建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告范文

    一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容

    審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效,要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實(shí)事求是;項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權(quán)審批的現(xiàn)象;項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容

    一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件;有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯(cuò)誤;審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求,是否符合國(guó)家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國(guó)家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求;審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會(huì)簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請(qǐng)是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性,審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會(huì)平均價(jià)格水平。 

    (二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)

    主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí);審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計(jì)資格預(yù)審、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。 

    (三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級(jí)、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)

    主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級(jí)是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。 

    (四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)

    合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國(guó)家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時(shí)足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題;檢查工程資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費(fèi);檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r(jià)工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,每月對(duì)工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。 

    (二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容

    施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù),其審計(jì)的內(nèi)容主要包括:工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃,是否根據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法;設(shè)計(jì)變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收,對(duì)建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí),還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書,批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制,項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對(duì)實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項(xiàng)目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計(jì)概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致,計(jì)劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)部門的評(píng)定,是否符合工程的設(shè)計(jì)要求;加強(qiáng)簽證管理,審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容

    檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算,檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則;分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;材料價(jià)款是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)取;工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點(diǎn)檢查對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng):工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況;設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

    (二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容

    主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國(guó)家法規(guī)和會(huì)計(jì)制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆;有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用;是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi);往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法;建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

    五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

    (一)確定審計(jì)項(xiàng)目

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

    (二)組織審計(jì)人員

    確定審計(jì)項(xiàng)目之后,要根據(jù)項(xiàng)目的類型特點(diǎn),選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員,同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專家,包括統(tǒng)計(jì)類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。

    (三)制定審計(jì)方案

    審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否,直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實(shí)施具體審計(jì)時(shí),一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。

第2篇：建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告范文

（一）建設(shè)成本基本概念 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）明確建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%）、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)及內(nèi)容 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。主要包括：封面；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。（2）竣工財(cái)務(wù)決算說明書。主要包括：基本建設(shè)項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；基建結(jié)余資金等分配情況；主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項(xiàng)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制要求 《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第16條規(guī)定建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容；有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書。

在編制基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

財(cái)政部《關(guān)于解釋“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）規(guī)定一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本；建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

《江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（蘇財(cái)建[2004]61號(hào)）規(guī)定：工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審核前，建設(shè)單位應(yīng)預(yù)留15―20%的工程款；工程價(jià)款經(jīng)審核后，建設(shè)單位還必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

《中國(guó)大唐集團(tuán)公司基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法（試行）》規(guī)定集團(tuán)公司竣工決算的費(fèi)用構(gòu)成包括從工程籌建開始到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用支出：建筑工程費(fèi)；安裝工程費(fèi)；設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；其他費(fèi)用（包括：建設(shè)工程前期費(fèi)、編制年價(jià)差）；基本預(yù)備費(fèi)；建設(shè)期貸款利息?？⒐ぞ巿?bào)時(shí)間從最后一臺(tái)機(jī)組竣工之日起6個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算?！敖ㄔO(shè)性質(zhì)”按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)等分類填列；“工程進(jìn)度”欄中“開工日期”根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的開工報(bào)告按建筑、安裝最先一個(gè)永久性工程項(xiàng)目開工日期填列；“竣工日期”按整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期填列；概算中所列“基本預(yù)備費(fèi)”和“價(jià)差預(yù)備費(fèi)”在概算價(jià)值欄中"其他費(fèi)用"欄填列其概算數(shù)，實(shí)際價(jià)值欄不填（在實(shí)際價(jià)值中的有關(guān)工程項(xiàng)目、費(fèi)用中己包括了經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)）。

二、基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算審核

（一）明確審核重點(diǎn) 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)政部財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）要求審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，還應(yīng)當(dāng)審查以下事項(xiàng)：被審核單位是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；歷年的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對(duì)器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理；報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門審批；竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合國(guó)家計(jì)劃規(guī)定；基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財(cái)政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項(xiàng)收入；尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；有必要審查的其他事項(xiàng)。

（二）審核報(bào)告出具要求 審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報(bào)告。審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見段中說明工程項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。

（三）重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)策略 （1）甲供材超（欠）供的審計(jì)策略。如某項(xiàng)目審核中發(fā)現(xiàn)公司35kV電力電纜等甲供物資計(jì)174，228.01元超供，公司已補(bǔ)辦退庫手續(xù)；線路保護(hù)2臺(tái)、監(jiān)測(cè)報(bào)警系統(tǒng)1臺(tái)，上述資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)未見實(shí)物，單位反映資產(chǎn)待安裝。

江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目報(bào)審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對(duì)和審定是工程竣工結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的一項(xiàng)重要工作，各單位在工程竣工結(jié)算報(bào)審時(shí)必須提供“工程項(xiàng)目甲供材料明細(xì)表”（紙質(zhì)和電子），該表必須經(jīng)項(xiàng)目所在單位相關(guān)部門和施工單位簽字、蓋章確認(rèn)后報(bào)審；各單位項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)物資、財(cái)務(wù)等部門及施工單位填列和核對(duì)甲供材料明細(xì)表，確定材料實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量，同時(shí)應(yīng)分析材料填列差異的原因。報(bào)審的工程竣工決算報(bào)告初稿必須按要求填制完整，應(yīng)包括編制說明、工程竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目投資分析說明和設(shè)備差異分析等。

根據(jù)委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設(shè)單位物資、財(cái)務(wù)、施工單位、工程結(jié)算審計(jì)等四方數(shù)量核對(duì)程序，現(xiàn)場(chǎng)勘察盤點(diǎn)時(shí)關(guān)注甲供材超（欠）供數(shù)量核實(shí)；對(duì)鋼材、電纜等不便實(shí)物盤點(diǎn)資產(chǎn)，可采取現(xiàn)場(chǎng)估算，結(jié)合設(shè)計(jì)概算、工程結(jié)算審計(jì)確認(rèn)施工單位安裝費(fèi)時(shí)確認(rèn)的甲供材結(jié)算數(shù)量與賬面領(lǐng)料數(shù)量核對(duì)。甲供材核對(duì)審核要點(diǎn)詳見表1：

對(duì)于不便盤點(diǎn)且工程結(jié)算不反映的甲供材數(shù)量核實(shí)，如江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求供電公司負(fù)責(zé)提出居住區(qū)規(guī)劃紅線內(nèi)供配電工程土建設(shè)計(jì)要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發(fā)單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護(hù)管等，應(yīng)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，取得開發(fā)單位蓋章的居配項(xiàng)目甲供材交接單等相關(guān)證明手續(xù)。審核中應(yīng)側(cè)重對(duì)上述資料的搜集及核對(duì)。

（2）甲供材涉稅審核。審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位甲供材取得普通發(fā)票入賬，需關(guān)注甲供材部分是否繳納建安稅費(fèi)。

（3）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用核實(shí)。政處費(fèi)用不允許主業(yè)下屬多經(jīng)公司代收代支，更不允許項(xiàng)目實(shí)施單位人員代領(lǐng)；審核費(fèi)用支出的合理性，需審核政處費(fèi)用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、口徑是否一致；審核中要關(guān)注政處費(fèi)是否存在A項(xiàng)目支出在B項(xiàng)目列支情況；對(duì)青苗補(bǔ)償費(fèi)等審核中關(guān)注原始憑證是否提供當(dāng)事人身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式，可采取現(xiàn)場(chǎng)勘察、電話回訪等方式核實(shí)。

（4）借款利息審核。根據(jù)規(guī)定，“當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用”。工程竣工后的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化，審核應(yīng)予以關(guān)注。

（5）決算分析列報(bào)口徑一致性審核。審核項(xiàng)目概算執(zhí)行情況時(shí)發(fā)現(xiàn)甲供材進(jìn)項(xiàng)稅額未納入工程決算，但設(shè)計(jì)概算含進(jìn)項(xiàng)稅額，掩蓋項(xiàng)目明節(jié)約實(shí)超支的實(shí)質(zhì)，類似待攤投資設(shè)計(jì)費(fèi)、工程審計(jì)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，稅款抵扣影響項(xiàng)目投資超支或節(jié)約分析。

三、基建工程財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)實(shí)務(wù)問題分析

（一）基建項(xiàng)目投資的合法性、合規(guī)性 （1）項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，如某建設(shè)項(xiàng)目省發(fā)改委審批時(shí)要求項(xiàng)目實(shí)施主體補(bǔ)充資本金，投資方補(bǔ)充匯入200萬元，但項(xiàng)目單位賬面作為專項(xiàng)應(yīng)付款反映，且對(duì)上述款項(xiàng)計(jì)提利息計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款。顯然，被審計(jì)單位的上述處理與立項(xiàng)審批文件有出入。

（2）招投標(biāo)制度執(zhí)行情況。某項(xiàng)目綠化工程合同價(jià)71萬元，工程結(jié)算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標(biāo)公司實(shí)施，審核價(jià)超出合同價(jià)175%，關(guān)注招投標(biāo)手續(xù)履行是否合規(guī)；審核中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目土地平整工程部分由個(gè)人實(shí)施，施工主體缺少施工資質(zhì)。

（3）建安投資的完整性與準(zhǔn)確性。如：同一項(xiàng)目出現(xiàn)兩份工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告，××審[2010]第225號(hào)審核結(jié)果為893.39萬元；××審[2011]第012號(hào)審核結(jié)果為920.25萬元，涉及如何準(zhǔn)確確認(rèn)工程決算審核金額；某項(xiàng)目?jī)?nèi)墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結(jié)算審計(jì)，關(guān)注是否存在多結(jié)算工程審計(jì)費(fèi)現(xiàn)象。

