工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

摘要：

文章列舉了工程施工審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見問題，結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)施工階段跟蹤審計(jì)對(duì)策及措施進(jìn)行了探討，以達(dá)到有效控制工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金的目的。

關(guān)鍵詞：

工程；跟蹤審計(jì)；施工階段

近幾年來隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)高校教育事業(yè)投入的資金比例也不斷加大，新校區(qū)、新教學(xué)樓、新實(shí)驗(yàn)樓等各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目方興未艾。工程施工階段由于工期時(shí)間長、施工方式復(fù)雜等原因，容易出現(xiàn)隨意變更、簽證單監(jiān)督把控不嚴(yán)的情況，使工程最終結(jié)算造價(jià)偏離原定計(jì)劃，大大增加建設(shè)單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發(fā)，對(duì)工程施工過程跟蹤審計(jì)對(duì)策及措施進(jìn)行了探討。

一、工程施工階段跟蹤審計(jì)常見問題

（一）缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度

在以往的工程項(xiàng)目大多是工程竣工驗(yàn)收合格并進(jìn)入結(jié)算后，審計(jì)人員才參與審計(jì)。由于沒有施工現(xiàn)場(chǎng)的第一手材料，對(duì)一些設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等項(xiàng)目，審計(jì)人員只能憑借以往的經(jīng)驗(yàn)判斷其合理性，這無疑加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。采用跟蹤審計(jì)方式，審計(jì)人員全程參與工程施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督，能有效克服上述缺點(diǎn)?，F(xiàn)階段缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度，使審計(jì)人員在遇到一些具體的問題時(shí)，難以做出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。

（二）工程變更沒有執(zhí)行相關(guān)的審批程序

工程項(xiàng)目涉及的時(shí)間長、技術(shù)復(fù)雜，建設(shè)過程中發(fā)生一些變更在所難免，但有兩方面的變更應(yīng)注意：一是在施工過程中，施工單位往往以種種理由提出設(shè)計(jì)變更，例如：縮短工期、提高工程質(zhì)量等等，以達(dá)到提高工程造價(jià)，賺取更多利潤的目的。而建設(shè)單位管理部門由于缺乏相關(guān)工程專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)其提出的變更沒有進(jìn)行仔細(xì)的論證研究就同意了。二是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了追求所謂的效果，現(xiàn)場(chǎng)提出變更。

（三）工程簽證管理混亂，手續(xù)不全

存在的問題主要有：一些隱蔽工程在發(fā)生后，未按合同要求及時(shí)辦理簽證，在工程竣工后才補(bǔ)辦，這時(shí)候往往由于相隔時(shí)間長，發(fā)生扯皮現(xiàn)象；工程簽證單沒有按規(guī)定連續(xù)編號(hào)；簽證發(fā)生的原因未標(biāo)明或表述不規(guī)范；只標(biāo)注項(xiàng)目工程量，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)工程量計(jì)算式未列明；簽證手續(xù)不完整，建設(shè)單位、監(jiān)理單位未簽署意見并蓋章確認(rèn)等等。

（四）隱蔽工程驗(yàn)收、材料設(shè)備購置及驗(yàn)收手續(xù)不完善

部分隱蔽工程驗(yàn)收、主要材料及大型設(shè)備材料購置及驗(yàn)收沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)手續(xù)，造成部分材料采購價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格，也使施工單位以次充好、偷工減料有機(jī)可乘。例如：設(shè)計(jì)為1．4mm厚的鋁合金窗實(shí)際材料厚度只有1．2mm厚；設(shè)計(jì)為5mm厚的抗裂砂漿實(shí)際施工厚度只達(dá)到設(shè)計(jì)的一半厚等等。

（五）審計(jì)部門自身職能定位不準(zhǔn)確，存在越位現(xiàn)象

建設(shè)項(xiàng)目施工階段的特點(diǎn)，決定了施工過程的跟蹤審計(jì)是一個(gè)長期、復(fù)雜的過程。一方面，受領(lǐng)導(dǎo)意圖等各方面原因的影響，審計(jì)部門無法獨(dú)立行使跟蹤審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能；另一方面，由于頻繁的出入施工場(chǎng)地，參與工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、測(cè)量等，對(duì)施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見，審計(jì)人員往往會(huì)不自覺地參與工程施工管理，造成越位現(xiàn)象。

二、施工過程跟蹤審計(jì)對(duì)策

（一）制定工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，完善相關(guān)審批流程

針對(duì)目前缺乏可供具體操作制度情況，我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策，制訂了《欽州學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，對(duì)跟蹤審計(jì)目的、實(shí)施范圍、相關(guān)部門跟蹤職責(zé)、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及工作程序等進(jìn)行了規(guī)定。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際工作，針對(duì)簽證變更審批不規(guī)范現(xiàn)象，制定《欽州學(xué)院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學(xué)院基建修繕工程現(xiàn)場(chǎng)丈量記錄單》，規(guī)范了工程變更、簽證管理工作審簽流程，使跟蹤審計(jì)有據(jù)可循。

（二）編制跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)及不同施工階段編制合理的跟蹤審計(jì)方案。合理的跟蹤審計(jì)方案應(yīng)包含：工程項(xiàng)目的施工概況，審計(jì)依據(jù)的政策法規(guī)，需要達(dá)到什么樣的目的，計(jì)劃安排的時(shí)間，主要審核內(nèi)容，擬采取的步驟方式、審計(jì)人員的組成等。審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)施方案確定后，應(yīng)及時(shí)與工程管理部門、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通、交流，取得他們的支持，以便審計(jì)工作順利、有效開展。

（三）確定施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

1．嚴(yán)格審核設(shè)計(jì)變更審計(jì)

人員應(yīng)盡可能熟悉工程招投標(biāo)文件、施工圖紙、施工合同等資料，掌握哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生變更，做到心中有數(shù)。設(shè)計(jì)變更審查的重點(diǎn)是相關(guān)變更是否按照政策法規(guī)制度要求辦理審批手續(xù)，監(jiān)理、設(shè)計(jì)、建設(shè)單位責(zé)任人是否已簽署意見。如該項(xiàng)變更引起使工程造價(jià)發(fā)生增減變動(dòng)的，應(yīng)要求施工單位提供詳細(xì)的工程預(yù)算書及工程量計(jì)算式。審計(jì)人員根據(jù)提供的資料，對(duì)工程變更原因及目的進(jìn)行分析，確定其是否合理，對(duì)一些作用不大且造價(jià)增加大的變更應(yīng)堅(jiān)決予以否定。

2．規(guī)范管理現(xiàn)場(chǎng)施工簽證

一些土方開挖、基礎(chǔ)深度、孔樁長度等隱蔽項(xiàng)目在施工過程需根據(jù)實(shí)際地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)整，其開挖尺寸、深度、長度相比原設(shè)計(jì)圖紙發(fā)生了變化，需雙方進(jìn)行簽證確認(rèn)。這些簽證情況一旦發(fā)生應(yīng)及時(shí)處理，否則時(shí)間長了容易忘記，而此時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)已變得面目全非，無法再進(jìn)行復(fù)查，容易發(fā)生扯皮糾紛。（2）簽證內(nèi)容要齊全，簽證手續(xù)要完善。工程簽證單需連續(xù)編號(hào)，簽證原因應(yīng)記載清楚，內(nèi)容要齊全，數(shù)據(jù)要真實(shí)可靠，簽證人員必須是各單位指定的授權(quán)人員并加蓋公章。涉及項(xiàng)目工程量的簽證還須附詳細(xì)的工程量計(jì)算式，隱蔽工程還須附經(jīng)雙方確定確認(rèn)的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量記錄、照片等等。為防止施工單位對(duì)簽證數(shù)據(jù)進(jìn)行撰改，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資料備份留底。

3．嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗(yàn)收制度審計(jì)

人員應(yīng)不定期的深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規(guī)格型號(hào)等，并注意做好測(cè)量記錄及拍照、攝像取證。重點(diǎn)審核該隱蔽工程是否按學(xué)校的管理文件要求執(zhí)行了驗(yàn)收程序，記載的驗(yàn)收事項(xiàng)是否完整齊全，描述清楚，監(jiān)理及工地代表是否簽字確認(rèn)。隱蔽工程涉及整改的，應(yīng)注意檢查是否有書面的整改通知，整改結(jié)束后是否按規(guī)定重新組織驗(yàn)收，書面整改記錄是否有施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位相關(guān)人員的簽證確認(rèn)。凡驗(yàn)收不通過的，施工單位不得組織下一道工序的施工。

4．加強(qiáng)主要材料、設(shè)備的采購及驗(yàn)收審計(jì)

在一項(xiàng)工程建造成本中，材料設(shè)備所占的比例往往達(dá)到50％以上。因此，做好材料設(shè)備采購環(huán)節(jié)的成本控制，相當(dāng)于整個(gè)工程建造成本的控制已經(jīng)成功了一半。對(duì)計(jì)劃采購的主要材料及設(shè)備，審計(jì)人員首先要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)比掌握不同品牌、不同商家的報(bào)價(jià)差異，從中挑選性價(jià)比最高的材料設(shè)備價(jià)格作為參考，制定合理的采購預(yù)算價(jià)。其次，對(duì)采購過程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，主要審查采購審批手續(xù)是否已按規(guī)定辦理，有無違規(guī)采購行為（例如：預(yù)算金額達(dá)到招標(biāo)采購限額標(biāo)準(zhǔn)而不進(jìn)行招標(biāo)采購等），材料進(jìn)場(chǎng)后是否按照規(guī)定組織驗(yàn)收。

