企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展*年年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于*年年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)*年年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了*年年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中*年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：*年年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)*年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，*年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司*年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及*年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！?，無(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利*年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷364萬(wàn)元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證,B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，*年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股56%的子公司，*年度審計(jì)意見(jiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū)，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

第2篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

    根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2006年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

    一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

    開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2006年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

    （一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

    中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2006年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

    舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

    （二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

    按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2004年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

    檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)2005年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

    為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

    在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

    這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

    二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

    （一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

    對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

    檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

    但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

    被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

    (二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

    在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

    但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

    三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

    （一）法律責(zé)任問(wèn)題

    1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

    2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

    3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

    法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

    （二）綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

    1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

    2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

    3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

    4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

    5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

    （三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

    1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

    2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

    如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。

    3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

    4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

    5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

    6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

    如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，2005年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

    7、審計(jì)意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。

    （1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

    （2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2005年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

    （3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利2005年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷364萬(wàn)元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

    （4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

    （5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

    （6）沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，2005年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股56%的子公司， 2004年度審計(jì)意見(jiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

    （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

    （8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

    四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

    針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

    （一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    （二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

    （三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

    五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

    1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū)，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

    2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

    3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問(wèn)題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所采取的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不平等。建議有關(guān)部門(mén)制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)辦法。

第3篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)（現(xiàn)在改為每年5月底前），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

實(shí)行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進(jìn)行匯算清繳。

A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納；5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

匯算清繳所需資料：1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）5、元月份各稅電子回單（蓋章）6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證8、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

第4篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2005年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于2005年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)2005年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了2005年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中2003年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

1 2 3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)約定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題 2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

1 2 3 4 3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 7、審計(jì)意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。 （3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專利2004年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷364萬(wàn)元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū)，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

第5篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)　審計(jì)市場(chǎng)需求　審計(jì)質(zhì)量　虛假報(bào)告　舞弊　執(zhí)業(yè)權(quán)利

一、引言

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)價(jià)值在于提高被審計(jì)財(cái)務(wù)信息的可信賴程度，審計(jì)價(jià)值關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師生存和發(fā)展的根本，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的唯一途徑是提高審計(jì)質(zhì)量、出具真實(shí)的審計(jì)報(bào)告(包括審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等，以下同)。但從當(dāng)前暴露的問(wèn)題看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量是不容樂(lè)觀的，甚至出現(xiàn)了大量出具虛假報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；如西安康達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具大量虛假驗(yàn)資報(bào)告，上海匯中偉宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具557份虛假驗(yàn)資報(bào)告，廈門(mén)市2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師為升匯集團(tuán)公司及下屬23家公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具30份虛假審計(jì)報(bào)告等。近年來(lái)財(cái)政部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處罰或懲戒了一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告被判刑的案例也時(shí)常發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知要承擔(dān)行政、民事和刑事等法律責(zé)任的情況下仍然大量出具虛假報(bào)告，其主要原因當(dāng)然是職業(yè)道德問(wèn)題，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎么會(huì)自甘墮落、為什么要“前赴后繼”的出具虛假報(bào)告等問(wèn)題也應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8％以上；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)象主要是中小企業(yè)，本文著重就中小企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的執(zhí)業(yè)環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行研究，以求發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量出具虛假報(bào)告的外部原因，為政府主管部門(mén)制定治理對(duì)策提供參考。

二、審計(jì)市場(chǎng)需求及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

(一)股東沒(méi)有高質(zhì)量審計(jì)需求　所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所有者由于不直接參加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，就產(chǎn)生了對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督(所有權(quán)監(jiān)督)的需要，從而產(chǎn)生了服務(wù)于所有權(quán)監(jiān)督的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。我國(guó)當(dāng)前誠(chéng)信問(wèn)題比較嚴(yán)重，股東之間因不信任而不容易維持良好合作關(guān)系，大部分中小企業(yè)(本文以民營(yíng)中小企業(yè)為例)股東人數(shù)很少，基本是“夫妻店”、“父子店”等家族式企業(yè)。大多數(shù)中小企業(yè)全部股東都參加經(jīng)營(yíng)管理，股東擔(dān)任董事、經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，股東(或其近親屬)還擔(dān)任出納、實(shí)物保管、物資采購(gòu)和產(chǎn)品銷售等重要職務(wù)，股東可以完全控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，就不存在所有者監(jiān)督問(wèn)題，也就沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的真正需求。由于所有者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有分離，審計(jì)委托人和被審計(jì)單位是重合的，強(qiáng)制審計(jì)制度造成委托人需要委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)審計(jì)自己的尷尬局面。一方面，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以保持獨(dú)立性；另一方面，委托人委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)完全是為了獲取“審計(jì)報(bào)告”以應(yīng)付行政監(jiān)管，委托人關(guān)注的是政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的接收和認(rèn)可，而不是審計(jì)質(zhì)量。楊援朝(1995)認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者委托審計(jì)是影響審計(jì)質(zhì)量的因素，應(yīng)當(dāng)改為由股東大會(huì)或董事會(huì)委托審計(jì)。筆者認(rèn)為，在所有者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有分離的情況下，經(jīng)營(yíng)者委托審計(jì)和所有者委托審計(jì)并沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，即使財(cái)務(wù)人員委托審計(jì)也肯定是經(jīng)過(guò)老板(執(zhí)行董事)授權(quán)或者同意的，實(shí)際上也就是股東會(huì)或董事會(huì)委托審計(jì)。另外，雖然《公司法》已經(jīng)規(guī)定了委托審計(jì)由股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定，但是法律不能禁止股東參加經(jīng)營(yíng)管理，仍然無(wú)法解決委托人和被審計(jì)單位重合問(wèn)題。

(二)債權(quán)人沒(méi)有高質(zhì)量審計(jì)需求　債權(quán)人“外部人”地位決定了其利益是最容易被損害的，公司的“有限責(zé)任”特性決定了股東已將一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了債權(quán)人，我國(guó)《公司法》把保護(hù)債權(quán)人合法利益作為立法的主要目的之一，很多條款規(guī)定了對(duì)債權(quán)人的保護(hù)。法律設(shè)立強(qiáng)制審計(jì)制度的宗旨之一是債權(quán)人可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告增加對(duì)債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況的了解，并據(jù)以作出正確的經(jīng)濟(jì)決策；如賣方根據(jù)審計(jì)報(bào)告了解買方的資金實(shí)力并作出是否與其簽定買賣合同、是否履行合同等決策；銀行等金融機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)報(bào)告了解借款人的財(cái)務(wù)狀況和資信情況，作出是否給予貸款的經(jīng)濟(jì)決策；因此，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)是一個(gè)很重要的審計(jì)報(bào)告使用者。但目前的實(shí)際情況并不是這樣，陶水蓮、熊巍俊(2007)指出，小企業(yè)最主要的債權(quán)人是股東的親友、企業(yè)員工和金融機(jī)構(gòu)，這些債權(quán)人對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)信息的關(guān)注程度都不是十分強(qiáng)烈。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前社會(huì)誠(chéng)信狀況不夠理想的環(huán)境下，大多數(shù)債權(quán)人都很重視應(yīng)收賬款的管理，嚴(yán)格控制債務(wù)人的信用額度，對(duì)賒銷采取謹(jǐn)慎態(tài)度；例如買賣合同約定的貨款支付方式主要是預(yù)收貨款、即時(shí)清結(jié)(銀行匯票、支票等)或銀行承兌匯票等；在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況不是十分景氣而且企業(yè)破產(chǎn)倒閉案件時(shí)常發(fā)生的情況下，中小企業(yè)通過(guò)股東親友和員工籌資現(xiàn)象也必將大為減少；大多數(shù)中小企業(yè)的主要債權(quán)人是作為貸款人和商業(yè)匯票承兌人的銀行，而銀行發(fā)放貸款和提供承兌原則上是要求企業(yè)提供保證、抵押和質(zhì)押等擔(dān)保的，因此也不需要實(shí)質(zhì)上使用審計(jì)報(bào)告。即使銀行發(fā)放信用貸款的或者對(duì)于其他沒(méi)有擔(dān)保的債權(quán)人來(lái)講，也不是將審計(jì)報(bào)告作為經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)的。顧建平(2008)認(rèn)為審計(jì)報(bào)告使用者很少在使用時(shí)想到要利用審計(jì)報(bào)告作為決策的依據(jù)，往往是事后再去看看審計(jì)報(bào)告是否有漏洞，能否從中獲得補(bǔ)償損失的機(jī)會(huì)。

(三)政府監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有高質(zhì)量審計(jì)需求　工商部門(mén)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的主要使用者，如《公司法》規(guī)定股東繳納出資后必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送驗(yàn)資證明等資料；再如《公司法》規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告是公司參加企業(yè)年檢時(shí)必須提交的材料。在實(shí)踐中工商部門(mén)卻很不重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告；如有的地方工商部門(mén)不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中說(shuō)明與注冊(cè)資本和實(shí)收資本異常有關(guān)的事項(xiàng)，否則就不接收該驗(yàn)資報(bào)告、不予辦理企業(yè)登記；有的地方工商部門(mén)在企業(yè)年度檢驗(yàn)時(shí)只接收標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，否則就不予年檢；一方面是為了逃避自己的監(jiān)管責(zé)任，另一方面也正說(shuō)明了工商登記機(jī)關(guān)僅僅將審計(jì)作為一個(gè)法定手續(xù)、將審計(jì)報(bào)告作為“資料”，而不是真正意義上予以使用?！镀髽I(yè)年度檢驗(yàn)辦法》(2006)第7條第2款規(guī)定了審計(jì)報(bào)告是公司參加企業(yè)年檢時(shí)必須提交的材料的情況下，《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)年度檢驗(yàn)工作的通知》卻以“減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和增強(qiáng)監(jiān)管的針對(duì)性”為理由只要求少部分公司提供審計(jì)報(bào)告，也從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了工商部門(mén)要求公司提交審計(jì)報(bào)告僅是迫于法律的規(guī)定。

(四)審計(jì)市場(chǎng)需求問(wèn)題對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響　(1)缺少高質(zhì)量審計(jì)需求導(dǎo)致惡性競(jìng)爭(zhēng)。馬文波(2008)認(rèn)為國(guó)內(nèi)行業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng)造成審計(jì)市場(chǎng)的無(wú)序和混亂，李明(2003)認(rèn)為競(jìng)爭(zhēng)激烈是降低收費(fèi)的原因，高旭(2007)認(rèn)為激烈競(jìng)爭(zhēng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量的原因；楊援朝(1995)認(rèn)為會(huì)計(jì)市場(chǎng)供大于求導(dǎo)致不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和審計(jì)質(zhì)量的下降；但是均沒(méi)有探究惡性競(jìng)爭(zhēng)的根本原因，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到根本原因在于審計(jì)市場(chǎng)需求缺乏問(wèn)題、而不是供給過(guò)剩問(wèn)題。如果審計(jì)需求是真實(shí)的、審計(jì)報(bào)告是作出有關(guān)決策的依據(jù)、審計(jì)報(bào)告使用人關(guān)心審計(jì)質(zhì)量，即使競(jìng)爭(zhēng)再激烈注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不敢降低審計(jì)質(zhì)量，也不會(huì)降低收費(fèi)，反而會(huì)形成一種以“質(zhì)量取勝”的良好競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；委托

