反洗錢審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：反洗錢審計(jì)報(bào)告范文

一、洗錢風(fēng)險(xiǎn)分析

會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)營各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)采用的流程如下,客戶與事務(wù)所簽訂合同或達(dá)成協(xié)議后,根據(jù)合同或協(xié)議簽署意見或提供服務(wù),并按照合同、協(xié)議收取一定的費(fèi)用。在事務(wù)所為客戶提供服務(wù)時(shí)可能被洗錢犯罪分子收買,同時(shí)利用中介機(jī)構(gòu)優(yōu)勢及專業(yè)性極強(qiáng)的操作方法,幫助洗錢分子簽署或出具虛假意見,包括會(huì)計(jì)核算、委托投資、評估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告等,從而使非法財(cái)產(chǎn)具有合法來源解釋,這是事務(wù)所中存在的主要洗錢活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。事務(wù)所之所以存在極大的洗錢活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)隱患,其原因如下:

(1)事務(wù)所中的部分會(huì)計(jì)師可以憑借專業(yè)技能與知識制造表面合法產(chǎn)權(quán)文書、票證及合同等轉(zhuǎn)換、漂洗非法財(cái)產(chǎn),將非法財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入正常賬戶中。

(2)事務(wù)所從事洗錢活動(dòng)的過程極具隱蔽性,難以被察覺、發(fā)現(xiàn),主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師在代表客戶進(jìn)行某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),通常會(huì)利用專業(yè)知識與技術(shù)處理容易引起懷疑的行為,使洗錢活動(dòng)不具備典型性的表征,這就降低了洗錢難度及增加了洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

(3)“反洗錢”受阻也是造成事務(wù)所中洗錢風(fēng)險(xiǎn)增加的重要因素[2]。會(huì)計(jì)從業(yè)人員擔(dān)心反洗錢可能會(huì)對自身經(jīng)濟(jì)利益、客戶關(guān)系造成影響,因此不主動(dòng)配合反洗錢。事務(wù)所需要在原有業(yè)務(wù)流程當(dāng)中增加可疑信息保存、上報(bào)等環(huán)節(jié),還可能需要建立反洗錢內(nèi)控制度,增加專門崗位及培訓(xùn)員工的反洗錢技能等才能保證反洗錢的相關(guān)工作得以落實(shí),這就會(huì)增加執(zhí)業(yè)成本,因此事務(wù)所對于反洗錢的積極性較差。反洗錢可能會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)增加,表現(xiàn)為客戶涉及洗錢犯罪時(shí),事務(wù)所也會(huì)陷入到法律訴訟與糾紛當(dāng)中,因此反洗錢難以在事務(wù)所中有效落實(shí)。

二、政策建議

(1)完善反洗錢監(jiān)管體系,改革支付結(jié)算方法。對于會(huì)計(jì)事務(wù)所等非金融機(jī)構(gòu),應(yīng)建立起專門的反洗錢監(jiān)管體系,避免部分會(huì)計(jì)人員利用自身專業(yè)技能為洗錢活動(dòng)提供便利。反洗錢監(jiān)管體系應(yīng)與相關(guān)的法律、法規(guī)實(shí)現(xiàn)配套銜接,具有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)與可操作性的特點(diǎn),同時(shí)要在監(jiān)管體系中規(guī)定事務(wù)所在反洗錢中應(yīng)承擔(dān)的基本義務(wù)、職責(zé)。例如,在事務(wù)所開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中,會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格遵守實(shí)名登記制度,并審查客戶的身份證件與登記信息是否屬實(shí)。對于可疑交易、大額交易需及時(shí)進(jìn)行上報(bào),同時(shí)利用反洗錢分析系統(tǒng)對報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,在條件允許的情況下應(yīng)建立起行業(yè)監(jiān)測數(shù)據(jù)庫,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)洗錢行為。此外,應(yīng)要求事務(wù)所將客戶資料、交易記錄等保存好,包括資金流向資料、業(yè)務(wù)往來資料等,以備核查及追索。對支付結(jié)算方式進(jìn)行改革也是降低事務(wù)所出現(xiàn)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。利用現(xiàn)金進(jìn)行洗錢加大了反洗錢的難度,對此應(yīng)積極改革支付結(jié)算手段,利用匯票、本票、支票及信用卡等進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,以便可以有效監(jiān)控資金流向,減少洗錢行為。

(2)建立與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的激勵(lì)體系,提高反洗錢的積極性。為了避免反洗錢的執(zhí)行過程在事務(wù)所中受阻,并提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對于反洗錢的主動(dòng)性、積極性,從而減少事務(wù)所中的洗錢風(fēng)險(xiǎn),則應(yīng)建立起與事務(wù)所業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的激勵(lì)體系。首先,可以建立起稅收補(bǔ)貼或返還機(jī)制。例如,對于積極參與、配合反洗錢,同時(shí)做出一定貢獻(xiàn)的事務(wù)所,可給予稅收補(bǔ)貼及稅收返還等。補(bǔ)貼資金可從洗錢罪罰沒收益中支出,稅收補(bǔ)貼或返還最高限額應(yīng)依據(jù)事務(wù)所反洗錢過程中所耗費(fèi)的財(cái)力成本、物力成本與人力成本而定,以保證補(bǔ)貼、返還額度的合理性,從而促使事務(wù)所產(chǎn)生反洗錢動(dòng)力與提高會(huì)計(jì)人員反洗錢的效率,將洗錢風(fēng)險(xiǎn)降至最低。其次,可以建立起用于反洗錢的專項(xiàng)基金,降低事務(wù)所反洗錢的運(yùn)營成本。專項(xiàng)基金的來源可包括三種,即各界人士捐款、政府財(cái)政撥款及洗錢罪罰沒資金,專項(xiàng)基金應(yīng)被用于支持事務(wù)所反洗錢方面的工作,包括技術(shù)支持、培訓(xùn)、宣傳及其他開支等,避免專項(xiàng)資金被挪為他用。此外,可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政狀況建立分成獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如事務(wù)所主動(dòng)提供與反洗錢相關(guān)的線索、情報(bào),則在洗錢案破獲前及贓款追回前,中央銀行可給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神嘉獎(jiǎng)等;對于提供線索及情報(bào)的個(gè)人,可按照分成的方法進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),從而有效激勵(lì)會(huì)計(jì)師利用自身專業(yè)知識及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在洗錢活動(dòng),這不但可以有效規(guī)避事務(wù)所中的洗錢風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)能增強(qiáng)整個(gè)金融體系的反洗錢能力?？紤]到事務(wù)所的行業(yè)特性,應(yīng)制定針對事務(wù)所的司法免責(zé)條款,避免事務(wù)所在反洗錢的過程中出現(xiàn)訴訟風(fēng)險(xiǎn),為反洗錢政策的落實(shí)與洗錢風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供保障性條件。

第2篇：反洗錢審計(jì)報(bào)告范文

瑞士金融監(jiān)管體制實(shí)行的是瑞士銀行和證券由瑞士聯(lián)邦銀行業(yè)委員會(huì)（以下簡稱FBC）統(tǒng)一監(jiān)管，瑞士私營保險(xiǎn)業(yè)由瑞士聯(lián)邦私營保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督局（以下簡稱FOPI）監(jiān)管的分業(yè)監(jiān)管體制。其中FBC又實(shí)行兩級監(jiān)管體系，既監(jiān)管活動(dòng)在FBC與授權(quán)的外部審計(jì)公司之間的監(jiān)管職責(zé)的分工。

在瑞士，除了最主要的FBC和FOPI（這兩個(gè)機(jī)構(gòu)目前監(jiān)管著大約330家銀行和200多家保險(xiǎn)公司），金融市場的監(jiān)管職責(zé)還由很多監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

