公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
一、在審計(jì)內(nèi)容是，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營審計(jì)為重點(diǎn)
傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場競爭日趨激烈這種嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)下，逐漸推動(dòng)了往日的作用。內(nèi)部審計(jì)部門適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)。這一轉(zhuǎn)變過程可從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化中清楚地反映出來。協(xié)會(huì)于1947年最初的《職責(zé)說明書》指出：“內(nèi)部審計(jì)師主要處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的問題，但也可以適當(dāng)處理經(jīng)營方面的問題?！边@時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的根本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)對象剛剛涉足經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責(zé)說明書》指出，“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部審核會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其它經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立評價(jià)行為”，從而將經(jīng)營審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)并列起來，同等重視，向前邁進(jìn)了一大步。1971年，協(xié)會(huì)再次修訂《職責(zé)說明書》時(shí)進(jìn)一步指出“內(nèi)部審計(jì)作為對管理當(dāng)局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立評價(jià)行為?！边@就將現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍擴(kuò)展到組織活動(dòng)的每一個(gè)方面，大大拓寬了內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域。此外，1971年的說明書還為內(nèi)部審計(jì)師增加了一項(xiàng)新的職責(zé)，即“提出改善經(jīng)營的建議”，從而極大的增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)性。此后，協(xié)會(huì)于1981年和1993年修訂說明書時(shí)又更明確地指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評價(jià)所在企業(yè)各方面的經(jīng)營與管理活動(dòng)，從增強(qiáng)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所需的顧問服務(wù)。
目前，西方國家內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。從美國來看，內(nèi)審部門已廣泛開展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場景氣狀況審計(jì)、物資采購審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)，產(chǎn)品推銷（包括廣告促銷效果）審計(jì)、研究與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響也進(jìn)行評估，“綠色”審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)也成都成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。據(jù)全美天然氣協(xié)會(huì)和愛迪生電力協(xié)會(huì)調(diào)查，1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)上（且還側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的測試和評價(jià)），其余時(shí)間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計(jì)。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業(yè)強(qiáng)調(diào)雇主和雇員間結(jié)成利益和命運(yùn)共同體，注重維持人與人之間的相互領(lǐng)帶與和諧關(guān)系，因而內(nèi)審部門更少開展諸如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計(jì)，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計(jì)上。
內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)，以經(jīng)營審計(jì)（經(jīng)營活動(dòng)的評價(jià)和改進(jìn)）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的最顯著特點(diǎn)。
二、在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式
參與式審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在審計(jì)開始時(shí)，就對被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；（4）向補(bǔ)審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度。
例如，美國百事可樂公司內(nèi)部審計(jì)部門近年來為適應(yīng)市場競爭白熱化對公司生存和發(fā)展命運(yùn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，采取了解決問題導(dǎo)向型的審計(jì)方式。即鼓勵(lì)被審部門的人員在審計(jì)過程中提出所關(guān)心的問題；在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進(jìn)的機(jī)會(huì)，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計(jì)報(bào)告。其中，反映重大審計(jì)問題的報(bào)告和審計(jì)總結(jié)報(bào)告呈現(xiàn)送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告則直接送給部門經(jīng)理或第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問題。內(nèi)審部門采取這種新型的審計(jì)方式改善了與管理人員的關(guān)系，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，提高了公司生產(chǎn)率和盈利能力，因而倍受公司管理當(dāng)局的贊賞。
三、注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會(huì)
第2篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
在上市集團(tuán)公司所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)日益增加、外部審計(jì)成效不佳的背景下，內(nèi)部審計(jì)部門作為上市集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，正以其相對獨(dú)立的地位、以較外部審計(jì)所具有的優(yōu)勢，通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，更加客觀地評價(jià)公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制流程優(yōu)化，保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行，從而不斷為公司內(nèi)部控制管理增效。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)審部門；內(nèi)部控制審計(jì)；背景；途徑
一、強(qiáng)化上市集團(tuán)公司內(nèi)審部門內(nèi)部控制審計(jì)職能的背景
1.外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)成效性不佳2010年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中指出，內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。然而，由于很多中小上市企業(yè)只因受國家政策法規(guī)所限不得不聘請外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，管理層主觀意識上并不重視內(nèi)部控制審計(jì)工作，導(dǎo)致大部分部門及人員不愿配合審計(jì)工作，自愿披露積極性不高；同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員大多是具有豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員，在財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制審計(jì)游刃有余，而對非財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制審計(jì)卻十分有限，加之一些不負(fù)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用國家內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)中存在的漏洞，與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行錢財(cái)交易，出具不真實(shí)、不科學(xué)的審計(jì)報(bào)告，以達(dá)到利益目的，完全失去了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的意義。近年來的數(shù)據(jù)表明，在各種財(cái)務(wù)舞弊詐騙案件層出不窮的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告占比高達(dá)98%，可見外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的成效性不大，對完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的貢獻(xiàn)值不高。
2.做好內(nèi)部控制審計(jì)是上市集團(tuán)公司內(nèi)審部門職責(zé)所在2013年8月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《第1101號—內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了最新定義，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審計(jì)和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！边@就要求內(nèi)部審計(jì)部門作為上市集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，應(yīng)緊密圍繞公司發(fā)展目標(biāo)，積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，憑借其在公司相對獨(dú)立的地位，以較外部審計(jì)具有更熟知公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展及各業(yè)務(wù)流程操作、更易實(shí)時(shí)掌握公司經(jīng)營決策及業(yè)務(wù)的發(fā)展變化、更易取得管理層及其他部門對工作的支持配合等得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，以人員業(yè)務(wù)知識的專業(yè)性、審計(jì)工作內(nèi)容的多樣性、審計(jì)工作時(shí)效的及時(shí)性等獨(dú)有的內(nèi)部控制工作形式對其他內(nèi)部控制活動(dòng)的健全性、有效性等進(jìn)行及時(shí)、有效評估分析，找出問題的癥結(jié)所在，提出具有針對性、建議性的改進(jìn)意見，不僅促進(jìn)內(nèi)部控制流程的不斷優(yōu)化和完善，保障內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行，確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且也為新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的增值服務(wù)轉(zhuǎn)型提供了新的發(fā)展空間。
二、強(qiáng)化上市集團(tuán)公司內(nèi)審部門內(nèi)部控制審計(jì)職能的有效途徑
內(nèi)審部門要想真正發(fā)揮其在上市集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系中對其他控制活動(dòng)的再控制職能，就應(yīng)圍繞如何解決內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目“審前審什么、審中怎么審、審后怎么辦”的核心問題，不斷推進(jìn)“抓好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、抓好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、抓好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化”的“三抓好”舉措，從而為集團(tuán)公司管理層提供及時(shí)、客觀、有效的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告，促使管理者不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系與流程，改善公司的經(jīng)營管理，提高公司的經(jīng)營效益，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。
