跟蹤審計(jì)的重要性精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問題

1.跟蹤審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)不健全

由于跟蹤審計(jì)是近年來形成的一種審計(jì)監(jiān)督模式，因此當(dāng)前缺乏匹配的法律法規(guī)及規(guī)范，并且也沒有充足的審計(jì)依據(jù)和明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量停滯不前。尤其在一些共性的問題上，沒有統(tǒng)一的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和做法。跟蹤審計(jì)內(nèi)容、程序、審計(jì)報(bào)告等均不夠規(guī)范，致使跟蹤審計(jì)存在明顯的主觀性和隨意性，制約了審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)部門常常陷入被動(dòng)的狀態(tài)，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量要求，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來了可能。

2.單位存在認(rèn)識(shí)偏差，審計(jì)環(huán)境不佳

當(dāng)前，跟蹤審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中還處于探索發(fā)展階段，由于跟蹤審計(jì)實(shí)際牽涉了設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等各部門，不僅項(xiàng)目施工單位多，再加上審計(jì)宣傳力度不強(qiáng)，缺乏有效的審計(jì)措施，相關(guān)部門忽視了跟蹤審計(jì)的重要性，將跟蹤審計(jì)與跟蹤監(jiān)視混為一談，認(rèn)為跟蹤審計(jì)的任務(wù)是控制施工部門的付款，所以相關(guān)部門會(huì)刻意逃避一些核心環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督；再加上現(xiàn)代法制環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、工作環(huán)境對(duì)跟蹤審計(jì)存在一定的影響，加大了跟蹤審計(jì)的運(yùn)行難度。

3.審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域較廣，責(zé)任繁重，要求嚴(yán)格，從事跟蹤審計(jì)工作的人員大多是非專業(yè)出身，綜合素質(zhì)普遍不高，并且所擁有的專業(yè)技能達(dá)不到跟蹤審計(jì)的要求。此外，由于跟蹤審計(jì)的服務(wù)對(duì)象多是施工企業(yè)，而這些企業(yè)為了達(dá)到自身的利益需求，通常采用一些偷工減料的、高估冒算等手段來獲取不正當(dāng)?shù)睦?，這樣審計(jì)人員工作中就會(huì)遭遇各類障礙與壓力。再加上審計(jì)內(nèi)部復(fù)核人員對(duì)工程技術(shù)審計(jì)方面的知識(shí)了解不透徹，審計(jì)質(zhì)量控制也潛在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督的措施

1.構(gòu)建完善的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)法規(guī)制度

依法審計(jì)是審計(jì)工作有效開展的前提保障，只有通過構(gòu)建完善的法律法規(guī)才能奠定跟蹤審計(jì)，為跟蹤審計(jì)提供有利的法律依據(jù)，才能保證建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的全面開展，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快制定行之有效的《跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》《跟蹤審計(jì)監(jiān)督辦法》等標(biāo)準(zhǔn)要求，構(gòu)建一套科學(xué)完善的規(guī)章制度，促進(jìn)跟蹤審計(jì)向規(guī)范化、程序化、制度化方向發(fā)展。

2.營造良好的審計(jì)環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)的重要性

審計(jì)部門應(yīng)大力推廣與宣傳跟蹤審計(jì)工作，提高建設(shè)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)地接受審計(jì)監(jiān)督，營造有利于跟蹤審計(jì)工作發(fā)展的外部環(huán)境。并且還要加強(qiáng)執(zhí)法，樹立正確的審計(jì)形象，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化整合監(jiān)督，以形成監(jiān)督合力，督促相關(guān)管理部門做好設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等各環(huán)節(jié)的管理，構(gòu)建相關(guān)的制度，明確劃分各自的職責(zé)權(quán)限，齊抓共管，提高各部門的認(rèn)識(shí)程度，從而共同努力完成審計(jì)工作。

3.培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計(jì)人才，加強(qiáng)培訓(xùn)

為了確保審計(jì)人員數(shù)量達(dá)到審計(jì)任務(wù)要求，應(yīng)加快培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計(jì)人才，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)，理順體制，設(shè)置完善的投資審計(jì)機(jī)構(gòu)，公開招聘專業(yè)的審計(jì)人員，落實(shí)投資審計(jì)的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。加大投資審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與相關(guān)資質(zhì)與職稱考試，以不斷豐富自身的財(cái)務(wù)審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)，爭(zhēng)做各方面能力都很強(qiáng)的復(fù)合型人才。

4.將工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合

工程與財(cái)務(wù)之間屬于彼此驗(yàn)證的關(guān)系，工程中存在的可疑問題，以財(cái)務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，通過財(cái)務(wù)支出得到證實(shí)，若工程財(cái)務(wù)中存在可疑問題，也可從工程造價(jià)中得到證實(shí)。所以將工程造價(jià)與財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)投資全面審計(jì)具有重要意義，充分反映了投資審計(jì)的重點(diǎn)，這是投資審計(jì)分析由定性轉(zhuǎn)向定量為主的重要手段。如果只注重一個(gè)方面，未將兩者有機(jī)的結(jié)合，那么就會(huì)給投資審計(jì)帶來巨大的局限。所以必須注重兩者的結(jié)合，才能優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同發(fā)揮作用。

5.全面控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息

跟蹤審計(jì)主要對(duì)整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，實(shí)際上其根本目的在于全面控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息，結(jié)合具體的動(dòng)態(tài)信息明確所要審計(jì)的環(huán)節(jié)與事項(xiàng)。加強(qiáng)跟蹤控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息，能夠及時(shí)有效的審計(jì)工程建設(shè)質(zhì)量、工程款項(xiàng)支付情況等環(huán)節(jié)。實(shí)際中，審計(jì)組與審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格要求建設(shè)管理單位提供詳細(xì)的工程建設(shè)進(jìn)度情況、信息、資金款項(xiàng)支付情況，以及核心變更事項(xiàng)等。審計(jì)組應(yīng)將控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息和關(guān)鍵環(huán)節(jié)事項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)控制工程造價(jià)。

第2篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；重要性；實(shí)施方法

隨著經(jīng)濟(jì)的的不斷發(fā)展，工程量的不斷增加，事后審查的弊端日益凸顯。工程審計(jì)工作面臨著“時(shí)間滯后，效用不強(qiáng)，職能弱化”的現(xiàn)實(shí)問題，使審計(jì)工作陷入被動(dòng)的境地之中。在不斷地摸索中，工程跟蹤審計(jì)被提出并不斷地加以完善。

1 工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)概述

1.1 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，就是在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收評(píng)估等階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)控。2005年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)首次在國內(nèi)提出“建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)”的作業(yè)方法，并在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第一號(hào)―建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》中，這種作業(yè)方法也被稱為“建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

投資決策階段：主要審查項(xiàng)目是否符合投資方向，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠；審查項(xiàng)目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性，根據(jù)掌握的大量已完工程數(shù)據(jù)，結(jié)合建筑市場(chǎng)和材料市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，力求把投資打足，避免“釣魚”項(xiàng)目發(fā)生。

設(shè)計(jì)階段主要審查圖紙的適用性、經(jīng)濟(jì)性、美觀性，設(shè)計(jì)方案是否還可優(yōu)化，以及方案全過程的合理性、合規(guī)性、有效性和可行性。

招投標(biāo)階段主要審計(jì)招投標(biāo)文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否與投標(biāo)書中的相關(guān)條文一致。重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

