財務跟蹤審計精選(九篇)

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第1篇：財務跟蹤審計范文

文章編號：1004-4914（2016）01-171-02

衛(wèi)生監(jiān)督工作具有專業(yè)技術性強的特點，這就決定了搞好科研也是提升執(zhí)法水平的重要一環(huán)，而財政專項資金（以下簡稱專項資金）是衛(wèi)生監(jiān)督類行政事業(yè)單位科研活動的主要資金來源。當前這類專項資金管理普遍存在不規(guī)范、粗放、低效等問題，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生，這與其監(jiān)督評價機制不健全有很大的關系。內審部門作為單位內設的“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，在衛(wèi)生監(jiān)督業(yè)務監(jiān)督控制系統(tǒng)中是必不可少的。以往專項資金管理多委托會計師事務所進行審計，大多屬事后審計，等發(fā)現(xiàn)問題時已錯失了糾正的時機。如何破解衛(wèi)生監(jiān)督科研經(jīng)費管理薄弱環(huán)節(jié)及內部控制問題，遏制違規(guī)行為對內審部門發(fā)揮審計監(jiān)督作用具有重要的現(xiàn)實意義。自2008年7月《審計署2008至2012 年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出積極探索跟蹤審計以來，跟蹤審計已經(jīng)發(fā)展成為一種有中國特色的審計創(chuàng)新方式。跟蹤審計，就是審計機關對審計事項的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤監(jiān)督的行為，它是一種動態(tài)的、全過程參與的，把事前和事中、事后審計三者相結合的監(jiān)督模式。盡管目前跟蹤審計多用于建設工程項目，但從其特點看，只要是連續(xù)分配和使用的特定用途的專項資金，都可采用這一方式。把科研經(jīng)費作為標的進行跟蹤審計具有較高的實踐價值，不失為專項資金管理的一種新嘗試。

一、跟蹤審計的特點

跟蹤審計作為一種審計模式，既有審計理論的各個要素，又具有其特性，與其他審計模式的本質區(qū)別是，它通過提前介入和及時反饋來實現(xiàn)審計的“免疫”本質。跟蹤審計獨特性主要是與傳統(tǒng)的事后審計相比較而言，其特點體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）審計介入時間點不同。跟蹤審計不是在整個項目全部完成后集中進行審計，而是依據(jù)項目的進度，從項目有實施意圖時就介入，然后對各個項目的各個組成部分分別進行審計一直持續(xù)到項目結束后。跟蹤審計最大的特點就在于提前介入，主要體現(xiàn)為發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時性，以便發(fā)揮審計的預防、規(guī)范等作用；（2）審計過程的形態(tài)不同。傳統(tǒng)事后審計審查的資料主要是賬目或者憑證，缺乏對項目動態(tài)過程詳細的記載，因而也就不能有效識別整個項目過程中的不合理之處。而跟蹤審計參與項目的各個環(huán)節(jié)，能及時的獲取一手資料，變被動為主動，可以做出準確的判斷和正確的決策；（3）審計內容不同。傳統(tǒng)的結算審計的內容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計的內容涵蓋項目的各個部分，如在科研經(jīng)費跟蹤審計中就涉及到整個項目全過程的各方面，包括預算、資金的收支、資產(chǎn)管理、進度、效益等全方位，以及各階段、各環(huán)節(jié)之間的相互聯(lián)系，要求審計人員具有系統(tǒng)性、全面性看問題的能力；（4）審計的作用不同。跟蹤審計不僅體現(xiàn)了審計的監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了其服務職能。跟蹤審計作為一種創(chuàng)新的審計模式，在揭示各種問題、查處各種弊端的同時，更注重從制度層面分析問題，適當?shù)靥岢鼋ㄔO性意見，發(fā)揮跟蹤審計的服務功能。

二、科研經(jīng)費使用中存在的問題

（一）預算編制不科學，預算執(zhí)行嚴重不符

預算編制缺乏合理性，造成預算不真實。在項目立項申請時的預算編制直接由項目課題組來預測編制，財務部門并未參與編制，由于很多科研人員不具有財務知識，往往是根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費劃分，項目預算往往精確性低，預算項目不細、編制粗糙、隨意性大，項目實際支出與項目預算經(jīng)費偏差較大等問題比較普遍；在預算下達后，由于科研項目信息資源共享性差，審計部門無法實時掌握科研項目的進展情況，無法做到實時、過程跟蹤檢查；科研項目在申報時，對項目論證報告中的主要內容如：項目研究方向、實現(xiàn)目標、檢查評價標準等規(guī)定不明確，導致根據(jù)項目目標任務書，無法評價投入及產(chǎn)出的經(jīng)濟效益和社會效益。

（二）科研資產(chǎn)管理、監(jiān)管不到位

由于科研項目分屬不同課題，資源往往獨享，重復購置的情況很普遍；故意化整為零，以耗材、拆分項目等方式逃避招標及審計監(jiān)督；盤盈、盤虧、報廢等后續(xù)處理工作缺失；科研項目結題時或在科研人員工作調動和崗位變動時，未及時進行固定資產(chǎn)清理，無交接手續(xù)，造成資產(chǎn)嚴重流失。

（三）項目資金支出結構不合理

人員費用支出比例較大，有的人員費用占全部項目支出的80%；設備支出較多，且不能證明與項目直接相關，如有的項目設備費支出占項目支出的90%以上。

（四）挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費，造成科研經(jīng)費隱形流失

采取虛構經(jīng)濟事項簽訂合同的方法或以外協(xié)費等名義將科研經(jīng)費轉至其他單位、甚至轉至課題組成員控制；虛構經(jīng)濟業(yè)務、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費；虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務費；在科研經(jīng)費中報銷個人家庭消費支出；擴大開支范圍，將未納入預算的支出或按規(guī)定不允許發(fā)生的支出在科研經(jīng)費中開支。

（五）項目結題不及時、不規(guī)范，科研項目轉結率較低

由于對結題項目經(jīng)費重視不夠，很多科研項目通過驗收結題后不主動結賬，管理部門也沒有強制措施，造成結余資金變相成為課題組“小金庫”，隨意支出與項目無關的個人消費類支出，甚至開銷日常家庭費用，造成科研經(jīng)費大量流失。

三、科研經(jīng)費跟蹤審計的具體程序

一般而言跟蹤審計包括審計準備、實施和報告三個階段，科研經(jīng)費全過程跟蹤審計也就相應分為立項階段、實施階段和結題階段三個階段（見圖1）。

內審部門比較適合作為科研項目全過程跟蹤審計的主體，源于其具有以下幾點優(yōu)勢：首先，熟悉各項內部控制制度，能夠做到審計依據(jù)明確；其次，了解項目負責人科研項目數(shù)量、成員、經(jīng)費和一般支出內容等情況，做到審計判斷準確；第三，可方便地查閱會計核算資料和項目相關資料，做到審計時間及時。

首先由內審部門組建審計組，通過調研編寫出審計方案，然后發(fā)出跟蹤審計通知書，召集課題組負責人、財務部門、資產(chǎn)管理部門以及審計組成員參加，審計組要求按階段分別報送審計資料。其中立項階段審計的材料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目預算書（含預算調整資料），項目立項相關各類協(xié)議、單位及項目組制訂的科研經(jīng)費管理制度、辦法；實施階段的材料主要包括科研項目財務收支及有關經(jīng)濟活動資料，如采購招標資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的相關合同、項目執(zhí)行期財務報表、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。跟蹤審計可對科研項目實施的不同階段確定不同的審計內容和重點，在實施階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施。

四、科研經(jīng)費跟蹤審計的審計關鍵點

對科研經(jīng)費出現(xiàn)問題比較多的環(huán)節(jié)是進行審計監(jiān)督重點要關注的，可將其確定為關鍵點，在跟蹤審計中作為動態(tài)監(jiān)控的重點，關鍵點設置并不是局限于以下各點，以下只對主要的幾個關鍵點進行分析。

（一）立項階段審計關鍵點

1.審計人員重點協(xié)助項目負責人按照不同項目的具體要求逐項編制預算，保證其科學性、合理性和全面性。

2.加強對科研合同的審計。合同簽約前審計主要包括：支出是否列入科研項目預算，資金是否到位；必須進行招標的項目是否按規(guī)定進行了招標，有無將招標項目化整為零的形式規(guī)避招標；訂立的合同條款是否完備、明確；合同簽訂中審計主要包括：對合同專用條款進行復核，對簽約現(xiàn)場議定的條款進行監(jiān)督等；合同履行中審計主要包括：對履行期間所發(fā)生的項目內容和價格變更進行審核和確認，合同的變更或解除是否依照法律法規(guī)進行等。

