責(zé)力度。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的各階段（包括申報(bào)、批準(zhǔn)、發(fā)放等）應(yīng)公開(kāi)透明化，不僅要重視事中審計(jì)，更要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。

（5）大力提高監(jiān)管者（審計(jì)人員）的專(zhuān)業(yè)水平與高知群體法制、道德素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府監(jiān)管人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、精神文明和職業(yè)道德建設(shè)，提高監(jiān)管人員專(zhuān)業(yè)水平、思想和職業(yè)修養(yǎng)。開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)提高監(jiān)管人員專(zhuān)業(yè)水平，促使他們改進(jìn)和創(chuàng)新監(jiān)管水平進(jìn)一步降低監(jiān)管成本，將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)納入監(jiān)管人員培訓(xùn)的范疇，督促監(jiān)管人員在監(jiān)管中按照較高的道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)增強(qiáng)其責(zé)任感。同時(shí)通過(guò)各種形式的法制宣傳，強(qiáng)化科研院所高知群體和科研人員的法制意識(shí)和學(xué)術(shù)道德修養(yǎng)。

（6）善于把他律轉(zhuǎn)化為自律。自律是指制度的具體要求、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容已轉(zhuǎn)化為科研團(tuán)隊(duì)內(nèi)在的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和需要。經(jīng)費(fèi)制度的執(zhí)行不是“要我這樣”，而是“我要這樣”，是通過(guò)科研團(tuán)隊(duì)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我“立法”來(lái)體現(xiàn)的?？蒲袌F(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)舞弊行為的自我約束力量用公式表示為：自律力量V=C*m（V：抑制經(jīng)費(fèi)舞弊的自律力量即自我約束、自我控制的力量；C：承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)值即違規(guī)失敗承擔(dān)的受罰成本；m：被追究的可能性即違規(guī)失敗的概率）。如果制度嚴(yán)格，監(jiān)管?chē)?yán)格，對(duì)科研團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)舞弊行為處分很重，追究率很高，舞弊行為失敗的可能性和承擔(dān)的成本就會(huì)變得很大，這可以有效地抑制舞弊行為的產(chǎn)生，同時(shí)也有利于凈化學(xué)術(shù)研究不良的社會(huì)風(fēng)氣，取得最佳績(jī)效。

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第8篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】教育審計(jì) 質(zhì)量管理 思考

中圖分類(lèi)號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009―914X（2013）35―331―02

審計(jì)質(zhì)量管理的涵義

審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為保證審計(jì)工作的客觀、公正、有效而采取的一系列制度、措施、方法等，是為完成審計(jì)目標(biāo)而采取的組織、協(xié)調(diào)、溝通、疏導(dǎo)、控制、復(fù)核、督導(dǎo)等活動(dòng)的總和。也是對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案的擬定、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)及后續(xù)審計(jì)各工作流程的質(zhì)量管理。體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)工作中遵循規(guī)范符合標(biāo)準(zhǔn)的程度、審計(jì)結(jié)果客觀、公正、準(zhǔn)確的程度及監(jiān)督服務(wù)整體有效和影響力。

加強(qiáng)教育審計(jì)質(zhì)量管理的意義

（一）是完成教育審計(jì)艱巨任務(wù)的需要

改革開(kāi)放20多年來(lái)，我國(guó)綜合國(guó)力和公共財(cái)政大大增強(qiáng)，國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入也逐年增加。教育經(jīng)費(fèi)和各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金增長(zhǎng)快，招生人數(shù)增加，基建規(guī)模擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)的大量涌入。同時(shí)，隨著人事制度的改革，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求也越來(lái)越高。如何才能保證國(guó)家財(cái)政撥款合規(guī)合理地使用，提高資金的使用效益。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是審計(jì)人員的新課題。只有不斷提高審計(jì)質(zhì)量管理水平，才能完成教育審計(jì)的艱巨任務(wù)。

（二）是教育審計(jì)自身不斷發(fā)展和完善的需要

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育審計(jì)的任務(wù)越來(lái)越重。審計(jì)的重點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)控制；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)入事前審計(jì)；從個(gè)體評(píng)價(jià)向預(yù)測(cè)延伸；從微觀指導(dǎo)向宏觀決策發(fā)展；審計(jì)深度從表象向深度拓展。因此，加強(qiáng)教育審計(jì)質(zhì)量管理成為教育審計(jì)自身發(fā)展的需要。

（三）是樹(shù)立審計(jì)機(jī)構(gòu)良好形象的需要

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。高水平的審計(jì)質(zhì)量管理，能夠提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注度，增強(qiáng)審計(jì)人員在學(xué)校管理過(guò)程中的認(rèn)可度和權(quán)威性“有為才能有位”。只有在保證工作質(zhì)量的前提下，內(nèi)審工作才有成果可言，內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用才能得到極佳的發(fā)揮。因此，加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量管理有助于提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公信度，樹(shù)立審計(jì)部門(mén)的良好形象。