（4）設(shè)備投資支出。設(shè)備投資支出應(yīng)單列，而非直接計(jì)入固定資產(chǎn)；基建項(xiàng)目中央空調(diào)14.58萬元直接記入固定資產(chǎn)欠妥，應(yīng)記入設(shè)備投資支出；如某項(xiàng)目從業(yè)務(wù)單位購(gòu)進(jìn)設(shè)備所附票據(jù)不完整，缺少發(fā)票金額合計(jì)75.32萬元；補(bǔ)記施工用料45.96萬元，未附詳細(xì)清單和說明?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)列支省委在地方召開會(huì)議費(fèi)用，如設(shè)備投資中列支會(huì)議用音響器材18萬元、購(gòu)電毯2萬元。

（5）待攤投資的真實(shí)性、合法性和分配的準(zhǔn)確性。如基本建設(shè)財(cái)務(wù)列支購(gòu)19座面包車支出列“待攤投資――固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)”，購(gòu)帕薩特汽車入賬列“固定資產(chǎn)”；工程建設(shè)單位管理費(fèi)中原列支施工現(xiàn)場(chǎng)人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。

（6）會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性審核。會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會(huì)計(jì)憑證未見發(fā)票，應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤投資”；建筑工程項(xiàng)目發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等屬于項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)，不屬于“建筑安裝工程投資”，應(yīng)計(jì)入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費(fèi)用”）。分項(xiàng)工程劃分有誤：某學(xué)校南校區(qū)總投資額中包含北校區(qū)零星工程項(xiàng)目投資；建設(shè)工程場(chǎng)地清理費(fèi)14.03萬元決算列入塔基占用補(bǔ)償費(fèi)；某教學(xué)樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關(guān)注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發(fā)生成本只有金屬門0.88萬元，關(guān)注可否并項(xiàng)。入賬手續(xù)不完善：內(nèi)墻瓷片付款審批表無單位負(fù)責(zé)人授權(quán)審批手續(xù)；支財(cái)稅所土地款200萬為復(fù)印件入賬；付土方工程款工程審核報(bào)告單監(jiān)理單位未蓋章；某工程發(fā)票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。

（7）項(xiàng)目超概原因及分析。某項(xiàng)目開竣工延期的原因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算批復(fù)遲于規(guī)劃設(shè)計(jì)文本明確的開工時(shí)間；項(xiàng)目區(qū)拆遷面積廣、難度大影響了項(xiàng)目開工時(shí)間；項(xiàng)目開工后季節(jié)和天氣，亦影響了項(xiàng)目的開工和竣工。某項(xiàng)目實(shí)際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費(fèi)劃撥，在實(shí)際征地時(shí)共付農(nóng)民補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資300萬元，但實(shí)際施工時(shí)為方便以后施工將部分二期、三期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提前進(jìn)行，因此實(shí)際基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資425萬元。

（8）建設(shè)單位管理費(fèi)截止期。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，“已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付。”則建設(shè)項(xiàng)目竣工之日滿三個(gè)月后不得列支建設(shè)單位管理費(fèi)。另審核中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)中列支非項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的問題。

（9）其他。如：出借資金：某基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)借款單位借出資金，借款單位承諾一周內(nèi)歸還300萬元，實(shí)際未按時(shí)歸還，且未計(jì)算借款資金的利息費(fèi)用。審計(jì)發(fā)現(xiàn)由于客觀原因委托審計(jì)項(xiàng)目竣工暫未實(shí)際投入運(yùn)營(yíng)，建設(shè)單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)工程決算報(bào)表反映項(xiàng)目尚有應(yīng)付款項(xiàng)1324.00萬元未支付；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)項(xiàng)目總投資額中含項(xiàng)目建設(shè)租賃場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發(fā)票；由于項(xiàng)目租賃場(chǎng)地工程尚未竣工驗(yàn)收，截止審計(jì)報(bào)告日工程審計(jì)項(xiàng)目整體竣工驗(yàn)收正在辦理之中；截止審計(jì)報(bào)告出具日，建設(shè)工程項(xiàng)目房屋所有權(quán)證正在辦理過程之中。

（二）項(xiàng)目資金來源與支出不平衡 江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2009]415號(hào)《省物價(jià)局關(guān)于公布新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定各市供配電工程價(jià)格具體指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求各市可根據(jù)實(shí)施以來的具體情況，在對(duì)已竣工工程項(xiàng)目進(jìn)行成本審核的基礎(chǔ)上，按照收支基本平衡的原則，適當(dāng)調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審核中發(fā)現(xiàn)個(gè)別新建居住區(qū)供配電工程項(xiàng)目存在個(gè)別供配電工程收取開發(fā)商的費(fèi)用小于工程項(xiàng)目總投資不合理現(xiàn)象，希引起有關(guān)方注意。

第3篇：建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：對(duì)外投資；效益審計(jì)；審計(jì)建議

基金項(xiàng)目：江蘇省教育廳社科基金資助項(xiàng)目（2010SJB790021）

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、問題提出

審計(jì)機(jī)關(guān)為了及時(shí)掌握國(guó)資公司經(jīng)過企業(yè)改制、調(diào)整和重組，尤其是在全球金融危機(jī)之后國(guó)有資產(chǎn)的安全性，根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定對(duì)國(guó)資公司以及所屬全資或控股子公司的對(duì)外投資規(guī)模、管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員依法審計(jì)對(duì)外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等，按照一定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范評(píng)價(jià)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，以促使責(zé)任方改善管理、提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

對(duì)外投資效益審計(jì)應(yīng)遵循內(nèi)部控制導(dǎo)向原則和綜合分析原則。審計(jì)人員首先評(píng)估對(duì)外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)控制的健全性；根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善對(duì)外投資內(nèi)部控制建議；根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)?？紤]到對(duì)外投資效益影響因素的復(fù)雜多樣性，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)對(duì)外投資的具體內(nèi)容和形式，綜合運(yùn)用多種科學(xué)的審計(jì)方法，從而使審計(jì)證據(jù)更有力，效益評(píng)價(jià)結(jié)論更可靠。評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇應(yīng)做到定性與定量相結(jié)合，必要時(shí)依靠專家的經(jīng)驗(yàn)與能力對(duì)問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出定性判斷。定量分析指標(biāo)體系必須合理，并呈動(dòng)態(tài)修正變化，以適應(yīng)對(duì)外投資效益審計(jì)的時(shí)效性要求。

國(guó)資公司對(duì)外投資效益審計(jì)能夠加強(qiáng)對(duì)外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對(duì)外投資行為，防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資安全，提高投資效益，確保國(guó)資公司資產(chǎn)安全、有效、保值增值。

二、國(guó)資公司對(duì)外投資效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

近年來，隨著資本市場(chǎng)的日漸成熟，國(guó)資公司股權(quán)性投資大幅度增長(zhǎng)，投資的行業(yè)分布較廣，其中對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，有明顯向一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域集中的趨勢(shì)。

（一）部分對(duì)外投資項(xiàng)目未經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。某市審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)有13個(gè)項(xiàng)目涉及金額2，863.83萬元對(duì)外投資項(xiàng)目未經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。例如，某公司2005年出資1，884.49萬元，全資收購(gòu)一家私人公司；某集團(tuán)公司涉及10個(gè)項(xiàng)目，投資增減額775．45萬元，投資項(xiàng)目是對(duì)以前改制退出企業(yè)的增資擴(kuò)股。上述對(duì)外投資均未經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

（二）個(gè)別國(guó)資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)與公司設(shè)立宗旨不盡相符，主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如，某公司是為完善農(nóng)村金融服務(wù)體系、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設(shè)立的，但據(jù)審計(jì)調(diào)查，該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項(xiàng)目擔(dān)保金額占73%。

（三）少數(shù)企業(yè)利潤(rùn)分配關(guān)系未理順。例如，某公司原由某國(guó)資公司投資設(shè)立，政企分開后已劃歸某集團(tuán)管理，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費(fèi)來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、不利于加強(qiáng)部門預(yù)算的管理。

（四）部分國(guó)資公司對(duì)外投資收益核算不規(guī)范。例如，某市截至2008年末有3家公司未按權(quán)益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)傾向，容易造成會(huì)計(jì)信息失真。

（五）部分投資資金被長(zhǎng)期占用，面臨損失風(fēng)險(xiǎn)。例如，2003年以來某集團(tuán)被下屬公司占用的5，000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2，020.75萬元至2008年末未收回，同時(shí)在2003年4月購(gòu)入國(guó)債1，000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。

（六）部分政府調(diào)撥資產(chǎn)尚未到位。如，按政府抄告單要求某公司應(yīng)將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調(diào)整到位。

三、國(guó)資公司對(duì)外投資效益審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)指標(biāo)

審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)對(duì)外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎(chǔ)上，按照一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)國(guó)資公司對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

（一）對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目的建設(shè)成本，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目（預(yù)）決算。審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目的工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實(shí)；對(duì)外投資項(xiàng)目最終決算與項(xiàng)目預(yù)算有無重大差異；審計(jì)建設(shè)單位有無及時(shí)辦理工程決算等問題。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)更注重對(duì)外投資項(xiàng)目全過程投資控制，建議根據(jù)審計(jì)計(jì)劃采用跟蹤審計(jì)方式，通過對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)可以防患于未然，對(duì)于不當(dāng)費(fèi)用的發(fā)生以及不利因素，能夠及時(shí)糾正和剔除。對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計(jì)劃控制較好。