1.抓好審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃，解決審前“審什么”問題（1）確定內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門就是要大到依據(jù)集團(tuán)公司戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、小到根據(jù)某一具體業(yè)務(wù)操作流程來組織實(shí)施開展專門的內(nèi)部控制審計(jì)或依托其他審計(jì)項(xiàng)目形式，及時(shí)、合理、有效地對內(nèi)部控制體系是否完善、合理、有效進(jìn)行確認(rèn)，從而促進(jìn)公司建立健全一套適應(yīng)本公司所需的內(nèi)部管理制度，改進(jìn)內(nèi)部管理水平，維護(hù)資產(chǎn)安全完善，提高運(yùn)營效率和經(jīng)營效果，實(shí)現(xiàn)公司的整體經(jīng)營目標(biāo)。如：2015年2-4月，中國人壽集團(tuán)內(nèi)審部門就依據(jù)壽險(xiǎn)股份公司全面預(yù)算管理辦法，對35家省級分公司預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行的效益性與成效性、考核的有效性等進(jìn)行了綜合分析和評價(jià)，對存在的14個(gè)方面問題深入剖析了原因，并提出了系統(tǒng)性、建設(shè)性、前瞻性的13條審計(jì)建議，得到集團(tuán)公司總裁室的首肯，對幫助公司提高預(yù)算管理的效率、效果和效益，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了決策參考。（2）常態(tài)化積累內(nèi)部控制審計(jì)素材。集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體系涉及到各部門、各環(huán)節(jié)，需要內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)注的內(nèi)容多、數(shù)據(jù)多，要想在海量信息中及時(shí)、精準(zhǔn)地抓住內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門除需要做好日常持續(xù)監(jiān)控外，更要與子公司及部門建立日常動(dòng)態(tài)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，主動(dòng)了解各公司的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度、流程設(shè)計(jì)等內(nèi)容，建立審計(jì)資料庫，動(dòng)態(tài)收集、整理、分析各種資料和信息，捕捉內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。如：通過查看某公司經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)該公司近年發(fā)生了重大非法集資案件，由此案件發(fā)生的原因入手，確定對該公司印章、單證流程管控審計(jì)素材。（3）依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)。針對常規(guī)化業(yè)務(wù)就要重點(diǎn)關(guān)注其內(nèi)部控制的執(zhí)行性，如：單證業(yè)務(wù)管理情況，就需要從單證的征訂、入庫、發(fā)放、領(lǐng)用、核銷、保管、檔案歸檔等一系列流程關(guān)注各層級公司對單證管理辦法的執(zhí)行效果；針對不斷發(fā)展變化業(yè)務(wù)就要重點(diǎn)關(guān)注其內(nèi)部控制的合理性，如：隨著收付費(fèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬率的逐年提高、轉(zhuǎn)賬金額的日益龐大，就需要關(guān)注管理層是否從業(yè)管、財(cái)務(wù)、信息等關(guān)聯(lián)部門設(shè)置控制點(diǎn)防范系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的大規(guī)模提前支付或重復(fù)支付等非正常付費(fèi)問題；針對新興業(yè)務(wù)就要重點(diǎn)關(guān)注其內(nèi)部控制的健全性，如：柜面直銷業(yè)務(wù)，就需要從保費(fèi)入口的歸集渠道、銷售人員的資質(zhì)、專項(xiàng)績效獎(jiǎng)勵(lì)列支的渠道、費(fèi)用分配的原則與比例等入手，關(guān)注管理層出臺的制度是否健全、各公司是否執(zhí)行制度等。
2.抓好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，解決審中“怎么審”問題（1）編制科學(xué)詳實(shí)的審計(jì)方案。由于內(nèi)部控制審計(jì)不僅包含了財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)等常規(guī)審計(jì)對重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)，其更側(cè)重于在風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上對集團(tuán)公司各種管理措施與各業(yè)務(wù)流程再造之間的線、面風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)，因而審計(jì)組在項(xiàng)目實(shí)施前需要通過調(diào)查問卷法、流程圖法、自我控制評估法等進(jìn)行穿行測試。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)部門、重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流，從而編制科學(xué)詳實(shí)的審計(jì)方案，突出審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)方法，并依據(jù)審計(jì)內(nèi)容配備專業(yè)審計(jì)人員，確保審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。（2）實(shí)施多種非現(xiàn)場審計(jì)方法。首先，審計(jì)組要充分整理并分析被審計(jì)單位提供和自行收集的相關(guān)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各類經(jīng)營管理資料等，通過進(jìn)入各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)核實(shí)，進(jìn)一步確定被審計(jì)單位存在的主要經(jīng)營管控薄弱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次，要建立健全非現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目培訓(xùn)與分析例會(huì)制度，及時(shí)校正審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目認(rèn)識的偏頗及審計(jì)方式方法存在的不足等，精準(zhǔn)定位審計(jì)要點(diǎn)，從而為現(xiàn)場審計(jì)提供線索和依據(jù)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。（3）開展多方位現(xiàn)場審計(jì)形式。首先，要依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)階段確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過查閱原始資料、現(xiàn)場訪談、突擊檢查等多種方式開展深度審計(jì)，對重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取財(cái)務(wù)流--業(yè)務(wù)流間的循環(huán)交叉定位等方式追根溯源；其次，堅(jiān)持審中研討日例會(huì)制度，針對難點(diǎn)與困惑，集思廣益、研究對策、糾偏查漏、提高效率；第三，主審要對問題定性的準(zhǔn)確性從嚴(yán)把握，嚴(yán)格掌握政策標(biāo)準(zhǔn)，確保與被審計(jì)單位溝通順暢；同時(shí)，對審計(jì)工作底稿實(shí)行交叉復(fù)核和逐級審核，保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，全過程對現(xiàn)場質(zhì)量進(jìn)行控制。
3.抓好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，解決審后“怎么辦”問題（1）建立報(bào)告評審機(jī)制。因內(nèi)部控制審計(jì)是對其他控制流程的再控制，要對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，要求審計(jì)內(nèi)容關(guān)聯(lián)性要強(qiáng)、審計(jì)結(jié)論要有理有據(jù)、原因查找要深要實(shí)、審計(jì)建議要切實(shí)可行且具有前瞻性，為杜絕審計(jì)報(bào)告存在的框架“模式化”、內(nèi)容“制式化”、建議“雷同化”等現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門必須建立審計(jì)報(bào)告評審機(jī)制，通過各層級人員把關(guān)審核，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，為管理提供高質(zhì)量的決策參考信息。（2）加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改力度。首先，內(nèi)審部門要與集團(tuán)公司各職能部門、各子公司建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮條線整改的主導(dǎo)作用；其次，可以采取審計(jì)問題風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)問題通報(bào)、審計(jì)談話等多種方式來督促被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有效整改；第三，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目或開展專項(xiàng)后續(xù)審計(jì)以及開展機(jī)動(dòng)審計(jì)等方式，檢驗(yàn)被審計(jì)單位整改落實(shí)情況。通過加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改力度，形成內(nèi)部審計(jì)工作的威懾力，改變審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題屢查、屢改、屢犯的現(xiàn)象，在提升內(nèi)部審計(jì)成效最大化的同時(shí)，確保內(nèi)部控制體系在公司發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。
第3篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，市場競爭環(huán)境加劇，很多企業(yè)在業(yè)績上很難再有更高的突破，為了降低公司風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)逐漸將視角轉(zhuǎn)移到公司治理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)上來，以期達(dá)到穩(wěn)固企業(yè)生存、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。Gramling(2004)研究得出內(nèi)部審計(jì)對報(bào)告質(zhì)量和公司業(yè)績有顯著促進(jìn)作用，進(jìn)而完善公司治理。王光遠(yuǎn)(2006)將內(nèi)部審計(jì)看作為內(nèi)部治理機(jī)制。劉汀(2012)論述內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)公司治理，公司治理也可以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。鄭偉、徐萌萌、戚廣武(2014)認(rèn)為內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)既相互交叉、交互作用，又相對獨(dú)立，是一種耦合關(guān)系。內(nèi)部控制控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制完善公司治理，公司治理達(dá)到價(jià)值增值，三者緊密結(jié)合，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)既是一種治理機(jī)制，又是一種控制機(jī)制，對內(nèi)部控制進(jìn)行再控制。所以，內(nèi)部控制不佳的企業(yè)，往往說明內(nèi)部審計(jì)的職能未履行到位，內(nèi)部審計(jì)的形式也不容樂觀。第一，從增加公司價(jià)值角度而言，程新生，張宜(2005)從上市公司中選取最具代表性行業(yè)制造業(yè)為研究樣本，實(shí)證研究內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立更有利于公司生存，從側(cè)面說明內(nèi)部審計(jì)增加公司價(jià)值;李濤，趙志威，江遠(yuǎn)彬(2014)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在從傳統(tǒng)查錯(cuò)糾弊型內(nèi)部審計(jì)向增值導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)延伸的過程中，價(jià)值增值作用逐漸凸顯;陳瑩、林斌等(2016)從內(nèi)部審計(jì)與其他治理機(jī)制良好互動(dòng)的視角檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)對公司具有重要的價(jià)值增值作用，同時(shí)也證明領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的地位較高，對公司價(jià)值具有顯著促進(jìn)作用。第二，從抑制公司盈余管理，提升公司盈余質(zhì)量角度而言，陳繼初(2010)認(rèn)為公司規(guī)模愈大，內(nèi)部審計(jì)難度愈大，發(fā)生盈余管理的可能性就愈大，提高內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組成狀況在一定程度上能夠識別與抑制盈余管理;雷英，吳建友，孫紅(2013)研究得出披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司相對于未披露的公司會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量更高，內(nèi)部控制審計(jì)能夠提高公司會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量;王兵，陳運(yùn)佳，孫小杰(2014)從內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的角度出發(fā)，實(shí)證研究內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡與學(xué)歷在操控性應(yīng)計(jì)利潤大于0時(shí)，能夠顯著提高公司盈余質(zhì)量。第三，從提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量角度而言，Holt和DeZoort(2008)通過實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)說明內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的披露與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性相關(guān);王守海，鄭偉，張彥國(2010)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告加工和編制的過程中參與大量工作，高水平的內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量;劉怡芳，黃政(2015)從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)模大小、制度建設(shè)等方面構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)特征指標(biāo)，實(shí)證研究得出開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有助于提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
二、新常態(tài)下上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
從上市公司章程分析，新常態(tài)下上市公司均實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立性較好。本文選取國泰安數(shù)據(jù)庫中2007-2015年內(nèi)部控制自我評估報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為研究數(shù)據(jù)。
(一)上市公司披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告情況分析
(1)從上市公司披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)。2007-2015年披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的上市公司呈快速上升趨勢(2015年稍有下降的原因可能是未統(tǒng)計(jì)完全)。2007年，審計(jì)署首次要求上市公司自愿披露年度內(nèi)控自評報(bào)告，這也是此年披露報(bào)告的上市公司僅占全體上市公司10.88%的原因。2010年，證券監(jiān)管部門要求上市公司在披露內(nèi)控自評報(bào)告的同時(shí)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，此年，內(nèi)控自評報(bào)告由自愿性披露改為強(qiáng)制性披露，這促使2010年披露報(bào)告的上市公司大幅度增加。2011-2015年披露情況逐年上升，說明上市公司對相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行度較好，積極響應(yīng)政策，同時(shí)對內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的重視程度有所增加。