人也會(huì)去積極尋找勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就象病人找醫(yī)師那樣首要考慮的問(wèn)題是該醫(yī)師的醫(yī)術(shù)、而不是費(fèi)用的高低。有關(guān)文獻(xiàn)研究表明：委托人不關(guān)注審計(jì)質(zhì)量，就必定會(huì)關(guān)注審計(jì)收費(fèi)；委托人不需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，必定不愿意支付高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用。如顧建平(2008)認(rèn)為委托人選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師的標(biāo)準(zhǔn)是“價(jià)格低、手續(xù)簡(jiǎn)單、速度快”，顧奮玲(2008)認(rèn)為委托人是根據(jù)審計(jì)價(jià)格的高低而不是根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)、規(guī)模等內(nèi)在價(jià)值選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師；指出了導(dǎo)致惡性競(jìng)爭(zhēng)的根本原因。筆者認(rèn)為，需求決定供給是經(jīng)濟(jì)學(xué)基本規(guī)律，當(dāng)前缺少高質(zhì)量審計(jì)的市場(chǎng)需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量的努力就是沒(méi)有意義的，在審計(jì)費(fèi)用一定的前提下，追求審計(jì)質(zhì)量只會(huì)增加審計(jì)成本，降低經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)實(shí)中有一部分“頭腦靈活”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以降低收費(fèi)、簡(jiǎn)化審計(jì)程序甚至不履行審計(jì)程序就出審計(jì)報(bào)告的方式招攬了大批的審計(jì)業(yè)務(wù)，走上了“發(fā)財(cái)致富”的道路；其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了生存以及保持競(jìng)爭(zhēng)力，只能降低收費(fèi)；最后導(dǎo)致收費(fèi)越來(lái)越低，審計(jì)程序越來(lái)越簡(jiǎn)單，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量越來(lái)越差的惡性循環(huán)結(jié)果。(2)缺少高質(zhì)量審計(jì)需求產(chǎn)生虛假報(bào)告的市場(chǎng)需求。既然審計(jì)報(bào)告不是經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)，也就沒(méi)有審計(jì)質(zhì)量的要求了；審計(jì)只是一種“形式”、一種“手續(xù)”，審計(jì)報(bào)告只是一份書(shū)面“資料”，審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)就不重要；經(jīng)過(guò)包裝粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表在形式上更好的滿足了融資、招投標(biāo)等的需要，對(duì)這些虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的需求也就產(chǎn)生。因貸款風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，金融機(jī)構(gòu)都要求嚴(yán)格控制中小企業(yè)貸款額度和貸款條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)(如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等)要求很高。在實(shí)務(wù)中，往往出現(xiàn)基層銀行認(rèn)為可以給某個(gè)中小企業(yè)貸款，但該企業(yè)某項(xiàng)或某幾項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到管理行規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的矛盾情況。為了規(guī)避這一內(nèi)部貸款控制制度，基層銀行的信貸人員會(huì)授意、指導(dǎo)企業(yè)(即借款人)修改財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，以使其財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)標(biāo)。這樣一來(lái)，銀行就成為脅迫、引誘企業(yè)造假的元兇，也成為虛假財(cái)務(wù)信息的需求者。為了應(yīng)付上級(jí)管理行的信貸風(fēng)險(xiǎn)檢查，并規(guī)避出現(xiàn)不良貸款時(shí)的個(gè)人責(zé)任，基層銀行會(huì)要求企業(yè)提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告；并對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型進(jìn)行限制，拒絕接收非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，而樂(lè)意接收虛假的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。虛假報(bào)告市場(chǎng)需求導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸的，也不能在審計(jì)報(bào)告上披露。(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有提高勝任能力的動(dòng)力。馬文波(2008)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)低列為審計(jì)質(zhì)量不高的原因之一，李雪(2000)認(rèn)為執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)水平低、執(zhí)業(yè)勝任能力不足是審計(jì)質(zhì)量低下的一個(gè)原因；但沒(méi)有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)低的原因進(jìn)行研究。筆者認(rèn)為：如果有高質(zhì)量的審計(jì)需求，就有了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專注專業(yè)的必要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自然會(huì)千方百計(jì)的提高勝任能力的；但缺少高質(zhì)量審計(jì)的市場(chǎng)需求加上缺少職業(yè)保障決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持和提高勝任能力的動(dòng)力。在當(dāng)前惡性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下幾乎沒(méi)有委托人會(huì)主動(dòng)找上門(mén)委托審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是沒(méi)有職業(yè)保障的，如何招攬業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的首要問(wèn)題；而當(dāng)前招攬業(yè)務(wù)主要依靠社會(huì)關(guān)系，支付回扣、傭金和介紹費(fèi)現(xiàn)象比較普遍。在這種情況下，勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不但沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)，花時(shí)間精力去提高勝任能力沒(méi)有任何效益，相反還可能因?yàn)閲?yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德無(wú)法正常開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)；作為現(xiàn)實(shí)社會(huì)中理性人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定會(huì)放棄提高勝任能力的投資，轉(zhuǎn)而投資于人際關(guān)系、與權(quán)力勾結(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿意花時(shí)間花精力于提高勝任能力的一個(gè)重要表現(xiàn)是沒(méi)有參加職業(yè)繼續(xù)教育的積極性，如果不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)作為年檢的必要內(nèi)容。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)參加繼續(xù)教育；在培訓(xùn)中如果沒(méi)有考核制度，恐怕沒(méi)有多少人會(huì)去聽(tīng)課。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有提高勝任能力的動(dòng)力，又必定導(dǎo)致勝任能力的下降、審計(jì)質(zhì)量下降，造成惡性循環(huán)。

三、中小企業(yè)現(xiàn)狀及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

(一)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀　我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算混亂、股東舞弊普遍。陶水蓮、熊巍俊(2007)指出小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)管理比較混亂、缺乏健全的內(nèi)部控制制度體系，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象普遍存在；陳國(guó)清(2006)指出私營(yíng)企業(yè)主不重視會(huì)計(jì)核算，或受利益驅(qū)使有意阻礙會(huì)計(jì)規(guī)范核算；王建林(2006)也指出很多小企業(yè)存在不設(shè)賬、以票代賬、賬目混亂和惡意漏稅等問(wèn)題；王飛華、蔣品洪(2008)指出企業(yè)在增資中存在較多的虛假出資行為。筆者認(rèn)為，股東舞弊和會(huì)計(jì)核算混亂之間是存在因果關(guān)系的。中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算混亂的根本原因是股東舞弊，會(huì)計(jì)核算混亂正是為了掩飾股東舞弊。中小企業(yè)存在著股東隱瞞收入、侵占財(cái)產(chǎn)等各種嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象，會(huì)計(jì)的職責(zé)只是根據(jù)出納提交的憑證(即經(jīng)過(guò)股東精心挑選的、可以入賬的憑證)登記賬簿、編制報(bào)表，外聘會(huì)計(jì)(非股東及其近親屬的)往往無(wú)權(quán)參加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不了解，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的主要作用就是應(yīng)付稅務(wù)等政府監(jiān)管部門(mén)的檢查，不具有反映實(shí)際情況的職能，更加沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。這些企業(yè)賬務(wù)上往往存在著多頭開(kāi)戶、銀行存款賬戶沒(méi)有全部人賬核算，現(xiàn)金、存貨賬實(shí)不一致，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來(lái)款賬實(shí)差距較大等重大問(wèn)題。在審計(jì)集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司和子公司之間、子公司之間往來(lái)款無(wú)法核對(duì)一致的現(xiàn)象，也是賬實(shí)不一致的重要表現(xiàn)。股東舞弊導(dǎo)致成本核算混亂，并要求會(huì)計(jì)以混亂的成本核算來(lái)掩飾股東舞弊。如多數(shù)中小企業(yè)未建立健全的成本核算制度，有些企業(yè)甚至連原材料和產(chǎn)成品的明細(xì)賬都不設(shè)立，有的企業(yè)存貨明細(xì)賬只核算金額不核算收付存數(shù)量。在審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，很大一部分中小企業(yè)平時(shí)不進(jìn)行成本核算、在下月初一次性記錄上月存貨明細(xì)賬，記賬方法是“以銷定產(chǎn)”，即根據(jù)產(chǎn)品本月銷售數(shù)量來(lái)確定產(chǎn)成品的發(fā)出數(shù)量、根據(jù)本月銷售收入金額的一定比例(估計(jì)的銷售成本率)來(lái)確定產(chǎn)成品發(fā)出金額；然后根據(jù)產(chǎn)成品的發(fā)出數(shù)量和金額，考慮庫(kù)存數(shù)量的基礎(chǔ)上確定產(chǎn)成品完工入庫(kù)數(shù)量和金額(也是生產(chǎn)成本完工結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量和金額)；再估計(jì)生產(chǎn)成本期末余額，根據(jù)期初余額、期末余額和本月完工入庫(kù)數(shù)倒軋計(jì)算生產(chǎn)成本發(fā)生額；最后是以生產(chǎn)成本發(fā)生額減去直接人工薪酬和制造費(fèi)用數(shù)來(lái)確定領(lǐng)用材料金額，記錄原材料發(fā)出的數(shù)量和金額。實(shí)物保管部門(mén)根據(jù)上述會(huì)計(jì)記錄來(lái)編制實(shí)物收付存報(bào)表以及入庫(kù)單、出庫(kù)單等憑證(即根據(jù)記賬憑證來(lái)編制原始憑證)，以達(dá)到實(shí)物流轉(zhuǎn)憑證和賬簿記錄的一致。這樣就形成了賬面記錄似乎比較完整規(guī)范，但是實(shí)物和賬簿記錄絕對(duì)不一致的虛假會(huì)計(jì)記錄。中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作目標(biāo)主要是應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，會(huì)計(jì)處理必定是遵照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，如稅法規(guī)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外)，因此在實(shí)務(wù)中大部分中小企業(yè)都不提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。更不采用公允價(jià)值對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。中小企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，減輕了納稅調(diào)整的工作負(fù)擔(dān)，但不能公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)出了一道難題。

(二)中小企業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀　陳國(guó)清(2006)指出當(dāng)前我國(guó)確實(shí)存在著有些國(guó)家機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究，對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的打擊不力的情況；有些地方部門(mén)為了達(dá)到政績(jī)上的目標(biāo)，如希望多開(kāi)辦一些企業(yè)，盈利企業(yè)多一些，對(duì)私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)作假則采取視而不見(jiàn)的態(tài)度，甚至推行地方保護(hù)主義。企業(yè)為減少納稅而隱匿收入或虛列費(fèi)用是個(gè)公開(kāi)的秘密，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入賬戶反映的只是開(kāi)具了發(fā)票的營(yíng)業(yè)額，很大一部分營(yíng)業(yè)收入由于不需要開(kāi)發(fā)票就未入賬核算。實(shí)務(wù)中被審計(jì)單位賬面大額虧損卻不斷購(gòu)置設(shè)備擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、賬面現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足卻大量購(gòu)置房地產(chǎn)就是隱匿收入或虛列費(fèi)用的重要表現(xiàn)；其他應(yīng)付款中有較大的與股東往來(lái)的發(fā)生額和余額，實(shí)際上就是由該股東收取的營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)(現(xiàn)金交易形成)?；谡猩桃Y、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的政治任務(wù)，當(dāng)?shù)卣兄Z給予企業(yè)某些不合法的稅收優(yōu)惠或者減免，同時(shí)為了防止本地企業(yè)外遷，還會(huì)指示稅務(wù)機(jī)關(guān)不能嚴(yán)查企業(yè)偷稅、漏稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)也懼怕因?yàn)樽约旱囊婪ㄕ鞫惡鸵婪ú槎愋袨槎绊懏?dāng)?shù)卣猩桃Y和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)偷稅、漏稅行為視而不見(jiàn)。有些地方政府甚至要求稅務(wù)機(jī)關(guān)完成較重的招商引資任務(wù)，并根據(jù)招商引資任務(wù)完成情況給予獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰；稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成招商引資的艱巨任務(wù)和獲得獎(jiǎng)勵(lì)，往往會(huì)私下承諾給予其引進(jìn)的企業(yè)某些“稅收關(guān)照”。另外，當(dāng)前稅收征管中實(shí)現(xiàn)分配稅收任務(wù)的制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)是及時(shí)完成稅收任務(wù)，而不是企業(yè)是否依法納稅、是否存在偷逃稅款。因?yàn)槿绻婪ㄕ鞫惥涂赡軙?huì)超額完成當(dāng)年的稅收任務(wù)，該稅務(wù)機(jī)關(guān)在來(lái)年會(huì)被分配更高的任務(wù)、承擔(dān)更重的征稅壓力。當(dāng)然也可能出現(xiàn)依法征稅而完不成當(dāng)年稅收任務(wù)的現(xiàn)象。所以，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好的年度，因?yàn)槿菀淄瓿啥愂杖蝿?wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)授意企業(yè)少報(bào)收人、少繳稅款；在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不太好的年度，完成稅收任務(wù)會(huì)比較困難，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提前繳稅或者多繳稅款。同樣基于完成或者配合招商引資的需要，工商部門(mén)也不敢嚴(yán)查虛假出資、抽逃出資行為，反而放任這些行為。

