科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);高等學(xué)校;科研項(xiàng)目
一、前言
高校是我國開展科學(xué)研究的重要陣地。近年來,高?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源出現(xiàn)了多元化的新趨勢,而這也在某種程度上為科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了新的考驗(yàn)。如在立項(xiàng)階段,投標(biāo)立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出條款與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中的花費(fèi)往往不符。某省2006年公布的對轄區(qū)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)報(bào)告顯示,直接用于課題研究的費(fèi)用開支僅占經(jīng)費(fèi)的40.5%,而管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)等開支占近六成。調(diào)查還發(fā)現(xiàn),由于各高校普遍存在科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”的情況,以及受各高校經(jīng)費(fèi)管理制度的制約,大量科研經(jīng)費(fèi)長期閑置。在這樣的形勢下,高校如何利用自身的優(yōu)勢,充分調(diào)動(dòng)自身的資源,采取有效措施,加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的審計(jì),對于保護(hù)好國有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。
二、我國高?？蒲许?xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性有待提高
這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)決定,目前我國高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是屬內(nèi)部機(jī)構(gòu),且與其他科室是平行的。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作的獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執(zhí)行。而且,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為審計(jì)就是查賬,作用不大,因而有意或無意地削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu),使之缺乏獨(dú)立性和客觀性,影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高
我國科研單位的內(nèi)部審計(jì)最近幾年才開始啟動(dòng),審計(jì)人員的數(shù)量明顯不足,高水平的審計(jì)人員更為稀少,跟不上國家日新月異的社會(huì)建設(shè)和科技發(fā)展的步伐;審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)也比較單一,專業(yè)知識不夠廣泛,無法適應(yīng)越來越復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)工作的評價(jià)和監(jiān)督。特別是近年來審計(jì)內(nèi)容多、任務(wù)重,外出培訓(xùn)不僅經(jīng)費(fèi)缺乏,而且也擠不出時(shí)間,致使很多科研單位內(nèi)部審計(jì)人員沒有機(jī)會(huì)參加審計(jì)系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn),專業(yè)知識得不到及時(shí)更新,素質(zhì)得不到得高?，F(xiàn)在企業(yè)的多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣,審計(jì)手段也不夠豐富。特別是許多交通企業(yè)的內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制和其他硬控制(如具體而又易于測量的管理信息系統(tǒng))的職業(yè)素養(yǎng),僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。
(三)內(nèi)部審計(jì)的范圍有待擴(kuò)大
目前,我國高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上,審計(jì)的對象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料,其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,而未深入到管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計(jì)模式有一定差距。西方國家的內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,其內(nèi)部審計(jì)類型豐富,主要以管理審計(jì)為主、財(cái)務(wù)審計(jì)為輔的審計(jì)模式。因此,建立在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上的、旨在審查財(cái)務(wù)狀況、科研成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,取而代之以內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)。這種審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)高校不斷改善科研項(xiàng)目管理、加強(qiáng)法制觀念、確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效利用,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)特征的要求。
三、我國高?？蒲许?xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施
(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)
調(diào)整、理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)獨(dú)立于各職能部門?？梢越⒂蓪徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制,其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績,在行政上向最高管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約,能獨(dú)立、客觀地開展工作,并能卓有成效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)確定。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé),在做好“三個(gè)服務(wù)”中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
(二)拓展多種學(xué)習(xí)渠道,提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
內(nèi)審人員需要具有全面的財(cái)務(wù)管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識,同時(shí)有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識爆炸”時(shí)代,內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此,審計(jì)部門應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項(xiàng)目計(jì)劃,合理安排必要的條件對審計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。如創(chuàng)造條件,采取外派干部到相關(guān)部門實(shí)地鍛煉,組織審計(jì)人員到其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等措施,以拓寬審計(jì)干部的思維和視野,做到專業(yè)知識、審計(jì)技能和學(xué)歷教育“三管齊下”,鼓勵(lì)審計(jì)人員通過各種途徑的學(xué)習(xí),逐步改變單一知識結(jié)構(gòu),提高綜合應(yīng)變能力。
(三)引進(jìn)現(xiàn)代化手段,提高審計(jì)工作效率
高校內(nèi)部審計(jì)開展電算化,可以提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。在電算化之前,必須進(jìn)行大量審計(jì)證據(jù)的調(diào)查和收集,只有充分的審計(jì)調(diào)查,才能保證計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量;要建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程,建議有關(guān)單位加快開發(fā)適于高校標(biāo)準(zhǔn)化操作的內(nèi)部審計(jì)軟件,要求其功能不僅可以把不同財(cái)務(wù)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)軟件可識別處理的數(shù)據(jù),而且對采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對和評價(jià),并形成審計(jì)決定,以推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)更上一層;還要重視計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核工作,可以通過內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進(jìn)行復(fù)核,確保計(jì)算機(jī)審計(jì)的高質(zhì)量水平。
(四)拓展內(nèi)審范圍,豐富審計(jì)工作類型
長期以來,我國內(nèi)部審計(jì)職能單一,審計(jì)范圍過于狹窄。我國高?？蒲许?xiàng)目內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適時(shí)地調(diào)整其工作重點(diǎn),并將審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各個(gè)領(lǐng)域,把內(nèi)部審計(jì)定位于服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)。
四、結(jié)束語
第2篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
近日，科技部部長萬鋼怒斥科研經(jīng)費(fèi)“惡性問題”。記者梳理近三年國家各部委、各省份年度審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)被“貪”“吞”“挪”“騙”屢見不鮮，“黑洞”驚人。
總量居世界第三、年度過萬億元的科研投入，卻沒有換來與之相應(yīng)的科技創(chuàng)新效應(yīng)。科研腐敗癥結(jié)在哪？“黑洞”又該如何堵??？
課題“養(yǎng)人”：研究未啟動(dòng)，錢已進(jìn)腰包
大到發(fā)放工資、福利、建經(jīng)濟(jì)適用房、購買汽車，小到充飯卡、交電話費(fèi)，甚至重復(fù)報(bào)銷車票，在一些已曝光和查處的科研腐敗案例中，科研經(jīng)費(fèi)幾乎“無所不能”。
某985高校社科處的一位人士說，我國高校和研究機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目主要來自政府部門和社會(huì)合作，國家級項(xiàng)目對可支配的勞務(wù)、餐飲、會(huì)議等費(fèi)用會(huì)有一定的額度限制，社會(huì)合作項(xiàng)目卻基本上由課題負(fù)責(zé)人一人決定，除了可計(jì)提3%左右的勞務(wù)費(fèi)，可報(bào)銷的單據(jù)也幾無限制，科研經(jīng)費(fèi)成為變相收入補(bǔ)貼已是“公開的秘密”。
原本用于支持創(chuàng)新、推動(dòng)科技進(jìn)步的經(jīng)費(fèi)，為何變成眾人爭搶的“唐僧肉”？
廣州某部屬高校一位從境外回國任教的教授，在國外每年薪水近100萬元人民幣，而回到廣州后工資收入不過10余萬元?！爸曰貒?，一是職稱提高了，二是工資收入雖然降低了，但有科研經(jīng)費(fèi)作補(bǔ)貼，實(shí)際收入并不低?！?/p>
21世紀(jì)教育研究院副院長熊丙奇說，課題還沒開，一部分資金就已進(jìn)入某些人員的腰包，這同我國科研人員的薪酬體系有關(guān)。一些科研機(jī)構(gòu)、高校對科研人員采取“基本工資+津貼+獎(jiǎng)勵(lì)”的薪酬制度，津貼、獎(jiǎng)勵(lì)部分主要源于“科研提成”。
審計(jì)報(bào)告也印證了這種說法。2007年至2009年，陜西省6所省屬高校項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按5%到20%的比例提取開題費(fèi)、特支費(fèi)等上千萬元，正是高?！白孕幸?guī)定”的。
“某種程度上說，一些課題經(jīng)費(fèi)已異化為科研人員的‘紅包’?！毙鼙嬲f。
利益勾結(jié)：憑關(guān)系立項(xiàng)，按立項(xiàng)分成
針對科研領(lǐng)域亂象，相關(guān)部門近年花了很大力氣治理，但當(dāng)前科研腐敗問題依然觸目驚心，原因何在？科技部部長萬鋼一語中的：“科技人員和管理人員是坐在同一條船上?！?/p>
科研人員和行政管理人員結(jié)成“利益共同體”，甚至出現(xiàn)“既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員”的怪象，使得科研經(jīng)費(fèi)失去了應(yīng)有的純潔性，一些科研人員將功夫用在了科研之外。
河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授史璞告訴記者：“要想立項(xiàng)，就要有關(guān)系，甚至還有一些掌握科研經(jīng)費(fèi)的部門找人家來立項(xiàng)，立完項(xiàng)再要分成，這并不鮮見?！?/p>
在一些用于鼓勵(lì)企業(yè)加大自主研發(fā)力度的科研專項(xiàng)資金分配中，企業(yè)往往也要為獲得有限的資源“擠破頭皮”。南方某省近年設(shè)立的LED產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，每年高達(dá)4.5億元，當(dāng)?shù)匾患襆ED生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者，盡管有申報(bào)程序和評選辦法，實(shí)際上科技主管部門的主要官員掌握著分配權(quán)，能否拿到錢，能拿到多少錢，就看企業(yè)“公關(guān)”力度有多大了。
浙江省審計(jì)廳2012年在年度審計(jì)報(bào)告中也指出，部分高校領(lǐng)導(dǎo)和科研管理人員既是管理監(jiān)督者，又是科研項(xiàng)目承擔(dān)者，這是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)的主要原因之一，且違規(guī)較多的通常是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)量大的學(xué)科帶頭人，而學(xué)校往往出于科研成果和學(xué)科建設(shè)等考慮，未能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度。
對科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，并非無章可循，但科研項(xiàng)目封閉運(yùn)行，監(jiān)管制度難以形成有效約束。上述985高校社科處人士說，課題經(jīng)費(fèi)既然已經(jīng)撥下來，財(cái)務(wù)人員一般認(rèn)為這筆錢就是屬于課題負(fù)責(zé)人的，財(cái)務(wù)報(bào)銷程序不過是走個(gè)過場，這讓一些不法人員敢于冒險(xiǎn)違規(guī)。
