加強納稅管理精選(九篇)

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第1篇：加強納稅管理范文

關(guān)鍵詞：賬簿憑證管理；稅務(wù)征管；法律法規(guī)

一、納稅人賬簿憑證管理存在的問題

我國賬簿憑證管理雖然與稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收和稅務(wù)稽查同為稅收征收管理的主要內(nèi)容，也立法規(guī)定了相關(guān)的法律條文，但賬簿憑證管理在實際的管理過程中仍然存在著許多問題。

（一） 納稅人未按規(guī)定設(shè)置、填寫和保管賬簿憑證

納稅人企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)財務(wù)人員或聘請的會計業(yè)務(wù)的財會人員沒有依據(jù)會計準(zhǔn)則及其相關(guān)的稅收法律法規(guī)設(shè)置、填寫和保管賬簿憑證，致使稅務(wù)機關(guān)難以獲取準(zhǔn)確真實的財務(wù)信息及其納稅人的經(jīng)營活動情況，不能準(zhǔn)確計算應(yīng)當(dāng)征收的稅款并計量企業(yè)的稅負(fù)。

（二）制定的相關(guān)法律法規(guī)實際操作性不強

目前我國出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》明確規(guī)定了納稅人賬簿憑證的種類、范圍、設(shè)置、備案以及保管，同時還規(guī)定了納稅人所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任。但在實際操作中仍然存在諸多問題，尤其是在衡量納稅人所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任時，由于稅務(wù)人員被賦予一定的裁量權(quán)，同時相關(guān)法律法規(guī)條文中的“情節(jié)嚴(yán)重”沒有定量的規(guī)定，因此難以準(zhǔn)確判斷并作出相應(yīng)的處罰。

（三） 稅務(wù)機關(guān)存在諸多賬簿憑證管理工作問題

雖然賬簿憑證管理同稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查等同為稅收征管的重要內(nèi)容，但是一直以來，稅務(wù)機關(guān)并沒有對納稅人賬簿憑證管理予以重視，僅花費較少的人力和物力在這個問題上。同時，由于我國納稅人賬簿憑證管理起步較晚，相比于西方許多發(fā)達(dá)國家，我國稅務(wù)機關(guān)在管理理念、方法和形式上存在著諸多值得改進(jìn)的地方。

二、納稅人賬簿憑證管理問題的原因分析

（一）納稅人自身原因

1.企業(yè)會計人員。納稅人企業(yè)內(nèi)部專業(yè)財務(wù)會計人員的缺失或是專業(yè)素質(zhì)不高，都易造成企業(yè)賬簿憑證管理的混亂。有些財務(wù)會計人員不按照會計準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)設(shè)置、記錄和調(diào)整賬簿項目，致使記錄數(shù)額不清、賬目混亂。甚至部分財務(wù)人員故意違背職業(yè)道德規(guī)范，設(shè)置內(nèi)外兩套賬本，給外部報表使用者和稅務(wù)機關(guān)提供虛假的財務(wù)信息，以及不真實的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動信息，為企業(yè)偷稅漏稅創(chuàng)造機會。

2.小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，且其賬簿憑證管理較一般納稅人更為混亂。作為小規(guī)模納稅人重要組成部分的個體工商戶，由于其經(jīng)營性質(zhì)，從業(yè)人數(shù)少，成員復(fù)雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)額少，大量非正常戶的產(chǎn)生等各種原因，稅務(wù)機關(guān)難以對其實施全面的監(jiān)管，致使個體工商戶在健全其賬簿憑證管理方面有著的“先天不足”與“后天缺陷”。

（二）稅務(wù)機關(guān)方面的原因

1.重發(fā)票，輕賬簿，組織機構(gòu)的缺失，崗位職責(zé)的不明確

目前我國的稅務(wù)機關(guān)主要依據(jù)發(fā)票來管理稅源，征收稅款。這種思想是治稅理念的一大誤區(qū)。盡管發(fā)票能雙向反映經(jīng)營業(yè)務(wù)主體與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動內(nèi)容，體現(xiàn)了稅收征管的源泉所在，但這種作用的正常發(fā)揮是建立在納稅人擁有健全完善的賬簿憑證管理的基礎(chǔ)之上。其次沒能設(shè)立專門的機構(gòu)和安排一定的工作人員來負(fù)責(zé)納稅人賬簿憑證管理的工作，不利于稅務(wù)機關(guān)對納稅人財務(wù)信息和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動信息進(jìn)行收集與整理。

2.與其他社會監(jiān)督機構(gòu)合作的缺乏

根據(jù)《中華人民共和國會計法》有關(guān)規(guī)定，各地區(qū)的會計工作由該區(qū)所屬縣級以上地方各級人民政府財政部門管理。在實際中，財政機構(gòu)由于各種原因缺乏對會計主體的監(jiān)管，同時缺乏與稅務(wù)機關(guān)的合作，致使納稅人存在著各種賬簿憑證管理問題。

（三）現(xiàn)行法律法規(guī)方面的原因

1.核定征收適用范圍過大

現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)規(guī)定了稅款征收有查賬征收和核定征收兩種類型，這樣的規(guī)定造成了納稅人賬簿憑證管理在許多類型企業(yè)中的缺失。法律法規(guī)規(guī)定對符合特殊條件的居民納稅人可以適用核定征收方式，上述規(guī)定給大量的納稅人創(chuàng)造了偷稅漏稅的空間與機會。

2.納稅人法律責(zé)任過輕

我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對納稅人違背法律法規(guī)行為的法律責(zé)任作出了詳細(xì)規(guī)定，但是在實際的操作過程中，卻很難實施，收效甚微，因此對納稅人無法形成有效的震懾力，使納稅人在稅收博弈中考慮的違法違規(guī)成本過低，從而選擇在賬簿憑證上做手腳的行為。

三、對加強我國納稅人賬簿憑證管理問題的思考與建議

（一）納稅人方面的建議思考

提高納稅人企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)是加強納稅人賬簿憑證管理的重要基石。此外，加強完善納稅人在披露財務(wù)信息方面違法違規(guī)行為的記錄與整理，對發(fā)生不合法不合規(guī)行為的主要負(fù)責(zé)人及其相關(guān)財務(wù)人員予以警告，甚至追究其刑事責(zé)任，并對有過不良記錄的納稅人實施重點監(jiān)控。其次，加強小規(guī)模納稅人賬簿憑證管理也顯得尤為重要?？s小小規(guī)模納稅人的范圍，使更多的企業(yè)納入一般納稅人范圍。其次，對屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)或個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對其不同形式的經(jīng)營模式，采取靈活多變的稅收征管模式。