(三)中小企業(yè)現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響　(1)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序。李明(2003)調(diào)查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作是制約審計(jì)質(zhì)量的重要因素。筆者認(rèn)為，由于存在著股東舞弊，中小企業(yè)賬面反映的會(huì)計(jì)信息是不可以信賴的；為了掩飾舞弊，必定會(huì)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍，如被審計(jì)單位不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、票據(jù)和有價(jià)證券等，也不讓參加存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，甚至不同意發(fā)函詢證等，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序。(2)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理遵照稅法規(guī)定進(jìn)行造成“調(diào)表不調(diào)賬”的怪現(xiàn)象。即使被股東不存在舞弊行為的，單就中小企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，就不能公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(即“把所得稅會(huì)計(jì)調(diào)整為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”)，首次接受審計(jì)委托的還需要進(jìn)行追溯調(diào)整，但是卻得不到被審計(jì)單位的認(rèn)可(被審it@位不調(diào)整有關(guān)賬簿記錄)，造成審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄不一致的情況。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)(包括資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表的上年數(shù)等，以下同)和上年度審計(jì)報(bào)告所附的財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)(包括資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)和利潤(rùn)表的本年數(shù)等，以下同)不一致，就是被審計(jì)單位未按注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整賬簿記錄造成的惡果。肖開(kāi)芳、魯瑋、王致用(2006)認(rèn)為被審計(jì)單位“調(diào)表不調(diào)賬”違背了會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、是一種生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料的嚴(yán)重違法行為。被審計(jì)單位“調(diào)表不調(diào)賬”的情況下，如果沒(méi)有變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)查閱以前年度審計(jì)工作底稿來(lái)對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并確定期初數(shù)調(diào)整對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響(實(shí)際上相當(dāng)于做會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整)；如果被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能無(wú)法理解財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)的調(diào)整情況了，特別是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)該被審計(jì)單位執(zhí)行了多年的審計(jì)的，就更加難以確定以前年度審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)對(duì)本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響了。在實(shí)務(wù)中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了搞清楚審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，一般需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，但是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的權(quán)利，使得查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿成為一件很難辦到的事情。(3)委托人不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露重大錯(cuò)報(bào)。如前所述，股東控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及股東舞弊的存在，造成了“真實(shí)審計(jì)”與股東利益相沖突的尷尬局面；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要求被審計(jì)單位調(diào)整報(bào)表或者在審計(jì)報(bào)告上反映發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，就被視作是與被審計(jì)單位及其股東作對(duì)。被審計(jì)單位及其股東往往基于成本效益思維方式，認(rèn)為委托審計(jì)就是“花錢(qián)消災(zāi)”，支付了審計(jì)費(fèi)就要得到相應(yīng)的收益(即審計(jì)報(bào)告要起到為自己掩蓋舞弊的作用)。因此，被審計(jì)單位及其股東不但不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上反映問(wèn)題，而且要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與之共同對(duì)外，逃避行政監(jiān)督管理。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位調(diào)整賬務(wù)或者出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，可能給被審計(jì)單位利益造成不良影響的話，委托人就會(huì)堅(jiān)決更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這種結(jié)果是處在競(jìng)爭(zhēng)激烈、招攬業(yè)務(wù)困難的環(huán)境下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿意或不敢面對(duì)的。筆者認(rèn)為，在中小企業(yè)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力并不是造成審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因。問(wèn)題是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了的重大錯(cuò)報(bào)不能在審計(jì)報(bào)告上反映(或者只能向委托人和被審計(jì)單位反映)，勤勉執(zhí)業(yè)、發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)不但不是審計(jì)工作的成績(jī)，反而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的額外包袱，因?yàn)槿绻麑徲?jì)工作底稿上記錄了被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)報(bào)告上未反映，將被認(rèn)定為故意出具不實(shí)報(bào)告；如果審計(jì)工作底稿上未記錄任何問(wèn)題，即使該審計(jì)報(bào)告被認(rèn)定為不實(shí)，也只能認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失，最多也就是重大過(guò)失。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能修改有關(guān)審計(jì)工作底稿，把記錄了所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的底稿抽掉、換掉。(4)政府監(jiān)管部門(mén)不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露問(wèn)題。在審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出隱瞞收入或者虛列成本、費(fèi)用，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定要求被審計(jì)單位調(diào)整相關(guān)損益并補(bǔ)提補(bǔ)繳相關(guān)稅金時(shí)，不但會(huì)引起被審計(jì)單位的不滿和反感、而且會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是多管閑事，甚至被認(rèn)為是在故意找稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法征稅的問(wèn)題、是與政府過(guò)不去。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)告中披露了涉嫌虛假出資、抽逃出資問(wèn)題的，會(huì)被工商部門(mén)退回。

四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)權(quán)利及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境不利　當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是自由職業(yè)者。在實(shí)踐中，有關(guān)政府部門(mén)干涉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序、指定審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式、審計(jì)意見(jiàn)類型和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況確實(shí)普遍存在。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)運(yùn)用職業(yè)判斷決定審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型；在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致。應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明

段中說(shuō)明的事項(xiàng)還有：已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或者注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本；驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象等。實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，除了前述的被審計(jì)單位、金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的干涉以外，更為重要的是作為審計(jì)報(bào)告主要使用者的工商部門(mén)的干涉。如在增資審驗(yàn)時(shí)被審驗(yàn)單位在驗(yàn)資截止日存在其他應(yīng)收款較大余額的，可能涉及前期出資不實(shí)或抽逃出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在說(shuō)明段中予以說(shuō)明，但有的地方工商部門(mén)卻不允許說(shuō)明，加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。有的地方工商部門(mén)在企業(yè)年度檢驗(yàn)時(shí)只接收標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，更加不能出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受這些干涉，應(yīng)當(dāng)披露的問(wèn)題未予披露，就是出具虛假報(bào)告。

(二)審計(jì)取證權(quán)利不足以查明舞弊　如前所述，中小企業(yè)舞弊現(xiàn)象比較普遍，而且往往屬于股東集體舞弊，舞弊者職位高，必定狡詐程度高、串通程度高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不但不能信賴被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料，也很難從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取有效的審計(jì)證據(jù)。要發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位舞弊引起的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定要向被審計(jì)單位以外的單位和個(gè)人收集審計(jì)證據(jù)。在我國(guó)，權(quán)力思維、人治思維深深扎根于包括社會(huì)公眾在內(nèi)的所有國(guó)民意識(shí)中，人們看重的是權(quán)力而不是法律法規(guī)(審計(jì)準(zhǔn)則)，愿意配合享有權(quán)力的政府機(jī)關(guān)而不愿意給沒(méi)有權(quán)力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息。即使法律授予注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)查取證權(quán)，是否能夠得到其他單位和個(gè)人的積極配合也是個(gè)未知數(shù)(如《律師法》賦予律師調(diào)查取證權(quán)，但實(shí)務(wù)中還是存在律師取證難的問(wèn)題)，更何況當(dāng)前法律并沒(méi)有授予注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)查取證權(quán)。函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取可靠審計(jì)證據(jù)的有效方法，但是法律并沒(méi)有規(guī)定被詢證者回函的義務(wù)，甚至沒(méi)有規(guī)定被詢證者虛假回函的責(zé)任，審計(jì)準(zhǔn)則反而要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎來(lái)評(píng)價(jià)函證的可靠性，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在很大程度上替被詢證者承擔(dān)了虛假回函的責(zé)任。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)要以被審計(jì)單位名義發(fā)詢證函(詢證函需要被審計(jì)單位蓋章，給被審計(jì)單位與被詢證者串通舞弊提供了機(jī)會(huì))，到有關(guān)單位查詢資料也要被審計(jì)單位協(xié)助，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意等。中小企業(yè)股東舞弊以及會(huì)計(jì)核算混亂和虛假會(huì)計(jì)資料的大量存在，導(dǎo)致如果被審計(jì)單位以外的其他單位和個(gè)人不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是很難通過(guò)替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的。如被審計(jì)單位收到貨款(現(xiàn)金結(jié)算)不入賬卻被股東侵占，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額虛列，如果不能實(shí)施函證就很難發(fā)現(xiàn)和確定該錯(cuò)報(bào)；又如被審計(jì)單位偽造房屋產(chǎn)權(quán)證據(jù)、偽造購(gòu)建合同和發(fā)票，如果不向房屋產(chǎn)權(quán)登記機(jī)構(gòu)查詢就無(wú)法核實(shí)該房屋的真實(shí)性。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在形式上遵守審計(jì)準(zhǔn)則　當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，被夾在市場(chǎng)不需要高質(zhì)量審計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)監(jiān)管對(duì)審計(jì)質(zhì)量的高要求的縫隙中。執(zhí)行什么審計(jì)程序、如何執(zhí)行審計(jì)程序既要考慮審計(jì)準(zhǔn)則的要求，也要考慮怎樣才能不引起被審計(jì)單位反感；既要考慮如何防止被懲戒和處罰，還要考慮如何維持良好的客戶關(guān)系。調(diào)查取證權(quán)利的缺失，加上不追求審計(jì)質(zhì)量的惡性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇更加注重如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序以讓客戶滿意，并以應(yīng)付執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。如前所述，中小企業(yè)隱匿收入是個(gè)公開(kāi)的秘密，而《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》第50條規(guī)定：“對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)或少計(jì)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！钡?9條規(guī)定：“根據(jù)本準(zhǔn)則第五十條的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將得出該結(jié)論的理由形成審計(jì)工作記錄?！钡谥行∑髽I(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于不設(shè)立原材料、產(chǎn)成品明細(xì)核算(或者虛假的明細(xì)核算)等會(huì)計(jì)核算混亂現(xiàn)象導(dǎo)致無(wú)法適用收入成本的分析程序，沒(méi)有存貨明細(xì)核算導(dǎo)致無(wú)法核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)是否一致、也無(wú)法實(shí)施收入成本的截止測(cè)試，加上無(wú)法有效實(shí)施函證等替代程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收人確認(rèn)方面執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)肯定是不足的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法得出“被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)”審計(jì)結(jié)論。收人無(wú)法確認(rèn)卻又必須出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，將導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)工作失敗，除非解除業(yè)務(wù)約定(因?yàn)榇蟛糠种行∑髽I(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)都是這情況，實(shí)際是很難做到解除業(yè)務(wù)約定的)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)無(wú)法在實(shí)質(zhì)上遵守審計(jì)準(zhǔn)則而只能滿足于形式上實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序。在審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)中均存在著大量的職業(yè)判斷，決定了不能把審計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)作機(jī)械操作說(shuō)明書(shū)、不能僵化執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位具體情況靈活運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則，也就決定了審計(jì)工作具有復(fù)雜性和高度專業(yè)性。實(shí)踐證明，不同的審計(jì)人員執(zhí)行同一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)劃和實(shí)施不同的審計(jì)程序、獲取不同的審計(jì)證據(jù)、對(duì)同一審計(jì)證據(jù)作出不同的評(píng)價(jià)并得出不同的審計(jì)結(jié)論。因此評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量是件很不容易的事情。當(dāng)前財(cái)政部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中往往比較重視表面的、形式化的東西，如習(xí)慣于按照“審計(jì)程序表”逐項(xiàng)核對(duì)審計(jì)程序是否計(jì)劃和實(shí)施、審計(jì)工作底稿要素是否齊全等等；有的檢查人員還把審計(jì)工作底稿上被審計(jì)單位名稱、會(huì)計(jì)截止日和會(huì)計(jì)期間等要素不齊全，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)上審計(jì)報(bào)告份數(shù)、審計(jì)收費(fèi)等要素不全作為重要問(wèn)題反映；卻沒(méi)有重視考核和評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取樣本是否具有代表性、執(zhí)業(yè)中是否持職業(yè)懷疑態(tài)度、是否保持了必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎、作出職業(yè)判斷的推理過(guò)程是否正確等重要問(wèn)題由于難以量化評(píng)價(jià)就不作為檢查內(nèi)容；強(qiáng)化了以應(yīng)付檢查態(tài)度執(zhí)業(yè)的思維方式，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)滿足于完成既定的通用審計(jì)程序、填制要素完整的審計(jì)工作底稿，而不考慮被審計(jì)單位實(shí)際可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，不考慮審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)工作越來(lái)越簡(jiǎn)單(審計(jì)變成抄賬、底稿填空)、審計(jì)質(zhì)量越來(lái)越低，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的保持和提高越來(lái)越不重視。