（一）監(jiān)管機(jī)構(gòu)框架

1．聯(lián)邦銀行委員會(huì)（FBC）。（1）組織結(jié)構(gòu)：FBC由7至11名成員組成，由聯(lián)邦委員會(huì)選舉產(chǎn)生。FBC在行政上隸屬于瑞士聯(lián)邦財(cái)政部（以下簡稱FDF），但獨(dú)立于聯(lián)邦委員會(huì)的指示。FBC基于其獨(dú)立性對金融部門的各個(gè)部分的監(jiān)管擁有絕對權(quán)威。（2）監(jiān)管活動(dòng)：瑞士的銀證監(jiān)管是采取兩級監(jiān)管體系，銀證監(jiān)管是基于作為國家監(jiān)督機(jī)關(guān)的FBC和一些得到授權(quán)的審計(jì)公司之間的任務(wù)分工。在這兩層監(jiān)管體系下，F(xiàn)BC委托授權(quán)的審計(jì)公司進(jìn)行現(xiàn)場審查，而自己保留負(fù)責(zé)全面監(jiān)督和執(zhí)法措施的權(quán)利。FBC只有在非常罕見的情況下才進(jìn)行直接現(xiàn)場確認(rèn)審查。由于大銀行集團(tuán)在瑞士金融體系起著非常重要的作用，所以FBC需要自己親自對瑞士兩大銀行—瑞士聯(lián)合銀行（UBS）和瑞士信貸銀行（CS）實(shí)施直接監(jiān)管。同時(shí)，為確保監(jiān)管體系的活力，F(xiàn)BC對授權(quán)的審計(jì)公司開展質(zhì)量控制和檢查，有時(shí)FBC會(huì)直接監(jiān)察審計(jì)公司對銀行或證券交易商的審計(jì)程序。（3）運(yùn)行費(fèi)用：為了維持運(yùn)作，F(xiàn)BC每年向受其監(jiān)管的機(jī)構(gòu)征收監(jiān)管費(fèi)。監(jiān)管費(fèi)的多少是比照FBC上一年度的支出來征收的。因此，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是獨(dú)立于邦聯(lián)的財(cái)務(wù)預(yù)算的，同時(shí)也不用納稅人承擔(dān)。

2．聯(lián)邦私營保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管局（FOPI）。FOPI受聯(lián)邦委員會(huì)委托對瑞士私營保險(xiǎn)業(yè)：壽險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、損害保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。它的主要權(quán)限有給保險(xiǎn)公司頒發(fā)經(jīng)營許可；對人壽保險(xiǎn)公司和醫(yī)療保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行審批；審查保險(xiǎn)公司遞交的年報(bào)；為保險(xiǎn)業(yè)起草有關(guān)法律文件；代表瑞士保險(xiǎn)業(yè)簽訂國際協(xié)定等。此外，作為對聯(lián)邦社會(huì)保險(xiǎn)局（FSIO）監(jiān)管的補(bǔ)充，F(xiàn)OPI開始監(jiān)管可以接受的健康保險(xiǎn)。從2006年初開始，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)也納入FOPI的監(jiān)管范圍。

FOPI實(shí)施監(jiān)管的費(fèi)用由被監(jiān)管的保險(xiǎn)公司承擔(dān)，該辦公室每年發(fā)票的稅收額就可以完全涵蓋監(jiān)管當(dāng)局購置的保險(xiǎn)設(shè)施所帶來的成本。

3．反洗錢控制局（AML-CA）。AML-CA行政上附屬于FFA組織，AML-CA有四個(gè)部門：自律監(jiān)管組織（self-regulatingorganizationsSROs）部門，直屬金融中介（financialintermediariesdirectlysubordinatedDSFIs）部門，市場監(jiān)管部門以及審查部門。審查部門協(xié)助其他三個(gè)部門完成工作設(shè)在聯(lián)邦財(cái)政部財(cái)政事務(wù)管理局，負(fù)責(zé)直接或通過行業(yè)自我監(jiān)督組織監(jiān)管所有其它非銀行系統(tǒng)的金融中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人。另外根據(jù)FATF的要求成立了洗錢報(bào)告處（MROS），隸屬于聯(lián)邦司法部，負(fù)責(zé)報(bào)告洗錢嫌疑問題，也是瑞士的情報(bào)中心。

4．瑞士國家銀行（SNB）。SNB在他的職責(zé)范圍里，保證金融體系的穩(wěn)定。SNB必須按照憲法和章程的規(guī)定以國家利益為首位，其首要目標(biāo)是確保物價(jià)穩(wěn)定，同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）監(jiān)管規(guī)則體系

瑞士監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管權(quán)利有法律保證，同時(shí)必須嚴(yán)格遵從法律規(guī)定。監(jiān)管當(dāng)局實(shí)施監(jiān)管，對金融問題進(jìn)行裁決必須有法律依據(jù)，嚴(yán)格依法執(zhí)行監(jiān)管行為，從法律上保障了監(jiān)管權(quán)威性。

在瑞士，金融部門是多層次的，反映在金融監(jiān)管規(guī)則上也是如此。瑞士聯(lián)邦行政局有權(quán)參與聯(lián)邦立法，除了憲法、聯(lián)邦法以及聯(lián)邦條例以外，監(jiān)管規(guī)則架構(gòu)里還包括監(jiān)管當(dāng)局的通告和通知。規(guī)則架構(gòu)的完整性還包括指示：指示自律規(guī)則在監(jiān)管范圍不同程度的執(zhí)行。這些指示部分是基于法律的授權(quán)委托（如股票交易的自律規(guī)則就是基于聯(lián)邦股票和證券交易法），另一部分是通過達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)化條件作為最低標(biāo)準(zhǔn)（如SFBC的某些通告）。自律規(guī)則比較貼近市場，在瑞士起著非常重要的作用。在國際層面上，有許多與金融監(jiān)管規(guī)則相關(guān)的雙邊以及多邊協(xié)議，如與歐盟、WTO/GATS的雙邊協(xié)議。

二、監(jiān)管體制特點(diǎn)

（一）監(jiān)管主體高度獨(dú)立性和權(quán)威性

1．金融監(jiān)管當(dāng)局擁有高度獨(dú)立性是國家金融體制健全的表現(xiàn)之一，瑞士金融監(jiān)管擁有的高度獨(dú)立性主要表現(xiàn)在行政獨(dú)立和財(cái)政獨(dú)立上。（1）行政獨(dú)立。在瑞士擔(dān)負(fù)銀行監(jiān)管職能并不是國家的中央銀行，而是銀行委員會(huì)。銀行委員會(huì)的七名成員由瑞士聯(lián)邦委員會(huì)選舉產(chǎn)生，七名成員除主席外，其余均為兼職成員。由于銀行委員會(huì)的特殊性質(zhì)，銀行委員會(huì)成員不能在銀行和金融機(jī)構(gòu)中任職，其現(xiàn)任成員多為瑞士著名金融專家和經(jīng)濟(jì)學(xué)者，每月定期舉行會(huì)晤，研究談?wù)摻鹑诒O(jiān)管的方向性、戰(zhàn)略性問題，每年向聯(lián)邦委員會(huì)提交本年度工作報(bào)告。銀行委員會(huì)的成員雖然由聯(lián)邦政府任命，但聯(lián)邦政府卻對銀行委員會(huì)沒有指示權(quán)，無權(quán)插手銀行委員會(huì)的監(jiān)管工作和內(nèi)部事務(wù)，亦無權(quán)過問銀行委員會(huì)對具體案件的處理結(jié)果。這種高度的自主性無疑成為銀行委員會(huì)有效、充分地行使監(jiān)管職能的前提。（2）財(cái)政獨(dú)立。瑞士監(jiān)管當(dāng)局實(shí)施監(jiān)管的費(fèi)用不是來自聯(lián)邦財(cái)政部的統(tǒng)一配置，而是向被監(jiān)管機(jī)構(gòu)收取費(fèi)用來彌補(bǔ)監(jiān)管成本，維持機(jī)構(gòu)運(yùn)行。并且監(jiān)管當(dāng)局獨(dú)立編制本機(jī)構(gòu)的財(cái)政預(yù)算以及財(cái)政支出，這樣監(jiān)管當(dāng)局通過財(cái)政獨(dú)立而擁有充分的監(jiān)管行使職能。