施工階段：審點(diǎn)在于對(duì)每個(gè)單位工程進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，選擇合理方案，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行審查，其中包括工程量是否符合規(guī)定、計(jì)算單位合理與否，是否存在重復(fù)計(jì)算或者漏算現(xiàn)象，是否根據(jù)工程的具體實(shí)施情況及定額子目?jī)?nèi)容進(jìn)行分項(xiàng)計(jì)算；定額單位是否有誤；選擇的定額方法是否符合施工方法、施工條件及施工工藝等。如果定額工作內(nèi)容或者材料不符合實(shí)際，就要考慮定額換算、補(bǔ)充定額等內(nèi)容編制是否符合規(guī)定，有無高套定額、錯(cuò)套等問題，費(fèi)用列項(xiàng)是否完整；取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；取費(fèi)的費(fèi)率是否嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，以及人工、機(jī)械、材料等價(jià)差是否適當(dāng)調(diào)整與計(jì)算。

竣工結(jié)算階段：對(duì)各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)內(nèi)容，如工程計(jì)量、變更、簽證、索賠等核定進(jìn)行歸集匯總。同時(shí)可通過價(jià)款責(zé)任合同中約定的內(nèi)容，在工程竣工后以貨幣形式體現(xiàn)，完成施工中各項(xiàng)費(fèi)用的整理與歸檔工作，可對(duì)工程竣工結(jié)算發(fā)揮重要作用。另外，在此階段，除了項(xiàng)目跟蹤的主要審計(jì)人員對(duì)結(jié)算內(nèi)容實(shí)行初步審計(jì)，還應(yīng)由技術(shù)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)二級(jí)復(fù)核與三級(jí)復(fù)核，以確保審計(jì)結(jié)果的合規(guī)性、合理性、科學(xué)性。

2 實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要性

2.1 實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要性

工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)將工程造價(jià)的事后審計(jì)提前并擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過程，傳統(tǒng)工程審計(jì)的不足得到了有效地解決，促使內(nèi)部審計(jì)更深層次、更多角度地進(jìn)行，很大程度上促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監(jiān)督相結(jié)合的新型模式，能更好地體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能和控制職能，順應(yīng)了現(xiàn)代跟蹤審計(jì)的發(fā)展要求。通過全過程工程造價(jià)理論的分析，運(yùn)行全過程跟蹤審計(jì)的意義有以下幾個(gè)方面：首先，科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法有利于工程建設(shè)質(zhì)量的提高。它運(yùn)用科學(xué)的手段及管理方法與傳統(tǒng)的審計(jì)相結(jié)合，不僅僅作為國家審查工程的手段，更是工程建設(shè)的好幫手。跟蹤審查滲透到生產(chǎn)施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)漏洞和缺陷，審計(jì)關(guān)口前移，促進(jìn)了工程質(zhì)量的不斷提高，同時(shí)也督促企業(yè)不斷改革創(chuàng)新，克服自身缺陷，無形中提高了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了我國的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。其次，能更好地對(duì)基建程序和工程招投標(biāo)、變更設(shè)計(jì)、合同管理進(jìn)行內(nèi)部控制和管理；再次，通過加強(qiáng)工程計(jì)量結(jié)算支付審核，能有效地節(jié)約投資，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，這樣能更好地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行造價(jià)控制。

2.2 實(shí)際案例展示

某熱電廠冷卻塔的腳手架工程: 該雙曲線冷卻塔筒壁是以雙曲線為母線的旋轉(zhuǎn)薄壁殼體，有53 節(jié)，冷卻塔高105 m。冷卻塔筒壁混凝土目前的支模方案有兩種: 滑模和翻模，如采用滑升模板施工，人員、鋼筋、模板等的運(yùn)輸可考慮利用提升架，但雙曲線的弧度使施工難度加大，本地區(qū)通常采用懸掛式三角架翻模施工法。翻模法施工時(shí)筒壁外實(shí)際搭設(shè)鋼管腳手斜道，用于人員行走、材料運(yùn)輸、涂料施工，筒壁內(nèi)為D48 鋼管@ 1． 5 m 的滿堂腳

手，當(dāng)時(shí)施工企業(yè)提交腳手架簽證申請(qǐng)時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)其要求按照煙囪、水塔的標(biāo)準(zhǔn)，直徑以含筒外腳手的最大值計(jì)算( 定額規(guī)定煙囪、水塔的腳手架以“座”計(jì)，定額子目是以下口直徑8 m 計(jì)算，如直徑大于8 m，每增加1 m 按其相應(yīng)基價(jià)乘以系數(shù)1． 1) ，經(jīng)過測(cè)算，若如此計(jì)算腳手，單項(xiàng)費(fèi)用高達(dá)74 萬元，明顯偏高，又根據(jù)實(shí)際腳手搭設(shè)情況，計(jì)算出所有鋼管長度及扣件個(gè)數(shù)( 增加5% 損耗) ，按照正常施工天數(shù)( 6 個(gè)月) 、執(zhí)行施工期指導(dǎo)價(jià)上的租賃費(fèi)單價(jià)得出成本價(jià)32 萬元，并以滿堂腳手定額為基礎(chǔ)得出搭設(shè)、拆除的人工費(fèi)11 萬元，共計(jì)43 萬元; 由此，經(jīng)與施工、監(jiān)理、建設(shè)單位協(xié)商，確定按實(shí)際施工方案簽證可以節(jié)約31 萬元。

3 實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)需要注意的兩個(gè)問題

3.1 保證審查人員的專業(yè)性

由于是全過程的造價(jià)控制，跟蹤審計(jì)內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，咨詢?nèi)蝿?wù)重、時(shí)間跨度長、協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計(jì)質(zhì)量控制難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果，一旦審查人員缺乏專業(yè)性和敏感性，很有可能被不法分子鉆空子，給國家造成損失。因此，必須要保證審計(jì)人員的專業(yè)性。

3.2 正確處理與相關(guān)單位的關(guān)系

正確處理好跟蹤審計(jì)與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果其影響至關(guān)重要。對(duì)此，全部參與單位能形成共識(shí)，這是做好跟蹤審計(jì)配合的首要前提。只有統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)，才能自覺地支持和順利確保跟蹤審計(jì)各項(xiàng)工作的開展。對(duì)此，筆者建議一是與甲方和審計(jì)局多溝通，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。二是正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，可能主要還取決于甲方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1+1＞2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。我們?cè)诟檶徲?jì)過程中，要與兄弟單位積極配合，共同努力，各方位充分發(fā)揮作用，達(dá)到共贏結(jié)果。

4 結(jié)束語

總之，全過程跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制有很大的積極作用，通過跟蹤審計(jì)使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益，使工程造價(jià)的全過程管理得到更好地運(yùn)用，提高我國工程造價(jià)管理的總體水平。

參考文獻(xiàn)

[1]王云喜.淺述工程項(xiàng)目造價(jià)管理實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的作用[J].科技風(fēng).2010（13）

第3篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì) 工程管理 方式選擇

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、跟蹤審計(jì)工作開展的背景和原因

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資乃至質(zhì)量、進(jìn)度等項(xiàng)目管理內(nèi)容實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的監(jiān)督、服務(wù)和控制。其產(chǎn)生背景和原因主要有以下幾方面：

1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。2011年，杭州人均生產(chǎn)總值突破8萬元，約合12380美元。從國際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，這一時(shí)期，經(jīng)濟(jì)增長方式、社會(huì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)體制將發(fā)生轉(zhuǎn)變，社會(huì)對(duì)政府資金管理的要求也在不斷提高；同時(shí)，杭州市城市建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，城市建設(shè)也是領(lǐng)導(dǎo)和群眾最為關(guān)心的重點(diǎn)之一，各級(jí)、各部門進(jìn)行科學(xué)決策的基本依據(jù)越來越依賴于及時(shí)、準(zhǔn)確的城市建設(shè)信息，需要跟蹤審計(jì)履行職責(zé)。