（二）稅務(wù)機關(guān)方面的建議思考

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)改變重發(fā)票輕賬簿的錯誤思想，要把納稅人的賬簿憑證管理作為稅收征收管理的一大重要內(nèi)容付諸于實際行動中。在推行以信息管稅的治稅理念的進(jìn)程中，加強納稅人賬簿憑證管理，收集整理相關(guān)稅收信息，完善健全稅收信息系統(tǒng)是至關(guān)重要的，因而設(shè)立專門負(fù)責(zé)納稅人賬簿憑證管理的機構(gòu)組織是很有必要的。此外，在CTAIS稅收征管軟件中應(yīng)當(dāng)開發(fā)賬簿憑證管理版塊，加強相關(guān)信息的收集與整理，對加強納稅人賬簿憑證管理大有益處。此外，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與各級財政部門的合作，對納稅人賬簿憑證管理實施共同監(jiān)管。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)借助社會中介機構(gòu)，如會計事務(wù)所與稅務(wù)事務(wù)所在稅收征管上所發(fā)揮的作用。

（三）法律法規(guī)方面的建議思考

1.縮小核定征收防范圍，加大處罰力度

應(yīng)當(dāng)縮小現(xiàn)行法律法規(guī)中核定征收范圍，應(yīng)當(dāng)適用查賬征收的納稅人依舊實行查賬征收，從而對納稅人形成威懾力，打消納稅人主觀上不建賬，設(shè)置隱匿或銷毀賬簿的想法。此外在對納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建賬而未建賬，或未按規(guī)定保管相關(guān)資料憑證以及向稅務(wù)機關(guān)申報的行為應(yīng)當(dāng)加大處罰力度。不僅在罰款數(shù)額上有所增加，可適當(dāng)加入其他懲罰措施。

2.賦予稅務(wù)機關(guān)特別搜查權(quán)

現(xiàn)行的《稅收征管法》規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)享有稅收檢查權(quán)，意味著稅務(wù)機關(guān)在一定程度上享有一定的知情權(quán)，但這個知情權(quán)的順利履行是建立在納稅人配合的基礎(chǔ)之上。面對納稅人故意隱藏賬簿憑證的情形，稅務(wù)機關(guān)可以提前申請公安部門介入，或是通過制定相關(guān)的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)特別搜查權(quán)，使其能夠及時有效地取得相關(guān)證據(jù)，不給隱匿賬簿憑證的納稅人有任何轉(zhuǎn)移或銷毀賬簿的機會。

本文認(rèn)為通過上述的解決方案，對加強納稅人賬簿憑證管理有一定的幫助，并使稅務(wù)機關(guān)有能力建立更為完善的稅收信息系統(tǒng)，并通過收集處理好的完整真實的稅收信息來加強納稅人賬簿憑證管理。由此形成一個良性的循環(huán)，并在不斷的相互推進(jìn)中，最終達(dá)到完善納稅人賬簿憑證管理的目標(biāo)。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]李家瑗，潘云標(biāo). 會計學(xué)[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2008

[2]宋德亮，王永梅. 內(nèi)部控制與賬簿審核[M]. 遼寧：大連出版社，2009.

第2篇：加強納稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；所得稅管理；對策

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，按照2008年1月實施的所得稅法，并依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得利潤繳納的稅款。新頒布的企業(yè)所得稅法涉及了經(jīng)濟(jì)體制改革中遇到的各類問題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)會計角度來看，所得稅由當(dāng)期所得稅與遞延所得稅組成。當(dāng)期所得稅費用是以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)確認(rèn)的費用，而應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的金額，它是計算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。遞延所得稅費用則是因暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而計算確認(rèn)的所得稅費用。企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)方法包括應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前者只確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，而不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響；后者則既確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用，又確認(rèn)遞延所得稅費用。新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來確認(rèn)企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅管理的重要意義

市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強企業(yè)所得稅管理具有重要的意義。首先，企業(yè)所得稅管理對實現(xiàn)公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實現(xiàn)社會公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過企業(yè)所得稅和個人所得稅的征收來減少收入差距、貧富差距、行業(yè)差距等。因此，加強企業(yè)所得稅管理，利用國家強制力來實現(xiàn)企業(yè)收入的二次分配，進(jìn)而有效促進(jìn)社會公平。其次，企業(yè)所得稅管理有助于推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理者在會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律允許的情況下，靈活運用企業(yè)所得稅政策來指導(dǎo)與制定財務(wù)決策，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展，即為企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。這一目標(biāo)意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業(yè)后期的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展趨勢會直接影響市場經(jīng)濟(jì)的運行。最后，加強企業(yè)所得稅管理有助于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。企業(yè)要實現(xiàn)這一目標(biāo)就必須加強內(nèi)部管理，同時做好內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)工作，而所得稅的管理是重要環(huán)節(jié)之一。若企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的所得稅管理方案，將有利于企業(yè)樹立良好的社會形象，同時也有利于企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化的目標(biāo)。反之，則不利用企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)及長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)所得稅管理存在問題分析

1.企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心差。企業(yè)所得稅涉及面廣，需要相關(guān)人員具有較強的業(yè)務(wù)知識，包括會計、稅收、審計等知識，但實際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)技能差，責(zé)任心不強等問題普遍存在。他們大多缺乏創(chuàng)新意識和主動學(xué)習(xí)精神，對企業(yè)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)認(rèn)識不充分，理解不到位，且對業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務(wù)管理理念落后，他們?nèi)砸詡鹘y(tǒng)管理模式和理念來應(yīng)對不斷變化的稅收政策，導(dǎo)致其對企業(yè)內(nèi)部審核不夠深入，因此難以有效落實國家扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)會計信息失真，影響納稅申報。不少企業(yè)存在“賬外賬”，其為了實現(xiàn)所謂的價值最大化目標(biāo)，甘愿冒著違法違規(guī)的風(fēng)險，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現(xiàn)金交易、體外循環(huán)等方式，隱藏應(yīng)稅收入，將應(yīng)向國家繳納的稅款占為己有，變相增加企業(yè)利潤，這種做法很容易引發(fā)全行業(yè)偷稅的不良連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重擾亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財務(wù)報表，通過會計賬務(wù)技術(shù)處理或做假賬的方式，向社會公布虛假財務(wù)信息，嚴(yán)重?fù)p害了信息使用者的利益。

3.企業(yè)所得稅管理信息化程度不高。我國企業(yè)所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態(tài)，涉及稅收的采集、傳遞、運用等環(huán)節(jié)仍采用手工方式，導(dǎo)致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對較低，而在用的稅收征管系統(tǒng)軟件還不夠完善，現(xiàn)有功能無法滿足實際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來的諸多問題直接影響了企業(yè)所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實。另外，企業(yè)未能解決所得稅稅源管理問題，尤其是無法對不同類型的納稅人實施信息化分類管理，也為后期的管理埋下隱患。

4.納稅評估體系尚待完善。企業(yè)所得稅納稅評估是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)制度，運用信息化手段，按照一定的程序、方法，對納稅人提交的納稅申報資料進(jìn)行綜合審核、分析、判斷，進(jìn)而對納稅人納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度予以綜合評定。然而，不少企業(yè)的所得稅納稅評估體系尚不健全，表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對納稅評估認(rèn)識不清晰，未能給予足夠的重視，在實際評估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評估的準(zhǔn)備階段看，對納稅資料的收集不夠全面，來源單一，使得納稅評估缺乏真實性和全面性，評估質(zhì)量有待提高。

