國有資產(chǎn)審計報告精選(九篇)
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第1篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
第一條為加強(qiáng)對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
（一）企業(yè)提出申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；
（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計報告；
（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會中介機(jī)構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
（一）依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（二）負(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
（三）指導(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計劃，強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計。
第四十二條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機(jī)構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第2篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
一、審計報告涵蓋的內(nèi)容應(yīng)全面、完整，能充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況
審計機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要對其所在地區(qū)、部門和單位的財政、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行審計，更要對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對地方經(jīng)濟(jì)或單位的效益貢獻(xiàn)進(jìn)行審計分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力，審計內(nèi)容應(yīng)涵蓋：
1、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。其中，重點(diǎn)審查： (1)經(jīng)濟(jì)增長率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長率的真實(shí)性。(2)全社會固定資產(chǎn)投資增長率。審查全社會固定資產(chǎn)投資的完成額及增長率，分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響。(3)地方財政收入增長幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率。要注意剔除物價因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實(shí)際增長率。(5)節(jié)能減排控制指標(biāo)的完成情況。
2、預(yù)算執(zhí)行情況和決算的真實(shí)合法性。
3、預(yù)算外資金收入、支出和管理情況。
4、專項(xiàng)資金的管理和使用情況。
5、國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。
6、任職期間債權(quán)債務(wù)的變化情況。
7、財政、財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。
8、其他需要審計的事項(xiàng)。
在對上述事項(xiàng)進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間上級下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的情況，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
二、報告評價的主要方面
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告不同于一般的財政財務(wù)收支報告，審計評價既要反映領(lǐng)導(dǎo)在任期間的財政財務(wù)收支的真實(shí)合法性，還要分析評價經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)、民主性，個人執(zhí)行廉政準(zhǔn)則和紀(jì)律情況，因此審計報告應(yīng)分以下幾方面進(jìn)行評價：
1、財政財務(wù)收支和上級政府下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況以及本級財政收支的真實(shí)、合法、效益性情況。
2、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策和實(shí)施情況，包括決策形成程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過集體討論，項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項(xiàng)目的決策程序是否合法合規(guī)。
3、單位內(nèi)控制度是否健全，對下屬單位是否監(jiān)管有力。
4、被審計個人執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項(xiàng)規(guī)定，有無個人經(jīng)濟(jì)問題。
三、審計報告的評價應(yīng)遵循客觀、公正、獨(dú)立的原則
審計報告中，對領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主人應(yīng)遵循以下幾個原則：
1、客觀性原則。審計評價應(yīng)以被審計者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，充分考慮所在單位的歷史實(shí)際情況，在全面分析、綜合判斷的基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評價。不能主觀臆斷，對那些未經(jīng)審計、證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)加以評價。
2、相關(guān)性原則。審計評價應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的事項(xiàng)和職權(quán)范圍內(nèi)評價，對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項(xiàng)不相干的事項(xiàng)不予評價。
3、重要性原則。審計評價不能事無巨細(xì)、面面俱到，應(yīng)抓住重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行評價，要突出重點(diǎn)，詳略得當(dāng)，對一般性問題可以不予評價。
4、謹(jǐn)慎性原則。要充分考慮與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的諸多因素對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響，做到用語恰當(dāng)，留有余地。審計評價應(yīng)以審計能夠核實(shí)的內(nèi)容為主得出結(jié)論，對證據(jù)不充分的事項(xiàng)，只做客觀陳述。
5、獨(dú)立性原則。審計評價應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正，站在第三者的立場，不摻雜任何個人觀點(diǎn)和傾向。
6、時限性原則。即只對被審計對象任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評價，同時應(yīng)分清任職前與任職后有連續(xù)性事項(xiàng)責(zé)任的劃分。作出審計評價，應(yīng)堅持以事實(shí)為依據(jù)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以任期目標(biāo)任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎運(yùn)用審計人員的職業(yè)判斷。