（二）實施階段審計關鍵點

實施階段是跟蹤審計監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計重點是以項目預算為依據(jù)，審核各項明細支出。主要內容有：（1）人員費支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領現(xiàn)象，是否直接撥付至領款人個人賬戶；（2）購置設備的名稱、型號、數(shù)量是否與預算批復一致，符合政府采購條件的是否辦理了相關手續(xù)，是否明確了固定資產(chǎn)歸屬及辦理相關固定資產(chǎn)驗收入庫手續(xù)等；（3）招待費、差旅費和辦公費是否符合預算開支范圍、使用標準，支出是否真實合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實，支出內容是否合理；（4）會議費是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；（5）審核外協(xié)費支出協(xié)議，協(xié)作研究內容、經(jīng)費分配以及產(chǎn)權歸屬問題等條款是否真實合法，協(xié)作單位是否具備相關的資質能力，是否與項目組成員有經(jīng)濟利益關系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉撥手續(xù)，有無轉入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶的現(xiàn)象；（6）專家咨詢費是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級別執(zhí)行相應的補助標準；（7）預算變更調整是否按照規(guī)定履行了相應手續(xù)等。尤其對支出金額大、超預算的支出項目如專家咨詢費、勞務費、會議費、差旅費等敏感性支出項目可隨時跟蹤，及時查閱相關會計憑證及支出依據(jù)材料。

（三）結題階段審計關鍵點

項目結題階段主要審查經(jīng)費決算表是否經(jīng)過財務、科研部門的審核，決算內容是否真實完整，是否與財務核算資料吻合；是否及時辦理結賬手續(xù)，結余經(jīng)費是否按立項部門的規(guī)定處理，是否對固定資產(chǎn)進行了清理。同時審計人員對科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進行檢查評價，作出審計結論，提出審計建議。

五、對科研項目跟蹤審計配套制度的優(yōu)化建議

（一）改革科研項目課題機制

由于課題負責人權力過大，違法行為時有發(fā)生，而這些情況都是現(xiàn)行的跟蹤審計制度無法進行監(jiān)督的。因此，改善目前的課題機制，有利于增加對科研經(jīng)費審查的效果。如可以考慮引入財務人員專業(yè)性人才，實現(xiàn)課題組成員多元化，以便處理課題組中的一些非科研問題，這樣有助于科研人員全力從事自己的工作。而最為重要的是，財務人員可以為以后的審計工作提供財務數(shù)據(jù)和報表，便于日后審計的進行。還有可在課題組內部設立技術咨詢人員來輔助審計監(jiān)督工作。另外，可以限制課題負責人的權限，將課題負責人的權力限制在與科研相關的領域內，同時對其財權進行適當?shù)姆稚?。如一項資金的使用，要經(jīng)過多人參與并同意，避免科研經(jīng)費使用變成“一言堂”，沒有經(jīng)過審查就隨意流失。

（二）優(yōu)化組織管理

成立科研項目管理委員會，該委員會可由科研部門、財務部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理或后勤部門等部門參與，科研項目管理委員會為非實體部門，對科研經(jīng)費分為預算編制、審核、執(zhí)行、項目核算、項目評估等階段進行全過程、全方位的管理控制，審計部門在每一環(huán)節(jié)都對項目進展情況進行監(jiān)督。在項目立項階段，課題申請人向科研項目管理委員會提出申請，科研項目管理委員會指派科研部門提供項目相關咨詢，從科研經(jīng)費使用角度考慮，明確科研項目經(jīng)費的具體需求信息?？蒲许椖抗芾砦瘑T會同時指派財務部門從財務管理和審計等角度指導對課題申請人按立項部門意見和財務制度要求，科學合理地編制預算。對于不合理、不可行或難以控制的預算項目，建議申報人員加以修正、調整，既利于通過立項部門審核，也便于今后執(zhí)行。

第2篇：財務跟蹤審計范文

為更好配合區(qū)、鎮(zhèn)政府確定的拆遷項目的順利推進，進一步規(guī)范拆遷補償行為，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，特制定《拆遷補償項目審計監(jiān)督管理暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）。

一、拆遷項目審計范圍、對象

本暫行辦法所指拆遷補償項目審計范圍，主要包括各鎮(zhèn)人民政府（街道、開發(fā)區(qū)）確定并組織實施的拆遷紅線內（包括帶拆部分）各類房屋、地面附著物、隱蔽工程等，拆遷項目補償資金的籌集、撥付以及財務收支情況；審計對象主要包括負責拆遷工作的實施部門、被拆遷對象、拆遷補償資金管理部門等。

二、拆遷審計業(yè)務管理部門

按照分級管理原則，各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）紀檢監(jiān)察審計科、財政分局（所）負責所轄區(qū)域內拆遷項目的審計管理和監(jiān)督工作。

三、委托審計項目的社會中介機構選聘

各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）委托審計項目的社會中介機構選聘工作，按分級管理的原則，由各地審計業(yè)務管理部門具體操作。

(一)確定準入條件：必須具備相應的資質并具備出具拆遷補償項目審計報告、財務收支審計報告的資質；固定的場所和相對穩(wěn)定的專業(yè)人員；在參與審計的項目中審計質量高、信譽好，跟蹤審計配合到位；政策觀念強，執(zhí)行紀律好，無不良行為記錄。

（二）各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的審計業(yè)務管理部門與受托中介審計機構簽訂拆遷項目委托跟蹤審計合同。合同中需明確委托人與受托人的權利、相關職責和應承擔的法律責任；明確出具《拆遷項目補償情況跟蹤審計報告》和《拆遷項目財務收支情況審計報告》的要求；明確拆遷審計工作經(jīng)費的具體標準以及結付辦法；明確審計紀律以及接受區(qū)審計、財政、監(jiān)察等部門復查復審的要求。

四、拆遷項目審計的一般程序

依據(jù)區(qū)、鎮(zhèn)各級政府作出的拆遷項目相關文件

審計業(yè)務管理部門選聘確定社會中介審計機構，并與其簽訂《拆遷項目委托跟蹤審計合同》

受托中介審計機構審計人員同步介入拆遷評估、談判簽約過程，了解掌握相關情況

受托中介審計機構在對評估機構出具的評估報告進行復核復審基礎上，及時出具《拆遷項目補償情況的跟蹤審計報告》，并報送審計業(yè)務管理部門

受托中介審計機構在對拆遷實施部門、資金管理部門的資金

籌集、撥付和管理情況審計的基礎上，及時出具《拆遷項目

財務收支情況審計報告》，并報送審計業(yè)務管理部門

五、受托審計機構、審計人員的主要職責

（一）委托審計合同簽訂后，及時開展審前調查、制定跟蹤審計實施方案，并報委托方審核備案；

（二）明確審計組成員及崗位職責，審計人員及時到崗到位，嚴格執(zhí)行拆遷補償政策規(guī)定、遵守執(zhí)業(yè)道德和各項審計紀律，并在審計現(xiàn)場張貼《政府拆遷項目審計公示》，接受社會各界的監(jiān)督；

（三）及時向委托方反映審計中發(fā)現(xiàn)的情況或問題，必要時以書面形式反映，不得隱瞞不報；

（四）按委托方要求及時報送資料，及時出具拆遷項目補償情況跟蹤審計報告；在拆遷項目全部結束之后，及時開展拆遷項目的財務收支審計，并出具拆遷項目財務收支情況審計報告。對審計報告的真實性、合規(guī)性負責；

（五）保持人員結構穩(wěn)定，不擅自變更審計組人員。同時配合委托方做好受托項目的其他涉審事項。

六、拆遷審計業(yè)務管理部門的職責

（一）根據(jù)政府確定的拆遷項目，及時選聘確定社會中介機構并簽訂委托審計合同;

（二）向被審計單位(拆遷補償資金管理部門、拆遷實施部門、被拆遷對象)出具政府拆遷項目委托中介機構審計通知書，通知書應明確審計范圍、內容；明確被審計單位必須提供資料和配合審計的要求；明確審計組組長及審計組成員；

