學校財務內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

    我國高等教育在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)了歷史性跨越，進入了國際公認的大眾化發(fā)展階段，招生規(guī)模和校區(qū)規(guī)模不斷擴大，在為我國現(xiàn)代化建設培養(yǎng)了大批高素質人才的同時，也出現(xiàn)辦學行為不規(guī)范、建設資金濫用、教學設備不完善、干部違法違紀、高校發(fā)展定位不合理等問題。此外，隨著我國高校教育體制深層次的變革，高校逐步融入市場經(jīng)濟的大潮，在發(fā)展與變革中面臨著諸多不確定因素①。高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)②。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務。

    為摸清我國高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，筆者于2012年3月對我國具有代表性的高校（主要是教育部直屬高校）內(nèi)部審計現(xiàn)狀以及政府教育管理部門對高校內(nèi)部審計的重視情況進行了調查分析，發(fā)放問卷100份，收回有效問卷81份，以從中窺見高校內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

    一、政府教育管理部門對高校內(nèi)部審計的重視度

    調查結果顯示，有60%的政府教育部門設置了專門負責高校內(nèi)部審計工作的獨立機構；有73.33%配備了負責高校內(nèi)部審計工作的專職人員；有60%的機關利用了高校內(nèi)部審計單位出具的審計報告。由此可看出政府部門在較大程度上對高校內(nèi)審工作的重視與支持。全部的被調查者對未來高校內(nèi)審工作的重要程度均認為非常重要。通過與前面的數(shù)據(jù)比較不難看出，當前我國政府教育管理部門未來應進一步采取措施，提高對高校內(nèi)部審計工作的重視程度。

    二、高校對內(nèi)部審計的重視情況

    通過對高校審計機構設置情況和審計部門分管領導的調查可以基本了解高校對內(nèi)審的重視程度。首先，審計機構設置情況的調查結果為：設置了獨立的審計機構的占78%；與紀檢部門合署辦公的占22%。其次，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%；審計機構直接由書記和校長領導的占27%，由副書記和副校長分管的占73%。

    以上數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)高校設置了內(nèi)部審計機構且有27%的審計機構直接受書記或校長領導，審計地位較高，保證了審計的客觀、公正，高校內(nèi)部審計工作受到普遍重視。但是，有22%的高校審計機構與紀檢部門合署辦公，說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足。審計機構的分管人為書記、副書記等黨委成員的占52%；為校長、副校長等行政領導的占48%。該數(shù)據(jù)表明了高校對內(nèi)部審計的重視程度存在差異，不同級別的分管領導會影響內(nèi)部審計的獨立性、審計工作的內(nèi)容和開展工作時的權力支持。

    

    

    三、高校內(nèi)部審計人員素質情況

    （一）審計人員的來源

    總體上，審計部門人員來自高校招聘的占43%，財務部門調入占29%，其他部門調入占28%，沒有臨時聘用情況。說明內(nèi)部審計人員素質較高，互補性較強。高校畢業(yè)招聘的人員對審計理論方面的知識比較豐富，創(chuàng)新性較強，但缺乏工作經(jīng)驗；財務部門和其他部門調入的人員有工作經(jīng)歷，業(yè)務能力較強，但新審計專業(yè)知識的深度和廣度不足。審計人員來自高校招聘和其他部門調入可以形成優(yōu)勢互補，有利于順利開展審計工作并且保證審計質量。

    

    （二）審計人員數(shù)量

    

    根據(jù)調查問卷的統(tǒng)計結果，高校審計部門全職工作人員共有574人，均值為7人。與全部在校生均值28 697的比例為1∶4 099。具體來看，全職人員10～16人的占22%，5～9人的占51%，1～4人的占27%，比例最大的是5～9人。數(shù)據(jù)顯示出目前高校普遍存在審計人員不足、審計人員工作任務重的狀況。審計人員的缺乏將會影響審計工作的有效開展和審計的質量。

    （三）審計人員學歷

    

    高校全職的審計人員中本科畢業(yè)的占50%；碩士畢業(yè)的占37%；博士畢業(yè)的占5%；其他情況占8%。本科及以上學歷的占92%，反映出高校審計人員學歷較高且結構比較合理，審計人員專業(yè)知識素質比較高。

    （四）審計人員技能

    

    總體上，高校內(nèi)部審計人員具有高級職稱（含高級審計師、會計師、工程師、經(jīng)濟師）的占45%；具有中級職稱（含審計師、會計師、工程師、經(jīng)濟師）的占48%；具有CIA資格的占7%。說明高校內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)能力比較高，有利于審計業(yè)務的拓展和職能的轉型。

    （五）審計人員工作年限

    

    整體上，工作年限在10年及以上、5～10年（含5年）、3～5年（含3年）、3年以內(nèi)的人數(shù)比例均在25%左右，差別不大。5年及以上的占55%，說明多數(shù)審計人員的工作經(jīng)驗比較豐富，但工作時間較長也存在一定局限性，如容易受到固有工作思維和模式的限制，創(chuàng)新方面有待提高等。5年以內(nèi)的占45%，說明新進審計人員占比較大。

    四、高校審計工作保障情況

    （一）審計方式的選擇

    調查顯示，在審計方式使用方面，全部被調查學校使用了事后監(jiān)督審計；使用了專項調查審計的比例為90%；使用了事中控制審計的占79%；使用了事前預防審計的占51%。在審計方式重要性方面，其重要性由強到弱排序為：事后監(jiān)督性審計、事前預防性審計、事中控制性審計、專項審計調查。無論是采用審計方式最多的還是最重要的，大部分學校都比較重視事后的監(jiān)督性審計，雖然事前、事中審計和專項審計調查也占有一定比例，但是相對事后監(jiān)督審計來說受到的重視程度仍不足。

    （二）審計軟件使用

    

    68%的高校已經(jīng)使用審計軟件；16%的高校準備使用審計軟件；15%的高校暫時沒有使用計劃；1%的認為沒有必要使用。數(shù)據(jù)表明，審計信息化建設取得一定進展，但依然不足。審計信息化是向現(xiàn)代審計轉型的前提和基礎，高校內(nèi)部審計需要進一步提高計算機輔助審計的應用和推廣，從而有效降低審計風險，拓展審計范圍，提高審計效率，保證審計質量。

    （三）審計經(jīng)費

    

    審計經(jīng)費是審計工作順利開展和審計質量的基本保障。被調查高校中，85%的高校審計經(jīng)費可以保障審計工作需要，15%的高校存在審計經(jīng)費不足問題。

    （四）審計部門職權

    調查結果顯示，審計部門擁有的主要職權為建議權（98，77%）、資料索取權（97，53%）、調查取證權（83，95%）、通報或者公布審計結果權（51.85%）、處理處罰權（12%）。資料索取和調查取證權是審計獨立性和準確性的保證，數(shù)據(jù)結果表明了審計部門基本都獲得了這 兩項權利，但是，擁有調查取證權的比例不到84%，說明有部分院校審計部門調查取證權缺失。沒有調查取證權，何談審計工作的開展？通報或公布審計結果權可以提高審計信息的公開透明，保證審計結果得到廣泛關注，從而促進問題的整改，然而，通報或者公布審計結果權的比重僅為51.85%，說明高校審計信息尚未完全公開，應該進一步賦予審計部門通報或者公布審計結果權，使信息更加公開透明。12%的處理處罰權不利于審計發(fā)現(xiàn)的問題得到解決和整改措施的貫徹實施。

    五、高校內(nèi)部審計業(yè)務情況

    （一）內(nèi)部審計項目主要來源

    

    審計項目主要來源比例最大的是學校下達，占68%；審計項目來源于本部門立項的占26%。學校下達和本部門立項之和為94%。說明審計部門主要滿足了學校內(nèi)部要求。審計項目來源于本部門立項的只占26%，也表明審計部門工作主動性不強，被動項目較多，主動服務意識較弱。

    （二）審計部門的日常業(yè)務

    總體來看，開展工作最多的是領導干部經(jīng)濟責任審計，占90.77%；其次是工程造價審計，占72.31%；再次是基建工程跟蹤審計與竣工財務決算審計，占46.15%。說明外部法規(guī)要求的審計業(yè)務為當前高校內(nèi)部審計的主要工作，學校內(nèi)部自身需要的審計業(yè)務范圍偏窄。