四、完善企業(yè)所得稅管理的對策建議

1.提高企業(yè)所得稅管理人員綜合素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展的源動力，也是企業(yè)管理的實踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業(yè)能不能擁有高素質(zhì)且具有強烈責(zé)任心的專業(yè)人才。要提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任心，就應(yīng)從以下幾方面入手：一是要加強所得稅管理隊伍建設(shè)，全方位培養(yǎng)所得稅管理人員，并按照高素質(zhì)、專業(yè)化的要求，分工明確、職責(zé)清晰，不斷提升人才隊伍整體素質(zhì)。二是要加強所得稅管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)。根據(jù)不同人員知識結(jié)構(gòu)的差異性，制定與其匹配的培訓(xùn)計劃，建立完善的所得稅、會計及審計知識體系。三是要強化所得稅管理人員的業(yè)務(wù)實踐能力。采用專項技能培訓(xùn)與實踐結(jié)合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識與實際工作相結(jié)合，進(jìn)而實現(xiàn)所得稅工作的精細(xì)化。

2.杜絕會計造假，規(guī)避涉稅風(fēng)險。要規(guī)范會計核算，提高納稅申報準(zhǔn)確率。一方面要借鑒發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗，建立納稅人納稅號碼識別制度，切實落實金融賬戶及交易實名制。另一方面要完善金融法律、法規(guī)，加強銀行賬戶管理。通過制定相關(guān)制度，規(guī)范銀行賬戶開戶程序，不論個人還是單位，必需憑借全國統(tǒng)一的納稅識別號碼來開戶，絕不允許出現(xiàn)假名賬戶、匿名賬戶、多頭開戶等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，禁止出現(xiàn)賬外交易。此外，對于納稅人取得收入相關(guān)的活動都必須使用納稅識別號碼，并由聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)匯總到稅務(wù)征管機構(gòu)，以確保稅務(wù)機關(guān)能夠及時、準(zhǔn)確地掌握納稅人的每一項收入。同時，要大力推廣資金支付電子化，運用稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，全過程、全方位監(jiān)控納稅人資金動向。

3.全面推進(jìn)所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業(yè)應(yīng)改變所得稅管理理念，全面推進(jìn)信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開發(fā)與完善，建立統(tǒng)一的稅務(wù)信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理和納稅評估的全自動化。其次，國稅、地稅、工商部門等要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的綜合性管理平臺，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)信息在各機構(gòu)間無障礙的傳遞，同時充分利用軟件的數(shù)據(jù)分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專門的稅收管理部門，對企業(yè)進(jìn)行重點核查及納稅情況實時監(jiān)控。通過信息化管理平臺，對企業(yè)的重點業(yè)務(wù)，如某項長期業(yè)務(wù)等，進(jìn)行實時跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.做好所得稅專項評估及調(diào)查工作。應(yīng)積極開展所得稅專項評估及調(diào)查工作，逐步完善相關(guān)制度，促使企業(yè)提高納稅申報質(zhì)量。要采用科學(xué)、合理的方法來開展企業(yè)所得稅專項評估及調(diào)查工作，具體而言，可以根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)類別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項目等進(jìn)行分類，從而制定相應(yīng)的評估計劃，提高評估和調(diào)查工作的有效性，做到事半功倍。同時，要定期對企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，防微杜漸，發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為時要予以嚴(yán)懲。對于利用頻繁的關(guān)聯(lián)方交易等惡意避稅行為，要積極開展反避稅調(diào)查與懲治工作，通過加強立法工作及采取恰當(dāng)?shù)姆幢芏悓Σ撸婵刂破髽I(yè)所得稅繳納情況。另外，應(yīng)加強地區(qū)間不同稅務(wù)部門間的合作，尤其是全國范圍內(nèi)的反避稅合作，實現(xiàn)信息與經(jīng)驗的共享，以提高企業(yè)所得稅管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.企業(yè)所得稅征管基本問題分析[J].稅務(wù)研究，2009，12.

第3篇：加強納稅管理范文

關(guān)鍵詞：國土資源部門；涉稅管理；現(xiàn)狀；風(fēng)險

中圖分類號： F276.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-0000-02

風(fēng)險管理是社會組織或者個人用以降低風(fēng)險的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。國土資源部門在涉稅管理工作中，怎樣引入風(fēng)險管理意識、加強涉稅管理工作、降低管理風(fēng)險是目前需要重點討論的問題。

一、國土資源部門涉稅管理現(xiàn)狀

國土資源部門是行政單位，雖不繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)收行政事業(yè)性收費不納營業(yè)稅，但根據(jù)稅法規(guī)定，對本單位工作人員的工薪收入方面，有個人所得稅代扣代繳義務(wù)，在土地登記、用地審批環(huán)節(jié)，各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查[1]。但在實際工作中，在稅收代扣代繳方面，該項工作未開展，更無主動納稅申報，導(dǎo)致在歷年稅務(wù)部門開展的稅收檢查中，屢次被罰款。以寧遠(yuǎn)縣國土資源局代扣代繳個人所得稅為實例，對2014年度縣地稅局對個人所得稅代收代繳情況進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)我局2014年支付職工工資所得應(yīng)代扣代繳個人所得稅28512.53元， “二次土地調(diào)查”付外單位人員預(yù)檢補助應(yīng)代扣代繳個人所得稅840.00元，付給欠款利息代扣代繳個人所得稅8000元， “涔天河流域國土綜合整治可行性論證” 付外單位人員加班補助應(yīng)代扣代繳個人所得稅480元， “土地利用總體規(guī)劃修編” 付外單位人員加班補助應(yīng)代扣代繳個人所得稅1120.00元。通過稅務(wù)檢查，該局應(yīng)代扣代繳個人所得稅合計38952.53元，但實際上該局未代扣代繳，也未主動申報納稅。這與應(yīng)繳納實際數(shù)額差距較大，究其原因，主要是政府部門稅收代扣代繳工作還存在著不規(guī)范之處，或根本無代扣代繳的意識。另外單位風(fēng)險意識不強，管理體系不健全，監(jiān)督不到位也是造成個人所得稅代扣代繳金額差異大的重要原因。

二、國土資源部門涉稅管理存在的問題

（一）涉稅管理組織體系尚不健全

國土資源部門要么無涉稅管理機構(gòu)，要么是由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)稅或稅收代扣代繳。如工資所得個人所得稅由財務(wù)部門代扣代繳，印花稅、企稅由土地登記部門協(xié)管、耕地占用稅在審批環(huán)節(jié)由用地部門協(xié)征，營業(yè)稅及其附加由交易部門協(xié)征。然而如今這種傳統(tǒng)多頭協(xié)稅方式已經(jīng)越來越難以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)實要求。這一矛盾使得國土資源部門涉稅管理工作難以做到流程化，內(nèi)部管理的不統(tǒng)一直接導(dǎo)致了人情稅、由于納稅申報、協(xié)稅業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一、個人及部門職責(zé)不清等影響稅收申報、繳納。由于目前的國土資源部門涉稅管理組織機構(gòu)表現(xiàn)為“漏斗型”，即多頭管理的現(xiàn)象，使得管理工作缺乏一個統(tǒng)一的決策機構(gòu)。在多重業(yè)務(wù)的情況下，各業(yè)務(wù)部門管理人員任務(wù)重、雜、亂，導(dǎo)致納稅申報、協(xié)稅工作較為盲目，影響了納稅工作成效。

