貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

(一)從內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)上看。雖然現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的定位有著很大的爭(zhēng)議,但是從審計(jì)的發(fā)展歷程上看,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)管理都是服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo),為進(jìn)一步的全面預(yù)算管理提供依據(jù),所以說(shuō)全面預(yù)算管理活動(dòng)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)提供基本要求。

(二)從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能上看。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有對(duì)工資下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督的職能,隨著企業(yè)環(huán)境的變化,現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)的職能正在發(fā)生著變化,延伸出了咨詢、評(píng)價(jià)、服務(wù)以及控制的職能,通過(guò)與企業(yè)管理職能的協(xié)調(diào),更好的為企業(yè)的全面預(yù)算管理做好服務(wù)的作用。

二、全面實(shí)施具有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與的預(yù)算管理階段

(一)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為全面預(yù)算管理提供依據(jù)。現(xiàn)階段,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)存在著多種模式,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)公司決策層提出的編制原則、預(yù)算管理職能部門(mén)下達(dá)的編制要求、預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)編制的預(yù)算以及調(diào)整部門(mén)的部分預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控和考核,從管理組織的角度看,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須全體系的加入預(yù)算管理組織的體系中來(lái),才能在預(yù)算管理中真正的發(fā)揮作用。通過(guò)全國(guó)公司決策層的全局性把握和審核,為全面預(yù)算管理提供平價(jià)、咨詢職能,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)預(yù)算程序過(guò)程中向公司決策層出具審計(jì)報(bào)告,提出建設(shè)性建議。

(二)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)全面預(yù)算提供實(shí)施方針。實(shí)施全面預(yù)算管理首先要手機(jī)內(nèi)部審計(jì)所需的所有資料,主要包括:涉及到全面預(yù)算管理編制的管理規(guī)定、制度調(diào)整方案、批準(zhǔn)文件、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告等相關(guān)資料,設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的審計(jì)工作的主要內(nèi)容主要分為三個(gè)方面:首先,對(duì)全面預(yù)算編制的審計(jì)工作,主要設(shè)計(jì)的工作有:第一,業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本預(yù)算編制內(nèi)容是否完全,編制的基礎(chǔ)資料是否具備;第二,是否落實(shí)本單位的具體預(yù)算目標(biāo),是否按照時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行了分解,形成全面的預(yù)算責(zé)任體系;第三,收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算編制是否按照單位編制原則正常編制;第四,資本性支出預(yù)算是否按照整體的規(guī)劃和進(jìn)度進(jìn)行了安排。其次,對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)工作,主要設(shè)計(jì)的工作有:第一,本單位是否執(zhí)行了嚴(yán)格的責(zé)任制度,按照預(yù)期進(jìn)行了人員之間的順暢溝通渠道;第二,全面預(yù)算指標(biāo)是否按期完成,收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況有無(wú)遺漏,是否按照標(biāo)準(zhǔn)定時(shí)完成;第三,資本性支出預(yù)算以及貨幣資金支出是否按照單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,又無(wú)語(yǔ)扇子對(duì)外借款情況等。另外,對(duì)全面預(yù)算調(diào)整的審計(jì)工作,主要工作有:第一,預(yù)算調(diào)整是否到位,有無(wú)多編、少編、漏編的情況;第二,當(dāng)單位的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生重大變化時(shí),全面預(yù)算能否及時(shí)的得到調(diào)整,以及預(yù)算的程序是否合格等。最后,對(duì)全面預(yù)算的分析與考核的審計(jì)工作,主要有:第一,建立預(yù)算執(zhí)行的分析情況,制度是否合理;第二,是否有定期的預(yù)算執(zhí)行會(huì)議,能夠?qū)︻A(yù)算過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施;第三,對(duì)于單位是否建立了全面預(yù)算管理考核制度,考核記錄是否完整,有誤員工預(yù)算獎(jiǎng)懲措施等。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為全面預(yù)算提供審計(jì)報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的全面預(yù)算管理的漏洞情況,需要公司決策人員從管理的經(jīng)濟(jì)性和效率性方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)工作,并適時(shí)的提出合理化的建議,出具包括單位具體情況、預(yù)算情況、審計(jì)問(wèn)題及評(píng)價(jià)建議等的全面性的審計(jì)報(bào)告。另外,審計(jì)關(guān)注的主要是幾個(gè)重要性的動(dòng)態(tài)指標(biāo),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在某種程度上組要體現(xiàn)的就是公司管理層的經(jīng)營(yíng)理念,所以,為提高企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)的水平,公司審計(jì)部門(mén)不僅要對(duì)社會(huì)上涉及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理情況及時(shí)關(guān)注,適時(shí)的進(jìn)行事前、事中控制,為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步出具全面預(yù)算的審計(jì)報(bào)告做準(zhǔn)備。最后,要考慮財(cái)務(wù)部門(mén)制定指標(biāo)的滯后性,在預(yù)算管理的過(guò)程中注意保證對(duì)績(jī)效動(dòng)因的適應(yīng)性,以便更好地對(duì)預(yù)算管理的責(zé)任部門(mén)進(jìn)行有效控制。

(四)及時(shí)關(guān)注審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題,為全面預(yù)算提供信息化管理?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息化的管理時(shí)代,對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的信息高效采集和信息充分利用的情況,企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)的控制監(jiān)督信息的反饋工作,結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的各種手段以及審計(jì)方法,盡可能的減少審計(jì)時(shí)間的基礎(chǔ)上,對(duì)項(xiàng)目做出深刻、清晰地報(bào)告,為全面預(yù)算提供增值服務(wù),另外就是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)出具報(bào)告的質(zhì)量應(yīng)該提高,明確審計(jì)報(bào)告的層次及范圍,并提出合理化建議,只有提出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告,才能為企業(yè)的全面預(yù)算減少風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

