非預(yù)算控制的方法精選(九篇)

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第1篇：非預(yù)算控制的方法范文

一、問題的提出

近年來，從國內(nèi)不斷出現(xiàn)假疫苗、毒膠囊、地溝油、瘦肉精等系列事件，到全國平均霧霾天數(shù)2013年創(chuàng)52年之最，達(dá)到29.9天，再到企業(yè)不負(fù)責(zé)任直接往江里面倒化學(xué)物品，導(dǎo)致癌癥死亡率較30年前增加了80%，觸目驚心的數(shù)據(jù)反映了我們食品安全危機(jī)、生存環(huán)境惡化、人們健康風(fēng)險(xiǎn)大大增高的現(xiàn)狀，同時(shí)，這些數(shù)據(jù)的背后也反映了企業(yè)社會(huì)責(zé)任沒有得到有效的貫徹執(zhí)行，如何讓企業(yè)重視并履行戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任成為社會(huì)各界關(guān)注的話題。2010年五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)――社會(huì)責(zé)任》中指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益、短期利益和長期利益、自身發(fā)展和社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。并強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)從安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等方面落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)――發(fā)展戰(zhàn)略》提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)，要求戰(zhàn)略委員會(huì)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)――全面預(yù)算》中指出為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素編制預(yù)算。隨著企業(yè)競(jìng)爭的加劇和所面臨法律規(guī)制的強(qiáng)化，企業(yè)預(yù)算得到廣泛的運(yùn)用，并逐漸與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，成為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的工具。在宏觀經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”背景下，企業(yè)社會(huì)責(zé)任能夠?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展提供先行優(yōu)勢(shì)、創(chuàng)新途徑以及資源基礎(chǔ)，王海兵、韓彬（2016）通過對(duì)2009～2013年間我國A股主板上市公司進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平顯著正相關(guān)，同時(shí)前兩者間良性互動(dòng)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了協(xié)同效應(yīng)[1]。隨著社會(huì)各界對(duì)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注，要求企業(yè)站在戰(zhàn)略的高度來實(shí)施社會(huì)責(zé)任的觀念已經(jīng)得到認(rèn)可，但目前戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的執(zhí)行效果差強(qiáng)人意。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要控制方法，將企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的資源分配納入到預(yù)算控制框架，能預(yù)見性地表述企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)情況并通過持續(xù)控制達(dá)成預(yù)算控制目標(biāo)。本文將戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任融入企業(yè)預(yù)算，構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任為導(dǎo)向、以社會(huì)責(zé)任預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的內(nèi)部控制系統(tǒng)，旨在提升企業(yè)聲譽(yù)，為企業(yè)形成差異化競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置與健康可持續(xù)發(fā)展提供依據(jù)和保障。

二、文獻(xiàn)回顧

現(xiàn)有文獻(xiàn)中直接對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制的研究較少，本文擬從預(yù)算控制和戰(zhàn)略預(yù)算、戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任與預(yù)算控制幾個(gè)方面進(jìn)行回顧。

1.預(yù)算控制和戰(zhàn)略預(yù)算研究

預(yù)算是內(nèi)部控制的重要工具，必須將企業(yè)全面預(yù)算與內(nèi)部控制相結(jié)合。實(shí)際工作中，企業(yè)預(yù)算與內(nèi)部控制之間存在各種不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，引起企業(yè)資源浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)效益受損的情況。目前對(duì)于預(yù)算控制主要集中研究預(yù)算控制的模式、預(yù)算控制作用以及預(yù)算控制存在的問題等方面。李國忠（2005）指出企業(yè)集團(tuán)預(yù)算模式主要有集權(quán)預(yù)算模式、分權(quán)預(yù)算模式和折中預(yù)算模式，我國企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制模式的基本取向?yàn)檎壑蓄A(yù)算模式[2]。預(yù)算控制作用方面車培榮等（2005）認(rèn)為預(yù)算控制拓寬了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制范圍，為會(huì)計(jì)控制和管理控制提供了一個(gè)橋梁，其對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)性及提高經(jīng)營活動(dòng)的效率效果產(chǎn)生積極作用[3]。預(yù)算控制存在的問題上李蕊愛（2010）指出目前我??預(yù)算控制不注重作為預(yù)算動(dòng)因的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)在很多企業(yè)預(yù)算中沒有體現(xiàn)，亟待建立戰(zhàn)略預(yù)算管控模式[4]。此外，基于預(yù)算控制環(huán)境對(duì)預(yù)算控制的重要影響，隋敏（2013）從企業(yè)文化的新視角探索企業(yè)預(yù)算控制問題，認(rèn)為企業(yè)預(yù)算文化是預(yù)算控制環(huán)境建設(shè)的重要內(nèi)容，并與預(yù)算機(jī)制產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)[5]。戰(zhàn)略就是應(yīng)對(duì)環(huán)境變化所帶來的威脅（風(fēng)險(xiǎn)）或機(jī)會(huì)（價(jià)值），環(huán)境和預(yù)算之間的互動(dòng)關(guān)系，為我們將戰(zhàn)略問題納入預(yù)算控制框架提供了新思路。

戰(zhàn)略預(yù)算主要集中在戰(zhàn)略預(yù)算的概念、戰(zhàn)略預(yù)算體系的研究和運(yùn)用、戰(zhàn)略預(yù)算模式的探析等。顏賽燕（2013）通過分析“兩型社會(huì)”建設(shè)中戰(zhàn)略預(yù)算的特點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)是培養(yǎng)企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭力，可以采用經(jīng)營性和戰(zhàn)略性的綜合評(píng)價(jià)手段對(duì)資源分配和運(yùn)用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)[6]。呂鵬（2007）構(gòu)建了基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略預(yù)算體系，把預(yù)算作為戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)，從平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度形成戰(zhàn)略預(yù)算的主體內(nèi)容，與運(yùn)營預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)新型的全面預(yù)算體系[7]。蔣?F（2008）提出修正的平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略預(yù)算體系構(gòu)建[8]。針對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施中存在的問題，汪家常、韓偉偉（2002）提出將非財(cái)務(wù)指標(biāo)放入戰(zhàn)略預(yù)算體系框架，如產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)、職工滿意度等社會(huì)責(zé)任指標(biāo)[9]。針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合度不夠的問題，李文君、王海兵（2014）提出基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)預(yù)算管理整合框架[10]。

2.戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任研究

目前對(duì)于戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的研究主要集中在戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的概念、價(jià)值創(chuàng)造以及如何落實(shí)等方面。國外學(xué)者對(duì)于戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的界定主要基于行為動(dòng)機(jī)、責(zé)任性質(zhì)、行為模式、戰(zhàn)略目標(biāo)以及與傳統(tǒng)社會(huì)責(zé)任區(qū)別的視角。Baron（2001）認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并以利潤最大化為目的的戰(zhàn)略性為。Porter和Kramer（2006）把戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任分為價(jià)值鏈創(chuàng)新和競(jìng)爭環(huán)境投資兩種類型。其中，前者是指企業(yè)為解決社會(huì)問題而進(jìn)行的企業(yè)價(jià)值鏈創(chuàng)新，后者是指通過投資于競(jìng)爭環(huán)境中某些能夠促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭力提升的社會(huì)項(xiàng)目來創(chuàng)造共享價(jià)值，并建立起企業(yè)與社會(huì)的共生關(guān)系，兩種社會(huì)責(zé)任如果同時(shí)履行效果更佳顯著。Jamali（2007）指出戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任是兼顧企業(yè)利益和社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)的戰(zhàn)略性自愿責(zé)任，F(xiàn)athilatul Zakimi Abdul Hamid，etc.（2014）的研究表明，企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)從過去單純的利他行為轉(zhuǎn)化為當(dāng)前企業(yè)所不可或缺的核心競(jìng)爭能力，具備戰(zhàn)略性特征[11]。王水嫩等（2011）認(rèn)為戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的本質(zhì)是一種把社會(huì)問題納入企業(yè)核心價(jià)值的內(nèi)在、主動(dòng)的戰(zhàn)略，它把承擔(dān)社會(huì)責(zé)任看作是企業(yè)創(chuàng)造與社會(huì)共享的價(jià)值，取得可持續(xù)競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)和發(fā)揮積極社會(huì)影響的戰(zhàn)略機(jī)會(huì)[12]。戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任落實(shí)方面，J Yin，D Jamali （2016）探討了駐中國的跨國子公司是否以及如何實(shí)踐戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任[13]。目前研究關(guān)于戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的價(jià)值創(chuàng)造途徑主要包括創(chuàng)造新的商業(yè)機(jī)會(huì)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本三方面。王水嫩等（2011）指出企業(yè)履行戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵是選擇并解決與自身能力相匹配的社會(huì)問題，企業(yè)在履行戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任中與利益相關(guān)者的溝通可以更好地把握商機(jī)[12]。G Boesso，F(xiàn) Favotto，G Michelon（2015）的研究發(fā)現(xiàn)積極踐行社會(huì)責(zé)任有利于降低融資成本、改善財(cái)務(wù)業(yè)績[14]。王海兵、劉莎（2015）將戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任引入到內(nèi)部控制領(lǐng)域，構(gòu)建了企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架[15]，為企業(yè)戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部控制三者的整合研究提供了一個(gè)完整的理論框架和實(shí)務(wù)指引。

3.社會(huì)責(zé)任與預(yù)算控制的結(jié)合研究

社會(huì)責(zé)任意識(shí)日益深入人心，如何讓企業(yè)有效履行社會(huì)責(zé)任？目前從預(yù)算控制角度推進(jìn)實(shí)施社會(huì)責(zé)任的研究包括社會(huì)責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容、作用和整合研究等方面。陳弘、白曉雨（2011）認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)預(yù)算大致分為員工責(zé)任預(yù)算、環(huán)境責(zé)任預(yù)算、產(chǎn)品責(zé)任預(yù)算和社區(qū)責(zé)任預(yù)算，通過建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理機(jī)構(gòu)和社會(huì)責(zé)任管理制度體系促進(jìn)社會(huì)責(zé)任預(yù)算管理[16]。王海兵、李文君（2016）認(rèn)為，以戰(zhàn)略導(dǎo)向和社會(huì)責(zé)任預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制體系，能夠推進(jìn)企業(yè)預(yù)算控制建設(shè)，積極履行社會(huì)責(zé)任，提高全面預(yù)算管理水平[17]。楊弋等（2013）提出將社會(huì)責(zé)任融入企業(yè)全面預(yù)算全過程，在預(yù)算的分析過程中能更加準(zhǔn)確表達(dá)企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)的情況和達(dá)成的效應(yīng)，明晰企業(yè)在經(jīng)營過程中創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值[18]。

綜上所述，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要為預(yù)算控制、戰(zhàn)略預(yù)算、戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任之間關(guān)系的研究，社會(huì)責(zé)任、戰(zhàn)略、預(yù)算的兩兩融合都比較常見，但三者的融合研究不多。企業(yè)戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任和預(yù)算控制兩兩耦合，交互共生，能夠產(chǎn)生1+1+1>3的協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制是預(yù)算控制窗口往社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域擴(kuò)寬、往戰(zhàn)略層次提升所形成的內(nèi)部控制體系。構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制體系能夠擴(kuò)展預(yù)算控制功能，提升預(yù)算系統(tǒng)的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性和人本性。

三、構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制框架

企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制框架是指以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制系統(tǒng)，功能包括社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控、促進(jìn)企業(yè)增值和發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略而進(jìn)行的一系列控制活動(dòng)，是一種戰(zhàn)略管理[19]（徐虹、林鐘高等，2010），池國華（2009）、劉國強(qiáng)（2013）將企業(yè)戰(zhàn)略嵌入內(nèi)部控制，構(gòu)建基于戰(zhàn)略導(dǎo)向和系統(tǒng)整合的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制和戰(zhàn)略內(nèi)部控制[20]。企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制是預(yù)算控制窗口往社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域擴(kuò)寬、往戰(zhàn)略層次提升所形成的內(nèi)部控制體系，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控為基礎(chǔ)，通過預(yù)算控制手段合理分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，整合企業(yè)價(jià)值活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的和諧發(fā)展，形成難以模仿的核心競(jìng)爭力并獲得可持續(xù)競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。有效的內(nèi)部控制有利于持續(xù)推進(jìn)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任履行，預(yù)算控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心和主要手段，通過將企業(yè)的戰(zhàn)略社會(huì)責(zé)任目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，從而促進(jìn)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任從理念層面落實(shí)到行動(dòng)層面。反之，戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任履行有利于提高內(nèi)部控制的有效性、豐富內(nèi)部控制的維度，將二者結(jié)合有利于將社會(huì)責(zé)任融入預(yù)算控制以及企業(yè)的全面預(yù)算管理中，不僅增強(qiáng)了企業(yè)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的力度，同時(shí)提高了企業(yè)全面預(yù)算的管理水平，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目的。因此，將預(yù)算納入企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制框架，構(gòu)建以社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以社會(huì)責(zé)任預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制體系（見圖1），可以推進(jìn)我國企業(yè)預(yù)算內(nèi)部控制建設(shè)、積極履行社會(huì)責(zé)任、提高預(yù)算管理水平。

1.企業(yè)預(yù)算控制和戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的關(guān)系

預(yù)算控制在促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中受預(yù)算控制環(huán)境的影響，在社會(huì)責(zé)任環(huán)境下尋求企業(yè)與社會(huì)共享價(jià)值的途徑――戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制，藉此形成企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。預(yù)算控制是戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的一部分，也是戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的重要控制形式。預(yù)算控制有效運(yùn)行有利于戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任執(zhí)行，通過戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任的履行轉(zhuǎn)化為創(chuàng)造價(jià)值的異質(zhì)資源，形成企業(yè)的獨(dú)特的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。

改革開放后，很多企業(yè)以利潤最大化、股東財(cái)富最大化或經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化作為企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，忽視了眾多的利益相關(guān)者，由此引發(fā)了系列社會(huì)責(zé)任缺失導(dǎo)致的安全事故。隨著構(gòu)建和諧社會(huì)的提出以及2014新版企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)SA8000的，企業(yè)社會(huì)責(zé)任成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)實(shí)要求。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以帶來忠實(shí)的顧客群和可觀的銷售量，從而提升財(cái)務(wù)業(yè)績最終達(dá)到可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。由此可見，社會(huì)責(zé)任對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有極為重要的意義，因此嵌入了社會(huì)責(zé)任的發(fā)展戰(zhàn)略才是可持續(xù)的。

戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制涵蓋了發(fā)展戰(zhàn)略模塊、社會(huì)責(zé)任模塊和內(nèi)部控制模塊。發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制實(shí)施的方向和目標(biāo)，可以對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施全方位的影響。良好的內(nèi)部控制可以支持和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)制定、穩(wěn)步實(shí)施和有效地動(dòng)態(tài)調(diào)整。

鄧曦東、肖慧蓮（2008）指出企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)體系[21]。通過嵌入企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)內(nèi)部控制的日常管理，有利于企業(yè)異質(zhì)資源的形成，進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。不斷完善的內(nèi)部控制有利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，但目前我國企業(yè)預(yù)算管理普遍存在戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度低，以及系統(tǒng)性、科學(xué)性和人本性亟待加強(qiáng)的問題。從根源上解決這些問題，需要用嵌入了社會(huì)責(zé)任的發(fā)展戰(zhàn)略來引領(lǐng)預(yù)算控制，提升內(nèi)部控制的溫度、高度和效度，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的??施，促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制的內(nèi)容

企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制是以企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、以社會(huì)責(zé)任預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控為中心的內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容包括目標(biāo)控制、程序控制、信息控制和預(yù)算監(jiān)督，通過目標(biāo)保駕、程序保障、信息保真、監(jiān)督保健四方面來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)社會(huì)預(yù)算控制的全方位全過程的控制，事前控制包括對(duì)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策和流程、預(yù)算編制、預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)控制；事中控制包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算分析報(bào)告、預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)控制；事后控制包括對(duì)預(yù)算考評(píng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。此外，信息控制和預(yù)算監(jiān)督貫穿企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制的始終，能夠?qū)︻A(yù)算系統(tǒng)的全流程和控制點(diǎn)進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)督，揭示內(nèi)部控制的缺陷并提出優(yōu)化建議。

（1）社會(huì)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)控制。 企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制的目標(biāo)控制是指在企業(yè)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)下，設(shè)定社會(huì)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，包括對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的控制和非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的控制，以保障企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)置合理、運(yùn)行有效。 財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的導(dǎo)向，主要考量經(jīng)濟(jì)績效，隨著經(jīng)營環(huán)境的改變，該目標(biāo)越來越暴露出不足，需要輔之以非財(cái)務(wù)目標(biāo)，尤其是社會(huì)責(zé)任績效目標(biāo)。比如完達(dá)山“刺五加注射液事件”，給予完達(dá)山藥業(yè)“收回藥品GMP證書”、企業(yè)直接責(zé)任人10年內(nèi)不得從事藥品生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的處罰。反之，企業(yè)積極踐行社會(huì)責(zé)任不僅能夠提高企業(yè)的社會(huì)認(rèn)可度、知名度、美譽(yù)度，還有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也能夠兼顧外部公平和社會(huì)價(jià)值。丁卓君、王海兵（2016）提出，我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在缺乏戰(zhàn)略管理的高度、社會(huì)責(zé)任的溫度和信息化的速度等三個(gè)方面的問題[22]，因此，將社會(huì)責(zé)任預(yù)算和組織發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、信息化相關(guān)聯(lián)，能夠提高社會(huì)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)控制的信度和效度。因此，企業(yè)在制定社會(huì)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)時(shí)需要綜合考慮包括股東、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶和環(huán)境等在內(nèi)的利益相關(guān)者，平衡、維護(hù)和提高他們的合法權(quán)益，在保證社會(huì)績效、環(huán)境績效的前提下來提高經(jīng)濟(jì)績效。

（2）社會(huì)責(zé)任預(yù)算程序控制。 社會(huì)責(zé)任預(yù)算程序控制包括預(yù)算政策與流程風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算審批風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算分析和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算調(diào)險(xiǎn)控制、預(yù)算考評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算政策與流程風(fēng)險(xiǎn)控制是為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，減少預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析和報(bào)告、調(diào)整和考評(píng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算制定政策和預(yù)算實(shí)施的全流程進(jìn)行監(jiān)控。建立預(yù)算政策和流程應(yīng)符合企業(yè)經(jīng)營方向和戰(zhàn)略規(guī)劃要求，力求詳細(xì)、可行，為預(yù)算工作提供依據(jù)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算政策依據(jù)國家發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)形勢(shì)和本企業(yè)具體資源配置和營運(yùn)情況來制定，在供給側(cè)改革、綠色制造、互聯(lián)網(wǎng)+、新常態(tài)的大背景下，每個(gè)行業(yè)和企業(yè)都應(yīng)思考新環(huán)境下的管理制度改革和經(jīng)營轉(zhuǎn)型升級(jí)問題，將綠色化、人本化、信息化等政策思想和控制理念嵌入到采購、生產(chǎn)、銷售、投融資等具體業(yè)務(wù)流程，例如構(gòu)建基于綠色供應(yīng)鏈的逆向物流系統(tǒng)、QHSE管理系統(tǒng)、人力資本管理系統(tǒng)、社會(huì)資本管理系統(tǒng)等，通過建立不同管理層級(jí)和業(yè)務(wù)模塊的企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算政策和流程控制，來推動(dòng)和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，有效控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、健康與安全風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人力資本風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境資本風(fēng)險(xiǎn)、客戶關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)需要結(jié)合預(yù)算政策和目標(biāo)，預(yù)算過程根據(jù)預(yù)算流程結(jié)合預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)做到及時(shí)分析和報(bào)告。如因外界環(huán)境的變化導(dǎo)致的與預(yù)期差異，可以根據(jù)預(yù)算流程申請(qǐng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并在預(yù)算期結(jié)束后，結(jié)合預(yù)算初期制定的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算期的業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)結(jié)果和職務(wù)、薪酬、獎(jiǎng)懲掛鉤，提高預(yù)算的有效性和權(quán)威性。需要明確的是，如果是預(yù)算目標(biāo)和流程存在問題導(dǎo)致預(yù)算控制失效，則應(yīng)該調(diào)整或優(yōu)化社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制目標(biāo)和流程，使之符合制度環(huán)境要求并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（3）社會(huì)責(zé)任預(yù)算信息控制。社會(huì)責(zé)任預(yù)算信息控制主要涉及對(duì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算檔案管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。互聯(lián)網(wǎng)+和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息成為企業(yè)提高競(jìng)爭力和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要資源，信息系統(tǒng)的作用通過對(duì)信息資源的有序組合支持企業(yè)目標(biāo)而日益突出，與此同時(shí)，信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。 企業(yè)戰(zhàn)略性社會(huì)責(zé)任預(yù)算信息控制是為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，需要?欄襝拗圃に閾畔⒌慕喲ズ褪褂茫?保障預(yù)算過程信息和結(jié)果信息的真實(shí)性和安全性，預(yù)算管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向信息系統(tǒng)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化，包括安全性風(fēng)險(xiǎn)、效能風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于使用不當(dāng)或者系統(tǒng)故障導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)接觸、變更、存取或使用信息的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的效能風(fēng)險(xiǎn)是指因系統(tǒng)容量不足、架構(gòu)不良、網(wǎng)絡(luò)不暢等方面存在問題而導(dǎo)致應(yīng)用程序效能不足，從而降低生產(chǎn)力或價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的效率風(fēng)險(xiǎn)是指由于針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的規(guī)劃不合理等導(dǎo)致投入產(chǎn)出不協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指社會(huì)責(zé)任預(yù)算信息不符合法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)政策或信息系統(tǒng)本身要求的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略、治理要求和營運(yùn)特點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)排序和形成關(guān)鍵控制點(diǎn)清單，并在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、實(shí)現(xiàn)、測(cè)試、試運(yùn)行、驗(yàn)收和使用過程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，保證社會(huì)責(zé)任預(yù)算控制信息系統(tǒng)在符合法律法規(guī)的前提下，正常、安全和可靠地運(yùn)行，同時(shí)注意不斷維護(hù)、完善和增強(qiáng)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和有效性。

預(yù)算檔案包括紙質(zhì)檔和電子檔兩種形式，統(tǒng)一編碼，分類存檔，電子版和紙質(zhì)版相互印證。這些電子檔案及其紙質(zhì)備份可以應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)崩盤、刪除篡改、非法利用等風(fēng)險(xiǎn)，并且可以在不同維度上對(duì)檔案進(jìn)行深度分析和充分利用，預(yù)算結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)分析、計(jì)劃預(yù)算和實(shí)際決算對(duì)比差異分析、歷史預(yù)算序列趨勢(shì)分析、預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的支持度分析等，能夠發(fā)揮預(yù)算信息的二次作用和長效作用。此外，預(yù)算信息還可以和其他經(jīng)營管理業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合分析，為經(jīng)營管理決策提供信息支持。在信息化高速發(fā)展帶動(dòng)下，很多企業(yè)的預(yù)算檔案管理實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化，檔案管理數(shù)字化帶來便利的同時(shí)也相應(yīng)地伴隨了風(fēng)險(xiǎn)，如網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)落后、信息泄露、管理滯后等。為了提供預(yù)算檔案信息的安全性，需要加強(qiáng)預(yù)算檔案信息管理體系的安全性管理，對(duì)社會(huì)責(zé)任預(yù)算信息的生成、加工、分析、傳遞和應(yīng)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，信息系統(tǒng)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻和功能安全密匙，并提供數(shù)據(jù)的應(yīng)急管理方案和自動(dòng)備份策略，規(guī)范社會(huì)責(zé)任預(yù)算檔案信息的接受、傳遞、和利用制度，建立預(yù)算檔案管理的業(yè)績考評(píng)機(jī)制。

第2篇：非預(yù)算控制的方法范文

筆者結(jié)合多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就建筑工程造價(jià)超預(yù)算控制的相關(guān)策略與同行進(jìn)行溝通，首先，概述了建筑工程超預(yù)算控制的重要意義；然后，對(duì)當(dāng)前我國建筑工程造價(jià)控制中出現(xiàn)超預(yù)算的原因進(jìn)行了簡析，最后，就如何加強(qiáng)工程造價(jià)超預(yù)算控制提出來相關(guān)策略，旨在切實(shí)做好建筑工程造價(jià)管理，盡可能地減少超預(yù)算問題發(fā)生的幾率。

關(guān)鍵詞：工程，造價(jià)，預(yù)算控制，策略

Abstract:

Based on many years of practice experience, the architectural engineering cost budget control strategy and the related counterparts communication, first of all, summarizes the construction engineering budget control the important meaning of the; And then, on the current our country building project cost control appeared in the reason of the budget analysis, finally, on how to strengthen the construction cost budget control out relevant strategy, which aims to make construction project cost management, as far as possible to reduce the incidence of budget problems.

Keywords: engineering, cost, budget control, strategy

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

在當(dāng)前階段，物價(jià)日漸上漲。在建筑工程中，人工費(fèi)、材料費(fèi)及機(jī)械費(fèi)等方面的費(fèi)用也呈明顯上升趨勢(shì)，工程造價(jià)預(yù)算控制所面臨的外在環(huán)境更加復(fù)雜化、多元化，因此，如何做好建筑工程造價(jià)預(yù)算控制，是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。本文將結(jié)合工作實(shí)踐，與大家進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：建筑工程；工程造價(jià)；超預(yù)算控制

一、建筑工程造價(jià)超預(yù)算控制的意義

建筑工程造價(jià)超預(yù)算控制是建筑工程管理的重頭戲，是確保建筑工程能否得以順利推進(jìn)的重要舉措。筆者認(rèn)為，它至少具有以下兩個(gè)方面的意義：一是加強(qiáng)建筑工程造價(jià)預(yù)算控制是確保工程施工順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。如果預(yù)算控制不得法，就會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、返工等問題，這些問題的出現(xiàn)將直接導(dǎo)致工程造價(jià)的增加。二是建筑工程超預(yù)算控制是關(guān)系著工程效益能否實(shí)現(xiàn)最大化的重要途徑。只有工程造價(jià)預(yù)算控制得當(dāng)，才能確保項(xiàng)目投資控制在批準(zhǔn)預(yù)算的范圍內(nèi)進(jìn)行，降低工程造價(jià)成本，使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前我國建筑工程造價(jià)控制中出現(xiàn)超預(yù)算的原因

（一）工程造價(jià)預(yù)算編制存在的問題

在對(duì)建筑工程造價(jià)進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，由于諸多原因出現(xiàn)三超現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，缺乏科學(xué)性、可行性。究其主要原因如下：一是缺乏深入地調(diào)查了解，沒有摸清摸透工程實(shí)際情況，對(duì)工程情況的了解存在著一定片面性，了解不全面，所掌握的工程信息具有不完整、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、與實(shí)際情況不吻合，所以編制出來的預(yù)算難免會(huì)存在一些問題，如信息不全、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、與實(shí)際情況不吻合等情況。二是編制人員的專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)無法準(zhǔn)確、熟練、靈活地處理相關(guān)工程信息，編制方法不當(dāng)。加上個(gè)別編制人員由于受自身個(gè)人情感、家庭等方面的因素，對(duì)待預(yù)算編制的態(tài)度不夠端正，做事不夠細(xì)心，也非常容易導(dǎo)致預(yù)算編制的失誤。三是沒有把好預(yù)算編制的審核關(guān)。在對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行審核時(shí)，流于形式，沒有將編制內(nèi)容與工程實(shí)際結(jié)合起來進(jìn)行審核，往往只注重書面材料的審核，而忽略了親臨工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考查的重要性和必要性。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段造價(jià)預(yù)算存在的問題

一是設(shè)計(jì)時(shí)往往只注重將設(shè)計(jì)的技術(shù)性，而忽略設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性問題，對(duì)于設(shè)計(jì)中成本控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為成本控制與設(shè)計(jì)的關(guān)系不大，導(dǎo)致設(shè)計(jì)中成本控制乏力，給后續(xù)工作中的成本控制留下了隱患。二是在設(shè)計(jì)中專業(yè)素質(zhì)不高、各專業(yè)相互勾通協(xié)調(diào)配合不利等，設(shè)計(jì)圖之間的信息不符合等問題。在后續(xù)的施工中一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)不當(dāng)，若按原設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，就不能達(dá)標(biāo)。在這種情況下，不得不進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，從而導(dǎo)致工程費(fèi)用的增加，超出決策階段估算控制范圍，導(dǎo)致設(shè)計(jì)概算費(fèi)增加。

（三）施工階段的造價(jià)預(yù)算控制問題

在建筑工程施工階段，常常出現(xiàn)工程造價(jià)超出預(yù)算的問題。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：一是材料成本控制不到位。原材料的價(jià)格是隨著市場(chǎng)而進(jìn)行波動(dòng)的，如果原材料庫存量過少，一旦遇到材料價(jià)格上漲，就會(huì)增加工程造價(jià)，導(dǎo)致材料預(yù)算的超標(biāo)。二是施工質(zhì)量控制不到位而引發(fā)預(yù)算超標(biāo)。在施工管理中，如果施工不力，導(dǎo)致施工質(zhì)量無法達(dá)到驗(yàn)收要求，需要進(jìn)行返工，這就使得人力、物力和財(cái)力等方面的費(fèi)用增加，同時(shí)還影響工程的施工進(jìn)度，嚴(yán)重影響了工程效益的獲取預(yù)算控制。

三、加強(qiáng)工程造價(jià)超預(yù)算控制的有效策略探析

（一）加強(qiáng)工程造價(jià)預(yù)算編制管理，夯實(shí)造價(jià)預(yù)算管理基礎(chǔ)

在進(jìn)行建筑工程造價(jià)預(yù)算編制時(shí)，為了確保預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性及可行可以從以下幾個(gè)方面入手：一是對(duì)工程進(jìn)行深入地調(diào)查了解，在熟悉圖紙和施工組織設(shè)計(jì)的情況下，深入施工現(xiàn)場(chǎng)摸清摸透工程的施工方法。對(duì)工程情況進(jìn)行了解時(shí)，杜絕出現(xiàn)以偏概全、以點(diǎn)帶面的問題，確保所獲得的工程信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，必須注重工程量的計(jì)算正確全面，核對(duì)定額單價(jià)取費(fèi)等及時(shí)掌握政策信。二是加強(qiáng)編制人員專業(yè)素質(zhì)建設(shè)，通過崗位定期培訓(xùn)，充分利用現(xiàn)代多媒體網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化手段，掌握預(yù)算軟件應(yīng)用，及時(shí)了解并掌握建筑工程新材料、新結(jié)構(gòu)、新技術(shù)、新工藝起著至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。嚴(yán)格對(duì)預(yù)算編制人員的資質(zhì)進(jìn)行審核，堅(jiān)持持證上崗。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，才能確保準(zhǔn)確、熟練、靈活地處理相關(guān)工程信息，確保編制方法得當(dāng)。三是嚴(yán)格把好預(yù)算編制的審核關(guān)。在進(jìn)行預(yù)算編制的審核時(shí)，務(wù)求實(shí)效將編制內(nèi)容與工程實(shí)際結(jié)合起來，進(jìn)行綜合審核，不能只注重書面材料的審核，更應(yīng)該對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考查。

（二）設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制

在對(duì)建筑工程進(jìn)行設(shè)計(jì)的階段，其造價(jià)成本約占整個(gè)工程造價(jià)的70%。在實(shí)際設(shè)計(jì)過程中，常常因?yàn)橐韵乱恍┰蚨鴮?dǎo)致預(yù)算控制不當(dāng)，容易埋下超預(yù)算的隱患。因此，應(yīng)該采取一些措施：一是實(shí)行工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)，確保方案的最優(yōu)化。如在住宅建筑設(shè)計(jì)中，不但要注意到住宅空間的設(shè)計(jì)問題，更要注意到建筑采光、降噪等節(jié)能環(huán)保方面的問題。二是實(shí)行限額設(shè)計(jì)。通過限額設(shè)計(jì)來克服重技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)的思想，使設(shè)計(jì)人員樹立高度的責(zé)任感，確保有限投資的優(yōu)化。

（三）項(xiàng)目施工階段的工程造價(jià)控制

要把好工程材料及設(shè)備價(jià)格關(guān)。對(duì)于材料費(fèi)用支出的控制是施工階段造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建設(shè)單位應(yīng)多進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，廣泛、及時(shí)掌握建材行情，對(duì)材料的價(jià)格應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)對(duì)比，以達(dá)到降低工程造價(jià)的目的。其次，在施工過程中，應(yīng)參入技術(shù)交底和工程驗(yàn)收對(duì)工程變更進(jìn)行有效控制。建設(shè)單位和監(jiān)理單位應(yīng)建立工程簽證管理制度，明確工程相關(guān)人員的職權(quán)、分工，職能部門之間經(jīng)?；ハ嗤?，交換意見確保簽證質(zhì)量，杜絕虛假的、不必要的簽證。

總之，在當(dāng)前的建筑工程造價(jià)管理預(yù)算控制中，常出現(xiàn)工程項(xiàng)目決算超出工程預(yù)算的情況，使工程的造價(jià)成本增多，降低了工程的經(jīng)濟(jì)效益，就其主要原因就是工程造價(jià)超預(yù)算控制乏力，因此，我們應(yīng)該高度重視建筑工程造價(jià)超預(yù)算控制，想方設(shè)法降低工程造價(jià)，促使建設(shè)投資獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)芳.建筑工程造價(jià)超預(yù)算控制措施分析[J].科技風(fēng), 2011,(12)

第3篇：非預(yù)算控制的方法范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；工程造價(jià)；預(yù)算控制

一、前言

在整個(gè)施工過程中，根據(jù)不同階段的具體內(nèi)容，制定出有關(guān)的定額、指標(biāo)及各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用，預(yù)算工程項(xiàng)目所需的投資額。根據(jù)建筑工程規(guī)模大、周期長、造價(jià)高的特點(diǎn)，決定了工程項(xiàng)目要分階段實(shí)施及預(yù)算，用來保證預(yù)算的正確性和控制的科學(xué)性。簡單來說，建筑工程預(yù)算包含投資、設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)修正、施工圖、施工、工程結(jié)算、竣工結(jié)算等方面。這就表明建筑工程預(yù)算控制是在合法、合理、科學(xué)的前提下，期望實(shí)現(xiàn)最少投入、最高效率的完成工程項(xiàng)目的一個(gè)系統(tǒng)的過程，它是整個(gè)工程項(xiàng)目的預(yù)算綜合管理過程。

二、建筑工程預(yù)算控制的特征

1.戰(zhàn)略性

戰(zhàn)略是工程項(xiàng)目開展的基礎(chǔ)，而管理控制體系保障了戰(zhàn)略的落實(shí)。預(yù)算控制與戰(zhàn)略是一體化的綜合系統(tǒng)，并不是對(duì)立的、不同的。預(yù)算控制的前提是戰(zhàn)略。而戰(zhàn)略實(shí)施的手段是預(yù)算。項(xiàng)目戰(zhàn)略目標(biāo)的主要內(nèi)容是預(yù)算目標(biāo)，這是工程預(yù)算控制戰(zhàn)略性的主要體現(xiàn)，而如果預(yù)算缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，那么它對(duì)工程項(xiàng)目的意義不大。所以，預(yù)算控制應(yīng)該是整體的、長期的和穩(wěn)定的。

2.機(jī)制性

預(yù)算是由項(xiàng)目內(nèi)各責(zé)任主體的內(nèi)部關(guān)系結(jié)構(gòu)和此關(guān)系產(chǎn)生的對(duì)各責(zé)任主體的利益誘導(dǎo)和責(zé)任約束的體制。在建筑項(xiàng)目工程中，出資者是委托人，而項(xiàng)目管理者則是方，其中資本是這種委托關(guān)系的紐帶，最大化的利益是資本意識(shí)的核心，而項(xiàng)目的順利進(jìn)行和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是項(xiàng)目管理的基本任務(wù)。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算機(jī)制控制整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的情況，最好的方法是通過預(yù)算使各責(zé)任主體明確自身的權(quán)力、責(zé)任，責(zé)任主體之間的利益關(guān)系。

3.全程性

預(yù)算為衡量工程項(xiàng)目效益提供了依據(jù)，為建筑工程項(xiàng)目選購材料、施工成本等的劃定了標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算控制強(qiáng)調(diào)控制結(jié)果，可以控制工程的開展過程，它具有全程性。建筑工程的始終都有伴隨著預(yù)算控制，不管是決策階段還是工程竣工階段，都需要預(yù)算控制。造價(jià)管理包含很多方面的內(nèi)容，所以也有很多不同的管理方式。其中預(yù)算控制就是其中一種有效的管理方式，所以將預(yù)算控制落實(shí)到實(shí)處是十分必要的。

4.全員性

預(yù)算控制需要工程項(xiàng)目中每個(gè)人的參與，這樣才能發(fā)揮出理想的作用。有很多人存在著一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理等同于預(yù)算控制，與自己沒有關(guān)系，是財(cái)務(wù)人員的事情。整個(gè)建筑工程項(xiàng)目都需要預(yù)算控制，工程項(xiàng)目中的所有人員共同完成一個(gè)完整的預(yù)算控制，預(yù)算控制受項(xiàng)目中所有的環(huán)節(jié)和細(xì)微之處的影響，預(yù)算控制需要全員的共同努力。

三、建筑工程預(yù)算控制的主要內(nèi)容

1.預(yù)算定額控制

完成一定量并且合格的分項(xiàng)工程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件要消耗的物資及人員數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算定額。預(yù)算定額可以控制建筑工程中分項(xiàng)工程的預(yù)算基價(jià)，生產(chǎn)某產(chǎn)品所需的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)量可以確定此產(chǎn)品的價(jià)格，而社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)量平均水平由預(yù)算定額中各項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)可以清晰體現(xiàn)。預(yù)算定額確定了建筑單位需要為擬建工程所提供必要的資金，而在預(yù)算定額的范圍內(nèi)，施工企業(yè)則需要按質(zhì)、按量、按期的完成工程任務(wù)。

2.施工圖預(yù)算控制

施工圖由建設(shè)單位或施工單位設(shè)計(jì)完成后，再根據(jù)施工圖結(jié)合現(xiàn)下的物價(jià)和人工、物資等編制的稱為施工圖預(yù)算。在整個(gè)工程建設(shè)中，施工圖預(yù)算作為其重要部分，為計(jì)算、控制和確定單位工程造價(jià)及控制施工圖設(shè)計(jì)按計(jì)劃進(jìn)行提供了重要依據(jù)。而在建筑工程招標(biāo)、投標(biāo)中，它也是建設(shè)單位編制工程標(biāo)底及建筑承包企業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)。

四、建筑工程預(yù)算中存在的問題

1.工程預(yù)算定額不健全

長久以來，定額計(jì)價(jià)一直是工程預(yù)算的計(jì)價(jià)方式。但隨著市場(chǎng)要求的日益提高，工程預(yù)算的計(jì)價(jià)方式已經(jīng)開始由定額計(jì)價(jià)向清單計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)變，但是由于政府和企業(yè)對(duì)定額計(jì)價(jià)的過分依賴，所以，借用、套用定額等問題常常出現(xiàn)。開始向清單計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)變后，因?yàn)槌杀竟芾碛^念的不健全，所以，大多數(shù)企業(yè)劃分和核算產(chǎn)品成本都是以成本習(xí)性為根據(jù)，提高了產(chǎn)量的同時(shí)單位產(chǎn)品所分擔(dān)的固定成本也降低了，這樣企業(yè)就會(huì)陷入不得不通過片面提高產(chǎn)量的方式來降低產(chǎn)品成本。長此下去，造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有所增大。

2.預(yù)算編制粗糙

預(yù)算之外的事情在進(jìn)行建筑工程預(yù)算時(shí)也是時(shí)有發(fā)生的。同樣的圖紙、理論、工程量、定額、信息價(jià)，那么，預(yù)算結(jié)果也應(yīng)該是相同的。但由于不同的人員對(duì)定額等的把握不同，這就導(dǎo)致了結(jié)果的不同。這影響了企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭力。最終的原因是預(yù)算編制粗糙，尤其是在工程的間接費(fèi)用計(jì)算中。

3.人為因素對(duì)工程預(yù)算編制影響較大

建筑工程預(yù)算編制關(guān)系著工程承發(fā)包雙方的利益及國家建設(shè)資金的運(yùn)用，這就意味著要高要求預(yù)算管理人員，但目前面臨的問題是：（1）由于新技術(shù)應(yīng)用、管理水平及生產(chǎn)率的提高等而導(dǎo)致預(yù)算失真。（2）專業(yè)意識(shí)缺乏。（3）定額缺項(xiàng)等問題造成工程量計(jì)算取費(fèi)的差錯(cuò)。（4）施工單位的多算、冒算。

4.工程預(yù)算重編制、輕管理

工程預(yù)算重編制、輕管理的表現(xiàn)：（1）進(jìn)行工程造價(jià)咨詢等工作的中介組織不負(fù)責(zé)任，進(jìn)而影響造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。（2）工程預(yù)算管理模式太過獨(dú)立，缺乏溝通。（3）企業(yè)缺少預(yù)算組織體系、監(jiān)督機(jī)制，而預(yù)算管理與效益考核缺乏約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

五、建筑工程預(yù)算控制的對(duì)策

1.適時(shí)調(diào)整工程預(yù)算定額，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)動(dòng)態(tài)管理

目前，隨著市場(chǎng)的發(fā)展，物價(jià)、人工和機(jī)械費(fèi)都有很大提高。這就使建筑行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與其他行業(yè)相比有很大差距。因此，行政部門不僅要掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，還要制訂一定的政策和措施，使工程概預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，然后實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理。

2.全面提升預(yù)算人員素質(zhì)

毫無疑問，建筑工程造價(jià)預(yù)算的預(yù)算人員要具備專業(yè)理論知識(shí)并且有一定的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。工程造價(jià)是一門具有專門性、知識(shí)性及技術(shù)性的特點(diǎn)的非常專業(yè)的學(xué)科，還需要預(yù)算人員熟悉國家法律法規(guī)。只有加強(qiáng)造價(jià)預(yù)算管理，才能實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)控制的完善。培訓(xùn)預(yù)算人員素質(zhì)，對(duì)提升工程造價(jià)管理水平有很大幫助。因此要重視培訓(xùn)預(yù)算人員，將知識(shí)理論與工程實(shí)踐相結(jié)合。不僅是預(yù)算人員，對(duì)其相關(guān)人員也要培訓(xùn)，相輔相成，才能在實(shí)際工作中相互協(xié)調(diào)。

3.建立一個(gè)精干、高效、科學(xué)的工程預(yù)算管理體系

要建立一個(gè)精干、高效、科學(xué)的體系，該體系要求：（1）做好工程預(yù)算管理及研究工作，完善相關(guān)法規(guī)，完成工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理，、認(rèn)真審查報(bào)批的預(yù)算，跟蹤監(jiān)控已批復(fù)的工程投資。（2）掌握概預(yù)算的編制方法、有關(guān)規(guī)定、費(fèi)用標(biāo)推，按相關(guān)的法規(guī)對(duì)概預(yù)算進(jìn)行編制，了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，這樣才能提高概預(yù)算編制的質(zhì)量。（3）以初步設(shè)計(jì)預(yù)算確定招標(biāo)價(jià)格，控制和管理工程造價(jià)，讓專職人員來管理預(yù)算工作。（4）結(jié)合施工企業(yè)的情況，確定報(bào)價(jià)，力爭以最少的投入獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

六、結(jié)論

預(yù)算管理的前提是預(yù)算編制，而預(yù)算編制的關(guān)鍵是預(yù)算執(zhí)行，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的預(yù)算管理工作與市場(chǎng)要始終保持同步，讓預(yù)算管理工作具有動(dòng)態(tài)性，充分發(fā)揮預(yù)算管理的活力。同時(shí)，要加大培訓(xùn)預(yù)算人員的相關(guān)業(yè)務(wù)，提高預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，以把建筑工程預(yù)算管理做好為目標(biāo)，促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：非預(yù)算控制的方法范文

關(guān)鍵詞　供應(yīng)鏈；預(yù)算體系；控制

伴隨著企業(yè)對(duì)上下游資源的整合及越來越多的企業(yè)締結(jié)聯(lián)盟，供應(yīng)鏈管理受到了人們的廣泛關(guān)注。如何有效地整合資源?筆者認(rèn)為。預(yù)算控制將是一個(gè)很好的工具和手段。由于至今人們對(duì)供應(yīng)鏈的認(rèn)識(shí)并不統(tǒng)一，因此為了研究問題的方便，筆者首先對(duì)供應(yīng)鏈概念進(jìn)行界定。本文所指的供應(yīng)鏈的定義為：由某一核心企業(yè)及該企業(yè)從原料最初供應(yīng)商開始的上游企業(yè)到產(chǎn)品或服務(wù)最終用戶的下游企業(yè)構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)盟。

一、供應(yīng)鏈預(yù)算控制概念

供應(yīng)鏈預(yù)算控制就是利用預(yù)算手段對(duì)供應(yīng)鏈及其鏈上企業(yè)實(shí)施的管理控制。供應(yīng)鏈管理應(yīng)該充分采用預(yù)算方法，在充分協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，把供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略目標(biāo)具體化。制定出預(yù)算期供應(yīng)鏈的具體目標(biāo)。鏈條中的各企業(yè)在考慮這個(gè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的需要制定出本企業(yè)的目標(biāo)。并據(jù)此形成企業(yè)預(yù)算，并通過預(yù)算的實(shí)施和考評(píng)達(dá)到管理的目的。

供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)企業(yè)聯(lián)盟，具有跨區(qū)域、跨行業(yè)、不同法人實(shí)體組成等特點(diǎn)，從經(jīng)營角度看。又集制造、流通、科研、貿(mào)易、資本運(yùn)作為一體，因此在管理上具有復(fù)雜性。預(yù)算控制作為一種控制手段，是供應(yīng)鏈管理的必然選擇。

(一)實(shí)施供應(yīng)鏈預(yù)算控制是實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈戰(zhàn)略意圖、供應(yīng)鏈資源合理配置和整合的有效手段。通過預(yù)算控制可以達(dá)到以下具體目標(biāo)

1　通過預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與上下游環(huán)境的協(xié)調(diào)、日常經(jīng)營與戰(zhàn)略的一致，在此基礎(chǔ)上形成的價(jià)值鏈整體目標(biāo)可以通過具體化為各企業(yè)的預(yù)算，得到最大程度的保證。

2　供應(yīng)鏈預(yù)算是在各企業(yè)充分協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上完成的，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的溝通、協(xié)調(diào)、資源的合理配置，確保鏈中企業(yè)步調(diào)一致。使各企業(yè)客觀上達(dá)到追求整體價(jià)值最大的目的。

3　企業(yè)構(gòu)建供應(yīng)鏈的目的是充分利用上下游企業(yè)甚至整個(gè)供應(yīng)鏈的資源，提高企業(yè)效益，而這只能通過預(yù)算才能達(dá)到并落到實(shí)處。

4　通過預(yù)算控制可以達(dá)到控制企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)如銷售收入、成本、費(fèi)用、利潤等的目的。

5　通過預(yù)算控制，企業(yè)可以將目標(biāo)成本的思想自然引入成本控制環(huán)節(jié)，使每一個(gè)部門、每一個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)班組甚至個(gè)人都清楚自己的成本目標(biāo)，從而達(dá)到成本控制的目的。

6　預(yù)算是建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上的，并隨著市場(chǎng)的變化不斷地進(jìn)行適應(yīng)和調(diào)整，而且預(yù)算需要供應(yīng)鏈內(nèi)部企業(yè)的協(xié)調(diào)、配合和參與。只有在各企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)統(tǒng)一、積極參與下。才可能編制出實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。這有助于提高企業(yè)的科學(xué)管理水平。

7　通過預(yù)算控制，不同企業(yè)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)都以預(yù)算與實(shí)績的差異為標(biāo)準(zhǔn)，便于企業(yè)尋找自身經(jīng)營管理中存在的問題和不足。從而激勵(lì)和調(diào)動(dòng)各企業(yè)的積極性，促進(jìn)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定和長期化。

(二)預(yù)算控制作用的發(fā)揮需要建立在一定的基礎(chǔ)之上。這個(gè)基礎(chǔ)包括以下幾方面

1　預(yù)算目標(biāo)的制定要依托供應(yīng)鏈(企業(yè))戰(zhàn)略。預(yù)算目標(biāo)是供應(yīng)鏈(企業(yè))戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化。是保證供應(yīng)鏈(企業(yè))戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。換言之。沒有戰(zhàn)略，預(yù)算就會(huì)失去方向，失去存在的價(jià)值和意義。

2　建立戰(zhàn)略研究機(jī)制。分層設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)。實(shí)施供應(yīng)鏈預(yù)算控制必須建立有效的供應(yīng)鏈預(yù)算組織體系，并制定不同層次的預(yù)算。

3　鏈中企業(yè)構(gòu)建起有效的內(nèi)部控制體系。預(yù)算作為企業(yè)的一種控制手段，需要有相應(yīng)的企業(yè)文化、體制、機(jī)制等方面的支撐才能取得理想效果，因此需要鏈中各企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

4　預(yù)算管理信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的必要手段。采用信息技術(shù)構(gòu)建的預(yù)算管理信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制尤其是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的有效和必要手段。缺少預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析造成影響，信息的及時(shí)性和完整性無法得到保證。

需要說明的是。供應(yīng)鏈作為一個(gè)整體。只有鏈上所有企業(yè)都參與。才能達(dá)到資源的最佳利用和最合理配置。而實(shí)踐中供應(yīng)鏈預(yù)算體系可能做不到鏈上全部企業(yè)的參與。因此整體最優(yōu)目標(biāo)雖存在，卻是難以達(dá)到的。但對(duì)每一個(gè)企業(yè)來說，如果能夠與上下游相關(guān)企業(yè)相互協(xié)調(diào)制定預(yù)算目標(biāo)。那么實(shí)現(xiàn)局部優(yōu)化還是比較現(xiàn)實(shí)的。

二、供應(yīng)鏈預(yù)算組織體系

組織體系是指預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的具體承擔(dān)主體。供應(yīng)鏈預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。并形成“金字塔”型的預(yù)算管理組織體系。供應(yīng)鏈預(yù)算組織體系可以如圖1所示進(jìn)行設(shè)置。

1　預(yù)算組織的最上層應(yīng)該是由各企業(yè)能夠代表管理層的人員共同組成的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)是：

(1)制定整個(gè)供應(yīng)鏈戰(zhàn)略，并確定能夠反映供應(yīng)鏈戰(zhàn)略的關(guān)鍵指標(biāo)體系。

(2)綜合戰(zhàn)略目標(biāo)和供應(yīng)鏈資源制定預(yù)算期的整體目標(biāo)(關(guān)鍵指標(biāo)量度標(biāo)準(zhǔn))，并在協(xié)調(diào)鏈中企業(yè)之間利益關(guān)系的基礎(chǔ)上把整體目標(biāo)分解到各企業(yè)。

(3)負(fù)責(zé)整體目標(biāo)執(zhí)行的監(jiān)督評(píng)價(jià)、對(duì)執(zhí)行中各企業(yè)信息反饋的處理以及根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化動(dòng)態(tài)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)、整體目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)級(jí)目標(biāo)。

(4)負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理中涉及的有關(guān)機(jī)制，如預(yù)算中的信息共享機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行機(jī)制、預(yù)算監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制等。

2　各企業(yè)設(shè)置企業(yè)級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)是：

(1)負(fù)責(zé)與上層的溝通及接受和處理下層的反饋信息。并根據(jù)需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整本企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

(2)負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)。

(3)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算主體間的利益關(guān)系，確保預(yù)算得到執(zhí)行。

(4)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制的制定。

3　企業(yè)內(nèi)部可以根據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步層層分解，形成各分級(jí)機(jī)構(gòu)，即進(jìn)行預(yù)算分級(jí)管理。比如，按照預(yù)算部門分解為采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等分部，負(fù)責(zé)本部門內(nèi)預(yù)算管理工作；或者在業(yè)務(wù)預(yù)算中按照作業(yè)設(shè)置分機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本作業(yè)成本預(yù)算的執(zhí)行等。

預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)該層層分解，直到落實(shí)到每個(gè)相關(guān)人員。

三、供應(yīng)鏈的預(yù)算體系和預(yù)算內(nèi)容

預(yù)算控制是一種全方位、全過程、全員的管理。它需要全員參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)、供、銷全過程和人、財(cái)、物各個(gè)方面。預(yù)算控制利用通過預(yù)測(cè)、記錄等方式獲得的反映企業(yè)未來的、歷史的、現(xiàn)在的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的全面信息。對(duì)人、財(cái)、物的運(yùn)行方式――作業(yè)流、物流和資金流進(jìn)行規(guī)劃。并通過責(zé)任劃分落實(shí)到人的身上。從而實(shí)現(xiàn)了作業(yè)流、物流、信息流和資金流的統(tǒng)一。預(yù)算控制作為管理控制的一種方法，與作業(yè)流、物流、信息流和資金流是緊密聯(lián)系的，由此形成的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)整體。共同構(gòu)成了一個(gè)相互依賴的系統(tǒng)。同時(shí)，作為面向供應(yīng)鏈管理的企業(yè)，其預(yù)算系統(tǒng)除了包括傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等預(yù)算內(nèi)容外，還應(yīng)該針對(duì)供應(yīng)鏈?zhǔn)墙⒃跇I(yè)務(wù)活動(dòng)優(yōu)化基礎(chǔ)上的特點(diǎn)，增加作業(yè)預(yù)算。 見圖2。

供應(yīng)鏈的作業(yè)預(yù)算是根據(jù)作業(yè)成本法原理，在流程優(yōu)化的基礎(chǔ)上確定各個(gè)作業(yè)區(qū)間的成本預(yù)算，并落實(shí)到各項(xiàng)作業(yè)當(dāng)事人的身上，作為評(píng)價(jià)作業(yè)當(dāng)事人業(yè)績的指標(biāo)，達(dá)到對(duì)各項(xiàng)作業(yè)成本實(shí)施控制的目的。

作業(yè)預(yù)算與作業(yè)優(yōu)化是相互作用的，一方面。作業(yè)預(yù)算中設(shè)定預(yù)算的作業(yè)是作業(yè)優(yōu)化后的結(jié)果；另一方面，作業(yè)預(yù)算又是作業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化的重要依據(jù)之一。實(shí)施作業(yè)預(yù)算控制。有助于企業(yè)持續(xù)地改進(jìn)過程，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭力。

傳統(tǒng)預(yù)算是按照職能部門和成本構(gòu)成元素如材料、人工、制造費(fèi)用等編制的，作業(yè)預(yù)算站在流程的角度，強(qiáng)調(diào)完成各項(xiàng)作業(yè)的預(yù)計(jì)成本。表1對(duì)作業(yè)預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算進(jìn)行了簡單比較。

筆者認(rèn)為?；诠?yīng)鏈管理的企業(yè)預(yù)算可以按照表2進(jìn)行體系和內(nèi)容設(shè)置。

1　流程導(dǎo)向預(yù)算是從流程角度對(duì)各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)做出的預(yù)算。主要是作業(yè)成本預(yù)算。

2　業(yè)務(wù)導(dǎo)向預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算。它應(yīng)當(dāng)包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、庫存預(yù)算等。其中。最基本和最關(guān)鍵的是銷售預(yù)算，它是銷售預(yù)測(cè)正式的、詳細(xì)的說明。

3　財(cái)務(wù)導(dǎo)向預(yù)算：包括企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算及反映企業(yè)長期資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作情況的預(yù)算。

四、供應(yīng)鏈預(yù)算控制流程

按照控制要素的觀點(diǎn)，控制系統(tǒng)由標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)、診斷系統(tǒng)和交互控制系統(tǒng)四大要素構(gòu)成。供應(yīng)鏈預(yù)算控制依然由這些要素構(gòu)成，預(yù)算的控制過程也是這些控制要素發(fā)揮作用的過程，其關(guān)系見圖3。

供應(yīng)鏈預(yù)算控制流程包括預(yù)算編制和調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核幾個(gè)過程。

1　預(yù)算的編制：

供應(yīng)鏈預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)受各企業(yè)最高管理層(或董事會(huì))委托，根據(jù)供應(yīng)鏈戰(zhàn)略和反映戰(zhàn)略的關(guān)鍵指標(biāo)體系確定預(yù)算年度整體目標(biāo)及相關(guān)制度，在協(xié)商基礎(chǔ)上確定各企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，下達(dá)給各企業(yè)，并要求編制其獨(dú)立的預(yù)算；各企業(yè)預(yù)算機(jī)構(gòu)根據(jù)上層機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行目標(biāo)分解。在本企業(yè)部門預(yù)算的基礎(chǔ)上編制預(yù)算草案并上報(bào)。預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)審批并將其下達(dá)、執(zhí)行。

2　執(zhí)行、分析與考核：

第5篇：非預(yù)算控制的方法范文

一、高校預(yù)算控制的重要性

高校的的收入和支出都十分復(fù)雜，一所高校通常擁有數(shù)萬名師生，財(cái)務(wù)管理包含了學(xué)費(fèi)收入、國家教育經(jīng)費(fèi)、教師工資支出、書本、桌椅等許多方面。處理如此大量復(fù)雜的資金，需要有詳細(xì)、清晰的賬目支撐，才能防止財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題，造成資金漏洞。預(yù)算控制是在使用資金之前進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的規(guī)劃，將所有的資金流向進(jìn)行提前的預(yù)算，從而給各項(xiàng)活動(dòng)和項(xiàng)目的開展提供有力的資金支撐，防止因資金使用不合理導(dǎo)致項(xiàng)目開展一半出現(xiàn)資金欠缺，影響項(xiàng)目、活動(dòng)的順利進(jìn)行。在高校的日常管理中，沒有預(yù)算控制會(huì)導(dǎo)致資金的收支不明，學(xué)校的采購等工作無法有計(jì)劃的完成，資金的使用效率也會(huì)下降，因此，高校必須進(jìn)行預(yù)算控制。

二、高校預(yù)算控制存在的問題

許多高校在日常管理中沒有有效的開展預(yù)算管理，其中主要存在的問題包含了以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)預(yù)算控制認(rèn)識(shí)不足

很多高校的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為教學(xué)管理才是高校工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)方面的工作無足輕重，因此對(duì)于高校的財(cái)務(wù)工作的開展并不重視，任由財(cái)務(wù)人員去實(shí)施。這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員的松散的心理，對(duì)于工作的開展沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，也不會(huì)良好地進(jìn)行預(yù)算管理。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理對(duì)于教學(xué)管理的影響，致使學(xué)校的資金利用率降低，直接導(dǎo)致了教學(xué)管理中許多工作的實(shí)施效果大打折扣。

（二）預(yù)算編制缺乏規(guī)范性

很多高校即便是實(shí)施了預(yù)算管理，卻沒有按照應(yīng)有的規(guī)范進(jìn)行開展，預(yù)算控制的良好實(shí)施需要規(guī)范、嚴(yán)格的預(yù)算編制。特別是高校的收支項(xiàng)都非常多，沒有規(guī)范化的預(yù)算編制，很難將各項(xiàng)費(fèi)用的使用規(guī)劃清楚。但是許多高校的財(cái)務(wù)部門只是簡單的對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了大致的規(guī)劃，對(duì)于其中的細(xì)節(jié)并沒有進(jìn)行編制，在具體實(shí)行的時(shí)候就會(huì)缺乏資金使用依據(jù)，從而造成資金使用混亂，因此出現(xiàn)資金漏洞等問題的概率就會(huì)大大增加。

（三）預(yù)算不合理

預(yù)算不合理也是高校預(yù)算控制長期存在的問題，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算的編制時(shí)，沒有根據(jù)學(xué)校的具體情況進(jìn)行。許多財(cái)務(wù)人員并沒有認(rèn)真的研究學(xué)校往年的收支詳情，也沒有對(duì)學(xué)校的具體管理進(jìn)行了解，而是為了簡單隨意套用模板。這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)不合理的情況，在具體實(shí)施的時(shí)候無法順利開展，影響學(xué)校的教學(xué)管理活動(dòng)實(shí)施。

（四）執(zhí)行力不強(qiáng)

高校在進(jìn)行預(yù)算控制的時(shí)，不僅要進(jìn)行合理、詳細(xì)、有效的預(yù)算編制，預(yù)算的執(zhí)行也是重中之重，如果沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的執(zhí)行，那么預(yù)算只是一紙空文，沒有任何意義。許多高校在預(yù)算編制完成之后，并沒有完全根據(jù)預(yù)算法對(duì)資金進(jìn)行運(yùn)用，而是人員自行對(duì)資金使用數(shù)目進(jìn)行了調(diào)整。這樣長期下來就會(huì)導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，導(dǎo)致許多教學(xué)活動(dòng)在開展中出現(xiàn)問題，影響了預(yù)算控制的效果。

三、加強(qiáng)高校預(yù)算控制的方法與對(duì)策

（一）完善高校預(yù)算編制

高校的預(yù)算編制要根據(jù)學(xué)校往年的具體資金使用來進(jìn)行，對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)事務(wù)與一個(gè)較為長期的規(guī)劃，然后依據(jù)規(guī)劃進(jìn)行詳細(xì)而全面的預(yù)算編制。預(yù)算的編制要包含學(xué)校的每一筆支出，做出合理的資金使用安排，包含所有的支出都有預(yù)算根據(jù)，才能避免突況導(dǎo)致的資金不足。

（二）加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制完成之后要嚴(yán)格執(zhí)行，防止超預(yù)算情況的發(fā)生，一方面學(xué)校的教學(xué)活動(dòng)要依據(jù)預(yù)算編制開展，沒有特殊情況盡量不出現(xiàn)預(yù)算之外的支出項(xiàng)目；另一方面在??活動(dòng)資金的審批時(shí)要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的數(shù)目領(lǐng)取，絕對(duì)不允許領(lǐng)取超出數(shù)目的資金，防止資金出現(xiàn)不足，影響后面的事務(wù)正常開展。

（三）健全高校預(yù)算評(píng)價(jià)

健全高校預(yù)算評(píng)價(jià)首先要建立健全高校預(yù)算支出的考核制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，為正當(dāng)?shù)谋O(jiān)督行為提供制度上的保障。其次要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、細(xì)致的分析和評(píng)價(jià)，嚴(yán)格依據(jù)獎(jiǎng)懲制度對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲處。此外，還要提高高校財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，為高校預(yù)算控制提供智力支持。

第6篇：非預(yù)算控制的方法范文

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；成本預(yù)算；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）03-0170-02

一、公路施工企業(yè)成本預(yù)算控制存在的主要問題

改革開放以來，中國在公路施工企業(yè)成本預(yù)算方面的改革已取得較大進(jìn)展，觀念也出現(xiàn)根本的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)在很多企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到了成本預(yù)算控制的重要性，但是在具體實(shí)施過程中，項(xiàng)目成本預(yù)算并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。隨著公路建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭的加劇，項(xiàng)目施工過程中成本預(yù)算控制存在問題越來越明顯。

（一）預(yù)算管理人員素質(zhì)參差不齊

公路施工項(xiàng)目成本預(yù)算是工程預(yù)算的組成部分，工程預(yù)算對(duì)施工過程成本預(yù)算起指導(dǎo)作用和宏觀調(diào)控作用，但施工過程成本預(yù)算又是相對(duì)獨(dú)立于工程預(yù)算的一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性工作。現(xiàn)實(shí)中有相當(dāng)一部分預(yù)算人員往往側(cè)重強(qiáng)調(diào)成本預(yù)算的政策性，對(duì)它的專業(yè)性、技術(shù)性認(rèn)識(shí)不夠。具體表現(xiàn)為：首先，不能獨(dú)立果斷的處理復(fù)雜的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題，成本預(yù)算控制能力差，大量的工作常常處在事后處理階段。其次，不能組織協(xié)調(diào)各施工過程的關(guān)系。預(yù)算管理部門在編制預(yù)算時(shí)，存在不科學(xué)和不切實(shí)際的問題，僅僅只是簡單地為獲取預(yù)算結(jié)果而編制預(yù)算，而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注卻較少，使得預(yù)算編制部門難以調(diào)動(dòng)各個(gè)職能部門積極參與預(yù)算，更沒有條件對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行必要的調(diào)研、論證。這樣的預(yù)算往往與實(shí)際有很大差異，使預(yù)算管理失去了應(yīng)有的作用。

（二）成本預(yù)算管理和控制體制不健全

現(xiàn)在工程項(xiàng)目一般都實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，人員、材料采購、分包等都由項(xiàng)目經(jīng)理說了算，由于其權(quán)利過大，缺少必要的約束，造成公司與項(xiàng)目經(jīng)理的利益不斷摩擦，往往是權(quán)利下放了，成本反而失控了。公司的效益提不上來，管理起來非常困難。有的項(xiàng)目未與項(xiàng)目經(jīng)理的收入掛鉤，成本權(quán)利由公司掌握，結(jié)果項(xiàng)目經(jīng)理部人員缺乏控制成本熱情。公司各部門為了自己的利益，甚至是個(gè)人的利益，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行干涉，誰也不對(duì)成本負(fù)責(zé)。有的項(xiàng)目經(jīng)理把成本預(yù)算控制作為可有可無的部分，直接將其作為任務(wù)交給財(cái)務(wù)人員。在施工過程中，沒有一套完善的成本預(yù)算控制體制，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)算控制。據(jù)統(tǒng)計(jì)，多數(shù)工程項(xiàng)目沒有把降低成本落實(shí)到具體責(zé)任人，沒有把目標(biāo)成本切實(shí)分解到各班組以及個(gè)人。因此，滋長了項(xiàng)目部人員的消極怠工思想，沒有把成本節(jié)約意識(shí)貫徹到實(shí)際工作中去。項(xiàng)目經(jīng)理只關(guān)心工程資金能否到位，企業(yè)的技術(shù)人員只關(guān)心能否保證工程技術(shù)資料順利交接。工人只關(guān)心工資和獎(jiǎng)金能否準(zhǔn)時(shí)發(fā)放。有些項(xiàng)目即使簽定了內(nèi)部承包合同，項(xiàng)目經(jīng)理超額完成了承包任務(wù)，本應(yīng)該獎(jiǎng)勵(lì)，卻因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全，獎(jiǎng)罰措施沒有落實(shí)或者其他原因沒有兌現(xiàn)，大大挫傷了項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的積極性。

（三）缺乏對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的成本預(yù)算控制，成本預(yù)算不準(zhǔn)確

首先，中國現(xiàn)行的成本預(yù)算大多是處于階段性的管理模式，缺乏建設(shè)項(xiàng)目全過程綜合管理意識(shí)。項(xiàng)目成本管理應(yīng)當(dāng)不僅僅包含成本核算，作為事后控制的主要內(nèi)容，成本核算只對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行記錄、歸類和計(jì)算，反映執(zhí)行的結(jié)果，并作為循環(huán)成本控制的依據(jù)。由于建筑工程的生產(chǎn)過程具有一次性的特點(diǎn)，成本的管理重心應(yīng)當(dāng)移向事前的預(yù)控和事中的過程控制。其次，對(duì)施工過程缺乏有效的管理，尤其是對(duì)材料的管理。工程項(xiàng)目中成本的主要構(gòu)成因素有材料成本、人工成本等。但在施工過程中，施工企業(yè)A對(duì)施工過程缺乏有效管理，導(dǎo)致材料浪費(fèi)和窩工現(xiàn)象，這大大增加了工程項(xiàng)目的成本。項(xiàng)目實(shí)施過程中業(yè)主、監(jiān)理、承包商的關(guān)系是受合同制約的經(jīng)濟(jì)委托關(guān)系，是平等的關(guān)系，但是由于項(xiàng)目目標(biāo)成本控制不力，責(zé)任成本管理不嚴(yán)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本預(yù)算嚴(yán)重失控，費(fèi)用超支，從而造成責(zé)權(quán)利落實(shí)不到位，兌現(xiàn)不及時(shí)造成成本失控。其次，另一個(gè)重要原因是權(quán)責(zé)主體不明確，權(quán)責(zé)利未落實(shí)，項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)不完善。在項(xiàng)目施工過程中，沒有對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理各部門、各班組在成本控制中的業(yè)績進(jìn)行定期的檢查和考評(píng)，作為實(shí)行有獎(jiǎng)有罰的依據(jù)。只有真正做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本控制，才能收到預(yù)期的效果。但在實(shí)際情況中往往權(quán)責(zé)主體不明確，追究責(zé)任時(shí)各部門相互推諉。有些公司責(zé)權(quán)利方面規(guī)定不夠統(tǒng)一和明確，導(dǎo)致工作相互推托，績效無法考核。項(xiàng)目沒有實(shí)行責(zé)任制、目標(biāo)成本分解，責(zé)權(quán)利落實(shí)不到人，滋長了項(xiàng)目部人員的消極怠工情緒，使得成本預(yù)算控制沒有發(fā)揮作用，成本超支。

二、項(xiàng)目施工過程中成本預(yù)算的控制對(duì)策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位鍛煉

“工欲善其事，必先利其器”。預(yù)算編制人員理解成本預(yù)算的意義和重要性，明確預(yù)算編制的方法以及如何將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是保證預(yù)算編制準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。預(yù)算編制過程是一個(gè)需要全員參與的工作階段，只有實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制工作的計(jì)劃性、銜接緊密、溝通順暢，工作效率才能大幅度提高。因此，可以就以下幾個(gè)方面加強(qiáng)預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：預(yù)算意義和重要性；各責(zé)任中心在預(yù)算中的角色和編制任務(wù)；企業(yè)預(yù)算編制的程序、方法、制度和工具；如何編制正確及精確的預(yù)算；工作計(jì)劃的培訓(xùn)。成本預(yù)算管理是集專門性、知識(shí)性、政策性于一體的工作，是一項(xiàng)多學(xué)科綜合的工作。工程造價(jià)預(yù)算管理對(duì)造價(jià)預(yù)算管理人員提出了較高的要求，要求造價(jià)預(yù)算管理人員不但要掌握工程預(yù)算的專業(yè)知識(shí)及相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，還要有設(shè)計(jì)、材料設(shè)備采購、施工工藝和工程基本結(jié)構(gòu)、投資控制等多方面的基礎(chǔ)知識(shí)。同時(shí)，工程造價(jià)預(yù)算管理人員不但要有過硬的專業(yè)基本功，還要具有良好的職業(yè)道德，要養(yǎng)成實(shí)事求是的工作作風(fēng)，有愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)的精神。所以要做好建筑工程造價(jià)預(yù)算管理工作，離不開高素質(zhì)的造價(jià)預(yù)算管理人員。

（二）加強(qiáng)質(zhì)量成本預(yù)算控制管理意識(shí)

在施工中，要采取措施，不斷提高工程項(xiàng)目技術(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)人員和施工操作人員的技術(shù)素質(zhì)。要切實(shí)加強(qiáng)質(zhì)量管理，嚴(yán)把各道工序質(zhì)量關(guān)，提高工程質(zhì)量一次合格率，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在樹立質(zhì)量為本、質(zhì)量興企思想的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確，對(duì)施工企業(yè)而言，無論是對(duì)質(zhì)量投入的不足或過剩，都會(huì)造成質(zhì)量成本的增加。因此，要實(shí)行全面質(zhì)量管理，在每個(gè)分項(xiàng)工程開始時(shí)，從施工工藝和技術(shù)措施，到建立工序質(zhì)量簽證制度，都要進(jìn)行詳細(xì)的技術(shù)交底，確保每一道工序的質(zhì)量都符合規(guī)范要求，避免因?yàn)槌霈F(xiàn)質(zhì)量事故而導(dǎo)致成本增加。工程質(zhì)量是建筑產(chǎn)品的最基本要求，它要求竣工后的建筑產(chǎn)品應(yīng)達(dá)到設(shè)計(jì)圖紙的技術(shù)要求，符合國家規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)要求。在工程施工中把好質(zhì)量關(guān)，可控制和降低工程的質(zhì)量成本。因此要加強(qiáng)質(zhì)量成本意識(shí)，抓好質(zhì)量控制意識(shí)，抓好過程控制，避免返工或返修帶來維修質(zhì)保成本增加。

（三）強(qiáng)化成本控制理念以及完善成本控制體系，成本預(yù)算責(zé)任原則

（1）建立健全組織機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目管理的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)和職權(quán)結(jié)構(gòu)。由于成本管理相關(guān)部門較多，在縱向結(jié)構(gòu)上層次也較多，為防止責(zé)任不清造成相互扯皮推諉，工程項(xiàng)目一定要成立一個(gè)分工明確、責(zé)任到人的成本預(yù)算管理體系，必須明確項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目成本管理的第一責(zé)任人，確定項(xiàng)目管理成員在管理中的具體作用、地位和所負(fù)責(zé)任。（2）完善和提高企業(yè)成本預(yù)算控制的預(yù)警機(jī)制。建立成本預(yù)算控制的預(yù)警機(jī)制，可以有效的控制成本預(yù)算的執(zhí)行情況。如果支出金額超過成本的預(yù)算計(jì)劃，必須向預(yù)算管理部門提出申請(qǐng)，說明支出金額超額的原因，當(dāng)理由不夠充分時(shí)，預(yù)算管理部門有權(quán)控制停止預(yù)算安排。相關(guān)部門在認(rèn)真分析對(duì)預(yù)算的影響程度后，提出調(diào)整預(yù)算的申請(qǐng)，說明調(diào)整理由，提出調(diào)整的初步方案，對(duì)比調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)，上報(bào)預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)應(yīng)該高度集中，企業(yè)預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)才有權(quán)審批調(diào)整預(yù)算，以維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，提高成本預(yù)算的約束力。年度預(yù)算執(zhí)行期滿后，要對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的考核和評(píng)價(jià)，運(yùn)用因素法，分析確定各因素對(duì)預(yù)算的影響，客觀公正地分析評(píng)價(jià)各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，為編制下一年度的全面預(yù)算提供基礎(chǔ)資料。（3）建立完善的管理機(jī)制和制約機(jī)制。施工項(xiàng)目管理要建立一套完善的管理機(jī)制和制約機(jī)制。在承接項(xiàng)目之前，可采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)技術(shù)，利用價(jià)值工程，分析工程的功能要求，在保證工程質(zhì)量的前提下，提出各種施工方案，并從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)。無論在工程進(jìn)展到何種程度，管理及施工人員均應(yīng)根據(jù)事前的目標(biāo)成本，做好事中成本核算。以項(xiàng)目為單位單獨(dú)列賬，建立完整的成本財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以項(xiàng)目部為獨(dú)立核算單位，所有收支單獨(dú)列賬，逐月分析各分部分項(xiàng)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，查明成本節(jié)約和超支的原因及其影響因素，尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，并編寫出成本預(yù)算分析報(bào)告和盈虧預(yù)測(cè)報(bào)告，防止工程竣工時(shí)成本超支。（4）建立健全控制制度。成本預(yù)算費(fèi)用管理是由成本預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、核算、控制、分析與考評(píng)等環(huán)節(jié)組成。在項(xiàng)目施工過程中，如果成本預(yù)算出現(xiàn)偏差，通過對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，把成本預(yù)算控制與項(xiàng)目實(shí)施、技術(shù)及經(jīng)營管理各方面結(jié)合起來進(jìn)行綜合系統(tǒng)分析，就能清楚了解項(xiàng)目成本預(yù)算發(fā)生偏差的原因。在此基礎(chǔ)之上，總結(jié)成本預(yù)算控制方面各種經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，逐步掌握成本預(yù)算變化的規(guī)律，為管理者正確做出成本預(yù)算決策，制定確實(shí)可行的成本預(yù)算控制措施提供參考，達(dá)到有效控制項(xiàng)目成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

三、結(jié)論

目前，中國大多數(shù)公路施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到實(shí)施成本預(yù)算管理的重要性，并急切地要求推行成本預(yù)算管理來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。但由于成本預(yù)算管理在中國公路施工企業(yè)中運(yùn)用得比較晚，成本預(yù)算管理在企業(yè)中的整合作用研究得還不夠深入。本文就公路施工項(xiàng)目成本預(yù)算控制存在的問題，提出了有針對(duì)性的解決措施，以解決目前公路施工項(xiàng)目成本預(yù)算控制問題，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：非預(yù)算控制的方法范文

一、企業(yè)集團(tuán)類型與預(yù)算管理控制體系

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展而言，其發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵在于解決以下兩大問題：（1）公司戰(zhàn)略定位及各子公司的經(jīng)營戰(zhàn)略與中長期規(guī)劃；（2）集團(tuán)管理控制模式，它是通過組織調(diào)整、權(quán)力配置來管理和協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)關(guān)系，以保持集團(tuán)整體經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施，并保證其整體收益最大化。

從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略定位上，我們可以將企業(yè)集團(tuán)分為兩大類型，即資本型（控股型）企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型（混合型）企業(yè)集團(tuán)（王斌、張延波，2000）。對(duì)于資本型企業(yè)集團(tuán)，其總部的作用在于進(jìn)行投資規(guī)劃與產(chǎn)權(quán)管理，它類似于port（1987）所提出的組合管理模式（portfolio management）；對(duì)于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)，則是一種以產(chǎn)業(yè)鏈為支持的企業(yè)集團(tuán)，母子之間、子公司之間存在很強(qiáng)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度，管理總部的主要任務(wù)是戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)及資源配置，因此它同時(shí)要求對(duì)戰(zhàn)略、產(chǎn)權(quán)和業(yè)務(wù)三方面進(jìn)行全方位管理。

針對(duì)這兩種不同的集團(tuán)類型，人們開始討論其各自的內(nèi)部管理控制風(fēng)格與體系，及其這些內(nèi)部管理機(jī)制對(duì)其整體業(yè)績的影響。goold和campbell等人的研究表明，集團(tuán)母公司管理導(dǎo)向與控制機(jī)制是影響公司整體收益能力的關(guān)鍵因素之一。也就是說，產(chǎn)業(yè)相關(guān)性很高的企業(yè)集團(tuán)，如果母公司總部不能有效地強(qiáng)化其內(nèi)部管理控制，也可能無法將其潛在協(xié)同效益發(fā)揮出來，因此產(chǎn)業(yè)間的高協(xié)同性并不完全代表整體高效益；反之，產(chǎn)業(yè)相關(guān)性很低的企業(yè)集團(tuán)，如果母公司總部能夠強(qiáng)化其內(nèi)部管理控制職能，其集團(tuán)整體效益也可能完全會(huì)得到充分體現(xiàn)。

為此，goold和campbell等以總部與各業(yè)務(wù)經(jīng)營單位間的管理關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)集團(tuán)管理控制分為三種不同模式，即戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權(quán)型）、財(cái)務(wù)控制型（分權(quán)型）和戰(zhàn)略控制型（折中型）。goold和campbell關(guān)于企業(yè)集團(tuán)管理控制分類方法，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制意味著：（1）不論何種管理類型的企業(yè)集團(tuán)，母公司總部都應(yīng)將預(yù)算控制作為其管理控制的重要組成部分；（2）不同管理導(dǎo)向的企業(yè)集團(tuán)，其預(yù)算控制導(dǎo)向、管理重點(diǎn)與方式存在某些差異。我們將按照goold和campbell和思路，來重點(diǎn)闡述企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制模式。

二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制模式及總部管理重點(diǎn)

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃型企業(yè)集團(tuán)-集權(quán)預(yù)算模式

戰(zhàn)略規(guī)則型企業(yè)集團(tuán)的主要特征是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度強(qiáng)（如橫向一體或縱向一體化）。母公司與子公司之間、各子公司之間較強(qiáng)的業(yè)務(wù)協(xié)同性，使得總部協(xié)調(diào)功能發(fā)揮所得收益大于協(xié)調(diào)成本，如總部統(tǒng)一采購和營銷、統(tǒng)一對(duì)外籌資等經(jīng)營或財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，會(huì)提高公司整體效益?；诖?，母公司總部在進(jìn)行集團(tuán)控制時(shí)，一般均將預(yù)算管理定位于：第一，集團(tuán)內(nèi)部的統(tǒng)一的資源規(guī)劃系統(tǒng)；第二，集團(tuán)內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)和作業(yè)控制系統(tǒng)；第三，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)績控制系統(tǒng)。

這種定位的目的在于通過集權(quán)化預(yù)算控制方式，來強(qiáng)化總部財(cái)務(wù)規(guī)劃功能，理順母公司與子公司之間、子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在戰(zhàn)略規(guī)劃型企業(yè)集團(tuán)看來，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是第一位的，集團(tuán)內(nèi)部的所有分部或經(jīng)營單位都是實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略的重要組成部分。從預(yù)算與戰(zhàn)略管理的結(jié)合來看，這類集團(tuán)的預(yù)算控制系統(tǒng)一般具有以下特征：

（1）預(yù)算導(dǎo)向必須符合母公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，母公司與子公司的預(yù)算目標(biāo)明確，且市場(chǎng)導(dǎo)向（如占有率）及相應(yīng)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)結(jié)果可能成為母子公司各自預(yù)算目標(biāo)確定的主要依據(jù)；

（2）強(qiáng)化預(yù)算的資源規(guī)劃功能，在預(yù)算目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，將一切經(jīng)營活動(dòng)所消耗的財(cái)務(wù)資源全部納入預(yù)算體系；

（3）總部具有對(duì)下屬經(jīng)營單位的預(yù)算控制權(quán)，下屬經(jīng)營單位往往只是預(yù)算執(zhí)行主體而非預(yù)算決策主體；

（4）資本分配以支持公司總部戰(zhàn)略為主要標(biāo)準(zhǔn)，而不以財(cái)務(wù)可行性為主導(dǎo)，子公司沒有投資決策權(quán)，各子公司都只是利潤或成本中心而非投資中心；

（5）詳細(xì)地規(guī)定了下屬經(jīng)營單位的作業(yè)程序與財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)則（財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合），在考核預(yù)算時(shí)主要根據(jù)各子公司所占有資產(chǎn)總額的收益情況來進(jìn)行；

（6）強(qiáng)調(diào)總部的基礎(chǔ)設(shè)施和財(cái)務(wù)集中服務(wù)（如要求資金集中結(jié)算、收支兩條線管理）。因此，不難看出，這類企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理是全面的，它既強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，同時(shí)又強(qiáng)調(diào)預(yù)算的全程規(guī)劃與全程控制、財(cái)務(wù)（預(yù)算）與非財(cái)務(wù)（作業(yè)）統(tǒng)一性等特點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)控制型企業(yè)集團(tuán)-分權(quán)預(yù)算模式

這類集團(tuán)的主要特征是下屬各子公司間業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度較低、協(xié)同效益差，母公司將自身定位于從事資本運(yùn)作的實(shí)體，以股東的權(quán)利來行使其買入-持有-賣出決策。在這一定位下，母公司更多考慮的是下屬子公司的業(yè)績是否達(dá)到母公司期望，因此，母公司的預(yù)算控制體系是基于業(yè)績上的財(cái)務(wù)控制而做出的。

其預(yù)算導(dǎo)向及相關(guān)特征主要表現(xiàn)為：

（1）母公司對(duì)下屬子公司的預(yù)算導(dǎo)向是目標(biāo)型的，即目標(biāo)或期望資本報(bào)酬率（roe）會(huì)成為子公司業(yè)績預(yù)算目標(biāo)的起點(diǎn)，目標(biāo)控制與目標(biāo)管理成為預(yù)算管理的主要特征；

（2）子公司根據(jù)母公司集中認(rèn)定的預(yù)算目標(biāo)來編制自身的預(yù)算，這一預(yù)算要符合子公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，母公司對(duì)預(yù)算形成沒有統(tǒng)一的指導(dǎo)意見；

（3）利用預(yù)算監(jiān)控來保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但預(yù)算監(jiān)控以不損害-各子公司獨(dú)立財(cái)務(wù)運(yùn)作為前提；

（4）預(yù)算指標(biāo)是核心式的關(guān)鍵指標(biāo)體系，過程指標(biāo)相對(duì)較粗，但結(jié)果考核指標(biāo)很嚴(yán)，預(yù)算考核成為評(píng)價(jià)母公司是否對(duì)子公司進(jìn)行再投資或其他決策的主要參考依據(jù)；

（5）母公司對(duì)子公司是否追加投資，主要從財(cái)務(wù)上看各子公司是否已達(dá)到了母公司所規(guī)定的資本競(jìng)價(jià)條件。其中競(jìng)價(jià)條件主要是母公司進(jìn)行資本投資時(shí)所能接受的最低收益率，總部負(fù)責(zé)資本競(jìng)價(jià)管理，審定資本預(yù)算，并分配資本。

經(jīng)營上的分權(quán)必然要求財(cái)務(wù)控制上的相對(duì)集權(quán)。在這類企業(yè)集團(tuán)看來，結(jié)果考核上的集權(quán)是其主要控制特征，預(yù)算控制是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的主要手段，“用預(yù)算數(shù)據(jù)說話”成為一種管理文化。但由于它只強(qiáng)調(diào)結(jié)果而不考慮過程，因此，短期預(yù)算目標(biāo)的合理確定就非常重要，母公司過高或過低的目標(biāo)導(dǎo)向都不利于集團(tuán)整體的盈利和可持續(xù)發(fā)展；同時(shí)，由于信息不對(duì)稱，子公司是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)、是否存在人為的利潤操縱等等，都是母公司關(guān)注的焦點(diǎn)。

（三）戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團(tuán)-折中預(yù)算模式

戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團(tuán)試圖將上述兩種模式的優(yōu)勢(shì)整合在一起，即在關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向和過程控制的同時(shí)也關(guān)注預(yù)算結(jié)果。它代表了自20世紀(jì)80年代末與90年代初以來戰(zhàn)略管理由戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略控制的趨勢(shì)。在這種模式下，母公司作為戰(zhàn)略籌劃者，主要從事以下工作：（1）制定集團(tuán)主要政策；（2）在各子公司業(yè)務(wù)計(jì)劃與母公司資源可供性協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，按照集團(tuán)整體最優(yōu)化原則向各子公司分配財(cái)務(wù)資源；（3）母公司提供預(yù)算大綱和預(yù)算思想，具體預(yù)算由子公司編制，但需經(jīng)過上級(jí)主管（包括業(yè)務(wù)歸口部門主管和上一級(jí)預(yù)算管理部門等）認(rèn)定與初審，由母公司最高權(quán)威組織審批下達(dá)；（4）母公司嚴(yán)格評(píng)估各子公司的業(yè)績。

在這種管理控制模式下，預(yù)算管理采用折中型的做法，其管理要點(diǎn)主要有：

（1）母公司作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略，提出母公司戰(zhàn)略目標(biāo)，如明確進(jìn)入（或鞏固）哪些產(chǎn)品領(lǐng)域、這些領(lǐng)域的銷售增長率或利潤增長率等；

（2）根據(jù)產(chǎn)品領(lǐng)域優(yōu)先順序，由母公司提出企業(yè)集團(tuán)的資本預(yù)算，以確定對(duì)各子公司的資本分配政策（如哪個(gè)子公司的投資應(yīng)當(dāng)追加，追加多少等）；

（3）采用自下而上式預(yù)算編制模式，強(qiáng)化對(duì)下屬預(yù)算的審批權(quán)；

（4）重點(diǎn)審核各子公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)控；

（5）加強(qiáng)對(duì)各子公司預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估與考核。等等。應(yīng)該說，戰(zhàn)略控制型管理導(dǎo)向是當(dāng)代企業(yè)集團(tuán)管理的主要方式，預(yù)算模式擺脫了“事無巨細(xì)的戰(zhàn)略規(guī)劃型”的各種不足，同時(shí)也避免了“粗放管理的財(cái)務(wù)控制型”的諸多缺陷，具有很強(qiáng)的“資源規(guī)劃與結(jié)果控制相結(jié)合”的綜合特征。

三、我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制的基本取向：折中預(yù)算模式

預(yù)算管理已成為我國企業(yè)管理的一種機(jī)制，為此國家有關(guān)部門都相繼出臺(tái)了一些在國有大中型企業(yè)推行全面預(yù)算管理的政策與辦法。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，我們認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)而且必須成為母公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要機(jī)制，但是如何強(qiáng)化預(yù)算控制職能，還有一些基礎(chǔ)性的研究工作必須做。其中，最為關(guān)鍵的工作是明確我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制的基本取向，即對(duì)上述所討論的三種模式進(jìn)行取舍。

（1）從企業(yè)集團(tuán)類型看。我國企業(yè)集團(tuán)的組建興起于20世紀(jì)90年代初，在1991年至1997年間，國家先后確定了兩批共120家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)集團(tuán)都是典型意義上的產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)，而純粹資本型的企業(yè)集團(tuán)還為數(shù)不多。對(duì)于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)而言，其組建的基本動(dòng)機(jī)也是為了規(guī)范集團(tuán)業(yè)務(wù)關(guān)系、提高內(nèi)部業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)能力和增強(qiáng)集團(tuán)整體效益。因此，采用分權(quán)式的財(cái)務(wù)控制型管理導(dǎo)向不可能成為這類企業(yè)集團(tuán)管理之首選。在母公司管理內(nèi)容上，戰(zhàn)略管理、產(chǎn)權(quán)管理和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)管理三位一體，這一特征就決定了企業(yè)集團(tuán)管理控制模式是戰(zhàn)略規(guī)劃型，或是戰(zhàn)略控制型。

（2）從集權(quán)與分權(quán)角度看。在全球范圍內(nèi)，企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與組織模式間存在很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，如果將企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分為單一產(chǎn)業(yè)、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)和無關(guān)產(chǎn)業(yè)四個(gè)層次的話，則管理模式上所采用的集權(quán)與分權(quán)程度也順次選擇高度集權(quán)、相對(duì)集權(quán)、高度分權(quán)和完全分權(quán)四個(gè)形式。我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大都介于主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)這一區(qū)間，相對(duì)集權(quán)和高度分權(quán)模式都是可供選擇的。這就意味著，戰(zhàn)略規(guī)劃型和戰(zhàn)略控制型兩種管理控制導(dǎo)向都是可取的，與之相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理模式也可能是戰(zhàn)略規(guī)劃型預(yù)算控制模式，或者是戰(zhàn)略控制型預(yù)算控制模式。

（3）從母公司的管理能力看。母公司預(yù)算控制能力是在戰(zhàn)略規(guī)劃型或者戰(zhàn)略控制型兩者間進(jìn)行選擇的重要決定因素。如前所述，戰(zhàn)略規(guī)劃型預(yù)算控制模式要求母公司是全能式的，而這一點(diǎn)在我國是做不到的，更何況它還會(huì)帶來很多負(fù)面影響（如子公司積極性不易調(diào)動(dòng)、母公司預(yù)算是否具有權(quán)威性值得懷疑等）。相反，戰(zhàn)略控制型預(yù)算控制模式對(duì)母公司提出的要求會(huì)更高，但所要做的工作量并未加大，它關(guān)注戰(zhàn)略、關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)規(guī)劃、關(guān)注結(jié)果考核，母公司并不替代子公司進(jìn)行直接管理，而是在集權(quán)基礎(chǔ)上分權(quán)控制。因此，這一模式同樣適合我國當(dāng)前現(xiàn)實(shí)。

四、國企業(yè)集團(tuán)折中預(yù)算模式下需要關(guān)注的兩個(gè)重要問題

（一）關(guān)于預(yù)算權(quán)

從公司治理角度，預(yù)算作為監(jiān)督、控制經(jīng)營者行為的一種機(jī)制，其預(yù)算權(quán)（包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算審批權(quán)限、預(yù)算追加權(quán)限和預(yù)算考核權(quán)限）均由公司董事會(huì)行使，經(jīng)營者自定預(yù)算、自我考核預(yù)算并不符合決策與執(zhí)行相分離的原則。我國《公司法》對(duì)此也有所規(guī)定。在這一前提下，問題是作為母公司是否有權(quán)力并直接對(duì)下屬子公司下達(dá)經(jīng)營預(yù)算？如果有的話，子公司董事會(huì)的地位如何考慮？如果沒有的話，如何保證母公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略通過預(yù)算方式來實(shí)現(xiàn)，即如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略控制型管理？通常，母公司對(duì)子公司預(yù)算的直接影響通過以下方面來體現(xiàn)：（1）通過戰(zhàn)略來影響子公司預(yù)算目標(biāo)與導(dǎo)向，如，母公司將短期經(jīng)營戰(zhàn)略定位于市場(chǎng)份額增長、利潤增長或者兩者兼顧，這種導(dǎo)向會(huì)通過母公司預(yù)算管理大綱的方式來下達(dá)給子公司，子公司編制形成的預(yù)算必須符合這一導(dǎo)向，從而貫徹母公司戰(zhàn)略意圖；（2）通過在子公司中所占有股權(quán)的份額，以及由此而形成的在子公司董事會(huì)中的席位，來間接控制子公司預(yù)算形成，這一形式并沒有破壞子公司作為獨(dú)立法人應(yīng)有的法律地位；（3）母公司預(yù)算管理部門具有對(duì)子公司經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行業(yè)務(wù)審核的權(quán)力，從而保證子公司預(yù)算管理不偏離母公司的戰(zhàn)略控制目標(biāo)。

（二）關(guān)于短期經(jīng)營戰(zhàn)略與年度經(jīng)營預(yù)算的整合：預(yù)算大綱

集團(tuán)發(fā)展離不開戰(zhàn)略，戰(zhàn)略規(guī)劃有長有短。適用于年度預(yù)算的是短期經(jīng)營戰(zhàn)略或規(guī)劃，它以集團(tuán)長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以母公司年度預(yù)算編制大綱的方式體現(xiàn)，對(duì)所有成員企業(yè)具有約束力。母公司在戰(zhàn)略制定過程中，主要考慮以下兩大因素：

（1）市場(chǎng)導(dǎo)向還是利潤導(dǎo)向。市場(chǎng)導(dǎo)向以市場(chǎng)占有率或增長率來體現(xiàn)，在預(yù)算管理思想中，它要求將子公司業(yè)務(wù)量或業(yè)務(wù)額作為核心指標(biāo)，圍繞市場(chǎng)預(yù)測(cè)來編制預(yù)算。利潤導(dǎo)向則以利潤額（率）為目標(biāo)，要求預(yù)算編制圍繞毛利、息稅前利潤（ebit）、息稅前利潤加折舊（ebitda）、利潤總額或稅后凈利潤等來編制，體現(xiàn)目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)所需要的業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源配置、作業(yè)安排等一系列預(yù)算過程中。不同的導(dǎo)向還帶來不同的預(yù)算思想，從而形成不同的預(yù)算編制體系。

（2）財(cái)務(wù)導(dǎo)向與經(jīng)營導(dǎo)向。財(cái)務(wù)導(dǎo)向要求一切為財(cái)務(wù)目標(biāo)而服務(wù)，預(yù)算目標(biāo)即為短期財(cái)務(wù)目標(biāo)的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以預(yù)算實(shí)現(xiàn)為保障，財(cái)務(wù)業(yè)績及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成為評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營好壞的唯一或主導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)導(dǎo)向還要求預(yù)算規(guī)劃必須穩(wěn)健，經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展速度以不超過財(cái)務(wù)資源所能提供的支持為限（即不高于財(cái)務(wù)上的可持續(xù)增長率），同時(shí)負(fù)債規(guī)模必須控制在一定的額度之內(nèi)；利潤的質(zhì)量要求以相應(yīng)的現(xiàn)金流為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營現(xiàn)金流量利潤率等指標(biāo)會(huì)成為預(yù)算考核的關(guān)鍵指標(biāo)之一。經(jīng)營導(dǎo)向的預(yù)算體系以經(jīng)營活動(dòng)為重，一切圍繞經(jīng)營活動(dòng)的開展而配置資源，財(cái)務(wù)資源成為經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，預(yù)算管理的核心是經(jīng)營規(guī)劃及相應(yīng)的作業(yè)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃是次要的。

五、本文小結(jié)

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)管理控制的一種有效方式。通過對(duì)集團(tuán)控制類型的區(qū)分，以及預(yù)算模式的選擇，為我國企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制提供一種想法和思路。在具體操作過程中，可能還會(huì)出現(xiàn)很多更為具體的問題，如預(yù)算與計(jì)劃、預(yù)算管理與目標(biāo)管理、預(yù)算委員會(huì)的定位與權(quán)責(zé)等，都因不同的集團(tuán)類型、不同的管理理念、不同的企業(yè)文化等而存在不同的預(yù)算解決辦法。

主要參考文獻(xiàn)

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第8篇：非預(yù)算控制的方法范文

關(guān)鍵詞 ：房屋建筑;造價(jià)預(yù)算;控制

引言

建筑工程造價(jià)預(yù)算是建設(shè)工程價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，是以貨幣形式反映的建筑工程施工活動(dòng)中耗用的費(fèi)用總和。作為一個(gè)時(shí)期內(nèi)投資控制的主要參照依據(jù)，在工程造價(jià)的管理活動(dòng)中，建筑工程造價(jià)預(yù)算的作用非常突出。前期的造價(jià)預(yù)算會(huì)在一定程度上出現(xiàn)誤差，通常表現(xiàn)為預(yù)算超過實(shí)際所需，導(dǎo)致這種誤差的主要原因是人為和市場(chǎng)等因素的作用，這種現(xiàn)象將對(duì)工程造價(jià)控制起到了阻礙的作用。本文結(jié)合多年工作實(shí)踐，對(duì)房屋建筑工程造價(jià)超預(yù)算的原因進(jìn)行了分析，并提出了房屋建筑工程造價(jià)預(yù)算控制措施。

一、房屋建筑工程超預(yù)算的原因

雖然在當(dāng)今的企業(yè)發(fā)展中，預(yù)算的控制力度已經(jīng)越來越高，并且也受到了一定的重視。但就目前的形勢(shì)來看，造價(jià)的控制還是存在著多種原因的。而工程造價(jià)的超預(yù)算可謂是影響企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)最為不利的因素，它不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，而且也可能會(huì)給整個(gè)工程施工帶來諸多的不利影響。而造價(jià)超預(yù)算的主要原因也是多方面的：

（一）建筑工程預(yù)算編制不合理

建筑工程預(yù)算編制是一項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)聯(lián)的核算工作，其工作過程是極其復(fù)雜的，在復(fù)雜的過程中通常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算不合理等問題，這就需要我們細(xì)心的去研究。例如：在建筑施工的同時(shí)，若出現(xiàn)定額換算不合理現(xiàn)象，則會(huì)導(dǎo)致工程實(shí)際支出預(yù)算與工程前期預(yù)算不相一致。如果在編制的時(shí)候，不規(guī)范的采取相關(guān)新式的技術(shù)、材料和結(jié)構(gòu)，同樣將會(huì)出現(xiàn)建筑工程預(yù)算編制存在漏洞的問題。與此同時(shí)，在建筑工程預(yù)算編制的過程中，工作人員的能力也作為一個(gè)重要因素，如果工作人員忽視了對(duì)造價(jià)進(jìn)行控制的要求，那么將會(huì)影響建筑工程預(yù)算控制的實(shí)效性。

（二）工程變更對(duì)造價(jià)預(yù)算的影響

建筑工程在施工的同時(shí)，會(huì)受到市場(chǎng)方面和環(huán)境方面的相關(guān)制約，進(jìn)而會(huì)引起工程變更的情況發(fā)生，而工程造價(jià)預(yù)算則會(huì)受到工程變更的阻礙。由此看來，工程變更的范圍需要得到一定的限制，原因在于其對(duì)工程進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生阻礙的作用，同時(shí)也將會(huì)改變工程設(shè)計(jì)。這樣一來，原來的造價(jià)預(yù)算則會(huì)發(fā)生一定的偏移。當(dāng)前，有一部分建設(shè)、施工等單位忽略了對(duì)工程變更的有效管理，使得工程變更的現(xiàn)象非常普遍，這將在很大程度上導(dǎo)致了施工情況與工程造價(jià)預(yù)算不相一致，假如施工之前所簽訂的合同不合理，那么將會(huì)造成實(shí)際所需資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于期初的預(yù)算。

（三）工程實(shí)施階段造價(jià)控制的忽視

在工程設(shè)計(jì)的時(shí)期，工程造價(jià)預(yù)算管理的作用非常大，也深受建設(shè)、施工單位的關(guān)注，然而工程造價(jià)控制在工程的施工時(shí)期則要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出預(yù)算控制。所以，在工程的施工時(shí)期，工作人員、工作環(huán)境、工作地點(diǎn)等都會(huì)有所變化，這將導(dǎo)致了工程造價(jià)管理的難以操控。而在工程施工的時(shí)期，工程造價(jià)控制是程序化、簡便化的內(nèi)容，難以做到對(duì)工程造價(jià)的全面管理，從而導(dǎo)致了對(duì)施工的難以監(jiān)管和有效制約。

（四）建設(shè)單位對(duì)工程預(yù)算管理不善

對(duì)于建筑工程造價(jià)預(yù)算方面的實(shí)施，必須要實(shí)現(xiàn)全面化的管理機(jī)制，經(jīng)過一系列的預(yù)算和審計(jì)工作，來實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)預(yù)算的有效實(shí)施和合理編制。然而，當(dāng)前很多的建設(shè)和施工單位對(duì)于工程預(yù)算管理不是特別的重視，以至于制度難以得到健全和完善，從而導(dǎo)致了實(shí)際預(yù)算與預(yù)算編制之間存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，對(duì)施工方面的造價(jià)、質(zhì)量以及進(jìn)度等方面的控制存在很大的影響，使得建筑工程長期處于自由化的狀態(tài)，沒有做到審計(jì)監(jiān)督管理和預(yù)算方面的有效控制。

二、房屋建筑工程造價(jià)超預(yù)算的控制對(duì)策

（一）提高編制人員的整體素質(zhì)

首先，工程預(yù)算的編制人員應(yīng)該具有掌握現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目具體情況的基本常識(shí)，要對(duì)工程的施工組織特性進(jìn)行綜合的考慮并進(jìn)行合理的預(yù)算編制工作。同時(shí)，在預(yù)算編制前要做好具體的準(zhǔn)備工作，深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行資料的收集與調(diào)研工作，并且要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的具體地形測(cè)量圖和施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行充分的研究。另外，要收集盡可能多的工程施工具體方案，進(jìn)行仔細(xì)的較對(duì)與分析，了解該項(xiàng)工程施工的總體工程預(yù)算定額、資費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的工程施工數(shù)量計(jì)算以及材料使用支出費(fèi)用等。

其次，預(yù)算編制人員必須要熟悉工程施工的各設(shè)計(jì)圖紙，并且可以準(zhǔn)確地計(jì)算出工程數(shù)量以及所套用的定額單價(jià)。在進(jìn)行造價(jià)預(yù)算編制的整個(gè)過程中，要反復(fù)不斷地分析研究施工設(shè)計(jì)圖紙，直至能夠充分地掌握住設(shè)計(jì)者的思想理念，同時(shí)將設(shè)計(jì)圖紙的理念與審核圖紙時(shí)的思維過程相結(jié)合，達(dá)到一定的熟知程度。從而才可以輕松準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)算的編制分項(xiàng)，計(jì)算出相對(duì)應(yīng)的工程施工量，熟悉套用單價(jià)的所有方法。以最大可能地避免工程預(yù)算中出現(xiàn)漏記、重復(fù)記錄以及錯(cuò)誤套用單價(jià)等事情的發(fā)生。

（二）提高造價(jià)分析的力度

要對(duì)工程價(jià)格因素進(jìn)行客觀的分析，在調(diào)整價(jià)格差時(shí)要留有一定的起浮空間。由于建筑施工中所需要的材料設(shè)備比較多，且價(jià)格參差不齊，因此在工程施工中購置各種設(shè)備和材料的費(fèi)用造價(jià)在整個(gè)工程費(fèi)用支出中所占的比例也是十分高的。由此對(duì)造價(jià)預(yù)算編制人員的要求也有所提高，要求其對(duì)設(shè)備及材料的種類、價(jià)格、性能、規(guī)格等方面的情況了解到位。同時(shí)，由于設(shè)備及材料的價(jià)格是根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)的價(jià)格而定的，因此還要求預(yù)算編制人員對(duì)用支付情況進(jìn)行合理的調(diào)整，并進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管理。為了有效地防止因價(jià)格的起浮而對(duì)預(yù)算控制效果的影響，還應(yīng)該建立起一個(gè)完善的工程造價(jià)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，可以對(duì)各種指標(biāo)下的工程造價(jià)變化情況做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，以便對(duì)差價(jià)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

（三）嚴(yán)格控制好工程施工階段的造價(jià)預(yù)算

這一過程可謂是資金投入量最大的階段。其工程造價(jià)在此階段所受到的影響是十分大的，而在這一階段想要節(jié)約費(fèi)用的支出也是可能性相對(duì)最小的。因此，許多企業(yè)就完全忽視對(duì)這一階段的工程造價(jià)預(yù)算控制。但實(shí)際情況證實(shí)，該階段是資金浪費(fèi)相較最為嚴(yán)重的一個(gè)階段。其造成這一現(xiàn)象的主要原因包括人為因素和非人為因素兩種，非人為因素的資金浪費(fèi)是工程施工中無法預(yù)測(cè)的。而人為的浪費(fèi)是可以通過有效的手段進(jìn)行控制的。為了確保人為因素控制的力度，就要求預(yù)算編制人員要做好現(xiàn)場(chǎng)的簽證工作，并且要對(duì)合同中的主要費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算。嚴(yán)格地按照結(jié)算的程序進(jìn)行計(jì)算，并且在預(yù)算過程中企業(yè)要有專人進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)費(fèi)用的正常支出，避免施工過程中費(fèi)用的超額支出。如果發(fā)生超預(yù)支現(xiàn)象時(shí)，施工方要及時(shí)地向有關(guān)企業(yè)進(jìn)行匯報(bào)，并一起討論解決的對(duì)策及處理的方法，以便將工程造價(jià)超預(yù)算所造成的經(jīng)濟(jì)損失降到最低點(diǎn)。因此，通過對(duì)工程簽證、監(jiān)督、預(yù)算及審核的實(shí)施，可有效地保證企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

在工程造價(jià)預(yù)算控制中，針對(duì)于預(yù)算管理人員的各方面素質(zhì)水平也提出了很高的要求。其要求所有預(yù)算管理人員不僅要熟練地掌握住工程造價(jià)預(yù)算中的各種專業(yè)性知識(shí)及相關(guān)的法律法規(guī)，還要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙、材料及設(shè)備的選購、施工的技術(shù)、工程建設(shè)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、資金投資控制等方面的知識(shí)達(dá)到一定的了解程度。同時(shí)，工程造價(jià)預(yù)算的管理工作又是一項(xiàng)十分辛苦且細(xì)致的工作，預(yù)算管理人員必須要經(jīng)常性地深入到施工現(xiàn)場(chǎng)中去，進(jìn)行各種施工資料的收集工作。因此，工程造價(jià)人員不但要擁有很好的專業(yè)技能，并且要具備良好的職業(yè)道德，在工作中要具有實(shí)事求是的態(tài)度，同時(shí)擁有企業(yè)主人翁的精神。

結(jié)語

建筑工程造價(jià)預(yù)算是決定與控制項(xiàng)目投資重要的手段和措施，是招投標(biāo)和考核經(jīng)營管理水平重要的依據(jù)，也是機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與掌握投資重要的依據(jù)。所以，建筑工程造價(jià)預(yù)算需具高度科學(xué)性、權(quán)威性及準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 朱成波. 建筑工程造價(jià)預(yù)算控制探析[J]. 企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2011，18：57-58.

第9篇：非預(yù)算控制的方法范文

【關(guān)鍵詞】ERP；全面預(yù)算；精細(xì)化；基金中心

目前，全面預(yù)算管理已日益受到了國內(nèi)理論界和企業(yè)界的普遍重視。全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)的一種管理模式，它利用預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)單位和各個(gè)部門的各種財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行相應(yīng)的分配、考核和控制，達(dá)到有效的協(xié)調(diào)和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)的目的。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)市場(chǎng)應(yīng)變能力、有效地降低產(chǎn)品成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用、提高企業(yè)綜合績效水平有顯著效果，因此推行全面預(yù)算管理是企業(yè)在新形勢(shì)下的必然選擇。

Enterprise Resource Planning（即企業(yè)資源計(jì)劃，以下簡稱ERP）是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。它是一個(gè)集成系統(tǒng)，能將企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營全過程反映出來，以及將采購、銷售、成本、獲利能力分析等相關(guān)數(shù)據(jù)都關(guān)聯(lián)起來，涵蓋了企業(yè)日常主要管理業(yè)務(wù)，形成統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，達(dá)到了對(duì)物流、資金流、信息流統(tǒng)一管理的目的。在中石化系統(tǒng)內(nèi)，燕山分公司和揚(yáng)子分公司的ERP預(yù)算管理走在了前列，他們已將預(yù)算責(zé)任中心細(xì)化到了車間、部室，但因預(yù)算指標(biāo)沒有真正嚴(yán)格控制或者嚴(yán)格控制的預(yù)算指標(biāo)較少，因此沒有達(dá)到精細(xì)化控制預(yù)算的效果。中國石化茂名分公司（以下簡稱茂名分公司）嚴(yán)控的預(yù)算指標(biāo)有55項(xiàng)，將預(yù)算責(zé)任中心細(xì)化到了車間、部室后，將對(duì)公司的精細(xì)化管理起重要的作用。

一、ERP預(yù)算管理分析及存在問題

在ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員利用TR預(yù)算管理模塊設(shè)計(jì)預(yù)算體系、編制各種預(yù)算數(shù)據(jù)，并存放在數(shù)據(jù)庫中。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（某一事件）發(fā)生時(shí)，該事件實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)相應(yīng)的子系統(tǒng)獲取信息，同時(shí)驅(qū)動(dòng)預(yù)算子系統(tǒng)的控制器接受數(shù)據(jù)；預(yù)算控制器將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)（本次發(fā)生數(shù)＋已發(fā)生數(shù)）進(jìn)行比較，根據(jù)控制方法進(jìn)行有效、實(shí)時(shí)的控制。管理人員通過比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，找出產(chǎn)生問題的原因，并采取相應(yīng)措施確保預(yù)算實(shí)施結(jié)果，同時(shí)要隨時(shí)根據(jù)環(huán)境變化對(duì)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，但是調(diào)整的程序應(yīng)有嚴(yán)格設(shè)定。茂名分公司的預(yù)算控制分為以下四種情況：其一，采購成本的預(yù)算控制。采購成本的預(yù)算控制是采取事前控制的原則，在創(chuàng)建采購申請(qǐng)和采購訂單時(shí)即進(jìn)行控制。采購成本預(yù)算控制的對(duì)象是累計(jì)的采購價(jià)值，即所有采購申請(qǐng)或采購訂單的采購總值。其二，成本費(fèi)用的預(yù)算控制。成本費(fèi)用的預(yù)算控制是采取對(duì)于成本費(fèi)用的發(fā)生導(dǎo)致資金流出的進(jìn)行預(yù)算控制。成本費(fèi)用預(yù)算控制的對(duì)象是累計(jì)的成本費(fèi)用發(fā)生額，控制的時(shí)點(diǎn)是事中。其三，設(shè)備維護(hù)業(yè)務(wù)的預(yù)算控制。設(shè)備維護(hù)業(yè)務(wù)的預(yù)算控制是采取對(duì)維修工單的設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制，對(duì)于設(shè)備業(yè)務(wù)產(chǎn)生的采購需求業(yè)務(wù)，參照采購業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算控制。其四，項(xiàng)目投資的預(yù)算控制。項(xiàng)目投資的預(yù)算控制在項(xiàng)目管理模塊通過工作分解結(jié)構(gòu)元素（WBS）進(jìn)行。之前茂名分公司預(yù)算管理的基金中心設(shè)置較粗，即只設(shè)置到煉油分部、化工分部、公司本部、各中心一級(jí)，已不能滿足公司精細(xì)化管理要求。為加強(qiáng)全面預(yù)算管理，真正實(shí)現(xiàn)ERP在線細(xì)化控制預(yù)算，因此考慮預(yù)算控制方式不變，而將基金中心下移設(shè)置到三級(jí)。

二、基金中心下移ERP調(diào)整方案

總體思路：ERP系統(tǒng)的基金中心由原來的控制到煉油分部、化工分部、公司本部、各中心一級(jí)，下移到煉油、化工分部各車間、處室，公司機(jī)關(guān)各部室及各直屬中心，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算精細(xì)化管理。具體方案如下：（1）維護(hù)新基金中心主數(shù)據(jù)，按照編碼規(guī)則建立細(xì)分到煉油、化工分部各車間、處室，公司機(jī)關(guān)各部室及各直屬中心的基金中心。（2）是建立新的預(yù)算結(jié)構(gòu)，建立了新基金中心之后，預(yù)算結(jié)構(gòu)相應(yīng)也要重新建立。將舊的基金中心改為對(duì)應(yīng)空的承諾項(xiàng)目組，則可以控制舊的基金中心不能再被使用。例如，將煉油分部基金中心對(duì)應(yīng)的承諾項(xiàng)目組設(shè)置為空，則此基金中心將不能被使用。（3）是定義基金中心分配規(guī)則，ERP系統(tǒng)可以通過以下五種方式定義基金中心分配規(guī)則：一是成本中心組、成本中心分配基金中心。將煉油、化工分部各車間（成本中心組）、公司機(jī)關(guān)各部室（成本中心）分配到對(duì)應(yīng)新的基金中心。供應(yīng)部門對(duì)修理工單的發(fā)料，是根據(jù)修理工單主數(shù)據(jù)上的成本中心，自動(dòng)帶出基金中心信息。未涉及采購申請(qǐng)的工單，可對(duì)原有工單的基金中心進(jìn)行修改，再次發(fā)料時(shí)則可以根據(jù)新的成本中心對(duì)應(yīng)規(guī)則帶出新的基金中心；涉及采購申請(qǐng)未完的工單，則不能修改工單主數(shù)據(jù)的基金中心（系統(tǒng)顯示是灰色，不能被修改），需要重新創(chuàng)建工單。二是利潤中心分配基金中心。不通過成本中心歸集的費(fèi)用可以通過定義規(guī)則，根據(jù)利潤中心分配基金中心，但控制級(jí)別要低于成本中心分配。舉例來說，如果業(yè)務(wù)憑證上既有成本中心，又有利潤中心的情況下，則真正起作用的是成本中心分配規(guī)則。三是承諾項(xiàng)目默認(rèn)基金中心。基金中心可以根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的承諾項(xiàng)目自動(dòng)帶出，定義方式在承諾項(xiàng)目主數(shù)據(jù)維護(hù)界面。四是修改憑證替代配置。憑證替代是SAP提供的一個(gè)程序，作用是使財(cái)務(wù)憑證的某些字段值替代為一個(gè)值（常量或者是變量）。可以利用此功能定義基金中心的憑證替代規(guī)則，滿足條件的憑證會(huì)根據(jù)設(shè)定的規(guī)則對(duì)應(yīng)到合適的基金中心。例如，定義化工分部應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的憑證替代，設(shè)定替代的前提條件是業(yè)務(wù)范圍為化工分部且科目編碼是以2121開頭的憑證，則滿足條件的憑證保存時(shí)，它的基金中心會(huì)自動(dòng)替代為化工分部其他。五是訂單組分配基金中心。此方式可將納入內(nèi)部訂單歸集的費(fèi)用（例如科技開發(fā)費(fèi)），根據(jù)所在的訂單組分配到指定的基心中心。（4）調(diào)整用戶相應(yīng)權(quán)限，檢查用戶（角色）權(quán)限是否設(shè)定了具體的基金中心，如果設(shè)定了舊的基金中心，此部分的權(quán)限要進(jìn)行調(diào)整。（5）調(diào)整個(gè)性化開發(fā)程序，檢查企業(yè)用ABAP開發(fā)的個(gè)性化程序，如果程序中限定了基金中心，這一部分也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

三、應(yīng)用的效果及下一步計(jì)劃

茂名分公司目前已將基金中心下移到煉油、化工分部各車間、處室，公司機(jī)關(guān)各部室及各直屬中心，基金中心由原來的12個(gè)增加到82個(gè)，成本費(fèi)用控制的責(zé)任和壓力也通過在線控制的方式傳遞到車間、部室、各中心，杜絕了下移前不同成本中心互相擠占對(duì)方預(yù)算的情況，改變了預(yù)算控制粗放的局面，實(shí)現(xiàn)ERP 系統(tǒng)與企業(yè)全面預(yù)算精細(xì)化管理的融合，使車間、部室的預(yù)算信息能夠及時(shí)傳遞與共享，以及公司能夠?qū)?xì)化預(yù)算進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控與修正，避免了一些錯(cuò)誤的發(fā)生。基金中心下移后，對(duì)提高企業(yè)管理水平、降低生產(chǎn)成本、促進(jìn)先進(jìn)管理思想在企業(yè)中的充分運(yùn)用和進(jìn)一步發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在應(yīng)用的過程中也遇到了一些問題，例如跨年未能完結(jié)的一些業(yè)務(wù)處理。我們將繼續(xù)完善此方案，同時(shí)給中石化兄弟企業(yè)提供可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。下一步計(jì)劃將ERP的預(yù)算控制與TBM（全面預(yù)算及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)控）無縫銜接起來，提高預(yù)算指標(biāo)的一致性，減少業(yè)務(wù)部門重復(fù)的工作量。

雖然很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，也編制了全面預(yù)算，但是，由于沒有實(shí)現(xiàn)IT環(huán)境下集中管理模式，無法得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)果預(yù)算控制都是事后進(jìn)行，沒有真正起到控制作用。而茂名分公司正是通過ERP系統(tǒng)的預(yù)算控制功能，細(xì)化預(yù)算責(zé)任中心，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算精細(xì)化管理，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益提供了切實(shí)保障。

參 考 文 獻(xiàn)

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