(2)從內(nèi)部控制缺陷情況分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。在2007-2015年，內(nèi)部控制存在缺陷比例總體呈上升趨勢。2013-2014年內(nèi)控存在缺陷比例小幅度下降原因可能是新常態(tài)下，國家反腐力度與審計(jì)力度加強(qiáng)，監(jiān)管力度逐漸加大，企業(yè)在大環(huán)境的影響下，對自身的內(nèi)部控制進(jìn)行治理，取得小幅度效果。但2015年，內(nèi)部控制存在缺陷的比例又急劇上升，說明在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，業(yè)績發(fā)展放緩，內(nèi)部控制缺陷已然不能被業(yè)績所掩蓋，內(nèi)控的弊端自然顯露出來。內(nèi)部控制存在缺陷，對內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)管的內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮其控制作用，內(nèi)部審計(jì)職能的履行未實(shí)施到位。
(3)從內(nèi)部控制缺陷類型分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。內(nèi)部控制缺陷類型分為一般缺陷、重要缺陷與重大缺陷。2007-2015年，一般缺陷與內(nèi)部控制缺陷呈同趨勢變化，說明內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷占的比重最大。重要缺陷、重大缺陷在2012-2014年呈上升趨勢，說明企業(yè)內(nèi)部控制的情況較差，內(nèi)部審計(jì)不到位，兩者均未發(fā)揮其應(yīng)有職能。2015年呈下降趨勢，一方面原因可能是統(tǒng)計(jì)不完全所致，另一方面原因可能是新常態(tài)下，企業(yè)對內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的重視程度增加，實(shí)施改善措施，主動(dòng)治理內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的職能有所發(fā)揮，導(dǎo)致重要缺陷、重大缺陷的比例下降。盡管有少部分上市公司內(nèi)部控制良好，但從整體而言，內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部審計(jì)未實(shí)施到位，仍是上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
(4)從內(nèi)部控制有效性看內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。2007-2015內(nèi)部控制有效性一直是平穩(wěn)的狀態(tài)，平均內(nèi)部控制有效性高達(dá)99.79%，盡管內(nèi)部控制評價(jià)一直是有效的，但不排除業(yè)績掩蓋缺陷或是企業(yè)管理層和對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在舞弊溝通的可能，內(nèi)部控制自評報(bào)告有效性的可信度需要依情況而定。
(二)上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況分析
上市公司2007-2015年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況。2007-2015年披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司直線上升，較好地執(zhí)行了相關(guān)政策。9年間，內(nèi)控審計(jì)意見逐漸多樣化，從2007年只有無保留意見加事項(xiàng)段到2014年的否定意見、無法表示意見、保留意見加事項(xiàng)段、無保留意見加事項(xiàng)段。同時(shí)，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見呈上升趨勢。這說明上市公司內(nèi)控問題一直在增加，內(nèi)部審計(jì)職能的履行未實(shí)施到位。
(三)上市公司內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)視角分析財(cái)務(wù)審計(jì)
結(jié)果不佳的公司，往往也是內(nèi)控審計(jì)的重災(zāi)區(qū)。以振興生化股份有限公司為例，2015年ST生化財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為：ST生化存在訴訟尚未解決、存在重組事項(xiàng)但尚未實(shí)施需要重新協(xié)調(diào)等，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)不佳是ST生化存在訴訟、業(yè)績下滑的一個(gè)重要因素，從財(cái)務(wù)報(bào)告收到帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見也證實(shí)了ST生化內(nèi)控存在問題。ST生化的內(nèi)控審計(jì)意見顯示：可能無法有效監(jiān)控各業(yè)務(wù)單元，無法起到對內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督的作用。由此可知，內(nèi)部控制存在缺陷、內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮職能，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，最終可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績下滑，甚至倒閉。綜合以上三個(gè)角度，新常態(tài)下，上市公司對內(nèi)部審計(jì)的重視程度逐漸提升，內(nèi)部審計(jì)也逐漸發(fā)揮了監(jiān)管作用，有關(guān)內(nèi)控的報(bào)告趨于健全和完善，但內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部審計(jì)未完全發(fā)揮其應(yīng)有的職能仍是內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
三、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)
其一，內(nèi)部審計(jì)需求更為強(qiáng)烈。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)為了穩(wěn)定業(yè)績，求得生存，將重心投入內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、公司治理等方面，完善自我，增強(qiáng)競爭力。很多企業(yè)開始整治內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)，主動(dòng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，將更多的期望寄予內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的需求旺盛。另外，新常態(tài)等大環(huán)境促使了一系列制度及規(guī)范的制定，這些制度及規(guī)范的制定也促使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的需求更為強(qiáng)烈。內(nèi)部審計(jì)需求旺盛會(huì)引發(fā)一系列問題，如內(nèi)部審計(jì)人員緊缺，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入等。
其二，內(nèi)部審計(jì)治理職能發(fā)揮受阻。內(nèi)部審計(jì)在公司治理及價(jià)值增值方面具有重要促進(jìn)作用。公司價(jià)值體現(xiàn)在很多方面，不僅是公司業(yè)績增長，經(jīng)營管理提升、內(nèi)部控制良好、公司治理完善也是企業(yè)價(jià)值的重要體現(xiàn)。早在10年前，內(nèi)部審計(jì)就已經(jīng)出現(xiàn)在大眾的視野，但在內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的前幾年間，不受重視已是不爭的事實(shí)，近兩年，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位才逐漸上升。即內(nèi)部審計(jì)的雛形剛剛開始，內(nèi)部審計(jì)制度得不到有效執(zhí)行以及如何幫助企業(yè)提升價(jià)值的道路還需要不斷探索。內(nèi)部審計(jì)在國內(nèi)并不成熟，從上市公司反映的情況而言，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)職能的發(fā)揮都未能實(shí)現(xiàn)。
其三，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高。新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)治理職能的發(fā)揮要求內(nèi)審人員具備綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、監(jiān)督與評價(jià)功能到現(xiàn)在的治理職能，并沒有經(jīng)過成熟的過渡，內(nèi)審人員肩負(fù)重任，要對公司進(jìn)行治理，一方面要不斷掌握內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)等審計(jì)知識，另一方面還需要掌握生產(chǎn)經(jīng)營知識和企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，因?yàn)橹挥姓莆丈a(chǎn)經(jīng)營知識和核心業(yè)務(wù)，才會(huì)從根本上找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并提出針對性的建議。另外，計(jì)算機(jī)審計(jì)、云審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)手段提高了審計(jì)效率，促進(jìn)了審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員自然要掌握這些審計(jì)方法。內(nèi)審人員的壓力與日俱增。
其四，內(nèi)部審計(jì)部門受到威脅。新常態(tài)下，企業(yè)期望內(nèi)部審計(jì)能夠更好地完善公司治理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，內(nèi)部審計(jì)部門被寄予厚望。但是內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)并沒有因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)地位的提升而提升，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提升的速度不能滿足企業(yè)期望內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)的價(jià)值。內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)得不到快速的提升，導(dǎo)致企業(yè)在這段時(shí)間內(nèi)部審計(jì)效率不高，工作成果不明顯，內(nèi)部審計(jì)部門受到企業(yè)的質(zhì)疑。另一方面，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所正是看中這一點(diǎn)并以此為定位，向企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門將受到威脅。
四、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型
一是由制度規(guī)范型轉(zhuǎn)變?yōu)榉煞ㄒ?guī)性。制度相對法律法規(guī)，震懾力和規(guī)范度相對較小，一些內(nèi)審人員即使違反了內(nèi)部審計(jì)制度，并沒有受到實(shí)質(zhì)性處罰，導(dǎo)致內(nèi)審人員不遵守制度的可能性增加。所以，內(nèi)部審計(jì)要從制度規(guī)范型到法律法規(guī)型過渡，把內(nèi)部審計(jì)的規(guī)矩立起來、講起來、守起來，牢固樹立內(nèi)部審計(jì)人員的法治理念和法治思維，嚴(yán)格依照法定權(quán)限、程序履行職責(zé)，做到實(shí)事求是，依法審計(jì)，正確披露，為企業(yè)的價(jià)值增值和健康發(fā)展提供法律的保障。
二是由傳統(tǒng)功能型轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新發(fā)展型。內(nèi)部審計(jì)要想在新常態(tài)下長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要走創(chuàng)新之路，將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)去糟粕，取精華，在思路上創(chuàng)新、在觀念上創(chuàng)新、在方法上創(chuàng)新，補(bǔ)短板、降成本、提績效、增價(jià)值。上海長寧區(qū)審計(jì)局創(chuàng)新出1+N審計(jì)方式、1+N審計(jì)合力，從而孵化出N+1審計(jì)效果。通過上海長寧區(qū)創(chuàng)新的例子，內(nèi)部審計(jì)也要在審計(jì)過程中注意融合人力資源，借助互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等，充分利用資源，在審計(jì)過程中時(shí)刻注意找出創(chuàng)新點(diǎn)，為提高內(nèi)部審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果創(chuàng)造條件。
三是由被動(dòng)接受型轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)參與型。被審部門不配合是內(nèi)部審計(jì)在組織中施展的困擾問題之一。內(nèi)部審計(jì)對被審部門進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，發(fā)表內(nèi)審意見并向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。通常情況下，在關(guān)于匯報(bào)的問題方面，內(nèi)審部門與被審部門會(huì)產(chǎn)生溝通上的問題，導(dǎo)致被審部門不滿，從而內(nèi)部審計(jì)開展受阻。對此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以積極的態(tài)度來面對被審部門的問題，有重點(diǎn)的向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，對于一些不重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，要及時(shí)與被審部門溝通，并提出建議如何避免這些審計(jì)問題，讓被審部門主動(dòng)參與到審計(jì)中來，自己發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題并與內(nèi)審部門溝通，及時(shí)找出自己的不足，從根源上避免一些審計(jì)問題的發(fā)生。
四是由強(qiáng)調(diào)獨(dú)立型轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎r(jià)值型。自IIA成立之初至今，對內(nèi)部審計(jì)的定義都未曾離開過獨(dú)立性，獨(dú)立性在內(nèi)部審計(jì)中占有重要地位。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性包括兩方面：組織上的獨(dú)立和經(jīng)營上的獨(dú)立。組織上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)的隸屬。根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)分析，目前我國上市公司內(nèi)部審計(jì)大部分隸屬于董事會(huì)，組織上的獨(dú)立性較好。經(jīng)營上的獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)不能承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，但如果這樣，內(nèi)部審計(jì)就無法找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無法提出切實(shí)可行解決問題的方法建議，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)治理職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是否成功的標(biāo)志是其服務(wù)是否能使組織價(jià)值增值，因此，新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)要在保證獨(dú)立性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)治理職能，向價(jià)值增值方向發(fā)展。