2．瑞士銀行委員會(huì)擁有絕對金融監(jiān)管權(quán)威。FBC每年向銀行公告，對銀行、投資基金、證券交易的有關(guān)法律條具體闡述和解釋；銀行委員會(huì)有權(quán)在聯(lián)邦法律框架的基礎(chǔ)上，起草、制定涉及金融監(jiān)管的具體實(shí)施細(xì)則和規(guī)定，經(jīng)聯(lián)邦委員會(huì)批準(zhǔn)即生效執(zhí)行；在監(jiān)管工作中，如果遇到難以參照現(xiàn)有法律條款解決的問題，或根據(jù)新的國際條約必須對瑞士現(xiàn)行的部分法律條文進(jìn)行修改和調(diào)整，即由銀行委員會(huì)牽頭，會(huì)同國家銀行、瑞士銀行家協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)，共同組成專家工作組，制定出相應(yīng)的補(bǔ)充管理規(guī)定或法律條款修訂草案，送交聯(lián)邦委員會(huì)審批。FBC有權(quán)根據(jù)法律獲得全面的信息，即使是銀行保密法也不能例外，但是審計(jì)公司例外，因?yàn)槠湫畔碓葱枰喾矫娴膶徟?，通知?guī)定，通訊及其他機(jī)關(guān)的報(bào)告，客戶或第三方、以及媒體報(bào)導(dǎo)等。除審計(jì)機(jī)構(gòu)必須向銀行委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告外，各銀行對銀行委員會(huì)有諸多的報(bào)批義務(wù)和申報(bào)義務(wù)；各銀行在一個(gè)營業(yè)年度結(jié)束的60天內(nèi)必須匯總所有核心數(shù)據(jù)，直接提交銀行委員會(huì)，以便銀行委員會(huì)及時(shí)掌握銀行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，盡早察覺薄弱環(huán)節(jié)。在銀行違反銀行法規(guī)以及出現(xiàn)其它弊端的情況下，銀行委員會(huì)有權(quán)采取措施，以維護(hù)金融秩序并消除弊端。措施的嚴(yán)厲程度視違規(guī)情節(jié)輕重而逐步升級，例如：指出銀行的違規(guī)行為并予以警示性告誡；責(zé)令銀行重新制作年度財(cái)務(wù)報(bào)告；指示銀行進(jìn)行機(jī)構(gòu)變動(dòng)，乃至明令將某人開除出銀行董事會(huì)或業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層等。在債權(quán)人的債券受到嚴(yán)重威脅的情況下，銀行委員會(huì)有權(quán)將審計(jì)公司人員派到該銀行作為觀察員，對該銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行深入監(jiān)督，這種監(jiān)督對銀行的業(yè)務(wù)有時(shí)會(huì)構(gòu)成直接干預(yù)。銀行出現(xiàn)違法行為時(shí)，銀行委員會(huì)將報(bào)告給聯(lián)邦財(cái)政部，由財(cái)政部對銀行進(jìn)行跟蹤調(diào)查。在銀行已不能再履行其基本義務(wù)，或?qū)Ψ蓸?gòu)成嚴(yán)重侵害的情況下，銀行委員會(huì)將撤銷其營業(yè)許可，任命清查人員對該銀行進(jìn)行強(qiáng)制性的停業(yè)清查。銀行委員會(huì)必須本著公平、適度、誠信的原則采取上述措施。銀行若對銀行委員會(huì)的決定持有異議，可以向聯(lián)邦法庭上訴，但聯(lián)邦法庭一般都賦予銀行委員會(huì)極大的權(quán)衡及操作空間，而且通常留置對專業(yè)問題的評判。

（二）重監(jiān)管人員的高素質(zhì)培養(yǎng)

瑞士監(jiān)管當(dāng)局一直注重人才的培養(yǎng)，每年投入大筆資金用于行業(yè)培訓(xùn)，造就了一大批高素質(zhì)的金融管理人員。不但如此，它們還從國外招納大量人材，以彌補(bǔ)本國市場上人力資源短缺的弱點(diǎn)。瑞士監(jiān)管機(jī)構(gòu)的就業(yè)人員一向以提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)而著稱，成為了瑞士監(jiān)管機(jī)構(gòu)在競爭中處于有利地位的一大法寶。同時(shí)高素質(zhì)的監(jiān)管人員也提升了監(jiān)管當(dāng)局的權(quán)威性以及監(jiān)管能力。

（三）監(jiān)管法律體系完整，提供有力的法制基礎(chǔ)和保障

瑞士的法律體系的完整性不僅表現(xiàn)在法律領(lǐng)域上，同時(shí)也表現(xiàn)在法律結(jié)構(gòu)上。

1．瑞士目前的法律體系涉及瑞士現(xiàn)行的各個(gè)金融監(jiān)管領(lǐng)域：銀行，證券，投資，私營保險(xiǎn)等，瑞士于1934年公布了《銀行法》，按規(guī)定成立銀行委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理瑞士銀行是否依法從業(yè)。隨著金融業(yè)的發(fā)展和銀行經(jīng)營范圍的逐漸擴(kuò)展，瑞士又相繼頒布了《交易所和證券交易法》，以及《銀行和儲(chǔ)蓄銀行規(guī)則》、《外國銀行管理規(guī)則》、《投資基金規(guī)則》、《交易所和證券交易規(guī)則》和《洗錢條例》等。這些法律法規(guī)明確規(guī)定了瑞士監(jiān)管當(dāng)局作為國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)所擁有的權(quán)限和各被監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須履行的接受監(jiān)管的各項(xiàng)義務(wù)，在各個(gè)金融領(lǐng)域使得金融監(jiān)管真正做到了有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾。

2．瑞士金融監(jiān)管當(dāng)局行使監(jiān)管職能有不同層次的法律保障，其中最主要的還是憲法、聯(lián)邦立法的保障，如瑞士七大法律如《銀行法》、《交易所和證券交易法》、《投資基金法》、《保險(xiǎn)監(jiān)管法》、《洗錢法》，這樣就從高層次上保證了監(jiān)管的權(quán)威性。同時(shí)還有各種細(xì)則性法規(guī)，如《銀行自有資本條例》、《銀行流動(dòng)資本條例》等又為監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管提供精確的法律尺度，保證監(jiān)管的有效性。

三、監(jiān)管體制存在的主要問題

瑞士的分業(yè)監(jiān)管以及兩級監(jiān)管體系形成了一套對個(gè)人、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的立體監(jiān)管制度，同時(shí)打擊黑錢和各種恐怖融資活動(dòng)。此外，加上監(jiān)管主體的高度獨(dú)立性和權(quán)威性以及法律的保障使得瑞士的金融部門非常發(fā)達(dá)，保持了瑞士作為國際著名金融中心的地位。根據(jù)瑞士銀行家協(xié)會(huì)提供的數(shù)字，瑞士的金融業(yè)掌管著全球三分之一的私人境外資產(chǎn)，幾家著名的銀行和保險(xiǎn)公司在世界同行中享有極高的聲譽(yù)。

雖然瑞士的監(jiān)管體系對瑞士作為國際金融中心起了很大的作用，但是隨著國際監(jiān)管政策背景的改變以及國內(nèi)金融的動(dòng)態(tài)發(fā)展，瑞士現(xiàn)行的監(jiān)管體制逐漸暴露出了不足，主要表現(xiàn)在首先有些監(jiān)管規(guī)則的適用非常良好，但是缺乏法律基礎(chǔ)，如審計(jì)公司的審計(jì)程序，以及洗錢報(bào)告處的信息沒有相關(guān)的法律依據(jù)，這樣就減弱了監(jiān)管主體的權(quán)威性；其次是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種新興實(shí)體和集團(tuán)實(shí)體的出現(xiàn)，比如銀保集團(tuán)等，在目前的分業(yè)監(jiān)管體制下對該類新興實(shí)體和集團(tuán)就存在著監(jiān)管真空和監(jiān)管重復(fù)問題；再者，與國際監(jiān)管規(guī)則相比，現(xiàn)行的監(jiān)管手段單一，效率不高，不適應(yīng)防范金融發(fā)展帶來的新風(fēng)險(xiǎn)防范的需要；監(jiān)管主體在監(jiān)管過程中由于信息不足而無法實(shí)施有效的監(jiān)管以及對被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不公平對待等。20世紀(jì)90年代中期以后金融監(jiān)管的有效性有所降低，同時(shí)瑞士為了穩(wěn)定其金融中心，加強(qiáng)其國際地位，需要緊跟當(dāng)前的發(fā)展，重新審查和調(diào)整現(xiàn)行金融市場監(jiān)管體系。