（三）協(xié)調解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，加強對拆遷審計過程的監(jiān)督管理，促進提高審計質量；

（四）履行《政府拆遷項目委托跟蹤審計合同》上規(guī)定的相關職責；

（五）如遇上級政府部門確定的拆遷補償項目，應及時向上級政府拆遷業(yè)務管理部門反映情況、報送審計報告。

第3篇：財務跟蹤審計范文

關鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編碼：

一、建設項目全過程跟蹤審計的內涵及原則

建設項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是審計機構對建設項目可行性研究、決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，促進管理和廉政建設，提高投資效益。

由于工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、跟蹤審計的意義

2.1是工程項目管理客觀上內在需要

由于國家經(jīng)濟快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設單位基建管理部門不相適應，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應，造價管理人員知識結構與項目管理需要不相適應。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。

2.2是審計更好發(fā)揮作用的需要

可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結合起來，做到事先評估風險，更好地為工程造價控制服務。建設方的基建、財務與審計相關管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟風險是現(xiàn)代審計的重要內容。

2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用、造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。

2.4是社會中介組織拓展市場的需要

在當今工程咨詢行業(yè)競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務，更好地為客戶服務，最大限度地占領市場。

三、把握跟蹤審計的重點

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，確定跟蹤審計的重點，也是跟蹤審計工作的重要節(jié)點。就目前的工程項目而言，應設置跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程。

3.1比如路基基礎工程

重點審計的內容包括：每一結構層是否與施工圖紙一致，厚度是否達到設計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。

3.2比如防腐保溫工程

我們知道，由于金屬罐內壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對每一遍的噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進行計算。若施工單位不按規(guī)定的設計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。

工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。

四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作

4.1工程前期

開工前審計重點應放在招標控制價編制審核、招標投標審核、合同審核等三個方面。對招標控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金清單是否符合相應的計價原則和計價規(guī)定等。招投標階段是工程投資控制的關鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。招投標審計的重點放在審查招投標程序的合法性、合理性；審查招投標文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權利及應履行義務的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟利益。因此，合同審核的重點應主要查看合同主體是否合法、內容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關條款是否與招投標文件一致，要特別關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。

4.2工程施工階段

4.2.1審查設計變更及施工現(xiàn)場簽證

檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、施工合同和工程招投標文件精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計取；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確；相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。

4.2.2審核材料、設備市場價，對項目殊材料、設備市場價進行征詢

材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質量的基礎上，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

4.2.3工程成本及賬務處理審計

一是檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。建設成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設計、施工各個環(huán)節(jié)中財務政策的執(zhí)行情況以及項目內部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；

二是檢查單項工程結算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內容、提高造價，是否符合單項工程投標時的預算報價。

4.3工程竣工階段

竣工后審計重點應放在竣工結算審計，兼顧竣工財務決算審計?？⒐そY算審計是控制工程造價的最后一道關口，必須嚴格把關。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工決算情況審計

檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況，工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。

4.3.2竣工財務決算情況審計

審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。

4.3.3項目投資效益評審

通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現(xiàn)值、內部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設項目的經(jīng)濟、社會效益。

開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。

五、結束語

工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻：

[1]高春燕.工程項目全程跟蹤審計方式的應用與研究[D].同濟大學.2007.3.

[2]周瑞林,賈洪敏,唐琦;工程項目全過程造價控制及措施[J];2001年03期

第4篇：財務跟蹤審計范文

XBRL特性及審計線索分析

XBRL是建立在XML基礎上發(fā)展起來的一種標記語言，一方面它繼承了XML語言的優(yōu)勢，另一方面又在繼承的基礎上賦予了許多新的特性，為信息使用者提供了更加方便、高效的信息應用平臺。它的新特性，從審計的角度又該如何把握審計線索，進行過程審計和事后審計，是應用XBRL財務報告后所帶來的新問題。

1、多種格式輸出特性及審計

XBRL根據(jù)行業(yè)分類標準，編寫XBRL的實例文檔，根據(jù)XBRL樣式表生成XBRL財務報告，根據(jù)XBRL的特性，同一份XBRL實例文檔，采用不同的樣式表，可以生成多種樣式的企業(yè)報告，所有財務報告的編制工作可以一次性完成，實現(xiàn)“數(shù)出一門，資料共享”，因為減少了數(shù)據(jù)的重復輸入，降低了數(shù)據(jù)出錯風險，保證了數(shù)據(jù)的一致性，真正地提高了財務報告的編制效率。此外，采用諸如可以在瀏覽器上顯示、可以轉換成不同的數(shù)據(jù)格式傳輸，還可以打印成紙質財務報告等多種格式進行輸出，方便了信息使用者對財務報告的綜合利用。因此，審計時一是著重審計同源數(shù)據(jù)的來源的合法性、合理性和合規(guī)性，二是審計格式的差異對財務報告數(shù)據(jù)是否產(chǎn)生差異，三是審查樣式表設計的合理性，是否能最大限度地對信息進行披露。

2、跨平臺使用特性及審計

XBRL文件可以在Windows、unix和Linux等不同的操作系統(tǒng)下無需進行任何轉換和修改就可以直接使用。在不同的財務軟件或管理軟件中，不管是采用何種或何種版本的數(shù)據(jù)庫，只要轉換成XBRL格式文件，就可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸和交換，將使信息以免費自由的使用且可允許任何人去擷取其所要的資訊，而不會有任何的錯誤且資料可以跨平合使用，使XBRL成為在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)財務信息和非財務信息報告的一種通用語言。因此，審計時應著重分析跨平臺使用的XBRL的腳本文件，通過“下鉆”(Drill-Down)功能查看XBRL格式文件，并從標記作為審計數(shù)據(jù)來源的線索。

3、數(shù)據(jù)跟蹤特性及審計

XBRL是采用標記對數(shù)據(jù)和文本進行標記的，這就使不同的信息之間建立了一條有效地跟蹤相關的信息線索，可以用倒查方法自上向下地跟蹤和考察數(shù)據(jù)源直到底層的數(shù)據(jù)，這種跟蹤和鏈接關系極大地方便了信息使用者閱讀和分析企業(yè)財務報告。因此，審計時應對數(shù)據(jù)的鏈接關系進行跟蹤，通過數(shù)據(jù)的來源線路查核數(shù)據(jù)的正確性，同時審核與某數(shù)據(jù)有關聯(lián)關系的相關數(shù)據(jù)的來源及正確性，通過這種關系線路實現(xiàn)“查一涉十”的審計效果。

4、多語種特性及審計

XBRL可以通過添加語言標簽的方法，對數(shù)據(jù)和文本進行翻譯，從而實現(xiàn)企業(yè)報告的多語種輸出，解決了企業(yè)特別是跨國公司財務報告不同語言之間的轉換問題。普華永道會計事務所于2002年11月11在日本東京舉行的第六屆國際XBRL大會上，利用SYSTRAN公司的技術將一份XBRL格式的日文財務資料演示轉換成了英文格式而取得成功，這個案例表示XBRL已消除了企業(yè)報告中的語言障礙，使XBRL財務報告已實現(xiàn)了國際間的交流與合作。因此，審計時把握語言翻譯的準確性，特別是對有特定含義會計用語和財務數(shù)據(jù)的翻譯是否準確，有無誤譯，避免信息使用者出現(xiàn)曲解其意的現(xiàn)象。

5、精確搜索特性及審計

因為XBRL在采集數(shù)據(jù)或文本時是使用標簽描述數(shù)據(jù)或文本的含義，在對數(shù)據(jù)進行搜索時，不是像網(wǎng)頁文件HTML那樣只是根據(jù)字面內容進行搜索，而是根據(jù)數(shù)據(jù)或文本標簽的語義進行定位的，搜索引擎就能夠非?？焖俸蜏蚀_地找到信息使用者所搜索的特定信息，還可通過其他應用程序對搜索結果中的數(shù)據(jù)可以進行求和等處理。因此，審計時應根據(jù)搜索引擎對數(shù)據(jù)的定位指向是否存在偏差，特別是要注意運用其他應用程序對搜索的數(shù)據(jù)結果進行再處理的過程是否嚴密，結果控制是否是否準確，保證與源數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的財務信息一致。