五是由監(jiān)督評價(jià)型轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測型。新常態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快速，環(huán)境促使企業(yè)根據(jù)市場要求及時(shí)進(jìn)行改革與方向調(diào)整。在過去積累的歷史經(jīng)驗(yàn)中尋找對策已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速發(fā)展，過去的結(jié)論和未來的變化截然不同，二者之間沒有任何繼承性，內(nèi)部審計(jì)要在發(fā)揮監(jiān)督與評價(jià)職能的基礎(chǔ)上對未來的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測，多參與企業(yè)面向未來的規(guī)劃與決策工作，對未來的情況發(fā)生的可能性及時(shí)關(guān)注，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并提出對策，以便在未來預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)不至于措手不及。
六是由揭示問題型轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅馗葱汀鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)總是傾向于在報(bào)告中對問題進(jìn)行簡單羅列的敘述，缺乏真正價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)要想在新常態(tài)下長遠(yuǎn)的發(fā)展，就要關(guān)注問題產(chǎn)生的根本原因，不清楚導(dǎo)致問題產(chǎn)生的根本原因，就不可能提供正確的建議和改進(jìn)措施。一些剛剛從事內(nèi)審職業(yè)的人沒有接受足夠的培訓(xùn)，往往也會(huì)忽略問題產(chǎn)生的根本原因，對問題膚淺的解釋遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對根本原因的分析才是最重要的。
七是由單一人才型轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合人才型。內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵在于人才的培養(yǎng)，內(nèi)審人才到位，所有內(nèi)審問題迎刃而解。新常態(tài)下，企業(yè)要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，不僅要培養(yǎng)審計(jì)知識，還要培養(yǎng)創(chuàng)新能力，運(yùn)用信息化審計(jì)的能力，經(jīng)營知識能力和參與企業(yè)治理能力以及職業(yè)道德素養(yǎng)等，只有內(nèi)審人的綜合素質(zhì)提高了，才能以戰(zhàn)略的眼光預(yù)測未來，才能創(chuàng)新出新的審計(jì)方式，提高審計(jì)效率。
第4篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
基于此要求，筆者參與并嘗試了公司審計(jì)調(diào)查模式創(chuàng)新項(xiàng)目。實(shí)務(wù)中，收到了良好的效果。被審計(jì)單位對項(xiàng)目給予了充分的肯定與配合，認(rèn)為公司內(nèi)部審計(jì)調(diào)查工作是一次免費(fèi)的管理咨詢，是對公司的一次管理“體檢”。
創(chuàng)新實(shí)踐
咨詢服務(wù)
通過實(shí)施公司審計(jì)調(diào)查，全面把握被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況，識別企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并評估其影響，提出有效的審計(jì)建議。充分關(guān)注公司管理是否到位，經(jīng)營是否有效，著力分析企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)公司經(jīng)營管理水平的提升及資源的合理有效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
公司審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的實(shí)施，體現(xiàn)出我單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由傳統(tǒng)的鑒證服務(wù)向咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，其保證程度逐漸弱化，而深入管理工作的深度逐步加強(qiáng)。這使得內(nèi)部審計(jì)工作在管理服務(wù)、咨詢等職能上實(shí)現(xiàn)突破，并致力于為組織價(jià)值增值服務(wù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向
公司審計(jì)調(diào)查更加注重審前調(diào)查及審計(jì)總體策劃工作，突出重點(diǎn)、優(yōu)化配置審計(jì)資源。主要表現(xiàn)在，審前準(zhǔn)備階段，要求被審計(jì)單位填寫一套共80余張的表格，內(nèi)容涉及人員情況、會(huì)計(jì)政策情況、重要資產(chǎn)處置情況、擔(dān)保抵押情況等企業(yè)經(jīng)營管理的重要信息。審計(jì)組通過上述資料信息開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、性質(zhì)、經(jīng)營活動(dòng)等情況，初步評估公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)調(diào)點(diǎn)，據(jù)此制定審計(jì)工作方案。方案列示了戰(zhàn)略、經(jīng)營、管理的主要審計(jì)內(nèi)容并初步判斷公司主要業(yè)務(wù)循環(huán)的核心控制點(diǎn)和次要控制點(diǎn)。
流程控制
公司審計(jì)調(diào)查除了執(zhí)行下發(fā)審計(jì)通知書、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、現(xiàn)場審計(jì)、征求審計(jì)意見等通用的審計(jì)程序外，在現(xiàn)場審計(jì)階段重點(diǎn)執(zhí)行了管理訪談、內(nèi)部控制穿行測試與評價(jià)、分析性程序、對重要事項(xiàng)的專項(xiàng)檢查等程序。例如：我們著重采用了管理訪談的審計(jì)方法，訪談對象包括公司高管及業(yè)務(wù)部門主管，訪談內(nèi)容根據(jù)訪談對象的工作職責(zé)涉及戰(zhàn)略管理、組織機(jī)構(gòu)、市場與資源、業(yè)務(wù)流程、部門職能、人力資源、重大項(xiàng)目等方面，全面了解公司的經(jīng)營、管理狀況；同時(shí)我們對公司的全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了控制測試，明確公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和實(shí)際執(zhí)行情況，分析其存在的控制缺陷，利用測試結(jié)果，對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，在此基礎(chǔ)上提出管理建議。
管理重點(diǎn)
公司審計(jì)調(diào)查的審計(jì)內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)及公司治理、經(jīng)營管理調(diào)查兩方面內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)。內(nèi)容較為廣泛，重在決策和管理。例如公司治理方面的審計(jì)內(nèi)容包括：公司章程的合法性和完整性，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、履職情況，公司高管人員任職情況等。公司審計(jì)調(diào)查中戰(zhàn)略與規(guī)劃、計(jì)劃、運(yùn)營管理、人力資源管理等審計(jì)內(nèi)容在傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目中較少涉及，沒有現(xiàn)成的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，具有較大的審計(jì)難度。
系統(tǒng)整改
公司審計(jì)調(diào)查的報(bào)告無固定模式，審計(jì)人員根據(jù)具體審計(jì)情況進(jìn)行撰寫。報(bào)告中除包括傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的要素外，重點(diǎn)突出了管理咨詢的內(nèi)容，著重分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理情況，揭示被審計(jì)單位存在的重大風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)分析，并提出相應(yīng)的管理建議。
公司審計(jì)調(diào)查中管理問題的改進(jìn)主要涉及經(jīng)營管理層面的改進(jìn)，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)持續(xù)完善和改進(jìn)的長期過程，需要被審計(jì)單位對經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行細(xì)致的分析研究，明確管理改進(jìn)的短期、中期和長期目標(biāo)，制定相應(yīng)的整改計(jì)劃和具體實(shí)施方案。
總結(jié)思考
實(shí)際工作中，我們一直思考如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，為企業(yè)增值提供幫助，并進(jìn)行了有益探索。公司審計(jì)項(xiàng)目在調(diào)查模式上進(jìn)行了大膽創(chuàng)新，審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注公司治理、公司經(jīng)營、內(nèi)部管理等事項(xiàng)以及影響公司生存發(fā)展的重大事項(xiàng)，審計(jì)程序深入到業(yè)務(wù)流程，全面了解單位的經(jīng)營情況，揭示單位存在的風(fēng)險(xiǎn)。
管理診斷中提出的管理建議符合單位實(shí)際情況，切實(shí)可行。被審計(jì)單位通過落實(shí)審計(jì)建議、整改審計(jì)問題，有效地提高了管理水平。
審計(jì)調(diào)查工作作為內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新工作形式，仍有不斷提升的空間，例如：
整合資源構(gòu)建服務(wù)平臺。公司審計(jì)調(diào)查內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)一步契合，將公司業(yè)務(wù)部門，如經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、紀(jì)檢監(jiān)察等部門相關(guān)資源進(jìn)行整合，共同構(gòu)建符合公司管理創(chuàng)新宗旨，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、以管理為重點(diǎn)，為公司提供價(jià)值增值服務(wù)的監(jiān)督管理服務(wù)平臺。
審計(jì)調(diào)查模式常態(tài)化。鑒于公司審計(jì)調(diào)查模式以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以管理為重點(diǎn)，為公司提供增值服務(wù)的特點(diǎn)，公司審計(jì)調(diào)查工作應(yīng)常態(tài)化，通過提前安排審計(jì)項(xiàng)目、配備專業(yè)的審計(jì)人員等工作，擴(kuò)大審計(jì)服務(wù)的范圍，提高審計(jì)的頻率，使公司審計(jì)調(diào)查工作成為常規(guī)審計(jì)工作，將增值服務(wù)進(jìn)行下去。
審計(jì)重點(diǎn)更具靈活性。不同行業(yè)的公司，或同一公司處于不同的發(fā)展階段，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)都是不同的。為了在項(xiàng)目中更好地發(fā)揮管理咨詢和服務(wù)的職能，應(yīng)在現(xiàn)有調(diào)查模式的基礎(chǔ)上，針對不同公司和項(xiàng)目的情況選擇不同審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)，更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。
提升成果利用效果。公司審計(jì)調(diào)查報(bào)告中管理問題的整改及管理建議的落實(shí)是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)持續(xù)完善和改進(jìn)的長期過程，被審計(jì)單位應(yīng)樹立在整改中見效益的觀念，系統(tǒng)地持續(xù)改進(jìn)。由此，我們建議將審計(jì)問題整改及管理建議的落實(shí)制度化，約定整改內(nèi)容、組織形式、考核以及后續(xù)檢查等多方面內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)建議落地。
第5篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施
經(jīng)過20余年改革與發(fā)展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報(bào)道，中國證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業(yè)在近年將會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)。中國證券市場持續(xù)低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運(yùn)營機(jī)制。為了維護(hù)廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對證券公司的審計(jì)監(jiān)管，而證券公司更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以保證資本市場和市場經(jīng)濟(jì)健康與持續(xù)地高效運(yùn)行。
一、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要
證券公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。近幾年，中國證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個(gè)人名義炒股、編報(bào)虛假申報(bào)材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國高風(fēng)險(xiǎn)證券公司被處置還屬于個(gè)案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來的風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時(shí)間就有34家高風(fēng)險(xiǎn)證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來的第一次系統(tǒng)性危機(jī)。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務(wù)院總理簽發(fā)國務(wù)院522、523號令，《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《證券公司風(fēng)險(xiǎn)處置條例》。
21世紀(jì)國內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，既是監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責(zé)任?！蹲C券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨(dú)立履行合規(guī)檢查、財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制等監(jiān)督檢查職能；負(fù)責(zé)提出內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)建議并敦促有關(guān)責(zé)任單位及時(shí)改進(jìn)?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽(yù)的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計(jì)是對公司經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行的監(jiān)督，目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，糾正違規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計(jì)部門對于公司的規(guī)范經(jīng)營負(fù)有重要責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作已成證券公司當(dāng)務(wù)之急。