（四）是提高教育審計(jì)效益的需要

教育審計(jì)與其他工作一樣，是要講究效益。其效益在以較小投入獲得較大的審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的審計(jì)效果，即具有理想的審計(jì)效率。審計(jì)管理就是以不斷提高審計(jì)效益和效率為目的，但它必須以搞高審計(jì)質(zhì)量管理為前提。

教育審計(jì)質(zhì)量管理的思考

教育審計(jì)質(zhì)量是 “進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)行為”的一種結(jié)論性的體現(xiàn)。要對(duì)教育審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效管理，必須要有與之目標(biāo)、特點(diǎn)相適應(yīng)的組織保障、人員保障、程序保障和督導(dǎo)保障等一系列保障機(jī)制。

（一）教育審計(jì)質(zhì)量管理的組織保障，是指教育審計(jì)的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。根據(jù)教育部第17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求各高校應(yīng)合理設(shè)置和健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。并按照《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》接受地方審計(jì)機(jī)關(guān)和主管單位審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。充分利用和發(fā)揮各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)（學(xué)會(huì)）的作用，利用系統(tǒng)協(xié)會(huì)加快內(nèi)審規(guī)范的制定和完善。組織實(shí)施從業(yè)人員資格認(rèn)定和項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)，建立和完善內(nèi)審檢查委員會(huì)和督導(dǎo)制度。

（二）教育審計(jì)質(zhì)量管理的人員保障，主要是指教育審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)。首先要建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系。主要是指人員的專(zhuān)業(yè)化和資格化、組織的行業(yè)化和社會(huì)化，行為的法制化和規(guī)范化。其次要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德及審計(jì)責(zé)任的教育。職業(yè)觀念的基本要求是“獨(dú)立、客觀、正真、勤勉”。職業(yè)態(tài)度的基本要求是“職業(yè)謹(jǐn)慎并合理使用職業(yè)判斷”。要使審計(jì)人員時(shí)刻以職業(yè)道德規(guī)范約束自己的行為，牢固地以職業(yè)道德規(guī)范為行為準(zhǔn)則，勇于承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)人員要按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的“補(bǔ)水和充電”，要為審計(jì)人員提供學(xué)歷進(jìn)修和CIA及各類(lèi)審計(jì)資格考試的機(jī)會(huì)，只有這樣才能促進(jìn)審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，掌握新的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)與方法，從而為全面提高審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后可采用業(yè)務(wù)委派和聘請(qǐng)外部專(zhuān)家?，F(xiàn)在高校的審計(jì)資源主要來(lái)源于會(huì)計(jì)隊(duì)伍和部分工程系列轉(zhuǎn)崗來(lái)的人員，而有法律專(zhuān)業(yè)、計(jì)量學(xué)和計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)背景和高學(xué)歷人才相對(duì)缺少。目前高校審計(jì)理念不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)不斷拓展，僅僅依靠本身的審計(jì)資源已不能適應(yīng)和滿足高校日益發(fā)展與擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和監(jiān)督服務(wù)的要求。應(yīng)充分利用外部資源，采用合二為一，互補(bǔ)優(yōu)劣的業(yè)務(wù)委派和聘請(qǐng)專(zhuān)家的方法。通過(guò)用較少的成本來(lái)達(dá)到更好的效果，共同推進(jìn)教育審計(jì)質(zhì)量管理。

（三）教育審計(jì)質(zhì)量管理的程序保障，是指將要求落實(shí)在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)各程序質(zhì)量管理與控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量管理。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：一要把好審前調(diào)查關(guān)，做到調(diào)查要充分，有針對(duì)性；二要從內(nèi)部控制初評(píng)著手，把好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)；三要把好審計(jì)重點(diǎn)確定關(guān)，提高審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：及時(shí)編制和調(diào)整審計(jì)方案；確保審計(jì)證據(jù)的充分性、合規(guī)性；明確審計(jì)日記與審計(jì)工作底稿的關(guān)系；保證溝通協(xié)商在審計(jì)全過(guò)程中的運(yùn)用。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中做好各類(lèi)審計(jì)測(cè)試是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，選好樣本，采用符合性測(cè)試、分析性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等不同的方法進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、詢(xún)征、穿行測(cè)試、會(huì)計(jì)資料核對(duì)及文書(shū)資料審閱、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核及比較、分析。同時(shí)為了防止和歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須使審計(jì)人員能充分理解審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的要求，認(rèn)真履行三級(jí)復(fù)核制度使審計(jì)工作底稿規(guī)范化。