2、投資審計(jì)發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的事后審計(jì)是工程投資結(jié)果的審計(jì)，雖然形式上核減了部分費(fèi)用，但對(duì)降低造價(jià)只有亡羊補(bǔ)牢的作用。而跟蹤審計(jì)是對(duì)工程過程的監(jiān)督，事前和事中審計(jì)可以及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)預(yù)測(cè)投資的效果，起到監(jiān)督和輔助決策的效果，提高投資效益。

3、工程建設(shè)管理的需要。由于建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任何管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失，影響投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。當(dāng)前，我國的工程建設(shè)領(lǐng)域時(shí)有發(fā)生前期準(zhǔn)備不充分、可行性研究不充分、管理決策不科學(xué)、專業(yè)配備不齊全、監(jiān)理不作為等現(xiàn)象，由此造成的損失令人觸目驚心，需要跟蹤審計(jì)來參與項(xiàng)目管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益。

二、跟蹤審計(jì)工作模式

目前，杭州市跟蹤審計(jì)工作已經(jīng)十分普遍，部分地區(qū)的政府工程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了所有項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作根據(jù)項(xiàng)目重要性、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)單位力量分類開展。

(一)根據(jù)跟蹤審計(jì)的主體分類：

1、審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員直接負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)。該類項(xiàng)目往往屬于重點(diǎn)項(xiàng)目，且投資量大。

2、審計(jì)部門指派跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)指派社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)派人指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作。該類項(xiàng)目相對(duì)重要，但由于審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量受限而無法直接參與其中，采取借助社會(huì)力量的方式實(shí)施跟蹤審計(jì)。

3、業(yè)主單位授權(quán)跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目由業(yè)主單位指派工作人員或委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)。該類項(xiàng)目相對(duì)不重要，但建設(shè)單位為了提高其內(nèi)部管理水平而實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（二）根據(jù)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)深度分類：

1、監(jiān)督性跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作人員及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況，定期檢查和審計(jì)工程管理和財(cái)務(wù)資料，提出整改意見和優(yōu)化管理建議，并解答業(yè)務(wù)提出的疑問，根據(jù)需要對(duì)工地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。

2、顧問性跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作人員參與工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展和存在問題，及時(shí)和有效的實(shí)施工程管理審計(jì)工作，還為甲方?jīng)Q策提供政策方面的意見，協(xié)助甲方作出正確決策，跟蹤審計(jì)工作人員在監(jiān)督的同時(shí)也發(fā)揮顧問的作用。

3、服務(wù)性跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)工作人員深入?yún)⑴c工程管理，從審計(jì)角度為業(yè)主決策提供參考依據(jù)，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的服務(wù)功能，及時(shí)監(jiān)督和提示業(yè)主工程可能存在的管理問題，為業(yè)主提供招標(biāo)文件審查、合同審查、投資測(cè)算和政策咨詢等服務(wù)，幫助業(yè)主進(jìn)行科學(xué)決策。如在業(yè)主簽證聯(lián)系單前，開展工程量計(jì)算和計(jì)價(jià)，評(píng)估合理性，提出書面審查報(bào)告。

在實(shí)踐中，上述6類跟蹤審計(jì)工作在參與工程管理時(shí)也有一定規(guī)律，審計(jì)部門負(fù)責(zé)或指派跟蹤審計(jì)主要以監(jiān)督性跟蹤審計(jì)為主，也有顧問性跟蹤審計(jì)，而服務(wù)性跟蹤審計(jì)非常少，主要原因是審計(jì)部門從行政職能角度出發(fā)，重點(diǎn)是發(fā)揮監(jiān)督作用，防止國家建設(shè)資金浪費(fèi)；而業(yè)主單位授權(quán)跟蹤審計(jì)主要以服務(wù)性跟蹤審計(jì)為主，主要原因是業(yè)主委托跟蹤審計(jì)的目的為提高其工程管理水平，幫助其做出正確決策。

三、不同工程管理?xiàng)l件下的跟蹤審計(jì)效果分析

杭州市大部分工程管理模式仍然是傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)-招標(biāo)-建造模式（DBB），工程項(xiàng)目的實(shí)施必須按上述方式進(jìn)行，只有一個(gè)階段結(jié)束后另一個(gè)階段才能開始，該模式對(duì)業(yè)主要求較高，需要業(yè)主對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等方面有較強(qiáng)的專業(yè)性。在的工程管理中，業(yè)主的專業(yè)性往往有較大差別，跟蹤審計(jì)在其中發(fā)揮的作用和產(chǎn)生的效果也有區(qū)別。

1、專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)主方。這類業(yè)主方往往是專門的建設(shè)單位，組織內(nèi)有獨(dú)立的前期、技術(shù)、造價(jià)和工程現(xiàn)場(chǎng)管理等部門，人員素質(zhì)高，專業(yè)性強(qiáng)。這樣，跟蹤審計(jì)人員只能提供少量的咨詢服務(wù)，但仍然可以發(fā)揮監(jiān)督和檢查的作用，進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，并減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

2、專業(yè)性不平衡的業(yè)主方。這類業(yè)主方往往也是專門的建設(shè)單位，但受到專業(yè)人員配備、工作任務(wù)等因素影響，專職部門不全或?qū)I(yè)力量不足，無法實(shí)施全方位的專業(yè)管理。業(yè)主為了按時(shí)完成建設(shè)任務(wù)，往往配備了專業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員，而忽視設(shè)計(jì)方面或造價(jià)方面。跟蹤項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)單位往往會(huì)發(fā)現(xiàn)業(yè)主在某個(gè)方面經(jīng)常出現(xiàn)問題，而其余方面均控制較好。由于業(yè)務(wù)的專業(yè)性不平衡，跟蹤審計(jì)的監(jiān)督檢查時(shí)提出的整改意見將存在落實(shí)困難的情況，而全面的咨詢服務(wù)也會(huì)存在資金或人員的浪費(fèi)。

3、專業(yè)性較弱的業(yè)主方。這類業(yè)主往往不是專業(yè)的建設(shè)單位，實(shí)施的項(xiàng)目規(guī)模小、數(shù)量多，管理人員少，且多為非專業(yè)人士，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和社區(qū)（村）是該類業(yè)主的典型代表。跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮其各方面作用，但受到專業(yè)性影響，整改意見落實(shí)相當(dāng)困難，提高業(yè)主專業(yè)性是有效實(shí)施項(xiàng)目管理的關(guān)鍵。

為分析不同跟蹤審計(jì)對(duì)不同業(yè)主的監(jiān)督和服務(wù)作用，筆者通過長期從事跟蹤審計(jì)的工作人員和工程管理專業(yè)人士的介紹，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各方的技術(shù)力量和能力進(jìn)行了評(píng)估和分析。評(píng)估情況如下：

1、評(píng)估分?jǐn)?shù)按照社會(huì)平均能力確定，分?jǐn)?shù)越高能力越強(qiáng)，表1是對(duì)各類委托方式和各類監(jiān)督、服務(wù)深度的跟蹤審計(jì)能力進(jìn)行評(píng)估；表2是在表1基礎(chǔ)上，對(duì)各類委托方式在不同監(jiān)督、服務(wù)深度下的跟蹤審計(jì)能力評(píng)估，分?jǐn)?shù)根據(jù)表1評(píng)估進(jìn)行疊加。

2、評(píng)分主要考慮跟蹤審計(jì)單位主要工作內(nèi)容、資質(zhì)、單位工作目標(biāo)以及跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

