高校財務(wù)審計報告精選(九篇)

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第1篇：高校財務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】審計；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況，在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機(jī)電學(xué)院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學(xué)院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務(wù)審計／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標(biāo)審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊，系統(tǒng)將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實時、全面、準(zhǔn)確掌控審計項目進(jìn)度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標(biāo)項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計算機(jī)自動生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機(jī)程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財務(wù)審計管理模塊：財務(wù)審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務(wù)審計應(yīng)用平臺，財務(wù)審計模塊功能是依據(jù)財務(wù)審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機(jī)管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續(xù)審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計／專項審計/效益審計步驟與財務(wù)審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機(jī)管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標(biāo)文書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料，對工程審計過程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標(biāo)、對評標(biāo)過程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計管理規(guī)范化，提高審計質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對處理事務(wù)的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計管理信息系統(tǒng)整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內(nèi)部審計資源進(jìn)行共享和交流，審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計任務(wù)越來越重的情況下，審計管理系統(tǒng)將審計項目管理用計算機(jī)進(jìn)行管理，計算機(jī)可以將各種管理項目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動，極大地提高內(nèi)部審計工作的效率。（3）實現(xiàn)了審計辦公自動化，提升檔案管理。審計管理信息系統(tǒng)針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計項目、申請資料、審計動態(tài)、審計工作底稿、審計報告結(jié)果、審計檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，實現(xiàn)審計辦公的自動化。計算機(jī)對檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿等。

第2篇：高校財務(wù)審計報告范文

績效審計在我國高校內(nèi)審工作中的發(fā)展尚處于初級階段，在審計實踐中，高校內(nèi)審的主要審計工作仍然是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)來開展，在審計報告中鮮有涉及有關(guān)資源利用的效益情況的評價。

二、影響高校績效審計的客觀因素

(一)績效審計體系不健全，缺少操作性強(qiáng)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)

這是目前績效審計缺乏實施條件的主要因素?？冃徲嫷膶ο缶哂袕?fù)雜多樣、綜合性強(qiáng)等特點，所以很多理論知識和操作模式都沒有定性，給績效審計工作帶來很大的困難?？冃徲嬰m然在很多領(lǐng)域已有所實踐，并頒布了較為詳細(xì)的績效評價操作細(xì)則或準(zhǔn)則，如：《國有資本金效績評價操作細(xì)則》、《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)》等，但是此類文件，所提及的指標(biāo)體系多為企業(yè)財務(wù)管理方面的財務(wù)指標(biāo)，僅與經(jīng)濟(jì)性和效率性效益相關(guān)，對于其他效益方面難以評價。高校作為主要依托國家財政撥款的事業(yè)單位，企業(yè)的財務(wù)管理指標(biāo)并不完全適用于高校財務(wù)制度；且高校主要職能是加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高科技創(chuàng)新、服務(wù)社會發(fā)展，僅對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，不能滿足高校資源使用效益全面評價的要求。缺乏針對高校情況所制定的績效評價體系、操作細(xì)則，沒有明確的量化的評價標(biāo)桿，直接影響高?？冃徲嫷拈_展。

(二)審計證據(jù)的限制

傳統(tǒng)財務(wù)審計中，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性評價，主要是對報表、憑證等財務(wù)資料進(jìn)行檢查，通過翻閱會計憑證即能獲得大量原始證據(jù)，收集起來較為簡單且完整。而績效審計卻要收集大量業(yè)務(wù)資料來作為審計證據(jù)，證據(jù)收集時還需要審計人員依靠財務(wù)專業(yè)知識以外的其他經(jīng)驗來判斷證據(jù)的相關(guān)性、充分性及可靠性。同時相對于高校財務(wù)部門財務(wù)制度的完善程度，被審對象單位內(nèi)部控制情況不一，所提供資料真實性、可靠性存在風(fēng)險，甚至存在無法提供足夠的審計所需資料的情況。審計證據(jù)的不充分增加了績效審計評價風(fēng)險，按照“四個不評價”原則之“對在審計過程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不充分事項不發(fā)表評價意見”，績效審計難以進(jìn)行評價。

(三)結(jié)合型績效審計的制約

目前績效審計在高校展開的主要形式是結(jié)合型績效審計，該形式無法充分發(fā)揮績效審計的特色。目前高?？冃徲嬛饕捎脗鹘y(tǒng)審計與績效審計相結(jié)合的方式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項審計等工作中，將績效情況作為額外需要關(guān)注的方面提出，未明確要求做出有關(guān)績效情況的審計分析及評價；另一方面，一些資源使用的績效情況，從宏觀角度進(jìn)行匯總分析，才更容易全面發(fā)現(xiàn)問題，如：高校資源各部門之間共享程度低，一些設(shè)備購買買來了閑置不用，一些老師卻缺乏經(jīng)費購買必要設(shè)備；基礎(chǔ)建設(shè)工程缺乏長遠(yuǎn)計劃，反復(fù)工程等。僅在單個部門或項目的傳統(tǒng)審計中運用績效審計，對于資源使用情況的信息掌握容易出現(xiàn)不夠全面的情況，導(dǎo)致對績效情況無法評價或評價不夠準(zhǔn)確。

三、開展績效審計工作的相應(yīng)對策

(一)健全績效制度建設(shè)，構(gòu)建評價指標(biāo)體系，規(guī)范績效審計程序

要想更好的開展績效審計工作，就需要在實踐中規(guī)范體制，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問題，健全績效審計相關(guān)的法律法規(guī)。建立適用于高校經(jīng)濟(jì)和教育活動的績效審計制度，這是發(fā)展績效審計的前提，之后應(yīng)在此基礎(chǔ)上確定具有操作性的評價指標(biāo)體系，細(xì)化評價指標(biāo)，這是有效展開具體審計工作的依據(jù)。相對于較為成熟的企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)，2011財政部頒布的財政支出績效評價指標(biāo)體系對高校更為適用，目前該評價體系已對“項目決策”及“項目管理”這兩類一級指標(biāo)細(xì)化了其評價標(biāo)準(zhǔn)，而對于“項目績效”這類一級指標(biāo)仍然沒有細(xì)化出具體評價標(biāo)準(zhǔn)，高校需要根據(jù)高校的特點及發(fā)展情況，對評價體系進(jìn)行細(xì)化，才能更具有操作性。

(二)加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化績效審計環(huán)境

審計環(huán)境是開展績效審計工作的重要前提條件，優(yōu)化現(xiàn)有的審計環(huán)境，審計人員才能更好的實施績效審計。首先績效審計的發(fā)展需要得到學(xué)校各層領(lǐng)導(dǎo)的重視，正確認(rèn)識績效審計所能發(fā)揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進(jìn)績效審計的工作開展。其次，高校應(yīng)建立健全各部門的內(nèi)控制度，加強(qiáng)部門內(nèi)部管理，推進(jìn)信息化建設(shè)，妥善保存必要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)資料，提高審計所需財務(wù)信息和其他相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實性，完整性，為績效審計提供良好的可實施環(huán)境。最后審計部門需要規(guī)范績效審計程序，明確審計對象，確定審計重點，做好審計計劃，從而提高審計工作效率，也便于對審計人員的工作進(jìn)行有效考核。

(三)加強(qiáng)高校審計隊伍建設(shè)