二、我國證券公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題
目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)還遠(yuǎn)沒發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)審計(jì)范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)實(shí)施全方位審計(jì)，但從目前情況來看，審計(jì)范圍并沒有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對營業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部的重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計(jì)，如投資部、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計(jì)，但在審計(jì)實(shí)施及出具審計(jì)報(bào)告時(shí)有所顧忌，不能客觀反映真實(shí)情況。總體來說，內(nèi)部審計(jì)部門代表公司對下屬營業(yè)部的稽核審計(jì)工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實(shí)施審計(jì)則有一定難度。
(二)內(nèi)部審計(jì)重視財(cái)務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中極易發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，近年以來被處置的高風(fēng)險(xiǎn)證券公司數(shù)量之多史無前例。而我國證券公司的內(nèi)部審計(jì)大多將主要精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計(jì)的對象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)集中在“查錯(cuò)防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議。事實(shí)上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯(cuò)誤與舞弊等問題不限于財(cái)務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)也并不僅限于“查錯(cuò)防弊”。把審計(jì)重點(diǎn)局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用。
(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計(jì)部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補(bǔ)牢才是問題解決的關(guān)鍵。嚴(yán)格來說，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作，但內(nèi)部審計(jì)人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機(jī)會(huì)了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計(jì)重在事后發(fā)現(xiàn)問題，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
(四)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計(jì)的工作量也越來越大。而部分證券公司審計(jì)手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場審計(jì)方式。證券公司規(guī)模擴(kuò)大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及財(cái)力、物力的限制，使得內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度都不夠，甚至?xí)绊懙綄徲?jì)報(bào)告的及時(shí)性?，F(xiàn)有審計(jì)手段遠(yuǎn)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的節(jié)奏和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，審計(jì)效率不高，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)和提供增值服務(wù)的作用。三、影響證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的制約因素
(一)內(nèi)部審計(jì)部門缺少應(yīng)有的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，也是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能客觀地實(shí)施審計(jì)，才能作出公正的、不偏不倚的評價(jià)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，從而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他職能部門或個(gè)人的干擾。同時(shí)，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門雖然名義上歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級的地位，內(nèi)部審計(jì)人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的缺失必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制。
(二)對于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識急需深入。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂并已于2002年1月1日起正式實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計(jì)定義為：一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義中突出內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來看，證券公司內(nèi)部審計(jì)人員多是在實(shí)踐中摸索和成長起來的，內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)并不扎實(shí)，對于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識不夠全面。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門往往重監(jiān)督評價(jià)，輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)不夠重視。在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。
(三)非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計(jì)手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴(kuò)大，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不斷增加，證券公司內(nèi)部審計(jì)的工作量越來越大，傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過將交易監(jiān)控和財(cái)務(wù)監(jiān)控連通運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場稽核審計(jì)的實(shí)施提供了便利的條件，非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。非現(xiàn)場稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項(xiàng)重要而迫切的研究課題。
(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)會(huì)知識、審計(jì)理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，加上日常工作相當(dāng)繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
四、改進(jìn)我國證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的若干措施
(一)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計(jì)意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不僅是名義上，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的評價(jià)與考核，要直接由董事會(huì)或監(jiān)會(huì)事決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年一次或在必要時(shí)多次向最高管理層和董事會(huì)提交工作報(bào)告。
(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)為公司提供一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，就無法滿足這個(gè)要求。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價(jià)與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面。
(三)充分利用非現(xiàn)場稽核審計(jì)手段。限于現(xiàn)場審計(jì)的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場審計(jì)和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。隨著證券公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過采集被審計(jì)單位柜臺系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計(jì)單位歷年審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實(shí)施非現(xiàn)場稽核審計(jì)。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對證券公司營業(yè)部開展非現(xiàn)場稽核審計(jì)創(chuàng)造條件。
利用信息系統(tǒng)手段可以在以下幾方面進(jìn)行非現(xiàn)場稽核。首先，可以利用各種監(jiān)控系統(tǒng)作為現(xiàn)場審計(jì)的輔助手段。在實(shí)施審計(jì)之前，可以利用公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對于被審計(jì)單位的情況進(jìn)行事先分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，這將大大節(jié)約現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。其次，可以利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及各監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行專項(xiàng)稽核審計(jì)，對于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的一些專項(xiàng)檢查，不必親自到現(xiàn)場審計(jì)，通過各內(nèi)部系統(tǒng)就可以得到所需的數(shù)據(jù)和資料。另外，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需要，一切可以在非現(xiàn)場審計(jì)的數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)信息都可以根據(jù)需要納入非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)。
(四)建設(shè)德能兼優(yōu)的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，要制訂內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在思想上，要有很強(qiáng)的敬業(yè)精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業(yè)上，要有扎實(shí)的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，掌握金融法規(guī)政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運(yùn)用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達(dá)能力，同時(shí)還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流與合作。其次，要改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來單純的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。內(nèi)部審計(jì)部門不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專門人才，也需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)知識的專門人才。因此，必須要配備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。再次，還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，使內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強(qiáng)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識基礎(chǔ)，其能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實(shí)施非現(xiàn)場稽核以及遠(yuǎn)程審計(jì)的需要，尤其要加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識與技能培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，培養(yǎng)一支具有一定的業(yè)務(wù)審計(jì)水平，又掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)等技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。
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[3]李學(xué)柔內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺析[J]，財(cái)會(huì)通訊，2007，(5)
第6篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
美國《薩班斯―奧克斯利法案》(以下簡稱《薩班斯法案》)已于2006年7月15日開始對年銷售收入在5億美元以上的海外企業(yè)正式生效。如今,諸多在美上市的中國企業(yè)正在經(jīng)受該法案的嚴(yán)厲考驗(yàn)。華能國際、中國網(wǎng)通、中國人壽等在美國上市的中國公司相繼獲得審計(jì)師出具的“零缺陷”內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。為滿足《薩班斯法案》的要求,中國網(wǎng)通近三年時(shí)間里先后動(dòng)用了集團(tuán)十余萬員工參加各級內(nèi)控管理培訓(xùn)。
一直以來,中國公司在內(nèi)部控制方面相對其他一些大型跨國公司都顯得薄弱。2004年3月,中國人壽因財(cái)務(wù)違規(guī)行為被股東提起了集體訴訟。而在2005年前兩個(gè)月,更是連續(xù)有UT斯達(dá)康、中航油、前程無憂網(wǎng)站、新浪等數(shù)家公司在美遭遇“提供虛假信息”和“隱瞞重大事實(shí)”的集體訴訟。