機(jī)制變形：為立項(xiàng)而立項(xiàng)，“好鋼”未用在刀刃上
國家統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)顯示，2012年，我國全社會(huì)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)10298.4億元，增長18.5%，總量居世界第三，投入強(qiáng)度在新興發(fā)展國家中居領(lǐng)先地位。
多位科研人員反映，現(xiàn)行體制下，我國大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)把課題多少作為科研人員晉升、考核的重要指標(biāo)，一些課題成果“注水”，“重立項(xiàng)，輕研究”“重投入、輕績效”成為突出問題，這表明我國科研體制在運(yùn)行過程中出現(xiàn)了種種扭曲，科研投入與叫得響的科技成果不成正比。
史璞說，很多科研人員把精力花在立項(xiàng)上，沒有多少精力搞研究，就用科研經(jīng)費(fèi)去包裝成果，再用包裝的成果去申請新的課題，科研經(jīng)費(fèi)就在這種“課題復(fù)課題”的循環(huán)中被浪費(fèi)掉。
部分行政領(lǐng)導(dǎo)敷衍了事，采取“撒胡椒面”的方式分配科研經(jīng)費(fèi)，也造成嚴(yán)重浪費(fèi)。審計(jì)結(jié)果顯示，2012年，湖南省科技廳安排的3578個(gè)科技項(xiàng)目中，接近四成項(xiàng)目金額不超過22萬元；2011年，福建省教育廳分配的800萬元科研經(jīng)費(fèi)，平均每個(gè)項(xiàng)目不到1萬元。
扭曲的機(jī)制導(dǎo)致科研成果轉(zhuǎn)化率低。如2008至2010年，貴州師范大學(xué)、貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院、貴陽中醫(yī)學(xué)院三所高校取得專利和技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓33項(xiàng)，僅占取得科研成果總數(shù)1434項(xiàng)的2.3%。
第3篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式已成為現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的主要手段，對于提高審計(jì)的效率和效果都起到了非常重要的作用。
近年來，國家進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)人才強(qiáng)國的重要性，人才培養(yǎng)成為國家發(fā)展中的側(cè)重點(diǎn)之一。在這樣的形式下，高校作為人才培養(yǎng)主要場所，國家對其支持力度日益提升，尤其在科研經(jīng)費(fèi)投放方面呈現(xiàn)逐年增加的勢頭。加大對高校科研經(jīng)費(fèi)的投入，使得各高?？蒲谐晒@著，推動(dòng)我國科技創(chuàng)新能力進(jìn)一步發(fā)展。但是，在取得可喜成果的之余，科研經(jīng)費(fèi)方面的腐敗現(xiàn)象也日益加劇。在利益的趨勢下，很多科研經(jīng)費(fèi)被用于項(xiàng)目之外的花銷之中，導(dǎo)致國家資源的浪費(fèi)。因此，在高校科研經(jīng)費(fèi)使用過程中，務(wù)必加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)工作力度，切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，從根源上杜絕腐敗，從而確保高?？蒲泄ぷ鞯挠行ч_展，形成良好的高?？蒲泄ぷ黠L(fēng)氣。
一、我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用現(xiàn)狀
我國高校科研經(jīng)費(fèi)由于管理工作的不到位，存在一定的問題，具體表現(xiàn)如下：（1）科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芘c項(xiàng)目具體開展事宜不同步。在科研經(jīng)費(fèi)的撥發(fā)金額方面，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)屬于定額發(fā)放的形式，但是會(huì)有兩種現(xiàn)象存在，一是科研經(jīng)費(fèi)多余項(xiàng)目所需資金，這樣就導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施者為了花錢而花錢，造成國家資產(chǎn)的浪費(fèi)。二是，科研經(jīng)費(fèi)少于項(xiàng)目所需資金，無法支撐整個(gè)項(xiàng)目的推進(jìn)，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施者為了結(jié)題結(jié)項(xiàng)而“偷工減料”，不能保證項(xiàng)目或課題的質(zhì)量。三是，在科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)間方面，科研經(jīng)費(fèi)的發(fā)放往往遲于項(xiàng)目的開始時(shí)間，導(dǎo)致在項(xiàng)目開始時(shí)經(jīng)費(fèi)不夠，給項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)展造成阻礙，而項(xiàng)目即將結(jié)束時(shí)經(jīng)費(fèi)充足，給套取科研經(jīng)費(fèi)的行為留下了可乘之機(jī)。（2）科研經(jīng)費(fèi)日常監(jiān)管不足，管理工作存在疏漏。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的組成復(fù)雜，有縱項(xiàng)、橫項(xiàng)及學(xué)院自己立項(xiàng)或配套經(jīng)費(fèi)，來源的多元化導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用使用政策與標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，這樣復(fù)雜的結(jié)構(gòu)使得管理存在一定的難度。并且在經(jīng)費(fèi)使用過程中，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字分配，財(cái)務(wù)方面只負(fù)責(zé)對票據(jù)進(jìn)行核查，而票據(jù)的真正來源、采購商品的真正用途很少做最后的確認(rèn)，造成使用與監(jiān)管脫節(jié)的現(xiàn)象，不利于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的開展。（3）項(xiàng)目結(jié)果鑒定環(huán)節(jié)缺少對項(xiàng)目資金使用的成本效益分析。在高?？蒲许?xiàng)目成果鑒定中，主要注重項(xiàng)目最終成果的評定方面，而對項(xiàng)目資金的使用環(huán)節(jié)、項(xiàng)目成本核定方面未做出相關(guān)的規(guī)定。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出的要求
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)部審計(jì)對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)提出了新的要求，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)和次序，進(jìn)而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)程序，這將更利于科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與風(fēng)險(xiǎn)管理。（1）明確目標(biāo)定位。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)目標(biāo)并不限于查錯(cuò)防弊，更多的是要降低科研風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理配置、確?？蒲心繕?biāo)順利實(shí)現(xiàn)、科研經(jīng)費(fèi)高效使用以及高校辦學(xué)水平和辦學(xué)層次的不斷提升。（2）采取有效手段。在科研工作過程中要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立，健全相配套的評估與監(jiān)督體系，保障科研工作的安全有效。同時(shí)還應(yīng)建立科學(xué)合理的制度規(guī)范，保障科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。
三、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐暯峭晟聘咝？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的策略
1.完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管
高?？蒲杏嘘P(guān)部門要分工明確、協(xié)同管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用過程中存在的問題，防患于未然。不斷加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為中心的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)，圍繞科研目標(biāo)，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)管理流程，制定明確的科研獎(jiǎng)懲制度。審計(jì)工作人員要主動(dòng)參與科研項(xiàng)目的內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算與重要費(fèi)用的使用監(jiān)督機(jī)制。形成用制度管項(xiàng)目、預(yù)算管執(zhí)行的內(nèi)部控制體系與日常監(jiān)管機(jī)制。
2.利用先進(jìn)的審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)全程審計(jì)，注重科研經(jīng)費(fèi)使用效益結(jié)項(xiàng)管理
為解決目前高校經(jīng)費(fèi)使用混亂資金去向不明確的現(xiàn)狀，可以利用先進(jìn)的審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)全程審計(jì)，尤其應(yīng)注重科研經(jīng)費(fèi)使用效益結(jié)項(xiàng)管理。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)并配合先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作的全程化，在全程化審計(jì)中加大結(jié)項(xiàng)審計(jì)工作力度，在結(jié)項(xiàng)時(shí)結(jié)合立項(xiàng)使用的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)施過程中經(jīng)費(fèi)具體使用情況進(jìn)行綜合審計(jì)，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目資金的使用環(huán)節(jié)的考核、成本效益的分析。
第4篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.007
[中圖分類號]F239.4[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0014-03
近年來，隨著國家對高校科研經(jīng)費(fèi)投入的逐步加大，社會(huì)企事業(yè)單位與高校科研合作和創(chuàng)新不斷加強(qiáng)，高?？蒲许?xiàng)目及經(jīng)費(fèi)逐年增加。如果對科研經(jīng)費(fèi)不嚴(yán)格監(jiān)管，可能導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)投向失策、使用失控、效用失利，甚至出現(xiàn)。如何從內(nèi)部審計(jì)角度有效規(guī)范、科學(xué)使用有限的科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。
1 現(xiàn)行高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)管理原則和程序
1.1 科研經(jīng)費(fèi)管理原則
縱向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照項(xiàng)目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。
橫向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理，必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同書中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。
1.2 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的一般程序
課題組負(fù)責(zé)人在科研課題完成時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目委托方要求填報(bào)項(xiàng)目結(jié)題資料，向科研管理部門提出結(jié)題申請?？蒲泄芾聿块T向內(nèi)審部門出具科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書，高校內(nèi)審部門接到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書及相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題資料后成立審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)。在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，內(nèi)審部門向科研管理部門提交科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，并在向委托方報(bào)送的科研項(xiàng)目結(jié)題資料上簽署審計(jì)意見。
1.3 科研經(jīng)費(fèi)全程審計(jì)程序和重點(diǎn)
2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)存在的問題
2.1 科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，管理與核算難度增大
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的申報(bào)有多種渠道，①教育主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，如：國家級科研經(jīng)費(fèi)，包括國家自然科學(xué)基金計(jì)劃、 863 計(jì)劃、973 計(jì)劃等；②學(xué)校與社會(huì)其他部門及企業(yè)進(jìn)行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)，由于項(xiàng)目合作的內(nèi)容不同，對經(jīng)費(fèi)的核算也不同；③高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)。
由于科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對經(jīng)費(fèi)使用沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，各個(gè)渠道的科研項(xiàng)目使用要求不同，這就帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理和核算的復(fù)雜性，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。