四、報告評價要標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中對被審計對象的評價應(yīng)本著客觀公正的態(tài)度，按照審計的內(nèi)容，分別從五個大的方面，給予評價。一是對執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)方面的評價。應(yīng)按照“能夠認(rèn)真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個等次評價。二是對財務(wù)資料的真實(shí)性，按照“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”進(jìn)行評價。三是對財務(wù)收支的合法合規(guī)性，按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進(jìn)行評價。四是對國有資產(chǎn)的保值增值，按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來評價。五是對個人廉潔從政情況評價，若審計中未發(fā)現(xiàn)個人經(jīng)濟(jì)問題，應(yīng)以“審計中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個人經(jīng)濟(jì)方面的問題，”進(jìn)行表述：對發(fā)現(xiàn)的個人經(jīng)濟(jì)方面問題，存在什么，就表述什么。
第3篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
第一條為加強(qiáng)對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價值重估。
第十二條損溢認(rèn)定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
（一）企業(yè)提出申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；
（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計報告；
（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；
（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；
（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會中介機(jī)構(gòu)。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準(zhǔn)。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當(dāng)說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
（一）指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；
（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：
（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
（四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
（一）依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
（二）負(fù)責(zé)對本級人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)；
（三）指導(dǎo)下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送相關(guān)資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監(jiān)督，對社會中介機(jī)構(gòu)所出具專項(xiàng)財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。
第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計劃，強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財務(wù)審計。
第四十二條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機(jī)構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。
第四十四條企業(yè)及社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責(zé)任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。
第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
第四十九條社會中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第4篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
改制分流是指企業(yè)在進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組改制和主輔分離中，利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有限資產(chǎn)，改制創(chuàng)辦面向市場、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體，多渠道分流安置企業(yè)富余人員和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的職工。改制分流的主體首先是改制單位的職工，其次為改制單位占有的和使用的凈資產(chǎn)。在改制分流過程中，以改制單位現(xiàn)有存量資產(chǎn)為主，經(jīng)評估后作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膩碓矗凑找?guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，一次性支付給自愿與原企業(yè)解除勞動關(guān)系的職工。實(shí)施改制分流要規(guī)范操作，堅持“公開、公平、公正”的原則，維護(hù)國家、企業(yè)及職工的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。
一、財務(wù)管理在企業(yè)改制分流中的主要工作與作用
一個完整的改制分流方案，包括經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權(quán)結(jié)構(gòu)表、人員結(jié)構(gòu)表、資產(chǎn)清查報告、財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告等等。無論是股本額的確定，資產(chǎn)的匹配、清查、審計、評估、損失的認(rèn)定及改制單位經(jīng)營效益的測算等，都涉及到價值量的管理。因此，作為以價值尺度為基本管理職能的財務(wù)管理，在改制分流工作中，應(yīng)充分發(fā)揮其特有的功能作用。改制計劃一經(jīng)國資委批準(zhǔn)，改制分流工作將緊張有序地按規(guī)定程序開展，財務(wù)管理工作由始而終地貫穿其中。主要內(nèi)容包括以下幾個方面:對改制單位（注:處在改制過程但未完成工商登記注冊的企業(yè)）資產(chǎn)清查，明確產(chǎn)權(quán)，核實(shí)賬目，編制改制基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表和詳細(xì)財產(chǎn)清冊，以及債權(quán)債務(wù)清單，為實(shí)施財務(wù)審計與資產(chǎn)評估做準(zhǔn)備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經(jīng)營地、注冊地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及改制分流所涉及資產(chǎn)范圍等。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)計評估值和擬參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行初次資產(chǎn)負(fù)債匹配。聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，選擇合理的資產(chǎn)評估方法，對改制資產(chǎn)進(jìn)行評估，并對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行審核，出具審核意見。改制單位填列“國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表”，經(jīng)上級單位核實(shí)無異后，簽章轉(zhuǎn)報國有資產(chǎn)管理部門。