    （三）審計部門開展的新業(yè)務

    審計部門開展過“提供內(nèi)部控制相關的咨詢服務”業(yè)務的占87.32%；開展過“風險評估和控制”業(yè)務的占26.76%；開展過“管理審計”業(yè)務的占71.83%；其他的占15.49%。按比重大小依次為提供內(nèi)部控制相關的咨詢服務、管理審計、風險評估和控制，說明內(nèi)審新業(yè)務在高校內(nèi)審中逐漸受到重視，高校內(nèi)部審計部門在主動轉型，但開展的項目不多。

    （四）審計業(yè)務外包情況

    總體中有77.5%的高校內(nèi)部審計工作中外聘了社會中介機構或人員。在外聘過審計機構或人員的高校中，外包審計業(yè)務占全部審計工作的比重為5%～90%不等，平均約為40.65%，進一步證實高校內(nèi)審機構人員不足，工作繁重，單獨依靠內(nèi)部人員無法完成規(guī)定的工作。調查問卷顯示，審計業(yè)務外包主要體現(xiàn)在基本建設審計工作中。審計是一項綜合性的工作，需要復合型知識人才。因此，審計隊伍應該由具有經(jīng)濟、管理、法律、建設工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)素質的人員組成。而調查結果顯示，高校內(nèi)部審計人員以財務會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，專業(yè)結構較為單一，現(xiàn)有人員的專業(yè)素質不能夠滿足工作的需要，特別是建設工程方面的人才缺乏。

    六、高校審計結果公布和利用情況

    （一）審計結果公布

    

    調查結果顯示，有專屬的審計網(wǎng)頁且公布審計結果的占26%；有專屬網(wǎng)頁而不公布審計結果的占58%；無專屬網(wǎng)頁但通過其他網(wǎng)頁公布審計結果的占6%：無專屬網(wǎng)頁且未通過網(wǎng)頁公布審計結果的占10%?？傮w來看，只有32%的高校在網(wǎng)上公布了審計結果，68%的高校內(nèi)審結果未予公布。內(nèi)審部門未公布審計結果的原因，可能是作為內(nèi)部審計機構存在一定的局限性，獨立性較弱且沒有建立制度性的規(guī)定。審計結果公告制度可以提高審計工作的透明度，更重要的是可以增強高校內(nèi)部審計成果的利用效果。

    （二）審計報告出具份數(shù)

    

    審計報告出具份數(shù)為2份、3份、4份、4份以上的比例分別為12%、24%、14%、50%。內(nèi)審機構出具4份及以上審計報告（除本部門留底外）的比例約為64%，少于4份的占36%，數(shù)據(jù)說明審計報告使用部門較少。有三分之一多的高校出具的審計報告份數(shù)少于4份，存在審計結果利用不足的現(xiàn)象。

    （三）審計報告使用部門

    在使用了審計報告的部門中，被審計單位比例達97%；組織人事部比例為85%；紀檢部門比例為67%；校務會比例為57%；其他相關部門比例為59%。審計報告首要使用部門調查結果為：校務會，占44%；被審計單位，占27%；組織人事部，占17%；紀檢部門，占12%。審計報告使用部門主要集中在被審計單位、校務會、組織人事部和紀檢部門，表明審計發(fā)揮了其應有的作用，審計結果對高校的管理、規(guī)范和發(fā)展具有重要作用。

    七、高校內(nèi)部審計未來發(fā)展

    （一）高校內(nèi)審未來發(fā)展最大的影響因素

    

    調查結果顯示，被調查者認為未來高校內(nèi)審發(fā)展的影響因素依次為：治理結構，占33%；管理方式，占30%；民主監(jiān)督機制，占26%；建設環(huán)境，占11%。高校治理結構、高校管理方式和高校的民主監(jiān)督機制三個因素幾乎各占了近三分之一的比例，高校治理結構被認為是影響最為明顯的因素，而高校的建設環(huán)境被認為對內(nèi)審工作的影響不那么明顯。

    （二）主要應對措施

    

    針對未來高校內(nèi)審的影響因素，被調查者認為：第一，應該提高審計人員素質，占61%；第二，加強理論研究交流，占15%；第三，拓展業(yè)務范圍，占13%；第四，加強信息化建設，占8%；其他方面，占3%。有過半數(shù)的高校內(nèi)審部門認為，提高審計人員專業(yè)素質是應對未來環(huán)境變化的首要武器，反映了審計人員專業(yè)素質的重要性。

    八、高校內(nèi)部審計服務宗旨

    根據(jù)科學發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)論”，高校內(nèi)審未來應樹立服務理念，建設“服務導向型審計”。關于內(nèi)審服務宗旨，調查結果為：為學校發(fā)展服務，占88.89%；為學校管理助力，占61.73%；為學校規(guī)范盡責，占62.90%；其他方面，占2.47%。說明高校內(nèi)部審計過去主要是為學校規(guī)范盡責，未來應該拓展為學校的發(fā)展服務和為學校管理助力。筆者認為，未來高校內(nèi)部審計的服務宗旨是：為發(fā)展服務，為管理助力，為規(guī)范盡責。

    注釋：

第2篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎

領導重視、機制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計質量的基礎。多年來，學校領導十分重視內(nèi)部審計工作，在事業(yè)單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關職能部門參加的審計聯(lián)席會議制度，每年度召開審計聯(lián)席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質量提高提供了體制上、機制上的支持。

健全的審計工作制度使內(nèi)部審計工作有序、持續(xù)、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現(xiàn)。近年來，審計處緊密圍繞學校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點，以流程標準、制度健全、業(yè)務規(guī)范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學?！秲?nèi)部審計工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《委托社會中介機構審計管理辦法》、《領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等具體審計制度和規(guī)定，同時建立健全了《內(nèi)部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規(guī)范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計風險

規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設計出科學、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機結合起來，最大限度地提高審計工作質量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發(fā)送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現(xiàn)場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內(nèi)部控制、會計資料、財產(chǎn)物質、會議記錄等內(nèi)容，從而確定審計重點和關鍵環(huán)節(jié)，逐一核實審計發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計證據(jù)，編制審計工作底稿并進行三級復核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計程序，從而規(guī)避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。

3注重隊伍建設，增強審計力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設時曾提出“要培養(yǎng)查核賬務的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質，是關乎審計成效、質量和水平的基礎性工程。我們認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍、完善內(nèi)部審計人員知識結構。

高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內(nèi)部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現(xiàn)代審計轉變，要求內(nèi)部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內(nèi)部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業(yè)培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規(guī)水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續(xù)教育和有關培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計協(xié)會組織的培訓班，同時還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經(jīng)驗和失誤得以總結和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質量。

推進審計信息化，提高審計質量

審計信息化是提高高校內(nèi)部審計工作質量和評價體系建設的必要基礎工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現(xiàn)快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內(nèi)容，根據(jù)設定要求自動反映審計質量評價結果，實現(xiàn)審計質量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數(shù)據(jù)庫，并恰當運用數(shù)據(jù)自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量。

開展審計評估，加強審計監(jiān)督

開展內(nèi)部審計質量評估是對審計質量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發(fā)現(xiàn)不足及時完善和改進工作。內(nèi)部審計質量評估包括內(nèi)部評估和外部評估。內(nèi)部評估是內(nèi)部審計主管為了檢查內(nèi)部審計工作質量定期進行的自我評價活動。內(nèi)容包括對審計方案的合理性、審計依據(jù)的充分性、審計程序的規(guī)范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業(yè)務素質的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評價。外部評估一般組織內(nèi)部其他機構和人員、會計師事務所、內(nèi)部審計協(xié)會等機構來完成。外部評價人員對內(nèi)部審計質量進行評價后，出具外部評價報告，高校內(nèi)部審計部門應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計質量。

近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。

結論

第3篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞：高校；內(nèi)部審計；內(nèi)部審計人員；溝通技能

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

2010年IIA全球內(nèi)部審計調查報告2——《今天內(nèi)部審計人員的核心能力》顯示，溝通技能、識別問題和解決問題的技能、跟上業(yè)務和規(guī)則的變化以及專業(yè)標準是公認的內(nèi)部審計人員最重要的三項技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年的《內(nèi)部審計基本準則》第九條指出：“內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通”。內(nèi)部審計具體準則第10號、第11號、第20號也從內(nèi)部審計與外部審計的溝通、審計結果的溝通、人際關系等方面強調了內(nèi)部審計中溝通的重要性。高校內(nèi)部審計人員提高溝通技能更是至關重要。

