跟蹤審計合理化建議精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計合理化建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：跟蹤審計合理化建議范文

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計 實施

一、跟蹤審計的指導(dǎo)思想

堅持以“客觀公正、實事求是”的思想為指導(dǎo)，堅持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設(shè)過程進行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時揭示建設(shè)項目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性；施工現(xiàn)場管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機制，保證項目建設(shè)順利進行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價精細核算、過程跟蹤管理、投資動態(tài)控制。實施跟蹤審核時，重點做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權(quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價格的確定方法，尤其是沒有包死材料價格的確定方法，防止結(jié)算時扯皮。

4.明確引起造價增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對造價的影響，如措施費，大型機械進退場費，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報價中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價時及時上報。

（三）參與施工圖紙會審、設(shè)計交底

1.了解設(shè)計意圖、技術(shù)要點，便于控制工程造價。2.通過設(shè)計交底，盡量完善設(shè)計圖紙，減少由于設(shè)計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計，達到將投標(biāo)報價低的子目內(nèi)容修改為投標(biāo)報價高的子目內(nèi)容，或修改為無投標(biāo)報價子目的內(nèi)容，進行扯皮。4.防止施工單位圖紙會審時為了方便施工提出修改設(shè)計，應(yīng)而提高造價。

（四）對設(shè)計變更造價的控制

設(shè)計變更在建設(shè)項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價控制中應(yīng)始終將工程費用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實施過程中，對可能的重大設(shè)計變更，向業(yè)主及設(shè)計單位預(yù)先報告因任何設(shè)計修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計變更發(fā)生時或每次付款時）將因工程修改所導(dǎo)致的造價增減向業(yè)主通報，而并非對既定方案進行事后的評估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗收

正常的隱蔽工程驗收主要由監(jiān)理工程師負責(zé)，跟蹤審計人員主要審查對造價影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場簽證的管理

現(xiàn)場簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過程中的現(xiàn)場簽證是增加工程造價的一個重要因素。我們控制現(xiàn)場簽證造價的主要方法如下：1.強調(diào)簽證的時效性：與施工單位明確簽證時效，發(fā)生簽證事項必須當(dāng)時提出，現(xiàn)場丈量復(fù)核，24小時內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強現(xiàn)場取證工作，確保簽證的真實性、準(zhǔn)確性；3.仔細分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強調(diào)簽證的謹慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設(shè)單位代表審核確認。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟利益責(zé)任重大。簽證人員必須認真仔細，實事求是。發(fā)現(xiàn)不實簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）工程進度款的審核

1.審計組應(yīng)督促承包人及時提交工程進度款申請書。2.審計組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后，一般在3天內(nèi)進行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進度款付款的意見書。3.審計組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進度款付款核驗表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過審前調(diào)查可以確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案，它是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計質(zhì)量，必須強化對審計實施過程的控制。

第2篇：跟蹤審計合理化建議范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據(jù)實踐經(jīng)驗，分析了工程項目的立項和設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀末至今，高等學(xué)校的擴張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標(biāo)，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項目立項與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項目大體分為策劃和立項、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標(biāo)審計。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進場等。 

2、施工方往往采取低價中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計費用。 

六、 結(jié)語 

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻: 

[1] 黃偉, 劉曉芳, 楊柳. 高?；üこ添椖咳^程跟蹤審計重點探討[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕堅. 淺談工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第3篇：跟蹤審計合理化建議范文

一、對高校內(nèi)部審計要有正確的定位

(一)高校內(nèi)部審計是內(nèi)部審計

高校內(nèi)部審計在審計目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計職責(zé)和審計獨立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價,但外部審計的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的目的更側(cè)重于促進單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟效益,高校內(nèi)部審計的目的正是為了加強高校內(nèi)部的經(jīng)濟管理。

(二)高校內(nèi)部審計有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計

主管部門的內(nèi)部審計主要是對下屬單位內(nèi)部審計工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計和外部審計作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計由于高校的任務(wù)、經(jīng)費性質(zhì)、經(jīng)濟活動效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學(xué)院財務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經(jīng)濟效益但更重視社會效益,它考核經(jīng)濟效益主要從經(jīng)濟性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計的動力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。

(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門

高校內(nèi)部審計部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價的部門,它不是經(jīng)濟活動的管理部門。高校內(nèi)部的財務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對有關(guān)經(jīng)濟活動進行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟活動應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評價,但決不應(yīng)進行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。

(四)高校內(nèi)部審計要同其他監(jiān)督形式相配合。

高校內(nèi)部審計是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價,它與財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理的日常工作,是財務(wù)部門的一項管理活動。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督和評價,是對“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計、財務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。

二、做好內(nèi)部審計工作,保證學(xué)校經(jīng)濟活動的有序運行

(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視

要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟活動中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價,其目的是保證高校經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、事后審計、財務(wù)審計的做法已滿足不了經(jīng)濟發(fā)展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎(chǔ)審計到賬項基礎(chǔ)審計、內(nèi)控審計并重并向風(fēng)險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發(fā)展;從財務(wù)審計向管理審計或效益審計轉(zhuǎn)變。

(三)在全面審計基礎(chǔ)上突出審計工作重點

高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計工作重點。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產(chǎn)生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時候,干部經(jīng)濟責(zé)任審計就可確定為內(nèi)審工作重點,學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時候,對新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。

(四)堅持實事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計是對經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內(nèi)審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對同志負責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風(fēng)險,又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實情況。

(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計風(fēng)險

審計是有風(fēng)險的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險。要想回避審計風(fēng)險必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計程序要合法,審計證據(jù)要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續(xù)要完備,審計方法要得當(dāng),審計結(jié)論要正確等。

