工程跟蹤審計方案精選(九篇)

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第1篇：工程跟蹤審計方案范文

論文摘要：工程造價審計貫穿于建設(shè)項目全過程，應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認真細致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，在建設(shè)項目管理方面取得良好的效益與效益。

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1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標。工程項目建設(shè)目標包括進度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標開展工作，同時加強對各建設(shè)目標分析和評價，做好各建設(shè)目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計的內(nèi)容

對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程(本人認為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進行招投標，并簽訂；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準確；建設(shè)項目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分攤是否合理、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項目跟蹤應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

(2)提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質(zhì)，強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責任感和職業(yè)；其次，改進工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標、簽訂、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

第2篇：工程跟蹤審計方案范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；現(xiàn)場跟蹤；造價；結(jié)算

中圖分類號： TU198 文獻標識碼： A

一、建設(shè)項目跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個綜合性的由多方參與的活動，各項目參加者需要相互配合、相互協(xié)調(diào)、形成合力，保證項目建設(shè)順利展開。所以，在跟蹤審計的時候，一定要有明確的目標和合理定位。工程跟蹤審計工作在開展的時候應(yīng)該遵循以下原則：首先要服從項目總體建設(shè)目標。主要包含進度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計時要有明確的要求，圍繞工程項目建設(shè)目標工作，并且加強對各建設(shè)目標分析和評價，各建設(shè)目標要保持平衡與優(yōu)化。其次將投資控制作為中心。建設(shè)項目審計的主要目標是控制投資，所以在跟蹤審計過程中應(yīng)圍繞此目標展開工作，對建設(shè)資金的運用、投資的控制情況進行監(jiān)督，并且應(yīng)對價值工程理論加以應(yīng)用，優(yōu)化設(shè)計方案和施工方案，提出合理化建議，發(fā)揮最大的投資效益。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容。一是看項目概算的編制依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實、深度是否合理；二是看項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標準與經(jīng)批準的項目計劃是否一致；三是看項目總預(yù)算、分項預(yù)算與總概算、分項概算是否相符；四是看項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運用的真實性、合法性；五是看項目建設(shè)資金籌集的真實性、合法性、合理性。

2、項目實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容。一是看設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的手續(xù)是否完備，變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性，計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；二是看單項工程結(jié)算是否存在冒算高估、工程款虛報、重復(fù)計算、增大工程量、隨意變更工程內(nèi)容、提高造價等現(xiàn)象，要保證單項工程投標時的預(yù)算報價；三是看建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算的真實性、合法性，項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)中財務(wù)政策的執(zhí)行情況及其項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

3、項目竣工決算階段跟蹤審計的內(nèi)容。一是對竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性進行審查；二是對項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況及對項目的影響程度予以審查；三是對建設(shè)資金使用的真實性、合法性、效益性，看是否有截留、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費等情況；四是項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤及其其他投資列支的真實性、合法性的審查；五是對交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性的審查；六是對項目尾工工程、未完工程量及其預(yù)留工程價款的真實性、合法性的審查。

三、項目的現(xiàn)場跟蹤對造價結(jié)算的作用

（一）圖紙會審

參與圖紙會審能夠幫助施工人員熟悉現(xiàn)場，現(xiàn)階段大多數(shù)造價人員還沒有完全認可圖紙會審的作用，都覺得對節(jié)點的理解、對施工方案會審跟自己沒多大姑息，這種想法其實是錯誤的，圖審的時候造價人員可以對該施工項目的難易程度提前有所了解，包括施工節(jié)點的難點，對預(yù)算和結(jié)算的精確度等。

（二）審核施工組織設(shè)計方案

審核施工組織設(shè)計方案，對與投標文件不符的部分，特別是增加造價的內(nèi)容要及時與業(yè)主協(xié)商、審批研究工程地質(zhì)報告、考察工程周圍的施工環(huán)境，提出相應(yīng)的優(yōu)化意見，促使人、財、物、環(huán)境等各種生產(chǎn)要素充分發(fā)揮作用；審查施工方案的合理性、可行性的同時，審查它實施的經(jīng)濟性，可從三個方面對工程造價進行預(yù)控：―是在選擇施工方法和安排施工流程中，考慮其合理、可行的同時，還要考慮經(jīng)濟上是否合算。二是嚴格控制施工和技術(shù)措施費用，在確保施工質(zhì)量和安全的前提下，審減一些非必須或可有可無的施工和技術(shù)措施。三是審查施工進度計劃時，要求和協(xié)助承包商在確保合同工期的前提下，科學(xué)合理安排施工進度，以盡量減少搶進度趕工期而增加的各項措施費用。

（三）施工過程跟蹤

在工程項目的施工過程中，造價工程師應(yīng)嚴格控制工程變更，對設(shè)計或業(yè)主提出的每一項工程變更，都須進行經(jīng)濟核算，計算出投資額的變化幅度，并向業(yè)主提出是否需要變更的參考意見。要向業(yè)主闡述每一項簽證的合理性和必要性，讓其決定是否簽給施工方。例如，在土方施工中出現(xiàn)的不合理簽證的情況較多，如機械挖土按人工挖土、地下水位以下的挖土簽證、機械挖土以大開挖的簽證等等。筆者曾跟蹤過一個住宅小區(qū)的施工現(xiàn)場，該工程分三個標段施工，其中一個標段的土方采用機械大開挖，當時我查找了施工組織設(shè)計方案，土方工程中未要求大開挖，與該標段的項目經(jīng)理聯(lián)系并告知不能因此增加工程量。但基礎(chǔ)完工后，該項目經(jīng)理仍辦了―份大開挖及由大開挖造成的地梁下增加磚地膜的工程簽證單，業(yè)主和監(jiān)理認為實際情況屬實，可以認可，后在我的解釋下業(yè)主拒簽了此份簽證單。

