跟蹤審計(jì)要求精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)要求范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)，質(zhì)量控制，風(fēng)險防范。

中圖分類號：O213.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

跟蹤審計(jì)就是運(yùn)用審計(jì)的方法對工程進(jìn)行全過程監(jiān)督和管理，主要包括項(xiàng)目施工前的招投標(biāo)審計(jì)，施工中簽證費(fèi)用審計(jì)以及結(jié)算總價的審計(jì)監(jiān)督和管理。以有效的控制工程的投資額，節(jié)約資金，避免浪費(fèi)，并對其進(jìn)行真實(shí)的反映為目標(biāo)，從而，達(dá)到維護(hù)合法權(quán)益，加強(qiáng)建設(shè)工程的管理，增加投資收益的目的。

一、跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是社會發(fā)展下，對以往的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的創(chuàng)新和完善，其審計(jì)的內(nèi)容更全面，實(shí)施更為及時，形成了自身的優(yōu)越性。（1）呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性。傳統(tǒng)的審計(jì)是對建設(shè)工程完工后的一次性結(jié)算審計(jì)，沒有施工前的預(yù)防和施工時期的監(jiān)督管理，是靜態(tài)的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是分三步走的審計(jì)，包括施工前的預(yù)防和施工時期、完工結(jié)算時的監(jiān)督，因此，呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性，可以把審計(jì)工作做得更細(xì)，能夠運(yùn)用前后對比法分析，審計(jì)做得比較全面和到位。（2）施工前、施工中、施工后全面的審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)只是對事后的結(jié)算做統(tǒng)一的審計(jì)，由于工程的復(fù)雜和反復(fù)，很難正確的區(qū)分和判斷。跟蹤審計(jì)能夠從施工前開始，直到施工結(jié)束，把工作做了細(xì)分，使審計(jì)工作更全面。（3）對施工全過程的審計(jì)，包括施工前的準(zhǔn)備工作。傳統(tǒng)審計(jì)只把施工階段作為審計(jì)的對象。（4）效率較高。跟蹤審計(jì)可以做到在施工現(xiàn)場簽證，避免了長期積壓出現(xiàn)的相合推諉的現(xiàn)象，提高了效率。

二、目前跟蹤審計(jì)存在的問題

1.跟蹤審計(jì)從業(yè)人員良莠不齊。跟蹤審計(jì)需要對建設(shè)項(xiàng)目整個過程做到審計(jì)的監(jiān)督和管理，包含的內(nèi)容較多，所以對審計(jì)能力及人員的數(shù)量都有很高的要求，需要大量的作業(yè)人員和專業(yè)的素質(zhì)技能來滿足審計(jì)工作的要求，審計(jì)人員應(yīng)該具備良好的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要有數(shù)量的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)溝通能力。但目前跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)有限，不能滿足市場的要求，并且從業(yè)人員的水平一般，有些根本沒有受過專業(yè)的培訓(xùn)，對審計(jì)工作認(rèn)識較片面，不能夠準(zhǔn)確的把握審計(jì)的內(nèi)涵，以至于，不能正確的處理審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，使審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的效果。現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)不會把優(yōu)秀的人員派駐跟蹤審計(jì)現(xiàn)場，往往派一些應(yīng)屆畢業(yè)生、或者非專業(yè)出身的人員做跟蹤審計(jì)，他們對跟蹤審計(jì)的工作要求、工作目標(biāo)不了解，不知道該做什么，造成審計(jì)工作的混亂和不專業(yè)。

2.跟蹤審計(jì)的收費(fèi)不夠合理，跟蹤審計(jì)屬于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善。江蘇省出現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)收費(fèi)比跟蹤審計(jì)收費(fèi)高的怪現(xiàn)象。按照江蘇省物價局審核跟蹤審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，和某些地區(qū)相比較低，但是高于國家發(fā)改委的價格。同樣要求跟蹤審計(jì)常駐現(xiàn)場，工作要求比監(jiān)理還高，但比起監(jiān)理的收費(fèi)，審計(jì)收費(fèi)不足它的十分之一，但往往在工作中，審計(jì)把監(jiān)理的部分工作做了。價格不合理造成某些機(jī)構(gòu)拒絕做跟蹤審計(jì)。

3.相關(guān)的法律法規(guī)不完善，影響跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行。在跟蹤審計(jì)方面，國家沒有出臺專門的規(guī)定，沒有明確跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，也沒有相關(guān)的處罰措施和具體實(shí)施條例，所以，出現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的作業(yè)質(zhì)量差，不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.項(xiàng)目建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識偏差，委托內(nèi)容不合理。跟蹤審計(jì)屬于審計(jì)發(fā)展的新事物，造成很多的建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)的作業(yè)內(nèi)容不清楚，不知道具體該干什么，不該干什么，從而使跟蹤審計(jì)工作的開展受阻。在跟蹤審計(jì)的過程中，對跟蹤審計(jì)人員的要求不合理。由于建設(shè)單位不了解跟蹤審計(jì)的流程和內(nèi)容，有些建設(shè)單位要求跟蹤審計(jì)人員必須常駐現(xiàn)場，必須安排土建人員與安裝人員各若干名。這就造成了很多跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)不愿意做跟蹤審計(jì)。

三、解決跟蹤審計(jì)問題的對策

1.加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高跟蹤審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)水平；加強(qiáng)跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證的審查力度。對現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加專業(yè)知識和實(shí)際操作的能力，增強(qiáng)作業(yè)的能力，明白怎樣處理發(fā)生的問題，以便可以及時有效的解決，同時，要提高跟蹤審計(jì)人員的各個方面的能力，增強(qiáng)實(shí)際的工作能力。完善跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證審查機(jī)制，提高資格證獲得者的專業(yè)知識和技能水準(zhǔn)。對擁有跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證的人員實(shí)行不定期的抽查考試，保證跟蹤審計(jì)人員的質(zhì)量，只有合格的跟蹤審計(jì)人員才能做好審計(jì)的本職工作。所以，要提高跟蹤審計(jì)人員的素質(zhì)和水平，完善機(jī)制。

2.完善跟蹤審計(jì)的相關(guān)的法律法規(guī)，使審計(jì)工作能夠健康有序的進(jìn)行。跟蹤審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的創(chuàng)新，解決了傳統(tǒng)審計(jì)不能夠解決的難題，并對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)的發(fā)展有促進(jìn)作用，此外，通過對建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，可以做到減少資源的浪費(fèi)，提高資源的使用率。所以，要確保跟蹤審計(jì)的合理健康的工作，這就必須完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)，做到在工作中，有法可依，依法執(zhí)行。要建立一套完整的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定出具體的跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法，做到跟蹤審計(jì)的每一步問題和責(zé)任都有健全的審計(jì)程序，提高審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范跟蹤審計(jì)中的違法行為，使跟蹤審計(jì)工作能夠有效地進(jìn)行。

3.明確跟蹤審計(jì)的合同工作內(nèi)容。審計(jì)部門在簽訂合同時，應(yīng)該把跟蹤審計(jì)的具體工作內(nèi)容編寫出具體的文字范本，加入到合同里面，作為合同的一部分，這樣就可以在實(shí)施工作中做到有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行，最重要的是可以讓項(xiàng)目建設(shè)單位知道跟蹤審計(jì)的工作職能和具體的任務(wù)，從而避免出現(xiàn)項(xiàng)目的建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)的工作職能不清楚，而做出錯誤的指示，對跟蹤審計(jì)工作造成影響。從而，不利于該行業(yè)的正常發(fā)展，也起不到真正的審計(jì)監(jiān)督和管理的作用。跟蹤審計(jì)是社會發(fā)展的新生事物，很多企業(yè)都不太清楚，所以，跟蹤審計(jì)應(yīng)該多做宣傳，提高自己的影響力，并且讓社會了解和更好的接受，從而，能夠合理有效地做自己的本職工作。在進(jìn)行作業(yè)時，要注意企業(yè)的形象，要有長遠(yuǎn)目光，樹立企業(yè)形象，提高知名度。

4.要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)復(fù)核是審計(jì)法制工作的重要組成部分，是審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制中十分重要的一環(huán)，是審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計(jì)復(fù)核應(yīng)該成為審計(jì)項(xiàng)目的必經(jīng)程序，任何審計(jì)項(xiàng)目都不能有例外，要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。復(fù)核具有全面性的同時也具有突出的問題和主要的矛盾。根據(jù)常規(guī)的程序，想要降低審計(jì)風(fēng)險，就要找到審計(jì)風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性問題，要注意對問題的事實(shí)是否清楚、審計(jì)取證是否充分、完整和履行法定程序是否合法進(jìn)行復(fù)核；在定性和處罰處理方面要嚴(yán)格的遵守法律的程序進(jìn)行復(fù)核的過程；要在錯綜復(fù)雜的事實(shí)面前，善于從法律角度和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型體制轉(zhuǎn)軌的實(shí)際情況去深入研究和分析，從中找到本質(zhì)的問題。

四、結(jié)束語

把科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)工作的靈魂和指南，作為促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，充分把握科學(xué)發(fā)展觀與審計(jì)工作的內(nèi)在聯(lián)系。審計(jì)機(jī)關(guān)把提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險作為的一項(xiàng)長期任務(wù)和中心工作，所以，我們要有保持頭腦清醒，認(rèn)真研究防范審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)和方法，努力提高審計(jì)工作水平，更好地為我市經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)又好又快的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：跟蹤審計(jì)要求范文

【關(guān)鍵詞】 工程審計(jì)； 優(yōu)勢； 區(qū)別； 建議

【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.

