跟蹤審計建議精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：跟蹤審計建議范文

【關鍵詞】建筑工程；工程審計；制度；

一、建設工程審計

建設工程審計傳統(tǒng)概念是基本建設經(jīng)濟監(jiān)督活動的一種重要形式。它是審計機關或社會、內(nèi)部審計組織依據(jù)國家有關的方法、政策和法規(guī)，運用現(xiàn)代審計技術方法，對建設單位投資過程進行審計監(jiān)督，作出客觀公平的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護國家或業(yè)主、施工單位的合法權(quán)益，嚴肅財經(jīng)紀律，如實反映造價，促進加強管理和廉政建設，提高投資效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、工程項目跟蹤審計存在的問題

2.1跟蹤審計相關的制度不夠完善

雖然跟蹤審計實行已經(jīng)好多年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效、完善、科學高效的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

2.2實地取證及記錄不夠積極主動

因為審計人員已經(jīng)對傳統(tǒng)的工作模式習慣成自然了，時間觀念薄弱。到施工現(xiàn)場的審查拖拖拉拉，通常情況下需要建設方多次催促，延誤了施工進度；晚到的工作人員記錄不到之前的內(nèi)容，甚至需要重新挖開進行查看。當施工過程中使用定額以外的新技術的時候，沒有詳細計算人工、機械、材料的成本，從而無法按照工程的需求分析要補充的金額，也無法為審核本工序成本的時候提供相應準確的資料。

2.3缺乏較強的審計力度

工程項目的跟蹤審計是對項目整個建設過程的監(jiān)督和控制，這個過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環(huán)節(jié)和專業(yè)也較多，需要具有較強專業(yè)技能水平的人參與完成。但是從當前的情況來看，無論是從審計部門本身來說，還是從建設單位以及地方政府來講，對現(xiàn)有跟蹤審計工作的投入力度不夠，審計機關內(nèi)部及社會審計一則人員有限，審計力量明顯跟不上工程建設的需要；二則執(zhí)業(yè)人員專業(yè)水平良莠不齊，造成造價成果質(zhì)量存在較大差別。

2.4項目建設單位對跟蹤審計的認識偏差，委托內(nèi)容不合理

跟蹤審計屬于審計發(fā)展的新事物，造成很多的建設單位對跟蹤審計的作業(yè)內(nèi)容不清楚，不知道具體該干什么，不該干什么，從而使跟蹤審計工作的開展受阻。在跟蹤審計的過程中，對跟蹤審計人員的要求不合理。由于建設單位不了解跟蹤審計的流程和內(nèi)容，有些建設單位要求跟蹤審計人員必須常駐現(xiàn)場，必須安排土建人員與安裝人員各若干名。這就造成了很多跟蹤審計機構(gòu)不愿意做跟蹤審計。

三、工程項目跟蹤審計存在問題的解決對策

3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設項目跟蹤審計行為

應按照《審計機關國家工程建設項目審計準則》和本地工程建設造價管理辦法的要求，結(jié)合本單位實際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計項目工作流程。跟蹤審計質(zhì)量責任制等，組織工程管理人員認真學習并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計工程中，及時總結(jié)不足，逐步完善內(nèi)控制度，規(guī)范跟蹤審計流程，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.2加強跟蹤審計工作人員的培訓

對現(xiàn)有的跟蹤審計人員進行培訓，增加專業(yè)知識和實際操作的能力，增強作業(yè)的能力，明白怎樣處理發(fā)生的問題，以便可以及時有效的解決，同時，要提高跟蹤審計人員的各個方面的能力，增強實際的工作能力。完善跟蹤審計職業(yè)資格證審查機制，提高資格證獲得者的專業(yè)知識和技能水準。對擁有跟蹤審計職業(yè)資格證的人員實行不定期的抽查考試，保證跟蹤審計人員的質(zhì)量，只有合格的跟蹤審計人員才能做好審計的本職工作。所以，要提高跟蹤審計人員的素質(zhì)和水平，完善機制。

3.3要強化審計力度，科學安排審計工作

跟蹤審計工作具有復雜性的特點，且其設計的內(nèi)容較為廣泛，在這種情況下，必須要強化審計力度，并提升設計者的綜合素質(zhì)，合理安排工作，才能夠推動這一工作的順利進行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計工作貫穿到工程項目施工的全過程中。審計部門需要擴大自身影響，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督的服務作用；建設部門則需要進行全過程的服務，通過和審計部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調(diào)節(jié)作用，及時的解決審計過程中的問題，并要對整點的工程強化審計力度，并增加審計資金的投入，提升審計工作的整體力量。

3.4建立完善的跟蹤審計制度體系

科學完善的跟蹤審計制度能夠更好的推動工程項目的建設實施，為此，審計人員在開展工作的過程中需要結(jié)合地區(qū)實際和工程項目的施工特點建立起完善的跟蹤審計體系。如相關人員可以根據(jù)當?shù)氐奶攸c，確定好跟蹤審計的綜合目標，并對跟蹤審計的介入時間、方案準備、審計實施、審計意見以及竣工決算報告出具相應的規(guī)程，并明確潛在的風險問題，以確保整個跟蹤審計過程在執(zhí)行過程中能夠有制度體系的支撐。

3.5明確跟蹤審計的合同工作內(nèi)容

審計部門在簽訂合同時，應該把跟蹤審計的具體工作內(nèi)容編寫出具體的文字范本，加入到合同里面，作為合同的一部分，這樣就可以在實施工作中做到有目的、有計劃的進行，最重要的是可以讓項目建設單位知道跟蹤審計的工作職能和具體的任務，從而避免出現(xiàn)項目的建設單位對跟蹤審計的工作職能不清楚，而做出錯誤的指示，對跟蹤審計工作造成影響。

3.6統(tǒng)一認識，爭取各方的理解、配合和支持

開展跟蹤審計工作之前，必須就跟蹤審計的作用、目的、審計程序、審計依據(jù)等內(nèi)容，向建設單位、設計、施工、監(jiān)理等參建單位進行講解和宣傳，使參建各方對跟蹤審計有一個整體認識和定位，為日后更好的開展工作創(chuàng)造條件。要使參建各方知曉跟蹤審計的職能是監(jiān)督不是監(jiān)視、是評價不是批判、是提建議不是提意見。消除部分單位或個人的消極抵抗心理，使審計工作形成合力，確保建設項目取得預期效益。

四、結(jié)語

建設項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調(diào)事先的預防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設項目審計領域中比較推崇的一種審計方式。為了使建設項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計的路子，使跟蹤審計起到有效控制工程造價，完善建設項目管理，提高投資效益。

參考文獻：

[1]吳智華.開展建設項目跟蹤審計提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].科技信息，2010，（1）：287.