中國從2002年初《上市公司治理準(zhǔn)則》到2006年9月28 日出臺《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》, 作了比上交所內(nèi)部控制指引更為詳盡的規(guī)定。高密度的政策出臺, 表明了我國對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度。
由此可見中美兩國對規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的重視及努力。然而,兩國不論在監(jiān)督規(guī)定上,還是在公司內(nèi)部控制框架上,差異均十分顯著。
相關(guān)規(guī)定比較:對管理層的約束
《薩班斯法案》抑制了上市公司造假的動(dòng)機(jī)
薩班斯法案在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定,完善了現(xiàn)行美國法規(guī)在處理虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、虛假財(cái)務(wù)審計(jì)、銷毀財(cái)務(wù)證據(jù)等方面的漏洞。
《薩班斯法案》最為鮮明的特點(diǎn),即以立法的形式,對上市公司管理層加以約束?！端_班斯法案》對違法行為的處罰措施極為嚴(yán)厲,如,“故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬美元和2500萬美元?！?/p>
國內(nèi)的司法約束仍然不足
上交所、深交所內(nèi)部控制指引被業(yè)界稱為中國版的《薩班斯法案》。內(nèi)部控制指引是根據(jù)法律法規(guī)及規(guī)范性文件和證券交易所股票上市規(guī)則的規(guī)定而制定的。雖然要求上市公司強(qiáng)制執(zhí)行,但是內(nèi)部控制指引畢竟只是行政監(jiān)督性質(zhì)的規(guī)定,并無法律效力,所以并未對違反內(nèi)控指引要求的行為作出如何處罰進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定,而且在司法監(jiān)督體系中也并未有法律條文對內(nèi)部控制指引作出回應(yīng)性的民事、刑事處罰規(guī)定。缺乏法律支持的內(nèi)部控制指引與美國立法形式的《薩班斯法案》形成了本質(zhì)區(qū)別。由于缺乏對違法違規(guī)事件責(zé)任人的事后處罰,對違法違規(guī)行為難以形成威懾力。
相關(guān)規(guī)定比較:公司管理層的監(jiān)督職責(zé)及信息披露
《薩班斯法案》對在美上市公司的影響不僅集中在企業(yè)增加成本完善內(nèi)控制度上,其實(shí)《薩班斯法案》真正的核心是對公司高管,尤其是CEO、CFO施加的嚴(yán)苛刑事處罰,它真正要改變的是社會(huì)對企業(yè)高管的態(tài)度,將管理層的收益、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。從短期看,它使企業(yè)增加了成本,而股東的監(jiān)督成本由于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的信任而減少。
上交所內(nèi)部控制指引則在《總則》中明確指出,“公司董事會(huì)對公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實(shí)施及其檢查監(jiān)督負(fù)責(zé),董事會(huì)及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整?！眱?nèi)控指引所強(qiáng)調(diào)的檢查監(jiān)督規(guī)定,是對企業(yè)內(nèi)部控制體系中加入的更多風(fēng)險(xiǎn)管理因素之后有效的回應(yīng),使企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)識別上升到風(fēng)險(xiǎn)管理階段,并通過監(jiān)督機(jī)制保證企業(yè)能夠在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)缺陷并及時(shí)予以改正,這樣就在一定程度上減少了公司的所有者和管理者分離所造成的“信息不對稱”問題,使管理層與股東的利益達(dá)到更大的一致。
上交所內(nèi)部控制指引框架在董事會(huì)、公司高管關(guān)于內(nèi)部控制的監(jiān)督職責(zé)和信息披露方面與《薩班斯法案》最關(guān)鍵的兩個(gè)條款“第302節(jié):公司對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任”和“第404節(jié):管理層對內(nèi)部控制的評價(jià)”實(shí)現(xiàn)了一致,表明我國已經(jīng)向國際先進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)定看齊,并結(jié)合中國企業(yè)的自身情況,對國外先進(jìn)的上市公司內(nèi)部控制規(guī)定進(jìn)行了有益的借鑒。
COSO框架及《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》比較分析
美國是進(jìn)行內(nèi)部控制理論研究歷史最為悠久的國家。在1985年由五大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體組成反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì),并耗費(fèi)兩年時(shí)間對財(cái)務(wù)舞弊問題及成因進(jìn)行調(diào)查,在1992年定稿的報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》,即COSO報(bào)告;又于1994年對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行增補(bǔ)。但是,理論界和實(shí)務(wù)界還是認(rèn)為該內(nèi)部控制框架有些局限性,如對風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠。因此,COSO委員會(huì)于2004年10月,在1992年報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》的相關(guān)要求,了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM),將內(nèi)部控制全面納入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。
內(nèi)部控制指引除了對公司管理層的監(jiān)督職責(zé)及信息披露等方面作出了規(guī)定之外,重要的突破便是對內(nèi)部控制體系有了完整的規(guī)定,并借鑒了COSO報(bào)告的最新成果。
第7篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
一、股份制公司的含義堰
股份公司是指公司資本為股份所組成的公司，股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。設(shè)立股本文由收集整理份有限公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。由于所有股份公司均須是負(fù)擔(dān)有限責(zé)任的有限公司（但并非所有有限公司都是股份公司），所以一般合稱“股份有限公司”。
二、股份制公司的優(yōu)缺點(diǎn)
1.優(yōu)點(diǎn)：
（1）可以廣泛籌集資金。這不僅僅是因?yàn)樗梢詫ν夤_發(fā)行股份和債券，更因?yàn)槠涔煞菝抗山痤~小，為那些及時(shí)只擁有少量資金的人也可以參與投資奠定了基礎(chǔ)，所以，能廣泛吸收社會(huì)上的閑散資金，有充足的資金作為后援。
（2）適應(yīng)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離的現(xiàn)代生產(chǎn)方式的需要。由于現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)須由專門經(jīng)營管理才能的人員來進(jìn)行經(jīng)營管理，而股份有限公司的股東只通過股東大會(huì)參與公司的重大決策，大部分股東不參與公司的日常決策與管理，經(jīng)營者自主權(quán)較大。
（3）股權(quán)的分散化，導(dǎo)致股份有限公司的股本規(guī)?；б婷黠@，一方面抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力相對較強(qiáng)，另一方面，有可能獲得規(guī)模經(jīng)營所帶來的高收益。因此，耽擱股東有可能以較小的投入分享規(guī)模經(jīng)營所獲得的高收益。
2.缺點(diǎn)：
（1）公司已被少數(shù)大股東操縱和控制。為減少大股東的操縱和控制，使小股東也有反映他們利益的董事或監(jiān)事，一般選擇實(shí)行累積投票制，這樣可以使得利益相對均衡，不會(huì)因?yàn)槔鏇_突而造成公司內(nèi)部矛盾的激烈化。
（2）控制權(quán)分散，社會(huì)責(zé)任增大。股份制公司的股東權(quán)益被股份化，隨著股東人數(shù)的增多，控制權(quán)被逐漸分散，隨著股東人數(shù)的增長，這種分散在帶來充足資金的同時(shí)，要求公司充分認(rèn)識所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。
三、股份制公司與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)
18世紀(jì)初，隨著大英帝國殖民主義的擴(kuò)張，海外貿(mào)易有了很大發(fā)展。1710年，英國政府在銀行家的建議下，將發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集到的資金用來創(chuàng)立了南海股份有限公司，在殖民地貿(mào)易發(fā)展如日中天的當(dāng)時(shí)其盈利前景誘人，加上其政府背景，公司自成立起就受到了公眾的關(guān)注。
然而，經(jīng)過了10年的慘淡經(jīng)營， 1719年，政府允許中獎(jiǎng)債券的70%（約1000萬英鎊）與南海公司股票可進(jìn)行轉(zhuǎn)換。同年底，面政府掃除了殖民地貿(mào)易的障礙，董事們開始對外散布利好消息。1719年中期，南海公司股價(jià)勁升至300英鎊，升幅達(dá)兩位多。
1720年7月公司特實(shí)施以數(shù)倍于面額的價(jià)格發(fā)行可分期付款的新股，同時(shí)又將獲取的現(xiàn)金轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾，此時(shí)南海的股價(jià)扶搖直上，股價(jià)高達(dá)1050英鎊，一場投機(jī)浪潮席卷全國。各種職業(yè)的人都被卷入這場漩渦。
但此時(shí)股份制公司的弊病漸顯，1720年6月英國國會(huì)已通過了《泡沫經(jīng)濟(jì)取締法》，許多公司被解散，南海公司也引起了公眾的質(zhì)疑，外國投資者首先開始拋售南海的股票，繼而引發(fā)了南海公司股票拋售狂潮。直至1720年底，政府對公司財(cái)產(chǎn)清查，其資本已所剩無幾。
“南海公司”倒閉猶如晴天霹靂，債權(quán)人和投資者極為不滿。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會(huì)組織了一個(gè)由13人參加的特別委員會(huì)，對“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯·斯內(nèi)爾的資深會(huì)計(jì)師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行檢查。通過對南海公司賬目的查詢、審核，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問題。
議會(huì)根據(jù)這份查賬報(bào)告，做出了沒收公司老板及合伙人不動(dòng)產(chǎn)的決定。甚至有人被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。
南海公司事件使英國政府充分認(rèn)識到股份有限公司利弊，直到1828年，英國通過設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，使得這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度得以持續(xù)。
四、注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)職責(zé)
查爾斯.斯內(nèi)爾是世界上第一位公認(rèn)的注冊會(huì)計(jì)師，而英國政府頒布的《泡沫公司取締法》對股份公司的成立進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，只有取得國王的特批，才能得到公司的營業(yè)執(zhí)照。事實(shí)上，股份制公司的弊端由此也完全暴露出來。自此，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的必要性作用日益突顯，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的社會(huì)責(zé)任主要表現(xiàn)如下：
1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。股份公司審計(jì)建立在股東、債權(quán)人與管理者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上，以第三人的身份，就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提供一份具有客觀性的證明，從而將值得信賴的財(cái)務(wù)信息傳遞給股東和債權(quán)人，簡言之，“民間審計(jì)師的職責(zé)就是通過監(jiān)督職能，將管理當(dāng)局履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況報(bào)告給股東和債權(quán)人”。在國外，注冊會(huì)計(jì)師被視為不拿國家工資的“經(jīng)濟(jì)警察”，這反映出社會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)督職能的定位。在世界上，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的違法、舞弊行為，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門如審計(jì)師協(xié)會(huì)、證券管理當(dāng)局報(bào)告，由它們進(jìn)行調(diào)查處理，顯然注冊會(huì)計(jì)師在某種程度上是被作為一個(gè)監(jiān)督者看待的。
2.經(jīng)濟(jì)鑒證職能。在上市公司股票發(fā)行階段，證券管理部門依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師審核鑒證的企業(yè)資產(chǎn)、利潤、每股收益、每股凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，確定是否批準(zhǔn)其在資本市場募集資金發(fā)行上市；在公司上市后，投資者依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師審定鑒證的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，決定投資的增減和利潤的分配。注冊會(huì)計(jì)師的鑒證作用是通過運(yùn)用公認(rèn)的職業(yè)準(zhǔn)則、專業(yè)技能和科學(xué)的審計(jì)方法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的公允性、合法性、真實(shí)性的運(yùn)用職業(yè)判斷來保證的。注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)進(jìn)行控制測試、實(shí)質(zhì)性程序后，要對反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的有關(guān)資料進(jìn)行合理的鑒證，并出示合理保證的審計(jì)報(bào)告。這種審計(jì)鑒證具有法律的效力，在社會(huì)上有極強(qiáng)的公信力。
3.引導(dǎo)資本流動(dòng)，配置社會(huì)資源。
在資本市場，財(cái)務(wù)信息的公開、透明、及時(shí)對資本市場體系至關(guān)重要，注冊會(huì)計(jì)師可以引導(dǎo)資本流動(dòng)。其配置資源表現(xiàn)在：在資本市場上，對運(yùn)行主體和籌資主體而言，注冊會(huì)計(jì)師向社會(huì)披露募股公司資產(chǎn)重組、募集資金用途、預(yù)期收益等信息，引導(dǎo)股民的資本投向；在股票上市流通后，則通過上市公司經(jīng)營業(yè)績，引導(dǎo)資本流動(dòng)。在直接投資領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)合并、參股、控股、購買等投資活動(dòng)，通過資產(chǎn)評估、價(jià)值認(rèn)定、財(cái)務(wù)審計(jì)加以規(guī)范引導(dǎo)。在間接投資領(lǐng)域，銀行和其他債權(quán)人通過對借款人的資信評估和抵押資產(chǎn)價(jià)值的評定作出信貸決策。正是注冊會(huì)計(jì)師在資本供應(yīng)者和資本需求者之間充當(dāng)中介，把資本引向優(yōu)勢企業(yè)，最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)，兼顧資本盈利性和安全性。