(六)從審計專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議

審計人員大多是財務(wù)或工程造價方面的專業(yè)技術(shù)人員,他們具備一定的財務(wù)、審計、工程管理方面的專業(yè)知識,又不直接從事會計核算、企業(yè)經(jīng)營和工程管理工作,具有相對的獨立性。高校內(nèi)審部門在預(yù)算管理、會計核算、內(nèi)控制度建設(shè)、防范經(jīng)濟風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益、對內(nèi)對外投資、簽訂經(jīng)濟合同等方面都可通過審計報告等形式向校領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議。

第4篇：跟蹤審計合理化建議范文

關(guān)鍵詞：高校；基本建設(shè)；項目管理；審計

基建工程項目管理例會制度是建設(shè)方加強基建工程管理的重要手段。隨著教育事業(yè)速度發(fā)展，教育系統(tǒng)基本建設(shè)的任務(wù)十分繁重，大量新建、擴建、修繕工程紛紛上馬。一方面資金緊，任務(wù)重，工期緊；另一方面基建部門專業(yè)人員不足，人手較少。

建立完善的基建工程項目參建各方參加的例會制度有利于加強各方溝通協(xié)調(diào)，促進配合協(xié)作，提高工作效率，也有利于結(jié)算工作的順利開展。

然而，在審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)方索賠無據(jù)與反索賠不力的情況；在需要建設(shè)方提供相關(guān)基礎(chǔ)信息時，常因工程例會制度不健全，會議記錄不完整等原因，導(dǎo)致建設(shè)方經(jīng)常處于不利地位。建設(shè)方與承包商在索賠工作中的信息不對稱狀態(tài)，客觀上急需完善這一制度。

一、工程例會容易出現(xiàn)的問題

建立在建工程項目例會制度是高?；üぷ鞯幕竟ぷ鞣椒?，但在實踐中，普遍存在以下問題：

（一）參會單位遺漏

工程例會具有指揮、組織、協(xié)調(diào)、配合、處理的功能，將參加工程建設(shè)的建設(shè)方、承包方、監(jiān)理方、審計方、分包方、甲供材供應(yīng)商（前期還包括設(shè)計、勘察等單位）等相關(guān)單位組織起來綜合辦理基建工程實施過程中的相關(guān)事宜。

由于工程例會多數(shù)為定期召開的例行會議，所以往往出現(xiàn)容易出現(xiàn)遺漏跟蹤審計單位、甲供材供應(yīng)商、建設(shè)方分包工程施工方的情況。

究其原因，一是例會準(zhǔn)備不周，沒有提前準(zhǔn)備，對需要出席人員沒有考慮。二是主持例會人員多數(shù)重工期質(zhì)量安全，輕工程造價管理。三是定期舉行的例會，成為慣例后，容易忽視會前通知，造成遺漏。

遺漏參會單位，容易造成以下結(jié)果：相關(guān)單位不能及時了解情況，如果沒有事后補救措施，造成相關(guān)信息沒有確認，形成工作上的推諉扯皮，如分包商、甲供材供應(yīng)商配合不力，進而影響工期，造成承包商向建設(shè)方提出工期索賠。

（二）主持角色錯位

工程例會應(yīng)該是建設(shè)方主持的協(xié)調(diào)會。建設(shè)方主持會議，可以全面聽取參建各工作匯報，工地代表巡視情況通報存在問題，主動明確傳達建設(shè)方意圖及指令，通盤考慮各方配合協(xié)調(diào)，并對各方工作進行講評。但多數(shù)情況下建設(shè)方會委托監(jiān)理主持會議。

監(jiān)理是建議方委托的服務(wù)單位，但監(jiān)理單位作為企業(yè)，考慮到經(jīng)濟效益和工作開展的便利，其主要關(guān)注點是工程質(zhì)量、工期進度、施工安全、監(jiān)理事務(wù)，在分包商、甲供材供應(yīng)商管理配合協(xié)調(diào)上關(guān)注少，在造價控制基本處于不關(guān)心的狀態(tài)，一旦監(jiān)理單位和承包商沆瀣一氣，就可能給建設(shè)方帶來較大損失和浪費。

這種情況還將導(dǎo)致建設(shè)方項目管理人員不主動全盤考慮問題，成為聽會和答復(fù)的角色，失去把握全局的能力。造成這種局面的主要原因主要是因為建設(shè)方缺少建設(shè)工程管理的專業(yè)人員。

（三）會議記錄失范

由于主持角色錯位，將導(dǎo)致會議記錄失范。比較常見的做法是監(jiān)理單位做完整的會議記錄，然后報備參會各方。

建設(shè)方不做詳細記錄，存在以下風(fēng)險：監(jiān)理的會議記錄可能存在規(guī)避監(jiān)理責(zé)任的風(fēng)險；例會各方往往站在自身利益角度思考問題，其他各方的會議記錄均可能無法完整描述在建工程實施的實際情況；其他各方利用各自的匯報材料和自己的會議記錄作為索賠依據(jù)時，導(dǎo)致建設(shè)方反索賠無據(jù)或索賠無力。

另外，即使是建設(shè)方會議記錄，從審計角度看，也容易出現(xiàn)以下問題：記錄內(nèi)容不全，如概要性記錄，使例會記錄在審計時可采信程度降低。沒有與會簽字制度，造成結(jié)算時不認可；有的在會前組織到會人員簽到，簽到表與記錄分離，使會議記錄審計時的證據(jù)效力下降。作為檔案保管不力，建設(shè)方遺失記錄，歷次會議記錄不連續(xù)不完整。