2.2 科研經(jīng)費(fèi)成本核算不規(guī)范，意識薄弱
由于高校目前采用的是事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度核算方法，即以“收付實(shí)現(xiàn)制”原則為核算基礎(chǔ)，沒有采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進(jìn)行成本核算，所以高校的科研經(jīng)費(fèi)無需進(jìn)行項(xiàng)目全成本核算，只包含部分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般包含部分的材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)以及高校提取的管理費(fèi)等必要的費(fèi)用，而課題實(shí)驗(yàn)所耗費(fèi)的現(xiàn)有房屋、水費(fèi)、電費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)等間接費(fèi)用，科研人員的工資、獎(jiǎng)金等直接費(fèi)用并沒有在課題經(jīng)費(fèi)里分?jǐn)?，卻直接列入事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。在資金的使用過程中，沒有嚴(yán)格區(qū)分教學(xué)業(yè)務(wù)支出與科研項(xiàng)目支出，科研經(jīng)費(fèi)與事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出相互滲透。高校的科研經(jīng)費(fèi)成本核算方法不規(guī)范，核算內(nèi)容不完整，導(dǎo)致高校的科研項(xiàng)目成本只是部分從科研經(jīng)費(fèi)收入中得到補(bǔ)償。高校普遍對科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識薄弱，項(xiàng)目支出未按照經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定按比例進(jìn)行控制，未對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本核算。
2.3 科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)密，監(jiān)督少
目前在高校普遍推行課題制科研經(jīng)費(fèi)管理模式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)全程管理課題的立項(xiàng)、組織經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果。有些高校只關(guān)注如何爭取經(jīng)費(fèi)，而對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性不予以重視；有些財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對已有的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，從而致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了不同程度的問題，影響了科研工作的開展和科研效益的提高。
高校老大難問題——科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，科研項(xiàng)目和財(cái)務(wù)賬務(wù)存在多個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項(xiàng)申請到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒有詳細(xì)的檔案資料，審計(jì)中往往難以取證，致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。
2.4 績效評價(jià)指標(biāo)的缺乏
開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)需要對效率性、效益性、效果性進(jìn)行評價(jià)，其中效益性評價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益3方面。技術(shù)效益的評價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，社會(huì)效益評價(jià)以定性描述居多，使審計(jì)評價(jià)如無源之水、無本之木，很難操作。切實(shí)可行的績效評價(jià)指標(biāo)空白導(dǎo)致無法有效地開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，這也是制約其向深層次發(fā)展的主要原因。
3 提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的措施
3.1 統(tǒng)一認(rèn)識，明確職責(zé)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制制度
不斷加強(qiáng)對科研人員使命責(zé)任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，切實(shí)澄清科研人員思想上存在的各種模糊認(rèn)識，讓每個(gè)科研人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目。同時(shí)，進(jìn)一步加大利用網(wǎng)絡(luò)、電視廣播等媒體，有組織、有機(jī)會(huì)、有針對性地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策的宣講，不斷強(qiáng)化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的觀念，真正把每筆款、每分錢管住用好，花出效益來。
不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)等職能部門的監(jiān)管作用。年初，科研部門下達(dá)的新立項(xiàng)與續(xù)研項(xiàng)目計(jì)劃表應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)掌握當(dāng)年立項(xiàng)和在研的全部科研項(xiàng)目，方便經(jīng)費(fèi)的管理與核算。財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)決把好審批報(bào)銷的關(guān)口，嚴(yán)格科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)票據(jù)審核把關(guān)，對收據(jù)、自制票據(jù)等非正規(guī)發(fā)票要從嚴(yán)控制，不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予報(bào)銷；紀(jì)檢、審計(jì)部門要切實(shí)把好大型科研儀器設(shè)備和耗材購買的關(guān)口，嚴(yán)格按程序招標(biāo)采購，防止暗箱操作。年底，在結(jié)題項(xiàng)目完成審核驗(yàn)收后，科研部門應(yīng)及時(shí)將信息通知財(cái)務(wù)部門，出具項(xiàng)目結(jié)題通知書，財(cái)務(wù)部門依據(jù)通知及時(shí)對結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，從而提高科研費(fèi)的管理效率。同時(shí)注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及成果，在職能部門嚴(yán)格審計(jì)評估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受專家和群眾監(jiān)督檢驗(yàn)。
3.2 重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)整和預(yù)算
前移審計(jì)關(guān)口，在科研部門嚴(yán)格立項(xiàng)審查和立項(xiàng)調(diào)整審批的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門應(yīng)密切配合科研部門和財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)把預(yù)算關(guān)。對通過科研部門立項(xiàng)審批的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)其可行性和合理性，使科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算，從而使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加科學(xué)合理真實(shí)。
3.3 加強(qiáng)科研項(xiàng)目成本意識
各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識科研經(jīng)費(fèi)成本核算的重要性，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。研發(fā)、使用專門的科研經(jīng)費(fèi)核算軟件，在系統(tǒng)中提前輸入課題相關(guān)的明細(xì)預(yù)算信息，包括項(xiàng)目名稱、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有效期限及各類管理規(guī)定的限制性要求等條件。當(dāng)課題經(jīng)費(fèi)支出不符合預(yù)算信息或限制性規(guī)定時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)提示，經(jīng)費(fèi)支出無法通過，從而形成經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算、規(guī)定要求相聯(lián)動(dòng)的控制機(jī)制，增加科研經(jīng)費(fèi)的管控力度，切實(shí)保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按預(yù)算、按標(biāo)準(zhǔn)、按開支范圍規(guī)定支出，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化和信息化。
3.4 選擇性地開展績效審計(jì)
開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，可以避免科研經(jīng)費(fèi)自的濫用，為國家節(jié)省科研經(jīng)費(fèi)。審計(jì)部門可以通過對科研項(xiàng)目完成率、有效資金率、科研效益、成本效益率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)的權(quán)衡和計(jì)算，對科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行綜合分析評估，對實(shí)施科研項(xiàng)目的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評價(jià)，確保其經(jīng)濟(jì)性、適用性和效果性。
3.5 完善獎(jiǎng)勵(lì)制度和落實(shí)責(zé)任追究制度
在科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，采取獎(jiǎng)勵(lì)等方式鼓勵(lì)科研人員節(jié)省經(jīng)費(fèi)，例如：將課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)中的10%劃入課題負(fù)責(zé)人所在科室，作為留用經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于該課題負(fù)責(zé)人科研開支，剩余的90%由學(xué)校統(tǒng)籌用于次年的科研經(jīng)費(fèi)安排使用，但課題負(fù)責(zé)人對此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)擁有優(yōu)先申報(bào)權(quán)，從而有效調(diào)動(dòng)課題負(fù)責(zé)人的科研積極性，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制，對違法違規(guī)行為，必須嚴(yán)肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，高?？蒲泄芾聿块T可以會(huì)同財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門，對科研經(jīng)費(fèi)違法行為進(jìn)行周密的統(tǒng)計(jì)調(diào)查分析，制定針對性強(qiáng)的制度規(guī)章，以便在處理違法違規(guī)問題時(shí)真正有法可依、有規(guī)可查。
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第5篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi); 管理; 措施
高校是國家實(shí)施“科教興國”的龐大生力軍,是開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化,高校由原來單一的人才培養(yǎng)功能,逐步向科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)等多項(xiàng)功能轉(zhuǎn)變,科研實(shí)力不斷增強(qiáng),承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈大幅度增長,不僅增加高校收入,也提高了高校教學(xué)質(zhì)量、科技水平,提升高校綜合實(shí)力和競爭力。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是科研管理的核心內(nèi)容之一,是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,貫穿項(xiàng)目管理的全過程,是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵,做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作是科研工作正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果的有力保障。但在科研經(jīng)費(fèi)管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題,如經(jīng)費(fèi)配置不合理、濫用情況嚴(yán)重、核算不規(guī)范等。因此,正確認(rèn)識和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理工作,認(rèn)真分析科研經(jīng)費(fèi)管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,尤其在當(dāng)前,如何對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)有效的管理,確保科研經(jīng)費(fèi)安全、合理、高效使用,已經(jīng)成為高校面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費(fèi)配置不合理
近幾年來,我國加大了科研經(jīng)費(fèi)投入,目前在科研經(jīng)費(fèi)配置上,以行政力量為主導(dǎo)配置資源,一些在高校、科研院所中擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的,可以方便地獲取課題項(xiàng)目;學(xué)術(shù)等級思想嚴(yán)重,一些有學(xué)術(shù)頭銜的,在學(xué)術(shù)資源的配置中處于強(qiáng)勢地位;有的主管部門在科研經(jīng)費(fèi)的申請和管理上還存在門戶之見,優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請者。有的人手中擁有幾百萬、上千萬科研經(jīng)費(fèi),日子好過了就不思進(jìn)取,甚至有些人以錢為目的,科研成了謀生的手段。在科研項(xiàng)目的管理上,重立項(xiàng)輕結(jié)果;科研人員申請項(xiàng)目,要填寫大量表格,談科研思路、設(shè)計(jì)技術(shù)路線、構(gòu)思創(chuàng)新性成果,而一旦經(jīng)費(fèi)申請到手,便轉(zhuǎn)給研究生們操作,或放置一旁,到課題結(jié)題時(shí)從他處搬來“成果”交差,所謂拿了經(jīng)費(fèi)不出活。在具體科研活動(dòng)中,有重利益輕尊嚴(yán)和聲譽(yù)的現(xiàn)象存在。