高校審計部門普遍存在審計人員少、審計任務(wù)重的情況，因此需要保證審計隊伍的精銳性。高校應(yīng)加強(qiáng)審計人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計專業(yè)背景的人才；上崗前，應(yīng)重視崗前培訓(xùn)，如財務(wù)審計人員需要在財務(wù)處進(jìn)行實習(xí)，了解高校財務(wù)運作體系等；在崗員工應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)的理論教育培訓(xùn)，形成一定的后續(xù)培養(yǎng)機(jī)制。同時績效審計的復(fù)雜性，決定了需要審計人員在需要具備基本的審計、財經(jīng)、高校管理、計算機(jī)等專業(yè)知識外，同時還要具備較強(qiáng)的分析問題、解決問題的能力。問題的分析能力，要依靠審計人員豐富的個人實踐經(jīng)驗。因此除了理論知識的學(xué)習(xí)，需加強(qiáng)在崗人員的實踐鍛煉，輪流擔(dān)任主審、高校之間進(jìn)行經(jīng)驗交流與學(xué)習(xí)等，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(四)開展獨立型績效審計

獨立型績效審計更有利于從宏觀的角度匯總材料，分析現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)體制、機(jī)制的問題,提出個性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費、資產(chǎn)流失、效率低下等專項問題，促進(jìn)各學(xué)校提高管理水平和財政資金使用效益，發(fā)揮審計監(jiān)督在建設(shè)節(jié)約型社會中的重要作用。相對于傳統(tǒng)審計突出查找問題，獨立型績效審計則突出對影響績效成因的分析并提出建議，其審計報告可以以審計調(diào)查研究報告、審計建議函等形式，向被有關(guān)決策部門提出改進(jìn)和完善的建議；對于一些雖然符合現(xiàn)有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)難以做到根本性改進(jìn)的問題，可以通過分析報告模式，向被審單位、決策者闡明問題存在的本質(zhì)原因，提出改進(jìn)或發(fā)展的思路和框架。所以，通過獨立的績效審計，更能宏觀的、針對性的發(fā)現(xiàn)問題，利于更好的發(fā)揮績效審計建設(shè)性作用。

四、結(jié)束語

第3篇：高校財務(wù)審計報告范文

本文提出了當(dāng)前高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理中存在的問題，并針對這些問題明確了加強(qiáng)高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的對策。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計；質(zhì)量

近年來，隨著高校財政投入力度不斷加大，高校辦學(xué)自不斷擴(kuò)大，全面推進(jìn)依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。如何提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計預(yù)防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個重要課題。

一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

1.高校內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)

《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》第三條明確指出“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”。目前許多高校并未設(shè)立獨立的審計部門，部分高校內(nèi)審部門與紀(jì)檢或財務(wù)部門合署辦公，缺乏獨立性，另外一些高校雖然設(shè)立了獨立的審計機(jī)構(gòu)，但人員配置有限，并且只是機(jī)械化的執(zhí)行學(xué)校相關(guān)政策，淪為邊緣部門，不能真正發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的作用。

2.高校缺乏內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)

近年來國家越來越關(guān)注高校內(nèi)部審計，內(nèi)部審計協(xié)會2009年出臺了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》，教育部也于2015年了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，這些規(guī)范制度都對高校內(nèi)部審計實務(wù)的實施起到了指導(dǎo)和規(guī)范作用，但目前還缺乏一些對高校內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行考核或評價的制度或標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計雖然在一些高校已經(jīng)開展的較有成效，但審計質(zhì)量由誰來評價，如何評價，評價標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，仍然需要相關(guān)部門制定一些制度或辦法加以規(guī)范。另外，高校內(nèi)部一般會參照國家、上級單位執(zhí)行本單位的審計制度，但也都停留在審計實務(wù)方面，缺乏對審計質(zhì)量進(jìn)行控制的規(guī)章制度和評價體系。

3.審計結(jié)果運用不到位

高校內(nèi)部審計的一個重要職能就是通過在審計過程中發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理中存在的問題和不足，從而提出改進(jìn)建議，促進(jìn)學(xué)校提高內(nèi)部治理能力和管理水平，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內(nèi)部審計的結(jié)果很難得到有效運用，許多高校僅僅在出具審計報告后就結(jié)束了審計程序，未能繼續(xù)關(guān)注審計問題的整改和落實情況，致使內(nèi)部審計流于形式，并未真正起到解決問題、促進(jìn)學(xué)校管理的作用，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

4.審計隊伍建設(shè)有待加強(qiáng)

隨著高校內(nèi)部審計重要性的提升，對審計人員的素質(zhì)也提出了更高要求。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性和勝任能力，勝任能力除了傳統(tǒng)財務(wù)審計要求的以外，還包括管理、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、工程等多學(xué)科專業(yè)知識和技能。目前，我國高校審計人員以精通財務(wù)審計的為多，知識結(jié)構(gòu)比較單一，復(fù)合型審計人才相對缺乏。另外一些年輕審計人員審計經(jīng)驗不足，平時除了一些基本的繼續(xù)教育外，缺乏對國家法律法規(guī)及相關(guān)制度系統(tǒng)性的歸納學(xué)習(xí)，不利于審計人員工作技能的提升。審計隊伍的整體素質(zhì)直接影響著高校內(nèi)部審計質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的對策

1.提高高校內(nèi)部審計的獨立性

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求：高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本校的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對學(xué)校主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。高校應(yīng)采取措施落實上述規(guī)定，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計的地位，并直接受主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)，從而保障獨立有效的行使審計職權(quán)，提高審計質(zhì)量。另外，上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)切實發(fā)揮其組織指導(dǎo)職能，在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計程序等方面加以規(guī)范和指導(dǎo)，促進(jìn)其提高審計效率，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

2.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計制度建設(shè)

相關(guān)部門應(yīng)制定出臺對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行控制或評價的相關(guān)制度，高校也應(yīng)結(jié)合本校實際情況制定內(nèi)部審計制度或準(zhǔn)則，來規(guī)范內(nèi)部審計工作程序、流程等。高校內(nèi)部還應(yīng)該建立完善審計質(zhì)量評價機(jī)制，例如成立內(nèi)部審計質(zhì)量評價考核委員會，制定內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標(biāo)，引入績效考核制度等，通過完善機(jī)制和制度建設(shè)，對審計項目的實施加以規(guī)范和監(jiān)督，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量。另外，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計結(jié)果的運用，建立相應(yīng)的審計結(jié)果公告制度，對于審計部門發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極落實整改情況。

3.規(guī)范高校內(nèi)部審計程序

提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，除了要從制度建設(shè)方面加以規(guī)范，還應(yīng)從審計程序?qū)嵤┓矫鎸徲嬳椖咳^程加以控制。如：做好充分的審前準(zhǔn)備，開展審前調(diào)查，編制詳細(xì)的審計方案，對審計實施步驟進(jìn)行控制，綜合運用多種手段進(jìn)行審計取證，認(rèn)真編制審計工作底稿，嚴(yán)格執(zhí)行審計報告分級復(fù)核制度，審計資料及時整理歸檔，加強(qiáng)審計整改的落實，開展后續(xù)審計等。規(guī)范審計程序，不僅要保障以上實施環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，還應(yīng)在各個關(guān)鍵節(jié)點加強(qiáng)質(zhì)量控制，突出審計重點，提高審計效率，從而降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

4.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，要進(jìn)一步改善高校審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)。對于改善審計隊伍結(jié)構(gòu)，應(yīng)注重從專業(yè)、職稱、年齡、學(xué)歷等方面合理配比，取長補(bǔ)短，從而最大程度發(fā)揮不同審計人員的優(yōu)勢，壯大審計隊伍力量。培訓(xùn)內(nèi)容不僅要有審計理論學(xué)習(xí)，而且還要重點突出審計實務(wù)的培訓(xùn)，重點提高審計人員審計能力和經(jīng)驗。另外上級審計機(jī)關(guān)也應(yīng)多組織相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助高校加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢華.高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究.財會通訊,2010(7):80-81.