XBRL的審計效用

XBRL的應用，改變了企業(yè)財務信息的報告方式，同時給審計工作帶來了許多實質性的功用，主要表現(xiàn)在：

1、實時報告，實現(xiàn)連續(xù)審計

XBRL是采用計算機可識別的語言對經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)進行標記的方法來取數(shù)的，企業(yè)財會部門可以實時對財務數(shù)據(jù)進行編報，縮短了數(shù)據(jù)在財務部門停留的時間，減少了數(shù)據(jù)被修改的可能性，使審計部門可以通過XBRL可以直接拿到原始數(shù)據(jù)，隨時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，實行連續(xù)審計，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務問題，保證企業(yè)財務信息的真實和可靠，保護信息使用者的權益。

2、在線披露，實現(xiàn)實時審計

XBRL技術已突破了定期報告財務報告的局限，可以做到在線披露和實時，審計人員據(jù)此可以實時地了解企業(yè)的財務狀況，從而做到在線監(jiān)控、實時審計。

3、超級鏈接，實現(xiàn)跟蹤審計

通過XBRL具有超級鏈接功能，為審計人員提供了審計線索，使審計人員在閱讀財務報告時實行跟蹤審計，在更短的時間里查詢數(shù)據(jù)來源的正確性、真實性和全面性，改變了過去到企業(yè)現(xiàn)場查實數(shù)據(jù)的做法，節(jié)約了人力，提高了審計能力。

4、電子報告，提高審計效率

XBRL改變了傳統(tǒng)紙質財務報告的報告方式，通過專題網(wǎng)站在網(wǎng)上企業(yè)的財務信息和非財務信息，且采用了更加詳細的XBRL樣式表，使審計人員可以不受時間和空間的限制而自主地審查和下載企業(yè)財務報告，并且利用相關軟件可以非常便利地將數(shù)據(jù)進行再處理和再利用，生成不同的審計報告，提高了審計效率。

XBRL對審計的影響

審計工作是對企業(yè)提供的財務報告進行合法性、合規(guī)性和正確性進行審計，其審計方式也必須與不斷變化著的財務報告形式和內容而更新。隨著網(wǎng)絡財務信息披露的發(fā)展，審計工作也必將面臨對網(wǎng)絡財務信息進行審計的需求。XBRL以高效快捷見長的財務報告形式改變了信息的披露方式，對新時期的審計工作造成了影響，也帶來了新的挑戰(zhàn)。

1、對審計模式的影響

審計模式是審計導向性的目的、范圍和方法等要素的組合，主要規(guī)定了審計應從何處著手、如何著手以及何時著手等問題，審計模式主要有詳細審計模式、會計報表審計模式、制度基礎審計模式和風險導向審計模式四類。此外，傳統(tǒng)審計一般都是事后審計，XBRL實時的財務報告信息要求審計部門事后審計向實時審計和連續(xù)審計轉變，成為審計人員面臨的一個重要挑戰(zhàn)。

2、對審計業(yè)務內容的影響

傳統(tǒng)審計主要審核和出具被審計企業(yè)財務報告的真實性、合法性和合規(guī)性的審計報告，XBRL格式報告的出現(xiàn)，在信息披露的時間和形式并增進了披露的內容，還可能要求提供連續(xù)信息的可信度和完整性的連續(xù)鑒證，此外，面對審計信息使用者多樣化的需求也給擴寬了審計人員的業(yè)務范圍和內容，審計人員要面對海量的數(shù)據(jù)，利用專業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力去甄別信息以滿足各種信息需求。

3、對審計工具的影響

XBRL是利用現(xiàn)代先進的網(wǎng)絡傳輸技術報告企業(yè)財務報告，其采用的披露工具和媒體已發(fā)生了根本性的變化，因此審計工具也應予以更新，需要相應的新的審計軟件和技術來進行審計，比如下載和提取數(shù)據(jù)的工具、抽樣程序、數(shù)字分析軟件、審計自動化軟件、嵌入式審計模塊、集成測試工具、協(xié)同審計工具、數(shù)據(jù)挖掘技術、人工智能技術等，同時隨著信息的實時化，同步分析的難度也加大。

4、對審計成本的影響

審計人員在采用傳統(tǒng)審計模式和審計方法對財務報表審計基礎上，也對XBRL的實例文檔進行驗證和審計，這樣就增加審計成本。這部分成本應由誰來承擔?是財務報告公司、審計結果的一般享用者、自愿的XBRL參與公司還是由審計部門來承擔?美國證券交易委員會(SEC)自愿計劃是在SEC注冊的公司自愿參與的，為了鼓勵參與，自愿計劃未對XBRL文檔驗證提出要求，自愿者可以自愿提供XBRL文檔的驗證信息。因此這部分驗證成本是否應由自愿參加的公司自身來負擔的?

5、對審計風險的影響

由于XBRL對源數(shù)據(jù)的標記和實時報告，XBRL的實施可以使審計人員通過數(shù)據(jù)的波動而更容易地發(fā)現(xiàn)公司異常的交易活動，更加準確地進行風險評價，在一定程度上降低了審計風險。當企業(yè)的財務信息以XBRL文檔實時流動時，通過標記抽取的數(shù)據(jù)可能會發(fā)生存在某種錯誤或是未經(jīng)審計的變化，當審計人員未發(fā)現(xiàn)這種在財務報表中額外存在的錯誤風險而出具XBRL文檔的驗證報告時，又增加了審計人員的責任和風險，這可能影響審計人員承接XBRL業(yè)務的積極性，進而影響XBRL的發(fā)展。

一些建議

1、由審計署牽頭盡快制定XBRL的相關審計規(guī)范

XBRL的發(fā)展時間雖不長，但其所顯示出來的優(yōu)勢已讓世界矚目，在發(fā)達國家迅速發(fā)展的態(tài)勢已表明以后的財務報告將會越來越多地采用XBRL，將會成為財務報告的主要形式。我國雖還不是XBRL國際組織的成員，但已在上交所和深交所應用，如何對XBRL格式的財務報告進行審計還沒有具體的執(zhí)業(yè)規(guī)范。因此，應由審計署牽頭盡快制定針對XBRL財務報告的審計規(guī)范，規(guī)范對XBRL格式報告的審計目標、審計內容、審計程序和審計方法等，增強信息使用者對XBRL報告的可信度，以促進我國XBRL的發(fā)展。

2、審計重點應向內部控制和風險控制轉移

XBRL是新一代的財務報告形式，除對XBRL的報告結果進行審計外，更重要的是應對生成XBRL的過程的內部控制體系進行審計，即以結果導向的審計程序改為持續(xù)的過程導向的審計程序，重點審計XBRL結構控制的合理、合法、合規(guī)性，檢查是否對所有事項均認真進行標記，以減少重大錯報事項的產(chǎn)生。同時，對XBRL報告產(chǎn)生的可控和不可控審計風險進行合理的估計，對檢查和評估內在控制風險，對系統(tǒng)的安全機制、防火墻、關鍵信息加密和授權密碼等進行詳細的測試，以保證達到XBRL最優(yōu)級的風險控制。

3、重點審計XBRL實例文檔的合規(guī)性

第5篇：財務跟蹤審計范文

（一）建設資金跟蹤審計的內涵 建設資金跟蹤審計是指對某一行業(yè)或多個行業(yè)的固定資產(chǎn)投資（從廣義講，甚至包括對全社會的固定資產(chǎn)投資），從立項到退出建設過程，以及后評價階段的資金使用進行的全方位、全過程審計和審計調查。具體而言，建設資金跟蹤審計比傳統(tǒng)事后審計更重視資金使用過程，它要跟蹤資金流轉的整個過程和資金流向的各個環(huán)節(jié)，如項目規(guī)劃――分年度（階段性）項目預算審查――項目撥款――用款計劃申請――資金使用和支付――項目決算――項目后評價。審計人員提前到項目現(xiàn)場，多次深入被審計單位，幫助和監(jiān)督被審計單位的財務管理工作。這樣能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議；也能更好地落實項目資金管理中?？顚Ｓ?、不擠占挪用，防范損失浪費等要求，從而保證資金的使用效益。

建設資金跟蹤審計工作具有以下特點：第一，它是對建設資金進行審計。對某一行業(yè)或多個行業(yè)的固定資產(chǎn)投資所涉及的資金整體，是審計的對象。這與以某個具體項目為審計對象的建設項目審計有明顯區(qū)別。，第二，它是對建設資金進行全過程、全方位的審計和審計調查。這是它與傳統(tǒng)審計的本質區(qū)別，也是跟蹤審計的特點。第三，它主要涉及行業(yè)性的固定資產(chǎn)投資等大中型專項建設資金，具有投資大、周期長、業(yè)務復雜等特點。