(二)科研經(jīng)費(fèi)濫用情況嚴(yán)重
科研經(jīng)費(fèi)使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露的數(shù)據(jù)來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi),甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。審計(jì)報(bào)告披露,山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目,到審計(jì)時(shí)開支的經(jīng)費(fèi)中,實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%,而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷。有科研人員透露,只要跟著項(xiàng)目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。
(三)科研項(xiàng)目賬有增無減,結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍
科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問題是全國高校的普遍問題。由于高校對科研項(xiàng)目結(jié)題后管理工作不夠重視,存在科研項(xiàng)目完成后,財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算,不僅使結(jié)余資金得不到充分利用,許多固定資產(chǎn)得不到清理,也給財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理增加了難度。經(jīng)費(fèi)一直掛在賬上還會(huì)造成年終會(huì)計(jì)報(bào)表高校未完成科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)大量沉淀,使會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,不能真實(shí)地反映學(xué)校的實(shí)際情況。
(四)科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
有的高校專門設(shè)立獨(dú)立賬套核算科研經(jīng)費(fèi)收支,但很多高校則將科研經(jīng)費(fèi)與教育事業(yè)費(fèi)歸在一個(gè)賬套核算,將收到的由主管部門通過預(yù)算下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)放在“科研經(jīng)費(fèi)撥款”和“科研經(jīng)費(fèi)支出”科目核算;其余的縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)不論性質(zhì)、渠道來源全部放在“代管款項(xiàng)”科目核算,一般采用“三欄式”明細(xì)賬,不設(shè)置明細(xì)科目,費(fèi)用歸集很籠統(tǒng),科研項(xiàng)目完成結(jié)題時(shí)填制的經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表數(shù)據(jù)隨意性大,科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息失真。由于各高校在科研經(jīng)費(fèi)核算方面口徑不盡相同,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不可比,也影響相關(guān)會(huì)計(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
(五)高校評估機(jī)制和教師業(yè)績評價(jià)制度有待改進(jìn)
目前,高校各類評估、碩士點(diǎn)和博士點(diǎn)的申報(bào),都要以科研項(xiàng)目的級別和科研經(jīng)費(fèi)的多少來衡量,科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)越多,說明學(xué)?？蒲袑?shí)力越強(qiáng),學(xué)術(shù)水平和師資隊(duì)伍的素質(zhì)越高,而且決定著高校的“排名”。高校對教師考核和評價(jià)也以科研經(jīng)費(fèi)到位額度以及論著或論文的發(fā)表數(shù)量、成果鑒定數(shù)、專利數(shù)、獲獎(jiǎng)數(shù)等作為衡量指標(biāo),并成為高校教師提職、提升的重要依據(jù),致使許多教師想盡各種辦法爭取項(xiàng)目,甚至出現(xiàn)“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項(xiàng)目”的不正?，F(xiàn)象,容易產(chǎn)生“錢權(quán)交易”等腐敗問題,敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣。
二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策與措施
面對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題,筆者認(rèn)為應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段,轉(zhuǎn)變管理觀念,開拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行為到位,才能保證科研經(jīng)費(fèi)正常而有效運(yùn)轉(zhuǎn),最大限度地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
(一)建立、健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度,加大科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度,確?？蒲泄ぷ饔姓驴裳?有法可依
1.制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作,要管理好科研經(jīng)費(fèi),就必須制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的經(jīng)費(fèi)管理辦法。明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要內(nèi)容、工作程序和各部門的工作職責(zé);明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限,建立審批制度,減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性;明確項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法,避免長期掛賬;對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,按照國家有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的制定,使科研、財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依,自覺遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī),節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支,提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
2.完善科研經(jīng)費(fèi)資助制度。科研經(jīng)費(fèi)資助應(yīng)按公平、公正、公開原則,體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念,以同行評價(jià)占重要地位。專家評審小組成員的選擇應(yīng)以學(xué)術(shù)聲望為依據(jù),主要是資深的科學(xué)家、教授、學(xué)科學(xué)術(shù)帶頭人。資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上,擴(kuò)大專家評審小組成員行內(nèi)人士的覆蓋面,選擇優(yōu)等的申請者給予資助,鼓勵(lì)自由競爭。
3.加強(qiáng)對科研人員財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀(jì)守法意識。高?？蒲腥藛T大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時(shí)忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識,對科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大,招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出占很大比例。有的人開具與實(shí)際不符的票據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,個(gè)別人甚至以協(xié)作費(fèi)、測試費(fèi)等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴(yán)重?cái)_亂了科研工作秩序。科研管理部門和財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財(cái)務(wù)制度?？赏ㄟ^舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進(jìn)行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
(二)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算,運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺
1.規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算。高校的科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源不同一般分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目和學(xué)?？蒲许?xiàng)目三類?，F(xiàn)行的《高校會(huì)計(jì)制度》對各類科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定不明確,使得各高校核算科研經(jīng)費(fèi)時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目不一致,影響有關(guān)部門對高校科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)計(jì)及對比。國家或主管部門應(yīng)制定統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的科研會(huì)計(jì)制度,各高校根據(jù)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,按收入來源、支出內(nèi)容不同設(shè)置總賬和明細(xì)賬,設(shè)立獨(dú)立賬號,專人負(fù)責(zé)核算,?？顚Ｓ?。
2.建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺。在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺,連接科技部門、財(cái)務(wù)部門、課題負(fù)責(zé)人以及審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中;課題負(fù)責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
(三)加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬管理
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同規(guī)定的時(shí)間開展研究工作,項(xiàng)目研究結(jié)束或通過驗(yàn)收后,及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況,如實(shí)填制經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表。對項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)制定出合理的管理辦法,明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途,避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項(xiàng)目越來越多,長期掛賬現(xiàn)象。
(四)改變不合理的高校評估機(jī)制和教師業(yè)績評價(jià)制度
對高校的評估指標(biāo)應(yīng)是多方面的,包括教學(xué)水平、科研實(shí)力、師資力量、各項(xiàng)硬件設(shè)備的質(zhì)與量、財(cái)源、就業(yè)率、歷屆畢業(yè)生的成就和聲望、同行評價(jià)等,科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)只是其中的一個(gè)方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的,從長遠(yuǎn)和國外經(jīng)驗(yàn)來看,應(yīng)由公眾、社會(huì)、學(xué)校及政府均認(rèn)同的權(quán)威評估機(jī)構(gòu)來進(jìn)行,才更能體現(xiàn)公平、公正。
教師業(yè)績評價(jià)是對教師的整個(gè)工作做出總的評價(jià),不僅要考慮科研經(jīng)費(fèi)的多少,項(xiàng)目的數(shù)量和層次,更重要的是要注重科研成果。如科研項(xiàng)目結(jié)束或驗(yàn)收后,是否能增強(qiáng)學(xué)?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新;是否能提高學(xué)校科研參與市場競爭的能力;是否能為學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。評價(jià)同時(shí)還要考慮到學(xué)科、年級、教學(xué)風(fēng)格、學(xué)生特點(diǎn)和教學(xué)背景等,結(jié)合教師的個(gè)體素質(zhì)基礎(chǔ)和可能的、合理的發(fā)展路向。這些指標(biāo)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)后,才可以作為教師晉升職務(wù)和職稱的條件。
(五)切實(shí)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管
科研經(jīng)費(fèi)被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發(fā)生,這說明,科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關(guān)部門重視。為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用,審計(jì)、財(cái)政、科技和主管部門應(yīng)定期或不定期地對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理規(guī)定及經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)防止科研經(jīng)費(fèi)使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi),科研經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)流失等問題。對違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的,堅(jiān)決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機(jī)關(guān)處理。