（一）內(nèi)部審計(jì)組織與人員的素質(zhì)問(wèn)題

由于歷史原因及專業(yè)原因，衛(wèi)生行業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)、審計(jì)工作都不是特別重視。而醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，往往都是醫(yī)學(xué)衛(wèi)生方面的專家，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。因此，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，部分審計(jì)項(xiàng)目的人員配置、專業(yè)資質(zhì)搭配不是特別合理，個(gè)別審計(jì)人員、審計(jì)帶隊(duì)的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)都不是特別充分，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高，審計(jì)工作也不能取得較好的效果，如此下去，內(nèi)審工作自然不受上級(jí)重視。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的制度也沒(méi)有建立起來(lái)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作往往還存在形式化的現(xiàn)象

由于人手原因及醫(yī)院認(rèn)識(shí)方面的問(wèn)題，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作往往存在形式化的形象。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作還沒(méi)有達(dá)到常態(tài)化，而更加偏重于離任審計(jì)、違紀(jì)違規(guī)、專項(xiàng)審計(jì)等。而這些審計(jì)工作，往往只是為了滿足領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)、案件（事故）調(diào)查等，故而也是上級(jí)或相關(guān)部門(mén)要求，這樣內(nèi)審工作形式上“不得不”進(jìn)行，這樣客觀上就形成了“形式化”的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的利用也不夠充分。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方法與措施還不夠合理

當(dāng)前，由于我國(guó)衛(wèi)生行業(yè)的硬件軟件資源配置都還不夠豐富，我國(guó)相當(dāng)多的醫(yī)院都處于超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)。而內(nèi)部審計(jì)工作往往需要在執(zhí)行符合性測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試時(shí)都需要結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)進(jìn)行，這樣就可能在一定程度上影響正常的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。故而在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)缺乏適時(shí)有效的過(guò)程控制，缺乏對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，“漏審”現(xiàn)象往往也會(huì)發(fā)生。審計(jì)組在被審計(jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)動(dòng)態(tài)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)

①各醫(yī)院特別是一定級(jí)別的醫(yī)院應(yīng)建立專門(mén)的審計(jì)科室，專職負(fù)擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作。而衛(wèi)生行政主管部門(mén)也應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)處室落實(shí)專門(mén)人員，定期對(duì)大型醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作首先要選好內(nèi)部審計(jì)組長(zhǎng)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，結(jié)合其特性，選派合適的內(nèi)審人員參加，在專業(yè)擅長(zhǎng)、人員搭配等方面進(jìn)行考慮。

②要注重內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提升，鼓勵(lì)其多學(xué)審計(jì)知識(shí)，多學(xué)財(cái)會(huì)知識(shí)，多掌握醫(yī)院行業(yè)的財(cái)經(jīng)特性。如余姚人民醫(yī)院高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，醫(yī)院于2011年進(jìn)行職能科室重組，成立由院紀(jì)委直接領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察審計(jì)室，專職負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)力量，配備了具有相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真踏實(shí)、持有內(nèi)審資格證的專職審計(jì)人員。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的深度與廣度

在內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展中，注重審計(jì)工作在事前、事中的重要作用，如對(duì)于醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材的采購(gòu)方面進(jìn)行介入，對(duì)于重要的基建工程等也要進(jìn)行全程監(jiān)督。除做好日常貨幣資金支付、監(jiān)控費(fèi)用等方面外，還應(yīng)注重推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)多元化，注重查找醫(yī)院管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

（三）注重醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的方法與措施

第3篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

摘要:審計(jì)按照其涵蓋可分為社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。文章對(duì)社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上提出在行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)委派制勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);社會(huì)審計(jì);區(qū)別;審計(jì)委派制

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。審計(jì)委派制是指在行業(yè)內(nèi)部，上級(jí)審計(jì)與行業(yè)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)按照審計(jì)法規(guī)及行業(yè)的有關(guān)規(guī)章，獨(dú)立行使行業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的一種內(nèi)部監(jiān)督形式。推行審計(jì)委派制，是轉(zhuǎn)變企業(yè)職能，完善現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。通過(guò)采取靈活的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)管理上的信息不對(duì)稱缺陷，確保行業(yè)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。任何審計(jì)都具有三個(gè)基本要素，即審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)授權(quán)或委托人。審計(jì)主體，是指審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，為審計(jì)第一關(guān)系人;審計(jì)客體，指審計(jì)行為的接受者，即指被審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，為審計(jì)第二關(guān)系人;審計(jì)授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使審計(jì)職責(zé)的單位或人員，為審計(jì)第三關(guān)系人。一般情況，第三關(guān)系人是財(cái)產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人——審計(jì)組織或人員，在財(cái)產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營(yíng)者之間，處于中間人的地位，這要對(duì)兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對(duì)被審計(jì)單位提出的會(huì)計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計(jì)人(即財(cái)產(chǎn)所有者)提出審計(jì)報(bào)告，客觀公正地評(píng)價(jià)受托代管或經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和業(yè)績(jī)。為此，計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，必須具有一定獨(dú)立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計(jì)區(qū)別于其他管理的一個(gè)根本屬性。

為了夯實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)、健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國(guó)家煙草專賣(mài)局在行業(yè)內(nèi)推廣福建實(shí)行內(nèi)部審計(jì)委派制度的經(jīng)驗(yàn)，湖北省煙草專賣(mài)局及時(shí)申報(bào)并第一時(shí)間實(shí)施的上級(jí)審計(jì)與同級(jí)審計(jì)有機(jī)結(jié)合為主體的管理體制——審計(jì)委派制，是行業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是落實(shí)國(guó)家煙草專賣(mài)局建立“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率 充滿活力”、湖北省煙草專賣(mài)局在“在規(guī)范中增效，在增效中規(guī)范”的要求，是內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)自身的不同特點(diǎn)的結(jié)果。下面文章結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的區(qū)別探討煙草行業(yè)審計(jì)委派制的意義。

1 內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主體不同

所謂內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，是按審計(jì)主體的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的分類(lèi)。內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為，目的是促進(jìn)企業(yè)夯實(shí)基礎(chǔ)、加強(qiáng)管理、糾正帳目差錯(cuò)，規(guī)范企業(yè)行為，從而保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)，也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。社會(huì)審計(jì)的目的是為了維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會(huì)公共及消費(fèi)者的利益，促使政府轉(zhuǎn)變職能，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，促使企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的依據(jù)不同

