應(yīng)收賬款監(jiān)控方法精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

一、企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險

在各行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營活動非常重要的工作，包括了從接受訂單到最終收款六個環(huán)節(jié)。在銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一項工作，是前面各項工作的最終成果。如果前面某一項工作出現(xiàn)舞弊風(fēng)險，會給企業(yè)帶來財產(chǎn)損失風(fēng)險。同時，銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上。從財務(wù)角度上看，會計科目應(yīng)收賬款的借方反映了銷售額的多少，貸方反映貨款的回收情況，余額則反映沒有收回的貨款。所以，如果銷售與收款的風(fēng)險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)銷售與收款內(nèi)控制度存在的問題

（一）控制環(huán)境方面

部分高層管理人員身兼幾任，在總公司任職的同時還兼任下屬單位的管理身份，決策機構(gòu)直接參與到公司的經(jīng)營活動管理中，缺乏對高層人員的監(jiān)督。

企業(yè)重銷售弱管理，對業(yè)績的過分強調(diào)，使得管理層忽視了對員工道德層面的指導(dǎo)。企業(yè)多數(shù)員工內(nèi)控意識薄弱，管理層對下屬單位的內(nèi)部控制實施工作也不到位。

（二）風(fēng)險管理方面

1.缺少風(fēng)險管理機制和信用管理部門。在很多企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)現(xiàn)，并沒有建立完善的風(fēng)險管理機制，同時缺少獨立的信用管理部門。沒有信用部門，就意味著公司并沒有建立完整的客戶檔案。

2.不相容職務(wù)未分離。企業(yè)高層管理人員忽視內(nèi)部控制制度，僅對不相容會計崗位做了分離，在銷售部門，一些崗位的設(shè)置分配違背了不相容職務(wù)相分離原則。如開具銷售發(fā)票的財務(wù)部人員與審核銷售發(fā)票的人員是同一人；登記應(yīng)收賬款與查核為一人等。這些不相容的職務(wù)沒有按照規(guī)定相分離，對公司來說是尤為嚴(yán)重的內(nèi)控漏洞，容易造成資金舞弊、做假賬等損害公司利益的行為。

3.對發(fā)票的開具控制不嚴(yán)格。銷售人員往往以經(jīng)理審批后的發(fā)貨單向財務(wù)要求開具發(fā)票，而這個過程中往往沒有同產(chǎn)品的銷售訂單及倉庫的出單核對，這樣會造成入賬的真實性或者發(fā)票數(shù)額與實際出庫數(shù)額發(fā)生偏差甚至出現(xiàn)重復(fù)開具發(fā)票。

4.公司應(yīng)收賬款管理的缺失。財務(wù)部門僅從銀行的賬戶交易記錄和銷售人員處獲得對賬款的回收情況，如果出現(xiàn)現(xiàn)金交易，可能會出現(xiàn)銷售人員勾結(jié)客戶造假，使回收的真實數(shù)據(jù)被隱瞞，讓公司的應(yīng)收賬款記錄失真失準(zhǔn)。缺少應(yīng)收賬款管理部門，臺賬沒有對接，應(yīng)收賬款在財務(wù)部和銷售部兩個部門管理職責(zé)上沒有統(tǒng)一，造成公司在管理上的漏缺。

5.企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督檢查機構(gòu)人員，財務(wù)部缺乏對銷售工作的審核。

三、企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的再設(shè)計

筆者針對在企業(yè)銷售收款環(huán)節(jié)中容易被忽視的關(guān)鍵控制點重新做了設(shè)計，使企業(yè)在實施銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理能夠更加科學(xué)有效。

（一）內(nèi)控環(huán)境的再設(shè)計

合理的設(shè)置組織機構(gòu)，可以使部門之間既分工明確又相互合作、牽制，有利于建立良好的銷售收款內(nèi)控環(huán)境，提高實施效率。部門機構(gòu)設(shè)置中，審核管理崗位專門應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各下屬單位的銷售工作并審核其授權(quán)行為是否合理，防止個別下屬單位權(quán)力過大，同時協(xié)調(diào)各單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的合作。

要注重公司高層及所有下級員工職業(yè)道德和價值觀的培養(yǎng)，以及內(nèi)控知識的普及和加強，讓所有員工都意識到內(nèi)部控制是關(guān)系到每一個人，這樣才有助于公司內(nèi)控的有效實施。

（二）風(fēng)險控制的再設(shè)計

1.設(shè)立獨立的信用管理部門。強化企業(yè)的信用管理，應(yīng)當(dāng)將銷售部門對客戶進行審批的工作獨立給信用管理部門，使之成為一個獨立于財務(wù)部和銷售部的組織機構(gòu)，并保證直接由公司高管人員負(fù)責(zé)。如果部分企業(yè)出于業(yè)務(wù)規(guī)模及成本控制的考慮，可以獨立設(shè)置一人崗位，遇到特殊情況可以同公司高管一起審批。

2.建立完整的客戶檔案。銷售人員在開展銷售活動中，應(yīng)該及時收集并提供客戶的信用信息和資料，建立客戶檔案，為信用管理部門評估客戶信用等級提供數(shù)據(jù)參考。

根據(jù)對客戶的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來過程中的客戶的表現(xiàn)，可將客戶等級分為A類低風(fēng)險客戶，B類可接受風(fēng)險客戶，C類高風(fēng)險客戶，D類不可接受風(fēng)險客戶，對每類客戶采取不同的信用管理制度。并對新老客戶采用不同的信用管理制度。

3.權(quán)利和責(zé)任分配要嚴(yán)格。首先，公司應(yīng)該要明確各崗位的職責(zé)，努力消除員工身兼數(shù)職的情況。其次，要重點解決公司不相容職務(wù)相分離的問題。對銷售部收到訂單的人員和負(fù)責(zé)向客戶對賬及追款的人員進行分離，將對賬工作交由財務(wù)部負(fù)責(zé)，加強對應(yīng)收賬款真實性、準(zhǔn)確性的監(jiān)督；將開具銷售發(fā)票的財務(wù)人員與審核銷售發(fā)票的人員進行分離，由財務(wù)經(jīng)理對銷售發(fā)票進行審核等。

（三）業(yè)務(wù)流程與控制點的完善

接受客戶訂單啟動了公司銷售業(yè)務(wù)的開始，而銷售計劃的制訂則是銷售環(huán)節(jié)控制流程開始。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財政部頒發(fā)的對銷售收款環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制的規(guī)范完善銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程。

（四）收款環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)

1.賒銷審批流程。在銷售產(chǎn)品時，如果客戶利用信用額度進行賒銷，對于老客戶，信用管理人員應(yīng)對該客戶的賒銷信用額度及尚未還清的欠款余額進行核對比較，酌情考慮是否批準(zhǔn)。對于新客戶，信用管理人員應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)信用調(diào)查情況決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷訂單。

2.應(yīng)收賬款的監(jiān)控。公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，將應(yīng)收賬款進行分類，根據(jù)不同應(yīng)收款項的性質(zhì)采取相應(yīng)的的方法和程序。信用管理人員要對應(yīng)收賬款所占分量較大的客戶做到及時跟蹤，并對所有的應(yīng)收賬款和信用額度的變動及使用情況進行動態(tài)評估。

財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度并做好賬齡分析工作，隨時關(guān)注貨款的回收情況及變化，并及時調(diào)整信用政策，保證貨款的回收率，并按逾期長短采取不同催收方式。

已經(jīng)確定成為壞賬的，財務(wù)部要調(diào)查形成原因并明確責(zé)任，進行相應(yīng)的會計處理。同時還要做好核銷的壞賬登記工作，為以后的核查提供依據(jù)，做到賬銷案存。如果后期又有充分的條件證實可以收回已核銷的壞賬，銷售部和財務(wù)部要及時反應(yīng)、做好入賬工作，防止賬外款的形成。

3.銷售回款的獎懲及責(zé)任追究。為進一步加強對應(yīng)收賬款的管理，加大貨款回收、清欠力度，企業(yè)需要明確對賬款清收的獎罰制度和收款責(zé)任，并將責(zé)任落實到每個部門和相關(guān)人員。將回收貨款的金額、時間與銷售人員的績效考核掛鉤，防止銷售人員不顧回款風(fēng)險而盲目追求個人銷售業(yè)績。

第2篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

【關(guān)鍵詞】IT環(huán)境銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

一、IT環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)主要流程分析

銷售是業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營貨物的中心，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實現(xiàn)過程。銷售部門在企業(yè)供應(yīng)鏈中處于市場與企業(yè)接口的位置，其主要職能就是為客戶提品及其服務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)的資源周轉(zhuǎn)并獲取利潤為企業(yè)提供生存與發(fā)展的動力。

IT環(huán)境下的企業(yè)銷售業(yè)務(wù)主要依靠銷售管理系統(tǒng)來完成。銷售管理系統(tǒng)是提供對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)全流程的管理，它支持以銷售定單為核心的業(yè)務(wù)模式，支持普通批發(fā)銷售、零售、委托代銷業(yè)務(wù)、直運銷售業(yè)務(wù)、分期收款銷售和銷售調(diào)拔等多種類型的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)可根據(jù)自己的實際需要構(gòu)銷售管理平臺。同時因銷售要實現(xiàn)收款、發(fā)出貨物等相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，所以要完成完整的銷售業(yè)務(wù)還需要應(yīng)收款管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)有存貨核算系統(tǒng)進行相關(guān)處理。