（四）竣工階段

此階段跟蹤審核工作主要是：審核工程竣工決算的真實性、準確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實性、合理性；促進建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金節(jié)約、有效使用。主要包括：

1、工程竣工決算情況審核。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。

2、預(yù)算執(zhí)行（即設(shè)計變更）情況的審核。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

3、項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。

四、建設(shè)項目跟蹤審計注意的問題

（一）跟蹤審計工作的定位

跟蹤審計人員作為工程項目建設(shè)中的一方，在建設(shè)過程中必須認清楚自己的身份并正確扮演自己的角色。一定要保持審計獨立性，將監(jiān)督和服務(wù)兩者關(guān)系處理好。在跟蹤審計工作開展過程中以防出現(xiàn)越俎代庖，大包大攬的現(xiàn)象，首先應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自的職責和權(quán)限。使審計工作保持客觀性、獨立性、公正性，防止發(fā)生審計風(fēng)險。還有要防止發(fā)生把跟蹤審計工作當做傳統(tǒng)的事后審計，把工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作分割，只注重工程造價，不能對全壽命過程各階段的運作進行動態(tài)監(jiān)督，也無法為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。所以，審計工作的定位必須準確。

（二）制定切實可行的審計方案

因為建設(shè)項目比較獨特，而且具備復(fù)雜性和多樣性，是非重復(fù)的一次性工作。所以，跟蹤審計方案一定要符合工程項目，禁止生搬硬套，不然不但沒有指導(dǎo)性的作用，還會以為跟蹤審計只是走形式，那么審計的權(quán)威性就會降低。所以必須立足實際，依據(jù)項目的實際特征制定相應(yīng)的施工方案和跟蹤審計方案，將審計方案落實到實處，使審計工作的指導(dǎo)作用得以充分發(fā)揮。

（三）設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點

依據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都聯(lián)系緊密。因而開展跟蹤審計時，理當以控制建設(shè)工程造價為主線，實時跟蹤建設(shè)工程全壽命過程。為確保跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)重點關(guān)注建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資影響較大的環(huán)節(jié)，在審計實施時，可在設(shè)計、招投標、簽訂合同、設(shè)備材料采購、變更簽證、工程施工、竣工驗收、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制定各環(huán)節(jié)跟蹤審計總綱，保證能夠有效控制建設(shè)項目投資。

結(jié)語

項目現(xiàn)場跟蹤是為了解決事后審計的弱效性問題，強調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項目審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式。而要做到這些，必須要有深厚的現(xiàn)場功底，最簡單的途徑就是去現(xiàn)場跟蹤項目，親身經(jīng)歷過施工過程，組起價就會得心應(yīng)手，結(jié)算工作也就能順利完成。

參考文獻：

[1]謝景輝.淺論建設(shè)工程造價跟蹤審計的方法與作用[J].福建建材,2012,11:115-116.

第3篇：工程跟蹤審計方案范文

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計 實施

一、跟蹤審計的指導(dǎo)思想

堅持以“客觀公正、實事求是”的思想為指導(dǎo)，堅持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對于工程項目在施工階段的建設(shè)過程進行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時揭示建設(shè)項目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項目概（預(yù)）算；招投標方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性；施工現(xiàn)場管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機制，保證項目建設(shè)順利進行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計及合同管理工作中將做到造價精細核算、過程跟蹤管理、投資動態(tài)控制。實施跟蹤審核時，重點做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進施工合同，因為一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解釋權(quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價格的確定方法，尤其是沒有包死材料價格的確定方法，防止結(jié)算時扯皮。

4.明確引起造價增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對造價的影響，如措施費，大型機械進退場費，一般應(yīng)包括在投標報價中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價時及時上報。

（三）參與施工圖紙會審、設(shè)計交底

1.了解設(shè)計意圖、技術(shù)要點，便于控制工程造價。2.通過設(shè)計交底，盡量完善設(shè)計圖紙，減少由于設(shè)計變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計，達到將投標報價低的子目內(nèi)容修改為投標報價高的子目內(nèi)容，或修改為無投標報價子目的內(nèi)容，進行扯皮。4.防止施工單位圖紙會審時為了方便施工提出修改設(shè)計，應(yīng)而提高造價。

（四）對設(shè)計變更造價的控制

設(shè)計變更在建設(shè)項目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價控制中應(yīng)始終將工程費用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實施過程中，對可能的重大設(shè)計變更，向業(yè)主及設(shè)計單位預(yù)先報告因任何設(shè)計修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計變更發(fā)生時或每次付款時）將因工程修改所導(dǎo)致的造價增減向業(yè)主通報，而并非對既定方案進行事后的評估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗收

正常的隱蔽工程驗收主要由監(jiān)理工程師負責，跟蹤審計人員主要審查對造價影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場簽證的管理

現(xiàn)場簽證的控制直接反映項目跟蹤審計水平，施工過程中的現(xiàn)場簽證是增加工程造價的一個重要因素。我們控制現(xiàn)場簽證造價的主要方法如下：1.強調(diào)簽證的時效性：與施工單位明確簽證時效，發(fā)生簽證事項必須當時提出，現(xiàn)場丈量復(fù)核，24小時內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強現(xiàn)場取證工作，確保簽證的真實性、準確性；3.仔細分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強調(diào)簽證的謹慎性原則；5.上報原則：將簽證情況上報建設(shè)單位代表審核確認。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟利益責任重大。簽證人員必須認真仔細，實事求是。發(fā)現(xiàn)不實簽證，將追求有關(guān)人員的責任。

（七）工程進度款的審核

1.審計組應(yīng)督促承包人及時提交工程進度款申請書。2.審計組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后，一般在3天內(nèi)進行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進度款付款的意見書。3.審計組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進度款。4.審計組編制并提交委托人的工程進度款付款核驗表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過審前調(diào)查可以確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案，它是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計質(zhì)量，必須強化對審計實施過程的控制。