（四）做好跟蹤審計(jì)記錄

工程項(xiàng)目施工階段中，審計(jì)人員需要深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察測(cè)量，參與土方開挖、基礎(chǔ)等隱蔽工程的驗(yàn)收，審核工程設(shè)計(jì)變更并提出審計(jì)意見，如果沒有詳盡的施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)記錄，很容易遺忘，更無法為日后的結(jié)算審核提供可靠的依據(jù)。跟蹤審計(jì)記錄格式多樣，不同高校可根據(jù)自己的實(shí)際需要編制固定的跟蹤審計(jì)記錄表，但是有幾個(gè)內(nèi)容是必須記錄的，即項(xiàng)目名稱、時(shí)間、審計(jì)事項(xiàng)、參加人員、存在的問題及處理結(jié)果等

（五）明確審計(jì)部門角色定位

審計(jì)人員在履行跟蹤審計(jì)職責(zé)中，應(yīng)牢牢記住審計(jì)的職能是“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”，審計(jì)部門從法規(guī)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)的角度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見，不參與工程項(xiàng)目的具體決策，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也不具體提出解決方案，而是由相關(guān)責(zé)任單位提出方案，進(jìn)行整改落實(shí)。

三、結(jié)語

綜上所述，施工階段跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度大、涉及情況復(fù)雜，要求審計(jì)人員不僅要熟悉工程專業(yè)知識(shí)，積累一定的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，編制合理的跟蹤審計(jì)方案，把握好重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，才能達(dá)到控制工程資金成本，節(jié)約建設(shè)資金的目的。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

現(xiàn)如今，建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)作為一種新型工程審計(jì)方法逐漸取代了傳統(tǒng)工程審計(jì)方式，成為當(dāng)下實(shí)用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢(shì)，引發(fā)了社會(huì)各界的關(guān)注。因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用跟蹤審計(jì)的方式，本文通過對(duì)其深入探討，闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的必要性。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項(xiàng)目上，因?yàn)橥度胭Y金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項(xiàng)目一般工程時(shí)間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯(cuò)誤，都會(huì)造成極壞的影響。而建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢(shì)，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對(duì)其深入探討，闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、跟蹤審計(jì)方法簡(jiǎn)介

(一)概念傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目所使用的審計(jì)方法大多是事后審計(jì)，如果當(dāng)建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計(jì)這種方法則是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項(xiàng)目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤差漏，跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問題。比方說，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計(jì)需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計(jì)就會(huì)令更加明確，更加方便，避免事后審計(jì)所帶來的麻煩和被動(dòng)的情況。跟蹤審計(jì)，簡(jiǎn)而言之就是審計(jì)部門按照法律法規(guī)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的參與建設(shè)項(xiàng)目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：首先可以降低項(xiàng)目的投資成本，更高效地運(yùn)用資金，避免事后審計(jì)中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計(jì)。其次，可以提高工程的質(zhì)量?，F(xiàn)如今一些建設(shè)項(xiàng)目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計(jì)的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問題，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計(jì)的運(yùn)用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因?yàn)獒t(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

受到審計(jì)資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員則需要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員需要對(duì)工程項(xiàng)目的可實(shí)施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項(xiàng)目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。1、合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)人員查看建設(shè)項(xiàng)目的策劃方案、研究報(bào)告、資金流動(dòng)分析表、以及收益估算，并根據(jù)實(shí)際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點(diǎn)及需求。在設(shè)計(jì)醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。2、資金運(yùn)轉(zhuǎn)審查隨著投資方案的不斷深化，就需要對(duì)資金的運(yùn)行進(jìn)行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)療資源市場(chǎng)不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)內(nèi)部人員需要與設(shè)計(jì)人員共同進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的投資計(jì)劃的核算。將設(shè)計(jì)合理性、建設(shè)工程造價(jià)、醫(yī)院自身實(shí)際情況等方面結(jié)合考慮，從審計(jì)的角度提出參考意見。并且隨著計(jì)劃的更新調(diào)整，也需要對(duì)概算進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)1、按時(shí)參與工程例會(huì)按時(shí)參加工程，了解施工進(jìn)展和情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對(duì)存在的問題及時(shí)督促整改落實(shí)。2、隱蔽工程內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。3、嚴(yán)審變更當(dāng)施工過程中出現(xiàn)需要對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程實(shí)施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時(shí)，需要對(duì)工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算。否則，使用材料的價(jià)格改變會(huì)使得事后審計(jì)取證困難。不但要核實(shí)使用工程項(xiàng)目材料的價(jià)格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，發(fā)揮審計(jì)督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)在竣工環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要參與工程驗(yàn)收過程，對(duì)于設(shè)計(jì)圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計(jì)人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計(jì)資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實(shí)事求是，按照法律給出審計(jì)建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計(jì)這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)?？梢灶A(yù)見，跟蹤審計(jì)這種新型審計(jì)方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

參考文獻(xiàn):

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[2]陳攀東.如何加強(qiáng)醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)[J].中國醫(yī)院建筑與裝備,2013,04:96-97

第3篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

1.1建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算委托審計(jì)普遍實(shí)施，建設(shè)工程全過程跟蹤委托審計(jì)逐步擴(kuò)大，建設(shè)工程項(xiàng)目委托審計(jì)存在的常見問題是造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)、獨(dú)立性受限、工作規(guī)章制度不健全、檢查督促和關(guān)鍵點(diǎn)控制不到位、與建設(shè)、施工、監(jiān)理各方溝通協(xié)調(diào)不夠等。

1.2審計(jì)人員角色定位不清晰，審計(jì)深度難以把握。建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。這就需要審計(jì)人員作為項(xiàng)目的第三方參建者，在工程開工建設(shè)前就要參與其中，針對(duì)工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門的日常工作。說到底，審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作，同時(shí)需要向上級(jí)反映。

1.3工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角，審計(jì)過程中不會(huì)出現(xiàn)問題。

1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過程跟蹤審計(jì)系一種新的審計(jì)模式。審計(jì)人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對(duì)于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在很大的差異，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，但是也沒有國家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定，從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2解決對(duì)策

2.1委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇方法：招投標(biāo)委托、指定委托、競(jìng)爭(zhēng)性談判委托。

2.2做好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要國家的審計(jì)部門和建設(shè)單位的審計(jì)部門進(jìn)行完美的配合，同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請(qǐng)專業(yè)的社會(huì)審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國家審計(jì)部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合，需要審計(jì)部門對(duì)專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作，主要是對(duì)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在對(duì)這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評(píng)估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。進(jìn)行工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的時(shí)候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計(jì)過程中需要審計(jì)人員審核招標(biāo)文件，主要是對(duì)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力，同時(shí)專業(yè)知識(shí)必須過硬，對(duì)于國家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要及時(shí)掌握。對(duì)于這種情況，就需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

2.4切實(shí)做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、索賠審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等。

2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的一個(gè)新高度。為提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，來約束跟蹤審計(jì)工作行為，并且要配套完善跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，明晰審計(jì)工作流程，重申有關(guān)審計(jì)工作的財(cái)會(huì)制度，為跟蹤審計(jì)工作提供參考依據(jù)，明確各部門的職能分工，避免個(gè)別部門或個(gè)別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計(jì)工作順利開展，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

3結(jié)束語

第4篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

一、 不斷提高內(nèi)審跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于跟蹤審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行了全過程的造價(jià)控制，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，時(shí)間跨度長，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。這就對(duì)跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了較高的要求。首先應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計(jì)手段方面，要能熟煉應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)軟件，從而進(jìn)一步提高工作效率和把握審計(jì)質(zhì)量。因此，從事跟蹤審計(jì)人員要不斷地在原有知識(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)和掌握如基建施工技術(shù)、項(xiàng)目管理、工程定額、工程（預(yù)）結(jié)算軟件的應(yīng)用等方面的新的知識(shí)和方法，提升審計(jì)技能和個(gè)人素質(zhì)。

二、把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時(shí)有若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計(jì)又不能影響施工進(jìn)展。因此，要把握好跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)：

(1)土、石方工程重點(diǎn)是基槽、基坑開挖及支撐方式；土壤及巖石類別；排水、降水措施及時(shí)間；土方填、挖區(qū)土方的調(diào)配方向、數(shù)量、運(yùn)距。

(2)樁基礎(chǔ)工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)為樁的型號(hào)、長度、根數(shù)、接樁的數(shù)量以及打基樁的方式，如是人工樁還是機(jī)樁都有很大的區(qū)別，造價(jià)費(fèi)用也是有很大差別的。

(3)砌筑工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)為磚砌體砌筑、墻體厚度、砂漿的強(qiáng)度是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求等。

(4)鋼筋工程重點(diǎn)是鋼筋的種類、規(guī)格，鋼筋的位置、布置間距等是否符合設(shè)計(jì)圖紙要求。

(5)混凝土工程重點(diǎn)是混凝土的強(qiáng)度等級(jí)、混凝土澆注截面及厚度是否符合設(shè)計(jì)圖紙要求，對(duì)造價(jià)的影響等。