第6篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:持續(xù)經(jīng)營(yíng);審計(jì)判斷;差異性;重大疑慮事項(xiàng)

中圖分類號(hào):F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1002-2848-2006(00)-0096-09

判斷和評(píng)價(jià)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是公司管理層的重要職責(zé),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)所必須考慮的重要內(nèi)容,也是政府監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。2006年2月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)―持續(xù)經(jīng)營(yíng)》(下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)。新準(zhǔn)則在體系結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目構(gòu)成和基本內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際準(zhǔn)則的趨同,取得了重要的修訂成果。然而,新準(zhǔn)則完全保留了原準(zhǔn)則中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的核心證據(jù)―影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的重大疑慮事項(xiàng)或情況(下簡(jiǎn)稱重大疑慮事項(xiàng))―的界定,仍為注冊(cè)會(huì)計(jì)師留有非常大的主觀判斷空間,勢(shì)必導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷存在顯著差異,致使審計(jì)意見(jiàn)的有用性受到影響。有鑒于此,本文以2003年到2004年因涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題而被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的所有A股上市公司為樣本,研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師以重大疑慮事項(xiàng)為主要判斷證據(jù)實(shí)施審計(jì)判斷的差異情況,據(jù)此預(yù)測(cè)新準(zhǔn)則的實(shí)施效果。

一、“重大疑慮事項(xiàng)”是持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的核心證據(jù):準(zhǔn)則的規(guī)范

(一)英美及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的明確規(guī)范

美國(guó)是制定持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則最早的國(guó)家,為隨后其他國(guó)家準(zhǔn)則的制定提供了借鑒。美國(guó)現(xiàn)行有效的準(zhǔn)則是1988年頒布的“審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的考慮”(SASNo.59)。1991年英國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)(AuditingPracticesBoard)的建立,開(kāi)始了英國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的制訂工作?，F(xiàn)行有效的是1994年11月頒布的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”(SASNo.130)。國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員(InternationalAuditingPracticesCommittee)會(huì)頒發(fā)的現(xiàn)行有效持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則是自2000年12月31日起生效的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”(ISANo.570)。

依照美、英以及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,審計(jì)師需要收集整理的審計(jì)證據(jù)主要為:重大疑慮事項(xiàng)、管理層應(yīng)對(duì)計(jì)劃、相關(guān)信息披露狀況等幾類。在這幾類審計(jì)證據(jù)中,重大疑慮事項(xiàng)屬于審計(jì)判斷中的初次判斷證據(jù)。其次,準(zhǔn)則規(guī)定:要“取得關(guān)于管理當(dāng)局?jǐn)M采取的、減輕這些疑慮事項(xiàng)或情況所造成影響的措施信息…評(píng)價(jià)這些措施可以有效實(shí)施的可能性”(SASNo.59)。因而,在后兩類審計(jì)證據(jù)中也離不開(kāi)重大疑慮事項(xiàng)。后期“在考慮了管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力在合理期間內(nèi)的重大疑慮減弱了,他應(yīng)當(dāng)考慮披露那些事項(xiàng)或情況的必要性,這些事項(xiàng)或情況最初使他認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮”?！霸诰幹茖徲?jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)充分關(guān)注可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,并要求在審計(jì)報(bào)告中明確描述這些重大疑慮事項(xiàng),以支持審計(jì)結(jié)論”(SASNo.59)。因此,重大疑慮事項(xiàng)是整個(gè)審計(jì)證據(jù)中重要的判斷證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有獲得有關(guān)重大疑慮事項(xiàng)的信息,就不可能確認(rèn)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性,更不可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。上述結(jié)論在英國(guó)與國(guó)際準(zhǔn)則中也均有相同的規(guī)范,不再一一列舉。

(二)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則幾經(jīng)修改的一致性意見(jiàn)

針對(duì)1999年以來(lái)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)―持續(xù)經(jīng)營(yíng)》實(shí)施過(guò)程中暴露的問(wèn)題和局限性,2003年4月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,突出強(qiáng)調(diào)了重大疑慮事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性的依據(jù)。而且根據(jù)我國(guó)審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)的新問(wèn)題,對(duì)重大疑慮事項(xiàng)的規(guī)范作了進(jìn)一步的修訂。增加了“存在大量的逾期未繳稅金”、“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)”、“存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債”、“大股東長(zhǎng)期占用巨額資金”等事項(xiàng);刪除了“主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化”、“存在大額的逾期未付利潤(rùn)”、“未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”、“顯示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況惡化的其他跡象”等不再適宜的事項(xiàng)。這些修訂使準(zhǔn)則具有更強(qiáng)的可操作性。2006年2月,頒發(fā)的新準(zhǔn)則在做出重要修改的同時(shí),卻完全保留了原準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、其它等三個(gè)方面可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的提煉。新準(zhǔn)則從判斷主體的角度,分別明確了管理層以重大疑慮事項(xiàng)為證據(jù)實(shí)施初步判斷的責(zé)任,以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估時(shí)對(duì)重大疑慮事項(xiàng)證據(jù)的再次使用。同時(shí)該準(zhǔn)則也明確指出:“在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終關(guān)注可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)和情況”。因此,多次修訂的準(zhǔn)則始終肯定重大疑慮事項(xiàng)是審計(jì)判斷的重要證據(jù)。

(三)對(duì)“重大疑慮事項(xiàng)”界定不確定性的共同特征

重大疑慮事項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具獨(dú)立、客觀的審計(jì)意見(jiàn)有著舉足輕重的影響,中、美、英及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范,見(jiàn)表1。表1顯示,在重大疑慮事項(xiàng)的規(guī)范上,除了事項(xiàng)的分類、以及由于各準(zhǔn)則實(shí)施的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同而形成的事項(xiàng)內(nèi)容的部分差異外,在具體事項(xiàng)的列舉方面,四個(gè)準(zhǔn)則具有較高的一致性。進(jìn)一步值得關(guān)注的是,如果將上述證據(jù)分為是非判斷(只需判斷有無(wú),如:無(wú)法償還到期債務(wù)等)與程度判斷(存在量的界定,如:累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大等)兩類,四項(xiàng)準(zhǔn)則均對(duì)屬于程度性判斷事項(xiàng)的界定表現(xiàn)出不確定性的特征。事項(xiàng)界定中包括諸多“大額”、“巨大”、“過(guò)度”、“巨額”、“重大”的表達(dá),因而加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷難度,降低了準(zhǔn)則的可操作性。從國(guó)內(nèi)外審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重大疑慮事項(xiàng)規(guī)范的比較以及國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則修訂歷程可以看出,重大疑慮事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀、公正地作出持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)這一審計(jì)結(jié)論的核心證據(jù),收集和評(píng)價(jià)重大疑慮事項(xiàng)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的重要工作。由于準(zhǔn)則對(duì)重大疑慮事項(xiàng)的界定、以及依據(jù)這些重大疑慮事項(xiàng)出具不同的審計(jì)意見(jiàn)等規(guī)范具有不確定性和或缺性,仍然需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人主觀判斷,必然導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷存在顯著差異。因此,可以認(rèn)為,持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展到今日,以重大疑慮事項(xiàng)為

判斷證據(jù)的不確定性和或缺性是準(zhǔn)則自身無(wú)法克服的缺陷。

二、依據(jù)重大疑慮事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)判斷的差異性:實(shí)施的檢驗(yàn)

以準(zhǔn)則規(guī)范為依據(jù),在研究分析各國(guó)準(zhǔn)則規(guī)范特征的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步驗(yàn)證以重大疑慮事項(xiàng)為判斷證據(jù)實(shí)施審計(jì)的差異性。檢驗(yàn)的基本思路是:選擇被出具涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的公司為樣本公司,整理樣本公司疑慮事項(xiàng)的發(fā)生情況;根據(jù)疑慮事項(xiàng)出現(xiàn)的頻度,篩選疑慮事項(xiàng);根據(jù)疑慮事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)含義、集中已有研究成果的主要看法,將選定的疑慮事項(xiàng)轉(zhuǎn)換為可定量化的指標(biāo);完成上述工作后,通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析方法檢驗(yàn)判斷指標(biāo)與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系,分析審計(jì)意見(jiàn)的差異情況。

(一)樣本公司

本文的樣本公司鎖定為2003至2004年被出具涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的所有A股上市公司,分別為63家和68家,共計(jì)131家。持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性表述位置的不同使得持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)的表述形式存在多樣性,可分為6種,按照審計(jì)意見(jiàn)嚴(yán)厲程度自緩至強(qiáng)的順序分別是:強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn)、強(qiáng)調(diào)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、強(qiáng)調(diào)無(wú)法表示意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn)。樣本公司按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)類型(未出現(xiàn)否定意見(jiàn))的分類見(jiàn)表2。

表2顯示,2003與2004兩年出具的審計(jì)意見(jiàn)類型的比重基本相同,強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn)約占整個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的50%以上。

(二)“重大疑慮事項(xiàng)”的出現(xiàn)頻率統(tǒng)計(jì)根據(jù)新舊準(zhǔn)則對(duì)于"重大疑慮事項(xiàng)"的分類及范圍的界定,對(duì)樣本公司2003年和2004年審計(jì)報(bào)告中的“重大疑慮事項(xiàng)”的出現(xiàn)頻率(次數(shù))進(jìn)行統(tǒng)計(jì)(見(jiàn)表3),若同一審計(jì)報(bào)告涉及若干疑慮事項(xiàng),則認(rèn)為這些事項(xiàng)出現(xiàn)的次數(shù)各為1。