[2]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量因素的現(xiàn)狀與對策.中國流通經(jīng)濟(jì),2013(3):115-118.

第4篇：高校財務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵字】信息化；高校；內(nèi)部審計

【中圖分類號】F239【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

《審計署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》明確指出，要以探索創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計方式為核心，加大適應(yīng)信息化需要的審計人才隊伍建設(shè)力度，努力提高審計工作效率、質(zhì)量和水平，為審計事業(yè)發(fā)展提供信息技術(shù)支持和保障。內(nèi)部審計做為高校法人治理結(jié)構(gòu)下的重要內(nèi)控手段，在信息化發(fā)展趨勢下面臨著諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、內(nèi)部審計信息化內(nèi)涵闡釋

內(nèi)部審計信息化，是指內(nèi)部審計組織主要依托現(xiàn)代信息技術(shù)搭建的審計信息系統(tǒng)，對審計項目計劃、實施、風(fēng)險等全過程進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價和咨詢的活動。其內(nèi)涵主要包括兩個方面，一方面，在日常審計取證、復(fù)核、測算、分析中，以計算機(jī)來輔助審計完成上述工作。另一方面，傳統(tǒng)的內(nèi)控流程和內(nèi)控措施通過計算機(jī)軟件程序的操作步驟固化為審計信息系統(tǒng)，對該系統(tǒng)產(chǎn)生的會計信息的真實性、合法性進(jìn)行甄別、確認(rèn)和檢索。顯然，通過對審計人員進(jìn)行審計數(shù)據(jù)提取與分析等計算機(jī)操作技術(shù)的培訓(xùn)，可以完成計算機(jī)輔助審計工作。而信息系統(tǒng)（IS）和審計軟件自身穩(wěn)定性、可靠性和匹配性等審計，審計從業(yè)人員較難在短期內(nèi)通過培訓(xùn)勝任工作，需具備專業(yè)計算機(jī)編程知識和一定審計經(jīng)驗的人員進(jìn)行操作。在審計實踐中，通常假定信息系統(tǒng)完備、可靠，系統(tǒng)風(fēng)險為零。本文僅研究狹義上運用計算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行微觀審計實務(wù)方面的內(nèi)部審計信息化問題。內(nèi)部審計做為一個組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在信息化進(jìn)程中對審計客體、內(nèi)容、方式、方法等都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）以紙質(zhì)為載體的傳統(tǒng)審計內(nèi)容發(fā)生了變化

隨著會計電算化的普及，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)為載體的會計憑證和賬簿等有形財務(wù)資料，被財務(wù)軟件系統(tǒng)等電子介質(zhì)所替代。這些數(shù)據(jù)化的存儲與管理方式，引發(fā)了審計內(nèi)容的巨大變化。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，不僅要對財務(wù)賬簿、報表、憑證等紙質(zhì)材料進(jìn)行傳統(tǒng)審計，更需關(guān)注信息系統(tǒng)和財務(wù)軟件本身各功能模塊的責(zé)任范圍、操作設(shè)置權(quán)限、不相容職務(wù)授權(quán)控制等各項內(nèi)控流程，以此來判斷電子信息是否存在被竊取、濫用、篡改和丟失等可能。

（二）審計方式方法發(fā)生了變化

隨著審計信息化的普及，傳統(tǒng)的復(fù)核法、查詢法、盤點法等實質(zhì)性測試方法，在獲取審計證據(jù)、搜集審計線索時日益凸顯出局限性和不足。手工系統(tǒng)下，審計業(yè)務(wù)流程看得見、摸得著。而在信息系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到會計報表的生成，幾乎是軟件程序全部完成。在這一過程中，審計線索隱藏于系統(tǒng)內(nèi)部，傳統(tǒng)的審計方法無法依賴有形的紙質(zhì)載體開展工作，增加了獲取審計證據(jù)的難度。同時運用功能完備的《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO），在空間上也不必駐點進(jìn)行審計，一改傳統(tǒng)的就地審計模式。通過拷貝被審計單位的會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，結(jié)合自動化辦公系統(tǒng)（OA），足不出戶實現(xiàn)異地審計任務(wù)，大大節(jié)約審計成本，提高審計效率。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

高校作為先進(jìn)技術(shù)和管理文化的重要研發(fā)地，信息技術(shù)在高校內(nèi)部管理中應(yīng)用頗廣。我們知道，高校財務(wù)管理會計電算化已普及近二十年，而諸如教務(wù)管理、檔案管理、科研管理、圖書管理、學(xué)生管理、實驗管理等行政辦公系統(tǒng)也運行多年，高校內(nèi)部管理各層級基本上實現(xiàn)了信息化、無紙化。而內(nèi)部審計在信息化進(jìn)程中顯然落后于高校整體信息化水平，嚴(yán)重影響和制約了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（一）尚未建立內(nèi)部審計信息化平臺

高校財務(wù)審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性工作，旨在通過對學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，保證各類經(jīng)費的合法有序運行。長期以來，由于沒有建立和會計信息系統(tǒng)相匹配的內(nèi)部審計信息化平臺，財務(wù)審計仍然要依靠會計信息系統(tǒng)打印出的紙質(zhì)賬冊資料，憑借手工進(jìn)行復(fù)核、分析審計。不僅耗費大量的紙張、時間和人力資源，更重要的是審計人員只能被動接受打印出的紙質(zhì)材料，至于會計信息是否在系統(tǒng)中進(jìn)行過調(diào)整、加工、處理，不得而知。依據(jù)這些紙質(zhì)材料得出的審計結(jié)論，顯然存在很大的審計風(fēng)險。

（二）審計人員計算機(jī)輔助審計技術(shù)嚴(yán)重匱乏

由于審計信息化工作起步較晚，長期以來審計人員習(xí)慣用傳統(tǒng)的手工方式，對會計報表、賬簿、憑證等進(jìn)行查詢翻閱，通過大量重復(fù)性工作，形成審計實施方案、審計工作底稿、審計報告等文書，既緩慢費時又容易出錯，無法提高審計覆蓋面，從而影響了審計質(zhì)量，事倍功半。出于行為慣性，審計人員不自覺地抵制、排斥先進(jìn)的信息技術(shù)，不愿學(xué)、不想學(xué)，從而不想用、不會用、不敢用，導(dǎo)致計算機(jī)輔助技術(shù)在審計業(yè)務(wù)推廣和應(yīng)用上阻力重重，嚴(yán)重影響審計信息化進(jìn)程。

（三）內(nèi)部審計信息未能與高校其他管理信息實現(xiàn)共享

根據(jù)管理學(xué)原理，任何一項經(jīng)濟(jì)活動大都經(jīng)歷立項論證、組織實施（包括招投標(biāo)、過程管理、業(yè)務(wù)授權(quán)）、檢查驗收結(jié)算等管理流程。我們知道，高校內(nèi)部審計監(jiān)督的對象就是對上述程序執(zhí)行效果的過程進(jìn)行全面再監(jiān)督。而這些流程的監(jiān)管分屬不同的部門，由于各類信息沒有在統(tǒng)一的管理平臺上和共享，因此內(nèi)部監(jiān)督往往只能被動地進(jìn)行事后審計，對經(jīng)濟(jì)活動管理過程中可能出現(xiàn)的問題，無法及時有效地進(jìn)行監(jiān)管或提供審計咨詢服務(wù)，內(nèi)審信息也無法適時地傳遞到管理的各個環(huán)節(jié)中，極大地影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。當(dāng)然，信息化也給高校內(nèi)部審計工作帶來了新的機(jī)遇和創(chuàng)新發(fā)展的動力。