【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的區(qū)別

1.1審計(jì)介入時點(diǎn)與審計(jì)狀態(tài)

跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員提前或同步介入建設(shè)項(xiàng)目，深入現(xiàn)場，對從項(xiàng)目決策到工程竣工驗(yàn)收的全過程進(jìn)行及時審計(jì)，是對同一項(xiàng)目不同時點(diǎn)多次介入，多次審計(jì)，體現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的過程性和動態(tài)性。審計(jì)的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)一般是事后開展的審計(jì)，審計(jì)范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個階段，且是一次性靜態(tài)審計(jì)。

1.2審計(jì)效果

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項(xiàng)目成本核算、建設(shè)項(xiàng)目的管理，還包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況，是全方位的審計(jì)。通過對上述審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)，做到事前預(yù)防、事中控制，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險?？⒐Q算審計(jì)作為事后審計(jì)，往往對已造成的投資損失無法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)為主，審計(jì)效果明顯弱于跟蹤審計(jì)。

1.3 審計(jì)方式

跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式主要是定點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場審計(jì)以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場審計(jì)為主。傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)大多采用送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，以現(xiàn)場審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強(qiáng)制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)、社會公允價格等非強(qiáng)制性依據(jù)，審計(jì)結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的審計(jì)依據(jù)以強(qiáng)制性為主，審計(jì)結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

2.1 規(guī)范建筑市場，預(yù)防滋生腐敗

近年來，建筑市場中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計(jì)使審計(jì)監(jiān)督介入到項(xiàng)目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場的透明度，從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時，審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊(yùn)含的風(fēng)險，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位的關(guān)系，從而達(dá)到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機(jī)制，將審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2.2 使審計(jì)工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求

目前，我國與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計(jì)法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價款，如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計(jì)結(jié)果往往難以落實(shí)，因?yàn)檫@涉及到《合同法》與《審計(jì)法》的沖突問題，使審計(jì)工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員可以提前介入建設(shè)項(xiàng)目，對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在恰當(dāng)?shù)臅r點(diǎn)發(fā)表審計(jì)意見，從而規(guī)避審計(jì)工作于其他法規(guī)制度的沖突。

2.3 營造了和諧的審計(jì)環(huán)境

跟蹤審計(jì)主要是針對建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險提出預(yù)防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計(jì)的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會主動要求審計(jì)，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計(jì)，從而較好的緩和了審計(jì)與被審計(jì)之間的緊張關(guān)系，同時也為審計(jì)工作營造了和諧的審計(jì)環(huán)境。

2.4 使審計(jì)工作更富有成效

跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程的動態(tài)監(jiān)督，包括工程造價控制、項(xiàng)目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個過程中，跟蹤審計(jì)能夠把握最佳審計(jì)時機(jī)，及時發(fā)表審計(jì)意見，便于問題的糾正和整改，特別是對項(xiàng)目前期決策工作的跟蹤審計(jì)，能夠最大限度的體現(xiàn)審計(jì)的價值，發(fā)揮最大審計(jì)效力。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

3.1 審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計(jì)的需求

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等多個方面。要求審計(jì)人員不僅能從建設(shè)項(xiàng)目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機(jī)制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險，并提出針對性的意見。同時還要求審計(jì)人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計(jì)人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計(jì)工作的需要。人員數(shù)量和審計(jì)任務(wù)量之間的矛盾，使審計(jì)人員疲于應(yīng)付，造成跟蹤審計(jì)流于形式，收效甚微。再者，審計(jì)人員一般擅長工程造價審核，施工經(jīng)驗(yàn)不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面的專業(yè)知識，很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有見地的審計(jì)意見和建議。

3.2 傳統(tǒng)的審計(jì)效果評價觀念制約跟蹤審計(jì)工作開展

傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，通常把審計(jì)工程造價、查出損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計(jì)“事前控制、防范風(fēng)險”等特點(diǎn)的影響下，其審計(jì)成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標(biāo)準(zhǔn)來衡量的話，會出現(xiàn)審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯，會影響審計(jì)人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計(jì)工作的開展。

3.3 操作上的缺位和越位并存

在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，由于審計(jì)資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計(jì)人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項(xiàng)目，對項(xiàng)目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計(jì)監(jiān)督上的缺位。同時還存在審計(jì)人員未能準(zhǔn)確把握住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯過了跟蹤審計(jì)的介入的最佳時點(diǎn)，從而造成跟蹤審計(jì)缺位。另外，跟蹤審計(jì)不僅應(yīng)重視工程造價審核，更應(yīng)重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢，但對發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達(dá)指令進(jìn)行管理，造成跟蹤審計(jì)人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

3.4 較大審計(jì)需求與較高審計(jì)成本的矛盾

跟蹤審計(jì)與竣工決算相比，在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法上，都有了較大的拓展。這勢必引起審計(jì)人員付出更多的精力和更大的努力，審計(jì)成本也會隨之上升。但是，審計(jì)成本是有一定額度的，在較高的審計(jì)成本下，審計(jì)程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險增大。

四、開展好跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

4.1 進(jìn)一步完善與跟蹤審計(jì)相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計(jì)績效評價觀念

為了確保跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律，進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)程序和具體實(shí)施辦法，使跟蹤審計(jì)全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計(jì)人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則，確保跟蹤審計(jì)工作到位不越位。同時，要更新績效評價觀念，樹立科學(xué)的跟蹤審計(jì)績效評價觀，對跟蹤審計(jì)成果做出客觀公正的評價，促進(jìn)跟蹤審計(jì)健康發(fā)展。

4.2 合理定位跟蹤審計(jì)介入項(xiàng)目管理的深度，把握審計(jì)相對獨(dú)立性原則

在跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督工作。切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)保持審計(jì)的獨(dú)立性，以書面形式下達(dá)跟蹤審計(jì)意見書的方式，為項(xiàng)目建設(shè)各方提供可供采納的審計(jì)意見和建議，做到審計(jì)工作不干涉建設(shè)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)。

4.3 準(zhǔn)確把控跟蹤審計(jì)介入時點(diǎn)

跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、周期及審計(jì)資源等相關(guān)要素后，科學(xué)確定跟蹤審計(jì)的介入時點(diǎn)。但不論是從項(xiàng)目立項(xiàng)時介入，還是施工階段介入，或是其他時點(diǎn)介入，跟蹤審計(jì)都應(yīng)保持連續(xù)性，確保審計(jì)工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計(jì)事項(xiàng)。此外，還要保證跟蹤的適時性，對項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動及時跟進(jìn)，對建設(shè)單位的要求及時回應(yīng)。

4.4 爭取參建各方的理解、配合以及建設(shè)單位的重視與支持

建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位可能對跟蹤審計(jì)、審計(jì)模式還不熟悉、不了解。因此，在開展跟蹤審計(jì)之前，有必要就跟蹤審計(jì)的作用、目的、審計(jì)程序及審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，向各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員講解和宣傳，使參建人員認(rèn)識到跟蹤審計(jì)工作的目的是幫助建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)投資控制、提高工程質(zhì)量、縮短建設(shè)工期，與建設(shè)各方的工作目標(biāo)是一致的。

第3篇：跟蹤審計(jì)要求范文

一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況

官林鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑工程BT項(xiàng)目，于2010年8月，經(jīng)市委市政府批復(fù)，同意《官林鎮(zhèn)關(guān)于實(shí)施BT項(xiàng)目的報告》及相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)，項(xiàng)目總投資概算約5億元，其中一期工程投資約3億元。建設(shè)內(nèi)容主要包括啟迪大廈、光產(chǎn)業(yè)園、生物科技園及其他公建等。官林鎮(zhèn)生物科技園工程為本次BT項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容之一，主要包括：辦公樓、會所、生物科技園廠房等，建筑面積11.5萬，總投資約1.4億元。除土建工程外，還包括安裝工程、室內(nèi)外裝飾工程、科技園區(qū)市政道路、景觀等配套工程。

二、跟蹤審計(jì)基本情況官林鎮(zhèn)生物科技園BT項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，2010年10月，經(jīng)市審計(jì)局采用公開比選方式確定，我公司為本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)比選中標(biāo)單位。鑒于本項(xiàng)目已經(jīng)開工建設(shè)，為了使跟蹤審計(jì)工作不影響項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施，我們根據(jù)《局政府建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》的要求，組建跟蹤審計(jì)小組，迅速、認(rèn)真開展本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，審計(jì)小組配備的審計(jì)人員：主審，助審。主審駐場時間每周一、三、五上午；土建助審每天駐場，安裝及市政助審駐場時間每周一、三、五。

根據(jù)《宜興市審計(jì)局政府建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》的要求，針對各施工階段的實(shí)際情況并結(jié)合工程的特點(diǎn)，我單位編制了切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案。跟蹤審計(jì)組將跟蹤審計(jì)的工作要求及時向建設(shè)單位及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報，充分交流，力爭跟蹤審計(jì)工作得到參建單位的理解與支持。自進(jìn)駐施工現(xiàn)場，實(shí)時了解工程進(jìn)展情況，掌握隱蔽工程實(shí)施情況，嚴(yán)格按照跟蹤審計(jì)方案開始跟蹤審計(jì)。主要開展工作如下：1、建設(shè)單位按跟蹤審計(jì)組的要求提供設(shè)計(jì)圖紙、招投標(biāo)文件、投標(biāo)報價書、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場簽證資料。2、跟蹤審計(jì)在工程實(shí)施階段，跟蹤審計(jì)組現(xiàn)場駐點(diǎn)，實(shí)時了解工程進(jìn)展情況，掌握隱蔽工程及正常工程計(jì)量情況，定期參加項(xiàng)目工地例會，參加與項(xiàng)目有關(guān)的方案論證、設(shè)計(jì)變更等會議，并出具跟蹤審計(jì)意見單。3、本項(xiàng)目每月定期召開計(jì)量會議，由跟蹤審計(jì)組主持，建設(shè)單位、監(jiān)理、施工單位參加，對項(xiàng)目實(shí)施過程中的造價問題進(jìn)行討論；4、對設(shè)計(jì)變更和合同外工程“先審計(jì)，后施工”的原則，5、實(shí)施階段性結(jié)算審計(jì)。要求建設(shè)單位督促施工單位定期或按約定形象進(jìn)度將結(jié)算分合同內(nèi)和合同外兩部分簽字蓋章后報送建設(shè)單位審計(jì)科和跟蹤審計(jì)組；建設(shè)單位審計(jì)科和跟蹤審計(jì)組按規(guī)定流程完成階段性結(jié)算審核，與施工單位進(jìn)行對賬并出具審定單，報審計(jì)中心復(fù)核審定。

