外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：小微外貿(mào)企業(yè) 國際貿(mào)易 融資 信用行為

一、小微外貿(mào)企業(yè)國際貿(mào)易融資的特點

（一）高風險性

小微外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易交易過程中，通常會面臨著較高的非系統(tǒng)性風險，包括市場風險，無法確定市場接受能力與市場接受時間；資金風險，對于小微外貿(mào)企業(yè)而言，資金不足可能會導(dǎo)致災(zāi)難性的影響；經(jīng)營風險，因為小微外貿(mào)企業(yè)的管理者水平相對較低，所以會造成一定的經(jīng)營管理風險等。

（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性

通常開展國際貿(mào)易的小微企業(yè)，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)的比例相對較大，固定資產(chǎn)比例相對較小，因此其融資可抵押性相對較差。大部分小微外貿(mào)企業(yè)往往會通過其人才資源、客戶資源等無形資產(chǎn)來體現(xiàn)企業(yè)價值，但是我國無形資產(chǎn)會計準則對這類無形資產(chǎn)的處理相對嚴格，因此小微外貿(mào)企業(yè)很難在資產(chǎn)負債表中將這部分無形資產(chǎn)體現(xiàn)出來，并且傳統(tǒng)的財務(wù)報表也無法完整、準確地披露出人力資源或者客戶資源等指標。

（三）融資成本高、效率低

小微外貿(mào)企業(yè)一般具有規(guī)模較小、經(jīng)營不穩(wěn)定、產(chǎn)品單一等特點，其資金需求相對較小、時間急、頻率快，主要以流動資金為主，這勢必會加大其融資的風險性，影響了銀行放貸的積極性，也必然會增加其融資成本。從銀行審查程序來看，小微外貿(mào)企業(yè)的融資金額少、手續(xù)復(fù)雜、缺乏必要的抵押物，銀行需要更高的風險控制，融資審批程序繁多，效率相對較低。

二、小微外貿(mào)企業(yè)國際貿(mào)易融資過程中信用風險成因分析

（一）世界經(jīng)濟增速整體滑坡

自2008年全球爆發(fā)金融危機以來，全球經(jīng)濟一直復(fù)蘇緩慢，發(fā)達國家失業(yè)率居高不下，貿(mào)易保護主義抬頭，很多發(fā)達國家為保護自身的經(jīng)濟利益，采取各種限制國外商品進口的措施，最明顯的在于我國陸續(xù)受到了美國、歐盟等國家的反傾銷與反補貼制裁，這對我國各類企業(yè)均造成嚴重的影響，特別是進行國際貿(mào)易的小微企業(yè)更是遭受重創(chuàng)。在國內(nèi)外市場占有率同時下降的大背景下，各個小微外貿(mào)企業(yè)的生存成為其首先要解決的問題，這就必然導(dǎo)致其償還銀行債務(wù)的意愿與能力大幅下降。

（二）小微外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)成本上升

在國際市場環(huán)境中，原材料與能源價格日益飚升，人民幣升值趨勢不減，小微外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)成本不斷加大。再者，受新勞動法的影響，多為勞動密集型的小微企業(yè)的勞動力成本也不斷提高，在失去人力資源成本優(yōu)勢后，其出口產(chǎn)品在國際市場的競爭力必然會大幅降低。此外，我國調(diào)整了出口退稅政策，這對出口型小微企業(yè)而言，其利潤空間又被進一步的擠占，而我國開展國際貿(mào)易的小微企業(yè)多數(shù)處于國際產(chǎn)業(yè)鏈的末端位置，很難實現(xiàn)成本轉(zhuǎn)移，因此抗風險能力相對較差，部分企業(yè)出現(xiàn)了減產(chǎn)、停產(chǎn)或倒閉的現(xiàn)象。

（三）小微外貿(mào)企業(yè)急切的融資需求難以得到滿足

由于國際市場需求萎縮，小微外貿(mào)企業(yè)的訂單量急劇下降，難免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難等問題，由于小微外貿(mào)企業(yè)的風險收益遠遠低于大型企業(yè)，因此其資金缺口越來越大。受國際金融危機的影響，我國各大銀行在國外投資的各類證券產(chǎn)品價值很多大幅縮水，銀行的收益水平也有所降低，其為了維持貸款的最佳收益率，必然更愿意向風險低的大企業(yè)投入貸款，這對小微企業(yè)而言無疑雪上加霜。同時，我國小微外貿(mào)企業(yè)有效資產(chǎn)相對不足，再加之其管理不善、財務(wù)制度不夠健全、信用水平低等因素的影響，勢必會影響其獲得更多的資金支持。

（四）小微外貿(mào)企業(yè)的負擔有所加重

土地也是影響小微外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要問題之一。在經(jīng)濟發(fā)展過程中，每年增加的小微外貿(mào)企業(yè)落戶均需要相應(yīng)的土地，但是一些地區(qū)工業(yè)園區(qū)與產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)相對落后，導(dǎo)致一些小微外貿(mào)企業(yè)不得另尋他路；并且城鎮(zhèn)土地使用稅有所提高，無疑也增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本；企業(yè)征地需要繳納土地補償費、安置補助費、附著物補償費、土地閑置費等各種費用，這些均增加了企業(yè)的征地成本。此外，在小微外貿(mào)企業(yè)之間三角債問題十分突出，據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，約有85%的企業(yè)存在不同程度的資金拖欠問題，這對企業(yè)的正常生產(chǎn)會產(chǎn)生嚴重影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款由于資金拖欠導(dǎo)致上漲8%。

三、應(yīng)對小微外貿(mào)企業(yè)國際融資信用風險的措施

（一）建立健全小微外貿(mào)企業(yè)信用體系

1、建立小微外貿(mào)企業(yè)信用評估體系

由于小微外貿(mào)企業(yè)存在綜合實力弱、可抵押資產(chǎn)少、融資需求旺盛、額度小且信息不對稱的特點，所以銀行要以個人信用為基礎(chǔ)進一步健全小微外貿(mào)企業(yè)信用體系，制訂出與小微外貿(mào)企業(yè)特點相符的信用評估辦法與標準，要求評估辦法與標準可以全面、科學(xué)、合理的反映出小微外貿(mào)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況與償債能力。分析小微外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報表過程中，其經(jīng)營范圍、經(jīng)營者的素質(zhì)與能力、結(jié)算方式、市場潛力等非財務(wù)指標也要作為重點審查的對象。建立專業(yè)的風險評估單位，建立和完善區(qū)域性小微外貿(mào)企業(yè)信用檔案中心，專門針對國際貿(mào)易融資企業(yè)進行風險評級與授信額度核定。對外貿(mào)企業(yè)而言，還款的首要來源為企業(yè)在正常貿(mào)易過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流，而第二來源則來自于企業(yè)自身的贏利能力，銀行可以根據(jù)企業(yè)的授信額與業(yè)務(wù)記錄為參考。此外，要進一步建立起小微外貿(mào)企業(yè)信息庫，信息庫中包含小微外貿(mào)企業(yè)的資信情況、產(chǎn)品情況、交易情況以及貨款結(jié)算情況等資料；鼓勵小微外貿(mào)企業(yè)靈活采用托收、信用證以及匯付等結(jié)算方法，適當選擇投保出口信用險來化解資金風險。

2、建立健全小微外貿(mào)企業(yè)信用擔保體系

逐步完善小微外貿(mào)企業(yè)信用擔保立法與信用擔保制度，進一步解決小微外貿(mào)企業(yè)與金融機構(gòu)之間的信息不對稱問題，建立資源共享的信息平臺；建立以政府為擔保主體，其它諸如民營商業(yè)性擔保機構(gòu)、企業(yè)互擔保機構(gòu)、信用擔保機構(gòu)為輔的多層次信用擔保市場體系，提升小微外貿(mào)企業(yè)的社會信用度與信用水平，拓寬小微外貿(mào)企業(yè)的融資渠道，增加其融資機會；建立小微外貿(mào)企業(yè)信用擔保專項資金與風險補償機制，以中央與地方政府分級擔保為輔助，提高各級各類擔保機構(gòu)抗風險能力，做好融資性擔保機構(gòu)的監(jiān)管工作，保證其發(fā)展的合理性與規(guī)范性；充分發(fā)揮中國進出口銀行的引導(dǎo)性作用，適當提高出口信用擔保的比重，利用信用中介的杠桿效應(yīng)，幫助企業(yè)獲得更多的商業(yè)銀行資金。

（二）建立健全國際貿(mào)易融資的法律法規(guī)體系

現(xiàn)階段我國已經(jīng)制定、出臺了一系列專門扶持小微企業(yè)的發(fā)展的法律法規(guī)與政策措施，后續(xù)要進一步健全相關(guān)配套的法律政策，為小微企業(yè)的國際貿(mào)易融資提供更加完善的法律保障。加快相關(guān)金融立法工作，盡快完成國際金融票據(jù)、貨權(quán)、抵押權(quán)、擔保、信托等行為的權(quán)利責任法律界定。積極、主動的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有法律體系存在的漏洞與問題，防止由于國際慣例與中國法律體系存在差異，使得銀行與企業(yè)在操作過程中出現(xiàn)法律風險。此外，各項法律法規(guī)與相關(guān)政策的落實工作也不能忽略，比如調(diào)整信貸政策，加強對小微外貿(mào)企業(yè)國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的引導(dǎo)，將一些與國家產(chǎn)業(yè)政策相符、經(jīng)濟帶動作用強、發(fā)展?jié)摿薮蟮男∥⑵髽I(yè)作為重點扶持對象，保證其獲得更多的融資優(yōu)惠，實現(xiàn)其發(fā)展與壯大。

