財務(wù)制度總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

一、工作質(zhì)量情況

（一）舉辦醫(yī)院資產(chǎn)清查培訓(xùn)班

為認真貫徹落實總部下發(fā)的《軍隊機關(guān)部隊事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》，進一步推進我院資產(chǎn)管理工作，規(guī)范資產(chǎn)管理秩序，4月份財務(wù)科組織醫(yī)院開展資產(chǎn)清查工作，由于醫(yī)院資產(chǎn)管理人員少、任務(wù)重，管理難度大，很多資產(chǎn)管理人員都是兼職，既沒有資產(chǎn)管理的專業(yè)背景，也缺少資產(chǎn)管理的實際經(jīng)驗，為確保此次資產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，4月30日財務(wù)科舉辦了醫(yī)院資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記培訓(xùn)班，通過辦班，明確了資產(chǎn)清查的主要任務(wù)，解決了不會管、不善管的問題，為下一步開展全院資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記打下了基礎(chǔ)。

（二）開展工程財務(wù)工作

工程是XX的擴建工程，為了做到XX工程經(jīng)費供應(yīng)及時、開支合理、管理嚴(yán)格、監(jiān)督有力，確保工程的順利進行，財務(wù)科指定專人負責(zé)管理核算工作，并根據(jù)最新頒布的XX號《XX會計核算辦法》，擬定了專用的會計科目，制定了《XX財務(wù)管理規(guī)定》。除做好XX財務(wù)組建工作外，4月份以來，財務(wù)科還做了大量的財務(wù)保障工作，一是承辦日常費用報銷，計發(fā)了外聘人員的工資；二是收取了建立和土建單位的資料費、圖紙費、資格預(yù)審保證金；三是參加了土建招標(biāo)的經(jīng)濟類打分等。

（三）舉辦醫(yī)院財務(wù)工作會議

為進一步加大醫(yī)院財經(jīng)管理力度，全面提高醫(yī)院正規(guī)化建設(shè)和管理水平，根據(jù)院首長指示，6月中旬，財務(wù)科舉辦了醫(yī)院財務(wù)工作會議，此次會議分析總結(jié)了近年來醫(yī)院財經(jīng)管理的主要工作情況，明確了下一步主要工作任務(wù)，通報了醫(yī)院財經(jīng)紀(jì)律檢查工作情況，傳達了院黨委《關(guān)于加強財經(jīng)管理的意見》，講解、審議了《XX醫(yī)院票據(jù)管理暫行辦法》、《XX醫(yī)院經(jīng)費開支范圍和審批權(quán)限暫行辦法》、《XX醫(yī)院實物資產(chǎn)管理暫行辦法》、《XX醫(yī)院基層單位財務(wù)管理暫行辦法》。

（四）組織健康醫(yī)學(xué)中心財務(wù)籌建工作

XX醫(yī)學(xué)中心掛牌成立后，財務(wù)科組織人員成立了XX醫(yī)學(xué)中心財務(wù)部，根據(jù)XX醫(yī)學(xué)中心的管理特點，制定了《XX醫(yī)學(xué)中心財務(wù)管理及成本核算辦法》。由于財務(wù)工作及時到位，自X月XX日專家門診開診以來，截至5月底，累計收取門診、查體、住院收入XX萬元，并計發(fā)專家掛號提成XX萬元，協(xié)作費等XX萬元，同時按照醫(yī)院全成本核算管理要求，及時整理了各項成本數(shù)據(jù)，為健康醫(yī)學(xué)中心開展成本核算工作打下了基礎(chǔ)。

二、質(zhì)量建設(shè)活動開展情況

（一）學(xué)習(xí)規(guī)章制度，建立崗位規(guī)范

1、組織全科人員學(xué)習(xí)了《基層財務(wù)管理辦法》，《實物資產(chǎn)管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《XX經(jīng)費審批權(quán)限》和《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》等。

2、參照ISO9000質(zhì)量管理體系，完善了實物資產(chǎn)管理、事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費、預(yù)算外經(jīng)費、會計、出納、等崗位操作規(guī)程，建立了各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)。

3、按根據(jù)財務(wù)科質(zhì)量方針，建立了財務(wù)科工作和服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)。

（二）檢查服務(wù)質(zhì)量，整頓作服務(wù)秩序

1、主動征求意見

為了有針對性地抓好財務(wù)科服務(wù)質(zhì)量問題，財務(wù)科做了兩個方面的工作，一是領(lǐng)導(dǎo)率隊深入科室，主動征求服務(wù)意見，得到了基層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，比較客觀地了解了財務(wù)科在對外服務(wù)方面存在的一系列問題；二是與財務(wù)人員逐個談心，了解每個人對做好服務(wù)工作的認識和打算。

2、規(guī)范服務(wù)行為

加強了財務(wù)人員的勞動紀(jì)律和工作效率的檢查力度，在處長辦公室門口設(shè)置了長信箱，規(guī)范了財務(wù)人員的日常管理行為。強化財務(wù)科窗口集中服務(wù)的功能，在不違反財務(wù)規(guī)章制度的情況下，規(guī)范報賬流程，減少辦事手續(xù)，方便了基層，提高了效率。

3、優(yōu)化服務(wù)環(huán)境

一是為了讓辦事人員在等待辦理業(yè)務(wù)時有一個良好的休息環(huán)境，財務(wù)科專門設(shè)置了休息坐椅和飲水機等服務(wù)設(shè)施；二是積極倡導(dǎo)文明禮貌服務(wù)用語，力爭在財務(wù)科形成一個文明服務(wù)的良好氛圍。

三、存在的問題及原因分析

個別同志服務(wù)態(tài)度差、服務(wù)效率低，即便在新領(lǐng)導(dǎo)上任后，仍存在因服務(wù)不到位而導(dǎo)致的投訴問題，這說明部分同志一方面對質(zhì)量建設(shè)工作重視不夠，另一方面缺乏為基層排憂解難的服務(wù)理念，在對外服務(wù)上，只滿足于完成任務(wù)，未能將方便基層、提高效率擺在服務(wù)工作的首位。

四、改進措施

1、結(jié)合服務(wù)對象的反饋意見和整改中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施，堅持持續(xù)改進，邊整邊改，對服務(wù)過程中一些群眾反映強烈的問題，認真查找原因，盡快落實解決，對服務(wù)態(tài)度差、問題較為突出的個人進行重點幫助教育，并限期整改。

第2篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：所得稅 稅收抵免 操作方法

一、稅收政策涉及的內(nèi)容概述

《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號，以下簡稱125號文件）的出臺是對企業(yè)所得稅法及實施條例相關(guān)條款的細化規(guī)定?？偟膩砜?，既維護了國家利益，又兼顧了企業(yè)的利益，對于納稅人境外所得的稅收抵免工作具有較強的實際指導(dǎo)意義。概括起來，125號文件共有以下幾項重點內(nèi)容：

（一）對新稅法有關(guān)規(guī)定的重申

125號文件中重申了新稅法對境外所得稅抵免制度的適用范圍、所得來源地的確定、境外應(yīng)納稅所得的計算、境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利、“分國不分項”原則，以及境外所得稅抵免限額等方面的規(guī)定。

（二）詳細規(guī)定各種境外所得的確認

1.對居民企業(yè)通過不具有獨立納稅地位的境外分支機構(gòu)取得的來源于境外的營業(yè)利潤所得，和來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)當(dāng)在扣除符合新稅法規(guī)定的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額計征中國企業(yè)所得稅。

2.從新稅法的角度來看，不具有獨立納稅地位的境外分支機構(gòu)被視同為居民企業(yè)的延伸，所以無論它是否將其境外所得分配或匯回中國境內(nèi)，居民企業(yè)均須確認這部分境外所得。此外125號文件還對居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入分門別類的規(guī)定了確認收入的日期。