一、高校內(nèi)部審計人員提高溝通技能的必要性和重要性

（一）提高溝通技能是適應高校內(nèi)部審計實際工作的需要

高校的內(nèi)部審計工作從審計計劃到報告的各個階段分別要與不同的人員進行溝通，主要包括主管審計的校級領導，被審計單位領導及相關人員，財務、資產(chǎn)管理及其他相關部門人員等，這主要是由高校的審計現(xiàn)狀所決定的。

目前，高校的內(nèi)部審計工作一般由校長或校長委托的副校長（副書記）主管，審計工作的年度計劃、計劃的臨時調整、審計報告的結果溝通都要由主管的校級領導審批，因此，審計工作要與主管審計的校級領導進行必要的溝通。

高校內(nèi)部審計的對象主要是學校下屬的二級單位，包括二級學院、學校機關（處、部、室）、直屬部門、后勤、產(chǎn)業(yè)部門等，因此，對這些單位進行審計時，不可避免地要與其主要領導及相關人員進行溝通。從審計的內(nèi)容來看，往往要審查被審計單位的財務、資產(chǎn)管理情況，而高校目前的財務工作基本實行“統(tǒng)一領導，集中管理”的模式，財務部門集中對學校下屬各二級單位的財務活動進行核算，資產(chǎn)管理工作一般也由學校統(tǒng)一設立的資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負責，因此，審計過程中，審計人員必然要與財務、資產(chǎn)管理部門的相關人員進行溝通。涉及其他相關部門的還要與其有關人員進行溝通。

高校內(nèi)部審計實際工作中，越來越多地需要通過溝通來完成審計任務，內(nèi)部審計人員必須不斷提高溝通技能。

（二）提高溝通技能有利于構建高校和諧的內(nèi)部審計環(huán)境

《內(nèi)部審計具體準則》第20號人際關系第十條規(guī)定，“內(nèi)部審計人員在處理人際關系時，應主動、及時地進行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流”。第十二條規(guī)定，“內(nèi)部審計人員處理人際關系時采用的主要溝通方式包括口頭溝通和書面溝通兩種方式?！笨梢?，溝通技能是建立良好人際關系的重要方式。通過提高溝通技能，與校級領導建立良好的人際關系，有利于領導增加對審計工作的了解和信任，重視審計工作提供的信息和建議，加強對審計工作的支持，有助于審計工作得以穩(wěn)步推進；與被審計單位建立和諧的人際關系，有利于取得被審計單位的理解和配合，促進協(xié)調，減少沖突；與其他相關部門建立保持融洽的人際關系，有利于形成良好的外部環(huán)境，為審計工作的順利開展提供條件和保障。

（三）提高溝通技能有利于節(jié)約審計資源，提高審計效率、效果

提高溝通技能，在審計計劃階段，有利于審計人員充分了解擬開展審計項目的背景、被審計單位的基本情況，經(jīng)濟快速地做好審前準備；在審計實施階段，有利于順利獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而保證審計質量，提高審計效率；在審計報告及整改階段，有利于有關管理者做出正確的決策，使審計結果得到充分利用。

（四）提高溝通技能有利于降低審計風險。

在審計過程中，審計人員在復雜的情況下要對各種不同的情況迸行判斷，為學校及被審計單位提出審計建議，這些都是有風險的。審計人員通過溝通，與被審計單位人員建立良好、和諧的人際關系，雙方關系融洽，有利于集思廣益發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，降低審計風險。

二、高校內(nèi)部審計人員如何提高溝通技能

（一）明確審計工作定位 樹立審計溝通理念

高校內(nèi)部審計正由監(jiān)督形向服務型轉變，審計工作的最終目標是服務，審計部門只有與學校內(nèi)部其他相關單位和人員建立互相信任、平等的工作關系，獲得更多的理解、認同、支持和協(xié)助，才能最終實現(xiàn)審計目標。在這一過程中，內(nèi)部審計人員必須在思想上高度重視溝通，力爭與工作相關各方建立尊重、信任和理解的關系。

（二）恰當選擇溝通方式 靈活運用溝通技巧

高校內(nèi)部審計過程中常用的溝通方式有口頭溝通（如電話、會議、面對面會談）、文書溝通（如報告、簽呈），每種方式各有利弊，實際工作中要靈活選擇，綜合使用，并主要掌握以下技巧：

1.選擇環(huán)境。對于典型的收集事實的溝通，將溝通安排在一個使受訪者感覺舒適的環(huán)境中是有益的，如選擇在受訪者的工作場所進行溝通；在溝通涉嫌舞弊者時，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環(huán)境將有利于溝通。

2.考慮人數(shù)。根據(jù)溝通的目的不同，選擇進行一對一的討論或是召開座談會等形式的多人互動。

3.注意語言。不僅要注意說話的內(nèi)容，還要注意語速、語調和身體語言，盡量避免表現(xiàn)驚奇或疑問，要通過身體語言表明真誠，表現(xiàn)出是提供幫助而不是進行責備；溝通語言要有啟發(fā)性，這不僅可以影響被審計者的思維，也可以使審計工作收到意想不到的效果。

4.耐心傾聽。應該少“說”多“聽”，理想的溝通應該有80%的時間是受訪者在談，突出傾聽，創(chuàng)造信任氣氛，取得對方信任，使之愿意提供信息。

5.控制時間。審計人員需要預先設定一個時間限制，盡量不超過一小時，如果預估溝通會超過一小時，最好分步進行。

6.暢通渠道。受訪者常常在溝通后的1～2天會想起一些重要的信息，所以，審計人員需要敞開大門，歡迎隨時聯(lián)系打電話，提問題，或者討論沒有談過的但是應該討論的問題，讓受訪者知道與審計部門溝通的渠道是暢通的。

參考文獻：

[1]陳艷嬌.內(nèi)部審計人員與高層管理者的溝通[J].中國內(nèi)部審計，2011（02）.

[2]王佳黎.淺談內(nèi)部審計中的溝通技巧[J].浙江內(nèi)部審計，2011（03）.

第4篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞：內(nèi)部控制；高校；審計質量

中圖分類號：G41 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）02-0165-02

一、高校內(nèi)部控制審計質量的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計質量的概念界定

在官方的定義中，“內(nèi)部審計質量控制是指內(nèi)部審計機構為確保其審計質量符合《內(nèi)部審計準則》的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序”[1]。簡單來說，內(nèi)部審計質量控制為了實現(xiàn)其審計目標符合國家或行業(yè)協(xié)會頒布的審計準則，要求內(nèi)部審計機構規(guī)范審計行為的一系列行為和程序的總稱。這一概念基本確定了審計質量由審計結果來決定，也就意味著審計人員必須注重對審計過程的質量控制，遵循既定的審計準則，把控審計質量的微觀基礎。

2.高校內(nèi)部控制審計質量的概念界定

在本質上，高校內(nèi)部控制審計質量與普通的內(nèi)部控制審計質量并無區(qū)別，內(nèi)部審計工作與其他經(jīng)濟工作都要講究經(jīng)濟效益。區(qū)別在于，高校內(nèi)部審計的部門和高校內(nèi)部的審計人員必須在高校規(guī)定的程序內(nèi)為達到預定的高校目標而運作。高校的內(nèi)部控制審計質量的經(jīng)濟目標并不是為了能夠從外界獲得多少錢，而是要不斷提高高校內(nèi)部審計的效益和效率，防范財務風險和審計風險，來保證高校內(nèi)部管理控制效果。

3.高校內(nèi)部控制審計質量的內(nèi)涵

高校內(nèi)部審計效用的發(fā)揮程度直接決定著高校內(nèi)部審計質量，控制高校內(nèi)部審計質量是提高高校內(nèi)部審計效果的最重要前提。通過對高校內(nèi)部審計質量的控制工作，我們以較小的部分審計投入取得較大的內(nèi)部審計效果。在較短的時間內(nèi)，獲取滿意的高校內(nèi)部審計目標，從而達到提高內(nèi)部審計工作水平和內(nèi)部審計工作效率，發(fā)展和完善高校內(nèi)部審計制度的最終目標。

二、高校內(nèi)部控制審計質量的影響因素

面對高校迅速發(fā)展的形勢，高校內(nèi)部審計質量控制所存在的問題一一暴露出來，如形式上獨立但結構上不獨立、審計環(huán)境不夠完善、審計人才能力水平不高等。應該從高校內(nèi)部審計計劃、審計程序、審計方法和審計人才等多因素來分析影響高校內(nèi)部控制審計質量的原因。

