財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

一、年度審計(jì)工作目標(biāo)

*年的內(nèi)部審計(jì)工作，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院*年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。

二、審計(jì)的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)電大工作部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)附屬中學(xué)的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)成人教育部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)（育苑公司）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

通過開展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門管理自律。

三、審計(jì)的方法及范圍

審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。

審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。

四、時(shí)間安排

1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；

2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)（育苑公司）等部門進(jìn)行審計(jì)。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果；班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。

2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類生源的收費(fèi)依據(jù)；后勤集團(tuán)（育苑公司）各類收費(fèi)的依據(jù)

4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

（2006年1月10日）

月 份工作要點(diǎn)

一月1、認(rèn)真搞好年終報(bào)帳、結(jié)帳及收益分配、財(cái)務(wù)資產(chǎn)年報(bào)工作；2、搞好三村聯(lián)創(chuàng)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農(nóng)經(jīng)年終分配工作；6、搞好農(nóng)村條線及農(nóng)經(jīng)條線的年度考核工作。

二月1、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)的建新帳工作；2、抓好村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)帳工作3、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的民主理財(cái)工作，明確對(duì)張居、臺(tái)許、左堡、虹橋等4個(gè)村的重點(diǎn)審計(jì)；4、集中農(nóng)經(jīng)人員對(duì)全鎮(zhèn)19個(gè)村居現(xiàn)金庫存的盤查，重點(diǎn)對(duì)農(nóng)民歷年稅費(fèi)尾欠未進(jìn)入內(nèi)部往來帳的村實(shí)行全面核實(shí)；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費(fèi)帳務(wù)的對(duì)接換據(jù)工作；6、制定2006年農(nóng)經(jīng)線年度崗位責(zé)任制，形成考核細(xì)則；7、制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)的報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報(bào)工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)曹壩村爭(zhēng)創(chuàng)小康示范村的全面調(diào)查。

三月1、布置各村搞好2006年農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的面積、人口、勞動(dòng)力核實(shí)工作；2、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的電算錄入工作；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開公示工作；4、組織對(duì)各村財(cái)務(wù)清理和公開公示工作的檢查驗(yàn)收；5、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的預(yù)算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計(jì)算機(jī)歸戶操作；7、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收分工，落實(shí)各人的年度清收目標(biāo)任務(wù)。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。

四月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)一季度報(bào)結(jié)帳工作；2、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)歸戶方案的到戶蓋章確認(rèn)工作；3、繼續(xù)搞好重點(diǎn)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，形成審計(jì)專題報(bào)告，上報(bào)縣農(nóng)工辦；4、組織各村專職人員進(jìn)行負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制工作；6、配合抓好農(nóng)村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。

五月1、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的到戶發(fā)放工作；2、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的公開公示；3、進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的專項(xiàng)檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費(fèi)的測(cè)算工作，擬定對(duì)村級(jí)夏季規(guī)費(fèi)收取及上交的考核獎(jiǎng)勵(lì)意見；5、加強(qiáng)對(duì)各村現(xiàn)金庫存的盤查。

六月1、集中全力抓好農(nóng)村規(guī)費(fèi)的清收，重點(diǎn)抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)；3、抓好農(nóng)經(jīng)村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。

七月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；2、全面核實(shí)村級(jí)農(nóng)民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級(jí)各類專業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺(tái)帳；4、根據(jù)各村上半年財(cái)務(wù)收支情況，形成與計(jì)劃收支對(duì)照表，并及時(shí)報(bào)各村負(fù)責(zé)人；5、配合農(nóng)村條線搞好上半縣考核的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；6、組織資金，搞好站內(nèi)第二季度的分配工作。

八月1、搞好農(nóng)村土地調(diào)查，建立農(nóng)民承包面積檔案；2、配合財(cái)政部門搞好水稻直補(bǔ)資金面積的核實(shí)工作，并搞好到戶發(fā)放；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作。

九月1、搞好秋季壓欠的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備工作；2、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；3、突擊10天組織站內(nèi)人員進(jìn)行外欠資金的清收工作。

十月1、認(rèn)真組織資金，搞好站內(nèi)第三季度的分配工作；2、組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、抓好農(nóng)村秋季壓欠工作。

十一月1、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調(diào)查工作；4、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作；5、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開公示工作；6、組織農(nóng)經(jīng)線進(jìn)行村級(jí)債務(wù)、債權(quán)的調(diào)查核實(shí)工作。

十二月1、搞好年終財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)記帳工作；2、搞好農(nóng)村收益分配及財(cái)務(wù)資產(chǎn)年報(bào)工作；3、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；4、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；5、配合農(nóng)村線搞好縣全年條線考核的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的搜集統(tǒng)計(jì)工作；6、抓好三村聯(lián)創(chuàng)工作的指標(biāo)調(diào)查、資料整理、匯總及上報(bào)等工作；7、做好單位年終分配資金的籌借工作；8、搞好全年單位工作總結(jié)并擬定來年工作計(jì)劃。

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

一、政府績(jī)效審計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是通過效益審計(jì)所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。什么是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果呢？

就政府審計(jì)而言，“政府審計(jì)也考慮政府組織是否達(dá)到了批準(zhǔn)項(xiàng)目和籌集資金所期望的目的，工作是否經(jīng)濟(jì)，是否有效率，是否遵循現(xiàn)行法規(guī)?！雹贀?jù)此，確定的經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)目標(biāo)包括：

1、被審機(jī)構(gòu)是否正在經(jīng)濟(jì)有效地管理和利用其資源，諸如人力、財(cái)產(chǎn)和場(chǎng)地；

2、工作效率不高和不經(jīng)濟(jì)的原因何在；

3、該機(jī)構(gòu)是否遵守了有關(guān)經(jīng)濟(jì)性和效率性問題的法律和規(guī)章制度。

確定的計(jì)劃項(xiàng)目效果審計(jì)目標(biāo)包括：

1、由權(quán)力機(jī)關(guān)確立的預(yù)期結(jié)果或效益是否正在實(shí)施；

2、該機(jī)構(gòu)是否考慮了可能以較低的成本達(dá)到預(yù)期效果的其他可供選擇的辦法。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)的主要目標(biāo)一是向政府中的決策者和社會(huì)并通過他們向人民提供信息來加強(qiáng)行政部門的責(zé)任；二是改進(jìn)政府部門的質(zhì)量，其方法是鼓勵(lì)和促進(jìn)更好的計(jì)劃工作得力的管理方法，建立適當(dāng)?shù)木C合信息系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。對(duì)原有方法不斷進(jìn)行評(píng)估，用適當(dāng)?shù)霓k法改進(jìn)缺點(diǎn)，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為通過績(jī)效審計(jì)為公營部門改善一切資源管理打好基礎(chǔ)，為經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)、效率性更高和效果性更好的公營部門管理作出貢獻(xiàn)，并促使公營部門的信息和全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到改進(jìn)。