2、單位建筑面積造價(jià)=審定的單位工程竣工決算造價(jià)/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過程控制與跟蹤審計(jì)。

3、建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。

4、單位工程建安造價(jià)變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）/單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說明建安造價(jià)決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

（二）對(duì)外投資效率性審計(jì)。效率性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系，并對(duì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。對(duì)外投資效率性審計(jì)應(yīng)審查對(duì)外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實(shí)性，分析影響組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的主要因素，提出有針對(duì)性的、切實(shí)可行的改進(jìn)建議。效率性審計(jì)應(yīng)該圍繞資金運(yùn)用展開，注重對(duì)外投資項(xiàng)目資金支出過程的控制，是一種動(dòng)態(tài)審計(jì)。對(duì)外投資項(xiàng)目效率性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、投資利潤(rùn)率=（年利潤(rùn)總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額；總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。

2、投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤(rùn)總額+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：投資利稅率≥行業(yè)平均投資利稅率，可行。

3、新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營(yíng)業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

4、靜態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：靜態(tài)投資回收期＜行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

（三）對(duì)外投資效果性審計(jì)。效果性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系。審計(jì)分析無法按原定對(duì)外投資計(jì)劃開展相應(yīng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)或者中途停止項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的原因；是否建立對(duì)外投資管理控制系統(tǒng)并評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督對(duì)外投資的效果性。效果性審計(jì)主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響，既要審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益，也要評(píng)價(jià)其產(chǎn)生的社會(huì)效益與環(huán)境影響。對(duì)外投資項(xiàng)目效果性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、NPV=?蒡（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2、IRR，?蒡（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

3、凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

4、工程計(jì)劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計(jì)劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

四、改善和提高國(guó)資公司對(duì)外投資效益的審計(jì)建議

對(duì)外投資是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作的重要手段，對(duì)外投資的安全性直接關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，國(guó)資公司對(duì)外投資效益有待進(jìn)一步改善和提高。

（一）進(jìn)一步完善對(duì)外投資政策和管理制度。一是國(guó)資公司要建立對(duì)外投資的制度約束機(jī)制并涵蓋對(duì)外投資的投資方向、資金來源、效益評(píng)價(jià)以及相關(guān)的資金拆借、擔(dān)保等各個(gè)方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對(duì)已有的管理制度要進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)適用性和可操作性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)股票、債券、理財(cái)產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)的金融性投資行為及擔(dān)保業(yè)務(wù)的范圍、投向等方面的管理；三是進(jìn)一步落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核制度，加大投資項(xiàng)目效益評(píng)估力度，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)得到最大限度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對(duì)外投資管理模式，建議國(guó)資管理部門對(duì)所屬國(guó)資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，提高國(guó)資管理部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，同時(shí)統(tǒng)一組織對(duì)所屬國(guó)資公司年報(bào)審計(jì)工作，統(tǒng)一方案，明確重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，準(zhǔn)確全面掌握國(guó)企經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)資公司對(duì)外投資清理工作。一是對(duì)未經(jīng)審批的對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行清理，完善審批手續(xù)；二是對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目的盈虧情況進(jìn)行排查，針對(duì)長(zhǎng)期無收益或虧損的經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目要分析查找原因，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，促進(jìn)提高投資收益；三是要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算投資損益，應(yīng)收回的投資收益要及時(shí)督促收回，未反映的投資損益要如實(shí)反映，以全面、準(zhǔn)確地反映對(duì)外投資損益情況以及國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況；四是對(duì)某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團(tuán)的債權(quán)債務(wù)情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。

（三）進(jìn)一步完善國(guó)資公司對(duì)外投資發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，結(jié)合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，盡快制定國(guó)資公司對(duì)外投資“十二五”規(guī)劃，使國(guó)有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整，推動(dòng)國(guó)資公司對(duì)外投資向優(yōu)勢(shì)行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域集中，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力。

（四）進(jìn)一步理順利潤(rùn)分配關(guān)系。國(guó)資公司應(yīng)按照公司法要求分配企業(yè)利潤(rùn)，要改變目前將國(guó)資公司對(duì)外投資的利潤(rùn)作為部門經(jīng)費(fèi)來源的局面，理順部門利益與國(guó)資公司管理體制關(guān)系，以建立更科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算體制。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理。目前國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系尚未理順，部分國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)仍分散在相關(guān)部門管理。審計(jì)認(rèn)為，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)一歸口管理，將國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)授權(quán)國(guó)資委統(tǒng)一管理和考核，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)納入財(cái)政監(jiān)管，及早建立全覆蓋的國(guó)有資產(chǎn)管理體系，促進(jìn)國(guó)資公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：1.南京審計(jì)學(xué)院；2.審計(jì)署南京特派辦）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]陸敏娟.中國(guó)對(duì)外直接投資階段研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009.7.

第4篇：建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告范文

第二條財(cái)政局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處室、局屬各有關(guān)單位依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和職責(zé)權(quán)限組織對(duì)外開展涉及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)時(shí)，適用本規(guī)定。

第三條財(cái)政實(shí)施對(duì)外監(jiān)督檢查，必須客觀、完整、真實(shí)地反映檢查結(jié)果，出具檢查報(bào)告，依法做出檢查和處理決定。

第四條財(cái)政對(duì)外監(jiān)督檢查工作由市財(cái)政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)，財(cái)政局各業(yè)務(wù)處室按照職責(zé)劃分予以積極參與配合。

第五條財(cái)政監(jiān)督檢查工作應(yīng)根據(jù)財(cái)政管理需要確定年度財(cái)政檢查計(jì)劃。每年年末財(cái)政局各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)部門根據(jù)下一年度工作重點(diǎn)擬定財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃。財(cái)政監(jiān)督稽查局根據(jù)財(cái)政局各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)部門確定的檢點(diǎn)，統(tǒng)一安排，并將匯總的檢查計(jì)劃報(bào)經(jīng)財(cái)政局黨組批準(zhǔn)后，予以下達(dá)執(zhí)行。

第六條對(duì)外監(jiān)督檢查事項(xiàng)，包括預(yù)算執(zhí)行、稅收征管與解繳、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理等方面。具體內(nèi)容為：

(一)預(yù)算、決算編制的準(zhǔn)確性、合法性和真實(shí)性、預(yù)算調(diào)整方案和預(yù)算執(zhí)行情況；

(二)預(yù)算收入征收部門的征收、解繳、退付預(yù)算收入情況；

(三)國(guó)庫辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；

(四)預(yù)算外資金的征收、解繳、使用情況；

(五)國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理及國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、評(píng)估、處置、收益、國(guó)有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況；

(六)各部門及其所屬單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；

(七)財(cái)政資金使用效益及國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況；

(八)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)活動(dòng)公正性、合法性及所出具審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)完整；

(九)地方金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)；

(十)法律、法規(guī)規(guī)定和市政府授權(quán)的其他財(cái)政監(jiān)督事項(xiàng)。

第七條財(cái)政監(jiān)督檢查具體組織實(shí)施方式：涉及年度監(jiān)督工作計(jì)劃特定專項(xiàng)檢查以及市政府和財(cái)政局黨組交辦的監(jiān)督檢查項(xiàng)目，由財(cái)政監(jiān)督稽查局牽頭、會(huì)同并協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)處室組織實(shí)施；財(cái)政廳直接部署的監(jiān)督檢查項(xiàng)目由財(cái)政監(jiān)督稽查局組織實(shí)施。

財(cái)政局各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)單位根據(jù)本部門管理工作需要納入計(jì)劃的其他檢查項(xiàng)目，由各業(yè)務(wù)處室及相關(guān)單位自行組織實(shí)施，檢查結(jié)論抄市財(cái)政監(jiān)督稽查局備案。

第八條實(shí)施對(duì)外監(jiān)督檢查，可根據(jù)實(shí)際情況組成檢查組并指定檢查組組長(zhǎng)，檢查組實(shí)行組長(zhǎng)責(zé)任制，組長(zhǎng)對(duì)檢查工作質(zhì)量及其提交的財(cái)政檢查報(bào)告負(fù)責(zé)。

第九條對(duì)外監(jiān)督檢查工作原則上由財(cái)政系統(tǒng)人員實(shí)施，對(duì)可能影響公正檢查的人員，應(yīng)予以回避。對(duì)檢查項(xiàng)目工作量大，時(shí)間要求緊等特殊情況可依照有關(guān)規(guī)定聘用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員參加，并由財(cái)政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一組織競(jìng)標(biāo)競(jìng)聘，費(fèi)用由財(cái)政監(jiān)督稽查局依據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一結(jié)算。

第十條實(shí)施對(duì)外監(jiān)督檢查，被查單位的檢查時(shí)限一般以上年度和本年度為主，必要時(shí)可追溯到以前年度。檢查方法可采用全面檢查或重點(diǎn)抽查的方式進(jìn)行。

第十一條對(duì)外監(jiān)督檢查應(yīng)予進(jìn)點(diǎn)前3個(gè)工作日向被查單位送達(dá)檢查通知書。通知書內(nèi)容包括：