（三）小微外貿(mào)企業(yè)要提高自身參與的積極性

1、提高企業(yè)自身素質(zhì)

對于相而言，在國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中要獲取更多的資金支持，就要從提升自身綜合素質(zhì)做起，具體要做到以下幾個方面：第一，進一步健全與企業(yè)發(fā)展相符的現(xiàn)代化制度，摒棄不規(guī)范的企業(yè)管理方式，提高經(jīng)營管理的科學(xué)性與合理性。完善企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的制訂與落實，提高內(nèi)部管理的有效性，實現(xiàn)信息公開與規(guī)范經(jīng)營；第二，進一步做好財務(wù)管理工作，依法建帳，確保會計資料真實完整，完善內(nèi)部控制制度，時刻用制度約束提高自己的承債能力，保證企業(yè)財務(wù)信息的透明度與可信性，為自身贏得更多的融資機會；第三，要求企業(yè)經(jīng)營管理者自身要具備較高的道德水平，規(guī)范經(jīng)營，自我約束，不斷在經(jīng)營與管理中充實自己，提升自身的綜合素質(zhì)與誠信度；第四，不斷提高風險意識，采取適當?shù)拇胧┮?guī)避風險。對于國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)所涉及到的各項風險，小微外貿(mào)企業(yè)要有充分的認識，轉(zhuǎn)變過去的粗放式發(fā)展思路，將出口風險成本納入財務(wù)核算的范疇，采用不同的結(jié)算方式提高風險控制的科學(xué)性與合理性，比如信用證、保理等手段。此外，還要對國外客戶的資信進行全面調(diào)查與管理，建立起有效的伙伴檔案信息庫，將國際貿(mào)易風險控制在最小范圍內(nèi)；第五，提高企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，培育企業(yè)自有品牌，從而提升企業(yè)在國際市場上的綜合競爭力，進一步擴大市場的占有率。

2、增強信用意識

現(xiàn)階段社會信用體系不斷完善，從某種程度而言，一個企業(yè)的運作與發(fā)展與其信用度有著直接的關(guān)系，因此小微外貿(mào)企業(yè)也要增強自身的信用意識，在能力范圍內(nèi)提升自己的信用等級，提高銀行向企業(yè)提供國際貿(mào)易融資的意愿。當然企業(yè)要取信于銀行必須付諸實際行動，比如建立規(guī)范的企業(yè)制度，提高財務(wù)報表的詳實性與透明度等，并且要與銀行進行積極的溝能與交流，建立良好的銀企關(guān)系，使得銀行可以完全掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，進一步確認其風險可控制性，從而放心的為小微外貿(mào)企業(yè)提供貿(mào)易融資。小微外貿(mào)企業(yè)自身也要善于借助“外力”增強自己的信用價值，加強與其它大企業(yè)的聯(lián)盟，依傍大企業(yè)這棵“大樹”提升自己的融資能力。此外，小微外貿(mào)企業(yè)在歸還融資貸款、支付費用的過程中，做到守時、守信，不斷提高信用等級，樹立在銀行等金融機構(gòu)中的良好信用形象。

參考文獻：

[1]張永芳.從信用缺失角度淺析中小企業(yè)融資難問題[J].財經(jīng)界，2012（7）

[2]李建培.信用問題對民營中小企業(yè)融資的影響及其對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2012（6）

[3]鄭良芳.完善信用擔保體系促進解決中小企業(yè)“融資難”[J].征信，2012（8）

第2篇：外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度范文

一、 集團公司內(nèi)部三種財務(wù)管理體制的比較研究 

集團公司內(nèi)部財務(wù)管理體制，概括地說， 可分為1．集權(quán)制，2．分權(quán)制，3．集權(quán)制和分權(quán)制相結(jié)合的體制。這三種體制各有自身的特點，現(xiàn)簡述如下： 

（一）集權(quán)制的特點 

集權(quán)制是指集團內(nèi)部的主要管理權(quán)限集中于母公司，子公司是執(zhí)行母公司的各項指令。它的優(yōu)點在于：集團內(nèi)部的各項決策均由母公司制定和布署，集團內(nèi)部可充分展現(xiàn)其規(guī)模與效益，并最大限度地降低資金成本、風險損失，同時也可充分利用母公司的人才、智力、信息資源，達到機構(gòu)健全、內(nèi)部目標控制制度完善，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。當前，生產(chǎn)型的跨國集團公司，一般均采用集權(quán)制，它有利于實行內(nèi)部調(diào)撥價格，有利于內(nèi)部采取避稅施及防患匯率風險等等，旨在獲取經(jīng)濟效益最大化。 

外貿(mào)集團公司由于搞資產(chǎn)經(jīng)營，使經(jīng)營多元化，既可以經(jīng)營國內(nèi)外外貿(mào)易，也可以經(jīng)營倉儲運輸、生產(chǎn)等諸方面的經(jīng)營。如果采用集權(quán)制，則不利于調(diào)動子公司的積極性和主動性，另外還有可能誤入"吃大鍋飯"的老路。對于新組建外貿(mào)集團公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層，面對多元化的經(jīng)營，若采用集權(quán)制，一旦重大決策失誤會給集團公司造成極大損失，也容易貽誤經(jīng)營機遇。 

（二） 分權(quán)制的特點 

分權(quán)制是指集團內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各子公司，子公司在人、財、物、供、產(chǎn)、銷等方面有決定權(quán)。它的優(yōu)點是：由于子公司負責人于有權(quán)對影響經(jīng)營成果的因素進行控制，加之身在基層，了解情況，有利針對企業(yè)問題及時做出有效決策，因地制宜地搞好各項業(yè)務(wù)，也有利分散經(jīng)營風險，促進子公司管理人員及財務(wù)人員的成長。它的缺點是：各子公司大都從本位利益出發(fā)安排財務(wù)活動，缺乏全局觀念和整體意識，從而導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費用失控、利潤分配無序。 

（三） 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合管理體制的特點 

集團經(jīng)營的主要目的是以效益為中心，追求資本的最大化。結(jié)合型體制意在以集團經(jīng)營目的為核心，將集團內(nèi)重大決策權(quán)集中于母公司，而賦予子公司自主經(jīng)營權(quán)。 

 1．在制度上，集團內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各子公司中應(yīng)遵照執(zhí)行，并根據(jù)自身的特點，加以補充。 

 2．在管理上，利用母公司的各項優(yōu)勢，對部分權(quán)限集中管理。目前企業(yè)籌資、融資渠道已不僅是依靠銀行貸款，還可以通過上市公司向股民籌集或通過發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)和長短期債券向社會籌資，通過海外企業(yè)吸引外資等等。從理論上講，集團內(nèi)存在著一個在滿足資金需要的前提下籌資風險最小、籌資成本最低的參數(shù)，而這一參數(shù)的取得可充分依賴于母公司龐大的信息資源。因此集團內(nèi)應(yīng)集中籌資權(quán)，同時，集團內(nèi)各子公司因經(jīng)營管理的需要購置固定資產(chǎn)，也因轉(zhuǎn)產(chǎn)等情況使資產(chǎn)閑置，集中固定資產(chǎn)購置權(quán)，有利于集團內(nèi)調(diào)劑余缺，杜絕鋪張浪費。投資是擴大集團內(nèi)多元經(jīng)營的渠道，但集團內(nèi)應(yīng)避免重復(fù)，避免自我競爭，應(yīng)根據(jù)財力合理投放，統(tǒng)一進行可行性研究，可在眾多投資項目中，選擇最有利的項目。 

 3．在經(jīng)營上，充分調(diào)動了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。各子公司圍繞集團經(jīng)營的目的，在遵守集團統(tǒng)一制度的前提下，可自主制訂生產(chǎn)經(jīng)營的各項決策，為避免配合失誤，明確責任，凡需要由母公司決定的在規(guī)定時間內(nèi)，母公司應(yīng)明確答復(fù)，否則，子公司有權(quán)自行處置。 

（四） 當前形勢下，外貿(mào)集團公司采用結(jié)合型體制的必然性 

外貿(mào)易集團公司的宗旨是遵循國家有關(guān)法律、法令、條例和對外貿(mào)易方針政策，在平等互利的基礎(chǔ)上，以國際貿(mào)易為龍頭，生產(chǎn)企業(yè)為依托，金融業(yè)為后盾，逐步發(fā)展成為信息網(wǎng)絡(luò)健全，科、工、農(nóng)、貿(mào)一體，內(nèi)、外銷功能完備的商社目標。其主要成員由三部分組成：第一部分是原有自屬廠、庫、隊進行產(chǎn)權(quán)連帶后改組建成的子公司；第二部分是外貿(mào)公司將其業(yè)務(wù)部室從內(nèi)部分離出來組建成的二級法人公司；第三部分為控股50％以上的聯(lián)合經(jīng)營投資企業(yè)。 

由于外貿(mào)集團成員的多樣化，要想使集團規(guī)模擴大，加強內(nèi)部調(diào)控機制已成必然。但由于成員本身內(nèi)部環(huán)境不同，單純采用集權(quán)型管理體制或分權(quán)型管理體現(xiàn)體制均不能滿足集團管理的需要，必須采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制。 

二、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合內(nèi)部管理體制的具體內(nèi)容 

結(jié)合型體制下集團內(nèi)應(yīng)集中籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)，分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，進出口商品的定價權(quán)，費用開支的審批權(quán)。 

（一） 集中籌資、融資權(quán) 