審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的依據(jù)。社會(huì)審計(jì)主要依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及相關(guān)的國(guó)家法律制度，如《會(huì)計(jì)法》及準(zhǔn)則、《審計(jì)法》及準(zhǔn)則、稅收法制法規(guī)等法律條款，即“國(guó)法”。內(nèi)部審計(jì)除社會(huì)審計(jì)的依據(jù)外，同時(shí)需要依據(jù)行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部規(guī)章制度，如國(guó)家煙草專賣(mài)局的七條禁令，國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法、預(yù)算管理制度、煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目補(bǔ)貼資金和生產(chǎn)投入資金管理辦法等;湖北省煙草專賣(mài)局的財(cái)務(wù)收支管理辦法、煙草商業(yè)系統(tǒng)資金管理辦法、煙草商業(yè)系統(tǒng)卷煙核算規(guī)程等等，即“國(guó)法和家法”，“家法”甚至日益成為國(guó)家煙草專賣(mài)局“嚴(yán)格規(guī)范”、湖北省煙草專賣(mài)局“規(guī)范中增效”的主要依據(jù)。

3內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容不同

社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容主要關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和完整性，收入、支出的真實(shí)性和合法性。如貨幣資金是否完整、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是否存在，應(yīng)收款項(xiàng)詢證是否真實(shí)，銷(xiāo)售收入是否按收入確認(rèn)的原則入帳等即合法性。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容除此之外，還需審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債管理的手續(xù)是否完備、流程是否順暢，內(nèi)控是否慎密，收入的取得，支出使用的是否合乎規(guī)法等，即合規(guī)性。如固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用和處置是否符合《湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》;收入支出的確認(rèn)是否手續(xù)齊全，會(huì)計(jì)憑證附件是否完備等。再如同屬于費(fèi)用的修理費(fèi)和辦公費(fèi)，只要報(bào)帳手續(xù)齊全、附件真實(shí)，無(wú)論計(jì)入修理費(fèi)還是辦公費(fèi)均不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響，社會(huì)審計(jì)一般不會(huì)作為問(wèn)題披露，內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)“買(mǎi)醋的錢(qián)不能打醬油”，要求還原經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的本來(lái)面目，按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)際反映，是修理費(fèi)就只能記入修理費(fèi)，是辦公費(fèi)也只計(jì)入辦公費(fèi)。

4內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的目標(biāo)和要求不同

社會(huì)審計(jì)以完成審計(jì)內(nèi)容、出具審計(jì)報(bào)告為目標(biāo)，要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容和出具的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)性控制到可承受的范圍內(nèi)，要求審計(jì)報(bào)告提供的信息以不影響投資者決策。對(duì)以地市煙草專賣(mài)局為法人主體的煙草行業(yè)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)規(guī)模動(dòng)不動(dòng)就上億元，年銷(xiāo)售收入幾十個(gè)億，萬(wàn)位、甚至十萬(wàn)內(nèi)的差錯(cuò)作為社會(huì)審計(jì)來(lái)說(shuō)是可以承受的風(fēng)險(xiǎn)。不合法、不合規(guī)但不影響會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般不會(huì)提出異議。而煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅要求出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)完整，還要對(duì)審計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況依據(jù)“家法”對(duì)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不影響會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性的但其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為程序不合規(guī)、手續(xù)不完備、憑證不齊全等都要進(jìn)行披露。

5內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不同

社會(huì)審計(jì)一般只關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)期間的影響即只對(duì)過(guò)去影響;內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)期間的影響，還關(guān)注對(duì)現(xiàn)在和將來(lái)，即對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)影響。如審計(jì)期間的印鑒管理，社會(huì)審計(jì)只要審計(jì)期間沒(méi)有出現(xiàn)資金安全方面的問(wèn)題，沒(méi)有出現(xiàn)影響會(huì)計(jì)報(bào)表需披露的事項(xiàng)，就不會(huì)對(duì)印鑒管理是否合規(guī)進(jìn)行關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)不管審計(jì)期間是否出現(xiàn)問(wèn)題，均要按《印鑒管理辦法》對(duì)印鑒管理進(jìn)行合法性、合規(guī)性審計(jì)，關(guān)注的是印鑒管理對(duì)過(guò)去和現(xiàn)在及將來(lái)產(chǎn)生的影響，防患于未然。

第4篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是通過(guò)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，同時(shí)確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)等嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、采購(gòu)和付款、對(duì)外投資、銷(xiāo)售與收款、籌資、成本費(fèi)用以及擔(dān)保等各方面的控制管理，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過(guò)構(gòu)建科學(xué)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并建立健全會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度，明確會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)賬、證、簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等處理內(nèi)容以及程序，完善會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)以及監(jiān)督管理工作制度等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施控制管理的方法。

(二)授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制方法主要是在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)，必須嚴(yán)格的按照相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會(huì)計(jì)工作都在相應(yīng)的授權(quán)審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準(zhǔn)以及越權(quán)行為的發(fā)生，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。

(三)不相容職務(wù)分離控制管理

不相容職務(wù)控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的崗位確認(rèn)職責(zé)權(quán)限，并形成崗位之間的相互制約，避免財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、財(cái)產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)記錄崗位等。

(四)內(nèi)部報(bào)告控制制度

這種控制管理方式主要是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容及成效，進(jìn)而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會(huì)計(jì)控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。

(五)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法

主要是通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估以及報(bào)告處理，確保將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平范圍內(nèi)。

(六)預(yù)算控制管理

預(yù)算控制是企業(yè)最重要的會(huì)計(jì)控制手段，主要是通過(guò)預(yù)算的項(xiàng)目分析、計(jì)劃編制、執(zhí)行以及考核等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)規(guī)范有序的執(zhí)行。