四、跟蹤審計(jì)分析結(jié)論和工作建議

1、業(yè)主專業(yè)性影響跟蹤審計(jì)作用發(fā)揮。跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用在各類業(yè)主中均能發(fā)揮有效作用，但服務(wù)作用與業(yè)主專業(yè)有較大關(guān)系。業(yè)主專業(yè)性強(qiáng)，跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用容易發(fā)揮；業(yè)主專業(yè)性弱，跟蹤審計(jì)的服務(wù)作用容易發(fā)揮。在確定跟蹤審計(jì)方式時(shí)，審計(jì)部門除考慮項(xiàng)目重要性和投資外，還應(yīng)考慮業(yè)主方的專業(yè)性。

2、跟蹤審計(jì)委托方式?jīng)Q定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)。由于委托方式不同，跟蹤審計(jì)方式明顯偏向監(jiān)督或服務(wù)，審計(jì)部門在開展該項(xiàng)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)通過改變委托方式和管理模式等方式來調(diào)節(jié)側(cè)重點(diǎn)，以事前、事中和事后的全過程控制，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的工作目的。如資金方面，由于無論哪方出資都是使用財(cái)政資金，但審計(jì)單位委托社會(huì)中介就可以偏重監(jiān)督，而業(yè)務(wù)方委托就可以偏重服務(wù)；又如，在業(yè)務(wù)委托社會(huì)中介的前期下，審計(jì)部門可以通過加強(qiáng)對(duì)中介公司的行業(yè)管理來加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用。

3、根據(jù)業(yè)主情況定制跟蹤審計(jì)方案將有效提高審計(jì)工作效率。

（1）對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)主，由于跟蹤審計(jì)在能力上并不強(qiáng)于業(yè)主，因此跟蹤審計(jì)的服務(wù)功能是有限的，但監(jiān)督作用仍然可以有效發(fā)揮。針對(duì)這類業(yè)主，跟蹤審計(jì)的委托方式和委托深度應(yīng)重點(diǎn)考慮監(jiān)督職能，如審計(jì)部門委托的跟蹤審計(jì)，即可以起到很好的監(jiān)督作用，成本也較低。

第4篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

近年來，我國在進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，隨著建設(shè)工程項(xiàng)目的增多，為了努力促進(jìn)工程成本降低、提升工程資金使用效益，造價(jià)審計(jì)工作的重要性日益凸顯出來，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式就是在這種情況下產(chǎn)生并得到了廣泛應(yīng)用。鑒于此，文章從工程實(shí)際的角度出發(fā)，分別探討了工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的建構(gòu)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)問題，希望對(duì)我國工程建設(shè)相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：

工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)模式；建構(gòu)；運(yùn)行

建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價(jià)，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是能夠提升對(duì)國家資產(chǎn)的利用率。現(xiàn)階段，我國在積極加強(qiáng)工程造價(jià)控制的過程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計(jì)模式。該模式的設(shè)計(jì)是建立在國家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計(jì)方法，能夠有助于真實(shí)性、有效性在工程造價(jià)中充分體現(xiàn)出來。從而可以提升對(duì)工程建設(shè)合法權(quán)益的保護(hù)力度，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目管理工作質(zhì)量也將有所提升。

1工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的建構(gòu)

全程監(jiān)督工程項(xiàng)目實(shí)施方的工作，需要同整個(gè)工程建造時(shí)間結(jié)合起來，監(jiān)督中采取的主要措施為工程造價(jià)跟蹤審計(jì)。從技術(shù)角度來看，分離工程實(shí)施方式和跟蹤審計(jì)工作，有助于促使真實(shí)性在投資當(dāng)中得以充分的體現(xiàn)，同時(shí)能夠確保工程項(xiàng)目投入使用以后創(chuàng)造一定經(jīng)濟(jì)效益。最重要的是，有助于提升法律效應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)的約束力[1]。由此可見，跟蹤審計(jì)在實(shí)施過程中，可以作為專項(xiàng)工作來全面評(píng)估工程項(xiàng)目。根據(jù)跟蹤頻率和強(qiáng)度在工程項(xiàng)目中的體現(xiàn)，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要包含定期審計(jì)、特定環(huán)節(jié)審計(jì)和駐地審計(jì)三個(gè)組成部分。從審計(jì)強(qiáng)度的角度來看，駐地審計(jì)在實(shí)施過程中呈現(xiàn)出最大的工作強(qiáng)度。該項(xiàng)工作實(shí)施過程中，負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員必須長期在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行駐點(diǎn)，保證監(jiān)督審計(jì)工作能夠同項(xiàng)目的進(jìn)度、造價(jià)保持高度的一致；與此相比，特定環(huán)節(jié)審計(jì)和定期審計(jì)工作在實(shí)施過程中相對(duì)簡(jiǎn)單，這是因?yàn)槎咴趯?shí)施過程中，關(guān)鍵需要確保較強(qiáng)的針對(duì)性在審計(jì)方式和審計(jì)內(nèi)容當(dāng)中體現(xiàn)出來[2]。在造價(jià)審計(jì)工作中，有關(guān)工作人員會(huì)選擇將后兩者審計(jì)方法相結(jié)合的形式來開展跟蹤審計(jì)工作。

2運(yùn)行中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)問題

現(xiàn)階段，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的有效應(yīng)用對(duì)國家和企業(yè)都具有重要的意義。然而，在對(duì)該模式進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用的過程中，必須注重該模式運(yùn)行的基礎(chǔ)、運(yùn)行模式的選擇和跟蹤審計(jì)工作的強(qiáng)化等細(xì)節(jié)。

2.1把握運(yùn)行基礎(chǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的同步實(shí)施，應(yīng)將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行作為基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是運(yùn)行工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。而不同環(huán)節(jié)實(shí)施過程中，審計(jì)監(jiān)督的措施也各具特點(diǎn)[3]。另外，運(yùn)用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應(yīng)當(dāng)對(duì)工程實(shí)施具體情況進(jìn)行充分的了解，提升審計(jì)監(jiān)督工作的針對(duì)性。為了預(yù)防事后審計(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進(jìn)行明確的分工并相互配合，從而有針對(duì)性的對(duì)項(xiàng)目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計(jì)工作，促使同步現(xiàn)象在工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中得以體現(xiàn)。

2.2科學(xué)選擇運(yùn)行模式

在選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的過程中，一切工作的開展都應(yīng)當(dāng)建立在工程實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，同時(shí)相關(guān)工作人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行充分的運(yùn)用。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，工程造價(jià)受建設(shè)項(xiàng)目投資決策節(jié)點(diǎn)的影響較大，這一概率高達(dá)80%～90%，而工程造價(jià)受設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)的影響，最高僅為70%。建設(shè)工程實(shí)施過程中，對(duì)工程造價(jià)影響最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)通常為工程的前期階段。在這種情況下，將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)同工程設(shè)計(jì)和決策階段進(jìn)行緊密的結(jié)合至關(guān)重要[4]。因此，在選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的過程中，應(yīng)確保跟蹤審計(jì)模式的全過程性，如果受審計(jì)職權(quán)和相關(guān)問題的影響，必須對(duì)階段性的跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，并提前跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間，從而為監(jiān)督力度在跟蹤審計(jì)當(dāng)中的提升奠定良好的基礎(chǔ)。只有這樣，才能夠促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提升，科學(xué)的控制和確定工程造價(jià)。

2.3強(qiáng)化跟蹤審計(jì)工作

（1）在提升審計(jì)工作質(zhì)量的過程中，需要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在工程造價(jià)當(dāng)中得以降低，因此將一級(jí)審核和三級(jí)復(fù)核制度有效應(yīng)用于被審計(jì)的項(xiàng)目當(dāng)中。也就是說，審核工作應(yīng)當(dāng)由工程造價(jià)人員來負(fù)責(zé)，接下來的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來開展，最后在實(shí)施終審的過程中，由技術(shù)負(fù)責(zé)人員來實(shí)施。在以上審核方式的基礎(chǔ)上，能夠促使風(fēng)險(xiǎn)在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)當(dāng)中得以有效降低，并且，真實(shí)性、可靠性也能夠在審計(jì)結(jié)論中充分體現(xiàn)出來。