在審計(jì)報(bào)告階段質(zhì)量管理的重點(diǎn)：應(yīng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告是否確當(dāng)?shù)貙?duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行了客觀、公正的揭示與評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告是否對(duì)被審計(jì)單位的管理起到一定的作用；是否完成計(jì)劃要求的全部工作；問(wèn)題是否清淅、定性是否準(zhǔn)確；是否有指導(dǎo)和借鑒的作用；審計(jì)報(bào)告內(nèi)容是否完整。審計(jì)報(bào)告是否按規(guī)定走完復(fù)核督導(dǎo)程序。做到出具的報(bào)告結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，層次清楚，邏輯性強(qiáng)，語(yǔ)言簡(jiǎn)明扼要，報(bào)告中反映的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，計(jì)量單位統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿要主動(dòng)征求有關(guān)管理部門(mén)和被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

（四）教育審計(jì)質(zhì)量管理手段保障，是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量管理而采取的制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、責(zé)任追究和考核評(píng)價(jià)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。制度約束應(yīng)注重制度、法律的制定與完善、貫徹執(zhí)行和執(zhí)行檢查三個(gè)方面。督導(dǎo)復(fù)核應(yīng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。工作中應(yīng)遵照重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則，通過(guò)檢查和督導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理和水平的提高。應(yīng)遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做好質(zhì)量檢查和考評(píng)，考核與評(píng)價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程序；內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；內(nèi)部審計(jì)人員自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。

教育審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是多種因素構(gòu)成的，其中包括組織、人員、規(guī)范和方法等因素。只有對(duì)基礎(chǔ)工作，實(shí)體項(xiàng)目，審計(jì)環(huán)節(jié)全方位地實(shí)行質(zhì)量管理，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李駿修 沈國(guó)強(qiáng)《教育審計(jì)研究》上?？茖W(xué)院出版社.2008年3月.

[2]江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《江蘇省內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育資料》2008年6月

[3]馮剛 李?lèi)?ài)萍等4人《人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理研究》金融實(shí)務(wù)P43-45.

作者簡(jiǎn)介：

第9篇：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告范文

健全和完善的內(nèi)部控制是高校持續(xù)、健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來(lái)，在國(guó)家大力增加高校投入的背景下，我國(guó)高等教育得到了迅猛的發(fā)展，但由于高校內(nèi)部控制建設(shè)沒(méi)有跟上學(xué)?？焖侔l(fā)展的步伐，致使高校在管理方面暴露出許多問(wèn)題，影響了學(xué)校教學(xué)、科研和管理等工作的正常進(jìn)行。借鑒英美等高等教育發(fā)達(dá)國(guó)家高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)高校良性發(fā)展，增強(qiáng)我國(guó)高等教育的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】

高等學(xué)校；內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；啟示

20世紀(jì)90年代以來(lái)我國(guó)實(shí)施的高等教育管理體制和投入機(jī)制的改革，促進(jìn)了我國(guó)高等教育的迅猛發(fā)展，這為高校帶來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)間不長(zhǎng)，高校在幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成了相對(duì)固定的傳統(tǒng)，國(guó)家主管部門(mén)在高校建設(shè)和發(fā)展中起主導(dǎo)性作用。高校習(xí)慣于被動(dòng)地接受?chē)?guó)家相關(guān)政府部門(mén)的監(jiān)管，而在完善內(nèi)部控制以“強(qiáng)身健體”方面缺乏主動(dòng)思考，往往滿足于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來(lái)高校貪污受賄案件時(shí)有發(fā)生，經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用常有出現(xiàn)，涉及的人員層次、范圍廣泛，既有學(xué)校和二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)，也有一般員工，既有教學(xué)一線人員，也有教輔、后勤等人員。這些不僅給國(guó)家造成了經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)，也在社會(huì)上造成了不良的影響。究其原因是多方面的，除了管理體制、觀念、管理水平等外，主要是高校內(nèi)部控制薄弱，導(dǎo)致高校在管理方面暴露出許多問(wèn)題，影響了學(xué)校教學(xué)、科研和管理等工作的正常進(jìn)行。

美國(guó)和英國(guó)是世界上公認(rèn)的高等教育最發(fā)達(dá)的國(guó)家，在數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)模等方面都處于遙遙領(lǐng)先的地位[1]，英國(guó)夸夸雷利•西蒙茲咨詢(xún)公司（QS）2014年9月的2014—2015年世界大學(xué)排行榜中，排名前十的高等院校均為英美大學(xué)①。英美高校十分重視內(nèi)部控制，并將這項(xiàng)工作作為高校管理層的重要工作內(nèi)容，建立了較完善的內(nèi)部控制體系和嚴(yán)格有效的執(zhí)行機(jī)制。研究美國(guó)、英國(guó)等高等教育發(fā)達(dá)國(guó)家高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面的做法和成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒其先進(jìn)理念，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)高校內(nèi)部控制、構(gòu)建適合我國(guó)高校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系、提升我國(guó)高校整體管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、英美高校的內(nèi)部控制機(jī)制