一個完整的普通銷售業(yè)務(wù)所涉及到的主要環(huán)節(jié)應(yīng)該是先在銷售管理系統(tǒng)接受購買方的價格咨詢進行銷售報價，接到對方購買預(yù)約時，開出銷售訂購單。到了約定的發(fā)貨時期再由銷售管理系統(tǒng)開出發(fā)貨單，接著本發(fā)貨單傳遞到庫存管理系統(tǒng)，由庫存管理系統(tǒng)審核此發(fā)貨單發(fā)貨，已審核過的發(fā)貨單再接著傳遞到存貨核算系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。在銷售管理系統(tǒng)發(fā)貨的同時要開據(jù)相應(yīng)的銷售發(fā)票，并進行發(fā)貨結(jié)算，如果馬上收到購買方的款項，可在銷售管理系統(tǒng)中進行現(xiàn)結(jié)，否則就應(yīng)到應(yīng)收管理系統(tǒng)中確認(rèn)收入及應(yīng)收款項，并錄入收款單到收款時核銷收款單生成收款憑證。可用流程圖的形式來描述這一銷售業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)所處的信息化階段及所要完成的相關(guān)工作，如下圖1所示。

圖1銷售業(yè)務(wù)處理流程圖

二、傳統(tǒng)手工環(huán)境下對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計

在傳統(tǒng)手工環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)流程主要包括向客戶收受訂購單，核準(zhǔn)購貨方的信用，裝運商品，開具銷貨發(fā)票，核算營業(yè)收入與應(yīng)收賬款，記錄現(xiàn)金收入等的業(yè)務(wù)。在此流程中一般會造成失控的情形主要有：銷售成本與收入不配比；銷售定價不合理，結(jié)算方式選用不當(dāng)；銷售信息反饋延遲或不暢，應(yīng)收賬款賬情不清；應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不合理等。為此，傳統(tǒng)的手工環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)通常所進行內(nèi)部控制設(shè)計為：(1)職責(zé)分工，如接受客戶訂單、批準(zhǔn)信用、發(fā)運商品結(jié)算開單、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須由不同的人員分別負(fù)責(zé)。(2)審批人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審批，不得超越權(quán)限。(3)發(fā)貨憑證與銷售發(fā)票控制，發(fā)貨憑證至少一式三聯(lián)，分別作為客戶，銷售部門和商。品發(fā)出部門的有效業(yè)務(wù)憑證。發(fā)票金額有錯誤，必須重開；其他需要更正的，加蓋公章或更改人私章。發(fā)貨人員必須根據(jù)加蓋現(xiàn)金收訖章、銀行收訖章發(fā)貨憑證發(fā)貨。(4)企業(yè)嚴(yán)格按銷售合同進行生產(chǎn)和銷售。(5)企業(yè)應(yīng)正確制定信用政策，對客戶在信用額度內(nèi)進行賒銷，并嚴(yán)格按信用等級加以管理。(6)實行嚴(yán)密的應(yīng)收賬款控制，如銷售部門分別與財務(wù)部門和客戶進行定期對賬和函證，財務(wù)部門定期公布應(yīng)收賬款情況表和有關(guān)的財務(wù)會計報表；審計部門監(jiān)控合同執(zhí)行過程和結(jié)果，及時調(diào)整客戶資信資料并將應(yīng)收賬款管理責(zé)任明確落實到相關(guān)部門和人員；按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》計提壞賬準(zhǔn)備。(7)會計部門檢查發(fā)貨單與銷售發(fā)票的數(shù)量、金額是否一致，是否有遺漏，計算是否正確，并要及時地辦理銷售賬務(wù)。(8)收款業(yè)務(wù)控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算方法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》等規(guī)定，及時辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

但上述的控制措施對于IT環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)所處理的銷售業(yè)務(wù)并不適應(yīng)，是因為（1）在IT環(huán)境中許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，如總賬和明細(xì)賬在記賬后都會自動生成，但是大部分處理由計算機完成后，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制。（2）IT環(huán)境中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了原有的功效。（3）由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使會計信息具有開放性、共享性、分散性，數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)具有脆弱性等特點，并且有病毒、黑客的干擾，且軟件自身也有缺陷等這一切都會會計的信息安全受到威脅。（4）單據(jù)電子化、貨幣電子化、網(wǎng)上銀行和網(wǎng)上結(jié)算等，雖可加快資金周轉(zhuǎn)速度，但也會給會計信息系統(tǒng)帶來的空前的風(fēng)險對內(nèi)部控制設(shè)計也將是極大的挑戰(zhàn)。那么，在新型的IT環(huán)境下對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控設(shè)計應(yīng)該如何呢？

三、IT環(huán)境下銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計

IT環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的組織管理控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護制度、計算機操作制度、硬軟件控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)文檔控制、計算機處理與數(shù)據(jù)文件的控制發(fā)生變化。面對新的環(huán)境原有的會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的要求，因此，針對這種影響，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢和特點，我們就銷售業(yè)務(wù)這一會計事項探討與完善其在IT環(huán)境下的內(nèi)部控制設(shè)計。

1.建立科學(xué)長效的應(yīng)收管理系統(tǒng)風(fēng)險控制機制，強化風(fēng)險意識

從上述的業(yè)務(wù)流程圖可看出，銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款處理在“應(yīng)收管理系統(tǒng)”中完成，因此要針對應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬情況建立壞賬風(fēng)險評估的信號和指標(biāo)體系，建立起一套壞賬風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，以及時發(fā)現(xiàn)和評價所出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險。健全壞賬風(fēng)險控制的運行體系，收到壞賬預(yù)警信號后及時采取措施，以防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。建立壞賬風(fēng)險處理的快速反應(yīng)部門，幫助企業(yè)迅速的對壞賬事項作出反應(yīng)，將壞賬風(fēng)險的損害降到最小，并通過對已發(fā)事件進行分析來監(jiān)督同類事件，達(dá)到進一步防范壞賬風(fēng)險的作用。

2.建立明晰的崗位、權(quán)限分離制度

建立在IT環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，必須對原有會計機構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整，要增加網(wǎng)絡(luò)管理與監(jiān)控的崗位，對于銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的崗位要明確職責(zé)分工，并對各類業(yè)務(wù)、財務(wù)人員制定崗位責(zé)任制度，各崗位都要得到一定的授權(quán)，并用密碼控制。這樣就有效地防止密碼泄露、非法操作和越權(quán)操作系統(tǒng)。如銷售訂單的錄入與審核應(yīng)分屬于不同的人員；銷售發(fā)票與庫存管理中的銷售出庫單應(yīng)進行結(jié)算，以控制出庫商品數(shù)量；收款單收到款時應(yīng)及時核銷以隨時監(jiān)控應(yīng)收賬款的余額及賬齡等等。同時對銷售業(yè)務(wù)中所涉及到的各系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)和維護等工作的崗位設(shè)置要隔離。需要配置專門的獨立與對信息系統(tǒng)進行設(shè)計、開發(fā)和維護等工作的監(jiān)督人員。在IT環(huán)境下，信息在網(wǎng)絡(luò)傳送過程中的安全事關(guān)重大，因此還需設(shè)置專門的網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控人員。并獨立于信息系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護工作。

3.建立網(wǎng)絡(luò)安全管理控制制度，保證網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的安全

在IT環(huán)境下，為了防止計算機會計信息系統(tǒng)遭到非法、惡意的軟件程序的入侵，避免網(wǎng)絡(luò)攻擊破壞會計數(shù)據(jù)，應(yīng)該實施一系列控制措施來保證網(wǎng)絡(luò)安全。如安裝專用的網(wǎng)管軟件進行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、采用專用內(nèi)容過濾技術(shù)阻止各種惡意內(nèi)容的入侵等，并通過對防火墻、掃描器、入侵檢測等系統(tǒng)安全的支撐產(chǎn)品信息的采集，與信息系統(tǒng)的事故報告進行關(guān)聯(lián)分析，以便于更準(zhǔn)確地了解信息系統(tǒng)受到非授權(quán)訪問或攻擊的信息以及控制措施的控制效果，加強網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的防范。這就要求在技術(shù)上對整個會計信息系統(tǒng)的各個層次（通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺）都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全控制體系。

4.銷售環(huán)節(jié)中各系統(tǒng)操作控制

IT環(huán)境下，由于操作系統(tǒng)面向所有的用戶，再加上自身所有的一些缺陷。因此它時刻面臨著來自各方面的潛在威脅，包括系統(tǒng)內(nèi)人員的、越權(quán)操作和系統(tǒng)外人員的非法訪問甚至破壞。要提高操作系統(tǒng)的安全可靠性，除了要盡可能地選用安全等級較高的操作系統(tǒng)產(chǎn)品，并經(jīng)常進行版本升級外，在內(nèi)部控制上可采取一些措施：（1）計算機資源授權(quán)表制度。明確規(guī)定每個用戶的安全級別和身份標(biāo)識，并分別定義具體的訪問對象；（2）日志審計制度。對運行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)視和記錄，并對日志文件定期進行安全檢查和評估；（3）存取控制。對系統(tǒng)資源進行分類管理，并根據(jù)用戶級別，限制系統(tǒng)資源的共享和流動。

5.系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫控制

IT環(huán)境下，一個銷售業(yè)務(wù)是由許多會計事項交叉在一起的，如圖一所示的銷售發(fā)貨單與銷售發(fā)票業(yè)務(wù)就交叉在一起，再加上銷售各環(huán)節(jié)中很多用戶共事數(shù)據(jù)庫，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，會直接影響到相關(guān)銷售事項中各會計信息的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個系統(tǒng)控制的主要安全目標(biāo)。對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)安全的威脅主要來自兩個方面：一是系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問；二是由于系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理損壞。針對上述風(fēng)險，限于內(nèi)控方面的措施可進行會計數(shù)據(jù)資源授權(quán)表制度，明確定義銷售業(yè)務(wù)中每一用戶對數(shù)據(jù)資源訪問的范圍和內(nèi)容，并分別規(guī)定對數(shù)據(jù)庫的查閱、修改、刪除、插入等操作權(quán)限；明確數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)責(zé)權(quán)分工，要定時進行數(shù)據(jù)備份并采取AB備份法以在系統(tǒng)故障時可進行數(shù)據(jù)恢復(fù)，要建立業(yè)務(wù)日志文件和檢查點文件。