第4篇：工程跟蹤審計方案范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；工程造價；全過程；跟蹤審計

1、引言

建設(shè)項目投資控制應(yīng)是全方位、全過程的控制。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等各個階段的技術(shù)經(jīng)濟和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價。建設(shè)項目全過程跟蹤審計已成為投資審計的重要模式，在規(guī)范建設(shè)行為、提高資金使用效益方面取得了良好的成效，它能夠以點帶面，進行全過程的監(jiān)督審計，審計人員通過客觀公正、認真細致、高質(zhì)高效的審計工作，確保建設(shè)項目順利進行。

2、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

3、全過程跟蹤審計的原則

在進行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。一是以工程的總體目標為中心。工程項目建設(shè)目標包括進度、功能和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標開展工作，并加強對各建設(shè)目標分析與評價，做好各建設(shè)目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為重點。建設(shè)項目審計的主要目標是控制投資，跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制等，并應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三是以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)。一個工程，在保證經(jīng)濟效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計過程中一定要嚴把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對工程的每個階段都進行全程的監(jiān)測審計。 4、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標文件的審核、控制價、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險評審等。

4.1建設(shè)項目開工前階段跟蹤審計

① 檢查建設(shè)項目的審批文件。包括建設(shè)項目法人制是否建立，項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

② 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。

③ 檢查建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、大宗設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進行招投標，其結(jié)果是否合法、公正；中標單位資質(zhì)是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標文件和投標承諾書一致。

4.2建設(shè)項目施工階段跟蹤審計

① 檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

② 檢查項目概算執(zhí)行情況。對概算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法性進行審計，有無超概算批復(fù)投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

③ 項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標原因而提出不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往以各種理由使投標報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換。

④ 檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。職能管理單位是否建立健全各項內(nèi)控制度并嚴格執(zhí)行，如工程簽證與驗收制度、設(shè)備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等。

⑤ 檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

4.3 建設(shè)項目竣工驗收后結(jié)算審計

① 工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

② 材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

③ 審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

④ 竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整，竣工資料是否真實，竣工結(jié)算是否超概算金額等。

5、全過程跟蹤審計應(yīng)注意的事項

① 跟蹤審計一定要定位準確。務(wù)必保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧審計。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬，應(yīng)明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風(fēng)險；二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。

② 確保跟蹤審計工作高效地開展。首先，應(yīng)強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立工作責任感和職業(yè)道德；其次，審計人員應(yīng)充分了解建設(shè)工程全過程造價管理理論，跳出傳統(tǒng)審計思維模式，改進工作方法，保證跟蹤審計有效實施；再者，應(yīng)提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

③ 制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據(jù)工程的實際情況進行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價、工程設(shè)計、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個方面設(shè)計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發(fā)揮作用。

④ 審計工作要動態(tài)進行。由于建設(shè)工程的施工特點，決定了跟蹤審計工作要動態(tài)進行。審計工作要以工程的造價為主線展開，對于工程建設(shè)的整個過程實行審計，由于工程的變動性和靈活性，決定審計工作的動態(tài)性，要針對不同環(huán)節(jié)的不同情況及時審計，做出數(shù)據(jù)。在進行審計時，可以抓住工程在設(shè)計、招投標、造價、材料采購等方面的控制點，進行動態(tài)審計，確保工程的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。 6、結(jié)束語

第5篇：工程跟蹤審計方案范文

關(guān)鍵詞：造價；跟蹤審計；環(huán)節(jié)

Abstract: The project cost audit throughout the whole process of construction project, should grasp the project, design, construction, completion, settlement and other characters of each stage, hold a key, to implement the whole process tracking audit and audit staff, through careful and meticulous work, objective and fair, with high quality and efficiency of audit services, and achieved good economic benefits and social benefits in the aspects of construction project management. This paper to track a point design choices for the lead, the whole process tracking audit is discussed in detail.

Key words: cost; tracking audit; link

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：文章編號:

一、工程造價跟蹤審計切入點的選擇跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式,應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間:是從立項時介入,還是從開工時介入?根據(jù)我國目前現(xiàn)有的工程造價審計力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來看,一般有這么幾個切入口,一種是在項目立項階段,也就是在可行性報告批準以后。一種是項目的設(shè)計階段,即從項目的初步設(shè)計開始,還有一種是項目招投標完成后,進入項目的實際施工階段。建設(shè)項目建設(shè)全過程通?？蓜澐譃椴邉?、決策、設(shè)計、招投標、施工、驗收、決算等階段。“跟蹤審計”的含義往往被簡單理解為審計人員要在項目建設(shè)的過程中比較穩(wěn)定地駐扎在建設(shè)工地,像監(jiān)理工作一樣,對項目建設(shè)的全過程進行實施監(jiān)督,從有效性角度來看這種安排無疑是最好的,但是從審計績效來看,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,這種方式會大大提高審計成本、降低審計效率,所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點,變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,才能達到事半功倍的效果。建設(shè)項目工程造價的關(guān)鍵控制點一般表現(xiàn)在設(shè)計、招投標、施工以及竣工等幾個環(huán)節(jié),對于前期的項目可行性研究、決策環(huán)節(jié),一般認為跟蹤審計投入的績效并不可觀。因此,一般目前操作性比較強的跟蹤審計的切入點為項目的初步設(shè)計階段。