(一)被查單位的名稱；

(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

(三)對(duì)被查單位配合檢查的具體要求；

(四)檢查組組長(zhǎng)及其他成員名單、聯(lián)系電話；

(五)檢查機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期；

在特殊情況下事前下達(dá)檢查通知書對(duì)檢查效果有明顯影響的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在實(shí)施檢查時(shí)送達(dá)。

第十二條檢查組在實(shí)施檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被檢查單位有偽造、隱匿、篡改、銷毀與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、財(cái)會(huì)電腦內(nèi)容以及其他相關(guān)文件和資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿其違反國(guó)家規(guī)定取得資產(chǎn)行為的，經(jīng)財(cái)政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)有關(guān)資料和資產(chǎn)先行登記保存。

檢查組在檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人報(bào)告，財(cái)政監(jiān)督稽查局根據(jù)問題的種類、性質(zhì)向財(cái)政局黨組及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)。

第十三條檢查組檢查結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)（特殊情況可延長(zhǎng)到30個(gè)工作日以內(nèi)），形成檢查報(bào)告。檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)被檢查單位基本情況

(二)檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

(三)被檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理、預(yù)算執(zhí)行和制度建設(shè)的基本情況以及檢查組對(duì)該單位工作的基本評(píng)價(jià)；

(四)認(rèn)定被檢查單位違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)行為的基本事實(shí)、造成的后果以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理建議；

(五)提出加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的建議；

(六)檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報(bào)告的其他事項(xiàng)；

(七)檢查組組長(zhǎng)的簽名。

第十四條檢查組向財(cái)政監(jiān)督稽查局提交財(cái)政檢查報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的意見。被檢查單位自收到財(cái)政檢查報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財(cái)政檢查報(bào)告。檢查組在上報(bào)財(cái)政檢查報(bào)告時(shí)，應(yīng)將被檢查單位對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告的書面意見或說明，以及工作底稿一并上報(bào)。

第十五條財(cái)政監(jiān)督檢查涉及的檢查通知書、財(cái)政檢查工作底稿、檢查報(bào)告、檢查報(bào)告征求意見書、檢查報(bào)告送達(dá)回執(zhí)、檢查詢問記錄單等文書格式由市財(cái)政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一設(shè)定并印制。財(cái)政監(jiān)督檢查通知書由財(cái)政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一開具并統(tǒng)一管理。

第十六條對(duì)外監(jiān)督檢查實(shí)行檢查與審理相分離制度。審理工作依照“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法”的原則進(jìn)行。

第十七條財(cái)政局設(shè)立“財(cái)政監(jiān)督檢查審理小組”（以下簡(jiǎn)稱“審理小組”）負(fù)責(zé)對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行審理定性。審理小組成員由財(cái)政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人、財(cái)政局稅政條法處負(fù)責(zé)人以及每次被檢查對(duì)象所涉及財(cái)務(wù)管理分管處室負(fù)責(zé)人組成，審理小組組長(zhǎng)由財(cái)政監(jiān)督稽查局負(fù)責(zé)人擔(dān)任，日常工作由財(cái)政監(jiān)督稽查局審理處負(fù)責(zé)辦理。

第十八條審理小組根據(jù)不同情況對(duì)提交的檢查報(bào)告及其他材料分別做出以下處理：

(一)檢查材料不完整或不規(guī)范的，退回檢查組在規(guī)定期限內(nèi)予以補(bǔ)充、完善；

(二)檢查的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不足的，終止審理，并通知檢查組予以證明、核實(shí)、補(bǔ)正或經(jīng)批準(zhǔn)后另行調(diào)查取證；

(三)認(rèn)定依據(jù)不準(zhǔn)確，處理建議不適當(dāng)?shù)?，予以指出并提出修正意見?/p>

(四)檢查未完全履行法定程序的，經(jīng)審理小組組長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可以采取必要的補(bǔ)救措施；

(五)審理認(rèn)定財(cái)政監(jiān)督檢查報(bào)告及提出的處理建議事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法的，予以通過。

第十九條審理小組應(yīng)當(dāng)自收到財(cái)政檢查報(bào)告等材料起30日內(nèi)，作出財(cái)政檢查決定，并將財(cái)政檢查決定書送達(dá)被檢查單位和有關(guān)單位，特殊情況下時(shí)間可延長(zhǎng)60日內(nèi)。財(cái)政檢查決定自送達(dá)之日起生效。

第二十條審理小組對(duì)檢查事項(xiàng)審理完畢后向分管局領(lǐng)導(dǎo)提交初步處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后形成的檢查結(jié)論統(tǒng)一以“財(cái)監(jiān)審字”的名義下達(dá)。檢查結(jié)論的執(zhí)行由財(cái)政監(jiān)督稽查局會(huì)同財(cái)政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室共同督促落實(shí)。

第二十一條擬做出的檢查結(jié)論涉及行政處罰且符合《行政處罰法》規(guī)定的聽證條件的，財(cái)政監(jiān)督稽查局應(yīng)依據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定向被檢查單位發(fā)出“行政處罰聽證告知書”，被檢查單位要求聽證的，經(jīng)財(cái)政局稅政條法處依法舉行聽證后，再由審理小組提出檢查結(jié)論或初步處理意見。

第二十二條涉及檢查結(jié)論的行政復(fù)議、行政訴訟等事項(xiàng)，由財(cái)政局稅政條法處負(fù)責(zé)辦理，各有關(guān)處室（單位）應(yīng)予以配合。

第二十三條財(cái)政監(jiān)督檢查所需經(jīng)費(fèi)由財(cái)政監(jiān)督稽查局根據(jù)當(dāng)年全系統(tǒng)財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃和實(shí)際需要，本著節(jié)約的原則編制，列入部門預(yù)算。當(dāng)年財(cái)政監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的不足部分按規(guī)定程序予以追加。財(cái)政監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于與監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)有關(guān)的資料購(gòu)置與印刷、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、設(shè)備配置、專業(yè)人員聘用等開支，實(shí)行報(bào)帳管理，原則上用于當(dāng)年財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃內(nèi)的檢查項(xiàng)目,由財(cái)政監(jiān)督稽查局統(tǒng)一向財(cái)政局辦公室核報(bào)。

財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法各項(xiàng)罰沒收入按照“收支兩條線”規(guī)定，實(shí)行收繳、罰繳分離，統(tǒng)一上繳市級(jí)財(cái)政金庫。

第5篇：建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)改制；政府審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年2月22日

國(guó)有企業(yè)改制過程中的國(guó)有資產(chǎn)流失是指企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣等資產(chǎn)重組活動(dòng)過程中國(guó)有資產(chǎn)通過各種渠道流失。改制過程中國(guó)有資產(chǎn)流失渠道是多種多樣的，有的不按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估；有的有意低估、漏估；有的以低價(jià)或無償?shù)男问綄?guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為集體和個(gè)人財(cái)產(chǎn)；有的主動(dòng)放棄對(duì)合理債權(quán)的追索；有的國(guó)有土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)不作價(jià)；有的轉(zhuǎn)移、隱匿國(guó)有資產(chǎn)，賬外設(shè)賬，侵占國(guó)有資產(chǎn)。這種現(xiàn)象在企業(yè)改制中并非孤立的、偶然的。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)上述問題，其中一個(gè)重要的原因在于國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)中單單依靠獨(dú)立審計(jì)，卻缺乏對(duì)獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督制衡機(jī)制，從而使獨(dú)立審計(jì)結(jié)果成為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的唯一依據(jù)。從日前我國(guó)對(duì)獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督管理來看，表面上，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和中注協(xié)都對(duì)獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管，但仔細(xì)分析我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部的主要職責(zé)在于監(jiān)管國(guó)家的財(cái)政收支、財(cái)稅政策和國(guó)有資本金的基礎(chǔ)工作，證監(jiān)會(huì)的主要職責(zé)在于監(jiān)管證券期貨市場(chǎng)，他們都不是專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)；中注協(xié)雖然具有監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況的職責(zé)，但“準(zhǔn)政府”的性質(zhì)又使其難以發(fā)揮自律監(jiān)管的作用。因而，我國(guó)實(shí)際上缺乏對(duì)獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督管理，特別是對(duì)國(guó)有企業(yè)改制獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督管理。

一、政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督的理論基礎(chǔ)和法律依據(jù)

由于政府審計(jì)機(jī)關(guān)是專門的專業(yè)性的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，它有能力也有動(dòng)力參與到國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督中。將政府審計(jì)引入國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督，不僅有其現(xiàn)實(shí)需要，也有其理論基礎(chǔ)和法律依據(jù)。

（一）政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督的理論基礎(chǔ)。公認(rèn)的審計(jì)理論認(rèn)為，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)存在的前提，審計(jì)是以保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行為目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)接受政府委托管理屬于全民所有的公共資金和資源，同時(shí)也要受到政府對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任（即公共受托責(zé)任）的監(jiān)督約束，這種約束方式就表現(xiàn)為政府審計(jì)。此外，獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)具有“經(jīng)濟(jì)人”的屬性，它可能在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，做出有違社會(huì)利益的行為。而政府的主要功能在于彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷，維護(hù)公眾的利益。政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督，將為獨(dú)立審計(jì)創(chuàng)造一種監(jiān)督制衡機(jī)制，糾正獨(dú)立審計(jì)的可能偏差，從而更好地履行公共受托責(zé)任。

（二）政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督的法律依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督由國(guó)務(wù)院規(guī)定；審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。可見，發(fā)揮政府審計(jì)在國(guó)有企業(yè)改制中的審計(jì)監(jiān)督作用，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行其法律職責(zé)的重要途徑。