資金籌集是企業(yè)資金運動的起點，為了使集團內(nèi)部籌資風險最小，籌資成本最低，應(yīng)由母公司統(tǒng)一籌集資金，各子公司有償使用。如需銀行貸款，可由母公司辦理貸款總額，各子公司分別辦理貨款手續(xù)，按規(guī)定自行付息；如需發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)，母公司應(yīng)充分考慮集團內(nèi)資金占用情況，并注意到期日存足款項，不要因為票據(jù)到期不能兌現(xiàn)而影響集團信譽；如需利用海外兵團籌集外資，應(yīng)統(tǒng)一由母公司根據(jù)國家現(xiàn)行政策辦理相關(guān)手續(xù)，并嚴格審查貸款合同條款，注意匯率及利率變動因素,防止出現(xiàn)損失。 母公司對子公司進行追蹤審查現(xiàn)金使用狀況，具體做法是各子公司按規(guī)定時間向母公司上報"現(xiàn)金流量表"，該表動態(tài)地描述各子公司的營業(yè)活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、理財活動現(xiàn)金流量、本期現(xiàn)金流量凈增減額、期初現(xiàn)金流量余額、期末現(xiàn)金流量余額等指標增減狀況和分析各子公司資金存量是否合理。遇有子公司資金存量過多，運用不暢時，母公司可調(diào)動資金，并應(yīng)支付利息。集團內(nèi)部應(yīng)嚴禁各子公司之間放貸， 獲取高額利息收入，如需臨時拆借資金， 在規(guī)定金額之上的，應(yīng)報母公司批準。 

（二） 集中投資權(quán) 

集團對外投資必須遵守的原則為：效益性、分散風險性、安全性、整體性及合理性。無論母公司還是子公司的對外投資都必須經(jīng)過立項、可行性研究、論證、決策的過程，其間除專業(yè)人員外，必須有財會人員參加。財會人員應(yīng)會同有關(guān)專業(yè)人員，通過仔細調(diào)查了解，開展可行性分析，預(yù)測今后若干年內(nèi)市場變化趨勢及可能發(fā)生風險的概率、投資該項目的建設(shè)期、投資回收期、投資回報率等，寫出財務(wù)報告，報送領(lǐng)導(dǎo)參與。 

為了保證投資效益實現(xiàn)，分散及減少投資風險，集團內(nèi)對外投資可實行限額管理，超過限額的投資其決策權(quán)屬母公司。被投資項目一經(jīng)批準確立，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助有關(guān)部門對項目進行跟蹤管理，對出現(xiàn)的與可行性報告的偏差，應(yīng)及時報有關(guān)部門予以糾正。對投資效益不能達到預(yù)期目的項目應(yīng)及時清理解決，并應(yīng)追究有關(guān)人員的責任。同時應(yīng)完善投資管理，集團內(nèi)可根據(jù)自身特點建立一套具有可操作性的財務(wù)考核指標體系，規(guī)避財務(wù)風險。 

（三） 集中用資、擔保權(quán) 

母公司加強資金使用安全性的管理，對大額資金撥付要嚴格監(jiān)督，建立審批手續(xù)，并嚴格執(zhí)行。這是因為子公司財務(wù)狀況的好壞關(guān)系到母公司所投資本的保值和增值問題，同時子公司因資金受阻導(dǎo)致獲利能力下降，會降低母公司的投資回報率。因此，子公司用于經(jīng)營項目的資金，要按照經(jīng)營規(guī)劃范圍使用，用于資本項目上的資金支付，應(yīng)履行集團的報批手續(xù)。 

擔保不慎，會引起信用風險。集團內(nèi)部對外擔保權(quán)應(yīng)歸母公司管理，未經(jīng)批準，子公司不得為集團以外企業(yè)提供擔保，集團內(nèi)部各子公司相互擔保，應(yīng)經(jīng)母公司同意。同時母公司為子公司提供擔保應(yīng)制訂相應(yīng)的審批程序， 可由子公司與銀行簽訂貸款協(xié)議， 母公司為子公司做貸款擔保， 同時要求子公司向母公司提供"反擔保"，保證資金的使用合理及按時歸還，使貸款得到監(jiān)控。

同時，母公司對逾期未收貨款，應(yīng)作硬性規(guī)定。對過去的國內(nèi)外逾期未收貨款，指定專人，統(tǒng)一步調(diào)，積極清理，采取誰經(jīng)手，誰批準，由誰去收回貨款。今后，除總經(jīng)理有權(quán)批準外，母、子公司的其他人員對國外自營出口應(yīng)慎用d／a付款方式，對國內(nèi)一般也不準采用預(yù)付貨款，以資杜絕壞賬，避免財務(wù)損失。

（四） 集中固定資產(chǎn)購置權(quán) 各了公司需要購置固定資產(chǎn)必須說明理由， 提出申請報母公司審批，經(jīng)批準后方可購置。子公司資金不得自行用于資本性支出。 

（五） 集中收益分配權(quán) 

集團內(nèi)部應(yīng)統(tǒng)一收益分配制度，子公司應(yīng)客觀、真實、及時地反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。子公司收益的分配，屬于法律、法規(guī)明確規(guī)定的按規(guī)定分配，剩余部分由母公司本著長遠利益與現(xiàn)實利益相結(jié)合的原則，確定分留比例。子公司留存的收益原則上可自行分配，但應(yīng)報母公司備案。 

（六）分散經(jīng)營自主權(quán) 

各子公司負責人主持本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施年度經(jīng)營計劃，決定生產(chǎn)和銷售，研究和考慮市場周圍的環(huán)境，了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施，按所規(guī)定時間向母公司匯報生產(chǎn)管理工作情況。凡對突發(fā)的重大事件，要迅速向母公司匯報。 

（七）分散人員管理權(quán) 

各子公司負責人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，母公司原則上不應(yīng)干預(yù)，但其財務(wù)主管人員的任免應(yīng)報經(jīng)母公司財務(wù)部門批準。一般財會人員必須獲得"上崗證"，才能從事財會工作。 

（八）分散進出口商品的定價權(quán) 

各子公司所經(jīng)營的進出口業(yè)務(wù)均不相同，經(jīng)營商品品種規(guī)格繁多，各種商品的進口、出口，國內(nèi)采購的定價，由各子公司經(jīng)營部門自行擬訂，但必須遵守加速商品流轉(zhuǎn)，保證商品質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益的原則。 

（九）在遵守財務(wù)制度的原則下，分散費用開支審批權(quán) 

各子公司在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費用，母公司沒必要進行集中管理，各子公司在遵守財務(wù)制度的原則下，由各子公司的財務(wù)負責人批準各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費用開支。 

三、貫徹實施集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合內(nèi)部管理體制的辦法 

（一） 領(lǐng)導(dǎo)重視 

集團領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)轉(zhuǎn)為重經(jīng)營、輕客理的經(jīng)營思路，明確經(jīng)營的最終目的是為了壯大企業(yè)自身的經(jīng)營實力，認識到只有靠自己更新觀念，加強管理方可實現(xiàn)經(jīng)營目的。而各項管理的核心是財務(wù)管理。 

（二） 建立得力的財務(wù)機構(gòu)，配備優(yōu)秀的財務(wù)負責人 

集團內(nèi)部各公司均應(yīng)設(shè)立財務(wù)機構(gòu)，負責管理、監(jiān)督企業(yè)的資金使用情況，并參與經(jīng)營。母公司的財務(wù)部門應(yīng)參與集團內(nèi)總體性經(jīng)營方案的擬制，重大經(jīng)營項目的審核，應(yīng)對子公司既能提供高質(zhì)迅速的財會服務(wù)，又有權(quán)對子公司的財務(wù)活動進行有計劃、有組織、有目的的管理，并有權(quán)提議任命或建議罷免子公司的財務(wù)負責人，有責任為子公司配備合理必要的財會人員。 

各公司的財務(wù)負責人的標準為：思想品質(zhì)好，業(yè)務(wù)水平高，工作能力強，有敬業(yè)精神，能深刻理解并貫徹執(zhí)行各項規(guī)章制度, 同時具有洞察企業(yè)財務(wù)動向，組織發(fā)動群眾，內(nèi)外協(xié)調(diào)與應(yīng)變能力，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能提供準確的財務(wù)信息和高明的決策建議，對財會工作人員和下屬財務(wù)機構(gòu)能調(diào)動他們的積極性，指揮他們井然有序地工作，對企業(yè)內(nèi)外與財務(wù)有關(guān)聯(lián)的部門，即堅持原則，業(yè)務(wù)關(guān)系又處理融洽。 

（三） 加強財務(wù)人員培訓(xùn)，培育合格財務(wù)隊伍 

企業(yè)的深化改革，內(nèi)部管理機制的實施，無一不反映到財會工作上來，集團化管理，對財會人員提出了更高要求。集團內(nèi)部要為財會人員提供學(xué)習(xí)提高的機會，使他們掌握現(xiàn)代化的財會知識和手段，通過組織財會人員參加短訓(xùn)班、崗位練兵，發(fā)動財會人員搞理論研究等方法，培育一支整體素質(zhì)高，德才兼?zhèn)?，工作認真，踏實的財會隊伍。 

（四） 針對外貿(mào)集團現(xiàn)狀，經(jīng)過調(diào)整階段，逐步過渡 

由于外貿(mào)集團一般是由三種不同類型的成員組成，可根據(jù)不同企業(yè)的優(yōu)勢及弊端，加以取長補短，在經(jīng)過調(diào)整階段后最終實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的統(tǒng)一管理模式。其調(diào)整階段的具體作法為： 