3.對居民企業(yè)境外所得的確認應(yīng)當(dāng)遵循“分國不分項”原則。

4.對于居民企業(yè)為取得境外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，同樣應(yīng)按照“分國不分項”原則，分國家（地區(qū)）按合理比例進行分攤。

5.在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

6.125號文件明確了六種不屬于可抵免的境外所得稅稅款的情況，排除了那些錯繳、錯征、不應(yīng)征收等等的境外所得稅稅款，以避免居民企業(yè)在境外任意交稅并得以回來中國獲得抵免，使中國損失稅收的情況。

（三）明確了境外所得應(yīng)納稅額計算的過程

1.按照“分國不分項”原則和新稅法關(guān)于所得來源地的規(guī)定，確認來源于某同一國家（地區(qū)）的境外所得。

2.確認可抵免境外所得稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

3.企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和125號文件的有關(guān)規(guī)定分國（地區(qū)）別計算境外稅額的抵免限額。

4.企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納所得稅額的確定。

（四）界定了可抵免境外所得稅的范圍

125號文件界定了可抵免境外所得稅的范圍，包括直接抵免和間接抵免的境外所得稅。

（五）規(guī)定了簡易征收辦法

125號文件對企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，提供了兩項簡易征收辦法：新定律扣除法及免稅法。

1.新定律抵免法

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)或政府機關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。

在舊稅法下的“定律抵扣”，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可以不區(qū)分免稅與非免稅項目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%的比率進行抵扣，且具體操作中采用的是企業(yè)備案的方法。

2.免稅法

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計算的境外應(yīng)納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

3.上述兩種簡易征收辦法的使用范圍僅限于企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，對于股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等投資性所得并不適用。

二、稅收政策調(diào)整的對象

125號文件所對應(yīng)的政策調(diào)整對象是指居民企業(yè)及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所依照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的情況。

三、涉及該政策的操作方法

1. 125號文件自2008年1月1日起執(zhí)行。納稅人在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)按照文件規(guī)定進行境外所得的稅收抵免。對于納稅人在2008年度、2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，境外所得的稅收抵免實際操作與125號文件規(guī)定不一致的，納稅人應(yīng)按照125號文件規(guī)定重新進行計算，并重新進行納稅申報。

2.125號文件規(guī)定了兩種簡易征收方法，并明確了需企業(yè)申請且經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，方可采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免。但對企業(yè)選取簡易征收方法的具體條件及有關(guān)的申請程序、時間限制、主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的具體操作方法等問題尚不明朗。此外125號文件對法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）進行了明確，是否應(yīng)就新定律抵免法中規(guī)定的“所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上”具體所涉及的國家（地區(qū)）進行明確。

四、應(yīng)該注意的問題

1.“合理比例”的確定問題。

125號文件第三條第四款規(guī)定：“在計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外（分國（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除”，但125號文件中并沒有對“合理比例”的確定及具體操作方法加以明確。

2.不具有獨立納稅地位分支機構(gòu)的確定問題。

125號文件中第三條第一款規(guī)定對于“不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)”該如何確定，是否按照國內(nèi)稅法的認定方法，即將居民企業(yè)在境外投資設(shè)立的不具有法人資格的分支機構(gòu)認定為不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)。

第3篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

當(dāng)前，人們在談到企業(yè)管理水平低、經(jīng)濟效益差時，就經(jīng)常歸結(jié)為財務(wù)管理不善，財務(wù)管理薄弱或財務(wù)管理水平低。要問其原因，又總是強調(diào)財務(wù)人員素質(zhì)低，財務(wù)制度不完善，財務(wù)方法缺乏創(chuàng)新等等。理論界一談加強財務(wù)管理就過分強調(diào)財務(wù)制度、方法的創(chuàng)新，但忽視了對現(xiàn)有制度、方法的落實和利用。實務(wù)界一談加強財務(wù)管理就是高價引進人才，而不注重現(xiàn)有人才的水平是否已經(jīng)發(fā)揮出來。之所以存在這種現(xiàn)象，讓財務(wù)管理承受如此之重負，第一點是因為財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，出了問題難辭其咎；第二點是不能從科學(xué)的現(xiàn)實發(fā)展角度觀察、思考問題。所謂對財務(wù)管理科學(xué)的現(xiàn)實觀察和思考，就是要在提高財務(wù)人員水平、完善財務(wù)制度體系、創(chuàng)新財務(wù)技術(shù)方法的同時，看現(xiàn)有財務(wù)人員的智慧發(fā)揮了多少，現(xiàn)有財務(wù)制度中合理的部分落實了多少，現(xiàn)有財務(wù)方法中有效的方面又使用了多少。

一、財務(wù)人員水平的發(fā)揮和提高

二十多年以來，隨著不同層次會計、財務(wù)管理專業(yè)人才的不斷培養(yǎng)和財務(wù)管理實踐的廣泛深入，財務(wù)管理人員的理財觀念、理財知識、理財技術(shù)，得到了明顯的加強和提高。多數(shù)人已基本具備了獲取知識和應(yīng)用知識的素質(zhì)和能力。當(dāng)前問題的關(guān)鍵是如何把現(xiàn)有財務(wù)人員的水平最大程度地發(fā)揮出來，如何做到邊發(fā)揮邊提高，服務(wù)于現(xiàn)實工作，學(xué)以致用,人盡其才。有效發(fā)揮和提高的關(guān)鍵是調(diào)動財務(wù)管理人員的主動性、積極性，使其創(chuàng)造性地進行工作。

（一）形成機制，領(lǐng)導(dǎo)重視、支持財務(wù)工作

政策和機制是搞好人才培養(yǎng)和使用的決定性因素，要積極培養(yǎng)和引進素質(zhì)優(yōu)良、結(jié)構(gòu)合理的適應(yīng)性人才，堅持以充分調(diào)動人才的積極性和創(chuàng)造性為出發(fā)點，積極營造有利于財務(wù)管理人才健康成長和創(chuàng)新理財?shù)恼攮h(huán)境、工作環(huán)境和人際環(huán)境。主要領(lǐng)導(dǎo)首先要轉(zhuǎn)變觀念，要給財務(wù)人員創(chuàng)造發(fā)揮作用的平臺。不要認為財務(wù)人員僅僅是記賬、算賬、制表（其實這是會計工作），其更重要的是要提供機會讓其參與企業(yè)重大決策的討論。如：籌資、投資、營運、分配等方案的預(yù)測和決策。財務(wù)人員要適時做到：當(dāng)企業(yè)發(fā)達，市場前景較好時，解決好資金的籌集與供應(yīng)；當(dāng)企業(yè)虧損，收不抵支時，解決好如何降低損耗，減少支出；當(dāng)企業(yè)盈利，資產(chǎn)增值時，設(shè)計好合理的利潤分配方案；當(dāng)企業(yè)管理混亂，有章不循時，完善制度和規(guī)章并監(jiān)督落實；當(dāng)企業(yè)資金剩余，需要投資時，進行項目的選擇，收益與風(fēng)險的權(quán)衡。以充分發(fā)揮現(xiàn)有人才的作用，避免人才的浪費。