根據(jù)審核備案的資產(chǎn)評估結(jié)果和基本確定參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行第二次資產(chǎn)負(fù)債匹配調(diào)整。分析填列“實(shí)施方案表”，注明改制企業(yè)（指完成改制分流過程和工商登記注冊的企業(yè)）組織形式、經(jīng)營地、注冊地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、未來3年收入利潤預(yù)測、改制分流所涉及人員資產(chǎn)范圍，以及評估機(jī)構(gòu)、評估方法、備案機(jī)關(guān)和備案編號等等，上報集團(tuán)公司審批。此“實(shí)施方案表”的內(nèi)容實(shí)施是整個改制過程的靈魂，是改制方案能否成功的關(guān)鍵。根據(jù)國資委、財政部規(guī)定，企業(yè)在實(shí)施改制分流中，國有產(chǎn)權(quán)向改制職工的轉(zhuǎn)讓，經(jīng)集團(tuán)公司審核并轉(zhuǎn)報國資委批準(zhǔn)后可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。改制企業(yè)依據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件和合同以及相關(guān)的支付憑證等辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。改制企業(yè)工商登記完成后，進(jìn)行賬務(wù)預(yù)處理。經(jīng)對過渡期（改制基準(zhǔn)日———工商登記日）損益《審計報告》審核上報批準(zhǔn)后，進(jìn)行改制分流正式關(guān)賬處理。
繼續(xù)關(guān)注改制后企業(yè)的財務(wù)狀況，聘請中介機(jī)構(gòu)對經(jīng)營者任期內(nèi)（3年）資本保值增值等情況進(jìn)行審計，審核確認(rèn)改制者崗位激勵股份的獎勵兌現(xiàn)。國家對主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，改制企業(yè)可享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的政策。因此，財務(wù)部門將協(xié)助改制企業(yè)辦理有關(guān)享受稅收扶持政策的相關(guān)手續(xù)。在改制過程中，財務(wù)管理工作涉及方方面面，除了按規(guī)定程序做好各項(xiàng)工作外，還要積極爭取各有關(guān)職能部門的大力支持與配合，如會計師事務(wù)所、國有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、銀行、稅務(wù)、工商等共同協(xié)調(diào)運(yùn)作，確保改制分流工作的合法合理、及時有效完成。
二、企業(yè)改制分流中財務(wù)管理應(yīng)注意的問題
1.正確處理好各股東的利益關(guān)系
在資產(chǎn)歸屬進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定時，要充分依據(jù)現(xiàn)有的政策法規(guī)，正確處理好各股東的利益關(guān)系，避免由于各方利益問題處理不當(dāng)，而影響企業(yè)改制的積極性。
2.改制資產(chǎn)的價值評估標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一
目前在資產(chǎn)評估過程中仍然存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、方法不規(guī)范的問題。主要有對土地的開發(fā)費(fèi)用和土地的使用權(quán)作價標(biāo)準(zhǔn)，對國有企業(yè)原先形成的無形資產(chǎn)或商譽(yù)等是否做作價處理，對固定資產(chǎn)的評估是否考慮使用價值和重置價值的差異，對現(xiàn)有庫存產(chǎn)品的作價標(biāo)準(zhǔn)等問題。因?yàn)楦闹瀑Y產(chǎn)是為出售、轉(zhuǎn)讓而進(jìn)行評估的，是公司制改建過程中的資產(chǎn)評估，須選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合理的評估方法，避免形成爭議，影響改制工作。
3.對改制資產(chǎn)與股份配置調(diào)整過程中的原則性有待加強(qiáng)
凡改制資產(chǎn)大于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)增加的調(diào)整；改制資產(chǎn)小于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)減少的調(diào)整。否則，對盤活存量資產(chǎn)不僅無益，反而有害，使改制方案編制成了數(shù)字游戲。
4.對改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方案應(yīng)合理而安全
目前對改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方法較為單一，基本采用與改制企業(yè)簽訂還款協(xié)議分期歸還，此方法具有一定風(fēng)險，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業(yè)務(wù)關(guān)系者（可從今后的業(yè)務(wù)交易款項(xiàng)中扣回，安全可以預(yù)期）。因而需根據(jù)不同情況區(qū)別對待，如努力尋找外部投資者，相應(yīng)擴(kuò)大改制企業(yè)的總股份規(guī)模，將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為改制凈資產(chǎn)等，這有利于保證資金安全。
5.對審計、評估機(jī)構(gòu)認(rèn)定為全額減值的改制資產(chǎn)應(yīng)規(guī)范處置
對改制分流過程中經(jīng)審計、評估確認(rèn)為全額減值的債權(quán)和投資等資產(chǎn)，應(yīng)作為改制損失來認(rèn)定和處理，但不該配置給改制企業(yè)，而應(yīng)收回該債權(quán)和投資等，設(shè)立備查賬制度，并承擔(dān)繼續(xù)追索或清償?shù)呢?zé)任。
6.過渡期損益的管理與控制有待完善
第5篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
其實(shí)，海外國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象源于國內(nèi)管理的失策，或投資名份不正、關(guān)系不順，淪落為“借名生存”；或股東控制不當(dāng)、監(jiān)督不牢，經(jīng)常被“任人宰割”；或經(jīng)理冒然行動，賭博成性，最終導(dǎo)致巨額損失……這些現(xiàn)象不得不引起我們的警惕!
海外投資名不副實(shí)、產(chǎn)權(quán)模糊，必然導(dǎo)致監(jiān)管缺位。從世界范圍看，一國在海外直接投資，通常是以私人企業(yè)作為主要投資者，大型國有企業(yè)在眾多跨國公司中的數(shù)量相當(dāng)有限。可我國在海外投資的情況卻完全相反。其直接投資的主力軍是國有經(jīng)濟(jì)成分，而占國民生產(chǎn)總值一半以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、三資企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)成分則較少涉足海外直接的投資活動，無論從投資額還是從參與企業(yè)的數(shù)量，國有資產(chǎn)、國有企業(yè)無疑是獨(dú)占鰲頭。而按我國的法律，不允許駐外公司以國家名義開辦，所以大部分國有企業(yè)便以個人名義在國外開設(shè)私人公司，以此作為企業(yè)在國外經(jīng)營的所謂“窗口”。這種政策上的問題必然使國有資產(chǎn)陷于“委曲求全”地位，只有假借私人身份才能擁有自己的，由此形成“為他人做嫁衣”的局面。