表3表明,財(cái)務(wù)方面的重大疑慮事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷時(shí)的主要證據(jù),占83.68%,經(jīng)營(yíng)方面與其他方面證據(jù)應(yīng)用的比例較小,分別占1.26%和1.46%,準(zhǔn)則中列舉的7類重大疑慮事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中并沒(méi)有出現(xiàn)。另外,準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定的3類重大疑慮事項(xiàng)出現(xiàn)的次數(shù)表明它們也是持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的重要證據(jù)。

(三)反映“重大疑慮事項(xiàng)”的變量設(shè)置

1.重大疑慮事項(xiàng)的篩選

新舊準(zhǔn)則給出了財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、其他三方面的25項(xiàng)通?？赡馨l(fā)生的疑慮事項(xiàng)。疑慮事項(xiàng)是否重大的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看其是否會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用人的決策,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮疑慮事項(xiàng)的性質(zhì)和可能涉及的金額大小,做出合理的專業(yè)判斷。

根據(jù)新舊準(zhǔn)則提出的重大疑慮事項(xiàng)的可量化性以及事項(xiàng)在樣本公司出現(xiàn)的頻率,本文最終選擇了出現(xiàn)頻率較高的財(cái)務(wù)方面的重大疑慮事項(xiàng),以及除“資產(chǎn)重組未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展”項(xiàng)目外的準(zhǔn)則外事項(xiàng)共計(jì)15項(xiàng)為檢驗(yàn)的審計(jì)證據(jù),所選擇的重大疑慮事項(xiàng)的出現(xiàn)次數(shù)為454次(占出現(xiàn)總次數(shù)的94.98%),排除的事項(xiàng)所出現(xiàn)次數(shù)為24次(占5.02%),因此,選擇范圍包含了影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷依據(jù)的主要事項(xiàng)。對(duì)所選擇的事項(xiàng)按照出現(xiàn)的次數(shù)從高到低排列,作為設(shè)計(jì)變量序號(hào)的依據(jù),見(jiàn)表4的第一欄所示。

2.反映“重大疑慮事項(xiàng)”的指標(biāo)選擇

指標(biāo)選擇意味著重大疑慮事項(xiàng)由抽象化到具體化的過(guò)程。重大疑慮事項(xiàng)的本質(zhì)內(nèi)涵是指標(biāo)選擇的基本依據(jù),國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究結(jié)論也為指標(biāo)選擇提供了參考。

Mutchler(1985,1986)采用專家訪談和問(wèn)卷調(diào)查等方法對(duì)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷中的影響因素進(jìn)行了研究,被調(diào)查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,除了年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)信息披露不完全外,審計(jì)判斷所需的大部分信息都已包含在財(cái)務(wù)報(bào)告中[1-2]。大量的研究成果也支持了這一觀點(diǎn),這也是本文對(duì)所反映重大疑慮事項(xiàng)指標(biāo)的選擇以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的主要理由。國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究中對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體選擇主要包括:流動(dòng)比率、留存收益與總資產(chǎn)比率、或有負(fù)債與總資產(chǎn)比率、公司規(guī)模[3];資產(chǎn)負(fù)債率、當(dāng)年是否巨額虧損、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率1987[4];總資產(chǎn)收益率、重大疑慮事項(xiàng)數(shù)量[5-6];逾期債務(wù)與總資產(chǎn)比率、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~與總資產(chǎn)比率[7-8]等。上述指標(biāo)被證實(shí)對(duì)于預(yù)測(cè)涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)有顯著意義。

在借鑒已有研究成果的基礎(chǔ)上,為控制上市公司自身規(guī)模對(duì)重大疑慮事項(xiàng)發(fā)生金額的影響,本文對(duì)于部分絕對(duì)數(shù)指標(biāo),將其與總資產(chǎn)的比率作為量化指標(biāo)。除此之外,還選擇了反映公司出現(xiàn)重大疑慮事項(xiàng)數(shù)量的指標(biāo)。我們認(rèn)為表4第三欄所選12項(xiàng)指標(biāo)基本上包含了重大疑慮事項(xiàng)的大部分信息。

3.指標(biāo)整理與變量設(shè)計(jì)根

據(jù)所篩選的15項(xiàng)重大疑慮事項(xiàng)內(nèi)涵的近似性,將選擇同一財(cái)務(wù)指標(biāo)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的疑惑事項(xiàng)進(jìn)行歸并,并在此基礎(chǔ)上定義變量。表4的第二欄所示X1至X12的變量中,X1、X2、X5屬于歸并后的變量。如由于涉及“難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金”和“無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用”這兩個(gè)重大疑慮事項(xiàng)的上市公司基本上都已經(jīng)資不抵債,負(fù)債率水平過(guò)高是上市公司難以再獲得借款和商業(yè)信用的重要原因,因此,這3個(gè)重大疑慮事項(xiàng)均選用資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo),而歸并為變量X5。

(四)描述性統(tǒng)計(jì)分析

由于樣本公司中強(qiáng)調(diào)無(wú)法表示意見(jiàn)在2003年和2004年各出現(xiàn)一份,數(shù)量較少,故將其并入無(wú)法表示意見(jiàn)組。

表5顯示,變量X1到X11反映的持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性的嚴(yán)重程度與審計(jì)意見(jiàn)的嚴(yán)厲程度在趨勢(shì)上是基本一致的,指標(biāo)反映的持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性越嚴(yán)重,被出具的審計(jì)意見(jiàn)性質(zhì)也越嚴(yán)厲。例外的是在X1、X3、X10、X11四個(gè)變量上,保留意見(jiàn)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性的嚴(yán)重程度大于無(wú)法表示意見(jiàn)。

表5數(shù)據(jù)顯示,按持續(xù)經(jīng)營(yíng)非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的嚴(yán)重程度為序,發(fā)生重大疑慮事項(xiàng)數(shù)量的平均數(shù)(即變量X12)呈上升的趨勢(shì)。單純從疑慮事項(xiàng)發(fā)生的數(shù)量看,上市公司發(fā)生的重大疑慮事項(xiàng)數(shù)量越多,越易被出具性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)意見(jiàn)。

(五)單因素方差分析:審計(jì)判斷差異的初步分析從表5單因素方差分析結(jié)果來(lái)看,X2(累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損與總資產(chǎn)比率)、X4(流動(dòng)比率)、X5(資產(chǎn)負(fù)債率)、X6(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率)、X7(經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~與總資產(chǎn)的比率)、X12(重大疑慮事項(xiàng)數(shù)量)等6個(gè)指標(biāo)在不同審計(jì)意見(jiàn)之間存在顯著差異,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用這6個(gè)指標(biāo)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力影響的判斷較為一致。而其余6個(gè)指標(biāo)在不同的審計(jì)意見(jiàn)之間不存在顯著性差異,說(shuō)明不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用這些指標(biāo)實(shí)施審計(jì)判斷時(shí)存在差異,也就是說(shuō),注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不同類型的審計(jì)意見(jiàn)。

為了進(jìn)一步了解在統(tǒng)計(jì)上顯著的6個(gè)變量,是否在不同審計(jì)意見(jiàn)組之間都表現(xiàn)出顯著差異,表6對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行了兩兩配對(duì)比較檢驗(yàn),表中LSD檢驗(yàn)的顯著性水映了不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)之間的專業(yè)判斷情況,顯著性水平越高,表明審計(jì)判斷的一致性程度越高。表6顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn)、強(qiáng)調(diào)保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)之間的審計(jì)判斷的一致性較好。除了變量X12以外,保留

意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性上并不存在顯著差異性,說(shuō)明不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)的判斷過(guò)程中存在差異,甚至有混用這兩種審計(jì)意見(jiàn)的嫌疑。

(六)多因素Logistic回歸分析:審計(jì)判斷差異的再分析

單因素方差分析結(jié)果表明:(1)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在部分指標(biāo)變量對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響上存在判斷差異;(2)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn)、強(qiáng)調(diào)保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)之間判斷一致性較高,而在保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)之間存在判斷偏誤。為了盡可能控制其它因素對(duì)單變量分析的影響,我們采用Logistic回歸模型作進(jìn)一步研究。

1.因變量GCO:GCO=1為強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn);GCO=2為保留意見(jiàn);GCO=3為無(wú)法表示意見(jiàn)。

2.目標(biāo)解釋變量:X,ii=1,2…8,12,分別從重大疑慮事項(xiàng)的不確定性程度和數(shù)量方面檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在統(tǒng)計(jì)上有意義的判斷差異。對(duì)于樣本量小于20的小樣本數(shù)據(jù),邏輯回歸的Wald檢驗(yàn)值變得很小,標(biāo)準(zhǔn)誤估計(jì)值就會(huì)很大,此時(shí)應(yīng)該用對(duì)數(shù)似然值的變化來(lái)進(jìn)行檢驗(yàn),為保持一致性,對(duì)出現(xiàn)次數(shù)小于20的三個(gè)疑慮事項(xiàng)(即X9、X10、X11),暫不作多因素檢驗(yàn)。

3.控制變量:目標(biāo)解釋變量與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況有關(guān),因此,控制變量應(yīng)為財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)因素以外的對(duì)審計(jì)意見(jiàn)有影響的變量。借鑒以往的研究成果,選取以下變量作為控制變量。

(1)主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模變量:Koh[9]、李爽和吳溪[10]、漆江娜等[11]的研究結(jié)果表明規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性越強(qiáng),因此,規(guī)模大的會(huì)計(jì)事務(wù)所出具嚴(yán)重程度高的審計(jì)意見(jiàn)的可能性越大。Big10=1,表示報(bào)告期的主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)市場(chǎng)中排名前十位;Big10=0,未排在前十位。

(2)審計(jì)任期:審計(jì)任期長(zhǎng)會(huì)增加發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的概率,但同時(shí)過(guò)長(zhǎng)的審計(jì)任期有可能危害到審計(jì)獨(dú)立性,本文將其作為控制變量。TENURE為當(dāng)期主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)擔(dān)任樣本公司主審事務(wù)所的年數(shù)。

(3)上年度審計(jì)意見(jiàn)類型:Ireland[3]、章永奎和劉峰[12]、蔡春等[13]證實(shí)審計(jì)意見(jiàn)具有一定的持續(xù)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮本年度發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí),會(huì)對(duì)上期存在的審計(jì)重點(diǎn)追蹤探查,納入上年度審計(jì)意見(jiàn)變量能夠在一定程度上對(duì)上市公司以前的情況差異做出控制。PREMOD=1,表示上年度審計(jì)意見(jiàn)為強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn);PREMOD=0,其它。PREQUA=1,表示上年度審計(jì)意見(jiàn)為保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn);PREQUA=0,其它。

4.Logistic回歸

表7列示了強(qiáng)調(diào)無(wú)保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)二者之間的邏輯回歸結(jié)果。從Chi-Square、Pseudo-R2等模型整體有效性指標(biāo)看,Logistic回歸的效果是可以接受的。在控制了前文設(shè)定的有關(guān)變量后發(fā)現(xiàn):