三、跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計(jì)意見及采納的情況

自2010年10月進(jìn)場，直至項(xiàng)目停工，官林鎮(zhèn)生物科技園BT項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組，通過對該工程的施工過程、材料設(shè)備采購、施工合同執(zhí)行情況的全過程跟蹤審計(jì)，按照“跟蹤審計(jì)、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則針對的發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期的提出跟蹤意見和建議。官林鎮(zhèn)生物科技園BT項(xiàng)目跟蹤審計(jì)期間，共發(fā)出跟蹤審計(jì)意見單12份，共提出意見和建議28條，建設(shè)單位采納建議和意見25條，有效規(guī)范了建設(shè)程序，節(jié)約工程投資，保證了工程質(zhì)量。

1、本項(xiàng)目采用BT招標(biāo)方式確定施工單位，根據(jù)BT協(xié)議，各單體工程施工前需簽訂單獨(dú)施工合同。因本工程工期要求緊，在未簽訂單體施工合同前已開工建設(shè)。根據(jù)審計(jì)組根據(jù)基建管理規(guī)定，要求甲乙雙方在已經(jīng)開工的情況下，盡快完成施工合同簽訂，規(guī)范甲乙雙方權(quán)利義務(wù)。建設(shè)單位采納了審計(jì)意見，及時簽訂了施工合同，加強(qiáng)了施工合同管理。

2、生物科技園BT項(xiàng)目占地面積大，單體建筑多，基礎(chǔ)土方工程開挖、運(yùn)輸、回填對造價影響大，2010年10月進(jìn)場時，項(xiàng)目剛開工，現(xiàn)場尚未大面積開始，跟蹤審計(jì)組要求甲乙雙方及時完成場地標(biāo)高測量，為工程結(jié)算收集第一手測量資料。

3、根據(jù)室外工程設(shè)計(jì)圖紙，主要反映道路及雨污水，未考慮供水管道、供電管道、弱電管道、通訊管道，為使道路水泥穩(wěn)定碎石基層不受破壞，建議建設(shè)單位完善室外綜合管網(wǎng)圖紙，對過路管道采用預(yù)留方式，從而減少未來供水管道、供電管道、弱電管道、通訊管道實(shí)施過程中可能對道路的破壞影響。

4、根據(jù)本工程施工合同約定，材料工程結(jié)算時按施工期間價格執(zhí)行，本工程合同工期365天，跨越12個月，材料價格處于波動期，材料調(diào)價差對工程造價影響較大。審計(jì)組建議建設(shè)單位，要求施工單位完善施工用材料計(jì)劃上報及計(jì)劃執(zhí)行情況檢查，有效解決工程結(jié)算時，材料價差調(diào)整基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累工作。有效減少材料差調(diào)整扯皮現(xiàn)象。

5、加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更、工程簽證臺賬管理。跟蹤設(shè)計(jì)組建立了設(shè)計(jì)變更、工程簽證臺賬，對發(fā)生的變更、簽證及時審核，主要審查其變更的程序是否合法、參與現(xiàn)場簽證會勘計(jì)量，掌握真實(shí)數(shù)據(jù)。

6、嚴(yán)格工程計(jì)量、進(jìn)度款支付審核管理。

四、協(xié)審工作成效、業(yè)績及亮點(diǎn)

（一）協(xié)審工作成效、業(yè)績

1、跟蹤審計(jì)工作成效。生物科技園BT項(xiàng)目跟蹤審計(jì)按照“跟蹤審計(jì)、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期的列出意見和建議。本項(xiàng)目共發(fā)出跟蹤審計(jì)意見單12份，工提出意見和建議28條，建議和意見采納25條。主要內(nèi)容：工程建設(shè)管理、工程資料報送、工程簽證計(jì)量、已完工程價款審計(jì)等。節(jié)約建設(shè)資金、減少損失28.5萬 元。

2、結(jié)算審核工作成效。生物科技園BT項(xiàng)目，送審價2510萬元，審核造價1566萬元，核減額為943.9萬元，核減率39%。審核結(jié)論得到了雙方的一致認(rèn)可，并經(jīng)審計(jì)中心復(fù)核審定。

（二）協(xié)審工作亮點(diǎn)

1、制定并運(yùn)用跟蹤審計(jì)作業(yè)流程

跟蹤審計(jì)作業(yè)流程意義：項(xiàng)目參建主體各自職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)不盡相同，對項(xiàng)目實(shí)施過程中投資、質(zhì)量、工期、安全事項(xiàng)處理、履職情況，存在主次、先后、決策與咨詢等關(guān)系，多數(shù)情況下各方目標(biāo)一致，但也有沖突矛盾之時，如何規(guī)范參建主體的行為，有效開展跟蹤審計(jì)工作是跟蹤審計(jì)組首先要思考的問題。 跟蹤審計(jì)組駐場后，首先召集各相關(guān)單位召開跟蹤審計(jì)交底會議，明確跟蹤審計(jì)組的在本項(xiàng)目與其他相關(guān)單位的組織關(guān)系。并交流和學(xué)習(xí)了跟蹤審計(jì)組根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求，對項(xiàng)目各審計(jì)要素制定的審計(jì)流程和審計(jì)的表式。該BT項(xiàng)目跟蹤審計(jì)組成功應(yīng)用了審計(jì)組織工具，制定了《生物科技園BT項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程》除改變長期以往由于審計(jì)和被審計(jì)以及參建主體各方存在對立、抵觸、不協(xié)調(diào)、辦事效益低下等情況，有效的規(guī)避了審計(jì)的風(fēng)險，改善了審計(jì)工作環(huán)境。同時在后期項(xiàng)目清算中也發(fā)揮了作用。

跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程示例如下：

2、爭對中間停工特殊情況設(shè)計(jì)現(xiàn)場清查表式，解決實(shí)際進(jìn)度與結(jié)算審核對應(yīng)關(guān)系。

生物科技園BT項(xiàng)目因乙方資金困難無法完成合同項(xiàng)目，并提出放棄履行。由于項(xiàng)目停工，現(xiàn)場尾工工程量以及各種措施性項(xiàng)目會成為工程結(jié)算審計(jì)難點(diǎn)。跟蹤審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況及時組織各專業(yè)人員制定計(jì)劃、明確任務(wù)分工，落實(shí)責(zé)任。按計(jì)劃時間進(jìn)場進(jìn)行詳細(xì)、細(xì)致、科學(xué)勘查取證。形成《已完工程清查記錄表》各方簽字確認(rèn)成果表，為階段工程清算提供詳細(xì)、真實(shí)的數(shù)據(jù)依據(jù)，確保了項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作的順利。

第4篇：跟蹤審計(jì)要求范文

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；社會中介機(jī)構(gòu)；監(jiān)控模式；主要監(jiān)控內(nèi)容；相關(guān)影響

一、社會中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)控新模式的主要內(nèi)容

為指導(dǎo)社會中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展監(jiān)控模式創(chuàng)新，設(shè)置跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員（以下簡稱審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員），積極引導(dǎo)社會中介機(jī)構(gòu)人員根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，制定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的具體工作實(shí)施方案，明確跟蹤審計(jì)各階段的基本要求和時間節(jié)點(diǎn)，為各階段把握工作質(zhì)量、促進(jìn)跟蹤審計(jì)工作規(guī)范化提供依據(jù)。

（一）總體設(shè)想

依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)跟蹤審計(jì)監(jiān)控軟件，創(chuàng)建社會中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)質(zhì)量計(jì)算機(jī)監(jiān)控平臺（除特別說明外，以下簡稱“平臺”），探索建立“國家審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭組織審計(jì)項(xiàng)目+社會中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目+平臺監(jiān)控”的跟蹤審計(jì)運(yùn)行新模式，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)執(zhí)業(yè)行為的全程監(jiān)控，降低跟蹤審計(jì)風(fēng)險，提高跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（二）跟蹤審計(jì)監(jiān)控新模式的工作原則

跟蹤審計(jì)監(jiān)控新模式將按照“把好入口、管好過程、考好業(yè)績”的原則，實(shí)時、全過程地監(jiān)控社會中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量。

具體來說，在平臺上引進(jìn)競爭方式，組建社會中介機(jī)構(gòu)備選庫，采取招投標(biāo)方式安排委托審計(jì)項(xiàng)目，確保社會中介機(jī)構(gòu)選擇和委托審計(jì)項(xiàng)目安排的公開、公正性；利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，參與跟蹤審計(jì)的社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員將按照審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，定期或不定期地上傳審計(jì)工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計(jì)情況的相關(guān)資料，確保上傳記錄的隨時性、閱讀便利性、不可修改性；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目完成后，平臺和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員及時對社會中介機(jī)構(gòu)參審人員的工作情況評分，減少考評過程中主觀因素的干擾，確?？己嗽u分結(jié)果的客觀公正性。

二、跟蹤審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控新模式下應(yīng)完成的幾項(xiàng)主要工作

（一）組建社會中介機(jī)構(gòu)備選庫

為把好社會中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)準(zhǔn)入關(guān)，首先，通過平臺接受社會中介機(jī)構(gòu)報名，由平臺進(jìn)行資料完整性的初步審核；其次，按照規(guī)定的資質(zhì)條件和審核程序，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)、財政部門、監(jiān)察部門三家共同進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，如果認(rèn)為有必要的，也可以聘請行業(yè)專家進(jìn)行審核評價，提出評價結(jié)論，審核合格的進(jìn)入社會中介機(jī)構(gòu)備選庫。只有進(jìn)入備選庫的社會中介機(jī)構(gòu)，才能獲得審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的委托審計(jì)資格。

為保證社會中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量，提高工作效率，社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)審核的時限一般為兩年。對出現(xiàn)過重大審計(jì)質(zhì)量事故、多年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目評價效果差的社會中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)剔除出社會中介機(jī)構(gòu)備選庫。

（二）改進(jìn)委托審計(jì)項(xiàng)目的分配方式

一是平臺隨時接受其他部門委托審計(jì)項(xiàng)目的自動申報，或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)綜合管理部門根據(jù)電話通知等方式的委托審計(jì)項(xiàng)目申請，在平臺進(jìn)行登記。

二是由平臺對一段時期內(nèi)（一般為一個月）的委托審計(jì)項(xiàng)目，按照歸并同類業(yè)務(wù)等原則進(jìn)行打包，但委托審計(jì)項(xiàng)目投資額累計(jì)超過一定數(shù)量的，可以縮短打包周期。單個項(xiàng)目金額超過某一限額的，或委托審計(jì)項(xiàng)目有特別時間要求，必須及時安排委托審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)打包。

三是由平臺對已經(jīng)打好的委托審計(jì)項(xiàng)目包進(jìn)行自動編號。

四是由平臺按照電腦搖號方式，隨機(jī)確定社會中介機(jī)構(gòu)與委托審計(jì)項(xiàng)目包的對應(yīng)關(guān)系，從而完成委托審計(jì)項(xiàng)目的分配，以保證客觀公正性。

五是實(shí)行項(xiàng)目安排輪空制，即通過平臺，對于一家社會中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)連續(xù)兩次或一年內(nèi)累計(jì)四次審計(jì)同一家被審計(jì)單位，再出現(xiàn)同一家被審計(jì)單位的委托項(xiàng)目，該社會中介機(jī)構(gòu)不能中標(biāo)該項(xiàng)目，其委托審計(jì)項(xiàng)目選擇資格自動排除在外。

（三）細(xì)化國家審計(jì)機(jī)關(guān)與社會中介機(jī)構(gòu)之間的合同條款，明確劃分雙方工作職責(zé)

認(rèn)真修訂國家審計(jì)機(jī)關(guān)與社會中介機(jī)構(gòu)之間的委托合同，細(xì)化相關(guān)責(zé)任條款，進(jìn)一步明確雙方不同的工作職責(zé)和權(quán)利義務(wù)關(guān)系；在合同中規(guī)定委托審計(jì)工期、質(zhì)量要求、違約責(zé)任、協(xié)議的有效期限和中止、審計(jì)費(fèi)用以及其他等有關(guān)內(nèi)容，具體明確社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)要求，分別簽署審計(jì)業(yè)務(wù)承諾書，如社會中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)審計(jì)工作嚴(yán)重違反合同的，審計(jì)機(jī)關(guān)可終止履行合同，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

（四）強(qiáng)化培訓(xùn)，全面提高社會中介機(jī)構(gòu)人員的綜合素質(zhì)

從審計(jì)思想觀念、審計(jì)工作規(guī)范、審計(jì)廉政紀(jì)律等方面，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與社會中介機(jī)構(gòu)之間的溝通，積極引導(dǎo)社會中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)業(yè)務(wù)等方面，加強(qiáng)對參審人員的培訓(xùn)力度，建議社會中介機(jī)構(gòu)采取措施，穩(wěn)定跟蹤審計(jì)參審人員隊(duì)伍，努力提高社會中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

（五）建立投資審計(jì)咨詢專家?guī)?/p>

由于社會中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為存在趨利性，其審計(jì)行為追求的目標(biāo)與國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)不盡相同，因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)模式設(shè)計(jì)以及專業(yè)工作質(zhì)量上，不能完全依賴社會中介機(jī)構(gòu)，要做到不僅從工作程序上，而且從專業(yè)工作質(zhì)量上保持對社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)控態(tài)勢，應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，從社會上聘請專門人才，建立投資審計(jì)領(lǐng)域的咨詢專家?guī)?，發(fā)揮咨詢專家在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)控社會中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量過程中的專業(yè)支持作用。

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（六）利用遠(yuǎn)程審計(jì)管理平臺，加強(qiáng)雙方的信息溝通，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督

一是社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員要積極利用平臺，定期或不定期地上傳審計(jì)工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計(jì)情況的相關(guān)資料，及時報送跟蹤審計(jì)信息，提出需要審計(jì)機(jī)關(guān)支持和解決的困難和問題。對于特別緊急的事項(xiàng)，社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員除在平臺上提出問題外，還應(yīng)通過手機(jī)短信、電話等形式及時告知審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員。

二是審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員要通過平臺，從跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制、跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)和切入點(diǎn)的確定、跟蹤審計(jì)的現(xiàn)場實(shí)施、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)、跟蹤審計(jì)成果的反映等方面，加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員跟蹤審計(jì)情況的實(shí)時監(jiān)控。審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員的具體監(jiān)控工作，一般以社會中介機(jī)構(gòu)編制的審計(jì)實(shí)施方案為依據(jù)，對照跟蹤審計(jì)各階段預(yù)定審計(jì)任務(wù)的不同時間節(jié)點(diǎn)，分析跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

三是審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員要加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)參審項(xiàng)目的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做好與相關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，積極支持社會中介機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作，及時解決社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員提出的問題和困難，督促社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員按照委托協(xié)議的要求，履行相關(guān)職責(zé)。未在上述期限內(nèi)完成工作的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員，應(yīng)在平臺上說明原因。

四是對上述委托審計(jì)過程中需要審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一般應(yīng)在一周內(nèi)研究解決；對于涉及重大政策等情況需征求被審計(jì)單位和有關(guān)職能部門意見的，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)牽頭召開專題協(xié)調(diào)會，社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)整理協(xié)調(diào)會議形成的決議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審閱后，以審計(jì)機(jī)關(guān)名義送交有關(guān)部門和被審計(jì)單位。

五是在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的相關(guān)要求，認(rèn)真做好審計(jì)檔案整理歸檔工作。

六是審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)審計(jì)科室根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和社會中介機(jī)構(gòu)的不同情況，在管理平臺上編制《委托審計(jì)項(xiàng)目臺賬》。

（七）設(shè)計(jì)科學(xué)合理的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)時考核評分體系，實(shí)行委托審計(jì)項(xiàng)目獎勵制度一是平臺應(yīng)建立社會中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的實(shí)時考核評分體系，為實(shí)行社會中介機(jī)構(gòu)淘汰機(jī)制提供客觀的評價資料。具體來說，就是應(yīng)構(gòu)建跟蹤審計(jì)項(xiàng)目過程（事中）評分和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果（事后）評分相結(jié)合的工作機(jī)制，質(zhì)量考核評分盡可能做到以客觀評分為主，并兼顧主觀評分。筆者的設(shè)想是，質(zhì)量考核評分按照6：4的比例劃分客觀評分和主觀評分。其中，客觀評分工作由平臺對社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在編制審計(jì)方案、撰寫審計(jì)過程記錄及跟蹤審計(jì)工作情況月報、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報告、報送審計(jì)信息數(shù)量等方面的及時性進(jìn)行自動評分；主觀評分工作主要針對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)信息報送質(zhì)量、收集審計(jì)證據(jù)或資料、跟蹤審計(jì)質(zhì)量、跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用以及社會中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位和相關(guān)管理部門之間的溝通等情況，由審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員在平臺直接填寫；然后，平臺將客觀評分與主觀評分進(jìn)行組合，得出該跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的總體評分。

在匯總每個社會中介機(jī)構(gòu)完成的年度委托審計(jì)項(xiàng)目得分的基礎(chǔ)上，計(jì)算該社會中介機(jī)構(gòu)的年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的平均得分。

為提高社會中介機(jī)構(gòu)報送審計(jì)信息的質(zhì)量和審計(jì)工作成果，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立審計(jì)信息采納結(jié)果和審計(jì)工作成果獎勵制度。具體來說，在年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目平均得分的基礎(chǔ)上，對審計(jì)信息采納率和審計(jì)工作成果排名不同名次的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行不同程度的加分，加分后的結(jié)果為年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目綜合得分。

二是實(shí)行委托審計(jì)項(xiàng)目獎勵制度，即對在年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目綜合得分和質(zhì)量檢查中排名前三名的社會中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托審計(jì)項(xiàng)目獎勵，選擇獎勵審計(jì)項(xiàng)目的權(quán)限在年度內(nèi)的使用時間由社會中介機(jī)構(gòu)自行選擇。

（八）對社會中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量檢查

為提高社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量檢查的公正性，一般采取審計(jì)機(jī)關(guān)、財政部門、監(jiān)察部門三家聯(lián)合檢查方式，對社會中介機(jī)構(gòu)所從事的委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行抽查。如有必要，也可采取外聘專家方式，對社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評審。檢查周期一般以兩年為限，特殊情況下可臨時組織委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查。

（九）充分發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會的作用

根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目社會中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量考核評價結(jié)果，建議在全市國家審計(jì)系統(tǒng)范圍內(nèi)，將因違反審計(jì)廉政紀(jì)律或?qū)徲?jì)重大責(zé)任事故造成惡劣影響的一些社會中介機(jī)構(gòu)，列入“黑名單”，在一定時期內(nèi)取消或永久取消其在全市國家審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入資格。

積極發(fā)揮審計(jì)行業(yè)協(xié)會的作用，通過定期舉辦社會中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)沙龍等形式，創(chuàng)造社會中介機(jī)構(gòu)共同交流的平臺，為提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量提供相應(yīng)的技術(shù)支撐。

三、社會中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)控新模式運(yùn)行可能產(chǎn)生的相關(guān)影響

（一）實(shí)時掌握社會中介機(jī)構(gòu)人員跟蹤審計(jì)工作的工作狀況

在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，參與跟蹤審計(jì)的社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，及時上傳審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿和審計(jì)過程中形成的部分審計(jì)電子證據(jù)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，隨時掌握社會中介機(jī)構(gòu)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中的工作情況。

（二）有利于促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員與社會中介機(jī)構(gòu)人員的良好溝通

在跟蹤審計(jì)過程中，社會中介機(jī)構(gòu)工作人員可以實(shí)時地將審計(jì)中需要審計(jì)機(jī)關(guān)支持、配合、指導(dǎo)、咨詢的事項(xiàng)，通過掛在平臺上，審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)聯(lián)絡(luò)員基本可以做到“全天候”回復(fù)，保證雙方溝通的及時性及工作效果。

（三）有利于明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中社會中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任

第5篇：跟蹤審計(jì)要求范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；實(shí)踐研究

一、跟蹤審計(jì)的發(fā)展及現(xiàn)狀

縱觀我國政府審計(jì)的發(fā)展脈絡(luò)，無論是早期的財政財務(wù)收支審計(jì)，還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，基本審計(jì)方式都以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成果，但審計(jì)價值并沒有完全得到實(shí)現(xiàn)。事后審計(jì)對象往往是既成事實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目，很難進(jìn)行事先的預(yù)防和控制，反饋的信息也嚴(yán)重滯后，審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應(yīng)有的作用。由于事后審計(jì)無法深入現(xiàn)場核實(shí)與確認(rèn)審計(jì)信息，尤其是隱蔽工程的真?zhèn)?，如果信息失真可能會?dǎo)致的審計(jì)結(jié)論失偏，不僅影響了審計(jì)有效性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至存在巨大的審計(jì)風(fēng)險。

20世紀(jì)90年代后期，跟蹤審計(jì)的出現(xiàn)在一定程度上解決了事后審計(jì)的上述弊端。隨著國家審計(jì)的不斷前進(jìn)發(fā)展，政府投資項(xiàng)目審計(jì)開始著眼于能夠“未雨綢繆”的跟蹤審計(jì)，審計(jì)介入項(xiàng)目的時間點(diǎn)也逐步前移，從事后審計(jì)慢慢向事中審計(jì)，甚至是事前審計(jì)過渡。尤其是“5.12”汶川地震之后，審計(jì)署調(diào)集全國的審計(jì)力量對災(zāi)后重建工作進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，開啟了一個全新的審計(jì)模式。在此之前只有奧運(yùn)會工程、三峽建設(shè)工程、西氣東送工程等中央特大投資項(xiàng)目采取過這種方式。汶川地震災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的“免疫系統(tǒng)”功能，發(fā)現(xiàn)和處理在災(zāi)后重建過程中一些制度障礙或管理不規(guī)范等問題，促進(jìn)其很快得到解決，推動災(zāi)后重建工作的順利進(jìn)行。作為一種“非常規(guī)”的審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)的這些應(yīng)用，為其進(jìn)一步發(fā)展總結(jié)積累了大量經(jīng)驗(yàn)。

2011年7月，審計(jì)署了《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》），制定了今后一段時期的審計(jì)工作指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和主要任務(wù)，強(qiáng)調(diào)要充分發(fā)揮審計(jì)在推動科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中的建設(shè)性作用。其別強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)積極開展關(guān)系國家利益和社會公共利益的重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，督促相關(guān)單位加強(qiáng)資金和項(xiàng)目管理，完善法律、法規(guī)和制度，提高投資效益，推進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)深化投資體制改革。

跟蹤審計(jì)作為近幾年才出現(xiàn)的新的審計(jì)方式，在理論研究中，普遍對跟蹤審計(jì)的作用和重要性給予了認(rèn)可，但在理論探討、實(shí)踐應(yīng)用、評價體系、管理模式等方面尚存在諸多空白，對跟蹤審計(jì)模式仍眾說紛紜，在實(shí)踐中也有很多不同的做法，沒有形成清晰的、公認(rèn)的、具有指導(dǎo)性的操作模式。如何面對著當(dāng)前蓬勃發(fā)展的跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建一個具有中國特色的政府跟蹤審計(jì)模式已經(jīng)成為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)無法回避的一個重要問題。

二、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的程序和方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過程實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，包括項(xiàng)目可行性研究、投資估算、項(xiàng)目決策階段，設(shè)計(jì)階段，招投標(biāo)階段，施工階段與竣工結(jié)算階段。開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了及時堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，防止和杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保證建設(shè)項(xiàng)目高效、優(yōu)質(zhì)、有序地進(jìn)行。因此，在開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時，必須采取科學(xué)有效的程序和方法。

（一）合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)政府年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)可以把跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作為投資審計(jì)深化的一個點(diǎn)，通過跟蹤審計(jì)，全過程地了解和及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題，針對一些典型性的問題，延伸到其他建設(shè)項(xiàng)目中，進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，進(jìn)而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見和建議，起到以點(diǎn)帶面的作用。

（二）因事而異，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方式

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式，按跟蹤審計(jì)的介入點(diǎn)，可分為全程介入法、適時介入法和重點(diǎn)介入法。

1.全程介入法

全程介入法是對建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的一種審計(jì)模式，即對工程項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。目前，人們在理論探討中，提到的跟蹤審計(jì)大多是指這種模式。全程介入法是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，涉及審計(jì)知識、經(jīng)濟(jì)管理知識、工程施工技術(shù)知識、工程概預(yù)算知識、財務(wù)知識及相關(guān)法律知識等。

2.適時介入法

適時介入法是選擇工程建設(shè)活動的適當(dāng)時段跟蹤審計(jì)介入的一種審計(jì)模式。采用適時介入法要選好介入點(diǎn)，抓住工程建設(shè)活動的重要過程。

跟蹤審計(jì)作為一種績效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時間：是從立項(xiàng)時介入，還是從開工時介入，是從概算編制后跟蹤資金運(yùn)行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項(xiàng)目情況的不同選擇的方式也就不同。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，采用適時介入法，大多是把建設(shè)工程開工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對工程施工過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

3.重點(diǎn)介入法

重點(diǎn)介入法是選擇工程建設(shè)活動的重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時審計(jì)的一種審計(jì)模式。在進(jìn)行施工過程跟蹤審計(jì)時，只選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必須審計(jì)的內(nèi)容。對于其他工程內(nèi)容及其管理活動，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進(jìn)行，審計(jì)也可根據(jù)審計(jì)資源情況和審計(jì)便利條件，不定時地進(jìn)行抽查。

采用重點(diǎn)介入法，審計(jì)部門要充分了解、分析工程建設(shè)的全貌，找出可能出問題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。應(yīng)特別關(guān)注工程在建階段，要熟悉施工圖紙和施工方案，將施工中的隱蔽工程、變更工程和建筑主材作為重點(diǎn)。重點(diǎn)介入法是一種離散的跟蹤審計(jì)方法，需要縝密地規(guī)劃和組織及相關(guān)方的配合。

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，在工程建設(shè)活動過程中增加了工作量。協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)方與工程建設(shè)活動各方的關(guān)系問題，是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的的前提。這不僅僅是工作方法的問題，還受到很多客觀因素的約束。

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)模式在具體應(yīng)用中，要根據(jù)具體情況，充分考慮其可行性和可操作性。綜合分析，全程介入法跟蹤審計(jì)應(yīng)用于投資大、規(guī)模大、影響大的建設(shè)工程項(xiàng)目為宜；適時介入法和重點(diǎn)介入法對中小型建設(shè)工程、改建和擴(kuò)建工程具有較好的實(shí)用性；適時介入法再輔之以重點(diǎn)介入法，例如采用適時介入法從工程施工開始介入跟蹤審計(jì)，在施工前期的過程中確定一個或幾個審計(jì)關(guān)注的環(huán)節(jié)為重點(diǎn)介入法的內(nèi)容，然后綜合加以實(shí)施，能達(dá)到較好的審計(jì)效果，在目前可以廣泛采用。

（三）采取多樣的審計(jì)組織方式

由于跟蹤審計(jì)的執(zhí)行具有明顯的市場化特征，這就意味著其組織方式選擇是多樣化的，這也是由審計(jì)需求的多樣化與審計(jì)資源的有限性所決定的。在人員的配備上，多行業(yè)、多專業(yè)人員的配備是當(dāng)前大多數(shù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所要求的，而這種要求與專業(yè)審計(jì)人員的短缺常常使審計(jì)機(jī)關(guān)陷入兩難境地。這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)必然去尋求市場的幫助。根據(jù)審計(jì)外部項(xiàng)目的特點(diǎn)、外部環(huán)境的變化及審計(jì)機(jī)關(guān)自身的資源情況，跟蹤審計(jì)組織方式可靈活選擇：在部分專業(yè)人員短缺的情況下，外聘專業(yè)人員是不錯的選擇；在人員緊張、項(xiàng)目負(fù)擔(dān)過重的情況下，可以根據(jù)項(xiàng)目的重要性情況，選擇委托或是外包方式；在審計(jì)環(huán)境和審計(jì)條件出現(xiàn)變化的情況下，部分項(xiàng)目外包也是可以采用的。總之，靈活多變的審計(jì)組織方式是實(shí)踐的必然要求。

（四）明確范圍，突出重點(diǎn)，抓住跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)的范圍應(yīng)包含從項(xiàng)目建設(shè)前的方案論證到竣工驗(yàn)收建成后發(fā)揮效益的全過程。但從目前現(xiàn)實(shí)情況看，一般將跟蹤審計(jì)的范圍確定為從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工交付較為可行，重大項(xiàng)目可增加項(xiàng)目竣工后的效益評價內(nèi)容。

1.以工程資金為主線，把好財務(wù)審核關(guān)。以資金為主線，關(guān)注建設(shè)資金的籌集和走向，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)資金使用核算的合規(guī)性、項(xiàng)目資金撥付的及時性、各項(xiàng)資金管理內(nèi)控制度的完善性，關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)支付、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項(xiàng)目資金的問題。

2.以現(xiàn)場審核為手段，把好五大審計(jì)關(guān)。

一是概（預(yù)）算審計(jì)關(guān)。主要是對項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況和調(diào)整概算的合理、合規(guī)、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。以防止政府項(xiàng)目超規(guī)模、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)問題的發(fā)生。近年來，很多市政府項(xiàng)目已逐步推行“代建制”，跟蹤審計(jì)中重點(diǎn)對代建單位概算控制措施，控制程序和手續(xù)進(jìn)行審計(jì)，較好地履行了跟蹤審計(jì)的事中監(jiān)督職能。

二是招投標(biāo)審計(jì)關(guān)。重點(diǎn)審計(jì)招投標(biāo)程序是否規(guī)范，招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否規(guī)范合理，招標(biāo)咨詢機(jī)構(gòu)是否符合資質(zhì)要求，編標(biāo)單位是否存在質(zhì)量問題，并關(guān)注是否存在不招標(biāo)或不規(guī)范招標(biāo)的問題。

三是工程合同審計(jì)關(guān)。主要包括合同條款制定和合同履行情況兩部分的審計(jì)。一方面防止因合同內(nèi)容或表述有誤或遺漏造成國家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)；另一方面對擅自違背合同約定，執(zhí)行合同發(fā)生偏差和不到位的問題及時糾正。同時要求建設(shè)單位在合同上明確國家審計(jì)對工程造價審計(jì)結(jié)果權(quán)威地位，使跟蹤審計(jì)成為整個建設(shè)過程中必不可缺的控制環(huán)節(jié)。

四是隱蔽工程和變更簽證審計(jì)關(guān)。跟蹤審計(jì)要隨時了解和掌握隱蔽工程施工情況，參加隱蔽工程驗(yàn)收，做好影像記錄等現(xiàn)場取證。要明確建設(shè)單位完善變更簽證的申報程序，報送提出變更的原因和依據(jù)，派員參加涉及變更的工程例會，在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，分析原因，分清責(zé)任，做好記錄，對不合理的變更提出審計(jì)意見和建議，出具審計(jì)意見單，為竣工決算審計(jì)做好準(zhǔn)備。

五是材料采購審計(jì)關(guān)。審計(jì)小組應(yīng)對大宗材料的詢價、定價及進(jìn)場材料質(zhì)量進(jìn)行跟蹤了解，抽樣檢查，對材料設(shè)備的招投標(biāo)或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，選擇重點(diǎn)，采取多種辦法進(jìn)行充分的市場詢價，向建設(shè)單位提出審計(jì)建議。

3.以規(guī)范管理為目標(biāo)，抓參建單位嚴(yán)格履職。跟蹤審計(jì)深入工地現(xiàn)場，能隨時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，提出針對性較強(qiáng)的審計(jì)建議，促進(jìn)職能部門加強(qiáng)制度化管理。審計(jì)中應(yīng)將監(jiān)督項(xiàng)目各參建單位的職責(zé)履行情況作為重點(diǎn)之一。著力解決建設(shè)管理不到位、專業(yè)崗位力量不足、目標(biāo)形同虛設(shè)的問題。在具體項(xiàng)目跟蹤中重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)理單位是否按要求配備專業(yè)工程師、前期勘察是否按規(guī)定聘請監(jiān)理等問題，確保跟蹤審計(jì)取得實(shí)效。

三、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)處理好各種關(guān)系

1.正確處理好與建設(shè)單位的關(guān)系。跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)成為建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員頻繁進(jìn)入工地現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，客觀上造成有的建設(shè)單位對審計(jì)的依賴，甚至提出過多的純服務(wù)性工作，使審計(jì)人員很被動，容易偏離監(jiān)督者的定位，而進(jìn)入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)利制衡機(jī)制就會缺失。為此必須和建設(shè)單位明確跟蹤審計(jì)的職能范圍，界限要清晰，執(zhí)行要嚴(yán)格。審計(jì)人員也要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與服務(wù)，監(jiān)督與管理的關(guān)系，在行使職權(quán)和審計(jì)經(jīng)費(fèi)、人員管理方面充分體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性。

第6篇：跟蹤審計(jì)要求范文

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計(jì)部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項(xiàng)目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識結(jié)構(gòu)以會計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重對高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時，可以在每個審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實(shí)；簽證是否及時，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時效承諾，及時出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對象意見后，出具階段性審計(jì)報告，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財務(wù)決算審計(jì)。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請社會審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實(shí)、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價審計(jì)、財務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計(jì)人員或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計(jì)的介入時間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價審計(jì)成果，是提升模式運(yùn)行效果的動力

第7篇：跟蹤審計(jì)要求范文

審計(jì)的基本職能能否實(shí)現(xiàn)以及實(shí)現(xiàn)的程度是判斷和衡量審計(jì)績效高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的國家審計(jì)、社會審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)，多以事后審計(jì)為主，而這種事后審計(jì)對于審計(jì)績效提升的不利影響在于，即使通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，但糾偏成本很高，或木已成舟而于事無補(bǔ)，不利于全部資金使用效益的提高。跟蹤審計(jì)是一種動態(tài)、全面的過程審計(jì)，是中國國家審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新的一種形式，有利于預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高資金的使用效益。審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出，對關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計(jì)。據(jù)此審計(jì)機(jī)關(guān)對汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建等一系列重大工程項(xiàng)目陸續(xù)成功開展的跟蹤審計(jì)實(shí)踐，對于內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施或參與跟蹤審計(jì)具有重要的借鑒意義。當(dāng)然跟蹤審計(jì)在我國的實(shí)踐時間不長，積累的經(jīng)驗(yàn)不多，也無國際慣例可資參考，因此進(jìn)行跟蹤審計(jì)的理論探討與實(shí)踐探索極為必要。

需要注意的是，一般來說跟蹤審計(jì)的成本會高于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，成本的提高往往會部分，甚至全部抵消其帶來的經(jīng)濟(jì)效益。如果僅僅處于查錯糾弊的考慮而對所有經(jīng)濟(jì)活動采用跟蹤審計(jì)，不僅跟蹤審計(jì)本身會產(chǎn)生巨額成本，而且對正常生產(chǎn)經(jīng)營可能造成中斷等隱性成本都會大幅提升，甚至?xí)a(chǎn)生審計(jì)成本高于其帶來效益的現(xiàn)象。因此只有對那些金額高、性質(zhì)特殊、只有通過全過程、全面審計(jì)才能保證高效運(yùn)行的項(xiàng)目才適合采用跟蹤審計(jì)。鑒于此國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇涉及重大資金或關(guān)系國計(jì)民生的重大工程等項(xiàng)目或事項(xiàng)作為跟蹤審計(jì)的對象，而內(nèi)部審計(jì)部門則宜選擇資產(chǎn)占比高或者預(yù)期收入占比高的項(xiàng)目作為跟蹤審計(jì)的對象。

科學(xué)界定跟蹤審計(jì)的監(jiān)督權(quán)范圍和監(jiān)督程序非常重要。作為獨(dú)立發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的第三方，審計(jì)主體并不是經(jīng)濟(jì)活動的管理者或監(jiān)工，因此對于跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該與管理者取得聯(lián)系井以書面形式反映，而不應(yīng)參與決策或直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動，不能混淆其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能與管理者的經(jīng)營管理職能。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員與管理者可能會產(chǎn)生沖突，即使不發(fā)生沖突，也會因其參與經(jīng)濟(jì)活動之中而可能影響其獨(dú)立性，進(jìn)而影響其審計(jì)意見的客觀公正及審計(jì)績效。所以一方面，必須做到“到位、不越位，履職、不失職”；另一方面，在審計(jì)主體與管理者之間應(yīng)建立并保持順暢的溝通機(jī)制，把跟蹤審計(jì)的價值及時輸送到經(jīng)濟(jì)活動中。

第8篇：跟蹤審計(jì)要求范文

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；建設(shè)；經(jīng)營

一、跟蹤審計(jì)的涵義和內(nèi)容

所謂跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。這種審計(jì)方法的使用，始于20世紀(jì)90年代后期?；仡櫖F(xiàn)有的理論文獻(xiàn)，對跟蹤審計(jì)的研究仍處于起步階段，而且多數(shù)都是將其限定在“建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)”的范疇。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。并認(rèn)為，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員旨在提高被審計(jì)對象的績效（這里的績效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對象的合規(guī)性、合法性等），對被審計(jì)對象進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計(jì)模式。與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)起就開始審計(jì)，并視項(xiàng)目的進(jìn)展情況分階段進(jìn)行審計(jì)，使事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。筆者較認(rèn)同此觀點(diǎn)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是一種審計(jì)模式，是審計(jì)部門用來實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的一種方法，從內(nèi)容上說包括對資金的跟蹤、對基建項(xiàng)目的跟蹤、對案件線索的跟蹤、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的跟蹤以及對整改情況的跟蹤等方面，體現(xiàn)“從上至下或從下至上、由點(diǎn)及面、全方位以及時間跨度大”等特點(diǎn)，從本質(zhì)上講，是將審計(jì)工作程序作用于對象治理的一種路徑選擇。我公司目前在審計(jì)工作中主要采取的即是該種觀點(diǎn)認(rèn)同的方法，同時在某些具體項(xiàng)目工作中也兼顧采用第一種觀點(diǎn)認(rèn)同的做法。

二、跟蹤審計(jì)的作用

在傳統(tǒng)審計(jì)中，無論是對財會（專項(xiàng)）資金還是對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的投資審計(jì)，都是事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心停留在合法合規(guī)性方面，盡管取得了一定的成就，查出了一些問題，但往往因“木已成舟”損失無法挽回，審計(jì)價值無法完全實(shí)現(xiàn)。因此審計(jì)應(yīng)能夠最早的預(yù)警風(fēng)險，揭示危害，提前預(yù)防和查出“病害”，并及時提醒消滅，從而維護(hù)資金與財產(chǎn)安全。跟蹤審計(jì)，通過全過程的跟蹤方法，最大程度地做到信息的及時反饋，能夠使審計(jì)擺脫“事后諸葛亮”，真正做到“未雨綢繆、防患于未然”。從目前我單位的審計(jì)實(shí)踐來看，其作用已主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）跟蹤審計(jì)切實(shí)提高了資金在實(shí)際項(xiàng)目中的使用效率，較好地杜絕了擠占、挪用和損失浪費(fèi)行為。

與傳統(tǒng)的資金專項(xiàng)審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)較早的介入資金的收支審批程序，并跟隨資金的流向即“資金去到哪里，審計(jì)跟蹤到哪里”，最大限度地保障了資金使用的合法性。例如，審計(jì)發(fā)現(xiàn)中曾發(fā)現(xiàn)本公司一新建設(shè)項(xiàng)目部分專項(xiàng)資金在項(xiàng)目未開工的情況下被提前支付，跟蹤資金流向發(fā)現(xiàn)，以供貨商組織原材料為由提前支付材料款，審計(jì)人員通過追蹤資金進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)私營供貨商現(xiàn)金流緊張，供貨渠道存在風(fēng)險，及時提出資金存在流失風(fēng)險的預(yù)警，最終追回資金，把可能出現(xiàn)的項(xiàng)目資金流失問題消滅在了萌芽狀態(tài)。事實(shí)證明，審計(jì)工作與建設(shè)項(xiàng)目與重大經(jīng)營管理工作的同步實(shí)施、相互融合和彼此促進(jìn)，能夠有力保證審計(jì)人員掌握相關(guān)信息的詳細(xì)性、客觀性和豐富性，進(jìn)而給上級領(lǐng)導(dǎo)與決策機(jī)構(gòu)提出科學(xué)合理的建議。

（2）前移審計(jì)關(guān)口，有利于控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本。

跟蹤審計(jì)體現(xiàn)了前饋和后饋有機(jī)結(jié)合的特征和優(yōu)勢，使審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中得以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。前饋，就是輸出的結(jié)果剛要發(fā)生，尚未實(shí)際發(fā)生時，提前進(jìn)行反饋。前饋解決了由于反饋延遲等原因而引起的控制失調(diào)現(xiàn)象，能更好地發(fā)揮控制功能，因而有預(yù)測和防范作用。對建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)能夠在項(xiàng)目籌備初期就開始介入，通過資料收集、對法律法規(guī)的研究等充分預(yù)見到項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的問題，對投資的合理性進(jìn)行分析，從而避免因投資決策失誤造成巨大損失。充分的前期準(zhǔn)備工作也為后續(xù)開展審計(jì)提供較好的支持，做到有的放矢。跟蹤審計(jì)雖不全在問題發(fā)生之前進(jìn)行反饋（即提出意見），但由于問題剛剛發(fā)生之時便進(jìn)行了反饋，因而大大縮短了反饋時間，使苗頭性問題及時解決。同時對以后的建設(shè)進(jìn)程起到預(yù)警、預(yù)防的作用。例如，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對施工人員素質(zhì)是否適應(yīng)，所有材料物質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，操作工藝和隱蔽工程是否按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行等問題，均可在第一時間提出意見或建議，從而對工程質(zhì)量問題達(dá)到更好的監(jiān)督；另外，跟蹤審計(jì)的提前介入必將打破以往固有的權(quán)利制衡模式，一些人很可能會懾于這一嚴(yán)密的監(jiān)督防線而夾住“狐貍尾巴”，結(jié)果是即保護(hù)了個人又避免了資產(chǎn)流失，使審計(jì)由“秋后算賬”變?yōu)榉牢⒍艥u，從而從源頭上控制腐敗的滋生。

從本企業(yè)發(fā)展過程來看，以往一些項(xiàng)目建設(shè)前期決策準(zhǔn)備不足、工程實(shí)施不規(guī)范、工程管理不完善等問題十分普遍，造成投資損失浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。自開展審計(jì)關(guān)口前移工作以來，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，使審計(jì)工作更好的發(fā)揮了促進(jìn)與控制的作用，減少了不菲的損失浪費(fèi)。

（3）跟蹤審計(jì)能夠更好的發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)的作用，幫助審計(jì)快速找到重點(diǎn)，鎖定線索。

跟隨建設(shè)過程，有利于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目工程管理。相對于其他被審計(jì)對象，建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、規(guī)模大、造價組成復(fù)雜等特點(diǎn)。在當(dāng)前信息化飛速發(fā)展的情況下，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)建設(shè)與經(jīng)營工作審計(jì)的“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)，信息系統(tǒng)審計(jì)或計(jì)算機(jī)審計(jì)越來越成為有效的審計(jì)手段。對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)跟蹤，即在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，通過跟蹤被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)過程和數(shù)據(jù)處理流程，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在問題的一種方法。例如，我公司通過建立一套完善的ERP系統(tǒng)，結(jié)合購銷合同，從源頭上避免了以往曾出現(xiàn)或發(fā)生過的隱瞞，虛報、謊報的違規(guī)漏洞現(xiàn)象。

（4）跟蹤審計(jì)有助于改進(jìn)提升審計(jì)整改的效果，確保審計(jì)建議和審計(jì)決定落到實(shí)處，杜絕被審計(jì)單位“整而不改”的敷衍行為。

當(dāng)前實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目很多都是“一錘子買賣”，問題揭示了，整改情況匯報了，但是問題整改的實(shí)際效果如何沒有后續(xù)跟蹤，因此常出現(xiàn)同一類 “年年審、年年有”的問題。監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設(shè)項(xiàng)目的腐敗行為。近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項(xiàng)目實(shí)施過程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計(jì)是重要的監(jiān)督部門，實(shí)行跟蹤審計(jì)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防腐敗。跟蹤審計(jì)中審計(jì)單位介入建設(shè)過程，對工程招投標(biāo)、材料采購、工程簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

我公司在跟蹤審計(jì)工作中的一項(xiàng)主要內(nèi)容就是對往年及當(dāng)年審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)督檢查，尤其是對關(guān)系到企業(yè)重大建設(shè)與發(fā)展方面的政策性問題。

三、當(dāng)前跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題及建議

（1）不斷完善企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系建設(shè)，做到有法可依

修訂后的《中國人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確了審計(jì)人員依法履行職責(zé)的規(guī)定和要求。跟蹤審計(jì)是審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，使審計(jì)的程序、主要內(nèi)容和方法等都發(fā)生了很多變化，審計(jì)人員的很多一貫做法也要為新的要求所替代，使跟蹤審計(jì)從一開始就能夠按照規(guī)范的要求，健康、有序地運(yùn)行。

（2）做好審計(jì)定位，確定審計(jì)重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)，尤其是建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，參加建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任主體包括項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、供貨商、監(jiān)理以及建設(shè)單位委托的社會審計(jì)人員等，審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立第三方，其目的是提供外部監(jiān)督，提出審計(jì)建議。因此，開展審計(jì)時要明確，審計(jì)人員是監(jiān)督者，不是決策者，要正確處理監(jiān)督與決策的關(guān)系，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。否則，不但會影響建設(shè)項(xiàng)目本身的工作，更會影響到最終審計(jì)評價的客觀性和真實(shí)性。可重點(diǎn)圍繞資金、管理和程序等較為擅長的方面開展全面審計(jì)，而對于工程技術(shù)、質(zhì)量安全等專業(yè)內(nèi)容，建議其他主管部門加強(qiáng)管理和監(jiān)督，審計(jì)單位進(jìn)行必要的抽查。

財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)報告的中心組成部分，是由一系列指標(biāo)的貨幣金額組成的表述。它反映了企業(yè)某個時點(diǎn)的財務(wù)狀況，或在一段期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)向外界傳遞會計(jì)信息的主要手段。檢查企業(yè)財務(wù)報表中資產(chǎn)、負(fù)債、損益項(xiàng)目的真實(shí)合法效益性，核實(shí)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作重點(diǎn)之一。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)單位會計(jì)信息失真，會計(jì)造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至采取十分隱蔽的手段粉飾財務(wù)報表掩蓋經(jīng)營虧損或其他財務(wù)問題。因此在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該掌握識別企業(yè)虛假財務(wù)報表的一些技巧。

第一是關(guān)注銷售收入、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關(guān)系。銷售收入的變化必然對應(yīng)現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨及稅金的增減變化，從增減變化的合理性中初步辨別銷售收入的真假，若企業(yè)銷售收入的變動與現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理，就要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛增銷售收入，提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的銷售收入或延期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，利用關(guān)聯(lián)方交易中的不公允定價調(diào)節(jié)收入，虛構(gòu)銷售退回沖減銷售收入，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)銷售成本等問題。

第二是分析費(fèi)用構(gòu)成及其增減情況，關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和使用是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)制度的規(guī)定，是否存在虛列費(fèi)用支出套取轉(zhuǎn)移資金以及資本性支出費(fèi)用化的問題。

第三是關(guān)注在建工程、待攤費(fèi)用，遞延資產(chǎn)增減變化，分析其合理性。如果企業(yè)在建工程長期只增不減，待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)呈現(xiàn)無規(guī)律性增加，就要進(jìn)一步調(diào)查是否存在為了包裝經(jīng)營成果，故意減少期間費(fèi)用的攤銷的問題。

第四是關(guān)注對外投資與投資收益、財政性借款與財政性補(bǔ)貼的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上對投資收益記錄不相符合的，應(yīng)調(diào)查投資收益具體來源，確定投資收益的真實(shí)性和合理性。對損益表反映有財政補(bǔ)貼收入的，要分析補(bǔ)貼收入與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、國家政策扶持的可能力度進(jìn)行比較分析，防止企業(yè)將財政負(fù)債進(jìn)行收益化處理，虛增利潤總額。關(guān)注企業(yè)投資收益的核算方法是否正確，金額是否真實(shí)，有無人為調(diào)節(jié)以虛增利潤的情況。

（3）合理評價審計(jì)風(fēng)險，明確各方責(zé)任

風(fēng)險評估是跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)人員作為獨(dú)立的一方較早的介入項(xiàng)目，勢必會增加審計(jì)風(fēng)險。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中這一問題最為突出，跟蹤審計(jì)中必然會遇到建設(shè)項(xiàng)目的協(xié)調(diào)會議，審計(jì)人員不參加就無法了解到項(xiàng)目的主要情況，如果參加與會各方可能會要求審計(jì)人員提出意見，那么就會面臨一定的審計(jì)風(fēng)險，很有可能淪為其他各方的“合謀工具”。因此，實(shí)踐中審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依照法規(guī)或指南要求，獨(dú)立開展工作，審計(jì)費(fèi)用嚴(yán)格與被審計(jì)單位分開，通過合同或者其他書面形式明確各方責(zé)任。審計(jì)人員一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時以書面形式向建設(shè)單位反映，不直接干涉建設(shè)單位的管理和決策。

開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效地降低了兩個方面風(fēng)險。一是避免了與合同法、招標(biāo)法沖突的風(fēng)險。跟蹤審計(jì)從傳統(tǒng)的單一合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對合同條款的真實(shí)和合法性審計(jì)，防止了因?yàn)槟承┖贤瑮l款與現(xiàn)行法律條款明顯沖突或因部分重要合同條款缺失而致使國家建設(shè)資金損失的問題。根據(jù)以往竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)。二是極大地避免了對工程成本的檢查風(fēng)險。審計(jì)人員經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，及時對設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對材料設(shè)備價格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險。

（4）現(xiàn)階段，跟蹤審計(jì)介入時間沒有一個明確規(guī)定，全國各地審計(jì)部門的做法不一，跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大差別。有的地方幾個月集中一次到現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注的主要是建設(shè)資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對建設(shè)項(xiàng)目各個重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行連續(xù)審核，對工程結(jié)算進(jìn)行全面審查；有的則全過程地參與建設(shè)項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)把關(guān)，包括對所有合同內(nèi)容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場查驗(yàn)、大宗材料的價格及質(zhì)量把關(guān)、工程結(jié)算價格的審定等；有的甚至對工程設(shè)計(jì)方案、概算編制的科學(xué)性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進(jìn)行實(shí)時跟蹤，審計(jì)效果就有所不同。除此之外，部分投資項(xiàng)目還存在可行性研究、方案設(shè)計(jì)、地塊動拆遷等環(huán)節(jié)，這些項(xiàng)目前期工作對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施起到前置的決定性作用，理論上，跟蹤審計(jì)應(yīng)該對這些前期工作進(jìn)行關(guān)注。

（5）充實(shí)跟蹤審計(jì)力量，提升審計(jì)人員的技能

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，其范圍大大超越了財務(wù)收支的范圍，對審計(jì)人員提出了更高的要求，沒有相應(yīng)的知識技能很難達(dá)到理想的審計(jì)效果。我公司除了引進(jìn)所需的復(fù)合型人才、加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)之外，還通過專家人才庫，與社會中介機(jī)構(gòu)的專家建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過招投標(biāo)與信譽(yù)良好社會審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，共同開展跟蹤審計(jì)工作，通過這種業(yè)務(wù)實(shí)踐的不斷磨合來全面提高本企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)。

四、結(jié)論

綜上所述，跟蹤審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在審計(jì)方法創(chuàng)新中的又一自我探索、實(shí)踐和延伸，理論上是應(yīng)對事后審計(jì)面臨挑戰(zhàn)和開創(chuàng)審計(jì)新局面的合理選擇，同時也是審計(jì)部門自身不斷完善和發(fā)展的需求。實(shí)踐中雖然還存在這樣或那樣的問題需要不斷地摸索和解決，但作為一種新的審計(jì)方式，其自身的優(yōu)點(diǎn)也在不斷展現(xiàn)，也將在一定程度上更加有利于促進(jìn)審計(jì)在各經(jīng)濟(jì)活動治理中作用的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

第9篇：跟蹤審計(jì)要求范文

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，能在項(xiàng)目建設(shè)中進(jìn)行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項(xiàng)目實(shí)施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。

一、建設(shè)項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強(qiáng)

建設(shè)工程項(xiàng)目包括確定項(xiàng)目、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項(xiàng)工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進(jìn)行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進(jìn)行。就目前我國的對施工項(xiàng)目的法律分析，雖然規(guī)定對項(xiàng)目的國家審計(jì)，但是對跟蹤審計(jì)的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項(xiàng)目沒有跟蹤審計(jì)的現(xiàn)象，項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個工程項(xiàng)目中會涉及到較多的方面，對審計(jì)人員的工程建設(shè)專業(yè)知識要求高，所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計(jì)人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)工作中很難做到定位準(zhǔn)確，不越位不缺位。

（三）審計(jì)力量不足

跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時候，需要有較多的審計(jì)人員，并且對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗(yàn)，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計(jì)、審計(jì)等知識，還要對建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計(jì)的作用。

（四）建設(shè)工程單位對審計(jì)工作配合不足

大多建設(shè)工程單位對跟蹤審計(jì)工作也比較重視，能意識到跟蹤審計(jì)的重要性，但是對跟蹤審計(jì)工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報到審計(jì)工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細(xì)節(jié)問題，還有特殊分包的細(xì)節(jié)問題，這些細(xì)節(jié)問題審計(jì)工作人員是不清楚的，導(dǎo)致了跟蹤審計(jì)工作的難以深入開展。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)注意審計(jì)工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責(zé)，明確跟蹤審計(jì)工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計(jì)工作起到一定的指導(dǎo)作用，在審計(jì)工作中要確保跟蹤審計(jì)的有效性，使得跟蹤審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準(zhǔn)確定位，抓住建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計(jì)與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計(jì)工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設(shè)項(xiàng)目有序進(jìn)行。但在審計(jì)過程中，審計(jì)人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧?、決策角色，準(zhǔn)確定位就成為搞好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項(xiàng)目確定之前，要對項(xiàng)目進(jìn)行可行性及審計(jì)，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項(xiàng)決策也是后期設(shè)計(jì)及施工方案的重要指導(dǎo)原則。

2.設(shè)計(jì)階段

在建設(shè)工程項(xiàng)目已經(jīng)落實(shí)的基礎(chǔ)上，就需要對項(xiàng)目進(jìn)行具體的實(shí)施設(shè)計(jì)工作，這項(xiàng)工作直接關(guān)系到項(xiàng)目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設(shè)計(jì)及工程量清單進(jìn)行審計(jì)。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設(shè)計(jì)理念，施工圖的設(shè)計(jì)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家的安全標(biāo)準(zhǔn)，例如，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，抗震標(biāo)準(zhǔn)等等。對于工程量清單的審計(jì)，由于這項(xiàng)工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計(jì)過程中要具體詳細(xì)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。

3.招投標(biāo)階段

此階段的審計(jì)工作主要對招投標(biāo)程序是否依據(jù)法律程序進(jìn)行審計(jì)，同時要審計(jì)招投標(biāo)公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標(biāo)價格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項(xiàng)審計(jì)工作要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計(jì)，避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過程中，要明確工程進(jìn)度，要嚴(yán)格審核工程變更，降低投資風(fēng)險。針對隱蔽工程要做到及時驗(yàn)收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴(yán)格按照市場價格按批次計(jì)算。

5.竣工決算階段

在整個工程實(shí)施完成后，要對工程項(xiàng)目的所有支出費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括土地費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、購買設(shè)備的費(fèi)用、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用等等，這些費(fèi)用是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計(jì)時主要是核對工程量的增減變動，確認(rèn)材料的單價，檢查簽證項(xiàng)目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計(jì)隊(duì)伍的力量

建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計(jì)工作人員的要求較高。審計(jì)單位應(yīng)注重工作人員的培訓(xùn)與教育，可以定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，靈活掌握多學(xué)科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。