四、結(jié)論

基于以上分析的瑞士金融監(jiān)管現(xiàn)狀，同時(shí)瑞士金融市場正在發(fā)生急劇變化，各種新興集團(tuán)實(shí)體出現(xiàn)，創(chuàng)新的節(jié)奏加快，跨境資金流動(dòng)加速，國際金融業(yè)務(wù)競爭壓力增強(qiáng)，以及應(yīng)國際協(xié)定和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)要求等。為了穩(wěn)定瑞士的金融中心，加強(qiáng)其國際地位，需要緊跟當(dāng)前的發(fā)展，重新審查和調(diào)整現(xiàn)行金融市場政策。

金融市場監(jiān)管體制對金融市場極其重要，它可以增強(qiáng)市場穩(wěn)定性，增加國內(nèi)外公眾信心。假如沒有合適的金融監(jiān)管體系，那么瑞士的金融中介機(jī)構(gòu)就無法在國際規(guī)范的環(huán)境中運(yùn)作，那么瑞士的金融中心就無法生存。因此針對動(dòng)態(tài)環(huán)境，不斷優(yōu)化監(jiān)管架構(gòu)是不容置疑的。這個(gè)結(jié)果使得監(jiān)管當(dāng)局不僅具有額外義務(wù)，而且必須改善和簡化現(xiàn)有的監(jiān)管框架。

參考文獻(xiàn):

1.國務(wù)院發(fā)展研究中心“金融改革與金融安全”課題組.金融監(jiān)管與金融改革.中國發(fā)展出版社，2002

2.陳威華.瑞士稅收環(huán)境寬松、監(jiān)管體系嚴(yán)格.中國稅務(wù)，2003(11)

第3篇：反洗錢審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)方法，從對被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，綜合各類風(fēng)險(xiǎn)因素，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)的有力支撐。本文結(jié)合我國中央銀行在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的基本特點(diǎn)和意義，就其操作性展開論述，并根據(jù)相應(yīng)的量化指標(biāo)來確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范圍，以及審計(jì)重點(diǎn)，提出相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 中央銀行 內(nèi)部審計(jì) 措施建議

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從上世紀(jì)90年代以來作為一種新的審計(jì)方法，通過對被審對象的風(fēng)險(xiǎn)評估，綜合分析其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)等級，以把握審計(jì)范圍和重點(diǎn)，凸顯內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性性審查效果。近些年來，我國中央銀行在內(nèi)部審計(jì)過程中，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用，旨在提高中央銀行在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中如何全面的把握各類風(fēng)險(xiǎn)因素，如何從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中增加其操作性和可行性，不僅是當(dāng)前中央銀行內(nèi)部審計(jì)理論研究的重點(diǎn)，也是推動(dòng)我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作不斷發(fā)展的重要方面。

一、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的戰(zhàn)略意義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是基于系統(tǒng)理論和舞弊動(dòng)因理論而形成的，旨在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與監(jiān)督，我國中央銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對于提高銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是順應(yīng)金融發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控的需要

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制和金融體制的不斷發(fā)展，金融國際化程度日益提高，對我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素也越來越復(fù)雜，如何面對來自金融方面的突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的制度宏觀調(diào)控政策以維護(hù)金融穩(wěn)定，同時(shí)，加強(qiáng)中央銀行內(nèi)部的法律風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等因素對貨幣政策的有效履行，并通過量化分析和控制機(jī)制，合理分配審計(jì)資源，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略，切實(shí)做好中央銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是規(guī)范和完善中央銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的需要

在金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系中，為了實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的感染性和傳遞性的有效管理，通常需要采取必要的措施和規(guī)范各業(yè)務(wù)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估及處理方法，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制及監(jiān)督過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)建立全方位的預(yù)警機(jī)制，并各部門協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)和有效溝通的過程中實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用審計(jì)模型實(shí)施雙向?qū)徲?jì)，確?？陀^公正

在中央銀行的內(nèi)部審計(jì)過程中，一般采取抽查法或經(jīng)驗(yàn)判斷法來判定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于隨意性大，對審計(jì)范圍和重點(diǎn)難以實(shí)現(xiàn)有效跟蹤，其審計(jì)的結(jié)果也難以得到預(yù)期效果，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將“自上而下”與“自下而上”結(jié)合起來，從雙向?qū)徲?jì)中有效克服人為因素及審計(jì)方法的局限性，使得審計(jì)評價(jià)更趨客觀公正。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)圍繞銀行職責(zé)要求來優(yōu)化各類審計(jì)資源配置

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣的，特別是面對中央銀行任務(wù)重、人員少、時(shí)間緊等狀況，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的資源優(yōu)化就顯得尤為重要。為此，全面實(shí)施分析和評估，重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)資源的最大效用，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)效率和效果的雙重勝利。

二、在中央銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的可行性環(huán)境

推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施是建立在內(nèi)部控制良好的基礎(chǔ)上，中央銀行擁有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并在長期的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中建立了良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

1.相繼出臺(tái)的內(nèi)部控制制度搭建了風(fēng)險(xiǎn)管理的工作平臺(tái)

隨著我國金融風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的不斷建立，一系列金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的完善，給我國各級銀行的內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造了有力的制度環(huán)境，對風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的量化和組織架構(gòu)的確立，從而搭建了全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)。

2.中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，特別是對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的識別、分析和評估等工作的開展，從審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，就審計(jì)重點(diǎn)的策略分析上，以及在實(shí)施審計(jì)時(shí)選擇的審計(jì)方法和依據(jù)的審計(jì)規(guī)程和法則，都為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的進(jìn)一步落實(shí)奠定了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，比爾對審計(jì)對象的審查不再局限于問題的查證，還要對其履職情況進(jìn)行綜合評價(jià)，并從審計(jì)報(bào)告中加強(qiáng)對審計(jì)法律法規(guī)的適用性進(jìn)行審查，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性和客觀性。

3.強(qiáng)化審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的審計(jì)水平

在中央銀行內(nèi)部開展審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，切實(shí)從培訓(xùn)中來提高審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來推動(dòng)銀行內(nèi)部的審計(jì)工作的效率，轉(zhuǎn)變觀念，明確風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和難點(diǎn)，積極發(fā)揮審計(jì)部門的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督作用，全面提升審計(jì)人員的的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作的總結(jié)，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)積累了大量資料和信息

在中央銀行開展內(nèi)部審計(jì)以來，通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)和全面審計(jì)工作的積累，從審計(jì)實(shí)踐中對各業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制狀況進(jìn)行了深入的了解，并為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的固有風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)等工作積累了大量的資料和信息，便于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有效開展。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中央銀行內(nèi)部審計(jì)中的流程重構(gòu)

從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作重點(diǎn)出發(fā)，將對風(fēng)險(xiǎn)的識別與控制作為風(fēng)險(xiǎn)防范的中心，并從風(fēng)險(xiǎn)源入手，通過邏輯推理和量化指標(biāo)的測定，進(jìn)而為審計(jì)方法的確定和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程也就是對風(fēng)險(xiǎn)控制的過程，結(jié)合其實(shí)施要求，優(yōu)化審計(jì)資源配置和整合有效的審計(jì)方法，為此，強(qiáng)化對中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作的流程重構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的針對性和專業(yè)性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在系統(tǒng)論的指導(dǎo)下來組織實(shí)施，與傳統(tǒng)的審計(jì)工作不同，它主要是將大量的審計(jì)工作放在業(yè)務(wù)環(huán)境的調(diào)查與控制測試，以及對審計(jì)對象存在的整體性分析評價(jià)上，因此，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)需要結(jié)合中央銀行的行業(yè)特點(diǎn)，按照相應(yīng)的審計(jì)流程，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的思想貫穿到整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終。

