企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 完善對策 對策探討

在國際會計(jì)制度不斷改革的進(jìn)程中，國內(nèi)企業(yè)的會計(jì)體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會計(jì)學(xué)相關(guān)的知識理論與方式，對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中與稅務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)事件進(jìn)行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化的時代中，對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進(jìn)行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對策實(shí)施以及發(fā)揮實(shí)效性的依托。

一、企業(yè)稅負(fù)管理內(nèi)部控制的重難點(diǎn)解析

（一）稅務(wù)部門征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團(tuán)結(jié)性、規(guī)整性特點(diǎn)逐漸明顯，同時企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報(bào)等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細(xì)化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅務(wù)部門稽查力度加強(qiáng)增加企業(yè)涉稅風(fēng)險

在國民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，個別地方要求財(cái)政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強(qiáng)的形勢影響下，各級稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強(qiáng)，特別是對于與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點(diǎn)稅源企業(yè)重點(diǎn)加強(qiáng)稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前評估。

（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的進(jìn)程，對后期建設(shè)的外來型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內(nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責(zé)

企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，使職責(zé)權(quán)利界限清晰化，此時職責(zé)與權(quán)利充分在每個責(zé)任單位上體現(xiàn)出來。為了落實(shí)上述管理目標(biāo)，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實(shí)發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實(shí)效性[2]。與此同時，建立健全責(zé)任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責(zé)。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運(yùn)行的趨勢；同時采取合法的措施強(qiáng)化企業(yè)與各級稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實(shí)更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標(biāo)。

（二）落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目多樣化的實(shí)際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀(jì)90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹立不斷學(xué)習(xí)的意識，借助強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實(shí)時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標(biāo)以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機(jī)構(gòu)的力量，使其走進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來。

現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)推行代征代扣手續(xù)費(fèi)、財(cái)政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展與有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點(diǎn)，就會大幅度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，此時企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程也受到一定的阻礙。

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對于那些借助財(cái)務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機(jī)構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進(jìn)行對比，通過科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并上報(bào)至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風(fēng)險的成因，并對其結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險防控對策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運(yùn)行，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利、高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）對稅收風(fēng)險起到了防范作用

通常來講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風(fēng)險難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風(fēng)險的成因與類型便會明確化，例如核算風(fēng)險、交易風(fēng)險與稅收籌劃風(fēng)險等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運(yùn)營的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認(rèn)為其發(fā)揮了提高企業(yè)運(yùn)營安全性的作用，主要是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風(fēng)險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。

（三）增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的價值

鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效防控的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進(jìn)行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達(dá)到創(chuàng)造價值的目標(biāo)。當(dāng)然，有效性稅收管理在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的落實(shí)，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經(jīng)濟(jì)效益與社會效益雙豐收。

四、結(jié)束語

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險、提高運(yùn)營的穩(wěn)定性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營價值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該提高對內(nèi)部控制重難點(diǎn)工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫鵬.發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2014.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；內(nèi)部審計(jì)；法人治理；風(fēng)險評估

隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分有機(jī)地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。

二、內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用和重要性

在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

內(nèi)部控制制度已成為有關(guān)部門、會計(jì)師事務(wù)所和單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計(jì)信息失真嚴(yán)重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。

在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性，對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、當(dāng)前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題

從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身來看，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善

有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度內(nèi)容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實(shí)，仍存在不相容職務(wù)未得到分離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。

相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。根本沒有建立內(nèi)部控制制度。例如，如會計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計(jì)人員兼職過多、職責(zé)不明，會計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督程序無相應(yīng)的的制度規(guī)定等。

（二）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。

我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，對管理系統(tǒng)缺乏控制力

公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實(shí)不至”，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。

（四）風(fēng)險意識不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，但是，從目前我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識還比較淡薄，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險概念，企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制，因此抗風(fēng)險能力低下。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施和建議

（一）重視對各單位內(nèi)部控制制度的實(shí)務(wù)指導(dǎo)。

企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進(jìn)入了多元化控制階段。《規(guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)務(wù)運(yùn)用問題，以確?！兑?guī)范》的順利實(shí)施。

（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

建立健全一整套完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)圍繞減少企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平這個核心，把新的制度規(guī)范融入本企業(yè)，制訂出適合本企業(yè)的切實(shí)可行的內(nèi)部會計(jì)控制制度或具體的實(shí)施辦法。

1、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

2、健全風(fēng)險評估機(jī)制。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險評估機(jī)制。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。

3、強(qiáng)化董事會在內(nèi)控體系中的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，要加強(qiáng)董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用；要實(shí)行獨(dú)立董事會制度，適當(dāng)引入外部的獨(dú)立董事；要明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立包括審計(jì)委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會在內(nèi)的各項(xiàng)專門委員會，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。

（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制

我國目前已形成包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)督(如注冊會計(jì)師、社會輿論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。要加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度以及政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。

要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。通過中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其不當(dāng)?shù)臅?jì)行為，對企業(yè)實(shí)施會計(jì)控制。鼓勵、支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。

因此，我們應(yīng)充分理解內(nèi)部控制制度的涵義，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的作用，從健全立法、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善控制制度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業(yè)自身力量有效的結(jié)合起來共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的實(shí)施，使會計(jì)職能的效用得到充分的發(fā)揮，從而提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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第3篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù) 企業(yè)經(jīng)濟(jì) 財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制最重要的目的就是要實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，不過關(guān)于財(cái)務(wù)控制則是遵循固有方式與程序，從而促使企業(yè)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算最終目的。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)聯(lián)，只有具備更高的財(cái)務(wù)管理水平，才可以充分確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理概論及必要性