鑒于COSO（CommitteeofSponsoringOrganiza-tions）②《內(nèi)部控制———整合框架》成熟的思想和廣泛的應(yīng)用，下面根據(jù)《內(nèi)部控制———整合框架》提出內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督（見(jiàn)圖1），從五個(gè)方面對(duì)英美高校內(nèi)部控制機(jī)制的主要特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)比較研究和分析，為加強(qiáng)我國(guó)高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)提供理論指導(dǎo)與實(shí)踐參考。

（一）控制環(huán)境方面———完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)英美高校經(jīng)過(guò)多年不斷的改革與發(fā)展，已具備了較完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（見(jiàn)圖2、圖3）。無(wú)論是在正確處理學(xué)校決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)的關(guān)系方面，還是在校院兩級(jí)財(cái)權(quán)劃分方面，都充分體現(xiàn)了學(xué)校行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力的和諧共生，有效保障了高校利益相關(guān)者在高校內(nèi)部治理方面的合法權(quán)益。各高校均建立了權(quán)責(zé)明晰的決策機(jī)制，都能?chē)@高校的辦學(xué)需求來(lái)設(shè)計(jì)最合理的管理體制。學(xué)校管理的重心在院系一級(jí)，學(xué)院的事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部控制和經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理“，當(dāng)家理財(cái)”意識(shí)較濃，資源配置不偏離學(xué)校的基本宗旨和辦學(xué)目標(biāo)，并且與校院兩級(jí)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和學(xué)校運(yùn)行發(fā)展結(jié)合緊密，服務(wù)于學(xué)校的重點(diǎn)工作和任務(wù)。而在我國(guó)高校，治理結(jié)構(gòu)中利益相關(guān)者缺位，還未真正建立現(xiàn)代大學(xué)制度。我國(guó)高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，政府作為高校的舉辦者，向高校無(wú)償提供財(cái)政撥款支持，并通過(guò)委托的方式將高校的管理權(quán)委托給高校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子。因此，政府有理由對(duì)高校的辦學(xué)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，以確保高校正確履行人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)的職能。但從外部來(lái)看，由于信息的不對(duì)稱(chēng)以及缺乏監(jiān)管，政府在高校治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用有限；而作為高校經(jīng)費(fèi)供給方的學(xué)生及家長(zhǎng)、資金捐贈(zèng)者等，極少參與到高校的治理中，所以多方利益相關(guān)者缺位，造成高校管理層的決策行為缺乏有效的監(jiān)管[3]。在校院兩級(jí)管理方面，學(xué)院是承擔(dān)學(xué)校教學(xué)和科研工作的主體單位，學(xué)院處在第一線，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的必要性和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合理性最清楚，但目前大多數(shù)高校的財(cái)權(quán)主要集中在學(xué)校管理層，而事權(quán)主要集中在學(xué)院管理層，導(dǎo)致學(xué)院財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配，學(xué)院沒(méi)有參與財(cái)務(wù)治理的積極性。學(xué)校機(jī)關(guān)部處掌握過(guò)多經(jīng)費(fèi)再分配權(quán)，自由裁量權(quán)過(guò)大，人為因素較多，缺乏科學(xué)透明的二次分配量化指標(biāo)體系，資源分配不盡科學(xué)合理。職能部門(mén)將過(guò)多的精力放在經(jīng)費(fèi)分配和使用上，對(duì)學(xué)院教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度不夠。此外，我國(guó)高校普遍對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，大部分高校還未真正建立適合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系：一是沒(méi)有以正式文件來(lái)確定學(xué)校內(nèi)部控制工作的牽頭部門(mén)，各部門(mén)在內(nèi)部控制建設(shè)工作中各自為政，缺乏對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制框架的頂層設(shè)計(jì)、系統(tǒng)規(guī)劃和業(yè)務(wù)協(xié)同；二是缺乏專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面———健全的風(fēng)險(xiǎn)管理措施健全的風(fēng)險(xiǎn)管理措施對(duì)確保高校各項(xiàng)工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的意義，如果高校的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注了學(xué)校教學(xué)、科研、人事、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、招生、后勤等盡可能多的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有盡可能多的不同部門(mén)參與，那么高校將從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲益良多。英美高校非常注重風(fēng)險(xiǎn)管理，在學(xué)校管理層和全體教職員工中樹(shù)立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，高校設(shè)立有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立了完善的工作機(jī)制，制定了詳細(xì)的管理制度。學(xué)校負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)通過(guò)梳理學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)識(shí)別和系統(tǒng)、全面、客觀地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將學(xué)校辦學(xué)和日常管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，確保了學(xué)校教學(xué)、科研和管理工作的正常有序開(kāi)展。我國(guó)2014年1月1日施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估?！盵4]根據(jù)目前情況來(lái)看，我國(guó)高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，大部分高校還沒(méi)有成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估，更沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。近年來(lái)多個(gè)高校在基建、招生、設(shè)備采購(gòu)、科研、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域出現(xiàn)的貪污受賄案件，均反映出高校對(duì)一些重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（三）控制活動(dòng)方面———嚴(yán)格的績(jī)效考核機(jī)制高校經(jīng)費(fèi)投入的最終目的是要產(chǎn)生效益，促進(jìn)教育事業(yè)的健康發(fā)展。英美等國(guó)高校在經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管方面都非常重視經(jīng)費(fèi)投入績(jī)效的考核，注重資源的全面和有效利用[5]。高校內(nèi)部的預(yù)算安排和管理是極為嚴(yán)格的[6]。高校決策層在每年初均要對(duì)學(xué)校的年度預(yù)算進(jìn)行充分討論和決策，以確保經(jīng)費(fèi)投向與學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相符，并且在預(yù)算編制方面做到科學(xué)化和精細(xì)化，預(yù)算好每一分錢(qián)，避免不必要的損失和浪費(fèi)。建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制是英美高校內(nèi)部管理的一大特色，如果學(xué)校職能部門(mén)和學(xué)院在經(jīng)費(fèi)分配和使用中出現(xiàn)了違規(guī)行為，他們將面臨學(xué)校管理層和教職工嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)，并會(huì)受到相應(yīng)的處罰。在經(jīng)費(fèi)使用和管理方面，學(xué)校除制定有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度外，還形成了一系列約定俗成的做法，使得全體教職工都遵守。其基本要求是要將個(gè)人行為所使用的經(jīng)費(fèi)與職務(wù)行為使用的經(jīng)費(fèi)分開(kāi)，做到公私分明，如果違反了這一規(guī)則，可能招致懲罰甚至身敗名裂。同時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面出現(xiàn)問(wèn)題的單位和個(gè)人，教職工有權(quán)要求有關(guān)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。在我國(guó)高校，隨著國(guó)家對(duì)高校投入的不斷增長(zhǎng)，高校在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，如經(jīng)費(fèi)使用不講效益，科研經(jīng)費(fèi)支出不明晰，儀器設(shè)備等物資的采購(gòu)、使用和管理不嚴(yán)謹(jǐn)，資源共享程度不高，用虛假發(fā)票套取資金，違規(guī)轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)，不按規(guī)定使用“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等。產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因主要是高校內(nèi)部沒(méi)有建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，也缺乏嚴(yán)格有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)“用錢(qián)必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”。學(xué)院重要錢(qián)、輕管理、忽視效益的現(xiàn)象比較普遍，預(yù)算與規(guī)劃的意識(shí)不濃，一方面是經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，另一方面又不斷申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)支出隨意，預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有進(jìn)度概念，而經(jīng)費(fèi)使用理念又不適應(yīng)新形勢(shì)的要求。同時(shí)，在校院兩級(jí)管理中，由于作為委托人的學(xué)校和作為人的學(xué)院之間存在利益的不一致，各學(xué)院有可能根據(jù)自身利益最大化作出相關(guān)決策而影響學(xué)校整體利益的最大化，如私設(shè)“小金庫(kù)”、增加行政辦公經(jīng)費(fèi)、減少教學(xué)科研支出等，從而損害整個(gè)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)使用效率。