(1)各變量判斷差異的再檢驗(yàn):與單因素分析結(jié)果基本相同,除X4(流動(dòng)比率)不再顯著外,X2(累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損與總資產(chǎn)比率)、X5(資產(chǎn)負(fù)債率)、X6(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率)、X7(經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~與總資產(chǎn)的比率)、X12(重大疑慮事項(xiàng)的數(shù)量)等指標(biāo)在不同審計(jì)意見(jiàn)類型之間存在顯著差異,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這些指標(biāo)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響程度上判斷較為一致。X1(到期債務(wù)與總資產(chǎn)的比率)、X3(或有事項(xiàng)與總資產(chǎn)的比率)、X8(大股東占用資金與總資產(chǎn)的比率)等變量在Logistic檢驗(yàn)中仍然不顯著,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用這些變量實(shí)施持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)判斷時(shí)存在較大的差異。

在控制變量中,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)審計(jì)任期對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的判斷上存在明顯差異。上年度審計(jì)意見(jiàn)保持了一定的持續(xù)性,如果上市公司在上一年度被出具了性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)意見(jiàn),本期更可能被出具性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)意見(jiàn)。不同規(guī)模的事務(wù)所在審計(jì)意見(jiàn)判斷上存在一定的差異,規(guī)模大的事務(wù)所傾向于出具性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)意見(jiàn)。

(2)保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)判斷差異的再分析:Logistic回歸檢驗(yàn)結(jié)果與單因素方差分析的結(jié)果一致,除了X12(重大疑慮事項(xiàng)的數(shù)量)因素外,保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)在反映持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性的其它變量上均不存在顯著差異,表明不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)之間的審計(jì)判斷一致性較差,這兩類審計(jì)意見(jiàn)的有用性值得懷疑。限于篇幅,未給出統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

三、結(jié)論與建議

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以重大疑慮事項(xiàng)為主要判斷證據(jù)實(shí)施的審計(jì)判斷存在顯著差異。通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)與反映重大疑慮事項(xiàng)的各指標(biāo)變量的顯著性分析表明:除累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損與總資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~與總資產(chǎn)比率、重大疑慮事項(xiàng)數(shù)量等5項(xiàng)指標(biāo)以外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的判斷證據(jù)存在明顯差異。進(jìn)一步將這5項(xiàng)指標(biāo)在每?jī)山M審計(jì)意見(jiàn)之間進(jìn)行比較檢驗(yàn),表明:注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用相同類型的審計(jì)證據(jù)對(duì)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)存在差異。直觀的延伸表明:不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)相同的判斷證據(jù)出具了不同的審計(jì)意見(jiàn);不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具相同審計(jì)意見(jiàn)時(shí)依據(jù)的判斷證據(jù)不同。

2.對(duì)重大疑慮事項(xiàng)界定的不確定性以及依據(jù)重大疑慮事項(xiàng)出具審計(jì)意見(jiàn)的不確定性是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)判斷差異的主要原因,新準(zhǔn)則實(shí)施的預(yù)期效果并不理想。新舊準(zhǔn)則對(duì)可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的疑慮事項(xiàng)的規(guī)定包含了諸多“重大”、“巨額”、“大量”、“過(guò)度”等難以操作的表述,如何確定這些疑慮事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)影響的重要性水平,準(zhǔn)則并未作出詳細(xì)規(guī)定;同時(shí),準(zhǔn)則所列舉的若干重大疑慮事項(xiàng)并不能窮盡現(xiàn)實(shí)中的相關(guān)事項(xiàng);如何根據(jù)這些重大疑慮事項(xiàng)出具不同的審計(jì)意見(jiàn),新舊準(zhǔn)則的規(guī)定同樣不明確。因此,上述工作中的過(guò)多主觀判斷,必然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的差異性,也影響了準(zhǔn)則的可行性和有效性。新準(zhǔn)則實(shí)施的預(yù)期效果并不理想,輔助、提升新準(zhǔn)則實(shí)施質(zhì)量的研究依然要求迫切。

3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷專家系統(tǒng)是解決準(zhǔn)則修訂不可克服缺陷的有效途徑。每個(gè)被審計(jì)單位所處的行業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模大小和治理水平迥異,影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的因素復(fù)雜。雖然持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則被反復(fù)修訂,但對(duì)審計(jì)判斷的核心證據(jù)―――影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的重大疑慮事項(xiàng)的具體內(nèi)容和量化標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范卻進(jìn)展困難。我們認(rèn)為,面對(duì)準(zhǔn)則不可克服的修訂缺陷,可以考慮從審計(jì)手段與方法上尋求突破口,建立持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷專家系統(tǒng)是本文重點(diǎn)推薦的技術(shù)方法。從1965年研制成功的世界上第一個(gè)專家系統(tǒng)(DENRAL)以來(lái),專家系統(tǒng)廣泛應(yīng)用于各行業(yè),利用人工智能以及預(yù)先存儲(chǔ)的知識(shí)庫(kù),模擬人類專家的判斷和決策,解決了那些需要專家決定的復(fù)雜問(wèn)題。同樣,國(guó)外對(duì)專家系統(tǒng)技術(shù)在審計(jì)判斷領(lǐng)域應(yīng)用的研究已取得了豐碩的成果,并成功地應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)中[14]。持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷專家系統(tǒng)是審計(jì)判斷與專家系統(tǒng)技術(shù)整合的結(jié)果之

一,它能將持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷領(lǐng)域的專家長(zhǎng)期積累的豐富經(jīng)驗(yàn)、準(zhǔn)則規(guī)范整合為知識(shí)庫(kù)的推理規(guī)則,并能向?qū)＜夷菢舆\(yùn)用這些推理規(guī)則,通過(guò)推理機(jī)推理,對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性作出智能決策,并模擬專家出具具體的審計(jì)意見(jiàn)。專家系統(tǒng)將專家的感性經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)算法相結(jié)合,為定量和定性相結(jié)合的綜合分析技術(shù)提供了實(shí)現(xiàn)手段。專家系統(tǒng)還具有自主學(xué)習(xí)知識(shí)功能,能隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)新增的代表性案例而自動(dòng)修正推理規(guī)則。西方發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)用專家系統(tǒng)的成功經(jīng)驗(yàn)也表明,專家系統(tǒng)能顯著提高審計(jì)判斷的客觀性和一致性。設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)適合我國(guó)國(guó)情的計(jì)算機(jī)專家系統(tǒng)是提升持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷質(zhì)量,解決準(zhǔn)則修訂不可克服缺陷的迫切要求。

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第7篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

工作總結(jié)是對(duì)這一年的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。以下是小編整理的審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)，希望可以提供給大家進(jìn)行參考和借鑒。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度。

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核。

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2019年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫(xiě)積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2經(jīng)過(guò)了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫(xiě)作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。

二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。

自覺(jué)遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來(lái)規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺(jué)地與市委、政府保持高度一致，不說(shuō)不該說(shuō)的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺(jué)地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。

三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)。

在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問(wèn)題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長(zhǎng);二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長(zhǎng)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來(lái)很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。

四、廉潔自律、清廉從審。

作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來(lái)，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺(jué)抵御腐朽思想侵蝕的能力。

五、今后努力的方向

在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來(lái)以來(lái)最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開(kāi)發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。

因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20__年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20__年共完成審計(jì)項(xiàng)目__項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)__項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)__項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)_項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)_項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)__項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題__項(xiàng)，提出推薦__項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)。

20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)。

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20__年度省__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是__公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考。

20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)。

20__年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20__年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，預(yù)算金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20__年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核_項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬(wàn)元，核減金額__萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

20__年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)。

20__年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題。

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)__人，工程審計(jì)__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算。

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

20__年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4我在銀行任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書(shū)并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門(mén)是全行監(jiān)督部門(mén)，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫(xiě)等工作。

(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作本事和水平。

在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作本事和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

第8篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

第二條本辦法所稱融資性擔(dān)保是指擔(dān)保人與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人約定.由擔(dān)保人依法承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任的行為。當(dāng)被擔(dān)保人不履行對(duì)債權(quán)人負(fù)有的融資性債務(wù)時(shí).

經(jīng)營(yíng)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。本辦法所稱融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“擔(dān)保機(jī)構(gòu)”指由企業(yè)法人、自然人、其他社會(huì)組織或政府出資依法設(shè)立。

第三條省工業(yè)和信息化行政管理部門(mén)是全省擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱“省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)”負(fù)責(zé)全省擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、退出工作。

第四條擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立與變更。上報(bào)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)審批并頒發(fā)經(jīng)營(yíng)許可證。按照屬地原則由所在市州擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行匯總后。

第五條設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

一）有符合法律法規(guī)規(guī)定的章程；

二）有具備持續(xù)出資能力的股東或出資人；

三）有符合本辦法規(guī)定的最低限額注冊(cè)資本。注冊(cè)資本為實(shí)繳貨幣資本；

四）有符合任職資格的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和合格的從業(yè)人員；

五）有健全的組織機(jī)構(gòu)及內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度；

六）有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

第六條設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須具備最低限額的注冊(cè)資本：全省范圍內(nèi)開(kāi)展擔(dān)保業(yè)務(wù)的注冊(cè)資本不得低于1億元；市州范圍內(nèi)開(kāi)展擔(dān)保業(yè)務(wù)的注冊(cè)資本不得低于5000萬(wàn)元；縣區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展擔(dān)保業(yè)務(wù)的注冊(cè)資本不得低于2000萬(wàn)元。

第七條擔(dān)保機(jī)構(gòu)的法定代表人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員應(yīng)無(wú)不良信用記錄?；驈氖孪嚓P(guān)行業(yè)工作5年以上。其中?；驈氖孪嚓P(guān)行業(yè)工作8年以上。且具備3年以上擔(dān)?；蚪鹑诠ぷ鹘?jīng)歷。公司制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備5年以上擔(dān)保或金融工作經(jīng)歷。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)人員應(yīng)熟悉信用擔(dān)保業(yè)務(wù)?；蛘邚氖孪嚓P(guān)行業(yè)工作3年以上。國(guó)家相關(guān)管理部門(mén)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)人員管理有規(guī)定的從其規(guī)定。二分之一以上人員具備2年以上擔(dān)?；蚪鹑诠ぷ鹘?jīng)歷。

第八條擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的除符合本辦法第五條、第七條要求外。注冊(cè)資本不得低于1億元。還需連續(xù)經(jīng)營(yíng)兩年以上。

第九條申請(qǐng)?jiān)O(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)。應(yīng)提交以下資料：

一）申請(qǐng)書(shū)（應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的名稱、住所、注冊(cè)資本和業(yè)務(wù)范圍等事項(xiàng)）

二）可行性研究報(bào)告（應(yīng)含設(shè)立的必要性、市場(chǎng)分析、資金籌措、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、部門(mén)設(shè)置及主要內(nèi)部管理制度、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益分析等事項(xiàng)）

三）章程；

四）公司制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū);

五）營(yíng)業(yè)場(chǎng)所證明材料；

六）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；

七）股東或出資人名冊(cè)及其出資額、股份；

八）人民銀行出具的持有注冊(cè)資本百分之五以上股東的信用報(bào)告（法人股東還需出具上年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告）

九）擬任法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的資格證明、身份證復(fù)印件、人民銀行出具的信用報(bào)告；

十）擬設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

第十條擔(dān)保機(jī)構(gòu)擬申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分支機(jī)構(gòu)的除提交本辦法第九條所列資料外。還應(yīng)報(bào)送：法人授權(quán)書(shū)及法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;擔(dān)保機(jī)構(gòu)近2年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)情況及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文件;擬設(shè)分支機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的資格證明。

第十一條設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)須持省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)的經(jīng)營(yíng)許可證及其他相關(guān)文件。依照有關(guān)法律法規(guī)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。

未經(jīng)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。不得在名稱中使用融資性擔(dān)保字樣。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。登記管理部門(mén)不得為其辦理登記注冊(cè)手續(xù)。任何單位和個(gè)人未經(jīng)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)不得經(jīng)營(yíng)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)。