第2篇：跟蹤審計建議范文

關鍵詞：高速公路；建設；跟蹤審計

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設項目建設周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進行審計，事過境遷，審計準確性大大降低，審計質(zhì)量難以保證。為適應社會需要，建設項目跟蹤審計應運而生。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術，依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。

1 我國基本建設項目跟蹤審計實踐情況

建設項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統(tǒng)在建設項目中進行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機關聯(lián)合開展了交通建設項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進行了全過程跟蹤審計的探討。

2 建設項目跟蹤審計現(xiàn)狀及存在問題

2.1 支持審計的相關法規(guī)不夠完善

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)管理模式，需要相關的法律法規(guī)來規(guī)范各參與方的行為。而這方面的法律法規(guī)頒布相對滯后，如在審計過程發(fā)現(xiàn)問題，往往會造成沒有依據(jù)可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難

高速公路基本建設項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態(tài)的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現(xiàn)實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。

2.3 社會審計組織能力有限

進行審計時，由交通內(nèi)部審計機構(gòu)委托具備相應資質(zhì)的社會審計組織實施。審計組織數(shù)量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機會擁有審計業(yè)績，迎合某種需要，審計質(zhì)量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具備良好的職業(yè)道德、協(xié)調(diào)溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。

2.4 審計取費方式水平不高

目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調(diào)動審計的積極性。審計機構(gòu)過多注重自身的經(jīng)濟利益，發(fā)現(xiàn)問題卻不愿意去真正解決問題，達不到跟蹤審計的目的，審計質(zhì)量也無從談起。

3 建設項目跟蹤審計問題解決對策

3.1 健立健全與審計相關的法律法規(guī)

由國家出面，組織人員技術力量，盡快制定出相關法律法規(guī)，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設、監(jiān)理、施工等單位要統(tǒng)一思想，提高對審計工作的認識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計時間介入點的合理確定

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設項目的實際情況以及審計力量等相關情況基礎上，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨竵泶_定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應放在基本建設資金是否落實，來源是否符合有關規(guī)定。進入建設施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設進度和施工特點相結(jié)合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進行審計；建設工程資金撥付具有年度特點，財務審計可以安排在次年年初；竣工結(jié)算審計在竣工驗收前進行，有試運營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計重點和方案

審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內(nèi)容。抓住重點，不僅可以提高審計質(zhì)量和效率，規(guī)避審計風險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內(nèi)容、技術要求、程序方法、投資、質(zhì)量、進度等因素要綜合考慮，對投資、質(zhì)量、進度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內(nèi)容。審計重點應及早確定，并制定嚴密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據(jù)具體情況有適當?shù)恼{(diào)整，以適應工作的需要，使審計質(zhì)量穩(wěn)中有升。

3.4 挑選審計水平高的審計組織

面對業(yè)內(nèi)眾多的審計組織，職業(yè)道德和專業(yè)水平是進行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設工程招投標制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業(yè)績、審計規(guī)劃方案及審計人員資歷等因素，據(jù)此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設項目各方和社會各界的監(jiān)督，對審計質(zhì)量進行不定期抽查，對于那些違背職業(yè)道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴厲措施進行處罰。

3.5 制定合理的審計取費方式

在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進了規(guī)章制度的健全，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違法的事實線索等，這有利于調(diào)動審計人員的積極性，提高審計質(zhì)量。

4 結(jié)語

綜上所述，制定相關法律法規(guī)是全面推行建設項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準則是當務之急，做好審計組織的選擇和監(jiān)督是重要手段。只有這樣，建設項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發(fā)揮審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

參考文獻：

第3篇：跟蹤審計建議范文

隨著工程項目管理水平的提升，傳統(tǒng)的項目事后審計模式面臨嚴峻挑戰(zhàn)。為適應工程項目管理和監(jiān)督需要，工程項目跟蹤審計應運而生，并越來越受到建設單位的青睞。但由于工程項目一般建設周期較長，審計關鍵節(jié)點的選擇對于審計效果有至關重要的意義。

審計關鍵節(jié)點是指當工程項目進行至某一重要時點，審計單位集中優(yōu)勢力量，開展階段性全面審計，并結(jié)合現(xiàn)有專題審計成果，如采購招標審計、工程造價審計等，對項目進展進行整體評價，形成節(jié)點審計報告。跟蹤審計節(jié)點報告可以及時反映工程項目整體狀況，特別是潛在風險，將成為建設單位決策的重要依據(jù)。由此可見，科學的選擇審計關鍵節(jié)點，不但節(jié)約審計成本，而且可以提高審計成效。

一、現(xiàn)狀分析

經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國工程項目跟蹤審計業(yè)務取得較大進步，相關研究和實踐工作都取得可喜成績，規(guī)章制度也逐步完善，成為工程項目監(jiān)督管理的重要手段，并探索出間歇式和連續(xù)式兩種審計模式。間歇式是審計人員定期或不定期開展現(xiàn)場審計工作，而連續(xù)式是從工程項目開始至結(jié)束均有審計人員現(xiàn)場跟進審計工作。但是審計人員對審計范圍、審計節(jié)點和審計技術等方面仍有較多困惑，特別是審計關鍵節(jié)點的選擇標準。