母體控制不當(dāng)、監(jiān)督不牢，經(jīng)?！叭稳嗽赘睢薄Ｔ诙鄶?shù)海外投資公司中，國內(nèi)母公司往往沒有派駐專職的財會人員，更沒有建立完善的監(jiān)督與約束機(jī)制。海外公司的盈虧狀況完全憑駐外人員的匯報，而不采用通行的由國外法定會計師事務(wù)所出具審計報告的做法?！昂弥贫瓤梢允箟娜藷o法任意橫行，不好的制度卻可能使好人無法充分做好事，甚至?xí)呦蚍疵??！憋@而易見，在這樣的制度環(huán)境下，母公司的監(jiān)管失靈必然會給一些不法分子以可乘之機(jī)，由此引發(fā)國有資金大量流失的現(xiàn)象；或是駐外企業(yè)決策者在重大項(xiàng)目投資時缺乏科學(xué)論證，擅自投資于期貨、期權(quán)和外匯等高風(fēng)險金融衍生品業(yè)務(wù)等，從而造成企業(yè)的資產(chǎn)在高風(fēng)險領(lǐng)域瞬間化為烏有；或是駐外企業(yè)內(nèi)部人員通過貪污、受賄等方式，隱匿、侵占、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)；或挪用公款從事違法活動，儼然把境外企業(yè)國有資產(chǎn)當(dāng)成了一塊“唐僧肉”，造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
第6篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
[案例1]晉美會計師事務(wù)所的注冊會計師李浩審計華興公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)華興公司在2005年度實(shí)收資本有變動，于是追加審計程序，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資報告（今明會計師事務(wù)所出具）顯示華興公司2005年4月資本公積300萬元轉(zhuǎn)增資本，但華興公司截至轉(zhuǎn)增資本之日報表累計虧損為89萬元，經(jīng)追查，發(fā)現(xiàn)300萬元資本公積中有120萬元股權(quán)投資準(zhǔn)備。于是，李浩認(rèn)為被審計單位轉(zhuǎn)增資本不合法，應(yīng)當(dāng)糾正。但華興公司以注冊會計師已經(jīng)出具驗(yàn)資報告并辦理了變更登記為由，拒絕接受李浩的審計建議。
[討論與分析]
1.是否所有的資本公積都可以轉(zhuǎn)增資本？
根據(jù)《公司法》第一百六十七條規(guī)定累計虧損未經(jīng)全額彌補(bǔ)之前，公司不得以資本公積轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行具體會計準(zhǔn)則和有關(guān)會計解答》（財會字[1998]66號）和《會計制度》（第82條）有關(guān)規(guī)定，資本公積中諸如股權(quán)投資準(zhǔn)備、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備等準(zhǔn)備項(xiàng)目，是所有者權(quán)益的一種準(zhǔn)備，在未實(shí)現(xiàn)前，即在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)前，不得用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。相應(yīng)地，有關(guān)企業(yè)的“資本公積——資產(chǎn)評估增值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)比照執(zhí)行。根據(jù)《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，“關(guān)聯(lián)交易差價”不得用于轉(zhuǎn)增資本，待上市公司清算時再作處理。而資本公積其他明細(xì)，一般可直接用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。
2.本案例中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？
注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位實(shí)收資本增加不合法，應(yīng)當(dāng)建議被審計單位與承辦此驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊會計師進(jìn)行溝通，以進(jìn)一步查清事實(shí)。如果被審計單位不接受糾正建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮此事項(xiàng)對會計報表的，并把發(fā)現(xiàn)的事實(shí)及其與被審計單位溝通情況記錄在審計工作底稿中，考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告。
[案例2]注冊會計師李浩在審計華興獨(dú)資公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)2005年度3月份華興公司的上級主管部門國有資產(chǎn)管理公司把其應(yīng)收晉美公司的300萬元債權(quán)劃撥到華興公司，并要求債轉(zhuǎn)股為國有資產(chǎn)管理公司的出資，增加華興公司的注冊資本，今明會計師事務(wù)所對此按照債轉(zhuǎn)股進(jìn)行驗(yàn)證并出具了審計報告，華興公司對此已辦理了國有產(chǎn)權(quán)登記和公司增資的變更登記，注冊會計師認(rèn)為其增資不合規(guī)，建議其糾正。
[討論與分析]
1.本案例中，上級公司以劃轉(zhuǎn)債權(quán)增資是否可以驗(yàn)資？
不能驗(yàn)資?！皞D(zhuǎn)股”的一般規(guī)范運(yùn)作是將持有的對企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)為對企業(yè)投資，取得相應(yīng)股權(quán)，由于該債權(quán)項(xiàng)下的資產(chǎn)確實(shí)已流入該企業(yè)，實(shí)行債轉(zhuǎn)股時，轉(zhuǎn)股的原債權(quán)人無須實(shí)際出資。但本案例中的債權(quán)系上級公司對外的債權(quán)，債權(quán)項(xiàng)下資產(chǎn)并未實(shí)際流入該企業(yè)，未來債權(quán)能否全部實(shí)現(xiàn)存在不確定因素，如允許轉(zhuǎn)股，則存在出資不實(shí)之虞，不符合我國公司法有關(guān)資本確實(shí)原則。
2.如果承辦年報審計的注冊會計師認(rèn)為既已辦理國有產(chǎn)權(quán)登記和公司增資的變更登記，就發(fā)表了無保留意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任？
應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計責(zé)任。雖然錯在承辦驗(yàn)資的注冊會計師以及產(chǎn)權(quán)登記和工商登記部門，但如果承辦年報審計的注冊會計師對自己已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯誤不采取有效措施，就會加大執(zhí)業(yè)風(fēng)險。虛假出資責(zé)任、驗(yàn)資責(zé)任、登記有誤責(zé)任和審計責(zé)任應(yīng)分別由不同的責(zé)任主體承擔(dān)，不可能相互推卸和替代。
[案例3]注冊會計師李浩在審計華興公司2005年度會計報表時，了解到：華興公司成立時A公司投入一房產(chǎn)，華興公司對此的會計處理為：
借：固定資產(chǎn)——房產(chǎn) 100萬元（評估價）
貸：實(shí)收資本——A公司
80萬元
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備
20萬元（超投部分）
，該固定資產(chǎn)已經(jīng)計提了10萬元的折舊。由于該房產(chǎn)長期沒有辦理過戶手續(xù)，工商管理部門每年年檢都要求華興公司糾正，華興公司準(zhǔn)備以所欠A公司的款項(xiàng)100萬元把該房產(chǎn)置換出去，會計人員就此向注冊會計師咨詢。
[討論與分析]
1、如果按照實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷原來房產(chǎn)出資到位，注冊會計師應(yīng)如何建議？
建議華興公司用固定資產(chǎn)換A公司的債權(quán)，這屬于債務(wù)承租，其會計處理為：
借：應(yīng)付賬款——A公司
100萬元
累計折舊
10萬元
貸：固定資產(chǎn)——房產(chǎn) 100萬元
資本公積——其他資本公積
10萬元
2.如果按照實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷原來房產(chǎn)出資不到位，注冊會計師應(yīng)如何建議？