（一）信息化要求內(nèi)部審計進(jìn)行全面技術(shù)創(chuàng)新

傳統(tǒng)手工條件下的審計技術(shù)遇到了信息技術(shù)的嚴(yán)竣挑戰(zhàn)，審計對象的信息化要求審計手段必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，否則審計人員將面臨進(jìn)不了門、打不開賬的無奈局面。高校內(nèi)審工作從業(yè)者，努力學(xué)習(xí)并掌握和運用好信息技術(shù)，理應(yīng)是技術(shù)強(qiáng)審的積極踐行者，這也是高校工作體現(xiàn)先進(jìn)管理水平的必然要求。同時要積極借鑒吸納現(xiàn)代信息技術(shù)縝密嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)可控、客觀有序等優(yōu)勢，在審計軟件、信息平臺、操作系統(tǒng)流程等方面融入信息技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，全面提升內(nèi)審工作的科技含量和質(zhì)量。

（二）信息化使得內(nèi)部審計同其他內(nèi)控手段相結(jié)合形成監(jiān)管合力成為可能

由于信息不共享，傳統(tǒng)審計關(guān)注的是某個具體受托責(zé)任關(guān)系中的微觀控制點，通?！爸灰姌淠?，不見森林”。而高校內(nèi)部各個管理環(huán)節(jié)一旦形成共享的信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計監(jiān)管的范圍、時效、對象和層次，將實現(xiàn)質(zhì)的提升。通過信息系統(tǒng)平臺實施宏觀上的預(yù)算控制，微觀上的授權(quán)批準(zhǔn)控制、實物資產(chǎn)控制、內(nèi)部審計控制等措施，特別是加強(qiáng)物資采購、收支繳存、存貨物資管理等關(guān)鍵點的控制，使得形成校內(nèi)外監(jiān)管合力成為可能，勢必對促進(jìn)高校加強(qiáng)財務(wù)管理、依法治校、依法理財、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等工作發(fā)揮更大作用。

三、高校內(nèi)部審計應(yīng)對信息化

的路徑選擇我們知道，審計免疫系統(tǒng)理論關(guān)注的是整個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的受托責(zé)任關(guān)系，著重從宏觀層面對常規(guī)審計內(nèi)容和信息化系統(tǒng)本身進(jìn)行分析、審查，突出其預(yù)見性，防患于未然。而信息化審計能夠很好地契合這一點，可以使審計關(guān)口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以解決。通過微觀與宏觀的有機(jī)結(jié)合，有針對性地提出建設(shè)性意見，使得信息化審計手段的固有優(yōu)勢與“免疫系統(tǒng)”功能的特點相吻合?；谏鲜稣J(rèn)識，高校內(nèi)部審計應(yīng)對信息化應(yīng)做好以下幾個方面工作。

（一）建立符合高校管理特點的內(nèi)部審計信息化

系統(tǒng)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，主要包括全面的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)和完善的辦公自動化系統(tǒng)等。要實現(xiàn)對高校內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動的全程監(jiān)管，就必須有效地對上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)本身進(jìn)行核查。因此，內(nèi)部審計只有同校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，才有可能獲取基本的審計數(shù)據(jù)信息，為開展工作奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而打造功能強(qiáng)大、操作性針對性強(qiáng)的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，是實施過程審計信息化的關(guān)鍵所在。我們可以借鑒審計署“金審工程”研發(fā)的“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”（AO系統(tǒng)），增加部分適合高校自身特點的個性化模塊，使審計人員擺脫傳統(tǒng)的紙、筆和算盤，使被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)盡在審計人員掌握之中。同時，完善的辦公自動化系統(tǒng)是實現(xiàn)審計信息化的基本要求。要憑借該系統(tǒng)將審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息共享和數(shù)據(jù)匹配對接，提高傳輸效率，節(jié)約行政監(jiān)管成本。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理信息化建設(shè)

審計質(zhì)量的提升需要以規(guī)范化的執(zhí)業(yè)流程、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)場審計和翔實的審計證據(jù)等做保證。這些控制要素一旦實現(xiàn)信息化就可以有效促進(jìn)審計工作整體上臺階。在內(nèi)勤管理和外勤管理的審計實踐中，抓好審計立項、審計方案、審計工作底稿、審計報告和審計檔案等節(jié)點的信息化建設(shè)，把好審計證據(jù)的真實性、存在問題的客觀性、審計報告撰寫的恰當(dāng)性和審計建議的可操作性等關(guān)口，充分運用信息系統(tǒng)內(nèi)在邏輯和授權(quán)控制，對可能影響內(nèi)審工作質(zhì)量的因素、環(huán)節(jié)和環(huán)境進(jìn)行全面規(guī)避，旨在提高審計質(zhì)量。

（三）做好傳統(tǒng)審計與信息化審計的有機(jī)結(jié)合，不偏不廢

推廣審計信息化的效果如何，關(guān)鍵在于審計人員如何做到將信息化審計與傳統(tǒng)審計的有機(jī)結(jié)合。傳統(tǒng)審計模式在長期的實踐中，發(fā)揮了巨大的作用，形成的深厚理論和實務(wù)指南，是做好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。今天我們倡導(dǎo)審計信息化，就是要繼續(xù)傳承和發(fā)展傳統(tǒng)審計形成的具有鮮明特色的工作方法、經(jīng)驗和成果，在此基礎(chǔ)上，運用審計信息化技術(shù)針對海量審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、測算，使傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計向全面過程審計發(fā)展，由事后審計向事中、事前結(jié)合的聯(lián)網(wǎng)審計方向發(fā)展，使監(jiān)督職能在服務(wù)中得到提升。唯有兩者的有機(jī)結(jié)合，不偏不廢，在運用上形成強(qiáng)大的審計生產(chǎn)力，信息化審計才會有價值，這也是內(nèi)部審計發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的內(nèi)在要求。

（四）實現(xiàn)審計信息化人力資源的最優(yōu)化配置

長期以來，高校內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)多為財務(wù)或經(jīng)管類專業(yè)，對信息技術(shù)的涉獵不甚了解。對此，由于計算機(jī)專業(yè)性太強(qiáng)，對信息系統(tǒng)（IS）本身、數(shù)據(jù)庫等審核，內(nèi)審人員無需介入，可以外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定檢測。在實施其他項目審計中，要加大計算機(jī)審計培訓(xùn)的內(nèi)容和力度，科學(xué)合理配置掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)的審計人員，營造在學(xué)中用和在用中學(xué)的濃厚氛圍。根據(jù)項目特點，整合審計人力資源，自覺運用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過改進(jìn)審計組織方式，對重大項目、突發(fā)項目、臨時項目，探索整合分工、上下聯(lián)動、重點攻關(guān)的模式，打通信息傳遞壁壘，細(xì)化工作流程，努力實現(xiàn)信息化審計效能的最大化。

參考文獻(xiàn)

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［2］曹燕，常京萍.企業(yè)內(nèi)部審計信息化戰(zhàn)略研究.會計之友.2010（10）52-53

第5篇：高校財務(wù)審計報告范文

高校內(nèi)部審計要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機(jī)制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計方案制定的科學(xué)性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。

實現(xiàn)獨立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進(jìn)的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強(qiáng)貫穿審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強(qiáng)的審計實施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細(xì)化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強(qiáng)審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲?，要?qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c領(lǐng)域的審計。

高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量進(jìn)行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。