【參考文獻(xiàn)】
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第6篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定典型問題的通報(bào)》,對涉及的單位和個(gè)人給予了處理。對于項(xiàng)目承擔(dān)單位促進(jìn)科技專項(xiàng)資金的規(guī)范管理,確保?？顚Ｓ?起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費(fèi)管理主要存在以下問題:
(一)內(nèi)部控制薄弱,專項(xiàng)資金監(jiān)管缺失
專項(xiàng)資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用,并需要單獨(dú)核算,同時(shí)接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。部分項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對科技專項(xiàng)資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)
對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導(dǎo)致專項(xiàng)資金使用效益低下。有的單位專項(xiàng)資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項(xiàng)費(fèi)用基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細(xì)化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象。科研經(jīng)費(fèi)購買的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個(gè)人生活,也可用于科研項(xiàng)目,為科技人員在日常工作提供便利。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范,違規(guī)使用
財(cái)務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對專項(xiàng)資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對專項(xiàng)資金活動(dòng)的事前和事中控制作用沒有體現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)人員只是簡單的事后的票據(jù)報(bào)銷。有的單位沒有專項(xiàng)資金使用的詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算和結(jié)算,對于各科室上報(bào)的各類專項(xiàng)資金支出,更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財(cái)務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項(xiàng)資金使用情況的綜合評價(jià),以及對相關(guān)同類專項(xiàng)使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定,如果能夠通過費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行專項(xiàng)資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析的話,更有利于專項(xiàng)資金的有效使用。(四)項(xiàng)目資金違規(guī)外撥2014年,國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》,明確規(guī)定“科研人員和項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項(xiàng)目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi),不得通過虛構(gòu)測試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗(yàn)加工費(fèi),不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查”。部分單位存在將項(xiàng)目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國家科研經(jīng)費(fèi)。部分單位科研項(xiàng)目重視立項(xiàng),輕項(xiàng)目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費(fèi)的撥付過程中,截留經(jīng)費(fèi)用或作抵扣其他支出。有的單位虛報(bào)項(xiàng)目套取財(cái)政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金,有的將專項(xiàng)資金存放在外單位,隱匿財(cái)政資金,逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督。
二、科技專項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范
注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)對加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項(xiàng)資金審計(jì)業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計(jì)單位為了獲取專項(xiàng)資金或使專項(xiàng)資金順利通過相關(guān)部門的驗(yàn)收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn),我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
(一)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
在承接專項(xiàng)資金審計(jì)前,要客觀、全面地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況,而且要了解與項(xiàng)目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目申請書、項(xiàng)目計(jì)劃書以及與政府部門簽訂的項(xiàng)目實(shí)施合同書等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項(xiàng)目資金的管理辦法,從而對申報(bào)或驗(yàn)收項(xiàng)目有個(gè)比較完整的認(rèn)識。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施合同中獲取對項(xiàng)目實(shí)施情況相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo),制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)一步確定專項(xiàng)審計(jì)的重要性,在專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施過程中不斷地修訂完善審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果和專項(xiàng)資金審計(jì)要求的各項(xiàng)指標(biāo),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。由于項(xiàng)目資金審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間可能不一致,對于需要考核某個(gè)項(xiàng)目利潤指標(biāo)、營業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí),需要對企業(yè)的該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分割,對期間費(fèi)用以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅等按合理方法進(jìn)行分配,這往往就需要依賴于注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,對被審計(jì)單位的分配方法是否合理做出綜合評價(jià)。在專項(xiàng)資金審計(jì)中往往涉及很多的注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,如哪些費(fèi)用開支可以在專項(xiàng)資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴(kuò)大專項(xiàng)資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等,違背了?？顚Ｓ迷瓌t,也無形中造成了“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項(xiàng)目,由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識,審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機(jī)制,對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無法準(zhǔn)確做出判斷。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進(jìn)專業(yè)人才的同時(shí),借助社會(huì)上科研機(jī)構(gòu)和專家的力量增強(qiáng)審計(jì)的能力,彌補(bǔ)自身專業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度和強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核,規(guī)范資產(chǎn)購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實(shí)保障財(cái)政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。
(二)提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力、加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識
審計(jì)能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的注冊會(huì)計(jì)師加入,造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對項(xiàng)目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專業(yè)勝任能力。所有的審計(jì)程序、審計(jì)方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力,加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識,可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺遵守中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可低估的作用。始終保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,避免來自方方面面的干預(yù),是保證專項(xiàng)資金審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。在做好以上重點(diǎn)工作的同時(shí),還要注意把握兩點(diǎn):一是對陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗(yàn),以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),履行必要的審計(jì)程序才有可能形成正確的審計(jì)結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告,對控制風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
(三)購買會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)
第7篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要是指承擔(dān)和完成各類科研任務(wù)和技術(shù)服務(wù)性工作而獲得，用于解決特定科學(xué)技術(shù)問題發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。按照經(jīng)費(fèi)來源渠道可分為計(jì)劃外科研經(jīng)費(fèi)與計(jì)劃內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃外科研經(jīng)費(fèi)是指高校以學(xué)校名義申請或個(gè)人爭取的橫向科研經(jīng)費(fèi)與縱向科研經(jīng)費(fèi)的總稱。縱向科研經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)費(fèi)來源為中央或地方財(cái)政資金且項(xiàng)目按照國家各類計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法進(jìn)行管理的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)費(fèi)來源為社會(huì)資金且項(xiàng)目按照橫向合同或協(xié)議執(zhí)行的經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)是指高校設(shè)立的科研基金、科研獎(jiǎng)勵(lì)及各種科研補(bǔ)的科研事業(yè)費(fèi)。凡以高校名義或以個(gè)人申請的各種研究經(jīng)費(fèi)，應(yīng)被視為學(xué)校的科研收入，實(shí)行收支兩條線，由財(cái)務(wù)及科研管理部門共同管理。
一、我國研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀分析
隨著經(jīng)濟(jì)不斷的高速發(fā)展，為我國各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來，國家對研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進(jìn)步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。
（一）我國科研經(jīng)費(fèi)投入現(xiàn)狀
根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站的《2014年國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)逐年提高，大大促進(jìn)了科教事業(yè)的快速進(jìn)步與發(fā)展。2012年經(jīng)費(fèi)投入首次突破萬億元大關(guān)，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入竟達(dá)到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長12.4%，占GDP比重2.09%[1]。
