發(fā)改委經(jīng)濟責任審計報告精選(九篇)

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第1篇：發(fā)改委經(jīng)濟責任審計報告范文

目前，由各級審計機關(guān)開展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計主要是針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)濟責任履行情況進行的，小部分地區(qū)也對領(lǐng)導(dǎo)干部任期環(huán)境保護責任開展審計，但并未將其作為重點。在學(xué)術(shù)研究方面，也多集中于對財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的研究，少數(shù)學(xué)者提出了經(jīng)濟責任審計應(yīng)包含對領(lǐng)導(dǎo)干部環(huán)境保護責任的審計，如周曦（2011）、黃溶冰（2011）提出將資源環(huán)境內(nèi)容納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展對自然資產(chǎn)環(huán)境安全的影響。而針對自然資源資產(chǎn)離任審計的學(xué)術(shù)研究幾乎空白。國外針對政府開展的自然資源審計始于上世紀70年代，經(jīng)過幾十年的發(fā)展和完善，有許多值得我國借鑒的地方。如美國、英國和德國均有比較成熟的環(huán)境法律法規(guī)或技術(shù)標準，由政府審計機關(guān)依據(jù)這些法律法規(guī)對水資源、礦產(chǎn)、森林等自然資源進行審計。相應(yīng)的，國外的學(xué)術(shù)研究內(nèi)容也比較寬泛，涉及自然資源審計的目標、方法、內(nèi)容等各個方面。如JimT.P.Tait（2000）對水資源和土地資源審計的焦點、目標及過程進行了探討；NonnaMartinov-Bennie（2010）提出自然資源審計團隊人員組成以及未來自然資源審計準則制定重、難點等?？傊?，無論在理論還是實務(wù)方面，我國對于自然資源資產(chǎn)離任審計的研究都還處于初級階段。

（一）自然資源資產(chǎn)信息復(fù)雜、分散自然資源包括水資源、森林資源、海洋資源、礦產(chǎn)資源、土地資源等。自然資源資產(chǎn)信息包括資源存量、地理分布、開發(fā)利用現(xiàn)狀、面臨威脅及存在潛力等。我國的自然資源資產(chǎn)由多個政府職能部門管理，如國家發(fā)改委、國家林業(yè)局、國土資源局、海洋漁業(yè)局、水利局和農(nóng)業(yè)局等。海洋、漁業(yè)、森林、土地、礦產(chǎn)、能源等這些自然資源資產(chǎn)有關(guān)信息，則大多分散于這些政府職能部門和某些科研院所、社會團體中。它們每年會花費大量的資金進行自然資源狀況監(jiān)測和研究，但這些監(jiān)測結(jié)果往往被用于具體的目標，而不都是被用于更廣泛的自然資源目標。同時，政府職能部門、科研院所、社會團體之間缺乏對這些分散的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的整合和協(xié)調(diào)。不同種類資源信息采集、管理和維護水平不一，缺乏規(guī)范化組織，未形成統(tǒng)一的標準化共享數(shù)據(jù)庫。分散的自然資源資產(chǎn)信息難以滿足審計數(shù)據(jù)分析的需求，難以從中獲取全面充分的審計證據(jù)，同時無法精確估計審計存在的潛在風險，提供合理的重要性水平。

（二）自然資源資產(chǎn)離任審計專業(yè)性強自然資源資產(chǎn)離任審計的對象是各種自然資源資產(chǎn)，需要常規(guī)審計方法與環(huán)境科學(xué)、自然資源法律、自然資源監(jiān)測等專業(yè)知識的結(jié)合運用，才能取得客觀充分的審計證據(jù)并作出公正評價。如在評估水質(zhì)時，利用生物評估方法對河道生物群組成部分進行測定，需要利用生物學(xué)、植物學(xué)等方面的系統(tǒng)專業(yè)知識對審計過程進行指導(dǎo)。這一特點決定了審計人員不僅需要具備審計專業(yè)知識，還需要掌握生態(tài)學(xué)、動物學(xué)、植物學(xué)、社會學(xué)、工程學(xué)等方面的相關(guān)知識。然而，現(xiàn)實中政府審計機關(guān)審計人員構(gòu)成一般以財務(wù)專業(yè)、審計專業(yè)為主，復(fù)合型人才極少，審計人員在開展自然資源資產(chǎn)離任審計過程中往往由于自身知識結(jié)構(gòu)的單一、綜合分析評價能力的不足而力不從心，這將嚴重制約自然資源資產(chǎn)離任審計的開展。

（三）審計任務(wù)繁重，現(xiàn)有審計力量不足我國自然資源資產(chǎn)種類繁多，根據(jù)自然資源資產(chǎn)類型，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源政策執(zhí)行情況，專項資金的征收、使用的真實性、合法性和效益性情況以及開發(fā)保護利用情況、監(jiān)管實施情況，按照常規(guī)審計程序進行審計，需要投入巨大的人力和物力。況且，在某些情況下，還存在領(lǐng)導(dǎo)干部集中調(diào)配或臨時任免的問題，審計資源無法及時調(diào)撥，導(dǎo)致審計任務(wù)拖延或者審計人員草草進行審計。自然資源資產(chǎn)離任審計作為一項新的龐大的審計項目，需要對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)所有的自然資源資產(chǎn)進行全方位、多角度的審計評估，目前的審計力量嚴重不足。如果不擴大審計隊伍，將造成審計覆蓋面不全、審計質(zhì)量下降等問題。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)責任難以界定在我國，從縣級到中央主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期均為5年，最多連任兩屆。一方面，由于自然資源資產(chǎn)狀況形成的長期性、持續(xù)性，導(dǎo)致有些經(jīng)濟決策對自然資源資產(chǎn)影響存在一定的滯后性，往往可能在前任領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，后任領(lǐng)導(dǎo)干部上任一段時間后還未體現(xiàn)。并且自然資源離任審計涉及范圍廣、系統(tǒng)性強、任務(wù)重、時間跨度大，可能在審計過程中自然資源資產(chǎn)狀況已隨后任領(lǐng)導(dǎo)干部的決策制定而改變，這就使得前后任領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源相關(guān)責任混淆。另一方面，有些自然資源資產(chǎn)具有跨區(qū)域性，如河流，其上中下游一般穿越多個地區(qū)。各區(qū)域由于自然資源資產(chǎn)目標、自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用方式不同，往往各自為利、相互影響，導(dǎo)致各區(qū)域同級領(lǐng)導(dǎo)干部或是省、市、區(qū)縣各級領(lǐng)導(dǎo)干部的責任難以可靠區(qū)分。