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理概論

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)兩者是分開的，企業(yè)所有者及經(jīng)營者所追求的目標(biāo)往往不大一致，經(jīng)營者總是會為了去追求切身利益而使用各類手段，從而損害了企業(yè)所有者的利益。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理狀況方面，應(yīng)該持續(xù)擴(kuò)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作，充分提升國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，以便于有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)活動涉及了企業(yè)運(yùn)營各個方面，企業(yè)的各個部門及資金可以說都會存在關(guān)系，各個部門均是需要接受財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo)以及監(jiān)督與約束，以便于提升資金的合理化應(yīng)用，提升資金使用率。所以財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作的持續(xù)強(qiáng)化能夠充分確保投資人員利益及經(jīng)濟(jì)效益提升。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

企業(yè)發(fā)展至一定程度時，進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平提升能夠促使生產(chǎn)運(yùn)營成本獲得合理控制，更能夠促使企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益得到有效評估及規(guī)劃。穩(wěn)定且成熟的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制能夠促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營中，務(wù)必要使用科學(xué)有效的方式，并借鑒一些較為健全完善的機(jī)制來改革與深化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式，在實(shí)行過程中持續(xù)修訂且健全。并且，實(shí)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)決策管理機(jī)制，以便于對財(cái)務(wù)相關(guān)狀況實(shí)行模式化管理，不斷強(qiáng)化市場調(diào)研及科學(xué)編制企業(yè)短時間內(nèi)或者是中長期財(cái)務(wù)規(guī)劃，這些策略均可以合理提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理成效。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制意識較弱

受到以往傳統(tǒng)式理論的影響，諸多企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為會計(jì)系統(tǒng)只是信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)控制也只是財(cái)務(wù)信息提供于企業(yè)的目的。有些企業(yè)盡管認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及控制的重要性，但是卻未能在具體化工作中得到落實(shí)，再加上設(shè)置財(cái)務(wù)人員崗位時往往不重視科學(xué)合理性，致使很多基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并未達(dá)到科學(xué)合理的崗位設(shè)置，這樣就不能充分防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（二）規(guī)章制度松懈及控制力缺失

國家關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)方面有著相應(yīng)法規(guī)制度的約束，企業(yè)也因此設(shè)置了企業(yè)內(nèi)部管理控制各類規(guī)章制度，但是往往是在這些規(guī)章執(zhí)行中不能實(shí)現(xiàn)所預(yù)期的成果。有些企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理及控制時不依據(jù)相關(guān)制度規(guī)章進(jìn)行各個環(huán)節(jié)控制，或者是根本就沒有控制策略，都會制約企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制水平提升，更是阻礙著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

（三）財(cái)務(wù)信息溝通阻塞

企業(yè)各類活動均關(guān)系著各類溝通及信息，諸多企業(yè)僅僅設(shè)置了會計(jì)部門，根本沒有財(cái)務(wù)管理部門，甚至有些負(fù)責(zé)人往往認(rèn)為會計(jì)及財(cái)務(wù)相同，投資應(yīng)該是會計(jì)部門應(yīng)該負(fù)責(zé)的，會計(jì)部門承擔(dān)著籌資及分配收益等業(yè)務(wù)，不重視相關(guān)業(yè)務(wù)使用不同方式，而且存在較大時間跨度，盲目一起管理不僅僅是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量降低，更是會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理強(qiáng)度不夠或者有時給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員提供可乘之機(jī)，從而出現(xiàn)一些虛假會計(jì)信息，不能全方位地展開企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不健全

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面并未有較為健全的制度，內(nèi)部審計(jì)人員選擇審計(jì)對象時往往會有著較強(qiáng)的主觀意愿，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率大大降低，這也就制約了財(cái)務(wù)控制發(fā)展及完善，阻礙著企業(yè)全方位落實(shí)財(cái)務(wù)控制制度。并且，沒有健全的業(yè)績考核體制，很多時候都是對企業(yè)的負(fù)責(zé)人當(dāng)年效益展開一定程度的考核，這樣極易出現(xiàn)企業(yè)所屬單位不重視長遠(yuǎn)利益，從而形成了短時間經(jīng)營行為或者是出現(xiàn)極不準(zhǔn)確的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，制約著企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的策略

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

企業(yè)內(nèi)部不能持續(xù)使用舊思想及老套路，不能總是停留在事后財(cái)務(wù)核算，這樣會嚴(yán)重阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以務(wù)必要合理轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，經(jīng)過正確核算來充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督及決策功能，規(guī)范化控制企業(yè)各類經(jīng)營行為，通過科學(xué)財(cái)務(wù)分析及結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營，提供充分的決策依據(jù)。所以應(yīng)注重內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，并樹立科學(xué)市場觀念、用財(cái)務(wù)管理有效促進(jìn)企業(yè)管理及利潤觀念，能夠準(zhǔn)確地預(yù)測市場財(cái)務(wù)狀況，從各個細(xì)節(jié)處控制利潤。

（二）健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身具體情況來編制較為健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)管理制度能夠充分明確財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備和職責(zé)分工等方面，以便于確保財(cái)務(wù)管理工作有序展開。財(cái)務(wù)管理機(jī)制能夠提供較好的會計(jì)方式及業(yè)務(wù)程序和監(jiān)控策略，對企業(yè)各類經(jīng)營活動展開全方位監(jiān)控，能夠充分規(guī)范企業(yè)管理及錯差防弊，以便于充分提升財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)速度。財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)制度的關(guān)鍵構(gòu)成，不斷健全與創(chuàng)新有利于企業(yè)綜合素質(zhì)提升，以便于提高企業(yè)總體效益。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)應(yīng)該充分加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，以便于有效提升企業(yè)資金實(shí)力，有助于企業(yè)營銷擴(kuò)大。落實(shí)應(yīng)收賬款管理可以充分降低壞賬損失和應(yīng)收賬款管理成本，這樣合理提升了應(yīng)收賬款投資效益。財(cái)務(wù)管理應(yīng)該合理強(qiáng)化及業(yè)務(wù)部門間充分溝通協(xié)作，依據(jù)企業(yè)自身情況編制科學(xué)合理的信息政策，從而有效加強(qiáng)企業(yè)資金結(jié)算及回收，并且嚴(yán)格利息制約方式，提升回收款力度。