(七)財(cái)產(chǎn)保全制度

主要是企業(yè)通過(guò)采取限制不相關(guān)人員接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)記錄等措施，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的管理手段。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題分析

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

當(dāng)前在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問(wèn)題就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，無(wú)法真正的起到規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的作用，特別是針對(duì)企業(yè)一些全新的業(yè)務(wù)，根本就沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)管理規(guī)章制度。同時(shí)，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上，不夠健全合理，尤其是職責(zé)權(quán)限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展實(shí)施。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，必須有一整套完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制作為基礎(chǔ)，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理方面，存在著內(nèi)部審計(jì)定位缺失的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，不利于強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢

在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的信息化建設(shè)水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在著明顯的信息不對(duì)稱問(wèn)題。

三、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

(一)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該不斷的完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)預(yù)付款管理、銷(xiāo)售預(yù)收款管理以及預(yù)算管理等方面完善相應(yīng)的制度建設(shè)，確保將企業(yè)的所有涉及到會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都統(tǒng)一的納入到會(huì)計(jì)控制管理制度之中。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，重點(diǎn)是在企業(yè)內(nèi)部建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責(zé)權(quán)限明確的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。

(二)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督管理

為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點(diǎn)是采取內(nèi)部審計(jì)的方式，及時(shí)的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢測(cè)評(píng)價(jià)，并評(píng)價(jià)分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開(kāi)展中，應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的全面性，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、損益情況、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風(fēng)險(xiǎn)控制管理等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)問(wèn)題的解決處理提出有針對(duì)性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時(shí)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理策略。

(三)以信息化的手段開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作

制約企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該以建立信息系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。首先，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)上，重點(diǎn)應(yīng)該涵蓋會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以及會(huì)計(jì)制度監(jiān)督等功能，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過(guò)操作軟件以及數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設(shè)計(jì)中，重點(diǎn)建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲(chǔ)存平臺(tái)，以信息系統(tǒng)來(lái)完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報(bào)告以及存儲(chǔ)等功能，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的整體效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

第5篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對(duì)企業(yè)不利影響的應(yīng)對(duì)能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

按照我國(guó)規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資、采購(gòu)付款、籌資、銷(xiāo)售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對(duì)一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是會(huì)計(jì)失真的財(cái)會(huì)工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯(cuò)誤或者是弊端的一些相關(guān)會(huì)計(jì)職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級(jí)設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)按照審批程序執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性非常重要。

5.財(cái)產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全管理則主要是針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報(bào)告管理。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，及時(shí)反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)信息，提高內(nèi)部控制管理的針對(duì)性。

在新的時(shí)期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會(huì)計(jì)控制載體的變化以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，也出現(xiàn)了較多的與會(huì)計(jì)工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理等工作主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展，但是由于財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)置層級(jí)的限制，因此財(cái)務(wù)部門(mén)所提出的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度措施，在執(zhí)行過(guò)程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問(wèn)題，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、績(jī)效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷(xiāo)售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計(jì)上還存在著一些弱項(xiàng)，造成了各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的嚴(yán)肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化推進(jìn)緩慢?，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，需要對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等也有著相對(duì)較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施

1.對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)負(fù)責(zé)牽頭開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)，成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會(huì)計(jì)核算、成本控制、會(huì)計(jì)信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績(jī)效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的存貨驗(yàn)收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問(wèn)題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開(kāi)支。在企業(yè)的銷(xiāo)售及收款管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營(yíng)管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)整合到信息管理平臺(tái)之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)換，通過(guò)及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)分析評(píng)估報(bào)告，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計(jì)拓展到企業(yè)的效益性審計(jì)。其次，在審計(jì)中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計(jì)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)方式，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題形成工作整改報(bào)告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的改進(jìn)提高。

四、結(jié)語(yǔ)

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開(kāi)展，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范財(cái)務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系完善過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動(dòng)執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

為了論述方便，首先簡(jiǎn)要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類(lèi)。經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對(duì)其中部分展開(kāi)。按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類(lèi)：1、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)，所謂業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制是指對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施的控制，這種審計(jì)按照經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)縱向展開(kāi)，專門(mén)審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制；2、非獨(dú)立部門(mén)內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)專門(mén)針對(duì)某個(gè)不獨(dú)立的部門(mén)或機(jī)構(gòu)所涉及的內(nèi)部控制，所謂不獨(dú)立，是指財(cái)務(wù)上不獨(dú)立，沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也不單獨(dú)核算；3、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財(cái)務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤(rùn)中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時(shí)還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。這三類(lèi)審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對(duì)較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。

內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開(kāi)，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般是：1、了解與記錄內(nèi)部控制；2、初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；3、實(shí)施符合性測(cè)試；4、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。作為一種單獨(dú)開(kāi)展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的；在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。了解基本情況是開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無(wú)從下手。同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對(duì)整個(gè)組織的控制，也存在針對(duì)某個(gè)部分或某個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。接下來(lái)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一樣，實(shí)施符合性測(cè)試，以獲得遵循性的評(píng)價(jià)，同時(shí)最終確定健全性和有效性。最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告。

總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?、了解基本情況；2、了解內(nèi)部控制；3、實(shí)施符合性測(cè)試；4、提出審計(jì)報(bào)告。下面即以該程序?yàn)橹骶€展開(kāi)討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中討論。

（二）了解基本情況

了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開(kāi)審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個(gè)審計(jì)的過(guò)程和結(jié)果。這些基本情況包括：1、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革（著重于管理沿革）；2、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu)；3、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模；4、主營(yíng)業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類(lèi)別、業(yè)務(wù)量；5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織；等等。這些基本情況可以通過(guò)詢問(wèn)管理人員、查閱相關(guān)文件、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來(lái)獲得。

基本情況獲得后，審計(jì)人員就要適當(dāng)利用自己專業(yè)判斷，確定以下內(nèi)容：1、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容；2、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)；3、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度；4、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時(shí)間預(yù)算。確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過(guò)程，確定的是審計(jì)展開(kāi)的主線；重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn)；內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，提出設(shè)計(jì)意見(jiàn)時(shí)必須考慮；確定投入的人力和時(shí)間預(yù)算是為了保證整個(gè)審計(jì)過(guò)程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。