工程造價跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)選擇1、設(shè)計環(huán)節(jié)設(shè)計的方案形成及實施階段是跟蹤審計的重點之一。眾所周知,在工程成本費用中,設(shè)計費只占工程造價的1%～3%,而其對造價的影響程度卻達50%～70%。長期以來,我國的設(shè)計行業(yè)普遍存在重設(shè)計、輕經(jīng)濟的現(xiàn)象,設(shè)計人員在方案選擇過程中,過多的注重方案的前瞻性和功能性,容易忽略方案的經(jīng)濟性比較;另一方面,對結(jié)構(gòu)設(shè)計出于安全考慮,盡量取上限的安全系數(shù),一定程度上也增加了項目的投資。在明確設(shè)計要求及功能要求后,跟蹤審計人員應(yīng)就控制工程造價提出自己的建議,具體包括:不同方案的造價對比表、建筑指標參數(shù)控制情況(例如:層高、檐高、跨度等影響工程類別的指標)、建材選擇對工程造價的影響、其他可控費用等等。這些都要形成書面的建議書,作為整個跟蹤審計報告的一部分。2、招投標環(huán)節(jié)根據(jù)建設(shè)部第107號部令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》,采用工程量清單的招標工程一般采用固定單價的合同形式,這就形成了工程造價咨詢單位提供的標的的分部分項工程的綜合單價的合理性的界定的問題,而與此相對應(yīng)的是投標單位的分部分項工程的綜合單價的合理性界定。投標人按照招標文件所提供的工程量清單、施工現(xiàn)場實際情況及擬定的施工方案、施工組織設(shè)計,按照企業(yè)定額或建設(shè)行政主管部門的消耗定額以及市場價格,結(jié)合市場競爭情況,充分考慮風(fēng)險,自主報價。也就是說投標人的投標依據(jù)是以企業(yè)定額為主,建設(shè)行政主管部門的消耗量定額為輔。工程造價跟蹤審計人員在招投標環(huán)節(jié)中,應(yīng)作為一個獨立的中介機構(gòu)存在,而不應(yīng)作為標的的編制單位,只有讓工程造價跟蹤審計人員作為獨立的機構(gòu)存在,才有可能對中介機構(gòu)以及投標單位提供的綜合單價的合理性作出界定。而合理的綜合單價是控制項目施工過程中工程造價的前提。3、施工環(huán)節(jié)施工階段是目前各造價咨詢單位實施跟蹤審計操作的最多的一個階段。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定,目前政府投資工程項目都采用工程量清單招標的形式。在實施跟蹤審計的過程中,應(yīng)重點加強涉及變更、隱蔽工程的工程量具體數(shù)量以及綜合單價執(zhí)行情況的審計。實施的具體措施包括:圖紙會審的參與、施工月報表的審核、相關(guān)材料的價格咨詢、形象進度的取證(現(xiàn)場拍攝、丈量、記錄等)、隱蔽資料的會簽、變更方案、措施費用的審核、索賠及反索賠涉及費用的認定、月度跟蹤審計報告的撰寫等等,尤其是有關(guān)隱蔽工程的取證拍攝、簽證會簽及變更方案與措施費用的審核。一般來說,施工單位都是按圖施工,質(zhì)量控制及進度控制由監(jiān)理、質(zhì)檢部門負責,而隱蔽工程由于其特殊性在竣工結(jié)算時往往因做法、厚度等引起量價爭議,所以在跟蹤審計中進行適時取證、會簽十分必要;另一方面措施費用也是可控的,施工方的管理技術(shù)水平參差不齊,對于措施費用發(fā)生的必要性、合理性要嚴格加以審核,切不可根據(jù)施工單位投標報價時的暫估費用一概而論。4、結(jié)算階段采用工程量清單計價法,結(jié)算時應(yīng)嚴格執(zhí)行合同條款,即清單項目單價為固定單價,屬不可調(diào)單價,工程量則可按實際完成量調(diào)整。因此在政府投資項目的竣工結(jié)算階段,造價跟蹤審計人員的關(guān)鍵工作是核準和復(fù)算實際完成的工程量。因為工程量大小將直接影響到工程的總造價,而綜合單價的合理性在招投標階段已經(jīng)做過了界定。如果工程量清單報價中的工程數(shù)量不包死,應(yīng)盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量,而不僅僅是計算增減工程量,因為工程量清單中的工程數(shù)量不一定十分準確.。如屬設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等工程項目,均需由設(shè)計院、監(jiān)理、建設(shè)方三方確認及審核,并按照標底的編制方法計算出該項目的單價,然后對比中標價與標底的下浮比例對該項目的單價進行下浮調(diào)整,確定項目的結(jié)算單價。5、項目的后評價階段工程完工后工程造價跟蹤審計單位還有一項很重要的與控制工程造價有關(guān)的工作,那就是建設(shè)工程造價控制總結(jié)。其目的是通過對工程建設(shè)從立項到竣工的全部過程、環(huán)節(jié)的分析,總結(jié)在工程造價控制和管理中的成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn),分析各階段的失誤,找出引起各階段工程造價失控的原因,制定和修改一些管理措施,使建設(shè)方的管理工作進一步制度化、規(guī)范化,全面提高工程的概算指標體系,并通過一個個建設(shè)工程使之不斷的完善,分析各階段的失誤,找出引起各階段工程造價失控的原因,制定和修改一些管理措施,使建設(shè)方的管理工作進一步制度化、規(guī)范化,全面提高工程的概算指標體系,提高工程造價的管理水平,不斷提高項目決策水平和投資效果的目的,也使得造價控制工作有始有終。