二、對自然資源資產(chǎn)離任審計的建議

自然資源資產(chǎn)的特點決定了對領(lǐng)導(dǎo)干部進行離任審計的程序，需要在通用離任審計程序的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新。

（一）建立自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)豐富各自然資源資產(chǎn)信息采集渠道，搜集地區(qū)自然資源資產(chǎn)的狀況和發(fā)展趨勢數(shù)據(jù)、自然資源資產(chǎn)管理的社會與經(jīng)濟信息和自然資源科研成果，保證數(shù)據(jù)的完整性，形成基于流程整合的自然資源數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)自然資源信息的統(tǒng)一管理，建成自然資源數(shù)據(jù)的信息數(shù)據(jù)共享中心。自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)將原本復(fù)雜分散的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行匯總合并，便于審計人員充分把握領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用情況，合理估計潛在風險，獲取充足的審計證據(jù)，從而得出客觀公正的審計結(jié)論。

（二）各審計機關(guān)聯(lián)合開展自然資源資產(chǎn)離任審計在開展自然資源資產(chǎn)離任審計過程中，需要上下級審計機關(guān)或者同級審計機關(guān)之間相互協(xié)調(diào)，整合審計機關(guān)力量與資源，在審計計劃、審計工作、審計報告上展開合作，以提高自然資源離任審計工作的成本效益，明晰各級領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源責任，大大減少審計工作的重復(fù)性，加強審計結(jié)論的準確性。如在對省級領(lǐng)導(dǎo)干部開展自然資源資產(chǎn)離任審計時，由于省級領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源責任由各市的自然資源資產(chǎn)狀況綜合體現(xiàn)，省級審計機關(guān)可以與各市、縣審計機關(guān)聯(lián)合，以市、縣級領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源資產(chǎn)離任審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對省級領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源資產(chǎn)開發(fā)保護利用情況進行合理評價。

（三）審計人員協(xié)同自然資源專家開展審計活動自然資源資產(chǎn)的多樣性、復(fù)雜性決定了審計團隊應(yīng)由審計人員和自然資源專家共同組成。審計機關(guān)需引進生物學(xué)、植物學(xué)、動物學(xué)、化學(xué)等相關(guān)專業(yè)自然資源專家參與離任審計工作，充實審計隊伍，解決審計力量不足和審計知識結(jié)構(gòu)不完整的問題。自然資源資產(chǎn)離任審計工作的廣度和深度對審計是巨大的挑戰(zhàn)，需要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。一方面，要定期對自然資源專家進行審計專業(yè)知識培訓(xùn)，加強其參與審計工作的規(guī)范性和保證審計的獨立性，以更好地適應(yīng)自然資源資產(chǎn)離任審計需求。另一方面，需對審計人員進行定期自然資源相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，完善現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)，以提高其勝任能力。在開展審計過程中，審計人員應(yīng)充分利用我國政府自然資源管理職能部門、科研機構(gòu)和社會團體提供的工作基礎(chǔ)，聯(lián)合這些部門的專家協(xié)同工作，遇到知識、技能或者其他完成審計工作所需能力的缺口時，與專家進行信息溝通、經(jīng)驗共享，形成合力，更好地提高自然資源資產(chǎn)離任審計工作效率和審計質(zhì)量水平，有效防范審計風險，圍繞審計目標高效地開展工作。

（四）年審與離任審計相結(jié)合目前開展的離任審計一般采取“先離任，后審計”的模式。對領(lǐng)導(dǎo)干部開展自然資源資產(chǎn)離任審計，有必要在任職期內(nèi)通過年審實現(xiàn)同步監(jiān)督，這樣可以避免離任審計對自然資源資產(chǎn)監(jiān)督的滯后性，解決在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時點自然資源資產(chǎn)狀況不具代表性和歷屆領(lǐng)導(dǎo)干部責任難以界定的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間每年的自然資源管理利用保護開況得以有客觀地記錄，為離任審計提供合理的重要性水平，降低自然資源資產(chǎn)離任審計的重大錯報風險。反過來，自然資源資產(chǎn)年審的結(jié)果也可以為領(lǐng)導(dǎo)干部審查和修訂資源政策、合理配置自然資源資產(chǎn)提供依據(jù)，實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)的經(jīng)濟性、效率性、效果性和可持續(xù)性。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的結(jié)果也可以作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期考核的重要依據(jù)。但是也需要考慮到，實施年審的成本遠遠大于傳統(tǒng)的事后離任審計，實務(wù)中應(yīng)綜合各個因素進行權(quán)變選擇，以免實施成本遠遠大于所獲收益。