（二）風(fēng)險管理意識淡薄

目前，風(fēng)險管理意識淡薄也是影響阻礙國土資源部門涉稅管理這一要求的重要因素之一。由于風(fēng)險管理淡薄、實施不足，使得涉稅管理工作規(guī)范性差，稅收風(fēng)險提高，無形中增加稅收漏洞和隱患。管理人員沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，使得其在日常過程中容易講人情，工作過程中多依據(jù)自己“制定”的規(guī)定或者是慣常做法開展工作。雖然某些行為沒有觸及到法律底線，但事實上已經(jīng)極大地增加了稅收風(fēng)險，如果被不良人員鉆了空子會直接影響國家稅費收入，損害國家利益。由于在日常工作中，未出現(xiàn)嚴(yán)重的涉稅管理失職后果，使得涉稅管理人員自認(rèn)為這種工作方式并沒有不對，從而在日常工作中執(zhí)法流程表現(xiàn)地更加散漫，最終很可能會導(dǎo)致嚴(yán)重后果。另一方面，這種不規(guī)范管理也影響了國土資源部門的正面形象，影響了在人們心目中的應(yīng)有形象，有時甚至對招致人們的不滿情緒。這種意識的淡薄，直接導(dǎo)致在日常工作中，涉稅管理人員人員難以切實做到風(fēng)險管理。

（三）風(fēng)險管理監(jiān)督力度不夠

任何一項工作要做到較好水平都離不開監(jiān)督，涉稅管理工作也是如此。風(fēng)險管理監(jiān)督是保障涉稅管理工作嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)依法管理、做到規(guī)范性有效性的重要保障。如果缺少監(jiān)督這一關(guān)，涉稅管理工作很可能就變成了少數(shù)幾個人決定甚至專制的工作了。國土資源部門涉稅管理雖然也有嚴(yán)格的監(jiān)督機制，但問題在于這一機制主要集中于事后監(jiān)督，而缺少事前和事中監(jiān)督。使得涉稅管理工作只能在已經(jīng)出現(xiàn)了問題后才能被察覺，此時涉稅管理工作漏洞百出，稅費收入很可能已經(jīng)非法流失。因此事后監(jiān)督無法對于執(zhí)法過程中各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，是一種彌補性的監(jiān)督方式，無法避免行政風(fēng)險，也無法消除稅收隱患；同時也完全不能實現(xiàn)國土資源涉稅管理的內(nèi)部約束和涉稅管理工作的橫向約束。

三、國土資源部門涉稅風(fēng)險管理對策

（一）完善管理模式體制，加強風(fēng)險管理運行保障

1.認(rèn)真梳理，找出風(fēng)險點。涉稅管理人員在涉稅管理過程中往往會產(chǎn)生一些風(fēng)險，按照“高風(fēng)險職位，高等級預(yù)防，高標(biāo)準(zhǔn)措施”的理念，從稅種登記到納稅申報，從稅收金額確定到稅費減免政策，從稅源監(jiān)管到納稅評定，從發(fā)票管理到管理督查，從定期定額到處罰機制等步驟，按照崗位要求、工作程序、稅務(wù)政策和法律法規(guī)、行為規(guī)定和懲治機制等，明確風(fēng)險點，拉出“警戒線”，加強風(fēng)險管理責(zé)任機制[2]。

2.采用先進(jìn)的涉稅管理信息系統(tǒng)，注重運用涉稅管理軟件的功能，盡可能地降低人為因素的介入，深化管理過程的正規(guī)化機制，杜絕管理過程中發(fā)生隨意管理，達(dá)到時刻監(jiān)控、全程把握，徹底將“無情的電腦”管住“有情的人腦”，實現(xiàn)自我制約、自我限權(quán)，降低人為的涉稅管理風(fēng)險，最大程度上避免管理風(fēng)險，保障國土資源部門涉稅形象。

（二）建立切實有用的疑點信息庫，降低納稅風(fēng)險

建立涉稅疑點信息庫是國土資源部門加強涉稅管理工作規(guī)范性和全面性的一項重要舉措。但對于國土資源部門來說，其疑點信息庫的建立還有待加強。國土資源部門應(yīng)當(dāng)積極根據(jù)涉稅源情況，建立建設(shè)切實有用的疑點信息庫。對于涉稅管理人員來說，首先在日常工作中，不斷增強涉稅流程中各項操作的敏感度，在日常涉稅管理工作中，認(rèn)真查找其中的涉稅疑點，并注意收集相關(guān)材料信息；其次不斷增強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，對于發(fā)現(xiàn)的稅收疑點，進(jìn)行詳細(xì)排查，參照國家及各級政府制定的稅收法律法規(guī)，充分利用日常工作經(jīng)驗，并同其他同事一起審慎判斷疑點的有無；同時，一旦確認(rèn)為涉稅疑點后要立即上報，并提交相關(guān)原因分析。而對于國土資源部門來說，一是應(yīng)當(dāng)注重涉稅管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，提高工作水平，在日常工作中有效查找各類涉稅隱患和疑點；二是成立疑點信息庫建設(shè)小組，全面負(fù)責(zé)整個部門各類涉稅管理疑點的篩查、確認(rèn)、材料收集以及登記工作，采用專人負(fù)責(zé)的方式提高疑點信息庫建設(shè)水平。三是對于已經(jīng)確認(rèn)了的涉稅疑點，要及時依法采取相關(guān)行政措施，必要時交以公安機關(guān)或是經(jīng)濟(jì)犯罪監(jiān)察部門處理。四是切實利用疑點信息庫成果，盡早建立健全有效的涉稅管理模型，優(yōu)化納稅評估[3]。

（三）通過部門配合獲取信息資料，加強稅收稽查

加強部門間的協(xié)作配合。國土資源管理部門要主動與當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)取得聯(lián)系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理[4]。沒有財稅部門發(fā)放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續(xù)。國土資源部門在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書之前，申請人必須提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發(fā)放。 建立信息共享是國土資源部門涉稅管理工作的一大進(jìn)步之舉，不但加強了涉稅管理的規(guī)范性，充分保護(hù)了國家稅收收入的必要利益，保障國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的有效落實；而且能夠有效地預(yù)防涉稅管理腐敗，并提高涉稅管理監(jiān)督效率，提高管理質(zhì)量。最重要的，信息共享的建立也進(jìn)一步保障了涉稅管理人員依法行政的基本要求。正是基于上述積極意義，國土資源部門涉稅管理工作更加應(yīng)當(dāng)充分利用信息資源，進(jìn)一步強化涉稅管理稽查工作。具體來說，就是要將信息中所列疑點納稅項目作為涉稅稽查的工作重點，認(rèn)真審核確認(rèn)這類疑點是否涉及了違法違規(guī)納稅行為。采取人工督察與信息化督察相結(jié)合的方式，利用信息進(jìn)行問題篩選，增強工作督察的針對性和實際效果[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，建立切實有用的疑點信息庫和納稅評估模型，完善涉稅風(fēng)險管理模式體制，三者相輔相成，共同推動國土資源管理部門涉稅管理工作發(fā)展，降低納稅風(fēng)險，進(jìn)一步提升其積極納稅的社會形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局、財政部、國土資源部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強土地稅收管理的通知（國稅發(fā)〔2005〕111號）.