（二）財務(wù)人員積極、主動、靈活地進行工作

財務(wù)人員不僅要擁有廣博的財務(wù)管理知識和技能，更重要的是要有強烈的事業(yè)心、進取心、責(zé)任感，發(fā)揮出自身潛能，承擔(dān)起理財?shù)闹鲗?dǎo)作用，隨時把握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；能夠主動為相關(guān)管理部門的決策提供及時、可靠的財務(wù)信息；能夠保證資金安全完整、高效運用，防止被濫用、挪用或貪污；能夠及時發(fā)現(xiàn)資金缺口，做到合理籌集、調(diào)配資金，降低資金成本；能夠維護良好的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)不安全隱患；能夠進行財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策，編制財務(wù)預(yù)算和計劃；能夠靈活處理各方面的財務(wù)關(guān)系，在遵章守法的前提下，維護企業(yè)利益，積極、主動、靈活地工作。也就是敬業(yè)精神，它是財務(wù)人員立足本崗、提高水平、發(fā)揮作用的內(nèi)在推動力。

（三）加強對財務(wù)人員工作的考核、評價

根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立財務(wù)人員工作責(zé)任制度，明確職務(wù)、職權(quán)和職責(zé)，細化和量化對財務(wù)人員的激勵與約束機制，做到激勵先進、鞭策落后。激勵機制與約束機制二者相輔相成、不可偏廢，否則就難以取得預(yù)期的效果。激勵機制的內(nèi)容主要包括物質(zhì)利益激勵和精神激勵。物質(zhì)利益激勵的主要手段有年薪制、股權(quán)激勵制和以補充養(yǎng)老保險為主的輔助激勵等。精神激勵的主要手段有事業(yè)激勵、權(quán)力和地位激勵、聲譽和情感激勵等；約束機制也稱反向激勵，主要應(yīng)包括扣減風(fēng)險收入和風(fēng)險押金、降級降薪和解雇威脅等。

（四）財務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識

知識盡管不會因消費而折舊，但是隨著財務(wù)管理科學(xué)的發(fā)展，管理活動的日益復(fù)雜，知識本身也會陳舊、老化。一些人離開學(xué)校以后，其系統(tǒng)地學(xué)習(xí)知識的欲望和能力都有不同程度的下降，在工作中缺乏創(chuàng)新，僅憑在學(xué)校學(xué)到的一點知識疲于應(yīng)付，跟不上時代的發(fā)展。而要跟上千變?nèi)f化的形勢，就必須邊干邊學(xué)，形成工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化，主動參加各種形式的繼續(xù)教育，在不斷總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)創(chuàng)新意識，實現(xiàn)觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新。

二、財務(wù)制度體系的建立和落實

財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的重要保證。有效的財務(wù)管理制度可以使企業(yè)的財務(wù)管理做到“有法可依”，而許多日常的管理工作只須依照一定的規(guī)章制度去做，就可以達到最佳效果，從而大大減輕管理者的工作負擔(dān)，提高財務(wù)管理效率。如：以管理的業(yè)務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)可以建立企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制制度、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務(wù)報告與評價制度等。建立有效的財務(wù)管理制度，不僅要有科學(xué)的依據(jù)，而且要有科學(xué)的決策程序。首先要對提出的問題進行分析、界定，找出根源；其次要確定解決問題要達到的目標(biāo)或效果；并提出措施，研究擬定備選方案；最后由決策者作出抉擇，確定一個最為優(yōu)化的財務(wù)制度以供實施。

現(xiàn)實中經(jīng)常強調(diào)財務(wù)制度的建立，而財務(wù)制度體系的建立是一個不斷完善的過程，不可能一勞永逸，必須要結(jié)合現(xiàn)實的企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營管理水平不斷調(diào)整。現(xiàn)在重要的不僅是建立，更重要的是落實。保證落實的關(guān)鍵是將制度付諸實踐的嚴(yán)格執(zhí)行和加強監(jiān)督、檢查。

（一）財務(wù)制度的執(zhí)行要持之以恒

在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中，要保持連續(xù)性和穩(wěn)定性，不能時緊時松。

（二）財務(wù)制度的執(zhí)行要落實到位

在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中，要不打折扣，對違反財務(wù)制度的現(xiàn)象，要及時查處，以避免更大的影響和損失。

（三）財務(wù)制度的執(zhí)行要事前控制

在財務(wù)制度的執(zhí)行過程中，要多在事前做工作，根據(jù)財務(wù)制度設(shè)計時的調(diào)研情況，整理出可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，確定財務(wù)制度執(zhí)行要監(jiān)督檢查的重點，盡量減少不利結(jié)果發(fā)生的可能。

財務(wù)制度的執(zhí)行不僅要講原則性，還要講靈活性，也就是在原則允許的限度內(nèi)采取靈活的做法，注重兩者的統(tǒng)一。因為有原則性，才有財務(wù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，因為有靈活性，才能使財務(wù)制度不致教條和僵化。一方面，財務(wù)制度都是比較原則性的規(guī)定，在執(zhí)行時，需要結(jié)合實際情況進一步細化；另一方面，財務(wù)制度執(zhí)行中不斷涌現(xiàn)的新情況、新問題，要求財務(wù)制度執(zhí)行適時地進行調(diào)整。

三、財務(wù)技術(shù)方法的創(chuàng)新和利用

第4篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

關(guān)鍵字：醫(yī)院；財務(wù)；制度；會計；工作；重點；研究

當(dāng)前，醫(yī)院的財務(wù)管理工作改革已經(jīng)初見端倪，并隨之社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，醫(yī)院的運行、管理會進一步變化，醫(yī)院的財務(wù)管理工作是醫(yī)院工作的重要組成部分，同時也是醫(yī)療體制改革的重要內(nèi)容之一，新的醫(yī)院財務(wù)制度管理規(guī)定出臺后，對醫(yī)院的財務(wù)管理工作又注入了新的內(nèi)容，與傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作相比較發(fā)生的許多變化，所以，需要我們醫(yī)院、需要我們工作人員以新的思想、新的理念、新的管理方法去應(yīng)對醫(yī)院財務(wù)管理工作，同時還要求我們要明確新時展下醫(yī)院財務(wù)管理工作的重點，抓住新時展下財務(wù)管理工作的難點，總結(jié)出一條適合本醫(yī)院財務(wù)管理工作的道路，使其跟上時展的步伐，來促進醫(yī)院在新時展下又好又快的發(fā)展。今天本文就是通過對新時展下醫(yī)院財務(wù)制度進行探討，并結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗和研究經(jīng)驗，分析了新時代醫(yī)院財務(wù)制度下醫(yī)院會計工作的重點。希望能夠?qū)V大同行業(yè)者帶來幫助和提供借鑒，下面，我們就來通過以下幾個主要方面來詳細探討下新醫(yī)院財務(wù)制度下會計工作人員的工作重點。

新醫(yī)院財務(wù)制度產(chǎn)生溉況

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營理念、管理模式較原來相比較已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。首先，就是要求財務(wù)管理和控制的整體性、精確性、科學(xué)性要進一步得到提高和深化，為了能讓財務(wù)管理工作適應(yīng)醫(yī)療體系改革的進行，要求我們高標(biāo)準(zhǔn)的進行醫(yī)療資源規(guī)劃、有效的促進醫(yī)院各項管理工作的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一發(fā)展。其次，要求我們不斷完善醫(yī)院財務(wù)管理工作體系，創(chuàng)新會計核算與財務(wù)管理工作方法。尤其是在2012年國家出臺了新的醫(yī)院財務(wù)制度后，將醫(yī)院財務(wù)管理工作中的會計核算、財務(wù)管理體制、財務(wù)的管理和控制等問題都擺在了突出的位置，要求我們工作人員要明確新醫(yī)院財務(wù)制度下會計工作的重點。