（2）必須提升審計(jì)方法的科學(xué)性。綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及工程具體情況等專業(yè)知識(shí)，應(yīng)作為實(shí)施工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的主要途徑?，F(xiàn)階段，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)所構(gòu)建起來的體系，建立在國內(nèi)外造價(jià)審計(jì)工作人員的長期經(jīng)驗(yàn)總結(jié)基礎(chǔ)之上[5]。由此可見，科學(xué)、合理應(yīng)用審計(jì)方法，是提升工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行有效性的關(guān)鍵，只有這樣，才能夠有效確定并全面控制工程造價(jià)。相關(guān)人員應(yīng)對(duì)核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法等重要審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比，工程實(shí)際需求是選擇審計(jì)方法種類的主要因素。

3結(jié)束語

綜上所述，跟蹤審計(jì)模式在工程造價(jià)中的有效應(yīng)用，對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識(shí)能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項(xiàng)目的成本，同時(shí)對(duì)遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項(xiàng)目在未來的發(fā)展中，應(yīng)加大對(duì)跟蹤審計(jì)模式的應(yīng)用力度，并在實(shí)踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效解決該模式運(yùn)行過程中的各種細(xì)節(jié)問題，從而為我國建筑領(lǐng)域的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 基建工程 跟蹤審計(jì)

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院基本建設(shè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。在這種情況下，如何加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，切實(shí)提高建設(shè)資金的使用效益，這已經(jīng)成為當(dāng)前醫(yī)院審計(jì)工作所面臨的一項(xiàng)重要課題。

與傳統(tǒng)的審計(jì)不同，跟蹤審計(jì)把控制重心由事后控制轉(zhuǎn)向事前、事中控制，由靜態(tài)控制轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)控制，是一種積極的、全過程的成本控制。開展跟蹤審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院基本建設(shè)、提高工程建設(shè)質(zhì)量等具有極為重要的意義，不僅有助于防止醫(yī)院建設(shè)中資產(chǎn)流失以及腐敗現(xiàn)象，而且有利于維護(hù)基建市場(chǎng)中的公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)建筑市場(chǎng)管理更加規(guī)范。因此，應(yīng)當(dāng)高度重視醫(yī)院基建工程中的跟蹤審計(jì)工作，切實(shí)提高醫(yī)院基建工程質(zhì)量。

一、當(dāng)前醫(yī)院基建工程中跟蹤審計(jì)中存在的問題

近年來，很多醫(yī)院在基建項(xiàng)目中通過開展跟蹤審計(jì)工作取得了很好的效果。但是，應(yīng)當(dāng)看到，醫(yī)院在進(jìn)行跟蹤審計(jì)中還存在著一定的問題。

（一）開展審計(jì)工作的力量還比較薄弱

醫(yī)院很多基建項(xiàng)目投資大、涉及環(huán)節(jié)多，而且專業(yè)性強(qiáng)。醫(yī)院審計(jì)人員由于缺乏基建管理經(jīng)驗(yàn)或建筑設(shè)計(jì)等方面的專業(yè)技能，因此，他們很難在基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及施工階段進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。同時(shí)，由于在醫(yī)院中從事審計(jì)工作的人員有限，很難對(duì)所有基建項(xiàng)目實(shí)施全過程控制，這就嚴(yán)重制約了跟蹤審計(jì)的效果。

（二）開展跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)難以確定

一般來說，跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)貫穿基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。但是，目前醫(yī)院開展的跟蹤審計(jì)基本是在進(jìn)入施工階段之后才開始的，對(duì)項(xiàng)目開始前期的審計(jì)監(jiān)督工作不夠重視，這就造成對(duì)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)以及招標(biāo)等環(huán)節(jié)無法進(jìn)行有效控制，所以跟蹤審計(jì)的效果并不充分，審計(jì)監(jiān)督的作用無法得到有效發(fā)揮。

（三）跟蹤審計(jì)的內(nèi)控制度還不夠完善

應(yīng)該看到，目前醫(yī)院普遍存在著內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠健全，甚至有的醫(yī)院還沒有設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，這就嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開展。同時(shí)，醫(yī)院在開展跟蹤審計(jì)的過程中，雖然逐步形成了開展跟蹤審計(jì)工作的基本思路，但是并沒有建立完善的跟蹤審計(jì)制度。因此，跟蹤審計(jì)必須要進(jìn)一步規(guī)范化和制度化。

二、醫(yī)院基建工程中加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的主要措施

（一）醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

對(duì)于醫(yī)院來說，開展跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的成效，必須要重視并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。只有重視和加強(qiáng)審計(jì)工作，加大對(duì)醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)的投入力度，培養(yǎng)并引進(jìn)專業(yè)人才，逐步完善跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度。只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視并加強(qiáng)審計(jì)工作，才能推動(dòng)基建工程跟蹤審計(jì)工作的深入開展，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建工程中存在的問題，進(jìn)而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供全面準(zhǔn)確的審計(jì)意見。

（二）重視加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的制度建設(shè)

只有加強(qiáng)制度建設(shè)，才能使醫(yī)院基建的審計(jì)工作做到有章可循，并用于指導(dǎo)審計(jì)工作。一方面，要加強(qiáng)項(xiàng)目竣工結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)，審計(jì)人員對(duì)于施工單位在項(xiàng)目結(jié)束之后報(bào)送的相關(guān)資料，要根據(jù)審計(jì)要求進(jìn)行審查，確保結(jié)算文件及相關(guān)資料的完整性與可靠性；另一方面，要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資效果內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)審計(jì)要求，基建項(xiàng)目在建成并交付使用之后，必須要對(duì)其預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行考核，只有這樣，才能有效總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析問題，明確責(zé)任。

（三）推行內(nèi)審與外審相結(jié)合的審計(jì)方式

由于醫(yī)院工程建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)重、涉及面廣，要做好基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，需要各職能部門之間的配合與協(xié)作。因此，必須要加強(qiáng)各職能部門的聯(lián)系，促進(jìn)各部門工作之間的相互銜接，確保醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)工作的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。在這一過程中，醫(yī)院在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，應(yīng)該重視并充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，把醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與外部委托審計(jì)結(jié)合起來，以有效彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷與不足。

（四）認(rèn)真做好醫(yī)院審計(jì)人員的培訓(xùn)工作

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要提高審計(jì)工作的質(zhì)量，就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)教育。不但要加強(qiáng)審計(jì)人員的工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及法律等方面的培訓(xùn)，而且還要使審計(jì)人員掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)，使審計(jì)人員精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)提高職業(yè)道德，能夠在跟蹤審計(jì)工作中做到客觀公正、廉潔自律，真正按照相關(guān)法律法規(guī)辦事。

（五）重視事前和事中審計(jì)工作

切實(shí)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，把審計(jì)工作的重心前移，從項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)到竣工結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。在基建工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，要把招標(biāo)文件納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，在發(fā)放中標(biāo)通知書前要對(duì)中標(biāo)候選人進(jìn)行清標(biāo)；在合同簽訂環(huán)節(jié)，要根據(jù)招標(biāo)文件的要求對(duì)合同進(jìn)行全面審核；在施工環(huán)節(jié)，重視并加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更及相關(guān)材料的核價(jià)和驗(yàn)收工作；在結(jié)算環(huán)節(jié)，全面審核施工單位實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，有效控制工程報(bào)價(jià)。