(6)屋面防水及保溫隔熱工程重點(diǎn)是防水、隔熱材料的選用、厚度以及施工工序是否按照設(shè)計(jì)圖紙的要求。

(7)樓地面工程重點(diǎn)是墊層材料的種類、厚度，找平層、面層的厚度等。

(8)水電安裝工程重點(diǎn)是配管、配線和給排水的管材材質(zhì)、規(guī)格、敷設(shè)方式等是否符合設(shè)計(jì)圖紙的要求。

(9)裝飾裝修工程重點(diǎn)是工程量清單、裝飾裝修的尺寸、材料以及施工工序、工藝等是否符合設(shè)計(jì)圖紙和合同的要求。比如在地板磚（或地板膠）、天花鋁扣板等材料的選用上，不同的品牌、等級(jí)其造價(jià)就有很大的差別。

(10)工程計(jì)量（價(jià)）簽證單的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變更的原因、變更的數(shù)量以及對(duì)造價(jià)的影響。如對(duì)變更（或增加）的工程量要和現(xiàn)場(chǎng)施工代表、監(jiān)理一起進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)量，工程造價(jià)要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和咨詢相關(guān)工程造價(jià)咨詢公司后方可簽字。

三、聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)把關(guān)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在目前的情況下不可能配備很多方面的專業(yè)人才，而大多數(shù)內(nèi)審人員又存在土建、安裝、水電、智能化、園林等方面專業(yè)的極限性，因此，有必要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)把關(guān)，他們各方面專業(yè)人才的配備比較齊全，力量比較雄厚，一方面可以解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的極限性和培訓(xùn)提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面可以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、搞好跟蹤審計(jì)的協(xié)作配合

正確處理好跟蹤審計(jì)與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于建設(shè)單位、施工單位的態(tài)度和監(jiān)理單位的配合。在跟蹤審計(jì)過程中，既要樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，又要正確處理好參與工程建設(shè)與監(jiān)督各方的關(guān)系，使監(jiān)理單位、施工單位、建設(shè)單位的相關(guān)管理人員要積極配合、理解和支持審計(jì)工作，確保跟蹤審計(jì)各項(xiàng)工作的順利開展和達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的。

第5篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；管理

中圖分類號(hào)：S618文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項(xiàng)工作意義重大。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

1建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概要

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，從投資立項(xiàng)到竣工并交付使用的各個(gè)階段，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中，經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益等進(jìn)行審查、監(jiān)督，以有效控制和真實(shí)反映工程項(xiàng)目的造價(jià)、維護(hù)參與人員合法權(quán)益、完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益并促使工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。

2建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(1)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

a．檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

b．檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

c．檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

d．檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(2)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：a．檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

b．檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

c．檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

d．檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

e．檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

(3)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：a．工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

b．材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

c．審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

3工程項(xiàng)目造價(jià)管理實(shí)施跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的相關(guān)問題

(1)要注意跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的區(qū)分問題。作為跟蹤審計(jì)的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，監(jiān)理單位，施工單位等)指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。

(2)要處理好跟蹤審計(jì)工作中的配合問題。審計(jì)單位要注意處理和協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、監(jiān)理和施工單位之間的關(guān)系，以提高跟蹤審計(jì)效率；要做到明確責(zé)任，各司其責(zé)，兼顧交叉，相互參與，這是由工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資“三控制”相互聯(lián)系的性質(zhì)決定的。

(3)審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位，是跟蹤審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，所以選擇審計(jì)單位必須把工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)，審計(jì)費(fèi)用的高低只是參考依據(jù)之一。價(jià)格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險(xiǎn)。

(4)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的管理和監(jiān)督。項(xiàng)目建設(shè)單位通過制定相關(guān)的規(guī)章制度對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)人員進(jìn)行約束和管理，建設(shè)方派駐的現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督，更重要的還是跟蹤審計(jì)單位對(duì)派駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的管理：a．審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，把個(gè)人職業(yè)道德、責(zé)任心、技術(shù)水平作為進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的硬指標(biāo)。b．注重物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。在收入分配上向一線現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員傾斜。c．建立廉潔(自律)制度。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)廉政紀(jì)律和職業(yè)道德，審計(jì)人員不得接受承包單位、供貨商任何酬金，不得泄露業(yè)主、承包商、供貨商任何商業(yè)秘密，嚴(yán)守審計(jì)工作紀(jì)律，嚴(yán)守職業(yè)道德，杜絕違規(guī)行為出現(xiàn)，審計(jì)人員不得參與可能與委托方利益相沖突的任何活動(dòng)。d．嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)質(zhì)量控制制度。在審計(jì)工作的全過程實(shí)行專業(yè)人員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審計(jì)三級(jí)質(zhì)量控制制度；審計(jì)質(zhì)量控制嚴(yán)格按質(zhì)量內(nèi)部控制制度執(zhí)行。e．建立審計(jì)工作責(zé)任追究制。在哪一個(gè)環(huán)節(jié)出問題，就追究誰的責(zé)任。

4加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的措施

(1)加強(qiáng)合作建立無縫對(duì)接機(jī)制。首先，各主體要明確相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程造價(jià)事宜，要在明確工程建設(shè)指揮部或者類似機(jī)構(gòu)職能的基礎(chǔ)上，制定全過程跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度，并指定專門的人員負(fù)責(zé)這一事宜，為工程造價(jià)信息的收集、整理提供制度和人員支持。其次，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，針對(duì)不同利益主體的不同訴求，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在影響工程造價(jià)重大事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以通過緊急磋商等方式進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，從而使工程造價(jià)信息能夠及時(shí)、有效的在各主體之間進(jìn)行傳遞，為全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供信息支持。

(2)加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員素質(zhì)。首先，要建立聯(lián)合培訓(xùn)制度，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行全面的培訓(xùn)，幫助工程造價(jià)審計(jì)人員全面的掌握建設(shè)項(xiàng)目建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等相關(guān)情況，為全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供基礎(chǔ)。

(3)重視建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真審核工程量，對(duì)工程量的審核是建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵；認(rèn)真審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，注重相關(guān)取費(fèi)文件的時(shí)效性，審核造價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否在允許的幅度內(nèi)；認(rèn)真審核材料價(jià)格，認(rèn)真審核工程定額套價(jià)等。

(4)充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計(jì)。首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價(jià)工作本身，不僅要利用各種工程造價(jià)軟件輔助審計(jì)，同時(shí)還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，利用地方工程造價(jià)信息網(wǎng)站動(dòng)態(tài)更新的數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，提高工程造價(jià)的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。

5結(jié)束語

工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多。只要我們?cè)趯徲?jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀靜中．關(guān)于工程項(xiàng)目效益審計(jì)的思考[J]．中國審計(jì)，2009

第6篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

Key words： construction engineering；follow-up audit；implementation；management

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）11-0054-04

0 引言

為了完善工程建設(shè)監(jiān)督體制，最大限度地強(qiáng)化工程決策的透明度、預(yù)防腐敗，提高建筑工程市場(chǎng)的規(guī)范性和秩序性，對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)已經(jīng)顯得十分必要。唯有如此，才能對(duì)工程項(xiàng)目的周期長、內(nèi)容復(fù)雜和具有隱蔽性、多變性的特點(diǎn)做出積極反應(yīng)，彌補(bǔ)單純事后審計(jì)的缺陷。實(shí)際上，建筑工程項(xiàng)目跟蹤設(shè)計(jì)指的是將現(xiàn)代審計(jì)方法應(yīng)用到工程建筑的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等工序之中，用以對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全過程監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是保障投資主體經(jīng)濟(jì)利益與施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工作?？梢姡^程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代建筑工程施工單位的重要工作，其科學(xué)實(shí)施能夠保障投資主體和施工單位的經(jīng)濟(jì)利益，也是指導(dǎo)現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目有序、高效開展的關(guān)鍵。

1 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和重要性解析

建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指的是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與專業(yè)人員），借助現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，按照國家相關(guān)法律、法規(guī)與制度規(guī)范，對(duì)建筑工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)開始一直到竣工交付使用所有階段和環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督和分析、評(píng)價(jià)的過程，其主要內(nèi)容和重要性表現(xiàn)在以下方面：

1.1 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

從建筑工程的特征來看，對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)要連續(xù)進(jìn)行，但是在工程的不同階段，其審計(jì)內(nèi)容存在顯著差異：

①在項(xiàng)目初審階段，建筑工程項(xiàng)目審計(jì)工作主要體現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目概算的審計(jì)方面。第一，要對(duì)建筑工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)行審核，通過分析設(shè)計(jì)中所采用的標(biāo)準(zhǔn)、材料和工程總量造價(jià)，達(dá)到在源頭上控制工程造價(jià)總額的目的。第二，要對(duì)建筑工程量清單進(jìn)行審計(jì)。這是因?yàn)椋ㄖこ添?xiàng)目在對(duì)外招標(biāo)時(shí)會(huì)工程量清單，對(duì)這一對(duì)象進(jìn)行審計(jì)能夠保障建筑工程量的錯(cuò)算和漏算處于較低水平，在一定程度上提高建筑工程造價(jià)的準(zhǔn)確性和客觀性，為審計(jì)工作典型基礎(chǔ)與前提。第三，要對(duì)建筑工程概算加以審核。在這一領(lǐng)域，審計(jì)工作設(shè)計(jì)到借助工程定額，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中用到的材料、人工和機(jī)械等產(chǎn)生的成本費(fèi)用加以審核，以保證建筑工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。