建議華興公司在征得工商管理部門的同意下，修改合同、協(xié)議，規(guī)定由原來固定資產(chǎn)出資轉(zhuǎn)變?yōu)閭D(zhuǎn)股出資，然后請注冊會計師驗(yàn)證債轉(zhuǎn)股的相關(guān)，出具驗(yàn)資報告，進(jìn)行變更登記。同時，補(bǔ)充簽訂華興公司使用A公司房產(chǎn)的協(xié)議。
其處理是：
（1）原來房產(chǎn)出資和該房產(chǎn)計提折舊的分錄原渠道沖回。調(diào)整期初損益和相關(guān)科目；
（2）根據(jù)華興公司和A公司補(bǔ)充簽訂的房屋使用協(xié)議，追溯調(diào)整期初損益和相關(guān)科目；
（3）按驗(yàn)證后的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)做分錄：
借：其他應(yīng)付款——A公司
100萬元
貸：實(shí)收資本——A公司 100萬元
3.本案例中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？
如果注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)出資人出資的廠房一直沒有辦理過戶手續(xù)，這屬于被審計單位的不規(guī)范行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄此事項(xiàng)，并向被審計單位提出規(guī)范的建議。如果被審計單位接受建議，注冊會計師在獲取相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明后，可以出具無保留意見的審計報告。如果被審計單位不接受建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加程序。如果獲取證據(jù)證實(shí)該廠房沒有產(chǎn)權(quán)糾紛，且出資人和被審計單位都認(rèn)同該出資，注冊會計師可以按照實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)可該固定資產(chǎn)和實(shí)收資本，但應(yīng)當(dāng)建議被審計單位將沒有過戶的不規(guī)范情況在會計報表附注中充分披露。如果被審計單位拒絕披露其不規(guī)范事項(xiàng)，注冊會計師也可考慮出具保留或否定意見的審計報告。當(dāng)有跡象或證據(jù)表明該廠房存在糾紛，注冊會計師不能盲目認(rèn)可并簽發(fā)無保留意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)獲取證據(jù)予以證實(shí)或排除。如果繼續(xù)取證較難，無法表示意見，也可考慮出具保留或無法表示意見的審計報告。
[案例4]華興公司為一小型施工，注冊會計師李浩在審計其2002年度會計報表時發(fā)現(xiàn)，2002年3月份，華興公司賬面凈資產(chǎn)1 875萬元，為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，達(dá)到中型施工企業(yè)2 500萬元凈資產(chǎn)的規(guī)模，該企業(yè)將歷年形成的賬外財產(chǎn)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行價值評估，將評估后的價值868萬元作為主管部門對華興公司的投資入賬。
注冊會計師追加審計程序，向華興公司索要?dú)v年形成的賬外財產(chǎn)的相關(guān)資料并進(jìn)行檢查，按照華興公司提供的賬外財產(chǎn)數(shù)量、價值明細(xì)表列示的價值784萬元確認(rèn)其價值后，建議華興公司進(jìn)行調(diào)整，華興公司拒絕調(diào)整，注冊會計師出具了否定意見的審計報告。
[討論與]
1.對于存續(xù)的企業(yè)，是否可以對自己的資產(chǎn)予以評估后調(diào)賬？
不可以。只有企業(yè)在非存續(xù)期間產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動或國家統(tǒng)一安排的清產(chǎn)核資中，企業(yè)才能對自己的資產(chǎn)予以評估后調(diào)賬，對于存續(xù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循成本法進(jìn)行會計處理。
2.企業(yè)如何把賬外資產(chǎn)納入會計賬簿？
企業(yè)把賬外資產(chǎn)納入企業(yè)會計賬簿有兩種：（1）根據(jù)賬外資產(chǎn)合法有效的原始憑證支持，按照重大錯賬追溯調(diào)整處理。（2）如果賬外資產(chǎn)沒有合法有效的原始憑證，只能按照盤盈資產(chǎn)處理，即按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格入賬。
據(jù)此，本案例中華興公司將歷年形成的賬外財產(chǎn)歸入賬內(nèi)核算，雖是在糾正違法行為，但其價值由于是存續(xù)期內(nèi)發(fā)生的，沒有涉及產(chǎn)權(quán)變動，不應(yīng)當(dāng)評估入賬；華興公司把賬外財產(chǎn)歸入賬內(nèi)核算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)清查的賬外財產(chǎn)數(shù)量、價值明細(xì)表按照盤盈資產(chǎn)調(diào)整以前年度損益，而不應(yīng)作為其主管部門的投資增加企業(yè)的凈資產(chǎn)。
[案例5]注冊會計師李浩審計華興公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)由于華興公司連續(xù)幾年虧損，企業(yè)凈資產(chǎn)出現(xiàn)巨額赤字，2005年4月份董事會決議，對于出資人今明公司投入的資金超過其注冊資本所占份額的部分確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”的部分轉(zhuǎn)作“資本公積——資本溢價”，同時，對于出資人晉美公司要求轉(zhuǎn)讓出資的事項(xiàng)，董事會要求出資方按照各自原出資比例對于資不抵債部分予以彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后晉美公司才能轉(zhuǎn)讓出資。
[討論與分析]
1.對于不規(guī)范的董事會決議注冊會計師如何應(yīng)對？
注冊會計師對于知悉的董事會不規(guī)范的決議，應(yīng)當(dāng)建議其糾正，然后視具體情況對會計報表的，考慮出具審計報告。
2.如果企業(yè)將投資者投入的資金超過其注冊資本所占份額的部分確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”，為降低資產(chǎn)負(fù)債率，經(jīng)股東會同意，能否將“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)作“資本公積——資本溢價”？
一般地，根據(jù)企業(yè)出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議或合同，如果出資者共同約定將某出資者超過其注冊資本所占份額的部分作為所有者權(quán)益，則企業(yè)確認(rèn)為“資本公積——資本溢價”；如果出資者共同約定將某出資者超過其注冊資本所占份額的部分作為負(fù)債，待一定期間后需要償還給出資者的，則應(yīng)確認(rèn)為對某出資者的負(fù)債，計入“其他應(yīng)付款”?！百Y本公積——資本溢價”和“其他應(yīng)付款”性質(zhì)不同，不能隨意調(diào)換。對于出資者原已共同約定將某出資者超過其注冊資本所占份額的部分作為負(fù)債，只有當(dāng)出資者放棄此債權(quán)時，才能根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定將債權(quán)人放棄的債權(quán)在“資本公積——其他資本公積”核算。
據(jù)此，本案例中董事會對于“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)作“資本公積——資本溢價”的決議不合規(guī)，應(yīng)當(dāng)糾正。
3.企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)或資不抵債時，是否需要出資人先彌補(bǔ)虧損后增資？
企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)或資不抵債，屬于企業(yè)自身經(jīng)營管理不善造成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各出資人說明并承擔(dān)責(zé)任，沒有理由要求出資人彌補(bǔ)資不抵債部分，因此，不能強(qiáng)制要求出資人先彌補(bǔ)虧損后增資。如果各個出資人為了公司的，自愿替企業(yè)彌補(bǔ)虧損，也只能視同捐贈進(jìn)行會計處理，并考慮納稅。