（四）會前準(zhǔn)備不周

基建例會一般每周舉行一次，特殊需要可以臨時召集，較易出的問題是建議方準(zhǔn)備不周，很多問題習(xí)慣在例會提出和處理，這容易造成以下后果：

有些內(nèi)容建設(shè)方無法及時處理與答復(fù)，影響工作開展。

建設(shè)方遇問題處理問題，對工作安排沒有前瞻性。造成跟蹤審計等單位無法進行技術(shù)性處理并給建設(shè)方合理化建議。

建設(shè)方相關(guān)單位缺少溝通，有些情況必須在會前小會上進行通報和研究，以便綜合例會時直接表達建設(shè)方意圖。

要注意工地代表的工作日志，工作日志是綜合例會記錄的重要佐證材料。

建設(shè)方指令的處理沒有提前準(zhǔn)備，往往出現(xiàn)口頭指令多，事后不及時提供書面確認簽收手續(xù)。

對上周例會情況落實沒有碰頭研究，造成到例會只能聽匯報，無法講評的情況。導(dǎo)致例會效率不高，會議冗長，影響工作開展。

二、完善工程例會制度的思考

（一）突出建設(shè)方在例會中的主導(dǎo)作用

由于工程例會具有指揮、組織、協(xié)調(diào)、配合、處理的功能，建設(shè)方的主導(dǎo)工程例會十分重要。會議如何召開、何時召開、誰來參加、討論什么問題等均需提前設(shè)計好，并以書面的形成印發(fā)各參加單位并簽收。

1、主持會議。沒有任何一個單位可以替代建設(shè)方的作用，不論是監(jiān)理，還是其他什么單位。

2、要防止參會人員的遺漏，參加人員應(yīng)包括施工方、監(jiān)理、造價、甲供材供應(yīng)商、建設(shè)方分包工程項目經(jīng)理。早期的會議還應(yīng)該有設(shè)計單位、勘察單位等有關(guān)部門參加。如果有建設(shè)方設(shè)有監(jiān)督機構(gòu)的也通知其參加。

3、在關(guān)注質(zhì)量、工期、進度、安全、配合的等各個方面同時，更加關(guān)注造價控制?，F(xiàn)實中建設(shè)方建議部門主要關(guān)注質(zhì)量和工期，忽視造價控制，要特別慎重對待工程變更的方面的請求。

4、建設(shè)方要將內(nèi)部管理和控制程序及相關(guān)紀律和制度，以書面形式通知有關(guān)各方，以免在審計時發(fā)生手續(xù)不全的扯皮現(xiàn)象，影響造價審核工作的開展。四是要形成例會制度的良好運行機制，通過例會形成良好合作協(xié)作氛圍。

5、要指定專人負責(zé)例會的記錄和資料搜集整理工作。

（二）做好會前的各項準(zhǔn)備工作

會議前，建設(shè)方應(yīng)認真梳理一周內(nèi)有關(guān)參建各方的意見和建議，聽取工地代表情況匯報，檢查工程進度計劃執(zhí)行情況，回顧上次例會存在問題和有關(guān)精神的整改落實情況。

建設(shè)方內(nèi)部的基建、審計、紀檢部門、建設(shè)方委托的監(jiān)理、跟蹤審計單位，要溝通情況，對一周內(nèi)項目實施情況有全面了解，對存在的問題提出初步處理意見，對需要配合的事項提前進行計劃組織和安排，對施工方等提出的意見建議拿出初步答復(fù)意見，對需要有配合的事項通知有關(guān)單位準(zhǔn)時參加例會。

這樣，有利于加強工作的前瞻性，提高工程例會的效率，也便于受建設(shè)方委托的監(jiān)理、造價咨詢機構(gòu)及時進行技術(shù)處理，并向建設(shè)方提出合理化建議，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

此外，有些情況必須在會前小會上進行通報和研究，便直接表達建設(shè)方意圖和指令。會前準(zhǔn)備工作還要注意搜集和整理好工地代表的工作日志，作為例會記錄的重要佐證材料，避免例會時建設(shè)方只聽匯報，講評無據(jù)。

（三）規(guī)范會議的程序和手續(xù)

會議程序一般應(yīng)考慮到以下幾個方面：

1、上周例會議定事項的落實情況，分析原因。

2、檢查上周進度完成情況、工程質(zhì)量情況制定整改措施；提出下一階段進度計劃及落實措施。

3、安排布置下周工作，提出具體工作要求。

4、需要協(xié)調(diào)的有關(guān)事項及解決方案。建設(shè)方在會議中，應(yīng)注意認真聽取監(jiān)理、施工方、分包商、甲供材供應(yīng)商的匯報；客觀講評和總結(jié)上周例會的落實情況，明確提出本周工作安排和要求，妥善協(xié)調(diào)和處理好有關(guān)各方的配合問題。建設(shè)應(yīng)指定專人負責(zé)會議的記錄，記錄要全面、準(zhǔn)確、客觀。如果會議內(nèi)容不是很多，建議在會議結(jié)束后由參會各方代表簽字確認，并作為檔案妥善保存。如果會議內(nèi)容較多，涉及事項復(fù)雜，應(yīng)會后形成會議記要，印發(fā)有關(guān)各方，并簽收。會議記錄應(yīng)明確舉行時間、地點、參會人員、主持人、會議發(fā)言、討論過程，會議結(jié)論性意見。如會議中討論到相關(guān)爭議問題，應(yīng)作清楚記錄，并在會議結(jié)束后由參會人員簽名。