第十二條擔(dān)保機(jī)構(gòu)有下列變更情形之一的應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在市州擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)對(duì)申請(qǐng)材料匯總后上報(bào)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)：

一）變更名稱；

二）變更注冊(cè)資本；

三）分立或合并；

四）變更總部或分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)地；

五）變更法定代表人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；

六）變更持有資本總額或者股份總額百分之五以上的出資人或股東；

七）修改章程；

八）調(diào)整業(yè)務(wù)范圍；

九）變更組織形式。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)變更事項(xiàng)涉及注冊(cè)登記事宜的按規(guī)定向注冊(cè)登記部門(mén)申請(qǐng)變更登記。

第十三條擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更。應(yīng)提交以下資料：

一）申請(qǐng)變更報(bào)告；

二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

三）上年度經(jīng)營(yíng)情況；

四）上年度審計(jì)報(bào)告；

五）具備決策權(quán)限的部門(mén)或人員對(duì)變更事項(xiàng)所做出的變更決議、決定及相關(guān)證明性文件資料；

六）公司制擔(dān)保機(jī)構(gòu)的章程及章程修正案；

七）監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的其他材料。

第十四條經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)文件之日起3個(gè)月內(nèi)完成注冊(cè)登記及變更登記手續(xù)。

第十五條有下列情形之一者。擔(dān)保機(jī)構(gòu)終止：

一）擔(dān)保機(jī)構(gòu)因分立、合并或出現(xiàn)公司章程規(guī)定的解散事由需要解散的

二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)因違法經(jīng)營(yíng)被撤銷的

三）擔(dān)保機(jī)構(gòu)資不抵債。依法實(shí)施破產(chǎn)的不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。

四）法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十六條擔(dān)保機(jī)構(gòu)終止。應(yīng)向所在市州擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)提出申請(qǐng)。經(jīng)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后到注冊(cè)登記等機(jī)關(guān)辦理注銷等手續(xù)。申請(qǐng)時(shí)須提交以下材料：市州擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行匯總后上報(bào)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)。

一）解散決定、撤銷決定或破產(chǎn)申請(qǐng)報(bào)告；

二）股東會(huì)議決議或出資人決定；

三）清算組織及其負(fù)責(zé)人；

四）清算方案；

五）債權(quán)債務(wù)安排方案；

六）資產(chǎn)分配方案；

七）監(jiān)管部門(mén)要求提交的其他材料。

第十七條擔(dān)保機(jī)構(gòu)終止。應(yīng)依法成立清算組。擔(dān)保機(jī)構(gòu)出資人不得分配機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)或從機(jī)構(gòu)取得任何利益。按照法定程序進(jìn)行清算。監(jiān)管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)監(jiān)督其債務(wù)清償計(jì)劃和其他清算事項(xiàng)的執(zhí)行。擔(dān)保責(zé)任解除前。

第十八條擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立、變更及終止。完成對(duì)申請(qǐng)材料的匯總上報(bào)工作。省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)在收到市州擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)報(bào)告20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的書(shū)面決定。所在市州擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10日內(nèi)。

規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的經(jīng)監(jiān)管部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。法律、法規(guī)另行規(guī)定的依照其規(guī)定?？裳娱L(zhǎng)10日。

第十九條擔(dān)保機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定。有下列行為之一的由省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)予以處罰：

一）未經(jīng)省擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)擅自設(shè)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。處以2萬(wàn)元至3萬(wàn)元罰款；依法予以取締。

二）弄虛作假。經(jīng)發(fā)現(xiàn)并予以核實(shí)后。并處以2萬(wàn)元至3萬(wàn)元罰款；騙取設(shè)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。收回經(jīng)營(yíng)許可證。

三）違反本辦法第十二條規(guī)定。并視情節(jié)處以1萬(wàn)元至2萬(wàn)元罰款；擔(dān)保機(jī)構(gòu)有變更情形未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更的責(zé)令其限期補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

第9篇：企業(yè)上年度審計(jì)報(bào)告范文

 為貫徹落實(shí)《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)新材料、智能裝備、新醫(yī)藥、電子信息產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展若干政策的通知》（淄政辦字〔2021〕7號(hào)），進(jìn)一步細(xì)化政策內(nèi)容，理順操作流程，確保政策取得實(shí)效，特制訂本申報(bào)指南。

一、重點(diǎn)支持領(lǐng)域

本政策重點(diǎn)支持先進(jìn)高分子材料（聚烯烴材料、聚氨酯材料、氟硅材料和工程塑料）、無(wú)機(jī)非金屬材料（先進(jìn)陶瓷材料、高檔耐火材料、功能玻璃、玻纖及制品材料）和特色金屬新材料（高端鋁基新材料、稀土功能材料、高端合金新材料）領(lǐng)域，鼓勵(lì)發(fā)展聚合物基、陶瓷基、金屬基等復(fù)合材料，超前布局碳纖維、石墨烯、生物基材料、超導(dǎo)材料、量子材料等前沿新材料。

二、扶持標(biāo)準(zhǔn)及申報(bào)條件

（一）培育壯大產(chǎn)業(yè)主體

1.項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

圍繞新材料產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域，對(duì)強(qiáng)鏈、延鏈、補(bǔ)鏈的項(xiàng)目，持續(xù)投產(chǎn)達(dá)效一年后，固定資產(chǎn)投資額（不含土地費(fèi)用）超過(guò)5000萬(wàn)元、1億元、3億元、5億元、10億元的，分別給予50萬(wàn)元、120萬(wàn)元、450萬(wàn)元、900萬(wàn)元、2000萬(wàn)元一次性獎(jiǎng)勵(lì)；固定資產(chǎn)投資額（不含土地費(fèi)用）超過(guò)20億元的，按照“一事一議”給予支持。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①申報(bào)企業(yè)項(xiàng)目屬于審批已備案的圍繞新材料產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域強(qiáng)鏈、延鏈、補(bǔ)鏈的新建或技改項(xiàng)目，項(xiàng)目完工日期為2020年6月30日之前；

②截至2021年6月30日，項(xiàng)目持續(xù)投產(chǎn)達(dá)效一年以上；

③項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額（不含土地費(fèi)用）5000萬(wàn)元以上。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資獎(jiǎng)勵(lì)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件1）；

②項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；

③固定資產(chǎn)投資額證明（發(fā)票復(fù)印件，如發(fā)票太多，以項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告代替）；

④證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、項(xiàng)目備案手續(xù)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收決算報(bào)告等）。

2.產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

新材料產(chǎn)品上年度營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)上年度營(yíng)業(yè)收入60％以上的企業(yè),上年度營(yíng)業(yè)收入首次達(dá)到10億元、30億元、50億元、100億元的,分別給予50萬(wàn)元、100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、500萬(wàn)元一次性獎(jiǎng)勵(lì);首次達(dá)到200億元以上的,按照“一事一議”予以獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)2020年度營(yíng)業(yè)收入60％以上；

②2020年度營(yíng)業(yè)收入首次超過(guò)10億元以上。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件2）；

②證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照，2019、2020年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)近二年向統(tǒng)計(jì)部門(mén)上報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的截圖證明等）。

3.省新材料領(lǐng)軍企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)首次列入山東省新材料領(lǐng)軍企業(yè)50強(qiáng)的企業(yè),給予100萬(wàn)元一次性獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）申報(bào)條件

無(wú)需申報(bào)，按照省工信廳公布的《山東省新材料領(lǐng)軍企業(yè)50強(qiáng)名單》直接撥付。

（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

4.創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化投資獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

鼓勵(lì)新材料企業(yè)自主攻關(guān)或與高校、科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展聯(lián)合攻關(guān),突破一批制約全市新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大關(guān)鍵核心技術(shù),形成具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的原創(chuàng)性和標(biāo)志性技術(shù)成果,項(xiàng)目持續(xù)產(chǎn)業(yè)化一年后,按照項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額(不含土地費(fèi)用)的10％給予一次性獎(jiǎng)勵(lì),最高獎(jiǎng)勵(lì)1000萬(wàn)元。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①申報(bào)企業(yè)項(xiàng)目屬于已審批備案的實(shí)現(xiàn)新材料產(chǎn)業(yè)重大關(guān)鍵核心技術(shù)突破的新建或技改項(xiàng)目，項(xiàng)目完工日期為2020年6月30日之前；

②截至2021年6月30日，申報(bào)項(xiàng)目持續(xù)產(chǎn)業(yè)化一年以上；

③項(xiàng)目形成具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的原創(chuàng)性和標(biāo)志性技術(shù)成果,具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)應(yīng)用前景廣闊。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件3）；

②項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；

③固定資產(chǎn)投資額證明（發(fā)票復(fù)印件，如發(fā)票太多，以項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告代替）；

④證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、項(xiàng)目備案手續(xù)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目產(chǎn)品成果鑒定或?qū)＠C書(shū)等）。

5.創(chuàng)新成果中試投資獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

鼓勵(lì)企業(yè)加快新材料工藝、技術(shù)、產(chǎn)品成果高效轉(zhuǎn)化,建成中試基地和中試項(xiàng)目的,建成持續(xù)投用或投產(chǎn)一年后,按照投資額的2%給予一次性扶持,最高不超過(guò)5000萬(wàn)元。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①申報(bào)企業(yè)項(xiàng)目屬于已審批備案的實(shí)現(xiàn)新材料產(chǎn)業(yè)成果轉(zhuǎn)化的中試基地或中試項(xiàng)目，項(xiàng)目完工日期為2020年6月30日之前；

②截至2021年6月30日，項(xiàng)目建成持續(xù)投用或投產(chǎn)達(dá)效一年以上。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件4）；

②項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；

③固定資產(chǎn)投資額證明（發(fā)票復(fù)印件，如發(fā)票太多，以項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告代替）；

④證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、項(xiàng)目備案手續(xù)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目產(chǎn)品成果鑒定或?qū)＠C書(shū)等）。

（三）強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)金融支撐

6.股權(quán)投資獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)與股權(quán)投資機(jī)構(gòu)合作,對(duì)獲得股權(quán)投資機(jī)構(gòu)股權(quán)投資的新材料產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目,經(jīng)認(rèn)定后按照股權(quán)投資額的2%給予融資獎(jiǎng)勵(lì),每個(gè)項(xiàng)目最高不超過(guò)500萬(wàn)元。對(duì)天使投資、種子基金投資機(jī)構(gòu)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制,市及區(qū)縣財(cái)政承擔(dān)60%,投資機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%。

（2）申報(bào)主體

①2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)；

②天使投資、種子基金等股權(quán)投資機(jī)構(gòu)。

（3）申報(bào)條件

申報(bào)企業(yè)項(xiàng)目為獲得股權(quán)投資機(jī)構(gòu)股權(quán)投資的新材料產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，投資協(xié)議（合同）和資金到位日期為2020年1月1日之后。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件5）；

②證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、投資協(xié)議、資金到位證明、股權(quán)變更登記、賬務(wù)損益表等）。

7.初創(chuàng)企業(yè)融資獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)初創(chuàng)新材料企業(yè)成立兩年內(nèi),獲得市外天使投資、VC/PE 等股權(quán)投資的,經(jīng)認(rèn)定后按照股權(quán)投資額的2%給予一次性獎(jiǎng)勵(lì),單個(gè)企業(yè)最高不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①申報(bào)單位注冊(cè)日期為2020年1月1日以后的新材料產(chǎn)業(yè)企業(yè)；