二、政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督可能面臨的障礙

政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督既有現(xiàn)實(shí)需要也有理論基礎(chǔ)和法律依據(jù)，但是也會(huì)面臨著各種障礙。筆者認(rèn)為，這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是政府審計(jì)資源有限；二是參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督將加大政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）政府審計(jì)資源有限障礙。現(xiàn)階段，我國(guó)政府審計(jì)主要承擔(dān)著政府部門財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政專項(xiàng)資金、重大投資、共用建設(shè)項(xiàng)目、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支等方面的審計(jì)監(jiān)督。1983～2008年全國(guó)財(cái)政總收支由2，541.5億元上升到123，923.01億元，相當(dāng)于25年前的48.76倍，而全國(guó)國(guó)家審計(jì)人員是由16，200人增加到89，000人，只相當(dāng)于25年前的5.49倍。我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員的人均財(cái)政監(jiān)督任務(wù)由1，568.83萬元/人上升到13，923.93萬元/人，相當(dāng)于25年前的8.88倍。由此可見，我國(guó)目前政府審計(jì)人員數(shù)量很有限。將政府審計(jì)引入國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督，就要面臨人力不足的障礙。

另外，政府審計(jì)現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)不盡合理，主要表現(xiàn)在：年齡結(jié)構(gòu)偏大，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，復(fù)合型人才稀缺?？傊瑢I(yè)勝任能力不強(qiáng)，這也構(gòu)成了將政府審計(jì)引入國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督的障礙。

（二）加大政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的障礙。政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督，由于政府審計(jì)資源有限，不可能對(duì)所有國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)行全部監(jiān)督，必然加大了政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督，勢(shì)必和獨(dú)立審計(jì)難以分清審計(jì)責(zé)任，這也加大了政府審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制審計(jì)監(jiān)督的方式和途徑

面對(duì)政府審計(jì)資源有限等障礙，筆者認(rèn)為政府審計(jì)參與國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循“抓大放小”、“局部試點(diǎn)、逐步推廣”的原則。可以采取直接和間接兩種方式：直接方式是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)那些由于其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)自身的范圍限制或監(jiān)督缺陷所不能監(jiān)督的行為；間接方式是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過定期檢查或不定期抽查獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)為改制國(guó)有企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告，間接實(shí)現(xiàn)對(duì)改制國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。

政府審計(jì)參與改制企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的方式可以具體體現(xiàn)為三種途徑：第一，審查改制國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估狀況。根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)改制時(shí)，首先由有關(guān)企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)，在國(guó)有資產(chǎn)管理部門立項(xiàng)后，由社會(huì)中介組織實(shí)施評(píng)估，然后再由國(guó)有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定評(píng)估結(jié)果。可見，國(guó)有資產(chǎn)從評(píng)估立項(xiàng)審批、評(píng)估實(shí)施到評(píng)估結(jié)果確認(rèn)整個(gè)過程的管理與監(jiān)督都由國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，并未明確審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職責(zé)。因此，要從法律上明確審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督職能，使審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督成為國(guó)有資產(chǎn)流動(dòng)過程中的內(nèi)置環(huán)節(jié)。第二，進(jìn)行改制國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)。包括審查改制國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益日標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況；檢查經(jīng)營(yíng)者個(gè)人有無侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題，從而明確評(píng)價(jià)改制國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，并將其作為經(jīng)營(yíng)者提任、繼任、降職或免職的基本依據(jù)。第三，檢查或抽查改制國(guó)有企業(yè)獨(dú)立審計(jì)的狀況。重點(diǎn)審查改制國(guó)有企業(yè)有無借改制之機(jī)逃避銀行債務(wù)的問題，對(duì)不良資產(chǎn)核銷和資產(chǎn)減值損失的處理，對(duì)無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的處理等，減少國(guó)有資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)交易中的“顯性流失”。

主要參考文獻(xiàn)：

第6篇：建設(shè)項(xiàng)目資本金審計(jì)報(bào)告范文

為深入貫徹“三個(gè)代表”重要思想和黨的十六大、十六屆三中全會(huì)精神，落實(shí)省委、省政府《關(guān)于進(jìn)一步加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》，現(xiàn)結(jié)合揚(yáng)州實(shí)際，就加快推進(jìn)“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”提出如下意見。

一、充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”的重要意義

1、“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”是貫徹“三個(gè)代表”重要思想，堅(jiān)持執(zhí)政為民，推動(dòng)“兩個(gè)率先”，力爭(zhēng)蘇中第—的重要舉措。建設(shè)全面小康核心在全民致富，而要實(shí)現(xiàn)全民致富，必須實(shí)行能放則放，全部放開，形成全民創(chuàng)業(yè)的生動(dòng)局面。各地、各部門必須進(jìn)一步增強(qiáng)富民強(qiáng)市、加快發(fā)展的責(zé)任感和緊迫感，堅(jiān)持以人為本、富民為先，把推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和支持民眾創(chuàng)業(yè)、提高城鄉(xiāng)居民收入統(tǒng)籌起來，把實(shí)現(xiàn)人民群眾的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和當(dāng)前利益統(tǒng)一起來，把借助外力、擴(kuò)大招商引資與激活內(nèi)力、發(fā)動(dòng)全民創(chuàng)業(yè)結(jié)合起來，放開放寬放活，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流，顯著提高城鄉(xiāng)居民收入水平和生活質(zhì)量，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力與活力，加快實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)率先”、力爭(zhēng)蘇中第一的目標(biāo)。

二、實(shí)行全部放開，進(jìn)一步降低創(chuàng)業(yè)的門檻?yīng)?/p>

2、除國(guó)家法律法規(guī)明確禁止的投資領(lǐng)域外，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)都可平等進(jìn)入。所有我國(guó)政府承諾向外資開放的投資領(lǐng)域和國(guó)有資本退出的領(lǐng)域，鼓勵(lì)民間資本加快進(jìn)入，市有關(guān)部門不得自行設(shè)置限制條件。

3、鼓勵(lì)民間資本通過參股、聯(lián)合、購(gòu)并等方式參與水利、交通、能源、城建、環(huán)保以及文化、教育、衛(wèi)生、體育等領(lǐng)域的投資建設(shè)。新建項(xiàng)目，可通過招投標(biāo)方式公開選擇業(yè)主，引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)參與投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)；已建成的項(xiàng)目，可通過實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)權(quán)招標(biāo)方式，選擇和變更項(xiàng)目法人。

4、民營(yíng)企業(yè)投資建設(shè)列入政府定價(jià)目錄的基礎(chǔ)設(shè)施和公益性項(xiàng)目，與國(guó)有投資同等待遇，在投資初期可采取一定的價(jià)格扶持政策。對(duì)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及公益性項(xiàng)目，為保證投資者獲得合理的收益，可采取BOT等方式，并建立投資回報(bào)機(jī)制。選擇一批政府投資的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，采取轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)、股權(quán)等形式，向民營(yíng)企業(yè)開放。

5、支持民間資本與政府資本合作發(fā)展；支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以多種形式參與國(guó)有、集體企業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的改造、改組和改制，并同等享受國(guó)企改革相關(guān)優(yōu)惠政策，任何部門和單位都不得以任何理由設(shè)置地區(qū)、所有制、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、從業(yè)年限等限制條件。

6、除國(guó)家法律法規(guī)禁止或限制經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目外，投資人可以自主選擇經(jīng)營(yíng)范圍和項(xiàng)目，并可按企業(yè)需要在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明。超出經(jīng)營(yíng)范圍的，只要不是從事涉及國(guó)家和人民生命財(cái)產(chǎn)安全的特種行業(yè)，均不予查處。

7、對(duì)行政許可事項(xiàng)按照《行政許可法》的規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行清理，無國(guó)家法律法規(guī)依據(jù)的一律取消，同時(shí)，分批公告我市執(zhí)行的審批事項(xiàng)，各地各部門必須嚴(yán)格按照公告范圍履行審批職責(zé)，不得增設(shè)事項(xiàng)、條件和程序。

8、實(shí)行前置行政許可“告知承諾制”，企業(yè)注冊(cè)登記或變更經(jīng)營(yíng)范圍，若涉及依法設(shè)定的前置行政許可事項(xiàng)，工商部門在受理的同時(shí)，并聯(lián)抄告有關(guān)行政許可實(shí)施部門，投資者對(duì)行政許可實(shí)施部門作出的在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完善相關(guān)手續(xù)和規(guī)定事項(xiàng)的承諾，行政許可部門書面認(rèn)可后，工商部門核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。原企業(yè)已經(jīng)取得的在有效期內(nèi)的專項(xiàng)行政許可事項(xiàng)，改制存續(xù)企業(yè)可延續(xù)使用，申請(qǐng)登記時(shí)可不再重新辦理。

9、實(shí)行“首受負(fù)責(zé)制”，行政許可事項(xiàng)在同一部門由首受人員負(fù)責(zé)全程辦結(jié)相關(guān)手續(xù)。涉及兩個(gè)及以上同級(jí)部門的，實(shí)行并聯(lián)辦理行政許可，由首受部門負(fù)責(zé)受理，出具回單，抄告相關(guān)，限時(shí)辦結(jié)，反饋企業(yè)。