審計計劃包括審前、審中、審后三個階段。高校內(nèi)部審計人員工作環(huán)境的封閉性致使其對審計過程中出現(xiàn)的新情況、新問題了解不全面，在取證用于審計的會計憑證、賬簿財務報表等資料時，方式單一，技術手段落后，所導致的數(shù)據(jù)分析不深入，使高校內(nèi)部控制審計質量遲遲得不到提高。高校普遍都流傳著“重結果輕過程”的觀念，這樣有可能錯過重要的信息，隱瞞重大的事項，直接影響著審計工作質量。高校內(nèi)部在審后撰寫審計報告時的要求不嚴格，審計報告沒有統(tǒng)一的格式和固定的程式，對問題的紕漏存在人為取舍的現(xiàn)象，失去了審計報告的意義。

高校內(nèi)部的審計管理是一種以行政主導的審計管理。大部分高校都設置了獨立的審計機構，其中絕大部分的審計機構管理直接由副校長或者書記進行管理，內(nèi)部審計的獨立性不高。內(nèi)部審計的人員在走審計程序的時候，經(jīng)常會受到單位環(huán)境、人際關系等因素的影響，“得過且過”的思想直接影響了審計職能的發(fā)揮，影響了審計質量的提高，從而使內(nèi)部審計的質量、職能和權威性得不到良好的循環(huán)。

有數(shù)據(jù)顯示，學生人數(shù)為1萬左右的高校，內(nèi)部審計人員只有兩人，其數(shù)量遠遠不能夠滿足審計質量需要不斷提高的要求[2]。更為重要的是，目前高校審計人員以財務審計專業(yè)為主，但隨著高校內(nèi)部職能的擴充，其主要的職責已經(jīng)逐漸轉為內(nèi)部控制審計和管理審計的綜合性審計。內(nèi)部審計人員存在思維保守、現(xiàn)代審計技術掌握與運用不足的現(xiàn)象，內(nèi)部審計質量得不到強有力的保證，制約著高校內(nèi)部審計的發(fā)展。

三、高校內(nèi)部控制審計質量的提高策略

1.管理制度方面

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓”。管理制度不完善，控制高校內(nèi)部審計質量就成為了一句空話。制度是建立機構的前提。不僅要有制度來規(guī)范審計機構的人員構成、審計程序和審計行為，更重要的是要有相應的制度對高校內(nèi)部審計人員采取合理的評價和激勵機制，從根本上驅動高校內(nèi)部審計質量的提高。

2.人才培養(yǎng)方面

高校內(nèi)部審計在高校內(nèi)部控制管理各方面所發(fā)揮的作用越來越大，審計質量也就越來越受到關注。隨著高校的快速發(fā)展，高校內(nèi)部審計工作所涉及的面越來越廣，業(yè)務量也越來越大，急需加強高校內(nèi)部控制審計人才的建設，提高高校內(nèi)部審計隊伍的質量。學?？梢圆扇徫惠啌Q、競爭上崗等方式，向社會各界引進綜合性審計專業(yè)人才，并在從業(yè)培訓中激發(fā)從業(yè)者的積極性、主動性，在物質和精神上獎勵高校內(nèi)部優(yōu)秀的審計人才。

3.審計監(jiān)督方面

高校內(nèi)部審計是基于財務審計基礎發(fā)展起來的，而作為會計監(jiān)督機構的審計無論從發(fā)展起步、人力投入、資金投入、硬件配置還是從內(nèi)部審計質量控制技術、軟件開發(fā)、人員配備等方面都顯著落后于財務的發(fā)展[3]。內(nèi)部審計還停留在事后監(jiān)督、走過場的表面，遠遠不能發(fā)揮應有的作用。審計監(jiān)督手段和審計技術方法的落后，直接影響審計的發(fā)展，也給高校內(nèi)部審計工作增加更大的風險。強化高校內(nèi)部審計機構的職權，設立內(nèi)部審計質量控制的專職人員成為加強內(nèi)部審計監(jiān)督力的有效手段。結合高校自身的現(xiàn)狀，建立起符合高校情況的內(nèi)部審計質量管理崗位責任制。采取不定期的內(nèi)部審查業(yè)務監(jiān)督檢查，并對內(nèi)部審計質量人員進行考核，同時不定期獎勵和懲罰，從而建立起一套完整的審計監(jiān)督機制，促進內(nèi)部審計質量管理的常態(tài)化。

第5篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞:境外;高校;內(nèi)部審計;啟示

一、美國大學的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.審計部門的機構設置與職責。美國大學的審計部門通常獨立于財務部門,業(yè)務上需要向主管行政、財務工作的校長匯報工作,并且可以直接將重要審計結果匯報給校董會。審計部門在維護學校資產(chǎn)完整、提高資金使用效率、捍衛(wèi)學校聲譽方面起著不可替代的作用。雖然審計部門在規(guī)模上屬于一個較小的單位,約10人左右,但在高校正常有序的運轉中執(zhí)行著非常重要的任務。

高校審計室的職責范圍包括檢查和評估政策、程序和系統(tǒng),以確保信息的可靠性和完整性;政策、計劃、程序和規(guī)章的遵循程度較高;保護資產(chǎn)的完整;有效地使用資源。

2.內(nèi)部審計的作用。高校內(nèi)審部門的主要作用不僅限于審計的功能,更重要的是管理職能。高校審計室通過執(zhí)行審計的符合性和實質性測試程序,進行相關的指標,提供恰當?shù)母倪M意見,提高被審計單位人員的職業(yè)道德,促進他們更好地履行相應崗位的職責。審計部門是學校管理職能部門之一,審計人員應該更客觀地站在學校和校長的立場上提供客觀、公正的意見。高校內(nèi)審部門更是如此,審計人員不僅應該精通審計、學校的各項規(guī)章制度和財經(jīng)管理辦法,更要熟悉國家相關的法律法規(guī),擅長高效率地控制和平衡風險。在美國高校中內(nèi)審的具體作用包括:開展內(nèi)部審計、提供內(nèi)部控制相關的咨詢服務、專項調查、風險評估和控制。

3.風險評估。風險評估在美國高校內(nèi)部審計中相當廣泛。如康奈爾大學,每3年審計部門就要幫助確定大學內(nèi)部控制程序存在缺陷的風險。首先,學校被分為很多可以審計的獨立單位,有74個單位。然后,對諸如規(guī)模、業(yè)務復雜性和外部環(huán)境等風險因素進行評估。通過評估對這些單位打分,審計部門再基于這些風險評估結果決定審計哪些單位。低風險的單位只需定期進行有限范圍的評論,審計部門通常將較多時間分配在高風險的單位。同時,注重內(nèi)審與外審的一致性。

4.健全的大學內(nèi)審組織。在美國,大學內(nèi)部審計機構通常會接受大學審計師協(xié)會(ACUA)的管理和協(xié)調,ACUA成立于1958年,是一個國際性專業(yè)組織,為美國及其他國家的500家高等教育機構提供服務。首先,ACUA為高校內(nèi)審人員提供后續(xù)教育的機會、調整高校內(nèi)審的規(guī)章制度和風險管理。其次,ACUA也對大學之間的內(nèi)審工作進行一定的協(xié)調。每隔幾年,大學之間的審計機構會進行交叉審計,這種“同等級別的交互審計”過程也利用內(nèi)部審計協(xié)會指定的規(guī)章制度開展審計工作,并對審計中發(fā)現(xiàn)的和提出的建議出具審計報告。最后,ACUA有自己學術刊物,并以此鼓勵高校內(nèi)審人員積極從事內(nèi)審方面的工作,為高校內(nèi)部審計機構之間交流工作經(jīng)驗提供了一個平臺。

二、香港地區(qū)高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

之后與內(nèi)地的聯(lián)系日益密切,加強兩地交流,可以更好地促進內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。下面以香港城市大學為例,簡單介紹香港高校內(nèi)部審計的一些特點。

1.獨立性強。香港城市大學的內(nèi)部審核組剛成立時,審核組直接對校長負責,審計計劃由校長批核,項目完成后,將審計報告和對審計建議的落實情況全部送交校長。2002年,香港特區(qū)政府審計署通過對香港幾所大學進行審計,建議大學設立獨立的審計委員會,強化內(nèi)部審計職能。香港城市大學董事會的6名校外成員被吸收為審計委員會成員,內(nèi)部審核組直接對審計委員會負責,而審計委員會作為非行政部門向校董事會負責,其審計工作的結果向董事會報告,這使內(nèi)部審計部門的地位得到提高,其獨立性也得到加強。