高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟(jì)實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強(qiáng)，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。

探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強(qiáng)審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

第6篇：高校財務(wù)審計報告范文

關(guān)鍵詞：審計學(xué)；財經(jīng)類專業(yè)建設(shè)；思考

本文為2016年度遼寧省普通高等教育本科教學(xué)改革研究項目：“基于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力培養(yǎng)的財經(jīng)類專業(yè)實踐教學(xué)體系研究”階段性成果

中圖分類號：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年11月4日

一、高校審計學(xué)專業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，全國培養(yǎng)本科審計學(xué)專業(yè)人才高校數(shù)量不斷增加，由2008年的39所擴(kuò)大到2016年的93所，而開設(shè)會計專業(yè)的高校達(dá)467所，相比來看，審計學(xué)專業(yè)開設(shè)的學(xué)校數(shù)量太少。其在整個管理學(xué)科中所占的比重仍然偏低，每年連1%都不到，可見審計學(xué)專業(yè)招生人數(shù)仍然太少。比如大連財經(jīng)學(xué)院，從2012年審計專業(yè)單獨招生以來，2012年招生人數(shù)約130人左右，到了2016年只招收了50人。

而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會對鑒證和咨詢的服務(wù)會越來越多，這種招生人數(shù)的縮減與社會需求是有矛盾的。中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示，截至2015年12月31日，全國共有會計師事務(wù)所8，374家，其中總所7，373家，分所1，001家，主要分布在廣州（含深圳）、北京和山東；中注協(xié)共有注冊會計師101，376人，北京數(shù)量最多，有12，762人，占全國總數(shù)的12.73%，排名第二的是廣東，有9，028人，第三名是四川，有6，356人。審計學(xué)作為一個專門的復(fù)合型學(xué)科，除了需要審計人員掌握會計基本理論之外，還需要掌握審計處理程序與方法，以及審計技術(shù)，既要求專業(yè)性，又需要復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)。然而，審計學(xué)專業(yè)在我國高校雖有30年的歷史，但學(xué)科規(guī)律尚不成熟，人才培養(yǎng)還存在諸多問題，專業(yè)建設(shè)還有待完善。

二、審計學(xué)的專業(yè)建設(shè)

審計學(xué)專業(yè)建設(shè)應(yīng)側(cè)重于教學(xué)，以提高教學(xué)質(zhì)量為中心，出發(fā)點和歸宿都是人才培養(yǎng)。專業(yè)建設(shè)的主要內(nèi)容包括專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的制定、教學(xué)計劃調(diào)整、課程開發(fā)、教材建設(shè)、實驗室建設(shè)、實習(xí)基地建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、教學(xué)方法手段的革新等，其中課程建設(shè)、師資隊伍建設(shè)、教學(xué)條件建設(shè)是重點。

審計學(xué)專業(yè)作為財經(jīng)類高校的一個成長專業(yè)，當(dāng)前面臨的主要困惑是：對專業(yè)建設(shè)指導(dǎo)思想的把握仍不夠準(zhǔn)確，專業(yè)口徑還不夠?qū)挘粚W(xué)科建設(shè)與專業(yè)建設(shè)的融合還不到位；專業(yè)主干課程體系設(shè)計指導(dǎo)思想不明確，缺乏科學(xué)依據(jù)，專業(yè)主干課程設(shè)置比較隨意，不夠穩(wěn)定、明確，未能體現(xiàn)專業(yè)主干課的基礎(chǔ)性地位，在一定程度上影響了學(xué)生扎實專業(yè)基礎(chǔ)知識的奠定等。因此，當(dāng)前專業(yè)建設(shè)的主要任務(wù)是：

（一）以“寬口徑、厚基礎(chǔ)”為指導(dǎo)思想，設(shè)計人才培養(yǎng)方案。“寬口徑、厚基礎(chǔ)”也是審計社會需求的必然要求。過去我國審計隊伍是一支以財會人員為主的“查賬大軍”，審計人員主要來源于會計隊伍，會計人員的知識結(jié)構(gòu)主要是會計核算與財務(wù)管理，核心能力是賬簿檢查和財會資料分析。但隨著審計事業(yè)的快速發(fā)展，目前社會對審計需求不斷增加，審計功能和對象都發(fā)生了變化，審計對象已從單一財務(wù)角度的檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘟嵌?、多層次、全方位的分析評價，功能也從原有的經(jīng)濟(jì)控制與財務(wù)監(jiān)督擴(kuò)大到內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)鑒證、認(rèn)證服務(wù)和公共績效審計功能。因此，審計學(xué)是社會學(xué)、管理學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)等多學(xué)科的復(fù)合，這就要求學(xué)校在設(shè)計人才培養(yǎng)方案時，必須堅持“寬口徑、厚基礎(chǔ)”原則，強(qiáng)化學(xué)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理信息系統(tǒng)等學(xué)科基礎(chǔ)知識，在寬厚的基礎(chǔ)上建設(shè)好審計學(xué)專業(yè)課程，培養(yǎng)適應(yīng)社會需要的復(fù)合型審計人才。

（二）以學(xué)科為導(dǎo)向，突出專業(yè)主干課程質(zhì)量，完善課程體系。專業(yè)主干課程是實現(xiàn)學(xué)科專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，構(gòu)建學(xué)生完備專業(yè)知識結(jié)構(gòu)最基礎(chǔ)、最核心的部分。在專業(yè)主干課程建設(shè)上，目前多數(shù)高校的審計專業(yè)是按審計三大主體來建設(shè)專業(yè)主干課程，即國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，對相關(guān)的審計基礎(chǔ)理論，如財務(wù)審計、效益審計等內(nèi)容均按三大主體進(jìn)行分割、整合，并有所側(cè)重。這種設(shè)置方式對學(xué)科基礎(chǔ)和學(xué)科系統(tǒng)性考慮較少，課程內(nèi)容存在重疊現(xiàn)象，課程設(shè)置口徑較窄對學(xué)生的適應(yīng)性和靈活性有一定的影響。所以，應(yīng)探索新的課程設(shè)置方式，比如以最能體現(xiàn)審計學(xué)核心基礎(chǔ)理論的專業(yè)主干課程應(yīng)包括審計學(xué)原理（審計學(xué)）、審計方法研究、財務(wù)審計和績效審計四門課程來設(shè)置專業(yè)核心課程。

財務(wù)審計課程應(yīng)在審計學(xué)原理基礎(chǔ)上全面闡述財務(wù)報表審計的技術(shù)方法和審計流程，包含被審計單位的銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金五大部分的審計，以及審計調(diào)整和審計報告的撰寫；同時，應(yīng)闡述驗資審計、預(yù)測性財務(wù)信息審核及一些特殊目的審計項目。

績效審計應(yīng)在闡述績效審計的一般理論和方法的基礎(chǔ)上，從企業(yè)管理審計、經(jīng)營性項目審計和政府績效審計等多角度予以論述。對上述四門課程，必須加以重點建設(shè)，以達(dá)到較高的質(zhì)量水平，為學(xué)生打下堅實的專業(yè)理論基礎(chǔ)。

三、審計學(xué)的課程建設(shè)

目前，審計學(xué)課程建設(shè)的任務(wù)仍相當(dāng)艱巨，除《審計學(xué)原理》較為成熟外，《審計方法研究》、《財務(wù)審計》、《績效審計》、《審計學(xué)》等基礎(chǔ)性課程建設(shè)水平急需提高；交叉、復(fù)合型課程尚有開發(fā)空間；案例教學(xué)法有更廣泛的運用空間。因此，審計學(xué)課程建設(shè)面臨的主要任務(wù)是：