（四）注重企業(yè)資源管理

從當(dāng)下的具體情況來講，資金應(yīng)用一般是集中于采購方面，充分提升資金分配及運(yùn)用效率，以便于合理降低企業(yè)生產(chǎn)成本。關(guān)于采購環(huán)節(jié)資金的合理分配，也就是在購買一些生產(chǎn)所需設(shè)備裝置及材料時，價格的高低會直接關(guān)系著成本高低，若是采購成本較高就會出現(xiàn)生產(chǎn)成本提升，最終影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并且，企業(yè)資金分配也還關(guān)乎合作方資源應(yīng)用及職員管理，這些都是與資金息息相關(guān)。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，對于企業(yè)的資產(chǎn)及債務(wù)和現(xiàn)金回流及投資回收等相關(guān)方面展開嚴(yán)格管理及監(jiān)督，有效管理擔(dān)保及信用證開證額度，從而充分降低企業(yè)負(fù)債現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)部門務(wù)必要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，并編制各類財(cái)務(wù)制度來強(qiáng)化各個級別檢查力度，經(jīng)過強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算程序及相關(guān)內(nèi)容，充分健全完善了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)運(yùn)營管理中內(nèi)部財(cái)務(wù)管理才是企業(yè)管理的核心工作。財(cái)務(wù)管理屬于經(jīng)濟(jì)類管理工作，負(fù)責(zé)企業(yè)各類財(cái)務(wù)活動組織，并且對財(cái)務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效處理。企業(yè)管理務(wù)必要緊抓每一個環(huán)節(jié)，這樣才能充分處理企業(yè)中財(cái)務(wù)管理等方面問題，以便于有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

    (1)業(yè)務(wù)程序控制:要定制業(yè)務(wù)運(yùn)作流程,讓全體員工均了解個人在辦理業(yè)務(wù)的時侯所處的責(zé)任與地位,了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

    (2)內(nèi)部報(bào)告控制:應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報(bào)告體系,按時給予企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方面的主要信息材料,講究針對性與時效性,表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任,適應(yīng)例外管理?xiàng)l件。

    (3)風(fēng)險規(guī)范控制:企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn),成立有效的稅務(wù)風(fēng)險控制體系,實(shí)行規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險全的面防范。

    (4)財(cái)產(chǎn)保全控制:企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護(hù)資產(chǎn)安全的效果,對企業(yè)固定實(shí)物資產(chǎn)直接維護(hù)。包括財(cái)產(chǎn)保險,定期盤點(diǎn)以及賬實(shí)核對。

    (5)電子信息技術(shù)控制:必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的控制體系統(tǒng),消除與減少人為控制因素,辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開發(fā)控制和維護(hù)等。

    (6)不相容職務(wù)分離控制:由個人擔(dān)任,可能導(dǎo)致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制,主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如,稽核檢查工作、財(cái)產(chǎn)保管工作和會計(jì)記錄工作應(yīng)當(dāng)分開。

    企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運(yùn)作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改,以致原來符合某些稅務(wù)體制(表現(xiàn)形式為條文)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換了適宜要求,要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性,而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的實(shí)際要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣。“改變”的相同效果,讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會資金運(yùn)作流向和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部成果,企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來順應(yīng)稅務(wù)體制的改,以此實(shí)現(xiàn)贏利的目的;然而企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的改變,稅務(wù)體制又經(jīng)過改變來調(diào)整社會分配,確保國家財(cái)政收支狀況。 

    稅務(wù)是業(yè)務(wù)運(yùn)作過程出現(xiàn)的,是企業(yè)財(cái)務(wù)部上繳的,但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展,規(guī)避風(fēng)險,強(qiáng)化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度,擬定些相關(guān)的管理方式施來制約各種經(jīng)營運(yùn)作,讓之適應(yīng)稅法部門的規(guī)定。

    1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價值,是“上兵伐謀”的策略思維,而并非水來土淹、兵來將擋的危機(jī)處理技能,則培訓(xùn)工作對企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的久遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。當(dāng)代國家稅務(wù)政策持續(xù)更換,財(cái)務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)才不至被剔除。因此只有加強(qiáng)自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平,才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟(jì)顧問的職位,才能對業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險實(shí)行把控,以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)工作者提供更好的學(xué)習(xí)空間與更多的培訓(xùn)機(jī)會,財(cái)務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道,強(qiáng)化學(xué)習(xí),勤奮強(qiáng)化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

    2.建立監(jiān)督體制,財(cái)務(wù)部門增加監(jiān)管。在稅務(wù)風(fēng)險管轄中,業(yè)務(wù)部門可以由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督,但做賬產(chǎn)生風(fēng)險的財(cái)務(wù)部門又由誰來監(jiān)督?審計(jì)監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立,成立監(jiān)察部門與審計(jì)業(yè)務(wù)部門。作經(jīng)營策略時,除涉及經(jīng)營收入外,因決策出現(xiàn)的稅務(wù)影響也是應(yīng)該考慮的,例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險,對外招聘法律顧問是相同的。企業(yè)在經(jīng)營策略中對于稅務(wù)風(fēng)險的合理躲避,也該詢問資深的顧問,這就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的角色。假如在特大經(jīng)營策略上企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門無法處理,就可詢問某些法律中介機(jī)構(gòu),或者招聘稅務(wù)資深顧問,讓稅務(wù)風(fēng)險在事前得以控制。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;稅務(wù)管理;風(fēng)險防范