1．原自屬廠、庫、隊， 外貿(mào)企業(yè)原自屬企業(yè)一般建立時間較長，有一定的管理經(jīng)驗及較完善的內(nèi)部管理制度，在1993年以前一般是重大事項完全由公司控制，實現(xiàn)利潤后除自己留成外，其余上繳公司。只是在近幾年，由于從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上與公司均是依法登記的法人單位，有獨立的經(jīng)營權(quán)，且按現(xiàn)行稅法規(guī)定可不再向公司上繳利潤，加之眾多政策、制度的出臺，外貿(mào)公司的管理人員一方面忙于自身適應(yīng)和改革，另一方面沒有具體的控制手段管理自屬企業(yè)，及自屬企業(yè)也想脫離公司等眾多因素，導(dǎo)致自屬企業(yè)管理失控，大部分企業(yè)出現(xiàn)嚴重虧損、資金流失問題，在調(diào)整階段，集團內(nèi)部應(yīng)利用控制杠桿，重新加強對自屬企業(yè)的管理，控制其固定資產(chǎn)購置及對外擔保、投資等權(quán)利。 

2．二級法人公司： 外貿(mào)企業(yè)原業(yè)務(wù)部室一般是在公司統(tǒng)一管理下，在經(jīng)營上有其靈活性，但由于成立時間短，管理經(jīng)驗欠缺， 對籌資成本、投資風險概念不是很強， 在調(diào)整階段應(yīng)盡快加強管理人員培訓(xùn)與培養(yǎng)工作，投資籌資權(quán)不要下放，并督促子公司減少費用支出，降低成本。 

3．聯(lián)合營投資企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)對外投資的初始目的是建立基地，取得貨源。因此， 只要交貨，一般不對聯(lián)合營企業(yè)的經(jīng)營狀況進行管理。對方不交貨，又沒有制裁手段，目前隨著競爭的日趨激烈，及外貿(mào)企業(yè)走制之路，各外貿(mào)公司對聯(lián)合營企業(yè)，應(yīng)考慮也必須取得回報率，對控股企業(yè)，應(yīng)派出人員出任負責人控制生產(chǎn)銷售，并按照集團和統(tǒng)一要求完善內(nèi)部機制。 

（五） 加強監(jiān)督檢查工作 

第3篇：外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：反傾銷應(yīng)訴　中小民營企業(yè)　會計信息系統(tǒng)

一、中小民營企業(yè)需應(yīng)訴反傾銷調(diào)查分析

(一)中小民營企業(yè)反傾銷應(yīng)訴的原因分析　(1)高額的應(yīng)訴成本。反傾銷應(yīng)訴工作需耗費大量的人力、物力、財力，需支付高額的律師費用、會計師費用、信息的收集處理費用、應(yīng)訴的管理費用等；民營外貿(mào)企業(yè)往往規(guī)模較小，從經(jīng)濟利益上考慮難以承受這高額的應(yīng)訴成本，從而放棄應(yīng)訴。如2004年溫州眼鏡行業(yè)應(yīng)訴阿根廷反傾銷案中，應(yīng)訴的三家公司光支付的會計師費用就達上百萬元，訴訟成本之高讓企業(yè)不堪重負，是在眼鏡商會的支持游說下才解決應(yīng)訴的資金問題，從而取得訴訟的勝利。倘若沒有商會及其他外部資金的支持，這三家公司的應(yīng)訴肯定會因資金問題而中途放棄。而在2005年歐盟對中國鞋業(yè)的反傾銷調(diào)查中，福建省內(nèi)300多家涉案的鞋企多是因抗辯成本太高而放棄訴訟。(2)應(yīng)訴的風險較高。反傾銷訴訟不僅是貿(mào)易問題，還參入了政治因素，應(yīng)訴的結(jié)果具有高度的不確定性，多方面的因素可能導(dǎo)致應(yīng)訴企業(yè)敗訴而被征收高額的反傾銷稅。高度的風險使得一些被訴企業(yè)顧慮重重，信心不足而不敢應(yīng)戰(zhàn)。(3)基于自身管理的原因。中小民營企業(yè)自身經(jīng)營上的不規(guī)范，如企業(yè)管理混亂，無法提供填寫調(diào)查問卷所需的數(shù)據(jù)資料；會計核算隨意，無法進行會計舉證等，這些也是導(dǎo)致企業(yè)不敢應(yīng)訴的重要原因。(4)對反傾銷貿(mào)易救濟調(diào)查的不了解。一是對傾銷的誤解，認為低價就會導(dǎo)致順銷；二是對反傾銷訴訟的危害認識不足；三是企業(yè)對反傾銷應(yīng)訴事務(wù)陌生，而我國又缺少富有經(jīng)驗的專業(yè)律師和會計師，企業(yè)不能得到中介機構(gòu)的及時幫助和指導(dǎo)。這些都在很大程度上影響了企業(yè)應(yīng)訴的積極性。(5)“搭便車”的心理。有的企業(yè)被列入反傾銷的名單后，希望別人應(yīng)訴而自己‘搭便車’，認為勝訴后自己可以沾光，萬一敗訴自身也沒有資金和精力上的損失。這是一種極其錯誤的想法，國外對華反傾硝針對的是―個行業(yè)，根據(jù)商務(wù)部《出口產(chǎn)品反傾銷案件應(yīng)訴規(guī)定》及“誰應(yīng)訴，誰受益”的原則，并且WTO成員國目前較普遍采取地是給予直訴企業(yè)分別裁決待遇的做法，未應(yīng)訴企業(yè)往往獲得的是高額的反傾銷稅，從而被迫退出國市場。

(二)中小民營企業(yè)反傾銷應(yīng)訴的利益分析　(1)企業(yè)是否應(yīng)訴的后果分析。我國出口企業(yè)參加應(yīng)訴獲得的結(jié)果有以下三種情況：一是獲得市場經(jīng)濟地位，采用自身的成本資料作為計算正常價值的基礎(chǔ)，與企業(yè)出口價格相比確定傾銷幅度，判定公司獲得單獨稅率；二是未取得市場經(jīng)濟地位，但取得分別裁決地位，采用替代國價格與出口價格對比確定傾銷幅度，判定公司單獨稅率；三是未取得任何地位但該參與就訴的企業(yè)獲得一個全國統(tǒng)一的平均稅率。雖然企業(yè)應(yīng)訴可能出現(xiàn)以上三種結(jié)果，但倘若涉案企業(yè)不應(yīng)訴或應(yīng)訴而不合作，則只有一種結(jié)果即反傾銷指控的成立，隨之而來的是對這些企業(yè)的產(chǎn)品征收高額的反傾銷稅，從而迫使這些企業(yè)的產(chǎn)品退出該國市場；同時也增加了涉案企業(yè)進一步遭到其他國家反傾銷指控的可能性。如果這些企業(yè)的產(chǎn)品單一、而且出口依賴度很高，那么高額的反傾銷稅帶來的將是毀滅性的打擊。如在美國對我國蘋果汁企業(yè)的反傾銷訴訟案中，美國蘋果協(xié)會對我國的40多家企業(yè)進行了，最后只有10家企業(yè)應(yīng)訴，其中6家獲得零稅率，另4家獲得3.38％的加權(quán)平均稅率，而對未應(yīng)訴的30多家企業(yè)一律征收51.74％的高稅率，實際就意味著這30多家企業(yè)退出美國市場。(2)勝訴企業(yè)潛在的利益分析。在反傾銷訴訟中，不能簡單地以是否對應(yīng)訴企業(yè)征收了反傾銷稅作為勝訴的衡量標準。通常認為，即蝕立訴的結(jié)果對涉案企業(yè)征收了反傾銷稅，只要應(yīng)訴企業(yè)還能在具備競爭力的情況下往國銷售商品，就是應(yīng)訴企業(yè)的勝利。對于勝訴的企業(yè)來講，雖然付出了高額的應(yīng)訴成本，但潛在的利益不容小視。這些潛在的利益往往難以用貨幣來衡量的，主要表現(xiàn)為：一是積極地應(yīng)訴是企業(yè)很好的廣告，能夠提高企業(yè)的知名度，提升企業(yè)及其產(chǎn)品在國際市場中的形象，一般來說敢于應(yīng)訴并且勝訴的企業(yè)，往往會被市場認為管理規(guī)范、形象良好；二是會擴大在國的市場份額，只要企業(yè)仍保持了競爭力，不僅保住了企業(yè)原有的市場，還會占有因放棄應(yīng)訴而被迫退出的那些企業(yè)的原有的市場份額；三是可以進一步提升企業(yè)的管理水平。反傾銷應(yīng)訴的過程也是企業(yè)對自身管理的一次較全面的審視，既可以發(fā)現(xiàn)管理中的問題，也能促使員工從根本上認識規(guī)范管理、高效管理的重要性，還能從調(diào)查者身上學(xué)習(xí)先進的管理經(jīng)驗，管理水平的提高還會降低企業(yè)的成本。從理論上講，企業(yè)是否應(yīng)訴只要權(quán)衡下應(yīng)訴成本與應(yīng)訴收益就可作出決策，但實際上這個問題并非這么簡單，并非是個純粹的經(jīng)濟問題，從國家、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)三方來看，是否應(yīng)訴都更多的是一個戰(zhàn)略性的決策問題。如果企業(yè)自身無不良行為且管理規(guī)范，就應(yīng)該大膽應(yīng)訴，而不要被眼前可能的高昂成本嚇倒，否則企業(yè)因不應(yīng)訴而失去國際市場的損失難以衡量。特別是民營企業(yè)的應(yīng)訴還有一個較大的優(yōu)勢，即企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)較易獲得市場經(jīng)濟地位待遇。因此我國眾多的中小民營出口企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，規(guī)范企業(yè)管理，加強企業(yè)財務(wù)工作，提升企業(yè)在國際市場的競爭力，以應(yīng)對未來可能遭遇的反傾銷貿(mào)易摩擦。