10、實(shí)行企業(yè)預(yù)備期登記制度，對(duì)在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立非公司制企業(yè)過程中一般條件尚有欠缺、但在一年之內(nèi)能夠予以完善的籌辦企業(yè)，可先行核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，同時(shí)加蓋“預(yù)備期企業(yè)”印章，實(shí)行預(yù)備期企業(yè)管理，并可在一年內(nèi)按規(guī)定享受非正規(guī)就業(yè)組織的有關(guān)優(yōu)惠政策。

11、創(chuàng)辦民營(yíng)科技型、外向型、農(nóng)產(chǎn)品加工型及下崗失業(yè)人員創(chuàng)辦的非公司制企業(yè)，非關(guān)鍵條件欠缺，由工商部門核發(fā)為期一年的臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

12、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不作最低注冊(cè)資本金限制。

13、新設(shè)立注冊(cè)資本在200萬元以下的有限責(zé)任公司，其注冊(cè)資本金可在3年內(nèi)分期到位。從事高新技術(shù)、進(jìn)出口、農(nóng)產(chǎn)品加工和吸納安置下崗失業(yè)人員超過50人的有限責(zé)任公司，首期出資額達(dá)到注冊(cè)資本10％以上，其余部分可在3年內(nèi)分期到位。

14、從事科研、開發(fā)、轉(zhuǎn)化、咨詢及服務(wù)的公司制民營(yíng)科技企業(yè)，注冊(cè)資本最低可為3萬元。

15、創(chuàng)辦科技型有限責(zé)任公司，以高新技術(shù)成果、專利、版權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)作價(jià)人股的，經(jīng)專門機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)定，其占企業(yè)注冊(cè)資本比例可由投資各方協(xié)商約定。馳名商標(biāo)、著名商標(biāo)、知名字號(hào)等經(jīng)認(rèn)定評(píng)估，可以作為無形資產(chǎn)作價(jià)人股。

16、鼓勵(lì)組建民營(yíng)高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資公司，其注冊(cè)資本在首期到位40％的情況下，注冊(cè)資本金余款可在3年內(nèi)分期到位。投資類公司對(duì)外投資累計(jì)可以超出凈資產(chǎn)的50％，企業(yè)信譽(yù)好、融資能力強(qiáng)的可再放寬，但最多不超過100％。

17、全市各類企業(yè)可直接冠名“揚(yáng)州”字樣。生產(chǎn)、貿(mào)易型企業(yè)注冊(cè)資本不低于500萬元、科技咨詢服務(wù)型企業(yè)注冊(cè)資本不低于200萬元，可申請(qǐng)冠省名，由工商部門全程幫助辦理。

18、允許企業(yè)名稱中體現(xiàn)現(xiàn)行業(yè)大類或有明確含義的新行業(yè)特點(diǎn)。注冊(cè)資本500萬元以上且使用獨(dú)創(chuàng)字號(hào)的企業(yè)，其名稱中可不反映行業(yè)特征。允許中小企業(yè)通過契約關(guān)系成為企業(yè)集團(tuán)成員，并允許在企業(yè)名稱中冠以“集團(tuán)”字號(hào)。企業(yè)改變類型可使用原企業(yè)名稱。原企業(yè)注銷的可以使用原企業(yè)名稱中的字號(hào)。對(duì)科研機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位及其下屬單位改制轉(zhuǎn)為企業(yè)法人的，允許其以原有名稱辦理企業(yè)法人登記。

19、法律法規(guī)不禁止、政府不投資、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行政許可權(quán)限內(nèi)的民營(yíng)企業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造和科技開發(fā)項(xiàng)目等，均實(shí)行備案管理，不再需要提供項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告。辦理備案事項(xiàng)一律不準(zhǔn)向企業(yè)收取或變相收取任何費(fèi)用。除法律有明確規(guī)定外，對(duì)企業(yè)自籌資金的基本建設(shè)、引進(jìn)設(shè)備和各類工程施工等，不準(zhǔn)超范圍強(qiáng)迫實(shí)施招投標(biāo)。

20、將省轄市局有權(quán)下放批準(zhǔn)的減免稅審批權(quán)限統(tǒng)一下放至縣(市、區(qū))局，實(shí)行減免稅審批備案制度?？s短“先征后返”稅收減免的辦理時(shí)間，實(shí)行即征即退。

21、沒有國(guó)家法律法規(guī)依據(jù)的年檢一律取消。法律法規(guī)規(guī)定必須進(jìn)行的年檢，對(duì)守法經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)好的民營(yíng)企業(yè)實(shí)行免審計(jì)報(bào)告、免實(shí)質(zhì)性審查制度，告知即辦。

三、鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)，大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)

22、除法律、法規(guī)限制的對(duì)象外，各類在職人員均可以向企業(yè)出資入股或興辦企業(yè)、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。在職人員興辦企業(yè)或從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，憑本人身份證即可直接申辦。支持農(nóng)村鄉(xiāng)村干部在做好本職工作的同時(shí)，帶頭創(chuàng)業(yè)，帶頭致富，帶領(lǐng)群眾致富。

23、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，除從事建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等行業(yè)外，自工商部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)之日起，3年內(nèi)免交有關(guān)登記類、證照類和管理類等行政事業(yè)性收費(fèi)；凡在2005年底之前領(lǐng)取稅務(wù)登記證的，按規(guī)定3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。凡在2005年底之前領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員和吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)的企業(yè)，符合享受再就業(yè)扶持政策對(duì)象范圍條件的，都可享受3年時(shí)間社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和稅費(fèi)減免政策。企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂一年以上勞動(dòng)合同，可享受每吸納一名下崗失業(yè)人員減免2000元企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。簽訂兩年以上勞動(dòng)合同、實(shí)際就業(yè)兩年以上并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)享受再就業(yè)安置補(bǔ)助費(fèi)。

24、凡高校畢業(yè)生自畢業(yè)之日起5年內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，免交個(gè)體工商戶注冊(cè)登記費(fèi)。高校畢業(yè)生新辦從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征企業(yè)所得稅兩年；新辦從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅；新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征企業(yè)所得稅一年。

25、進(jìn)駐江蘇省揚(yáng)州留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)園的企業(yè)可享受有關(guān)優(yōu)惠政策。從事科研工作，其課題經(jīng)省以上科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)項(xiàng)目的，可從市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中獲一次性科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)5萬元左右，并可優(yōu)先申報(bào)各級(jí)科技項(xiàng)目。留學(xué)生企業(yè)孵化的新產(chǎn)品進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)，在投入批量生產(chǎn)后，其上繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅中地方所得部分三年內(nèi)由屬地財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50％給企業(yè)。進(jìn)駐留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)園的企業(yè)，辦公用房房租第一年全免，第二年免50％；生產(chǎn)用房房租第一年免50％，第二年免30％。

26、鼓勵(lì)支持企業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)骨干在企業(yè)改制、改革中多持股，持大股，享受國(guó)有集體企業(yè)改革相關(guān)優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)支持企事業(yè)單位科技人員領(lǐng)辦、幫辦民營(yíng)科技型企業(yè)。對(duì)納稅額在500萬元以上民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、技術(shù)和業(yè)務(wù)骨干，交納個(gè)人所得稅達(dá)到5萬元的，地方財(cái)政可對(duì)其上交個(gè)人所得稅所形成的當(dāng)年新增地方財(cái)力給予50％的獎(jiǎng)勵(lì)。

27、對(duì)農(nóng)村小商小販和農(nóng)民從事手工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目，除國(guó)家另有規(guī)定外，免于工商登記和收取有關(guān)稅費(fèi)。對(duì)農(nóng)民興辦的從事農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)和獨(dú)立核算的農(nóng)村信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，自開業(yè)之日起免征企業(yè)所得稅3年。經(jīng)登記成立的農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織向其成員農(nóng)戶提前、產(chǎn)中、產(chǎn)后技術(shù)服務(wù)和勞務(wù)所取得的收入免征企業(yè)所得稅；對(duì)其興辦的農(nóng)產(chǎn)品加工與銷售企業(yè)加工銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品可憑稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的憑證，按收購(gòu)額的13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；屬第三產(chǎn)業(yè)的，按規(guī)定在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按企業(yè)應(yīng)繳所得稅額減征10％，用于補(bǔ)貼本合作經(jīng)濟(jì)組織開展為農(nóng)服務(wù)活動(dòng)等社會(huì)性支出。對(duì)專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶或個(gè)人，凡其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅征收范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅的，其所得不再征收個(gè)人所得稅。

28、鼓勵(lì)支持黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員辭職創(chuàng)業(yè)或到民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，給予合理補(bǔ)償。公務(wù)員工齡達(dá)到20年的，經(jīng)批準(zhǔn)可辦理提前退休手續(xù)，從事創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。

29、鼓勵(lì)支持個(gè)體工商戶創(chuàng)辦私營(yíng)企業(yè)。對(duì)從個(gè)體工商戶新轉(zhuǎn)成的私營(yíng)企業(yè)，在2年過渡期內(nèi)，可繼續(xù)實(shí)行稅收定額征收辦法。

30、鼓勵(lì)支持民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)二次創(chuàng)業(yè)。對(duì)年銷售過億元，或入庫稅收超過500萬元，當(dāng)年入庫稅收增幅高于全市平均增幅的民營(yíng)企業(yè)，給予一年(次)固定資產(chǎn)投資貸款貼息支持(貼息額不超過當(dāng)年新增稅額地方留成部分的50％)。對(duì)獲得中國(guó)馳名商標(biāo)、中國(guó)名牌產(chǎn)品以及獲得國(guó)家級(jí)免檢產(chǎn)品、江蘇省名牌產(chǎn)品或江蘇省著名商標(biāo)的企業(yè)，當(dāng)?shù)卣o予獎(jiǎng)勵(lì)。