6.銷售業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的檔案文件控制

在IT環(huán)境中銷售業(yè)務(wù)檔案包括存儲在計算機中的相關(guān)數(shù)據(jù)（以磁性介質(zhì)或光盤存儲的數(shù)據(jù)）和計算機打印出來的紙質(zhì)形式的相關(guān)數(shù)據(jù)。在銷售環(huán)節(jié)中的信息是單位的絕對機密，一旦泄漏將給單位帶來不應(yīng)有的損失，如商品定價，商品成本等等，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會計信息極易泄漏與篡改而不易發(fā)現(xiàn)，因此，磁性資料與紙質(zhì)資料均應(yīng)由會計檔案保管員專職負(fù)責(zé)保管；并且打印資料時要在系統(tǒng)的操作日志上進行記錄，再（包括記錄輸出時間、文件頁數(shù)及操作人員姓名）及時送達(dá)指定人手中；收件人要簽收并注明收件日期、文件內(nèi)容，以便日后備查。

四、結(jié)論

第3篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 017

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0036- 02

隨著世界經(jīng)濟一體化，中小企業(yè)在其財務(wù)管理中日益顯現(xiàn)出一些問題，而現(xiàn)代企業(yè)管理的核心就是財務(wù)管理，可以說，它是企業(yè)經(jīng)濟管理活動的重要內(nèi)容之一。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題并給出了解決對策，希望能夠為提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平和促進其管理的完善起到一定作用。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

在當(dāng)今這個經(jīng)濟發(fā)展大背景之下，中小企業(yè)面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，其在發(fā)展中的財務(wù)管理問題也日益凸顯，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在著管理模式僵化和管理觀念陳舊的問題。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)律和實踐，中小企業(yè)的生存和發(fā)展依靠科學(xué)的管理，而中小企業(yè)目前的現(xiàn)狀是其管理模式體現(xiàn)出了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這就使得企業(yè)的投資者與經(jīng)營者合二為一，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理中一些負(fù)面的影響和問題。一方面，企業(yè)中會出現(xiàn)嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象，并且其財務(wù)管理也會由于其理論方法的陳舊和實際操作的混亂等原因而出現(xiàn)職責(zé)不分、越權(quán)行事等一系列問題，再加之，企業(yè)中的審計部門的缺失或是監(jiān)管不力，這就更加劇了企業(yè)財務(wù)管理的不科學(xué)性。另一方面，中小企業(yè)由于其規(guī)模和財力等方面的不到位，很多企業(yè)的管理者的管理能力和管理素質(zhì)以及管理思想較差，沒有完善的監(jiān)管機制或是激勵機制來予以保證，直接導(dǎo)致了其財務(wù)管理的實際意義和切實作用的沒有到位。

（2）中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在著嚴(yán)重的資金不足和融資困難的問題。中小企業(yè)往往是以合伙投資的形式進行創(chuàng)建的，很多資金的提供是通過投資者自行積累和籌措的，這就使得其極易出現(xiàn)資金不足和融資困難的問題。對于中小企業(yè)來說，它們通常會在財務(wù)信息透明度和可抵押資產(chǎn)方面凸顯劣勢，這就使得其在借貸信譽方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國有企業(yè)或是大型企業(yè)，導(dǎo)致了其企業(yè)資金規(guī)模上的限制性和短缺性，嚴(yán)重阻礙了其可持續(xù)發(fā)展。而企業(yè)需要進行持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營和對外投資就一定需要籌集資金來予以保證，目前中小企業(yè)普遍存在的籌資難的問題日益嚴(yán)重，形成惡性循環(huán)。

（3）中小企業(yè)財務(wù)管理中還存在著投資不合理的現(xiàn)象，這是直接關(guān)系到其生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題。投資不合理會導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險性提高，進而會對該企業(yè)的財務(wù)形成障礙性和局限性影響。經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭力的日益激烈使得很多中小企業(yè)為提高其自身競爭力而開始技術(shù)性改造和設(shè)備更新以及新產(chǎn)品開發(fā)等改革，然而，由于其自身的財務(wù)管理水平不高并且缺乏相應(yīng)的優(yōu)秀財務(wù)管理人才，而使得這些改革并不能發(fā)揮其預(yù)想中的效果。因此，在實際的財務(wù)管理過程中，很多中小企業(yè)往往會出現(xiàn)投資回收慢、盲目投資、投資失誤等問題，導(dǎo)致了其改革的失敗。

（4）中小企業(yè)財務(wù)管理中還存在著內(nèi)部財務(wù)管理組織和監(jiān)控方面的不完善性問題。當(dāng)前財務(wù)管理發(fā)展中的出現(xiàn)了一種整合的趨勢，包括技術(shù)整合、信息整合、管理整合等各方面的整合。然而，在實際的中小企業(yè)中，由于缺乏有效的監(jiān)管機制和科學(xué)管理模式，財會人員任用極易出現(xiàn)“家族化” “親緣化”的問題，這是非常不利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理組織和監(jiān)控方面的有效實施和完善的。在中小企業(yè)中不乏對于科研技術(shù)人員的各種培養(yǎng)，而對其財務(wù)管理人員的培養(yǎng)往往不夠重視，它們通常是被動地處理日常事務(wù)，很難有時間和精力主動鉆研財務(wù)管理中的深層次問題，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算等核心問題之間的關(guān)系，這對于內(nèi)部財務(wù)管理組織的完善也是非常不利的。并且，在當(dāng)前的中小企業(yè)中財務(wù)管理往往局限于諸如對于資金流轉(zhuǎn)及資金流動量和結(jié)存量等簡單的處理，導(dǎo)致了中小企業(yè)財務(wù)管理中的會計業(yè)務(wù)相對單一性，其具體工作往往只是集中在企業(yè)的日常記賬、算賬和報賬上，而組織和監(jiān)控等方面的財務(wù)管理職能作用卻很難發(fā)揮，使得其企業(yè)會計信息失真和造假現(xiàn)象嚴(yán)重，這也是中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部財務(wù)管理組織和監(jiān)控方面的不完善性問題的體現(xiàn)和反映。

（5）中小企業(yè)財務(wù)管理中還存在著資金運營機制缺失和現(xiàn)金管理效率低下的問題。中小企業(yè)財務(wù)管理中資金運營機制缺失和現(xiàn)金管理效率低下的問題會導(dǎo)致其資金管理的混亂性和非順暢性，這主要體現(xiàn)在3個方面：①現(xiàn)金管理的非科學(xué)性。一方面，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好的財務(wù)管理理念在中小企業(yè)中廣泛存現(xiàn)，這就極易造成這些企業(yè)中的現(xiàn)金閑置并因此而喪失很多增值機會的問題；另一方面，還有一些中小企業(yè)中的財務(wù)管理中對于不動產(chǎn)的購置較為熱衷，導(dǎo)致了資金流動性差的問題。②應(yīng)收賬款的管理不到位問題。目前，在很多中小企業(yè)中的財務(wù)管理中并沒有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，也沒有科學(xué)合理的信用調(diào)查和評價手段且缺乏有效的收賬方法，這就造成了應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬、資金周轉(zhuǎn)失靈等問題。③存貨管理中漏洞較多。中小企業(yè)的存貨控制力較為薄弱，資金管理不靈活，很多諸如重錢不重物，原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位等問題無人監(jiān)管和追究，造成了企業(yè)資產(chǎn)浪費嚴(yán)重的后果。

2 完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

（1）中小企業(yè)應(yīng)著重加強其財務(wù)管理理念的滲透并進行有效預(yù)警分析指標(biāo)體系的構(gòu)建。這主要體現(xiàn)在：①通過建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和編制現(xiàn)金流量預(yù)算來完善中小企業(yè)財務(wù)管理。針對中小企業(yè)中普遍存在的存貨管理漏洞較多的問題，應(yīng)該督促其加強對于原材料、半成品、成品的庫存和應(yīng)收賬款余額等的監(jiān)控和管理；合理編制現(xiàn)金流量預(yù)算，保證企業(yè)有著足夠現(xiàn)金用于各種支出來應(yīng)對企業(yè)的運轉(zhuǎn)和經(jīng)營；加強企業(yè)日?，F(xiàn)金評估監(jiān)管，重視現(xiàn)金的合理使用和占有量，避免盲目擴張。②確立財務(wù)分析指標(biāo)體系并建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來完善中小企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險通常是逐漸積累的，而財務(wù)分析指標(biāo)會給予其直接或間接性的反映。因此，確立財務(wù)分析指標(biāo)體系可以及時預(yù)報企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險信號，對于其財務(wù)管理給予巨大的幫助；這種長效性的幫助還可以通過長期預(yù)警分析系統(tǒng)的建立來予以保證，使得中小企業(yè)決策者和管理者可以及早采取對策應(yīng)對所體現(xiàn)出的財務(wù)風(fēng)險?？傊?，在面對當(dāng)今市場不斷變化的新型環(huán)境時，中小企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)具備以高素質(zhì)的財會人員為基礎(chǔ)健全財務(wù)管理制度和高質(zhì)量的財務(wù)信息，加強其財務(wù)管理理念的滲透并進行有效預(yù)警分析指標(biāo)體系的構(gòu)建，以此來實現(xiàn)完善中小企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