由此可見，政府績(jī)效審計(jì)不但要審查信息質(zhì)量，還要提出促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量的目標(biāo)（建議），要求克服缺點(diǎn)，采取措施，經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)被審單位本身的目標(biāo)。它可以通過對(duì)政府項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估，檢查國家資金的用途和使用范圍及其使用結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期目的，評(píng)估這些資金項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)國家和整個(gè)社會(huì)將產(chǎn)生什么影響。

在我國，縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益審計(jì)與法定目標(biāo)相聯(lián)系，可將其經(jīng)濟(jì)效益總目標(biāo)概括為審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或黨政領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行情況?？煞譃橐话隳繕?biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)二個(gè)層次。

一般目標(biāo)就是審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性（指節(jié)約地取得一定數(shù)量和質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)資源的程度）、效率性（指從投入與產(chǎn)出的比較關(guān)系上反映經(jīng)濟(jì)資源的有效利用程度）和效果性（指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)和結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度），另外，還有收益性②。一般目標(biāo)是審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)，適用于所有審計(jì)項(xiàng)目；項(xiàng)目目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目或每類業(yè)務(wù)分別確定的目標(biāo)。依據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的不同的表現(xiàn)的特殊性，在具體實(shí)施某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)確定的適用于某一特定項(xiàng)目的目標(biāo)。

二、縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)的特點(diǎn)

具體到一個(gè)縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)的特點(diǎn)來看，其審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要受以下因素的影響：

1、審計(jì)目標(biāo)的高層次性。效益審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計(jì)，它要以預(yù)算執(zhí)行和決算，預(yù)算外資金、專項(xiàng)基金、固定資產(chǎn)、內(nèi)部控制制度、其它預(yù)算收支、重大投資及決策為主要審計(jì)事項(xiàng)，但它又高于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，要在審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果性，分析原因，提出改進(jìn)的建議。他既是法定目標(biāo)的合理歸位，又是科學(xué)評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀需要。也是科學(xué)全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本環(huán)節(jié)和基本要求?！罢?jī)效審計(jì)是保證國家資金有效、正常、合規(guī)使用的有效方式。檢查國家資金使用不當(dāng)，重復(fù)建設(shè)及‘豆腐渣’工程績(jī)效遠(yuǎn)比檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支本身等給國家?guī)淼膿p失浪費(fèi)，和由于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)所造成的損失要大得多。”③

2、審計(jì)目標(biāo)的特殊性。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在的單位效益表現(xiàn)與企業(yè)有很大的不同，企業(yè)一般是以利潤最大化為目標(biāo)，其效益主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益，且很容易用貨幣形式來反映，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是非盈利單位，其效益主要表現(xiàn)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的效果，這種效果大多表現(xiàn)為社會(huì)效益，往往很難用貨幣形式來反映。成果不是有形的產(chǎn)品，通常是一種無形的東西，如法律、法規(guī)、人才、技術(shù)專利、管理服務(wù)等。

3、審計(jì)目標(biāo)對(duì)象的多層次性。按國家有關(guān)規(guī)定，黨政干部可劃分為黨政、事業(yè)、縣（市）區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部，因?qū)徲?jì)對(duì)象的不同，一般在審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)時(shí)，即要確定宏觀目標(biāo)，又要確定具體目標(biāo)；既要考慮直接經(jīng)濟(jì)效益，又要考慮長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，既要立足宏觀經(jīng)濟(jì)效益，又要放眼綜觀、微觀效益，既考慮定性標(biāo)準(zhǔn)又要考慮定量標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)。

4、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)手段的復(fù)雜性。

（1）表現(xiàn)在審計(jì)的程序上，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，包括制定計(jì)劃、組織實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。審計(jì)計(jì)劃階段依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)計(jì)劃有目的地進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)、取證，以便作出切實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。實(shí)施階段，圍繞目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)加以調(diào)查、測(cè)試，對(duì)形成經(jīng)濟(jì)效益的主要原因和因素加以分析，找出有利因素和不利因素，獲得確鑿的審計(jì)證據(jù)。報(bào)告階段：整理、評(píng)價(jià)、綜合審計(jì)過程收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；在分析經(jīng)濟(jì)效益基礎(chǔ)上，形成審計(jì)意見，提出進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的方法、途徑、措施以及加強(qiáng)管理、提高管理水平的建議。后續(xù)階段，審計(jì)人員要跟蹤檢查審計(jì)建議執(zhí)行情況，看落實(shí)審計(jì)建議，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。

（2）評(píng)價(jià)、論證方法的多樣性。

（3）審計(jì)建議的可操作性。

（4）審計(jì)目標(biāo)落實(shí)的不確定性。

（5）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性，由于黨政事業(yè)單位成果表現(xiàn)為一定的社會(huì)效果和影響，評(píng)價(jià)比較依據(jù)一般是顯得很模糊，沒有現(xiàn)成的帳戶和法定標(biāo)準(zhǔn)，難以量化。例如，政府部門政策制定的好壞，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生很大的影響，但某項(xiàng)具體政策究竟能產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益卻很難用明確的數(shù)字來表示。

（6）審計(jì)人員素質(zhì)及配備情況。

縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位效益審計(jì)目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從其整個(gè)過程去分析，它也是以一定的投入，經(jīng)過業(yè)務(wù)過程的管理，最終產(chǎn)出一定成果的過程。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位效益審計(jì)目標(biāo)及其內(nèi)容、范圍

行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)是一種管理活動(dòng)。審查其效益應(yīng)側(cè)重領(lǐng)導(dǎo)干部管理的效率和管理的水平。因此，審查效益離不開對(duì)其所轄地區(qū)（部門）管理結(jié)果的分析和評(píng)價(jià)。一方面要對(duì)行政機(jī)關(guān)自身經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，即審查行政機(jī)關(guān)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用是否節(jié)約；另一方面，更重要的是要對(duì)行政機(jī)關(guān)資金使用的效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也就是對(duì)行政機(jī)關(guān)管理活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行審查。其審查的要點(diǎn)包括：

（一）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)人員經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)合理使用干部，節(jié)約使用人員經(jīng)費(fèi)。可用下列財(cái)務(wù)指標(biāo)考核：

本年實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出數(shù)

本年人均經(jīng)費(fèi)=——————————————

本年平均人數(shù)

將此數(shù)與歷史數(shù)據(jù)或同類先進(jìn)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，即可得出結(jié)論。

（二）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)的使用效益，促使行政機(jī)關(guān)有效地使用辦公經(jīng)費(fèi)，合理使用辦公設(shè)備。既不斷地提高單位管理的現(xiàn)代化水平，又不盲目追求購置現(xiàn)代化辦公設(shè)備，防止國家資金的浪費(fèi)?？梢韵铝兄笜?biāo)考核：

比上年經(jīng)本年實(shí)際支出總額-上年實(shí)際支出總額

=———————————————————×100%

費(fèi)節(jié)約率上年實(shí)際支出總額

比預(yù)算經(jīng)本年預(yù)算經(jīng)費(fèi)一本年實(shí)際經(jīng)費(fèi)