31、積極吸引在外地完成資本積累的能人回本地投資，在用地、稅費(fèi)、金融等方面給予支持，當(dāng)?shù)卣烫峁┓?wù)。

四、加大政策扶持，不斷優(yōu)化創(chuàng)業(yè)環(huán)境

32、民營(yíng)工業(yè)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定在技術(shù)改造中購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其投入的40％可抵免企業(yè)新增所得稅額；如當(dāng)年企業(yè)新增所得稅額不足以抵免時(shí)，未予抵免的投資額可用以后年度新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免(抵免的最長(zhǎng)期限不超過5年)。

33、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可在稅前列支，第二年比上一年度實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)幅度在10％以上的(含10％)，除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，可再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額。

34、提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，增值稅起征點(diǎn)按月為銷售額5000元，按次為每次(日)200元；應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)月經(jīng)營(yíng)額為3000元；營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)按月為營(yíng)業(yè)額5000元，按次為每次(日)100元，低于起征點(diǎn)的貨物銷售和勞務(wù)不征稅。

35、對(duì)處于創(chuàng)業(yè)階段不具備匯算清繳條件的中小企業(yè)的所得稅征繳采取核定征收。

36、對(duì)民營(yíng)企業(yè)在固定資產(chǎn)加速折舊、社會(huì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除等稅收優(yōu)惠政策上，與國(guó)有、集體企業(yè)享受同等待遇。

37、吸納殘疾人就業(yè)數(shù)量達(dá)到國(guó)家規(guī)定比例、承擔(dān)民政福利企業(yè)相應(yīng)社會(huì)義務(wù)的民營(yíng)企業(yè)，參照國(guó)有集體企業(yè)享受有關(guān)稅收政策。

38、國(guó)債項(xiàng)目立項(xiàng)、工業(yè)技改貼息、科技三項(xiàng)費(fèi)用、科技成果轉(zhuǎn)化資金、火炬計(jì)劃和星火計(jì)劃貼息、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貼息、進(jìn)出口配額、出口退稅、出口技改貼息、出口研發(fā)補(bǔ)助和政府組織的經(jīng)貿(mào)活動(dòng)等，對(duì)民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有集體企業(yè)一視同仁。

39、各級(jí)財(cái)政從今年起連續(xù)五年在財(cái)政預(yù)算中每年安排一定額度創(chuàng)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)基金，采取撥款、貼息等方式，用于支持科技型、外向型、吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)型、農(nóng)產(chǎn)品加工型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，扶持服務(wù)體系建設(shè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)集聚發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新、高技能人才培訓(xùn)，以及用于國(guó)家有關(guān)扶持資金的配套和獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)等。

40、凡符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，符合我市結(jié)構(gòu)調(diào)整規(guī)劃的投資項(xiàng)目，經(jīng)市經(jīng)貿(mào)委認(rèn)定后，可在一定限額內(nèi)享受市級(jí)財(cái)政貼息及有關(guān)技改“綠卡”項(xiàng)目政策，具體扶持辦法另行制定。

41、各類企業(yè)及其所擁有的資產(chǎn)在進(jìn)行兼并、重組、轉(zhuǎn)讓、出售時(shí)，相關(guān)部門及中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照揚(yáng)府發(fā)[2003]88號(hào)文件《關(guān)于市直工業(yè)、商貿(mào)流通企業(yè)深化改革的政策意見》的有關(guān)規(guī)定給予優(yōu)惠。

42、將民營(yíng)企業(yè)納入城鄉(xiāng)建設(shè)用地規(guī)劃，依法積極提供用地保障。用地可以采取租賃、出讓等方式；通過招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式對(duì)民營(yíng)企業(yè)提供土地使用權(quán)，各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收取與其他各類投資主體一視同仁。凡允許協(xié)議出讓的民營(yíng)企業(yè)用地，出讓金可以按照協(xié)議出讓最低標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。民營(yíng)企業(yè)依法獲得的土地使用權(quán)，可依法轉(zhuǎn)讓、抵押、出租、折價(jià)人股。

五、搭建服務(wù)平臺(tái)，全方位支持全民創(chuàng)業(yè)

43、提供金融服務(wù)。充分運(yùn)用中央銀行對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)再貸款、支農(nóng)再貸款、再貼現(xiàn)等貨幣政策工具，增強(qiáng)地方商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社信貸投放實(shí)力，引導(dǎo)其加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的信貸支持。商業(yè)銀行可借鑒農(nóng)村信用社“一證通”的做法，進(jìn)一步改進(jìn)對(duì)城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶的金融服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)下崗、失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的金融扶持，下崗失業(yè)人員單獨(dú)或合伙創(chuàng)辦小企業(yè)，可享受小額擔(dān)保貸款政策。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民的創(chuàng)業(yè)扶持，積極拓寬農(nóng)戶小額信貸和聯(lián)保貸款覆蓋面。鼓勵(lì)民間資本參與市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等中小金融機(jī)構(gòu)的重組改造，加快建立以民間資本為主的面向民營(yíng)企業(yè)的商業(yè)銀行。鼓勵(lì)有條件的地方，在嚴(yán)格監(jiān)管、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的前提下，通過吸引社會(huì)資本和外資，積極興辦為農(nóng)村民營(yíng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的多種所有制的金融組織。拓寬民營(yíng)企業(yè)直接融資渠道；支持符合條件的民營(yíng)企業(yè)上市融資和發(fā)行債券。建立完善各類投資主體參與的市、縣(市、區(qū))中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，政府給予必要的資金和政策扶持。對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)用土地、房產(chǎn)、設(shè)備進(jìn)行抵押貸款的，辦理抵押物登記手續(xù)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、測(cè)繪費(fèi)、工本費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，均按省物價(jià)局收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的三分之一收取。抵押物登記手續(xù)到期續(xù)辦的，只收取工本費(fèi)。

44、搭建信用平臺(tái)。由市工商局和人行牽頭，建立企業(yè)信用檔案庫，實(shí)行企業(yè)信用備案查詢制度。改進(jìn)信用評(píng)級(jí)辦法，完善信用指標(biāo)體系。由資信評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，提高企業(yè)信用透明度。對(duì)每位創(chuàng)業(yè)人員辦理固定的信用信息卡，并能在各地信用系統(tǒng)中隨時(shí)查找信用記錄。對(duì)信用等級(jí)高的，優(yōu)先給予貸款支持，引導(dǎo)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。

45、建立創(chuàng)業(yè)載體。在各類園區(qū)興辦民營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)業(yè)園和孵化機(jī)構(gòu)，建設(shè)一批標(biāo)準(zhǔn)化的廠房，分類別分層次減、免房租，降低投資者的初期投入成本。在城區(qū)整合一批舊廠房出租，提供相關(guān)配套服務(wù)。放寬對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的限制，在符合規(guī)劃、環(huán)保、衛(wèi)生、安全生產(chǎn)等規(guī)定的情況下，允許以家庭住所作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所(但不改變住房性質(zhì))。

46、提供人才服務(wù)。加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)工作，民營(yíng)企業(yè)用于員工培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)，可按企業(yè)工資總額的1．5％一2．5％提取，列入成本開支。辦好各類成人培訓(xùn)學(xué)校、職業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校，為民營(yíng)企業(yè)培養(yǎng)所需人才。到民營(yíng)企業(yè)就業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員和各類大中專畢業(yè)生，本人自愿，可由市、縣人才交流服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行人事。流向民營(yíng)企業(yè)的人員，原單位要按規(guī)定辦理工作調(diào)動(dòng)和有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，流入單位也應(yīng)為流進(jìn)人員及時(shí)繳納各種保險(xiǎn)費(fèi)用，接續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，任何部門和單位不得以任何理由設(shè)置障礙。

47、提供信息服務(wù)。以市經(jīng)貿(mào)信息網(wǎng)和市科技網(wǎng)為基礎(chǔ)，聯(lián)合市各主要媒體，經(jīng)常向全社會(huì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的政策法規(guī)和技術(shù)進(jìn)步、對(duì)外經(jīng)貿(mào)、交流合作、中介服務(wù)、項(xiàng)目推介等各種信息，為創(chuàng)業(yè)人員提供準(zhǔn)確的信息服務(wù)。

48、完善社會(huì)服務(wù)體系。鼓勵(lì)建立為民營(yíng)投資者服務(wù)的商會(huì)、協(xié)會(huì)和同業(yè)公會(huì)等自律性組織，加快建立以法律咨詢、技術(shù)支持、產(chǎn)權(quán)交易等為主要內(nèi)容的社會(huì)化服務(wù)體系。