（四）搜集例會相關(guān)檔案材料

工程例會是一個平臺，在審計時，按時序組成的工程例會是審計時重要信息，僅有工程例會記錄還不夠全面，應(yīng)注意建設(shè)方代表工作日志、監(jiān)理記錄等相互應(yīng)證，可增強審計時采信度。

此外，以下一些資料應(yīng)很好搜集和保存：

工程開、竣工日期以及主要分部工程的施工起止日期。

技術(shù)資料及技術(shù)交底等事項。

工程準(zhǔn)備情況：包括臨時設(shè)施、現(xiàn)場三通一平，人員、機具、材料的準(zhǔn)備、圖紙會審的主要問題記錄、業(yè)主交與施工單位的中心點、標(biāo)高點的記錄及復(fù)測。

材料、半成品的檢驗與試驗。

主要材料、設(shè)備及其資料的到貨情況。

設(shè)計變更的日期及主要內(nèi)容。

工程測量情況記錄。

工程自檢、專檢情況記錄（特別是隱蔽工程記錄）。

工序的交接記錄。

業(yè)主、監(jiān)理代表現(xiàn)場確認的有關(guān)事宜。

工期緊急情況下采取的特殊措施和施工方法。

有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或職能部門對工程所作的生產(chǎn)、技術(shù)方面的決定或建議。

工程項目試車記錄。

第5篇：跟蹤審計合理化建議范文

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計；管理

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重，水利建設(shè)資金、建設(shè)項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業(yè)一項重要工作內(nèi)容。如何保證水利行業(yè)管理制度科學(xué)、規(guī)范、有效并落實到位呢?筆者認為，加強內(nèi)部審計(簡稱內(nèi)審)是最重要、最有效的途徑。

一、內(nèi)審的作用

水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟活動流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護作用，保障國有資產(chǎn)的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險，促進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財務(wù)制度各異，財務(wù)管理體制、運行方式各不相同，會計核算復(fù)雜，財務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財務(wù)收支和合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機構(gòu)設(shè)置獨立性不強，直接影響到內(nèi)部審計地位和作用的發(fā)揮；③審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構(gòu)不合理，在工程識圖、概(預(yù))算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風(fēng)不扎實，審計報告質(zhì)量欠佳，審計建議可操作性不強；對內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計有一定的困難。

三、水利行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的方向

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計目標(biāo)逐步擴展，除經(jīng)濟性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計重點目標(biāo)越來越引入非財物指標(biāo)，三是審計方式需要合作，如團隊合作，專家加盟，部門協(xié)作等。四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計手斷不斷創(chuàng)新，逐步引入審計軟件，實施計算機審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實性，實用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，及時反饋決策、制度的落實執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計服務(wù)融于審計監(jiān)督之中，促進水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：

(一)審計理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的轉(zhuǎn)型，促進內(nèi)部審計目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。

(二)機構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門應(yīng)單獨設(shè)立，特別是與財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分設(shè)

內(nèi)審機構(gòu)要在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據(jù)行業(yè)特點因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員及其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行定期評比考核?？荚u結(jié)果與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對造成重大過失的內(nèi)部審計人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴把內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，使他們與財務(wù)人員一樣實行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵和倡導(dǎo)審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風(fēng)險管理、審計效果和審計職業(yè)道德等。要明確審計人員職責(zé)，嚴肅審計紀律。嚴格職業(yè)操守，加強作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴明，模范執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策；五是改善審計人員構(gòu)成，不僅要包括財務(wù)會計人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計算機、企業(yè)管理等各種專家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計行業(yè)的自律性管理組織，認真實施內(nèi)部審計行業(yè)自律管理，對內(nèi)部審計進行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為；交流內(nèi)部審計信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。

(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計

建立和完善內(nèi)部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規(guī)范等，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度、控制制度和激勵機制及責(zé)任制度，進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，實行審計督導(dǎo)制度、審計日記制度和審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和審計檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。

(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內(nèi)部控制審計。主要包括檢查和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運行是否有效，并通過科學(xué)的測評方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負責(zé)兩項不相容的工作，限制對重要資產(chǎn)和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時資金使用所達到的經(jīng)濟、效率和效果，并進行分析、評價和提出改進意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴展來講就是對經(jīng)營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監(jiān)督經(jīng)濟決策權(quán)、評價決策效益性為主線，加大對重大經(jīng)濟事項決策過程的審計，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟責(zé)任審計。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，評價領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟行為。

5　經(jīng)濟合同審計。對經(jīng)濟合同的簽訂、履行過程和終結(jié)進行

審計監(jiān)督、評價和咨詢。應(yīng)作為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，經(jīng)濟合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟糾紛。強化單位內(nèi)部控制，加強相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，維護單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，保護單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業(yè)來說：一是對水利專項資金和重點建設(shè)項目為重點開展內(nèi)部審計工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購和供應(yīng)、驗收和結(jié)算、決算等進行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運作。同時按照分級負責(zé)制原則，屬于哪一級驗收的水利建設(shè)項目，由哪一級負責(zé)審計，不經(jīng)審計，不得進行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達使用單位或工程中，嚴厲查處虛報冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關(guān)于加強水利的決策是否落實，從而促進各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營行為為重點，深入調(diào)查分析經(jīng)營管理中的風(fēng)險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項經(jīng)濟活動，合理使用資源，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國有資產(chǎn)、國有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營目標(biāo)為重點，開展以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計和專項審計調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進內(nèi)部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計視角，促進內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運用制度基礎(chǔ)審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結(jié)論。克服傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到即提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。同時，為了進一步確保水利單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，在具體審計工作中要做到“四個結(jié)合”：