下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。這個(gè)計(jì)劃在以后審計(jì)過(guò)程中還要適時(shí)調(diào)整。

需要特別說(shuō)明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個(gè)關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)組合在一起。2001年財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿）中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢(shì)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開(kāi)的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試都按照它來(lái)組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個(gè)審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。一般來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來(lái)劃分：1、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié)；2、每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務(wù)的共同性質(zhì)特點(diǎn)及其全部過(guò)程；3、有利于審計(jì)的組織安排。

（三）了解內(nèi)部控制

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容

要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問(wèn)題。1988年美國(guó)AICPA提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。1994年COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)，增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來(lái)。由于COSO報(bào)告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用COSO報(bào)告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時(shí)鑒于我國(guó)目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通也逐步完善，同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。

由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對(duì)監(jiān)控的了解可以置于次要地位；又由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)它進(jìn)行評(píng)估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來(lái)控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評(píng)價(jià)控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不做了解，而在接下來(lái)的分析工作中進(jìn)行。由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見(jiàn)，本文就稱其為控制程序與政策；由于內(nèi)外部信息和它們?cè)趩挝粌?nèi)外部、內(nèi)部各部門(mén)各成員之間的流動(dòng)可以構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)?？偨Y(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。

如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開(kāi)的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個(gè)循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的；同時(shí)針對(duì)每個(gè)循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個(gè)循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。

了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時(shí)為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照COSO報(bào)告，控制環(huán)境包括：1）、員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀；2）、員工的勝任能力；3）、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；4）、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式；5）、組織結(jié)構(gòu)；6）、授權(quán)和分配責(zé)任的方式；7）、人力資源政策。這里主要是針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門(mén)、人員、方法來(lái)說(shuō)的，其中第3點(diǎn)是針對(duì)整個(gè)單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。

了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個(gè)作業(yè)，而每個(gè)作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來(lái)控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。比如制造業(yè)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來(lái)進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個(gè)作業(yè)，然后針對(duì)每個(gè)作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。

了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。外部信息載體包括記錄市場(chǎng)份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批報(bào)告、各種分析報(bào)告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會(huì)計(jì)資料等等。溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿、口頭交流、管理示例等。

進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問(wèn)有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。

初步分析健全性和有效性

在對(duì)內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過(guò)了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。

初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的。這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。初步有效性分析首先要分析確定各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)、各個(gè)作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。對(duì)于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見(jiàn)。

初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試。一般來(lái)說(shuō)對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測(cè)試：1）對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無(wú)效；2）在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循；3）在了解單位內(nèi)部控制的過(guò)程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制得到很好遵循；4）雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試：1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對(duì)較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；3）控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制。規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。

記錄內(nèi)部控制

制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對(duì)表，流程圖。本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。對(duì)于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個(gè)方面來(lái)記錄。了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗?。記錄要形成審?jì)工作底稿。

記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。

一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國(guó)目前內(nèi)部控制薄弱和人們對(duì)內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門(mén)設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。比如2001年財(cái)政部的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》（征求意見(jiàn)稿），就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。對(duì)于各類(lèi)型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財(cái)政部門(mén)制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售及收款等主要針對(duì)制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)分別制訂，供不同行業(yè)采用。在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門(mén)制訂的針對(duì)各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個(gè)控制點(diǎn)抽取提煉出對(duì)控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。調(diào)查控制程序和政策時(shí)就循其進(jìn)行。同時(shí)由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對(duì)單位特殊的控制程序和政策可能就無(wú)法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來(lái)，加入單位實(shí)際做法的敘述。結(jié)合的方式就是在每個(gè)控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來(lái)記錄單位的特殊做法。

（四）符合性測(cè)試

1、符合性測(cè)試的實(shí)施

符合性測(cè)試包括設(shè)計(jì)測(cè)試和執(zhí)行測(cè)試，設(shè)計(jì)測(cè)試即健全性和有效性測(cè)試，執(zhí)行測(cè)試即遵循性測(cè)試。健全性和有效性在了解內(nèi)部控制程序中已做過(guò)初步分析，但由于了解階段獲得的信息可能不徹底，如通過(guò)詢問(wèn)得知對(duì)投資業(yè)務(wù)的控制，但是講述人所述是否真是如此，是否全面，需深入了解，還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過(guò)分析認(rèn)為對(duì)某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個(gè)判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過(guò)測(cè)試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來(lái)確證。執(zhí)行測(cè)試是符合性測(cè)試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。

進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試，主要要做如下工作：1）更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評(píng)價(jià)；2）獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù)；3）檢驗(yàn)在了解和初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試，要特別注意如下事項(xiàng)：1）對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的；2）控制是否一貫執(zhí)行；3）是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來(lái)執(zhí)行，其中后兩個(gè)是重中之中。

《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提供了三種符合性測(cè)試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。本文認(rèn)為符合性測(cè)試方法應(yīng)以檢查為主，同時(shí)輔以觀察和詢問(wèn)。因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時(shí)通過(guò)觀察和詢問(wèn)獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。檢查控制信息載體，即針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報(bào)告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)下各個(gè)控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來(lái)進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的相同。樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。

2、遵循性評(píng)價(jià)

遵循性評(píng)價(jià)主要針對(duì)控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個(gè)程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個(gè)極端，本文認(rèn)為對(duì)遵循性的評(píng)價(jià)應(yīng)采取評(píng)級(jí)的辦法，以更好的反映遵循程度。遵循性級(jí)別最好分為四個(gè)到六個(gè)等級(jí)，等級(jí)太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級(jí)太多難于把握等級(jí)之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級(jí)別；每個(gè)級(jí)別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見(jiàn)，如遵循性分為A、B、C、D四個(gè)級(jí)別，被評(píng)為A級(jí)的，提出執(zhí)行較好的意見(jiàn)，B級(jí)提出應(yīng)加強(qiáng)的意見(jiàn)，C級(jí)提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見(jiàn)，D級(jí)提出特別提示加強(qiáng)的意見(jiàn)。評(píng)級(jí)時(shí)審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時(shí)綜合考慮通過(guò)觀察詢問(wèn)得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評(píng)判其遵循性級(jí)別。