[2]王晉.基層稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及路徑研究――以蘇北XX縣地方稅務(wù)局為例[D].蘇州大學(xué)，2012.

[3]馮述娜，隋永芳.構(gòu)建納稅人涉稅風(fēng)險防范體系的探討[J].財會研究，2012，11（05）：214―216.

[4]國家稅務(wù)總局、財政部、國土資源部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強土地稅收管理的通知（國稅發(fā)〔2005〕111號）.

第4篇：加強納稅管理范文

二、凡在我縣境內(nèi)開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本暫行辦法如實繳納資源稅。

三、凡收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的企業(yè)、單位以及個人為資源稅代扣代繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)。

四、開采礦產(chǎn)品的單位和個人在取得開采許可證及工商營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時辦理稅務(wù)登記證等有關(guān)稅務(wù)管理手續(xù)。未辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)手續(xù)的，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

五、采用“資源稅管理證明”,實行“以票管稅、源泉控管”。“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報的有效憑證。凡開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人，在銷售其礦產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。

六、收購、使用礦產(chǎn)品的單位和個人對資源稅實行代扣代繳。即：購貨方（扣繳義務(wù)人）在收購礦產(chǎn)品時，應(yīng)主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理證明”以及超出“資源稅管理證明”上注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅?！百Y源稅管理證明”由地稅局統(tǒng)一管理。

七、扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管地稅機關(guān)的要求妥善管理和保管收取的“資源稅管理證明”，并以取得的證明單向主管地稅機關(guān)結(jié)算抵扣應(yīng)扣繳的資源稅稅款。納稅人領(lǐng)取的"資源稅管理證明"，不得轉(zhuǎn)借他人，遺失不補。對未代扣或少代扣的資源稅一律由收購、使用單位或個人補繳。已結(jié)算的證明單采用劃銷或剪角的辦法，防止重復(fù)使用。

八、根據(jù)地稅發(fā)年（139）號文規(guī)定，結(jié)合我縣實際，對代扣代繳標(biāo)準(zhǔn)實行定額征收。

九、加強對礦產(chǎn)品開采、銷售的檢查，搞好以查促管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及地稅、公安、交通、國土、工商、國稅、硅協(xié)會等單位要加強配合。

十、主管地稅機關(guān)按照規(guī)定從專項經(jīng)費中向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳手續(xù)費。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)按征收的資源稅稅款的10%提取資源稅征管專項經(jīng)費。

十一、資源稅納稅人和代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章之規(guī)定執(zhí)行。

第5篇：加強納稅管理范文

安徽國地稅 聯(lián)合實施欠稅管理

日前，安徽省國稅局、地稅局作出部署，雙方將聯(lián)合實施欠稅管理。

自20xx年9月1日起，安徽省國稅局、地稅局將聯(lián)合欠稅公告，雙方不再單獨欠稅公告;將共享的欠稅信息作為信用評價重要依據(jù)，并根據(jù)欠稅管理情況，動態(tài)開展納稅信用補評、復(fù)評和調(diào)整等工作。同時，兩局要求各市縣國地稅機關(guān)按季度交換欠稅信息，并加快研發(fā)上線金稅三期欠稅信息共享功能系統(tǒng)，保障欠稅信息實時交換和共享工作。

安徽省國稅局、地稅局還細(xì)化了欠稅清繳的合作，對于欠繳一方稅款的納稅人，清欠方可提請另一方采取限量供應(yīng)發(fā)票、限制資格認(rèn)定等差別化管理措施。對于同時欠繳雙方稅款的納稅人，國地稅聯(lián)合采取催繳、約談、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、阻止出境、執(zhí)行稅收保全和強制等措施，加大欠稅的清繳力度。

加強欠稅管理的思考與建議

一、欠稅的定義及范圍

欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，包括：

(一)辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(四)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

欠稅管理是一項系統(tǒng)性、全局性的工作，涉及面廣、法律和政策性強，因而要切實加強對欠稅管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識，明確目標(biāo)，完善制度，改革模式。

二、欠稅適用的相關(guān)法律法規(guī)

目前稅務(wù)機關(guān)清理欠稅適用的相關(guān)法律法規(guī)如下：

(一)征管法第46條：納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

征管法第65條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

征管法第68條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

征管法細(xì)則第76條：縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

(二)《欠稅公告辦法》(試行)》國家稅務(wù)總局令(第9號)20xx年：第四條-公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

第九條-欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

第十條-公告機關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

第十一條-欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強欠稅管理。

(三)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知(國稅發(fā)〔20xx〕第066號)：1.加強申報審核，及時堵塞漏洞;2.實行催繳制度，建立欠稅檔案;3.堅持依法控管，加大清繳力度。

(四)國家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)(國稅函〔20xx〕第813號)：納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務(wù)機關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制。

(五)《關(guān)于加強企業(yè)欠稅清理工作的通知》(蘇國稅發(fā)〔20xx〕第105號)：各級國稅機關(guān)要充分理解和積極主動運用《征管法》賦予的各項稅收管理權(quán)和強制執(zhí)行權(quán)，加強對欠稅企業(yè)的清欠管理工作力度，決不能消極等待至企業(yè)無力清償。要特別加強對經(jīng)營不善、瀕臨倒閉的欠稅企業(yè)的管理，運用各種手段摸清其所有資產(chǎn)情況，對正常生產(chǎn)經(jīng)營已停止有破產(chǎn)可能的企業(yè)，應(yīng)及時對其可以采取強制措施的各種資產(chǎn)依法采取保全和強制執(zhí)行措施，確保國家稅款安全。

三、目前欠稅管理的模式

目前欠稅管理是由各縣市局征收管理科扎口管理，負(fù)責(zé)欠稅公告的定期、稅款追征。收入核算科負(fù)責(zé)統(tǒng)一核算，匯總各類欠稅報表?；鶎庸芾矸志重?fù)責(zé)登記各分局的機內(nèi)外欠稅臺賬及負(fù)責(zé)欠稅日常催繳管理。

對于發(fā)生的欠稅，基層管理分局發(fā)出《限期改正通知書》，督促企業(yè)限期繳納。逾期仍未繳納的欠稅企業(yè)，一般上門收繳未使用發(fā)票及金稅卡后，受人力和精力的影響很難再有后續(xù)的稅收強制或保全措施。征收管理科對欠稅的主動清繳追征，因信息制約基本上也處于停滯狀態(tài)或處于基層分局提供信息后的被動應(yīng)對，追征時效性未能充分體現(xiàn);與法院、銀行等部門缺乏相應(yīng)的溝通機制，追征有效性未能得到加強。收入核算科對欠稅發(fā)生額進(jìn)行核對，對分局年度內(nèi)尚未催繳入庫的稅款列入考核。