（二）建設資金跟蹤審計的目的 建設資金的跟蹤審計具有一般意義上的審計目的。但由于其審計對象的特殊性，又有其獨特的審計目的。建設資金跟蹤審計對象是行業(yè)性的固定資產(chǎn)投資，資金量大、建設周期長、經(jīng)濟社會影響廣泛而深遠，所以建設資金跟蹤審計的目的主要包括以下兩個方面：首先，監(jiān)督某一行業(yè)或多個行業(yè)建設資金從決策到建成的全過程資金投入、使用和后評價的科學性、真實性、合規(guī)合法性、效益性，避免決策和建設過程中出現(xiàn)大的問題。這是建設資金跟蹤審計的基本功能，也是審計工作者必須完成的基本審計任務。其次，從體制、機制、制度上提出切實可行的建議，促進項目建設的順利實施和資金管理的縝密、有效。這是建設資金跟蹤審計的服務功能，不同水平的審計隊伍，審計建議的數(shù)量和質量會有很大的差別。

二、建設資金跟蹤審計的內容

（一）資金的確立、籌集與分配 建設資金的主要來源有：財政撥款、建設基金、建設費收入等非基金收入、國內外銀行貸款、外國政府貸援款、企業(yè)自籌等，目前，某一類建設資金的確立很少通過立法程序，基本都是行政規(guī)章的方式。從建設法制國家，落實科學發(fā)展觀，構建和諧社會來講，某一建設資金的確立特別是基金和建設費應通過立法程序，因為他直接涉及到納稅人和國民的負擔及權益，涉及到發(fā)展的社會成本。資金確立要基于發(fā)展的角度，但隨著國民法制意識和人權意識的增強，資金的確立要考慮人，既包括法人也包括自然人，要體現(xiàn)以人為本，攫取是為了發(fā)展，發(fā)展是為了人，當攫取帶來的發(fā)展使人感覺不到發(fā)展成果對自身生存帶來更好的變化，就會造成逆反心理。

資金確立后，籌集與分配就成了審計的內容，籌集是否依法足額進行，籌集過程是否最經(jīng)濟，在這個環(huán)節(jié)也有個因時間差而產(chǎn)生占壓、挪用和產(chǎn)生息的問題，以及是否應收未收或超范圍征收的問題。分配是否公開透明，分配依據(jù)和辦法是否科學而避免人為因素，分配的領域是否是設立資金的范圍，投向是否考慮經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和計劃，是否分輕重緩急，有無平均分配等。

（二）建設項目審計 資金分配后，必然體現(xiàn)到具體項目，項目是建設資金的主要載體，建設資金跟蹤審計離開項目審計，資金審計就是一句空話，對建設項目的跟蹤審計的內容要進行仔細斟酌后確定。

（三）建設資金的后評價 這不是對單個或多個項目的效益評價，而是對整個資金在某個區(qū)間使用情況的總體評價。建設項目后評價和建設資金后評價的關系是：項目是個體，資金是總體；項目有新開工、在建和竣工，資金包括新開工、在建和竣工；項目評價是例子，資金評價是報告整體。

三、建設資金跟蹤審計的方式

（一）組織方式 以各級行政區(qū)域或某區(qū)域的中央直屬行業(yè)為單位，全面把握規(guī)劃編制審批和計劃下達情況，充分掌握從資金到某行政區(qū)域之后撥到建設項目之前這一區(qū)間的資金的到位和撥付、投資完成情況，資金和項目的管理體制，項目的進展情況，在此基礎上有針對性地選擇建設項目，實施項目審計或審計調查，由業(yè)務司確定審計項目數(shù)量的比例，不定具體項目，以增加項目審計的有效性，通知書發(fā)給省級政府或省級中央直屬行業(yè)，報告以行政區(qū)域匯總，報告最后征求政府或行業(yè)意見。實施上，以業(yè)務司或駐部局負責部委的數(shù)據(jù)采集和審計，特派辦負責省以下行政區(qū)域審計；由業(yè)務司牽頭，以審計署發(fā)通知書到省部級，其他不再另發(fā)通知書，分級組織聯(lián)合審計組，由業(yè)務司、駐部局、特派辦組成。從長遠講，若對全社會的固定資產(chǎn)投資資金使用進行全方位、全過程的審計和審計調查，還要調動地方各級審計機關和內部審計的力量。

建設資金跟蹤審計在組織上最忌諱的是多個審計組或一個審計組的多個小組在不同時間到相同區(qū)域、政府部門或行業(yè)，特別是發(fā)改委、財政等綜合部門，因此必須在步驟上仔細籌劃，在全盤上統(tǒng)籌協(xié)調，避免和杜絕此類行為。

（二）審計報告報告以某建設資金審計或審計調查為題，對外公告也以某建設資金的審計或審計調查為題，建設項目是其中的組成部分或個例。這樣便于總體分析，提出區(qū)域或行業(yè)性的意見，才能從體制、機制、制度上發(fā)揮審計的作用。建設資金跟蹤審計的報告在寫法上與建設項目跟蹤審計的不同之處，主要是問題部分、評價部分和分析。一是問題不在多，要抓住關鍵的普遍性、傾向性問題，避免對過去審計報告中審計查出的問題及處理意見進行羅列；二是審計定性和評價要實事求是，不能因一個或幾個項目管理不善就說整個資金管理不規(guī)范，不能因一個項目中的某個或幾個事情違規(guī)了，就說整個項目管理不規(guī)范，要有針對性；三是建設資金審計報告重在分析，從避免問題再次發(fā)生入手，分析體制、機制、制度上存在的問題，即體制、機制性缺陷、制度性漏洞，從解決體制不順、機制不暢、制度不善和法規(guī)不可行或難以實行上進行揭示和分析。

（三）時間安排 對資金的跟蹤審計，從延續(xù)性出發(fā)，最好一年一審，對審計過的項目除竣工決算要實施審計外，其他年度可只進行短期的審計調查，達到預防的效果，掌握不同年度資金的總體情況后，在時間保證的情況下，從社會影響程度考慮，每年選擇一定數(shù)量不同的項目進行審計，適度擴大審計面。

四、建設資金跟蹤審計存在的困難與應對措施

（一）審計環(huán)境問題 建設資金跟蹤審計，因其效果較為顯著，審計授權機構非常重視與支持。但就被審計單位而言，對新的審計理念、審計形式，并不能很快接受和配合。審計主體（審計機構）在跟蹤審計過程中要更多地融入被審計單位，一方面有利于兩個單位，以及兩個單位管理機構和人員之間的交流、溝通與合作；另一方面也必然會有管理理念、工作方式、技術工具、操作規(guī)范、政策運用等的沖突。如果審計主體本身不能真正地從幫助被審計單位提高財務管理水平出發(fā)，提出有權威性、建設性的審計建議，就很難形成良好的審計環(huán)境。

為了改變審計環(huán)境，需要在宏觀和微觀兩個層次同時著力。首先，加大立法和宣傳，給建設資金跟蹤審計工作明確的法律地位，并讓全社會正確理解和認識建設資金跟蹤審計的目的、功能、作用，使其受到被審計單位和全社會的肯定。其次，審計機構要努力實現(xiàn)建設資金跟蹤審計的工作目標。這就需要改變審計模式，創(chuàng)新工作方法，積極開展計算機輔助審計，以提高審計工作效率和審計質量，從而樹立良好的審計形象。

（二）審計人員問題 建設資金審計工作量大、審計標準高，對審計隊伍提出了更高的要求。尤其是審計對象的復雜多樣性，要求審計隊伍具備多學科知識，這與傳統(tǒng)審計主要關注財務收支和財務管理不同。目前審計人員所在學科領域上，財務人員多，其他專業(yè)人員少。就審計人員素質來看，財務技能好，但視野開闊、能綜合運用經(jīng)濟學、社會科學、法律、工程等知識進行綜合分析和判斷的技能差。就審計隊伍梯隊建設而言，有豐富審計經(jīng)驗的老同志對新技術和工具的運用存在障礙，而懂新技術的年輕同志卻缺少審計鍛煉。在審計隊伍建設中，一是要注意審計人員政治素質和業(yè)務素質兩手抓、兩手都要硬，因為審計是一項政策性很強的工作，必須堅持正確的政治立場、方向和原則，能正確貫徹黨的路線、方針、政策，在工作中始終貫徹“實事求是、依法從審”的原則，培養(yǎng)審計人員敬業(yè)奉獻精神、強烈的責任意識、過硬的工作作風，這些都能提高審計隊伍的戰(zhàn)斗力。二是對現(xiàn)有審計人員要加強業(yè)務培訓，更新知識，提高業(yè)務能力，全面提高審計人員的綜合素質。三是通過公開招考選拔錄用配備足夠的審計人員，保證新鮮血液的注入。