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快以及我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步完善，我國企業(yè)的發(fā)展趨勢更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復(fù)雜多樣化，在這樣一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中，但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。我國財(cái)稅體系對于稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)格的背景下，要求企業(yè)必須有一定程度的稅務(wù)風(fēng)險防范能力，以穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營，規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)風(fēng)險的重要類型，企業(yè)的運(yùn)營模式和經(jīng)營方式都直接影響稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有切實(shí)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最低，避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不當(dāng)會導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險？如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險？ 企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務(wù)風(fēng)險？

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，各部門稅務(wù)管理分工混亂

企業(yè)往往人員部門較多，內(nèi)部架構(gòu)流程錯綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。同時，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度缺失，基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒有把稅務(wù)管理看重，在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，出現(xiàn)崗位錯亂現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。長久發(fā)展下去，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”，財(cái)務(wù)管理千瘡百孔，很多財(cái)務(wù)漏洞甚至無從彌補(bǔ)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)合理化，是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險的有力舉措，也是企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵一環(huán)，將政策落實(shí)到實(shí)處，將組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃到每一處細(xì)節(jié)，才能高效化稅務(wù)管理，為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動力。

（二）不科學(xué)的稅務(wù)籌劃

雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機(jī)遇往往與風(fēng)險并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒有接受過正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為;另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對于相關(guān)的財(cái)稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時經(jīng)常會發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯誤的謀劃對于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。

（三）在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>

企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為，充分對現(xiàn)行的相關(guān)法律及財(cái)稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會導(dǎo)致后期財(cái)稅政策落實(shí)不到實(shí)處，發(fā)生意想不到的事故和問題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，控制稅務(wù)風(fēng)險

（一）健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)的內(nèi)部管理體系當(dāng)中，必須要建立起專職專能的稅務(wù)管理及風(fēng)險防范部門，只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務(wù)中潛在的風(fēng)險并加以決策防范，同時如果發(fā)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險也可以憑借相應(yīng)的專業(yè)能力及時地去加以處理解決。企業(yè)的稅務(wù)管理部門的設(shè)置一定要因地制宜，例如組織機(jī)構(gòu)龐大的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門及增加相應(yīng)的專業(yè)崗位;如果有分公司，則需要在總公司設(shè)立稅務(wù)管理部門，在分公司派駐稅務(wù)管理人員。健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的必然需求，是企業(yè)加強(qiáng)安全防范的關(guān)鍵步驟，要給予充分重視。

（二）對企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行重新優(yōu)化及制定

企業(yè)的稅務(wù)核算體系對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，企業(yè)稅務(wù)核算體系的建設(shè)可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息，企業(yè)管理層可以通過所提供的經(jīng)濟(jì)信息來識別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，特別是可以評估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而制定出相應(yīng)的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范在合理范圍之內(nèi)，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅對企業(yè)管理層人員有一定的約束效力，同時可以對企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范下，重新優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理制度，可以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最基本的稅務(wù)風(fēng)險方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范不僅僅只是財(cái)稅管理部門的責(zé)任，同時設(shè)計(jì)到企業(yè)當(dāng)中的各個部門，因此企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)稅制度的優(yōu)化，制定合理的、個性化的管理框架，在這種框架下，企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，并且企業(yè)不同部門與員工在內(nèi)控制度的規(guī)范下，明確各部門及個人所應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)安全責(zé)任，并形成內(nèi)在約束力。

（三）對企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學(xué)化

通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。在稅務(wù)籌劃的過程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行，并且應(yīng)該充分考慮國家的稅收優(yōu)惠政策，在合法條件下為企業(yè)爭取最大效益;同時企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該遵循成本效益原則，在企業(yè)稅收籌劃的過程中，應(yīng)該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業(yè)的整體效益來看待稅款的變化;同時應(yīng)該遵循風(fēng)險防范原則，新的企業(yè)所得稅中有嚴(yán)格的對于企業(yè)預(yù)約定價安排、轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等一些納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格按照新的規(guī)定來執(zhí)行相應(yīng)的稅務(wù)工作，這樣就可以在可控的范圍內(nèi)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對企業(yè)稅務(wù)籌劃，要注意科學(xué)化和規(guī)范化，這是避免稅務(wù)風(fēng)險最有效的方法和措施，企業(yè)內(nèi)部一定要提高警惕，切不可以為無關(guān)緊要，以免造成不可彌補(bǔ)的損失和危害。

（四）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

企業(yè)通過信息化手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建將企業(yè)內(nèi)部所有的稅務(wù)信息都集中在信息系統(tǒng)中，并且將系統(tǒng)的安全權(quán)限設(shè)置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個級別的權(quán)限只能看到本級及以下的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理信息;企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費(fèi)情況劃分應(yīng)該充分考慮到稅費(fèi)種類以及稅款屬期;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)可以對企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行準(zhǔn)確評估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)稅務(wù)管理的堅(jiān)強(qiáng)壁壘和后盾，能夠完善化企業(yè)稅務(wù)流程，健全企業(yè)稅務(wù)規(guī)范，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價值奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，企業(yè)只要從事經(jīng)營活動，就會面臨著稅務(wù)活動，有稅務(wù)活動就有稅務(wù)風(fēng)險，這是無法逃脫的事實(shí)，在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險類型各異，方式多樣。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題，同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化，并且通過引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)來加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價值，是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步，也是全面解決企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵一步，不容忽視。

參考文獻(xiàn)：

[1]金翔.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建[J].價值工程，2015（09）：223-224.