（四）信息與溝通方面———通暢的信息溝通渠道信息公開(kāi)是推動(dòng)高校依法辦學(xué)、依法理財(cái)?shù)闹匾e措，是促進(jìn)高校各項(xiàng)管理工作公開(kāi)、透明的重要途徑，是強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督作用的重要內(nèi)容。英美高校非常重視信息公開(kāi)工作，并制定相關(guān)的法律保證信息公開(kāi)工作的實(shí)施，在高校的網(wǎng)站可查到高校歷年公布的財(cái)務(wù)報(bào)告和招生等信息。學(xué)校規(guī)定師生員工對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)信息享有充分的知情權(quán)，學(xué)校也有責(zé)任和義務(wù)將每年學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效、資金運(yùn)作和重大投資等情況通過(guò)網(wǎng)站等渠道向教職工公開(kāi)，接受教職工的詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑。政府的信息公開(kāi)法案也明確規(guī)定了高校的信息應(yīng)向利益相關(guān)方公開(kāi)，不公開(kāi)或故意隱瞞是非法的。在高校內(nèi)部，各職能部門(mén)之間、職能部門(mén)和學(xué)院之間借助現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立了通暢的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，確保了學(xué)校各項(xiàng)工作有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前我國(guó)高校信息公開(kāi)不夠，還不同程度存在信息不對(duì)稱(chēng)的狀況，高校利益相關(guān)者無(wú)法及時(shí)獲取高校各項(xiàng)管理制度、辦事流程、經(jīng)費(fèi)使用管理等相關(guān)信息，不能有效監(jiān)督高校的各項(xiàng)工作。如在財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)方面，雖然教育部出臺(tái)了高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的相關(guān)管理辦法，要求高校建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)工作機(jī)制和嚴(yán)格的制度規(guī)范，但高校財(cái)務(wù)管理信息的公開(kāi)程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一方面，高校推行財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的積極性不高，怕財(cái)務(wù)信息公開(kāi)后引來(lái)不必要的麻煩，因此不愿意主動(dòng)公開(kāi)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理信息；另一方面，教育部強(qiáng)制性的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)也僅限于高校每年經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算和教育收費(fèi)等情況，社會(huì)各界對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用和管理更詳細(xì)的信息則無(wú)法知曉。由于高校財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)不夠，不僅剝奪了納稅人和全體學(xué)生及其家長(zhǎng)的知情權(quán)，而且還剝奪了他們的監(jiān)督權(quán)，同時(shí)，這也是造成高校浪費(fèi)嚴(yán)重與違紀(jì)違法行為發(fā)生的重要原因之一。在高校內(nèi)部，各部門(mén)之間缺乏有效的信息溝通平臺(tái)和協(xié)作機(jī)制，在管理中各自為政，沒(méi)有形成合力，難以有效地實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。學(xué)校教學(xué)、科研、人事、資產(chǎn)、學(xué)生、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等各領(lǐng)域的分管校領(lǐng)導(dǎo)之間，部門(mén)與部門(mén)之間在管理方面缺乏良好的信息互通與共享、協(xié)同配合與整體推進(jìn)，常常各拿各的方案，各做各的數(shù)據(jù)，互不干擾，彼此口徑不一，矛盾沖突不斷。