新醫(yī)院財務(wù)制度下的會計工作重點

（一）嚴(yán)格搞好新、舊會計制度的有效銜接。在不違背新制度原則理念的基礎(chǔ)上.對若干賬目實際的運營狀況進行妥善處置。相較于舊制度，新財務(wù)制度的會計科目變化不小。這也給會計核算工作增加了變數(shù)與不確定因素，從這個視角來看，搞好新、舊制度會計科目的有序銜接顯得尤為關(guān)鍵。比方說，為精確反映醫(yī)院從事的醫(yī)療研究任務(wù)等收支狀況，新制度專門設(shè)定了科教項目的收入支出.并對該項目的結(jié)余進行單獨核算：為積極響應(yīng)醫(yī)藥分離變革的新趨勢，新制度把醫(yī)療藥物的收入納入到醫(yī)療收支中統(tǒng)一予以核算；把藥品及庫存的物資納入存貨科目中；新增加醫(yī)療風(fēng)險保障金和應(yīng)付員工薪酬等項目。

（二）科學(xué)合理的編制報表，保證報表的真實性及完整性。新制度涉及資產(chǎn)負債表、收入費用總表、賬務(wù)狀況變動表、財政補貼收支明細表等各項成本費用報表，其報表體系借鑒和貼近了企業(yè)會計報表。通過這一系列報表，準(zhǔn)確、全面的展現(xiàn)了醫(yī)院各方面的成本狀況，借助這些成本費用報表，市民還可以對醫(yī)院的收費制度進行監(jiān)督和審查，有效遏制了亂收費現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院財務(wù)報表的編制涉及方方面面，是醫(yī)院財務(wù)制度的核心內(nèi)容，科學(xué)的編制報表關(guān)乎醫(yī)院各項事務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，因此會計人員要充分考慮新的制度變化，并將真實性及完整性作為編制報表的第一原則，合理的進行財務(wù)及成本報表的編制工作。與此同時，醫(yī)院還應(yīng)該引入財務(wù)評價機制，定期對醫(yī)院的財務(wù)會計工作進行準(zhǔn)確評價，對醫(yī)院的財務(wù)運營狀況進行明確考察，促使醫(yī)院取長補短，不斷完善自身的財務(wù)管理水平。

（三）強化內(nèi)控和資金監(jiān)管，做好成本及預(yù)算管理工作。新制度中明確要求由財務(wù)部踐行財政監(jiān)管職責(zé)，其中涉及預(yù)算監(jiān)督、收支監(jiān)督、負債監(jiān)督等各項內(nèi)容，并提出醫(yī)院要不斷完善內(nèi)控機制，強化經(jīng)濟事務(wù)的財務(wù)管理和監(jiān)控，規(guī)避各種潛在的財務(wù)風(fēng)險。新制度還對醫(yī)院的投資行為進行了嚴(yán)格監(jiān)控，將其投資范圍限制在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域，禁止醫(yī)院涉足一切風(fēng)險投資行為，為國有資產(chǎn)的保值升值樹立安全屏障。在醫(yī)院的成本管理方面，可以運用專業(yè)的成本軟件，通過規(guī)范設(shè)定操作，集中輸入相關(guān)成本數(shù)據(jù)，并逐級結(jié)賬，做到醫(yī)院各項成本的全程核算。在預(yù)算管理方面，為使預(yù)算的實行和考核取得實效，要將預(yù)算編制詳細劃分到臨床機構(gòu)及具體項目；醫(yī)院所有的收支狀況都應(yīng)納入預(yù)算管理內(nèi)，在預(yù)算管理的實際執(zhí)行中應(yīng)該將每年年初的整體預(yù)算和之前的預(yù)算執(zhí)行情況進行深入的研究，并對預(yù)算報告做出有效調(diào)整和修改。

結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院財務(wù)管理工作水平的高低，對于醫(yī)院在社會主義市場體制下的生存、發(fā)展、壯大產(chǎn)生著重要、深遠的意義。尤其是在醫(yī)療體制改革的背景下，醫(yī)院必須根據(jù)制度、規(guī)定的變化對醫(yī)院的各項工作進行變化與調(diào)整，尤其是關(guān)乎醫(yī)院生存發(fā)展的財務(wù)管理工作，能夠及時的轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念、創(chuàng)新財務(wù)管理方法、模式，明確好會計工作人員在財務(wù)管理工作中的重點，不斷提高財務(wù)管理工作的管理水平，為醫(yī)院的正常有序經(jīng)營提供有力保障。

參考文獻：

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[2]陳頻.新醫(yī)院會計制度下的財務(wù)工作重點之探析[J].企業(yè)家天地：下旬刊，201 2（10）.

[3]楊肖湘.新醫(yī)院財務(wù)會計制度的變化與創(chuàng)新探析【J】.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，201 3（5）.

第5篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

影響資金運作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產(chǎn)與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關(guān)，屬于財務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過加強對往來款項的管理，適當(dāng)早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當(dāng)縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時。當(dāng)企業(yè)在面臨融資機遇時，高質(zhì)量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財務(wù)制度，使得上市必需的財務(wù)信息準(zhǔn)備起來非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務(wù)、會計法律規(guī)范，如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《會計工作基本規(guī)范》等，同時還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)、國家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過執(zhí)行合法合理的財務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，提升企業(yè)形象。

（二）實效性

實效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須切合企業(yè)實際工作特點，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規(guī)范，而次要的事項可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析、評價考核的需要，同時保證按照規(guī)定對外報送報表。

（三）系統(tǒng)性

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財務(wù)管理不僅貫穿于整個的企業(yè)運營過程中，同時也滿足內(nèi)部審計制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須體系完整。任何一個企業(yè)的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業(yè)將會涉及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，處理各類財務(wù)關(guān)系人，這必然要求運用財務(wù)制度來規(guī)范財務(wù)活動，協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、收益分配、財務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財務(wù)制度設(shè)計的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責(zé)任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協(xié)調(diào)完成；科學(xué)高效預(yù)決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門之間加強溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。

財務(wù)制度必須執(zhí)行才能發(fā)揮其效用，為確保其執(zhí)行效果，必須加強監(jiān)督和考核評價。因此，健全的財務(wù)制度還應(yīng)該體現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督，引入“責(zé)任制”，適當(dāng)建立責(zé)任中心，明確責(zé)權(quán)利，達到責(zé)任中心之間相互制約、相互促進，并最終對責(zé)任中心進行績效評價和獎懲，真正做到“有規(guī)可依、有規(guī)必依、違規(guī)必究”。

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度有效執(zhí)行的措施

（一）合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)

財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與財務(wù)管理模式有著密切關(guān)系。財務(wù)管理模式主要有集權(quán)式、分權(quán)式和集權(quán)分權(quán)結(jié)合式三種。中小企業(yè)采取哪種財務(wù)管理模式，需要考慮企業(yè)與所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征，以及集權(quán)分權(quán)的“成本”和“利益”。三種模式的比較如表1所示：從表1中可知，不同的財務(wù)管理模式下財務(wù)集權(quán)與分權(quán)的程度不同，對財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置也存在不同的要求。集權(quán)程度越高，越需要準(zhǔn)確高效的信息傳遞系統(tǒng)，因此財務(wù)機構(gòu)也應(yīng)該采用縱向管理，保證信息的一條龍傳遞；而分權(quán)程度越高，財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置也應(yīng)該隨之實行扁平化管理，分設(shè)不同的業(yè)務(wù)口，服務(wù)于不同權(quán)限的業(yè)務(wù)部門，從而增加對市場的反映速度。中小企業(yè)可以根據(jù)自身情況，考慮集權(quán)和分權(quán)的程度，從而在“利益”與“成本”之間尋找平衡點，建立既高效又經(jīng)濟的財務(wù)機構(gòu)。當(dāng)然，按照內(nèi)控的要求，無論中小企業(yè)財務(wù)機構(gòu)如何設(shè)置，都必須遵循“不相容崗位分離”原則和“財務(wù)回避”制度。

（二）提升人員素質(zhì)

內(nèi)部財務(wù)制度具有系統(tǒng)系，涉及中小企業(yè)的所有人員和全部要素。因此，要提高內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行力度，就必須提高所有執(zhí)行人員的素質(zhì)。首先，提高高層管理人員的素質(zhì)，改變高層管理者“重利潤，輕管理”以及過度集權(quán)的思想，強化高層管理人員“以財務(wù)管理為企業(yè)管理核心”的意識，強化“內(nèi)部控制”理念和“綠色經(jīng)營”觀念，同時要掌握基本的財務(wù)管理知識，學(xué)會借助財務(wù)管理的基本方法考慮企業(yè)經(jīng)濟問題，避免出現(xiàn)對企業(yè)不利的“拍桌子”決策、“一言堂”等不利現(xiàn)象。其次，提高財務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化財務(wù)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和運用現(xiàn)代化工具的能力。中小企業(yè)可以借助業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職稱考試等手段，促使財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，保持專業(yè)知識和技能的先進性；實時掌握財經(jīng)政策，了解企業(yè)理財環(huán)境可能發(fā)生的變化，并及時調(diào)整工作思路和方法，順應(yīng)環(huán)境的變化；借助國家“百萬中小企業(yè)網(wǎng)培計劃”的實施，推動中小企業(yè)信息化管理的契機，培養(yǎng)財務(wù)人員充分利用現(xiàn)代化工具改進財務(wù)制度執(zhí)行手段，降低管理成本；財務(wù)人員還必須具備較強的溝通能力，經(jīng)常與其他部門溝通，熟悉各部門業(yè)務(wù)的基本程序，更好地服務(wù)于企業(yè)管理。最后，提高其他職工的經(jīng)濟意識，倡導(dǎo)“開源節(jié)流”，每個職工從自身做起，在每一項工作中都運用“投入產(chǎn)出比”，從而保障財務(wù)制度的順利執(zhí)行。#p#分頁標(biāo)題#e#

第6篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；內(nèi)部財務(wù)制度；建設(shè)

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0175-04

當(dāng)前，中國高等學(xué)校面臨著高等教育改革和公共財政改革的雙重壓力，社會越來越關(guān)注高等教育質(zhì)量，關(guān)注教育經(jīng)費是否得到有效使用。規(guī)范高校財務(wù)行為、理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到依法理財、科學(xué)理財、民主理財、精細理財，發(fā)揮財務(wù)管理在學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展中的保障、引導(dǎo)和監(jiān)管作用已成為一項緊迫的任務(wù)。高校內(nèi)部財務(wù)制度是規(guī)范學(xué)校財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，用好管好教育經(jīng)費，提升財務(wù)管理水平的重要基礎(chǔ)保障。所謂內(nèi)部財務(wù)制度是指高等學(xué)校根據(jù)國家和政府有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、學(xué)校自身運營管理的特點和要求而制定的，是用來規(guī)范和優(yōu)化學(xué)校財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系的具體操作性、基礎(chǔ)性規(guī)則、辦法、流程等。其隨著高等學(xué)?，F(xiàn)代大學(xué)制度的逐步建立和辦學(xué)自的逐步回歸而顯得越來越重要。因此，對高校內(nèi)部財務(wù)制度建立的理論與實踐進行探討具有非常重要的現(xiàn)實意義

一、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的需求分析

高等學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)是適應(yīng)學(xué)校自身特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)制度，是能滿足規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為、理順內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、提高財務(wù)管理水平需求。為此，高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)滿足以下基本需求。

1.合法性需求。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、政策和辦法制定內(nèi)部財務(wù)制度，滿足學(xué)校對國家法律、法規(guī)和政策的貫徹執(zhí)行需求，不能違背國家法律、法規(guī)和政策辦法來建設(shè)內(nèi)部財務(wù)制度。在高等教育快速發(fā)展中，在公共財政不斷改革過程中，為了保障高等教育又好又快發(fā)展，實現(xiàn)辦人民滿意的高等教育目標(biāo)，國家和地方先后實施并頒布實施了“部門預(yù)算、收支兩條線、國庫集中支付、政府采購、收支分類改革“等財政改革，出臺了一系列有關(guān)科研經(jīng)費管理、教學(xué)經(jīng)費管理、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費管理、學(xué)生資助經(jīng)費管理等具體經(jīng)費支出管理辦法。全面、及時、準(zhǔn)確貫徹落實國家相關(guān)法規(guī)政策是高校貫徹依法理財?shù)闹匾?，也是高校?nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中必須滿足的，學(xué)校所制定的內(nèi)部財務(wù)制度必須符合國家相關(guān)法律、法規(guī)和政策辦法的規(guī)定。

2.適應(yīng)性需求。高校內(nèi)部財務(wù)制度是為學(xué)校財務(wù)管理服務(wù)的，不僅要適應(yīng)國家法律、法規(guī)和政策等外部社會、經(jīng)濟環(huán)境變化，更要能適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部發(fā)展規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)狀態(tài)、內(nèi)部財務(wù)運行特點等內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境變化，符合學(xué)校財務(wù)活動的實際情況，能解決學(xué)校發(fā)展過程中遇到的各種財務(wù)管理問題。如，原來不常見的經(jīng)濟活動變得常見、原來不重要的經(jīng)濟行為變得重要，出現(xiàn)了原來沒有出現(xiàn)過的的經(jīng)濟行為等。這時原有的財務(wù)制度可能就不適應(yīng)新情況下的需求，需要進行相關(guān)問題的分析，發(fā)現(xiàn)不適應(yīng)的地方，針對存在的不足及時修訂和增補財務(wù)制度。

3.整體性需求。高等學(xué)校財務(wù)活動基本貫穿于學(xué)校教學(xué)、科研以及社會服務(wù)等整個教育活動的全過程，財務(wù)管理必須對教育活動的全過程進行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個流動過程。因此，高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度必須覆蓋這種全過程財務(wù)管理的需求，滿足學(xué)校各項財務(wù)事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理需求，不留死角，嚴(yán)格按照財務(wù)制度、會計制度、操作規(guī)程由粗向細建設(shè)。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)既要考慮學(xué)校財務(wù)管理要素——經(jīng)費籌集、經(jīng)費支出、成本與費用、收入與分配以及資產(chǎn)等管理內(nèi)容，又要考慮財務(wù)管理主體—教學(xué)、科研、總務(wù)后勤、學(xué)生事務(wù)、行政管理等管理內(nèi)容。使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度形成一個完整的互相補充、由粗向細、縱橫交錯的內(nèi)部財務(wù)制度體系。

4.操作性需求。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，需要在日常財務(wù)活動中得到執(zhí)行，要具有操作性。因此，高等學(xué)校在進行財務(wù)制度建設(shè)時，必須注意不同制度之間的勾稽關(guān)系，注意相同部分的標(biāo)準(zhǔn)和用語的一致；相同制度建設(shè)要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財務(wù)人員貫徹執(zhí)行，也便于經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和責(zé)任人準(zhǔn)確掌握制度規(guī)定，提高制度的執(zhí)行率。為此，制度建設(shè)不易過于原則性和模糊性，應(yīng)從管理制度、實施細則、實施流程、實施標(biāo)準(zhǔn)等多方面進行連貫規(guī)定，提高制度的可操作性和執(zhí)行性。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化，十分粗放。

3.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進，使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大，其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理，從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進行修正。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中，財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性，財務(wù)部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系。財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn) [1]。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范，在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素 [2]。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員，重點是財務(wù)管理人員；客體要素主要是指財務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運動；動力要素是指激勵機制；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

四、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，在新的環(huán)境下重新審定財務(wù)制度，貫徹財務(wù)風(fēng)險控制 [3]。

1.全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容，可通過建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分：基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分：財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務(wù)牽頭、分工協(xié)作實施制度建設(shè)，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實施的制度建設(shè)組織模式。首先，財務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工，明確相關(guān)制度建設(shè)負責(zé)人具體負責(zé)制度初步擬訂工作；其次，財務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿，在聽取制度建設(shè)具體負責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據(jù)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念，根據(jù)不同財務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財務(wù)制度正式擬訂稿進行商討會簽，重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進行商討，確定需要修改和補充的地方；第四，財務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

總之，中國高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)存在嚴(yán)重的國家法規(guī)政策依附性，主要處于應(yīng)付和應(yīng)對國家法律法規(guī)政策的階段，還沒有真正從學(xué)校內(nèi)部管理需要出發(fā)，系統(tǒng)地進行制度建設(shè)。為此，高校應(yīng)全面把握內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的需求和現(xiàn)狀，正確處理好制度建設(shè)中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和財務(wù)要素三個關(guān)系，嚴(yán)格按照制度建設(shè)程序進行高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。

參考文獻：

[1] 喬春華.財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心——論高校財務(wù)管理體制研究[J].會計之友，2011，（2）：107-111.

[2] 張兵，厲留清.研究型大學(xué)財務(wù)運行機制的創(chuàng)新研究[J].教育財會研究，2009，（8）：11-14.

[3] 蔣延富，曾燁.基于企業(yè)財務(wù)管理要素的高校財務(wù)制度改革趨勢分析[J].財會通訊，2012，（1）：70-72.

Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities

YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin

（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）

第7篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：集團型企業(yè) 資金管理 體系 財務(wù)管理

大部分的企業(yè)集團都有著內(nèi)部管理混亂，財務(wù)情況復(fù)雜，旗下業(yè)務(wù)種類繁多，導(dǎo)致了很多的資金管理上的問題，這些問題主要的產(chǎn)生原因就是集團公司下的諸多子公司。集團管理者對子公司的資金管理方法并不加以控制和管理，使得各子公司的資金管理無法落到實處，也增加了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。事實上，對于大規(guī)模的集團性企業(yè)來說，資金管理是關(guān)乎到企業(yè)安全的重大問題，不能不加以注意。

一、企業(yè)集團資金管理中存在的問題

（一）資金管理模式不統(tǒng)一，協(xié)調(diào)難度大

我們知道，集團性企業(yè)通常都包含著諸多的子公司，形成了復(fù)雜的企業(yè)管理體系，這也是企業(yè)集團諸多管理問題的產(chǎn)生源頭。而在資金管理的情況中，子公司各自都有著自身在業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的一套資金管理體系。許多集團公司的子公司分布很廣，相互之間距離很遠，如果集團的管理者不注意對子公司財務(wù)管理方法的協(xié)調(diào)與管理，那么子公司自行制定資金管理方法可以說幾乎是必然的情況。而子公司的財務(wù)賬戶分散，母公司方面又通常缺少對其的管理，就會導(dǎo)致資金管理混亂，資金利用效率低，甚至產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）資金管理中內(nèi)部控制不嚴(yán)

可以注意到，由于各種因素的制約，或者是對管理的認識不足，很多集團公司有著對子公司的管理不力的情況。在一些國有企業(yè)中這樣的情況尤為嚴(yán)重，企業(yè)中的資金管理權(quán)責(zé)，監(jiān)督，約束都不完善，導(dǎo)致資金被隨意挪用甚至侵吞，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟損失。同時也要注意這樣的情況：一些企業(yè)雖然母公司設(shè)計了一定的監(jiān)督機制與管理制度，但是不貼近子公司的實際情況，或者是流于表面，實際上并不能發(fā)揮作用。以筆者在實際工作之中的經(jīng)驗來說，很多大型的投資或是業(yè)務(wù)支出情況，以工程建設(shè)為例，母公司對子公司的具體開銷和資金規(guī)劃不清楚不管理，就會導(dǎo)致資金管理之中的問題。

二、加強企業(yè)集團資金管理的對策

（一）修正集團企業(yè)的資金管理體系

1、制定內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)制度

集團企業(yè)的財務(wù)制度不規(guī)范，財務(wù)能力不強，就會直接導(dǎo)致資金管理中的各項問題。因此，規(guī)范資金管理，其根本就是對集團企業(yè)的財務(wù)制度進行規(guī)范。這就需要企業(yè)的財務(wù)人員加強工作，在各子公司都制定出一套符合母公司要求的財務(wù)制度與管理方法。只有在財務(wù)制度得到了統(tǒng)一之后，母公司才能夠?qū)ψ庸具M行有效的財務(wù)情況管理。也有一些子公司由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的區(qū)別或者距離遠溝通不便等原因，實行規(guī)范的財務(wù)制度可能有所困難，母公司可以視情況允許其采用具有自身特色的財務(wù)管理方法，但是最終子公司需要依照母公司的規(guī)范來進行財務(wù)報表的提交?？偠灾偃缂瘓F公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，財務(wù)制度不能得到普偏的通行，那么管理就失去了作用，這就需要企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)揮能力，對企業(yè)的財務(wù)制度不斷完善和發(fā)展。

2、實現(xiàn)資金的集中管理

將資金進行集中管理的方式與方法有著很多種，包括設(shè)計內(nèi)部的資金管理機構(gòu)，建立內(nèi)部銀行等，但其本質(zhì)都是對資金的集中統(tǒng)一管理。母公司設(shè)立的資金管理組織的職能是在母公司的管理之下對全體企業(yè)的資金來進行管理，從而使得母公司能夠?qū)θ孔庸镜馁Y金運用和庫存情況進行管理，從而幫助對子公司財務(wù)情況的監(jiān)督和管理。而母公司的財務(wù)部門也就能夠通過資金集中管理的組織來對各個子公司的資金使用進行協(xié)調(diào)和分配，從而幫助各個子公司正確的對資金進行利用和應(yīng)用，讓資金取得更大的作用。

對于那些已經(jīng)設(shè)立了資金管理機構(gòu)的集團企業(yè)來說，可以考慮利用網(wǎng)絡(luò)的手段，實現(xiàn)資金的在線支付與轉(zhuǎn)賬，建立企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)上資金結(jié)算平臺，使資金的結(jié)算與劃撥更加便利，提高企業(yè)的運營效率。

（二）加強資金的內(nèi)部控制

1、強化企業(yè)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是企業(yè)對自身的資金使用情況進行監(jiān)督，核算與管理的重要步驟之一，也是企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的重要部分，企業(yè)的監(jiān)管單位對企業(yè)的控制都基于內(nèi)部審計工作得到的審計結(jié)果。就審計部門的組織構(gòu)成根本原則來說，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)是只對董事會負責(zé)的完全獨立部門。要求監(jiān)事會和管理者明確其作用，并對其得出的審計結(jié)論和建議加以重視。不斷健全和完善審計部門工作的相關(guān)規(guī)章與制度，讓審計部門的工作有所依據(jù)，提高審計工作的成果。 審計部門要不斷加強自身的工作意識與專業(yè)才能，加強對那些投資決策和資產(chǎn)使用的監(jiān)督，加強對資金使用情況的事先評測，事中控制，改變過去的對資金的使用僅僅是事后總結(jié)的管理模式。對于子公司的投資融資行為要尤為注意，因為這些關(guān)系到母公司對子公司的控制與戰(zhàn)略管理。最后，內(nèi)部審計工作也需要突破過去的沉默工作方法，更主動的想管理人員提供相關(guān)的報告與對企業(yè)決策的意見與建議。

2、完善內(nèi)部控制制度體系

做好內(nèi)部控制工作，就需要一套完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度，同時也需要管理者用實際行動將這套體系加以推行。在內(nèi)部控制制度的制定上，一定要根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)工作法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)來進行制定，這個體系的內(nèi)容包括對各項投資與重大開銷情況的核準(zhǔn)制度，對于資金問題的權(quán)責(zé)規(guī)定，對資金使用的收益與風(fēng)險情況的評測和管理，財務(wù)的審計工作等等。對于網(wǎng)絡(luò)上的資金管理，要注意對于賬戶和儲蓄卡等的管理，避免出現(xiàn)資金失蹤的情況，保證所有的資金都在控制之下。在資金管理乃至財務(wù)管理的過程中，財務(wù)人員的素質(zhì)是極為重要的，而完善資金控制的過程，更需要財務(wù)人員付出更多的努力，因此就需要企業(yè)積極雇傭更優(yōu)秀的財務(wù)人員，對財務(wù)人員加強能力和職業(yè)素質(zhì)教育。

3、定期評估資金管理制度

財務(wù)制度從來不是永恒不變的，對于資金管理來說，更要隨著企業(yè)經(jīng)營方式與方法的變化來不斷的取得進步，才能適合越來越多的新情況。因此，就需要企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)揮作用，不斷改進工作，讓企業(yè)的財務(wù)體系和資金管理相關(guān)制度更加完善，更加適合企業(yè)的運行實際，

三、結(jié)束語

我國的經(jīng)濟正處在不斷發(fā)展的情況中，這也要求企業(yè)不斷地對自身管理能力做出提升，才能在時代的發(fā)展中更好的生存。對于集團型企業(yè)來講，由于其自身的結(jié)構(gòu)原因，在資金管理上就容易產(chǎn)生會造成企業(yè)工作困難的各類問題。為了解決這些問題，就需要提高企業(yè)的財務(wù)能力與水平，改進觀念，對各個子公司加強控制，這樣才能達到解決企業(yè)內(nèi)部的資金管理問題的目的。

參考文獻：

[1]郝鑒梁.淺談企業(yè)集團資金管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010

[2]杜小雨企業(yè)集團的資金集中管理研究――以中石油集團為例[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2014

第8篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

一、電網(wǎng)企業(yè)集團財務(wù)管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)正處在優(yōu)化改革的重要時期，集團的興衰集中在電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)越性之上，但是目前電網(wǎng)企業(yè)集團的財務(wù)管理體系尚未處在一個十分優(yōu)越的地位之上，下文將介紹本集團財務(wù)管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀。

1.電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)發(fā)展落后受到管理觀念的影響

目前，國家正在對企業(yè)的財務(wù)管理體制進行深化改革，全新的企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境正在形成，但是在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部這一全新的財務(wù)管理體制卻沒有發(fā)揮出其絕對優(yōu)勢，主要是因為電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員的的固定觀念沒有發(fā)生改變，對于新的財務(wù)管理體制的認識不足，尚未對時間價值、邊際成本等問題形成足夠的重視，因此電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)人員不能對企業(yè)內(nèi)的資源進行最優(yōu)的配置，例如：在籌資的時候不考慮資本成本，不權(quán)衡企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理措施難以實施，財務(wù)管理的內(nèi)容也并不健全。

2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展不能適應(yīng)電網(wǎng)行業(yè)的快速發(fā)展

電力行業(yè)的發(fā)展對于我國的城市化進程是一件非常重要的事情，國家對于電力行業(yè)也足夠重視，促使電網(wǎng)公司快速的發(fā)展，但是企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展卻沒有適應(yīng)電網(wǎng)公司的發(fā)展速度。目前，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理對于企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展不能做到統(tǒng)籌兼顧，不能有效的安排投資活動和融資活動，長久以來對于電網(wǎng)企業(yè)的整體利益的提升有很大的損害。主要表現(xiàn)在：電網(wǎng)企業(yè)由于財務(wù)管理觀念與公司發(fā)展實際不符合，使得企業(yè)集團的華整體投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，面臨的風(fēng)險增加，使得整個集團的缺少凝聚力，削弱了電網(wǎng)企業(yè)的整體優(yōu)勢和綜合能力。

3.電網(wǎng)企業(yè)集團對于財務(wù)管理系統(tǒng)的監(jiān)管力度不足

在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，相繼頒布了多項內(nèi)部財務(wù)管理制度，逐步的規(guī)范了電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理行為，但是在實際的執(zhí)行情況之中，本企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)管理措施的時候多是受到企業(yè)原先的管理習(xí)慣或者需求的影響，不能做到與有效的財務(wù)監(jiān)督配合，致使財務(wù)管理制度不能在本企業(yè)中得到有效的實施。

二、構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)集團財務(wù)管理系統(tǒng)

電網(wǎng)企業(yè)正處在發(fā)展的最佳時期，財務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的作用，因此，為了優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)集團的財務(wù)管理系統(tǒng)，筆者認為應(yīng)當(dāng)在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)建立以下幾種財務(wù)管理體系。

1.明確建立電網(wǎng)集團內(nèi)部成員的財務(wù)管理關(guān)系

由于本集團的形成建立受到特定的市場環(huán)境影響，其管理特色帶有一定的行政特色，因此為了建立有效的財務(wù)管理體系，應(yīng)當(dāng)在集團內(nèi)部明確資本紐帶、理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的原始資料和企業(yè)運行的實際情況對本企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系作出進一步的明確，在會計賬面上能夠清晰、準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的股權(quán)投資狀況。此外，在明確了財務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部的審計控制，對企業(yè)內(nèi)已有的財務(wù)管理制度的合理性進行審核，確保電網(wǎng)企業(yè)對于已有資源有效利用，并完美的完成了企業(yè)制定的目標(biāo)。在開展內(nèi)部審計工作的時候，審計人員可以采取抽查或者是有針對性的對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)檢查等等，確保母公司與子公司的運行處在同一個高效的系統(tǒng)之內(nèi)。對財務(wù)管理制定的決策，采取事前控制，事中控制和事后控制，事前控制是有效的進行預(yù)算的控制，事中控制是對財務(wù)內(nèi)部人員進行相應(yīng)的管理，事后控制就是實現(xiàn)設(shè)計監(jiān)督部門對財務(wù)內(nèi)部控制。在財務(wù)管理決策執(zhí)行的過程中，采取上述的措施對其進行監(jiān)督控制，充分考慮每個環(huán)節(jié)之間的銜接，不能一味的依賴某一個財務(wù)措施，否則會造成財務(wù)信息利用的不準(zhǔn)確。

2.在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建先進的財務(wù)信息系統(tǒng)

電網(wǎng)企業(yè)為了能夠適應(yīng)現(xiàn)階段的社會形勢，必需要引進使用的就是信息技術(shù)建立先進的財務(wù)信息系統(tǒng)。該財務(wù)信息系統(tǒng)必需能夠有效的提供促進企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的財務(wù)信息，有效的財務(wù)信息不僅能夠衡量電網(wǎng)企業(yè)的運行狀況，還能夠協(xié)調(diào)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的各種矛盾。由于財務(wù)信息系統(tǒng)收集到的信息數(shù)量大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，所以在使用財務(wù)信息的時候，應(yīng)當(dāng)有一個專業(yè)的團隊能夠?qū)?shù)據(jù)信息進行篩選核查，確保電網(wǎng)企業(yè)所使用的財務(wù)信息的實用性和經(jīng)濟性，并且提高了電網(wǎng)企業(yè)作出財務(wù)決策的效率和準(zhǔn)確性。

3.在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)制度控制系統(tǒng)

財務(wù)制度控制系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)長遠規(guī)劃、完善財務(wù)管理以及財務(wù)運行機制的最強的保障，因此為了確保財務(wù)管理工作的高效運行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個強有力的財務(wù)制度控制體系，包括：預(yù)算管理制度、投資管理制度、籌資管理制度等等，建立財務(wù)制度控制體系，注意加強各個體系之間的聯(lián)系，針對不同的財務(wù)管理活動，采取具有針對性的管理辦法，并詳細的規(guī)范每一類財務(wù)管理活動的規(guī)范和管理程序。在此基礎(chǔ)上，設(shè)置有效的財務(wù)制度評價和反饋系統(tǒng)，對反饋的信息進行分析，確保財務(wù)制度管理體系能夠有效的運行，并針對有問題的財務(wù)管理環(huán)節(jié)提出修改意見和建議，對財務(wù)管理活動進行修改完善，確保財務(wù)制度控制系統(tǒng)的實用性和可行性。

第9篇：財務(wù)制度總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)制度 修訂 關(guān)鍵點

一、新制度修訂的背景和原因

1997年1月1日財教【97】第280號文，財政部和國家教委共同研究制定了《高等學(xué)校財務(wù)制度》，2012年12月24日財教【2012】第488號文，財政部會同教育部對《高等學(xué)校財務(wù)制度》進行了修訂。

原制度于1997年實施后，對規(guī)范高校財務(wù)行為和提高財務(wù)管理水平，發(fā)揮了重要的作用。從2000年開始，以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、政府收支分類、非稅收入管理、國有資產(chǎn)管理等為主要內(nèi)容的財政改革陸續(xù)實施和深入推進，對高校預(yù)算編制、執(zhí)行及財務(wù)管理提出了新的要求。

二、新制度修訂的關(guān)鍵點

（一）調(diào)整了《制度》的適用范圍

明確新《制度》適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校，“普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校”不再作為適用主體。

（二）強化了財務(wù)管理體制，明確總會計師的職權(quán)職責(zé)

1、強調(diào)一級財務(wù)機構(gòu)的統(tǒng)領(lǐng)作用

高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校“可以”實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。

2、明確要求高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立總會計師制度

高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師崗位，總會計師為學(xué)校副校級行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助校（院）長管理學(xué)校財務(wù)工作，承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

（三）完善了預(yù)算管理制度，重點提出財務(wù)決算的要求

提出了國家對高校實行核定收支、定額或者定向補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。

明確預(yù)算方案的議定和審批程序：強調(diào)由一級財務(wù)機構(gòu)提出預(yù)算建議方案，并經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過，上報主管部門。經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門。

強調(diào)預(yù)算調(diào)整的具體要求：對財政批復(fù)的財政補助收入和財政專戶核撥資金的預(yù)算不能隨意調(diào)整；若國家政策變化或者上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，必須經(jīng)過申報、審核、審批等程序才能調(diào)整預(yù)算；財政補助收入和財政專戶核撥資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)整的，由學(xué)校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。提出了高等學(xué)校決算的概念、年度決算的編制和審批程序，以及決算編制的要求。高等學(xué)校決算是指高校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。高校要保證決算數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和規(guī)范，年度決算由主管部門審核匯總后報財政部門審批。

（四）調(diào)整了收入和支出的分類與口徑，增加了收支管理的內(nèi)容

1、收入管理

收入概念的口徑擴大，涵蓋了橫向收入和縱向收入。

提出高校按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

2、支出管理

強調(diào)應(yīng)當(dāng)將所有支出全部納入學(xué)校預(yù)算管理，實行集中支付；嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定；加強支出績效評價，提高資金使用的有效性。

（五）完善了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理的規(guī)定

1、提出了資金和結(jié)余資金的概念

結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金；結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。

2、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照撥款方式又分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用；非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補學(xué)校以后年度收支差額。

3、提出事業(yè)基金管理遵循收支平衡的原則

高校應(yīng)當(dāng)加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡原則，統(tǒng)籌安排，合理使用，支出不得超出基金規(guī)模。

（六）強調(diào)專用基金的管理，繼續(xù)設(shè)置學(xué)生獎助基金

提出專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用，收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t；取消了修購基金，職工福利基金保留。

（七）強化資產(chǎn)管理，提出了資產(chǎn)折舊和攤銷的概念

資產(chǎn)管理是本次修訂中尤為強調(diào)的一項內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批；投資收益及出租、出借收入，應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算。

將在建工程納入資產(chǎn)管理；固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高；對學(xué)校有需要的提出了固定資產(chǎn)折舊的概念，但折舊不計入學(xué)校支出，僅作為內(nèi)部管理的需要；無形資產(chǎn)采用年限平均法進行攤銷，其攤銷不計入高等學(xué)校支出；嚴(yán)格控制對外投資，按照國家規(guī)定可以對外投資的非貨幣性資產(chǎn)；不允許從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資；出租出借固定資產(chǎn)提出了限定性要求，且必須經(jīng)過審核、審批等程序；投資收益、出租出借資產(chǎn)取得的收入納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；資產(chǎn)處置收入實行收支兩條線管理，且要上繳；提出建立資產(chǎn)共享、共用制度。

（八）建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

1、強調(diào)財務(wù)風(fēng)險管控

要求高校規(guī)范和加強借入款項管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。增加了“借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項”的內(nèi)容解釋。提出建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制，加強借入款項的管理， 對借入款項嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。提出高校不得舉借債務(wù)和對外提供擔(dān)保。

2、加強財務(wù)監(jiān)督和信息批露

提出財務(wù)監(jiān)督的六項主要內(nèi)容。強調(diào)財務(wù)監(jiān)督實行事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合的形式，高校依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息批露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。

（九）提出高校實行內(nèi)部成本費用管理，引入修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制

提出高校根據(jù)需要，實行內(nèi)部成本費用管理。基于高校成本費用管理的要求，部分引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制。主要體現(xiàn)在對效益與兩個及以上會計年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計入費用。對高校提出了成本核算的要求。成本是對象化了的費用，高校根據(jù)實際需要，逐步細化成本核算，開展學(xué)校、院系和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作，科研成本核算細化到科研項目。建立成本費用與相關(guān)支出的核對機制，以及成本費用分析報告制度。

（十）財務(wù)報表相關(guān)修訂

增加了“財政撥款收入支出表”和“固定資產(chǎn)投資決算報表”。取消了“專用基金變動情況表”。

三、如何貫徹和執(zhí)行新制度

（一）從高校財務(wù)管理的角度

合理編制學(xué)校預(yù)算，控制和管理預(yù)算執(zhí)行過程。將學(xué)校各項事業(yè)活動所發(fā)生的財務(wù)收支全部納入預(yù)算管理的范圍，按照“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約”的原則編制學(xué)校預(yù)算。

建立健全學(xué)校財務(wù)制度，對學(xué)校經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督。高校應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合學(xué)校實際情況，及時梳理、制定或修訂校內(nèi)各種財務(wù)規(guī)章制度，對學(xué)校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。

加強資產(chǎn)管理，對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)開展清查核實工作，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，建立資產(chǎn)共享共用制度，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

建立和完善防范財務(wù)風(fēng)險的機制，加強對學(xué)校強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督。

（二）從高校財務(wù)工作人員的角度

1、認真學(xué)習(xí)高校新財務(wù)制度

高校會計人員認真學(xué)習(xí)新制度，深刻領(lǐng)會本次財務(wù)制度修訂的中心思想，在工作中力圖很好的實施。

2、做好新舊制度的銜接工作

在對比新舊制度的基礎(chǔ)上，找出其不同的關(guān)鍵點，做好新舊制度銜接工作的準(zhǔn)備。

3、根據(jù)自身工作和崗位的特點，提出意見和建議

高校會計人員根據(jù)個人所承擔(dān)和負責(zé)的財務(wù)工作，提出具有借鑒意義的建議和意見。

參考文獻：

[1]高等學(xué)校財務(wù)制度（財教【2012】488號）