②在工程建設(shè)期間，對(duì)建筑工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)主要涉及以下兩方面的內(nèi)容：第一，要以合同為依據(jù)，對(duì)建筑工程的建設(shè)進(jìn)度與結(jié)算程度進(jìn)行審計(jì)，這樣做的目的在于應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間較長的特點(diǎn)，通過審核使分階段支付工程價(jià)款的情況提供支付依據(jù)；第二，要對(duì)建筑工程項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更和變更簽證等問題進(jìn)行審核。比如，在接到建筑工程變更申請(qǐng)之后，要分析造價(jià)變更的緣由，最大限度的降低工程項(xiàng)目變所帶來的負(fù)面影響。

③結(jié)算階段的全過程跟蹤審計(jì)。在建筑工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算階段，全過程跟蹤審計(jì)工作主要涉及到對(duì)建筑工程決算書的審查，具體內(nèi)容包括對(duì)工程建設(shè)實(shí)際情況的勘察，以及通過計(jì)算工程量，消除其中計(jì)算不準(zhǔn)確的部分。

1.2 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重要性

為了有效規(guī)范建筑市場(chǎng)，最大限度的保證工程質(zhì)量與工程進(jìn)度，除了要節(jié)約建設(shè)資金、顯著提高工程質(zhì)量外，還應(yīng)強(qiáng)化工程審計(jì)、嚴(yán)格控制工程造價(jià)。

總體而言，建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重要性體現(xiàn)在以下方面：

①在全過程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員需要對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)觀察物資的進(jìn)出、設(shè)備安裝和建設(shè)施工的全部過程，尤其要對(duì)工程設(shè)計(jì)變更等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，以保證變更行為合法、合理。此外，通過對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的審計(jì)，能夠使之處于合理區(qū)間，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失和可能由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

②對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)能夠強(qiáng)化政府對(duì)基建項(xiàng)目的全局監(jiān)督，最大限度的降低政府決策的不足，同時(shí)，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步提升，降低因管理不善與決策失誤而帶來的損失；

③在建筑工程的全過程跟蹤審計(jì)中，需要對(duì)物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和建設(shè)施工、監(jiān)理等全部環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，通過構(gòu)建和實(shí)施有效的約束機(jī)制，確保建筑工程項(xiàng)目的參與各方都能夠約束自身行為，使建筑市場(chǎng)處在較高的秩序等級(jí)；

④對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，要求審計(jì)人員要經(jīng)常圍繞施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，無論是建筑工程的施工過程、施工工藝、施工質(zhì)量和進(jìn)度，都要處在審計(jì)人員的“監(jiān)控”之中，現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的任何質(zhì)量、資金使用等問題，都應(yīng)該及時(shí)提出改進(jìn)意見，最大限度的防止有損工程質(zhì)量的事情發(fā)生。

2 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的任務(wù)與實(shí)例分析

2.1 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的和任務(wù)

建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)分為開工前審計(jì)、事中審計(jì)和竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算審計(jì)等。其目的在于能夠有效控制與真實(shí)反映工程造價(jià)，切實(shí)維護(hù)合法權(quán)益，提升投資效益。在不同階段，其具體任務(wù)如下：

①設(shè)計(jì)階段。在建筑工程項(xiàng)目開工之前，需要對(duì)項(xiàng)目的審批文件進(jìn)行審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建議書的合理性、可行性研究報(bào)告的規(guī)范性、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告的客觀性以及概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)等文件是否齊全、合法、合理；對(duì)招投標(biāo)程序和結(jié)果進(jìn)行檢查，開啟是否合法、客觀；檢查和建筑項(xiàng)目有關(guān)的單位簽訂的合同條款，看其是否合規(guī)和公允，是否和招標(biāo)文件與投標(biāo)承諾保持一致；檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否合法、是否已經(jīng)落實(shí)到位、資金的管理支取等活動(dòng)是否合理、合法，是否為此設(shè)立了專有存儲(chǔ)，保證專款專用，并檢查建筑工程資金的規(guī)模和撥付程序是否可以滿足工程本身的需求；其中，對(duì)那些借助國債或者地方性債務(wù)進(jìn)行的建筑工程項(xiàng)目，要對(duì)其操作程序與使用范圍進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；檢查建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行中相關(guān)費(fèi)用的繳納情況，看其是否合規(guī)，在建設(shè)過程中出現(xiàn)的減、緩、免等特殊手續(xù)是否齊全和符合要求，如此等等。

②事中控制階段。在建筑工程項(xiàng)目的施工階段，需要按照全過程跟蹤審計(jì)的要求進(jìn)行事中控制，其主要內(nèi)容涉及到以下方面：對(duì)建筑工程項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其?？顚Ｓ眯袨檫M(jìn)行檢查，看其是否依據(jù)工程進(jìn)度和相關(guān)條款進(jìn)行資金撥付，是否存在挪用項(xiàng)目資金的情況。其中，要對(duì)往來資金中數(shù)額較大和長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審查，分析和研判預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的使用情況，通過查明原因全面防止超付工程款等違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施單位的管理費(fèi)計(jì)取范圍與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，看其是否符合相關(guān)規(guī)定，要求其費(fèi)用支出不應(yīng)超過概算控制的金額；其中，尤其要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格的管控，防止出現(xiàn)中途加價(jià)的情況，避免給項(xiàng)目造成更大的經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)合同的履行情況進(jìn)行檢查，看其和建筑工程項(xiàng)目相關(guān)的單位是否已經(jīng)按照要求和協(xié)議履行了合同條款，在此過程中是否存在違法分包和轉(zhuǎn)包工程的情況。對(duì)在此過程中出現(xiàn)的變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓和終止事項(xiàng)，要對(duì)其真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查；對(duì)項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，看其是否存在超批準(zhǔn)概算范圍的投資情況，對(duì)那些不以概算批復(fù)的規(guī)定為指導(dǎo)，擅自購置自用固定資產(chǎn)或者擠占、虛列工程費(fèi)用的問題堅(jiān)決記錄；按照全過程跟蹤審計(jì)的要求，對(duì)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)相關(guān)單位或者部門建立健全和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度的情況予以披露，并及時(shí)督促和指導(dǎo)其構(gòu)建和完善相關(guān)管理制度，以確保建筑工程項(xiàng)目建設(shè)能夠按照要求規(guī)范的運(yùn)行，相關(guān)工程資金也能得到合法、合理的使用；對(duì)建筑工程資金的到位情況進(jìn)行檢查，對(duì)資金的籌集手段以及投資進(jìn)度進(jìn)行綜合分析和研判，對(duì)兩者之間的銜接情況進(jìn)行監(jiān)督，看其是否存在大量資金的閑置情況，對(duì)資金使用不到位的情況，以及由此而產(chǎn)生的停工待料等損失浪費(fèi)情況進(jìn)行檢查。

③事后控制階段。對(duì)建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)來說，實(shí)質(zhì)上屬于工程管理審計(jì)的范疇，而管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志。因此，審計(jì)工作在從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)進(jìn)行延伸的同時(shí)，還應(yīng)在事前、事中審計(jì)之后，通過事后控制是全過程跟蹤審計(jì)更為完整。從這個(gè)角度講，建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)需要依據(jù)全方位、全過程的審計(jì)要求，使關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控的目的。比如，在全過程跟蹤審計(jì)的過程中，通過事后控制，對(duì)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，最大限度的規(guī)范建筑工程的建設(shè)行為，提升工程建設(shè)和管理水平，以便取得最佳的投資效果。再如，在全過程跟蹤審計(jì)的事后控制階段，要及時(shí)檢查審計(jì)工作的底稿、招投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書等，要對(duì)施工合同和附件、現(xiàn)場(chǎng)變更和簽證記錄以及審計(jì)結(jié)果通知書等資料進(jìn)行整理、登記和歸檔，通過建立審計(jì)檔案，充分反映審計(jì)工作的成果。

2.2 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)例分析

為了解決辦公空間不足的問題，某高校在國家投資的扶持下新建一座普通辦公樓，建筑面積1390m2。建筑結(jié)構(gòu)為地上三層，地上五層，采用磚混結(jié)構(gòu)。項(xiàng)目于2013年開始建設(shè)至2015年12月建設(shè)完成并驗(yàn)收使用。在整個(gè)過程中，通過全過程跟蹤審計(jì)的形式，對(duì)此工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、招標(biāo)和投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更和工程質(zhì)量與安全管理、竣工決算審核與驗(yàn)算等進(jìn)行了全面監(jiān)督。其中，依照竣工圖紙和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)審計(jì)人員和其他相關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽查，對(duì)施工檢驗(yàn)進(jìn)行記錄并整理，得出了以下結(jié)論：在竣工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)上，樓梯窗戶護(hù)欄高為920mm，材質(zhì)為不銹鋼，長度為3.7m；塑料踢腳線的高度為160mm；頂棚采用紙面石膏板吊頂?shù)男问酵瓿?。在全過程跟蹤審計(jì)之后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：樓梯窗戶護(hù)欄的高度達(dá)到了要求，材質(zhì)也均為不銹鋼，但是窗戶的欄桿長度缺位2.1m，與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相差較多，踢腳線材質(zhì)為塑料，但高度僅為90mm，與設(shè)計(jì)要求不符；頂棚部分并未使用石膏吊頂，而是乳膠漆天棚。審計(jì)人員在對(duì)其進(jìn)行了全面測(cè)量和詳細(xì)復(fù)核計(jì)算。結(jié)果顯示，決算費(fèi)用為225萬元，與原報(bào)決算的267萬元相差42萬元。這樣一來，不但保證了項(xiàng)目投資費(fèi)用的合理運(yùn)用，也使得建設(shè)工程在正常的狀態(tài)下運(yùn)行，全過程跟蹤審計(jì)的督促與整改得到了全面體現(xiàn)。

3 建筑工程全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施基礎(chǔ)與存在的問題

3.1 建筑工程全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施基礎(chǔ)

完善的全過程跟蹤審計(jì)管理體系對(duì)投資方與建筑方至關(guān)重要，都是審計(jì)工作得以推行與實(shí)施、企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)和前提。我國建筑工程項(xiàng)目的進(jìn)行以項(xiàng)目投資為基礎(chǔ)，工程施工方和投資企業(yè)之間都被要求構(gòu)建規(guī)范的審計(jì)體系，只有這樣，才能為全過程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)，全面推進(jìn)建筑工程項(xiàng)目順利進(jìn)行和行業(yè)的健康發(fā)展。而在當(dāng)前情況下，建筑工程項(xiàng)目的資金使用和管理工作需要得到監(jiān)督和檢查，以便保證投資的合理性和高效性，同時(shí)能夠控制工程造價(jià)，最大限度的維護(hù)投資各方的利益訴求。而為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要構(gòu)建相對(duì)完善的全過程跟蹤審計(jì)體系。

這一體系的建立需要滿足以下要求：

①施工企業(yè)要借助全過程跟蹤審計(jì)對(duì)自身的成本加以控制，保證能夠獲取更多利潤，為企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金支持；

②有針對(duì)的解決人力、物力、財(cái)力的要求，全面保證建筑工程項(xiàng)目施工的合理性和合規(guī)性，推動(dòng)建筑工程企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，取得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

3.2 建筑工程全過程跟蹤審計(jì)存在的問題

長期的建筑工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐表明，在我國國內(nèi)當(dāng)前的建筑工程全過程跟蹤審計(jì)之中，管理體系模糊是十分常見的情況，建筑施工企業(yè)在這方面的管理思維亟待提高。此外，在我國建筑工程的招投標(biāo)過程中，由于監(jiān)管不嚴(yán)和權(quán)力徇私等情況的存在，使得企業(yè)暗箱操作的情況屢禁不止，這些行為在很大程度上阻礙了我國建筑產(chǎn)業(yè)的整體健康發(fā)展。此外，建筑工程項(xiàng)目的前期設(shè)計(jì)、中期檢查和事后控制等工作，都存在與市場(chǎng)規(guī)律相違背的體系，一些建筑企業(yè)未能及時(shí)組織其人員完善內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)管理模式也相對(duì)粗放，效率不高，未能借助科學(xué)合理的方式有效投放項(xiàng)目投資，建筑企業(yè)和社會(huì)也難以以此而得到應(yīng)有的投資回報(bào)。更為重要的是，由于建筑工程審計(jì)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的管理缺位的情況，一些監(jiān)管部門也未能履行其對(duì)建筑項(xiàng)目的審計(jì)管理工作，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，未能使投資方和施工方實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的共贏。所有這些情況的存在都要求對(duì)建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)一步的管理和規(guī)范，通過多種方法和途徑提高審計(jì)和建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際績效。

4 建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的進(jìn)一步管理

建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)工作是工程審計(jì)中的重要?jiǎng)?chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出明顯的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。而為了借助全過程跟蹤審計(jì)，使建筑工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理與相互協(xié)調(diào)方面有更為理想的表現(xiàn)，提高項(xiàng)目管理主體的管理水平，還需在以下方面同時(shí)做出努力：

4.1 注重跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)的結(jié)合

在現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，為了提高審計(jì)績效，需要強(qiáng)化績效審計(jì)和跟蹤審計(jì)之間的有機(jī)結(jié)合，以保證全過程跟蹤審計(jì)的科學(xué)實(shí)施，取得較好的審計(jì)效果。為此，需要通過多種手段同時(shí)提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在兩者之間的關(guān)系問題上，要通過跟蹤審計(jì)，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行衡量，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)、投資、管理等問題進(jìn)行把控。對(duì)投資企業(yè)和施工企業(yè)來說，還應(yīng)該進(jìn)一步構(gòu)建全方位的監(jiān)督審計(jì)體系，為實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)奠定基礎(chǔ)。這樣一來，不但能強(qiáng)化審計(jì)效果，還能在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。此外，建筑工程的投資企業(yè)和施工企業(yè)都應(yīng)認(rèn)識(shí)到全過程跟蹤審計(jì)的重要性，有意識(shí)、有目的的對(duì)審計(jì)體系的建設(shè)和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作給予更多關(guān)注，以提升審計(jì)人員的責(zé)任心、專業(yè)素質(zhì)和技能，使全過程跟蹤審計(jì)工作取得成效。

4.2 注重建筑工程的過程管理

對(duì)建筑施工項(xiàng)目來說，對(duì)其進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)在于過程管理，即對(duì)工程施工過程中存在的隱蔽工程量、材料價(jià)款和工程進(jìn)度款撥付以及現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，尋找改進(jìn)和糾正的途徑。

其具體內(nèi)容包括：

①對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料價(jià)格的確定。對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的價(jià)格確定而言，應(yīng)依照事先確定的合同條款和相關(guān)契約對(duì)其加以區(qū)分。在必要的情況下，要向市場(chǎng)詢價(jià)，最大限度的避免由于市場(chǎng)行情的波動(dòng)給施工企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

②審查設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證工作。在對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)檢查工程設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)的合理性，手續(xù)、依據(jù)的合法性和合理性，看其施工合同與工程招投標(biāo)文件是否依據(jù)要求做出。同時(shí)，要對(duì)變更工程量進(jìn)行計(jì)算和核實(shí)，看其費(fèi)用的計(jì)算方法與結(jié)果是否準(zhǔn)確等。

③對(duì)于隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定。在建筑工程項(xiàng)目的施工過程中，會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，為此，需要對(duì)這些隱蔽項(xiàng)目工程量進(jìn)行確認(rèn)，看其是否屬實(shí)，是否會(huì)對(duì)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)效果和最終工程造價(jià)形成破壞作用值。為此，需要在全過程跟蹤審計(jì)的過程中，由審計(jì)方對(duì)隱蔽項(xiàng)目的工程量和施工工藝予以現(xiàn)場(chǎng)確定，將其記錄在審計(jì)工作的底稿之中。

4.3 其他注意事項(xiàng)

除了前面給出的建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作中需要注意的問題外，還應(yīng)在以下方面給予必要關(guān)注，以保證審計(jì)工作最終取得良好效果：

①對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的制度與程序加以完善。近年來，我國建筑工程全過程跟蹤審計(jì)工作方興未艾，在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方面還相對(duì)匱乏，審計(jì)程序、設(shè)計(jì)制度等還需要不斷健全和完善。為此，需要針對(duì)一些較大規(guī)模的建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的試點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)，逐漸形成和制定相關(guān)的規(guī)定與規(guī)范，保證審計(jì)工作得以健康進(jìn)行。

②注重變更簽證的確定工作。建筑工程項(xiàng)目的簽證內(nèi)容與設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程的驗(yàn)收等直接相關(guān)。因此需要依據(jù)建設(shè)方對(duì)施工方提出的要求進(jìn)行確定。在這一過程中，要求建設(shè)方、施工方等主要參與方按照跟蹤審計(jì)單位的要求進(jìn)行多方簽字確認(rèn)，避免給變更簽證造成過多壓力，影響建筑工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

③在建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)過程中，項(xiàng)目材料的確定是十分重要的環(huán)節(jié)。為此，需要依據(jù)合同文件確定材料價(jià)格，并按照全過程跟蹤審計(jì)的原則，對(duì)材料選擇與合同的一致性進(jìn)行分析和研判。比如，合同若以最終審計(jì)為準(zhǔn)，就要對(duì)材料的規(guī)格加以核實(shí)。當(dāng)然，還應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)材料的價(jià)格進(jìn)行咨詢，最大限度的降低因市場(chǎng)波動(dòng)而帶來的損失。

第7篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；審計(jì)管理；注意事項(xiàng)；完善措施

前言

為了確保建設(shè)工程項(xiàng)目投資充分發(fā)揮其對(duì)社會(huì)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的功能，在現(xiàn)代建設(shè)工程項(xiàng)目管理中，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的全程跟蹤成為一項(xiàng)必不可少的工作，同時(shí)也是提高建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的手段之一。

1、工程項(xiàng)目管理跟蹤審計(jì)的重要意義

進(jìn)行工程項(xiàng)目管理是為了保證在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照標(biāo)準(zhǔn)完成項(xiàng)目，而審計(jì)工作則是最重要的步驟之一。以往都是在項(xiàng)目施工之后進(jìn)行審計(jì)考核，這也就導(dǎo)致重復(fù)返工以及拖延工期等問題。如今，大部分的項(xiàng)目中都采取工程項(xiàng)目管理跟蹤審計(jì)，一方面能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并在第一時(shí)間內(nèi)校正，另一方面是在策劃投資開始到完工這個(gè)過程中都進(jìn)行審計(jì)，全方面地提高工程項(xiàng)目質(zhì)量，做到盡善盡美。

2、完善項(xiàng)目管理跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

（1）重點(diǎn)審查策劃方案，規(guī)范決策程序

投資的目的是為了更大的經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)于重大項(xiàng)目的投資就更要規(guī)范化、制度化了，也就是項(xiàng)目策劃方案要經(jīng)過一層一層的審核，并且還要考慮到其他一些客觀因素。首先策劃方案要經(jīng)過全面的調(diào)查和科學(xué)的分析，以確保方案迎合市場(chǎng)需求和一定的經(jīng)濟(jì)效益，其次是要符合計(jì)劃建設(shè)部管理政策和公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，以確保方案的規(guī)范性，最后是審核方案的可實(shí)施性，其中最主要的是審核技術(shù)和設(shè)備是否能夠滿足需求。在審核階段，項(xiàng)目方案要按照決策程序遞交上去，不得擅自做決定，待上級(jí)批準(zhǔn)之后才能著手準(zhǔn)備。

（2）重點(diǎn)審查投標(biāo)單位，規(guī)范項(xiàng)目管理

項(xiàng)目工程建設(shè)的過程包括采購、施工以及管理等不同方面，專業(yè)的隊(duì)伍可以提高工程的質(zhì)量，節(jié)省投資開支，所以對(duì)投標(biāo)單位的審核就顯得尤為重要。對(duì)于具備招標(biāo)條件的項(xiàng)目，要公開招標(biāo)，并且規(guī)范招標(biāo)操作，避免暗箱操作。對(duì)投標(biāo)單位的審核主要包括審核其技術(shù)是否能滿足項(xiàng)目需求、其運(yùn)行是否履行法律程序以及其聘用價(jià)格是否合理等。不具備招標(biāo)條件的項(xiàng)目要公開比價(jià)，選擇最優(yōu)方案。若在招標(biāo)過程中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，要及時(shí)進(jìn)行查處。

（3）重點(diǎn)審查合同簽訂，規(guī)范履行職責(zé)

起草合同時(shí)要考慮到設(shè)計(jì)單位的職責(zé)是否認(rèn)真履行了，在施工過程中是否是經(jīng)過建設(shè)單位批準(zhǔn)后才更改設(shè)計(jì)的，避免出現(xiàn)隨意更改設(shè)計(jì)的現(xiàn)象；審核監(jiān)理單位是否安排專人參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，監(jiān)理工作是否符合合同要求以及監(jiān)理檔案的真實(shí)性；對(duì)于物資供應(yīng)商，要審核其物資運(yùn)送是否準(zhǔn)時(shí)，運(yùn)送地點(diǎn)是否正確以及是否配合驗(yàn)貨工作；關(guān)于采購物流部門，審核的內(nèi)容包括工程物資入庫單和出庫單的填寫是否及時(shí)和正確。

為了避免包干合同的項(xiàng)目存在不規(guī)范的現(xiàn)象，同時(shí)也是為了提高包干單位的責(zé)任意識(shí)，要對(duì)包干項(xiàng)目加強(qiáng)審計(jì)，把包干項(xiàng)目的結(jié)算方式和其他項(xiàng)目的結(jié)算方式統(tǒng)一起來，即根據(jù)施工記錄進(jìn)行結(jié)算。若施工記錄填寫的不夠詳細(xì)和規(guī)范，則不給予結(jié)算。

（4）重點(diǎn)審計(jì)工程驗(yàn)收，規(guī)范審核質(zhì)量

其中對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審核：

1）工程質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求以及驗(yàn)收過程是否符合驗(yàn)收規(guī)范；

2）是否存在私自更改設(shè)計(jì)以及因更改設(shè)計(jì)而影響經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)象；

3）設(shè)備材料質(zhì)量是否有問題；

4）竣工資料是否填寫規(guī)范齊全；

5）施工單位是否在完工后上交剩余物資。

（5）重點(diǎn)審查竣工決算，規(guī)范資金結(jié)算

1）審查工程量。對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全面審查，避免出現(xiàn)工作量計(jì)算錯(cuò)誤的現(xiàn)象，以及工程與設(shè)計(jì)方案是否一致。

2）定額套用審查。審查預(yù)算套用定額的內(nèi)容與工程施工內(nèi)容是否有出入，從而確定有無高套、錯(cuò)套、重套定額的現(xiàn)象。

3）審查材料價(jià)格。審查材料價(jià)格與市場(chǎng)行情是否一致，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定價(jià)格和合同規(guī)定價(jià)格。

4）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審查。定額和費(fèi)用是否配套，施工企業(yè)取費(fèi)是否與其資質(zhì)、級(jí)別相符，審核是否存在低級(jí)高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況，以此確保項(xiàng)目投資總額的合理性，盡可能地降低經(jīng)濟(jì)損失。

（6）審查資本性支出環(huán)節(jié)

建設(shè)單位要監(jiān)督工程的各個(gè)環(huán)節(jié)，并在第一時(shí)間里協(xié)調(diào)施工問題。在支出方面，建設(shè)單位要及時(shí)向財(cái)務(wù)部反饋相關(guān)信息，配合財(cái)務(wù)部完成資本性支出和轉(zhuǎn)固。

（7）建立后評(píng)價(jià)的工作機(jī)制和管理制度

后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是將項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行評(píng)估，并反饋給公司，以確保公司能夠進(jìn)行有效的投資控制。同時(shí)，這也是對(duì)各部門的監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)各部門的職責(zé)履行。

3、工程項(xiàng)目管理跟蹤審計(jì)中常見的問題以及完善措施

工程造價(jià)的審計(jì)管理不合格的情況會(huì)給工程帶來嚴(yán)重的影響，比如：

（1）設(shè)計(jì)變更過多，工程成本升高。當(dāng)更改工程設(shè)計(jì)時(shí)沒有進(jìn)行認(rèn)真的審查，或是施工單位私自更改設(shè)計(jì)，都會(huì)增加工程的成本。

（2）出現(xiàn)隨意簽證，成本意識(shí)較差。簽證沒有按照規(guī)定的程序來辦為以及工程人員的不負(fù)責(zé)任，都會(huì)直接造成工程質(zhì)量問題。

（3）驗(yàn)收程序不規(guī)范，驗(yàn)收質(zhì)量差強(qiáng)人意。一些工程驗(yàn)收人員缺乏責(zé)任，只是形式上地按照驗(yàn)收程序工作，對(duì)于驗(yàn)收項(xiàng)目的質(zhì)量只是大體上的檢查，并且沒有驗(yàn)收記錄。

（4）審計(jì)管理存在局限，其方法不規(guī)范。目前的審計(jì)管理大多停留在結(jié)算階段，沒有對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)管理，通常會(huì)忽略一些階段的審計(jì)管理，比如：項(xiàng)目的決策、全面成本以及投資效益等，并且沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的、規(guī)范的管理審計(jì)的方法。

（5）加強(qiáng)審計(jì)前對(duì)相關(guān)各部門的培訓(xùn)教育。跟蹤審計(jì)是近些年才出現(xiàn)的，項(xiàng)目單位對(duì)此不太熟悉，因此會(huì)不配合跟蹤審計(jì)工作，這也對(duì)跟蹤審計(jì)工作造成了影響。所以要先對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們更深入地了解跟蹤審計(jì)工作的作用，以促進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行，同時(shí)也會(huì)提高工程整體的進(jìn)程。

從以上問題，可以看出公司項(xiàng)目管理仍存在問題，這也就需要內(nèi)部審計(jì)控制，糾正不規(guī)范的行為，查處舞弊現(xiàn)象，為此我們可以采取以下幾種完善措施：

首先，要保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，也就是審計(jì)部門和其他部門沒有上下級(jí)的關(guān)系，并且在各項(xiàng)權(quán)力上都有獨(dú)立性，不被其他部門所約束，以此來保證審計(jì)工作的公平公正。為了達(dá)到這樣的效果，要把審計(jì)部門設(shè)置為獨(dú)立存在的部門，并且審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在利益關(guān)系，也不參與其經(jīng)營管理活動(dòng)。

其次要提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，最有效的方法就是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的審計(jì)水平。這樣一來，審計(jì)管理的水平也會(huì)提高。

第三，不斷完善審計(jì)管理的方法，及時(shí)更新審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)。針對(duì)這一問題，就需要審計(jì)人員隨時(shí)關(guān)注國內(nèi)外審計(jì)知識(shí)的最新動(dòng)態(tài)，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)，并要到達(dá)熟練運(yùn)用的程度。當(dāng)遇到一些難題時(shí)，審計(jì)人員需要換一種思維去解決，不能死搬硬套，那樣只會(huì)讓情況更糟。除此之外，審計(jì)人員還要不時(shí)地進(jìn)行自我反思，保持認(rèn)真的工作態(tài)度和與人為善的工作作風(fēng)，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，全方面地提高個(gè)人的審計(jì)能力。

4、結(jié)語

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要是在施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況基礎(chǔ)之上，對(duì)有關(guān)工程成本和造價(jià)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，所以說，項(xiàng)目審計(jì)不僅僅是結(jié)算這一個(gè)方面，其實(shí)還包括決策和施工等其他方面。也正因?yàn)楣こ添?xiàng)目審計(jì)的范圍之廣，才能夠有效地對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行控制，其中新興的跟蹤審計(jì)將會(huì)是建設(shè)工程審計(jì)的大勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]管勁松，張慶，肖典鰲.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003.

[2]魏常青.加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理跟蹤審計(jì)[J].山西煤炭管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，03.

第8篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計(jì)；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；控制措施

中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言:

為了更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工程項(xiàng)目造價(jià)的合理控制，提高建設(shè)資金的效率，越來越多的高校審計(jì)部門對(duì)基建工程項(xiàng)目的審計(jì)已由原來單純的結(jié)算審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)集咨詢、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理于一體的新型審計(jì)方法。它拓展了以往事后審計(jì)的做法，按照提前介入、全程把關(guān)、突出重點(diǎn)的審計(jì)思路，根據(jù)不同的建設(shè)時(shí)期，確定不同的審計(jì)工作重點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，包括建設(shè)項(xiàng)目前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)及合同簽訂、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算等多環(huán)節(jié)、全方位、全過程的審計(jì)。在審計(jì)資源并不充裕的條件，如何合理有效地利用現(xiàn)有審計(jì)資源開展全過程跟蹤審計(jì)工作是學(xué)校審計(jì)處面臨的重大挑戰(zhàn)。本文以工程建設(shè)的建設(shè)程序?yàn)榫€，結(jié)合實(shí)際工作，初步探討高?；üこ添?xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）投資決策環(huán)節(jié)的審計(jì)

投資決策的正確性是工程造價(jià)合理性的前提。只有決策正確，才能合理的估計(jì)和計(jì)算工程造價(jià)，優(yōu)選出最佳投資方案，有效控制工程造價(jià)，一旦決策失誤，將造成不可彌補(bǔ)的損失，再進(jìn)行造價(jià)控制已經(jīng)失去了意義。在項(xiàng)目建設(shè)各階段中，投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高，達(dá)到70%~90%。決策階段是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ)階段，直接影響著決策階段之后的各個(gè)建設(shè)階段工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制是否科學(xué)、合理。

（二）招標(biāo)及簽訂合同環(huán)節(jié)的審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工單位數(shù)量的激增，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何遵循公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則規(guī)范招投標(biāo)行為，選擇合適的施工單位對(duì)控制工程造價(jià)、提高工程質(zhì)量非常重要。隨著新的《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB 50500-2013）和《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF-2013-0210）在全國的公布實(shí)施及推進(jìn)，高?；üこ添?xiàng)目應(yīng)采用工程量清單計(jì)價(jià)模式招標(biāo)，工程量清單模式更大程度的發(fā)揮了企業(yè)自，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性，也更有利于建設(shè)方對(duì)投資的控制。

（三）變更簽證環(huán)節(jié)的審計(jì)

在施工階段中，工程變更簽證是基建工程建設(shè)中較為普遍的現(xiàn)象，變更簽證產(chǎn)生的原因有客觀原因，也有主觀因素，比如：設(shè)計(jì)單位與施工單位串通壓低工程量清單中某些清單項(xiàng)目的單價(jià)，騙取低價(jià)中標(biāo)，然后在施工過程中再申請(qǐng)變更，這樣就與原來投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)毫無關(guān)系，結(jié)果是設(shè)計(jì)單位與施工單位雙方獲利，造成了學(xué)校建設(shè)資金的流失，損害了學(xué)校的利益。由此看來，施工階段的工程變更簽證是容易誘發(fā)腐敗的重點(diǎn)因素，審計(jì)部門必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，有效預(yù)防和懲治腐敗，提高高校建設(shè)資金的使用效率。

二、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施

（一）決策環(huán)節(jié)的控制措施

（1）建設(shè)方案比選優(yōu)化。對(duì)比建設(shè)方案的標(biāo)準(zhǔn)是否與確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)一致；督促建設(shè)管理部門對(duì)較復(fù)雜的基建工程項(xiàng)目進(jìn)行方案比選，并分析單位面積造價(jià)等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理。

（2）建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化分析。高?；?xiàng)目的功能均是為教學(xué)及學(xué)生教師生活服務(wù)，因此工程項(xiàng)目的類型較為標(biāo)準(zhǔn)、單一，如教學(xué)樓、宿舍樓、食堂等。所謂建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化分析就是對(duì)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，按照不同功能的建筑類型統(tǒng)計(jì)出各類含量指標(biāo)（如鋼筋、砼、砌體、模板等）、比率指標(biāo)（如窗墻比、外墻面積與建筑面積比、內(nèi)墻面積與建筑面積比等）、實(shí)物量指標(biāo)（如欄桿、外墻飾面等）。通過標(biāo)準(zhǔn)類型項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化分析為后續(xù)類似項(xiàng)目成本快速測(cè)算提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有助于提高投資估算的效率

（二）招標(biāo)及簽訂合同環(huán)節(jié)的控制措施

（1）做好充分的招標(biāo)準(zhǔn)備工作，嚴(yán)格審查招標(biāo)文件的編制。首先建設(shè)主管部門及審計(jì)部門應(yīng)全面從建筑、結(jié)構(gòu)、 經(jīng)濟(jì)三方面審核設(shè)計(jì)圖紙，保證施工圖的質(zhì)量，也是保證工程量清單質(zhì)量的必要技術(shù)條件。其次，認(rèn)真研究工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程造價(jià)的確定方式、付款方式、合同條款、具體評(píng)標(biāo)方法等。

（2）保證工程量清單的編制質(zhì)量。建設(shè)主管部門與審計(jì)部門應(yīng)通過競(jìng)爭(zhēng)與考察相結(jié)合選定與工程相符的有資質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)、有業(yè)績、有信譽(yù)的咨詢單位編制工程量清單。另外要充分保證招標(biāo)階段工程量清單的編制時(shí)間，推行工程量清單編制審核制度，組織專業(yè)人員進(jìn)行工程量清單的審核或者委托兩家以上的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行交叉編制審核。

（3）加強(qiáng)施工合同的審核。加強(qiáng)施工合同的審核是一項(xiàng)十分重要的工作。審核施工合同應(yīng)注重下列條款的審核：①關(guān)于工程范圍的條款。合同中應(yīng)將工程內(nèi)容、范圍約定明確，劃分清楚總包與專業(yè)分包的界限，避免在施工過程中產(chǎn)生糾紛及不必要的索賠。②有關(guān)付款的條款。須明確支付工程款的節(jié)點(diǎn)、計(jì)量方式以及付款時(shí)限。③關(guān)于工期的條款。合同中應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定施工工期并明確約定拖期違約金以及工期提前獎(jiǎng)勵(lì)，避免施工單位以各種客觀理由拖延工期，增加施工單位的積極性，采取先進(jìn)的施工方法及加強(qiáng)內(nèi)部施工管理，提高效率。④關(guān)于計(jì)價(jià)方法的條款。嚴(yán)格確定計(jì)量內(nèi)容，加強(qiáng)隱蔽工程計(jì)量的約定。⑤關(guān)于結(jié)算依據(jù)的條款。合同中應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募s定工程價(jià)款的結(jié)算依據(jù)，對(duì)于可以調(diào)整的部分價(jià)款應(yīng)明確調(diào)整依據(jù)及方式。必須有明確細(xì)化的內(nèi)容，盡量減少模棱兩可帶有爭(zhēng)議性的條款出現(xiàn)，為以后工程變更結(jié)算擬定方向性、可操作性強(qiáng)的條款。⑥關(guān)于變更的計(jì)量與計(jì)價(jià)的條款。要特別注意約定清單中無列項(xiàng)的變更內(nèi)容的計(jì)價(jià)依據(jù)。

（三）變更簽證環(huán)節(jié)的控制措施

（1）嚴(yán)格審查工程變更簽證管理流程。嚴(yán)格履行簽字程序，高校基建工程的簽證通常應(yīng)由建設(shè)主管部門、監(jiān)理單位、審計(jì)部門、施工單位幾方簽字。

（2）審查變更的必要性和合理性。特別是要注意那些只是對(duì)合同中工程情況進(jìn)一步說明的工作聯(lián)系單。由于現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量由工程人員負(fù)責(zé)，如果對(duì)合同條款、計(jì)價(jià)方式不熟悉容易導(dǎo)致不合理的簽證，比如不該簽證的簽了，錯(cuò)誤的計(jì)量方法造成多簽、漏簽或者計(jì)量方式與合同約定相矛盾造成計(jì)價(jià)困難等等。這就要求現(xiàn)場(chǎng)簽證人員熟悉合同條款、招標(biāo)投標(biāo)計(jì)量計(jì)價(jià)原則，做到簽證準(zhǔn)確合理減少后續(xù)工作的難度，提高效率。同時(shí)，審計(jì)部門也應(yīng)在簽證過程中加強(qiáng)監(jiān)督，避免不合理的簽證發(fā)生。

（3）審查簽證的時(shí)效性與可追溯性。隱蔽工程的簽證應(yīng)在隱蔽之前核定，避免日后的扯皮。凡牽涉到隱蔽工程的簽證，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)主管部門、施工單位、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，否則不予承認(rèn)。凡事后補(bǔ)充的簽證單，應(yīng)一律不予認(rèn)可。

三、結(jié)論

通過上述分析，高?；üこ痰耐顿Y決策環(huán)節(jié)、招標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)以及變更簽證環(huán)節(jié)應(yīng)是高?；üこ虒徲?jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，在決策環(huán)節(jié)做好推行設(shè)計(jì)圖紙審圖制度及建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化分析；在招標(biāo)及簽訂合同環(huán)節(jié)注重招標(biāo)文件的審查、工程量清單的編制及施工合同重點(diǎn)條款的審查；在變更簽證環(huán)節(jié)審計(jì)部門應(yīng)注重審查工程變更簽證管理制度、審查變更的必要性與合理性、審查簽證的時(shí)效性與可追溯性?？傊?，審計(jì)部門應(yīng)在基建工程的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到科學(xué)決策、合理設(shè)計(jì)、認(rèn)真管理，這樣才能有效控制工程成本，優(yōu)化資金投入，從而獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

第9篇：工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

1.開展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端

醫(yī)院基建投資是一種長期行為，資金運(yùn)作要從始至終滲透到工程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門依照國家的法律、法規(guī)及其他規(guī)定，對(duì)基建項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)及招投標(biāo)等各個(gè)階段進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，基建項(xiàng)目普遍存在臨時(shí)變更設(shè)計(jì)、隱藏工程等不可控因素，若待工程完工后醫(yī)院審計(jì)再進(jìn)行介入，工程結(jié)算審計(jì)處于被動(dòng)的局面。預(yù)算超概算、決算超預(yù)算等不良問題將接踵而至，最終導(dǎo)致整個(gè)基建投資失控。因此，必須實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，才能嚴(yán)格控制工程造價(jià)成本。

2.開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是醫(yī)院預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)醫(yī)院廉政建設(shè)的有力保證

據(jù)統(tǒng)計(jì)，醫(yī)院每年基建投入資金約占全年業(yè)務(wù)支出比例30%，基建投資成為醫(yī)院資金開支重要組成部分。為加強(qiáng)治理腐敗和防止腐敗問題發(fā)生，2009年衛(wèi)生部下發(fā)了《衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2009]39號(hào)），要求各醫(yī)院?jiǎn)挝换?xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，以達(dá)到進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，更好地控制工程造價(jià)，降低建設(shè)成本，預(yù)防和治理腐敗目的。根據(jù)國家和衛(wèi)生部的要求，目前很多大型三級(jí)醫(yī)院的管理者認(rèn)識(shí)到實(shí)行基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性，對(duì)新開工的基建項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)。

3.開展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)和必要補(bǔ)充

內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性、經(jīng)常性和針對(duì)性的特點(diǎn)，其審計(jì)目的、內(nèi)容，審計(jì)程序和方法與內(nèi)部控制程序等方面有獨(dú)特性，基建工程跟蹤審計(jì)是否規(guī)范有效，直接影響外部的審計(jì)工作，是外部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，對(duì)外部審計(jì)起著輔助和補(bǔ)充作用。

二、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)存在的主要問題

1.基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新的審計(jì)模式，缺乏健全法律法規(guī)支撐

傳統(tǒng)審計(jì)在一定程序?yàn)獒t(yī)院基建項(xiàng)目節(jié)約基建資金，但存在局限性、被動(dòng)性，不能更好發(fā)揮內(nèi)審部門監(jiān)督的職能。近幾年來，國家推行全新的基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式，在這審計(jì)方式下，審計(jì)人員的監(jiān)督責(zé)任重大，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。必要的法律、法規(guī)和政策依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，是跟蹤審計(jì)人員工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)，目前基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù)相對(duì)滯后，尚不完善。審計(jì)人員在上述情況下往往受到局限，在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題難以作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不能保證滿足醫(yī)院管理的需要。

2.跟蹤審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)不齊，不能滿足跟蹤審計(jì)需要

目前在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)，建設(shè)跟蹤審計(jì)處于初級(jí)發(fā)展階段中，有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還沒有意識(shí)到跟蹤審計(jì)的意義和必要性，醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員是財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗，往往只配備1―2名審計(jì)人員且專業(yè)單一，素質(zhì)局限，導(dǎo)致審計(jì)人員難以完成如此專業(yè)的審計(jì)任務(wù)和內(nèi)容，也勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出更高的要求，除了過硬的業(yè)務(wù)基本素質(zhì)，還要求審計(jì)人員有更強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力。審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能更好地勝任項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

3.監(jiān)理市場(chǎng)不規(guī)范，整體隊(duì)伍素質(zhì)不高，責(zé)任意識(shí)有待提高

目前公立醫(yī)院基建聘請(qǐng)監(jiān)理工程師與院方基建管理人員一起進(jìn)行施工監(jiān)督是常態(tài)。這種做法普遍存在以下問題：監(jiān)理職責(zé)不規(guī)范，監(jiān)理人員隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，僅僅注重施工階段的監(jiān)理，按制度要求監(jiān)理應(yīng)該貫穿建設(shè)項(xiàng)目始終。在管理實(shí)踐中，監(jiān)理人員接受委托后，工程馬上開工，造成監(jiān)理人員往往邊熟悉情況邊監(jiān)理，對(duì)工程缺乏深入地了解，不利監(jiān)理工作的開展。

大部份公立醫(yī)院在基建工程建設(shè)實(shí)際管理過程中，存在監(jiān)理不利現(xiàn)象，如審計(jì)人員在“施工簽證單”中發(fā)現(xiàn)技術(shù)數(shù)據(jù)異常，監(jiān)理卻在簽訂單簽署“情況屬實(shí)”的意見，但經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量，實(shí)際工程量達(dá)不到監(jiān)理簽署的工程量，監(jiān)理工程師責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，明顯增加了基建工程成本。

4.事前合同審計(jì)沒有落到實(shí)處，有待加強(qiáng)

（1）在實(shí)際施工過程中，工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是很難避免的，若簽訂合同條款時(shí)，醫(yī)院與施工方雙方?jīng)]有注明條款變更的索賠責(zé)任，就容易因工程變更費(fèi)用互相扯皮，影響工程進(jìn)度，若合同增加發(fā)生工程變更“誰的責(zé)任誰負(fù)責(zé)”的原則條款，則會(huì)明確雙方對(duì)工程變更的權(quán)、責(zé)、利，可有效減少變更費(fèi)用結(jié)算扯皮，有利工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

（2）簽訂合同事前審計(jì)不到位。部分醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目管理者對(duì)事前合同審計(jì)重視認(rèn)識(shí)不足，合同中結(jié)算定義的條款不明確，預(yù)算編制不全面為工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下漏洞，出現(xiàn)施工方高價(jià)報(bào)結(jié)算的現(xiàn)象，失去了對(duì)施工單位有效的監(jiān)督。事前合同審計(jì)缺陷造成決算價(jià)格與合同價(jià)格差距較大，給工程造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化按程序操作工程建設(shè)意識(shí)

跟蹤審計(jì)是一種全新審計(jì)模式，按照《衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的通知》，為了使跟蹤審計(jì)有效發(fā)揮審計(jì)效益，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依。原有的工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度已不能滿足跟蹤審計(jì)需求，醫(yī)院內(nèi)審部門需要制訂一整套跟蹤審計(jì)的工作規(guī)章制度，包括跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、審計(jì)程序。完善的規(guī)章制度，可為審計(jì)人員提出業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)

跟蹤審計(jì)所涉及的領(lǐng)域點(diǎn)多面廣。整個(gè)審計(jì)過程審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專業(yè)知識(shí)，如招投標(biāo)、合同審核、土建、水電施工、工程造價(jià)等。所以將各種專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中，充實(shí)審計(jì)力量，才能滿足跟蹤審計(jì)的全面性、專業(yè)性。

加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)人員的系統(tǒng)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)醫(yī)院自己既熟悉專業(yè)又易溝通的專業(yè)隊(duì)伍，并通過招標(biāo)選擇資質(zhì)高、技術(shù)力量強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，使其在全過程跟蹤審計(jì)中起到基礎(chǔ)技術(shù)作用，組建形成由中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢師，內(nèi)審人員、基建管理人員等組成的醫(yī)院審計(jì)跟蹤小組，加強(qiáng)合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，更好開展跟蹤審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)基建工程合同審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)部門要做到“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，特別要把好事前合同審計(jì)關(guān)，對(duì)合同的主要內(nèi)容全面審核，檢查合同的內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，合同條款是否全面、合理、合法；特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性、有效性；合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，計(jì)價(jià)依據(jù)。明確合同須經(jīng)跟蹤審計(jì)小組審核后，方可簽訂。

4.重視工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

在工程施工過程中，對(duì)原設(shè)計(jì)的施工圖進(jìn)行局部的修改的，要求施工單位編制設(shè)計(jì)變更簽證，經(jīng)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)小簽字后確認(rèn)；屬于重大變更的，按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。審計(jì)人員憑竣工圖和經(jīng)批準(zhǔn)的變更簽證單進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，以保證變更增減工程量的準(zhǔn)確計(jì)算，對(duì)工程變更、隱蔽工程及其他現(xiàn)場(chǎng)簽證，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)勘查取證、實(shí)地測(cè)量、參與驗(yàn)收。

5.加強(qiáng)監(jiān)理的管理

選擇監(jiān)理單位嚴(yán)格按《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，實(shí)行公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)，選擇符合資質(zhì)條件的單位進(jìn)行監(jiān)理，與工程中標(biāo)的工程監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理委托合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

實(shí)行醫(yī)院總監(jiān)負(fù)責(zé)制，以解決監(jiān)理不到位、責(zé)任不落實(shí)問題。項(xiàng)目總監(jiān)理工程師和監(jiān)理人員都要建立崗位責(zé)任制度，以杜絕監(jiān)理工作中的敷衍行事和弄虛作假。工程項(xiàng)目所有的變更，隱蔽工程技術(shù)核定單，在院方基建、審計(jì)人員簽字前，必須經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字，對(duì)其合理性、真實(shí)性發(fā)表意見，工程進(jìn)度款支付前，由監(jiān)理工程師簽字核定工程完成進(jìn)度，醫(yī)院授以其一定的權(quán)力，樹立其在單位中威信，加強(qiáng)監(jiān)理責(zé)任心，使到其更好地履行職責(zé)。