三、跟蹤審計在控制工程造價中的實際應(yīng)用1、審查工程資料完整性 任何一個工程項目的造價審核工作都要以相關(guān)資料為依據(jù)。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據(jù)：工程的質(zhì)量、工期、材料價格、獎懲形式等規(guī)定要以施工合同和補充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據(jù)：而施工全過程的動態(tài)進展、局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的支撐材料。因此在審核時，首先要對施工圖紙、工程承包合同及施工全過程的動態(tài)資料作一一核對．力求資料完整齊全，得出準確的結(jié)論，確保審計工作正常進行。 2、核實工程量的準確性由于工程量費用是工程造價的主體，具有較大的彈性和隱蔽性，因此工程量的審 核是重點，也是難點。在審查過程中，常常發(fā)現(xiàn)計算量與實際發(fā)生量差距大，主要分析兩點原因：（1）從審查計算規(guī)則發(fā)現(xiàn)工程量的正負誤差：正誤差表圖計；按計算規(guī)則應(yīng)扣減的樓地面孔洞、地溝所占面積未扣：墻體中的圈粱、過粱所占體積未扣：鋼筋計算忽略保護層厚度：重復(fù)計算粱、板、柱交接處受力筋或箍筋等。負誤差常表現(xiàn)在完全按理論尺寸計算工程量和項目的漏算。（2）從工程結(jié)算的角度看：施工單位刻意夸大施工難度并增大工程量。來提高費用：在多個施工單位同時施工的項目中，施工方將本應(yīng)由自己承擔的部分工程作為整體工程進入結(jié)算等：有些已經(jīng)變更了的項目仍按原定項目進入工程結(jié)算。3、工程項目單價審核在大多數(shù)建設(shè)項目中，工程的定額單價都有具體規(guī)定，在價格編制時只需進行合理、準確的直接套用。在審核中找到了原因：一是故意將規(guī)格提高或降低：二是套用時沒有進行定額規(guī)定的單價換算：三是把定額中包含的工作內(nèi)容分離，少估漏算或多估冒算：四是補充定額單價缺乏依據(jù)，未曾經(jīng)過有效性審批。

第6篇：工程跟蹤審計方案范文

一、為什么要引進全過程跟蹤審計？

1、引進跟蹤審計有利于彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。在實際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在安全、質(zhì)量、進度的控制上，對工程造價的控制不夠重視。而跟蹤審計主要以造價控制為主，對材料設(shè)備的市場行情比較熟悉，能夠為甲方?jīng)Q策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務(wù)。

2、引進跟蹤審計有利于彌補對前期情況不清楚的缺陷。以往的結(jié)算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工后才接觸項目，對工程前期準備不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際施工與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證無法進行實事求是地判斷，導(dǎo)致結(jié)算審計不全面不徹底。而引進全過程跟蹤審計，審計人員親自參與了整個建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對稱對結(jié)算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節(jié)省投資。

3、引進跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計合作期間，審計人員除了定期深入現(xiàn)場了解情況外，還必須隨時提供決策咨詢意見，學(xué)校的變更要求以及進度款的支付也必須征求審計人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學(xué)化、合理化提供有力的保障，同時有利于加強建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯誤。

二、如何充分發(fā)揮跟蹤審計作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。

學(xué)校審計處制定了基本建設(shè)委托審計的相關(guān)規(guī)章制度，制定一系列的工作流程，特別是規(guī)定了委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法，及全過程審計實施方案。

2、審慎選擇審計服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司有很多，企業(yè)專業(yè)技術(shù)水平、服務(wù)理念和公司制度等方面良莠不齊，所以我們學(xué)校通過社會調(diào)研、招標的方式確定造價咨詢公司。在招標過程中把工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點。

3、專門的機構(gòu)和人員負責審計管理與協(xié)調(diào)工作。

內(nèi)部審計部門負責跟蹤審計工作的管理，基建管理部門負責工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計管理部門負責對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內(nèi)容和方法。

將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應(yīng)地確定每個部分審計的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)。

在工程前期，工程處于設(shè)計、招標、施工合同簽訂階段，跟蹤審計可以充分發(fā)揮在設(shè)計方案方面的優(yōu)選，工程造價估算、概算的審核、招標文件的審核、合同條款的把關(guān)等方面的作用，提出合理的建議，將問題提前考慮。

在工程施工過程中，跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進行經(jīng)濟技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)；為工程進度款的支付進行把關(guān)。在工程施工期間，審計人員堅持參加每次監(jiān)理例會，較大項目審計人員必須每天在施工現(xiàn)場辦公，以便做到對施工材料、設(shè)備、進度、天氣情況等現(xiàn)場情況跟蹤記錄，必要時必須現(xiàn)場拍照和簽字，平時甲方有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照甲方的安排參與材料設(shè)備的考察，每月提交審計處工作匯報，提出需要解決的問題和建議。

三、我校全過程跟蹤審計取得的成效。

我校通過社會公開招標，審核確認了甲級資質(zhì)的造價咨詢公司，經(jīng)過考察調(diào)研，了解到該公司參與了全國許多高校的基建項目，特別是北大、農(nóng)大、交大等高校，對高校的基本建設(shè)情況很了解，配合起來相對協(xié)調(diào)，該公司中標后，對前期的設(shè)計方案進行優(yōu)選、對經(jīng)濟指標、技術(shù)指標計算，提出了可行的、合理的建議，降低了成本，節(jié)約了投資，對圖紙進行了嚴格審核，協(xié)助基建單位不斷完善圖紙，與另一招標單位同時編制工程量清單，雙方對清單進行核對，使得清單做到準確、無漏項，同時雙方編制控制價，招標文件發(fā)出前進行多次核對，溝通，使得控制價編制的合理準確，對招標文件、施工合同關(guān)鍵條款進行了嚴格把關(guān)，因為重視工程前期的各項工作，為工程施工過程管理、竣工結(jié)算工作打下了良好基礎(chǔ)。

反復(fù)強調(diào)盡量減少洽商、變更發(fā)生，能不簽洽商的就不簽，有利于控制工程造價。對于施工過程中付款嚴格按照合同約定付款，工程款支付過多不利于質(zhì)量控制，過少將影響工程進度，嚴格按照形象進度支付。審計人員對一些變更、洽商簽訂提出合理建議，避免了工程結(jié)算糾紛與經(jīng)濟損失。 在工程進入結(jié)算審計階段，工程的相關(guān)資料整理尤為重要，特別是過程中發(fā)生的洽商變更、會議紀要、材料設(shè)備的確認單等，全過程跟蹤審計過程中，審計公司及時收到資料進行管理歸檔，保證了結(jié)算工作的及時完成。