1　全面審計與專項審計相結(jié)合。全面審計與專項審計可以相互轉(zhuǎn)化，專項審計可迅速擴展為全面審計，全面審計也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問題，從而進一步開展專項審計。

2　財務(wù)收支審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。財務(wù)收支審計側(cè)重于查處違反國家財經(jīng)紀律的行為，同時發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計。內(nèi)控制度審計，重點是對事業(yè)經(jīng)費的使用情況，本單位國有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無失誤造成重大經(jīng)濟損失和浪費現(xiàn)象等情況進行審計監(jiān)督，屬于動態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。

3　現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合。隨著知識經(jīng)濟的到來及電子化程度的提高，全國性計算機網(wǎng)絡(luò)已開始運行，具備了非現(xiàn)場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開始推行，審計人員可以通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)疑點或異常波動，據(jù)此進行現(xiàn)場審計。

4　離任審計與查處違規(guī)違紀相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門選拔任用干部提供依據(jù)同時也維護審計的權(quán)威性。六是提高審計技術(shù)，做到“三個創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實現(xiàn)從財務(wù)基礎(chǔ)審計發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計為主導(dǎo)的審計模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險基礎(chǔ)審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風(fēng)險基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內(nèi)部測評，風(fēng)險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計算機審計力度，加快審計軟件的應(yīng)用步伐，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化，要加快審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實現(xiàn)審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質(zhì)量，對出現(xiàn)的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強，做到標(biāo)本兼治；二是要加強對審計決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執(zhí)行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強化監(jiān)督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結(jié)果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

參考文獻：

[1]宋曼曼，淺談水利行業(yè)內(nèi)部審計工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

第6篇：跟蹤審計合理化建議范文

中國注冊會計師準(zhǔn)則和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)都有相應(yīng)的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號―內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人具體組織實施。第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。[1]

內(nèi)部審計與外部審計都賦有對企業(yè)進行監(jiān)督和檢查的職責(zé)，從內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計與外部審計的審計結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質(zhì)量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計對外部審計揭示的問題會格外關(guān)注。內(nèi)部審計在協(xié)助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計要進行跟蹤調(diào)查核實，督促整改落實，已經(jīng)納入內(nèi)部審計職責(zé)的一個方面。

二、內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計職責(zé)

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)督促整改到位。”[4]以此類推，企業(yè)對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)的無論是不符合會計準(zhǔn)則要求問題，還是與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計都應(yīng)該督促跟蹤整改到位。

在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在會計政策的遵循和與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會與內(nèi)部審計師溝通，內(nèi)部審計師應(yīng)給予積極的配合和支持，因為內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計師對外部審計所發(fā)現(xiàn)的問題進行認真的分析和尋查，旨在履行其職責(zé)，內(nèi)部審計師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應(yīng)部門經(jīng)理或員工溝通，對問題的根源和導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內(nèi)部審計督促整改落實，越來越成為內(nèi)部審計工作職責(zé)中必不可少的環(huán)節(jié)。

三、M企業(yè)內(nèi)部審計督促整改實踐

M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業(yè)外部審計發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業(yè)在會計政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問題，內(nèi)部審計協(xié)助其進行后續(xù)審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正整改落實情況，對內(nèi)部控制不斷改進與完善，使企業(yè)在符合會計準(zhǔn)則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。

1、會計政策遵循方面

1）國內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗收單簽收確認收入

M企業(yè)國內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國內(nèi)向客戶移交商品，同時取得經(jīng)客戶確認的交貨驗收單時，售出商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認銷售收入。

內(nèi)部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當(dāng)月或當(dāng)年簽收的交貨驗收單才能確認收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認，對這一個問題督促糾正，為符合會計準(zhǔn)則要求。

2）境外直發(fā)以國際運單到達機場日期確認收入

M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認銷售收入。

內(nèi)部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認收入的問題進行督促整改，嚴格要求銷售訂單按照國際運單抵達機場日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認收入。使會計政策得到遵循和執(zhí)行。

3）貨物到貨后須及時在公司系統(tǒng)入庫

內(nèi)部審計從供應(yīng)商預(yù)付貨款詢證函回函不符入手，與供應(yīng)商財務(wù)對賬得知供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫處于在途狀態(tài)，導(dǎo)致財務(wù)報表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯報，本應(yīng)該計入存貨，卻體現(xiàn)在預(yù)付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫，卻沒有在當(dāng)月公司系統(tǒng)入庫，存貨未在財務(wù)報表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過程中，首先要求物流管理部應(yīng)嚴格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫時間在系統(tǒng)收貨入庫，不允許不按時在系統(tǒng)入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計相應(yīng)金額，在財務(wù)核算上進行暫估入庫賬務(wù)處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。

4）應(yīng)付職工薪酬五險一金記賬方式應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則規(guī)范

外部審計提出審計報告應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照五險一金相應(yīng)的明細披露，單位支付的醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、住房公積金應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬（五險一金）各明細科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應(yīng)付款科目核算五險一金各明細科目，內(nèi)部審計對與財務(wù)部溝通，按會計準(zhǔn)則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會計準(zhǔn)則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導(dǎo)致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴格按照與成本匹配的原則劃分，導(dǎo)致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個月，在整改的過程中，嚴格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開系統(tǒng)發(fā)票并確認收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。

2、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問題

在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計時點所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應(yīng)商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進行溝通，認為不能體現(xiàn)準(zhǔn)確租賃期間存在一定風(fēng)險，一是無法確認租期，二是無法依據(jù)租期確認收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。