2.客觀性強。內(nèi)部審計部門不參與行政決策,只是根據(jù)審計工作的結果對被審單位提出意見建議,而且意見和建議往往是宏觀上的。另外,比較重視被審單位的反饋意見以及對審計效果的追蹤。審計報告的提交并不意味著審計項目的完成,審計人員要等到審計意見落實了,情況得到改善了,審計項目才算結束。

3.重視風險評估。香港城市大學內(nèi)部審核組非常重視風險評估,建立了一套專門的風險評估方法,將各個院系、行政單位和經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)的風險指數(shù)進行測算,根據(jù)測算結果決定各單位和業(yè)務的審計時間表,高風險指數(shù)單位和業(yè)務將被優(yōu)先處理,并據(jù)此編制年度審計計劃。

4.運用計算機審計軟件開展審計工作。為了提高審計工作效率和審計的項目管理,香港城市大學起用了某會計師事務所開發(fā)的審計管理軟件,該軟件可以將整個審計過程,包括前期計劃、審計程序、審計建議、組長評閱程序等全部以電子化模式記錄和儲存,改善了審計工作底稿的儲存,方便審計工作底稿的查詢和利用,提高了審計工作的效率。而且審計軟件的工作底稿都經(jīng)過加密程序處理,也加強了審計底稿的保密性。

三、境外高校內(nèi)部審計對我們的啟示

近年來,內(nèi)部審計的發(fā)展及其作用的發(fā)揮在世界各國產(chǎn)生了廣泛的影響,得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門和學術界的充分肯定。然而,要使內(nèi)部審計專業(yè)在新的世紀里更加受到重視。通過內(nèi)部審計的比較分析,我們得到如下啟示。

1.建立完善的高校治理結構。構架以法人財產(chǎn)權為基礎的高校法人治理結構,可以視為當前我國高等體制改革的一種初步思路。一方面,依法將國家或其他投資者(舉辦者)對高校的財產(chǎn)終極所有權同高校自主辦學的法人產(chǎn)權相分離,前者通過國家宏觀管理和有效監(jiān)督來實現(xiàn);后者通過高校依法對法人財產(chǎn)享有占有、使用、支配和處分權來體現(xiàn)。這既可鞏固暢通的社會參與機制和籌資渠道,又密切高校、國家和社會的聯(lián)系。另一方面,也促使高校依法在吸納多方投資后形成獨立的法人財產(chǎn),成為國家或社會所有,高校自主經(jīng)營、自求獨立民事權利和民事責任主體,在真正、完全意義上享有在國家政策引導、遵循教育下的獨立辦學自,并在此基礎上構建新的法人治理結構。

2.由“把關型審計”向“管理型審計”轉變,發(fā)揮內(nèi)審的管理職能。高校的內(nèi)審工作不能僅局限于查賬,應該充分利用熟悉學校規(guī)章制度及財務狀況的優(yōu)勢充當一個“好參謀”。這應該體現(xiàn)在計劃、組織、領導、協(xié)調和控制五個職能上。在現(xiàn)行的教育體制下,有了管理的框架,要讓管理得到強化,得到有效實施和不斷完善,就需要內(nèi)審的支撐。在學校內(nèi)部的各種職能部門中,內(nèi)審地位超脫,最適合擔任這一角色。這正是國際上管理界而不是審計界首先提出開展“管理審計”的原因所在。

3.建立高校內(nèi)部審計協(xié)會。審計工作要做到“研究要先行”,一要為內(nèi)審人員的交流提供一個平臺,比如,創(chuàng)建教育系統(tǒng)內(nèi)審的專業(yè)雜志、舉辦學術交流的研討會;二要培養(yǎng)內(nèi)審工作的人才,包括對在崗人員進行定期的后續(xù)教育等。建立專業(yè)的高校內(nèi)部審計協(xié)會將更有利于以上工作的組織協(xié)調,發(fā)展國內(nèi)高校內(nèi)審機構的團體會員和相關研究愛好者的個人會員,共同致力于高校內(nèi)審工作的研究、規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)審人員的工作程序,為會員提供后續(xù)教育服務。

4.開展風險基礎審計模式。內(nèi)審部門的職責不僅僅是檢查、監(jiān)督財務部門或者有關經(jīng)濟責任人的,而是著眼于整個學校的全局目標?？陀^上,審計對象的復雜性增加了內(nèi)審的風險性。審計人員應進一步提高風險意識,對學校內(nèi)部各單位進行風險評估,建立風險等級評分制度,選擇風險高的單位優(yōu)先審計、重點審計。理論上,我國的獨立審計準則是建立在內(nèi)部控制基礎良好的前提下的,也規(guī)定審計時采用制度基礎審計,但是,我國大部分審計機構都在使用賬項基礎審計。因此,審計結論普遍存在重大隱患。內(nèi)審人員應著眼于風險基礎的審計。風險基礎審計體現(xiàn)的審計思路以項目的審計風險為質量控制依據(jù),首先,研究所從事的日常活動、學校的內(nèi)部控制及其運行。然后,通過對有關數(shù)據(jù)、信息的檢查,由概括到具體、由表及里地認識財務報表披露的信息與學校實際狀況的關系,確定準則的遵循狀況。審計全過程所搜集到的證據(jù)、信息,構成審計意見的合理保證。這也是風險基礎審計能有效降低審計風險的原因所在。風險基礎審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風險,可以在保證質量的前提下提高效率,將風險降低到可接受的范圍。因此,開展“風險基礎審計”模式勢在必行。

參考文獻:

[1]王愛東.國外內(nèi)部審計發(fā)展趨勢[J].中國內(nèi)部審計,2003,(8).

[2]王光遠.關于內(nèi)部管理審計的外部化問題[J].財會月刊,2002,(4).

第6篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務管理規(guī)范、協(xié)調發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度；強化了業(yè)務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

二、認真學習相關業(yè)務，及時了解對農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學校的財務收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產(chǎn)構成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。

4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

第7篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

Abstract: The university management audit takes a top level, the comprehensive economical surveillance and the supervisory work status and the function is getting more and more obvious. Although many university management audit work has made certain progress, but the overall, Our country University management audit pattern does not adapt with university's fast development, management audit's function still did not have to display fully, thus needs to improve and the innovation management audit work unceasingly, this article has carried on the analysis to the university audit work's present situation, makes the constructive comment.

關鍵詞:高校內(nèi)部審計內(nèi)部控制

key word: University Management audit Internal control

作者簡介:王亞麗(1977-),女,浙江衢州人,衡陽師范學院審計處,審計師,CIA。

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入,高校辦學也逐漸走向市場化,但高校作為教書育人的地位沒有改變。高校內(nèi)部審計就是順應當前黨風廉政建設和反腐倡廉形勢需要而開展的審計工作,其職能在于運用審計程序和方法,對負有經(jīng)濟責任的領導干部進行審計檢查并評價其履行經(jīng)濟責任的情況,對加強學校領導干部的管理、正確評價其經(jīng)濟職責履行情況、促進黨風廉政建設、保障國有資產(chǎn)保值增值等方面具有重大的意義。

一、高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計建設方面存在的問題

首先,獨立性和權威性不強,這是由內(nèi)部審計本身的性質和特點所決定的。目前,大部分高校內(nèi)部審計部門與其他部門平行,這種設置形式弱化了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。其次,內(nèi)部審計人員數(shù)量不足,素質不高,后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專業(yè)審計人員的數(shù)量不能滿足完成高質量審計的要求。另外,內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計協(xié)會具體組織安排,而內(nèi)部審計協(xié)會只是行業(yè)的自律性組織,是社會團體法人,這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專業(yè)進修或培訓的可能性不大。再次,內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化程度不高,內(nèi)部審計制度健全不夠完善。目前,在我國的審計體系中,內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計,除內(nèi)部審計準則外,沒有操作性較強的內(nèi)部審計評價體系和標準。最后,人們對內(nèi)部審計的認識比較狹隘。長期以來,人們對內(nèi)審的認識程度仍停留在比較膚淺的層面,部分被審計對象沒有充分認識到內(nèi)部審計的目的在于服務于大局,強化監(jiān)督規(guī)范管理,提高辦學效益和水平。