二、中小民營企業(yè)應(yīng)訴率低的會計原因分析

(一)反傾銷應(yīng)訴與會計的關(guān)系　概括地講，會計舉證及基于會計舉證的會計抗辯是企業(yè)會計在反傾銷訴訟中的主要功能。傾銷是指進口產(chǎn)品價格低于其正常價值，并對進口國已經(jīng)建立的同類產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)性的傷害，或者對進口國建立相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)阻礙的行為。確定正常價值是判斷傾銷是否成立以及傾銷幅度大小的關(guān)鍵步驟。反傾銷調(diào)查機關(guān)一般采用調(diào)查問卷的形式進行資料的搜集，掌握有關(guān)出口國企業(yè)的各種資料，其中主要內(nèi)容是財務(wù)與會計資料，作為計算正常價值和出口價格的基礎(chǔ)；應(yīng)訴企業(yè)所要做的工作則是配合調(diào)查填寫問卷，在這個過程中要求提供大量的會計信息來作為證據(jù)，如產(chǎn)品銷售信息、費用信息、成本核算信息等等，以證明調(diào)查的產(chǎn)品出口價格并沒有低于正常價值。這就是反傾銷訴訟中會計的舉證和抗辯作用。反傾銷訴訟對會計信息的質(zhì)量要求很高，除應(yīng)滿足一般意義上的標準之外，還需具有一些特殊的質(zhì)量特征。袁磊(2004)認為反傾銷會計的核心質(zhì)量特征是可采性與可比性，重要質(zhì)量特征是可靠性與相關(guān)性，次要質(zhì)量特征有及時性等?？刹尚?，要求企業(yè)采用調(diào)查機構(gòu)理解并認可的會計方法提供會計信息，以此為基礎(chǔ)計算出產(chǎn)品的正常價值；可比性，是指傾銷是要將正常價格與出口價格進行比較，這樣就涉及到兩個價格的可比性，因此由于口徑的不一致，企業(yè)對憑證與賬簿上的相關(guān)會計信息還必須經(jīng)過計算和調(diào)整；可靠性，指企業(yè)必須提供準確、可靠并且完整的會計舉證資料，而且可以驗證，如果應(yīng)訴企業(yè)一旦被懷疑數(shù)據(jù)

虛假，就會導(dǎo)致適用“最佳可得信息”；相關(guān)性，要求會計證據(jù)與訴訟中的待證事實相關(guān)，這就要求企業(yè)有充分的資料積累，進行精細的成本核算，能夠提供與應(yīng)訴產(chǎn)品及時期相關(guān)的信息；及時性，要求企業(yè)會計信息系統(tǒng)能夠快速的提供規(guī)范的會計資料以供核查，這是由于在反傾銷訴訟中對問卷的填寫都有很嚴格的時間限制，超過了應(yīng)訴期限就將被視為自動棄權(quán)。從這些分析中我們可以看出，反傾銷訴訟對應(yīng)訴企業(yè)的會計信息系統(tǒng)要求很高，要達到上述會計信息質(zhì)量標準，需要企業(yè)規(guī)范、準確、精細的會計核算支持。

(二)中小民營企業(yè)現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)難以滿足反傾銷訴訟的要求　中小民營企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中占有重要的地位。與其他企業(yè)相比，我國民營外貿(mào)企業(yè)是在市場經(jīng)濟運作規(guī)則的環(huán)境下成長起來的，機制靈活，市場化程度高；但―個普遍存在的問題即管理水平低下，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化，企業(yè)的經(jīng)營者大多重銷售而不重視企業(yè)的財會工作。其會計主要目的是納稅和退稅，認為賬務(wù)只要能滿足稅務(wù)或銀行的要求即可。企業(yè)現(xiàn)有的財會系統(tǒng)無法滿足反傾調(diào)查的嚴格要求，筆者認為這是中小民營企業(yè)應(yīng)訴率和勝訴率都低的最重要原因之一。這種簡單地滿足稅務(wù)需求的會計核算，與反傾銷應(yīng)訴對會計的高要求存在著極大的差距。總的來講，中小民營企業(yè)的會計信息失真是其主要問題，具體體現(xiàn)在以下方面：會計核算的隨意性很大，整個會計核算沒有遵循―個統(tǒng)一的制度標準，哪個制度規(guī)定對企業(yè)有利企業(yè)就采用哪個規(guī)定，無法提供完整的賬簿及公允的會計報表；出于偷稅漏稅的目的，兩套賬的現(xiàn)象普遍存在，即所謂的內(nèi)賬與外賬，外賬是給稅務(wù)看的，內(nèi)賬是企業(yè)日常經(jīng)營管理需要的；會計核算過于簡單，難以提供交易或事項的明細資料；企業(yè)的成本核算過于簡單或核算方法不正確，導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)嚴重失真；財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力差，好多中小企業(yè)的財務(wù)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，而是靠師傅帶徒弟式的方式成長起來的，在實務(wù)中憑感覺積累所謂的實務(wù)經(jīng)驗，沒有規(guī)范的業(yè)務(wù)處理能力和意識；民營中小企業(yè)大多是粗放式的經(jīng)營，缺乏必要的內(nèi)部控制制度。

三、中小民營企業(yè)反傾銷導(dǎo)向會計信息系統(tǒng)研究

(一)重視中小民營企業(yè)反傾銷應(yīng)訴會計的研究隨著我國對外貿(mào)易的迅速發(fā)展以及遭遇的愈來愈多的反傾銷調(diào)查，反傾銷會計的研究成為一個熱點問題，國內(nèi)不少學(xué)者從理論與實務(wù)兩方面對進行了探討。如袁磊、王仲兵等對反傾銷會汁的目標、信息質(zhì)量特征進行研究，試圖構(gòu)建反傾銷會計的理論框架；而周友梅等人則從預(yù)防和直對反傾銷調(diào)查的會計策略和技巧方面進行研究，提出了一些應(yīng)對策略，如建立企業(yè)的反傾銷會計信息平臺、改進傳統(tǒng)的成本核算方法、發(fā)揮注冊會計師在反傾銷訴訟中的作用等，推進了反傾銷會計實務(wù)工作的研究。然而這些研究中，專門針對中小企業(yè)或民營企業(yè)反傾銷應(yīng)訴的會計研究極少，不少研究結(jié)果不適用于中小企業(yè)。中小民營企業(yè)是我國對外貿(mào)易的主力，出口商品結(jié)構(gòu)以紡織、機電產(chǎn)品、輕小產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品為主，容易遭遇國外反傾銷；另―方面，中小民營企業(yè)在很多方面有不同于規(guī)模企業(yè)和國有外貿(mào)企業(yè)的特征，因而有針對性地研究中小民營企業(yè)的反傾銷會計問題，具有很重要的現(xiàn)實意義。對于中小民營企業(yè)反傾銷會計問題的研究，只有立足于中小企業(yè)的特點，針對中小企業(yè)的實際情況，考慮其現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)及成本效益的原則，才可能提出切實可行的對策。如要求中小民營企業(yè)建立起自己的反傾銷預(yù)警系統(tǒng)是不現(xiàn)實的做法，同樣提高企業(yè)反傾銷應(yīng)訴中的會計技巧或策略也不是問題的關(guān)鍵，對于中小民營來講，筆者認為更重要的是未雨綢繆，加強企業(yè)會計核算的規(guī)范性，提高其會計信息質(zhì)量，從而提升企業(yè)的反傾銷應(yīng)訴能力。正如孫錚(2005)指出，加強對會計實務(wù)與內(nèi)部控制的建設(shè)是目前反傾銷會計工作的核心，只有將企業(yè)內(nèi)部控制與應(yīng)對反傾銷結(jié)合起來，提高企業(yè)會計實務(wù)水平，才能做到從容應(yīng)對。