（五）監(jiān)督方面———有效的審計(jì)監(jiān)督防線英美高校的審計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩大類(lèi)。高校每年都要委托外部審計(jì)組織對(duì)學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，并向高校提出審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)。外部審計(jì)是需要付費(fèi)的，并且通過(guò)合同進(jìn)行約束，聘請(qǐng)外部審計(jì)由高校自主決定，政府部門(mén)不進(jìn)行干涉。為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督，高校都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)職審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。學(xué)校負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的職能部門(mén)每年都要對(duì)學(xué)校及學(xué)院等二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)投入效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，并對(duì)自己作出的評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，直接向校董會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，不受學(xué)校行政系統(tǒng)官員的任何干涉。英美高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面將重心放在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，確保學(xué)校內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的完整性與執(zhí)行的有效性，筑牢內(nèi)部控制防線，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方進(jìn)行審計(jì)鑒證。這種以高校自律為基礎(chǔ)、他律與自律結(jié)合的問(wèn)責(zé)機(jī)制，推動(dòng)高校教職員工、政府相關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾等內(nèi)外部利益相關(guān)者共同來(lái)監(jiān)督高校的辦學(xué)行為，使監(jiān)督的角度更為全方位，監(jiān)督的過(guò)程更為持續(xù)、廣泛、密集、深入[7]。從政府部門(mén)對(duì)高校進(jìn)行監(jiān)管的角度來(lái)講，這種方式既避免了無(wú)人牽頭和多頭監(jiān)管的局面，也使各個(gè)監(jiān)管主體的監(jiān)督責(zé)任更為明確，監(jiān)督成本也更小。在各高校大學(xué)章程中，詳細(xì)規(guī)定了大學(xué)的制度規(guī)則、操作的原則程序等，具體包括大學(xué)的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)履行的責(zé)任，教師和學(xué)生享有的權(quán)益等，大學(xué)方方面面的事務(wù)均涉及，屬于大學(xué)的自我監(jiān)督和約束機(jī)制[8]。我國(guó)高校更多是依靠教育、財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、稅收等政府部門(mén)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，而高校內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到有效的發(fā)揮。盡管內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的作用十分重要，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本校的財(cái)務(wù)制度、人員及運(yùn)作程序等比較熟悉，能及時(shí)、準(zhǔn)確地開(kāi)展審計(jì)工作，但由于種種原因高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性卻受到了很大限制，沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，還存在稽核“死角”和問(wèn)題“隱患”。而且，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作滯后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少；有問(wèn)題審計(jì)多，無(wú)問(wèn)題審計(jì)少；被動(dòng)審計(jì)多，主動(dòng)審計(jì)少，沒(méi)有參與到經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用和管理的全過(guò)程中。由于高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)是平行設(shè)置的處室，往往難以開(kāi)展對(duì)全校層面的審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立性不強(qiáng)，不利于審計(jì)監(jiān)督制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立和執(zhí)行。在大學(xué)章程制度方面，我國(guó)高校還處于起步階段，大部分高校還沒(méi)有根據(jù)本校實(shí)際情況建立大學(xué)章程，在自我監(jiān)督和約束方面做得不到位。