2）總分公司往來對賬問題

通過SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務(wù)代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額及明細是否一致，由于新來的財務(wù)人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應(yīng)付與應(yīng)收無法在自動對賬的事務(wù)代碼一目了然查看。內(nèi)部審計師提出后與財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復(fù)了原來的記賬方式。

3）物料主數(shù)據(jù)的維護問題

租賃業(yè)務(wù)的以銷定采和二手銷售訂單類型應(yīng)計入銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入，然而注冊會計師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收入，經(jīng)查，該問題由于物料科目設(shè)置組維護錯誤造成的，內(nèi)部審計師及時與商務(wù)管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發(fā)生。

4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問題

內(nèi)部審計在給注冊會計師提供資料時發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細與BPM系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細不一致，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計師都認為從它的價值和使用年限還是應(yīng)該按照固定資產(chǎn)管理，在審計結(jié)束后，內(nèi)部審計師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確到位。

四、內(nèi)部審計督促整改落實的職責(zé)在公司治理中的作用

1、內(nèi)部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險和確保合規(guī)，內(nèi)部審計積極履行監(jiān)督和控制的基本職責(zé)，對外部審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。

2、在審計過程中，內(nèi)部審計對外部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行督促整改落實，充分體現(xiàn)在審計深度和范圍上內(nèi)部審計的優(yōu)勢和特點，內(nèi)部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計與外部審計相互合作的支持機制，內(nèi)部審計和外部審計協(xié)調(diào)對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實意義。

第7篇：跟蹤審計合理化建議范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；全過程；跟蹤審計

在現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體制中，建設(shè)項目投資是影響國民經(jīng)濟發(fā)展的重要因素之一，如何有效地控制建設(shè)項目投資成本也就顯得尤為重要，傳統(tǒng)結(jié)算審計模式的弊端日益明顯，全過程跟蹤審計越來越受到建設(shè)單位的青睞，不光是國有投資項目接受跟蹤審計，民營企業(yè)也逐漸接受這一審計模式。

一、跟蹤審計面臨的現(xiàn)狀

近年來，隨著基建審計工作的不斷開展，跟蹤審計越來越多的被應(yīng)用到建設(shè)項目審計中，特別是建設(shè)期間全過程跟蹤審計。我們寧波地區(qū)，從2005年下半年開始在項目的建設(shè)過程中引進跟蹤審計。發(fā)展到今天，不光政府投資類項目須要進行全過程跟蹤審計，大型民營企業(yè)也加入了此隊伍行列，然而，建設(shè)項目跟蹤審計業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強，這就對我們跟蹤審計人員提出了更高的要求，要求我們審計人員既要有豐富的工作經(jīng)驗，又要熟悉工程業(yè)務(wù)、財務(wù)會計業(yè)務(wù)、企業(yè)管理以及相關(guān)的法律法規(guī)知識。

二、跟蹤審計基本步驟

確定審計事項、建立審計依據(jù)、搜集審計證據(jù)-------書寫審計日記或臺帳------形成工作底稿（重大事項及有問題的）-------審計簽證單-------跟蹤審計意見單------意見單每月匯總------階段性報告------審計信息（必要時）

三、跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及方法

（一）科學(xué)合理地選擇審計方式和時機

建設(shè)項目跟蹤審計是貫穿整個施工過程的，隨時可能發(fā)現(xiàn)一些問題，隨時需要有關(guān)部門和單位予以糾正，如果對審計中的發(fā)現(xiàn)仍按常規(guī)程序進行，那么有很多事項就會失去糾正時機，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，選擇合理的審計方式和時機由為重要。然而有些事項不可避免因跟蹤審計而影響了施工進度。那么如何減少建設(shè)項目跟蹤審計對工程進度的影響，就必須科學(xué)合理地選擇審計方式。

審計人員首先應(yīng)將工程項目全過程跟蹤審計中的過程及其結(jié)果記錄于審計工作底稿或日記中，并進行必要的復(fù)核；可根據(jù)情況選擇口頭形式、審計簽證單或?qū)徲嬕庖妴涡问揭约罢綄徲嫻模▓蟾妫┬问健?/p>

對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補發(fā)審計意見單。

對因施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需對其提出必要的審計建議，且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)單位和部門達成一致的，可用審計簽證單和審計意見單的形式提出審計意見。

對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題、有傾向性的問題、經(jīng)審計多次提出屢犯不改的問題，以及在施工過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷等問題，審計組應(yīng)提醒審計部門出具正式的審計文書，包括審計函、審計意見單等，同時要求被審計單位書面反饋情況。

（二）選擇跟蹤審計的審計重點

在審計實踐中，常常是對建設(shè)項目施工全過程的每個分部分項以上的工程、每項工程建設(shè)管理活動全部參與并審計。這種做法審計重點不突出，工作量大，不僅造成了審計資源的浪費，也不可避免地會影響施工管理部門作用的發(fā)揮，滯礙工程。科學(xué)合理地選擇審計重點內(nèi)容，就是要選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，作為審跟蹤計重點，規(guī)定為必須審計的內(nèi)容。其它工程內(nèi)容及管理活動，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進行，審計組則根據(jù)審計資源情況和便利條件不定時抽查。