(二)中小民營企業(yè)反傾銷訴訟會計信息系統(tǒng)構(gòu)建　對于眾多的中小民營出口企業(yè)來說，目前面臨的嚴峻的外貿(mào)態(tài)勢正是推動其規(guī)范管理、提升企業(yè)競爭力的外力，這種外力會轉(zhuǎn)化為其內(nèi)在的需求。對于會計工作來說，反傾銷應(yīng)訴對會計的要求就是其外力，以反傾銷應(yīng)訴的要求來改善目前的會計系統(tǒng)，促使中小民營企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，促進會計核算水平的提高，也推動企業(yè)管理水平的提升。要促使中小民營企業(yè)將反傾銷應(yīng)訴的會計要求融入企業(yè)日常的會計系統(tǒng)中，經(jīng)營者的反傾銷意識和企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)能力是保障，在此前提下企業(yè)才可能加強以反傾銷為導(dǎo)向的會計實務(wù)工作。(1)提升經(jīng)營者的反傾銷意識。經(jīng)營者是一個企業(yè)的關(guān)鍵，經(jīng)營者對反傾銷的了解和認識直接會反映在企業(yè)的經(jīng)營管理上。在市場經(jīng)濟中摸爬滾打的中小民營外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營者，往往有較強的風險意識，但由于自身素質(zhì)的局限，對于反傾銷訴訟不甚了了。筆者認為要提升經(jīng)營者的反傾銷意識和企業(yè)的反傾銷能力，必須充分發(fā)揮政府和行業(yè)商會的作用，一方面需通過輿論宣傳，用案例用數(shù)據(jù)說話，幫助經(jīng)營者分析目前的外貿(mào)環(huán)境及行業(yè)環(huán)境，提高外貿(mào)企業(yè)的憂患意識，加深對反傾銷敗訴后果的認識；另一方面要組織對經(jīng)營者的培訓(xùn)，普及國際貿(mào)易摩擦及應(yīng)對等方面的相關(guān)知識。(2)提高企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)能力。提高企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)能力是提升企業(yè)整體會計工作水平的核心。孫錚、劉浩(2005)以美國和歐盟的反傾銷調(diào)查程序為例，指出企業(yè)會計師主要在涉及會計制度問卷調(diào)查、產(chǎn)品成本追溯以及賬簿體系與內(nèi)部控制的完善三個環(huán)節(jié)承擔著核心工作；反傾銷會計的研究應(yīng)針對會計師能發(fā)揮作用的領(lǐng)域予以深化。根據(jù)這個分析，結(jié)合中小企業(yè)會計人員的現(xiàn)狀，筆者認為中小外貿(mào)企業(yè)會計人員必須加強這幾方面的學(xué)習(xí)：規(guī)范的會計核算流程；正確的會計核算方法，特別是成本核算方法；相關(guān)的反傾銷會計知識。目前對反傾銷會計人才的培養(yǎng)基本上關(guān)注的是注冊會計師層面(如浙江省2006年啟動的百名注冊會計師應(yīng)訴人才培養(yǎng)工程)，而忽略了企業(yè)會計人員層面，更少有人關(guān)注中小企業(yè)會計人員層面。這也是近年來反傾銷會計研究的成果沒有引起實務(wù)界重視的原因之一，更不用說是應(yīng)用了。理論界與實務(wù)界的互動是反傾銷會計發(fā)展的必須，對外貿(mào)企業(yè)會計人員的培訓(xùn)是互動的一種方式。培訓(xùn)可以是多渠道的：會計從業(yè)人員后續(xù)教育，將反傾銷會計實務(wù)納入外貿(mào)企業(yè)會計人員的在職教育，不僅能從一定程度上改變目前后續(xù)教育流于形式的問題，而且可以引導(dǎo)企業(yè)會計從業(yè)人員對反傾銷的重視；在外貿(mào)會計上崗證的考試中重視成本核算的考試，通過考試促進企業(yè)會計人員的自主學(xué)習(xí)；開展反傾銷會計的培訓(xùn)，行業(yè)商會或是市場化的培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)都值得推廣；編寫適合企業(yè)會計人員的反傾銷應(yīng)訴會計核算的實務(wù)指導(dǎo)，重點放在反傾銷對企業(yè)日常核算的實務(wù)要求上，而不是企業(yè)如何進行舉證與抗辯，現(xiàn)有的一些實務(wù)指南往往是針對注冊會計師的，無法指導(dǎo)企業(yè)會計人員特別是中小企業(yè)會計人員的學(xué)習(xí)。(3)建立以反傾銷為導(dǎo)向的會計信息系統(tǒng)。以反傾銷為導(dǎo)向的會計信息系統(tǒng)，不是在目前企業(yè)的會計核算體系之處另起爐灶，也不是說依照反傾銷應(yīng)訴的要求來設(shè)計企業(yè)的會計系統(tǒng)，而是指將反傾銷應(yīng)訴的會計要求融入企業(yè)日常的會計核算。反傾銷應(yīng)訴對會計的要求，簡單地說就是規(guī)范、真

第4篇：外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】 反傾銷； 反傾銷會計； 會計對策

隨著中國企業(yè)遭遇國外反傾銷案件數(shù)量的增多，會計學(xué)界越來越發(fā)現(xiàn)在反傾銷應(yīng)訴中企業(yè)會計信息起著舉足輕重的作用。從已有反傾銷案例來看，中國企業(yè)被否決“市場經(jīng)濟地位”的因素很多，主要有：財務(wù)會計資料不完整，未提供經(jīng)審計的會計報表、國家控制著大多數(shù)供應(yīng)商、國家干預(yù)制定員工薪酬、存在政府補貼、沒有出口許可證等，其中涉及會計方面的原因占了很大比例，由此可見，中國企業(yè)反傾銷應(yīng)訴需要會計打“前鋒”。隨之，2001年官方開始有了“中國反傾銷應(yīng)訴要求提高我國的會計水準”（梁定邦）的聲音，關(guān)于反傾銷會計的理論文章也開始散見于各類專業(yè)性書刊雜志。

南京財經(jīng)大學(xué)的周友梅認為，建立我國的反傾銷應(yīng)訴會計、反傾銷規(guī)避會計以及反傾銷調(diào)查會計已經(jīng)迫在眉睫。我國的外貿(mào)企業(yè)急需注重應(yīng)訴反傾銷調(diào)查的會計資料的積累和加強會計語言的法律屬性，應(yīng)該加強對反傾銷法規(guī)知識的了解，制定正確的定價戰(zhàn)略，加強出口產(chǎn)品的會計反映，并對建立反傾銷會計的從業(yè)人員的素質(zhì)提出了一些看法，即會計人員至少應(yīng)通曉國際反傾銷法律、掌握國際貿(mào)易知識、精通國際法務(wù)會計，還必須具備必要的外語水平。同時對注冊會計師在反傾銷訴訟中的地位和作用也進行了分析。

從根本上說，反傾銷就是一項“拼會計、摳成本”的工作，一旦反傾銷調(diào)查發(fā)起，涉及的就是會計的問題，從調(diào)查問卷的填寫到應(yīng)訴證據(jù)的提出都跟會計有關(guān)。會計信息在反傾銷提起、反傾銷調(diào)查和反傾銷應(yīng)訴過程中占有關(guān)鍵地位。企業(yè)反傾銷應(yīng)訴需要會計參與，需要會計準備或提供會計資料，進行會計陳述或會計舉證，準備會計抗辯等等。因此，建立完備的反傾銷會計信息系統(tǒng)，提供完整的反傾銷應(yīng)訴會計資料，將有助于提高中國企業(yè)在國際貿(mào)易中的競爭力，提高反傾銷調(diào)查的應(yīng)訴率和勝訴率。

一、加快我國會計準則與國際會計準則的趨同

隨著企業(yè)經(jīng)營的國際化，會計準則的國際趨同是一種必然的趨勢。而對我國企業(yè)來說，盡快采用符合國際標準的會計準則是在反傾銷中爭取市場經(jīng)濟地位的重要一環(huán)。我國會計制度經(jīng)過1993年以及2001年的改革后，雖然在很多方面實現(xiàn)了與國際會計慣例的協(xié)調(diào)，但是我國會計準則與國際會計準則還存在一定差距。截至2005年初我國具體會計準則只頒布了16項，這些會計制度上的差距往往給我國企業(yè)在反傾銷應(yīng)訴過程中造成很大的麻煩。到2006年2月，我國再次頒布了具體的會計準則，已經(jīng)頒布1項基本準則，38項具體準則，到目前為止有效的國際會計準則有40余項，但仍然不能解決我國企業(yè)會計準則完全國際化的問題。所以，我國的會計制度制訂者需要根據(jù)我國企業(yè)反傾銷應(yīng)訴的需要，逐漸使我國的會計準則與國際會計準則接軌，完善我國企業(yè)的會計操作完全趨同，切實維護我國企業(yè)在反傾銷應(yīng)訴中的正當經(jīng)濟利益。

（一）由漸進式轉(zhuǎn)為急進式改革，加快實施會計準則的國際化

我國會計準則的改革，首先出現(xiàn)的是《中外企業(yè)會計制度》、《股份制企業(yè)會計制度》，接著就進入到具體會計準則，在更為細節(jié)的地方與國際會計準則趨同。在漸進式會計體系變遷中，財政部具有會計準則制定權(quán)，并以行政命令要求我國企業(yè)采納。在這種情況下，我國企業(yè)接受國際會計準則便具有較強的依賴性，不能自主研究和接納。目前，市場上許多國家對國際會計準則的接受已經(jīng)采取急進式方式，如與我國同處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段的俄羅斯已于2002年宣布，俄羅斯所有上市公司和銀行賬戶將在歐盟類似的事件框架內(nèi)，采用國際財務(wù)報告準則編制財務(wù)報表?，F(xiàn)在，我國經(jīng)濟建設(shè)已經(jīng)取得了較大的進展，市場基本完全開放，在這種情況下，采取急進式接受國際會計準則已經(jīng)完全可能，所以我國會計準則體系的建設(shè)應(yīng)該采取急進方式完全接受國際會計準則。

（二）會計核算以國際會計準則為標準

會計核算是會計的基本職能，也是會計的基礎(chǔ)工作，做好會計核算工作將會對中國反傾銷應(yīng)訴具有重要的意義。會計核算中會計政策的選擇與變更通常應(yīng)該以國際會計慣例作為標準，各種間接費用的分配必須合理、科學(xué)、規(guī)范，期間費用必須合理分攤。從理論上講，我國企業(yè)目前在計量生產(chǎn)成本時，采用的是制造成本法，不考慮期間費用的分攤。但是，出口產(chǎn)品價格的實證是以完全成本為基礎(chǔ)。在分攤期間費用時，要提供出不同產(chǎn)品分攤的依據(jù)，從而證明其產(chǎn)品屬于正常價值的定價。特別要注意，諸如借款費用資本化等，我國企業(yè)會計往往沒有嚴格執(zhí)行會計準則標準，而在反傾銷財務(wù)會計報告中，必須嚴格按照準則要求執(zhí)行。

二、逐步完善我國企業(yè)會計操作規(guī)范過程

我國不少企業(yè)沒有建立完善的財會制度，賬目經(jīng)不起檢查，有的連原始憑證和明細賬都沒有，這種現(xiàn)象在我國中小企業(yè)中尤其普遍。根據(jù)專家估計，中小企業(yè)存在兩套賬的比率高達78.36％，會計信息失真嚴重。而這些中小企業(yè)正是國外反傾銷的主要對象，他們也沒有資金和能力進行應(yīng)訴，必將造成我國企業(yè)對外經(jīng)貿(mào)利益的受損。因此，我國企業(yè)需要逐步完善會計規(guī)范化操作。