（三）審計成本問題 建設資金跟蹤審計，時間長、任務重、要求高，必然增加審計成本。無論是審計機構還是被審計單位，面對審計成本提高的現(xiàn)實，都難以有審計的積極性。降低審計成本，既要從優(yōu)化工作機制、業(yè)務流程著手來節(jié)約審計成本，還必須建立合適的成本分擔機制以及審計收益分享機制。

第6篇：財務跟蹤審計范文

1、建筑工程跟蹤審計的作用

工程造價控制的項目啟動前控制表現(xiàn)在對項目前期可行性研究、設計階段控制、投資決策控制;進行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制;竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項目結算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局,其優(yōu)越性是使整個項目過程都受到監(jiān)控,避免在實施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。

在項目中,存在的問題是否涉及建設項目全過程。在建設前期決策階段存在相關手續(xù)文件是否未進行審批。在設計階段設計單位存在是否未按設計規(guī)范要求設計,設計方案不周全、不細致等問題,是否會直接導致在施工階段存在很多設計變更,延長建設時間的隱患,而增加建設成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設計施工等問題,導致工程存在較大的安全隱患。在竣工結算過程中,項目因未按規(guī)定編制竣工財務決算報表,導致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn),進而及時提出審計意見,以便各方進行整改。

2、建設項目工程造價全過程跟住審計的內答

2.1、事前跟蹤審計內容

跟蹤審計在事前控制中要發(fā)揮應有作用,需要及時將相關審計工作落實到位。事前跟蹤審計卞要內容包括:1)建設項目的審批文件要齊全。包括項目建議書、建設用地批準、建設規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評估報告、概算批復、消防批準等。2)要審查招投標程序和相關結果的合法性。3)要對建設項目的合同及相關條款進行審計,要與招標文件和投標書保持一致性。

2.2、事中跟蹤審計內容

事中審計監(jiān)督內容主要包括:1)對施工力一履行合同隋況進行檢查要核查相關單位履行合同有無違法分包轉包工程行為,要對變更、增補或者終止合同情況進行檢查。2)要對概算執(zhí)行情況進行檢查。概算是成木控制的重要指標,施工方如果超出概算購置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計監(jiān)管要對此進行有效控制。3)要對現(xiàn)場簽證和設計變更等內容的真實性、合理性、合規(guī)性、完整性進行檢查。4)要對設備材料價格進行有效審核控制。建設用設備材料的購進,其價格的真實性、適中睦,要進行核實。對設備和材料不能正常使用的,要進行針對性分析,明確責任關系。5)建設單位要有完善的

內控制度,管理要規(guī)范利學,人員配置要合理,工作要有實效性。像工程簽證、驗收、材料價格控制、費用支出報銷制度等各個控制環(huán)節(jié)都要正常運轉,確保建設資合法使用。

2.3、事后跟蹤審計內容

工程浩價事后梓制內容主要包括:1)要對工程量進行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進行工程結算,審計人員要對施工單位旱報的工程量進行重點審查,對那些多計入的工程量要堅決清理。2)要對設備和材料價格進行審查。建設用設備和材料單價是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價格。3)對隱蔽工程記錄和設計變更的相關材料進行真?zhèn)魏瞬?。隱蔽工程需要現(xiàn)場簽證,事后補簽證或者虛假記錄都是審計的審點。

3、工程造價中跟蹤審計運行中存在的主要問題

3.1、審計人員角色定位不清晰,審計深度難以把握

建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監(jiān)督、咨詢和建議,從而使得項目中存在的不足之處得到相應的改善,進一步的完善項目管理機制。為了達到這個目的,需要相關的審計人員提前介入工程項目中。作為第三者(區(qū)別于建設管理方、項目施工的審計監(jiān)督方)全程參與建設項目的關鍵環(huán)節(jié)和全過程,但是不會實際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作,只是起到一個監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)問題需要與建設單位進行溝通,不能直接干涉建設項目工作,同時需要向上級反映。

3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質要求是非常高的,工程造價審計與財務審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員,他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟和技術;財務審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設項目審計中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設項目審計不留死角,審計過程中不會出現(xiàn)問題。

3.3、相關配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善

全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式,審計人員需要承擔更大的風險和責任,所以一套完善的法律法規(guī)作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經(jīng)有相關的關于審計機關對國家投資建設項目審計的授權涵蓋建設全過程的法律法規(guī),但是這些規(guī)

定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內容等要件都沒有明確的進行規(guī)定。所以造成了中介機構的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異,當中介機構犯了錯誤,但是也沒有國家規(guī)定進行責任界定,從而使得中介機構不是很重視跟蹤審計的服務和質量,使跟蹤審計沒有發(fā)揮應有的作用。 4、解決對策

4.1、協(xié)調好跟蹤審計與其他專業(yè)監(jiān)督的關系

在進行全過程跟蹤審計時,需要國家的審計部門和建設單位的審計部分進行完美的配合,同時建設單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機構和人員進行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機構之間需要相互配合,需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進行再監(jiān)督的工作,主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督,同時,在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進行評估之后,可以合理的利用他們的工作成果。

4.2、加強跟蹤審計人員的培訓,提升專業(yè)技能

進行工程項目全過程審計的時候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標文件,主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤,以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力,同時專業(yè)知識必須過硬,對于國家的招投標和造價政策要時時掌握。對于這種情況,就需要定期的審計人員進行培訓,在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進的信息化手段,運用計算機輔助審計運用的水平。

4.3、建立健全相關法律法規(guī)

跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計有法可依,依法實施,使這一模式能更好地為工程建設項目服務,需要建立一套完善的跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調運轉,使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第7篇：財務跟蹤審計范文

（一）政府投資項目跟蹤審計的基本概念

在《對建設項目跟蹤審計的分析》中，鄧衛(wèi)寧、裴擂對政府投資建設項目全過程跟蹤審計進行了定義，認為它是對建設項目實施建設前期、項目執(zhí)行期、項目完工期以及后續(xù)跟蹤的全過程審計，使每一建設時期、每一建設內容都隨時納入設計的范疇，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，進而規(guī)范管理行為，提高資金使用效益，做到經(jīng)濟效益和社會效益（包括環(huán)境效益）的雙贏。彭紹進在《建設項目跟蹤審計芻議》中也對建設項目跟蹤審計進行了定義，認為它是指對基本建設項目從立項開始到竣工決算為止的投資管理活動全過程進行的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計。它要求審計人員從一開始就介入建設工作，參與建設管理，發(fā)揮監(jiān)督和評價職能，確保建設項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性。建設項目跟蹤審計是審計工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新，是解決當前建設領域突出問題的有效方法。通過以上定義，我們可以認為政府投資項目跟蹤審計是指審計機構對政府投資項目進行的全過程的審計監(jiān)督，從審核項目投資決策程序，到施工預算開始，到參與其招、投標工作，竣工決算審計，直至竣工項目后評審進行監(jiān)督。它具體分為項目前期審計、項目預算執(zhí)行審計、項目竣工決算審計及項目后評審。從概念中我們可以分析出政府投資項目跟蹤審計的一些特點。

1．全面性運用此審計方式時，審計機構參與了政府投資項目從決策到竣工的全程審計監(jiān)督，它相對于傳統(tǒng)的事后竣工決算審計工作具有全面性。

2．創(chuàng)新性跟蹤審計是一種全新的審計方式，它使審計工作告別傳統(tǒng)事后審計取證困難的尷尬局面，尤其能對項目決策的科學性、合理性進行分析，有效地避免了審計風險。

3．多樣性全過程跟蹤審計在實施審計的過程中不僅需要采用傳統(tǒng)的、通用的財務審計的方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），更需要借助分析法、系統(tǒng)論、論證法、評價法，有的甚至還要采用模糊綜合評判法等。

（二）政府投資項目跟蹤審計的理論

依據(jù)公共財政管理學理論為政府投資項目跟蹤審計提供了理論基礎，公共財政是我國財政改革的目標，它是建立在“公共產(chǎn)品”和“市場失靈”的理論上，與市場經(jīng)濟相適應的一種財政模式。根據(jù)公共財政理論中的“公共產(chǎn)品”是指每個人消費此產(chǎn)品不會導致他人對該產(chǎn)品消費的減少，且具有非排他性和非競爭性這兩個特征，政府投資項目符合這兩個特征，是屬于公共產(chǎn)品，需要政府通過審計來進行監(jiān)督。在我國的社會主義市場經(jīng)濟體系中，公共財政的出發(fā)點是滿足公共財政需求。它被具體定義為以國家為主體，通過政府收支手段集中一部分社會資源用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。公共財政具有以下幾個特點。

第一，實現(xiàn)社會資源有效配置，通過財政收入把社會資源集中起來，而后根據(jù)社會對公共服務或物品的需求進行有效配置。

第二，實現(xiàn)收入分配公平，利用財政收支活動對各個社會成員收入在社會財富中所占份額施加影響，并實現(xiàn)收入分配公平。

第三，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調控，通過實施不同的財政政策，穩(wěn)定商品物價，提高社會就業(yè)率，促進經(jīng)濟增長。

第四，實現(xiàn)監(jiān)督管理職能，是指在市場經(jīng)濟條件下，為克服利益主體的多元化、經(jīng)濟決策的分散性、市場競爭的自發(fā)性和排他性的弊端，需要財政的監(jiān)督和管理。

國家的投資項目逐年增加，需要一個全面的財政投資審計系統(tǒng)，需要由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑氨O(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結合的財政監(jiān)督政策。事前監(jiān)督就是在監(jiān)督對象有關業(yè)務活動付諸實施前由財政進行的監(jiān)督，關鍵是加強制度建設和事前審查，防止不符合國家政策和財政法規(guī)的行為和事件發(fā)生。事中監(jiān)督主要是通過企事業(yè)財務核算和政府預算執(zhí)行情況的經(jīng)常性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財政分配中不良現(xiàn)象，確保財務制度和政府預算的有效執(zhí)行。事后監(jiān)督是對監(jiān)督對象過去經(jīng)濟活動的全面檢查、考核和評估，其目的是發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，完善財政政策。國家審計的基本職能是維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。從財政職能分析，我們可以進一步認識到政府重點建設項目跟蹤審計的必要性，這一必要性也是國家審計監(jiān)督的根本目的。

二、完善和推進政府投資跟蹤審計

（一）歷史實踐經(jīng)驗

從以往實踐經(jīng)驗來看，政府投資項目都具有高投資，大規(guī)模、高工作量等特點，而我國政府審計機構自身力量相對薄弱，即使是在跟蹤審計模式下，亦不可能全程派駐人員入場監(jiān)督審計，所以在實際工作中會根據(jù)投資項目工程的特點，如工程性質、投資規(guī)模采取靈活“全面審計，重點突出”的跟蹤審計方式，一般有以下幾種工作方式。

1．全程派駐人員方式這種方式使用于一些投資大、工程規(guī)模大、社會公益性高，會引起社會廣泛關注政府投資項目。此類項目需要派駐一定的審計工作人員進行全面跟蹤審計，從設計、招標、施工直至竣工，對于項目的全部資料、工作制度、資金來源和使用情況及竣工結算等方面進行跟蹤審計。

2．定點進駐現(xiàn)場方式這種方式主要是針對項目過程中一些關鍵環(huán)節(jié)進行重點審計。如準備階段的各項招標，其中的施工段位招標、設備招標等都是和以后施工決算息息相關，又如一些重大的設計變更都是我們需要審計的重點。在這些重點環(huán)節(jié)，需要派人進駐現(xiàn)場。

3．送達或抽查方式對于一般的工程項目或具有比較成熟工藝的工程項目，可以采用要求項目單位定期送達相關資料到審計單位的方式。審計部門對于這些資料進行復核或者抽檢。

（二）如何完善和推廣政府投資項目的跟蹤審計

1．從審計重點和主要環(huán)節(jié)入手

根據(jù)上面幾種從實踐中總結出來的跟蹤審計方式，我們可以有重點地對于一些重要環(huán)節(jié)進行進一步完善。事前審計階段，指項目實際建設前的審計環(huán)節(jié)。此階段的審計工作的順利完成有助于項目的決算審計以及項目順利實施和提高工程的投資效益。從具體工作來看，需要抓好招投標工作以及合同制度的審計。從歷史經(jīng)驗看，很多審計風險的根源都和這些環(huán)節(jié)有關，如標底不準確、合同依據(jù)混亂等，跟蹤審計必須從源頭上處理好這些問題。事中審計階段，是投資項目實際建設開始、項目資金實際發(fā)生階段，相關工作內容較多，同時也很重要。從具體工作來看，主要是對項目的預算情況、工程進度是否按計劃、工程成本是否準確、往來款項是否真實以及施工組織情況進行審計。對于一些重點環(huán)節(jié)比如設計變更和簽證，跟蹤審計要重點展開。因為設計變更和簽證具有較大靈活性，不需要再進行招投標，缺乏相關部門的有效監(jiān)督。從以往經(jīng)驗看，一些項目或施工單位會隨意提高投資規(guī)模、變更項目設計，所以此方面工作不能忽視。對于暫定材料價格這個審計環(huán)節(jié)，同樣也需要注意。因為政府項目開工前時間準備很短，對于材料價格的制定如有差錯，會對整個工程項目的成本產(chǎn)生較大影響，所以這一審計環(huán)節(jié)需要重視。審計人員可以對材料進行詢價，并通過詢價函的方式告知有關單位，保持審計工作的獨立性?？⒐徲嬍侨^程審計的最后一個環(huán)節(jié)?？⒐徲嬍侵疙椖孔钥⒐Q算編報至項目交付使用之前，審計機關對建設及設計、施工、監(jiān)理等單位與建設項目直接有關的財務收支的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。

2．政府投資項目中應注重績效審計

政府投資的績效審計是指對此類投資項目的資金使用的經(jīng)濟性、合理性、效果性等作出審計。具體包括：

（1）審計被審計單位管理活動的經(jīng)濟性。

（2）審計被審計單位的人力、財務及其他資源的利用效率。

（3）審計被審計單位的業(yè)績效益，并根據(jù)預期影響，審計其活動的真實影響。

政府投資項目具有投資大、影響大、關注度廣等特點，對拉動當?shù)亟?jīng)濟增長、改善當?shù)孛裆哂泻艽蟮姆e極作用。但是從我們以往經(jīng)驗看，這些工程若存在著投資決策失誤、資金使用不合理、鋪張浪費、重復建設等問題，就不僅違背了政府的初衷，還會帶來一些消極作用。所以對于此類項目不光要對其資金使用的真實性、合理性進行審計，還要關注其建成以后的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，在政府投資項目的跟蹤審計過程中，應更加注重績效審計。然而人們通過一段時間的考察研究發(fā)現(xiàn)，在政府投資跟蹤審計中全面展開績效審計還存在一定困難，因為這種審計近幾年才開始興起，且相對獨立，以及沒有形成完善的社會規(guī)模效應。具體分析主要受以下幾個方面的影響。

首先，績效審計人才缺乏?，F(xiàn)階段審計人員對于績效審計認識不足，沒有與時俱進，還把審計的重點放在財務活動及相關法規(guī)審計上，而對在政府投資項目績效審計中怎樣去保證社會效益、經(jīng)濟效益缺乏認識?？冃徲嫻ぷ饕筝^高、較復雜，要求審計人員有廣泛的知識面，不光要懂財會、財經(jīng)法規(guī)，還要了解社會學、經(jīng)濟學以及一些工程科學等方面的常識。從目前來看，相關審計人員素質還有待提高。

其次，缺少統(tǒng)一的審計方法和審計技術，相關準則、法律法規(guī)不健全。由于政府投資項目千差萬別，很難采取統(tǒng)一審計方法和技術，而且這些項目往往涉及基礎設施、教育、醫(yī)療、社會保障等公共事業(yè)，由于缺乏成熟的審計方法和技術，審計人員較難去評價其社會效益及經(jīng)濟效益。

最后，缺乏政府投資項目的績效評價指標。對于政府投資項目的績效審計，審計人員需要去衡量它的經(jīng)濟性、效率性、效果性。由于審計對象不同，衡量標準也不同。所以，從目前來看，針對不同類型審計對象的全面、完善的效益指標體系及審計評價標準是迫切需要的。

對于以上這些局限，可以通過下面一些方法去完善。

（1）提高績效審計人員素質績效審計和跟蹤審計對審計隊伍的素質要求很高，相關部門要及時開展一些有針對性的培訓去加強審計人員專業(yè)技能。審計人員也需要及時更新知識體系，跨專業(yè)涉獵知識，比如社會學、經(jīng)濟學、工程技術、公共事業(yè)等知識。擁有一套綜合性，多元化的知識體系，在績效審計和跟蹤審計環(huán)境中是必不可少的。

（2）完善績效審計相關法規(guī)法則績效審計的法律環(huán)境只有《審計法》是不完善的，且其不具有操作指南的屬性。對于一些審計方法和審計技術是否得當也沒有相關準則去判斷，應盡快完成績效審計條例、審計標準和操作指南的制定。這些法規(guī)的制定會給績效審計工作帶來更高的可靠性。

（3）完善績效審計評價體系一套完善的政府投資項目績效審計評價指標體系應該包括財務效益評價指標、國民經(jīng)濟效益評價指標、建設項目風險評價指標、社會效益評價指標、生態(tài)效益評價指標和建設項目的建成速度、質量、工期等技術經(jīng)濟指標等。只有完善這一整套衡量經(jīng)濟效益的指標體系及審計評價標準，才能推進政府投資項目績效審計的大范圍推廣。

3．政府投資項目跟蹤審計應結合風險導向

審計風險導向審計作為現(xiàn)代風險防范模式，處于審計領域發(fā)展前端，具有科學性、先進性特點。它是指以風險理論為基礎，在審計過程中利用審計模型，去分析審計各個階段潛在的風險并加以控制，并且以此為基礎在實際工作用來計劃指導審計工作。國內外以往經(jīng)驗證明，采用這種模式可以有效降低審計風險，提高審計效率，從而達到審計目標。

第8篇：財務跟蹤審計范文

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中。現(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結算進行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結果如下：

1、施工階段預算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此,只對后續(xù)工程預算進行了審核，預算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

2、施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

3、施工階段計量支付及結算審核：

該項目計量支付及結算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

①建安工程計量支付合計送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

②交通維護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預測出現(xiàn)預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質量經(jīng)湖南省交通建設質量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、主要作法和經(jīng)驗

（一）領導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會影響工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓內容主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標制度，是確保審計質量的重要措施

在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或審計費估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價和質量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監(jiān)督機關復核結果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的經(jīng)濟損失，社會審計組織應依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質量驗收工作，但要查閱質量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的合法性、有效性有權發(fā)表意見。

（五）做好審計結果溝通和協(xié)調工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調跟蹤審計工作。對于建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會研究解決。

（六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

1、審計組（含社會審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方式、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進點后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應商）進行質量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結算。

8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。

10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護競爭有序的交通建設市場。目前，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結算存在的疑點只能先詢問（質疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

第9篇：財務跟蹤審計范文

關鍵詞：高職教育 內部審計 工程建設 跟蹤審計

近幾年，高職院校在新校區(qū)建設過程中，由于規(guī)模大，工期短，任務重，資金短缺，內審力量薄弱等現(xiàn)象的存在，許多學校采用“借助外力”的運行模式，委托專業(yè)工程造價咨詢機構實施管理與監(jiān)督。跟蹤審計已在控制工程造價，降低建設成本，完善工程管理，促進廉政建設方面起到了重要作用。那么工程項目建設有了專業(yè)工程造價咨詢機構進行跟蹤審計，高職院校內審機構如何定位并發(fā)揮職能作用，如何有效組織協(xié)調跟蹤審計工作，筆者就此根據(jù)工作實踐進行了一些探索。

1.制約內審機構在工程建設過程中發(fā)揮職能作用的主要因素

在工程建設過程中，學校管理層對內部審計的需求日益增多，通常要求內部審計全程參與工程造價管理控制與咨詢服務等工作，然而，在實際工作中存在諸多方面制約了內部審計作用的充分發(fā)揮。

1.1內審機構整體力量不足。高職教育起步較晚，總體來看，多數(shù)學校內部審計力量不足，人員配備不到位。少數(shù)學校雖然配備了足夠的人力，但和繁重的基建審計工作要求相比仍顯力量不足。

1.2缺乏工程造價咨詢人員。目前高職院校內部審計機構人員配備，大部分從事財務審計工作，主要由財務專業(yè)人員組成，多數(shù)學校內審機構缺乏工程造價咨詢審計人員，同時也缺少基建工程跟蹤審計工作的經(jīng)驗。有的學校在基建規(guī)模擴大的同時，重視了加強工程造價的人才引進，但工程造價審計力量仍然嚴重不足。

1.3內審工作職能不明確。多數(shù)學?，F(xiàn)行規(guī)章制度未明確內審機構的工作職能、具體內容和要求，因而工作較難開展。

1.4工程審計具有復雜性。工程審計涉及多方利益調整，設計、勘察、招標、施工、監(jiān)理、甲供材供應方等各方利益都與工程審計密切相關，工程審計時需要很多方面的專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗。高職院校的內審機構一般難以勝任。

1.5內部審計服務上的內向性。內部審計是學校內設機構，在涉及調整外部利益時權威性、公正性不夠。其審計報告對外不具有強制約束力。因此，即使內審機構及人員具備專業(yè)勝任能力獨立進行審計，審計結論往往是代表或維護學校方利益，難以得到施工方認可。

綜上所述，學校在工程項目建設中，必須“借助外力”委托具有資質的且獨立于甲、乙雙方的第三者進行跟蹤審計，來有效化解工程建設審計中出現(xiàn)的問題和矛盾。

2.選擇專業(yè)工程造價咨詢機構進行跟蹤審計時內審機構應關注的事項

由于上述制約因素的存在，高職院校必須“借助外力”，委托具有資質的工程造價咨詢機構進行跟蹤審計，形成以內審機構為主導，外部審計為主體的跟蹤審計機制。那么，內審機構發(fā)揮主導作用，應著重關注以下事項：

2.1加強對受托外部審計的考察。學校內審機構要審查和了解受托的專業(yè)工程造價咨詢機構資質、信譽狀況、業(yè)績、業(yè)務特長和業(yè)務人員的組成等情況。對于資質達不到要求和信譽較差的堅決不予委托，同時對受托方的業(yè)務專長和業(yè)務人員組成也應高度重視。

2.2學?？刹捎谜袠说霓k法實施委托跟蹤審計。多數(shù)學校是由內審機構實施招標的，這就要求內審機構要對潛在的投標人進行全面了解、審查，以便選擇條件好的受托單位。

2.3學校切忌以經(jīng)濟效益為唯一目的。這樣不符合審計工作的宗旨和原則，容易誤導和引誘受托方偏離審計工作的正確軌道。在計付審計費的約定上，單純以基數(shù)或審減額計付審計費的方法不可取，最好是在計付一定基數(shù)的基礎上，適當考慮審核效益。

2.4加強審計全過程的管理工作。內審機構要加強對委托跟蹤審計機構的監(jiān)督管理和考核，做好審計過程中的組織、聯(lián)絡、協(xié)調、審計資料的初審、審計結果的驗收和復核工作。

2.5做好審計業(yè)務的組織和監(jiān)督。注意審計過程中受托方、施工方以及建設方的表現(xiàn)和態(tài)度，防止和排除人為因素的干擾。在工程結算審計中，甲、乙雙方一般都會站在自身利益考慮，意見往往是對立的，這是正?，F(xiàn)象。若受托方偏袒某一方，要及時與受托方溝通，了解原因，對人為因素的干擾必須及時排除。

3.內審機構充分發(fā)揮建設性作用，必須著力推動促進改善管理和控制工作

根據(jù)上述分析可知，內審機構要充分認識到保證工程審計質量，關健是選擇好跟蹤審計機構，而利用好跟蹤審計機構專業(yè)性強的優(yōu)勢是內審機構的中心工作。那么內部審計機構如何組織協(xié)調好跟蹤審計工作。筆者認為，應當從以下幾個方面著手：