本文認(rèn)為，評(píng)定級(jí)別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。進(jìn)行評(píng)級(jí)提出各種加強(qiáng)意見(jiàn)是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問(wèn)題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。對(duì)遵循情況評(píng)級(jí)后評(píng)價(jià)時(shí)更應(yīng)注重建設(shè)性意見(jiàn)的提出。

3、健全性和有效性評(píng)價(jià)

通過(guò)設(shè)計(jì)測(cè)試既可能獲得健全性和有效性初步評(píng)價(jià)須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù)，因此這個(gè)階段的評(píng)價(jià)主要工作一是綜合了解和測(cè)試兩階段所獲得所有資料，對(duì)健全性有效性作出最終評(píng)價(jià)；二是針對(duì)不健全和控制無(wú)效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見(jiàn)。

健全性評(píng)價(jià)主要針對(duì)重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，主要應(yīng)注意三種情況：1、控制文件中沒(méi)有規(guī)定控制，測(cè)試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制；2、控制文件中沒(méi)有規(guī)定控制，經(jīng)詢問(wèn)相關(guān)人員得知設(shè)置了控制，但經(jīng)測(cè)試沒(méi)有實(shí)施控制；3、沒(méi)有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測(cè)試已實(shí)施控制。前兩種情況就應(yīng)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見(jiàn)，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的，但應(yīng)提出健全控制文件的建議。

有效性的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對(duì)采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡(jiǎn)要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。有效性評(píng)價(jià)首先要分析確定對(duì)各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對(duì)現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)，分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無(wú)誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營(yíng)效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國(guó)家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。各個(gè)控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對(duì)某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購(gòu)驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國(guó)家法律規(guī)章”無(wú)關(guān)，根據(jù)具體情況采用。目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。

對(duì)測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問(wèn)題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問(wèn)題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評(píng)價(jià)和提出建設(shè)意見(jiàn)的重點(diǎn)。

健全性有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn)在意見(jiàn)的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)有效性的評(píng)價(jià)實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見(jiàn)形成的混合體，分析的過(guò)程中意見(jiàn)也就可以有針對(duì)地提出，而且改進(jìn)意見(jiàn)是目的。健全性的評(píng)價(jià)實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對(duì)其建立內(nèi)部控制的過(guò)程，主要工作在后者?？梢钥闯鲇行栽u(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見(jiàn)的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出控制措施。因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評(píng)價(jià)、對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。

關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見(jiàn)。本文認(rèn)為，在健全意見(jiàn)和有效性改進(jìn)意見(jiàn)提出的過(guò)程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，以提出更具建設(shè)性的意見(jiàn)。這對(duì)健全性意見(jiàn)的提出更具實(shí)際意義。內(nèi)部控制方法在前述2001年我國(guó)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿）中有規(guī)定，它們是：1）組織規(guī)劃控制，包括合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和不相容職務(wù)設(shè)置，不相容職務(wù)為授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查；2）授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括確立合理的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序；3）文件記錄控制，包括機(jī)構(gòu)職能和授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)責(zé)文件、崗位說(shuō)明書(shū)、業(yè)務(wù)程序手冊(cè)、業(yè)務(wù)處理憑證、會(huì)計(jì)資料系統(tǒng)，或類(lèi)似的文件，以及這些文件的宣傳認(rèn)知；4）預(yù)算控制，包括預(yù)算體系的建立、編制和審定、指標(biāo)的下達(dá)和落實(shí)、執(zhí)行授權(quán)、執(zhí)行過(guò)程控制、預(yù)算差異的研究和反饋、預(yù)算的考核及獎(jiǎng)罰體系；5）財(cái)產(chǎn)保全控制，包括限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；6）職工素質(zhì)控制，包括職工聘用、培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)懲、晉升、解聘；7）風(fēng)險(xiǎn)抵御控制，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制；8）內(nèi)部報(bào)告控制，包括生產(chǎn)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、特殊事件報(bào)告，以及報(bào)告的處理；9）電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。這些方法對(duì)建立和改進(jìn)意見(jiàn)的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。

(五)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

與其他審計(jì)報(bào)告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是對(duì)審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。在提出審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員應(yīng)重新檢查在審計(jì)過(guò)程中獲得的資料，做如下一些分析：1、是否了解研究了單位所有重要控制；2、所作分析判斷是否得到了測(cè)試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持；3、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評(píng)價(jià)的客觀事實(shí)；4、最后的健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持；5、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問(wèn)題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果；等等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問(wèn)題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報(bào)告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語(yǔ)盡量用易懂的詞句代替。關(guān)于報(bào)告內(nèi)容本人認(rèn)為應(yīng)包括如下：1、單位基本情況簡(jiǎn)介；2、內(nèi)部控制體系介紹；3、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見(jiàn)；4、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問(wèn)題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見(jiàn)。其中關(guān)于健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見(jiàn)只反映存在問(wèn)題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映。報(bào)告格式本文認(rèn)為無(wú)須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。

第7篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷(xiāo)基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。

四、審計(jì)程序

第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門(mén)追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

第8篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)，是現(xiàn)代審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的重要標(biāo)志，也是審計(jì)實(shí)踐的一個(gè)重大發(fā)展，是企業(yè)管理審計(jì)的核心內(nèi)容。審計(jì)目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，單位內(nèi)部管理政策的落實(shí)。

從目前審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展統(tǒng)計(jì)情況來(lái)看，內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目較少，不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多樣，內(nèi)控制度的建立情況就有不同，如何對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，筆者談?wù)剛€(gè)人觀點(diǎn)：

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括

1、內(nèi)控管理建立情況審計(jì)：檢查內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理之間的制衡管理，企業(yè)的內(nèi)部控制是否各司其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，并符合國(guó)家的法律、法規(guī)、政策等。