（一）規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計賬目

傾銷的根本問題在于產(chǎn)品出口價格是否正常，財務(wù)會計數(shù)據(jù)則構(gòu)成了反傾銷證據(jù)的核心。長期以來，我國企業(yè)在反傾銷方面的資料保存、收集意識不強，不僅自己的資料有限，競爭對手的資料更是少得可憐。國內(nèi)不少財務(wù)做得很不規(guī)范，有的規(guī)模很大，可是連賬簿都不全，有些企業(yè)甚至不做賬。我國現(xiàn)有的會計信息不僅在內(nèi)容方面有缺陷，而且在會計信息的可信性方面也存在嚴重的不足，也就是我們在應(yīng)訴反傾銷的會計舉證中所提供的會計資料在通用性方面比較低。在這種情況下，即使企業(yè)獲得了市場經(jīng)濟地位，如果日常核算與調(diào)查時按國際會計準則調(diào)整后的結(jié)果不同，我們在反傾銷應(yīng)訴中仍會處于不利地位。我國紡織企業(yè)會計核算上的缺陷，尤其是產(chǎn)品成本核算上的缺陷，必然導(dǎo)致一些企業(yè)應(yīng)訴反傾銷時敗訴。

（二）企業(yè)需建立嚴格的財務(wù)制度，保證會計信息透明

在將我國會計與國際會計準則接軌以及會計核算按照國際慣例為標準的同時，企業(yè)本身也需要建立嚴格的財務(wù)制度，加強財務(wù)管理，建立暢通的會計信息渠道，讓會計信息更加透明，披露更為及時和真實。只有建立嚴格的財務(wù)制度，提高會計信息的透明和暢通，才能保證一方面企業(yè)不弄虛作假，違規(guī)操作；另一方面也可以在國外提起反傾銷訴訟時，能夠快速反應(yīng)，及時獲得相關(guān)的會計活動信息，填答調(diào)查問卷，并能積極組織應(yīng)訴。

三、建立行會聯(lián)合定價制度

我國許多出口企業(yè)都以自我為中心，在定價的時候并不考慮整個行業(yè)向各市場的實際出口情況，只顧自身價格與潛在競爭對手比起來是否有競爭力或者將價格降到多少才能保證自己拿下定單，最終引發(fā)同行間的惡性價格競爭，導(dǎo)致傾銷的產(chǎn)生：同時企業(yè)間缺乏關(guān)于本行業(yè)出口產(chǎn)品價格水平以及數(shù)量的溝通，對國際市場價格情況掌握不清，在對某一國的出口數(shù)量已經(jīng)達到一定數(shù)量時，仍以較低價格繼續(xù)出口，則極易引起進口國同行的反抗。即使低價確實保持在合理范圍內(nèi)，但是由于進口國對我國實行歧視性的替代國政策，結(jié)果也是我國出口產(chǎn)品被判傾銷的可能性非常大。

因此，改變我國出口產(chǎn)品屢遭傾銷調(diào)查的厄運必須消除行業(yè)性低價競銷，改變我國出口行業(yè)目前各自為戰(zhàn)的成本加成定價法，建立行會聯(lián)合定價制度。聯(lián)合定價制度，即對那些在全國范圍內(nèi)廣泛分布，行業(yè)成熟度高，同時產(chǎn)品同質(zhì)性高，容易引發(fā)價格競爭的勞動密集型出口產(chǎn)品，通過建立價格聯(lián)盟，設(shè)立統(tǒng)一出口價格標準并嚴格執(zhí)行，壓制行業(yè)內(nèi)不規(guī)范競爭，一致對外，共謀發(fā)展。聯(lián)合定價不僅可以免除國內(nèi)企業(yè)相互間的非理性競爭，而且可以在行業(yè)組織的帶領(lǐng)下，通過對國際競爭者以及國外市場的充分分析，訂立合理的出口價格，在保存固有低價優(yōu)勢的同時，又能將可以賺取的利潤最大限度地得到，因而極有可能提高行業(yè)利潤。

四、建立反傾銷會計預(yù)警系統(tǒng)

我國企業(yè)除了要積極進行反傾銷應(yīng)訴，也應(yīng)防患于未然，有必要盡快建立反傾銷會計預(yù)警，以便有關(guān)企業(yè)和部門盡可能采取積極有效的相應(yīng)措施，以盡量防范和減少外國對華的反傾銷指控，把反傾銷對我國的負面影響減至最低。這種制度在很多國家已實行多年，并取得顯著成效。例如，美國建立的“扣動扳機機制”、歐盟建立的“進口監(jiān)測快速反應(yīng)機制”、印度建立的“重點商品進口監(jiān)測機制”等。

（一）建立反傾銷會計機構(gòu)

反傾銷會計預(yù)警系統(tǒng)所需的信息比較龐雜，除了企業(yè)會計核算系統(tǒng)提供的財務(wù)信息以外，還需國內(nèi)外市場行情的信息、進出口總額、相關(guān)產(chǎn)品的價格、數(shù)量以及宏觀方面的信息等應(yīng)對國外的反傾銷調(diào)查，因此我國的出口企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立反傾銷專門機構(gòu)，配備反傾銷會計人員，收集和研究國際市場的相關(guān)信息，如我國駐外經(jīng)商處向國內(nèi)提供的研究報告、經(jīng)貿(mào)信息網(wǎng)提供的進出口信息、海關(guān)進出口統(tǒng)計公報、行業(yè)商會的統(tǒng)計信息以及國家商務(wù)部通過“產(chǎn)業(yè)損害預(yù)警機制”監(jiān)測和公布的相關(guān)信息等，以此形成反傾銷會計的信息平臺，為企業(yè)在產(chǎn)品出口國別、出口數(shù)量和出口價格方面的決策提供依據(jù)。會計機構(gòu)應(yīng)通過反傾銷會計信息平臺，建立有效的國外市場商情資料和出口商品的國外區(qū)域分布資料，包括有關(guān)國家或地區(qū)市場同類產(chǎn)品的生產(chǎn)商、生產(chǎn)能力、市場銷售量、銷售渠道、價格水平、競爭狀況、產(chǎn)品市場前景等，及時掌握進口國的情況，進行應(yīng)對反傾銷的會計規(guī)避。

（二）建立適應(yīng)國內(nèi)外反傾銷調(diào)查的會計核算系統(tǒng)

企業(yè)的會計核算系統(tǒng)是反傾銷會計預(yù)警系統(tǒng)的核心部分，也是反傾銷會計預(yù)警系統(tǒng)所需信息的主要來源。進入WTO的中國企業(yè)，應(yīng)以有利于參與國際市場競爭為目標來改造自身的會計核算系統(tǒng)，在嚴格遵守我國相關(guān)會計法規(guī)、確保各項會計信息清晰可靠的基礎(chǔ)上，對原先的會計系統(tǒng)進行反傾銷專項拓展（如按照各國的反傾銷調(diào)查問卷的要求整理和存放會計資料、提供確定反傾銷所需的成本費用資料、競爭對手的成本構(gòu)成以及分析對比資料等），建立有利于提供反傾銷所需信息的會計核算系統(tǒng)。

（三）保質(zhì)保量進行會計報表外部審計

《歐盟384/96號規(guī)則》和《WTO反傾銷協(xié)議》規(guī)定了企業(yè)財務(wù)會計資料必須經(jīng)過“獨立審計并有通用性”，這是企業(yè)取得市場經(jīng)濟地位的條件之一。而且，國外反傾銷官員所能夠完全相信的企業(yè)提供的資料恐怕只有會計師的獨立審計報告了。所以，國外反傾銷無一例外地要求企業(yè)優(yōu)先提供至少兩年的審計報告?？墒?，現(xiàn)階段我國的企業(yè)為達到某一目的，伙同或者指使會計師事務(wù)所對審計報告進行粉飾，使得審計報告不符合企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)現(xiàn)狀。有的企業(yè)實際盈利而審計報告出現(xiàn)較大虧損，成為被征以高反傾銷稅的有利佐證；有的企業(yè)財務(wù)資料與審計報告不相符合、漏洞百出，這必然導(dǎo)致官員審查時全盤否定企業(yè)財務(wù)資料，轉(zhuǎn)而采用其他資料裁定，這類企業(yè)往往被征以巨額反傾銷稅。例如江蘇江陰一家化纖企業(yè)，按照實際情況而言，企業(yè)相比于其他出口企業(yè)具有較高的利潤率，完全可以取得很好的應(yīng)訴結(jié)果，但是在歐盟官員審查時，企業(yè)審計報告應(yīng)收賬款與企業(yè)會計資料不符，結(jié)果致使企業(yè)財務(wù)資料被懷疑，不僅沒有取得市場經(jīng)濟待遇，而且預(yù)計企業(yè)也會被征以高額反傾銷稅。

（四）重視對目標市場“投資進入”的會計決策

我國企業(yè)在規(guī)避國外反傾銷調(diào)查的同時，必須清醒地認識到歐美等發(fā)達國家的反傾銷法中均有反傾銷規(guī)避的內(nèi)容，如歐盟反傾銷法中有組裝規(guī)則、原產(chǎn)地原則等反傾銷條款，美國反傾銷法也有與歐盟反傾銷條款相似的規(guī)定。因此，要真正化解反傾銷、反規(guī)避的風險，就必須推進國際市場進入方式的轉(zhuǎn)變，由“出口進入”向“投資進入”轉(zhuǎn)換，在轉(zhuǎn)換過程中應(yīng)該對到目標市場地投資建廠并在當?shù)厣a(chǎn)、銷售進行可行性研究，做好目標市場“投資進入”的會計決策，有效避免反傾銷稅的征收。

【參考文獻】

[1] 顏彥.反傾銷司法會計（第1版）.北京：中信出版社，2003年12月.