(二) 內(nèi)部審計工作方面存在的問題

第一,工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計多,專項、重點審計少;傳統(tǒng)審計多,管理審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少;微觀審計多,宏觀審計少。第二,對財務監(jiān)管力度不夠。一是對高校財務監(jiān)管的重要性認識不到位,沒有充分認識到財務監(jiān)管工作是學校經(jīng)濟活動合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障;二是財務監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財務工作的復雜化、多樣化不相適應。高校財務工作隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷復雜化、多樣化,而財務監(jiān)管制度往往相對滯后,經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題后才采取補救和防范措施,這與財務監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應。三是財務審核和審計監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財務審核工作松散,隨意性大,沒有真正做到制度化、常規(guī)化,存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識和效率意識低,存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。

(三) 審計管理及審計監(jiān)督?jīng)]有形成長效機制。

高校內(nèi)部審計工作中,常出現(xiàn)查出問題多、處理少,處理個人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式,審計大都停留在微觀審計、個體審計,審計監(jiān)督?jīng)]有形成長效機制,沒有建立起內(nèi)部控制體系。審計僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計監(jiān)督是會計監(jiān)督的再監(jiān)督。會計監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運動和經(jīng)營管理進行全過程、全方位的監(jiān)督,這三方面的監(jiān)督應相互協(xié)調,形成一套嚴密的監(jiān)督體系。但長期以來,審計僅僅依賴事后對會計活動進行再監(jiān)督,很難做到事前控制監(jiān)督。

(四) 審計人才機制建設落后

目前高校審計工作中,內(nèi)審人員多數(shù)是由財務轉崗過來,缺乏專業(yè)的審計知識和豐富的實踐經(jīng)驗,而且人員編制少,有的沒有專門的審計機構,有的審計人員身兼多職,這種現(xiàn)象在高職院校猶為普遍。因而經(jīng)濟責任審計程序的規(guī)范、審計方案的制定、審計方法的選擇、審計報告的質量等不能有效保證。

二、如何加強和改進內(nèi)部審計工作

(一) 微觀意識向宏觀意識的轉化

內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的不同之處就在于內(nèi)審具有服務內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對審計工作進行全面性、系統(tǒng)性的分析,宏觀地認識問題,為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此,強化宏觀意識,堅決維護學校利益,識大體、顧大局,從問題的根源上找出解決的措施和辦法,從宏觀上發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

(二) 工作方式上從事后披露向事前預防轉化

傳統(tǒng)審計工作由于強調局外監(jiān)督和對錯弊的批判,通常在事后進行披露,事前預防的作用較小,使審計部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計模式下,內(nèi)審的主要任務是協(xié)助本組織完善管理、防范風險和提高效益。因此,參與事前決策是新形勢下對審計工作提出的新要求。

(三) 改進工作方法,提高內(nèi)部審計質量學習、交流

借鑒好的工作方法,善于利用計算機來改善工作方法,使審計工作成果更加全面、可靠、有效。同時應建立“主審負責制”和“審計復核制度”?！爸鲗徹撠熤啤币笾鲗徣藛T對編制審計方案、送達審計通知書、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、整理審計檔案的全過程負責;“審計復核制度”既是審計機關,也是內(nèi)審機構完善內(nèi)控制度,防范審計風險的重要手段。通過這兩項制度的施行,從而避免審計風險,確保高校的內(nèi)審質量。

(四) 科學利用審計結果,提高審計成果的運用成效

經(jīng)濟責任審計能否起到作用,關鍵在于審計結果的運用。所以高校干部人事管理制度中應建立健全審計成果運用制度,形成領導重視、審計資源共享、紀檢監(jiān)察和組織人事等部門齊抓共管的局面。首先,組織人事部門要充分利用審計結論,以審計評價作為考察干部業(yè)績的重要指標,作為選拔任用干部的依據(jù)。對業(yè)績突出的干部要大力表揚并積極推廣,對政績一般的干部要督促進步,以保證干部的純潔性、先進性和模范性。其次紀檢部門對有經(jīng)濟問題的干部要嚴肅處理,該行政處分的一定要處分,該經(jīng)濟處分的要落實,有違法責任的要追究。再者被審計單位和個人要重視審計意見,對審計報告提出的問題和建議要認真討論,深入研究,作出整改方案,落實審計建議,全面提高部門的經(jīng)濟管理水平。

三、高校內(nèi)部審計創(chuàng)新的新思路

(一) 拓寬高校內(nèi)部審計目標

內(nèi)部審計的目標是對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的真實性、合理性、效益性實施審計監(jiān)督,這“三性”是一個有機的統(tǒng)一體,是內(nèi)部審計存在的基礎。審計目標的確定要跟蹤學校發(fā)展的方向,把握發(fā)展的重點、熱點和師生關心的疑點問題,實施實物收支監(jiān)督,提出高效的審計建議。

(二) 強化高校內(nèi)部審計職能

審計工作應全方位拓展,克服偏重事后查處違法違紀問題的不足,真正全方位關注全校經(jīng)濟活動的全過程。同時在開展工作時做到依法審計,嚴格執(zhí)法,保證各項審計結果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手:一是領導要高度重視。高校領導應充分認識到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用,支持內(nèi)部審計部門的工作,為內(nèi)審部門工作創(chuàng)新營造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門要密切配合。內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計、社會審計的一個重要方面是它植根于組織內(nèi)部,與被審計對象不完全獨立。一方面表現(xiàn)為它對內(nèi)部各方面情況非常熟悉;另一方面在審計工作中除需要被審計對象的配合外,還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關系。審計創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動,其成功更需要得到各方面的充分配合。

(三) 加強審計隊伍建設

一是調整配備好內(nèi)部審計負責人,切實將政治思想好、業(yè)務素質高、事業(yè)心強的人員充實到內(nèi)審領導崗位上。二是不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質。內(nèi)審人員應當具有符合規(guī)定的學歷,通過崗位資格考試,具備與從事審計工作相適應的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗,認真學習相關的法規(guī)和業(yè)務知識,熟悉審計業(yè)務。三是經(jīng)濟責任審計是一項容專業(yè)、政策性和審計風險于一體的綜合復雜的系統(tǒng)工程,這就要求從事審計工作的人員具備較強的綜合素質。因此,內(nèi)部審計機構的設置上要獨立,人員配置上要有會計、審計、工程、管理等專業(yè)人員。要不斷補充實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平高的專業(yè)人員到審計隊伍中。同時要組織審計人員進行后續(xù)培訓,不斷地提高審計人員的專業(yè)技術能力、分析能力、寫作能力及組織協(xié)調工作能力。

(四) 高校內(nèi)部審計工作方式的創(chuàng)新

高校內(nèi)審要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計的老辦法,要在內(nèi)部審計中運用結構方法、數(shù)學方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論的方法,改變現(xiàn)行審計的現(xiàn)場審計方法,運用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術,實行非現(xiàn)場審計。改變對被審計單位的集中審計法,推行日常審計方式;改變審計項目的計劃方式,借鑒計算機中的“顯示”與“隱藏”方式,對審計覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排。創(chuàng)新審計資料的采集方式,變集中、一次收集為日常、多次收集;創(chuàng)新審計資源的使用方式,充分利用校內(nèi)、外兩種審計資源,校內(nèi)可以利用教學、科研的力量,校外可以利用其他高校和社會中介組織的力量;創(chuàng)新審計人員的引進和培養(yǎng)方式,內(nèi)審人員中財務人員和計算機及網(wǎng)絡審計人員的比例要恰當,嘗試利用社會中介機構培訓內(nèi)審人員,吸收社會審計的方法,開闊內(nèi)部審計視野。

(五) 不斷拓寬審計領域

高校內(nèi)部審計要充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價的職能作用,必須在拓寬審計對象上下功夫:一是開展同級審。對于高校內(nèi)審,開展同級審可以從源頭上對教育經(jīng)費的使用進行制度監(jiān)督。審計內(nèi)容主要包括本級預算執(zhí)行情況,本級和院系其他收支的真實、合法和效益的審計監(jiān)督。為了能夠充分發(fā)揮同級審的作用,內(nèi)審機構還必須要求一級財務機構定期報送審計資料,如學校審查批準的本級預算、年度收入計劃以及本級各部門對下屬各單位批復的預算等。二是嘗試風險審計。內(nèi)部審計要主動參與到學校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策中,隨時預測風險,為學校有關決策部門提出避免或減少風險的建議。高校內(nèi)部審計機構應把學校擴展作為重點風險領域來監(jiān)控。同時,高校內(nèi)審機構還應加強對校辦企業(yè)經(jīng)營風險的評價,幫助其監(jiān)測并評價重要的風險因素,提出其控制缺陷以及風險管理的有效方法和措施,幫助企業(yè)改進風險控制體系,規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失。三是完善專項審計。專項審計具有很強的針對性,便于組織并發(fā)現(xiàn)全局性、共性問題;便于提出建議,服務于宏觀決策。