四、跟蹤審計工作的體會

為了更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計的作用，要必須做好以下幾項工作：首先統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計的前提?；ü芾硇ｎI(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須在跟蹤審計問題上達成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為學(xué)校決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規(guī)的擋箭牌。

其次，正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于各方的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補充。校方管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。目前我校專門設(shè)有審計人員配合外審參與全過程跟蹤審計，除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制風(fēng)險，最大風(fēng)險在于審計人員有可能會因為與監(jiān)理、施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。

再其次，必須充分重視跟蹤審計前期服務(wù)，在時間上予以保障。前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行動的標志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細節(jié)沒有考慮清楚，設(shè)計有漏洞圖紙不完善，工藝不合理，材料不明確，控制價不準確，發(fā)生的洽商太多，使得結(jié)算工作不能順利完成。

第7篇：工程跟蹤審計方案范文

【摘要】當前各地高校紛紛進入新校區(qū)建設(shè)的,且建設(shè)項目大多采用全過程跟蹤審計的方式。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進項目管理、控制投資風(fēng)險等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計把建設(shè)工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區(qū)建設(shè)項目的跟蹤審計,應(yīng)準確把握介入時間,合理定位介入深度,把握重點環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費,提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

【關(guān)鍵詞】高校新校區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計

一、高校新區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計的必要性

隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。各地高校紛紛進入新校區(qū)建設(shè)的,工程建設(shè)項目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術(shù)復(fù)雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對學(xué)校造成重大經(jīng)濟損失,影響項目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項目的投資風(fēng)險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應(yīng)新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區(qū)建設(shè)項目的監(jiān)督,控制投資風(fēng)險,已成為當前許多高校新區(qū)建設(shè)審計工作的重點,也成為擺在監(jiān)察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。

長期以來,對建設(shè)項目的審計基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計方式,高校建設(shè)項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律?？梢?傳統(tǒng)的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風(fēng)險加大的弊端,難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設(shè)項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設(shè)工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統(tǒng)應(yīng)用,成為政府投資重點工程建設(shè)項目的主要審計方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項目也逐漸借用了這種審計方式。

所謂建設(shè)項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度,對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設(shè)部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設(shè)項目管理,保障建設(shè)資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進項目管理以及加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

當前,在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術(shù)、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質(zhì)量和水平。通過對建設(shè)工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現(xiàn)由“結(jié)果審計”向“過程審計”的轉(zhuǎn)變,確保審計質(zhì)量,從而為被審計單位提供更多更好的服務(wù),實現(xiàn)審計服務(wù)的價值增值,協(xié)助業(yè)主實現(xiàn)投資控制目標。

二、新區(qū)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施

全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設(shè)計、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環(huán)節(jié),全過程進行深入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計人員駐扎現(xiàn)場,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進行詳盡把握,避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾,減少審計風(fēng)險,從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計的事前控制

事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設(shè)項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據(jù)建設(shè)單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應(yīng)的審計人員,依據(jù)項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。

(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設(shè)項目的審批文件是否齊全、有效;建設(shè)項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。

(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規(guī)費是否合規(guī)、合理,征地拆遷費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準,有效控制前期經(jīng)費的發(fā)生,減少工程的投資成本。

(4)進行概算審計,從源頭把關(guān),形成制約機制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時提出階段性審計意見。

(5)和相關(guān)職能部門召開討論會,共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設(shè)中的地位,給審計創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。

2.跟蹤審計的事中控制

事中控制是項目建設(shè)實施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環(huán)節(jié):

(1)設(shè)計階段。設(shè)計標準、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會對工程造價產(chǎn)生直接影響。設(shè)計階段的跟蹤審計目標是確定設(shè)計單位是否符合資質(zhì),設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計是否控制在項目計劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計劃,預(yù)算超概算,決算超預(yù)算”,從而堵塞設(shè)計階段的人為浪費,控制工程造價。

(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監(jiān)督開標前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業(yè)性較強的條款,審計人員應(yīng)咨詢或通過專家論證,尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應(yīng)特別注意合同文本與招投標文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)

(3)施工階段。首先,做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設(shè)備采購的價格關(guān)。跟蹤審計應(yīng)根據(jù)工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經(jīng)各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設(shè)備,也應(yīng)公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設(shè)備供應(yīng)中的一些不正當行為,維護學(xué)校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計人員應(yīng)及時向校方發(fā)出超支預(yù)警,防止隨意增加工程成本,對設(shè)計方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化,應(yīng)廣泛聽取各方意見,對變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務(wù)必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。

此外,跟蹤審計應(yīng)檢查項目概算執(zhí)行,內(nèi)控制度建立、執(zhí)行,工程項目會計核算和財務(wù)管理,建設(shè)資金是否?？顚Ｓ玫?。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學(xué)校支付工程進度款的依據(jù),對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計意見。

(4)決算審核階段?，F(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復(fù)核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協(xié)議等,避免加大工程和重復(fù)計算。其次,要查看定額、項目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān),防止高套或重復(fù)計算,還應(yīng)注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3.跟蹤審計的事后控制

事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結(jié)束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數(shù)據(jù)進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區(qū)建設(shè)項目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準備。

此外,在高校新區(qū)建設(shè)中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:

第一,保持審計工作的獨立性,處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。跟蹤審計主要是構(gòu)筑以防范為主的預(yù)警機制,應(yīng)做到“到位不越位,參與不干預(yù),介入不包辦,獨立不孤立”。