三、結(jié)語

對(duì)基建項(xiàng)目的全過程開展跟蹤審計(jì)工作，是醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要途徑。在跟蹤審計(jì)過程中，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、施工以及結(jié)算等環(huán)節(jié)的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以有效防止基建項(xiàng)目建設(shè)中可能出現(xiàn)的高估冒算等問題，切實(shí)發(fā)揮醫(yī)院資金的使用效益，提高醫(yī)院的管理水平。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

1 建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的作用及其重要性

建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是監(jiān)管工程造價(jià)的重要方法，是表現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)可行性研究和投資決策的重要工作。在目前建筑工程建設(shè)過程中，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)充分發(fā)揮了工程建設(shè)費(fèi)用明確、控制和監(jiān)督的作用。在目前建筑工程項(xiàng)目的決策建設(shè)過程中，項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是工程造價(jià)應(yīng)用與控制的有效方法，是當(dāng)前工程事后結(jié)算向全過程控制監(jiān)轉(zhuǎn)變的審計(jì)方法，工程項(xiàng)目跟蹤設(shè)計(jì)在目前建筑工程投資建設(shè)整個(gè)過程中起到了投資效益管理、工程造價(jià)管理與監(jiān)督的重點(diǎn)目標(biāo)，是預(yù)防工程建設(shè)受賄、腐敗的重要途徑，是確保工程建設(shè)廉政的重要方法。經(jīng)過跟蹤審計(jì)建筑工程能夠有效預(yù)防工程投資建設(shè)過程中的違法違紀(jì)行為，確保建筑工程施工市場(chǎng)的公開、公正與公平。

2 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

2.1 實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)有待豐富

以前的審計(jì)人員注重的是審計(jì)之后的數(shù)據(jù)是否與文本記載信息相符合，并未深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)新技術(shù)、新材料完全不了解，也對(duì)整個(gè)施工工藝和程序不熟悉。比如，在建筑基礎(chǔ)開挖臨時(shí)性坑井后，側(cè)墻常常出現(xiàn)滑移的現(xiàn)象，在制定和選擇錨固方案時(shí)，由于不同的方案，成本之間差額較大，因此審計(jì)人員必須參與其中。然而審計(jì)人員在這一參與過程中并未充分發(fā)揮其咨詢服務(wù)的職能。由于他們實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不豐富，無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)施工所需的機(jī)械設(shè)備、成本、人員及施工方案。

2.2 過于壓價(jià)影響質(zhì)量和使用

如果投標(biāo)書中對(duì)單價(jià)價(jià)格的材料并未明確規(guī)定，一般情形下需要組織建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)理和施工四方去市場(chǎng)進(jìn)行價(jià)格談判，有些材料使用量并不是很大，然而審計(jì)人員為了獲得供應(yīng)商提出的優(yōu)惠價(jià)格，一味地加大購買量，并把優(yōu)惠價(jià)格定為合同價(jià)位，然而正式簽訂合同時(shí)，貨方按照實(shí)際需求盈利的情況拒絕簽訂合同，有時(shí)更是重新要求議價(jià)。這樣下來雙方的矛盾更加尖銳，耽誤了工期。

2.3 定額使用有失靈活

配額物質(zhì)耗損的處理是基于一個(gè)平均耗損量或耗損系數(shù)進(jìn)行的。比如，地板面鋪設(shè)的雙層地毯耗損率為4%，那么如果需要鋪設(shè)100?O需要104?O的雙層地毯量。然而一個(gè)房間由于是不規(guī)則的曲邊形樓面，鋪設(shè)地毯時(shí)需要大量的拼接切割，測(cè)量后的地毯耗損量是鋪設(shè)100?O的樓面需要115?O的雙層地毯量。目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計(jì)人員在堅(jiān)持低成本原則的前提下以定額為基礎(chǔ)進(jìn)行造價(jià)計(jì)算，然而，對(duì)于精裝修裝飾的特殊情況，需要采用不同的定額。不同地區(qū)造價(jià)管理部門針對(duì)新施工方法和新工藝的定額子目進(jìn)行了修改與補(bǔ)充，需要建筑方同施工方擁有詳細(xì)的信息，合理準(zhǔn)確地表達(dá)出該定額子目里的材料平均消耗量、機(jī)械設(shè)備與人數(shù)。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在問題的解決對(duì)策

3.1 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來，各種建筑工程項(xiàng)目規(guī)模基于不同的需求，其規(guī)模、籌資融資方式、投資方等方面大不相同，建筑單位設(shè)計(jì)內(nèi)容越來越多。所以，以前單獨(dú)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)難以滿足目前的需求，因此，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求越來越高，要求設(shè)計(jì)人員在項(xiàng)目跟蹤設(shè)計(jì)過程中不斷學(xué)習(xí)并靈活運(yùn)用有關(guān)專業(yè)知識(shí)：審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、預(yù)算、施工、造價(jià)等方面。審計(jì)人員注重審計(jì)過程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，干好本職工作。同時(shí)對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)需要證實(shí)的材料需要審計(jì)人員深入到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)踐，不能隨意聽取他人的只言片語，人云亦云，如果發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或遇到疑惑之處需要及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門，不得擅自干預(yù)施工進(jìn)程。同時(shí)，審計(jì)人員必須高瞻遠(yuǎn)矚，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，養(yǎng)成強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)感，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，全面評(píng)價(jià)、檢查與監(jiān)督審計(jì)管理過程。

3.2 改進(jìn)工作方法

審計(jì)人員在具有高度責(zé)任意識(shí)和敬業(yè)精神后，同時(shí)在遵守職業(yè)規(guī)范的前提下，需要改善工作的方法方式。需要全面了解施工現(xiàn)場(chǎng)新技術(shù)、新工藝就要實(shí)地觀察、測(cè)量、取證和同施工方的工程師一樣熟練掌握這些知識(shí)，跟班旁站，同時(shí)在定額套用時(shí)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)調(diào)整與協(xié)商。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)中，盡量由有注冊(cè)咨詢師或注冊(cè)監(jiān)理工程師資格人員擔(dān)當(dāng)主審，這樣，審計(jì)工作開展起來不僅能夠靈活多變，而且有禮有節(jié)有利，逐漸形成建筑工程監(jiān)理、業(yè)主、跟蹤設(shè)計(jì)全方位、多層次管理控制新模式。

3.3 跟蹤審計(jì)工作的定位

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中必須正確定位，確保審計(jì)的獨(dú)立性，協(xié)調(diào)好服務(wù)與監(jiān)督之間的關(guān)系。在進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中需要預(yù)防兩種情況的出現(xiàn)：其一大包大攬，越俎代庖。監(jiān)督與服務(wù)是審計(jì)的職能，尤其是在事前審計(jì)過程中必須科學(xué)合理地處理好同建筑項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)關(guān)系，確定各自的權(quán)限與職責(zé)。其二，把跟蹤審計(jì)工作視為傳統(tǒng)的事后審計(jì)，把工程造價(jià)審計(jì)同建筑工程建設(shè)的其他工作隔離起來，一味地注重工程造價(jià)，并未對(duì)整個(gè)過程各個(gè)階段的運(yùn)行是否正常進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，也無法對(duì)工程建設(shè)提供有效、合理的審計(jì)意見，長期累積而成風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以，項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作必須準(zhǔn)確定位。

3.4 設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)

第7篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

Abstract: In recent years, with the increase of the fixed assets investment, investment expenditure has grown gradually in the central and local government financial expenditure. So follow-up auditing government investment projects become the main way to audit the large and middle scale government investment items. It achieves good result, but there are some problem that should be resolved. This paper mainly talks about these problems, and then gives some countermeasure painstakingly.