稅收專業(yè)化改革后，取消了稅收專管員制度，基層稅源管理分局日?；A(chǔ)事項在指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面得到加強，但由于管理手段滯后，對欠稅清繳的力度則不斷衰減，欠稅管理由于未能掌握欠稅戶的即時訊息基本處于脫管狀態(tài)。

四、加強欠稅管理的思路

當(dāng)前，治理欠稅一直是稅務(wù)機關(guān)面臨的一大難題。欠稅的發(fā)生既影響國家稅款及時足額入庫，損害稅法的嚴(yán)肅性，又破壞了公平競爭的市場環(huán)境，也是稅收管理中的難點和疑點問題。

在南通市國稅局的《稅收管理現(xiàn)代化行動方案》中提出了市、縣兩級稅務(wù)管理機構(gòu)按照稅收遵從管理、稅收法制管理、稅收支持保障三大序列設(shè)置內(nèi)設(shè)管理機構(gòu)，全面推進(jìn)稅收征管機構(gòu)調(diào)整的方案。法制管理序列基本目標(biāo)是稅政由法制部門統(tǒng)一管理;欠稅追征措施由追征部門統(tǒng)一實施;稅收爭議由爭議處理部門統(tǒng)一管理。設(shè)立稅款追征處按照稅收法定主義等現(xiàn)代稅收法治理念，深入推進(jìn)稅收政策法規(guī)統(tǒng)一管理、稅收執(zhí)法行為規(guī)范管理、執(zhí)法監(jiān)督過程管理、稅收債務(wù)追征程序嚴(yán)密管理和稅收爭議公正處理，努力建設(shè)實體合法、程序正當(dāng)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、公正公平、文明高效的現(xiàn)代稅收法制體系。

因此各縣市局應(yīng)當(dāng)成立專門的稅款追征或法制部門，該部門一項重要的職能就是負(fù)責(zé)欠繳稅款的追征工作，包括稅收保全、強制措施的執(zhí)行，行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，啟動阻止出境相關(guān)程序及負(fù)責(zé)欠稅公告的。實行專門的稅款追征就是立足依法征收，實施稅收債務(wù)追征集中管理，這樣可以健全稅收債務(wù)追征程序管理機制，重新界定稅收征收職能，把稅收追征作為稅收征收的定位，依據(jù)法定程序?qū)嵤┮?guī)范管理，促進(jìn)收入質(zhì)量不斷提高。

五、欠稅管理的模式設(shè)想

(一)遵從管理部門(納稅服務(wù)局、稅源管理分局)的職責(zé)：

1.納稅服務(wù)局的職責(zé)：依法征收，堵塞漏洞;建立健全與稅源管理分局的欠稅企業(yè)即時聯(lián)系制度，充分發(fā)揮信用等級評定效果。

(1)嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，對其緩繳原因進(jìn)行核實把關(guān)，確實符合條件的，再按級上報 審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

(2)依法加收滯納金。對發(fā)生的欠稅，應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。追繳欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

(3)實行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。

(4)與納稅信用評定掛鉤。要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關(guān)評定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。

2.稅源管理分局職責(zé)：實行催繳制度，建立欠稅檔案和約談制度，依法控管。

(1)催繳常態(tài)化。對申報期結(jié)束后形成的欠稅，應(yīng)及時發(fā)出《限改通知書》書面通知欠稅企業(yè)進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

(2)建立欠稅約談制度。對逾期仍未繳納的要組織對欠稅企業(yè)的法人代表或財務(wù)主管進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)生欠稅的原因、提出清欠的具體要求以及告之拖欠稅款必須承擔(dān)的法律后果，并形成約談記錄。

(3)不定期防控核實措施。對于不按期申報、申報資料異常、發(fā)生欠稅一次以上的企業(yè)，應(yīng)采取防范措施，對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿(mào)企業(yè))，如有申報繳稅異?，F(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明發(fā)票領(lǐng)用情況并按級上報。

(4)建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。并建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。

(二)支持保障(計統(tǒng)核算)部門職責(zé)

作為欠稅的核算部門，要加強報表分析，確保上報欠稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，并督促各縣市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征盡征，清繳欠稅。

1.堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。

2.嚴(yán)格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。

3.定期對清欠數(shù)據(jù)。市局應(yīng)對各縣市局清欠數(shù)據(jù)及時，對欠稅清繳工作進(jìn)行考核和通報，具體指標(biāo)包括欠稅額、欠稅率和清欠率等。

(三)法制管理(稅收追征)部門的職責(zé)

法制管理(稅收追征)部門應(yīng)運用各種方法及時掌握欠稅企業(yè)及法定代表人的動態(tài)變化，正確把握動向，重點要加強與當(dāng)?shù)卣⑷嗣穹ㄔ?、公安機關(guān)、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)，對經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)或稽查局依法催繳后仍未入庫的申報稅款、查補稅款、滯納金及罰款等，統(tǒng)一實施欠繳稅款追征、稅收保全和強制措施執(zhí)行、代位權(quán)和撤銷權(quán)行使、阻止出境相關(guān)程序啟動、欠稅公告等追征措施，依法對納稅人明知應(yīng)當(dāng)繳納而未繳納的稅收進(jìn)行征收。實行欠稅集中追征可以盡大可能地發(fā)揮稅務(wù)部門的資源優(yōu)勢，提高工作效率，節(jié)約征稅成本。

1.實行欠稅公告。對于發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

2.加強欠稅檢查(可委托稅源管理部門)。對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免死欠。

第6篇：加強納稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅；信息化管理；應(yīng)用模式

作者簡介：朱貴云(1970．03－)，女，河南人，大專學(xué)歷，中級會計師，主要從事財務(wù)資產(chǎn)、成本核算、稅務(wù)審核方面工作

財稅信息化建設(shè)是財稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，也是財稅管理的重要內(nèi)容。隨著國家稅務(wù)總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設(shè)已邁向一個新的臺階，這也迫使企業(yè)在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無縫連接，簡化企業(yè)財務(wù)管理工作，全面實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對企業(yè)內(nèi)部財稅信息化管理的應(yīng)用模式進(jìn)行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。

一、我國企業(yè)財稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)稅收風(fēng)險較大

近兩年來，稅務(wù)機關(guān)在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅問題進(jìn)行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認(rèn)、費用的列支、業(yè)務(wù)的真實性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應(yīng)納稅種。我國正在對財稅管理體系進(jìn)行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細(xì)則缺失的問題，企業(yè)與財稅部門經(jīng)常會出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象?；诤暧^政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風(fēng)險急劇上升。

(二)缺乏有效的管理機制

企業(yè)沒有針對財稅管理工作建立健全相關(guān)機制，沒有對管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項方面的管理標(biāo)準(zhǔn)存在不一致性，繼而導(dǎo)致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

(三)信息化應(yīng)用水平較低

企業(yè)在財稅管理方面并不具有較高的信息化應(yīng)用水平，在實際工作過程中，多以財務(wù)人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及經(jīng)驗具有較強的依賴性。除此之外，企業(yè)的財稅管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財稅信息無法實現(xiàn)有效共享，基礎(chǔ)信息出現(xiàn)偏差等問題，構(gòu)建完善的財稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。