1.從戰(zhàn)略角度來分析中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，面對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的日趨變化，對我國中央銀行在執(zhí)行國家的貨幣政策，維護(hù)金融市場穩(wěn)定的過程中，對來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的分析和化解，如來自法律上的風(fēng)險(xiǎn)，來自資產(chǎn)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，來自行業(yè)聲譽(yù)及效率上的風(fēng)險(xiǎn)等，通過進(jìn)行積極有效的評估和管理，以促進(jìn)中央銀行的金融目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.從審計(jì)對象上注重對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別

在對中央銀行的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別時(shí)，首先需要從眾多的政策和業(yè)務(wù)中判定出關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并就其風(fēng)險(xiǎn)的級別和層次進(jìn)行聯(lián)系，如確定出風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間及范圍等，比如在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的采購管理風(fēng)險(xiǎn)，基建資金管理風(fēng)險(xiǎn)，在信貸中出現(xiàn)的票據(jù)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)，金融融資風(fēng)險(xiǎn)，支付結(jié)算中的憑證管理風(fēng)險(xiǎn)，行政許可風(fēng)險(xiǎn)，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)，外匯管理風(fēng)險(xiǎn)等。通過全面的收集和分析管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對中央銀行業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.注重風(fēng)險(xiǎn)評估在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的重要性

風(fēng)險(xiǎn)評估作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要內(nèi)容，不僅要從單獨(dú)部門進(jìn)行評估，也要從整體上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失頻率，風(fēng)險(xiǎn)損失程度和自我風(fēng)險(xiǎn)控制能力等方面的評估，以實(shí)現(xiàn)對決策部門在管理戰(zhàn)略上的制定上和業(yè)務(wù)流程的合理性上是否存在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下在中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)等級描述上分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)三類，比如對于違反行業(yè)法律，涉及重大資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)損失的屬于高風(fēng)險(xiǎn)，而對于造成一定負(fù)面影響的業(yè)務(wù)或違規(guī)行為則屬于中風(fēng)險(xiǎn)，對于出現(xiàn)的一些差錯(cuò)而未造成損失或負(fù)面影響的則成為低風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評估中，以定性或定量的形式來進(jìn)行客觀全面的評估，才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不偏離風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

4.強(qiáng)化對剩余風(fēng)險(xiǎn)的判斷以確保審計(jì)工作的預(yù)期

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，除了對固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析之外，還要對其剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的綜合控制。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的設(shè)計(jì)要求，對中央銀行存折的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都可以通過相應(yīng)的量化指標(biāo)來進(jìn)行確定，而對于預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則需要通過計(jì)算來予以確保，也就是說，通過量化固有存折的風(fēng)險(xiǎn)，對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的測試，并計(jì)算出剩余的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期控制目標(biāo)和預(yù)期審計(jì)水平。作為審計(jì)人員，必須始終將風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理政策作為應(yīng)對審計(jì)的重要依據(jù)，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)專業(yè)技術(shù)方法，來合理選擇審計(jì)順序，有效調(diào)配審計(jì)資源，最大化的防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中央銀行內(nèi)部審計(jì)中需要注意的問題和建議

從中央銀行運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)踐中，需要從思想上樹立客觀、辯證的科學(xué)態(tài)度，結(jié)合不同審計(jì)階段的具體要求，循序漸進(jìn)的來調(diào)整審計(jì)策略和思路，以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的不斷完善。同時(shí)，在推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)需要注意以下一些問題。

1.通過建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫來構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)測體系

在中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，由于審計(jì)方法的局限性，不可能對所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)容進(jìn)行全面的監(jiān)督，為此，科學(xué)的方法就是通過對各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析和評估后，建立一套完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并從中來確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，從而最大化的發(fā)揮審計(jì)資源的工作效率。因此，在中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，要結(jié)合詳實(shí)的審計(jì)資料，通過對各類監(jiān)測變量和指標(biāo)的分析，借助于風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和評估標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率的計(jì)算和監(jiān)測，從而對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的控制目標(biāo)和要求提供全面的信息支撐。

2.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須建立在充分發(fā)揮傳統(tǒng)審計(jì)模式的優(yōu)勢上

與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新型的審計(jì)模式，其更加注重對審計(jì)對象的整體風(fēng)險(xiǎn)的審查和評價(jià)，并從風(fēng)險(xiǎn)分析中制定出相應(yīng)的審計(jì)策略和計(jì)劃。然而，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并非是對傳統(tǒng)審計(jì)的否定，而是在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念與傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使之從審計(jì)內(nèi)容上更加廣泛，審計(jì)方法上更加靈活，審計(jì)重點(diǎn)上更加積極有效。為此，在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該從思想上來把握科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，綜合運(yùn)用各類審計(jì)方法，針對具體的被審計(jì)對象和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對性的開展審計(jì)工作，切實(shí)推進(jìn)中央銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的最大化。

3.注重計(jì)劃、落實(shí)重點(diǎn)、加強(qiáng)與管理層和決策層的溝通，確保審計(jì)質(zhì)量控制

在內(nèi)部審計(jì)工作中，質(zhì)量控制是重要內(nèi)容，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同樣要將審計(jì)質(zhì)量控制作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)來面對。比如在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先要要從計(jì)劃上來嚴(yán)格設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制方法，如對審計(jì)方案的確定，對相關(guān)證據(jù)的收集，對審計(jì)報(bào)告的編制等，將有限的審計(jì)資源集中處理高發(fā)部位，確保在審計(jì)方案的實(shí)施上，落實(shí)好審計(jì)的范圍和存在的審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用統(tǒng)籌的方法來強(qiáng)化對事前、事中、事后的監(jiān)督，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能在充分的審計(jì)材料的基礎(chǔ)上，精確的履行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，從而得出正確的審計(jì)結(jié)論和評價(jià)。需要注意的是，在審計(jì)制度上要堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核，確保審計(jì)人員能夠客觀、公正的對待審計(jì)依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告撰寫上，更要注重審計(jì)方案的可執(zhí)行性，分析透徹，意見恰當(dāng)，便于有效的解決實(shí)際問題。

4.借助于信息技術(shù)來構(gòu)建輔助審計(jì)信息平臺(tái)

信息技術(shù)的發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，為審計(jì)工作提供了有力的信息平臺(tái)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，充分利用各類信息技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，軟件技術(shù)，來搭建全面的信息收集平臺(tái)和監(jiān)測平臺(tái)，通過對各類審計(jì)數(shù)據(jù)的分類匯總和審校分析，從而將審計(jì)人員從繁瑣的機(jī)械性檢索中解放出來，將精力放在重要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和關(guān)鍵部位，從而最大化的降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

5.注重人員素質(zhì)培養(yǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)水平

人才是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有力條件，面對日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，只有不斷的加強(qiáng)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提升其獨(dú)特的判斷力和敏銳性，擴(kuò)大其業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能，從而為提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的整體水平和效率，創(chuàng)建出一支有知識、有能力、有素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：反洗錢審計(jì)報(bào)告范文

網(wǎng)絡(luò)借貸管理辦法全文第一章 總 則

第一條 [立法目的及依據(jù)] 為規(guī)范網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保護(hù)出借人及相關(guān)當(dāng)事人合法權(quán)益，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)健康發(fā)展，更好滿足中小微企業(yè)和個(gè)人投融資需求，根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》提出的總體要求和監(jiān)管原則，依據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 [適用范圍和釋義] 在中國境內(nèi)從事網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介業(yè)務(wù)活動(dòng)，適用本辦法，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱網(wǎng)絡(luò)借貸是指個(gè)體和個(gè)體之間通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的直接借貸。個(gè)體包含自然人、法人及其他組織。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立，專門從事網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介業(yè)務(wù)活動(dòng)的金融信息中介企業(yè)。該類機(jī)構(gòu)以互聯(lián)網(wǎng)為主要渠道，為借款人與出借人(即貸款人)實(shí)現(xiàn)直接借貸提供信息搜集、信息公布、資信評估、信息交互、借貸撮合等服務(wù)。