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第8篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟責任，完善學校內(nèi)控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進行離任經(jīng)濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領導干部離任必審的審計制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高?？倳嫀熁蛑鞴茇攧?、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟責任審計主要由學校內(nèi)部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進行審計，主要特點體現(xiàn)為學校自主審計。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學校領導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》第二條相關規(guī)定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經(jīng)濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是加強高校內(nèi)控制度建設的有效手段

在審計實踐中，經(jīng)濟責任審計重點關注被審計部門的內(nèi)控制度建設。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關領導干部經(jīng)濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內(nèi)控制度建設及執(zhí)行得到了有效加強。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是樹立經(jīng)濟責任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟責任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄摮袚裁唇?jīng)濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟責任，達到對領導干部普及財經(jīng)知識的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進行經(jīng)濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經(jīng)濟責任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經(jīng)濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經(jīng)濟責任審計，審計重點放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟責任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負責人履行經(jīng)濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經(jīng)濟責任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟責任審計認識不到位

由于針對經(jīng)濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經(jīng)濟上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經(jīng)濟責任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產(chǎn)處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經(jīng)濟責任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一評價標準帶來困難。

（三）指導高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經(jīng)濟責任交接工作并將經(jīng)濟責任審計報告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計實務指南第4號——高校內(nèi)部審計》，各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟責任審計的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟責任量化考核指標，缺少統(tǒng)一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內(nèi)容與預算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執(zhí)行效益審計、內(nèi)控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟責任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進一步加強

經(jīng)濟責任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監(jiān)察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟責任審計年度工作計劃。

（六）經(jīng)濟責任審計過程中風險防范意識不強

經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于采取了不適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結論，發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?，導致審計人員和審計組織承擔相關責任的風險。出現(xiàn)審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風險。

四、進一步做好經(jīng)濟責任審計的建議

（一）分類建立經(jīng)濟責任指標，加大審計宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產(chǎn)等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經(jīng)濟責任。

審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度建設

完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據(jù)2010年新修訂的《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，結合學校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關經(jīng)濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟責任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。

（三）加強經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力

經(jīng)濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯(lián)度高，是一項復雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》相關規(guī)定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，邀請教務、科研、財務、資產(chǎn)等相關部門參與協(xié)調，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識

加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務合規(guī)性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業(yè)務不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。

加強審計風險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重要保證，當前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻

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第9篇：學校財務內(nèi)部審計報告范文

【關鍵詞】 高校;內(nèi)部審計;風險;化解

隨著我國高校辦學自和對內(nèi)對外經(jīng)濟交往領域的不斷擴大,高校內(nèi)部審計內(nèi)容越來越復雜,內(nèi)部審計責任越來越強,內(nèi)部審計風險不可避免地逐漸增大。分析高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因,探索規(guī)避風險的措施,對當前高校全面健康發(fā)展具有重要意義。

一、高校內(nèi)部審計風險的內(nèi)涵

根據(jù)我國《獨立審計具體準則第9號――內(nèi)部控制和審計風險》對審計風險的定義:“審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！蔽覈秶衅髽I(yè)財務審計準則(試行)》規(guī)定審計風險“是指被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況,審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映;或者被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映了其財務收支狀況,審計人員卻認為沒有公允地反映,并據(jù)以發(fā)表不恰當審計意見或結論,給利用審計結果者帶來損失,而追究審計人員責任的可能性”。結合上述規(guī)定,高校內(nèi)部審計風險應該是高校內(nèi)部審計主體依據(jù)已知的審計資料,對審計對象做出不恰當審計結論的可能性。高校內(nèi)部審計風險有兩個明顯特征:一是審計資料并不限于單純的財務會計資料,還包括高校在建工程、物資采購、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟責任和內(nèi)控制度等諸多專業(yè)資料;二是高校內(nèi)部審計風險經(jīng)常表現(xiàn)為,高校的財務報表存在重大錯報、漏報或者內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,而審計主體卻認為是合法、公允的,而發(fā)表不恰當審計結論的可能性。

高校內(nèi)部審計風險大體包括兩個方面,一是來自高校客觀的環(huán)境制約所造成的審計職業(yè)風險;二是高校審計人員能力所限,或主觀判斷錯誤造成的審計工作風險。前者多來自外部環(huán)境對審計行為構成的風險,后者多來自個人主觀因素對審計行為造成的風險。高校內(nèi)部審計風險具有客觀性、普遍性和潛在性等特點?？陀^性指無論審計人員如何努力,都不會將審計風險控制到零的程度,審計風險的存在有自身客觀必然性;普遍性指隨著高校內(nèi)部審計范圍的擴大,內(nèi)部審計風險存在于審計的每個項目和環(huán)節(jié),例如財務收支、固定資產(chǎn)管理、基建和修繕、領導干部經(jīng)濟責任等等;潛在性指這種審計風險不一定能及時顯現(xiàn),而可能在未來產(chǎn)生直接或間接的重大損失。

二、高校內(nèi)部審計風險的成因

造成高校內(nèi)部審計風險的因素是多方面的,總體有客觀和主觀兩方面因素?？陀^因素與高校體制結構、審計行業(yè)政策、高校經(jīng)濟發(fā)展密切相關,主要體現(xiàn)在:

(一)高校內(nèi)部審計機構獨立性不強

2003年5月1日起實施的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機構應該是在校(院)長及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但我國高校內(nèi)部審計機構的組織形式多為下列幾種:一是在主管財務的副校(院)長領導下的內(nèi)部審計機構;二是由紀檢、監(jiān)察部門領導下的內(nèi)部審計機構;三是與紀檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計機構;四是屬于財會部門領導下的內(nèi)部審計機構。而且,許多高校負責人既領導財務部門又領導審計部門,審計過程、問題的公開披露和糾正不可避免地受到限制。許多審計事項不可避免地涉及高校管理者和決策者,如果高校負責人沒有理解和支持的態(tài)度,很難想象內(nèi)部審計能對高校運作和財務管理作出客觀、公正的評價。這種結構弊端導致內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計,常常遭到不同形式的行政干預,影響內(nèi)部審計公信力。高校內(nèi)部審計作為提高經(jīng)濟效益和管理科學化的重要手段,體制結構制約已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的重要因素。

(二)缺少有效的高校內(nèi)部審計評價機制

不少高校正逐步建立完善的質量控制制度。事前審計計劃、事中審計程序、報告期審計復核。但在審計報告期,由于內(nèi)部審計部門和其他部門的同級和同事關系,審計報告因環(huán)境所限,帶有協(xié)調關系色彩,以肯定工作成績?yōu)榛{,問題定性比較模糊,使得一些高校內(nèi)部審計質量受到制約,給高校健康發(fā)展帶來風險。

(三)高校內(nèi)部審計法規(guī)不完善

近年來,內(nèi)部審計工作的法制建設取得了很大成就。現(xiàn)有高校內(nèi)審工作依據(jù)國家審計署頒布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作準則》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準則》與《內(nèi)部審計具體準則》等規(guī)章。但以上規(guī)定、準則均未上升到法律、法規(guī)的高度,并且指導性條款多,缺少高教業(yè)內(nèi)各項運行細化規(guī)范和具體意見。審計準則與現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展要求之間存在一定差距,在涉及法律訴訟案件時常常處于被動地位。為此,必須要加強高校內(nèi)部審計實施細則和審計法規(guī)建設。

(四)高校審計對象范圍不斷擴大

由于高校體制改革不斷深入,審計的范圍不斷擴大,已經(jīng)從財務收支延伸到資產(chǎn)管理、物資采購、基建工程、經(jīng)濟責任和內(nèi)控制度等方面。審計方法從事后審計轉變成事前(中)和全過程跟蹤審計,審計人員要參與到各項經(jīng)濟和管理活動中。審計目的從經(jīng)濟監(jiān)督變?yōu)楦纳乒芾?提高經(jīng)濟效益,為管理層提供決策依據(jù)上。如果審計人員對校內(nèi)各種經(jīng)濟發(fā)展情況認識不足就會造成判斷失誤,加大審計風險。