（一）努力將專業(yè)主干課程建設(shè)成精品課程。根據(jù)學(xué)科建設(shè)方向的重新定位，審計學(xué)專業(yè)主干課程應(yīng)包括審計學(xué)原理、審計方法研究、財務(wù)審計、績效審計等四門課程。首先，《審計學(xué)》課程建設(shè)還有發(fā)展空間。審計學(xué)作為財經(jīng)類高校非審計專業(yè)的一門課程，涉及學(xué)生較多，應(yīng)努力將審計課程建設(shè)成院級精品課程；其次，財務(wù)審計、績效審計課程建設(shè)滯后明顯，應(yīng)加大建設(shè)力度，使之盡快成為精品課程。

（二）革新教學(xué)方法，強(qiáng)化案例教學(xué)。審計學(xué)的技術(shù)性及實踐性極強(qiáng)，冠上案例教學(xué)可以向?qū)W生提供其在學(xué)校不可能接觸到的實際問題，使之了解各類審計案件的審計技巧，提高認(rèn)知及感悟水平，同時也可以加深學(xué)生對審計理論的理解，進(jìn)一步弄清審計理論與實踐的關(guān)系，提高學(xué)生用所學(xué)理論指導(dǎo)實踐的能力。但因受師資、教材等多重因素影響，案例教學(xué)實施起來并不容易。

審計案例教材多數(shù)為審計過程及結(jié)果的敘述，考慮教學(xué)要求和教學(xué)規(guī)律不夠，案例構(gòu)成缺乏系統(tǒng)性，有些案例取材于國外，脫離中國的審計環(huán)境，不能滿足審計案例教學(xué)的需要。加之教師參與審計實踐的意識不強(qiáng)、機(jī)會不多、案例教學(xué)經(jīng)驗不足等，使得審計案例教學(xué)的推廣受到限制。因此，在今后審計案例教學(xué)完善中，必須注意廣泛收集、精心編寫和選擇審計教學(xué)案例，使審計案例典型、綜合、有難度，與審計理論相關(guān)，不斷更新，同時要進(jìn)一步提高教師的實踐能力和研究水平，鼓勵其積極參與審計案例的收集和編寫工作。

（三）加強(qiáng)應(yīng)用、交叉型審計課程建設(shè)。當(dāng)代審計事業(yè)需要的是知識寬厚、視野寬闊的復(fù)合型審計人才，這就必須大力加強(qiáng)應(yīng)用、交叉型審計課程的建設(shè)。在應(yīng)用交叉課程的探索中，根據(jù)現(xiàn)有辦學(xué)條件和師資結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)包括內(nèi)部控制學(xué)、固定資產(chǎn)投資審計、審計風(fēng)險控制與管理模型、經(jīng)濟(jì)效益審計、財政審計、金融審計、環(huán)境審計、信息系統(tǒng)審計、審計經(jīng)濟(jì)分析、中國審計史等在內(nèi)的應(yīng)用、交叉課程群的建設(shè)和開發(fā)。為鼓勵新型應(yīng)用、交叉課程的發(fā)展，通過設(shè)立課程開發(fā)中心，為新課程的順利設(shè)計、實施提供組織機(jī)構(gòu)保障。

總之，在專業(yè)建設(shè)過程中，即要充分考慮專業(yè)、課程建設(shè)二者的側(cè)重和內(nèi)涵特點，因地制宜，根據(jù)學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃和要求，重點突破。

主要參考文獻(xiàn)：

第7篇：高校財務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制審計 現(xiàn)狀 政策建議

一、引言

內(nèi)部控制審計主要是指專業(yè)的內(nèi)部控制審計人員在特定基準(zhǔn)日對特定企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況進(jìn)行獨立審計，通過對相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計評價，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計的企業(yè)經(jīng)營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴(yán)重影響了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計作用的發(fā)揮。在國外，企業(yè)內(nèi)部控制審計的理論和實務(wù)研究在不斷豐富和完善，其范圍已經(jīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營的各個方面；在我國，這方面的事務(wù)和理論研究在近幾十年也在迅速發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都在不斷演變，審計的職能和作用一直在變化發(fā)展。因此，對于企業(yè)在內(nèi)部控制審計中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該及時從理論和實踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業(yè)有效實行內(nèi)部控制審計，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，降低審計風(fēng)險，保證企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

1、企業(yè)管理層對內(nèi)部控制審計工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度并不重視，認(rèn)為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的制度建設(shè)沒有必要。同時，我國有一部分內(nèi)部審計人員在缺乏管理層嚴(yán)格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內(nèi)部控制審計意見不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計意見在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營問題，內(nèi)控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業(yè)內(nèi)控的影響；披露的企業(yè)內(nèi)控問題性質(zhì)與實際情況有出入；還有嚴(yán)重的把財務(wù)問題審計成非財務(wù)問題，存在規(guī)避出具否定意見的可能。

2、內(nèi)部控制報告不夠規(guī)范

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計意見的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業(yè)經(jīng)營的影響，對企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來；有些對于企業(yè)問題的披露過于籠統(tǒng)，沒有按照要求將企業(yè)相關(guān)制度缺陷的影響披露出來。另外，從內(nèi)部控制審計方式來說，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏整合經(jīng)驗，現(xiàn)實中很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的時候雇傭的都是同一家事務(wù)所，另有一些則是分別雇傭事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)報告和內(nèi)控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式。

3、內(nèi)控審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)

我國一些內(nèi)部控制審計人員由于缺乏經(jīng)驗或職業(yè)技能不夠熟練，在的內(nèi)控審計報告中沒有指出審計過程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結(jié)論。在實際操作過程中，很多內(nèi)控評價報告并不認(rèn)為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見都是企業(yè)財務(wù)報告整體有效。另外，在出具非標(biāo)意見和描述事項的審計報告時，很多內(nèi)部控制審計人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，還有很多需要改進(jìn)的地方。

4、內(nèi)部控制審計人員對內(nèi)部控制審計工作的認(rèn)識比較模糊

一般認(rèn)為在財務(wù)報表審計報告和內(nèi)控審計報告之間存在著一定的關(guān)系。即若財務(wù)報表審計報告是非標(biāo)意見就可以推斷內(nèi)控審計報告就是非標(biāo)。但是如果內(nèi)控審計報告是非標(biāo)就可以說明財務(wù)報表審計報告就不一定是非標(biāo)。另外，在技術(shù)和人才儲備上，事務(wù)所也缺乏相關(guān)經(jīng)驗?，F(xiàn)在的審計工作離不開信息化系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程設(shè)計。在我國國內(nèi)事務(wù)所在制定審計流程，培養(yǎng)專門人才方面投入不足，沒有相關(guān)的人才儲備來支持內(nèi)控審計業(yè)務(wù)工作。

三、提高我國內(nèi)部控制審計水平的對策建議

1、重視內(nèi)部控制審計的作用

國內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制審計，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，而相關(guān)部門則應(yīng)該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也越來越感覺到企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要意義。現(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應(yīng)的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時，也應(yīng)多多關(guān)注管理監(jiān)控，防護(hù)評價等方面，這不僅能夠及時預(yù)警公司治理的問題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在重視內(nèi)部控制審計的同時，也應(yīng)該將這種思想普及到企業(yè)普通員工的日常工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計工作對于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計部門的獨立性，充分放權(quán)，樹立權(quán)威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計的作用，就應(yīng)該賦予其更高地位，給予更多權(quán)力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計無。內(nèi)控審計人員在審計工作當(dāng)中，需要哪個部門的材料，那個部門就應(yīng)該全力配合。審計部門指出的相關(guān)問題，被審部門應(yīng)該重點整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹立內(nèi)部控制審計工作的權(quán)威，保障工作的順利完成。