第7篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
一、離任審計的內(nèi)容
（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計主要內(nèi)容
具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會計法執(zhí)行情況。主要審計以下內(nèi)容：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。
2、財務(wù)會計法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報經(jīng)審批。（2）會計報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。
3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問題。（2）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問題。（3）國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費(fèi)的問題，占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。
（二）車間離任干部審計主要內(nèi)容
1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會計基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。
2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。
二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序
（一）審計準(zhǔn)備階段
審計部門接受董事長委托后，就要進(jìn)入審計準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：
1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。
2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計劃、會計報表，以往年度審計結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料，以供審計實(shí)施時參考。
3、制定審計方法。通過搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時間安排、審計方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計或就地審計。同時，與組織人事部門及時溝通，得到他們的支持和幫助。
4、擬寫《審計通知書》。其內(nèi)容有：審計時間、審計范圍，被審計單位財務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報告等。
5、下達(dá)審計通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請委托人在審計通知書上簽字。審計部門在實(shí)施審計前3個工作日（個別情況例外），向被審計單位送達(dá)審計通知書。必要時，抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
（二）審計實(shí)施階段
1、審計組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開審計進(jìn)點(diǎn)會，講明審計目的和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個審計期間意見、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計單位對所提供的有關(guān)資料作出承諾。
2、審計查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計方法同其他專項(xiàng)審計一樣，可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場整改。
（三）出具審計報告
審計實(shí)施結(jié)束后，審計部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計報告。審計報告的內(nèi)容及要素和其他審計項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計單位和離任人是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評價。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問題，不事無巨細(xì)，否則會影響審計報告效果。第四，劃清四個界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對比評價。
審計報告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個人的意見。審計部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會和離任人。
（四）后續(xù)審計
對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計計劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。
三、建議與思考
1、盡管離任審計已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識其重要性，更不能從深層次認(rèn)識到離任審計是一種制衡作用，是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會計還會出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計的目的也達(dá)到了。
2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議交流情況，進(jìn)行審計通報，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時解決工作中遇到的困難和問題。
3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時間相對集中，調(diào)整面較寬。因此審計面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計力度，把審計關(guān)口前移，功夫下在平時，以達(dá)到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點(diǎn)。
第8篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù)審計 審計效率
隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進(jìn)廉政建設(shè),嚴(yán)格法紀(jì),維護(hù)單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性,促進(jìn)增值、保值,保障經(jīng)濟(jì)和社會的健康發(fā)展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準(zhǔn)備不充分
審計工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計方案、了解被審計單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達(dá)審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準(zhǔn)備的越充分,后續(xù)審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。
2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高
財務(wù)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能,在審計工作中才能準(zhǔn)確識別良莠,才能很快進(jìn)入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平,就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,現(xiàn)翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。