(五)審計資源占有的非對稱性

高校擴建后大多校園分散,管理上相對不集中。對于審計人員來說,要想在一個較短的時間內(nèi)廣泛占有審計資源,顯然比較困難。與長期加工和使用審計信息的被審計單位相比,其審計資源的不對稱性很突出,并且有些被審部門還存在“兩本賬”、隱瞞或篡改審計資料的現(xiàn)象。因此,審計人員與被審計單位在審計資源占有上的非對稱性往往會形成審計風險。

(六)信息環(huán)境變革易導致審計風險

高校財會工作基本實現(xiàn)電算化、網(wǎng)絡化。數(shù)據(jù)的存儲介質和傳輸形式發(fā)生了變化,內(nèi)部控制制度的安全性、保密性已經(jīng)突破單個部門能完全掌控的范圍。在手工會計環(huán)境下,熟悉財務的審計人員能根據(jù)會計鉤稽關系,辨別被修改的線索和痕跡。而電算化的施行,對原始數(shù)據(jù)的非法修改和刪除、病毒破壞、黑客侵襲等行為加大了審計人員識別難度。高校電算化系統(tǒng)的定期安全測試和審計,已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計新的重要范圍。

高校內(nèi)部審計風險主觀因素主要體現(xiàn)在兩個方面:

一是高校內(nèi)部審計人員自身素質偏低。審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素,直接關系到審計建議的正確性,影響決策層的政策制定。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、審計職業(yè)道德等。目前,我國高校部分審計人員綜合素質偏低、知識結構單一、知識更新較慢、專業(yè)勝任能力不強,無力發(fā)現(xiàn)錯弊。還有部分審計人員缺乏應有的職業(yè)道德,徇私情、害怕打擊報復,發(fā)現(xiàn)重大問題時不能正確履行審計職責、甚至放棄原則,提供與事實不符的審計結論。同時,由于審計部門近年來任務加重,人員少,后續(xù)教育、學習培訓又跟不上,以致一些內(nèi)審人員的綜合素質與目前的審計工作不相適應。

二是高校內(nèi)部審計手段的單一,方式的落后。目前,高校內(nèi)部審計仍然以賬項基礎審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)審人員風險觀念淡薄,審計風險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的、以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險;在具體操作中,先進的監(jiān)督軟件和內(nèi)審信息網(wǎng)絡化還是空白,審計手段仍沿用傳統(tǒng)的單一手工操作、抽樣判斷等。為此,如果專業(yè)判斷能力不強或樣本選擇不當,都有可能使審查的結論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實嚴重偏離,出現(xiàn)審計風險。

三、高校內(nèi)部審計風險控制的建議

高校內(nèi)部審計風險雖然具有存在的客觀性和必然性,但這種風險完全可以在一定條件下,通過合理的措施,加以防范和減少,以提高審計質量。

(一)提高高校領導對內(nèi)部審計的認識

一些高校的領導對內(nèi)部審計工作認識不足、不到位。在他們看來,高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位,內(nèi)部審計在學校管理中作用不大。因而內(nèi)部審計機構的地位得不到肯定,工作得不到重視,很難深入開展。高校審計人員與需要進行審計的工作量不相適應,出現(xiàn)事多人少的現(xiàn)象;內(nèi)審人員普遍知識面狹窄、業(yè)務能力不強,很難滿足現(xiàn)行高校發(fā)展的需要,這都與高校領導對審計工作認識不足有關。學校領導特別是主要領導要充分認識到內(nèi)部審計在改善學校經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟效益方面的重要作用,對內(nèi)審部門在人員引進和培訓,經(jīng)費劃撥,工作獨立性上提供有力支持,對審計意見充分關注并采納。沒有高校領導的重視,控制高校內(nèi)審風險是一句空話。要在高校黨委民主集中制的管理下,逐步擴大院、系兩級審計事務公開的范圍,營造領導支持和重視內(nèi)部審計,教職工關注和信賴內(nèi)部審計的新局面。

(二)探索高校內(nèi)部審計模式的新框架

隨著高校與外部經(jīng)濟活動逐步擴展,現(xiàn)代經(jīng)濟活動周期日益縮短,經(jīng)濟活動實時性增強。相比外部審計的滯后性,內(nèi)部審計能夠發(fā)揮及時性的優(yōu)勢,及時審查和評價,極大地提高內(nèi)部審計在高校管理中的作用,減少運行風險,促進管理。針對高校內(nèi)審機構設立的必要性,而又獨立性不強的矛盾,建議采取兩種方式:一是高校單獨設立機構,受校長領導,向校長負責并報告工作。但是如果校長對審計工作不熟悉或支持不力,仍然不能有效規(guī)避審計風險。二是借鑒現(xiàn)代企業(yè)治理框架,避免管理者和內(nèi)部審計師的正面沖突原則,建議在部分高校試行由省級教育管理部門統(tǒng)一管理部分高校的內(nèi)審業(yè)務,統(tǒng)一考慮該校內(nèi)審人員的選擇任用。這些高校內(nèi)審部門可以直接對省教育管理的相關部門負責,逐步樹立高校內(nèi)審部門的權威性和獨立性,擴大審計范圍的廣泛性,倡導審計內(nèi)容的前瞻性,做到內(nèi)審工作權利與責任相統(tǒng)一,使內(nèi)部審計能更好地促進高校管理。

(三)健全高校內(nèi)部審計質量控制和責任區(qū)分體制

一要建立項目質量控制和跟蹤檢查制度,進一步完善審計項目負責制。做好主審負責、審計底稿復核、審計項目質量考核,在審前、審中、審后進行質量跟蹤,嚴格審查項目存在的問題。二要落實內(nèi)部審計風險責任制,制定切實可行的實施細則和質量考核標準,責任到人,對一些經(jīng)過審計未被發(fā)現(xiàn)而由其他檢查部門發(fā)現(xiàn)或在以后工作中暴露出來的問題,審計部門也要承擔相關責任,這種責任要根據(jù)審計過程細化到崗位責任。一項具體的審計活動是由多個審計人員參與,多個程序組成的系統(tǒng)行為。只有明確每個審計人員的責任,才能形成相互制約與促進的有效機制。必須建立嚴格的責任追究制度,明確審計各階段審計人員、審計組長和審計機構的權力和責任,對某個環(huán)節(jié)、某個階段出現(xiàn)的審計差錯,要嚴格追究相應責任人的過錯責任,促進各級審計人員各負其責,保障審計質量。

(四)提高內(nèi)部審計人員素質

人才素質總體包括兩個方面,一是專業(yè)技術素質;二是職業(yè)道德素質。高素質的人才是審計得以發(fā)揮作用的重要保證,要加大引進、培養(yǎng)內(nèi)審人員的力度。

在人才專業(yè)素質上,高校要重視審計人員的引進和培訓,給審計人員在職稱和待遇上給予關注,并充分發(fā)揮激勵機制。高校是以教學和科研為主的事業(yè)單位,如果高校內(nèi)審人員具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗、較好的學歷和職稱,很可能會自發(fā)流動到教學和科研崗位。相比企業(yè),高校如何引進、穩(wěn)定和培養(yǎng)管理崗位的內(nèi)審技術人員顯得更迫切。要按照“一崗雙責”要求,適度將引進教學和科研的人員充實到審計一線。不斷加強高校內(nèi)審人員業(yè)務學習培訓,鼓勵審計人員加強理論研究,總結提煉實踐經(jīng)驗,增強理論水平,提高解決問題的能力。

內(nèi)審人員職業(yè)道德素質在很大程度上決定了審計風險大小。職業(yè)道德水平低,缺乏工作責任心,就可能使內(nèi)審人員不能周全地關注審計質量,造成審計風險。內(nèi)審人員的職業(yè)道德包括過硬的政治思想素質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的工作責任心,要創(chuàng)造和保持一種以崇尚正直和誠信為中心的高校人文精神,從思想上、心理上防范審計風險。

(五)加強對審計計劃的控制

高校編制年度審計計劃時,既要合理安排,又要量力而行。高校各項經(jīng)濟活動日趨繁雜,而審計管理人員人手有限,這種矛盾要求高校必須分配審計資源于高風險的審計領域,確保識別高校運行中的重大差錯和非法事項,以最低的審計成本對高校風險性嚴重、風險程度高的業(yè)務和程序等實施針對性的審計。對于暫無力承擔的審計項目,充分做好審計前期準備,或者考慮審計外包。完善的合理的審計工作計劃,能有效降低審計風險和提高學校運行效益。

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