二、信息系統(tǒng)的功能框架

(一)框架結(jié)構(gòu)

財稅管理信息系統(tǒng)是對財務(wù)日常管理應(yīng)用的整合，基于財稅管理體系標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，對稅種稅費進(jìn)行有效計算，并記錄相關(guān)調(diào)整事項。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關(guān)管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業(yè)務(wù)處理功能外，還構(gòu)建了評估模型與指標(biāo)分析體系，可以對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效評估與合理分析，有利于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對企業(yè)的稅收管理提供科學(xué)有效的籌劃方案。

(二)信息系統(tǒng)合理理念

針對財稅管理構(gòu)建信息系統(tǒng)，可以完善財稅管控體系，促使企業(yè)財稅管理工作更具科學(xué)性。構(gòu)建信息系統(tǒng)的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促使各個部門的管理口徑實現(xiàn)統(tǒng)一；二是財稅管理實現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務(wù)；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行合理評估與有效分析。

(三)解決業(yè)務(wù)的有效方案

解決業(yè)務(wù)的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務(wù)、企業(yè)納稅管控、科學(xué)籌劃以及分析評估、業(yè)務(wù)集成關(guān)系。企業(yè)利用信息化平臺，進(jìn)行財稅管理，對財稅管理進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關(guān)系統(tǒng)對涉稅信息進(jìn)行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)信息，對稅費進(jìn)行準(zhǔn)確計算，繼而進(jìn)行申報處理與繳納處理。建立健全稅務(wù)評估模型與分析指標(biāo)體系，促使企業(yè)財稅管理分析指標(biāo)實現(xiàn)自動生成，繼而對納稅進(jìn)行自動評估。通過信息化建設(shè)全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項，可以對企業(yè)財稅管理的效益影響進(jìn)行準(zhǔn)確分析，從而科學(xué)籌劃財政管理工作，有利于企業(yè)的財稅管理工作實現(xiàn)縱向管控。

三、信息化管理應(yīng)用結(jié)果分析

(一)電子登記納稅調(diào)整事項

對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進(jìn)行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項的登記處理實現(xiàn)自動化，不僅降低了相關(guān)人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項篩選結(jié)果、分析結(jié)果以及登記結(jié)果的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)順利進(jìn)行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調(diào)整等。

(二)在線處理日常稅費

應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國財稅管理的相關(guān)法律法規(guī)的要求，對實際繳納稅額以及理論上應(yīng)繳稅額進(jìn)行合理分析，準(zhǔn)確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關(guān)環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，避免企業(yè)遭遇巨大財稅管理風(fēng)險。

(三)自動生成納稅報表數(shù)據(jù)

嚴(yán)格遵照我國相關(guān)部門在納稅申報表樣式方面的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對納稅主體、稅務(wù)報表以及備查簿三者的關(guān)系進(jìn)行準(zhǔn)確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建納稅申報模板，自動采集稅務(wù)系統(tǒng)以及賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財稅管理人員進(jìn)行納稅申報，避免報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預(yù)現(xiàn)象，促使報表數(shù)據(jù)更具實時性、準(zhǔn)確性、合理性以及可行性。

(四)建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系

企業(yè)在財稅管理方面建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系，可以幫助企業(yè)對各個稅種的涉稅指標(biāo)進(jìn)行在線分析，并自動根據(jù)分析結(jié)果生成稅務(wù)分析報告、涉稅指標(biāo)對比分析表以及稅務(wù)指標(biāo)的變化趨勢表，有利于企業(yè)財稅管理人員對涉稅指標(biāo)變化情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的掌握，有效規(guī)避財稅管理風(fēng)險。

四、結(jié)語

財稅信息化管理的實際應(yīng)用價值主要取決于自身與前端業(yè)務(wù)之間的銜接關(guān)系。企業(yè)嚴(yán)格遵循財稅方面的法律法規(guī)，對各項涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)、合理且謹(jǐn)慎的處理，按照相關(guān)規(guī)定實施納稅申報；通過信息化技術(shù)采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進(jìn)行自動預(yù)警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風(fēng)險進(jìn)行合理評估，實施科學(xué)籌劃，有效提高企業(yè)財稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財稅管理風(fēng)險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］張曉紅．規(guī)范信息化日常管理服務(wù)稅收中心工作［J］．天津經(jīng)濟(jì)，2013(05)．

第7篇：加強納稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；思考

強化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門稅收征管的一項重要工作。現(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實踐，簡要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對策和建議。

一、加強企業(yè)所得稅管理的主要做法

1.不斷加強戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財政以及其他有關(guān)部門建立信息交流制度，實現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過信息比對來降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強稅收管理員對轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況，重點對新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1 415戶，比去年同期增加253戶，增長21.77%，比全市平均增幅高出1.2個百分點。

2.不斷增強收入意識，收入占比逐年提高。始終堅持以組織收入為中心，將企業(yè)所得稅作為一個大稅種進(jìn)行重點管理，認(rèn)真落實國家各項稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，主動服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫企業(yè)所得稅33 096萬元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。

從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫稅款2 208萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫稅款7 951萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的24.02％；金融保險業(yè)入庫稅款7 171萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1 169萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫稅款14 041萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫的主導(dǎo)行業(yè)。

3.不斷加強重點稅源管理，把握收入主動權(quán)。只要抓好重點稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動權(quán)。我局對重點稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點，以稅源分析、強化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點稅源分戶檔案，及時了解和掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動態(tài)變化情況，按月、按季做好重點稅源收入預(yù)測和分析工作，強化所得稅預(yù)繳管理，及時把握收入主動權(quán)。截至目前，我局共深入重點稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶重點稅源企業(yè)累計入庫30034萬元，占全部所得稅收入的91.77%。

4.不斷加大匯繳檢查力度，成效顯著。一是堅持分級檢查制。檢查工作由專項檢查組、稽查局和監(jiān)控科室共同負(fù)責(zé)實施。其中部分重點企業(yè)和虧損企業(yè)以及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)由專項檢查組負(fù)責(zé)檢查；匯總納稅企業(yè)、部分重點企業(yè)以及零低申報年應(yīng)納稅額低于3 000元且收入額大于500萬元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報應(yīng)納稅額低于3 000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅持檢查底稿制。實行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰檢查誰簽字誰負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點、檢查對象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時間安排等，為檢查人員提高檢查的針對性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅持每月調(diào)度制。每月25日召開檢查工作調(diào)度會，各檢查小組匯報檢查開展情況，交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問題企業(yè) 278戶，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9 068萬元，入庫企業(yè)所得稅2 746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。

5.高效落實稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報送資料，實地核實企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4 194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免1戶，研發(fā)費用加計扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題

1.零低申報距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報率為54.03%，高于全市平均水平18.25個百分點。

2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報總戶數(shù)為1 457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個百分點。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。

3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個百分點，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶，占全部異常戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個百分點。

4.納稅評估工作不深入。經(jīng)過對已完成的納稅評估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談記錄、自查報告、實地核實、評定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問題。