第二,跟蹤審計應(yīng)從實際出發(fā),根據(jù)不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設(shè)起到指導(dǎo)作用。

三、加強高校新區(qū)建設(shè)項目跟蹤審計的思路

1.準確把握跟蹤審計介入時間

高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項、設(shè)計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應(yīng)貫穿建設(shè)的全過程,確保應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進。

2.合理定位跟蹤審計介入深度

高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設(shè)的過程,不是建設(shè)項目負責人。審計機關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,促進這些工作規(guī)范、有效地運行。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,強調(diào)依法監(jiān)督。

3.把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設(shè)周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設(shè)項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質(zhì)量,應(yīng)對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計作為一項重要內(nèi)容,并將其與其他審計內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應(yīng)找出投資、進度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)

跟蹤審計是對項目建設(shè)全過程進行的實時動態(tài)審計,是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項目服務(wù),應(yīng)建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

5.規(guī)范跟蹤審計收費,提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在跟蹤審計過程中,審計機關(guān)因自身的力量有限,往往借助社會中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關(guān)才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢,結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好,業(yè)務(wù)力量相對較強的優(yōu)點,相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計工作。

此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養(yǎng),強化責任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識,同時還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充分了解建設(shè)工程全過程理論,掌握最新的技術(shù)方法,提高綜合能力,降低審計風(fēng)險。

總之,建設(shè)項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應(yīng)用前景。當前,在高校新區(qū)建設(shè)過程中,我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設(shè)項目規(guī)范、有序、有效運行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經(jīng)濟社會又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務(wù)。

參考文獻:

[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.

第8篇：工程跟蹤審計方案范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計；

中圖分類號：F830文獻標識碼： A

引言

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項目實施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項目在不斷的加大，以及市場需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實行施工階段的全過程跟蹤審計，政府初衷是好的，但能真正達到一定跟蹤審計的意義，還有很長的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計只是一種形式、有些跟蹤審計成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計能否是真正意義上的獨立于其他政府部門的機構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計大多數(shù)聘用的是中介機構(gòu)，目前來看跟蹤審計服務(wù)費偏低，很多的中介機構(gòu)從經(jīng)濟效益出發(fā)派一些素質(zhì)達不到跟蹤審計要求的人員，或能達到要求的也只是個“掛職”人員很少深入現(xiàn)場；

三、跟蹤審計的目標不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計人員對跟蹤審計項目控制的目標是什么，跟蹤審計具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標的實現(xiàn)，一直至跟蹤審計結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標還好、搞個結(jié)算審計還行，但是搞跟蹤審計就不行，跟蹤審計是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標、沒有計劃、手段和方法是不能實現(xiàn)跟蹤審計目標的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流才能獲得。

上述跟蹤審計的弊端：雖各省、地區(qū)審計局相繼出臺一些跟蹤審計操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責基本是相同，各地區(qū)審計局也頒布一些考評細則加強了對中介機構(gòu)的業(yè)績的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項目管理一些經(jīng)驗和近年來的跟蹤審計一些經(jīng)驗，下面談一些建議供大家參考：

一、項目實施前應(yīng)要求跟蹤審計組主要負責人，編制具體的、可行的《跟蹤審計實施方案》明確目標、建立管理架構(gòu)、明確責任、針對項目跟蹤審計重點、難點編制有效控制措施、手段和方法。最后加強對方案的審查，該項作為業(yè)績考評的依據(jù)之一。這一點的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細則》項目管理單位的《項目管理實施細則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計實施方案》，應(yīng)作為整個整個跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項目的跟蹤審計管理；

二、加強審計組進場時跟蹤審計交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點主要體現(xiàn)在進場階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進場后應(yīng)迅速的組織各單位進入相關(guān)的審計交底，特別是交底跟蹤審計組在本項的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計的在本項目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計的風(fēng)險，也加重了審計工作的任務(wù)；

三、針對項目的特點應(yīng)設(shè)置必要的審計控制重點，各項目各有特點：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場、預(yù)讀圖紙、合同和招投標文件，針對性制定有關(guān)審計難點、重點控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進場時要求施工單位和監(jiān)理單位測量原始標高，以保證簽證的真實性。市政工程路床頂標高成為下一步審計的重點，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計的重點以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計變更、簽證、材料設(shè)備的價格均為審計的關(guān)注的重點；上述等等對跟蹤審計組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價知識、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹立審計人員的威信，這一點，做到的不多，大多人能做的是一團“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場的審計組人員當外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實際上全過程的跟蹤審計，也涵蓋了全要素的造價管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實不是，施工單位單位偷工減料實際上就是違約，是屬不當?shù)美袨椋Y(jié)算時計價按合格成品計入。能說和你造價沒有關(guān)系？

五、如何正確認識審計中風(fēng)險，主要來源兩個方面：一、審計過程中由于定位的原因，有些政府部門平時工作作風(fēng)的問題，認為跟蹤審計組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計組的工作，使審計的風(fēng)險加大，使跟蹤審計組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價定價、依法招標的項目規(guī)避招標、虛假簽證等。二、由于審計組人員不在崗：部分簽證實施時一個電話，事后補簽。缺乏真實性。

我國目前關(guān)于跟蹤審計的審計準則和制度還不完善，對于建設(shè)項目跟蹤審計的新技術(shù)、新方法，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計理念: 堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計重點內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強對項目“標的”的審核，注重效益審計；

三、創(chuàng)新跟蹤審計方式方法: 一是堅持全面跟蹤。突出審計重點。三是延伸審計不放松。利用計算機輔助審計?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質(zhì)量。

四、量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計:從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上；聘請具有能力中介機構(gòu)參與。審計機關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，同時，審計機關(guān)要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計風(fēng)險，提高審計項目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計隊伍建設(shè): 樹立“人才強審”的理念；搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。