=——————————————×100%

費(fèi)節(jié)約率本年預(yù)算經(jīng)費(fèi)

自籌經(jīng)費(fèi)數(shù)

經(jīng)費(fèi)自給率=————————×100%

實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)數(shù)

實(shí)際支出費(fèi)用數(shù)

單位工作量費(fèi)用率==————————×100%

實(shí)際完成工作量

（三）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)所轄地區(qū)（部門）經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的合理性和實(shí)施的有效性，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)優(yōu)化地區(qū)（部門）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。該項(xiàng)內(nèi)容，審計(jì)人員可采用實(shí)地考察、聽取匯報(bào)及咨詢專家意見等方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）審查評(píng)價(jià)行政機(jī)關(guān)所轄地區(qū)（部門）管理效果，主要審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)提高管理效率和管理水平，堅(jiān)持辦實(shí)事、辦群眾關(guān)心的事。可用量化依據(jù)考核：

所屬地區(qū)社會(huì)本年社會(huì)總產(chǎn)值一上年社會(huì)總產(chǎn)值

=——————————————————×100%

總產(chǎn)值增長率上年社會(huì)總產(chǎn)值

所屬地區(qū)國民本年國民收入總額一上年國民收入總額

=——————————————————×100%

收入增長率上年國民收入總額

所屬地區(qū)引進(jìn)本年引進(jìn)外資總額一上年引進(jìn)外資總額

=——————————————————×100%

外資增長率上年引進(jìn)外資總額

所屬地區(qū)出口本年出口創(chuàng)匯總額一上年出口創(chuàng)匯總額

=————————————————————×100%

創(chuàng)匯增長率上年出口創(chuàng)匯總額

（五）審查評(píng)價(jià)所轄地區(qū)（部門）的利稅上繳的計(jì)劃完成情況，上繳是否及時(shí)和足額，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)樹立全局觀念，努力完成國家預(yù)算?？捎帽灸昀愅瓿陕士己耍?/p>

本年實(shí)際上繳利稅數(shù)

本年利稅完成率=————————————————×100%

上年上級(jí)下達(dá)利稅指標(biāo)數(shù)

（六）審查行政機(jī)關(guān)對(duì)群眾來信來訪的處理情況，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)樹立群眾觀念和公仆意識(shí)。可用群眾來信來訪率考核：

本年己處理來信來訪件數(shù)

群眾來信來訪處理率=——————————————×100%

本年來信來訪總件數(shù)

（七）縣（市）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除審查以上內(nèi)容外，還應(yīng)對(duì)財(cái)政收入增長、稅費(fèi)上繳增長同GDP增長是否一致、財(cái)政結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行分析；對(duì)貫徹落實(shí)國務(wù)院及國家其它法律法規(guī)條例規(guī)定情況進(jìn)行檢查。當(dāng)前要著重檢查關(guān)系國計(jì)民生的熱點(diǎn)，如社會(huì)保障、勞動(dòng)就業(yè)等問題展開調(diào)查分析。

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核 管理

一、引言

財(cái)務(wù)稽核工作主要是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的理論知識(shí)以及工作方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所開展的自我分析、約束、規(guī)范、評(píng)價(jià)以及診斷，通過對(duì)財(cái)務(wù)工作的全面復(fù)核以及稽查，及時(shí)總結(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問題和不足，進(jìn)而制定相應(yīng)的改進(jìn)完善方案。電力企業(yè)作為國家的重要能源支柱產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展對(duì)于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的影響，隨著國家對(duì)于電力企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)要求的不斷提高，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理，規(guī)范電力企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高電力企業(yè)經(jīng)營效率也具有重要的作用。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容概述

電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)稽核工作的主要目的在于確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整，同時(shí)保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，同時(shí)確保企業(yè)的經(jīng)營收支管理的規(guī)范，督促企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理部門提高管理效率，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作執(zhí)行，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（1）原始憑證的稽核。重點(diǎn)是對(duì)電力企業(yè)的外來原始憑證以及企業(yè)的自制憑證進(jìn)行稽核，確保原始憑證的經(jīng)辦以及審批手續(xù)齊全，符合國家憑證的相關(guān)要求，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容反映真實(shí)完整。對(duì)于屬于成本項(xiàng)目的發(fā)票，還需稽核是否為增值稅發(fā)票。同時(shí)對(duì)于涉及電力企業(yè)的資本性支出，需對(duì)是否有預(yù)算計(jì)劃、資金是否得到落實(shí)進(jìn)行稽核。

（2）會(huì)計(jì)記賬憑證的稽核。主要是對(duì)現(xiàn)金收支以及銀行收支的稽核。對(duì)現(xiàn)金收支稽核主要是對(duì)款項(xiàng)收付憑證及報(bào)銷憑證審核程序是否規(guī)范齊全、現(xiàn)金支出范圍是否合理、是否存在坐支現(xiàn)金及公款私存等問題。對(duì)銀行收支的稽核重點(diǎn)是稽核銀行收支是否符合結(jié)算規(guī)定以及票據(jù)法，銀行記賬憑證手續(xù)是否完備、合法，銀行付款款項(xiàng)是否符合國家及企業(yè)管理規(guī)章，款項(xiàng)是否符合預(yù)算及合同管理等內(nèi)容。

（3）采購工作稽核。主要是稽核采購是否按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，采購材料的價(jià)格是否存在異常，大宗采購活動(dòng)是否嚴(yán)格按照相應(yīng)招投標(biāo)執(zhí)行，采購數(shù)量、單價(jià)以及金額是否準(zhǔn)確，采購材料的領(lǐng)用手續(xù)是否完備等內(nèi)容。

（4）會(huì)計(jì)賬簿的稽核。重點(diǎn)稽核電力企業(yè)是否嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿，是否嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求定期結(jié)賬，賬實(shí)是否相符，現(xiàn)金日記賬是否定期每日清點(diǎn)與定期記賬，銀行對(duì)賬單內(nèi)容是否真實(shí)合理。

（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的稽核。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的稽核，重點(diǎn)是審查電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí)，稽核計(jì)算是否準(zhǔn)確，總賬與明細(xì)賬之間是否對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部鉤稽關(guān)系是否合理，賬表內(nèi)容是否相符，補(bǔ)充資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告說明書與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是否具有一致性。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核主要工作方法

（1）會(huì)計(jì)資料核對(duì)。會(huì)計(jì)資料核對(duì)重點(diǎn)稽核電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及企業(yè)管理規(guī)章制度，對(duì)電力企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)，確保電力企業(yè)的賬表、賬賬、賬證等數(shù)據(jù)的一致，同時(shí)將會(huì)計(jì)資料與其他資料及企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確。