第6篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

    市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),一切經(jīng)濟(jì)活動必須在法律的框架下運(yùn)行。每一個理性的企業(yè)都應(yīng)在法律的框架內(nèi),最大限度地避免法律風(fēng)險,尋求企業(yè)自身利益的長久化、最大化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展最終會導(dǎo)致市場競爭達(dá)到一種均衡狀態(tài),通過涉足暴利行業(yè)而獲取高額利潤將不再具有普遍意義。因此,對大多數(shù)企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)考慮的是如何在現(xiàn)有的法律環(huán)境中加強(qiáng)管理、如何避免各種風(fēng)險(即如何進(jìn)行法律風(fēng)險管理),以獲得合理的平均利潤。

    (一)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險包括稅收法律風(fēng)險,然而,避免稅收法律風(fēng)險專業(yè)性很強(qiáng),相較于避免非稅收法律風(fēng)險更具復(fù)雜性,因此,并非每一個經(jīng)營者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場的有力武器。

    什么是稅務(wù)風(fēng)險呢?目前,尚無統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險就是實(shí)際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。

    (二)稅務(wù)的七大風(fēng)險領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險通常存在于如下七大風(fēng)險領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

    第一,交易風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。

    第二,合規(guī)風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報(bào)義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。

    第三,運(yùn)營風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒有稅務(wù)意識、企業(yè)交易文件的缺失、財(cái)務(wù)和稅務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的控制不足時,稅務(wù)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

    第四,財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(如財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)和政策的變化)。

    第五,管理風(fēng)險(如人員的變化)。

    第六,組合風(fēng)險(指各種風(fēng)險的組合)。

    第七,名譽(yù)風(fēng)險(如稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報(bào)道或市場反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機(jī)關(guān)之外的國家行政機(jī)關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險管理的作用稅務(wù)風(fēng)險管理是用來幫助企業(yè)制定針對稅務(wù)風(fēng)險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域。

    第三,對重大稅務(wù)風(fēng)險,采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。

    第四,及時向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計(jì)委員會和董事會)通報(bào)稅務(wù)風(fēng)險管理流程。

    第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險的耐受水平, 建立評估未來稅務(wù)籌劃機(jī)會的程序。

    本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險何時產(chǎn)生并對稅務(wù)風(fēng)險作出應(yīng)對決定。

    二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運(yùn)營的有效性及效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。

    許多國家都以立法方式要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:

    第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險管理包括與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險和報(bào)告稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,中國于2008年通過的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評價報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

    第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實(shí)施;2008年6月財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)。

    第四,2009年5月國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

    因此,在法定報(bào)告和法定披露不斷強(qiáng)化的的環(huán)境下,公司必須實(shí)施針對稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

    三、稅收體制現(xiàn)狀對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    (一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會計(jì)簿記的質(zhì)量、會計(jì)系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽(yù)、稅務(wù)遵從意識、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協(xié)定、國際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。

    在中國,稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個重要的稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:

    第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國企業(yè)不斷嘗試運(yùn)用國外企業(yè)的各種運(yùn)營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運(yùn)營方式相對應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機(jī)關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門對概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險是很大的。

    第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常會制定一些旨在補(bǔ)充國家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無疑會增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第三,中國稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語沒有統(tǒng)一的解釋。在稅法實(shí)施過程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術(shù)語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻,這無疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第四,中國稅法的實(shí)施不夠統(tǒng)一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產(chǎn)市場發(fā)展的需要,在相當(dāng)長的時間里,中國并沒有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面詢問時,稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書面答復(fù)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)僅僅對提出書面詢問的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“個別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)對所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險。中國稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。

    第六,實(shí)踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭議時,納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實(shí)中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實(shí)屬罕見,如果納稅人起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),最終仍是由稅務(wù)機(jī)關(guān)向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機(jī)關(guān),即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會對該納稅人成立以來的全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險將逐步降低,但是,在中國最終達(dá)到稅收法治前,中國的納稅人仍應(yīng)重點(diǎn)防范上述稅務(wù)風(fēng)險。

    (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注點(diǎn)從宏觀方面來說,企業(yè)的稅務(wù)遵從決定和行為是由相互關(guān)聯(lián)的諸多因素共同影響的結(jié)果。因此,各國稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來理解企業(yè)的商業(yè)行為(包括稅務(wù)遵從行為)。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；防范效益

稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風(fēng)險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失。

雖然稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔(dān)這種風(fēng)險，并不一定必然承擔(dān)這種風(fēng)險。公司需對自身的稅務(wù)風(fēng)險水平有一個客觀理性的認(rèn)識， 樹立依法納稅理念，做好風(fēng)險防范與控制工作，切實(shí)有效地分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險的因素，以防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險。

1 創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制

在防范稅務(wù)風(fēng)險的過程中應(yīng)合理有效地運(yùn)用現(xiàn)有的稅法，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)會政策，結(jié)合自身的特點(diǎn)建立一套系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，以提高稅務(wù)風(fēng)險防范的效益。

1.1 適應(yīng)宏觀環(huán)境，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險

宏觀環(huán)境的要求與變化是造成企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)努力做到

1.1.1 研究宏觀環(huán)境。外部宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)之外，企業(yè)無法改變，但企業(yè)可以通過調(diào)整自己的經(jīng)營行為，適應(yīng)環(huán)境的變化。

1.1.2 采取應(yīng)對措施。針對企業(yè)面臨可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險，在熟練把握有關(guān)涉稅法律法規(guī)、了解納稅人財(cái)務(wù)狀況與要求的前提下，及時制定各種應(yīng)變措施，并對其生產(chǎn)經(jīng)營行為的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，及時進(jìn)行信息反饋。

1.2 健全制度基礎(chǔ)，防范控制稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范程度與企業(yè)的各項(xiàng)制度是否健全、完善有著密切的聯(lián)系，制度是一切風(fēng)險防范行為措施的保障與基礎(chǔ)。必須建立健全企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，以提高企業(yè)駕馭稅務(wù)風(fēng)險的能力。