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵(lì)高校在知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻(xiàn)”。國家在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的投入上，力度不斷加大，推動(dòng)了高校進(jìn)一步知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國家和服務(wù)社會(huì)的重要職責(zé)。我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，對高校的教育經(jīng)費(fèi)及科研經(jīng)費(fèi)的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費(fèi)的飛速增長，促進(jìn)了高校科研事業(yè)的發(fā)展。高校科研經(jīng)費(fèi)一直占全國科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研經(jīng)費(fèi)468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達(dá)856.70億元[3]。
雖然我國科研經(jīng)費(fèi)的投入在穩(wěn)步提高，促進(jìn)了我國科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費(fèi)投入力度上與發(fā)達(dá)國家相比還有巨大差距，無論是投入的絕對數(shù)還是占GDP的比例，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。2014年我國共投入科研經(jīng)費(fèi)13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國2014年投入的科研經(jīng)費(fèi)為6 860億美元，占美國GDP（17.4萬億美元）比例約為3.94%，美國科研經(jīng)費(fèi)的絕對數(shù)是我國的3.36倍。因此，我國還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機(jī)制，來保障我國科研事業(yè)的不斷發(fā)展。
（二）高?？蒲薪ㄔO(shè)成效現(xiàn)狀
1. 我國高?？蒲袘B(tài)勢發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國際影響力不斷增強(qiáng)。根據(jù)2000―2014年中國科技論文歷年統(tǒng)計(jì)報(bào)告（中國科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見表1）：2004―2014年9月，我國國際論文共發(fā)表136.98萬篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計(jì)數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國國際論文共被引用1 037.01萬次，排在世界第4位[4]。我國國際論文被引用次數(shù)的增長速度顯著超過了其他國家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。
報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機(jī)構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機(jī)構(gòu)27 046篇，占13.25%。
2013年國際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。
按論文第一作者第一單位統(tǒng)計(jì)，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計(jì)，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。
2004―2014年，我國有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計(jì)數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門大學(xué)、中國科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個(gè)單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個(gè)學(xué)科[5]。
另外，對于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個(gè)指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)報(bào)告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評選出了100篇最具國際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個(gè)機(jī)構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機(jī)構(gòu)有7個(gè)，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個(gè)機(jī)構(gòu)各2篇。
總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國高校在國家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國科研主力軍。高?？蒲械慕ㄔO(shè)成效顯著，成績斐然。
2. 我國高校科研建設(shè)初見成效的同時(shí)，要有清醒的自我認(rèn)識，雖然我國高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性變化，與發(fā)達(dá)國家相比，還有相當(dāng)長的路要走（見表2）。
如表2所示，我國雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國，但跟美國的論文數(shù)量相比，相差甚遠(yuǎn)。在論文被引用次數(shù)上，我國排在美、德、英之后，排名第4位，說明我國論文質(zhì)量與發(fā)達(dá)國家相比，差距還很大。盡管我國國際論文被引用次數(shù)增長較快，平均每篇達(dá)到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
高校作為重要研究機(jī)構(gòu)，國家的投入不斷加大，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化越來越明顯。針對科研收入的不斷增長及來源渠道的多元化特點(diǎn)，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對科研收入實(shí)行收支兩條線，實(shí)行專項(xiàng)管理，?？顚Ｓ茫瑔为?dú)核算。但在實(shí)際管理過程中仍然存在著諸多問題[6]。
1. 科研人員對科研收入性質(zhì)的認(rèn)識存在偏差。很多人對科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的認(rèn)識，認(rèn)為靠個(gè)人申請爭取到的科研經(jīng)費(fèi)是自己的“私有財(cái)產(chǎn)”，財(cái)務(wù)管理部門只是代為管理，對科研經(jīng)費(fèi)的支出不能限制干涉。這些認(rèn)識誤區(qū)是由于科研人員對財(cái)務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強(qiáng)對科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識，消除他們的認(rèn)識誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個(gè)人身份申請取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，均列為學(xué)?？蒲惺杖?，是高校收入的重要組成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動(dòng)接受財(cái)務(wù)部門的管理及審計(jì)部門的監(jiān)督。
2. 對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理缺乏必要的科研項(xiàng)目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)部門執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，該制度沒有成本核算，因此在對科研經(jīng)費(fèi)核算上只能從支出核算方面進(jìn)行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財(cái)務(wù)管理部門對科研經(jīng)費(fèi)核算變成了“流水賬”。我國科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，把一些設(shè)備采購支出、能源動(dòng)力支出、實(shí)驗(yàn)材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測試支出、差旅會(huì)議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項(xiàng)目相關(guān)的支出列為直接費(fèi)用；把學(xué)校提供的場地、實(shí)驗(yàn)設(shè)備及水電暖等支出計(jì)入科研的間接費(fèi)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)入賬后，財(cái)務(wù)管理部門一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門按比例提取科研管理費(fèi)，并沒有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費(fèi)等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)等計(jì)入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時(shí)，將科研活動(dòng)所消耗的水電暖費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計(jì)入科研項(xiàng)目成本。另外，人工成本也是科研項(xiàng)目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無法量化，也無法計(jì)入科研項(xiàng)目成本。這些問題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。
3. 科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理。財(cái)務(wù)管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和經(jīng)費(fèi)支出額度上。由于科研經(jīng)費(fèi)管理制度還不完善，在報(bào)銷審核過程中，缺乏實(shí)際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報(bào)銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性、金額的大小與科研相關(guān)性，會(huì)計(jì)人員沒有依據(jù)無法審核，造成科研經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費(fèi)支出混亂，例如招待費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、辦公用品支出、交通費(fèi)或差旅費(fèi)支出比重過高，而真正用于科研開發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個(gè)人開支的私家車保險(xiǎn)費(fèi)及維修費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、家用電話費(fèi)等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。
4. 完善科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制工作是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性原則，預(yù)算與科研目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實(shí)際管理過程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時(shí)間去學(xué)習(xí)研究財(cái)經(jīng)法律及財(cái)務(wù)管理制度，因此課題負(fù)責(zé)人往往不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算，未按項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)發(fā)生哪些費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測或者預(yù)測的不夠精細(xì)，造成在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，發(fā)生的一些費(fèi)用超出預(yù)算，或預(yù)算指標(biāo)與支出金額不符。項(xiàng)目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項(xiàng)目預(yù)算編制工作缺乏財(cái)務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門與財(cái)務(wù)部門三方缺乏有效溝通；科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。
5. 高?？蒲泄芾碇贫炔煌晟?。目前，財(cái)政部、科技部、教育部尚無有關(guān)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門在對科研經(jīng)費(fèi)核算過程中，無據(jù)可依，造成各種各樣問題的出現(xiàn)，雖然教育部等國家主管部門針對高?？蒲许?xiàng)目管理不同時(shí)期出現(xiàn)的不同問題，出臺了一些宏觀性指導(dǎo)意見，但是內(nèi)容不夠詳細(xì)，可操作性不強(qiáng)。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來管理科研經(jīng)費(fèi)是不合適的。高校財(cái)務(wù)管理部門在管理過程中，常無法可依，無據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。
6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴(yán)重，共享更難。高校對科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費(fèi)以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實(shí)驗(yàn)設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目；科研人員購買固定資產(chǎn)時(shí)為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開成購買專用材料發(fā)票等以達(dá)到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費(fèi)購入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購買時(shí)并沒有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時(shí)又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費(fèi)[8]。
三、開拓創(chuàng)新，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平