本辦法所稱地方金融監(jiān)管部門是指各省(區(qū)、市)人民政府承擔(dān)地方金融監(jiān)管職責(zé)的部門。

第三條 [基本原則] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)按照依法、誠信、自愿、公平的原則為借款人和出借人提供信息服務(wù)，維護(hù)出借人與借款人合法權(quán)益，不得提供增信服務(wù)，不得設(shè)立資金池，不得非法集資，不得損害國家利益和社會(huì)公共利益。

借款人與出借人遵循借貸自愿、誠實(shí)守信、責(zé)任自負(fù)、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的原則承擔(dān)借貸風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)客觀、真實(shí)、全面、及時(shí)進(jìn)行信息披露的責(zé)任，不承擔(dān)借貸違約風(fēng)險(xiǎn)。

第四條 [管理機(jī)制] 按照鼓勵(lì)創(chuàng)新、防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害、健康發(fā)展的總體要求和依法監(jiān)管、適度監(jiān)管、分類監(jiān)管、協(xié)同監(jiān)管、創(chuàng)新監(jiān)管的監(jiān)管原則，落實(shí)各方管理責(zé)任。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定統(tǒng)一的規(guī)范發(fā)展政策措施和監(jiān)督管理制度，指導(dǎo)地方金融監(jiān)管部門做好網(wǎng)絡(luò)借貸規(guī)范引導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)處置工作。工業(yè)和信息化部負(fù)責(zé)對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的電信業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。公安部牽頭負(fù)責(zé)對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)安全監(jiān)管，打擊網(wǎng)絡(luò)借貸涉及的金融犯罪工作。國家互聯(lián)網(wǎng)信息管理辦公室負(fù)責(zé)對金融信息服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)信息內(nèi)容等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

地方金融監(jiān)管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范引導(dǎo)、備案管理和風(fēng)險(xiǎn)防范、處置工作，指導(dǎo)本轄區(qū)網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)自律組織。

第二章 備案管理

第五條 [備案登記] 擬開展網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)，不包含其分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，攜帶有關(guān)材料向工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門備案登記。

地方金融監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)為網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)辦理備案登記。備案登記不構(gòu)成對機(jī)構(gòu)經(jīng)營能力、合規(guī)程度、資信狀況的認(rèn)可和評價(jià)。

地方金融監(jiān)管部門有權(quán)根據(jù)本辦法和相關(guān)監(jiān)管規(guī)則對備案后的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估分類，并及時(shí)將備案信息及分類結(jié)果在官方網(wǎng)站上公示。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)依法向通信主管部門履行網(wǎng)站備案手續(xù)，涉及經(jīng)營性電信業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照通信主管部門的相關(guān)規(guī)定申請相應(yīng)的電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可;未按規(guī)定申請電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可的，不得開展網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介業(yè)務(wù)。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)備案登記、評估分類等具體細(xì)則另行制定。

第六條 [機(jī)構(gòu)名稱] 開展網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其機(jī)構(gòu)名稱中應(yīng)當(dāng)包含網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介字樣，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條 [備案變更] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)備案事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門報(bào)告并進(jìn)行備案信息變更。

第八條 [備案注銷] 經(jīng)備案的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)擬終止網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在終止業(yè)務(wù)前5個(gè)工作日內(nèi)書面告知地方金融監(jiān)管部門，并辦理備案注銷。

經(jīng)備案的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)依法解散、被依法撤銷或者依法宣告破產(chǎn)的，除依法進(jìn)行清算外，由工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門注銷其備案。

第三章 業(yè)務(wù)規(guī)則與風(fēng)險(xiǎn)管理

第九條 [機(jī)構(gòu)義務(wù)] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

(一)依據(jù)法律法規(guī)及合同約定為出借人與借款人提供直接借貸信息的采集整理、甄別篩選、網(wǎng)上，以及資信評估、借貸撮合、融資咨詢、在線爭議解決等相關(guān)服務(wù);

(二)對出借人與借款人的資格條件、信息的真實(shí)性、融資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行必要審核;

(三)采取措施防范欺詐行為，發(fā)現(xiàn)欺詐行為或其他損害出借人利益的情形，及時(shí)公告并終止相關(guān)網(wǎng)絡(luò)借貸活動(dòng);

(四)持續(xù)開展網(wǎng)絡(luò)借貸知識普及和風(fēng)險(xiǎn)教育活動(dòng)，加強(qiáng)信息披露工作，引導(dǎo)出借人以小額分散的方式參與網(wǎng)絡(luò)借貸，確保出借人充分知悉借貸風(fēng)險(xiǎn);

(五)按照法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定要求報(bào)送相關(guān)信息，其中網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)債權(quán)債務(wù)信息要及時(shí)向網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)中央數(shù)據(jù)庫報(bào)送并登記;

(六)妥善保管出借人與借款人的資料和交易信息，不得刪除、篡改，不得非法買賣、泄露出借人與借款人的基本信息和交易信息;

(七)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、可疑交易報(bào)告制度，履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)，接受反洗錢監(jiān)督管理;

(八)配合相關(guān)部門做好防范查處金融違法犯罪相關(guān)工作;

(九)配合相關(guān)部門做好互聯(lián)網(wǎng)信息內(nèi)容管理、網(wǎng)絡(luò)與信息安全相關(guān)工作;

(十)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、工商登記注冊地省級人民政府規(guī)定的其他義務(wù)。

網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)中央數(shù)據(jù)庫管理辦法另行制定。

第十條 [禁止行為] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)不得從事或者接受委托從事下列活動(dòng)：

(一)利用本機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為自身或具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的借款人融資;

(二)直接或間接接受、歸集出借人的資金;

(三)向出借人提供擔(dān)?；蛘叱兄Z保本保息;

(四)向非實(shí)名制注冊用戶宣傳或推介融資項(xiàng)目;

(五)發(fā)放貸款，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外;

(六)將融資項(xiàng)目的期限進(jìn)行拆分;

(七)發(fā)售銀行理財(cái)、券商資管、基金、保險(xiǎn)或信托產(chǎn)品;

(八)除法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定允許外，與其他機(jī)構(gòu)投資、銷售、推介、經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)進(jìn)行任何形式的混合、捆綁、;

(九)故意虛構(gòu)、夸大融資項(xiàng)目的真實(shí)性、收益前景，隱瞞融資項(xiàng)目的瑕疵及風(fēng)險(xiǎn)，以歧義性語言或其他欺騙性手段等進(jìn)行虛假片面宣傳或促銷等，捏造、散布虛假信息或不完整信息損害他人商業(yè)信譽(yù)，誤導(dǎo)出借人或借款人;

(十)向借款用途為投資股票市場的融資提供信息中介服務(wù);

(十一)從事股權(quán)眾籌、實(shí)物眾籌等業(yè)務(wù);

(十二)法律法規(guī)、網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定禁止的其他活動(dòng)。

第十一條 [實(shí)名注冊] 參與網(wǎng)絡(luò)借貸的出借人與借款人應(yīng)當(dāng)為網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)核實(shí)的實(shí)名注冊用戶。

第十二條 [借款人義務(wù)] 借款人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

(一)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的用戶信息及融資信息;

(二)保證融資項(xiàng)目真實(shí)、合法，并按照約定用途使用借貸資金，不得用于出借等其他目的;

(三)按約定向出借人如實(shí)報(bào)告影響或可能影響出借人權(quán)益的重大信息;

(四)借貸合同及有關(guān)協(xié)議約定的其他義務(wù)。

第十三條 [借款人禁止行為] 借款人不得從事下列行為：

(一)欺詐借款;

(二)同時(shí)通過多個(gè)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)，或者通過變換項(xiàng)目名稱、對項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行非實(shí)質(zhì)性變更等方式，就同一融資項(xiàng)目進(jìn)行重復(fù)融資;

(三)在網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)以外的公開場所同一融資項(xiàng)目的信息;

(四)已發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)中含有本辦法第十條所列內(nèi)容，仍進(jìn)行交易;

(五)法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定禁止從事的其他活動(dòng)。

第十四條 [出借人條件] 參與網(wǎng)絡(luò)借貸的出借人，應(yīng)當(dāng)擁有非保本類金融產(chǎn)品投資的經(jīng)歷并熟悉互聯(lián)網(wǎng)。