在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進行經(jīng)濟技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為業(yè)主提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與業(yè)主材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現(xiàn)場的實際施工情況進行監(jiān)督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關(guān)。在工程施工期間，指定專門人員提供服務(wù)，且審計人員堅持參加每次工作例會，每周到施工現(xiàn)場巡查不少于兩次，以便做到對施工材料和工藝心中有數(shù)，必要時必須現(xiàn)場拍照和簽字，發(fā)現(xiàn)與合同不符和損害業(yè)主利益的問題要及時向業(yè)主提出意見與建議。平時業(yè)主有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照業(yè)主的安排參與材料設(shè)備的考察。

在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結(jié) 。若由于前期工作比較到位，造價結(jié)算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結(jié)，為業(yè)主提高管理水平提供建議。

四、面臨的挑戰(zhàn)及注意點

（一）不斷學(xué)習(xí)，努力提高自己的知識面

全過程跟蹤要求我們審計人員必須具有很強的專業(yè)知識，具有較全面的知識，不光要對相關(guān)的專業(yè)知識了解，還要對項目整個建設(shè)工程中涉及到相關(guān)的法律、法規(guī)有所了解。只有全面的了解，我們才能判斷出項目的基本建設(shè)程序是否到位，招標(biāo)文件、合同中是否有違背相關(guān)法規(guī)的條款等。

（二）加強人與人之間的溝通

1、單位內(nèi)部的溝通。加強項目組的溝通，在項目實施前，要組織項目組成員進行審前會商，要做到項目組成員在審計工程中每人都有項目的招投標(biāo)文件、合同等必要的資料，在項目的實施過程中，要定期的組織項目組開會，解決審計中碰到的問題，與到重大事項時，要及時跟部門領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)溝通。加強與別的部門的合同、溝通，跟蹤審計往往會涉及到多個部門的合作，要加強部門與部門之間的合作，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通。

2、與項目相關(guān)單位的溝通。在跟蹤審計的過程中，涉及到的單位往往會有很多，加強與相關(guān)單位的溝通是解決矛盾的主要手段。特別是被審計單位和代建單位，因為我們平時發(fā)現(xiàn)的問題主要是被審計單位或代建單位的，而一些被審計單位都是政府（事業(yè)）機構(gòu)，代建單位我們平時又和他們有業(yè)務(wù)往來的，這就要求我們在平時的審計過程中，在發(fā)現(xiàn)問題后，要及時跟被審計單位或代建單位溝通，最好不要沒跟相關(guān)單位溝通過，就直接出具了簽證單或意見單。加強與委托單位的溝通，在項目實施過程中，要及時的把發(fā)現(xiàn)的問題反饋給委托單位，為委托單位提出合理化建議，并定期的向委托單位出具跟蹤審計報告。

（三）加強現(xiàn)場跟蹤審計的力度

跟蹤審計中一個比較重要的環(huán)節(jié)就是現(xiàn)場的跟蹤審計，因為現(xiàn)場的跟蹤審計不光是我們以后結(jié)算審計的依據(jù)，也是一些委托單位評價我們跟蹤審計業(yè)績的主要依據(jù)，所以我們一定要加強現(xiàn)場實際施工情況與施工圖紙、投標(biāo)承諾等的比較工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、做好記錄，反饋給委托單位。

（四）養(yǎng)成良好的書寫審計日記、編制審計工作底稿的習(xí)慣

跟蹤審計往往會持續(xù)好幾年，這就要求我們在平時跟蹤審計的過程中，要嚴格執(zhí)行公司的操作規(guī)程，養(yǎng)成良好的書寫審計日記（臺帳）、編制審計工作底稿的習(xí)慣，做好整個項目審計的過程記錄。

第8篇：跟蹤審計合理化建議范文

一、依法審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用

一是深入開展同級財政審計。我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在總結(jié)歷年審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，構(gòu)建大財政審計理念，對我區(qū)財政預(yù)算的批準(zhǔn)和在執(zhí)行中調(diào)整變動情況的合法性及預(yù)算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行情況；細化部門預(yù)算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預(yù)算中重點支出安排情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規(guī)章制度3項。

二是各項審計調(diào)查扎實開展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調(diào)查。開展義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY政策落實情況專項審計調(diào)查，促進完善義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY實施相關(guān)制度。對地方政府性債務(wù)專項審計調(diào)查，摸清政府負債情況，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考。

三是經(jīng)濟責(zé)任審計穩(wěn)步推進。2012年對區(qū)計生委、淮海路小學(xué)等8個部門和單位的主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實施“三責(zé)聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟責(zé)任審計，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任，進一步促進廉政建設(shè)，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機構(gòu)改革單位審計。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，對機構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動和社會保障局等8個單位財務(wù)收支情況進行審計。由于時間緊任務(wù)重，審計人員放棄節(jié)假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，有力地支持了我區(qū)機構(gòu)改革工作的順利進行，得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

二、圍繞中心，服務(wù)全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設(shè)項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并召開區(qū)政府投資項目建設(shè)管理現(xiàn)場會，對全區(qū)建設(shè)項目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項目工程變更及概算調(diào)整審批實施（試行）》、“區(qū)政府投資項目建設(shè)基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發(fā)，為促進我區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)范化進行提供了制度保障。

2.全力服務(wù)新區(qū)項目建設(shè)。加強對新區(qū)建設(shè)項目招投標(biāo)工程預(yù)算審計和重點項目實施期間的全程跟蹤審計，積極為新區(qū)建設(shè)服務(wù)。局主要領(lǐng)導(dǎo)全程服務(wù)幫辦七星生態(tài)商務(wù)島建設(shè)，派出2名工程審計專業(yè)人員進駐新區(qū)安置房指揮部工作，及時解決施工現(xiàn)場管理中遇到的問題。堅持監(jiān)督與服務(wù)并舉，對新區(qū)西片區(qū)安置房重大項目預(yù)算審計、招投標(biāo)評審、材料詢價、合同審核等全程跟蹤審計。對新區(qū)西片區(qū)9戶企業(yè)拆遷補償預(yù)評估報告進行現(xiàn)場勘察與審核節(jié)約資金500萬元，對安置房建設(shè)質(zhì)量控制、資金使用、企業(yè)拆遷補償?shù)忍岢鰯?shù)十合理化建議，促進6戶企業(yè)拆遷補償協(xié)議。