（2）重復(fù)驗(yàn)算。重復(fù)驗(yàn)算主要是對(duì)電力企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄等進(jìn)行驗(yàn)算，如對(duì)記賬憑證金額的逐筆復(fù)算、稅金計(jì)提金額的計(jì)算等，并通過將驗(yàn)算結(jié)果與財(cái)務(wù)部門的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核，確保會(huì)計(jì)處理的正確。

（3）會(huì)計(jì)資料審查。會(huì)計(jì)資料審查主要是對(duì)電力企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面的閱讀與審查，進(jìn)而對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，資料的審點(diǎn)是憑證條填制內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確以及完整情況，預(yù)算申報(bào)、執(zhí)行以及評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)流程管理情況等內(nèi)容。

（4）對(duì)比分析。對(duì)比分析主要是通過對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來檢查分析異常數(shù)據(jù)，進(jìn)而尋找財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問題。對(duì)比分析的內(nèi)容涵蓋較廣，包括實(shí)際情況與計(jì)劃情況對(duì)比、同期數(shù)據(jù)對(duì)比以及指標(biāo)數(shù)據(jù)對(duì)比。

四、我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核存在的問題分析

（1）財(cái)務(wù)稽核管理模式不合理。當(dāng)前我國電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作嚴(yán)重滯后于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)稽核管理中主要是側(cè)重對(duì)于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為的事后稽查，這種事后監(jiān)督的管理模式造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，不能發(fā)揮事前控制的作用，既不利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制，同時(shí)也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)提升，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提高。

（2）電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核手段落后、深度不足。目前，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作還未能形成常態(tài)化開展的機(jī)制，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核時(shí)，往往是在企業(yè)財(cái)務(wù)部門抽調(diào)會(huì)計(jì)核算人員作為財(cái)務(wù)稽核人員，在財(cái)務(wù)稽核方式上也主要是以現(xiàn)場(chǎng)查閱財(cái)務(wù)管理的賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)憑證等為主，對(duì)于各種全新的非現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)稽核以及非常規(guī)財(cái)務(wù)稽核手段運(yùn)用較少。其次，在財(cái)務(wù)稽核中，往往存在著財(cái)務(wù)稽核停留于表面的問題，對(duì)于財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容缺乏深度的分析，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核效果較差。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的獨(dú)立性較差。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)的記錄以及審核，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的不規(guī)范行為進(jìn)行預(yù)防和風(fēng)范，但是目前在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作的實(shí)施開展過程中，由于財(cái)務(wù)稽核工作的獨(dú)立性較差，往往財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題沒有相應(yīng)的處置權(quán)利，只能層層向上級(jí)回饋，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是違規(guī)行為，不能及時(shí)地進(jìn)行處置。此外，由于財(cái)務(wù)稽核工作在對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證以及業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審核的過程中，審核非常細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，很有可能造成企業(yè)業(yè)務(wù)部門的抵觸，不利于財(cái)務(wù)稽核工作的有序開展。

五、電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理具體應(yīng)用措施

（1）完善電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核管理模式。首先，在企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理模式的設(shè)置上，應(yīng)該遵循防范性、經(jīng)常性、規(guī)范性與系統(tǒng)性的原則，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核糾正財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算偏差的作用，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。其次，在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核組織管理上，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)成立財(cái)務(wù)稽核組織體系，并擬定財(cái)務(wù)稽核制度、規(guī)范、流程。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作管理上，應(yīng)該明確財(cái)務(wù)稽核崗位的工作職責(zé)，即組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、參與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)稽核，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作提出建設(shè)性的意見和建議。第三，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作人員的管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作人員的能力教育培訓(xùn)，確保其具有專業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，并加強(qiáng)綜合分析能力的訓(xùn)練，能夠熟悉了解并熟練運(yùn)用國家的相關(guān)法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)稽核工作水平。

（2）創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)稽核方式為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)稽核效果，在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核方式上，應(yīng)該再進(jìn)一步的拓展豐富，結(jié)合電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作的好實(shí)際，可以重點(diǎn)在以下幾方面完善財(cái)務(wù)稽核方式：一是事前稽核。通過事前稽核將財(cái)務(wù)稽核工作向前延伸，在電力企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理預(yù)算、資金收支方案制定等幾方面引入財(cái)務(wù)稽核，同時(shí)強(qiáng)化各種經(jīng)濟(jì)合同的審核，確保財(cái)務(wù)稽核在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金、財(cái)務(wù)收支的合法合理以及合規(guī)性等幾方面發(fā)揮作用。二是事中稽核。對(duì)電力企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照計(jì)劃進(jìn)行開展財(cái)務(wù)稽核，確保企業(yè)的收入、成本費(fèi)用支出以及資金管理的合規(guī)性。三是事后稽核。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審查與符合，同時(shí)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)賬實(shí)相符情況、債券情況等內(nèi)容進(jìn)行稽核評(píng)價(jià)。四是全面稽核。對(duì)電力企業(yè)所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支以及各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行全面的詳細(xì)稽核。通過采取現(xiàn)場(chǎng)審查、盤點(diǎn)，復(fù)核數(shù)據(jù)，查驗(yàn)票據(jù)、報(bào)表等方法進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)稽核審計(jì)。五是抽查稽核。以抽查企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄的方式，通過實(shí)地審閱、核對(duì)賬卡物、查閱會(huì)計(jì)資料、異地抽查、分析比較等方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性和記錄的完整性進(jìn)行稽核。六是專項(xiàng)稽核。按照電力企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，選定專項(xiàng)內(nèi)容，確定財(cái)務(wù)稽核的范圍、內(nèi)容、要點(diǎn)、程序、時(shí)間等要素，開展專項(xiàng)的稽核，提高財(cái)務(wù)稽核針對(duì)性。七是遠(yuǎn)程稽核。主要是借助財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)電力企業(yè)的賬套進(jìn)行遠(yuǎn)程稽核，以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題。

（3）規(guī)范財(cái)務(wù)稽核程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的運(yùn)用。一是為財(cái)務(wù)稽核工作開展?fàn)I造良好氛圍。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理工作的順利開展，首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門積極配合財(cái)務(wù)稽核工作的開展實(shí)施，在財(cái)務(wù)稽核工作的開展過程中，全面的提供部門所涉及的財(cái)務(wù)情況、內(nèi)部管理情況，并為財(cái)務(wù)稽核工作人員提供全面的預(yù)算、決算以及審計(jì)結(jié)果等必要的相關(guān)資料，確保財(cái)務(wù)稽核工作的順利開展。二是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的程序。在財(cái)務(wù)稽核工作具體實(shí)施過程中，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)稽核，財(cái)務(wù)稽核工作人員應(yīng)該首先全面掌握被稽核部門的財(cái)務(wù)情況，同時(shí)調(diào)閱相關(guān)憑證、賬表以及合同等，通過核對(duì)以及對(duì)比分析，整理稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對(duì)于非財(cái)務(wù)稽核，重點(diǎn)會(huì)通過網(wǎng)上或者是被稽核單位報(bào)送財(cái)務(wù)資料，然后進(jìn)行全面的核對(duì)分析。完成財(cái)務(wù)稽核分析以后，應(yīng)該在被稽核單位基本情況、稽核內(nèi)容、稽核依據(jù)、稽核中發(fā)現(xiàn)的問題等幾方面，整理形成財(cái)務(wù)稽核報(bào)告。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核后續(xù)工作。在財(cái)務(wù)稽核管理上，應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制，重點(diǎn)圍繞電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將財(cái)務(wù)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及整改建議及時(shí)反饋至電力企業(yè)的相關(guān)職能部門，同時(shí)將財(cái)務(wù)稽核情況與企業(yè)的內(nèi)部控制管理情況以及績(jī)效管理情況掛鉤，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核的導(dǎo)向作用，確保財(cái)務(wù)稽核工作的有效開展。