五、我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職能發(fā)揮的社會(huì)效益明顯
我國注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)職能發(fā)揮的社會(huì)效益明顯。2006年11月10日，《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》以“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督作用日益顯著”為題，報(bào)道中注協(xié)對外披露了上市公司05年年報(bào)審計(jì)的業(yè)務(wù)報(bào)備資料分析結(jié)果。結(jié)果顯示，05年會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備的1371家上市公司年報(bào)審計(jì)中，經(jīng)注會(huì)審計(jì)，調(diào)整利潤總額563億元，占審計(jì)前利潤總額的19.76%；調(diào)整資產(chǎn)總額179億元，占審計(jì)前資產(chǎn)總額的2.39%；調(diào)整應(yīng)交稅金69億元，占審計(jì)前應(yīng)交稅金的14.5%。在對上市公司05年報(bào)的審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對167家上市公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。其中，保留意見的報(bào)告占非、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例為34.13%，無法表示意見的報(bào)告占非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例為18.56%。報(bào)備資料顯示，虧損上市公司被出具非準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例高達(dá)45.06%，05年度虧損的253家上市公司中有114家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
同時(shí)，有報(bào)告顯示，2008年年報(bào)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)調(diào)整上市公司利潤總額457億元，調(diào)整額比2007年度減少254億元，占審計(jì)前利潤總額的4.14%。其中，審計(jì)調(diào)減額320億元，占審計(jì)前利潤總額的2.90%；審計(jì)調(diào)增額137億元，占審計(jì)前利潤總額的1.24%。有866家上市公司審計(jì)后利潤總額凈調(diào)減，占上市公司總數(shù)的53.33%。中注協(xié)稱，新準(zhǔn)則實(shí)施以來，注冊會(huì)計(jì)師對上市公司利潤的調(diào)整額逐年下降。從上市公司總資產(chǎn)的審計(jì)情況來看，報(bào)告顯示，2008年年報(bào)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)調(diào)整上市公司資產(chǎn)總額2266億元，占審計(jì)前資產(chǎn)總額的0.46%。其中，審計(jì)調(diào)減額1520億元，占審計(jì)前資產(chǎn)總額的0.31%；審計(jì)調(diào)增額746億元，占審計(jì)前資產(chǎn)總額的0.15%。有655家上市公司審計(jì)凈調(diào)減資產(chǎn)總額，占上市公司總數(shù)的40.33%。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)調(diào)整上市公司應(yīng)交稅費(fèi)114億元，占審計(jì)前應(yīng)交稅費(fèi)的3.93%。有665家上市公司審計(jì)凈調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)，占上市公司總數(shù)的40.95%。
第8篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】證券公司；內(nèi)部審計(jì)；管理審計(jì)；現(xiàn)狀；發(fā)展趨勢
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。它是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行責(zé)任。隨著我國加入WTO，資本市場對外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時(shí)，也使其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特征充分暴露。在我國，由于證券市場不規(guī)范，投機(jī)性強(qiáng)，監(jiān)管能力較弱，那么證券公司的內(nèi)部審計(jì)就顯得尤為重要，它是避免證券公司的不健全市場下違規(guī)操作的重要保證，是證券公司乃至我國證券市場持續(xù)健康發(fā)展的保證。
證券投資是世界經(jīng)濟(jì)最活躍的領(lǐng)域，每天都涉及數(shù)以萬億的投資額。如此巨大的資本在證券公司內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)，使證券公司成為管理風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的企業(yè)。因此，在證券公司發(fā)展的早期，內(nèi)部審計(jì)就成為一種必不可少的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制手段。從世界范圍來看，證券公司的內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)歷過以下幾個(gè)階段：
一、財(cái)務(wù)審計(jì)階段
證券公司發(fā)展之初，內(nèi)部審計(jì)的目的是確定雇員是否遵循財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，是否存在舞弊或其他不道德行為。內(nèi)部審計(jì)只不過是外部審計(jì)工作的一種延續(xù)，在公司的管理體系中僅僅承擔(dān)非常有限的責(zé)任。并且內(nèi)部審計(jì)工作人員隸屬于會(huì)計(jì)部門，工作內(nèi)容局限于財(cái)務(wù)報(bào)表審查。雖然，這一階段內(nèi)部審計(jì)僅僅針對公司財(cái)務(wù)，但卻在證券公司資產(chǎn)安全，以及未來內(nèi)部控制發(fā)展方面發(fā)揮了巨大的作用。
二、經(jīng)營審計(jì)階段
隨著世界范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，證券公司的內(nèi)部審計(jì)也從會(huì)計(jì)部門獨(dú)立出來，并且內(nèi)部審計(jì)也開始涉及經(jīng)營方面的問題。內(nèi)部審計(jì)師的工作，對于幫助業(yè)務(wù)部門提高贏利能力也發(fā)揮著一定的作用。
三、管理審計(jì)階段
內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到當(dāng)代，使其工作關(guān)注的問題逐漸增多，職能逐漸擴(kuò)大，在證券公司內(nèi)的地位顯著提高。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展為對證券公司中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循了公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。這樣內(nèi)部審計(jì)成為證券公司管理的延伸，發(fā)展為管理審計(jì)。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)階段
現(xiàn)在，證券公司的內(nèi)部審計(jì)除了涉及到公司的管理，還關(guān)注組織治理。而組織治理正是由以往的靜態(tài)的命令控制模式變?yōu)閷Σ粩嘧兓慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)，變得更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，注重組織經(jīng)營的未來前景。而且，已經(jīng)將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整合進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)和管理審計(jì)成為現(xiàn)代證券公司最重要的兩種審計(jì)形式。
我國證券公司的內(nèi)部審計(jì)是國家為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督體系和健全自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程與國外證券公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程大致相當(dāng)，但卻是在更短的時(shí)間內(nèi)發(fā)展到管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的現(xiàn)代審計(jì)階段的。由于缺少歷史經(jīng)歷的積累，以及跳躍是發(fā)展造成內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的缺失，我國證券公司在內(nèi)部審計(jì)方面與國外證券公司相比，在獨(dú)立性、審計(jì)方式、審計(jì)手段方面還有一定的差距。
我國證券公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是在證券業(yè)發(fā)展初期，根據(jù)政府要求建立的，并不是根據(jù)公司內(nèi)部需求建立起來的，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性普遍較差。多數(shù)證券公司，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于某實(shí)權(quán)部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來講，都是不夠的，并且審計(jì)范圍也相對狹小。在審計(jì)方式上，相當(dāng)部分證券公司內(nèi)部審計(jì)基本是采取被動(dòng)式審計(jì)。被審計(jì)部門在審計(jì)過程中積極性不夠，或多或少地存在抵觸審計(jì)的行為，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門處于對立狀態(tài)，關(guān)系比較緊張。這也導(dǎo)致了，我國證券公司內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮受到限制。在審計(jì)手段上，現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)還沒有西方國家那樣發(fā)達(dá)，審計(jì)工作對電子信息技術(shù)及通信技術(shù)的應(yīng)用還不夠，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前有些無所適從。況且，計(jì)算機(jī)犯罪呈上升的趨勢，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)又主要適用于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，因此很多問題不易發(fā)現(xiàn)。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。
但隨著證券公司內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識的加深，以及內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，我國證券公司內(nèi)部審計(jì)工作與國外在審計(jì)手段方面的差距正不斷減小，特別是審計(jì)人員對網(wǎng)絡(luò)化、信息化的審計(jì)手段的掌握，內(nèi)部審計(jì)部門地位的提升，都使得我國證券公司內(nèi)部審計(jì)得到了空前的發(fā)展。但由于我國證券公司內(nèi)部審計(jì)是在跟蹤國外實(shí)踐而發(fā)展起來的，因此，在現(xiàn)代化的審計(jì)方法上，特別是現(xiàn)代化的管理審計(jì)，還要對國外證券公司的實(shí)踐狀況作諸多借鑒。
在世界發(fā)達(dá)國家的證券公司中，開展管理審計(jì)并取得顯著成果的有瑞典、英國、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本等。在證券公司內(nèi)部，審計(jì)部門不受行政干預(yù)，審計(jì)部門的獨(dú)立性保證了內(nèi)部審計(jì)工作人員的客觀性與獨(dú)立性。在美國和英國，審計(jì)部門還保有獨(dú)立的人事雇傭的權(quán)利，使得大量的非審計(jì)專業(yè)人員加入到證券公司內(nèi)部管理審計(jì)的隊(duì)伍中去，這些具有經(jīng)濟(jì)、管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)背景的工作人員能綜合審計(jì)過程中各種問題。在美國，內(nèi)部審計(jì)部門為各個(gè)計(jì)劃項(xiàng)目事先設(shè)定優(yōu)先級，建立所謂“問題領(lǐng)域”的清單，清單內(nèi)容將會(huì)隨時(shí)間和需要不斷變化，然后將最終存在的問題在報(bào)告中向總審計(jì)師或主管內(nèi)部審計(jì)的副總經(jīng)理匯報(bào)。上述這些發(fā)達(dá)國家證券公司在內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)踐都值得我國證券公司的內(nèi)部審計(jì)人員，結(jié)合我國的實(shí)際情況加以思考、借鑒和運(yùn)用。
內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為證券公司防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。在金融投資不斷發(fā)展的今天，特別是中國的金融市場逐步走向開放，內(nèi)部審計(jì)的重要性已經(jīng)引起國內(nèi)證券公司的足夠重視。國內(nèi)證券公司在內(nèi)部審計(jì)的手段、方式、制度方面都逐步實(shí)現(xiàn)了與國際的接軌，通過對國外證券公司近年來內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的研究，可以看出我國內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展之路。
首先，內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位提高。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展最直接的表現(xiàn)。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)造成巨大的沖擊。目前，在內(nèi)部審計(jì)工作中組建安全、高效、合法的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，選擇合適的設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件成為證券公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新方向。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的完善，內(nèi)部審計(jì)工作人員在網(wǎng)絡(luò)中的權(quán)限也不斷提高，發(fā)展為可以直接遠(yuǎn)程查看任何部門的網(wǎng)絡(luò)文件，這將大大提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，并且促使在公司組織結(jié)構(gòu)中的地位也有相應(yīng)的提升，成為一個(gè)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)。