2、內(nèi)部牽制和不相容職權(quán)審計(jì)：有無(wú)設(shè)計(jì)合理有效的機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工控制，有無(wú)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理上實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量如何。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不相容職務(wù)是否分離控制等。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)：它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告反映，主要檢查有無(wú)會(huì)計(jì)記錄控制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、作業(yè)程序規(guī)范性、資料保管歸擋，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能履行情況等。

4、資產(chǎn)保護(hù)控制審計(jì)：對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)、完整記錄、賬實(shí)核對(duì)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理和貨幣資金的收支管理等。

5、人員方面審計(jì)：重點(diǎn)是對(duì)管理層人員的行為控制，尤其是主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)營(yíng)決策導(dǎo)致的損失比一般員工要高很多，實(shí)踐證明，失去制約的權(quán)利很容易導(dǎo)致腐敗。同時(shí)要了解員工素質(zhì)，有無(wú)建立關(guān)鍵崗位交流、培訓(xùn)、定期考核制度。

6、成本效益原則審計(jì)：發(fā)生費(fèi)用小控制效率高的內(nèi)部控制框架才是有效的控制系統(tǒng)，要注意機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分和授權(quán)控制摩擦成本高低程度，機(jī)構(gòu)設(shè)置工作效率如何。

7、預(yù)算控制審計(jì)：企業(yè)籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等方面預(yù)算執(zhí)行情況，予算目標(biāo)是否明確，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，有無(wú)及時(shí)分析差異提出改進(jìn)措施，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核和兌現(xiàn)情況等。

8、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)：分固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，任何企業(yè)時(shí)刻要面臨來(lái)自組織內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)的變化、原材料的市場(chǎng)供應(yīng)和價(jià)格的變化等，企業(yè)承受能力如何，內(nèi)部決策失誤等。

9、內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及運(yùn)行的跟蹤、監(jiān)督，是否有效，包括自我控制和內(nèi)部審計(jì)，實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

二、如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容較廣，必須要建立規(guī)范的審計(jì)程序，明確審計(jì)內(nèi)容，以保證審計(jì)工作能達(dá)到預(yù)期的效果。

1、制定審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案，方案的內(nèi)容必須切實(shí)可行，合理組織審計(jì)力量，進(jìn)行審計(jì)前學(xué)習(xí)和調(diào)查，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況確立審計(jì)重點(diǎn)，按規(guī)定向被審單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

2、根據(jù)審計(jì)工作程序，進(jìn)駐被審單位審計(jì)：在審計(jì)通知書(shū)發(fā)出三日后，審計(jì)組即可進(jìn)入被審單位開(kāi)展工作，審計(jì)實(shí)施是整個(gè)審計(jì)程序的關(guān)鍵階段。

（一）調(diào)查和描述被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

首先要調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、組織系統(tǒng)，查閱被審單位有關(guān)部門(mén)規(guī)章制度、政策規(guī)定等有關(guān)資料，并與相關(guān)人員進(jìn)行座談了解單位管理情況。書(shū)面調(diào)查常用的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

（二）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的初步評(píng)價(jià)，主要包括功能性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)測(cè)試檢查的依據(jù)。

（三）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試，查明各項(xiàng)控制措施是否貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難點(diǎn)在于如何確定測(cè)試的范圍，抽查的比例能否代表總體目標(biāo)，在審計(jì)方法上可引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)審計(jì)模式，減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能達(dá)到預(yù)期的測(cè)試目的。

（四）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

通過(guò)總體評(píng)價(jià)，根據(jù)測(cè)試情況，確定可信賴程度，分高、一般、低。由于符合性測(cè)試只能查證內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能和可能性，因此，對(duì)具體業(yè)務(wù)抽查要靠實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)完成，符合性測(cè)試的弱點(diǎn)就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)。

3、審計(jì)終結(jié)階段：經(jīng)準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段后，這個(gè)階段以寫(xiě)出和上報(bào)審計(jì)報(bào)告為標(biāo)志，提出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，作出審計(jì)處理決定，并做好資料的歸檔。

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相互滲透，伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而存在，從當(dāng)前一些上市公司經(jīng)營(yíng)情況看，存在內(nèi)控弊端，如內(nèi)控制度有名無(wú)實(shí)，權(quán)力集中，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，企業(yè)短期行為等，從而造成內(nèi)部控制的矢效。通過(guò)內(nèi)控控制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在一定的局限性：①受成本費(fèi)用的影響；②相互牽制人員之間竄通舞弊；③企業(yè)的情況發(fā)生變化等。

第9篇：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

黨的十八屆四中全會(huì)提出要推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件《關(guān)于推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》又專門(mén)就推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提出了具體指導(dǎo)意見(jiàn)，這是強(qiáng)化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立符合審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)、分類(lèi)科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，提升審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和審計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)作用的重要舉措。實(shí)現(xiàn)審計(jì)職業(yè)化要有一支專業(yè)水準(zhǔn)高、技術(shù)精湛、能打硬仗的職業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，如何建設(shè)這樣一支隊(duì)伍是當(dāng)前審計(jì)發(fā)展面臨的重要課題。

“功以才成，業(yè)由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國(guó)審計(jì)領(lǐng)軍人才，按照“服務(wù)發(fā)展、注重培養(yǎng)、引領(lǐng)牽頭、整體提升”的原則，樹(shù)立人才為本思想，制定出臺(tái)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)實(shí)施意見(jiàn)，細(xì)化培養(yǎng)計(jì)劃，強(qiáng)化保障機(jī)制，跟進(jìn)激勵(lì)措施，健全審計(jì)人員培養(yǎng)、成長(zhǎng)模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓(xùn)機(jī)制，以實(shí)干精神適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質(zhì)、對(duì)黨忠誠(chéng)、熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，堅(jiān)持依法審計(jì)，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄?、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)優(yōu)的高層次、職業(yè)化審計(jì)人才隊(duì)伍和審計(jì)鐵軍。