一是完善制度。制定規(guī)范企業(yè)理財(cái)行為、處理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)系的具體規(guī)章制度，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范與管理辦法，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險的防范與監(jiān)督管理。二是明確責(zé)任。將稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)、管理者、員工都有一種強(qiáng)烈的責(zé)任意識與風(fēng)險意識，使責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合，共同承擔(dān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任。

1.3 建立預(yù)測系統(tǒng)，評估監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險

1.3.1 正確評價稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作之事前，應(yīng)對企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評價，綜合運(yùn)用各種分析方法與手段，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境各種資料，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、前瞻性的預(yù)測，重視資金的時間價值，重點(diǎn)考慮生產(chǎn)運(yùn)營、投融資過程中資金收付的風(fēng)險。通過稅務(wù)風(fēng)險的評估預(yù)測，為采取相應(yīng)措施，化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的負(fù)面影響打好基礎(chǔ)。

1.3.2 適時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控是在對企業(yè)未來稅務(wù)風(fēng)險做出正確評價的基礎(chǔ)上，在納稅義務(wù)發(fā)生前，有系統(tǒng)地對企業(yè)的經(jīng)營全過程進(jìn)行審閱，尋找最易引起稅務(wù)部門關(guān)注的理財(cái)事項(xiàng)，并對其進(jìn)行事先的合理策劃，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的零風(fēng)險。

2 規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險防范策略

2.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險規(guī)程

2.1.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)。稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、最終目標(biāo)密切相關(guān)，并由企業(yè)內(nèi)部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進(jìn)行風(fēng)險防范。需要在明確防范目標(biāo)、充分了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素與指標(biāo)，努力排除稅務(wù)風(fēng)險防范過程中的不確定性；根據(jù)所從事的業(yè)務(wù)及收入、費(fèi)用的情況確定防范稅務(wù)風(fēng)險的各種渠道方法，以及防范稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)注意的意外事項(xiàng)。

2.1.2 明確防范稅務(wù)風(fēng)險所依據(jù)的法律法規(guī)。在制定稅務(wù)風(fēng)險防范方案的同時，匯集納稅人涉稅活動所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，并對其進(jìn)行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當(dāng)出現(xiàn)對政策的理解把握有偏差時，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

2.1.3 預(yù)測防范過程中可能面臨的各種風(fēng)險。在法律許可的范圍內(nèi)制定出不同的防范稅務(wù)風(fēng)險的方案后，除了準(zhǔn)確地計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理外，還要對影響稅務(wù)防范效益的各因素將來可能發(fā)生的變動進(jìn)行分析，對影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部環(huán)境變化及敏感程度進(jìn)行分析，防止企業(yè)內(nèi)外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風(fēng)險。

2.1.4 及時評價總結(jié)防范措施。稅務(wù)風(fēng)險防范措施實(shí)施后，經(jīng)常、定期地進(jìn)行信息的反饋，及時了解納稅方案的執(zhí)行情況。對稅務(wù)風(fēng)險防范策略，進(jìn)行正確評估總結(jié)，并保留資料存檔，為以后制定稅務(wù)風(fēng)險防范措施提供參考和借鑒。

2.2 提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險的素質(zhì)

2.2.1 增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。在競爭開放的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的法人參與市場競爭，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標(biāo)。大多數(shù)企業(yè)的管理層都具備了一定的風(fēng)險防范意識，尤其是稅務(wù)風(fēng)險的防范意識增強(qiáng)，但隨著經(jīng)濟(jì)一體化、全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也越來越多，稍有不慎，便會使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。只有管理層的稅務(wù)風(fēng)險防范意識增強(qiáng)了，才能減少經(jīng)營決策中的失誤，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險，形成特有的企業(yè)文化。

2.2.2 選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險防范人員。防范稅務(wù)風(fēng)險是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動，因此對具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行，納稅人無論是根據(jù)自身情況組建專門機(jī)構(gòu)，或者聘請稅務(wù)顧問，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。稅務(wù)風(fēng)險防范人員都必須具備以下素質(zhì)：一是通曉稅法。二是熟悉財(cái)會制度。三是適時的靈活應(yīng)變能力。

2.2.3 全體員工共同參與稅務(wù)風(fēng)險的防范。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅僅局限于企業(yè)的理財(cái)過程，其他部門對企業(yè)的理財(cái)、運(yùn)營會產(chǎn)生不同程度的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的納稅方案的選擇。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的相互配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務(wù)風(fēng)險的防范形成一種風(fēng)尚。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙珊花. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險與控制[J]. 財(cái)會月刊， 2005， （14） .

第8篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計(jì)核算；問題；對策

一、引言

當(dāng)前，我國中小企業(yè)主要是具備以下幾個特點(diǎn)：首先，我國中小企業(yè)行業(yè)所在嚴(yán)重性的兩級分化，同時多數(shù)中小企業(yè)的性質(zhì)屬于勞動密集型，進(jìn)而便是使得多數(shù)中小企業(yè)的業(yè)務(wù)方向?yàn)槎蝿?chuàng)業(yè)。其次，由于投資主體和所有制都是朝著多樣化的方向發(fā)展，故而這樣便會導(dǎo)致我國中小企業(yè)必須在激烈的市場快速的發(fā)展，以占有一席之地。最后，由于我國諸多中小企業(yè)受到各個方面因素的限制，故而不得不表現(xiàn)出和大型企業(yè)相合作的趨勢。因此就需要不斷加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算的力度，并建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)中小企業(yè)的良好健康可持續(xù)性發(fā)展。

二、全面詳細(xì)闡述中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算所存在的問題

（一）我國中小企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)且專業(yè)會計(jì)核算人才較少