第9篇：工程跟蹤審計方案范文

我國建設(shè)項目審計經(jīng)歷了從無到有，由淺入深的發(fā)展過程，取得了一些經(jīng)驗，但隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，建設(shè)項目審計在廣度和深度上已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要。為適應(yīng)國家經(jīng)濟新環(huán)境，為早日與國際接軌，建設(shè)項目審計應(yīng)以新的理念積極打造新的空間。

（一）抓好建設(shè)項目開工前審計，向前期投資決策審計發(fā)展。建設(shè)項目前期決策十分重要，它從根本上影響建設(shè)項目的投資效益，必須對其進行審計，建設(shè)項目投資決策審計屬于建設(shè)項目審計的范疇，審計人員必須對建設(shè)項目投資決策進行跟蹤審計。在進行建設(shè)項目前期決策審計時，首先在審計方法上應(yīng)使用跟蹤審計法，對建設(shè)項目前期決策審計進行監(jiān)督把關(guān)，從根本上保證建設(shè)項目的投資效益。其次，應(yīng)建設(shè)一支高素質(zhì)的投資審計隊伍。投資審計業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員不但要有較強的政策性，而且要有較寬的知識面和較豐富的工作經(jīng)驗，不但要熟悉工程業(yè)務(wù)，而且要熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)管理、經(jīng)濟管理以及有關(guān)法律法規(guī)知識，調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，加大審計部門工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，在已有的審計規(guī)模條件下，配齊財務(wù)人員、經(jīng)濟人員、技術(shù)人員和法律人員。這樣才能保證前期投資決策審計工作的開展。

（二）加強技術(shù)審計，向設(shè)計方案審計發(fā)展。設(shè)計方案決定了投資項目的建設(shè)成本。它反映投資項目的主體布局、主體造型、材料選用及施工要求等方面的內(nèi)容。好的建設(shè)項目設(shè)計方案應(yīng)該是：適用、經(jīng)濟、美觀。而長期以來，我國設(shè)計單位的設(shè)計人員對設(shè)計質(zhì)量、進度、工程技術(shù)比較重視，過多考慮設(shè)計的安全系數(shù)，“肥梁、胖柱、深基礎(chǔ)”等多有發(fā)生，致使工程成本加大；建筑裝飾上，提高裝飾標準，忽視設(shè)計方案的節(jié)約和經(jīng)濟性。而建設(shè)單位在選擇設(shè)計方案時，也很少采用招投標方式，使設(shè)計部門缺少競爭意識，從而放松對設(shè)計質(zhì)量建設(shè)成本的控制。審計部門必須配備這方面的工程技術(shù)人員，對設(shè)計方案進行審計，在不影響設(shè)計方案使用效果的前提下，提出合理的設(shè)計建議，完善設(shè)計方案，減少國有建設(shè)資金的浪費，實現(xiàn)建設(shè)項目最佳經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

(三)重視建設(shè)項目造價審計，并向工程管理審計發(fā)展。我國造價審計的重點反映為建設(shè)項目決算審計，而決算直接受概預(yù)算的影響，因此在實施決算審計時，首先應(yīng)重視建設(shè)項目概預(yù)算審計工作，重視對招標全過程的跟蹤審計，從源頭控制建設(shè)項目決算，保證建設(shè)項目決算的真實性與可靠性。當前，對建設(shè)項目的概預(yù)算審計往往發(fā)生在施工合同簽訂之后，這種滯后性，導(dǎo)致了審計內(nèi)容的表面化和審計有效性的降低。因此，審計人員進行概預(yù)算審計時，必須努力縮小預(yù)算審計與編制之間的時間差，使審計工作與招投標工作同步進行。其次重視對建設(shè)項目管理質(zhì)量的審計工作。在建設(shè)項目審計過程中，影響建設(shè)項目決算真實性的主要因素是建設(shè)項目管理工作質(zhì)量。如建設(shè)項目內(nèi)部控制制度不健全，施工進度、質(zhì)量以及投資控制失效及現(xiàn)場管理混亂等問題的存在，嚴重干擾了建設(shè)項目決算審計工作，使審計深度難以到位，審計的真實性難以保證。因而，搞好決算審計，必須重視對建設(shè)項目管理的審計。使建設(shè)項目造價審計與建設(shè)項目質(zhì)量審計、投資效益審計緊密結(jié)合起來，以最合理的工期、最經(jīng)濟的投入，完成高質(zhì)量的工程項目建設(shè)。最后，應(yīng)注意擴展建設(shè)項目造價審計的范圍，將建設(shè)項目概預(yù)算審計從以建筑工程審計為主，向固定資產(chǎn)投資的其他領(lǐng)域延伸。建設(shè)項目投資是一個廣闊的領(lǐng)域，它包括建筑工程投資、安裝工程投資、市政工程投資、交通運輸工程投資、水利工程投資等眾多方面。但目前開展的工程造價審計主要局限在建筑安裝工程部分，其審計內(nèi)涵狹窄，仍處于初級階段。隨著國家在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資項目比重的增加，對建設(shè)項目造價的審計應(yīng)向交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目審計方向延伸，以擴大建設(shè)項目造價審計的范圍。

（四）向建設(shè)項目投資效益審計發(fā)展。目前，我國的投資效益審計一般都為事后審計，在一定程度上失去了建設(shè)項目投資審計的意義。為了切實保證建設(shè)項目投資效益，審計機構(gòu)和審計人員必須從技術(shù)經(jīng)濟分析入手，掌握項目評估的技術(shù)方法，了解與確定和投資效益有關(guān)的技術(shù)參數(shù)指標，從全過程對建設(shè)項目的投資效益情況進行檢查與監(jiān)督，實施跟蹤審計。從長遠發(fā)展的觀點來看，建設(shè)項目投資效益審計以追求最高的投資效益，這才是建設(shè)項目審計的根本目標。