3.積極參加各項考核工作。5月份參加參加區(qū)招商引資考核項目45個，參與區(qū)重點項目辦督查考核項目49個?？己酥校揖职l(fā)揮工程審計專業(yè)技術(shù)知識優(yōu)勢，充分發(fā)表意見，對招商引資項目和區(qū)重點項目投資規(guī)模按序時進度準(zhǔn)確打分。

三、夯實基礎(chǔ)，提高審計工作水平。

1.開展效能建設(shè)。以提升機關(guān)效能建設(shè)水平為主線，以轉(zhuǎn)變作風(fēng)狠抓落實為關(guān)鍵，開展“效能建設(shè)推進年”活動。突出審計質(zhì)量提高，全面推行績效審計，努力實現(xiàn)服務(wù)中心工作與轉(zhuǎn)變審計方式的有機結(jié)合，促進審計部門依法履行職責(zé)、高質(zhì)量地完成區(qū)委、區(qū)政府和上級審計機關(guān)布置的各項任務(wù)和年度工作目標(biāo)，促進地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展。結(jié)合全市開展的101%滿意活動，積極開展調(diào)研，找準(zhǔn)審計服務(wù)項目（企業(yè)）的切入點，對生態(tài)體育公園、七星生態(tài)商務(wù)島、安置房 6期項目實施101%滿意服務(wù)。

第9篇：跟蹤審計合理化建議范文

1、以落實“加強和改進黔西縣思源實驗學(xué)校監(jiān)事會工作的若干意見為依托，緊緊圍繞學(xué)校20xx年的教學(xué)管理目標(biāo)，創(chuàng)新監(jiān)事會工作方式；堅持以財務(wù)監(jiān)督為中心，增強當(dāng)期監(jiān)督的時效性和有效性；加強對學(xué)校重大采購活動和關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，探索建立監(jiān)事會對學(xué)校廉政文化和預(yù)警機制；切實履行好法律和學(xué)校賦予的監(jiān)督職責(zé) 二、主要措施：

（一）依法完善監(jiān)督職能，增強監(jiān)監(jiān)督工作有效性。

1、結(jié)合國家政策、形勢和有關(guān)文件精神，使監(jiān)督工作建立在“全面監(jiān)督、重點突出，合法有效、監(jiān)督有力”的基礎(chǔ)之上。

2、完善監(jiān)督職能。緊緊把握學(xué)校環(huán)境和學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，探索建立監(jiān)事會工作新機制。樹立“日常監(jiān)督與集中檢查并重”、“財務(wù)監(jiān)督與重大事項跟蹤并重”的工作思路。建立監(jiān)事會內(nèi)部主體責(zé)任清晰、工作協(xié)作配合的工作機制。

3、建立與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子信息溝通渠道和有效的溝通方式，圍繞學(xué)校工作，構(gòu)建“監(jiān)督+服務(wù)”的工作模式，積極主動、嚴細監(jiān)督，提高監(jiān)督效率。

（二）以維護學(xué)校整體發(fā)展為出發(fā)點，增強主動服務(wù)意識。

1、針對職能部門工作中出現(xiàn)的問題，要組織專門力量，客觀公正調(diào)查分析，查清原因、落實責(zé)任。

2、發(fā)揮監(jiān)事和工作人員主動性，廣泛調(diào)研集思廣益，對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地提出合理化建議。

3、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)，對招投標(biāo)與合同實施有計劃地抽查檢查，開展事前監(jiān)督。

5、發(fā)揮職能作用，緊密配合學(xué)校工會，總務(wù)工作，督促學(xué)校相關(guān)決議落實，監(jiān)督相關(guān)決策順利執(zhí)行。

（三）、強化對重要部門和重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

1、加強對財務(wù)、設(shè)備等職能部門的工作監(jiān)督，針對部門工作對學(xué)校整體運營帶來的影響，開展專題調(diào)查。

2、創(chuàng)造條件開展對部門的管理審計，對領(lǐng)導(dǎo)班子工作進行評價 3、收集廣大教師的意見或建議，及時向領(lǐng)導(dǎo)反饋。

監(jiān)事會年度工作計劃二為全面開展監(jiān)事會監(jiān)督、檢查、考核工作，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，經(jīng)監(jiān)事會會議討論通過，做出如下計劃：

1、每個監(jiān)事會成員根據(jù)自己的工作需要，堅特學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和文化知識，為行使監(jiān)事職責(zé)打好基礎(chǔ)，認真解決工作中出現(xiàn)的實際問題。

2、監(jiān)事會成員要對公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督、檢查、考核，認真做好記錄和全面分析。

3、監(jiān)事會及時對監(jiān)督、檢查、考核情況做出報告，肯定成績，找出問題，提出改進工作的意見。

4、監(jiān)事會成員要履行職責(zé)，堅持不脫離生產(chǎn)，不脫離群眾，不脫離實際，接受員工的監(jiān)督，經(jīng)常反映員工的意見和要求。

5、廣泛開展談心活動，積極幫助職工解決思想工作和生活上的問題，增強公司凝聚力。