第5篇：外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) 內(nèi)審工作 現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入，企業(yè)面臨的市場競爭尤其激烈，處在經(jīng)濟大發(fā)展浪潮中的商貿(mào)企業(yè)更是如此，如何在變幻莫測的市場大環(huán)境中站穩(wěn)腳跟、持續(xù)前進成為商貿(mào)企業(yè)面臨的重大課題。鑒于這種大環(huán)境，企業(yè)內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的作用日漸突顯出來，只有全方位的提高內(nèi)部審計質(zhì)量的效率，為企業(yè)內(nèi)外部信息使用者提供真實可靠的信息，才能促進商貿(mào)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計的作用

伴隨現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，加強企業(yè)自身監(jiān)督、強化企業(yè)自身管理的內(nèi)部審計制度出現(xiàn)了，內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)自我升值的有效手段，是提高企業(yè)價值、改善組織運營模式的重要途徑。企業(yè)通過規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部審計方法，改善企業(yè)的控制、治理過程，繼而幫助企業(yè)實現(xiàn)運營目標。內(nèi)部審計的基本特點包括過程控制性、監(jiān)督的經(jīng)常性、事前監(jiān)督與過程控制相結(jié)合等幾個方面。

內(nèi)部審計的基本職能即是它的監(jiān)督職能，基于國家制度規(guī)定及各類財經(jīng)法規(guī)下，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況進行檢查和評價，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的日趨擴大，經(jīng)營方式的日趨多樣化，生產(chǎn)經(jīng)營地點的日趨分散化，內(nèi)部審計監(jiān)督職能的作用發(fā)揮也越來越困難。除了監(jiān)督職能之外，內(nèi)部審計的另外一種重要職能就是它的經(jīng)濟評價職能，通過一定的規(guī)范化審核，評定企業(yè)的計劃、預(yù)算、決策是否科學(xué)可行，繼而評定企業(yè)的經(jīng)濟活動是否按照企業(yè)的目標和決策在進行，評定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全合理，針對這些評定提出針對性的意見和建議，繼而改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審力量逐漸增強

在市場經(jīng)濟大環(huán)境下，隨著企業(yè)不斷加強管理的需要，商貿(mào)企業(yè)的管理者越來越深入的認識到內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用和價值，越來越多的企業(yè)管理開始加大內(nèi)部審計的力量。部分商貿(mào)企業(yè)將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置為完全獨立的機構(gòu)；部分商貿(mào)企業(yè)提升了內(nèi)審機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次，強調(diào)了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；還有部分商貿(mào)企業(yè)在原有的內(nèi)審機構(gòu)上增加了專業(yè)的審計人員，有的商貿(mào)企業(yè)盡管財務(wù)與審計合署辦公，但是擁有專制的審計人員。

（二）內(nèi)審范圍逐漸拓寬

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計通過一段時間的探索和實踐，企業(yè)審計范圍有了大幅度拓寬，由原來的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計等向評價經(jīng)營管理、防范企業(yè)風險、增強企業(yè)競爭力等方面拓寬；內(nèi)審工作也有事后審計逐漸向事前審計、事中審計過度；審計人員開始參與項目論證和材料物資競標比價采購，內(nèi)部審計的工作開始深入到商貿(mào)企業(yè)管理的各個層面。

（三）內(nèi)審工作進一步規(guī)范

隨著越來越多的商貿(mào)企業(yè)對內(nèi)審工作的進一步重視，企業(yè)管理者為保證內(nèi)審工作有序、有效的開展下去，目前有很多商貿(mào)企業(yè)根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，建立并進一步健全了企業(yè)內(nèi)部審計制度，制定了《內(nèi)部審計程序?qū)嵤┘殑t》、《內(nèi)部審計工作規(guī)定》等。

三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作存在的問題

盡管很多商貿(mào)企業(yè)的管理者已經(jīng)看到了內(nèi)部審計的重要性，內(nèi)部審計在商貿(mào)企業(yè)中的開展也呈現(xiàn)出了新的現(xiàn)狀，但由于我國內(nèi)部審計的整體工作起步比較晚，因此在內(nèi)部審計工作的開展過程中依然會存在著諸多問題，這些問題依然是制約商貿(mào)企業(yè)及內(nèi)審工作的發(fā)展。

（一）對內(nèi)部審計的重要性認識不足

盡管有部分商貿(mào)企業(yè)對內(nèi)審工作的重要性認識比較到位，但是對于很多傳統(tǒng)的企業(yè)來講，內(nèi)部審計部門還是一個比較新鮮的事物，很多企業(yè)的管理者沒有清醒的認識到內(nèi)部審計的切實重要性，不理解內(nèi)部審計對企業(yè)提升管理水平的重要作用，依然只是一味的重視企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的管理，對內(nèi)部審計的監(jiān)督約束作用置之不理。再加上我國長期受計劃經(jīng)濟的影響，在實際工作中重生產(chǎn)、忽視管理的觀念尤其嚴重，很多商貿(mào)企業(yè)一時間也難以扭轉(zhuǎn)這種局面，尤其處于現(xiàn)代企業(yè)機制不完善的大環(huán)境中，對內(nèi)部審計的認識尤其不夠深入。

（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計機制不健全

內(nèi)部審計機制不健全問題不僅僅存在于商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部，從內(nèi)部審計管理機制建立的那一天起，諸多學(xué)者就對其先天性的缺陷有所關(guān)注，那就是內(nèi)部審計的獨立性問題，外部審計的獨立性一直都是其優(yōu)勢，內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部建立的，內(nèi)部審計的工作人員大部分都是企業(yè)內(nèi)部人員，因此其活動往往受到企業(yè)管理層的直接授意，內(nèi)審人員在公司中沒有獨立性，在公司中的地位不明顯，繼而導(dǎo)致很多商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部審計形同虛設(shè)。

（三）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計組織部門構(gòu)架不科學(xué)

由于內(nèi)部審計沒有獨立性，內(nèi)審計制度不夠健全，繼而導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審部門的組織架構(gòu)出現(xiàn)了很大問題，內(nèi)審人員大部分都是有企業(yè)管理者授意挑選，大部分還是出自于本公司的財務(wù)部門，由于內(nèi)部審計不能得到管理部門的重視，很多外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審人員長期閑置，這些人員成為名符其實的擺設(shè)。

（四）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計方法比較落后

內(nèi)部審計制度在我國興起的整體時間比較晚，很多商貿(mào)企業(yè)并不是真正認識到內(nèi)部審計制度的重要性才引入的，而是迫于政策壓力才在企業(yè)內(nèi)部建立的審計部門，制度的建立也只是相應(yīng)政策的號召，但并沒有考慮到建立之后的實際效果。因此，很多商貿(mào)企業(yè)制定的內(nèi)部審計制度的操作規(guī)范比較落后，內(nèi)部審計制度的實用性比較差，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用。

（五）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計的考核及考評體系不完善

盡管我國頒布的企業(yè)內(nèi)部審計的具體準則上明確規(guī)定，為了保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當對內(nèi)部審計部門工作進行定期檢查。但是在商貿(mào)企業(yè)中，很多都忽視了這一規(guī)定，沒有對企業(yè)內(nèi)部的審計工作進行事后考核和評價。還有部分商貿(mào)企業(yè)對內(nèi)部審計工作的成果進行了檢查，但常常忽略了過程的控制，很多時候只是出現(xiàn)問題后才補救，導(dǎo)致工作時長陷入被動。

四、提高商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作的幾點建議

（一）加強對內(nèi)部審計工作重要性的再認識

商貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視是企業(yè)內(nèi)審工作的重要保證，管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，主動接受審計人員的監(jiān)督約束，在制度層面上，進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計制度及財務(wù)制度，提高內(nèi)部審計人員的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性，繼而能夠更好的為公司服務(wù)。

（二）健全內(nèi)部審計的運行機制

商貿(mào)企業(yè)不僅要嚴格按照國家的相關(guān)規(guī)定，建立企業(yè)內(nèi)部審計制度，還要結(jié)合商貿(mào)企業(yè)自身的實際情況，完善本企業(yè)內(nèi)部審計的組織架構(gòu)和運行制度，在實際工作嚴格執(zhí)行操作規(guī)范，在過程發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證內(nèi)審工作的順利進行。

（三）提升內(nèi)部審計構(gòu)架的合理性

內(nèi)部審計制度具有很強的獨立性，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該借鑒當代西方企業(yè)的先進經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的實際情況建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部審計模式。有經(jīng)驗得之，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性也越強，因此為保證內(nèi)審部門的獨立性，可有董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，最大限度的發(fā)揮內(nèi)審職能的監(jiān)督約束性。

（四）學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部審計方法，運用先進技術(shù)提高內(nèi)審工作質(zhì)量

內(nèi)審工作存在于商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，是代表企業(yè)作為最高權(quán)力機關(guān)行使監(jiān)督權(quán)，對整個企業(yè)價值的創(chuàng)造過程全程化監(jiān)督，因此我國應(yīng)學(xué)習(xí)國外先進的內(nèi)審工作的管理方法，并滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，改變現(xiàn)有的以財務(wù)收支作為主要監(jiān)督對象的狹窄模式，拓展審計工作的監(jiān)督對象。

（五）完善內(nèi)部審計的考核及考評機制

完善企業(yè)內(nèi)審考評體系并不僅僅要著眼于事后補救的控制措施，還要在制度建立和執(zhí)行過程中，明確各級審計人員的職責和權(quán)限范圍，強化責任意識，減低企業(yè)的運營風險。內(nèi)部審計貫穿于商貿(mào)企業(yè)的整個生產(chǎn)過程中，事中、事前的適時控制要比事后的補救有用的多，健全崗位制，開展各級內(nèi)審人員的相互監(jiān)督工作，以此保證企業(yè)內(nèi)審工作的順利開展。

參考文獻：

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