（2）中小企業(yè)應(yīng)努力創(chuàng)造一個良好的融資環(huán)境并以此來進行融資的優(yōu)化。這主要體現(xiàn)在：①中小企業(yè)應(yīng)該積極爭取政府支持來進行融資環(huán)境的創(chuàng)建。中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，而中小企業(yè)需要積極爭取諸如適當(dāng)放寬貸款條件、信用措施完善、商業(yè)性或互信用擔(dān)保機構(gòu)等方面的支持，以此來不斷改進和優(yōu)化中小企業(yè)的籌資條件和環(huán)境，使其更容易籌措到發(fā)展資金。②中小企業(yè)要進行資金籌集和資金運用相結(jié)合的方式來促進融資的優(yōu)化。資金籌集和資金運用是中小企業(yè)財務(wù)管理中既相互促進又相互制約的重要手段和方式，在促進中小企業(yè)根據(jù)資金運用的需要來籌集資金的同時又要將所籌措的資金進行有效運用，保證其投入回報和資金抗風(fēng)險能力的提高。確保資金籌集運用與權(quán)益之間的匹配，使得中小企業(yè)的運營和資金運作得以有序發(fā)展，從而達(dá)到財務(wù)管理的科學(xué)和完善。

（3）中小企業(yè)投資要面向市場，通過正確理性的投資決策來實現(xiàn)完善中小企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。為此，可以從以下幾個方面予以努力：①中小企業(yè)的投資方式要以對內(nèi)投資為主，加強企業(yè)新產(chǎn)品試制、技術(shù)設(shè)備更新改造、人力資源優(yōu)化等的投資，這是保證完善財務(wù)管理的重要法寶之一。②中小企業(yè)在資金投向上要具有分散性特點，這是促進其多元化發(fā)展的手段，有效規(guī)避或是降低其投資風(fēng)險性。③中小企業(yè)要積極進行投資項目的程序規(guī)范性操作，這是完善財務(wù)管理的重要保證，也是其開拓新市場的重要保證，因為只有規(guī)范性的財務(wù)管理制度和政策才可以使得其具有良好的企業(yè)口碑，促進企業(yè)長久、健康、有序地發(fā)展。

總之，中小企業(yè)中的財務(wù)管理問題需要首先從思想上給予充分認(rèn)識，通過積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念和方法來提高企業(yè)管理者的財務(wù)管理理論水平和素養(yǎng)，然后再從行動上給與轉(zhuǎn)變和調(diào)整，將以往守舊的財務(wù)管理模式積極轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷摹F(xiàn)代化的財務(wù)管理模式，并通過有效預(yù)警分析指標(biāo)體系的構(gòu)建來給予保障。通過促進中小企業(yè)良好的融資環(huán)境進行融資的優(yōu)化以及面向市場的理性投資來最大限度地激發(fā)其財務(wù)管理的積極作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1] 蔣才順.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探析[J].大眾科技，

2011（3）.

[2] 劉建南.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國水運：下半

第4篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

資金管理是企業(yè)在管理活動中，對資金的來源以及資金的使用及投資進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等一系列工作的總稱。當(dāng)前我國居民生活對電力需求程度已遠(yuǎn)大于電網(wǎng)建設(shè)速度，電力企業(yè)將大量的資金投入到電網(wǎng)建設(shè)當(dāng)中，這階段必然涉及到大量的資金，因此研究控制電力企業(yè)在運作資金管理的風(fēng)險程度有很強的現(xiàn)實意義，良好的資金管理能夠提高企業(yè)的資源管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，增強企業(yè)的綜合實力。

二、電力企業(yè)資金管理的特點

(一)籌集資金風(fēng)險大

電網(wǎng)建設(shè)對設(shè)備的需求促使了電力設(shè)施建設(shè)投資增加?？萍嫉陌l(fā)展促進了電力設(shè)備的質(zhì)量的提升。伴隨著電力設(shè)備的投入使用擴大化，對電力設(shè)備的要求也越來越高，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的維修和護理亟需有大量的資金作保障。而這些資金多半是外部籌集而來的，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，財務(wù)風(fēng)險系數(shù)較大。且資產(chǎn)流動性大，貶值風(fēng)險高。

(二)投資收益預(yù)測難

經(jīng)濟的快速發(fā)展離不開電力企業(yè)，供電企業(yè)的資金大部分投入到基礎(chǔ)建設(shè)中，因而供電企業(yè)資金集中程度較高。電力企業(yè)自身具有公益性的服務(wù)特點，因此在收益上存在著受國家宏觀指導(dǎo)意見的作用比較大，如供售的電價也受到國家相關(guān)部門的控制，政府有關(guān)政策性基金不能及時發(fā)揮補貼作用，企業(yè)的實際投資收益難以估計，存在投資回報率是否合理的風(fēng)險。

(三)資金流動性強，管理難度大

電力企業(yè)是涉及到國家核心命脈的大型中央企業(yè)，電力企業(yè)的資金規(guī)模比較大，其資金管理業(yè)務(wù)比較繁雜。電力企業(yè)的資金在供電企業(yè)、一線建筑單位、設(shè)計單位、海外業(yè)務(wù)等各個不同的業(yè)務(wù)板塊之間流動，且資金量非常龐大，如何能夠科學(xué)合理的降低電力企業(yè)的資金管理風(fēng)險，是的電力企業(yè)的資金管理效益最大化，一直是一個重要的難題。

三、電力企業(yè)資金管理的問題

電力企業(yè)由于業(yè)務(wù)特殊性，資金的管理好壞決定了企業(yè)的發(fā)展前景好壞，因此，找到當(dāng)前企業(yè)資金管理的存在的問題，是加強資金集中管理以提高資金使用效率的前提。

(一)資金效率低下

目前集團企業(yè)希望加強對資金的集中管理，但各子公司多頭開戶，使得企業(yè)的資金分散，使得資金大量閑置，對資金管理失去本身的控制。同時下屬單位片面追求自身利益，不顧集團整體的發(fā)展能力和戰(zhàn)略目標(biāo)而盲目投資，投資失誤導(dǎo)致?lián)p失。同時盡管企業(yè)建立了預(yù)算制度，但制度往往流于形式，且在企業(yè)實際運行過程中，預(yù)算制度被隨便更改的現(xiàn)象比較泛濫，使企業(yè)資金管理處于混亂無章的局面，最終導(dǎo)致資金管理效果不佳。

(二)資金監(jiān)控缺乏

電力集團企業(yè)缺少完整的財務(wù)約束機制，尤其是缺乏有效的資金監(jiān)控方法。母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象，在一些投資決策上未能產(chǎn)生有效的決策約束機制，致使資金的流向與控制脫節(jié)，集團總部難以及時、準(zhǔn)確的掌握下屬單位的財務(wù)資金變動情況，且一些供電企業(yè)存在濫用資金的問題，表現(xiàn)為資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對應(yīng)。這些監(jiān)控缺失都會對企業(yè)資金運作低下。

(三)資管意識不強

一些經(jīng)營管理層和財務(wù)人員未能對資金管理有個清楚的認(rèn)識，例如在對資金的收支問題上，由于沒有統(tǒng)一的籌劃和控制，致使使用資金隨意性大、占用不合理，影響資金周轉(zhuǎn)速度;例如在應(yīng)收賬款上，單方面追求營業(yè)額，忽略應(yīng)收賬款的回收，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足。另外，局部地區(qū)的供電企業(yè)會有不合理的質(zhì)押、擔(dān)保行為，會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，加大風(fēng)險性，進而從整體上加劇集團企業(yè)的經(jīng)濟利益流失。

四、電力企業(yè)資金管理的措施

根據(jù)上述的存在的問題，應(yīng)找到合適的措施幫助電力企業(yè)解決其資金管理的問題，以更好的服務(wù)于企業(yè)。

(一)電力集團企業(yè)應(yīng)對存量小、歸集速度慢、使用效率低和三級基層賬戶進行徹底清理。

并將賬戶開立、變更、撤銷的審批權(quán)限統(tǒng)一上收至集團，并對所有銀行賬戶進行監(jiān)控授權(quán)。供電公司應(yīng)將電費歸集賬戶的資金上繳集團相應(yīng)的電費結(jié)算賬戶，日末清零，實現(xiàn)資金一個池，以保證資金管理。同時應(yīng)核定流動資金定額，編制定額流動資金計劃，并對流動資產(chǎn)清查和盤點，減少不必要的存貨等資產(chǎn)。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支取和報銷規(guī)章制度以控制現(xiàn)金流量。對于資本性支出，建立跟蹤機制，加強資金動態(tài)管理，積極促進貨幣資金回籠。

(二)電力企業(yè)應(yīng)建立并和完善資金效益管理的考核機制，促使各單位管理日標(biāo)與公司整體日標(biāo)的一致。

并應(yīng)逐步探索預(yù)算管理委員會的監(jiān)督職責(zé)，在月底、季底年底按照簽定的內(nèi)部經(jīng)營指標(biāo)對各部門資金使用情況進行考核。并要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略決策和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理。

(三)電力企業(yè)的管理層和財務(wù)人員應(yīng)重新定位財務(wù)管理的含義，尤其是領(lǐng)悟到資金管理的作用。

了解資金管理和企業(yè)開展的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，并開展一系列與資金管理的交流活動，以幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)制度建設(shè)，完善資金管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);以幫助員工在思想上重視，進而調(diào)動員工的主動性，將資金管理貫穿于企業(yè)資產(chǎn)的全生命周期，通過系統(tǒng)實現(xiàn)昔理的完整性，達(dá)到流程優(yōu)化。

第5篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

摘 要 隨著煤炭行業(yè)“十年黃金”期的結(jié)束，煤炭企業(yè)感覺到生存與發(fā)展的壓力，只有加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)別能力，有效地防范和降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，才能促進煤炭企業(yè)平衡、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)管理體制 環(huán)形持股

一、市場環(huán)境的影響

自2012年上半年以來，由于受國際金融危機的影響，煤炭市場價格出現(xiàn)大幅度的下滑，一方面，煤炭的產(chǎn)品利潤受到大部分的擠壓，逼近盈虧的臨界點；另一方面，產(chǎn)業(yè)升級及對外投資需要大量的資金，煤炭企業(yè)的經(jīng)營情況受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對這樣的情況，煤炭企業(yè)有只主動的投入到財務(wù)風(fēng)險管理中，才能掌握自己的命運，獲得發(fā)展的先機。

二、財務(wù)風(fēng)險的識別：

1、資金管理風(fēng)險。煤炭價格的下滑，導(dǎo)致煤炭市場行情由賣方市場轉(zhuǎn)向買方市場，應(yīng)收賬款及大量的銀行票據(jù)的增加，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率下降。企業(yè)對下屬各個分公司、子公司資金管控的不到位，會使資金的利潤效率大幅度的降低。當(dāng)現(xiàn)金流量不足的時候，企業(yè)會向銀行借款，隨著時間的推進，如果企業(yè)的經(jīng)營情況沒有本質(zhì)的優(yōu)化時，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流量去支付利息和還款本金，財務(wù)危機就會顯現(xiàn)出來。

2、籌資風(fēng)險。目前，國有煤炭企業(yè)處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，需要籌集大量的資金，企業(yè)的利潤是最主要的自有資金來源，據(jù)據(jù)國家統(tǒng)計局的有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2013年第一季度，煤炭企業(yè)利潤同比下降34.86%，行業(yè)性的利潤的下降使得自有資金的來源大幅度的減少，財務(wù)報表的惡化也使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率會進一步的上升，在目前全國貨幣政策緊縮的背景下，通過銀行貸款方式獲得資金變得較為困難。

3、投資風(fēng)險。隨著企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，國有大型煤炭企業(yè)的非煤收入水平逐漸超過了煤炭主業(yè)的收入，但產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級需要大量的資金，尤其是近年大型煤炭企業(yè)紛紛投資到電力、煤化工等領(lǐng)域，往往需要幾十億、上百億的資金，并且建設(shè)期長、行業(yè)的退出壁壘大，使得企業(yè)發(fā)展的不確定因素增加，如遇到投資失敗，企業(yè)只有承受風(fēng)險或繼續(xù)追加投資。

4、稅費風(fēng)險。煤炭企業(yè)做為資源型的企業(yè)，由于人工費用較大，增值稅可抵扣的進項稅項目較少，尤其是近年來，煤炭企業(yè)的增值稅稅率由13%提高至17%，稅賦壓力進一步加大。另外，近些年部分省、自治區(qū)開征了煤炭價格調(diào)節(jié)基金或煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費，進一步增加了煤炭的開采成本。

5、連帶責(zé)任風(fēng)險。在企業(yè)的發(fā)展中，煤炭企業(yè)往往要給下屬的分公司、子公司提供擔(dān)保，如果相關(guān)管控工作不到位或過度對外擔(dān)保，往往會帶來連帶責(zé)任，引發(fā)多米諾骨牌效應(yīng)，從而引起母公司的財務(wù)危機。

二、財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

1、宏觀環(huán)境的影響。做為資源性的企業(yè)，國有煤炭企業(yè)受國家行業(yè)經(jīng)濟運行周期的影響較大，其變化使企業(yè)在面臨某種生存威脅的同時，也會為企業(yè)帶來某些機遇。但面對宏觀環(huán)境的復(fù)雜性和多變性，企業(yè)缺乏相應(yīng)的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，缺少進行科學(xué)的預(yù)見，不能根據(jù)宏觀環(huán)境的變化及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營的節(jié)奏，因此促使了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2、財務(wù)管理體制不健全。目前大多數(shù)國有煤炭企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)管理體制，由于法人治理結(jié)構(gòu)的局限使煤炭企業(yè)缺乏由切身利益主體貫徹下去的意愿，企業(yè)的管理者的能力和素質(zhì)不高，對財務(wù)管理的方法缺少研究與認(rèn)識，管理思想比較落后，內(nèi)部控制度往往流于形式，不能掌握市場經(jīng)濟的規(guī)律，缺乏科學(xué)性的財務(wù)決策。

3、財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。財務(wù)管理人員在實際工作中缺少財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，風(fēng)險意識淡薄，為了增加產(chǎn)品的銷量，大量采用賒銷的方式，賒銷的過程中缺乏對客戶的信用等級的了解，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬的增加。在財務(wù)決策上，意識能動性較強，對外投資由高層領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”來決定，前期可行性認(rèn)證的結(jié)果往往也由領(lǐng)導(dǎo)高層的的意識來決定數(shù)據(jù)，盲目投資新項目導(dǎo)致項目投資失敗與資金的嚴(yán)重?fù)p失。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的措施

1、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。煤炭企業(yè)應(yīng)對市場進行全面的分析與研究，把握其市場變化節(jié)奏及規(guī)律，及時調(diào)整財務(wù)政策，制定多種應(yīng)變措施，降低市場環(huán)境變化帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險，提高煤炭企業(yè)對市場的應(yīng)變能力。同時，加強財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)要求，完善財務(wù)管理體制，建立敏感性、可操作性的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如常用的流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動倍數(shù)等，以基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)對企業(yè)進行評估，綜合進行定量分析與定性分析，找出產(chǎn)生差異的原因和存在的問題，客觀、公正地反映企業(yè)風(fēng)險的本質(zhì)，提高企業(yè)對風(fēng)險敏感性的認(rèn)識，幫助企業(yè)的管理層制定具體、有效的風(fēng)險防控方案。

2、加強資金的營運能力。首先應(yīng)加強資金的集中管理，煤炭企業(yè)要建立內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心，嚴(yán)控資金的體外循環(huán)，保證資金的統(tǒng)一調(diào)度，降低資金的使用成本，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。進一步強化資金的預(yù)算管理，實施適度從緊的的資金預(yù)算制度，堅持效益優(yōu)先、量入為出的原則，對全公司生產(chǎn)經(jīng)營、基礎(chǔ)建設(shè)資金實行統(tǒng)一管控，保證企業(yè)資金的支付能力和償債能力。煤炭企業(yè)還要加強應(yīng)收款項的管理，建立應(yīng)收款項的風(fēng)險防范與控制體系，客觀的評估客戶的財務(wù)狀況和資信能力，實行賬齡分析制度，密切跟蹤欠款金額較大客戶的動向，制定合理的清收制度，減少應(yīng)收款項發(fā)生壞賬的機率。

3、拓寬籌資渠道和方式。煤炭企業(yè)往往因受資源性周期性變化的影響，導(dǎo)致經(jīng)營情況波動較大，也決定了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、償債能力等指標(biāo)發(fā)生周期性變化的特征。除了直接向銀行借款的方式籌集資金以外，煤炭企業(yè)還可以引入戰(zhàn)略合作伙伴，實行環(huán)形持股的方式。環(huán)形持股指2個以上的法律主體基于特定的經(jīng)濟目的相互投資，互持股份的現(xiàn)象，各成員企業(yè)之間只是一種橫向聯(lián)合，主要是為了相互提攜業(yè)務(wù)，例如建設(shè)煤電一體化企業(yè)時，可以采用煤炭企業(yè)控股煤礦60%的股份，控制電廠40%的股份，而電力企業(yè)控股電廠60%的股份，控制煤礦40%的股份，當(dāng)公司正常運作后，煤炭價格的漲跌帶來的風(fēng)險，在很大的程度上都可以釋放開來，避免了企業(yè)利潤的大幅度的波動。除了傳統(tǒng)的的發(fā)行股票、發(fā)行債券等方式之外，煤炭企業(yè)還可以利用利用融資租賃、杠桿收購等方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，避免企業(yè)資金一次性的巨額流出，從而提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

4、強化投資風(fēng)險的管理。在投資方向上，要緊緊把握中央政府的方針政策，了解目前的宏觀經(jīng)濟現(xiàn)狀及未來的產(chǎn)業(yè)走向，避免對因家淘汰或產(chǎn)能過剩行業(yè)的投資，對潛在的投資飽和的行業(yè)，要謹(jǐn)慎衡量各方面的風(fēng)險因素。在投資決策方面，要嚴(yán)格按照《公司法》的規(guī)定履行決策程序，建立投資決策的可行性評價指標(biāo)體系，進行前期的可行性論證，引入投資收益率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等指標(biāo)進行綜合分析，減少投資的盲目性。為了保證對投資項目效能的提高，煤炭企業(yè)還要建立投資的約束機制與監(jiān)管機機制，及時了解投資項目經(jīng)營態(tài)勢，對項目負(fù)責(zé)人履職情況進行監(jiān)督，對投資項目的現(xiàn)金流量實行監(jiān)控，避免為了謀求個人私利而損害企業(yè)利益的行為，以確保整個公司總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

5、完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。完整健全的內(nèi)部控制制度，是規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)則。煤炭企業(yè)首先要強化會計制度在內(nèi)部控制制度中的基礎(chǔ)地位，提高會計信息質(zhì)量，建立科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制制度，優(yōu)化財務(wù)操作過程中的各項流程，從產(chǎn)、供、銷、籌資、投資等業(yè)務(wù)的各個方面以規(guī)范，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。其次，企業(yè)要加強經(jīng)營管理中事前預(yù)測、事中控制、事后分析的機制，推進核算型的財務(wù)向管理型財務(wù)的轉(zhuǎn)型，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提供服務(wù)，例如企業(yè)應(yīng)對稅費風(fēng)險，要加強稅費的籌劃工作，及時地整理收集國家國府的稅收優(yōu)惠政策，特別是對節(jié)能減排、西部大開發(fā)各項政策的解讀，為企業(yè)的高層決策與投資方向提供可參考的建議。另外，企業(yè)還要加強企業(yè)的審批制度，尤其是對外擔(dān)保的事項，建立對外擔(dān)保跟蹤報告，及時反饋信息，嚴(yán)防連帶責(zé)任風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督也是完善內(nèi)部控制制度重要的環(huán)節(jié)，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)的漏洞與可能出現(xiàn)的舞弊行為，提高經(jīng)營管理的水平，降低煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財務(wù)；風(fēng)險識別；內(nèi)控管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03

0 前 言

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指由于各種無法預(yù)料或難以控制的不確定因素導(dǎo)致企業(yè)在市場經(jīng)濟運作過程中預(yù)期的經(jīng)營成果與實際結(jié)果存在偏差，進而使企業(yè)收益率降低。對企業(yè)來說，時刻都伴隨著財務(wù)風(fēng)險，極大制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，只有有效識別財務(wù)風(fēng)險，分析風(fēng)險形成的主要原因，并采取有效的解決措施，才能最大限度防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的整體競爭力。

1 當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風(fēng)險

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌集，大多企業(yè)通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸引投資等方式進行資金籌集[1]。同時，企業(yè)必須支付股利、利息，償還貸款，支付其他籌資費用。而企業(yè)只有在正確的決策與有效的管理下才能達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。但在實際條件下，市場情況復(fù)雜多變，隨時會導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，進而造成資金配置不合理，影響企業(yè)籌資的實際效益，最終引起籌資風(fēng)險。

1.2 投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是指在投資過程中或投資完成后，投資方由于經(jīng)濟損失或不能收回投資，無法現(xiàn)預(yù)期收益的可能性，進而影響企業(yè)盈利水平與償債能力的風(fēng)險。這主要表現(xiàn)為五個方面：一是市場調(diào)研有誤，導(dǎo)致產(chǎn)品上市后滯銷；二是投資項目的工藝技術(shù)尚不成熟，可行性低；三是投資項目規(guī)劃過大，行業(yè)過度擴張或難以控制管理；四是在負(fù)債率過高的情況下負(fù)債經(jīng)營，導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；五是技術(shù)、市場等條件發(fā)生變化造成企業(yè)投資項目無法達(dá)到預(yù)期收益的目標(biāo)[2]。

1.3 資金回收風(fēng)險

這是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售、存貨數(shù)量、貸款回收、信用政策等方面管理不善，導(dǎo)致財務(wù)損失的可能性。具體表現(xiàn)為到期無法收回貨款以及相關(guān)利息費用。

1.4 收益分配風(fēng)險

這是指由于收入分配不合理導(dǎo)致財務(wù)狀況出現(xiàn)問題的可能性。不合理的收益分配政策會使企業(yè)償債能力下降，打擊投資者與員工的積極性，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，進而引起財務(wù)風(fēng)險。具體表現(xiàn)在股利發(fā)放與積累之間的矛盾。

2 造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要原因

2.1 宏觀經(jīng)濟環(huán)境與政策的影響

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨著更為復(fù)雜多變的國內(nèi)外形勢。不管是為了長期發(fā)展還是實現(xiàn)階段性目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟效益都會受到宏觀經(jīng)濟發(fā)展周期、市場經(jīng)濟變化、物價波動等因素的影響[3]。同時，國家出臺的經(jīng)濟政策也在很大程度上影響著利率水平、稅收利率、消費信貸等。這些政策的變動會引起企業(yè)持有資本的變動，進而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收支的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，國內(nèi)不少企業(yè)管理水平不高，內(nèi)控管理不健全，存在不少問題，如管理混亂、崗位設(shè)置不合理、資源配置不科學(xué)、操作不規(guī)范、生產(chǎn)浪費等。還有部分中小企業(yè)為了節(jié)約成本，僅由一人負(fù)責(zé)會計、出納、保管等工作，進而增加了財務(wù)風(fēng)險。另有一些企業(yè)財務(wù)管理流程不規(guī)范，員工在操作過程中過于隨意，甚至可以弄虛造假，讓企業(yè)蒙受財產(chǎn)損失。

2.3 內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。很多企業(yè)雖有內(nèi)部審計制度，但制度較為滯后，無法滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。同時，不少企業(yè)未設(shè)立獨立的組織機構(gòu)，致使內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計工作常常流于形式，審計效果差。

2.4 財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

財務(wù)人員素質(zhì)不高是很多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中面臨的一個難題。大多數(shù)財務(wù)人員專業(yè)知識有限，只局限于應(yīng)付進賬、報賬等簡單的財務(wù)管理活動，而對于財務(wù)風(fēng)險評估、預(yù)測等工作缺乏了解，不能滿足企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的要求。近年來隨著財務(wù)電算化的發(fā)展，要求財務(wù)人員熟練應(yīng)用財務(wù)管理軟件、信息技術(shù)，但不少財務(wù)人員由于年齡偏大、知識層次低，對新知識、新技術(shù)的接受度不夠，從而影響到企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

3 加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理

3.1 增強財務(wù)風(fēng)險意識，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的規(guī)范化

首先，在企業(yè)投資決策過程中必須增強風(fēng)險意識，要從企業(yè)長遠(yuǎn)利益出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r制定有效的投資方案。其次，要充分考慮到影響決策的相關(guān)內(nèi)外因素，利用市場調(diào)研、市場預(yù)測、可行性研究、定量分析、科學(xué)決策模型等手段為正確決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，盡量減少投資風(fēng)險，防止決策的主觀性與盲目性[4]。第三、提高員工的風(fēng)險意識，尤其是企業(yè)管理者與財務(wù)人員的風(fēng)險管理意識。通過教育培訓(xùn)與有效的管理機制，學(xué)習(xí)先進的風(fēng)險管理理念與財務(wù)管理知識，嚴(yán)格遵守財務(wù)工作規(guī)范，進一步提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。同時，在企業(yè)內(nèi)部加強宣傳教育，引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險意識，主動抵制財務(wù)風(fēng)險。

3.2 構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與管控體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險指標(biāo)評價體系，針對企業(yè)中潛在的財務(wù)風(fēng)險，完善風(fēng)險評價機制，重點對潛在財務(wù)風(fēng)險進行評估分析。其次，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控管理。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的財務(wù)活動實行動態(tài)監(jiān)控，追蹤財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)發(fā)展情況，并及時反饋給有關(guān)部門做好應(yīng)對準(zhǔn)備。第三，企業(yè)應(yīng)盡快建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)急管理機制。針對企業(yè)自身的財務(wù)現(xiàn)狀，合理評估潛在的財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，做到防范于未然。第四，若條件允許，企業(yè)可考慮與上下游企業(yè)共建風(fēng)險抵御聯(lián)盟。通過企業(yè)間的生產(chǎn)合作，盡量規(guī)避由于市場環(huán)境波動而引起的風(fēng)險問題，如材料短缺或供應(yīng)商變動等。

3.3 重視內(nèi)部管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)要加強內(nèi)部管理，適當(dāng)增加或減少負(fù)債資金的比例，并適時調(diào)整企業(yè)的資金與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。此外，還應(yīng)構(gòu)建一套全面、有效、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，充分利用計算機軟件，實現(xiàn)會計電算化管理。同時，加強對應(yīng)收賬款的預(yù)測、防范與管控。最后，加強存貨管理，在保證生產(chǎn)與銷售正常運作的基礎(chǔ)上，將存貨總成本控制在最低水平。

3.4 重視對現(xiàn)金流量的預(yù)算控制

企業(yè)在日常財務(wù)管理中必須重視對現(xiàn)金流量的預(yù)算控制。抓好對現(xiàn)金的日常管理能避免現(xiàn)金閑置或流失，從而確保企業(yè)資金的安全與完整性。同時，還能提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性與債務(wù)的可清償性，從而使資金收益率增加。通常來說，企業(yè)可利用F金流量預(yù)算來實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，與成本費用匹配”的方法來進行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并采用零基預(yù)算的編制方式，通過收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金的流入與流出情況。然后，經(jīng)多次的匯總、平衡，進而生成企業(yè)年度現(xiàn)金流量預(yù)算，再以此為依據(jù)確定分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)控制[5]。

3.5 抓好財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理水平

隨著財務(wù)風(fēng)險的多元化與隱匿化發(fā)展，對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要重視財務(wù)隊伍建設(shè)，加強日常教育與培訓(xùn)，讓財務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的財務(wù)管理知識與風(fēng)險防控方法，增強風(fēng)險意識與責(zé)任意識，嚴(yán)格按流程操作，不斷提高自身的履職能力。同時，加強職業(yè)道德教育，提高財務(wù)人員的法律意識與職業(yè)意識，使其在工作中主動遵紀(jì)守法，抵御不良誘惑，嚴(yán)格按規(guī)程辦事。

4 結(jié) 語

總之，面對紛繁復(fù)雜的市場變化形勢，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須增強財務(wù)風(fēng)險識別能力，進一步完善內(nèi)部控制管理機制與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中潛在的風(fēng)險因素，并做好應(yīng)對措施。這樣才能盡量規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的長期健康發(fā)展提供保障。

主要參考文獻(xiàn)

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第7篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值；會計計量

一、 資產(chǎn)減值會計確認(rèn)計量在現(xiàn)行準(zhǔn)則下存在的問題分析

現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值會計核算的范圍進行了大幅度的擴大，明確地對資產(chǎn)減值的標(biāo)準(zhǔn)進行了量化的規(guī)定和規(guī)范，在披露規(guī)范和細(xì)則中明確的對公司或者企業(yè)（尤其是上市公司）的資產(chǎn)減值的會計信息披露的要求，使得我國企業(yè)的會計信息質(zhì)量得到了大幅度的提高，同時也更加客觀地遵守了謹(jǐn)慎性原則和實質(zhì)重于形式原則。

首先，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則下的資產(chǎn)減值會計確認(rèn)計量在資產(chǎn)組的確認(rèn)上存在很多問題。資產(chǎn)組的概念是伴隨著現(xiàn)代的現(xiàn)金流量預(yù)算管理的盛行而逐漸發(fā)展出來的概念，也就是說資產(chǎn)組是上市公司或者其他需要進行會計信息披露的企業(yè)在編制長期現(xiàn)金預(yù)算時使用的一個概念，但是我國的絕大部分的上市公司在進行預(yù)算的時候并沒有編制長期現(xiàn)金流量的習(xí)慣，上市公司的管理層和會計人員對現(xiàn)金流量的編制缺少基本的經(jīng)驗。在我國現(xiàn)階段的市場企業(yè)和公司之中，中小企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于大型的上市公司，中小企業(yè)在辨認(rèn)資產(chǎn)組時面臨著很多的實際操作困難，價值我國企業(yè)普遍存在會計人員專業(yè)素質(zhì)偏低，電算化程度良莠不齊的情況，中小企業(yè)使用資產(chǎn)組的概念存在嚴(yán)重不足和負(fù)擔(dān)。另外，現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則在規(guī)定資產(chǎn)組的概念時是站在管理層管理和經(jīng)營資產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動方式或者生產(chǎn)管理者使用或者處置資產(chǎn)的形式上來規(guī)定的，但是在企業(yè)的實際生產(chǎn)中，生產(chǎn)經(jīng)營的方式并不是固定不變的，企業(yè)資產(chǎn)組劃分的標(biāo)準(zhǔn)也不是唯一固定的，并沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)定哪些資產(chǎn)應(yīng)該劃分至哪一類資產(chǎn)朱，不同的劃分方法將直接影響到資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提金額和計提方法，反倒給企業(yè)操縱會計利潤、編制虛假信息創(chuàng)造力機會，使得新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行力度反而加大。

其次，資產(chǎn)減值會計確認(rèn)的計量難度比較大。我國的市場經(jīng)濟正在逐步完善和調(diào)整的過程之中，很多資產(chǎn)的信息和價格市場的調(diào)節(jié)機制尚不健全，導(dǎo)致很多資產(chǎn)在計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的時候缺乏基本的依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)自入賬之后會經(jīng)歷技術(shù)革新和市場需求下滑的影響而發(fā)生減值，導(dǎo)致價值貶損，單純地依靠企業(yè)的會計部門去確認(rèn)和計量減值損失不現(xiàn)實的，需要企業(yè)調(diào)動多個部門去認(rèn)定減值損失的金額，在必要的時候企業(yè)甚至需要去借助外部的專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)的實際變現(xiàn)價值進行計量和計算，但是這項工作往往耗時耗力，并且其結(jié)果往往滯后于會計信息披露的期間。舉例來說，對應(yīng)收賬款和金融資產(chǎn)的減值往往需要對債務(wù)人企業(yè)和被投資企業(yè)的財務(wù)狀況和資本能力以及可持續(xù)經(jīng)營能力進行全面的評估，但是這項工作是目前我國絕大多數(shù)企業(yè)難以完成和實現(xiàn)的。另外，企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)對每一項資產(chǎn)的每一個類別的項目分別計提減值準(zhǔn)備，比如存貨的減值準(zhǔn)備是按照成本和可變現(xiàn)價值孰低的原則計提的，但是企業(yè)的存貨種類繁多、類別不一，那些存貨種類多且繁雜的企業(yè)針對每一項資產(chǎn)進行可變現(xiàn)價值的評估顯然是難度很大的一項工作。

另外，很多上市公司濫用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈利的操縱。為了避免虧損的上市公司通常不計提或者少計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；為了達(dá)到平滑利潤的目的，盈利的上市公司經(jīng)常采取加速計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方式進行利潤的減少。在上市公司披露的會計報告中，我們也經(jīng)常能夠看到控股股東通過對應(yīng)收款項、預(yù)計負(fù)債進行全額或者大比例的資產(chǎn)減值進行債務(wù)的逃避，造成這一現(xiàn)象的根本原因在于上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重，大股東控制上市公司的人財物導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象頻繁。

二、 現(xiàn)行會計準(zhǔn)則下完善資產(chǎn)減值會計計量的方法

（一） 企業(yè)各部門分工明確，使資產(chǎn)組劃分更具可行性

為了能夠使得資產(chǎn)組的劃分更加具備可行性，企業(yè)的各個部門應(yīng)該分別承擔(dān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任：對生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)及在這個過程中所需的原材料、人力成本和設(shè)備的資源，企業(yè)的生產(chǎn)部門和銷售部門應(yīng)該有個明確的劃分，對其產(chǎn)品或者勞務(wù)在不同的種類不著不同的地區(qū)的銷售和分配情況，企業(yè)的生產(chǎn)部門和銷售部門有清晰的認(rèn)識，并盡可能形成書面的材料使得對資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的劃分有根有據(jù)；企業(yè)的管理部門應(yīng)該對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的管理方式和監(jiān)控方式和企業(yè)對資產(chǎn)的使用和處理的方式進行明確的規(guī)定，比如說企業(yè)的經(jīng)營場所、生產(chǎn)線和業(yè)務(wù)種類等等。在企業(yè)重組或者企業(yè)的資產(chǎn)的使用用途發(fā)生變更而導(dǎo)致資產(chǎn)組的劃分需要變化的，管理部門應(yīng)該給出合理的解釋和說明、由于判別資產(chǎn)組的最重要的標(biāo)準(zhǔn)是其能否獨立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，企業(yè)的會計部門應(yīng)該對不同的產(chǎn)品或者勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行深入的分析和了解，掌握企業(yè)現(xiàn)金流的不同來源和各個現(xiàn)金流的相關(guān)程度，使得企業(yè)管理層能夠更好地區(qū)分不同資產(chǎn)組產(chǎn)生現(xiàn)金的獨立性。

（二） 對資產(chǎn)減值會計進行更準(zhǔn)確地進行確認(rèn)和計量

鑒于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是建立在公允價值的基礎(chǔ)上的，所以政府和市場進一步對資產(chǎn)的信息和相關(guān)的價格體系進行完善是很有必要的，國家應(yīng)該逐步的、有過程的對各行業(yè)的市場價格信息系統(tǒng)進行健全，使得市場的報價系統(tǒng)對于企業(yè)的資產(chǎn)減值損失的集體提供有指導(dǎo)意義的信息和指導(dǎo)，盡量減少在計提資產(chǎn)減值損失中的主觀因素，避免上市公司利用資產(chǎn)減值損失進行會計利潤的操縱。

此外，國家應(yīng)該出臺相應(yīng)的指導(dǎo)性政策和法規(guī)使得我國的市場信息變得規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，為企業(yè)計提資產(chǎn)減值損失提供相應(yīng)的依據(jù)和保障，為提高資產(chǎn)減值會計的可信性提供保證，使得企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失更加客觀和公正，從而進一步提高上市公司的會計信息質(zhì)量。

目前，我國企業(yè)的會計人員職業(yè)能力參差不齊，對會計人員進行再教育和在職培訓(xùn)很有必要。企業(yè)應(yīng)該盡快讓會計人員了解到會計準(zhǔn)則的固定，領(lǐng)會企業(yè)會計準(zhǔn)則的是指，提高會計人員分析問題和判斷問題的能力，使得會計人眼能夠高瞻遠(yuǎn)矚、目光遠(yuǎn)大；企業(yè)還應(yīng)該逐步提高會計人員自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)，會計人員的職業(yè)判斷能力的提升和自身道德素養(yǎng)的提升需要企業(yè)的支持和配合，企業(yè)應(yīng)該在會計人員的繼續(xù)教育上加大力度，并提出可行之策加以實施。（作者單位：中國航空油料有限責(zé)任公司新疆分公司）

參考文獻(xiàn)

[1]劉繼紅.資產(chǎn)減值會計計量屬性的比較與選擇[J].財會月刊，2009

第8篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

[關(guān)鍵詞]高端地產(chǎn) 項目營銷 STP分析 營銷組合策略

中圖分類號：F274；F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）12-0309-01

近年來，太原房地產(chǎn)市場相繼有多個高端住宅項目進駐，如星河灣、萬達(dá)公館、恒大華府、天璽公館、復(fù)地別墅等，從而使得太原高端地產(chǎn)市場競爭日益激烈。本文在營銷理論指引下，對太原SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷策略進行研究，以此促進太原SUMERU高端地產(chǎn)項目良好的營銷業(yè)績。

一、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目及其營銷現(xiàn)狀

太原SUMERU項目由山西JL房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)。太原SUMERU項目作為高端地產(chǎn)的象征，其從設(shè)計到施工，到后期的物業(yè)管理和營銷策劃，均力求做到行業(yè)的最高端，但在項目實踐中，離現(xiàn)代化的市場營銷理論還有一定的距離，存在諸多不足，主要體現(xiàn)在：

1、產(chǎn)品體系不完善。以太原SUMERU項目在2014年可售房源來看：一是在戶型方面，平層產(chǎn)品中3#樓剩余存量占30%，躍層產(chǎn)品占總貨存和34%；二是在面積方面，低樓層、14、18層素質(zhì)較低產(chǎn)品占平層剩余存量59.6%，這不利于產(chǎn)品的營銷。

2、產(chǎn)品定價不規(guī)范。目前太原SUMERU項目沒有建立起相對科學(xué)與規(guī)范的價格控制標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較強，沒有在客戶中形成非常穩(wěn)定的價格指引。另外，SUMERU項目對于一些重點客戶給予了特殊關(guān)照，這在某種程度上是對其它客戶的不公平。

3、銷售渠道較傳統(tǒng)。目前太原SUMERU項目更多的還是采取傳統(tǒng)的營銷渠道，即通過營銷中心，加之一些傳統(tǒng)的營銷廣告，而對現(xiàn)代創(chuàng)新的營銷渠道模式運用不足。

4、促銷推廣不到位。目前太原SUMERU項目更多的還是依靠傳統(tǒng)廣告的方式進行營銷推廣，但受限于較高的費用支撐，廣告效益也不是很明顯[1]。

二、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目STP分析

結(jié)合太原高端地產(chǎn)項目激烈的市場競爭，SUMERU高端地產(chǎn)項和各競品項目在網(wǎng)簽成交量、均價、主推面積區(qū)間、成交面積區(qū)間等相關(guān)指標(biāo)，存在一定的營銷差異性[2]，SUMERU高端地產(chǎn)項目要定位為：借助太原第一高樓面世，突出SUMERU項目在太原市場頂級豪宅地位，借勢推出超大平米平層產(chǎn)品及樓中樓產(chǎn)品，以此在消費者打造高質(zhì)、高價、高速、高形象。

SUMERU高端地產(chǎn)項目客戶定位為：當(dāng)代名仕和城市隱貴，事業(yè)有成，三代之家，對“品質(zhì)”與“品位”有著極致追求，注重家庭傳承、圈層認(rèn)同。

三、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷組合策略設(shè)計

1、產(chǎn)品策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要構(gòu)建高端住宅的完善產(chǎn)品體系，如實質(zhì)產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，進而打造出SUMERU“6重卓越”體系。一是在業(yè)內(nèi)及領(lǐng)先客戶中充分傳遞項目整體商業(yè)配套價值，建立口碑；二是深入滲透產(chǎn)品細(xì)節(jié)打造品質(zhì)，提升客戶對產(chǎn)品價值的認(rèn)知；三是高標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價值展示，客觀詳盡傳遞SUMERU大戶型產(chǎn)品價值體系。

2、價格策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要按照競爭導(dǎo)向，重點實行降價策略。目前太原高端地產(chǎn)除了SUMERU，所有豪宅項目都在降價，但SUMERU直接降價也不適宜，老客戶也可能會有意見，所以采取隱性降價是比較合理的。

3、渠道策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目除了堅持傳統(tǒng)的直銷、網(wǎng)絡(luò)營銷、委托外，可以考慮創(chuàng)新圈層銷售渠道，通過在高端客戶中尋求潛在客戶，以實現(xiàn)銷售效益。

4、促銷策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要在促銷策略方面有所創(chuàng)新并發(fā)展，充分利用SUMERU園林自有資源，滲透生活居住價值。同時，全面啟動線上推廣，系統(tǒng)傳播產(chǎn)品核心賣點，持續(xù)保持市場影響力。

5、關(guān)系營銷策略。SUMERU高端地產(chǎn)項目要將日常服務(wù)“做足、做深、做細(xì)”，與客戶持續(xù)保持緊密聯(lián)系，在強烈的市場競爭背景下，減少客戶流失[3]。

四、太原SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷策略實施及保障措施

1、建立營銷組織管理體系。SUMERU高端地產(chǎn)項目必須以客戶為中心，通過團隊建設(shè)管理，來推進對客戶的悉心保養(yǎng)，最終全力提升客戶滿意率，這是SUMERU高端地產(chǎn)項目營銷策略的制勝之道。

2、整合市場營銷中介資源。SUMERU高端地產(chǎn)項目業(yè)主必須強化市場營銷的總策劃地位，策劃、廣告、銷售三個乙方分擔(dān)廣告策劃與執(zhí)行、營銷策劃以及銷售執(zhí)行工作，通過資源優(yōu)化和整合，從而形成有效的合力。

3、提升地產(chǎn)項目品質(zhì)保障。從細(xì)節(jié)入手，加強工程質(zhì)量監(jiān)控，是客戶的需要，也是SUMERU高端地產(chǎn)項目運營的本質(zhì)屬性：一是落實責(zé)任，加強監(jiān)管，開展檢查；二是進一步改進和創(chuàng)新監(jiān)控方式和方法；三是研究確定加強質(zhì)量管理的具體措施；四是加強住宅檢測工作管理[4]。

4、推進公司內(nèi)部能力建設(shè)。一是加強人才隊伍建設(shè)，吸引、培養(yǎng)公司核心員工，盡快形成適應(yīng)公司快速發(fā)展條件下的人才梯隊；二是推進資本運營，通過將現(xiàn)有地產(chǎn)項目的已售單位的應(yīng)收賬款和未來利潤進行抵押，從銀行取得低利率的再融資貸款；三是打造企業(yè)品牌，通過加強與媒體交流、參與更多社會活動，以及公益回饋活動等，進一步提升品牌形象。同時，要通過事件營銷、謀求上市等多重方式，擴大SUMERU品牌的影響范圍，將SUMERU高端地產(chǎn)項目品牌的宣傳重點向外擴張，走出太原，走出山西，走向全國。

參考文獻(xiàn)

[1] 胡樹紅.淺談房地產(chǎn)營銷策略及創(chuàng)新[J].上海房地，2011（2）：49-50.

[2] 徐麗蓉.新形勢下房地產(chǎn)營銷策略研究[J].湖南社會科學(xué)，2011（3）：129-131.

第9篇：應(yīng)收賬款監(jiān)控方法范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；外貿(mào)財務(wù)管理

隨著我國外貿(mào)體制的改革，進出口權(quán)逐步放開，對于外貿(mào)公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復(fù)雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿(mào)企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿(mào)企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務(wù)管理上投入了大量的精力，財務(wù)管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務(wù)管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務(wù)管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習(xí)慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風(fēng)險意識和危機感，但在財務(wù)管理上的風(fēng)險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業(yè)把財務(wù)管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，是財務(wù)部的事情，財務(wù)管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外，財務(wù)管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現(xiàn)在，國有外貿(mào)企業(yè)進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務(wù)骨干傾斜，大部分的業(yè)務(wù)員成了公司的股東和主要領(lǐng)導(dǎo)，又形成了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，投資者同時就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅獨權(quán)，而且家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)層都是業(yè)務(wù)出身，對業(yè)務(wù)比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務(wù)方面，存在重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務(wù)做出來的，而不是的財務(wù)管理出來的觀念，財務(wù)管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）資產(chǎn)管理方面存在的主要問題

外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴(yán)重性，開始關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：

1、應(yīng)收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應(yīng)收款項管理體制沒有質(zhì)的改變，應(yīng)收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿(mào)公司為解決應(yīng)收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權(quán)限、限制結(jié)算方式風(fēng)險大的業(yè)務(wù)等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)貿(mào)易機會的流失，形成應(yīng)收款項管理與業(yè)務(wù)開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風(fēng)險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴(yán)格、科學(xué)的調(diào)查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權(quán)的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿(mào)競爭壓力越大，外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風(fēng)險也更大。三是在投資領(lǐng)域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領(lǐng)控股權(quán)，但經(jīng)濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當(dāng)、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權(quán)交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉(zhuǎn)。目前，外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難，資金嚴(yán)重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無法進行，越不開展業(yè)務(wù)，越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉(zhuǎn)的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權(quán)或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風(fēng)險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿(mào)屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔(dān)保，就連貿(mào)易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔(dān)保都相當(dāng)困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運用不當(dāng)，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉(zhuǎn)。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務(wù)利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務(wù)監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上，使得公司股東形同虛設(shè)，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權(quán)奪利，沒有科學(xué)的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財務(wù)人員的挑選，以是否“聽領(lǐng)導(dǎo)的話”為標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)人員對經(jīng)理言聽計從，不敢監(jiān)督。整個業(yè)務(wù)流程只有業(yè)務(wù)員知道，別人插不進去，收購商品和結(jié)匯都是滾動的，一筆出口的采購應(yīng)該與哪筆銷售收入、出口費用相對應(yīng)，只有業(yè)務(wù)員才清楚，財務(wù)人員只是根據(jù)業(yè)務(wù)員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動無法進行有效的跟蹤，業(yè)務(wù)過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風(fēng)險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

3、財務(wù)核算失真。有些外貿(mào)公司有業(yè)務(wù)，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿(mào)公司自身業(yè)務(wù)沒有一筆，僅僅靠提供服務(wù)生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，幫助實際業(yè)務(wù)人拿到出口退稅和業(yè)務(wù)利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務(wù)賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質(zhì)是收入，所以，很多財務(wù)分析指標(biāo)失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個票據(jù)流轉(zhuǎn)中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務(wù)人逃避稅收的機器。

（五）財務(wù)人員管理水平不高

由于外貿(mào)企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務(wù)人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務(wù)人員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務(wù)人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉(zhuǎn)移到對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和原始業(yè)務(wù)信息的管理上，對財務(wù)管理的各個工作階段所應(yīng)具備的專門知識，包括財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的要求。二、改善外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理的思路

外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學(xué)的、完善的、靈活的財務(wù)管理制度也不是一朝一夕、一個財務(wù)部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關(guān)財務(wù)管理體系。所以，外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財務(wù)管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務(wù)管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業(yè)要形成財務(wù)管理是生產(chǎn)力的共識

財務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)上下要糾正財務(wù)管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務(wù)管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務(wù)管理的目標(biāo)

只有目標(biāo)明確，做事才能有的放矢。財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)管理的目標(biāo)在成本效益原則的指導(dǎo)下，應(yīng)兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關(guān)系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關(guān)利益主體，必然導(dǎo)致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值，導(dǎo)致失敗。

（三）財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)