5.對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強。市局第二季度企業(yè)所得稅稅收征管狀況的通報顯示，我局所得稅營業(yè)收入與增值稅銷售收入不一致的有134戶，占比對戶數(shù)的21.10%，反映出我局征管質(zhì)量不高。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理的幾點建議

1.提高認(rèn)識，進(jìn)一步強化責(zé)任意識。當(dāng)前，企業(yè)所得稅已經(jīng)成為中國稅收的一個大稅種。伴隨著中國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在國家稅收收入中所占比重越來越大，所起到的杠桿調(diào)節(jié)作用也將顯得越來越重要。近年來，從總局到省、市局都高度重視企業(yè)所得稅的管理，要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，增強做好企業(yè)所得稅征收管理的責(zé)任意識和使命感。同時，還要向納稅人大張旗鼓地宣傳，在整個社會營造“誠信納稅”的濃厚氛圍。

2.強化收入分析。一是堅持依法征稅、應(yīng)收盡收的組織收入原則，牢固樹立依法治稅觀念，堅決不收過頭稅，自覺規(guī)范執(zhí)法行為。二是加強企業(yè)所得稅稅源分析，從經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、征管因素等方面切實分析掌握本單位稅收收入變化的原因，加強所得稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性分析，做好收入預(yù)測。三是密切監(jiān)控重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化情況及對企業(yè)所得稅的影響，增強對稅收收入的預(yù)見性。

3.加強申報數(shù)據(jù)的審核力度，著重提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是按季度對申報情況進(jìn)行分析，掌握本單位所轄企業(yè)零低申報、虧損、核定征收、電子申報等情況，對申報指標(biāo)不符合要求的，要積極采取有效措施，輔導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行修正；要加大對持續(xù)虧損企業(yè)、零低申報企業(yè)等監(jiān)控力度，確保征管質(zhì)量得到有效提升。二是嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。三是堅持對企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對審核，發(fā)現(xiàn)問題及時修正，進(jìn)一步提高所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.深化兩個系統(tǒng)的所得稅應(yīng)用工作。一是深入分析本單位預(yù)警面持續(xù)偏高、出現(xiàn)連續(xù)預(yù)警情況的深層次原因，查找企業(yè)所得稅管理漏洞，挖掘收入增長潛力，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長，切實降低預(yù)警面。二是扎實做好信息采集工作，提高采集數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。三是規(guī)范納稅評估操作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評定處理，做到適用法律法規(guī)條款準(zhǔn)確充分。根據(jù)評定處理結(jié)果，及時督促納稅人按照相關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定補繳稅款、滯納金、罰款和調(diào)整賬務(wù)，進(jìn)一步做好督導(dǎo)、復(fù)查工作。

第8篇：加強納稅管理范文

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)納稅評估實踐

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨特的優(yōu)勢。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評估法律地位,促進(jìn)納稅評估工作健康發(fā)展

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實際上并沒有法律依據(jù),只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中或者,或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對呢?在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數(shù)據(jù),而沒有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來不可預(yù)見風(fēng)險,產(chǎn)生對納稅評估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發(fā)揮納稅評估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評估工作健康發(fā)展。

二、建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質(zhì)量

稅收管理員是開展納稅評估工作的主體,科學(xué)配置稅收管理員成為納稅評估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上。基層征收單位日常式、臨時性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項工作都不能不辦。為了及時完成上級布置的各項工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項納稅評估工作大約需要7天時間,這需要稅收管理員在沒有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對納稅評估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評估方法,使稅管員在有限的時間內(nèi)完成更多納稅評估任務(wù)。要解決上述問題,必須建立專業(yè)化的納稅評估隊伍,即專業(yè)評估人員以行業(yè)納稅評估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點的評估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開展納稅評估工作,形成以點帶面、點面結(jié)合的評估格局。對稅管員的評估工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對復(fù)核時發(fā)現(xiàn)的有問題的評估報告,認(rèn)真開展復(fù)評,避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對評估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績的主要指標(biāo)。同時進(jìn)行稅管員之間的評估經(jīng)驗交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評估工作不要急于求成,只有做到“評估一戶、規(guī)范一個行業(yè)、監(jiān)控一個行業(yè)”,才能達(dá)到納稅評估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評估與征管查的有效互動,才能真正發(fā)揮納稅評估作用

專業(yè)化評估機構(gòu)建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務(wù)部門相互配合的事情。只有各個部門相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評估人員提供的信息更可靠、更真實、更有價值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評估,捕捉的評估點更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會取得更好的納稅評估效果。要使我們的評估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評估部門的評估結(jié)果,及時進(jìn)行跟蹤問效,否則評估過的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門提供稅收政策支持,及時解決評估工作中遇到的稅收政策問題。使評估工作中稅收政策運用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評估工作保駕護(hù)航,如果納稅人對經(jīng)科學(xué)分析、符合實際的評估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評估證據(jù)確鑿為前提條件,因為評估人員在目前情況下并沒有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評估結(jié)果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評估工作順利進(jìn)行。否則,納稅評估工作的存在就無意義可言,納稅評估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。

四、合理測算評估指標(biāo)預(yù)警值,使評估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性

在日常評估工作中常常遇到我們所參照的省局或國家局指標(biāo)不被納稅人認(rèn)可的情況,他們認(rèn)為不符合本地區(qū)和本企業(yè)的實際情況,這就需要各級評估機構(gòu)結(jié)合各地區(qū)的實際進(jìn)行審計式評估,必要時可以在企業(yè)“蹲點”,真正了解掌握企業(yè)的真實性生產(chǎn)經(jīng)營情況,總結(jié)出更加細(xì)化,具有可比性的評估指標(biāo)預(yù)警值,使納稅評估結(jié)果更加符合企業(yè)實際。上述觀點并不是要對每戶企業(yè)都進(jìn)行審計式評估,這樣在人力、物力等方面投入太大,稅收成本太高。我們可以通過個別企業(yè)的審計式評估以點代面,使本地區(qū)的納稅評估指標(biāo)更符合本地區(qū)實際,使納稅人更容易接受,評估質(zhì)量會更高。同時將測算的評估指標(biāo)和預(yù)警值向省局備案,以備省局進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。創(chuàng)新并不能丟掉我們過去好的工作經(jīng)驗和做法。我們可以借鑒過去老的“納稅鑒定”方式,設(shè)計更符合企業(yè)特點的《企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體情況表》,對每道工序的耗電、耗料等數(shù)據(jù)指標(biāo)由企業(yè)負(fù)責(zé)填寫,特別注明如不如實填寫應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅管員要對情況表進(jìn)行認(rèn)真審核,并對企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力等使用說明書進(jìn)行備案。有必要的還要對企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查研究,特別是決定企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo),這些資料必須在企業(yè)辦理稅務(wù)登記前就要事先搞清楚,否則不予辦理稅務(wù)登記,從源頭上掌握企業(yè)的真實情況。同時對企業(yè)的指標(biāo)變動,隨時要求企業(yè)進(jìn)行更正備案。筆者認(rèn)為,只要我們認(rèn)真去做了,那么評估工作質(zhì)量會更高,更具科學(xué)性,評估結(jié)果也會為納稅人所接受。

第9篇：加強納稅管理范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作: