跟蹤審計(jì)方法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計(jì)方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：跟蹤審計(jì)方法范文

積極采用內(nèi)外審結(jié)合的有效方式，互補(bǔ)內(nèi)外審的有利資源，在基建項(xiàng)目中，特別是在對(duì)職工集資建房項(xiàng)目中實(shí)行事前、事中、事后全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，指導(dǎo)、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，這種審計(jì)模式能及時(shí)幫助建設(shè)單位改進(jìn)項(xiàng)目施工中的一些問(wèn)題，提升審計(jì)的有效性。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)及特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程工作，開(kāi)展全程審計(jì)。有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)項(xiàng)目投產(chǎn)到使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其目的是促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)單位更好地提高投資效果。

長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，它們都是事后的審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。而跟蹤審計(jì)具有審計(jì)內(nèi)容更全面、審計(jì)實(shí)施更為及時(shí)等特點(diǎn)。主要體現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容涵蓋了工程建設(shè)實(shí)施階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，即設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、設(shè)備材料采購(gòu)、施工過(guò)程、變更簽證到竣工等等。二是時(shí)效性。審計(jì)跟蹤建設(shè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進(jìn)展同步進(jìn)行。隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)，選擇最佳的審計(jì)介入點(diǎn)，采取靈活的審計(jì)手段，使審計(jì)隨著工程進(jìn)度活起來(lái)、動(dòng)起來(lái)，從而達(dá)到對(duì)工程建設(shè)實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。三是預(yù)防性。跟蹤審計(jì)的介入前移，由原來(lái)的事后審計(jì)變成事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的有機(jī)整體。跟蹤審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控，主動(dòng)尋找問(wèn)題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時(shí)糾正，突出了預(yù)先防范作用。四是效益性。通過(guò)跟蹤審計(jì)的預(yù)警和監(jiān)督作用，降低工程建設(shè)成本，取得經(jīng)濟(jì)效益。

二、跟蹤審計(jì)的模式

1、建立制度，明確跟蹤審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和要求，確保跟蹤審計(jì)工作有章可循。

2、成立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)小組。小組由建設(shè)單位、財(cái)務(wù)部、監(jiān)理公司、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)等共同組成。負(fù)責(zé)審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)把控制建設(shè)成本做為控制重點(diǎn)，負(fù)責(zé)監(jiān)理的中介機(jī)構(gòu)則把工程質(zhì)量做為工作重點(diǎn)。監(jiān)理和跟蹤審計(jì)的結(jié)果可以互相參照，使目標(biāo)和結(jié)果達(dá)到一致。

3、財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)始終參與項(xiàng)目的組織、實(shí)施和監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，按照工廠內(nèi)控制度要求，確保審計(jì)工作質(zhì)量和造價(jià)。

三、跟蹤審計(jì)的實(shí)施及其顯現(xiàn)作用

全方位的開(kāi)展跟蹤審計(jì)是工廠房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的一種嘗試和創(chuàng)新。例如，工廠一期集資房竣工結(jié)算審計(jì)暴露了建設(shè)過(guò)程中部分變更項(xiàng)目沒(méi)有簽證單、增加的項(xiàng)目沒(méi)有手續(xù)、隱蔽工程真實(shí)性證據(jù)無(wú)法確定等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，造成結(jié)算難以確定。

隨著工廠職工集資建房的開(kāi)工建設(shè)，工廠的全過(guò)程跟蹤審計(jì)也正式啟動(dòng)。而讓參與工程建設(shè)的工作人員理解跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，明白跟蹤審計(jì)有利于促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)管理中的漏洞和問(wèn)題；有利于提高建設(shè)項(xiàng)目的投資收益，真正實(shí)現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制的目標(biāo)；有利于提高設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等執(zhí)行的真實(shí)性；并使審計(jì)部門更好地發(fā)揮作用，彌補(bǔ)竣工結(jié)算事后審計(jì)對(duì)質(zhì)量和造價(jià)缺乏監(jiān)督控制的缺陷。

對(duì)工廠職工集資建房的跟蹤審計(jì)從施工前的招投標(biāo)階段開(kāi)始，委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投標(biāo)預(yù)算造價(jià)進(jìn)行審核分析，按照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)的橫向比較，找出報(bào)價(jià)高低的具體原因，便于工廠領(lǐng)導(dǎo)決策，并在施工前對(duì)造價(jià)影響較大的因素重點(diǎn)關(guān)注。

在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，同建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)咨詢公司的審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)勘查活動(dòng)等獲取真實(shí)資料，審查并審計(jì)確認(rèn)合同、工程變更、設(shè)備、材料、索賠費(fèi)用等情況。審計(jì)小組對(duì)基礎(chǔ)驗(yàn)收、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、土方回填等方面深入施工現(xiàn)場(chǎng)，完成跟蹤審計(jì)基建現(xiàn)場(chǎng)工作記錄若干份，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，對(duì)在結(jié)算中容易產(chǎn)生意見(jiàn)分歧的隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證詳盡了解，避免工程最終結(jié)算時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾，通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)從源頭上控制工程造價(jià)。

四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及審計(jì)方法

全過(guò)程跟蹤審計(jì)把基建工程審計(jì)分事前、事中、事后三個(gè)階段，從項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用各環(huán)節(jié)審計(jì)人員都參予其中，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程有更深入地了解。主要做法如下：

1、事前控制。在成本還沒(méi)有真正發(fā)生的時(shí)候就對(duì)其實(shí)施了有效的控制，重點(diǎn)對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。工程施工招投標(biāo)審計(jì)，主要是對(duì)招標(biāo)文件、工程標(biāo)底及工程招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。招標(biāo)文件的審計(jì)，主要是審查工程說(shuō)明是否清楚，招標(biāo)范圍是否明確，招標(biāo)程序及時(shí)間安排是否合理、合規(guī)，招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)的審查。工程標(biāo)底主要審查工程量、審查定額子目套用、審查材料用量、審查取費(fèi)等。最后檢查施工合同，檢查簽訂的條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

2、事中控制。從過(guò)程入手，把好跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。

(1)隱蔽工程量現(xiàn)場(chǎng)確定。做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄，隱蔽工程在隱蔽后無(wú)法看到，是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方，它的工作量是否屬實(shí)對(duì)決算審計(jì)效果會(huì)產(chǎn)生贏接影響，因此對(duì)它的量、施工工藝等要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，并記錄在跟蹤審計(jì)工作日志中。所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計(jì)、施工四方會(huì)簽后方才有效，否則不予承認(rèn)。

(2)審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更?，F(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是引起工程造價(jià)變化的主要原因，施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，有時(shí)不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便會(huì)將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失，因此現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更對(duì)工程造價(jià)控制起著重要作用。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)變更，我們?cè)趯徲?jì)中根據(jù)變更的內(nèi)容，規(guī)定了現(xiàn)場(chǎng)變更的流程．

(3)進(jìn)場(chǎng)材料質(zhì)量、價(jià)格的審定。特別關(guān)注工程項(xiàng)目材料的品牌、質(zhì)量和價(jià)格，防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料影響到工程質(zhì)量。審計(jì)小組對(duì)材料購(gòu)買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)乙方供材必須由審計(jì)小組認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)后，方可進(jìn)場(chǎng)，甲方所供材料如在建設(shè)中有變化的，也同樣必須由審計(jì)小組確認(rèn)后才能進(jìn)場(chǎng)。

3、事后控制從竣工結(jié)算入手。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價(jià)的最終確定。嚴(yán)格執(zhí)行送審資料收齊交中介機(jī)構(gòu)接受結(jié)算審計(jì)后，拒絕接受施工單位再補(bǔ)充相關(guān)資料，避免不合理手續(xù)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方充分溝通，以事實(shí)為依據(jù)，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。做到中介機(jī)構(gòu)審計(jì)初稿完成后，由財(cái)務(wù)部門牽頭與施工、建設(shè)單位交換意見(jiàn)，審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，中介機(jī)構(gòu)再出具審計(jì)結(jié)果。

第2篇：跟蹤審計(jì)方法范文

一、工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性

由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn),因此任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì),沒(méi)有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象,審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”,實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì),從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題,避免造成不可挽回的損失。

近年來(lái),建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中,建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法,這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的,并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象,從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法

1、 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)投資影響最大,對(duì)工程造價(jià)(投資)影響占70%以上。因此,此階段的跟蹤審計(jì),是重中之重。

(1)對(duì)限額設(shè)計(jì)審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,提高項(xiàng)目投資效益。如某高校的學(xué)生公寓給排水工程,初始設(shè)計(jì)取用CPVC給水管,后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后,改為同樣滿足設(shè)計(jì)和使用要求的PPR給水管,節(jié)約投資約60萬(wàn)元(PPR給水管材料價(jià)格約為CPVC給水管材料價(jià)格的1/3)。此階段往往需要大量類似工程項(xiàng)目的指標(biāo)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對(duì)比分析,并且對(duì)建材價(jià)格及其市場(chǎng)走勢(shì)有一定的預(yù)測(cè)能力。所以,在平時(shí)的工作中,我們要善于積累和分析數(shù)據(jù),需要時(shí)還可跟一些專業(yè)公司合作。

(2)對(duì)設(shè)計(jì)概算審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。此階段重[文秘站:]點(diǎn)審核工程量、材料價(jià)格和有無(wú)漏項(xiàng)。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”,根據(jù)估算造價(jià)調(diào)整概算造價(jià)的行為。所以,此階段要獨(dú)立細(xì)心審查工程量、材料價(jià)格和有無(wú)漏項(xiàng),確保概算準(zhǔn)確。

(3)對(duì)重點(diǎn)材料及設(shè)備審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。由于建筑的多樣性,時(shí)常會(huì)使用一些新材料和特殊設(shè)備。同時(shí)新材料和特殊設(shè)備價(jià)格往往較高,且由于其鮮見(jiàn)性,往往容易含有“水份”,所以要對(duì)這部分材料和設(shè)備重點(diǎn)審查。對(duì)此階段進(jìn)行審查,需進(jìn)行大量的市場(chǎng)調(diào)研,不可偏聽(tīng)一家之言。

2、項(xiàng)目發(fā)包階段

(1) 完善施工招、投標(biāo)文件的編制及招投標(biāo)的組織管理。

如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款,本意是盡量少變更合同單價(jià),但同樣也為有經(jīng)驗(yàn)的施工投標(biāo)方低價(jià)的不平衡報(bào)價(jià)提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來(lái)彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。如政府投資項(xiàng)目,資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多,通用條款中的時(shí)間限制和業(yè)主政策處理時(shí)承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方,可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確,以便竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)準(zhǔn)確定案。

(2)編制合適的標(biāo)底(或工程量清單)和控制價(jià)是基礎(chǔ)。

(3)分析評(píng)價(jià)各投標(biāo)單位的投標(biāo)書(shū)優(yōu)點(diǎn)和不足及隱含附加條款。

? (4)在招標(biāo)答疑時(shí)盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷,明確今后可能采取的一些控制措施,減少索賠隱患。

(5)擬定合同措辭準(zhǔn)確,哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用,避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r(jià)失控或扯皮現(xiàn)象。

3、項(xiàng)目施工階段

(1)審查各項(xiàng)合同的執(zhí)行情況。審查該項(xiàng)目的中標(biāo)單位及各供應(yīng)商是否認(rèn)真履行合同條款,有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程;審查履約保證金是否按照投標(biāo)文件所述如實(shí)繳納;審查工程進(jìn)度款的支付,是否符合合同的約定,對(duì)計(jì)量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計(jì)等單位進(jìn)行審核,以避免超付工程款。

(2)審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實(shí)情況,是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如財(cái)務(wù)管理及審核制度,工程簽證、驗(yàn)收制度,設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度,安全施工及防火防盜等制度。應(yīng)監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目業(yè)主方建立完善各項(xiàng)管理制度,保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行及建設(shè)資金合法使用。

(3)審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等簽證,是否由原設(shè)計(jì)單位出具變更文件,變更發(fā)生后是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價(jià)金額。

(4)審查基建財(cái)務(wù)核算及賬務(wù)處理是否符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求,是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的要求。

(5)審查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接,有無(wú)大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

(6)審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照規(guī)定付款,有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題;對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款

的現(xiàn)象。 (7)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合有關(guān)規(guī)定,設(shè)備材料價(jià)格是否與實(shí)際收費(fèi)情況相符合,有無(wú)人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價(jià)格及轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的違法違規(guī)問(wèn)題。

(8)審查建設(shè)項(xiàng)目支出的票據(jù)是否真實(shí)有效,有無(wú)利用增值稅發(fā)票違規(guī)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及有無(wú)使用虛假發(fā)票支出的問(wèn)題。

4、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的跟蹤審計(jì)

( 1) 竣工驗(yàn)收階段。審查的主要內(nèi)容包括: 項(xiàng)目驗(yàn)收工作是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行; 是否按預(yù)驗(yàn)收和正式驗(yàn)收的程序辦理; 驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件等是否齊全; 驗(yàn)收過(guò)程中, 建設(shè)單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場(chǎng); 驗(yàn)收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問(wèn)題是否按規(guī)定及時(shí)解決; 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運(yùn)行的證明; 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,有關(guān)部門是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。

第3篇：跟蹤審計(jì)方法范文

建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價(jià)，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是能夠提升對(duì)國(guó)家資產(chǎn)的利用率?，F(xiàn)階段，我國(guó)在積極加強(qiáng)工程造價(jià)控制的過(guò)程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計(jì)模式。該模式的設(shè)計(jì)是建立在國(guó)家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計(jì)方法，能夠有助于真實(shí)性、有效性在工程造價(jià)中充分體現(xiàn)出來(lái)。從而可以提升對(duì)工程建設(shè)合法權(quán)益的保護(hù)力度，同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目管理工作質(zhì)量也將有所提升。 

1、建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容 

1.1事前跟蹤審計(jì) 

對(duì)于建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)而言，事前跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)主要內(nèi)容，具體包含如下：首先，審批文件，如建設(shè)規(guī)劃和施工許可、建設(shè)用地批準(zhǔn)和概算批復(fù)等；其次，審查招投標(biāo)程序與結(jié)果；再次，條款和項(xiàng)目合同。但要保證審計(jì)結(jié)果和投標(biāo)書(shū)以及招標(biāo)文件具有一致性；最后，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目資金能否認(rèn)真落實(shí)到位。 

1.2事中跟蹤審計(jì) 

在事中審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員監(jiān)督的內(nèi)容包含以下：針對(duì)施工方履行合同的具情況加以檢查，著重檢查有關(guān)單位在履行合同期間是否存在分包轉(zhuǎn)包工程行為，并且檢查變更和合同等內(nèi)容。同時(shí)，檢查概算的執(zhí)行狀況。由于概算是成本控制的主要指標(biāo)之一，若施工方購(gòu)置的資產(chǎn)超出概算購(gòu)置資產(chǎn)，甚至是虛列成本，都屬于違法行為，需要對(duì)其進(jìn)行跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證以及設(shè)計(jì)變更的合規(guī)性和合理性等都是檢查的對(duì)象。此外，還包括對(duì)材料和設(shè)備的審核。 

1.3事后跟蹤 

審計(jì)事后跟蹤審計(jì)也是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在事后跟蹤審計(jì)過(guò)程中，需要跟蹤審計(jì)人員要認(rèn)真結(jié)算工程量，檢查設(shè)計(jì)變更以及隱蔽工程記錄的真實(shí)情況。 

2、新跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題 

2.1全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施難度大 

工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了工程項(xiàng)目審計(jì)的工作量十分龐大，從施工材料的購(gòu)進(jìn)到現(xiàn)場(chǎng)施工人員的管理等，建設(shè)單位大多采用的是承包式，這就給審計(jì)工作造成了一定的影響。在進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，還容易受到監(jiān)理制度的影響，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)的工作難以執(zhí)行。 

2.2審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)難以滿足審計(jì)工作的需要 

工程造價(jià)的審計(jì)質(zhì)量一部分取決于審計(jì)人員的工作能力和工作態(tài)度，在很多工程中，雖然施工單位會(huì)設(shè)立工程部，政府也會(huì)設(shè)置審計(jì)部門，但實(shí)際的審計(jì)水平并不高，最后的審計(jì)結(jié)果也不盡人意。工程項(xiàng)目的管理過(guò)程較為復(fù)雜，跟蹤審計(jì)需要審計(jì)人員有較強(qiáng)的專業(yè)能力和綜合性能力，審計(jì)人員不僅要充分掌握工程管理、造價(jià)和財(cái)務(wù)各方面的專業(yè)知識(shí)，還要了解工程審計(jì)方面的法律法規(guī)。由于工程項(xiàng)目涉及到多方的利益，審計(jì)人員還必須具備良好的職業(yè)道德和人際往來(lái)能力，目前，很多的審計(jì)人員大多還是將重點(diǎn)放在資料、數(shù)據(jù)的審核上，不能深入施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)深入的問(wèn)題，因此，審計(jì)人員的素質(zhì)和工作能力對(duì)跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值有一定的制約。 

2.3各方利益主體對(duì)跟蹤審計(jì)要求的多樣性 

整個(gè)工程項(xiàng)目涉及到建設(shè)單位、施工單位、行政監(jiān)管部門、監(jiān)理和設(shè)計(jì)等等。各方想要達(dá)到的目的不同都會(huì)給跟蹤審計(jì)帶來(lái)一定的影響，建設(shè)單位要降低工程造價(jià)，提高整體建設(shè)水平；施工單位要追求經(jīng)濟(jì)利益最大化；行政監(jiān)管部門要求工程項(xiàng)目達(dá)到最好的社會(huì)效益，設(shè)計(jì)師和工程監(jiān)理也有各自的要求，因此，與傳統(tǒng)審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)在全過(guò)程中必然要面臨更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

2.4運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題 

跟蹤審計(jì)相對(duì)于比較傳統(tǒng)的事后型審計(jì)，工作量明顯是比較大的，審計(jì)不但所需資源量大，人力方面的需求量也較大，而且審計(jì)過(guò)程中還要面臨復(fù)雜的環(huán)境，成本明顯的增加。因此，資源分配合理化，清晰地認(rèn)識(shí)分析審計(jì)環(huán)境，控制成本跟蹤審計(jì)才是解決這些問(wèn)題的方法。在工程的建設(shè)項(xiàng)目中，一旦有虛假變更或者高估冒算的情況發(fā)生，事后審計(jì)比較傳統(tǒng)，是無(wú)法對(duì)此進(jìn)行補(bǔ)救的；而跟蹤審計(jì)只要發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，就能夠及時(shí)有效地改善工程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，使資金能夠更充分的利用，加強(qiáng)工程內(nèi)的廉政建設(shè)。 

3、建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制方法 

3.1在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn) 

為了促進(jìn)建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)能夠被全面控制，跟蹤審計(jì)工作要在施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，因而有助于保證跟蹤審計(jì)結(jié)果的正確性與客觀性。因此，在對(duì)建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)加以控制過(guò)程中，在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)是控制的方法之一，為了提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的整體質(zhì)量，需要在建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)一定要出現(xiàn)在施工現(xiàn)場(chǎng)，因?yàn)楫?dāng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行了全面的監(jiān)督與控制，進(jìn)而有利于獲取第一手材料，為對(duì)建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)工作的有序開(kāi)展創(chuàng)造良好的條件。在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置跟蹤審計(jì)停審點(diǎn)過(guò)程中，第一，審計(jì)人員必須掌握更為全面的工程計(jì)量的預(yù)算規(guī)則和方法，并且針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)加以篩選，因而明確了跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。第二，重點(diǎn)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)加以審計(jì)。一般來(lái)講，工程驗(yàn)收以及召開(kāi)的建設(shè)會(huì)議等均是審計(jì)的內(nèi)容，這些內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)被詳細(xì)的記錄下來(lái)。第三，在建設(shè)工程施工的兩道工序間設(shè)立停審點(diǎn)。通過(guò)設(shè)置了停審點(diǎn)，能夠?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理以及管理等職能部門所履行的職責(zé)情況進(jìn)行全面檢查，因而有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后采取合理的措施解決問(wèn)題，也為建設(shè)工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制提供借鑒。

    3.2全面評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值 

在竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)踐中，評(píng)價(jià)審計(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)只要是審減金額或?qū)彍p率。跟蹤審計(jì)不僅僅要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制，還要對(duì)監(jiān)督的工程管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)和咨詢建議，使問(wèn)題能在工程管理中及時(shí)糾正，避免在結(jié)算時(shí)帶來(lái)糾紛；同時(shí)跟蹤審計(jì)也增加了工程建設(shè)過(guò)程中參建各方的串謀成本，一定程度上可以促進(jìn)廉政工作。故要更加全面客觀地評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)成果，絕不能用單一的成本和審減率來(lái)簡(jiǎn)單的評(píng)價(jià)。除了以審減金額和審減率評(píng)價(jià)外，還可考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的業(yè)績(jī)：（1）是否發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)參建各方的違法行為；（2）是否提出合適的建議以彌補(bǔ)工程管理中出現(xiàn)的問(wèn)題；（3）是否通過(guò)改進(jìn)方案達(dá)到更好的質(zhì)量和使用效果，以提高工程效益；（4）是否能與委托方積極配合，響應(yīng)是否及時(shí)；⑤是否及時(shí)準(zhǔn)確地完成跟蹤審計(jì)任務(wù)等。 

3.3完善工作方法 

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作方法主要有三項(xiàng)：（1）跟蹤審計(jì)人員必須要到施工現(xiàn)場(chǎng)考察，參加項(xiàng)目的各種會(huì)議，做好會(huì)議記錄，及時(shí)了解項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)，掌握項(xiàng)目的相關(guān)情況。同時(shí)要做好審計(jì)的宣傳工作，讓被審計(jì)的項(xiàng)目單位能主動(dòng)配合審計(jì)工作人員的工作，讓審計(jì)工作順利地開(kāi)展下去。（2）審計(jì)工作人員要對(duì)施工中的現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)地變更、材料用量和價(jià)格進(jìn)行有效地確認(rèn)。設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)的過(guò)程是一項(xiàng)比較簡(jiǎn)單的工作。對(duì)于工程量的核實(shí)變更方面，需要審計(jì)工作人員在隱蔽的工程覆蓋以前就去現(xiàn)場(chǎng)考察，對(duì)其進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。對(duì)于材料的用量和價(jià)格方面，需要審計(jì)工作人員認(rèn)真收集各個(gè)時(shí)段的市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)于那些需要審計(jì)的特殊材料需要審計(jì)工作人員留好樣本，以便工程結(jié)算時(shí)能很好地進(jìn)行核對(duì)工作。（3）審計(jì)工作人員要收集和項(xiàng)目相關(guān)的資料。比如工程變更資料、材料樣本和材料合格證、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的照片等。收集好資料后并不是把他們丟在一旁不管不問(wèn)，而是需要對(duì)它進(jìn)行分類整理，對(duì)其進(jìn)行編號(hào)存檔，有必要的，還要對(duì)他們進(jìn)行備份，避免涂改、添加現(xiàn)象的發(fā)生。還有，需要注意對(duì)原始資料的積累，這是能夠很好地為以后處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供最原始的證據(jù)。除了這些，還要建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)地對(duì)審計(jì)的時(shí)間和工作紀(jì)實(shí)進(jìn)行登記。這其間包含的主要內(nèi)容有審計(jì)工作人員的工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、工作人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和他們的審計(jì)意見(jiàn)、優(yōu)化建議，審計(jì)的成果等。 

3.4把握運(yùn)行基礎(chǔ) 

工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的同步實(shí)施，應(yīng)將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行作為基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是運(yùn)行工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。而不同環(huán)節(jié)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督的措施也各具特點(diǎn)。另外，運(yùn)用該模式的工作人員在開(kāi)展日常工作的過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)對(duì)工程實(shí)施具體情況進(jìn)行充分的了解，提升審計(jì)監(jiān)督工作的針對(duì)性。為了預(yù)防事后審計(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進(jìn)行明確的分工并相互配合，從而有針對(duì)性的對(duì)項(xiàng)目某一環(huán)節(jié)展開(kāi)跟蹤審計(jì)工作，促使同步現(xiàn)象在工程項(xiàng)目建設(shè)和工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中得以體現(xiàn)。 

3.5明確跟蹤審計(jì)的職能定位 

跟蹤審計(jì)主要有三方面的職能：造價(jià)簽證、工程監(jiān)督與評(píng)價(jià)以及提供咨詢和建議。跟蹤審計(jì)不僅要核實(shí)工程造價(jià)，作為承建方和建設(shè)方的結(jié)算依據(jù)，還應(yīng)該對(duì)工程管理中勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等各參建主體履責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向建設(shè)方匯報(bào)，對(duì)整個(gè)監(jiān)督、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議和提供咨詢意見(jiàn)，以便工程管理的效率和效益的進(jìn)一步提高。在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)委托合同的約定全面履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守監(jiān)督咨詢的角色定位，根據(jù)實(shí)際需要通過(guò)建設(shè)方或監(jiān)理單位去解決工程建設(shè)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能越俎代庖。 

3.6重點(diǎn)做好設(shè)計(jì)和施工階段的跟蹤審計(jì) 

（1）做好設(shè)計(jì)時(shí)的工程造價(jià)審計(jì) 

有研究表明，設(shè)計(jì)時(shí)的造價(jià)審計(jì)在項(xiàng)目決策正確的前提下，對(duì)工程造價(jià)的影響程度高達(dá)75%以上，設(shè)計(jì)中影響造價(jià)的主要因素有很多，工業(yè)建筑和民用建筑影響的因素還不同，我們以民用建筑為例，影響工程造價(jià)的因素如：建筑物平面形狀和周長(zhǎng)系數(shù)、住宅的層高和凈高、住宅的層數(shù)、住宅單元的組成及戶型、住戶面積、住宅建筑結(jié)構(gòu)的選擇等。作為我們審計(jì)人員，應(yīng)該清楚這些影響因素，對(duì)接下來(lái)審核工作是有很大幫助的。比如：在審核設(shè)計(jì)方案的時(shí)候，我們可以根據(jù)這些影響造價(jià)因素的內(nèi)容對(duì)不同設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審核造價(jià)，從而選出最優(yōu)的設(shè)計(jì)方案，既能滿足造價(jià)要求又能滿足業(yè)主要求。除此之外，審核設(shè)計(jì)階段造價(jià)的時(shí)候，一定要注意設(shè)計(jì)概算是否滿足批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)或批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，另外，設(shè)計(jì)概算一經(jīng)批準(zhǔn)，將作為控制建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限價(jià)，未經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)，都不能突破這一限額。所以，在日常審計(jì)工作中，一定要把握好在投資估算范圍內(nèi)的同時(shí)又能滿足控制施工圖預(yù)算的要求。 

（2）在施工階段進(jìn)行造價(jià)審計(jì) 

在施工階段也要做好造價(jià)的審計(jì)工作，在施工時(shí)一般都會(huì)重視施工的進(jìn)度，重視施工的質(zhì)量，加大力度對(duì)施工進(jìn)行管理，除此之外，相關(guān)責(zé)任人還應(yīng)該意識(shí)到造價(jià)審計(jì)的作用，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行審查，施工人員遵循設(shè)計(jì)要求，如果項(xiàng)目施工出現(xiàn)問(wèn)題，需要進(jìn)行返工，因此需要加強(qiáng)核實(shí)審計(jì)工作，特別是需要嚴(yán)格控制不必要支出，降低成本。此外，還要嚴(yán)格管理工程合同，并且工程施工階段需要履行合同職責(zé)，按照合同要求進(jìn)行，保證工程質(zhì)量。 

4、結(jié)束語(yǔ) 

綜上所述，在我國(guó)建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，做好建筑工程全過(guò)程控制的造價(jià)跟蹤審計(jì)工作意義重大。跟蹤審計(jì)模式在工程造價(jià)中的有效應(yīng)用，對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識(shí)能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項(xiàng)目的成本，同時(shí)對(duì)遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國(guó)工程項(xiàng)目在未來(lái)的發(fā)展中，應(yīng)加大對(duì)跟蹤審計(jì)模式的應(yīng)用力度，并在實(shí)踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效解決該模式運(yùn)行過(guò)程中的各種細(xì)節(jié)問(wèn)題，從而為我國(guó)建筑領(lǐng)域的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。 

參考文獻(xiàn) 

[1]馬征.工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2012，（11）：168-170. 

[2]彭紅濤，邱忠毅，姚新宇，等.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式研究[J].施工技術(shù)，2014，40（4）：60-63. 

[3]張穗華.創(chuàng)新跟蹤審計(jì)模式強(qiáng)化“免疫系統(tǒng)”功能為高速公路項(xiàng)目建設(shè)保駕護(hù)航[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（23）：239，245. 

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)方法研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，（19）：40-42. 

第4篇：跟蹤審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：全過(guò)程；跟蹤審計(jì)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)；控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）18-0089-02

自2005年以來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)從過(guò)去的暴利時(shí)代逐步向微利時(shí)代過(guò)渡，與此同時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資控制日益成為開(kāi)發(fā)商所關(guān)心的重點(diǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資控制的重要手段，也是工程造價(jià)由靜態(tài)控制向動(dòng)態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目從前期、實(shí)施、竣工結(jié)算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審計(jì)中被采用，并且取得了明顯的社會(huì)效益和直接的經(jīng)濟(jì)效果。

一、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計(jì)中認(rèn)為不應(yīng)增加或可以降低的費(fèi)用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無(wú)可挽回。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過(guò)程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價(jià)咨詢就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購(gòu)、施工、竣工結(jié)算過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。首先，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。其次，從時(shí)間角度來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無(wú)法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。通過(guò)參與對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，對(duì)進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價(jià)，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了投資失控，同時(shí)也增大了審計(jì)的透明度和減少了后期審計(jì)的工作量。最后，全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性，實(shí)施開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目委托方或投資方的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施：

1.招標(biāo)階段。該階段接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕?、材料設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；項(xiàng)目設(shè)置（特別是第五級(jí)編碼設(shè)置）、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，提出合理化建議，保證其符合有關(guān)規(guī)定等。

2.合同簽訂階段。該階段造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購(gòu)合同，保證其合理、合法合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應(yīng)方式及價(jià)格的確定、合同質(zhì)量等級(jí)、合同工期、工程計(jì)量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否有利于降低風(fēng)險(xiǎn)、控制造價(jià)、發(fā)揮投資效益；重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3.工程實(shí)施階段。對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和合同的內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。跟蹤審計(jì)部門參與圖紙會(huì)審及設(shè)計(jì)變更的論證，對(duì)影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對(duì)于影響工程造價(jià)較大，特別是隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；參與工程進(jìn)度款支付額的審核。審核付款、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進(jìn)度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進(jìn)度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，造成不必要的糾紛；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問(wèn)題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)資料。對(duì)工程施工過(guò)程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實(shí)際需要，審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)會(huì)同開(kāi)發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對(duì)新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，積累施工項(xiàng)目單價(jià)資料。

4.竣工階段。分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書(shū)；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

三、跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐中，常常是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)分部、分項(xiàng)的建設(shè)活動(dòng)全部參與并審計(jì)，這種做法重點(diǎn)不突出，不僅工作量大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)，而且影響施工進(jìn)度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。首先，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和必審項(xiàng)目，提前介入。對(duì)其他工程內(nèi)容和施工活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)資源和條件采取不定時(shí)抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法重點(diǎn)審核。施工組織設(shè)計(jì)中的措施和方法一般比較安全，技術(shù)含量較高，因此措施費(fèi)用也較高。而施工單位往往愿意采取簡(jiǎn)易的施工方法，從而獲取最大的利潤(rùn)，不僅對(duì)工程質(zhì)量造成影響，而且還會(huì)給施工安全帶來(lái)隱患。最后，對(duì)后期影響工程造價(jià)比較大的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證要重點(diǎn)審核。對(duì)涉及變更應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。對(duì)牽扯到增減工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)簽證，不僅要對(duì)其進(jìn)行論證，還要求其現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)間性，不能補(bǔ)簽、改簽，對(duì)簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性要重點(diǎn)審查。

1.參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無(wú)不按規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2.合同簽訂前的審核。對(duì)合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時(shí)還要審查有關(guān)文件精神是否落實(shí)到合同中去，對(duì)于約束施工單位行為的處罰措施有沒(méi)有具體體現(xiàn)。

3.對(duì)影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。根據(jù)施工進(jìn)度，采用定期或不間斷方式進(jìn)行跟蹤、利用照相機(jī)、攝像機(jī)等工具記錄、取證。對(duì)于定額缺項(xiàng)或不在綜合單價(jià)中的項(xiàng)目，在施工過(guò)程中協(xié)助有關(guān)各方做好實(shí)際消耗量的計(jì)量、記錄。

4.把握好設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)。以合同的形式，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)規(guī)范，盡量減少設(shè)計(jì)變更，必須變更的，應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。嚴(yán)格審查施工簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性。

第5篇：跟蹤審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；造價(jià)跟蹤審計(jì)；建筑工程；實(shí)踐

現(xiàn)階段，我國(guó)建筑工程在造價(jià)審計(jì)方面只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作整個(gè)工程建設(shè)的重點(diǎn)，嚴(yán)重忽視了對(duì)整個(gè)建設(shè)過(guò)程的跟蹤審計(jì)。因此，如何采用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)工程整個(gè)過(guò)程造價(jià)的合法性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益，成為建筑行業(yè)專業(yè)人士研究的重要問(wèn)題。

一、建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、只把工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)當(dāng)作跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

我國(guó)以前的建筑工程造價(jià)審計(jì)是出現(xiàn)在工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，只是單單注重核實(shí)工程造價(jià)的，在審計(jì)結(jié)算時(shí)如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出超出預(yù)算時(shí)，超出部分的資金就成為了建設(shè)工程的實(shí)體，不能重新轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，帶來(lái)不必要的損失。在實(shí)踐中，建筑工程竣工結(jié)算時(shí)常常高估預(yù)算，參照較高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，獲得非法利潤(rùn)；另一方面，巧立名目，將定額子目?jī)?nèi)包含的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算，有時(shí)還把定額中包括在綜合單價(jià)中的內(nèi)容單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算[1]。

2、建設(shè)管理體系不健全

由于建筑工程建設(shè)管理體系不健全，缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，使得施工、設(shè)計(jì)以及監(jiān)理不到位，導(dǎo)致工程建設(shè)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)不必要的資金流失。同時(shí)，工程審計(jì)的管理體系不明確，存在暗箱操作現(xiàn)象；而建筑市場(chǎng)也不夠規(guī)范，承包的合同條款不清晰，責(zé)任也很不明確，致使貪污、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3、忽視了對(duì)建筑工程的投資控制

在建筑工程建設(shè)過(guò)程中，一些工程技術(shù)人員常常只是單方面重視工程質(zhì)量以及工程進(jìn)度的控制，很容易忽視控制建筑工程的投資。而工程造價(jià)人員缺乏掌握足夠的工程技術(shù)知識(shí)，導(dǎo)致工程造價(jià)很難得到有效管控[2]。建筑工程中結(jié)算超預(yù)算、概算超估算以及預(yù)算超概算的現(xiàn)象普遍存在，在某種程度上降低了投資效益。

二、跟蹤審計(jì)在建筑工程中實(shí)踐應(yīng)用的必要性

跟蹤審計(jì)在建筑工程中實(shí)踐應(yīng)用的主要目的是對(duì)與工程造價(jià)有關(guān)的各種具體工作的實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)管，這是一種對(duì)建筑工程可行性分析、了解投資回報(bào)的方式。在我國(guó)現(xiàn)階段的建筑工程施工中，工程的跟蹤審計(jì)，能夠有效控制施工各個(gè)階段費(fèi)用使用情況，并且完善的跟蹤審計(jì)工作是確保落實(shí)工程造價(jià)的前提條件[3]。跟蹤審計(jì)對(duì)工程整個(gè)過(guò)程的進(jìn)行管理、分析，對(duì)建筑工程項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行合理監(jiān)督，確保投資方、施工方的合法經(jīng)濟(jì)利益，與此同時(shí)，它在某種程度上也控制了建筑工程中非法挪用資金、等不良現(xiàn)象的發(fā)生，是保證建筑工程建設(shè)資金合法合理高效使用的重要環(huán)節(jié)，提高建筑工程的投資效益。在建筑工程中實(shí)施跟蹤審計(jì)，能夠規(guī)范工程資金使用過(guò)程中的種種不規(guī)范、不合理行為，為建筑行業(yè)的發(fā)展提供了一個(gè)相對(duì)公平、公正的環(huán)境。

三、建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)踐應(yīng)用的方法

按照工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、施工企業(yè)概況與預(yù)算、決算編制質(zhì)量等，可以把跟蹤審計(jì)方法分為：重點(diǎn)審查方法、全面審查方法以及對(duì)比審查方法。其中重點(diǎn)審查方法主要是對(duì)建筑工程造價(jià)較高的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，通常是依據(jù)建筑物的結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)審查相關(guān)結(jié)構(gòu)內(nèi)容，比如：磚混結(jié)構(gòu)等，尤其是對(duì)圖形算量部分必須采用手工復(fù)核。第二種審查方法，主要是針對(duì)業(yè)務(wù)水平較低、預(yù)算、決算標(biāo)準(zhǔn)及信譽(yù)程度較低的施工單位未審核的預(yù)算、決算相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面審核。對(duì)比審查方法，一般是針對(duì)民用建筑結(jié)構(gòu)，其中單位建筑面積的造價(jià)、材料消耗指標(biāo)等差別較小[4]。

如果按照工程的定量分析方法進(jìn)行分類，可以分為：①概率分析方法，也稱作風(fēng)險(xiǎn)分析方法，如果方案中某些參數(shù)數(shù)值不確定，只了解概率分布情況，就能夠做概率分析。概率分析主要是對(duì)不確定概率的因素在大致估計(jì)的條件下，研究計(jì)算多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的期望值的分析方法，這一種方法適用于工程的方案設(shè)計(jì)、施工方案的選擇以及項(xiàng)目決策等。②概預(yù)算法，是確定建筑工程造價(jià)的最主要方法，這主要是由建筑工程的特點(diǎn)決定的，現(xiàn)今我國(guó)各種概預(yù)算方法雖然存在一定差異，總體可以分成兩種：定額計(jì)價(jià)方法和工程量清計(jì)價(jià)方法。③財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法，這是工程投資決策的根本方法，主要是從投資主體角度思考工程的盈利情況、清償情況等。而投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要包括盈利情況評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)生存能力評(píng)價(jià)以及債務(wù)清償能力評(píng)價(jià)等。

四、建筑工程建設(shè)中跟蹤審計(jì)的實(shí)施

1、將跟蹤審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合

績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)一個(gè)企業(yè)的投資回報(bào)評(píng)價(jià)非常全面，能夠確保跟蹤審計(jì)工作的全面合理。建筑工程在建設(shè)過(guò)程中可以把跟蹤審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)通過(guò)科學(xué)的方式相結(jié)合，綜合考慮功工程的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，通過(guò)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投資、回報(bào)情況。投資、施工人員都應(yīng)該建立較完善的監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施全面的跟蹤審計(jì)，通過(guò)該項(xiàng)工作的實(shí)施，促使企業(yè)獲得較高經(jīng)濟(jì)效益[5]。投資方、施工方通過(guò)科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法，對(duì)建筑工程的施工進(jìn)展進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，同時(shí)，還要強(qiáng)化發(fā)展跟蹤審計(jì)模式，適時(shí)對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其工作能力，保證跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

2、優(yōu)化跟蹤審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)效果

在目前建筑工程建設(shè)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)實(shí)施的效果和審計(jì)方法密切相關(guān)。跟蹤審計(jì)在每個(gè)建筑企業(yè)的部門劃分過(guò)程中具有相對(duì)獨(dú)立的權(quán)限，成立跟蹤審計(jì)部門，可以對(duì)跟蹤審計(jì)的工作人員的培訓(xùn)交流提供一個(gè)相對(duì)寬松的環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和跟蹤審計(jì)部門的交流，把跟蹤審計(jì)工程適時(shí)融入企業(yè)各項(xiàng)工作中，為下一步跟蹤審計(jì)工作的貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)的工作人員能夠適時(shí)了解施工現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)情況，了解工程建設(shè)施工進(jìn)度，明確各相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證建筑工程跟蹤審計(jì)的順利實(shí)施[6]。采用科學(xué)的審計(jì)模式，能夠最大限度優(yōu)化企業(yè)的跟蹤審計(jì)流程，保證投資方、施工方獲得預(yù)期收益。最后，要按照流程實(shí)施結(jié)算審計(jì)。當(dāng)建筑工程竣工，進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，施工單位提交的竣工資料需要先得到監(jiān)理公司的認(rèn)可，再通過(guò)建設(shè)管理部門的復(fù)核，由跟蹤審計(jì)單位審核工程結(jié)算教給業(yè)主審批。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，建筑工程的跟蹤審計(jì)工作是一種符合建筑企業(yè)審計(jì)管理需要的工作，對(duì)提高建筑行業(yè)審計(jì)水平具有非常重要的作用。在實(shí)施跟蹤審計(jì)過(guò)程中和施工方、投資方加強(qiáng)合作，選用科學(xué)的審計(jì)方法，讓跟蹤審計(jì)工作慢慢走向規(guī)范化、制度化的道路。同時(shí)由于

建筑工程造價(jià)管理的創(chuàng)新工作是一個(gè)比較系統(tǒng)的工程，在實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)突破傳統(tǒng)上工程造價(jià)管理的思維和模式，積極采用新的跟蹤審計(jì)方式，不斷創(chuàng)新完善工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)管理體系，提高工程投資的效益，確保企業(yè)在造價(jià)投資控制和工程建設(shè)方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯戈. 淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)[J].黑龍江科技信息. 2008，11（26）：639-640.

[2]姚健.跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用[J].山西建筑. 2013，6（07）：118-119.

[3]呂莉，貝建益.淺談工程造價(jià)中全過(guò)程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè). 2012，6（18）：468-469.

[4]劉亞麗.淺談建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技. 2010，8（16）：763-764.

第6篇：跟蹤審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；交通工程；跟蹤審計(jì)；應(yīng)用；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為審計(jì)工作的基點(diǎn)，并將此貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程的現(xiàn)代審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進(jìn)性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀，尋找風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與跟蹤審計(jì)二者最佳融合點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)融入到交通工程跟蹤審計(jì)中，利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)交通工程造價(jià)的影響，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，最終達(dá)到控制交通工程造價(jià)的目標(biāo)。在如今這樣一個(gè)既注重審計(jì)效益，又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)代，全面推行交通工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就有可能取得意想不到的審計(jì)效果。本文試從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在交通工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用談?wù)勔稽c(diǎn)淺見(jiàn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)的可能性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的客體可以是非財(cái)務(wù)的，它能夠以除了財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)資料之外的交通工程項(xiàng)目的可研性研究報(bào)告、施工方案設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程合同和工程預(yù)決算書(shū)等工程項(xiàng)目資料作為審計(jì)內(nèi)容，審核和評(píng)估項(xiàng)目投資是否達(dá)到預(yù)期目的，都是對(duì)被審業(yè)務(wù)活動(dòng)或單位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯(cuò)報(bào)的可能，而審計(jì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)也同樣要對(duì)工程審核結(jié)果的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)，因此也存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)使他們?cè)趯徲?jì)重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計(jì)的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計(jì)避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險(xiǎn)的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和實(shí)現(xiàn)交通工程跟蹤審計(jì)為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)創(chuàng)造了可能。

（三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其最新發(fā)展趨勢(shì)，要求交通工程跟蹤審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論和方法。交通工程跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工到最后竣工決算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有很強(qiáng)的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強(qiáng)調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計(jì)趨勢(shì)不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計(jì)實(shí)際操作過(guò)程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過(guò)分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計(jì)值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計(jì)重點(diǎn)，而這恰恰是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路下用來(lái)確定重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)大小的常用方法。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于交通工程跟蹤審計(jì)存在的困難和問(wèn)題

（一）與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)配套的法律法規(guī)尚不健全。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的前提條件就是法律風(fēng)險(xiǎn)的增加，如果法律風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的約束越強(qiáng)；反之，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員會(huì)低估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致必要審計(jì)程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)目標(biāo)，從而產(chǎn)生審計(jì)失敗。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)有可能導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅注重會(huì)計(jì)處理的細(xì)節(jié)。

在交通工程跟蹤審計(jì)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，更加要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計(jì)劃能力，不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，也要掌握交通工程知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識(shí)欠缺，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力，這些都不利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。

（三）審計(jì)成本有所增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先需要培訓(xùn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識(shí)，這就需要有一定的投入。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測(cè)試階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提，在會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限，在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷或測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制不充分的情況下，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要特征是審計(jì)重心前移，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分了解項(xiàng)目各方整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確。

（五）審計(jì)輔助軟件的使用與完善有待提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。目前，我國(guó)在審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備。

第7篇：跟蹤審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 工程造價(jià) 全過(guò)程 跟蹤審計(jì)

從時(shí)間角度出發(fā)，我們不難發(fā)現(xiàn)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事中審計(jì)和事前審計(jì)，與竣工結(jié)算審計(jì)比較，其審計(jì)工作的業(yè)務(wù)量比較大，并且具有服務(wù)性和咨詢性。所以，專業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員必須要根據(jù)主管部門需求，及時(shí)提出咨詢服務(wù)，事前預(yù)防超預(yù)算現(xiàn)象、超投資現(xiàn)象以及盲目擴(kuò)建現(xiàn)象。下面，筆者就建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法和措施進(jìn)行了相關(guān)探究。

1 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

1.1 建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目前期實(shí)施跟蹤審計(jì)工作，必須要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)文件進(jìn)行審查，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目量清單以及建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)最高限價(jià)進(jìn)行復(fù)核。審查建設(shè)項(xiàng)目施工合同，主要審查其是否與現(xiàn)行法律、政策、法規(guī)相符合，是否符合招投標(biāo)文件條款，其語(yǔ)言文字是否規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)和簡(jiǎn)練，在描述專用條款的時(shí)候是否清晰。還要對(duì)建筑企業(yè)是否健全內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，對(duì)于沒(méi)有完善內(nèi)控制度的企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施，項(xiàng)目資金得以合法使用。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，必須要對(duì)其工程進(jìn)度款撥付、材料價(jià)款、隱蔽工程量、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等進(jìn)行控制和監(jiān)督，對(duì)其進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

首先，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定，在建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，會(huì)存在很多隱蔽的項(xiàng)目，建設(shè)項(xiàng)目的隱蔽工程量是否屬實(shí)仍需我們進(jìn)行確定。因?yàn)槠鋵賹?shí)與否會(huì)直接影響到建設(shè)項(xiàng)目最終的工程造價(jià)以及結(jié)算審計(jì)效果。與此同時(shí)，在建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，選擇不同的施工工藝，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。所以，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一方必須要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工工藝以及隱蔽工程量實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工作，并且將其真實(shí)、詳細(xì)的情況在審計(jì)工作底稿之中記錄下來(lái)。

其次，對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行核實(shí)和確定。在建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，施工材料的價(jià)格必須要根據(jù)合同條款實(shí)施區(qū)分，如果在合同中約定這一材料是固定的價(jià)格，跟蹤審計(jì)人員要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料型號(hào)、規(guī)格以及品牌進(jìn)行核實(shí)，明確其是否與招標(biāo)文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標(biāo)文件報(bào)名該材料是可調(diào)價(jià)格，那么，審計(jì)人員必須要對(duì)材料的型號(hào)、品牌以及規(guī)格等進(jìn)行復(fù)核。與此同時(shí)，審計(jì)人員還要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查和詢價(jià)，掌握市場(chǎng)的行情，避免由于市場(chǎng)變動(dòng)而導(dǎo)致不必要損失。

最后，還要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審查。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更手續(xù)是否真實(shí)、及時(shí)、完整、合理、合規(guī)，必須要對(duì)其實(shí)施定性審查，明確其是否擁有合法的依據(jù)和手續(xù)，是否與現(xiàn)行規(guī)定、工程招投標(biāo)文件精神、施工合同相符合，反映的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，是否存在變相重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題。

1.3 建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)

在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收以后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員要在第一時(shí)間為單位下發(fā)限期申報(bào)竣工結(jié)算書(shū)面要求，審核并驗(yàn)收建設(shè)項(xiàng)目施工方申報(bào)竣工結(jié)算資料是否真實(shí)和完整。與此同時(shí)，還要對(duì)施工方所提供的結(jié)算資料進(jìn)行復(fù)核，包括對(duì)隱蔽工程量、設(shè)計(jì)變更等的復(fù)核，旨在保證建設(shè)項(xiàng)目施工方所提供的資料，能夠?qū)こ虒?shí)際情況進(jìn)行真實(shí)反映。建設(shè)企業(yè)還要根據(jù)合同約定來(lái)要求審計(jì)人員對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核。

2 保證建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的措施

2.1 明確管理和咨詢關(guān)系

服務(wù)和監(jiān)督是建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要職能，必須要對(duì)角色定位進(jìn)行準(zhǔn)確把握，履行工程監(jiān)理、項(xiàng)目施工以及建設(shè)管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對(duì)跟蹤審計(jì)人員角色進(jìn)行定位。首先，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)合理控制進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，明確職責(zé)條例和程序規(guī)范，不干涉不涉足建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理、施工以及管理具體工作，不能代替實(shí)施管理職能。其次，對(duì)審計(jì)文化的價(jià)值進(jìn)行挖掘，挖掘其精神層面價(jià)值，保證審計(jì)人員獨(dú)立性。再次，提升建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，保證建筑該工程造價(jià)管理具有科學(xué)性和真實(shí)性，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行控制，有效降低建設(shè)項(xiàng)目成本。最后，要提升審核的質(zhì)量以及效率，保證建設(shè)項(xiàng)目施工方、建設(shè)方的工程相關(guān)各方合法權(quán)益，保證建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量以及建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員要不斷對(duì)專業(yè)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，拓展自身的業(yè)務(wù)知識(shí)面，提升審計(jì)人員專業(yè)的素質(zhì)。與此同時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員還要實(shí)施良好的交流和溝通，對(duì)新方法和技術(shù)手段進(jìn)行了解和掌握，進(jìn)而提升自身審計(jì)的能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2.2 明確跟蹤審計(jì)合同內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目施工單位要在招標(biāo)單位協(xié)助之下，對(duì)即將委托的機(jī)構(gòu)內(nèi)容制定明確的規(guī)定，在保證工作內(nèi)容一致的情況下，對(duì)各個(gè)跟蹤審計(jì)單位收費(fèi)額進(jìn)行比較。與此同時(shí)，還要在簽訂合同的時(shí)候，細(xì)化跟蹤審計(jì)的內(nèi)容。檢查項(xiàng)目建議書(shū)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、可行性研究報(bào)告、建設(shè)計(jì)劃和施工許可等相關(guān)文件是否齊全，對(duì)招投標(biāo)的結(jié)果是否有效、合法進(jìn)行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規(guī)定，其和投標(biāo)的承諾以及招標(biāo)的文件是否一致，這樣能夠從本質(zhì)上避免產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象。避免不必要的麻煩，提升建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

2.3 協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作

首先，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤設(shè)計(jì)的人員應(yīng)該具備較高的道德修養(yǎng)，能夠與其他人員協(xié)調(diào)相處，能夠充分調(diào)動(dòng)群眾的積極性，同時(shí)，還要督促建設(shè)單位能夠及時(shí)公開(kāi)項(xiàng)目預(yù)算、進(jìn)度、業(yè)務(wù)內(nèi)容等，能夠及時(shí)優(yōu)化項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案，從本質(zhì)上發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的作用。其次，應(yīng)該做好與上級(jí)部門的溝通，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題的協(xié)調(diào)，對(duì)于有異議的地方，應(yīng)該及時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行反饋。同時(shí)，做好與監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位等的協(xié)調(diào)工作。

3 結(jié)語(yǔ)

在建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理的過(guò)程中，跟蹤審計(jì)是重要的內(nèi)容，更是防控腐敗和控制項(xiàng)目投資的重要方法。當(dāng)前形勢(shì)下，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)大多數(shù)為決算審計(jì)和完工后結(jié)算審計(jì)，這屬于事后靜態(tài)審計(jì)，并不具有預(yù)防功能。想要保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，必須要堅(jiān)持關(guān)口前移，對(duì)事中監(jiān)督、事前審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，開(kāi)展行之有效的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。本文中，筆者通過(guò)分析建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特征和內(nèi)涵，提出了建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法和措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]阮明越.談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)[J].中國(guó)招標(biāo)，2009（49）.

[2]宮建.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的全過(guò)程管理[J].煤炭技術(shù)，2007（03）.

第8篇：跟蹤審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)

近年來(lái)，醫(yī)療衛(wèi)生越來(lái)越為國(guó)家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項(xiàng)目上，因?yàn)橥度胭Y金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項(xiàng)目一般工程時(shí)間較長(zhǎng)、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯(cuò)誤，都會(huì)造成極壞的影響。而建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢(shì)，因此越來(lái)越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過(guò)對(duì)其深入探討，闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、跟蹤審計(jì)方法簡(jiǎn)介

(一)概念

傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目所使用的審計(jì)方法大多是事后審計(jì)，如果當(dāng)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題紕漏，這種方法無(wú)法解決根本問(wèn)題，十分無(wú)力。跟蹤審計(jì)這種方法則是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項(xiàng)目完工。如果在過(guò)程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤差漏，跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問(wèn)題。比方說(shuō)，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計(jì)需要調(diào)整。如果全過(guò)程跟蹤審計(jì)就會(huì)令更加明確，更加方便，避免事后審計(jì)所帶來(lái)的麻煩和被動(dòng)的情況。跟蹤審計(jì)，簡(jiǎn)而言之就是審計(jì)部門按照法律法規(guī)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的督促、咨詢求證。

(二)目的

參與建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性

可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：首先可以降低項(xiàng)目的投資成本，更高效地運(yùn)用資金，避免事后審計(jì)中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計(jì)。其次，可以提高工程的質(zhì)量。現(xiàn)如今一些建設(shè)項(xiàng)目還存在一定的質(zhì)量問(wèn)題，如設(shè)計(jì)的缺陷、施工過(guò)程中的疏忽。跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計(jì)的運(yùn)用也使得建設(shè)工程過(guò)程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后，因?yàn)獒t(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目較多，所以含有一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

受到審計(jì)資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員則需要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)

在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員需要對(duì)工程項(xiàng)目的可實(shí)施性、合法性提出一定的意見(jiàn)，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來(lái)提高項(xiàng)目本身的品質(zhì)，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。

1、合規(guī)性

內(nèi)部審計(jì)人員查看建設(shè)項(xiàng)目的策劃方案、研究報(bào)告、資金流動(dòng)分析表、以及收益估算，并根據(jù)實(shí)際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點(diǎn)及需求。在設(shè)計(jì)醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。

2、資金運(yùn)轉(zhuǎn)審查

隨著投資方案的不斷深化，就需要對(duì)資金的運(yùn)行進(jìn)行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)療資源市場(chǎng)不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

內(nèi)部人員需要與設(shè)計(jì)人員共同進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的投資計(jì)劃的核算。將設(shè)計(jì)合理性、建設(shè)工程造價(jià)、醫(yī)院自身實(shí)際情況等方面結(jié)合考慮，從審計(jì)的角度提出參考意見(jiàn)。并且隨著計(jì)劃的更新調(diào)整，也需要對(duì)概算進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)，將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量，通過(guò)初審、復(fù)查等步驟，聽(tīng)取專家的建議，避免設(shè)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)

1、按時(shí)參與工程例會(huì)

按時(shí)參加工程，了解施工進(jìn)展和情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)督促整改落實(shí)。

2、隱蔽工程

內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。

3、嚴(yán)審變更

當(dāng)施工過(guò)程中出現(xiàn)需要對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程實(shí)施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時(shí)，需要對(duì)工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算。否則，使用材料的價(jià)格改變會(huì)使得事后審計(jì)取證困難。不但要核實(shí)使用工程項(xiàng)目材料的價(jià)格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，發(fā)揮審計(jì)督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)

在竣工環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要參與工程驗(yàn)收過(guò)程，對(duì)于設(shè)計(jì)圖紙以及施工圖紙，嚴(yán)查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計(jì)人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計(jì)資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實(shí)事求是，按照法律給出審計(jì)建議。不但要秉持公平公開(kāi)公正的原則，還要注意做事的方法，通過(guò)交流協(xié)商解決問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們可以看書(shū)跟蹤審計(jì)這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，跟蹤審計(jì)這種新型審計(jì)方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

作者:張英 單位:新疆維吾爾自治區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題研究[D].華南理工大學(xué),2010

第9篇：跟蹤審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】 高校建設(shè)工程； 跟蹤審計(jì)； 信息化

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0125-03

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項(xiàng)目不斷增多，高校基本建設(shè)工程審計(jì)的周期越來(lái)越長(zhǎng)，工作量也越來(lái)越大。將信息化更好地應(yīng)用于高校建設(shè)工程的跟蹤審計(jì)工作中，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及信息化帶來(lái)的影響

（一）高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

高校建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是審計(jì)人員通過(guò)介入高校建設(shè)工程項(xiàng)目，依據(jù)相關(guān)法律制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)決策到竣工交付使用整個(gè)建設(shè)期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性等進(jìn)行的事前、事中、事后的咨詢、監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)活動(dòng)。跟蹤審計(jì)由于能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)的部分缺陷而被廣泛應(yīng)用于實(shí)踐中。

1.從事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變

高校建設(shè)工程是一項(xiàng)集多樣性、復(fù)雜性和建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)于一體的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對(duì)其進(jìn)行跟蹤審計(jì)，把傳統(tǒng)的事后一次性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┯诮ㄔO(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的多次審計(jì)。

2.從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計(jì)模式只是在建設(shè)項(xiàng)目竣工后集中進(jìn)行一次審計(jì)，而跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目劃分為不同的階段，及時(shí)地對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)，將各階段相互關(guān)聯(lián)影響的因素進(jìn)行分析，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督模式。

3.審計(jì)范圍更加廣泛

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)是全過(guò)程、全方位的審計(jì)，不僅是對(duì)竣工、決算情況的審計(jì)，更注重對(duì)前期決策、招投標(biāo)及施工等方面的審計(jì)，所涉及的范圍更廣、更全面。

高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的上述特點(diǎn)決定了審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生許多局限性，如信息共享程度低、介入時(shí)間不合理、接入程度難把握等，進(jìn)而影響到審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量；而且隨著信息技術(shù)的發(fā)展，跟蹤審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換等程序都需要信息系統(tǒng)的支持。將信息技術(shù)應(yīng)用于高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，已成為審計(jì)工作的重要發(fā)展趨勢(shì)。

（二）信息化對(duì)高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的影響

將信息化應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)，必然會(huì)對(duì)傳統(tǒng)建設(shè)工程審計(jì)帶來(lái)影響。

1.審計(jì)線索電子化

在傳統(tǒng)建設(shè)工程審計(jì)下，被審計(jì)對(duì)象大多是紙質(zhì)的圖紙、合同、招投標(biāo)文件、價(jià)格清單、相關(guān)原始憑證、賬表等。在信息化下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用改變了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)，需在紙質(zhì)材料的基礎(chǔ)上，將原始信息轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔?，?dǎo)致了某些原始憑證在信息系統(tǒng)中不復(fù)存在；此外，審計(jì)人員所采集的有些信息，經(jīng)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，這一處理過(guò)程難以直接觀察到，使審計(jì)人員很難對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審計(jì)。

2.審計(jì)技術(shù)計(jì)算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化

信息化是面向計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)多以手工審計(jì)為主，不再符合審計(jì)信息化的需要，因此，跟蹤審計(jì)的信息化需要與計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)同步發(fā)展，將原始的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)操作，同時(shí)借助網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)。

3.對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求的復(fù)合化

跟蹤審計(jì)信息化需要以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實(shí)際建立跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)，這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計(jì)的人員，不僅要具備工程造價(jià)、法律、管理、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還應(yīng)該掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

二、高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求是建立一個(gè)跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)參與方。

通過(guò)建立高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)信息管理、審計(jì)項(xiàng)目管理等功能集為一體，審計(jì)人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時(shí)收取被審計(jì)單位提交的審計(jì)數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤實(shí)時(shí)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

（二）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺(tái)設(shè)計(jì)

高校應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)為兩級(jí)應(yīng)用平臺(tái)：一級(jí)平臺(tái)是綜合信息管理平臺(tái)，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級(jí)平臺(tái)為操作平臺(tái)，主要是輔助審計(jì)人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺(tái)

跟蹤審計(jì)涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標(biāo)辦、財(cái)務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、供應(yīng)商、審計(jì)處等多個(gè)相關(guān)主體，各個(gè)主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺(tái)是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺(tái)的建立可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)處與校內(nèi)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)對(duì)接，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可以隨時(shí)調(diào)動(dòng)所需資料進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計(jì)原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)原始資料報(bào)送給審計(jì)處，同時(shí)報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)處之間信息得到互傳，便于審計(jì)處隨時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)也可以達(dá)到資源多方共享，信息共通。

綜合信息平臺(tái)按序號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報(bào)送值、審定值、審減值、審計(jì)類別、審計(jì)人員等列項(xiàng)編制。由專人負(fù)責(zé)整理登記每個(gè)項(xiàng)目送審的所有信息，由項(xiàng)目審計(jì)人員填寫相關(guān)的審計(jì)報(bào)告信息，從而形成建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理的整體信息平臺(tái)。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，所有信息通過(guò)用戶名和密碼可以共享，可隨時(shí)審閱學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)審計(jì)情況。

2.跟蹤審計(jì)操作平臺(tái)

跟蹤審計(jì)涵蓋建設(shè)工程的立項(xiàng)決策階段、設(shè)計(jì)階段、工程招標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算驗(yàn)收等各階段，由于法律、法規(guī)及人員資質(zhì)等多方面的原因，使得跟蹤審計(jì)在立項(xiàng)投資階段基本無(wú)法開(kāi)展，為此，目前大多數(shù)高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)是從建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段開(kāi)始的。下面是信息技術(shù)在幾個(gè)重要階段的跟蹤審計(jì)的應(yīng)用。

（1）招標(biāo)審計(jì)。建設(shè)單位職能部門在招標(biāo)前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達(dá)審計(jì)處。在招標(biāo)審計(jì)中，通過(guò)建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標(biāo)文件、手續(xù)及其他資料是否滿足招標(biāo)的要求。招標(biāo)文件中的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審核是招標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)綜合信息管理平臺(tái)信息的傳遞，審計(jì)時(shí)只需調(diào)取上報(bào)的三維算量模型圖進(jìn)行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計(jì)資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動(dòng)核實(shí)清單工程量，高效審核工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，為確定最終的價(jià)款，掌握第一手資料。

招投標(biāo)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)主要工作，涉及項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)的全過(guò)程。招標(biāo)項(xiàng)目的類型包括工程設(shè)計(jì)、勘察項(xiàng)目、采購(gòu)項(xiàng)目、施工項(xiàng)目、安裝、咨詢等。系統(tǒng)主要包含招標(biāo)投標(biāo)業(yè)務(wù)的計(jì)劃管理、招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審批管理、專家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計(jì)功能。

（2）合同審計(jì)。規(guī)劃處將草擬的工程項(xiàng)目施工合同及其他相關(guān)合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件、中標(biāo)合同修訂、合同補(bǔ)充等相關(guān)合同信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計(jì)處，審計(jì)處可通過(guò)信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)書(shū)中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價(jià)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式。審計(jì)處通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計(jì)。工程施工審計(jì)是目前高校跟蹤審計(jì)中最重要的階段，而且是跟蹤審計(jì)人員投入精力最多的階段，所以加強(qiáng)施工階段的審計(jì)信息化操作尤其重要。

目前多數(shù)高校在不斷擴(kuò)建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計(jì)的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項(xiàng)目委托給社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，作為高校內(nèi)部審計(jì)也需要對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計(jì)最重要的工作，約占審計(jì)工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計(jì)的質(zhì)量與速度。目前工程量計(jì)算最常用的軟件是三維算量軟件，是計(jì)算機(jī)以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過(guò)程，能實(shí)現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計(jì)算精度高、速度快，實(shí)現(xiàn)了工程量計(jì)算的自動(dòng)化、智能化，自動(dòng)匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進(jìn)行：甲乙雙方各自建立自己的三維模型后，先核對(duì)分部分項(xiàng)的總量，如總量有差別則核對(duì)每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對(duì)有差別樓層的具體構(gòu)件進(jìn)行單構(gòu)件核對(duì)，最終確定對(duì)錯(cuò)并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個(gè)逐步細(xì)化的過(guò)程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細(xì)，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計(jì)使審計(jì)效率和質(zhì)量大大提高，工程驗(yàn)收的同時(shí)相應(yīng)的工程量審計(jì)完成，最終可以在工程竣工的同時(shí)跟蹤審計(jì)基本定案，真正實(shí)現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的目的，這是以往手工審計(jì)所無(wú)法想象的。

在建設(shè)工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)過(guò)程經(jīng)常貫穿整個(gè)施工過(guò)程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計(jì)變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時(shí)，工程變更、設(shè)備材料價(jià)格調(diào)整等都會(huì)影響工程數(shù)據(jù)的審核。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計(jì)算，快速確定審定結(jié)果，省時(shí)省力。

（4）竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗(yàn)收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標(biāo)志?？⒐を?yàn)收審計(jì)目的是保證工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進(jìn)而合理維護(hù)高校利益。

利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價(jià)。與套價(jià)軟件配合使用，選取定額計(jì)價(jià)模式或清單計(jì)價(jià)模式，自動(dòng)套用定額，自動(dòng)形成分部分項(xiàng)工程結(jié)算清單，操作更加簡(jiǎn)便。三維算量軟件可以在完成算量后自動(dòng)生成各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輕松給出局部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，甚至是單個(gè)構(gòu)件的指標(biāo)。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動(dòng)分析對(duì)比工程造價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目投資控制是否有效。審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果撰寫跟蹤審計(jì)報(bào)告等，并錄入信息系統(tǒng)，為下一次跟蹤審計(jì)工作提供方便。

三、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)信息化的相關(guān)建議

為加快高校審計(jì)信息化的建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮信息化在建設(shè)工程審計(jì)中的作用，結(jié)合目前高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的具體情況，提出以下幾方面的相關(guān)建議：

（一）提高審計(jì)信息化意識(shí)

信息化對(duì)審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方式和工作方法帶來(lái)了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作帶來(lái)了發(fā)展契機(jī)。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，對(duì)提高高校的投資效益，促進(jìn)高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計(jì)信息化意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)模式和審計(jì)方法，爭(zhēng)取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)職能，促進(jìn)學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進(jìn)并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

審計(jì)信息化的重點(diǎn)放在兩端：一端是與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口，關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)時(shí)間數(shù)據(jù)，解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問(wèn)題；另一端是不斷開(kāi)發(fā)創(chuàng)新，熟練應(yīng)用審計(jì)軟件建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，解決采集來(lái)的數(shù)據(jù)如何利用。這就需要既懂專業(yè)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。

一方面要對(duì)現(xiàn)有的基建審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，要求掌握并能熟練運(yùn)用相關(guān)審計(jì)軟件，提高其計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)的應(yīng)用水平；另一方面，可引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，進(jìn)行基建及審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，針對(duì)目前高校跟蹤審計(jì)任務(wù)重、外聘中介多、新老校區(qū)地域不同、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)跟蹤審計(jì)管理模塊、更先進(jìn)的審計(jì)管理軟件，推進(jìn)跟蹤審計(jì)信息化的進(jìn)程，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理。

（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和方法

及時(shí)創(chuàng)新審計(jì)方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺(tái)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程跟蹤審計(jì)，采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督與階段性進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計(jì)主要依靠就地審計(jì)的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問(wèn)題和需完善優(yōu)化之處，促進(jìn)信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時(shí)不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)各領(lǐng)域，如探索應(yīng)用“3S”技術(shù)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目用地及實(shí)物工作量的真實(shí)性、合法性，以解決審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)勘查成本太大且不準(zhǔn)確的問(wèn)題，有效地提高跟蹤審計(jì)的及時(shí)性和效率性。中國(guó)石油大學(xué)小黃山綠化工程跟蹤審計(jì)中就有效利用地理信息系統(tǒng)審計(jì)，確保了綠化工程量準(zhǔn)確無(wú)誤，預(yù)防了施工單位的高估冒算。

高校審計(jì)部門還應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)開(kāi)展跟蹤審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)。利用現(xiàn)有的三維算量軟件、套價(jià)軟件等信息化技術(shù)，更新軟件管理系統(tǒng)，開(kāi)拓創(chuàng)新新的技術(shù)和方法，完善高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息流系統(tǒng)、工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)和跟蹤審計(jì)案例庫(kù)等，從而更好地進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以提高工作效率，提升審計(jì)質(zhì)量，全面實(shí)行高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化。

總之，將信息化應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的需要，也是其發(fā)展趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，提高信息化意識(shí)，依靠現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及復(fù)合型的審計(jì)人才，建立好審計(jì)綜合信息管理平臺(tái)和操作平臺(tái)，切實(shí)加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的信息化水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張蓉輝.高校建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)模式創(chuàng)新的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2010（11）.

[2] 劉春紅.高?；ㄙY金內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（5）.

[3] 楊憶，齊峰，臧潘穎.信息化在高?；▽徲?jì)中的應(yīng)用[J].中國(guó)科技信息，2011（10）.