2、提高企業(yè)內(nèi)控審計人員的專業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的職業(yè)道德從某種程度上來說甚至比其職業(yè)能力更加重要。因為，內(nèi)部控制審計人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計任務(wù)是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終的實現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量達(dá)標(biāo)。所以說，企業(yè)在內(nèi)部控制審計人員的管理培訓(xùn)上，應(yīng)該加強(qiáng)政治覺悟和職業(yè)道德的教育。只有內(nèi)部控制審計工作在嚴(yán)格按照法律規(guī)定，不觸犯法律法規(guī)的前提下，審計工作才是有意義的，倘若違背法律規(guī)定，，，最終甚至可能葬送企業(yè)的前途。企業(yè)在培養(yǎng)自己人才的同時也應(yīng)適時引入高素質(zhì)的外來人才。在業(yè)務(wù)需要的情況下，可以從外部聘用相當(dāng)數(shù)量的技術(shù)人員，這樣既節(jié)約了企業(yè)的培養(yǎng)成本，又能在企業(yè)內(nèi)控審計工作需要的時候能夠得到技術(shù)人員的支持。尤其是碰到技術(shù)含量很高的業(yè)務(wù)時，對技術(shù)人才的需要是非常旺盛的。內(nèi)控審計工作是一項知識含量很高的工作，而當(dāng)代信息化社會背景下，知識每天都在更新，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的知識結(jié)構(gòu)也要定期更新。只有這樣才能充分調(diào)動審計部門人員的工作活力和創(chuàng)新熱情，具有最新知識結(jié)構(gòu)的審計人員也能夠適時洞察未來審計工作的發(fā)展方向，從而提前預(yù)判，做出應(yīng)對。這其中法律知識的學(xué)習(xí)至關(guān)重要，只有懂法律，才能做到不違法。內(nèi)部控制審計人員自身只有不斷提高綜合素質(zhì)，才能在激烈競爭的人才之中擔(dān)負(fù)起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和外部制度建設(shè)的重要責(zé)任。當(dāng)下的社會和市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在為內(nèi)部控制審計人員的知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化中需要提供外部條件的支持。

3、建設(shè)完善的人力資源制度

內(nèi)部控制審計人員不光要具有審計方面的知識，還應(yīng)該培養(yǎng)在企業(yè)管理，信息技術(shù)和計算機(jī)應(yīng)用等多方面的才能。這些都需要企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)的支持。在這方面企業(yè)可以將其制度化，建立內(nèi)部控制審計人員的繼續(xù)教育制度，鼓勵其參加內(nèi)部控制審計人員之類的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專家對企業(yè)內(nèi)部控制審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，條件允許的話還可以支持企業(yè)內(nèi)部人員去高校繼續(xù)深造。相應(yīng)的優(yōu)勝劣汰制度也是必須的，即對于優(yōu)秀的人員通過考核的可以給予一定的物質(zhì)獎勵，對于不符合內(nèi)部控制審計人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計人員才能不斷走向?qū)I(yè)化。通過強(qiáng)化競爭意識來調(diào)動內(nèi)部控制審計人員的工作積極性和主動性，以適應(yīng)當(dāng)下審計工作的要求。內(nèi)部控制審計作用的充分發(fā)揮需要高素質(zhì)人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業(yè)充實高素質(zhì)的人才。

4、優(yōu)化內(nèi)部控制審計的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在內(nèi)部控制審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要保證內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)的合理性。內(nèi)部控制審計要求很強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性作保障，因此在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)的時候可以考慮將其直接設(shè)置在董事會下級，從而使得企業(yè)內(nèi)控審計工作直接面向董事會報告，相應(yīng)的工作人員的任命也由董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)控審計人員的工資報酬則由董事會根據(jù)工作業(yè)績發(fā)放，這樣審計人員可以直接覆蓋到經(jīng)理層面，使得內(nèi)部控制審計人員可以履行監(jiān)督管理人的責(zé)任。內(nèi)控審計工作的順利進(jìn)行離不開各個部門的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)的內(nèi)控審計部門在進(jìn)行工作的同時應(yīng)該積極主動地與其他部門溝通，以便更好地制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，樹立共同為企業(yè)更好發(fā)展的共同目標(biāo)。表明內(nèi)控審計工作的出發(fā)點在于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的各個問題并防止問題惡化，將問題解決在搖籃中，從而提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該增強(qiáng)對審計報告的應(yīng)用意識，關(guān)注企業(yè)發(fā)展過程中的問題，對于內(nèi)控審計人員的合理建議要積極采納，并給予落實。內(nèi)部控制審計人員在工作的時候要主動建立與被審計部門的合作關(guān)系，共同發(fā)現(xiàn)問題，探索改進(jìn)方法。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制審計是一項新的審計實務(wù)，不論是在國內(nèi)還是在國外針對內(nèi)部控制審計的研究還比較少，相比較審計實務(wù)的發(fā)展較為緩慢。針對內(nèi)部控制審計報告披露存在的問題，工作人員缺乏整合經(jīng)驗存在的問題以及專業(yè)知識缺乏等問題，除了提高對內(nèi)部控制審計的重要性的認(rèn)識，還可以發(fā)揮政府作用進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹和實施，認(rèn)真界定內(nèi)部控制工作人員的責(zé)任，并在公司上下對內(nèi)部控制審計工作做進(jìn)一步的宣傳和指導(dǎo)等等，以此來實現(xiàn)公司上下工作效率的提高。

【參考文獻(xiàn)】

第8篇：高校財務(wù)審計報告范文

高校從事內(nèi)部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計人員大多跳槽到會計師事務(wù)所和社會中介審計機(jī)構(gòu)。審計人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計理論來源于內(nèi)部審計實踐并為內(nèi)部審計實踐服務(wù)。但是，目前審計理論與審計實踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計即使在實踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現(xiàn)代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標(biāo)審計、科研經(jīng)費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)。對內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設(shè)審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業(yè)務(wù)上可直接對高校法人負(fù)責(zé)。審計委員會應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計劃、計劃的審批、審計的內(nèi)容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內(nèi)部審計部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計，發(fā)揮其獨立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用的獨立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的作用，保證內(nèi)部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計人員除了要具備審計人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營活動、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計手段和方法的創(chuàng)新，加快審計信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標(biāo)中越來越多地引入非財務(wù)指標(biāo)；三是審計團(tuán)隊合作等；四是審計范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。

第9篇：高校財務(wù)審計報告范文

內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內(nèi)部審計在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、應(yīng)對風(fēng)險和服務(wù)管理等重要角色。市場規(guī)模的擴(kuò)大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計取得長足發(fā)展的同時，其質(zhì)量管理也得到重視和加強(qiáng)，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并相應(yīng)配備審計人員，建立內(nèi)部審計工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點區(qū)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計算機(jī)輔助審計等?？梢哉f，在科學(xué)發(fā)展觀的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計質(zhì)量管理朝標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計質(zhì)量管理仍然存在一些問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評價體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費制約，內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權(quán)威性，更談不上審計質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計計劃制度》、《內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計準(zhǔn)則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒能實行內(nèi)部審計人員輪崗制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識不強(qiáng)，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并且專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計、會計專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計算機(jī)專業(yè)人員不足，導(dǎo)致人力資源整合受限，效益審計、計算機(jī)輔助審計的深入開展受阻；權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則的落實不到位，業(yè)績評價與獎懲措施缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時效性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。