第十五條 [出借人義務(wù)] 參與網(wǎng)絡(luò)借貸的出借人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

(一)向網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的身份等信息;

(二)出借資金為來源合法的自有資金;

(三)了解融資項(xiàng)目信貸風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知和承受能力;

(四)自行承擔(dān)借貸產(chǎn)生的本息損失;

(五)借貸合同及有關(guān)協(xié)議約定的其他義務(wù)。

第十六條 [線下業(yè)務(wù)] 除信用信息采集、核實(shí)、貸后跟蹤、抵質(zhì)押管理等風(fēng)險(xiǎn)管理及網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定明確的部分必要經(jīng)營環(huán)節(jié)外，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)不得在互聯(lián)網(wǎng)、固定電話、移動(dòng)電話及其他電子渠道以外的物理場所開展業(yè)務(wù)。

第十七條 [風(fēng)險(xiǎn)控制] 網(wǎng)絡(luò)借貸金額應(yīng)當(dāng)以小額為主。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，控制同一借款人在本機(jī)構(gòu)的單筆借款上限和借款余額上限，防范信貸集中風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條 [網(wǎng)絡(luò)與信息安全] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)規(guī)定和國家信息安全等級保護(hù)制度的要求，開展信息系統(tǒng)定級備案和等級測試，具有完善的防火墻、入侵檢測、數(shù)據(jù)加密以及災(zāi)難恢復(fù)等網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)施和管理制度，建立信息科技管理、科技風(fēng)險(xiǎn)管理和科技審計(jì)有關(guān)制度，配置充足的資源，采取完善的管理控制措施和技術(shù)手段保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)健運(yùn)行，保護(hù)出借人與借款人的信息安全。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)記錄并留存借貸雙方上網(wǎng)日志信息，信息交互內(nèi)容等數(shù)據(jù)，留存期限為5年;每兩年至少開展一次全面的安全評估，接受國家或行業(yè)主管部門的信息安全檢查和審計(jì)。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)成立兩年內(nèi)，應(yīng)當(dāng)建立或使用與其業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的應(yīng)用級災(zāi)備系統(tǒng)設(shè)施。

第十九條 [募集期管理] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為單一融資項(xiàng)目設(shè)置募集期，最長不得超過10個(gè)工作日。

第二十條 [費(fèi)用分配] 借款人支付的本金和利息應(yīng)當(dāng)歸出借人所有。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與出借人、借款人另行約定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和支付方式。

第二十一條 [征信管理] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫運(yùn)行機(jī)構(gòu)、征信機(jī)構(gòu)等的業(yè)務(wù)合作，依法報(bào)送、查詢和使用有關(guān)金融信用信息。

第二十二條 [電子簽名] 各方參與網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要對出借人與借款人的基本信息和交易信息等使用電子簽名、電子認(rèn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及電子簽名、電子認(rèn)證的法律效力。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)使用第三方數(shù)字認(rèn)證系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)對第三方數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期評估，保證有關(guān)認(rèn)證安全可靠并具有獨(dú)立性。

第二十三條 [檔案管理] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ê图夹g(shù)，記錄并妥善保存網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)和資料，做好數(shù)據(jù)備份。保存期限應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求。借貸合同到期后應(yīng)當(dāng)至少保存5年。

第二十四條 [業(yè)務(wù)暫停與終止] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)暫停、終止業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)至少提前5個(gè)工作日通過官方網(wǎng)站等有效渠道向出借人與借款人公告。網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)暫停或者終止，不影響已經(jīng)簽訂的借貸合同當(dāng)事人有關(guān)權(quán)利義務(wù)。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)因解散、被依法撤銷或宣告破產(chǎn)而終止的，應(yīng)當(dāng)在解散、被撤銷或破產(chǎn)前，妥善處理已撮合存續(xù)的借貸業(yè)務(wù)，清算事宜按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理。

[破產(chǎn)隔離] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)清算時(shí)，出借人與借款人的資金分別屬于出借人與借款人，不列入清算財(cái)產(chǎn)。

第四章 出借人與借款人保護(hù)

第二十五條 [借貸決策] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)不得以任何形式代出借人行使決策。每一融資項(xiàng)目的出借決策均應(yīng)當(dāng)由出借人作出并確認(rèn)。

第二十六條 [風(fēng)險(xiǎn)揭示及評估] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向出借人以醒目方式提示網(wǎng)絡(luò)借貸風(fēng)險(xiǎn)和禁止性行為，并經(jīng)出借人確認(rèn)。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對出借人的年齡、健康狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等進(jìn)行盡職評估，不得向未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的出借人提供交易服務(wù)。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果對出借人實(shí)行分級管理，設(shè)置可動(dòng)態(tài)調(diào)整的出借限額和出借標(biāo)的限制。

第二十七條 [客戶信息保護(hù)] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)出借人與借款人信息管理，確保出借人與借款人信息采集、處理及使用的合法性和安全性。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)及其資金存管機(jī)構(gòu)、其他各類外包服務(wù)機(jī)構(gòu)等應(yīng)當(dāng)為業(yè)務(wù)開展過程中收集的出借人與借款人信息保密，未經(jīng)出借人與借款人同意，不得將出借人與借款人提供的信息用于所提供服務(wù)之外的目的。

在中國境內(nèi)收集的出借人與借款人信息的儲(chǔ)存、處理和分析應(yīng)在當(dāng)中國境內(nèi)進(jìn)行。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)不得向境外提供境內(nèi)出借人和借款人信息。

第二十八條 [客戶資金保護(hù)] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行自身資金與出借人和借款人資金的隔離管理，選擇符合條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為出借人與借款人的資金存管機(jī)構(gòu)。

第二十九條 [糾紛解決] 出借人與網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)之間、出借人與借款人之間、借款人與網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)之間等糾紛，可以通過以下途徑解決：

(一)自行和解;

(二)請求行業(yè)自律組織調(diào)解;

(三)向仲裁部門申請仲裁;

(四)向人民法院提起訴訟。

第五章 信息披露

第三十條 [融資信息披露及風(fēng)險(xiǎn)揭示] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其官方網(wǎng)站上向出借人充分披露以下信息：

(一)借款人基本信息，包括但不限于年收入、主要財(cái)產(chǎn)、主要債務(wù)、信用報(bào)告;

(二)融資項(xiàng)目基本信息，包括但不限于項(xiàng)目名稱、類型、主要內(nèi)容、地理位置、審批文件、還款來源、借款用途、借款金額、借款期限、還款方式及利率、信用評級或者信用評分、擔(dān)保情況;

(三)風(fēng)險(xiǎn)評估及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果;

(四)已撮合未到期融資項(xiàng)目有關(guān)信息，包括但不限于融資資金運(yùn)用情況、借款人經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)狀況、借款人還款能力變化情況等。

第三十一條 [機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理信息披露] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)在其官方網(wǎng)站顯著位置披露本機(jī)構(gòu)所撮合借貸項(xiàng)目交易金額、交易筆數(shù)、借貸余額、最大單戶借款余額占比、最大10戶借款余額占比、借款逾期金額、代償金額、借貸逾期率、借貸壞賬率、出借人數(shù)量、借款人數(shù)量、客戶投訴情況等經(jīng)營管理信息。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其官方網(wǎng)站上建立業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營管理信息披露專欄，定期以公告形式向公眾披露年度報(bào)告、法律法規(guī)、網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定及工商登記注冊地省級網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)自律組織要求披露的其他信息，內(nèi)容包括但不限于機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)、董事、監(jiān)事、高級管理人員及管理團(tuán)隊(duì)情況、經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、實(shí)收資本及運(yùn)用情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、與資金存管機(jī)構(gòu)及增信機(jī)構(gòu)合作情況等。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對本機(jī)構(gòu)出借人與借款人資金存管、信息披露情況、信息科技基礎(chǔ)設(shè)施安全、經(jīng)營合規(guī)性等重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)，并且應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的信息安全測評認(rèn)證機(jī)構(gòu)定期對信息安全實(shí)施測評認(rèn)證，向出借人與借款人、工商登記注冊地省級網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)自律組織等披露審計(jì)和測評認(rèn)證結(jié)果。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將定期信息披露公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門，并置備于機(jī)構(gòu)住所供社會(huì)公眾查閱。