二、對(duì)我國(guó)高校的啟示與借鑒

英美高校內(nèi)部控制機(jī)制是其國(guó)情下的選擇，我國(guó)高校與其所處的制度環(huán)境差異較大。我國(guó)高校的內(nèi)部控制與國(guó)外高校在指導(dǎo)思想、治理結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)督檢查等方面存在諸多不同，他們的方法不一定都適用于我國(guó)高校。我們要結(jié)合我國(guó)高校實(shí)際，從國(guó)外高校做法中得到啟示，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我國(guó)高校內(nèi)部控制工作。

（一）優(yōu)化控制環(huán)境，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)如前所述，我國(guó)高校在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面還沒(méi)有真正建立完善的現(xiàn)代大學(xué)制度，政府與高校之間權(quán)責(zé)的定位還不夠清晰，高校的辦學(xué)自還沒(méi)有得到充分體現(xiàn)，學(xué)校校院兩級(jí)責(zé)權(quán)利不匹配，學(xué)院主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高。當(dāng)前高校首要的工作就是完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確黨委系統(tǒng)和行政系統(tǒng)在財(cái)務(wù)治理中的權(quán)利和責(zé)任；積極推動(dòng)高校制定大學(xué)章程，建立高校理事會(huì)，充分發(fā)揮各利益相關(guān)方在治理結(jié)構(gòu)中的積極作用；通過(guò)實(shí)行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相互制衡，實(shí)現(xiàn)行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力的和諧共生，推動(dòng)“以院為主體”的校院兩級(jí)管理體制改革，充分發(fā)揮學(xué)院的主觀能動(dòng)性，讓學(xué)院“自主當(dāng)家理財(cái)”，增強(qiáng)學(xué)院辦學(xué)的活力與競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制框架進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)、系統(tǒng)規(guī)劃和業(yè)務(wù)協(xié)同，建立真正適合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系和實(shí)施機(jī)制。首先，建立由校長(zhǎng)辦公室等綜合部門(mén)牽頭，組織、監(jiān)察、人事、招生、資產(chǎn)、基建、科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)共同參與的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)和配合，進(jìn)一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對(duì)各單位、部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，共同監(jiān)督各個(gè)單位做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施工作。機(jī)關(guān)各部處、各業(yè)務(wù)實(shí)體單位和各學(xué)院負(fù)責(zé)人為本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制工作。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理我國(guó)高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得不夠，特別是在高校財(cái)務(wù)、招生、基建、設(shè)備采購(gòu)等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制較為薄弱，這也是導(dǎo)致高校近幾年來(lái)貪污和腐敗案件頻發(fā)的重要原因。因此，高校必須重視加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)、相關(guān)職能部門(mén)參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，制定評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，根據(jù)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改措施和建議。高校各職能部門(mén)和學(xué)院要堅(jiān)持以“效率優(yōu)先、兼顧內(nèi)控”為原則實(shí)施面向師生的服務(wù)流程再造，堅(jiān)持以“優(yōu)質(zhì)、高效、穩(wěn)健”為原則實(shí)施內(nèi)部管理工作流程再造，按照“點(diǎn)”（個(gè)人崗位職責(zé)）—“線”（工作流程）—“面”（制度）相結(jié)合的辦法，分級(jí)梳理和明確各個(gè)崗位的工作流程和具體職責(zé)，進(jìn)行分析后找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見(jiàn)表1），進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，制定關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程示范圖（見(jiàn)圖4），將內(nèi)部控制措施“嵌入”關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)制度與流程的協(xié)同，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）完善制度流程，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部約束機(jī)制，以便維護(hù)規(guī)范、科學(xué)、有序的校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序[9]。高校作為提供公共服務(wù)的重要載體，其經(jīng)費(fèi)投入的最終目的是要實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)，讓有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，在學(xué)校人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生資助、后勤保障等方面充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)教育事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。目前我國(guó)高校還存在重經(jīng)費(fèi)投入、輕經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效不高，沒(méi)有建立有效的績(jī)效考核體系和激勵(lì)機(jī)制。我們應(yīng)借鑒英美高校做法，注重資源的全面和有效利用，通過(guò)建立健全激勵(lì)約束機(jī)制、績(jī)效考評(píng)和問(wèn)責(zé)機(jī)制，把績(jī)效的理念貫穿于高校經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程。如在經(jīng)費(fèi)管理方面建立經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)投入的績(jī)效考核。對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效好的學(xué)院用經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)學(xué)院將經(jīng)費(fèi)投入到人才培養(yǎng)、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)和公共服務(wù)體系建設(shè)等方面，促進(jìn)學(xué)校教育事業(yè)又快又好發(fā)展；對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效差的學(xué)院進(jìn)行嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)，提高經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的到位性、有效性，最大限度地提高辦學(xué)效益。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)化和精細(xì)化管理，將預(yù)算和學(xué)院發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，杜絕經(jīng)費(fèi)使用中的浪費(fèi)和不規(guī)范行為，充分發(fā)揮每一分錢(qián)的效益，實(shí)現(xiàn)高校從規(guī)模擴(kuò)張時(shí)期的投入主導(dǎo)型理財(cái)向質(zhì)量提升階段的產(chǎn)出主導(dǎo)型理財(cái)?shù)膽?zhàn)略轉(zhuǎn)移。

（四）促進(jìn)信息溝通，推行學(xué)校信息公開(kāi)隨著我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化，高校利益相關(guān)者管理越來(lái)越現(xiàn)實(shí)，越來(lái)越需要認(rèn)真研究，需要更加重視和合理滿足利益相關(guān)者對(duì)高校信息的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。高校通過(guò)推進(jìn)信息公開(kāi)，讓高校各項(xiàng)工作在陽(yáng)光下運(yùn)行，可以的溫床和土壤，確保高校教學(xué)和科研等工作的正常運(yùn)行。在國(guó)家和上級(jí)主管部門(mén)的不斷推進(jìn)下，我國(guó)高校近年來(lái)在信息公開(kāi)方面邁出了重要的一步，但還做得不夠，還僅僅滿足于強(qiáng)制性公開(kāi)的內(nèi)容，主動(dòng)公開(kāi)信息的意識(shí)不強(qiáng)。我國(guó)高校應(yīng)該借鑒英美高校做法，建立通暢的信息溝通機(jī)制，主動(dòng)通過(guò)網(wǎng)站、QQ群、微博、微信、郵箱、短信平臺(tái)、教代會(huì)、工代會(huì)和各種專(zhuān)題會(huì)等多種渠道，讓教職工、學(xué)生和社會(huì)各界了解高校的辦學(xué)情況，暢通經(jīng)費(fèi)民主監(jiān)督渠道，爭(zhēng)取各方的理解和支持，不斷順應(yīng)規(guī)范管理的要求。同時(shí)，在高校內(nèi)部通過(guò)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，在各部門(mén)之間建立有效的信息溝通平臺(tái)和協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各領(lǐng)域的分管校領(lǐng)導(dǎo)之間、部門(mén)與部門(mén)之間、部門(mén)和學(xué)院之間的常態(tài)化信息互通與共享、協(xié)同配合與整體推進(jìn)，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）提高監(jiān)督能力，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督防線設(shè)立高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)和經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的一項(xiàng)重要制度安排，是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。我國(guó)高校應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)人員素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，探索搞好高校內(nèi)部監(jiān)督的有效辦法。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和例行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)外，還應(yīng)參與到經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的具體細(xì)節(jié)中，尤其要加強(qiáng)從經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行到?jīng)Q算的全過(guò)程監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程的審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的全方位介入，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將內(nèi)部控制審計(jì)納入年度工作計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)校內(nèi)各單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況的內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)公告。必要時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，以健全和完善高校內(nèi)部控制體系，有效防范高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在完善資源管理和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行中的作用，把重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行、預(yù)算管理與執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、資源績(jī)效等納入常規(guī)審計(jì)工作。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域資金、資產(chǎn)、資源的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)完善內(nèi)部控制、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高資源績(jī)效；加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，逐步推行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，高校對(duì)審計(jì)檢查出的問(wèn)題要嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究機(jī)制，經(jīng)費(fèi)的使用管理人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人要對(duì)違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，以增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性和約束力。同時(shí)，高校還應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門(mén)的作用，將內(nèi)部控制制度的完善和加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建高校內(nèi)部監(jiān)督的多重免疫防線。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石[10]。內(nèi)部控制是向內(nèi)看的管理，其強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是控制性、程序性、全面性、遵循性、一貫性和同一性[11]。高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工程，需要領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，加強(qiáng)宣傳，健全體制機(jī)制，監(jiān)督檢查到位。在經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國(guó)高校在參與國(guó)際化辦學(xué)、創(chuàng)建世界一流大學(xué)的過(guò)程中，必然會(huì)面臨各種各樣的困難、風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。完善的內(nèi)部控制被實(shí)踐證明不僅是高校持續(xù)健康發(fā)展的“奠基石”、防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的“防火墻”、走向世界舞臺(tái)的“通行證”、接受公眾檢閱的“試金石”，而且是高校切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理、創(chuàng)造社會(huì)效益及服務(wù)國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的重要舉措[12]。因此，高校應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高管理水平，規(guī)范辦學(xué)行為，實(shí)現(xiàn)高校治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

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