目前，諸多中小企業(yè)尚未設(shè)立專門會計(jì)機(jī)構(gòu)，且內(nèi)部會計(jì)人員的學(xué)歷不高，沒有足夠掌握專業(yè)的會計(jì)知識，同時企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員多數(shù)是源自親朋好友，此外，也有部分是來自人才市場招聘，但是對于較為重要的出納工作則只能是由企業(yè)自身的親朋好友負(fù)責(zé)，很少是由外部會計(jì)人員負(fù)責(zé)，且對其更換頻率較高，以上這種情況是出于中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益和安全性的考慮，但是這種方式會帶來諸多問題，因?yàn)樵谥行∑髽I(yè)中會計(jì)的職能和作用較弱，使得中小企業(yè)的管理者對其依賴性較小和關(guān)注度較低，故企業(yè)管理者本著節(jié)約成本的原則就沒有設(shè)立專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致會計(jì)核算的作用沒有得到發(fā)揮，此外，中小企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，會計(jì)人員手握其經(jīng)濟(jì)命脈，易得知企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，但是會計(jì)人員一旦從業(yè)道德出現(xiàn)問題，便會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部制造假賬和偷漏稅的情況嚴(yán)重

目前，我國中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作方面多數(shù)是擁有兩套賬本以上，主要是來應(yīng)對以下幾個方面：第一，為了應(yīng)對稅務(wù)部門來開展檢查工作而準(zhǔn)備，賬本的內(nèi)部主要是根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定而撰寫，其目的便是減少所需上繳的稅額。第二，為了爭取更多的銀行的融資而準(zhǔn)備，這套賬本的本身的內(nèi)容的可信度不高，其主要目的便在于向銀行方面突出自身強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力而制造，進(jìn)而可以得到相關(guān)銀行的支持。第三，這套賬本主要是為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理而準(zhǔn)備，以便于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層能夠全面的掌握企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，從而做出正確有效的發(fā)展戰(zhàn)略。故而，在現(xiàn)階段激烈的市場環(huán)境之下，多數(shù)中小企業(yè)都是采用稅務(wù)規(guī)范來避免，主要是為實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)自身的成本，以存留更多的財(cái)政資金來發(fā)展企業(yè)。但是像中小企業(yè)這類行為卻是違反我國法律的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而便會導(dǎo)致偷稅漏稅的情況出現(xiàn)。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度較弱

當(dāng)前，我國諸多中小企業(yè)內(nèi)部都普遍存在一個問題，便是對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度較弱。故而對其的具體闡述如下：第一，應(yīng)收賬款的期限延長，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，無法全面實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略。進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。第二，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政資金管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致所分配的財(cái)政資金沒有及時到位，進(jìn)而降低財(cái)政資金的整體利用率。同時也會導(dǎo)致資金不足或者資金閑置的情況出現(xiàn)。最終導(dǎo)致企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略缺乏相應(yīng)的資金支持，從而難以實(shí)施，便影響企業(yè)在市場上的發(fā)展。第三，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人沒有重視存貨和固定資產(chǎn)的管理，若是存貨管理出現(xiàn)問題則便會導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)出現(xiàn)差錯，若是對固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，則會導(dǎo)致固定資產(chǎn)被私自挪用或浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，最后為企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作帶來巨大的壓力。

三、針對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算所存在的問題而提出的相關(guān)解決措施

（一）加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)力度

目前，要著重進(jìn)行對中小企業(yè)的會計(jì)人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的主要內(nèi)容便是會計(jì)法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)，在經(jīng)過培訓(xùn)之后，使得會計(jì)人員能夠正確認(rèn)識到會計(jì)對企業(yè)的發(fā)展的重要性，進(jìn)而提高其參與工作的積極性，在此基礎(chǔ)之上，增強(qiáng)會計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和道德，使得會計(jì)人員根據(jù)法律法規(guī)來設(shè)置賬簿，進(jìn)行會計(jì)核算以及會計(jì)監(jiān)督，此外，還應(yīng)當(dāng)對會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，對于任職的會計(jì)人員到會計(jì)部門進(jìn)行登記，并有相關(guān)財(cái)務(wù)部門對會計(jì)人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)。此外，還應(yīng)當(dāng)制定對會計(jì)人員考核制度，以便于能夠激發(fā)會計(jì)人員的工作積極性和潛力，最后為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)其力量。

（二）強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督管理的力度

由于中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致崗位設(shè)置也是不具備合理性。最后便是使得中小企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算不具備嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性以及對內(nèi)部控制力度越來越弱。故而中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制制度和不斷強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制力度，以及進(jìn)一步的提高對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算、日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及企業(yè)財(cái)政資金的控制力度，因此才能有效的保障會計(jì)信息的真實(shí)有效性。此外，在強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人也需重視外部的控制工作。這主要是因?yàn)橥獠勘O(jiān)督是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算信息真實(shí)性的重要組成部分，同時也有助于使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算逐漸規(guī)范化和程序化。因此開展外部監(jiān)督管理工作主要是從以下幾個方面著手：第一，相關(guān)的政府部門在處理中小企業(yè)會計(jì)核算問題的過程中可以設(shè)立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，并建立健全中小企業(yè)的信用公示制度，遵守法律向社會公開自身的信用狀況，同時要求中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府規(guī)定來建立健全賬簿體系。第二，不僅需要對中小企業(yè)本身進(jìn)行監(jiān)督，同時還需完善對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的監(jiān)督工作，而且若是出現(xiàn)會計(jì)人員違反法律的情況，就必須根據(jù)相關(guān)法律予以懲罰，以保障會計(jì)核算的真實(shí)性。

（三）相關(guān)稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的加強(qiáng)稅務(wù)稽查的力度