解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：
1. 提高相關(guān)人員對科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識，加大科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研人員對科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識水平，樹立起正確的思想觀念。第一，要明確財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)的管理是科研項(xiàng)目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，這是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項(xiàng)目申請書的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，?？顚Ｓ?，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理程序。
為了做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作，需采取措施做好對教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識外，更應(yīng)該加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，并針對科研項(xiàng)目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)講解其理論，樹立起按照財(cái)務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費(fèi)的意識。杜絕科研項(xiàng)目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當(dāng)科研人員有了正面認(rèn)識后，才會(huì)主動(dòng)做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，才能配合財(cái)務(wù)部門提高科研項(xiàng)目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[9]。
2. 提高科研成本核算意識，建立成本核算制度。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，制定直接費(fèi)用與間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，以及確立科研經(jīng)費(fèi)成本核算范圍、設(shè)立成本核算項(xiàng)目，歸集和分配科研費(fèi)用，對發(fā)生的科研費(fèi)用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對科研資產(chǎn)計(jì)提折舊，加強(qiáng)對科研資產(chǎn)的管理。如對科研活動(dòng)利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費(fèi)用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費(fèi)，折舊費(fèi)等按照確立的原則，把這些費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配，真實(shí)反映科研成本。
3. 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實(shí)客觀反映科研項(xiàng)目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強(qiáng)，科研人員在做預(yù)算書的過程中，應(yīng)有財(cái)務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書編制完成后，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書所列科研項(xiàng)目的成本費(fèi)用指標(biāo)為依據(jù)，進(jìn)行日常核算科研項(xiàng)目的開支?？蒲许?xiàng)目的成本日常管理，其開支要符合客觀性與真實(shí)性原則。對科研經(jīng)費(fèi)核算實(shí)行精細(xì)化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項(xiàng)目的成本的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性[10]。
4. 管理部門協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行細(xì)化管理?？萍继?、社科處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督方面各負(fù)其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。第一，要細(xì)化管理。確定科研經(jīng)費(fèi)的核算標(biāo)準(zhǔn)，列出其開支范圍，建立經(jīng)費(fèi)審批程序，規(guī)范大額采購與支出，對于符合政府采購要求的，實(shí)行政府統(tǒng)一招標(biāo)采購，對于超過10 000元支出的，要有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進(jìn)行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費(fèi)用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，建立新的會(huì)計(jì)科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況。科研項(xiàng)目還應(yīng)正確核算項(xiàng)目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配[11]。
5. 統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，提高科研資產(chǎn)的使用效率。利用科研經(jīng)費(fèi)采購的資產(chǎn)，都是國有資產(chǎn)，屬學(xué)校所有，歸學(xué)校管理，接受設(shè)備管理部門管理，并逐一進(jìn)行登記，財(cái)務(wù)部門與設(shè)備部門相互協(xié)調(diào)。設(shè)備管理部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一配置，提高科研資產(chǎn)的使用效率。建立科研資產(chǎn)卡片管理制度[12]，做到賬卡一致，賬實(shí)相符，定期盤點(diǎn)，計(jì)提折舊。因此，第一，要做到建立完整的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)及明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第二，要建立定期和不定期清查制度。第三，增加“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。第四，重點(diǎn)管理無形資產(chǎn)，確立知識產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系，加大保護(hù)，提高意識[13]。
第8篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
畢業(yè)實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，受益匪淺，也打開了視野，增長了見識，使我認(rèn)識到將所學(xué)的知識具體應(yīng)用到工作中去，就會(huì)為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，只有在實(shí)習(xí)期間盡快調(diào)整好自己的學(xué)習(xí)方式，適應(yīng)社會(huì)，才能被這個(gè)社會(huì)所接納，進(jìn)而生存發(fā)展。
二、實(shí)習(xí)時(shí)間、實(shí)習(xí)單位及本人實(shí)習(xí)具體崗位與負(fù)責(zé)事務(wù)
實(shí)習(xí)時(shí)間：2019年3月5日至2019年4月30日
實(shí)習(xí)單位：合肥志向電氣技術(shù)有限公司
實(shí)習(xí)具體崗位：行政部項(xiàng)目主管助理
負(fù)責(zé)事務(wù)：各種科研項(xiàng)目管理及申報(bào)
三、實(shí)習(xí)主要內(nèi)容
（一）實(shí)習(xí)單位簡介：
名稱：合肥志向電氣技術(shù)有限公司
合肥志向電氣技術(shù)有限公司是一家專業(yè)從事電氣安全監(jiān)測與保護(hù)、電能質(zhì)量優(yōu)化及工業(yè)自動(dòng)化領(lǐng)域產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于電力、冶金、化工、交通、建材、煤炭、市政、軍工等多個(gè)領(lǐng)域。注冊資金2100萬元，位于安徽合肥蜀山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，地處大蜀山北麓，毗鄰高速公路，交通便利。公司廠區(qū)占地面積30畝，辦公生產(chǎn)廠房面積近40000平方米。目前公司產(chǎn)品已形成以電網(wǎng)運(yùn)行設(shè)備狀態(tài)在線檢測裝置和用電質(zhì)量優(yōu)化裝置為主的兩大系列30余種產(chǎn)品的多樣化格局公司已在全國范圍內(nèi)建立起規(guī)范的市場營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和成熟的服務(wù)支持體系，為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的售前、售中、售后服務(wù)。 公司全體員工立足自我，勇于開拓，秉承持續(xù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步實(shí)施品牌戰(zhàn)略。公司將按多元化發(fā)展的思路，向集團(tuán)化方向發(fā)展，在繼續(xù)做好做精做強(qiáng)電力安全與節(jié)能行業(yè)的同時(shí)，向著”節(jié)能環(huán)保、電力安全、新材料的綜合性多元化集團(tuán)”目標(biāo)邁進(jìn)。
（二）實(shí)習(xí)具體內(nèi)容：
合肥志向電氣技術(shù)有限公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要是從事電力安全監(jiān)測與保護(hù)類產(chǎn)品的公司。公司每年都有新研發(fā)的產(chǎn)品投入市場。同時(shí)對已有產(chǎn)品進(jìn)行升級。
產(chǎn)品的研發(fā)過程較為復(fù)雜，從開始的產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設(shè)計(jì)、產(chǎn)品軟硬件設(shè)計(jì)、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗(yàn)、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后等等多個(gè)環(huán)節(jié)。
我所在的項(xiàng)目管理部就是對每個(gè)科研項(xiàng)目的全程管理記錄，目的是為了產(chǎn)品的研發(fā)的可追溯性，一旦公司有人員變動(dòng)，或者是產(chǎn)品技術(shù)出現(xiàn)問題能夠及時(shí)地查閱到相關(guān)資料。同時(shí)目前國家對民營經(jīng)濟(jì)大力扶持，對高新技術(shù)企業(yè)有很多扶持資金和技術(shù)，公司每年會(huì)根據(jù)實(shí)際情況做一些項(xiàng)目申報(bào)工作。整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的所有材料都是由項(xiàng)目管理部門收集整合，最后上報(bào)到不同的政府主管部門。
實(shí)習(xí)期間我所做的工作主要有以下幾個(gè)方面：
一、是按照公司的項(xiàng)目管理制度，為每個(gè)項(xiàng)目建立檔案，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設(shè)計(jì)、產(chǎn)品軟硬件設(shè)計(jì)、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗(yàn)、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后每個(gè)環(huán)節(jié)都有對應(yīng)的文檔和表格。按照公司項(xiàng)目管理制度，需要分門別類地進(jìn)行編號，整理。
二、部分科研項(xiàng)目申報(bào)工作，根據(jù)不同的申報(bào)要求，需要從研發(fā)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、行政等多個(gè)部門，按照申報(bào)提綱匯總不總的材料。如在申報(bào)國家級高新技術(shù)企業(yè)需要財(cái)務(wù)部門提供審計(jì)報(bào)告。我需要和財(cái)務(wù)部門溝通，在規(guī)定的時(shí)間需要將審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)時(shí)提供。需要和研發(fā)部門溝通，需要他們提供設(shè)計(jì)原理、產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)等等材料。
三、按照領(lǐng)導(dǎo)的安排與布置，在組織召開的各種專題及辦公會(huì)議中，協(xié)調(diào)各部門做好項(xiàng)目申報(bào)工作的統(tǒng)籌安排，我具體的工作是會(huì)前準(zhǔn)備，做到了會(huì)議通知及時(shí)，會(huì)議記錄詳細(xì)，會(huì)務(wù)準(zhǔn)備周到，并按照領(lǐng)導(dǎo)安排對重要會(huì)議下達(dá)會(huì)議紀(jì)要，使黨政的各項(xiàng)方針政策能夠迅速傳達(dá)到基層各單位。同時(shí)，及時(shí)呈送上級下發(fā)的各類文件，保證各項(xiàng)工作及時(shí)高效。
四、處理一些簡單的文字及表格工作，目前計(jì)算機(jī)使用是辦公室人員必備的素質(zhì)。利用計(jì)算機(jī)錄入文字和文件處理，我都能夠得心應(yīng)手。復(fù)印，傳真，公文處理等文秘工作基本熟練。同時(shí)，也能夠利用互聯(lián)網(wǎng)查詢，傳遞，接收，儲存有關(guān)信息。但是，還有一些方面尚有欠缺，如：制表，由于操作較少，很不熟悉。
（二）畢業(yè)實(shí)習(xí)的體會(huì)、收獲：
1．任何工作都應(yīng)該認(rèn)真細(xì)致，需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。尤其是涉及到科研數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等等，任何一點(diǎn)細(xì)小的錯(cuò)誤都會(huì)影響到整體的結(jié)果。我的理解在實(shí)際工作中在單位的任何部門都應(yīng)該保持著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。才能夠提高工作效率，提升工作成果。
2．企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中一定需要進(jìn)行合理有效地分工，工作程序詳細(xì)具體，每一步驟都有一定的操作規(guī)范。如設(shè)計(jì)部門才向采購部門提供元器件采購清單時(shí)，必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)原理規(guī)范及元器件標(biāo)注規(guī)范標(biāo)注元器件的型號、規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間以及其他一些特殊技術(shù)指標(biāo)，耐壓值、誤差系數(shù)等等，一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的錯(cuò)誤。我理解在實(shí)際工作中各道工序都是互相關(guān)聯(lián)，每一步都關(guān)系到整體結(jié)果，必須各部門充分合作，才能最后完成工作任務(wù)。