無論間歇式還是連續(xù)式跟蹤審計都無法回避這個問題，因為跟蹤審計需要各方面的專家，審計單位不可能將大量審計資源長期投入到一個工程項目中，連續(xù)式跟蹤審計也只是采取少數(shù)審計人員連續(xù)式現(xiàn)場跟進，定期集中人力物力開展專項重點審計。實際工作中，審計人員常采用工程項目生命周期的階段劃分時點作為審計關鍵節(jié)點，即根據(jù)工程準備、工程實施、工程竣工等項目階段，將跟蹤審計分為準備階段跟蹤審計、實施階段跟蹤審計和竣工階段跟蹤審計，并根據(jù)項目建設期長短，在項目建設期內(nèi)增加若干審計關鍵節(jié)點。但這種模式仍難以適應審計工作的要求，特別是工程實施期間審計關鍵節(jié)點的選擇有較大的隨意性。審計關鍵節(jié)點的選擇不但影響審計成本高低，而且一定程度上決定審計效果優(yōu)劣。

二、以工程項目風險為導向，選擇審計關鍵節(jié)點

及時性是跟蹤審計的最大優(yōu)勢，只有在風險還處于可控狀態(tài)時及時開展審計工作，才能切實克服事后監(jiān)督的局限性，取得最佳效益與效果。因此，審計關鍵節(jié)點選擇必須考慮工程項目的風險分布，才能及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，及早采取控制措施，從而有效地控制項目風險，使工程項目整體風險處于受控狀態(tài)。時間過早，難以發(fā)現(xiàn)潛在風險；時間太遲，潛在風險已經(jīng)變成現(xiàn)實損失。

從項目開始至項目竣工，造成工程項目質(zhì)量問題、造價“三超”、工期延長、產(chǎn)出虧本等問題的風險很多，分布于項目各個階段，而各階段的風險分布不均勻，不同階段的風險對工程項目的影響程度也不同。一般而言，準備階段風險的影響比較大，雖然許多問題都是在實施過程中甚至結(jié)尾時才出現(xiàn)，但造成這些問題的風險早就潛伏在項目過程中。比如商業(yè)論證和風險分析不充分，沒有項目計劃與預算或其編制不科學，項目就盲目上馬，倉促開工，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。這些準備階段風險對工程項目的影響不但程度高，而且時間長，甚至一直影響到項目投產(chǎn)運營。因此，在項目準備階段，跟蹤審計及時界入，評估風險水平，發(fā)現(xiàn)潛在問題源，促使建設單位及早采取有效措施，控制風險，減小損失。

考慮到項目商業(yè)論證、計劃與預算編制、項目治理設計等風險對項目影響重大，因此在準備階段可以選擇兩個審計關鍵節(jié)點：一是在項目預算提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)前，對可行性研究分析、計劃與預算編制等前期準備工作進行審核；二是在項目實施前，即項目準備階段結(jié)束時，對詳細工程計劃、項目管理系統(tǒng)和控制點設計等各項準備工作進行審計。

三、以工程項目成本為導向，選擇審計關鍵節(jié)點

經(jīng)過充分論證與分析，并經(jīng)適當授權(quán)審批，項目進入實施階段。隨著項目實施逐漸展開，改變的可能性越來越小，而改變的成本和阻力越來越大。因此，選擇合適的審計關鍵節(jié)點，及時開展審計工作，對更正項目偏差、控制項目成本和保障項目進度等均有重要作用。由于項目實施階段風險多而散，難以通過分析風險分布及其影響來選擇審計關鍵節(jié)點，這時，可以采用成本導向原則，通過分析項目改變可能性和改變成本，將項目實施過程進一步分解。

根據(jù)經(jīng)驗，項目改變可能性與改變成本、改變阻力的均衡點，一般出現(xiàn)在項目實施進展到20%左右時。此時，項目實施工作基本展開，有關控制措施全面運行，項目風險也初步暴露出來，跟蹤審計可對前期控制點落實情況和計劃實施狀況進行審計，促使建設單位及時采取更正措施，修正偏差。當項目實施進展到60%時，資源投入速度達到施工階段的最大值，工程項目已見雛形，項目結(jié)果初見端倪，有關風險基本暴露，許多問題亟待解決。這時，項目審計內(nèi)容增加了更多細節(jié)信息，確定項目能否繼續(xù)進展并按照預定時間、成本和質(zhì)量交付，從而促使建設單位及時采取補救措施。

四、建議性審計關鍵節(jié)點

通過上述工程風險和改變成本的分析，確定了四個審計關鍵節(jié)點，加上傳統(tǒng)事后審計，形成跟蹤審計五個關鍵節(jié)點見圖1。這五個關鍵節(jié)點分別是：

1.在項目預算提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)前，對可行性研究、初步設計、預算編制等前期準備工作進行審核，目標是確定項目的關鍵點都已經(jīng)被充分研究分析，并建立了風險管理流程。

2.在項目實施前，即項目準備階段結(jié)束時，對詳細工程計劃、管理流程、審批審核等準備工作進行審核，目標是確?？刂葡到y(tǒng)和關鍵點已經(jīng)得到充分設計，項目已經(jīng)具備進入實施階段的條件。

3.當項目實施進行至20%左右時，對工程計劃、管理流程等方面的實施狀況進行審核，目標是確保一個完整的項目流程和項目團隊已經(jīng)開始運作，工程按照設計進度開展，關鍵路徑監(jiān)測就位，各項內(nèi)部控制點充足并有效運行。

第4篇：跟蹤審計建議范文

（1）審計隊伍的建設，制度要先行

只有建立了完善的制度，才能使我們的審計工作有章可循，有理可依，指導我們審計工作的開展。針對建設工程全過程跟蹤審計，首先要以制度的形式明確審計人員審計的內(nèi)容和范圍，如：預結(jié)算的審核，招標文件的審核，合同的審核，參與工程收方，材料核價，相關簽證的談判等等；其次要明確審計的方法。

（2）審計隊伍的建設，必須堅持以人為本

人才建設是審計隊伍建設的根本，是審計工作的最終實踐者。加強審計隊伍建設，就要在提高審計人員整體素質(zhì)和個人綜合素質(zhì)上下功夫，努力打造一支政治合格、專業(yè)精湛、作風優(yōu)良、紀律嚴明、廉潔奉公的審計隊伍。強化審計人的榮譽感和責任心，要耐得住寂寞，守得住清貧，擋得住誘惑。

（3）審計隊伍的建設，必須加強學習

加強對國家法律法規(guī)和專業(yè)技能知識的學習，增加同行之間的溝通學習，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，才能與時俱進，跟上時代的步伐，才能在基建工程全過程跟蹤審計上發(fā)揮更大的作用。