關(guān)鍵詞： 政府投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；對(duì)策

Key words: government investment project；follow-up audit；countermeasure

中圖分類號(hào)：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）09-0123-02

0引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及我國建設(shè)投資規(guī)模的日益擴(kuò)大，作為工程審計(jì)領(lǐng)域的事后審計(jì)已經(jīng)越來越不適應(yīng)當(dāng)前的需要，跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。為了降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，提高投資效益，迫切需要建立健全全過程的“跟蹤審計(jì)監(jiān)督”機(jī)制。

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在工程準(zhǔn)備和實(shí)施階段，審計(jì)部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定等，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工、驗(yàn)收及結(jié)算等全過程和固定資產(chǎn)形成過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是近年來國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目采取的比較多見的審計(jì)方法。它是由事后審計(jì)，向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)模式的發(fā)展和完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破。其審計(jì)行為貫穿投資項(xiàng)目的全過程，與以往實(shí)施的事后審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)所能輻射的范圍更寬廣、更全面，內(nèi)容更細(xì)化、更豐富，更符合審計(jì)目的的需要。與任何新生事物一樣，它在發(fā)展的過程中還面臨著一些問題，亟待解決。

1政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的主要問題

1.1 跟蹤審計(jì)的相關(guān)法規(guī)不健全跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，需要相關(guān)的法律法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為審計(jì)機(jī)關(guān)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而投資審計(jì)法制建設(shè)已落后于跟蹤審計(jì)工作的發(fā)展，跟蹤審計(jì)的保障機(jī)制不健全，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，使得審計(jì)人員在實(shí)踐中難以對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，以致難以提高審計(jì)質(zhì)量，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，當(dāng)前跟蹤審計(jì)在法律、法規(guī)的建設(shè)、評(píng)價(jià)體系的建立以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面都缺少創(chuàng)新和成熟經(jīng)驗(yàn)。特別在計(jì)算機(jī)管理跟蹤審計(jì)行為，提高工作規(guī)范化程度等方面還比較欠缺。

1.2 政府投資項(xiàng)目監(jiān)管缺乏協(xié)調(diào)，弱化了審計(jì)監(jiān)督力度對(duì)政府投資項(xiàng)目而言，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目是一項(xiàng)多機(jī)構(gòu)參與、多單位協(xié)作的審計(jì)項(xiàng)目。

目前，我國的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)工作由發(fā)改委負(fù)責(zé)管理，建設(shè)資金的撥付與財(cái)務(wù)管理由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，建設(shè)監(jiān)理工作由建委管理，另外，質(zhì)量監(jiān)督、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門也都對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目有監(jiān)管的職責(zé)。這些機(jī)構(gòu)對(duì)于政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，在政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理上各自為政?？此茩C(jī)構(gòu)很多，監(jiān)督機(jī)制健全，但在實(shí)際的運(yùn)作中則出現(xiàn)多頭監(jiān)管、責(zé)權(quán)不明、部門之間配合不協(xié)調(diào)、責(zé)任落實(shí)不到位的現(xiàn)象。而且，跟蹤審計(jì)制度、規(guī)范尚未建立、健全，因此參與建設(shè)項(xiàng)目各方的管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方責(zé)權(quán)利關(guān)系不很明晰，易出現(xiàn)監(jiān)管內(nèi)容重復(fù)、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一致，甚至有的項(xiàng)目出現(xiàn)監(jiān)管盲點(diǎn)的局面等問題。

1.3 審計(jì)人員力量和素質(zhì)不適應(yīng)跟蹤審計(jì)的要求目前，我國政府審計(jì)人員力量不足和審計(jì)任務(wù)重的矛盾還很突出。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，審計(jì)的范圍和資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)任務(wù)越來越重，現(xiàn)有人員很難適應(yīng)審計(jì)任務(wù)不斷增多的需要，審計(jì)力量嚴(yán)重不足。在跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，對(duì)各階段的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)做出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)和完善建設(shè)工作，促使建設(shè)工作得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行。由于跟蹤審計(jì)的審計(jì)范圍更加廣泛，審計(jì)內(nèi)容更加豐富，審計(jì)深度更加深入，審計(jì)頻率更加頻繁，耗用審計(jì)力量越來越大。

目前市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)科僅有4至5人，而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般沒有單設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)股，工作量之大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員所能夠負(fù)荷的程度。雖然，近幾年各審計(jì)部門都相應(yīng)地增配了審計(jì)人員，但全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)人員力量不足的情況仍普遍存在，投資審計(jì)力量的現(xiàn)狀遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足政府投資審計(jì)發(fā)展的需要。

另外由于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員既要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，又要熟悉工程業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、企業(yè)管理以及有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，再加上跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)模式的審計(jì)，審計(jì)形式和審計(jì)內(nèi)容都有了新的變化，所以也要求審計(jì)人員具備更高的自身素質(zhì)。而我國審計(jì)隊(duì)伍的復(fù)合型人才較為缺乏，這對(duì)開展跟蹤審計(jì)工作將是一個(gè)很大的制約因素。

第8篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)作用；做法；成效

前言

工程造價(jià)管理是對(duì)工程造價(jià)的控制，做到以合理的投資滿足工程功能、質(zhì)量和進(jìn)度的要求。在工程實(shí)踐中，常用的結(jié)算審計(jì)是事后審計(jì)，對(duì)投資周期緊的工程，要控制好投資額就顯得不合適了。在中電熊貓液晶六代線項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)踐中，由于項(xiàng)目投產(chǎn)的時(shí)間，搶占市場(chǎng)的先、后，直接影響該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一。結(jié)合該項(xiàng)目工期緊的特點(diǎn)，我們引進(jìn)工程造價(jià)咨詢公司對(duì)工程建設(shè)提供全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)，在工程項(xiàng)目管理特別是投資的控制以及提高投資使用效率和效益等方面發(fā)揮了積極的作用，取得了良好的效果。

一、工程跟蹤審計(jì)引進(jìn)

工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是一種過程審計(jì)，為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)建

設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)過程建設(shè)的各項(xiàng)管理、嚴(yán)

格控制工程造價(jià)，隨時(shí)糾正和解決工程建設(shè)中出現(xiàn)的問題，

項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)參與項(xiàng)目實(shí)施的全過程，包括項(xiàng)目的招標(biāo)投

標(biāo)、合同的簽訂、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的計(jì)量計(jì)價(jià)。

中電熊貓液晶六代線項(xiàng)目，由于基建周期的縮短，只能

邊設(shè)計(jì)，邊施工。控制工程項(xiàng)目總投資是整個(gè)建設(shè)期的關(guān)鍵。

引進(jìn)跟蹤審計(jì)，有利于及時(shí)控制建設(shè)成本，保證資金的合理、

合法使用，盡可能早地提醒和幫助建設(shè)單位提高管理水平

做到及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)項(xiàng)目管理，控制

設(shè)成本，提高投資效益。

同時(shí)引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)事后審計(jì)對(duì)前期情況不

清楚的缺陷。過去的結(jié)算審計(jì)一般都是事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項(xiàng)目，對(duì)工程前期準(zhǔn)備包括設(shè)計(jì)和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計(jì)，對(duì)實(shí)際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對(duì)工程變更和隱蔽工程簽證無法進(jìn)行實(shí)事求是地判斷，結(jié)算審計(jì)可能不全面和徹底。而引進(jìn)跟蹤審計(jì)則由于是一種全過程的審計(jì)，審計(jì)人員親自參與了整個(gè)建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對(duì)稱對(duì)結(jié)算審計(jì)的影響，客觀公正地審定工程造價(jià)，幫助甲方節(jié)省投資。

二、跟蹤審計(jì)在執(zhí)行職責(zé)時(shí)的做法

（一）內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得以嚴(yán)格執(zhí)行，以及內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中的有效性情況。