第9篇：科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 工作機(jī)制 分類管理
一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述
國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會(huì)責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜?xiàng)因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對科研績效的評價(jià)。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象進(jìn)行分類，將不同類型審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。
（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價(jià)法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財(cái)權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和評價(jià)指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計(jì)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的共性指標(biāo)，還設(shè)計(jì)并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個(gè)性指標(biāo)。
（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計(jì)各個(gè)階段的流程及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善方案和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況。
高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理、實(shí)施、評價(jià)、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財(cái)務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級管理的財(cái)務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個(gè)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財(cái)權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。
從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。
二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度工作機(jī)制的探討
（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度保障機(jī)制。
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況和效果作為審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。（3）保證學(xué)校審計(jì)部門的知情權(quán)。學(xué)校審計(jì)部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項(xiàng)的知情權(quán)，校長辦公會(huì)議紀(jì)要應(yīng)及時(shí)抄送內(nèi)審部門，必要時(shí)學(xué)校審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會(huì)議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計(jì)培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)將防范關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高整個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強(qiáng)對高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對專職審計(jì)人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。
2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問題和困難。定期將審計(jì)結(jié)果在聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)，以制度促進(jìn)審計(jì)信息的公開，從而充分發(fā)揮審計(jì)的作用。有關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的專題聯(lián)席會(huì)議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項(xiàng)目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告應(yīng)納入校長辦公會(huì)議研究范圍，在會(huì)上傳達(dá)新形勢下教育廳、審計(jì)廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識。把審計(jì)結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計(jì)法規(guī)和會(huì)議、文件精神，針對學(xué)校實(shí)際和審計(jì)工作新形勢新要求新情況，及時(shí)制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、教學(xué)科研實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等各類專項(xiàng)資金審計(jì)方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時(shí)提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項(xiàng)目論證工作，在實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，規(guī)范報(bào)銷流程，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計(jì)監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。
（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理機(jī)制。
1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不同被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計(jì)原則、審計(jì)程序及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計(jì)人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價(jià)。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動(dòng)頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財(cái)務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實(shí)驗(yàn)室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎(jiǎng)助學(xué)金等專項(xiàng)資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項(xiàng)資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。
2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計(jì)工作效率，針對高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則，按照被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施分類管理。對于第一類獨(dú)立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對單位財(cái)務(wù)審計(jì)或主要負(fù)責(zé)人任中審計(jì)加離任審計(jì)方式，至少每年對單位開展一次財(cái)務(wù)審計(jì)或者任期內(nèi)對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計(jì)，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計(jì)加離任審計(jì)，一個(gè)任期內(nèi)必審一次，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對于第三類管理著各種專項(xiàng)資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的方式，以離任審計(jì)為主，加以必要的任中專項(xiàng)審計(jì)。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度，必要時(shí)開展審計(jì)調(diào)查或抽審。
（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效開展的各項(xiàng)程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計(jì)人之間的委托機(jī)制，審計(jì)人與被審計(jì)人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計(jì)人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財(cái)產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財(cái)產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財(cái)產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，對他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究審議后，報(bào)校黨委或校長辦公會(huì)議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲?jì)部門發(fā)函，由審計(jì)部門具體實(shí)施。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計(jì)部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項(xiàng)，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)等聯(lián)合立項(xiàng)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，組成審計(jì)工作組，向被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書并開展審計(jì)。（2）在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場審計(jì)正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)工作組全體人員、被審計(jì)對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時(shí)可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽取被審計(jì)人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計(jì)重點(diǎn)。除了查閱會(huì)計(jì)憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤點(diǎn)以及對一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計(jì)干部談話，與被審計(jì)部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計(jì)對象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在充分整理、分析審計(jì)工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計(jì)報(bào)告征求意見稿持有異議，審計(jì)人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計(jì)報(bào)告，并做好文件歸檔。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)委托審計(jì)的組織人事部門，被審計(jì)人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計(jì)報(bào)告提出的有關(guān)整改事項(xiàng)，被審計(jì)部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)對有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時(shí)審計(jì)部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計(jì)時(shí)要將前一輪審計(jì)提出的整改事項(xiàng)作為審計(jì)內(nèi)容。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計(jì)結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：建立健全審計(jì)結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對基建工程的審計(jì)整改；加強(qiáng)對科研項(xiàng)目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項(xiàng)的審計(jì)整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的審計(jì)整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。
（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才保障機(jī)制。
1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價(jià)，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。
2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量保障力度。
3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時(shí)要重視實(shí)踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個(gè)高校之間內(nèi)部審計(jì)工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2013，（1）