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

***年是我局在改革發(fā)展中全面加強(qiáng)水庫工程建設(shè)與管理的進(jìn)取年, 在局黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下, 財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理科認(rèn)真貫徹黨和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)工作的方針政策, 圍繞全局中心工作，運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)科室財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理,落實(shí)年初制定的科室目標(biāo)責(zé)任制，努力學(xué)習(xí)、創(chuàng)新工作方式,強(qiáng)化管理、不斷提高管理水平，為促進(jìn)我局各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，較好地完成全年的工作任務(wù)，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:

一、制度化建設(shè):在20**年已制定且已實(shí)施各項(xiàng)有關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,按照局領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一布置安排制定了本科室的目標(biāo)責(zé)任制管理辦法,對(duì)科室全年的工作實(shí)行目標(biāo)管理與考核;制定了本科室安全生產(chǎn)管理制度;制定了會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范,制定了科室XX年工作要點(diǎn)。在建立健全和完善有關(guān)財(cái)務(wù)制度和工作崗位責(zé)任制的過程中，我們把握科室管理職能、重在向科室工作人員中宣講強(qiáng)化制度理財(cái)?shù)闹匾院捅匾裕鞔_科室人員崗位職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，懸掛科室工作人員工作職責(zé)牌匾,切實(shí)促進(jìn)科室工作人員增強(qiáng)做好工作的緊迫感和責(zé)任感,真正做到工作有目標(biāo)、行為有準(zhǔn)則、辦事有規(guī)范、管理有制度。

二、日常財(cái)務(wù)管理工作:在日常財(cái)務(wù)管理工作中，一是抓財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督上要求作到舉一反三，對(duì)以前發(fā)生的會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)認(rèn)真地進(jìn)行整改調(diào)賬，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范工作質(zhì)量有所提高。二是吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在做好會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作上下功夫，按照《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、水利工程管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和國有建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，切實(shí)履行財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，財(cái)務(wù)監(jiān)督從源頭上抓起，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，合理歸集收入、成本支出費(fèi)用，妥善進(jìn)行賬務(wù)處理。三是加強(qiáng)除險(xiǎn)加固工程項(xiàng)目投資管理，積極作好項(xiàng)目資金年度實(shí)施計(jì)劃，嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目投資計(jì)劃和概算使用資金，認(rèn)真細(xì)致及時(shí)地對(duì)施工單位的工程進(jìn)度款申請(qǐng)書支付內(nèi)容予以審核，嚴(yán)格按照結(jié)賬程序和合同規(guī)定結(jié)算工程款項(xiàng)。四是通過調(diào)查研究與反復(fù)測(cè)算,制定并上報(bào)了XX年我局財(cái)務(wù)收支預(yù)算。五是全面啟動(dòng)了局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理工作，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，結(jié)束了我局手工記賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理的歷史。與此同時(shí)指導(dǎo)幫助公司財(cái)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化軟件安裝與應(yīng)用，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，標(biāo)志著我局財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理工作步入了一個(gè)嶄新的發(fā)展階段。

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

1 績(jī)效審計(jì)的歷史

績(jī)效審計(jì)的概念來源于發(fā)達(dá)國家1940-1950年間，在這個(gè)時(shí)間歐美國家已經(jīng)開始進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)的工作，并把績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來做，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)共同發(fā)展的一個(gè)全新局面。并隨著時(shí)代的發(fā)展績(jī)效實(shí)際的地位不斷的上升，有些政府已經(jīng)把審計(jì)的核心工作轉(zhuǎn)移到了績(jī)效審計(jì)上，同時(shí)一些發(fā)展中國家比如印度也把績(jī)效審計(jì)放在了審計(jì)工作的核心位置，在技術(shù)審計(jì)的過程中，開展審計(jì)工作的國家都取得了良好的社會(huì)反響。我國也是較早一批接觸到績(jī)效審計(jì)的一批國家，但是我國的績(jī)效審計(jì)工作發(fā)展較為緩慢，績(jī)效審計(jì)僅僅應(yīng)用到了發(fā)達(dá)地區(qū)和一些公共資金的管理上，還不足以滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)新型審計(jì)工作的要求。

2 績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

績(jī)效審計(jì)是在一定歷史背景下發(fā)展的特殊的審計(jì)方式，審計(jì)工作通過技術(shù)手段驗(yàn)證生產(chǎn)活動(dòng)是否達(dá)到了活動(dòng)的期望值，審計(jì)工作中任何審計(jì)目標(biāo)都有相對(duì)明確的審查目標(biāo)。這是審查的前提的條件，必須有目標(biāo)才會(huì)盡心審查工作。我國現(xiàn)在出現(xiàn)的問題主要包括公共自己浪費(fèi)嚴(yán)重，國有資產(chǎn)流入國外和民間等，在審計(jì)的工作中是以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)在根據(jù)資金成長的要求，采用績(jī)效審計(jì)是財(cái)政工作具體和人性的重要體現(xiàn)，因此我們可以說財(cái)政審計(jì)的問題主要分為以下5個(gè)要點(diǎn)：

第一、需要健全相應(yīng)的績(jī)效審查的基礎(chǔ)建設(shè)，強(qiáng)化資金的內(nèi)部管理，通過資金的透明性。

第二、以審計(jì)財(cái)政為主要的工作內(nèi)容，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高審計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。

第三、利用績(jī)效審計(jì)的手對(duì)岸揭示財(cái)政管理體系中存在的不足現(xiàn)象，才發(fā)揮資金管理的游戲，提高資金的審計(jì)力度。

第四、提高應(yīng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)為核心的審計(jì)方法，利用財(cái)政資金的績(jī)效作為引導(dǎo)，把大量的資金引入更好的收益中，發(fā)展資金得做用，提高資金的利益的盡可能的放大。推動(dòng)資金的良性發(fā)展和增收。

第五、以服務(wù)的最終的目的，績(jī)效的工作的本質(zhì)就是服務(wù)，是對(duì)資金的服務(wù)制度，通過對(duì)資金的審計(jì)，為我國的資金的持有者提供合理的資金決策依據(jù)，在資金的管理上，與績(jī)效設(shè)計(jì)工作相互幫助。利用審計(jì)的功能，為企業(yè)提高資金的效益，同時(shí)資金安全性也得到保障。

財(cái)政資金效益審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)在評(píng)價(jià)財(cái)政資金管理使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的實(shí)現(xiàn)程度，即通俗的將就是堅(jiān)持政府投入資金是否有效利用，支出效率是否高效，是否達(dá)到預(yù)期目的，并提出合理的、科學(xué)的建議。也是考核政府的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)性評(píng)估反映政府樹立成本的意識(shí)，節(jié)約開支，用有限的資金多辦實(shí)事、好事；效率性評(píng)估反映政府的投入產(chǎn)出比；效果性評(píng)估反映工作最終結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值的完成，人民和社會(huì)是否滿意。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和效益審計(jì)結(jié)合起來，全面履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。

從我國實(shí)施情況看，財(cái)政績(jī)效審計(jì)還處于起步階段，需要循序漸進(jìn)、穩(wěn)步推進(jìn)，經(jīng)歷以下幾個(gè)階段：一是公共資源支出經(jīng)濟(jì)性審計(jì)階段，即初級(jí)階段。在此階段應(yīng)立足財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，掌握影響公共資源支出績(jī)效問題的基礎(chǔ)上，探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，圍繞“經(jīng)濟(jì)性”，重點(diǎn)放在財(cái)政資金的節(jié)約上。二是全面財(cái)政績(jī)效審計(jì)階段，即提高階段。該階段要在“吸收精華、去其糟粕”基礎(chǔ)上，建立符合我國審計(jì)國情的財(cái)政績(jī)效審計(jì)制度，將初級(jí)階段的無體系財(cái)政績(jī)效審計(jì)發(fā)展成為適應(yīng)中國審計(jì)體制的全新績(jī)效審計(jì)模式。三是升華階段即基于提高階段的全面的效果性財(cái)政績(jī)效審計(jì)。中心內(nèi)容是全面、客觀地評(píng)價(jià)財(cái)政支出的社會(huì)經(jīng)濟(jì)績(jī)效，最終體現(xiàn)財(cái)政支出的預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的吻合性或接近度。

3 財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)

財(cái)政審計(jì)是考核政府績(jī)效的一項(xiàng)重要內(nèi)容。評(píng)估一個(gè)政府的績(jī)效，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會(huì)、企業(yè)、公眾的需求。在目前的公共財(cái)政體制下，財(cái)政管理的重點(diǎn)在于財(cái)政支出，那么，財(cái)政審計(jì)就必須研究財(cái)政公共支出，針對(duì)公共支出的內(nèi)容和特點(diǎn)有重點(diǎn)地開展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)。我國財(cái)政公共支出的范圍主要包括以下幾個(gè)方面：一是收入分配調(diào)節(jié)領(lǐng)域支出，重點(diǎn)解決各地政府財(cái)政能力均等化問題；二是公共投資領(lǐng)域支出，包括公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施，自然壟斷產(chǎn)業(yè)，高風(fēng)險(xiǎn)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)這種弱質(zhì)和有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)等。

在上述財(cái)政績(jī)效審計(jì)內(nèi)容中應(yīng)該確定以下幾個(gè)重點(diǎn)：一是以公共部門行政管理成本為審計(jì)重點(diǎn)。實(shí)施行政運(yùn)行成本審計(jì)要關(guān)注與運(yùn)行成本相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行審查，科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)績(jī)效性，并拓展到部門的任務(wù)完成情況，將績(jī)效審計(jì)的成本轉(zhuǎn)化為管理的成果，抑制行政運(yùn)行成本的超計(jì)劃增長。二是以財(cái)政支出管理為審計(jì)重點(diǎn)。要始終堅(jiān)持“管理出績(jī)效”的思想，實(shí)現(xiàn)由最初規(guī)范財(cái)政部門自身行為到促進(jìn)財(cái)政轉(zhuǎn)變以支出管理為重點(diǎn)，不斷建立和完善與公共財(cái)政相適應(yīng)的配套財(cái)政管理制度的目標(biāo)。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 績(jī)效審計(jì) 經(jīng)濟(jì)性 效率性 效果性

績(jī)效審計(jì)也稱3E(Economy,Efficiency,Effectiveness)審計(jì),是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。進(jìn)行績(jī)效審計(jì),目的在于從第三者的角度,向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息,促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營者改善管理、提高效益、更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,幫助其實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的含義及要素

建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)。它在審計(jì)理念、目標(biāo)、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍,是用績(jī)效審計(jì)的思想對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的檢查、分析,根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益,有針對(duì)性地提出措施和建議,為有關(guān)方面決策提供信息。

經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是績(jī)效審計(jì)的三個(gè)要素。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度,“績(jī)效”的概念應(yīng)該解釋為資源的節(jié)約,這種節(jié)約可以表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

經(jīng)濟(jì)性(Economy),就是以少的投入取得好的經(jīng)濟(jì)效果,指在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下,減少資源購置和使用的成本,即花的少。

效率性(Efficiency),就是以最低的資源耗費(fèi),獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出,即投入已定時(shí),如何取得最大的產(chǎn)出,或產(chǎn)出一定時(shí),如何縮小投入,即花的好。

效果性(Effectiveness),就是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo),即以較少的投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出,有關(guān)的方針目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果是否完成,即花的值。

實(shí)際上,經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三要素之間往往沒有明確的界限,實(shí)際業(yè)務(wù)中很難把三者完全割裂開來,尤其是經(jīng)濟(jì)性和效率性,單獨(dú)來檢查和評(píng)價(jià)其中的某一項(xiàng),有時(shí)候顯得意義不大。而建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容對(duì)建設(shè)工程的影響大都是全方位的、綜合性的,審計(jì)人員一般將其綜合起來檢查并加以考慮比較,然后得出結(jié)論。

二、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

1、審計(jì)時(shí)間的提前性

建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)不是在事后,而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)可以是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì),而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用,而財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末,主要是事后審計(jì)。

2、審計(jì)方法的多樣性

建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)具有多樣性的特征,除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法如檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、跟蹤審計(jì)、統(tǒng)計(jì)抽樣及成本效益分析等方法,尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。

3、審計(jì)依據(jù)的復(fù)雜性

建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的依據(jù)主要是能夠用以評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目是否有效的有關(guān)效益標(biāo)準(zhǔn),且沒有對(duì)各種審計(jì)項(xiàng)目普遍適用的標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效審計(jì)人員要想完成審計(jì)任務(wù),就必須選擇出與被審計(jì)項(xiàng)目相適用的審計(jì)方法。而合法性審計(jì)所依據(jù)的一般是普遍適用的現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)。

4、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料,建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的審查范圍超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),拓展到對(duì)所有的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5、審計(jì)成果的擴(kuò)大性

建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的成果主要體現(xiàn)為對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)和提出的有利于促進(jìn)其提高效益的建議。結(jié)論應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位管理工作的經(jīng)濟(jì)、有效性的評(píng)價(jià),以及現(xiàn)實(shí)的改進(jìn)建議。而財(cái)務(wù)審計(jì)的成果則主要體現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià)和對(duì)違規(guī)財(cái)務(wù)收支做出的處理決定。

6、審計(jì)處理的建設(shè)性

由于績(jī)效審計(jì)主要履行建設(shè)性職能,其目標(biāo)在于促進(jìn)改進(jìn)工作、提高效益,因此一般采取提出建議的方式來促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作,這里審計(jì)建議只起指導(dǎo)性作用,而不能強(qiáng)制被審計(jì)單位執(zhí)行。其著眼點(diǎn)在于努力提高所提審計(jì)建議的可行性和有效性,使被審計(jì)單位最終樂意接受并執(zhí)行。而財(cái)務(wù)審計(jì)主要采取強(qiáng)制性的處理方法。

三、開展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵

為了搞好建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì),必須以被審計(jì)單位投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)為基礎(chǔ),以工程建設(shè)資金為主線,重點(diǎn)抓住投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性做出評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議,促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理、提高效益,逐步解決我國基本建設(shè)投資過程中存在的問題。

1、投資決策審計(jì)

投資決策審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的審計(jì)、設(shè)計(jì)文件的審計(jì)、資金來源及其落實(shí)情況的審計(jì)等。

(1)可行性研究的審計(jì)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序,防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生;審查項(xiàng)目前期可行性研究工作的充分性,防止可行性研究變?yōu)椤翱膳匝芯俊钡膬A向;審查是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察,各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確,來源是否可靠,是否有符合規(guī)定的依據(jù);審查勘探設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、項(xiàng)目的擬建規(guī)模、項(xiàng)目選址是否滿足要求;重大項(xiàng)目決策應(yīng)該透明化、民主化,促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范投資決策程序。

(2)設(shè)計(jì)文件的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。為了不影響業(yè)主的工作,可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì),這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行,要看初步設(shè)計(jì)內(nèi)容是否全面,是否在編制預(yù)算中正確使用定額,檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng),是否是最合理的方案,看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì),是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。

(3)資金來源及其落實(shí)情況的審計(jì)。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理,是否專戶存儲(chǔ),建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目,要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

2、項(xiàng)目管理審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),是否存在管理不善造成損失浪費(fèi)等效率性和效果性方面的問題。項(xiàng)目管理審計(jì)包括招投標(biāo)工作的審計(jì)、工程管理監(jiān)理的審計(jì)等。

(1)招投標(biāo)工作的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)過程是否按規(guī)定招投標(biāo),招標(biāo)人是否具有相關(guān)的資格,招標(biāo)方式的選擇是否恰當(dāng),招標(biāo)信息的方式是否適當(dāng),資格預(yù)審工作是否公正,招標(biāo)文件是否完備、是否存在隱患,標(biāo)底是否控制在批準(zhǔn)的總概算及投資包干的限額之內(nèi),開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的過程是否公平、公開、公正。

(2)工程管理監(jiān)理的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)工程投資控制、工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制的審計(jì)。審查建設(shè)單位管理人員是否與施工單位串通,審查監(jiān)理體制是否健全,有無編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃,特別要注意是否存在項(xiàng)目建設(shè)管理、施工和監(jiān)理三位一體的現(xiàn)象。

3、資金使用審計(jì)

目前由于管理部門和環(huán)節(jié)較多,在資金的撥付、管理、使用中存在許多違規(guī)使用基本建設(shè)資金的現(xiàn)象,因此必須就其真實(shí)性、合法性做出審計(jì)評(píng)價(jià)。

(1)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行是否真實(shí),合法。審計(jì)單位過程的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等是否符合批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件的要求,預(yù)算投資是否控制在概算之內(nèi),設(shè)計(jì)變更、調(diào)整是否合理,概算調(diào)整是否合理。

(2)審計(jì)項(xiàng)目資金支出是否真實(shí)、合法、有效。審計(jì)投資建設(shè)資金是否按規(guī)定用途使用,是否存在被截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問題,建設(shè)資金是否及時(shí)、足額撥付到位,是否存在因撥款不及時(shí)影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及項(xiàng)目效益的發(fā)揮等問題,政府各職能部門對(duì)投資建設(shè)資金撥付、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。

(3)財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范。審計(jì)建設(shè)資金來源及到位情況,是否做到?？顚Ｓ?是否存在重點(diǎn)工程建設(shè)資金被移用得情況,是否存在白條支付及工程款直接撥付給承建者個(gè)人的現(xiàn)象,費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、合理,所發(fā)生的費(fèi)用是否根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算,賬務(wù)處理是否合規(guī)等。

4、投資效果審計(jì)

投資效果審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí),對(duì)其投資效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),通過綜合分析對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益做出正確評(píng)價(jià)。

(1)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益包括財(cái)務(wù)效益和國民經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益審計(jì)主要評(píng)審如下內(nèi)容:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的確定是否準(zhǔn)確科學(xué),財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否正確。建設(shè)項(xiàng)目國民經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是按照資源合理配置的原則,從國家宏觀角度出發(fā),用一整套國家參數(shù)計(jì)算,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合理性的再評(píng)審,國民經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)用調(diào)整過的價(jià)格,即一套影子價(jià)格計(jì)算項(xiàng)目的效益和費(fèi)用。

(2)建設(shè)項(xiàng)目社會(huì)效益審計(jì)。項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)價(jià)主要包括項(xiàng)目的單位凈產(chǎn)值綜合能耗、單位投資占用耕地、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗水量、國土資源浪費(fèi)率、投資經(jīng)濟(jì)增長率等指標(biāo)。

(3)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境效益審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境效益審計(jì)重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響,側(cè)重定性分析評(píng)價(jià)環(huán)境規(guī)劃的科學(xué)合理性,社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境、人口發(fā)展之間的相互協(xié)調(diào)性,主要評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目在生態(tài)保護(hù)和創(chuàng)造良好自然環(huán)境方面的指標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：公辦學(xué)校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；體系

很長一段時(shí)期以來，在我國大部分學(xué)校的管理工作中普遍存在著“重教學(xué)管理，輕財(cái)務(wù)管理”的現(xiàn)象，這在很大程度上制約了學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展，使得學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平長期滯后，無法適應(yīng)當(dāng)期教育發(fā)展的新趨勢(shì)，因此必須對(duì)其采取積極有效的措施加以改進(jìn)和提高。

1 目前我國公辦學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題分析

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

長期以來，由于受傳統(tǒng)教育管理思想和模式慣性的影響，部分公辦學(xué)校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新情況。學(xué)校管理者大多只注重教學(xué)、科研等工作，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念，對(duì)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，忽視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有的即使制定了內(nèi)部控制制度也難以落實(shí)。使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)上脫節(jié)、執(zhí)行中有漏洞的現(xiàn)狀。

1.2 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督不夠

在公辦學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)控制的作用在于監(jiān)督學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性，提供完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和糾錯(cuò)防弊的建議。目前，在學(xué)校中普通存在內(nèi)部審計(jì)力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)需要的現(xiàn)象，審計(jì)的監(jiān)督效果不盡如人意，未能有效地履行其再監(jiān)督的職能。一些單位經(jīng)常是事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)，一方面難以作出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)；另一方面審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，不能起到審計(jì)應(yīng)有的威懾作用，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度薄弱。

1.3 沒有發(fā)揮預(yù)算的作用

預(yù)算作為公辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要手段，對(duì)規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理、調(diào)節(jié)學(xué)校財(cái)務(wù)收支具有重要作用。但這種作用在現(xiàn)實(shí)中未能充分發(fā)揮。部門預(yù)算不能對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支有硬性約束，預(yù)算執(zhí)行失控，部門預(yù)算和學(xué)校預(yù)算之間存在著兩張皮問題。許多學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，定額測(cè)定不合理，沒有充分的基礎(chǔ)資料，無嚴(yán)格的測(cè)定方法，采用簡(jiǎn)單的“基數(shù)+ 增長”的編制方法，使得學(xué)校經(jīng)費(fèi)預(yù)算只能增加、不能減少，“赤字預(yù)算”現(xiàn)象普遍，而且還會(huì)出現(xiàn)校內(nèi)各部門互相爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)的問題，不能達(dá)到合理配置學(xué)校資源的目的。

1.4 內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)

長期以來，學(xué)校經(jīng)費(fèi)的來源渠道比較單一，主要是依靠財(cái)政撥款。這就使得部分學(xué)校產(chǎn)生了重計(jì)劃輕考核、重錢輕物的思想，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資的采購、驗(yàn)收保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，其出入庫未按規(guī)定程序辦理，未定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，造成資產(chǎn)不清、賬賬不符、賬實(shí)不符。目前，隨著學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，各學(xué)校都在加大投資、擴(kuò)大規(guī)模以加速發(fā)展，有些學(xué)校缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目沒有進(jìn)行科學(xué)論證，盲目擴(kuò)張，決策缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制。

2 公辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立

通過對(duì)公辦學(xué)?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題的分析可以看出，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是至關(guān)重要的。而對(duì)于公辦學(xué)校來說，建立內(nèi)控體系必須要全面轉(zhuǎn)變以往的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，從意識(shí)上調(diào)整管理方法。同時(shí)建立其全面的職責(zé)控制監(jiān)督體系，保證財(cái)務(wù)體系的職責(zé)分工、權(quán)利制衡、交易授權(quán)。具體來說，內(nèi)控制度體系的建立要從賬目控制、資產(chǎn)核查、內(nèi)部審計(jì)等方面出發(fā)，保證財(cái)務(wù)控制能夠反映出學(xué)校的全面財(cái)務(wù)情況，并做出適當(dāng)?shù)仫L(fēng)險(xiǎn)管理。

2.1 校長要樹立控制意識(shí)

校長的全面控制意識(shí)建立是要點(diǎn)，校長有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位財(cái)務(wù)管理制度，做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，建立其相應(yīng)的監(jiān)督部門及政策，保證財(cái)產(chǎn)清查的程序清楚，手續(xù)完備；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的程序合法，方法有效。校長應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識(shí)，自覺履行法定職責(zé)，從管理的角度來建立其完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保證公辦學(xué)校也有企業(yè)內(nèi)控一樣的管理、核算、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的全面內(nèi)控體系。對(duì)于意識(shí)的建立來說，除了要完善基本的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之外，也要有一定的創(chuàng)新意識(shí)，要樹立起資金有效配置體系，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?yàn)楣k學(xué)校的資源配置提供最為有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，保證為校方的內(nèi)部條件和外部條件做出最有效的平衡調(diào)節(jié)。

2.2 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

目前的公立學(xué)校也會(huì)遇到很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，例如來自教育市場(chǎng)需求的變化，來自學(xué)校行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)等。這些都會(huì)導(dǎo)致公立學(xué)校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立必須要考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。推行全面預(yù)算需要建立一個(gè)金字塔式的管理體系：校方責(zé)任人——基層財(cái)務(wù)部門——班組部門。逐層分解，層層跨越，依托內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，有效保證學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在可控范圍之內(nèi)。

2.3 建立監(jiān)督體系

學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立必須要建立關(guān)鍵的監(jiān)督體系，也就是校方的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種監(jiān)督體系的建立是完善內(nèi)控制度體系的關(guān)鍵，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有明確的監(jiān)督作用，會(huì)起到重要的協(xié)助管理作用。監(jiān)督體系的建立首先要體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告管理上，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善審計(jì)報(bào)告要統(tǒng)一預(yù)決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、工程審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告格式，以保證報(bào)告的完整、清晰。其次，對(duì)于監(jiān)督體系來說，要做到責(zé)任問責(zé)制，對(duì)于出現(xiàn)問題的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)要能直接找到責(zé)任負(fù)責(zé)人，避免一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)就連帶整個(gè)財(cái)務(wù)控制體系鏈條失控。

2.4 建立人員結(jié)構(gòu)體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善必須要依靠財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)體系完善，公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)往往很簡(jiǎn)單，必須要轉(zhuǎn)變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)，建立起會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、出納、出納監(jiān)督、會(huì)計(jì)主管、賬目審計(jì)等專職人員。除了建立人員結(jié)構(gòu)體系之外，還必須要建立起人員培養(yǎng)制度，給予財(cái)務(wù)管理人員充分的支持，定期聽取財(cái)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理情況等匯報(bào)。加強(qiáng)各部門和職工財(cái)務(wù)管理意識(shí)，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的落實(shí)。提高財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部審核人員專業(yè)素質(zhì)，當(dāng)有新的財(cái)政問題或政策出現(xiàn)時(shí)，校方應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員，保證對(duì)財(cái)務(wù)控制員的知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善，保證其業(yè)務(wù)水平的穩(wěn)定，以適應(yīng)新形勢(shì)下公辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的需要。

3 結(jié)束語

總之，建立公辦學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系要從管理意識(shí)上做好轉(zhuǎn)變，建立人員結(jié)構(gòu)體系，建立其相互制約的監(jiān)督控制體系，完善財(cái)務(wù)審計(jì)功能，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)制度向著健全、規(guī)范的道路發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)要點(diǎn)范文

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因?yàn)椴灰婪ㄞk事，更重要的是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會(huì)帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們?cè)诠ぷ髦型ǔ４嬖谥芏嗑窒扌曰颉敖暟Y”，往往就事論事，僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實(shí)亡”，因此，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范，從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要高度重視這一點(diǎn)，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面，一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個(gè)目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。3保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。5保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)控體系控制的要點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的控制，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；9.工作輪換；10.獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個(gè)方面的基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面：

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度：

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（附注）。

2.財(cái)務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。