第三十二條 [披露義務(wù)的責(zé)任主體] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，保證披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

借款人應(yīng)當(dāng)配合網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)及出借人對融資項(xiàng)目有關(guān)信息的調(diào)查核實(shí)，保證提供的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第六章 監(jiān)督管理

第三十三條 [中央金融監(jiān)管部門職責(zé)] 國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)除應(yīng)當(dāng)履行本辦法第四條規(guī)定的有關(guān)職責(zé)外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列職責(zé)：

(一)對地方貫徹落實(shí)國家相關(guān)政策法規(guī)、開展監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督;

(二)建立跨省(區(qū)、市)經(jīng)營監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析和開展風(fēng)險(xiǎn)提示，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警提示和督導(dǎo);

(三)推進(jìn)行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建立網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)中央數(shù)據(jù)庫;

(四)指導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)自律組織;

(五)對本辦法及相關(guān)實(shí)施細(xì)則進(jìn)行解釋。

第三十四條 [地方金融監(jiān)管部門職責(zé)] 地方金融監(jiān)管部門依照法律法規(guī)和《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》等文件要求，加強(qiáng)溝通、協(xié)作，并履行下列監(jiān)管職責(zé)：

(一)建立網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)及其股東、合伙人、實(shí)際控制人、從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)記錄，建立并管理行業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析，并按要求定期報(bào)送國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu);有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與中國人民銀行及網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)中央數(shù)據(jù)庫運(yùn)行機(jī)構(gòu)共享;

(二)對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息披露進(jìn)行監(jiān)督，制定實(shí)施信息披露、風(fēng)險(xiǎn)管理、合同文本等標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則，促進(jìn)機(jī)構(gòu)信息披露和增強(qiáng)經(jīng)營管理透明度;

(三)受理有關(guān)投訴和舉報(bào)，自主或聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)對轄內(nèi)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管;

(四)對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員違反本辦法和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，視情節(jié)輕重對其采取相關(guān)措施;

(五)建立輿情監(jiān)測制度，對網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能涉及非法集資等違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)測，并及時(shí)報(bào)告省級人民政府，涉嫌犯罪的，依法移交公安司法機(jī)關(guān)查處;

(六)定期向省級人民政府、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送本轄區(qū)備案和網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)年度監(jiān)管與發(fā)展情況報(bào)告。

第三十五條 [自律組織職責(zé)] 省級網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)自律組織應(yīng)當(dāng)將組織章程報(bào)地方金融監(jiān)管部門備案，并履行下列職責(zé)：

(一)制定自律規(guī)則、經(jīng)營細(xì)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并組織實(shí)施，教育會(huì)員遵守法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定;

(二)依法維護(hù)會(huì)員的合法權(quán)益，協(xié)調(diào)會(huì)員關(guān)系，組織相關(guān)培訓(xùn)，向會(huì)員提供行業(yè)信息、法律咨詢等服務(wù)，調(diào)解糾紛;

(三)受理有關(guān)投訴和舉報(bào)，開展自律檢查;

(四)法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定賦予的其他職責(zé)。

第三十六條 [客戶資金存管] 借款人、出借人、網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)、資金存管機(jī)構(gòu)、擔(dān)保人等應(yīng)當(dāng)簽訂資金存管協(xié)議，明確各自權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任。

資金存管機(jī)構(gòu)對出借人與借款人開立和使用資金賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)督，并根據(jù)合同約定，依照出借人與借款人向網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)發(fā)出的指令，對出借人與借款人的資金進(jìn)行存管、劃付、核算和監(jiān)督。

資金存管機(jī)構(gòu)承擔(dān)實(shí)名開戶和履行合同約定及借貸交易指令表面一致性的形式審核責(zé)任，但不承擔(dān)融資項(xiàng)目及借貸交易信息真實(shí)性的實(shí)質(zhì)審核責(zé)任。

資金存管方應(yīng)當(dāng)按照網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定報(bào)送數(shù)據(jù)信息并依法接受相關(guān)監(jiān)督管理。

第三十七條 [重大風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)送] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在下列重大事件發(fā)生后，立即采取應(yīng)急措施并向地方金融監(jiān)管部門報(bào)告：

(一)因經(jīng)營不善等原因出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

(二)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)或其董事、監(jiān)事、高級管理人員發(fā)生重大違法違規(guī)行為;

(三)因商業(yè)欺詐行為被起訴，包括違規(guī)擔(dān)保、夸大宣傳、虛構(gòu)隱瞞事實(shí)、虛假信息、簽訂虛假合同、錯(cuò)誤處置資金等行為。

地方金融監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)重大事件的發(fā)現(xiàn)、報(bào)告和處置制度，制定處置預(yù)案，及時(shí)、有效地協(xié)調(diào)處置有關(guān)重大事件。

地方金融監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本轄區(qū)網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)重大風(fēng)險(xiǎn)及處置情況信息報(bào)送省級人民政府、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中國人民銀行。

第三十八條 [一般信息報(bào)送] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)發(fā)生下列情形的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門報(bào)告：

(一)備案事項(xiàng)發(fā)生變更;

(二)不再提供網(wǎng)絡(luò)借貸信息服務(wù);

(三)因違規(guī)經(jīng)營行為被查處或被起訴;

(四)內(nèi)部人員違反境內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)行為;

(五)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、地方金融監(jiān)管部門要求的其他情形。

第三十九條 [年度審計(jì)] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，并在上一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)向地方金融監(jiān)管部門報(bào)送年度審計(jì)報(bào)告。

第七章 法律責(zé)任

第四十條 [監(jiān)管部門責(zé)任] 地方金融監(jiān)管部門有下列情形之一的，依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)未依照本辦法規(guī)定報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)和處置情況的;

(二)未依照本辦法規(guī)定向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提供行業(yè)統(tǒng)計(jì)、行業(yè)報(bào)告等相關(guān)信息的;

(三)其他違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的行為。

第四十一條 [機(jī)構(gòu)責(zé)任] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)違反法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，有關(guān)法律法規(guī)有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定給予處罰;有關(guān)法律法規(guī)未作處罰規(guī)定的，工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正、將其違法違規(guī)和不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布等監(jiān)管措施，以及給予警告、通報(bào)批評、人民幣3萬元以下罰款和依法可以采取的其他處罰措施;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)違反法律規(guī)定從事非法集資活動(dòng)的，按照相關(guān)法律法規(guī)和工作機(jī)制處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)通過信用信息公示系統(tǒng)，公示其在履行職責(zé)過程中產(chǎn)生的相關(guān)企業(yè)行政許可信息和行政處罰信息，并將誠信檔案與網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)中央數(shù)據(jù)庫或其他全國性的數(shù)據(jù)庫鏈接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

第四十二條 [出借人與借款人責(zé)任] 網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)的出借人及借款人違反法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，依照有關(guān)規(guī)定給予處罰;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附 則

第四十三條 [相關(guān)從業(yè)機(jī)構(gòu)] 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)和省級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司等投資設(shè)立具有獨(dú)立法人資格的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)，設(shè)立辦法另行制定。

第四十四條 [全國行業(yè)自律組織] 全國性網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)自律組織接受國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。

第四十五條 [過渡期安排] 本辦法實(shí)施前設(shè)立的網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)不符合本辦法規(guī)定的，除違法犯罪行為外，由地方金融監(jiān)管部門要求其整改，整改期不超過18個(gè)月。

第四十六條 [實(shí)施細(xì)則] 省級人民政府可以根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十七條 [生效日期] 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。

網(wǎng)絡(luò)借貸的交易原理民間借貸作為一種古老的融資方式，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代被互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將其升級，融入了更快捷的

創(chuàng)新理念。

民間借貸的基礎(chǔ)是熟人社會(huì)天然的倫理制約，熟人社會(huì)中與公平市場交易相悖的是開不了口，因此不便于約定借貸雙方的權(quán)利與義務(wù)。