（三）審計項目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計計劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴(yán)格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計項目實施計劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學(xué)性不佳；取證行為不規(guī)范，審計證據(jù)的審查不夠嚴(yán)格，審計證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復(fù)核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準(zhǔn)確。在審計實務(wù)中，審計機(jī)構(gòu)對完成工作任務(wù)的重視高于對工作質(zhì)量的重視，重審計實施而輕審計復(fù)核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導(dǎo)致審計環(huán)境相對惡劣和內(nèi)部審計工作被動。

（四）審計結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計組長會對所負(fù)責(zé)的審計項目實施檢查，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機(jī)性強(qiáng)，被審計單位為內(nèi)部審計工作提供改進(jìn)的建議顯得不足；內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能及時檢查督促組織管理層對內(nèi)部審計結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計未能有效發(fā)揮促進(jìn)組織加強(qiáng)管理的作用；相關(guān)管理部門對內(nèi)部審計結(jié)果利用的職責(zé)不夠明確，還未能將審計結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評價的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復(fù)”的誤區(qū)。

（五）審計內(nèi)容和審計技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務(wù)和管理控制已成為內(nèi)部審計的重要職能，但是不少內(nèi)部審計的目標(biāo)還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務(wù)審計為重點，中小型組織更為明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計的內(nèi)容相對狹隘，沒能有效實現(xiàn)幫助組織管理者抵御風(fēng)險；內(nèi)部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測試、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評審技術(shù)顯得不足，在線審計、動態(tài)審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機(jī)在各個領(lǐng)域廣泛運用的現(xiàn)實。

個案分析——南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量管理實踐

近年來，隨著高校規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)條件改善，財經(jīng)活動及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化趨勢，高校內(nèi)部審計所面臨的風(fēng)險也在日益加大。南京曉莊學(xué)院的內(nèi)部審計工作圍繞學(xué)校中心工作，服務(wù)于防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和管理情況的優(yōu)勢，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度并完善工作機(jī)制。為切實防范審計風(fēng)險，先后制定了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《南京曉莊學(xué)院審計工作人員崗位職責(zé)》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學(xué)院基建工程項目跟蹤審計工作規(guī)程》、《南京曉莊學(xué)院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進(jìn)內(nèi)審工作人員在各個環(huán)節(jié)各盡其能、各負(fù)其責(zé)。學(xué)校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機(jī)制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計目標(biāo)定位、職能轉(zhuǎn)換及審計重點等方面，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員從審計結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實關(guān)注涉及師生切身利益和學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的專項資金的審計，注重加強(qiáng)審計服務(wù)，深化并初步實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場審計向分析財務(wù)類問題、業(yè)務(wù)管理類問題和政策制度類問題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機(jī)制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓(xùn)、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。僅依靠內(nèi)部審計人員自學(xué)業(yè)務(wù)知識和工作技能是不夠的，學(xué)校除了結(jié)合內(nèi)部審計職業(yè)化管理的要求實行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計人員參加市教育局、內(nèi)部審計協(xié)會的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)交流審計政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉審計干部和審計人員，營造職業(yè)道德氛圍，切實加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的思想作風(fēng)教育，降低因?qū)徲嬋藛T知識、經(jīng)驗和個人意見對審計評價的負(fù)面影響，克服因?qū)徲嬋藛T審計理念滯后而阻礙內(nèi)部審計預(yù)警功能的發(fā)揮。學(xué)校內(nèi)審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家?guī)欤刚垖＜抑笇?dǎo)相關(guān)的項目實施，克服內(nèi)部審計資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學(xué)校內(nèi)部審計獨立性及管理和服務(wù)職能的強(qiáng)化，南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)預(yù)決算、基建維修工程、采購等眾多領(lǐng)域，審計人員在運用審閱、核對、調(diào)賬、函證、盤點等傳統(tǒng)審計方法外，注重創(chuàng)新，積極實踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計新方法，即：查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，看經(jīng)營業(yè)績，審計與審計調(diào)查相結(jié)合；查財務(wù)收支，看執(zhí)紀(jì)情況，查賬與座談會相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數(shù)據(jù)庫，加大計算機(jī)輔助審計的應(yīng)用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢并對信息進(jìn)行有效過濾，向在線審計、聯(lián)網(wǎng)審計和動態(tài)審計方向努力。

此外，學(xué)校審計處還不斷強(qiáng)化審計項目管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對內(nèi)部審計提出技術(shù)性要求；嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計計劃、工作底稿、內(nèi)部審計報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業(yè)績評價和責(zé)任追究制度，克服“責(zé)任分散效應(yīng)”；注重審計項目現(xiàn)場管理并加大審計跟蹤力度促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化利用；通過公開招標(biāo)方式選擇社會信譽高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的社會中介機(jī)構(gòu)，委托其進(jìn)行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監(jiān)督和評價，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量是審計人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計人員對已發(fā)現(xiàn)違約行為進(jìn)行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計質(zhì)量管理作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內(nèi)部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計的組織管理應(yīng)圍繞增強(qiáng)內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性進(jìn)行，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的層次，由組織的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計對象劃分的業(yè)務(wù)部門與審計項目結(jié)合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結(jié)合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制，如制定并完善內(nèi)部審計工作人員崗位職責(zé)、內(nèi)部審計復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，用剛性的制度實現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)審計項目質(zhì)量評比，通過開展優(yōu)秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調(diào)動積極性，提高審計質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計人員質(zhì)量管理

通過內(nèi)部審計道德規(guī)范建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應(yīng)對各種復(fù)雜局面；通過意識教育，提升責(zé)任意識、服務(wù)意識、風(fēng)險意識和質(zhì)量意識，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計理念；加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》及其他具體準(zhǔn)則。針對內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并影響審計資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計項目及行業(yè)類型，聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果、效率加以評價，建立內(nèi)部審計人員專家?guī)?，也可以引進(jìn)其他專業(yè)人才，構(gòu)建復(fù)合型審計人才隊伍。

（三）充實審計過程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計過程質(zhì)量管理，要點線面結(jié)合，既要落實“計劃—準(zhǔn)備—實施—報告—公告”各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對列為重點區(qū)域的審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動采取必要的手段和措施進(jìn)行重點管理。在審計現(xiàn)場管理方面要強(qiáng)化審計項目現(xiàn)場進(jìn)度控制、崗位責(zé)任落實及復(fù)核機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)理論研究和實務(wù)研討，提升對審計復(fù)核與審理的重視程度，將審計復(fù)核和審計審理的理念落實到內(nèi)部審計項目執(zhí)行的各個階段，建立專門法制機(jī)構(gòu)并配置審計復(fù)核、審理人員，堅持全面復(fù)核，突出重點，各級復(fù)核人員要明確具體復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)的責(zé)任，實現(xiàn)層層把關(guān)和級級負(fù)責(zé)，注重審計人員和審計復(fù)核、審理人員之間有機(jī)結(jié)合，在審計實施現(xiàn)場審計組成員之間還可以隨時進(jìn)行復(fù)核審理，把復(fù)核審理工作做到審計實施現(xiàn)場，可隨時糾正不當(dāng)?shù)膶徲嬓袨楹蛯徲嬋藛T初步對問題定性不準(zhǔn)的問題。關(guān)于審計結(jié)果質(zhì)量管理，要堅持內(nèi)部審核與外部檢查評價并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責(zé)問效機(jī)制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實內(nèi)部審計改進(jìn)管理的意見和建議，加強(qiáng)對審計建議執(zhí)行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新內(nèi)部審計內(nèi)容與方法