建立審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度。國(guó)家許多專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財(cái)經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準(zhǔn)入門(mén)檻與各級(jí)資質(zhì)考核認(rèn)證辦法，以會(huì)計(jì)崗位為例，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，報(bào)考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門(mén)檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會(huì)計(jì)人員的職稱晉升都有相應(yīng)等級(jí)的全國(guó)統(tǒng)一考試。這些制度為審計(jì)人員準(zhǔn)入選拔制度構(gòu)建提供了參考?？梢钥紤]將審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進(jìn)單位考核評(píng)比辦法》“雙爭(zhēng)”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計(jì)崗位不能取得審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱證書(shū)即調(diào)離審計(jì)崗位，為審計(jì)后備力量?jī)?chǔ)備保證質(zhì)量。

強(qiáng)化審計(jì)人員“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識(shí)。要樹(shù)立“爭(zhēng)第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識(shí)，堅(jiān)守政治信仰，保持高昂斗志，進(jìn)一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對(duì)比先進(jìn)找差距，變壓力為動(dòng)力，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。要爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問(wèn)題、廉潔從審、撰寫(xiě)審計(jì)信息、計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容作為奮斗目標(biāo)，爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)能手，爭(zhēng)做復(fù)合型人才。以審計(jì)事項(xiàng)為單位做好調(diào)查記錄，作為審計(jì)方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)規(guī)定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，把好審計(jì)實(shí)施關(guān)；做到審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正，建議切實(shí)可行，把好審計(jì)報(bào)告關(guān)。著力營(yíng)造“比學(xué)趕超、奮勇?tīng)?zhēng)先”的工作氛圍，保持好銳意進(jìn)取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計(jì)人員不斷奮進(jìn)、積極向上、開(kāi)拓進(jìn)取。

建立審計(jì)“慕課”教育移動(dòng)APP平臺(tái)。圍繞貨幣資金安全、政府采購(gòu)、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財(cái)經(jīng)重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，開(kāi)設(shè)審計(jì)大講堂，由實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干輪流擔(dān)當(dāng)主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺(tái)的互動(dòng)性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢(shì)入手，做好“慕課”在線教育。開(kāi)設(shè)《如何防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)》、《零星工程造價(jià)審計(jì)》等精品課程，把握好內(nèi)部審計(jì)核心資源，打造先進(jìn)的審計(jì)數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計(jì)教育網(wǎng)校，為審計(jì)人員構(gòu)建高水平的自學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)人力資源管理模式。針對(duì)基建項(xiàng)目和采購(gòu)活動(dòng)資金量大、技術(shù)要求高、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)人力資源內(nèi)外部專家?guī)?、審?jì)法律法規(guī)資源庫(kù)，加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位（審計(jì)署特派辦、省市審計(jì)局、公安局審計(jì)室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計(jì)人才與外部審計(jì)資源的整合利用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資源庫(kù)的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購(gòu)、信息化、船艇、特種設(shè)備造價(jià)審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為我所用，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立標(biāo)準(zhǔn)化“云審計(jì)”現(xiàn)場(chǎng)平臺(tái)應(yīng)用。利用云計(jì)算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計(jì)中心”，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計(jì)工作的專業(yè)審計(jì)技術(shù)和資料，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的云存儲(chǔ)和審計(jì)資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息，將審計(jì)組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級(jí)、聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展審計(jì)內(nèi)容與范圍，在提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)成果應(yīng)用水平、推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)等發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能。探索組建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)師職業(yè)化人才，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計(jì)職業(yè)保障制度體系。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容和未來(lái)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進(jìn)依法治國(guó)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然要求，隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計(jì)人員不僅要會(huì)核查會(huì)計(jì)賬目，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更能通過(guò)數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更善于推動(dòng)解決問(wèn)題，研究制定審計(jì)人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化軍地有機(jī)整合、資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的人才合作培養(yǎng)機(jī)制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強(qiáng)政策法規(guī)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機(jī)會(huì)，進(jìn)一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)和績(jī)效考評(píng)機(jī)制。加強(qiáng)各單位內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，制定采購(gòu)、基建等項(xiàng)目操作規(guī)程及指南，明確審計(jì)工作目標(biāo)、權(quán)限、職責(zé)及工作流程。指導(dǎo)開(kāi)展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計(jì)資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報(bào)工作。通過(guò)設(shè)立審計(jì)服務(wù)中心、每周審計(jì)知識(shí)告知、審計(jì)調(diào)研論文評(píng)比、參加國(guó)家審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計(jì)資源，打造審計(jì)業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實(shí)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，同時(shí)注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計(jì)人才績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。

構(gòu)建以勝任力為導(dǎo)向的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。采取參加專項(xiàng)審計(jì)，開(kāi)展交叉審計(jì)、審計(jì)人員上課學(xué)習(xí)、審計(jì)專項(xiàng)調(diào)研、以會(huì)代訓(xùn)交流審計(jì)案例、赴外總隊(duì)學(xué)習(xí)交流等方式方法，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制和審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核機(jī)制，運(yùn)用壓力傳遞機(jī)制和考核評(píng)估機(jī)制，積極培育和樹(shù)立審計(jì)先進(jìn)典型，增強(qiáng)吸引力、感染力和說(shuō)服力，觸動(dòng)思想、激蕩心靈、凝聚共識(shí)。溝通協(xié)調(diào)地方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參加社會(huì)項(xiàng)目審計(jì)，拓展審計(jì)人員的專業(yè)視野和職業(yè)歷練。利用審計(jì)信息網(wǎng)和審計(jì)微信共享群平臺(tái)互動(dòng)，對(duì)審計(jì)人員感興趣的內(nèi)容進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入討論，探索新形勢(shì)下強(qiáng)化審計(jì)工作的新方法、新途徑。積極開(kāi)展基建、采購(gòu)等審計(jì)檔案質(zhì)量互評(píng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響審計(jì)工作進(jìn)一步深化的瓶頸問(wèn)題，有效解決在工作中遇到的實(shí)際困難。