相關(guān)稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的加強(qiáng)稅務(wù)稽查的力度主要是從以下幾點(diǎn)入手：第一，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會計(jì)知識，從而能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的會計(jì)核算信息是否真實(shí)有效有一個準(zhǔn)確的判斷。第二，稅務(wù)人員必須始終堅(jiān)持廉潔自律，堅(jiān)決不接受來自中小企業(yè)的賄賂，以保障執(zhí)法的公正嚴(yán)明性。第三，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)不斷擴(kuò)大部門的執(zhí)法力度，建設(shè)稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍，嚴(yán)格查處對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的偷稅漏稅的行為，并嚴(yán)格追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。進(jìn)而保證中小企業(yè)不會出現(xiàn)偷漏稅的情況。最后維護(hù)國家利益不受侵犯。此外，相關(guān)政府部門也需要逐步引導(dǎo)中小企業(yè)內(nèi)部不斷改革和創(chuàng)新自身的組織機(jī)構(gòu)，鼓勵和支持具有一定規(guī)模的中小企業(yè)組合為股份有限公司，更要加大對較大規(guī)模和素質(zhì)的企業(yè)向集約化方向發(fā)展的支持力度，慢慢向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化會計(jì)核算的目的。

四、結(jié)論

總而言之，會計(jì)核算是對中小企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用，但是建立健全中小企業(yè)的會計(jì)核算的制度主要從會計(jì)基礎(chǔ)工作層面著手，進(jìn)而編制會計(jì)憑證，登記賬簿以及到編制會計(jì)報(bào)表的各個部分，都必須真實(shí)，客觀，及時反映出中小企業(yè)具體的經(jīng)營情況的會計(jì)信息，促進(jìn)中小企業(yè)良好健康可持續(xù)性的發(fā)展。此外，中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人也是需要定期的開展會計(jì)核算的培訓(xùn)工作，以促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)人員能夠掌握最新的會計(jì)軟件和相關(guān)會計(jì)核算知識。從而提高整體的工作效率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃鎮(zhèn).中小企業(yè)會計(jì)核算問題及其對策.[J].《企業(yè)改革與管理》 2015（14）

第9篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險管理

一、稅務(wù)風(fēng)險管理概念及背景

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題，首先要討論風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險管理及稅務(wù)風(fēng)險管理的背景。有關(guān)風(fēng)險的問題，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上說，筆者認(rèn)為風(fēng)險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風(fēng)險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風(fēng)險，是風(fēng)險的細(xì)分，指的是企業(yè)涉稅事項(xiàng)未來損失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險未來沒有收益，處理不當(dāng)只會造成損失。因?yàn)槎愂粘杀臼瞧髽I(yè)一項(xiàng)純支出的事項(xiàng)，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風(fēng)險損失包括涉稅事項(xiàng)被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟(jì)的、行政的、刑事的損失以及名譽(yù)的損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)風(fēng)險管理的細(xì)分，是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動或事項(xiàng)，均會從相應(yīng)的會計(jì)科目上體現(xiàn)出來，而會計(jì)核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

稅收不是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，但是稅收是階級的產(chǎn)物，國家的產(chǎn)生，為維護(hù)國家機(jī)器的運(yùn)作而要依國家強(qiáng)制力參與國民生產(chǎn)的分配。因此，政府是不請自來的交易第三方。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日益復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也日益復(fù)雜，稅法也日益復(fù)雜，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也越來越復(fù)雜。為了防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險管理也被提上了議事日程。為指導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，2009年5月5日，國家稅務(wù)總局適時出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，指導(dǎo)企業(yè)更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，而不是獨(dú)立于企業(yè)的風(fēng)險管理。涉稅事項(xiàng)是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項(xiàng)。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

1.稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風(fēng)險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學(xué)。

2.配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

3.及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.及時組織納稅申報(bào)和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織納稅輔導(dǎo)和納稅檢查。各稅種都有明確的納稅義務(wù)發(fā)生時間和稅款繳納的要求，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的時限內(nèi)，組織納稅申報(bào)和稅款繳納，否則，就有可能產(chǎn)生滯納金或罰款。

5.正確會計(jì)核算、提高會計(jì)信息質(zhì)量，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。會計(jì)核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風(fēng)險管理離不開高質(zhì)量的會計(jì)核算資料。因此，企業(yè)必須準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料和會計(jì)核算資料，準(zhǔn)確計(jì)算稅款。

6.嚴(yán)格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

7.積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查。

8.依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

1.企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視。這屬于稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風(fēng)險意識，所以，也不注重風(fēng)險管理，當(dāng)然就不會講究稅務(wù)風(fēng)險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

2.社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的進(jìn)程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機(jī)問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信偷稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實(shí)務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部挑戰(zhàn)。

3.民營企業(yè)會計(jì)核算水平低下，會計(jì)信息質(zhì)量不高。前面所述，會計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風(fēng)險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計(jì)核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計(jì)信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高，對會計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計(jì)核算水平低下，會計(jì)信息質(zhì)量不高。

4.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機(jī)以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

四、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進(jìn)，從稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機(jī)遇問題。但進(jìn)入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復(fù)存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細(xì)節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風(fēng)險意識，注重風(fēng)險管理，講究稅務(wù)風(fēng)險管理，提升企業(yè)價值。

2.構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。既然誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。積極宣導(dǎo)誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護(hù)和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部條件。

3.加強(qiáng)民營企業(yè)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行稅款計(jì)算的依據(jù)。所以說，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計(jì)核算體系，提供高高質(zhì)量的會計(jì)信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)會計(jì)人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作，提升財(cái)務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)，加大對會計(jì)、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓(xùn)力度。

4.完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風(fēng)險層面入手，對業(yè)務(wù)風(fēng)險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風(fēng)險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風(fēng)險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，促進(jìn)民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)