②申報(bào)單位獲得市外天使投資、VC/PE 等股權(quán)投資。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件6）；

②證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、投資協(xié)議、資金到位證明、股權(quán)變更登記等）。

8.貼息獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

支持企業(yè)采用銀行貸款等融資方式實(shí)施重大新材料產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目,對(duì)列入省、市重大項(xiàng)目的,按照銀行貸款一年期基準(zhǔn)利率給予50%貼息,單個(gè)企業(yè)最高不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，依法依規(guī)納入淄博市新材料產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①申報(bào)項(xiàng)目屬于已備案的新材料產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目；

②項(xiàng)目備案時(shí)間為2020年1月1日以后；

③申報(bào)項(xiàng)目列入省、市重大項(xiàng)目；

④項(xiàng)目建設(shè)采用銀行貸款等融資方式。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件7）；

②證明材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、項(xiàng)目備案手續(xù)、列入省市重大項(xiàng)目證明文件、銀行貸款協(xié)議、銀行貸款資金到位證明復(fù)印件等）。

（四）打造產(chǎn)業(yè)平臺(tái)

9.開(kāi)展產(chǎn)業(yè)平臺(tái)活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)

（1）扶持標(biāo)準(zhǔn)

積極對(duì)接國(guó)家級(jí)行業(yè)學(xué)會(huì)(協(xié)會(huì))、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等單位,舉辦符合淄博新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的有影響力的高端論壇、學(xué)術(shù)會(huì)議、會(huì)展、產(chǎn)學(xué)研等活動(dòng),按照活動(dòng)實(shí)際投入對(duì)承辦方給予一定比例補(bǔ)助,單個(gè)活動(dòng)支持金額最高不超過(guò)100萬(wàn)元。

（2）申報(bào)主體

2020年12月31日前在淄博市內(nèi)注冊(cè)，具備獨(dú)立法人資格的從事新材料產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)及服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或民辦非企業(yè)等機(jī)構(gòu)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并已正常運(yùn)營(yíng)。

（3）申報(bào)條件

①自2021年1月17日之后，舉辦的主題為新材料產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域范圍的產(chǎn)業(yè)平臺(tái)活動(dòng)；

②活動(dòng)舉辦地在淄博，由國(guó)家級(jí)行業(yè)行業(yè)學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等參與主辦，參會(huì)人員達(dá)到50人及以上。

（4）申報(bào)材料

①淄博市新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)表（附件8）；

②活動(dòng)實(shí)施方案；

③簽訂論壇、會(huì)議等活動(dòng)的合同或協(xié)議；

④參加人員簽到表；

⑤活動(dòng)費(fèi)用發(fā)票復(fù)印件；

⑥其他相關(guān)證明材料。

三、申報(bào)程序

（一）企業(yè)申報(bào)。符合申報(bào)條件的企業(yè)或機(jī)構(gòu)自愿向注冊(cè)地所在區(qū)縣工業(yè)和信息化主管部門(mén)提報(bào)相應(yīng)的申報(bào)材料。

（二）區(qū)縣審核。各區(qū)縣根據(jù)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核，研究提出推薦意見(jiàn)，以正式文件報(bào)送市工業(yè)和信息化局。

（三）專家評(píng)審。市工業(yè)和信息化局組織專家評(píng)審認(rèn)定或現(xiàn)場(chǎng)核查，并進(jìn)行項(xiàng)目，核定獎(jiǎng)補(bǔ)企業(yè)和獎(jiǎng)補(bǔ)額度。

四、有關(guān)要求

（一）區(qū)縣工業(yè)和信息化主管部門(mén)要高度重視，認(rèn)真組織，嚴(yán)格把關(guān)，確保申報(bào)項(xiàng)目真實(shí)可靠，切實(shí)發(fā)揮好政策的引領(lǐng)推動(dòng)作用。

（二）申報(bào)單位對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并積極配合市、區(qū)縣兩級(jí)工業(yè)和信息化主管部門(mén)及專家做好現(xiàn)場(chǎng)核查、績(jī)效目標(biāo)制定、評(píng)估等工作，按要求如實(shí)提供原始資料。在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)有弄虛作假行為的，將按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《淄博市財(cái)政局實(shí)施財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查信用負(fù)面清單制度辦法》等有關(guān)規(guī)定處理。

（三）申報(bào)單位以附件9為封面，將申報(bào)材料打印膠裝成冊(cè)（A4紙），證明材料復(fù)印件需加蓋單位公章；同一企業(yè)或機(jī)構(gòu)申報(bào)多個(gè)項(xiàng)目的，每個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)材料單獨(dú)成冊(cè)。申報(bào)材料不得含有涉密資料。

（四）請(qǐng)各區(qū)縣于2021年7月15日前將申報(bào)文件、申報(bào)材料紙質(zhì)版（各一式三份）及電子版（刻錄光盤(pán)）一并報(bào)送市工業(yè)和信息化局。

聯(lián)系人:王剛,3182523

 

附件：1.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

2.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

3.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

4.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新成果中試投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

5.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

6.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)初創(chuàng)企業(yè)融資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

7.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)貼息獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

8.淄博市新材料產(chǎn)業(yè)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)平臺(tái)活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

9.封面模板

 

 

 

 

附件1

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

 

2020年企業(yè)上繳地方稅收（萬(wàn)元）

 

二、申報(bào)項(xiàng)目新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

三、申報(bào)項(xiàng)目情況

項(xiàng)目名稱

 

項(xiàng)目審批備案情況

 

固定資產(chǎn)投資

（不含土地費(fèi)用）（萬(wàn)元）

 

項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

 

項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間

 

項(xiàng)目竣工時(shí)間

 

項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)間

 

截至2021年6月30日，該項(xiàng)目是否持續(xù)投產(chǎn)達(dá)效滿一年以上

 

四、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

 

附件2

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

二、主要新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

三、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（萬(wàn)元）

2019年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

 

2019年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入

 

2019年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

                           

四、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                            

法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）（項(xiàng)目）符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

 

 

 

 

 

 

 

附件3

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

 

2020年企業(yè)上繳地方稅收（萬(wàn)元）

 

二、申報(bào)項(xiàng)目新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

三、項(xiàng)目情況

項(xiàng)目名稱

 

固定資產(chǎn)投資

（不含土地費(fèi)用）（萬(wàn)元）

 

項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

 

項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間

 

項(xiàng)目竣工時(shí)間

 

四、項(xiàng)目創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化情況

項(xiàng)目創(chuàng)新成果

 

創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化情況

 

市場(chǎng)單爭(zhēng)力及市場(chǎng)應(yīng)用前景

 

截至2021年6月30日，該項(xiàng)目是否持續(xù)產(chǎn)業(yè)化滿一年以上

 

五、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

 

附件4

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新成果中試投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

 

2020年企業(yè)上繳地方稅收（萬(wàn)元）

 

二、申報(bào)項(xiàng)目新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

三、中試基地（項(xiàng)目）情況

中試基地（項(xiàng)目）名稱

 

固定資產(chǎn)投資

（不含土地費(fèi)用）（萬(wàn)元）

 

中試基地（項(xiàng)目）建設(shè)內(nèi)容

 

項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間

 

項(xiàng)目竣工時(shí)間

 

四、中試基地（項(xiàng)目）創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化情況

中試基地（項(xiàng)目）創(chuàng)新成果

 

創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化情況

 

市場(chǎng)單爭(zhēng)力及市場(chǎng)應(yīng)用前景

 

截至2021年6月30日，該項(xiàng)目是否持續(xù)投用或投產(chǎn)滿一年以上

 

五、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

附件5

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

 

2020年企業(yè)上繳地方稅收（萬(wàn)元）

 

二、申報(bào)項(xiàng)目新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

三、獲得股權(quán)投資機(jī)構(gòu)股權(quán)投資項(xiàng)目情況

項(xiàng)目名稱

 

項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

 

項(xiàng)目總投資

（萬(wàn)元）

 

項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間

 

項(xiàng)目竣工時(shí)間

 

股權(quán)投資機(jī)構(gòu)名稱

 

股權(quán)投資機(jī)構(gòu)類型（如天使投資、種子基金等）

 

股權(quán)投資額

（萬(wàn)元）

 

股權(quán)投資

資金到位日期

 

四、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                         

附件6

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)初創(chuàng)企業(yè)融資獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

企業(yè)注冊(cè)日期

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

 

2020年企業(yè)上繳地方稅收（萬(wàn)元）

 

二、主要新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

三、企業(yè)獲得股權(quán)投資情況

股權(quán)投資機(jī)構(gòu)名稱

 

股權(quán)投資機(jī)構(gòu)注冊(cè)地

 

股權(quán)投資類型（如天使投資、VC/PE等）

 

股權(quán)投資額

（萬(wàn)元）

 

股權(quán)投資資金

到位日期

 

四、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                     

 

 

 

 

 

 

 

附件7

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)貼息獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、基本情況

企業(yè)名稱

 

企業(yè)注冊(cè)日期

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

2020年企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

 

2020年企業(yè)上繳地方稅收（萬(wàn)元）

 

二、申報(bào)項(xiàng)目新材料產(chǎn)品

新材料產(chǎn)品名稱

 

 

 

 

新材料產(chǎn)品代碼

 

 

 

 

該產(chǎn)品2020年?duì)I業(yè)收入（萬(wàn)元）

 

 

 

 

2020年新材料產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例

 

三、申報(bào)項(xiàng)目情況

項(xiàng)目名稱

 

項(xiàng)目審批備案時(shí)間

 

列入省、市重大項(xiàng)目情況

 

總投資（萬(wàn)元）

 

固定資產(chǎn)投資

（不含土地費(fèi)用）

（萬(wàn)元）

 

項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容

 

申請(qǐng)貸款等融資額度（萬(wàn)元）

 

個(gè)年期基準(zhǔn)利率

 

四、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

 

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                         

 

附件8

淄博市新材料產(chǎn)業(yè)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)平臺(tái)活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)表

一、申報(bào)單位基本情況

單位名稱

 

組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

 

單位成立時(shí)間

 

注冊(cè)資金（萬(wàn)元）

 

所屬區(qū)縣（市）

 

法人代表

 

聯(lián)系電話

 

聯(lián)系人

 

聯(lián)系電話

 

郵  箱

 

二、開(kāi)展的新材料產(chǎn)業(yè)平臺(tái)活動(dòng)情況

活動(dòng)名稱

 

活動(dòng)主題

 

舉辦時(shí)間

 

舉辦地點(diǎn)

 

主辦單位

 

參加人數(shù)

 

活動(dòng)實(shí)際投入金額（萬(wàn)元）

 

參加人數(shù)

 

三、申報(bào)意見(jiàn)

申報(bào)承諾

我單位承諾申請(qǐng)材料內(nèi)容和所附資料均真實(shí)、合法，如有不實(shí)之處，愿負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。

 

                          

 

  法人代表簽字：

（單位公章）日期：   年   月   日

區(qū)（縣）工信主管部門(mén)推薦意見(jiàn)

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)（單位）項(xiàng)目符合申報(bào)條件，同意推薦。

          

 

 

 

（單位公章）日期：   年   月   日

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

附件9

 

淄博市2021年度促進(jìn)新材料產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展

專項(xiàng)資金申報(bào)書(shū)

 

（XX專項(xiàng)）

 

 

項(xiàng)目名稱：

 

申報(bào)單位（蓋章）：

 

單位地址：

 

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

 

聯(lián)系電話：

 

 

項(xiàng)目聯(lián)系人：

 

聯(lián)系電話：

 

 

電子郵箱：

 

傳    真：

 

申報(bào)日期：