3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當(dāng)
選擇審計方法,要從實(shí)際出發(fā),適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數(shù)字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。
4、醫(yī)院財務(wù)審計復(fù)核時間過長
在醫(yī)院審計復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復(fù)核人員遇到疑難問題,短時間內(nèi)很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)不在,這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。
二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法
1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)要引起重視
要建立專業(yè)審計人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計機(jī)構(gòu),審計機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計人員和獨(dú)立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財務(wù)部門并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計職能。
2、科學(xué)地安排審計計劃,做好審計前工作
要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃,要做到從實(shí)際出發(fā),合理、科學(xué),不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé),全面落實(shí)。審計人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn),要加強(qiáng)被審單位的溝通,以便加快審計速度。
3、規(guī)范審計程序
醫(yī)院財務(wù)審計是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計人員在實(shí)施審計的過程中,應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性,在時間上具有連續(xù)性,各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進(jìn),否則,達(dá)不到查錯糾弊、評價責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。
4、加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì)
由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能,同時還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高,缺乏審計的技巧和專業(yè)知識,對現(xiàn)代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此,要加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)審計隊(duì)伍建設(shè),提高審計人員的綜合素質(zhì),推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點(diǎn)和需要,必須加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu),要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù),有一定監(jiān)督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財務(wù)審計隊(duì)伍中去。
5、審計部門應(yīng)處理與被審計單位之間的關(guān)系
醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間,要嚴(yán)肅審計紀(jì)律,遵守職業(yè)道德;要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見;辦理的審計事項(xiàng),要做到實(shí)事求是、客觀公正,以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實(shí)進(jìn)行審核,交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見,增強(qiáng)了審計報告的真實(shí)性,體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神,從而提高審計報告的質(zhì)量。
6、審計報告復(fù)核人員要增強(qiáng)審計復(fù)核責(zé)任感
審計復(fù)核人員要及時復(fù)核案件,增強(qiáng)責(zé)任感,做到增強(qiáng)服務(wù)意識,為審計案件把關(guān),促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。
第9篇：國有資產(chǎn)審計報告范文
關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 國有資產(chǎn) 問題 對策
行政事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)主要指具有社會效益的、非生產(chǎn)性、營利性的資產(chǎn)。國有資產(chǎn)的組成部分一般包括經(jīng)營性的國有資產(chǎn)收益部分以及財政預(yù)算的補(bǔ)償部分。因此，如何對行政事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)進(jìn)行高效的管理，是當(dāng)前行政事業(yè)單位亟待解決的一個重要問題。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化及合理配置的重要途徑，也是保證資產(chǎn)合理流動，提高資產(chǎn)使用效率的基礎(chǔ)措施。最重要的是，行政事業(yè)單位通過管理國有資產(chǎn)，有利于降低單位運(yùn)營成本，逐步改善管理漏洞，保障國有資產(chǎn)的安全性及完整性，最終實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)在原有基礎(chǔ)上的升值。
一、當(dāng)前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）國有資產(chǎn)管理認(rèn)識理念淡薄
我國行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理中普遍存在管理理念淡薄，內(nèi)部管理人員職責(zé)劃分不清等現(xiàn)象。雖然縱觀長期以來，單位領(lǐng)導(dǎo)多次強(qiáng)調(diào)國有資產(chǎn)管理的重要性，但從執(zhí)行結(jié)果來看，管理效果并不明顯。這是由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，始終存在重視國有企業(yè)中的經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理而忽略行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理的普遍現(xiàn)象。這種宏觀大環(huán)境中的思想導(dǎo)向直接導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)管理理念嚴(yán)重落后，部分單位甚至存在資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)認(rèn)識不清，對管理屬性缺乏整體認(rèn)識的問題，從而影響了國有資產(chǎn)的利用率，在某種程度上造成資產(chǎn)處置困難。
（二）國有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱
國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)性工作不扎實(shí)直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)出現(xiàn)閑置浪費(fèi)、利用率低、配置不均等現(xiàn)象。首先，許多單位在資產(chǎn)使用時，缺乏對資產(chǎn)的預(yù)算及控制，即事前評價與事后監(jiān)督的缺失。單位在采購辦公設(shè)備的時候常出現(xiàn)部分資產(chǎn)短缺而部分資產(chǎn)又閑置。這種相互矛盾的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中時有出現(xiàn)，說明其國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作存在缺失。其次，國有資產(chǎn)配置不均的現(xiàn)象頻現(xiàn)。房產(chǎn)及公務(wù)用車等資源的配置不均現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，此類國有資產(chǎn)的分配并不是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格劃分，也不是按照需求來進(jìn)行劃分，而其分配標(biāo)準(zhǔn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部始終缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)。再次，財政部門為防止國有資產(chǎn)的配置不均，曾進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)配，但調(diào)配過程缺乏完善的認(rèn)證、核實(shí)以及審批過程。
（三）國有資產(chǎn)管理體系落后
行政事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)管理體系陳舊落后，導(dǎo)致單位內(nèi)部對國有資產(chǎn)的隨意處置。由于國有資產(chǎn)本身就具有區(qū)別于一般資產(chǎn)的特性，其非經(jīng)營性資產(chǎn)的特征使其不能直接用于生產(chǎn)經(jīng)營中去創(chuàng)造可衡量的價值。而正因如此，行政事業(yè)單位開始疏忽對這部分國有資產(chǎn)的管理。單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上缺乏重視，相關(guān)財務(wù)人員也缺乏國有資產(chǎn)管理方面知識的培訓(xùn)，對與其有關(guān)的政策和法規(guī)不熟悉。甚至在職能劃分上也同樣不明確，關(guān)于資產(chǎn)的使用權(quán)以及管理權(quán)、所有權(quán)無法及時調(diào)配。國有資產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營性資產(chǎn)的所有權(quán)關(guān)系不清，導(dǎo)致單位財務(wù)賬目中出現(xiàn)賬面資產(chǎn)與實(shí)務(wù)資產(chǎn)的數(shù)目不符。
二、完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的對策
（一）樹立完善的國有資產(chǎn)管理觀念
在行政事業(yè)單位內(nèi)部不斷樹立并完善國有資產(chǎn)管理理念。尤其是單位內(nèi)部從事國有資產(chǎn)管理的相關(guān)人員，應(yīng)充分認(rèn)識到非經(jīng)營性資產(chǎn)管理對單位事業(yè)發(fā)展的推動作用。行政事業(yè)單位若要發(fā)揮其自身職能則要依靠國有資產(chǎn)的存在，此外，國有資產(chǎn)屬于國家財產(chǎn)，無論是社會捐贈部分還是政府撥款部分，都應(yīng)毫厘不差的用于公民身上。正所謂“取之于民，用之于民”另外，為進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對國有資產(chǎn)管理的重視，上級有關(guān)部門應(yīng)加大考核力度，將對領(lǐng)導(dǎo)的政績考核與資產(chǎn)管理考核直接掛鉤。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)積極利用媒體及社會輿論的力量，宣傳國有資產(chǎn)管理的相關(guān)知識，同時也應(yīng)與單位相關(guān)財務(wù)管理人員及時溝通，探討單位內(nèi)部國有資產(chǎn)管理方面存在的問題，做到及時反饋，及時解決，不斷開拓國有資產(chǎn)管理新理念。
（二）加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的日常工作
國有資產(chǎn)管理的日常工作主要體現(xiàn)在采購及分配方面。資產(chǎn)的購置及后期的處置環(huán)節(jié)都應(yīng)納入日常資產(chǎn)管理工作的監(jiān)管范圍內(nèi)。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)對這些日常環(huán)節(jié)進(jìn)行制度化、規(guī)范化的管理。單位資產(chǎn)的采購也應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，嚴(yán)格按照其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容來執(zhí)行。而對于資產(chǎn)配置不均衡的問題，單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的國有資產(chǎn)管理規(guī)定中標(biāo)注的物品價值及定額進(jìn)行合理配置。既要滿足職能及工作需求，也要從實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格控制。單位資產(chǎn)處置必須要經(jīng)財政部門審批各部門資產(chǎn)凡需進(jìn)行報損、報廢、出售和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的，都必須嚴(yán)格按照有關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。
（三）完善國有資產(chǎn)管理體系
完善國有資產(chǎn)管理體系應(yīng)從以下幾方面入手。第一，對國有資產(chǎn)管理設(shè)置內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)。這也是保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理走向制度化與規(guī)范化的重要方式。內(nèi)部審計人員應(yīng)依法行使職權(quán)，按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，監(jiān)督與檢查行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理各項(xiàng)制度規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，及時編寫審計報告，對事業(yè)單位國有資產(chǎn)進(jìn)行績效評價。第二，明確各主體的責(zé)任，行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)具有資產(chǎn)占用及資產(chǎn)保管兩個責(zé)任部門的職能。其內(nèi)部人員也可以根據(jù)這兩大職能的要求來具體劃分，各司其職。首先，對于資產(chǎn)占用管理部門應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)價值的大小建立相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，并確保專人?？畹墓芾砟Ｊ降膶?shí)現(xiàn)。其次，為優(yōu)化資產(chǎn)的合理分配，單位應(yīng)建立完善的配套制度，明確每個人的國有資產(chǎn)占有額，并嚴(yán)格按照該規(guī)定來進(jìn)行考核及問責(zé)。第三，開創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)信息化監(jiān)管系統(tǒng)。在財政部門、上級主管部門以及資產(chǎn)管理部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，及時交換。同時，財政部門也可根據(jù)系統(tǒng)中的信息對國有資產(chǎn)的變動及使用情況進(jìn)行及時的調(diào)控。
（作者單位為北京市市政工程研究院）
參考文獻(xiàn)
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