（二）履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

（三）工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

（四）檢查施工現(xiàn)場(chǎng)記錄。工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；主要材料是否有合格證、質(zhì)保書；有關(guān)工作日志、施工資料、隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序辦理。

三、跟蹤審計(jì)的成效

（一）在工程施工過程中，審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場(chǎng)考察，及時(shí)提供了市場(chǎng)行情，幫助我們控制材料價(jià)格；參與了分包工程的招標(biāo)工作，幫助進(jìn)行了價(jià)格測(cè)算和投標(biāo)分析；定期和不定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查。在框架施工過程中，乙方從施工方便的角度出發(fā)，提出將粱、板、柱澆筑的不同標(biāo)號(hào)改變統(tǒng)一標(biāo)號(hào)，進(jìn)行一次性澆筑，還提出將鋼筋連接方式改變?yōu)樘淄卜绞健徲?jì)人員根據(jù)甲方要求進(jìn)行了價(jià)格分析并提出了建議，指出原設(shè)計(jì)方案可以滿足質(zhì)量要求，變更主要是為乙方服務(wù)，變更費(fèi)用應(yīng)該由乙方自己承擔(dān)，從而幫助甲方正確簽署意見，避免了今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。

（二）在工程后期，跟蹤審計(jì)人員根據(jù)平時(shí)的審計(jì)記錄和其它資料，對(duì)乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核，并針對(duì)其中的爭(zhēng)議問題提出了參考處理意見，最終完成審減額15000萬元，審減率30%，為甲方控制造價(jià)作出了貢獻(xiàn)。

四、如何更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用

第9篇：跟蹤審計(jì)的重要性范文

〔關(guān)鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計(jì)

一、高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作現(xiàn)狀

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。對(duì)這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、高職學(xué)院教職員工和社會(huì)最關(guān)注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。

多年來，高職學(xué)院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計(jì)多是對(duì)工程進(jìn)行事后決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程中造成的損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算賬”；對(duì)建設(shè)過程中造成的各種損失浪費(fèi)，難以從根本上遏制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。惟有對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面。

目前，各高職學(xué)院新校區(qū)的建設(shè)主管部門與跟蹤審計(jì)的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計(jì)的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計(jì)在各高職學(xué)院工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)決策討論時(shí)，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門不斷加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實(shí)施工程跟蹤審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時(shí)，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計(jì)人員為解決這些現(xiàn)場(chǎng)變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會(huì)審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實(shí)施工程跟蹤審計(jì)以后，大多數(shù)高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門在工程建設(shè)過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)人員都積極支持建設(shè)主管部門的工作，努力維護(hù)他們?cè)诠こ坦芾碇械臋?quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個(gè)方面的配合都比較到位。但是，我們也應(yīng)該看到，由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是新開展的一項(xiàng)工作，起步較晚，在實(shí)踐的過程中，會(huì)有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會(huì)比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準(zhǔn)確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。

二、高職院工程跟蹤審計(jì)工作存在的問題

當(dāng)前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務(wù)重，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學(xué)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項(xiàng)目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項(xiàng)目需要決算審計(jì)，各高職院工程審計(jì)的工作量大幅度增加，工程審計(jì)人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付，有時(shí)一個(gè)人要承擔(dān)好幾個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性等要求非常高。從事跟蹤審計(jì)工作的人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計(jì)工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅(jiān)持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責(zé)一定要認(rèn)真做好，該是建設(shè)主管部門做的工作，跟蹤審計(jì)工作的人員不要過多干預(yù)，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計(jì)工作的人員必須具備嚴(yán)明的紀(jì)律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠(yuǎn)，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。

不可否認(rèn)，工程跟蹤審計(jì)工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順，人們的工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。首先，建設(shè)主管部門少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ鳎绊懥斯ぷ餍?，因此他們?cè)趯?shí)際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)人員；其次，基建處少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門不信任他們，工程跟蹤審計(jì)是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對(duì)待自己的本職工作，這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

2.3高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范。

由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導(dǎo)各方面的工作，因此工程跟蹤審計(jì)在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關(guān)于工程簽證的時(shí)效問題。不少項(xiàng)目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項(xiàng)目的簽證時(shí)間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認(rèn)的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)。

（2）關(guān)于工程項(xiàng)目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個(gè)明確的規(guī)定，在確認(rèn)其必要性時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費(fèi)用的問題，而跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認(rèn)工程變更的必要性是跟蹤審計(jì)的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計(jì)一方側(cè)重工程造價(jià)的控制，這樣雙方就可能會(huì)產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關(guān)于某些材料價(jià)格簽證確認(rèn)的問題。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計(jì)同意，否則多一道程序會(huì)影響工作效率；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，材料價(jià)格的簽證，在跟蹤審計(jì)中處于很重要的地位，對(duì)工程造價(jià)影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計(jì)認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認(rèn)可。

（4）關(guān)于零星工作量及點(diǎn)工的簽證問題。甲方認(rèn)為對(duì)這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費(fèi)用也不會(huì)太多，因此各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有權(quán)進(jìn)行處理并有權(quán)確認(rèn)工程量的多少而無須取得跟蹤審計(jì)的同意；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時(shí)與跟蹤審計(jì)溝通，因?yàn)檫@些簽證最后是跟蹤審計(jì)確認(rèn)，情況不清楚，就難以確認(rèn)。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、對(duì)加強(qiáng)高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)的建議

3.1加強(qiáng)各部門的相關(guān)人員跟蹤審計(jì)的意識(shí)。

審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)部門在思想認(rèn)識(shí)上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的前提。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識(shí)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計(jì)才有可能實(shí)施。

因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。

3.2關(guān)口前移，從項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計(jì)一般是從施工階段開始實(shí)施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計(jì)從準(zhǔn)備階段開始介入，則跟蹤審計(jì)的效果會(huì)更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)應(yīng)從“設(shè)計(jì)階段”開始。因?yàn)樗芨玫貫閷W(xué)校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個(gè)工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價(jià)和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會(huì)的。二是工程材料的合理性。因?yàn)橛行┎牧系挠猛竞托Ч墙频?，但價(jià)格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價(jià)控制的大問題。尤其可怕的是，對(duì)于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對(duì)其有效監(jiān)控，建設(shè)方的損失就會(huì)更大。

3.3完善規(guī)章制度建設(shè)，使跟蹤審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化。

總結(jié)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，制定學(xué)校工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。

3.4明確職責(zé)各部門的職責(zé)和權(quán)限。

明確基建、審計(jì)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門在基建工程項(xiàng)目管理上各自的職責(zé)和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計(jì)才能到位而不越位。對(duì)咨詢公司和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部嚴(yán)格要求，提高責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，嚴(yán)格按跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法操作，人員到位，設(shè)備到位，每天要主動(dòng)到施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤收集各種信息，切實(shí)提高工作效率。

3.5不斷提高審計(jì)技能和審計(jì)人員素質(zhì)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷充電，不斷更新知識(shí)，使他們?cè)谠兄R(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，如：抽樣審計(jì)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計(jì)方法，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

四、對(duì)高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)以后工作的思考

工程跟蹤審計(jì)要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計(jì)質(zhì)量、取得更大的審計(jì)成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護(hù)好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情，努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計(jì)工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計(jì)工作有為、無為的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計(jì)工作的人員，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計(jì)的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

總之，基建工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)能拓展以往審計(jì)部門側(cè)重于事后審計(jì)的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng)新的審計(jì)方法必能有效提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計(jì)的人員，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅(jiān)持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學(xué)校在工程建設(shè)過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]冉龍君。淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計(jì)及重點(diǎn)[J].中國審計(jì)，2001（1）:45.