49、營(yíng)造良好的政務(wù)環(huán)境。對(duì)現(xiàn)有行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理，清理后的項(xiàng)目由價(jià)格、財(cái)政部門及時(shí)向社會(huì)公布。凡未經(jīng)省以上批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，任何部門一律不得收取。符合省以上規(guī)定的收費(fèi)一律按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的下限收取。全面實(shí)行收費(fèi)公示制度，各收費(fèi)單位應(yīng)在收費(fèi)場(chǎng)所的顯著位置公布收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。在民營(yíng)企業(yè)實(shí)行付費(fèi)登記卡制度，向企業(yè)收費(fèi)時(shí)必須詳細(xì)填寫付費(fèi)登記卡。推行扎口收費(fèi)，減少收費(fèi)環(huán)節(jié)。各執(zhí)收、執(zhí)罰部門要嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”和“收罰報(bào)告”制度。對(duì)所有企業(yè)的收費(fèi)、罰款，均由銀行代收，統(tǒng)一上繳財(cái)政，嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”。免收市場(chǎng)物價(jià)調(diào)節(jié)基金、圍墾造地專項(xiàng)資金。逐步減少直至免收個(gè)體工商戶管理費(fèi)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不再向鄉(xiāng)(鎮(zhèn))或村繳納各種集資和承擔(dān)社會(huì)負(fù)擔(dān)。與行政管理行為相聯(lián)系的所有證、照、牌等制作工本費(fèi)原則上免收。確需收取的，由物價(jià)部門按照實(shí)際成本核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并向社會(huì)公布。杜絕行政部門借助其它中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移收費(fèi)。取消所有面向企業(yè)收取費(fèi)用的評(píng)比、排序、授牌等活動(dòng)。任何部門、組織和單位，不準(zhǔn)以任何理由強(qiáng)迫企業(yè)參加各種協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、研究會(huì)等社團(tuán)性組織，不得強(qiáng)行向企業(yè)攤派培訓(xùn)、接待、廣告、報(bào)刊雜志等費(fèi)用。各行政執(zhí)法部門在行政執(zhí)法中要實(shí)行提醒在先、處罰在后的制度，不得“以罰代管”或“不教而罰”。除法律另有規(guī)定外，下列情況不得處罰：未對(duì)企業(yè)盡告知義務(wù)的；沒有給予必要的整改時(shí)間的；處罰依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、程序不公開的；未出示執(zhí)法上崗證的；未使用規(guī)定票據(jù)的；一人單獨(dú)對(duì)企業(yè)執(zhí)法的。符合執(zhí)法規(guī)定、必須作出處罰的，只能按規(guī)定的下限處罰。企業(yè)對(duì)處罰事項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)提出異議的，不得加重處罰。實(shí)行行政執(zhí)法法定管轄制度，除上級(jí)專門布置的檢查和涉及企業(yè)生產(chǎn)安全等重大問題的檢查外，同一部門對(duì)同一企業(yè)同一事項(xiàng)的例行檢查(含查帳、驗(yàn)收等)，原則上一年不能超過一次，同一部門的上下級(jí)單位不得對(duì)同一企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查，平行單位之間也不得跨越屬地檢查。確有必要進(jìn)行多次檢查的，需報(bào)經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)。檢查中涉及罰款、扣押、封庫或封帳等重大事項(xiàng)的，除緊急情況外，必須報(bào)經(jīng)上一級(jí)主管部門或同級(jí)政府批準(zhǔn)。涉企行政審批事項(xiàng)進(jìn)入各地行政辦事服務(wù)中心辦理。行政辦事服務(wù)中心要進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批程序，完善投資建設(shè)項(xiàng)目審批后的延伸服務(wù)，建設(shè)網(wǎng)上審批系統(tǒng)，網(wǎng)上審批表格，網(wǎng)上提交，逐步實(shí)行網(wǎng)上審批。政法機(jī)關(guān)要積極為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供法律支持，依法平等保護(hù)各類經(jīng)濟(jì)主體的合法權(quán)益、合法收入和合法財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)對(duì)涉及民營(yíng)企業(yè)犯罪案件的偵辦查處，切實(shí)有效地維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定。教育、衛(wèi)生等部門要為外地來揚(yáng)的投資者提供子女就學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)，使其安心投資興業(yè)。

六、推進(jìn)全民致富，加快提高城鄉(xiāng)居民收入

50、鼓勵(lì)居民獲取紅利、房租等資產(chǎn)性收益，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的用于居住的居民住房，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅率減按3％征收，房產(chǎn)稅減按4％征收，個(gè)人所得稅暫減按10％征收；對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人興辦的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、幼兒園、托兒所以及敬老院、養(yǎng)老院等自有自用的房屋，暫不征收房產(chǎn)稅，用地暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

51、對(duì)中小企業(yè)所設(shè)定的對(duì)個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)股份以及科技人員因?qū)＠斯傻墓煞萜渥儸F(xiàn)前，暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人在知識(shí)創(chuàng)新、科技成果轉(zhuǎn)讓等方面獲得的收入實(shí)施鼓勵(lì)和保護(hù)政策。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、個(gè)人從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

52、建立與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)的工資性收入增長(zhǎng)機(jī)制。全面推行企業(yè)工資集體協(xié)商制度，逐步提高企業(yè)最低工資支付標(biāo)準(zhǔn)并依法嚴(yán)格執(zhí)行。完善企業(yè)工資指導(dǎo)線制度，規(guī)范企業(yè)用工和工資支付行為。適當(dāng)放寬對(duì)企業(yè)職工補(bǔ)貼、費(fèi)用(差旅費(fèi)、交通費(fèi)、加班費(fèi)等)項(xiàng)目的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

53、支持農(nóng)民加快農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。對(duì)列入國(guó)家和省的重點(diǎn)龍頭企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定享受抵、免企業(yè)所得稅政策，對(duì)其從事種、養(yǎng)業(yè)生產(chǎn)用電享受農(nóng)用電價(jià)格，計(jì)劃內(nèi)用水減半征收水資源費(fèi)。改善農(nóng)民外出務(wù)工就業(yè)環(huán)境，清理和取消針對(duì)農(nóng)民進(jìn)城就業(yè)的歧視性規(guī)定和不合理收費(fèi)，簡(jiǎn)化農(nóng)民跨地區(qū)就業(yè)的各種手續(xù)，進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移。加大對(duì)拖欠農(nóng)民工工資問題的檢查和處罰力度，確保農(nóng)民及時(shí)取得收入。切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡制度，建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，做好涉農(nóng)收費(fèi)公示工作。

七、實(shí)現(xiàn)全面小康，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量

54、加快限價(jià)房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)和農(nóng)村危舊房改造的步伐，實(shí)行住房困難家庭租金補(bǔ)貼、廉租房等制度，建立合理的住房結(jié)構(gòu)體系，逐步解決中低收入居民的住房問題，提高居民住房消費(fèi)水平。

55、擴(kuò)大各類社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，完善社保資金收繳體系，不斷開辟社?；I資新渠道。健全多層次的城鎮(zhèn)醫(yī)療保障體系，建立城鎮(zhèn)社會(huì)醫(yī)療救助制度和農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度。依照國(guó)家法律法規(guī)，完善農(nóng)村征地補(bǔ)償辦法，調(diào)整征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，加快建立失地農(nóng)民基本生活保障制度。探索社區(qū)共保、家庭聯(lián)保等綜合保險(xiǎn)新機(jī)制。

56、完善全市“五位一體”的社會(huì)救助網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)筑社區(qū)救助平臺(tái)，進(jìn)一步健全社會(huì)捐助站，加強(qiáng)社會(huì)救助工作。對(duì)無生活來源、無勞動(dòng)能力的老人、兒童、持證殘疾人給予基本保障，逐步提高優(yōu)撫救濟(jì)、救助標(biāo)準(zhǔn)。

57、增加對(duì)教育的投入，推進(jìn)教育信息化工程，逐步完善有保障的經(jīng)常性、制度化的農(nóng)村教育投入機(jī)制。實(shí)行家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生就學(xué)資助制度，中小學(xué)和中等職業(yè)學(xué)校用于助學(xué)、獎(jiǎng)學(xué)的費(fèi)用要分別達(dá)到學(xué)雜費(fèi)的15％和10％，對(duì)優(yōu)撫對(duì)象、低保家庭、特困家庭子女按規(guī)定減免學(xué)雜費(fèi)、代辦費(fèi)。對(duì)城鄉(xiāng)低保、特困家庭子女非義務(wù)教育階段入學(xué)，公辦學(xué)校按國(guó)家規(guī)定的公費(fèi)生收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)減免50％。

58、增加對(duì)公共衛(wèi)生事業(yè)的投入，整合城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生資源，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平。搞好農(nóng)村改水、改廁工作，開展衛(wèi)生村鎮(zhèn)創(chuàng)建活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)困難群體的醫(yī)療救助，開設(shè)“慈濟(jì)醫(yī)院”或“慈濟(jì)窗口”，低保人員和特困職工在市區(qū)定點(diǎn)醫(yī)院就診，免收普通門診診療費(fèi)，住院診療費(fèi)、護(hù)理費(fèi)等減半收取，每次醫(yī)療費(fèi)減免30％(藥品除外)，對(duì)未參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的社會(huì)困難群體，按照低標(biāo)準(zhǔn)、廣覆蓋的要求實(shí)行大病醫(yī)療統(tǒng)籌和社會(huì)醫(yī)療救助，具體實(shí)施辦法另行制定。

59、統(tǒng)籌規(guī)劃、發(fā)展文體事業(yè)，加大公益性文體設(shè)施的投入，開展形式多樣的群眾文化體育活動(dòng)，著力培育體育健身、護(hù)理保健、文化娛樂、科普教育等特色文化消費(fèi)市場(chǎng)，促進(jìn)文體事業(yè)健康發(fā)展。

八、強(qiáng)化推進(jìn)“全部放開、全民創(chuàng)業(yè)、全民致富、全面小康”的組織領(lǐng)導(dǎo)