重視事前和事中審計，實現(xiàn)醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計

根據(jù)造價控制越早介入效果越好的特點，我們必須將審計的重心前移，從項目開建階段到竣工結(jié)算階段進行全過程跟蹤審計。

（1）招標階段

根據(jù)各個醫(yī)院的特點，內(nèi)部審計真正介入工程的時間一般是在工程的招標階段，這個階段我們應該重點把握的是：

1）將招標文件納入內(nèi)部審計的范圍。招標文件包含招標書，工程量清單及其限價部分。其中招標書部分重點把握涉及工程造價的主要條款。如招標方式是否合法，投標報價的要求是否符合相關規(guī)定，評標方法和分值的分配是否公平公正、合法合規(guī)；合同形式是否符合工程實際情況，必須明確合同價格固定或可調(diào)因素及其計算辦法、工程變更的計算方法、材料調(diào)整方法及其工程款的支付辦法等。工程量清單及其限價部分，絕大多數(shù)是委托社會審計機構(gòu)完成，一般是由兩家不同的中介機構(gòu)完成，一家負責編制，一家負責審核。作為內(nèi)部審計部門，我們也應該對其結(jié)果進行復核。我們可以要求這兩家單位背對背的分別編制后再進行對量，這樣不但可以有效的控制工程量計算的準確，而且在項目描述上充分利用兩家單位的優(yōu)點，避免少算，漏算，描述不準確的問題。

2）在發(fā)放中標通知書前應對招標確定的中標候選人進行清標，清標是指審查投標文件是否實質(zhì)上響應了招標文件的要求。因為現(xiàn)在現(xiàn)場評標的時間很緊張，評標專家不可能發(fā)現(xiàn)投標文件中的所有問題。

所以很有必要對中標候選人的投標文件進行再次審查。作為工程審計人員，清標的重點是對投標清單報價的審查，對投標人投標清單報價中超過限價或者低于限價過多的單項進行分析：對高于限價的單項主要是看是否存在組價不合理，如材料單價遠遠高于市場價，材料耗量遠遠大于定額耗量等。若發(fā)現(xiàn)存在問題，審計部門應要求投標單位作出書面解釋，并修改投標單價，以此達到降低造價的目的。對低于限價過多甚至低于工程成本價的單項，也要認真分析原因，最好能找到投標單位不平衡報價的原因，做到心中有數(shù)，才不會在以后的施工過程中被施工單位牽著鼻子走。

（2）合同簽訂階段

由于招標文件中明確了合同的范本，所以這部分的重點就是應按照招標文件的要求對合同進行審核。

（3）施工階段

由于目前各個醫(yī)院的審計力量都很薄弱，所以重點應該放在對設計變更及現(xiàn)場的收方簽證，材料的核價和到場驗收。

1）工程設計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著非常重要的作用。對于設計變更，內(nèi)部審計主要審查是否有明確的設計變更流程。對于現(xiàn)場簽證，內(nèi)部審計應參與收方全過程并做好記錄，對簽證收方單進行簽證確認，做好相互監(jiān)督。

2）材料的核價和到場驗收，根據(jù)建設工程的特點，基本上都會出現(xiàn)材料暫定價，內(nèi)審部門應當參與到材料的市場調(diào)查中去，了解市場價格，并對材料核價單進行確認。對到場的材料根據(jù)合同和材料核價單確定的品牌、型號進行收貨，從源頭上控制工程的質(zhì)量。

結(jié)算階段

第5篇：跟蹤審計建議范文

【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內(nèi)容；步驟；實踐意義

進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

一、建設項目跟蹤審計的概念

建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結(jié)算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監(jiān)督。

二、建設項目跟蹤審計步驟

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計那就是現(xiàn)在進行時。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結(jié)算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當?shù)叵嚓P部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設計變更和結(jié)算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結(jié)果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質(zhì)性的東西。

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進行計量驗收時，必須聯(lián)合審計組同行；驗收后，施工方、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據(jù)審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內(nèi)容的單項劃等號應出具單項工程結(jié)算審核報告。建設單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。

三、建設項目跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲嫹ā逢P于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結(jié)束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

第6篇：跟蹤審計建議范文

政府投資建設項目跟蹤審計具有周期長、時效性強和審計過程持續(xù)等特點，需要及時發(fā)現(xiàn)被審計事項存在的問題，及時督促被審計單位整改。但是《國家審計準則》對如何撰寫跟蹤審計報告并沒有明確規(guī)定，本文結(jié)合筆者在跟蹤審計實踐過程中的審計報告撰寫經(jīng)驗，嘗試從擴大和提升跟蹤審計成果、跟蹤審計報告的特點、撰寫過程中需要注意的事項等角度對撰寫政府投資建設項目跟蹤審計報告的技巧進行探討。

一、建立跟蹤審計成果形成和利用機制，擴大和提升跟蹤審計成果

跟蹤審計重在解決問題并提出適用對策，因此，必須建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化；要針對不同使用者的需求，多層次提供審計成果，審計成果要讓使用者好用、有用、能用。

要發(fā)揮跟蹤審計的建設性作用，成果的實效性是前提，在跟蹤審計實施過程中，分階段、分類別，以報告、專報、信息、公告，甚至研究報告、新聞稿等多形式產(chǎn)出審計成果是確保成果實效性的有效方式；跟蹤審計強調(diào)促進性，利用相關職能部門、媒體與公眾等各種渠道，多途徑、有選擇地運用審計成果，共同推進問題的及時解決。

審計信息是反映審計成果的重要途徑和載體，審計機關編寫信息，將詳實、可靠的信息上報給各級政府，有助于管理部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和做出科學的判斷。編寫好審計信息，有助于擴大和提升跟蹤審計成果，達到為宏觀決策服務的高度，有效發(fā)揮審計在國家治理中的建言獻策功能。政府投資建設項目跟蹤審計中，應結(jié)合審計重點內(nèi)容和項目實際情況，注重對大案要案的查處和對涉及體制機制問題的深入研究分析，從保障項目順利實現(xiàn)建設目標、維護財政資金安全及效益等角度提出審計建議和意見。

二、跟蹤審計報告的特點及現(xiàn)實要求

1.跟蹤審計報告的特點。

一是要“突出重點”，就是要突出跟蹤審計目標和審計事項的重點，貼近需求，進行審計報告的綜合分析與撰寫。二是要“抓住特點”，就是要深刻把握某項審計工作的主要特點，并圍繞這些特點開展綜合分析和評價。三是要“選好切入點”，審計報告的撰寫必須以審計發(fā)現(xiàn)的問題為切入點，做到事半功倍，努力提高審計信息的親和力與認同感。四是要“側(cè)重關注點”，審計報告必須服務于審計工作主體，針對不同階段的審計內(nèi)容體現(xiàn)不同的關注點。

2.跟蹤審計報告的現(xiàn)實要求。

跟蹤審計是以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監(jiān)督形式，“提前跟進、全程跟蹤，立足服務、著眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟蹤審計報告必須堅持科學的審計信息觀和質(zhì)量觀，應做到以下幾個方面：一是審計報告內(nèi)容和數(shù)據(jù)要客觀準確，扎實可靠，經(jīng)得起實踐推敲和檢驗。二是審計報告反映問題目標要明確，主題要鮮明，反映的問題屬于應當從體制上來研究解決的，就應當明確提出從體制上研究、解決的意見或建議；反映的問題是帶有普遍性的，意見或建議就應當突出普遍性；反映的問題屬于應當立案查處的，就應當明確表示立案查處的意見或建議。三是要注重宏觀性、全局性。關注宏觀性、全局性問題是國家審計報告的基本特征之一，更是跟蹤審計被審計對象、審計目標和審計報告的使用對象特殊性所決定的。四是要突出典型性、傾向性。跟蹤審計報告應從政策、機制和制度上提出對策意見，反映具有傾向性、普遍性的問題，審計意見和建議應具有宏觀性和建設性。五是要重視現(xiàn)實性、針對性。跟蹤審計報告反映的情況針對性強，切中時弊，恰到好處。六是要有前瞻性、預見性。前瞻性是建立在研究現(xiàn)實問題的基礎上，進而提出深化改革、強化管理、加強制度建設的有針對性的建議。七是要注重時效性、有效性。跟蹤審計報告反映的問題、提出的意見和建議，應當考慮對當前的工作是不是指導意義，是不是對促進當前的工作有參考價值。如果所反映的問題雖然“內(nèi)容無限真”，但反映遲緩，錯失良機，就會成為“明日黃花”，使信息失去使用價值。八是意見和建議要具有可操作性。跟蹤審計報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做。

三、跟蹤審計報告的撰寫重點

1.跟蹤審計報告的立腳點要宏觀、反映內(nèi)容要大氣，主要反映項目建設和運營中的主要問題、主要矛盾。較為微觀、金額太小的問題可以考慮不寫進報告。

2.跟蹤審計報告要全面，要有總體概念，要用數(shù)據(jù)去分析和反映取得的成績、存在的問題，既要有絕對數(shù)，也要有相對數(shù)、相對比率等。

3.跟蹤審計報告要形成幾個明確的觀點，不能簡單羅列審計發(fā)現(xiàn)的問題，要從全局的角度分析存在的問題。所提建議針對性要強，不能大而化之，缺乏具體內(nèi)容。

4.審計查出的問題要明確“是什么、為什么、怎么了、怎么辦”這幾個方面內(nèi)容。是什么，即要查清問題的基本情況。為什么，即要分析問題產(chǎn)生的原因。怎么了，即要了解這個問題產(chǎn)生的影響。怎么辦，即要從制度上提出如何防止問題的發(fā)生。

四、跟蹤審計報告的文字表述要求

按照《國家審計準則》有關審計報告內(nèi)容要求，并考慮跟蹤審計報告使用者的特殊需求，在編寫跟蹤審計報告時總的要求是：文字簡明扼要，問題定性準確，依據(jù)充分可靠，評價和結(jié)論實事求是、客觀公正，處理意見適當。具體編寫時，應達到以下基本要求：一是文字簡練、語言通暢。力求文字精煉，語句通俗易懂，結(jié)構(gòu)嚴謹、脈絡清晰。二是觀點鮮明、定性準確。對問題的披露，要體現(xiàn)法律、法規(guī)的鮮明要求，準確評價問題的是非大小和情節(jié)輕重。三是證據(jù)確鑿、結(jié)論公正。審計結(jié)論要重證據(jù)，無論對人、對事必須堅持實事求是，客觀公正的科學態(tài)度。四是邏輯清晰、環(huán)環(huán)相扣。文字表述符合事物發(fā)展的一般規(guī)律和人們思維的一般習慣，符合邏輯性、層次遞進性，環(huán)環(huán)相扣。

具體起草跟蹤審計報告時應注意：一是總體評價或總體情況要在審計范圍內(nèi)，即“審什么評價什么”。二是問題要歸類，一般表述格式為：抽查的總體數(shù)據(jù)、有問題的數(shù)據(jù)、所占比例、典型案例。三是整改意見要分出層次，一般包括“被審計單位重視、采取措施、糾正了違規(guī)問題、完善了制度、人員培訓或加強了業(yè)務和財務知識學習”等內(nèi)容。

五、問題定性和審計建議的基本要求

1.審計查出問題的定性要求。

在政府投資建設項目建設過程中尤其容易在基本建設程序、招投標、工程管理、資金管理等各方面出現(xiàn)問題，而且情況相當復雜。對建設單位來說，既有內(nèi)部因素，又有外部因素；有主觀上的原因，又有客觀的原因。因此，對審計查出的問題，首先要弄清問題是什么，即問題的事實、國家法律和政策的規(guī)定、問題的性質(zhì)，金額的大小和輕重、可能的危害和影響，都要重證據(jù)、重調(diào)查研究，切忌偏聽偏信，輕率地下結(jié)論。其次明白為什么，即建設單位或者項目參建單位產(chǎn)生問題的主觀因素、客觀因素，內(nèi)部原因、外部原因。第三分清重要性。依據(jù)產(chǎn)生問題的危害和影響，確定審計處理的基本考慮，要堅持實事求是、客觀公正的態(tài)度，絕對不能主觀臆斷、不能存在主觀夸大或縮小的成分，防止審計結(jié)論出現(xiàn)偏差。

2.提出審計建議的要求。

第7篇：跟蹤審計建議范文

關鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示

一、跟蹤審計概述

我國審計機關開展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領域。跟蹤審計不是與財政財務收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督。從審計內(nèi)容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務收支合規(guī)性的基礎上，更加關注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質(zhì)量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設項目和資金的效益?！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計實踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實意義。

二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗

(一)英國績效審計發(fā)展簡介

英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，2003年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善?？冃徲嬙谔岣哒肮膊块T服務質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構(gòu)實施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關注。

(二)英國績效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹

在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎上，不斷總結(jié)績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質(zhì)量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調(diào)審計人員在實施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。

2、重視風險管理,防范審計風險

評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內(nèi)容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風險。

3、強化審計質(zhì)量管理

英國績效審計提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質(zhì)量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗教訓五個質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應的有關問題，在每個問題后面，都對回答該問題應取得的證據(jù)類型和應完成的工作內(nèi)容提出了相關建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答?！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果

跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質(zhì)量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認審計績效影響和實施建設性的事后監(jiān)督工作兩項。

(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計?？冃徲嬘绊懛譃榱炕慕?jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實施建設性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實質(zhì)上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數(shù)績效審計復核均向?qū)徲嫿M和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機構(gòu)復核已公布的審計報告，并由外部機構(gòu)對每份報告的質(zhì)量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質(zhì)量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟學院的獨立專家組承擔。評價側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結(jié)論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

(一)加強審計制度建設，促進跟蹤審計科學發(fā)展

我國合規(guī)性審計經(jīng)過多年的審計實踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內(nèi)容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動績效審計的法規(guī)建設，為績效審計的發(fā)展建立準則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計實踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績效審計內(nèi)容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。

(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴大跟蹤審計影響

跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關注資金，又要關注政策，在審計內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現(xiàn)跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執(zhí)行國家審計準則等審計制度，保證審計質(zhì)量防范審計風險的基礎上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關、社會中介組織或被審計單位內(nèi)部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強與審計人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結(jié)果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉(zhuǎn)化，積極擴大審計影響。

(三)防范審計風險，完善審計質(zhì)量控制體系

與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內(nèi)容廣泛的特點，在審計實施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產(chǎn)生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質(zhì)量控制、防范審計風險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質(zhì),加強審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領域，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機構(gòu)審計管理辦法，明確工作責任，實現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施和結(jié)果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質(zhì)量控制的各項措施；四是建立審計質(zhì)量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質(zhì)量控制，防范審計風險。

第8篇：跟蹤審計建議范文

    工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計一般是事后開展的審計,審計范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個階段,且是一次性靜態(tài)審計。

    1.2 審計效果

    跟蹤審計的內(nèi)容不僅包括建設項目成本核算、建設項目的管理,還包括設計、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責履行和人員配備情況,是全方位的審計。通過對上述審計事項的跟蹤審計,做到事前預防、事中控制,及時發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞,防范項目建設風險?？⒐Q算審計作為事后審計,往往對已造成的投資損失無法有效整改,只能以總結(jié)經(jīng)驗教訓為主,審計效果明顯弱于跟蹤審計。

    1.3 審計方式

    跟蹤審計的審計方式主要是定點審計、定期審計、駐場審計以及上述方式互相結(jié)合的方式等,以現(xiàn)場審計為主。傳統(tǒng)建設項目審計大多采用送達審計與就地審計相結(jié)合的審計方式,以現(xiàn)場審計為輔。跟蹤審計除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強制性依據(jù)外,還可以依據(jù)行業(yè)的先進指標、社會公允價格等非強制性依據(jù),審計結(jié)論大多以建議的方式供建設單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計的審計依據(jù)以強制性為主,審計結(jié)論要求建設單位必須全面執(zhí)行。

    二、建設項目跟蹤審計的優(yōu)勢

    2.1 規(guī)范建筑市場,預防滋生腐敗

    近年來,建筑市場中不可否認地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計使審計監(jiān)督介入到項目建設流程之中,增加建設市場的透明度,從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時,審計監(jiān)督貫穿于建設項目全過程,能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題,揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊含的風險,督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為,和諧建設、施工、監(jiān)理、設計等單位的關系,從而達到規(guī)范管理流程,形成有效地制衡機制,將審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”,從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

    2.2 使審計工作更好地適應相關法律要求

    目前,我國與建設項目相關法律在執(zhí)行過程中,與《審計法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如,建設單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價款,如果審計部門出具的審計結(jié)果與合同相沖突,那這樣的審計結(jié)果往往難以落實,因為這涉及到《合同法》與《審計法》的沖突問題,使審計工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計,審計人員可以提前介入建設項目,對關鍵控制環(huán)節(jié)進行跟蹤審計,在恰當?shù)臅r點發(fā)表審計意見,從而規(guī)避審計工作于其他法規(guī)制度的沖突。

    2.3 營造了和諧的審計環(huán)境

    跟蹤審計主要是針對建設項目風險提出預防性的意見及建議,參建各方因問題尚未發(fā)生,無需追究相關人員責任而能夠以平和的心態(tài)接受審計的意見和建議。在這種情況下,建設單位甚至有可能會主動要求審計,發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計,從而較好的緩和了審計與被審計之間的緊張關系,同時也為審計工作營造了和諧的審計環(huán)境。

    2.4 使審計工作更富有成效

    跟蹤審計是從項目立項到竣工驗收全過程的動態(tài)監(jiān)督,包括工程造價控制、項目內(nèi)控制度、建設資金等內(nèi)容。在這個過程中,跟蹤審計能夠把握最佳審計時機,及時發(fā)表審計意見,便于問題的糾正和整改,特別是對項目前期決策工作的跟蹤審計,能夠最大限度的體現(xiàn)審計的價值,發(fā)揮最大審計效力。

    三、建設項目跟蹤審計實踐中存在的問題

    3.1 審計人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計的需求

    跟蹤審計的內(nèi)容貫穿于建設項目全過程,涉及到投資管理、工程技術、財務、金融、法律、企業(yè)管理、計算機等多個方面。要求審計人員不僅能從建設項目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題,還要能夠從宏觀政策、體制、機制上,剖析問題產(chǎn)生的原因和風險,并提出針對性的意見。同時還要求審計人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前,投資審計人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計工作的需要。人員數(shù)量和審計任務量之間的矛盾,使審計人員疲于應付,造成跟蹤審計流于形式,收效甚微。再者,審計人員一般擅長工程造價審核,施工經(jīng)驗不足,且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設計方面的專業(yè)知識,很難在建設項目的設計階段、施工階段提出有見地的審計意見和建議。

    3.2 傳統(tǒng)的審計效果評價觀念制約跟蹤審計工  作開展 傳統(tǒng)的建設項目審計中,通常把審計工程造價、查出損失浪費和違規(guī)違紀問題作為衡量審計人員業(yè)績的標準。在建跟蹤審計“事前控制、防范風險”等特點的影響下,其審計成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面,這種既成事實的可量化審計成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標準來衡量的話,會出現(xiàn)審計人員在跟蹤審計中

    發(fā)現(xiàn)的問題,無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯,會影響審計人員積極性,一定程度上制約在建跟蹤審計工作的開展。

    3.3 操作上的缺位和越位并存

    在跟蹤審計的實踐中,由于審計資源及建設體制等諸多限制,審計人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設項目,對項目決策等前期工作關注較少,造成審計監(jiān)督上的缺位。同時還存在審計人員未能準確把握住審計關鍵環(huán)節(jié),錯過了跟蹤審計的介入的最佳時點,從而造成跟蹤審計缺位。另外,跟蹤審計不僅應重視工程造價審核,更應重視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢,但對發(fā)現(xiàn)的工程建設管理問題,未通過建設單位或監(jiān)理單位去解決,而是越俎代庖直接下達指令進行管理,造成跟蹤審計人員的定位出現(xiàn)偏離,侵入到建設項目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見,導致建設項目管理的內(nèi)控失效,引發(fā)各方利益的沖突。

    3.4 較大審計需求與較高審計成本的矛盾

    跟蹤審計與竣工決算相比,在審計目標、審計內(nèi)容和審計方法上,都有了較大的拓展。這勢必引起審計人員付出更多的精力和更大的努力,審計成本也會隨之上升。但是,審計成本是有一定額度的,在較高的審計成本下,審計程序的開展就必須有取有舍,不可能面面俱到,這樣可能會造成一些關鍵環(huán)節(jié)漏審,導致審計風險增大。

    四、開展好跟蹤審計的幾點建議

    4.1 進一步完善與跟蹤審計相關的法規(guī)制度,轉(zhuǎn)變審計績效評價觀念

    為了確保跟蹤審計有法可依、有章可循,能更好地為工程建設項目服務,相關部門及行業(yè)協(xié)會應結(jié)合《合同法》《招投標法》等建筑相關法律,進一步完善跟蹤審計的規(guī)章制度,規(guī)范跟蹤審計程序和具體實施辦法,使跟蹤審計全面與招投標、合同簽訂、財務核算等管理行為相協(xié)調(diào),為跟蹤審計人員提供具體規(guī)范的行為準則,確保跟蹤審計工作到位不越位。同時,要更新績效評價觀念,樹立科學的跟蹤審計績效評價觀,對跟蹤審計成果做出客觀公正的評價,促進跟蹤審計健康發(fā)展。

    4.2 合理定位跟蹤審計介入項目管理的深度,把握審計相對獨立性原則

    在跟蹤審計工作中,審計人員必須合理確定介入深度,握好監(jiān)督者的角色定位,不偏離方向,不逾越定位,依法獨立開展審計監(jiān)督工作。切實做到審計關口前移,從決策階段開始,從源頭抓起,強化事前監(jiān)督,在項目前期準備階段,嚴把立項關、設計關、招投標關和合同簽訂關。跟蹤審計應保持審計的獨立性,以書面形式下達跟蹤審計意見書的方式,為項目建設各方提供可供采納的審計意見和建議,做到審計工作不干涉建設項目的具體業(yè)務。

    4.3 準確把控跟蹤審計介入時點

    跟蹤審計應綜合考慮建設項目規(guī)模、周期及審計資源等相關要素后,科學確定跟蹤審計的介入時點。但不論是從項目立項時介入,還是施工階段介入,或是其他時點介入,跟蹤審計都應保持連續(xù)性,確保審計工作的軌跡有效貫穿預定的審計事項。此外,還要保證跟蹤的適時性,對項目建設的關鍵環(huán)節(jié)、重大活動及時跟進,對建設單位的要求及時回應。

    4.4 爭取參建各方的理解、配合以及建設單位的重視與支持

    建設、監(jiān)理、施工等單位可能對跟蹤審計、審計模式還不熟悉、不了解。因此,在開展跟蹤審計之前,有必要就跟蹤審計的作用、目的、審計程序及審計依據(jù)等內(nèi)容,向各參建單位的負責人和相關部門的工作人員講解和宣傳,使參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是幫助建設項目加強投資控制、提高工程質(zhì)量、縮短建設工期,與建設各方的工作目標是一致的。

第9篇：跟蹤審計建議范文

關鍵詞：全過程跟蹤審計；工程造價審計；瓶頸；方法

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

一、 制約建設項目全過程跟蹤審計的瓶頸問題分析

（一）在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴峻的現(xiàn)實考驗。建設項目全過程跟蹤審計過程中， 審計人員工作目標定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計是以堵塞項目建設漏洞、 完善建設項目管理機制為總體工作目標，這就要求審計人員對建設工程項目提前介入，作為第三者（區(qū)別于建設管理方、項目施工方的審計監(jiān)督方）全程參與項目建設全過程，但工作中絕不涉及建設項目負責人、 施工和監(jiān)理的角色職能。 即必須明確的是，審計機構(gòu)不從事建設項目管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，僅履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作有效、規(guī)范地運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題應及時與項目建設單位取得聯(lián)系， 并以書面形式反映和溝通，而不是直接干涉相關建設單位的具體工作。跟蹤審計把握好監(jiān)督者的角色定位， 具體的要求和衡量標準就是做到角色到位而不缺位、不錯位、不越位。 這種“度”的把握在工作實踐中，的確構(gòu)成了對審計工作者的嚴峻考驗，如果缺位，將面臨審計監(jiān)督無法獨立開展工作，從而導致防火墻功能喪失、無法發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，甚至成為違規(guī)行為擋箭牌的風險；如果越位，將導致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標定位，會在無形中介入到建設項目管理的職能領域； 如果錯位，有可能排斥和替代監(jiān)理的職位，涉足工程質(zhì)量的直接評判監(jiān)督領域。不管是錯位還是越位，審計均將會有意和無意中參與到建設項目事項的具體決策和管理工作中去，從監(jiān)督、咨詢和建議的工作目標定位中迷失方向。因此，準確處理、把握好審計監(jiān)督與管理決策、施工監(jiān)理的合理關系和尺度， 是現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作中面臨的一項艱巨任務。

（二） 審計環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。 首先，跟蹤審計一般屬于內(nèi)部審計，往往僅具有相對的獨立性， 并不具備政府審計的絕對權(quán)威性和強制性。 跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項工作，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實踐和探索階段，機制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設項目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的效果和實施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計環(huán)境尤為重要。 決策層在對審計部門通過跟蹤審計， 為單位創(chuàng)造和帶來有形和無形價值的意識上亟待提高，在政策鼓勵、人員保障、經(jīng)費支持， 部門的理解和配合上的工作提升拓展空間仍然很大。

（三）審計工作業(yè)績標準衡量指標面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認可的業(yè)績衡量標準?，F(xiàn)實工作中，審計人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計的地位得不到實際的認可和保證。因為傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計通常把工程造價的審查、 損失浪費和違規(guī)違紀問題的查出作為衡量審計業(yè)績的標準，如使用外部審計中介機構(gòu)介入， 審減額的多少往往與社會中介結(jié)構(gòu)的收費掛鉤，這種體現(xiàn)在膚淺、滯后層面上的績衡量標準也較為直觀和明確。然而，在建設項目全過程跟蹤審計“事前控制，防范風險”的本質(zhì)特征要求下，審計成果更多的則表現(xiàn)為機制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導致既成事實的可量化審計成果（如審減額）較少，如果用傳統(tǒng)審計業(yè)績標準衡量，審計人員在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)和金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯， 審計的虛無化將在表面程度上客觀呈現(xiàn)， 權(quán)威和威懾性將受到一定的制約，審計工作業(yè)績的衡量標準，在更高文化和業(yè)務層面上急需調(diào)整。

（四）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強化，審計人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升?，F(xiàn)實工作中，跟蹤審計業(yè)務范圍和內(nèi)容的擴大與審計成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計相比，建設項目全過程跟蹤審計無論是對象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。這必將導致審計過程付出更多的人力、精力，審計成本隨之上升，即跟蹤審計的廣泛性、全面性、 過程性決定了其審計成本相對于傳統(tǒng)審計要高出許多。 然而，審計成本是有一定限制額度的，既受限于審計收費的標準，也受限于審計人力資源自身條件、能力、結(jié)構(gòu)和投入的數(shù)量，在較高的審計成本下，全過程跟蹤審計工作的開展確定關鍵環(huán)節(jié)， 有取有舍的開展工作，落實審計程序?qū)⒊蔀槌B(tài)，這就有可能造成一些關鍵環(huán)節(jié)的漏審，導致審計風險的加大。這種審計風險的增加，還體現(xiàn)在審計力量的有限制約方面，如前面提到的審計人員專業(yè)技術性和知識廣泛性的限制。 跟蹤審計對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求， 不僅要有精湛的審計專業(yè)技術和能力水平， 而且還要具備較寬的知識面和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。 對建設項目的新方法和新技術、新工藝、新材料不熟悉，對施工程序和技術手段不了解， 就無法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督和服務作用。

二、 促進建設項目全過程跟蹤審計質(zhì)量提升的對策

（一）準確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務的關系。全過程跟蹤審計的職能是“監(jiān)督與服務”，在建設項目跟蹤審計運行機制下， 審計人員需要頻繁介入審計現(xiàn)場開展審計工作， 才能提出審計意見供被審單位進行糾偏和改進，這很容易導致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標，有意或無意介入到建設項目管理的職能范圍中來。準確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務的關系， 首先明確審計人員不從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進建設管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作開展應遵循的程序是： 費用審核應直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題， 審計人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門將所有資料準備齊全后報審計部門，審計部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實解決。 如果審計方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應，導致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔和涉及到了現(xiàn)場管理的責任。但是，在實際工作中，建設單位、監(jiān)理單位往往先要求審計人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場簽署，這就導致了審計工作的錯位和越位，致使審計工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責。

這些問題是導致建設項目跟蹤審計權(quán)力制衡機制喪失的直接反映。 準確把握好全過程跟蹤審計人員的角色定位。 第一，重點在于關注對建設工程技術指標、經(jīng)濟指標的合理控制以及程序規(guī)范、 職責條例的遵守鑒定工作上來，不涉足和干涉建設管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時注重提高審計人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設， 有效防止審計人員， 確保審計人員與建設施工單位間的獨立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計人員的利益交易，審計工作必將形同虛設。 因此， 在確保審計獨立性的前提下， 審計文化建設和精神層面的價值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計人員自身的獨立性和精神制高點， 才能在根本上確立保障建設項目各個工作環(huán)節(jié)陽光操作的前提， 發(fā)揮審計防患于未然的先導作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價管理的科學性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當好政府投入資金的經(jīng)濟衛(wèi)士、項目建設單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設方、 施工方為主體的建設工程相關各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進度和質(zhì)量。第五，取代被動式、查弊糾錯的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務業(yè)務的開展和意識貫穿于建設項目的始終。

（二）加強跟蹤審計的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關部門的工作配合，優(yōu)化審計環(huán)境。 就內(nèi)部審計環(huán)境而言，審計工作組成人員應當同心同德。 價值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認同， 是確立和組成審計工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時，切實發(fā)揮、調(diào)動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內(nèi)容以外，督促建設單位開展預算公開、進度公開、業(yè)務內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設項目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設項目跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”預防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下， 積極開展有關部門包括監(jiān)理部門、建設部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認識上、目標上取得一致意見，從而得到監(jiān)理部門、建設部門和施工單位的認同理解和工作配合。

參考文獻: