跟蹤審計(jì)建議書精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

關(guān)鍵詞:機(jī)場建設(shè);跟蹤審計(jì);路徑選擇

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和涉及范圍廣的復(fù)雜建設(shè)活動。建設(shè)一個機(jī)場少則耗費(fèi)幾億、幾十億元,多則花費(fèi)數(shù)百億元,僅2009年中央用于民航機(jī)場建設(shè)的投資就多達(dá)2,000億元。面對如此巨額投資,為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,建立與之相適應(yīng)的機(jī)場建設(shè)監(jiān)管體制則顯得尤為重要。機(jī)場建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)一改傳統(tǒng)的“事后買單”做法,從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就介入跟蹤審計(jì),對機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的動態(tài)審查監(jiān)督,取得了顯著效果。

一、問題的提出

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì),又稱為同步審計(jì),是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價,通過及時掌握項(xiàng)目建設(shè)動態(tài)信息,發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的動態(tài)審計(jì)監(jiān)督與控制。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是我國重大基建項(xiàng)目之一,它的成功與否直接關(guān)系到國家和人民的利益?？v觀我國的機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展脈絡(luò),無論是早期的結(jié)算審計(jì),還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì),基本審計(jì)方式都是事后審計(jì)為主,未能真正滲透到建設(shè)項(xiàng)目的全過程,缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,對工程造成的損失浪費(fèi),也只能秋后算賬,于事無補(bǔ)。另外,由于機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目資金量龐大,涉及范圍廣,管理非常復(fù)雜,如果管理體制不健全,很容易讓有些人有機(jī)可乘。因此,只有將機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)變“事后”審計(jì)為“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計(jì),做到“關(guān)口前移”、“全程控制”,才能最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險,提高審計(jì)質(zhì)量。

二、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能

機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能是:受機(jī)場集團(tuán)委托,代表機(jī)場集團(tuán)對機(jī)場的整個建設(shè)活動實(shí)施全過程的管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào)等。具體內(nèi)容包括:

1、建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)。主要包括對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、戰(zhàn)略環(huán)評、人防、消防報(bào)告等以及對建設(shè)項(xiàng)目概算、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、建設(shè)單位內(nèi)部制度的建立與實(shí)施等進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否合法合規(guī),各項(xiàng)程序是否依次進(jìn)行,有無漏項(xiàng)違規(guī)操作等問題,確保建設(shè)項(xiàng)目按照建設(shè)程序?qū)嵤?/p>

2、施工階段跟蹤審計(jì)。這一階段主要是對施工合同的簽訂與履行情況、工程進(jìn)度款、主要材料設(shè)備的選購和定價、隱蔽工程驗(yàn)收和變更簽證等進(jìn)行監(jiān)督審查。重點(diǎn)審查施工合同文本的科學(xué)合理性、施工合同的履行情況、工程進(jìn)度款的支付是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行、隱蔽工程驗(yàn)收各方人員是否到位,并按實(shí)驗(yàn)收及現(xiàn)場變更簽證的真實(shí)性等。

3、工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)。主要對工程竣工結(jié)算和工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查工程承包范圍內(nèi)工程量是否完工、現(xiàn)場變更簽證是否真實(shí)完整、取費(fèi)是否準(zhǔn)確、竣工結(jié)算是否按照合同規(guī)定進(jìn)行、是否符合相關(guān)程序及財(cái)務(wù)決算的完整性、真實(shí)性和合規(guī)性等。

三、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式

我國建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起步較晚,仍然處于初級探索階段。首都機(jī)場在三期擴(kuò)建過程中率先引入了全過程跟蹤審計(jì)理念,取得了顯著的效果,重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程在結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上,借鑒首都機(jī)場在跟蹤審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn),積極探索并形成了一套符合自身發(fā)展建設(shè)的跟蹤審計(jì)模式。

重慶機(jī)場集團(tuán)總公司成立了重慶江北國際機(jī)場擴(kuò)建指揮部,代表業(yè)主對重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程進(jìn)行全面管理指揮,三期擴(kuò)建初設(shè)批復(fù)的概算達(dá)34億元之多。為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,重慶機(jī)場集團(tuán)引入了全過程跟蹤審計(jì)理念,成立了專門跟蹤審計(jì)小組,對三期改擴(kuò)建工程實(shí)施全過程的跟蹤審查監(jiān)督。重慶機(jī)場集團(tuán)于審計(jì)部下專門設(shè)立了三期改擴(kuò)建工程跟蹤審計(jì)小組,組長由集團(tuán)黨委副書記擔(dān)任,全面負(fù)責(zé)三期改擴(kuò)建跟蹤審計(jì)工作,并通過公開招標(biāo)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位負(fù)責(zé)具體的跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)小組下又分為管理審計(jì)和造價審計(jì)兩個工作隊(duì),分別負(fù)責(zé)工程管理和造價方面的全過程跟蹤審計(jì)。這個審計(jì)小組是代表重慶機(jī)場集團(tuán)公司對包括擴(kuò)建指揮部在內(nèi)的所有建設(shè)主體進(jìn)行跟蹤審計(jì),為規(guī)范建設(shè)主體行為,及時發(fā)現(xiàn)和評價項(xiàng)目建設(shè)中遇到的問題并主動進(jìn)行控制,及早實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)都具有重要意義。重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建項(xiàng)目實(shí)施的全過程跟蹤審計(jì)是在首都機(jī)場集團(tuán)黨委副書記的指導(dǎo)下順利實(shí)施的,借鑒了首都機(jī)場跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn),建立了一套科學(xué)合理的跟蹤審計(jì)模式。(圖1)

四、確保跟蹤審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的對策措施

1、完善四項(xiàng)對接制度。一是審計(jì)人員參加指揮部例會制度。審計(jì)人員通過參加擴(kuò)建指揮部的會議或者其他有關(guān)單位的相關(guān)會議,全面了解相關(guān)情況,安排審計(jì)工作;二是建立《審計(jì)通知單》制度。指揮部通過《審計(jì)通知單》,及時告知審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)的項(xiàng)目,同時也作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作依據(jù);三是《審計(jì)建議書》制度。審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時發(fā)出《審計(jì)建議書》,并督促改進(jìn);有關(guān)單位在接到《審計(jì)建議書》后,應(yīng)正確對待并針對問題積極改進(jìn)。《審計(jì)建議書》將作為業(yè)主對審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)績考核的重要依據(jù);四是統(tǒng)一簽證制度。結(jié)合跟蹤審計(jì)要求,由指揮部統(tǒng)一規(guī)范各種簽證、驗(yàn)收單據(jù),以規(guī)范各類簽證行為。

2、把握六個審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,相對機(jī)場巨大的投資規(guī)模,無論是機(jī)場方還是中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量均明顯不足,加上審計(jì)成本也相對有限,把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),方能達(dá)到事半功倍的效果。一是設(shè)計(jì)變更和施工變更。通常有些施工單位在招標(biāo)時以低價中標(biāo),然后在施工過程中想方設(shè)法給建設(shè)單位找麻煩,增加變更索賠,從而獲取利潤。與此同時,現(xiàn)在管理人員也容易在利益的誘導(dǎo)下滋生腐敗,在變更的真實(shí)性和必要性上不能保持客觀公正的作風(fēng)。所以,加強(qiáng)對變更的審計(jì),既有利于合理控制工程造價,又可以起到預(yù)防腐敗的作用;二是招投標(biāo)管理審查,特別是招標(biāo)文件和合同文件的審查。招投標(biāo)是機(jī)場建設(shè)中一個非常需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié),招投標(biāo)效果的好壞直接決定著成本控制,影響到后期的施工和材料設(shè)備的質(zhì)量。因此,需要跟蹤審計(jì)小組協(xié)助業(yè)主把好關(guān),認(rèn)真做好招投標(biāo)管理特別是招標(biāo)文件的審查和招標(biāo)程序的合規(guī)性;三是設(shè)備和材料采購。這個環(huán)節(jié)在實(shí)際操作過程中,人為的因素影響較大,要盡可能在合同中細(xì)化和明確。同時,要加強(qiáng)設(shè)備和材料的機(jī)場和現(xiàn)場管理,重點(diǎn)防范以假亂真、以次充好問題,有時換個產(chǎn)地和品牌,雖然不會涉及到大的質(zhì)量問題,但價格差異卻很大;四是隱蔽工程。跟蹤審計(jì)要及時深入現(xiàn)場,在隱蔽工程掩蓋前或施工過程中做好記錄取證,防止偷工減料,準(zhǔn)確掌握工程施工過程中各種有效信息,監(jiān)督、簽證各參建單位的工作情況和職責(zé)履行情況,既可保證施工工序和施工質(zhì)量,又可掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù),減少與施工方的爭議和扯皮;五是工程款支付。有的施工單位為了早拿錢,多拿錢,往往會想盡各種辦法,甚至賄賂相關(guān)管理人員。因此,跟蹤審計(jì)單位要通過對合同和支付情況的審查,嚴(yán)格按照合同約定、按施工進(jìn)度付款,防止超前支付,確保資金安全;六是違法轉(zhuǎn)包分包。這一問題不僅會影響工程質(zhì)量,還可能會引發(fā)社會問題,是現(xiàn)實(shí)中引發(fā)農(nóng)民工討薪的一大根源,跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)切要重視。

3、做好審計(jì)定位,增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)后,跟蹤審計(jì)成為了建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)人員頻繁介入各項(xiàng)建設(shè)活動,如果對自己定位不明確非常容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離自己的職責(zé)范圍,出現(xiàn)越位侵權(quán)等現(xiàn)象。這樣不僅做不好審計(jì)工作,反而會影響其他建設(shè)主體工作的順利實(shí)施。因此,做好審計(jì)定位是保證審計(jì)效果的前提。

4、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則。機(jī)場建設(shè)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的建設(shè)活動,規(guī)模大、涉及的單位眾多、專業(yè)性強(qiáng),加上機(jī)場建設(shè)跟蹤審計(jì)剛起步,審計(jì)力量不足,經(jīng)費(fèi)也有限,面對如此繁重的任務(wù)要面面俱到是不可能的。因此,我們要堅(jiān)持“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的原則,把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),做到主次分明、重點(diǎn)突出。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的安排考慮需求性和重要性兩方面,保證跟蹤一個成效一個。

五、總結(jié)

我國機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)起步比較晚,很多方式方法仍然處于探索當(dāng)中,現(xiàn)階段我國主要在重慶、天津和南昌三個機(jī)場擴(kuò)建項(xiàng)目中試行全過程跟蹤審計(jì),已經(jīng)取得了一定的成效,建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是未來的發(fā)展趨勢。本文立足于重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程實(shí)踐,結(jié)合相關(guān)理論,為我國大型基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)提供一定的借鑒。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]熊煒.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)措施淺探[J].審計(jì)觀察,2003.1.

第2篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

關(guān)鍵詞 建設(shè)項(xiàng)目 工程造價 內(nèi)部審計(jì) 跟蹤審計(jì)

中圖分類號：F407.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

工程建設(shè)項(xiàng)目投資的有效控制是工程建設(shè)管理的重要組成部分，就是在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段和建設(shè)實(shí)施階段，把建設(shè)項(xiàng)目投資的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的投資限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求在各個建設(shè)項(xiàng)目中能合理使用資金，取得較好的投資效益和社會效益。一直以來，工程建設(shè)項(xiàng)目采用的是竣工決算審計(jì)模式，這種審計(jì)模式存在一定的片面性和滯后性。

目前，為了有效控制和合理確定工程建設(shè)項(xiàng)目的造價，提高工程建設(shè)效益性，很多建設(shè)單位在大力推行建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理的同時，逐步引進(jìn)了工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。但在實(shí)踐過程中，由于存在著審計(jì)工作量大、審計(jì)成本高的缺陷，跟蹤審計(jì)并未被廣泛推行。因此，如何在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)工作方法以提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險是一個亟待解決的問題。

一、跟蹤審計(jì)的概念、原則及審計(jì)風(fēng)險導(dǎo)向的融入

（一）跟蹤審計(jì)的概念。

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)旨在提高被審計(jì)對象的績效（這里的績效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對象的合規(guī)性、合法性等），對工程建設(shè)項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面和及時的審計(jì)監(jiān)督， 進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)將過去簡單的竣工后被動審計(jì)或分段監(jiān)督變?yōu)槭虑爸鲃拥?、有?jì)劃的對建設(shè)工程項(xiàng)目從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督，能有效控制和規(guī)避投資風(fēng)險，提高投資效益。

（二）跟蹤審計(jì)的原則。

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（三）審計(jì)風(fēng)險導(dǎo)向的融入。

在工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，往往是以全面控制為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)資源的配置，忽略了建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)風(fēng)險控制點(diǎn)，這就會造成審計(jì)資源在不同的審計(jì)風(fēng)險領(lǐng)域得不到恰當(dāng)?shù)呐渲茫沟脤徲?jì)效率降低。而融入風(fēng)險導(dǎo)向可以彌補(bǔ)這種不足，在對被審計(jì)單位的整體風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計(jì)資源配置，有針對性地編制審計(jì)工作方案、設(shè)計(jì)審計(jì)程序，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率，最后通過審計(jì)提出審計(jì)整改意見或建設(shè)性的審計(jì)建議，并進(jìn)一步采取后續(xù)審計(jì)的形式來落實(shí)審計(jì)意見或建議，以達(dá)到為組織增加價值的目標(biāo)。

二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)。

1、對項(xiàng)目建議書的審計(jì)。

項(xiàng)目建議書在編制前審計(jì)就要介入，要審查對建議書中提到的項(xiàng)目是否符合投資方向，如果符合就要對項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對可行性研究的審計(jì)。

項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個階段審計(jì)要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項(xiàng)目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。

3、對初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。

為了不影響項(xiàng)目的正常運(yùn)營，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計(jì)。

健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過審計(jì)，幫助完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計(jì)。

征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是工程建設(shè)項(xiàng)目正常運(yùn)營的一個重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計(jì)，要讓補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計(jì)意見和建議。

6、對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。

對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計(jì)，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計(jì)。

加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)。

1、對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。

施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對材料、設(shè)備采購情況的審計(jì)。

審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問題，對審計(jì)評價有相當(dāng)高的參考價值。

4、對設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。

工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價的主要因素。

目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價，以彌補(bǔ)低價中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)。

1、對試運(yùn)行工作的審計(jì)。

項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試運(yùn)行的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。

竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計(jì)。

檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

（四）后續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)是指對工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，出具的中期審計(jì)報(bào)告所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤落實(shí)，以確認(rèn)管理層是否采取了風(fēng)險防范和控制措施。通過后續(xù)審計(jì)可以根除被審計(jì)單位風(fēng)險病灶，使風(fēng)險預(yù)警作用更加反映充分和有實(shí)效，真正發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向的作用。

后續(xù)審計(jì)工作安排要堅(jiān)持風(fēng)險導(dǎo)向和實(shí)事求是原則，應(yīng)區(qū)分不同情況：應(yīng)根據(jù)糾正措施的復(fù)雜程度以及相關(guān)規(guī)定來確定落實(shí)糾正措施所需要的期限；對已經(jīng)糾正的各種控制風(fēng)險和已經(jīng)實(shí)施的各項(xiàng)改進(jìn)措施的，要針對其有效性進(jìn)行重新評估。

另外， 整個過程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報(bào)告中提出問題的處理和落實(shí)。

三、跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的幾個問題

（一）完善審計(jì)人員的構(gòu)成，建立跟蹤審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)。

組建審計(jì)管理機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，是多學(xué)科知識的應(yīng)用，一般應(yīng)由較高理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、工程、法律人員組成。單位應(yīng)依據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)實(shí)施條例》等固定資產(chǎn)投資相關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)制定與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的工作依據(jù)和指導(dǎo)。審計(jì)人員應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與相關(guān)單位建立定期例會制度，及時了解掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會議記錄。

（二）跟蹤審計(jì)過程中資料積累要詳細(xì)。

審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程量計(jì)量規(guī)則以及有關(guān)費(fèi)用的測量辦法，并且作好相關(guān)記錄。在項(xiàng)目施工中，對有些事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。并注意收集相關(guān)資料，定期對施工單位完成工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，出具審核意見，作好審計(jì)工作底稿。

（三）合理定位跟蹤審計(jì)介入的深度。

在跟蹤審計(jì)中，要做到依法審計(jì)，客觀公正。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，作為第三方參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，促使工作規(guī)范。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不直接干預(yù)相關(guān)建設(shè)工作。應(yīng)重視與施工單位之間的溝通，重視作好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。在審計(jì)的每個重大環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員內(nèi)部要及時碰頭開會，集體研究解決，及時與建設(shè)單位溝通，不留任何疑點(diǎn)和隱患。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告中除了寫明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項(xiàng)交代清楚。

（作者：任職于鄭州雁鳴湖城市開發(fā)投資有限公司，注冊會計(jì)師，注冊稅務(wù)師，研究方向：房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理及審計(jì)）

參考文獻(xiàn)：

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[2]黎振宇，劉智. 對建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督的再認(rèn)識. 科技創(chuàng)業(yè)月刊. 2004年12期

[3]馬賢明、鄭朝暉，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)探討，審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005.1，9-10.

第3篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

【關(guān)鍵詞】 高職院校 建設(shè)工程項(xiàng)目 過程審計(jì) 施工階段全過程審計(jì)

近年來，隨著我國高等職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展，高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)的投入也不斷增加。由于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量較弱，在建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐中，通常局限于對建設(shè)工程竣工結(jié)算的委托審計(jì)上，而過程審計(jì)則非常薄弱。根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見（教財(cái)[2007]）29號》要求，“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)”。為此，本文就高職院校如何開展建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)作些探討。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的三種模式

根據(jù)教育部“教財(cái)[2007]29號”文件精神和目前部分高校的實(shí)踐探索，目前高校建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)可以歸納為以下三種審計(jì)模式。

1、施工階段全過程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門委托社會工程造價咨詢機(jī)構(gòu)，對建設(shè)工程施工準(zhǔn)備及實(shí)施階段涉及工程造價相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，進(jìn)而對建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段進(jìn)行全過程造價控制。具體內(nèi)容包括：委托社會咨詢機(jī)構(gòu)編制工程量清單及招標(biāo)控制價；制定造價控制的實(shí)施流程，對承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價控制目標(biāo)；根據(jù)施工合同、進(jìn)度計(jì)劃，編制用款計(jì)劃書；參與造價控制有關(guān)的工程會議；負(fù)責(zé)對施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書；承發(fā)包方提出索賠時，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見；協(xié)助業(yè)主及時審核因設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報(bào)告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表；提供與造價控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價信息和其他咨詢服務(wù)。

2、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門借助社會工程造價咨詢機(jī)構(gòu)，內(nèi)審與外審相結(jié)合共同對建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價。具體包括：立項(xiàng)階段審查項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，審核投資估算；設(shè)計(jì)階段審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同，審核項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算；招投標(biāo)階段審查招標(biāo)文件和招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況；施工階段的審計(jì)內(nèi)容即為上述施工階段全過程審計(jì)模式的具體內(nèi)容；竣工結(jié)算階段審查結(jié)算資料的完整性，并委托社會咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)；最后進(jìn)行竣工決算審核。

3、建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式。這種模式一般以內(nèi)部審計(jì)為主，結(jié)合咨詢社會咨詢機(jī)構(gòu)，對工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購、工程進(jìn)度款支付等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、高職院校審計(jì)模式的選擇

建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的上述三種模式中，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式將審計(jì)工作全面拓展，將事后、事中審計(jì)向事前審計(jì)延伸，審計(jì)部門全面參與基建項(xiàng)目的前期工作，包括立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，因而對建設(shè)工程項(xiàng)目的造價控制的效果會較好。但這種模式對審計(jì)力量的要求最高，審計(jì)介入過程最長，投入的審計(jì)成本也會較多。目前有部分高校已開始探索。

施工階段全過程審計(jì)模式，改變過去單一的結(jié)算審核模式，將事后審計(jì)向事中審計(jì)延伸，對建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程實(shí)施造價控制。這種審計(jì)模式主要由內(nèi)審部門委托社會咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)能取得一定的造價控制效果，而投入的審計(jì)成本也會較前一模式低些。目前多數(shù)高校采用這一審計(jì)模式。

建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式，則是對施工階段全過程審計(jì)模式的進(jìn)一步簡化，主要對施工階段中對工程造價影響較大的幾個重要環(huán)節(jié)介入審計(jì)。這種模式對審計(jì)力量有一定的要求，但不是很高，而審計(jì)成本相對較低，這也是目前高校較多采用的一種審計(jì)模式。

高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量大多較弱，目前開展建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)實(shí)施過程審計(jì)。鑒于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量和上述三種審計(jì)模式的分析，目前高職院?？墒走x施工階段全過程審計(jì)模式，也可根據(jù)自身實(shí)際選擇建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式。待將來?xiàng)l件成熟，可再選用建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式。

三、施工階段全過程審計(jì)模式的應(yīng)用

學(xué)校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程審計(jì)工作，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行施工階段全過程造價控制，協(xié)調(diào)處理審計(jì)過程中遇到的問題，并做好對受托的社會咨詢機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作。學(xué)校建設(shè)工程管理部門要支持和配合審計(jì)部門開展全過程審計(jì)工作，及時向?qū)徲?jì)部門提供與工程造價相關(guān)的資料，及時通報(bào)工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，提前通知審計(jì)部門參加與工程造價相關(guān)的工程例會與重要活動，協(xié)同審計(jì)部門及時解決全過程審計(jì)中遇到的問題，并協(xié)調(diào)工程建設(shè)監(jiān)理和施工單位等各方落實(shí)審計(jì)意見。

社會工程造價咨詢機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托，實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程造價控制。實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1、根據(jù)施工圖紙，編制工程量清單及招標(biāo)控制價。要按照招標(biāo)要求和施工圖紙，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范》中的計(jì)算規(guī)劃認(rèn)真編制工程量清單及招標(biāo)控制價，嚴(yán)格控制清單編制誤差率。在編制過程中，對存在的問題應(yīng)及時和學(xué)校溝通；對編制的工程量清單必須進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，編制的各專業(yè)工程師、專業(yè)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和咨詢公司的總負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)一一簽字確認(rèn)。

2、審核招標(biāo)文件。要對招標(biāo)文件條款的合理性、合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，通過對招標(biāo)文件各條款的審核，使招標(biāo)文件內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)合理。

3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價控制的最重要依據(jù)。施工單位在起草合同時，有可能會加入部分與招標(biāo)文件不一致的內(nèi)容或隱含某些工程結(jié)算時對自己有利、逃避自己責(zé)任的條款。因此認(rèn)真審查合同，簽訂嚴(yán)密的施工合同，同時在施工過程中加強(qiáng)合同管理，可以減少在合同履行過程中發(fā)生的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程造價。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項(xiàng)目招投標(biāo)的精神等。其次審查合同的合理性，有關(guān)條款的描述是否清晰；費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差，語言文字是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆，有關(guān)合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應(yīng)與招標(biāo)文件的條款相吻合，不能更改招標(biāo)文件中的主要條款，只能是對招標(biāo)文件的補(bǔ)充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補(bǔ)充協(xié)議、重要的會議紀(jì)要、工地聯(lián)系單等作為合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，必須完整保存。

4、審核優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)或施工方案。很多結(jié)算項(xiàng)目是按經(jīng)發(fā)包方批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)施工方案來計(jì)算確定的，所以工程造價與施工組織設(shè)計(jì)、施工方案密切相關(guān)，直接影響到最終的工程結(jié)算造價。對施工組織設(shè)計(jì)、施工方案進(jìn)行審核，提出改進(jìn)意見，使設(shè)計(jì)方案更加合理，從而可以降低工程造價。

5、審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)變更、工程洽商和現(xiàn)場簽證的審核，是全過程造價控制的重中之重。因?yàn)榇嬖谶@種可能，在投標(biāo)時因部分清單項(xiàng)目中標(biāo)單價偏低，施工單位無利可圖甚至虧本，他們會采用更改設(shè)計(jì)的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項(xiàng)工程，改為其他能產(chǎn)生較好效益的做法。因此，通過審核可以在滿足使用功能、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、國家規(guī)范、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、施工要求等的前提下，減少變更降低造價。審查設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用時，首先定性審查是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項(xiàng)目招投標(biāo)精神；其次定量審查費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等。

6、對索賠問題提供咨詢意見。索賠是在施工合同的實(shí)施過程中，合同一方因?qū)Σ宦男谢蛭茨苷_履行合同所規(guī)定的義務(wù)而受到損失，向?qū)Ψ教岢龅馁r償要求。索賠問題是雙方爭議最大、最難解決的問題，咨詢單位應(yīng)憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見。

7、編制用款計(jì)劃書。咨詢單位應(yīng)根據(jù)施工承包合同，總體、單體進(jìn)度計(jì)劃編制用款計(jì)劃書，以便學(xué)校及時籌措資金，合理安排用款計(jì)劃，從而保證工程進(jìn)度。

8、審核承包人報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表，提出當(dāng)月（期）付款建議書。工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價全過程控制的重要內(nèi)容。施工單位會按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度情況提出工程進(jìn)度款支付申請，咨詢單位對施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書。

9、提供與造價控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價信息和其他咨詢服務(wù)。施工單位會根據(jù)合同內(nèi)容及需要重新認(rèn)價的變更依據(jù)提出單價確認(rèn)單。咨詢公司根據(jù)合同內(nèi)容審核判斷該單價是否需要重新認(rèn)價，對材料設(shè)備價格、綜合單價進(jìn)行審核確認(rèn)。咨詢單位依據(jù)自己所積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，向?qū)W校提供與造價控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價信息和其他咨詢服務(wù)。咨詢形式可靈活多樣，應(yīng)有施工現(xiàn)場辦公，規(guī)定到現(xiàn)場辦公的次數(shù)，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進(jìn)行咨詢；既應(yīng)有書面咨詢報(bào)告，也可口頭咨詢解答等。

10、會同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算。咨詢單位對施工單位提交的結(jié)算資料進(jìn)行審核，并會同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表。

11、人員的配備。咨詢公司應(yīng)該組建一個專業(yè)配備齊全的項(xiàng)目管理部，其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一名精通工程造價、施工經(jīng)驗(yàn)豐富且又具備一定設(shè)計(jì)知識的造價工程師，同時配有建筑專業(yè)的造價員和安裝專業(yè)的造價員。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 曾令如：論高校開展建設(shè)工程全過程管理審計(jì)效益的實(shí)現(xiàn)[J].財(cái)務(wù)與金融，2010（4）.

[2] 張忠林、秦洪偉：跟蹤審計(jì)在高等學(xué)校工程項(xiàng)目審計(jì)中的作用及應(yīng)用[J].遼寧工學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（2）.

第4篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 階段 跟蹤審計(jì) 分析

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指具有工程造價咨詢資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)接受項(xiàng)目法人的委托，對建設(shè)項(xiàng)目從前期、實(shí)施到竣工結(jié)算各階段的工程造價進(jìn)行全過程監(jiān)督和控制。其主要內(nèi)容分為決策階段項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告中的投資估算、設(shè)計(jì)階段的方案設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)概算以及實(shí)施階段的工程招投標(biāo)中的標(biāo)底和合同價、施工過程中的動態(tài)造價及竣工結(jié)算中的造價審核等。文章主要從建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行分析。

一、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)前期跟蹤審計(jì)

前期跟蹤審計(jì)主要包括：對是否建立建設(shè)項(xiàng)目法人制進(jìn)行審查，對建設(shè)項(xiàng)目的調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、立項(xiàng)、規(guī)劃、概算、消防等情況進(jìn)行審查，對土地征用情況以及是否符合環(huán)保規(guī)定進(jìn)行審查，建設(shè)項(xiàng)目是不是列入年度建設(shè)計(jì)劃進(jìn)行檢查，建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否存在非法的問題進(jìn)行檢查，以及檢查建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理和材料設(shè)備等是否依照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)以及合同的簽訂。

(二)實(shí)施期間跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間的跟蹤審計(jì)主要包括：首先，對建設(shè)項(xiàng)目中存在的隱蔽工程進(jìn)行檢查，檢查其實(shí)施是否跟投標(biāo)書保持一致；其次，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中所發(fā)生的一些變更進(jìn)行比較檢查，同時開展現(xiàn)場簽證；再次，對建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)文件中規(guī)定的暫定價材料配合建設(shè)方進(jìn)行現(xiàn)場詢價，向他們提供合理正確的結(jié)算價格，防止承包商的從中牟利；最后，按照建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)合同及文件，結(jié)合施工進(jìn)度，對施工單位的月度支付賬款進(jìn)行核查，監(jiān)督各施工單位制定月度支付計(jì)量報(bào)表。同時，審計(jì)部門還應(yīng)該協(xié)助各業(yè)主單位對施工單位在造價、工程驗(yàn)收等方面的監(jiān)督和檢查。

(三)竣工結(jié)算審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)主要包括：對建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算的編制是否符合合同規(guī)定進(jìn)行審核；對工程量是否具有真實(shí)性、清單中的單價和套用定額是否具有準(zhǔn)確性、工程簽證和設(shè)計(jì)變更等事項(xiàng)是否符合事實(shí)進(jìn)行審查；對結(jié)算是否根據(jù)投標(biāo)書的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算、各項(xiàng)材料設(shè)備是否依據(jù)合同進(jìn)行單價調(diào)整、工程造價費(fèi)用記取是否存在違規(guī)性、工程是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的工期質(zhì)量而完成等進(jìn)行審查核實(shí)；對竣工圖紙以及相關(guān)材料是否符合事實(shí)、竣工資料是否跟實(shí)物保持一致等進(jìn)行核查。同時，竣工結(jié)算審計(jì)還包括配合建設(shè)方進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的后期評估。

二、全過程跟蹤審計(jì)的原則

(一)成本效益原則

在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，成本效益是項(xiàng)目效益評價最為基本的原則。要想實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)該要付出一定的成本即審計(jì)開銷。由于審計(jì)資源是稀缺的、有限的，只有將這些審計(jì)資源投入到最有生產(chǎn)力、最有效益的領(lǐng)域，才可以得到較滿意的審計(jì)效益，反之將是資源的浪費(fèi)。所以，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，必須在合理的審計(jì)成本下實(shí)現(xiàn)最有效的投資監(jiān)督、資金監(jiān)督、建設(shè)監(jiān)督等效用，防止腐敗行為的發(fā)生，提升建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)的效果。

(二)社會需求原則

在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，社會需求原則是其進(jìn)行的重要依據(jù)和前提。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、我國政府職能的不斷轉(zhuǎn)變、我國公共行政體制的不斷推進(jìn)，社會公眾越來越關(guān)注政府部門的公共管理效率以及各項(xiàng)政府資金的使用效益。因此，開展各種審計(jì)活動是社會公眾的一項(xiàng)客觀要求。審計(jì)部門必須根據(jù)社會公眾的需求，對建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)該注意的問題和可能出現(xiàn)腐敗的環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真審查監(jiān)督并予以公示，同時，審計(jì)部門應(yīng)該從社會公眾的利益出發(fā)，切實(shí)履行其審計(jì)職責(zé)，確保審計(jì)是為國家、為人民，防止資產(chǎn)的流失，資金的浪費(fèi)。

(三)實(shí)效原則

在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)該注重跟蹤審計(jì)的實(shí)際效果。也就是說，對于跟蹤審計(jì)結(jié)果以及形成的評價和意見應(yīng)該得到相關(guān)部門或者單位的采納和執(zhí)行，例如在施工階段如何有效進(jìn)行工程施工現(xiàn)場簽證的控制，是造價控制的重要環(huán)節(jié)，也是各級管理部門和建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主比較關(guān)注的問題?，F(xiàn)場簽證是施工過程中經(jīng)常遇到，是對某種施工實(shí)施情況的書面描述，由此發(fā)生的價格不僅成為工程造價的組成部份，而且也是成為合同的補(bǔ)充部分。如果未經(jīng)核實(shí)就隨意簽證，往往因簽證內(nèi)容與實(shí)際不符而給業(yè)主造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。舉個例子，某工程筆者到現(xiàn)場查看某建筑垃圾堆清理工程量簽證，施工單位提供的尺寸為50m長*50m寬*2.1m高，但實(shí)際測量僅21m長*15m寬*2.1m高。因此不能將跟蹤審計(jì)當(dāng)做一個形象工程來抓，不能將其看成是一種形式，必須注重其進(jìn)行后所達(dá)到的實(shí)際效果。如果跟蹤審計(jì)后所提出的審計(jì)建議和評價沒有得到相關(guān)部門的采納或者審計(jì)建議和評價根本就不符實(shí)而無法采納，那么跟蹤審計(jì)也就是一種形式，其評價和建議就是一種廢紙。

(四)風(fēng)險防范原則

在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)避免因?yàn)槿狈γ鞔_的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而作出錯誤的審計(jì)結(jié)論以及引起行政復(fù)議、訴訟等情況的頻繁出現(xiàn)。盡可能把審計(jì)風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。

三、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)具備的措施

(一)加強(qiáng)對審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)

建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)專業(yè)性非常強(qiáng)，它要求跟蹤審計(jì)人員具備非常專業(yè)的工程技術(shù)知識以及相關(guān)財(cái)務(wù)知識；同時，他們還應(yīng)該具備非常強(qiáng)的協(xié)調(diào)和現(xiàn)場溝通能力以及較好的計(jì)算機(jī)技巧和文字編寫能力。只有這樣，他們才能提供全方位的審計(jì)服務(wù)。

(二)確保跟蹤審計(jì)的客觀性、準(zhǔn)確性

在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，審計(jì)工作底稿在有效年限內(nèi)都可以成為法庭的證據(jù)，所以跟蹤審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須根據(jù)實(shí)情，搜集現(xiàn)場資料，其取證必須客觀準(zhǔn)確，工作必須全面徹底，跟蹤審計(jì)人員必須站在社會公眾的立場上去對待各個建設(shè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)，不能摻雜個人主觀因素。

(三)完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的有關(guān)制度

在建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的多年的經(jīng)驗(yàn)中，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已經(jīng)具有了一套有效的、快速的、準(zhǔn)確的操作規(guī)范和流程，但同時，其在實(shí)踐中沒有一套可遵循的規(guī)章制度，從而使得審計(jì)具有較強(qiáng)的隨意性和主觀性而影響審計(jì)的質(zhì)量。因此，必須對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行完善，使跟蹤審計(jì)制度化、程序化、規(guī)范化。

四、結(jié)束語

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是建設(shè)審計(jì)中的一大創(chuàng)新，其主要包括前期跟蹤審計(jì)、實(shí)施期間跟蹤審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)；在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)該遵循著成本效益原則、社會需求原則、實(shí)效原則、風(fēng)險防范原則；必須加強(qiáng)對審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)、確保審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性、完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的有關(guān)制度。只有這樣，才能保證建設(shè)項(xiàng)目的優(yōu)質(zhì)、優(yōu)量。

參考文獻(xiàn):

[1]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

第5篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)的比較

內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)都是我國審計(jì)組織體系的重要組成部分，兩者在審計(jì)方法和審計(jì)程序基本相同的情況下，在審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)范圍和取證方式等方面存在著一些差異。

社會審計(jì)的審計(jì)手段更加先進(jìn) 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)手段相對落后，現(xiàn)場審計(jì)需要翻閱大量的憑證、賬簿和報(bào)表，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不夠廣泛。在被審對象的業(yè)務(wù)處理已經(jīng)電子化和網(wǎng)絡(luò)化的背景下，審計(jì)技術(shù)手段落后與被審對象業(yè)務(wù)處理電子化的反差制約了審計(jì)工作的效率和審計(jì)工作的質(zhì)量。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)在整個審計(jì)過程中也起著舉足輕重的作用。社會審計(jì)報(bào)表審計(jì)模板比較成熟，有數(shù)據(jù)的自動核對功能，可以通過控制單元格來印證報(bào)表明細(xì)數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)的一致性，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍比較高，即使沒有任何審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過短期培訓(xùn)，審計(jì)人員就可以利用審計(jì)模板對大量的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要求被審行提供支持性材料來進(jìn)行印證，審計(jì)手段比較先進(jìn)，這正是社會審計(jì)在審計(jì)人員流動性很大的情況下，工作仍然能夠正常開展的關(guān)鍵。

二者的工作角度不同

社會審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是對廣大投資者負(fù)責(zé)，為滿足對外信息披露的要求，其審計(jì)重點(diǎn)更側(cè)重于對報(bào)表的整體把握，對報(bào)表總體的真實(shí)性和公允性予以分析、審計(jì)，并按照重要性原則，對重大問題進(jìn)行披露。社會審計(jì)對國際公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則的理解把握優(yōu)于內(nèi)部審計(jì)，按照審慎性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入和成本配比原則，通過審計(jì)調(diào)整將現(xiàn)行會計(jì)核算體系下的賬務(wù)調(diào)整為符合國際會計(jì)準(zhǔn)則的信息對外披露，但對具體細(xì)節(jié)的關(guān)注不如內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于對損益真實(shí)性、各種業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的大小問題、潛在隱患均如實(shí)上報(bào)，努力防范經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險。

內(nèi)部審計(jì)緣于長期對業(yè)務(wù)的了解，比較熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和崗位制約情況，能夠抓住主要的業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，內(nèi)部控制檢查往往更加有針對性，針對業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置和授權(quán)權(quán)限等方面存在的問題能夠提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。社會審計(jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中多采用符合性測試，由于時間的限制和對業(yè)務(wù)不夠了解，主要借鑒內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的審計(jì)評價結(jié)果，僅靠被審對象提供一些支持性的證明材料對內(nèi)部控制進(jìn)行印證，而內(nèi)部控制測試往往抓不住主要風(fēng)險點(diǎn)，從而使內(nèi)部控制審計(jì)相對弱化。

社會審計(jì)更加注重證據(jù)的證明力

以銀行系統(tǒng)內(nèi)往來資金為例，內(nèi)部審計(jì)通常是通過審核憑證、核對銀行與客戶之間簽發(fā)的對賬單來判斷往來資金的真實(shí)性。與內(nèi)部審計(jì)不同，社會審計(jì)在做保證金存款、公積金存款、系統(tǒng)內(nèi)往來資金和貸款審計(jì)時，通過向存款客戶和貸款客戶寄送詢證函的方式取得審計(jì)證據(jù)，同時要求被審行提供對賬單，使不同來源的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證。詢證函由審計(jì)人員編制，由審計(jì)對象以外的第三方去確認(rèn)，并直接送回到審計(jì)人員手中，這種審計(jì)證據(jù)的證明力更強(qiáng)。另外，社會審計(jì)在審計(jì)過程中還大量采用了訪談和問卷調(diào)查的形式。

社會審計(jì)更加關(guān)注資產(chǎn)的流動性風(fēng)險

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，社會審計(jì)將資產(chǎn)負(fù)債表作為基礎(chǔ)報(bào)表，更加關(guān)注所有者權(quán)益。除各個時點(diǎn)的賬務(wù)數(shù)據(jù)外，社會審計(jì)的審計(jì)調(diào)查表中還設(shè)計(jì)了《資產(chǎn)流動性情況表》，把各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債按照剩余到期日和原到期日分不同期限進(jìn)行分析，更加關(guān)注資產(chǎn)的流動性和現(xiàn)金流量。而內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，往往將重點(diǎn)定為各項(xiàng)收支核算的合規(guī)性和損益的真實(shí)性，更加關(guān)注損益表。實(shí)際上，資產(chǎn)負(fù)債表能夠更加全面地反映出企業(yè)的資產(chǎn)狀況，能夠傳遞出更多的信息，能夠更加真實(shí)地反映出企業(yè)現(xiàn)在甚至未來的財(cái)務(wù)狀況。

社會審計(jì)注重審計(jì)的咨詢功能

內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題以審計(jì)意見書的形式反饋給被審對象，審計(jì)意見書主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議，要求被審行限時整改。而社會審計(jì)在做完一個審計(jì)項(xiàng)目時，除了對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整，出具審計(jì)調(diào)整分錄要求被審單位確認(rèn)外，同時會給被審單位的管理層出具管理建議書，這正體現(xiàn)了審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。管理建議書對被審計(jì)單位和有關(guān)業(yè)務(wù)部門改進(jìn)工作、提高經(jīng)營管理水平能起到積極的促進(jìn)作用。

內(nèi)外合璧，提高審計(jì)效率

盡管內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)的工作出發(fā)點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)不同，但外部審計(jì)一些先進(jìn)的做法是很值得學(xué)習(xí)借鑒的。同時，內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)如何相互補(bǔ)充又避免重復(fù)審計(jì)也是一個值得我們?nèi)フJ(rèn)真思考的問題。

首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮不同于社會審計(jì)的審計(jì)效能。由社會審計(jì)定期進(jìn)行報(bào)表審計(jì)，對財(cái)務(wù)狀況和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行信息披露。通過前面的比較，社會審計(jì)作為獨(dú)立的第三者，更注重發(fā)揮審計(jì)的鑒證職能，對被審單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，根據(jù)審慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對財(cái)務(wù)報(bào)表按照國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，披露企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，社會審計(jì)在這方面無疑是有優(yōu)勢的。但受委托目的的限制，社會審計(jì)往往更關(guān)注結(jié)果，而對過程的關(guān)注相對差一些，具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)方面相對弱化。因此，內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行必須有內(nèi)部審計(jì)的參與，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)出深入性、及時性和針對性，著力提高查處隱蔽性風(fēng)險的能力，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，以風(fēng)險為導(dǎo)向，側(cè)重于經(jīng)營審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，加強(qiáng)對主要經(jīng)營風(fēng)險的甄別、評估，在全局上抓關(guān)鍵風(fēng)險，在局部中抓突出風(fēng)險，著眼長遠(yuǎn)抓苗頭性風(fēng)險，有重點(diǎn)、有針對性地實(shí)施審計(jì)。同時，積極參與新產(chǎn)品的開發(fā)和業(yè)務(wù)流程的再造，同步跟蹤新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推廣進(jìn)程，分析規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險控制不足或控制過度之處，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，不斷健全和完善內(nèi)控制度，以保證規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程的先進(jìn)性和有效性。

其次，內(nèi)部審計(jì)在有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的前提下，應(yīng)將咨詢服務(wù)功能作為內(nèi)部審計(jì)基本職能的一種有益補(bǔ)充。在監(jiān)督評價后提出有實(shí)用價值的審計(jì)建議以提高運(yùn)作效率，才是內(nèi)部審計(jì)要達(dá)到的真正目標(biāo)，這實(shí)質(zhì)上就是履行現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。通過服務(wù)職能的有效發(fā)揮，可以促使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能更加到位，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。對此，內(nèi)部審計(jì)可以借鑒社會審計(jì)給被審單位出具管理建議書的做法，提出比社會審計(jì)更有針對性、更有價值的管理建議，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題進(jìn)行系統(tǒng)的歸納整理，將屬于制度、流程方面的問題定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門出具管理建議書，幫助業(yè)務(wù)部門優(yōu)化有缺陷的業(yè)務(wù)流程，及時彌補(bǔ)規(guī)章制度中的空白點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)為各家銀行的改革發(fā)展提供更好的審計(jì)服務(wù)，促使業(yè)務(wù)部門不斷提高管理能力。

第6篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《*省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》的規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱政府建設(shè)項(xiàng)目）審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，保障建設(shè)資金安全高效運(yùn)行和國有資產(chǎn)完整，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)我市政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作提出如下意見：

一、政府建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)必審制。市審計(jì)局依法對全市范圍內(nèi)所有政府建設(shè)項(xiàng)目的工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計(jì)（或?qū)徍耍┍O(jiān)督。審計(jì)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)或跟蹤審計(jì)等方式進(jìn)行。對工期較短、投資較小的單項(xiàng)工程可只實(shí)行工程結(jié)算審計(jì)。未經(jīng)市審計(jì)局竣工結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目不得辦理工程價款最終結(jié)算。市發(fā)改局、財(cái)政局、建設(shè)單位、施工單位應(yīng)將批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告和初步設(shè)計(jì)批復(fù)、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件（完整的資料）、施工合同、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件及其相關(guān)附件、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證、材料價格簽證、單項(xiàng)或單位工程交工驗(yàn)收（初步驗(yàn)收）等資料在形成后一周內(nèi)抄送市審計(jì)局。

投資總額100萬元以下的政府建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可以安排內(nèi)部審計(jì)人員審核或委托具有法定資格的社會中介組織審計(jì)。

二、政府建設(shè)項(xiàng)目在初步驗(yàn)收通過后，建設(shè)單位向市審計(jì)局申請工程竣工結(jié)算審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)應(yīng)在工程竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)束及建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表后進(jìn)行。

三、政府建設(shè)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）工程施工圖和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

（二）施工中發(fā)生的設(shè)計(jì)、施工變更情況；

（三）工程量的計(jì)量情況；

（四）分部分項(xiàng)工程預(yù)算定額套用情況；

（五）工程取費(fèi)情況；

（六）材料實(shí)際使用情況；

（七）材料設(shè)備采購、供應(yīng)情況；

（八）其他事項(xiàng)。

四、政府建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）政府建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行法人制、項(xiàng)目資本金制，項(xiàng)目招投標(biāo)制、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同制、項(xiàng)目監(jiān)理制等制度的情況；

（二）設(shè)計(jì)內(nèi)容的變更、概算調(diào)整的合法性、合理性；

（三）項(xiàng)目資金籌集、管理、使用情況；

（四）建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（五）征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購管理、使用情況；

（七）項(xiàng)目是否按規(guī)定計(jì)提和繳納國家稅費(fèi)；

（八）項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理情況及費(fèi)用收取的合法性；

（九）項(xiàng)目施工和工程價款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（十）其他事項(xiàng)。

五、政府建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設(shè)收入情況；

（三）工程結(jié)算和工程決算情況；

（四）交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性；

（五）項(xiàng)目尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

（八）其他事項(xiàng)。

六、程序合法、管理規(guī)范的一般政府建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)局從收到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起3個月內(nèi)完成；特殊項(xiàng)目如規(guī)模特大、工程極其復(fù)雜、單位工程較多的，審計(jì)時間酌情約定。

七、市審計(jì)局實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)出具工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行或竣工決算審計(jì)報(bào)告，并書面征求被審計(jì)單位的意見；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，并由審計(jì)人員予以注明。

被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告提出異議的，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在進(jìn)一步核實(shí)后，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改或做出不予采納的說明。

八、市審計(jì)局根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見，向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告；發(fā)現(xiàn)問題需依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，作為建設(shè)單位和施工單位工程竣工價款結(jié)算的依據(jù)，并抄送有關(guān)單位。

九、市審計(jì)局在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，同時要對項(xiàng)目主管部門及項(xiàng)目建設(shè)單位等相關(guān)部門履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

十、市審計(jì)局在實(shí)施政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，遇特殊情況、特殊問題可以聘請專業(yè)人員或組織社會造價咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。

十一、政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由審計(jì)局提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后，列入年度綜合財(cái)政預(yù)算，由市財(cái)政予以保障。

十二、市審計(jì)局要嚴(yán)格加強(qiáng)工程造價審計(jì)人員的管理，嚴(yán)格依法審計(jì)。根據(jù)工程造價審計(jì)工作任務(wù)重、難度大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，市審計(jì)局可以根據(jù)實(shí)際情況，制定工程造價審計(jì)人員與其核減率掛鉤的績效考核辦法，進(jìn)行績效管理，提高工作效率，提升工作質(zhì)量?？冃Э己宿k法由"市規(guī)范津補(bǔ)貼聯(lián)席會議辦公室"批準(zhǔn)后執(zhí)行。

十三、符合有關(guān)規(guī)定設(shè)立的建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位、本系統(tǒng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審的重點(diǎn)要放到事前咨詢和事中把關(guān)。

市審計(jì)局要加強(qiáng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。

十四、建設(shè)單位、招標(biāo)辦要將市政府關(guān)于加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目管理中有關(guān)涉及到甲乙雙方權(quán)力、義務(wù)、自律的規(guī)定（要求）轉(zhuǎn)換成招標(biāo)文件、承包合同的有關(guān)條款，寫進(jìn)招標(biāo)文件和勘測、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工承包合同。

十五、政府建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位和人員應(yīng)當(dāng)積極配合市審計(jì)局工作，認(rèn)真履行有關(guān)義務(wù)。不履行法定義務(wù)的，由市審計(jì)局依照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

十六、對審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位及相關(guān)管理部門的違規(guī)問題，市審計(jì)局依法可以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并對有關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。同時寫進(jìn)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，送組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，存入責(zé)任人的人事、廉政檔案。

十七、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有下列問題的，由市審計(jì)局出具審計(jì)建議書，提出處理、處罰或進(jìn)一步查處意見，或依照有關(guān)程序，移交監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大投資規(guī)模的；

（二）未按相關(guān)規(guī)定要求依法組織招投標(biāo)的；

（三）建設(shè)單位未及時將市政府關(guān)于本市政府建設(shè)項(xiàng)目管理的具體規(guī)定、要求轉(zhuǎn)化為有關(guān)條款寫進(jìn)招標(biāo)文件、施工合同中，造成審計(jì)監(jiān)督明顯被動、或損失的；

（四）擅自修正招標(biāo)文件的；

（五）違反實(shí)事求是原則，與施工單位簽訂隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證單等結(jié)算依據(jù)的；

（六）擅自決定修正暫定價，造成工程結(jié)算價格明顯偏高的；

（七）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，?xiàng)目決算超過項(xiàng)目概算10%或500萬元以上的；

（八）建設(shè)單位違規(guī)多預(yù)付工程進(jìn)度款，造成審計(jì)、結(jié)算被動，或資金流失的；

（九）建設(shè)單位將應(yīng)送市審計(jì)局審計(jì)的政府建設(shè)項(xiàng)目，送中介機(jī)構(gòu)審核，或未經(jīng)審計(jì)局審計(jì)擅自結(jié)算工程款的；

（十）建設(shè)單位無正當(dāng)理由不及時申請審計(jì)局安排審計(jì)，或申請審計(jì)局審計(jì)后，經(jīng)審計(jì)局催交審計(jì)資料仍不完整、及時報(bào)送審計(jì)資料的；

（十一）有關(guān)管理部門違規(guī)履行職責(zé)，造成工作明顯被動或社會負(fù)面影響較大或財(cái)政資金損失的。

十八、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對政府建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。同時要積極協(xié)助審計(jì)局加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，認(rèn)真對待審計(jì)建議書或移送處理建議書，并按照規(guī)定書面向?qū)徲?jì)局反饋其建議或移送的處理結(jié)果。

十九、為了促使施工企業(yè)依法施工，加強(qiáng)對有關(guān)人員的管理，提高工程造價結(jié)算編制水平，抑制施工單位高估冒算，建設(shè)單位在與施工單位簽訂的合同中應(yīng)明確下列內(nèi)容：

（一）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到10%以上的，定期將有關(guān)情況通報(bào)給編制該工程結(jié)算書的造價人員所在的行業(yè)組織，納入該工程造價人員職業(yè)檔案，由行業(yè)組織實(shí)現(xiàn)自律；

（二）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到15%以上的，對施工單位實(shí)行超過15%以上部分核減額10%的懲處，以示自律。對施工單位的該項(xiàng)懲處資金，由建設(shè)單位與施工單位結(jié)算支付工程款時扣抵；

第7篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)；開工前、 建設(shè)期間、 竣工決算審計(jì)；審計(jì)方法

隨著我國政府投資基建項(xiàng)目的力度加大，高速公路的建設(shè)速度及規(guī)模也不斷的提高，隨之而來的是建設(shè)資金的使用問題也顯現(xiàn)出來，而跟蹤審計(jì)成了必要的監(jiān)控手段，為防止資產(chǎn)的流失起到保護(hù)的作用。

對高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，從項(xiàng)目建設(shè)的程序上看主要包括開工前審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)三大部分。審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)活動貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，在項(xiàng)目的不同階段相應(yīng)進(jìn)行。具體審計(jì)內(nèi)容如下：

一、開工前審計(jì)

開工前審計(jì)主要為建設(shè)程序的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目前期程序?qū)徲?jì)，資金籌措審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、施工合同簽訂情況審計(jì)和開工前準(zhǔn)備工作及內(nèi)控制度建立健全的審計(jì)，重點(diǎn)從以下四個問題看：

建設(shè)項(xiàng)目前期程序?qū)徲?jì)

建設(shè)項(xiàng)目前期工作包括項(xiàng)目建議書階段、可行性研究報(bào)告階段、初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)及相關(guān)的土地征用手續(xù)的辦理、用水、用電、文物保護(hù)等方面的申請和批復(fù)。具體

1、審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性：投資決策程序的合規(guī)性是政府審計(jì)比較關(guān)注和重視的審計(jì)內(nèi)容之一，比如，審查有無先報(bào)批、后論證的行為，在審計(jì)實(shí)務(wù)中主要是通過查文件?？磁牡染唧w工作得以實(shí)現(xiàn)的。

2、審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告編制和批準(zhǔn)單位不符合規(guī)定的資格或標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員應(yīng)提醒建設(shè)單位重新報(bào)批。

3、審計(jì)土地征用手續(xù)是否辦理，是否有土地使用證，是否簽訂了征地協(xié)議，是否符合國家的土地管理法和土地實(shí)施細(xì)則。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)尚需手續(xù)辦理不完善，建議建設(shè)單位按規(guī)定辦理。

二、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目資金籌措是項(xiàng)目前期的核心工作，審計(jì)人員針對資金不同來源渠道分別進(jìn)行會計(jì)核算和賬務(wù)處理的程序和結(jié)果的制度基礎(chǔ)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì)包括：

1、 項(xiàng)目資本金的審計(jì)

  《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第七條要求?：經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。審計(jì)時重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的是否承諾按照批復(fù)出資額進(jìn)行出資。

2、 基建投資借款的審計(jì)

基建投資借款是按規(guī)定借入的有償性的資金，審計(jì)時重點(diǎn)關(guān)注借款合同的項(xiàng)目名稱及借款金額、利率、借款時間等內(nèi)容，看是否滿足工程所需的資金。是否嚴(yán)格履行借款合同，相關(guān)的會計(jì)科目使用是否正確，檢查有無多計(jì)，少計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)借款利息的現(xiàn)象，以保證項(xiàng)目成本的真實(shí)性。

3、 基建撥款的審計(jì)。

對于預(yù)算內(nèi)撥款，審查建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是否已經(jīng)納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計(jì)劃，檢查銀行對賬單并與銀行日記賬核對，檢查資金到位的真實(shí)性及使用的合理性。

三、建設(shè)項(xiàng)目期間審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目期間審計(jì)主要內(nèi)容為建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出的審計(jì)。

（一）建筑安裝工程投資支出的審計(jì)

在招標(biāo)方式下，支付給承包單位的各種款項(xiàng)中，只有按照合同的工程進(jìn)度款，才能計(jì)入建筑安裝工程投資支出，設(shè)置賬戶有“建筑安裝工程投資支出、應(yīng)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款等，審計(jì)時索取有關(guān)會計(jì)資料，將原始憑證及記賬憑證與有關(guān)記錄核對，檢查內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相同，有無漏記或錯記的現(xiàn)象。

    第一、要審計(jì)預(yù)付備料款和預(yù)付工程款，是否按照工程合同的規(guī)定支付和及時抵沖工程進(jìn)度款。

第二、要審計(jì)建筑安裝工程投資支出科目計(jì)入的各項(xiàng)支出是否合理，從該賬戶轉(zhuǎn)出的報(bào)廢工程、移交其他單位的未完工程是否辦理批準(zhǔn)手續(xù)，成本是否按照經(jīng)監(jiān)理簽字并經(jīng)審計(jì)的工程計(jì)量價格真實(shí)反映。如經(jīng)審計(jì)某交通廳審批的某項(xiàng)尾工工程，批準(zhǔn)的工程費(fèi)用為158萬元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際計(jì)列208萬元，為將其他的工程列入該工程承辦，審計(jì)后建議予以調(diào)減。

（二）設(shè)備投資支出的審計(jì)

審計(jì)設(shè)備采購計(jì)劃和執(zhí)行情況，對采購成本進(jìn)行審計(jì)，設(shè)備投資支出完成額構(gòu)成情況和計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否履行了采購合同。

（三）待攤投資支出的審計(jì)

待攤投資是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成投資完成額并應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審計(jì)時認(rèn)真核對總賬和所屬各明細(xì)賬，審計(jì)其內(nèi)容是否一致，各明細(xì)賬戶的金額之和是否與總賬金額相等，對不應(yīng)計(jì)入待攤投資的項(xiàng)目應(yīng)予以剔除；關(guān)注待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的問題，提醒建設(shè)單位對該項(xiàng)費(fèi)用加以控制，防止該項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生超過工程進(jìn)度。

（四）其他投資支出

其他投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額并單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的各項(xiàng)支出，審計(jì)時關(guān)注是否支出的內(nèi)容是否在概算的批復(fù)之內(nèi)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模每半年或每年一次，這樣可以減少人力和費(fèi)用，提供工作效率，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，提供給決策者，為竣工決算審計(jì)打下的基礎(chǔ)。

四、竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工后審計(jì)重點(diǎn)圍繞竣工決算進(jìn)行展開，包括對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目交付資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)，對收尾工程的未完工程量及所需的投資進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行設(shè)計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配上繳和留成、使用情況進(jìn)行審計(jì)等。

經(jīng)過跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，在做竣工決算審計(jì)的階段就省去了不少的溝通事項(xiàng)，這些問題已經(jīng)在將建設(shè)期間的跟蹤審計(jì)時已經(jīng)解決或者披露，決算審計(jì)時重點(diǎn)關(guān)注就可，因?yàn)楦檶徲?jì)的進(jìn)行，保證了竣工決算審計(jì)報(bào)告的順利完成。

第8篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門對基建項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價,通過發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督與控制。全過程跟蹤審計(jì)把基建工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個階段,從項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用各環(huán)節(jié)審計(jì)人員都參與其中,能及時掌握現(xiàn)場第一手資料,不但避免了結(jié)算時與施工方產(chǎn)生矛盾,而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來的審計(jì)風(fēng)險;合理確定與有效控制工程建設(shè)投資,最大程度的發(fā)揮業(yè)主的投資效益,從源頭上控制了工程造價。我公司已對多項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全面有效的造價控制,并取得了良好的控制效果。總結(jié)全過程造價控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對如何做好全過程跟蹤審計(jì),我們采取以下具體措施:

1工程招標(biāo)階段

首先,審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量價分離,量的風(fēng)險由甲方承擔(dān),因此提供給乙方的工程量清單應(yīng)盡量準(zhǔn)確,以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,有無多算、少算、漏算,發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在標(biāo)底答疑時提出來,告知每個投標(biāo)單位,并對工程量清單做相應(yīng)的調(diào)整。其次,審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求,價格是否合理;對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程,便于對評標(biāo)過程有全面的了解,特別是商務(wù)標(biāo)部分,常常出現(xiàn)一些超低或超高價,審計(jì)人員應(yīng)對這些“超常價”進(jìn)行對比分析,找出原因。在評標(biāo)過程中,施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾,審計(jì)人員應(yīng)要求其以書面形式記錄備案,一旦其中標(biāo),將寫進(jìn)合同條款。最后,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目,確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù),在市場經(jīng)濟(jì)條件下,甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規(guī)范等原因造成的隱患。合同審查的重點(diǎn)是:合同主體是否合法;內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);形式是否符合工程特點(diǎn);文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;合同條款是否完整。

2工程施工階段

2.1參加施工圖紙會審,了解施工圖紙變更情況審核施工組織設(shè)計(jì),對其中的主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析,對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議,進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

2.2造價工程師定期到施工現(xiàn)場勘察,并填寫跟蹤審核日志,對有關(guān)需要造價控制內(nèi)容出具施工階段造價控制建議書和咨詢意見

2.3主要隱蔽工程驗(yàn)收跟蹤

2.3.1地基驗(yàn)槽記錄:指基礎(chǔ)土方開挖完成后的驗(yàn)收。為了有效地控制造價,主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、排水類型、土方的運(yùn)輸方式、運(yùn)距等的書面證明材料。

2.3.2基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的驗(yàn)收:指正負(fù)零以下結(jié)構(gòu)完成后的驗(yàn)收,主要核砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實(shí)際尺寸是否和施工圖紙相符。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運(yùn)距及運(yùn)輸機(jī)械。

2.3.3主體結(jié)構(gòu)驗(yàn)收:指主體結(jié)構(gòu)完成后在開展室內(nèi)、外裝修前的驗(yàn)收,主要核查板、梁、柱及鋼筋綁扎情況,砌置、材料等和施工圖及設(shè)計(jì)變更是否相符。依據(jù)設(shè)計(jì)圖、變更圖及變更簽證進(jìn)行逐項(xiàng)逐層核對。

2.3.4屋面工程驗(yàn)收:主要核查屋面防水做法,保溫材料的厚度是否與圖紙相符。

2.3.5工程竣工驗(yàn)收:指工程完工后交付業(yè)主之前的驗(yàn)收,主要核查設(shè)計(jì)變更、材料認(rèn)證以及有關(guān)索賠的書面證明材料。以上隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

3工程變更、洽商、簽證的確認(rèn)

負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)變更的計(jì)量,分析設(shè)計(jì)變更對造價的影響,并核定承包人對設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。工程變更發(fā)生的費(fèi)用是工程造價的重要組成部分,對必要的變更應(yīng)首先進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施,力求減少變更費(fèi)用,以避免不合理支出。負(fù)責(zé)工程現(xiàn)場實(shí)際費(fèi)用的審核及簽證。負(fù)責(zé)對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核,對項(xiàng)目殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求,避免業(yè)主承擔(dān)來自該方面的經(jīng)濟(jì)損失。

4工程進(jìn)度撥款的控制

承包方按合同規(guī)定時限每月提交已完工程(或節(jié)點(diǎn)形象進(jìn)度報(bào)表,經(jīng)監(jiān)理工程師(或甲方代表核實(shí)并對合同范圍內(nèi)的工程量和變更分別簽證認(rèn)可。承包方根據(jù)監(jiān)理工程師(或甲方代表簽證認(rèn)可的工程進(jìn)度報(bào)表,編制出當(dāng)月的工程價款結(jié)算書報(bào)貴?；ㄌ?再由基建處報(bào)審計(jì)處委托我公司審核。公司委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對月度工程價款結(jié)算書進(jìn)行審核,審核實(shí)物工程量與圖紙是否相符;工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確;工程簽證記錄是否真實(shí)、合法,施工用料是否發(fā)生變化,并出具審核意見和撥付進(jìn)度款建議書。

5已完形象節(jié)點(diǎn)工程量的審核

節(jié)點(diǎn)工程施工完成經(jīng)驗(yàn)收合格后,承包方應(yīng)編制已完工程量報(bào)表交監(jiān)理工程師進(jìn)行初審,然后報(bào)我公司由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程量進(jìn)行審核,審核后的結(jié)果三方核對無異議填寫工程量審定表,三方簽字蓋章作為工程結(jié)算的重要依據(jù)。

6工程結(jié)算的審核

工程驗(yàn)收合格后,將三方簽證認(rèn)可的節(jié)點(diǎn)工程量審定表進(jìn)行匯總,即為結(jié)算工程量。經(jīng)主審造價師量價匯總后提出初步審核意見,報(bào)公司專項(xiàng)小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級復(fù)核和三級復(fù)核,復(fù)核后送交委托人,委托人再送交建設(shè)單位、施工單位核對。如無異議應(yīng)分別在“建設(shè)工程造價審核結(jié)論定案會簽表”上簽字確認(rèn)。備注欄造價師可填寫有必要申明的內(nèi)容。工程實(shí)施階段是整個項(xiàng)目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段,對建設(shè)項(xiàng)目全過程造價管理來說也是最難、最復(fù)雜的,這個難點(diǎn)就是工程變更、簽證和工程索賠。由于設(shè)計(jì)變更和工程簽證而調(diào)整的工程造價占整個單位工程竣工結(jié)算的比例,多則接近20%,少則也在6%左右,它內(nèi)容廣泛,構(gòu)成原因復(fù)雜,規(guī)律性較差,發(fā)生的時間長,難以確定其造價。作為工程造價咨詢機(jī)構(gòu)來說,在工程跟蹤審計(jì)過程中,應(yīng)著重做好以下工作:

6.1工程設(shè)計(jì)變更的計(jì)量設(shè)計(jì)變更是工程施工過程中保證設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量,完善工程設(shè)計(jì)、糾正設(shè)計(jì)錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改工作。一般包括由原設(shè)計(jì)單位出具的設(shè)計(jì)變更通知單和由施工單位征得由原設(shè)計(jì)單位同意的設(shè)計(jì)變更聯(lián)絡(luò)單兩種。設(shè)計(jì)變更無論由哪方提出,均應(yīng)由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位協(xié)商,經(jīng)確認(rèn)后由設(shè)計(jì)部門發(fā)出相應(yīng)圖紙或說明,并辦理簽發(fā)手續(xù),下發(fā)到有關(guān)部門付諸實(shí)施。工程造價咨詢機(jī)構(gòu)在審查時應(yīng)注意以下幾點(diǎn):確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的,應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。一般情況下,即使變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的,也應(yīng)全面考慮,將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失,加以比較,提出合理化建議。工程變更引起的造價增減幅度是否控制在預(yù)算范圍之內(nèi),若確需變更而有可能超預(yù)算時,提醒業(yè)主注意。敦促業(yè)主在開工前組織圖紙會審,設(shè)計(jì)變更要盡量提前,最好在開工之前就發(fā)現(xiàn),盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生,確需在施工中發(fā)生變更的,也要在施工之前變更,防止拆除造成的浪費(fèi),也避免索賠事件的發(fā)生。設(shè)計(jì)變更應(yīng)記錄詳細(xì),簡要說明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間,參與人、工程部位、提出單位都應(yīng)記錄。設(shè)計(jì)變更實(shí)施后,還應(yīng)注意以下三點(diǎn):①本變更是否已全部實(shí)施,若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后,才發(fā)生變更,則應(yīng)注意因牽扯到按原圖施工的人工、材料費(fèi)及拆除費(fèi)。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施,則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。②若發(fā)生拆除,已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建設(shè)單位回收。③調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更,以便在結(jié)算時扣除。

6.2工程簽證的審核施工過程中的工程簽證,主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確定的工程內(nèi)容以外,施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費(fèi)中未含,而施工中又實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的施工內(nèi)容所辦理的簽證,如由于施工條件的變化或無法遇見的情況所引起工程量的變化;隱蔽工程簽證;由于建設(shè)單位原因決定工程中途停建、緩建或由于設(shè)計(jì)變更以及設(shè)計(jì)錯誤等造成施工企業(yè)的停工、窩工、返工而發(fā)生的倒運(yùn)、人員和機(jī)具的調(diào)遷等損失;在施工過程中發(fā)生的由建設(shè)單位造成的停水停電,造成工程不能順利進(jìn)行,且時間較長,施工企業(yè)又無法安排停工而造成的經(jīng)濟(jì)損失等。在所有簽證中,主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要,因工程竣工后根本無法核對其工程量,所以必須是在施工的同時,工程咨詢機(jī)構(gòu)人員深入工地,全面掌握工程實(shí)況,檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄,隱蔽工程簽證必須請?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字,手續(xù)完整,工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時計(jì)算相應(yīng)造價,這樣就能有效避免事后糾紛。超級秘書網(wǎng)

6.3做好施工記錄,注意原始資料的積累,為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)實(shí)際施工中,由于新材料、新工藝的應(yīng)用,個別工程項(xiàng)目無相應(yīng)定額可套用,這就需要工程咨詢?nèi)藛T掌握現(xiàn)場施工所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械消耗量及工藝水平做好記錄,掌握第一手資料,真實(shí)合理地編制補(bǔ)充定額,維護(hù)各方應(yīng)得利益。

6.4加強(qiáng)工程咨詢?nèi)藛T的現(xiàn)場協(xié)調(diào)控制能力跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的開展需要通曉兩個或兩個以上專業(yè)的復(fù)合型人才,對工程咨詢?nèi)藛T的要求除了應(yīng)熟悉工程技術(shù)知識、具備實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)、熟悉土建、安裝、修繕、市政、園林等定額內(nèi)容外,還應(yīng)具備較強(qiáng)的現(xiàn)場溝通、協(xié)調(diào)能力,文字編寫能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識,這樣才能運(yùn)用熟練的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)向業(yè)主提供切實(shí)可行的咨詢意見,全方位為投資業(yè)主服務(wù)。

7結(jié)束語

總之,建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是多學(xué)科知識的應(yīng)用,跟蹤審計(jì)模式同原來的事后審計(jì)模式相比有諸多優(yōu)點(diǎn),不管從工程建設(shè)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、促進(jìn)建設(shè)單位內(nèi)部管理水平等方面看,還是從工程造價動態(tài)控制、資金掌握、財(cái)務(wù)管理等投資控制的角度看,跟蹤審計(jì)的介入使工程建設(shè)日常管理得到行之有效的加強(qiáng),使很多問題在事前、事中得到有效的解決,是工程審計(jì)工作的一種新思路,值得推廣使用。同時,對審計(jì)人員提出了一系列的嚴(yán)格要求,要求審計(jì)人員必須熟悉和掌握各種政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理、工程設(shè)計(jì)、施工工程造價等知識。

參考文獻(xiàn)

[1]王家遠(yuǎn),劉春樂.建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險管理[M].北京:中國水利出版社,2004(8.

[2]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究,2005,(1.

[3]中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)GB50500-2003《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價規(guī)范》

第9篇：跟蹤審計(jì)建議書范文

信息技術(shù)的發(fā)展使得越來越多的單位采用了電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)和手工會計(jì)信息系統(tǒng)相比，有其自身的特點(diǎn)，使審計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時也給審計(jì)工作帶來了機(jī)遇，提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。審計(jì)人員要能勝任計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境下的審計(jì)，尤其是電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的審計(jì)。因此，必須學(xué)習(xí)和開展電算化審計(jì)。

一、電算化審計(jì)概述

（一）電算化審計(jì)的概念

電算化審計(jì)指審計(jì)的對象是電算化信息系統(tǒng)，即獨(dú)立審計(jì)人員對特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體電算化的可計(jì)量的信息證據(jù)進(jìn)行客觀的收集和評價，以確定這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并向利害關(guān)系人報(bào)告的一個系統(tǒng)過程，審計(jì)的手段可以是電算化的，也可以是手工的。

（二）電算化審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的區(qū)別

1.在審計(jì)線索上，會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的憑證、日記賬、分類賬的報(bào)表等文字記錄和資料被磁盤和磁帶取而代之，肉眼所見的線索減少，很難用人工實(shí)現(xiàn)各種總賬與分賬之間的相互換算。

2.在審計(jì)內(nèi)容上，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中計(jì)算或過賬錯誤的機(jī)會大大減少了，但會計(jì)電算化系統(tǒng)可能被神不知鬼不覺的嵌入方法類的舞弊程序利用，大量吞沒企業(yè)財(cái)物，系統(tǒng)安全性問題突出。

3.在技術(shù)方法上，電子計(jì)算機(jī)不逐筆打印記錄供工作人員閱讀，一般要經(jīng)過一個階段打印一次。平時只能憑借機(jī)器閱讀，很難做到在多筆記錄中對照查看。

4.在技術(shù)手段上，會計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有利工具來使用。

（三）審計(jì)步驟

1. 計(jì)劃階段，要制定審計(jì)計(jì)劃的目的、要求和做法。

（1）了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的基本情況。重點(diǎn)是系統(tǒng)的處理和控制功能、數(shù)據(jù)的采集、輸入、輸出和使用方式。硬件包括采用單機(jī)或網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、局域網(wǎng)或Web技術(shù)的內(nèi)部網(wǎng) (Intranet)、設(shè)備和輔助設(shè)備等；軟件的基本情況包括操作系統(tǒng)、漢字系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等。

（2）考慮是否要對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)此項(xiàng)審計(jì)的目的和成本效益的原則，決定是否對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能進(jìn)行審查和系統(tǒng)審計(jì)的方法，是否需要聘請計(jì)算機(jī)專家參加。

2.實(shí)施階段是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對審計(jì)對象進(jìn)行檢查、取證、分析與 評價，為下一階段的報(bào)告做準(zhǔn)備，包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。

（1）符合性測試。審計(jì)人員應(yīng)了解和審查其內(nèi)部控制，分析其控制缺陷和風(fēng)險所在 ，以進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)、抽查的比例和具體審計(jì)工作方案。若準(zhǔn)備依賴系統(tǒng)的功能與內(nèi)部控制，則要進(jìn)行符合性測試并根據(jù)測試的結(jié)果對系統(tǒng)的功能與內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

（2）實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試包括對被審單位的憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料的審查和其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資產(chǎn)和資料的審查，審點(diǎn)、抽查的范圍和比例應(yīng)根據(jù)符合性測試的結(jié)果確定。

電算化審計(jì)包括被審單位的磁性記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與電子商務(wù)條件下，甚至包含經(jīng)濟(jì)合同、顧客定單、發(fā)貨單、發(fā)票、采購訂單、支票、收貨單、領(lǐng)料單等反映經(jīng)濟(jì)活動的原始憑證的磁性文件。

3.報(bào)告階段。報(bào)告階段的主要工作包括整理與審查工作底稿，取得被審單位管理當(dāng)局和法律顧問的聲明書，根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，最后形成審計(jì)意見和建議要點(diǎn)，撰寫審計(jì)報(bào)告和管理建議書。

如果被審的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能或內(nèi)部控制有重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)出具管理建議書，對被審計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能及內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)建議。

二、我國電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一） 電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動局面

基于審計(jì)人員對經(jīng)過主管財(cái)政部門評審的會計(jì)軟件的信賴，使其對大多數(shù)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，不對計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)而只對有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，一些敏感性信息則極有可能被人為掩藏,具有片面性。隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計(jì)算機(jī)的方法終會失去信賴基礎(chǔ)。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，專業(yè)審計(jì)市場不完善

由于專業(yè)審計(jì)軟件市場不發(fā)達(dá)，軟件開發(fā)周期長、使用周期短、市場容量狹窄、需求不旺，開發(fā)難度大，眾多的軟件開發(fā)公司不敢涉及審計(jì)軟件，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在主要采用通用的辦公自動化軟件等淺層次運(yùn)用，難以形成國內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。

（三）內(nèi)部控制存在問題

一是不相容職能分離和職責(zé)分工原則的重要性下降，使會計(jì)人員合并，在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，能直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯誤與弊端的風(fēng)險。二是輸入依據(jù)和輸出結(jié)果不嚴(yán)密，存取改動數(shù)據(jù)的命令和程序集中在同一裝置內(nèi)，如果沒有適當(dāng)?shù)目刂?, 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自存取或改動數(shù)據(jù)的情況就很有可能發(fā)生。三是數(shù)據(jù)庫安全性不穩(wěn)定，通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，可直接讀寫這些數(shù)據(jù)庫文件，甚至可直接進(jìn)行數(shù)據(jù)增刪修改等操作，會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性無法得到保證。

（四）審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識缺乏

三、電算化審計(jì)實(shí)務(wù)

（一） 電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)

電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)是指審計(jì)人員對系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行審查測試和評價，做出審計(jì)意見。可按以下步驟進(jìn)行：

1.審計(jì)人員應(yīng)通過詢問、觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料，跟蹤一些業(yè)務(wù)處理等方法了解被審單位系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施有哪些，其控制目標(biāo)是什么，并在工作底稿中描述這些控制，可以利用調(diào)查表法來了解內(nèi)部控制的情況。

2.了解并初步評價了內(nèi)部控制后，如果審計(jì)時希望依賴系統(tǒng)的內(nèi)部控制，則要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括由人工執(zhí)行的制度控制和由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的程序控制。對人工控制，一般采用人工審查的方法。

3.符合性測試后，審計(jì)人員可以評價被審單位的內(nèi)部控制是否達(dá)到了電算化條件下應(yīng)有的控制目標(biāo)，內(nèi)部控制是否有重大缺陷，有無過控或欠控之處，已設(shè)立的控制是否有效執(zhí)行。審計(jì)人員根據(jù)信息系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制和被審單位控制的薄弱環(huán)節(jié)準(zhǔn)備管理建議書要點(diǎn)，并恰當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試的計(jì)劃。

（二）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)功能的審計(jì)

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能包括其處理功能與控制功能。處理功能是指系統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相應(yīng)信息處理的功能；控制功能是指為系統(tǒng)的安全可靠，建立在系統(tǒng)中的各項(xiàng)程序化的控制功能。對信息系統(tǒng)功能的審計(jì)，包括對其處理和控制功能的審計(jì)。

四、對策和建議