其次，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)容趨向綜合。世界范圍內(nèi)金融投資交流的增強(qiáng)，使得證券公司的經(jīng)營內(nèi)容、分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜。為了增強(qiáng)市場競爭能力，證券公司迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開展審計(jì)工作，以協(xié)助管理層改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。鑒于西方國家證券公司內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢的深入、廣泛性，綜合審計(jì)、管理審計(jì)、“5E”（經(jīng)濟(jì)、效率、效果、合理、環(huán)境）審計(jì)等成為內(nèi)部審計(jì)的新形式，并形成了“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍就是公司總裁所關(guān)注的問題”的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)思想。內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和內(nèi)容都擴(kuò)展到非常廣泛的范圍。
再次，審計(jì)觀念改變，被審計(jì)部門參與性增強(qiáng)。隨著內(nèi)部審計(jì)作用表現(xiàn)的越來越明顯，證券公司工作人員對內(nèi)部審計(jì)的觀念也逐漸變化。特別是在我國，由行政干預(yù)建立起的內(nèi)部審計(jì)體系正在瓦解，而發(fā)展為公司根據(jù)自身需要，自身特點(diǎn)建立一套合適的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，并且出于風(fēng)險(xiǎn)控制意識的深入，各業(yè)務(wù)部門已主動(dòng)參與到內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中來。特別是內(nèi)部審計(jì)外包化的趨勢，更明顯的表現(xiàn)了對內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性、參與性的增強(qiáng)。
進(jìn)入21世紀(jì)，國內(nèi)證券公司正面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也將在重新“洗牌”中經(jīng)受嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。約束、自律是證券公司獲得良好信譽(yù)的基礎(chǔ)和前提，也是券商在激烈的市場競爭中立于不敗之地的法寶。在中國證券市場不斷發(fā)展的過程中，國內(nèi)證券公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，重視內(nèi)部審計(jì)。要做到，審計(jì)查證力求“透”、審計(jì)處理力求“實(shí)”、審計(jì)反映力求“準(zhǔn)”的原則。希望在我國資本市場不斷發(fā)展的過程中，誕生一批真正具有國際競爭力的中國的現(xiàn)資銀行。
參考文獻(xiàn)
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第9篇：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：大洋制造公司；接受客戶；決策
一、決定接受該潛在客戶時(shí)應(yīng)考慮的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)
主要包括：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信。（2）被審計(jì)單位的涉訴案件及處理情況。（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧及解決方案。（4）利害沖突及回避事宜。（5）內(nèi)部控制的改進(jìn)。（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。
上述這些事項(xiàng)對客戶接受決策的都有很大影響。這是因?yàn)椋芾懋?dāng)局的誠信影響著審計(jì)的質(zhì)量，如果弄虛作假審計(jì)的質(zhì)量就根本沒有保障；被審計(jì)單位存在案件未處理或者存在意見分歧，這些都會(huì)使得審計(jì)所涉及的部分業(yè)務(wù)很可能難以涉及到，影響審計(jì)質(zhì)量；如果存在利害沖突及內(nèi)部控制有問題，就會(huì)使得審計(jì)工作難以開展或者存在著審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
二、HD會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型
1.客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢
大洋制造公司2011年12月31日未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的總資產(chǎn)為7600萬元，銷售收入為14500萬元，凈利潤為340萬元。在過去，公司未曾試圖激進(jìn)地?cái)U(kuò)張或者開辟新產(chǎn)品生產(chǎn)線，而是一直專注于通過提供中低價(jià)位的可靠產(chǎn)品維持公司的穩(wěn)定增長。管理層強(qiáng)調(diào)，過去3年中，公司的盈利每年都有顯著地增長，公司的產(chǎn)品在小型家庭用具市場的認(rèn)可度不斷攀升。從這里我們可以看出，被審計(jì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況處于一個(gè)盈利水平，且每年都在增長。2011年總資產(chǎn)凈利潤率=340萬元÷7600萬元=4.47，銷售收入凈利潤率=340萬元÷14500萬元=2.34%，兩個(gè)指標(biāo)都處于一個(gè)較低的水平，反映了企業(yè)的盈利水平不是太理想，如果管理稍有疏忽，很有可能就可能滑入虧損的不利境地。
（2）長期發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略
大洋制造公司是一個(gè)中小規(guī)模的家庭用具制造廠商，該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品包括電飯鍋、食品加工機(jī)和垃圾收儲(chǔ)箱。近年來，公司開始向三個(gè)全國性連鎖店供應(yīng)大批量的產(chǎn)品，其中兩個(gè)大型零售連鎖店連年前開始購買該公司的產(chǎn)品。為了應(yīng)對銷售的增長，該公司大大地提高了其生產(chǎn)能力。公司現(xiàn)在希望通過未來股票公開發(fā)行募集的資金將公司盡快地有地方性公司擴(kuò)張為全國性公司。該公司主要是以向個(gè)人擁有的用具商店小批量出售的方式實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售。從上面我們可以看出，被審計(jì)企業(yè)大洋制造公司有一個(gè)很詳細(xì)的長期發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略，盡快能夠上市募集資金使得企業(yè)能夠擴(kuò)大再生產(chǎn)是企業(yè)近一段時(shí)期的一個(gè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，且企業(yè)已經(jīng)朝著這個(gè)方向發(fā)展，公司開始向三個(gè)全國性連鎖店供應(yīng)大批量的產(chǎn)品就是一個(gè)很好的例證。
（3）行業(yè)狀況發(fā)展?fàn)顩r
在過去幾年中，國內(nèi)家庭用具行業(yè)一直保持穩(wěn)定的增長。該行業(yè)有各種類型制造廠商（如國內(nèi)與外資）構(gòu)成，產(chǎn)品銷售給數(shù)量繁多的批發(fā)商和零售連鎖店。產(chǎn)品的市場拓展一方面反映了技術(shù)改進(jìn)的成果，更直接的是與房地產(chǎn)市場的增長相聯(lián)系。批發(fā)商和生產(chǎn)廠商的代表都為零售連鎖店提品與服務(wù)。從這里可以看出，被審計(jì)企業(yè)所在行業(yè)的市場前景看好，主要是隨著我國逐步進(jìn)入小康社會(huì)，城鄉(xiāng)居民的收入有了較大提升，對生活住房等條件的改善需求處于一個(gè)較高的水平，家具的需求和更新速度會(huì)加快。
（4）客戶誠信狀況及管理水平
事務(wù)所對誠信狀況好的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，其需要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小。同理事務(wù)所對管理水平高的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，其需要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較小。用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來對照，大洋制造公司的誠信狀況存在著一定的問題，第一，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所一個(gè)原因是不愿意配合企業(yè)來調(diào)整有些賬目，3年前，公司由于收入和應(yīng)收款方面的問題，被審計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。在過去的12年終，公司曾經(jīng)3次更換審計(jì)師。第二，5年前，公司的財(cái)務(wù)副總裁曾經(jīng)因?yàn)閰⑴c非法而受到，后當(dāng)事人支付了罰款被撤銷。
2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）客戶內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有著較為重要和直接的影響，在其他因素不變的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制完善，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性就越低。也就是說企業(yè)內(nèi)部控制完善程度與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是一種反比例關(guān)系。
對于大洋制造公司來說，第一，一體化集中的新會(huì)計(jì)系統(tǒng)不能有效正常使用。2011年年初，該公司采用了一體化集中的新會(huì)計(jì)系統(tǒng)。新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、薪酬、總賬軟件模塊的一體化。去年全年完成了原有系統(tǒng)向新系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換工作主要有前任財(cái)務(wù)部長負(fù)責(zé)。但遺憾的是，向新系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的工作沒有得到有效的管理；第二，存貨追蹤、成本歸集、應(yīng)收賬款賬單發(fā)送和賬齡分析、薪酬的稅收抵扣、應(yīng)付賬款和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類方面，系統(tǒng)都存在一定的問題。公司在2011年4月停止了老系統(tǒng)與新系統(tǒng)的平行運(yùn)行。由于未經(jīng)訓(xùn)練人員的失誤和發(fā)生的幾次系統(tǒng)失敗，傳統(tǒng)的審計(jì)線索沒有得到保留。第三，公司內(nèi)部預(yù)算報(bào)告、存貨狀況報(bào)告以及客戶應(yīng)收賬款賬單的發(fā)送經(jīng)常都是不準(zhǔn)確、不及時(shí)的，且貨物發(fā)送的截止期幾次都被錯(cuò)過。所有這些問題的存在，就會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部控制就差，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)上升；第四、在產(chǎn)品的存貨控制似乎沒有得到很好的組織管理，公司使用復(fù)雜的加工成本混合方式進(jìn)行存貨成本的歸集，并計(jì)算在四條主要生產(chǎn)線生產(chǎn)的、跨部門轉(zhuǎn)移的在產(chǎn)品成本。
（2）管理層舞弊的可能性
被審計(jì)企業(yè)管理層若存在故意造假行為，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)變得非常高。事務(wù)所在與新的意向顧客建立合作關(guān)系時(shí)，要注意防范企業(yè)管理層財(cái)務(wù)造假的可能性。當(dāng)意向顧客因非標(biāo)準(zhǔn)意見而終止與上一任會(huì)計(jì)事務(wù)所的合作關(guān)系，轉(zhuǎn)而尋求與新會(huì)計(jì)事務(wù)所合作時(shí)，該企業(yè)存在財(cái)務(wù)舞弊行為的可能性較大。與這樣的企業(yè)合作事務(wù)所要特別當(dāng)心。從對大洋制造公司高管和前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所約談?wù){(diào)查我們可以看出，為了獲得標(biāo)準(zhǔn)意見，公司不得不對收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整，由于這些會(huì)計(jì)問題的存在，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)意見的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致雙方合作不愉快，走到解除合作關(guān)系的地步。這里不排除大洋制造公司為了達(dá)到上市目的，企業(yè)管理層財(cái)務(wù)造假從而解除與其不配合的上一任會(huì)計(jì)事務(wù)所的合作關(guān)系，轉(zhuǎn)而尋求與新會(huì)計(jì)事務(wù)所合作的不良動(dòng)機(jī)。
（3）客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)及交易
從大洋制造公司經(jīng)營業(yè)務(wù)及交易的復(fù)雜程度來看，公司的銷售、應(yīng)收賬款系統(tǒng)每月處理2900-3400筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括對1200多家活躍的信用客戶的銷售和付款業(yè)務(wù)。六家最大的客戶應(yīng)收賬款所占比例約為15%。其他客戶的應(yīng)收賬款金額在1500元到32000元之間，平均應(yīng)收賬款金額約為8000元?，F(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)細(xì)分程度高，市場環(huán)境極其復(fù)雜，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)復(fù)雜而頻繁，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也就越大。
（4）法人治理結(jié)構(gòu)
從大洋制造公司經(jīng)營來看，2011年10月，該公司經(jīng)歷了管理層的巨大變動(dòng)，因?yàn)閭€(gè)人原因離職，公司負(fù)責(zé)經(jīng)營的副總裁和財(cái)務(wù)部長因到其他城市工作而辭職。新的公司副總裁伍德是11月招聘進(jìn)來的，新的財(cái)務(wù)部長則是上個(gè)月初加入公司的。伍德具有MBA學(xué)位和一年本行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。新的財(cái)務(wù)部長李紅幾乎沒有相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，而且看上去對公司新的IT系統(tǒng)感覺茫然。從這里看出，大洋制造公司公司治理結(jié)構(gòu)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有著直接影響，存在諸如無人管理、人員業(yè)務(wù)不熟悉等情況，這種情形下大洋制造公司的管理層可以直接影響HD會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作的收入情況，審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性無法保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。
3.歸納總結(jié)
從上面的分析來看，HD會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面沒有家庭用具行業(yè)的客戶，也從未審計(jì)過安裝了類似大洋制造公司所使用的IT系統(tǒng)的公司是其不利方面。從行業(yè)規(guī)定來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
從大洋制造公司角度來分析，客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面問題不大，企業(yè)的行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及前景都處于一個(gè)較好的狀態(tài)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面存在很大問題，包括企業(yè)內(nèi)部控制、管理層舞弊的可能性、客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)及交易、法人治理結(jié)構(gòu)等方面都存在較大薄弱環(huán)節(jié)和問題。
參考文獻(xiàn)：
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